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篇1

關鍵詞：港口企業；應收賬款管理；評價體系

中(zhong)圖分類號：F234 文(wen)獻(xian)標志碼：A 文(wen)章編(bian)號：1000-8772（2013）12-0173-02

一、港口企業應收賬款形成的根本原(yuan)因

國際航運市場近幾年持續走軟，美國次級債危機影響遠未消除，希臘等歐洲各國金融危機又起，外貿出口嚴重下滑，內貿形勢依然嚴峻，加之銀根收緊，航運企業運力過剩，重新洗牌，企業經營不佳及資金周轉困難，這是應收賬款居高不下的客觀原因。隨著近幾年港口業的發展，港口碼頭生產能力過剩已日趨明顯，僅江蘇省內近幾年新增大豐港、南通港、太倉港，南有上海港，北有青島港，臨近有日照港，港際競爭加劇，市場競爭已近白熱化，企業為了占有市場份額，爭取更多的客戶，延長信用期限(xian)和信(xin)用額度，勢必增加應(ying)收賬(zhang)款，這是增加應(ying)收賬(zhang)款的(de)主觀方(fang)面原因。港口(kou)企業由(you)于行(xing)業的(de)特點(dian)，應(ying)收賬(zhang)款的(de)形(xing)成主要有以下幾個(ge)方(fang)面的(de)原因：

1.企(qi)業市(shi)場開(kai)發(fa)(fa)的重(zhong)(zhong)點是上(shang)量(liang)，提(ti)高市(shi)場占(zhan)有率，同時(shi)也(ye)(ye)是提(ti)高經濟(ji)(ji)效(xiao)益的內在(zai)要(yao)求，港口(kou)(kou)吞(tun)吐量(liang)不僅是衡量(liang)港口(kou)(kou)規模(mo)的重(zhong)(zhong)要(yao)標志，也(ye)(ye)是企(qi)業實現經濟(ji)(ji)效(xiao)益的前提(ti)和(he)保證。港口(kou)(kou)企(qi)業為(wei)(wei)了穩定(ding)和(he)增加貨源，提(ti)高港口(kou)(kou)吞(tun)吐量(liang)，延(yan)期付款(kuan)作(zuo)為(wei)(wei)市(shi)場開(kai)發(fa)(fa)的手段之一，尤其(qi)是在(zai)穩定(ding)港口(kou)(kou)大的客戶(hu)群，確保骨干貨種方(fang)面(mian)，其(qi)作(zuo)用是顯而易見的，應收(shou)賬(zhang)款(kuan)余額的持續(xu)增長成為(wei)(wei)必然(ran)，同時(shi)延(yan)期付款(kuan)作(zuo)為(wei)(wei)一種優惠條件(jian)，也(ye)(ye)是開(kai)發(fa)(fa)新貨種，增加貨源量(liang)的一種重(zhong)(zhong)要(yao)方(fang)式。

2.重(zhong)市(shi)場(chang)開發、攬(lan)貨(huo)(huo)輕(qing)回(hui)款(kuan)。這(zhe)是很(hen)多(duo)港(gang)口企業(ye)(ye)存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)一(yi)種現象。許多(duo)經營業(ye)(ye)務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)，甚至是企業(ye)(ye)高(gao)層管(guan)(guan)理人(ren)員(yuan)往往片(pian)面地認(ren)為：在(zai)(zai)激(ji)烈的(de)(de)(de)市(shi)場(chang)競爭中，有(you)市(shi)場(chang)、有(you)貨(huo)(huo)源才(cai)是一(yi)切工作的(de)(de)(de)龍頭(tou)，業(ye)(ye)務(wu)(wu)才(cai)是硬道理，而回(hui)款(kuan)則是以后的(de)(de)(de)事情，是財務(wu)(wu)部門的(de)(de)(de)事情。其中很(hen)大一(yi)部分(fen)原因是企業(ye)(ye)高(gao)層管(guan)(guan)理人(ren)員(yuan)大多(duo)是業(ye)(ye)務(wu)(wu)出生，對財務(wu)(wu)管(guan)(guan)理不(bu)熟悉，財務(wu)(wu)管(guan)(guan)理的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)性或者說收(shou)款(kuan)的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)性只是停留在(zai)(zai)相關(guan)口頭(tou)上。無(wu)論是職能定位還是相關(guan)獎懲激(ji)勵(li)考核，財務(wu)(wu)的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)性未能得到充分(fen)體現。攬(lan)貨(huo)(huo)與收(shou)款(kuan)脫節，只要(yao)攬(lan)來貨(huo)(huo)，無(wu)論是否(fou)收(shou)回(hui)款(kuan)項照樣提(ti)獎金，不(bu)考慮(lv)(lv)客(ke)戶資(zi)(zi)質對收(shou)款(kuan)的(de)(de)(de)影響，更有(you)甚者暗示客(ke)戶不(bu)用(yong)考慮(lv)(lv)付款(kuan)來貨(huo)(huo)就行，使(shi)一(yi)些資(zi)(zi)信差、惡意拖欠的(de)(de)(de)t客(ke)戶有(you)機可(ke)乘(cheng)，人(ren)為地造成應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)增加。由于這(zhe)種攬(lan)貨(huo)(huo)至上、沖指標觀念的(de)(de)(de)影響，應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)居高(gao)不(bu)下，問(wen)題越積越重(zhong)。

3.管理制度不(bu)(bu)(bu)嚴(yan)謹，內部(bu)控(kong)制薄弱。欠(qian)款形(xing)成(cheng)后(hou)不(bu)(bu)(bu)能(neng)(neng)及時(shi)了解應收(shou)(shou)款動態情況以及對(dui)方企(qi)業(ye)(ye)(ye)詳(xiang)情，造(zao)成(cheng)責任不(bu)(bu)(bu)明確，加之(zhi)因(yin)為管理方面(mian)原因(yin)，使(shi)(shi)一(yi)些(xie)應收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)合(he)同、單據等(deng)資料(liao)散落不(bu)(bu)(bu)全(quan)，有(you)可能(neng)(neng)使(shi)(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)已發生的(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款該按(an)時(shi)收(shou)(shou)的(de)(de)不(bu)(bu)(bu)能(neng)(neng)按(an)時(shi)收(shou)(shou)回；該全(quan)部(bu)收(shou)(shou)回的(de)(de)只有(you)部(bu)分收(shou)(shou)回；能(neng)(neng)通(tong)過法律手段收(shou)(shou)回的(de)(de)，卻由于(yu)資料(liao)不(bu)(bu)(bu)全(quan)造(zao)成(cheng)證(zheng)據不(bu)(bu)(bu)足，得不(bu)(bu)(bu)到法律支持(chi)而(er)不(bu)(bu)(bu)能(neng)(neng)收(shou)(shou)回，直至最終(zhong)形(xing)成(cheng)企(qi)業(ye)(ye)(ye)資產的(de)(de)損(sun)失。

4.應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)日(ri)常管理工作落實(shi)不(bu)(bu)到(dao)位，缺(que)乏(fa)有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)跟進(jin)手(shou)段(duan)和(he)有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)激勵(li)機制(zhi)(zhi)。有(you)(you)些企(qi)業雖然制(zhi)(zhi)定了比較完整的(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款制(zhi)(zhi)度，但沒有(you)(you)真(zhen)(zhen)正落實(shi)下來，制(zhi)(zhi)度要求(qiu)和(he)實(shi)際(ji)完成之間(jian)存在(zai)很大的(de)(de)(de)(de)差距(ju)。主(zhu)要表現有(you)(you)：沒有(you)(you)對(dui)(dui)(dui)客戶進(jin)行(xing)認(ren)真(zhen)(zhen)的(de)(de)(de)(de)考察、放(fang)賬(zhang)(zhang)控(kong)制(zhi)(zhi)不(bu)(bu)嚴格、對(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)不(bu)(bu)及(ji)時、對(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)手(shou)續(xu)不(bu)(bu)完善、考核(he)措施執行(xing)不(bu)(bu)到(dao)位等。應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款在(zai)進(jin)入呆滯(zhi)階(jie)段(duan)后，作為(wei)債權人(ren)，由于缺(que)少一套迅速、果(guo)斷、力度遞進(jin)的(de)(de)(de)(de)催(cui)收(shou)(shou)措施，使(shi)得(de)(de)呆滯(zhi)賬(zhang)(zhang)款長期得(de)(de)不(bu)(bu)到(dao)收(shou)(shou)回(hui)(hui)。應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)有(you)(you)效(xiao)、及(ji)時回(hui)(hui)收(shou)(shou)，很大程(cheng)度上(shang)取決于相關(guan)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)工作熱情。企(qi)業如果(guo)沒有(you)(you)一套直觀、有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款考核(he)激勵(li)機制(zhi)(zhi)，則(ze)必然會影響責任人(ren)的(de)(de)(de)(de)催(cui)款積極性，從而給回(hui)(hui)款帶來困難。

二、應收賬款居高不下的(de)后果

應收(shou)賬(zhang)款是(shi)一把(ba)“雙刃(ren)劍(jian)”。從銷售方來(lai)看，賒銷帶來(lai)企(qi)業營(ying)業收(shou)入增(zeng)(zeng)加(jia)的(de)(de)同(tong)(tong)時，也(ye)增(zeng)(zeng)加(jia)了(le)應收(shou)賬(zhang)款資金的(de)(de)機(ji)會成本(ben)，同(tong)(tong)時壞(huai)賬(zhang)風險隨(sui)之增(zeng)(zeng)加(jia)，在企(qi)業目前的(de)(de)信用標準下可能導致的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)也(ye)可能增(zeng)(zeng)加(jia)。

1.降低(di)了(le)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)資金(jin)(jin)使(shi)(shi)用效(xiao)率，加大(da)(da)了(le)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)現金(jin)(jin)流出(chu)，使(shi)(shi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)效(xiao)益下(xia)降。此類業(ye)務導(dao)致(zhi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)利潤、銷售稅(shui)金(jin)(jin)及所得稅(shui)增加，占用了(le)企(qi)(qi)(qi)業(ye)大(da)(da)量(liang)的(de)流動資金(jin)(jin)，久(jiu)而久(jiu)之必將影響企(qi)(qi)(qi)業(ye)資金(jin)(jin)的(de)周轉，使(shi)(shi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)效(xiao)益下(xia)降。

2.夸大了企(qi)(qi)業的(de)經營成果。鑒于我國企(qi)(qi)業會計準則(ze)以權責發生制為記賬基礎與原則(ze)，發生的(de)當期賒銷全(quan)部記入當期收入，企(qi)(qi)業的(de)賬面利(li)潤的(de)增加并不代(dai)表(biao)實現現金凈流(liu)入。企(qi)(qi)業應遵(zun)循謹慎性原則(ze)，根據實際情(qing)況對應收賬款(kuan)自行計提壞賬準備。

3.延長了(le)企(qi)業的(de)營(ying)業周期。不合(he)理(li)的(de)應收賬款的(de)存在(zai)，使(shi)營(ying)業周期延長，影響了(le)企(qi)業資金循環，使(shi)大量的(de)流動(dong)資金沉淀在(zai)非(fei)生產環節上，致使(shi)企(qi)業現金短缺，影響正(zheng)常的(de)生產經(jing)營(ying)。

4.加(jia)大(da)了發生壞賬(zhang)的可能性。

三、港口企業解決應收賬款問題(ti)的對策(ce)

1.建(jian)立健全(quan)完善的應收賬款管(guan)理組織機構和管(guan)理制度，并嚴格落實(shi)兌(dui)現

公(gong)司(si)(si)專門(men)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)立一個由(you)總經(jing)理(li)、分管(guan)(guan)副總經(jing)理(li)、計劃財務部(bu)和商(shang)務部(bu)等部(bu)門(men)經(jing)理(li)組(zu)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理(li)領(ling)導小(xiao)組(zu)，小(xiao)組(zu)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)各司(si)(si)其職(zhi)，分別(bie)對應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理(li)過(guo)(guo)程中(zhong)的(de)(de)(de)相關環節負責(ze)；由(you)計劃財務部(bu)和商(shang)務部(bu)聯合(he)組(zu)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)催欠(qian)小(xiao)組(zu)，負責(ze)具體的(de)(de)(de)催欠(qian)工作。定期召開小(xiao)組(zu)會議。董事會對領(ling)導小(xiao)組(zu)考核(he)(he)，公(gong)司(si)(si)績效考核(he)(he)小(xiao)組(zu)對催欠(qian)小(xiao)組(zu)考核(he)(he)。由(you)于應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)完成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)情況的(de)(de)(de)好壞直接關系(xi)到董事會對公(gong)司(si)(si)領(ling)導班子的(de)(de)(de)業(ye)績考核(he)(he)，應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理(li)工作得到了真(zhen)正重(zhong)(zhong)視(shi)。通過(guo)(guo)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)領(ling)導小(xiao)組(zu)會議，及時解決(jue)在(zai)(zai)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)過(guo)(guo)程中(zhong)出現(xian)的(de)(de)(de)問題，同(tong)時也(ye)反映出很多問題不是出在(zai)(zai)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)階(jie)段(duan)而(er)是在(zai)(zai)市場開發和攬貨(huo)階(jie)段(duan)，例如(ru)(ru)：增加1億(yi)元(yuan)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)入，利潤增加2000萬(wan)元(yuan)，如(ru)(ru)果收(shou)(shou)不回，利潤將減少8000萬(wan)元(yuan)，明確(que)了對經(jing)營業(ye)績來(lai)說“市場重(zhong)(zhong)要，收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)更(geng)重(zhong)(zhong)要”的(de)(de)(de)觀念。

應收賬(zhang)款管理制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)主要包括(kuo)業(ye)(ye)務合同的(de)(de)會簽制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)、業(ye)(ye)務辦理規定(ding)、港口(kou)費預付制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)、對賬(zhang)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)、票據(ju)交(jiao)接傳(chuan)遞程序、應收賬(zhang)款催收程序和清欠獎懲辦法。制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)重點強(qiang)調各(ge)環節(jie)的(de)(de)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)定(ding)位(wei)和風(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，明(ming)確第一責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)人制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)和終身負(fu)責(ze)(ze)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，對于發生的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)誰第一個未(wei)盡責(ze)(ze)未(wei)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)好風(feng)險(xian)(xian)，誰負(fu)責(ze)(ze)，并作為業(ye)(ye)績(ji)考(kao)核(he)的(de)(de)依(yi)據(ju)。無(wu)論責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)人是否調離該公司，都要追究有(you)關責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)。制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)不(bu)(bu)求(qiu)多全面，但注重每一環節(jie)每一細節(jie)的(de)(de)層(ceng)層(ceng)落實到位(wei)；獎懲不(bu)(bu)流于形式，不(bu)(bu)求(qiu)力度(du)(du)有(you)多大，但要有(you)實際效果，能反映應收賬(zhang)款管理各(ge)環節(jie)的(de)(de)績(ji)效考(kao)核(he)。

2.以(yi)客戶管理為核心(xin)，建立客戶等(deng)級評價(jia)體系(xi)和(he)信用風(feng)險控制體系(xi)

該(gai)體系應該(gai)一環(huan)扣一環(huan)，形成一個過濾應收賬款風(feng)險(xian)的(de)體系，使應收賬款的(de)發展與形成處在(zai)一個有控(kong)制的(de)狀態下運行從(cong)而(er)防(fang)止壞(huai)賬、呆(dai)賬的(de)產(chan)生，防(fang)患于未然(ran)。

 對公司的每一客(ke)(ke)戶(hu)建立客(ke)(ke)戶(hu)檔案，并根(gen)據(ju)客(ke)(ke)戶(hu)的經營規模、企業(ye)所有制性質、資信情(qing)況、擔保情(qing)況、歷史付款情(qing)況及客(ke)(ke)戶(hu)在港(gang)口持續從(cong)事進(jin)出口業(ye)務(wu)能力等對其進(jin)行(xing)評定(ding)，將客(ke)(ke)戶(hu)分為期結(jie)、月結(jie)、即結(jie)三類進(jin)行(xing)管理。

（1）可(ke)(ke)限(xian)(xian)(xian)(xian)期(qi)欠(qian)款(kuan)(kuan)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)，簡稱(cheng)期(qi)結客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)。可(ke)(ke)限(xian)(xian)(xian)(xian)期(qi)欠(qian)款(kuan)(kuan)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)為(wei)(wei)信(xin)譽(yu)(yu)好、業務(wu)量(liang)(liang)大并且業務(wu)頻繁的客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)，主要是資信(xin)較好的船(chuan)(chuan)公司(si)及(ji)國有大型的船(chuan)(chuan)代、貨(huo)代。財務(wu)部、商務(wu)部根據客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)資信(xin)情況及(ji)業務(wu)量(liang)(liang)大小核(he)定(ding)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)可(ke)(ke)欠(qian)款(kuan)(kuan)期(qi)限(xian)(xian)(xian)(xian)及(ji)具體(ti)的付款(kuan)(kuan)方式和收賬策略，該類(lei)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)必須是連續(xu)良好信(xin)用六(liu)個月以上(shang)。特殊情況需(xu)經分管領導(dao)批準，方可(ke)(ke)作為(wei)(wei)期(qi)結客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)。當可(ke)(ke)限(xian)(xian)(xian)(xian)期(qi)欠(qian)款(kuan)(kuan)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)連續(xu)三個月的平均業務(wu)量(liang)(liang)低于(yu)約定(ding)時，取(qu)消該客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的期(qi)結資格，改為(wei)(wei)按月結算(suan)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)；當可(ke)(ke)限(xian)(xian)(xian)(xian)期(qi)欠(qian)款(kuan)(kuan)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)信(xin)譽(yu)(yu)下降，不能按公司(si)結算(suan)規定(ding)進行結算(suan)時，取(qu)消該客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的期(qi)結資格，列為(wei)(wei)不允許欠(qian)款(kuan)(kuan)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)；當可(ke)(ke)限(xian)(xian)(xian)(xian)期(qi)欠(qian)款(kuan)(kuan)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)業務(wu)中(zhong)斷2個月以上(shang)或出(chu)現(xian)債權風(feng)險時，必須結清所欠(qian)款(kuan)(kuan)項(xiang)。

（2）按(an)月(yue)結算(suan)(suan)(suan)客戶，簡稱月(yue)結客戶。按(an)月(yue)結算(suan)(suan)(suan)客戶為信譽好、業務頻繁(fan)但業務量不大(da)的客戶。每月(yue)28日前必須結清所欠款項(xiang)。當(dang)按(an)月(yue)結算(suan)(suan)(suan)客戶不履行按(an)月(yue)結算(suan)(suan)(suan)規(gui)定時，取消該客戶的月(yue)結資格(ge)，列為不允許欠款客戶。

（3）不(bu)(bu)允許欠(qian)款(kuan)客(ke)(ke)戶(hu)，簡稱即結(jie)客(ke)(ke)戶(hu)。不(bu)(bu)允許欠(qian)款(kuan)客(ke)(ke)戶(hu)為零(ling)星(xing)小(xiao)戶(hu)、及信譽不(bu)(bu)好的客(ke)(ke)戶(hu)。不(bu)(bu)允許欠(qian)款(kuan)客(ke)(ke)戶(hu)在辦理港口(kou)相關(guan)業務手(shou)續(xu)前須預付(fu)費用(yong)。

建立客(ke)戶(hu)(hu)(hu)評價體系的(de)(de)目的(de)(de)既能確保(bao)企業的(de)(de)骨干(gan)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)，又能將應收(shou)賬款控制在一定的(de)(de)額度(du)內，對(dui)A類(lei)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)采(cai)用(yong)寬松的(de)(de)信用(yong)政(zheng)(zheng)策，對(dui)B類(lei)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)采(cai)用(yong)適中(zhong)的(de)(de)信用(yong)政(zheng)(zheng)策，對(dui)C類(lei)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)采(cai)用(yong)嚴格的(de)(de)信用(yong)政(zheng)(zheng)策。

每個季(ji)度對(dui)客戶信(xin)用等級(ji)進行評價，對(dui)90分(fen)以上的(de)客戶在費率(lv)、賬期、作業(ye)安(an)排等給(gei)予優惠，80-90分(fen)客戶，維持(chi)基(ji)礎費率(lv)，80分(fen)以下(xia)客戶，必須實行預付(fu)費。

3.加強和(he)改善對應收賬款的日常(chang)管(guan)理

做到應(ying)(ying)收賬款的(de)事前、事中、事后的(de)精細化管理，嚴把應(ying)(ying)收賬款各(ge)環(huan)節的(de)責(ze)任關(guan)和風(feng)險關(guan)。

（1）以客戶管理為核心，嚴格(ge)授(shou)(shou)信(xin)(xin)，按程序確定收(shou)(shou)款(kuan)政策和收(shou)(shou)賬方式，防止不良客戶利用公司(si)上量和合(he)理授(shou)(shou)信(xin)(xin)惡意拖欠，嚴把源頭關(guan)。

（2）嚴(yan)格執行(xing)合(he)(he)同會簽(qian)制(zhi)度(du)(du)，并嚴(yan)格按(an)客(ke)戶類別及時簽(qian)訂業務(wu)合(he)(he)同，防(fang)止客(ke)戶利用合(he)(he)同或尚未(wei)簽(qian)訂合(he)(he)同惡意拖欠，對于個(ge)別因(yin)特殊原因(yin)尚未(wei)簽(qian)訂合(he)(he)同的(de)，在上年度(du)(du)合(he)(he)同中應進行(xing)約定。

（3）嚴(yan)格(ge)執行(xing)業務辦理規(gui)定，對于(yu)因欠款或無法確保收款的，在未(wei)收回欠款或取得擔(dan)保前(qian)堅(jian)決不予辦理。

（4）嚴格執行票(piao)據交(jiao)接傳(chuan)遞程(cheng)序，過手(shou)票(piao)據認真核對并(bing)簽(qian)字確認，有爭議票(piao)據嚴格按程(cheng)序辦(ban)理并(bing)及時(shi)、限期(qi)解(jie)決，防止客戶利(li)用票(piao)據爭議惡意拖欠。

（5）嚴格執行對(dui)(dui)賬制(zhi)度(du)，要(yao)制(zhi)定一(yi)套規范(fan)的(de)、定期的(de)對(dui)(dui)賬制(zhi)度(du)，避免(mian)雙方財務上的(de)差距像滾(gun)雪球一(yi)樣(yang)越滾(gun)越大，而(er)造成果賬和(he)壞(huai)賬現象，同時(shi)對(dui)(dui)賬之(zhi)后(hou)要(yao)形成具有法(fa)律效應(ying)的(de)文書，而(er)不是口頭承諾。對(dui)(dui)賬結果必須(xu)存檔保存，作為結算及下次(ci)對(dui)(dui)賬依據，防止客戶(hu)利用賬對(dui)(dui)不上而(er)拖欠款項(xiang)。

（6）嚴格執行(xing)應(ying)(ying)收(shou)賬款催收(shou)程序(xu)，做到催收(shou)人性化、先(xian)禮后(hou)兵、有理有節，同時(shi)做好每個客(ke)戶的應(ying)(ying)收(shou)賬款催收(shou)記(ji)錄(lu)，并(bing)反映客(ke)戶的信用記(ji)錄(lu)。

（7）積極依靠(kao)法(fa)律保(bao)護，依法(fa)收賬，對所有客(ke)戶(hu)以最(zui)終法(fa)律方式解(jie)決程序準備資料，避免出現因法(fa)律手續不完備而造成(cheng)壞賬損失(shi)。但不僅僅依賴(lai)法(fa)律方式，針對不同客(ke)戶(hu)采取靈活的收賬方法(fa)和(he)多種多樣的切合實際的支付方式，以企(qi)業利益(yi)最(zui)大化為(wei)原則(ze)，講究投入與(yu)產出、成(cheng)本與(yu)效(xiao)益(yi)，實現經濟效(xiao)益(yi)和(he)社會效(xiao)益(yi)最(zui)大化，盡量收回應收賬款，減少壞賬損失(shi)。

4.積極落實(shi)，加大考核力度(du)

尤其是(shi)應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)清(qing)欠獎懲辦法考(kao)核(he)(he)，將市場開發、攬貨考(kao)核(he)(he)與(yu)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)情況相結合，將預算(suan)的(de)粗線條(tiao)與(yu)執行的(de)精細化相結合、預算(suan)編制(zhi)時考(kao)慮影響因素全面(mian)與(yu)考(kao)核(he)(he)兌(dui)現的(de)突出重(zhong)(zhong)點相結合，提高應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)催收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)的(de)積極性(xing)，關注盡責和(he)風(feng)險(xian)控(kong)制(zhi)，重(zhong)(zhong)點獎勵(li)完成綜合指標及收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回難(nan)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)欠款(kuan)，對(dui)造成無法收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)有責任(ren)和(he)風(feng)險(xian)控(kong)制(zhi)不力的(de)給予(yu)處(chu)罰。

篇2

關鍵(jian)詞：上市(shi)公司 應收(shou)賬款 風險(xian)管(guan)理(li)

目前國內大多數(shu)商品的(de)(de)(de)供應(ying)量大于需求量的(de)(de)(de)形(xing)勢下(xia)，許(xu)多企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)紛紛采用(yong)分(fen)期收款(kuan)方式的(de)(de)(de)賒銷政策作(zuo)為擴(kuo)大銷售、吸引客戶(hu)的(de)(de)(de)一種手(shou)段(duan)。在市場競爭條件下(xia)，賒銷（信(xin)用(yong)交易）已經成為企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)爭取客戶(hu)的(de)(de)(de)必要方式和手(shou)段(duan)。本(ben)文對企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)管(guan)理進行研究，探(tan)討如何(he)完善(shan)和建立企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)管(guan)理制度，使(shi)得企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)可以(yi)合理科(ke)學的(de)(de)(de)對應(ying)收賬(zhang)款(kuan)進行管(guan)理，從(cong)而降低企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)風(feng)險(xian)，這也是(shi)本(ben)文研究的(de)(de)(de)意義所在。

一、上市(shi)公(gong)司應收賬(zhang)款的現狀及(ji)問題

（一(yi)）應收(shou)賬款總額龐大(da)

根據所研究的(de)滬(hu)(hu)(hu)市(shi)上(shang)市(shi)公(gong)司(si)2010年(nian)(nian)(nian)、2011年(nian)(nian)(nian)、2012年(nian)(nian)(nian)連續三年(nian)(nian)(nian)的(de)數據顯示：2010年(nian)(nian)(nian)滬(hu)(hu)(hu)市(shi)上(shang)市(shi)公(gong)司(si)的(de)應(ying)(ying)收賬款年(nian)(nian)(nian)末(mo)余(yu)(yu)額為(wei)1515.94億(yi)元(yuan)(yuan)，流(liu)(liu)動資產總(zong)額為(wei)6464.17億(yi)元(yuan)(yuan)，2011年(nian)(nian)(nian)滬(hu)(hu)(hu)市(shi)上(shang)市(shi)公(gong)司(si)的(de)應(ying)(ying)收賬款年(nian)(nian)(nian)末(mo)余(yu)(yu)額為(wei)1118.55億(yi)元(yuan)(yuan)，流(liu)(liu)動資產總(zong)額為(wei)9934.71億(yi)元(yuan)(yuan)，2012年(nian)(nian)(nian)滬(hu)(hu)(hu)市(shi)上(shang)市(shi)公(gong)司(si)的(de)應(ying)(ying)收賬款年(nian)(nian)(nian)初年(nian)(nian)(nian)末(mo)余(yu)(yu)額為(wei)1400.68億(yi)元(yuan)(yuan)，流(liu)(liu)動資產總(zong)額為(wei)7393.30億(yi)元(yuan)(yuan)。

（二(er)）資(zi)金回籠能力增(zeng)強

雖然企(qi)業(ye)(ye)(ye)主營(ying)業(ye)(ye)(ye)務(wu)利(li)潤、主營(ying)業(ye)(ye)(ye)務(wu)收(shou)(shou)人(ren)、凈利(li)潤上升(sheng)的(de)同時(shi)，即當(dang)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)業(ye)(ye)(ye)績增(zeng)長(chang)的(de)時(shi)候，各家(jia)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款也在同時(shi)增(zeng)長(chang)，2011年披露年報的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)中(zhong)，應收(shou)(shou)賬(zhang)款占(zhan)主營(ying)業(ye)(ye)(ye)務(wu)收(shou)(shou)入(ru)的(de)比(bi)重較前幾年有了明顯(xian)下降。且各企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)現金流(liu)相(xiang)對充(chong)裕(yu)，表明企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)銷(xiao)售收(shou)(shou)人(ren)基本上轉化(hua)為真(zhen)正的(de)價值(zhi)。例如萬科A的(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款占(zhan)流(liu)動資產比(bi)重下降9.49%的(de)情況(kuang)下，主營(ying)業(ye)(ye)(ye)務(wu)的(de)收(shou)(shou)入(ru)同比(bi)增(zeng)長(chang)25.51。

（三）應(ying)收賬款呈(cheng)現老齡化(hua)趨勢

客戶逾期(qi)(qi)(qi)拖欠(qian)的(de)時間越長，應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)收(shou)集(ji)就更(geng)加(jia)的(de)困難(nan)，成為(wei)不良貸款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)可(ke)能性越高。據相(xiang)關行業(ye)(ye)(ye)數(shu)據統計，在(zai)合同期(qi)(qi)(qi)內(nei)收(shou)回應收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)項的(de)可(ke)能性是98.12%，而逾期(qi)(qi)(qi)半年(nian)復(fu)蘇的(de)可(ke)能性下(xia)降(jiang)至57.18%，一年(nian)后恢復(fu)的(de)概(gai)率(lv)是26.16%，兩年(nian)后逾期(qi)(qi)(qi)恢復(fu)的(de)概(gai)率(lv)僅(jin)僅(jin)為(wei)13.16%。一般(ban)企(qi)業(ye)(ye)(ye)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)尚(shang)未收(shou)回三(san)年(nian)內(nei)，則應被視為(wei)呆賬(zhang)(zhang)和壞(huai)賬(zhang)(zhang)進行核算。然而，許多國內(nei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)為(wei)了顯示企(qi)業(ye)(ye)(ye)利潤(run)高、巨額的(de)資產(chan)規模、并(bing)不承認應承擔(dan)的(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)進行催收(shou)，這無形中增(zeng)加(jia)了風(feng)險的(de)賬(zhang)(zhang)目。

二、上市公司(si)應收賬款問題存在原因

（一）外部的原因

上市(shi)(shi)(shi)(shi)公司(si)(si)面臨著激烈的(de)市(shi)(shi)(shi)(shi)場(chang)競爭，這是(shi)應收賬款(kuan)風(feng)險(xian)形成(cheng)的(de)主要外部原因。上市(shi)(shi)(shi)(shi)公司(si)(si)要想在(zai)激烈的(de)競爭中生產，必須擴大(da)其銷(xiao)量(liang)、搶占市(shi)(shi)(shi)(shi)場(chang)，因此上市(shi)(shi)(shi)(shi)公司(si)(si)會用賒銷(xiao)要吸(xi)引(yin)暫(zan)時(shi)(shi)無購(gou)買能力的(de)客戶。經常出現(xian)賒銷(xiao)的(de)銷(xiao)售(shou)額(e)大(da)于實際的(de)銷(xiao)售(shou)額(e)的(de)情況，國內(nei)缺(que)乏成(cheng)熟的(de)應收賬款(kuan)管理理論(lun)，且大(da)量(liang)的(de)應收賬款(kuan)風(feng)險(xian)不(bu)(bu)明(ming)，上市(shi)(shi)(shi)(shi)公司(si)(si)面臨著收款(kuan)數額(e)和時(shi)(shi)間(jian)的(de)不(bu)(bu)確定(ding)性(xing)，不(bu)(bu)確定(ding)性(xing)給上市(shi)(shi)(shi)(shi)公司(si)(si)帶來了風(feng)險(xian)，還可能因為無法(fa)及(ji)時(shi)(shi)收回賬款(kuan)而面臨著資金無法(fa)正常周轉的(de)難題。

（二）內部的原因

上(shang)市(shi)公司淡薄的(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬款(kuan)風險(xian)(xian)意識(shi)。目(mu)前國內(nei)大多數企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)注意力集中在(zai)產品銷售(shou)方面(mian)而(er)忽略(lve)了(le)企(qi)(qi)業應(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)。根據統計調(diao)查機構(gou)2011年對我國企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)調(diao)查，約有(you)63%的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業忽略(lve)了(le)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)。大部分企(qi)(qi)業為了(le)增加銷售(shou)量(liang)，占(zhan)領產品市(shi)場(chang)，盲目(mu)的(de)(de)(de)(de)在(zai)進(jin)入市(shi)場(chang)的(de)(de)(de)(de)起始階段(duan)拓(tuo)寬銷售(shou)渠道，而(er)缺乏對客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)深入調(diao)查和(he)評估，目(mu)的(de)(de)(de)(de)在(zai)于通(tong)過簽訂短期合同來吸引客(ke)(ke)戶(hu)，擴大了(le)企(qi)(qi)業殘片的(de)(de)(de)(de)市(shi)場(chang)份額，一定程(cheng)度上(shang)搶(qiang)占(zhan)了(le)市(shi)場(chang)，并且在(zai)資產負債表上(shang)反映出較高的(de)(de)(de)(de)利潤，但(dan)是企(qi)(qi)業龐大的(de)(de)(de)(de)現金流被占(zhan)用，當客(ke)(ke)戶(hu)無法(fa)在(zai)期限內(nei)還款(kuan)時企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)資金鏈面(mian)臨著斷開的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)。

四、防范(fan)上市公司應收賬款風險的(de)對策(ce)

（一）應收賬(zhang)款風險的事前(qian)防范與(yu)化解

上(shang)市公(gong)司(si)(si)可以對賒賬的(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)建立(li)專(zhuan)門的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)檔案(an)。一(yi)方面(mian)(mian)記(ji)錄客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)靜態信(xin)(xin)息，把(ba)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)基本信(xin)(xin)息，譬如經營、規模(mo)、償付能力等方面(mian)(mian)信(xin)(xin)息進行(xing)整理和(he)收集，并進行(xing)歸檔和(he)分類。另一(yi)方面(mian)(mian)是客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)動(dong)態資料，比如企(qi)業規模(mo)的(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)(bian)化(hua)、客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)履約程(cheng)度(du)、企(qi)業賒賬還款能力的(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)(bian)化(hua)、應收賬款的(de)(de)(de)(de)(de)余額(e)是否(fou)達到危險水平(ping)、是否(fou)對貨款提供了(le)擔保等等。其(qi)次可以更(geng)深(shen)入的(de)(de)(de)(de)(de)了(le)解客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)狀況。例如上(shang)市公(gong)司(si)(si)通過客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)企(qi)業每(mei)(mei)年公(gong)布的(de)(de)(de)(de)(de)財務報表，權威的(de)(de)(de)(de)(de)評級(ji)機構對客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)評級(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)觀分析(xi)。同時(shi)企(qi)業至少(shao)每(mei)(mei)年對客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)進行(xing)信(xin)(xin)用(yong)調查，更(geng)新其(qi)信(xin)(xin)用(yong)信(xin)(xin)息。

（二）應收賬款風險的(de)事中(zhong)防范與化解(jie)

應(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)事(shi)中防范與化(hua)解(jie)指(zhi)對簽(qian)訂賒銷(xiao)(xiao)(xiao)合(he)同(tong)及(ji)辦(ban)理(li)(li)(li)(li)(li)賒銷(xiao)(xiao)(xiao)手續等環(huan)節的(de)過(guo)程管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)與控制。應(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)事(shi)中控制主要(yao)由(you)財(cai)(cai)務(wu)部(bu)門、信用管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)部(bu)門以(yi)及(ji)銷(xiao)(xiao)(xiao)售部(bu)門共同(tong)完成。在(zai)(zai)發生賒銷(xiao)(xiao)(xiao)時(shi)(shi)，要(yao)嚴格按(an)照(zhao)(zhao)上市(shi)公(gong)司的(de)規定制度(du)，對產品的(de)包裝、運輸、貨艙保存等遵從合(he)同(tong)規定，并將(jiang)賬戶(hu)妥(tuo)善處理(li)(li)(li)(li)(li)和保存，免得日后賬戶(hu)錯(cuo)亂引起糾紛。要(yao)加強(qiang)對開具發貨、提貨單(dan)、收(shou)款(kuan)結算等環(huan)節的(de)管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)，這也是(shi)應(ying)收(shou)賬款(kuan)風險管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)的(de)關鍵所(suo)在(zai)(zai)。在(zai)(zai)企業發貨后財(cai)(cai)務(wu)部(bu)門按(an)照(zhao)(zhao)憑證及(ji)時(shi)(shi)給客戶(hu)開具發票(piao)，并辦(ban)理(li)(li)(li)(li)(li)結算賬款(kuan)等，同(tong)時(shi)(shi)銷(xiao)(xiao)(xiao)售部(bu)門要(yao)與財(cai)(cai)務(wu)部(bu)門信息(xi)溝通(tong)，確保在(zai)(zai)賒銷(xiao)(xiao)(xiao)的(de)過(guo)程中準確無誤。

（三）企業應收賬款風(feng)險的(de)事后(hou)防范與化解

上市公司要(yao)做好(hao)對(dui)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)動(dong)態跟蹤(zong)管(guan)理，并根據不(bu)(bu)同種(zhong)類的(de)(de)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)采取不(bu)(bu)同的(de)(de)催收(shou)政策。第(di)(di)一，尚未(wei)到期的(de)(de)在信(xin)(xin)用期限內(nei)的(de)(de)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)，銷售人員(yuan)(yuan)應(ying)當及時跟蹤(zong)調(diao)查，加強與客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)溝(gou)通交(jiao)流(liu)，并維持好(hao)雙方(fang)的(de)(de)合(he)作(zuo)關系，及時了(le)解(jie)客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)動(dong)態，杜絕其(qi)拖延還(huan)款(kuan)(kuan)的(de)(de)可(ke)能性。第(di)(di)二(er)，已經到期了(le)卻沒有還(huan)款(kuan)(kuan)的(de)(de)客(ke)(ke)戶(hu)。這時候企業要(yao)觀察其(qi)信(xin)(xin)用等級(ji)是否(fou)需要(yao)更新，并調(diao)查其(qi)信(xin)(xin)用狀(zhuang)況(kuang)。對(dui)還(huan)款(kuan)(kuan)能力較(jiao)弱的(de)(de)客(ke)(ke)戶(hu)應(ying)該加緊(jin)催收(shou)，并且降低(di)其(qi)信(xin)(xin)用等級(ji)。而對(dui)長年(nian)以來信(xin)(xin)用記錄比較(jiao)好(hao)的(de)(de)客(ke)(ke)戶(hu)，銷售人員(yuan)(yuan)要(yao)多跟客(ke)(ke)戶(hu)商討(tao)溝(gou)通，盡量(liang)保(bao)持雙方(fang)的(de)(de)友好(hao)合(he)作(zuo)關系，并積極尋(xun)求解(jie)決方(fang)案。

參考文獻：

[1]呂磊.對企(qi)業應收賬款管理問題(ti)的探討(tao)[J].中國鄉鎮企(qi)業會(hui)計(ji).2011，（1） ：25-37

篇3

一(yi)、應(ying)收賬款的(de)內涵

應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)是企(qi)業在(zai)(zai)銷售(shou)過(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)被購買(mai)單(dan)位(wei)所占用(yong)(yong)的(de)資金(jin)。企(qi)業應(ying)及時收(shou)(shou)(shou)(shou)回應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)以(yi)彌(mi)補企(qi)業在(zai)(zai)生(sheng)產經(jing)營過(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)的(de)各(ge)種耗(hao)費，保證企(qi)業持續經(jing)營。應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)產生(sheng)通常是由于(yu)以(yi)下兩(liang)種原因(yin):其(qi)一，是由商業競(jing)爭(zheng)(zheng)引起(qi)的(de)，這是應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)產生(sheng)的(de)主要(yao)原因(yin)。在(zai)(zai)競(jing)爭(zheng)(zheng)日(ri)益(yi)激(ji)烈的(de)市場經(jing)濟條件(jian)下，企(qi)業為(wei)了提高(gao)競(jing)爭(zheng)(zheng)力，不得不采用(yong)(yong)賒銷，此時產生(sheng)的(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)即(ji)為(wei)商業競(jing)爭(zheng)(zheng)引起(qi)的(de)，它是一種商業信(xin)用(yong)(yong);其(qi)二，是由于(yu)銷售(shou)和收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)的(de)時間差引起(qi)的(de)。即(ji)便是現銷時，收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)確認和款(kuan)(kuan)項的(de)回收(shou)(shou)(shou)(shou)也可能存在(zai)(zai)時間差，此時產生(sheng)的(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)不屬于(yu)商業信(xin)用(yong)(yong)，也不屬于(yu)應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)主要(yao)內容。

應收賬款需要(yao)付出(chu)一定的成本，應收賬款的成本內容主要(yao)包括:

（1）機會成本

機(ji)會成本是指資(zi)金被(bei)應收賬款占用而導致無法投資(zi)其他項(xiang)目所帶來的潛在收益。一

般情況下機會成本(ben)主要與應收賬款(kuan)總投資額和資金成本(ben)率有關系。應收賬款(kuan)的機會成本(ben)可以通過以下公式計算(suan)得(de)出:

應收賬款(kuan)機會(hui)成本=賒(she)銷業務所(suo)需資金(jin) * 資金(jin)成本率

賒銷業務所需資金=應收賬(zhang)款(kuan)平均余額 * 變動成(cheng)本率

應收賬款(kuan)平均(jun)(jun)余(yu)額=平均(jun)(jun)每日(ri)賒(she)銷額 * 平均(jun)(jun)收賬天數

上面的(de)幾個公(gong)式中，一般來說平均收賬天(tian)數是通(tong)過以(yi)(yi)客戶(hu)的(de)各自賒銷金(jin)(jin)額占總(zong)應收賬款比重(zhong)為(wei)權(quan)數，然(ran)后再根據(ju)所有客戶(hu)收賬天(tian)數的(de)加權(quan)平均數計算得(de)來的(de)。還有，有價(jia)證券(quan)的(de)利息率可(ke)以(yi)(yi)當做資金(jin)(jin)成本率。

（2）管理成本

顧名思(si)義(yi)，管(guan)理成(cheng)本就是因管(guan)理應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款而需要(yao)的(de)(de)必(bi)要(yao)開(kai)支。應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)前期(qi)需要(yao)調查客戶的(de)(de)資信(xin)情況，到(dao)(dao)中期(qi)需要(yao)對(dui)應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款進(jin)(jin)行定期(qi)分析，到(dao)(dao)后(hou)期(qi)要(yao)定期(qi)有專人進(jin)(jin)行追蹤(zong)分析，如(ru)果遇(yu)到(dao)(dao)逾期(qi)賬(zhang)(zhang)(zhang)款還(huan)要(yao)派專人進(jin)(jin)行催收，上述這(zhe)些都屬于應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)管(guan)理成(cheng)本。

 (3)壞(huai)賬成本

應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)是信用銷售的產(chan)物，因此就存在(zai)無(wu)法收(shou)(shou)回(hui)的可(ke)能(neng)性。壞(huai)賬(zhang)成本是指對于無(wu)法收(shou)(shou)回(hui)的應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)為企業帶(dai)來的損失。一般來說，應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)越多，壞(huai)賬(zhang)成本也就越多，他們是成正比增加的。在(zai)現行的會計(ji)準則里(li)，企業都需(xu)要計(ji)提壞(huai)賬(zhang)準備(bei)金，以防賬(zhang)款(kuan)(kuan)收(shou)(shou)不(bu)回(hui)來導致企業的財務狀況波動較大。企業可(ke)以根據規(gui)定(ding)按一定(ding)的比例計(ji)提壞(huai)賬(zhang)準備(bei)。

二、應收(shou)賬(zhang)款的功能

1．提(ti)高銷售的功(gong)能   

現在企(qi)業(ye)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)商(shang)品(pin)主要(yao)通過兩種方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)進(jin)行(xing)交易(yi)的(de):現銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)和賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)。現銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)好(hao)(hao)處是(shi)(shi)可(ke)以看到現錢(qian)，實際銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)多(duo)少就(jiu)有多(duo)少進(jin)賬(zhang)。這(zhe)(zhe)樣可(ke)以避(bi)免壞賬(zhang)損(sun)失(shi)的(de)發生，而且(qie)企(qi)業(ye)可(ke)以及(ji)時收(shou)回貨款(kuan)并(bing)進(jin)行(xing)下一筆投資。這(zhe)(zhe)是(shi)(shi)企(qi)業(ye)最(zui)希望看到的(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)，但現在市場競爭激(ji)烈，為(wei)(wei)了提高(gao)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)量，好(hao)(hao)多(duo)企(qi)業(ye)不得(de)不進(jin)行(xing)賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)。其(qi)實賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)相當于是(shi)(shi)把商(shang)品(pin)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)給客(ke)戶的(de)同時還給他(ta)們提供(gong)了等同于銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)貨款(kuan)的(de)資金(jin)，這(zhe)(zhe)對(dui)購買方(fang)(fang)(fang)(fang)來說(shuo)是(shi)(shi)很(hen)具有吸引力(li)和誘惑力(li)的(de)。因(yin)此(ci)，賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)成為(wei)(wei)了一種普(pu)遍認(ren)可(ke)的(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)，對(dui)購買方(fang)(fang)(fang)(fang)是(shi)(shi)好(hao)(hao)的(de)，等于無償使用資金(jin)并(bing)且(qie)得(de)到商(shang)品(pin)，對(dui)于銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)(fang)(fang)(fang)來說(shuo)幫助他(ta)們增加了營(ying)業(ye)收(shou)入，提高(gao)了營(ying)業(ye)利(li)潤。有時企(qi)業(ye)為(wei)(wei)了開拓(tuo)新市場，適應市場的(de)需要(yao)，適當的(de)采取賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)這(zhe)(zhe)種銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)還是(shi)(shi)很(hen)必(bi)要(yao)的(de)。

2．降低存貨的功能

信(xin)用銷售可以(yi)加(jia)快商(shang)品的(de)(de)(de)(de)流通，在(zai)賬(zhang)(zhang)(zhang)面(mian)(mian)上可以(yi)增加(jia)收(shou)(shou)入，企(qi)業(ye)(ye)持有(you)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款比(bi)持有(you)存(cun)貨(huo)(huo)更有(you)優勢(shi)。雖(sui)然(ran)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款和存(cun)貨(huo)(huo)都為(wei)資產，但從(cong)財務的(de)(de)(de)(de)角度來看(kan)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款其實(shi)是(shi)一種收(shou)(shou)入的(de)(de)(de)(de)債權，它能增加(jia)主營業(ye)(ye)務收(shou)(shou)入，但存(cun)貨(huo)(huo)不(bu)一樣了(le)，它占用著企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)倉庫，需(xu)要專(zhuan)人(ren)看(kan)管，因此消耗(hao)著更多的(de)(de)(de)(de)管理費(fei)、保險費(fei)和倉儲(chu)費(fei)，而且(qie)存(cun)貨(huo)(huo)的(de)(de)(de)(de)流動性要比(bi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款差(cha)得(de)多。同時，生產商(shang)品的(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)就是(shi)為(wei)了(le)銷售出去為(wei)企(qi)業(ye)(ye)帶(dai)來利潤，雖(sui)然(ran)賒銷在(zai)短(duan)時間內看(kan)不(bu)到資金，但從(cong)另一層面(mian)(mian)也是(shi)完成了(le)存(cun)貨(huo)(huo)的(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)。

三、應收賬款管理的目(mu)標(biao)

應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)對于(yu)企(qi)業(ye)來說是(shi)一把(ba)雙刃劍，它能幫助企(qi)業(ye)提高市場占(zhan)有(you)率(lv)，增加銷售收(shou)入，但隨(sui)之而來的是(shi)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)導致企(qi)業(ye)資金周轉不利，壞(huai)賬(zhang)(zhang)風險增加等一系列問題(ti)。如(ru)何處理這(zhe)兩方面的問題(ti)就是(shi)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)管理的目標所(suo)在(zai)。

應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)目標(biao)是要(yao)結合(he)(he)企(qi)(qi)(qi)業(ye)自身發展(zhan)情(qing)況尋找合(he)(he)適的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)，并(bing)在執(zhi)行(xing)這(zhe)種(zhong)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)中權(quan)衡其所(suo)帶(dai)來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)利弊。只(zhi)有當執(zhi)行(xing)這(zhe)種(zhong)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)所(suo)帶(dai)來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)益(yi)大于成本時(shi)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)才會采用(yong)(yong)(yong)并(bing)繼續(xu)執(zhi)行(xing)這(zhe)種(zhong)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)。同時(shi)，應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)還應(ying)包含對企(qi)(qi)(qi)業(ye)未來銷售前(qian)景和發展(zhan)狀(zhuang)況的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)測，以及對應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款回收(shou)(shou)(shou)情(qing)況的(de)(de)(de)(de)(de)(de)調(diao)查。應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重點是根據企(qi)(qi)(qi)業(ye)自身發展(zhan)狀(zhuang)況和客戶的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資信(xin)(xin)情(qing)況制定合(he)(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)、適合(he)(he)企(qi)(qi)(qi)業(ye)發展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)。這(zhe)是企(qi)(qi)(qi)業(ye)財務管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)組成部(bu)分，也是為了達到應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款管(guan)理(li)(li)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)必(bi)須制定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方案。

四、信用管理理論

信(xin)用(yong)管(guan)理(li)(li)(li)是現代(dai)企(qi)業(ye)(ye)管(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)重要組(zu)成(cheng)部(bu)(bu)分，它是授(shou)信(xin)者對(dui)信(xin)用(yong)交(jiao)易進行(xing)(xing)科(ke)學(xue)管(guan)理(li)(li)(li)以(yi)控制(zhi)信(xin)用(yong)風險(xian)的(de)(de)專(zhuan)門活(huo)動(dong)。從企(qi)業(ye)(ye)內部(bu)(bu)來講，信(xin)用(yong)管(guan)理(li)(li)(li)是企(qi)業(ye)(ye)在進行(xing)(xing)賒銷時(shi)對(dui)授(shou)信(xin)活(huo)動(dong)和授(shou)信(xin)決策所(suo)進行(xing)(xing)的(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)。通過建立科(ke)學(xue)合理(li)(li)(li)的(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)方法和體系，從各(ge)個環節把控旨在降低信(xin)用(yong)風險(xian)，提高企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)盈利(li)能力和市場競爭力，目的(de)(de)是力求風險(xian)最(zui)小(xiao)化和利(li)益最(zui)大化。

信用(yong)管理(li)(li)主要包括以下五(wu)項職能:客(ke)戶檔案管理(li)(li)、客(ke)戶授(shou)信管理(li)(li)、應收(shou)賬款管理(li)(li)、逾期賬款的追收(shou)管理(li)(li)、輔助市場開拓和客(ke)戶服務。

信用管(guan)(guan)理(li)(li)(li)可以具體分為事(shi)前(qian)(qian)防范、事(shi)中控制(zhi)和事(shi)后(hou)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)。事(shi)前(qian)(qian)防范是指企業(ye)在(zai)(zai)進(jin)行交易(yi)之(zhi)前(qian)(qian)對(dui)(dui)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)進(jin)行的(de)(de)資信調查，評估客(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)信用等級(ji)。事(shi)中控制(zhi)是指在(zai)(zai)交易(yi)后(hou)收款(kuan)前(qian)(qian)對(dui)(dui)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)應收賬款(kuan)進(jin)行管(guan)(guan)理(li)(li)(li)與監督。事(shi)后(hou)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)指的(de)(de)是在(zai)(zai)發生壞賬時要對(dui)(dui)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)進(jin)行賬款(kuan)的(de)(de)催收與處理(li)(li)(li)。

五、信(xin)用政策的內容

信(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策是企(qi)業(ye)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管理一(yi)個重要的(de)(de)組成(cheng)部分(fen)，也被(bei)稱為應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)政(zheng)策。應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)質量的(de)(de)好(hao)壞取決(jue)于信(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策的(de)(de)實(shi)施與(yu)應(ying)用(yong)(yong)。制定合理的(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策能夠(gou)幫助企(qi)業(ye)加(jia)強應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)管理，提(ti)高應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)回收(shou)期，減(jian)少壞賬(zhang)(zhang)的(de)(de)發生。信(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策能夠(gou)起到降低應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)投(tou)資成(cheng)本同時(shi)提(ti)高企(qi)業(ye)收(shou)益(yi)的(de)(de)目的(de)(de)。信(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策主(zhu)要包(bao)括以下(xia)三個方面:信(xin)用(yong)(yong)標準、信(xin)用(yong)(yong)條件(jian)和收(shou)賬(zhang)(zhang)政(zheng)策。

1．信用標準

信(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)是指(zhi)客(ke)戶(hu)能否(fou)與(yu)企(qi)業(ye)進行賒銷交(jiao)易的(de)條件。通過信(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)我們可以了解客(ke)戶(hu)的(de)信(xin)用等(deng)級和資(zi)信(xin)狀況(kuang)，進而可以得(de)出是否(fou)滿足企(qi)業(ye)賒銷的(de)最低(di)標準(zhun)(zhun)(zhun)。如(ru)(ru)果(guo)公(gong)司(si)的(de)信(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)比較(jiao)嚴格(ge)，說明企(qi)業(ye)對賒銷客(ke)戶(hu)的(de)信(xin)用狀況(kuang)要求也越高，在客(ke)戶(hu)選擇方(fang)面就(jiu)(jiu)會(hui)傾向于(yu)信(xin)譽(yu)比較(jiao)好(hao)的(de)客(ke)戶(hu)，這(zhe)樣應收賬款成本(ben)就(jiu)(jiu)會(hui)降低(di)，壞賬風險也就(jiu)(jiu)隨之(zhi)降低(di)，但這(zhe)么(me)做有一個弊端，它會(hui)限制企(qi)業(ye)的(de)客(ke)戶(hu)群，換(huan)句話說也就(jiu)(jiu)是限制了企(qi)業(ye)的(de)銷售機(ji)會(hui)，喪失了部(bu)分利潤。如(ru)(ru)果(guo)信(xin)用標準(zhun)(zhun)(zhun)太過寬松，將商品(pin)銷售給(gei)信(xin)用狀況(kuang)較(jiao)差的(de)企(qi)業(ye)，在收回貨款方(fang)面就(jiu)(jiu)要承擔相(xiang)應的(de)風險。

如果企業(ye)想(xiang)要制定合理的(de)信用(yong)標(biao)(biao)準(zhun)，應(ying)該考(kao)察客戶的(de)信用(yong)能(neng)(neng)力和償債能(neng)(neng)力。目前我國(guo)運用(yong)“SC”評價(jia)法制定信用(yong)標(biao)(biao)準(zhun)。"5C”分別(bie)指的(de)是客戶的(de)品質(Character )、能(neng)(neng)力（Capacity )、資本(Capital )、抵押(Collateral)和條件(Condition )

（1）品質是指顧(gu)客的(de)信譽，特指客戶愿意履(lv)行其付款承諾的(de)可能性。能夠(gou)及時(shi)付清

賬(zhang)款是(shi)評估(gu)客戶(hu)(hu)信用品質的(de)重要(yao)指標。客戶(hu)(hu)是(shi)否愿意盡自己最大努力來(lai)按照承諾付清(qing)貨(huo)款直接影(ying)響到應收(shou)賬(zhang)款的(de)回收(shou)速(su)度、回收(shou)數額以(yi)(yi)及相關的(de)收(shou)賬(zhang)成本。客戶(hu)(hu)品質的(de)高低可(ke)以(yi)(yi)通過(guo)過(guo)去的(de)信用記錄確定。企業(ye)可(ke)以(yi)(yi)設法去了解客戶(hu)(hu)以(yi)(yi)往的(de)交易記錄與口(kou)碑，以(yi)(yi)及與其(qi)他(ta)商家合作(zuo)過(guo)程，或者可(ke)以(yi)(yi)找專門(men)的(de)信用機構對客戶(hu)(hu)進行調查，

（2）能(neng)力(li)(li)(li)(li)是(shi)(shi)指(zhi)客(ke)戶(hu)的(de)(de)財(cai)務(wu)能(neng)力(li)(li)(li)(li)，主要從(cong)償(chang)(chang)付(fu)能(neng)力(li)(li)(li)(li)和盈利能(neng)力(li)(li)(li)(li)來判斷企業(ye)的(de)(de)經營狀(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)和資(zi)(zi)(zi)產狀(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)。經營狀(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)良(liang)好(hao)，資(zi)(zi)(zi)本實力(li)(li)(li)(li)較強(qiang)和現(xian)金(jin)流(liu)(liu)合理的(de)(de)客(ke)戶(hu)一般情況(kuang)(kuang)(kuang)下償(chang)(chang)付(fu)能(neng)力(li)(li)(li)(li)也都(dou)(dou)比較優異(yi)。企業(ye)的(de)(de)經營狀(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)、擁有的(de)(de)固定資(zi)(zi)(zi)產數(shu)量以(yi)及(ji)流(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)(zi)產情況(kuang)(kuang)(kuang)都(dou)(dou)可以(yi)說明客(ke)戶(hu)的(de)(de)能(neng)力(li)(li)(li)(li)。客(ke)戶(hu)的(de)(de)流(liu)(liu)動(dong)比率(lv)越高，說明流(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)(zi)產相(xiang)對(dui)越多，轉(zhuan)換為現(xian)金(jin)的(de)(de)能(neng)力(li)(li)(li)(li)也就(jiu)越強(qiang)。另一方(fang)面，企業(ye)還(huan)應注(zhu)意(yi)流(liu)(liu)動(dong)資(zi)(zi)(zi)產的(de)(de)質(zhi)量，看其是(shi)(shi)否影響變(bian)現(xian)能(neng)力(li)(li)(li)(li)和支付(fu)能(neng)力(li)(li)(li)(li)。對(dui)于經營狀(zhuang)況(kuang)(kuang)(kuang)良(liang)好(hao)的(de)(de)企業(ye)，一般償(chang)(chang)還(huan)貨(huo)款的(de)(de)能(neng)力(li)(li)(li)(li)較強(qiang)，管理能(neng)力(li)(li)(li)(li)較高的(de)(de)客(ke)戶(hu)通常情況(kuang)(kuang)(kuang)下也愿意(yi)同銷貨(huo)方(fang)達成一致取得現(xian)金(jin)折扣(kou)。

 (3)資(zi)(zi)本(ben)指客戶的(de)企(qi)業(ye)財務(wu)狀況(kuang)，用來衡量客戶償還債務(wu)的(de)實力。衡量客戶的(de)資(zi)(zi)本(ben)狀況(kuang)可(ke)以(yi)通(tong)過分(fen)析財務(wu)報表和(he)指標得出(chu)。企(qi)業(ye)可(ke)以(yi)要求客戶提(ti)供以(yi)往的(de)財務(wu)報表和(he)重要的(de)比(bi)率分(fen)析其資(zi)(zi)本(ben)狀況(kuang)。對(dui)于重要客戶，企(qi)業(ye)還可(ke)以(yi)分(fen)析客戶以(yi)往在(zai)資(zi)(zi)產方(fang)面出(chu)現問題的(de)原因，這樣能(neng)更(geng)深入的(de)了解企(qi)業(ye)的(de)資(zi)(zi)本(ben)狀況(kuang)。   ;  

(4)抵(di)押是指客(ke)戶(hu)用其資產擔保能時償付(fu)貨款的(de)(de)方(fang)式。如果客(ke)戶(hu)拒付(fu)貨款、故意拖延或者(zhe)無(wu)力償還時可以把客(ke)戶(hu)抵(di)押的(de)(de)東西進行變賣(mai)減少賣(mai)方(fang)的(de)(de)損(sun)失。對(dui)于(yu)能夠提供資產抵(di)押的(de)(de)客(ke)戶(hu)可以適當(dang)放寬其信(xin)用條件，對(dui)于(yu)沒有信(xin)用記錄或者(zhe)資信(xin)情(qing)況較差的(de)(de)客(ke)戶(hu)來講，以一定的(de)(de)合(he)法資產作為抵(di)押是必要(yao)的(de)(de)，這樣(yang)對(dui)企業也是一種(zhong)保障。

(5)條件是指可(ke)(ke)能(neng)影響(xiang)客(ke)戶(hu)付(fu)款能(neng)力(li)的(de)宏(hong)觀環境。這(zhe)(zhe)包(bao)括了有(you)可(ke)(ke)能(neng)影響(xiang)客(ke)戶(hu)償(chang)付(fu)能(neng)力(li)的(de)社會環境變(bian)化，也包(bao)括了某些地區或(huo)行業發展(zhan)的(de)變(bian)動情況(kuang)。如果因(yin)經濟大(da)環境的(de)變(bian)動導致客(ke)戶(hu)不能(neng)按期(qi)還款的(de)情況(kuang)發生，企業就(jiu)要(yao)考慮如何(he)應(ying)(ying)對(dui)此(ci)類事件，后(hou)續(xu)的(de)情況(kuang)應(ying)(ying)怎樣處理。這(zhe)(zhe)就(jiu)需要(yao)企業分析以往(wang)因(yin)經濟環境變(bian)化對(dui)客(ke)戶(hu)的(de)付(fu)款情況(kuang)的(de)影響(xiang)。

除上述的(de)幾點之外，信(xin)(xin)用標(biao)(biao)準(zhun)還應(ying)從壞(huai)賬(zhang)損失(shi)率(lv)和(he)信(xin)(xin)用等級進行(xing)定(ding)(ding)量分析，目的(de)就(jiu)(jiu)是準(zhun)確(que)分析該客戶的(de)信(xin)(xin)用狀況，確(que)定(ding)(ding)是否(fou)對他提(ti)供賒(she)銷。信(xin)(xin)用標(biao)(biao)準(zhun)通常以預期的(de)壞(huai)賬(zhang)損失(shi)率(lv)作為判斷標(biao)(biao)準(zhun)，進而(er)劃分信(xin)(xin)用等級。壞(huai)賬(zhang)損失(shi)率(lv)越高(gao)，信(xin)(xin)用等級越低，要求(qiu)的(de)信(xin)(xin)用標(biao)(biao)準(zhun)就(jiu)(jiu)越高(gao);壞(huai)賬(zhang)損失(shi)率(lv)越低，信(xin)(xin)用等級越高(gao)，要求(qiu)的(de)信(xin)(xin)用標(biao)(biao)準(zhun)就(jiu)(jiu)越低。如表2-3所(suo)示(shi):

企業可(ke)以在綜合考慮財務狀況等(deng)有關因素的基(ji)礎上，通過(guo)成本效(xiao)益分析(xi)，制定合理的信用標準(zhun)。比如(ru)說(shuo)對(dui)信用等(deng)級為(wei)1-2級的客(ke)戶采用較(jiao)為(wei)寬松的信用政策;對(dui)3-5級客(ke)戶采取一般的信用標準(zhun);對(dui)6-7級的客(ke)戶采用較(jiao)嚴格的信用標準(zhun)，并要(yao)求提(ti)供(gong)擔保;對(dui)8級的客(ke)戶則不(bu)提(ti)供(gong)賒(she)銷。

2．信用條件

信用(yong)條件主(zhu)要以(yi)下兩(liang)個方面:信用(yong)期(qi)限和現金折扣。

（1）信用期限

信(xin)用(yong)(yong)期(qi)(qi)限(xian)是(shi)指企業同(tong)意客(ke)戶最晚付款的(de)(de)時間(jian)段，也(ye)(ye)可以說是(shi)企業給(gei)予(yu)顧(gu)客(ke)的(de)(de)付款期(qi)(qi)間(jian)。如果時間(jian)段太(tai)短則(ze)不(bu)能(neng)很(hen)(hen)好的(de)(de)吸引客(ke)戶，市(shi)場競(jing)爭(zheng)力和銷售額都會下降(jiang);但要是(shi)時間(jian)段太(tai)長，企業很(hen)(hen)有可能(neng)會蒙(meng)受(shou)損(sun)失，營運資金(jin)也(ye)(ye)許會周轉(zhuan)不(bu)過(guo)來(lai)，使應收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)成(cheng)本增加(jia)，壞(huai)賬(zhang)風(feng)險就會隨(sui)著升高。從另一方(fang)面來(lai)講(jiang)信(xin)用(yong)(yong)期(qi)(qi)限(xian)過(guo)長，資金(jin)被客(ke)戶占用(yong)(yong)給(gei)企業帶來(lai)的(de)(de)損(sun)失很(hen)(hen)有可能(neng)比(bi)將(jiang)商品(pin)賒(she)銷給(gei)客(ke)戶所(suo)帶來(lai)的(de)(de)收(shou)益(yi)還(huan)大，甚至(zhi)會造成(cheng)利潤的(de)(de)下降(jiang)。因此在(zai)賒(she)銷過(guo)程中嚴格(ge)謹(jin)慎的(de)(de)確(que)定信(xin)用(yong)(yong)期(qi)(qi)限(xian)是(shi)非常有必要的(de)(de)。確(que)定恰當(dang)的(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)期(qi)(qi)限(xian)主要是(shi)權衡收(shou)益(yi)與成(cheng)本。延(yan)長信(xin)用(yong)(yong)期(qi)(qi)限(xian)，有利的(de)(de)是(shi)銷售額增加(jia)，同(tong)行競(jing)爭(zheng)力和市(shi)場份額也(ye)(ye)會有所(suo)提高;但不(bu)利的(de)(de)一面是(shi)資金(jin)被客(ke)戶長時間(jian)占用(yong)(yong)，應收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)成(cheng)本和壞(huai)賬(zhang)損(sun)失也(ye)(ye)就增加(jia)了。當(dang)收(shou)益(yi)大于成(cheng)本時可以適當(dang)延(yan)長信(xin)用(yong)(yong)期(qi)(qi)限(xian)，反之則(ze)不(bu)宜(yi)延(yan)長。

（2）現金折扣

現金(jin)折(zhe)(zhe)扣(kou)是(shi)企(qi)業(ye)對客戶(hu)在(zai)(zai)交易(yi)額上所做(zuo)出的(de)(de)(de)(de)折(zhe)(zhe)扣(kou)，目的(de)(de)(de)(de)是(shi)希望客戶(hu)能(neng)盡早付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，加(jia)速資(zi)金(jin)周轉，及時收(shou)回貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，避免壞賬損失的(de)(de)(de)(de)發(fa)生。也(ye)就(jiu)是(shi)說若客戶(hu)能(neng)在(zai)(zai)規(gui)定的(de)(de)(de)(de)時間(jian)內提(ti)前(qian)付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)話就(jiu)可享受(shou)(shou)(shou)價(jia)格(ge)優惠。一般在(zai)(zai)不提(ti)供現金(jin)折(zhe)(zhe)扣(kou)的(de)(de)(de)(de)情況下(xia)，應收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)等(deng)于是(shi)向購(gou)貨(huo)方無(wu)償提(ti)供使用與商(shang)品價(jia)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)相當(dang)的(de)(de)(de)(de)資(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)使用權。現金(jin)折(zhe)(zhe)扣(kou)的(de)(de)(de)(de)表(biao)示現金(jin)折(zhe)(zhe)扣(kou)通常采(cai)用以(yi)下(xia)符號(hao):4/10， 2/20， n/30。其中(zhong)4/ 10表(biao)示客戶(hu)要(yao)是(shi)能(neng)在(zai)(zai)10天(tian)之(zhi)內付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)就(jiu)可享受(shou)(shou)(shou)4個點的(de)(de)(de)(de)優惠，等(deng)于是(shi)打了%折(zhe)(zhe);2/20表(biao)示若客戶(hu)能(neng)在(zai)(zai)20天(tian)內付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，即(ji)可享受(shou)(shou)(shou)2%的(de)(de)(de)(de)價(jia)格(ge)優惠，以(yi)原價(jia)的(de)(de)(de)(de)98%支付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項;n/3 0表(biao)示付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)最后期限(xian)是(shi)30天(tian)，也(ye)就(jiu)是(shi)說超過20天(tian)就(jiu)不能(neng)享受(shou)(shou)(shou)到(dao)價(jia)格(ge)優惠了，只能(neng)原價(jia)償還銷貨(huo)方貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)。

3．信用額度

信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)額度(du)(du)又稱信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)限(xian)額，其(qi)中包括企業(ye)(ye)總(zong)體(ti)(ti)上的(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)額度(du)(du)和(he)針對(dui)具體(ti)(ti)客(ke)戶的(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)額度(du)(du)兩(liang)種。總(zong)體(ti)(ti)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)額度(du)(du)是(shi)(shi)指企業(ye)(ye)根據自身財務狀況以及(ji)外部(bu)環境而(er)制(zhi)定(ding)(ding)的(de)賒(she)(she)銷總(zong)額度(du)(du)，這(zhe)個可以用(yong)(yong)(yong)于把控日常賒(she)(she)銷決策。具體(ti)(ti)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)額度(du)(du)是(shi)(shi)指企業(ye)(ye)規(gui)定(ding)(ding)客(ke)戶在一定(ding)(ding)時期能夠賒(she)(she)購商品(pin)的(de)最(zui)大(da)限(xian)額。信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)額度(du)(du)這(zhe)個規(gui)定(ding)(ding)雖然不能提高回款的(de)速度(du)(du)及(ji)概率，但是(shi)(shi)可以有(you)效的(de)限(xian)制(zhi)因(yin)為客(ke)戶信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)問題而(er)引發(fa)的(de)壞(huai)賬損失。因(yin)此，企業(ye)(ye)需要對(dui)交易(yi)頻繁(fan)且(qie)購貨量大(da)的(de)客(ke)戶進行信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)額度(du)(du)的(de)限(xian)制(zhi)，這(zhe)樣可以控制(zhi)其(qi)賒(she)(she)銷量，避免因(yin)為過(guo)度(du)(du)賒(she)(she)銷最(zui)后還(huan)款不利而(er)導致的(de)壞(huai)賬損失。針對(dui)具體(ti)(ti)的(de)客(ke)戶設定(ding)(ding)了相應的(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)額度(du)(du)后，企業(ye)(ye)在跟客(ke)戶進行交易(yi)時就有(you)了信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)依據。

在(zai)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)額(e)度范(fan)圍內的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)賒銷可(ke)(ke)以(yi)由(you)具(ju)體經辦(ban)人員按規(gui)定(ding)(ding)正常(chang)辦(ban)理;如果(guo)超出規(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)額(e)度，則必須向上級(ji)領(ling)導(dao)反映(ying)，批準后才可(ke)(ke)辦(ban)理。信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)額(e)度并不(bu)是一(yi)成不(bu)變的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，影響它的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)因(yin)素(su)有(you)很(hen)多，比如說客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經營狀況(kuang)、市場環(huan)境影響等(deng)。每(mei)年企業會重新(xin)調查客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)狀況(kuang)對(dui)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)額(e)度有(you)一(yi)個恰(qia)當的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)調整與修改(gai)[}zz}。具(ju)體信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)額(e)度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制定(ding)(ding)方法主要有(you)以(yi)下幾(ji)種:①可(ke)(ke)以(yi)以(yi)全年從該(gai)客(ke)戶(hu)處可(ke)(ke)能獲得的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)收益(yi)額(e)作為(wei)該(gai)客(ke)戶(hu)賒購的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)額(e)度;②可(ke)(ke)以(yi)根據客(ke)戶(hu)凈利潤(run)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)定(ding)(ding)比例確定(ding)(ding);③根據客(ke)戶(hu)整體清(qing)算價值的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)定(ding)(ding)比例確定(ding)(ding);④根據信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)調查情況(kuang)將總體信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)額(e)度在(zai)各客(ke)戶(hu)之間進行具(ju)體分配(pei)。資信(xin)(xin)(xin)(xin)情況(kuang)良好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)額(e)度也可(ke)(ke)適當提(ti)升，信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)狀況(kuang)不(bu)好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)額(e)度要嚴抓。

4．收賬政策

收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)政策(ce)(ce)(ce)是(shi)(shi)指因為客(ke)(ke)戶違反信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)條(tiao)件，拖欠(qian)甚至拒付賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)公(gong)司(si)應(ying)(ying)采取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)策(ce)(ce)(ce)略(lve)與(yu)(yu)措(cuo)施(shi)。公(gong)司(si)可(ke)根據客(ke)(ke)戶的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)質(zhi)量的(de)(de)(de)(de)(de)高(gao)低(di)采用(yong)(yong)相(xiang)對(dui)(dui)(dui)(dui)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)政策(ce)(ce)(ce)。對(dui)(dui)(dui)(dui)于信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)質(zhi)量較(jiao)(jiao)高(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)戶，可(ke)以(yi)采用(yong)(yong)較(jiao)(jiao)為寬松的(de)(de)(de)(de)(de)政策(ce)(ce)(ce);對(dui)(dui)(dui)(dui)于信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)質(zhi)量較(jiao)(jiao)差的(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)戶，應(ying)(ying)采取(qu)較(jiao)(jiao)為嚴(yan)格的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)政策(ce)(ce)(ce)。催(cui)收(shou)(shou)(shou)逾期賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)是(shi)(shi)要發生(sheng)費(fei)用(yong)(yong)，如(ru)果(guo)比(bi)較(jiao)(jiao)嚴(yan)重的(de)(de)(de)(de)(de)話還有(you)可(ke)能(neng)會(hui)走法律途徑，這樣收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)費(fei)用(yong)(yong)會(hui)更高(gao)。一(yi)(yi)般而言收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)政策(ce)(ce)(ce)越(yue)(yue)嚴(yan)格，收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)(de)花費(fei)也就(jiu)越(yue)(yue)大，收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)措(cuo)施(shi)就(jiu)會(hui)越(yue)(yue)有(you)力，可(ke)收(shou)(shou)(shou)回(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)就(jiu)越(yue)(yue)多，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失相(xiang)對(dui)(dui)(dui)(dui)就(jiu)越(yue)(yue)少。因此公(gong)司(si)要制定(ding)恰(qia)當的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)政策(ce)(ce)(ce)就(jiu)要比(bi)較(jiao)(jiao)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)費(fei)用(yong)(yong)和所(suo)能(neng)收(shou)(shou)(shou)回(hui)款(kuan)項(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)多少。如(ru)果(guo)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)費(fei)用(yong)(yong)高(gao)于應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)話，對(dui)(dui)(dui)(dui)企業(ye)來(lai)說是(shi)(shi)有(you)害無(wu)利的(de)(de)(de)(de)(de)。要想制定(ding)有(you)效、得當的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)政策(ce)(ce)(ce)很大程(cheng)度上依(yi)靠有(you)關人(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)驗;從財務管理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)角度講，也有(you)一(yi)(yi)些量化的(de)(de)(de)(de)(de)方法可(ke)予參照計算(suan)不同信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)條(tiao)件下(xia)企業(ye)所(suo)獲(huo)收(shou)(shou)(shou)益與(yu)(yu)付出的(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)本，并最終計算(suan)出各個(ge)方案的(de)(de)(de)(de)(de)綜合收(shou)(shou)(shou)益值對(dui)(dui)(dui)(dui)其進行比(bi)較(jiao)(jiao)來(lai)加以(yi)選擇(ze)。

六(liu)、應收賬款管理不善(shan)的(de)后果(guo)

1．虛增企業經營(ying)成果

目前(qian)為(wei)(wei)(wei)止(zhi)我國會(hui)(hui)(hui)計(ji)準則規定(ding)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)的(de)(de)(de)確認、計(ji)量和(he)報(bao)告(gao)應(ying)(ying)當以權責發生(sheng)制為(wei)(wei)(wei)基礎(chu)。發生(sheng)交易(yi)確認收入(ru)時的(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)(wu)處理應(ying)(ying)為(wei)(wei)(wei):借記(ji)“應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)”科目，貸記(ji)“主營業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)收入(ru)”等科目，雖(sui)然(ran)規定(ding)是(shi)(shi)(shi)等收到貨款(kuan)時才記(ji)入(ru)收入(ru)，但企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)做這樣的(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)分錄的(de)(de)(de)時候(hou)就己經(jing)將賒(she)銷收入(ru)記(ji)入(ru)了當期收入(ru)。到了期末，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)利(li)(li)潤(run)(run)會(hui)(hui)(hui)隨著應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)增(zeng)加而增(zeng)加，但從本質上(shang)(shang)來(lai)看企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)現金利(li)(li)潤(run)(run)并沒有(you)增(zeng)加。對于(yu)上(shang)(shang)市(shi)公司來(lai)說，這無疑是(shi)(shi)(shi)給股民一個(ge)看似可(ke)口(kou)但本質是(shi)(shi)(shi)炸彈的(de)(de)(de)糖衣炮彈，雖(sui)然(ran)財務(wu)(wu)報(bao)表上(shang)(shang)的(de)(de)(de)利(li)(li)潤(run)(run)是(shi)(shi)(shi)那么的(de)(de)(de)顯眼，但一切都是(shi)(shi)(shi)不真實的(de)(de)(de)。同時，公司為(wei)(wei)(wei)了遵循(xun)會(hui)(hui)(hui)計(ji)謹慎性原(yuan)則及稅法的(de)(de)(de)要求，會(hui)(hui)(hui)對應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)計(ji)提(ti)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)準備，其計(ji)提(ti)比例(li)一般為(wei)(wei)(wei)3%-5%。計(ji)提(ti)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)準備就是(shi)(shi)(shi)為(wei)(wei)(wei)了預防壞賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)發生(sheng)，若(ruo)應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)大(da)量存在(zai)(zai)，則應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)風險(xian)(xian)也就增(zeng)大(da)，實際發生(sheng)的(de)(de)(de)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失有(you)可(ke)能(neng)遠大(da)于(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)計(ji)提(ti)的(de)(de)(de)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)準備。因此，大(da)量應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)存在(zai)(zai)會(hui)(hui)(hui)夸大(da)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)利(li)(li)潤(run)(run)，虛增(zeng)經(jing)營成果，還會(hui)(hui)(hui)使企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)存在(zai)(zai)著潛(qian)在(zai)(zai)的(de)(de)(de)虧損(sun)風險(xian)(xian)和(he)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)風險(xian)(xian)。

2．降低資金使用率

應(ying)收(shou)賬款是流(liu)動資(zi)產的(de)(de)重要組成部分，如(ru)果(guo)應(ying)收(shou)賬款的(de)(de)數額巨大就(jiu)意味著(zhu)雖然公司的(de)(de)資(zi)產總額增(zeng)加(jia)，但(dan)流(liu)動資(zi)產卻在減少(shao)，這就(jiu)會(hui)(hui)導致企(qi)業(ye)資(zi)金(jin)(jin)周轉出現(xian)問題，收(shou)入(ru)與資(zi)金(jin)(jin)流(liu)不成正比。在銷(xiao)售商品的(de)(de)時候(hou)，會(hui)(hui)計分錄增(zeng)加(jia)了(le)存(cun)貨(huo)，記入(ru)了(le)主營業(ye)務收(shou)入(ru)，但(dan)銀(yin)行存(cun)款沒有增(zeng)加(jia)，導致本應(ying)屬于自己企(qi)業(ye)的(de)(de)流(liu)動資(zi)金(jin)(jin)被顧客(ke)占(zhan)用，而且(qie)在銷(xiao)售過程中會(hui)(hui)產生(sheng)必要的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)和(he)所(suo)得稅(shui)這些稅(shui)費(fei)的(de)(de)上(shang)繳又(you)占(zhan)用當期流(liu)動資(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)一部分。長期下去，表面上(shang)企(qi)業(ye)的(de)(de)資(zi)產增(zeng)加(jia)，其實是蒙受損失的(de)(de)。公司的(de)(de)經(jing)營需要流(liu)動資(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)支持與幫助，但(dan)現(xian)在企(qi)業(ye)貨(huo)幣資(zi)金(jin)(jin)日漸短(duan)缺，勢必會(hui)(hui)影響企(qi)業(ye)的(de)(de)正常開支與生(sheng)產經(jing)營的(de)(de)。

篇4

關(guan)鍵(jian)詞:企業信用政策;選擇;評價(jia)





tentative research on the choice and evaluation of corporate credit policy 

xu hong

(school of accounting, anhui university of finance and economics, bengbu, anhui 233041, china)

abstract: corporate credit policy is the strategic guiding line for enterprises to conduct credit management and prevent credit risks. this paper, through analyzing the connotation and evaluation methods of corporate credit policy, researches on the traditional npv-based credit policy evaluation methods with comparisons of its advantages and disadvantages. as to how construct a sound system of enterprise credit evaluation, the paper, in addition to proposes a new thinking of corporate credit policy by borrowing option game, according to the practical situations of future uncertainty and asymmetry information enterprises are faced with.

key words: corporate credit policy; choice; evaluation

一、 信(xin)用(yong)政策概述及(ji)其(qi)選擇和評(ping)價意義

(一)信用政(zheng)策概述 

企業信(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)策(credit policy)是指(zhi)在特定(ding)的(de)(de)(de)(de)市場環境下(xia),公司權(quan)衡了與應收(shou)(shou)賬款(kuan)有關(guan)的(de)(de)(de)(de)效(xiao)益和(he)成本之后(hou),依此指(zhi)導公司信(xin)用(yong)管理部門處(chu)理賒(she)銷業務(wu)與收(shou)(shou)賬措(cuo)施所制定(ding)的(de)(de)(de)(de)一(yi)系列的(de)(de)(de)(de)配(pei)套政(zheng)(zheng)策的(de)(de)(de)(de)總稱(cheng)。具體分為三(san)種(zhong)類型(xing):保(bao)守型(xing)信(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)策、穩健型(xing)信(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)策和(he)激(ji)進型(xing)信(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)策。信(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)策制定(ding)的(de)(de)(de)(de)目標是要在賒(she)銷收(shou)(shou)益率和(he)應收(shou)(shou)賬款(kuan)持有成本二(er)者之間進行權(quan)衡,進而采取科學且有效(xiao)的(de)(de)(de)(de)措(cuo)施,保(bao)證應收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)流(liu)動性,并最(zui)終使公司的(de)(de)(de)(de)效(xiao)益和(he)價值得(de)到(dao)最(zui)大程度的(de)(de)(de)(de)提高。通(tong)常情況下(xia),信(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)策包括(kuo)信(xin)用(yong)期間、信(xin)用(yong)標準、信(xin)用(yong)額度和(he)現金折(zhe)扣(kou)政(zheng)(zheng)策[1]。

(二(er))信用政(zheng)策選擇及評價的(de)意義

信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理工(gong)作在(zai)國(guo)外通(tong)常(chang)被視為一(yi)個企(qi)業(ye)(ye)的(de)生命,一(yi)個完善(shan)、有效(xiao)(xiao)的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理體制和政(zheng)策(ce)(ce)(ce)可以為企(qi)業(ye)(ye)帶來(lai)較大(da)(da)的(de)市場競爭(zheng)力(li)(li)、提高防范(fan)風(feng)險的(de)能力(li)(li)。信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理是(shi)現(xian)代公(gong)司(si)管(guan)(guan)理的(de)核心內容之(zhi)一(yi),而信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)則(ze)是(shi)企(qi)業(ye)(ye)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理工(gong)作的(de)核心。“不賒銷是(shi)等死(si),賒銷是(shi)找死(si)”,這是(shi)國(guo)內許多公(gong)司(si)所(suo)處(chu)的(de)一(yi)個尷尬的(de)局面(mian)。一(yi)方(fang)面(mian)在(zai)以買(mai)方(fang)市場為主導(dao)的(de)競爭(zheng)環境(jing)中,信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)交(jiao)易已(yi)成(cheng)為公(gong)司(si)獲(huo)得市場競爭(zheng)力(li)(li)的(de)必(bi)要手段和經(jing)營方(fang)式(shi);另一(yi)方(fang)面(mian),由(you)此帶來(lai)的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)風(feng)險又會造成(cheng)大(da)(da)量(liang)的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)被拖欠,變成(cheng)壞賬(zhang)(zhang)造成(cheng)公(gong)司(si)流動(dong)資(zi)(zi)金(jin)緊張,經(jing)濟損失越(yue)來(lai)越(yue)多。賒銷使(shi)得銷售(shou)與風(feng)險并(bing)存且同向增長,如何擺脫這個尷尬局面(mian),保證公(gong)司(si)持續健(jian)康發展,建立一(yi)套規范(fan)、有效(xiao)(xiao)的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理機制勢在(zai)必(bi)行(xing)(xing)。而企(qi)業(ye)(ye)在(zai)選擇信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)類型時,必(bi)須綜合考慮企(qi)業(ye)(ye)的(de)自身(shen)情況(kuang),包括所(suo)在(zai)行(xing)(xing)業(ye)(ye),市場競爭(zheng)狀(zhuang)況(kuang)以及企(qi)業(ye)(ye)的(de)生產(chan)規模和所(suo)處(chu)的(de)階(jie)段,制定出一(yi)套適合自身(shen)的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce),因為信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)好壞直接關系到(dao)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)回(hui)收(shou),影響(xiang)企(qi)業(ye)(ye)的(de)資(zi)(zi)產(chan)狀(zhuang)況(kuang),甚至(zhi)影響(xiang)企(qi)業(ye)(ye)的(de)財務安全。通(tong)過制定并(bing)實(shi)施一(yi)套完善(shan)可行(xing)(xing)的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce),同時根據實(shi)際情況(kuang)不斷對企(qi)業(ye)(ye)現(xian)行(xing)(xing)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)(ce)(ce)進行(xing)(xing)評價并(bing)及時做出調整,使(shi)企(qi)業(ye)(ye)經(jing)營者能夠獲(huo)得擴(kuo)大(da)(da)銷售(shou)與控制風(feng)險之(zhi)間的(de)最優平衡從而實(shi)現(xian)利潤最大(da)(da)化。

二、我國企業信用政策的現狀及問題(ti)

隨著我(wo)國經(jing)濟的(de)(de)發(fa)展,信(xin)用(yong)(yong)(yong)銷售(shou)被越來(lai)越廣泛的(de)(de)應用(yong)(yong)(yong),因(yin)此,企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)(yong)管理(li)和信(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)也(ye)越來(lai)越重(zhong)要。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)建設包括兩個方面,一(yi)方面是對(dui)其他(ta)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)(yong)進行管理(li),力(li)求在(zai)(zai)達到(dao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)銷售(shou)最大化的(de)(de)同時(shi)將信(xin)用(yong)(yong)(yong)風險降至(zhi)最低,并(bing)提(ti)升企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)核心競爭(zheng)力(li)。另一(yi)方面是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)自身的(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)(yong)管理(li),從(cong)而樹立(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)市(shi)場(chang)中的(de)(de)良(liang)好(hao)形象,提(ti)高企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)市(shi)場(chang)競爭(zheng)力(li)。由于我(wo)國經(jing)濟處在(zai)(zai)一(yi)個飛速發(fa)展的(de)(de)時(shi)期,而企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)經(jing)營(ying)管理(li)卻相對(dui)滯后,因(yin)此存(cun)在(zai)(zai)一(yi)系列(lie)的(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)(yong)問題(ti):

(一)缺少專(zhuan)門的信用管(guan)理部門

我國絕大多數企業(ye)都(dou)沒有設立專門的部(bu)門來負責信用政(zheng)策的制(zhi)定與實施(shi),而基本上由(you)銷售部(bu)門和財務部(bu)門來負責。由(you)于兩(liang)個部(bu)門在職能(neng)和利(li)益上有很(hen)大不(bu)同,往往出現分工不(bu)清、相互推諉,影響到企業(ye)的信用政(zheng)策的執行。(二(er))信用政(zheng)策制(zhi)定時存在盲目性

由于(yu)事先對(dui)信(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)成本收益缺乏周密(mi)的(de)(de)(de)考(kao)慮,可能(neng)使企(qi)業的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)過(guo)于(yu)寬松或過(guo)于(yu)嚴(yan)(yan)格(ge),前(qian)者雖然擴大(da)了(le)銷(xiao)售業績,但有(you)可能(neng)因應(ying)收賬款的(de)(de)(de)問題而使企(qi)業陷入財務困境。后者雖然降低了(le)企(qi)業的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)風險但同時使企(qi)業喪失了(le)應(ying)有(you)的(de)(de)(de)市場份(fen)額,從而制(zhi)約(yue)了(le)企(qi)業的(de)(de)(de)發(fa)展。同時,由于(yu)我國存在著嚴(yan)(yan)重的(de)(de)(de)“信(xin)(xin)息(xi)不(bu)對(dui)稱(cheng)”現象,也沒有(you)權(quan)威的(de)(de)(de)企(qi)業的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)等級評估機構,企(qi)業收集(ji)到的(de)(de)(de)客(ke)戶信(xin)(xin)息(xi)不(bu)充分(fen)、不(bu)完整,并且(qie)對(dui)信(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)實施(shi)效果缺少及時的(de)(de)(de)分(fen)析和綜合評價,嚴(yan)(yan)重影(ying)響到企(qi)業信(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)效果。

(三)信用管理方法和技術相(xiang)對落后

大多數(shu)企(qi)業沒有很好地運用(yong)現代先進(jin)的(de)信(xin)用(yong)管理技(ji)術和(he)方法(fa)。缺(que)乏對客(ke)戶的(de)信(xin)用(yong)風(feng)險進(jin)行評估和(he)預(yu)測,信(xin)用(yong)額度的(de)確定(ding)過(guo)于隨意以(yi)及(ji)缺(que)乏專業化的(de)回收賬款方法(fa)。

(四(si))忽視(shi)了自身信用建設(she)

大多數企業(ye)(ye)認(ren)為信(xin)用政策是對其他企業(ye)(ye)的信(xin)用評估,忽視了(le)(le)自身信(xin)用政策的建設與管理,結果使(shi)企業(ye)(ye)形(xing)象受損,降低了(le)(le)企業(ye)(ye)的市場競爭力。

因此,我(wo)國的信(xin)用政策建設及信(xin)用管理現狀相對(dui)滯后,極(ji)大(da)地影響(xiang)了企業的市場競爭力。

三、信(xin)用政(zheng)策方法的選擇

我國(guo)信(xin)用管理的(de)研究直到(dao)20世紀90年代(dai)中期才開始,經(jing)過(guo)數十(shi)年的(de)發展(zhan)和(he)完善(shan),已經(jing)建立相(xiang)當完善(shan)的(de)理論體系,現(xian)在主要從事建立相(xiang)關模(mo)型和(he)分析行業特(te)定背景。

企業信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策選擇的(de)(de)方(fang)法(fa)(fa)(fa)包(bao)括:定(ding)(ding)量分(fen)(fen)析(xi)和(he)定(ding)(ding)性(xing)(xing)分(fen)(fen)析(xi)法(fa)(fa)(fa)。定(ding)(ding)量分(fen)(fen)析(xi)法(fa)(fa)(fa)是找出信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策改(gai)變時收(shou)益與成(cheng)(cheng)本的(de)(de)變化并進行評(ping)(ping)估,若收(shou)益大于(yu)成(cheng)(cheng)本,則可采(cai)(cai)用(yong)(yong)新的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策,反之,則不(bu)能采(cai)(cai)用(yong)(yong)。定(ding)(ding)量分(fen)(fen)析(xi)的(de)(de)方(fang)法(fa)(fa)(fa)有凈現值(zhi)法(fa)(fa)(fa)(npv);定(ding)(ding)性(xing)(xing)分(fen)(fen)析(xi)法(fa)(fa)(fa)則主要依賴經驗(yan)和(he)判(pan)(pan)斷來決(jue)定(ding)(ding),主要考察行業風險(xian)、經營環境、企業素(su)(su)質、管理狀況等影(ying)響企業信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策的(de)(de)因素(su)(su),綜合判(pan)(pan)斷后從而決(jue)定(ding)(ding)采(cai)(cai)用(yong)(yong)何種信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)(zheng)策。定(ding)(ding)性(xing)(xing)分(fen)(fen)析(xi)法(fa)(fa)(fa)常用(yong)(yong)的(de)(de)有5c信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)評(ping)(ping)分(fen)(fen)法(fa)(fa)(fa)和(he)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)評(ping)(ping)分(fen)(fen)法(fa)(fa)(fa)。　(一)凈現值(zhi)法(fa)(fa)(fa)(npv)

公(gong)(gong)司(si)信(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)方法(fa)選擇是(shi)成(cheng)本(ben)(ben)與收益權(quan)衡(heng)的結果,是(shi)多個(ge)變量(liang)(liang)因素一(yi)起變化而求(qiu)得最優解(jie)的結果。多個(ge)變量(liang)(liang)因素主要包括(kuo)信(xin)(xin)(xin)用(yong)標準、信(xin)(xin)(xin)用(yong)期限(xian)、信(xin)(xin)(xin)用(yong)額度(du)、現(xian)金折扣政(zheng)策(ce)等。斯蒂芬·a·羅斯等在其著(zhu)作《公(gong)(gong)司(si)理財》中(zhong)提出使用(yong)置存成(cheng)本(ben)(ben)和(he)機會成(cheng)本(ben)(ben)來(lai)定量(liang)(liang)分析(xi)公(gong)(gong)司(si)信(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)[2],建立了(le)公(gong)(gong)司(si)信(xin)(xin)(xin)用(yong)決策(ce)的基本(ben)(ben)決策(ce)模型:

npv=h*p0*q0/(1+rb)-(c0*q0)

其中:npv為(wei)(wei)提供(gong)信(xin)用(yong)(yong)時的凈現值(zhi), h*p0*q0/(1+rb)為(wei)(wei)實(shi)施信(xin)用(yong)(yong)政策(ce)帶(dai)來(lai)的增量收(shou)入現值(zhi),(c0*q0)為(wei)(wei)實(shi)施信(xin)用(yong)(yong)政策(ce)可能帶(dai)來(lai)的成本與損失現值(zhi)。p為(wei)(wei)銷售單價,c為(wei)(wei)單位(wei)成本,q為(wei)(wei)銷售量。

由此得(de)出公司信(xin)用決策的基本(ben)確定方(fang)法(fa):

npv=信用政(zheng)(zheng)策帶來的增量收入現值-信用政(zheng)(zheng)策可能帶來的成本(ben)與損(sun)失現值

若(ruo)npv>0,說(shuo)明該信用政策(ce)是可(ke)行的(de)(de)(de),信用政策(ce)管(guan)理(li)執行帶來凈現(xian)(xian)值(zhi),為公司創(chuang)造了價值(zhi);反(fan)之(zhi),則是不可(ke)行的(de)(de)(de)。凈現(xian)(xian)值(zhi)法(fa)的(de)(de)(de)優(you)點(dian)是:(1)使用現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)。公司可(ke)以直接使用項目(mu)所(suo)獲得的(de)(de)(de)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang),相比(bi)之(zhi)下,利潤(run)包(bao)(bao)含了許多人為的(de)(de)(de)因素。在(zai)(zai)資本預(yu)算中利潤(run)不等于現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)。(2)凈現(xian)(xian)值(zhi)包(bao)(bao)括了項目(mu)的(de)(de)(de)全部現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang),其它資本預(yu)算方法(fa)往往會忽略某(mou)特定時(shi)期之(zhi)后的(de)(de)(de)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)。如回收(shou)(shou)期法(fa)。(3)凈現(xian)(xian)值(zhi)對現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)進行了合理(li)折現(xian)(xian),有些方法(fa)在(zai)(zai)處理(li)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)時(shi)往往忽略貨(huo)幣的(de)(de)(de)時(shi)間價值(zhi)。如回收(shou)(shou)期法(fa)、會計收(shou)(shou)益率法(fa)。

但是傳統(tong)的凈現(xian)(xian)值法也有(you)其(qi)局限(xian)性:(1)對于(yu)一(yi)(yi)項信用政(zheng)(zheng)(zheng)策,決策者只有(you)兩種選擇,npv值>0,該政(zheng)(zheng)(zheng)策可(ke)(ke)行(xing)(xing);npv值<0,該政(zheng)(zheng)(zheng)策不(bu)可(ke)(ke)行(xing)(xing)。(2)該項信用政(zheng)(zheng)(zheng)策若是可(ke)(ke)行(xing)(xing)的,在可(ke)(ke)預期的壽命中將(jiang)一(yi)(yi)直執行(xing)(xing)下去(qu),并(bing)不(bu)考慮若出(chu)現(xian)(xian)不(bu)利情(qing)況(kuang)可(ke)(ke)以(yi)停止或隨情(qing)況(kuang)的發展進行(xing)(xing)調整。(3)未來(lai)收益是可(ke)(ke)以(yi)預測的。(4)忽略了(le)企業(ye)經營(ying)所處的一(yi)(yi)些現(xian)(xian)實情(qing)況(kuang) (諸(zhu)如(ru)未來(lai)不(bu)確定性、信息不(bu)對稱(cheng)等),無法對由于(yu)企業(ye)信息化建設項目的投資(zi)而產生的各種發展機會的價(jia)值進行(xing)(xing)評價(jia),容(rong)易低估項目本身的價(jia)值。

(二)5c信用(yong)評分法

5c理(li)論是企業信用(yong)分析(xi)理(li)論的(de)(de)(de)(de)基礎(chu),它是一(yi)種定性的(de)(de)(de)(de)確定一(yi)個公(gong)司的(de)(de)(de)(de)信用(yong)是否符(fu)合(he)信用(yong)風險標準的(de)(de)(de)(de)分析(xi)方(fang)法,是西方(fang)國家銀行業衡(heng)量信貸客戶的(de)(de)(de)(de)一(yi)種比(bi)較普遍的(de)(de)(de)(de)評價(jia)方(fang)法。它主要是從(cong)影響信用(yong)的(de)(de)(de)(de)五個方(fang)面進行分析(xi):品行(character)、能力(capacity)、資本(capital)、抵押(collateral)和環境(condition);

企業(ye)的品行是(shi)企業(ye)在長(chang)期(qi)的經營活動中(zhong)形成(cheng)的行為和作風。但是(shi)在人才流動頻繁的今天(tian),根據企業(ye)前任管(guan)理者的行為作出的企業(ye)品行等級(ji)評價往(wang)往(wang)不能反映(ying)企業(ye)現在的狀況(kuang);

企(qi)業(ye)的(de)能(neng)力是一個長期的(de)管理行為(wei)的(de)體現,單憑某一個時點上企(qi)業(ye)的(de)能(neng)力來評價該企(qi)業(ye)的(de)信用等級不合適;

企業(ye)的資(zi)本評價(jia)可(ke)能由于(yu)獲得的資(zi)料不完整而(er)使作出的信用等級(ji)評價(jia)不全面;

企業的抵押(ya)評價則由(you)于很(hen)難得到真實的信(xin)息而使信(xin)用等級評價失之偏頗;

企業的(de)經營環(huan)境(jing)評價(jia)則由(you)于(yu)大家所處的(de)宏觀環(huan)境(jing)大體相同(tong),因此在信用等級評價(jia)方面意義不大。

因此,由5c信(xin)用(yong)評分法評價出(chu)來的(de)(de)企業的(de)(de)信(xin)用(yong)等(deng)級在理(li)論上(shang)來說(shuo)有(you)相對的(de)(de)科學性,但在我國目(mu)前的(de)(de)情況(kuang)下(xia),實際操(cao)作起來有(you)一定的(de)(de)難度。

(三)信用評分(fen)法(fa)

主(zhu)要(yao)通(tong)過對企業主(zhu)要(yao)財(cai)務指(zhi)標(biao)等特征進(jin)(jin)行分(fen)析和(he)模(mo)(mo)(mo)(mo)(mo)擬,從而預(yu)測(ce)企業的(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)風險。比較著名的(de)(de)是altman的(de)(de)z計分(fen)模(mo)(mo)(mo)(mo)(mo)型(xing)。該模(mo)(mo)(mo)(mo)(mo)型(xing)是建(jian)立在單變量(liang)度量(liang)指(zhi)標(biao)比率水平和(he)絕(jue)對水平基礎上(shang)的(de)(de)多(duo)變量(liang)模(mo)(mo)(mo)(mo)(mo)型(xing),可以較好的(de)(de)區分(fen)破(po)產企業和(he)非破(po)產企業。其(qi)他模(mo)(mo)(mo)(mo)(mo)型(xing)還有神(shen)經(jing)網絡(luo)模(mo)(mo)(mo)(mo)(mo)型(xing)等。信(xin)用(yong)(yong)評分(fen)法由(you)于(yu)不摻(chan)雜個人主(zhu)觀意見,是一種比較客觀的(de)(de)方法。但(dan)在我國,由(you)于(yu)財(cai)安信(xin)息真(zhen)實性問題和(he)財(cai)務報表(biao)的(de)(de)規范問題,在實際中(zhong)使用(yong)(yong)很容(rong)易產生偏差。另外,目前(qian)我國對于(yu)信(xin)用(yong)(yong)評分(fen)法尚未進(jin)(jin)行比較科學的(de)(de)檢驗,有關參數能(neng)否適用(yong)(yong)還需論證(zheng)。

四、完善(shan)的信用(yong)政(zheng)策評價體系的構建

構(gou)建完(wan)善的(de)(de)(de)(de)(de)企業信用(yong)(yong)評(ping)價體系,應著重研(yan)究建立新的(de)(de)(de)(de)(de)信用(yong)(yong)評(ping)價方法(fa)。近年來(lai)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)(quan)定價理論的(de)(de)(de)(de)(de)出(chu)現(xian)及其(qi)(qi)在(zai)(zai)投(tou)資決(jue)策(ce)領(ling)域方面的(de)(de)(de)(de)(de)應用(yong)(yong)在(zai)(zai)這(zhe)方面彌補(bu)了(le)傳統的(de)(de)(de)(de)(de)凈(jing)現(xian)值(zhi)評(ping)價方法(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)不足。一(yi)般實(shi)(shi)(shi)物(wu)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)(quan)方法(fa)主要(yao)應用(yong)(yong)于不確定環境下的(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)資決(jue)策(ce),強調不確定性(xing)(xing)(xing)(xing)環境下的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理靈(ling)活(huo)(huo)性(xing)(xing)(xing)(xing)(managerial flexibility)的(de)(de)(de)(de)(de)價值(zhi),同時它也克服了(le)npv方法(fa)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)無法(fa)避免的(de)(de)(de)(de)(de)另一(yi)個難題:不可逆性(xing)(xing)(xing)(xing)[3]。實(shi)(shi)(shi)物(wu)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)(quan)評(ping)價方法(fa)所(suo)考察的(de)(de)(de)(de)(de)不僅(jin)僅(jin)只是項(xiang)目(mu)(mu)自身的(de)(de)(de)(de)(de)凈(jing)現(xian)金流價值(zhi),而且還考慮了(le)的(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)外(wai)部(bu)管(guan)理方面的(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)因(yin)(yin)素(su)(su),尤其(qi)(qi)是管(guan)理者經營靈(ling)活(huo)(huo)性(xing)(xing)(xing)(xing)對項(xiang)目(mu)(mu)價值(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)影響(xiang)[4]。通(tong)過將(jiang)項(xiang)目(mu)(mu)眾(zhong)多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)經營靈(ling)活(huo)(huo)性(xing)(xing)(xing)(xing)以(yi)各(ge)種(zhong)各(ge)樣的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)物(wu)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)(quan)形(xing)式展(zhan)(zhan)現(xian)出(chu)來(lai),使得項(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)真實(shi)(shi)(shi)價值(zhi)表現(xian)為(wei)兩個部(bu)分,一(yi)部(bu)分是表現(xian)項(xiang)目(mu)(mu)內(nei)部(bu)財務因(yin)(yin)素(su)(su)的(de)(de)(de)(de)(de)凈(jing)現(xian)金流價值(zhi),另一(yi)部(bu)分則是表現(xian)決(jue)策(ce)者管(guan)理因(yin)(yin)素(su)(su)的(de)(de)(de)(de)(de)經營靈(ling)活(huo)(huo)性(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)(quan)溢價,也即項(xiang)目(mu)(mu)投(tou)資實(shi)(shi)(shi)物(wu)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)(de)價值(zhi)構(gou)成(cheng)[5]。在(zai)(zai)我國(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)物(wu)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)(quan)方法(fa)應用(yong)(yong)研(yan)究中(zhong),多(duo)是對b-s模型(xing)和二(er)項(xiang)式模型(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)應用(yong)(yong)擴展(zhan)(zhan),但無法(fa)滿足復雜多(duo)變的(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)(mu)投(tou)資領(ling)域。也沒有考慮投(tou)資決(jue)策(ce)之間的(de)(de)(de)(de)(de)策(ce)略互動(dong)關系。在(zai)(zai)我國(guo),由于市場的(de)(de)(de)(de)(de)非理性(xing)(xing)(xing)(xing)、期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)(quan)和二(er)板市場的(de)(de)(de)(de)(de)未開放(fang)、行業及企業信息的(de)(de)(de)(de)(de)不透明,使得實(shi)(shi)(shi)物(wu)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)(quan)方法(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)評(ping)估準確性(xing)(xing)(xing)(xing)大(da)打(da)折扣。因(yin)(yin)此,就我國(guo)現(xian)階段來(lai)說,實(shi)(shi)(shi)物(wu)期(qi)(qi)權(quan)(quan)(quan)(quan)方法(fa)在(zai)(zai)項(xiang)目(mu)(mu)投(tou)資評(ping)估領(ling)域只能起到對npv法(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)補(bu)充輔助作用(yong)(yong),主要(yao)是提供不確定性(xing)(xing)(xing)(xing)價值(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)參考[6-7]。

現(xian)實中非(fei)(fei)對稱(cheng)(cheng)信息(xi)是(shi)(shi)一種(zhong)非(fei)(fei)常普遍的現(xian)象(xiang),市(shi)(shi)(shi)場(chang)(chang)參與雙(shuang)方(fang)(fang)一方(fang)(fang)擁有(you)另一方(fang)(fang)所(suo)沒(mei)有(you)的信息(xi)就(jiu)是(shi)(shi)非(fei)(fei)對稱(cheng)(cheng)信息(xi)。多數情(qing)況下,非(fei)(fei)對稱(cheng)(cheng)信息(xi)會導(dao)致(zhi)(zhi)道德風險而使(shi)市(shi)(shi)(shi)場(chang)(chang)出現(xian)逆向(xiang)選擇,不(bu)(bu)利于市(shi)(shi)(shi)場(chang)(chang)的發展[8]。對市(shi)(shi)(shi)場(chang)(chang)經濟而言,無論是(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)、同行(xing)(xing)還是(shi)(shi)客戶(hu)(hu)(hu),信息(xi)在(zai)其(qi)決策中顯得尤其(qi)重(zhong)要(yao),非(fei)(fei)對稱(cheng)(cheng)信息(xi)帶來(lai)的問題也就(jiu)額外突出[9]。由(you)于信息(xi)不(bu)(bu)對稱(cheng)(cheng)及(ji)市(shi)(shi)(shi)場(chang)(chang)經濟中復雜博弈關系的存在(zai),使(shi)得企(qi)(qi)業(ye)(ye)的合法權益屢(lv)屢(lv)受到侵害、企(qi)(qi)業(ye)(ye)之間由(you)于無序的競爭(zheng)常常陷(xian)入混亂狀態、企(qi)(qi)業(ye)(ye)與客戶(hu)(hu)(hu)之間由(you)于信息(xi)不(bu)(bu)對稱(cheng)(cheng)使(shi)得企(qi)(qi)業(ye)(ye)的金(jin)融風險大(da)幅度增加[10]。“信息(xi)不(bu)(bu)對稱(cheng)(cheng)”現(xian)象(xiang)的存在(zai)是(shi)(shi)導(dao)致(zhi)(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)與客戶(hu)(hu)(hu)之間及(ji)企(qi)(qi)業(ye)(ye)之間糾(jiu)紛產(chan)生的主要(yao)原因。而博弈論在(zai)對未來(lai)不(bu)(bu)確定(ding)性和信息(xi)不(bu)(bu)對稱(cheng)(cheng)時企(qi)(qi)業(ye)(ye)之間復雜關系進行(xing)(xing)分析時則克服了傳(chuan)統方(fang)(fang)法的局限性。

期權(quan)博(bo)弈(yi)方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)是(shi)一(yi)(yi)般實(shi)物期權(quan)方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)的(de)(de)(de)新發展,它是(shi)以(yi)(yi)(yi)傳統(tong)凈(jing)現(xian)值(zhi)評(ping)(ping)價方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)為基(ji)礎(chu),將(jiang)實(shi)物期權(quan)評(ping)(ping)價方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)和博(bo)弈(yi)理(li)(li)論(lun)(lun)結(jie)合起來,研(yan)(yan)究不確(que)定(ding)情形下(xia)企(qi)(qi)業(ye)之(zhi)(zhi)間技術創新投(tou)(tou)資(zi)(zi)的(de)(de)(de)策(ce)略(lve)互(hu)動,以(yi)(yi)(yi)解決企(qi)(qi)業(ye)所面臨(lin)的(de)(de)(de)等(deng)待(dai)以(yi)(yi)(yi)獲得期權(quan)價值(zhi)和搶先投(tou)(tou)資(zi)(zi)以(yi)(yi)(yi)獲得先動優(you)勢(shi)的(de)(de)(de)沖突。這種方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)具備了實(shi)物期權(quan)評(ping)(ping)價方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)和博(bo)弈(yi)理(li)(li)論(lun)(lun)的(de)(de)(de)優(you)點。期權(quan)博(bo)弈(yi)思(si)想廣泛的(de)(de)(de)應用于投(tou)(tou)資(zi)(zi)決策(ce)領域,而(er)企(qi)(qi)業(ye)信(xin)(xin)用政策(ce)與投(tou)(tou)資(zi)(zi)領域在(zai)評(ping)(ping)價方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)上(shang)具有共通性(xing)(xing),因此,基(ji)于期權(quan)博(bo)弈(yi)視(shi)角進(jin)行(xing)企(qi)(qi)業(ye)信(xin)(xin)用政策(ce)制(zhi)定(ding)及(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價也是(shi)可行(xing)的(de)(de)(de),可在(zai)傳統(tong)的(de)(de)(de)凈(jing)現(xian)值(zhi)評(ping)(ping)價模型的(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)上(shang)既考慮一(yi)(yi)般實(shi)物期權(quan)方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)所強(qiang)調的(de)(de)(de)管理(li)(li)靈活性(xing)(xing)價值(zhi)又考慮進(jin)博(bo)弈(yi)論(lun)(lun)所強(qiang)調的(de)(de)(de)決策(ce)制(zhi)定(ding)中的(de)(de)(de)戰略(lve)價值(zhi),而(er)如(ru)何以(yi)(yi)(yi)非對稱(cheng)信(xin)(xin)息為主線,利用期權(quan)、信(xin)(xin)息經(jing)濟學理(li)(li)論(lun)(lun)及(ji)(ji)(ji)博(bo)弈(yi)理(li)(li)論(lun)(lun)等(deng)理(li)(li)論(lun)(lun)工具,對企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用政策(ce)決策(ce)問題進(jin)行(xing)系(xi)統(tong)分(fen)析及(ji)(ji)(ji)研(yan)(yan)究,尚(shang)需建立(li)一(yi)(yi)個模型。該模型可以(yi)(yi)(yi)從信(xin)(xin)息不對稱(cheng)下(xia)企(qi)(qi)業(ye)同行(xing)之(zhi)(zhi)間博(bo)弈(yi)關(guan)系(xi)和信(xin)(xin)息不對稱(cheng)下(xia)企(qi)(qi)業(ye)客戶之(zhi)(zhi)間博(bo)弈(yi)關(guan)系(xi)兩(liang)個方(fang)(fang)(fang)(fang)面分(fen)別(bie)討論(lun)(lun),并(bing)進(jin)一(yi)(yi)步(bu)進(jin)行(xing)量化和敏感性(xing)(xing)分(fen)析。

五、結論

綜(zong)上(shang)所述,我國對于企(qi)(qi)業(ye)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管理(li)(li)的(de)研(yan)(yan)究(jiu)還(huan)不成熟,信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管理(li)(li)理(li)(li)論還(huan)有待進一(yi)步(bu)的(de)研(yan)(yan)究(jiu),而現(xian)實又要求我們必須加快研(yan)(yan)究(jiu)進程。建立(li)一(yi)套科學完整的(de)現(xian)代企(qi)(qi)業(ye)的(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)策及評(ping)價體系(xi),對改善企(qi)(qi)業(ye)的(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)狀況,優化市場信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)環境,提高經濟(ji)運行(xing)質量(liang),促進社會經濟(ji)健康(kang)發(fa)展(zhan)將產生(sheng)重大作用(yong)(yong)(yong)。傳統的(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)策評(ping)價方法已(yi)不適(shi)用(yong)(yong)(yong)。應用(yong)(yong)(yong)期權(quan)博弈方法進行(xing)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)策評(ping)價的(de)相關(guan)影響變量(liang),找尋二(er)者(zhe)結合點(dian),從新的(de)角度(du)構建基于期權(quan)博弈的(de)企(qi)(qi)業(ye)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政(zheng)策評(ping)價體系(xi)。

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篇5

一、我國民(min)營企業(ye)財(cai)務風險管理存在的問(wen)題

1.我國民(min)營企業財務管理不夠規范

目前我(wo)國民營(ying)企業初步發展到(dao)了一定的規模,但是(shi),整體而言,企業發展欠規范化,企業對于財務的管理模式漏洞百出。缺(que)乏計劃安排往往導致(zhi)(zhi)資金使用效率低(di)下或是(shi)無法(fa)應付急需的現(xian)金需求而陷入財務困境。在(zai)存貨管理上(shang),周轉速度慢、周期長,造成存貨大量積壓,增加(jia)倉儲費用及財物(wu)毀損的可能性,形(xing)成資金呆滯(zhi)。在(zai)應收(shou)(shou)(shou)賬款管理上(shang)過度放松信用政策,增加(jia)應收(shou)(shou)(shou)賬款數量導致(zhi)(zhi)資金回收(shou)(shou)(shou)困難,呆賬壞(huai)賬成本加(jia)大,加(jia)之缺(que)乏合理有效的催收(shou)(shou)(shou)措施(shi),應收(shou)(shou)(shou)賬款到(dao)期不兌現(xian)。

2.缺乏資金控制管理

資(zi)(zi)金是一個(ge)企(qi)業(ye)生存和發展的(de)前提,而資(zi)(zi)金的(de)缺乏(fa)可(ke)以直接導致(zhi)(zhi)一個(ge)企(qi)業(ye)的(de)失敗。然而,我國(guo)民營(ying)企(qi)業(ye)對(dui)于資(zi)(zi)金的(de)管理卻缺少科學性和理性。一方(fang)面由(you)于民營(ying)企(qi)業(ye)大(da)多是家族式(shi)經營(ying)方(fang)式(shi),即(ji)是經營(ying)者(zhe)又是管理者(zhe),在職(zhi)人員多數用(yong)“自(zi)家人”,使得財(cai)務制度過于簡單,流于形式(shi),企(qi)業(ye)投資(zi)(zi)盲(mang)目。另一方(fang)面,由(you)于有些民營(ying)企(qi)業(ye)管理不(bu)規(gui)范(fan),效益不(bu)好,信(xin)(xin)用(yong)觀念淡薄(bo),使貸款(kuan)機構感到貸款(kuan)風險(xian)太(tai)大(da),從而降(jiang)低了對(dui)這些企(qi)業(ye)貸款(kuan)支(zhi)持(chi)的(de)積極性。而大(da)多數民營(ying)企(qi)業(ye)財(cai)務管理及財(cai)務信(xin)(xin)息披露不(bu)規(gui)范(fan)、不(bu)透明(ming),導致(zhi)(zhi)企(qi)業(ye)社會的(de)信(xin)(xin)譽度和認(ren)知度低。

3.財務(wu)管理人員(yuan)素質較低

我國的(de)(de)民(min)營企(qi)業(ye)的(de)(de)最(zui)初形態,就(jiu)是家庭手(shou)工(gong)作坊、夫妻店(dian)等(deng)一些家族企(qi)業(ye)。因此,我國的(de)(de)民(min)營企(qi)業(ye)中(zhong)很多(duo)的(de)(de)經營者(zhe)存在(zai)“肥水不(bu)流外人田”的(de)(de)想法,尤其是對于財務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)管(guan)理(li),更是本著用“自己人”的(de)(de)原則,大多(duo)選(xuan)用經營者(zhe)的(de)(de)親(qin)朋好友,甚(shen)至是自己的(de)(de)配偶,這種模式制約(yue)了企(qi)業(ye)財務(wu)(wu)(wu)人員的(de)(de)開發(fa)(fa)培養和更廣范圍的(de)(de)擇優選(xuan)聘,隨著企(qi)業(ye)的(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)壯大,將嚴(yan)重影響(xiang)企(qi)業(ye)財務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)的(de)(de)健全和發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)。

二、我國民營(ying)企業財務風險管(guan)理問(wen)題的原因(yin)分析

1.財務管理理論的落后

現有的財務(wu)管理理論與內容已不適應知(zhi)識(shi)經(jing)濟(ji)時代(dai)的投資(zi)決策需要(yao)。傳(chuan)統(tong)工業經(jing)濟(ji)時代(dai),經(jing)濟(ji)增(zeng)長主要(yao)依賴廠(chang)房、機器(qi)資(zi)金等(deng)有形(xing)資(zi)產(chan)(chan)(chan);而在知(zhi)識(shi)經(jing)濟(ji)時代(dai),企業資(zi)產(chan)(chan)(chan)結構中(zhong)以知(zhi)識(shi)為(wei)基礎的專利權(quan)、商(shang)標權(quan)、計算機軟件(jian)、人才素質、產(chan)(chan)(chan)品創新等(deng)無形(xing)資(zi)產(chan)(chan)(chan)所占比(bi)重將大(da)大(da)提高。現實財務(wu)管理中(zhong),很多(duo)企業往往低估無形(xing)資(zi)產(chan)(chan)(chan)價值,不善(shan)于利用無形(xing)資(zi)產(chan)(chan)(chan)進行資(zi)本(ben)運營(ying)。

2.風險控制體(ti)系不夠健全

風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防范意識不(bu)足,在(zai)現代(dai)(dai)市(shi)場經濟活動(dong)中,市(shi)場機制的(de)作(zuo)用,使市(shi)場主體的(de)利益具有不(bu)確定性(xing),這種不(bu)確定性(xing),使企(qi)業面臨(lin)著(zhu)經營風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)和財(cai)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)。經濟時代(dai)(dai)具有高(gao)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)和高(gao)收(shou)益并存的(de)特點,企(qi)業面臨(lin)的(de)經營風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)和財(cai)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)尤為突出。但在(zai)我國(guo)財(cai)務(wu)理論界(jie),對(dui)財(cai)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)研究理論較(jiao)少。在(zai)財(cai)務(wu)管理的(de)實務(wu)界(jie),對(dui)財(cai)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)研究也(ye)比較(jiao)少,因而(er)在(zai)實務(wu)界(jie)普遍缺乏(fa)完備(bei)的(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)控制程序。

3.缺乏管理人才

現有(you)的(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)機構(gou)設(she)置(zhi)與(yu)財(cai)(cai)(cai)務(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)素質嚴重妨礙著信息化(hua)、知(zhi)識化(hua)理財(cai)(cai)(cai)。我國現有(you)企(qi)業財(cai)(cai)(cai)務(wu)機構(gou)的(de)設(she)置(zhi)大多數是金字(zi)塔形,中間層次多、效率低下,缺(que)(que)乏創(chuang)(chuang)新(xin)和(he)靈活性;財(cai)(cai)(cai)務(wu)管理人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)理財(cai)(cai)(cai)觀念滯后(hou)、理財(cai)(cai)(cai)知(zhi)識欠缺(que)(que)、理財(cai)(cai)(cai)方法落后(hou),習慣地一切聽從領導(dao),缺(que)(que)乏掌握知(zhi)識的(de)主動性,缺(que)(que)乏創(chuang)(chuang)新(xin)精(jing)神和(he)創(chuang)(chuang)新(xin)能力。這些設(she)置(zhi)無法滿足現代化(hua)的(de)社會需求。

三、我(wo)國民營企業加強財務(wu)風險管理的(de)對策

1.規范企業運作

政府應建(jian)立(li)健全保(bao)(bao)(bao)障民(min)(min)(min)營(ying)(ying)(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)健康(kang)成長的(de)(de)(de)法律法規(gui),貫(guan)徹落實好已出臺(tai)的(de)(de)(de)鼓勵民(min)(min)(min)營(ying)(ying)(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)發(fa)展的(de)(de)(de)相關政策(ce),創造一個公平競(jing)爭的(de)(de)(de)環(huan)(huan)(huan)境(jing),嚴(yan)格執法,維護民(min)(min)(min)企(qi)(qi)的(de)(de)(de)合法權益(yi),要(yao)改(gai)善民(min)(min)(min)營(ying)(ying)(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)金(jin)(jin)融服務(wu)體系。進一步完善金(jin)(jin)融機構貸款決策(ce)程(cheng)序,建(jian)立(li)適應民(min)(min)(min)營(ying)(ying)(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)貸審批(pi)(pi)制度,簡化(hua)審批(pi)(pi)環(huan)(huan)(huan)節,完善信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)體系,降低(di)民(min)(min)(min)營(ying)(ying)(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)融資的(de)(de)(de)時間成本和(he)資金(jin)(jin)成本,構建(jian)一個服務(wu)于(yu)民(min)(min)(min)營(ying)(ying)(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)商業(ye)性擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)為(wei)(wei)主體,政策(ce)性、互擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)為(wei)(wei)補充的(de)(de)(de)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)機構配套協作、運作規(gui)范的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)體系,切實為(wei)(wei)民(min)(min)(min)營(ying)(ying)(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)獲(huo)取信(xin)(xin)(xin)貸擔(dan)(dan)(dan)保(bao)(bao)(bao)支持。大力開(kai)展信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)評級和(he)評選信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)企(qi)(qi)業(ye)活(huo)動(dong),建(jian)立(li)統一規(gui)范的(de)(de)(de)民(min)(min)(min)營(ying)(ying)(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)信(xin)(xin)(xin)息系統,使民(min)(min)(min)營(ying)(ying)(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)記(ji)錄有據可查(cha)。總之,就是要(yao)通過融資環(huan)(huan)(huan)境(jing)的(de)(de)(de)改(gai)善,引(yin)導(dao)民(min)(min)(min)營(ying)(ying)(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)合理(li)融資。

2.建(jian)立科學管(guan)理模式

企(qi)業(ye)經營(ying)(ying)(ying)者(zhe)應(ying)(ying)轉變觀念,把強化資(zi)金(jin)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)作(zuo)為推(tui)行現(xian)代企(qi)業(ye)制度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)內容,要(yao)(yao)認(ren)識到(dao)管(guan)(guan)(guan)好(hao)、用好(hao)、控制好(hao)資(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)性,提高(gao)資(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)使用效率,使資(zi)金(jin)運用產生最佳的(de)(de)(de)(de)(de)效果,樹立財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)是(shi)(shi)企(qi)業(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)核心的(de)(de)(de)(de)(de)觀念。為此,民(min)營(ying)(ying)(ying)企(qi)業(ye)要(yao)(yao)建立與現(xian)代企(qi)業(ye)制度(du)相(xiang)適應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)模式,所(suo)有權與經營(ying)(ying)(ying)權適當分離,形成合理(li)(li)(li)(li)有效的(de)(de)(de)(de)(de)內部(bu)制衡及相(xiang)互監督(du)機制,做到(dao)財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)職責分明、監督(du)嚴明、信息透明。把財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)作(zuo)為推(tui)行現(xian)代企(qi)業(ye)制度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)內容,充分認(ren)識到(dao)加(jia)強財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)工(gong)作(zuo)是(shi)(shi)企(qi)業(ye)內部(bu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)需(xu)(xu)要(yao)(yao),是(shi)(shi)民(min)營(ying)(ying)(ying)企(qi)業(ye)應(ying)(ying)經濟全球化的(de)(de)(de)(de)(de)需(xu)(xu)要(yao)(yao),是(shi)(shi)民(min)營(ying)(ying)(ying)企(qi)業(ye)自身長期可持續發展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)保證。也(ye)是(shi)(shi)資(zi)本(ben)市(shi)場規(gui)范發展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)求(qiu)。

3.加強資(zi)金的科學管(guan)理

優化(hua)資(zi)本結(jie)構(gou)是企(qi)業財務(wu)穩(wen)健的(de)關鍵。優化(hua)負債結(jie)構(gou),重點是負債的(de)到(dao)期(qi)結(jie)構(gou),努(nu)力做(zuo)到(dao)預期(qi)現金流(liu)與(yu)債務(wu)到(dao)期(qi)及數(shu)量保持(chi)一致(zhi);流(liu)動(dong)資(zi)產(chan)(chan)與(yu)非流(liu)動(dong)資(zi)產(chan)(chan)占用應做(zuo)到(dao)與(yu)短期(qi)資(zi)本、長期(qi)資(zi)本的(de)來(lai)源(yuan)搭配恰當(dang),安(an)排一個既能維持(chi)正常生產(chan)(chan)經營,又能在減(jian)少或不增(zeng)加風險的(de)前提下給企(qi)業帶(dai)來(lai)盡可(ke)能多利(li)潤(run)的(de)流(liu)動(dong)資(zi)金。為此,財務(wu)部門(men)必(bi)須將現代(dai)企(qi)業管理方法運用于(yu)新投(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)目(mu)、資(zi)產(chan)(chan)重組(zu)項(xiang)(xiang)目(mu)的(de)風險、成本與(yu)收(shou)益等論證(zheng)考核(he)評價(jia)工作中(zhong)(zhong),規范項(xiang)(xiang)目(mu)投(tou)資(zi)程序,做(zuo)好項(xiang)(xiang)目(mu)可(ke)行性研究,運用科學方法,借(jie)助先(xian)進的(de)決(jue)策(ce)模型科學、民主地決(jue)策(ce),防止因(yin)投(tou)資(zi)決(jue)策(ce)失誤(wu)而產(chan)(chan)生的(de)財務(wu)風險。企(qi)業的(de)投(tou)資(zi)應有階段(duan)性,保證(zheng)重點,集中(zhong)(zhong)力量,不可(ke)盲目(mu)搞(gao)投(tou)資(zi)多元化(hua)、全面出擊。

4.加強信用管理

信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)(guan)(guan)理(li)在(zai)今(jin)后將成為(wei)一(yi)個(ge)(ge)重(zhong)要(yao)(yao)的(de)(de)指標,對(dui)(dui)企業(ye)的(de)(de)生(sheng)存(cun)產生(sheng)重(zhong)要(yao)(yao)的(de)(de)影(ying)響(xiang)。尤其是隨著經濟(ji)的(de)(de)不斷發展,和全(quan)球化進(jin)程的(de)(de)加(jia)快,信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)(guan)(guan)理(li)必然會在(zai)進(jin)口成為(wei)企業(ye)生(sheng)存(cun)必不可少的(de)(de)一(yi)個(ge)(ge)重(zhong)要(yao)(yao)的(de)(de)因素。因才,民(min)營(ying)企業(ye)應(ying)該加(jia)強自(zi)身(shen)的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)(guan)(guan)理(li)。首先,應(ying)建(jian)(jian)立一(yi)定的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong),沒有信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)也就無(wu)從(cong)管(guan)(guan)(guan)理(li)。在(zai)擁有一(yi)定信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)才基礎上,民(min)營(ying)企業(ye)要(yao)(yao)提高(gao)自(zi)己的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)知名度(du),從(cong)而提高(gao)自(zi)己的(de)(de)聲(sheng)譽(yu),樹立自(zi)己的(de)(de)守信(xin)(xin)(xin)(xin)形象,這樣(yang)更容易贏得客(ke)戶(hu)和消費者(zhe)的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)賴。其次,民(min)營(ying)企業(ye)要(yao)(yao)構(gou)建(jian)(jian)科學的(de)(de)、完整的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)(guan)(guan)理(li)體系。企業(ye)全(quan)體員工包括業(ye)主都要(yao)(yao)明確信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)(guan)(guan)理(li)對(dui)(dui)企業(ye)的(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)性,企業(ye)要(yao)(yao)建(jian)(jian)立一(yi)個(ge)(ge)獨立的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)(guan)(guan)理(li)部門,以利(li)于對(dui)(dui)客(ke)戶(hu)的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)進(jin)行評(ping)估。

5.加強從業人員素質

篇6

摘(zhai) 要(yao)：一(yi)個理(li)想的(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)管理(li)信(xin)息系統設計前提是充分調研目標(biao)(biao)企(qi)業(ye)整個運(yun)作的(de)(de)(de)(de)(de)全(quan)部流程(cheng)，了解日常(chang)業(ye)務(wu)操作需(xu)(xu)求、目標(biao)(biao)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)文化特色及特殊(shu)流程(cheng)業(ye)務(wu)。除(chu)了業(ye)務(wu)方面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)需(xu)(xu)求以外(wai)，還有財務(wu)管理(li)信(xin)息系統的(de)(de)(de)(de)(de)功能(neng)方面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)需(xu)(xu)求需(xu)(xu)分析清楚。本章以L公司作為(wei)調研對(dui)象，做(zuo)業(ye)務(wu)需(xu)(xu)求、功能(neng)需(xu)(xu)求和安(an)全(quan)需(xu)(xu)求分析，為(wei)財務(wu)管理(li)信(xin)息系統的(de)(de)(de)(de)(de)設計與實現做(zuo)準備工作。

關鍵詞：中小(xiao)企業；財務信息化；需求設計

一、業務需求分析

中小型(xing)企(qi)業與大型(xing)企(qi)業相(xiang)比較，安置勞動人(ren)數較多，投資(zi)彈性和就業容量明顯高(gao)于大型(xing)企(qi)業。但尤其小型(xing)企(qi)業的管(guan)理制度(du)不規范，缺乏強(qiang)制性，加之受人(ren)為(wei)因(yin)素(su)影響，企(qi)業在管(guan)理上層層受阻。

目標公(gong)司(si)L是一家制(zhi)作乳制(zhi)品(pin)的中(zhong)小(xiao)(xiao)型(xing)企業(ye)(ye)(ye)，屬(shu)于快(kuai)速消費品(pin)行(xing)業(ye)(ye)(ye)。L公(gong)司(si)具有中(zhong)小(xiao)(xiao)型(xing)企業(ye)(ye)(ye)的特點(dian)(dian)，管(guan)(guan)(guan)理(li)不規范，制(zhi)度條例受人為(wei)因素影響，執行(xing)力度不強，管(guan)(guan)(guan)理(li)層與業(ye)(ye)(ye)務(wu)層溝通理(li)解存(cun)在(zai)差異。L公(gong)司(si)從生產到(dao)(dao)銷售的業(ye)(ye)(ye)務(wu)流程比較長(chang)，中(zhong)間缺少控制(zhi)監管(guan)(guan)(guan)的點(dian)(dian)。結(jie)合(he)財(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)理(li)論(lun)知識和(he)L公(gong)司(si)現有模(mo)式的業(ye)(ye)(ye)務(wu)操作，得到(dao)(dao)以下(xia)調研結(jie)果。

（一）總賬模塊

總賬也稱(cheng)之為(wei)分類(lei)賬，是財務核(he)算的(de)核(he)心部分。每筆業務的(de)發(fa)生會(hui)(hui)產生相(xiang)應的(de)會(hui)(hui)計憑(ping)證(zheng)，財務人(ren)員(yuan)根據憑(ping)證(zheng)下明細賬，明細賬每一種會(hui)(hui)計科(ke)目的(de)數額(e)匯(hui)總后(hou)登記到總賬中。

（1）記賬憑(ping)證(zheng)(zheng)分類和(he)憑(ping)證(zheng)(zheng)來源：L公(gong)司的(de)記賬憑(ping)證(zheng)(zheng)一共有5種格式，分別(bie)是(shi)現(xian)金收款憑(ping)證(zheng)(zheng)、現(xian)金付(fu)款憑(ping)證(zheng)(zheng)、銀行存款收款憑(ping)證(zheng)(zheng)、銀行存款付(fu)款憑(ping)證(zheng)(zheng)和(he)轉(zhuan)賬憑(ping)證(zheng)(zheng)。憑(ping)證(zheng)(zheng)來源包括(kuo)自(zi)制和(he)外部(bu)兩種。

（2）日常賬(zhang)務(wu)處理及賬(zhang)務(wu)調整方式：日常賬(zhang)務(wu)處理L公司(si)主要兩種，收到貨(huo)款(kuan)和費(fei)用報銷。

（3）L公司業(ye)務(wu)涉(she)(she)及的(de)憑(ping)證(zheng)處(chu)理(li)：每月(yue)L公司需要處(chu)理(li)的(de)憑(ping)證(zheng)有800多張。銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)、采(cai)購、庫(ku)(ku)(ku)存業(ye)務(wu)涉(she)(she)及的(de)憑(ping)證(zheng)處(chu)理(li)主(zhu)要分(fen)(fen)為銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)成(cheng)本、收入和采(cai)購入庫(ku)(ku)(ku)三種情況。銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)成(cheng)本是(shi)當生產成(cheng)本核算后(hou)，關(guan)(guan)聯銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)出庫(ku)(ku)(ku)匯總(zong)生成(cheng)憑(ping)證(zheng)。收入這(zhe)部分(fen)(fen)的(de)賬務(wu)處(chu)理(li)是(shi)月(yue)末核對銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)與出庫(ku)(ku)(ku)數一(yi)致(zhi)后(hou)，關(guan)(guan)聯銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)發票(piao)自動匯總(zong)生成(cheng)憑(ping)證(zheng)，借記(ji)應收賬款，貸記(ji)主(zhu)營業(ye)務(wu)收入和應交稅金(jin)。采(cai)購入庫(ku)(ku)(ku)的(de)處(chu)理(li)是(shi)財務(wu)部收到采(cai)購部提交的(de)驗(yan)收單、客戶送貨單、增值稅發票(piao)、領導審批同意的(de)報銷(xiao)(xiao)憑(ping)證(zheng)，檢查入庫(ku)(ku)(ku)數量、金(jin)額是(shi)否一(yi)致(zhi)后(hou)，關(guan)(guan)聯入庫(ku)(ku)(ku)單生成(cheng)采(cai)購發票(piao)，核算后(hou)生成(cheng)采(cai)購憑(ping)證(zheng)。

（二）應收模塊

應收(shou)賬款(kuan)(kuan)是由公(gong)司(si)的銷(xiao)(xiao)售業務(wu)產(chan)生，比如銷(xiao)(xiao)售原(yuan)材料、產(chan)成品、提供服務(wu)，從而形成的債權(quan)，需要從客戶收(shou)取(qu)的款(kuan)(kuan)項，未來計(ji)入銷(xiao)(xiao)售收(shou)入。

（1）L公(gong)司客(ke)戶(hu)的種(zhong)類：客(ke)戶(hu)的種(zhong)類有現(xian)代(dai)渠道(dao)零售(shou)商(shang)、經(jing)(jing)銷(xiao)商(shang)、團購(gou)客(ke)戶(hu)、零售(shou)小(xiao)店客(ke)戶(hu)。L公(gong)司主要客(ke)戶(hu)對(dui)象是經(jing)(jing)銷(xiao)商(shang)，經(jing)(jing)銷(xiao)商(shang)的比(bi)例占到30%多(duo)。

（2）是否對(dui)客(ke)戶(hu)進行信用管(guan)理(li)：L公司(si)對(dui)客(ke)戶(hu)做(zuo)了信用管(guan)理(li)。經銷商實行先款(kuan)(kuan)后貨(huo)與信用額度相結合(he)，對(dui)未超(chao)過信用額度的客(ke)戶(hu)不發(fa)貨(huo)，實行先款(kuan)(kuan)后貨(huo)的客(ke)戶(hu)無款(kuan)(kuan)不發(fa)貨(huo)。現代渠道、學生部有(you)賬期，在賬期內的客(ke)戶(hu)可以(yi)對(dui)其(qi)發(fa)貨(huo)。

（3）稅(shui)務發(fa)票的種類(lei)：稅(shui)務發(fa)票有兩種：增(zeng)值稅(shui)發(fa)票55%和普通發(fa)票45%。

（4）運費(fei)金(jin)額怎樣核(he)(he)算？運費(fei)對應(ying)的稅金(jin)怎樣核(he)(he)算？

L公司物流(liu)(liu)(liu)分自(zi)有物流(liu)(liu)(liu)運(yun)輸和(he)第三方物流(liu)(liu)(liu)。自(zi)有物流(liu)(liu)(liu)是(shi)公司自(zi)己(ji)的(de)奶罐車負責運(yun)輸，它的(de)費(fei)用是(shi)當(dang)月歸集車輛費(fei)用。第三方物流(liu)(liu)(liu)的(de)費(fei)用是(shi)次月按合同結算運(yun)費(fei)，一般情況計算公式為(wei)：運(yun)量*單價(jia)=運(yun)費(fei)。

運費(fei)對應(ying)的稅(shui)(shui)金為(wei)7%，實(shi)際支付運費(fei)的93%計入(ru)運費(fei)，7%作為(wei)進(jin)項稅(shui)(shui)。

（5）L公司(si)(si)的壞(huai)賬(zhang)計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)(ti)方法(fa)：按(an)賬(zhang)齡(ling)(ling)分析法(fa)和賬(zhang)齡(ling)(ling)分析法(fa)結合個別認定法(fa)計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)(ti)，每季度計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)壞(huai)賬(zhang)金(jin)額，做(zuo)憑證。如圖(tu)所(suo)示，表(biao)3-1是L公司(si)(si)的壞(huai)賬(zhang)計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)(ti)方法(fa)，按(an)照(zhao)(zhao)年(nian)限來(lai)劃分計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)(ti)的比(bi)率。1年(nian)以內按(an)5%壞(huai)賬(zhang)計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)(ti)，1～2年(nian)按(an)照(zhao)(zhao)15%計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)(ti)，2～3年(nian)按(an)照(zhao)(zhao)30%計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)(ti)，3～4年(nian)按(an)照(zhao)(zhao)50%計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)(ti)，4年(nian)以上按(an)照(zhao)(zhao)100%計(ji)(ji)(ji)(ji)提(ti)(ti)。

（三）應付模塊

應付(fu)賬款(kuan)是由公司的采購業務(wu)產生(sheng)，比如(ru)購買原輔材料、備(bei)(bei)品(pin)備(bei)(bei)件、辦(ban)公用品(pin)、固(gu)定資產，從而(er)形成的負債，需(xu)要支付(fu)貨款(kuan)給供(gong)應商(shang)。

（1）供(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)(shang)(shang)的(de)(de)分類和(he)數(shu)量(liang)：L公司供(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)(shang)(shang)按供(gong)(gong)應(ying)(ying)品類分，比如牛奶供(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)(shang)(shang)、包材供(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)(shang)(shang)等(deng)。數(shu)量(liang)在(zai)500家以(yi)上。備注(zhu)：供(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)(shang)(shang)的(de)(de)發(fa)票沒(mei)有分類，供(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)(shang)(shang)的(de)(de)發(fa)票是按批次輸入的(de)(de)，供(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)(shang)(shang)(shang)發(fa)票一般(ban)和(he)采購(gou)申請、采購(gou)訂單(dan)和(he)收貨單(dan)進行核對。

（2）其(qi)他應(ying)付賬(zhang)款(kuan)的種類：主要是收客戶經銷權保證金(jin)、送(song)奶(nai)員押(ya)金(jin)、供應(ying)商質量保證金(jin)、展示柜押(ya)金(jin)、瓶箱(xiang)押(ya)金(jin)。

（3）供應商的(de)預(yu)付款處理：L公(gong)司供應商的(de)預(yu)付款是按合同，由(you)采(cai)購部門填寫預(yu)付賬(zhang)款付款單，交由(you)領導審批，然后在總賬(zhang)做憑證。

二、功能需求分析

基于L公(gong)司(si)的業(ye)務需求(qiu)和功(gong)能(neng)分(fen)析，以及特殊業(ye)務的表述(shu)，可對(dui)系統中不同模(mo)(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)的功(gong)能(neng)進(jin)行(xing)集中結構化。系統主(zhu)要分(fen)為四個模(mo)(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)，總賬模(mo)(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)包(bao)(bao)括單(dan)據錄(lu)入、憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)修(xiu)改、憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)沖銷和單(dan)據查詢(xun)。資產(chan)模(mo)(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)包(bao)(bao)括資產(chan)的創建(jian)、修(xiu)改和顯示。應收(shou)模(mo)(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)包(bao)(bao)括開具發票、收(shou)取客(ke)戶保證(zheng)(zheng)金、查詢(xun)客(ke)戶余(yu)額和客(ke)戶貨款清賬處理。應付(fu)模(mo)(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)(kuai)包(bao)(bao)括發票校驗和付(fu)款清賬。

三(san)、L公司財(cai)務管理信息系統的設計(ji)

經過(guo)(guo)一(yi)(yi)些調整(zheng)后(hou)(hou)，最(zui)終(zhong)確定出的(de)功(gong)能(neng)模塊有應收、應付、資(zi)產和總賬(zhang)四大(da)塊。客戶發(fa)票處(chu)理流程用于(yu)銷(xiao)售會計銷(xiao)售發(fa)票的(de)核(he)對以及差異處(chu)理，體現財務部(bu)(bu)門與銷(xiao)售部(bu)(bu)門之間(jian)流程的(de)銜接。銷(xiao)售部(bu)(bu)門在系(xi)統內(nei)進行開(kai)票分為(wei)兩種(zhong)(zhong)情(qing)況：一(yi)(yi)種(zhong)(zhong)情(qing)況是(shi)對發(fa)貨過(guo)(guo)賬(zhang)后(hou)(hou)，另一(yi)(yi)種(zhong)(zhong)情(qing)況是(shi)在月(yue)底的(de)時候匯總，本(ben)流程討論的(de)是(shi)第一(yi)(yi)種(zhong)(zhong)情(qing)況。本(ben)流程執行的(de)前提是(shi)銷(xiao)售部(bu)(bu)門的(de)系(xi)統發(fa)票已開(kai)出并完(wan)成自(zi)動過(guo)(guo)賬(zhang)。

根據L公司的業務需求(qiu)分出了主要流程，包含供應(ying)商預付(fu)(fu)款處理(li)、供應(ying)商發(fa)票(piao)處理(li)、保(bao)證金收取金額、員工借款和(he)備用金處理(li)，這些業務都(dou)會涉及應(ying)付(fu)(fu)款項(xiang)，另(ling)外還有費用報銷和(he)發(fa)票(piao)校驗也(ye)會觸發(fa)付(fu)(fu)款清賬。

供(gong)應商(shang)(shang)預付(fu)款(kuan)流程(cheng)滿足了(le)供(gong)應商(shang)(shang)預付(fu)款(kuan)作(zuo)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)管理需(xu)要(yao)，從業(ye)(ye)務部門申請付(fu)款(kuan)到系統中相應的(de)(de)(de)作(zuo)業(ye)(ye)處理過程(cheng)。為(wei)了(le)保(bao)證(zheng)設備(bei)(bei)、備(bei)(bei)件采(cai)購(gou)（修(xiu)復）預付(fu)款(kuan)的(de)(de)(de)及時準確(que)，在確(que)保(bao)預付(fu)款(kuan)安全運行的(de)(de)(de)前提(ti)下，需(xu)完(wan)善預付(fu)款(kuan)的(de)(de)(de)職責管理，完(wan)善預付(fu)款(kuan)審批管理程(cheng)序。設備(bei)(bei)、備(bei)(bei)件采(cai)購(gou)（修(xiu)復）預付(fu)款(kuan)按(an)照預付(fu)款(kuan)、進度(du)款(kuan)、提(ti)貨款(kuan)、質保(bao)金比例數額確(que)定。

L公(gong)司(si)比較特殊是生物性(xing)資(zi)(zi)產(chan)的(de)處理(li)(li)(li)，牧場的(de)牛(niu)(niu)(niu)群(qun)屬于(yu)生物性(xing)資(zi)(zi)產(chan)，牛(niu)(niu)(niu)群(qun)中小牛(niu)(niu)(niu)和母(mu)牛(niu)(niu)(niu)的(de)資(zi)(zi)產(chan)管理(li)(li)(li)是不一樣的(de)，小牛(niu)(niu)(niu)屬于(yu)未成(cheng)牛(niu)(niu)(niu)，需要(yao)喂養，隨著(zhu)天數變(bian)大(da)，資(zi)(zi)產(chan)會(hui)不斷變(bian)大(da)。而母(mu)牛(niu)(niu)(niu)是育成(cheng)牛(niu)(niu)(niu)，隨著(zhu)天數變(bian)大(da)，會(hui)有(you)折(zhe)舊(jiu)的(de)賬務(wu)處理(li)(li)(li)。L公(gong)司(si)財(cai)務(wu)管理(li)(li)(li)信息系統月(yue)結功能，財(cai)務(wu)人員每月(yue)月(yue)底(di)必須進行財(cai)務(wu)賬務(wu)結轉，以便合理(li)(li)(li)歸集(ji)當期(qi)(qi)費(fei)用(yong)、統計當期(qi)(qi)成(cheng)本、計算當期(qi)(qi)收(shou)入(ru)并出具(ju)當期(qi)(qi)報表。

篇7

[關(guan)鍵詞]新形(xing)勢 房地產(chan)企(qi)業財務管理 措施(shi)

財務(wu)管(guan)理(li)(li)在(zai)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)理(li)(li)工(gong)作(zuo)中(zhong)是(shi)極為(wei)關鍵的(de)(de)(de)(de)一部分，也是(shi)保(bao)證房(fang)地(di)產企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)能(neng)(neng)夠長期發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)(de)有效管(guan)理(li)(li)途(tu)徑。當(dang)前，我國的(de)(de)(de)(de)房(fang)地(di)產企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)財務(wu)管(guan)理(li)(li)普遍存在(zai)“被動(dong)反映型”的(de)(de)(de)(de)現(xian)象，預(yu)測、控制(zhi)、分析(xi)各項基本管(guan)理(li)(li)工(gong)作(zuo)沒有做到實處(chu)，很(hen)多資(zi)金(jin)并(bing)未進行合理(li)(li)利用(yong)，這(zhe)(zhe)就給(gei)房(fang)地(di)產企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)理(li)(li)和風險控制(zhi)工(gong)作(zuo)帶來(lai)(lai)難度，很(hen)容(rong)易出現(xian)資(zi)金(jin)問(wen)題(ti)。而在(zai)開發(fa)(fa)經營(ying)過程中(zhong)，由于周期較長造成(cheng)房(fang)地(di)產企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經營(ying)管(guan)理(li)(li)策(ce)略不(bu)能(neng)(neng)符合實際情況，使得房(fang)地(di)產企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)投資(zi)項目的(de)(de)(de)(de)經濟(ji)利潤無法得到保(bao)證，從而大大增加(jia)了風險威脅。而房(fang)地(di)產企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)財務(wu)關系(xi)較為(wei)復雜，涉及到了企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、投資(zi)人(ren)(ren)(ren)、內部職(zhi)工(gong)、債(zhai)權(quan)人(ren)(ren)(ren)、債(zhai)務(wu)人(ren)(ren)(ren)等(deng)。這(zhe)(zhe)樣就使得房(fang)地(di)產企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)財務(wu)實現(xian)有效管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)難度不(bu)斷(duan)增加(jia)，作(zuo)為(wei)開發(fa)(fa)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)該不(bu)斷(duan)增加(jia)自身的(de)(de)(de)(de)債(zhai)權(quan)債(zhai)務(wu)管(guan)理(li)(li)能(neng)(neng)力，合理(li)(li)協調好企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)與其它(ta)人(ren)(ren)(ren)員之間的(de)(de)(de)(de)關系(xi)，保(bao)證房(fang)地(di)產事業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)順利發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)。這(zhe)(zhe)就需要(yao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)不(bu)斷(duan)完善自身的(de)(de)(de)(de)財務(wu)管(guan)理(li)(li)工(gong)作(zuo)，運(yun)用(yong)較為(wei)合理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)策(ce)略來(lai)(lai)規劃(hua)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)路線，滿足(zu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)持續發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)(de)需要(yao)，建立一套(tao)滿足(zu)現(xian)代管(guan)理(li)(li)型的(de)(de)(de)(de)財務(wu)管(guan)理(li)(li)體(ti)系(xi)。

一、房地(di)產(chan)企業管理型(xing)財務體(ti)系的構(gou)建原(yuan)則(ze)

財(cai)務管(guan)理(li)(li)(li)體系(xi)的(de)原則(ze)(ze)是指財(cai)務管(guan)理(li)(li)(li)在企業(ye)(ye)財(cai)務實(shi)(shi)踐中通過(guo)不斷的(de)摸索總(zong)結出來的(de)適用于多數企業(ye)(ye)財(cai)務管(guan)理(li)(li)(li)實(shi)(shi)際的(de)經(jing)驗，與財(cai)務管(guan)理(li)(li)(li)理(li)(li)(li)論(lun)并無直接關系(xi)，而是與企業(ye)(ye)的(de)管(guan)理(li)(li)(li)思想、管(guan)理(li)(li)(li)模式、管(guan)理(li)(li)(li)慣例、制(zhi)度等相關。因此，房地產企業(ye)(ye)管(guan)理(li)(li)(li)型財(cai)務體系(xi)構建的(de)原則(ze)(ze)主要包括：

1.以事實為(wei)依據原則

正(zheng)確(que)(que)的(de)決(jue)(jue)(jue)策(ce)需要(yao)管理者(zhe)用(yong)科學的(de)態度，以事(shi)實或(huo)正(zheng)確(que)(que)的(de)信(xin)息(xi)為基(ji)礎，通過合乎邏輯的(de)決(jue)(jue)(jue)策(ce)理論和決(jue)(jue)(jue)策(ce)方法做出的(de)正(zheng)確(que)(que)決(jue)(jue)(jue)斷。這就要(yao)求企(qi)業明確(que)(que)規定(ding)收集信(xin)息(xi)的(de)種(zhong)類、渠道和職責，確(que)(que)保財(cai)務數據和相關的(de)非(fei)財(cai)務數據及(ji)信(xin)息(xi)準確(que)(que)、及(ji)時、可靠，決(jue)(jue)(jue)策(ce)者(zhe)利用(yong)獲得的(de)這些信(xin)息(xi)基(ji)于事(shi)實分析，權(quan)衡經驗與直(zhi)覺，做出相關的(de)決(jue)(jue)(jue)策(ce)。

2.系統管理原則

在(zai)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管理(li)(li)(li)中(zhong)采用系(xi)統(tong)(tong)的(de)方法，就是將(jiang)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)視(shi)為一個大系(xi)統(tong)(tong)，在(zai)理(li)(li)(li)財(cai)(cai)過程中(zhong)遵循整體(ti)性、層次性、目(mu)的(de)性和環(huan)境適應性的(de)思想，對(dui)組成財(cai)(cai)務(wu)(wu)管理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)的(de)各個子系(xi)統(tong)(tong)加(jia)以辨(bian)識、理(li)(li)(li)解和管理(li)(li)(li)，以達(da)到實現財(cai)(cai)務(wu)(wu)戰略(lve)、財(cai)(cai)務(wu)(wu)方針和既定的(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)目(mu)標。

3.高層管理(li)者重視原則

財(cai)務(wu)管理體(ti)系建立與否、保(bao)持實施狀(zhuang)況(kuang)如何、體(ti)系運行(xing)(xing)效果能否滿足需要，都(dou)與企業(ye)的高層管理者密切(qie)相關。高層管理者應以身作則，按(an)照財(cai)務(wu)管理體(ti)系運行(xing)(xing)的要求進行(xing)(xing)各項財(cai)務(wu)活(huo)動(dong)。

二、完(wan)善房地(di)產企業財務(wu)管理(li)體系的各項(xiang)措施

1.積極(ji)拓(tuo)展籌(chou)資(zi)渠道

根(gen)據房(fang)地(di)產行(xing)業(ye)(ye)特點，房(fang)地(di)產企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)開(kai)發項目(mu)過程(cheng)中需要一(yi)筆巨大(da)的(de)資金(jin)(jin)投入(ru)，籌資任(ren)務異常繁(fan)重，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)只有具(ju)備多元(yuan)化的(de)籌資渠(qu)道(dao)，才(cai)能(neng)很好(hao)地(di)完成籌資任(ren)務。 一(yi)則(ze)積(ji)極(ji)發展銀(yin)行(xing)貸款之外(wai)的(de)其他形式(shi)金(jin)(jin)融業(ye)(ye)務，諸(zhu)如銀(yin)行(xing)承兌匯票、保(bao)函、信用證、商業(ye)(ye)匯票等多種結算方式(shi)；二則(ze)尋找進入(ru)資本市場的(de)最佳途徑，比(bi)如借助于發行(xing)股(gu)票、債券等方式(shi)籌集企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經營資金(jin)(jin)；三(san)則(ze)由自然人或企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發起，向民間游資定期籌資；四(si)則(ze)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)實施并(bing)購、重組等措施，逐步擴(kuo)大(da)市場份額，既增強、壯大(da)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)實力，又(you)成功幕得所需資金(jin)(jin)；五則(ze)嘗試融資新元(yuan)素，比(bi)如在房(fang)地(di)產投資信托基(ji)金(jin)(jin)基(ji)礎上(shang)，嘗試海外(wai)私募、股(gu)權回購、可轉債、租約(yue)變現、海外(wai)上(shang)市等一(yi)系(xi)列新的(de)融資方式(shi)。

2. 實施現代(dai)企業管理制度(du)

在現(xian)(xian)代(dai)社會化(hua)(hua)大生(sheng)產(chan)(chan)、市場經濟大發展的(de)(de)(de)宏觀背(bei)景(jing)下，現(xian)(xian)代(dai)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)制度(du)要求各類企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)都應致力(li)于(yu)構建產(chan)(chan)權(quan)(quan)(quan)關系(xi)明確(que)、 責權(quan)(quan)(quan)關系(xi)對策、治理(li)(li)(li)(li)(li)結(jie)構嚴謹、制約(yue)機制健全、籌資渠道廣泛、企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)規(gui)模(mo)(mo)迅速擴(kuo)大且(qie)能持(chi)久經營(ying)的(de)(de)(de)現(xian)(xian)代(dai)制度(du)模(mo)(mo)式。 換言之，產(chan)(chan)權(quan)(quan)(quan)股份化(hua)(hua)、管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)制度(du)化(hua)(hua)、組織公司(si)化(hua)(hua)，這是(shi)現(xian)(xian)代(dai)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)制度(du)的(de)(de)(de)基(ji)本(ben)要求，也是(shi)房地(di)產(chan)(chan)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經營(ying)的(de)(de)(de)努力(li)方向，在建立(li)現(xian)(xian)代(dai)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)制度(du)過程(cheng)中，房地(di)產(chan)(chan)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應積極分離企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)有權(quan)(quan)(quan)和(he)經營(ying)權(quan)(quan)(quan)，以最大程(cheng)度(du)上減少投資者(zhe)對企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)日常經營(ying)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)干預(yu)和(he)控制，使得(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)人(ren)員真正(zheng)具備管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)權(quan)(quan)(quan)利，并盡(jin)可(ke)能以新的(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)理(li)(li)(li)(li)(li)念(nian)和(he)最優的(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)制度(du)對企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)進(jin)行管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)。 同時，管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)者(zhe)還應在生(sheng)產(chan)(chan)經營(ying)中主動采取現(xian)(xian)代(dai)化(hua)(hua)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)手段，調動經營(ying)者(zhe)自身以及企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)員工(gong)的(de)(de)(de)創造(zao)性和(he)生(sheng)產(chan)(chan)力(li)， 既要解決企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)中傳統家族式管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)造(zao)成的(de)(de)(de)規(gui)模(mo)(mo)小、機制不活、體制不順(shun)、管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)混亂、綜合競爭力(li)弱等缺陷，又要明晰企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)發展方向，努力(li)提升(sheng)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)規(gui)模(mo)(mo)、檔次和(he)水平。

3.重視投(tou)資(zi)項(xiang)目管理(li)

作為(wei)一(yi)(yi)種資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)密集型(xing)企業(ye)(ye)，房(fang)地產企業(ye)(ye)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)規模較大，尤(you)其是(shi)一(yi)(yi)些重大項(xiang)目(mu)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)，企業(ye)(ye)應(ying)在(zai)慎重做出可行(xing)(xing)性(xing)研究(jiu)之后進(jin)行(xing)(xing)決策，以避免出現決策失誤、資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)損失等結果。 加強(qiang)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)項(xiang)目(mu)管理，應(ying)對(dui)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)效益(yi)合(he)理性(xing)預測，對(dui)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)方案進(jin)行(xing)(xing)可行(xing)(xing)性(xing)分(fen)析研究(jiu)，即(ji)對(dui)擬建投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)項(xiang)目(mu)進(jin)行(xing)(xing)全面的(de)綜合(he)性(xing)技術經濟(ji)分(fen)析，在(zai)房(fang)地產開發整(zheng)(zheng)體過(guo)程中，可行(xing)(xing)性(xing)分(fen)析研究(jiu)階(jie)段(duan)尤(you)為(wei)關鍵，此階(jie)段(duan)具有最(zui)大的(de)不(bu)確(que)(que)定性(xing)和機動性(xing)，企業(ye)(ye)在(zai)這一(yi)(yi)階(jie)段(duan)對(dui)風(feng)險(xian)評估、分(fen)析的(de)正(zheng)確(que)(que)與否，對(dui)房(fang)地產投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)項(xiang)目(mu)結果產生直接性(xing)影(ying)響。 此外，企業(ye)(ye)還(huan)應(ying)利用(yong)現資(zi)(zi)(zi)(zi)組(zu)(zu)合(he)理論，對(dui)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)組(zu)(zu)合(he)進(jin)行(xing)(xing)合(he)理化(hua)調整(zheng)(zheng)，比(bi)如(ru)房(fang)地產投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)類型(xing)不(bu)同，所對(dui)應(ying)商業(ye)(ye)風(feng)險(xian)、獲利能力等均(jun)不(bu)相同，為(wei)了實現最(zui)好的(de)房(fang)地產類型(xing)組(zu)(zu)合(he)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)，房(fang)地產企業(ye)(ye)便應(ying)盡可能降低投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)商業(ye)(ye)風(feng)險(xian)、確(que)(que)保取(qu)得(de)預期的(de)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)收益(yi)等。

4.重點加強資(zi)金管理

資(zi)(zi)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理是企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)財務(wu)管(guan)(guan)理重(zhong)點(dian)內容，加(jia)(jia)強資(zi)(zi)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理應(ying)(ying)(ying)做(zuo)到(dao)：重(zhong)視資(zi)(zi)金(jin)(jin)籌措(cuo)(cuo)管(guan)(guan)理，即強化(hua)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)信用(yong)(yong)管(guan)(guan)理，做(zuo)好資(zi)(zi)金(jin)(jin)籌措(cuo)(cuo)計(ji)劃，知識經濟(ji)時(shi)代，信用(yong)(yong)已成為企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)興衰的主要(yao)標識，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)信用(yong)(yong)狀(zhuang)態(tai)良好，則很可能獲取條件優厚的長期性低息(xi)(xi)貸款(kuan)(kuan)，以保證企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)擁有開(kai)發經營更多(duo)房(fang)地產(chan)項目(mu)(mu)的豐厚資(zi)(zi)金(jin)(jin)，同時(shi)還(huan)要(yao)根據資(zi)(zi)金(jin)(jin)籌措(cuo)(cuo)計(ji)劃，逐步有序地擴(kuo)大(da)(da)項目(mu)(mu)自有資(zi)(zi)金(jin)(jin)比例，實現(xian)(xian)大(da)(da)筆貸款(kuan)(kuan)利息(xi)(xi)支出(chu)向(xiang)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)盈利的轉(zhuan)變(bian)；加(jia)(jia)快資(zi)(zi)金(jin)(jin)周轉(zhuan)，強化(hua)資(zi)(zi)金(jin)(jin)運用(yong)(yong)管(guan)(guan)理，關于資(zi)(zi)金(jin)(jin)流轉(zhuan)，由于受到(dao)多(duo)種(zhong)外來因(yin)素(su)影響，房(fang)地產(chan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所開(kai)發項目(mu)(mu)大(da)(da)多(duo)無法按(an)時(shi)完工，大(da)(da)量資(zi)(zi)金(jin)(jin)被(bei)占用(yong)(yong)，這種(zhong)情況下，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)盡可能解決掉一些拖拉(la)工程(cheng)，加(jia)(jia)速(su)資(zi)(zi)金(jin)(jin)流轉(zhuan)；加(jia)(jia)強企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)現(xian)(xian)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理，慎防企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)過度預支資(zi)(zi)金(jin)(jin)，將應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)與應(ying)(ying)(ying)付(fu)(fu)賬(zhang)款(kuan)(kuan)期限(xian)(xian)調至一致(zhi)狀(zhuang)態(tai)，或(huo)者使應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)回收(shou)(shou)期限(xian)(xian)短于應(ying)(ying)(ying)付(fu)(fu)賬(zhang)款(kuan)(kuan)交付(fu)(fu)期限(xian)(xian)，為按(an)期支付(fu)(fu)應(ying)(ying)(ying)付(fu)(fu)賬(zhang)款(kuan)(kuan)提供可靠保證，同時(shi)還(huan)要(yao)盡可能規避企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)過度預支資(zi)(zi)金(jin)(jin)現(xian)(xian)象，消(xiao)除企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)講(jiang)(jiang)排場、講(jiang)(jiang)面子、鋪張浪費、大(da)(da)手大(da)(da)腳等擴(kuo)大(da)(da)資(zi)(zi)金(jin)(jin)費用(yong)(yong)開(kai)支的問題。

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篇8

［關(guan)鍵詞］電信(xin)行業；用(yong)戶(hu)欠費；信(xin)用(yong)管理

隨著我(wo)(wo)國(guo)社(she)會(hui)(hui)主義市(shi)場經(jing)(jing)濟(ji)(ji)的持續穩(wen)定(ding)增長和融(rong)入世界(jie)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)大(da)循環，我(wo)(wo)國(guo)市(shi)場上(shang)的總體(ti)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)交易規(gui)模在不(bu)斷擴大(da)，市(shi)場上(shang)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)成分(fen)也(ye)在不(bu)斷擴大(da)。自1999年以來(lai)，政府開始將社(she)會(hui)(hui)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)體(ti)系(xi)建(jian)設問題(ti)提(ti)到(dao)議事日程上(shang)來(lai)，并在2003年制(zhi)定(ding)了中(zhong)國(guo)社(she)會(hui)(hui)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)體(ti)系(xi)建(jian)設的總體(ti)規(gui)劃。社(she)會(hui)(hui)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)體(ti)系(xi)建(jian)設的一個(ge)重(zhong)要任(ren)務就是建(jian)立(li)企(qi)業(ye)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)理(li)制(zhi)度(du)，達(da)到(dao)降(jiang)低(di)企(qi)業(ye)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)風險(xian)的目的，最終贏得(de)市(shi)場競爭的優勢。但是，由于(yu)我(wo)(wo)國(guo)長期處在計劃經(jing)(jing)濟(ji)(ji)體(ti)制(zhi)之(zhi)下，市(shi)場經(jing)(jing)濟(ji)(ji)發(fa)育不(bu)充分(fen)，市(shi)場信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)交易不(bu)發(fa)達(da)，社(she)會(hui)(hui)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)意識依舊十分(fen)淡薄(bo)，導(dao)致(zhi)我(wo)(wo)國(guo)整個(ge)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)理(li)體(ti)系(xi)建(jian)設明顯滯后于(yu)我(wo)(wo)國(guo)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)的快速發(fa)展。“信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)危(wei)機”成為繼“金融(rong)危(wei)機”后的常(chang)見詞匯。

一、我國電信行業消(xiao)費者信用管理(li)現狀

改革開放(fang)以來，我國電(dian)信(xin)行(xing)業進入高(gao)(gao)速(su)(su)發(fa)(fa)展(zhan)期，每年以高(gao)(gao)于GDP增長速(su)(su)度幾倍的速(su)(su)度快速(su)(su)增長。但是隨著電(dian)信(xin)市場化進程步伐的加(jia)快，電(dian)信(xin)企(qi)業對用(yong)戶信(xin)用(yong)管理(li)水平的滯后已成為(wei)(wei)影響行(xing)業發(fa)(fa)展(zhan)的主要因素(su)并(bing)逐漸(jian)凸顯出來，這已成為(wei)(wei)制約電(dian)信(xin)行(xing)業成長的一(yi)大“瓶頸”，并(bing)嚴重制約了企(qi)業的競爭和發(fa)(fa)展(zhan)。

由于我國(guo)電信(xin)(xin)(xin)企業提供的是(shi)電話(hua)通話(hua)等信(xin)(xin)(xin)息類服務，所以大多電信(xin)(xin)(xin)產(chan)品采取的是(shi)先消(xiao)費(fei)后付款的營(ying)銷方式，因此，在社會信(xin)(xin)(xin)用(yong)意識(shi)淡薄的大環境下(xia)，在沒有完善的企業信(xin)(xin)(xin)用(yong)管理(li)體系建(jian)立(li)的條件下(xia)，用(yong)戶(hu)偽造假(jia)身(shen)份(fen)證辦理(li)入網或非(fei)法使(shi)用(yong)他人身(shen)份(fen)證復印件辦理(li)入網，以及用(yong)戶(hu)在住址搬遷(qian)后原(yuan)來的電話(hua)號碼不(bu)再使(shi)用(yong)等導致(zhi)用(yong)戶(hu)欠費(fei)的情況越來越嚴重。中國(guo)6家運營(ying)商(shang)目前背負的用(yong)戶(hu)欠費(fei)已遠遠超過(guo)2002年統計(ji)的200億(yi)元(yuan)。

二、我(wo)國電信行業消費者信用管理水平滯(zhi)后的原因(yin)分析

信(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)理屬(shu)于建(jian)立在制度建(jian)設上的軟科學(xue)范疇，帶有(you)很(hen)強的實(shi)踐性。我國電信(xin)市場存在大(da)量的消(xiao)費者信(xin)用(yong)(yong)(yong)失信(xin)問題，導致(zhi)用(yong)(yong)(yong)戶欠費情況嚴重。在這現(xian)象的背后原因比較復雜，涉及企業內部環境和社(she)會外部環境，有(you)自身信(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)理的問題，也有(you)辨別消(xiao)費者信(xin)用(yong)(yong)(yong)的問題，是社(she)會大(da)環境下信(xin)用(yong)(yong)(yong)體(ti)系缺失以(yi)及企業內部缺乏基本(ben)的信(xin)用(yong)(yong)(yong)管(guan)理制度共同作用(yong)(yong)(yong)的結果。

（一）社(she)會普遍缺乏現(xian)代市(shi)場經濟條件下的信用意識和(he)信用道德(de)規范

我國(guo)信(xin)用(yong)經濟起(qi)步較(jiao)晚(wan)，在社會(hui)上沒有樹(shu)立起(qi)以講(jiang)信(xin)用(yong)為(wei)榮、不(bu)講(jiang)信(xin)用(yong)為(wei)恥的(de)信(xin)用(yong)道(dao)德(de)評價和約束機(ji)制。因此，相當多的(de)電(dian)信(xin)用(yong)戶普遍缺乏現代市場(chang)經濟條件下的(de)信(xin)用(yong)意識和信(xin)用(yong)道(dao)德(de)觀念，用(yong)各(ge)種(zhong)手段賺取電(dian)信(xin)企業管理不(bu)善的(de)的(de)漏洞，惡意拖欠通信(xin)費用(yong)。

（二）國家缺(que)乏信用方面的立法機制(zhi)

信(xin)(xin)用(yong)匱(kui)乏、失(shi)信(xin)(xin)行為之所以(yi)產(chan)生，關鍵在(zai)于缺(que)乏相關的(de)法(fa)規和(he)(he)準(zhun)則(ze)，讓違(wei)約者鉆(zhan)了(le)空子。在(zai)立法(fa)方面，《民法(fa)通(tong)則(ze)》、《合同法(fa)》和(he)(he)《反不正當競爭法(fa)》中雖然都有誠實(shi)守信(xin)(xin)的(de)法(fa)律原則(ze)，《刑(xing)法(fa)》中也有對(dui)詐(zha)騙等(deng)犯罪行為處以(yi)刑(xing)罰的(de)規定，但(dan)這些仍(reng)不足以(yi)對(dui)社會的(de)各(ge)種(zhong)失(shi)信(xin)(xin)行為形成(cheng)強有力的(de)法(fa)律規范和(he)(he)約束，針對(dui)失(shi)信(xin)(xin)的(de)立法(fa)明顯滯后。同時，無法(fa)可依和(he)(he)執法(fa)不嚴的(de)問(wen)題也相當嚴重。因此，在(zai)實(shi)踐中失(shi)信(xin)(xin)的(de)成(cheng)本低，導(dao)致了(le)社會信(xin)(xin)用(yong)缺(que)失(shi)現(xian)象嚴重。

（三）電信企業內部尚未建(jian)立有(you)效的信用管(guan)理機制

從(cong)電信企業(ye)(ye)來講，由于受到傳統運營模(mo)式的(de)(de)(de)影響，認為(wei)投資(zi)是(shi)取得(de)(de)市場(chang)競爭制(zhi)勝的(de)(de)(de)法寶，誰的(de)(de)(de)投資(zi)快(kuai)、誰的(de)(de)(de)網(wang)絡容量大(da)、誰的(de)(de)(de)規(gui)模(mo)大(da)，誰就能吸引更(geng)(geng)多的(de)(de)(de)用(yong)戶(hu)(hu)。同時，由于電信企業(ye)(ye)當(dang)前(qian)所面臨的(de)(de)(de)壓力越來越大(da)，企業(ye)(ye)不(bu)得(de)(de)不(bu)到處尋找可以挖掘的(de)(de)(de)用(yong)戶(hu)(hu)，以市場(chang)中(zhong)得(de)(de)到每個可以得(de)(de)到的(de)(de)(de)客戶(hu)(hu)為(wei)市場(chang)經營目標，間接地(di)將風險提(ti)高到最(zui)大(da)。但(dan)是(shi)信用(yong)管(guan)理(li)卻是(shi)要減少欠費風險為(wei)最(zui)終管(guan)理(li)目標，兩者顯然相(xiang)矛盾。因此電信企業(ye)(ye)為(wei)謀(mou)求更(geng)(geng)大(da)的(de)(de)(de)用(yong)戶(hu)(hu)規(gui)模(mo)，對企業(ye)(ye)信用(yong)管(guan)理(li)不(bu)重視(shi)，表現在大(da)多電信企業(ye)(ye)沒有設立專門(men)的(de)(de)(de)內部(bu)(bu)信用(yong)管(guan)理(li)部(bu)(bu)門(men)、機(ji)構(gou)或人員，更(geng)(geng)談不(bu)上建立完善的(de)(de)(de)企業(ye)(ye)內部(bu)(bu)信用(yong)管(guan)理(li)機(ji)制(zhi)，信用(yong)政策(ce)單一，根本不(bu)能滿足當(dang)前(qian)控(kong)制(zhi)用(yong)戶(hu)(hu)惡意欠費風險的(de)(de)(de)需要。

三、加快我國電(dian)信市場消費者(zhe)信用管理(li)制度建設(she)的(de)對(dui)策(ce)

電(dian)(dian)信(xin)(xin)信(xin)(xin)用(yong)管理體系建(jian)設是社會(hui)(hui)企業(ye)管理體系建(jian)設的(de)(de)重(zhong)要(yao)組成部分，也(ye)是電(dian)(dian)信(xin)(xin)行業(ye)持(chi)續健康(kang)發(fa)展的(de)(de)重(zhong)要(yao)保障和必要(yao)條件(jian)，更是實現“電(dian)(dian)信(xin)(xin)強國”目標的(de)(de)重(zhong)要(yao)支撐和不竭動(dong)力。因此，加快健全電(dian)(dian)信(xin)(xin)市(shi)場，乃至(zhi)全社會(hui)(hui)的(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)制度建(jian)設促進(jin)電(dian)(dian)信(xin)(xin)行業(ye)的(de)(de)健康(kang)發(fa)展，提升電(dian)(dian)信(xin)(xin)企業(ye)的(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)管理水平已迫在眉睫。

（一）重視個(ge)人(ren)信用道(dao)德觀念的培育

對于市(shi)場主體(ti)(ti)來(lai)講(jiang)，信(xin)用(yong)要(yao)成為(wei)其進(jin)入(ru)(ru)市(shi)場的(de)(de)(de)(de)入(ru)(ru)場券和(he)(he)無形財富(fu)，必須讓失信(xin)者不(bu)(bu)僅要(yao)承(cheng)擔(dan)行(xing)政(zheng)責(ze)任(ren)，還要(yao)承(cheng)擔(dan)不(bu)(bu)講(jiang)信(xin)用(yong)的(de)(de)(de)(de)道(dao)(dao)德(de)責(ze)任(ren)。個(ge)人信(xin)用(yong)是社(she)會信(xin)用(yong)體(ti)(ti)系建(jian)設的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎。因(yin)此要(yao)大力加(jia)強(qiang)公(gong)民(min)信(xin)用(yong)道(dao)(dao)德(de)教育，倡導誠實守信(xin)的(de)(de)(de)(de)理(li)念和(he)(he)價值觀(guan)，使人人說(shuo)老(lao)實話、辦老(lao)實事(shi)、做(zuo)“明禮(li)守信(xin)的(de)(de)(de)(de)公(gong)民(min)”。要(yao)加(jia)強(qiang)信(xin)用(yong)道(dao)(dao)德(de)建(jian)設，提(ti)高公(gong)民(min)道(dao)(dao)德(de)素質，政(zheng)府(fu)和(he)(he)新(xin)聞(wen)媒體(ti)(ti)在這一(yi)建(jian)設過程中應起到重(zhong)要(yao)作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)。一(yi)方(fang)(fang)面，各級政(zheng)府(fu)部門須結合(he)實際，選準載(zai)體(ti)(ti)，組織開展好各具特色的(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)道(dao)(dao)德(de)教育和(he)(he)實踐活動。把誠信(xin)教育和(he)(he)道(dao)(dao)德(de)實踐結合(he)起來(lai)，突出解決文明意識(shi)差、信(xin)用(yong)觀(guan)念淡薄等問題。另一(yi)方(fang)(fang)面，新(xin)聞(wen)輿論監(jian)督是現(xian)代(dai)文明社(she)會的(de)(de)(de)(de)標志(zhi)之一(yi)，發揮(hui)著日益凸(tu)顯(xian)的(de)(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)，媒體(ti)(ti)成為(wei)新(xin)聞(wen)輿論監(jian)督的(de)(de)(de)(de)最有力代(dai)表。如(ru)今，媒體(ti)(ti)在信(xin)息傳(chuan)播、渠道(dao)(dao)溝(gou)通方(fang)(fang)面的(de)(de)(de)(de)能量比以往任(ren)何時候都大。因(yin)此媒體(ti)(ti)要(yao)充分發揮(hui)應有的(de)(de)(de)(de)傳(chuan)播作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)，從基(ji)礎教育、培養(yang)公(gong)民(min)意識(shi)入(ru)(ru)手加(jia)強(qiang)宣傳(chuan)力度，營造信(xin)用(yong)輿論的(de)(de)(de)(de)氛(fen)圍，使消費者能自覺注(zhu)重(zhong)個(ge)人信(xin)用(yong)道(dao)(dao)德(de)的(de)(de)(de)(de)培養(yang)，建(jian)立(li)符合(he)現(xian)代(dai)市(shi)場經濟條件下應有的(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)意識(shi)和(he)(he)信(xin)用(yong)道(dao)(dao)德(de)觀(guan)念。

（二）加快信用制度(du)的立(li)法，建立(li)全(quan)國統一的信用體系(xi)

加快信(xin)(xin)(xin)用制度的(de)(de)(de)建(jian)立(li)，已受(shou)到全(quan)社會的(de)(de)(de)高度重視，如何建(jian)立(li)社會信(xin)(xin)(xin)用制度和電信(xin)(xin)(xin)市場信(xin)(xin)(xin)用體系(xi)，這些都(dou)需(xu)要(yao)有法(fa)(fa)(fa)律(lv)的(de)(de)(de)依據。建(jian)立(li)信(xin)(xin)(xin)用立(li)法(fa)(fa)(fa)制度，將使最大(da)程度保(bao)障企(qi)業利益不受(shou)侵害成(cheng)為(wei)(wei)可(ke)能(neng)，同時也可(ke)協助(zhu)企(qi)業在經(jing)(jing)濟交(jiao)易(yi)活動中，能(neng)夠及(ji)時地辨別交(jiao)易(yi)對(dui)(dui)方(fang)的(de)(de)(de)真實面目，從(cong)而(er)保(bao)障每次交(jiao)易(yi)都(dou)能(neng)使交(jiao)易(yi)雙方(fang)獲(huo)得利益。所(suo)以，要(yao)通過立(li)法(fa)(fa)(fa)，依靠(kao)法(fa)(fa)(fa)律(lv)的(de)(de)(de)力量(liang)來規(gui)范個人或企(qi)業的(de)(de)(de)行為(wei)(wei)。目前，就信(xin)(xin)(xin)用方(fang)面的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律(lv)制度在一些發(fa)達國(guo)(guo)家有著一套成(cheng)熟的(de)(de)(de)經(jing)(jing)驗、做法(fa)(fa)(fa)。因(yin)此，我們可(ke)以結合我國(guo)(guo)的(de)(de)(de)實際(ji)情況(kuang)，在借鑒(jian)其他國(guo)(guo)家相關法(fa)(fa)(fa)律(lv)的(de)(de)(de)基礎(chu)上，與國(guo)(guo)際(ji)的(de)(de)(de)市場游戲規(gui)則接軌，加快信(xin)(xin)(xin)用的(de)(de)(de)立(li)法(fa)(fa)(fa)工作，讓法(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)規(gui)對(dui)(dui)電信(xin)(xin)(xin)企(qi)業的(de)(de)(de)各種(zhong)失(shi)信(xin)(xin)(xin)行為(wei)(wei)形成(cheng)強大(da)的(de)(de)(de)規(gui)范和約束。

（三）建立(li)配套的跨行業信用管理體系

2006年4月，中國人(ren)(ren)(ren)民銀(yin)行(xing)和(he)(he)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)產業(ye)(ye)部(bu)已聯合發(fa)文，就商業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)與電(dian)信(xin)(xin)(xin)企(qi)業(ye)(ye)共(gong)享企(qi)業(ye)(ye)和(he)(he)個(ge)人(ren)(ren)(ren)信(xin)(xin)(xin)用(yong)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)有關(guan)問題(ti)做出了指導性意見。這(zhe)已表(biao)明手機和(he)(he)固話(hua)的欠(qian)費信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)也將作為個(ge)人(ren)(ren)(ren)征信(xin)(xin)(xin)數據(ju)(ju)(ju)的組成部(bu)分納入個(ge)人(ren)(ren)(ren)征信(xin)(xin)(xin)體(ti)系(xi)(xi)。這(zhe)在(zai)建立全國的征信(xin)(xin)(xin)體(ti)系(xi)(xi)和(he)(he)網絡化(hua)的征信(xin)(xin)(xin)數據(ju)(ju)(ju)庫的工作進程中已率先(xian)邁開了一大步。但這(zhe)遠(yuan)遠(yuan)不(bu)夠，為了保證信(xin)(xin)(xin)用(yong)法(fa)(fa)律的施(shi)行(xing)，應(ying)綜合運用(yong)行(xing)政(zheng)的、法(fa)(fa)律的和(he)(he)商業(ye)(ye)化(hua)的手段，依靠先(xian)進的信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)技(ji)術，逐步收(shou)集(ji)、處理(li)分散(san)在(zai)公安(an)、工商、稅務(wu)、銀(yin)行(xing)、電(dian)信(xin)(xin)(xin)行(xing)業(ye)(ye)內各(ge)企(qi)業(ye)(ye)的相關(guan)信(xin)(xin)(xin)用(yong)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)及相關(guan)信(xin)(xin)(xin)用(yong)記錄，建立配套的覆蓋全國的征信(xin)(xin)(xin)體(ti)系(xi)(xi)和(he)(he)網絡化(hua)的征信(xin)(xin)(xin)數據(ju)(ju)(ju)庫，通過依法(fa)(fa)對信(xin)(xin)(xin)用(yong)數據(ju)(ju)(ju)的采(cai)集(ji)、匯總、整(zheng)理(li)、保存、評價等(deng)環(huan)節(jie)，實(shi)現不(bu)同系(xi)(xi)統之間的資源共(gong)享，使分散(san)在(zai)各(ge)部(bu)門(men)的信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)源得到歸檔整(zheng)合，充實(shi)完善(shan)企(qi)業(ye)(ye)信(xin)(xin)(xin)用(yong)數據(ju)(ju)(ju)庫，可以(yi)有效(xiao)解決市場信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)不(bu)對稱的問題(ti)。

（四）電信企(qi)業(ye)內部要建立(li)并(bing)完善信用管(guan)理制度

電信(xin)(xin)(xin)企業要擺脫傳統思(si)想的束縛，重視企業內部(bu)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管理的建(jian)(jian)設(she)(she)。按照信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管理體系一般建(jian)(jian)設(she)(she)原則，圍繞事前防范(fan)、事中監管和事后處理三個部(bu)分，建(jian)(jian)立和完(wan)善用(yong)(yong)戶信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管理體系的建(jian)(jian)設(she)(she)。并應由專門(men)設(she)(she)立的信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管理部(bu)門(men)來(lai)全(quan)面承擔(dan)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)管理工作。

1.在信用管理和市(shi)場營銷中找到(dao)平(ping)衡(heng)點

營銷(xiao)(xiao)政(zheng)策與信(xin)用風險之間存在著相輔相成的(de)(de)關(guan)系，兩(liang)者是(shi)矛盾的(de)(de)結合體。前者是(shi)從市(shi)場(chang)中得(de)(de)到每(mei)個可(ke)以得(de)(de)到的(de)(de)客戶，間接(jie)地將風險提高到最大；后者是(shi)要(yao)減少(shao)欠費風險，間接(jie)地鼓(gu)勵(li)壓(ya)縮收入(ru)。因(yin)此(ci)，必(bi)須將兩(liang)者有機結合起來，制(zhi)定完整的(de)(de)信(xin)用營銷(xiao)(xiao)戰(zhan)略。將被動(dong)賒銷(xiao)(xiao)變(bian)為企業(ye)主動(dong)的(de)(de)授信(xin)過程(cheng)。電信(xin)企業(ye)在制(zhi)定營銷(xiao)(xiao)策略須考慮以下幾方面的(de)(de)內(nei)容：

轉貼于

第一，企業采(cai)(cai)用(yong)信(xin)用(yong)方(fang)式(shi)的(de)(de)(de)基本目標是為了(le)建立與重要客戶長期(qi)、穩定的(de)(de)(de)關系。只(zhi)有那些有價值、有潛力的(de)(de)(de)客戶，企業才有必要考慮采(cai)(cai)取(qu)后付(fu)(fu)費方(fang)式(shi)或給予相對(dui)較高的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)額度。對(dui)于高風險的(de)(de)(de)用(yong)戶，電信(xin)企業可以設計出不同(tong)的(de)(de)(de)支(zhi)付(fu)(fu)手(shou)段對(dui)他們的(de)(de)(de)支(zhi)付(fu)(fu)風險進行管理，如采(cai)(cai)用(yong)預付(fu)(fu)費的(de)(de)(de)方(fang)式(shi)，可以將(jiang)風險轉移到客戶自己身上。

第二(er)，在(zai)行業內(nei)存在(zai)競(jing)爭對(dui)(dui)(dui)手(shou)(shou)的(de)情況下(xia)，信用方式(shi)應是(shi)(shi)企業戰勝競(jing)爭對(dui)(dui)(dui)手(shou)(shou)、取得(de)綜合競(jing)爭優(you)勢(shi)的(de)手(shou)(shou)段(duan)之一(yi)，而不是(shi)(shi)唯(wei)一(yi)手(shou)(shou)段(duan)。因此(ci)，企業在(zai)競(jing)爭策(ce)略上，必(bi)須對(dui)(dui)(dui)自身與競(jing)爭對(dui)(dui)(dui)手(shou)(shou)間(jian)的(de)比(bi)較優(you)勢(shi)和劣勢(shi)做出全面的(de)分析，才(cai)能(neng)恰(qia)當地(di)制定信用政策(ce)。

第三，企(qi)業選擇(ze)信用方式的根本(ben)目標(biao)在于最終利潤(run)的增長。

綜(zong)上(shang)所述，電(dian)信(xin)企業(ye)制(zhi)定營銷(xiao)(xiao)政策必須兼顧(gu)“促(cu)進銷(xiao)(xiao)售額增長(chang)”和(he)(he)“保持應收賬款合理比重(zhong)”這(zhe)樣(yang)兩個(ge)目標的(de)均衡和(he)(he)一(yi)致。偏重(zhong)一(yi)個(ge)目標而忽視另一(yi)個(ge)目標的(de)做法將導致企業(ye)利(li)益(yi)的(de)損失。

2.重視客(ke)戶關系的管理

客戶(hu)(hu)(hu)管(guan)理(li)是進行企業(ye)信(xin)用管(guan)理(li)的(de)(de)前提(ti)。因為每一(yi)筆(bi)銷售都可(ke)能對(dui)企業(ye)帶來(lai)風(feng)(feng)險，企業(ye)必須做(zuo)到對(dui)每一(yi)個客戶(hu)(hu)(hu)心(xin)中有(you)數，基于此(ci)(ci)再做(zuo)出正(zheng)確、合理(li)的(de)(de)判(pan)斷，這(zhe)樣(yang)才可(ke)以(yi)保證(zheng)信(xin)用銷售的(de)(de)成(cheng)功。此(ci)(ci)外，現(xian)(xian)代信(xin)用風(feng)(feng)險管(guan)理(li)理(li)論中有(you)一(yi)條基本(ben)的(de)(de)論斷，即通(tong)過對(dui)客戶(hu)(hu)(hu)以(yi)往表現(xian)(xian)的(de)(de)總結和歸(gui)納，可(ke)以(yi)判(pan)斷出其(qi)今(jin)后(hou)付款表現(xian)(xian)的(de)(de)趨向。因此(ci)(ci)，為達到信(xin)用管(guan)理(li)的(de)(de)終極目標——降低企業(ye)信(xin)用風(feng)(feng)險，客戶(hu)(hu)(hu)管(guan)理(li)的(de)(de)基本(ben)內(nei)容就應包括如下幾方面：

（1）客戶(hu)檔(dang)案的建(jian)立

通過用戶(hu)有(you)效身份證(zheng)(zheng)件的核(he)查、系統判斷證(zheng)(zheng)件真假(jia)以及客服人員回訪或者實地調查，盡可(ke)能采(cai)集到安全客戶(hu)的信息，并按照用戶(hu)檔案建立(li)的相關原則完成對客戶(hu)信息的收集和存儲。

（2）客戶的評價

客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)信(xin)(xin)用征(zheng)信(xin)(xin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)核心(xin)任務就是對客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用風險(xian)做出(chu)(chu)科學的(de)(de)(de)(de)(de)(de)評(ping)(ping)估(gu)(gu)和(he)預測。眾所周(zhou)知，決定或(huo)影(ying)響(xiang)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)信(xin)(xin)用狀況的(de)(de)(de)(de)(de)(de)因(yin)素(su)(su)是多方面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。通常(chang)情況下，電(dian)信(xin)(xin)企業對客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)信(xin)(xin)用狀況的(de)(de)(de)(de)(de)(de)判斷主(zhu)要依賴(lai)于業務人(ren)員(yuan)或(huo)管(guan)理決策人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)觀經驗性評(ping)(ping)估(gu)(gu)。這種評(ping)(ping)估(gu)(gu)由于主(zhu)觀因(yin)素(su)(su)影(ying)響(xiang)及評(ping)(ping)估(gu)(gu)方法不科學，往往會偏離客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)際情況。因(yin)此(ci)我們(men)在給用戶(hu)(hu)(hu)進行信(xin)(xin)用評(ping)(ping)級時，在結合經驗、歷史(shi)數據等相(xiang)關(guan)數據的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎(chu)上(shang)，使用一系列科學的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理方法和(he)技術(shu)手(shou)段(duan)，對客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)信(xin)(xin)用程度做出(chu)(chu)較(jiao)為客(ke)(ke)(ke)觀的(de)(de)(de)(de)(de)(de)判斷。在此(ci)基礎(chu)上(shang)進行用戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)授(shou)信(xin)(xin)工作。

（3）客戶的優化

有了對(dui)(dui)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)正(zheng)確評價(jia)，電(dian)信企業就可以(yi)(yi)對(dui)(dui)每一筆信用(yong)交(jiao)易中作出正(zheng)確的(de)選擇。但(dan)這并不意(yi)味著(zhu)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)管理的(de)結束，從(cong)長期的(de)角度(du)來(lai)(lai)看，如何幫助企業降低(di)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)風險也應是客(ke)戶(hu)(hu)(hu)管理的(de)重要(yao)職能之一。客(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)優化就是通(tong)過對(dui)(dui)所有客(ke)戶(hu)(hu)(hu)進(jin)行長期的(de)考查和比較(jiao)，進(jin)而(er)找(zhao)出企業的(de)優良用(yong)戶(hu)(hu)(hu)，并以(yi)(yi)此為標準來(lai)(lai)指導進(jin)行用(yong)戶(hu)(hu)(hu)的(de)開發和篩選，從(cong)而(er)使企業有一個良好的(de)用(yong)戶(hu)(hu)(hu)群(qun)。

3.建(jian)立完善的話務數據分析制度(du)

建(jian)立(li)完善的(de)(de)話(hua)務(wu)數據(ju)(ju)分(fen)析(xi)(xi)(xi)制度是(shi)電(dian)信企業有(you)(you)效(xiao)降低潛在(zai)欠費風(feng)險的(de)(de)辦法之一。電(dian)信企業應(ying)圍(wei)繞“明確目(mu)標及時分(fen)析(xi)(xi)(xi)研究數據(ju)(ju)后續執行(xing)結果(guo)(guo)反饋結果(guo)(guo)處理”的(de)(de)數據(ju)(ju)分(fen)析(xi)(xi)(xi)的(de)(de)原則，建(jian)立(li)相(xiang)(xiang)應(ying)的(de)(de)話(hua)務(wu)數據(ju)(ju)分(fen)析(xi)(xi)(xi)制度。通過對不同類(lei)型用戶(hu)(hu)數據(ju)(ju)指(zhi)標、零次戶(hu)(hu)數據(ju)(ju)指(zhi)標、高(gao)話(hua)務(wu)數據(ju)(ju)分(fen)析(xi)(xi)(xi)指(zhi)標等相(xiang)(xiang)關指(zhi)標的(de)(de)分(fen)析(xi)(xi)(xi)，盡可能地在(zai)支(zhi)持有(you)(you)價(jia)值、有(you)(you)潛力(li)的(de)(de)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)同時，控制和減少高(gao)風(feng)險客(ke)(ke)戶(hu)(hu)，把壞賬(zhang)損失(shi)控制到最小。

4.建立相應的用戶預警機制(zhi)

多元化(hua)地利用(yong)企業與用(yong)戶溝(gou)通的(de)平臺(tai)，如(ru)短信(xin)平臺(tai)等(deng)，定期向用(yong)戶發(fa)送相關用(yong)戶須(xu)知信(xin)息，其中包括及時繳費(fei)信(xin)息提醒、繳費(fei)渠道(dao)相關的(de)介紹、計費(fei)賬期說明等(deng)。

5.加(jia)強催欠工作(zuo)體系的(de)建(jian)設

逾(yu)期賬(zhang)款(kuan)的(de)追收是企(qi)(qi)業(ye)信(xin)用(yong)風險管(guan)(guan)理的(de)最后一道防線，也是體現企(qi)(qi)業(ye)信(xin)用(yong)管(guan)(guan)理效果的(de)關鍵(jian)步驟。從信(xin)用(yong)管(guan)(guan)理的(de)角(jiao)度來看，企(qi)(qi)業(ye)應(ying)(ying)更為重(zhong)視(shi)逾(yu)期應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)，尤其是在(zai)形(xing)成的(de)初期。如果重(zhong)視(shi)不夠，逾(yu)期欠(qian)費會很容易(yi)轉化為呆(dai)賬(zhang)或壞賬(zhang)。因此在(zai)加強催欠(qian)工(gong)作體系(xi)的(de)建設過程中應(ying)(ying)注意以下幾方面(mian)：

（1）完善企業內部的催(cui)欠工作流程(cheng)

催(cui)欠(qian)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)是(shi)一(yi)項系統性的(de)(de)(de)工(gong)(gong)程。如(ru)果要催(cui)收到位，前期的(de)(de)(de)各項準(zhun)備工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)一(yi)定不能(neng)(neng)馬(ma)虎。從催(cui)欠(qian)人(ren)員的(de)(de)(de)培訓、欠(qian)費數據的(de)(de)(de)分析、全面(mian)欠(qian)費原因的(de)(de)(de)分析、拖(tuo)欠(qian)特征的(de)(de)(de)研究、不同(tong)催(cui)欠(qian)方(fang)法(fa)的(de)(de)(de)選擇，到信用(yong)管理(li)部(bu)(bu)門內部(bu)(bu)催(cui)欠(qian)工(gong)(gong)單的(de)(de)(de)派(pai)發等等，都應有制度化的(de)(de)(de)配(pei)套(tao)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)流程，這樣才能(neng)(neng)提高(gao)催(cui)欠(qian)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)效(xiao)率。

（2）采取(qu)催收外包的方式(shi)

由于電信行業(ye)(ye)的欠(qian)費(fei)具有金(jin)額(e)小、欠(qian)費(fei)用戶多、用戶分散等(deng)特點，因此(ci)催欠(qian)工(gong)作(zuo)會(hui)相(xiang)對復雜。電信企業(ye)(ye)可(ke)(ke)以利用社會(hui)力量，將催收工(gong)作(zuo)進行外包，這樣可(ke)(ke)以解決電信企業(ye)(ye)催欠(qian)人員少(shao)、精力不足的問題，對催收工(gong)作(zuo)可(ke)(ke)帶來明顯效果。

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篇9

現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)性與會(hui)計發展(zhan)(zhan)史上(shang)人們(men)(men)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)償(chang)債能力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)關注(zhu)有直接關系(xi)。在(zai)20世紀70年(nian)代(dai)初(chu)期(qi)，人們(men)(men)開始(shi)高度(du)重(zhong)視企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)短(duan)期(qi)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)以(yi)及短(duan)期(qi)債務(wu)。因(yin)(yin)為(wei)管理(li)者和(he)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)者認(ren)為(wei)，在(zai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)中短(duan)期(qi)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)和(he)短(duan)期(qi)債務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)流(liu)(liu)(liu)動(dong)(dong)(dong)性最大，真正可以(yi)供企(qi)(qi)業(ye)(ye)周(zhou)(zhou)轉使用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)是(shi)(shi)營運(yun)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)（流(liu)(liu)(liu)動(dong)(dong)(dong)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)――流(liu)(liu)(liu)動(dong)(dong)(dong)負(fu)(fu)債）。如果營運(yun)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)滿足(zu)(zu)(zu)不(bu)了(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)日常(chang)周(zhou)(zhou)轉的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)需要(yao)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)正常(chang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營活(huo)動(dong)(dong)(dong)就(jiu)(jiu)要(yao)受到(dao)影響。因(yin)(yin)此，這(zhe)一(yi)階段很(hen)多國(guo)家要(yao)求(qiu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)在(zai)財務(wu)報(bao)告中揭示(shi)營運(yun)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)來(lai)源與運(yun)用(yong)情況。然而(er)幾十年(nian)后，人們(men)(men)從(cong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)活(huo)動(dong)(dong)(dong)實踐中了(le)解到(dao)，一(yi)些企(qi)(qi)業(ye)(ye)有盈利且有充(chong)足(zu)(zu)(zu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)營運(yun)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)，但卻恰(qia)恰(qia)破(po)產(chan)(chan)(chan)了(le)。經(jing)分析發現(xian)(xian)(xian)(xian)是(shi)(shi)由(you)于這(zhe)些企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)凈現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)（現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)入－現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)出(chu)）是(shi)(shi)負(fu)(fu)值，企(qi)(qi)業(ye)(ye)沒有足(zu)(zu)(zu)夠的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)償(chang)債，才(cai)導致(zhi)破(po)產(chan)(chan)(chan)。因(yin)(yin)為(wei)雖然營運(yun)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)充(chong)足(zu)(zu)(zu)，但大部(bu)分是(shi)(shi)流(liu)(liu)(liu)動(dong)(dong)(dong)性和(he)變現(xian)(xian)(xian)(xian)能力(li)較(jiao)差的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收賬款和(he)存貨(huo)。此時，人們(men)(men)開始(shi)重(zhong)點關注(zhu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)狀(zhuang)況，認(ren)識(shi)到(dao)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)是(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)“血液”，并要(yao)求(qiu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)根據經(jing)營活(huo)動(dong)(dong)(dong)、投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)活(huo)動(dong)(dong)(dong)和(he)籌資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)活(huo)動(dong)(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)編(bian)制現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)表。隨著人們(men)(men)對(dui)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)認(ren)識(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)加深(shen)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)管理(li)者及外部(bu)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)者發現(xian)(xian)(xian)(xian)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)凈現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)并不(bu)是(shi)(shi)越多越好(hao)，某(mou)些時期(qi)出(chu)現(xian)(xian)(xian)(xian)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)凈流(liu)(liu)(liu)出(chu)也(ye)不(bu)一(yi)定代(dai)表企(qi)(qi)業(ye)(ye)財務(wu)狀(zhuang)況惡化。因(yin)(yin)為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)持續發展(zhan)(zhan)同樣(yang)需要(yao)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)(tou)入，如購買廠房、設(she)(she)備等資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)性支出(chu)，它可以(yi)使企(qi)(qi)業(ye)(ye)維持當前的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)能力(li)或滿足(zu)(zu)(zu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)擴(kuo)大再(zai)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)。這(zhe)些投(tou)(tou)入往(wang)往(wang)耗費大量(liang)(liang)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)而(er)投(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)回收期(qi)又很(hen)長，這(zhe)就(jiu)(jiu)會(hui)造成(cheng)企(qi)(qi)業(ye)(ye)短(duan)期(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)凈現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)為(wei)負(fu)(fu)，但從(cong)長期(qi)來(lai)看，可以(yi)提高企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)競爭力(li)，從(cong)而(er)在(zai)未來(lai)帶來(lai)更多的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)。這(zhe)時就(jiu)(jiu)產(chan)(chan)(chan)生(sheng)了(le)自(zi)由(you)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)概念，認(ren)為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)真正要(yao)關注(zhu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)自(zi)由(you)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)，即(ji)企(qi)(qi)業(ye)(ye)為(wei)滿足(zu)(zu)(zu)當前生(sheng)產(chan)(chan)(chan)能力(li)，在(zai)扣除庫存、廠房、設(she)(she)備、長期(qi)股權等資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)上(shang)所需投(tou)(tou)入的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)必要(yao)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)外，能夠產(chan)(chan)(chan)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)額外現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)。自(zi)由(you)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)衡(heng)量(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)可持續發展(zhan)(zhan)產(chan)(chan)(chan)生(sheng)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)能力(li)。

現金流量管理理論(lun)發(fa)展回顧

隨著人(ren)們對(dui)現(xian)金(jin)(jin)流(liu)(liu)量概念(nian)認(ren)識(shi)的(de)(de)(de)(de)逐步加深(shen)，針對(dui)現(xian)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理控(kong)制研(yan)究也在不(bu)斷向前(qian)發展(zhan)。現(xian)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理對(dui)理論界和實(shi)務界而言并不(bu)是(shi)一(yi)個新(xin)鮮話題。早在20世紀50年代(dai)末，以利(li)潤為(wei)中(zhong)心的(de)(de)(de)(de)財務管(guan)(guan)理模式(shi)在理論上最終成熟(shu)并形成一(yi)套完整(zheng)的(de)(de)(de)(de)體系，之后企業就(jiu)從自身的(de)(de)(de)(de)經營發展(zhan)實(shi)踐(jian)出發，開始(shi)逐漸關注現(xian)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理。本文在整(zheng)理和歸集現(xian)有(you)現(xian)金(jin)(jin)流(liu)(liu)文獻的(de)(de)(de)(de)基礎上，按人(ren)們對(dui)現(xian)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理的(de)(de)(de)(de)認(ren)識(shi)階段(duan)，將(jiang)現(xian)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理按其基本目標不(bu)同分為(wei)流(liu)(liu)動(dong)性管(guan)(guan)理、盈余現(xian)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理、現(xian)金(jin)(jin)短缺(que)及平衡性管(guan)(guan)理以及跨國現(xian)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理四個階段(duan)。

人們(men)(men)開始視現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)為(wei)(wei)一個專(zhuan)門研究(jiu)領域，大概(gai)是在(zai)20世(shi)紀(ji)70年代(dai)初(chu)，首(shou)先認為(wei)(wei)其(qi)首(shou)要職能是保(bao)持(chi)公司資產的(de)流動(dong)(dong)性，即(ji)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)者的(de)主要職責是保(bao)證企(qi)業(ye)手頭有(you)足(zu)夠的(de)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)以支付到期(qi)債務(wu)。一個企(qi)業(ye)如果持(chi)有(you)充(chong)足(zu)的(de)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)，或者資產能夠在(zai)短期(qi)內(nei)轉(zhuan)化(hua)為(wei)(wei)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)，又或者企(qi)業(ye)可以容易地從外部渠道(dao)（如銀行(xing)）取得現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)，則說明企(qi)業(ye)是具有(you)流動(dong)(dong)性的(de)。將(jiang)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)等同于流動(dong)(dong)性管(guan)(guan)理(li)(li)(li)與(yu)會計實務(wu)發展(zhan)史上人們(men)(men)對企(qi)業(ye)償債能力(li)的(de)關(guan)注有(you)直接關(guan)系。前邊已(yi)經提到過，大約(yue)在(zai)20世(shi)紀(ji)70年代(dai)初(chu)期(qi)，流動(dong)(dong)性問題成為(wei)(wei)導(dao)致中(zhong)小企(qi)業(ye)破產的(de)主要原因(yin)，因(yin)此現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)重點在(zai)于對流動(dong)(dong)性進行(xing)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)。這一階段有(you)關(guan)現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)內(nei)容的(de)研究(jiu)主要集中(zhong)于對企(qi)業(ye)存貨、應收賬款(kuan)(kuan)、應付賬款(kuan)(kuan)的(de)流動(dong)(dong)性進行(xing)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，以及由此衍生的(de)信用管(guan)(guan)理(li)(li)(li)、銀行(xing)信貸管(guan)(guan)理(li)(li)(li)等。

在流動(dong)(dong)性目標理(li)念指導的(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)理(li)活動(dong)(dong)中，如果(guo)公(gong)司(si)有現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)儲備則說明管(guan)(guan)理(li)者對現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)是成功的(de)(de)(de)(de)。然而隨(sui)著(zhu)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)積累的(de)(de)(de)(de)增(zeng)多(duo)，高效(xiao)的(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)理(li)者開(kai)始認識(shi)到(dao)，現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)剩余(yu)過多(duo)大大降低了(le)公(gong)司(si)財務(wu)資(zi)源運作效(xiao)率。現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)應(ying)該與企業其他資(zi)源一樣，以提高效(xiao)率作為首要(yao)目標，多(duo)余(yu)的(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)頭(tou)寸可作短期投資(zi)。由此，盈余(yu)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)收益(yi)管(guan)(guan)理(li)開(kai)始在理(li)財實踐中受到(dao)重視，理(li)論界相應(ying)也開(kai)展(zhan)了(le)盈余(yu)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)組織形(xing)式、閑置現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)投資(zi)等(deng)問題(ti)的(de)(de)(de)(de)研究，并取得(de)了(le)一些指導實務(wu)的(de)(de)(de)(de)成果(guo)。

人(ren)們在(zai)關注盈(ying)余現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)管理(li)的(de)(de)(de)(de)同時(shi)(shi)(shi)也發(fa)現(xian)(xian)(xian)，現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)作為(wei)企業的(de)(de)(de)(de)一(yi)種緊缺資源(yuan)，在(zai)企業發(fa)展過程(cheng)中(zhong)經常會發(fa)生短缺現(xian)(xian)(xian)象。當(dang)一(yi)個(ge)企業面臨現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)短缺時(shi)(shi)(shi)，必須(xu)對現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)籌(chou)集方式以及(ji)所需現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)限(xian)作出(chu)決策(ce)。由此(ci)，短缺現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)管理(li)開始引起理(li)財(cai)實務及(ji)研究界(jie)的(de)(de)(de)(de)高度(du)重(zhong)視。因為(wei)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)支(zhi)付能(neng)力一(yi)時(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)喪失（現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)短缺）很可(ke)能(neng)使企業陷于被清算從而無奈(nai)結(jie)束生命的(de)(de)(de)(de)困境之中(zhong)。現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)短缺管理(li)的(de)(de)(de)(de)核心內容集中(zhong)在(zai)籌(chou)資管理(li)、利率管理(li)、現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)收入(ru)和支(zhi)出(chu)的(de)(de)(de)(de)預測（現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)預算管理(li)）及(ji)動態平(ping)衡管理(li)。

隨著(zhu)企業進(jin)一步(bu)國(guo)際化和許多(duo)較復雜金(jin)(jin)(jin)(jin)融工具（如期權）的引入(ru)，現金(jin)(jin)(jin)(jin)管(guan)理(li)(li)已經與財務管(guan)理(li)(li)的其他領(ling)域緊(jin)密(mi)結(jie)合在一起，進(jin)入(ru)跨(kua)國(guo)現金(jin)(jin)(jin)(jin)管(guan)理(li)(li)控制階段。現金(jin)(jin)(jin)(jin)管(guan)理(li)(li)控制開(kai)始面臨前所未有的難(nan)點：母公(gong)(gong)司(si)(si)與子公(gong)(gong)司(si)(si)現金(jin)(jin)(jin)(jin)管(guan)理(li)(li)上(shang)的時(shi)空分離(li)、不同(tong)貨幣(bi)的同(tong)時(shi)收(shou)支等(deng)問題(ti)給傳統(tong)的財務管(guan)理(li)(li)提(ti)出了嚴峻的挑戰。相(xiang)應地(di)，跨(kua)國(guo)公(gong)(gong)司(si)(si)現金(jin)(jin)(jin)(jin)集中管(guan)理(li)(li)、現金(jin)(jin)(jin)(jin)的外(wai)匯風(feng)險管(guan)理(li)(li)等(deng)成(cheng)為公(gong)(gong)司(si)(si)現金(jin)(jin)(jin)(jin)管(guan)理(li)(li)的核心內容。

現金流量指標體系

現(xian)(xian)金(jin)流(liu)量指標體(ti)系(xi)(xi)是企(qi)業(ye)(ye)進(jin)行現(xian)(xian)金(jin)流(liu)量管理(li)控制的(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)手(shou)(shou)段，它在企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)財務(wu)計劃和(he)控制活動如財務(wu)預算、價值評(ping)(ping)估、業(ye)(ye)績評(ping)(ping)價、財務(wu)預警(jing)中發揮著越(yue)(yue)來越(yue)(yue)重(zhong)(zhong)要(yao)的(de)(de)作用。當前(qian)，現(xian)(xian)金(jin)流(liu)量指標體(ti)系(xi)(xi)已成為企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)一(yi)個重(zhong)(zhong)要(yao)的(de)(de)信息支(zhi)持系(xi)(xi)統和(he)績效評(ping)(ping)價手(shou)(shou)段，同時(shi)隨著現(xian)(xian)金(jin)流(liu)管理(li)基本目標的(de)(de)演變(bian)，現(xian)(xian)金(jin)流(liu)指標體(ti)系(xi)(xi)的(de)(de)角色(se)定位和(he)關注重(zhong)(zhong)點亦(yi)有(you)所變(bian)化。

如圖1所示，作(zuo)(zuo)為一個信息(xi)支持(chi)系(xi)統，現(xian)金(jin)(jin)流管(guan)理融入到企(qi)業的(de)核算(suan)體系(xi)和預算(suan)體系(xi)中，為企(qi)業內部管(guan)理提供了現(xian)金(jin)(jin)控制(zhi)的(de)關(guan)卡；作(zuo)(zuo)為一種績(ji)效(xiao)(xiao)評價手段，現(xian)金(jin)(jin)流指(zhi)(zhi)標體系(xi)起到了較好的(de)業績(ji)考核和風險管(guan)理作(zuo)(zuo)用，并能通過(guo)關(guan)鍵(jian)指(zhi)(zhi)標值的(de)觀察有效(xiao)(xiao)揭示現(xian)金(jin)(jin)控制(zhi)的(de)重點(dian)。

通過對現有(you)現金流指標進行梳理(li)和歸(gui)納(na)，我們(men)將其按照不同(tong)的(de)(de)作用(yong)機(ji)理(li)和關(guan)注點分成三類，分別是基(ji)(ji)于(yu)管(guan)理(li)導向、基(ji)(ji)于(yu)狀(zhuang)(zhuang)態結(jie)構和基(ji)(ji)于(yu)財(cai)務(wu)預(yu)警(jing)。其中(zhong)，基(ji)(ji)于(yu)管(guan)理(li)導向的(de)(de)指標體系是根據現金流管(guan)理(li)的(de)(de)目標整(zheng)理(li)得(de)到；基(ji)(ji)于(yu)狀(zhuang)(zhuang)態結(jie)構的(de)(de)指標體系立足于(yu)企(qi)業的(de)(de)生命周期特性，將現金流管(guan)理(li)放(fang)在(zai)了(le)更(geng)長的(de)(de)時段中(zhong)，同(tong)時考慮了(le)現金流的(de)(de)流量和流向；基(ji)(ji)于(yu)財(cai)務(wu)預(yu)警(jing)的(de)(de)指標體系則(ze)是關(guan)注企(qi)業的(de)(de)未來狀(zhuang)(zhuang)況，具(ju)有(you)風險預(yu)測性。

1．基于管理導向(xiang)的現金(jin)流指標體系

現金(jin)流指(zhi)標體系的(de)構建作為企業戰(zhan)略的(de)一部分具有(you)管理(li)導向(xiang)。這種管理(li)導向(xiang)形成了現金(jin)管理(li)中(zhong)的(de)關注重點。

（1）流動性管理指標

評價企業的(de)流(liu)(liu)動(dong)性(xing)主要根據現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)和資產轉化的(de)時機以及償還(huan)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)的(de)能力(li)，有關流(liu)(liu)動(dong)性(xing)的(de)最常見(jian)指標有流(liu)(liu)動(dong)比(bi)率、速動(dong)比(bi)率、應收賬款周(zhou)轉率和存貨周(zhou)轉率等，這些比(bi)率盡管能說(shuo)明一些問題(ti)，但由于反(fan)映的(de)是(shi)企業某(mou)一時點上的(de)流(liu)(liu)動(dong)性(xing)水平，容易(yi)歪曲事(shi)實，造成認識的(de)錯覺和分(fen)析誤(wu)區。現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)指標能較好地克服這類缺陷，這些指標包括：現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)動(dong)負(fu)(fu)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)比(bi)（現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)量(liang)/流(liu)(liu)動(dong)負(fu)(fu)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)）、現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)長期(qi)負(fu)(fu)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)比(bi)（現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)量(liang)/長期(qi)負(fu)(fu)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)）、現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)總(zong)額(e)比(bi)（現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)/債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)總(zong)額(e)）、債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)償還(huan)期(qi)（債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)總(zong)額(e)/經營活動(dong)現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)量(liang)凈(jing)(jing)(jing)(jing)額(e)）、現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)到期(qi)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)比(bi)（現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)量(liang)/本期(qi)到期(qi)的(de)債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)）、現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)利(li)(li)息保障倍數（經營現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)量(liang)/債(zhai)(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)利(li)(li)息）、現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)股利(li)(li)保障倍數（經營現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)量(liang)/現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)股利(li)(li)）。

（2）盈余(yu)現金(jin)管(guan)理指標

當(dang)前(qian)，高效的(de)現金管理者認(ren)識到(dao)現金是一種(zhong)稀有緊缺資源(yuan)，應該節(jie)約使(shi)用并獲得最(zui)大的(de)投資回報(bao)率。人們(men)關注的(de)視角開始轉向如何進行有效的(de)盈余現金管理。

①盈(ying)(ying)(ying)(ying)利(li)(li)能力(li)(li)(li)(li)指標。常見(jian)的(de)(de)盈(ying)(ying)(ying)(ying)利(li)(li)能力(li)(li)(li)(li)評(ping)價指標，如凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)資(zi)產報酬(chou)率(lv)(lv)(lv)、資(zi)產報酬(chou)率(lv)(lv)(lv)等(deng)，以權責(ze)發生制為基礎，不能反(fan)映企業(ye)伴隨(sui)有(you)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)入(ru)的(de)(de)盈(ying)(ying)(ying)(ying)利(li)(li)狀況，存在著只能評(ping)價企業(ye)盈(ying)(ying)(ying)(ying)利(li)(li)能力(li)(li)(li)(li)的(de)(de)“數”量(liang)(liang)(liang)、不能評(ping)價企業(ye)盈(ying)(ying)(ying)(ying)利(li)(li)能力(li)(li)(li)(li)的(de)(de)“質”量(liang)(liang)(liang)的(de)(de)缺陷。因此，在進行(xing)企業(ye)盈(ying)(ying)(ying)(ying)利(li)(li)能力(li)(li)(li)(li)評(ping)價和(he)分析時(shi)，對企業(ye)伴隨(sui)有(you)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)入(ru)的(de)(de)盈(ying)(ying)(ying)(ying)利(li)(li)能力(li)(li)(li)(li)指標進行(xing)評(ping)價顯得十分必(bi)要。現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)盈(ying)(ying)(ying)(ying)利(li)(li)能力(li)(li)(li)(li)常見(jian)指標主要有(you)：銷(xiao)售現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)比率(lv)(lv)(lv)（經(jing)(jing)營(ying)(ying)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)/主營(ying)(ying)業(ye)務收入(ru)）、每股(gu)(gu)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)（（經(jing)(jing)營(ying)(ying)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)-優先股(gu)(gu)股(gu)(gu)利(li)(li)）/普通股(gu)(gu)股(gu)(gu)數）、自(zi)有(you)資(zi)本金(jin)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)比率(lv)(lv)(lv)（經(jing)(jing)營(ying)(ying)活動現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)/自(zi)有(you)資(zi)本金(jin)總額(e)）、經(jing)(jing)營(ying)(ying)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)與凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)利(li)(li)潤(run)比率(lv)(lv)(lv)（經(jing)(jing)營(ying)(ying)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)/凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)利(li)(li)潤(run)）、經(jing)(jing)營(ying)(ying)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)與營(ying)(ying)業(ye)利(li)(li)潤(run)比率(lv)(lv)(lv)（經(jing)(jing)營(ying)(ying)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)/營(ying)(ying)業(ye)利(li)(li)潤(run)）、經(jing)(jing)營(ying)(ying)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)貢獻率(lv)(lv)(lv)（經(jing)(jing)營(ying)(ying)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)/總現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)）、現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)偏(pian)離標準比率(lv)(lv)(lv)（經(jing)(jing)營(ying)(ying)現(xian)(xian)(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)(liu)(liu)量(liang)(liang)(liang)凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)額(e)/（凈(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)利(li)(li)潤(run)+折舊+攤銷(xiao)））。

②收(shou)(shou)(shou)(shou)益質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)指(zhi)(zhi)標(biao)。收(shou)(shou)(shou)(shou)益質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)與經(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)風(feng)險是(shi)密切聯系的(de)，經(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)風(feng)險大、收(shou)(shou)(shou)(shou)益不穩定，會極(ji)大地降低收(shou)(shou)(shou)(shou)益質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)。盡管前述盈利能力類指(zhi)(zhi)標(biao)納入(ru)了現(xian)(xian)金流因(yin)素，既能反(fan)映盈利的(de)數量(liang)(liang)(liang)，也能反(fan)映盈利的(de)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)，但缺乏能綜合(he)反(fan)映報告(gao)收(shou)(shou)(shou)(shou)益與公司業績之間相關性的(de)指(zhi)(zhi)標(biao)。收(shou)(shou)(shou)(shou)益質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)主要以兩個(ge)較為綜合(he)的(de)現(xian)(xian)金流量(liang)(liang)(liang)類指(zhi)(zhi)標(biao)來衡量(liang)(liang)(liang)，即(ji)凈(jing)收(shou)(shou)(shou)(shou)益營(ying)(ying)(ying)(ying)運指(zhi)(zhi)數（經(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)活動凈(jing)收(shou)(shou)(shou)(shou)益/企業凈(jing)收(shou)(shou)(shou)(shou)益）、現(xian)(xian)金營(ying)(ying)(ying)(ying)運指(zhi)(zhi)數（經(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)現(xian)(xian)金凈(jing)流量(liang)(liang)(liang)/經(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)所得現(xian)(xian)金）

③成(cheng)長(chang)能(neng)力類指標。現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)流(liu)的成(cheng)長(chang)能(neng)力類指標主要是(shi)從增(zeng)(zeng)量(liang)(liang)比角(jiao)度(du)考察增(zeng)(zeng)長(chang)速(su)度(du)，或者從企業擴張角(jiao)度(du)考察投資(zi)(zi)(zi)規模，包括以下(xia)幾個指標： 總現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)流(liu)量(liang)(liang)增(zeng)(zeng)長(chang)率(lv)（分(fen)(fen)析期(qi)(qi)總現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)流(liu)量(liang)(liang)/基期(qi)(qi)總現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)流(liu)量(liang)(liang)-1）、經營現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)流(liu)量(liang)(liang)增(zeng)(zeng)長(chang)率(lv)（分(fen)(fen)析期(qi)(qi)經營現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)流(liu)量(liang)(liang)/基期(qi)(qi)經營現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)流(liu)量(liang)(liang)-1）、現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)投資(zi)(zi)(zi)成(cheng)長(chang)率(lv)（投資(zi)(zi)(zi)活動現(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)凈(jing)(jing)流(liu)量(liang)(liang)/（固定資(zi)(zi)(zi)產(chan)+無形資(zi)(zi)(zi)產(chan)+長(chang)期(qi)(qi)投資(zi)(zi)(zi)+其他長(chang)期(qi)(qi)資(zi)(zi)(zi)產(chan)））。

（3）短(duan)缺現金管理指標

隨著經(jing)濟(ji)環(huan)境(jing)的(de)變(bian)化，企業的(de)發展(zhan)速度也大(da)幅提(ti)升。但是(shi)飛速發展(zhan)帶來的(de)結(jie)果是(shi)現金(jin)(jin)的(de)短缺。許多賬面盈(ying)利的(de)企業卻出現經(jing)營失敗。這主要(yao)是(shi)因為(wei)(wei)企業在(zai)存貨、應收賬款(kuan)和生產等環(huan)節投(tou)入了大(da)量資(zi)金(jin)(jin)以支持銷售的(de)快速增(zeng)長，導致(zhi)了現金(jin)(jin)流的(de)緊(jin)張。企業在(zai)現金(jin)(jin)的(de)使(shi)用上往往出現捉襟見肘的(de)尷(gan)尬局面。這時(shi)，除了流動性指標，全(quan)面考量企業的(de)經(jing)營能(neng)力、現金(jin)(jin)充足能(neng)力和現金(jin)(jin)平衡性的(de)指標也成(cheng)為(wei)(wei)人(ren)們關(guan)注的(de)重點。

①經營(ying)能力類指標。主(zhu)要包(bao)括總資產(chan)現金回(hui)收率（經營(ying)現金凈(jing)(jing)流量/資產(chan)總額）和(he)凈(jing)(jing)資產(chan)現金回(hui)收率（經營(ying)現金凈(jing)(jing)流量/凈(jing)(jing)資產(chan)）這兩(liang)個指標。

②現(xian)(xian)金(jin)(jin)充足(zu)能力指(zhi)標。包(bao)括現(xian)(xian)金(jin)(jin)充足(zu)比(bi)率（經營(ying)現(xian)(xian)金(jin)(jin)凈流量/（存貨投資(zi)+現(xian)(xian)金(jin)(jin)股利+資(zi)本性支出(chu)））和(he)資(zi)本支出(chu)比(bi)率（經營(ying)現(xian)(xian)金(jin)(jin)凈流量/資(zi)本性支出(chu)）。

③現(xian)(xian)(xian)金平衡(heng)類(lei)指標。常見的現(xian)(xian)(xian)金平衡(heng)類(lei)指標為經(jing)營現(xian)(xian)(xian)金滿(man)足內部(bu)(bu)需要率（經(jing)營現(xian)(xian)(xian)金凈流(liu)(liu)量/（購(gou)置固定資產(chan)支(zhi)出(chu)+現(xian)(xian)(xian)金股利(li)+財務費用(yong)(yong)(yong)））。指標反映(ying)企(qi)業(ye)經(jing)營現(xian)(xian)(xian)金流(liu)(liu)量滿(man)足內部(bu)(bu)需要的能(neng)(neng)力。雖然企(qi)業(ye)從外部(bu)(bu)籌集資金是正常的，但如果(guo)企(qi)業(ye)長(chang)期依靠外部(bu)(bu)融(rong)資來(lai)維持經(jing)營活(huo)動所需要現(xian)(xian)(xian)金和(he)支(zhi)付(fu)利(li)用(yong)(yong)(yong)費用(yong)(yong)(yong)，則無論如何是不正常的。如果(guo)這樣，債權人可能(neng)(neng)會(hui)認為風險過大而拒(ju)絕提(ti)供信貸。一般來(lai)說，企(qi)業(ye)正常經(jing)營活(huo)動的現(xian)(xian)(xian)金流(liu)(liu)量，應(ying)當能(neng)(neng)夠滿(man)足其對(dui)營運(yun)資本的追加投(tou)入、支(zhi)付(fu)股利(li)和(he)利(li)息費用(yong)(yong)(yong)。這才是一個健康企(qi)業(ye)標志。

2．基于狀態結構的(de)現(xian)金流指標(biao)體系

基(ji)于狀(zhuang)(zhuang)態(tai)結構的(de)(de)(de)(de)現金流指標體系是從總量(liang)和(he)內部結構兩個(ge)角度對(dui)企業(ye)一(yi)定會(hui)計期間的(de)(de)(de)(de)現金流量(liang)進(jin)行分析。這可以使投資者和(he)企業(ye)管(guan)理者對(dui)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)經營(ying)活動尤其(qi)是主營(ying)業(ye)務的(de)(de)(de)(de)運行狀(zhuang)(zhuang)況有所了解(jie)，把(ba)握企業(ye)的(de)(de)(de)(de)現有狀(zhuang)(zhuang)態(tai)，形成對(dui)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)初步診斷(duan)從而制定正確決策，為企業(ye)的(de)(de)(de)(de)存續和(he)發展奠定堅(jian)實基(ji)礎(chu)。

對經營(ying)活(huo)(huo)動(dong)(dong)、籌資活(huo)(huo)動(dong)(dong)和投(tou)資活(huo)(huo)動(dong)(dong)現金流(liu)量的狀(zhuang)態分析可以對企(qi)業構(gou)成初步(bu)的判別(bie)，并形成對企(qi)業某些活(huo)(huo)動(dong)(dong)領域的特別(bie)關(guan)注（見表1）。

3．基于(yu)財務預警的現金流指標體(ti)系

以(yi)(yi)現(xian)金(jin)為(wei)基(ji)(ji)礎(chu)的(de)(de)財(cai)務(wu)困境或者(zhe)財(cai)務(wu)危機預(yu)測在40多年前(qian)就已(yi)(yi)經開始，至今已(yi)(yi)經積(ji)累了較為(wei)豐(feng)富(fu)的(de)(de)研究(jiu)成果。以(yi)(yi)現(xian)金(jin)流量(liang)為(wei)基(ji)(ji)礎(chu)的(de)(de)財(cai)務(wu)困境預(yu)測已(yi)(yi)經和以(yi)(yi)財(cai)務(wu)指標(biao)為(wei)基(ji)(ji)礎(chu)的(de)(de)財(cai)務(wu)困境預(yu)測以(yi)(yi)及(ji)市場收益率為(wei)基(ji)(ji)礎(chu)的(de)(de)財(cai)務(wu)困境預(yu)測發展成為(wei)三種預(yu)測方(fang)法(fa)，并且產生了很多預(yu)測模(mo)型。研究(jiu)發現(xian)，以(yi)(yi)現(xian)金(jin)流量(liang)為(wei)基(ji)(ji)礎(chu)的(de)(de)財(cai)務(wu)困境預(yu)測具(ju)有較高的(de)(de)準確(que)性，如(ru)果選取的(de)(de)指標(biao)合理、構造模(mo)型得當，其比以(yi)(yi)其余兩(liang)種指標(biao)為(wei)基(ji)(ji)礎(chu)的(de)(de)模(mo)型更加精確(que)，誤判(pan)概率更低(di)。

（1）修正的(de)杜(du)邦分析(xi)體系

有學(xue)者認為，傳統(tong)(tong)的(de)杜邦(bang)系(xi)統(tong)(tong)數據(ju)資料(liao)來源于資產(chan)負債(zhai)表和(he)利潤表，但隨著人(ren)們對現金流量信息的(de)日益關(guan)注，傳統(tong)(tong)杜邦(bang)系(xi)統(tong)(tong)需要引入現金流量分(fen)析(xi)以更(geng)全(quan)面地(di)反映企業的(de)信息。在這樣一(yi)個修正杜邦(bang)系(xi)統(tong)(tong)的(de)基礎上(shang)，可以幫助企業更(geng)好(hao)地(di)進(jin)行(xing)分(fen)析(xi)、預(yu)測(ce)和(he)警示（見圖(tu)2）。

（2）財務預警綜合指數預警體系(xi)

國內有(you)學(xue)者基于財(cai)務(wu)預(yu)警模式構建(jian)了(le)一套現(xian)金指(zhi)(zhi)標預(yu)警體系。該(gai)體系在財(cai)務(wu)預(yu)警與經(jing)營風險、投(tou)資(zi)風險、籌(chou)資(zi)風險之間搭建(jian)了(le)邏(luo)輯(ji)關系，分(fen)別(bie)設(she)置(zhi)了(le)反(fan)映資(zi)本周轉、資(zi)本擴張(zhang)和(he)資(zi)本結構的(de)預(yu)警綜合指(zhi)(zhi)數指(zhi)(zhi)標（見表(biao)2）。該(gai)體系引入了(le)CEV和(he)CAV兩(liang)個(ge)重要指(zhi)(zhi)標，計算公(gong)式分(fen)別(bie)為(wei)：

CEV（現(xian)(xian)(xian)金盈利值）=經營活動現(xian)(xian)(xian)金凈流量+分得股利和利潤收(shou)現(xian)(xian)(xian)+債券利息收(shou)現(xian)(xian)(xian)

+處置長期資(zi)產收現-利息(xi)及(ji)籌資(zi)費用(yong)付現

CAV（現金增加值）=現金盈利值-分配股(gu)利付現

篇10

實(shi)習地(di)點：徐州裝載機(ji)廠人(ren)力(li)資(zi)源(yuan)處

實 習人：XXX

XX年12月底，學(xue)校安排我們自己找公司與(yu)己專(zhuan)業相結(jie)合進行實(shi)(shi)踐(jian)實(shi)(shi)習(xi)，以(yi)便讓我們接觸社(she)會(hui)實(shi)(shi)踐(jian)經驗(yan)，培養我們的(de)理論(lun)與(yu)實(shi)(shi)踐(jian)結(jie)合能(neng)力。由于(yu)是第一次的(de)專(zhuan)業實(shi)(shi)習(xi)，所以(yi)我很重視，也很認真。精心(xin)考量(liang)著自己的(de)計劃(hua)與(yu)安排，以(yi)便在(zai)時間過(guo)程中進行操控(kong)和及時反饋(kui)。因為我們平時只能(neng)從(cong)課(ke)本上學(xue)習(xi)理論(lun)知識(shi)(shi)，能(neng)有(you)這樣的(de)實(shi)(shi)習(xi)機會(hui)，當然(ran)就格外(wai)珍惜，希(xi)望能(neng)夠通過(guo)實(shi)(shi)習(xi)學(xue)習(xi)一些(xie)書本上學(xue)不到的(de)知識(shi)(shi)，積(ji)累實(shi)(shi)踐(jian)經驗(yan)。為以(yi)后的(de)工作累積(ji)入門經驗(yan)。

本次(ci)的(de)(de)(de)(de)(de)專業實(shi)(shi)(shi)習，使我們進一(yi)步(bu)理(li)(li)(li)解和(he)(he)領(ling)會在校(xiao)期間所學(xue)的(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)理(li)(li)(li)論(lun)(lun)及方法，了(le)解現代人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)理(li)(li)(li)論(lun)(lun)和(he)(he)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)方法及應用(yong)，通過學(xue)習人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)踐(jian)經驗，向從(cong)事人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)事工作(zuo)方面的(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)司(si)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)學(xue)習具體(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)事操作(zuo)與(yu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)技(ji)能(neng)，結合所學(xue)的(de)(de)(de)(de)(de)理(li)(li)(li)論(lun)(lun)知(zhi)識(shi)，領(ling)會掌(zhang)握，融會貫通，并培(pei)養實(shi)(shi)(shi)際(ji)操作(zuo)能(neng)力(li)(li)(li)(li)，以便系(xi)統地掌(zhang)握人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)應用(yong)技(ji)能(neng)和(he)(he)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)技(ji)能(neng)，把所學(xue)知(zhi)識(shi)與(yu)解決實(shi)(shi)(shi)際(ji)問(wen)(wen)題(ti)相聯系(xi)，培(pei)養我們發(fa)現問(wen)(wen)題(ti)、分析問(wen)(wen)題(ti)和(he)(he)解決問(wen)(wen)題(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)力(li)(li)(li)(li)，從(cong)而提(ti)高學(xue)生從(cong)事實(shi)(shi)(shi)際(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)力(li)(li)(li)(li),進一(yi)步(bu)了(le)解社(she)會，增強對社(she)會主義現代化建(jian)設的(de)(de)(de)(de)(de)責(ze)任感(gan)、使命感(gan)。培(pei)養我們認真(zhen)負(fu)責(ze)的(de)(de)(de)(de)(de)工作(zuo)態度，與(yu)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)相處、與(yu)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)協作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)力(li)(li)(li)(li)和(he)(he)團隊精(jing)神。我在徐州(zhou)裝載(zai)機廠的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)習包(bao)括兩個部分：感(gan)性(xing)對公(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)組織(zhi)機構設置及人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)狀(zhuang)況；后部分就是(shi)在公(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)處學(xue)習，從(cong)宏(hong)觀及理(li)(li)(li)性(xing)認識(shi)上了(le)解具體(ti)從(cong)事人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)方法，取得可貴的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)踐(jian)經驗與(yu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)知(zhi)識(shi)。

一、實習進度安排

（一(yi)）、1月1日——1月10日，熟悉公(gong)(gong)司(si)(si)組(zu)(zu)織機(ji)構及人(ren)(ren)員定編情況。徐(xu)州(zhou)裝(zhuang)載機(ji)廠共設(she)14個(ge)(ge)處(chu)室(shi)，分(fen)別是：辦公(gong)(gong)室(shi)、政工處(chu)、技(ji)術(shu)處(chu)、總(zong)(zong)師辦、人(ren)(ren)力資源處(chu)、財務處(chu)、商(shang)務處(chu)、質(zhi)保處(chu)、工會、信息中心、物流中心、采(cai)購處(chu)、生(sheng)產處(chu)、安全設(she)備處(chu)，下設(she)六個(ge)(ge)分(fen)廠，分(fen)別是：下料分(fen)廠、裝(zhuang)配(pei)分(fen)廠、結構一(yi)分(fen)廠、結構二分(fen)廠、零(ling)部(bu)件分(fen)廠、涂裝(zhuang)分(fen)廠。按支部(bu)分(fen)為綜(zong)合管理支部(bu)、技(ji)術(shu)質(zhi)量支部(bu)、生(sheng)產支部(bu)、六個(ge)(ge)分(fen)廠均(jun)有(you)支部(bu)，總(zong)(zong)計有(you)九(jiu)個(ge)(ge)支部(bu)。徐(xu)州(zhou)裝(zhuang)載機(ji)廠并沒研發中心及銷(xiao)售(shou)部(bu)門(men)，這(zhe)(zhe)是因為徐(xu)州(zhou)裝(zhuang)載機(ji)廠隸(li)屬于徐(xu)州(zhou)工程機(ji)械科技(ji)股份有(you)限(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)，科技(ji)股份有(you)限(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)整合了(le)部(bu)門(men)技(ji)術(shu)人(ren)(ren)員，單(dan)獨組(zu)(zu)建(jian)研究院，設(she)在科技(ji)股份有(you)限(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)總(zong)(zong)部(bu)。銷(xiao)售(shou)部(bu)門(men)單(dan)獨組(zu)(zu)建(jian)營銷(xiao)公(gong)(gong)司(si)(si)，這(zhe)(zhe)兩個(ge)(ge)鏈條從(cong)公(gong)(gong)司(si)(si)部(bu)門(men)抽(chou)取出(chu)來。從(cong)這(zhe)(zhe)方面(mian)看(kan)，徐(xu)州(zhou)裝(zhuang)載機(ji)除了(le)設(she)計及銷(xiao)售(shou)外外，生(sheng)產、制(zhi)造、工藝、組(zu)(zu)裝(zhuang)、檢(jian)測、質(zhi)量、售(shou)后服務支持(chi)均(jun)保留下來，構成了(le)一(yi)個(ge)(ge)完整的生(sheng)產制(zhi)造企業。

公司(si)(si)人實行(xing)固定員(yuan)(yuan)工(gong)及季(ji)節臨時(shi)(shi)工(gong)相(xiang)結合(he)的(de)(de)用工(gong)制度，這是為了考量生產任務而定的(de)(de)，由于裝載機在(zai)(zai)3、4、5月這個時(shi)(shi)間是傳(chuan)統意(yi)義(yi)上的(de)(de)市場銷售旺(wang)季(ji)，所以(yi)在(zai)(zai)此期間公司(si)(si)會(hui)增大對勞(lao)動力的(de)(de)需求，其(qi)公司(si)(si)在(zai)(zai)勞(lao)務輸入及勞(lao)務費(fei)用的(de)(de)支付也相(xiang)應(ying)增加，旺(wang)季(ji)過(guo)后(hou)人員(yuan)(yuan)相(xiang)對穩定，在(zai)(zai)10、11、12月是傳(chuan)統意(yi)義(yi)上的(de)(de)淡季(ji)，這時(shi)(shi)公司(si)(si)會(hui)開始裁退富余人員(yuan)(yuan)，以(yi)便節約用工(gong)成本。

公司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li)人員從結(jie)構上包(bao)括這幾個方(fang)面：公司(si)(si)領導(dao)，公司(si)(si)領導(dao)有(you)(you)六(liu)個，分(fen)別是總經(jing)(jing)理(li)(li)、書記、質量副總、生產副總、總經(jing)(jing)理(li)(li)助理(li)(li)及(ji)工(gong)(gong)(gong)會主席(xi)。他(ta)們(men)的(de)(de)(de)(de)薪(xin)(xin)酬是實行年(nian)(nian)(nian)薪(xin)(xin)制(zhi)，根據(ju)公司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)營業績進行系數上的(de)(de)(de)(de)調整及(ji)修正；公司(si)(si)中(zhong)層領導(dao)包(bao)括處長及(ji)各主管(guan)(guan)，他(ta)們(men)的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)資(zi)起(qi)點較高(gao)，并且有(you)(you)年(nian)(nian)(nian)底分(fen)紅(hong)(hong)；一般(ban)管(guan)(guan)理(li)(li)人員，實行的(de)(de)(de)(de)是固定工(gong)(gong)(gong)資(zi)制(zhi)度(du)，但也采取(qu)靈活的(de)(de)(de)(de)手段，與公司(si)(si)經(jing)(jing)營掛(gua)鉤，經(jing)(jing)營狀況良(liang)好(hao)的(de)(de)(de)(de)情況下(xia)(xia)，不(bu)獎勵(li)，經(jing)(jing)營狀況不(bu)好(hao)的(de)(de)(de)(de)情況下(xia)(xia)，進行浮(fu)動工(gong)(gong)(gong)資(zi)制(zhi)度(du)，換句(ju)話說，公司(si)(si)業績不(bu)太好(hao)的(de)(de)(de)(de)時候，一般(ban)管(guan)(guan)理(li)(li)人員的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)資(zi)會減少。比(bi)如XX年(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)營業績下(xia)(xia)滑幾個月里工(gong)(gong)(gong)資(zi)發(fa)放金(jin)額為應發(fa)工(gong)(gong)(gong)資(zi)的(de)(de)(de)(de)80%，并且年(nian)(nian)(nian)底的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)資(zi)沒(mei)有(you)(you)分(fen)紅(hong)(hong)，也沒(mei)有(you)(you)額外的(de)(de)(de)(de)年(nian)(nian)(nian)終獎金(jin)。

公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)造(zao)人(ren)員(yuan)，也就(jiu)是分廠的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理人(ren)員(yuan)及一線(xian)(xian)(xian)生產(chan)人(ren)員(yuan)，管(guan)理人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)資(zi)參考科室管(guan)理人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)資(zi)而(er)定，一線(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)員(yuan)工(gong)(gong)(gong)采(cai)取工(gong)(gong)(gong)時(shi)制(zhi)，以(yi)工(gong)(gong)(gong)時(shi)乘以(yi)相應的(de)(de)(de)(de)(de)系數，然后加權得到(dao)最后的(de)(de)(de)(de)(de)分數，換算成工(gong)(gong)(gong)資(zi)，一線(xian)(xian)(xian)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)資(zi)與市場銷售(shou)有(you)著(zhu)最緊密(mi)的(de)(de)(de)(de)(de)聯系，如(ru)果(guo)(guo)排產(chan)較大，產(chan)量(liang)(liang)就(jiu)多(duo)。工(gong)(gong)(gong)時(shi)也就(jiu)越(yue)多(duo)，那(nei)么工(gong)(gong)(gong)資(zi)就(jiu)高；如(ru)果(guo)(guo)生產(chan)量(liang)(liang)比較小，沒(mei)什么活干的(de)(de)(de)(de)(de)情況(kuang)下，工(gong)(gong)(gong)人(ren)就(jiu)要(yao)靠(kao)自己的(de)(de)(de)(de)(de)結余(yu)進行度日，但是這(zhe)種(zhong)情況(kuang)不多(duo)見，從公(gong)(gong)司(si)成立到(dao)目前為止，也就(jiu)XX年(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)幾個月內(nei)一線(xian)(xian)(xian)工(gong)(gong)(gong)人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)資(zi)除了繳(jiao)納三金后所余(yu)無(wu)幾，有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)換算下來還(huan)要(yao)給公(gong)(gong)司(si)錢，畢竟這(zhe)也是個特殊時(shi)期吧。

與一(yi)般科室(shi)管理人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)相比，技術崗位及對(dui)公(gong)司而言的(de)(de)關(guan)鍵崗位工資較高，當(dang)然這些人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)能(neng)力也(ye)比一(yi)般人(ren)(ren)(ren)強(qiang)了些，但是(shi)工資比起中層(ceng)干部卻還遜色，不過這些人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)也(ye)是(shi)向中層(ceng)管理人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)進階的(de)(de)物件(jian)。

勞務市場人員，這(zhe)里是指在(zai)公司(si)財產及名譽或是質量方面(mian)負有嚴(yan)重后果的(de)人員的(de)組成(cheng)全(quan)稱，他(ta)們(men)有轉為正(zheng)式工的(de)可能(neng)，這(zhe)要取決于(yu)在(zai)重新起用(yong)他(ta)們(men)的(de)試(shi)用(yong)期間的(de)表現(xian)，一般，這(zhe)個試(shi)用(yong)期間是三個月，公司(si)只是繳納(na)其三金，不付工資。

離退修或是(shi)因工傷(shang)組成的(de)(de)(de)(de)(de)其它人員，每月公(gong)司(si)會在(zai)他們(men)的(de)(de)(de)(de)(de)工資(zi)卡上(shang)打(da)入一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)生活費用，但(dan)是(shi)公(gong)司(si)工傷(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)鑒定(ding)以及(ji)多年前的(de)(de)(de)(de)(de)工傷(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)怎么鑒定(ding)情況(kuang)比(bi)較模糊，并且國家(jia)在(zai)對待這(zhe)些傷(shang)殘人士也是(shi)推卸責任，概念(nian)很模糊，空架子(zi)。但(dan)是(shi)公(gong)司(si)留存(cun)他們(men)的(de)(de)(de)(de)(de)檔案，可隨時(shi)查取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)，逢年過節時(shi)，他們(men)就是(shi)公(gong)司(si)領導看望的(de)(de)(de)(de)(de)對象。

以上是公司的(de)人(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)資源(yuan)基本情況，從中(zhong)也能反映出(chu)公司的(de)員(yuan)工(gong)資源(yuan)情況。這(zhe)里(li)有個數字，或許能說明一(yi)點人(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)資源(yuan)的(de)構成(cheng)：XX年11月(yue)末人(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)資源(yuan)構成(cheng)為在冊(ce)員(yuan)工(gong)為1400人(ren)(ren)(ren)(ren)，其中(zhong)管理人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)170人(ren)(ren)(ren)(ren)，生產(chan)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)840人(ren)(ren)(ren)(ren)。其余的(de)就應(ying)該是離退(tui)休人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)了。

（二(er)）、1月(yue)10日(ri)——1月(yue)20日(ri)，本(ben)人(ren)參與(yu)公(gong)司管理活動，增加閱(yue)歷和實踐知識。這(zhe)個時期恰逢公(gong)司對全員(yuan)進行了(le)質(zhi)量(liang)意識、質(zhi)量(liang)標準、體系檔培訓，場面甚大，員(yuan)工培訓時間為(wei)下午的(de)16：30分(fen)到(dao)17：30分(fen)。因為(wei)有九個支部，所以實習(xi)的(de)這(zhe)個時間段(duan)每天下午都會有培訓。

分廠人(ren)(ren)員動(dong)輒200上下，人(ren)(ren)員甚多，如(ru)何使(shi)員工有(you)秩序進入培(pei)訓(xun)教室及在(zai)培(pei)訓(xun)過程(cheng)(cheng)中解(jie)答他們的(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)，是人(ren)(ren)力資源處(chu)培(pei)訓(xun)部(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)職責(ze)所在(zai)，我(wo)(wo)(wo)們實現(xian)安排員工進出通道，事(shi)先調制設備(bei)，準備(bei)課(ke)程(cheng)(cheng)插(cha)件(jian)，制作宣(xuan)傳教育圖片，執筆培(pei)訓(xun)知(zhi)識(shi)，為培(pei)訓(xun)動(dong)員造勢，這都使(shi)我(wo)(wo)(wo)受到(dao)了(le)一次(ci)深刻(ke)的(de)(de)(de)(de)(de)實踐(jian)學習(xi)(xi)，比如(ru)在(zai)組織員工培(pei)訓(xun)中，得到(dao)了(le)協(xie)調與團(tuan)隊(dui)協(xie)作能(neng)力，在(zai)培(pei)訓(xun)外，將(jiang)每(mei)天發生的(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)情動(dong)態(tai)跟蹤，并將(jiang)過程(cheng)(cheng)遇到(dao)的(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)及時反(fan)映(ying)出來，提高(gao)了(le)我(wo)(wo)(wo)的(de)(de)(de)(de)(de)觀察(cha)問題(ti)與書寫(xie)能(neng)力，并且在(zai)宣(xuan)傳過程(cheng)(cheng)中使(shi)我(wo)(wo)(wo)能(neng)從事(shi)簡單的(de)(de)(de)(de)(de)軟件(jian)使(shi)用(yong)，如(ru)WORD文字處(chu)理(li)及POWERPOINT幻燈片制作，又如(ru)在(zai)動(dong)員員工培(pei)訓(xun)方面，充(chong)分運(yun)用(yong)公(gong)司內部(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)通訊和廣播網絡，積(ji)極協(xie)助公(gong)司進行播報培(pei)訓(xun)狀態(tai)等等，這都使(shi)我(wo)(wo)(wo)在(zai)這個實習(xi)(xi)期間(jian)有(you)了(le)難忘的(de)(de)(de)(de)(de)回(hui)憶，成(cheng)為我(wo)(wo)(wo)積(ji)累(lei)實踐(jian)知(zhi)識(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)閃(shan)耀(yao)芒點。我(wo)(wo)(wo)為我(wo)(wo)(wo)能(neng)得到(dao)良好的(de)(de)(de)(de)(de)實踐(jian)并每(mei)天忙碌著(zhu)感覺到(dao)自己的(de)(de)(de)(de)(de)充(chong)實而感謝自己。

（三）、1月21日-1月31日對實習所在公(gong)司制(zhi)度探析(xi)及個人學習安排

培(pei)訓的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)以外的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時間(jian)內，我(wo)也盡量(liang)利用自己的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實習間(jian)隙來閱(yue)讀公司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)章(zhang)程和制度，并(bing)且知(zhi)曉公司(si)內在(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企業文化(hua)，感受(shou)企業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)文化(hua)氛圍。盡可能地，我(wo)在(zai)空閑時間(jian)來研究公司(si)各(ge)項規(gui)章(zhang)制度及(ji)核(he)心(xin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企業精神，閑暇時間(jian)我(wo)還會閱(yue)讀工會圖書(shu)室的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)書(shu)籍，以提(ti)高(gao)我(wo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)思(si)想(xiang)(xiang)品質(zhi)(zhi)和道德修養。有(you)兩本(ben)書(shu)對我(wo)感觸很大，一(yi)(yi)(yi)本(ben)是(shi)(shi)《致加西亞的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)信》，它所推崇的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)關于敬(jing)業、忠(zhong)誠(cheng)、勤(qin)(qin)奮(fen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)思(si)想(xiang)(xiang)觀念(nian)影(ying)響了一(yi)(yi)(yi)代(dai)又(you)一(yi)(yi)(yi)代(dai)人、一(yi)(yi)(yi)個(ge)國家(jia)又(you)一(yi)(yi)(yi)個(ge)國家(jia)。平實的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)語(yu)言、質(zhi)(zhi)樸的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)文筆(bi)，蘊藏了關于人的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)基本(ben)品質(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)、深(shen)刻的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)真理---勤(qin)(qin)奮(fen)、敬(jing)業、忠(zhong)誠(cheng)、自信、智(zhi)慧。這(zhe)(zhe)本(ben)書(shu)教會了我(wo)如何(he)在(zai)一(yi)(yi)(yi)個(ge)只(zhi)有(you)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況(kuang)下，該(gai)采取怎樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)措施(shi)和方(fang)法(fa)來達(da)到這(zhe)(zhe)一(yi)(yi)(yi)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。文章(zhang)惹(re)人深(shen)思(si)。另外一(yi)(yi)(yi)本(ben)是(shi)(shi)《沒(mei)有(you)任(ren)(ren)(ren)何(he)借(jie)(jie)口(kou)》，西點軍(jun)校里(li)有(you)一(yi)(yi)(yi)個(ge)廣為傳(chuan)誦(song)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)悠(you)久傳(chuan)統，就是(shi)(shi)遇到軍(jun)官問話，只(zhi)有(you)四種回答(da)：“報(bao)告長(chang)官，是(shi)(shi)！”“報(bao)告長(chang)官，不(bu)是(shi)(shi)！”“報(bao)告長(chang)官，不(bu)知(zhi)道！”“報(bao)告長(chang)官，沒(mei)有(you)任(ren)(ren)(ren)何(he)借(jie)(jie)口(kou)！”除此之(zhi)外，不(bu)能多說一(yi)(yi)(yi)個(ge)字。 “沒(mei)有(you)任(ren)(ren)(ren)何(he)借(jie)(jie)口(kou)”是(shi)(shi)西點軍(jun)校奉行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)重要的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)為準則，是(shi)(shi)西點軍(jun)校傳(chuan)授給每一(yi)(yi)(yi)位(wei)新生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)第一(yi)(yi)(yi)個(ge)理念(nian)。這(zhe)(zhe)本(ben)書(shu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)偉大之(zhi)處是(shi)(shi)，領(ling)導交給你一(yi)(yi)(yi)項任(ren)(ren)(ren)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時候，你應該(gai)迅速執行(xing)下去，而不(bu)是(shi)(shi)找借(jie)(jie)口(kou)進行(xing)搪(tang)塞和推委。

人力資源還有個(ge)(ge)(ge)重要(yao)的(de)(de)(de)功能(neng)就是(shi)工(gong)時的(de)(de)(de)核定，因(yin)(yin)為這(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)是(shi)關系到一(yi)線(xian)工(gong)人工(gong)資最重要(yao)的(de)(de)(de)一(yi)個(ge)(ge)(ge)因(yin)(yin)素。比(bi)如一(yi)個(ge)(ge)(ge)零件在現有水平(ping)下，一(yi)人一(yi)個(ge)(ge)(ge)班可以生產多(duo)少，這(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)就要(yao)核定他們(men)的(de)(de)(de)勞動(dong)定額及產出價(jia)值量，這(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)個(ge)(ge)(ge)工(gong)時最初(chu)是(shi)由管理者(zhe)在一(yi)線(xian)實踐中得到的(de)(de)(de)，并(bing)且與一(yi)線(xian)工(gong)人的(de)(de)(de)工(gong)資直(zhi)接掛鉤，人力資源每年都(dou)要(yao)對工(gong)時進行核對，以便更能(neng)準確(que)地反(fan)映(ying)公司(si)員工(gong)收入(ru)水平(ping)及零部件價(jia)值量。這(zhe)(zhe)(zhe)(zhe)里(li)不便深入(ru)下去。

二、實習體會

因為是在人(ren)力資(zi)源(yuan)部(bu)門實(shi)習(xi)，所(suo)以對(dui)著重講一(yi)下人(ren)力資(zi)源(yuan)存在問題分析(xi)：

（一）是崗位設置(zhi)缺乏科(ke)學分析，為(wei)動態管理的實施留下隱患。

工(gong)作(zuo)(zuo)分析(xi)(xi)是(shi)(shi)人(ren)力資源(yuan)管(guan)(guan)理中的(de)一(yi)項常規性基礎(chu)工(gong)作(zuo)(zuo)。在(zai)實行(xing)全員競爭上(shang)崗(gang)(gang)(gang)(gang)或新增(zeng)崗(gang)(gang)(gang)(gang)位時，應該首先對某(mou)項工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)具體特點和該崗(gang)(gang)(gang)(gang)位工(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)員的(de)行(xing)為要(yao)求做(zuo)出(chu)明確描述，做(zuo)到崗(gang)(gang)(gang)(gang)位設(she)置(zhi)合理、工(gong)作(zuo)(zuo)內容(rong)(rong)清楚、協調協作(zuo)(zuo)理順、績效考評(ping)可行(xing)。但是(shi)(shi)，在(zai)實際操作(zuo)(zuo)中，卻往往出(chu)現崗(gang)(gang)(gang)(gang)位設(she)置(zhi)憑(ping)慣例、工(gong)作(zuo)(zuo)內容(rong)(rong)交叉重復、工(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)員職責劃分不(bu)(bu)清等問題。其原因就在(zai)于設(she)置(zhi)崗(gang)(gang)(gang)(gang)位時沒有做(zuo)到科(ke)學分析(xi)(xi)，甚至(zhi)(zhi)出(chu)現因神設(she)廟、照顧情(qing)緒(xu)等現象(xiang)。這(zhe)樣做(zuo)的(de)直(zhi)接后果是(shi)(shi)，看似細化了(le)分工(gong)，實則造成人(ren)浮(fu)于事、相(xiang)互間(jian)推諉扯皮，為下(xia)一(yi)步的(de)業(ye)績考評(ping)設(she)下(xia)障礙。職能(neng)交叉、職責模糊，也(ye)極易造成部門內部乃至(zhi)(zhi)部門之間(jian)誰都管(guan)(guan)誰都不(bu)(bu)管(guan)(guan)的(de)局(ju)面，而不(bu)(bu)得不(bu)(bu)增(zeng)加(jia)崗(gang)(gang)(gang)(gang)位職數設(she)置(zhi)，形(xing)成崗(gang)(gang)(gang)(gang)位設(she)置(zhi)越(yue)來(lai)越(yue)多(duo)、工(gong)作(zuo)(zuo)效率愈(yu)加(jia)降(jiang)低的(de)惡性循環。

（二）是待崗培訓(xun)難以(yi)實施，員工重新競爭上崗流于(yu)形式。

實(shi)行競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)上(shang)崗(gang)后，由于企(qi)業培訓力量的限制，使得待崗(gang)人(ren)員(yuan)培訓工作不(bu)易實(shi)施，往往是以擱置(zhi)代培訓，不(bu)僅無法實(shi)現(xian)真(zhen)正意義(yi)上(shang)的員(yuan)工素質提升，而且還(huan)在企(qi)業內部增(zeng)加了不(bu)穩定因素。待崗(gang)人(ren)員(yuan)經(jing)過一段時間(jian)的“擱置(zhi)”要求重(zhong)(zhong)新(xin)上(shang)崗(gang)時，由于沒有預(yu)留崗(gang)位可供(gong)競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)，只能采(cai)取硬性(xing)安排的方(fang)式使這部分人(ren)員(yuan)重(zhong)(zhong)新(xin)上(shang)崗(gang)。這種做法對靠競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)上(shang)崗(gang)的員(yuan)工同樣形成(cheng)了傷害。

（三）是績效考評的可(ke)操(cao)作(zuo)性差和(he)不到位，使(shi)得動態管理失去了原本的涵義。

嚴格意義(yi)的(de)(de)績(ji)效(xiao)考評(ping)，對于改善(shan)和提高(gao)員(yuan)工(gong)的(de)(de)工(gong)作績(ji)效(xiao)，增(zeng)強(qiang)員(yuan)工(gong)培訓的(de)(de)目的(de)(de)性，提高(gao)企業人力資源調(diao)配的(de)(de)科(ke)學性等都具有(you)重要意義(yi)。但是，實際工(gong)作中(zhong)，往往由于基礎工(gong)作差，績(ji)效(xiao)考評(ping)缺乏科(ke)學的(de)(de)考評(ping)內容設計和規范的(de)(de)考評(ping)程序，多以“優秀、稱職、基本稱職、不稱職”的(de)(de)簡單劃分替代(dai)，無法真(zhen)實反映員(yuan)工(gong)的(de)(de)實際績(ji)效(xiao)，使崗(gang)位動(dong)態管理“卡(ka)殼(ke)”。

對公司人力(li)資源方面(mian)建設(she)的合理(li)化建議(yi)：

（一）、在崗位設計中要堅持(chi)好以生產經營需要為依據的(de)(de)原(yuan)則(ze)、系統性原(yuan)則(ze)、集權(quan)與分權(quan)相結合(he)的(de)(de)原(yuan)則(ze)、責(ze)(ze)權(quan)一致的(de)(de)原(yuan)則(ze)、專業(ye)化分工協作(zuo)的(de)(de)原(yuan)則(ze)和(he)精簡高(gao)效的(de)(de)原(yuan)則(ze)，在職(zhi)(zhi)務分析分配工作(zuo)職(zhi)(zhi)責(ze)(ze)時(shi)力求做到(dao)“既無重(zhong)迭，又無空白”，所有(you)必須完成的(de)(de)工作(zuo)任務都要明確(que)分配到(dao)各個(ge)具體職(zhi)(zhi)務上去。如此，可有(you)效解決工作(zuo)中因人際關(guan)系緊張造成的(de)(de)責(ze)(ze)任界限不清(qing)的(de)(de)癥結。

（二）、針對待崗培訓(xun)不(bu)易實施的問(wen)題，可采取設置輔助崗位掛靠培訓(xun)的方(fang)式，待時(shi)機成熟后重新納入(ru)崗位競爭。在思想認(ren)識上，要(yao)改變那(nei)種一(yi)提動態管(guan)理就非(fei)要(yao)有一(yi)定待崗率的做法(fa)，只(zhi)要(yao)能夠盡力做到人力資源效(xiao)益(yi)的最(zui)大(da)化，待崗不(bu)待崗將(jiang)不(bu)成為一(yi)個問(wen)題而存在。

（三）、績效(xiao)考評(ping)是人(ren)力資(zi)源管理的基礎工(gong)(gong)作，管理者(zhe)一(yi)定要(yao)做好大量(liang)前(qian)期工(gong)(gong)作，讓員工(gong)(gong)的績效(xiao)考評(ping)落在(zai)實處(chu)。在(zai)員工(gong)(gong)正常(chang)調配工(gong)(gong)作中，要(yao)堅持只要(yao)條(tiao)件許可(ke)則實行競崗的形式。另(ling)外根(gen)據員工(gong)(gong)績效(xiao)考評(ping)結果，可(ke)建立企業內部人(ren)才庫，為企業科學高效(xiao)地利用人(ren)才資(zi)源提供空間。

三(san)、對公司的整(zheng)體認(ren)識(shi)

根據(ju)本(ben)人(ren)(ren)(ren)(ren)在(zai)(zai)(zai)實(shi)習期間的(de)(de)(de)(de)(de)了解，在(zai)(zai)(zai)非(fei)人(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)方(fang)面公(gong)司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)整體情(qing)況為(wei)(wei)(wei)：徐州裝載機(ji)廠(chang)早在(zai)(zai)(zai)XX年(nian)以股份(fen)公(gong)司(si)(si)(si)(si)要求的(de)(de)(de)(de)(de)三(san)項制度改(gai)革為(wei)(wei)(wei)主線(xian)，結合(he)公(gong)司(si)(si)(si)(si)金山橋技改(gai)項目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)建設(she)和(he)流程重(zhong)(zhong)組(zu)規劃(hua)，對公(gong)司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)組(zu)織(zhi)(zhi)機(ji)構(gou)(gou)(gou)和(he)人(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)方(fang)案(an)進(jin)行(xing)一(yi)次全(quan)新的(de)(de)(de)(de)(de)改(gai)革，為(wei)(wei)(wei)公(gong)司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)中長期戰略規劃(hua)和(he)短期經營計劃(hua)提供(gong)強(qiang)有力(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)制度支持(chi)，確保(bao)公(gong)司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)“三(san)個第(di)一(yi)”（股份(fen)公(gong)司(si)(si)(si)(si)第(di)一(yi)、集團公(gong)司(si)(si)(si)(si)第(di)一(yi)、行(xing)業(ye)(ye)第(di)一(yi)）的(de)(de)(de)(de)(de)宏(hong)偉目(mu)(mu)標得以順利(li)實(shi)現。它所采取的(de)(de)(de)(de)(de)措施為(wei)(wei)(wei)：1、強(qiang)調機(ji)構(gou)(gou)(gou)設(she)置(zhi)為(wei)(wei)(wei)企業(ye)(ye)戰略服務，為(wei)(wei)(wei)企業(ye)(ye)價值增(zeng)長服務，弱化(hua)(hua)行(xing)政等(deng)級和(he)職(zhi)能(neng)觀念(nian)，壓(ya)縮公(gong)司(si)(si)(si)(si)管理機(ji)構(gou)(gou)(gou)，機(ji)構(gou)(gou)(gou)設(she)置(zhi)精簡、高效、協調、規范，實(shi)現扁平化(hua)(hua)。2、通過(guo)流程規劃(hua)，改(gai)變(bian)專業(ye)(ye)職(zhi)能(neng)化(hua)(hua)分(fen)(fen)工(gong)及(ji)分(fen)(fen)層控(kong)制的(de)(de)(de)(de)(de)多層組(zu)織(zhi)(zhi)機(ji)構(gou)(gou)(gou)，淡(dan)化(hua)(hua)各職(zhi)能(neng)部門(men)的(de)(de)(de)(de)(de)“權(quan)力(li)(li)(li)界(jie)(jie)線(xian)”，強(qiang)調在(zai)(zai)(zai)工(gong)作(zuo)(zuo)流程中的(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)用，強(qiang)調內部協調的(de)(de)(de)(de)(de)效率(lv)。3、結合(he)企業(ye)(ye)實(shi)際，打(da)破(po)人(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)邊界(jie)(jie)，實(shi)現人(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)(li)(li)資(zi)源(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)自由競爭(zheng)和(he)流動(dong)，人(ren)(ren)(ren)(ren)員定編因事設(she)崗的(de)(de)(de)(de)(de)原則，人(ren)(ren)(ren)(ren)員上崗按崗位任(ren)(ren)職(zhi)資(zi)格要求，實(shi)行(xing)公(gong)開、平等(deng)、競爭(zheng)、擇優的(de)(de)(de)(de)(de)原則。4、強(qiang)化(hua)(hua)各級管理人(ren)(ren)(ren)(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)責(ze)任(ren)(ren)感和(he)績(ji)效考核，關(guan)(guan)鍵問(wen)題(ti)實(shi)行(xing)領導問(wen)責(ze)制。考核從(cong)關(guan)(guan)注(zhu)活動(dong)轉(zhuan)移到關(guan)(guan)注(zhu)結果(guo)；從(cong)注(zhu)重(zhong)(zhong)工(gong)作(zuo)(zuo)表現到注(zhu)重(zhong)(zhong)工(gong)作(zuo)(zuo)能(neng)力(li)(li)(li)；員工(gong)價值觀從(cong)自保(bao)變(bian)為(wei)(wei)(wei)自強(qiang)。5、實(shi)行(xing)靈活的(de)(de)(de)(de)(de)薪酬分(fen)(fen)配制度，薪酬分(fen)(fen)配的(de)(de)(de)(de)(de)依據(ju)是：貢獻、能(neng)力(li)(li)(li)和(he)責(ze)任(ren)(ren)。公(gong)司(si)(si)(si)(si)根據(ju)當期經濟效益及(ji)可持(chi)續發展狀況決定工(gong)資(zi)分(fen)(fen)配水平。6、結合(he)國家的(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)工(gong)保(bao)障(zhang)社會化(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)政策，在(zai)(zai)(zai)實(shi)行(xing)全(quan)員合(he)同(tong)雇傭制的(de)(de)(de)(de)(de)前(qian)提下(xia)，不斷(duan)完善(shan)全(quan)體員工(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)福利(li)待遇。

上(shang)述目標其實(shi)(shi)在(zai)實(shi)(shi)踐(jian)過程中(zhong)并未得(de)到(dao)很好的(de)(de)體(ti)現(xian)，舉(ju)例(li)說明一下(xia)，例(li)如公(gong)(gong)司(si)(si)在(zai)XX年已(yi)經將公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)機構調整到(dao)位，但是公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)人(ren)員(yuan)并未受到(dao)影響(xiang)，并且(qie)這(zhe)樣的(de)(de)調整也(ye)給公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)治(zhi)理帶來了后患，雖然公(gong)(gong)司(si)(si)XX年出(chu)現(xian)了銷售(shou)的(de)(de)井噴(pen)現(xian)象(xiang)，但這(zhe)只是國家(jia)宏(hong)觀政策(ce)的(de)(de)結(jie)果(guo)(guo)使然，并且(qie)這(zhe)樣的(de)(de)銷售(shou)業績掩(yan)蓋(gai)了公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)深層矛盾，直接帶來的(de)(de)結(jie)果(guo)(guo)就是，國家(jia)在(zai)XX年3月(yue)份的(de)(de)宏(hong)觀緊縮調整導致了公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)產銷大幅(fu)度地降(jiang)低，以致于(yu)公(gong)(gong)司(si)(si)效益滑坡很大，利潤急劇(ju)減少(shao)，公(gong)(gong)司(si)(si)發展岌岌可(ke)危。而這(zhe)些還不是重要的(de)(de)，因為(wei)當時的(de)(de)行業也(ye)都(dou)如此，但是到(dao)了XX年，行業的(de)(de)銷售(shou)市場已(yi)經出(chu)現(xian)復蘇，但徐(xu)州裝載機廠卻仍然未能擺脫，企(qi)業仍然舉(ju)步維艱。

另(ling)外(wai)，XX年(nian)(nian)徐州(zhou)裝載機(ji)(ji)(ji)廠還存(cun)在(zai)(zai)以下問題(ti)：1、連續十多(duo)年(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)快速(su)發展，尤其(qi)是(shi)(shi)XX年(nian)(nian)國家宏觀經濟調控政策實(shi)施前的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)大(da)好形(xing)勢，使內部(bu)(bu)或多(duo)或少地滋生了一(yi)(yi)(yi)(yi)些驕傲、浮躁情緒，多(duo)年(nian)(nian)形(xing)成的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)思(si)維慣性與快速(su)變(bian)化的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)市(shi)場形(xing)勢不(bu)(bu)(bu)相適應。2、是(shi)(shi)經營理(li)(li)(li)念和(he)營運模式沒(mei)有(you)突(tu)破傳(chuan)(chuan)統思(si)維的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)束縛。XX年(nian)(nian)開始實(shi)施的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)流(liu)程(cheng)再造搭建了徐工科技的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)框(kuang)架，但流(liu)程(cheng)再造后的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)和(he)運行(xing)機(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)沒(mei)有(you)實(shi)現脫胎(tai)換骨(gu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)化，管(guan)理(li)(li)(li)意識、管(guan)理(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)和(he)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)約束沒(mei)有(you)及時(shi)到(dao)(dao)位(wei)，管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)沒(mei)有(you)實(shi)現最(zui)優配置，資源整合(he)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)整體(ti)優勢沒(mei)有(you)得(de)到(dao)(dao)充分(fen)發揮。3、是(shi)(shi)市(shi)場支(zhi)持(chi)反應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)遲緩(huan)(huan)導致綜合(he)競爭(zheng)能力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)下降。同質(zhi)化競爭(zheng)嚴重，而(er)(er)徐州(zhou)裝載機(ji)(ji)(ji)廠在(zai)(zai)產(chan)(chan)品開發、產(chan)(chan)品改(gai)進(jin)以及服務備件(jian)(jian)方面對市(shi)場支(zhi)持(chi)反應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)遲緩(huan)(huan)，致使徐州(zhou)裝載機(ji)(ji)(ji)廠缺(que)少了和(he)競爭(zheng)對手(shou)所抗衡的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)(yi)(yi)個法碼。4、員(yuan)(yuan)工素(su)質(zhi)普遍不(bu)(bu)(bu)高(gao)，粗口和(he)違章多(duo)有(you)發生。比如在(zai)(zai)吃飯的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候，長長的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)隊(dui)伍總有(you)一(yi)(yi)(yi)(yi)些插(cha)隊(dui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現象，于(yu)是(shi)(shi)后面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)(ren)(ren)開始罵，插(cha)隊(dui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)(ren)(ren)滿不(bu)(bu)(bu)在(zai)(zai)乎，一(yi)(yi)(yi)(yi)副很不(bu)(bu)(bu)屑(xie)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)樣子(zi)。這些人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)自(zi)覺(jue)不(bu)(bu)(bu)僅(jin)(jin)僅(jin)(jin)反映(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)他(ta)(ta)本(ben)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)素(su)質(zhi)低下，而(er)(er)是(shi)(shi)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)形(xing)象普遍不(bu)(bu)(bu)佳(jia)，這些人(ren)(ren)(ren)(ren)不(bu)(bu)(bu)僅(jin)(jin)僅(jin)(jin)是(shi)(shi)4、50歲的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)(ren)(ren)，就連那(nei)些剛進(jin)公司的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)技校生也覺(jue)得(de)插(cha)隊(dui)沒(mei)什么羞(xiu)恥(chi)。倉稟實(shi)而(er)(er)知禮節，衣食足(zu)而(er)(er)知榮辱(ru)，徐工的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)業文化與對外(wai)宣(xuan)(xuan)傳(chuan)(chuan)不(bu)(bu)(bu)一(yi)(yi)(yi)(yi)致，對外(wai)宣(xuan)(xuan)傳(chuan)(chuan)是(shi)(shi)積極(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，但是(shi)(shi)到(dao)(dao)公司以后，反差(cha)很大(da)。雖然在(zai)(zai)硬件(jian)(jian)上徐工還行(xing)，但是(shi)(shi)徐工的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)軟件(jian)(jian)還是(shi)(shi)要抓緊抓好，公司應該著手(shou)對員(yuan)(yuan)工進(jin)行(xing)素(su)質(zhi)教育，不(bu)(bu)(bu)僅(jin)(jin)僅(jin)(jin)把他(ta)(ta)們(men)當作一(yi)(yi)(yi)(yi)個單(dan)純運動(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)機(ji)(ji)(ji)械的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)機(ji)(ji)(ji)器人(ren)(ren)(ren)(ren)看待。5、企(qi)業制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)流(liu)于(yu)形(xing)式，考核及執行(xing)明顯(xian)不(bu)(bu)(bu)力(li)。公司的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)本(ben)應該是(shi)(shi)人(ren)(ren)(ren)(ren)人(ren)(ren)(ren)(ren)遵守，人(ren)(ren)(ren)(ren)人(ren)(ren)(ren)(ren)平(ping)等(deng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，但是(shi)(shi)在(zai)(zai)50余年(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)國有(you)企(qi)業歷程(cheng)中，卻(que)成了一(yi)(yi)(yi)(yi)個據為己有(you)，的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)地方，個別高(gao)層干部(bu)(bu)和(he)中層干部(bu)(bu)沆瀣一(yi)(yi)(yi)(yi)氣，瓜分(fen)國家和(he)集體(ti)利(li)益，已(yi)經成為不(bu)(bu)(bu)爭(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)事實(shi)。

四、本人建言

公司(si)雖然目前仍(reng)能運轉，但經(jing)營慘淡，預計XX年虧損(sun)，所以公司(si)在(zai)(zai)目前的經(jing)營形勢下還存在(zai)(zai)不足，公司(si)如能在(zai)(zai)以下方面進行管理創新，公司(si)的明天會更好。

1、深化流程再造，實(shi)施一(yi)體(ti)化運(yun)作

公司應進一步理順管理流程(cheng)，完善組織體系，提高工(gong)作效率，強化管理權責，加強制度(du)(du)建設，加大考核力度(du)(du)，確保經營目(mu)標的(de)實現(xian)。

2、鞏固擴大(da)國(guo)內(nei)市場，全力開拓國(guo)際(ji)市場

內銷(xiao)(xiao)重點是規范(fan)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)價(jia)格(ge)管理體系，實現與經(jing)銷(xiao)(xiao)商的雙贏；推(tui)行(xing)信用額度管理，改善寄售(shou)(shou)車和(he)應收賬款的結(jie)構，降(jiang)低資(zi)產風險(xian)；規范(fan)市(shi)場，嚴禁低價(jia)傾銷(xiao)(xiao)或跨區域銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)，避免因爭奪客戶(hu)資(zi)源而形成的內部競爭。

外(wai)銷方面(mian)，公司應在設計開發、產品性能提高(gao)、市場服務(wu)支持等方面(mian)做好(hao)策劃，確(que)保(bao)出口工作再上(shang)一(yi)個(ge)臺(tai)階。

3、以市場需求為導向，加快技(ji)術創新(xin)步伐

根(gen)據(ju)公司發展戰(zhan)略和(he)(he)企業形象，找(zhao)準產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)定位,突出(chu)品(pin)(pin)牌戰(zhan)略和(he)(he)技(ji)(ji)(ji)術進(jin)(jin)步戰(zhan)略，實現企業的(de)價值(zhi)創新(xin),引導和(he)(he)占(zhan)領新(xin)的(de)市場(chang)空(kong)間。按照一體(ti)化(hua)管(guan)理的(de)需要，優化(hua)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)研(yan)發工(gong)(gong)作流程(cheng)、完善技(ji)(ji)(ji)術管(guan)理體(ti)系，規范(fan)技(ji)(ji)(ji)術工(gong)(gong)作內(nei)容，提高(gao)研(yan)發工(gong)(gong)作質量和(he)(he)效率。借助(zhu)深化(hua)流程(cheng)再造的(de)契機，進(jin)(jin)一步整合(he)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)技(ji)(ji)(ji)術，理順產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)體(ti)系，以(yi)跳(tiao)出(chu)同質化(hua)競(jing)爭(zheng)、確立競(jing)爭(zheng)新(xin)優勢為目標，在差異化(hua)、技(ji)(ji)(ji)術領先上做文章，以(yi)高(gao)質量、高(gao)性能(neng)、高(gao)可靠性的(de)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)打(da)造具有(you)持續競(jing)爭(zheng)力的(de)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)平臺。

4、提高(gao)實(shi)物質量和服務(wu)水平，增強產品(pin)市場競爭(zheng)力(li)

產(chan)品制(zhi)造以實物質(zhi)量為(wei)(wei)關注焦(jiao)點，將質(zhi)量控制(zhi)向(xiang)源頭和上(shang)游(you)拓展，通過提高新品設(she)計(ji)的可靠性，增(zeng)強產(chan)品開發的適應(ying)性，強化質(zhi)量體系的有效性，加強關鍵過程和質(zhi)控點的管理(li)，促進產(chan)品實物質(zhi)量的穩定提高。通過推行(xing)供(gong)貨商體系的備(bei)件(jian)社會化運(yun)作(zuo)，鼓勵經(jing)銷(xiao)商加大備(bei)件(jian)投入，滿(man)足市場需求，支持(chi)整機銷(xiao)售(shou)。同時，以滿(man)足用戶(hu)的最(zui)終需求為(wei)(wei)目標，將質(zhi)量控制(zhi)向(xiang)銷(xiao)售(shou)、服(fu)務領(ling)域延伸，跨(kua)越時間、空間、部(bu)門，樹(shu)立以用戶(hu)為(wei)(wei)中心、內外(wai)交互式(shi)的全員大服(fu)務概念，讓(rang)用戶(hu)享受優質(zhi)超值服(fu)務，打造徐工(gong)服(fu)務品牌。

5、嚴(yan)格兩項(xiang)資(zi)金和三項(xiang)費用，復元企業造血功能

長期(qi)以(yi)(yi)來，應收(shou)賬款(kuan)(kuan)、存(cun)貨(huo)資(zi)(zi)金及(ji)各項費(fei)(fei)用壓(ya)得公司喘(chuan)不過(guo)氣來，“瘦身、輕裝、一體(ti)化”為(wei)企業帶(dai)來了新的(de)(de)機遇。在(zai)以(yi)(yi)后的(de)(de)工(gong)(gong)作中(zhong)，應通(tong)過(guo)規(gui)范經銷(xiao)(xiao)商(shang)建(jian)設，嚴格(ge)實(shi)施額度信用管理，控制應收(shou)賬款(kuan)(kuan)及(ji)回款(kuan)(kuan)質量；通(tong)過(guo)生產(chan)資(zi)(zi)源的(de)(de)綜(zong)合利用，科學組織VMI供(gong)貨(huo)商(shang)物流(liu)管理體(ti)系，以(yi)(yi)及(ji)對市場的(de)(de)準確把握，控制存(cun)貨(huo)資(zi)(zi)金；通(tong)過(guo)整(zheng)合自(zi)(zi)身營(ying)銷(xiao)(xiao)體(ti)系，依托徐工(gong)(gong)品牌維護價格(ge)體(ti)系，控制銷(xiao)(xiao)售費(fei)(fei)用；通(tong)過(guo)精簡高(gao)效和科學的(de)(de)薪酬考(kao)核機制，降(jiang)低(di)人工(gong)(gong)費(fei)(fei)用；結(jie)合嚴密的(de)(de)維修服務體(ti)系及(ji)提高(gao)產(chan)品質量降(jiang)低(di)質量損失等投入手(shou)段，控制管理費(fei)(fei)用的(de)(de)上升；通(tong)過(guo)供(gong)貨(huo)商(shang)的(de)(de)整(zheng)合，外協件的(de)(de)調整(zheng)，核心零部(bu)件的(de)(de)自(zi)(zi)制，控制制造成本(ben)的(de)(de)上升。

四、實習感悟

本(ben)人在(zai)徐州裝載機廠實習(xi)期(qi)間學到(dao)許多書本(ben)上學不到(dao)的(de)(de)(de)(de)(de)知(zhi)識，比如在(zai)人格(ge)(ge)魅力方面(mian)(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)鍛煉、在(zai)與人處世方面(mian)(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)謙(qian)恭、做(zuo)事(shi)要事(shi)無巨細(xi)，親自(zi)躬行(xing)、在(zai)做(zuo)事(shi)前后的(de)(de)(de)(de)(de)思(si)考和(he)探索(suo)、向各位領導學習(xi)到(dao)了(le)較強的(de)(de)(de)(de)(de)組織和(he)協調能(neng)力，團隊意識的(de)(de)(de)(de)(de)提高及時常懷有感恩(en)之心(xin)，這都對(dui)我的(de)(de)(de)(de)(de)人格(ge)(ge)成(cheng)長起到(dao)了(le)很好的(de)(de)(de)(de)(de)作用，并且對(dui)我以后的(de)(de)(de)(de)(de)工作和(he)學習(xi)有了(le)很強的(de)(de)(de)(de)(de)實踐基礎。當然我在(zai)實習(xi)過程中也看到(dao)了(le)自(zi)己的(de)(de)(de)(de)(de)不足，這會(hui)努力讓我發(fa)現自(zi)己，剖析自(zi)己，百尺竿頭更進一步。

附(fu)：徐(xu)州裝載機廠簡介

徐(xu)州(zhou)裝載機廠(chang)是(shi)全(quan)國最大的工(gong)程(cheng)機械上市公司(si)——徐(xu)工(gong)科技的核(he)心(xin)企業，創建于(yu)1949年，具(ju)有(you)多年研制(zhi)、開發、制(zhi)造(zao)輪式裝載機的經(jing)驗，是(shi)國家(jia)工(gong)程(cheng)機械重點骨干企業。公司(si)占地面積15萬平(ping)方(fang)米，現有(you)員工(gong)1285人(ren)(ren)(ren)，其中各類專業技術人(ren)(ren)(ren)員482人(ren)(ren)(ren)，高級職稱12人(ren)(ren)(ren)，碩士(shi)4人(ren)(ren)(ren)，人(ren)(ren)(ren)均勞動生產率超過10萬元。

多年(nian)來(lai)徐州裝載機(ji)(ji)(ji)廠同(tong)清華大學(xue)、天津工(gong)程(cheng)(cheng)機(ji)(ji)(ji)械(xie)研究所、吉林工(gong)業大學(xue)、同(tong)濟(ji)大學(xue)、南京航(hang)空航(hang)天大學(xue)等數十家科(ke)研單位密切合作(zuo)，以市場為導向，緊緊把握(wo)國際工(gong)程(cheng)(cheng)機(ji)(ji)(ji)械(xie)行(xing)業發(fa)展(zhan)的(de)新(xin)趨勢，瞄準先(xian)進(jin)(jin)(jin)的(de)工(gong)程(cheng)(cheng)機(ji)(ji)(ji)械(xie)制(zhi)造和(he)產品技術，積極(ji)引進(jin)(jin)(jin)、消化、吸收國內外(wai)先(xian)進(jin)(jin)(jin)技術，在同(tong)行(xing)業中率(lv)先(xian)應(ying)用CAD技術進(jin)(jin)(jin)行(xing)高(gao)精(jing)度、高(gao)水(shui)平的(de)設計開發(fa)工(gong)作(zuo)。主導產品均等效采(cai)用了(le)國際標準和(he)日本、美國等外(wai)國先(xian)進(jin)(jin)(jin)標準。引進(jin)(jin)(jin)了(le)具(ju)有90年(nian)代先(xian)進(jin)(jin)(jin)水(shui)平的(de)柔性焊接線和(he)加(jia)工(gong)中心(xin)，建有高(gao)效的(de)產品裝配線，產品檢測設備齊全。

公(gong)司(si)一(yi)向以“嚴格、踏實、上進(jin)、創新(xin)(xin)(xin)”的工(gong)作精神(shen)，不斷推(tui)進(jin)自身產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)設計(ji)思(si)維的創新(xin)(xin)(xin)和產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)制造創新(xin)(xin)(xin)，走(zou)技術創新(xin)(xin)(xin)之路，推(tui)動裝(zhuang)載(zai)機(ji)(ji)(ji)系(xi)列產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)向智能化、多(duo)功能、操作舒適、節能環保(bao)方向發展(zhan)。目前主要產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)有0.35-8T系(xi)列裝(zhuang)載(zai)機(ji)(ji)(ji)以及(ji)T120A、DT140B、TY230、TL210D推(tui)土(tu)機(ji)(ji)(ji)等鏟運機(ji)(ji)(ji)械(xie)。公(gong)司(si)被(bei)(bei)認定為江蘇裝(zhuang)載(zai)機(ji)(ji)(ji)市(shi)場首(shou)選制造商，其產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)被(bei)(bei)評為“全國用(yong)戶滿意產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)”、“中國機(ji)(ji)(ji)械(xie)工(gong)業(ye)名牌(pai)產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)”和“江蘇省重點保(bao)護產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)”；主導(dao)產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)與國際(ji)先(xian)進(jin)水平同步，其中ZL50G輪(lun)式裝(zhuang)載(zai)機(ji)(ji)(ji)被(bei)(bei)認定為XX年(nian)度(du)國家(jia)級(ji)新(xin)(xin)(xin)產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)；ZL50G產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)以其高(gao)性(xing)能、高(gao)可靠性(xing)、作業(ye)效率(lv)高(gao)被(bei)(bei)廣大用(yong)戶所青(qing)睞；ZL50E輪(lun)式裝(zhuang)載(zai)機(ji)(ji)(ji)被(bei)(bei)列入國家(jia)級(ji)火炬計(ji)劃項(xiang)目，KLD85Z輪(lun)式裝(zhuang)載(zai)機(ji)(ji)(ji)為替代進(jin)口(kou)產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)、國家(jia)級(ji)新(xin)(xin)(xin)產(chan)(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)。