導(dao)語：如(ru)何才(cai)能(neng)寫好一篇企(qi)業應收賬款流程(cheng)，這(zhe)就需要搜集整理(li)更多的資料和(he)文獻(xian)，歡迎(ying)閱讀由公務(wu)員(yuan)之家整理(li)的十篇范文，供你(ni)借鑒。

篇1

關鍵詞：信用風險 信用額(e)度 等(deng)級標(biao)準 應(ying)收賬款 跟蹤管理

一、前言

本文(wen)通過(guo)對比分析中西方(fang)(fang)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理模式，發(fa)現了我國應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)之所(suo)以居高不下的(de)原因(yin)：信(xin)用管(guan)(guan)(guan)理體系(xi)不完(wan)善(shan)，事前事中監(jian)管(guan)(guan)(guan)不到位，以及事后維權困難。要解決我國信(xin)用風險下的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理問題，應(ying)做到以下幾點：設立(li)專(zhuan)門的(de)信(xin)用監(jian)管(guan)(guan)(guan)部門、完(wan)善(shan)銷售回款(kuan)(kuan)(kuan)流程(cheng)、建立(li)全(quan)套的(de)信(xin)用風險管(guan)(guan)(guan)理制和應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)理體系(xi)，利(li)用科學(xue)的(de)方(fang)(fang)法手段來幫助(zhu)管(guan)(guan)(guan)理。

二、我國企業應收賬款的現狀分析

（一）應收賬款概述(shu)

應收(shou)賬款(kuan)是(shi)一(yi)種債權(quan)性(xing)資產(chan)，是(shi)企業(ye)為(wei)了提(ti)高(gao)銷(xiao)(xiao)售(shou)額或者占領市場(chang)份額賒(she)銷(xiao)(xiao)商品(pin)形成的(de)(de)。對(dui)于企業(ye)來說，應收(shou)賬款(kuan)是(shi)一(yi)種債權(quan)。一(yi)般情(qing)況下，應收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)產(chan)生往往是(shi)悄無聲(sheng)息的(de)(de)，在(zai)企業(ye)同(tong)客(ke)戶簽訂賒(she)購合同(tong)的(de)(de)同(tong)時，它就(jiu)已經隨(sui)著信用悄然而至了。

（二）我(wo)國應收賬款管理的(de)現狀(zhuang)和(he)形成的(de)原因

據相(xiang)關部門調查，發(fa)達國(guo)(guo)(guo)家的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)流動(dong)性(xing)比率為30%，而我國(guo)(guo)(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)竟然高(gao)達50%，高(gao)出發(fa)達國(guo)(guo)(guo)家20%的(de)(de)(de)(de)(de)水平。之所以(yi)(yi)會(hui)有(you)(you)這樣的(de)(de)(de)(de)(de)結果，可以(yi)(yi)總結為以(yi)(yi)下幾個(ge)方面(mian)原因： 一(yi)(yi)是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經(jing)營環境的(de)(de)(de)(de)(de)影響。一(yi)(yi)方面(mian)是(shi)由于現在(zai)(zai)市(shi)(shi)場競爭越來越激烈，許多企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)依靠賒(she)銷(xiao)來搶占(zhan)市(shi)(shi)場份額；另一(yi)(yi)方面(mian)是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)缺(que)少誠信(xin)故意拖欠賬(zhang)款(kuan)(kuan)成為一(yi)(yi)種風氣。二(er)是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)自身的(de)(de)(de)(de)(de)問題。中國(guo)(guo)(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管理方面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)理論(lun)和經(jing)驗(yan)都(dou)十分缺(que)乏(fa)。三(san)是(shi)沒(mei)有(you)(you)建立銷(xiao)售(shou)前信(xin)用評估體系。我國(guo)(guo)(guo)大部分企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)銷(xiao)售(shou)前沒(mei)有(you)(you)做詳細(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)用調查，更有(you)(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)銷(xiao)售(shou)取決于少部分領導者的(de)(de)(de)(de)(de)主觀喜好。四是(shi)銷(xiao)售(shou)和收(shou)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)時間差。因為一(yi)(yi)次(ci)交易(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)成交和收(shou)款(kuan)(kuan)時間會(hui)產生一(yi)(yi)段時差，這也是(shi)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)產生的(de)(de)(de)(de)(de)原因之一(yi)(yi)。

三、應收賬款管理存在的(de)問題

（一）競爭加劇，觀念未(wei)變

隨著時代(dai)的腳步越來越快，市場上的產(chan)品(pin)更新也非常快，企業(ye)(ye)不需再儲(chu)存(cun)大量存(cun)貨(huo)，以(yi)防將來變得一文不值。所以(yi)企業(ye)(ye)為了搶占市場份(fen)額(e)，除了降低價格、銷(xiao)(xiao)售折扣(kou)，還(huan)采取賒銷(xiao)(xiao)，導致應(ying)收賬款(kuan)大幅增加(jia)。采取這(zhe)種銷(xiao)(xiao)售模式(shi)看起來企業(ye)(ye)庫(ku)存(cun)減少了很(hen)多，但是企業(ye)(ye)的應(ying)收賬款(kuan)卻成倍增加(jia)，風險(xian)也越來越大。

（二）企業缺乏科學的(de)內(nei)控

許多企業(ye)沒有(you)形成一套針對應(ying)收(shou)賬款(kuan)的內控體系(xi)(xi)，在企業(ye)應(ying)收(shou)賬款(kuan)無法收(shou)回時也是(shi)啞(ya)巴吃黃連十(shi)分被(bei)動。當前企業(ye)大多數(shu)都是(shi)看業(ye)績(ji)完(wan)成情況(kuang)，以完(wan)成任務狀況(kuang)評(ping)優劣，應(ying)收(shou)賬款(kuan)的回收(shou)等(deng)后續(xu)工(gong)作(zuo)根本沒人(ren)管理(li)，而且應(ying)收(shou)賬款(kuan)與績(ji)效(xiao)考核沒有(you)直(zhi)接(jie)利害關(guan)系(xi)(xi)，所以造成企業(ye)大部分部門、銷(xiao)售人(ren)員(yuan)只關(guan)心銷(xiao)售業(ye)績(ji)，對應(ying)收(shou)賬款(kuan)是(shi)否收(shou)回等(deng)后續(xu)工(gong)作(zuo)置之不理(li)。

（三）企業領導風險意識淡薄

大(da)量企業(ye)只一(yi)味追求賬(zhang)面上的(de)利(li)潤，沒(mei)有對客戶的(de)信用狀況做深入調查和評估(gu)，更沒(mei)有預估(gu)應收賬(zhang)款的(de)風(feng)險，只是盲目的(de)去搶占市場，增加銷售。

（四）事后維權困難

現實(shi)中，事后應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款訴(su)(su)訟是(shi)一個漫長而且成本代(dai)價很高的過程，在訴(su)(su)訟中獲勝后實(shi)際(ji)執(zhi)行中也存(cun)在諸多問(wen)題，更(geng)何況許多企(qi)業根本就沒有對債(zhai)務人訴(su)(su)訟的意識，發生應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款違約問(wen)題更(geng)多是(shi)不(bu)知所措。

四、應收賬款管理問題的對(dui)策

（一）設立信用(yong)管理(li)部門

首先，企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)要設(she)(she)定一個相互制約(yue)的機制，單獨(du)設(she)(she)立(li)一個信用(yong)(yong)管理(li)(li)部(bu)門(men)(men)以(yi)便和銷售部(bu)門(men)(men)區(qu)分(fen)(fen)開(kai)，把(ba)銷售目標和賬款回(hui)收目標放在同等重(zhong)要位置上。其(qi)次，企(qi)(qi)業(ye)可以(yi)把(ba)信用(yong)(yong)管理(li)(li)工作(zuo)平均分(fen)(fen)配到(dao)其(qi)他相關部(bu)門(men)(men)，讓每個部(bu)門(men)(men)都承擔一些信用(yong)(yong)管理(li)(li)工作(zuo)，這樣(yang)也可以(yi)使(shi)各部(bu)門(men)(men)間相互制約(yue)。最后，如果企(qi)(qi)業(ye)已經(jing)成立(li)的清(qing)欠機構應該合(he)并到(dao)信用(yong)(yong)管理(li)(li)部(bu)門(men)(men)中，統一領導(dao)更方便工作(zuo)的開(kai)展。

（二）完善回款流程制度

銷(xiao)(xiao)售回(hui)款(kuan)是非常重要(yao)(yao)(yao)的一個流(liu)程(cheng)(cheng)，現代企(qi)(qi)業(ye)也更加(jia)關注流(liu)程(cheng)(cheng)的設計和部(bu)門間的協調。銷(xiao)(xiao)售回(hui)款(kuan)做的好不僅會降低企(qi)(qi)業(ye)的風險，更能為企(qi)(qi)業(ye)帶來足夠大的利潤空(kong)間。而要(yao)(yao)(yao)在(zai)(zai)信用管理(li)條件(jian)下完善(shan)銷(xiao)(xiao)售回(hui)款(kuan)流(liu)程(cheng)(cheng)，首(shou)先(xian)要(yao)(yao)(yao)完善(shan)客(ke)戶(hu)信息(xi)搜(sou)集(ji)的業(ye)務(wu)流(liu)程(cheng)(cheng)；其次(ci)就(jiu)要(yao)(yao)(yao)完善(shan)客(ke)戶(hu)信用評級過程(cheng)(cheng)；三(san)是要(yao)(yao)(yao)嚴謹對待訂單(dan)和內控過程(cheng)(cheng)；四是在(zai)(zai)銷(xiao)(xiao)售過程(cheng)(cheng)中(zhong)控制好風險；五是要(yao)(yao)(yao)認真對待貨款(kuan)的回(hui)收情況；六是要(yao)(yao)(yao)完善(shan)索賠處理(li)流(liu)程(cheng)(cheng)。

（三）建(jian)立全(quan)套的風險管理制

雖然說企業(ye)的(de)(de)財富來(lai)源(yuan)(yuan)于客(ke)戶，但是同(tong)樣要看到風險(xian)也(ye)是來(lai)源(yuan)(yuan)于客(ke)戶。現代企業(ye)往往都沒有(you)將(jiang)信(xin)(xin)用管(guan)理系統(tong)化，這也(ye)就(jiu)是許多企業(ye)的(de)(de)應收賬(zhang)款(kuan)成為(wei)壞賬(zhang)、呆賬(zhang)的(de)(de)原因。要想建立一(yi)套完整的(de)(de)信(xin)(xin)用風險(xian)管(guan)理體系，就(jiu)要做(zuo)到事(shi)(shi)前、事(shi)(shi)中(zhong)和事(shi)(shi)后(hou)的(de)(de)控制。

（四）建立應(ying)收賬款的監控體系

第一(yi)，賒(she)銷發生監(jian)控，一(yi)般來說，銷售業務(wu)流程主要(yao)是先(xian)由客戶(hu)下訂單，然后企(qi)業批(pi)準賒(she)銷，接(jie)著再(zai)供貨、收回資(zi)金。而在(zai)這幾個看似簡單的(de)環節當中(zhong)，企(qi)業都要(yao)進行監(jian)控；第二，對應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)分(fen)析管理(li)，財務(wu)部(bu)應綜合利用(yong)比率分(fen)析、趨勢(shi)分(fen)析等方(fang)法(fa)，對一(yi)定期間(jian)的(de)客戶(hu)賒(she)銷情況進行統計分(fen)析然后交(jiao)給信用(yong)管理(li)部(bu)門和銷售部(bu)門，以便(bian)及時確(que)定應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)風險和對企(qi)業可能造成的(de)負面影響(xiang)提前做出合理(li)安排；第三，雙部(bu)門開展應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)跟(gen)蹤(zong)服(fu)務(wu)；第四，發揮內部(bu)審計的(de)監(jian)督作用(yong)；第五，應用(yong)先(xian)進的(de)信用(yong)管理(li)技術。

五、結束語

以上就是對(dui)我國(guo)企(qi)(qi)業(ye)信(xin)用(yong)風(feng)險管(guan)理(li)下(xia)的(de)(de)(de)應收賬款(kuan)(kuan)管(guan)理(li)工作的(de)(de)(de)一些研究(jiu)。每個企(qi)(qi)業(ye)都必須要積(ji)極面對(dui)的(de)(de)(de)。只有加強了企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)風(feng)險管(guan)理(li)，設立(li)專門的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)管(guan)理(li)部(bu)門，利(li)用(yong)專業(ye)科學的(de)(de)(de)方法(fa)，做到事前(qian)事中和(he)事后的(de)(de)(de)跟蹤監控，才不會因為(wei)應收賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)問題導致企(qi)(qi)業(ye)虧損甚(shen)至(zhi)破產倒閉。

參考文獻：

[1]羅元鳳(feng)：淺談突發事件下的企業財(cai)務管理[J].財(cai)會學習.2008

[2]海棠(tang).淺(qian)析應收賬款的管理.2008

[3] 嚴飛.企(qi)業應收賬款風險(xian)防范(fan)及其管理(li)研究. 2009

[4]張(zhang)鐵(tie)鑄(zhu)，周紅.上(shang)市公司商業信用的實證研究[N].中(zhong)南(nan)財經政(zheng)法(fa)大學學報，2009.第130-135頁

篇2

關鍵詞：格力電器；應(ying)收賬(zhang)款；風險管理(li)

前言

隨著社會主義市場經濟的(de)(de)不斷進步(bu)，各企(qi)(qi)業(ye)商品(pin)銷(xiao)(xiao)售競爭也是(shi)日(ri)益激(ji)烈(lie)，企(qi)(qi)業(ye)為了推廣自己的(de)(de)品(pin)牌(pai)占領份額(e)、增加(jia)銷(xiao)(xiao)售量，一味地采取欠(qian)款賒(she)賬(zhang)(zhang)的(de)(de)營銷(xiao)(xiao)手段。同(tong)時，企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款占銷(xiao)(xiao)售總額(e)的(de)(de)比例(li)日(ri)益加(jia)大(da)。如若(ruo)任由(you)這(zhe)種(zhong)形(xing)勢(shi)繼續(xu)擴大(da)，企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)壞賬(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)風險必然上升，可能(neng)導致企(qi)(qi)業(ye)無法收回流動資(zi)金，阻礙企(qi)(qi)業(ye)正(zheng)常(chang)的(de)(de)流動資(zi)金運轉，威脅企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)存活(huo)。因此企(qi)(qi)業(ye)應(ying)當(dang)細化應(ying)收賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)風險管(guan)理程序，認真辨(bian)別客戶(hu)資(zi)信水平(ping)，根據企(qi)(qi)業(ye)實際情況制定(ding)相應(ying)的(de)(de)風險管(guan)理對(dui)策，有效避免應(ying)收賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)回收風險、提(ti)高企(qi)(qi)業(ye)真實的(de)(de)盈利水平(ping)，對(dui)企(qi)(qi)業(ye)實現良性(xing)的(de)(de)發展具有建設(she)性(xing)的(de)(de)作用。

一、格力電器應(ying)收賬款風(feng)險管(guan)理存在(zai)的(de)問題

（一）風險(xian)控(kong)制流程不健全

格(ge)力(li)電(dian)器(qi)應(ying)收賬款(kuan)風(feng)險管(guan)理機(ji)制在現(xian)階段(duan)還存(cun)在很大(da)缺陷(xian)，很多方(fang)面(mian)(mian)未能達到(dao)完備水平(ping)，包括風(feng)險的(de)(de)辨別、風(feng)險的(de)(de)測評、風(feng)險的(de)(de)解決等方(fang)面(mian)(mian)都存(cun)在上升空間。對應(ying)收賬款(kuan)風(feng)險識(shi)別僅限于(yu)書面(mian)(mian)材料，很少(shao)做到(dao)實地考察、現(xian)場調研、相關討論(lun)等環節，缺乏對風(feng)險最直接的(de)(de)認知。信(xin)用評估缺少(shao)理論(lun)科學的(de)(de)方(fang)案(an)流程。對客(ke)戶的(de)(de)評判僅限于(yu)意識(shi)上的(de)(de)大(da)客(ke)戶、重點合作者、公司(si)規模(mo)和月購(gou)貨量等。而忽略了(le)客(ke)戶的(de)(de)財(cai)務狀況、擔保償(chang)債能力(li)以及經營發展趨勢等深(shen)層次的(de)(de)因素判斷。另外，格(ge)力(li)電(dian)器(qi)風(feng)險控制的(de)(de)應(ying)對措施在企(qi)業風(feng)險事前(qian)的(de)(de)預(yu)防(fang)、事中的(de)(de)策(ce)略，事后的(de)(de)總結等方(fang)面(mian)(mian)都有一定程度的(de)(de)缺失。

（二）風(feng)險管理態度不端正(zheng)

企(qi)業員(yuan)(yuan)工(gong)(gong)風(feng)險管理(li)態(tai)度及(ji)整體工(gong)(gong)作(zuo)態(tai)度對工(gong)(gong)作(zuo)效率以及(ji)工(gong)(gong)作(zuo)成(cheng)果起(qi)著決(jue)定(ding)性(xing)的作(zuo)用。僅(jin)僅(jin)以銷售(shou)量(liang)決(jue)定(ding)工(gong)(gong)資收(shou)入的績效考評(ping)對企(qi)業銷售(shou)人員(yuan)(yuan)的工(gong)(gong)作(zuo)態(tai)度有(you)嚴重的誤導性(xing)，銷售(shou)人員(yuan)(yuan)一味地以自身利益出(chu)發，以拓寬信(xin)用政策(ce)的包容度來增加銷量(liang)，最終致使應收(shou)賬款(kuan)風(feng)險增加；另外，涉及(ji)財務的管理(li)人員(yuan)(yuan)對客(ke)戶(hu)資信(xin)和客(ke)戶(hu)市場地位把控的缺(que)失，不能審時度勢(shi)對客(ke)戶(hu)采(cai)購進行控制(zhi)，企(qi)業應收(shou)賬款(kuan)的壞賬風(feng)險也是難(nan)以規避。

（三）購(gou)銷合同制度不完善

應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)產(chan)生涉及一系列的(de)合(he)同(tong)單據(ju)發票等(deng)手續，應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)依據(ju)它們完成確定。理論上(shang)，格力電器購銷流(liu)程應(ying)該先簽訂購銷合(he)同(tong)，經相關部門審核批準(zhun)過后才能辦理出庫(ku)單進行發貨。但(dan)在實際交易中，很多賒銷是口頭合(he)同(tong)，沒(mei)有(you)合(he)規的(de)流(liu)程及合(he)法(fa)的(de)合(he)同(tong)。這(zhe)樣(yang)的(de)情形(xing)下，應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)逾期沒(mei)有(you)依據(ju)、無法(fa)催款(kuan)回收(shou)(shou)，司法(fa)途(tu)徑也難以挽回應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)。

（四）催款流程不合理

催(cui)收賬(zhang)款(kuan)對企(qi)業應收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)回(hui)(hui)收起到(dao)不可小覷的(de)(de)作用，有效合理(li)(li)的(de)(de)催(cui)收方法以及催(cui)收流(liu)程是使(shi)逾期(qi)未還賬(zhang)款(kuan)回(hui)(hui)歸的(de)(de)關(guan)鍵(jian)因(yin)素(su)。格力電器近年來(lai)應收賬(zhang)款(kuan)質量現狀體(ti)現出，企(qi)業缺乏系統合理(li)(li)、流(liu)程規(gui)范的(de)(de)催(cui)收制度。應收賬(zhang)款(kuan)難(nan)以回(hui)(hui)收的(de)(de)根本原因(yin)是企(qi)業管理(li)(li)的(de)(de)脫節和(he)責(ze)任不明，當發(fa)生賬(zhang)款(kuan)拖欠(qian)糾紛時各個部(bu)門相互推(tui)責(ze)，無法真正落(luo)實(shi)到(dao)位得以解(jie)決。另外，財務(wu)專員不講求方法的(de)(de)一味追款(kuan)容(rong)易引起客戶的(de)(de)反(fan)感，提升(sheng)了回(hui)(hui)款(kuan)的(de)(de)難(nan)度。

二、格力(li)電器應收賬款風(feng)險管(guan)理問題(ti)的(de)成因分析

復雜多變(bian)的(de)(de)(de)因(yin)(yin)素都有可能(neng)影響(xiang)到(dao)應收賬款的(de)(de)(de)風(feng)險變(bian)化，能(neng)夠客觀進行描述的(de)(de)(de)因(yin)(yin)素包括國民政策變(bian)更的(de)(de)(de)宏(hong)觀因(yin)(yin)素、企業(ye)發(fa)展內部(bu)原因(yin)(yin)以及與企業(ye)合作的(de)(de)(de)客戶方企業(ye)的(de)(de)(de)風(feng)險變(bian)化等。各因(yin)(yin)素之間也不是各自獨(du)立存在的(de)(de)(de)，而是相(xiang)互作用、共同(tong)影響(xiang)。

（一）宏觀環(huan)境風險因素

近(jin)幾(ji)年市場(chang)經濟發展迅猛，高質量產品(pin)的(de)發展明顯提升(sheng)、供給需(xu)求形(xing)式變化(hua)，企業中(zhong)產品(pin)的(de)升(sheng)級和開發在(zai)進入市場(chang)銷售時都有著買彩票的(de)風險(xian)性(xing)，或(huo)者成功，適應(ying)消(xiao)費(fei)者心(xin)理；或(huo)者失敗，在(zai)市場(chang)競(jing)爭中(zhong)未能引起波瀾、淹沒在(zai)同類商品(pin)的(de)中(zhong)；政府為穩定經濟市場(chang)的(de)發展采取政策性(xing)的(de)調整，使其(qi)在(zai)金融、貨幣等諸多(duo)領域也都發揮(hui)著一定的(de)作用，緩慢浸入到應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)管理體(ti)系中(zhong)，影響其(qi)內部風險(xian)變化(hua)。

（二(er)）企業(ye)自身風(feng)險(xian)因素

企(qi)(qi)(qi)業自(zi)身的(de)(de)(de)風險管理(li)能力對企(qi)(qi)(qi)業發生應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)風險的(de)(de)(de)可能性有(you)著決定性的(de)(de)(de)作用。一方面(mian)(mian)(mian)，大部分(fen)企(qi)(qi)(qi)業在(zai)內部風險防范(fan)層面(mian)(mian)(mian)還(huan)缺(que)乏(fa)正確的(de)(de)(de)認識，企(qi)(qi)(qi)業過于(yu)看重賬(zhang)(zhang)面(mian)(mian)(mian)上所(suo)體(ti)現的(de)(de)(de)高(gao)額利(li)潤(run)，缺(que)乏(fa)對購買方在(zai)企(qi)(qi)(qi)業信用、規模(mo)的(de)(de)(de)評(ping)估下盲目的(de)(de)(de)進(jin)行(xing)賒銷。另一方面(mian)(mian)(mian)，部分(fen)企(qi)(qi)(qi)業高(gao)層管理(li)人員(yuan)對員(yuan)工業績考核管理(li)過于(yu)片面(mian)(mian)(mian)，在(zai)與(yu)工資效(xiao)益掛鉤的(de)(de)(de)強壓下，銷售人員(yuan)不(bu)得不(bu)按照利(li)潤(run)預期(qi)目標進(jin)行(xing)規劃。在(zai)這一管理(li)效(xiao)率下，直接體(ti)現到(dao)高(gao)層管理(li)者(zhe)的(de)(de)(de)任(ren)期(qi)業績，使其(qi)更為重視銷售額度和(he)利(li)潤(run)兩個指標，這種只顧眼(yan)前利(li)益而缺(que)乏(fa)長遠(yuan)規劃的(de)(de)(de)經營(ying)模(mo)式無疑會給客(ke)戶拖欠賬(zhang)(zhang)款(kuan)提供(gong)機(ji)會，企(qi)(qi)(qi)業應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)壞賬(zhang)(zhang)風險再一次加重。

（三(san)）客戶風險(xian)因(yin)素

客戶風險因素主要取決于客戶自身的信用(yong)(yong)水平以(yi)及涉及企業(ye)的財務狀況。客戶本身的財務狀況是客戶對(dui)產品或者服務購銷(xiao)時的基(ji)礎資本，客戶本身財務狀況欠(qian)佳，企業(ye)一味地(di)賒(she)銷(xiao)，那么應收(shou)(shou)賬(zhang)款回(hui)收(shou)(shou)風險的劇增也(ye)是難(nan)以(yi)規(gui)避。當然，若(ruo)客戶本身信用(yong)(yong)意(yi)識(shi)薄弱并(bing)有拖欠(qian)賬(zhang)款的前(qian)例，最終導致應收(shou)(shou)賬(zhang)款難(nan)以(yi)回(hui)收(shou)(shou)也(ye)就司空見慣了。

三、格力電器應(ying)收賬(zhang)款(kuan)風險(xian)管理措施

近(jin)年來格力(li)電器在(zai)(zai)(zai)(zai)應收賬款風險管(guan)理(li)方面存在(zai)(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)問(wen)題嚴重影響著企業的(de)(de)(de)發展，因而對(dui)應收賬款風險管(guan)理(li)的(de)(de)(de)舉措勢在(zai)(zai)(zai)(zai)必行。所(suo)以針對(dui)上述(shu)存在(zai)(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)問(wen)題，究其根(gen)源、對(dui)癥下藥(yao)，分析得到以下幾(ji)點科(ke)學合(he)理(li)的(de)(de)(de)優化(hua)措施。

（一）完善應收賬(zhang)款風險(xian)管理制度

應收賬款風險(xian)管理(li)(li)對(dui)企(qi)業(ye)真正實現(xian)(xian)(xian)商品銷(xiao)(xiao)售、產業(ye)的(de)(de)(de)(de)變(bian)現(xian)(xian)(xian)、企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)運作有(you)著關鍵性(xing)的(de)(de)(de)(de)影(ying)響(xiang)，因(yin)而(er)它的(de)(de)(de)(de)完(wan)(wan)備(bei)(bei)對(dui)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)完(wan)(wan)善發展(zhan)有(you)著至關影(ying)響(xiang)。首先，客戶(hu)(hu)信息的(de)(de)(de)(de)完(wan)(wan)整性(xing)要(yao)(yao)由(you)銷(xiao)(xiao)售部門完(wan)(wan)成(cheng)，對(dui)于客戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)資(zi)產、抵押、經營(ying)、信譽等(deng)(deng)信息必須了(le)解(jie)到位且整理(li)(li)存檔，并且建立信用等(deng)(deng)級評判以(yi)便給管理(li)(li)部門審核時以(yi)最直接的(de)(de)(de)(de)方式展(zhan)現(xian)(xian)(xian)；其次，完(wan)(wan)善的(de)(de)(de)(de)對(dui)賬制度體現(xian)(xian)(xian)會計的(de)(de)(de)(de)謹慎(shen)性(xing)原則(ze)，定(ding)期與往來客戶(hu)(hu)之(zhi)間對(dui)購銷(xiao)(xiao)數(shu)目、金額、時間等(deng)(deng)重要(yao)(yao)數(shu)據在(zai)賬目上(shang)進行(xing)核對(dui)，以(yi)防在(zai)雙方賬務(wu)上(shang)出現(xian)(xian)(xian)差錯，及時更正、降低風險(xian)；最后，壞(huai)賬準備(bei)(bei)的(de)(de)(de)(de)審批以(yi)及賬齡問題的(de)(de)(de)(de)劃分(fen)要(yao)(yao)以(yi)謹慎(shen)、合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)方式嚴格把控，保障企(qi)業(ye)經營(ying)的(de)(de)(de)(de)持續性(xing)。

（二）端(duan)正企業員(yuan)工風險管理態度

以銷售收入為(wei)重點考核指(zhi)(zhi)標(biao)的(de)(de)(de)(de)員(yuan)工(gong)對(dui)(dui)于與工(gong)作(zuo)績(ji)(ji)效(xiao)相掛鉤(gou)的(de)(de)(de)(de)薪金報酬(chou)十(shi)分重視(shi)，為(wei)了防止企(qi)業員(yuan)工(gong)盲目追求(qiu)銷售業績(ji)(ji)、制(zhi)(zhi)造賬(zhang)面利(li)潤(run)可觀(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)假象、忽視(shi)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)回款(kuan)風(feng)險，格力(li)電器應(ying)該將(jiang)銷售業績(ji)(ji)及回款(kuan)率指(zhi)(zhi)標(biao)共同作(zuo)為(wei)薪酬(chou)制(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)考核標(biao)準(zhun)。針對(dui)(dui)性(xing)的(de)(de)(de)(de)改(gai)(gai)革措施使得(de)管理(li)人(ren)員(yuan)轉變(bian)舊觀(guan)(guan)念、引導(dao)管理(li)層人(ren)員(yuan)改(gai)(gai)進(jin)工(gong)作(zuo)態度(du)、改(gai)(gai)變(bian)決策處理(li)方式(shi)。另外，在企(qi)業員(yuan)工(gong)定期學習中(zhong)應(ying)更加重視(shi)對(dui)(dui)員(yuan)工(gong)職業素(su)質、風(feng)險意識、大局觀(guan)(guan)念的(de)(de)(de)(de)培養。企(qi)業的(de)(de)(de)(de)風(feng)險就是員(yuan)工(gong)的(de)(de)(de)(de)風(feng)險，將(jiang)這種意識融入員(yuan)工(gong)的(de)(de)(de)(de)自覺意識中(zhong)，進(jin)而端正企(qi)業員(yuan)工(gong)的(de)(de)(de)(de)風(feng)險管理(li)態度(du)。企(qi)業員(yuan)工(gong)積極、正能量的(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)態度(du)對(dui)(dui)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)營運發展(zhan)起到不(bu)可估量的(de)(de)(de)(de)作(zuo)用。

（三）加強合(he)同制度(du)化(hua)管理

合(he)同是購銷(xiao)(xiao)雙方(fang)(fang)為完成商品價值的(de)對(dui)等轉換、明(ming)確雙方(fang)(fang)的(de)權(quan)利與義務(wu)(wu)、保(bao)(bao)護企業的(de)權(quan)益而在(zai)交易(yi)發生(sheng)前確定(ding)簽(qian)訂的(de)。企業簽(qian)訂購銷(xiao)(xiao)合(he)同必須(xu)遵照相應的(de)流程進行，遵循(xun)“先合(he)同后交易(yi)”的(de)原則。堅決杜絕一切沒有依據的(de)空頭銷(xiao)(xiao)售(shou)。當發生(sheng)賒銷(xiao)(xiao)交易(yi)時(shi)，必須(xu)經由(you)信用(yong)部(bu)(bu)門(men)(men)、財務(wu)(wu)部(bu)(bu)門(men)(men)對(dui)購貨方(fang)(fang)各(ge)方(fang)(fang)面(mian)測評(ping)合(he)格后才能進行交易(yi)的(de)簽(qian)署，此外，簽(qian)訂合(he)同后應謹慎(shen)保(bao)(bao)存備案(an)，并且將(jiang)合(he)同副本交由(you)銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)門(men)(men)、財務(wu)(wu)部(bu)(bu)門(men)(men)、管理部(bu)(bu)門(men)(men)及時(shi)掌握購銷(xiao)(xiao)情況，對(dui)合(he)同的(de)履(lv)行起到監督和控制的(de)效果(guo)，同時(shi)也能為未來(lai)交易(yi)提(ti)供信用(yong)保(bao)(bao)障的(de)參考(kao)價值。

（四(si)）完善應收(shou)賬款催(cui)收(shou)機制

企業員工加(jia)(jia)強對應收(shou)賬款的(de)(de)(de)催收(shou)才能(neng)防(fang)止壞賬風險的(de)(de)(de)發(fa)生(sheng)，保障企業資金的(de)(de)(de)流入。將回(hui)款的(de)(de)(de)職責(ze)細分到相關部(bu)(bu)門(men)中，各(ge)司(si)其職、相互(hu)銜接、認真完成，這(zhe)將使應收(shou)賬款回(hui)收(shou)流程具有針對性(xing)和規范性(xing)。首(shou)先由信用(yong)管理部(bu)(bu)門(men)對客戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)信用(yong)等級評(ping)判，估(gu)(gu)計賒(she)銷回(hui)款的(de)(de)(de)可能(neng)性(xing)；客戶(hu)(hu)(hu)應收(shou)賬款逾(yu)期未歸造成的(de)(de)(de)損(sun)失由財務(wu)部(bu)(bu)門(men)對其進行評(ping)估(gu)(gu)，以報告的(de)(de)(de)形(xing)式呈現之后(hou)反饋(kui)到營銷部(bu)(bu)，由該部(bu)(bu)門(men)針對客戶(hu)(hu)(hu)逾(yu)期時(shi)間、合(he)作利(li)益等綜合(he)分析做出(chu)最終的(de)(de)(de)催收(shou)方(fang)案。當正常流程對客戶(hu)(hu)(hu)催收(shou)無效后(hou)，法(fa)務(wu)部(bu)(bu)門(men)就要按照司(si)法(fa)程序解決問題。流程的(de)(de)(de)建立為催收(shou)奠定(ding)堅實(shi)基礎，細節(jie)的(de)(de)(de)優化(hua)也(ye)是應收(shou)賬款回(hui)收(shou)的(de)(de)(de)決定(ding)性(xing)因素。客戶(hu)(hu)(hu)也(ye)將會對企業產品更加(jia)(jia)青睞(lai)。

參考文獻

[1]張郁青.應收賬(zhang)款管理存(cun)在的問(wen)題及(ji)對策分析(xi)[J].現代經濟信息,2016(19):175.

[2]馮凱昕.家電企(qi)業應收賬(zhang)款管(guan)理(li)分析[J].遼寧經濟(ji),2019(07):94-96.

[3]楊應杰,馮(feng)雪琴(qin).家電企(qi)業(ye)應收(shou)賬款管理探(tan)析(xi)——以蘇(su)寧(ning)電器為(wei)例[J].中國農(nong)業(ye)會計,2014(04):38-42.

篇3

對此(ci)，一(yi)(yi)(yi)些企業曾(ceng)利用銀行承(cheng)匯票(piao)(piao)進行融(rong)資(zi)。不過，隨著一(yi)(yi)(yi)些企業將套現融(rong)資(zi)作為申辦的唯一(yi)(yi)(yi)目(mu)的，以(yi)偽(wei)造(zao)購(gou)銷(xiao)合同(tong)等(deng)(deng)方式騙取(qu)銀行承(cheng)兌匯票(piao)(piao)，導致非經營匯票(piao)(piao)貼現、協助騙取(qu)匯票(piao)(piao)、違(wei)規(gui)出具匯票(piao)(piao)等(deng)(deng)犯罪的發生，這(zhe)一(yi)(yi)(yi)融(rong)資(zi)通道(dao)不幸被堵。在這(zhe)種情況下(xia)，應收(shou)賬款(kuan)質押融(rong)資(zi)成了解決中小企業“三角債”問題的重要工具。

據融(rong)道網中(zhong)小企業(ye)(ye)融(rong)資研究中(zhong)心研究總監鄭海陽介紹(shao)，除(chu)了“應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)(ya)融(rong)資”外，許多城市(shi)(shi)商(shang)(shang)業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)，還(huan)推(tui)出(chu)(chu)(chu)了五花(hua)八門的(de)(de)產(chan)品，如富滇銀(yin)行(xing)推(tui)出(chu)(chu)(chu)的(de)(de)“富滇成長(chang)”收(shou)費權(quan)賬(zhang)(zhang)戶(hu)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)(ya)、出(chu)(chu)(chu)口退(tui)稅賬(zhang)(zhang)戶(hu)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)(ya)；金(jin)華(hua)市(shi)(shi)商(shang)(shang)業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)推(tui)出(chu)(chu)(chu)的(de)(de)“出(chu)(chu)(chu)口退(tui)稅賬(zhang)(zhang)戶(hu)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)(ya)貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)”、“經營性物業(ye)(ye)貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)”；烏魯木(mu)齊商(shang)(shang)業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)的(de)(de)“應收(shou)利(li)息質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)(ya)貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)”等(deng)等(deng)，都是針對(dui)特(te)(te)定的(de)(de)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，如收(shou)費權(quan)、出(chu)(chu)(chu)口退(tui)稅賬(zhang)(zhang)戶(hu)、物業(ye)(ye)租金(jin)、應收(shou)利(li)息而推(tui)出(chu)(chu)(chu)的(de)(de)。當然，對(dui)于大(da)部(bu)分沒(mei)有出(chu)(chu)(chu)口、沒(mei)有特(te)(te)殊的(de)(de)收(shou)費權(quan)的(de)(de)中(zhong)小企業(ye)(ye)來(lai)說，最可能采用(yong)的(de)(de)，還(huan)是應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)(ya)融(rong)資。下面，我們就來(lai)盤點一些(xie)有特(te)(te)色(se)的(de)(de)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)(ya)融(rong)資產(chan)品供大(da)家參考(kao)。

中國銀行：應收賬(zhang)款質押

債權人以其(qi)合法擁有的普通(tong)應收賬款(kuan)設定質押，為(wei)其(qi)在銀(yin)(yin)行申請辦(ban)理短期授信業務提供擔(dan)保的行為(wei)，授信品種(zhong)包(bao)括(kuo)流動(dong)資金貸款(kuan)、開立銀(yin)(yin)行承兌(dui)匯票、貿(mao)易融資等。

適用企(qi)業(ye)(ye)： 成立時間2年(nian)以上(shang)、企(qi)業(ye)(ye)主或法(fa)人(ren)代表從業(ye)(ye)經驗4年(nian)以上(shang)、無不良信(xin)用紀(ji)錄；債(zhai)務人(ren)資金(jin)(jin)實力(li)(li)雄厚，具(ju)有一定資產(chan)規模、現金(jin)(jin)流量充足，具(ju)有較(jiao)強(qiang)的付款能力(li)(li)，與債(zhai)權(quan)人(ren)有長(chang)期合作，過(guo)去一年(nian)中無因產(chan)品/服務質量或履(lv)約期限等問題而與債(zhai)權(quan)人(ren)發生商業(ye)(ye)糾紛

應收賬款條件：

（1）僅(jin)接受現存的應(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)質(zhi)押，不得(de)以將來(lai)的應(ying)(ying)(ying)收帳款(kuan)出質(zhi)，即債(zhai)權人在產(chan)生(sheng)應(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)的基礎合同的義務已(yi)經完(wan)全(quan)充分(fen)履行完(wan)畢；

（2）僅接受(shou)全額質押，原則上(shang)不接受(shou)部分質押；

（3）債權(quan)人(ren)應對應收賬款擁有(you)(you)完整(zheng)、合法、有(you)(you)效的債權(quan)，無其他(ta)抵(di)質(zhi)押行為。不存在合同糾紛(fen)或其他(ta)法律糾紛(fen)，產生應收賬款的基(ji)礎合同合法有(you)(you)效；

（4）用(yong)于設定(ding)質押的(de)應收賬款必須是依照法(fa)律和(he)當事人(ren)約(yue)定(ding)允許轉(zhuan)(zhuan)讓的(de)。出質的(de)應收賬款基礎合同中無禁止或(huo)限制(zhi)(zhi)(zhi)轉(zhuan)(zhuan)讓、限制(zhi)(zhi)(zhi)披露、設定(ding)抵銷權、可延期(qi)付款、賬戶(hu)控制(zhi)(zhi)(zhi)等特(te)殊限制(zhi)(zhi)(zhi)約(yue)定(ding)；

（5）應收賬款到期日應不(bu)晚于所擔保債務的(de)到期日。

辦理流程：

（1）授信申(shen)請人向銀行提供申(shen)請資料(liao)、欲(yu)質押的(de)商務(wu)合同、應收賬款債務(wu)人的(de)情況介紹等(deng)；

（2）銀行進(jin)行貸前(qian)調(diao)查，審(shen)核授信申請人(ren)(ren)(ren)和應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款債務(wu)人(ren)(ren)(ren)的(de)資質(zhi)，商務(wu)合同的(de)合法合規性，取得應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款債務(wu)人(ren)(ren)(ren)出具(ju)的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款確認函等(deng)；

（3）銀行根據相關材料進行業(ye)務審批；

（4）審批通過，簽署相關(guan)法律文本，辦理應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)的質押登記手續(xu)，發放貸款(kuan)(kuan)。

交通銀行：網上(shang)應(ying)收(shou)賬款質押貸款

網(wang)上應收(shou)賬(zhang)款質押貸(dai)款是(shi)指客戶可以通(tong)過(guo)(guo)交行企業網(wang)銀自助申(shen)請應收(shou)賬(zhang)款質押貸(dai)款，并實現貸(dai)款流程全程電子化，銀行自動(dong)審批通(tong)過(guo)(guo)后客戶即可自助申(shen)請放款，隨借隨還(huan)。

適用(yong)企(qi)業(ye)(ye)：大中(zhong)型企(qi)業(ye)(ye)上游(you)供應商(shang)

額度(du)、期限和利(li)費率：網上(shang)應收賬款質押業務授(shou)信(xin)額度(du)單戶最高不超(chao)過2000萬元，期限原則上(shang)不超(chao)過一年。利(li)率按照(zhao)人(ren)(ren)民(min)(min)銀行人(ren)(ren)民(min)(min)幣(bi)貸款基準利(li)率上(shang)浮一定比例。

產品優勢：拓寬(kuan)了(le)(le)小企業的融(rong)資渠道，只(zhi)要(yao)是符合要(yao)求的應收賬款(kuan)都可(ke)以質押貸(dai)款(kuan)；客戶(hu)可(ke)以通過企業網銀自助申請貸(dai)款(kuan)，為企業融(rong)資節(jie)約了(le)(le)成本，提高了(le)(le)效(xiao)率；貸(dai)款(kuan)流程實現全(quan)程電子流，大(da)大(da)提高了(le)(le)貸(dai)款(kuan)審批(pi)和放款(kuan)效(xiao)率。

申(shen)請材料：除了常(chang)規(gui)的材料，如“經(jing)年(nian)檢(jian)的營業(ye)執照、經(jing)年(nian)檢(jian)的組織機(ji)構代(dai)碼證、驗資(zi)報告、企業(ye)章程(cheng)、法(fa)人代(dai)表(biao)身份證、貸款卡(ka)、近兩年(nian)的財務報表(biao)”，還要求“應收(shou)賬款所(suo)對(dui)應的貿(mao)易(yi)合同原(yuan)件及(ji)復(fu)印件、應收(shou)賬款所(suo)對(dui)應的發票原(yuan)件及(ji)復(fu)印件”等(deng)。

招商銀(yin)行：應收賬款質押融(rong)資(zi)

指(zhi)企業(ye)將所持有的應收賬款(kuan)債權質押給銀行，作為還款(kuan)擔保從銀行獲得授信。

適(shi)用(yong)企業(ye)：核(he)心實(shi)力企業(ye)和(he)信用(yong)程度(du)較(jiao)高的企事業(ye)單位的中小供(gong)應商(shang)。

期限和額(e)度：應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)授信額(e)度期限最長一年(nian)，單筆(bi)業務期限原則上不(bu)超過6個(ge)月。根據(ju)是否(fou)可(ke)以(yi)用(yong)(yong)新的(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)置換原質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)的(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)融資(zi)可(ke)分為靜態(tai)和動態(tai)兩種模式，動態(tai)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)模式允(yun)許在保證不(bu)高于批準的(de)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)率的(de)前提下，可(ke)以(yi)用(yong)(yong)新的(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)置換原質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)的(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)或回款(kuan)(kuan)專(zhuan)戶內的(de)資(zi)金。

產品優勢：

（1）無需額外的抵押(ya)或擔保條件(jian)即可獲得融資；

（2）盤活企業資產(chan)，加快企業資金回(hui)籠，提高(gao)資金周(zhou)轉速(su)度；

（3）企業(ye)利用遠期付款條件，增加(jia)銷售；

（4）應收賬款質押(ya)(ya)率最高可(ke)以達(da)到有效質押(ya)(ya)金額的80%。

平安、民生(sheng)：出口應收賬款池融資

企業將連續、多(duo)筆應收(shou)(shou)賬款(kuan)匯聚(ju)成“池(chi)”，整體轉讓(rang)給銀行(xing)，只要應收(shou)(shou)賬款(kuan)持續保(bao)持在(zai)一(yi)定(ding)余額之上，無(wu)需提(ti)供其(qi)他擔保(bao)，即可在(zai)銀行(xing)核定(ding)的授信額度內，批量或(huo)分(fen)次(ci)提(ti)款(kuan)。提(ti)款(kuan)方式多(duo)樣，可以本外幣多(duo)幣種提(ti)款(kuan)，還可采用貸(dai)款(kuan)、銀票承兌、票據貼現(xian)、進口開(kai)證、押匯和(he)保(bao)函(han)等形式。

適用(yong)企(qi)業(ye)：適用(yong)于長(chang)期向國(guo)外(wai)多個固定的買家出口貨物，出口收匯記錄良好(hao)，保(bao)有相對穩(wen)定的應收賬款余額(e)的中(zhong)小企(qi)業(ye)。

產品優勢：

（1）零散、小(xiao)額(e)的(de)應收賬(zhang)款也(ye)可(ke)匯聚成“池”申請(qing)融資，無需(xu)其(qi)他擔保；

（2）盤(pan)活應收賬(zhang)款，加速資金周(zhou)轉，把握更多商(shang)機(ji)；

（3）享(xiang)受專(zhuan)業的應收賬款(kuan)管(guan)理(li)服務，準確把握收款(kuan)情況，節(jie)約管(guan)理(li)成本；

（4）一站式融資(zi)，手續(xu)簡便。

華(hua)夏銀行：有(you)追索權(quan)的國內(nei)保理業務

是指企業將在(zai)國內外(wai)采用賒銷方式進行(xing)商品交易所形成(cheng)的應收(shou)(shou)賬(zhang)款債權轉讓或質押給銀行(xing)，銀行(xing)向(xiang)其(qi)提供包括資金融(rong)通、應收(shou)(shou)賬(zhang)款管理、應收(shou)(shou)賬(zhang)款催收(shou)(shou)等綜(zong)合性的金融(rong)服務(wu)。

適用企(qi)業：在(zai)華夏銀行信(xin)用等級(ji)評定為(wei)A級(ji)及以(yi)上，有(you)完善的應收賬款(kuan)管理體(ti)系，已經與(yu)(yu)債務(wu)人建(jian)立(li)了長(chang)期(qi)、穩定的貿易合作關系，且與(yu)(yu)債務(wu)人不存在(zai)關聯關系。

幣(bi)種及期限：應收賬款(kuan)質押(ya)融資業務幣(bi)種為(wei)人民幣(bi)，貸款(kuan)的期限根據借(jie)款(kuan)人的借(jie)款(kuan)用途、生產經營周(zhou)期和還款(kuan)能力綜(zong)合(he)、合(he)理確定，最長(chang)不超過一年。

產品優勢：

（1）融資(zi)快(kuai)捷(jie)：在提供資(zi)料完備的(de)情況下較短時間(jian)內(nei)可出審批結果；

（2）手續簡便(bian)：一般(ban)情況下無需(xu)企(qi)業提供其他的擔保(bao)；

篇4

關鍵詞:中小企業;應收賬款;質押;風險防范

一、應收賬款質押融資概述

應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)是指(zhi)權(quan)(quan)利人(ren)因提(ti)供(gong)(gong)一(yi)(yi)定的(de)(de)(de)貨物、服務或設施而獲得的(de)(de)(de)要(yao)求義務人(ren)付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)權(quan)(quan)利,包括現(xian)有(you)的(de)(de)(de)和未(wei)來的(de)(de)(de)金(jin)(jin)錢債(zhai)權(quan)(quan)及其產(chan)(chan)生的(de)(de)(de)收(shou)(shou)益,但不包括因票據或其他有(you)價證券的(de)(de)(de)付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)請求權(quan)(quan)。應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)是中(zhong)小(xiao)(xiao)企業(ye)一(yi)(yi)項重要(yao)的(de)(de)(de)流動資(zi)產(chan)(chan),根據央行調查(cha)估算,全國中(zhong)小(xiao)(xiao)企業(ye)大約(yue)有(you)60%是應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)和存(cun)貨等(deng)動產(chan)(chan),其中(zhong)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)約(yue)為15萬億元(yuan),應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)若能盤活,將為中(zhong)小(xiao)(xiao)企業(ye)融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)難問題的(de)(de)(de)解決提(ti)供(gong)(gong)很好的(de)(de)(de)途徑。應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)質(zhi)押融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)即是中(zhong)小(xiao)(xiao)企業(ye)發揮應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)功能的(de)(de)(de)方式之一(yi)(yi),它是指(zhi)企業(ye)將其合法擁(yong)有(you)的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)權(quan)(quan)設定質(zhi)押,以此作為向(xiang)金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)機構的(de)(de)(de)還款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)保(bao)證,但金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)機構不承繼(ji)企業(ye)在(zai)該應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項下的(de)(de)(de)任何債(zhai)務的(de)(de)(de)短期融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi),金(jin)(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)機構在(zai)借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人(ren)不能如期還款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時可以對(dui)質(zhi)押的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)折(zhe)價、變賣(mai),并以所得價款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)優先受償。

應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)押(ya)擔保(bao)在(zai)(zai)許多國(guo)家尤(you)其是歐美等發達國(guo)家的(de)(de)(de)(de)(de)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)體系(xi)中(zhong)已占(zhan)據重要(yao)地位,例如(ru),美國(guo)《統一(yi)商法(fa)典》(UCC)建(jian)立了(le)高(gao)效的(de)(de)(de)(de)(de)動(dong)產(chan)(chan)擔保(bao)制(zhi)(zhi)度,成為美國(guo)動(dong)產(chan)(chan)擔保(bao)的(de)(de)(de)(de)(de)核心法(fa)律,包括應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)在(zai)(zai)內的(de)(de)(de)(de)(de)動(dong)產(chan)(chan)質(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)已經占(zhan)到了(le)中(zhong)小(xiao)企業(ye)(ye)(ye)(ye)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)的(de)(de)(de)(de)(de)70%;加拿大于(yu)(yu)(yu)20世紀60-70年代仿效美國(guo)UCC建(jian)立了(le)本國(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)動(dong)產(chan)(chan)擔保(bao)法(fa)律制(zhi)(zhi)度。國(guo)際經驗表明,應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)是緩解中(zhong)小(xiao)企業(ye)(ye)(ye)(ye)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)難問題的(de)(de)(de)(de)(de)有效方(fang)式。現階(jie)段我(wo)國(guo)銀(yin)行(xing)(xing)等金(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)機構也已開(kai)始嘗(chang)試應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu),但(dan)根據對(dui)各商業(ye)(ye)(ye)(ye)銀(yin)行(xing)(xing)開(kai)展(zhan)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)調查(cha)來(lai)看,應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)仍(reng)處于(yu)(yu)(yu)起步階(jie)段,銀(yin)行(xing)(xing)開(kai)展(zhan)此(ci)項業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)態(tai)度十分謹慎(shen)。另一(yi)方(fang)面,企業(ye)(ye)(ye)(ye)對(dui)于(yu)(yu)(yu)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)功能的(de)(de)(de)(de)(de)認識也并不(bu)到位。在(zai)(zai)我(wo)們調研過程中(zhong)蕪湖市(shi)徽商銀(yin)行(xing)(xing)某支(zhi)行(xing)(xing)行(xing)(xing)長就提出,企業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)經營者很懂(dong)市(shi)場(chang)但(dan)并不(bu)懂(dong)或者不(bu)精通資(zi)(zi)(zi)金(jin)運作和企業(ye)(ye)(ye)(ye)理財,不(bu)會(hui)利(li)用一(yi)些融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)手段,例如(ru)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)等,導(dao)致(zhi)加大了(le)資(zi)(zi)(zi)金(jin)鏈的(de)(de)(de)(de)(de)周期性,這是中(zhong)小(xiao)企業(ye)(ye)(ye)(ye)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)難的(de)(de)(de)(de)(de)原因之一(yi)。由此(ci)看出,應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)在(zai)(zai)我(wo)國(guo)具有巨大的(de)(de)(de)(de)(de)發展(zhan)潛力,為中(zhong)小(xiao)企業(ye)(ye)(ye)(ye)提供了(le)一(yi)種新(xin)型的(de)(de)(de)(de)(de)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)方(fang)式。

二、中(zhong)小企業利用應(ying)收賬款質押融資的(de)適用性分析

(一)中(zhong)小企業(ye)融資與“麥(mai)克米(mi)倫缺口”

1931年(nian),英國金(jin)融產業(ye)(ye)委(wei)員(yuan)會(hui)(hui)提出(chu)了(le)著名的(de)(de)(de)“麥(mai)(mai)克米倫缺口”(Macmillan Gap),其(qi)定義為“資(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)供(gong)(gong)給方不(bu)(bu)(bu)愿意以中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)所要(yao)求的(de)(de)(de)條件提供(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)金(jin)”。“麥(mai)(mai)克米倫缺口”的(de)(de)(de)產生(sheng)是(shi)(shi)由于金(jin)融市場(chang)存(cun)在(zai)(zai)(zai)著融資(zi)(zi)(zi)方和(he)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)款方的(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)非對(dui)(dui)稱。與(yu)大(da)企(qi)業(ye)(ye)相(xiang)比,中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)不(bu)(bu)(bu)對(dui)(dui)稱更為嚴重(zhong),金(jin)融機(ji)構不(bu)(bu)(bu)能(neng)將風險(xian)低的(de)(de)(de)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)款機(ji)會(hui)(hui)與(yu)風險(xian)高(gao)(gao)(gao)(gao)的(de)(de)(de)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)款機(ji)會(hui)(hui)完全(quan)區分,因此有(you)可(ke)能(neng)只做出(chu)“發放高(gao)(gao)(gao)(gao)利(li)息(xi)(xi)(xi)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)款”或“不(bu)(bu)(bu)發放貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)款”的(de)(de)(de)逆向(xiang)(xiang)選擇,其(qi)直(zhi)接(jie)(jie)結果是(shi)(shi)扭曲市場(chang)均衡,不(bu)(bu)(bu)再是(shi)(shi)最優的(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)源配置。1981年(nian)約(yue)瑟夫•斯蒂(di)格利(li)茨發表《不(bu)(bu)(bu)完全(quan)信(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)市場(chang)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)配給》,認為“銀(yin)(yin)行(xing)會(hui)(hui)綜合考(kao)慮貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)款利(li)率(lv)(lv)(lv)(lv)和(he)風險(xian)情(qing)況(kuang)(kuang)來(lai)判斷(duan)是(shi)(shi)否給予貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)款。”對(dui)(dui)銀(yin)(yin)行(xing)來(lai)講,當利(li)率(lv)(lv)(lv)(lv)升高(gao)(gao)(gao)(gao)時,銀(yin)(yin)行(xing)的(de)(de)(de)收入增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)(jia),贏利(li)的(de)(de)(de)可(ke)能(neng)性(xing)也增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)(jia),但利(li)率(lv)(lv)(lv)(lv)高(gao)(gao)(gao)(gao)于某個(ge)水平(ping)(ping)時,雖然利(li)率(lv)(lv)(lv)(lv)提高(gao)(gao)(gao)(gao),但企(qi)業(ye)(ye)失敗的(de)(de)(de)可(ke)能(neng)性(xing)也增(zeng)(zeng)(zeng)大(da),風險(xian)加(jia)(jia)大(da),銀(yin)(yin)行(xing)的(de)(de)(de)盈利(li)水平(ping)(ping)會(hui)(hui)降低。在(zai)(zai)(zai)信(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)非對(dui)(dui)稱的(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)(kuang)下,銀(yin)(yin)行(xing)會(hui)(hui)認為在(zai)(zai)(zai)較高(gao)(gao)(gao)(gao)利(li)率(lv)(lv)(lv)(lv)下愿意貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)款的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)違約(yue)風險(xian)較大(da),據此銀(yin)(yin)行(xing)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)供(gong)(gong)給減少。如(ru)(ru)果在(zai)(zai)(zai)利(li)率(lv)(lv)(lv)(lv)R不(bu)(bu)(bu)能(neng)達到供(gong)(gong)求平(ping)(ping)衡,則(ze)會(hui)(hui)發生(sheng)供(gong)(gong)給不(bu)(bu)(bu)足(zu)和(he)存(cun)在(zai)(zai)(zai)超額(e)需求,這就是(shi)(shi)所謂(wei)的(de)(de)(de)“信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)配給不(bu)(bu)(bu)足(zu)”的(de)(de)(de)現象(xiang)。如(ru)(ru)圖1所示,D0是(shi)(shi)中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)對(dui)(dui)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)資(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)需求,S0是(shi)(shi)不(bu)(bu)(bu)存(cun)在(zai)(zai)(zai)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)配給的(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)(kuang)下,對(dui)(dui)中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)資(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)供(gong)(gong)給,兩者的(de)(de)(de)交點(dian)決定了(le)均衡的(de)(de)(de)利(li)率(lv)(lv)(lv)(lv)水平(ping)(ping)R*和(he)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)供(gong)(gong)給量Q*,在(zai)(zai)(zai)存(cun)在(zai)(zai)(zai)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)配給時,銀(yin)(yin)行(xing)并不(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)因為中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)愿意接(jie)(jie)受較高(gao)(gao)(gao)(gao)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)利(li)率(lv)(lv)(lv)(lv)水平(ping)(ping)(如(ru)(ru)R*)就向(xiang)(xiang)中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)(jia)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)款,而是(shi)(shi)以一個(ge)市場(chang)利(li)率(lv)(lv)(lv)(lv)水平(ping)(ping)Rm向(xiang)(xiang)企(qi)業(ye)(ye)提供(gong)(gong)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai),從而形成(cheng)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)(dai)(dai)(dai)缺口Q1Q2。

通常銀(yin)行(xing)可以通過設定擔保(bao)(bao)來(lai)緩解(jie)“信貸(dai)(dai)(dai)配給不(bu)足(zu)”的現象,但(dan)中(zhong)小企(qi)業(ye)既缺(que)乏來(lai)自(zi)其他企(qi)業(ye)的擔保(bao)(bao)又缺(que)少(shao)銀(yin)行(xing)貸(dai)(dai)(dai)款所要求的不(bu)動產(chan),擔保(bao)(bao)品不(bu)足(zu)已成為(wei)我國中(zhong)小企(qi)業(ye)融資難的瓶頸之一,如果將中(zhong)小企(qi)業(ye)大量擁(yong)有的應收(shou)賬(zhang)款納入(ru)擔保(bao)(bao)物(wu)范圍,則中(zhong)小企(qi)業(ye)會(hui)較為(wei)容易地(di)滿(man)足(zu)銀(yin)行(xing)的貸(dai)(dai)(dai)款條件(jian),信貸(dai)(dai)(dai)配給問題也將得到緩解(jie)。由圖1,此時(shi)銀(yin)行(xing)的信貸(dai)(dai)(dai)量增加到S1,融資缺(que)口縮小為(wei)Q3Q2。

(二)應收賬款質押融資對(dui)我國中(zhong)小(xiao)企(qi)業的(de)獨特優(you)勢

1.應(ying)收賬款質(zhi)押融資(zi)可以盤活中小企業的沉淀資(zi)金

2005年(nian)世界銀行一項調查結(jie)果顯示,在(zai)(zai)60個中(zhong)(zhong)(zhong)低收(shou)(shou)入(ru)國(guo)家中(zhong)(zhong)(zhong)存(cun)(cun)在(zai)(zai)擔保融(rong)資(zi)的(de)不(bu)匹配現(xian)象(xiang):企業資(zi)產結(jie)構(gou)中(zhong)(zhong)(zhong)只有22%是土地和建筑,而銀行擔保物(wu)73%是不(bu)動產,存(cun)(cun)貨和應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)在(zai)(zai)這些國(guo)家因(yin)而成(cheng)為(wei)“死亡資(zi)產”(dead asset)。據統計,目(mu)前我國(guo)中(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企業應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)約(yue)有15萬億元(yuan)(yuan)人民幣(bi),占企業資(zi)產的(de)30%左右(you),如(ru)果按照50%的(de)擔保貸(dai)(dai)款(kuan)折(zhe)扣率計算, 就(jiu)能(neng)生成(cheng)約(yue)7.5萬億元(yuan)(yuan)的(de)貸(dai)(dai)款(kuan),以2005年(nian)新(xin)增(zeng)貸(dai)(dai)款(kuan)2.35萬億的(de)規(gui)模計算,相(xiang)當于我國(guo)金融(rong)機構(gou)三年(nian)的(de)新(xin)增(zeng)貸(dai)(dai)款(kuan)額(e)。通(tong)過(guo)開展應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)質押融(rong)資(zi)業務,有助于盤活中(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企業中(zhong)(zhong)(zhong)這部分以應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)形式存(cun)(cun)在(zai)(zai)的(de)沉淀(dian)資(zi)金。

2.應收賬款質押(ya)融(rong)資(zi)可以解決中小企業(ye)融(rong)資(zi)擔(dan)保不足問題

中(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)信貸(dai)償(chang)還能力較弱,使(shi)得其在(zai)獲取銀行(xing)貸(dai)款(kuan)時(shi)必須提供有(you)效(xiao)(xiao)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)。《擔(dan)(dan)保(bao)(bao)法》在(zai)制度設計上(shang)偏重不動(dong)產,而(er)(er)我(wo)國(guo)中(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)總資(zi)產中(zhong)(zhong)(zhong)大約60%是(shi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)和存貨(huo)等動(dong)產,不動(dong)產財產很有(you)限, 這也導致了(le)不動(dong)產缺(que)乏的中(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)從(cong)銀行(xing)獲得貸(dai)款(kuan)日益困(kun)難,《擔(dan)(dan)保(bao)(bao)法》規定(ding)的動(dong)產擔(dan)(dan)保(bao)(bao)交易方式不能使(shi)具有(you)重要(yao)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)價值的應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)和存貨(huo)有(you)效(xiao)(xiao)地進(jin)行(xing)擔(dan)(dan)保(bao)(bao)融(rong)資(zi)。而(er)(er)依據《物權(quan)法》大力發(fa)展應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)質押融(rong)資(zi),在(zai)一定(ding)程度上(shang)緩(huan)解(jie)了(le)不動(dong)產擔(dan)(dan)保(bao)(bao)貸(dai)款(kuan)集中(zhong)(zhong)(zhong)產生的影(ying)響,同時(shi)以(yi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)付款(kuan)人較高的信用彌補出質人自身信用的不足(zu),可以(yi)有(you)效(xiao)(xiao)緩(huan)解(jie)我(wo)國(guo)中(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)融(rong)資(zi)難的問題。

3.應(ying)收賬(zhang)款質押融(rong)資可以改善中小(xiao)企業的經營(ying)管(guan)理

與傳統的(de)(de)銀行信貸相比,應收賬(zhang)款(kuan)質押融(rong)(rong)資(zi)(zi)是以商業(ye)供貨合同為基礎,依據(ju)的(de)(de)是融(rong)(rong)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)產品在市場(chang)上的(de)(de)被接受(shou)程度和(he)產品盈利情況,關注的(de)(de)是融(rong)(rong)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)特定資(zi)(zi)產的(de)(de)現金流表現及其客(ke)戶的(de)(de)付款(kuan)能力,因(yin)此融(rong)(rong)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)為獲得銀行信貸資(zi)(zi)金,會逐步完(wan)善信貸審批和(he)銷售政策,選擇信譽良好(hao)的(de)(de)購買方(fang),加強(qiang)應收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)管理。融(rong)(rong)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)還可以利用先于應收賬(zhang)款(kuan)到期(qi)日的(de)(de)融(rong)(rong)通資(zi)(zi)金獲取(qu)機會投資(zi)(zi)收益,提高經(jing)營(ying)業(ye)績。

(三)政策環(huan)境及法律制度的(de)支持

近年來,中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)央(yang)日益重(zhong)視中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)發展(zhan)問(wen)題,采取(qu)了(le)(le)(le)一系列積(ji)極(ji)措施解決(jue)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)融(rong)資難問(wen)題。2002年6月頒(ban)布(bu)了(le)(le)(le)《中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)促進(jin)法(fa)》,要求各商業(ye)(ye)銀行要在注意防(fang)范和(he)化解信(xin)貸(dai)(dai)風險(xian)的(de)(de)(de)基礎(chu)上,努力開展(zhan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)信(xin)貸(dai)(dai)創新。《物(wu)權(quan)(quan)法(fa)》頒(ban)布(bu)以前(qian),我(wo)國(guo)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)質(zhi)(zhi)押融(rong)資沒有明(ming)確(que)的(de)(de)(de)法(fa)律(lv)(lv)(lv)依據,《擔保(bao)(bao)法(fa)》未將應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)明(ming)確(que)列入質(zhi)(zhi)押物(wu)范圍,銀行與企(qi)業(ye)(ye)之間(jian)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)質(zhi)(zhi)押融(rong)資沒有法(fa)律(lv)(lv)(lv)保(bao)(bao)障,抑制(zhi)了(le)(le)(le)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)質(zhi)(zhi)押融(rong)資業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)開展(zhan)。2007年3月通過(guo)的(de)(de)(de)《物(wu)權(quan)(quan)法(fa)》和(he)2007年10月人民(min)銀行制(zhi)定的(de)(de)(de)《應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)質(zhi)(zhi)押登記辦法(fa)》改(gai)善了(le)(le)(le)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)質(zhi)(zhi)押融(rong)資的(de)(de)(de)法(fa)律(lv)(lv)(lv)環境,擴大了(le)(le)(le)可(ke)(ke)用于擔保(bao)(bao)的(de)(de)(de)財(cai)產范圍,明(ming)確(que)規(gui)定債(zhai)(zhai)務(wu)人或者第三人有權(quan)(quan)處分的(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)可(ke)(ke)以出(chu)質(zhi)(zhi),在法(fa)律(lv)(lv)(lv)上為保(bao)(bao)護債(zhai)(zhai)權(quan)(quan)人的(de)(de)(de)利益提供了(le)(le)(le)基本保(bao)(bao)障。地方政(zheng)府也同樣關注中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)發展(zhan),如為幫助中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)運用應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)融(rong)資,四(si)川省中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)局(ju)與中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)人民(min)銀行成都分行聯(lian)合召(zhao)開了(le)(le)(le)全省應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)質(zhi)(zhi)押貸(dai)(dai)款(kuan)工作推進(jin)電視電話會,截(jie)至2008年底,全省已登記開展(zhan)了(le)(le)(le)近2000筆(bi)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)質(zhi)(zhi)押業(ye)(ye)務(wu),取(qu)得了(le)(le)(le)初(chu)步成效。

三(san)、應收賬款質(zhi)押(ya)融資操作流程及其主要風險

(一(yi))應收(shou)賬款(kuan)質押融資業務的操作流程

通過(guo)總(zong)結(jie)各(ge)商業銀行的應收賬款(kuan)質押(ya)業務(wu)辦理流(liu)(liu)程(cheng)可以發現(xian),雖然(ran)在提交的材(cai)料、還款(kuan)方式(shi)略有不同,但是申辦程(cheng)序大(da)致(zhi)相同。具(ju)體流(liu)(liu)程(cheng)如下:

1.借款融(rong)資的書面(mian)申請;

2.銀行對(dui)借款(kuan)(kuan)人(ren)的信用(yong)狀況、質押財產等要素(su)進行審(shen)核和評(ping)價(jia),以確定是否可(ke)以發放(fang)貸款(kuan)(kuan);

3.銀行確(que)認可以(yi)融資后,借款人與銀行簽訂(ding)相關信貸合(he)同及對應(ying)的《應(ying)收賬款質押(ya)合(he)同》;

4.合同訂立(li)后(hou),借(jie)款人與(yu)銀行(xing)就登記(ji)(ji)事宜與(yu)銀行(xing)達成一致,在(zai)人民銀行(xing)征信中心(xin)建立(li)的“應收賬款質押登記(ji)(ji)公示(shi)系統(tong)”辦理應收賬款質押登記(ji)(ji);

5.銀行為(wei)借款人提供(gong)融資;

6.對貸款(kuan)的(de)風險管(guan)理,包括對借款(kuan)人(ren)的(de)經(jing)營狀(zhuang)況、質押財產的(de)情況等進(jin)行監控;

7.合同到期后,借款人正常償還貸款或(huo)以(yi)質押的(de)應收賬(zhang)款償還貸款。

(二)應收賬款質押融資業務的風險分析

1.信用風(feng)險。表現在(zai)若債務企(qi)業的履約(yue)能力不強,極有(you)可能導(dao)致企(qi)業不能按期收(shou)回(hui)應收(shou)賬(zhang)款,將(jiang)直接影響(xiang)到企(qi)業按期還款,從(cong)而給銀(yin)行造成(cheng)損失(shi)。

2.財務(wu)風險。主要體現在融資企業(ye)在貸款期內破產(chan)的風險,一般來說,應(ying)收賬(zhang)款質押(ya)融資企業(ye)大多數(shu)為中(zhong)小企業(ye),其(qi)經營(ying)受宏觀經濟變(bian)動的影響較大,季節性和(he)周期性表現明顯,抗風險能(neng)力比(bi)較弱,一旦決策失誤就有可能(neng)產(chan)生連鎖反應(ying)直至破產(chan)。

3.法(fa)律風險(xian)。包括違約風險(xian)、締約過失的(de)風險(xian)等,如(ru)債(zhai)(zhai)權(quan)和債(zhai)(zhai)務(wu)企業(ye)相互串通,簽(qian)訂虛(xu)假的(de)銷售(shou)合同騙取(qu)銀行(xing)(xing)的(de)資金,或(huo)者貸款資金不用于(yu)企業(ye)的(de)正常經營或(huo)被企業(ye)挪用,此外,債(zhai)(zhai)務(wu)人在應收賬款出質后仍可行(xing)(xing)使(shi)抗辯權(quan)、抵銷權(quan),如(ru)提出債(zhai)(zhai)權(quan)無效或(huo)可撤(che)銷、同時(shi)履(lv)行(xing)(xing)抗辯、訴訟時(shi)效抗辯、行(xing)(xing)使(shi)抵銷債(zhai)(zhai)務(wu)的(de)權(quan)利等,都會(hui)影(ying)響質押權(quan)的(de)實(shi)現。

4.操(cao)作風(feng)險(xian)。一是形式審(shen)(shen)查(cha)導(dao)致的風(feng)險(xian),《應收賬款質(zhi)押(ya)登記(ji)辦(ban)法》規定(ding)質(zhi)權(quan)人(ren)在(zai)(zai)辦(ban)理質(zhi)押(ya)登記(ji)時需(xu)要提(ti)(ti)交的資料僅是雙方(fang)簽訂的協議,而登記(ji)內容由出(chu)質(zhi)人(ren)自(zi)行填寫,征信(xin)中心只審(shen)(shen)查(cha)形式要素是否完備(bei),對質(zhi)權(quan)描述(shu)的合法性(xing)、真實性(xing)、完整性(xing)不承擔任何責任。二是信(xin)息(xi)系統(tong)安(an)全風(feng)險(xian),現行的應收賬款質(zhi)押(ya)登記(ji)公(gong)示系統(tong)是以電子互(hu)聯網絡(luo)為平臺(tai)的一種登記(ji)公(gong)示模式,在(zai)(zai)提(ti)(ti)供開(kai)放性(xing)、廣(guang)泛性(xing)、便(bian)捷性(xing)等優點的同時,也(ye)為第三人(ren)的惡意(yi)登記(ji)、惡意(yi)注(zhu)銷、惡意(yi)異議等提(ti)(ti)供了方(fang)便(bian),增加了質(zhi)權(quan)人(ren)的風(feng)險(xian)。

四、應收賬款質(zhi)押融資(zi)業務的(de)風險防范(fan)

(一(yi))銀(yin)行要逐步(bu)提升(sheng)應收賬款質押融資業務的風險管理水平

首先,金(jin)融機構(gou)應當制定應收賬(zhang)款質(zhi)押融資管理辦法、業務操(cao)作(zuo)(zuo)程序和(he)風險指引,通過制度制約,引導(dao)管理層、操(cao)作(zuo)(zuo)層主(zhu)動和(he)有效(xiao)地(di)規避風險。

其次,應(ying)強化貸前(qian)調查并完善(shan)貸中貸后(hou)的管理。一方面(mian),加(jia)強對借款人(ren)信用(yong)審查,包括審核應(ying)收賬款的真實性、關注借款人(ren)對銷售(shou)、資金回籠等的管理措(cuo)施與水平、確定應(ying)收賬款是否存在(zai)抗辯(bian)權或抵銷權情(qing)形等,另一方面(mian),重視對債務人(ren)信用(yong)評估和經營能(neng)力的持續跟蹤調查,對于出(chu)現信用(yong)狀(zhuang)況減弱、履約(yue)能(neng)力缺失等情(qing)況,應(ying)當(dang)采取相應(ying)風險化解措(cuo)施,控制降(jiang)低風險。

最后,約(yue)定防范(fan)措施。在當前法律規定不(bu)完備的情況(kuang)下,應依靠合同(tong)(tong)條款,依法在借款合同(tong)(tong)、質押合同(tong)(tong)中約(yue)定風險防范(fan)措施,明確(que)質權人享有的權利和出質人應負(fu)的義務。

(二)中小企業(ye)應(ying)(ying)重視(shi)和維護自身信用(yong),加(jia)強應(ying)(ying)收賬款管理

一(yi)方面,樹(shu)立(li)信用意識(shi),提(ti)升自(zi)(zi)身信息(xi)的透明(ming)度(du)。由于(yu)許多中(zhong)小企業(ye)(ye)普遍存在財(cai)務(wu)制(zhi)度(du)不建全(quan)、財(cai)務(wu)信息(xi)不透明(ming)、財(cai)務(wu)報告真實性與準確性較低、信用意識(shi)淡薄等(deng),加大(da)了應(ying)收(shou)賬款(kuan)融(rong)資(zi)業(ye)(ye)務(wu)開展的難度(du)。因(yin)此信用文化(hua)建設對于(yu)中(zhong)小企業(ye)(ye)來說(shuo)是(shi)至關重要(yao)的,是(shi)首先應(ying)予關注(zhu)的問題,有利于(yu)中(zhong)小企業(ye)(ye)靠自(zi)(zi)身資(zi)信為企業(ye)(ye)創造更(geng)多的融(rong)資(zi)機會。

另一方(fang)面,建立合(he)(he)理(li)(li)的(de)(de)信用(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)和收(shou)賬(zhang)(zhang)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce),加(jia)強(qiang)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)理(li)(li)。不(bu)(bu)合(he)(he)理(li)(li)的(de)(de)信用(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)會(hui)導致企業產生(sheng)大量的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失,根本(ben)無法通過應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)質(zhi)押獲取(qu)銀行的(de)(de)資(zi)金,不(bu)(bu)利(li)于自身(shen)的(de)(de)可持續發展。同時(shi),也應(ying)制定有(you)效的(de)(de)收(shou)賬(zhang)(zhang)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce),不(bu)(bu)能把應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)質(zhi)押出去以(yi)后,對應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)就不(bu)(bu)管(guan)不(bu)(bu)問(wen),企業應(ying)始終堅持把貨款(kuan)回(hui)籠放在重要(yao)地位,加(jia)大收(shou)款(kuan)力度, 加(jia)速貨款(kuan)的(de)(de)回(hui)籠。

(三)完善應收賬款質押的法律制度建設

1.健全相(xiang)關法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規。《物(wu)權(quan)法(fa)(fa)》的規定(ding)(ding)比較(jiao)原(yuan)則,應(ying)(ying)收賬款質押(ya)當中的具體法(fa)(fa)律問(wen)題還不夠明確,例如應(ying)(ying)收賬款的定(ding)(ding)義和范圍(wei)存在(zai)(zai)爭議(yi),操作過程中仍存在(zai)(zai)許多(duo)缺(que)陷,這都需要(yao)完善相(xiang)關的法(fa)(fa)律規范。目(mu)前,最高人民法(fa)(fa)院正在(zai)(zai)籌(chou)備出臺《物(wu)權(quan)法(fa)(fa)》的司法(fa)(fa)解(jie)釋,健全應(ying)(ying)收賬款質押(ya)融(rong)資業務的法(fa)(fa)律環境(jing)。

2.建(jian)立(li)完(wan)善的(de)(de)中小企業(ye)(ye)征(zheng)信法(fa)(fa)律體(ti)(ti)系。目前,人民銀行(xing)建(jian)立(li)的(de)(de)企業(ye)(ye)征(zheng)信系統已基本完(wan)成,但是(shi)系統信息(xi)比(bi)較(jiao)單一,參考價值有(you)限。同時我國沒有(you)相(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)征(zheng)信法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規出臺(tai), 使得進一步開放(fang)企業(ye)(ye)征(zheng)信系統查(cha)詢功能受(shou)到(dao)限制。政(zheng)府應(ying)(ying)該采(cai)取(qu)更加積(ji)極的(de)(de)措施(shi)完(wan)善對企業(ye)(ye)信用(yong)信息(xi)的(de)(de)采(cai)集及管理(li),通過建(jian)立(li)健(jian)全法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規并開放(fang)企業(ye)(ye)信用(yong)體(ti)(ti)系,為應(ying)(ying)收(shou)賬款質(zhi)押(ya)融資提(ti)供全面、真實的(de)(de)信用(yong)服務,使應(ying)(ying)收(shou)賬款質(zhi)押(ya)貸款人能全面、真實了解應(ying)(ying)收(shou)賬款的(de)(de)債權人和債務人的(de)(de)信用(yong)狀(zhuang)況及企業(ye)(ye)信用(yong)等級,以(yi)便決定是(shi)否進行(xing)應(ying)(ying)收(shou)賬款質(zhi)押(ya)融資并降(jiang)低信用(yong)風(feng)險。

3.完(wan)善基礎制度(du)設施。現行(xing)(xing)《應收賬(zhang)款質(zhi)(zhi)押(ya)登(deng)(deng)記(ji)(ji)辦法》規定登(deng)(deng)記(ji)(ji)機構僅(jin)僅(jin)實(shi)行(xing)(xing)形(xing)式審(shen)查,相關(guan)風險全部由質(zhi)(zhi)權人(ren)(銀(yin)行(xing)(xing))自行(xing)(xing)承擔,這對銀(yin)行(xing)(xing)風險管理要求較高,可(ke)以考(kao)慮采用實(shi)質(zhi)(zhi)審(shen)查,并(bing)由人(ren)民銀(yin)行(xing)(xing)將中小企業征信系(xi)(xi)統(tong)與(yu)登(deng)(deng)記(ji)(ji)公(gong)示系(xi)(xi)統(tong)相結(jie)合運用。同時(shi)由于(yu)公(gong)示登(deng)(deng)記(ji)(ji)系(xi)(xi)統(tong)運行(xing)(xing)時(shi)間不長,受時(shi)間、配(pei)套(tao)制度(du)和政策的(de)影(ying)響,系(xi)(xi)統(tong)的(de)某(mou)些功(gong)能還存(cun)在缺(que)陷,隨(sui)著(zhu)相關(guan)法律、法規不斷(duan)健全, 應收賬(zhang)款質(zhi)(zhi)押(ya)登(deng)(deng)記(ji)(ji)公(gong)示系(xi)(xi)統(tong)也將不斷(duan)完(wan)善。

參考文獻:

[1]戴根有.應收賬(zhang)款質(zhi)押融資是破解中小企業融資難的一項戰略措施[J].中國金融,2009,(8):62-63

[2]張榕.淺析(xi)應收(shou)賬款質押及其風險防(fang)范(fan)[J].現代金融,2008,(8):43

[3]馬麗君.關于中小(xiao)企業利用應收賬款質(zhi)押(ya)融資問題(ti)的思(si)考[J].生產力研究,2008,(16):132-133

[4]楊暉.應收賬款質押(ya)融(rong)資在我國的發展研(yan)究[J].濟南金融(rong),2007,(12):32-35

[5]程劍鳴,孫曉(xiao)嶺(ling).中小企業融資[M].北(bei)京:清(qing)華大學(xue)出(chu)版(ban)社,2007.

篇5

【關鍵(jian)詞】風險管理;應收賬款;對策(ce)

1.應收賬款風險管(guan)理(li)的含(han)義

應收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)風險(xian)管(guan)理(li)主要是在企(qi)業(ye)風險(xian)管(guan)理(li)的(de)(de)基(ji)礎上(shang)，由銷售部門和財務部門共(gong)同(tong)參與的(de)(de)過程(cheng)，在企(qi)業(ye)內(nei)部控制制度(du)的(de)(de)制定(ding)以(yi)及企(qi)業(ye)信用制度(du)的(de)(de)制定(ding)的(de)(de)前提下，針(zhen)對(dui)銷售業(ye)務的(de)(de)流(liu)程(cheng)，對(dui)于其中(zhong)可能影響企(qi)業(ye)應收(shou)(shou)賬(zhang)款回收(shou)(shou)的(de)(de)潛在事項(xiang)提出一系列的(de)(de)應對(dui)措施，逐步(bu)完善(shan)企(qi)業(ye)的(de)(de)銷售業(ye)務流(liu)程(cheng)，使企(qi)業(ye)風險(xian)降至企(qi)業(ye)可接受(shou)的(de)(de)范圍或(huo)者最低。

2.應收賬款風險(xian)管理(li)中存在的問題分析

2.1缺(que)乏(fa)風險意識(shi)

企(qi)業為追(zhui)求利潤(run)，盲目的(de)擴大銷售，而(er)忽視企(qi)業的(de)風險(xian)。而(er)當問題發生(sheng)時才(cai)(cai)意(yi)識到因(yin)缺乏風險(xian)意(yi)識而(er)對(dui)(dui)企(qi)業造成(cheng)負(fu)面影響，事后才(cai)(cai)對(dui)(dui)產(chan)生(sheng)的(de)風險(xian)進行補(bu)救措施，盡(jin)量的(de)降低因(yin)意(yi)識不足而(er)產(chan)生(sheng)的(de)損(sun)失。

2.2應收賬款風(feng)險(xian)的(de)日常管理不完善

企業風(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)框(kuang)架不單指風(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)理(li)論(lun)(lun)，而(er)是(shi)將(jiang)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)理(li)論(lun)(lun)與內部控制理(li)論(lun)(lun)相(xiang)結合，形成全面的風(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)理(li)論(lun)(lun)。

內部控制是(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)風險管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)一部分，但(dan)很多企(qi)業(ye)(ye)(ye)尤其是(shi)私(si)(si)營或者(zhe)民營企(qi)業(ye)(ye)(ye)未建立(li)相(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)引導機(ji)(ji)制和約束機(ji)(ji)制，致使對企(qi)業(ye)(ye)(ye)銷(xiao)售退(tui)(tui)貨(huo)(huo)的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)不(bu)到位，雖然賒銷(xiao)避(bi)免了現(xian)銷(xiao)情(qing)況下(xia)的(de)(de)(de)退(tui)(tui)貨(huo)(huo)返回(hui)現(xian)金的(de)(de)(de)麻(ma)煩，但(dan)賒銷(xiao)情(qing)況下(xia)如(ru)果(guo)退(tui)(tui)貨(huo)(huo)管(guan)(guan)理(li)不(bu)善(shan)(shan)也(ye)會出(chu)現(xian)以退(tui)(tui)貨(huo)(huo)來(lai)抵減(jian)(jian)應收賬(zhang)款，應該(gai)建立(li)完善(shan)(shan)的(de)(de)(de)退(tui)(tui)貨(huo)(huo)管(guan)(guan)理(li)機(ji)(ji)制，有(you)些私(si)(si)營企(qi)業(ye)(ye)(ye)保管(guan)(guan)收到的(de)(de)(de)退(tui)(tui)貨(huo)(huo)不(bu)能及(ji)時反饋給銷(xiao)售部或者(zhe)返回(hui)的(de)(de)(de)信息不(bu)完善(shan)(shan)，使得銷(xiao)售部開票人員(yuan)可(ke)以私(si)(si)自開退(tui)(tui)貨(huo)(huo)單，以此來(lai)減(jian)(jian)少相(xiang)關(guan)方的(de)(de)(de)應收賬(zhang)款，以此來(lai)牟取私(si)(si)利。

信用制(zhi)度(du)建立的(de)不完善，沒有良好的(de)信用調查機制(zhi)，沒有良好的(de)賒(she)銷(xiao)制(zhi)度(du)，對客戶的(de)信用不認真(zhen)評估的(de)情況(kuang)下，就(jiu)盲目的(de)進行賒(she)銷(xiao)，就(jiu)無形中加大企業(ye)應收賬款的(de)風險。

2.3未遵(zun)循成本效益原則(ze)

賒銷的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)是(shi)擴大銷售，提高(gao)利潤，雖然營業凈收(shou)入(ru)提高(gao)了(le)，但(dan)企業往往忽(hu)視因(yin)賒銷而產生的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)機(ji)(ji)會成本(ben)(ben)、管(guan)(guan)理成本(ben)(ben)以及(ji)壞賬(zhang)(zhang)成本(ben)(ben)。在(zai)我國的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理還(huan)(huan)處于粗放式的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理未結合機(ji)(ji)會成本(ben)(ben)、管(guan)(guan)理成本(ben)(ben)和(he)壞賬(zhang)(zhang)成本(ben)(ben)進(jin)行綜合考慮，很(hen)(hen)多情況(kuang)下，企業不(bu)對(dui)各種賒銷方案(an)進(jin)行比(bi)較，也不(bu)對(dui)各種收(shou)款方案(an)進(jin)行比(bi)較，很(hen)(hen)多時候只采取一(yi)種賒銷方案(an)，收(shou)款方案(an)還(huan)(huan)不(bu)明確，更(geng)不(bu)用說(shuo)對(dui)賒銷的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款進(jin)行成本(ben)(ben)效益分析。應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)風險管(guan)(guan)理考慮因(yin)素不(bu)夠全面(mian)。

3.應(ying)收賬款風險管(guan)理各(ge)環節的應(ying)對措施

企(qi)業(ye)應(ying)(ying)收(shou)賬款的(de)防范與控(kong)制(zhi)(zhi)為(wei)了(le)適應(ying)(ying)市場經濟發展，建立完善的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬款風(feng)(feng)(feng)險內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)體系，擴(kuo)大銷售(shou)(shou)，提高企(qi)業(ye)的(de)自身的(de)經濟效益。應(ying)(ying)收(shou)賬款來源(yuan)于(yu)信(xin)用(yong)銷售(shou)(shou)，信(xin)用(yong)風(feng)(feng)(feng)險按(an)照銷售(shou)(shou)全(quan)(quan)過(guo)程可以劃(hua)分(fen)為(wei)簽約前(qian)風(feng)(feng)(feng)險、簽約過(guo)程中的(de)風(feng)(feng)(feng)險、簽約后的(de)風(feng)(feng)(feng)險，企(qi)業(ye)可以采用(yong)流程控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)方法，全(quan)(quan)面地控(kong)制(zhi)(zhi)交易風(feng)(feng)(feng)險。

一是簽(qian)約(yue)前風(feng)險(xian)管理(li)。業(ye)務(wu)(wu)人員在(zai)(zai)開(kai)發客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)和爭取訂單過程中(zhong)，往往基于(yu)開(kai)發業(ye)務(wu)(wu)的(de)(de)考慮，忽視對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)全面(mian)(mian)考察，在(zai)(zai)缺乏對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)信(xin)用了解(jie)的(de)(de)情(qing)況(kuang)下貿然簽(qian)約(yue)，或迫(po)于(yu)競(jing)爭壓(ya)力(li)和開(kai)拓(tuo)市場的(de)(de)急切心情(qing)，與信(xin)用不良(liang)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)簽(qian)約(yue)。這種由于(yu)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)選擇不當(dang)造成的(de)(de)不良(liang)應(ying)收(shou)賬款是多(duo)數(shu)企(qi)業(ye)的(de)(de)控制重點(dian)。企(qi)業(ye)應(ying)當(dang)在(zai)(zai)實現賒銷(xiao)以前先(xian)對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)信(xin)譽、償債能力(li)、經營(ying)狀況(kuang)等進(jin)行深入的(de)(de)調查，這也是風(feng)險(xian)評估程序中(zhong)對(dui)(dui)潛在(zai)(zai)事項(xiang)進(jin)行大致的(de)(de)分析(xi)，主(zhu)要(yao)(yao)針對(dui)(dui)外部因素即(ji)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)方面(mian)(mian)信(xin)息進(jin)行分析(xi)，在(zai)(zai)此基礎(chu)上做出合理(li)的(de)(de)判斷以此來(lai)確定是否對(dui)(dui)購貨單位進(jin)行賒銷(xiao)以及(ji)賒銷(xiao)的(de)(de)額(e)度(du)是多(duo)少(shao)。銷(xiao)售(shou)部門(men)要(yao)(yao)將(jiang)銷(xiao)售(shou)單與該顧(gu)客(ke)(ke)(ke)(ke)被授予的(de)(de)賒銷(xiao)信(xin)用額(e)度(du)進(jin)行核查，根據客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)信(xin)用資(zi)信(xin)狀況(kuang)決定是否賒銷(xiao)。財務(wu)(wu)部門(men)在(zai)(zai)記錄銷(xiao)售(shou)收(shou)回(hui)環(huan)節，要(yao)(yao)將(jiang)收(shou)回(hui)數(shu)據及(ji)時反饋給信(xin)用管理(li)部門(men)，以便更新(xin)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)動態信(xin)息系(xi)統。

二是(shi)簽約(yue)風(feng)險管理(li)。企(qi)(qi)(qi)業應(ying)(ying)不(bu)斷完善自己的(de)(de)(de)標(biao)準(zhun)(zhun)合(he)(he)(he)(he)(he)同文本(ben)，應(ying)(ying)有企(qi)(qi)(qi)業法(fa)律(lv)人員審(shen)定合(he)(he)(he)(he)(he)同內容，確保權(quan)責對(dui)等、價(jia)格(ge)清晰，使合(he)(he)(he)(he)(he)同漏洞和(he)條款(kuan)(kuan)風(feng)險盡量減少。非標(biao)準(zhun)(zhun)合(he)(he)(he)(he)(he)同文本(ben)要(yao)經過嚴格(ge)評審(shen)，避(bi)免(mian)合(he)(he)(he)(he)(he)同條款(kuan)(kuan)風(feng)險和(he)履約(yue)風(feng)險，為(wei)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)做好法(fa)律(lv)保障(zhang)。另外，企(qi)(qi)(qi)業要(yao)根據客戶(hu)盈利能(neng)(neng)力、償(chang)債能(neng)(neng)力、信用狀況選擇(ze)(ze)結算(suan)(suan)方(fang)式。當客戶(hu)盈利能(neng)(neng)力、償(chang)債能(neng)(neng)力強(qiang)，信用狀況較好時，可以選擇(ze)(ze)托(tuo)收(shou)(shou)、匯兌等風(feng)險比較大的(de)(de)(de)結算(suan)(suan)方(fang)式，這樣有利于(yu)購(gou)銷雙(shuang)方(fang)建(jian)立起一種(zhong)相互(hu)信任的(de)(de)(de)伙伴關系。反之，應(ying)(ying)選擇(ze)(ze)信用風(feng)險比較小(xiao)，約(yue)束力強(qiang)的(de)(de)(de)結算(suan)(suan)方(fang)式。企(qi)(qi)(qi)業應(ying)(ying)建(jian)立合(he)(he)(he)(he)(he)理(li)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)壞(huai)賬準(zhun)(zhun)備(bei)制度，其避(bi)免(mian)將無法(fa)收(shou)(shou)回的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)一次性計(ji)入當期(qi)(qi)損失，前期(qi)(qi)的(de)(de)(de)資(zi)產質量判斷會因為(wei)此(ci)時的(de)(de)(de)損失的(de)(de)(de)發生而折價(jia)，所以結合(he)(he)(he)(he)(he)企(qi)(qi)(qi)業自身(shen)來確定合(he)(he)(he)(he)(he)理(li)的(de)(de)(de)壞(huai)賬準(zhun)(zhun)備(bei)制度，從而使得壞(huai)賬損失在各個期(qi)(qi)進行攤(tan)銷，提高報告的(de)(de)(de)使用價(jia)值(zhi)。

三是履約風險(xian)管(guan)(guan)理(li)。企業(ye)要對應收賬款(kuan)的(de)(de)回收工作進行全面監控，建立(li)一套完整的(de)(de)事后(hou)應收賬款(kuan)管(guan)(guan)理(li)系(xi)統。例如建立(li)催收管(guan)(guan)理(li)制(zhi)度、建立(li)呆賬核銷(xiao)管(guan)(guan)理(li)制(zhi)度、制(zhi)定合(he)理(li)的(de)(de)激勵(li)政策及銷(xiao)售回款(kuan)責任制(zhi)等等。

不過，在所有應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管理(li)(li)問(wen)(wen)題(ti)上(shang)，關(guan)(guan)鍵是要(yao)和客戶(hu)進(jin)行(xing)積極(ji)溝通，通過談判獲得更有利的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)期限，而(er)不是簡單地(di)將(jiang)這些期限強加給客戶(hu)。應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)管理(li)(li)關(guan)(guan)乎(hu)企(qi)業(ye)(ye)資本實質(zhi)以(yi)及(ji)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)經營成果質(zhi)量，但(dan)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)管理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)完善(shan)需(xu)要(yao)基于社(she)會信(xin)用(yong)管理(li)(li)體系的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)立(li)、法律法規(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)完善(shan)、企(qi)業(ye)(ye)內部(bu)控制(zhi)制(zhi)度的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)立(li)以(yi)及(ji)企(qi)業(ye)(ye)信(xin)用(yong)制(zhi)度的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)立(li)，信(xin)用(yong)管理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)體系和法律法規(gui)隨著社(she)會的(de)(de)(de)(de)(de)進(jin)步逐步在完善(shan)，應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)管理(li)(li)理(li)(li)論也(ye)將(jiang)逐步完善(shan)，可能也(ye)會隨著金融工具的(de)(de)(de)(de)(de)衍生(sheng)，應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管理(li)(li)又提出新的(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)題(ti)，這都需(xu)要(yao)進(jin)一步的(de)(de)(de)(de)(de)研究(jiu)。

【參考文獻】

［1］邢有洪.談企業加(jia)強信用管理的措(cuo)施[J].市場研究(jiu).2004(02):65.

［2］葛家澎.應收(shou)(shou)賬款管(guan)理(li)與(yu)催(cui)收(shou)(shou)技巧[M].北京:企業管(guan)理(li)出版社(she)，2006:111-112.

篇6

關鍵詞：企業；應收賬款；管(guan)理策(ce)略(lve)

一、企業應收(shou)賬款管(guan)理不善帶(dai)來的不良影響(xiang)

1.降低了企業的流動資金使用效率

依據權(quan)責(ze)發(fa)(fa)生(sheng)制(zhi)核算原(yuan)則，銷(xiao)售(shou)行(xing)為(wei)(wei)一(yi)(yi)旦符合收(shou)(shou)入(ru)確(que)認條件(jian)，應(ying)(ying)(ying)及(ji)(ji)時(shi)確(que)認收(shou)(shou)入(ru)，因此(ci)，一(yi)(yi)般銷(xiao)售(shou)情況下企業(ye)(ye)從發(fa)(fa)出商品(pin)--開具(ju)銷(xiao)售(shou)發(fa)(fa)票(piao)--貨款(kuan)(kuan)(kuan)回收(shou)(shou)確(que)認收(shou)(shou)入(ru)，銷(xiao)售(shou)行(xing)為(wei)(wei)產(chan)生(sheng)的(de)(de)貨款(kuan)(kuan)(kuan)與(yu)貨款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)回收(shou)(shou)在一(yi)(yi)定(ding)程(cheng)度(du)上基本一(yi)(yi)致。然而(er)，企業(ye)(ye)采(cai)取賒銷(xiao)的(de)(de)形(xing)(xing)式銷(xiao)售(shou)商品(pin)，收(shou)(shou)入(ru)暫(zan)計(ji)入(ru)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)欄目(mu)中(zhong)，貨款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)回收(shou)(shou)與(yu)銷(xiao)售(shou)行(xing)為(wei)(wei)不(bu)同步，計(ji)入(ru)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)欄目(mu)的(de)(de)資金企業(ye)(ye)同樣(yang)會(hui)產(chan)生(sheng)銷(xiao)售(shou)費用，也同樣(yang)需要足額支付銷(xiao)售(shou)稅金以及(ji)(ji)企業(ye)(ye)所得稅等(deng)，此(ci)外，如果(guo)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)在本年度(du)內(nei)沒及(ji)(ji)時(shi)收(shou)(shou)回，或形(xing)(xing)成跨(kua)年度(du)銷(xiao)售(shou)收(shou)(shou)入(ru)，則會(hui)導致企業(ye)(ye)墊付股東年度(du)分紅(hong)。由此(ci)可見，應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)在一(yi)(yi)定(ding)程(cheng)度(du)上占用了企業(ye)(ye)大量的(de)(de)流動資金，降(jiang)低了企業(ye)(ye)流動資金的(de)(de)使用效率。久而(er)久之，必(bi)將(jiang)使企業(ye)(ye)的(de)(de)生(sheng)產(chan)、經(jing)營(ying)、銷(xiao)售(shou)等(deng)正常的(de)(de)經(jing)營(ying)行(xing)為(wei)(wei)受到(dao)嚴重的(de)(de)影響。

2.賬面利(li)潤與實際現金(jin)流不對等，增加了(le)企業的風(feng)險成本(ben)

目前我國(guo)企(qi)業(ye)(ye)大(da)都采用(yong)的(de)依(yi)照權責(ze)(ze)發(fa)生(sheng)制原則進行核算，權責(ze)(ze)發(fa)生(sheng)制又(you)稱應收(shou)應付制度。因此，企(qi)業(ye)(ye)如果(guo)采取賒銷(xiao)的(de)形(xing)式銷(xiao)售商(shang)品(pin)，賬(zhang)面(mian)銷(xiao)售金額全部計入當期(qi)收(shou)入。然(ran)而在這種情況下，賬(zhang)面(mian)收(shou)入的(de)增加卻并沒(mei)有形(xing)成(cheng)實(shi)際的(de)現金流，致使賬(zhang)面(mian)利(li)潤與實(shi)際現金流不對等，在一(yi)定程(cheng)度上夸大(da)了企(qi)業(ye)(ye)的(de)實(shi)際經營成(cheng)果(guo)，進一(yi)步(bu)增加了企(qi)業(ye)(ye)的(de)風險成(cheng)本。

3.加速了企業的現(xian)金流出(chu)

賒銷而(er)形成(cheng)的(de)(de)(de)短(duan)時間內賬面利潤的(de)(de)(de)增(zeng)長(chang)，實際(ji)上并(bing)沒有為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)帶來現金(jin)(jin)(jin)(jin)流入(ru)的(de)(de)(de)增(zeng)長(chang)。但(dan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)繳(jiao)納(na)的(de)(de)(de)各種(zhong)(zhong)稅金(jin)(jin)(jin)(jin)以及(ji)利潤分配(pei)卻是以企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)收(shou)入(ru)為(wei)基礎，應收(shou)賬款占據(ju)了(le)(le)收(shou)入(ru)中大(da)量(liang)的(de)(de)(de)資金(jin)(jin)(jin)(jin)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)就需要墊付因(yin)應收(shou)賬款而(er)形成(cheng)的(de)(de)(de)各種(zhong)(zhong)稅金(jin)(jin)(jin)(jin)以及(ji)費(fei)用，應收(shou)賬款金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)越大(da)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)墊付的(de)(de)(de)金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)越多，加速了(le)(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)現金(jin)(jin)(jin)(jin)流出(chu)。

二(er)、應收賬款(kuan)有效管理(li)的措施(shi)

1.加強企業信用政策管理

賒銷的(de)(de)(de)(de)形成本就(jiu)是建立在(zai)信(xin)(xin)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎上，而信(xin)(xin)用(yong)(yong)存(cun)在(zai)著較大的(de)(de)(de)(de)不(bu)確定性，必然導致企(qi)(qi)(qi)業(ye)面臨(lin)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)增大。為使企(qi)(qi)(qi)業(ye)能高效(xiao)率的(de)(de)(de)(de)收回貨款(kuan)，降低壞賬率，提(ti)升流動自己的(de)(de)(de)(de)使用(yong)(yong)效(xiao)率，企(qi)(qi)(qi)業(ye)必須慎(shen)重選擇進行(xing)賒銷的(de)(de)(de)(de)對(dui)象(xiang)，應選擇長時間以(yi)來業(ye)內信(xin)(xin)譽良好的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)進行(xing)賒銷。然而企(qi)(qi)(qi)業(ye)要選擇具有良好信(xin)(xin)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)，必須加(jia)強企(qi)(qi)(qi)業(ye)信(xin)(xin)用(yong)(yong)政策(ce)管(guan)理(li)，制定出科(ke)學、合理(li)的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)政策(ce)，以(yi)防范企(qi)(qi)(qi)業(ye)面臨(lin)的(de)(de)(de)(de)壞賬風險(xian)。筆者認為，企(qi)(qi)(qi)業(ye)要加(jia)強信(xin)(xin)用(yong)(yong)政策(ce)的(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)，應重點從以(yi)下三個方面著手(shou)：

（1）企業(ye)應制定科學合理的(de)信(xin)用(yong)(yong)標(biao)準，將制定的(de)信(xin)用(yong)(yong)標(biao)準作為客(ke)戶(hu)(hu)信(xin)用(yong)(yong)交易(yi)(yi)的(de)先決條(tiao)件。筆者(zhe)認為在實(shi)際制定信(xin)用(yong)(yong)標(biao)準的(de)過程中(zhong)應結合三個基(ji)本因素對進(jin)行(xing)參考，包括：同行(xing)業(ye)競爭對手的(de)情(qing)況、企業(ye)自身承(cheng)擔客(ke)戶(hu)(hu)違約風(feng)險的(de)能(neng)力以及交易(yi)(yi)對象的(de)資(zi)信(xin)程度。在實(shi)際銷售過程中(zhong)，是否(fou)(fou)給(gei)予交易(yi)(yi)對象優惠或評價交易(yi)(yi)對象是否(fou)(fou)滿足信(xin)用(yong)(yong)交易(yi)(yi)的(de)條(tiao)件也應結合交易(yi)(yi)客(ke)戶(hu)(hu)實(shi)際情(qing)況而定。

（2）應(ying)制(zhi)定(ding)科(ke)學、系(xi)統(tong)的(de)(de)、具體的(de)(de)信用條(tiao)件(jian)。這一(yi)情(qing)(qing)況(kuang)，主要(yao)是(shi)針對企業在已經(jing)做出決定(ding)給予交(jiao)(jiao)易對象使用信用交(jiao)(jiao)易的(de)(de)情(qing)(qing)況(kuang)，應(ying)制(zhi)定(ding)科(ke)學、系(xi)統(tong)的(de)(de)、具體的(de)(de)信用條(tiao)件(jian)主要(yao)指(zhi)限(xian)定(ding)信用期(qi)限(xian)、折(zhe)扣(kou)(kou)期(qi)限(xian)和現金(jin)折(zhe)扣(kou)(kou)。其中折(zhe)扣(kou)(kou)期(qi)限(xian)應(ying)參考(kao)折(zhe)扣(kou)(kou)后自(zi)身的(de)(de)損失(shi)與當(dang)時銀行同期(qi)貸款款利息情(qing)(qing)況(kuang)而(er)制(zhi)定(ding)。

（3）企業需要結合當時市場(chang)經濟大(da)環境以及企業自身面臨的(de)(de)(de)(de)狀況制(zhi)定科學的(de)(de)(de)(de)收款(kuan)政策，綜合的(de)(de)(de)(de)考慮到(dao)選(xuan)用的(de)(de)(de)(de)收款(kuan)政策帶來的(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬損失以及收款(kuan)成本(ben)等。

2.加(jia)大對企業資信狀況的調(diao)查(cha)與回饋力度

企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)對(dui)(dui)交易(yi)(yi)對(dui)(dui)象的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)調(diao)(diao)查(cha)(cha)結果(guo)直(zhi)接關系(xi)到企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)是否決(jue)定(ding)給予交易(yi)(yi)對(dui)(dui)象優惠或是否進(jin)行(xing)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)交易(yi)(yi)。因此，在企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)實(shi)(shi)際(ji)賒銷過(guo)程(cheng)中(zhong)，應(ying)加大對(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)調(diao)(diao)查(cha)(cha)與回饋力(li)(li)度，讓企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)掌握交易(yi)(yi)對(dui)(dui)象的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)際(ji)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)情況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)，以(yi)(yi)作(zuo)出正(zheng)確(que)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)銷售決(jue)策(ce)。通常情況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)下，交易(yi)(yi)對(dui)(dui)象的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)體現在五個方面(mian)，包括：品德(de)(de)、能力(li)(li)、資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)、抵押（擔保）和(he)條件。在實(shi)(shi)際(ji)調(diao)(diao)查(cha)(cha)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)，可(ke)以(yi)(yi)通過(guo)對(dui)(dui)該企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)務報(bao)表(biao)、信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)評(ping)級報(bao)告(gao)或國(guo)家有(you)關機(ji)構(gou)核查(cha)(cha)報(bao)告(gao)等進(jin)行(xing)綜合(he)分(fen)析(xi)，以(yi)(yi)取得調(diao)(diao)查(cha)(cha)結果(guo)，并對(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)際(ji)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)作(zuo)出合(he)理(li)判斷(duan)。對(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)務報(bao)表(biao)進(jin)行(xing)分(fen)析(xi)，主要對(dui)(dui)能反映企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)流動(dong)性以(yi)(yi)及(ji)(ji)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)償付能力(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)相關指標展開綜合(he)性分(fen)析(xi)，取得評(ping)價企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)和(he)還款能力(li)(li)。而通過(guo)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)評(ping)級報(bao)告(gao)或國(guo)家有(you)關機(ji)構(gou)核查(cha)(cha)報(bao)告(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)分(fen)析(xi)，主要是從這些報(bao)告(gao)所(suo)反映的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)來(lai)考核企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)歷(li)史交易(yi)(yi)中(zhong)所(suo)展現的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)品德(de)(de)和(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)綜合(he)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)。通過(guo)分(fen)析(xi)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)得出評(ping)價結果(guo)，并對(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)際(ji)情況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)進(jin)行(xing)建檔(dang)，包括企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)基本(ben)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料，以(yi)(yi)及(ji)(ji)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)當下財(cai)(cai)務狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)以(yi)(yi)及(ji)(ji)往來(lai)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)表(biao)現等。此外，客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)并非(fei)一層不變(bian)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)定(ding)時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)對(dui)(dui)客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)進(jin)行(xing)審核，實(shi)(shi)現客(ke)戶(hu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)動(dong)態(tai)管理(li)。

3.加強應收賬款的日常管理(li)工(gong)作

應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)日(ri)常管(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作，是降低企(qi)(qi)(qi)業(ye)壞賬(zhang)風(feng)險(xian)的(de)關鍵。做好應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)日(ri)常管(guan)(guan)理(li)(li)，使企(qi)(qi)(qi)業(ye)自身(shen)能隨時掌握(wo)客(ke)戶的(de)資產實(shi)際情況(kuang)以及資本、能力等(deng)情況(kuang)。當客(ke)戶出現預(yu)計(ji)之外的(de)情況(kuang)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)也(ye)能及時采取相(xiang)關措施，有(you)效(xiao)降低企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)面臨(lin)的(de)損失。筆者認為(wei)，要做好企(qi)(qi)(qi)業(ye)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)日(ri)常管(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作，應重點(dian)從以下(xia)三個(ge)方面入手。

（1）建立健全企(qi)業應(ying)收(shou)賬款(kuan)明細(xi)(xi)(xi)分(fen)類(lei)(lei)賬管(guan)理細(xi)(xi)(xi)則，設置科學(xue)合理的(de)(de)應(ying)收(shou)賬款(kuan)明細(xi)(xi)(xi)分(fen)類(lei)(lei)賬。明細(xi)(xi)(xi)分(fen)類(lei)(lei)賬的(de)(de)管(guan)理應(ying)做到信息(xi)詳細(xi)(xi)(xi)、及時、完整，并在明細(xi)(xi)(xi)分(fen)類(lei)(lei)賬中著重(zhong)體現(xian)現(xian)金折扣、銷售(shou)折讓與退(tui)回以及壞(huai)賬等重(zhong)要(yao)因(yin)素。使企(qi)業能較為(wei)全面的(de)(de)掌控自(zi)身的(de)(de)生產經營現(xian)狀以及客(ke)戶的(de)(de)資本、能力等信息(xi)，助力于企(qi)業的(de)(de)實際(ji)生產經營管(guan)理。

（2）建立(li)專門(men)的(de)賒(she)銷或(huo)信(xin)用部門(men)，該部門(men)主要對信(xin)用客戶的(de)資信(xin)狀況進行調查核實以及(ji)評價，以確定信(xin)用客戶的(de)資信(xin)狀況以及(ji)償付能(neng)力。同時，負(fu)債企業(ye)(ye)應(ying)收(shou)賬款的(de)催收(shou)工作，以提升企業(ye)(ye)企業(ye)(ye)的(de)賒(she)銷貨款的(de)回收(shou)效率(lv)，降低壞賬率(lv)。此外，在(zai)建立(li)這些部門(men)的(de)過程中，也(ye)應(ying)做到部門(men)崗位權(quan)責分離(li)，相互牽制。

（3）企(qi)業(ye)還應(ying)建(jian)立健全壞(huai)(huai)賬(zhang)核(he)銷(xiao)制度，當企(qi)業(ye)發生(sheng)壞(huai)(huai)賬(zhang)，應(ying)及時采取科學的(de)方(fang)法(fa)對(dui)企(qi)業(ye)壞(huai)(huai)賬(zhang)進行核(he)銷(xiao)處理。包括兩(liang)種(zhong)方(fang)法(fa)：直接核(he)銷(xiao)法(fa)、備(bei)抵(di)法(fa)。在實際處理壞(huai)(huai)賬(zhang)的(de)過程中(zhong)，備(bei)抵(di)法(fa)更(geng)符合謹(jin)慎性原(yuan)則(ze)，因此受到眾多企(qi)業(ye)的(de)青睞(lai)。另外，除了(le)壞(huai)(huai)賬(zhang)核(he)銷(xiao)制度，還應(ying)建(jian)立健全企(qi)業(ye)壞(huai)(huai)賬(zhang)準備(bei)制度，對(dui)企(qi)業(ye)面(mian)臨的(de)壞(huai)(huai)賬(zhang)風險進行預(yu)先(xian)評估(gu)，以幫助(zhu)企(qi)業(ye)能在日益激(ji)烈(lie)的(de)市場競爭中(zhong)健康發展。

4.強應收賬款(kuan)的事后(hou)管理工作

（1）針對應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)明確具(ju)體的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)和部(bu)門(men)(men)。國內大多數(shu)企(qi)業(ye)對于應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)大都(dou)是由銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)部(bu)門(men)(men)負(fu)責后期管(guan)(guan)理(li)或者(zhe)具(ju)體賬(zhang)款(kuan)具(ju)體負(fu)責的(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)負(fu)責。這樣做的(de)(de)(de)(de)(de)好處(chu)是銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)部(bu)門(men)(men)及銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)對應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)具(ju)體情(qing)況(kuang)熟悉有利于應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)有效管(guan)(guan)理(li)。應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)同(tong)時又是企(qi)業(ye)財務(wu)重(zhong)要的(de)(de)(de)(de)(de)組成部(bu)分(fen)，銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)部(bu)門(men)(men)或銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)管(guan)(guan)理(li)存在從財務(wu)管(guan)(guan)理(li)角(jiao)度而言不(bu)合適的(de)(de)(de)(de)(de)地方但是完全(quan)交由財務(wu)部(bu)門(men)(men)管(guan)(guan)理(li)也欠妥。財務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)雖然熟悉財務(wu)管(guan)(guan)理(li)，但是對于應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)實際情(qing)況(kuang)卻并不(bu)了解不(bu)利于應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)。企(qi)業(ye)應(ying)(ying)(ying)該組織一個具(ju)體的(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)門(men)(men)復雜應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)兼顧銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)部(bu)門(men)(men)和財務(wu)部(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)(de)(de)優勢(shi)。

（2）建立切實可行的(de)對賬(zhang)制(zhi)(zhi)度。部分訂單頻繁瑣碎應收(shou)賬(zhang)款賬(zhang)期較長(chang)的(de)企業(ye)，其(qi)應收(shou)賬(zhang)款發(fa)生錯(cuo)誤(wu)(wu)的(de)幾(ji)率較高。對于(yu)這樣的(de)企業(ye)必須要(yao)制(zhi)(zhi)定可行的(de)對賬(zhang)制(zhi)(zhi)度并嚴格執行。做到每一筆應收(shou)賬(zhang)款都清晰明(ming)了，即便發(fa)生錯(cuo)誤(wu)(wu)也能有(you)據(ju)可查及(ji)時糾正。

（3）加強應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)風險程度(du)的(de)分(fen)析。企(qi)業(ye)(ye)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)主要(yao)(yao)有(you)三類(lei)(lei)(lei)(lei)：第(di)(di)(di)一(yi)(yi)類(lei)(lei)(lei)(lei)也是(shi)最為普遍(bian)的(de)一(yi)(yi)類(lei)(lei)(lei)(lei)，將賒(she)賬(zhang)(zhang)(zhang)看作無息貸款(kuan)和今后合作的(de)談判籌碼。第(di)(di)(di)二(er)類(lei)(lei)(lei)(lei)是(shi)由于自身企(qi)業(ye)(ye)資金周轉存在(zai)短期問(wen)(wen)題(ti)(ti)，希望(wang)通(tong)過賒(she)賬(zhang)(zhang)(zhang)來緩解其資金壓力。第(di)(di)(di)三類(lei)(lei)(lei)(lei)是(shi)因為銷售(shou)產品或(huo)者服(fu)務(wu)這一(yi)(yi)商業(ye)(ye)活動還(huan)(huan)(huan)沒有(you)完(wan)全結(jie)束產生的(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)必(bi)然(ran)(ran)貨(huo)物發出但買家還(huan)(huan)(huan)沒有(you)收(shou)(shou)(shou)到貨(huo)物或(huo)者提供服(fu)務(wu)還(huan)(huan)(huan)沒有(you)走完(wan)服(fu)務(wu)流程。以上三種是(shi)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)主要(yao)(yao)形式(shi)，第(di)(di)(di)一(yi)(yi)類(lei)(lei)(lei)(lei)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)由于購買方故(gu)意的(de)賒(she)賬(zhang)(zhang)(zhang)和拖欠導致應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)這一(yi)(yi)類(lei)(lei)(lei)(lei)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)要(yao)(yao)重(zhong)(zhong)點管(guan)理盡量減少賒(she)賬(zhang)(zhang)(zhang)和督促還(huan)(huan)(huan)款(kuan)。第(di)(di)(di)二(er)類(lei)(lei)(lei)(lei)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)大多是(shi)一(yi)(yi)時資金困(kun)難，且賒(she)賬(zhang)(zhang)(zhang)時都有(you)擔保(bao)或(huo)者抵押賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)到期如(ru)對方企(qi)業(ye)(ye)沒有(you)出現嚴重(zhong)(zhong)的(de)財(cai)務(wu)問(wen)(wen)題(ti)(ti)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)問(wen)(wen)題(ti)(ti)不大。第(di)(di)(di)二(er)類(lei)(lei)(lei)(lei)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)要(yao)(yao)著重(zhong)(zhong)監管(guan)其財(cai)務(wu)狀況(kuang)(kuang)。第(di)(di)(di)三類(lei)(lei)(lei)(lei)情(qing)況(kuang)(kuang)則不算是(shi)賒(she)賬(zhang)(zhang)(zhang)行(xing)為也不是(shi)企(qi)業(ye)(ye)信用問(wen)(wen)題(ti)(ti)只是(shi)商業(ye)(ye)活動中必(bi)然(ran)(ran)的(de)一(yi)(yi)環，但是(shi)還(huan)(huan)(huan)款(kuan)日期未能及時還(huan)(huan)(huan)款(kuan)則要(yao)(yao)立刻將其歸入一(yi)(yi)類(lei)(lei)(lei)(lei)或(huo)者二(er)類(lei)(lei)(lei)(lei)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)做好應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)監督。

5.建立應收賬(zhang)款賬(zhang)齡分析制度(du)

應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)，其(qi)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡越(yue)(yue)長對(dui)(dui)企(qi)業造(zao)成的(de)(de)(de)財務(wu)壓(ya)力越(yue)(yue)大收(shou)(shou)(shou)回賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)概(gai)(gai)率越(yue)(yue)小出現壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)概(gai)(gai)率越(yue)(yue)大最終給(gei)企(qi)業造(zao)成損(sun)失的(de)(de)(de)概(gai)(gai)率就越(yue)(yue)大。企(qi)業對(dui)(dui)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)管理中非(fei)常重(zhong)要的(de)(de)(de)一(yi)項就是建(jian)立好應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡分(fen)析表。對(dui)(dui)企(qi)業應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡有一(yi)個清晰的(de)(de)(de)認識，對(dui)(dui)于(yu)在(zai)(zai)信(xin)用期內(nei)的(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)和超期賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)比(bi)例做好統計。對(dui)(dui)企(qi)業應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡盡量控(kong)制在(zai)(zai)完(wan)全范(fan)圍內(nei)，對(dui)(dui)逾期賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)加強催收(shou)(shou)(shou)措施減(jian)少壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)死賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)比(bi)例。對(dui)(dui)死賬(zhang)(zhang)(zhang)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)也要提前做好應(ying)(ying)(ying)對(dui)(dui)預案，以免(mian)對(dui)(dui)企(qi)業造(zao)成更嚴(yan)重(zhong)的(de)(de)(de)損(sun)失。

6.建立嚴格的內部控制制度

 （1）責任分離與崗位替換(huan)。應收(shou)賬(zhang)款(kuan)管理(li)是企業重(zhong)要(yao)的財務管理(li)項目，對(dui)企業的利益至關重(zhong)要(yao)。首(shou)先責任分離有利于相關數據(ju)信息的準確無誤，輪(lun)班制(zhi)能保證出勤率。同時極大的降低了舞弊幾率這對(dui)財務安全有著重(zhong)要(yao)意義(yi)。

（2）壞(huai)(huai)賬(zhang)核銷憑證完(wan)備(bei)。對于壞(huai)(huai)賬(zhang)死(si)賬(zhang)最終的核銷，要(yao)做(zuo)好監管做(zuo)好憑證完(wan)備(bei)同(tong)時核銷程(cheng)序嚴格(ge)執(zhi)行(xing)。對于永久(jiu)性壞(huai)(huai)賬(zhang)即死(si)賬(zhang)，需要(yao)得到確(que)切的債務(wu)人死(si)亡或者破產(chan)消息核實(shi)之后才能最終確(que)定(ding)。對于預計難(nan)以收回(hui)的壞(huai)(huai)賬(zhang)，則專(zhuan)人負責(ze)后期(qi)監管催(cui)收定(ding)期(qi)核查防止(zhi)作弊行(xing)為發生。

7.開展嚴格的應收賬款內(nei)部(bu)審計

應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)由于其(qi)沒有(you)實物形式，且涉(she)(she)及(ji)到欠(qian)款(kuan)企業(ye)加之(zhi)部(bu)分賬(zhang)(zhang)款(kuan)賬(zhang)(zhang)齡(ling)過長(chang)，這為(wei)負責相(xiang)關(guan)業(ye)務的(de)(de)人(ren)員(yuan)留下(xia)了舞弊(bi)空間。為(wei)了防止內部(bu)人(ren)員(yuan)舞弊(bi)行(xing)為(wei)，必須要做好(hao)內部(bu)審(shen)(shen)計對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)涉(she)(she)及(ji)細(xi)節進(jin)行(xing)審(shen)(shen)查。首先，對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)發生的(de)(de)內部(bu)控制(zhi)(zhi)流程(cheng)以及(ji)制(zhi)(zhi)度是(shi)(shi)否可行(xing)規(gui)范是(shi)(shi)否被相(xiang)關(guan)人(ren)員(yuan)認真執(zhi)行(xing)到位。其(qi)次(ci)，對于應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)后期(qi)管理(li)過程(cheng)中出現的(de)(de)增減變(bian)動是(shi)(shi)否符合(he)內部(bu)規(gui)定符合(he)相(xiang)關(guan)法律法規(gui)以及(ji)對于壞賬(zhang)(zhang)死賬(zhang)(zhang)的(de)(de)最終(zhong)(zhong)確認處(chu)理(li)規(gui)定和流程(cheng)是(shi)(shi)否可行(xing)合(he)理(li)負責人(ren)員(yuan)是(shi)(shi)否有(you)舞弊(bi)行(xing)為(wei)。最后，審(shen)(shen)核企業(ye)是(shi)(shi)否建立(li)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)明細(xi)賬(zhang)(zhang)和收(shou)貨款(kuan)制(zhi)(zhi)度。建立(li)嚴(yan)格的(de)(de)制(zhi)(zhi)度才能(neng)讓繁瑣復(fu)雜(za)的(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)管理(li)變(bian)得條理(li)清晰處(chu)理(li)問題才能(neng)有(you)據可查。最終(zhong)(zhong)保(bao)障應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)資金安全，從而保(bao)障企業(ye)的(de)(de)財務狀況(kuang)。

參考文獻：

[1]張翠紅(hong).試談商業信用(yong)條件下企業應收賬款的(de)管理[J].當代(dai)經濟，2007（09）.

[2]馬春林，吳沖鋒.加強信用管(guan)理(li)優化企業資產[J].商業經濟與管(guan)理(li)，2000（11）.

[3]金星(xing).B企業加強應收(shou)賬款管理的對策研究(jiu)[D].大連理工大學，2014.

[4]耿(geng)麗.關(guan)于加強企業(ye)應收賬款管理的思考[J].審計(ji)月刊，2009（10）.

篇7

關(guan)鍵詞 制(zhi)造企業；應收賬(zhang)款；管(guan)理

中圖分(fen)類號 F275

文獻標識碼 A

文(wen)章編號 1007-7316-（2014）06-0048-2

1.引言

隨著社會經(jing)(jing)濟的(de)不(bu)斷(duan)發展，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)為(wei)了穩(wen)住自己的(de)銷售渠道、擴大產(chan)品銷路、減少存貨、增加收入，常(chang)常(chang)需要向客戶提供信用業(ye)(ye)務(wu)，這樣就導致(zhi)了應收賬(zhang)(zhang)款的(de)產(chan)生(sheng)。作為(wei)提高企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)競爭力(li)的(de)一(yi)種信用和(he)促銷手(shou)段(duan)，應收賬(zhang)(zhang)款被企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)廣泛使用。應收賬(zhang)(zhang)款的(de)形成增加了企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)營的(de)風險，影響到(dao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)營運資金的(de)周轉和(he)經(jing)(jing)濟效(xiao)益。因此，制(zhi)定合(he)理的(de)信用政策(ce)和(he)加強企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應收賬(zhang)(zhang)款日常(chang)管理，有效(xiao)控制(zhi)風險，增強風險意(yi)識，制(zhi)定防范措施，是(shi)現代企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)營與(yu)財務(wu)管理的(de)一(yi)項重要內容。

2.應收賬款管理的必要性

應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)在管(guan)理得當(dang)有(you)效(xiao)回收(shou)的(de)(de)情況下可以給企(qi)業(ye)(ye)帶來豐(feng)厚的(de)(de)利益 ，對(dui)企(qi)業(ye)(ye)產(chan)生著積極(ji)作用。但(dan)是應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)收(shou)益與成本(ben)風(feng)險是同時并(bing)存的(de)(de)，應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)理不(bu)(bu)善會(hui)使企(qi)業(ye)(ye)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)日益膨(peng)脹(zhang)，大量(liang)資(zi)(zi)(zi)金被(bei)擠(ji)占。企(qi)業(ye)(ye)對(dui)逾期(qi)不(bu)(bu)還款(kuan)的(de)(de)客戶不(bu)(bu)能(neng)采取相應(ying)(ying)措(cuo)施，致使企(qi)業(ye)(ye)流動資(zi)(zi)(zi)金被(bei)大量(liang)占用，必將影(ying)響企(qi)業(ye)(ye)流動資(zi)(zi)(zi)金的(de)(de)周轉(zhuan)，使企(qi)業(ye)(ye)貨幣(bi)資(zi)(zi)(zi)金短(duan)缺，從而影(ying)響企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)正常開支和正常生產(chan)經(jing)營，商(shang)品(pin)不(bu)(bu)能(neng)及時采購，造成一(yi)些(xie)商(shang)品(pin)斷貨，影(ying)響企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)生產(chan)經(jing)營活動。

另(ling)外，應(ying)收賬款是(shi)企(qi)業的(de)(de)一(yi)項(xiang)資(zi)(zi)(zi)金投放，是(shi)為(wei)了擴大銷售和(he)盈(ying)利(li)而(er)進行的(de)(de)投資(zi)(zi)(zi)。而(er)投資(zi)(zi)(zi)肯定要(yao)發生成(cheng)(cheng)本的(de)(de)，包括機會(hui)成(cheng)(cheng)本、管理成(cheng)(cheng)本和(he)壞(huai)賬風險成(cheng)(cheng)本。當(dang)商(shang)品資(zi)(zi)(zi)本得(de)不(bu)到完整(zheng)實現(xian)時，企(qi)業為(wei)了生產，必須(xu)進行舉債，用以支付(fu)勞動力報酬、購買原(yuan)材料等。有(you)的(de)(de)企(qi)業得(de)不(bu)到貸款，就會(hui)通過(guo)拖(tuo)欠勞動力的(de)(de)部分工(gong)資(zi)(zi)(zi)、供應(ying)商(shang)的(de)(de)部分貨款來維持生產，如果在協議的(de)(de)期間內，承諾得(de)不(bu)到實現(xian)，將會(hui)形成(cheng)(cheng)債務(wu)鏈(lian)。一(yi)旦某一(yi)個(ge)環節出(chu)現(xian)了問題，那(nei)么將會(hui)影響到整(zheng)個(ge)產業鏈(lian)或(huo)產業群，形成(cheng)(cheng)更大的(de)(de)債務(wu)鏈(lian)。

總而言之，應收賬(zhang)款(kuan)管理不(bu)善(shan)會(hui)直接影響企(qi)業(ye)(ye)的(de)正常經(jing)營，帶給(gei)企(qi)業(ye)(ye)巨大的(de)經(jing)濟(ji)損失(shi)，甚至可能給(gei)企(qi)業(ye)(ye)帶來破產危機。因(yin)此，加強(qiang)對企(qi)業(ye)(ye)應收賬(zhang)款(kuan)的(de)管理是十分(fen)必要的(de)。

3.制造企業應(ying)收賬(zhang)款(kuan)管理(li)存在的(de)問題

3.1企業(ye)管理制(zhi)度不(bu)健全(quan)，部門責(ze)任(ren)不(bu)明確

圖1顯(xian)示的(de)(de)是目前許(xu)多(duo)許(xu)多(duo)制造企(qi)業對(dui)應(ying)收(shou)賬(zhang)款管(guan)(guan)理(li)流(liu)程。從該流(liu)程圖我們可以看到，應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)日(ri)常(chang)管(guan)(guan)理(li)具體應(ying)該是由(you)哪個部門(men)負責(ze)，在很多(duo)企(qi)業中都(dou)沒(mei)有明(ming)確的(de)(de)規定。職責(ze)不(bu)(bu)(bu)清晰，就(jiu)導致大量的(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款對(dui)不(bu)(bu)(bu)上，收(shou)不(bu)(bu)(bu)回。一(yi)個主要原因是沒(mei)有明(ming)確由(you)哪個部門(men)來管(guan)(guan)理(li)應(ying)收(shou)賬(zhang)款，沒(mei)有建(jian)立起相應(ying)的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)機制、責(ze)任機制和獎懲(cheng)辦(ban)法，缺少必要的(de)(de)內部控制，導致對(dui)損失的(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款無法追究責(ze)任。另一(yi)個方面是企(qi)業對(dui)應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)缺乏規章制度(du)，或有章不(bu)(bu)(bu)循，形同(tong)虛設，財務部門(men)不(bu)(bu)(bu)能(neng)及時與(yu)業務部門(men)核對(dui)，銷(xiao)售與(yu)核算脫節，問題不(bu)(bu)(bu)能(neng)及時暴(bao)露。

3.2企(qi)業風(feng)險意識淡(dan)化，忽視對客戶的信(xin)用調查

由(you)于(yu)市場(chang)競爭的(de)日益激烈，有些企(qi)業(ye)為(wei)了(le)擴大其(qi)市場(chang)份額，盲(mang)目采(cai)取賒銷(xiao)的(de)方式。產品銷(xiao)售(shou)前，未對客戶(hu)進(jin)行必要的(de)信(xin)用調(diao)查，不(bu)顧及(ji)對方是否(fou)具備按期(qi)償債(zhai)能(neng)力等問題。在未對應(ying)收(shou)賬款(kuan)風(feng)險進(jin)行正確評估的(de)情況下(xia)，采(cai)取與客戶(hu)簽訂短期(qi)的(de)、不(bu)限定(ding)賒銷(xiao)額度(du)的(de)銷(xiao)售(shou)合同(tong)來吸(xi)引客戶(hu)。在企(qi)業(ye)事先未對付(fu)款(kuan)人資信(xin)度(du)作深入調(diao)查的(de)前提下(xia)盲(mang)目賒銷(xiao)，大幅增加應(ying)收(shou)賬款(kuan)無法收(shou)回的(de)風(feng)險。

3.3制造企業(ye)的(de)收賬(zhang)方法不科學

企業收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)政(zheng)策不(bu)合理，賒銷與(yu)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)脫(tuo)鉤(gou)，收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)責任不(bu)明確。企業財務人員(yuan)對應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)未實施有效監督，對應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)歷(li)史記錄(lu)混亂，賬(zhang)(zhang)(zhang)目不(bu)清，長(chang)期未與(yu)客(ke)(ke)戶(hu)對賬(zhang)(zhang)(zhang)，客(ke)(ke)戶(hu)地址人員(yuan)變更，企業無法拿(na)出(chu)有力證據(ju)收(shou)(shou)回(hui)貨款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，致使應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)形(xing)成后(hou)長(chang)期掛賬(zhang)(zhang)(zhang)。沒(mei)有根據(ju)客(ke)(ke)戶(hu)欠款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)情況(kuang)進行分類建檔(dang)，事后(hou)追款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)方式不(bu)合理，運(yun)用法律(lv)手段解決債務糾紛的(de)(de)意識不(bu)強。我(wo)國制造企業的(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)回(hui)收(shou)(shou)基(ji)本(ben)上是靠企業自身(shen)，缺少應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)和出(chu)售的(de)(de)社會機(ji)制，難以保(bao)證應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)安全可靠地收(shou)(shou)回(hui)，導致企業出(chu)現(xian)呆賬(zhang)(zhang)(zhang)、壞賬(zhang)(zhang)(zhang)。

4.加(jia)強制造企業(ye)應收賬款管(guan)理的(de)對策(ce)分析

4.1完善內(nei)部(bu)控制，實行明確劃分責任的管理(li)制度，加(jia)強(qiang)監督

企(qi)業(ye)(ye)要(yao)嚴(yan)格控(kong)(kong)制(zhi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)，加強企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)，財務部門和信用(yong)管(guan)理部門要(yao)加強對(dui)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)管(guan)理，并不僅僅局限于銷售部門銷售的(de)(de)情(qing)況，這樣才(cai)能嚴(yan)格控(kong)(kong)制(zhi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)發生。企(qi)業(ye)(ye)要(yao)推行(xing)明確(que)(que)(que)劃分責(ze)(ze)任(ren)管(guan)理制(zhi)度，針對(dui)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)經(jing)常出現的(de)(de)情(qing)形(xing)，以制(zhi)度的(de)(de)形(xing)式將(jiang)債權責(ze)(ze)任(ren)明確(que)(que)(que)下來，規范(fan)有(you)關人員(yuan)的(de)(de)行(xing)為(wei)，實現事(shi)前控(kong)(kong)制(zhi)。具體要(yao)明確(que)(que)(que)劃分責(ze)(ze)任(ren)范(fan)圍，對(dui)某一家客戶(hu)在某個時段的(de)(de)欠款(kuan)應(ying)由業(ye)(ye)務經(jing)辦人員(yuan)負(fu)責(ze)(ze)，對(dui)公司全部的(de)(de)客戶(hu)盡可(ke)能落實到個人；明確(que)(que)(que)規定對(dui)超越權限形(xing)成應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)和壞賬(zhang)(zhang)(zhang)應(ying)負(fu)的(de)(de)各種責(ze)(ze)任(ren)；明確(que)(que)(que)規定隱瞞、變更(geng)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)事(shi)項應(ying)負(fu)的(de)(de)各種責(ze)(ze)任(ren)等。除此(ci)之外，要(yao)加強對(dui)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)理的(de)(de)監(jian)(jian)督。要(yao)發揮內(nei)部審(shen)計監(jian)(jian)督的(de)(de)作用(yong)，當然首(shou)先要(yao)完(wan)善企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)內(nei)部審(shen)計管(guan)理，內(nei)部審(shen)計可(ke)以檢查企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)是(shi)否有(you)效執行(xing)，能夠(gou)隨時檢查應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)有(you)無異常現象，相關交易人員(yuan)是(shi)否同客戶(hu)相互勾結，破壞企(qi)業(ye)(ye)自身的(de)(de)利益，這都是(shi)完(wan)善應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)理的(de)(de)有(you)效對(dui)策。

4.2認真核查客戶的信用度

制造企業應該建(jian)立專門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)管理(li)機(ji)構(gou)，在對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)進行(xing)賒銷時(shi)，要(yao)有(you)(you)專門人員(yuan)對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)情(qing)況進行(xing)調查(cha)分析(xi)以及進行(xing)專業化的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管理(li)和控(kong)制，這對(dui)(dui)于企業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)生存發展是十(shi)分必要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。企業在信(xin)(xin)用(yong)(yong)管理(li)系(xi)(xi)統(tong)中要(yao)對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)情(qing)況進行(xing)詳細的(de)(de)(de)(de)(de)(de)記錄(lu)，建(jian)立客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)資源(yuan)管理(li)系(xi)(xi)統(tong)，這樣更加便于對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險信(xin)(xin)用(yong)(yong)情(qing)況進行(xing)評(ping)價(jia)，而且信(xin)(xin)用(yong)(yong)管理(li)部門要(yao)及時(shi)了解(jie)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況，及時(shi)更新目(mu)前的(de)(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)狀況，對(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)以及當前的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險做(zuo)出(chu)合理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)評(ping)價(jia)，這樣企業才能(neng)收集更多的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資料，如果客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)出(chu)現(xian)延遲(chi)交款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況，企業有(you)(you)足夠的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資料可以保護自身(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)利益。

4.3根據情況(kuang)制定最佳收賬政(zheng)策

企業(ye)(ye)(ye)在制定收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)政策時(shi)(shi)(shi)(shi)，應(ying)視賬(zhang)(zhang)(zhang)款逾(yu)期時(shi)(shi)(shi)(shi)間長短(duan)、欠(qian)繳(jiao)金額大小、不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)、不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)產(chan)品來制定各種(zhong)信(xin)用條(tiao)件(jian)，并且(qie)要(yao)靈活掌(zhang)(zhang)握。同(tong)時(shi)(shi)(shi)(shi)，要(yao)在增加(jia)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)費用與(yu)減(jian)少壞賬(zhang)(zhang)(zhang)損失、減(jian)少應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款機會成(cheng)本(ben)之間進行比較、權衡(heng)，以(yi)前者(zhe)小于后者(zhe)為基(ji)本(ben)目標，掌(zhang)(zhang)握好寬嚴界限(xian)，擬定可取(qu)(qu)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)計(ji)劃，使收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)成(cheng)本(ben)最(zui)低(di)、效益最(zui)大。此外，還(huan)應(ying)注意講究(jiu)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)技巧，即對不(bu)同(tong)類型的(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)采(cai)取(qu)(qu)不(bu)同(tong)策略，根據(ju)各種(zhong)具體情況靈活處(chu)理。既(ji)要(yao)賬(zhang)(zhang)(zhang)收(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)，又要(yao)不(bu)失去(qu)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)。對于無(wu)力(li)償付與(yu)故意拖欠(qian)，以(yi)及欠(qian)款期不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)要(yao)采(cai)取(qu)(qu)不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)策略進行收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)，如：暫不(bu)打(da)擾(rao)、信(xin)函催(cui)(cui)收(shou)(shou)(shou)(shou)、電(dian)話催(cui)(cui)收(shou)(shou)(shou)(shou)、雙(shuang)方(fang)(fang)協商解(jie)決等方(fang)(fang)法。長期客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)發(fa)生(sheng)暫時(shi)(shi)(shi)(shi)困難時(shi)(shi)(shi)(shi)，企業(ye)(ye)(ye)應(ying)采(cai)取(qu)(qu)措施幫(bang)助(zhu)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)渡過難關(guan)。其他客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)在不(bu)了解(jie)其經營狀況而又不(bu)發(fa)生(sheng)困難時(shi)(shi)(shi)(shi)，企業(ye)(ye)(ye)可通過調整銷售(shou)條(tiao)件(jian)，及時(shi)(shi)(shi)(shi)收(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)欠(qian)款。若(ruo)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)已達破(po)產(chan)界限(xian)，那么(me)企業(ye)(ye)(ye)應(ying)及時(shi)(shi)(shi)(shi)向(xiang)法院，以(yi)期在破(po)產(chan)清算時(shi)(shi)(shi)(shi)得到(dao)債權的(de)(de)(de)部分清償。

5.結束語

應收(shou)賬款(kuan)(kuan)是商(shang)品流(liu)通發展(zhan)到一定程(cheng)度，為保(bao)證流(liu)通過程(cheng)的(de)順(shun)利實現(xian)而產生發展(zhan)的(de)。我國制(zhi)(zhi)造企(qi)業應當正確(que)衡(heng)量信用(yong)成本和信用(yong)風險，力求將制(zhi)(zhi)造企(qi)業應收(shou)賬款(kuan)(kuan)控制(zhi)(zhi)在合理的(de)水平，充分發揮(hui)應收(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)有(you)利作用(yong)，保(bao)證企(qi)業的(de)流(liu)動資金正常運行(xing)，加速(su)企(qi)業健康發展(zhan)，從(cong)而提高企(qi)業的(de)經濟效益。

參考文獻：

篇8

一、應收賬(zhang)款產生(sheng)原因

（一）增加銷售量

商業競爭(zheng)是發生應收賬款的(de)(de)主(zhu)要原因，在市場經濟條(tiao)件(jian)下(xia)，存在著(zhu)激(ji)烈的(de)(de)商業競爭(zheng)，迫使企業用各種(zhong)方式(shi)擴大銷(xiao)售。對于同等價格、類似質量、相(xiang)同的(de)(de)售后服務條(tiao)件(jian)下(xia)，理智(zhi)的(de)(de)購(gou)買商毫無疑問會選擇提(ti)供賒銷(xiao)的(de)(de)企業。因而擴大了銷(xiao)售數量。

（二）減少庫存

過(guo)多的(de)(de)(de)(de)庫存(cun)將占用(yong)(yong)企(qi)(qi)業大量(liang)的(de)(de)(de)(de)流動資金，同時(shi)帶來(lai)非常(chang)高的(de)(de)(de)(de)倉(cang)儲成本(ben)，保險(xian)費支(zhi)(zhi)出及相關(guan)的(de)(de)(de)(de)管理成本(ben)，尤(you)其對某些(xie)時(shi)效性強，技術進步(bu)更新速度快的(de)(de)(de)(de)商品還會帶來(lai)快速貶(bian)值的(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)。相反，企(qi)(qi)業采用(yong)(yong)賒銷(xiao)的(de)(de)(de)(de)對策，所(suo)有的(de)(de)(de)(de)應收賬(zhang)款就無需支(zhi)(zhi)付上述費用(yong)(yong)，同時(shi)可以(yi)(yi)避免商品貶(bian)值帶來(lai)的(de)(de)(de)(de)損失。所(suo)以(yi)(yi)，企(qi)(qi)業通常(chang)會進行(xing)賒銷(xiao)，以(yi)(yi)便把存(cun)貨(huo)轉化成應收賬(zhang)款，降低各種費用(yong)(yong)支(zhi)(zhi)出。

（三）開拓新市場

企業為了能在新市場中(zhong)增加市場占有(you)(you)率(lv)，通(tong)常會運用(yong)質量較好價格(ge)低(di)的信用(yong)條件進行銷售(shou)(shou)，通(tong)過持有(you)(you)應收賬款(kuan)的形式，事實上是向(xiang)客(ke)戶提供(gong)了兩項交易，向(xiang)客(ke)戶銷售(shou)(shou)產品以及(ji)在相對有(you)(you)限的時期(qi)內向(xiang)客(ke)戶提供(gong)貨(huo)款(kuan)。由(you)于企業提供(gong)了商業信用(yong)，故(gu)在銷售(shou)(shou)中(zhong)事實上給了購貨(huo)方一筆(bi)無息的貸(dai)款(kuan)，很明顯(xian)會起到(dao)吸(xi)引客(ke)戶回頭率(lv)、占有(you)(you)市場的作用(yong)。

二(er)、應收賬(zhang)款管理目標

對于(yu)一(yi)(yi)個(ge)企(qi)業來講，應(ying)收賬款(kuan)的存在本身就是一(yi)(yi)個(ge)產銷的統一(yi)(yi)體，企(qi)業一(yi)(yi)方面想借助于(yu)它來促(cu)進銷售，擴大銷售收入(ru)，提(ti)高利潤(run)，增強競爭能(neng)力，同時(shi)又希望盡量避(bi)免(mian)由于(yu)賒銷出現應(ying)收賬款(kuan)的增加而給企(qi)業帶來的資金周轉困難、發生壞帳(zhang)損(sun)失等不良影響。對于(yu)如何處(chu)理和(he)解(jie)決好這(zhe)既對立又統一(yi)(yi)的問題，便是企(qi)業應(ying)收賬款(kuan)管(guan)理的核心目(mu)標。

應(ying)收(shou)賬款管(guan)理(li)的(de)(de)(de)目標，是(shi)要(yao)制定科(ke)學合理(li)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬款信用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)，并在這種(zhong)信用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)所增(zeng)加(jia)的(de)(de)(de)銷售(shou)(shou)盈利和采(cai)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)這種(zhong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)預計要(yao)擔負的(de)(de)(de)成本之(zhi)(zhi)間做出權衡。只有當所增(zeng)加(jia)的(de)(de)(de)銷售(shou)(shou)盈利超過運(yun)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)此政(zheng)策(ce)(ce)(ce)所增(zeng)加(jia)的(de)(de)(de)成本時(shi)(shi)，才能實施和推行使(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)這種(zhong)信用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)。同(tong)時(shi)(shi)，應(ying)收(shou)賬款管(guan)理(li)還包(bao)括企業對未來銷售(shou)(shou)狀(zhuang)況和市場前景(jing)的(de)(de)(de)預測和判斷以(yi)及對應(ying)收(shou)賬款可(ke)收(shou)回性(xing)的(de)(de)(de)盡職調查。若(ruo)企業銷售(shou)(shou)前景(jing)良好，應(ying)收(shou)賬款安全性(xing)高，則可(ke)進(jin)一(yi)步放寬其(qi)收(shou)款信用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)，擴大賒銷量，獲(huo)取更(geng)大利潤，反之(zhi)(zhi)，則應(ying)相應(ying)嚴格其(qi)信用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)，或對不(bu)同(tong)客戶的(de)(de)(de)信用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)程(cheng)度進(jin)行適當調整，確保企業獲(huo)取最(zui)大收(shou)入的(de)(de)(de)情況下，又(you)使(shi)可(ke)能的(de)(de)(de)損失降到最(zui)低點。

企(qi)業(ye)(ye)(ye)應收(shou)賬(zhang)款管理(li)(li)的(de)(de)重點，就是(shi)根(gen)據企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)實(shi)際(ji)經營(ying)情況和客戶的(de)(de)信譽情況制(zhi)定企(qi)業(ye)(ye)(ye)合(he)理(li)(li)的(de)(de)信用政(zheng)策，這是(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)財務管理(li)(li)的(de)(de)一個重要組成部(bu)分，也是(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)為(wei)達(da)到應收(shou)賬(zhang)款管理(li)(li)目的(de)(de)的(de)(de)必須合(he)理(li)(li)制(zhi)定的(de)(de)方針策略(lve)。

三、中小企業的應收賬款(kuan)現(xian)狀

目前，許多企(qi)業在應收賬款的管理上存(cun)在著以下主要問題：

（一）在賒銷貨物(wu)前(qian)未能(neng)對客戶(hu)信(xin)用(yong)狀況做充分盡職調查，導(dao)致應收賬(zhang)款壞賬(zhang)不斷增加

目(mu)前，許多中小型企業(ye)為了提高利(li)潤(run)，在對客戶的信用狀況還沒有充(chong)分調(diao)查了解(jie)情況盲目(mu)地運用賒銷(xiao)方式(shi)擴大銷(xiao)售，加上監控不(bu)(bu)嚴，管理不(bu)(bu)善，卻不(bu)(bu)注(zhu)意對賒銷(xiao)貨(huo)款(kuan)的收回(hui)，應收賬款(kuan)快(kuai)速增加，已經嚴重影響企業(ye)的經營和(he)發展。

（二）應收賬款的管理流(liu)程殘缺，沒有建立風險制度(du)體系

很多中小企業(ye)的(de)應收(shou)賬款都是由銷售(shou)部(bu)門產生，而貨(huo)款的(de)追回并沒有(you)經(jing)過完整的(de)應收(shou)賬款管理流程，只是簡單由財務部(bu)執行，職能(neng)分離導致(zhi)銷售(shou)部(bu)和財務部(bu)之間(jian)產生矛盾，最終導致(zhi)應收(shou)賬款沒能(neng)收(shou)回，由企業(ye)承擔損失。

（三）催(cui)收應收賬款的方法和程序不當，導致應收賬款的催(cui)收費(fei)用(yong)大量增加

企業在(zai)進行賒銷(xiao)前雖然對用戶(hu)進行了信用調(diao)查(cha)和信用評(ping)估，但還是(shi)會有一部分應(ying)收賬款由于種種原(yuan)因不能及時收回，這(zhe)就要求企業制(zhi)定(ding)合理的催(cui)收方法和程(cheng)序。

四、加強(qiang)應收賬款管理的措施

（一）做(zuo)好客戶(hu)資信調查建立客戶(hu)信用(yong)評價制度

對于客戶的(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)進(jin)行記錄和(he)評價的(de)同時，要(yao)劃(hua)分(fen)(fen)信(xin)(xin)(xin)用(yong)等(deng)(deng)級或(huo)評分(fen)(fen)，確定賒銷額度(du)。一般情況下客戶資信(xin)(xin)(xin)度(du)通(tong)(tong)常取決于該客戶的(de)商(shang)業信(xin)(xin)(xin)譽、償債(zhai)能力、財務狀況、資信(xin)(xin)(xin)狀況、擔(dan)保(bao)等(deng)(deng)方面(mian)，這些方面(mian)可(ke)以(yi)通(tong)(tong)過(guo)查(cha)看財務報(bao)表，利用(yong)相關機構(gou)的(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)評級報(bao)告和(he)商(shang)業往來等(deng)(deng)方式(shi)獲(huo)得。對上述信(xin)(xin)(xin)息進(jin)行信(xin)(xin)(xin)用(yong)綜合(he)分(fen)(fen)析后(hou)，企(qi)業就(jiu)可(ke)以(yi)對客戶的(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)情況做(zuo)出判斷，并建(jian)立客戶檔案，并對每一客戶確定相應(ying)的(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)等(deng)(deng)級。

（二）健全內(nei)部控(kong)制，完善賒銷制度(du)，不(bu)相(xiang)容(rong)職務相(xiang)分(fen)離

企業在確定信(xin)用政策(ce)、審核(he)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)狀況、填寫欠(qian)款(kuan)單據、欠(qian)款(kuan)審核(he)、結算入賬(zhang)(zhang)、應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)對賬(zhang)(zhang)、應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)信(xin)息更新、交(jiao)款(kuan)銷(xiao)賬(zhang)(zhang)等方面應(ying)(ying)建立相(xiang)應(ying)(ying)的流程和(he)操作程序；授信(xin)，銷(xiao)售，收(shou)款(kuan)等不相(xiang)容職務相(xiang)分(fen)離并確保能(neng)夠貫徹和(he)執行。

（三）企業(ye)加強商品發出過程的(de)監(jian)督(du)和銷售合同的(de)審查

保證銷售的(de)商品與合(he)(he)同(tong)(tong)所規(gui)定(ding)的(de)要求一致，賒銷活動事先簽訂銷售合(he)(he)同(tong)(tong)，銷售合(he)(he)同(tong)(tong)上(shang)的(de)條款(kuan)必須經(jing)過(guo)法務部(bu)(bu)仔細推敲分析(xi)，并且(qie)符(fu)合(he)(he)國家的(de)法律法規(gui)，尤其(qi)要突出合(he)(he)同(tong)(tong)中應(ying)收賬款(kuan)條款(kuan)里(li)的(de)還款(kuan)期限、還款(kuan)方式、違約責(ze)任的(de)條款(kuan)。同(tong)(tong)時(shi)要加(jia)強會計核(he)算(suan)，完善各項應(ying)收賬款(kuan)手(shou)續。財務部(bu)(bu)門要認真謹慎審核(he)銷售部(bu)(bu)門的(de)銷售原(yuan)始憑證手(shou)續是(shi)否符(fu)合(he)(he)公司(si)制(zhi)度流程，是(shi)否完整合(he)(he)規(gui)。

（四）加強應收賬款(kuan)的日常管理工作

公司在(zai)應收賬款(kuan)的(de)(de)日常管理工(gong)作中，做好基(ji)礎記錄，了解(jie)客(ke)戶付款(kuan)的(de)(de)及時(shi)程度，包(bao)括企業(ye)對客(ke)戶提供的(de)(de)信用(yong)(yong)條(tiao)件，建立(li)信用(yong)(yong)關系的(de)(de)日期，客(ke)戶付款(kuan)的(de)(de)時(shi)間，目前尚欠款(kuan)數(shu)額以(yi)及客(ke)戶信用(yong)(yong)等級變化等，采取(qu)有利措施進行分析，控制，及時(shi)發現問(wen)題，解(jie)決問(wen)題。

（五(wu)）加強應收賬款的事(shi)后管理

事后(hou)管(guan)(guan)理是指企業對已形成的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款，為(wei)了(le)保證應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款債權的(de)(de)(de)(de)(de)及時足額收(shou)(shou)(shou)回而進(jin)(jin)行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)系列控制管(guan)(guan)理工(gong)作，以及對逾期(qi)(qi)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款和違約拖(tuo)欠(qian)貨款客戶的(de)(de)(de)(de)(de)處理，并對已經(jing)發生的(de)(de)(de)(de)(de)壞賬(zhang)(zhang)進(jin)(jin)行(xing)管(guan)(guan)理。對于逾期(qi)(qi)拖(tuo)欠(qian)的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款應(ying)進(jin)(jin)行(xing)賬(zhang)(zhang)齡分析，并加(jia)(jia)緊催收(shou)(shou)(shou)，確(que)定合理的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)程序，使(shi)用(yong)合理的(de)(de)(de)(de)(de)討債方法。在增(zeng)加(jia)(jia)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)費用(yong)與(yu)壞賬(zhang)(zhang)損失(shi)、減少(shao)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款機(ji)會成本之(zhi)間進(jin)(jin)行(xing)權衡(heng)。掌握好寬嚴界限，擬(ni)定可取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)計(ji)劃，使(shi)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)成本最低、效益最大。

（六）恰當運用保理(li)(li)業務(wu)加強應收賬款管理(li)(li)

隨著市場經濟的(de)(de)(de)發展以及商(shang)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)信(xin)(xin)用的(de)(de)(de)普遍推(tui)廣和運用，保(bao)理(li)(li)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)日益成為一項集貿易融(rong)資(zi)(zi)、商(shang)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)信(xin)(xin)調(diao)查、應(ying)收賬款管理(li)(li)及信(xin)(xin)用風險擔(dan)保(bao)于(yu)一體的(de)(de)(de)新興的(de)(de)(de)綜合性金融(rong)服務(wu)。應(ying)收賬款保(bao)理(li)(li)是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)將賒(she)銷形成的(de)(de)(de)未到(dao)期應(ying)收賬款在滿足一定條件的(de)(de)(de)情況(kuang)下，轉(zhuan)讓給商(shang)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)銀行，以獲得銀行的(de)(de)(de)流動資(zi)(zi)金支(zhi)持，加快資(zi)(zi)金周轉(zhuan)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)合理(li)(li)的(de)(de)(de)運用保(bao)理(li)(li)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)對應(ying)收賬款進行管理(li)(li)，能充分發揮出(chu)保(bao)理(li)(li)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)專業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)優勢，不(bu)僅能夠幫助企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)及時的(de)(de)(de)收回資(zi)(zi)金，還能拓寬企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)融(rong)資(zi)(zi)的(de)(de)(de)新渠道為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)發展提供有力支(zhi)持。

篇9

通過(guo)對《銀(yin)(yin)行(xing)應(ying)(ying)收(shou)賬款融(rong)(rong)資(zi)產(chan)品(pin)培訓》（中國(guo)金融(rong)(rong)出版社）進行(xing)研(yan)究和分析，筆者發現(xian)目前銀(yin)(yin)行(xing)真正授(shou)信(xin)的(de)信(xin)貸(dai)產(chan)品(pin)只有(you)票據、保(bao)函、信(xin)用(yong)證和貸(dai)款四類，這是(shi)(shi)(shi)銀(yin)(yin)行(xing)對授(shou)信(xin)產(chan)品(pin)的(de)基(ji)本分類，其(qi)他授(shou)信(xin)產(chan)品(pin)只是(shi)(shi)(shi)擔保(bao)方式的(de)創新，是(shi)(shi)(shi)銀(yin)(yin)行(xing)為(wei)了擴(kuo)展因為(wei)、擴(kuo)大宣(xuan)傳而(er)起的(de)新穎(ying)的(de)名號。應(ying)(ying)收(shou)賬款融(rong)(rong)資(zi)、動產(chan)融(rong)(rong)資(zi)、供(gong)應(ying)(ying)鏈金融(rong)(rong)、保(bao)理從嚴格意義上(shang)來說并不是(shi)(shi)(shi)銀(yin)(yin)行(xing)產(chan)品(pin)的(de)一(yi)種，而(er)只是(shi)(shi)(shi)一(yi)種擔保(bao)方式，是(shi)(shi)(shi)銀(yin)(yin)行(xing)的(de)一(yi)種風(feng)險控制方式。

《銀(yin)(yin)行(xing)(xing)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)融(rong)資(zi)產品培訓》一(yi)書(shu)從不同角度對(dui)(dui)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)基本產品進(jin)行(xing)(xing)了分(fen)類：有(you)追索權保(bao)(bao)理(li)、無追索權保(bao)(bao)理(li)；應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)押(ya)(ya)；應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)池質(zhi)押(ya)(ya)融(rong)資(zi)；租賃保(bao)(bao)理(li)；雙保(bao)(bao)理(li)。這對(dui)(dui)于我(wo)們研究應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)保(bao)(bao)理(li)和質(zhi)押(ya)(ya)知(zhi)識有(you)很大的(de)幫助作(zuo)用，給注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)保(bao)(bao)理(li)審(shen)計(ji)(ji)提(ti)供(gong)了方向。由此(ci)看來(lai)，銀(yin)(yin)行(xing)(xing)提(ti)供(gong)的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)融(rong)資(zi)產品種(zhong)類繁(fan)多、類別琳瑯滿目，在審(shen)計(ji)(ji)業務(wu)執行(xing)(xing)過程中注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師要注(zhu)意到銀(yin)(yin)行(xing)(xing)使用的(de)是哪一(yi)種(zhong)融(rong)資(zi)產品，并對(dui)(dui)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)提(ti)供(gong)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)融(rong)資(zi)產品的(de)工作(zuo)流程作(zuo)為(wei)具(ju)體的(de)出發點，對(dui)(dui)企業應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)融(rong)資(zi)業務(wu)的(de)會(hui)計(ji)(ji)處(chu)理(li)、確認、計(ji)(ji)量(liang)和披露(lu)是正確和公開發表審(shen)計(ji)(ji)意見。

有關應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)融資(zi)的(de)(de)詳細知識(shi)，銀(yin)行的(de)(de)具體(ti)操(cao)作規范，企(qi)業(ye)(ye)在(zai)融資(zi)過程中的(de)(de)權利和(he)義務(wu)，筆者在(zai)此不一(yi)一(yi)贅述了，本(ben)(ben)文主要針(zhen)對應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)保(bao)理(li)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)審計(ji)進行研究，在(zai)學識(shi)有限，文中觀點僅希望給同業(ye)(ye)者一(yi)些參考和(he)建(jian)議。應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)保(bao)理(li)對于企(qi)業(ye)(ye)來說能夠起(qi)到降(jiang)低融資(zi)成本(ben)(ben)、加快資(zi)金周轉，增(zeng)強銷售(shou)能力，改善財務(wu)報(bao)表(biao)的(de)(de)重要作用。我國的(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)保(bao)理(li)業(ye)(ye)務(wu)起(qi)步比較(jiao)晚，很多(duo)銀(yin)行尚不提供保(bao)理(li)業(ye)(ye)務(wu)，加之我國社會的(de)(de)信(xin)用機制不健全，應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)保(bao)理(li)業(ye)(ye)務(wu)不具備全面開(kai)展的(de)(de)信(xin)用基礎，銀(yin)行提供的(de)(de)保(bao)理(li)業(ye)(ye)務(wu)范圍很窄。從目前的(de)(de)情(qing)況來看(kan)，我國尚沒(mei)有完善的(de)(de)立法規范對應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)保(bao)理(li)業(ye)(ye)務(wu)進行正式的(de)(de)監督(du)和(he)管理(li)。

二、從銀行(xing)的(de)視角看應收賬款保理

在(zai)針(zhen)對應(ying)收賬款(kuan)保理業(ye)(ye)務(wu)進行審計(ji)(ji)時，注冊(ce)會計(ji)(ji)師習慣(guan)從被(bei)審計(ji)(ji)單位(wei)的角度去(qu)對業(ye)(ye)務(wu)實施審計(ji)(ji)程(cheng)序，因(yin)為他(ta)們(men)認為應(ying)收賬款(kuan)保理的對象是企業(ye)(ye)。這種(zhong)做(zuo)法的弊端是容易被(bei)企業(ye)(ye)牽著鼻(bi)子走，當被(bei)審計(ji)(ji)單位(wei)在(zai)應(ying)收賬款(kuan)保理業(ye)(ye)務(wu)上(shang)存在(zai)問題情況下，這種(zhong)現象更加明顯。

應收賬款保(bao)理業(ye)(ye)務(wu)產生于賒銷的(de)(de)背(bei)景(jing)之下， 從(cong)本質上(shang)來看是(shi)(shi)一種賒銷業(ye)(ye)務(wu)。賣方(fang)銀行(xing)按(an)照(zhao)賣方(fang)企(qi)業(ye)(ye)銷售發票所(suo)記載的(de)(de)金(jin)額(e)向(xiang)賣方(fang)企(qi)業(ye)(ye)支(zhi)付一定比例的(de)(de)款項，隨(sui)后(hou)賣方(fang)銀行(xing)按(an)照(zhao)銷售發票所(suo)記載金(jin)額(e)向(xiang)買方(fang)企(qi)業(ye)(ye)索要貨(huo)(huo)款，待收到全部貨(huo)(huo)款之后(hou)，賣方(fang)銀行(xing)在扣除相關的(de)(de)手續費和貼現利息之后(hou)，向(xiang)賣方(fang)企(qi)業(ye)(ye)支(zhi)付剩余的(de)(de)款項。根據是(shi)(shi)否具有追(zhui)索權(quan)劃分，應收賬款保(bao)理業(ye)(ye)務(wu)可以劃分為有追(zhui)索權(quan)和無追(zhui)索權(quan)的(de)(de)保(bao)理業(ye)(ye)務(wu)。

近(jin)幾年來(lai)，我國(guo)國(guo)內的(de)(de)(de)應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)保(bao)理業(ye)務(wu)發(fa)(fa)展得比較快，但是(shi)大多數情(qing)況下是(shi)有追索(suo)權(quan)的(de)(de)(de)保(bao)理，無追索(suo)權(quan)的(de)(de)(de)保(bao)理業(ye)務(wu)受到買方(fang)不(bu)配合的(de)(de)(de)原因發(fa)(fa)展得非(fei)常緩(huan)慢。比如所筆者在(zai)針對電(dian)信(xin)企業(ye)進行應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)保(bao)理審計的(de)(de)(de)時候發(fa)(fa)現，電(dian)信(xin)運營商在(zai)市(shi)場(chang)上絕(jue)對的(de)(de)(de)市(shi)場(chang)壟斷地(di)位，他們不(bu)愿(yuan)意(yi)針對應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)轉讓進行回(hui)執(zhi)確認(ren)，無追索(suo)權(quan)的(de)(de)(de)應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)保(bao)理業(ye)務(wu)難以實施。在(zai)實施審計業(ye)務(wu)的(de)(de)(de)過(guo)程中，我們還發(fa)(fa)現部分(fen)企業(ye)因為難以通(tong)過(guo)正常的(de)(de)(de)信(xin)貸渠道(dao)獲(huo)得銀(yin)(yin)行貸款(kuan)(kuan)(kuan)，采取制造(zao)虛假應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)、與關聯企業(ye)勾結的(de)(de)(de)方(fang)式(shi)騙取銀(yin)(yin)行保(bao)理，詐騙銀(yin)(yin)行的(de)(de)(de)信(xin)貸資金。

從(cong)銀行的(de)(de)(de)角度來(lai)分(fen)(fen)析，出于風(feng)險的(de)(de)(de)考慮，銀行一般不會提供無追(zhui)索(suo)(suo)(suo)權的(de)(de)(de)應收(shou)賬款(kuan)保(bao)理產品，當在審計過程中發現被審計單位在應收(shou)賬款(kuan)保(bao)理業務(wu)過程中獲得了無追(zhui)索(suo)(suo)(suo)權的(de)(de)(de)產品，那么很有可能(neng)是高風(feng)險的(de)(de)(de)業務(wu)。部分(fen)(fen)企業通過變有追(zhui)索(suo)(suo)(suo)權的(de)(de)(de)保(bao)理業務(wu)為無追(zhui)索(suo)(suo)(suo)權的(de)(de)(de)保(bao)理業務(wu)來(lai)實現降低負債比例，美化財務(wu)報(bao)表的(de)(de)(de)作用。

三、從企業會計(ji)確認、計(ji)量和列報的視角對應收賬款保理進行審計(ji)注意(yi)事項

會(hui)計準則對金(jin)融資(zi)產(chan)(chan)轉(zhuan)移(yi)的內(nei)涵和要求進行(xing)(xing)了具體的規定：企(qi)業金(jin)融資(zi)產(chan)(chan)終(zhong)止確(que)認(ren)的基本條件(jian)是將(jiang)與金(jin)融資(zi)產(chan)(chan)所有(you)權相關的所有(you)風(feng)險(xian)和報(bao)酬轉(zhuan)移(yi)給轉(zhuan)入(ru)方；如果(guo)企(qi)業依(yi)然保(bao)留著和所有(you)權相關的幾(ji)乎所有(you)風(feng)險(xian)和報(bao)酬的話，那么金(jin)融資(zi)產(chan)(chan)不(bu)符合終(zhong)止確(que)認(ren)條件(jian)。終(zhong)止確(que)認(ren)是指從(cong)企(qi)業的賬戶和資(zi)產(chan)(chan)負(fu)債表上將(jiang)金(jin)融資(zi)產(chan)(chan)或者金(jin)融負(fu)債轉(zhuan)銷的業務流(liu)程。通過上述(shu)論(lun)述(shu)，我們(men)知道當(dang)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)保(bao)理(li)處(chu)于(yu)帶追(zhui)索權的保(bao)理(li)的情況(kuang)下，應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)是不(bu)能夠終(zhong)止確(que)認(ren)的，企(qi)業應(ying)(ying)該將(jiang)從(cong)銀(yin)行(xing)(xing)收(shou)到的款(kuan)項確(que)認(ren)為短期借(jie)款(kuan)，應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)在會(hui)計期末依(yi)然要計提壞(huai)賬準備；當(dang)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)保(bao)理(li)處(chu)于(yu)不(bu)帶追(zhui)索權的保(bao)理(li)的情況(kuang)下，企(qi)業可以終(zhong)止確(que)認(ren)應(ying)(ying)收(shou)展館。

企(qi)業在(zai)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款保理審計(ji)的(de)過(guo)程(cheng)中還要注(zhu)意到那(nei)些金(jin)額(e)較大、賬(zhang)(zhang)齡較長的(de)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款項目，這些應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款項目對(dui)企(qi)業的(de)資產負債表(biao)、利潤表(biao)和(he)現金(jin)流量表(biao)都有重(zhong)(zhong)要的(de)影(ying)響。如果(guo)企(qi)業的(de)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款長時(shi)間(jian)未收(shou)(shou)(shou)回，金(jin)額(e)還比較大，注(zhu)冊會計(ji)師有理由認(ren)定應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款認(ren)定存(cun)在(zai)著重(zhong)(zhong)大錯報的(de)可能性，為了(le)避免其影(ying)響報表(biao)使(shi)用者做出的(de)決策的(de)準(zhun)確性，注(zhu)冊會計(ji)師應該要求企(qi)業進(jin)行會計(ji)調整。

四(si)、應(ying)收(shou)賬款保理的審(shen)計思路

根(gen)據(ju)注冊(ce)會(hui)計師職業(ye)準則我(wo)們能夠獲得應收賬款保理審計的常規思路，筆者(zhe)在這里不再贅述(shu)，為了節省篇幅和時間(jian)，筆者(zhe)介紹一些教(jiao)科書中沒有或(huo)者(zhe)容易(yi)被注冊(ce)會(hui)計師忽(hu)略的問(wen)題(ti)。

1.銀行在提(ti)供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)保(bao)(bao)理(li)時，往往會考察被審計單位是否(fou)是買房不可(ke)或缺(que)的(de)(de)供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)商。如果是，那(nei)么銀行會提(ti)供(gong)(gong)(gong)被審計單位應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)保(bao)(bao)理(li)產品。只有(you)被審計單位成為買方核(he)心的(de)(de)或者不可(ke)或缺(que)的(de)(de)供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)商的(de)(de)情況下， 應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)才不會出現(xian)被買方拒(ju)付的(de)(de)風險。比如說(shuo)對飲料制造公司來說(shuo)，其最核(he)心的(de)(de)供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)商應(ying)(ying)(ying)該是原(yuan)果汁(zhi)的(de)(de)供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)商，企業的(de)(de)轉換(huan)(huan)成本非常高，公司輕易不會替換(huan)(huan)，所以，這(zhe)樣的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)質量是很(hen)好的(de)(de)。

注冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)師在針(zhen)對(dui)被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款保理進行審(shen)計(ji)(ji)(ji)時(shi)：當應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款保理的(de)額度較大(da)時(shi)，應(ying)(ying)考察被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)是(shi)否對(dui)于買方來說是(shi)不(bu)可或缺的(de)供(gong)(gong)應(ying)(ying)商。如果不(bu)是(shi)的(de)話，被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)依然獲(huo)得(de)了銀行提供(gong)(gong)的(de)不(bu)帶追(zhui)索權(quan)的(de)大(da)額應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款保理，那么注冊(ce)會計(ji)(ji)(ji)師應(ying)(ying)該高度重視(shi)這種情(qing)況。

2.注(zhu)冊(ce)會(hui)計師應該按照明(ming)細對(dui)應收賬(zhang)款保理進行分(fen)(fen)析(xi)，觀察期是(shi)(shi)否存在異(yi)常(chang)。注(zhu)冊(ce)會(hui)計師按照是(shi)(shi)否附帶追(zhui)索權對(dui)應收賬(zhang)款進行分(fen)(fen)類，分(fen)(fen)析(xi)每一筆保理銀(yin)行提(ti)供(gong)的(de)融(rong)資比例，企業(ye)支付的(de)暴力手續費等。分(fen)(fen)析(xi)表中數據是(shi)(shi)否存在異(yi)常(chang)現象(xiang)，是(shi)(shi)否存在基準費率明(ming)顯(xian)偏(pian)低(di)或者偏(pian)高的(de)現象(xiang)。

3.比(bi)較(jiao)被(bei)(bei)審計(ji)單(dan)位(wei)的(de)應收(shou)賬款轉(zhuan)讓成本和企業(ye)融資的(de)機會成本。如果應收(shou)賬款轉(zhuan)讓的(de)成本比(bi)較(jiao)高，并且高于被(bei)(bei)審計(ji)單(dan)位(wei)進行(xing)再(zai)投資和再(zai)經營(ying)的(de)機會成本，那(nei)么(me)被(bei)(bei)審計(ji)單(dan)位(wei)往往不會進行(xing)應收(shou)賬款的(de)保理。

4.被(bei)審計(ji)單(dan)位是(shi)否為(wei)銀行(xing)通常愿意提供(gong)保理產品的(de)企(qi)業(ye)類(lei)型。例如，一些中小(xiao)藥品經銷商(shang)、中小(xiao)煤炭經銷商(shang)、汽車(che)零部件(jian)供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)等。這些企(qi)業(ye)往往沒有(you)擔(dan)保或者抵押，但是(shi)普遍依(yi)托(tuo)于(yu)大型客戶(hu)(hu)經營，下游商(shang)業(ye)伙伴實(shi)力較(jiao)強大，對(dui)這類(lei)企(qi)業(ye)銀行(xing)最(zui)好的(de)融(rong)(rong)資(zi)就是(shi)保理融(rong)(rong)資(zi)，直接以(yi)下游實(shi)力較(jiao)強的(de)買(mai)方(fang)作為(wei)風險抓(zhua)手。注冊(ce)會(hui)計(ji)師應(ying)(ying)(ying)該(gai)仔細分析被(bei)審計(ji)單(dan)位應(ying)(ying)(ying)收賬款的(de)應(ying)(ying)(ying)收方(fang)是(shi)否為(wei)實(shi)力較(jiao)強的(de)客戶(hu)(hu)，否則銀行(xing)很(hen)難為(wei)企(qi)業(ye)提供(gong)保理融(rong)(rong)資(zi)。如果不是(shi)，此筆保理風險較(jiao)高。

5.買(mai)方是(shi)否將(jiang)款(kuan)項(xiang)直(zhi)接付至(zhi)被審計單(dan)位在融資銀行(xing)開設的保(bao)(bao)理專戶(hu)或監管賬戶(hu)中。如(ru)果買(mai)方仍(reng)將(jiang)款(kuan)項(xiang)直(zhi)接付至(zhi)被審計單(dan)位賬戶(hu)，一(yi)般提(ti)供保(bao)(bao)理的銀行(xing)是(shi)不允許這種(zhong)情況發生的，注(zhu)冊(ce)會計師對此要高度(du)關(guan)注(zhu)。

6.考察(cha)應收賬(zhang)款背后交(jiao)易(yi)的(de)(de)(de)真實(shi)性。應收賬(zhang)款保(bao)理(li)(li)建立在真實(shi)交(jiao)易(yi)的(de)(de)(de)基(ji)礎上，這一點對于(yu)附帶追索權的(de)(de)(de)應收賬(zhang)款保(bao)理(li)(li)更加重(zhong)要，銀行(xing)保(bao)理(li)(li)融資的(de)(de)(de)安全性依賴于(yu)交(jiao)易(yi)的(de)(de)(de)自(zi)償(chang)性。注冊會計(ji)師應該仔細閱讀被(bei)審計(ji)單位的(de)(de)(de)銷(xiao)售合同、銷(xiao)售發(fa)票、買方的(de)(de)(de)貨物(wu)驗(yan)收單、貨物(wu)運輸(shu)發(fa)票等票據以驗(yan)證交(jiao)易(yi)的(de)(de)(de)真實(shi)性。

篇10

在市場經濟條件下，商(shang)品經濟發(fa)展(zhan)，商(shang)業(ye)信用(yong)盛行，企業(ye)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)數額顯著擴大與增加(jia)。適(shi)當的(de)(de)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)有助于增加(jia)企業(ye)的(de)(de)知名度，成(cheng)為企業(ye)擴大銷售能力，拓展(zhan)市場，組織貨源減少倉(cang)儲費用(yong)及提高(gao)(gao)競爭力的(de)(de)高(gao)(gao)效(xiao)手段。如果管(guan)理(li)得(de)當，對提高(gao)(gao)經濟效(xiao)益會起積極作用(yong)。但(dan)是在日趨(qu)激烈(lie)的(de)(de)競爭條件下往往會造(zao)成(cheng)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)規模過大，成(cheng)本費用(yong)過高(gao)(gao)，管(guan)理(li)失控。充分(fen)把(ba)握應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)提供(gong)的(de)(de)財務信息，加(jia)強(qiang)其(qi)分(fen)析與管(guan)理(li)，是企業(ye)管(guan)理(li)的(de)(de)重要內容．也是企業(ye)控制和降低經營風險的(de)(de)重要舉措。

為(wei)了加(jia)強(qiang)企業的(de)(de)應(ying)收(shou)賬款風險(xian)管理的(de)(de)能力。有(you)以下五大方面。一、制定(ding)合(he)理的(de)(de)信用政策、建立專(zhuan)門的(de)(de)信用管理機構

企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)進行商(shang)業(ye)(ye)(ye)活動中形(xing)成應收(shou)賬款(kuan)，它的(de)金額大小由企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)信(xin)用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)和市場(chang)經濟(ji)(ji)的(de)整(zheng)體情況所決(jue)定。在(zai)市場(chang)經濟(ji)(ji)整(zheng)體情況一定的(de)條件(jian)下，應收(shou)賬款(kuan)金額的(de)大小可以被信(xin)用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)變化(hua)來(lai)影響或調節。為了吸引(yin)更多(duo)的(de)客戶來(lai)賒購企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)商(shang)品(pin)，增加市場(chang)占有份額，提高(gao)商(shang)品(pin)的(de)競爭能力，增加銷(xiao)(xiao)售量，增加銷(xiao)(xiao)售利潤(run)，同時(shi)降低企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)信(xin)用(yong)(yong)風險，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)還需深入(ru)分析(xi)和研究當前經濟(ji)(ji)形(xing)勢(shi)，根據市場(chang)物價波動情況和客戶的(de)信(xin)用(yong)(yong)狀況，制定合理(li)的(de)信(xin)用(yong)(yong)標準、信(xin)用(yong)(yong)條件(jian)和收(shou)款(kuan)方針。

制定合(he)理(li)(li)的(de)信(xin)用政(zheng)策(ce)：信(xin)用政(zheng)策(ce)是企業(ye)對應(ying)收賬款(kuan)進行規(gui)劃和(he)控制的(de)基(ji)本策(ce)略與(yu)措(cuo)施。企業(ye)必須根(gen)據(ju)客(ke)戶(hu)的(de)信(xin)譽情(qing)況和(he)自己的(de)實際經營情(qing)況制定合(he)理(li)(li)的(de)信(xin)用政(zheng)策(ce)。合(he)理(li)(li)的(de)信(xin)用政(zheng)策(ce)應(ying)將信(xin)用標(biao)準、信(xin)用期(qi)間和(he)收賬政(zheng)策(ce)三(san)者(zhe)有機結合(he)起來，綜合(he)考慮三(san)者(zhe)的(de)變化(hua)對銷(xiao)售額、應(ying)收賬款(kuan)各種成(cheng)本的(de)影響。

建立專(zhuan)門(men)的(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)理(li)部(bu)(bu)門(men)：因(yin)為(wei)企業(ye)信(xin)(xin)用(yong)(yong)風(feng)險(xian)管(guan)理(li)是(shi)一項技(ji)術性(xing)、專(zhuan)業(ye)性(xing)和綜合(he)性(xing)較強的(de)工(gong)作，所以(yi)有需要(yao)由(you)專(zhuan)門(men)或(huo)特定(ding)(ding)的(de)部(bu)(bu)門(men)或(huo)組織來完成。建立客戶信(xin)(xin)用(yong)(yong)檔案、管(guan)理(li)客戶信(xin)(xin)用(yong)(yong)、科學(xue)制定(ding)(ding)客戶的(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)額度、進行(xing)信(xin)(xin)用(yong)(yong)風(feng)險(xian)分析、執行(xing)應(ying)收賬款監督等都是(shi)信(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)理(li)部(bu)(bu)門(men)的(de)基本職能。

二(er)、積極(ji)調查(cha)和(he)建(jian)立信用

企業需(xu)要經常進(jin)行信(xin)用評估和信(xin)用調(diao)查(cha)，來決(jue)定(ding)是否要賒銷，企業必(bi)須(xu)加(jia)強應收賬款的(de)(de)(de)日常控(kong)制與管理。第一(yi)對(dui)客(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)財(cai)務實力(li)、償付能(neng)力(li)、信(xin)譽等進(jin)行調(diao)查(cha)分(fen)析，并根據客(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)信(xin)用等級、賒銷的(de)(de)(de)期限(xian)及資金(jin)回收情況等建立客(ke)戶(hu)(hu)信(xin)用檔案(an)。這樣，在(zai)實行賒銷業務時，就可以根據不同的(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)進(jin)行不同的(de)(de)(de)賒銷，減少盲目性，提高應收賬款回收的(de)(de)(de)可能(neng)性。

這(zhe)項(xiang)工(gong)作需要足夠的(de)(de)人(ren)力，如果企業沒有，企業可以委托社(she)會征信公(gong)司完成(cheng)，或在其指(zhi)導下完成(cheng)。調(diao)(diao)查的(de)(de)渠道一般包括(kuo)：管理人(ren)員的(de)(de)實地考察(cha)情況(kuang)、銷售(shou)部(bu)門(men)業務(wu)員所(suo)掌(zhang)握的(de)(de)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)資料、客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)其他供應(ying)商調(diao)(diao)查的(de)(de)情況(kuang)、網絡數(shu)據和(he)其他公(gong)開的(de)(de)信息渠道。調(diao)(diao)查的(de)(de)內容主要有：客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)品質、能力、資本、抵押和(he)條件（“5C”系統）、客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)與企業往(wang)來的(de)(de)歷(li)史記錄(lu)、客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)規模、財(cai)務(wu)狀況(kuang)、業的(de)(de)風險程度、行發展前景等(deng)等(deng)。

三、建立應收賬款的監控體系，強(qiang)化(hua)內(nei)部控制制度管理

對(dui)賒(she)銷(xiao)(xiao)進行監(jian)控(kong)。一般銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)業務(wu)(wu)要(yao)經過這樣一個業務(wu)(wu)流(liu)程：接受客(ke)(ke)戶(hu)(hu)訂(ding)單、批(pi)準賒(she)銷(xiao)(xiao)信(xin)用(yong)、按(an)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)單供貨、按(an)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)單裝運貨物、向客(ke)(ke)戶(hu)(hu)開具賬(zhang)單、記(ji)(ji)(ji)最新錄(lu)(lu)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)、收(shou)回(hui)資金。賒(she)銷(xiao)(xiao)監(jian)控(kong)主要(yao)在(zai)接受顧客(ke)(ke)訂(ding)單、批(pi)準賒(she)銷(xiao)(xiao)信(xin)用(yong)、記(ji)(ji)(ji)錄(lu)(lu)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)和收(shou)回(hui)資金這個流(liu)程發生。在(zai)批(pi)準賒(she)銷(xiao)(xiao)階段，信(xin)用(yong)管(guan)(guan)理部門(men)的(de)(de)職員(yuan)在(zai)收(shou)到銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)單后，比(bi)較(jiao)至今尚欠的(de)(de)賬(zhang)款(kuan)余額(e)和銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)單與該客(ke)(ke)戶(hu)(hu)已被授權(quan)的(de)(de)賒(she)銷(xiao)(xiao)信(xin)用(yong)額(e)度(du)。調查(cha)每個新客(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)信(xin)用(yong)，建(jian)立客(ke)(ke)戶(hu)(hu)動態(tai)資源檔案(an)。根據調查(cha)的(de)(de)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)資信(xin)狀況(kuang)和其他相(xiang)關材料，信(xin)用(yong)管(guan)(guan)理部門(men)決定是(shi)(shi)否對(dui)該客(ke)(ke)戶(hu)(hu)采取賒(she)銷(xiao)(xiao)。在(zai)記(ji)(ji)(ji)錄(lu)(lu)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)和回(hui)收(shou)資金流(liu)程中，財(cai)務(wu)(wu)部門(men)應將(jiang)(jiang)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)數據和資金回(hui)收(shou)數據及時反饋給(gei)信(xin)用(yong)管(guan)(guan)理部門(men)，以此更(geng)新客(ke)(ke)戶(hu)(hu)動態(tai)資源系統。財(cai)務(wu)(wu)部門(men)對(dui)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)分(fen)(fen)(fen)析(xi)管(guan)(guan)理：財(cai)務(wu)(wu)部門(men)應定期(qi)對(dui)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)回(hui)收(shou)情況(kuang)、應收(shou)賬(zhang)款(kuan)賬(zhang)齡等情況(kuang)進行分(fen)(fen)(fen)析(xi)，而不能將(jiang)(jiang)所(suo)有(you)的(de)(de)責任都交給(gei)主要(yao)負責資信(xin)調查(cha)和確定賒(she)銷(xiao)(xiao)授信(xin)額(e)度(du)的(de)(de)信(xin)用(yong)管(guan)(guan)理部門(men)，因為這是(shi)(shi)內控(kong)制度(du)的(de)(de)重(zhong)要(yao)環節。在(zai)分(fen)(fen)(fen)析(xi)中應利用(yong)比(bi)較(jiao)、比(bi)率、趨(qu)勢、結構等分(fen)(fen)(fen)析(xi)方法(fa)，分(fen)(fen)(fen)析(xi)過期(qi)債權(quan)的(de)(de)壞賬(zhang)風險及對(dui)財(cai)務(wu)(wu)狀況(kuang)的(de)(de)影響，方便(bian)確定壞賬(zhang)處理、當前賒(she)銷(xiao)(xiao)策略。

四、加強審(shen)查銷(xiao)售合同與內部審(shen)計監督作用的發揮

企業在簽(qian)約時(shi)要對銷售合同的每(mei)一(yi)項(xiang)條款(kuan)進行逐一(yi)核對審(shen)查(cha)(cha)。因為(wei)合同的每(mei)一(yi)項(xiang)內容都有(you)可能(neng)成(cheng)為(wei)日后產(chan)生信用問題的憑證。只有(you)市(shi)場部經理審(shen)核確認，合同的簽(qian)訂才可以蓋章。在應收賬款(kuan)管理中的監督中，內部審(shen)計(ji)作用主(zhu)要體(ti)(ti)現(xian)在兩(liang)個方面：首先是持續完(wan)善監控體(ti)(ti)系，改善內控制(zhi)度(du)。其次是對內控制(zhi)度(du)的執(zhi)行情(qing)況的檢(jian)查(cha)(cha)。檢(jian)查(cha)(cha)有(you)無異常(chang)應收賬款(kuan)現(xian)象(xiang)，有(you)無非常(chang)大(da)錯誤、、內部舞(wu)弊(bi)、故意不收回賬款(kuan)等情(qing)況，保證應收賬款(kuan)的收回。

五、改進事后控制管理

對應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)進行催(cui)討(tao)、債(zhai)務(wu)重(zhong)組(zu)(zu)(zu)和(he)(he)出售(shou)債(zhai)權(quan)等時可(ke)以成(cheng)立一(yi)個清收(shou)(shou)小(xiao)組(zu)(zu)(zu)。處(chu)(chu)理企業(ye)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)一(yi)種有(you)效方法就是(shi)債(zhai)務(wu)重(zhong)組(zu)(zu)(zu)，主(zhu)要(yao)包括采取(qu)貼現(xian)方式收(shou)(shou)回(hui)債(zhai)權(quan)、以非現(xian)金(jin)資(zi)產(chan)償債(zhai)和(he)(he)債(zhai)轉(zhuan)股三種方式。出售(shou)債(zhai)權(quan)是(shi)指(zhi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)持有(you)人(ren)（出讓方）將(jiang)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)所有(you)權(quan)讓售(shou)給(gei)(gei)商或信貸機構(gou)， 由它(ta)們直接向(xiang)客戶收(shou)(shou)賬的(de)交易行為。在此方法下，企業(ye)可(ke)以在商品運出之前向(xiang)貸款(kuan)(kuan)人(ren)申請借款(kuan)(kuan)，經(jing)貸款(kuan)(kuan)人(ren)同意貸款(kuan)(kuan)，就可(ke)以在商品運發之后把應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)售(shou)讓給(gei)(gei)貸款(kuan)(kuan)人(ren)。貸款(kuan)(kuan)人(ren)根據發票上(shang)的(de)金(jin)額，減去(qu)貸款(kuan)(kuan)者的(de)傭金(jin)、允許扣(kou)除的(de)現(xian)金(jin)折扣(kou)和(he)(he)主(zhu)要(yao)用以沖抵銷(xiao)貨退回(hui)和(he)(he)銷(xiao)貨折扣(kou)等扣(kou)款(kuan)(kuan)，將(jiang)剩下的(de)數(shu)額付給(gei)(gei)籌資(zi)企業(ye)。伴(ban)隨著外資(zi)金(jin)融機構(gou)涌入我國(guo)，應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)讓售(shou)在未來將(jiang)會(hui)成(cheng)為企業(ye)處(chu)(chu)理逾(yu)期應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)主(zhu)要(yao)手段之一(yi)。

參考文獻：

[1]盧國維.亦談應收帳(zhang)款(kuan)的管理[J].會計之友,2003,(02)