導(dao)語：如何(he)才(cai)能寫好一篇(pian)(pian)應收賬款的認定，這就需要搜集整理(li)更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公(gong)務員之家整理(li)的十篇(pian)(pian)范文，供你借鑒。

篇1

Abstract: "Reality of laws" pawned financing for the small and medium-sized enterprise account receivable to provide the legal basis, in the law in the account receivable attending economics account receivable existence difference, the correct assurance account receivable's concept and the scope, examined between the nature person and debtor's account receivable creditor's rights debt relations, the correct computation and the checking account receivable amount earnestly, the significance are significant.

關鍵詞：應收賬款 質押 中小企業(ye) 融資(zi)

key word: Account receivable Pawning Small and medium-sized enterprise Finances

作者簡介：

1、李(li)先龍(long)，男，1964年5月出生，土家族(zu)，貴州(zhou)財經學院計(ji)劃統計(ji)專業(ye)畢業(ye)，經濟學學士，經濟法教(jiao)授，主要(yao)研(yan)究方向經濟與行(xing)政法，工作(zuo)單位安順學院；

2、郭明(ming)，男，1964年1月出(chu)生，漢(han)族，貴(gui)州師(shi)范大學(xue)政教專(zhuan)業(ye)畢業(ye)，學(xue)士(shi)，副教授，主要研究方向刑(xing)法與(yu)刑(xing)事(shi)訴訟法，工(gong)作單位(wei)安順學(xue)院。

中小企業(ye)融(rong)資難，尤(you)其是獨資和(he)合伙的中小企業(ye)。由于(yu)中小企業(ye)的不(bu)動產有限，難以提(ti)供不(bu)動產抵押擔保(bao)，要想獲得(de)銀行(xing)(xing)貸款(kuan)十分困(kun)難。突破中小企業(ye)融(rong)資“瓶頸”，對企業(ye)和(he)商業(ye)銀行(xing)(xing)都十分必要。《物權法》第(di)二(er)百二(er)十三條第(di)（六）項規定債務(wu)人或(huo)者第(di)三人有權處分的應收賬(zhang)款(kuan)權利（債權）可以出質，為(wei)中小企業(ye)融(rong)資開辟(pi)了(le)一條新的途徑(jing)。

一、質押擔保角度(du)的“應收賬(zhang)款”概念與范圍

應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)本來是一個會(hui)(hui)計(ji)術語，《物權法》的(de)(de)(de)(de)(de)(de)頒布(bu)實施使(shi)它成為一個法律概(gai)念(nian)。但(dan)是，會(hui)(hui)計(ji)角(jiao)(jiao)度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)和(he)法律角(jiao)(jiao)度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)，存在(zai)區別。會(hui)(hui)計(ji)學(xue)(xue)上(shang)(shang)一般(ban)認(ren)為應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)（Accounting Receivable簡稱(cheng) AR）是指(zhi)經營者因銷售商品或(huo)提(ti)供勞務(wu)以(yi)及(ji)代墊運雜費、提(ti)供包(bao)裝物等原因，應(ying)(ying)(ying)向(xiang)購貨方(fang)或(huo)接受勞務(wu)方(fang)收(shou)(shou)取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)特定數額(e)款(kuan)(kuan)(kuan)項，不包(bao)括(kuo)未(wei)來產生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)款(kuan)(kuan)(kuan)項，也(ye)不包(bao)括(kuo)公(gong)路、橋梁、隧(sui)道、渡(du)口等不動產收(shou)(shou)費權。會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算上(shang)(shang)與應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)相(xiang)關聯或(huo)并(bing)列并(bing)且其(qi)核(he)(he)算內(nei)(nei)(nei)容具有金錢債權性質(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)科(ke)(ke)目，還有應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)票據(ju)和(he)其(qi)他應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)等。而(er)在(zai)通(tong)常的(de)(de)(de)(de)(de)(de)法律意義上(shang)(shang)，對應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)概(gai)念(nian)宜作(zuo)廣(guang)義的(de)(de)(de)(de)(de)(de)理解。它是指(zhi)經營者在(zai)經營活動中依法有權向(xiang)對方(fang)收(shou)(shou)取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)各種款(kuan)(kuan)(kuan)項或(huo)費用的(de)(de)(de)(de)(de)(de)總(zong)稱(cheng)。在(zai)范圍上(shang)(shang)，它囊括(kuo)了會(hui)(hui)計(ji)學(xue)(xue)上(shang)(shang)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)和(he)其(qi)他應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)、應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)票據(ju)、預付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)等科(ke)(ke)目所核(he)(he)算的(de)(de)(de)(de)(de)(de)所有相(xiang)關業務(wu)內(nei)(nei)(nei)容，是會(hui)(hui)計(ji)學(xue)(xue)上(shang)(shang)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)和(he)同類(lei)科(ke)(ke)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)借方(fang)余額(e)總(zong)和(he)。而(er)且應(ying)(ying)(ying)當(dang)剔除其(qi)中所含的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)交(jiao)稅金（如(ru)銷售額(e)17%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅）或(huo)其(qi)他應(ying)(ying)(ying)交(jiao)款(kuan)(kuan)(kuan)，以(yi)及(ji)企業應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部科(ke)(ke)室、部門、人員備用金等。

中國人(ren)民銀行《應收賬(zhang)款質押登記(ji)辦法》（簡稱“辦法”）第四條(tiao)規定(ding)：應收賬(zhang)款是指權(quan)(quan)利(li)人(ren)因提供一(yi)定(ding)的(de)(de)(de)貨物、服(fu)務或(huo)設施而(er)獲得(de)的(de)(de)(de)要求義務人(ren)付(fu)款的(de)(de)(de)權(quan)(quan)利(li)，包(bao)括(kuo)現有的(de)(de)(de)和未來的(de)(de)(de)金錢債(zhai)權(quan)(quan)及其產(chan)生的(de)(de)(de)收益，具體(ti)包(bao)括(kuo)：（一(yi)）銷售產(chan)生的(de)(de)(de)債(zhai)權(quan)(quan)；（二）出租產(chan)生的(de)(de)(de)債(zhai)權(quan)(quan)；（三）提供服(fu)務產(chan)生的(de)(de)(de)債(zhai)權(quan)(quan)；（四）公路(lu)、橋梁、隧道(dao)、渡(du)口等不動產(chan)收費權(quan)(quan)；（五）提供貸款或(huo)其他信(xin)用產(chan)生的(de)(de)(de)債(zhai)權(quan)(quan)。但不包(bao)括(kuo)因票據或(huo)其他有價證券而(er)產(chan)生的(de)(de)(de)付(fu)款請求權(quan)(quan)。

顯而(er)易見，“辦法(fa)(fa)”所(suo)界定(ding)的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)概念，既不(bu)是(shi)會計(ji)學(xue)上(shang)(shang)的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)，也不(bu)是(shi)通常(chang)法(fa)(fa)律(lv)意(yi)(yi)義(yi)(yi)(yi)上(shang)(shang)所(suo)理解(jie)的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)。“辦法(fa)(fa)”之第(di)（一(yi)）、（二）、（三）項之和即大體相當于會計(ji)學(xue)上(shang)(shang)的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)，其(qi)范圍小于通常(chang)法(fa)(fa)律(lv)意(yi)(yi)義(yi)(yi)(yi)上(shang)(shang)的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)；“辦法(fa)(fa)”之第(di)（四）項是(shi)對法(fa)(fa)律(lv)意(yi)(yi)義(yi)(yi)(yi)上(shang)(shang)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)“擴大解(jie)釋”，是(shi)將(jiang)法(fa)(fa)律(lv)上(shang)(shang)一(yi)種特(te)殊的(de)用益(yi)物(wu)權與金錢債權有(you)所(suo)混淆；“辦法(fa)(fa)”第(di)（五(wu)）項實(shi)質上(shang)(shang)包括了(le)兩(liang)個內容：貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)償(chang)還(huan)請求(qiu)權，和因提(ti)供保證擔(dan)保、墊付、代償(chang)等而(er)產生的(de)求(qiu)償(chang)權。該規定(ding)在(zai)一(yi)定(ding)程度上(shang)(shang)彌(mi)補了(le)直接將(jiang)會計(ji)學(xue)上(shang)(shang)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)運用到法(fa)(fa)律(lv)上(shang)(shang)存在(zai)的(de)不(bu)足，但其(qi)在(zai)有(you)所(suo)“超限”的(de)同時卻(que)仍然有(you)欠周全。

筆者認為(wei)：應收賬款(kuan)是指經(jing)(jing)營(ying)者在經(jing)(jing)營(ying)活動中發生(sheng)的(de)，與(yu)經(jing)(jing)營(ying)業(ye)務直接相關、依法有權(quan)向債務人收取的(de)各種(zhong)款(kuan)項(xiang)，剔除各種(zhong)應付部(bu)分后的(de)債權(quan)凈(jing)額。就特定(ding)債權(quan)債務人言，應收賬款(kuan)總(zong)額中由于其發生(sheng)時間、內容構成和核(he)算方式等原因，可能(neng)掩蓋法律上債權(quan)實現的(de)重要“瓶(ping)頸”――訴訟時效(xiao)――的(de)問(wen)題。

二(er)、中(zhong)小企業應收賬款質押融資

“應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)押(ya)，作(zuo)為(wei)(wei)一(yi)種動產擔保(bao)的(de)(de)創設，有(you)利于改變(bian)不(bu)動產擔保(bao)獨統江山的(de)(de)局面，有(you)利于金(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)市場的(de)(de)繁(fan)榮(rong)。”[2]應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)事實上(shang)早已成為(wei)(wei)國際上(shang)一(yi)種重要(yao)的(de)(de)融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)方式。我國中(zhong)小企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)數(shu)占全部企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)戶數(shu)的(de)(de)99%，中(zhong)小企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)中(zhong)大(da)多數(shu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)總資(zi)(zi)(zi)產60％以(yi)(yi)(yi)上(shang)是(shi)(shi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，總額約(yue)為(wei)(wei)5.5萬億元人(ren)(ren)民幣，占總資(zi)(zi)(zi)產的(de)(de)30%左右(you)。開(kai)展應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)，將極大(da)地有(you)利于盤活中(zhong)小企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)巨額資(zi)(zi)(zi)金(jin)。“應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)是(shi)(shi)指企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)以(yi)(yi)(yi)其合法擁有(you)的(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)權向金(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)機構(gou)作(zuo)還款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)保(bao)證(zheng)，但金(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)機構(gou)不(bu)承繼企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)在該(gai)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項下的(de)(de)任何債務的(de)(de)短期(qi)融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)。金(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)機構(gou)在借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人(ren)(ren)不(bu)能如期(qi)還款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時可以(yi)(yi)(yi)對質(zhi)(zhi)押(ya)的(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)折價、變(bian)賣，保(bao)證(zheng)債權的(de)(de)優先受(shou)償。”[3]中(zhong)小企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)，就是(shi)(shi)中(zhong)小企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)以(yi)(yi)(yi)自己的(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)向貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人(ren)(ren)出(chu)質(zhi)(zhi)或者獲得他(ta)人(ren)(ren)以(yi)(yi)(yi)其應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)向貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人(ren)(ren)出(chu)質(zhi)(zhi)以(yi)(yi)(yi)擔保(bao)借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)償還，從而(er)獲得資(zi)(zi)(zi)金(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)通(tong)的(de)(de)商業(ye)活動。中(zhong)小企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)一(yi)般(ban)具(ju)有(you)借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)主體（債務人(ren)(ren)）是(shi)(shi)中(zhong)小企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)、質(zhi)(zhi)押(ya)客體是(shi)(shi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)債權、出(chu)質(zhi)(zhi)人(ren)(ren)一(yi)般(ban)也是(shi)(shi)中(zhong)小企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)，和貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)期(qi)限一(yi)般(ban)較(jiao)短等特點(dian)。

三、質權設定中(zhong)應(ying)當注(zhu)意的(de)幾(ji)個問題

“中小(xiao)(xiao)企業融資(zi)的(de)最(zui)大特點是‘信(xin)息不對稱’”，[4]應(ying)收賬款(kuan)(kuan)質(zhi)押融資(zi)的(de)風(feng)險控制“應(ying)視(shi)為解決中小(xiao)(xiao)企業融資(zi)的(de)關鍵(jian)環節”。[5]如果(guo)不能降低貸款(kuan)(kuan)人的(de)應(ying)收賬款(kuan)(kuan)質(zhi)押貸款(kuan)(kuan)風(feng)險，也就等于(yu)斷(duan)了中小(xiao)(xiao)企業應(ying)收賬款(kuan)(kuan)質(zhi)押融資(zi)的(de)出路。因此，無論(lun)從中小(xiao)(xiao)企業順(shun)利(li)融資(zi)的(de)角度出發(fa)，還是從保護貸款(kuan)(kuan)人信(xin)貸資(zi)金(jin)安全的(de)角度出發(fa)，防范貸款(kuan)(kuan)風(feng)險都(dou)十分必(bi)要，并充分關注以下問(wen)題：

（一）正確把(ba)握(wo)應收賬(zhang)款(kuan)的概念和范圍

上(shang)(shang)文述及，應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)質押融(rong)資是(shi)從會(hui)計核算(suan)角(jiao)度衍(yan)生而來(lai)的(de)(de)(de)(de)一(yi)項經濟法(fa)律業務，具有(you)十分明確的(de)(de)(de)(de)法(fa)律性質。將會(hui)計學上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)及相關(guan)內容正(zheng)確“轉換”成法(fa)律上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)，使之(zhi)在(zai)金融(rong)活動(dong)中得(de)以(yi)合法(fa)、有(you)效(xiao)(xiao)地(di)得(de)以(yi)運用，并最大限度地(di)排除風(feng)險，是(shi)一(yi)項復雜、細致而又(you)重(zhong)要的(de)(de)(de)(de)工作。實(shi)踐中，務必(bi)從法(fa)律角(jiao)度正(zheng)確把握(wo)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)概(gai)念和范圍，準(zhun)確界定和核算(suan)不同訴(su)訟(song)時效(xiao)(xiao)基(ji)礎上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)數額，或者在(zai)計算(suan)、核對應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎上(shang)(shang)加(jia)以(yi)專(zhuan)門的(de)(de)(de)(de)債權(quan)確認，并追求統一(yi)重(zhong)新計算(suan)訴(su)訟(song)時效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)法(fa)律效(xiao)(xiao)果。

（二）充分查實當(dang)事人的資信情況

在應(ying)收賬款(kuan)(kuan)質(zhi)押擔(dan)保融(rong)資(zi)(zi)(zi)活(huo)動中(zhong)，當(dang)事人包括借款(kuan)(kuan)人、貸款(kuan)(kuan)人、出質(zhi)人和應(ying)收賬款(kuan)(kuan)的(de)債(zhai)務(wu)人。為保障貸款(kuan)(kuan)安(an)全，除常(chang)規性地調(diao)查(cha)（或者提(ti)供）借款(kuan)(kuan)人的(de)身份(fen)、資(zi)(zi)(zi)格(ge)等基(ji)本(ben)資(zi)(zi)(zi)信情況(kuang)外，還(huan)必須充(chong)分地查(cha)實出質(zhi)人和相(xiang)應(ying)應(ying)收賬款(kuan)(kuan)債(zhai)務(wu)人的(de)身份(fen)、資(zi)(zi)(zi)格(ge)、基(ji)本(ben)債(zhai)權債(zhai)務(wu)狀況(kuang)等資(zi)(zi)(zi)信情況(kuang)。這(zhe)是整個應(ying)收賬款(kuan)(kuan)質(zhi)押擔(dan)保融(rong)資(zi)(zi)(zi)活(huo)動的(de)核心基(ji)礎(chu)。查(cha)實的(de)結果(guo)必須要(yao)有必要(yao)和合(he)法的(de)原(yuan)始(shi)證據支撐(cheng)。

（三）審查認定應(ying)收賬款(kuan)債權債務關(guan)系

1．審查認定出質人與其(qi)債務(wu)人之(zhi)間(jian)的應收賬款債權(quan)債務(wu)關系

理(li)論上，應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)資(zi)(zi)按融(rong)(rong)資(zi)(zi)數額限制方式不同分(fen)為總(zong)額質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)資(zi)(zi)和(he)特(te)定質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)資(zi)(zi)。總(zong)額質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)資(zi)(zi)是出(chu)(chu)(chu)質(zhi)(zhi)(zhi)人(ren)(ren)以(yi)其全部應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)出(chu)(chu)(chu)質(zhi)(zhi)(zhi)使借(jie)款(kuan)(kuan)人(ren)(ren)從貸款(kuan)(kuan)人(ren)(ren)處(chu)取(qu)得借(jie)款(kuan)(kuan)，當舊的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)收(shou)回后，新的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)當然繼續處(chu)于出(chu)(chu)(chu)質(zhi)(zhi)(zhi)狀(zhuang)態；特(te)定質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)資(zi)(zi)是出(chu)(chu)(chu)質(zhi)(zhi)(zhi)人(ren)(ren)以(yi)其特(te)定的(de)一項或多(duo)項應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)出(chu)(chu)(chu)質(zhi)(zhi)(zhi)使借(jie)款(kuan)(kuan)人(ren)(ren)從貸款(kuan)(kuan)人(ren)(ren)處(chu)取(qu)得借(jie)款(kuan)(kuan)，出(chu)(chu)(chu)質(zhi)(zhi)(zhi)的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)收(shou)回，則質(zhi)(zhi)(zhi)押(ya)融(rong)(rong)資(zi)(zi)的(de)標的(de)消(xiao)滅。

總(zong)額質(zhi)押融(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)實質(zhi)上(shang)是一種概括性的(de)應收(shou)賬款(kuan)質(zhi)押融(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)。考慮到我國的(de)應收(shou)賬款(kuan)質(zhi)押融(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)尚處(chu)起步階段(duan)，筆者建議以(yi)特定質(zhi)押融(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)為中小企業應收(shou)賬款(kuan)質(zhi)押融(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)的(de)主(zhu)要方式。

就(jiu)特定(ding)質押融資(zi)而(er)言，對(dui)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)(wu)發(fa)生依據(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)審查(cha)是一(yi)項基(ji)本工(gong)作。根據(ju)(ju)民(min)(min)法原(yuan)理(li)，債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)的(de)(de)(de)(de)發(fa)生原(yuan)因(yin)有違約、侵(qin)權(quan)(quan)、不(bu)當(dang)得利和(he)(he)(he)(he)無(wu)因(yin)管理(li)等，結(jie)(jie)合(he)(he)各(ge)類中(zhong)小企業主(zhu)要從事生產經營(ying)活(huo)動的(de)(de)(de)(de)客觀實(shi)(shi)(shi)際，實(shi)(shi)(shi)踐中(zhong)對(dui)銷售或(huo)(huo)(huo)服務(wu)(wu)(wu)合(he)(he)同(tong)(tong)，發(fa)運單(dan)及提貨憑(ping)證(zheng)，交(jiao)(jiao)、收(shou)貨的(de)(de)(de)(de)確認單(dan)據(ju)(ju)或(huo)(huo)(huo)貨物(wu)，建筑物(wu)或(huo)(huo)(huo)其他設施以及服務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)交(jiao)(jiao)付(fu)與驗收(shou)憑(ping)證(zheng)等的(de)(de)(de)(de)審查(cha)和(he)(he)(he)(he)核實(shi)(shi)(shi)，構(gou)成(cheng)了應收(shou)賬款債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)(wu)關系(xi)認定(ding)工(gong)作的(de)(de)(de)(de)主(zhu)要內(nei)容。當(dang)然，人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)法院、仲裁(cai)機(ji)構(gou)就(jiu)雙(shuang)方當(dang)事人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)同(tong)(tong)關系(xi)所(suo)作的(de)(de)(de)(de)生效裁(cai)判文書，無(wu)疑是認定(ding)企業應收(shou)賬款的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)法依據(ju)(ju)。而(er)對(dui)因(yin)侵(qin)權(quan)(quan)、不(bu)當(dang)得利和(he)(he)(he)(he)無(wu)因(yin)管理(li)形成(cheng)的(de)(de)(de)(de)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)(wu)關系(xi)，一(yi)般需要債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)直接(jie)書面認可，或(huo)(huo)(huo)者以人(ren)(ren)(ren)(ren)民(min)(min)法院、仲裁(cai)機(ji)構(gou)的(de)(de)(de)(de)生效裁(cai)判文書為直接(jie)依據(ju)(ju)。要嚴格審查(cha)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)(wu)發(fa)生的(de)(de)(de)(de)具體依據(ju)(ju)和(he)(he)(he)(he)已(yi)(yi)發(fa)生的(de)(de)(de)(de)詳細結(jie)(jie)算過程(cheng)，防止虛列應收(shou)賬款，包(bao)括債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)(ren)存在的(de)(de)(de)(de)真實(shi)(shi)(shi)性(xing)(xing)和(he)(he)(he)(he)合(he)(he)法性(xing)(xing)，債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)權(quan)(quan)發(fa)生的(de)(de)(de)(de)真實(shi)(shi)(shi)性(xing)(xing)和(he)(he)(he)(he)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)(wu)(wu)內(nei)容的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)法性(xing)(xing)，已(yi)(yi)發(fa)生結(jie)(jie)算過程(cheng)的(de)(de)(de)(de)正確性(xing)(xing)，各(ge)種法律憑(ping)證(zheng)的(de)(de)(de)(de)關聯性(xing)(xing)、合(he)(he)法性(xing)(xing)和(he)(he)(he)(he)充分性(xing)(xing)，以及人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)授權(quan)(quan)委托書原(yuan)件，等等。

2．正確(que)核實應收賬款數(shu)額

應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)數(shu)額(e)(e)的(de)(de)核實(shi)是(shi)(shi)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)質(zhi)押融資的(de)(de)又一個(ge)(ge)重(zhong)要(yao)問題，對特(te)定(ding)質(zhi)押融資尤其如此。通(tong)(tong)過認(ren)真的(de)(de)審查和計(ji)算，使質(zhi)押所涉(she)的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)數(shu)額(e)(e)正(zheng)確無(wu)誤，對借貸關系主合同雙(shuang)方(fang)、質(zhi)押合同雙(shuang)方(fang)，和應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)債(zhai)務人，都具有(you)重(zhong)要(yao)意(yi)義。由于企業（包(bao)括(kuo)個(ge)(ge)體經(jing)營者，后同）的(de)(de)生產(chan)經(jing)營活動是(shi)(shi)持續的(de)(de)，所以應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)數(shu)額(e)(e)也(ye)通(tong)(tong)常(chang)存(cun)在(zai)(zai)一種“滾動式”的(de)(de)變(bian)化趨勢(shi)，在(zai)(zai)業務頻繁、交易復(fu)雜的(de)(de)情況下(xia)，特(te)別(bie)是(shi)(shi)在(zai)(zai)經(jing)歷(li)了一段較長(chang)期的(de)(de)業務往來期間之后，正(zheng)確計(ji)算和核定(ding)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)數(shu)額(e)(e)，并(bing)非一件十分(fen)簡單的(de)(de)事情。涉(she)及到一方(fang)或(huo)者雙(shuang)方(fang)有(you)違約行為的(de)(de)時候(hou)，尤其如此。

實務中，首先要(yao)(yao)由(you)企業財(cai)務部門(men)對(dui)“應收(shou)賬(zhang)款”科(ke)目和相關會計(ji)科(ke)目“借”、“貸”雙方余(yu)額進行歸(gui)并處(chu)理(li)，然后須從法律角度進行詳細(xi)、系統(tong)的(de)審查，完(wan)成從“會計(ji)”到(dao)“法律”的(de)轉換過渡。不(bu)僅(jin)要(yao)(yao)查清(qing)和核實雙方往(wang)來明細(xi)，同時還要(yao)(yao)考慮并且恰(qia)當處(chu)理(li)應收(shou)賬(zhang)款相應稅(shui)費（如會計(ji)上應收(shou)賬(zhang)款科(ke)目所(suo)包含的(de)17%的(de)增值稅(shui)）的(de)扣除問(wen)題(ti)。有專家認(ren)為在借款風(feng)險的(de)防(fang)范上要(yao)(yao)評價“應收(shou)賬(zhang)款是(shi)否符(fu)合會計(ji)制(zhi)度要(yao)(yao)求的(de)收(shou)入確認(ren)規定的(de)風(feng)險”[6]，這種觀點值得商(shang)榷。筆者認(ren)為只要(yao)(yao)是(shi)在生產經(jing)營(ying)活動中發生的(de)應收(shou)債(zhai)權，符(fu)合法律上債(zhai)權認(ren)定的(de)法定條件，就應當受(shou)到(dao)法律保護，不(bu)應當以(yi)會計(ji)核算上資產確認(ren)的(de)標(biao)(biao)準(zhun)作為法律衡量應收(shou)賬(zhang)款的(de)標(biao)(biao)準(zhun)。

3．落實質押登記

《物權法》第二百二十八(ba)條規(gui)定(ding)：“以應收(shou)賬(zhang)款(kuan)出質(zhi)的(de)(de)，當事(shi)人(ren)(ren)應當訂立(li)書(shu)面合同。質(zhi)權自(zi)信貸征(zheng)信機(ji)構辦理出質(zhi)登記(ji)(ji)時設立(li)”。根(gen)據“辦法”規(gui)定(ding)，應收(shou)賬(zhang)款(kuan)質(zhi)押登記(ji)(ji)由質(zhi)權人(ren)(ren)（單方(fang)面）通過登記(ji)(ji)公(gong)示系統辦理（網址：省略.cn），登記(ji)(ji)機(ji)構僅對(dui)登記(ji)(ji)內(nei)(nei)容進行(xing)形(xing)式性(xing)審(shen)查，不對(dui)登記(ji)(ji)內(nei)(nei)容的(de)(de)真(zhen)實(shi)性(xing)、合法性(xing)和完(wan)整性(xing)負責(ze)。登記(ji)(ji)能(neng)夠確立(li)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)質(zhi)押的(de)(de)合法性(xing)、排他(ta)性(xing)，但它并不能(neng)確立(li)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)本身的(de)(de)真(zhen)實(shi)性(xing)及其質(zhi)量(liang)內(nei)(nei)涵，金融(rong)機(ji)構對(dui)此須具有清醒認識。

參考文獻：

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篇2

【關鍵詞】壞賬準備；核算方(fang)法；計提方(fang)法；涉(she)稅(shui)問題；治理(li)

一、壞(huai)賬準(zhun)備的(de)計提方法現狀

1.1選題(ti)背景(jing)和意(yi)義

處(chu)于(yu)社(she)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)主義(yi)初級階(jie)段的(de)(de)(de)中(zhong)(zhong)國(guo)社(she)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)，還(huan)沒(mei)有(you)形成良好的(de)(de)(de)可以(yi)健康自(zi)由運(yun)行(xing)的(de)(de)(de)社(she)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)機制(zhi)，而(er)(er)(er)隨政(zheng)治而(er)(er)(er)言，經(jing)濟體制(zhi)上我們也還(huan)是處(chu)于(yu)世界的(de)(de)(de)中(zhong)(zhong)端，并(bing)沒(mei)有(you)形成完善的(de)(de)(de)運(yun)行(xing)機制(zhi)。在(zai)國(guo)際(ji)社(she)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)的(de)(de)(de)大潮中(zhong)(zhong)，我們國(guo)家無(wu)論在(zai)政(zheng)治經(jing)濟都是處(chu)于(yu)學習和(he)自(zi)我豐滿階(jie)段。雖然隨著文化知識和(he)道(dao)德理(li)論教育的(de)(de)(de)提(ti)(ti)高(gao)(gao)，社(she)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)地(di)位得到了(le)一(yi)定的(de)(de)(de)提(ti)(ti)高(gao)(gao)，但(dan)在(zai)市(shi)場經(jing)濟的(de)(de)(de)社(she)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)信(xin)(xin)用(yong)制(zhi)度尚未完善時(shi)期，企(qi)(qi)業間可能涉及(ji)到的(de)(de)(de)人(ren)(ren)力(li)，財(cai)力(li)以(yi)及(ji)物(wu)力(li)方(fang)面并(bing)不是十分(fen)讓(rang)人(ren)(ren)安心放心，企(qi)(qi)業間交易(yi)形成款(kuan)項(xiang)(xiang)部(bu)分(fen)或(huo)全部(bu)無(wu)法收(shou)回(hui)的(de)(de)(de)情況時(shi)有(you)發生。　商業信(xin)(xin)用(yong)的(de)(de)(de)高(gao)(gao)度發展是市(shi)場經(jing)濟的(de)(de)(de)重要特(te)征(zheng)之一(yi)。商業信(xin)(xin)用(yong)的(de)(de)(de)發展在(zai)為企(qi)(qi)業帶來(lai)銷售收(shou)入的(de)(de)(de)增加的(de)(de)(de)同(tong)(tong)時(shi)，不可避免地(di)導致壞(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)發生。這(zhe)就涉及(ji)到了(le)財(cai)務(wu)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計領(ling)域的(de)(de)(de)技術問(wen)題，如(ru)何(he)在(zai)企(qi)(qi)業無(wu)法按計劃(hua)收(shou)回(hui)應(ying)有(you)的(de)(de)(de)財(cai)物(wu)同(tong)(tong)時(shi)，讓(rang)企(qi)(qi)業自(zi)身的(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)務(wu)不會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)因(yin)這(zhe)一(yi)情況而(er)(er)(er)發生混亂(luan)和(he)影響。社(she)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)推動我們財(cai)務(wu)人(ren)(ren)員使(shi)用(yong)“壞(huai)賬(zhang)(zhang)準備”。因(yin)此，企(qi)(qi)業應(ying)當在(zai)期末(mo)對(dui)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)項(xiang)(xiang)進行(xing)檢查，預計各項(xiang)(xiang)應(ying)收(shou)款(kuan)項(xiang)(xiang)可能發生的(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)，對(dui)于(yu)沒(mei)有(you)把握能夠收(shou)回(hui)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)款(kuan)項(xiang)(xiang)，應(ying)當計提(ti)(ti)壞(huai)賬(zhang)(zhang)準備。

關(guan)于計提(ti)壞賬準備，體現了預期(qi)風(feng)險(xian)的(de)(de)好處。可(ke)以在壞賬還未發(fa)(fa)生時就提(ti)前(qian)預測(ce)風(feng)險(xian)，將壞賬損失在幾個(ge)會(hui)計期(qi)間內分(fen)攤(tan)。可(ke)以防范突(tu)發(fa)(fa)財務風(feng)險(xian)，保證財務體系的(de)(de)穩(wen)定。并且為企業未來的(de)(de)發(fa)(fa)展提(ti)供較好的(de)(de)參照。

1.2國內外(wai)研究現狀

我國現行的(de)(de)(de)(de)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備計提(ti)方(fang)法，大致分(fen)(fen)(fen)為四種(zhong)，即(ji)(ji)：賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡分(fen)(fen)(fen)析法，銷貨(huo)百(bai)分(fen)(fen)(fen)比(bi)法，應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款余(yu)額(e)百(bai)分(fen)(fen)(fen)比(bi)法和(he)個別認(ren)定法。其(qi)中較為流行的(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款余(yu)額(e)百(bai)分(fen)(fen)(fen)比(bi)法和(he)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡分(fen)(fen)(fen)析法。而按我國會計制(zhi)度規(gui)定，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備的(de)(de)(de)(de)計提(ti)時(shi)(shi)間和(he)標準(zhun)為：按年(nian)末(mo)(mo)應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)3‰到5‰計提(ti)。它說明了我國目前計提(ti)方(fang)式中的(de)(de)(de)(de)兩(liang)個問題，一(yi)是(shi)(shi)每年(nian)提(ti)一(yi)次，二是(shi)(shi)按應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)年(nian)末(mo)(mo)余(yu)額(e)的(de)(de)(de)(de)3‰～5‰計提(ti)。我國壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備的(de)(de)(de)(de)計提(ti)標準(zhun)，采用了將(jiang)可操(cao)(cao)作性與結果認(ren)定相結合的(de)(de)(de)(de)方(fang)法，具體措施是(shi)(shi)將(jiang)債務(wu)拖欠的(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)間因(yin)素加入到償(chang)債可能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)考慮過程中，一(yi)方(fang)面(mian)從確(que)定的(de)(de)(de)(de)結果出發(fa)，從企業法人破產或自然死亡而無(wu)法償(chang)債來(lai)認(ren)定，另(ling)一(yi)方(fang)面(mian)以(yi)有可操(cao)(cao)作性的(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)間認(ren)定作為補(bu)充，即(ji)(ji)債務(wu)人超(chao)過三年(nian)未(wei)能(neng)(neng)履行采摘義(yi)務(wu)，也有條件(jian)認(ren)定壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)。

1.3主要研究內容

本文主要針對壞賬準(zhun)備的幾種(zhong)計提(ti)方法做(zuo)詳細說明(ming)。其他(ta)相關內容也列舉一二。

一是關于，什(shen)么(me)是壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備，壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備的(de)(de)(de)(de)確認方(fang)(fang)式和范圍。壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)是指企(qi)業(ye)無法(fa)收回(hui)或收回(hui)的(de)(de)(de)(de)可(ke)能性極(ji)小的(de)(de)(de)(de)應收款(kuan)(kuan)項。我國《企(qi)業(ye)會計(ji)制度(du)》第53條中規定，“企(qi)業(ye)應當在(zai)期末(mo)分(fen)析各項應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)可(ke)回(hui)收性，并預(yu)計(ji)可(ke)能產(chan)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)損失。對預(yu)計(ji)可(ke)能發(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)損失，計(ji)提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備。企(qi)業(ye)計(ji)提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備的(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)法(fa)由企(qi)業(ye)自行確定。企(qi)業(ye)應當制定計(ji)提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備的(de)(de)(de)(de)政策(ce)，明確計(ji)提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備的(de)(de)(de)(de)范圍提取方(fang)(fang)法(fa)、賬(zhang)(zhang)齡劃分(fen)和提取比例(li)。”二是會計(ji)制度(du)中壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備計(ji)提的(de)(de)(de)(de)不完善之(zhi)處。壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備的(de)(de)(de)(de)確認和計(ji)量要求會計(ji)實(shi)務工作者較多(duo)地運(yun)用專(zhuan)業(ye)判斷(duan)，這(zhe)為(wei)企(qi)業(ye)利(li)用壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備操縱(zong)利(li)潤提供了空間(jian)。

二、壞賬準(zhun)備的幾種計提方法

2.1賬齡分析法

賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)(ling)(ling)(ling)是指負債人所欠賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)時間。賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)(ling)(ling)(ling)越(yue)長(chang)(chang)，發生(sheng)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)可能(neng)性就越(yue)大(da)。賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)(ling)(ling)(ling)分析法(fa)(fa)是根(gen)據應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)時間長(chang)(chang)短來估計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)的(de)(de)一種(zhong)方(fang)法(fa)(fa)，又稱“應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)(ling)(ling)(ling)分析法(fa)(fa)”。采用賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)(ling)(ling)(ling)分析法(fa)(fa)時，將(jiang)不同(tong)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)(ling)(ling)(ling)的(de)(de)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)進行分組，并根(gen)據前期壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)實際(ji)發生(sheng)的(de)(de)有關資料，確定各賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)(ling)(ling)(ling)組的(de)(de)估計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)百分比，再將(jiang)各賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)(ling)(ling)(ling)組的(de)(de)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)金額(e)乘以對應的(de)(de)估計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)百分數，計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)出各組的(de)(de)估計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)額(e)之和，即為(wei)當期的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)預計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)金額(e)。

2.1.1　賬齡分析法的運用

運用賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)分(fen)(fen)析法(fa)(fa)估(gu)計(ji)(ji)(ji)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)時(shi)，　將(jiang)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)拖欠時(shi)間(jian)（即賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)）的(de)長(chang)短分(fen)(fen)為(wei)若干(gan)區(qu)(qu)間(jian)，計(ji)(ji)(ji)列各(ge)個(ge)區(qu)(qu)間(jian)上應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)金額，并為(wei)每一(yi)個(ge)區(qu)(qu)間(jian)估(gu)計(ji)(ji)(ji)一(yi)個(ge)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)百分(fen)(fen)比(bi)；然后，用各(ge)區(qu)(qu)間(jian)上的(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)金額乘以(yi)(yi)各(ge)該(gai)區(qu)(qu)間(jian)的(de)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)百分(fen)(fen)比(bi)，估(gu)計(ji)(ji)(ji)各(ge)個(ge)區(qu)(qu)間(jian)上的(de)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)；最(zui)后，將(jiang)各(ge)區(qu)(qu)間(jian)上的(de)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)估(gu)計(ji)(ji)(ji)數求和，即為(wei)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)的(de)估(gu)計(ji)(ji)(ji)總額。發生(sheng)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)當(dang)期(qi)收(shou)(shou)入(ru)(ru)已經確認(ren)，但(dan)當(dang)期(qi)并不確認(ren)和計(ji)(ji)(ji)提壞(huai)(huai)(huai)帳準備，而是(shi)在(zai)(zai)以(yi)(yi)后的(de)各(ge)區(qu)(qu)間(jian)（會(hui)計(ji)(ji)(ji)期(qi)間(jian)）予以(yi)(yi)確認(ren)。這(zhe)就是(shi)”賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)分(fen)(fen)析法(fa)(fa)并沒有在(zai)(zai)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)發生(sheng)的(de)同一(yi)會(hui)計(ji)(ji)(ji)期(qi)間(jian)估(gu)計(ji)(ji)(ji)該(gai)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)可能發生(sheng)的(de)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)，而可能將(jiang)反(fan)映為(wei)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)銷貨收(shou)(shou)入(ru)(ru)與估(gu)計(ji)(ji)(ji)的(de)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)(shi)在(zai)(zai)不同會(hui)計(ji)(ji)(ji)期(qi)間(jian)予以(yi)(yi)反(fan)映“的(de)道理。

2.1.2　賬齡分析法的優缺點(dian)

這(zhe)種(zhong)方法的(de)優點(dian)是(shi)運用簡(jian)便，并能估計出應收(shou)賬款不(bu)能變現(xian)的(de)數(shu)(shu)額(e)。缺點(dian)是(shi)不(bu)完全符合配比原則，因而要(yao)影響(xiang)到各期的(de)凈收(shou)益數(shu)(shu)額(e)的(de)正(zheng)確性(xing)。

2.2銷貨百分比法

銷貨百(bai)分比(bi)法(fa)又稱“賒(she)(she)銷百(bai)分比(bi)法(fa)”，是(shi)企業(ye)根據當(dang)期(qi)(qi)賒(she)(she)銷金額(e)的(de)(de)(de)一(yi)定(ding)百(bai)分比(bi)估(gu)計(ji)(ji)壞(huai)(huai)賬(zhang)的(de)(de)(de)方法(fa)。這種(zhong)方法(fa)是(shi)按本(ben)(ben)期(qi)(qi)賒(she)(she)銷金額(e)的(de)(de)(de)一(yi)定(ding)比(bi)例計(ji)(ji)算的(de)(de)(de)金額(e)為本(ben)(ben)期(qi)(qi)壞(huai)(huai)賬(zhang)準備計(ji)(ji)提數。一(yi)般認為，企業(ye)當(dang)期(qi)(qi)賒(she)(she)銷業(ye)務越多，壞(huai)(huai)賬(zhang)的(de)(de)(de)可能(neng)性越大。企業(ye)可以(yi)根據過去的(de)(de)(de)經驗和(he)有關資料，估(gu)計(ji)(ji)壞(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)失與賒(she)(she)銷金額(e)之間的(de)(de)(de)比(bi)率，也(ye)可以(yi)用其他更(geng)合理的(de)(de)(de)方法(fa)進(jin)行估(gu)計(ji)(ji)。　賒(she)(she)銷百(bai)分比(bi)法(fa)著眼于損(sun)益表的(de)(de)(de)正確，其各年(nian)的(de)(de)(de)壞(huai)(huai)賬(zhang)損(sun)失費用與當(dang)期(qi)(qi)的(de)(de)(de)收(shou)入相配比(bi)。

其(qi)(qi)出(chu)發點(dian)是：壞(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)(sun)失的(de)(de)產生與(yu)賒(she)(she)銷(xiao)業(ye)務直接相關(guan)，壞(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)(sun)失估計(ji)(ji)數應(ying)在(zai)賒(she)(she)銷(xiao)凈值的(de)(de)基(ji)礎上(shang)乘(cheng)以一定(ding)的(de)(de)比率來計(ji)(ji)算(suan)。因(yin)此(ci)(ci)，賒(she)(she)銷(xiao)百(bai)分比法的(de)(de)基(ji)礎是賒(she)(she)銷(xiao)凈額，它反映(ying)的(de)(de)是一個時期(qi)的(de)(de)數字，以其(qi)(qi)為基(ji)礎計(ji)(ji)算(suan)出(chu)的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)(sun)失估計(ji)(ji)數也(ye)是時期(qi)數，即當(dang)期(qi)應(ying)計(ji)(ji)提的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)準備金額。采用銷(xiao)貨百(bai)分比法，在(zai)決定(ding)各(ge)年度應(ying)提的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)準備金額時，并不需要考慮壞(huai)賬(zhang)(zhang)準備賬(zhang)(zhang)戶上(shang)已有的(de)(de)余額。從利(li)潤表的(de)(de)觀(guan)點(dian)看，由于這種方(fang)法主要是根(gen)據當(dang)期(qi)利(li)潤表上(shang)的(de)(de)銷(xiao)貨收入(ru)數字來估計(ji)(ji)當(dang)期(qi)的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)(sun)失，因(yin)此(ci)(ci)壞(huai)賬(zhang)(zhang)費(fei)用與(yu)銷(xiao)貨收入(ru)能較好地(di)配合(he)，比較符合(he)配比概(gai)念。

2.2.1　銷貨百(bai)分比法(fa)的優(you)缺點

其優點是(shi)，不(bu)論各年實際(ji)發生的壞(huai)賬(zhang)如何，只要賒(she)銷業務(wu)收入波動不(bu)大(da)，壞(huai)賬(zhang)損(sun)失費用(yong)就將保持平穩。此法(fa)計算(suan)簡便(bian)，容(rong)易理解。

但也(ye)存在(zai)一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)缺點：首先(xian)，在(zai)“壞(huai)賬準(zhun)備”賬戶中一并核算各期的(de)(de)(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬準(zhun)備金(jin)額、實(shi)際發(fa)生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬損失(shi)以及前已確認(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬收回，而(er)在(zai)期末時，又不(bu)作調整，不(bu)能分(fen)別反映各個(ge)時期的(de)(de)(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬準(zhun)備金(jin)額，從(cong)而(er)使(shi)(shi)得該賬戶的(de)(de)(de)(de)(de)(de)余額難以理解(jie)(jie)，甚至會使(shi)(shi)資產負債表(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)(shi)用(yong)者(zhe)誤解(jie)(jie)。其次，賒銷百分(fen)比法的(de)(de)(de)(de)(de)(de)出發(fa)點是本(ben)期發(fa)生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)賒銷業務(wu)量，而(er)不(bu)問(wen)賒銷業務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)后續情(qing)況(kuang)。

2.3應收(shou)賬(zhang)款余額百分比法

應(ying)(ying)收(shou)(shou)帳(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款余額百分(fen)比(bi)法就(jiu)是按應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款余額的(de)(de)一(yi)定(ding)比(bi)例(li)計(ji)算(suan)提取壞(huai)賬(zhang)準備(bei)金(jin)。至于計(ji)提比(bi)例(li)，由于各行(xing)業應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款是否能及時收(shou)(shou)回(hui)，其風險程度不一(yi)，各行(xing)業規定(ding)比(bi)例(li)不盡一(yi)致(zhi)。企業每(mei)期(qi)壞(huai)帳(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準備(bei)數額的(de)(de)估(gu)計(ji)要求合理(li)適中，估(gu)計(ji)過高(gao)會造(zao)成期(qi)間(jian)成本人(ren)為升高(gao)，估(gu)計(ji)過低則造(zao)成壞(huai)帳(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準備(bei)不足以抵減實際發(fa)生的(de)(de)壞(huai)帳(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，起(qi)不到壞(huai)帳(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準備(bei)金(jin)的(de)(de)應(ying)(ying)有作用。

2.3.1　應收賬款(kuan)余額(e)百分比法的要點分析

應收賬(zhang)(zhang)款余(yu)額(e)是(shi)一個(ge)(ge)時點數(shu)字，按綜合的(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失(shi)估(gu)計(ji)率計(ji)算的(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失(shi)的(de)估(gu)計(ji)數(shu)也(ye)是(shi)一個(ge)(ge)時點數(shu)字，將(jiang)這一時點數(shu)字與“壞(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)備(bei)(bei)”賬(zhang)(zhang)戶的(de)余(yu)額(e)相比較，其(qi)差額(e)才(cai)是(shi)當期計(ji)提的(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)備(bei)(bei)數(shu)。

2.3.2　應收(shou)賬款余(yu)額百分比法(fa)的主要評價

應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)余(yu)額比率法著眼于資(zi)產(chan)負債(zhai)表(biao)的(de)(de)真實性，強調在資(zi)產(chan)負債(zhai)表(biao)上能反(fan)映(ying)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)可(ke)實現(xian)凈額。應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)余(yu)額比率法具(ju)有簡(jian)便實用，而(er)且(qie)比較直接(jie)地表(biao)明了應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)估計(ji)(ji)可(ke)變(bian)現(xian)金額的(de)(de)優點。但其(qi)缺點是壞賬(zhang)(zhang)準備的(de)(de)計(ji)(ji)提并未考(kao)慮賬(zhang)(zhang)齡的(de)(de)長短，壞賬(zhang)(zhang)損(sun)失并不反(fan)映(ying)其(qi)應(ying)(ying)歸屬的(de)(de)會計(ji)(ji)期(qi)間(jian)，即(ji)壞賬(zhang)(zhang)損(sun)失與其(qi)相應(ying)(ying)的(de)(de)營(ying)業(ye)收(shou)入(ru)(ru)將分別在兩個不同的(de)(de)會計(ji)(ji)期(qi)間(jian)入(ru)(ru)賬(zhang)(zhang)，從而(er)使各期(qi)的(de)(de)損(sun)益計(ji)(ji)算不夠準確。

2.4個別認定法

存貨(huo)計價(jia)的(de)(de)(de)主(zhu)要方法(fa)之一，強調所售(shou)特定(ding)物(wu)品(pin)的(de)(de)(de)實物(wu)，由于銷(xiao)售(shou)成本(ben)取決于銷(xiao)售(shou)給顧客的(de)(de)(de)具體物(wu)品(pin)，個別認定(ding)法(fa)使管理者可以從大量(liang)實物(wu)相同但歷史成本(ben)不同的(de)(de)(de)物(wu)品(pin)中進(jin)行選擇來填報(bao)銷(xiao)售(shou)單，　從而控制(zhi)利潤(run)和(he)存貨(huo)價(jia)值。

三、結論

關(guan)于(yu)計提壞(huai)賬(zhang)準(zhun)備，我們始終要注意(yi)幾個問題：

第一，新準(zhun)(zhun)則(ze)規定，企業對于應收(shou)賬(zhang)款、其(qi)他應收(shou)款及(ji)符合條件的(de)(de)應收(shou)票據和(he)預付賬(zhang)款計(ji)(ji)提(ti)壞(huai)(huai)賬(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)，與舊準(zhun)(zhun)則(ze)規定有(you)所(suo)不同。　第二，計(ji)(ji)算計(ji)(ji)提(ti)的(de)(de)壞(huai)(huai)賬(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)和(he)壞(huai)(huai)賬(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)科(ke)目(mu)余額時(shi)，先要(yao)注意題目(mu)中要(yao)求的(de)(de)計(ji)(ji)提(ti)壞(huai)(huai)賬(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)的(de)(de)方法、壞(huai)(huai)賬(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)的(de)(de)計(ji)(ji)提(ti)比例，判斷是否需要(yao)考慮壞(huai)(huai)賬(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)科(ke)目(mu)余額后，按照題目(mu)的(de)(de)要(yao)求一步步地處理，通常在每年末都需要(yao)將(jiang)壞(huai)(huai)賬(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)科(ke)目(mu)余額計(ji)(ji)算出，以便計(ji)(ji)算的(de)(de)直觀性和(he)準(zhun)(zhun)確性。

參考文獻

[1]邵(shao)瑞(rui)慶，亞珊玲.我(wo)國資產(chan)減值會計規范的變化于(yu)實(shi)施中的問題[J].財(cai)經論叢，　2008，（1）.

篇3

關鍵(jian)詞：應收(shou)賬款；減值(zhi)；會計(ji)處理(li)

    一、應(ying)收(shou)賬款概述

新《企業(ye)會(hui)計準則》下，應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)（Receivables）指該賬戶(hu)核算企業(ye)因銷售商品、材料、提供勞(lao)務等(deng)，應(ying)(ying)向購貨(huo)單(dan)位(wei)收(shou)(shou)取的(de)款(kuan)(kuan)項，以(yi)及代墊(dian)運雜(za)費和承兌(dui)到(dao)期(qi)(qi)而未能收(shou)(shou)到(dao)款(kuan)(kuan)的(de)商業(ye)承兌(dui)匯(hui)票(piao)(piao)。包括應(ying)(ying)收(shou)(shou)票(piao)(piao)據(ju)、應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)、預付(fu)賬款(kuan)(kuan)、應(ying)(ying)收(shou)(shou)分保賬款(kuan)(kuan)、其他應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)、長期(qi)(qi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)等(deng)。此時應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)被(bei)歸為金融工具。

《企(qi)(qi)業會計(ji)制度》下，應(ying)(ying)收及預付(fu)款(kuan)(kuan)項(xiang)，是指企(qi)(qi)業在(zai)日常(chang)生產經營(ying)過程中發生的(de)各項(xiang)債權(quan)，包(bao)括(kuo)：應(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)項(xiang)（包(bao)括(kuo)應(ying)(ying)收票據、應(ying)(ying)收賬款(kuan)(kuan)、其他應(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)）和預付(fu)賬款(kuan)(kuan)等。此時應(ying)(ying)收賬款(kuan)(kuan)屬于流動資產。

可見，兩者(zhe)對應收(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)定(ding)義并(bing)不(bu)(bu)完(wan)全相(xiang)(xiang)(xiang)同(tong)。會(hui)計(ji)準則具(ju)有“指(zhi)導性(xing)(xing)”，主(zhu)要(yao)解決(jue)(jue)會(hui)計(ji)要(yao)素的(de)確(que)(que)認(ren)與計(ji)量(liang)問(wen)題；會(hui)計(ji)制度具(ju)有“指(zhi)令性(xing)(xing)”，其范圍相(xiang)(xiang)(xiang)對會(hui)計(ji)準則要(yao)小，主(zhu)要(yao)解決(jue)(jue)會(hui)計(ji)要(yao)素的(de)記錄與報告問(wen)題。它們(men)的(de)相(xiang)(xiang)(xiang)輔相(xiang)(xiang)(xiang)成(cheng)、有機結合，是出具(ju)一份(fen)高質量(liang)、能(neng)夠為信(xin)息(xi)使用者(zhe)提供決(jue)(jue)策(ce)幫助的(de)必要(yao)條件(jian)。現在在應收(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)定(ding)義上(shang)的(de)分歧(qi)，將會(hui)直(zhi)接導致(zhi)應收(shou)賬款(kuan)(kuan)初始確(que)(que)認(ren)和后續計(ji)量(liang)的(de)不(bu)(bu)同(tong)，將會(hui)出現不(bu)(bu)同(tong)的(de)信(xin)息(xi)，引導管理(li)者(zhe)作(zuo)出不(bu)(bu)同(tong)的(de)決(jue)(jue)策(ce)。

    二、應收賬款(kuan)減值的確定

雖然，應(ying)(ying)收賬款(kuan)出現減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)跡(ji)象，并不意味(wei)著(zhu)應(ying)(ying)收賬款(kuan)一定發(fa)生(sheng)減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)，而應(ying)(ying)收賬款(kuan)發(fa)生(sheng)減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)，也并不代表企(qi)業當(dang)期(qi)必須計提(ti)減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)準備。但是，在資產負責表日，企(qi)業仍(reng)然應(ying)(ying)該對應(ying)(ying)收賬款(kuan)的(de)賬面價值(zhi)(zhi)(zhi)進行全面檢查，判斷持有(you)的(de)應(ying)(ying)收賬款(kuan)是否(fou)存在減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)跡(ji)象，如果有(you)客(ke)觀證(zheng)據(ju)證(zheng)明其(qi)發(fa)生(sheng)了減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)的(de)，應(ying)(ying)當(dang)確認(ren)減(jian)(jian)值(zhi)(zhi)(zhi)損失(shi)，計提(ti)壞賬準備。這么做是出于謹慎性和真(zhen)(zhen)實性的(de)考慮，防止資產的(de)虛增、會計信息的(de)失(shi)真(zhen)(zhen)，其(qi)實也是穩(wen)健(jian)性的(de)體現。

    三(san)、當(dang)期應收賬款(kuan)應計提的減值(zhi)準備

  《企業(ye)會計制度》對應(ying)收(shou)賬款(kuan)減值損(sun)失(shi)的(de)核算(suan)有直接轉銷法(fa)和備抵法(fa)。

直接轉銷法處(chu)理起來比(bi)較簡單。當(dang)企業的(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)實際發生壞賬(zhang)(zhang)(zhang)時，確(que)認為(wei)(wei)損失，計入(ru)當(dang)期費用(yong)。會計處(chu)理為(wei)(wei)：借記資(zi)產減(jian)值(zhi)損失，貸(dai)記應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)。該(gai)筆(bi)分錄在報表(biao)上(shang)反(fan)映(ying)為(wei)(wei)資(zi)產和(he)利潤(run)的(de)減(jian)少(shao)。很明顯(xian)，此種方(fang)法下應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)只(zhi)在實際發生壞賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)那一刻是準確(que)的(de)，在這個時點之前的(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)含著(zhu)大量的(de)呆壞賬(zhang)(zhang)(zhang)，導致企業利潤(run)的(de)虛增，原(yuan)因就是沒有恰當(dang)反(fan)映(ying)資(zi)產出(chu)現(xian)減(jian)值(zhi)跡(ji)象所帶(dai)來的(de)影響。

備抵法(fa)及時地對資產的(de)減值(zhi)作出反映，雖(sui)然手續較為復(fu)雜，但(dan)是克(ke)服了(le)直接轉(zhuan)銷法(fa)的(de)弊端，使會計(ji)信(xin)息更(geng)加真實(shi)可(ke)靠(kao)、可(ke)借(jie)鑒(jian)性更(geng)強(qiang)。備抵法(fa)要求企業對預計(ji)可(ke)能(neng)發生的(de)壞賬(zhang)(zhang)損失計(ji)提壞賬(zhang)(zhang)準備。一般的(de)，企業計(ji)提壞賬(zhang)(zhang)準備的(de)方法(fa)有應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)余額(e)百分比(bi)(bi)法(fa)、賬(zhang)(zhang)齡分析法(fa)、銷貨百分比(bi)(bi)法(fa)和個別認定法(fa)。下(xia)面就余額(e)百分比(bi)(bi)法(fa)進(jin)行舉例(li)。

示例(li)1（少提(ti)壞賬(zhang)(zhang)）：某公(gong)司2010年(nian)半年(nian)末(mo)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款余額為100萬(wan)元(yuan)(yuan)，年(nian)末(mo)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款余額為180萬(wan)元(yuan)(yuan)，后來發生壞賬(zhang)(zhang)8萬(wan)元(yuan)(yuan)，期末(mo)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款余額為200萬(wan)元(yuan)(yuan)。若已知該公(gong)司按應(ying)收賬(zhang)(zhang)款余額的(de)10%計提(ti)壞賬(zhang)(zhang)準備，求相(xiang)關會計分錄。

解答：借(jie)：資產減(jian)值損失  10

        貸：壞(huai)賬(zhang)準備    10

      借：資(zi)產減值損(sun)失  8

        貸：壞(huai)賬準備        8

      借：壞賬準(zhun)備      8

        貸：應收賬款        8

      借：應收賬(zhang)款      10

            貸：壞(huai)賬準備     ; 10

示例(li)2（多(duo)提壞(huai)賬(zhang)）：將最后一個條件“期(qi)末(mo)應收賬(zhang)款余(yu)額(e)為200萬元(yuan)”改為“期(qi)末(mo)應收賬(zhang)款余(yu)額(e)為50萬元(yuan)”，其余(yu)不變。

解答：借：資產減值損失  10

        貸：壞賬(zhang)準備    10

      借：資產減(jian)值損失  8

        貸：壞賬(zhang)準備        8

      借：壞賬準備(bei)      8

        貸：應(ying)收賬款        8

      借：壞(huai)賬準備(bei)      5

            貸：資產減(jian)值損失    5

參考(kao)文獻(References):

[1]姜海華(hua)(hua),敖躍華(hua)(hua).新《企業會計準則(ze)》環境下(xia)應收款項(xiang)減值損失的核算[J].中國管理信息(xi)化,2010,(2).

篇4

關(guan)鍵詞：應收賬(zhang)款；融資(zi)；國際保理；證(zheng)券化

1我(wo)國企(qi)業應收賬款管理存在(zai)的主要問題

我國企業在(zai)應收(shou)賬(zhang)款日常管理(li)中，普(pu)遍存在(zai)如下問(wen)題：

1.1應(ying)收賬款拖欠(qian)嚴重

根據(ju)市場(chang)調查，我國(guo)(guo)約有(you)80%的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)采取了(le)(le)賒銷的(de)(de)(de)方法(fa)，企(qi)業(ye)應(ying)(ying)收賬款(kuan)占(zhan)流動資金的(de)(de)(de)比重為(wei)50%以上(shang)，遠遠高于發(fa)達國(guo)(guo)家20%的(de)(de)(de)水平。企(qi)業(ye)之(zhi)間(jian)，尤其是國(guo)(guo)有(you)企(qi)業(ye)之(zhi)間(jian)相互拖欠貨款(kuan)，逾(yu)期應(ying)(ying)收賬款(kuan)居高不(bu)下(xia)。企(qi)業(ye)應(ying)(ying)收賬款(kuan)的(de)(de)(de)大量(liang)存(cun)在，虛增了(le)(le)賬面上(shang)的(de)(de)(de)銷售(shou)收入，一定程度上(shang)夸(kua)大了(le)(le)企(qi)業(ye)經營成果，增加了(le)(le)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)風險成本。

1.2資(zi)金使用效率低

在(zai)賒銷方(fang)式中，企(qi)業物(wu)資的(de)流動(dong)與資金(jin)流動(dong)是不(bu)一致(zhi)的(de)，發出商品(pin)，開出銷售(shou)發票，貨(huo)款(kuan)不(bu)能同(tong)步收回而銷售(shou)收入卻已得到確(que)認，這種沒有貨(huo)款(kuan)回籠(long)的(de)銷售(shou)收入，勢必導致(zhi)沒有現金(jin)流入的(de)銷售(shou)損益產生，迫使企(qi)業不(bu)得不(bu)運用(yong)有限的(de)流動(dong)資金(jin)來(lai)墊付各種稅(shui)金(jin)和費用(yong)。如果涉及(ji)跨年度銷售(shou)收入導致(zhi)的(de)應(ying)收賬款(kuan)，則企(qi)業還要(yao)用(yong)流動(dong)資金(jin)墊付股東年度分紅。

1.3信(xin)用管(guan)理部(bu)門角色定位不明(ming)確

目前(qian)在我國企業(ye)中一(yi)般采取兩種(zhong)(zhong)方式設立信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理部(bu)(bu)(bu)門：一(yi)種(zhong)(zhong)是財務總監領導下(xia)的信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理部(bu)(bu)(bu)門，另一(yi)種(zhong)(zhong)是銷(xiao)(xiao)售(shou)總監領導下(xia)的信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理部(bu)(bu)(bu)門。兩種(zhong)(zhong)方式都有其弊端(duan)。財務部(bu)(bu)(bu)門兼管(guan)(guan)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理，將財務對應(ying)收賬款的控(kong)制視作信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理，信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理的資源(yuan)和要素配置不齊(qi)全。實際上(shang)財務部(bu)(bu)(bu)門的控(kong)制更多的是事后控(kong)制，并不能承擔(dan)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理部(bu)(bu)(bu)門的全部(bu)(bu)(bu)職責。銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)門兼管(guan)(guan)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理缺點(dian)更明顯，銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)門以追(zhui)求高額銷(xiao)(xiao)售(shou)量為第一(yi)目標，為完成銷(xiao)(xiao)售(shou)業(ye)績而對賒銷(xiao)(xiao)風險置若罔聞。

1.4應收賬款的真實性及實際價值難(nan)以認定

據筆者調查，銀(yin)行(xing)目前(qian)開(kai)辦(ban)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款融資業務最擔心的(de)(de)(de)(de)問題是難(nan)以認定對應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款項下交易的(de)(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)性及應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)(de)(de)實(shi)際價(jia)值。銀(yin)行(xing)普通認為(wei)中小企業的(de)(de)(de)(de)財務制度多(duo)數(shu)不夠健全，缺乏規范(fan)的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款確(que)認方式，應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)性和實(shi)際價(jia)值難(nan)以進行(xing)認證，而且企業的(de)(de)(de)(de)貿易伙(huo)伴(ban)往往多(duo)數(shu)處于異(yi)地(di)，對這些異(yi)地(di)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款情況的(de)(de)(de)(de)了解(jie)更加困難(nan)。

1.5難以了解應收賬款債務人(ren)信(xin)用情況

應收賬(zhang)款作為(wei)抵(di)押品與土地、房產或存單存折相比較，把握度和(he)可(ke)控度較弱，不但需(xu)要(yao)考(kao)慮抵(di)質押人(ren)自身的(de)(de)(de)(de)財務和(he)信(xin)(xin)(xin)用(yong)狀況(kuang)，還需(xu)考(kao)慮到形成應收賬(zhang)款的(de)(de)(de)(de)上下游客(ke)(ke)戶(hu)(hu)資(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)情(qing)況(kuang)。如何全面(mian)獲(huo)取債務人(ren)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)情(qing)況(kuang)一直是銀(yin)行難(nan)以解決(jue)的(de)(de)(de)(de)問題。為(wei)了獲(huo)得商業(ye)(ye)信(xin)(xin)(xin)用(yong)，一些客(ke)(ke)戶(hu)(hu)偽造資(zi)(zi)(zi)信(xin)(xin)(xin)資(zi)(zi)(zi)料(liao)，客(ke)(ke)戶(hu)(hu)進行有(you)意的(de)(de)(de)(de)欺詐行為(wei)，而企(qi)業(ye)(ye)缺乏(fa)(fa)科學的(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)資(zi)(zi)(zi)料(liao)收集和(he)整理(li)的(de)(de)(de)(de)方(fang)法，客(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)檔案不完整，企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)決(jue)策和(he)控制缺乏(fa)(fa)有(you)效的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)支持。

2我(wo)國(guo)企業(ye)開(kai)展應收賬款融資的現(xian)實(shi)意義

當前(qian)，企業如何將應收賬款及時回收，已成為最重要的問題之一。而開展應收賬款融資對企業生產(chan)經營具有重要的現實(shi)意義。

2.1獲得更為理想(xiang)的資本(ben)結構

通(tong)過應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)融資，企業能夠在應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)到期前取得(de)現金(jin)(jin)資產，為(wei)正常的(de)(de)生(sheng)產運營(ying)提(ti)供現金(jin)(jin)支持(chi)，同時改(gai)善企業財(cai)務(wu)(wu)結構(gou)，提(ti)升(sheng)企業競(jing)爭能力。而且，如果采取無追索權(quan)的(de)(de)保(bao)理(li)融資模式，保(bao)理(li)商將買斷企業應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)風險大大降低(di)，并且資產負債(zhai)表中反(fan)映(ying)的(de)(de)是應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)減少和貨幣資金(jin)(jin)的(de)(de)增(zeng)加，負債(zhai)并沒(mei)有任何變化(hua)(hua)，更有利(li)于(yu)財(cai)務(wu)(wu)結構(gou)的(de)(de)優化(hua)(hua)。

2.2提高償債能力

企(qi)業通(tong)過轉讓應(ying)收(shou)賬款(kuan)，既融通(tong)了資金又避(bi)免了風險，且無(wu)需增加(jia)企(qi)業負債，還可以加(jia)速資金周轉，降低壞(huai)賬損失，減少(shao)信用調(diao)查(cha)及應(ying)收(shou)賬款(kuan)收(shou)款(kuan)的(de)開支(zhi)，從而提高企(qi)業的(de)利潤，增強企(qi)業的(de)經營(ying)活力，有助于國企(qi)走出困境。

2.3降低融資成本

應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)融資(zi)(zi)(zi)成本(ben)(ben)主要包括：一(yi)是咨詢成本(ben)(ben)；二是折扣成本(ben)(ben)；三(san)是納稅成本(ben)(ben)。有(you)資(zi)(zi)(zi)料顯示(shi)，資(zi)(zi)(zi)產(chan)證(zheng)(zheng)券(quan)化交易的(de)(de)中介體系收(shou)取的(de)(de)總費用(yong)率(lv)(lv)比其他(ta)融資(zi)(zi)(zi)方式的(de)(de)費用(yong)率(lv)(lv)低好幾個基點。而且(qie)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)證(zheng)(zheng)券(quan)化通(tong)過成熟的(de)(de)交易機構(gou)和資(zi)(zi)(zi)產(chan)重組、風險融資(zi)(zi)(zi)、信用(yong)增級等(deng)安排，改善(shan)了資(zi)(zi)(zi)產(chan)支持(chi)證(zheng)(zheng)券(quan)的(de)(de)發行(xing)條件，使證(zheng)(zheng)券(quan)發行(xing)人(ren)能以高于(yu)或等(deng)于(yu)面值的(de)(de)價格出售(shou)證(zheng)(zheng)券(quan)，加上支付的(de)(de)利率(lv)(lv)較(jiao)低，企業(ye)融資(zi)(zi)(zi)成本(ben)(ben)也必然大幅度降低。尤其在進行(xing)大額籌資(zi)(zi)(zi)時，應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)證(zheng)(zheng)券(quan)化通(tong)常表現出較(jiao)大的(de)(de)優越性。

2.4樹立企業(ye)良好(hao)形象(xiang)

應(ying)收賬(zhang)款(kuan)融(rong)資(zi)(zi)(zi)的本質是以應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的回籠(long)資(zi)(zi)(zi)金作為(wei)信(xin)(xin)貸資(zi)(zi)(zi)金的第一還款(kuan)來源，其信(xin)(xin)用(yong)基礎是借(jie)款(kuan)企(qi)業商業信(xin)(xin)用(yong)與買家商業信(xin)(xin)用(yong)的高(gao)度融(rong)合。應(ying)收賬(zhang)款(kuan)融(rong)資(zi)(zi)(zi)行為(wei)的廣(guang)泛(fan)開展，不僅能夠(gou)解決企(qi)業的融(rong)資(zi)(zi)(zi)難題，更能夠(gou)把商業信(xin)(xin)用(yong)的推廣(guang)與應(ying)用(yong)提高(gao)到新的層次，有利(li)于誠(cheng)信(xin)(xin)、守法的市(shi)場經濟(ji)規則(ze)的建立，更有利(li)于企(qi)業樹立良好形象。

3我國企業應收(shou)賬(zhang)款(kuan)融資的(de)方式選擇

3.1應收賬款抵押融(rong)資

應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)抵押融資(zi)是(shi)企(qi)業(ye)以(yi)(yi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)債權作為抵押擔保(bao)，向銀行(xing)、財(cai)務信(xin)貸(dai)(dai)(dai)公司等金融機(ji)(ji)構(gou)取得借(jie)款(kuan)(kuan)。一般由(you)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)債權人(ren)(ren)（出讓方(fang)）開出載有以(yi)(yi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)作為抵押擔保(bao)的(de)(de)(de)條款(kuan)(kuan)和(he)票據，然后(hou)在規(gui)定的(de)(de)(de)期限從貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)(kuan)機(ji)(ji)構(gou)在賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)限額(e)內取得現(xian)金。如果出讓人(ren)(ren)到期不能償還借(jie)款(kuan)(kuan)，則(ze)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)(kuan)機(ji)(ji)構(gou)有權行(xing)使(shi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)權來償還票據本金及其他(ta)費用(yong)。由(you)于企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)狀況和(he)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡等因素使(shi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)回收(shou)(shou)具(ju)有相(xiang)當的(de)(de)(de)風險，因此(ci)借(jie)款(kuan)(kuan)限額(e)通常是(shi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)額(e)的(de)(de)(de)60%至(zhi)90%。作為抵押貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，既可(ke)以(yi)(yi)由(you)借(jie)款(kuan)(kuan)人(ren)(ren)收(shou)(shou)取，也可(ke)以(yi)(yi)由(you)貸(dai)(dai)(dai)款(kuan)(kuan)人(ren)(ren)收(shou)(shou)取，但一般情況下，往往不通知債務人(ren)(ren)，而由(you)借(jie)款(kuan)(kuan)人(ren)(ren)繼續(xu)收(shou)(shou)取。

為了明(ming)確(que)借(jie)貸雙方(fang)的(de)(de)責(ze)任，應(ying)簽訂有(you)關協(xie)議，明(ming)確(que)如下問題：（1）借(jie)款(kuan)(kuan)人的(de)(de)借(jie)款(kuan)(kuan)償(chang)還(huan)期(qi)限(xian)、償(chang)還(huan)方(fang)式、利(li)率及表(biao)明(ming)到期(qi)如數清償(chang)本息(xi)(xi)的(de)(de)說明(ming)。（2）銀行或(huo)其(qi)他(ta)金融機構對抵(di)押擔(dan)保(bao)借(jie)款(kuan)(kuan)的(de)(de)追索權(quan)(quan)(quan)，即一旦應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)無(wu)法收(shou)回或(huo)收(shou)回的(de)(de)數額不足以(yi)償(chang)還(huan)放款(kuan)(kuan)的(de)(de)本息(xi)(xi)，銀行或(huo)其(qi)他(ta)金融機構有(you)權(quan)(quan)(quan)向借(jie)款(kuan)(kuan)人索賠(pei)的(de)(de)權(quan)(quan)(quan)利(li)。（3）對借(jie)款(kuan)(kuan)人逾(yu)期(qi)利(li)息(xi)(xi)與逾(yu)期(qi)違約(yue)金的(de)(de)規定(ding)。（4）借(jie)款(kuan)(kuan)人對擔(dan)保(bao)品(pin)擁有(you)所有(you)權(quan)(quan)(quan)的(de)(de)說明(ming)。此外，出借(jie)人還(huan)應(ying)鑒定(ding)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)價值，剔除一些賬(zhang)齡長，已成(cheng)死賬(zhang)的(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)，以(yi)便正確(que)計算擔(dan)保(bao)價值。

3.2應收(shou)賬款讓售(shou)融資

（1）國際保理。

保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)務(wu)(Factoring)是一(yi)項(xiang)集貿易融(rong)資(zi)、商業(ye)資(zi)信調查、應收賬(zhang)款(kuan)管理(li)(li)(li)及信用(yong)風險擔保(bao)(bao)于(yu)一(yi)體的新(xin)興(xing)綜(zong)合性金(jin)融(rong)服務(wu)。保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)務(wu)是指賣(mai)方（出(chu)口(kou)(kou)商）將其應收賬(zhang)款(kuan)打包出(chu)售給保(bao)(bao)理(li)(li)(li)商，由(you)保(bao)(bao)理(li)(li)(li)商負責應收賬(zhang)款(kuan)催收的一(yi)項(xiang)金(jin)融(rong)服務(wu)。隨著我(wo)(wo)國保(bao)(bao)理(li)(li)(li)市場(chang)的不(bu)斷成熟，保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)務(wu)功(gong)能(neng)的進一(yi)步開發，面對我(wo)(wo)國眾(zhong)多(duo)出(chu)口(kou)(kou)生產型中(zhong)小(xiao)企業(ye)的融(rong)資(zi)困境，研究保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)務(wu)供(gong)(gong)(gong)應鏈前置(zhi)創新(xin)，解決能(neng)夠取得國際定單卻(que)無(wu)法組(zu)織(zhi)或擴(kuo)大生產企業(ye)的融(rong)資(zi)問題，已經具備了新(xin)的現實條件(jian)。供(gong)(gong)(gong)應鏈前置(zhi)的研究就是把保(bao)(bao)理(li)(li)(li)從(cong)傳(chuan)統功(gong)能(neng)下延(yan)伸至供(gong)(gong)(gong)應鏈前端，從(cong)而貫穿于(yu)整個供(gong)(gong)(gong)應鏈，作(zuo)為一(yi)條并行的完整資(zi)金(jin)鏈保(bao)(bao)障供(gong)(gong)(gong)應鏈的正常運行。

據2003年(nian)FCI年(nian)報統計數(shu)據，2003年(nian)我(wo)國(guo)(guo)(guo)國(guo)(guo)(guo)際(ji)(ji)保(bao)(bao)理業(ye)(ye)務(wu)結算額僅(jin)為(wei)(wei)240百萬歐元，僅(jin)占(zhan)全球國(guo)(guo)(guo)際(ji)(ji)保(bao)(bao)理總額的(de)(de)(de)(de)0.503%，約占(zhan)我(wo)國(guo)(guo)(guo)同期出口(kou)額的(de)(de)(de)(de)0.068%。可見，國(guo)(guo)(guo)際(ji)(ji)保(bao)(bao)理業(ye)(ye)務(wu)在我(wo)國(guo)(guo)(guo)發展(zhan)(zhan)水(shui)平較低。此外(wai)，其(qi)分布也不(bu)(bu)平衡。國(guo)(guo)(guo)內(nei)尤其(qi)是西部的(de)(de)(de)(de)許(xu)多地區(qu)，國(guo)(guo)(guo)際(ji)(ji)保(bao)(bao)理業(ye)(ye)務(wu)仍(reng)然(ran)不(bu)(bu)為(wei)(wei)商(shang)業(ye)(ye)銀行和進出口(kou)企(qi)業(ye)(ye)所熟悉。這一狀(zhuang)況是與國(guo)(guo)(guo)際(ji)(ji)貿(mao)易中(zhong)(zhong)(zhong)信用(yong)證使用(yong)日漸(jian)減(jian)少，賒銷記賬(zhang)交易使用(yong)不(bu)(bu)斷增多的(de)(de)(de)(de)潮流相悖的(de)(de)(de)(de)。隨著(zhu)我(wo)國(guo)(guo)(guo)加(jia)入WTO、金融(rong)業(ye)(ye)對外(wai)開放程度日益加(jia)深，國(guo)(guo)(guo)際(ji)(ji)保(bao)(bao)理業(ye)(ye)務(wu)正迅(xun)速地成為(wei)(wei)外(wai)資銀行搶(qiang)占(zhan)中(zhong)(zhong)(zhong)國(guo)(guo)(guo)金融(rong)市場的(de)(de)(de)(de)極具(ju)競爭力的(de)(de)(de)(de)“武器”。我(wo)國(guo)(guo)(guo)商(shang)業(ye)(ye)銀行發展(zhan)(zhan)國(guo)(guo)(guo)際(ji)(ji)保(bao)(bao)理業(ye)(ye)務(wu)以填補產品空白和改善服務(wu)中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)足，已成為(wei)(wei)當務(wu)之急。

（2）福費廷。

福(fu)費廷(ting)(ting)(ting)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)是企業已經承(cheng)兌、擔保(bao)的(de)(de)遠(yuan)期(qi)(qi)票(piao)據(ju)(ju)(ju)向銀(yin)行(xing)和福(fu)費廷(ting)(ting)(ting)公司(si)(si)申(shen)請貼(tie)(tie)現(xian)、或(huo)(huo)者說是銀(yin)行(xing)或(huo)(huo)福(fu)費廷(ting)(ting)(ting)公司(si)(si)以(yi)無(wu)追(zhui)索(suo)(suo)權的(de)(de)方(fang)式為企業貼(tie)(tie)現(xian)遠(yuan)期(qi)(qi)票(piao)據(ju)(ju)(ju)。其(qi)與票(piao)據(ju)(ju)(ju)貼(tie)(tie)現(xian)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)區別在于，票(piao)據(ju)(ju)(ju)貼(tie)(tie)現(xian)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)依據(ju)(ju)(ju)是短期(qi)(qi)票(piao)據(ju)(ju)(ju)，貼(tie)(tie)現(xian)銀(yin)行(xing)對貼(tie)(tie)現(xian)申(shen)請人(ren)有追(zhui)索(suo)(suo)權；福(fu)費廷(ting)(ting)(ting)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)依據(ju)(ju)(ju)是遠(yuan)期(qi)(qi)票(piao)據(ju)(ju)(ju)（包(bao)括遠(yuan)期(qi)(qi)匯(hui)票(piao)和本票(piao)），貼(tie)(tie)現(xian)銀(yin)行(xing)或(huo)(huo)福(fu)費廷(ting)(ting)(ting)公司(si)(si)對貼(tie)(tie)現(xian)申(shen)請人(ren)無(wu)追(zhui)索(suo)(suo)權。福(fu)費廷(ting)(ting)(ting)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)與保(bao)付融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)區別在于，福(fu)費廷(ting)(ting)(ting)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)期(qi)(qi)限(xian)比(bi)保(bao)付融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)期(qi)(qi)限(xian)長；福(fu)費廷(ting)(ting)(ting)的(de)(de)金(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)服務比(bi)較單一、無(wu)連續(xu)性，保(bao)付的(de)(de)金(jin)融(rong)(rong)(rong)(rong)(rong)服務比(bi)較復雜(za)、具(ju)有連續(xu)性。

3.3應(ying)收賬款證券化融資

應收賬款(kuan)證(zheng)券(quan)化(hua)，即企業(ye)將(jiang)應收賬款(kuan)匯集后出售給專門(men)從(cong)事(shi)資(zi)(zi)(zi)產(chan)證(zheng)券(quan)化(hua)的(de)特(te)設(she)機構(gou)(gou)(SpecialPurposeVehicle,SPV)，注入SPV的(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)池。經(jing)過資(zi)(zi)(zi)產(chan)重(zhong)組和(he)信用增級后，SPV以該資(zi)(zi)(zi)產(chan)池所產(chan)生的(de)現(xian)金(jin)(jin)流為支(zhi)撐，在國內外金(jin)(jin)融(rong)市(shi)場上發(fa)行(xing)有(you)價證(zheng)券(quan)融(rong)資(zi)(zi)(zi)，最后用資(zi)(zi)(zi)產(chan)池產(chan)生的(de)現(xian)金(jin)(jin)流來清償所發(fa)行(xing)的(de)有(you)價證(zheng)券(quan)，從(cong)而達(da)到發(fa)起人籌(chou)到資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)、投(tou)資(zi)(zi)(zi)人取得回(hui)報的(de)目的(de)。特(te)設(she)機構(gou)(gou)SPV是專門(men)為資(zi)(zi)(zi)產(chan)證(zheng)券(quan)化(hua)設(she)立(li)(li)(li)的(de)特(te)殊實體。它可(ke)以是由證(zheng)券(quan)化(hua)發(fa)起人設(she)立(li)(li)(li)的(de)一個附屬(shu)機構(gou)(gou)，也可(ke)以是一個長期存在的(de)專門(men)進行(xing)資(zi)(zi)(zi)產(chan)證(zheng)券(quan)化(hua)的(de)機構(gou)(gou)，設(she)立(li)(li)(li)的(de)形(xing)式可(ke)以是信托(tuo)投(tou)資(zi)(zi)(zi)公(gong)司(si)、擔保公(gong)司(si)或其他獨立(li)(li)(li)法人實體。

目前利用應收賬(zhang)款(kuan)融(rong)資(zi)的企(qi)業(ye)逐漸(jian)增(zeng)加(jia)，比如中(zhong)國國際海運集(ji)裝箱（集(ji)團）股(gu)份有限公司（簡稱中(zhong)集(ji)集(ji)團）與荷蘭銀行于2000年3月在(zai)深圳簽署了總金額為8000萬美金的應收賬(zhang)款(kuan)證券化(hua)項(xiang)目協議，在(zai)國內(nei)企(qi)業(ye)中(zhong)首創資(zi)產證券化(hua)的融(rong)資(zi)先例，為中(zhong)國企(qi)業(ye)直接進入國際高層次資(zi)本市場開辟(pi)了道路。

在(zai)我國，應收賬款融資的順(shun)利(li)開展，還需各(ge)方緊密配合(he)和共同努(nu)力。企(qi)業要樹立良好的信(xin)用(yong)，銀行等金融機(ji)構要積極推進金融創新(xin)，國家也應制定相應的措(cuo)施對其加以完善。

參考文獻

［1］趙潔華(hua).應收賬款融資：開(kai)辟企業融資新渠道(dao)［J］.浙(zhe)江金融，2007，（3）.

［2］張立瑋(wei).金融創新：應收賬款讓售的優勢［J］.經濟特區(qu)，2005，（6）.

篇5

關(guan)鍵(jian)字：企業 應(ying)收賬(zhang)款 管理 加強 途徑

應(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)是(shi)指企(qi)(qi)業(ye)在(zai)銷(xiao)售商品(pin)、提(ti)供勞務等業(ye)務時應(ying)(ying)(ying)向客戶收取(qu)的(de)(de)(de)(de)期限在(zai)一個營(ying)業(ye)周期內的(de)(de)(de)(de)貸款(kuan)(kuan)及代墊款(kuan)(kuan)項。應(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)在(zai)一定(ding)程度上(shang)對于(yu)提(ti)高企(qi)(qi)業(ye)競爭力(li)(li)，擴大企(qi)(qi)業(ye)銷(xiao)售能力(li)(li)起著積極作用，但應(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)畢竟是(shi)企(qi)(qi)業(ye)擁有(you)的(de)(de)(de)(de)一項重(zhong)要(yao)資產(chan)，過多的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)必然會對企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)發展產(chan)生影響，不(bu)僅(jin)不(bu)利于(yu)企(qi)(qi)業(ye)資金(jin)的(de)(de)(de)(de)流(liu)動，增加企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟壓力(li)(li)，有(you)的(de)(de)(de)(de)甚至會變成(cheng)壞賬(zhang)，使企(qi)(qi)業(ye)蒙受巨大的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟損(sun)失，所(suo)以加強(qiang)企(qi)(qi)業(ye)應(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)顯得尤為(wei)重(zhong)要(yao)。

一、企業(ye)應收(shou)賬款(kuan)形成的原因

企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款形(xing)成(cheng)的(de)(de)(de)原(yuan)(yuan)因(yin)主要有以下兩個(ge)方(fang)面：一方(fang)面是(shi)商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)競(jing)爭，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在激(ji)烈的(de)(de)(de)市場競(jing)爭環境(jing)下，為(wei)了擴大商(shang)(shang)品(pin)的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售，增強企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)競(jing)爭能力，提高企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)商(shang)(shang)品(pin)在市場的(de)(de)(de)占有率而采取的(de)(de)(de)措施如(ru)：賒銷(xiao)(xiao)，這種(zhong)信(xin)用(yong)(yong)業(ye)(ye)(ye)務的(de)(de)(de)實(shi)質(zhi)是(shi)一種(zhong)商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)信(xin)用(yong)(yong)。商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)競(jing)爭是(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款形(xing)成(cheng)的(de)(de)(de)主要原(yuan)(yuan)因(yin)。另(ling)一方(fang)面是(shi)由于(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)商(shang)(shang)品(pin)的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售和收款的(de)(de)(de)時(shi)間不一致造成(cheng)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款，這種(zhong)應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款不屬于(yu)商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)信(xin)用(yong)(yong)。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款形(xing)成(cheng)的(de)(de)(de)以上兩個(ge)主要原(yuan)(yuan)因(yin)其實(shi)質(zhi)都會引起企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)資金(jin)墊支(zhi)，不利于(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資金(jin)的(de)(de)(de)回籠，提高了市場占有份額的(de)(de)(de)同時(shi)，給(gei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)帶來的(de)(de)(de)經(jing)濟負擔也是(shi)非(fei)常大的(de)(de)(de)。這就使得企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)加強應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款管理成(cheng)為(wei)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經(jing)濟管理的(de)(de)(de)又一重點。

二、應收賬款(kuan)對企業的影響

應收(shou)賬款是(shi)企(qi)(qi)業(ye)現(xian)金(jin)(jin)的(de)(de)一(yi)部(bu)分，高(gao)額的(de)(de)應收(shou)賬款必(bi)定大(da)(da)大(da)(da)減(jian)少(shao)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)流動(dong)資金(jin)(jin)，使企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)資金(jin)(jin)周轉發(fa)生(sheng)困難，長期以往(wang)，企(qi)(qi)業(ye)必(bi)定會被(bei)高(gao)額的(de)(de)應收(shou)賬款拖跨，最終(zhong)倒閉，退出(chu)市(shi)場(chang)。應收(shou)賬款是(shi)企(qi)(qi)業(ye)擴大(da)(da)銷售的(de)(de)一(yi)種手段，但(dan)往(wang)往(wang)造成(cheng)現(xian)金(jin)(jin)不(bu)足的(de)(de)問題(ti)。例如我國(guo)許(xu)多企(qi)(qi)業(ye)，包括一(yi)些經營狀(zhuang)(zhuang)況良好的(de)(de)上市(shi)公司(si)經常出(chu)現(xian)利潤(run)可(ke)觀，賬面狀(zhuang)(zhuang)況不(bu)錯(cuo)，但(dan)現(xian)資十分匱乏的(de)(de)局面。

另一方面，應(ying)收賬(zhang)款(kuan)演變(bian)成為壞(huai)賬(zhang)，將對(dui)企(qi)(qi)(qi)業造成重大的(de)(de)經濟損(sun)失。由于企(qi)(qi)(qi)業盲目(mu)的(de)(de)地擴大市(shi)場份額，以應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)上升來(lai)贏取銷售業績(ji)，但(dan)對(dui)于應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)管理卻處于疲軟狀態，使(shi)得許多(duo)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)逾期逐漸(jian)演變(bian)成為壞(huai)賬(zhang)，收回無望，有的(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業不(bu)(bu)得不(bu)(bu)變(bian)賣固定資產以周轉，來(lai)彌補應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)流失對(dui)流動資金的(de)(de)影(ying)響。

三(san)、企(qi)業(ye)加強應收(shou)賬(zhang)款管(guan)理的途徑

1.加強應收賬款的事前管理

所謂(wei)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)事(shi)前管理(li)，就是在應收(shou)賬(zhang)款(kuan)發生之前，對(dui)(dui)即(ji)將發生的(de)(de)(de)(de)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)分析(xi)、審核(he)、控制，以(yi)最(zui)小的(de)(de)(de)(de)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)獲取最(zui)大(da)的(de)(de)(de)(de)經濟利潤(run)。在對(dui)(dui)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)事(shi)前管理(li)時，首先(xian)要對(dui)(dui)銷售涉及(ji)到的(de)(de)(de)(de)各個環節進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)綜合(he)分析(xi)評價，例如銷售人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)資質、對(dui)(dui)客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)資信等(deng)級等(deng)要先(xian)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)評估，在確(que)定商(shang)務活(huo)動具(ju)有可行(xing)(xing)(xing)性(xing)后，要根據銷售人員(yuan)和客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)不同(tong)(tong)(tong)等(deng)級進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)限額(e)，對(dui)(dui)于(yu)超出限額(e)的(de)(de)(de)(de)部(bu)分要及(ji)時上報上級部(bu)門，得到上級部(bu)門的(de)(de)(de)(de)批示后，才能進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)交易合(he)同(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)起草與(yu)協(xie)商(shang)。在簽訂合(he)同(tong)(tong)(tong)時，要對(dui)(dui)銷售人員(yuan)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)責任(ren)劃分，在完(wan)成銷售任(ren)務時要負責應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)回收(shou)。而且(qie)合(he)同(tong)(tong)(tong)要素要齊(qi)全具(ju)體，特別的(de)(de)(de)(de)客(ke)戶資料、收(shou)款(kuan)期限、違約責任(ren)等(deng)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)明確(que)立項(xiang)，以(yi)規范統一的(de)(de)(de)(de)合(he)同(tong)(tong)(tong)來保障企業與(yu)客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)合(he)法權益。

2.加(jia)強(qiang)應收(shou)賬款的事中(zhong)管理

應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)中管(guan)理(li)(li)(li)就是(shi)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)在(zai)發(fa)(fa)(fa)生后，貨物進入客(ke)戶(hu)(hu)(hu)手中，而(er)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)未進入企業(ye)(ye)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)下的(de)(de)(de)(de)(de)這一(yi)(yi)階段進行(xing)有效(xiao)(xiao)管(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)系(xi)(xi)(xi)列措(cuo)(cuo)施(shi)(shi)。應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)中管(guan)理(li)(li)(li)是(shi)由企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務部(bu)門(men)(men)和業(ye)(ye)務部(bu)門(men)(men)共同進行(xing)管(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)。財(cai)務部(bu)門(men)(men)負責(ze)(ze)(ze)數據傳(chuan)遞(di)和信息(xi)反饋，業(ye)(ye)務部(bu)門(men)(men)負責(ze)(ze)(ze)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)聯(lian)系(xi)(xi)(xi)和款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項催收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)[1]。因此，在(zai)對(dui)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)進行(xing)事(shi)中管(guan)理(li)(li)(li)時，財(cai)務部(bu)門(men)(men)定(ding)(ding)期進行(xing)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務整(zheng)理(li)(li)(li)，并將(jiang)其結果以對(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)單的(de)(de)(de)(de)(de)形式(shi)通知客(ke)戶(hu)(hu)(hu)，一(yi)(yi)方面避(bi)免銷售人員弄虛作(zuo)假，另(ling)一(yi)(yi)方面能夠與(yu)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)就應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)進行(xing)認定(ding)(ding)，并對(dui)出(chu)現(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)題進行(xing)協商解決，為(wei)(wei)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)(hui)作(zuo)好鋪墊(dian)。而(er)業(ye)(ye)務部(bu)門(men)(men)則有必要與(yu)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)保持經(jing)常性的(de)(de)(de)(de)(de)聯(lian)系(xi)(xi)(xi)，一(yi)(yi)旦發(fa)(fa)(fa)現(xian)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)出(chu)現(xian)異(yi)常反應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)，立(li)即上(shang)報主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)(men)并提(ti)出(chu)針對(dui)性補救措(cuo)(cuo)施(shi)(shi)，及時發(fa)(fa)(fa)現(xian)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)違約行(xing)為(wei)(wei)，最大限度(du)(du)地減少企業(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)損(sun)失(shi)。無論是(shi)財(cai)務人員還是(shi)業(ye)(ye)務人員，其工(gong)作(zuo)都(dou)直(zhi)接受到企業(ye)(ye)管(guan)理(li)(li)(li)層的(de)(de)(de)(de)(de)指導。這就需要管(guan)理(li)(li)(li)層要以法(fa)律為(wei)(wei)依(yi)(yi)據，制(zhi)定(ding)(ding)與(yu)企業(ye)(ye)發(fa)(fa)(fa)展相適應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)政策、建立(li)信用管(guan)理(li)(li)(li)部(bu)門(men)(men)等(deng)一(yi)(yi)系(xi)(xi)(xi)列的(de)(de)(de)(de)(de)規章制(zhi)度(du)(du)，將(jiang)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)進行(xing)轉移、化解，增(zeng)加(jia)流動資(zi)金的(de)(de)(de)(de)(de)流動形式(shi)，盡可(ke)(ke)能地減少流動資(zi)金的(de)(de)(de)(de)(de)沉積。因此，在(zai)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)中管(guan)理(li)(li)(li)中，企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)層要學會應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)用國家有關(guan)法(fa)律來(lai)盡量(liang)減少壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)。應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)中管(guan)理(li)(li)(li)還要實(shi)行(xing)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)回(hui)(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)責(ze)(ze)(ze)任制(zhi)。在(zai)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)上(shang)，將(jiang) “應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)回(hui)(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)率(lv)” 直(zhi)接與(yu)企業(ye)(ye)職工(gong)工(gong)資(zi)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入和單位的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營承包(bao)考(kao)核掛(gua)鉤(gou)，實(shi)行(xing)責(ze)(ze)(ze)任管(guan)理(li)(li)(li)，樹立(li)高度(du)(du)重視意識(shi)。對(dui)每(mei)一(yi)(yi)筆(bi)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)業(ye)(ye)務的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)(fa)生都(dou)明確責(ze)(ze)(ze)任人，引(yin)入激勵(li)機制(zhi)，實(shi)施(shi)(shi)獎懲措(cuo)(cuo)施(shi)(shi)，企業(ye)(ye)可(ke)(ke)以將(jiang)欠款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)回(hui)(hui)(hui)籠(long)作(zuo)為(wei)(wei)考(kao)核有關(guan)部(bu)門(men)(men)及人員業(ye)(ye)績的(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要依(yi)(yi)據，并建立(li)指標考(kao)核體系(xi)(xi)(xi)，根據指標完成情(qing)況(kuang)與(yu)相關(guan)人員的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟效(xiao)(xiao)益掛(gua)鉤(gou)，以充分調(diao)動其積極性，從而(er)加(jia)速應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)回(hui)(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)[2]。

3.加強應(ying)收賬款的事后(hou)管(guan)理

應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)事后(hou)管(guan)理就是在應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)收(shou)(shou)回(hui)后(hou)，對應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)發生的(de)整(zheng)個過程進行相關分析、評價(jia)，重新審視客戶的(de)信用等級，補(bu)充客戶的(de)信用檔(dang)案(an)，制定(ding)適(shi)合(he)的(de)信用政(zheng)策。

3.1財(cai)務部門利用(yong)財(cai)務資料進(jin)行分析，比較收(shou)賬(zhang)(zhang)成(cheng)本與壞賬(zhang)(zhang)損失和機會成(cheng)本，為企(qi)業(ye)確定新的(de)信用(yong)標準、信用(yong)條(tiao)件和收(shou)賬(zhang)(zhang)政(zheng)策等提供依據(ju)，建立適合企(qi)業(ye)的(de)收(shou)賬(zhang)(zhang)制(zhi)度。對(dui)(dui)已經核銷的(de)壞賬(zhang)(zhang)仍要(yao)進(jin)行專門的(de)管理，要(yao)在(zai)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)明細賬(zhang)(zhang)和備查賬(zhang)(zhang)中清晰地記載壞賬(zhang)(zhang)的(de)核銷情況。對(dui)(dui)于以后又收(shou)回(hui)的(de)壞賬(zhang)(zhang)，要(yao)清楚(chu)地記賬(zhang)(zhang)，因為這反映了(le)客戶的(de)信用(yong)。

3.2 加強業(ye)(ye)(ye)務人(ren)員(yuan)的業(ye)(ye)(ye)務培(pei)訓。企業(ye)(ye)(ye)應(ying)該對業(ye)(ye)(ye)務人(ren)員(yuan)開展必(bi)要的業(ye)(ye)(ye)務知識和能(neng)力培(pei)訓，使他們能(neng)夠(gou)掌握一定的收賬方法和技巧，面對不(bu)同的客戶、場合采取(qu)不(bu)同的方式，達到較好的效(xiao)果。基(ji)本(ben)宗旨(zhi)是：業(ye)(ye)(ye)務人(ren)員(yuan)可結合具(ju)體情況，采取(qu)靈(ling)活手段，既要盡量(liang)減少(shao)損失，又要盡可能(neng)維護與(yu)客戶的良好信用關(guan)系。

3.3 提高(gao)企(qi)業管(guan)(guan)理者的素質。正確(que)決策、管(guan)(guan)理科(ke)學是(shi)企(qi)業管(guan)(guan)理者應具(ju)備(bei)的工作(zuo)能力。作(zuo)為企(qi)業管(guan)(guan)理者必須懂得(de)財務知識(shi)，現代企(qi)業經(jing)營(ying)管(guan)(guan)理知識(shi)和相應的法律法規(gui)知識(shi)，充分運用這些知識(shi)，減少應收賬(zhang)款的風險和損失(shi)。

參考文獻

篇6

一、企業應收賬款的成因分析

應收賬(zhang)款(kuan)的實質就是(shi)企業(ye)(ye)對銷售客(ke)戶(hu)群體(ti)采取的一種(zhong)信用營銷手段(duan)，目的是(shi)為(wei)了擴大客(ke)戶(hu)群體(ti)以及市場(chang)占有率。對于企業(ye)(ye)來講，應收賬(zhang)款(kuan)的產生主要是(shi)以下幾方面的原(yuan)因(yin)：

第(di)一由于企(qi)業(ye)(ye)所處(chu)的(de)市(shi)(shi)場競爭越來(lai)越激烈，企(qi)業(ye)(ye)管理者為(wei)了(le)進一步提升市(shi)(shi)場競爭地位，擴大(da)產品銷(xiao)售(shou)，加大(da)企(qi)業(ye)(ye)自身的(de)市(shi)(shi)場占有份額(e)，常(chang)常(chang)會(hui)采用賒銷(xiao)或(huo)者現金折扣的(de)方式來(lai)進行銷(xiao)售(shou)，這是企(qi)業(ye)(ye)產生(sheng)應收賬款的(de)最為(wei)主要的(de)原因。

另一(yi)方(fang)面，企業為了進(jin)一(yi)步(bu)減少企業產品庫存，降低企業自身的庫存商品管理(li)費用，管理(li)者會在自身庫存商品比較(jiao)多時采用較(jiao)為優惠的信用條件(jian)來進(jin)行(xing)商品賒銷，進(jin)而產生應收賬款。

二、應收賬(zhang)款對企業(ye)帶(dai)來的經營風險分析

如果應收(shou)(shou)賬款控制管理(li)不到位(wei)，應收(shou)(shou)賬款在(zai)企業(ye)的總資產中所占比例過大，很(hen)容易造(zao)成企業(ye)的經營風險，主要體現在(zai)以下幾方面：

（一）應收賬款會造成企業的資金周轉緊(jin)張

應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款會占用(yong)(yong)大(da)量(liang)企(qi)(qi)業(ye)生(sheng)產經營(ying)資(zi)(zi)金(jin)(jin)，降低(di)企(qi)(qi)業(ye)資(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)周(zhou)轉速(su)度，并使得(de)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)大(da)量(liang)流動資(zi)(zi)金(jin)(jin)沉淀在非生(sheng)產經營(ying)環節，導致(zhi)企(qi)(qi)業(ye)采購、生(sheng)產等環節經營(ying)資(zi)(zi)金(jin)(jin)短缺，進(jin)而制(zhi)約(yue)了企(qi)(qi)業(ye)正常(chang)的(de)(de)(de)生(sheng)產經營(ying)活(huo)動。如果企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款管理機制(zhi)不(bu)完(wan)善，大(da)量(liang)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款資(zi)(zi)金(jin)(jin)不(bu)能(neng)及時回籠(long)，成為壞賬(zhang)(zhang)呆賬(zhang)(zhang)，會直接造成企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)經營(ying)損失(shi)，影響企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)利潤收(shou)益。更有甚者，有的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)由于應(ying)收(shou)帳款占用(yong)(yong)了大(da)量(liang)流動資(zi)(zi)金(jin)(jin)，增加了財務費用(yong)(yong)，最終形成資(zi)(zi)不(bu)抵債的(de)(de)(de)惡(e)性循環。

（二）應收(shou)賬款(kuan)會增加企業的機會成(cheng)本

企業(ye)應(ying)收賬(zhang)款占用的(de)(de)資金是無法用于安排企業(ye)的(de)(de)再生產或者其他投資和支出，資金的(de)(de)機會(hui)成(cheng)本(ben)帶來(lai)的(de)(de)潛在收益難以實現，而且應(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)數(shu)額(e)越大(da)、賬(zhang)齡越長(chang)，造成(cheng)的(de)(de)機會(hui)成(cheng)本(ben)也就越高。

（三）應收(shou)賬款(kuan)會占用企業大量的管(guan)理(li)資(zi)源

應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)工作繁瑣(suo)復雜，企(qi)業對應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)進行(xing)管(guan)理(li)要(yao)在人力和物(wu)力上進行(xing)大(da)量的(de)(de)投入，有時為了(le)確保(bao)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)能(neng)夠(gou)回(hui)(hui)收(shou)，甚至是不得(de)不接受應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)總額折(zhe)扣回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)、對方以(yi)固定(ding)資產抵債等(deng)條(tiao)件，所有的(de)(de)這些增加了(le)企(qi)業的(de)(de)管(guan)理(li)費用(yong)，造成(cheng)了(le)企(qi)業自身(shen)合法利潤收(shou)益無法保(bao)障。

此外，由于(yu)應(ying)收賬款并不(bu)是實際(ji)取得的(de)銷售收入，不(bu)會(hui)產生(sheng)現(xian)金流入，因此對于(yu)普遍采用權責發生(sheng)制會(hui)計政策的(de)企(qi)業(ye)而言(yan)，在營業(ye)收入的(de)確認上，會(hui)出(chu)現(xian)利潤(run)虛增，同時也會(hui)造(zao)成企(qi)業(ye)稅(shui)費如增值稅(shui)和(he)企(qi)業(ye)所得稅(shui)的(de)增加(jia)，并致使企(qi)業(ye)的(de)本期利潤(run)與(yu)實際(ji)利潤(run)出(chu)現(xian)差異，影響企(qi)業(ye)的(de)財務(wu)和(he)經(jing)營決策，給企(qi)業(ye)帶來經(jing)營風險。

三、加(jia)強企業應收賬款管理(li)的建議措施

（一）合(he)理確定(ding)企業(ye)客戶群體的信用政(zheng)策

首先，合(he)(he)理(li)制定(ding)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)信用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的信用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)是否科(ke)學合(he)(he)理(li)在很大(da)(da)程度(du)上影(ying)響(xiang)(xiang)著自身應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)賒銷(xiao)的效(xiao)果，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管理(li)者應當圍繞信用(yong)(yong)期間、信用(yong)(yong)標(biao)準以(yi)(yi)及(ji)現(xian)金折扣(kou)的政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)等方面來合(he)(he)理(li)制定(ding)信用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)。信用(yong)(yong)期間指的是企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)設定(ding)的顧客從購(gou)貨到產(chan)品付款(kuan)(kuan)之間的時(shi)(shi)間。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)延(yan)長信用(yong)(yong)期可(ke)以(yi)(yi)增加(jia)銷(xiao)售額(e)，產(chan)生有(you)利影(ying)響(xiang)(xiang)，但同(tong)時(shi)(shi)也會因為時(shi)(shi)間的延(yan)長導(dao)致應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、壞賬(zhang)(zhang)損失(shi)(shi)以(yi)(yi)及(ji)收(shou)賬(zhang)(zhang)費(fei)用(yong)(yong)增加(jia)，進而(er)產(chan)生不利影(ying)響(xiang)(xiang)。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應當結合(he)(he)自身管理(li)實(shi)際合(he)(he)理(li)制定(ding)信用(yong)(yong)期。信用(yong)(yong)標(biao)準則是指顧客獲得企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)交易信用(yong)(yong)的基本條(tiao)件。較(jiao)高的信用(yong)(yong)標(biao)準可(ke)以(yi)(yi)減少企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)壞賬(zhang)(zhang)損失(shi)(shi)發生的可(ke)能性，但會影(ying)響(xiang)(xiang)銷(xiao)售量。較(jiao)低的信用(yong)(yong)標(biao)準會增加(jia)銷(xiao)售量，單會導(dao)致壞賬(zhang)(zhang)損失(shi)(shi)增加(jia)。現(xian)金折扣(kou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)可(ke)以(yi)(yi)縮短企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)收(shou)款(kuan)(kuan)期。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)在制定(ding)信用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)時(shi)(shi)需要在信用(yong)(yong)標(biao)準、信用(yong)(yong)期間以(yi)(yi)及(ji)現(xian)金折扣(kou)之間進行合(he)(he)理(li)判斷，降低應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)風險，實(shi)現(xian)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)利潤最大(da)(da)化。

（二(er)）加強應(ying)收賬款的監測預警管理

在(zai)企(qi)業的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)監測預警管理(li)上，應該(gai)注重(zhong)實現事前(qian)(qian)、事中與事后(hou)的(de)(de)(de)全程管理(li)。事前(qian)(qian)監測主要(yao)是在(zai)銷售階段(duan)，對(dui)(dui)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)品質、財(cai)務(wu)狀況、償債能(neng)力(li)進行調研，出具可行性(xing)報告，對(dui)(dui)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用情況做出判(pan)斷，并建立客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)檔案，除客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)基本資料(liao)如姓(xing)名、電話(hua)(hua)、住址等(deng)(deng)以外，還需著重(zhong)記錄客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)財(cai)務(wu)狀況、資本實力(li)以及歷史往來記錄等(deng)(deng)，并對(dui)(dui)每一客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)確(que)定(ding)(ding)相應的(de)(de)(de)授信(xin)(xin)(xin)等(deng)(deng)級(ji)。在(zai)事中控制階段(duan)，重(zhong)點是及時催繳(jiao)到期的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)，對(dui)(dui)于(yu)(yu)逾期未(wei)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)采取(qu)電話(hua)(hua)、郵件、上門訪問等(deng)(deng)多種措施進行催繳(jiao)，對(dui)(dui)重(zhong)大(da)逾期未(wei)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)及時訴(su)訟解決。在(zai)事后(hou)監測階段(duan)，主要(yao)是對(dui)(dui)信(xin)(xin)(xin)用等(deng)(deng)級(ji)的(de)(de)(de)重(zhong)新認定(ding)(ding)，通過應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)管理(li)情況，對(dui)(dui)信(xin)(xin)(xin)用等(deng)(deng)級(ji)作全面(mian)審核，以便于(yu)(yu)能(neng)與客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)最新變化保持一致，對(dui)(dui)于(yu)(yu)不同信(xin)(xin)(xin)用等(deng)(deng)級(ji)的(de)(de)(de)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)，企(qi)業再次(ci)銷售時就要(yao)采取(qu)不同的(de)(de)(de)銷售策略(lve)及結(jie)算(suan)方式。

（三）建立并逐步完善(shan)應收(shou)(shou)賬(zhang)款臺賬(zhang)管理以及催收(shou)(shou)責任制(zhi)度

首先，企(qi)業應(ying)(ying)該(gai)完善(shan)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)臺賬(zhang)(zhang)管理，依(yi)據客戶設立應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)臺賬(zhang)(zhang)，對(dui)各個業務部(bu)(bu)門(men)以及相關客戶的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)增減變動情(qing)況、賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、余額(e)等(deng)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)詳(xiang)細(xi)記錄和(he)反(fan)映，及時(shi)關注資(zi)信變化(hua)(hua)，并對(dui)可能(neng)出現應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)風險的(de)(de)(de)問題及時(shi)預警。其次(ci)，強(qiang)化(hua)(hua)合(he)同(tong)管理，及時(shi)追(zhui)蹤(zong)分析債(zhai)務人的(de)(de)(de)合(he)同(tong)執行(xing)(xing)(xing)情(qing)況，及時(shi)催(cui)繳到期(qi)(qi)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，對(dui)于逾(yu)期(qi)(qi)未收(shou)(shou)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)采取(qu)多種(zhong)措(cuo)施(shi)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)催(cui)繳，對(dui)重(zhong)大(da)逾(yu)期(qi)(qi)未收(shou)(shou)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)及時(shi)訴(su)訟解(jie)決，減少壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失的(de)(de)(de)發生。建(jian)立必要的(de)(de)(de)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)責任制(zhi)度，加大(da)催(cui)收(shou)(shou)力度，科學確定具(ju)體的(de)(de)(de)目標責任人，細(xi)化(hua)(hua)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)催(cui)收(shou)(shou)責任，將(jiang)企(qi)業應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)繳跟(gen)部(bu)(bu)門(men)業績(ji)考核進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)關聯，對(dui)于沒(mei)有完成應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)收(shou)(shou)繳的(de)(de)(de)部(bu)(bu)門(men)和(he)職工(gong)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)及時(shi)警示，對(dui)于減少企(qi)業壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失的(de)(de)(de)部(bu)(bu)門(men)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)獎勵(li)。

（四）依靠應收(shou)賬款形式的轉換減少(shao)壞賬、呆賬的發(fa)生

將(jiang)應(ying)收(shou)賬(zhang)款進行(xing)形(xing)式轉(zhuan)(zhuan)化是(shi)規避分(fen)擔應(ying)收(shou)賬(zhang)款風(feng)險(xian)的(de)有(you)效策略，也可(ke)以(yi)(yi)避免應(ying)收(shou)賬(zhang)款成為壞(huai)賬(zhang)呆賬(zhang)。最為常見(jian)的(de)的(de)轉(zhuan)(zhuan)換(huan)(huan)形(xing)式主要有(you)以(yi)(yi)下兩種：一(yi)種是(shi)將(jiang)應(ying)收(shou)賬(zhang)款轉(zhuan)(zhuan)換(huan)(huan)為應(ying)收(shou)票據，應(ying)收(shou)票據具有(you)比較強的(de)追(zhui)索權，通(tong)過在(zai)(zai)(zai)期前進行(xing)背(bei)書或者(zhe)貼現，減少(shao)壞(huai)賬(zhang)損(sun)失的(de)發生(sheng)；在(zai)(zai)(zai)客戶(hu)難(nan)以(yi)(yi)償還貨款時(shi)，企(qi)業(ye)可(ke)以(yi)(yi)要求(qiu)開具承兌匯票進行(xing)應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)抵(di)銷。另(ling)一(yi)種是(shi)對應(ying)收(shou)賬(zhang)款進行(xing)讓售(shou)或者(zhe)抵(di)押(ya)，依靠(kao)讓售(shou)或者(zhe)抵(di)押(ya)變(bian)現應(ying)收(shou)賬(zhang)款，讓售(shou)就是(shi)企(qi)業(ye)將(jiang)應(ying)收(shou)賬(zhang)款出(chu)售(shou)給從(cong)事此項(xiang)業(ye)務(wu)的(de)相關機(ji)構(gou)(gou)以(yi)(yi)及時(shi)獲得資金，客戶(hu)在(zai)(zai)(zai)還款時(shi)可(ke)以(yi)(yi)直接支付給機(ji)構(gou)(gou)；抵(di)押(ya)就是(shi)企(qi)業(ye)管理者(zhe)將(jiang)自(zi)身的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款作為擔保，從(cong)金融機(ji)構(gou)(gou)中(zhong)預先獲得貨款，待客戶(hu)收(shou)到欠款之后再(zai)如數轉(zhuan)(zhuan)交(jiao)金融機(ji)構(gou)(gou)部分(fen)借(jie)款，進而(er)在(zai)(zai)(zai)壞(huai)賬(zhang)損(sun)失發生(sheng)時(shi)避免經濟損(sun)失。

篇7

關鍵(jian)詞：應收賬(zhang)款 管(guan)理 措施

應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)是企(qi)業(ye)因銷售產品、材(cai)料(liao)、提供勞務(wu)等(deng)業(ye)務(wu)而應(ying)(ying)向(xiang)購貨(huo)方、接(jie)受(shou)勞務(wu)的(de)(de)(de)單位或個人收(shou)(shou)(shou)取(qu)的(de)(de)(de)款(kuan)項。應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)能(neng)否及(ji)時收(shou)(shou)(shou)回直(zhi)接(jie)影(ying)響企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)狀(zhuang)況，特別是在企(qi)業(ye)資(zi)(zi)金(jin)周轉困難時，應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)管理好壞將直(zhi)接(jie)影(ying)響企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)持續經(jing)營。如果應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)周轉速度(du)慢、變(bian)現力差可能(neng)引發大量壞賬(zhang)(zhang)損失(shi)，進(jin)而影(ying)響企(qi)業(ye)整體的(de)(de)(de)資(zi)(zi)產質(zhi)量，甚至會危及(ji)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)生存和發展。因此，應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)管理成為企(qi)業(ye)經(jing)營活動中日益重要的(de)(de)(de)問題(ti)(ti)，本文(wen)就應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)有關問題(ti)(ti)作初步(bu)探討(tao)。

一、應收賬款管理(li)中存在的問題

經(jing)(jing)營(ying)風(feng)險(xian)(xian)意識缺乏。應收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)存在(zai)是市(shi)場經(jing)(jing)濟(ji)(ji)下的(de)(de)必然(ran)現象。現代(dai)市(shi)場經(jing)(jing)濟(ji)(ji)本質就是信(xin)用(yong)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)。信(xin)用(yong)關系或信(xin)用(yong)方式已構(gou)成社會經(jing)(jing)濟(ji)(ji)運(yun)行的(de)(de)主(zhu)要形式。一(yi)(yi)些企(qi)(qi)(qi)業為了在(zai)激烈的(de)(de)市(shi)場競爭中獲(huo)得一(yi)(yi)席之地(di)，在(zai)事先(xian)未(wei)對(dui)付款人資信(xin)作深入(ru)調查，未(wei)對(dui)應收(shou)(shou)賬(zhang)款風(feng)險(xian)(xian)進行正確評(ping)估的(de)(de)情況下，采取和客(ke)戶簽訂短期的(de)(de)、一(yi)(yi)定額度(du)的(de)(de)銷售合同(tong)來吸引客(ke)戶，擴(kuo)大(da)其市(shi)場份額。企(qi)(qi)(qi)業雖然(ran)擴(kuo)大(da)了賒銷范(fan)圍，卻導致企(qi)(qi)(qi)業應收(shou)(shou)賬(zhang)款日益膨脹，在(zai)企(qi)(qi)(qi)業產生較(jiao)高(gao)賬(zhang)面利(li)潤的(de)(de)同(tong)時(shi)，卻忽視了大(da)量被客(ke)戶拖欠占用(yong)的(de)(de)流動資金能(neng)否(fou)及(ji)時(shi)收(shou)(shou)回的(de)(de)問題，導致壞賬(zhang)風(feng)險(xian)(xian)增加。此外，在(zai)產生大(da)量賒銷的(de)(de)賬(zhang)面營(ying)業收(shou)(shou)入(ru)后，企(qi)(qi)(qi)業還要為此繳納大(da)筆(bi)的(de)(de)稅金，更加劇(ju)了資金緊張的(de)(de)危機。

內部控制不(bu)嚴(yan)格(ge)。在(zai)有(you)些(xie)企(qi)業(ye)(ye)(ye)中，為了(le)調動銷(xiao)售(shou)人員的(de)(de)積極性，往往只將工(gong)資(zi)報(bao)酬與銷(xiao)售(shou)任務(wu)掛鉤，企(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)對銷(xiao)售(shou)部門的(de)(de)業(ye)(ye)(ye)績考(kao)(kao)核(he)上只注重銷(xiao)量，卻忽視了(le)大(da)量應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)產生壞賬(zhang)(zhang)的(de)(de)可能性，未將應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)納入考(kao)(kao)核(he)體系。銷(xiao)售(shou)部門為達到考(kao)(kao)核(he)目(mu)標(biao)，只關心銷(xiao)售(shou)任務(wu)的(de)(de)完成，而(er)不(bu)管應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)能否收回，導致(zhi)應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)大(da)幅上升，許多企(qi)業(ye)(ye)(ye)對應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)沒有(you)采取有(you)效(xiao)措施去(qu)催收，因而(er)造成企(qi)業(ye)(ye)(ye)賬(zhang)(zhang)面(mian)利(li)潤很(hen)多，實際(ji)上企(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)金(jin)周(zhou)轉困難(nan)，個(ge)別(bie)企(qi)業(ye)(ye)(ye)甚至無錢購買材料、發放(fang)工(gong)資(zi)。大(da)量應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)沉淀，嚴(yan)重影響了(le)企(qi)業(ye)(ye)(ye)正常(chang)的(de)(de)生產經營(ying)活動。

法(fa)制觀念淡薄。客戶不(bu)按合同(tong)、協議規定償還到期債務，作(zuo)為債權人一(yi)方的(de)企(qi)業有權利用(yong)法(fa)律(lv)來(lai)(lai)維護自己的(de)合法(fa)權益，但是(shi)由于(yu)企(qi)業經營(ying)者(zhe)法(fa)律(lv)意識淡薄，加(jia)之法(fa)律(lv)訴(su)訟的(de)時(shi)間較長、訴(su)訟手續復雜(za)等原因，使得一(yi)些(xie)企(qi)業寧可(ke)坐(zuo)視應收(shou)賬款淪為呆賬、壞賬，也不(bu)愿催索(suo)欠款或借助法(fa)律(lv)手段來(lai)(lai)維護自己的(de)權益

對(dui)發(fa)(fa)生壞(huai)賬(zhang)處置不力(li)。有(you)些企業(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)生壞(huai)賬(zhang)后，對(dui)壞(huai)賬(zhang)進行審計監督的力(li)度不夠，或者沒有(you)進行審計以明(ming)確責任(ren)人的責任(ren)，以至(zhi)在發(fa)(fa)生壞(huai)賬(zhang)時，這(zhe)些企業(ye)(ye)(ye)往往能積極提出賬(zhang)務上的處理意(yi)見，卻很少或很難(nan)追究直接(jie)責任(ren)人的經(jing)濟、民事或刑事責任(ren)，最終(zhong)導致(zhi)了企業(ye)(ye)(ye)對(dui)發(fa)(fa)生的有(you)關壞(huai)賬(zhang)處置不力(li)。

由于上述各種原因，目前，我國企業(ye)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)總(zong)量逐年(nian)(nian)遞增。據報道，1999年(nian)(nian)191家上市(shi)公(gong)司(si)年(nian)(nian)報中，超過60%的(de)(de)上市(shi)公(gong)司(si)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)余額均有不同幅度增長，其中近(jin)15%的(de)(de)上市(shi)公(gong)司(si)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)增加(jia)了1倍(bei)。有30%左(zuo)右的(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)最終都會成為難以回收(shou)(shou)的(de)(de)壞賬(zhang)，這是一(yi)筆很大的(de)(de)經濟損(sun)失(shi)，因此，加(jia)強應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)回收(shou)(shou)，減少資金(jin)占用，提高資金(jin)使(shi)用效(xiao)率非常重要。

二(er)、加強企業應收賬款管理的措施

1. 建立客戶信用檔案，劃分客戶的信用等級

信用管理的主要(yao)內容包括客戶經(jing)營的規模，效益、資(zi)金狀況以及所在(zai)(zai)區域的人(ren)口，消費習慣和發展前景，經(jing)營策略(lve)等。通過各種途徑收集資(zi)料后，應該一一歸(gui)檔，備查，對已建立關(guan)系的老客戶重在(zai)(zai)考察履約(yue)(yue)紀錄，看其是(shi)否(fou)履約(yue)(yue)付款，是(shi)否(fou)有多(duo)次(ci)違約(yue)(yue)現(xian)象(xiang)或以各種理由(you)拖延付款。

在信(xin)用(yong)調查的(de)基礎(chu)上，對客(ke)戶(hu)(hu)的(de)信(xin)用(yong)狀(zhuang)況進行(xing)評價，評價可以(yi)(yi)依據客(ke)戶(hu)(hu)的(de)品德、能力、資本、市場份(fen)額(e)、消費結構等(deng)(deng)方(fang)面來進行(xing)，通過評估，劃分客(ke)戶(hu)(hu)信(xin)用(yong)等(deng)(deng)級，以(yi)(yi)便決(jue)(jue)定是否向顧客(ke)提(ti)供商業(ye)信(xin)用(yong)。對于(yu)三個(ge)(ge)月內(nei)能收(shou)回(hui)貨款的(de)客(ke)戶(hu)(hu)應列入(ru)第(di)一個(ge)(ge)等(deng)(deng)級；應優先發展其經(jing)(jing)濟往來。打(da)折(zhe)回(hui)收(shou)是以(yi)(yi)部分經(jing)(jing)濟效益驅使客(ke)戶(hu)(hu)早日付(fu)款的(de)被動式方(fang)式，對于(yu)此類客(ke)戶(hu)(hu)應列入(ru)第(di)二等(deng)(deng)級，嚴格限制(zhi)信(xin)用(yong)額(e)度，逐步淡(dan)化，或促(cu)使其向第(di)一等(deng)(deng)級轉(zhuan)化；對于(yu)拖欠貨款六(liu)個(ge)(ge)月以(yi)(yi)上的(de)客(ke)戶(hu)(hu)，其信(xin)用(yong)應列入(ru)第(di)三等(deng)(deng)級，必須加大催收(shou)力度，堅決(jue)(jue)實行(xing)強制(zhi)措施，可采取訴訟或債(zhai)務重組(zu)方(fang)式進行(xing)解決(jue)(jue)。

2. 對(dui)應收賬(zhang)款按賬(zhang)齡進行分析

目前各企業(ye)在(zai)(zai)對客戶(hu)(hu)進(jin)(jin)行(xing)賬齡(ling)分(fen)析(xi)時(shi)用得(de)較多的(de)(de)一(yi)(yi)(yi)般是采取編制(zhi)帳齡(ling)分(fen)析(xi)表。在(zai)(zai)編制(zhi)帳齡(ling)分(fen)析(xi)表時(shi)，應(ying)將所有的(de)(de)從債(zhai)權確(que)定(ding)之(zhi)日起逾(yu)期(qi)(qi)的(de)(de)應(ying)收賬款編入表中，同時(shi)應(ying)根據企業(ye)預(yu)期(qi)(qi)的(de)(de)資金周轉率(lv)按月來確(que)定(ding)賬齡(ling)計算(suan)單位。在(zai)(zai)確(que)定(ding)逾(yu)期(qi)(qi)金額時(shi)，如果每(mei)一(yi)(yi)(yi)筆(bi)業(ye)務都(dou)是相互獨立的(de)(de)并可逐筆(bi)認(ren)定(ding)，確(que)認(ren)起來就(jiu)較為容易；當(dang)一(yi)(yi)(yi)個客戶(hu)(hu)長期(qi)(qi)有業(ye)務往來而且并未間斷(duan)時(shi)，雖(sui)然始終保持一(yi)(yi)(yi)定(ding)的(de)(de)欠款，只有當(dang)客戶(hu)(hu)在(zai)(zai)最后一(yi)(yi)(yi)筆(bi)交易款逾(yu)期(qi)(qi)時(shi)，才(cai)將其(qi)所有發生的(de)(de)欠款轉入到逾(yu)期(qi)(qi)的(de)(de)應(ying)收賬款來進(jin)(jin)行(xing)管理(li)。

3. 對應收賬款實(shi)施追蹤分(fen)析

應(ying)收(shou)賬(zhang)款一(yi)旦(dan)形成，企(qi)業就必須考慮(lv)如何按(an)期足額收(shou)回的(de)問題(ti)。企(qi)業應(ying)將那些掛賬(zhang)金額達、掛賬(zhang)時間長、經(jing)營狀況差的(de)客戶欠款作為考查的(de)重點(dian)。對(dui)于(yu)逾期未付(fu)的(de)催收(shou)程序(xu)，一(yi)般是(shi)信函、電話催收(shou)、派人員(yuan)洽談、付(fu)諸法律。企(qi)業對(dui)過(guo)期較(jiao)短的(de)客戶不與過(guo)多打擾，對(dui)過(guo)期較(jiao)長的(de)客戶，應(ying)加大(da)催收(shou)力度，企(qi)業要對(dui)賒銷(xiao)者(zhe)今后的(de)經(jing)營狀況償付(fu)能力進行追蹤分析，及時了解客戶的(de)流動(dong)資(zi)產是(shi)否能滿足變現(xian)的(de)需要，以防患于(yu)未然。

4. 建立良好(hao)的內部(bu)控制制度

良好的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)是(shi)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)壞賬(zhang)(zhang)的(de)(de)基本前(qian)提，其內(nei)(nei)容(rong)應包括：按財(cai)務(wu)管(guan)理內(nei)(nei)部(bu)牽制(zhi)(zhi)原則，加強(qiang)管(guan)理與監控(kong)(kong)有關職能部(bu)門(men)；建立(li)(li)嚴(yan)明的(de)(de)資金回籠制(zhi)(zhi)度(du)，成立(li)(li)專(zhuan)門(men)收(shou)賬(zhang)(zhang)機構，建立(li)(li)責任(ren)中心，將催(cui)(cui)收(shou)業(ye)績納入績效考核，完善應收(shou)賬(zhang)(zhang)款催(cui)(cui)收(shou)系統(tong)；建立(li)(li)健全企業(ye)內(nei)(nei)部(bu)監控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)度(du)，針對賒銷(xiao)的(de)(de)每(mei)一個環節，健全應收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)。努(nu)力形(xing)成一整套規范(fan)化的(de)(de)對應收(shou)賬(zhang)(zhang)款款的(de)(de)事(shi)前(qian)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)、事(shi)中控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)和事(shi)后(hou)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)程序。

5 .建立內部銷售(shou)責任制，強化應收賬(zhang)款的管(guan)理

強化日常管理，建立銷(xiao)售責(ze)任制，引(yin)入(ru)激(ji)勵機制，實(shi)施獎懲措(cuo)施. 企業(ye)可(ke)以將貨款回籠作為考核(he)銷(xiao)售部門及銷(xiao)售人(ren)員(yuan)(yuan)業(ye)績的主(zhu)要依(yi)據(ju)，并建立指標考核(he)體系(xi)，包(bao)括(kuo)銷(xiao)售收入(ru)總額，貨款回收率(lv)，應(ying)收賬款周轉率(lv)等，根據(ju)實(shi)際回收情況與清(qing)欠人(ren)員(yuan)(yuan)的工資掛(gua)鉤(gou)。

工作(zuo)單位(wei)：吉林(lin)財稅(shui)高(gao)等專科學校會計系(xi)

參考文獻：

[1].黃驥. 企業也應收賬款風險管理研(yan)究[J].財會研(yan)究, 2004,8:25-26.

[2].張帷. 企業也應(ying)收賬款管理(li)風險(xian)防范[J].工業技(ji)術經濟, 2006,3:43-45.

篇8

一、應(ying)收賬款管理(li)現(xian)狀分析

1.企(qi)(qi)業重(zhong)銷(xiao)售(shou)(shou)輕管理。隨著社會(hui)(hui)主(zhu)義(yi)市(shi)場經(jing)濟的(de)(de)發展(zhan)，賣(mai)方(fang)(fang)市(shi)場早已轉(zhuan)變(bian)為買方(fang)(fang)市(shi)場，為了擴大企(qi)(qi)業銷(xiao)售(shou)(shou)，提高(gao)市(shi)場占有(you)率，在(zai)規模、技術(shu)、成本(ben)等方(fang)(fang)面(mian)不(bu)(bu)(bu)具備競爭優勢的(de)(de)情(qing)況下，企(qi)(qi)業在(zai)銷(xiao)售(shou)(shou)過程中又不(bu)(bu)(bu)得不(bu)(bu)(bu)作出相應(ying)的(de)(de)讓步，如(ru)采取先發貨(huo)后付(fu)款的(de)(de)方(fang)(fang)式(shi)，在(zai)給予(yu)現金折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)的(de)(de)同時(shi)還(huan)延長(chang)信用(yong)期，使(shi)產品的(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款從數量和時(shi)間都增加了。例(li)如(ru)商(shang)業折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)、現金折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)問題。商(shang)業折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)是(shi)(shi)(shi)一種(zhong)折(zhe)(zhe)(zhe)價(jia)銷(xiao)售(shou)(shou)，現金折(zhe)(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)(kou)是(shi)(shi)(shi)為了鼓(gu)勵客戶提早付(fu)款而采用(yong)的(de)(de)一種(zhong)收(shou)(shou)(shou)款政策，無論如(ru)何(he)，這都是(shi)(shi)(shi)企(qi)(qi)業在(zai)利用(yong)商(shang)業信用(yong)開展(zhan)商(shang)業往(wang)(wang)來(lai)。但是(shi)(shi)(shi)企(qi)(qi)業在(zai)確(que)定客戶時(shi)，往(wang)(wang)往(wang)(wang)存(cun)在(zai)著一定程度上的(de)(de)盲目性(xing)。又如(ru)，在(zai)企(qi)(qi)業經(jing)營過程中，往(wang)(wang)往(wang)(wang)存(cun)在(zai)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款催收(shou)(shou)(shou)責任不(bu)(bu)(bu)明確(que)，認為應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款只是(shi)(shi)(shi)財(cai)務人員的(de)(de)事情(qing)，未與經(jing)濟效益掛(gua)鉤(gou)，導致(zhi)該(gai)收(shou)(shou)(shou)回的(de)(de)錢長(chang)時(shi)間收(shou)(shou)(shou)不(bu)(bu)(bu)回來(lai)。不(bu)(bu)(bu)僅嚴重(zhong)影響(xiang)了企(qi)(qi)業的(de)(de)資金周轉(zhuan)，而且會(hui)(hui)給企(qi)(qi)業帶來(lai)嚴重(zhong)損失(shi)。

2.企(qi)業(ye)追(zhui)求(qiu)片面的(de)(de)(de)競爭(zheng)，缺(que)乏風(feng)險防范意識(shi)。在現代社會(hui)激烈的(de)(de)(de)競爭(zheng)機制下(xia)，由于市(shi)(shi)場(chang)(chang)行(xing)為(wei)不規范，造成“僧多(duo)粥(zhou)少”。同時(shi)，由于市(shi)(shi)場(chang)(chang)經濟是以“信(xin)用(yong)(yong)(yong)為(wei)本”，但由于目前我國正處在市(shi)(shi)場(chang)(chang)經濟初(chu)級階段，社會(hui)信(xin)用(yong)(yong)(yong)體系尚未建立(li)，法制基礎也比(bi)較薄弱(ruo)，再加(jia)上地(di)(di)方保護主(zhu)義(yi)的(de)(de)(de)泛濫，使得我國信(xin)用(yong)(yong)(yong)短缺(que)現象大(da)(da)量存在，如企(qi)業(ye)間的(de)(de)(de)資(zi)(zi)金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬(zhang)壞賬(zhang)等層(ceng)出不窮，企(qi)業(ye)為(wei)了(le)擴大(da)(da)市(shi)(shi)場(chang)(chang)占(zhan)有率，不但要(yao)在成本、價格上下(xia)功(gong)夫(fu)，而且(qie)必須(xu)大(da)(da)量地(di)(di)運用(yong)(yong)(yong)商(shang)業(ye)信(xin)用(yong)(yong)(yong)促銷(xiao)。但是，某些企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)風(feng)險防范意識(shi)不強(qiang)，對應收(shou)賬(zhang)款風(feng)險進行(xing)正確評估的(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)下(xia)，采(cai)(cai)用(yong)(yong)(yong)較寬(kuan)松(song)的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)(yong)政策(ce)，盲目地(di)(di)采(cai)(cai)用(yong)(yong)(yong)賒銷(xiao)策(ce)略去(qu)爭(zheng)奪市(shi)(shi)場(chang)(chang)，只重視賬(zhang)面的(de)(de)(de)高利(li)潤，忽視了(le)大(da)(da)量被(bei)客戶拖欠占(zhan)用(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)流動資(zi)(zi)金能否(fou)及(ji)時(shi)收(shou)回的(de)(de)(de)問題。另外，為(wei)了(le)擴銷(xiao)，在事先未對付款人資(zi)(zi)信(xin)情(qing)況(kuang)作深入調查、從而成為(wei)應收(shou)賬(zhang)款風(feng)險加(jia)大(da)(da)的(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)原因(yin)。

3.內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)存在缺陷。內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)缺陷的識(shi)別與(yu)認定(ding)是企業(ye)(ye)內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)評價的關鍵，完善的應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)應(ying)該包(bao)括賒銷(xiao)審批、及(ji)時完整(zheng)入賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)、定(ding)期(qi)(qi)對賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)、超期(qi)(qi)催(cui)(cui)收等控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)環節。但目前我國不少中小(xiao)企業(ye)(ye)忽(hu)視內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)對企業(ye)(ye)的約束，甚至(zhi)將制(zhi)(zhi)訂的內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)只(zhi)是寫在書(shu)里，掛在墻上，卻沒有(you)落實(shi)(shi)到(dao)實(shi)(shi)踐(jian)工作中。目前，企業(ye)(ye)內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)不健全(quan)的問(wen)題屢見不鮮，這(zhe)也不利于應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的管理。發生應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款后，企業(ye)(ye)應(ying)該及(ji)時進(jin)(jin)行(xing)清算，催(cui)(cui)收，定(ding)期(qi)(qi)與(yu)對方(fang)進(jin)(jin)行(xing)對賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，進(jin)(jin)行(xing)核實(shi)(shi)，對于無(wu)法收回的應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款，沖減(jian)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準備金。

二、加大措(cuo)施，促進企業應收賬款清欠回(hui)籠

1.強化應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理力度(du)。首先，制定(ding)(ding)(ding)嚴格的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策(ce)(ce)。全面(mian)掌握客(ke)戶(hu)在財務狀況(kuang)和(he)經(jing)營狀況(kuang)等(deng)有(you)(you)關企(qi)業信(xin)(xin)用(yong)(yong)度(du)評(ping)價的(de)(de)(de)(de)(de)各方面(mian)基(ji)本信(xin)(xin)息(xi)，有(you)(you)利(li)于(yu)企(qi)業對(dui)(dui)客(ke)戶(hu)做出客(ke)觀而準(zhun)確的(de)(de)(de)(de)(de)判斷。如果企(qi)業制定(ding)(ding)(ding)確定(ding)(ding)(ding)信(xin)(xin)用(yong)(yong)期(qi)過短不足以吸引(yin)顧客(ke)，在商(shang)業競(jing)爭(zheng)中會使銷(xiao)售額下(xia)降(jiang)；如果企(qi)業制定(ding)(ding)(ding)信(xin)(xin)用(yong)(yong)期(qi)過長，有(you)(you)利(li)銷(xiao)售額和(he)利(li)潤的(de)(de)(de)(de)(de)增加，但必(bi)然引(yin)起(qi)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)投放成本的(de)(de)(de)(de)(de)增加，甚至(zhi)造(zao)成利(li)潤的(de)(de)(de)(de)(de)下(xia)降(jiang)。因此，我們(men)必(bi)須(xu)全面(mian)建立健全用(yong)(yong)戶(hu)信(xin)(xin)用(yong)(yong)等(deng)級制度(du)建設。競(jing)爭(zheng)使企(qi)業產生了(le)賒(she)銷(xiao)行為(wei)(wei)，賒(she)銷(xiao)效果的(de)(de)(de)(de)(de)好與壞，取決(jue)于(yu)企(qi)業制定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)期(qi)間(jian)、信(xin)(xin)用(yong)(yong)標準(zhun)和(he)現金折(zhe)扣等(deng)信(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策(ce)(ce)。其次，制定(ding)(ding)(ding)可(ke)行的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)政(zheng)策(ce)(ce)。企(qi)業對(dui)(dui)各種不同時(shi)期(qi)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)催收(shou)(shou)(shou)(shou)方式，包括準(zhun)備為(wei)(wei)此付(fu)出的(de)(de)(de)(de)(de)代價，這就(jiu)是收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)政(zheng)策(ce)(ce)。我們(men)應(ying)(ying)(ying)對(dui)(dui)有(you)(you)實力支付(fu)而近(jin)期(qi)不愿意支付(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)，應(ying)(ying)(ying)要求對(dui)(dui)方制定(ding)(ding)(ding)還款(kuan)(kuan)(kuan)計劃并(bing)提供相關的(de)(de)(de)(de)(de)擔保，確保其能逐步還款(kuan)(kuan)(kuan)，如對(dui)(dui)方不予以配(pei)合，為(wei)(wei)保護(hu)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)利(li)益(yi)，盡力降(jiang)低應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)，必(bi)要時(shi)運用(yong)(yong)法(fa)律(lv)手段維(wei)護(hu)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)合法(fa)權益(yi)。

2.加(jia)強應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款風險風范力度。首先(xian)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業必須對(dui)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)發(fa)生的(de)(de)可能(neng)性預(yu)先(xian)進行估計(ji)，并計(ji)提(ti)相應(ying)(ying)(ying)的(de)(de)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)準備金(jin)(jin)。壞賬(zhang)(zhang)(zhang)準備金(jin)(jin)的(de)(de)計(ji)提(ti)比例與應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡存(cun)在著密切的(de)(de)關系。應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款壞賬(zhang)(zhang)(zhang)準備金(jin)(jin)的(de)(de)具體(ti)計(ji)提(ti)比例可以(yi)由企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業根據自己的(de)(de)實際情況和(he)以(yi)往的(de)(de)經驗加(jia)以(yi)確定。其次，我們要從應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)形成、目(mu)標及日常(chang)管理(li)(li)(li)(li)入手。加(jia)強公司(si)的(de)(de)治理(li)(li)(li)(li)，針對(dui)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款管理(li)(li)(li)(li)中發(fa)現的(de)(de)問題，采取(qu)有(you)效的(de)(de)措施對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款加(jia)強管理(li)(li)(li)(li)，使企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款保持(chi)(chi)一個(ge)合理(li)(li)(li)(li)水平。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業應(ying)(ying)(ying)在發(fa)揮應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款擴(kuo)大銷(xiao)售和(he)減少存(cun)貨的(de)(de)功能(neng)同時，盡可能(neng)做到(dao)持(chi)(chi)有(you)成本最(zui)低、持(chi)(chi)有(you)風險最(zui)小、保持(chi)(chi)合理(li)(li)(li)(li)的(de)(de)現金(jin)(jin)流量和(he)較高(gao)的(de)(de)銷(xiao)售利潤，以(yi)達(da)到(dao)提(ti)高(gao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款投資的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)益率，從而不斷提(ti)高(gao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業效益，提(ti)高(gao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業競爭力。

3.加強應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)建(jian)設。內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)效率和效果(guo)直接影響企(qi)業(ye)(ye)發(fa)展健康與(yu)(yu)否，而(er)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款又是(shi)衡量企(qi)業(ye)(ye)是(shi)否運(yun)營良(liang)好的(de)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)指標之一。為規(gui)避企(qi)業(ye)(ye)財務(wu)風險，減少壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失，企(qi)業(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)制(zhi)(zhi)(zhi)訂相(xiang)應(ying)(ying)(ying)的(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)款項(xiang)管(guan)理(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)。對(dui)支付履約(yue)保證(zheng)金的(de)要(yao)(yao)(yao)(yao)建(jian)立(li)審批制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，明確責任人，落實(shi)催收(shou)責任和造成損失的(de)賠(pei)償(chang)責任，首先，我們要(yao)(yao)(yao)(yao)注重(zhong)合同管(guan)理(li)。從賒銷伊(yi)始就(jiu)應(ying)(ying)(ying)謹慎地(di)對(dui)待合同的(de)簽定，并且(qie)要(yao)(yao)(yao)(yao)在管(guan)理(li)過程(cheng)(cheng)中(zhong)不斷地(di)對(dui)其(qi)進行(xing)整理(li)和查詢，才能(neng)及時對(dui)銷售與(yu)(yu)收(shou)款的(de)跟蹤和執(zhi)行(xing)起(qi)到基本的(de)檢查和監督作用。其(qi)次，壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)核銷憑(ping)證(zheng)完(wan)(wan)備，要(yao)(yao)(yao)(yao)有完(wan)(wan)整的(de)程(cheng)(cheng)序。壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)核銷要(yao)(yao)(yao)(yao)有依據，對(dui)于永久性壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)核銷要(yao)(yao)(yao)(yao)有客觀(guan)的(de)媒體(ti)報道，如債務(wu)人的(de)死亡(wang)或破產。對(dui)于估計的(de)長期無法收(shou)回的(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，核銷后(hou)應(ying)(ying)(ying)專門登(deng)記(ji)，并仍然要(yao)(yao)(yao)(yao)派專人負責進行(xing)催收(shou)，定期核對(dui)，避免違法行(xing)為的(de)發(fa)生。第(di)三，健全內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)。例如，我們要(yao)(yao)(yao)(yao)建(jian)立(li)科學(xue)合理(li)的(de)業(ye)(ye)績(ji)評價(jia)體(ti)系(xi)、建(jian)立(li)現代企(qi)業(ye)(ye)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)，嚴格法人治理(li)結(jie)構、建(jian)立(li)職責明確、分工(gong)合理(li)、互相(xiang)協調、互相(xiang)制(zhi)(zhi)(zhi)約(yue)的(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款管(guan)理(li)機制(zhi)(zhi)(zhi)等等。

篇9

【關鍵詞】 企(qi)業 應收賬款(kuan) 清收 風險

一、引言

隨著我國社會主(zhu)義市場經濟的(de)(de)(de)(de)不(bu)斷(duan)發展，應收賬款作(zuo)(zuo)為(wei)一(yi)種營(ying)銷(xiao)(xiao)(xiao)策略和信用手段已經被越來越多(duo)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所接受，在企(qi)(qi)(qi)業(ye)日常經營(ying)管(guan)理中扮(ban)演(yan)著十分重(zhong)要的(de)(de)(de)(de)角色，成為(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)資(zi)產(chan)負債表(biao)中一(yi)項關鍵(jian)性的(de)(de)(de)(de)流動(dong)資(zi)產(chan)。一(yi)些企(qi)(qi)(qi)業(ye)為(wei)了在日趨激烈的(de)(de)(de)(de)市場競爭(zheng)中不(bu)斷(duan)擴(kuo)大(da)份額，對(dui)自身(shen)的(de)(de)(de)(de)新(xin)老客戶都(dou)采用賒銷(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)辦法來促進銷(xiao)(xiao)(xiao)售額的(de)(de)(de)(de)增長(chang)。面對(dui)這種趨勢(shi)，如果企(qi)(qi)(qi)業(ye)放任不(bu)斷(duan)擴(kuo)大(da)的(de)(de)(de)(de)應收賬款規模，而不(bu)采取任何具有針對(dui)性的(de)(de)(de)(de)控(kong)制措施，那么將會在很大(da)程(cheng)度(du)上增加企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)經營(ying)風(feng)險。在我國，尤其是(shi)一(yi)大(da)批中小企(qi)(qi)(qi)業(ye)，由于(yu)其具有注冊資(zi)金少、技術含量低(di)、成本低(di)等(deng)特點(dian)，往往會傾向于(yu)通過賒銷(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)方式(shi)銷(xiao)(xiao)(xiao)售產(chan)品，以此作(zuo)(zuo)為(wei)提升銷(xiao)(xiao)(xiao)售業(ye)績的(de)(de)(de)(de)渠(qu)道。長(chang)此以往，很多(duo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)已經明顯出現流動(dong)資(zi)金減少、賒銷(xiao)(xiao)(xiao)累積過多(duo)，業(ye)務(wu)人員為(wei)了自身(shen)的(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)售業(ye)績，對(dui)此現象熟視(shi)無(wu)睹，再(zai)加之企(qi)(qi)(qi)業(ye)管(guan)理層重(zhong)視(shi)程(cheng)度(du)的(de)(de)(de)(de)不(bu)足，很有可能造成企(qi)(qi)(qi)業(ye)資(zi)金周轉(zhuan)困難(nan)，甚至出現破(po)產(chan)倒(dao)閉(bi)的(de)(de)(de)(de)危機。

二(er)、企業應收(shou)賬款管理中存在(zai)的問題

1、應收賬款基礎性管理工作不夠規(gui)范

應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管理(li)是(shi)(shi)(shi)涉及(ji)到企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)資(zi)金安(an)全的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工作，本(ben)身應(ying)(ying)(ying)(ying)該受到企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)高度關注和(he)重視，但是(shi)(shi)(shi)，從現有的(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況(kuang)來看(kan)，我國企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)基(ji)礎(chu)性管理(li)工作還(huan)存在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)很(hen)多(duo)問(wen)(wen)(wen)題。造成(cheng)此類問(wen)(wen)(wen)題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)因素是(shi)(shi)(shi)多(duo)方面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，其中(zhong)(zhong)內部控制不力、經營意識欠缺、風(feng)險意識淡(dan)薄是(shi)(shi)(shi)造成(cheng)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)形成(cheng)不良的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主要因素。我國的(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)會(hui)計制度中(zhong)(zhong)已(yi)經明確(que)(que)規定(ding)，應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)是(shi)(shi)(shi)核(he)(he)算企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)由于(yu)銷售貨物、提供(gong)勞務(wu)等(deng)產生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)該向購(gou)貨方、勞務(wu)接受單(dan)位收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)款(kuan)項(xiang)。然(ran)(ran)而，在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)實(shi)際(ji)業(ye)(ye)務(wu)中(zhong)(zhong)，很(hen)多(duo)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)并沒有根據這一規定(ding)來針對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)進(jin)行核(he)(he)算，甚至一些企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)還(huan)將一些額(e)外的(de)(de)(de)(de)(de)(de)核(he)(he)算項(xiang)目也納入應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)核(he)(he)算之中(zhong)(zhong)，造成(cheng)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)余額(e)不準確(que)(que)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況(kuang)時有發生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)，對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)真實(shi)掌握自(zi)身的(de)(de)(de)(de)(de)(de)生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)產經營狀(zhuang)況(kuang)產生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)了極為不利(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)響。同時，很(hen)多(duo)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)性管理(li)工作中(zhong)(zhong)仍然(ran)(ran)存在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)很(hen)多(duo)不規范的(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)(wen)題，甚至把應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)核(he)(he)算工作當(dang)作是(shi)(shi)(shi)調節利(li)潤的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要渠(qu)道，這無疑會(hui)在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)呆壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)認(ren)定(ding)問(wen)(wen)(wen)題上(shang)造成(cheng)一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)扭曲。具體來說(shuo)，很(hen)多(duo)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)普遍存在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)著壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)、呆賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)確(que)(que)認(ren)不及(ji)時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)(wen)題，一些時間較長(chang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)一直處(chu)于(yu)掛賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)狀(zhuang)態，對(dui)于(yu)已(yi)經確(que)(que)認(ren)無法(fa)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)也沒有進(jin)行相應(ying)(ying)(ying)(ying)處(chu)理(li)，在(zai)(zai)(zai)(zai)(zai)很(hen)大(da)程度上(shang)造成(cheng)了企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)資(zi)產虛增的(de)(de)(de)(de)(de)(de)狀(zhuang)態。

2、缺乏對客(ke)戶資質和信用水平的深入了解和分析

企業(ye)在(zai)(zai)實際(ji)業(ye)務往(wang)(wang)來(lai)中，對(dui)于(yu)客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)資信(xin)(xin)和(he)信(xin)(xin)用水平(ping)一定要進(jin)行科(ke)學(xue)、全面(mian)、細致地了解(jie)和(he)分析，這也(ye)是(shi)判斷能(neng)(neng)否與客(ke)(ke)戶(hu)進(jin)行賒(she)銷(xiao)往(wang)(wang)來(lai)的(de)(de)(de)基本條(tiao)件(jian)。隨(sui)著市場(chang)競(jing)爭的(de)(de)(de)日趨激烈(lie)，很多企業(ye)為了第一時間爭取到客(ke)(ke)戶(hu)，不惜在(zai)(zai)沒有(you)(you)(you)全面(mian)了解(jie)客(ke)(ke)戶(hu)資信(xin)(xin)水平(ping)的(de)(de)(de)情況(kuang)(kuang)下就與客(ke)(ke)戶(hu)達(da)成賒(she)銷(xiao)協議(yi)，尤其針對(dui)我(wo)國大量的(de)(de)(de)民營中小企業(ye)來(lai)說，由于(yu)自身的(de)(de)(de)融(rong)資能(neng)(neng)力(li)較(jiao)為有(you)(you)(you)限，本身對(dui)風(feng)險的(de)(de)(de)抵(di)御能(neng)(neng)力(li)就較(jiao)弱(ruo)，客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)償付能(neng)(neng)力(li)、財務狀(zhuang)況(kuang)(kuang)、誠信(xin)(xin)程度都是(shi)企業(ye)在(zai)(zai)批準賒(she)銷(xiao)政(zheng)策之前所必須要評估的(de)(de)(de)環(huan)節(jie)。由于(yu)受到傳統管理觀念的(de)(de)(de)影響，我(wo)國很多企業(ye)對(dui)于(yu)財務管理工(gong)作并不是(shi)十分重視，為了節(jie)約人(ren)力(li)成本，財務部門人(ren)員十分緊張，往(wang)(wang)往(wang)(wang)只(zhi)有(you)(you)(you)一名會計，一名出納，有(you)(you)(you)的(de)(de)(de)小微企業(ye)甚至(zhi)會計和(he)出納都是(shi)由一人(ren)兼任。會計崗位的(de)(de)(de)職能(neng)(neng)被局限在(zai)(zai)做(zuo)賬(zhang)、報稅，沒有(you)(you)(you)信(xin)(xin)用部門對(dui)客(ke)(ke)戶(hu)是(shi)否滿(man)足賒(she)銷(xiao)條(tiao)件(jian)進(jin)行把關。由于(yu)缺(que)乏深入了解(jie)客(ke)(ke)戶(hu)資信(xin)(xin)狀(zhuang)況(kuang)(kuang)的(de)(de)(de)意識，因此在(zai)(zai)獲取客(ke)(ke)戶(hu)信(xin)(xin)息方面(mian)真實性、全面(mian)性等都有(you)(you)(you)不足，容易造成企業(ye)應收賬(zhang)款平(ping)均收款期延長(chang)、壞賬(zhang)比例提高、資金(jin)占用數額較(jiao)大等問(wen)題。

3、降低企業經營(ying)成果的真實性

對(dui)于任何一(yi)家企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)來(lai)說(shuo)(shuo)，如(ru)(ru)(ru)果(guo)(guo)(guo)(guo)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管理(li)(li)工作不到(dao)位(wei)，將(jiang)會(hui)(hui)(hui)對(dui)其生(sheng)產經(jing)營(ying)管理(li)(li)工作產生(sheng)直接的(de)負面影響(xiang)，尤(you)其是(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)降低企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經(jing)營(ying)成果(guo)(guo)(guo)(guo)的(de)真實性，長(chang)(chang)此以往，將(jiang)給企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)聲譽帶(dai)來(lai)不利(li)影響(xiang)。目前，權責發(fa)(fa)生(sheng)制(zhi)(zhi)是(shi)(shi)我國企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)普遍(bian)實施的(de)記賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)基礎，也(ye)就是(shi)(shi)說(shuo)(shuo)當期發(fa)(fa)生(sheng)的(de)賒銷業(ye)(ye)(ye)務應該全(quan)部計(ji)入(ru)當期收入(ru)中去。在(zai)這(zhe)樣的(de)制(zhi)(zhi)度(du)(du)背景下，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)當期實際現(xian)金流入(ru)量同賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)面上利(li)潤的(de)增(zeng)減并不一(yi)定成正比(bi)關系。我國企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)制(zhi)(zhi)度(du)(du)中已經(jing)明確要求企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應該根據(ju)自(zi)身應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)余額的(de)一(yi)定百分比(bi)來(lai)計(ji)提壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備(bei)，一(yi)般來(lai)說(shuo)(shuo)，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備(bei)的(de)計(ji)提率通(tong)常(chang)在(zai)3%～5%之間。如(ru)(ru)(ru)果(guo)(guo)(guo)(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)實際發(fa)(fa)生(sheng)的(de)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失超過(guo)了企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)事(shi)前計(ji)提的(de)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備(bei)額，說(shuo)(shuo)明企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管理(li)(li)方(fang)面存在(zai)較(jiao)為嚴(yan)(yan)重的(de)問題(ti)，如(ru)(ru)(ru)果(guo)(guo)(guo)(guo)放任此種狀況，那么(me)將(jiang)會(hui)(hui)(hui)給企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)帶(dai)來(lai)嚴(yan)(yan)重的(de)損失。因此，雖然企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)如(ru)(ru)(ru)果(guo)(guo)(guo)(guo)擁(yong)有較(jiao)大(da)(da)金額的(de)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)，會(hui)(hui)(hui)在(zai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)目上體(ti)現(xian)出營(ying)業(ye)(ye)(ye)利(li)潤的(de)增(zeng)加，但是(shi)(shi)如(ru)(ru)(ru)果(guo)(guo)(guo)(guo)管理(li)(li)不善，可能將(jiang)會(hui)(hui)(hui)給企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)長(chang)(chang)期健康發(fa)(fa)展(zhan)帶(dai)來(lai)極大(da)(da)的(de)隱患(huan)

三、完(wan)善企業應收賬款(kuan)管理的對策

1、主(zhu)動管理，建立健全(quan)應(ying)收(shou)賬款催(cui)收(shou)計(ji)劃

有(you)效解決應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)日常管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工作(zuo)，不(bu)(bu)僅(jin)能(neng)夠(gou)進(jin)(jin)一(yi)(yi)步(bu)推(tui)動企(qi)業經(jing)營運作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)健康發展，同時(shi)還(huan)能(neng)夠(gou)對(dui)市場(chang)秩序起到(dao)一(yi)(yi)定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規范作(zuo)用。為(wei)了(le)進(jin)(jin)一(yi)(yi)步(bu)提(ti)升(sheng)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)效率和效果，企(qi)業需要(yao)(yao)(yao)采用多(duo)種手段齊抓共管(guan)(guan)(guan)(guan)。首先，企(qi)業需要(yao)(yao)(yao)選擇正確的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)切入點進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，對(dui)不(bu)(bu)同類別的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)全面(mian)(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)整理(li)(li)與核(he)對(dui)。由于受到(dao)傳統管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)理(li)(li)念(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)影響，很(hen)(hen)多(duo)企(qi)業在(zai)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)方(fang)面(mian)(mian)較為(wei)粗(cu)放，在(zai)目(mu)前的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)形勢(shi)下，很(hen)(hen)難順(shun)利適應(ying)(ying)瞬息萬變的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)環境。目(mu)前我國經(jing)濟(ji)(ji)結構處(chu)于轉型升(sheng)級的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)關(guan)鍵性(xing)時(shi)期(qi)，一(yi)(yi)些(xie)企(qi)業在(zai)激(ji)烈(lie)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)市場(chang)競爭中由于缺(que)乏先進(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)理(li)(li)念(nian)和科學(xue)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)措施，導(dao)致出現半(ban)停產(chan)、停產(chan)，甚至倒閉(bi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)狀(zhuang)態。在(zai)此期(qi)間(jian)，不(bu)(bu)少企(qi)業形成了(le)大量的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，但是(shi)由于債(zhai)務人(ren)(ren)(ren)經(jing)濟(ji)(ji)狀(zhuang)況(kuang)(kuang)惡化、相(xiang)關(guan)經(jing)手人(ren)(ren)(ren)離崗(gang)等問題，導(dao)致應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)清收(shou)(shou)(shou)(shou)難度加大。鑒(jian)于此，企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)相(xiang)關(guan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)應(ying)(ying)該首先從原始憑證抓起，全面(mian)(mian)整理(li)(li)，追根(gen)溯(su)源，梳理(li)(li)清楚所有(you)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)性(xing)質(zhi)、內容(rong)、時(shi)間(jian)等要(yao)(yao)(yao)素，并且根(gen)據不(bu)(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)(yao)素特點對(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)科學(xue)分(fen)(fen)類。對(dui)于回(hui)收(shou)(shou)(shou)(shou)可(ke)能(neng)性(xing)較大的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，企(qi)業相(xiang)關(guan)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)需要(yao)(yao)(yao)及時(shi)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)上門催收(shou)(shou)(shou)(shou)；對(dui)于回(hui)收(shou)(shou)(shou)(shou)可(ke)能(neng)性(xing)較小的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，則可(ke)以采用發函(han)、電話等方(fang)式進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)核(he)對(dui)，必(bi)要(yao)(yao)(yao)時(shi)可(ke)以通過律師(shi)發函(han)核(he)對(dui)；對(dui)于情(qing)況(kuang)(kuang)還(huan)不(bu)(bu)是(shi)很(hen)(hen)清晰的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)則需要(yao)(yao)(yao)多(duo)渠道(dao)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)求證，摸清具體情(qing)況(kuang)(kuang)，在(zai)銷售人(ren)(ren)(ren)員(yuan)、經(jing)辦人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)共同協助之下，提(ti)高應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)核(he)對(dui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)準(zhun)確性(xing)。在(zai)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)處(chu)理(li)(li)中，清收(shou)(shou)(shou)(shou)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)不(bu)(bu)僅(jin)要(yao)(yao)(yao)對(dui)債(zhai)務人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)業狀(zhuang)況(kuang)(kuang)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)分(fen)(fen)析(xi)，還(huan)需要(yao)(yao)(yao)充分(fen)(fen)了(le)解債(zhai)務人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)家庭狀(zhuang)況(kuang)(kuang)，對(dui)其潛在(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)還(huan)款(kuan)(kuan)能(neng)力(li)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)預(yu)判，在(zai)分(fen)(fen)析(xi)結果中找出重點清收(shou)(shou)(shou)(shou)對(dui)象，為(wei)下一(yi)(yi)步(bu)清收(shou)(shou)(shou)(shou)行(xing)(xing)(xing)(xing)動地(di)開展制定相(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)計劃。

2、完善客戶評價審批制度(du)

企(qi)業在(zai)需(xu)要(yao)(yao)進(jin)(jin)行賒(she)銷業務(wu)之前，必須確保(bao)相關(guan)客戶(hu)評價審(shen)批制度(du)(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)完(wan)善(shan)與(yu)(yu)可(ke)靠。企(qi)業可(ke)以(yi)通過實(shi)地(di)走訪(fang)調(diao)查的(de)(de)(de)(de)方式，對(dui)(dui)(dui)客戶(hu)的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)(jing)營狀況、財務(wu)水平、信用(yong)情(qing)況進(jin)(jin)行詳細地(di)了(le)解，力爭做(zuo)到有的(de)(de)(de)(de)放矢，作為不(bu)斷完(wan)善(shan)客戶(hu)評價審(shen)批制度(du)(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)，為不(bu)斷補充客戶(hu)信用(yong)檔案創造條(tiao)件，日后(hou)成為企(qi)業應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款清收(shou)(shou)工作的(de)(de)(de)(de)重要(yao)(yao)參考(kao)依據。與(yu)(yu)此同時(shi)，企(qi)業在(zai)日常的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)(jing)營運(yun)作過程(cheng)中還需(xu)要(yao)(yao)對(dui)(dui)(dui)客戶(hu)的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)(jing)營狀況進(jin)(jin)行密切關(guan)注，對(dui)(dui)(dui)于(yu)重大經(jing)(jing)(jing)(jing)營事(shi)項，要(yao)(yao)及(ji)時(shi)調(diao)整對(dui)(dui)(dui)該客戶(hu)的(de)(de)(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款管(guan)理(li)政策(ce)，盡可(ke)能避(bi)免呆賬(zhang)(zhang)、壞賬(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)可(ke)能性(xing)，最大限度(du)(du)(du)(du)地(di)維護企(qi)業的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)利益(yi)。另一方面，企(qi)業還需(xu)要(yao)(yao)針(zhen)對(dui)(dui)(dui)賒(she)銷業務(wu)建立專門的(de)(de)(de)(de)審(shen)批制度(du)(du)(du)(du)，重視強化(hua)對(dui)(dui)(dui)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)事(shi)中監督，在(zai)實(shi)踐中不(bu)斷完(wan)善(shan)賒(she)銷審(shen)批制度(du)(du)(du)(du)，將(jiang)工作范(fan)圍和具體職(zhi)責(ze)進(jin)(jin)一步明確，將(jiang)賒(she)銷審(shen)批的(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)任務(wu)具體落實(shi)到個人。針(zhen)對(dui)(dui)(dui)各級主管(guan)部門來說，務(wu)必理(li)清自(zi)身的(de)(de)(de)(de)權(quan)責(ze)范(fan)圍，強化(hua)責(ze)任意識，做(zuo)好應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)記錄，將(jiang)賒(she)銷業務(wu)發(fa)生的(de)(de)(de)(de)時(shi)間、金額、期限、經(jing)(jing)(jing)(jing)辦人等關(guan)鍵要(yao)(yao)素準確、及(ji)時(shi)、完(wan)整地(di)進(jin)(jin)行記錄和妥(tuo)善(shan)保(bao)管(guan)，定期排查風險，嚴格杜絕由于(yu)過度(du)(du)(du)(du)賒(she)銷而帶來的(de)(de)(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款回收(shou)(shou)困難的(de)(de)(de)(de)問(wen)題(ti)。

3、為應收(shou)賬款計提相應的壞賬準備

企(qi)(qi)(qi)業(ye)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)余額(e)越(yue)高，那(nei)(nei)么發(fa)生壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)可能(neng)性也就(jiu)越(yue)大(da)，為了(le)讓(rang)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)發(fa)生的(de)(de)(de)(de)損失不(bu)對(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)正常(chang)經(jing)營運(yun)作、財務(wu)收(shou)支狀(zhuang)況(kuang)產生較大(da)的(de)(de)(de)(de)影響(xiang)，就(jiu)需要嚴(yan)格遵循謹慎性原則，按(an)(an)照科(ke)學的(de)(de)(de)(de)方(fang)法對(dui)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)余額(e)計(ji)(ji)提(ti)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準備，以(yi)便在壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)真(zhen)實發(fa)生的(de)(de)(de)(de)時(shi)候予(yu)以(yi)沖(chong)銷，從而確保企(qi)(qi)(qi)業(ye)能(neng)夠(gou)對(dui)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)規模進行整體(ti)有(you)效把握(wo)。目前，我國企(qi)(qi)(qi)業(ye)所普遍采用(yong)的(de)(de)(de)(de)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)計(ji)(ji)提(ti)方(fang)法是應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)百分(fen)比(bi)法，需要企(qi)(qi)(qi)業(ye)根(gen)據(ju)自身(shen)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)余額(e)，按(an)(an)照3‰～5‰的(de)(de)(de)(de)比(bi)例來計(ji)(ji)提(ti)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準備。然而，根(gen)據(ju)實踐經(jing)驗來看，這(zhe)樣的(de)(de)(de)(de)計(ji)(ji)提(ti)方(fang)法存(cun)在一(yi)定的(de)(de)(de)(de)缺陷，主要體(ti)現(xian)(xian)在應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)余額(e)中已經(jing)有(you)一(yi)些處(chu)于長(chang)(chang)期(qi)掛(gua)(gua)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)狀(zhuang)態(tai)，這(zhe)部(bu)(bu)分(fen)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)很有(you)可能(neng)已經(jing)出現(xian)(xian)了(le)呆壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，那(nei)(nei)么長(chang)(chang)期(qi)掛(gua)(gua)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)就(jiu)會導致企(qi)(qi)(qi)業(ye)資產的(de)(de)(de)(de)虛增。因此，企(qi)(qi)(qi)業(ye)可以(yi)考慮采用(yong)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)分(fen)析法。賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)是根(gen)據(ju)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所持有(you)的(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)時(shi)間長(chang)(chang)短來作為壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)計(ji)(ji)提(ti)基礎的(de)(de)(de)(de)。通常(chang)來說，企(qi)(qi)(qi)業(ye)持有(you)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)時(shi)間越(yue)長(chang)(chang)，出現(xian)(xian)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)可能(neng)性就(jiu)越(yue)大(da)，一(yi)旦逾期(qi)，發(fa)生壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)可能(neng)性就(jiu)更大(da)了(le)。掛(gua)(gua)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)超(chao)過半年、超(chao)過一(yi)年、超(chao)過兩(liang)年是逾期(qi)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)三(san)個階段(duan)。其(qi)中，掛(gua)(gua)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)超(chao)過半年的(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)具有(you)較大(da)的(de)(de)(de)(de)可回收(shou)性，企(qi)(qi)(qi)業(ye)應(ying)該將清收(shou)的(de)(de)(de)(de)重點(dian)放在這(zhe)部(bu)(bu)分(fen)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)上。

四、結語

綜上(shang)所述，面對競爭(zheng)日趨激(ji)烈的(de)(de)(de)市(shi)場環(huan)境，企(qi)(qi)業(ye)要(yao)想(xiang)保持(chi)自身(shen)的(de)(de)(de)市(shi)場份額和銷(xiao)售業(ye)績(ji)，應(ying)(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)(de)發生(sheng)難以避免。客觀來(lai)看(kan)，賒(she)銷(xiao)確實(shi)能給企(qi)(qi)業(ye)銷(xiao)售業(ye)績(ji)的(de)(de)(de)增長帶來(lai)一定的(de)(de)(de)刺(ci)激(ji)效用，但是隨之而(er)來(lai)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)款管(guan)理(li)問題也需要(yao)企(qi)(qi)業(ye)高(gao)度重(zhong)視(shi)。企(qi)(qi)業(ye)應(ying)(ying)該綜合(he)考慮各種(zhong)不利(li)因素和自身(shen)的(de)(de)(de)財力水平(ping)，絕不能盲目憑借賒(she)銷(xiao)來(lai)作為推動(dong)企(qi)(qi)業(ye)經營運作的(de)(de)(de)核心方式。鑒于此(ci)，企(qi)(qi)業(ye)應(ying)(ying)該在應(ying)(ying)收賬(zhang)款管(guan)理(li)的(de)(de)(de)利(li)弊中尋找恰當的(de)(de)(de)平(ping)衡點，力爭(zheng)實(shi)現應(ying)(ying)收賬(zhang)款管(guan)理(li)目標，思想(xiang)上(shang)高(gao)度重(zhong)視(shi)、行動(dong)上(shang)嚴(yan)格控制，積極應(ying)(ying)對應(ying)(ying)收賬(zhang)款風險。

【參考文獻】

[1] 滕慧嶺：淺析我國建筑企業應收款管理問題及(ji)應對措施[J].現代經(jing)濟信息，2014（6）.

篇10

關(guan)鍵詞(ci)：商業(ye)銀行；國(guo)內保理；法(fa)律關(guan)系；法(fa)律風險；防范機制

新頒布的(de)(de)(de)《中(zhong)(zhong)華人民共(gong)和國(guo)民法(fa)(fa)(fa)(fa)典》（以下簡稱《民法(fa)(fa)(fa)(fa)典》）首(shou)次將(jiang)“保(bao)(bao)理(li)(li)(li)合(he)同”作(zuo)為(wei)有(you)名合(he)同加(jia)以規范。實(shi)(shi)際(ji)上，在《民法(fa)(fa)(fa)(fa)典》頒布以前(qian)，我國(guo)的(de)(de)(de)商(shang)業(ye)(ye)銀(yin)(yin)行(xing)等(deng)金融機(ji)構(gou)和企業(ye)(ye)已經開展(zhan)了保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)(ye)務(wu)，《民法(fa)(fa)(fa)(fa)典》對(dui)保(bao)(bao)理(li)(li)(li)合(he)同的(de)(de)(de)規定(ding)雖然為(wei)實(shi)(shi)踐(jian)(jian)提(ti)供了直接(jie)的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)律依據，但由于保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)(ye)務(wu)有(you)關保(bao)(bao)理(li)(li)(li)糾紛的(de)(de)(de)司法(fa)(fa)(fa)(fa)解(jie)釋尚未(wei)出(chu)臺(tai)，司法(fa)(fa)(fa)(fa)實(shi)(shi)踐(jian)(jian)中(zhong)(zhong)對(dui)保(bao)(bao)理(li)(li)(li)合(he)同各方權利(li)義務(wu)認定(ding)的(de)(de)(de)司法(fa)(fa)(fa)(fa)裁(cai)判標準尺度不一，銀(yin)(yin)行(xing)保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)(ye)務(wu)相對(dui)于其他業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)律風(feng)險(xian)更為(wei)突出(chu)。本文以商(shang)業(ye)(ye)銀(yin)(yin)行(xing)國(guo)內(nei)(nei)保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)(ye)務(wu)法(fa)(fa)(fa)(fa)律風(feng)險(xian)防范為(wei)出(chu)發點(dian)，闡述保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)基本交易(yi)結構(gou)及法(fa)(fa)(fa)(fa)律關系、保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)(ye)務(wu)應收賬款范圍，剖析(xi)商(shang)業(ye)(ye)銀(yin)(yin)行(xing)國(guo)內(nei)(nei)保(bao)(bao)理(li)(li)(li)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)律風(feng)險(xian)，并在現(xian)有(you)國(guo)內(nei)(nei)法(fa)(fa)(fa)(fa)律和司法(fa)(fa)(fa)(fa)實(shi)(shi)踐(jian)(jian)基礎上，提(ti)出(chu)商(shang)業(ye)(ye)銀(yin)(yin)行(xing)防范保(bao)(bao)理(li)(li)(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)律風(feng)險(xian)的(de)(de)(de)思考(kao)。

1商業銀行(xing)保理的基本交易結構及法律關系

法(fa)(fa)律規范體系是調整法(fa)(fa)律關系的重要(yao)手段。國內商(shang)業(ye)銀行保(bao)理(li)業(ye)務(wu)(wu)法(fa)(fa)律體系以《民法(fa)(fa)典(dian)》為核(he)心(xin)，以《商(shang)業(ye)銀行保(bao)理(li)業(ye)務(wu)(wu)管理(li)暫行辦(ban)(ban)法(fa)(fa)》（以下(xia)簡稱(cheng)《管理(li)辦(ban)(ban)法(fa)(fa)》）、《關于加(jia)強銀行保(bao)理(li)融資業(ye)務(wu)(wu)管理(li)的通知》、《應收(shou)賬款質押登(deng)記(ji)辦(ban)(ban)法(fa)(fa)》（以下(xia)簡稱(cheng)《登(deng)記(ji)辦(ban)(ban)法(fa)(fa)》）等法(fa)(fa)規為外(wai)延，對我國商(shang)業(ye)保(bao)理(li)業(ye)務(wu)(wu)開展規定。

根據《民法典(dian)》第七(qi)百六(liu)十一條規定(ding)保(bao)理合同是指債權(quan)人轉讓應(ying)收(shou)賬款(kuan)給保(bao)理人，并(bing)(bing)由其提(ti)供(gong)(gong)服(fu)務(wu)(wu)(wu)。《管(guan)理辦(ban)法》第六(liu)條，銀行保(bao)理業務(wu)(wu)(wu)圍繞應(ying)收(shou)賬款(kuan)展開，并(bing)(bing)以保(bao)理商提(ti)供(gong)(gong)多種服(fu)務(wu)(wu)(wu)為(wei)節(jie)點的(de)一種金融服(fu)務(wu)(wu)(wu)。并(bing)(bing)且此(ci)處的(de)保(bao)理業務(wu)(wu)(wu)為(wei)銀行在債權(quan)人轉讓應(ying)收(shou)賬款(kuan)之后(hou)提(ti)供(gong)(gong)的(de)第六(liu)條規定(ding)之服(fu)務(wu)(wu)(wu)。

由(you)此可以看出(chu)商(shang)業(ye)銀行保理(li)(li)的基本交易結構(gou)：買方(fang)與(yu)賣方(fang)之(zhi)間建立(li)基礎交易合同，債權由(you)賣方(fang)取(qu)得，并將其讓與(yu)商(shang)業(ye)銀行，與(yu)之(zhi)訂立(li)保理(li)(li)合同。

其中，賣(mai)(mai)方(fang)是指(zhi)(zhi)基(ji)礎交易合同(tong)中的(de)債權(quan)人，即轉讓應(ying)收賬款(kuan)債權(quan)給商(shang)業銀(yin)(yin)行(xing)、申請壞賬擔保(bao)(bao)等服(fu)務(wu)一方(fang)；買方(fang)指(zhi)(zhi)的(de)是基(ji)礎合同(tong)中承(cheng)擔付款(kuan)義務(wu)人，即在保(bao)(bao)理(li)后，對(dui)保(bao)(bao)理(li)商(shang)負有給付對(dui)價義務(wu)的(de)一方(fang)。此外，在保(bao)(bao)理(li)銀(yin)(yin)行(xing)與賣(mai)(mai)方(fang)之(zhi)間，銀(yin)(yin)行(xing)以(yi)保(bao)(bao)理(li)合同(tong)為內容提供(gong)服(fu)務(wu)給賣(mai)(mai)方(fang)。

一(yi)般來(lai)說(shuo)，保理合(he)同由兩個(ge)合(he)同構(gou)成，其一(yi)為(wei)應(ying)收賬款的(de)基(ji)礎交易合(he)同；其二為(wei)轉讓應(ying)收賬款而訂立的(de)保理合(he)同。正是(shi)由于債權債務(wu)之間交易結構(gou)的(de)復雜性和(he)法(fa)律(lv)關(guan)系的(de)多重性，在保理業務(wu)中容易出現法(fa)律(lv)風(feng)險，這(zhe)正是(shi)本文主要討論(lun)與解決的(de)問題。

2商(shang)業(ye)銀行國內保理業(ye)務應(ying)收賬款債(zhai)權(quan)范圍

2.1應收(shou)賬款的界定

應收(shou)賬(zhang)款(kuan)在保(bao)理(li)業務中是核心業務。根(gen)據(ju)(ju)《登記辦(ban)法(fa)》對(dui)應受賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)，因(yin)(yin)提(ti)供(gong)貨物、服(fu)(fu)務或(huo)設施(shi)等在基礎(chu)合同規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)項目，權利人(ren)(ren)獲得(de)(de)取得(de)(de)價(jia)金(jin)的(de)(de)(de)權利，義務人(ren)(ren)既可以現在當(dang)場償(chang)還也(ye)可以約定(ding)期限償(chang)還。并且違(wei)反(fan)法(fa)律(lv)、行政法(fa)規(gui)相關(guan)規(gui)定(ding)而形成的(de)(de)(de)權利也(ye)除(chu)(chu)外(wai)。根(gen)據(ju)(ju)《管(guan)理(li)辦(ban)法(fa)》對(dui)其的(de)(de)(de)規(gui)定(ding)，應收(shou)賬(zhang)款(kuan)包(bao)括企業提(ti)供(gong)相關(guan)服(fu)(fu)務后(hou)取得(de)(de)的(de)(de)(de)報(bao)酬，但是因(yin)(yin)票據(ju)(ju)及其他有價(jia)證(zheng)券而形成的(de)(de)(de)債權除(chu)(chu)外(wai)。因(yin)(yin)此，對(dui)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)界定(ding)，在排除(chu)(chu)因(yin)(yin)票據(ju)(ju)及其他有價(jia)證(zheng)券而形成的(de)(de)(de)債權、違(wei)反(fan)法(fa)律(lv)、行政法(fa)規(gui)相關(guan)規(gui)定(ding)而形成的(de)(de)(de)權利基礎(chu)上，因(yin)(yin)提(ti)供(gong)貨物、服(fu)(fu)務或(huo)設施(shi)而使(shi)債權人(ren)(ren)依(yi)法(fa)享有的(de)(de)(de)不管(guan)是現有的(de)(de)(de)還是未來的(de)(de)(de)付(fu)款(kuan)請(qing)求權應包(bao)含在應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)范圍內。

2.2商(shang)業銀行(xing)國(guo)內(nei)保(bao)理業務(wu)應(ying)收賬款債(zhai)權(quan)范圍

2.2.1可以開展保理業(ye)務的應(ying)收賬款

《登記辦法(fa)》第(di)二條規定(ding)應(ying)收(shou)賬(zhang)款的權利，而《管理辦法(fa)》并未(wei)對可以開展(zhan)銀行保理業(ye)務的應(ying)收(shou)賬(zhang)款具體說明。同(tong)時(shi)，《登記辦法(fa)》的規定(ding)存在兜底條款，所以使得(de)該條款并沒有實質性的作(zuo)用(yong)。

2.2.2不(bu)宜開展保理業(ye)務的(de)應收賬(zhang)款

根據(ju)《管(guan)理辦法(fa)》第(di)十三條，因不合法(fa)的(de)基礎交易合同、寄(ji)售(shou)合同等(deng)產生的(de)應收(shou)賬款(kuan)，商業銀行不得對此開展保理的(de)相(xiang)關業務。

其(qi)(qi)(qi)中，不(bu)(bu)(bu)合(he)(he)法(fa)基(ji)礎交易合(he)(he)同(tong)不(bu)(bu)(bu)得(de)開展(zhan)保(bao)理(li)(li)業務(wu)，是因(yin)(yin)為(wei)基(ji)礎交易合(he)(he)同(tong)不(bu)(bu)(bu)合(he)(he)法(fa)，應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)本身(shen)就不(bu)(bu)(bu)存在(zai)據以(yi)存在(zai)的(de)(de)(de)(de)法(fa)律基(ji)礎，所以(yi)保(bao)理(li)(li)銀行(xing)也不(bu)(bu)(bu)能(neng)(neng)合(he)(he)法(fa)取得(de)該(gai)(gai)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)。寄售合(he)(he)同(tong)是一(yi)種無(wu)法(fa)產生(sheng)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)交易合(he)(he)同(tong)，其(qi)(qi)(qi)本身(shen)不(bu)(bu)(bu)適(shi)為(wei)基(ji)礎合(he)(he)同(tong)。關于(yu)(yu)(yu)權(quan)(quan)屬(shu)不(bu)(bu)(bu)清應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)，因(yin)(yin)其(qi)(qi)(qi)無(wu)法(fa)確(que)(que)定應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)債權(quan)(quan)人(ren)，在(zai)之先(xian)的(de)(de)(de)(de)權(quan)(quan)利(li)人(ren)如(ru)果未明確(que)(que)表示放棄權(quan)(quan)利(li)，那(nei)么保(bao)理(li)(li)銀行(xing)將無(wu)法(fa)基(ji)于(yu)(yu)(yu)合(he)(he)法(fa)有(you)效的(de)(de)(de)(de)受讓取得(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)，以(yi)致于(yu)(yu)(yu)無(wu)法(fa)開展(zhan)保(bao)理(li)(li)業務(wu)。未來應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)指的(de)(de)(de)(de)是在(zai)基(ji)礎合(he)(he)同(tong)中的(de)(de)(de)(de)賣(mai)方(fang)(fang)或提(ti)供服(fu)務(wu)的(de)(de)(de)(de)一(yi)方(fang)(fang)因(yin)(yin)未完(wan)全履行(xing)義務(wu)而(er)產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)未來可(ke)預期的(de)(de)(de)(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)，而(er)合(he)(he)同(tong)中的(de)(de)(de)(de)賣(mai)方(fang)(fang)或者提(ti)供服(fu)務(wu)的(de)(de)(de)(de)一(yi)方(fang)(fang)到底(di)能(neng)(neng)否(fou)履行(xing)合(he)(he)同(tong)、能(neng)(neng)否(fou)將預期應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)變為(wei)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)具有(you)不(bu)(bu)(bu)確(que)(que)定性，使得(de)該(gai)(gai)類保(bao)理(li)(li)業務(wu)的(de)(de)(de)(de)風(feng)險更(geng)大(da)，因(yin)(yin)此(ci)未來應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)不(bu)(bu)(bu)適(shi)宜開展(zhan)保(bao)理(li)(li)業務(wu)，《管(guan)理(li)(li)辦法(fa)》遂將其(qi)(qi)(qi)排除(chu)。票(piao)據因(yin)(yin)其(qi)(qi)(qi)具有(you)無(wu)因(yin)(yin)性，在(zai)不(bu)(bu)(bu)屬(shu)于(yu)(yu)(yu)票(piao)據基(ji)礎關系后，票(piao)據權(quan)(quan)利(li)獨立存在(zai)。由該(gai)(gai)票(piao)據產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)付款(kuan)請求權(quan)(quan)不(bu)(bu)(bu)再(zai)屬(shu)于(yu)(yu)(yu)基(ji)礎交易合(he)(he)同(tong)，即票(piao)據權(quan)(quan)利(li)依據票(piao)據法(fa)的(de)(de)(de)(de)規定進行(xing)流轉，沒有(you)開展(zhan)保(bao)理(li)(li)業務(wu)的(de)(de)(de)(de)必要(yao)。

2.3應收賬款(kuan)與交易結構(gou)和(he)法律關系之(zhi)間的關系

上文已對應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)概念(nian)以(yi)及(ji)保理(li)(li)合同(tong)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)范圍(wei)做出區分(fen)，我們(men)不(bu)難發現，在保理(li)(li)業務的(de)交(jiao)易結構中，應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)是(shi)不(bu)同(tong)主體之間的(de)樞紐(niu)。在債(zhai)權(quan)(quan)人(ren)與(yu)(yu)債(zhai)務人(ren)之間、在保理(li)(li)銀行與(yu)(yu)債(zhai)權(quan)(quan)人(ren)之間，應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)將三方(fang)緊密聯系(xi)起來。但實(shi)踐(jian)中應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)范圍(wei)不(bu)明確(que)，性質不(bu)確(que)定，可(ke)能是(shi)法律風險(xian)最大的(de)原(yuan)因。

3商業(ye)銀行國內保理業(ye)務法律風險與防范

3.1應(ying)收賬款不實的法律風(feng)險(xian)與(yu)防(fang)范

《民(min)法(fa)典》第(di)七百六(liu)十(shi)三條是關于(yu)“騙(pian)保”的規(gui)定。實(shi)(shi)踐中會(hui)存在債(zhai)權人虛構應收(shou)賬(zhang)款并且與保理(li)(li)(li)銀(yin)行(xing)簽(qian)訂保理(li)(li)(li)合同(tong)(tong)的情況。債(zhai)權沒有公(gong)示的要求，保理(li)(li)(li)銀(yin)行(xing)也無法(fa)確定基(ji)(ji)(ji)礎(chu)(chu)合同(tong)(tong)是否存在，無法(fa)判斷(duan)其(qi)真(zhen)實(shi)(shi)性(xing)。應收(shou)賬(zhang)款由基(ji)(ji)(ji)礎(chu)(chu)交易(yi)合同(tong)(tong)產(chan)生，即(ji)便基(ji)(ji)(ji)礎(chu)(chu)交易(yi)合同(tong)(tong)存在虛假情況，但不意味著以(yi)其(qi)為(wei)基(ji)(ji)(ji)礎(chu)(chu)簽(qian)訂的保理(li)(li)(li)合同(tong)(tong)不具有法(fa)律(lv)效(xiao)力，因為(wei)兩(liang)者(zhe)屬于(yu)兩(liang)個獨立的合同(tong)(tong)。只要保理(li)(li)(li)合同(tong)(tong)基(ji)(ji)(ji)于(yu)當事人合意，且不會(hui)損害(hai)他人合法(fa)權益，保理(li)(li)(li)合同(tong)(tong)即(ji)是有效(xiao)。

第(di)一(yi)、《管理(li)(li)辦(ban)法》第(di)十(shi)四條規定商業(ye)銀行(xing)開展保(bao)理(li)(li)業(ye)務時(shi)對應(ying)(ying)收賬款的合(he)理(li)(li)審(shen)(shen)(shen)查(cha)及注意事項(xiang)的義(yi)務。如嚴格審(shen)(shen)(shen)核基礎合(he)同雙(shuang)方的信用狀況(kuang)與(yu)資產、核查(cha)其(qi)履(lv)行(xing)能力(li)等。因(yin)此，商業(ye)銀行(xing)在辦(ban)理(li)(li)國內保(bao)理(li)(li)業(ye)務時(shi)，首先，應(ying)(ying)具有防范風險的意識(shi)；然后，應(ying)(ying)按照法律規定，審(shen)(shen)(shen)查(cha)買賣雙(shuang)方的資信、經營及財務狀況(kuang)，分(fen)析擬辦(ban)理(li)(li)保(bao)理(li)(li)融資業(ye)務的應(ying)(ying)收賬款的狀態等其(qi)他防范措施。

第二(er)、根據(ju)《管理辦法(fa)》第十五條規定的(de)商業(ye)銀(yin)行保(bao)(bao)理融資業(ye)務(wu)管理中(zhong)的(de)盡(jin)職調(diao)查(cha)義務(wu)。商業(ye)銀(yin)行在(zai)(zai)開(kai)展保(bao)(bao)理業(ye)務(wu)時應嚴格(ge)審核相關材料，確認相關交(jiao)易行為的(de)真(zhen)實(shi)合(he)理性。因(yin)此，在(zai)(zai)開(kai)展相關業(ye)務(wu)時商業(ye)銀(yin)行應及時對基礎交(jiao)易合(he)同的(de)真(zhen)偽進行核實(shi)。并盡(jin)職調(diao)查(cha)與業(ye)務(wu)相關事項的(de)真(zhen)實(shi)性，確保(bao)(bao)業(ye)務(wu)正常開(kai)展。

3.2應(ying)收賬款權屬不清的(de)法律風險與防(fang)范

根(gen)據《管理(li)辦(ban)法》第十(shi)三條，對(dui)權屬(shu)不清的(de)應收賬(zhang)款做(zuo)出(chu)了(le)相(xiang)關(guan)規定(ding)。權屬(shu)不清大多為由商(shang)業銀行或者(zhe)保理(li)公司提供的(de)出(chu)質或轉讓(rang)業務的(de)應收賬(zhang)款。權屬(shu)不清的(de)賬(zhang)款可能(neng)會導致(zhi)銀行最終無法實(shi)現債(zhai)權。根(gen)據《管理(li)辦(ban)法》第十(shi)四條的(de)規定(ding)，銀行在(zai)開展(zhan)保理(li)業務時(shi)，應該對(dui)賬(zhang)款的(de)情況做(zuo)出(chu)一定(ding)的(de)了(le)解，在(zai)其是(shi)否(fou)出(chu)質、轉讓(rang)以及賬(zhang)齡結構等方面(mian)做(zuo)出(chu)詳細的(de)審(shen)查(cha)。依照法律規定(ding)，查(cha)詢相(xiang)關(guan)登(deng)記信息，并履(lv)行合理(li)注意義務，確(que)定(ding)是(shi)否(fou)存在(zai)權屬(shu)爭議，將保理(li)風險降到最低。

3.3應收賬款轉讓的法律風險

首先，《民法(fa)典》第五(wu)百四十五(wu)條是關于不(bu)得(de)轉讓(rang)(rang)的債權(quan)的規定(ding)。若(ruo)(ruo)是雙方當(dang)事人(ren)基礎合同中存在債權(quan)不(bu)得(de)轉讓(rang)(rang)的約定(ding)。并且(qie)該約定(ding)符(fu)合法(fa)律規定(ding)，保(bao)理(li)銀(yin)行(xing)便(bian)會無法(fa)得(de)到應收(shou)賬(zhang)款。但該條第二款做出(chu)了(le)除外規定(ding)，若(ruo)(ruo)當(dang)事人(ren)雙方約定(ding)只能轉讓(rang)(rang)金錢債權(quan)的，則(ze)善意第三(san)人(ren)享有抗辯權(quan)。因此，在在禁止轉讓(rang)(rang)的情(qing)況(kuang)下，銀(yin)行(xing)是善意的，保(bao)理(li)合同有效。

其(qi)次，為(wei)了避免糾紛，商業(ye)銀行在辦(ban)(ban)理(li)保理(li)業(ye)務時應當(dang)嚴格(ge)審查禁止轉讓約定(ding)，防范應收賬款(kuan)禁止轉讓的法律風(feng)險。因(yin)為(wei)在存(cun)在禁止轉讓的約定(ding)時，除非債(zhai)務人放棄該(gai)權利(li)，否則該(gai)應收賬款(kuan)不得辦(ban)(ban)理(li)保理(li)業(ye)務（金錢(qian)之債(zhai)除外(wai)）。

根據《民法典(dian)》第五百四(si)(si)十(shi)六(liu)條(tiao)的(de)(de)規定(ding)，債(zhai)權(quan)人轉讓債(zhai)權(quan)時未(wei)通(tong)知債(zhai)務的(de)(de)，債(zhai)務人對其享有抗辯權(quan)。因此，這(zhe)就要(yao)求債(zhai)權(quan)人及時通(tong)知債(zhai)務人。且根據該法第七百六(liu)十(shi)四(si)(si)條(tiao)規定(ding)，保(bao)(bao)理(li)人也可(ke)在表明保(bao)(bao)理(li)人身份并附有必要(yao)憑證(zheng)的(de)(de)情形(xing)下(xia)進行通(tong)知。因此，可(ke)以看出，《民法典(dian)》第七百六(liu)十(shi)四(si)(si)條(tiao)是對五百四(si)(si)十(shi)六(liu)條(tiao)的(de)(de)一個突(tu)破，保(bao)(bao)障了(le)保(bao)(bao)理(li)人的(de)(de)合法權(quan)益。

3.4應收賬(zhang)款不能清償(chang)的法律風險與防范

根(gen)據法(fa)律規定，當債(zhai)務(wu)(wu)人(ren)行(xing)(xing)使合法(fa)的(de)(de)(de)抗辯權(quan)(quan)阻卻清(qing)償或者行(xing)(xing)使抵銷(xiao)(xiao)(xiao)權(quan)(quan)阻卻清(qing)償的(de)(de)(de)，保(bao)理(li)人(ren)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款將得不到清(qing)償。所以(yi)為了預防因此(ci)造(zao)成的(de)(de)(de)風險，商業銀行(xing)(xing)在向(xiang)(xiang)債(zhai)務(wu)(wu)人(ren)發出應(ying)收(shou)賬(zhang)款轉讓通(tong)知時，可以(yi)要求(qiu)債(zhai)務(wu)(wu)人(ren)出具一(yi)份放棄抗辯權(quan)(quan)和(he)抵銷(xiao)(xiao)(xiao)權(quan)(quan)的(de)(de)(de)承(cheng)諾書。因抗辯權(quan)(quan)與抵銷(xiao)(xiao)(xiao)權(quan)(quan)屬(shu)于債(zhai)務(wu)(wu)人(ren)的(de)(de)(de)合法(fa)權(quan)(quan)利(li)，并且對(dui)權(quan)(quan)利(li)的(de)(de)(de)放棄并不違反(fan)法(fa)律的(de)(de)(de)強制(zhi)性(xing)規定。此(ci)外，對(dui)于這兩種權(quan)(quan)利(li)的(de)(de)(de)放棄并不會影響(xiang)債(zhai)務(wu)(wu)人(ren)基于合同(tong)產(chan)生的(de)(de)(de)實體權(quan)(quan)利(li)，仍然可以(yi)向(xiang)(xiang)對(dui)方當事人(ren)主張(zhang)權(quan)(quan)利(li)。最后，債(zhai)務(wu)(wu)人(ren)放棄抗辯權(quan)(quan)、抵銷(xiao)(xiao)(xiao)權(quan)(quan)有利(li)于應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)(de)流通(tong)，有利(li)于保(bao)理(li)業務(wu)(wu)的(de)(de)(de)開展，已成為保(bao)理(li)業務(wu)(wu)中通(tong)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)做法(fa)。

4結論

隨著市(shi)場對(dui)保(bao)理(li)(li)業(ye)務(wu)(wu)(wu)需求日益增加，保(bao)理(li)(li)業(ye)務(wu)(wu)(wu)范圍也將不斷擴(kuo)大，新的風險(xian)也將出現。而以應收賬款(kuan)轉讓為(wei)核(he)心的商業(ye)保(bao)理(li)(li)業(ye)務(wu)(wu)(wu)，如何控(kong)制好信用風險(xian)顯得尤為(wei)重要，為(wei)此(ci)，唯有提升保(bao)理(li)(li)業(ye)務(wu)(wu)(wu)的法律風險(xian)控(kong)制能力，才能增強保(bao)理(li)(li)業(ye)務(wu)(wu)(wu)的核(he)心競爭力，以適應金融服(fu)務(wu)(wu)(wu)實體經濟的要求。

參考(kao)文(wen)獻 

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