導語：如何才能(neng)寫好一篇(pian)財務審(shen)核意見，這就(jiu)需(xu)要搜集整(zheng)理更多的(de)資料和文獻，歡迎閱(yue)讀由(you)公務員之家整(zheng)理的(de)十篇(pian)范文，供你(ni)借(jie)鑒。

篇1

關鍵詞：財務管(guan)理；審計監(jian)督；關聯(lian)度

財務管(guan)理(li)是企(qi)(qi)業管(guan)理(li)的一部分，在遵循(xun)國家法(fa)律、法(fa)規的前提下，依照(zhao)企(qi)(qi)業的內部控制制度，對企(qi)(qi)業的業務活動進行管(guan)理(li)，實現企(qi)(qi)業利(li)益最大化。審(shen)計是按(an)照(zhao)獨立的審(shen)計原(yuan)則，對企(qi)(qi)業的經營(ying)活動和財務管(guan)理(li)進行的一種監督評價。

一(yi)、財務管(guan)理(li)和審(shen)計的不(bu)同

1.定義不同。財(cai)務管理針對的(de)(de)是企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)投資，籌資和資金(jin)運營(ying)等(deng)活動(dong)，進行(xing)詳(xiang)細的(de)(de)規(gui)(gui)劃，制定合理的(de)(de)預(yu)算，采取一系列控制等(deng)手段(duan)，從(cong)財(cai)務的(de)(de)角度進行(xing)的(de)(de)綜合性管理。審(shen)計則是檢查(cha)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)會計資料和其他相關的(de)(de)經濟合同是否(fou)真實、合規(gui)(gui)及有效。兩者相輔相成，互相促(cu)進，共(gong)同為實現企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)最終目標(biao)服(fu)務。

2.工(gong)作重(zhong)心不(bu)同，工(gong)作程序不(bu)同。財務(wu)管理(li)(li)的(de)(de)重(zhong)點是(shi)資金管理(li)(li)。涉及(ji)企業采購、生產(chan)、銷售、售后及(ji)其賬務(wu)處理(li)(li)等一切經(jing)營活(huo)(huo)動(dong)，注重(zhong)資金管理(li)(li)，量化經(jing)營指標(biao)，為企業領(ling)導層提(ti)供經(jing)營決(jue)策服務(wu)。審計(ji)(ji)側重(zhong)于(yu)(yu)企業經(jing)營活(huo)(huo)動(dong)的(de)(de)全過程，不(bu)僅是(shi)查錯糾弊(bi)，對(dui)企業經(jing)營活(huo)(huo)動(dong)的(de)(de)合(he)法、合(he)規進行監督，更(geng)注重(zhong)于(yu)(yu)企業內部控制(zhi)制(zhi)度的(de)(de)貫徹(che)執行，通過有(you)效的(de)(de)審計(ji)(ji)程序，找出(chu)存在或潛在的(de)(de)問(wen)題，分析其產(chan)生的(de)(de)原因，并提(ti)出(chu)解決(jue)的(de)(de)方法，客觀(guan)的(de)(de)評價企業包括(kuo)財務(wu)管理(li)(li)在內的(de)(de)一切經(jing)營活(huo)(huo)動(dong)。

3.監(jian)督(du)的(de)(de)(de)(de)內(nei)容不(bu)(bu)(bu)同，獨(du)立(li)(li)性不(bu)(bu)(bu)一(yi)樣(yang)。財(cai)(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理方(fang)面的(de)(de)(de)(de)監(jian)督(du)是(shi)指以價值為表現形式(shi)，對企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)一(yi)切(qie)(qie)經營(ying)活動進行管(guan)(guan)理和控制，是(shi)財(cai)(cai)(cai)務(wu)部(bu)(bu)門(men)日(ri)(ri)常業(ye)(ye)(ye)務(wu)中的(de)(de)(de)(de)一(yi)部(bu)(bu)分，不(bu)(bu)(bu)具有獨(du)立(li)(li)性。審(shen)計(ji)(ji)(ji)監(jian)督(du)則是(shi)檢查企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)資(zi)金運(yun)營(ying)情況(kuang)，根據財(cai)(cai)(cai)務(wu)部(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)會計(ji)(ji)(ji)資(zi)料和其他部(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)相關資(zi)料，形成(cheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)意(yi)見，出(chu)具審(shen)計(ji)(ji)(ji)報告，以此來評價監(jian)督(du)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)經營(ying)活動。不(bu)(bu)(bu)管(guan)(guan)是(shi)外部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)還(huan)是(shi)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)，均獨(du)立(li)(li)于企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)其他部(bu)(bu)門(men)。所以說，財(cai)(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理是(shi)日(ri)(ri)常的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)監(jian)督(du)，層次(ci)較(jiao)低。審(shen)計(ji)(ji)(ji)針(zhen)對的(de)(de)(de)(de)是(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)一(yi)切(qie)(qie)經濟活動，監(jian)督(du)層次(ci)較(jiao)高(gao)。

二、財務(wu)與審計的關聯度

1.監(jian)(jian)(jian)督的(de)(de)(de)(de)內容都是(shi)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)營活動(dong)。財(cai)(cai)務的(de)(de)(de)(de)基本會(hui)計資料是(shi)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)一切(qie)經(jing)(jing)營活動(dong)的(de)(de)(de)(de)載體，財(cai)(cai)務管理還要監(jian)(jian)(jian)督這些經(jing)(jing)濟業務是(shi)否真實、及時(shi)，是(shi)否合法(fa)、合規，是(shi)否符(fu)合企(qi)業的(de)(de)(de)(de)內部控制制度，是(shi)否偏離了企(qi)業的(de)(de)(de)(de)預算、計劃(hua)和經(jing)(jing)營目(mu)標(biao)。審計是(shi)按照財(cai)(cai)務會(hui)計法(fa)的(de)(de)(de)(de)要求，對(dui)(dui)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)資金運營進行(xing)審核，使其(qi)符(fu)合財(cai)(cai)務管理制度，對(dui)(dui)財(cai)(cai)務確認的(de)(de)(de)(de)業務進行(xing)再確認，是(shi)凌駕(jia)于財(cai)(cai)務監(jian)(jian)(jian)督之上的(de)(de)(de)(de)再監(jian)(jian)(jian)督。

2.最終目的都是為了(le)實現企業(ye)(ye)(ye)的經(jing)營(ying)目標。在財務管理(li)的過程(cheng)中，財務人員通過審核經(jing)濟(ji)(ji)活動產(chan)生的各種(zhong)會(hui)計資料，發現管理(li)中的缺陷，提出改進建議，從而(er)改善企業(ye)(ye)(ye)的經(jing)營(ying)管理(li)。審計通過規范(fan)的審計程(cheng)序，從企業(ye)(ye)(ye)的會(hui)計賬簿(bu)中，找出企業(ye)(ye)(ye)管理(li)層未(wei)曾發現的問題或潛在的風(feng)險，保(bao)證(zheng)企業(ye)(ye)(ye)財務信息的真實可靠，從而(er)提高經(jing)濟(ji)(ji)效益。

3.過程(cheng)都是(shi)針對(dui)企業(ye)內部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)執行。企業(ye)的(de)(de)財務管理的(de)(de)基礎是(shi)國家(jia)的(de)(de)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規。規范的(de)(de)內部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，可以保證財務信息的(de)(de)真實完整，及時有效地(di)反映(ying)企業(ye)的(de)(de)經(jing)濟活動，并且防止違規違法(fa)(fa)行為的(de)(de)產生(sheng)，保證企業(ye)資金資產的(de)(de)完整安全。審計人員運用符(fu)合性測試程(cheng)序(xu)，針對(dui)企業(ye)的(de)(de)各種(zhong)內部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)執行情況(kuang)進行檢查，對(dui)財務管理的(de)(de)有效性進行評價(jia)。

三、財務和審計的銜接

財務和(he)審計作為有效的監督管理工具，在企業經濟活(huo)動中(zhong)起著越(yue)來越(yue)重(zhong)(zhong)要(yao)的作用，因此(ci)加強兩者(zhe)之間(jian)的銜接尤其重(zhong)(zhong)要(yao)。

1.提高對財(cai)(cai)務管(guan)理(li)和(he)(he)審(shen)計的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)視程度。一(yi)個企業的(de)(de)(de)發展離不開財(cai)(cai)務，好的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務人(ren)員(yuan)能(neng)(neng)夠充分(fen)運用其管(guan)理(li)職能(neng)(neng)，再加上審(shen)計人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)監(jian)督檢查，才能(neng)(neng)保(bao)證企業健康良好的(de)(de)(de)運轉(zhuan)。企業領導層應重(zhong)(zhong)視財(cai)(cai)務管(guan)理(li)和(he)(he)審(shen)計工(gong)作，保(bao)證足(zu)夠的(de)(de)(de)管(guan)理(li)權限(xian)，做(zuo)好其他部門的(de)(de)(de)思(si)想工(gong)作，支(zhi)持財(cai)(cai)務和(he)(he)審(shen)計人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)工(gong)作，充分(fen)發揮其作用。

2.財務(wu)管理(li)人(ren)(ren)員要積極配(pei)(pei)合(he)支持(chi)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作，強化審(shen)計(ji)功(gong)能(neng)。財務(wu)管理(li)是企業(ye)(ye)(ye)管理(li)的(de)(de)(de)(de)根(gen)本，是審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)前提，會計(ji)資(zi)料是審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)基礎，審(shen)計(ji)離不(bu)開(kai)財務(wu)，財務(wu)管理(li)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)好壞(huai)直接關(guan)系(xi)到審(shen)計(ji)程序的(de)(de)(de)(de)繁(fan)簡。財務(wu)管理(li)水(shui)平的(de)(de)(de)(de)提高(gao)，有助于(yu)提高(gao)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)效率(lv)。同樣(yang)，審(shen)計(ji)反過(guo)來又(you)能(neng)促進(jin)財務(wu)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)開(kai)展。主觀上，審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)震懾性使(shi)得很多財務(wu)人(ren)(ren)員持(chi)排斥態度，不(bu)愿主動(dong)配(pei)(pei)合(he)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)員的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作，造成兩者(zhe)之(zhi)(zhi)間(jian)關(guan)系(xi)的(de)(de)(de)(de)緊(jin)張，不(bu)利于(yu)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)開(kai)展。企業(ye)(ye)(ye)領導(dao)層(ceng)應創造有利條(tiao)件，做好宣傳工(gong)(gong)作，搞好兩者(zhe)之(zhi)(zhi)間(jian)的(de)(de)(de)(de)關(guan)系(xi)并使(shi)之(zhi)(zhi)相互配(pei)(pei)合(he)，共(gong)同促進(jin)企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)發展。

3.加強(qiang)專(zhuan)業(ye)(ye)知識的(de)學習(xi)，提高(gao)(gao)其專(zhuan)業(ye)(ye)能(neng)力。財(cai)務(wu)人員應加強(qiang)財(cai)經法規的(de)培訓，加強(qiang)專(zhuan)業(ye)(ye)知識的(de)學習(xi)，加強(qiang)財(cai)務(wu)分析，注重資(zi)金管理，提高(gao)(gao)資(zi)金使(shi)用效率，積極適應新形勢下(xia)財(cai)務(wu)管理的(de)需求(qiu)。審計(ji)人員也應注重理論(lun)學習(xi)，提高(gao)(gao)專(zhuan)業(ye)(ye)勝任(ren)能(neng)力，協助財(cai)務(wu)人員做好管理工作，更好的(de)發揮審計(ji)的(de)監督評價作用。

總(zong)之，一(yi)個企(qi)業的財務管理和審計工(gong)作(zuo)銜(xian)接的好，企(qi)業財務風險(xian)就會越(yue)(yue)來越(yue)(yue)低(di)，有利(li)于企(qi)業實現其經營目標。

參考文獻：

[1]張月玲，王靜.我國中(zhong)小企業財務管理存在的(de)問題及對(dui)策探討.會計之(zhi)友（下旬刊），2009，（01） .

[2]吳秋.加(jia)強我國中小企(qi)業財務管理對策(ce).決策(ce)與信息， 2009，（01） .

[3]張(zhang)功軍.我國企(qi)業財務管理改革(ge)之展望.中國總會計師，2009，（04）.

[4]加強企(qi)業財(cai)務管理有效應(ying)對(dui)金融危機.國際商務財(cai)會(hui)，2009，（05）.

[5]周(zhou)世磊，魏國建.淺(qian)議財務管(guan)(guan)理是企業管(guan)(guan)理之(zhi)核(he)心.經營管(guan)(guan)理者，2009，（10）.

[6]思(si)麗妮.關于加(jia)強企業經濟效益審計(ji)的思(si)考.凱里學(xue)院學(xue)報，2007，（04）.

[7]黃(huang)輝.論企業經濟效益(yi)審(shen)計的重點和方法(fa).銅業工(gong)程，2007，（02）.

[8]張宗亮.企業經濟(ji)效益審計初(chu)探.山東省工會管理干部學院學報，2007，（03）.

[9]付(fu)淑君(jun).企業經濟效益審計的目標和模式探討.現代商業，2007，（16）.

篇2

一、賬務記錄在企(qi)業日常(chang)經(jing)營中的(de)作用

財務會(hui)計在經(jing)(jing)濟管(guan)理(li)活動中(zhong)(zhong)，主要(yao)負(fu)責(ze)企(qi)業(ye)(ye)市場的(de)(de)(de)開(kai)拓、資金的(de)(de)(de)運轉、業(ye)(ye)務的(de)(de)(de)改革等方面的(de)(de)(de)核算，從而(er)使企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)營(ying)者掌握企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)實際情況。由于先進技(ji)術的(de)(de)(de)廣泛應用，使得企(qi)業(ye)(ye)辦公自(zi)動化，電子記(ji)賬(zhang)逐漸(jian)取代了手工(gong)記(ji)賬(zhang)，然而(er)這并(bing)不影響賬(zhang)務記(ji)錄(lu)在企(qi)業(ye)(ye)經(jing)(jing)營(ying)中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)作用。

（一）掌(zhang)握資金(jin)收支

企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)金的穩定，有利(li)于企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的長久(jiu)經(jing)營(ying)，資(zi)金充足與否直接影(ying)響企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的業(ye)(ye)(ye)(ye)務活動(dong)。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)進行業(ye)(ye)(ye)(ye)務拓展時，必然需要支出一大筆資(zi)金，財務會計人員(yuan)需要對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)業(ye)(ye)(ye)(ye)務活動(dong)的賬目進行詳(xiang)(xiang)細的記錄(lu)。詳(xiang)(xiang)細的賬務記錄(lu)能夠幫(bang)助企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)營(ying)者了(le)解每一筆資(zi)金的用途(tu)，這樣清晰詳(xiang)(xiang)細的記賬模式，有效(xiao)的幫(bang)助了(le)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)營(ying)者了(le)解公司的經(jing)營(ying)情(qing)況(kuang)。

（二）了解賬(zhang)務記錄

財務(wu)(wu)部門(men)對(dui)于一(yi)個企(qi)業(ye)(ye)(ye)是(shi)(shi)非(fei)常重要的(de)(de)(de)，也(ye)是(shi)(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)經(jing)營(ying)最常見(jian)的(de)(de)(de)管(guan)理部門(men)，財務(wu)(wu)管(guan)理的(de)(de)(de)水平能(neng)直接反(fan)映企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)經(jing)營(ying)狀況(kuang)(kuang)(kuang)。財務(wu)(wu)管(guan)理是(shi)(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)經(jing)營(ying)者(zhe)管(guan)理的(de)(de)(de)重點，企(qi)業(ye)(ye)(ye)日常的(de)(de)(de)收(shou)支情況(kuang)(kuang)(kuang)都會(hui)(hui)詳細的(de)(de)(de)記錄在賬(zhang)簿上(shang)，是(shi)(shi)編(bian)寫(xie)財務(wu)(wu)報表、整理會(hui)(hui)計資料(liao)的(de)(de)(de)工具。企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)經(jing)營(ying)者(zhe)可以通過查看(kan)賬(zhang)簿，全面(mian)了解企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)財務(wu)(wu)近(jin)況(kuang)(kuang)(kuang)，實時(shi)掌控企(qi)業(ye)(ye)(ye)資金(jin)的(de)(de)(de)流動方向(xiang)。

（三）掌握(wo)財(cai)務實力

企(qi)(qi)業可(ke)以通過收集資金的(de)(de)方(fang)式，使企(qi)(qi)業擁(yong)有充(chong)足(zu)的(de)(de)流動資金，并與(yu)外(wai)招商確(que)立良好(hao)的(de)(de)合作關(guan)系，降低企(qi)(qi)業在市場經濟上所承(cheng)擔的(de)(de)風(feng)險。投(tou)資者在投(tou)資之(zhi)前也會進一步(bu)的(de)(de)了(le)解企(qi)(qi)業的(de)(de)實(shi)力(li)，作為投(tou)資的(de)(de)前期考查(cha)，賬務記錄能夠(gou)清楚的(de)(de)將(jiang)企(qi)(qi)業每一項業務活動都(dou)真實(shi)的(de)(de)呈現出(chu)來，直(zhi)接反映(ying)了(le)企(qi)(qi)業的(de)(de)財務實(shi)力(li)，方(fang)便(bian)投(tou)資者對企(qi)(qi)業進行全面的(de)(de)了(le)解。

（四）指導市場(chang)決策

經(jing)濟社(she)會的(de)飛速發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)，企業(ye)(ye)之間的(de)競爭壓力越來(lai)愈大，經(jing)營(ying)不(bu)善導致破(po)產的(de)企業(ye)(ye)也(ye)是數(shu)不(bu)勝(sheng)數(shu)。經(jing)營(ying)者需要有準確的(de)眼(yan)光和市場(chang)決(jue)策(ce)能(neng)力，使企業(ye)(ye)在競爭激烈(lie)的(de)環境(jing)中，依(yi)然能(neng)夠生存(cun)有道。財務(wu)記(ji)錄能(neng)夠指導經(jing)營(ying)者進行市場(chang)決(jue)策(ce)，比如企業(ye)(ye)為了拓展(zhan)(zhan)市場(chang)，研制(zhi)開(kai)發(fa)(fa)新項(xiang)目(mu)，就(jiu)可以(yi)根據賬(zhang)務(wu)記(ji)錄了解企業(ye)(ye)是否有充足的(de)資金，方(fang)便經(jing)營(ying)者控制(zhi)研發(fa)(fa)項(xiang)目(mu)規模的(de)大小，將企業(ye)(ye)的(de)投資風險降到最低。

二、財務會(hui)計財務審(shen)核存在的問題

財務審(shen)(shen)核(he)的(de)(de)內容涉及面很(hen)多，需(xu)要有嚴格(ge)的(de)(de)財務審(shen)(shen)核(he)制度作為審(shen)(shen)核(he)標準(zhun)，財務會(hui)計在審(shen)(shen)核(he)過程中會(hui)遇到如下問題(ti)：

（一）假賬

“虛(xu)假(jia)賬(zhang)(zhang)目”是財務(wu)會(hui)(hui)計在財務(wu)審核過(guo)程中，經常遇到的(de)問題，如果不能(neng)妥(tuo)善處理(li)(li)這些虛(xu)假(jia)賬(zhang)(zhang)目，不利(li)于企業進(jin)行長期的(de)經營管理(li)(li)。假(jia)賬(zhang)(zhang)的(de)出現，主(zhu)要是因為企業管理(li)(li)者無法抵制利(li)益(yi)誘惑，為了(le)減少繳(jiao)納的(de)稅收，通過(guo)篡改(gai)賬(zhang)(zhang)目，從中謀取利(li)益(yi)。在審核過(guo)程中賄賂會(hui)(hui)計人員做假(jia)賬(zhang)(zhang)，利(li)用假(jia)信息來躲避交(jiao)稅，這種(zhong)行為觸犯了(le)法律(lv)，損害了(le)企業的(de)經濟利(li)益(yi)。

（二）漏賬

經(jing)(jing)濟發展迅速(su)，企(qi)業之(zhi)間的競(jing)爭(zheng)越發激烈，想要(yao)提高競(jing)爭(zheng)力，就需要(yao)擴(kuo)大企(qi)業的經(jing)(jing)營(ying)范(fan)圍(wei)和經(jing)(jing)營(ying)規模。經(jing)(jing)營(ying)范(fan)圍(wei)和規模的擴(kuo)大，導致(zhi)財務(wu)(wu)審(shen)核的內容量(liang)越來越重，因此很容易出現漏賬。財務(wu)(wu)會計進(jin)行財務(wu)(wu)審(shen)核過程中(zhong)，沒能完(wan)整的將企(qi)業業務(wu)(wu)活(huo)動(dong)相(xiang)關的信(xin)(xin)息(xi)納入審(shen)核之(zhi)中(zhong)，產生信(xin)(xin)息(xi)的遺漏，導致(zhi)審(shen)核結(jie)果錯(cuo)誤，使經(jing)(jing)營(ying)者(zhe)無法(fa)掌握真實準確的財務(wu)(wu)信(xin)(xin)息(xi)，影響其對企(qi)業進(jin)行市(shi)(shi)場規劃和市(shi)(shi)場決策。

（三）錯賬

會計人員在進行財務(wu)審核中(zhong)，由于自身(shen)的(de)(de)(de)原因導(dao)致(zhi)操作失誤(wu)，會出現記錯賬的(de)(de)(de)現象。財務(wu)審核工(gong)作對(dui)會計人員自身(shen)素質(zhi)有(you)很高的(de)(de)(de)要求，記錯賬對(dui)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)來說，有(you)可能造成很嚴(yan)重的(de)(de)(de)后果。比如，企(qi)(qi)業(ye)(ye)生(sheng)產(chan)(chan)初期，為了保(bao)證生(sheng)產(chan)(chan)線的(de)(de)(de)正常運轉(zhuan)，需要采購人員采購充(chong)足的(de)(de)(de)原材料，此(ci)時采購成本的(de)(de)(de)審核成為了財務(wu)會計人員工(gong)作的(de)(de)(de)重點，如果審核出現錯誤(wu)，就會導(dao)致(zhi)相關業(ye)(ye)務(wu)出現混亂(luan)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)也可能因此(ci)受到損失。

（四）改賬

財(cai)(cai)務(wu)會計人(ren)(ren)員如(ru)果沒有(you)較高(gao)的(de)(de)(de)素質和個人(ren)(ren)修養，面對利益誘惑時，財(cai)(cai)務(wu)會計人(ren)(ren)員就(jiu)會通過改(gai)賬來掩飾自己獲(huo)取(qu)公(gong)司(si)利益的(de)(de)(de)事實(shi)。改(gai)賬是(shi)財(cai)(cai)務(wu)會計人(ren)(ren)員造(zao)假的(de)(de)(de)一(yi)種(zhong)手段，這(zhe)種(zhong)做(zuo)法使得企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)信息失去了真實(shi)性，企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)管理(li)者無法通過財(cai)(cai)務(wu)信息及時處理(li)公(gong)司(si)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)。會計人(ren)(ren)員這(zhe)種(zhong)違(wei)法行(xing)為，損(sun)害(hai)了他人(ren)(ren)利益的(de)(de)(de)同時，也損(sun)害(hai)了公(gong)司(si)的(de)(de)(de)利益。企(qi)業(ye)(ye)在聘(pin)請會計人(ren)(ren)員時應該(gai)對其個人(ren)(ren)素質進行(xing)考查，否則可能(neng)對公(gong)司(si)的(de)(de)(de)經濟造(zao)成重大的(de)(de)(de)損(sun)失。

三、財務(wu)會計財務(wu)審核的優化(hua)建議

（一）建立企業(ye)內控制度

財(cai)(cai)務(wu)(wu)審核(he)制度不夠完善(shan)，會導致企(qi)(qi)業(ye)資金的(de)(de)流失，財(cai)(cai)務(wu)(wu)信息的(de)(de)錯漏、篡改(gai)，使得(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)審核(he)無法(fa)真(zhen)實的(de)(de)反映企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)經營狀況(kuang)。經營者無法(fa)掌(zhang)握企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)真(zhen)實情(qing)況(kuang)，很可能導致資金鏈斷(duan)裂、經營失敗、公司(si)破產(chan)等。因此(ci)，加強企(qi)(qi)業(ye)內(nei)控(kong)制度的(de)(de)建設，有效監(jian)管會計人員(yuan)進(jin)(jin)行財(cai)(cai)務(wu)(wu)審核(he)，確保財(cai)(cai)務(wu)(wu)信息的(de)(de)真(zhen)實性(xing)、完整性(xing)和準(zhun)確性(xing)，提(ti)高企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)經濟(ji)效益(yi)。小規(gui)模的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)，可以與會計事務(wu)(wu)所(suo)合作(zuo)，進(jin)(jin)行公司(si)內(nei)部的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)審查，避免造成公司(si)資金的(de)(de)損失。

（二）建立企(qi)業財務制(zhi)度

財務制度的(de)(de)建立能(neng)有效的(de)(de)對(dui)企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)資金進(jin)行監管，確保企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)資金被合(he)理(li)使用(yong)(yong)，避(bi)免會計人(ren)員(yuan)或者(zhe)管理(li)者(zhe)從(cong)中獲利，損害公司的(de)(de)利益。加強企業(ye)(ye)(ye)內部信息化(hua)建設，實現財務信息資源共享，使企業(ye)(ye)(ye)經營(ying)者(zhe)準確的(de)(de)掌握資金的(de)(de)動態，從(cong)而提高資金的(de)(de)使用(yong)(yong)效率(lv)。

（三）培訓財務(wu)會計(ji)人(ren)員(yuan)的(de)專業知識

為(wei)了(le)適應我國經濟體制改革的發展，企(qi)業(ye)應該加強(qiang)培訓(xun)財務會計(ji)人(ren)員的專(zhuan)業(ye)知識，通過(guo)引進(jin)新的計(ji)算(suan)機(ji)網絡技術，使會計(ji)人(ren)員具備專(zhuan)業(ye)的知識素養，學會用計(ji)算(suan)機(ji)進(jin)行賬(zhang)務審(shen)計(ji)，提高會計(ji)人(ren)員賬(zhang)務審(shen)核的工作效率，確保賬(zhang)務信息的準確無誤。

篇3

關鍵詞(ci)：實驗(yan)室；管理信息系統；需(xu)求分析

1概述

目前(qian)，中(zhong)學實(shi)(shi)驗室固定資(zi)(zi)產(chan)存在登記制度(du)繁雜，設計不(bu)(bu)夠科學合理(li)(li)；信息(xi)化水平低(di)，動態管(guan)理(li)(li)滯后；多渠(qu)道投入，缺乏有效(xiao)管(guan)理(li)(li)；評估手段不(bu)(bu)完善[1]，可執(zhi)行(xing)性(xing)不(bu)(bu)強等情況。為此(ci)，本文基于中(zhong)學實(shi)(shi)驗室管(guan)理(li)(li)現狀，首先設計了實(shi)(shi)驗室固定資(zi)(zi)產(chan)管(guan)理(li)(li)流(liu)(liu)程(cheng)，基于該管(guan)理(li)(li)流(liu)(liu)程(cheng)，站(zhan)在資(zi)(zi)產(chan)使用單位(wei)、資(zi)(zi)產(chan)管(guan)理(li)(li)單位(wei)、財務三(san)方對完成該流(liu)(liu)程(cheng)進行(xing)了需(xu)求分(fen)析。

2實(shi)驗(yan)室固定資產(chan)管(guan)理流程

2.1建立管理制度

由財(cai)務(wu)負責(ze)制定(ding)《固定(ding)資產管(guan)理制度》（C2）提交(jiao)學校分管(guan)領導審批(pi)(pi)（A2），審批(pi)(pi)通過后由資產管(guan)理單位具體執行（D2）。

2.2編制(zhi)采(cai)購計劃(hua)及審(shen)批

按照《固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)管(guan)理制(zhi)(zhi)度》要求，各固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)使用單位根據實際工作(zuo)需要提交采(cai)(cai)購(gou)申請（E3）；固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)管(guan)理部(bu)門審核(he)是(shi)否(fou)應該采(cai)(cai)購(gou)固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)（D4）并匯總提交部(bu)門領導審定(ding)(ding)（B4）由(you)學校分管(guan)領導審批（A4），最(zui)終由(you)固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)管(guan)理部(bu)門匯總編(bian)制(zhi)(zhi)采(cai)(cai)購(gou)計劃(hua)（D5）。目的是(shi)按照《固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)管(guan)理制(zhi)(zhi)度》，根據工作(zuo)需要編(bian)制(zhi)(zhi)固(gu)(gu)(gu)定(ding)(ding)資(zi)產(chan)采(cai)(cai)購(gou)計劃(hua)。

2.3采購固定資產

財(cai)務部門對采購資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)所需資(zi)(zi)(zi)(zi)金進行計(ji)劃及安(an)排，資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)管理單位實施采購（D6），同時由財(cai)務部門簽(qian)批(pi)發(fa)(fa)票（C6）報分管領導審批(pi)（A6），由財(cai)務完成支付(fu)即(ji)報銷發(fa)(fa)票（C7），資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)管理單位將固定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)配發(fa)(fa)給資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)使用單位（E6），從而完成固定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)采購。

2.4填(tian)制(zhi)記(ji)賬憑(ping)證(zheng)

對新增固定資(zi)(zi)產(chan)，由(you)財務部(bu)門建(jian)(jian)立資(zi)(zi)產(chan)臺賬（C8），資(zi)(zi)產(chan)管理部(bu)門建(jian)(jian)立資(zi)(zi)產(chan)卡片（D8），從(cong)而完(wan)成新增資(zi)(zi)產(chan)信息(xi)統計，便于后續(xu)財務部(bu)門定期審核(he)（C9）。

2.5報廢、轉移申請

資產(chan)(chan)使(shi)用(yong)(yong)部(bu)門(men)根據固定(ding)資產(chan)(chan)實際(ji)使(shi)用(yong)(yong)情況，遞交報廢(fei)(fei)、轉(zhuan)移(yi)(yi)申請（E9），報資產(chan)(chan)管理(li)部(bu)門(men)核定(ding)（D10）所管理(li)資產(chan)(chan)是(shi)否達到報廢(fei)(fei)條(tiao)件(jian)、轉(zhuan)移(yi)(yi)條(tiao)件(jian)，由財務部(bu)門(men)審定(ding)（C10）報廢(fei)(fei)、轉(zhuan)移(yi)(yi)固定(ding)資產(chan)(chan)的賬面(mian)原(yuan)值、凈值并(bing)報學校分管領導(dao)審批(pi)（A10）。

2.6組織清理

財務(wu)部(bu)門根(gen)據分管(guan)領導審批意見下發固定資(zi)(zi)產報廢文件并組織盤點（C11），資(zi)(zi)產管(guan)理(li)單(dan)位(wei)進行卡物核對（D11），資(zi)(zi)產使用單(dan)位(wei)協同(tong)盤點（E11）將清(qing)理(li)殘(can)值(zhi)上(shang)繳財務(wu)部(bu)門。

2.7憑證處理

財務部門根據資(zi)(zi)產(chan)使用(yong)單(dan)位(wei)上繳(jiao)殘(can)值(zhi)和報廢清(qing)理(li)記錄(lu)調整固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)臺(tai)賬（C12），資(zi)(zi)產(chan)管理(li)單(dan)位(wei)依據報廢清(qing)理(li)記錄(lu)變更固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)卡(ka)片（D12），最終完成(cheng)資(zi)(zi)產(chan)盤點清(qing)理(li)。

3資(zi)產使用單位具體職能及需求分析(xi)

3.1采購申請。

資(zi)產使(shi)用(yong)單(dan)位根據(ju)需求，填寫“采購申請(qing)”，提交資(zi)產管理(li)單(dan)位及財務(wu)部門審核，并可(ke)“查詢(xun)審批情況(kuang)”及“查看以往的采購申請(qing)情況(kuang)”。同時可(ke)“調整（增、刪、查、改）采購申請(qing)”。最(zui)后將“采購申請(qing)”流(liu)轉(zhuan)給裝備(bei)管理(li)部門進行審核。

3.2報廢申請。

對(dui)于(yu)報(bao)廢(fei)、報(bao)損、出售、無(wu)償調撥的(de)(de)固(gu)定資產(chan)(chan)，資產(chan)(chan)使(shi)用單位(wei)提(ti)出報(bao)廢(fei)申(shen)(shen)請(qing)，填寫“報(bao)廢(fei)申(shen)(shen)請(qing)”，提(ti)交資產(chan)(chan)管(guan)理單位(wei)和財務部(bu)門審核，同時可調整“報(bao)廢(fei)申(shen)(shen)請(qing)”、“查閱審批情況”以(yi)及“查看以(yi)往(wang)的(de)(de)報(bao)廢(fei)申(shen)(shen)請(qing)情況”。最后將(jiang)“報(bao)廢(fei)申(shen)(shen)請(qing)”流轉給裝備管(guan)理部(bu)門進(jin)行(xing)審核。

3.3維修申請。

根(gen)據使用(yong)及(ji)檢(jian)查情(qing)況(kuang)，對出現故障(zhang)的實驗(yan)室固定資產及(ji)時提交/調整“維(wei)修申請(qing)”，報裝備管(guan)理單位審(shen)核(he)。同時可“查閱審(shen)批情(qing)況(kuang)”及(ji)“維(wei)修申請(qing)記錄”。最后將(jiang)“維(wei)修申請(qing)”流轉(zhuan)給裝備管(guan)理部門(men)進行(xing)審(shen)核(he)。

3.4資產信息變更申請(qing)。

由于(yu)使用(yong)(yong)人(ren)員(yuan)、編制(zhi)體制(zhi)、存放(fang)地點、使用(yong)(yong)方(fang)向調整等內容的變(bian)更，造(zao)成資產(chan)(chan)信(xin)息(xi)(xi)變(bian)更的，資產(chan)(chan)使用(yong)(yong)單(dan)位(wei)要(yao)填寫“資產(chan)(chan)信(xin)息(xi)(xi)變(bian)更申請”。同時可根(gen)據(ju)審(shen)批情況調整“資產(chan)(chan)信(xin)息(xi)(xi)變(bian)更申請”。最后(hou)將(jiang)“資產(chan)(chan)信(xin)息(xi)(xi)變(bian)更申請”流轉給裝備管理部門(men)進(jin)行審(shen)核。

3.5固定資產查詢。

以簡單、直觀(guan)、方(fang)(fang)便的(de)操作(zuo)方(fang)(fang)式，查(cha)(cha)詢到所需信(xin)息，生(sheng)成各類(lei)查(cha)(cha)詢表格。可以按(an)(an)日常管(guan)理活動中最常用的(de)按(an)(an)資產(chan)種類(lei)、按(an)(an)使(shi)用單位、按(an)(an)購買時間、按(an)(an)存(cun)放地點、按(an)(an)使(shi)用人查(cha)(cha)詢，從而(er)替代“教學裝(zhuang)（設(she)）備登記(ji)簿(bu)、教學裝(zhuang)（設(she)）備儀(yi)器使(shi)用（維修）登記(ji)簿(bu)、實驗室工具分(fen)(fen)類(lei)賬、營產(chan)營具登記(ji)本(ben)、實驗室教具器材分(fen)(fen)類(lei)賬、資產(chan)設(she)備卡片等”紙質(zhi)材料。

3.6固定資產教學使用登(deng)記。

各資產使(shi)用單位(wei)根據教(jiao)學計劃填寫“教(jiao)學使(shi)用登記”。

3.7盤點清理。

根(gen)據(ju)按使(shi)用單位查詢結果(guo)，定期進行實驗室固(gu)(gu)定資產(chan)盤(pan)點。在清(qing)(qing)查、盤(pan)點完畢后，基于清(qing)(qing)查結果(guo)，依據(ju)有關規定提出(chu)“資產(chan)信息變更申請(qing)(qing)”、“報廢申請(qing)(qing)”、“維修申請(qing)(qing)”，確保實驗室固(gu)(gu)定置產(chan)完好率和信息完整性(xing)。

3.8信息。

固(gu)定(ding)資產用于教學(xue)、科研及實驗室建設管理等信息(xi)。

4資產管理單位具體職能及需求(qiu)

4.1審(shen)(shen)核(he)(he)采(cai)購(gou)申(shen)請。固定資(zi)產管(guan)理(li)部門根據“采(cai)購(gou)清單”查(cha)驗庫存(cun)是否(fou)有匹(pi)配(pei)資(zi)產，出具審(shen)(shen)核(he)(he)意(yi)見。審(shen)(shen)核(he)(he)意(yi)見包括：同(tong)意(yi)采(cai)購(gou)、內(nei)部調配(pei)、不同(tong)意(yi)采(cai)購(gou)及(ji)原因說(shuo)明。最后(hou)，將審(shen)(shen)核(he)(he)后(hou)的“采(cai)購(gou)申(shen)請”流轉給財務部門。

4.2審(shen)核報廢(fei)申請。讀取(qu)資(zi)產使用單(dan)(dan)位提交(jiao)的(de)“報廢(fei)申請”清單(dan)(dan)，根據相關規章(zhang)制度組織技(ji)術鑒定后(hou)(hou)，作(zuo)出報廢(fei)審(shen)核意見。最(zui)后(hou)(hou)，將審(shen)核后(hou)(hou)的(de)“報廢(fei)申請”流轉給財(cai)務部門。

4.3審(shen)核(he)維(wei)(wei)修申請。讀取資產(chan)使(shi)用單(dan)(dan)位(wei)提交的“維(wei)(wei)修申請”清單(dan)(dan)，根據相關規(gui)章(zhang)制度(du)組織(zhi)技術鑒定后，作出維(wei)(wei)修審(shen)核(he)意見(jian)。最后，將(jiang)審(shen)核(he)后的“維(wei)(wei)修申請”流轉給財務部(bu)門。

4.4審核(he)資(zi)(zi)產信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)變(bian)(bian)更申(shen)請(qing)(qing)。讀取資(zi)(zi)產使用(yong)單(dan)位提(ti)交的(de)“資(zi)(zi)產信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)變(bian)(bian)更申(shen)請(qing)(qing)”清(qing)單(dan)，核(he)實資(zi)(zi)產信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)變(bian)(bian)更情(qing)況，完成審核(he)資(zi)(zi)產信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)變(bian)(bian)更申(shen)請(qing)(qing)。最(zui)后(hou)，將審核(he)后(hou)的(de)“資(zi)(zi)產信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)變(bian)(bian)更申(shen)請(qing)(qing)”流(liu)轉給財務部(bu)門。

4.5固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)(chan)查詢。與資產(chan)(chan)使用(yong)單(dan)位(wei)固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)(chan)查詢相(xiang)同。

4.6管(guan)理(li)評估(gu)[3]。根據(ju)實驗(yan)室固定資(zi)產(chan)管(guan)理(li)規定，制(zhi)定并評估(gu)標準，供資(zi)產(chan)使(shi)(shi)用單位進行填選，進行自(zi)行評估(gu)。同時有針對性地指導(dao)固定資(zi)產(chan)使(shi)(shi)用部門資(zi)產(chan)管(guan)理(li)工作。

4.7信(xin)息(xi)。實驗室固定資產管理規章制度及相關信(xin)息(xi)，便于各(ge)(ge)部門(men)查(cha)詢、下載，減少(shao)各(ge)(ge)部門(men)紙(zhi)質(zhi)文檔保(bao)存。與資產使用(yong)單位信(xin)息(xi)相同。

5財務部門(men)具體職能及需求

5.1審核(he)采(cai)(cai)購申(shen)請。財務部門對資(zi)產管(guan)理單位(wei)流轉(zhuan)過來(lai)的“采(cai)(cai)購申(shen)請”進行財務審核(he)，出(chu)具審核(he)意見，審核(he)意見包括：同(tong)意采(cai)(cai)購、內(nei)部調配、不(bu)同(tong)意采(cai)(cai)購及(ji)原因說明，并寫入采(cai)(cai)購申(shen)請數據表，供以后查詢采(cai)(cai)購申(shen)請信(xin)息。

5.2新增固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)入(ru)庫(ku)。財務部門(men)聯合資產(chan)使用單位(wei)、資產(chan)管(guan)理(li)單位(wei)，完(wan)成采購驗收，由財務部門(men)根據固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)驗收單信息、購貨發票及(ji)“采購申請清(qing)單”，完(wan)成新增資產(chan)信息入(ru)庫(ku)，寫(xie)入(ru)固(gu)定(ding)(ding)資產(chan)基本信息表。

5.3報廢(fei)(fei)資(zi)(zi)產(chan)信(xin)(xin)息(xi)(xi)管理。財(cai)務(wu)部(bu)門對資(zi)(zi)產(chan)管理單位(wei)流轉過(guo)來的“報廢(fei)(fei)申請(qing)”進行財(cai)務(wu)審(shen)核(he)，出(chu)具審(shen)核(he)意(yi)見。將報廢(fei)(fei)的固定資(zi)(zi)產(chan)信(xin)(xin)息(xi)(xi)從固定資(zi)(zi)產(chan)信(xin)(xin)息(xi)(xi)表中(zhong)刪除，并(bing)寫入報廢(fei)(fei)資(zi)(zi)產(chan)信(xin)(xin)息(xi)(xi)表。

5.4資產(chan)維(wei)(wei)修(xiu)信息管理。財(cai)務部門對(dui)資產(chan)管理單位流轉(zhuan)過(guo)來的“維(wei)(wei)修(xiu)申請”進(jin)行財(cai)務審核，出具審核意(yi)見(jian)。將資產(chan)維(wei)(wei)修(xiu)信息寫入資產(chan)維(wei)(wei)修(xiu)信息數(shu)據表。

5.5資產信(xin)息(xi)變(bian)更管(guan)理。財務(wu)部門對(dui)資產管(guan)理單位(wei)流轉過來的“資產信(xin)息(xi)變(bian)更申請”進(jin)行財務(wu)審核，出(chu)具審核意見。更新固定資產基本(ben)信(xin)息(xi)數據表，并記入(ru)資產信(xin)息(xi)變(bian)更表，完成資產信(xin)息(xi)變(bian)更。

5.6統(tong)(tong)計(ji)報表(biao)。利用(yong)系統(tong)(tong)中的(de)各類(lei)數據，根(gen)據管(guan)理需要，設(she)(she)定各類(lei)統(tong)(tong)計(ji)、分(fen)析(xi)(xi)的(de)條件(jian)，可以(yi)對實驗室固(gu)定資(zi)產進行(xing)全面的(de)統(tong)(tong)計(ji)與分(fen)析(xi)(xi)，并生成樣式豐(feng)富(fu)的(de)分(fen)析(xi)(xi)圖形和(he)帳表(biao)，直觀實用(yong)，為固(gu)定資(zi)產日常管(guan)理和(he)領導決(jue)策提(ti)供全面、準確的(de)依據，改變現有系統(tong)(tong)統(tong)(tong)計(ji)、分(fen)析(xi)(xi)功(gong)能有限，與精細(xi)化管(guan)理理念(nian)相悖問題。根(gen)據設(she)(she)定條件(jian)，生成各種常見的(de)統(tong)(tong)計(ji)表(biao)，包括：（1）固(gu)定資(zi)產（增）減情況明(ming)細(xi)表(biao)；（2）年(nian)代(dai)構成統(tong)(tong)計(ji)表(biao)；（一個數量(liang)、一個價值）；（3）精密(mi)貴重及大型(xing)儀器設(she)(she)備使用(yong)情況；（4）資(zi)產資(zi)金來源分(fen)析(xi)(xi)；（5）儀器設(she)(she)備價值分(fen)段統(tong)(tong)計(ji)表(biao)。

5.7固(gu)定(ding)資產(chan)查詢。與(yu)資產(chan)使用單位固(gu)定(ding)資產(chan)查詢相同。

5.8信息。相關財務制度(du)及相關信息，便(bian)于各部門查詢，減少各部門紙質文(wen)檔保存(cun)。與資(zi)產使用單(dan)位信息相同。

6結束語

實(shi)驗室固定(ding)資(zi)產管(guan)(guan)理(li)(li)，是一門專業性(xing)很(hen)強、又很(hen)復雜的(de)管(guan)(guan)理(li)(li)工作(zuo)(zuo)，它是一項(xiang)系統工程式，不但要求(qiu)有(you)完善可行(xing)的(de)制度保障(zhang)，先進的(de)信息化手(shou)段和(he)綜合(he)(he)素(su)質過(guo)硬的(de)管(guan)(guan)理(li)(li)人員一同配(pei)合(he)(he)，而且有(you)很(hen)多問題(ti)(ti)隨著學校的(de)發展，需(xu)要我們在實(shi)際(ji)工作(zuo)(zuo)中(zhong)探索、解(jie)決(jue)，在不斷(duan)解(jie)決(jue)問題(ti)(ti)中(zhong)完善院校實(shi)驗室固定(ding)資(zi)產的(de)各項(xiang)管(guan)(guan)理(li)(li)工作(zuo)(zuo)。

參考文獻

[1]史愛翠.高校固定資產管理問(wen)題研究[M].北京:經濟(ji)科(ke)學出(chu)版社,2010.

[2]汪中求.精細化(hua)管理[M].北京:新華出(chu)版社,2005.

篇4

一、引言

隨著(zhu)經濟迅猛發(fa)展(zhan)，我國工(gong)程項目建(jian)設(she)取得了(le)長足發(fa)展(zhan)，已成為高速公路第二大(da)國，各(ge)企業(ye)工(gong)程項目建(jian)設(she)也如火如荼，涉及到各(ge)行(xing)各(ge)業(ye)。但在工(gong)程建(jian)設(she)項目監(jian)管(guan)(guan)中，財(cai)務管(guan)(guan)理(li)(li)職(zhi)能(neng)更(geng)多反(fan)映在財(cai)務核算和服務職(zhi)能(neng)上，財(cai)務監(jian)管(guan)(guan)職(zhi)能(neng)有所(suo)談化(hua)。在工(gong)程項目財(cai)務管(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作(zuo)(zuo)中，強化(hua)和提升共管(guan)(guan)賬戶(hu)監(jian)管(guan)(guan)工(gong)作(zuo)(zuo)，為加(jia)強企業(ye)財(cai)務監(jian)管(guan)(guan)提供了(le)一個很(hen)好(hao)的思路。

二、企業工程建(jian)設項目共(gong)管賬戶財務管理工作(zuo)(zuo)的作(zuo)(zuo)用

企業(ye)(ye)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)項目財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)工(gong)(gong)作，在復雜的建(jian)(jian)(jian)設(she)項目過程(cheng)(cheng)中(zhong)，對(dui)涉(she)及材(cai)料多、專業(ye)(ye)性強、可(ke)控性差的項目，如土建(jian)(jian)(jian)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)和安裝工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)，財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)部(bu)門往往難(nan)于監(jian)(jian)管(guan)，主要是(shi)以(yi)(yi)下幾個(ge)方面的原因。一(yi)(yi)是(shi)建(jian)(jian)(jian)筑種類(lei)材(cai)料多，一(yi)(yi)個(ge)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目涉(she)及到的材(cai)料種類(lei)可(ke)達幾百(bai)上(shang)千種；二(er)是(shi)同(tong)一(yi)(yi)種材(cai)料不(bu)同(tong)品(pin)牌不(bu)同(tong)價格也不(bu)相同(tong)；三是(shi)價格變化大，不(bu)同(tong)時期，不(bu)同(tong)渠(qu)道、不(bu)同(tong)企業(ye)(ye)等(deng)，同(tong)樣的材(cai)料價格變化較大；四是(shi)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)人(ren)員專業(ye)(ye)水(shui)平限制(zhi)，很多工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)項目建(jian)(jian)(jian)設(she)過程(cheng)(cheng)中(zhong)，財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)人(ren)員往往不(bu)具有建(jian)(jian)(jian)筑等(deng)相關知識，對(dui)建(jian)(jian)(jian)筑行業(ye)(ye)不(bu)了解；五是(shi)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)人(ren)員由于自身原因，不(bu)可(ke)能(neng)(neng)做全(quan)面監(jian)(jian)管(guan)工(gong)(gong)作；六是(shi)難(nan)于提供有力(li)證據。進而，導致企業(ye)(ye)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)項目財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)工(gong)(gong)作，更多體現企業(ye)(ye)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)項目財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)工(gong)(gong)作的服務(wu)(wu)職(zhi)能(neng)(neng)，難(nan)于實(shi)現應有的監(jian)(jian)控職(zhi)能(neng)(neng)。而做好企業(ye)(ye)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)項目共(gong)管(guan)賬戶(hu)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)工(gong)(gong)作，能(neng)(neng)夠有效解決以(yi)(yi)上(shang)難(nan)題(ti)，實(shi)現企業(ye)(ye)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)項目財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)工(gong)(gong)作的監(jian)(jian)控職(zhi)能(neng)(neng)，提高監(jian)(jian)控水(shui)平，有效防范財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)。

三、如何做好企業工(gong)程建設項目(mu)共管賬戶財務管理(li)工(gong)作

（一）企業(ye)工程建設(she)項目共管(guan)賬戶(hu)財(cai)務管(guan)理開(kai)戶(hu)管(guan)理工作

1、定義。企業工(gong)(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目共(gong)(gong)管賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)開(kai)戶(hu)，指(zhi)對(dui)合乎條件的(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)程建設(she)(she)(she)項(xiang)目，由建設(she)(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)和(he)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)到(dao)建設(she)(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)指(zhi)定的(de)銀(yin)(yin)(yin)行開(kai)立以施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)為開(kai)戶(hu)名(ming)，由建設(she)(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)、施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)和(he)銀(yin)(yin)(yin)行共(gong)(gong)同(tong)管理的(de)一個銀(yin)(yin)(yin)行賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)的(de)過(guo)程。施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)每筆(bi)款項(xiang)支付，都(dou)須(xu)要經過(guo)建設(she)(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)的(de)同(tong)意(yi)才能實(shi)(shi)現(xian)，建設(she)(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)對(dui)該賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)設(she)(she)(she)有(you)(you)實(shi)(shi)時查詢(xun)功能。企業工(gong)(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目共(gong)(gong)管賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)，名(ming)義上是施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)的(de)銀(yin)(yin)(yin)行賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)，實(shi)(shi)際上相當于(yu)建設(she)(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)與施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)共(gong)(gong)同(tong)開(kai)立的(de)一個聯名(ming)賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)，由銀(yin)(yin)(yin)行作為中間(jian)方，建設(she)(she)(she)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)與施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)(wei)作為共(gong)(gong)有(you)(you)方，當存在異議時，由銀(yin)(yin)(yin)行先(xian)進行托(tuo)管，待得到(dao)具有(you)(you)法律效用(yong)的(de)證(zheng)據(ju)后，依法將共(gong)(gong)管賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)資(zi)產提(ti)交給擁有(you)(you)的(de)一方。

 2、開(kai)戶(hu)流程(cheng)。共(gong)管賬戶(hu)的開(kai)戶(hu)主要有(you)以(yi)下幾個過程(cheng)：

（1）申(shen)請(qing)(qing)開(kai)立。建(jian)(jian)設(she)單位提交相關資(zi)料(liao)到(dao)具(ju)備條件的開(kai)戶銀行(xing)(xing)申(shen)請(qing)(qing)開(kai)立共(gong)管(guan)賬戶。（2）銀行(xing)(xing)審批。開(kai)戶銀行(xing)(xing)接到(dao)申(shen)請(qing)(qing)資(zi)料(liao)后(hou)審核同意(yi)后(hou)方能開(kai)具(ju)。（3）簽訂(ding)(ding)協(xie)議書。共(gong)管(guan)賬戶的開(kai)戶行(xing)(xing)、建(jian)(jian)設(she)單位、施工單位三方簽訂(ding)(ding)共(gong)管(guan)協(xie)議書后(hou)才能開(kai)立，（4）施工單位提供相關資(zi)料(liao)到(dao)銀行(xing)(xing)開(kai)立共(gong)管(guan)賬戶。

3、開戶(hu)管理要(yao)求(qiu)(qiu)。共管賬戶(hu)與企(qi)業的銀(yin)行賬戶(hu)的開立要(yao)求(qiu)(qiu)不(bu)同：

（1）共管賬戶(hu)(hu)的開戶(hu)(hu)行(xing)應當(dang)能夠讓建設單位和施工單位都能夠接受。如果一方(fang)不(bu)方(fang)便，可以選擇(ze)另一家銀(yin)行(xing)，不(bu)應由于共管賬戶(hu)(hu)的開戶(hu)(hu)行(xing)而影響(xiang)效率。

（2）共管(guan)賬戶應當是(shi)在建設(she)(she)(she)單(dan)位(wei)(wei)關系良好的銀(yin)行開立。由于(yu)共管(guan)賬戶是(shi)施工單(dan)位(wei)(wei)在使(shi)用，建設(she)(she)(she)單(dan)位(wei)(wei)在監(jian)督(du)，因此，在建設(she)(she)(she)單(dan)位(wei)(wei)關系良好的銀(yin)行開立，便于(yu)建設(she)(she)(she)單(dan)位(wei)(wei)監(jian)控(kong)，也能(neng)夠降(jiang)低建設(she)(she)(she)單(dan)位(wei)(wei)的資金(jin)風險(xian)。

（3）共管(guan)賬戶(hu)應當到有資質(zhi)或能(neng)力(li)的(de)銀行(xing)開立(li)。目前，大部(bu)分銀行(xing)都可(ke)以開具共管(guan)賬戶(hu)，但不是所有的(de)銀行(xing)都具有開具共管(guan)賬戶(hu)的(de)資質(zhi)或能(neng)力(li)。

（二(er)）企(qi)業工程建(jian)設(she)項目(mu)共(gong)管賬戶財務管理日常(chang)工作

企(qi)業工(gong)(gong)(gong)程(cheng)建(jian)設項(xiang)(xiang)目(mu)共管(guan)賬戶財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)日(ri)(ri)常(chang)工(gong)(gong)(gong)作，指共管(guan)賬戶開立后的(de)管(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)作，包括，建(jian)設單位項(xiang)(xiang)目(mu)結(jie)算(suan)日(ri)(ri)常(chang)支付過程(cheng)中的(de)財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)作，施(shi)工(gong)(gong)(gong)單位項(xiang)(xiang)目(mu)施(shi)工(gong)(gong)(gong)時(shi)的(de)日(ri)(ri)常(chang)款項(xiang)(xiang)支出過程(cheng)中的(de)財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)作，共管(guan)賬戶沒有收支或期(qi)間終了的(de)共管(guan)賬戶日(ri)(ri)常(chang)財(cai)(cai)(cai)務管(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)作。

1、建(jian)設(she)單位項目結(jie)算日(ri)常(chang)支付過程(cheng)(cheng)中的財(cai)務(wu)管理(li)(li)工作。指建(jian)設(she)單位根據合同規(gui)定向共管賬戶支付工程(cheng)(cheng)預付款(kuan)和工程(cheng)(cheng)結(jie)算款(kuan)財(cai)務(wu)管理(li)(li)工作。

這一環節，重(zhong)點關注(zhu)建(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)位工(gong)程(cheng)(cheng)預付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)和工(gong)程(cheng)(cheng)款(kuan)(kuan)(kuan)結算款(kuan)(kuan)(kuan)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)的(de)合(he)(he)理性(xing)和合(he)(he)法性(xing)。重(zhong)點監(jian)(jian)管(guan)(guan)應通過共(gong)(gong)管(guan)(guan)賬(zhang)戶(hu)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)的(de)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)是(shi)(shi)否(fou)(fou)都通過了(le)共(gong)(gong)管(guan)(guan)賬(zhang)戶(hu)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)，支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)的(de)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)是(shi)(shi)否(fou)(fou)合(he)(he)理，是(shi)(shi)否(fou)(fou)符合(he)(he)規定。監(jian)(jian)管(guan)(guan)程(cheng)(cheng)序如下：（1）施工(gong)單(dan)位提(ti)出共(gong)(gong)管(guan)(guan)賬(zhang)戶(hu)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)申(shen)(shen)請(qing)。注(zhu)明(ming)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)單(dan)位、付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)銀(yin)行賬(zhang)戶(hu)、付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)金額(e)、付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)理由(you)。（2）建(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)位實施部(bu)門提(ti)出付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)意(yi)見。注(zhu)明(ming)申(shen)(shen)報(bao)(bao)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)真(zhen)實性(xing)、申(shen)(shen)報(bao)(bao)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)合(he)(he)理性(xing)、申(shen)(shen)報(bao)(bao)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)單(dan)位一致性(xing)。（3）建(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)位其他監(jian)(jian)管(guan)(guan)部(bu)門提(ti)供監(jian)(jian)審意(yi)見。包括付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)申(shen)(shen)請(qing)的(de)真(zhen)實性(xing)、付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)申(shen)(shen)請(qing)金額(e)的(de)合(he)(he)理性(xing)、是(shi)(shi)否(fou)(fou)符合(he)(he)監(jian)(jian)管(guan)(guan)要求(qiu)等。（4）中介機構提(ti)出業務(wu)量及工(gong)程(cheng)(cheng)質量的(de)審核(he)意(yi)見。（5）財(cai)(cai)務(wu)部(bu)門提(ti)供財(cai)(cai)務(wu)監(jian)(jian)管(guan)(guan)審核(he)意(yi)見，包括手續是(shi)(shi)否(fou)(fou)齊全，業務(wu)是(shi)(shi)否(fou)(fou)真(zhen)實性(xing)、款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)是(shi)(shi)否(fou)(fou)合(he)(he)理性(xing)、是(shi)(shi)否(fou)(fou)應當通過共(gong)(gong)管(guan)(guan)賬(zhang)戶(hu)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)等。（6）建(jian)(jian)設(she)(she)單(dan)位財(cai)(cai)務(wu)部(bu)門向支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)銀(yin)行提(ti)交(jiao)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)指令，（7）支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)銀(yin)行向共(gong)(gong)管(guan)(guan)賬(zhang)戶(hu)支(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)。

監管(guan)(guan)特(te)點，（1）建(jian)(jian)設(she)單(dan)位實施人(ren)員(yuan)對支(zhi)(zhi)付到共管(guan)(guan)賬戶(hu)款項(xiang)的(de)合理性和(he)合規(gui)性進行(xing)監管(guan)(guan)，（2）建(jian)(jian)設(she)單(dan)位財務(wu)人(ren)員(yuan)對共管(guan)(guan)賬戶(hu)款項(xiang)支(zhi)(zhi)付手續和(he)支(zhi)(zhi)付結果(guo)進行(xing)監管(guan)(guan)，（3）建(jian)(jian)設(she)單(dan)位其他監管(guan)(guan)人(ren)員(yuan)對支(zhi)(zhi)付流程和(he)支(zhi)(zhi)付結果(guo)進行(xing)監管(guan)(guan)。

2、施工(gong)(gong)單位項(xiang)目施工(gong)(gong)時的日常款項(xiang)支出過程(cheng)中的財(cai)務管(guan)理工(gong)(gong)作(zuo)。指(zhi)共(gong)管(guan)賬戶的所有者通過共(gong)管(guan)賬戶對(dui)外(wai)支付(fu)款項(xiang)過程(cheng)中的財(cai)務管(guan)理工(gong)(gong)作(zuo)。

這一環節，重點(dian)關注(zhu)施工單(dan)位(wei)(wei)(wei)共管(guan)賬(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)款項支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)的(de)合(he)理(li)性(xing)(xing)(xing)和(he)合(he)法(fa)性(xing)(xing)(xing)。重點(dian)監(jian)(jian)(jian)管(guan)通過(guo)共管(guan)賬(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)的(de)款項是否都是與該(gai)工程(cheng)的(de)支(zhi)(zhi)(zhi)出有關，支(zhi)(zhi)(zhi)出是否合(he)理(li)。監(jian)(jian)(jian)管(guan)程(cheng)序如下：（1）施工單(dan)位(wei)(wei)(wei)提(ti)(ti)出共管(guan)賬(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)申請。注(zhu)明支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)單(dan)位(wei)(wei)(wei)、支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)單(dan)位(wei)(wei)(wei)銀行(xing)賬(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)、支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)金額、支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)理(li)由(you)，支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)理(li)由(you)必須(xu)標(biao)明與共管(guan)賬(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)關聯(lian)建(jian)設(she)單(dan)位(wei)(wei)(wei)建(jian)設(she)項目相(xiang)關支(zhi)(zhi)(zhi)出的(de)詳細情況。（2）建(jian)設(she)單(dan)位(wei)(wei)(wei)實(shi)施部門提(ti)(ti)出審核(he)(he)(he)意(yi)見(jian)(jian)。標(biao)明申報付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款真(zhen)實(shi)性(xing)(xing)(xing)、申報付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款合(he)理(li)性(xing)(xing)(xing)、申報付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款單(dan)位(wei)(wei)(wei)的(de)一致(zhi)性(xing)(xing)(xing)。（3）建(jian)設(she)單(dan)位(wei)(wei)(wei)其他監(jian)(jian)(jian)管(guan)部門提(ti)(ti)供監(jian)(jian)(jian)審意(yi)見(jian)(jian)。包(bao)括(kuo)業務(wu)的(de)真(zhen)實(shi)性(xing)(xing)(xing)、流程(cheng)的(de)合(he)理(li)性(xing)(xing)(xing)、支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)理(li)由(you)的(de)合(he)理(li)性(xing)(xing)(xing)等。（4）中介機構(gou)提(ti)(ti)出關聯(lian)業務(wu)量及工程(cheng)實(shi)施關聯(lian)性(xing)(xing)(xing)審核(he)(he)(he)意(yi)見(jian)(jian)。（5）財(cai)務(wu)部門提(ti)(ti)供財(cai)務(wu)監(jian)(jian)(jian)管(guan)審核(he)(he)(he)意(yi)見(jian)(jian)，包(bao)括(kuo)手續的(de)齊全(quan)性(xing)(xing)(xing)，業務(wu)的(de)真(zhen)實(shi)性(xing)(xing)(xing)、付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)款的(de)合(he)理(li)性(xing)(xing)(xing)、流程(cheng)的(de)完備性(xing)(xing)(xing)等。（6）建(jian)設(she)單(dan)位(wei)(wei)(wei)財(cai)務(wu)部門向支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)銀行(xing)提(ti)(ti)交支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)審核(he)(he)(he)意(yi)見(jian)(jian)，（7）共管(guan)賬(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)開戶(hu)(hu)行(xing)根據施工單(dan)位(wei)(wei)(wei)的(de)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)指令和(he)建(jian)設(she)單(dan)位(wei)(wei)(wei)的(de)審核(he)(he)(he)意(yi)見(jian)(jian)要求(qiu)進行(xing)款項支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)。

監(jian)管特點(dian)，（1）建設(she)單位(wei)實(shi)施人員(yuan)對(dui)共(gong)管賬戶款(kuan)項支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)的(de)合(he)理(li)性和合(he)規性進行(xing)監(jian)管，（2）建設(she)單位(wei)財務人員(yuan)對(dui)共(gong)管賬戶款(kuan)項支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)的(de)手續和支(zhi)(zhi)付結果(guo)進行(xing)監(jian)管，（3）建設(she)單位(wei)其他(ta)監(jian)管人員(yuan)對(dui)共(gong)管賬戶款(kuan)項支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)的(de)流程和支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)結果(guo)進行(xing)監(jian)管。

3、共(gong)管(guan)賬(zhang)(zhang)戶沒(mei)有收支或期(qi)間終(zhong)了時(shi)期(qi)共(gong)管(guan)賬(zhang)(zhang)戶日常財務(wu)管(guan)理(li)工作(zuo)(zuo)。指共(gong)管(guan)賬(zhang)(zhang)戶存(cun)續期(qi)間，共(gong)管(guan)賬(zhang)(zhang)戶既沒(mei)有收到款項也沒(mei)有支出款項的期(qi)間，或者是月度(du)(du)、季(ji)度(du)(du)和年度(du)(du)終(zhong)了這些時(shi)點，共(gong)管(guan)賬(zhang)(zhang)戶金額可能未發生變(bian)化，但仍需(xu)要做好財務(wu)管(guan)理(li)工作(zuo)(zuo)。

這(zhe)一(yi)環(huan)(huan)節，由(you)于共管(guan)(guan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶沒有出(chu)現(xian)款(kuan)項收(shou)(shou)支情(qing)況，與(yu)前兩(liang)個環(huan)(huan)節相比，這(zhe)一(yi)環(huan)(huan)節重點(dian)關注共管(guan)(guan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶余額(e)變化(hua)，重點(dian)監管(guan)(guan)共管(guan)(guan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶余額(e)變化(hua)。監管(guan)(guan)程(cheng)序如下(xia)：（1）由(you)銀(yin)行(xing)(xing)定(ding)期向建(jian)設(she)單位(wei)提供銀(yin)行(xing)(xing)對(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)單，（2）建(jian)設(she)單位(wei)銀(yin)行(xing)(xing)出(chu)納人員根據銀(yin)行(xing)(xing)對(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)單與(yu)銀(yin)行(xing)(xing)日(ri)記賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)進行(xing)(xing)核(he)對(dui)，（3）建(jian)設(she)單位(wei)另設(she)一(yi)名復(fu)核(he)人員進行(xing)(xing)復(fu)核(he)，（4）編制(zhi)(zhi)銀(yin)行(xing)(xing)余額(e)調節表，填制(zhi)(zhi)銀(yin)行(xing)(xing)對(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)說明書并(bing)存檔(dang)。如果共管(guan)(guan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶余額(e)發生(sheng)變化(hua)，除日(ri)常的(de)銀(yin)行(xing)(xing)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶收(shou)(shou)取利息、支付(fu)利息和支付(fu)銀(yin)行(xing)(xing)手續費(fei)外，共管(guan)(guan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶出(chu)現(xian)收(shou)(shou)款(kuan)情(qing)況按照(zhao)上述(shu)(shu)第(di)1條所述(shu)(shu)環(huan)(huan)節的(de)監管(guan)(guan)要(yao)求(qiu)和程(cheng)序進行(xing)(xing)監管(guan)(guan)，共管(guan)(guan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶出(chu)現(xian)付(fu)款(kuan)情(qing)況按照(zhao)上述(shu)(shu)第(di)2條所述(shu)(shu)環(huan)(huan)節的(de)監管(guan)(guan)要(yao)求(qiu)和程(cheng)序進行(xing)(xing)監管(guan)(guan)。

監管(guan)特點：建設單位財務人(ren)員和其他監管(guan)人(ren)員對(dui)共(gong)管(guan)賬戶的(de)余額(e)進行監管(guan)。

（三）共管賬戶結算完成后消戶階(jie)段的(de)財務管理工作(zuo)

共(gong)(gong)管(guan)(guan)賬戶(hu)的(de)(de)(de)存在(zai)，具(ju)有階段性特點，當項(xiang)目完工(gong)，款(kuan)(kuan)項(xiang)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)完成(cheng)后(hou)，必(bi)須及(ji)時(shi)進行銷戶(hu)。做好(hao)共(gong)(gong)管(guan)(guan)賬戶(hu)消戶(hu)工(gong)作(zuo)，要注意(yi)以下三個問題，一是(shi)如何判(pan)(pan)斷款(kuan)(kuan)項(xiang)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)完成(cheng)的(de)(de)(de)節(jie)點。在(zai)共(gong)(gong)管(guan)(guan)賬戶(hu)監(jian)管(guan)(guan)過程中，由(you)于涉及(ji)到建(jian)設(she)單(dan)位施(shi)(shi)工(gong)單(dan)位的(de)(de)(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)結算(suan)和施(shi)(shi)工(gong)單(dan)位與供(gong)應單(dan)位的(de)(de)(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)結算(suan)，判(pan)(pan)斷支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)完成(cheng)的(de)(de)(de)節(jie)點涉及(ji)到監(jian)管(guan)(guan)的(de)(de)(de)期限，比較(jiao)重要。一般建(jian)設(she)單(dan)位以除利(li)潤外的(de)(de)(de)結算(suan)款(kuan)(kuan)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)完成(cheng)為(wei)節(jie)點，施(shi)(shi)工(gong)單(dan)位以項(xiang)目的(de)(de)(de)共(gong)(gong)管(guan)(guan)賬戶(hu)支(zhi)(zhi)(zhi)出全部完成(cheng)作(zuo)為(wei)節(jie)點，應當以兩個節(jie)點都完成(cheng)為(wei)銷戶(hu)節(jie)點；二是(shi)銷戶(hu)后(hou)節(jie)余款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)處(chu)理。應屬(shu)利(li)潤的(de)(de)(de)組成(cheng)部分，支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)到施(shi)(shi)工(gong)單(dan)位的(de)(de)(de)其他賬戶(hu)，其余支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)給建(jian)設(she)單(dan)位，沖減建(jian)設(she)成(cheng)本。三是(shi)要及(ji)時(shi)銷戶(hu)。應明確由(you)施(shi)(shi)工(gong)單(dan)位向建(jian)設(she)單(dan)位提出銷戶(hu)請求，經建(jian)設(she)單(dan)位審核同意(yi)后(hou)及(ji)時(shi)到銀行辦理銷戶(hu)手續。

四、結語

企業(ye)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)(jian)設(she)共管(guan)(guan)(guan)(guan)賬(zhang)戶(hu)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作，是(shi)企業(ye)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)(jian)設(she)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作的(de)一(yi)個重要內(nei)容，做好企業(ye)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)(jian)設(she)共管(guan)(guan)(guan)(guan)賬(zhang)戶(hu)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作，能夠(gou)有效解決財(cai)(cai)務(wu)監(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)難的(de)問題，尤其是(shi)對土(tu)建(jian)(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)、安裝工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)的(de)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)難的(de)問題，通過(guo)分類監(jian)控，有選擇有目的(de)逐筆逐項核對，通過(guo)各(ge)部門的(de)通力配合，通過(guo)證據固化(hua)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，通過(guo)痕跡化(hua)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，有效提升財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)監(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)職能，提高財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)監(jian)控水平。

參考文獻：

篇5

注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)需要熟練(lian)使用(yong)辦公軟件(jian)、具有較強(qiang)數據(ju)、信息(xi)整(zheng)合，文字(zi)表述、整(zheng)理、歸檔(dang)項目檔(dang)案等能力，以下(xia)是(shi)小(xiao)編精心收(shou)集(ji)整(zheng)理的(de)注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)職責，下(xia)面小(xiao)編就和大(da)家分(fen)享注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)崗(gang)位(wei)職責，來欣賞(shang)一下(xia)吧。

注冊會計師職責1

1、在公司的(de)支持下負(fu)責財稅咨詢，涉(she)稅鑒證等相關業務(wu)的(de)拓展工作(zuo);

2、參與咨詢財務項目的商務洽(qia)談，促成合作;

3、分(fen)析(xi)客戶(hu)財(cai)務項(xiang)目(mu)需求,撰(zhuan)寫(xie)項(xiang)目(mu)建議(yi)方案(an);負責協(xie)調推(tui)(tui)動財(cai)務咨(zi)詢計(ji)劃實施(shi)推(tui)(tui)進(jin);

4、負責團隊管理與分工，指導團隊保(bao)質(zhi)保(bao)量完成(cheng)相關業(ye)務(wu);

 5、解答(da)客(ke)戶財務方面的日(ri)常(chang)咨詢，對(dui)財務項目進行培訓;

6、完成上級(ji)交(jiao)辦(ban)的其(qi)他工作。

注冊會計師職責2

1、帶領項(xiang)目組及(ji)時有效(xiao)完成中小型的(de)審計(ji)工作;

2、負責編制項目(mu)審計計劃、初步風(feng)險(xian)評(ping)估、審計小結，能較準確把握審計項目(mu)風(feng)險(xian);

3、對項目組人(ren)員進(jin)行(xing)指導，并(bing)對其工作底稿進(jin)行(xing)復核(he);

4、負責項目質量，差錯率低(di)，能及時發現問題，并能較準確地(di)判(pan)斷業務問題的實質，提出解決方(fang)案;

5、負責(ze)所審項目(mu)及時上(shang)報部門(men)總(zong)監審核(he)，及時回復審核(he)意見;

6、負責所審項目的后續(xu)工作，包括不限于(yu)咨詢、培(pei)訓等;

注冊會計師職責3

1、能獨立完成較大(da)型的項目(mu);

2、能(neng)夠完(wan)成審計(ji)(ji)方案(an)的撰(zhuan)寫(xie)，能(neng)準確地測試審計(ji)(ji)項目的重要(yao)性水(shui)平(ping)和審計(ji)(ji)風險;

3、能夠對下一級人員進行合理分工、指導、并對其工作(zuo)底稿進行復核(he)，對其業務能力進行考核(he);

4、負(fu)責(ze)項(xiang)目(mu)的(de)審(shen)計質量(liang)，及時反映審(shen)計中出(chu)現的(de)業(ye)務問題;

5、能(neng)夠(gou)編寫審計報(bao)(bao)告，及(ji)時(shi)上報(bao)(bao)部門經理審核;

6、能夠與被審計單位協(xie)調處理(li)有關業務問(wen)題;

7、能夠完成部門經理交辦的其他(ta)工作。

注冊會計師職責4

1、 組織實施財務審(shen)計(ji)、管理審(shen)計(ji)和效(xiao)益審(shen)計(ji)等;

2、 擬定審計(ji)方(fang)案，起草審計(ji)報(bao)告(gao)和(he)管理建議書等審計(ji)文(wen)書;

3、 及時發現公司潛在問題和(he)風險(xian)，提(ti)出改進(jin)意(yi)見;

4、 督促審計結論和建議的(de)落實;

5、 按照審(shen)(shen)計(ji)質量(liang)管(guan)理制(zhi)度的規定(ding)，專門從事審(shen)(shen)計(ji)工作底(di)稿、審(shen)(shen)計(ji)報告復核等工作。

注冊會計師職責5

1、制定合理的項目(mu)工作(zuo)計劃;

2、與客戶(hu)進行良(liang)好的溝(gou)通，維護客戶(hu)關系;

3、監督、指(zhi)導、檢查(cha)助(zhu)理(li)人員工作情況，保證項目(mu)的(de)順(shun)利實施;

4、負責協(xie)調(diao)項目(mu)執(zhi)行中的(de)相關工作;

5、出(chu)具審計業務報告和其他鑒證(zheng)業務報告;

6、領導交(jiao)辦(ban)的其(qi)他工作。

注冊會計師職責6

1、獨立帶領(ling)團(tuan)隊完(wan)成審(shen)計項目的規劃、實施、督導以及審(shen)計報告(gao)撰寫、復核等各階段審(shen)計工作(zuo)。

2、對項(xiang)目(mu)組(zu)成員工作(zuo)進行有效的指導、培(pei)訓及監督，確保項(xiang)目(mu)進度及技術標準和質量要求(qiu);

3、領(ling)導交(jiao)辦的(de)其(qi)他工作。

注冊會計師職責7

1、能獨立完成本部門(men)較大型(xing)的(de)業務項(xiang)目(mu);

2、負責對(dui)承擔項(xiang)目審計(評估(gu))計劃的撰寫，能較(jiao)準確地測試審計項(xiang)目的重要性水(shui)平(ping)和審計風(feng)險;

3、對(dui)下(xia)一級人(ren)員進(jin)行合理分工、指導、并對(dui)其(qi)工作底稿進(jin)行復核，對(dui)其(qi)業務(wu)能力進(jin)行考核;

4、負責審(shen)計項目(mu)的審(shen)計質量，及時反映審(shen)計中出現的業務問題;

5、負責所主(zhu)審(shen)項目審(shen)計報告及時上報部門經理(li)審(shen)核，關注部門經理(li)、總審(shen)計師(shi)審(shen)核，及時回(hui)復部門經理(li)、總審(shen)計師(shi)的審(shen)核意見;

篇6

經(jing)研究，同意接收（錄用、聘(pin)用）貴(gui)校(xiao)200屆（本科、專(zhuan)科）專(zhuan)業畢(bi)業生（男、女）到我(wo)單位崗位工作，特此證明(ming)。

（單位性質：黨(dang)政機關 科(ke)研(yan)單位 高等教(jiao)育(yu)單位 其他事(shi)業單位中(zhong)初等教(jiao)育(yu)單位 醫療衛生單位 國有企業 三(san)資企業艱苦行業企業其他企業）

（簽章）

二 年 月 日

接收(shou)單位具體地址： 郵(you) 編：

人事部門負責人： 固定電話：

移(yi)動電話(hua)： 傳 真：

確認意見：

畢業生本人意見（簽字）： 年 月 日

學號： 固定電(dian)(dian)話： 移(yi)動電(dian)(dian)話：

輔(fu)導員(yuan)意(yi)見(jian)（簽字）： 年 月 日

院（系(xi)）審核意見(jian)： 負責人(ren)（簽(qian)字） （公(gong)章(zhang)） 年 月 日(ri)

校(xiao)（院）學生處（就業指導(dao)中心）負(fu)責人(ren)（簽字） （公章） 年(nian) 月 日(ri)

安徽(hui)省普通高(gao)等學校填寫說明(ming)

1、 字跡(ji)要工整、清(qing)楚，不得潦草。

2、 專業(ye)務必填(tian)寫(xie)清(qing)楚，不(bu)能出現(xian)如下情況：

錯誤填寫正確填寫錯誤原因

美術美術學含(han)糊不清

美術(shu)藝術(shu)設計含糊不清

美術廣告設計與制(zhi)作含糊(hu)不(bu)清

若畢業生簽定正式就業協議書，專業也必須(xu)填寫清楚，不允許含糊不清。

3、 屆別必(bi)須(xu)填(tian)寫XX屆。

4、 “本(ben)科、專科”必須(xu)勾(gou)選清楚(chu)。

5、 崗位(wei)必須填(tian)寫清(qing)(qing)楚，不(bu)能含糊(hu)不(bu)清(qing)(qing)。

6、 用人單(dan)(dan)位簽章(zhang)(zhang)必須(xu)清(qing)楚，必須(xu)蓋“單(dan)(dan)位公(gong)章(zhang)(zhang)”或“單(dan)(dan)位人事部門章(zhang)(zhang)”，不能蓋“單(dan)(dan)位財務章(zhang)(zhang)”、“單(dan)(dan)位辦公(gong)室章(zhang)(zhang)”、“單(dan)(dan)位業(ye)務章(zhang)(zhang)”等其它不符合要求的公(gong)章(zhang)(zhang)。

7、 用人單位人事部門(men)固定電(dian)話和移動(dong)電(dian)話至少填寫一種。

8、 就業證明函必(bi)須有系(xi)黨總支負(fu)責人手寫簽字(勿用印章代替)。

9、 在就(jiu)業(ye)(ye)證(zheng)明函和就(jiu)業(ye)(ye)協議(yi)書(shu)的(de)左下(xia)角填(tian)寫畢業(ye)(ye)生的(de)學號。

10、 重復的單(dan)位應予重視并斟(zhen)酌處(chu)理。

11、 7月份后，省教育廳每月審核(he)一次學校上報的就業證(zheng)明材(cai)料(liao)。

12、 其它未盡事宜(yi)，另行通(tong)知。

安徽中醫學院：

經(jing)研究，同意接收（錄用、聘用）貴校200屆（本科、專科）專業畢業生（男、女）到(dao)我(wo)單位崗位工作，特此證明(ming)。

（單(dan)(dan)位(wei)(wei)性質(zhi)：黨政(zheng)機關 科研單(dan)(dan)位(wei)(wei) 高等(deng)教育單(dan)(dan)位(wei)(wei) 其他(ta)事業(ye)單(dan)(dan)位(wei)(wei)中初等(deng)教育單(dan)(dan)位(wei)(wei) 醫療衛生單(dan)(dan)位(wei)(wei) 國有企(qi)(qi)業(ye) 三資企(qi)(qi)業(ye)艱苦(ku)行業(ye)企(qi)(qi)業(ye)其他(ta)企(qi)(qi)業(ye)）

（簽章）

二 年 月 日

接收單位(wei)具體地址： 郵(you) 編(bian)：

人事部門負責人： 固定電話：

移動電話(hua)： 傳 真(zhen)：

確認意見：

畢業生本人意見(jian)（簽字）： 年 月 日(ri)

學號： 固定電話： 移動(dong)電話：

輔導員意見（簽字）： 年 月 日

院（系）審核意見(jian)： 負責人（簽字） （公章） 年(nian) 月 日

校（院）學(xue)生處（就業指導中心）負責人（簽字） （公章） 年 月 日

安徽省(sheng)普(pu)通(tong)高等學校填寫說明

1、 字跡要工整、清楚，不(bu)得(de)潦草。

2、 專業務必填(tian)寫清楚，不能出現如下情況：

錯誤(wu)填寫正確(que)填寫錯誤(wu)原因

美術(shu)美術(shu)學含糊不(bu)清

美(mei)術(shu)藝術(shu)設計含糊不清

美(mei)術廣告設(she)計與(yu)制作含糊不(bu)清(qing)

若畢業生簽定正式就業協議書，專業也必須填(tian)寫清(qing)楚，不允許含糊(hu)不清(qing)。

3、 屆別必須(xu)填(tian)寫XX屆。

4、 “本科、專科”必須勾選清楚。

5、 崗位必須填寫清(qing)(qing)楚，不(bu)能(neng)含糊不(bu)清(qing)(qing)。

6、 用人單位(wei)簽章(zhang)必須清(qing)楚(chu)，必須蓋“單位(wei)公章(zhang)”或“單位(wei)人事部門章(zhang)”，不能蓋“單位(wei)財務(wu)章(zhang)”、“單位(wei)辦公室章(zhang)”、“單位(wei)業務(wu)章(zhang)”等其它不符合要求的(de)公章(zhang)。

篇7

(一)內部控制審計(ji)規范工作的(de)內容(rong)

內(nei)部控制(zhi)，即內(nei)部控制(zhi)制(zhi)度(du)的(de)建立(li)與(yu)實施，是為了實現企業(ye)(ye)的(de)目(mu)標，如(ru)股東利(li)(li)益(yi)最大化、盡可能(neng)保護所有(you)利(li)(li)害關系(xi)人的(de)權利(li)(li)等。通過(guo)內(nei)部控制(zhi)，達到興利(li)(li)與(yu)防弊，特別(bie)是提(ti)高經營效益(yi)的(de)目(mu)的(de)。如(ru)果企業(ye)(ye)內(nei)部控制(zhi)失(shi)效，提(ti)供的(de)會計(ji)信(xin)息也就無法(fa)真實地反映企業(ye)(ye)財務狀況和經營成果。

內(nei)部審計不僅僅只是(shi)(shi)一(yi)種(zhong)保證活(huo)動，更多的是(shi)(shi)一(yi)種(zhong)咨詢活(huo)動，并且內(nei)部審計的目標與(yu)組(zu)(zu)織目標是(shi)(shi)一(yi)致的：都(dou)是(shi)(shi)為了增(zeng)加組(zu)(zu)織價(jia)值。

(二(er))我(wo)國的內部控制(zhi)審計規范(fan)研究工作現狀

在(zai)借(jie)鑒西方(fang)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制審(shen)計(ji)規(gui)范(fan)(fan)(fan)的(de)(de)同時，我國的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制審(shen)計(ji)規(gui)范(fan)(fan)(fan)研(yan)究(jiu)與實踐(jian)工作(zuo)也取得了相(xiang)應的(de)(de)發展。從(cong)2006年(nian)起，內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制審(shen)計(ji)規(gui)范(fan)(fan)(fan)的(de)(de)研(yan)究(jiu)制定工作(zuo)進入了快車道，我國力求(qiu)在(zai)借(jie)鑒SOX法(fa)案的(de)(de)基(ji)礎上形成自己(ji)的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制規(gui)范(fan)(fan)(fan)體(ti)(ti)系(xi)。2008年(nian)財(cai)政部(bu)(bu)等五部(bu)(bu)委出臺了《內(nei)(nei)控(kong)(kong)基(ji)本(ben)規(gui)范(fan)(fan)(fan)》，這標志著中(zhong)國版的(de)(de)SOX法(fa)案的(de)(de)誕生。由(you)于(yu)這一基(ji)本(ben)規(gui)范(fan)(fan)(fan)是原則性的(de)(de)，還需要有進一步的(de)(de)指南(nan)性文(wen)件以使規(gui)范(fan)(fan)(fan)更具操作(zuo)性，2009年(nian)，《內(nei)(nei)控(kong)(kong)基(ji)本(ben)規(gui)范(fan)(fan)(fan)》配(pei)套(tao)指引(yin)(征求(qiu)意見稿)應運(yun)而生。2010年(nian)4月26日，在(zai)征求(qiu)意見稿的(de)(de)基(ji)礎上，財(cai)政部(bu)(bu)等五部(bu)(bu)委聯合了《企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制規(gui)范(fan)(fan)(fan)》配(pei)套(tao)指引(yin)。至此，我國的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制規(gui)范(fan)(fan)(fan)體(ti)(ti)系(xi)基(ji)本(ben)完(wan)善，為企(qi)業(ye)評價內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制工作(zuo)、注冊會計(ji)師執行內(nei)(nei)控(kong)(kong)審(shen)計(ji)工作(zuo)提供(gong)了具體(ti)(ti)指導。

二(er)、我國審計規范工作存在的問題

(一(yi))我國尚未形成(cheng)完(wan)善的內(nei)部控制審計準則

內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)準則(ze)(ze)制(zhi)定(ding)(ding)問題(ti)一直(zhi)是國(guo)內(nei)(nei)(nei)(nei)外(wai)學(xue)者(zhe)密(mi)切關注的(de)熱點問題(ti)之一。調查研究(jiu)發現(xian)，現(xian)階段，國(guo)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)審(shen)計(ji)師以多(duo)(duo)種不同的(de)執業準則(ze)(ze)為依據(ju)開展內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)活動。受諸多(duo)(duo)不穩定(ding)(ding)性(xing)因素的(de)影響，部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)執業準則(ze)(ze)在目標定(ding)(ding)位方面(mian)已嚴重脫離現(xian)行(xing)(xing)(xing)實(shi)際狀(zhuang)況，無法滿足內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)的(de)要(yao)求(qiu)。2010年，我國(guo)政府部(bu)(bu)(bu)(bu)門出臺《內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)指引(yin)》，這(zhe)一政策雖然對審(shen)計(ji)師能夠更好的(de)執行(xing)(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)起到借(jie)鑒意義，但(dan)仍然未明(ming)確(que)審(shen)計(ji)師在執行(xing)(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)時所要(yao)依據(ju)的(de)準則(ze)(ze)和(he)規范，只(zhi)是在后(hou)附中簡單的(de)提到“審(shen)計(ji)師已嚴格按照《企業內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)指引(yin)》和(he)《中國(guo)注冊(ce)會計(ji)師執業準則(ze)(ze)》的(de)相關要(yao)求(qiu)執行(xing)(xing)(xing)了內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)”。

一方面(mian)，《內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)(ji)指(zhi)引》僅在(zai)部(bu)(bu)分方面(mian)對內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)(ji)具有指(zhi)導(dao)作用，而未對審(shen)計(ji)(ji)方法(fa)的(de)(de)選(xuan)擇、審(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃(hua)的(de)(de)審(shen)核及審(shen)計(ji)(ji)過程中的(de)(de)評(ping)價等(deng)(deng)方面(mian)做到明確指(zhi)導(dao)，可想而知，其(qi)指(zhi)導(dao)作用也就沒有什(shen)么(me)可期待的(de)(de)了。正(zheng)因如此，使得國(guo)內(nei)(nei)(nei)多數事(shi)務(wu)所只能(neng)夠依據《中國(guo)注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)師其(qi)他鑒證業(ye)(ye)務(wu)準(zhun)則(ze)第(di)3101號(hao)》、《內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)(ji)指(zhi)導(dao)意見》及《中國(guo)注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)師準(zhun)則(ze)第(di)1211號(hao)》等(deng)(deng)準(zhun)則(ze)執(zhi)行內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)(ji)活(huo)動。另一方面(mian)，主動將內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)測試和評(ping)價業(ye)(ye)務(wu)從財(cai)(cai)務(wu)報表(biao)審(shen)計(ji)(ji)業(ye)(ye)務(wu)中脫離(li)出來，這一舉動打破了傳統(tong)的(de)(de)一次性(xing)業(ye)(ye)務(wu)或面(mian)向特定企業(ye)(ye)的(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)，實現了與財(cai)(cai)務(wu)報表(biao)審(shen)計(ji)(ji)并列的(de)(de)經(jing)常性(xing)業(ye)(ye)務(wu)。尤(you)為注(zhu)意的(de)(de)是在(zai)《內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)(ji)指(zhi)引》背景下，財(cai)(cai)務(wu)報告內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)(ji)已成為注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)師的(de)(de)法(fa)定業(ye)(ye)務(wu)。

(二(er))我國上市(shi)公司內部(bu)審計報告存在著(zhu)問(wen)題(ti)

1.內部(bu)審計(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)中(zhong)缺乏非財務報(bao)(bao)(bao)告(gao)內部(bu)控(kong)制(zhi)。內部(bu)審計(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)由(you)財務報(bao)(bao)(bao)告(gao)內部(bu)控(kong)制(zhi)和非財務報(bao)(bao)(bao)告(gao)內部(bu)控(kong)制(zhi)共(gong)同構成。研究調查顯示，我(wo)國大多數上市公司在制(zhi)定內部(bu)審計(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)時(shi)，過于(yu)重視財務報(bao)(bao)(bao)告(gao)內部(bu)控(kong)制(zhi)，而忽略了非財務報(bao)(bao)(bao)告(gao)內部(bu)控(kong)制(zhi)的(de)重要(yao)性，因(yin)此(ci)，一(yi)定程度上削弱了內部(bu)審計(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)的(de)高效性。

2.內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告中(zhong)披(pi)露(lu)的大都(dou)為(wei)(wei)標準審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)意(yi)(yi)見(jian)(jian)。目前，我國上市(shi)(shi)公(gong)(gong)司內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告中(zhong)主要具有四種參考格(ge)式：標準格(ge)式、否定(ding)意(yi)(yi)見(jian)(jian)格(ge)式、帶強調(diao)事項段的無(wu)(wu)保(bao)留意(yi)(yi)見(jian)(jian)格(ge)式以及無(wu)(wu)法(fa)表示意(yi)(yi)見(jian)(jian)格(ge)式。在樣本(ben)數據中(zhong)，我國上市(shi)(shi)公(gong)(gong)司均采取無(wu)(wu)保(bao)留審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)意(yi)(yi)見(jian)(jian)格(ge)式，究其根(gen)本(ben)在于上市(shi)(shi)公(gong)(gong)司大都(dou)不愿意(yi)(yi)自主披(pi)露(lu)非標準審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)意(yi)(yi)見(jian)(jian)的報告，同時，會計(ji)(ji)(ji)(ji)師事務所未能夠(gou)保(bao)持獨(du)立性，多為(wei)(wei)附和被審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)公(gong)(gong)司的要求而出具無(wu)(wu)保(bao)留意(yi)(yi)見(jian)(jian)，導致我國上市(shi)(shi)公(gong)(gong)司內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)流于形式，無(wu)(wu)法(fa)充分發揮(hui)其職(zhi)能。

(三)我國當前存(cun)在準則并非(fei)內部控制審(shen)計的恰當執業標準

在查閱的(de)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)師(shi)報(bao)告中，事務(wu)所主(zhu)要提及(ji)了以(yi)下執業準則：中國(guo)注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)協會(hui)(以(yi)下簡稱中注(zhu)協)于2002年(nian)2月(yue)15日(ri)單獨的(de)《內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)核(he)指(zhi)(zhi)導(dao)意見》、中注(zhu)協2006年(nian)頒(ban)布的(de)《中國(guo)注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)其(qi)他(ta)鑒證業務(wu)準則第3101號――歷史財(cai)務(wu)信(xin)息審(shen)計(ji)或審(shen)閱以(yi)外(wai)的(de)鑒證業務(wu)》、《中國(guo)注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)審(shen)計(ji)準則第1211號――了解被(bei)審(shen)計(ji)單位(wei)及(ji)其(qi)環境并評估重大(da)錯報(bao)風(feng)險(xian)》、2010年(nian)財(cai)政部(bu)等(deng)部(bu)門制(zhi)定的(de)《企業內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)指(zhi)(zhi)引》( 2008―2010年(nian)間(jian)為《內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)鑒證指(zhi)(zhi)引(征(zheng)求意見稿)》。

《內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)指導(dao)意(yi)(yi)見(jian)》第二條規(gui)定(ding)：“本意(yi)(yi)見(jian)所稱內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)，是指注冊會計師(shi)接受委(wei)托(tuo)，就被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)單位管理(li)當(dang)局對(dui)特定(ding)日期與財(cai)務(wu)報(bao)表(biao)(biao)相(xiang)關的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)有(you)效性的(de)(de)認(ren)定(ding)進行審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)，并發(fa)表(biao)(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)意(yi)(yi)見(jian)。”第二十九(jiu)條規(gui)定(ding)：“注冊會計師(shi)應(ying)當(dang)復核(he)與評價審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)證(zheng)據，形成(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)意(yi)(yi)見(jian)，出具審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)報(bao)告(gao)。”《指導(dao)意(yi)(yi)見(jian)》對(dui)于規(gui)范注冊會計師(shi)執(zhi)行內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)業務(wu)、明確工作要求(qiu)、保證(zheng)執(zhi)業質(zhi)量(liang)發(fa)揮了重要作用，被(bei)認(ren)為(wei)是我國內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計制(zhi)(zhi)度的(de)(de)雛形。但《指導(dao)意(yi)(yi)見(jian)》要求(qiu)注冊會計師(shi)對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)有(you)效性的(de)(de)認(ren)定(ding)進行“審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)”，“審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)”業務(wu)在程序、對(dui)證(zheng)據的(de)(de)數量(liang)和(he)質(zhi)量(liang)的(de)(de)要求(qiu)、保證(zheng)水平方面都(dou)不(bu)(bu)及(ji)“審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計”業務(wu)的(de)(de)要求(qiu)高。目(mu)前，內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計已經從財(cai)務(wu)報(bao)表(biao)(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計中(zhong)獨立出來，成(cheng)為(wei)一項單獨的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計鑒(jian)證(zheng)業務(wu)，顯然《指導(dao)意(yi)(yi)見(jian)》已不(bu)(bu)適合(he)作為(wei)恰當(dang)的(de)(de)執(zhi)業準(zhun)則。

《中國(guo)注(zhu)冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師其他(ta)鑒(jian)證(zheng)(zheng)業務(wu)準則第3101號(hao)――歷史財務(wu)信息審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)或審(shen)(shen)閱(yue)以外(wai)的(de)鑒(jian)證(zheng)(zheng)業務(wu)》是為(wei)了規(gui)范注(zhu)冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師執行歷史財務(wu)信息審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)或審(shen)(shen)閱(yue)以外(wai)的(de)鑒(jian)證(zheng)(zheng)業務(wu)而(er)制定的(de)準則，內部控制審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)屬(shu)于鑒(jian)證(zheng)(zheng)業務(wu)的(de)一種特定類別，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)師以此為(wei)執業準則，具有原則指導性，但針對性明顯不足。

《中國注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)準(zhun)則第1211號(hao)――了解(jie)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)單(dan)(dan)位及(ji)其(qi)環境(jing)并評(ping)估重(zhong)(zhong)大錯報風險(xian)(xian)》是為了規(gui)范注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)了解(jie)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)單(dan)(dan)位及(ji)其(qi)環境(jing)，識別和評(ping)估財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表(biao)重(zhong)(zhong)大錯報風險(xian)(xian)而(er)(er)制(zhi)定(ding)的(de)(de)(de)準(zhun)則。該準(zhun)則適用于注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)執(zhi)行財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)業(ye)務(wu)(wu)，注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)在編制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃時，應當(dang)了解(jie)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)單(dan)(dan)位及(ji)其(qi)環境(jing)(包(bao)括被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)單(dan)(dan)位的(de)(de)(de)內部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi))，對擬(ni)信(xin)賴的(de)(de)(de)內部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)進行控(kong)制(zhi)測試(shi)，據以確定(ding)實質性(xing)(xing)測試(shi)的(de)(de)(de)性(xing)(xing)質、時間和范圍。顯(xian)然(ran)，該準(zhun)則定(ding)位于財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)業(ye)務(wu)(wu)，對內部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)了解(jie)和測試(shi)是作為財(cai)(cai)務(wu)(wu)報表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)業(ye)務(wu)(wu)的(de)(de)(de)輔助部(bu)(bu)(bu)分(fen)展開的(de)(de)(de)，而(er)(er)非為了對內部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)有效性(xing)(xing)發表(biao)意見而(er)(er)進行的(de)(de)(de)全面(mian)指(zhi)引。顯(xian)然(ran)，該準(zhun)則也不完全適合于獨立的(de)(de)(de)鑒證業(ye)務(wu)(wu)――內部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)。

三、我國審計規范存(cun)在的問題(ti)及(ji)相(xiang)關(guan)建(jian)議

(一)完善內部控制(zhi)審計

準則

綜上所述，目前，我(wo)國(guo)(guo)尚未形成完(wan)善(shan)(shan)的(de)內部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)，以至于內部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)高效性職能無法充分發揮。針(zhen)對(dui)于這一(yi)現(xian)狀(zhuang)，筆者認為(wei)，我(wo)國(guo)(guo)相關(guan)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)需(xu)吸取發達國(guo)(guo)家的(de)優秀作法，結(jie)合(he)我(wo)國(guo)(guo)的(de)市場(chang)特點和需(xu)求，在《中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)注(zhu)(zhu)(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)執業準(zhun)(zhun)則(ze)體(ti)系鑒證業務(wu)(wu)(wu)準(zhun)(zhun)則(ze)》中(zhong)(zhong)新(xin)增更(geng)為(wei)全面的(de)內部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)，之(zhi)后將(jiang)(jiang)(jiang)其(qi)與《中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)注(zhu)(zhu)(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)閱準(zhun)(zhun)則(ze)》、《中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)注(zhu)(zhu)(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)》及《中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)注(zhu)(zhu)(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)其(qi)他鑒證業務(wu)(wu)(wu)準(zhun)(zhun)則(ze)》相融合(he)，最(zui)終將(jiang)(jiang)(jiang)其(qi)確(que)定為(wei)《中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)注(zhu)(zhu)(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)內部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)》。除此之(zhi)外，相關(guan)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)可結(jie)合(he)實際狀(zhuang)況，將(jiang)(jiang)(jiang)《中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)注(zhu)(zhu)(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)》更(geng)名為(wei)《中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)注(zhu)(zhu)(zhu)冊師(shi)(shi)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)報表(biao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)》。為(wei)滿足(zu)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)報表(biao)內部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)報表(biao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)需(xu)求，相關(guan)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)也可依(yi)據美國(guo)(guo)的(de)PCAOB AS No.5，結(jie)合(he)國(guo)(guo)內市場(chang)現(xian)狀(zhuang)，制(zhi)(zhi)定《財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)報告內部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)報表(biao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)相整合(he)的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)》。與此同時，相關(guan)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)可構建(jian)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)注(zhu)(zhu)(zhu)冊會計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)執業準(zhun)(zhun)則(ze)體(ti)系，從而為(wei)完(wan)善(shan)(shan)和調整內部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)提供有力平(ping)臺。

美(mei)國(guo)(guo)PCAOB AS No.5中對(dui)財(cai)務報告(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)報告(gao)(gao)作出了規定，我(wo)國(guo)(guo)相關部門(men)可(ke)依據(ju)(ju)這一規定，結合國(guo)(guo)內(nei)(nei)(nei)(nei)財(cai)務報表審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)報告(gao)(gao)的(de)(de)格(ge)式，推進內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)準(zhun)則(ze)(ze)改(gai)革(ge)。在內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)準(zhun)則(ze)(ze)改(gai)革(ge)過(guo)程中，筆者認為(wei)，應將《內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)指(zhi)引(yin)》后附中的(de)(de)“審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)師(shi)(shi)(shi)已嚴格(ge)按(an)照(zhao)《企業內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)指(zhi)引(yin)》和《中國(guo)(guo)注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)(shi)(shi)執業準(zhun)則(ze)(ze)》的(de)(de)相關要(yao)求執行(xing)了內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)”改(gai)為(wei)“審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)師(shi)(shi)(shi)已依據(ju)(ju)《中國(guo)(guo)注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)(shi)(shi)內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)準(zhun)則(ze)(ze)》執行(xing)了內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)”。現階段，對(dui)于跨國(guo)(guo)的(de)(de)上市公(gong)(gong)司而(er)言，要(yao)求其注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)(shi)(shi)嚴格(ge)依據(ju)(ju)國(guo)(guo)際審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)準(zhun)則(ze)(ze)開展內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)活動(dong);對(dui)于在中美(mei)同時上市的(de)(de)公(gong)(gong)司而(er)言，要(yao)求其注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)(shi)(shi)嚴格(ge)依據(ju)(ju)PCAOB AS No.5下的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)準(zhun)則(ze)(ze)開展內(nei)(nei)(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)活動(dong)，以(yi)此(ci)才能夠(gou)確(que)保公(gong)(gong)司平穩(wen)而(er)快速的(de)(de)發(fa)展。

(二)完善上(shang)市公(gong)司內部審計報告

1.增強會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所的(de)獨(du)立性。我國會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所對(dui)于保持獨(du)立性多為(wei)附和(he)被審計(ji)(ji)(ji)公(gong)司的(de)要求而出具無(wu)保留意見(jian)，針對(dui)其現(xian)象，一方面，我國上(shang)市公(gong)司會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所需進一步加強注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)的(de)職業(ye)道德和(he)相關專業(ye)技(ji)能知(zhi)識培訓(xun)和(he)再教育，實現(xian)注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)思想(xiang)和(he)能力的(de)獨(du)立性;另一方面，會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所需定期接(jie)受注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)協(xie)會(hui)的(de)監督(du)和(he)管理(li)，保證會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)充(chong)分的(de)獨(du)立性。

2.轉變上市公司對內部控制(zhi)審(shen)(shen)計的(de)(de)認(ren)識(shi)。無論是(shi)上市公司還是(shi)會計師事務(wu)所都應該樹立(li)(li)其正確(que)(que)的(de)(de)內部控制(zhi)審(shen)(shen)計觀，在充(chong)分認(ren)識(shi)到非(fei)財務(wu)報(bao)告(gao)內部控制(zhi)的(de)(de)重(zhong)要(yao)性的(de)(de)條件(jian)下，確(que)(que)保上市公司能(neng)夠立(li)(li)足于(yu)非(fei)財務(wu)報(bao)告(gao)內部控制(zhi)和(he)財務(wu)報(bao)告(gao)內部控制(zhi)的(de)(de)基(ji)礎之上開展內部審(shen)(shen)計報(bao)告(gao)制(zhi)定(ding)工作(zuo)，從而，全(quan)面調動上市公司內部審(shen)(shen)計報(bao)告(gao)的(de)(de)高效性。

3.完善(shan)上(shang)市(shi)(shi)公司(si)(si)內(nei)(nei)部控制(zhi)審(shen)計(ji)準(zhun)則。目前，我(wo)國上(shang)市(shi)(shi)公司(si)(si)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)報告(gao)仍存(cun)在一定的(de)不，！足，大(da)大(da)削弱了內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)報告(gao)職(zhi)能(neng)。該環境下(xia)，完善(shan)上(shang)市(shi)(shi)公司(si)(si)內(nei)(nei)部控制(zhi)審(shen)計(ji)準(zhun)則不容(rong)忽(hu)視(shi)，即內(nei)(nei)部控制(zhi)審(shen)計(ji)準(zhun)則的(de)完善(shan)需結(jie)合上(shang)市(shi)(shi)公司(si)(si)的(de)實際情況，通過不斷(duan)加(jia)大(da)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)報告(gao)披(pi)露力度，推進(jin)上(shang)市(shi)(shi)公司(si)(si)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)報告(gao)名稱和(he)格式(shi)的(de)統一性。

(三(san))防范內部控制(zhi)審計(ji)風險(xian)措施

1.研究制(zhi)(zhi)定(ding)獲(huo)取(qu)第(di)三方信(xin)息(xi)(xi)的程序(xu)和規(gui)(gui)范(fan)(fan)。制(zhi)(zhi)定(ding)完善的《審計機關獲(huo)取(qu)第(di)三方信(xin)息(xi)(xi)操(cao)作規(gui)(gui)范(fan)(fan)》須立足于下述方面：首先(xian)，應(ying)該統一第(di)三方信(xin)息(xi)(xi)的概念及(ji)構成要素;其次是(shi)制(zhi)(zhi)定(ding)健全的第(di)三方信(xin)息(xi)(xi)操(cao)作步驟(zou)和標準;再次是(shi)明確第(di)三方信(xin)息(xi)(xi)的使(shi)用范(fan)(fan)圍;最后是(shi)規(gui)(gui)范(fan)(fan)第(di)三方信(xin)息(xi)(xi)風險(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)措(cuo)施。

篇8

一(yi)、職(zhi)(zhi)(zhi)工(gong)教(jiao)育培(pei)訓的主要(yao)任(ren)務是：對(dui)職(zhi)(zhi)(zhi)工(gong)進行思想政治、職(zhi)(zhi)(zhi)業道德、文化知識(shi)(shi)、法律知識(shi)(shi)教(jiao)育和國防教(jiao)育；對(dui)職(zhi)(zhi)(zhi)工(gong)進行崗(gang)位(wei)培(pei)訓、技(ji)術等級培(pei)訓；對(dui)職(zhi)(zhi)(zhi)工(gong)進行提(ti)高學歷層次(ci)的教(jiao)育、提(ti)高技(ji)能教(jiao)育和繼續(xu)教(jiao)育。

二、各(ge)處室(shi)（單位(wei)）的(de)職工(gong)(gong)教(jiao)育應當貫徹國(guo)家教(jiao)育方針，堅持學用結合、注重(zhong)實(shi)效的(de)原則，要(yao)根據工(gong)(gong)作需要(yao)，有計劃地安排職工(gong)(gong)進(jin)行(xing)教(jiao)育培訓。

三、職工(gong)根據(ju)本處室（單(dan)位(wei)）的工(gong)作需要，享有(you)參(can)加(jia)教育培訓的權利(li)，并履(lv)行服從本處室（單(dan)位(wei)）學習安(an)排(pai)，按照(zhao)要求完成(cheng)學業，用其所學為本單(dan)位(wei)服務的義務。參(can)加(jia)學習的專(zhuan)業，一般應與所從事的工(gong)作性質相一致(zhi)。

四、職工參加教(jiao)育培訓，按以下程序報批：

1、申報高一級學(xue)歷(li)教育：指申報國家(jia)承認學(xue)歷(li)，納入國民(min)教育年度正常招(zhao)生(sheng)計劃的(de)各類教育，包括中專、大專、大學(xue)、碩士(shi)研究生(sheng)、博士(shi)研究生(sheng)等后續(xu)學(xue)歷(li)教育。

參(can)加者應由(you)本人(ren)提出(chu)(chu)申請，填寫《學歷教(jiao)(jiao)育審批(pi)表》，經(jing)所在處室（單位(wei)）領(ling)導批(pi)準(zhun)同意(yi)，送廳人(ren)事(shi)教(jiao)(jiao)育處提出(chu)(chu)審核意(yi)見后，報分管廳長審批(pi)，并登記備案。

副處級以(yi)上干部(bu)參加研(yan)究生(sheng)學歷教育(yu)的，填寫《學歷教育(yu)審批(pi)表》，經處室（單(dan)位）領導批(pi)準同意，送廳人事教育(yu)處初審后，征(zheng)求分管(guan)廳長(chang)意見(jian)，報廳長(chang)審批(pi)。

參加黨校研究生學歷教(jiao)育的，參照以上程序報批。

2、提高(gao)技能教育和繼續教育：指(zhi)因(yin)工作需要，參加有(you)關單位或部門及我(wo)廳舉辦的(de)以各種專業技術、業務管理為(wei)主(zhu)要內(nei)容的(de)培訓(xun)班(ban)、研討班(ban)、專業證書班(ban)、進修班(ban)等。

參加培(pei)訓班、研討班的(de)(de)，填寫《繼續(xu)教育登記表》，經處(chu)(chu)室（單位）領導(dao)批準同意后，方可參加；10天(tian)以上的(de)(de)，報廳人事教育處(chu)(chu)備案。

參加專(zhuan)業證(zheng)書班學習的，經(jing)處(chu)室（單位）領導批準同意(yi)，報廳人事教育(yu)處(chu)審核。

科級及以下(xia)干部(bu)參加研究(jiu)生(sheng)課程進修班學習的，由本人(ren)提(ti)出(chu)申(shen)請，填寫《研究(jiu)生(sheng)課程進修班學習申(shen)報(bao)表》，經處室（單位）領導批準同意，送廳人(ren)事教育處提(ti)出(chu)審(shen)核意見后，報(bao)分管廳長審(shen)批。

副(fu)處(chu)級及(ji)以上干部參加研究生(sheng)課程進修班學習的，填寫(xie)《研究生(sheng)課程進修班學習申報表》，經處(chu)室（單位(wei)）領(ling)導(dao)批準(zhun)同意(yi)，送廳(ting)人事(shi)教育處(chu)初(chu)審后，征求分管廳(ting)長意(yi)見，報廳(ting)長審批。

3、技(ji)術(shu)等級(ji)培(pei)(pei)(pei)訓和崗位培(pei)(pei)(pei)訓：參(can)加(jia)(jia)工人技(ji)術(shu)等級(ji)培(pei)(pei)(pei)訓的(de)職(zhi)工，必須符合規定工種的(de)報考條件(jian)，由(you)本人提出申請，廳(ting)(ting)人事(shi)(shi)教育處(chu)負責資格審查，經處(chu)室（單(dan)位）領(ling)導同意并簽署意見后(hou)，報廳(ting)(ting)人事(shi)(shi)教育處(chu)備案(an)。根(gen)據工作(zuo)需(xu)要，每(mei)年參(can)加(jia)(jia)脫產學(xue)習培(pei)(pei)(pei)訓的(de)時間(jian)為7至12天，參(can)加(jia)(jia)崗位培(pei)(pei)(pei)訓的(de)，也按(an)工人技(ji)術(shu)等級(ji)培(pei)(pei)(pei)訓的(de)辦(ban)法報批。

五(wu)、經批(pi)準參加學(xue)(xue)習的(de)職工(gong)(gong)，其脫產學(xue)(xue)習期(qi)間(jian)的(de)工(gong)(gong)資(zi)、福利等待遇，按照國家和省的(de)有關規定執行；完成(cheng)學(xue)(xue)業的(de)，學(xue)(xue)習費用按以下規定執行：

1、組織選派參加(jia)學習的，其學習費用由單位承擔。

2、經批準參加高一(yi)級(ji)學(xue)(xue)歷(li)教育并取(qu)得學(xue)(xue)歷(li)證(zheng)書的(de)(de)(de)，由(you)(you)廳人事教育處審核后，學(xue)(xue)習費用按(an)省有關(guan)財務規(gui)定由(you)(you)各單位(wei)給予報(bao)銷，超過(guo)5000元的(de)(de)(de)部(bu)(bu)分，由(you)(you)本人自理；未能取(qu)得學(xue)(xue)歷(li)證(zheng)書的(de)(de)(de)，不(bu)能報(bao)銷；超過(guo)規(gui)定學(xue)(xue)制部(bu)(bu)分的(de)(de)(de)費用不(bu)予報(bao)銷。

3、經批準參加研究生進修班(ban)學(xue)(xue)(xue)習的(de)(de)，其(qi)學(xue)(xue)(xue)習費用(yong)自(zi)理；參加研究生進修班(ban)學(xue)(xue)(xue)習并取(qu)(qu)(qu)得學(xue)(xue)(xue)位(wei)(wei)證(zheng)書的(de)(de)或參加碩士學(xue)(xue)(xue)位(wei)(wei)班(ban)學(xue)(xue)(xue)習并取(qu)(qu)(qu)得學(xue)(xue)(xue)位(wei)(wei)證(zheng)書的(de)(de)，經廳(ting)人(ren)事教育處(chu)審(shen)核后，學(xue)(xue)(xue)習費用(yong)按省有關(guan)財(cai)務(wu)規(gui)定由(you)各單位(wei)(wei)給予報銷(xiao)，超過5000元的(de)(de)部分，由(you)本人(ren)自(zi)理；未能(neng)取(qu)(qu)(qu)得學(xue)(xue)(xue)位(wei)(wei)證(zheng)書的(de)(de)，不能(neng)報銷(xiao)。

4、經批準(zhun)參(can)加(jia)以提高技(ji)能和繼(ji)續(xu)教(jiao)育為(wei)目的(de)的(de)短期專業(ye)技(ji)術或(huo)業(ye)務管理等培訓(xun)研討的(de)，培訓(xun)費用全部報(bao)銷；參(can)加(jia)專業(ye)證書班學(xue)習的(de)，參(can)照學(xue)歷教(jiao)育報(bao)銷。

5、經批準參加(jia)工(gong)人技術(shu)等(deng)級和崗(gang)位培訓的，在(zai)取得等(deng)級證書或崗(gang)位證書后，培訓費(fei)用全部報銷(xiao)。

六、本(ben)辦法適用于廳機關處(chu)（室、局）及(ji)廳直管事業單位。

篇9

制度名稱

修訂1.《招標投標管(guan)理辦(ban)法》、2.《公司采(cai)購管(guan)理辦(ban)法》、3.《內部審(shen)計管(guan)理辦(ban)法》

起草/修訂

依     據

修訂(ding)依據：1.《公司招標(biao)投標(biao)管(guan)理辦(ban)法》晉(jin)(jin)蘭(lan)司發(fa)(fa)(fa)【2018】121號(hao)；2.《集團公司關于轉發(fa)(fa)(fa)《晉(jin)(jin)城(cheng)市人民(min)政府(fu)辦(ban)公廳(ting)關于內(nei)部審(shen)計工作的實(shi)施意見》的通知》晉(jin)(jin)蘭(lan)司發(fa)(fa)(fa)【2018】76號(hao)。

修訂內容

1.主要(yao)修(xiu)訂(ding)了(le)分(fen)公司招(zhao)標范圍(wei)與分(fen)類，同時對《公司采(cai)購管理辦法》相應內容作出修(xiu)訂(ding)。2.依據晉蘭司發(fa)【2018】76號文件對內部審(shen)計內容進一步(bu)進行了(le)規范。

部門經辦人

 

負責人

 

分管領導

 

三標辦意見

是否(fou)需要評(ping)審：是¨   否(fou)¨

是否需經理評審：是¨   否¨

參與評(ping)審(shen)部門：各廠級領導、企管科(ke)、技術中心、設備科(ke)、  

環保科(ke)(ke)、安全(quan)科(ke)(ke)、生(sheng)產科(ke)(ke)、供應科(ke)(ke)、財務科(ke)(ke)、銷售站(zhan)、總(zong)工辦(ban)、廠辦(ban)、原(yuan)料車間、紀檢、工會辦(ban) 

確定評(ping)審時間：                                               

審(shen)核意見：                                                

評審人員

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

評審人員

 

 

 

 

 

評  審

結  論

 

經  理

 

篇10

一、基(ji)于并(bing)發(fa)工(gong)作流的開發(fa)模式

(一(yi))傳統的(de)開發(fa)(fa)技術模式　即通(tong)過需求分析、總體設(she)(she)計、數據庫(ku)設(she)(she)計、模塊設(she)(she)計、測試等常規步驟，這樣獲得的(de)系統具有很大的(de)局限(xian)性，如并發(fa)(fa)控制(zhi)問題(ti)將和應用程序密(mi)切相關。

(二(er))并(bing)發(fa)(fa)數(shu)(shu)據流(liu)(liu)(liu)的模(mo)(mo)式　采用(yong)并(bing)發(fa)(fa)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)為主(zhu)控結構(gou)(gou)、采用(yong)傳統(tong)模(mo)(mo)塊技(ji)術為數(shu)(shu)據流(liu)(liu)(liu)的功能(neng)擴展，這(zhe)樣(yang)所有(you)(you)功能(neng)都(dou)是架落在并(bing)發(fa)(fa)數(shu)(shu)據流(liu)(liu)(liu)上(shang)，這(zhe)種(zhong)結構(gou)(gou)具(ju)有(you)(you)很好(hao)的并(bing)發(fa)(fa)控制(zhi)特性和良(liang)好(hao)的可擴展性。其開(kai)(kai)發(fa)(fa)過程如下：首先，設(she)計并(bing)發(fa)(fa)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)，構(gou)(gou)建工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)定義工(gong)(gong)具(ju)，利用(yong)關系(xi)數(shu)(shu)據庫(ku)(ku)存(cun)儲工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)；其次，開(kai)(kai)發(fa)(fa)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)點功能(neng)，根據項目資金監管的需要，對(dui)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)上(shang)的節(jie)(jie)點功能(neng)進行(xing)開(kai)(kai)發(fa)(fa)，構(gou)(gou)成節(jie)(jie)點功能(neng)庫(ku)(ku)；這(zhe)些(xie)功能(neng)主(zhu)要以動(dong)態頁面、JAVA script等(deng)形(xing)式出現，并(bing)在WEB上(shang)，以供工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)驅(qu)動(dong)；最后，構(gou)(gou)建工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)數(shu)(shu)據模(mo)(mo)型，每個工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)動(dong)態對(dui)應若干個具(ju)體的工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)值(zhi)。研(yan)究對(dui)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)值(zhi)的存(cun)儲問(wen)題(ti)、工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)值(zhi)和工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)點功能(neng)的動(dong)態捆綁問(wen)題(ti)等(deng)，整個系(xi)統(tong)的開(kai)(kai)發(fa)(fa)過程如圖1所示。

(三)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流節(jie)點上(shang)(shang)的(de)(de)(de)角(jiao)(jiao)色(se)劃(hua)分(fen)　對于工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流上(shang)(shang)的(de)(de)(de)用戶(hu)，根(gen)據(ju)其職能(neng)劃(hua)分(fen)角(jiao)(jiao)色(se)，每個角(jiao)(jiao)色(se)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)用在(zai)不同(tong)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流節(jie)點上(shang)(shang)。并(bing)可實施(shi)不同(tong)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流節(jie)點功(gong)能(neng)。在(zai)專(zhuan)項(xiang)基金(jin)跟蹤系統上(shang)(shang)，角(jiao)(jiao)色(se)可以(yi)分(fen)為：項(xiang)目(mu)負責人、子公(gong)司、專(zhuan)家、集團主管等，通過角(jiao)(jiao)色(se)權限劃(hua)分(fen)的(de)(de)(de)方法使其工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)在(zai)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流的(de)(de)(de)不同(tong)節(jie)點上(shang)(shang)。同(tong)時，角(jiao)(jiao)色(se)也可以(yi)是自動程(cheng)序系統，如(ru)項(xiang)目(mu)監管Agent等。開發結(jie)(jie)(jie)(jie)構(gou)(gou)采用B/S結(jie)(jie)(jie)(jie)構(gou)(gou)，工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流信息、工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流值數據(ju)模型信息都(dou)存放(fang)在(zai)數據(ju)庫服務(wu)器(qi)(qi)(qi)上(shang)(shang)。工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流節(jie)點功(gong)能(neng)集存放(fang)在(zai)業務(wu)邏輯(ji)服務(wu)器(qi)(qi)(qi)上(shang)(shang)。用戶(hu)通過瀏覽器(qi)(qi)(qi)和(he)INTERNET訪問業務(wu)邏輯(ji)服務(wu)器(qi)(qi)(qi)，業務(wu)邏輯(ji)服務(wu)器(qi)(qi)(qi)根(gen)據(ju)其角(jiao)(jiao)色(se)以(yi)及所處工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流的(de)(de)(de)階段返回相應的(de)(de)(de)頁面和(he)邏輯(ji)功(gong)能(neng)，供用戶(hu)使用。系統配置結(jie)(jie)(jie)(jie)構(gou)(gou)圖(tu)(tu)如(ru)圖(tu)(tu)2所示。圖(tu)(tu)中虛線為網(wang)絡物理訪問結(jie)(jie)(jie)(jie)構(gou)(gou)，實線為邏輯(ji)結(jie)(jie)(jie)(jie)構(gou)(gou)。

二、工作流概況

(一(yi)(yi))工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)定(ding)義(yi)(yi)(yi)　一(yi)(yi)是(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)。工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)結(jie)構(gou)如下(xia)(xia)：工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)號(hao)(hao)(hao)碼(ma)(ma)WFN，工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)類(lei)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)WFNT，工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)編(bian)號(hao)(hao)(hao)NODEN，工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)名(ming)稱(cheng)(cheng)NODENM，上(shang)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)UPSET，上(shang)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)同(tong)步(bu)(bu)類(lei)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)SYST，下(xia)(xia)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)DOWNSET，下(xia)(xia)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)并(bing)(bing)(bing)發(fa)(fa)類(lei)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)PT，節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)時(shi)(shi)間(jian)段(duan)TS，節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)功(gong)能(neng)(neng)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)FUCSET，節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)功(gong)能(neng)(neng)掩碼(ma)(ma)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)FUCMASKSET)。其中(zhong)，工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)號(hao)(hao)(hao)碼(ma)(ma)WFN為(wei)(wei)該(gai)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)所(suo)(suo)處的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)編(bian)號(hao)(hao)(hao)，工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)號(hao)(hao)(hao)是(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)生存的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)唯一(yi)(yi)標志(zhi)；工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)類(lei)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)WFNT為(wei)(wei)所(suo)(suo)處工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)類(lei)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)，具體(ti)取值為(wei)(wei)：線(xian)性(xing)、無(wu)回路(lu)層次型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)、圖型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)；工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)編(bian)號(hao)(hao)(hao)NODEN，為(wei)(wei)一(yi)(yi)個(ge)(ge)(ge)(ge)基(ji)本節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)唯一(yi)(yi)標志(zhi)符，是(shi)構(gou)成(cheng)(cheng)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)基(ji)本單位；工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)名(ming)稱(cheng)(cheng)NODENM。為(wei)(wei)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)語義(yi)(yi)(yi)描述；上(shang)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)UPSET載該(gai)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)上(shang)游(you)(you)(you)(you)相鄰節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)，通常上(shang)游(you)(you)(you)(you)鄰節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)可以(yi)為(wei)(wei)1個(ge)(ge)(ge)(ge)或為(wei)(wei)多(duo)個(ge)(ge)(ge)(ge)；上(shang)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)同(tong)步(bu)(bu)類(lei)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)SYST如果上(shang)游(you)(you)(you)(you)鄰近節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)為(wei)(wei)多(duo)個(ge)(ge)(ge)(ge)，那么SYST=1表(biao)示只有所(suo)(suo)有上(shang)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)輸(shu)出信息都到來后，本功(gong)能(neng)(neng)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)方可工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)；當SYST=0表(biao)示無(wu)須同(tong)步(bu)(bu)；下(xia)(xia)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)DOWNSET為(wei)(wei)指向(xiang)下(xia)(xia)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)；下(xia)(xia)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)并(bing)(bing)(bing)發(fa)(fa)類(lei)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)PT表(biao)示下(xia)(xia)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)對(dui)其信息要(yao)求的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)緊(jin)迫(po)程度，是(shi)一(yi)(yi)個(ge)(ge)(ge)(ge)令(ling)牌值，其值越大(da)緊(jin)迫(po)度越高；節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)時(shi)(shi)間(jian)段(duan)TS定(ding)義(yi)(yi)(yi)本工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)大(da)持(chi)續時(shi)(shi)間(jian)段(duan)，從(cong)上(shang)游(you)(you)(you)(you)傳來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)信息必須在TS內完成(cheng)(cheng)，否則將(jiang)視為(wei)(wei)無(wu)效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)處理；節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)功(gong)能(neng)(neng)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)FUCSET定(ding)義(yi)(yi)(yi)該(gai)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)具備的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)功(gong)能(neng)(neng)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)，在本文中(zhong)是(shi)指一(yi)(yi)組URL頁(ye)面集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)；節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)功(gong)能(neng)(neng)掩碼(ma)(ma)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)FUCMASKSET通過(guo)掩碼(ma)(ma)來定(ding)義(yi)(yi)(yi)功(gong)能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)執行次序和(he)(he)有效性(xing)。二(er)是(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)框(kuang)架作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)框(kuang)架是(shi)二(er)元組WFF(WFNS，V)，其中(zhong)WFNS為(wei)(wei)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)，V為(wei)(wei)以(yi)WFNS中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)為(wei)(wei)端(duan)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有向(xiang)邊(bian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)。三是(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)創(chuang)建(jian)(jian)。已(yi)知(zhi)已(yi)經(jing)構(gou)建(jian)(jian)了角色(se)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)RS，并(bing)(bing)(bing)賦予RS中(zhong)每個(ge)(ge)(ge)(ge)元素一(yi)(yi)個(ge)(ge)(ge)(ge)功(gong)能(neng)(neng)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)，同(tong)時(shi)(shi)為(wei)(wei)每個(ge)(ge)(ge)(ge)功(gong)能(neng)(neng)開發(fa)(fa)業務邏輯和(he)(he)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)數據模(mo)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)。構(gou)建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)步(bu)(bu)驟如下(xia)(xia)：(1)對(dui)應用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主要(yao)模(mo)塊功(gong)能(neng)(neng)進行分析(xi)、抽象，得到功(gong)能(neng)(neng)模(mo)塊集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)MS；(2)對(dui)MS中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)每個(ge)(ge)(ge)(ge)元素E構(gou)建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)：{對(dui)E的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)每個(ge)(ge)(ge)(ge)功(gong)能(neng)(neng)和(he)(he)業務邏輯建(jian)(jian)立映射，形成(cheng)(cheng)該(gai)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)FUCSET；填(tian)寫節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)時(shi)(shi)間(jian)段(duan)Ts、節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)功(gong)能(neng)(neng)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)FUCSET、節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)功(gong)能(neng)(neng)掩碼(ma)(ma)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)FUCMASKSET}；(3)通過(guo)(2)獲(huo)得工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)WNFS；(4)構(gou)建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)初始節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)S0和(he)(he)最(zui)終節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)合(he)SF；置(zhi)WNFS=WNFS-SO-SF；(5)備份SO和(he)(he)SF；置(zhi)TMP=WNFS+SF；(6)當TMP不(bu)為(wei)(wei)空時(shi)(shi)，做：{對(dui)s0中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)有元素，按(an)照業務語義(yi)(yi)(yi)，從(cong)TMP中(zhong)構(gou)造其下(xia)(xia)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)DOWNSET；置(zhi)下(xia)(xia)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)并(bing)(bing)(bing)發(fa)(fa)類(lei)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)PT，節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)時(shi)(shi)間(jian)段(duan)TS；并(bing)(bing)(bing)置(zhi)SO=SO+DOWNSET，TMP=TMP-DOWNSET}；(7)恢(hui)復(fu)(fu)SO，置(zhi)TMP=WNFS+SO；(8)當TMP不(bu)為(wei)(wei)空時(shi)(shi)，做：{對(dui)SF中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)有元索，按(an)照業務語義(yi)(yi)(yi)，從(cong)TMP中(zhong)構(gou)造其上(shang)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)UPWNSET置(zhi)上(shang)游(you)(you)(you)(you)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)同(tong)步(bu)(bu)類(lei)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)SYST；并(bing)(bing)(bing)置(zhi)SF=SF+DOWNSET，TMP=TMP-DOWNSET}；(9)恢(hui)復(fu)(fu)SF；(10)從(cong)SO出發(fa)(fa)，對(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)(suo)有工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)，做：{填(tian)寫工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)號(hao)(hao)(hao)碼(ma)(ma)WFN，工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)類(lei)型(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)WFNT，工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)編(bian)號(hao)(hao)(hao)NODEN，工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)節(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)(jie)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)名(ming)稱(cheng)(cheng)NODENM}，(11)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)(liu)構(gou)造結(jie)束(shu)。

(二)基于(yu)工(gong)(gong)作流的(de)應(ying)(ying)用(yong)(yong)系(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)定(ding)義(yi)(yi)　應(ying)(ying)用(yong)(yong)系(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)是按照功(gong)(gong)能(neng)(neng)劃(hua)分(fen)為(wei)若(ruo)干個(ge)(ge)子(zi)系(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)。如何把構建在工(gong)(gong)作流上(shang)的(de)功(gong)(gong)能(neng)(neng)劃(hua)分(fen)為(wei)實際應(ying)(ying)用(yong)(yong)子(zi)系(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)是一(yi)個(ge)(ge)必須(xu)解決的(de)問題。基于(yu)工(gong)(gong)作流的(de)應(ying)(ying)用(yong)(yong)系(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)定(ding)義(yi)(yi)方(fang)法為(wei)：(1)收(shou)集(ji)工(gong)(gong)作流上(shang)的(de)角(jiao)色信(xin)息(xi)，這些信(xin)息(xi)可(ke)以是個(ge)(ge)人用(yong)(yong)戶(hu)、單(dan)位用(yong)(yong)戶(hu)、管理(li)機構、主管領導(dao)、自動系(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)等；(2)對(dui)(1)獲得的(de)角(jiao)色信(xin)息(xi)集(ji)合(he)按照應(ying)(ying)用(yong)(yong)語義(yi)(yi)進行(xing)(xing)劃(hua)分(fen)，形(xing)成若(ruo)干個(ge)(ge)子(zi)集(ji)合(he)AS1，AS2，…，ASn，每(mei)個(ge)(ge)子(zi)集(ji)合(he)對(dui)應(ying)(ying)一(yi)個(ge)(ge)應(ying)(ying)用(yong)(yong)子(zi)系(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)；(3)對(dui)AS1，AS2，…，，ASn中的(de)每(mei)個(ge)(ge)子(zi)集(ji)合(he)ASi(1≤j≤n)，做(4)一(yi)(7)：(4)取ASi(1≤i≤n)在工(gong)(gong)作流上(shang)所(suo)(suo)涉(she)及的(de)所(suo)(suo)有工(gong)(gong)作流節點并形(xing)成集(ji)合(he)S；(5)對(dui)s所(suo)(suo)涉(she)及的(de)所(suo)(suo)有功(gong)(gong)能(neng)(neng)進行(xing)(xing)提(ti)出，并形(xing)成ASi所(suo)(suo)對(dui)應(ying)(ying)的(de)應(ying)(ying)用(yong)(yong)系(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)功(gong)(gong)能(neng)(neng)集(ji)；(6)對(dui)s所(suo)(suo)涉(she)及的(de)所(suo)(suo)有數據模型進行(xing)(xing)歸類(lei)，形(xing)成該(gai)應(ying)(ying)用(yong)(yong)系(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)的(de)數據集(ji)；(7)對(dui)ASi所(suo)(suo)對(dui)應(ying)(ying)的(de)應(ying)(ying)用(yong)(yong)系(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)功(gong)(gong)能(neng)(neng)集(ji)的(de)每(mei)個(ge)(ge)功(gong)(gong)能(neng)(neng)開(kai)發(fa)WEB應(ying)(ying)用(yong)(yong)界

面；(8)應(ying)(ying)用(yong)(yong)系統(tong)構造(zao)(zao)結束。對本算法的(de)(5)～(7)部的(de)具(ju)(ju)體實現(xian)(xian)，和傳統(tong)的(de)軟(ruan)件開發工(gong)程一致(zhi)，工(gong)作(zuo)流(liu)(liu)僅僅起到應(ying)(ying)用(yong)(yong)系統(tong)的(de)主體框架(jia)作(zuo)用(yong)(yong)。基于并發數據流(liu)(liu)的(de)應(ying)(ying)用(yong)(yong)系統(tong)構建方法具(ju)(ju)有(you)如下優點：以(yi)(yi)角色(se)為主線，可以(yi)(yi)實際反應(ying)(ying)應(ying)(ying)用(yong)(yong)的(de)需要(yao)；通過(guo)工(gong)作(zuo)流(liu)(liu)節點來(lai)構造(zao)(zao)應(ying)(ying)用(yong)(yong)，使得應(ying)(ying)用(yong)(yong)功能的(de)聚合度較高；工(gong)作(zuo)流(liu)(liu)模式很(hen)好(hao)地反映了(le)數據被加工(gong)的(de)過(guo)程；很(hen)好(hao)地反映了(le)應(ying)(ying)用(yong)(yong)過(guo)程的(de)并發機制(zhi)；可以(yi)(yi)表現(xian)(xian)與時間相關的(de)應(ying)(ying)用(yong)(yong)模型。

三、項目資金監管系統實現

(一)數(shu)據存(cun)儲模型(xing)設計　采用(yong)關(guan)系(xi)(xi)(xi)數(shu)據庫系(xi)(xi)(xi)統(tong)來支持(chi)項(xiang)目(mu)(mu)資(zi)金的監(jian)管系(xi)(xi)(xi)統(tong)的信息(xi)(xi)存(cun)儲問題。工作(zuo)流(liu)(liu)信息(xi)(xi)也是(shi)(shi)(shi)用(yong)關(guan)系(xi)(xi)(xi)模型(xing)表(biao)(biao)(biao)(biao)示的，所以(yi)給出該(gai)工作(zuo)流(liu)(liu)系(xi)(xi)(xi)統(tong)的數(shu)據庫結構(gou)(gou)(gou)(gou)模型(xing)。具體關(guan)系(xi)(xi)(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)如下(xia)：一是(shi)(shi)(shi)角色(se)(se)表(biao)(biao)(biao)(biao)。角色(se)(se)表(biao)(biao)(biao)(biao)結構(gou)(gou)(gou)(gou)為(wei)(wei)(wei)：ROLET(RID，RNAME。RDATE，RPRV)，其(qi)中(zhong)RID為(wei)(wei)(wei)角色(se)(se)標(biao)識符(fu)，RNAME為(wei)(wei)(wei)角色(se)(se)名，RDATE為(wei)(wei)(wei)確定日期(qi)，RPRV為(wei)(wei)(wei)權限(xian)集。二是(shi)(shi)(shi)系(xi)(xi)(xi)統(tong)功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)表(biao)(biao)(biao)(biao)。功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)表(biao)(biao)(biao)(biao)結構(gou)(gou)(gou)(gou)為(wei)(wei)(wei)：FUNCT(FID，FNAME，FUNDES，FURL)，其(qi)中(zhong)FID為(wei)(wei)(wei)功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)標(biao)識符(fu)，FNAME為(wei)(wei)(wei)功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)名，FUNDES為(wei)(wei)(wei)功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)描述，FURL為(wei)(wei)(wei)功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)存(cun)放的頁面的URL。本系(xi)(xi)(xi)統(tong)的所有功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)都封裝成頁面形勢，功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)之間(jian)的參數(shu)傳遞完全通過(guo)數(shu)據庫系(xi)(xi)(xi)統(tong)。三是(shi)(shi)(shi)用(yong)戶(hu)表(biao)(biao)(biao)(biao)。功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)表(biao)(biao)(biao)(biao)結構(gou)(gou)(gou)(gou)為(wei)(wei)(wei)：USERT(UID，UNAME，ROLE，USERP)，其(qi)中(zhong)UID為(wei)(wei)(wei)用(yong)戶(hu)標(biao)識符(fu)，UNAME為(wei)(wei)(wei)用(yong)戶(hu)名，ROLE為(wei)(wei)(wei)用(yong)戶(hu)角色(se)(se)，USERP為(wei)(wei)(wei)用(yong)戶(hu)私有功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)的頁面的URL。四是(shi)(shi)(shi)權限(xian)表(biao)(biao)(biao)(biao)。功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)表(biao)(biao)(biao)(biao)結構(gou)(gou)(gou)(gou)為(wei)(wei)(wei)：PRVT(PID，PNAME，POBJ，POPER)，其(qi)中(zhong)PID為(wei)(wei)(wei)權限(xian)標(biao)識符(fu)，PNAME為(wei)(wei)(wei)權限(xian)名，POBJ為(wei)(wei)(wei)作(zuo)的對(dui)象(xiang)，可以(yi)是(shi)(shi)(shi)數(shu)據流(liu)(liu)的數(shu)據項(xiang)，或關(guan)系(xi)(xi)(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)目(mu)(mu)，POPER為(wei)(wei)(wei)操作(zuo)功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)，來自系(xi)(xi)(xi)統(tong)功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)表(biao)(biao)(biao)(biao)。五是(shi)(shi)(shi)對(dui)象(xiang)表(biao)(biao)(biao)(biao)。功(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)(neng)表(biao)(biao)(biao)(biao)結構(gou)(gou)(gou)(gou)為(wei)(wei)(wei)：OBIT(OID，ONAME，OTYPE，OF)，其(qi)中(zhong)OPID為(wei)(wei)(wei)對(dui)象(xiang)標(biao)識符(fu)，ONAME為(wei)(wei)(wei)對(dui)象(xiang)名，OTYPE為(wei)(wei)(wei)對(dui)象(xiang)類型(xing)，可以(yi)是(shi)(shi)(shi)數(shu)據流(liu)(liu)的數(shu)據項(xiang)，或關(guan)系(xi)(xi)(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)目(mu)(mu)，OF為(wei)(wei)(wei)對(dui)象(xiang)所屬(shu)的系(xi)(xi)(xi)統(tong)。