導(dao)語：如何才能寫好(hao)一篇(pian)(pian)財務(wu)跟蹤(zong)審計，這就需要搜集整理(li)更多的(de)資(zi)料和文(wen)獻，歡迎閱(yue)讀由公務(wu)員(yuan)之家整理(li)的(de)十篇(pian)(pian)范文(wen)，供你(ni)借鑒。

篇1

 關鍵詞：大宗物資采購；全過程跟蹤審計；規章(zhang)制(zhi)度；隊伍建設；部門(men)協調

內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機構是(shi)(shi)內部設置(zhi)的履(lv)行(xing)獨(du)立檢查(cha)職(zhi)能的部門(men)，其任務是(shi)(shi)檢查(cha)和評價單位的經(jing)濟活動(dong)。高(gao)校大(da)宗物資（主要是(shi)(shi)指大(da)型(xing)設備和精密儀器）采(cai)購審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)則是(shi)(shi)高(gao)校內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門(men)的基本職(zhi)責之一(yi)，它通過對高(gao)校物資采(cai)購供(gong)應過程的各個環節(jie)的全方(fang)位分析和審(shen)(shen)(shen)查(cha)，極大(da)地降低了采(cai)購風險與成本，減少資金(jin)占用，促使(shi)物資采(cai)購做到必需、合理(li)、合法、價廉。近年來隨(sui)著高(gao)等(deng)教育事(shi)業的迅猛發展，大(da)宗物資采(cai)購審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)對于(yu)破解(jie)高(gao)校物資采(cai)購流(liu)程薄弱(ruo)環節(jie)及內部管控等(deng)問題、遏制滋生腐敗(bai)行(xing)為具有重要的現實意義。因(yin)此(ci)，大(da)宗物資采(cai)購審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)在高(gao)校物資采(cai)購管理(li)領域(yu)的運(yun)用也越(yue)來越(yue)被高(gao)校管理(li)層所重視(shi)。

為了充(chong)分、積極地(di)發揮大(da)宗物資采購審(shen)計(ji)的作用，審(shen)計(ji)工(gong)作要從(cong)大(da)宗物資采購流(liu)程(cheng)的各個關鍵控(kong)制點著手，且監督工(gong)作必須(xu)于前期計(ji)劃階(jie)段介入，前移審(shen)計(ji)監督關口，將事(shi)后審(shen)計(ji)向事(shi)前、事(shi)中轉(zhuan)移，實(shi)行全(quan)方位的全(quan)過(guo)程(cheng)的跟(gen)蹤審(shen)計(ji)。

一、事前審計

事(shi)前審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)包括立項審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和預(yu)算(suan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)兩個環(huan)節(jie)，立項審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)主要是審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)采(cai)(cai)購(gou)項目(mu)的(de)(de)可行性、必要性。預(yu)算(suan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)則是對采(cai)(cai)購(gou)項目(mu)價(jia)格(ge)的(de)(de)合理(li)性進行審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。事(shi)前審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是整個大(da)宗物(wu)資采(cai)(cai)購(gou)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)起點。做好事(shi)前審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，有助于高效(xiao)合理(li)的(de)(de)利(li)用學(xue)校資金，使經濟(ji)效(xiao)益發揮最(zui)大(da)價(jia)值，同時通過控制(zhi)預(yu)算(suan)，極大(da)程度(du)避(bi)免采(cai)(cai)購(gou)價(jia)與市場價(jia)的(de)(de)背離。

1、立項審計

為了使高校(xiao)科研(yan)(yan)教育經費(fei)得到充分利(li)用(yong)，避(bi)免重復采購(gou)(gou)、設(she)備閑置、采買(mai)淘汰設(she)備等問(wen)題的(de)(de)(de)出(chu)現，各高校(xiao)必須對(dui)(dui)采購(gou)(gou)部(bu)門(men)提出(chu)的(de)(de)(de)采買(mai)大(da)型設(she)備和(he)(he)精密儀(yi)器(qi)的(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目是(shi)否(fou)(fou)立(li)(li)項(xiang)(xiang)進(jin)(jin)行(xing)可(ke)行(xing)性研(yan)(yan)究(jiu)，立(li)(li)項(xiang)(xiang)可(ke)行(xing)性研(yan)(yan)究(jiu)的(de)(de)(de)好與(yu)壞直接影(ying)響(xiang)學(xue)(xue)(xue)校(xiao)資(zi)(zi)源的(de)(de)(de)合理配(pei)置，經濟效益和(he)(he)社會效益產出(chu)的(de)(de)(de)最大(da)化。基(ji)于此，高校(xiao)審計部(bu)門(men)有必要參與(yu)監督立(li)(li)項(xiang)(xiang)論證(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)全(quan)過程，從而保證(zheng)(zheng)可(ke)行(xing)性論證(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)嚴密性和(he)(he)科學(xue)(xue)(xue)性。立(li)(li)項(xiang)(xiang)審計包(bao)括以下(xia)幾方面內容：（1）資(zi)(zi)產管(guan)理部(bu)門(men)是(shi)否(fou)(fou)牽頭組織校(xiao)內外(wai)專(zhuan)家(jia)對(dui)(dui)購(gou)(gou)買(mai)儀(yi)器(qi)、設(she)備進(jin)(jin)行(xing)可(ke)行(xing)性研(yan)(yan)究(jiu)；（2）專(zhuan)家(jia)評定是(shi)否(fou)(fou)根據學(xue)(xue)(xue)校(xiao)實際情況出(chu)發滿足教學(xue)(xue)(xue)、科研(yan)(yan)的(de)(de)(de)要求(qiu)；（3）專(zhuan)家(jia)對(dui)(dui)采購(gou)(gou)儀(yi)器(qi)、設(she)備的(de)(de)(de)性能、質量、價格、售后服務以及其他已購(gou)(gou)買(mai)用(yong)戶使用(yong)情況是(shi)否(fou)(fou)進(jin)(jin)行(xing)了解；（4）是(shi)否(fou)(fou)專(zhuan)家(jia)對(dui)(dui)校(xiao)內其他部(bu)門(men)已購(gou)(gou)買(mai)此儀(yi)器(qi)、設(she)備進(jin)(jin)行(xing)調(diao)研(yan)(yan)，如已購(gou)(gou)買(mai)是(shi)否(fou)(fou)可(ke)調(diao)配(pei)、共(gong)享。

2、預算審計

為了提高采購工作的效率，加強對學校資金使用控制，明確資金來源，滿足采買部門對儀器、設備的需求，預算編制由采買部門負責，預算主要對購買儀器、設備的品牌、產地、性能、規格型號以及價格進行說明。編制完成后，經財務部(bu)(bu)(bu)門、資(zi)產管理部(bu)(bu)(bu)門等簽批(pi)后，交由審計部(bu)(bu)(bu)門進行(xing)(xing)審核。審核內(nei)容包括：（1）采買部(bu)(bu)(bu)門是(shi)(shi)否(fou)對所(suo)購買儀(yi)器(qi)設備進行(xing)(xing)市場(chang)調(diao)研(yan)；(2)審計部(bu)(bu)(bu)門通過詢價，了解市場(chang)價與預(yu)算(suan)是(shi)(shi)否(fou)存在(zai)較大(da)出入，如(ru)有出入，審計人(ren)員(yuan)與預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)部(bu)(bu)(bu)門協商后，共(gong)同重新(xin)編(bian)制(zhi)預(yu)算(suan)；(3)預(yu)算(suan)資(zi)金來(lai)源是(shi)(shi)否(fou)明確；（4）預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)是(shi)(shi)否(fou)詳實完整；（5）預(yu)算(suan)有無變更，若有變更是(shi)(shi)否(fou)可按程序進行(xing)(xing)調(diao)整；（6）審計部(bu)(bu)(bu)門和預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)部(bu)(bu)(bu)門要對預(yu)算(suan)進行(xing)(xing)嚴格保密(mi)。（7）預(yu)算(suan)資(zi)金是(shi)(shi)否(fou)到位(wei)。

二、事中審計

事(shi)(shi)中審計(ji)包(bao)括(kuo)對招(zhao)標(biao)方(fang)式、專家資質、招(zhao)標(biao)文(wen)件和公(gong)(gong)告的(de)審查，也包(bao)括(kuo)對開標(biao)評標(biao)整個流程的(de)全過(guo)程全方(fang)位監督。事(shi)(shi)中審計(ji)是整個大宗(zong)物資采購(gou)全過(guo)程審計(ji)核心階段，做好事(shi)(shi)中審計(ji)有(you)助于(yu)(yu)進一(yi)步推進按公(gong)(gong)平、公(gong)(gong)正、公(gong)(gong)開的(de)原則進行，有(you)助于(yu)(yu)防(fang)止(zhi)招(zhao)投標(biao)過(guo)程中的(de)一(yi)些不法行為。

1、審查招標方式

為(wei)了從(cong)源頭(tou)杜絕“暗箱(xiang)操作(zuo)”和“灰色交易”，保證招標(biao)(biao)工作(zuo)高效運轉，招標(biao)(biao)方(fang)(fang)式(shi)(shi)的(de)(de)選(xuan)擇顯(xian)得(de)尤為(wei)重要。招標(biao)(biao)方(fang)(fang)式(shi)(shi)一(yi)般(ban)分為(wei)邀(yao)請(qing)招標(biao)(biao)、競爭性談(tan)判(pan)、詢價(jia)采(cai)(cai)購、單(dan)一(yi)來源采(cai)(cai)購。根據招標(biao)(biao)方(fang)(fang)式(shi)(shi)的(de)(de)不(bu)同，對審核內(nei)容做(zuo)出(chu)具體要求：（1）采(cai)(cai)用邀(yao)請(qing)招標(biao)(biao)方(fang)(fang)式(shi)(shi)的(de)(de),有(you)無(wu)以(yi)招標(biao)(biao)邀(yao)請(qing)書的(de)(de)方(fang)(fang)式(shi)(shi)邀(yao)請(qing)5個以(yi)上特定(ding)(ding)的(de)(de)供(gong)(gong)(gong)應商；（2）采(cai)(cai)用競爭性談(tan)判(pan)方(fang)(fang)式(shi)(shi)的(de)(de),有(you)無(wu)邀(yao)請(qing)3個以(yi)上供(gong)(gong)(gong)應商；(3)采(cai)(cai)用詢價(jia)采(cai)(cai)購方(fang)(fang)式(shi)(shi)的(de)(de),有(you)無(wu)對3家以(yi)上的(de)(de)供(gong)(gong)(gong)應商提供(gong)(gong)(gong)的(de)(de)報價(jia)進(jin)行比較(jiao)；(4)采(cai)(cai)用單(dan)一(yi)來源采(cai)(cai)購方(fang)(fang)式(shi)(shi)的(de)(de),是否從(cong)權(quan)威部門(men)認(ren)定(ding)(ding)的(de)(de)定(ding)(ding)點生產、定(ding)(ding)點經銷部門(men)采(cai)(cai)購。

2、審核專家

為保證(zheng)評(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)專(zhuan)家(jia)(jia)活動(dong)的(de)(de)客觀、公正，提高招(zhao)標(biao)(biao)(biao)工(gong)作(zuo)質量，對此要(yao)求(qiu)審計工(gong)作(zuo)人(ren)員(yuan)(yuan)加強對評(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)專(zhuan)家(jia)(jia)的(de)(de)管(guan)理(li)，規(gui)范專(zhuan)家(jia)(jia)庫建設，監(jian)(jian)督(du)(du)專(zhuan)家(jia)(jia)確定(ding)的(de)(de)全過(guo)程。具體內容如下：(1)專(zhuan)家(jia)(jia)是否具備相(xiang)關專(zhuan)業知(zhi)識以(yi)及技術職(zhi)稱；(2)專(zhuan)家(jia)(jia)人(ren)數是否達到(dao)組(zu)成(cheng)評(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)委(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)的(de)(de)要(yao)求(qiu)（五人(ren)以(yi)上組(zu)成(cheng)評(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)委(wei)員(yuan)(yuan)會(hui)，專(zhuan)家(jia)(jia)不得少(shao)于三分之(zhi)二）。(3)專(zhuan)家(jia)(jia)的(de)(de)確定(ding)是否由(you)資產管(guan)理(li)部(bu)(bu)門(men)組(zu)織，在紀檢監(jian)(jian)察部(bu)(bu)門(men)監(jian)(jian)督(du)(du)下，從(cong)專(zhuan)家(jia)(jia)庫隨機(ji)抽取。

3、審查招(zhao)標(biao)文件與(yu)招(zhao)標(biao)公告

審查招(zhao)標(biao)(biao)文(wen)(wen)(wen)件(jian)與(yu)招(zhao)標(biao)(biao)公(gong)(gong)告(gao)作(zuo)為具(ju)有法(fa)律(lv)效力的(de)文(wen)(wen)(wen)件(jian),在很大(da)程度上其(qi)質(zhi)量(liang)高低直接(jie)影響到招(zhao)標(biao)(biao)項(xiang)目執行的(de)效率(lv)和效益(yi)。因此, 審計(ji)招(zhao)標(biao)(biao)文(wen)(wen)(wen)件(jian)與(yu)招(zhao)標(biao)(biao)公(gong)(gong)告(gao)工作(zuo)非(fei)常重(zhong)要。具(ju)體審核的(de)內(nei)容如(ru)下：(1)招(zhao)標(biao)(biao)文(wen)(wen)(wen)件(jian)是(shi)否(fou)合乎法(fa)律(lv)法(fa)規要求；(2)招(zhao)標(biao)(biao)文(wen)(wen)(wen)件(jian)是(shi)否(fou)帶(dai)有傾向性條款；(3)招(zhao)標(biao)(biao)文(wen)(wen)(wen)件(jian)對采買(mai)儀器設備的(de)性能、規格、技術參數(shu)以(yi)及其(qi)他特(te)殊要求是(shi)否(fou)明(ming)確表(biao)述；(4)招(zhao)標(biao)(biao)文(wen)(wen)(wen)件(jian)是(shi)否(fou)對投標(biao)(biao)人資(zi)格審查提出要求；(5)招(zhao)標(biao)(biao)公(gong)(gong)告(gao)是(shi)否(fou)標(biao)(biao)明(ming)招(zhao)標(biao)(biao)內(nei)容、招(zhao)標(biao)(biao)時間地點、招(zhao)標(biao)(biao)文(wen)(wen)(wen)件(jian)購買(mai)方式等；(6)招(zhao)標(biao)(biao)公(gong)(gong)告(gao)在指定媒體是(shi)否(fou)公(gong)(gong)開。

4、監督招標人

招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)人（資(zi)產管理(li)部門）是整個(ge)招(zhao)(zhao)投(tou)標(biao)(biao)(biao)活動(dong)的(de)(de)(de)組織者(zhe)和執(zhi)行者(zhe)，對(dui)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)結果客觀公正(zheng)起著關(guan)鍵(jian)性(xing)的(de)(de)(de)作用。在(zai)(zai)(zai)當前形勢(shi)下，如何有(you)效監督(du)和規范(fan)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)人在(zai)(zai)(zai)招(zhao)(zhao)投(tou)標(biao)(biao)(biao)過程中的(de)(de)(de)行為(wei)，杜(du)絕違法(fa)(fa)違規事件的(de)(de)(de)出(chu)現(xian)(xian)，是擺在(zai)(zai)(zai)審(shen)計人員面前的(de)(de)(de)又一課題。監督(du)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)人的(de)(de)(de)具(ju)體方法(fa)(fa)：(1)是否(fou)(fou)存(cun)在(zai)(zai)(zai)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)人、采購單(dan)位和投(tou)標(biao)(biao)(biao)人相互惡意串通的(de)(de)(de)虛假招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)行為(wei)；(2)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)人不(bu)得向他人透(tou)露已獲取招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件的(de)(de)(de)潛在(zai)(zai)(zai)投(tou)標(biao)(biao)(biao)人的(de)(de)(de)名稱、數量以(yi)及可能(neng)影響公平競(jing)爭的(de)(de)(de)有(you)關(guan)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)投(tou)標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)其他情況；(3)是否(fou)(fou)存(cun)在(zai)(zai)(zai)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)工作人員對(dui)確定專家(jia)的(de)(de)(de)個(ge)人信息泄漏的(de)(de)(de)現(xian)(xian)象。

5、開標審計

開(kai)標(biao)(biao)(biao)是(shi)(shi)(shi)(shi)評(ping)標(biao)(biao)(biao)的基礎(chu)，審(shen)(shen)計(ji)開(kai)標(biao)(biao)(biao)是(shi)(shi)(shi)(shi)維護(hu)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)過程公正性(xing)、合法性(xing)的關鍵。開(kai)標(biao)(biao)(biao)審(shen)(shen)計(ji)的內(nei)容：(1)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)會(hui)議是(shi)(shi)(shi)(shi)否按招(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件(jian)規定(ding)的時間、地點(dian)和程序進行;(2)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)方(fang)式的選擇是(shi)(shi)(shi)(shi)否合乎規定(ding)；(3)現場(chang)監督(du)人(ren)員(yuan)是(shi)(shi)(shi)(shi)否對(dui)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件(jian)密封(feng)情(qing)況進行查驗；(4)開(kai)標(biao)(biao)(biao)后,嚴禁招(zhao)、投標(biao)(biao)(biao)人(ren)協商更改投標(biao)(biao)(biao)內(nei)容；(5)組(zu)(zu)織招(zhao)標(biao)(biao)(biao)的工(gong)作人(ren)員(yuan)是(shi)(shi)(shi)(shi)否在現場(chang)公布預算(suan)價(jia)(jia)(jia)，中標(biao)(biao)(biao)價(jia)(jia)(jia)不得(de)超(chao)過預算(suan)價(jia)(jia)(jia)；(6)組(zu)(zu)織招(zhao)標(biao)(biao)(biao)的工(gong)作人(ren)員(yuan)是(shi)(shi)(shi)(shi)否在招(zhao)標(biao)(biao)(biao)現場(chang)公開(kai)唱標(biao)(biao)(biao)；(7)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)要(yao)對(dui)標(biao)(biao)(biao)書中投標(biao)(biao)(biao)單位(wei)的營業執照、稅務登記(ji)證(zheng)、產(chan)(chan)品認證(zheng)、產(chan)(chan)品授權等資料的真實性(xing)進行查驗。

6、評標審計

評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)是整個招投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)工(gong)作(zuo)的重(zhong)(zhong)中(zhong)之(zhi)重(zhong)(zhong)，其主要特(te)點(dian)(dian)表現(xian)為方(fang)(fang)法和程(cheng)序上具有(you)(you)強制性(xing)(xing)，選擇(ze)決策上具有(you)(you)集體多(duo)元性(xing)(xing)。審(shen)(shen)計人員(yuan)要抓住(zhu)評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)特(te)點(dian)(dian)，按(an)照全面(mian)審(shen)(shen)計，突出(chu)重(zhong)(zhong)點(dian)(dian)的原則(ze)開(kai)展工(gong)作(zuo)。具體方(fang)(fang)法如下：(1)招標(biao)(biao)(biao)人是否(fou)出(chu)臺采(cai)買儀器設備的評(ping)(ping)(ping)分(fen)細(xi)則(ze)；(2)在(zai)評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)過程(cheng)中(zhong)，評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)委員(yuan)會是否(fou)堅持(chi)公開(kai)、公平、公正的原則(ze)，對投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)單位(wei)不(bu)帶任何傾向性(xing)(xing)；(3)評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)標(biao)(biao)(biao)準(zhun),一般(ban)分(fen)為價(jia)(jia)格(ge)(ge)(ge)(ge)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)和非價(jia)(jia)格(ge)(ge)(ge)(ge)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)。以價(jia)(jia)格(ge)(ge)(ge)(ge)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)作(zuo)為評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)標(biao)(biao)(biao)準(zhun),在(zai)同等條(tiao)件(jian)下，是否(fou)價(jia)(jia)格(ge)(ge)(ge)(ge)低者中(zhong)標(biao)(biao)(biao)；采(cai)用非價(jia)(jia)格(ge)(ge)(ge)(ge)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)的，評(ping)(ping)(ping)委是否(fou)依據投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)文件(jian)，參照評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)細(xi)則(ze)，對各(ge)投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)文件(jian)提品技術參數、性(xing)(xing)能、價(jia)(jia)格(ge)(ge)(ge)(ge)以及相關業績等全方(fang)(fang)位(wei)進(jin)行(xing)考量，從而科學(xue)、合理打出(chu)分(fen)數或進(jin)行(xing)無記名投(tou)(tou)票；

7、監督中標公告

審計(ji)中(zhong)標(biao)(biao)(biao)公(gong)(gong)告注意事(shi)項：(1)中(zhong)標(biao)(biao)(biao)供(gong)應商(shang)確定(ding)后，中(zhong)標(biao)(biao)(biao)結果是(shi)否在媒體上中(zhong)標(biao)(biao)(biao)公(gong)(gong)告，并向(xiang)中(zhong)標(biao)(biao)(biao)供(gong)應商(shang)發出中(zhong)標(biao)(biao)(biao)通知書；(2)投標(biao)(biao)(biao)供(gong)應商(shang)對中(zhong)標(biao)(biao)(biao)公(gong)(gong)告是(shi)否有異議，若有異議，招標(biao)(biao)(biao)人是(shi)否在規(gui)定(ding)時間(jian)內對質疑內容(rong)作出答(da)復。

三、事后審計

事(shi)(shi)后(hou)審計(ji)包括審計(ji)合同和(he)驗收審計(ji)。一些(xie)高校審計(ji)部門在(zai)完成事(shi)(shi)前、事(shi)(shi)中審計(ji)后(hou)忽(hu)視了事(shi)(shi)后(hou)審計(ji)環節(jie)，往往會使得招投標前期工(gong)作付諸流水，失去(qu)了全過程(cheng)審計(ji)本質意義。堅持事(shi)(shi)后(hou)審計(ji)，是(shi)防范合同風險、維(wei)護采購(gou)方利(li)益(yi)的有效手段(duan)，也是(shi)保(bao)證招投標過程(cheng)完整性、全面性的必要步驟。

1、合同審計

為了依法維(wei)護當事雙方(fang)的(de)合(he)(he)法權益(yi)，避(bi)免或減少(shao)經濟糾紛，防范合(he)(he)同(tong)(tong)風險，審(shen)計(ji)(ji)工作人員(yuan)要重視(shi)招標合(he)(he)同(tong)(tong)的(de)審(shen)計(ji)(ji)工作，審(shen)計(ji)(ji)合(he)(he)同(tong)(tong)做法如(ru)下：(1)合(he)(he)同(tong)(tong)是(shi)否(fou)(fou)(fou)合(he)(he)法合(he)(he)規；(2)合(he)(he)同(tong)(tong)條款是(shi)否(fou)(fou)(fou)完(wan)整，合(he)(he)同(tong)(tong)文本是(shi)否(fou)(fou)(fou)規范；(3)合(he)(he)同(tong)(tong)中對標的(de)物的(de)性(xing)能、技(ji)術(shu)參(can)數(shu)、規格、型(xing)號與中標儀(yi)器設備(bei)描述(shu)是(shi)否(fou)(fou)(fou)相(xiang)一致(zhi)；(4)合(he)(he)同(tong)(tong)是(shi)否(fou)(fou)(fou)明確履約責任、售(shou)后服(fu)務等相(xiang)關事宜；(5)審(shen)查合(he)(he)同(tong)(tong)履行的(de)期限(xian)、地點(dian)、方(fang)式是(shi)否(fou)(fou)(fou)具(ju)體 ，標的(de)物價(jia)格是(shi)否(fou)(fou)(fou)明確。

2、驗收審計

驗收(shou)(shou)(shou)是(shi)(shi)(shi)招投(tou)標(biao)工作(zuo)的(de)最(zui)后(hou)階段。加強(qiang)對驗收(shou)(shou)(shou)工作(zuo)的(de)審計、監督，有利(li)于督促(cu)驗收(shou)(shou)(shou)相(xiang)關部門(men)認真行使職(zhi)責，有利(li)于提高資(zi)金使用效率(lv)、節約資(zi)源，同時(shi)也是(shi)(shi)(shi)強(qiang)化中標(biao)人(ren)的(de)約束力，防止其在(zai)(zai)履(lv)約中偷工減料、以次充(chong)好重要(yao)措施。具體內容是(shi)(shi)(shi)：(1)中標(biao)人(ren)送來的(de)儀器(qi)設(she)(she)備的(de)品牌、性(xing)能、規格(ge)、型號等(deng)與合(he)同要(yao)求是(shi)(shi)(shi)否相(xiang)一致(zhi)；(2)儀器(qi)設(she)(she)備是(shi)(shi)(shi)否配套(tao)；(3)安裝調試(shi)好的(de)儀器(qi)設(she)(she)備是(shi)(shi)(shi)否能正常使用；(4)驗收(shou)(shou)(shou)時(shi)，招標(biao)人(ren)、中標(biao)人(ren)、采購部門(men)三方(fang)是(shi)(shi)(shi)否在(zai)(zai)場，驗收(shou)(shou)(shou)完畢是(shi)(shi)(shi)否在(zai)(zai)驗收(shou)(shou)(shou)單上簽字蓋(gai)章(zhang)。

鑒于高校全方位、全過程的大宗物資采購跟蹤審計的(de)現實意(yi)義，同(tong)時為了(le)確保大(da)宗(zong)物資采(cai)購審計獨立(li)客(ke)觀的(de)監督和評價功能，建立(li)高校物資采(cai)購審計規章制度(du)，加強審計隊伍建設，完善各相(xiang)關部門(men)協調機(ji)制，也是改進審計工(gong)作(zuo)質量與效率的(de)關鍵(jian)所在。

1、建立規(gui)章(zhang)制度，規(gui)范招投標全(quan)過程

為了進(jin)一步加(jia)強對學(xue)校設備(bei)、物資采購(gou)(gou)工作(zuo)的監督(du)和管理(li)，進(jin)一步規范(fan)物資采購(gou)(gou)行為，提(ti)高(gao)學(xue)校經濟效(xiao)益， 防止滋(zi)生腐敗，各高(gao)校要根(gen)據國(guo)家、地(di)方相關(guan)法(fa)律法(fa)規，緊密(mi)結(jie)合自身實際(ji)情(qing)況，立足(zu)當(dang)前，著(zhu)眼長遠，科學(xue)合理(li)的制(zhi)定(ding)一套大宗物資采購(gou)(gou)的規章制(zhi)度，真正做到有據可循，從而使整(zheng)個審計工作(zuo)的開展(zhan)更加(jia)規范(fan)、高(gao)效(xiao)。

2、加強(qiang)隊(dui)伍建(jian)設，強(qiang)化(hua)業務(wu)學(xue)習

大宗物資(zi)采購涉及(ji)的(de)金(jin)額少(shao)則幾十萬，多則成百上千萬，一些供應(ying)商為了達到目的(de)，不擇手段腐蝕拉攏審計人(ren)員，這就要求審計人(ren)員要樹立(li)正確的(de)人(ren)生觀價值(zhi)觀，堅(jian)持廉潔奉公(gong)的(de)辦事原(yuan)則，如(ru)實(shi)、客(ke)觀、公(gong)正地對整(zheng)個(ge)招(zhao)標過程做出審計報告(gao)。同(tong)時也要求高校審計部門(men)通過組織學習法律、法規來(lai)教育(yu)審計人(ren)員，培養廉潔高、恪盡職守(shou)的(de)道德操守(shou)。

另外，隨著時展科技(ji)進(jin)步，高校大(da)宗物資采購主要(yao)(yao)是(shi)大(da)型精密儀器和(he)試驗設備，所涉及的門(men)類和(he)領域較(jiao)多，市場(chang)變化較(jiao)快，基(ji)于以(yi)上(shang)原(yuan)因，要(yao)(yao)求(qiu)審計(ji)工(gong)作(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)不(bu)僅(jin)要(yao)(yao)通過學習拓寬已(yi)有知識面，而且還要(yao)(yao)緊跟市場(chang)發展變化，及時更新相關知識。同時還要(yao)(yao)求(qiu)高校審計(ji)部(bu)門(men)加強(qiang)對(dui)工(gong)作(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)業務(wu)(wu)培訓，更新和(he)強(qiang)化審計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)專(zhuan)業知識，使整個(ge)審計(ji)隊伍不(bu)論從專(zhuan)業知識的儲備、還是(shi)業務(wu)(wu)能力提升都邁(mai)上(shang)一個(ge)新臺階。為審計(ji)工(gong)作(zuo)開展打下(xia)一個(ge)堅實基(ji)礎。

3、加強(qiang)部門之間協調，發揮共同監督作用

大宗物資采購全過程涉及到財務、紀檢(jian)、監(jian)察、審計部(bu)(bu)門(men)，在(zai)工作(zuo)當中需要各部(bu)(bu)門(men)密切協調配合，通過制定相(xiang)關制度(du)，來明確(que)各自職責和權限，充(chong)分發(fa)揮各部(bu)(bu)門(men)的共同(tong)監(jian)督作(zuo)用，提高審計效率，確(que)保采購工作(zuo)的順利開(kai)展。

參考文獻：

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篇2

【關鍵詞】跟蹤(zong)審計；建設(she)；經營

一、跟蹤審計的涵(han)義和內(nei)容

所謂跟蹤審計(ji)(ji)(ji)，其(qi)(qi)實質是實時審計(ji)(ji)(ji)，又被稱(cheng)為同步(bu)審計(ji)(ji)(ji)。這種審計(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)的(de)使用，始(shi)于(yu)20世紀90年代后期。回(hui)顧現有(you)的(de)理論文獻，對(dui)跟蹤審計(ji)(ji)(ji)的(de)研究(jiu)仍處于(yu)起步(bu)階段，而且多數都是將其(qi)(qi)限定在“建設項目審計(ji)(ji)(ji)”的(de)范(fan)疇。

一(yi)種(zhong)觀(guan)點認(ren)為(wei)，跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)是(shi)指(zhi)將建(jian)設全(quan)過程劃分成若干(gan)階(jie)段(duan)或(huo)期間，審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員在(zai)項目(mu)建(jian)設過程中及時對各階(jie)段(duan)或(huo)期間的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)事(shi)項進行審(shen)計(ji)(ji)(ji)，并及時作(zuo)出審(shen)計(ji)(ji)(ji)意見和建(jian)議，供(gong)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位糾正存在(zai)的(de)問題，改進、完(wan)善建(jian)設工(gong)作(zuo)；使建(jian)設實施得以規范、有(you)序、有(you)效運行，取得最佳的(de)效益。并認(ren)為(wei)，“跟(gen)蹤(zong)”是(shi)指(zhi)一(yi)種(zhong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)式(shi)，公共工(gong)程跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)是(shi)一(yi)種(zhong)能夠有(you)效容(rong)納效益審(shen)計(ji)(ji)(ji)內(nei)容(rong)的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)式(shi)。

另一(yi)種觀點認(ren)(ren)(ren)為，跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是指(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員旨在提高被審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)(dui)象的(de)(de)績效（這里(li)的(de)(de)績效既指(zhi)經(jing)濟(ji)效益，也(ye)指(zhi)被審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)(dui)象的(de)(de)合規性、合法性等），對(dui)(dui)被審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)(dui)象進(jin)(jin)(jin)行適時評價、持續監督和及(ji)時反饋(kui)的(de)(de)一(yi)種審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模(mo)式。與(yu)傳統的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模(mo)式相比(bi)，跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)從(cong)立項起就開始審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，并視項目的(de)(de)進(jin)(jin)(jin)展(zhan)情況分階段進(jin)(jin)(jin)行審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，使事前、事中(zhong)和事后審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)有機(ji)結合起來。筆(bi)者較認(ren)(ren)(ren)同(tong)(tong)(tong)此觀點，認(ren)(ren)(ren)為跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是一(yi)種審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模(mo)式，是審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門用(yong)來實施(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目的(de)(de)一(yi)種方(fang)法，從(cong)內容上(shang)說包括對(dui)(dui)資金的(de)(de)跟(gen)蹤、對(dui)(dui)基建項目的(de)(de)跟(gen)蹤、對(dui)(dui)案件線索(suo)的(de)(de)跟(gen)蹤、對(dui)(dui)經(jing)濟(ji)責任的(de)(de)跟(gen)蹤以及(ji)對(dui)(dui)整改(gai)情況的(de)(de)跟(gen)蹤等方(fang)面，體(ti)現“從(cong)上(shang)至(zhi)下或從(cong)下至(zhi)上(shang)、由(you)點及(ji)面、全(quan)方(fang)位以及(ji)時間跨(kua)度(du)大”等特點，從(cong)本質上(shang)講(jiang)，是將審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)程(cheng)序作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)于對(dui)(dui)象治(zhi)理的(de)(de)一(yi)種路徑選擇。我公司目前在審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)中(zhong)主要采(cai)取(qu)的(de)(de)即是該種觀點認(ren)(ren)(ren)同(tong)(tong)(tong)的(de)(de)方(fang)法，同(tong)(tong)(tong)時在某些具體(ti)項目工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)中(zhong)也(ye)兼顧(gu)采(cai)用(yong)第一(yi)種觀點認(ren)(ren)(ren)同(tong)(tong)(tong)的(de)(de)做法。

二(er)、跟蹤審計的(de)作(zuo)用(yong)

在傳統審(shen)(shen)計(ji)中，無(wu)論是對財會（專(zhuan)項）資金還是對重點建設項目的(de)投資審(shen)(shen)計(ji)，都是事(shi)(shi)后審(shen)(shen)計(ji)為主，審(shen)(shen)計(ji)的(de)重心停留在合(he)法(fa)(fa)合(he)規性方面，盡管取得了(le)一定的(de)成(cheng)就，查(cha)出了(le)一些問題，但往(wang)往(wang)因(yin)“木已成(cheng)舟”損失無(wu)法(fa)(fa)挽回(hui)，審(shen)(shen)計(ji)價值無(wu)法(fa)(fa)完全實現。因(yin)此審(shen)(shen)計(ji)應能(neng)夠最早的(de)預警風險，揭示危害(hai)，提(ti)前(qian)預防和查(cha)出“病害(hai)”，并及(ji)時提(ti)醒消滅，從(cong)而維(wei)護資金與財產(chan)安全。跟蹤審(shen)(shen)計(ji)，通(tong)過(guo)全過(guo)程(cheng)的(de)跟蹤方法(fa)(fa)，最大(da)程(cheng)度(du)地做到信息的(de)及(ji)時反饋，能(neng)夠使審(shen)(shen)計(ji)擺脫“事(shi)(shi)后諸葛亮(liang)”，真正做到“未雨綢(chou)繆、防患(huan)于(yu)未然”。從(cong)目前(qian)我單位的(de)審(shen)(shen)計(ji)實踐來看，其(qi)作用已主要體(ti)現在以下幾個(ge)方面：

（1）跟蹤審計(ji)切實(shi)提高了(le)資金在(zai)實(shi)際項(xiang)目中的使用(yong)效率，較好地杜絕(jue)了(le)擠占、挪用(yong)和損失浪費行為。

與(yu)傳統(tong)的(de)資金(jin)(jin)(jin)專項(xiang)審(shen)計(ji)(ji)相(xiang)比(bi)，跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)較早的(de)介(jie)入資金(jin)(jin)(jin)的(de)收支(zhi)(zhi)審(shen)批程序，并(bing)跟隨資金(jin)(jin)(jin)的(de)流向即(ji)“資金(jin)(jin)(jin)去到哪(na)里，審(shen)計(ji)(ji)跟蹤(zong)到哪(na)里”，最大限(xian)度地(di)保(bao)障了(le)資金(jin)(jin)(jin)使用的(de)合(he)法性。例如，審(shen)計(ji)(ji)發(fa)現中曾發(fa)現本公司一(yi)新(xin)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)部分專項(xiang)資金(jin)(jin)(jin)在項(xiang)目(mu)(mu)未開工的(de)情況下被提前支(zhi)(zhi)付，跟蹤(zong)資金(jin)(jin)(jin)流向發(fa)現，以供(gong)(gong)貨商(shang)組織原材料為(wei)由提前支(zhi)(zhi)付材料款，審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)通過追蹤(zong)資金(jin)(jin)(jin)進一(yi)步發(fa)現私營供(gong)(gong)貨商(shang)現金(jin)(jin)(jin)流緊(jin)張，供(gong)(gong)貨渠道存(cun)在風險(xian)，及(ji)時提出(chu)資金(jin)(jin)(jin)存(cun)在流失(shi)風險(xian)的(de)預警，最終追回資金(jin)(jin)(jin)，把(ba)可能(neng)出(chu)現的(de)項(xiang)目(mu)(mu)資金(jin)(jin)(jin)流失(shi)問題(ti)消(xiao)滅在了(le)萌芽(ya)狀態。事實(shi)證明，審(shen)計(ji)(ji)工作與(yu)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)與(yu)重大經營管理工作的(de)同(tong)步實(shi)施、相(xiang)互(hu)融合(he)和彼(bi)此(ci)促進，能(neng)夠(gou)有力(li)保(bao)證審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)掌握相(xiang)關信息的(de)詳細性、客觀性和豐(feng)富性，進而(er)給上級領導與(yu)決策機構(gou)提出(chu)科學合(he)理的(de)建(jian)(jian)議(yi)。

（2）前移(yi)審計關口(kou)，有(you)利(li)于控制建設(she)項目投(tou)資成本。

跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體現(xian)了(le)(le)前(qian)(qian)饋(kui)和(he)(he)(he)后饋(kui)有(you)機結合的(de)(de)(de)特(te)征和(he)(he)(he)優(you)勢，使審(shen)(shen)(shen)計(ji)在(zai)建(jian)設項目(mu)中(zhong)得以(yi)充(chong)(chong)分發(fa)揮其監督(du)作(zuo)用(yong)。前(qian)(qian)饋(kui)，就(jiu)是(shi)(shi)輸出的(de)(de)(de)結果剛要(yao)發(fa)生(sheng)(sheng)，尚未實際發(fa)生(sheng)(sheng)時(shi)，提前(qian)(qian)進行反(fan)饋(kui)。前(qian)(qian)饋(kui)解決了(le)(le)由于反(fan)饋(kui)延遲(chi)等原因而(er)(er)(er)引起(qi)的(de)(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)失調(diao)現(xian)象，能更好(hao)地(di)發(fa)揮控(kong)制(zhi)(zhi)功能，因而(er)(er)(er)有(you)預測(ce)和(he)(he)(he)防(fang)(fang)范作(zuo)用(yong)。對建(jian)設項目(mu)的(de)(de)(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)能夠在(zai)項目(mu)籌(chou)備初期就(jiu)開始(shi)介入，通過(guo)資料收集、對法律法規的(de)(de)(de)研究(jiu)等充(chong)(chong)分預見到(dao)項目(mu)中(zhong)可(ke)能出現(xian)的(de)(de)(de)問(wen)題，對投(tou)資的(de)(de)(de)合理性(xing)進行分析，從(cong)而(er)(er)(er)避免(mian)因投(tou)資決策失誤造(zao)成(cheng)巨大損(sun)失。充(chong)(chong)分的(de)(de)(de)前(qian)(qian)期準備工(gong)作(zuo)也為后續開展審(shen)(shen)(shen)計(ji)提供較好(hao)的(de)(de)(de)支(zhi)持，做到(dao)有(you)的(de)(de)(de)放矢。跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)雖不全在(zai)問(wen)題發(fa)生(sheng)(sheng)之前(qian)(qian)進行反(fan)饋(kui)（即提出意(yi)見），但由于問(wen)題剛剛發(fa)生(sheng)(sheng)之時(shi)便(bian)進行了(le)(le)反(fan)饋(kui)，因而(er)(er)(er)大大縮短了(le)(le)反(fan)饋(kui)時(shi)間，使苗頭性(xing)問(wen)題及時(shi)解決。同(tong)時(shi)對以(yi)后的(de)(de)(de)建(jian)設進程(cheng)起(qi)到(dao)預警、預防(fang)(fang)的(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)。例如，在(zai)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)模式下，審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員經常(chang)工(gong)作(zuo)在(zai)施工(gong)現(xian)場，對施工(gong)人員素質是(shi)(shi)否(fou)適應，所有(you)材料物質是(shi)(shi)否(fou)達標，操作(zuo)工(gong)藝和(he)(he)(he)隱蔽工(gong)程(cheng)是(shi)(shi)否(fou)按照(zhao)設計(ji)要(yao)求進行等問(wen)題，均可(ke)在(zai)第(di)一(yi)(yi)時(shi)間提出意(yi)見或建(jian)議(yi)，從(cong)而(er)(er)(er)對工(gong)程(cheng)質量問(wen)題達到(dao)更好(hao)的(de)(de)(de)監督(du)；另外，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)提前(qian)(qian)介入必(bi)將打破(po)以(yi)往(wang)固有(you)的(de)(de)(de)權利制(zhi)(zhi)衡模式，一(yi)(yi)些人很可(ke)能會懾于這一(yi)(yi)嚴密的(de)(de)(de)監督(du)防(fang)(fang)線而(er)(er)(er)夾(jia)住“狐貍尾巴”，結果是(shi)(shi)即保護了(le)(le)個人又避免(mian)了(le)(le)資產流失，使審(shen)(shen)(shen)計(ji)由“秋(qiu)后算賬”變(bian)為防(fang)(fang)微杜漸，從(cong)而(er)(er)(er)從(cong)源頭上控(kong)制(zhi)(zhi)腐敗(bai)的(de)(de)(de)滋生(sheng)(sheng)。

從本(ben)企(qi)業發展過程(cheng)來(lai)看(kan)，以往一些項目建(jian)設前(qian)期決策準備(bei)不(bu)足、工(gong)(gong)程(cheng)實(shi)施(shi)不(bu)規范(fan)、工(gong)(gong)程(cheng)管理不(bu)完善等問題十分普遍，造成(cheng)投資(zi)損失浪(lang)費的(de)現象嚴重。自開(kai)展審計關(guan)口前(qian)移工(gong)(gong)作(zuo)以來(lai)，將事(shi)前(qian)預防、事(shi)中(zhong)控制和事(shi)后(hou)監督有機結(jie)合(he)起(qi)來(lai)，使(shi)審計工(gong)(gong)作(zuo)更好的(de)發揮了促進與控制的(de)作(zuo)用，減少了不(bu)菲的(de)損失浪(lang)費。

（3）跟蹤審計(ji)能(neng)夠更好的發揮信息系統審計(ji)的作用，幫助審計(ji)快速找到重點，鎖定(ding)線索。

跟隨建(jian)(jian)設(she)過(guo)程，有(you)利(li)于規(gui)(gui)范(fan)建(jian)(jian)設(she)項目(mu)工(gong)程管理(li)。相對(dui)于其(qi)他被審(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)象，建(jian)(jian)設(she)項目(mu)具有(you)周期長(chang)、規(gui)(gui)模大、造價組成復雜(za)等特點。在(zai)當前信(xin)(xin)息(xi)化(hua)飛速發展(zhan)的(de)情(qing)況下，為(wei)更好地實(shi)現企業建(jian)(jian)設(she)與經營工(gong)作審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)“真(zhen)實(shi)、合法(fa)、效益”的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)目(mu)標，信(xin)(xin)息(xi)系(xi)統審(shen)計(ji)(ji)(ji)或(huo)計(ji)(ji)(ji)算機審(shen)計(ji)(ji)(ji)越來越成為(wei)有(you)效的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)手段。對(dui)被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)業務跟蹤，即在(zai)數據(ju)分析(xi)的(de)基(ji)礎上，通(tong)(tong)過(guo)跟蹤被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)的(de)業務過(guo)程和數據(ju)處理(li)流程，發現信(xin)(xin)息(xi)系(xi)統存在(zai)問(wen)題的(de)一(yi)種方法(fa)。例如，我(wo)公司通(tong)(tong)過(guo)建(jian)(jian)立(li)一(yi)套完善的(de)ERP系(xi)統，結(jie)合購(gou)銷合同，從源頭上避免(mian)了以(yi)往曾(ceng)出現或(huo)發生(sheng)過(guo)的(de)隱瞞，虛(xu)報、謊報的(de)違規(gui)(gui)漏洞現象。

 （4）跟蹤審(shen)(shen)計(ji)有助于改進提升審(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改的效果，確保審(shen)(shen)計(ji)建議和審(shen)(shen)計(ji)決定落(luo)到(dao)實處(chu)，杜(du)絕被審(shen)(shen)計(ji)單(dan)位(wei)“整(zheng)而不改”的敷衍行為(wei)。

當前實(shi)(shi)施的(de)審(shen)(shen)計項(xiang)目很(hen)多都是(shi)“一錘子買賣(mai)”，問題揭示了，整改情況匯報(bao)了，但是(shi)問題整改的(de)實(shi)(shi)際效果如何沒有(you)后(hou)續跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)，因此常出現同一類 “年(nian)年(nian)審(shen)(shen)、年(nian)年(nian)有(you)”的(de)問題。監督(du)關(guan)鍵(jian)環節，有(you)利(li)于(yu)防(fang)(fang)(fang)止(zhi)建(jian)(jian)設項(xiang)目的(de)腐(fu)敗(bai)行(xing)為(wei)。近(jin)些年(nian)來，工(gong)程建(jian)(jian)設領域存在(zai)著較為(wei)嚴重的(de)腐(fu)敗(bai)現象(xiang)，腐(fu)敗(bai)行(xing)為(wei)防(fang)(fang)(fang)而不(bu)止(zhi)，堵而不(bu)絕，造(zao)成(cheng)這種狀況的(de)原因之一，是(shi)對(dui)項(xiang)目實(shi)(shi)施過(guo)(guo)程缺乏有(you)效的(de)監督(du)體(ti)制(zhi)，未能形成(cheng)權責明確、相互(hu)制(zhi)衡(heng)的(de)決(jue)策、管理和監督(du)體(ti)制(zhi)。審(shen)(shen)計是(shi)重要的(de)監督(du)部門，實(shi)(shi)行(xing)跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)計，形成(cheng)權力制(zhi)衡(heng)機制(zhi)，有(you)利(li)于(yu)從源頭(tou)上(shang)預(yu)防(fang)(fang)(fang)腐(fu)敗(bai)。跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)計中審(shen)(shen)計單(dan)位(wei)介(jie)入建(jian)(jian)設過(guo)(guo)程，對(dui)工(gong)程招投(tou)標、材料(liao)采購、工(gong)程簽(qian)證等關(guan)鍵(jian)環節進行(xing)監督(du)，在(zai)一定(ding)程度上(shang)可防(fang)(fang)(fang)止(zhi)和遏制(zhi)暗(an)箱操作(zuo)和幕(mu)后(hou)交易。

我(wo)公司在跟蹤審(shen)計(ji)(ji)工作中的(de)一項(xiang)主要內容就(jiu)是(shi)對(dui)往年及(ji)當年審(shen)計(ji)(ji)所發現問題的(de)整改情況進行持續地監督檢查，尤其是(shi)對(dui)關系到(dao)企(qi)業重(zhong)大(da)建設與發展方面的(de)政策性問題。

三、當前跟蹤審(shen)計應注(zhu)意的問題及建(jian)議

（1）不斷完(wan)善企業審計法規體系建(jian)設，做到有法可(ke)依

修訂(ding)后的《中國人(ren)民共(gong)和國審(shen)計(ji)法(fa)實施條例》進一(yi)步明(ming)確了(le)審(shen)計(ji)人(ren)員依法(fa)履行(xing)職(zhi)責的規定和要(yao)(yao)求。跟蹤(zong)審(shen)計(ji)是審(shen)計(ji)模式的重(zhong)大創(chuang)新(xin)，使(shi)審(shen)計(ji)的程序、主要(yao)(yao)內容和方法(fa)等(deng)都(dou)發生了(le)很多(duo)變(bian)化，審(shen)計(ji)人(ren)員的很多(duo)一(yi)貫做法(fa)也要(yao)(yao)為新(xin)的要(yao)(yao)求所替代，使(shi)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)從一(yi)開始就能夠(gou)按照(zhao)規范的要(yao)(yao)求，健康、有序地運行(xing)。

（2）做好審計定(ding)位，確定(ding)審計重點

跟(gen)蹤審(shen)計，尤(you)其(qi)是建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)的(de)跟(gen)蹤審(shen)計，參(can)加(jia)建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)的(de)責任主體包括項(xiang)目(mu)建(jian)設(she)單(dan)位、施工單(dan)位、供貨商(shang)、監(jian)理(li)以及建(jian)設(she)單(dan)位委托的(de)社會(hui)審(shen)計人員等(deng)，審(shen)計作為建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)獨立第三(san)方，其(qi)目(mu)的(de)是提供外部監(jian)督，提出審(shen)計建(jian)議。因此，開展(zhan)審(shen)計時(shi)要明(ming)確，審(shen)計人員是監(jian)督者(zhe)，不是決策(ce)者(zhe)，要正確處理(li)監(jian)督與決策(ce)的(de)關(guan)系，確保審(shen)計工作的(de)獨立性。否則，不但會(hui)影響(xiang)建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)本身的(de)工作，更會(hui)影響(xiang)到最終審(shen)計評價的(de)客觀(guan)性和(he)真實性。可(ke)重點圍(wei)繞資金、管理(li)和(he)程序等(deng)較為擅長的(de)方面開展(zhan)全面審(shen)計，而對(dui)于(yu)工程技術、質量安全等(deng)專業(ye)內(nei)容，建(jian)議其(qi)他主管部門加(jia)強管理(li)和(he)監(jian)督，審(shen)計單(dan)位進行必要的(de)抽查。

財(cai)務(wu)報表是(shi)企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)報告的(de)中心組成(cheng)部(bu)分(fen)，是(shi)由一(yi)系列指標的(de)貨幣金額組成(cheng)的(de)表述。它反映了企(qi)業(ye)某個時(shi)點的(de)財(cai)務(wu)狀況，或在(zai)一(yi)段期(qi)間內的(de)經(jing)(jing)營成(cheng)果，是(shi)企(qi)業(ye)向外界傳遞(di)會計(ji)(ji)信息的(de)主(zhu)要手段。檢查企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)報表中資產、負債、損益項目的(de)真實合法效益性，核實企(qi)業(ye)的(de)財(cai)務(wu)狀況和經(jing)(jing)營成(cheng)果是(shi)企(qi)業(ye)經(jing)(jing)濟責任審計(ji)(ji)的(de)工作重點之一(yi)。在(zai)企(qi)業(ye)經(jing)(jing)濟責任審計(ji)(ji)中，被(bei)審計(ji)(ji)單位會計(ji)(ji)信息失真，會計(ji)(ji)造假的(de)現象時(shi)有發生，甚至采取(qu)十分(fen)隱蔽的(de)手段粉飾財(cai)務(wu)報表掩(yan)蓋經(jing)(jing)營虧(kui)損或其他財(cai)務(wu)問題(ti)。因此在(zai)審計(ji)(ji)工作中，審計(ji)(ji)人員應該掌握(wo)識別企(qi)業(ye)虛假財(cai)務(wu)報表的(de)一(yi)些技巧(qiao)。

第(di)一是(shi)關注銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)、現(xian)(xian)金流(liu)入(ru)、應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款、存(cun)(cun)貨、稅(shui)金之(zhi)(zhi)間的(de)勾稽關系。銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)變(bian)(bian)化必然對應(ying)現(xian)(xian)金流(liu)入(ru)、應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款、存(cun)(cun)貨及(ji)稅(shui)金的(de)增減變(bian)(bian)化，從增減變(bian)(bian)化的(de)合理性中(zhong)初步辨(bian)別銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)真(zhen)假，若企(qi)(qi)業(ye)(ye)銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)變(bian)(bian)動與現(xian)(xian)金流(liu)入(ru)、應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款、存(cun)(cun)貨、稅(shui)金之(zhi)(zhi)間的(de)變(bian)(bian)化明顯不(bu)合理，就要(yao)進一步關注企(qi)(qi)業(ye)(ye)是(shi)否(fou)存(cun)(cun)在虛(xu)構(gou)銷(xiao)(xiao)售(shou)業(ye)(ye)務，虛(xu)增銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)，提(ti)前確認尚未實現(xian)(xian)的(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)或延期確認已實現(xian)(xian)的(de)收(shou)(shou)(shou)入(ru)，利(li)用(yong)關聯方交易中(zhong)的(de)不(bu)公(gong)允定價調節收(shou)(shou)(shou)入(ru)，虛(xu)構(gou)銷(xiao)(xiao)售(shou)退回沖減銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)入(ru)，多轉、少(shao)轉銷(xiao)(xiao)售(shou)成本等問題。

第二是分析(xi)費(fei)用(yong)(yong)(yong)構成及其增減情況(kuang)，關(guan)注各(ge)項(xiang)費(fei)用(yong)(yong)(yong)的(de)計提和(he)使用(yong)(yong)(yong)是否(fou)符合(he)會計準則和(he)財(cai)務制(zhi)度的(de)規定(ding)，是否(fou)存在虛列費(fei)用(yong)(yong)(yong)支(zhi)出(chu)套取轉移資(zi)金(jin)以及資(zi)本性支(zhi)出(chu)費(fei)用(yong)(yong)(yong)化的(de)問(wen)題(ti)。

第(di)三是關注在(zai)(zai)建(jian)工(gong)程、待攤(tan)(tan)費用(yong)，遞延資產增減變(bian)化(hua)，分析其合理(li)性。如果(guo)企業(ye)在(zai)(zai)建(jian)工(gong)程長期只增不(bu)減，待攤(tan)(tan)費用(yong)、遞延資產呈(cheng)現無(wu)規律性增加，就要(yao)進一步調(diao)查是否(fou)存在(zai)(zai)為(wei)了包裝經營成果(guo)，故意減少期間費用(yong)的(de)攤(tan)(tan)銷的(de)問題。

第四是關(guan)注對(dui)外投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)與投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)益、財政(zheng)(zheng)性借款與財政(zheng)(zheng)性補貼(tie)的(de)(de)關(guan)系。資(zi)(zi)(zi)產負債表和損益表上對(dui)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)益記錄不相符(fu)合(he)的(de)(de)，應調查投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)益具體來源(yuan)，確(que)定投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)益的(de)(de)真實(shi)(shi)性和合(he)理(li)性。對(dui)損益表反映有財政(zheng)(zheng)補貼(tie)收(shou)(shou)入的(de)(de)，要分析補貼(tie)收(shou)(shou)入與企(qi)業經營規模(mo)、國家政(zheng)(zheng)策扶持的(de)(de)可能力度進(jin)行(xing)比較分析，防止(zhi)企(qi)業將財政(zheng)(zheng)負債進(jin)行(xing)收(shou)(shou)益化處理(li)，虛(xu)增利潤總額(e)。關(guan)注企(qi)業投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)收(shou)(shou)益的(de)(de)核算(suan)方法是否(fou)正(zheng)確(que)，金(jin)額(e)是否(fou)真實(shi)(shi)，有無人(ren)為調節以虛(xu)增利潤的(de)(de)情(qing)況。

（3）合理評(ping)價審計風(feng)險，明確各方責任

風(feng)(feng)險(xian)評(ping)估是跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)基(ji)礎，審(shen)計(ji)(ji)人員作為獨立(li)(li)的(de)(de)一(yi)(yi)方(fang)較早(zao)的(de)(de)介入項目，勢必會(hui)(hui)(hui)(hui)增加(jia)審(shen)計(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)。在建設(she)(she)項目跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)中這一(yi)(yi)問題最為突(tu)出(chu)，跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)中必然會(hui)(hui)(hui)(hui)遇到(dao)建設(she)(she)項目的(de)(de)協(xie)調會(hui)(hui)(hui)(hui)議(yi)，審(shen)計(ji)(ji)人員不(bu)參加(jia)就(jiu)無法了(le)解(jie)到(dao)項目的(de)(de)主要(yao)情況，如果參加(jia)與(yu)會(hui)(hui)(hui)(hui)各方(fang)可(ke)能(neng)會(hui)(hui)(hui)(hui)要(yao)求審(shen)計(ji)(ji)人員提出(chu)意見，那么就(jiu)會(hui)(hui)(hui)(hui)面(mian)臨一(yi)(yi)定(ding)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)，很(hen)有可(ke)能(neng)淪為其他各方(fang)的(de)(de)“合謀工(gong)具”。因(yin)此(ci)，實(shi)踐中審(shen)計(ji)(ji)人員應嚴格依照(zhao)法規或指南要(yao)求，獨立(li)(li)開(kai)展工(gong)作，審(shen)計(ji)(ji)費(fei)用嚴格與(yu)被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)位分(fen)開(kai)，通過(guo)合同或者其他書(shu)面(mian)形式(shi)明確各方(fang)責任。審(shen)計(ji)(ji)人員一(yi)(yi)旦發現問題，及時以書(shu)面(mian)形式(shi)向建設(she)(she)單(dan)位反映，不(bu)直(zhi)接干涉(she)建設(she)(she)單(dan)位的(de)(de)管理和決策。

開展建設項目(mu)跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)有效地(di)降低了兩個方(fang)面風(feng)險(xian)。一是避(bi)免了與(yu)(yu)合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)法(fa)、招標(biao)法(fa)沖突(tu)的(de)(de)風(feng)險(xian)。跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)從傳統的(de)(de)單一合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)執行(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)擴大(da)到合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)簽訂前(qian)對合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)條款(kuan)(kuan)的(de)(de)真(zhen)實(shi)和合(he)(he)法(fa)性審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，防止了因(yin)為(wei)某(mou)些合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)條款(kuan)(kuan)與(yu)(yu)現行(xing)法(fa)律條款(kuan)(kuan)明顯沖突(tu)或因(yin)部分重要合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)條款(kuan)(kuan)缺(que)失而致使國(guo)家建設資(zi)金(jin)損失的(de)(de)問題。根據以往竣工決算(suan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)實(shi)際(ji)情(qing)況，可將“接受審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)后再進(jin)行(xing)最終結(jie)算(suan)”的(de)(de)內容(rong)經協商后列為(wei)合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)條款(kuan)(kuan)，使合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)內容(rong)不與(yu)(yu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)沖突(tu)，而且成(cheng)為(wei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)依據。二(er)是極大(da)地(di)避(bi)免了對工程(cheng)(cheng)成(cheng)本的(de)(de)檢查風(feng)險(xian)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員經常深入到工程(cheng)(cheng)現場，能夠觀察到物資(zi)進(jin)出(chu)、設備安裝、建設施(shi)工的(de)(de)具體過(guo)程(cheng)(cheng)，及(ji)時對設計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)變更事項的(de)(de)合(he)(he)法(fa)合(he)(he)理性進(jin)行(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，對材料設備價(jia)格(ge)的(de)(de)合(he)(he)理性進(jin)行(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，對簽證(zheng)單、驗收單、進(jin)貨(huo)單及(ji)相關事項包括(kuo)隱(yin)蔽工程(cheng)(cheng)等(deng)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，從而減少(shao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員因(yin)不了解實(shi)際(ji)情(qing)況所帶來的(de)(de)檢查風(feng)險(xian)。

（4）現(xian)階段，跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)介(jie)入時(shi)間沒有(you)一(yi)個明確(que)規定，全國各(ge)地(di)(di)(di)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)部門的(de)(de)(de)做(zuo)(zuo)法不(bu)一(yi)，跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)所(suo)(suo)關注(zhu)的(de)(de)(de)內(nei)容(rong)和做(zuo)(zuo)法也(ye)有(you)著(zhu)較(jiao)大差別。有(you)的(de)(de)(de)地(di)(di)(di)方(fang)幾個月集中一(yi)次(ci)到(dao)現(xian)場(chang)進(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)，關注(zhu)的(de)(de)(de)主(zhu)要是建設資金的(de)(de)(de)使用(yong)、工(gong)(gong)(gong)(gong)程程序的(de)(de)(de)合(he)規合(he)法性(xing)(xing)；有(you)的(de)(de)(de)對(dui)(dui)建設項目(mu)(mu)各(ge)個重點(dian)節(jie)點(dian)進(jin)(jin)行(xing)連續審(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)，對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)程結算(suan)(suan)進(jin)(jin)行(xing)全面(mian)審(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)；有(you)的(de)(de)(de)則全過程地(di)(di)(di)參與建設項目(mu)(mu)各(ge)個環節(jie)的(de)(de)(de)業務(wu)把關，包(bao)括(kuo)對(dui)(dui)所(suo)(suo)有(you)合(he)同(tong)內(nei)容(rong)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)、所(suo)(suo)有(you)工(gong)(gong)(gong)(gong)程變更的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)、所(suo)(suo)有(you)隱蔽工(gong)(gong)(gong)(gong)程的(de)(de)(de)現(xian)場(chang)查(cha)驗、大宗(zong)材(cai)料的(de)(de)(de)價(jia)(jia)格及(ji)質量把關、工(gong)(gong)(gong)(gong)程結算(suan)(suan)價(jia)(jia)格的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)定等；有(you)的(de)(de)(de)甚至對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)程設計(ji)方(fang)案(an)、概算(suan)(suan)編制的(de)(de)(de)科學性(xing)(xing)和合(he)理性(xing)(xing)，提(ti)出審(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)意見。不(bu)同(tong)階段介(jie)入進(jin)(jin)行(xing)實(shi)時(shi)跟(gen)蹤，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)效果就有(you)所(suo)(suo)不(bu)同(tong)。除(chu)此(ci)之外，部分(fen)投資項目(mu)(mu)還存在可行(xing)性(xing)(xing)研(yan)究(jiu)、方(fang)案(an)設計(ji)、地(di)(di)(di)塊(kuai)動拆(chai)遷等環節(jie)，這(zhe)些項目(mu)(mu)前(qian)期工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)對(dui)(dui)建設項目(mu)(mu)實(shi)施起到(dao)前(qian)置的(de)(de)(de)決定性(xing)(xing)作(zuo)用(yong)，理論上，跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)應該對(dui)(dui)這(zhe)些前(qian)期工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)進(jin)(jin)行(xing)關注(zhu)。

（5）充實(shi)跟蹤審計力量，提升審計人員的技(ji)能

跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)與(yu)傳統(tong)的(de)審(shen)計(ji)(ji)方式相比，其范圍大(da)大(da)超(chao)越了財務收支的(de)范圍，對審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)提(ti)出了更高的(de)要求，沒有(you)相應的(de)知(zhi)識技能很難達到理想的(de)審(shen)計(ji)(ji)效(xiao)果。我公司除了引進(jin)所需的(de)復合(he)型人(ren)才(cai)、加強對現有(you)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)培(pei)訓之外，還通(tong)過專(zhuan)家人(ren)才(cai)庫，與(yu)社會中介(jie)機(ji)構的(de)專(zhuan)家建(jian)立長期穩定的(de)合(he)作關系(xi)，通(tong)過招投標與(yu)信譽良(liang)好社會審(shen)計(ji)(ji)機(ji)構合(he)作，共同(tong)開展(zhan)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)工作，通(tong)過這種(zhong)業務實踐的(de)不斷磨合(he)來全面(mian)提(ti)高本企業審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)素質。

四、結論

綜(zong)上(shang)(shang)所述，跟蹤審(shen)(shen)計(ji)是國家審(shen)(shen)計(ji)機關、企事(shi)業單位在(zai)(zai)審(shen)(shen)計(ji)方(fang)法創新中(zhong)的(de)(de)又(you)一(yi)自我探(tan)索(suo)、實(shi)踐和(he)(he)延伸(shen)，理論(lun)上(shang)(shang)是應對事(shi)后審(shen)(shen)計(ji)面(mian)臨挑(tiao)戰和(he)(he)開創審(shen)(shen)計(ji)新局面(mian)的(de)(de)合理選擇，同時也是審(shen)(shen)計(ji)部門自身不斷完善和(he)(he)發(fa)(fa)展(zhan)的(de)(de)需求。實(shi)踐中(zhong)雖然還存在(zai)(zai)這樣或(huo)那樣的(de)(de)問(wen)題需要不斷地摸索(suo)和(he)(he)解(jie)決，但作(zuo)為一(yi)種(zhong)新的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)方(fang)式，其自身的(de)(de)優點(dian)也在(zai)(zai)不斷展(zhan)現(xian)，也將在(zai)(zai)一(yi)定程度上(shang)(shang)更加(jia)有利于促進審(shen)(shen)計(ji)在(zai)(zai)各經濟活動治(zhi)理中(zhong)作(zuo)用(yong)的(de)(de)發(fa)(fa)揮。

參考文獻

篇3

【關鍵詞】風險(xian)導向審(shen)計；交通工(gong)程；跟蹤(zong)審(shen)計；應用；對(dui)策

風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是以對審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)評估作為審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作的(de)(de)基點，并將此(ci)貫(guan)穿于審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作全(quan)過程的(de)(de)現代審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模式，風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)領域發展(zhan)的(de)(de)最前沿，有其先進性(xing)(xing)、科學性(xing)(xing)和有效性(xing)(xing)。根(gen)據目(mu)前交(jiao)通工(gong)(gong)(gong)程跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)現狀，尋找風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)二者最佳(jia)融合(he)點，把(ba)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)融入到交(jiao)通工(gong)(gong)(gong)程跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)，利用項目(mu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)對交(jiao)通工(gong)(gong)(gong)程造(zao)價(jia)的(de)(de)影響，充分發揮風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)控制審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)優勢，最終達到控制交(jiao)通工(gong)(gong)(gong)程造(zao)價(jia)的(de)(de)目(mu)標。在如(ru)今(jin)這樣一(yi)個既(ji)注重審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效益，又強調風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)防范的(de)(de)時代，全(quan)面推行(xing)交(jiao)通工(gong)(gong)(gong)程風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，就有可能取得意想不到的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效果(guo)。本文試從(cong)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在交(jiao)通工(gong)(gong)(gong)程跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)的(de)(de)應用談(tan)談(tan)一(yi)點淺見。

一、風險導(dao)向審(shen)計應(ying)用于交(jiao)通工(gong)程跟蹤審(shen)計的可(ke)能(neng)性

（一(yi)）風險導(dao)向(xiang)審計(ji)的(de)客(ke)體可以是(shi)非財務的(de)，它能夠以除了(le)財務報表等(deng)財務資料之外的(de)交通工(gong)程項目(mu)的(de)可研性研究報告、施(shi)工(gong)方案設計(ji)、招投標、工(gong)程合(he)同(tong)和(he)工(gong)程預(yu)(yu)決算書等(deng)工(gong)程項目(mu)資料作為(wei)審計(ji)內容，審核(he)和(he)評估項目(mu)投資是(shi)否達到預(yu)(yu)期目(mu)的(de)，都是(shi)對被審業務活動或單位的(de)監督(du)和(he)評價，審計(ji)目(mu)標實(shi)質是(shi)基本一(yi)致的(de)。

（二）由(you)于(yu)交(jiao)通(tong)(tong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)存(cun)(cun)在(zai)，以及業(ye)主(zhu)(zhu)單位(wei)、施(shi)工(gong)(gong)單位(wei)、監(jian)理(li)單位(wei)提供材料(liao)也存(cun)(cun)在(zai)錯(cuo)報的(de)(de)可能(neng)，而審(shen)(shen)計中(zhong)介機構或內審(shen)(shen)機構也同樣要(yao)(yao)對(dui)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)審(shen)(shen)核(he)結果的(de)(de)真實(shi)合(he)法(fa)性負責，因(yin)此也存(cun)(cun)在(zai)很大的(de)(de)審(shen)(shen)計風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)。這些審(shen)(shen)計風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)存(cun)(cun)在(zai)必然會使他們在(zai)審(shen)(shen)計重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)(yao)性原則的(de)(de)前提下盡可能(neng)去(qu)規避(bi)審(shen)(shen)計風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，傳(chuan)統的(de)(de)審(shen)(shen)計理(li)論(lun)與方法(fa)已不適(shi)應(ying)交(jiao)通(tong)(tong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計的(de)(de)發展(zhan)和需求。這種工(gong)(gong)作重(zhong)(zhong)(zhong)心的(de)(de)前移，不但能(neng)使交(jiao)通(tong)(tong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計避(bi)免出現只重(zhong)(zhong)(zhong)視(shi)細(xi)枝末節，忽(hu)略(lve)主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)情(qing)況，而且有利(li)于(yu)提升(sheng)其(qi)在(zai)內部風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管理(li)中(zhong)的(de)(de)地(di)位(wei)和實(shi)現交(jiao)通(tong)(tong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計為(wei)交(jiao)通(tong)(tong)事(shi)業(ye)增值的(de)(de)目的(de)(de)，這樣就(jiu)使將風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導(dao)向審(shen)(shen)計應(ying)用于(yu)交(jiao)通(tong)(tong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計創造了可能(neng)。

（三）國際(ji)內部審(shen)計(ji)實務標(biao)準及(ji)其最新(xin)發(fa)展趨(qu)勢(shi)，要求交(jiao)通工(gong)程跟蹤審(shen)計(ji)采(cai)用風(feng)險基礎(chu)審(shen)計(ji)理論和方法。交(jiao)通工(gong)程跟蹤審(shen)計(ji)強調從宏觀層(ceng)面監督(du)審(shen)核工(gong)程的(de)項目決(jue)策、設計(ji)、招投標(biao)、施工(gong)到最后竣工(gong)決(jue)算各個環節(jie)的(de)工(gong)作，而(er)風(feng)險導(dao)向審(shen)計(ji)具有很強的(de)戰略性和系統(tong)性，它(ta)本身就很強調宏觀分(fen)析，這些與目前交(jiao)通工(gong)程跟蹤審(shen)計(ji)趨(qu)勢(shi)不謀(mou)而(er)合(he)。

（四(si)）分(fen)析(xi)(xi)性(xing)復核的(de)方(fang)法在交通(tong)工程(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)實際操(cao)作(zuo)過程(cheng)中(zhong)已有(you)(you)使用(yong)。它(ta)的(de)基本原理是突出數(shu)據(ju)的(de)敏感性(xing)，通(tong)過分(fen)析(xi)(xi)數(shu)據(ju)，找到變(bian)化幅(fu)度(du)與估(gu)計(ji)值之間有(you)(you)較大差(cha)異的(de)數(shu)據(ju)，以(yi)此確(que)定(ding)審(shen)計(ji)重(zhong)點(dian)，而這恰恰是在風(feng)險導向(xiang)審(shen)計(ji)思路下用(yong)來確(que)定(ding)重(zhong)要性(xing)水平(ping)和(he)風(feng)險大小的(de)常用(yong)方(fang)法。

二(er)、風險導(dao)向審(shen)計應用(yong)于(yu)交通工程(cheng)跟蹤審(shen)計存(cun)在(zai)的困(kun)難和問題

（一）與風險(xian)導向審(shen)(shen)(shen)計(ji)配套的(de)法(fa)律法(fa)規尚不健全。風險(xian)導向審(shen)(shen)(shen)計(ji)發(fa)展的(de)前(qian)提條件就是法(fa)律風險(xian)的(de)增加，如果法(fa)律風險(xian)越(yue)高(gao)，對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機構和審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員的(de)約(yue)束越(yue)強；反之，審(shen)(shen)(shen)計(ji)機構和審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員會低估審(shen)(shen)(shen)計(ji)風險(xian)，導致必要審(shen)(shen)(shen)計(ji)程序缺失，不能收集到(dao)充分、適當(dang)的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)證據(ju)來支持審(shen)(shen)(shen)計(ji)目(mu)標，從而(er)產(chan)生審(shen)(shen)(shen)計(ji)失敗。

（二）審(shen)計(ji)(ji)機構和(he)審(shen)計(ji)(ji)人員的(de)(de)綜合(he)素質(zhi)存在較(jiao)大(da)的(de)(de)差(cha)距。風險導(dao)(dao)向審(shen)計(ji)(ji)對審(shen)計(ji)(ji)機構和(he)人員的(de)(de)業(ye)務素質(zhi)提出了新要(yao)求，不(bu)僅要(yao)具備豐富的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)理論和(he)實踐經驗，還要(yao)具備必需的(de)(de)管理學知識和(he)經濟學知識，能(neng)夠(gou)運(yun)用系統的(de)(de)、戰略的(de)(de)觀(guan)(guan)點充分了解、分析所處(chu)的(de)(de)宏(hong)觀(guan)(guan)經濟環(huan)境和(he)行業(ye)發展(zhan)狀況(kuang)，對有可能(neng)導(dao)(dao)致(zhi)報表錯(cuo)報風險的(de)(de)內外部因素進行客觀(guan)(guan)、系統的(de)(de)分析與(yu)評價，將審(shen)計(ji)(ji)視角(jiao)擴展(zhan)到內部控(kong)制以外，從較(jiao)高(gao)層面上評估風險，而不(bu)是(shi)僅僅注重(zhong)會計(ji)(ji)處(chu)理的(de)(de)細節。

在交通工程跟蹤審(shen)計(ji)中(zhong)實(shi)施(shi)風險(xian)導向審(shen)計(ji)方法，更加(jia)要(yao)求(qiu)審(shen)計(ji)機構和人(ren)員(yuan)具有(you)判斷業(ye)主(zhu)單(dan)(dan)位、施(shi)工單(dan)(dan)位和監理(li)單(dan)(dan)位是否具有(you)生(sheng)存能力(li)和合理(li)的(de)計(ji)劃能力(li)，不(bu)僅要(yao)熟練掌(zhang)握(wo)(wo)會計(ji)、審(shen)計(ji)知(zhi)(zhi)(zhi)識(shi)，也(ye)要(yao)掌(zhang)握(wo)(wo)交通工程知(zhi)(zhi)(zhi)識(shi)、管理(li)知(zhi)(zhi)(zhi)識(shi)、行業(ye)知(zhi)(zhi)(zhi)識(shi)和法律知(zhi)(zhi)(zhi)識(shi)等，還要(yao)熟練運(yun)用各(ge)種(zhong)分(fen)析(xi)(xi)工具對各(ge)種(zhong)財務(wu)指標(biao)和非財務(wu)指標(biao)進行分(fen)析(xi)(xi)。目前，審(shen)計(ji)中(zhong)介機構和審(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)法律、管理(li)、行業(ye)等方面的(de)綜合知(zhi)(zhi)(zhi)識(shi)欠缺，不(bu)具備運(yun)用數(shu)理(li)統(tong)計(ji)方法的(de)能力(li)，這些都(dou)不(bu)利于風險(xian)導向審(shen)計(ji)方法的(de)實(shi)施(shi)。

（三(san)）審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成(cheng)本有(you)所(suo)增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)。實(shi)施風(feng)(feng)險(xian)導向審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)(fa)，首先需(xu)(xu)要培訓審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構和人員，使(shi)他(ta)們熟(shu)悉業(ye)務流程等有(you)關方(fang)面(mian)的(de)知識，這就(jiu)需(xu)(xu)要有(you)一定的(de)投入。實(shi)施風(feng)(feng)險(xian)導向審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)(fa)初期，在審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃階段(duan)和執行控制測試階段(duan)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構和人員關注的(de)范圍擴大，程度(du)加(jia)深，必然導致工作(zuo)時間(jian)和審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成(cheng)本的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)。成(cheng)本能(neng)(neng)得到補償是實(shi)施好新的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)模式的(de)前提(ti)，在會(hui)計(ji)(ji)(ji)市(shi)場競爭激烈的(de)情(qing)況下，成(cheng)本的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)往往不(bu)可能(neng)(neng)與收費的(de)增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)同步，這就(jiu)有(you)可能(neng)(neng)因為審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構和人員實(shi)施的(de)實(shi)質性(xing)程序有(you)限，在沒有(you)發現風(feng)(feng)險(xian)控制存在缺陷或測試風(feng)(feng)險(xian)控制不(bu)充(chong)分的(de)情(qing)況下，增(zeng)(zeng)(zeng)加(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)。

（四(si)）信(xin)息(xi)系統建設(she)滯后。風(feng)(feng)險(xian)導向審計(ji)的(de)(de)重(zhong)要(yao)特征是(shi)審計(ji)重(zhong)心前移，審計(ji)機構和(he)人(ren)員必須首先執(zhi)行風(feng)(feng)險(xian)評估程(cheng)序，充分了(le)解項目(mu)各方整體經營(ying)環(huan)境，然(ran)后針對風(feng)(feng)險(xian)不同的(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)、客(ke)戶(hu)(hu)不同的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)領域，設(she)計(ji)個性化的(de)(de)審計(ji)程(cheng)序。因此，審計(ji)機構必須建立強大的(de)(de)信(xin)息(xi)系統，以便在風(feng)(feng)險(xian)評估時了(le)解客(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)戰略、流程(cheng)、風(feng)(feng)險(xian)管理、業績衡量等(deng)。目(mu)前信(xin)息(xi)系統的(de)(de)建設(she)還達(da)不到風(feng)(feng)險(xian)導向審計(ji)的(de)(de)要(yao)求，導致風(feng)(feng)險(xian)評估不準(zhun)確。

（五(wu)）審(shen)計(ji)(ji)(ji)輔(fu)助軟(ruan)件(jian)的使(shi)(shi)用(yong)與完善有(you)(you)待提高。風險導向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)方法中分(fen)析(xi)性(xing)(xing)(xing)程序(xu)占據(ju)非常重要(yao)的地位，輔(fu)助審(shen)計(ji)(ji)(ji)軟(ruan)件(jian)的使(shi)(shi)用(yong)在其中發(fa)揮著重要(yao)的作用(yong)。西方發(fa)達國(guo)家(jia)大(da)量(liang)運(yun)(yun)用(yong)分(fen)析(xi)性(xing)(xing)(xing)程序(xu)的條件(jian)是輔(fu)助審(shen)計(ji)(ji)(ji)程序(xu)的開發(fa)和運(yun)(yun)用(yong)，它可以直接對(dui)數據(ju)庫進行加(jia)工分(fen)析(xi)，依(yi)據(ju)軟(ruan)件(jian)模型自行處(chu)理數據(ju)，使(shi)(shi)運(yun)(yun)用(yong)分(fen)析(xi)性(xing)(xing)(xing)測試程序(xu)成為節約成本(ben)的重要(yao)手(shou)段。另外，采用(yong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)軟(ruan)件(jian)使(shi)(shi)統計(ji)(ji)(ji)抽(chou)樣(yang)的樣(yang)本(ben)更具(ju)代表性(xing)(xing)(xing)，審(shen)計(ji)(ji)(ji)抽(chou)樣(yang)風險可控，為風險導向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)提供了(le)技術支(zhi)持。目前，我國(guo)在審(shen)計(ji)(ji)(ji)軟(ruan)件(jian)的開發(fa)和使(shi)(shi)用(yong)上不夠(gou)理想(xiang)，還有(you)(you)待提高，而且(qie)大(da)部分(fen)審(shen)計(ji)(ji)(ji)機構和人員缺少(shao)相應的技術準備。

篇4

工(gong)程勘(kan)查(cha)與(yu)設(she)(she)計是建設(she)(she)工(gong)程執行的(de)依據(ju)和藍圖，對于工(gong)程造價具有(you)重要影響，然而(er)目前建設(she)(she)企業往(wang)往(wang)在工(gong)程的(de)勘(kan)察設(she)(she)計與(yu)管理(li)環節上出現(xian)(xian)責任追(zhui)究(jiu)及有(you)效(xiao)監督的(de)缺位(wei)(wei)，由人為因(yin)素造成(cheng)的(de)損失(shi)浪(lang)費現(xian)(xian)象(xiang)屢見不鮮。本工(gong)程由于施工(gong)圖紙發放不到(dao)位(wei)(wei)，長期處于無圖紙跟蹤審(shen)計狀況下，對基礎隱(yin)蔽工(gong)程設(she)(she)計要求及強(qiang)度說明沒有(you)明確的(de)認(ren)知，從而(er)致使審(shen)計難度加(jia)大以及審(shen)計的(de)績效(xiao)降(jiang)低(di)。

工程財務管理

由(you)于工(gong)程(cheng)財(cai)務(wu)管理無(wu)法進(jin)行(xing)實時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)督(du)(du)，工(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)管理風(feng)險(xian)會(hui)顯著(zhu)增(zeng)大(da)。實踐中經常會(hui)出(chu)現(xian)建(jian)(jian)設項(xiang)目資(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)撥付進(jin)度(du)明顯的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)快過工(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)建(jian)(jian)設的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)進(jin)度(du)，或因(yin)為(wei)不(bu)按照規定(ding)實施(shi)質保金(jin)(jin)制度(du)，導(dao)致追索的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)難度(du)大(da)大(da)增(zeng)加。此外，因(yin)為(wei)對工(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)相關稅收政策(ce)沒(mei)有充分的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)督(du)(du)，少計(ji)、多計(ji)稅金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)象也經常發生。該項(xiang)目由(you)于建(jian)(jian)設單位對工(gong)程(cheng)進(jin)度(du)審核的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)滯后，審計(ji)組難以對當月(yue)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)程(cheng)進(jin)度(du)進(jin)行(xing)審計(ji)，甚至(zhi)是(shi)幾(ji)個月(yue)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)進(jin)度(du)情況。因(yin)此，對工(gong)程(cheng)財(cai)務(wu)管理很難做到實時實效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)督(du)(du)。

工程招投標

審(shen)計部(bu)門(men)通常不參與企(qi)業招(zhao)標(biao)(biao)(biao)以(yi)及投(tou)標(biao)(biao)(biao)的(de)過(guo)程(cheng)(cheng)。招(zhao)標(biao)(biao)(biao)、投(tou)標(biao)(biao)(biao)脫離了審(shen)計與監督，招(zhao)標(biao)(biao)(biao)和投(tou)標(biao)(biao)(biao)過(guo)程(cheng)(cheng)中所發生的(de)問題很難被審(shen)計部(bu)門(men)發現。例如，以(yi)低廉的(de)價格(ge)中標(biao)(biao)(biao)、然后以(yi)項目(mu)變更名義，用(yong)較高價格(ge)進(jin)行決算。有(you)的(de)項目(mu)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)、投(tou)標(biao)(biao)(biao)程(cheng)(cheng)序(xu)、形(xing)式看(kan)上去十(shi)分規范，實質上卻潛藏著串標(biao)(biao)(biao)等較大隱患。甚至(zhi)有(you)的(de)項目(mu)工程(cheng)(cheng)依靠(kao)制定非合理的(de)條款對投(tou)標(biao)(biao)(biao)單位的(de)公平競爭進(jin)行限制，使招(zhao)標(biao)(biao)(biao)過(guo)程(cheng)(cheng)完全流于(yu)形(xing)式。

合同管理

由于(yu)安置點建設(she)項(xiang)目工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)是在開工(gong)(gong)(gong)后進場跟蹤審計，通過對建設(she)單位和(he)施工(gong)(gong)(gong)單位簽訂的合(he)同(tong)進行審核，發現(xian)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)承包(bao)合(he)同(tong)格式過于(yu)簡(jian)單，沒(mei)有明確責(ze)(ze)任(ren)分(fen)配，合(he)同(tong)條款(kuan)不嚴密，權利和(he)義務(wu)約定不完(wan)整(zheng)、不規范(fan)，隱藏著很多的漏洞。如工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)范(fan)圍籠統不清；材料、人(ren)工(gong)(gong)(gong)、費率(lv)和(he)機(ji)械(xie)單價(jia)沒(mei)有詳細(xi)約定；質(zhi)量、工(gong)(gong)(gong)期、違約責(ze)(ze)任(ren)混亂。尤其(qi)是“閉口包(bao)干”合(he)同(tong)模式，對質(zhi)量要求、包(bao)干范(fan)圍、調整(zheng)手(shou)續等(deng)均無明確設(she)定，導(dao)致包(bao)干項(xiang)目卻存在活口，閉口合(he)同(tong)形(xing)式名(ming)存實(shi)亡(wang)，最終(zhong)還是按(an)照實(shi)際情況結算，無法(fa)真正做到工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)控制。

工(gong)程跟蹤審計制(zhi)度的建立與完善(shan)

（一）工程項(xiang)目全過程跟蹤審計的概念(nian)

工程(cheng)全(quan)過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)是(shi)指審(shen)計(ji)部門在項目(mu)實施的(de)各個階段，采用(yong)全(quan)程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)模式，對于項目(mu)的(de)建設過程(cheng)與內容進行實時同(tong)步的(de)獨立評價(jia)(jia)和監(jian)督活動，這(zhe)種方式適用(yong)于工程(cheng)前期的(de)工程(cheng)立項、可行性(xing)判定、編制(zhi)設計(ji)的(de)方案、項目(mu)招(zhao)標(biao)、合(he)同(tong)的(de)管理、項目(mu)建設的(de)現場、財務管理以(yi)及(ji)竣(jun)工后的(de)評價(jia)(jia)等各個環節(jie)。

（二）全過程跟蹤審計的優(you)點

1.從(cong)靜態(tai)轉(zhuan)向動(dong)態(tai)。傳統審(shen)計方式是在項目(mu)工程(cheng)建(jian)設竣工后集中(zhong)(zhong)的(de)(de)進行結算和審(shen)計，這(zhe)種情(qing)況(kuang)下，審(shen)計人(ren)員(yuan)要一(yi)次性面對整個項目(mu)工程(cheng)中(zhong)(zhong)的(de)(de)各(ge)個程(cheng)序中(zhong)(zhong)的(de)(de)大(da)量(liang)資料，同時也需(xu)要核實(shi)(shi)(shi)大(da)的(de)(de)量(liang)數據(ju)，審(shen)計人(ren)員(yuan)通常來不及全(quan)面核實(shi)(shi)(shi)現(xian)場情(qing)況(kuang)，很難做出比(bi)較客觀、全(quan)面以及真實(shi)(shi)(shi)的(de)(de)論(lun)斷。全(quan)過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計將項目(mu)的(de)(de)實(shi)(shi)(shi)施過(guo)程(cheng)劃分(fen)為(wei)若(ruo)干階段(duan)，在項目(mu)建(jian)設過(guo)程(cheng)中(zhong)(zhong)及時介入，對于工程(cheng)管理(li)中(zhong)(zhong)各(ge)個環(huan)節進行全(quan)面的(de)(de)審(shen)計，進而有效的(de)(de)降低審(shen)計的(de)(de)風(feng)險。

2.事(shi)后監(jian)督轉向全過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)控制(zhi)。在事(shi)后審(shen)(shen)計(ji)時，工程(cheng)(cheng)設(she)計(ji)規(gui)劃(hua)、施工建(jian)設(she)以及(ji)(ji)財(cai)務管理(li)等(deng)一系列(lie)環節(jie)問題很(hen)難(nan)及(ji)(ji)時發現、改正。如(ru)隱蔽工程(cheng)(cheng)，事(shi)后審(shen)(shen)計(ji)無(wu)法審(shen)(shen)核其質量(liang)與造價等(deng)細節(jie)，審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)很(hen)難(nan)對(dui)其作出合理(li)判定。采(cai)用(yong)全過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)從理(li)論中(zhong)可以防止(zhi)這種現象(xiang)的(de)發生，全過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)針對(dui)建(jian)設(she)項目(mu)的(de)各(ge)個階段，不僅注(zhu)重對(dui)工程(cheng)(cheng)造價控制(zhi)，還注(zhu)重向項目(mu)預算、招(zhao)投標(biao)、設(she)備采(cai)購、合同(tong)管理(li)、工程(cheng)(cheng)結算、變更(geng)索(suo)賠、資(zi)金(jin)使用(yong)以及(ji)(ji)竣工結算等(deng)一系列(lie)管理(li)的(de)環節(jie)延(yan)伸，幫助施工建(jian)設(she)單(dan)位合理(li)、有效(xiao)地控制(zhi)工程(cheng)(cheng)項目(mu)風險，實(shi)現工程(cheng)(cheng)管理(li)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)的(de)在控與可控，保證及(ji)(ji)早發現并且(qie)彌補項目(mu)各(ge)環節(jie)中(zhong)的(de)缺陷，最終(zhong)促進審(shen)(shen)計(ji)成果全面落實(shi)。

（三）工程跟蹤(zong)審計的保障措施

1.建立健全(quan)審(shen)(shen)計(ji)制(zhi)度(du)(du)與(yu)標準，推進工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)全(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)(shen)計(ji)。項目(mu)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建設(she)(she)覆蓋面(mian)廣(guang)泛，涉及的(de)政(zheng)策(ce)、制(zhi)度(du)(du)、法(fa)規、標準、定(ding)額(e)、計(ji)價規范(fan)等，影響因素極(ji)為(wei)復雜，因而造成(cheng)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)(shen)計(ji)的(de)管理存在很大風險。為(wei)此(ci)，應當注重強化(hua)(hua)審(shen)(shen)計(ji)制(zhi)度(du)(du)的(de)建設(she)(she)，尤其是(shi)要完(wan)善和健全(quan)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)相關審(shen)(shen)計(ji)制(zhi)度(du)(du)與(yu)管理辦法(fa)，對(dui)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)設(she)(she)計(ji)、施工(gong)(gong)監理、審(shen)(shen)計(ji)等環節的(de)權利(li)和義務(wu)要明(ming)確做出(chu)規定(ding)，使工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)項目(mu)審(shen)(shen)計(ji)規范(fan)化(hua)(hua)、制(zhi)度(du)(du)化(hua)(hua)。

2.強(qiang)化審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)才培養，提升審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)素質。全(quan)過程跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)需(xu)要(yao)面(mian)(mian)對工(gong)(gong)程建(jian)(jian)設的(de)各(ge)個階(jie)段，相對于事后審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，需(xu)要(yao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)具(ju)備更高(gao)更全(quan)面(mian)(mian)的(de)專(zhuan)業性(xing)和(he)(he)政策性(xing)。因(yin)此，必(bi)須提高(gao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的(de)專(zhuan)業技能，避免審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)資(zi)(zi)源(yuan)配置不(bu)足和(he)(he)現(xian)場(chang)監督(du)不(bu)充分(fen)的(de)情況(kuang)發生。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門需(xu)要(yao)加大審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)資(zi)(zi)源(yuan)的(de)投入力度，提高(gao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)地(di)位(wei)，確保審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的(de)工(gong)(gong)作獨立性(xing)，建(jian)(jian)立健全(quan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)工(gong)(gong)作激勵機制和(he)(he)監督(du)機制，改(gai)變原(yuan)有審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)知識結構的(de)單一性(xing)，增(zeng)加工(gong)(gong)程技術人(ren)員(yuan)的(de)數量和(he)(he)比例，以提升建(jian)(jian)設項目跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)能力。

3.完善(shan)審計績效(xiao)評價(jia)體(ti)系。由于跟蹤審計在政府審計中應用的(de)時間不長，缺乏理論基礎和(he)實(shi)踐經(jing)驗(yan)，尤為突出(chu)的(de)是缺乏科學、合理的(de)評價(jia)體(ti)系。因此(ci)，對審計事(shi)項的(de)評價(jia)應從績效(xiao)角度出(chu)發，建立(li)績效(xiao)評價(jia)體(ti)系，關(guan)注(zhu)其是否達到了應有的(de)目的(de)和(he)效(xiao)果。

我(wo)國(guo)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作的(de)(de)總體(ti)目(mu)標(biao)是初步實(shi)現審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作法治化、規范(fan)化和(he)(he)(he)科學化。近年來在跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)實(shi)踐中(zhong)，已初步建立(li)起以財政(zheng)資金流向(xiang)為(wei)主線，覆蓋中(zhong)央和(he)(he)(he)地方、資金和(he)(he)(he)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)、管(guan)理和(he)(he)(he)制度的(de)(de)全方位審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督網絡，這對(dui)現代審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)和(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方式提(ti)出了更(geng)高的(de)(de)要求。目(mu)前的(de)(de)情況為(wei)：（1）項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)組成員(yuan)層次不一，知識結構不同(tong)(tong)，對(dui)事(shi)物判斷的(de)(de)角度不同(tong)(tong)；（2）跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)象(xiang)多是大(da)型工(gong)程建設項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)，涉及(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)多、時間跨度大(da)，其間審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)流動性也大(da)，一些中(zhong)途參與審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)人(ren)(ren)員(yuan)缺(que)乏(fa)對(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)總體(ti)掌握。績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)評(ping)(ping)價體(ti)系(xi)的(de)(de)建立(li)，可以幫助審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)把(ba)握重點、以績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)為(wei)導向(xiang)評(ping)(ping)價審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)象(xiang)，更(geng)有利于發揮(hui)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)“免疫系(xi)統”功能。

結論

篇5

【論(lun)文關鍵詞(ci)】建設項目；跟(gen)蹤審計；內容；步驟；實踐意義

進(jin)入(ru)新時期以來(lai)，公(gong)(gong)路建(jian)設一(yi)直是(shi)(shi)(shi)基礎設施建(jian)設的(de)(de)(de)重點之(zhi)一(yi)。公(gong)(gong)路建(jian)設推動沿線(xian)地(di)區乃至整個國民(min)經濟增長的(de)(de)(de)先導效(xiao)應已越(yue)來(lai)越(yue)明顯，全(quan)國一(yi)大批公(gong)(gong)路新建(jian)和(he)改革擴建(jian)項目的(de)(de)(de)完成，極大地(di)改善了(le)各地(di)區的(de)(de)(de)交通條件，帶動了(le)運輸、旅(lv)游(you)等相關產業(ye)和(he)地(di)方經濟的(de)(de)(de)持續(xu)和(he)快(kuai)速(su)發展，形(xing)成了(le)可觀(guan)的(de)(de)(de)經濟效(xiao)益和(he)社會效(xiao)益。但是(shi)(shi)(shi)應當(dang)看到，當(dang)前(qian)公(gong)(gong)路建(jian)設中由于投(tou)資決策失誤(wu)、重復建(jian)設、管理不善、監督不力，帶來(lai)不少(shao)隱患，審計(ji)部(bu)門采取事后審計(ji)，“走過(guo)場”，完成任(ren)務，監理部(bu)門不很好的(de)(de)(de)配合，“和(he)稀(xi)泥(ni)”、“睜只眼閉只眼”，導致建(jian)設項目存在不少(shao)問題，最終給國家和(he)人(ren)民(min)帶來(lai)損失。為杜(du)絕這(zhe)類現象(xiang)的(de)(de)(de)發生(sheng)，最有效(xiao)的(de)(de)(de)方法是(shi)(shi)(shi)做好跟蹤審計(ji)工作。

一(yi)、建設項目跟(gen)蹤審計的(de)概念

建(jian)(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。是(shi)指(zhi)單(dan)位(wei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部門組織對(dui)建(jian)(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)實施(shi)(shi)過程(cheng)的(de)(de)合(he)(he)法性(xing)、真實性(xing)、規范性(xing)進(jin)(jin)(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督的(de)(de)活(huo)動。分為開(kai)工(gong)(gong)(gong)(gong)前審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，即(ji)(ji)對(dui)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)程(cheng)序(xu)的(de)(de)合(he)(he)法合(he)(he)規性(xing)、投資(zi)概算(suan)(suan)的(de)(de)真實性(xing)進(jin)(jin)(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)；施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)期間(jian)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，即(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部門在工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)期間(jian)對(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)管理、施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)進(jin)(jin)(jin)度、工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)材(cai)料、變(bian)(bian)更(geng)洽商等事項(xiang)(xiang)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)；竣工(gong)(gong)(gong)(gong)結算(suan)(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，即(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部門對(dui)竣工(gong)(gong)(gong)(gong)后各(ge)項(xiang)(xiang)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)最終造價的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)；財(cai)務(wu)決(jue)算(suan)(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，即(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部門對(dui)建(jian)(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)全(quan)部投資(zi)認定(ding)情(qing)況的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)一種全(quan)新的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方法，不同于一般意(yi)義上的(de)(de)全(quan)過程(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)（開(kai)工(gong)(gong)(gong)(gong)前財(cai)務(wu)收支審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、建(jian)(jian)(jian)設(she)期間(jian)財(cai)務(wu)收支審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和(he)(he)竣工(gong)(gong)(gong)(gong)決(jue)算(suan)(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)），也不是(shi)指(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)決(jue)定(ding)（意(yi)見）落實情(qing)況進(jin)(jin)(jin)行檢查的(de)(de)后續審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。而(er)是(shi)由出資(zi)人(ren)（代表國(guo)家出資(zi)的(de)(de)單(dan)位(wei)）派出審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組（或社會審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組織）到(dao)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)現場(chang)對(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)建(jian)(jian)(jian)設(she)單(dan)位(wei)、監理單(dan)位(wei)、施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)位(wei)所進(jin)(jin)(jin)行的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)（施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)預算(suan)(suan)、施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)組織、施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)現場(chang)、工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)量、工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)價、工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)變(bian)(bian)更(geng)和(he)(he)變(bian)(bian)更(geng)單(dan)位(wei)、工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)結算(suan)(suan)、財(cai)務(wu)收支等）全(quan)過程(cheng)進(jin)(jin)(jin)行實際的(de)(de)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督。

二、建設項目(mu)跟蹤審計(ji)步驟

跟蹤(zong)審計(ji)步(bu)(bu)驟(zou)一改(gai)原來的事后審計(ji)步(bu)(bu)驟(zou)，事后審計(ji)可以說是(shi)一般現(xian)在(zai)時，跟蹤(zong)審計(ji)那就(jiu)是(shi)現(xian)在(zai)進行時。它們的區別十分明(ming)顯。

事后審(shen)(shen)計(ji)(ji)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)組所做的(de)工(gong)(gong)作：1、收集資料(liao)(liao)：公(gong)路施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)單(dan)位(wei)提供的(de)預結算(suan)(suan)書(shu)、施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)圖(tu)紙、設計(ji)(ji)變更、預算(suan)(suan)定(ding)額、當地相關部(bu)門頒布的(de)數(shu)據信息。甲乙(yi)雙方簽定(ding)的(de)材料(liao)(liao)價(jia)格、施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)合同、施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)單(dan)位(wei)的(de)資質等級證(zheng)書(shu)、取費證(zheng)、招(zhao)投標價(jia)，施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)組織(zhi)設計(ji)(ji)、標準圖(tu)集等。熟(shu)悉施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)圖(tu)紙和說明(ming)書(shu)，計(ji)(ji)算(suan)(suan)工(gong)(gong)程(cheng)量。2、了解工(gong)(gong)程(cheng)情(qing)況：主要是針對變更資料(liao)(liao)不(bu)全時采用的(de)。在施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)現場對照圖(tu)紙、設計(ji)(ji)變更和結算(suan)(suan)文件，實(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)測量、查看(kan)(kan)，將(jiang)二者進行比較核對，看(kan)(kan)圖(tu)紙與實(shi)(shi)物(wu)是否一(yi)致，有無偷工(gong)(gong)減料(liao)(liao)、私(si)自(zi)減少(shao)工(gong)(gong)序。3、核對工(gong)(gong)程(cheng)量：甲方將(jiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)底稿報交(jiao)(jiao)乙(yi)方，通(tong)過交(jiao)(jiao)流核對，使乙(yi)方認可，做到(dao)審(shen)(shen)核結果雙方認可同意。有近似于“走(zou)馬觀(guan)花”，根本不(bu)能(neng)審(shen)(shen)計(ji)(ji)出實(shi)(shi)質性的(de)東(dong)西。

跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)所做的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)：1、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)進(jin)(jin)(jin)入被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)前(qian)，應(ying)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)(ding)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)案，明確(que)(que)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范圍、內(nei)容、方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)法、程(cheng)序、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)人(ren)員分(fen)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)及審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)控(kong)制(zhi)(zhi)辦法、并(bing)(bing)考察施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)地點。2、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)進(jin)(jin)(jin)入被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)后(hou)(hou)應(ying)獨(du)立租用方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)便(bian)到(dao)現場監(jian)(jian)督的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)駐地，并(bing)(bing)自備交(jiao)(jiao)通工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)具(ju)(ju)(ju)(ju)，以(yi)旁站、巡查、測量(liang)、試驗等(deng)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)法對工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)量(liang)進(jin)(jin)(jin)行(xing)全過程(cheng)現場審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督。3、監(jian)(jian)理(li)處對承(cheng)包商進(jin)(jin)(jin)行(xing)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)量(liang)驗收時(shi)(shi)，必須(xu)聯合(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)同行(xing)；驗收后(hou)(hou)，施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)、監(jian)(jian)理(li)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)、建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)四方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)在(zai)驗收單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)上簽(qian)(qian)字。4、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)收到(dao)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)簽(qian)(qian)字的(de)(de)(de)承(cheng)包商計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)量(liang)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)申請后(hou)(hou)，專業(ye)造(zao)價(jia)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)師應(ying)逐(zhu)項(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)(he)，提出(chu)(chu)核(he)(he)定(ding)(ding)(ding)數(shu)量(liang)和(he)價(jia)款。若申報(bao)(bao)數(shu)量(liang)與審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)現場驗收記錄不符或(huo)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)價(jia)不準確(que)(que)時(shi)(shi)，專業(ye)造(zao)價(jia)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)師可(ke)修改計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)量(liang)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)文件(jian)(jian)，并(bing)(bing)編制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)簽(qian)(qian)證(zheng)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)（審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)記錄），施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)、建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員三方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)在(zai)簽(qian)(qian)證(zheng)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)上簽(qian)(qian)章認(ren)可(ke)。5、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)負(fu)責人(ren)只在(zai)最后(hou)(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)(he)無(wu)誤(wu)的(de)(de)(de)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)量(liang)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)文件(jian)(jian)上簽(qian)(qian)章。該(gai)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)量(liang)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)文件(jian)(jian)報(bao)(bao)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)主(zhu)管領導簽(qian)(qian)字后(hou)(hou)交(jiao)(jiao)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)財務部(bu)門辦理(li)資(zi)金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)手續。6、發生工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)變更設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)(shi)，若需新(xin)定(ding)(ding)(ding)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)結(jie)(jie)算(suan)(suan)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)價(jia)，先由(you)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)申報(bao)(bao)，監(jian)(jian)理(li)簽(qian)(qian)證(zheng)，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)管理(li)部(bu)門審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)查后(hou)(hou)再交(jiao)(jiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)定(ding)(ding)(ding)。建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)根(gen)據審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)價(jia)作(zuo)為變更工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)價(jia)。7、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)對已完(wan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)合(he)同規定(ding)(ding)(ding)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)內(nei)容的(de)(de)(de)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)項(xiang)劃等(deng)號應(ying)出(chu)(chu)具(ju)(ju)(ju)(ju)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)項(xiang)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)結(jie)(jie)算(suan)(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)(he)報(bao)(bao)告(gao)。建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)在(zai)留足質(zhi)保(bao)金(jin)的(de)(de)(de)前(qian)提下，根(gen)據審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)(he)報(bao)(bao)告(gao)辦理(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)價(jia)款結(jie)(jie)算(suan)(suan)。8、建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)中(zhong)期審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)應(ying)向派出(chu)(chu)（委托）單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)出(chu)(chu)具(ju)(ju)(ju)(ju)一至(zhi)兩次投資(zi)控(kong)制(zhi)(zhi)情(qing)況(kuang)和(he)財力(li)收支(zhi)(zhi)(zhi)情(qing)況(kuang)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)。9、全部(bu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)基本完(wan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)且符合(he)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)驗收條件(jian)(jian)時(shi)(shi)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)應(ying)出(chu)(chu)具(ju)(ju)(ju)(ju)全部(bu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)建(jian)(jian)(jian)安投資(zi)部(bu)分(fen)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)結(jie)(jie)算(suan)(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)(he)報(bao)(bao)告(gao)和(he)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)財務決算(suan)(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)。10、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)簽(qian)(qian)證(zheng)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)或(huo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)在(zai)征求(qiu)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)意(yi)見時(shi)(shi)，一般(ban)采用當面(mian)(mian)(mian)交(jiao)(jiao)換意(yi)見、當面(mian)(mian)(mian)簽(qian)(qian)字確(que)(que)認(ren)的(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)法，如果(guo)當面(mian)(mian)(mian)不能達(da)成(cheng)一致(zhi)意(yi)見，之(zhi)后(hou)(hou)應(ying)采用書(shu)面(mian)(mian)(mian)交(jiao)(jiao)換意(yi)見的(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)法進(jin)(jin)(jin)一步協商；被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)收到(dao)征求(qiu)意(yi)見函后(hou)(hou)必須(xu)在(zai)十個法定(ding)(ding)(ding)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)日內(nei)反饋(kui)意(yi)見，未(wei)反饋(kui)意(yi)見的(de)(de)(de)視同默認(ren)；審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)對被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)反饋(kui)的(de)(de)(de)意(yi)見應(ying)認(ren)真研究(jiu)，認(ren)為反饋(kui)意(yi)見正(zheng)確(que)(que)的(de)(de)(de)要相應(ying)修改審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)簽(qian)(qian)證(zheng)單(dan)(dan)(dan)(dan)(dan)或(huo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)，認(ren)為反饋(kui)意(yi)見不正(zheng)確(que)(que)的(de)(de)(de)可(ke)以(yi)簽(qian)(qian)署審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意(yi)見或(huo)出(chu)(chu)具(ju)(ju)(ju)(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)，但應(ying)在(zai)附主(zhu)中(zhong)說(shuo)明此事(shi)。

三、建設項目跟(gen)蹤(zong)審(shen)計的實(shi)踐意(yi)義

跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是一種新型的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方法(fa)，新生(sheng)事(shi)物可(ke)能(neng)一下子難讓有(you)關單位(wei)(wei)或個人(ren)(ren)(ren)接(jie)受，必須(xu)對(dui)(dui)其(qi)意(yi)義(yi)及(ji)作(zuo)(zuo)(zuo)用作(zuo)(zuo)(zuo)廣泛宣(xuan)傳(chuan)，大(da)力(li)宣(xuan)傳(chuan)。《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)》關于(yu)國(guo)家(jia)建設項目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)、《國(guo)家(jia)建設項目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則》（審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)2003年(nian)3號令）、交(jiao)通(tong)部《交(jiao)通(tong)建設項目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)施(shi)(shi)辦法(fa)》（交(jiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)發(fa)[2000]64號）和《關于(yu)加(jia)強交(jiao)通(tong)建設項目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)通(tong)知》（交(jiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)發(fa)[2001]62號）等(deng)，上述這(zhe)(zhe)些法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)都對(dui)(dui)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)作(zuo)(zuo)(zuo)了(le)(le)(le)(le)明(ming)確(que)(que)(que)規(gui)定(ding)(ding)。通(tong)過(guo)宣(xuan)傳(chuan)，使廣大(da)參建人(ren)(ren)(ren)員(yuan)認(ren)識到(dao)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是為了(le)(le)(le)(le)加(jia)強投資控制，更加(jia)公正、合(he)(he)理、準(zhun)確(que)(que)(que)地對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)進(jin)行鑒(jian)證，這(zhe)(zhe)與(yu)(yu)建設單位(wei)(wei)、監理單位(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)目(mu)標是一致的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。同時(shi)(shi)，通(tong)過(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)認(ren)定(ding)(ding)后(hou)(hou)(hou)，建設單位(wei)(wei)可(ke)以大(da)膽(dan)地計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)量(liang)支(zhi)付，相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)加(jia)快了(le)(le)(le)(le)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)結算速度(du)，確(que)(que)(que)保了(le)(le)(le)(le)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單位(wei)(wei)合(he)(he)法(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)及(ji)時(shi)(shi)收回和民工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)資的(de)(de)(de)(de)(de)(de)支(zhi)付，這(zhe)(zhe)樣促進(jin)了(le)(le)(le)(le)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)進(jin)度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)加(jia)快，對(dui)(dui)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單位(wei)(wei)提(ti)高(gao)效(xiao)益也是有(you)利的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。講(jiang)清跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與(yu)(yu)原(yuan)來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)后(hou)(hou)(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)區(qu)別(bie)與(yu)(yu)優勢(shi)之(zhi)處。跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與(yu)(yu)事(shi)后(hou)(hou)(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)最大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)區(qu)別(bie)在審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)能(neng)及(ji)時(shi)(shi)地對(dui)(dui)隱(yin)蔽工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)進(jin)行現(xian)場審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，確(que)(que)(que)保了(le)(le)(le)(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)(dui)路面表層以下工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)真實(shi)性(xing)(xing)與(yu)(yu)準(zhun)確(que)(que)(que)性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)監督(du)，大(da)大(da)提(ti)高(gao)了(le)(le)(le)(le)交(jiao)通(tong)建設項目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)。由于(yu)變(bian)更工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)單價(jia)由審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在現(xian)場根據實(shi)際(ji)情況審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)定(ding)(ding)，確(que)(que)(que)保了(le)(le)(le)(le)變(bian)更工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)量(liang)與(yu)(yu)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)價(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)準(zhun)確(que)(que)(que)、合(he)(he)理、合(he)(he)法(fa)，從而(er)有(you)效(xiao)地控制了(le)(le)(le)(le)變(bian)更工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)造價(jia)，有(you)利于(yu)監理工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)。試點項目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)監理單位(wei)(wei)認(ren)為，在現(xian)場驗(yan)收工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)中增加(jia)一層監督(du)，使監理單位(wei)(wei)領導對(dui)(dui)基(ji)層監理人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)感到(dao)放(fang)心(xin)一些。以前(qian)對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)實(shi)行事(shi)后(hou)(hou)(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，監理處工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)在工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)完(wan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)后(hou)(hou)(hou)還要問(wen)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組作(zuo)(zuo)(zuo)較長時(shi)(shi)間(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)解釋工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)。實(shi)行眼蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)竣工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)之(zhi)日，就是審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結束之(zhi)時(shi)(shi)。不留下一點后(hou)(hou)(hou)患，什么問(wen)題均可(ke)消(xiao)失在萌芽之(zhi)中。

跟蹤審計(ji)不僅能及時糾正工(gong)程(cheng)預算、工(gong)程(cheng)結算和(he)變(bian)更等影響工(gong)程(cheng)造價的(de)問題，還(huan)可以通(tong)過審計(ji)組認(ren)真、細致、負(fu)責的(de)工(gong)作態(tai)度，廉潔自律(lv)的(de)道德風范和(he)在實際(ji)工(gong)作中逐步建立起的(de)威(wei)信，制止和(he)防范工(gong)程(cheng)計(ji)量、計(ji)價的(de)虛報與(yu)冒算，從長遠意義看，這才是跟蹤審計(ji)為(wei)出資(zi)人(ren)的(de)投資(zi)控(kong)制作出的(de)最大貢(gong)獻。

跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)是(shi)將管(guan)理(li)審(shen)(shen)計(ji)、風險(xian)管(guan)理(li)審(shen)(shen)計(ji)、內部(bu)控制審(shen)(shen)計(ji)、環保(bao)審(shen)(shen)計(ji)等新(xin)的(de)審(shen)(shen)計(ji)理(li)論和方法(fa)運用到交(jiao)通(tong)建(jian)設項(xiang)目(mu)中，有(you)利于提高交(jiao)通(tong)建(jian)設項(xiang)目(mu)的(de)管(guan)理(li)水平(ping)。

篇6

關鍵(jian)詞：跟蹤審計；工程造價；控制

引言

工(gong)(gong)(gong)程項目在籌劃建設之(zhi)前，會(hui)專門(men)聘請具備工(gong)(gong)(gong)程造(zao)價方面資質的(de)第三(san)方咨詢服務機(ji)(ji)構(gou)(gou)，開發單(dan)位(wei)全(quan)權委托(tuo)該機(ji)(ji)構(gou)(gou)針對(dui)整個(ge)項目建設時間里的(de)各個(ge)不同階段實(shi)施工(gong)(gong)(gong)程造(zao)價方面的(de)跟(gen)蹤審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作的(de)開展。第三(san)方審計(ji)單(dan)位(wei)是一個(ge)秉公(gong)辦理的(de)辦事機(ji)(ji)構(gou)(gou)，能夠在客觀事實(shi)的(de)角度上開展工(gong)(gong)(gong)作，避免工(gong)(gong)(gong)程建設環節內(nei)存在不合理的(de)工(gong)(gong)(gong)程造(zao)價成本，這(zhe)就(jiu)有效維護了投資單(dan)位(wei)、開發單(dan)位(wei)的(de)共同利益，提高工(gong)(gong)(gong)作效率，并保證施工(gong)(gong)(gong)質量和增加收益。

1造(zao)價跟蹤審計的整個過程中涵蓋的內容

1.1建(jian)設項(xiang)目前(qian)跟蹤(zong)審計的(de)工作(zuo)內容

1.1.1項目(mu)建設前需(xu)要做的(de)準備工作

在(zai)項(xiang)目(mu)(mu)建(jian)(jian)設前，有一個環(huan)(huan)節(jie)是非常(chang)重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)，那就是項(xiang)目(mu)(mu)審(shen)(shen)批(pi)(pi)文件資料的(de)(de)(de)(de)(de)批(pi)(pi)復(fu)整(zheng)理(li)(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)安(an)排。工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)開(kai)發(fa)(fa)商在(zai)對(dui)一定區域內的(de)(de)(de)(de)(de)地塊進行(xing)商業行(xing)為(wei)開(kai)發(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)時候(hou)，需(xu)要(yao)完(wan)善審(shen)(shen)批(pi)(pi)流(liu)程(cheng)。參(can)與(yu)投標(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)位需(xu)要(yao)提(ti)交企業相關(guan)資質實(shi)(shi)力(li)證(zheng)明(ming)(ming)，以(yi)(yi)及施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)許可證(zheng)、環(huan)(huan)保安(an)防許可證(zheng)、項(xiang)目(mu)(mu)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)設計圖等諸多(duo)與(yu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)有關(guan)聯的(de)(de)(de)(de)(de)書(shu)面文件，通過(guo)具(ju)體提(ti)交和(he)批(pi)(pi)復(fu)以(yi)(yi)后方(fang)能進入施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)階段(duan)的(de)(de)(de)(de)(de)準備工(gong)(gong)(gong)(gong)作安(an)排中[1]。在(zai)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)進入施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)建(jian)(jian)設環(huan)(huan)節(jie)之前，都會事先協定好(hao)跟蹤審(shen)(shen)計機構(gou)和(he)審(shen)(shen)計人員的(de)(de)(de)(de)(de)具(ju)體工(gong)(gong)(gong)(gong)作安(an)排。而審(shen)(shen)計機構(gou)人員會根(gen)據開(kai)發(fa)(fa)單(dan)位給出(chu)(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)文字材料做出(chu)(chu)最初的(de)(de)(de)(de)(de)評估。因此(ci)對(dui)于開(kai)發(fa)(fa)單(dan)位來(lai)說，前期的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)(gong)作開(kai)展有助(zhu)于減少基(ji)本(ben)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價成本(ben)。當(dang)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)(mu)進入到施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)設計規劃階段(duan)的(de)(de)(de)(de)(de)時候(hou)，首先需(xu)要(yao)在(zai)審(shen)(shen)計人員的(de)(de)(de)(de)(de)配合指導下共(gong)同提(ti)出(chu)(chu)多(duo)種(zhong)不同的(de)(de)(de)(de)(de)設計規劃方(fang)案(an)，再對(dui)每個方(fang)案(an)實(shi)(shi)施(shi)嚴密(mi)的(de)(de)(de)(de)(de)成本(ben)測算、經(jing)濟指標(biao)統(tong)計計算、技術方(fang)案(an)、經(jing)濟合理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)有效開(kai)發(fa)(fa)利用(yong)(yong)方(fang)案(an)等相關(guan)附屬說明(ming)(ming)，并積極參(can)與(yu)項(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)招投標(biao)活動。而在(zai)準備好(hao)招投標(biao)方(fang)案(an)內容以(yi)(yi)后，需(xu)要(yao)根(gen)據現場參(can)與(yu)的(de)(de)(de)(de)(de)其(qi)他報價之間做出(chu)(chu)技術方(fang)案(an)方(fang)面經(jing)濟合理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)可行(xing)性方(fang)案(an)調整(zheng)，最終使得該項(xiang)目(mu)(mu)具(ju)有更大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)用(yong)(yong)價值和(he)市場價值[2]。

1.1.2建設項目(mu)在發包階段的細節處(chu)理

工程項目的(de)(de)發包階(jie)段，在這個階(jie)段過(guo)(guo)程中：①需要完善中標(biao)后(hou)的(de)(de)投標(biao)文件(jian)內(nei)容，對于缺少的(de)(de)部分在一(yi)定(ding)時間內(nei)給(gei)予補足；②招標(biao)單(dan)位(wei)(wei)需要事先編制好(hao)每個標(biao)段的(de)(de)施(shi)工成本底(di)價和材(cai)料采購清單(dan)等(deng)內(nei)容，這樣便(bian)于很好(hao)地(di)控制基礎造價成本；③在發包階(jie)段的(de)(de)最后(hou)環(huan)節，對于中標(biao)的(de)(de)施(shi)工單(dan)位(wei)(wei)會有一(yi)個答疑解惑的(de)(de)現(xian)場(chang)討論(lun)會，在此過(guo)(guo)程中需要開發單(dan)位(wei)(wei)就施(shi)工內(nei)容中存(cun)在疑問(wen)的(de)(de)地(di)方進(jin)行提問(wen)，以減少在施(shi)工中出(chu)現(xian)不必要的(de)(de)矛盾或(huo)問(wen)題；④在簽訂施(shi)工合同過(guo)(guo)程中需要注意拿捏語言用(yong)度，以準確的(de)(de)文字表達(da)來保(bao)障各自的(de)(de)經濟(ji)利益不受(shou)損害(hai)。

1.1.3關(guan)于施工合同的日常管理細則

關(guan)于(yu)施(shi)工(gong)(gong)合(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管理，施(shi)工(gong)(gong)合(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)在開發(fa)單位(wei)對(dui)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目進(jin)(jin)行施(shi)工(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過程(cheng)(cheng)中(zhong)起到(dao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)施(shi)工(gong)(gong)進(jin)(jin)度(du)表的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)，在合(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)規定交付的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時間范圍內投(tou)入到(dao)施(shi)工(gong)(gong)工(gong)(gong)作(zuo)中(zhong)去(qu)。同(tong)(tong)(tong)(tong)時，施(shi)工(gong)(gong)合(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)中(zhong)所(suo)要求的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)達到(dao)交付條件的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質量(liang)與(yu)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價成(cheng)本(ben)(ben)、投(tou)資成(cheng)本(ben)(ben)之間的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)體(ti)現(xian)，都是(shi)維護雙方(fang)(fang)權利(li)和義務關(guan)系的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有力保障。而(er)在此環節中(zhong)，審計機(ji)構人員需要為開發(fa)單位(wei)把控(kong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)合(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)中(zhong)所(suo)體(ti)現(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)金(jin)額、施(shi)工(gong)(gong)周期、工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)款項支(zhi)付方(fang)(fang)式(shi)和時間節點等內容(rong)，這些都是(shi)與(yu)開發(fa)單位(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)利(li)益不受損害進(jin)(jin)行掛(gua)鉤的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)[3]。所(suo)以，在對(dui)施(shi)工(gong)(gong)合(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)進(jin)(jin)行管理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時候，審計機(ji)構人員需要秉持公(gong)正(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)原(yuan)則，對(dui)合(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)法律上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)合(he)理性進(jin)(jin)行考量(liang)，還要對(dui)合(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)中(zhong)雙方(fang)(fang)利(li)益的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)平度(du)上(shang)進(jin)(jin)行把控(kong)，更(geng)要嚴密做好合(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)內容(rong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)各個細節的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審查工(gong)(gong)作(zuo)，以最終確保合(he)情(qing)合(he)理性。

1.2項(xiang)目建設中跟蹤審(shen)計(ji)的有效控制作用

在(zai)(zai)(zai)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)發(fa)包方(fang)進行(xing)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)發(fa)包規劃(hua)設(she)計(ji)(ji)的(de)(de)時(shi)候，審(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)構人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)以工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價的(de)(de)視角作(zuo)(zuo)(zuo)為(wei)出(chu)(chu)發(fa)點，對其組織設(she)計(ji)(ji)架構提出(chu)(chu)合理性的(de)(de)建(jian)(jian)(jian)議。其實(shi)，在(zai)(zai)(zai)對于(yu)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)環節中，其工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)中占據消(xiao)耗投(tou)資(zi)數額(e)最大的(de)(de)就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)原(yuan)材料(liao)(liao)的(de)(de)采(cai)(cai)購(gou)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)了，原(yuan)材料(liao)(liao)的(de)(de)價格和質(zhi)(zhi)量關系到(dao)(dao)整個工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進度(du)和施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)質(zhi)(zhi)量的(de)(de)關鍵部分，更(geng)是(shi)(shi)與(yu)開(kai)發(fa)單(dan)位的(de)(de)經(jing)濟利(li)益(yi)緊密關聯，這(zhe)就(jiu)(jiu)需(xu)(xu)要(yao)(yao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)對其采(cai)(cai)購(gou)流(liu)程(cheng)(cheng)(cheng)、采(cai)(cai)購(gou)價格、詢價表、原(yuan)材料(liao)(liao)質(zhi)(zhi)量、采(cai)(cai)購(gou)發(fa)票等細(xi)節做(zuo)(zuo)(zuo)出(chu)(chu)全程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)嚴密跟蹤，在(zai)(zai)(zai)控(kong)制好工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)的(de)(de)前提下，還(huan)能有效提高工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量和工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進度(du)[4]。這(zhe)就(jiu)(jiu)要(yao)(yao)求審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)充分做(zuo)(zuo)(zuo)到(dao)(dao)以大局為(wei)重，出(chu)(chu)色完成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)職工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)內容中的(de)(de)各項(xiang)(xiang)(xiang)事務。審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)在(zai)(zai)(zai)為(wei)在(zai)(zai)(zai)建(jian)(jian)(jian)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)進行(xing)服務的(de)(de)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中，還(huan)有一項(xiang)(xiang)(xiang)重要(yao)(yao)的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)制定(ding)實(shi)施(shi)資(zi)金(jin)存管計(ji)(ji)劃(hua)，在(zai)(zai)(zai)對于(yu)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)款(kuan)(kuan)的(de)(de)使(shi)用(yong)(yong)中做(zuo)(zuo)(zuo)到(dao)(dao)各項(xiang)(xiang)(xiang)名目(mu)(mu)羅(luo)列清(qing)晰，不混(hun)淆(xiao)使(shi)用(yong)(yong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)款(kuan)(kuan)而(er)是(shi)(shi)專項(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)用(yong)(yong)，尤其是(shi)(shi)在(zai)(zai)(zai)正常的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進度(du)范圍(wei)內，每完成(cheng)(cheng)(cheng)一項(xiang)(xiang)(xiang)進度(du)再進行(xing)付款(kuan)(kuan)，這(zhe)樣就(jiu)(jiu)避免(mian)了提前占用(yong)(yong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)款(kuan)(kuan)和人(ren)(ren)為(wei)地違規使(shi)用(yong)(yong)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(xiang)，也可防止工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)款(kuan)(kuan)使(shi)用(yong)(yong)超支現象的(de)(de)產生(sheng)。每月在(zai)(zai)(zai)規定(ding)時(shi)間內做(zuo)(zuo)(zuo)好承建(jian)(jian)(jian)方(fang)的(de)(de)月報資(zi)料(liao)(liao)審(shen)(shen)核，提交到(dao)(dao)開(kai)發(fa)單(dan)位相(xiang)關負責人(ren)(ren)處，由其復審(shen)(shen)。工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)變(bian)更(geng)、洽(qia)商、簽證等工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)是(shi)(shi)由審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)在(zai)(zai)(zai)發(fa)生(sheng)類似情況的(de)(de)時(shi)候，需(xu)(xu)要(yao)(yao)在(zai)(zai)(zai)第一時(shi)間內做(zuo)(zuo)(zuo)出(chu)(chu)預案措施(shi)，與(yu)此同時(shi)還(huan)要(yao)(yao)由審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)進行(xing)選(xuan)擇新的(de)(de)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)團隊(dui)，并在(zai)(zai)(zai)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)相(xiang)對較(jiao)低(di)的(de)(de)情況下選(xuan)擇最優的(de)(de)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)團隊(dui)。這(zhe)就(jiu)(jiu)要(yao)(yao)求審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)能夠在(zai)(zai)(zai)避免(mian)不必要(yao)(yao)支出(chu)(chu)的(de)(de)同時(shi)，及時(shi)審(shen)(shen)核出(chu)(chu)變(bian)更(geng)和簽證所需(xu)(xu)要(yao)(yao)的(de)(de)費用(yong)(yong)，將損失降到(dao)(dao)最低(di)。

1.3項目(mu)建設后的跟(gen)蹤審計(ji)控制工作(zuo)

1.3.1項目結(jie)束后，實施工程(cheng)結(jie)算和往(wang)來款項匯總

當工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程建設(she)項(xiang)目進(jin)(jin)行(xing)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)完(wan)成以后，審(shen)計(ji)人員(yuan)需(xu)要(yao)在一定時(shi)(shi)間(jian)(jian)內做出工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程結(jie)算(suan)和工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程投資總(zong)額之間(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)項(xiang)目款項(xiang)進(jin)(jin)行(xing)匯總(zong)，以最終確(que)定工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程造價的(de)(de)(de)(de)成本(ben)運用和營收之間(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)差額。在此(ci)，需(xu)要(yao)特(te)別注意的(de)(de)(de)(de)是(shi)，審(shen)計(ji)人員(yuan)在對工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程量(liang)進(jin)(jin)行(xing)計(ji)算(suan)的(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)候，需(xu)要(yao)嚴格審(shen)查(cha)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)期間(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)原材料采購清單、定額發票等一系列財務(wu)(wu)數據真實(shi)性(xing)進(jin)(jin)行(xing)有(you)效控(kong)制，同時(shi)(shi)在施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)期間(jian)(jian)發生施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)變更(geng)、簽證和財務(wu)(wu)賠償等數據，也應(ying)當嚴格審(shen)查(cha)其中的(de)(de)(de)(de)真實(shi)性(xing)，還(huan)有(you)就是(shi)合同規定的(de)(de)(de)(de)相(xiang)關施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)質量(liang)和施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)人員(yuan)等數據是(shi)否與事實(shi)相(xiang)符合，這(zhe)些也都是(shi)需(xu)要(yao)重(zhong)點審(shen)查(cha)的(de)(de)(de)(de)細節內容[4]。

1.3.2項目竣工后，實施(shi)財務決(jue)算

竣工財務決算環節需要(yao)審計(ji)人員(yuan)對(dui)(dui)投(tou)資款項的(de)(de)(de)使用(yong)情況進(jin)行(xing)(xing)審查(cha)，審計(ji)人員(yuan)需要(yao)做出(chu)對(dui)(dui)于(yu)投(tou)資者所分攤的(de)(de)(de)資金在使用(yong)中(zhong)的(de)(de)(de)合(he)理性、真(zhen)實(shi)性、合(he)法性進(jin)行(xing)(xing)審查(cha)，避免出(chu)現挪用(yong)資金的(de)(de)(de)現象。而竣工圖(tu)紙、竣工材料在事實(shi)運用(yong)中(zhong)需要(yao)審計(ji)人員(yuan)審查(cha)是否(fou)與現實(shi)用(yong)量(liang)數據相一(yi)致(zhi)，包括其他方面產生的(de)(de)(de)管理費用(yong)的(de)(de)(de)收(shou)費合(he)理性也是審計(ji)人員(yuan)需要(yao)進(jin)行(xing)(xing)嚴格審查(cha)的(de)(de)(de)內容之一(yi)。

1.3.3把建設項(xiang)目有(you)關的文件資料進行(xing)匯總

至此，整個審(shen)計跟(gen)蹤環節結束以后，審(shen)計人(ren)員需要做的最后一步工(gong)作內容就是將工(gong)程項(xiang)目相關的文件(jian)資料整理存檔，所涉及到的審(shen)計過程中(zhong)(zhong)記錄(lu)使用的初稿、招投標文件(jian)、中(zhong)(zhong)標通知書、施工(gong)單位(wei)資質審(shen)查表、施工(gong)合同，以及在施工(gong)過程中(zhong)(zhong)產(chan)生的工(gong)程變更、簽證記錄(lu)等內容進行有序記錄(lu)整理，便于(yu)日后查詢。

2完善(shan)跟蹤審計人員(yuan)工作體系(xi)內(nei)容

2.1建立健全跟蹤審計方面的法制體系

隨著社會經(jing)(jing)濟的(de)發(fa)展(zhan)，跟(gen)蹤(zong)審計(ji)的(de)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)已經(jing)(jing)越來越多地在工(gong)程(cheng)項目建設(she)領域(yu)進行工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)開展(zhan)，并且逐漸(jian)成為(wei)了不可缺(que)少(shao)的(de)一部分。它是企業之間(jian)合作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)保(bao)障，更是維護利(li)益公平的(de)重要存(cun)在[5]。但是，隨著跟(gen)蹤(zong)審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)快速發(fa)展(zhan)，其過程(cheng)中忽略了對于財務(wu)管理制(zhi)度(du)(du)、資質審核制(zhi)度(du)(du)、審計(ji)人員(yuan)規范操作(zuo)(zuo)(zuo)管理制(zhi)度(du)(du)、審計(ji)服務(wu)培訓制(zhi)度(du)(du)等方(fang)(fang)面(mian)都需要得到及時地解決，只(zhi)有建立健(jian)全跟(gen)蹤(zong)審計(ji)方(fang)(fang)面(mian)的(de)法制(zhi)體(ti)系才(cai)能更好地保(bao)證審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)開展(zhan)。

2.2跟蹤審(shen)計機制的(de)創新

跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作的(de)實質是防范(fan)工程(cheng)項目在(zai)建設(she)過程(cheng)中所(suo)出現的(de)財務風(feng)險，以(yi)(yi)及及時有效處(chu)理(li)、監督在(zai)此過程(cheng)中產生的(de)工程(cheng)質量(liang)的(de)問題(ti)，從另(ling)一個(ge)層面來(lai)說這(zhe)就要(yao)求審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員應用正確的(de)處(chu)理(li)方(fang)式對事(shi)務性工作做出處(chu)理(li)安排。不過，跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)制在(zai)對于審(shen)(shen)計(ji)(ji)路徑和(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)模式的(de)選擇上，長期(qi)發展以(yi)(yi)來(lai)其整(zheng)體操作規范(fan)當中并沒有產生太大的(de)變化[6]。這(zhe)就需要(yao)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)制的(de)創新。例如(ru)，在(zai)對某個(ge)施(shi)工現場(chang)(chang)進行現場(chang)(chang)簽(qian)證(zheng)的(de)時候，審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員可以(yi)(yi)擬(ni)定(ding)出一個(ge)規范(fan)化的(de)現場(chang)(chang)簽(qian)證(zheng)流程(cheng)，讓簽(qian)證(zheng)工作有序進行，而審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員可以(yi)(yi)兼(jian)顧處(chu)理(li)簽(qian)證(zheng)計(ji)(ji)價的(de)審(shen)(shen)查工作，確保事(shi)件的(de)合理(li)性。

2.3不(bu)斷樹立全過程造價跟蹤審計的理念

在以往的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作安(an)排中，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員是(shi)處(chu)于被(bei)動狀態的(de)(de)(de)，整(zheng)(zheng)個的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作開(kai)展要比項目(mu)規劃(hua)進(jin)程(cheng)的(de)(de)(de)節奏要慢(man)，尤其是(shi)在執行合同環節會出現嚴(yan)重的(de)(de)(de)滯后(hou)現象(xiang)，而導(dao)致后(hou)續的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作銜接程(cheng)度(du)不(bu)夠。因此(ci)，這就需要在整(zheng)(zheng)個工(gong)程(cheng)項目(mu)建設進(jin)程(cheng)中，從(cong)最早期的(de)(de)(de)規劃(hua)階(jie)段(duan)再到最后(hou)的(de)(de)(de)竣工(gong)完成驗(yan)收階(jie)段(duan)，全(quan)程(cheng)進(jin)行跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作的(de)(de)(de)開(kai)展，將會大大提高工(gong)作效率。與此(ci)同時(shi)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員通過全(quan)過程(cheng)的(de)(de)(de)整(zheng)(zheng)體把握，可以協(xie)助招投標單位在制作和使用數據(ju)時(shi)給出合理(li)化的(de)(de)(de)建議。

2.4樹立(li)“人才(cai)強審”的理(li)念

工(gong)程造(zao)(zao)價(jia)(jia)(jia)跟(gen)蹤審計(ji)方面的(de)工(gong)作(zuo)對(dui)于審計(ji)人員(yuan)的(de)綜合職業素養的(de)要求是(shi)極其(qi)高的(de)，在整個過(guo)程中所涉及到的(de)不同環節都與審計(ji)人員(yuan)的(de)使命是(shi)分不開(kai)的(de)，除了在項目建(jian)設前(qian)、建(jian)設中、建(jian)設后(hou)對(dui)項目數據進行統計(ji)以(yi)外，還(huan)要學會掌握工(gong)程技術質量的(de)甄別，最重(zhong)要的(de)是(shi)能夠(gou)具有優(you)秀的(de)工(gong)程造(zao)(zao)價(jia)(jia)(jia)理論知(zhi)識體系(xi)的(de)理解運(yun)用，同時還(huan)要熟悉(xi)相關法(fa)律法(fa)規(gui)，以(yi)便于開(kai)展工(gong)程造(zao)(zao)價(jia)(jia)(jia)的(de)核算工(gong)作(zuo)和其(qi)他輔的(de)審計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)開(kai)展。

篇7

就電力(li)領域而(er)言，在電力(li)審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)中應(ying)(ying)用(yong)(yong)跟蹤審計(ji)(ji)對(dui)提高電力(li)審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)質量與審計(ji)(ji)結果的(de)可(ke)靠性具有著(zhu)積極的(de)作(zuo)用(yong)(yong)，為確保跟蹤審計(ji)(ji)的(de)應(ying)(ying)用(yong)(yong)價值(zhi)得到良好發揮(hui)，本文將針對(dui)跟蹤審計(ji)(ji)在電力(li)審計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)中的(de)實(shi)際應(ying)(ying)用(yong)(yong)問題展開(kai)分析與探討。

關鍵詞：

跟(gen)蹤審計(ji)；電力審計(ji)；應用(yong)

一、在電力審(shen)計(ji)工作(zuo)中加強跟蹤審(shen)計(ji)的意(yi)義

在改革(ge)開放政(zheng)策的(de)(de)(de)(de)強(qiang)(qiang)(qiang)力(li)推動(dong)(dong)下，我(wo)國(guo)社會經(jing)濟得到(dao)了(le)快(kuai)速(su)的(de)(de)(de)(de)發(fa)展，各(ge)領(ling)域的(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)代(dai)化建(jian)設(she)已經(jing)取得了(le)一(yi)定的(de)(de)(de)(de)成果(guo)，這也就(jiu)對電(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)領(ling)域的(de)(de)(de)(de)發(fa)展提出(chu)了(le)更高(gao)的(de)(de)(de)(de)要求(qiu)。現(xian)(xian)階段的(de)(de)(de)(de)電(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目建(jian)設(she)相較于以(yi)往呈(cheng)現(xian)(xian)出(chu)規(gui)模更大、功(gong)能更強(qiang)(qiang)(qiang)、項(xiang)目投(tou)入資金更多、涉及面(mian)更廣、管(guan)理更復雜的(de)(de)(de)(de)特點，使得電(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)面(mian)臨的(de)(de)(de)(de)外部環(huan)境(jing)更加(jia)復雜。電(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)信息化環(huan)境(jing)的(de)(de)(de)(de)形成，也帶來(lai)一(yi)系列新的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險，審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)中(zhong)舞弊造假的(de)(de)(de)(de)隱蔽性也更強(qiang)(qiang)(qiang)，這些都(dou)增加(jia)了(le)電(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)難度。基于此種情況，全(quan)面(mian)加(jia)強(qiang)(qiang)(qiang)跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)應用(yong)，提高(gao)事前、事中(zhong)、事后審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)之間的(de)(de)(de)(de)緊(jin)密聯系，實現(xian)(xian)全(quan)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)、動(dong)(dong)態監管(guan)，強(qiang)(qiang)(qiang)化對每一(yi)環(huan)節財務資金運(yun)行(xing)的(de)(de)(de)(de)有效監督約束，對于及時(shi)發(fa)現(xian)(xian)在電(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)中(zhong)存在的(de)(de)(de)(de)違(wei)規(gui)操作(zuo)(zuo)、不良(liang)行(xing)為(wei)等，并及時(shi)予以(yi)制止，保障電(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)實效性，促進工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)設(she)安(an)全(quan)、高(gao)效、廉潔、環(huan)保地運(yun)行(xing)，提高(gao)電(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)企業資金的(de)(de)(de)(de)有效利用(yong)率，有著十分積極的(de)(de)(de)(de)意義。

二、跟蹤審計(ji)在電力審計(ji)中應用的不(bu)足

1.跟蹤審(shen)計隊伍建設(she)滯(zhi)后

跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)在(zai)現代電力審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)中的(de)確(que)能(neng)夠發揮出十(shi)分(fen)巨大的(de)作(zuo)(zuo)用(yong)，但跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)需要(yao)提前(qian)(qian)介入(ru)審(shen)計(ji)(ji)(ji)項目，跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)全(quan)程跟(gen)蹤(zong)(zong)監(jian)管需要(yao)依(yi)靠較大的(de)人力、資金、時間(jian)成本投(tou)入(ru)才(cai)能(neng)得(de)以保證(zheng)，同(tong)時對于審(shen)計(ji)(ji)(ji)隊(dui)伍(wu)整體(ti)的(de)專(zhuan)業素質也有(you)著(zhu)較高(gao)的(de)要(yao)求。但當前(qian)(qian)的(de)實際情況是(shi)，許(xu)多審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位與部門在(zai)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)隊(dui)伍(wu)的(de)建設(she)上投(tou)入(ru)存在(zai)著(zhu)一定(ding)的(de)不(bu)足，在(zai)基層審(shen)計(ji)(ji)(ji)隊(dui)伍(wu)中掌握財(cai)務、工程、法律(lv)等專(zhuan)業相關知(zhi)識，且能(neng)夠應用(yong)信息化技術手段(duan)開展審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)的(de)人才(cai)十(shi)分(fen)缺(que)乏。另外(wai)，審(shen)計(ji)(ji)(ji)隊(dui)伍(wu)整體(ti)的(de)人力配置(zhi)也存在(zai)著(zhu)不(bu)足，加(jia)之審(shen)計(ji)(ji)(ji)部門在(zai)專(zhuan)業化培訓的(de)組織上不(bu)到(dao)位，審(shen)計(ji)(ji)(ji)隊(dui)伍(wu)難以有(you)效(xiao)滿足跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)開展的(de)實際需要(yao)，導致一系列矛盾得(de)不(bu)到(dao)有(you)效(xiao)解(jie)決。

2.審(shen)計計費方(fang)式不合理

目前(qian)，審(shen)(shen)計(ji)機(ji)關開展(zhan)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)，一部分工(gong)作通過(guo)組織社(she)會(hui)中介機(ji)構來完成，這就(jiu)(jiu)面臨著審(shen)(shen)計(ji)費用如何計(ji)算和列支(zhi)的問題(ti)。社(she)會(hui)中介機(ji)構參(can)與跟蹤審(shen)(shen)計(ji)大(da)多按基本審(shen)(shen)核費加審(shen)(shen)減額比例提(ti)成的方式計(ji)費，于是就(jiu)(jiu)出現跟蹤審(shen)(shen)計(ji)工(gong)作做得(de)(de)越好，過(guo)程中問題(ti)糾正(zheng)得(de)(de)越多，最后竣工(gong)結算時審(shen)(shen)減收費就(jiu)(jiu)越少(shao)的情況。

3.跟蹤(zong)審計潛在(zai)風險較多(duo)

跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)一個動(dong)態性(xing)的漫長過程，期間所(suo)需要進行(xing)調節與把握的環(huan)(huan)節眾多(duo)，而電力工(gong)程建設本身(shen)也(ye)具有著一定的復雜性(xing)，工(gong)序相對(dui)繁瑣，其(qi)中(zhong)可能影(ying)響跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)的因素(su)也(ye)相對(dui)較多(duo)，因此(ci)，跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員根據跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過程中(zhong)了解的情況和自(zi)身(shen)經驗(yan)所(suo)提出(chu)的審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議(yi)(yi)往往難以充分保證其(qi)可靠性(xing)與時(shi)效(xiao)性(xing)，一旦外部(bu)環(huan)(huan)境發生變化，審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議(yi)(yi)的價值便可能大(da)(da)大(da)(da)折扣。同時(shi)，由于部(bu)分電力企(qi)業(ye)在實際作(zuo)業(ye)中(zhong)配(pei)合不(bu)積極，導致(zhi)一些重(zhong)要的審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議(yi)(yi)得不(bu)到落實，這也(ye)增加了審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員所(suo)承(cheng)擔的責任與風(feng)險。

三、新(xin)形勢下做好(hao)電力跟蹤(zong)審計工(gong)作(zuo)的(de)有效(xiao)策略(lve)

1.在(zai)跟蹤審計中采取審計要員制度

電力(li)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)設(she)(she)立(li)了控制中(zhong)心，對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)實(shi)行項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)經理(li)(li)負責制，把精英人才派(pai)到施工(gong)(gong)(gong)前線(xian)，輔助和(he)管理(li)(li)相關(guan)(guan)工(gong)(gong)(gong)作的(de)完成。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)部是成本(ben)管理(li)(li)中(zhong)心和(he)成本(ben)的(de)載體，在審(shen)計(ji)(ji)(ji)管理(li)(li)模(mo)式(shi)(shi)上必須改變傳統審(shen)計(ji)(ji)(ji)模(mo)式(shi)(shi)，把指揮控制中(zhong)心對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)部的(de)管理(li)(li)連接(jie)起(qi)來(lai)，采取總部審(shen)計(ji)(ji)(ji)委派(pai)員的(de)方式(shi)(shi)，長期到各(ge)(ge)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)部開展審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作，并以此為基礎，加強跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)專業化(hua)隊(dui)伍的(de)建設(she)(she)，培養和(he)引(yin)入掌握電力(li)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)、財(cai)務、法(fa)律等專業相關(guan)(guan)知識的(de)綜合型人才，擔任審(shen)計(ji)(ji)(ji)要(yao)員的(de)崗位，以充(chong)分滿(man)足(zu)電力(li)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作的(de)實(shi)際(ji)需求，并更(geng)好地解決(jue)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作中(zhong)發生的(de)各(ge)(ge)類問題(ti)。

2.合理確定審計的計費方式

針對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)費(fei)(fei)方式(shi)不合理(li)的(de)(de)問題(ti)，應加(jia)強對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)費(fei)(fei)標(biao)準的(de)(de)調整，在開展電(dian)力企業(ye)的(de)(de)跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)時，除關注勞動(dong)投入與審(shen)(shen)減(jian)金(jin)額(e)等取(qu)費(fei)(fei)的(de)(de)參考因素外，還應加(jia)強跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程中監(jian)管，將審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)績效(xiao)納入到跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)取(qu)費(fei)(fei)指標(biao)當中，按照審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程中實際解決的(de)(de)問題(ti)與其所能夠產生(sheng)的(de)(de)效(xiao)益(yi)與價值(zhi)合理(li)確定取(qu)費(fei)(fei)額(e)度，以此來避(bi)免為增加(jia)經濟效(xiao)益(yi)而不明(ming)確指出審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中所發(fa)現的(de)(de)問題(ti)的(de)(de)情況發(fa)生(sheng)，既保證(zheng)(zheng)跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)質量，也保證(zheng)(zheng)審(shen)(shen)核單位的(de)(de)經濟效(xiao)益(yi)。

3.加強審計風險的預判與防范

面(mian)對(dui)(dui)(dui)電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)(li)(li)企業(ye)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)性因(yin)素(su)，必須(xu)要(yao)加(jia)強審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位及(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員對(dui)(dui)(dui)于風(feng)險(xian)預判與(yu)(yu)防范(fan)的(de)(de)(de)(de)(de)能力(li)(li)(li)，應立足(zu)于跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)動態性、周期長的(de)(de)(de)(de)(de)特(te)點，制(zhi)定(ding)(ding)(ding)長期的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)開展方(fang)案，并(bing)制(zhi)定(ding)(ding)(ding)全過程(cheng)、精細(xi)化(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)防范(fan)機制(zhi)，從電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)(li)(li)企業(ye)工程(cheng)建(jian)設(she)與(yu)(yu)電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)(li)(li)企業(ye)運行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)各個環節與(yu)(yu)細(xi)節因(yin)素(su)著手，對(dui)(dui)(dui)可能導致審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)發生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)因(yin)素(su)進(jin)行(xing)(xing)全面(mian)分析與(yu)(yu)整合，形(xing)成(cheng)風(feng)險(xian)因(yin)素(su)數(shu)據庫，并(bing)結合實(shi)際情況判斷各類風(feng)險(xian)因(yin)素(su)發生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)幾率，針對(dui)(dui)(dui)發生(sheng)幾率較大的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)因(yin)素(su)預先制(zhi)定(ding)(ding)(ding)防控方(fang)案。此外，對(dui)(dui)(dui)于跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員也應加(jia)強其對(dui)(dui)(dui)于電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)(li)(li)工程(cheng)建(jian)設(she)相關知識的(de)(de)(de)(de)(de)培訓，尤其是發電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)機組(zu)等核(he)心設(she)備的(de)(de)(de)(de)(de)造(zao)價(jia)、安裝成(cheng)本、施(shi)工規(gui)范(fan)流程(cheng)與(yu)(yu)要(yao)點等更(geng)應有明確(que)的(de)(de)(de)(de)(de)把握，從而(er)提高(gao)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員對(dui)(dui)(dui)施(shi)工條件與(yu)(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)環境變化(hua)等因(yin)素(su)的(de)(de)(de)(de)(de)應對(dui)(dui)(dui)能力(li)(li)(li)，并(bing)保證審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員所提出(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)議能夠具有可靠性與(yu)(yu)及(ji)時性，并(bing)且要(yao)增(zeng)強審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)溝通協調(diao)能力(li)(li)(li)，保證實(shi)際作(zuo)業(ye)中(zhong)(zhong)與(yu)(yu)電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)(li)(li)企業(ye)負責人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)良好協調(diao)，獲得電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)(li)(li)企業(ye)積極的(de)(de)(de)(de)(de)配(pei)合，確(que)保跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)良好開展。總結：本文首先針對(dui)(dui)(dui)電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)(li)(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)中(zhong)(zhong)加(jia)強跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)意義進(jin)行(xing)(xing)了(le)(le)分析，之(zhi)后就當前跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在實(shi)際應用(yong)中(zhong)(zhong)存(cun)在的(de)(de)(de)(de)(de)不足(zu)進(jin)行(xing)(xing)了(le)(le)探討，并(bing)進(jin)一步嘗(chang)試針對(dui)(dui)(dui)新(xin)形(xing)勢下如何做好電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)(li)(li)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)提出(chu)了(le)(le)幾點建(jian)議，希望能夠為(wei)我國(guo)電(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)力(li)(li)(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)高(gao)質量開展提供一定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)幫助(zhu)。

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[4]秦萬軍,楊聰(cong),魏紅(hong)梅(mei).淺談(tan)電力工(gong)程建設項(xiang)目(mu)全過程跟(gen)蹤審計(ji)[J].西昌學(xue)院學(xue)報(自然(ran)科學(xue)版).2015(02).

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近年來(lai)，國(guo)(guo)家(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)組(zu)織(zhi)開(kai)展(zhan)(zhan)并(bing)已完成的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)涉及政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)情況跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目有(you)(you)汶川地震(zhen)(zhen)抗(kang)震(zhen)(zhen)救災和災后恢(hui)復重(zhong)(zhong)建(jian)(jian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、玉樹地震(zhen)(zhen)抗(kang)震(zhen)(zhen)救災和災后恢(hui)復重(zhong)(zhong)建(jian)(jian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，擴大(da)內需政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，繼續開(kai)展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)(you)支援新疆發展(zhan)(zhan)資金(jin)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、保(bao)障性住房建(jian)(jian)設跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)等。幾年來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)踐表明(ming)，我國(guo)(guo)在(zai)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)組(zu)織(zhi)方(fang)式、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)控(kong)制(zhi)(zhi)等方(fang)面(mian)取得了(le)(le)(le)較好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)成績，同(tong)(tong)時(shi)通過(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)公告制(zhi)(zhi)度(du)，擴大(da)了(le)(le)(le)一定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)影響。從(cong)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發揮的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)效果(guo)看，一是(shi)(shi)(shi)有(you)(you)利于有(you)(you)關(guan)部門貫徹執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)國(guo)(guo)家(jia)宏(hong)觀(guan)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)、不(bu)(bu)斷完善(shan)監督體(ti)制(zhi)(zhi)；二是(shi)(shi)(shi)有(you)(you)利于促(cu)進行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)業主管(guan)部門不(bu)(bu)斷完善(shan)制(zhi)(zhi)度(du)、加強(qiang)管(guan)理；三是(shi)(shi)(shi)有(you)(you)利于提(ti)高建(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)目管(guan)理水平(ping)，使(shi)財政(zheng)(zheng)(zheng)資金(jin)發揮更好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)效益。2011年審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)頒布(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)“十(shi)二五”審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)發展(zhan)(zhan)規劃》也提(ti)出(chu)，要(yao)(yao)加強(qiang)對(dui)(dui)中(zhong)央重(zhong)(zhong)大(da)方(fang)針政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)和宏(hong)觀(guan)調控(kong)措(cuo)施(shi)(shi)貫徹落(luo)實(shi)情況的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，促(cu)進政(zheng)(zheng)(zheng)令暢通，保(bao)障各項(xiang)(xiang)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)措(cuo)施(shi)(shi)落(luo)實(shi)到位，由(you)此(ci)可(ke)見，政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)將成為國(guo)(guo)家(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)組(zu)織(zhi)方(fang)式，是(shi)(shi)(shi)國(guo)(guo)家(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)現(xian)國(guo)(guo)家(jia)治理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)路徑。與(yu)傳統的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)式相(xiang)對(dui)(dui)比(bi)，政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)具有(you)(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)周期長、政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)性強(qiang)、時(shi)效性強(qiang)等特(te)點，在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)施(shi)(shi)過(guo)程中(zhong)，要(yao)(yao)求審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關(guan)打破以(yi)往的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)織(zhi)方(fang)式，探索新的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)織(zhi)方(fang)式。同(tong)(tong)時(shi)，對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程序、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法也有(you)(you)了(le)(le)(le)不(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)求，例如政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)涉及審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)(dui)象點多面(mian)廣，依靠傳統的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法難以(yi)滿足審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)需求，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關(guan)會(hui)加大(da)抽(chou)樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)力(li)度(du)，在(zai)一定程度(du)上滿足了(le)(le)(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)求，但與(yu)此(ci)相(xiang)對(dui)(dui)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)，探索的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程中(zhong)可(ke)能(neng)(neng)會(hui)加大(da)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)，甚至產(chan)生一些影響審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)新因(yin)素；其次，由(you)于審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)式的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)改變，政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員雖然能(neng)(neng)夠對(dui)(dui)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)全過(guo)程進行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)同(tong)(tong)步分析(xi)，針對(dui)(dui)有(you)(you)關(guan)制(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)定、執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)、具體(ti)項(xiang)(xiang)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)施(shi)(shi)與(yu)管(guan)理等提(ti)出(chu)建(jian)(jian)議，在(zai)一定程度(du)上減(jian)少(shao)了(le)(le)(le)項(xiang)(xiang)目本身的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)，但由(you)于受審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員能(neng)(neng)力(li)限(xian)制(zhi)(zhi)，如果(guo)不(bu)(bu)恰當建(jian)(jian)議被(bei)采納，由(you)此(ci)帶來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)良(liang)后果(guo)更為嚴重(zhong)(zhong)，管(guan)理單位有(you)(you)可(ke)能(neng)(neng)會(hui)將此(ci)風(feng)險(xian)及責任轉嫁給(gei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關(guan)，因(yin)此(ci)，研(yan)究(jiu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)具有(you)(you)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)意義，筆者歸納總結了(le)(le)(le)以(yi)下幾方(fang)面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)：

（一）定位風險

當前(qian)，社會(hui)各界對(dui)(dui)一(yi)些國(guo)家宏(hong)觀層面的(de)(de)(de)(de)政(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行，如(ru)汶川地震災后(hou)恢復重建，擴大內需(xu)政(zheng)策(ce)(ce)實施(shi)、保障房建設(she)等政(zheng)策(ce)(ce)，希望(wang)審計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)能(neng)夠關(guan)(guan)口前(qian)移(yi)，將(jiang)容易(yi)產生的(de)(de)(de)(de)問(wen)題(ti)消滅在(zai)源頭。審計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)也(ye)積極開展上述項目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)跟(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)。但在(zai)實際審計(ji)(ji)(ji)(ji)中，面對(dui)(dui)一(yi)些專業性、政(zheng)策(ce)(ce)性較(jiao)強的(de)(de)(de)(de)問(wen)題(ti)時，如(ru)規劃制定、優惠政(zheng)策(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)實施(shi)范圍、招投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)(biao)工作(zuo)等，審計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)如(ru)果(guo)未充分(fen)考慮自(zi)身能(neng)力(li)，在(zai)一(yi)定程(cheng)度上便加大審計(ji)(ji)(ji)(ji)風險。例如(ru)，在(zai)政(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行跟(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)(ji)(ji)(ji)前(qian)期(qi)，一(yi)些行業主管(guan)部門會(hui)要求審計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)派審計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)參(can)加，如(ru)發(fa)改委召開項目(mu)(mu)論證會(hui)，而(er)該審計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)在(zai)沒有具體掌握相(xiang)關(guan)(guan)政(zheng)策(ce)(ce)背景的(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)下，對(dui)(dui)政(zheng)策(ce)(ce)是否可行發(fa)表了(le)代表審計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)意(yi)見，變成(cheng)了(le)政(zheng)策(ce)(ce)制定的(de)(de)(de)(de)參(can)與(yu)者，后(hou)期(qi)就(jiu)無法客(ke)觀準確的(de)(de)(de)(de)對(dui)(dui)相(xiang)關(guan)(guan)政(zheng)策(ce)(ce)及其效果(guo)做出審計(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)價；再比(bi)如(ru)部分(fen)審計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)在(zai)政(zheng)策(ce)(ce)執(zhi)行跟(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)(ji)(ji)(ji)期(qi)間，為減少工程(cheng)建設(she)領域中容易(yi)存在(zai)的(de)(de)(de)(de)招投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)(biao)“走形(xing)式”、串標(biao)(biao)(biao)(biao)、圍標(biao)(biao)(biao)(biao)等問(wen)題(ti)，將(jiang)工程(cheng)項目(mu)(mu)招投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)(biao)審計(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)口前(qian)移(yi)，審計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)直(zhi)接參(can)與(yu)了(le)建設(she)單位(wei)組(zu)織實施(shi)的(de)(de)(de)(de)招標(biao)(biao)(biao)(biao)工作(zuo)，但由此也(ye)難以分(fen)清(qing)和(he)解脫(tuo)審計(ji)(ji)(ji)(ji)責任(ren)，也(ye)會(hui)形(xing)成(cheng)審計(ji)(ji)(ji)(ji)風險。

（二）能力風險

政(zheng)(zheng)(zheng)策執行跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)一個綜合性(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)，對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)本身來(lai)講，既要(yao)(yao)(yao)求審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)要(yao)(yao)(yao)具備(bei)(bei)查處項(xiang)目存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)違(wei)法違(wei)紀問題(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)力(li)，還(huan)要(yao)(yao)(yao)求審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)具備(bei)(bei)綜合分析政(zheng)(zheng)(zheng)策實(shi)施經(jing)濟性(xing)(xing)(xing)、社會(hui)(hui)性(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)力(li)，即按照審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署劉(liu)家義審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)長要(yao)(yao)(yao)求的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，既要(yao)(yao)(yao)做查核賬(zhang)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)手(shou)，還(huan)要(yao)(yao)(yao)做分析研究的(de)(de)(de)(de)(de)(de)高(gao)(gao)手(shou)，這就要(yao)(yao)(yao)求審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)要(yao)(yao)(yao)具有較(jiao)高(gao)(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)知識(shi)(shi)層次③。我(wo)國審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關長期以(yi)監督財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)、財(cai)務(wu)收(shou)支(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)性(xing)(xing)(xing)和(he)合法性(xing)(xing)(xing)作(zuo)(zuo)為(wei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)(yao)(yao)工作(zuo)(zuo)重點，這就使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)在(zai)(zai)人(ren)(ren)(ren)才、知識(shi)(shi)結構(gou)上過(guo)(guo)多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)偏重財(cai)會(hui)(hui)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)和(he)財(cai)經(jing)知識(shi)(shi)。近年來(lai)，國家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署通過(guo)(guo)不斷招錄法律、財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)、工程背(bei)景的(de)(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)，從一定(ding)程度上添補了相關領域及(ji)(ji)行業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)空白(bai)，但對于基層審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關來(lai)講，由于受財(cai)力(li)、人(ren)(ren)(ren)力(li)以(yi)及(ji)(ji)物力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)制約(yue)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)大多(duo)為(wei)財(cai)務(wu)專業(ye)，從事復雜(za)性(xing)(xing)(xing)較(jiao)高(gao)(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)(zheng)策執行跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)還(huan)存在(zai)(zai)一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)力(li)問題(ti)。同時(shi)，在(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)程中，除了政(zheng)(zheng)(zheng)策執行跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關要(yao)(yao)(yao)承(cheng)擔財(cai)務(wu)收(shou)支(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、竣工決(jue)算審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、專項(xiang)調查、經(jing)濟責任審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)以(yi)及(ji)(ji)績效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)等任務(wu)，真(zhen)正能(neng)夠投入到政(zheng)(zheng)(zheng)策執行跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)力(li)量有限，難以(yi)對政(zheng)(zheng)(zheng)策執行全(quan)過(guo)(guo)程進行分析，也增加了審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險。

（三）外部風險

在(zai)分析研究審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關自身存在(zai)的(de)(de)(de)(de)定位風(feng)(feng)險、能(neng)力風(feng)(feng)險后(hou)，還應關注審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關面臨的(de)(de)(de)(de)外部(bu)環(huan)(huan)境風(feng)(feng)險，主要有(you)以下幾點：一是(shi)部(bu)分審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關在(zai)開展(zhan)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)執行(xing)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時，由于我國現行(xing)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)不(bu)(bu)(bu)健全(quan)、不(bu)(bu)(bu)完(wan)善，如審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)與合同法(fa)(fa)之間的(de)(de)(de)(de)沖突、政(zheng)策(ce)(ce)(ce)執行(xing)涉及的(de)(de)(de)(de)新興(xing)事項等，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關所依據的(de)(de)(de)(de)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)有(you)限，為(wei)完(wan)成審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)有(you)時會(hui)憑借自身的(de)(de)(de)(de)職(zhi)業(ye)(ye)判斷(duan)(duan)對發(fa)現的(de)(de)(de)(de)問題進行(xing)定性，帶來(lai)一定的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險；二(er)是(shi)隨(sui)著目前科技(ji)水平的(de)(de)(de)(de)飛速進步，信息(xi)系統快(kuai)速發(fa)展(zhan)，大型(xing)的(de)(de)(de)(de)金融、企(qi)業(ye)(ye)等部(bu)門(men)信息(xi)化程度非常高，后(hou)臺(tai)數據庫專(zhuan)業(ye)(ye)性較(jiao)強，不(bu)(bu)(bu)容易發(fa)現存在(zai)的(de)(de)(de)(de)漏洞，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)無法(fa)(fa)做出正確的(de)(de)(de)(de)判斷(duan)(duan)；三是(shi)在(zai)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)執行(xing)環(huan)(huan)節(jie)，制定政(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)中央及省(sheng)級部(bu)門(men)管(guan)理相(xiang)對較(jiao)為(wei)規(gui)范，內部(bu)控(kong)制健全(quan)，而具體執行(xing)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)基層(ceng)業(ye)(ye)務部(bu)門(men)內部(bu)控(kong)制往往比較(jiao)薄弱，數據、資料以及審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)所需(xu)證(zheng)據不(bu)(bu)(bu)完(wan)善，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)掌(zhang)握的(de)(de)(de)(de)信息(xi)有(you)可能(neng)存在(zai)失真。以上都對政(zheng)策(ce)(ce)(ce)執行(xing)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)工作(zuo)質量形成不(bu)(bu)(bu)利(li)因(yin)素(su)，產(chan)生審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險。

二、如(ru)何防范政策執行(xing)跟(gen)蹤審計風險

（一）明確(que)(que)職(zhi)責(ze)，把握定位，減(jian)少審(shen)(shen)計(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)機關(guan)首先應明確(que)(que)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)機關(guan)不是(shi)(shi)(shi)從事政策(ce)研究制定等方面的(de)具體工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，而(er)(er)是(shi)(shi)(shi)履行(xing)(xing)對(dui)上述(shu)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)監督職(zhi)能，是(shi)(shi)(shi)通過對(dui)上述(shu)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)監督，促(cu)進政策(ce)執行(xing)(xing)合(he)法(fa)、有效的(de)運行(xing)(xing)。一是(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員在政策(ce)執行(xing)(xing)前(qian)期審(shen)(shen)計(ji)(ji)中，應把重點放到驗證、評(ping)價(jia)(jia)有關(guan)部門(men)（如(ru)發(fa)改委）所(suo)(suo)作(zuo)(zuo)的(de)可行(xing)(xing)性論證工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)是(shi)(shi)(shi)否規范(fan)、到位，是(shi)(shi)(shi)否按(an)照規范(fan)的(de)流程工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，有無存在領導意志(zhi)決定事項，項目(mu)(mu)經濟效益(yi)分析評(ping)價(jia)(jia)計(ji)(ji)算是(shi)(shi)(shi)否正確(que)(que)，所(suo)(suo)依(yi)據的(de)資料是(shi)(shi)(shi)否真實、可靠、充分等工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)環節上，并針對(dui)所(suo)(suo)開展的(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)發(fa)表審(shen)(shen)計(ji)(ji)建(jian)議(yi)；二是(shi)(shi)(shi)要(yao)與被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位明確(que)(que)劃清各(ge)自的(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)職(zhi)責(ze)，項目(mu)(mu)立項由發(fa)改部門(men)決策(ce)，資金管(guan)理使用由財政部門(men)負責(ze)，項目(mu)(mu)招投標及建(jian)設(she)由建(jian)設(she)主管(guan)部門(men)實施，審(shen)(shen)計(ji)(ji)部門(men)僅(jin)對(dui)上述(shu)部門(men)的(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)開展評(ping)價(jia)(jia)，做到各(ge)負其(qi)責(ze)，由此避(bi)免或減(jian)少因審(shen)(shen)計(ji)(ji)越位而(er)(er)引發(fa)的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)。

（二）采取多種(zhong)方(fang)(fang)(fang)式提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)綜合(he)(he)素質，盡快適應政(zheng)(zheng)(zheng)策執(zhi)行(xing)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)要(yao)求政(zheng)(zheng)(zheng)策執(zhi)行(xing)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)要(yao)求審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)必須掌握分(fen)析宏觀(guan)環境，行(xing)業狀(zhuang)況(kuang)以及(ji)建(jian)(jian)設項目(mu)經(jing)營戰(zhan)略的(de)(de)能(neng)力(li)。在(zai)(zai)政(zheng)(zheng)(zheng)策執(zhi)行(xing)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過程中，政(zheng)(zheng)(zheng)策制(zhi)定的(de)(de)可(ke)(ke)(ke)行(xing)性、政(zheng)(zheng)(zheng)策執(zhi)行(xing)的(de)(de)完整(zheng)(zheng)性，都需要(yao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)進(jin)行(xing)職業判斷，因此，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)只有(you)配備充足合(he)(he)格(ge)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)，才(cai)能(neng)有(you)效(xiao)開展政(zheng)(zheng)(zheng)策執(zhi)行(xing)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)可(ke)(ke)(ke)以采取多種(zhong)途徑(jing)來加強(qiang)人(ren)(ren)(ren)才(cai)隊伍建(jian)(jian)設：一(yi)是從外(wai)部(bu)引進(jin)人(ren)(ren)(ren)才(cai)，尤其是既懂(dong)宏觀(guan)經(jing)濟管理又懂(dong)財務審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)復合(he)(he)型人(ren)(ren)(ren)才(cai)，一(yi)些地方(fang)(fang)(fang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)往(wang)往(wang)采取聘(pin)用(yong)制(zhi)引進(jin)專業技術人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)；在(zai)(zai)短時期內無法快速解(jie)決(jue)人(ren)(ren)(ren)力(li)資源(yuan)(yuan)的(de)(de)情(qing)況(kuang)下(xia)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)還應加強(qiang)對現有(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)技能(neng)培(pei)訓(xun)(xun)，開展崗位輪崗等(deng)方(fang)(fang)(fang)式，造(zao)就一(yi)專多能(neng)的(de)(de)復合(he)(he)型人(ren)(ren)(ren)才(cai)，按照審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署要(yao)求，培(pei)養“四手”（即查核賬務的(de)(de)能(neng)手、分(fen)析研究的(de)(de)高手、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)應用(yong)的(de)(de)強(qiang)手和(he)精通管理的(de)(de)行(xing)家里手）人(ren)(ren)(ren)才(cai)，在(zai)(zai)人(ren)(ren)(ren)才(cai)培(pei)養方(fang)(fang)(fang)面(mian)，國家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署目(mu)前已開展財政(zheng)(zheng)(zheng)金融、投資造(zao)價、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)數據分(fen)析等(deng)多個行(xing)業的(de)(de)后(hou)續培(pei)訓(xun)(xun)；最后(hou)，各級審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)應進(jin)一(yi)步(bu)(bu)整(zheng)(zheng)合(he)(he)加強(qiang)現有(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資源(yuan)(yuan)，推(tui)進(jin)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)內部(bu)各部(bu)門之間崗位輪換，進(jin)一(yi)步(bu)(bu)加強(qiang)上(shang)(shang)下(xia)級審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)之間的(de)(de)資源(yuan)(yuan)使用(yong)，如基層審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)可(ke)(ke)(ke)派人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)前往(wang)上(shang)(shang)級審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)崗位鍛煉，上(shang)(shang)級審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)也可(ke)(ke)(ke)派人(ren)(ren)(ren)到(dao)下(xia)級機(ji)(ji)關(guan)(guan)掛職，對基層人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)開展技能(neng)指導，合(he)(he)理使用(yong)社會審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和(he)單位內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)力(li)量，體現他們(men)在(zai)(zai)真實(shi)合(he)(he)法性審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)面(mian)的(de)(de)優勢，重視(shi)績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)專家隊伍建(jian)(jian)設。

（三）適當發揮(hui)風(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用，降低(di)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關可以(yi)(yi)運用現(xian)代(dai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)思(si)路(lu)，以(yi)(yi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)為審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)控制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)根本依(yi)據(ju)。在(zai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中，對(dui)(dui)所跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)，首先研究(jiu)該(gai)(gai)(gai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)出臺(tai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)背景(jing)(jing)、意義及(ji)(ji)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)等(deng)情況。根據(ju)這些(xie)前(qian)期的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)研究(jiu)和(he)(he)理解來評價政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)(ding)及(ji)(ji)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)薄弱(ruo)環(huan)節(jie)(jie)，然(ran)后通(tong)(tong)過(guo)(guo)(guo)(guo)對(dui)(dui)相關信息和(he)(he)數據(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)分(fen)析(xi)，了(le)解政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)實際執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)狀況，依(yi)據(ju)對(dui)(dui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)(ding)及(ji)(ji)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)薄弱(ruo)環(huan)節(jie)(jie)風(feng)(feng)險(xian)(xian)水平的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)評估(gu)，執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)具(ju)(ju)體(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程(cheng)(cheng)序(xu)，搜集審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證據(ju)，支(zhi)(zhi)持(chi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結論。從審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)思(si)路(lu)上(shang)看，現(xian)代(dai)風(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)向(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)首先從政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)(ding)及(ji)(ji)出臺(tai)入手，通(tong)(tong)過(guo)(guo)(guo)(guo)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)(ding)環(huan)節(jie)(jie)和(he)(he)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)薄弱(ruo)環(huan)節(jie)(jie)及(ji)(ji)容易(yi)產(chan)生問(wen)題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方面(mian)推理，確定(ding)(ding)(ding)相關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目標(biao)(biao)和(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程(cheng)(cheng)序(xu)。基于(yu)這樣(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)思(si)路(lu)，整個審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)就(jiu)是(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)由(you)(you)(you)逐(zhu)步(bu)深入，不(bu)斷加深對(dui)(dui)被政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認識過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)。在(zai)具(ju)(ju)體(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)中，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)不(bu)再面(mian)面(mian)俱到(dao)或者僅抽查(cha)一(yi)部(bu)分(fen)樣(yang)本，而(er)(er)是(shi)(shi)重點(dian)關注政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)(ding)及(ji)(ji)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)中風(feng)(feng)險(xian)(xian)較高的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)環(huan)節(jie)(jie)。通(tong)(tong)過(guo)(guo)(guo)(guo)加大對(dui)(dui)這些(xie)高風(feng)(feng)險(xian)(xian)環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)抽樣(yang)比例，一(yi)方面(mian)可以(yi)(yi)有效地(di)(di)提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)，另一(yi)方面(mian)也可以(yi)(yi)提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)效率。例如(ru)2008年(nian)汶(wen)川特大地(di)(di)震(zhen)后，國(guo)(guo)務(wu)院出臺(tai)了(le)“關于(yu)支(zhi)(zhi)持(chi)汶(wen)川地(di)(di)震(zhen)災后恢復重建政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)措施的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)意見(jian)”，其中針對(dui)(dui)災區產(chan)業恢復重建，意見(jian)中也做出了(le)明確的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規定(ding)(ding)(ding)，如(ru)“鼓(gu)勵地(di)(di)方政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府通(tong)(tong)過(guo)(guo)(guo)(guo)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)注資(zi)(zi)等(deng)方式(shi)，支(zhi)(zhi)持(chi)受災嚴(yan)重地(di)(di)區地(di)(di)方法(fa)人(ren)金(jin)融機構恢復重建”等(deng)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)在(zai)針對(dui)(dui)該(gai)(gai)(gai)項(xiang)(xiang)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中，首先分(fen)析(xi)了(le)該(gai)(gai)(gai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)背景(jing)(jing)及(ji)(ji)意義，其次，對(dui)(dui)該(gai)(gai)(gai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)了(le)了(le)解，由(you)(you)(you)于(yu)該(gai)(gai)(gai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)是(shi)(shi)由(you)(you)(you)國(guo)(guo)務(wu)院出臺(tai)，省(sheng)市(shi)縣(xian)(xian)三級(ji)(ji)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府部(bu)門(men)具(ju)(ju)體(ti)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)，在(zai)前(qian)期調(diao)查(cha)中，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)了(le)解到(dao)該(gai)(gai)(gai)項(xiang)(xiang)扶(fu)(fu)持(chi)資(zi)(zi)金(jin)已全部(bu)由(you)(you)(you)省(sheng)級(ji)(ji)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)門(men)撥付至市(shi)縣(xian)(xian)，政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)是(shi)(shi)否執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)到(dao)位(wei)，主要(yao)取(qu)決于(yu)縣(xian)(xian)級(ji)(ji)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)、經貿等(deng)部(bu)門(men)，同(tong)時，該(gai)(gai)(gai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)具(ju)(ju)體(ti)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)過(guo)(guo)(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中，由(you)(you)(you)于(yu)需要(yao)扶(fu)(fu)持(chi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重建項(xiang)(xiang)目多而(er)(er)資(zi)(zi)金(jin)少(shao)，容易(yi)產(chan)生權利尋租情況。基于(yu)以(yi)(yi)上(shang)情況，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)未按照以(yi)(yi)往的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)對(dui)(dui)省(sheng)市(shi)縣(xian)(xian)三級(ji)(ji)部(bu)門(men)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)抽查(cha)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，而(er)(er)是(shi)(shi)決定(ding)(ding)(ding)對(dui)(dui)該(gai)(gai)(gai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)所涉及(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)縣(xian)(xian)級(ji)(ji)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府部(bu)門(men)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)全面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，重點(dian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)了(le)該(gai)(gai)(gai)扶(fu)(fu)持(chi)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)使用情況，同(tong)時，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)了(le)縣(xian)(xian)級(ji)(ji)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府對(dui)(dui)所扶(fu)(fu)持(chi)企業及(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)確定(ding)(ding)(ding)標(biao)(biao)準，確定(ding)(ding)(ding)程(cheng)(cheng)序(xu)，了(le)解是(shi)(shi)否公開透明，是(shi)(shi)否真(zhen)正發揮(hui)扶(fu)(fu)持(chi)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)引導(dao)作(zuo)用。通(tong)(tong)過(guo)(guo)(guo)(guo)對(dui)(dui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)薄弱(ruo)環(huan)節(jie)(jie)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)重點(dian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，也進(jin)一(yi)步(bu)減少(shao)了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。

（四）全面提升(sheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員在(zai)政策執(zhi)行跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中的(de)(de)風險(xian)責任(ren)意識由(you)于政策執(zhi)行跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是近年來才開(kai)展的(de)(de)一(yi)項工(gong)作(zuo)，同時，相對(dui)于一(yi)般的(de)(de)項目審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，政策執(zhi)行跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過(guo)程中存在(zai)大量(liang)的(de)(de)調研，座談等(deng)，相應的(de)(de)財務(wu)預算執(zhi)行及(ji)工(gong)程造價審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內容(rong)較少，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員往(wang)往(wang)容(rong)易產生該審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)不會(hui)導致巨大的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風險(xian)損(sun)失，從主觀上(shang)不重視審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風險(xian)，乃至廉政風險(xian)。基(ji)于此，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機關要通過(guo)培訓、講座等(deng)多種方式強化(hua)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)法律責任(ren)，制約其審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)行為，盡(jin)可能減少審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風險(xian)。

（五(wu)）大力推(tui)進審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)信息(xi)(xi)化建設，充分(fen)發揮(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)(ji)技術在政策(ce)執行(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中的(de)(de)應用(yong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關應充分(fen)利用(yong)現代信息(xi)(xi)技術條件，借助(zhu)于審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)署“金(jin)審(shen)(shen)(shen)(shen)一期(qi)、金(jin)審(shen)(shen)(shen)(shen)二期(qi)”相關平臺(tai)，建立政策(ce)執行(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)數(shu)據庫，及(ji)時全面地掌握被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位的(de)(de)經濟活動情況和財務狀況，實現動態審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、遠程審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，聯網審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，加強(qiang)計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)(ji)輔(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)軟件的(de)(de)應用(yong)和開發力度(du)。隨著信息(xi)(xi)系統(tong)的(de)(de)日益普及(ji)，計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)(ji)輔(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)應用(yong)已成(cheng)為必然趨勢，政策(ce)執行(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)也要充分(fen)發揮(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)(ji)輔(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)優(you)勢，有(you)效地推(tui)進審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)深度(du)和廣度(du)，才能提(ti)升審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)質量控制，減少審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風險。

三、總結

篇9

為(wei)貫徹(che)落(luo)實黨的(de)十七大精神，努力實踐“三(san)個代表”的(de)重要思想，緊緊圍繞(rao)全(quan)鎮經濟建(jian)設中心，全(quan)面落(luo)實科學(xue)發展(zhan)觀(guan)，為(wei)我(wo)鎮經濟社會實現(xian)(xian)跨越式發展(zhan)提供(gong)優質服務，根據縣政府(fu)和縣審計(ji)局(ju)的(de)部署和要求，結合(he)我(wo)鎮實際，現(xian)(xian)就2014年審計(ji)工作提出如下意見：

一、指導思想

認真貫徹黨的(de)十七大和(he)中央、省、市、縣經濟(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)會(hui)(hui)議精神，全(quan)(quan)面落實科學(xue)發(fa)展觀，把推動改(gai)革、促進發(fa)展、推進法治、維護(hu)民主作(zuo)(zuo)(zuo)為(wei)我鎮審計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)出發(fa)點(dian)和(he)落腳點(dian)，緊(jin)(jin)緊(jin)(jin)圍繞(rao)全(quan)(quan)鎮經濟(ji)、社會(hui)(hui)發(fa)展大局和(he)鎮黨委(wei)政府的(de)中心工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)，圍繞(rao)關(guan)系(xi)人民群眾切身利益的(de)重(zhong)大事項(xiang)(xiang)，繼續查(cha)處(chu)違法違規問(wen)題和(he)經濟(ji)案(an)件，加大經濟(ji)責任(ren)審計(ji)(ji)和(he)專(zhuan)項(xiang)(xiang)審計(ji)(ji)調查(cha)的(de)分量，切實提高依法審計(ji)(ji)能力，突(tu)出審計(ji)(ji)重(zhong)點(dian)，加大審計(ji)(ji)力度，改(gai)進審計(ji)(ji)手段，注(zhu)重(zhong)審計(ji)(ji)效果(guo)，不斷(duan)提高審計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)質量，為(wei)領導(dao)決策(ce)提供準確詳實的(de)資料，促進規范完善財(cai)務管理。

二、主要工作安排

根據(ju)我鎮實際，把審(shen)(shen)計項目(mu)的(de)重(zhong)點放在財政資(zi)(zi)金供給大戶，有轉(zhuan)移支付的(de)單位，鎮投資(zi)(zi)興(xing)建項目(mu)、涉農資(zi)(zi)金、人民群眾關心的(de)熱(re)點等方面(mian)，堅(jian)持“三年(nian)一審(shen)(shen)、一審(shen)(shen)三年(nian)”的(de)原則，對行(xing)政、事業單位堅(jian)持全面(mian)審(shen)(shen)計，加強審(shen)(shen)計監(jian)督。

1、加強學校(xiao)財務管(guan)(guan)理(li)(li)。審計鎮屬學校(xiao)兩(liang)所，對(dui)學校(xiao)的財務收(shou)支進行檢查，依據現行管(guan)(guan)理(li)(li)體制(zhi)和收(shou)費(fei)標準，對(dui)學校(xiao)的財務收(shou)支合規、合理(li)(li)、合法進行審計，切實維護(hu)人民群(qun)眾的切身利益，杜絕亂(luan)收(shou)費(fei)和擴大支出范圍現象。

2、加強機關(guan)、事業(ye)單位部(bu)門財務管理監督。對鎮(zhen)屬(shu)兩個事業(ye)單位進行(xing)審計，主要是檢查(cha)財務收支(zhi)是否符(fu)合規(gui)定(ding)，有(you)無亂收費現象，支(zhi)出是否符(fu)合財務規(gui)定(ding)，有(you)無違反財經紀律行(xing)為(wei)，促(cu)進規(gui)范管理。

3、對街道(dao)辦事(shi)處及原行(xing)政村(cun)負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)任(ren)(ren)期(qi)(qi)(qi)經濟責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)進行(xing)審計，實(shi)施一個(ge)街道(dao)辦事(shi)處、兩個(ge)行(xing)政村(cun)主要(yao)負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)任(ren)(ren)期(qi)(qi)(qi)經濟責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)審計，主要(yao)圍繞四個(ge)重點：一是(shi)(shi)(shi)單位財(cai)(cai)(cai)務(wu)收(shou)支(zhi)是(shi)(shi)(shi)否(fou)真(zhen)實(shi)合法以及負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)應負(fu)擔(dan)(dan)的(de)(de)(de)相關責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)；二是(shi)(shi)(shi)負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)任(ren)(ren)期(qi)(qi)(qi)內是(shi)(shi)(shi)否(fou)存(cun)在由(you)于(yu)個(ge)人(ren)專斷，違(wei)反民(min)主程序，導致(zhi)決(jue)策失誤，給集體造成損失；三是(shi)(shi)(shi)在農民(min)負(fu)擔(dan)(dan)、涉農收(shou)費、財(cai)(cai)(cai)務(wu)管理上是(shi)(shi)(shi)否(fou)執行(xing)上級規定、有無違(wei)規現象；四是(shi)(shi)(shi)單位負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)是(shi)(shi)(shi)否(fou)有不(bu)廉(lian)潔和(he)其他(ta)經濟問題。通過審計正確反映(ying)被審計單位的(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)收(shou)支(zhi)的(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)、合法、效益(yi)情況，對單位負(fu)責(ze)(ze)(ze)人(ren)任(ren)(ren)期(qi)(qi)(qi)經濟責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)作出客(ke)觀(guan)公正評價。

4、對(dui)涉農(nong)資金(jin)的(de)使用管理情況(kuang)進(jin)行檢查、監督。確定審計調(diao)查項目一個，即(ji)對(dui)全鎮農(nong)村(cun)代管資金(jin)的(de)使用管理情況(kuang)進(jin)行審計調(diao)查，主要是檢查資金(jin)使用管理合(he)規、合(he)法性，規范涉農(nong)資金(jin)管理。

5、積(ji)極(ji)完成交辦的各項(xiang)審計任務(wu)。緊緊圍(wei)繞鎮黨委、政府經濟(ji)工作(zuo)，做到四(si)必審，即：“財政專項(xiang)資(zi)金使用必審、鎮投入項(xiang)目(mu)必審、主要負責人離任必審、優(you)惠政策兌現(xian)、政策性獎勵必審”，做好縣局安排的“一條鞭”審計項(xiang)目(mu)。

三、具體措施

1、堅持(chi)依法(fa)審(shen)計(ji)(ji)。認(ren)真執行《審(shen)計(ji)(ji)法(fa)》及《內部審(shen)計(ji)(ji)準則》，按照審(shen)計(ji)(ji)署“六號(hao)令”開展審(shen)計(ji)(ji)工作，依法(fa)行政、維護經(jing)濟(ji)秩序，加大對違(wei)法(fa)違(wei)紀(ji)問題(ti)和(he)經(jing)濟(ji)案件(jian)的(de)查(cha)處(chu)力度，充(chong)分(fen)發揮審(shen)計(ji)(ji)優勢，加強(qiang)與紀(ji)檢及其他執法(fa)部門(men)的(de)協調配合，對查(cha)出的(de)問題(ti)，要一查(cha)到底，查(cha)深查(cha)透。審(shen)計(ji)(ji)項目實行審(shen)前(qian)公(gong)示，審(shen)計(ji)(ji)結(jie)果(guo)在一定(ding)的(de)范(fan)圍內公(gong)開，發揮審(shen)計(ji)(ji)監督職能(neng)的(de)作用。

2、充分運用(yong)審(shen)計調查(cha)手(shou)段。審(shen)計調查(cha)具有宏(hong)觀目的(de)(de)性(xing)強、作用(yong)范(fan)圍大、工作方式(shi)、方法靈(ling)活、反(fan)映情(qing)況真(zhen)實、準確等特點，對涉及面(mian)廣、敏(min)感性(xing)強、處理有難度的(de)(de)問(wen)題采用(yong)審(shen)計調查(cha)方式(shi)，有利于全面(mian)了解和掌握情(qing)況取得良(liang)好效果，為領導科學決策提(ti)供有價值的(de)(de)資料。

3、加強審(shen)計(ji)決定(ding)(ding)落實情況的(de)(de)跟(gen)蹤(zong)檢查(cha)。審(shen)計(ji)決定(ding)(ding)落實及(ji)問題糾(jiu)正是發揮審(shen)計(ji)監督(du)作用(yong)的(de)(de)最終體現。鎮審(shen)計(ji)辦(ban)及(ji)相關單位要采取有力措施切實抓好每項審(shen)計(ji)決定(ding)(ding)的(de)(de)督(du)促檢查(cha)，對(dui)查(cha)出的(de)(de)問題，要跟(gen)蹤(zong)整改到位，明確專人負責一抓到底，對(dui)一些重大(da)審(shen)計(ji)項目要進行跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)。

篇10

工程(cheng)(cheng)建設項目的(de)實(shi)施是(shi)一個龐大而復雜的(de)系統工程(cheng)(cheng)，其投資大、建設周期長、涉及(ji)的(de)單位和人員眾多，加強跟(gen)蹤審計具有重要的(de)作(zuo)用:

1）可以(yi)規(gui)范建(jian)(jian)(jian)設(she)行為(wei)。通過(guo)跟蹤審計，可以(yi)促(cu)進建(jian)(jian)(jian)設(she)市(shi)(shi)場(chang)、招投標市(shi)(shi)場(chang)運行機制(zhi)公(gong)開、公(gong)平，保(bao)障(zhang)建(jian)(jian)(jian)設(she)市(shi)(shi)場(chang)的良性運轉；可以(yi)規(gui)范施工(gong)行為(wei)、節約建(jian)(jian)(jian)設(she)資金(jin)、保(bao)障(zhang)工(gong)程質量，全面提高工(gong)程建(jian)(jian)(jian)設(she)管(guan)理(li)水平;同(tong)時(shi)可以(yi)促(cu)進政(zheng)府加強建(jian)(jian)(jian)設(she)市(shi)(shi)場(chang)的規(gui)范管(guan)理(li)，從源頭上預防不正之風，促(cu)使(shi)建(jian)(jian)(jian)設(she)單位管(guan)理(li)人員嚴格執行制(zhi)度，減少個人權利空間(jian)，杜絕“一個項目建(jian)(jian)(jian)起來，一批(pi)干部倒下去(qu)”的現象，提高國(guo)家投資效益(yi)。

2）可(ke)以更好(hao)(hao)的(de)發揮審(shen)(shen)計(ji)的(de)職(zhi)能。將審(shen)(shen)計(ji)關(guan)口(kou)前移，提前介入，將事(shi)前、事(shi)中、事(shi)后審(shen)(shen)計(ji)有機地(di)結合起(qi)來(lai)，做到(dao)事(shi)先評估風險，更好(hao)(hao)地(di)為(wei)工程造(zao)價控制服務。建設方的(de)基(ji)建、財務與審(shen)(shen)計(ji)相關(guan)管理部門發揮各(ge)自作(zuo)用，相互支持配合形(xing)成合力，共同防范(fan)、可(ke)以更好(hao)(hao)的(de)化解各(ge)種風險。

3）可以進行全過(guo)(guo)程全方位監督(du)。改變傳統審(shen)計模式(shi)的同時，也(ye)擴展了(le)視野，拓寬了(le)審(shen)計領(ling)域，將審(shen)計延伸到全壽命過(guo)(guo)程的其他階段，著眼決(jue)策(ce)、管(guan)理、經濟、財(cai)務、技術(shu)不同方面，既強化了(le)行政監督(du)，又能對資金使用(yong),造價(jia)構成及技術(shu)措(cuo)施的真實性、合法性、效益性分(fen)階段審(shen)計監督(du)。

工程(cheng)建設項目(mu)跟蹤審(shen)計中應處理(li)好的關系

1）正確(que)把握好(hao)審計與項目(mu)建(jian)(jian)設(she)(she)的(de)(de)關系。重(zhong)大建(jian)(jian)設(she)(she)項目(mu)的(de)(de)建(jian)(jian)設(she)(she)過(guo)程(cheng)中，面臨著建(jian)(jian)設(she)(she)進度、工程(cheng)質量、付款等(deng)較為復雜的(de)(de)關系，作為國家(jia)審計機(ji)關，應(ying)做到(dao)“到(dao)位(wei)(wei)(wei)(wei)不越位(wei)(wei)(wei)(wei)、缺位(wei)(wei)(wei)(wei)不補位(wei)(wei)(wei)(wei)”，把監督職責(ze)放在(zai)首位(wei)(wei)(wei)(wei)，既不以(yi)審計的(de)(de)身份(fen)代替(ti)管理(li)者(zhe)，又不以(yi)專業人員的(de)(de)能力代替(ti)監理(li)服務。對審計中發現(xian)的(de)(de)問題，可通過(guo)跟(gen)蹤審計意見單(dan)的(de)(de)形式讓建(jian)(jian)設(she)(she)各方在(zai)項目(mu)建(jian)(jian)設(she)(she)過(guo)程(cheng)中逐步整改，一(yi)些(xie)重(zhong)大問題也(ye)可通過(guo)信(xin)息(xi)專報形式向相關部門(men)及(ji)時反饋。

2）處理好全(quan)(quan)面審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計與(yu)突出(chu)重(zhong)點(dian)(dian)的(de)(de)關系。跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計要參與(yu)全(quan)(quan)過(guo)程，并不(bu)意味著(zhu)事無(wu)巨細，全(quan)(quan)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計，必須分階(jie)段(duan)抓重(zhong)點(dian)(dian)，進行針對(dui)性跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計。在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)設計、招(zhao)標、合同(tong)簽訂(ding)階(jie)段(duan)，要充分發(fa)揮審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計機關在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)招(zhao)標評標、合同(tong)條款把(ba)關、工(gong)程量(liang)清(qing)單審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核等(deng)方面的(de)(de)作用；在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)施工(gong)過(guo)程中，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計機關應重(zhong)點(dian)(dian)分析對(dui)影響工(gong)程價款和質量(liang)的(de)(de)工(gong)程材料(liao)、工(gong)藝選擇(ze)及工(gong)程變(bian)更等(deng)方面，提(ti)出(chu)優化建(jian)議(yi)，為(wei)建(jian)設方提(ti)供決策依據；在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)工(gong)程建(jian)設后期,工(gong)作重(zhong)點(dian)(dian)應放在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)資料(liao)的(de)(de)完善性檢查、竣工(gong)驗收的(de)(de)合規(gui)性等(deng)方面，給建(jian)設單位(wei)提(ti)供比較全(quan)(quan)面的(de)(de)建(jian)議(yi)。

3）妥善(shan)處(chu)理(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)幫促和“審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)保險”心理(li)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)門是扮演著監督與服務的雙重(zhong)角色，是為了(le)幫助建(jian)設單(dan)位提(ti)高(gao)管(guan)理(li)水平，增加投資(zi)效益，但(dan)在(zai)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)開展后，有(you)相當一部(bu)分建(jian)設單(dan)位管(guan)理(li)人員存在(zai)“審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)保險”心理(li)，認為只要有(you)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員參加跟蹤監督，便是高(gao)枕(zhen)無憂(you)，甚至(zhi)出了(le)一些問題也把責(ze)任推脫到審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員身(shen)上。在(zai)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程中，必(bi)須及時(shi)做好取(qu)證(zheng)工作,分清(qing)建(jian)設單(dan)位責(ze)任和審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)責(ze)任，切實減少審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險。

工程建設(she)項目跟(gen)蹤審計中應注意的(de)事項

1）建立健全跟蹤審計的(de)法(fa)規制(zhi)(zhi)度。為了確保跟蹤審計有法(fa)可依(yi)、有章(zhang)可循，應(ying)結合《建筑法(fa)》、《國(guo)家建設項目審計準(zhun)則(ze)》等(deng)相關法(fa)規和(he)(he)制(zhi)(zhi)度，建立一(yi)套跟蹤審計的(de)規章(zhang)制(zhi)(zhi)度,制(zhi)(zhi)定跟蹤審計實施(shi)辦法(fa)，健全審計程序和(he)(he)審計規范，為跟蹤審計人員提供具(ju)體的(de)指導，使跟蹤審計逐步(bu)進入程序化(hua)、規范化(hua)、制(zhi)(zhi)度化(hua)的(de)軌道(dao)。

2）確保審(shen)(shen)計的獨立(li)性。在任(ren)何情況下，審(shen)(shen)計監督都不能替代項(xiang)目管理,跟(gen)蹤審(shen)(shen)計人(ren)(ren)員不能成(cheng)為“萬金油”、“擋(dang)箭牌”，審(shen)(shen)計人(ren)(ren)員要同建設、監理、質監等項(xiang)目管理人(ren)(ren)員分(fen)清(qing)職責(ze)，切忌審(shen)(shen)管不分(fen)。比如(ru)有些(xie)建設單位(wei)會將職責(ze)范圍內的一(yi)些(xie)具體事情請審(shen)(shen)計“拍(pai)板(ban)”等，對(dui)這些(xie)已(yi)超出了審(shen)(shen)計職責(ze)范圍的事情，審(shen)(shen)計人(ren)(ren)員不宜答應或發表意見。

3）要(yao)(yao)敢于發表(biao)(biao)審計意見。跟蹤(zong)審計人員要(yao)(yao)掌(zhang)握并(bing)及(ji)時了解材(cai)料價格(ge)、建(jian)筑施工、招投標等(deng)方面的(de)知識,要(yao)(yao)能把握建(jian)設過程(cheng)各個環節上的(de)審計重點(dian)，敢于發表(biao)(biao)審計意見，履行監督(du)職能，不能放(fang)任明顯不符合法(fa)律(lv)、法(fa)規、規范或有爭議的(de)做法(fa)。

4）積極(ji)(ji)探索跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)新內(nei)容，逐步向(xiang)績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)轉化(hua)。建設項目跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，在技術手段上，應隨信(xin)息(xi)和網(wang)絡技術的(de)迅猛(meng)發展,積極(ji)(ji)應用各(ge)種審(shen)(shen)計(ji)(ji)軟(ruan)件，不斷提高審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作的(de)技術含量；在審(shen)(shen)計(ji)(ji)內(nei)容上，應積極(ji)(ji)與(yu)投資績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)相結合，綜合評價投資行為經(jing)濟性、環(huan)保性、社會性，保證(zheng)投資效(xiao)益最大化(hua)，促(cu)進科學決策，改善(shan)資源管(guan)理，逐步使跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)向(xiang)績效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)轉化(hua)。

結語