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篇1

關鍵(jian)詞：小(xiao)型企業(ye);會計(ji)制度(du);設計(ji)

中圖分類(lei)號：F276.3 文(wen)獻標(biao)識碼：A 文(wen)章(zhang)編號：1674-3520（2014）-11-00-01

隨著(zhu)國(guo)家鼓勵創業(ye)(ye)以及(ji)對于成(cheng)立企(qi)業(ye)(ye)條件的(de)(de)(de)放(fang)寬，新興(xing)的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)將呈現不斷增(zeng)長的(de)(de)(de)趨勢，其中將有為數眾多的(de)(de)(de)小(xiao)型企(qi)業(ye)(ye)。小(xiao)型企(qi)業(ye)(ye)由(you)于人(ren)員較(jiao)少，在內(nei)部(bu)控制(zhi)、崗位設置和職責劃分上容易產生重疊交叉現象，影響(xiang)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)經營(ying)和發展(zhan)，因此根(gen)據企(qi)業(ye)(ye)經營(ying)管理(li)需(xu)要(yao)和內(nei)部(bu)控制(zhi)的(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)設計會計制(zhi)度就十分必(bi)要(yao)。

一、小型企業會計制度現狀

會計制度設計就(jiu)是(shi)根據(ju)一定的(de)理(li)論、原則并結合實際，對全部(bu)會(hui)(hui)(hui)計事務(wu)和會(hui)(hui)(hui)計處理(li)手段及(ji)(ji)會(hui)(hui)(hui)計人員的(de)職責(ze)進行系統規劃的(de)工(gong)作，它是(shi)會(hui)(hui)(hui)計管理(li)的(de)重要組成(cheng)部(bu)分(fen)。小(xiao)(xiao)型企(qi)(qi)(qi)業由(you)于規模(mo)、財力(li)和人力(li)的(de)限制(zhi)(zhi)，組織機(ji)構簡單，人員較少，工(gong)作無法細(xi)分(fen)，同(tong)時(shi)很多小(xiao)(xiao)型企(qi)(qi)(qi)業屬于自然人企(qi)(qi)(qi)業，所(suo)有(you)權和經(jing)(jing)營(ying)權結合，對債務(wu)要承擔無限責(ze)任，企(qi)(qi)(qi)業本身發生(sheng)的(de)各種(zhong)經(jing)(jing)濟(ji)事項(xiang)(xiang)與所(suo)有(you)者(zhe)個人及(ji)(ji)家庭的(de)其他事項(xiang)(xiang)常混在一起等原因，因此有(you)些人認為小(xiao)(xiao)型企(qi)(qi)(qi)業不(bu)僅不(bu)需要控制(zhi)(zhi)實際也無法控制(zhi)(zhi)，使得小(xiao)(xiao)型企(qi)(qi)(qi)業普(pu)遍存在不(bu)重視會(hui)(hui)(hui)計制(zhi)(zhi)度建設(she)現象。

二、設計小企業會(hui)計制度應遵循的原則

1、遵(zun)守《會計法》、《企業(ye)(ye)會計準則(ze)》 及(ji)(ji)相關法律法規(gui)。設計小型企業(ye)(ye)會計制度必須以會計法、企業(ye)(ye)會計準則(ze)及(ji)(ji)相關法律、法規(gui)為(wei)依據，不(bu)能超越(yue)或突(tu)破國家的統一規(gui)定。

2、會(hui)(hui)計(ji)(ji)核算(suan)與財(cai)務(wu)管(guan)理(li)相結合的(de)原則。小型企業(ye)會(hui)(hui)計(ji)(ji)機(ji)構簡單，人員較少，不適(shi)合設置專門人員從事會(hui)(hui)計(ji)(ji)核算(suan)和(he)財(cai)務(wu)管(guan)理(li)工作(zuo)，會(hui)(hui)計(ji)(ji)核算(suan)與財(cai)務(wu)管(guan)理(li)相結合符合小型企業(ye)會(hui)(hui)計(ji)(ji)工作(zuo)的(de)特點。

3、貫徹會(hui)計制度與稅收法規盡量(liang)(liang)兼容的(de)原(yuan)則(ze)。小(xiao)型(xing)企(qi)業的(de)會(hui)計信(xin)息主要是為了滿足(zu)國家(jia)稅收征管(guan)的(de)需要，因此，小(xiao)型(xing)企(qi)業會(hui)計記錄(lu)最(zui)好能盡量(liang)(liang)與稅收法規相協調，使會(hui)計要素(su)的(de)確(que)認和計量(liang)(liang)盡量(liang)(liang)與稅法規定相符。

4、統(tong)一性(xing)和靈(ling)活性(xing)相結(jie)合的(de)(de)(de)原則。設計小型(xing)企業(ye)會計制度(du)一方面要(yao)(yao)遵循國家的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)，另(ling)一方面要(yao)(yao)考慮小型(xing)企業(ye)自身的(de)(de)(de)特點(dian)，在不違反國家規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)前提(ti)下，盡(jin)量使小型(xing)企業(ye)會計制度(du)具有一定(ding)的(de)(de)(de)靈(ling)活性(xing)。

5、遵(zun)循成(cheng)(cheng)本效益(yi)(yi)原則。在(zai)進(jin)行會計制(zhi)(zhi)(zhi)度設(she)計之(zhi)時(shi)，要考慮制(zhi)(zhi)(zhi)度收(shou)益(yi)(yi)和(he)制(zhi)(zhi)(zhi)度成(cheng)(cheng)本之(zhi)間(jian)的(de)(de)(de)(de)關系(xi)，選擇制(zhi)(zhi)(zhi)度效益(yi)(yi)最大化的(de)(de)(de)(de)方(fang)案。設(she)計制(zhi)(zhi)(zhi)度時(shi)應(ying)特別注意，制(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)(de)(de)(de)完善(shan)和(he)嚴(yan)密性并不是一(yi)成(cheng)(cheng)不變(bian)的(de)(de)(de)(de)，應(ying)權衡(heng)制(zhi)(zhi)(zhi)度成(cheng)(cheng)本及其產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)收(shou)益(yi)(yi)，力求做到會計制(zhi)(zhi)(zhi)度設(she)計科學化的(de)(de)(de)(de)體現與制(zhi)(zhi)(zhi)度效益(yi)(yi)最大化的(de)(de)(de)(de)實現。

三、小型企業會計制度設計的(de)內容

第一(yi)，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)織(zhi)系統(tong)(tong)設計(ji)(ji)。會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)織(zhi)系統(tong)(tong)設計(ji)(ji)主(zhu)要包(bao)括會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)織(zhi)機構(gou)設置(zhi)和會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)員配備(bei)。由(you)于(yu)小企業業務(wu)量(liang)較少(shao)(shao)，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)核(he)算(suan)只能(neng)采用集中核(he)算(suan)方式，即由(you)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)機構(gou)統(tong)(tong)一(yi)辦理，由(you)于(yu)小企業人(ren)員較少(shao)(shao)，從事會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)工作的人(ren)員也少(shao)(shao)，從內部控(kong)制要求看(kan)，一(yi)般以2-3人(ren)為宜，可不(bu)單獨設置(zhi)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)機構(gou)，而在綜(zong)合性管(guan)理部門設立(li)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)織(zhi)，并(bing)指(zhi)派一(yi)人(ren)擔任財務(wu)主(zhu)管(guan)。

第二，會計(ji)(ji)信(xin)息(xi)系(xi)統的(de)(de)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)。包括三個方面，即會計(ji)(ji)信(xin)息(xi)指標（會計(ji)(ji)科目(mu)）的(de)(de)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)、信(xin)息(xi)載(zai)體(ti)（憑證(zheng)、賬簿(bu)和報(bao)表(biao)）的(de)(de)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)及信(xin)息(xi)處理程(cheng)序的(de)(de)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)。

1、會(hui)(hui)計(ji)(ji)科目(mu)的(de)(de)設(she)計(ji)(ji)。首先(xian)，考慮成本效益的(de)(de)原則，小型(xing)(xing)企業會(hui)(hui)計(ji)(ji)科目(mu)設(she)計(ji)(ji)做到夠用即可，不能面(mian)面(mian)俱(ju)到，人為地(di)增加(jia)核(he)算(suan)的(de)(de)工作量。其(qi)(qi)次，科目(mu)設(she)計(ji)(ji)也要體現會(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)度與稅(shui)法一致(zhi)。小型(xing)(xing)企業由于(yu)受其(qi)(qi)會(hui)(hui)計(ji)(ji)人員(yuan)少(shao)、業務(wu)水平(ping)相對較(jiao)低的(de)(de)限制(zhi)，要避(bi)免稅(shui)務(wu)處理上的(de)(de)大量調(diao)整工作，盡可能照顧(gu)稅(shui)法的(de)(de)相關規定。

2、會(hui)計憑證的(de)(de)設(she)計。會(hui)計憑證的(de)(de)設(she)計分原始憑證和(he)記賬(zhang)(zhang)憑證的(de)(de)設(she)計，小型企(qi)(qi)業原始憑證設(she)計時(shi)要適應(ying)(ying)企(qi)(qi)業生產經(jing)營的(de)(de)特點，滿(man)足(zu)企(qi)(qi)業管理的(de)(de)要求，考(kao)慮核算的(de)(de)需要，避免重復設(she)計，同時(shi)應(ying)(ying)注意簡化原始憑證的(de)(de)相(xiang)關(guan)手續。因(yin)小型企(qi)(qi)業自身特點，記賬(zhang)(zhang)憑證可以采用通用記賬(zhang)(zhang)憑證格式。

3、賬(zhang)(zhang)簿(bu)的(de)設(she)計。設(she)計賬(zhang)(zhang)簿(bu)應適應企業的(de)特點與規(gui)模，根據企業的(de)具體情況確定賬(zhang)(zhang)簿(bu)的(de)種(zhong)類(lei)、數量、格(ge)式(shi)(shi)、層次(ci)。小(xiao)企業可(ke)以(yi)選擇簡單(dan)的(de)三(san)欄式(shi)(shi)訂本賬(zhang)(zhang)，普通格(ge)式(shi)(shi)的(de)三(san)欄明(ming)細賬(zhang)(zhang)、數量金額明(ming)細賬(zhang)(zhang)、多欄明(ming)細賬(zhang)(zhang)。

4、會計(ji)(ji)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)的設計(ji)(ji)。會計(ji)(ji)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)包(bao)括對外報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)和對內(nei)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)，小型企業對外報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)包(bao)括資產(chan)負債(zhai)表(biao)(biao)(biao)、利潤表(biao)(biao)(biao)、現金(jin)流量表(biao)(biao)(biao)和附注，實(shi)際工作中，平時每月一(yi)般(ban)只報(bao)(bao)資產(chan)負債(zhai)表(biao)(biao)(biao)和利潤表(biao)(biao)(biao);對內(nei)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)主要(yao)根據管(guan)理的要(yao)求(qiu)來進(jin)行設計(ji)(ji)。

5、信(xin)息處(chu)理(li)程(cheng)序的設(she)計(ji)。信(xin)息處(chu)理(li)程(cheng)序也(ye)叫會計(ji)核算形式，小型(xing)企業由于規模小，業務量少，在賬(zhang)(zhang)務處(chu)理(li)程(cheng)序方面的設(she)計(ji)應(ying)選擇記賬(zhang)(zhang)憑證的賬(zhang)(zhang)務處(chu)理(li)程(cheng)序。

第三，內(nei)部(bu)控制制度的設(she)(she)計(ji)。小(xiao)型(xing)企(qi)業由于(yu)規模小(xiao)、人(ren)員較(jiao)少且一(yi)般(ban)一(yi)人(ren)多崗，內(nei)部(bu)控制尤(you)為(wei)重要(yao)(yao)，內(nei)部(bu)控制制度設(she)(she)計(ji)合理與(yu)否，關(guan)系到(dao)(dao)企(qi)業經營的風險。設(she)(she)計(ji)時既(ji)要(yao)(yao)做到(dao)(dao)規范會計(ji)行為(wei)，保(bao)證財務目標實現(xian)，又要(yao)(yao)保(bao)證其(qi)(qi)運行質量和工作(zuo)效率，應在滿足管理要(yao)(yao)求的前提(ti)下使會計(ji)制度設(she)(she)計(ji)更簡潔明了，更具操作(zuo)性(xing)，要(yao)(yao)考慮其(qi)(qi)設(she)(she)計(ji)和運行的成本與(yu)效益的關(guan)系，實現(xian)成本與(yu)效益的最佳組(zu)合。

設(she)(she)計(ji)小(xiao)(xiao)型企業(ye)會計(ji)內(nei)控(kong)制度(du)，應該對小(xiao)(xiao)型企業(ye)內(nei)部(bu)結構和(he)(he)外(wai)(wai)部(bu)環境進(jin)行(xing)深入(ru)細致的(de)(de)(de)調查，重點是小(xiao)(xiao)型企業(ye)的(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)性質、經(jing)營規模、運作方式、組織體系和(he)(he)機構設(she)(she)置以及相關的(de)(de)(de)外(wai)(wai)部(bu)政(zheng)治、經(jing)濟(ji)和(he)(he)法律環境，小(xiao)(xiao)型企業(ye)會計(ji)內(nei)控(kong)制度(du)設(she)(she)計(ji)的(de)(de)(de)重點，應以預防(fang)控(kong)制為主，查處為輔(fu)，特(te)別應注意相互(hu)牽制的(de)(de)(de)設(she)(she)計(ji)：在橫向上(shang)，一項業(ye)務(wu)至少要經(jing)過兩(liang)(liang)個以上(shang)彼(bi)此(ci)獨立的(de)(de)(de)部(bu)門或人員(yuan);在縱(zong)向上(shang)，一項業(ye)務(wu)也需(xu)要經(jing)過兩(liang)(liang)級以上(shang)的(de)(de)(de)崗位和(he)(he)環節，以使上(shang)下(xia)級相互(hu)監督。

參考文獻：

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篇2

在當今社會(hui)(hui)，會(hui)(hui)計不(bu)僅擔負著(zhu)(zhu)時刻反(fan)映(ying)(ying)公司目前經(jing)濟(ji)狀(zhuang)態(tai)的(de)(de)(de)(de)責任(ren)，同時也擔負著(zhu)(zhu)反(fan)映(ying)(ying)公司整體(ti)經(jing)濟(ji)狀(zhuang)態(tai)和保證(zheng)公司資金(jin)正(zheng)常運轉的(de)(de)(de)(de)重要責任(ren)。因此，對(dui)于會(hui)(hui)計反(fan)映(ying)(ying)出(chu)來(lai)(lai)的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)信(xin)(xin)息，從短(duan)期(qi)來(lai)(lai)看，可(ke)以清楚地知道公司目前的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)發展狀(zhuang)況；從長遠(yuan)來(lai)(lai)看，也可(ke)以通過會(hui)(hui)計部門反(fan)映(ying)(ying)出(chu)來(lai)(lai)的(de)(de)(de)(de)問(wen)題，對(dui)企業的(de)(de)(de)(de)前景進(jin)行(xing)預(yu)測。但隨(sui)著(zhu)(zhu)社會(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)不(bu)斷發展，會(hui)(hui)計信(xin)(xin)息質量(liang)也存在著(zhu)(zhu)越來(lai)(lai)越多的(de)(de)(de)(de)問(wen)題，這對(dui)反(fan)映(ying)(ying)企業的(de)(de)(de)(de)宏觀經(jing)濟(ji)有著(zhu)(zhu)很大的(de)(de)(de)(de)影響。本文就小微企業會(hui)(hui)計制度涉及的(de)(de)(de)(de)原則、方法存在的(de)(de)(de)(de)問(wen)題及提高措施進(jin)行(xing)了(le)分析，希(xi)望能起到拋磚引玉的(de)(de)(de)(de)作用(yong)。

關鍵詞：

經濟；會計(ji)(ji)；小微(wei)企業；設計(ji)(ji)

1當前小微企業(ye)會計制度存在的意義和一般問(wen)題(ti)

1.1會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)專(zhuan)業能(neng)(neng)(neng)(neng)力(li)(li)(li)不過關(guan)部(bu)分企業人(ren)(ren)(ren)(ren)事部(bu)在(zai)招(zhao)聘(pin)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)時(shi)因為馬虎大(da)意(yi)(yi)或者(zhe)一(yi)(yi)(yi)些私人(ren)(ren)(ren)(ren)關(guan)系，導致(zhi)招(zhao)聘(pin)過來的(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)沒(mei)有(you)一(yi)(yi)(yi)個(ge)具(ju)備過硬的(de)(de)(de)基本專(zhuan)業素質，他(ta)們在(zai)處理公(gong)司賬目問題上不能(neng)(neng)(neng)(neng)很(hen)好地(di)把公(gong)司問題反映出(chu)來，而(er)一(yi)(yi)(yi)個(ge)優秀的(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)應該具(ju)有(you)以(yi)(yi)下幾方(fang)面(mian)(mian)的(de)(de)(de)能(neng)(neng)(neng)(neng)力(li)(li)(li)。第(di)一(yi)(yi)(yi)，良好的(de)(de)(de)道德素養。有(you)著(zhu)鐵面(mian)(mian)無(wu)私的(de)(de)(de)敬(jing)業精神，不因個(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)欲(yu)望(wang)或者(zhe)他(ta)人(ren)(ren)(ren)(ren)意(yi)(yi)愿而(er)左右自己的(de)(de)(de)判斷(duan)，一(yi)(yi)(yi)心(xin)一(yi)(yi)(yi)意(yi)(yi)為公(gong)司負(fu)責。第(di)二，立體的(de)(de)(de)經濟知識。有(you)著(zhu)宏觀形式的(de)(de)(de)分析(xi)和(he)理解能(neng)(neng)(neng)(neng)力(li)(li)(li)，有(you)職業判斷(duan)能(neng)(neng)(neng)(neng)力(li)(li)(li)，有(you)著(zhu)良好的(de)(de)(de)財(cai)務管理能(neng)(neng)(neng)(neng)力(li)(li)(li)，還(huan)得(de)能(neng)(neng)(neng)(neng)熟知有(you)關(guan)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)一(yi)(yi)(yi)些法(fa)律法(fa)規。這些能(neng)(neng)(neng)(neng)力(li)(li)(li)對于會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)來說都是(shi)特別重要的(de)(de)(de)，現在(zai)的(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)已經不像原來，只(zhi)是(shi)一(yi)(yi)(yi)個(ge)單純的(de)(de)(de)記賬角色，而(er)是(shi)一(yi)(yi)(yi)個(ge)公(gong)司經濟方(fang)面(mian)(mian)的(de)(de)(de)分析(xi)師，肩上的(de)(de)(de)擔子比以(yi)(yi)前更重，完(wan)成的(de)(de)(de)任務比以(yi)(yi)前更有(you)意(yi)(yi)義。第(di)三，得(de)有(you)一(yi)(yi)(yi)個(ge)內外協調的(de)(de)(de)能(neng)(neng)(neng)(neng)力(li)(li)(li)。一(yi)(yi)(yi)方(fang)面(mian)(mian)是(shi)對內的(de)(de)(de)協調組織能(neng)(neng)(neng)(neng)力(li)(li)(li)；另一(yi)(yi)(yi)方(fang)面(mian)(mian)是(shi)對外的(de)(de)(de)協調溝(gou)通(tong)(tong)能(neng)(neng)(neng)(neng)力(li)(li)(li)，由于現在(zai)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)職能(neng)(neng)(neng)(neng)發生了變化，所以(yi)(yi)不可(ke)避免地(di)會(hui)(hui)(hui)(hui)與一(yi)(yi)(yi)些工商，科研(yan)之類的(de)(de)(de)部(bu)門進(jin)行溝(gou)通(tong)(tong)交流。所以(yi)(yi)，如果會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)不能(neng)(neng)(neng)(neng)有(you)很(hen)好的(de)(de)(de)個(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)綜合能(neng)(neng)(neng)(neng)力(li)(li)(li)，就將會(hui)(hui)(hui)(hui)對企業的(de)(de)(de)發展非常(chang)不利。

1.2會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)構(gou)設(she)置(zhi)(zhi)不(bu)健全(quan)目前，企(qi)(qi)(qi)業(ye)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)構(gou)的(de)(de)(de)一個(ge)主要任務(wu)就(jiu)是(shi)保(bao)護債權人(ren)和企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)利(li)益，通過企(qi)(qi)(qi)業(ye)運轉反(fan)映出來(lai)(lai)的(de)(de)(de)數(shu)據(ju)來(lai)(lai)分析企(qi)(qi)(qi)業(ye)當前的(de)(de)(de)盈利(li)狀況和未來(lai)(lai)的(de)(de)(de)前景。我國許多(duo)小微企(qi)(qi)(qi)業(ye)不(bu)重視內(nei)部(bu)(bu)組織(zhi)機(ji)(ji)(ji)構(gou)的(de)(de)(de)完善(shan)，同級部(bu)(bu)門之間缺乏(fa)必要的(de)(de)(de)交流(liu)，有的(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)甚(shen)至完全(quan)沒(mei)有一個(ge)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度控(kong)制(zhi)機(ji)(ji)(ji)構(gou)，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)全(quan)憑(ping)主觀意(yi)識來(lai)(lai)決定，這(zhe)樣(yang)導(dao)致的(de)(de)(de)結果就(jiu)是(shi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)財產清查(cha)不(bu)明確，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)紀錄(lu)的(de)(de)(de)數(shu)據(ju)與公司實際資產嚴重不(bu)符，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息失真。還有就(jiu)是(shi)，由于沒(mei)有一個(ge)合理的(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度來(lai)(lai)約束，導(dao)致會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門很多(duo)職位都是(shi)同一個(ge)人(ren)，這(zhe)樣(yang)如果有貪污違法行為也不(bu)容易被發現，對企(qi)(qi)(qi)業(ye)利(li)益造(zao)成極為不(bu)良的(de)(de)(de)影響。企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)構(gou)設(she)置(zhi)(zhi)不(bu)健全(quan)是(shi)許多(duo)小微企(qi)(qi)(qi)業(ye)普(pu)遍存在的(de)(de)(de)問題。

1.3內部審計不(bu)(bu)(bu)規(gui)范，缺乏有(you)(you)效的(de)(de)(de)監督(du)措施現(xian)如今，由(you)于(yu)我國各級部門的(de)(de)(de)風氣(qi)履(lv)治不(bu)(bu)(bu)改，所以經常會出現(xian)部分領導(dao)(dao)利用手中職權為(wei)自(zi)己(ji)(ji)(ji)謀私利，導(dao)(dao)致(zhi)(zhi)公(gong)(gong)(gong)司企業形成一(yi)種不(bu)(bu)(bu)良風氣(qi)，但凡是(shi)(shi)(shi)個領導(dao)(dao)都會給自(zi)己(ji)(ji)(ji)開小(xiao)灶(zao)，而(er)這么(me)做(zuo)的(de)(de)(de)影響(xiang)卻不(bu)(bu)(bu)僅僅是(shi)(shi)(shi)貪(tan)污那點錢這么(me)簡單，由(you)于(yu)他們的(de)(de)(de)，導(dao)(dao)致(zhi)(zhi)整(zheng)個公(gong)(gong)(gong)司的(de)(de)(de)賬(zhang)目只是(shi)(shi)(shi)一(yi)個華麗(li)的(de)(de)(de)數(shu)據(ju)，而(er)不(bu)(bu)(bu)能實(shi)(shi)實(shi)(shi)在在地反映公(gong)(gong)(gong)司的(de)(de)(de)問(wen)題。會計人(ren)(ren)員如果不(bu)(bu)(bu)能通(tong)過真實(shi)(shi)的(de)(de)(de)數(shu)據(ju)來分析、來預測，那么(me)結果就(jiu)是(shi)(shi)(shi)這個公(gong)(gong)(gong)司永(yong)遠只是(shi)(shi)(shi)表象(xiang)的(de)(de)(de)一(yi)派繁榮，背(bei)后其實(shi)(shi)有(you)(you)著巨大(da)(da)(da)的(de)(de)(de)漏洞。而(er)由(you)于(yu)這些小(xiao)微企業內部都沒有(you)(you)一(yi)套完整(zheng)的(de)(de)(de)監督(du)制(zhi)度(du)，使得(de)這種現(xian)象(xiang)慢(man)(man)慢(man)(man)成為(wei)大(da)(da)(da)家心知肚明(ming)卻又(you)都不(bu)(bu)(bu)捅(tong)破的(de)(de)(de)情況(kuang)“，千里之堤，潰于(yu)蟻穴(xue)”，原本該有(you)(you)著大(da)(da)(da)好(hao)前(qian)程的(de)(de)(de)企業很有(you)(you)可能就(jiu)是(shi)(shi)(shi)因為(wei)這些情況(kuang)的(de)(de)(de)存在而(er)慢(man)(man)慢(man)(man)地走向(xiang)沒落。作為(wei)一(yi)名(ming)會計人(ren)(ren)員，應該有(you)(you)著自(zi)己(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)道德職業操(cao)守，無論任何時候，都應該為(wei)自(zi)己(ji)(ji)(ji)負責(ze)，為(wei)公(gong)(gong)(gong)司負責(ze)，堅決不(bu)(bu)(bu)能為(wei)了自(zi)己(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)一(yi)己(ji)(ji)(ji)私利而(er)斷送了公(gong)(gong)(gong)司的(de)(de)(de)大(da)(da)(da)好(hao)前(qian)程。

2企(qi)業(ye)會計(ji)制度設計(ji)的(de)原則

2.1互(hu)相(xiang)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)，互(hu)相(xiang)制(zhi)約原則企業內部(bu)(bu)要采用互(hu)相(xiang)牽制(zhi)的(de)(de)(de)(de)方(fang)式來(lai)杜絕一些違法(fa)(fa)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)營(ying)(ying)私(si)(si)舞(wu)弊，以(yi)賬(zhang)目(mu)之間(jian)的(de)(de)(de)(de)核對(dui)(dui)為重點，建立責(ze)、權、利三方(fang)互(hu)相(xiang)制(zhi)約的(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)制(zhi)度(du)(du)。企業內部(bu)(bu)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)力(li)度(du)(du)要加(jia)(jia)大，監(jian)(jian)(jian)(jian)管部(bu)(bu)門應(ying)該做(zuo)好(hao)自(zi)己(ji)的(de)(de)(de)(de)本職(zhi)工作，決(jue)不(bu)(bu)徇私(si)(si)枉(wang)法(fa)(fa)，一旦睜一只眼閉一只眼，那(nei)就是對(dui)(dui)公(gong)司的(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)負(fu)責(ze)，對(dui)(dui)自(zi)己(ji)的(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)負(fu)責(ze)，對(dui)(dui)自(zi)己(ji)所(suo)在職(zhi)位的(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)負(fu)責(ze)。相(xiang)關部(bu)(bu)門應(ying)該加(jia)(jia)強(qiang)執法(fa)(fa)力(li)度(du)(du)，無論何時何地(di)，法(fa)(fa)律都是我們最(zui)堅強(qiang)的(de)(de)(de)(de)后盾，嚴格依照規章制(zhi)度(du)(du)來(lai)辦事，不(bu)(bu)因自(zi)己(ji)的(de)(de)(de)(de)一己(ji)私(si)(si)利而去(qu)損害企業的(de)(de)(de)(de)利益。加(jia)(jia)強(qiang)工作人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)思(si)想道德(de)建設(she)，從心里的(de)(de)(de)(de)最(zui)深處(chu)來(lai)提(ti)升(sheng)他(ta)們的(de)(de)(de)(de)道德(de)水平，落實主(zhu)體(ti)責(ze)任，加(jia)(jia)大監(jian)(jian)(jian)(jian)管力(li)度(du)(du)，加(jia)(jia)強(qiang)預防措(cuo)施，提(ti)升(sheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)管水平，營(ying)(ying)造一個良好(hao)的(de)(de)(de)(de)企業內部(bu)(bu)環境(jing)做(zuo)好(hao)應(ying)該做(zuo)的(de)(de)(de)(de)，盡好(hao)自(zi)己(ji)的(de)(de)(de)(de)每一分責(ze)任。

2.2合法合規性原則在完善企(qi)業會計制度的原則中，要(yao)注意法律法規中的要(yao)求，比(bi)如，記賬人(ren)員(yuan)與審批(pi)人(ren)員(yuan)，相互分離，相互制約(yue)，財(cai)產清(qing)查的范圍和組織程(cheng)序應當明確，對會計資料(liao)定期(qi)進行內部審計的辦法和程(cheng)序應當明確。

2.3包(bao)容性(xing)原則小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)在(zai)建立內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)時要(yao)(yao)有一(yi)定的(de)(de)(de)(de)包(bao)容性(xing)。隨著企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)不斷(duan)發展，小微(wei)企(qi)業(ye)(ye)也(ye)會(hui)(hui)發展的(de)(de)(de)(de)越來越壯大(da)，雖然現在(zai)建立的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)(du)可(ke)能比(bi)較(jiao)簡單(dan)，但是(shi)得(de)有一(yi)定的(de)(de)(de)(de)包(bao)容性(xing)，因為等到(dao)企(qi)業(ye)(ye)做大(da)以(yi)后，企(qi)業(ye)(ye)對(dui)會(hui)(hui)計(ji)部(bu)門的(de)(de)(de)(de)需求(qiu)也(ye)會(hui)(hui)越來越大(da)，會(hui)(hui)計(ji)需要(yao)(yao)提(ti)供更加詳細以(yi)及復(fu)雜的(de)(de)(de)(de)管理信息，所以(yi)設計(ji)會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)(de)時候要(yao)(yao)充分考慮到(dao)未來會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)(de)銜接，增強它的(de)(de)(de)(de)包(bao)容性(xing)和靈活(huo)性(xing)，這樣可(ke)以(yi)減少未來因規模擴大(da)而帶來的(de)(de)(de)(de)麻煩。

3企(qi)業(ye)內部會計(ji)制(zhi)度建立的實際內容

3.1提高(gao)會(hui)(hui)計人員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)基(ji)本(ben)(ben)(ben)素質要進(jin)行(xing)會(hui)(hui)計人員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)素質培養，首先(xian)要進(jin)行(xing)法律法規(gui)知識的(de)(de)(de)灌輸，讓他們(men)明白(bai)法律的(de)(de)(de)威(wei)嚴，違法的(de)(de)(de)事情(qing)堅決不能(neng)(neng)做(zuo)(zuo)，其次，要讓他們(men)從心里明白(bai)，秉公(gong)無私、實事求是是會(hui)(hui)計從業(ye)人員(yuan)(yuan)最(zui)(zui)基(ji)本(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)責任(ren)與(yu)道德，決不因個(ge)人情(qing)感(gan)影(ying)響工作方面(mian)的(de)(de)(de)事情(qing)。最(zui)(zui)后，最(zui)(zui)重要的(de)(de)(de)一點(dian)，就是會(hui)(hui)計人員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)專業(ye)知識能(neng)(neng)力(li)要過(guo)(guo)硬，最(zui)(zui)基(ji)本(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)，不能(neng)(neng)使企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)經濟數(shu)(shu)據(ju)、賬目出錯，而(er)且(qie)應該具有(you)通(tong)過(guo)(guo)賬本(ben)(ben)(ben)分析事情(qing)走向的(de)(de)(de)能(neng)(neng)力(li)，能(neng)(neng)對(dui)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)未來做(zuo)(zuo)一個(ge)基(ji)本(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)評(ping)估，以及預知可(ke)(ke)能(neng)(neng)存在的(de)(de)(de)風(feng)險。只有(you)企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)會(hui)(hui)計人員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)專業(ye)素質過(guo)(guo)硬，他們(men)所提供(gong)的(de)(de)(de)數(shu)(shu)據(ju)才能(neng)(neng)真(zhen)實地反映實際問題，企(qi)業(ye)高(gao)層管理人員(yuan)(yuan)才可(ke)(ke)以通(tong)過(guo)(guo)會(hui)(hui)計信息來進(jin)行(xing)下一步的(de)(de)(de)經營和規(gui)劃，唯有(you)這樣，企(qi)業(ye)才有(you)可(ke)(ke)能(neng)(neng)變得(de)更(geng)強，走得(de)更(geng)遠(yuan)。

3.2加強企業(ye)內(nei)部(bu)功能建設(she)如今“吃大(da)鍋(guo)飯”的(de)(de)年代已經過去(qu)，個人(ren)資產承包(bao)責任制早已成為(wei)(wei)(wei)新型且普遍存在的(de)(de)經營模式，而企業(ye)內(nei)部(bu)，尤其是(shi)會(hui)計部(bu)門(men)這(zhe)一(yi)(yi)(yi)部(bu)分，也應(ying)該建立這(zhe)樣的(de)(de)責任制度，把問題分配到每個人(ren)身上，讓每個人(ren)都(dou)能意識(shi)到自己的(de)(de)責任，明白自己做的(de)(de)每一(yi)(yi)(yi)件事會(hui)給企業(ye)帶來怎樣的(de)(de)影響。對會(hui)計人(ren)員來說，建立賞(shang)罰(fa)分明的(de)(de)政策，多勞多得，管(guan)理級別(bie)能者居之，該罰(fa)該賞(shang)都(dou)按照合同(tong)上的(de)(de)規定來執行(xing)。這(zhe)樣，企業(ye)效益的(de)(de)好(hao)壞直(zhi)接決定了他們的(de)(de)福(fu)利水平，才(cai)可以讓會(hui)計人(ren)員真(zhen)真(zhen)正正、踏(ta)踏(ta)實(shi)(shi)實(shi)(shi)地一(yi)(yi)(yi)心為(wei)(wei)(wei)企業(ye)工作，想企業(ye)之所想，急企業(ye)之所急。同(tong)時，應(ying)該設(she)立一(yi)(yi)(yi)個監(jian)督(du)(du)部(bu)門(men)，專門(men)負(fu)責企業(ye)內(nei)部(bu)的(de)(de)監(jian)督(du)(du)工作，以此來防止那些不勞而獲(huo)、竊取別(bie)人(ren)成功果實(shi)(shi)的(de)(de)現象出(chu)現。各司其職，各負(fu)其責，相互(hu)監(jian)督(du)(du)，團結一(yi)(yi)(yi)心，共(gong)同(tong)為(wei)(wei)(wei)企業(ye)的(de)(de)發展出(chu)謀劃策，添磚加瓦。

3.3杜絕企(qi)業(ye)(ye)內部(bu)由于(yu)互(hu)相(xiang)監督體系(xi)的(de)(de)建立，使得(de)企(qi)業(ye)(ye)內部(bu)會變得(de)十分困難，責、權、利(li)三(san)方相(xiang)互(hu)制(zhi)約(yue)，保(bao)證那些妄圖以(yi)犧牲公司利(li)益為(wei)代價來為(wei)自己謀私利(li)的(de)(de)不法人員(yuan)都找(zhao)不到漏洞可鉆。完善企(qi)業(ye)(ye)內部(bu)會計制(zhi)度，可以(yi)讓企(qi)業(ye)(ye)在市場中保(bao)持(chi)旺(wang)盛的(de)(de)競爭力，所有人員(yuan)都把心(xin)擰成一(yi)股(gu)繩，勁(jing)往一(yi)處(chu)使，同心(xin)協力，幫助企(qi)業(ye)(ye)走的(de)(de)更遠，而對(dui)于(yu)那些的(de)(de)不法分析(xi)，也必須受到應有的(de)(de)懲罰。

4結語

小微(wei)企業如(ru)(ru)果想(xiang)走得更遠(yuan)，發展(zhan)得更好，就(jiu)必須首先從會(hui)計(ji)部門(men)抓起，這是一(yi)個(ge)(ge)每天與(yu)公(gong)司利益接觸最(zui)近的(de)部門(men)，如(ru)(ru)果這個(ge)(ge)部門(men)出(chu)現(xian)了(le)問題(ti)，那么其(qi)他所有的(de)事情(qing)都會(hui)變(bian)得不切實際。本(ben)文就(jiu)當前(qian)一(yi)些(xie)小微(wei)企業在其(qi)內部會(hui)計(ji)部門(men)中存在的(de)一(yi)些(xie)問題(ti)進(jin)行(xing)了(le)分析，然后對會(hui)計(ji)制度建(jian)立的(de)原則和(he)實際內容(rong)及意義提出(chu)一(yi)些(xie)建(jian)議(yi)，希望能引起人(ren)們的(de)廣泛關(guan)注。

參考文獻

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篇3

[關鍵詞(ci)]信息化； 企(qi)業內(nei)部會計(ji)制(zhi)度；設計(ji)

一、概(gai)念(nian)界定與問題提出(chu)

根據制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)經(jing)濟學的(de)(de)解釋(shi)，制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)是為(wei)(wei)決定人們的(de)(de)相互(hu)關系而(er)人為(wei)(wei)設(she)(she)定的(de)(de)一(yi)些規則(ze)(ze)(ze)，其主要作(zuo)用是通過建(jian)立一(yi)個人們相互(hu)作(zuo)用的(de)(de)穩(wen)定結(jie)構來減少不確定性。可見(jian)，廣義的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)就是用來規范會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)事(shi)項的(de)(de)規則(ze)(ze)(ze)，包括會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法、會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準則(ze)(ze)(ze)和《企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)》等，同時也應該(gai)包括企(qi)事(shi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內部(bu)的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)規范。于是廣義的(de)(de)“會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)”可以區分(fen)成兩層(ceng)(ceng)含義：宏觀層(ceng)(ceng)次的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與(yu)微(wei)觀層(ceng)(ceng)次的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。宏觀層(ceng)(ceng)次的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，集中(zhong)體現為(wei)(wei)具體會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準則(ze)(ze)(ze)和《企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)》頒布實施，更一(yi)般的(de)(de)稱謂是“會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準則(ze)(ze)(ze)建(jian)設(she)(she)”或“統一(yi)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)建(jian)設(she)(she)”；微(wei)觀層(ceng)(ceng)次的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，是指基層(ceng)(ceng)單位內部(bu)的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，集中(zhong)體現在(zai)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)本科(ke)教(jiao)學“會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)”課程中(zhong)，為(wei)(wei)了與(yu)國家《企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)》相區別(bie)，有學者采用“企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內部(bu)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)”來描述微(wei)觀層(ceng)(ceng)次會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。本文(wen)所研究的(de)(de)就是企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內部(bu)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)問題(ti)。

企(qi)業內部會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)一(yi)般包括會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)組織結構、會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)核算基(ji)礎(chu)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)（如會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)資料(liao)、會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)核算程序和(he)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)政(zheng)策選擇等(deng)(deng)）和(he)若干專題會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)（如成本核算制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)、會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)內部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)、會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)電算化制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)和(he)管理會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)等(deng)(deng)）。企(qi)業內部會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)設(she)計(ji)(ji)必(bi)須符合宏觀會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，構成了宏觀會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)的執(zhi)行機制(zhi)(zhi)(zhi)之(zhi)一(yi)，同時它也(ye)(ye)是企(qi)業經營(ying)者履行宏觀會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)所(suo)賦予的剩余會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)規(gui)則制(zhi)(zhi)(zhi)訂權的體(ti)現。隨著(zhu)宏觀會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)改革(ge)和(he)現代企(qi)業制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)建立，企(qi)業內部會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)設(she)計(ji)(ji)的重要性也(ye)(ye)不(bu)斷提高，其內容也(ye)(ye)處于(yu)不(bu)斷變動和(he)擴展之(zhi)中。

信(xin)(xin)(xin)息(xi)技術的(de)(de)迅(xun)猛發(fa)展沖擊著會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)論和(he)(he)(he)實(shi)踐，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)也成為(wei)(wei)現代(dai)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)發(fa)展的(de)(de)重(zhong)要(yao)戰略，于(yu)是(shi)，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作也發(fa)生了變(bian)化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)，由會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)電算化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)逐步向(xiang)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)轉型。在該轉型過(guo)程中，要(yao)求(qiu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與(yu)業(ye)務(wu)緊密整(zheng)合，關注流程再造和(he)(he)(he)價值(zhi)創(chuang)造，以(yi)管(guan)理(li)與(yu)決策支持為(wei)(wei)工作重(zhong)心。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)(du)的(de)(de)設(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)要(yao)適應(ying)、促進(jin)這種轉型工作，使設(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)出的(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)(du)不僅有(you)助于(yu)有(you)效地收(shou)集、加工、傳遞(di)和(he)(he)(he)報告會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息(xi)，更能夠配合和(he)(he)(he)促進(jin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)乃至(zhi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)整(zheng)體信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)的(de)(de)進(jin)程，這構成了企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)(du)設(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)一(yi)(yi)個(ge)基本原則(ze)。會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)學者已經(jing)開始重(zhong)視信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)(du)設(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)帶(dai)來(lai)的(de)(de)沖擊，認(ren)為(wei)(wei)有(you)必要(yao)設(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)一(yi)(yi)個(ge)專題會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)(du)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)電算化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)制(zhi)度(du)(du)(du)，對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)實(shi)行電算化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)以(yi)后的(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)問題進(jin)行規范。但是(shi)本文認(ren)為(wei)(wei)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)(du)設(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)影響(xiang)是(shi)全方位(wei)的(de)(de)，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組織結構、會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核算基礎制(zhi)度(du)(du)(du)到專題會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)(hua)(hua)(hua)制(zhi)度(du)(du)(du)都面臨著變(bian)革。

二、信息化影響企業內部會計(ji)組織機構(gou)設計(ji)

信息(xi)技(ji)術的(de)(de)(de)(de)(de)應用(yong)改變著企(qi)業(ye)(ye)(ye)組(zu)織結(jie)(jie)構，由(you)關(guan)注(zhu)職(zhi)能(neng)劃分(fen)的(de)(de)(de)(de)(de)金字塔層(ceng)級結(jie)(jie)構向關(guan)注(zhu)流(liu)程的(de)(de)(de)(de)(de)扁平化(hua)(hua)(hua)、網(wang)(wang)絡化(hua)(hua)(hua)結(jie)(jie)構發展。企(qi)業(ye)(ye)(ye)內部會(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)織結(jie)(jie)構也不例外，組(zu)織結(jie)(jie)構精簡(jian)與(yu)財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)集(ji)中是比較(jiao)明顯的(de)(de)(de)(de)(de)趨勢。由(you)于(yu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)與(yu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)整合(he)使原(yuan)先(xian)(xian)集(ji)中的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)分(fen)散(san)到業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)處理(li)過程，實(shi)現網(wang)(wang)絡化(hua)(hua)(hua)、實(shi)時化(hua)(hua)(hua)和(he)智能(neng)化(hua)(hua)(hua)，這(zhe)就要(yao)求(qiu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)織結(jie)(jie)構進(jin)行重(zhong)新(xin)配置和(he)精簡(jian)，一個廣為引用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)案例是福特汽車北美(mei)貨款(kuan)支付處，通過信息(xi)化(hua)(hua)(hua)和(he)流(liu)程再(zai)造(zao)，把(ba)原(yuan)先(xian)(xian)由(you)應付賬款(kuan)會(hui)(hui)計(ji)(ji)人員(yuan)承(cheng)擔的(de)(de)(de)(de)(de)核對(dui)職(zhi)能(neng)在網(wang)(wang)絡上(shang)重(zhong)新(xin)配置，并(bing)借(jie)助電(dian)腦進(jin)行自動化(hua)(hua)(hua)采(cai)購(gou)結(jie)(jie)算和(he)支票開具，從而實(shi)現把(ba)原(yuan)先(xian)(xian)處理(li)應付賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)500名員(yuan)工(gong)精簡(jian)為125名。另一方面，利(li)用(yong)信息(xi)技(ji)術和(he)網(wang)(wang)絡也能(neng)夠實(shi)現財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)集(ji)中統(tong)一，這(zhe)一點在企(qi)業(ye)(ye)(ye)集(ji)團財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)中發揮著更(geng)大的(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)，借(jie)助網(wang)(wang)絡環境實(shi)現集(ji)團財(cai)務(wu)(wu)(wu)統(tong)一核算制(zhi)度(du)(du)、統(tong)一報告制(zhi)度(du)(du)、統(tong)一管(guan)理(li)制(zhi)度(du)(du)和(he)集(ji)中監控，達(da)到企(qi)業(ye)(ye)(ye)集(ji)團成員(yuan)間資源共享、合(he)作(zuo)共贏，這(zhe)種模(mo)式已經成為目(mu)前跨國企(qi)業(ye)(ye)(ye)集(ji)團普遍采(cai)用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)模(mo)式。

按照信(xin)息系(xi)(xi)統(tong)(tong)組(zu)(zu)織(zhi)模式改革會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)(zu)織(zhi)結構(gou)，必然帶(dai)來會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)崗(gang)(gang)(gang)位(wei)(wei)(wei)劃(hua)分(fen)的(de)(de)(de)改變。會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息系(xi)(xi)統(tong)(tong)主管、維(wei)護、審查、二次開發等新崗(gang)(gang)(gang)位(wei)(wei)(wei)應運而生，負責會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息系(xi)(xi)統(tong)(tong)的(de)(de)(de)運行(xing)、安全和升級維(wei)護；數據(ju)(ju)操作、數據(ju)(ju)審核(he)和數據(ju)(ju)分(fen)析崗(gang)(gang)(gang)位(wei)(wei)(wei)取代了(le)(le)原先按會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)職能劃(hua)分(fen)的(de)(de)(de)傳統(tong)(tong)崗(gang)(gang)(gang)位(wei)(wei)(wei)，取消(xiao)了(le)(le)記賬(zhang)對賬(zhang)等崗(gang)(gang)(gang)位(wei)(wei)(wei)，弱化了(le)(le)編制(zhi)憑(ping)證崗(gang)(gang)(gang)位(wei)(wei)(wei)，強化了(le)(le)數據(ju)(ju)的(de)(de)(de)審核(he)、分(fen)析和利用崗(gang)(gang)(gang)位(wei)(wei)(wei)。這些(xie)崗(gang)(gang)(gang)位(wei)(wei)(wei)的(de)(de)(de)變革也要求(qiu)(qiu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)(de)素質發生轉變，更多(duo)地需求(qiu)(qiu)復(fu)合型人(ren)才、網絡會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)才和軟件開發服(fu)務(wu)人(ren)才。

三、信息化重構了會計核算基礎制度(du)設(she)計

傳統的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)核算基礎(chu)(chu)制度按照(zhao)會(hui)計(ji)(ji)職(zhi)能和(he)會(hui)計(ji)(ji)循環(huan)(huan)來設計(ji)(ji)，包(bao)括會(hui)計(ji)(ji)資料設計(ji)(ji)、會(hui)計(ji)(ji)核算程序(xu)設計(ji)(ji)和(he)主(zhu)要會(hui)計(ji)(ji)政策選擇設計(ji)(ji)等內容。信息(xi)(xi)(xi)化改變(bian)了關注(zhu)職(zhi)能劃(hua)分的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)循環(huan)(huan)模(mo)式，形(xing)成了關注(zhu)流(liu)(liu)程的(de)(de)設計(ji)(ji)視角，企業(ye)內部會(hui)計(ji)(ji)核算基礎(chu)(chu)制度應(ying)該(gai)更多地從信息(xi)(xi)(xi)系統“輸入——轉換(huan)——輸出(chu)”流(liu)(liu)程角度設計(ji)(ji)。在信息(xi)(xi)(xi)化條(tiao)件下(xia)，關注(zhu)流(liu)(liu)程的(de)(de)業(ye)務事件驅動會(hui)計(ji)(ji)程序(xu)可以用圖1表示。

信(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)化(hua)(hua)下會(hui)(hui)計(ji)程序(xu)的特(te)點是(shi)與(yu)業務(wu)過程整合、實時、動(dong)態和(he)無紙化(hua)(hua)。會(hui)(hui)計(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)處理程序(xu)的起點將分布在企業重組(zu)優化(hua)(hua)后的業務(wu)流程中，即業務(wu)事(shi)(shi)件(jian)(jian)觸發(fa)(fa)會(hui)(hui)計(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)事(shi)(shi)件(jian)(jian)。根(gen)據REAL模型，業務(wu)事(shi)(shi)件(jian)(jian)發(fa)(fa)生，計(ji)算(suan)機信(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)系統(tong)應該采集(ji)基礎經濟事(shi)(shi)件(jian)(jian)的多方(fang)面(mian)信(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)，包括資源(yuan)、事(shi)(shi)件(jian)(jian)、參與(yu)者(zhe)和(he)地點的多方(fang)面(mian)信(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)，然后不需(xu)要(yao)經過傳(chuan)統(tong)會(hui)(hui)計(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)系統(tong)中的會(hui)(hui)計(ji)科目表、借貸記(ji)賬(zhang)法、日記(ji)賬(zhang)和(he)分類(lei)賬(zhang)等過程，可(ke)以(yi)直接利(li)用事(shi)(shi)件(jian)(jian)驅動(dong)的詳細數據生成財務(wu)報告，并且允許(xu)用戶自己確定需(xu)要(yao)哪些方(fang)面(mian)的信(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)、匯總(zong)程度如何(he)以(yi)及(ji)以(yi)何(he)種(zhong)格式輸出。

當(dang)然，上(shang)述REAL模式是會計(ji)信(xin)(xin)息(xi)化發展(zhan)的(de)方向，目(mu)(mu)前的(de)會計(ji)信(xin)(xin)息(xi)化處于轉型(xing)期，已經與業務(wu)過程進行整合(he)，但(dan)是還(huan)需要對已經存儲的(de)業務(wu)數據(ju)按照傳(chuan)統(tong)(tong)會計(ji)規則要求(qiu)進行轉變(bian)，使之符(fu)合(he)會計(ji)科目(mu)(mu)表、借貸記賬(zhang)法、日記賬(zhang)和(he)分類賬(zhang)等過程的(de)要求(qiu)，最(zui)終產生以三大報表為核心的(de)傳(chuan)統(tong)(tong)會計(ji)信(xin)(xin)息(xi)（目(mu)(mu)前多數ERP軟(ruan)件均如此）。

轉型期會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)(cheng)(cheng)序(xu)對(dui)企業(ye)(ye)內(nei)部(bu)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)基礎(chu)制(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重構性影響明顯地(di)(di)表現(xian)為(wei)：第一(yi)，它取消了傳統(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)以會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)簿(bu)為(wei)核(he)(he)心(xin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)程(cheng)(cheng)(cheng)序(xu)（如科(ke)目(mu)匯(hui)總表式(shi)核(he)(he)算(suan)程(cheng)(cheng)(cheng)序(xu)等(deng)），而代之以業(ye)(ye)務(wu)事(shi)件(jian)驅(qu)動(dong)(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)(cheng)(cheng)序(xu)，輸入和(he)(he)輸出(chu)環節得到重視，轉換環節被內(nei)化(hua)在計(ji)(ji)(ji)算(suan)機系(xi)統(tong)完成(cheng)而不由(you)(you)(you)企業(ye)(ye)控(kong)制(zhi)(zhi)；第二，弱化(hua)了記(ji)賬(zhang)(zhang)憑(ping)證(zheng)和(he)(he)賬(zhang)(zhang)簿(bu)在會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)工作中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)地(di)(di)位，多數(shu)與業(ye)(ye)務(wu)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)有關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)記(ji)賬(zhang)(zhang)憑(ping)證(zheng)將由(you)(you)(you)計(ji)(ji)(ji)算(suan)機系(xi)統(tong)根據(ju)存(cun)儲(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)數(shu)據(ju)和(he)(he)事(shi)先設(she)(she)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)實(shi)時(shi)自(zi)動(dong)(dong)(dong)實(shi)時(shi)產生，會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人員只需編制(zhi)(zhi)少數(shu)涉及(ji)資(zi)金、轉賬(zhang)(zhang)和(he)(he)估計(ji)(ji)(ji)判斷(duan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)記(ji)賬(zhang)(zhang)憑(ping)證(zheng)，另一(yi)方面，由(you)(you)(you)于原始(shi)業(ye)(ye)務(wu)數(shu)據(ju)已經存(cun)儲(chu)在企業(ye)(ye)大(da)型數(shu)據(ju)庫(ku)中(zhong)(zhong)，賬(zhang)(zhang)簿(bu)體(ti)(ti)系(xi)不過(guo)是把這(zhe)些數(shu)據(ju)按照(zhao)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)格式(shi)進行整(zheng)理輸出(chu)，所(suo)以在業(ye)(ye)務(wu)事(shi)件(jian)驅(qu)動(dong)(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)(cheng)(cheng)序(xu)中(zhong)(zhong)，賬(zhang)(zhang)簿(bu)體(ti)(ti)系(xi)不再是核(he)(he)心(xin)，只是一(yi)種數(shu)據(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)視圖和(he)(he)查詢；第三，為(wei)了實(shi)現(xian)從業(ye)(ye)務(wu)原始(shi)數(shu)據(ju)轉換到會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)數(shu)據(ju)，必(bi)須事(shi)先設(she)(she)定(ding)(ding)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)，這(zhe)個設(she)(she)定(ding)(ding)傳統(tong)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)一(yi)般稱為(wei)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)(xi)系(xi)統(tong)“初始(shi)化(hua)”過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)，“初始(shi)化(hua)”成(cheng)為(wei)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)(xi)化(hua)后新增工作程(cheng)(cheng)(cheng)序(xu)，構成(cheng)了企業(ye)(ye)內(nei)部(bu)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)基礎(chu)制(zhi)(zhi)度(du)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)內(nei)容，包括會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)(xi)轉換規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)（一(yi)般指企業(ye)(ye)業(ye)(ye)務(wu)活(huo)動(dong)(dong)(dong)觸發會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)(xi)事(shi)件(jian)時(shi)遵照(zhao)何(he)種會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)處理方法轉換成(cheng)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)(xi)，如銷售業(ye)(ye)務(wu)、存(cun)貨(huo)業(ye)(ye)務(wu)和(he)(he)采購等(deng)各(ge)業(ye)(ye)務(wu)活(huo)動(dong)(dong)(dong)對(dui)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)科(ke)目(mu)、憑(ping)證(zheng)樣(yang)式(shi)、主要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)政策和(he)(he)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)估計(ji)(ji)(ji)）、會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)（一(yi)般是根據(ju)企業(ye)(ye)管理和(he)(he)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)、發揮會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)職能而制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，如成(cheng)本控(kong)制(zhi)(zhi)規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)、物料控(kong)制(zhi)(zhi)規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)、資(zi)金流(liu)控(kong)制(zhi)(zhi)規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)和(he)(he)價格控(kong)制(zhi)(zhi)規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)等(deng)）和(he)(he)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)（能夠采集用戶信(xin)息(xi)(xi)(xi)需求(qiu)，依(yi)照(zhao)用戶需求(qiu)生成(cheng)指定(ding)(ding)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)(xi)報(bao)告(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)(gui)則(ze)(ze)(ze)）。這(zhe)種重構性影響具體(ti)(ti)可(ke)以用表1簡要(yao)總結。

其(qi)中(zhong)，擴展的(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)科目(mu)表是相對(dui)(dui)傳統(tong)只包(bao)括(kuo)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)科目(mu)序號、編號和(he)名稱的(de)(de)(de)傳統(tong)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)科目(mu)表而言，信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)條件(jian)下會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)科目(mu)表（以用友(you)U8為例(li)）應(ying)包(bao)括(kuo)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)科目(mu)的(de)(de)(de)編號、名稱、助記碼、外幣(bi)、數量、賬頁格式、余額方向(xiang)、輔助核(he)算、受控系統(tong)、科目(mu)屬(shu)(shu)性(xing)（指現(xian)金(jin)、銀行等(deng)屬(shu)(shu)性(xing)）等(deng)，通過對(dui)(dui)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)科目(mu)多屬(shu)(shu)性(xing)的(de)(de)(de)規(gui)定，實現(xian)與業務(wu)處理(li)(li)對(dui)(dui)接、收(shou)集非財(cai)務(wu)信(xin)(xin)(xin)息(xi)的(de)(de)(de)要求。在(zai)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)憑證(zheng)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方面(mian)，原始憑證(zheng)作為業務(wu)處理(li)(li)事件(jian)觸(chu)發會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息(xi)轉(zhuan)換的(de)(de)(de)觸(chu)發點，體現(xian)了信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)下業務(wu)流程(cheng)優(you)化(hua)(hua)重組(zu)的(de)(de)(de)結果(guo)，同(tong)時(shi)也(ye)已轉(zhuan)向(xiang)無(wu)紙化(hua)(hua)，原始憑證(zheng)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)也(ye)成為企業內(nei)部會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息(xi)化(hua)(hua)制度設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)重要一環(huan)；在(zai)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)息(xi)報告方面(mian)，由于(yu)對(dui)(dui)外報告受到越來(lai)越規(gui)范的(de)(de)(de)管(guan)制，其(qi)披露(lu)變(bian)得更(geng)加(jia)程(cheng)序化(hua)(hua)，可(ke)以由系統(tong)自動生成，而對(dui)(dui)內(nei)報告卻可(ke)以利用信(xin)(xin)(xin)息(xi)系統(tong)強大的(de)(de)(de)數據(ju)檢索和(he)分(fen)析功能變(bian)得更(geng)加(jia)豐(feng)富，這也(ye)成為企業內(nei)部會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)一個新內(nei)容，利用軟件(jian)的(de)(de)(de)數據(ju)檢索函數和(he)“二次開發”功能根(gen)據(ju)用戶需求來(lai)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)滿足特殊需要的(de)(de)(de)內(nei)部報告。

四(si)、形成(cheng)了會計信息化專題制度(du)

篇4

關鍵詞：內(nei)部會計制(zhi)度　建設(she)　對策

控(kong)(kong)制(zhi)作為(wei)管理的(de)(de)(de)一(yi)項基(ji)本職能(neng)，在社(she)會(hui)(hui)發(fa)(fa)展中(zhong)擔(dan)負著(zhu)重(zhong)要的(de)(de)(de)職責(ze)。事實上，人類(lei)研究內(nei)(nei)部會(hui)(hui)計(ji)控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)歷史可以(yi)追溯到(dao)古(gu)代文明，公元前360年美索不達(da)米(mi)亞文化時(shi)(shi)期的(de)(de)(de)原始會(hui)(hui)計(ji)中(zhong)，就蘊涵著(zhu)初步(bu)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)部會(hui)(hui)計(ji)控(kong)(kong)制(zhi)思(si)想。20世紀，現(xian)(xian)代審(shen)計(ji)外(wai)部的(de)(de)(de)促(cu)進(jin)，現(xian)(xian)代企業內(nei)(nei)部經營管理的(de)(de)(de)要求，控(kong)(kong)制(zhi)論(lun)(lun)、耗(hao)散(san)結構論(lun)(lun)和系統(tong)論(lun)(lun)等“三論(lun)(lun)”的(de)(de)(de)確立，為(wei)內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)系統(tong)建立提供了思(si)路和科學方(fang)法(fa)(fa)，推動(dong)了內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)進(jin)一(yi)步(bu)完善(shan)。長期以(yi)來，我國的(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)工作更注重(zhong)其核算功能(neng)，未能(neng)發(fa)(fa)揮(hui)管理的(de)(de)(de)基(ji)本職能(neng)，在控(kong)(kong)制(zhi)風(feng)險(xian)與監(jian)督管理方(fang)面，主要加強的(de)(de)(de)是審(shen)計(ji)機(ji)關的(de)(de)(de)強制(zhi)執法(fa)(fa)作用，這種事后(hou)控(kong)(kong)制(zhi)不能(neng)及時(shi)(shi)監(jian)控(kong)(kong)各單位的(de)(de)(de)業務活動(dong)，為(wei)此，我國相繼出(chu)臺一(yi)系列(lie)政策，指導單位內(nei)(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)研究與應用。

企業內部會計控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)涵蓋諸多方面(mian)，從貨幣資金、實物資產(chan)、對(dui)(dui)外投(tou)資、工程(cheng)項目(mu)等(deng)環(huan)(huan)(huan)環(huan)(huan)(huan)相扣。是一個(ge)(ge)管理的(de)(de)(de)(de)系(xi)統工程(cheng)。內部會計控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)實際上是使內部各方面(mian)、各個(ge)(ge)環(huan)(huan)(huan)節形(xing)成一個(ge)(ge)相互制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)衡的(de)(de)(de)(de)體系(xi)，與其他(ta)管理控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)交織(zhi)進行(xing)，通過這個(ge)(ge)體系(xi)，在企業內部任(ren)何(he)一個(ge)(ge)方面(mian)、任(ren)何(he)一個(ge)(ge)環(huan)(huan)(huan)節的(de)(de)(de)(de)工作都(dou)受(shou)到另一個(ge)(ge)方面(mian)或緩解的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)約(yue)，達到內部控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)基本(ben)目(mu)標。加強企業內部會計控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)建設對(dui)(dui)企業的(de)(de)(de)(de)發展(zhan)是至關重要的(de)(de)(de)(de)。本(ben)文主要從幾個(ge)(ge)方面(mian)談(tan)了企業加強內部會計制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度建設的(de)(de)(de)(de)對(dui)(dui)策。

一(yi)、企業(ye)必須發(fa)揮內部會計(ji)監督的作用

內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)監(jian)督是(shi)強化內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)一項基本措施，內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)工作的(de)職責(ze)不僅包括監(jian)督會(hui)(hui)計(ji)賬(zhang)目，還包括稽查、評價(jia)。內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度是(shi)否完(wan)善(shan)，與企業(ye)(ye)內(nei)(nei)各(ge)組(zu)織機構執行(xing)職能的(de)效率(lv)，向民營中小企業(ye)(ye)最高管理部(bu)(bu)(bu)門提出報告，從而(er)保證企業(ye)(ye)的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)更加完(wan)善(shan)嚴密。如(ru)報賬(zhang)員和(he)單位負責(ze)人(ren)。會(hui)(hui)計(ji)是(shi)在報賬(zhang)員和(he)單位負責(ze)人(ren)審(shen)核(he)、簽字的(de)基礎(chu)上，對(dui)原始憑證進(jin)(jin)行(xing)監(jian)督，保證了經濟業(ye)(ye)務的(de)真(zhen)實性(xing)(xing)、完(wan)整性(xing)(xing)及(ji)合(he)法(fa)性(xing)(xing)。內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度還應(ying)發揮(hui)會(hui)(hui)計(ji)監(jian)督的(de)權威性(xing)(xing)和(he)評價(jia)作用。定(ding)期或(huo)(huo)不定(ding)期的(de)對(dui)企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度進(jin)(jin)行(xing)評價(jia)。以杜絕民營中小企業(ye)(ye)管理部(bu)(bu)(bu)門負責(ze)人(ren)所造成的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)形(xing)同(tong)虛設的(de)情(qing)況，并要求企業(ye)(ye)根據情(qing)況的(de)變化和(he)出現的(de)問題，對(dui)相應(ying)的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度做(zuo)出及(ji)時修正或(huo)(huo)建立新的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度。

二(er)、注(zhu)意(yi)企(qi)業內部會計制度的原則

首先是與國家法(fa)律(lv)(lv)、法(fa)規、制(zhi)(zhi)度(du)(du)相(xiang)配套(tao)的(de)原則(ze)。企業內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)屬于會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)法(fa)律(lv)(lv)法(fa)規的(de)基本(ben)組成部(bu)分。但接會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)法(fa)律(lv)(lv)法(fa)規級次劃(hua)分原則(ze)，無論企業內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)具體內容和體系(xi)結構如(ru)何，都必(bi)須在不(bu)違背國家已頒布的(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)法(fa)、會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準則(ze)、財務通(tong)則(ze)和會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)前提下，通(tong)過制(zhi)(zhi)度(du)(du)約束去具體實施(shi)和運用會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)法(fa)、會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準則(ze)、財務通(tong)則(ze)和會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，正確(que)處理企業內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)與外部(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)法(fa)律(lv)(lv)法(fa)規的(de)關系(xi)。

其次要(yao)充分(fen)(fen)(fen)考慮企業行(xing)業背景和(he)行(xing)業特點(dian)的(de)(de)原則(ze)(ze)。企業內(nei)部(bu)會(hui)計制(zhi)度，即然(ran)是(shi)著眼于操作(zuo)實(shi)施層面(mian)上，那么就應該(gai)充分(fen)(fen)(fen)考慮行(xing)業特點(dian)，體現內(nei)部(bu)特色(se)，否則(ze)(ze)即使(shi)(shi)建(jian)立(li)起來。也(ye)只(zhi)能是(shi)紙上談(tan)兵，無(wu)法具體指導(dao)和(he)應用于企業實(shi)踐。以航(hang)空運輸企業為例(li)，建(jian)立(li)內(nei)部(bu)會(hui)計制(zhi)度，必須考慮到航(hang)空運輸企業下列(lie)特殊行(xing)情：生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)對象是(shi)它所(suo)運輸的(de)(de)商品(pin)，生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)過(guo)程不改變勞動(dong)(dong)對象的(de)(de)屬性(xing)和(he)形態，也(ye)不創(chuang)造出新的(de)(de)產(chan)(chan)(chan)品(pin)，只(zhi)是(shi)改變勞動(dong)(dong)對象原有(you)(you)(you)產(chan)(chan)(chan)品(pin)的(de)(de)位置；企業生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)產(chan)(chan)(chan)品(pin)是(shi)沒有(you)(you)(you)實(shi)物形態的(de)(de)產(chan)(chan)(chan)品(pin)勞務，而且生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)與消(xiao)費在(zai)時間和(he)空間上結合(he)在(zai)一起：生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)運輸能力(li)雖然(ran)也(ye)由三大要(yao)素(su)組成，但生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)經營過(guo)程中，只(zhi)消(xiao)耗勞動(dong)(dong)力(li)和(he)勞動(dong)(dong)資料(liao)(運輸工具)，不消(xiao)費勞動(dong)(dong)對象；因生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)地點(dian)流動(dong)(dong)分(fen)(fen)(fen)散(san)、線長點(dian)多，且各具有(you)(you)(you)相(xiang)(xiang)對獨立(li)性(xing)，存在(zai)大量的(de)(de)資金結算工作(zuo)；企業存貨(huo)理論上屬于流動(dong)(dong)資產(chan)(chan)(chan)，有(you)(you)(you)時間限制(zhi)，也(ye)有(you)(you)(you)序(xu)號進行(xing)跟(gen)蹤(zong)管理，可(ke)多次重復使(shi)(shi)用的(de)(de)零附件，而且價值形態與實(shi)物形態相(xiang)(xiang)分(fen)(fen)(fen)離，入庫后采取類似計提(ti)固定資產(chan)(chan)(chan)折舊的(de)(de)方式按固定的(de)(de)期限和(he)比例(li)分(fen)(fen)(fen)期攤(tan)銷等。

三、建立嚴密切合企業實際(ji)的內(nei)部會計(ji)制(zhi)度

企(qi)(qi)(qi)業會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)是(shi)企(qi)(qi)(qi)業進行會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)理的(de)(de)(de)(de)規(gui)程(cheng)(cheng)(cheng)，這就決定了設計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)時應在國(guo)家統(tong)一會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)規(gui)范和有(you)關(guan)法(fa)規(gui)的(de)(de)(de)(de)指導和約束下，從企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)實際出發(fa)。結合企(qi)(qi)(qi)業各(ge)項業務(wu)(wu)(wu)(wu)處理程(cheng)(cheng)(cheng)序，要(yao)能正確(que)反(fan)映有(you)關(guan)的(de)(de)(de)(de)管(guan)理制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，按照業務(wu)(wu)(wu)(wu)循(xun)環，系統(tong)地(di)反(fan)映每一類(lei)經(jing)濟活(huo)動的(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)處理程(cheng)(cheng)(cheng)序，這樣才能通過制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)(de)運作，加強對各(ge)類(lei)經(jing)濟業務(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)管(guan)理。建(jian)立嚴密(mi)的(de)(de)(de)(de)不相(xiang)容職務(wu)(wu)(wu)(wu)相(xiang)分(fen)(fen)離制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)。要(yao)求企(qi)(qi)(qi)業按照不相(xiang)容職務(wu)(wu)(wu)(wu)相(xiang)分(fen)(fen)離的(de)(de)(de)(de)原則，合理設置財務(wu)(wu)(wu)(wu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)及(ji)相(xiang)關(guan)工作崗位(wei)，明(ming)確(que)職責(ze)(ze)權(quan)限，形(xing)成相(xiang)互制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)衡機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)。授(shou)權(quan)批(pi)準控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)。要(yao)求企(qi)(qi)(qi)業明(ming)確(que)規(gui)定涉及(ji)財務(wu)(wu)(wu)(wu)及(ji)相(xiang)關(guan)工作的(de)(de)(de)(de)授(shou)權(quan)批(pi)準的(de)(de)(de)(de)范圍、權(quan)限、程(cheng)(cheng)(cheng)序、責(ze)(ze)任(ren)等內(nei)(nei)容，單位(wei)內(nei)(nei)部(bu)的(de)(de)(de)(de)各(ge)級經(jing)辦人(ren)員，包括管(guan)理層(ceng)，必須在授(shou)權(quan)范圍內(nei)(nei)行使職權(quan)和承擔責(ze)(ze)任(ren)。會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)系統(tong)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)。要(yao)求企(qi)(qi)(qi)業依據會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)和國(guo)家統(tong)一的(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定適合本單位(wei)的(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，明(ming)確(que)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作流程(cheng)(cheng)(cheng)，建(jian)立崗位(wei)責(ze)(ze)任(ren)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，充分(fen)(fen)發(fa)揮會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)監(jian)督(du)職能。會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)系統(tong)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)包括企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)核(he)算規(gui)程(cheng)(cheng)(cheng)、會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作規(gui)程(cheng)(cheng)(cheng)、會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員崗位(wei)責(ze)(ze)任(ren)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)檔案(an)管(guan)理制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)等。

四、強化企業內部會(hui)計控制(zhi)制(zhi)度(du)

首先(xian)需要(yao)優化(hua)內(nei)部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度的(de)(de)環境(jing)，具體地(di)說，就是要(yao)完(wan)善法人治理結構，設計(ji)(ji)(ji)出一套使(shi)(shi)經(jing)營者(zhe)在(zai)獲得激(ji)勵的(de)(de)同時，又要(yao)受到相應的(de)(de)約束，以保障所(suo)有(you)(you)(you)者(zhe)權(quan)益的(de)(de)機(ji)制(zhi)(zhi)；其次是要(yao)優化(hua)經(jing)濟(ji)環境(jing)。我(wo)國(guo)的(de)(de)市(shi)場經(jing)濟(ji)體制(zhi)(zhi)不完(wan)善，對內(nei)部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)產生(sheng)影響最為(wei)直接的(de)(de)是政企不分，造(zao)(zao)成(cheng)內(nei)部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度失靈，甚至使(shi)(shi)內(nei)部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)系統成(cheng)為(wei)空架子；再次是要(yao)改(gai)革現行(xing)會(hui)計(ji)(ji)(ji)管理體制(zhi)(zhi)。為(wei)充(chong)分發揮企業內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度的(de)(de)作用，現行(xing)的(de)(de)管理體制(zhi)(zhi)必須改(gai)革。由(you)所(suo)有(you)(you)(you)者(zhe)委派財(cai)務總(zong)監(jian)，領導會(hui)計(ji)(ji)(ji)機(ji)構及會(hui)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作。財(cai)務總(zong)監(jian)對所(suo)有(you)(you)(you)者(zhe)負責，會(hui)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)對財(cai)務總(zong)監(jian)負責。通過財(cai)務總(zong)監(jian)使(shi)(shi)所(suo)有(you)(you)(you)者(zhe)與經(jing)營者(zhe)達(da)成(cheng)共識，從而為(wei)企業的(de)(de)內(nei)部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度創造(zao)(zao)良好的(de)(de)運行(xing)環境(jing)。

五、要(yao)設(she)計(ji)會計(ji)監督機制

財務與會計是屬于兩種不同層次的活(huo)動，它們應相(xiang)互聯系、相(xiang)互依賴。筆者認為加(jia)強企業(ye)的會計監督應該(gai)做(zuo)到(dao)以下幾個方面：

1、加大宣傳學習《會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)法(fa)》的力(li)度(du)，從思想上重視企業內部會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)建設的意義。應(ying)當將會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)督寓于會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核算中，在會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核算過(guo)程中實(shi)行有(you)效的事前、事中、事后監(jian)(jian)(jian)督。企業應(ying)當充分認識到加強內部會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)督和內部控制(zhi)的重要性(xing)、緊迫性(xing)，建立、健全會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)督制(zhi)度(du)和內部控制(zhi)制(zhi)度(du)，明(ming)確會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)工作相(xiang)關(guan)業務的程序和相(xiang)關(guan)人員(yuan)的職(zhi)責(ze)權限。在機制(zhi)上、制(zhi)度(du)上達到規(gui)范(fan)行為、控制(zhi)風險、防范(fan)舞(wu)弊(bi)、糾正差錯的效果，切實(shi)保證會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)工作規(gui)范(fan)有(you)序地進行。

篇5

    一、管理會計(ji)與財務會計(ji)

    管(guan)(guan)(guan)理(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)同財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)又有密切聯系,主(zhu)要(yao)(yao)(yao)表(biao)現在(zai)(zai)(zai)(zai)以(yi)下幾個方面。管(guan)(guan)(guan)理(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)可稱之為內部(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji),財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)可稱之為外(wai)部(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)。但這樣比擬(ni),只(zhi)是(shi)表(biao)明它(ta)們服務(wu)(wu)(wu)對象的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)側重點有所不(bu)(bu)同,而并不(bu)(bu)意味(wei)著(zhu)二(er)者(zhe)(zhe)在(zai)(zai)(zai)(zai)這個問(wen)題(ti)(ti)上(shang)完全割裂。這是(shi)因(yin)為,財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)供的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)許(xu)多重要(yao)(yao)(yao)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)成(cheng)本(ben)指(zhi)標,如資(zi)金(jin)、成(cheng)本(ben)、利潤等(deng)(deng),對企(qi)(qi)業(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)者(zhe)(zhe)特別是(shi)高階層的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)者(zhe)(zhe)同樣重要(yao)(yao)(yao),這是(shi)他們制定(ding)決策(ce)、編擬(ni)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)和(he)(he)實施控(kong)(kong)制所不(bu)(bu)可缺少的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。難以(yi)想(xiang)象,企(qi)(qi)業(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)者(zhe)(zhe)在(zai)(zai)(zai)(zai)不(bu)(bu)了解企(qi)(qi)業(ye)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)狀(zhuang)況和(he)(he)經(jing)營(ying)(ying)成(cheng)果(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)條件下,能(neng)夠對未(wei)來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)生產經(jing)營(ying)(ying)活動進行(xing)正(zheng)確的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規劃(hua)與(yu)控(kong)(kong)制,能(neng)夠作出(chu)科(ke)學的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預測(ce)和(he)(he)決策(ce)。同樣地,管(guan)(guan)(guan)理(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)供的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)許(xu)多重要(yao)(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟信息,以(yi)及根據這些信息所確定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目標、方針、計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)等(deng)(deng),企(qi)(qi)業(ye)外(wai)部(bu)(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)資(zi)人(ren)、債權人(ren)也(ye)(ye)需要(yao)(yao)(yao)有所了解,這是(shi)他們決定(ding)投(tou)資(zi)、放(fang)款和(he)(he)估(gu)量未(wei)來報酬時需要(yao)(yao)(yao)考慮的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。尤(you)其是(shi)管(guan)(guan)(guan)理(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)所進行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預測(ce)、決策(ce)、計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)和(he)(he)控(kong)(kong)制等(deng)(deng)項工作,雖然企(qi)(qi)業(ye)外(wai)部(bu)(bu)關(guan)系人(ren)并不(bu)(bu)直接關(guan)心,但它(ta)們是(shi)圍(wei)繞著(zhu)實現企(qi)(qi)業(ye)生產經(jing)營(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)佳運轉而展(zhan)開(kai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de),是(shi)為怎樣保(bao)持良好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)狀(zhuang)況和(he)(he)取得預期(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營(ying)(ying)成(cheng)果(guo)服務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de),同投(tou)資(zi)人(ren)、債權人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)終經(jing)濟利益密切相關(guan)。可見(jian),管(guan)(guan)(guan)理(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)同財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)(zai)(zai)(zai)為誰服務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)上(shang)雖確有明顯區別,但也(ye)(ye)有某些共同之處,二(er)者(zhe)(zhe)之間存(cun)在(zai)(zai)(zai)(zai)著(zhu)交叉服務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現象。

    二、管(guan)理會(hui)計師職業

    在國外調查各種專業人員(yuan)職業道(dao)理德的民意測驗中,會(hui)計(ji)師一直(zhi)排位很高(gao)。專業會(hui)計(ji)組(zu)織在促進會(hui)計(ji)師職業道(dao)德標準提(ti)高(gao)方面(mian)起了重(zhong)要作用。管理會(hui)計(ji)師不得從(cong)事違反(fan)這些標準的行(xing)為,也不應(ying)聽從(cong)其他(ta)人違反(fan)這些規(gui)則。這些職業道(dao)德標準包括(kuo)以(yi)下(xia)幾點:

    (一(yi))技能管理會計人員需(xu)有以下義務(wu):①通過不斷(duan)提高(gao)自身的(de)(de)知(zhi)識(shi)和技能,保持適(shi)當(dang)的(de)(de)專業技術水(shui)平;②按照各有關法律、規(gui)章和技術標(biao)準(zhun),履行(xing)其(qi)職業職責;③在對(dui)相關和可靠的(de)(de)信息進(jin)行(xing)適(shi)當(dang)分析的(de)(de)基礎上,編制完整而清晰的(de)(de)報(bao)告,并提出(chu)建(jian)議(yi)。

    (二)保(bao)密(mi)管理會計人員需有(you)以(yi)下(xia)義(yi)務:①除法(fa)律規(gui)定外,非經核準,不得(de)(de)(de)泄露工(gong)作(zuo)(zuo)過(guo)程(cheng)所獲得(de)(de)(de)的機密(mi)信(xin)(xin)息(xi);②告訴下(xia)屬要適當注意工(gong)作(zuo)(zuo)中所得(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)的機密(mi)性并監督其行為,以(yi)確保(bao)嚴守機密(mi);③禁止將工(gong)作(zuo)(zuo)中所獲得(de)(de)(de)的機密(mi)信(xin)(xin)息(xi),經由個人或第(di)三(san)者用于獲取不道德或非法(fa)利益。

    (三(san))廉正管理會計師對(dui)下(xia)列各(ge)項需有(you)(you)以下(xia)責任:①避免介入實際或(huo)明顯的(de)(de)(de)利害沖突(tu)(tu)并(bing)向任何(he)可能(neng)的(de)(de)(de)利害沖突(tu)(tu)各(ge)方提出忠(zhong)告;②不得從(cong)事(shi)(shi)道德上有(you)(you)害于(yu)其(qi)履行職責的(de)(de)(de)活(huo)動;③拒絕收受影響其(qi)行動的(de)(de)(de)任何(he)饋贈(zeng)(zeng)、贈(zeng)(zeng)品或(huo)宴(yan)請(qing);④嚴禁主(zhu)動或(huo)被動地破壞(huai)企(qi)業組織的(de)(de)(de)合法和道德目標(biao)的(de)(de)(de)實現;⑤了解并(bing)溝通不利于(yu)做出認真(zhen)負責的(de)(de)(de)判(pan)斷或(huo)順(shun)利完成(cheng)工作(zuo)的(de)(de)(de)某些專業性限(xian)制或(huo)其(qi)他約束條件;⑥溝通不利或(huo)有(you)(you)利的(de)(de)(de)信息以及職業判(pan)斷或(huo)意見;⑦禁止從(cong)事(shi)(shi)或(huo)支持任何(he)有(you)(you)害于(yu)職業團體的(de)(de)(de)活(huo)動。

    (四)客(ke)(ke)觀性(xing)管(guan)理會計師需有以下責任:①公允而客(ke)(ke)觀地溝(gou)通信息;②充(chong)分(fen)反映信息,幫助使用者對各項報告、評論和建議獲得(de)正確的理解(jie)。

    在應用職(zhi)業道(dao)德(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)(wei)規(gui)范時,管理(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)師可(ke)能會(hui)(hui)遇到(dao)如(ru)(ru)何確定不(bu)道(dao)德(de)(de)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)(wei)或(huo)如(ru)(ru)何解(jie)決道(dao)德(de)(de)沖(chong)(chong)突(tu)(tu)的(de)(de)(de)問(wen)(wen)題。經調(diao)查(cha)發現,最經常遇到(dao)的(de)(de)(de)職(zhi)業道(dao)德(de)(de)沖(chong)(chong)突(tu)(tu)是:①客戶(hu)和管理(li)(li)者(zhe)提(ti)出的(de)(de)(de)避稅(shui)建議;②利益沖(chong)(chong)突(tu)(tu);③操縱財務報表的(de)(de)(de)建議;④允許管理(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)師自身的(de)(de)(de)錯誤;⑤為(wei)(wei)遵(zun)循領導的(de)(de)(de)命令而去做不(bu)道(dao)德(de)(de)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)(wei)。當遇到(dao)關(guan)(guan)鍵(jian)性的(de)(de)(de)道(dao)德(de)(de)問(wen)(wen)題時,管理(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)師必須遵(zun)守權威機構(gou)制(zhi)定的(de)(de)(de)規(gui)則(ze)。如(ru)(ru)果(guo)這些規(gui)則(ze)不(bu)能解(jie)決問(wen)(wen)題,管理(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)師可(ke)以考慮以下幾種方(fang)法(fa)。①與(yu)直接上級討論這些問(wen)(wen)題(如(ru)(ru)果(guo)他沒(mei)有卷入沖(chong)(chong)突(tu)(tu)),或(huo)者(zhe)上報到(dao)更(geng)高的(de)(de)(de)領導層。可(ke)以接受(shou)的(de)(de)(de)檢(jian)查(cha)機構(gou)包括同級的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)委(wei)員會(hui)(hui)、董事(shi)會(hui)(hui)、行(xing)(xing)政管理(li)(li)委(wei)員會(hui)(hui)、信托委(wei)員會(hui)(hui)或(huo)大股東(dong)。②與(yu)一(yi)位客觀的(de)(de)(de)建議人秘密討論,以澄清相關(guan)(guan)利益方(fang)面。③如(ru)(ru)果(guo)經過各種嘗試,道(dao)德(de)(de)沖(chong)(chong)突(tu)(tu)依舊存在,且道(dao)德(de)(de)沖(chong)(chong)突(tu)(tu)發生在很關(guan)(guan)鍵(jian)的(de)(de)(de)事(shi)項,管理(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)師只能提(ti)出辭職(zhi)并給(gei)合適的(de)(de)(de)領導提(ti)交一(yi)份詳細的(de)(de)(de)備忘錄。

    三(san)、管理會(hui)計師的社會(hui)監管

    社(she)(she)會(hui)監管(guan)的主(zhu)(zhu)要(yao)工(gong)作內(nei)容會(hui)計師(shi)(shi)事務所及(ji)其(qi)管(guan)理會(hui)計師(shi)(shi)的社(she)(she)會(hui)監管(guan)是會(hui)計師(shi)(shi)事務所及(ji)其(qi)管(guan)理會(hui)計師(shi)(shi)在社(she)(she)會(hui)經濟(ji)管(guan)理活動過程中(zhong)接受財(cai)政等有關(guan)經濟(ji)管(guan)理部門的委托進行(xing)社(she)(she)會(hui)審計,借以維護社(she)(she)會(hui)公(gong)共利益(yi)和投資者(zhe)的合法權益(yi),促進社(she)(she)會(hui)主(zhu)(zhu)義市場經濟(ji)健康發展的一種經濟(ji)管(guan)理活動。

    (1)會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)及其管理(li)會計(ji)(ji)師的(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)工作(zuo)范圍。主要包括三個方面(mian),即:審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)、會計(ji)(ji)咨詢業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)和(he)會計(ji)(ji)服(fu)務(wu)(wu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)。會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)及其管理(li)會計(ji)(ji)師的(de)(de)(de)社會監管工作(zuo)職(zhi)責主要體現在《管理(li)會計(ji)(ji)師法》規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)當中(zhong),主要有:①審(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)會計(ji)(ji)報(bao)(bao)表以及與會計(ji)(ji)報(bao)(bao)表內容相(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)有關(guan)(guan)資料,并(bing)且根(gen)據(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)的(de)(de)(de)結果(guo)出具審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)。②驗(yan)證企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)注冊(ce)資本(ben)與實收(shou)資本(ben),并(bing)且根(gen)據(ju)驗(yan)證的(de)(de)(de)結果(guo)出具驗(yan)資報(bao)(bao)告(gao)。③辦理(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)在合并(bing)、分立、清算等(deng)活動過程中(zhong)發生事(shi)宜的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu),并(bing)且根(gen)據(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)結果(guo)出具相(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)報(bao)(bao)告(gao)。④辦理(li)國家法律、行(xing)政法規(gui)規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)其他(ta)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)。另外,根(gen)據(ju)有關(guan)(guan)規(gui)定(ding),會計(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)對本(ben)所(suo)管理(li)會計(ji)(ji)師承(cheng)辦的(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)要承(cheng)擔民事(shi)責任。

篇6

    一(yi)、管(guan)理會計與財務(wu)會計

    管(guan)(guan)(guan)理(li)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)同(tong)(tong)財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)又有(you)密(mi)切(qie)聯(lian)系,主要(yao)表現在(zai)以下(xia)幾個方(fang)面。管(guan)(guan)(guan)理(li)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)可(ke)稱(cheng)之(zhi)(zhi)為內部會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji),財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)可(ke)稱(cheng)之(zhi)(zhi)為外(wai)部會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)。但這樣(yang)(yang)(yang)比(bi)擬(ni),只是(shi)表明(ming)它(ta)們服(fu)務(wu)對象的(de)(de)(de)(de)(de)側(ce)重點有(you)所(suo)不(bu)同(tong)(tong),而并不(bu)意味(wei)著二(er)者(zhe)(zhe)在(zai)這個問題(ti)上完全(quan)割裂。這是(shi)因為,財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)提供的(de)(de)(de)(de)(de)許(xu)多重要(yao)財務(wu)成(cheng)本(ben)指標,如資(zi)(zi)(zi)金、成(cheng)本(ben)、利(li)潤等,對企(qi)業管(guan)(guan)(guan)理(li)者(zhe)(zhe)特別是(shi)高階層的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)者(zhe)(zhe)同(tong)(tong)樣(yang)(yang)(yang)重要(yao),這是(shi)他(ta)們制(zhi)定決策(ce)(ce)、編擬(ni)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)和(he)實(shi)施控制(zhi)所(suo)不(bu)可(ke)缺少的(de)(de)(de)(de)(de)。難以想象,企(qi)業管(guan)(guan)(guan)理(li)者(zhe)(zhe)在(zai)不(bu)了解企(qi)業財務(wu)狀況(kuang)和(he)經營(ying)(ying)成(cheng)果的(de)(de)(de)(de)(de)條件下(xia),能夠對未(wei)來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)生(sheng)產經營(ying)(ying)活動進行正確的(de)(de)(de)(de)(de)規劃(hua)(hua)(hua)與(yu)控制(zhi),能夠作出(chu)科學的(de)(de)(de)(de)(de)預測(ce)和(he)決策(ce)(ce)。同(tong)(tong)樣(yang)(yang)(yang)地,管(guan)(guan)(guan)理(li)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)提供的(de)(de)(de)(de)(de)許(xu)多重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)經濟信(xin)息(xi),以及根據這些(xie)信(xin)息(xi)所(suo)確定的(de)(de)(de)(de)(de)目標、方(fang)針(zhen)、計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)等,企(qi)業外(wai)部的(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)資(zi)(zi)(zi)人(ren)(ren)(ren)、債權人(ren)(ren)(ren)也(ye)需要(yao)有(you)所(suo)了解,這是(shi)他(ta)們決定投(tou)資(zi)(zi)(zi)、放款和(he)估量未(wei)來(lai)報酬時需要(yao)考(kao)慮的(de)(de)(de)(de)(de)。尤其是(shi)管(guan)(guan)(guan)理(li)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)所(suo)進行的(de)(de)(de)(de)(de)預測(ce)、決策(ce)(ce)、計(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)(hua)和(he)控制(zhi)等項工作,雖然企(qi)業外(wai)部關系人(ren)(ren)(ren)并不(bu)直接關心,但它(ta)們是(shi)圍繞著實(shi)現企(qi)業生(sheng)產經營(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)最佳運轉而展開的(de)(de)(de)(de)(de),是(shi)為怎(zen)樣(yang)(yang)(yang)保持良好的(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)狀況(kuang)和(he)取得(de)預期(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)經營(ying)(ying)成(cheng)果服(fu)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de),同(tong)(tong)投(tou)資(zi)(zi)(zi)人(ren)(ren)(ren)、債權人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)最終經濟利(li)益密(mi)切(qie)相關。可(ke)見(jian),管(guan)(guan)(guan)理(li)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)同(tong)(tong)財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)在(zai)為誰(shui)服(fu)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)上雖確有(you)明(ming)顯區別,但也(ye)有(you)某些(xie)共同(tong)(tong)之(zhi)(zhi)處,二(er)者(zhe)(zhe)之(zhi)(zhi)間存在(zai)著交叉服(fu)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)現象。

    二、管理(li)會(hui)計師職(zhi)業

    在(zai)國外調(diao)查(cha)各(ge)種專業(ye)(ye)人(ren)(ren)員職業(ye)(ye)道德的民(min)意測驗中,會(hui)計(ji)師一直排位(wei)很(hen)高。專業(ye)(ye)會(hui)計(ji)組織在(zai)促進會(hui)計(ji)師職業(ye)(ye)道德標準提(ti)高方面起了重要作(zuo)用。管理會(hui)計(ji)師不得(de)從事違反(fan)(fan)這些標準的行為,也不應聽從其(qi)他人(ren)(ren)違反(fan)(fan)這些規則。這些職業(ye)(ye)道德標準包(bao)括以下幾點:

    (一)技(ji)能(neng)管(guan)理會計(ji)人員需(xu)有(you)以下(xia)義務:①通過(guo)不斷(duan)提高(gao)自身的(de)(de)知識和技(ji)能(neng),保持(chi)適當(dang)的(de)(de)專業技(ji)術水平;②按照(zhao)各有(you)關(guan)法(fa)律、規章(zhang)和技(ji)術標準,履(lv)行其職業職責(ze);③在對相關(guan)和可靠(kao)的(de)(de)信息進行適當(dang)分析的(de)(de)基礎上,編制完整而清晰的(de)(de)報(bao)告,并提出(chu)建議。

    (二)保密(mi)(mi)管理會計(ji)人員需有以下義務:①除法律(lv)規定外,非經核準(zhun),不得(de)泄露工作過程(cheng)所獲得(de)的機(ji)密(mi)(mi)信息;②告訴下屬要適當注(zhu)意工作中(zhong)所得(de)信息的機(ji)密(mi)(mi)性(xing)并監督其行(xing)為,以確保嚴(yan)守(shou)機(ji)密(mi)(mi);③禁止將工作中(zhong)所獲得(de)的機(ji)密(mi)(mi)信息,經由個人或(huo)第三者用于獲取不道(dao)德或(huo)非法利(li)益。

    (三)廉正管(guan)理會計師對下列各項(xiang)需(xu)有以下責(ze)任:①避免介入(ru)實際或(huo)(huo)明顯(xian)的(de)(de)利(li)害(hai)沖突(tu)并向任何(he)可能的(de)(de)利(li)害(hai)沖突(tu)各方提出(chu)忠告;②不得從事道德(de)上有害(hai)于其(qi)履行職責(ze)的(de)(de)活動(dong)(dong);③拒絕(jue)收受(shou)影響其(qi)行動(dong)(dong)的(de)(de)任何(he)饋贈(zeng)、贈(zeng)品(pin)或(huo)(huo)宴請;④嚴(yan)禁主動(dong)(dong)或(huo)(huo)被動(dong)(dong)地破(po)壞企業(ye)組織的(de)(de)合(he)法和道德(de)目標(biao)的(de)(de)實現;⑤了解(jie)并溝通不利(li)于做出(chu)認(ren)真負責(ze)的(de)(de)判斷(duan)或(huo)(huo)順利(li)完成工作的(de)(de)某些專業(ye)性(xing)限制或(huo)(huo)其(qi)他(ta)約束條件;⑥溝通不利(li)或(huo)(huo)有利(li)的(de)(de)信息以及職業(ye)判斷(duan)或(huo)(huo)意見;⑦禁止(zhi)從事或(huo)(huo)支持任何(he)有害(hai)于職業(ye)團(tuan)體的(de)(de)活動(dong)(dong)。

    (四)客(ke)(ke)觀性管理會(hui)計師(shi)需有以下責任:①公允而(er)客(ke)(ke)觀地溝通信(xin)息;②充分反映(ying)信(xin)息,幫助使用者(zhe)對各(ge)項報告(gao)、評論(lun)和建議獲得正確的理解。

    在應(ying)用職(zhi)業(ye)道德(de)(de)(de)行為(wei)規范(fan)時,管(guan)(guan)理會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)師可能(neng)(neng)(neng)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)遇到如何(he)確定不(bu)道德(de)(de)(de)的(de)行為(wei)或如何(he)解決道德(de)(de)(de)沖(chong)突(tu)(tu)的(de)問(wen)題(ti)。經(jing)調查(cha)發(fa)現,最經(jing)常遇到的(de)職(zhi)業(ye)道德(de)(de)(de)沖(chong)突(tu)(tu)是(shi):①客(ke)(ke)戶和管(guan)(guan)理者提(ti)出的(de)避稅建議;②利益沖(chong)突(tu)(tu);③操(cao)縱財務報表的(de)建議;④允許管(guan)(guan)理會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)師自身的(de)錯誤(wu);⑤為(wei)遵(zun)循領導(dao)(dao)的(de)命令(ling)而去做不(bu)道德(de)(de)(de)的(de)行為(wei)。當遇到關鍵性的(de)道德(de)(de)(de)問(wen)題(ti)時,管(guan)(guan)理會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)師必須(xu)遵(zun)守(shou)權(quan)威(wei)機構(gou)制定的(de)規則(ze)。如果(guo)這些規則(ze)不(bu)能(neng)(neng)(neng)解決問(wen)題(ti),管(guan)(guan)理會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)師可以考慮以下幾種(zhong)方法(fa)。①與(yu)直接上級討(tao)論這些問(wen)題(ti)(如果(guo)他沒(mei)有卷入沖(chong)突(tu)(tu)),或者上報到更高(gao)的(de)領導(dao)(dao)層(ceng)。可以接受(shou)的(de)檢查(cha)機構(gou)包括同級的(de)審計(ji)委(wei)(wei)員會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)、董(dong)事(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)、行政管(guan)(guan)理委(wei)(wei)員會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)、信(xin)托(tuo)委(wei)(wei)員會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)或大股(gu)東。②與(yu)一(yi)位客(ke)(ke)觀的(de)建議人秘密(mi)討(tao)論,以澄清相(xiang)關利益方面(mian)。③如果(guo)經(jing)過各(ge)種(zhong)嘗試,道德(de)(de)(de)沖(chong)突(tu)(tu)依舊存在,且道德(de)(de)(de)沖(chong)突(tu)(tu)發(fa)生(sheng)在很(hen)關鍵的(de)事(shi)項,管(guan)(guan)理會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)師只能(neng)(neng)(neng)提(ti)出辭職(zhi)并給合適的(de)領導(dao)(dao)提(ti)交一(yi)份詳細的(de)備忘錄。

    三(san)、管理會(hui)計師(shi)的社會(hui)監管

    社會(hui)(hui)(hui)監管(guan)(guan)的主要工作內容會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事務所及(ji)其(qi)(qi)管(guan)(guan)理(li)(li)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)的社會(hui)(hui)(hui)監管(guan)(guan)是會(hui)(hui)(hui)計師(shi)事務所及(ji)其(qi)(qi)管(guan)(guan)理(li)(li)會(hui)(hui)(hui)計師(shi)在社會(hui)(hui)(hui)經濟(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)活動過程(cheng)中接受(shou)財政等有關經濟(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)部門的委托進(jin)行社會(hui)(hui)(hui)審(shen)計,借以維護社會(hui)(hui)(hui)公共利益和(he)投資者的合法權益,促(cu)進(jin)社會(hui)(hui)(hui)主義市場經濟(ji)健康(kang)發展的一種經濟(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)活動。

    (1)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所及(ji)其(qi)管(guan)理(li)(li)(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)工(gong)作范圍。主要(yao)包括三個方面,即:審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)(wu)、會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)咨詢業(ye)務(wu)(wu)和(he)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)服務(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)。會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所及(ji)其(qi)管(guan)理(li)(li)(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)社會(hui)(hui)監管(guan)工(gong)作職(zhi)責主要(yao)體(ti)現在(zai)《管(guan)理(li)(li)(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)法》規定的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)(wu)當(dang)中,主要(yao)有:①審(shen)查(cha)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)表以(yi)及(ji)與(yu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)表內容相(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)有關(guan)資(zi)料,并(bing)且根據(ju)(ju)審(shen)查(cha)的(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)果出具審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)告。②驗(yan)證企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)注(zhu)冊資(zi)本與(yu)實(shi)收資(zi)本,并(bing)且根據(ju)(ju)驗(yan)證的(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)果出具驗(yan)資(zi)報(bao)(bao)告。③辦(ban)理(li)(li)(li)(li)企業(ye)在(zai)合(he)并(bing)、分立、清算等活(huo)動過程(cheng)中發(fa)生事(shi)宜的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)(wu),并(bing)且根據(ju)(ju)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)果出具相(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)報(bao)(bao)告。④辦(ban)理(li)(li)(li)(li)國(guo)家法律、行政法規規定的(de)(de)(de)(de)(de)其(qi)他審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)(wu)。另外,根據(ju)(ju)有關(guan)規定,會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務(wu)(wu)所對本所管(guan)理(li)(li)(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)承辦(ban)的(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)要(yao)承擔(dan)民(min)事(shi)責任。

篇7

企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度不僅是企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)制(zhi)(zhi)(zhi)度管理(li)工作(zuo)的(de)(de)(de)一個重(zhong)要組成(cheng)部(bu)(bu)分，更是企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)關鍵(jian)，內(nei)(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度將直接(jie)影響企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)建(jian)設和(he)發(fa)展(zhan)。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度作(zuo)為企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)基本依(yi)據(ju)，能夠幫助企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)嚴格按照國(guo)家法律(lv)法規進行財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)處理(li)，以規范(fan)財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)工作(zuo)秩序，提(ti)高(gao)財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)數據(ju)的(de)(de)(de)真實性和(he)可靠性，提(ti)高(gao)財務(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)信息質量，并促(cu)進企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發(fa)展(zhan)。隨著市(shi)場經(jing)濟的(de)(de)(de)深入(ru)發(fa)展(zhan)，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)要在激(ji)烈的(de)(de)(de)競(jing)爭中(zhong)增(zeng)強(qiang)核心(xin)競(jing)爭力，必(bi)須(xu)加強(qiang)內(nei)(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度建(jian)設，提(ti)高(gao)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管理(li)水平(ping)。

1 企業內部會計制度建(jian)設(she)的意義

1.1 促進企業財務會(hui)計工(gong)作合法合規(gui)

加強(qiang)內部會(hui)(hui)計(ji)制(zhi)度(du)建設，有利(li)于幫(bang)助企業(ye)在實際經營中各項業(ye)務處理符合(he)(he)(he)《會(hui)(hui)計(ji)法(fa)》和(he)內部控(kong)制(zhi)相(xiang)關法(fa)律法(fa)規規定，提高(gao)財務會(hui)(hui)計(ji)信息(xi)準確(que)性和(he)可靠性，使得企業(ye)財務會(hui)(hui)計(ji)工作(zuo)合(he)(he)(he)法(fa)合(he)(he)(he)規，使企業(ye)經營行為(wei)符合(he)(he)(he)資本市(shi)場的標準和(he)要求，確(que)保企業(ye)業(ye)務活動(dong)順(shun)利(li)進行。

1.2 提高會計信(xin)息質量

目前，我國(guo)的(de)企業制度改革進一步深化，企業運營過程中(zhong)往往會(hui)(hui)出現效率低下、效益減少、浪費行為嚴重(zhong)等(deng)問題，無章可循(xun)、有章不(bu)循(xun)、弄(nong)虛(xu)作(zuo)假、違規操作(zuo)等(deng)不(bu)正(zheng)當行為時(shi)有發(fa)生。所以，政府(fu)機關部門(men)需要及時(shi)制止并(bing)嚴格處理，營造一個井然有序、公開公正(zheng)的(de)市(shi)場競爭氛圍，從而保(bao)障企業的(de)健康發(fa)展，又(you)確保(bao)了(le)全(quan)社會(hui)(hui)經濟效益的(de)提(ti)升。因(yin)此，創造良(liang)好的(de)會(hui)(hui)計工作(zuo)環境，建立(li)健全(quan)企業內部會(hui)(hui)計制度才(cai)能(neng)促(cu)進財務會(hui)(hui)計信息質量提(ti)高(gao)，提(ti)高(gao)財務會(hui)(hui)計報表的(de)準確性(xing)和可靠(kao)性(xing)。

1.3 適應市場競(jing)爭需(xu)要

隨著(zhu)市(shi)場經(jing)(jing)濟深入發展(zhan)，企業(ye)(ye)面臨著(zhu)越來(lai)越激(ji)烈(lie)的競(jing)爭(zheng)(zheng)和挑(tiao)戰，企業(ye)(ye)要(yao)發展(zhan)，必須(xu)提高自身(shen)的競(jing)爭(zheng)(zheng)力。建(jian)立完善(shan)的內(nei)部會計制(zhi)度(du)，能夠提高企業(ye)(ye)經(jing)(jing)營管理效率，提升企業(ye)(ye)經(jing)(jing)濟效益，幫助(zhu)企業(ye)(ye)在激(ji)烈(lie)的市(shi)場競(jing)爭(zheng)(zheng)中保持競(jing)爭(zheng)(zheng)優(you)勢(shi)，并立于不敗之地。

2 我國(guo)企業內(nei)部會計建(jian)設的(de)現狀

2.1 管(guan)理的控(kong)制弱化(hua)，控(kong)制執行不得力(li)，違法違紀現象時(shi)有發生

有(you)(you)(you)不(bu)(bu)少企(qi)業(ye)(ye)已建(jian)立(li)了(le)(le)相(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部會計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，但它缺少一定的(de)(de)(de)(de)方法和措施，致(zhi)使有(you)(you)(you)章不(bu)(bu)循，將已訂立(li)的(de)(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部會計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)(du)“印在(zai)紙上，掛在(zai)墻上”，以應付有(you)(you)(you)關(guan)部門的(de)(de)(de)(de)檢查、審計(ji)(ji)(ji)，而不(bu)(bu)管內(nei)(nei)部會計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)(du)執行情況如何，遇到(dao)具體問(wen)題(ti)多強調靈活性，使內(nei)(nei)部會計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)流于(yu)形式，失(shi)去(qu)了(le)(le)應有(you)(you)(you)的(de)(de)(de)(de)剛(gang)性和嚴肅性。目前，各種(zhong)經濟犯罪(zui)案(an)件(jian)層出不(bu)(bu)窮，甚至有(you)(you)(you)“雨后春筍”之勢。攜巨額公(gong)(gong)款外逃，到(dao)國外辦理“投資移民”；用(yong)公(gong)(gong)款炒(chao)股(gu)，動用(yong)大量資金在(zai)資本市場(chang)買賣股(gu)票、債(zhai)券(quan)，謀取個人私利(li)；利(li)用(yong)國有(you)(you)(you)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)改(gai)組(zu)、改(gai)制(zhi)(zhi)、租賃和拍賣等產權變動之機損公(gong)(gong)肥私。分析這些經濟犯罪(zui)案(an)例(li)，原(yuan)因可能多種(zhong)多樣，但企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部會計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)不(bu)(bu)健(jian)全、不(bu)(bu)完(wan)善、管理和監(jian)督不(bu)(bu)到(dao)位是一個相(xiang)當重要的(de)(de)(de)(de)因素。

2.2 不健全的(de)內部會計制度體系

大部分企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)發(fa)(fa)展過程(cheng)(cheng)中并不(bu)重(zhong)(zhong)視會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)，對(dui)(dui)(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要性(xing)未(wei)能(neng)作出正確(que)的(de)(de)(de)(de)(de)認識(shi)，只(zhi)(zhi)是目(mu)光短淺地認為(wei)，只(zhi)(zhi)要把錢財(cai)看(kan)好，別被(bei)外人占用(yong)就是很好的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li)。目(mu)前我國大多數(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li)缺少完(wan)善(shan)科學的(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)代化企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)，對(dui)(dui)(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)錄用(yong)也(ye)是任人唯親，不(bu)注重(zhong)(zhong)真(zhen)正的(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)力，導致人才的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)被(bei)重(zhong)(zhong)用(yong)和企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)部管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)低(di)下性(xing)，這(zhe)些狀況使企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)作用(yong)被(bei)極大削弱(ruo)。此外，規(gui)范控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)程(cheng)(cheng)序的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)嚴謹也(ye)是現(xian)(xian)(xian)代企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)一大詬(gou)病。部分企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營模式仍是以家(jia)庭制(zhi)(zhi)(zhi)為(wei)基礎進行(xing)經(jing)營，缺少對(dui)(dui)(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)展的(de)(de)(de)(de)(de)總體(ti)籌劃，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)成本(ben)核算制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)、稽核制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)、現(xian)(xian)(xian)金(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)、員(yuan)工(gong)管(guan)(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)、財(cai)務收(shou)支審批制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)這(zhe)些基本(ben)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展也(ye)存在(zai)片面性(xing)，疏于(yu)對(dui)(dui)(dui)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li)以及定期進行(xing)總結、完(wan)善(shan)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)自身(shen)對(dui)(dui)(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)重(zhong)(zhong)視，使企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)虛有其名(ming)，這(zhe)在(zai)一定程(cheng)(cheng)度(du)(du)(du)(du)上會(hui)(hui)對(dui)(dui)(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展具(ju)有阻礙性(xing)。

2.3 缺乏有效的監督機制

部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)企業(ye)雖然有(you)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)管(guan)理制(zhi)(zhi)度，但是(shi)缺乏相應的監督機制(zhi)(zhi)，導致管(guan)理制(zhi)(zhi)度流于(yu)形式(shi)，沒有(you)得到(dao)有(you)效(xiao)地(di)落實，同時(shi)由于(yu)缺乏對于(yu)執(zhi)行效(xiao)果的檢查監督，內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度沒有(you)發(fa)揮(hui)出(chu)根本的效(xiao)果。部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)企業(ye)對內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)不夠重(zhong)視，沒有(you)真正認識到(dao)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的監督作用，內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門缺乏獨立性和有(you)效(xiao)性；外部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)師進(jin)行企業(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)與財務報表(biao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)時(shi)，對于(yu)財務報告質量(liang)和審(shen)(shen)計(ji)(ji)風險較為(wei)(wei)關注(zhu)，對內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)控制(zhi)(zhi)效(xiao)果審(shen)(shen)計(ji)(ji)較為(wei)(wei)忽視，由此造(zao)成企業(ye)管(guan)理層混淆(xiao)兩者(zhe)的審(shen)(shen)計(ji)(ji)目標，導致對內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)控制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的忽視。

2.4 內部(bu)會計制度實行人員(yuan)的(de)素(su)質存在欠缺

在企(qi)業(ye)現(xian)狀中，大部分內(nei)(nei)(nei)部會(hui)(hui)(hui)計制(zhi)度(du)(du)實行(xing)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)素質存在一定(ding)的(de)(de)(de)欠缺(que)，嚴重制(zhi)約著內(nei)(nei)(nei)部會(hui)(hui)(hui)計制(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)有效運行(xing)。企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部會(hui)(hui)(hui)計制(zhi)度(du)(du)由(you)人(ren)建立，也(ye)由(you)人(ren)執行(xing)。內(nei)(nei)(nei)部會(hui)(hui)(hui)計制(zhi)度(du)(du)實行(xing)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)素質對內(nei)(nei)(nei)部會(hui)(hui)(hui)計制(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)職能發(fa)揮(hui)具(ju)有重要(yao)影響(xiang)。如果這些人(ren)員(yuan)不能達到(dao)內(nei)(nei)(nei)部會(hui)(hui)(hui)計制(zhi)度(du)(du)實行(xing)的(de)(de)(de)技術(shu)要(yao)求、心理要(yao)求和行(xing)為條件，不能夠準(zhun)確地理解和判斷內(nei)(nei)(nei)部會(hui)(hui)(hui)計制(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)運行(xing)程序、步驟(zou)和流(liu)程，對內(nei)(nei)(nei)部會(hui)(hui)(hui)計制(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)具(ju)體執行(xing)敷衍(yan)了事(shi)，那么制(zhi)定(ding)再完善的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部會(hui)(hui)(hui)計制(zhi)度(du)(du)也(ye)只會(hui)(hui)(hui)流(liu)于表面，起不到(dao)實質作用(yong)。

3 加(jia)強企業內部會計制度建設的對策

3.1 建立嚴(yan)密的財務控(kong)制(zhi)

①不(bu)相(xiang)(xiang)容職(zhi)務(wu)相(xiang)(xiang)分離制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)。要(yao)求(qiu)(qiu)企業(ye)(ye)按(an)照不(bu)相(xiang)(xiang)容職(zhi)務(wu)相(xiang)(xiang)分離的(de)原(yuan)則，合(he)理(li)(li)設置財務(wu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)及相(xiang)(xiang)關工(gong)作崗(gang)位(wei)(wei)，明(ming)確職(zhi)責(ze)權(quan)限，形成相(xiang)(xiang)互制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)衡機制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)。②授權(quan)批(pi)準(zhun)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)。要(yao)求(qiu)(qiu)企業(ye)(ye)明(ming)確規(gui)定(ding)涉及財務(wu)及相(xiang)(xiang)關工(gong)作的(de)授權(quan)批(pi)準(zhun)的(de)范(fan)圍(wei)、權(quan)限、程(cheng)序(xu)、責(ze)任等內(nei)容，單(dan)位(wei)(wei)內(nei)部的(de)各級經(jing)辦(ban)人(ren)員，包(bao)括管理(li)(li)層，必須在授權(quan)范(fan)圍(wei)內(nei)行使職(zhi)權(quan)和承擔責(ze)任。③會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)系(xi)統控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)。要(yao)求(qiu)(qiu)企業(ye)(ye)依(yi)據《會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法》和國家統一的(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)適合(he)本(ben)單(dan)位(wei)(wei)的(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，明(ming)確會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作流程(cheng)，建立(li)崗(gang)位(wei)(wei)責(ze)任制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，充分發(fa)揮會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)監督職(zhi)能。會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)系(xi)統控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)包(bao)括企業(ye)(ye)的(de)核算(suan)規(gui)程(cheng)、會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作規(gui)程(cheng)、會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員崗(gang)位(wei)(wei)責(ze)任制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)檔案管理(li)(li)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)等。

3.2 建立健(jian)全企業(ye)的(de)財務管理制度(du)，促進企業(ye)工(gong)作的(de)健(jian)康運轉(zhuan)

目前，我國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)發展過程中對現(xian)金(jin)支出具有(you)很大(da)的(de)(de)(de)隨意性，對收入的(de)(de)(de)審核制(zhi)度(du)尚未完(wan)善，所以(yi)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)制(zhi)定(ding)(ding)會(hui)計(ji)制(zhi)度(du)時必須(xu)完(wan)善對現(xian)金(jin)的(de)(de)(de)支出、收入的(de)(de)(de)監督核算(suan)制(zhi)度(du)，保(bao)證企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資產(chan)的(de)(de)(de)安全性和完(wan)整性。這(zhe)要(yao)(yao)求企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)內(nei)控(kong)制(zhi)度(du)建(jian)設上要(yao)(yao)加大(da)力度(du)，尤其要(yao)(yao)注重對內(nei)部會(hui)計(ji)控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)的(de)(de)(de)建(jian)設。作為(wei)內(nei)控(kong)的(de)(de)(de)樞紐，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)財務(wu)會(hui)計(ji)制(zhi)度(du)的(de)(de)(de)合理(li)性有(you)利于建(jian)設企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)內(nei)部控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)。資金(jin)是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)發展的(de)(de)(de)關鍵，為(wei)了確(que)保(bao)資金(jin)在(zai)正(zheng)常軌道上的(de)(de)(de)流轉運行(xing)狀況(kuang)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)要(yao)(yao)制(zhi)定(ding)(ding)出相應的(de)(de)(de)會(hui)計(ji)制(zhi)度(du)規范(fan)。在(zai)發展到一定(ding)(ding)規模(mo)時，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可以(yi)運用ERP管理(li)系統輔助管理(li)，為(wei)資金(jin)流動設置級別(bie)權(quan)限(xian)，各級別(bie)員(yuan)工需嚴格按照相應的(de)(de)(de)權(quan)限(xian)，在(zai)自己的(de)(de)(de)職權(quan)范(fan)圍(wei)內(nei)開(kai)展工作，減少由于人(ren)為(wei)因素，使(shi)經濟(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)出現(xian)不(bu)合法、不(bu)合規或不(bu)合理(li)的(de)(de)(de)情況(kuang)，保(bao)證決策能夠得到正(zheng)確(que)執行(xing)。

3.3 完善內部監督機(ji)制

為了進(jin)一步加強(qiang)企業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)度的(de)(de)實施(shi)，應(ying)該建立(li)與內(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)度相(xiang)應(ying)的(de)(de)運行機制(zhi)，即實行決策權(quan)、執行權(quan)、監(jian)督(du)權(quan)分立(li)的(de)(de)制(zhi)衡機制(zhi)。一是要建立(li)合理(li)的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)織(zhi)(zhi)結(jie)構(gou)，建立(li)符合企業(ye)(ye)實際(ji)的(de)(de)分級(ji)工(gong)作的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)織(zhi)(zhi)，設定不同層級(ji)會(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)織(zhi)(zhi)的(de)(de)核算和工(gong)作范圍(wei)；二是要建立(li)恰當的(de)(de)治(zhi)理(li)模式(shi)，在健全內(nei)部(bu)(bu)(bu)監(jian)督(du)的(de)(de)基礎上，強(qiang)化企業(ye)(ye)外(wai)部(bu)(bu)(bu)監(jian)督(du)，形成內(nei)外(wai)相(xiang)結(jie)合的(de)(de)監(jian)督(du)形式(shi)；三是要加強(qiang)對企業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)工(gong)作的(de)(de)評價(jia)和監(jian)督(du)，針對已(yi)存在的(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)提出修正建議和措施(shi)，對于企業(ye)(ye)面(mian)臨新(xin)的(de)(de)環境所遇到的(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)，應(ying)及時加以調整、改進(jin)和優(you)化。企業(ye)(ye)應(ying)根據(ju)會(hui)(hui)計(ji)(ji)組(zu)織(zhi)(zhi)結(jie)構(gou)的(de)(de)設置調整內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)機構(gou)的(de)(de)權(quan)責范圍(wei)，并充分保(bao)證內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)機構(gou)的(de)(de)權(quan)威(wei)性(xing)和工(gong)作獨立(li)性(xing)。

篇8

關鍵詞：企業；會計制度；建設(she)；措(cuo)施

一(yi)、企業內部會(hui)計(ji)制度建設(she)的意義

內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度是(shi)企(qi)業(ye)開展(zhan)(zhan)財(cai)務(wu)(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)基礎，其在(zai)企(qi)業(ye)管(guan)(guan)理中(zhong)發(fa)揮著(zhu)不(bu)容忽視的(de)(de)(de)(de)(de)作用：首(shou)先，內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度建(jian)(jian)設(she)能(neng)夠(gou)確保(bao)(bao)(bao)企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)順利實施。完善的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度可以使得(de)企(qi)業(ye)經(jing)營管(guan)(guan)理中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)各項活動(dong)都能(neng)夠(gou)符合(he)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)相關法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)要求，提(ti)(ti)(ti)升財(cai)務(wu)(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信息(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)可靠性(xing)和準確性(xing)，推動(dong)企(qi)業(ye)各項活動(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)順利開展(zhan)(zhan)；其次，內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度建(jian)(jian)設(she)可以促進(jin)(jin)企(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信息(xi)質量提(ti)(ti)(ti)高(gao)。就目前來看，不(bu)少(shao)企(qi)業(ye)在(zai)經(jing)營管(guan)(guan)理中(zhong)存在(zai)著(zhu)低效率(lv)低效益的(de)(de)(de)(de)(de)情況，財(cai)務(wu)(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作混亂，違規(gui)現象(xiang)時有發(fa)生，通過(guo)完善的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度，可以在(zai)企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)營造出(chu)良(liang)好的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)環境，促進(jin)(jin)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信息(xi)質量的(de)(de)(de)(de)(de)提(ti)(ti)(ti)高(gao)，為財(cai)務(wu)(wu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作水平及(ji)質量的(de)(de)(de)(de)(de)提(ti)(ti)(ti)高(gao)提(ti)(ti)(ti)供良(liang)好保(bao)(bao)(bao)障；然(ran)后，內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度建(jian)(jian)設(she)是(shi)企(qi)業(ye)適應市(shi)場競(jing)爭的(de)(de)(de)(de)(de)客觀要求。新時期，伴隨著(zhu)市(shi)場經(jing)濟體制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)完善，企(qi)業(ye)開始面臨越發(fa)激烈(lie)的(de)(de)(de)(de)(de)市(shi)場競(jing)爭，想要獲得(de)長(chang)遠穩定發(fa)展(zhan)(zhan)，就必(bi)須(xu)不(bu)斷提(ti)(ti)(ti)高(gao)自身的(de)(de)(de)(de)(de)市(shi)場競(jing)爭力。通過(guo)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度建(jian)(jian)設(she)，企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營管(guan)(guan)理效率(lv)可以得(de)到提(ti)(ti)(ti)高(gao)，經(jing)濟效益也會(hui)(hui)(hui)有所增長(chang)，在(zai)這種情況下，企(qi)業(ye)可以更加從容地應對市(shi)場競(jing)爭，保(bao)(bao)(bao)持自身良(liang)好的(de)(de)(de)(de)(de)優(you)勢[1]。

二、企業(ye)內部(bu)會計制度建設中存在的問題(ti)

(一(yi))內控制(zhi)度不完善

財會(hui)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)是企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)一個重要組(zu)成部(bu)分(fen)(fen)，但是當前不少企(qi)業(ye)(ye)財務(wu)會(hui)計控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)意識相(xiang)對薄弱(ruo)，沒有(you)能夠形(xing)成完善的(de)內(nei)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，或(huo)者已經設(she)置了相(xiang)應(ying)的(de)財務(wu)管理制(zhi)(zhi)度(du)(du)，卻沒有(you)風險(xian)防(fang)范(fan)機制(zhi)(zhi)作為支撐，在(zai)這種情(qing)況(kuang)下，企(qi)業(ye)(ye)財務(wu)制(zhi)(zhi)度(du)(du)與其本身的(de)經營目標契合度(du)(du)不足，對于(yu)風險(xian)的(de)抵(di)抗能力有(you)限，也(ye)因此影(ying)響了企(qi)業(ye)(ye)經營管理的(de)整體(ti)效(xiao)率。部(bu)分(fen)(fen)企(qi)業(ye)(ye)沒有(you)能夠形(xing)成完善的(de)治(zhi)理結構，業(ye)(ye)務(wu)類型的(de)復雜性使得其各(ge)種制(zhi)(zhi)度(du)(du)不夠成熟，對于(yu)關鍵風險(xian)點難以實現(xian)有(you)效(xiao)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，財務(wu)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)整體(ti)效(xiao)果也(ye)會(hui)因此受到影(ying)響。

(二)會計信息不(bu)健全

受主觀(guan)及客觀(guan)因(yin)(yin)素(su)(su)影響，很多企(qi)業(ye)(ye)都存在著(zhu)財(cai)務會(hui)計(ji)信息(xi)質量不高的(de)情(qing)況(kuang)(kuang)，準確性(xing)和可靠性(xing)難以得到保障。調查顯示(shi)，部分(fen)企(qi)業(ye)(ye)在財(cai)務會(hui)計(ji)工作(zuo)中依然(ran)(ran)存在有(you)(you)數據造假(jia)、業(ye)(ye)務造假(jia)等(deng)情(qing)況(kuang)(kuang)，引發了賬實(shi)不符(fu)的(de)問題，企(qi)圖通過這樣的(de)方式(shi)來實(shi)現(xian)粉飾業(ye)(ye)績(ji)、轉移利潤(run)、逃避稅款等(deng)目(mu)的(de)。當(dang)然(ran)(ran)，也(ye)有(you)(you)部分(fen)企(qi)業(ye)(ye)是(shi)因(yin)(yin)為(wei)財(cai)務會(hui)計(ji)人(ren)員的(de)專業(ye)(ye)素(su)(su)質不高，導(dao)致(zhi)了財(cai)務會(hui)計(ji)工作(zuo)質量無(wu)法提高，無(wu)法為(wei)企(qi)業(ye)(ye)管(guan)理層(ceng)提供有(you)(you)效的(de)會(hui)計(ji)報表(biao)信息(xi)，也(ye)必然(ran)(ran)會(hui)對(dui)決策(ce)制定(ding)的(de)科學性(xing)產生影響[2]。

(三)監督機制(zhi)不合理

當前，很(hen)多企業(ye)實際(ji)上(shang)都認識(shi)到(dao)了內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)重(zhong)(zhong)要(yao)性(xing)，也(ye)已經制(zhi)(zhi)定了較為完善的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，但是因為監督機制(zhi)(zhi)的(de)缺(que)(que)乏，使(shi)得會(hui)(hui)計(ji)(ji)管(guan)理制(zhi)(zhi)度(du)(du)淪為了一種表面形式，無(wu)法得到(dao)有效(xiao)落(luo)實，而(er)且(qie)缺(que)(que)乏對(dui)于會(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)執行(xing)效(xiao)果的(de)檢查和監督，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)同樣無(wu)法發揮(hui)出應有的(de)作用。不少企業(ye)對(dui)于內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)重(zhong)(zhong)視(shi)不足，沒有設(she)置專(zhuan)門的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)門，或者(zhe)(zhe)審(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)門缺(que)(que)乏獨立(li)性(xing)，在針對(dui)企業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)以(yi)及(ji)財務會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息進行(xing)審(shen)計(ji)(ji)的(de)過程(cheng)中，往(wang)(wang)往(wang)(wang)會(hui)(hui)忽視(shi)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)控制(zhi)(zhi)效(xiao)果審(shen)計(ji)(ji)，這(zhe)樣很(hen)容易導致企業(ye)管(guan)理層將兩者(zhe)(zhe)的(de)審(shen)計(ji)(ji)目標混淆。

三(san)、加(jia)強企(qi)業內部會(hui)計制(zhi)度建設的有效措(cuo)施

(一)優(you)化(hua)企業環境

結(jie)合新(xin)時期(qi)市(shi)場(chang)經(jing)濟出現的(de)(de)(de)新(xin)變化，企(qi)(qi)(qi)業(ye)應(ying)該從(cong)自身(shen)實際情況出發，采取切實有(you)效的(de)(de)(de)措(cuo)施和(he)方法，對內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)建設(she)的(de)(de)(de)環境進(jin)(jin)行優化，進(jin)(jin)一步(bu)加快企(qi)(qi)(qi)業(ye)管理制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)建設(she)和(he)完善速度(du)，推(tui)動所有(you)權和(he)管理權的(de)(de)(de)分離，配合治理結(jie)構的(de)(de)(de)優化，在企(qi)(qi)(qi)業(ye)中形(xing)成權責分明、管理科(ke)學(xue)的(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)。同時，應(ying)該進(jin)(jin)一步(bu)提(ti)高財務會計(ji)(ji)人員的(de)(de)(de)專業(ye)能(neng)力和(he)素質，使得其(qi)能(neng)夠認識到(dao)內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)建設(she)的(de)(de)(de)重要性，明確企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)應(ying)該包含的(de)(de)(de)內(nei)容，運用(yong)自身(shen)掌握的(de)(de)(de)專業(ye)知識，開(kai)發企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)建設(she)的(de)(de)(de)新(xin)思路和(he)新(xin)途(tu)徑，推(tui)動內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)科(ke)學(xue)化和(he)標準(zhun)化，確保內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)建設(she)工作能(neng)夠做到(dao)與時俱(ju)進(jin)(jin)，適(shi)應(ying)企(qi)(qi)(qi)業(ye)及(ji)市(shi)場(chang)發展帶(dai)來的(de)(de)(de)變化[3]。

(二)構建內控(kong)體(ti)系

必(bi)須(xu)認識到(dao)(dao)，內部(bu)會計(ji)(ji)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度是(shi)確保企業(ye)財務會計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)順利(li)實施(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)基礎，從企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)角度，必(bi)須(xu)嚴格(ge)依照(zhao)新(xin)會計(ji)(ji)法(fa)以及(ji)會計(ji)(ji)準(zhun)則(ze)的(de)(de)(de)(de)(de)要求，對(dui)(dui)內部(bu)會計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度進(jin)行(xing)建設和完(wan)善。例如(ru)，在(zai)崗位(wei)設置方面，應(ying)(ying)該(gai)(gai)將不(bu)相(xiang)容職(zhi)務分(fen)離(li)(li)開(kai)來，避免(mian)彼(bi)此(ci)之間的(de)(de)(de)(de)(de)干(gan)擾問題，同時(shi)應(ying)(ying)該(gai)(gai)建立起切實可行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)控制(zhi)(zhi)流程(cheng)(cheng)(cheng)，針對(dui)(dui)一些關(guan)(guan)鍵點(dian)，更是(shi)應(ying)(ying)該(gai)(gai)做到(dao)(dao)重點(dian)管(guan)控。在(zai)建立內部(bu)會計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度的(de)(de)(de)(de)(de)過程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)，應(ying)(ying)該(gai)(gai)從企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)具體情(qing)況(kuang)著眼，堅(jian)持成本效(xiao)益原(yuan)則(ze)，在(zai)保證其(qi)有(you)效(xiao)性的(de)(de)(de)(de)(de)同時(shi)，還必(bi)須(xu)具備良好的(de)(de)(de)(de)(de)可行(xing)性及(ji)可操作(zuo)(zuo)(zuo)性。對(dui)(dui)于一些風(feng)險關(guan)(guan)鍵點(dian)，如(ru)貨(huo)幣資(zi)(zi)金(jin)、金(jin)融(rong)債券等(deng)，必(bi)須(xu)對(dui)(dui)相(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)審批(pi)(pi)流程(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)行(xing)完(wan)善，強化(hua)權限(xian)(xian)控制(zhi)(zhi)，針對(dui)(dui)審批(pi)(pi)工作(zuo)(zuo)(zuo)，做好必(bi)要的(de)(de)(de)(de)(de)權限(xian)(xian)分(fen)級管(guan)理，避免(mian)出現(xian)越級操作(zuo)(zuo)(zuo)或者越級審批(pi)(pi)的(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)。應(ying)(ying)該(gai)(gai)重視對(dui)(dui)于應(ying)(ying)收(shou)賬款的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理及(ji)控制(zhi)(zhi)工作(zuo)(zuo)(zuo)，業(ye)務部(bu)門在(zai)對(dui)(dui)具體合(he)同進(jin)行(xing)簽訂(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)過程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)，必(bi)須(xu)做好審核工作(zuo)(zuo)(zuo)，對(dui)(dui)壞(huai)賬風(feng)險進(jin)行(xing)防范，另(ling)外也必(bi)須(xu)重視對(dui)(dui)應(ying)(ying)收(shou)賬款的(de)(de)(de)(de)(de)跟蹤管(guan)理，避免(mian)在(zai)任何(he)一個環(huan)節出現(xian)壞(huai)賬的(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)。針對(dui)(dui)企業(ye)內部(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)流向(xiang)，財會人員(yuan)更是(shi)應(ying)(ying)該(gai)(gai)做到(dao)(dao)重點(dian)關(guan)(guan)注，落實不(bu)相(xiang)容職(zhi)務分(fen)離(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)原(yuan)則(ze)，避免(mian)在(zai)資(zi)(zi)金(jin)管(guan)理和資(zi)(zi)金(jin)流通的(de)(de)(de)(de)(de)過程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)，產生貪污舞弊的(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)[4]。

(三(san))完善(shan)控(kong)制(zhi)制(zhi)度

財務(wu)會(hui)計(ji)(ji)管理是(shi)企(qi)業(ye)管理中一(yi)個非(fei)常重要的(de)(de)(de)(de)組成(cheng)部(bu)(bu)分，對(dui)于企(qi)業(ye)而言，想要更好地適應(ying)新時期市場(chang)經濟發(fa)(fa)(fa)展(zhan)需(xu)求，在(zai)(zai)內(nei)部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)建設和(he)完(wan)善的(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中，就應(ying)該始終堅持整體(ti)性原(yuan)則，確(que)保內(nei)部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)不僅(jin)需(xu)要涉及(ji)企(qi)業(ye)財務(wu)會(hui)計(ji)(ji)工作的(de)(de)(de)(de)各個方面(mian)，也能(neng)夠(gou)(gou)滿(man)足企(qi)業(ye)短期目標(biao)和(he)長期發(fa)(fa)(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)需(xu)求，更可以(yi)與企(qi)業(ye)現(xian)有的(de)(de)(de)(de)管理制(zhi)度(du)(du)實現(xian)有效(xiao)配合(he)。企(qi)業(ye)在(zai)(zai)建設內(nei)部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中，應(ying)該重視對(dui)于財務(wu)薄弱環(huan)節的(de)(de)(de)(de)處理，從自身(shen)的(de)(de)(de)(de)實際情況著眼，促進(jin)財務(wu)會(hui)計(ji)(ji)質量以(yi)及(ji)財會(hui)工作水平(ping)的(de)(de)(de)(de)提高(gao)。不僅(jin)如此，在(zai)(zai)對(dui)會(hui)計(ji)(ji)控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)(du)進(jin)行完(wan)善的(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中，應(ying)該確(que)保其連續性，實現(xian)前后(hou)一(yi)致，如果企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)環(huan)境(jing)及(ji)外部(bu)(bu)環(huan)境(jing)發(fa)(fa)(fa)生變(bian)化，需(xu)要及(ji)時對(dui)會(hui)計(ji)(ji)控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)(du)進(jin)行調整，確(que)保其能(neng)夠(gou)(gou)切實滿(man)足企(qi)業(ye)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)需(xu)求。

(四)健全監督(du)機制

為了確保企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)會(hui)(hui)計制度的(de)(de)有效實(shi)施(shi)，在(zai)建設(she)(she)內(nei)(nei)(nei)部(bu)會(hui)(hui)計制度的(de)(de)同(tong)時(shi)，還需要對(dui)(dui)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)應(ying)的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)監(jian)(jian)督(du)機(ji)制進(jin)行(xing)(xing)完善。具(ju)體來講，一是應(ying)該優化(hua)會(hui)(hui)計組織結(jie)構(gou)(gou)，建立起與(yu)企(qi)業(ye)實(shi)際情況(kuang)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)符的(de)(de)分級工(gong)作會(hui)(hui)計組織，對(dui)(dui)不(bu)同(tong)層(ceng)級會(hui)(hui)計組織的(de)(de)工(gong)作范圍進(jin)行(xing)(xing)合理設(she)(she)定；二是應(ying)該構(gou)(gou)建合理的(de)(de)治(zhi)理模(mo)式(shi)(shi)，在(zai)內(nei)(nei)(nei)部(bu)監(jian)(jian)督(du)機(ji)制完善的(de)(de)基(ji)礎上，對(dui)(dui)外部(bu)監(jian)(jian)督(du)進(jin)行(xing)(xing)強化(hua)，形成內(nei)(nei)(nei)外結(jie)合的(de)(de)監(jian)(jian)督(du)模(mo)式(shi)(shi)；三是應(ying)該強化(hua)對(dui)(dui)于企(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)會(hui)(hui)計工(gong)作的(de)(de)評價(jia)與(yu)監(jian)(jian)督(du)，結(jie)合存(cun)在(zai)的(de)(de)問題，提出(chu)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)應(ying)的(de)(de)解決對(dui)(dui)策，依照會(hui)(hui)計組織結(jie)構(gou)(gou)的(de)(de)設(she)(she)置，對(dui)(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審計機(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)權責(ze)范圍進(jin)行(xing)(xing)相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)應(ying)調整，確保其具(ju)備相(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)應(ying)的(de)(de)權威(wei)性(xing)(xing)和獨(du)立性(xing)(xing)[5]。

四、結語

總而(er)言(yan)之，新(xin)時期，企(qi)業(ye)(ye)內部會計制(zhi)度在提高會計工(gong)作(zuo)質量、保證會計信息可(ke)靠性等方面發(fa)(fa)揮著重(zhong)要作(zuo)用(yong)。不(bu)過，面對(dui)新(xin)的發(fa)(fa)展環境，企(qi)業(ye)(ye)在內部會計制(zhi)度建(jian)設方面存在不(bu)少問題，需要充分重(zhong)視起(qi)來，采取切實可(ke)行的措施和(he)方法，加強企(qi)業(ye)(ye)內部會計制(zhi)度建(jian)設，以此來促進企(qi)業(ye)(ye)經(jing)濟效益的提高，推動企(qi)業(ye)(ye)的長(chang)遠(yuan)健康發(fa)(fa)展。

參考文獻：

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篇9

關(guan)鍵詞:現代企業制度(du) 內(nei)部會計控制制度(du) 建設

在(zai)國家統(tong)一會(hui)計(ji)(ji)法規制度(du)不斷完(wan)善的(de)(de)同時，企業(ye)內(nei)(nei)(nei)部會(hui)計(ji)(ji)制度(du)建設(she)也開始引起理論(lun)(lun)和實務界的(de)(de)關注。由于長(chang)期以來(lai)對企業(ye)內(nei)(nei)(nei)部會(hui)計(ji)(ji)制度(du)的(de)(de)研(yan)究較(jiao)少(shao)，許多關于企業(ye)內(nei)(nei)(nei)部會(hui)計(ji)(ji)制度(du)的(de)(de)理論(lun)(lun)問題意(yi)見不一，比如企業(ye)內(nei)(nei)(nei)部會(hui)計(ji)(ji)制度(du)的(de)(de)框架、內(nei)(nei)(nei)容、內(nei)(nei)(nei)部控制理論(lun)(lun)在(zai)內(nei)(nei)(nei)部會(hui)計(ji)(ji)制度(du)中(zhong)的(de)(de)應用等(deng)問題也存在(zai)著不同的(de)(de)看法。本文(wen)僅就企業(ye)內(nei)(nei)(nei)部會(hui)計(ji)(ji)制度(du)的(de)(de)若干問題做粗淺的(de)(de)研(yan)究。

一(yi)、建立企業內(nei)部(bu)會(hui)計制度的必(bi)要(yao)性

(一)建(jian)立企業內(nei)部會計(ji)制度是建(jian)立現代(dai)化(hua)企業制度的客(ke)觀要求

在計(ji)(ji)(ji)(ji)劃經(jing)濟(ji)(ji)體(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)下，由于統(tong)一會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)規范的(de)(de)剛性約束力，導(dao)致企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)只能(neng)不折不扣地按(an)統(tong)一的(de)(de)要求(qiu)組織和開(kai)展會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)，不容許也沒(mei)有(you)必要自(zi)(zi)行設計(ji)(ji)(ji)(ji)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)。在市場經(jing)濟(ji)(ji)條(tiao)件(jian)下，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)迫切(qie)需要建(jian)立以“產(chan)權清(qing)晰、權責分明(ming)(ming)、政企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)分開(kai)、管理(li)科學(xue)(xue)”為基本特征(zheng)的(de)(de)現代(dai)(dai)化(hua)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，使企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)真(zhen)正成為獨立自(zi)(zi)主，自(zi)(zi)負盈虧的(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)實體(ti)。在這里，要使企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)明(ming)(ming)確(que)(que)產(chan)權關(guan)系，保(bao)證(zheng)產(chan)權清(qing)晰，必須(xu)建(jian)立相應的(de)(de)財產(chan)核算和管理(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，尤其(qi)是科學(xue)(xue)合(he)理(li)的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核算和會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du);要保(bao)證(zheng)權責分明(ming)(ming)，必須(xu)通過會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)處理(li)好經(jing)濟(ji)(ji)責任受托及利益分配(pei)關(guan)系;要做到政企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)分開(kai)，必須(xu)明(ming)(ming)確(que)(que)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)單一身份，強調(diao)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)應把企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)作(zuo)為其(qi)服務主體(ti);要實現管理(li)科學(xue)(xue)，必須(xu)建(jian)立和完善包括會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)在內(nei)的(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部各(ge)項(xiang)管理(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，以保(bao)證(zheng)其(qi)生產(chan)經(jing)營(ying)活(huo)動能(neng)夠有(you)序、健康、靈活(huo)地運行。可(ke)見，建(jian)立科學(xue)(xue)合(he)理(li)的(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)是建(jian)立現代(dai)(dai)化(hua)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)(de)客觀要求(qiu)。

(二)建立(li)企業內部會(hui)計(ji)制度(du)是適應會(hui)計(ji)改革(ge)、完善(shan)會(hui)計(ji)規范體系(xi)的需要

會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)規(gui)(gui)范即會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作應(ying)遵守的(de)(de)規(gui)(gui)矩。它是(shi)(shi)處(chu)理各項經(jing)(jing)濟(ji)(ji)業(ye)務、進行(xing)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)和實(shi)施會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)督的(de)(de)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)繩。目(mu)前我(wo)國(guo)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)規(gui)(gui)范由《會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)》、《企(qi)(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)》(基本(ben)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze))和行(xing)業(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度(du)(du)組成(cheng)。企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)是(shi)(shi)按照行(xing)業(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度(du)(du)實(shi)施的(de)(de)。但(dan)從(cong)我(wo)國(guo)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)改革(ge)的(de)(de)方(fang)向看，在(zai)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理論(lun)、會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)規(gui)(gui)范、會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)教育等方(fang)面，根據自身的(de)(de)國(guo)情結(jie)合國(guo)際慣例，建立符合社會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)主義(yi)市場(chang)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)體(ti)(ti)制、適應(ying)現(xian)代化制度(du)(du)要求(qiu)的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)規(gui)(gui)體(ti)(ti)系，即建立以(yi)《會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)》為主導，以(yi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)(包括基本(ben)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)和具體(ti)(ti)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze))為中心(xin)，以(yi)企(qi)(qi)業(ye)內部會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度(du)(du)為基礎的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)規(gui)(gui)體(ti)(ti)系。企(qi)(qi)業(ye)轉換經(jing)(jing)營機制后，政府應(ying)還(huan)財權和會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度(du)(du)制定(ding)權于企(qi)(qi)業(ye)，特別是(shi)(shi)在(zai)“兩則(ze)(ze)”頒行(xing)以(yi)及具體(ti)(ti)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)陸續公布之后，企(qi)(qi)業(ye)完全可以(yi)依據會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)(zhun)則(ze)(ze)結(jie)合本(ben)企(qi)(qi)業(ye)生產經(jing)(jing)營的(de)(de)特點和管理要求(qiu)，自行(xing)制定(ding)內部會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度(du)(du)來(lai)規(gui)(gui)范會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)工(gong)作。

(三)建立(li)企業內部會計制(zhi)度是(shi)貫(guan)徹(che)落實(shi)具(ju)體會計準則的基本前提

在(zai)(zai)我國(guo)，隨著會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)改革的(de)(de)(de)(de)(de)深化，建立以會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)為核(he)心內(nei)容的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)規(gui)范(fan)體(ti)系已是大勢所趨。然而，已開始并(bing)將陸續出臺(tai)的(de)(de)(de)(de)(de)具(ju)體(ti)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)，由于(yu)受自身固有的(de)(de)(de)(de)(de)概(gai)括性(xing)(xing)、抽象性(xing)(xing)、可(ke)選擇性(xing)(xing)等特(te)征(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)約，為了滿足不同企業(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算的(de)(de)(de)(de)(de)需要(yao)，其主要(yao)規(gui)范(fan)都帶有一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)跨度，使不同企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員在(zai)(zai)運用會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)政策、進行(xing)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)估(gu)計(ji)(ji)(ji)時，有較大的(de)(de)(de)(de)(de)選擇余地，但(dan)這也會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)引發會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)行(xing)為的(de)(de)(de)(de)(de)隨意(yi)性(xing)(xing)。因此，具(ju)體(ti)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)出臺(tai)后，要(yao)保(bao)證和(he)提高會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)施效果(guo)，企業(ye)(ye)必須在(zai)(zai)具(ju)體(ti)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)允許的(de)(de)(de)(de)(de)范(fan)圍內(nei)，結合(he)(he)本(ben)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)際情(qing)況(kuang)，建立符合(he)(he)企業(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算要(yao)求的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度。從而，可(ke)在(zai)(zai)制(zhi)度中明(ming)確選擇適(shi)合(he)(he)本(ben)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)政策、會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)估(gu)計(ji)(ji)(ji)等會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算方法，以指導(dao)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)實(shi)踐，保(bao)證會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)按規(gui)范(fan)運行(xing)。

二、我國企業內部(bu)會計制度建設(she)的現(xian)狀分析

(一)很多(duo)經(jing)營管理者不了解(jie)內部會計制度的(de)真(zhen)正內涵

當(dang)前，我國很大一部(bu)(bu)分(fen)企(qi)業(ye)(ye)的經營管理者輕視內部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)(kong)制，習慣(guan)于(yu)行政指揮，家長制管理現象還普遍存(cun)在。很多企(qi)業(ye)(ye)還未(wei)意識到內部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)(kong)制的重要(yao)性，甚(shen)至對內部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)(kong)制還存(cun)在著許(xu)多誤解。以為內部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)(kong)制就(jiu)是(shi)一堆堆的手冊、文件和規(gui)(gui)章制度;或者認為內部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)(kong)制就(jiu)是(shi)成本控(kong)(kong)(kong)制，安全性控(kong)(kong)(kong)制，就(jiu)是(shi)對職(zhi)工(gong)管、壓(ya)、卡，對領導干部(bu)(bu)限制權力等。有的經營管理者認為實(shi)施內部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)(kong)制規(gui)(gui)范要(yao)求“崗位分(fen)工(gong)， 相互牽制”需要(yao)增設崗位，成本上升;有的甚(shen)至對企(qi)業(ye)(ye)內部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)(kong)制根本就(jiu)沒(mei)有概念。這(zhe)也(ye)是(shi)內部(bu)(bu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)(kong)制流于(yu)形式的關鍵。

(二(er))管(guan)理的(de)控制弱化，控制執行不得力(li)，違法違紀現(xian)象時有發生

有(you)不(bu)(bu)(bu)少企(qi)(qi)業(ye)已建立了(le)相(xiang)關的(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度，但它(ta)缺(que)少一定的(de)方法和措施，致使有(you)章不(bu)(bu)(bu)循(xun)，將已訂立的(de)企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度“印在紙上，掛在墻上”，以應(ying)付有(you)關部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)檢查、審(shen)計，而不(bu)(bu)(bu)管內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度執行情況如何，遇到具(ju)體(ti)問題多(duo)強調靈活性(xing)(xing)，使內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)流于形式，失去了(le)應(ying)有(you)的(de)剛性(xing)(xing)和嚴肅性(xing)(xing)。目前，各種(zhong)經濟犯(fan)罪案件層出(chu)不(bu)(bu)(bu)窮，甚至有(you)“雨后春筍”之(zhi)勢。攜巨額公款(kuan)外逃，到國外辦理“投資移民”;挪用(yong)公款(kuan)賭(du)博，私(si)(si)自將大(da)量資金(jin)調到澳(ao)門(men)或國外的(de)賭(du)場豪賭(du)，一擲千金(jin)而面(mian)不(bu)(bu)(bu)改色心不(bu)(bu)(bu)跳(tiao);用(yong)公款(kuan)炒股，動用(yong)大(da)量資金(jin)在資本市場買賣股票、債券，謀取(qu)個人私(si)(si)利;利用(yong)國有(you)企(qi)(qi)業(ye)的(de)改組(zu)、改制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、租賃和拍賣等產權變動之(zhi)機損公肥私(si)(si);在辦理采(cai)購、銷(xiao)售、投資、和工程項(xiang)目等業(ye)務中中飽私(si)(si)囊。分(fen)析這些經濟犯(fan)罪案例，原因(yin)(yin)可能多(duo)種(zhong)多(duo)樣，但企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)不(bu)(bu)(bu)健全、不(bu)(bu)(bu)完善、管理和監督不(bu)(bu)(bu)到位(wei)是一個相(xiang)當重要的(de)因(yin)(yin)素。

(三(san))內部(bu)會計制(zhi)度環境弱化，控制(zhi)體(ti)系不(bu)完善

內(nei)部(bu)會(hui)計控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度涉(she)及到一個(ge)單位的(de)人事(shi)管理(li)、生產管理(li)、財務(wu)管理(li)、購(gou)銷業(ye)務(wu)管理(li)、重(zhong)大投資和資產處理(li)等各(ge)個(ge)部(bu)門的(de)管理(li)，涉(she)及面(mian)廣，是(shi)企(qi)(qi)業(ye)管理(li)的(de)一個(ge)系(xi)統(tong)工程。因(yin)此，內(nei)部(bu)會(hui)計控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)體(ti)系(xi)應該是(shi)科學而嚴(yan)密的(de)。但(dan)許多(duo)企(qi)(qi)業(ye)是(shi)各(ge)部(bu)門控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)各(ge)成一塊，各(ge)管各(ge)的(de)，互不銜接;許多(duo)小(xiao)型企(qi)(qi)業(ye)，其內(nei)部(bu)牽制(zhi)(zhi)機(ji)制(zhi)(zhi)尚未建立，更別談(tan)內(nei)部(bu)會(hui)計控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)履行;還有(you)一些企(qi)(qi)業(ye)通過并購(gou)、分立或地區(qu)事(shi)業(ye)部(bu)的(de)建立等組(zu)(zu)織機(ji)構(gou)調整，使組(zu)(zu)織機(ji)構(gou)和授(shou)權方式(shi)發生了變化，原(yuan)有(you)的(de)內(nei)部(bu)會(hui)計控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)部(bu)分或全部(bu)失效，致使某些當事(shi)人或部(bu)門游(you)離于(yu)內(nei)部(bu)會(hui)計控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)之外，起不到應有(you)的(de)作用。

三、完善企業(ye)內部會計(ji)控制制度措施

(一(yi))建(jian)立單位(wei)負責人的法(fa)律(lv)責任制度

在我(wo)國盡管從1985年起就已(yi)(yi)頒(ban)布和(he)實(shi)施(shi)了《會(hui)計(ji)(ji)(ji)法》，隨(sui)后又頒(ban)布了許(xu)多的(de)(de)相關法規制度(du)，試(shi)圖通過(guo)立法來改變(bian)企(qi)業(ye)會(hui)計(ji)(ji)(ji)失(shi)真(zhen)的(de)(de)現象(xiang)，但從 “新疆啤酒(jiu)花(hua)、”“銀(yin)廣廈(sha)、”“中天勤、”“深(shen)圳原野”、“紅光實(shi)業(ye)”等會(hui)計(ji)(ji)(ji)造假(jia)(jia)事件來看(kan)，其欺(qi)詐金額之高，會(hui)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)虛假(jia)(jia)之嚴重，已(yi)(yi)到(dao)令人(ren)發指的(de)(de)地步。因(yin)此，我(wo)們(men)有必(bi)要借鑒(jian)COCO報告等西方(fang)國家的(de)(de)經驗，規定企(qi)業(ye)管理層對(dui)內(nei)部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控制的(de)(de)有效(xiao)性負(fu)責(ze)，在《內(nei)部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控制規范(fan)——基(ji)本規范(fan)(試(shi)行)》中明確(que)規定“單位負(fu)責(ze)人(ren)對(dui)本單位內(nei)部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控制的(de)(de)建立健全及有效(xiao)實(shi)施(shi)負(fu)責(ze)”，這將有利(li)于對(dui)會(hui)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)失(shi)真(zhen)等現象(xiang)進行徹(che)底的(de)(de)根治，使虛假(jia)(jia)會(hui)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)的(de)(de)作俑者承擔其應有的(de)(de)法律責(ze)任。

(二(er))深化產權(quan)制度改革，建立健全現(xian)代(dai)企業制度

內(nei)部(bu)會(hui)(hui)計(ji)控制(zhi)能否(fou)(fou)真(zhen)(zhen)正成(cheng)為(wei)管理者(zhe)的(de)內(nei)在(zai)(zai)需(xu)要，是(shi)(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)會(hui)(hui)計(ji)控制(zhi)制(zhi)度(du)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)流于形式的(de)關鍵。要確實(shi)實(shi)現從(cong)客(ke)觀“要我做”到主(zhu)觀“我要做”轉(zhuan)變。而要使(shi)內(nei)部(bu)會(hui)(hui)計(ji)控制(zhi)成(cheng)為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)在(zai)(zai)需(xu)求，主(zhu)要取決(jue)于兩點:一是(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)計(ji)信息(xi)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)決(jue)定著企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)決(jue)策(ce);二(er)是(shi)(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)通過(guo)提(ti)供(gong)真(zhen)(zhen)實(shi)的(de)會(hui)(hui)計(ji)信息(xi)讓社會(hui)(hui)準確利用(yong)。這兩點目前許多企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)都(dou)未(wei)做到。這種現象從(cong)表面上(shang)看好像是(shi)(shi)(shi)領(ling)導認識不(bu)高，對(dui)財(cai)經紀律(lv)了解不(bu)深所造成(cheng)的(de)，實(shi)際上(shang)是(shi)(shi)(shi)許多領(ling)導明(ming)知(zhi)故犯的(de)結(jie)果(guo)。“對(dui)財(cai)經紀律(lv)不(bu)了解或了解不(bu)深”只(zhi)是(shi)(shi)(shi)借口(kou)而已，這背后(hou)存(cun)在(zai)(zai)著更深層次的(de)原因，就是(shi)(shi)(shi)產權制(zhi)度(du)和(he)問題。因此，必須通過(guo)產權制(zhi)度(du)改革，建立現代企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)制(zhi)度(du)，讓企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)真(zhen)(zhen)正成(cheng)為(wei)“產權明(ming)確，職責(ze)清楚，科(ke)學(xue)管理”的(de)市場競爭主(zhu)體，使(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)領(ling)導者(zhe)、決(jue)策(ce)者(zhe)的(de)行為(wei)、作為(wei)與(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)興衰(shuai)成(cheng)敗息(xi)息(xi)相(xiang)關。

(三)堅持(chi)以人為本，提高(gao)會計人員素質

內部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)是(shi)由人(ren)(ren)(ren)制(zhi)(zhi)定的(de)(de)(de)，也是(shi)靠人(ren)(ren)(ren)去執(zhi)(zhi)行和(he)完善的(de)(de)(de)。人(ren)(ren)(ren)既是(shi)內部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)主(zhu)體，也是(shi)內部會(hui)計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)客體，必須堅持以人(ren)(ren)(ren)為(wei)本原則，加(jia)強對人(ren)(ren)(ren)力資源(yuan)的(de)(de)(de)管(guan)理和(he)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)。這(zhe)就要，一是(shi)嚴(yan)把用人(ren)(ren)(ren)關(guan)，對重要崗(gang)(gang)位的(de)(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)配備和(he)會(hui)計(ji)(ji)(ji)主(zhu)管(guan)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)選拔(ba)，應(ying)全面考察其德、能、才(cai)、績(ji)等(deng)綜(zong)合素(su)質，確(que)保各(ge)崗(gang)(gang)位人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)素(su)質要求;二是(shi)要多層次、多方位地加(jia)強崗(gang)(gang)位和(he)在職人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)培訓，切實(shi)提高會(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)政治和(he)業務(wu)素(su)質;三是(shi)加(jia)強職業道德教育(yu)，教育(yu)員(yuan)工自覺遵守和(he)執(zhi)(zhi)行各(ge)項會(hui)計(ji)(ji)(ji)內控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)度，形成以自我(wo)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)為(wei)主(zhu)、自檢自律(lv)為(wei)主(zhu)要手段(duan)的(de)(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)內控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)約機(ji)制(zhi)(zhi)。

參考文獻

篇10

關鍵(jian)詞：采購與付款；會計控制

采購(gou)與付款(kuan)業務(wu)(wu)是(shi)指(zhi)企(qi)業支付貨幣(bi)，取得(de)物(wu)品或勞務(wu)(wu)的(de)過(guo)程，是(shi)企(qi)業生(sheng)產(chan)經(jing)營管(guan)理中的(de)一個(ge)主要(yao)環節(jie)，是(shi)企(qi)業生(sheng)存發展(zhan)的(de)基礎。因此，企(qi)業應(ying)制(zhi)(zhi)定采購(gou)與付款(kuan)業務(wu)(wu)的(de)內部(bu)會計控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度，健全業務(wu)(wu)記錄控制(zhi)(zhi)系統，加強其業務(wu)(wu)流程關鍵點的(de)控制(zhi)(zhi)，實(shi)施采購(gou)決策環節(jie)的(de)相(xiang)互制(zhi)(zhi)約和(he)監督。

一(yi)、采購與付(fu)款內(nei)部會計控制定義

采購(gou)與付款內(nei)部會計控制指(zhi)為(wei)了(le)規范企業采購(gou)與付款行(xing)為(wei)，防范采購(gou)與付款過(guo)程中(zhong)的(de)差(cha)錯與舞(wu)弊(bi)，保證(zheng)采購(gou)在滿足生(sheng)產(chan)和銷售的(de)前提下(xia)，最大限度地降低采購(gou)成本(ben)而采取的(de)一(yi)系列(lie)控制措施。

二、采購與付款業(ye)務內(nei)部(bu)會計控制(zhi)的基本制(zhi)度

為(wei)了(le)充(chong)分發揮采(cai)購(gou)與付(fu)款(kuan)業(ye)務內(nei)部會計(ji)(ji)控(kong)制的作用，針對采(cai)購(gou)與付(fu)款(kuan)業(ye)務的內(nei)容，應設計(ji)(ji)以下采(cai)購(gou)與付(fu)款(kuan)業(ye)務內(nei)部會計(ji)(ji)控(kong)制的基本制度。

（一）不相容職務崗位分(fen)工制度

1、請購(gou)(gou)與(yu)審(shen)批(pi)(pi)。企(qi)業(ye)(ye)物品(pin)采(cai)購(gou)(gou)應(ying)(ying)由使用部門(men)(men)根據其需要提出申請，并經分(fen)管采(cai)購(gou)(gou)工(gong)作的(de)(de)(de)(de)負責人進行審(shen)批(pi)(pi)；2、詢價(jia)與(yu)確定供應(ying)(ying)商。企(qi)業(ye)(ye)應(ying)(ying)由采(cai)購(gou)(gou)部門(men)(men)和(he)相關(guan)部門(men)(men)共同(tong)(tong)參與(yu)詢價(jia)程(cheng)序(xu)并確定供應(ying)(ying)商；3、采(cai)購(gou)(gou)合同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)訂(ding)立(li)與(yu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)。企(qi)業(ye)(ye)應(ying)(ying)由采(cai)購(gou)(gou)部門(men)(men)下訂(ding)單(dan)或起草購(gou)(gou)貨合同(tong)(tong)并經授權部門(men)(men)或人員審(shen)核(he)、審(shen)批(pi)(pi)或適當(dang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)；4、采(cai)購(gou)(gou)與(yu)驗(yan)收(shou)(shou)。企(qi)業(ye)(ye)采(cai)購(gou)(gou)人員不能同(tong)(tong)時擔(dan)任(ren)物品(pin)的(de)(de)(de)(de)驗(yan)收(shou)(shou)工(gong)作；5、采(cai)購(gou)(gou)、驗(yan)收(shou)(shou)與(yu)相關(guan)會(hui)計(ji)(ji)(ji)記(ji)錄。企(qi)業(ye)(ye)采(cai)購(gou)(gou)、驗(yan)收(shou)(shou)與(yu)會(hui)計(ji)(ji)(ji)記(ji)錄工(gong)作職務(wu)應(ying)(ying)當(dang)分(fen)離，以(yi)保(bao)證采(cai)購(gou)(gou)數(shu)量的(de)(de)(de)(de)真實性(xing)(xing)和(he)采(cai)購(gou)(gou)價(jia)格、質(zhi)量的(de)(de)(de)(de)合規性(xing)(xing)、采(cai)購(gou)(gou)記(ji)錄和(he)會(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算的(de)(de)(de)(de)正確性(xing)(xing)；6、付(fu)款的(de)(de)(de)(de)審(shen)批(pi)(pi)與(yu)付(fu)款執行。企(qi)業(ye)(ye)付(fu)款的(de)(de)(de)(de)審(shen)批(pi)(pi)人與(yu)付(fu)款的(de)(de)(de)(de)執行人職務(wu)應(ying)(ying)當(dang)分(fen)離。

（二）授權審批(pi)制度

企(qi)業(ye)(ye)應(ying)明確審批(pi)(pi)人(ren)對(dui)采(cai)購(gou)與(yu)付(fu)款(kuan)業(ye)(ye)務的(de)授權(quan)批(pi)(pi)準方式、權(quan)限、程序、責(ze)任和(he)相關(guan)控制措施(shi)，規定(ding)經(jing)辦人(ren)辦理采(cai)購(gou)與(yu)付(fu)款(kuan)業(ye)(ye)務的(de)職責(ze)范圍(wei)和(he)工作(zuo)要(yao)求。根據采(cai)購(gou)與(yu)付(fu)款(kuan)業(ye)(ye)務，控制的(de)審批(pi)(pi)要(yao)點主要(yao)包(bao)括：1、企(qi)業(ye)(ye)的(de)生產計劃部門一般會根據顧(gu)客(ke)訂單或者對(dui)銷售(shou)預測(ce)和(he)存貨要(yao)求的(de)分析來決定(ding)生產授權(quan)；2、企(qi)業(ye)(ye)對(dui)資本支出和(he)租賃(lin)合同通常會特(te)別授權(quan)，只(zhi)容許特(te)定(ding)人(ren)員提出請購(gou)；3、企(qi)業(ye)(ye)對(dui)于重(zhong)要(yao)和(he)技術性較強的(de)采(cai)購(gou)業(ye)(ye)務，應(ying)當組(zu)織(zhi)專家進(jin)行(xing)論證，實行(xing)集體決策和(he)審批(pi)(pi)，防止出現(xian)決策失誤而(er)造(zao)成嚴重(zhong)損失；4、采(cai)購(gou)合同的(de)簽(qian)訂需經(jing)有關(guan)授權(quan)人(ren)員審批(pi)(pi)；5、采(cai)購(gou)款(kuan)項的(de)支付(fu)應(ying)經(jing)有關(guan)授權(quan)人(ren)員審批(pi)(pi)。

（三）業務(wu)記錄控制(zhi)

為(wei)(wei)實現(xian)采購與(yu)付款業(ye)(ye)務內(nei)部會計控制(zhi)目標(biao)，企業(ye)(ye)應建立以請購單(dan)、合同、驗收單(dan)、入庫單(dan)等結算憑(ping)(ping)證(zheng)為(wei)(wei)載體的業(ye)(ye)務記(ji)(ji)錄(lu)(lu)控制(zhi)系統。在該(gai)系統中憑(ping)(ping)證(zheng)要(yao)連(lian)續(xu)編號、記(ji)(ji)錄(lu)(lu)，簽(qian)字(zi)蓋(gai)章，做到(dao)賬(zhang)證(zheng)、賬(zhang)賬(zhang)、賬(zhang)表、賬(zhang)實相(xiang)符，并(bing)且檢(jian)查(cha)有(you)編號簽(qian)字(zi)的憑(ping)(ping)證(zheng)與(yu)記(ji)(ji)錄(lu)(lu)是否按程(cheng)序(xu)要(yao)求處理，這樣可(ke)以有(you)效(xiao)防止(zhi)經濟業(ye)(ye)務的遺漏和重復，并(bing)可(ke)檢(jian)查(cha)是否存在舞弊現(xian)象。

三、采(cai)購與付款(kuan)業務(wu)流程的(de)內(nei)部會計控制

一(yi)般來說，采(cai)購(gou)與付(fu)款(kuan)的業(ye)務流(liu)程包括請購(gou)、采(cai)購(gou)作業(ye)、驗(yan)收入庫(ku)、貨款(kuan)結(jie)算(suan)，根據我國《內部會計控(kong)制規范――采(cai)購(gou)與付(fu)款(kuan)（試行(xing)）》，企業(ye)至少應加強對(dui)以下(xia)控(kong)制點的控(kong)制。

（一）請購

提(ti)出(chu)物(wu)品(pin)和(he)勞務(wu)的(de)(de)(de)需要(yao)是(shi)采(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)環(huan)節(jie)的(de)(de)(de)開始，企(qi)業可(ke)以根據不同的(de)(de)(de)需要(yao)制(zhi)定(ding)不同的(de)(de)(de)請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)制(zhi)度。企(qi)業生(sheng)產經(jing)營需求量比較多(duo)的(de)(de)(de)原材料(liao)、零配件等(deng)(deng)物(wu)品(pin)，使(shi)用(yong)(yong)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)可(ke)根據預算、即將簽發的(de)(de)(de)生(sheng)產通知(zhi)單(dan)等(deng)(deng)情況填寫請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)單(dan)，由(you)采(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)、財務(wu)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)、業務(wu)主管部(bu)(bu)門(men)(men)(men)的(de)(de)(de)人(ren)員共同參與請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)核，由(you)本(ben)企(qi)業授權的(de)(de)(de)采(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)負責人(ren)審(shen)(shen)批。請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)單(dan)一(yi)式三(san)聯(lian)，注明請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)，請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)物(wu)品(pin)名(ming)稱、規格、數量、要(yao)求到貨(huo)日期及用(yong)(yong)途(tu)等(deng)(deng)內(nei)容。重要(yao)物(wu)品(pin)或勞務(wu)的(de)(de)(de)請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)應(ying)當(dang)經(jing)過決策論證和(he)特(te)(te)殊(shu)(shu)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)批程序；臨星需要(yao)的(de)(de)(de)物(wu)品(pin)，通常由(you)使(shi)用(yong)(yong)者根據實際需要(yao)直接提(ti)出(chu)，不經(jing)采(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)簽批。但使(shi)用(yong)(yong)者在(zai)請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)單(dan)上一(yi)般要(yao)解釋(shi)請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)目(mu)的(de)(de)(de)和(he)用(yong)(yong)途(tu)，經(jing)使(shi)用(yong)(yong)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)主管審(shen)(shen)批，并經(jing)財務(wu)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)同意后，交采(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)辦理采(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)；緊急需求的(de)(de)(de)特(te)(te)殊(shu)(shu)請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)制(zhi)定(ding)特(te)(te)殊(shu)(shu)審(shen)(shen)批程序；特(te)(te)殊(shu)(shu)原因(yin)需取消請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)申請(qing)(qing)時，原請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)應(ying)通知(zhi)采(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)停止(zhi)采(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)，采(cai)購(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)應(ying)在(zai)原請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)單(dan)上加蓋“撤銷”印章(zhang)，并退回給請(qing)(qing)購(gou)(gou)(gou)(gou)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)。

（二）詢價

為(wei)確保價(jia)(jia)格機制透明，企業應(ying)(ying)(ying)(ying)制定(ding)合理的詢(xun)價(jia)(jia)程序(xu)，并重點了解供(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)(ying)商的相(xiang)關情況(kuang)。控(kong)制措施有：1、定(ding)期了解供(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)(ying)商的基(ji)本資料，如產品(pin)價(jia)(jia)格、質(zhi)(zhi)量、供(gong)(gong)貨條件(jian)、信(xin)譽、售后服務(wu)(wu)以(yi)及供(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)(ying)商的設備(bei)狀況(kuang)、技術水平和財務(wu)(wu)狀況(kuang)等，為(wei)企業采(cai)(cai)購(gou)(gou)決策(ce)提(ti)供(gong)(gong)可(ke)(ke)靠信(xin)息；2、對(dui)(dui)潛在供(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)(ying)商應(ying)(ying)(ying)(ying)就其(qi)質(zhi)(zhi)量、技術、財務(wu)(wu)狀況(kuang)的可(ke)(ke)行性進行調查；3、對(dui)(dui)于(yu)大宗和重要物(wu)(wu)(wu)品(pin)的采(cai)(cai)購(gou)(gou)，應(ying)(ying)(ying)(ying)建立由采(cai)(cai)購(gou)(gou)、技術等部門參與的比(bi)質(zhi)(zhi)比(bi)價(jia)(jia)體系，綜合考慮價(jia)(jia)格、質(zhi)(zhi)量、供(gong)(gong)貨條件(jian)、信(xin)譽和售后服務(wu)(wu)等；4、對(dui)(dui)某些采(cai)(cai)購(gou)(gou)可(ke)(ke)以(yi)采(cai)(cai)用(yong)招(zhao)標(biao)方(fang)(fang)式(shi)，在滿(man)足(zu)采(cai)(cai)購(gou)(gou)方(fang)(fang)物(wu)(wu)(wu)品(pin)質(zhi)(zhi)量、送貨時間等要求的情況(kuang)下，以(yi)公開方(fang)(fang)式(shi)進行，招(zhao)標(biao)不能以(yi)價(jia)(jia)格作為(wei)惟一(yi)因素；5、對(dui)(dui)于(yu)零(ling)星(xing)物(wu)(wu)(wu)品(pin)的采(cai)(cai)購(gou)(gou)，由于(yu)采(cai)(cai)購(gou)(gou)量低、價(jia)(jia)格也不高，采(cai)(cai)用(yong)上(shang)述方(fang)(fang)式(shi)采(cai)(cai)購(gou)(gou)成本會過高，一(yi)般授權直接采(cai)(cai)購(gou)(gou)，但也應(ying)(ying)(ying)(ying)形成由獨立的人員抽樣(yang)暗訪制度；6、就以(yi)上(shang)各因素確定(ding)目(mu)標(biao)價(jia)(jia)格并與相(xiang)關供(gong)(gong)應(ying)(ying)(ying)(ying)商協(xie)商以(yi)達到(dao)最優價(jia)(jia)格。

（三）采購

詢價(jia)程序(xu)完成后，采購(gou)部門須作出以下決定：1、根據(ju)(ju)資(zi)產(chan)存儲情況，確定采購(gou)物品的批次和(he)數(shu)量；2、根據(ju)(ju)詢價(jia)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度，選擇最(zui)有利于企業生產(chan)和(he)成本最(zui)低的供應商；3、將請(qing)購(gou)單一(yi)(yi)(yi)聯退(tui)請(qing)購(gou)部門，以示答復；一(yi)(yi)(yi)聯退(tui)財務(wu)部門籌備資(zi)金；一(yi)(yi)(yi)聯采購(gou)部門作為簽(qian)訂購(gou)銷合同的依據(ju)(ju)。

（四）合同

采(cai)購(gou)部(bu)門應(ying)及(ji)時與(yu)供(gong)(gong)應(ying)商(shang)簽(qian)(qian)訂(ding)(ding)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)，合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)必須按照采(cai)購(gou)權限規定(ding)，由(you)各(ge)級(ji)授權人(ren)審核同(tong)(tong)(tong)意。合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)一(yi)式(shi)三聯，一(yi)份交供(gong)(gong)應(ying)商(shang)請(qing)求發貨(huo)，一(yi)份由(you)采(cai)購(gou)部(bu)門專人(ren)保(bao)管，負責合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)的執行，一(yi)份交財務部(bu)門以(yi)監督合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)的執行。對某些采(cai)購(gou)數量(liang)不(bu)大(da)，不(bu)經(jing)常采(cai)購(gou)的物品，也可以(yi)不(bu)簽(qian)(qian)訂(ding)(ding)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)而直接購(gou)買，以(yi)簡化手續，加快進貨(huo)速度。部(bu)分企業以(yi)訂(ding)(ding)單替代購(gou)貨(huo)合(he)(he)(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)，訂(ding)(ding)單要素必須設計完整，一(yi)般一(yi)式(shi)三聯并(bing)連續編號。

（五）驗收

驗(yan)收(shou)(shou)人員根據(ju)(ju)訂單(dan)、合(he)同(tong)等單(dan)據(ju)(ju)，對(dui)采購(gou)物(wu)(wu)品(pin)(pin)(pin)的品(pin)(pin)(pin)種、規格(ge)、質(zhi)量(liang)和其他相(xiang)關(guan)內容進(jin)行(xing)驗(yan)收(shou)(shou)。驗(yan)收(shou)(shou)人員通(tong)過點數(shu)、過稱(cheng)或(huo)測量(liang)等手段來檢(jian)驗(yan)物(wu)(wu)品(pin)(pin)(pin)數(shu)量(liang)的正(zheng)確(que)性(xing)。在可能的范圍(wei)內對(dui)物(wu)(wu)品(pin)(pin)(pin)的質(zhi)量(liang)進(jin)行(xing)檢(jian)驗(yan)。經(jing)驗(yan)收(shou)(shou)的物(wu)(wu)品(pin)(pin)(pin)，由驗(yan)收(shou)(shou)入員出據(ju)(ju)驗(yan)收(shou)(shou)單(dan)。保管人員根據(ju)(ju)驗(yan)收(shou)(shou)單(dan)點收(shou)(shou)實物(wu)(wu)的數(shu)量(liang)和質(zhi)量(liang)并填寫(xie)入庫單(dan)，注明供(gong)應商名稱(cheng)、收(shou)(shou)貨(huo)日期、物(wu)(wu)品(pin)(pin)(pin)名稱(cheng)、數(shu)量(liang)、質(zhi)量(liang)等內容。入庫單(dan)一(yi)式三聯(lian)，一(yi)聯(lian)留存(cun)，登(deng)記倉(cang)庫臺賬；一(yi)聯(lian)交(jiao)財務部(bu)門(men)，辦理結算；一(yi)聯(lian)退回(hui)采購(gou)部(bu)門(men)與購(gou)銷合(he)同(tong)、請購(gou)單(dan)核對(dui)后(hou)歸納備(bei)案(an)。

（六）付款

財務(wu)部(bu)門(men)對(dui)(dui)發票、運(yun)費單、驗收單、入(ru)庫(ku)單以及(ji)其他有(you)關憑證審核(he)(he)后(hou)(hou)，與(yu)合同(tong)進(jin)行(xing)核(he)(he)對(dui)(dui)，經(jing)企(qi)業(ye)授(shou)權人審批后(hou)(hou)向供(gong)應商辦理結算。貨款(kuan)到期后(hou)(hou)，應及(ji)時(shi)(shi)支付(fu)，以維持企(qi)業(ye)良(liang)好的信用。采購需預(yu)付(fu)貨款(kuan)或訂(ding)金的，應適(shi)當授(shou)權后(hou)(hou)才能支付(fu)，并需收到供(gong)應商的相(xiang)關票據。對(dui)(dui)于企(qi)業(ye)采用賒賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)方(fang)式購買物品時(shi)(shi)，由此而形成的債(zhai)務(wu)結算業(ye)務(wu)也必須加強控(kong)制。具體要求(qiu)是：1、應付(fu)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的入(ru)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)必須在發票等(deng)憑證經(jing)企(qi)業(ye)授(shou)權人審批后(hou)(hou)方(fang)可入(ru)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)；2、由專門(men)人員(yuan)定期與(yu)供(gong)應商核(he)(he)對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)目(mu)，如(ru)果(guo)對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)中發現問(wen)題，應及(ji)時(shi)(shi)查(cha)明原因(yin)，分(fen)清責任，按有(you)關規定處理，確保雙(shuang)方(fang)的賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)目(mu)相(xiang)符；3、按雙(shuang)方(fang)事(shi)先約定的條件，及(ji)時(shi)(shi)清理債(zhai)務(wu)，支付(fu)欠款(kuan)后(hou)(hou)，依據相(xiang)關憑證，登記賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)薄。

在實際工作中(zhong)，企(qi)業(ye)應根據采購與付款業(ye)務的具體特點，不斷(duan)完善、修訂其(qi)內部會計控制(zhi)制(zhi)度，保證企(qi)業(ye)經營活動的有(you)序、高效(xiao)運行。

參考文獻：

1、財政部(bu).內部(bu)會(hui)計控制(zhi)規范――基(ji)本規范（試行）.財會(hui)(2001)41號.

2、財(cai)政部.內部會計控制(zhi)規范――采購(gou)與付款（試行）.財(cai)會(2002)21號(hao).