導語：如何才(cai)能寫好一篇應收(shou)(shou)賬款催收(shou)(shou)獎勵方案，這(zhe)就需要搜集整理更多的(de)資料和文獻，歡迎(ying)閱讀(du)由公務員之家整理的(de)十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：應收賬款；競(jing)爭力；壞賬(zhang)風險(xian)；信(xin)用控制

中圖分類號(hao)：F23　文(wen)獻(xian)標(biao)識碼：A　文(wen)章(zhang)編號(hao)：1007-3973(2010)010-152-03

1、應收賬款的重要性

應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款是指企(qi)業因賒(she)銷產品或勞務(wu)而(er)形成(cheng)的應(ying)(ying)收(shou)款項，是企(qi)業流動(dong)資產的一個重要(yao)項目。隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企(qi)業應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款數額(e)普遍(bian)明顯(xian)增多，應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款的管(guan)理已經成(cheng)為企(qi)業經營活動(dong)中(zhong)日益重要(yao)的問題。

1.1　擴大銷售，增(zeng)加了企業的(de)競爭力

在(zai)市場競爭比較激烈的(de)(de)情況下(xia)，賒銷(xiao)(xiao)是促進(jin)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)的(de)(de)一種重(zhong)要方式。企(qi)業賒銷(xiao)(xiao)實際上是向顧(gu)客(ke)提供了兩項交(jiao)易(yi)：向顧(gu)客(ke)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)產品以及在(zai)一個(ge)有限的(de)(de)時(shi)期內向顧(gu)客(ke)提供資金。在(zai)銀根緊縮、市場疲軟、資金匱(kui)乏的(de)(de)情況下(xia)，賒銷(xiao)(xiao)具有比較明顯的(de)(de)促銷(xiao)(xiao)作用，對(dui)企(qi)業銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)新產品、開(kai)拓新市場具有更重(zhong)要的(de)(de)意(yi)義。

1.2　減少庫存，降低存貨風險(xian)和管(guan)理開支

企(qi)業持有產(chan)成(cheng)品存(cun)(cun)貨，要追(zhui)加管理費、倉(cang)儲費和保(bao)險費等支(zhi)(zhi)出；相(xiang)反(fan)，企(qi)業持有應收賬款，則(ze)無(wu)需上述支(zhi)(zhi)出。因此，當(dang)企(qi)業產(chan)成(cheng)品存(cun)(cun)貨較多時，一般都可采用較為優(you)惠(hui)的信用條件進行賒銷，把存(cun)(cun)貨轉化為應收賬款，減少(shao)產(chan)成(cheng)品存(cun)(cun)貨，節(jie)約相(xiang)關的開支(zhi)(zhi)。

賒銷(xiao)是(shi)目(mu)前企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)普(pu)遍使(shi)用(yong)的(de)(de)信用(yong)促銷(xiao)手段(duan)。目(mu)前，我國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)現(xian)狀(zhuang)為(wei)占流動(dong)資(zi)產比重大、帳齡老化、壞賬(zhang)比率大。由于(yu)我國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)信用(yong)觀念較差，財務管(guan)理水平較低等原因(yin)，絕大部分企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)對應收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)管(guan)理基本上還是(shi)簡單的(de)(de)“收賬(zhang)”管(guan)理，根本不存(cun)在制定詳細(xi)的(de)(de)信用(yong)政策，缺少應收賬(zhang)款(kuan)日常發生(sheng)額的(de)(de)監督和(he)控(kong)制，未采取嚴(yan)(yan)格(ge)的(de)(de)逾期賬(zhang)款(kuan)收回措施(shi)等。建立健全這(zhe)一(yi)系列事(shi)前預防，事(shi)中監督、控(kong)制和(he)事(shi)后嚴(yan)(yan)格(ge)收回的(de)(de)科學的(de)(de)、系統的(de)(de)管(guan)理辦法是(shi)問題(ti)的(de)(de)關鍵所在。

2、酒店(dian)應收賬款包含(han)的內容(rong)

2.1　酒店(dian)應收(shou)賬款產生的原因

酒店(dian)發生應(ying)收(shou)賬款(kuan)的主要目的就(jiu)是為了擴大酒店(dian)銷售(shou)，從(cong)而增強酒店(dian)競爭力。因此，應(ying)收(shou)賬款(kuan)管理的最(zui)終目標就(jiu)是及(ji)時(shi)回(hui)收(shou)客(ke)人所欠的消費款(kuan)，求得(de)利潤(run)最(zui)大化。

應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)是(shi)(shi)酒店的(de)(de)一項現金投(tou)放，是(shi)(shi)為了擴大銷售和盈(ying)利而進(jin)行(xing)的(de)(de)投(tou)資，而投(tou)資肯定要(yao)發(fa)生成本，這就需要(yao)在應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)信用政策所(suo)增加(jia)的(de)(de)盈(ying)利和這種政策所(suo)產生的(de)(de)成本之(zhi)(zhi)間做出(chu)權衡。只有(you)當應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)所(suo)增加(jia)的(de)(de)盈(ying)利超過所(suo)增加(jia)的(de)(de)成本時，才(cai)應(ying)(ying)當鼓勵客(ke)人賒(she)(she)賬(zhang)消(xiao)費；如果賒(she)(she)賬(zhang)消(xiao)費有(you)著良好的(de)(de)盈(ying)利前景，就應(ying)(ying)當放寬信用條件擴大賒(she)(she)銷面(mian)。為確保應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)安全性(xing)和回收(shou)(shou)(shou)(shou)的(de)(de)及時性(xing)，建立一套行(xing)之(zhi)(zhi)有(you)效(xiao)的(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)防范機制，并加(jia)強應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)日(ri)常管理就顯得尤為重要(yao)。

2.2　酒店(dian)應收(shou)賬(zhang)款的構成

酒店(dian)應收賬款(kuan)大體分為三部分內容：

賓客帳(GuestLedger)：主要是客人入住時預交押金，押金不足以支付客人在酒店消費金額時形成的應收款項，主要表現形式為超押金入住，前廳人員每日根據賓客余額表對客人進行押金催收。

外客(ke)(ke)賬(zhang)(City Ledger)：酒(jiu)店(dian)為(wei)重要關系客(ke)(ke)戶墊(dian)支(zhi)的(de)事(shi)先(xian)確定(ding)的(de)消(xiao)費限(xian)額內(nei)(nei)實際消(xiao)費款(kuan)的(de)商業信用行為(wei)，即信貸客(ke)(ke)戶(指酒(jiu)店(dian)給予(yu)信用額度(du)的(de)往來(lai)客(ke)(ke)戶)在事(shi)先(xian)確定(ding)的(de)消(xiao)費限(xian)額內(nei)(nei)可先(xian)簽單消(xiao)費、后結算而形成的(de)應收款(kuan)項，主要由財務(wu)人員或負責該客(ke)(ke)戶的(de)營(ying)銷經理進行催收。

信用(yong)(yong)卡(CreditCard)：酒店(dian)客人消費結賬時(shi)用(yong)(yong)信用(yong)(yong)卡結算，信用(yong)(yong)卡POS消費銀行到賬時(shi)間與酒店(dian)實際入賬時(shi)間不一(yi)致所形成的應收款項(xiang)，主(zhu)要由(you)財務部的審核人員每日進行核對。

本(ben)文所述(shu)內(nei)容主要是酒店財務部如何對外(wai)客賬(zhang)進行管(guan)理的。

3、酒店應收賬(zhang)款管理不善造成的(de)后果

應(ying)收賬款對酒店的影響主要來自三(san)方(fang)面(mian)：

 3.1　高額的(de)應收款直接影響(xiang)酒店(dian)的(de)現金流入，直接引發財務危(wei)機(ji)

酒店(dian)(dian)通過賒(she)銷(xiao)不斷擴大(da)銷(xiao)售，而賒(she)銷(xiao)的(de)背后就是不斷上升的(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款，酒店(dian)(dian)在(zai)具有良好的(de)盈利狀(zhuang)況下(xia)，因應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款管(guan)理不善而面臨財務危(wei)機(ji)。應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款占用酒店(dian)(dian)的(de)現(xian)金(jin)流入比重越大(da)，現(xian)金(jin)流量(liang)越小，應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款回收(shou)不及時，酒店(dian)(dian)資(zi)金(jin)周轉速度會越慢，大(da)量(liang)的(de)資(zi)金(jin)沉淀在(zai)非(fei)經(jing)營渠道，致使(shi)酒店(dian)(dian)現(xian)金(jin)短缺(que)，嚴重影響(xiang)了酒店(dian)(dian)正常的(de)營業。

3.2　夸(kua)大酒店經(jing)營(ying)成(cheng)果，減少酒店現金流(liu)量

酒(jiu)店(dian)(dian)發生的當期(qi)賒銷全部記入當期(qi)收入。因此，酒(jiu)店(dian)(dian)的帳上(shang)利潤的增(zeng)(zeng)加(jia)(jia)(jia)并不表(biao)示能(neng)如期(qi)實(shi)現(xian)現(xian)金流(liu)入。因此，酒(jiu)店(dian)(dian)應收款的大量存在，虛增(zeng)(zeng)了(le)(le)賬面(mian)(mian)上(shang)的銷售收入，在一(yi)定程度上(shang)夸(kua)大了(le)(le)酒(jiu)店(dian)(dian)經營(ying)成果，增(zeng)(zeng)加(jia)(jia)(jia)了(le)(le)酒(jiu)店(dian)(dian)的風險成本。并且(qie)增(zeng)(zeng)加(jia)(jia)(jia)了(le)(le)酒(jiu)店(dian)(dian)的支(zhi)出(chu)，酒(jiu)店(dian)(dian)要按照(zhao)賬面(mian)(mian)收入繳納營(ying)業稅及(ji)附加(jia)(jia)(jia)，形(xing)成利潤還要增(zeng)(zeng)加(jia)(jia)(jia)所(suo)得稅的支(zhi)出(chu)，各種稅費都要以現(xian)金形(xing)式支(zhi)付(fu)，股東分紅(hong)也(ye)存在這(zhe)(zhe)種情況，所(suo)有這(zhe)(zhe)些都增(zeng)(zeng)加(jia)(jia)(jia)了(le)(le)酒(jiu)店(dian)(dian)的現(xian)金流(liu)出(chu)。

3.3　應收賬(zhang)款的壞(huai)賬(zhang)風(feng)險(xian)對(dui)酒店盈利狀(zhuang)況的影(ying)響(xiang)。

逾(yu)期(qi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)對(dui)酒(jiu)店的(de)危害直(zhi)接體現在壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)風(feng)險上，應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)在一(yi)年以上的(de)，其追(zhui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)成(cheng)(cheng)功率在50％以下，應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)逾(yu)期(qi)時(shi)間(jian)越長，成(cheng)(cheng)功回收(shou)(shou)(shou)的(de)概(gai)率就越低，逾(yu)期(qi)時(shi)間(jian)超過三年的(de)，回收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)概(gai)率幾乎為零。酒(jiu)店應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)催收(shou)(shou)(shou)一(yi)般是由(you)銷售部負責該協議客戶的(de)銷售經理進行(xing)催收(shou)(shou)(shou)，客戶信用等(deng)級低、財務狀(zhuang)況(kuang)差、營銷人(ren)員變動頻繁(fan)、酒(jiu)店制度不健全或(huo)有制度不嚴格執(zhi)行(xing)，欠款(kuan)長時(shi)間(jian)未催收(shou)(shou)(shou)和收(shou)(shou)(shou)回款(kuan)項(xiang)不上交等(deng)等(deng)都會增(zeng)加酒(jiu)店壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)風(feng)險，使酒(jiu)店蒙受損失。

4、酒店(dian)如何(he)進行(xing)應(ying)收賬款(kuan)管理

4.1　建立嚴格的(de)信貸審批程序

4.1.1　信貸(dai)申請及(ji)調(diao)查

客人向酒(jiu)店申請信(xin)(xin)貸(dai)，需(xu)(xu)填(tian)寫(xie)酒(jiu)店的(de)《信(xin)(xin)貸(dai)申請表(biao)》，并按要(yao)求(qiu)提供所有(you)的(de)證明文件給予(yu)財務(wu)應收會計(ji)進行(xing)評估、審核。財務(wu)應收會計(ji)可利用(yong)各種渠道來評估客人的(de)信(xin)(xin)用(yong)等級。這其(qi)中包括銀行(xing)、酒(jiu)店組(zu)織、政府機(ji)構，對一(yi)些主要(yao)客戶(hu)，還(huan)要(yao)求(qiu)提供最近的(de)財務(wu)報表(biao)。《信(xin)(xin)貸(dai)申請表(biao)》內容必(bi)須(xu)填(tian)寫(xie)完整，主要(yao)內容包括：公(gong)司名(ming)稱(cheng)、地址、簽(qian)單人姓名(ming)、職(zhi)務(wu)、簽(qian)名(ming)字樣、開(kai)戶(hu)銀行(xing)、賬號、在(zai)其(qi)他酒(jiu)店消(xiao)費的(de)信(xin)(xin)用(yong)狀(zhuang)況、需(xu)(xu)遵守酒(jiu)店的(de)相(xiang)關制度等信(xin)(xin)息。

4.1.2　實施信用審批

在完(wan)成了信用調(diao)查后，財(cai)務應(ying)收(shou)會計(ji)將(jiang)本(ben)人(ren)的建議和相關信息遞交財(cai)務總(zong)監和總(zong)經理(li)審批(pi)。信貸(dai)一般(ban)只授予公司(si)客戶，唯餐飲消費(fei)可授予個(ge)(ge)(ge)人(ren)客戶，而個(ge)(ge)(ge)人(ren)的信貸(dai)則限于選擇(ze)性的給予。同時建議每個(ge)(ge)(ge)應(ying)收(shou)帳(zhang)戶必須有一個(ge)(ge)(ge)消費(fei)信貸(dai)限額。

4.1.3　簽訂掛(gua)賬協議(yi)

當信(xin)貸申(shen)請獲批準后，由營銷人(ren)員與(yu)客戶(hu)簽訂《簽單(dan)(dan)掛賬協(xie)議》(掛賬協(xie)議一式(shi)兩份(fen))，協(xie)議中應詳細記(ji)載有(you)效簽單(dan)(dan)人(ren)及簽名字樣、消費項目(mu)可享受優(you)惠比率、信(xin)用額度、結賬期(qi)限、生效時間及違約(yue)責任等內容，申(shen)請者必須遵守信(xin)貸協(xie)議有(you)關(guan)條款。財務應收(shou)會計應及時將更新的掛賬單(dan)(dan)位信(xin)息以書面的形

式(shi)發放到酒店(dian)各營業(ye)地點，并同時給客戶發出《簽單(dan)通知(zhi)信(xin)》以示告(gao)知(zhi)。財(cai)務應收會(hui)計(ji)需將已授(shou)予信(xin)貸申請的客戶及未獲信(xin)貸申請的客戶分別存檔備案。

4.2　信貸客戶(hu)簽單的具體消費控制辦(ban)法

4.2.1　消費簽單的(de)相(xiang)關規定

可(ke)享受(shou)信(xin)用額度(du)(du)簽(qian)單(dan)(dan)(dan)權(quan)限的責(ze)任(ren)人(ren)(ren)，必(bi)須是信(xin)貸協議中(zhong)明確規定(ding)(ding)的責(ze)任(ren)人(ren)(ren)，且必(bi)須是原件簽(qian)單(dan)(dan)(dan)；可(ke)享受(shou)信(xin)用額度(du)(du)簽(qian)單(dan)(dan)(dan)權(quan)限的消費(fei)(fei)(fei)項(xiang)目(mu)，必(bi)須是信(xin)貸協議中(zhong)明確規定(ding)(ding)的消費(fei)(fei)(fei)項(xiang)目(mu)：信(xin)用額度(du)(du)內的消費(fei)(fei)(fei)款，根(gen)據信(xin)貸協議規定(ding)(ding)，在(zai)消費(fei)(fei)(fei)后，直接由簽(qian)單(dan)(dan)(dan)人(ren)(ren)(專指協議中(zhong)明確規定(ding)(ding)的、有(you)簽(qian)單(dan)(dan)(dan)權(quan)限的責(ze)任(ren)人(ren)(ren))在(zai)消費(fei)(fei)(fei)帳單(dan)(dan)(dan)上(shang)原始簽(qian)名，不得復寫和(he)蓋章。

4.2.2　消費信用額度的相(xiang)關規(gui)定(ding)

財務(wu)(wu)部(bu)(bu)、營(ying)銷部(bu)(bu)每月20日對(dui)所有掛賬單(dan)位(wei)的(de)(de)掛賬余(yu)額(e)進行清(qing)理，余(yu)額(e)超過(guo)信(xin)用額(e)度的(de)(de)往來單(dan)位(wei)，由(you)(you)財務(wu)(wu)部(bu)(bu)通(tong)知(zhi)各(ge)營(ying)業地點，對(dui)后續(xu)的(de)(de)消費款(kuan)(kuan)，由(you)(you)消費客人(ren)按照信(xin)貸(dai)協議規(gui)定直接交款(kuan)(kuan)，當即結(jie)清(qing)帳(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)，不(bu)得賒帳(zhang)(zhang)、欠(qian)款(kuan)(kuan)。若發生(sheng)超過(guo)信(xin)用額(e)度的(de)(de)賒帳(zhang)(zhang)、欠(qian)款(kuan)(kuan)行為的(de)(de)，由(you)(you)銷售(shou)經(jing)理于賒帳(zhang)(zhang)、欠(qian)款(kuan)(kuan)行為發生(sheng)的(de)(de)20天之內金額(e)收回；若信(xin)貸(dai)客戶違反(fan)協議規(gui)定，不(bu)能及(ji)時(shi)結(jie)帳(zhang)(zhang)的(de)(de)，財務(wu)(wu)部(bu)(bu)應收會計必須及(ji)時(shi)通(tong)知(zhi)酒店(dian)各(ge)部(bu)(bu)門立即停止(zhi)該信(xin)貸(dai)客戶的(de)(de)消費簽單(dan)權限，并采取(qu)(qu)相應措施，催收欠(qian)款(kuan)(kuan)；銷售(shou)經(jing)理收取(qu)(qu)簽單(dan)掛賬款(kuan)(kuan)時(shi)，若掛賬單(dan)位(wei)要求(qiu)折扣(kou)的(de)(de)，需經(jing)財務(wu)(wu)總監(jian)批(pi)準，否則由(you)(you)銷售(shou)經(jing)理全額(e)賠償。

4.2.3　編制應(ying)收款項賬(zhang)齡分析表

每月(yue)末(mo)由財務部(bu)應(ying)收會計出(chu)具應(ying)收款(kuan)項賬(zhang)(zhang)齡分析，對于超過3個月(yue)來結賬(zhang)(zhang)或隱(yin)性呆死(si)的賬(zhang)(zhang)單(dan)(dan)，銷(xiao)售(shou)部(bu)應(ying)拿出(chu)相應(ying)措施(shi)，通(tong)知(zhi)相關部(bu)門停止該單(dan)(dan)位掛賬(zhang)(zhang)權(quan)，積極催(cui)收掛賬(zhang)(zhang)款(kuan)；產生(sheng)呆死(si)的，按(an)照呆死(si)賬(zhang)(zhang)管理(li)規定執(zhi)行。

4.3　簽單掛(gua)賬原(yuan)始賬單的審(shen)核和傳遞

4.3.1　財務部審核流程(cheng)

每日(ri)酒店各營業班次結(jie)束后(hou)(hou)，賬單(dan)(dan)隨同《營業日(ri)報(bao)表》上交財(cai)務部(bu)夜(ye)審，簽(qian)單(dan)(dan)掛帳的原始(shi)單(dan)(dan)據由酒店財(cai)務部(bu)夜(ye)審整理后(hou)(hou)，編制(zhi)《每日(ri)簽(qian)單(dan)(dan)掛帳明(ming)細表》后(hou)(hou)轉給財(cai)務部(bu)應收(shou)會計。應收(shou)會計收(shou)到(dao)原始(shi)單(dan)(dan)據后(hou)(hou)按(an)掛賬單(dan)(dan)位分別裝在(zai)不同的帳夾。

 4.3.2　財務部與銷(xiao)售(shou)部之(zhi)間的(de)賬單傳遞(di)流程(cheng)

銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)銷(xiao)(xiao)售(shou)經(jing)理(li)按照具體負(fu)責的(de)掛賬(zhang)單(dan)位，定期領取簽(qian)(qian)單(dan)掛帳(zhang)(zhang)的(de)原(yuan)始單(dan)據(ju)，同時辦理(li)交(jiao)接手續，每天下午4：30分(fen)將收回掛賬(zhang)款(kuan)的(de)銀(yin)行(xing)進賬(zhang)單(dan)或(huo)現金交(jiao)財務部(bu)應(ying)收會(hui)(hui)(hui)計，不(bu)得(de)滯留(liu)、挪用(yong)：應(ying)收會(hui)(hui)(hui)計與銷(xiao)(xiao)售(shou)經(jing)理(li)核對(dui)(dui)掛賬(zhang)單(dan)據(ju)，并(bing)出具對(dui)(dui)賬(zhang)清理(li)表，由應(ying)收會(hui)(hui)(hui)計與銷(xiao)(xiao)售(shou)經(jing)理(li)共同簽(qian)(qian)字確認，做(zuo)到日(ri)清月結。信用(yong)額度內的(de)消(xiao)費簽(qian)(qian)單(dan)帳(zhang)(zhang)款(kuan)，由銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)銷(xiao)(xiao)售(shou)經(jing)理(li)根據(ju)信貸協議及時進行(xing)結帳(zhang)(zhang)，定期將未結賬(zhang)的(de)原(yuan)始單(dan)據(ju)與應(ying)收會(hui)(hui)(hui)計進行(xing)核對(dui)(dui)，并(bing)歸(gui)還財務部(bu)。

4.4　協議(yi)客戶賬單(dan)、檔案的管理(li)

4.4.1　設立(li)客戶檔案

財(cai)務(wu)(wu)部應(ying)收會(hui)計應(ying)按照(zhao)信(xin)貸客戶單位名稱逐個設(she)立應(ying)收賬(zhang)款明細(xi)臺(tai)賬(zhang)，每天(tian)登(deng)記《應(ying)收帳款帳單明細(xi)表》，詳細(xi)反映每一個信(xin)貸客戶應(ying)收賬(zhang)款的(de)每筆發生、增減(jian)變動、余額及其賬(zhang)齡等(deng)信(xin)息，同時電(dian)腦上有詳細(xi)客戶賬(zhang)務(wu)(wu)信(xin)息并定期進行備份。

4.4.2　客(ke)戶檔案、簽字(zi)賬單(dan)的管(guan)理

檔案(an)、賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)(dan)的(de)存放(fang)(fang)方(fang)式(shi)要(yao)嚴格、統(tong)一，使用60頁(ye)裝的(de)塑料透明(ming)(ming)文件(jian)夾(jia)，用于分(fen)類存放(fang)(fang)《簽(qian)(qian)單(dan)(dan)掛(gua)(gua)帳協議》、《催款通知(zhi)書》、《應收帳款帳單(dan)(dan)明(ming)(ming)細(xi)表》、《催收記錄》等。透明(ming)(ming)夾(jia)頁(ye)的(de)右上(shang)角粘(zhan)貼各(ge)掛(gua)(gua)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)(dan)位(wei)(wei)名稱(cheng)的(de)標(biao)簽(qian)(qian)，左(zuo)上(shang)角粘(zhan)貼各(ge)掛(gua)(gua)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)(dan)位(wei)(wei)編號的(de)標(biao)簽(qian)(qian)，文件(jian)夾(jia)的(de)第一頁(ye)存放(fang)(fang)本文件(jian)夾(jia)頁(ye)中包含的(de)掛(gua)(gua)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)(dan)位(wei)(wei)編號、名稱(cheng)的(de)目(mu)錄，應收會計每日(ri)將賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)(dan)分(fen)類后(hou)，放(fang)(fang)置于專門的(de)抽屜或(huo)檔案(an)柜內上(shang)鎖存放(fang)(fang)，不得無故將賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)(dan)遺漏在辦公桌外(wai)或(huo)其它區域(yu)。

4.4.3　賬單(dan)存根的存放(fang)

應收會(hui)計核(he)對完當日(ri)賬(zhang)單(dan)后，將賬(zhang)單(dan)存根整理好，用繳(jiao)款(kuan)袋封存，按日(ri)期依次(ci)存放(fang)于檔案柜中，賬(zhang)單(dan)存根的保存期限為兩(liang)年。

4.5　建立(li)嚴格的應收(shou)賬款催(cui)收(shou)制度

若信(xin)貸客戶違反協(xie)議規(gui)定(ding)(ding)，不能及時(shi)(shi)(shi)結(jie)帳的(de)，財(cai)務(wu)(wu)部(bu)(bu)應(ying)及時(shi)(shi)(shi)通(tong)知(zhi)(zhi)酒(jiu)店各營業點，立即(ji)停止該(gai)信(xin)貸客戶的(de)消費(fei)簽單(dan)權限。同時(shi)(shi)(shi)，采(cai)用(yong)(yong)(yong)書面告知(zhi)(zhi)函的(de)形式通(tong)知(zhi)(zhi)掛(gua)(gua)賬單(dan)位并(bing)采(cai)取(qu)相應(ying)措(cuo)施(shi)，催收欠款。酒(jiu)店銷(xiao)售(shou)部(bu)(bu)銷(xiao)售(shou)人(ren)(ren)員負責(ze)搜集掛(gua)(gua)賬單(dan)位的(de)資(zi)金(jin)、信(xin)用(yong)(yong)(yong)及人(ren)(ren)動情況(kuang)。在得(de)知(zhi)(zhi)信(xin)貸客戶出(chu)現了信(xin)用(yong)(yong)(yong)危(wei)機(ji)、發(fa)現(或應(ying)該(gai)發(fa)現)信(xin)貸客戶存在信(xin)用(yong)(yong)(yong)危(wei)機(ji)的(de)潛在風險時(shi)(shi)(shi)，應(ying)立即(ji)調整、甚(shen)至取(qu)消其信(xin)用(yong)(yong)(yong)額(e)度(du)，及時(shi)(shi)(shi)告知(zhi)(zhi)相關部(bu)(bu)門，并(bing)采(cai)取(qu)相應(ying)措(cuo)施(shi)，清收已(yi)欠賬款：酒(jiu)店部(bu)(bu)門經理以上人(ren)(ren)員對(dui)掛(gua)(gua)賬單(dan)位擔保(bao)的(de)簽單(dan)掛(gua)(gua)帳，由其本人(ren)(ren)負責(ze)在規(gui)定(ding)(ding)的(de)時(shi)(shi)(shi)間內(nei)(nei)(暫定(ding)(ding)簽單(dan)之日(ri)起20天內(nei)(nei))全(quan)額(e)清收。對(dui)未按規(gui)定(ding)(ding)時(shi)(shi)(shi)間結(jie)清的(de)擔保(bao)簽單(dan)款，每月發(fa)放工(gong)(gong)資(zi)(包(bao)括基(ji)本工(gong)(gong)資(zi)及獎金(jin))時(shi)(shi)(shi)，由財(cai)務(wu)(wu)部(bu)(bu)負責(ze)直接從其工(gong)(gong)資(zi)中扣除。

4.5.1　催收(shou)策(ce)略

根據不同的(de)(de)信用等級采取不同的(de)(de)催賬策略(lve)，要分析客(ke)(ke)戶欠款的(de)(de)原因，若屬于短期資金困難，不宜(yi)過多的(de)(de)催收，要注意與(yu)客(ke)(ke)戶建立良好(hao)的(de)(de)合作關系，并將信息及時反饋(kui)到(dao)酒店管理層及時采取相應的(de)(de)措施。

4.5.2　催收辦法

(1)電(dian)話(hua)催收：這是最(zui)快捷便利的(de)方(fang)法，費用(yong)相(xiang)對(dui)(dui)較低，缺點(dian)是雙方(fang)有爭議的(de)款項，很難(nan)通過電(dian)話(hua)核(he)對(dui)(dui)賬目，且對(dui)(dui)一(yi)些信用(yong)差的(de)單位很難(nan)以電(dian)話(hua)催收奏效。

(2)信(xin)函傳真催(cui)收：發送催(cui)款(kuan)信(xin)或對賬聯系傳真件，并與(yu)電話(hua)聯系交替(ti)使用(yong)，如得到(dao)付款(kuan)承(cheng)諾一般(ban)要求對方將(jiang)信(xin)(電)匯(hui)單傳真至酒店。

一般(ban)情(qing)況下，催款信的寄出有以(yi)下幾種方式(shi)：

第一封催款信

在帳(zhang)單寄(ji)出(chu)后30天送出(chu)，用(yong)正規的(de)催款信(xin)件格(ge)式，信(xin)要寫得有(you)禮貌(mao)不要讓(rang)客人(ren)認(ren)為你在懷疑他的(de)支(zhi)付能力。

第二封催款信

在(zai)(zai)第一次(ci)催款信(xin)(xin)發出后的15天寄出，用正(zheng)規(gui)的催款信(xin)(xin)件格式，在(zai)(zai)信(xin)(xin)件中(zhong)向客人(ren)說明若(ruo)在(zai)(zai)一段時間(jian)內還未(wei)收到付款，將(jiang)停止該客人(ren)在(zai)(zai)酒店(dian)的信(xin)(xin)貸安排(pai)。此信(xin)(xin)件必須掛號郵(you)寄。

最后一封催款信

在(zai)第二封(feng)催(cui)款信發出(chu)后(hou)的(de)(de)7天(tian)后(hou)寄出(chu)。在(zai)信中詳細闡述酒店(dian)方對收帳所付(fu)出(chu)的(de)(de)勞動。在(zai)信中，向客人說(shuo)明(ming)其在(zai)酒店(dian)內的(de)(de)信貸安(an)排已被(bei)取消(xiao)，若在(zai)規定(ding)的(de)(de)時間內，酒店(dian)還(huan)未(wei)收到帳款，其所欠帳務(wu)將被(bei)轉交(jiao)給律(lv)師辦(ban)理。此信必須掛號郵寄。最后(hou)一封(feng)信的(de)(de)復印(yin)件(jian)要轉交(jiao)給財務(wu)總(zong)監和總(zong)經(jing)理以(yi)及所有(you)(you)相關(guan)的(de)(de)行政人員(yuan)。所有(you)(you)給律(lv)師的(de)(de)法(fa)律(lv)文(wen)件(jian)和信件(jian)都要由財務(wu)總(zong)監簽(qian)署確認。

(3)專人上門(men)催(cui)收(shou)：財務部定期(qi)對掛(gua)賬(zhang)單位進行(xing)巡(xun)回(hui)催(cui)收(shou)，對金額大、時(shi)間久的掛(gua)賬(zhang)，在經電話、信函多次(ci)催(cui)收(shou)無效(xiao)的情況下，需協同銷售部門(men)一同上門(men)催(cui)討(tao)。

在(zai)對(dui)信用優(you)惠(hui)單(dan)位掛賬期(qi)限超過規定(ding)期(qi)限三個月以上并經多次催收(shou)(shou)無效時，由(you)(you)信貸部以書(shu)面(mian)形式通知(zhi)營(ying)銷部簽署意見后，上報財務總監核準，再由(you)(you)總經理(li)批準后停止該(gai)客(ke)戶信用優(you)惠(hui)，由(you)(you)財務總監安(an)排(pai)派人(ren)上門催收(shou)(shou)，必要(yao)時訴諸(zhu)法律。

4.5.3　建立催(cui)款記錄

財務(wu)部應收(shou)會計按信貸(dai)單位(wei)分別建立一份催收(shou)記(ji)(ji)錄，每(mei)(mei)日匯總(zong)當日催收(shou)記(ji)(ji)錄，并每(mei)(mei)周(zhou)報送酒店財務(wu)總(zong)監(jian)，同時上報酒店總(zong)經理，催款(kuan)記(ji)(ji)錄作(zuo)為(wei)客戶信用評估(gu)的重要依據之一，根據該記(ji)(ji)錄及(ji)時調(diao)整回(hui)收(shou)策略(lve)。

4.6　嚴格應收賬款(kuan)清查管理規定

4.6.1　編制余額表

財務(wu)部每月(yue)5日前根據公司統一(yi)格式編制上月(yue)應收賬款(kuan)余(yu)額(e)(e)明(ming)細(xi)表，分別按照集團內客(ke)戶和集團外客(ke)戶，用A4紙按欠(qian)款(kuan)金額(e)(e)從高到低(di)的(de)順(shun)序(xu)，與(yu)財務(wu)報(bao)表一(yi)同報(bao)酒店總經(jing)理、財務(wu)總監(jian)、營銷(xiao)總監(jian)。要(yao)求(qiu)余(yu)額(e)(e)與(yu)財務(wu)報(bao)表一(yi)致，所提供的(de)賬齡(ling)分析屬(shu)實(shi)，若有差異(yi)，寫明(ming)原因。

每月末，應(ying)收會計(ji)全面(mian)清(qing)查應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)，由總帳會計(ji)負責監(jian)督(du)并(bing)核對(dui)賬(zhang)(zhang)單與明(ming)細賬(zhang)(zhang)，做到(dao)債權明(ming)確，賬(zhang)(zhang)實相符，賬(zhang)(zhang)賬(zhang)(zhang)相符。

4.6.2　賬目的(de)核對

夜審(shen)人員負責(ze)核對總臺應收(shou)賬(zhang)(zhang)款賬(zhang)(zhang)目，每月(yue)根據《協議退房一覽表(biao)》、《轉賬(zhang)(zhang)明(ming)細(xi)表(biao)》、《收(shou)回外欠明(ming)細(xi)表(biao)》不定期核對在住客余額(e)明(ming)細(xi)賬(zhang)(zhang)單及(ji)各(ge)吧(ba)臺轉總臺賬(zhang)(zhang)單。每月(yue)25日核對后在余額(e)表(biao)上簽字認可并上交財務應收(shou)會(hui)計處。

應收會計(ji)于每月(yue)末前對客戶的累計(ji)月(yue)收回作統計(ji)，并(bing)上報財務(wu)總(zong)監：財務(wu)部每月(yue)對簽字掛賬(zhang)單位的消費、結算進行評估，并(bing)將評估情況(kuang)匯總(zong)到每月(yue)的經(jing)營(ying)分析報告中。

4.6.3　客(ke)戶信息跟蹤

應收(shou)會計負(fu)責每月對(dui)客(ke)戶執(zhi)行合同的情況進行跟(gen)蹤分析，對(dui)其結(jie)算情況及(ji)時向酒(jiu)店銷售(shou)部反饋以做(zuo)好跟(gen)蹤拜訪。

銷售經理搜集往來單位(wei)的(de)資金、信(xin)(xin)用(yong)及(ji)人動情況(kuang)。在(zai)得知客戶出現了信(xin)(xin)用(yong)危(wei)機或存(cun)在(zai)信(xin)(xin)用(yong)危(wei)機的(de)潛在(zai)風(feng)險時，應(ying)立(li)即(ji)調整(zheng)、甚至取(qu)消(xiao)其信(xin)(xin)用(yong)額度(du)，及(ji)時告知財務部門，并采取(qu)相應(ying)措施(shi)，清收已欠賬款。

4.7　定期與掛賬(zhang)單(dan)位進行(xing)對賬(zhang)

4.7.1　指定專(zhuan)人對(dui)賬

應(ying)收會(hui)計(ji)(或安排專人(ren))每(mei)月至少和各(ge)掛賬(zhang)(zhang)(zhang)欠款(kuan)單(dan)位(wei)對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)一次(ci)，發現問題及時反映并落實；對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)完畢，帳單(dan)留下的客戶(hu)須打欠條，并填寫日期、加蓋該(gai)單(dan)位(wei)公章(zhang)：客戶(hu)若只(zhi)對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)不(bu)打欠條的，賬(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)需取回。

4.7.2　熟知客戶信息

除(chu)銷售(shou)經理、銷售(shou)總監外，應收(shou)(shou)會(hui)計(ji)需對(dui)(dui)客戶資料、有(you)效(xiao)簽單(dan)人個(ge)(ge)人情況熟知，對(dui)(dui)信(xin)用(yong)單(dan)位(wei)的(de)結算人員、對(dui)(dui)賬(zhang)人員有(you)正面接(jie)觸。若因業務(wu)需要，只能由銷售(shou)經理才能正面接(jie)觸的(de)信(xin)用(yong)單(dan)位(wei)和(he)個(ge)(ge)人，須有(you)銷售(shou)部(bu)門書面通(tong)知財務(wu)部(bu)，并承諾承擔該單(dan)位(wei)或個(ge)(ge)人應收(shou)(shou)款的(de)風險(xian)和(he)責任。

4.8　定(ding)期召開信用控(kong)制會(hui)議

4.8.1　召開(kai)信用控制會議

為評(ping)估信用(yong)風險，以(yi)便管理(li)層及時了解簽單掛(gua)帳協(xie)議(yi)的執行情(qing)況，實施(shi)收(shou)賬計劃，并保護(hu)酒(jiu)店(dian)的利益不受損失，每月定期召開(kai)信用(yong)控制(zhi)會議(yi)。

信用控制(zhi)會(hui)(hui)(hui)議由(you)財(cai)務(wu)總監(jian)主持。參會(hui)(hui)(hui)人(ren)員(yuan)(yuan)包(bao)括：酒店總經(jing)(jing)理(li)、分(fen)管副(fu)總、財(cai)務(wu)總監(jian)(或財(cai)務(wu)經(jing)(jing)理(li))、前廳經(jing)(jing)理(li)、銷售(shou)總監(jian)、銷售(shou)經(jing)(jing)理(li)、銷售(shou)人(ren)員(yuan)(yuan)、應收(shou)會(hui)(hui)(hui)計。信用控制(zhi)會(hui)(hui)(hui)議要做(zuo)好(hao)記錄(lu)并(bing)備(bei)案。

4.8.2　信用控制(zhi)會議的(de)內容

(1)應收賬款的總體(ti)及(ji)具(ju)體(ti)賬齡分析。

(2)客戶近期的(de)信用狀況。

(3)應收會(hui)計對信用等級下(xia)降的客戶，及時上報(bao)(bao)，并(bing)匯(hui)報(bao)(bao)擬(ni)采取的有效措施(shi)。

(4)酒店現疑(yi)難賬的進展情況。

(5)酒店(dian)目(mu)前信用控制的程序有無問題(ti)。

(6)以銷售(shou)為導向，與客戶建(jian)立(li)良(liang)好的信(xin)用關(guan)系。

4.8.3　擬采(cai)取的措施

參(can)會(hui)人員針對會(hui)議(yi)內容和(he)信控(kong)問(wen)題展開討論，通過各部(bu)門之間的(de)(de)信息溝通交流以確保(bao)收(shou)款(kuan)工作的(de)(de)順利進(jin)行；對有(you)簽單限(xian)制(zhi)的(de)(de)客戶要進(jin)行復查(cha)，根據其信用情況(kuang)(kuang)、消費額(e)和(he)將要發(fa)生的(de)(de)消費，簽單限(xian)制(zhi)可以適當調整(zheng)；應(ying)收(shou)會(hui)計匯報本月(yue)的(de)(de)任務、收(shou)回的(de)(de)最新(xin)狀況(kuang)(kuang)；酒(jiu)店各部(bu)門要互相配合，采取一切措施以確保(bao)賬款(kuan)及(ji)時收(shou)回，并(bing)盡可能(neng)防(fang)止壞帳的(de)(de)發(fa)生。

4.9　定期進行(xing)信用等級評定

4.9.1　信用(yong)等(deng)級的評定

酒店(dian)根(gen)據客戶的消費能力、還款(kuan)能力、還款(kuan)周(zhou)期(qi)等內容定期(qi)對客戶信用等級(ji)進(jin)行評定。

(1)消費能(neng)力分為四類：

月均消(xiao)費在(zai)20000元以(yi)上、8000元-20000元、3000元-8000元和(he)3000元以(yi)下。

(2)還款能力按結賬(zhang)周期(qi)分(fen)為三(san)種：

3個(ge)月內(nei)正常還款、3-6個(ge)月內(nei)還款和(he)6個(ge)月以上(shang)未結賬。

(3)根據以上具體(ti)情況評(ping)定客戶的信用等級：

A級客戶：月(yue)均消費在(zai)20000元(yuan)以上、3個(ge)月(yue)內正常還款；

B級客戶：月均消費在20000元以上、3-6個月內(nei)還(huan)款；8000元-20000元、3個月內(nei)正常還(huan)款；

c級(ji)客戶：月均消費在3000元(yuan)-8000元(yuan)、3個(ge)月內正常還款(kuan)(kuan)；8000元(yuan)-20000元(yuan)、3-6個(ge)月內正常還款(kuan)(kuan)；

D級客戶(hu)：除上述三(san)類外的客戶(hu)。

4.9.2　客戶的維護(hu)

酒店應(ying)重點維護和培(pei)養A、B級(ji)客(ke)戶(hu)，適當(dang)增加(jia)優惠條件、增加(jia)信用(yong)額(e)度等(deng)(deng)；C級(ji)客(ke)戶(hu)應(ying)加(jia)強管理(li)，加(jia)強協調；D級(ji)客(ke)戶(hu)應(ying)嚴(yan)格控制、加(jia)強管理(li)。同時，應(ying)收(shou)會計每月根據客(ke)戶(hu)連續三個月回款情況等(deng)(deng)重新界定信用(yong)等(deng)(deng)級(ji)。

4.10　對協(xie)議客戶實施優惠政策

簽單客戶結賬優惠條件，在酒店與(yu)客戶簽訂(ding)(ding)協(xie)議(yi)(yi)時，在協(xie)議(yi)(yi)中(zhong)明(ming)示，協(xie)議(yi)(yi)中(zhong)沒有相關(guan)優惠內(nei)容的，嚴格按照所簽訂(ding)(ding)協(xie)議(yi)(yi)執行。

酒店各營業點，在(zai)客戶簽單消費(fei)時，一律按(an)照優(you)惠后(hou)的(de)金額掛帳，收(shou)入也一律按(an)照凈價計算。

4.11　停簽制度

4.11.1　發催收(shou)函

對連續超(chao)過三個月無(wu)正當理由未按協議結(jie)賬的客戶，在與客戶溝通協調后仍不(bu)能正常結(jie)算的，財務部須(xu)每隔(ge)一周向客戶發出書面催收通知。

4.11.2　簽發停簽通(tong)知

連(lian)發兩次催收函仍無實質性進(jin)展(zhan)的，由財務總監上報總經(jing)理建(jian)議停(ting)簽(qian)。并向客(ke)戶簽(qian)發書面停(ting)簽(qian)通知并終止合同。

催(cui)款通知(zhi)書、停簽通知(zhi)書均一式兩份，財(cai)(cai)務部留存(cun)管理，并對下(xia)發通知(zhi)后的客(ke)戶答復作好記錄(lu)并完整保存(cun)。財(cai)(cai)務部書面(mian)通知(zhi)銷售部、預(yu)定(ding)處及酒店各(ge)營業點(dian)，從預(yu)定(ding)源頭上(shang)杜(du)絕再簽字現象(xiang)。

4.12　應收賬(zhang)款(kuan)的審核

將銷(xiao)(xiao)售和(he)應收(shou)賬款管(guan)理(li)(li)部(bu)門的(de)信(xin)用(yong)管(guan)理(li)(li)職能統一起來，可(ke)以采用(yong)銷(xiao)(xiao)售經(jing)理(li)(li)銷(xiao)(xiao)售和(he)收(shou)款一條(tiao)線負責制，將完(wan)成欠款回籠作為(wei)銷(xiao)(xiao)售經(jing)理(li)(li)業(ye)務流程的(de)重要環節(jie)，對其(qi)考核(he)標準采用(yong)銷(xiao)(xiao)售額(e)和(he)賬款回籠額(e)雙層(ceng)指(zhi)標，同時將其(qi)與相關人員的(de)工資獎金掛鉤。

應(ying)收(shou)會計應(ying)每(mei)月(yue)針(zhen)對各銷售經理的回收(shou)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)進(jin)行考(kao)核(he)(he)，在(zai)每(mei)年的6月(yue)末(mo)、12月(yue)末(mo)除考(kao)核(he)(he)其回收(shou)額(e)外還考(kao)核(he)(he)其應(ying)收(shou)賬(zhang)款最(zui)高(gao)余額(e)，日(ri)常(chang)考(kao)核(he)(he)由各催收(shou)部(bu)門報送回收(shou)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)，財務部(bu)每(mei)月(yue)根據任務指(zhi)標(biao)(biao)(biao)完成情況(kuang)進(jin)行考(kao)核(he)(he)。

考核(he)時間：考核(he)應收賬款收回或余額時間截止到每月最后一天。

4.12.1　每月度考核(不包括6月、12月)

(1)財務部根據酒(jiu)店(dian)上(shang)月度應收(shou)賬款余額表制定財務部及銷售部當(dang)月催收(shou)指標。

(2)銷售經理應收賬款回收獎勵按照銷售部制定的相關方案執行。

(3)除銷售部(bu)規定(ding)外的應收帳款回收獎(jiang)勵(li)辦(ban)法按照(zhao)誰負(fu)責、誰管理(li)、誰受(shou)益的原(yuan)則進行；3-6個月帳齡(ling)的按照(zhao)回收額的0.5％提(ti)取(qu)獎(jiang)勵(li)基金；6個月以上帳齡(ling)的按照(zhao)1％的比例提(ti)取(qu)獎(jiang)勵(li)基金，經總(zong)經理(li)批準后發(fa)放。

4.12.2　每年6月(yue)末(mo)及(ji)12月(yue)末(mo)考核

篇2

關鍵詞(ci)：漢森制藥(yao) 應收賬款 管理

應收(shou)賬(zhang)款(kuan)是企業對外銷售產(chan)品、提供勞(lao)務(wu)等所形成的尚未收(shou)回的被(bei)購(gou)貨(huo)單(dan)位、接受勞(lao)務(wu)單(dan)位所占(zhan)用的企業資(zi)金。在商(shang)品交(jiao)易中，商(shang)品的發出(chu)(chu)與貨(huo)款(kuan)的收(shou)回往往不能(neng)同(tong)時(shi)進行，因此產(chan)生(sheng)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)，當(dang)債(zhai)務(wu)人無法償還時(shi)，債(zhai)權人就(jiu)產(chan)生(sheng)了壞賬(zhang)損失(shi)。壞賬(zhang)損失(shi)成為(wei)危及企業的禍首，其管理的重要性漸(jian)漸(jian)突(tu)出(chu)(chu)。

湖南漢森制(zhi)(zhi)藥(yao)股份有限公司是中西藥(yao)制(zhi)(zhi)劑的(de)藥(yao)品生產(chan)企(qi)(qi)業(ye)，是集研發、生產(chan)、銷(xiao)售(shou)于(yu)一體的(de)湖南省重(zhong)點醫(yi)藥(yao)企(qi)(qi)業(ye)之一。國內醫(yi)藥(yao)企(qi)(qi)業(ye)競(jing)爭日(ri)益激烈(lie)，眾(zhong)多企(qi)(qi)業(ye)選擇(ze)用賒銷(xiao)方式占領(ling)市(shi)場(chang)(chang)。漢森制(zhi)(zhi)藥(yao)為擴大銷(xiao)售(shou)額(e)，也采用信(xin)用銷(xiao)售(shou)擴大市(shi)場(chang)(chang)份額(e)。本(ben)文結合該公司財務報表(biao)的(de)數據進行分析整理(li)，揭示企(qi)(qi)業(ye)在應收賬款管理(li)上(shang)存在的(de)問題及(ji)其原因，并提出相(xiang)應的(de)解決對策(ce)。

一(yi)、漢森制藥的銷(xiao)售與應收(shou)賬款(kuan)管理的特點

（一）漢森制藥銷售業務

漢森制(zhi)藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)是以中西制(zhi)藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)劑生(sheng)產(chan)(chan)為(wei)主，化學(xue)合成藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)生(sheng)產(chan)(chan)為(wei)輔的藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)業生(sheng)產(chan)(chan)企業。擁有(you)188個(ge)(ge)藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)品(pin)(pin)批準文號(hao)，131個(ge)(ge)品(pin)(pin)種(zhong)。產(chan)(chan)品(pin)(pin)涉及呼(hu)吸系(xi)(xi)統用藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)、消化系(xi)(xi)統用藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)、心血(xue)管系(xi)(xi)統用藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)、傷(shang)科用藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)、診斷用藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)等。在(zai)幾十年的發展中漢森制(zhi)藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)形(xing)成了(le)龐大的分銷體(ti)系(xi)(xi)，自上而下的結構體(ti)系(xi)(xi)：總部、大區、地區、分區經理和(he)醫藥(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)代(dai)表，由于(yu)龐大的銷售(shou)渠(qu)道(dao)，銷售(shou)鏈漫(man)長(chang)，影響到市場反饋，因而增加了(le)運(yun)營(ying)成本(ben)，影響了(le)賒(she)銷管理，加大了(le)催款(kuan)的難度。

（二）漢森制藥應收賬款管理(li)的特點

漢(han)森(sen)制藥屬于高(gao)(gao)投(tou)(tou)入(ru)、高(gao)(gao)產出的(de)(de)行(xing)業，一方(fang)面，對于科研(yan)項目的(de)(de)高(gao)(gao)投(tou)(tou)入(ru)，既面臨高(gao)(gao)回報，又暗藏(zang)高(gao)(gao)風險。醫藥行(xing)業間的(de)(de)市場競爭日益(yi)擴大，產品(pin)的(de)(de)成本逐年增加，國家對于政策性藥品(pin)的(de)(de)價格下(xia)調，使得企業利潤降低，也造(zao)成高(gao)(gao)投(tou)(tou)入(ru)無法實現高(gao)(gao)產出。從(cong)組織機(ji)構(gou)看，漢(han)森(sen)制藥并未專設信(xin)用(yong)(yong)管理部門，而(er)是由其他部門人員兼任，包括申請(qing)維護信(xin)用(yong)(yong)額度，記錄及(ji)核(he)對客戶往來賬(zhang)，分析應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)賬(zhang)齡并核(he)對催賬(zhang)。由于兼職人員缺乏專業信(xin)用(yong)(yong)管理知識，缺乏有(you)效的(de)(de)事前風險評估，造(zao)成大量應(ying)收(shou)賬(zhang)款無法追回，產生(sheng)壞賬(zhang)損(sun)失(shi)。

二、漢森(sen)制(zhi)藥應(ying)收賬款管理(li)現狀

（一(yi)）漢森(sen)制藥(yao)的賬(zhang)齡(ling)情況分(fen)析

從(cong)表1可(ke)以看出，從(cong)整體來看，2016年的(de)(de)壞賬準(zhun)備(bei)(bei)占應收賬款的(de)(de)22.08%，2015年的(de)(de)壞賬準(zhun)備(bei)(bei)占應收賬款的(de)(de)10.16%，壞賬準(zhun)備(bei)(bei)計(ji)提比例上升，說明(ming)漢森(sen)制藥的(de)(de)壞賬風(feng)險逐年增大。

從結構來看，2015年(nian)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款1年(nian)以(yi)(yi)內賬(zhang)(zhang)齡(ling)比(bi)重(zhong)最大(da)，其次是(shi)2至3年(nian)，1至2年(nian)及3年(nian)以(yi)(yi)上的(de)(de)(de)余額比(bi)例較小。2016年(nian)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款，1年(nian)以(yi)(yi)內賬(zhang)(zhang)齡(ling)仍然比(bi)重(zhong)最大(da)，1至2年(nian)、2至3年(nian)的(de)(de)(de)比(bi)重(zhong)有所(suo)下降，但(dan) 3年(nian)以(yi)(yi)上的(de)(de)(de)比(bi)重(zhong)卻上升較高(gao)，達到(dao)了(le)37.46%，這說明2016年(nian)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款賬(zhang)(zhang)齡(ling)問(wen)題(ti)開始凸顯，過高(gao)賬(zhang)(zhang)齡(ling)，造成大(da)量資金無法收(shou)(shou)回，產生壞賬(zhang)(zhang)損(sun)失，導致(zhi)漢(han)森制(zhi)藥的(de)(de)(de)運營(ying)(ying)資金緊張，如(ru)果(guo)不能及時控(kong)制(zhi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)超期問(wen)題(ti)，資金鏈將(jiang)面臨(lin)斷裂，影響生產經(jing)營(ying)(ying)。應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款出現(xian)問(wen)題(ti)，將(jiang)會動搖投資者的(de)(de)(de)信心，造成外部資金受到(dao)威脅。

（二）應收賬款(kuan)客戶分析

據2016年年度(du)報告，漢森制藥渠(qu)道類終(zhong)端新增7 000余(yu)家(jia)，醫院類終(zhong)端500余(yu)家(jia)，強(qiang)大(da)的客戶(hu)群體，既是利(li)益的造(zao)就者(zhe)，也是危機的引發者(zhe)。如果(guo)對經營(ying)過程中的客戶(hu)資料處理不恰當，無法預測信用額(e)度(du)，應收賬款將無法收回。

三、應收賬(zhang)款管理現狀(zhuang)及(ji)存在的問(wen)題

（一）缺乏有效的信用(yong)管理(li)制度。

公司對信用風險(xian)缺乏(fa)事前防(fang)范和控制措施(shi)，信用管理處于失控狀(zhuang)態。主要表現在(zai)：

1.對(dui)客(ke)(ke)戶缺乏資信調查。漢森醫藥公司(si)在與新客(ke)(ke)戶簽訂合同時，規定銷(xiao)售人員(yuan)應(ying)該(gai)要(yao)求客(ke)(ke)戶填寫資料(liao)(liao)，并提供營業執(zhi)照和稅務(wu)登記證(zheng)復印件，但這些只(zhi)反映(ying)客(ke)(ke)戶的基(ji)本信息(xi)，不能反映(ying)客(ke)(ke)戶的財務(wu)信息(xi)和信用狀況。公司(si)對(dui)于應(ying)收賬款的管(guan)理(li)側(ce)重于事后管(guan)理(li)，對(dui)應(ying)收賬款風險缺乏足(zu)夠的重視，銷(xiao)售人員(yuan)也不會主(zhu)動(dong)去要(yao)求客(ke)(ke)戶提供財務(wu)資料(liao)(liao)。銷(xiao)售人員(yuan)對(dui)老客(ke)(ke)戶過(guo)分(fen)信任，沒有及時了解(jie)老客(ke)(ke)戶的信用信息(xi)。

2.缺(que)乏(fa)信(xin)(xin)(xin)用(yong)等級(ji)(ji)評(ping)估。漢森(sen)制藥(yao)公司不注重客戶資(zi)信(xin)(xin)(xin)調查，無(wu)法(fa)掌(zhang)握客戶的(de)(de)(de)財務狀況(kuang)(kuang)，在(zai)缺(que)乏(fa)財務與非財務信(xin)(xin)(xin)息的(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)(kuang)下，公司無(wu)法(fa)設置信(xin)(xin)(xin)用(yong)評(ping)價指標，難以對客戶進行資(zi)信(xin)(xin)(xin)評(ping)級(ji)(ji)。客戶信(xin)(xin)(xin)用(yong)狀況(kuang)(kuang)不同(tong)，實施的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)賒(she)銷政策也不同(tong)。必須對客戶的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)情(qing)況(kuang)(kuang)充分調查、分析、評(ping)估，根(gen)據不同(tong)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)等級(ji)(ji)實施不同(tong)的(de)(de)(de)賒(she)銷策略。

3.缺乏(fa)嚴(yan)(yan)格(ge)的(de)信(xin)用(yong)政策標(biao)準(zhun)。漢森(sen)制藥公司沒有(you)一個嚴(yan)(yan)格(ge)的(de)信(xin)用(yong)政策標(biao)準(zhun)，申請信(xin)用(yong)的(de)資質(zhi)、申請的(de)信(xin)用(yong)額度、信(xin)用(yong)期(qi)間等都沒有(you)相應的(de)標(biao)準(zhun)，影響銷(xiao)售(shou)(shou)人員(yuan)的(de)具體工(gong)作。同時銷(xiao)售(shou)(shou)人員(yuan)工(gong)資薪金與銷(xiao)售(shou)(shou)業績掛鉤，出于(yu)自(zi)身利益(yi)，即(ji)使(shi)高管人員(yuan)審批賒(she)銷(xiao)額度和信(xin)用(yong)期(qi)限，也(ye)會使(shi)信(xin)用(yong)審批流于(yu)形式(shi)，達(da)不到事前控制的(de)目的(de)，信(xin)用(yong)政策過(guo)于(yu)寬松(song)。

（二）事中管理存(cun)在的問題分析

1.缺乏嚴格的賒銷(xiao)審(shen)批(pi)程序(xu)。公司(si)由于沒有(you)建立(li)規范的應收(shou)賬款(kuan)管理信用體系，銷(xiao)售人(ren)員(yuan)進行信用銷(xiao)售時(shi)，只是簡單以(yi)口頭方式(shi)請示部門(men)負(fu)責(ze)人(ren)，沒有(you)辦理審(shen)批(pi)手續；也沒有(you)與財務等其他部門(men)進行有(you)效溝通，應收(shou)賬款(kuan)出(chu)現壞賬時(shi)，相關人(ren)員(yuan)責(ze)任難(nan)以(yi)界定(ding)。

2.未對應(ying)收賬(zhang)款進行動(dong)態跟蹤。公司與客戶完成賒銷業(ye)務之后，完全依賴合同，期望通過合同來達到控制風險的(de)目的(de)。客戶一旦出現償債能力不足(zu)，公司很(hen)難及時采取有(you)效的(de)措施。財務部(bu)門并沒有(you)做好應(ying)收賬(zhang)款發(fa)生(sheng)、收回情(qing)況的(de)詳細登記工作。應(ying)收賬(zhang)款情(qing)況發(fa)生(sheng)異動(dong)時，雙方賬(zhang)務對不上，很(hen)容(rong)易(yi)發(fa)生(sheng)糾紛。

3.應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款管理缺(que)乏審計監督(du)。公司(si)內(nei)部控制(zhi)制(zhi)度十分(fen)薄弱(ruo)，雖(sui)然公司(si)內(nei)部設立(li)了監察部，但(dan)該部門的(de)監督(du)作用沒有發揮出來(lai)，對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款缺(que)乏有效的(de)審計監督(du)和(he)制(zhi)約，為此，應(ying)(ying)加強應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款內(nei)部審計工作，保證應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)安全與完整(zheng)。

（三）事后管理存在的(de)問題分析

1.應收(shou)(shou)賬款(kuan)催收(shou)(shou)效果不理(li)想(xiang)。為(wei)了盡最大(da)的(de)可能避免或(huo)減少壞賬的(de)產(chan)生，應該(gai)加強應收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)催收(shou)(shou)工作，防止發生應收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)遞延、客(ke)戶惡意拖欠等行為(wei)，維(wei)護公司利益。但實際上公司的(de)應收(shou)(shou)賬款(kuan)催收(shou)(shou)效果并(bing)不理(li)想(xiang)。

2.缺乏(fa)有(you)效的應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)催(cui)收流(liu)程(cheng)(cheng)。公司銷(xiao)售(shou)人(ren)員沒有(you)按照規(gui)定(ding)的流(liu)程(cheng)(cheng)催(cui)收應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)。發現應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)逾期時，才進行催(cui)收。缺乏(fa)固定(ding)程(cheng)(cheng)序的催(cui)收方式，效果不理想，更(geng)加大了收取款(kuan)(kuan)項的難(nan)度(du)。

3.催(cui)(cui)收(shou)(shou)人(ren)員缺(que)(que)乏有(you)效(xiao)的催(cui)(cui)收(shou)(shou)手段。公司缺(que)(que)乏對(dui)銷(xiao)售(shou)人(ren)員催(cui)(cui)款方面的專(zhuan)業培(pei)訓，銷(xiao)售(shou)人(ren)員缺(que)(que)乏必要的技(ji)巧，催(cui)(cui)收(shou)(shou)款項(xiang)時(shi)缺(que)(que)乏耐心、語氣生硬(ying)，缺(que)(que)乏持續有(you)規律的跟進工作等問題。

四、改(gai)善企業(ye)不(bu)良應(ying)收賬款(kuan)的對(dui)策

（一）建立應收賬款(kuan)責任制

漢森制藥最(zui)大的問(wen)題是應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的管理(li)權(quan)責(ze)不(bu)明確。財務部、營銷(xiao)中心對(dui)不(bu)良應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的產生有一(yi)定的責(ze)任，應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的管理(li)應(ying)(ying)(ying)落(luo)實到具(ju)體(ti)部門、具(ju)體(ti)人(ren)員。應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)責(ze)任制應(ying)(ying)(ying)該有一(yi)個(ge)權(quan)責(ze)規范，比如：（1）客(ke)戶(hu)(hu)各(ge)類資料的匯集整理(li)。包(bao)括(kuo)：客(ke)戶(hu)(hu)地(di)址、法(fa)人(ren)代表(biao)、銷(xiao)售能(neng)力、經營規模、銷(xiao)售記錄、信貸(dai)結算記錄、客(ke)戶(hu)(hu)信貸(dai)調查表(biao)等資料。（2）重(zhong)點(dian)排查工作。包(bao)括(kuo)客(ke)戶(hu)(hu)名(ming)稱的變更、經營能(neng)力、償債能(neng)力、訴訟情況以及(ji)違(wei)規事件的重(zhong)點(dian)核實排查。（3）客(ke)戶(hu)(hu)信用跟蹤。定期(qi)(qi)分析客(ke)戶(hu)(hu)的信用并報告，對(dui)逾期(qi)(qi)欠(qian)款(kuan)(kuan)設置警戒，避免不(bu)良應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的產生。

（二）制定(ding)合理的信用政策

公司(si)可以從(cong)以下三點(dian)改進(jin)信用管理制度，權(quan)衡三者之間的關系，將(jiang)損(sun)失(shi)最小化。

1.信(xin)(xin)(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)。信(xin)(xin)(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)是企業給(gei)定(ding)客戶(hu)的(de)最低(di)信(xin)(xin)(xin)用(yong)條(tiao)件，用(yong)預計壞賬損(sun)失率表示。從客戶(hu)道德品質、償付能力、資本實(shi)力、擔保以及經濟狀(zhuang)況五個方面對客戶(hu)進行信(xin)(xin)(xin)用(yong)評估，評估狀(zhuang)況良好的(de)可以賒銷(xiao)，反之，則需對客戶(hu)制定(ding)嚴格(ge)的(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)，降低(di)應收賬款(kuan)風險。

2.信用(yong)(yong)條(tiao)件(jian)。信用(yong)(yong)條(tiao)件(jian)由賒銷(xiao)期限、現金(jin)折(zhe)(zhe)扣等(deng)組成。公司(si)詳細記錄所有賒銷(xiao)客(ke)戶(hu)的(de)信用(yong)(yong)條(tiao)件(jian)，以此提高應收賬款管理質量。賒銷(xiao)期限是企業授予客(ke)戶(hu)的(de)最長(chang)付(fu)款時間，制(zhi)定(ding)合理的(de)信用(yong)(yong)期限能夠提高企業總(zong)收益。現金(jin)折(zhe)(zhe)扣是為鼓勵客(ke)戶(hu)早付(fu)款而(er)給(gei)予的(de)一種(zhong)優惠。

3.信用政(zheng)策(ce)。只有(you)(you)制定合理的(de)催收(shou)政(zheng)策(ce)及措施(shi)，才有(you)(you)利于雙方發展(zhan)。通過與客戶的(de)協商，考慮人性化措施(shi)，制定出雙贏(ying)的(de)折中(zhong)方案(an)。

（三(san)）合理(li)規劃企業風險

1.調整考核指標，完善激勵(li)機制。為加強銷售人員的收賬款(kuan)(kuan)(kuan)風險(xian)意識，業績(ji)考核中應(ying)增加應(ying)收賬款(kuan)(kuan)(kuan)回(hui)款(kuan)(kuan)(kuan)情況，獎勵(li)政策要與回(hui)款(kuan)(kuan)(kuan)率掛鉤，這樣能夠激勵(li)管理層和員工規(gui)避應(ying)收賬款(kuan)(kuan)(kuan)的管理風險(xian)。

2.嚴格信用審批(pi)(pi)制(zhi)定的(de)(de)執行。不同(tong)等級的(de)(de)人員具有審批(pi)(pi)不同(tong)的(de)(de)賒銷(xiao)(xiao)金額和賒銷(xiao)(xiao)期限的(de)(de)權限，嚴禁跨(kua)權審批(pi)(pi)。信用管理(li)部(bu)門做好詳細核查(cha)記(ji)錄，每季度進行控制(zhi)。

3.嚴格系統(tong)操作權限。堅(jian)持不相容(rong)職務的(de)分離(li)原則，合(he)理(li)規(gui)劃權限，明確不同(tong)崗位職責，避免。

（四）強(qiang)化應(ying)收賬款的日(ri)常管(guan)理

1.規范合(he)同，注(zhu)重全面管理。應該完善銷售(shou)合(he)同，以(yi)確保產品與合(he)同條(tiao)款一致(zhi)，特別明確付款方式(shi)、付款期限和違(wei)約責任。自(zi)下而上(shang)，層層審批銷售(shou)合(he)同，明確標注(zhu)糾紛的解決(jue)方式(shi)。

2.優(you)化賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)結(jie)構(gou)及(ji)完善(shan)后期(qi)(qi)(qi)追蹤。應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)問(wen)題(ti)，直接關系著應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)能否順(shun)利(li)收(shou)(shou)(shou)回。賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)越長，壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失的(de)(de)可(ke)能性越大。為(wei)此，應(ying)(ying)重(zhong)視對(dui)(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)的(de)(de)后期(qi)(qi)(qi)追蹤。一是(shi)(shi)優(you)化賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)結(jie)構(gou)。對(dui)(dui)于(yu)(yu)醫藥行(xing)(xing)業來(lai)講，賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)結(jie)構(gou)可(ke)以(yi)參(can)照國際通行(xing)(xing)的(de)(de)做法，將應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)劃(hua)分為(wei)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)期(qi)(qi)(qi)30天(tian)(tian)內、過期(qi)(qi)(qi)1―30天(tian)(tian)、過期(qi)(qi)(qi)31―60天(tian)(tian)、過期(qi)(qi)(qi)61―90天(tian)(tian)、過期(qi)(qi)(qi)91―180天(tian)(tian)、過期(qi)(qi)(qi)181―365天(tian)(tian)和過期(qi)(qi)(qi)一年以(yi)上七(qi)段。這樣調整有(you)利(li)于(yu)(yu)公司(si)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)回。二是(shi)(shi)完善(shan)后期(qi)(qi)(qi)追蹤。公司(si)定期(qi)(qi)(qi)對(dui)(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)進行(xing)(xing)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)分析(xi)，關注逾(yu)期(qi)(qi)(qi)欠款(kuan)(kuan)(kuan)，采(cai)取有(you)效措施。三是(shi)(shi)嚴(yan)格壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備(bei)制。公司(si)不(bu)能對(dui)(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)計提壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備(bei)作(zuo)為(wei)利(li)潤的(de)(de)調整手段，對(dui)(dui)于(yu)(yu)逾(yu)期(qi)(qi)(qi)時間超(chao)過三年的(de)(de)，及(ji)時確認壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失，嚴(yan)格執行(xing)(xing)會計核算制度(du)。

（五(wu)）應收賬款的事后管(guan)理(li)

1.逾期賬(zhang)(zhang)款追回(hui)。不(bu)同(tong)期限、不(bu)同(tong)原因的應收賬(zhang)(zhang)款采取不(bu)同(tong)的處理方式。

2.獎懲有(you)度(du)(du)。信用管理部門(men)應根據(ju)追回難易程度(du)(du)制定不同的獎懲激勵制度(du)(du)，根據(ju)催款(kuan)人(ren)員的收回情況進行獎懲。

3.采取合(he)理(li)催(cui)收(shou)方(fang)式(shi)(shi)。公司客(ke)戶眾(zhong)多，類(lei)別不同(tong)，催(cui)款(kuan)難度(du)較大。根據客(ke)戶資(zi)料及相關信(xin)(xin)息，分析逾期的(de)原(yuan)因。可以分為(wei)以下幾(ji)種(zhong)情況：（1）早(zao)期階(jie)段(duan)（2―3個(ge)(ge)月）。信(xin)(xin)用(yong)良好、償債暫時(shi)受阻的(de)客(ke)戶，可以通(tong)過電(dian)話、郵件(jian)等方(fang)式(shi)(shi)催(cui)款(kuan)，以業務(wu)(wu)員為(wei)主，服(fu)務(wu)(wu)態度(du)溫和(he)為(wei)宜。（2）特殊階(jie)段(duan)（3個(ge)(ge)月左右）。以書面形(xing)式(shi)(shi)通(tong)知(zhi)其賬款(kuan)到期，一(yi)(yi)般(ban)以信(xin)(xin)用(yong)管理(li)人員為(wei)主，服(fu)務(wu)(wu)態度(du)略顯強硬。（3）專業追賬階(jie)段(duan)（3―6個(ge)(ge)月）。屢(lv)次催(cui)款(kuan)未(wei)果，則(ze)可委托專業機構處理(li)。（4）訴(su)訟階(jie)段(duan)（6個(ge)(ge)月―1年）。瀕臨(lin)破(po)產的(de)客(ke)戶，通(tong)過仲裁或法(fa)院的(de)方(fang)式(shi)(shi)，耗(hao)時(shi)一(yi)(yi)般(ban)在一(yi)(yi)年以上，因涉(she)及到訴(su)訟費用(yong)，企業需慎(shen)重考慮(lv)。（5）壞(huai)賬處理(li)（1―2年）。考慮(lv)到收(shou)賬成本大于回收(shou)金額，企業將其計入(ru)壞(huai)賬。

4.建立壞(huai)賬準備及(ji)核(he)銷制(zhi)度(du)。從表2漢森制(zhi)藥2016年度(du)應收(shou)賬款的(de)實際核(he)銷情況可以(yi)看出，應收(shou)賬款均為銷售貨款，大多數因賬齡太長，難(nan)以(yi)收(shou)回，造(zao)成壞(huai)賬損失(shi)274 475.04元。

漢森制藥主要的(de)(de)營銷渠道(dao)雖然遍布(bu)全國，但(dan)大多(duo)都是面(mian)向大城(cheng)市(shi)，二、三級城(cheng)市(shi)市(shi)場占用率低，銷售渠道(dao)過于單一。企業(ye)應該(gai)根據具體(ti)情況，重新(xin)篩選客(ke)戶群(qun)體(ti)，適當拓寬(kuan)銷售渠道(dao)，吸收(shou)新(xin)的(de)(de)客(ke)戶。同時，要建立一套完備的(de)(de)壞(huai)賬核銷制度，排除企業(ye)風險和后期預警。包(bao)括壞(huai)賬核銷的(de)(de)條件、授(shou)權審批(pi)的(de)(de)程序、核銷客(ke)戶的(de)(de)備查登記以及后續管(guan)理規范。X

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篇3

關鍵詞：應收賬款；應收賬款管理；信用政策；日常(chang)控(kong)制

中(zhong)圖分類號(hao)：F23文(wen)獻標識碼：A 文(wen)章(zhang)編號(hao)：1672-3198（2012）12-0110-02

0 前言

在(zai)(zai)(zai)現代商(shang)品經濟中，企(qi)業之間的交易(yi)大都建(jian)立在(zai)(zai)(zai)商(shang)業信用基礎上以(yi)賒(she)銷方(fang)式實現。企(qi)業采用賒(she)銷形式，在(zai)(zai)(zai)賬(zhang)(zhang)面(mian)上能夠形成(cheng)大量的收(shou)(shou)入，但應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)實際上能夠收(shou)(shou)回的金(jin)額由(you)于(yu)企(qi)業內外部的各種原因卻要大打折扣。企(qi)業一(yi)方(fang)面(mian)想借其(qi)來促進(jin)銷售，擴(kuo)大銷售收(shou)(shou)入，增強競爭能力，同時又希望避免由(you)于(yu)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的存在(zai)(zai)(zai)而給企(qi)業帶來的資金(jin)周轉(zhuan)困難(nan)、壞賬(zhang)(zhang)損失等弊端。如何(he)處理和解決(jue)好這一(yi)對立又統一(yi)的問(wen)題，本文將以(yi)甘肅豪(hao)放(fang)商(shang)貿(mao)有限公司(si)的應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管理實踐為(wei)例，通過分析該公司(si)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管理的優缺點，找出該公司(si)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管理中存在(zai)(zai)(zai)的問(wen)題與解決(jue)對策。

1 豪放公司簡介

甘肅豪(hao)放(fang)商貿有(you)限責任公(gong)(gong)司(si)(si)（以下簡稱豪(hao)放(fang)公(gong)(gong)司(si)(si)）成立于(yu)2000年，是一家注冊資本為100萬(wan)的(de)(de)(de)商品流通(tong)企業，主要(yao)從事青(qing)(qing)島(dao)啤酒(jiu)、莫(mo)高葡萄酒(jiu)的(de)(de)(de)批發(fa)業務，是青(qing)(qing)島(dao)啤酒(jiu)和莫(mo)高葡萄酒(jiu)的(de)(de)(de)二級商。豪(hao)放(fang)公(gong)(gong)司(si)(si)自(zi)2007年取得其(qi)蘭(lan)州市(shi)場的(de)(de)(de)獨家權以來(lai),通(tong)過制定合理(li)的(de)(de)(de)信用政策(ce)，其(qi)銷量日益增多。其(qi)應收賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)率也(ye)一直維持在(zai)5%左右，處在(zai)同(tong)行業的(de)(de)(de)較(jiao)低(di)水平(ping)。究(jiu)其(qi)原因，這與該(gai)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)適宜信用政策(ce)有(you)很大的(de)(de)(de)關系(xi)，極大的(de)(de)(de)促進了公(gong)(gong)司(si)(si)業務的(de)(de)(de)拓展，使(shi)青(qing)(qing)島(dao)小(xiao)純生(sheng)每(mei)月銷量多達8000件，占蘭(lan)州市(shi)場上(shang)青(qing)(qing)島(dao)小(xiao)純生(sheng)總銷量的(de)(de)(de)70%。以下是公(gong)(gong)司(si)(si)近(jin)五年來(lai)的(de)(de)(de)應收賬(zhang)(zhang)款情況。

2 豪(hao)放公司應收賬款(kuan)管理(li)現狀

2.1 采用(yong)比較寬松(song)的信用(yong)標準

由于豪(hao)放公司以(yi)(yi)前的信(xin)用(yong)標準(zhun)(zhun)比較嚴(yan)格，只(zhi)對預計(ji)壞賬損失(shi)率(lv)在(zai)5%以(yi)(yi)下的客戶提供商業(ye)(ye)信(xin)用(yong)。其銷(xiao)售(shou)(shou)的利潤率(lv)為(wei)(wei)20%，變動(dong)成本(ben)率(lv)為(wei)(wei)60％，同期有價證券的利息率(lv)為(wei)(wei)15%/年，所以(yi)(yi)很多中(zhong)小型的KTV都不在(zai)公司的銷(xiao)貨對象之列。自壟斷青島小純(chun)生(sheng)的權之后(hou)，采用(yong)了比較寬松的信(xin)用(yong)標準(zhun)(zhun)，將一些中(zhong)小型的KTV、酒(jiu)吧和咖啡(fei)廳納(na)入了經營業(ye)(ye)務范圍(wei)之內，使企業(ye)(ye)的銷(xiao)售(shou)(shou)收入一下子增加了40%，在(zai)蘭州啤酒(jiu)批發(fa)零售(shou)(shou)行業(ye)(ye)位居前三。

2.2 采用(yong)相對適(shi)用(yong)的信用(yong)條(tiao)件

豪放公(gong)司的銷售利(li)潤率為20%，同(tong)期有價(jia)證(zheng)券的利(li)息率為年(nian)利(li)率15%，以前對客(ke)戶采(cai)用(yong)沒有現(xian)金(jin)(jin)折扣(kou)的信用(yong)條(tiao)件，很(hen)多KTV和(he)酒吧因此總是(shi)在(zai)快到結款(kuan)(kuan)日前后償還應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)，致使企業流動(dong)資金(jin)(jin)嚴重不足，影響公(gong)司的正常進貨數量(liang)。當采(cai)用(yong)了2/30的現(xian)金(jin)(jin)折扣(kou)政(zheng)策以來，很(hen)多客(ke)戶都能在(zai)折扣(kou)期內(nei)結清大部(bu)分款(kuan)(kuan)項，從而(er)大大地提高了公(gong)司的資金(jin)(jin)周轉速度。

由(you)表4可(ke)知：選(xuan)擇原(yuan)方案(an)，可(ke)以實現(xian)1877605.625元利(li)潤，而選(xuan)擇新(xin)方案(an)，可(ke)以實現(xian)2459077.5元利(li)潤，比(bi)原(yuan)方案(an)多581471.875元。因此(ci)，采用帶現(xian)金折扣(kou)的信用條件對公司的業(ye)績提升有較大的貢(gong)獻。

2.3 采(cai)用較為靈(ling)活的收賬政(zheng)策

豪放(fang)公(gong)(gong)司(si)的(de)收賬過(guo)程如下：信件、電(dian)話、個人拜訪、收款(kuan)(kuan)機(ji)構、法(fa)律(lv)訴訟。由(you)于公(gong)(gong)司(si)的(de)客(ke)戶(hu)一(yi)般情(qing)況下都(dou)會(hui)按時(shi)結清款(kuan)(kuan)項，很(hen)少存在(zai)人為拖欠不(bu)(bu)還(huan)(huan)、賴賬的(de)現(xian)象，但(dan)不(bu)(bu)能(neng)排除沒有的(de)可能(neng)性(xing)。當客(ke)戶(hu)遇到暫時(shi)的(de)財務(wu)困難，資金周(zhou)轉(zhuan)出現(xian)問(wen)題(ti)的(de)情(qing)況時(shi)，公(gong)(gong)司(si)一(yi)般會(hui)和客(ke)戶(hu)協商解決，比如說可以適當的(de)延長(chang)客(ke)戶(hu)的(de)還(huan)(huan)款(kuan)(kuan)期限或(huo)是先償(chang)還(huan)(huan)部(bu)分(fen)(fen)貨款(kuan)(kuan)，其余部(bu)分(fen)(fen)待客(ke)戶(hu)資金周(zhou)轉(zhuan)順利時(shi)予以償(chang)還(huan)(huan)，這(zhe)樣就(jiu)穩定了公(gong)(gong)司(si)和客(ke)戶(hu)的(de)業務(wu)關系，向客(ke)戶(hu)展現(xian)了自己的(de)友好(hao)，增強(qiang)了客(ke)戶(hu)的(de)穩定性(xing)。當出現(xian)惡意拖欠貨款(kuan)(kuan)時(shi)，公(gong)(gong)司(si)會(hui)采取相應的(de)催收措施，必要時(shi)會(hui)向人民法(fa)院提訟，求(qiu)助(zhu)法(fa)律(lv)來解決，但(dan)不(bu)(bu)到萬不(bu)(bu)得已(yi)，公(gong)(gong)司(si)通常(chang)是不(bu)(bu)會(hui)采取法(fa)律(lv)行(xing)動的(de)，這(zhe)樣與(yu)己與(yu)客(ke)戶(hu)都(dou)影響不(bu)(bu)好(hao)。

3 豪(hao)放公司應收賬款管理中存(cun)在的問(wen)題

3.1 公司自身組織結(jie)構不合理

豪放(fang)公(gong)(gong)司采用總經理負責(ze)(ze)(ze)制，設有銷(xiao)售(shou)(shou)部(bu)(bu)(bu)(bu)、財(cai)務部(bu)(bu)(bu)(bu)、運(yun)輸(shu)(shu)部(bu)(bu)(bu)(bu)，銷(xiao)售(shou)(shou)部(bu)(bu)(bu)(bu)負責(ze)(ze)(ze)日常(chang)購(gou)進和銷(xiao)售(shou)(shou)業務，財(cai)務部(bu)(bu)(bu)(bu)負責(ze)(ze)(ze)公(gong)(gong)司所有財(cai)務有關的(de)工(gong)作，運(yun)輸(shu)(shu)部(bu)(bu)(bu)(bu)負責(ze)(ze)(ze)日常(chang)進貨、送貨和發貨的(de)運(yun)輸(shu)(shu)工(gong)作。由此組織圖(tu)可以(yi)看(kan)出，盡管各部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)各盡其(qi)職，但也有疏(shu)漏之處(chu)，就應(ying)收賬款而言，銷(xiao)售(shou)(shou)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)負責(ze)(ze)(ze)啤酒(jiu)的(de)銷(xiao)售(shou)(shou)業務，與客戶簽(qian)訂合(he)同，但應(ying)收賬款的(de)管理工(gong)作主要有財(cai)務部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)相(xiang)關人員負責(ze)(ze)(ze)，沒(mei)有制衡兩(liang)者的(de)機構，會出現二者相(xiang)互推卸(xie)責(ze)(ze)(ze)任的(de)情況，不利于公(gong)(gong)司應(ying)收賬款管理。

3.2 公(gong)司沒(mei)有專(zhuan)門(men)的信用部門(men)

公司財(cai)(cai)務部(bu)(bu)門負責制定(ding)信用政策和(he)應收賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)日常管(guan)理工(gong)作(zuo)。其(qi)一(yi)是(shi)財(cai)(cai)務部(bu)(bu)門中人員(yuan)不足，加之本身工(gong)作(zuo)就比較(jiao)繁瑣(suo)，現還(huan)要(yao)負責應收賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)相關(guan)工(gong)作(zuo)，顯得力不從心，從而(er)使(shi)得信用政策可(ke)能出(chu)現偏差；其(qi)二是(shi)銷(xiao)售部(bu)(bu)門的(de)(de)(de)賒銷(xiao)業(ye)務所(suo)形成(cheng)的(de)(de)(de)應收賬款(kuan)(kuan)需(xu)要(yao)監督和(he)管(guan)理，業(ye)務員(yuan)的(de)(de)(de)業(ye)績考核需(xu)要(yao)與其(qi)賒銷(xiao)業(ye)務所(suo)形成(cheng)的(de)(de)(de)應收賬款(kuan)(kuan)回收額掛鉤，這(zhe)些(xie)工(gong)作(zuo)都需(xu)要(yao)獨立(li)于銷(xiao)售部(bu)(bu)門和(he)財(cai)(cai)務部(bu)(bu)門的(de)(de)(de)部(bu)(bu)門來(lai)執行(xing)。

3.3 公司(si)內部控制存在缺陷

公司(si)對(dui)銷售人員的考核只與銷售額有(you)(you)關，沒有(you)(you)考慮應收賬(zhang)款的回(hui)款情(qing)況。另外財務部門沒有(you)(you)獨立的審(shen)計科，對(dui)公司(si)的各種(zhong)業務進行(xing)定期審(shen)核，也沒有(you)(you)實行(xing)定期輪(lun)崗。比如說業務員簽訂(ding)一筆銷售業務，應該對(dui)該業務進行(xing)綜合考評。

3.4 公司應(ying)收(shou)賬款日常管(guan)理(li)薄弱

公司(si)應收賬款(kuan)的日常管(guan)理(li)工作(zuo)比較薄(bo)弱，尤(you)其(qi)(qi)沒有對應收賬款(kuan)進行賬齡(ling)分(fen)析，在分(fen)析賬齡(ling)的基礎上對其(qi)(qi)加強管(guan)理(li)，制定(ding)相(xiang)應的信(xin)用政(zheng)策(ce)和靈活的收賬政(zheng)策(ce)，以(yi)便(bian)加速資(zi)金(jin)回籠，提(ti)高企業的經濟效益。

4 豪放公(gong)司應收賬款(kuan)管理(li)建議

4.1 優化(hua)組織(zhi)結構，強調部門分工

公(gong)司應(ying)在總(zong)經(jing)(jing)理(li)負責(ze)(ze)的(de)基礎上(shang)，下設(she)四個部(bu)(bu)(bu)(bu)門，銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)(bu)、財(cai)務(wu)部(bu)(bu)(bu)(bu)、信用(yong)部(bu)(bu)(bu)(bu)、審計(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)，將運輸部(bu)(bu)(bu)(bu)下劃到(dao)銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)(bu)，與之合并(bing)為銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)(bu)。這樣一來，信用(yong)部(bu)(bu)(bu)(bu)門主要負責(ze)(ze)制定適(shi)用(yong)本公(gong)司的(de)信用(yong)政策和催收應(ying)收賬款，加強(qiang)日(ri)常管理(li)；審計(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)門負責(ze)(ze)日(ri)常業務(wu)的(de)審計(ji)(ji)工作，并(bing)直(zhi)接(jie)對總(zong)經(jing)(jing)理(li)負責(ze)(ze)，但具(ju)體人員必須由(you)公(gong)司各部(bu)(bu)(bu)(bu)門負責(ze)(ze)人共同(tong)指定，不能(neng)由(you)總(zong)經(jing)(jing)理(li)直(zhi)接(jie)指定相關人員來負責(ze)(ze)。

4.2 設立(li)專(zhuan)門(men)信用管理部門(men)，配備專(zhuan)業人員

公司應建立專(zhuan)門的(de)信(xin)(xin)用(yong)管理部(bu)門，對賒(she)銷進行(xing)管理。信(xin)(xin)用(yong)部(bu)門的(de)具(ju)體工(gong)作和(he)任務主要包括：（1）核準(zhun)或(huo)修訂(ding)給各類(lei)客戶(hu)的(de)授信(xin)(xin)額度。（2）對客戶(hu)做(zuo)調(diao)查，建立客戶(hu)資(zi)料庫，進行(xing)資(zi)料處(chu)理、評(ping)估及(ji)批(pi)準(zhun)程序。（3）維護有條理的(de)信(xin)(xin)用(yong)資(zi)料系統。（4）更新資(zi)料，處(chu)理反饋信(xin)(xin)息。（5）收(shou)賬(zhang)，確定逾期賬(zhang)款，催促付(fu)款并(bing)跟進。（6）跟蹤(zong)客戶(hu)，仔細監(jian)察(cha)(cha)有可能出問題的(de)客戶(hu)。（7）郵寄(ji)賬(zhang)單(dan)(dan)，按月制作并(bing)寄(ji)出賬(zhang)單(dan)(dan)及(ji)催款通知書。（8）核查賬(zhang)齡，考察(cha)(cha)不良賬(zhang)戶(hu)的(de)應收(shou)賬(zhang)款的(de)賬(zhang)齡，關注收(shou)賬(zhang)工(gong)作。

4.3 加強公司內部控制，建立回款責任制

首先是(shi)建(jian)立賒銷申報制(zhi)度(du)，企(qi)業(ye)信用部門要(yao)對應(ying)(ying)(ying)賬款(kuan)加強管(guan)理，不能只從(cong)銷售人(ren)(ren)員口(kou)中(zhong)了解情況(kuang)，應(ying)(ying)(ying)當建(jian)立健全賒銷申報制(zhi)度(du)，嚴格控制(zhi)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)的發生(sheng)。其次是(shi)注重合同(tong)(tong)管(guan)理。企(qi)業(ye)除現金收(shou)(shou)入之外的供(gong)貨業(ye)務都必簽(qian)訂合同(tong)(tong)，當銷售部門收(shou)(shou)到經(jing)信用部門和總經(jing)理審(shen)閱并簽(qian)字(zi)后的賒銷申報單后，根據審(shen)批意(yi)見并與客戶意(yi)見達(da)成一致的情況(kuang)下簽(qian)訂銷售合同(tong)(tong)。最后是(shi)建(jian)立應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)清收(shou)(shou)責(ze)任制(zhi)。公司要(yao)針對應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)管(guan)理中(zhong)常出現的狀況(kuang)，以制(zhi)度(du)的形式將債(zhai)權責(ze)任明確下來，以規范有(you)關(guan)人(ren)(ren)員的行為。

4.4 強化日常管理(li)，加(jia)快(kuai)資(zi)金(jin)回籠(long)

首先，公(gong)司財務(wu)部門(men)應(ying)按賒銷(xiao)客(ke)(ke)戶名稱進(jin)行明細核算，定期(qi)統計(ji)客(ke)(ke)戶的(de)賒銷(xiao)金(jin)額、賬(zhang)(zhang)齡及增減變動情(qing)況，信(xin)用部門(men)也要經(jing)常計(ji)算賬(zhang)(zhang)款回收(shou)期(qi)、賬(zhang)(zhang)齡結(jie)構、逾期(qi)賬(zhang)(zhang)款率(lv)、壞賬(zhang)(zhang)率(lv)等指標，并(bing)將結(jie)果反饋給公(gong)司財務(wu)經(jing)理和(he)總經(jing)理，為(wei)評估、調整客(ke)(ke)戶的(de)信(xin)用等級、信(xin)用政策提(ti)供依(yi)據(ju)，同時(shi)也能了解賒銷(xiao)總情(qing)況。其次，企業(ye)財務(wu)部門(men)應(ying)定期(qi)向客(ke)(ke)戶寄送對賬(zhang)(zhang)單(dan)，對賬(zhang)(zhang)單(dan)應(ying)由雙(shuang)方供銷(xiao)當(dang)事(shi)人(ren)和(he)財務(wu)確認(ren)無誤(wu)并(bing)簽章，作為(wei)有(you)效(xiao)的(de)對賬(zhang)(zhang)依(yi)據(ju)，如發生差錯應(ying)及時(shi)處理。最后對于逾期(qi)拖欠的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款應(ying)編制賬(zhang)(zhang)齡分(fen)析(xi)表進(jin)行賬(zhang)(zhang)齡分(fen)析(xi)，并(bing)加強(qiang)催(cui)收(shou)力度。

5 結語

伴隨著市場(chang)經(jing)濟(ji)的(de)發展，商業(ye)(ye)(ye)信用(yong)的(de)推行(xing)，應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理(li)已成(cheng)為(wei)(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)流動資產(chan)管(guan)(guan)理(li)中(zhong)一個日益(yi)(yi)重(zhong)要的(de)課(ke)題(ti)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)作(zuo)為(wei)(wei)市場(chang)經(jing)濟(ji)的(de)主體，其提高經(jing)濟(ji)效益(yi)(yi)的(de)同時，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)結(jie)(jie)合企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)實際，加(jia)強應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)管(guan)(guan)理(li)創新，集思(si)廣益(yi)(yi)，讓(rang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)員(yuan)工參(can)與(yu)其中(zhong)獻言(yan)獻策，并給(gei)(gei)予一定(ding)的(de)獎勵。只有理(li)論知識與(yu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)實際相(xiang)結(jie)(jie)合，才(cai)能發揮知識的(de)生(sheng)產(chan)力(li)作(zuo)用(yong)，才(cai)能給(gei)(gei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)帶來(lai)經(jing)濟(ji)利益(yi)(yi)。

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［2］荊新,王(wang)化成,劉(liu)俊彥.財務管理學［M］.第(di)三版(ban).北京(jing):中(zhong)國人民(min)大學出版(ban)社(she),2007:424-436.

篇4

其(qi)一，快(kuai)(kuai)速(su)消(xiao)費品企(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)特性。快(kuai)(kuai)速(su)消(xiao)費品企(qi)業(ye)(ye)(ye)營(ying)銷(xiao)模(mo)式(shi)(shi)主(zhu)要是(shi)(shi)(shi)直營(ying)、分(fen)銷(xiao)或(huo)(huo)直營(ying)分(fen)銷(xiao)相(xiang)(xiang)結(jie)(jie)(jie)合(he)(he)，因此快(kuai)(kuai)速(su)消(xiao)費品企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)按(an)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)對象(xiang)(xiang)可以分(fen)成兩種：直營(ying)銷(xiao)售(shou)(shou)模(mo)式(shi)(shi)下，應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)對象(xiang)(xiang)是(shi)(shi)(shi)直營(ying)終端客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)；分(fen)銷(xiao)模(mo)式(shi)(shi)下，應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)對象(xiang)(xiang)是(shi)(shi)(shi)經(jing)(jing)銷(xiao)商。（1）快(kuai)(kuai)速(su)消(xiao)費品企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)現(xian)銷(xiao)即現(xian)款(kuan)(kuan)(kuan)銷(xiao)售(shou)(shou)，即先款(kuan)(kuan)(kuan)后貨(huo)(huo)(huo)。客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)必須先將(jiang)(jiang)全額(e)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)匯(hui)入(ru)企(qi)業(ye)(ye)(ye)提供的(de)(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)(hu)，在企(qi)業(ye)(ye)(ye)確(que)認無誤后再(zai)向客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)發貨(huo)(huo)(huo)。這種結(jie)(jie)(jie)算(suan)方(fang)(fang)式(shi)(shi)直營(ying)和(he)分(fen)銷(xiao)模(mo)式(shi)(shi)都適用(yong)(yong)(yong)。（2）快(kuai)(kuai)速(su)消(xiao)費品企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)賒(she)銷(xiao)。有(you)四種表(biao)現(xian)形(xing)(xing)式(shi)(shi)：一是(shi)(shi)(shi)合(he)(he)作(zuo)(zuo)(zuo)基(ji)金形(xing)(xing)式(shi)(shi)。這種結(jie)(jie)(jie)算(suan)方(fang)(fang)式(shi)(shi)主(zhu)要適用(yong)(yong)(yong)于分(fen)銷(xiao)模(mo)式(shi)(shi)，經(jing)(jing)銷(xiao)商按(an)照(zhao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)規(gui)定(ding)與企(qi)業(ye)(ye)(ye)簽訂協議，將(jiang)(jiang)規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)(de)資金匯(hui)入(ru)企(qi)業(ye)(ye)(ye)賬(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)(hu)，合(he)(he)作(zuo)(zuo)(zuo)基(ji)金可以做貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)使用(yong)(yong)(yong)。二是(shi)(shi)(shi)賬(zhang)(zhang)(zhang)期形(xing)(xing)式(shi)(shi)。屬(shu)于KA賣(mai)場(chang)等(deng)直營(ying)終端銷(xiao)售(shou)(shou)常(chang)(chang)用(yong)(yong)(yong)結(jie)(jie)(jie)算(suan)方(fang)(fang)式(shi)(shi)，即企(qi)業(ye)(ye)(ye)必須先行(xing)發貨(huo)(huo)(huo)，客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)方(fang)(fang)按(an)照(zhao)指(zhi)定(ding)賬(zhang)(zhang)(zhang)期回款(kuan)(kuan)(kuan)。三是(shi)(shi)(shi)代銷(xiao)形(xing)(xing)式(shi)(shi)。這種結(jie)(jie)(jie)算(suan)方(fang)(fang)式(shi)(shi)一般在直營(ying)終端使用(yong)(yong)(yong)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)將(jiang)(jiang)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)先行(xing)發給(gei)銷(xiao)售(shou)(shou)方(fang)(fang)，銷(xiao)售(shou)(shou)方(fang)(fang)根據約定(ding)期限，將(jiang)(jiang)已銷(xiao)售(shou)(shou)部分(fen)的(de)(de)(de)(de)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)支(zhi)付給(gei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)。四是(shi)(shi)(shi)鋪(pu)(pu)底方(fang)(fang)式(shi)(shi)。這種方(fang)(fang)式(shi)(shi)與現(xian)款(kuan)(kuan)(kuan)類似，專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)線渠(qu)道或(huo)(huo)鋪(pu)(pu)貨(huo)(huo)(huo)促銷(xiao)時經(jing)(jing)常(chang)(chang)用(yong)(yong)(yong)到。企(qi)業(ye)(ye)(ye)制定(ding)促銷(xiao)活動方(fang)(fang)案，客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)按(an)照(zhao)指(zhi)定(ding)金額(e)進貨(huo)(huo)(huo)，企(qi)業(ye)(ye)(ye)會(hui)將(jiang)(jiang)多余指(zhi)定(ding)金額(e)的(de)(de)(de)(de)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)發給(gei)銷(xiao)售(shou)(shou)方(fang)(fang)，作(zuo)(zuo)(zuo)為(wei)進貨(huo)(huo)(huo)獎勵（鋪(pu)(pu)底）使用(yong)(yong)(yong)，或(huo)(huo)者贈送相(xiang)(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)促銷(xiao)，助(zhu)銷(xiao)品等(deng)。

其二，快(kuai)速消(xiao)費(fei)品企(qi)業應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)點(dian)。具體為：（1）快(kuai)速消(xiao)費(fei)品企(qi)業現銷(xiao)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)點(dian)。主(zhu)要有(you)(you)(you)：倉庫發(fa)貨(huo)前是否(fou)取得財務(wu)部(bu)門(men)貨(huo)款(kuan)已(yi)(yi)清(qing)的(de)(de)(de)(de)書(shu)面審(shen)(shen)核確認(ren)（發(fa)貨(huo)通知單）；財務(wu)部(bu)門(men)若確認(ren)已(yi)(yi)收款(kuan)，必須有(you)(you)(you)財務(wu)相關人員對于客(ke)戶(hu)已(yi)(yi)匯款(kuan)的(de)(de)(de)(de)金額的(de)(de)(de)(de)書(shu)面確認(ren)，如果客(ke)戶(hu)采(cai)用倒進(jin)賬(zhang)方式，銷(xiao)售(shou)部(bu)門(men)應(ying)取得客(ke)戶(hu)提供(gong)銀行(xing)進(jin)賬(zhang)單并提交(jiao)給財務(wu)作(zuo)為審(shen)(shen)核、入賬(zhang)的(de)(de)(de)(de)憑證(zheng)。財務(wu)部(bu)門(men)根據審(shen)(shen)核無(wu)(wu)誤的(de)(de)(de)(de)進(jin)賬(zhang)單、已(yi)(yi)獲審(shen)(shen)批的(de)(de)(de)(de)價格確認(ren)應(ying)發(fa)貨(huo)數量，倉庫只有(you)(you)(you)在接到財務(wu)的(de)(de)(de)(de)書(shu)面發(fa)貨(huo)通知后才能(neng)對外(wai)發(fa)貨(huo)。如未(wei)得到財務(wu)及銷(xiao)售(shou)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)批同意就發(fa)貨(huo)，一(yi)旦客(ke)戶(hu)款(kuan)項(xiang)未(wei)到位(wei)(wei)就發(fa)貨(huo)，可能(neng)面臨款(kuan)項(xiang)無(wu)(wu)法收回(hui)的(de)(de)(de)(de)損失(shi)。（2）快(kuai)速消(xiao)費(fei)品企(qi)業賒銷(xiao)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)點(dian)。主(zhu)要有(you)(you)(you)：一(yi)是授權審(shen)(shen)批制(zhi)(zhi)度不(bu)(bu)健全產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)。二是崗(gang)位(wei)(wei)職責不(bu)(bu)明確及不(bu)(bu)相容崗(gang)位(wei)(wei)未(wei)分離產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)。三是會計控制(zhi)(zhi)不(bu)(bu)到位(wei)(wei)產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)。四是收款(kuan)業務(wu)監督、執行(xing)不(bu)(bu)到位(wei)(wei)產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)。五是應(ying)收賬(zhang)款(kuan)催收不(bu)(bu)力產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)。

二、快速消費品企(qi)業(ye)應收賬款風險降低對(dui)策

其一，全面(mian)梳理(li)(li)銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)款(kuan)流(liu)程，對(dui)(dui)于銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)款(kuan)應(ying)根據(ju)現(xian)銷(xiao)(xiao)及賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)不(bu)(bu)同，分別(bie)確(que)(que)定其合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)內部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)流(liu)程，加強對(dui)(dui)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)會計控制(zhi)(zhi)(zhi)。（1）現(xian)銷(xiao)(xiao)情況。首先(xian)客(ke)戶購貨(huo)(huo)時，由銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)門(men)填制(zhi)(zhi)(zhi)一式數聯(lian)的(de)(de)(de)“銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)單(dan)(dan)”，注(zhu)明購貨(huo)(huo)單(dan)(dan)位(wei)、貨(huo)(huo)物名稱(cheng)、規(gui)(gui)格(ge)、數量(liang)、單(dan)(dan)價、金(jin)額(e)(e)等，經部(bu)門(men)負責人(ren)審(shen)核(he)(he)簽(qian)章后(hou)，留(liu)一聯(lian)作(zuo)為存根，進(jin)行業務(wu)核(he)(he)算(suan)，其余(yu)交客(ke)戶辦理(li)(li)貨(huo)(huo)款(kuan)結算(suan)和提(ti)貨(huo)(huo)。然后(hou)客(ke)戶持(chi)(chi)“銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)單(dan)(dan)”向財(cai)(cai)會部(bu)門(men)交款(kuan)。財(cai)(cai)會部(bu)門(men)對(dui)(dui)“銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)單(dan)(dan)”認真審(shen)核(he)(he)后(hou)，辦理(li)(li)收(shou)取貨(huo)(huo)款(kuan)的(de)(de)(de)手續(xu)，并(bing)加蓋財(cai)(cai)務(wu)專用(yong)章和有關(guan)人(ren)員的(de)(de)(de)簽(qian)章，留(liu)一張編制(zhi)(zhi)(zhi)記賬(zhang)憑證，其余(yu)退給(gei)客(ke)戶。最(zui)后(hou)由客(ke)戶持(chi)(chi)“銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)單(dan)(dan)”中的(de)(de)(de)提(ti)貨(huo)(huo)聯(lian)向倉(cang)(cang)庫(ku)提(ti)貨(huo)(huo)。倉(cang)(cang)庫(ku)保管人(ren)員對(dui)(dui)“銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)單(dan)(dan)”復核(he)(he)，確(que)(que)認已辦妥交款(kuan)手續(xu)后(hou)，予以(yi)發(fa)貨(huo)(huo)，并(bing)將提(ti)貨(huo)(huo)聯(lian)留(liu)下登(deng)(deng)記倉(cang)(cang)庫(ku)臺(tai)賬(zhang)。（2）賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)業務(wu)。首先(xian)建立賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)業務(wu)審(shen)核(he)(he)批(pi)(pi)準制(zhi)(zhi)(zhi)度，設置批(pi)(pi)準賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)信(xin)用(yong)的(de)(de)(de)權限，不(bu)(bu)同信(xin)用(yong)額(e)(e)度的(de)(de)(de)賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)由不(bu)(bu)同層次(ci)的(de)(de)(de)管理(li)(li)人(ren)員審(shen)批(pi)(pi)。對(dui)(dui)不(bu)(bu)符(fu)合(he)信(xin)用(yong)條件和超信(xin)用(yong)額(e)(e)度的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)項目(mu)(mu)必須由具有相應(ying)權限的(de)(de)(de)人(ren)員進(jin)行審(shen)批(pi)(pi)，重大事項更應(ying)由上級領導(dao)或相關(guan)部(bu)門(men)會簽(qian)，以(yi)避免賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)業務(wu)的(de)(de)(de)審(shen)批(pi)(pi)出現(xian)個人(ren)意志(zhi)以(yi)及盲目(mu)(mu)放寬賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)政策的(de)(de)(de)情況出現(xian)。賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)業務(wu)應(ying)經過(guo)財(cai)(cai)務(wu)負責人(ren)的(de)(de)(de)批(pi)(pi)準，如果未經批(pi)(pi)準，銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)門(men)不(bu)(bu)得指令倉(cang)(cang)庫(ku)發(fa)貨(huo)(huo)，以(yi)防止(zhi)客(ke)戶信(xin)用(yong)度低而造成的(de)(de)(de)損失。其次(ci)，在發(fa)出貨(huo)(huo)物后(hou)，財(cai)(cai)會部(bu)門(men)應(ying)審(shen)查核(he)(he)對(dui)(dui)銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)門(men)開具的(de)(de)(de)“銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)單(dan)(dan)”以(yi)及相關(guan)的(de)(de)(de)合(he)同、定單(dan)(dan)，確(que)(que)定正(zheng)確(que)(que)無誤(wu)后(hou)編制(zhi)(zhi)(zhi)記賬(zhang)憑證，并(bing)及時登(deng)(deng)記銷(xiao)(xiao)售(shou)和應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)明細(xi)賬(zhang)，以(yi)充分發(fa)揮賬(zhang)簿的(de)(de)(de)控制(zhi)(zhi)(zhi)作(zuo)用(yong)。最(zui)后(hou)，財(cai)(cai)會部(bu)門(men)應(ying)定期(qi)與購貨(huo)(huo)單(dan)(dan)位(wei)核(he)(he)對(dui)(dui)賬(zhang)目(mu)(mu)，并(bing)按有關(guan)規(gui)(gui)定及時收(shou)取貨(huo)(huo)款(kuan)。及時發(fa)現(xian)問(wen)題(ti)并(bing)作(zuo)出相應(ying)處(chu)理(li)(li)查明原(yuan)因，收(shou)回貨(huo)(huo)款(kuan)應(ying)及時登(deng)(deng)記應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)明細(xi)款(kuan)賬(zhang)，確(que)(que)保雙方賬(zhang)目(mu)(mu)相符(fu)。

其二，企(qi)(qi)業(ye)可(ke)以(yi)對(dui)于應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)采取(qu)分(fen)類管(guan)理、實(shi)時(shi)監(jian)(jian)控、及(ji)時(shi)跟(gen)催的控制管(guan)理方法(fa)。財會(hui)部(bu)門(men)應(ying)(ying)(ying)(ying)結合(he)企(qi)(qi)業(ye)營銷業(ye)務的特(te)(te)點，在對(dui)客戶(hu)進行分(fen)析(xi)的基(ji)礎上，可(ke)以(yi)按應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的賬(zhang)(zhang)齡、貨款(kuan)(kuan)(kuan)結算形式(shi)、客戶(hu)所在地域等方式(shi)進行應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的ABC分(fen)類，采取(qu)不同的方法(fa)和程序。同時(shi)，為(wei)了保證應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的足額(e)按期(qi)收(shou)(shou)回，財會(hui)部(bu)門(men)應(ying)(ying)(ying)(ying)建立應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)賬(zhang)(zhang)齡分(fen)析(xi)制度(du)和逾(yu)期(qi)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)催收(shou)(shou)制度(du)，對(dui)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的運行過程進行追(zhui)蹤分(fen)析(xi)，對(dui)部(bu)分(fen)特(te)(te)殊結算方式(shi)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)的余額(e)變化進行實(shi)時(shi)監(jian)(jian)控，及(ji)時(shi)準(zhun)確(que)地向企(qi)(qi)業(ye)管(guan)理層反饋(kui)信息，便(bian)于其掌握(wo)情況、隨時(shi)調整(zheng)信用政策，在最短時(shi)間內(nei)采取(qu)相(xiang)應(ying)(ying)(ying)(ying)措施來保證應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的回收(shou)(shou)。

其(qi)三，企業所(suo)制(zhi)定的績(ji)(ji)效考核機制(zhi)應與工資報(bao)酬和業績(ji)(ji)掛鉤，同時將應收(shou)賬(zhang)(zhang)款納入考核體系，制(zhi)訂(ding)合(he)理(li)的應收(shou)賬(zhang)(zhang)款獎(jiang)罰條例，將回(hui)收(shou)、責任、期限落實到人(ren)，使應收(shou)賬(zhang)(zhang)款處在合(he)理(li)、安全的可(ke)控范圍之(zhi)內。

篇5

關鍵詞:中(zhong)小企業; 信(xin)用風險; 營銷信(xin)用風險; 應收賬款

對(dui)(dui)中小企業(ye)而言，機遇(yu)和(he)(he)風(feng)(feng)險是一對(dui)(dui)孿生(sheng)兄弟。在(zai)激(ji)烈的市場(chang)競(jing)爭(zheng)中，不(bu)存在(zai)沒有風(feng)(feng)險的市場(chang)商機，企業(ye)的營(ying)銷(xiao)(xiao)也(ye)不(bu)可能完全消除和(he)(he)回避風(feng)(feng)險，企業(ye)應在(zai)抓住市場(chang)商機的同時盡(jin)可能地(di)把握(wo)營(ying)銷(xiao)(xiao)信用(yong)(yong)風(feng)(feng)險產(chan)生(sheng)的原因(yin)，采取有效的防(fang)范措施，減少風(feng)(feng)險發生(sheng)所(suo)造成的損失。因(yin)此對(dui)(dui)中小企業(ye)營(ying)銷(xiao)(xiao)過(guo)程中的信用(yong)(yong)風(feng)(feng)險的表現形式及其產(chan)生(sheng)的原因(yin)和(he)(he)信用(yong)(yong)風(feng)(feng)險的規避及防(fang)范對(dui)(dui)策的深入分析和(he)(he)研究將會(hui)對(dui)(dui)我國中小企業(ye)營(ying)銷(xiao)(xiao)有著深遠的意義和(he)(he)影響。

一、營(ying)銷信用及風險(xian)的產生

信(xin)用這一(yi)(yi)概念涵義非常廣泛，從經濟(ji)層(ceng)面理解(jie)，信(xin)用是(shi)“在一(yi)(yi)段限定(ding)的(de)時間內獲(huo)得一(yi)(yi)筆(bi)收入的(de)預(yu)期”，信(xin)用風(feng)(feng)險則是(shi)指因為(wei)對方違約使(shi)得這個預(yu)期沒(mei)有實現而給債權(quan)人帶(dai)來的(de)可(ke)能(neng)損失。若放入營(ying)銷過程中來定(ding)義，信(xin)用便是(shi)指建(jian)立在信(xin)任基礎上，在暫(zan)不支付(fu)貨(huo)款(kuan)(kuan)的(de)情況下就可(ke)以獲(huo)取(qu)商品(pin)或服務(wu)的(de)一(yi)(yi)種能(neng)力，信(xin)用風(feng)(feng)險則是(shi)授信(xin)企業沒(mei)有按(an)期收回因賒銷而產生的(de)應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)， 或者完(wan)全不能(neng)收回貨(huo)款(kuan)(kuan)而產生壞賬(zhang)的(de)風(feng)(feng)險[ 1 ] 。

企(qi)業銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)渠道中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)每(mei)一(yi)(yi)個交(jiao)易(yi)過程(cheng)大致可分為(wei)(wei)(wei)五個階段: ①選擇客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu); ②談判; ③簽約(yue); ④交(jiao)貨(huo)(huo)(huo); ⑤收(shou)取(qu)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)。在(zai)這個交(jiao)易(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中(zhong)(zhong)(zhong)，企(qi)業以(yi)信用(yong)(yong)為(wei)(wei)(wei)基礎，通(tong)過信用(yong)(yong)手段將(jiang)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)賣出(chu)去，如(ru)果不能(neng)及(ji)時(shi)收(shou)回(hui)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)從而(er)引(yin)發(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)營(ying)銷(xiao)(xiao)風(feng)險(xian)(xian)即為(wei)(wei)(wei)營(ying)銷(xiao)(xiao)信用(yong)(yong)風(feng)險(xian)(xian)。這五個階段環(huan)(huan)環(huan)(huan)相扣，每(mei)一(yi)(yi)個環(huan)(huan)節的(de)(de)(de)(de)(de)疏忽都(dou)有(you)(you)(you)可能(neng)產(chan)(chan)生(sheng)(sheng)營(ying)銷(xiao)(xiao)信用(yong)(yong)風(feng)險(xian)(xian)。據統計，在(zai)全(quan)部拖(tuo)(tuo)欠案件調(diao)研中(zhong)(zhong)(zhong)，大約(yue)70 %直接(jie)產(chan)(chan)生(sheng)(sheng)于(yu)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)發(fa)(fa)出(chu)之前的(de)(de)(de)(de)(de)各個業務環(huan)(huan)節，如(ru)對客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)不了解(jie)，或結算方(fang)(fang)式(shi)、信用(yong)(yong)條件選擇不當;大約(yue)35 %的(de)(de)(de)(de)(de)拖(tuo)(tuo)欠案件是(shi)(shi)由于(yu)從貨(huo)(huo)(huo)物(wu)發(fa)(fa)出(chu)之后(hou)(hou)直到(dao)(dao)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)到(dao)(dao)期日之前這段時(shi)間，對應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)缺少(shao)嚴密的(de)(de)(de)(de)(de)追蹤和(he)控制;約(yue)有(you)(you)(you)41 %的(de)(de)(de)(de)(de)案件是(shi)(shi)在(zai)拖(tuo)(tuo)欠發(fa)(fa)生(sheng)(sheng)之后(hou)(hou)，沒(mei)有(you)(you)(you)及(ji)時(shi)采取(qu)有(you)(you)(you)效的(de)(de)(de)(de)(de)補救措施[ 2 ] 。信用(yong)(yong)交(jiao)易(yi)手段有(you)(you)(you)一(yi)(yi)下(xia)幾種常(chang)見的(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)式(shi): (1) 賒銷(xiao)(xiao)，又稱為(wei)(wei)(wei)信用(yong)(yong)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)，是(shi)(shi)一(yi)(yi)種“先給貨(huo)(huo)(huo)，后(hou)(hou)收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)”的(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)方(fang)(fang)式(shi)，即允許客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)在(zai)拿到(dao)(dao)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)后(hou)(hou)的(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)定(ding)期限內支付(fu)(fu)(fu)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)。賒銷(xiao)(xiao)是(shi)(shi)國內供貨(huo)(huo)(huo)商(shang)，特(te)別是(shi)(shi)小型(xing)供貨(huo)(huo)(huo)商(shang)常(chang)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)政策(ce)，也是(shi)(shi)我(wo)們(men)最(zui)熟悉的(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)種信用(yong)(yong)交(jiao)易(yi)方(fang)(fang)式(shi)，它(ta)以(yi)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)大小遍及(ji)各種大小交(jiao)易(yi)中(zhong)(zhong)(zhong)。(2)分期付(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，是(shi)(shi)交(jiao)易(yi)雙(shuang)方(fang)(fang)簽訂分期付(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)協議(yi)，買方(fang)(fang)接(jie)收(shou)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)后(hou)(hou)，分若干批次付(fu)(fu)(fu)清貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，每(mei)次交(jiao)付(fu)(fu)(fu)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)日期和(he)金額均事先在(zai)協議(yi)中(zhong)(zhong)(zhong)寫明。(3) 延期付(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，即顧(gu)客(ke)(ke)(ke)(ke)可以(yi)對所購產(chan)(chan)品(pin)(pin)在(zai)一(yi)(yi)定(ding)時(shi)間內交(jiao)付(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項。其與(yu)分期付(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)不同的(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)，延期付(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)一(yi)(yi)般只是(shi)(shi)一(yi)(yi)次性，在(zai)規定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)間里一(yi)(yi)次付(fu)(fu)(fu)清。延期付(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)可以(yi)暫時(shi)緩解(jie)顧(gu)客(ke)(ke)(ke)(ke)的(de)(de)(de)(de)(de)經濟狀(zhuang)況，使顧(gu)客(ke)(ke)(ke)(ke)有(you)(you)(you)充足的(de)(de)(de)(de)(de)籌款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時(shi)間，可以(yi)吸(xi)引(yin)那些(xie)(xie)對產(chan)(chan)品(pin)(pin)有(you)(you)(you)期待，但又一(yi)(yi)時(shi)缺乏支付(fu)(fu)(fu)能(neng)力的(de)(de)(de)(de)(de)顧(gu)客(ke)(ke)(ke)(ke)。這些(xie)(xie)信用(yong)(yong)交(jiao)易(yi)手段的(de)(de)(de)(de)(de)共同優勢都(dou)是(shi)(shi)有(you)(you)(you)利于(yu)增加銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)量，滿(man)足客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)需(xu)求，但與(yu)此同時(shi)也造成(cheng)資金成(cheng)本、壞賬損失等(deng)費用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)增加，甚至面臨難(nan)以(yi)收(shou)回(hui)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)。

二、中小企(qi)業營銷信用風(feng)險產生的原因(yin)

1. 信息不對稱

信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)(cheng)(cheng)是市(shi)場經(jing)濟普遍存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)。所謂信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)(cheng)(cheng)，是信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)獲(huo)(huo)取使用的(de)(de)(de)(de)(de)(de)雙方(fang)由(you)于(yu)(yu)處于(yu)(yu)不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)地位(wei)或角度(du)，造(zao)成一方(fang)處于(yu)(yu)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)優(you)勢，另一方(fang)處于(yu)(yu)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)劣(lie)勢;或者雙方(fang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)量一致(zhi)，但由(you)于(yu)(yu)認(ren)識(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)同(tong)，對(dui)(dui)(dui)相關信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)理解不(bu)(bu)同(tong)造(zao)成的(de)(de)(de)(de)(de)(de)差異(yi)。信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)(cheng)(cheng)導致(zhi)機會(hui)主義行為(wei)，一般情況下(xia)(xia)，信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用市(shi)場中(zhong)受(shou)(shou)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)主體(ti)與授信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)主體(ti)所掌握的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)資源(yuan)是不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，前(qian)者對(dui)(dui)(dui)自己的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營(ying)狀(zhuang)況及(ji)其(qi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)貸資金的(de)(de)(de)(de)(de)(de)配(pei)置風(feng)險(xian)等真(zhen)實情況有(you)比(bi)較(jiao)清楚的(de)(de)(de)(de)(de)(de)認(ren)識(shi)，而后者則較(jiao)難獲(huo)(huo)得這方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)真(zhen)實信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)，他們之(zhi)間(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)是不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。在(zai)(zai)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用合約簽定之(zhi)前(qian)，非對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)(cheng)(cheng)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)將導致(zhi)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用市(shi)場中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)逆向選擇(ze);而在(zai)(zai)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用合約簽定之(zhi)后，產生信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)優(you)勢方(fang)即受(shou)(shou)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)主體(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)道德(de)風(feng)險(xian)行為(wei)[ 3 ] 。信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)(cheng)(cheng)程度(du)越(yue)大，信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用市(shi)場中(zhong)產生逆向選擇(ze)與道德(de)風(feng)險(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)可能性就(jiu)越(yue)大，授信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)主體(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)成本就(jiu)越(yue)高，市(shi)場的(de)(de)(de)(de)(de)(de)交易費用也就(jiu)越(yue)大。在(zai)(zai)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)條件下(xia)(xia)，單(dan)個企業堅持信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用經(jing)營(ying)可以(yi)看作是一種(zhong)風(feng)險(xian)。與大企業相比(bi)，中(zhong)小(xiao)企業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)更為(wei)嚴重。

2. 中(zhong)小企業內部信用管理制度(du)不完善

內(nei)因是問題的關鍵(jian)，我國中小(xiao)企(qi)業不能適應當前以信(xin)用經濟為主要(yao)特(te)征的市場競爭環境，根本原因之一在(zai)于中小(xiao)企(qi)業內(nei)部在(zai)信(xin)用管理制(zhi)度的制(zhi)定上(shang)存在(zai)很大一片空白，信(xin)用管理機制(zhi)存在(zai)嚴重缺陷(xian)。

一(yi)(yi)是客戶(hu)資信(xin)(xin)(xin)管理(li)制度不(bu)完(wan)善(shan)。我國(guo)大多(duo)數(shu)企業(ye)還(huan)沒(mei)有很好(hao)地掌握和(he)(he)運用現代先(xian)進(jin)的(de)信(xin)(xin)(xin)用管理(li)技術和(he)(he)方(fang)法(fa)，交易(yi)前缺乏(fa)客戶(hu)資信(xin)(xin)(xin)方(fang)面的(de)資料，對客戶(hu)的(de)信(xin)(xin)(xin)用風險缺少評估和(he)(he)預測，交易(yi)中(zhong)往往是以(yi)(yi)銷售(shou)為(wei)主(zhu)導，憑主(zhu)觀判斷(duan)做出(chu)(chu)決策，出(chu)(chu)現風險后(hou)又不(bu)能及時加以(yi)(yi)補(bu)救(jiu)，造成很多(duo)不(bu)必要的(de)損失。此(ci)外，對信(xin)(xin)(xin)用管理(li)的(de)認識也還(huan)遠遠不(bu)夠(gou)，很多(duo)企業(ye)在談(tan)到“信(xin)(xin)(xin)用風險”時，都把(ba)責任(ren)推到社會(hui)，坐等政府建立和(he)(he)完(wan)善(shan)信(xin)(xin)(xin)用體系(xi)，這種認識已經不(bu)能適應(ying)激烈的(de)市(shi)場競爭了。而在發達國(guo)家中(zhong)，企業(ye)已將信(xin)(xin)(xin)用管理(li)作(zuo)為(wei)一(yi)(yi)個(ge)非常重(zhong)要的(de)管理(li)職能在經營管理(li)中(zhong)加以(yi)(yi)運用，信(xin)(xin)(xin)用管理(li)部門像財(cai)務部門、銷售(shou)部門一(yi)(yi)樣，發揮著重(zhong)要的(de)作(zuo)用。

二是應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理(li)不(bu)(bu)到位。關(guan)于(yu)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理(li)，許多中(zhong)小企(qi)業已制定了(le)(le)一(yi)(yi)些(xie)相應(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)制度(du)，但是這(zhe)些(xie)管(guan)(guan)理(li)制度(du)還遠(yuan)遠(yuan)不(bu)(bu)能適應(ying)現代企(qi)業管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)求，存在的(de)(de)(de)(de)(de)主要(yao)問題是缺少管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)系統性(xing)和(he)(he)科(ke)學性(xing)。并且，在信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政策的(de)(de)(de)(de)(de)制定方面，沒有把信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)標(biao)準、信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)條件、收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)政策結合起來，考慮(lv)三(san)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)綜合變(bian)化(hua)(hua)對銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)、應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)機會成(cheng)本、壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)成(cheng)本和(he)(he)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)成(cheng)本的(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)響(xiang)，對于(yu)“促進銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)增長”和(he)(he)“保持應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)合理(li)比重(zhong)”這(zhe)樣兩個目(mu)(mu)標(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)均衡和(he)(he)一(yi)(yi)致也兼顧不(bu)(bu)夠，偏重(zhong)一(yi)(yi)個目(mu)(mu)標(biao)而(er)忽視另一(yi)(yi)個目(mu)(mu)標(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)做法(fa)常常導(dao)致信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)營(ying)銷(xiao)(xiao)戰略的(de)(de)(de)(de)(de)失敗，一(yi)(yi)些(xie)中(zhong)小企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)人(ren)員單純(chun)追求銷(xiao)(xiao)售(shou)額(e)增長，給予客(ke)戶(hu)過(guo)于(yu)寬松的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)條件，雖然暫時取得了(le)(le)一(yi)(yi)定的(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)業績，但企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)最終利潤卻沒有增加。因此(ci)，只有系統化(hua)(hua)科(ke)學化(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理(li)制度(du)，才可以明確企(qi)業與客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)關(guan)系，分清企(qi)業內務部門和(he)(he)各級(ji)決策人(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)權限(xian)和(he)(he)責(ze)任，使應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)控制在一(yi)(yi)個合理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)范圍之內。

3. 社會誠信環境欠缺

由于信(xin)(xin)用(yong)(yong)本身具(ju)有(you)(you)很(hen)強的(de)(de)(de)(de)選(xuan)擇(ze)性，當絕大多(duo)(duo)數(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)都講(jiang)信(xin)(xin)用(yong)(yong)時，少(shao)數(shu)不(bu)講(jiang)信(xin)(xin)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)就(jiu)會受到(dao)嚴厲的(de)(de)(de)(de)懲罰。但是，當大多(duo)(duo)數(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)不(bu)講(jiang)信(xin)(xin)用(yong)(yong)，只(zhi)有(you)(you)少(shao)數(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)講(jiang)信(xin)(xin)用(yong)(yong)時，少(shao)數(shu)講(jiang)信(xin)(xin)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)只(zhi)能是單(dan)方面受損，在誠(cheng)信(xin)(xin)環(huan)境(jing)較差的(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)下，信(xin)(xin)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)這種外部選(xuan)擇(ze)性表(biao)(biao)現(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)更(geng)加強烈(lie)，因(yin)為誠(cheng)信(xin)(xin)環(huan)境(jing)較差表(biao)(biao)明完全講(jiang)信(xin)(xin)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)只(zhi)占少(shao)數(shu)。目前，我(wo)國(guo)(guo)中(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)圈(quan)的(de)(de)(de)(de)商(shang)業(ye)(ye)信(xin)(xin)用(yong)(yong)環(huan)境(jing)的(de)(de)(de)(de)欠缺(que)是一(yi)個既(ji)定(ding)的(de)(de)(de)(de)事(shi)實，主(zhu)要表(biao)(biao)現(xian)(xian)在以下兩個方面。一(yi)方面，有(you)(you)些債務人違(wei)背誠(cheng)信(xin)(xin)原(yuan)則(ze)，違(wei)約賴賬(zhang)。一(yi)些企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)不(bu)是沒有(you)(you)能力(li)償還貨款(kuan)，而(er)是因(yin)為試(shi)圖用(yong)(yong)所占用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)資金(jin)去投資獲得更(geng)多(duo)(duo)利益，這就(jiu)使得另(ling)一(yi)方企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)應收賬(zhang)款(kuan)增(zeng)加。這是一(yi)種社(she)會道德水準不(bu)高、缺(que)乏誠(cheng)信(xin)(xin)的(de)(de)(de)(de)表(biao)(biao)現(xian)(xian)。另(ling)一(yi)方面，一(yi)些企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)對違(wei)反(fan)(fan)誠(cheng)信(xin)(xin)經(jing)營(ying)(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)行(xing)為高度容(rong)忍。據中(zhong)國(guo)(guo)零點調(diao)查(cha)公司的(de)(de)(de)(de)一(yi)項調(diao)查(cha)結果表(biao)(biao)明，有(you)(you)40 %的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)營(ying)(ying)(ying)者對其他(ta)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)違(wei)反(fan)(fan)誠(cheng)信(xin)(xin)經(jing)營(ying)(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)行(xing)為采取(qu)了(le)高度容(rong)忍的(de)(de)(de)(de)態度[ 4 ] 。這種情(qing)況(kuang)表(biao)(biao)明，在整個社(she)會道德水準下滑(hua)的(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)下，我(wo)國(guo)(guo)不(bu)少(shao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)即使自己能夠(gou)做到(dao)誠(cheng)信(xin)(xin)經(jing)營(ying)(ying)(ying)，但對其他(ta)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)不(bu)誠(cheng)信(xin)(xin)的(de)(de)(de)(de)經(jing)營(ying)(ying)(ying)行(xing)為，卻不(bu)愿意加以制止。

三、中小企(qi)業營(ying)銷信用風(feng)險的防范措施

美國風(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)學者詹姆斯德阿克(ke)指出，“企(qi)業(ye)的風(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)與其價值創造目標的實現(xian)和企(qi)業(ye)戰略的成功(gong)實施之間存(cun)在著密不可(ke)(ke)分的聯系(xi)。”建(jian)立企(qi)業(ye)營(ying)銷(xiao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)體系(xi)，使營(ying)銷(xiao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理(li)工作融于(yu)企(qi)業(ye)各(ge)項管(guan)理(li)工作之中(zhong)，可(ke)(ke)以從(cong)內部消除(chu)營(ying)銷(xiao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)產生的根源，并在營(ying)銷(xiao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)產生以后快(kuai)速地進行有效控(kong)制(zhi)。

(一(yi)) 加強(qiang)事(shi)(shi)前預防:降低營銷信(xin)(xin)用風險(xian)的(de)(de)最有效手段事(shi)(shi)前預防主要(yao)是對客戶的(de)(de)資信(xin)(xin)水平進行調查(cha)與分析(xi)，以確定合理的(de)(de)信(xin)(xin)用標準。據國外(wai)資料統計，追賬(zhang)(zhang)(zhang)成功率隨逾期(qi)月份的(de)(de)增長急(ji)速下降，從逾期(qi)一(yi)個月的(de)(de)93. 8 %降至逾期(qi)24個月的(de)(de)13. 6 %。從世界(jie)范圍來看，商賬(zhang)(zhang)(zhang)追收(shou)(shou)是企(qi)業應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管理的(de)(de)重(zhong)要(yao)手段之一(yi)，據統計，世界(jie)各國收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)機構每年為債(zhai)權人追回欠款(kuan)的(de)(de)數量，超過法律(lv)機構追回欠款(kuan)的(de)(de)數量，約占商業糾紛的(de)(de)60 %。但是就(jiu)(jiu)算追回了(le)(le)部分應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)，化解(jie)了(le)(le)經營風險(xian)，企(qi)業也要(yao)為此(ci)付(fu)出(chu)很(hen)大的(de)(de)代價。所以對于中(zhong)小企(qi)業來說，在渠(qu)道信(xin)(xin)用管理過程(cheng)中(zhong)預防即交易前的(de)(de)信(xin)(xin)用管理就(jiu)(jiu)顯(xian)得尤其重(zhong)要(yao)，因為事(shi)(shi)后的(de)(de)追討措施(shi)很(hen)可能會讓它們(men)本(ben)就(jiu)(jiu)不(bu)堪(kan)一(yi)擊的(de)(de)資金體系陷入困境(jing).

轉貼于(yu)(yu) 1. 加強(qiang)(qiang)對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)資信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)評(ping)估(gu)(gu)分析。對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)資信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)進行調查評(ping)估(gu)(gu)，是(shi)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)管理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)內容，是(shi)防(fang)止和(he)降低(di)(di)營(ying)銷(xiao)風(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)手(shou)段。要(yao)對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)進行資信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)評(ping)估(gu)(gu)，首先要(yao)獲得客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)資信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)評(ping)價的(de)(de)(de)(de)(de)(de)各種(zhong)(zhong)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)，這就(jiu)需(xu)要(yao)做好(hao)(hao)(hao)兩方(fang)面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo):一是(shi)建(jian)立客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)交(jiao)易臺(tai)賬(zhang)，對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)每(mei)筆業(ye)(ye)(ye)(ye)務往(wang)(wang)來(lai)(lai)有詳細記錄(lu);二(er)是(shi)對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)進行資信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)調查，收(shou)集有關客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)經營(ying)及(ji)(ji)資信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)方(fang)面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)，并對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)獲取(qu)(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)大(da)量信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)進行處理(li)，去偽(wei)存真，去粗存精，保證信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)真實、準確和(he)可(ke)(ke)靠(kao)。然后在(zai)此基礎(chu)上對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)其(qi)履(lv)行各種(zhong)(zhong)經濟承諾(nuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)(neng)力(li)(li)及(ji)(ji)其(qi)可(ke)(ke)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)任程(cheng)度(du)進行綜(zong)合分析和(he)評(ping)價，確定客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)等級和(he)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)限度(du)。對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)考核(he)與評(ping)估(gu)(gu)體系主要(yao)是(shi)通(tong)過(guo)(guo)5C 評(ping)估(gu)(gu)，包括客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)品行(Character) 、資金實力(li)(li)(Capital) 、經營(ying)能(neng)(neng)力(li)(li)(Capacity) 、是(shi)否有抵押(ya)(Collateral) 和(he)條件(Condition) 五個方(fang)面(mian)。定期(qi)(qi)對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)5C 進行評(ping)估(gu)(gu)打分，按由高至低(di)(di)評(ping)出若干個信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)等級，根據(ju)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)等級，給予相(xiang)(xiang)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)。對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)于(yu)(yu)初次合作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)，第一次均不享(xiang)(xiang)受公司的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)政(zheng)策(ce)，只有在(zai)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)等級的(de)(de)(de)(de)(de)(de)評(ping)定中(zhong)留下良(liang)好(hao)(hao)(hao)記錄(lu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)，才(cai)能(neng)(neng)享(xiang)(xiang)有相(xiang)(xiang)應等級的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)資格。記錄(lu)越(yue)良(liang)好(hao)(hao)(hao)，賒銷(xiao)就(jiu)越(yue)大(da)，信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)期(qi)(qi)限也就(jiu)越(yue)長。 2. 選(xuan)擇(ze)適宜(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)(jie)算(suan)(suan)方(fang)式(shi)(shi)(shi)。對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)于(yu)(yu)大(da)多(duo)數的(de)(de)(de)(de)(de)(de)中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)來(lai)(lai)說(shuo)，往(wang)(wang)往(wang)(wang)寧愿(yuan)冒客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)違約的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)風(feng)險，也不愿(yuan)喪失擴大(da)銷(xiao)售的(de)(de)(de)(de)(de)(de)可(ke)(ke)能(neng)(neng)，這是(shi)許(xu)多(duo)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)成長過(guo)(guo)程(cheng)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)特性。這樣，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)就(jiu)必須通(tong)過(guo)(guo)其(qi)他手(shou)段來(lai)(lai)控(kong)制與防(fang)范信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)風(feng)險，其(qi)中(zhong)，依據(ju)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)水平采(cai)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)適宜(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)(jie)算(suan)(suan)方(fang)式(shi)(shi)(shi)，即為(wei)一種(zhong)(zhong)有效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)手(shou)段。如果客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)度(du)較低(di)(di)，就(jiu)應采(cai)取(qu)(qu)安全性高、風(feng)險性小(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)(jie)算(suan)(suan)方(fang)式(shi)(shi)(shi)。如預收(shou)貨款(kuan)銷(xiao)售、銀行匯票、本票、匯兌(dui)、支票結(jie)(jie)算(suan)(suan)方(fang)式(shi)(shi)(shi)等。如果客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)度(du)較高，就(jiu)可(ke)(ke)以采(cai)取(qu)(qu)風(feng)險比較大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)(jie)算(suan)(suan)方(fang)式(shi)(shi)(shi)，以吸引客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)。如委(wei)托收(shou)款(kuan)、托收(shou)承付、商業(ye)(ye)(ye)(ye)匯票和(he)分期(qi)(qi)收(shou)款(kuan)銷(xiao)售等。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應根據(ju)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)盈(ying)利能(neng)(neng)力(li)(li)、償債(zhai)能(neng)(neng)力(li)(li)和(he)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)狀況，選(xuan)擇(ze)相(xiang)(xiang)宜(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)(jie)算(suan)(suan)方(fang)式(shi)(shi)(shi)，簡單地說(shuo)就(jiu)是(shi):盈(ying)利能(neng)(neng)力(li)(li)和(he)償債(zhai)能(neng)(neng)力(li)(li)強(qiang)(qiang)、信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)狀況好(hao)(hao)(hao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)，可(ke)(ke)以選(xuan)擇(ze)風(feng)險較大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)(jie)算(suan)(suan)方(fang)式(shi)(shi)(shi)，這樣有利于(yu)(yu)購(gou)銷(xiao)雙方(fang)建(jian)立起一種(zhong)(zhong)相(xiang)(xiang)互信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)任的(de)(de)(de)(de)(de)(de)伙伴關系，擴大(da)銷(xiao)售網絡，提(ti)高競爭能(neng)(neng)力(li)(li);反之，對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)于(yu)(yu)情況不熟悉的(de)(de)(de)(de)(de)(de)新(xin)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)及(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)狀況較差(cha)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)，則應選(xuan)擇(ze)風(feng)險比較小(xiao)、約束能(neng)(neng)力(li)(li)強(qiang)(qiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)(jie)算(suan)(suan)方(fang)式(shi)(shi)(shi)。

3. 依據企(qi)業(ye)現狀選擇寬嚴適度(du)的(de)信(xin)用(yong)政(zheng)策。一般而(er)言(yan)，以下情況可考慮(lv)采用(yong)寬松的(de)信(xin)用(yong)政(zheng)策:企(qi)業(ye)的(de)庫存過大;產(chan)品(pin)(pin)(pin)即(ji)將(jiang)過期;開拓新的(de)市(shi)場(chang);推廣新的(de)產(chan)品(pin)(pin)(pin);市(shi)場(chang)競(jing)爭過于激烈;法制環境良好等。以下情況可考慮(lv)采用(yong)嚴格(ge)的(de)信(xin)用(yong)政(zheng)策:產(chan)品(pin)(pin)(pin)供(gong)不應(ying)求;市(shi)場(chang)需求強勁;客戶的(de)特(te)殊規格(ge)產(chan)品(pin)(pin)(pin);生產(chan)周(zhou)期長(chang)或成本高(gao)的(de)產(chan)品(pin)(pin)(pin);微利的(de)產(chan)品(pin)(pin)(pin);法制環境惡(e)劣等。

(二) 做好事中控制:控制營(ying)銷信(xin)用風險(xian)的重點(dian)環節(jie)

1. 制(zhi)定(ding)合理的現(xian)金折扣及(ji)信用期(qi)(qi)限。在(zai)企業營銷過程中風險控制(zhi)主(zhu)要是通(tong)過給(gei)予現(xian)金折扣以及(ji)改變信用期(qi)(qi)限來實現(xian)的。現(xian)金折扣是債權人為(wei)了鼓(gu)勵債務人提(ti)前付款而(er)給(gei)予債務人低(di)于發(fa)票價格(ge)的優惠，包括折扣期(qi)(qi)限和折扣率。關于信用期(qi)(qi)與(yu)(yu)現(xian)金折扣的決策分(fen)析，企業可以采用差(cha)量分(fen)析法。即(ji)計算方案(an)改變所引起的差(cha)量收入與(yu)(yu)差(cha)量成本，以計算差(cha)量收益。如果(guo)差(cha)量收益為(wei)正，則方案(an)改變是有益的。

2. 加強對應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)跟蹤管(guan)理，制(zhi)定(ding)正確的(de)收(shou)(shou)款(kuan)策(ce)略。企業(ye)發生應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)，就應(ying)制(zhi)定(ding)出正確的(de)收(shou)(shou)賬政(zheng)策(ce)，積極組織催(cui)收(shou)(shou)。企業(ye)制(zhi)定(ding)收(shou)(shou)款(kuan)政(zheng)策(ce)應(ying)是十分謹慎的(de)，掌(zhang)握(wo)好寬嚴(yan)程(cheng)度(du)，如(ru)制(zhi)定(ding)的(de)收(shou)(shou)款(kuan)政(zheng)策(ce)過寬，會(hui)導致逾(yu)期未(wei)(wei)付貨款(kuan)的(de)顧客拖延時間更(geng)長，對企業(ye)不利;收(shou)(shou)款(kuan)政(zheng)策(ce)過嚴(yan)，催(cui)收(shou)(shou)過急(ji)，又可(ke)能傷害無意(yi)拖欠(qian)的(de)顧客，影響(xiang)企業(ye)未(wei)(wei)來的(de)銷售和利潤。企業(ye)在進行應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)風險(xian)控制(zhi)的(de)同時，將增加收(shou)(shou)賬的(de)次數也增加收(shou)(shou)賬費用(yong)，而應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)平均回收(shou)(shou)天(tian)數和壞賬損失比率將減少。

因此，企業(ye)要根(gen)據收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)費用、壞賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)(sun)失、應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)平均收(shou)回天數三者關(guan)系，制定收(shou)款策略，始終把握一個原則，就(jiu)是所花費的(de)(de)收(shou)款費用必須小(xiao)于回收(shou)的(de)(de)應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)得益金(jin)額(e)，即(ji)小(xiao)于壞帳(zhang)損(sun)(sun)失和機會(hui)成本的(de)(de)減(jian)少數。

3. 提取(qu)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)。壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)是(shi)(shi)指(zhi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)無(wu)法(fa)收回或收回的(de)(de)(de)可能(neng)性(xing)極小的(de)(de)(de)應(ying)收款項，由(you)于發(fa)生壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)而產生的(de)(de)(de)損(sun)失稱(cheng)為(wei)(wei)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失。提取(qu)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)，是(shi)(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)防范(fan)應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款風險，消化壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失的(de)(de)(de)一個有(you)效(xiao)措(cuo)施(shi)，是(shi)(shi)穩(wen)健性(xing)原則在應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款管理(li)中(zhong)的(de)(de)(de)應(ying)用(yong)。它要求企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在發(fa)生賒銷行為(wei)(wei)時(shi)(shi)就考(kao)慮可能(neng)的(de)(de)(de)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)，并采取(qu)一定的(de)(de)(de)方法(fa)，按(an)(an)一定比例從有(you)關費用(yong)中(zhong)計(ji)(ji)(ji)提。表面(mian)上看，提取(qu)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)金增加(jia)(jia)了企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)費用(yong)，影響了企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)效(xiao)益，但(dan)它能(neng)夠分解壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損(sun)失，以保證企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)生產經(jing)營活動的(de)(de)(de)正常進(jin)行。反之，如果(guo)不(bu)提或少提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)金， ，會(hui)削弱企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)抵御風險的(de)(de)(de)能(neng)力。根據我國現行企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)財務制度(du)(du)規定，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)可以在年度(du)(du)終了時(shi)(shi)，按(an)(an)照年末應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款余額的(de)(de)(de)3 ‰～5 ‰計(ji)(ji)(ji)提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)金，計(ji)(ji)(ji)入管理(li)費用(yong)，提取(qu)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)。有(you)些(xie)(xie)中(zhong)小企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)對壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)金制度(du)(du)的(de)(de)(de)認(ren)識不(bu)夠，認(ren)為(wei)(wei)計(ji)(ji)(ji)提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)很麻煩(fan)，既不(bu)計(ji)(ji)(ji)提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)，也不(bu)對壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)進(jin)行核銷，更重要的(de)(de)(de)是(shi)(shi)計(ji)(ji)(ji)提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)會(hui)減少企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)當期(qi)的(de)(de)(de)利(li)潤，有(you)些(xie)(xie)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)領(ling)導為(wei)(wei)了顯示(shi)其在職時(shi)(shi)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)績，不(bu)愿讓會(hui)計(ji)(ji)(ji)人員計(ji)(ji)(ji)提壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)(bei)(bei)，這(zhe)樣在無(wu)形中(zhong)加(jia)(jia)大了企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)總額。

(三) 強化事(shi)后追討:降(jiang)低營銷信用風(feng)險(xian)的(de)補救措施

1. 未(wei)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)催收(shou)(shou)。未(wei)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)是指在(zai)雙方約(yue)定的(de)(de)、合同(tong)規定的(de)(de)時期(qi)內未(wei)收(shou)(shou)回(hui)的(de)(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)。針于(yu)這(zhe)部分款(kuan)(kuan)項(xiang)進行的(de)(de)催收(shou)(shou)屬于(yu)早期(qi)催收(shou)(shou)。對超過約(yue)定期(qi)限(xian)尚未(wei)收(shou)(shou)回(hui)的(de)(de)應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)，根據不同(tong)的(de)(de)情況可以采取(qu)如下清收(shou)(shou)方法:第(di)一(yi)，派業務人(ren)(ren)員直接(jie)去催收(shou)(shou);第(di)二，信函(han)通知、電報電話傳真催收(shou)(shou);第(di)三，給予優(you)惠(hui)條件;第(di)四，從(cong)債(zhai)(zhai)務人(ren)(ren)那里取(qu)得一(yi)定的(de)(de)有(you)價值的(de)(de)貨(huo)物，折價抵償其債(zhai)(zhai)務;第(di)五，由債(zhai)(zhai)務人(ren)(ren)劃出一(yi)部分應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)給債(zhai)(zhai)權人(ren)(ren)以抵償自(zi)身的(de)(de)債(zhai)(zhai)務，但(dan)這(zhe)部分應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)必(bi)須是債(zhai)(zhai)權人(ren)(ren)愿意接(jie)受(shou)的(de)(de);第(di)六，爭取(qu)債(zhai)(zhai)轉股，將應收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)轉為對債(zhai)(zhai)務人(ren)(ren)的(de)(de)投資;第(di)七，向法院起訴要求債(zhai)(zhai)務人(ren)(ren)償還債(zhai)(zhai)務;第(di)八，委托討債(zhai)(zhai)公司去催收(shou)(shou)。

2. 拖(tuo)欠(qian)(qian)(qian)款清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)。拖(tuo)欠(qian)(qian)(qian)款是(shi)指未收(shou)(shou)款未能如(ru)期收(shou)(shou)回(hui)，即(ji)早期催收(shou)(shou)失敗所轉(zhuan)成(cheng)的款項，清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)就是(shi)清(qing)(qing)(qing)理欠(qian)(qian)(qian)款，是(shi)發生長期拖(tuo)欠(qian)(qian)(qian)的情況(kuang)下(xia)所運用(yong)的一(yi)種(zhong)補救措(cuo)施。在(zai)這(zhe)個階段就需(xu)要(yao)(yao)有專(zhuan)門的清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)人(ren)員在(zai)外追蹤貨(huo)(huo)款，但是(shi)，這(zhe)種(zhong)清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)是(shi)一(yi)種(zhong)事后措(cuo)施，往(wang)往(wang)收(shou)(shou)效甚微，也會增加企業對(dui)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款回(hui)收(shou)(shou)的成(cheng)本。不(bu)過(guo)如(ru)果(guo)實施得(de)好的話，對(dui)企業來(lai)說也會是(shi)一(yi)線希望(wang)。拖(tuo)欠(qian)(qian)(qian)款清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)要(yao)(yao)實行“劃(hua)片分類、分片包干”的清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)方式，債(zhai)(zhai)權不(bu)滿一(yi)年(nian)的，實行“誰銷(xiao)售，誰清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)”的原則(ze)。其次，要(yao)(yao)采(cai)(cai)取適應(ying)的清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)手段，包括(kuo)發送“催款通知書”或“法(fa)律顧問意見(jian)書”、簽(qian)訂“還款協(xie)議”或簽(qian)訂公(gong)證還款協(xie)議、分年(nian)限采(cai)(cai)用(yong)現金比(bi)例折(zhe)扣實現債(zhai)(zhai)權、貨(huo)(huo)物抵款、訴諸法(fa)律、組合清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)(即(ji)把有“三角債(zhai)(zhai)”牽連的企業連在(zai)一(yi)起解開債(zhai)(zhai)務鏈(lian)) 。最后，還要(yao)(yao)注意清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)的激勵，實行積極(ji)的清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)政策，對(dui)專(zhuan)職清(qing)(qing)(qing)欠(qian)(qian)(qian)人(ren)員采(cai)(cai)取按比(bi)例提成(cheng)或進(jin)行獎勵的措(cuo)施。

3. 呆壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理。國(guo)際上(shang)對(dui)應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)兩年以(yi)(yi)(yi)(yi)上(shang)視為(wei)(wei)完全(quan)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)，一(yi)年以(yi)(yi)(yi)(yi)上(shang)以(yi)(yi)(yi)(yi)50 %計算(suan)為(wei)(wei)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)。按(an)照我國(guo)有(you)關規定，企業應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)符合(he)下列(lie)條件(jian)之一(yi)的(de)(de)(de)(de)，應(ying)確認為(wei)(wei)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang): ①因債(zhai)(zhai)務(wu)人死亡(wang)，以(yi)(yi)(yi)(yi)其遺(yi)產(chan)清(qing)(qing)償后仍(reng)然(ran)無法(fa)(fa)收回(hui)。②因債(zhai)(zhai)務(wu)人破(po)(po)產(chan)，以(yi)(yi)(yi)(yi)其破(po)(po)產(chan)財(cai)產(chan)清(qing)(qing)償后仍(reng)然(ran)無法(fa)(fa)收回(hui)。③債(zhai)(zhai)務(wu)人較長時期內(nei)(如超(chao)過3 年) 未履行償債(zhai)(zhai)義務(wu)，并有(you)足夠(gou)的(de)(de)(de)(de)證據表明無法(fa)(fa)收回(hui)或收回(hui)的(de)(de)(de)(de)可(ke)能性極小。呆壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理主(zhu)要(yao)由(you)銷售部負責，對(dui)需要(yao)采(cai)取法(fa)(fa)律程序處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理的(de)(de)(de)(de)由(you)公司(si)另以(yi)(yi)(yi)(yi)專案研究處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理;進入(ru)法(fa)(fa)律程序處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理之前，應(ying)按(an)照呆壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理，處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理后未有(you)結果且(qie)認為(wei)(wei)有(you)依(yi)法(fa)(fa)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理的(de)(de)(de)(de)必要(yao)，再移(yi)送公司(si)依(yi)法(fa)(fa)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理。對(dui)已經形成(cheng)的(de)(de)(de)(de)呆賬(zhang)(zhang)(zhang)，在移(yi)送公司(si)依(yi)法(fa)(fa)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)理前，可(ke)以(yi)(yi)(yi)(yi)采(cai)用(yong)以(yi)(yi)(yi)(yi)物抵債(zhai)(zhai)、債(zhai)(zhai)務(wu)重組、應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)出讓等(deng)形式加以(yi)(yi)(yi)(yi)處(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)置(zhi)。

參考文獻

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篇6

關(guan)鍵詞：做好 企業 法(fa)律 清欠

隨著經濟的發(fa)展，企(qi)業(ye)間債權債務(wu)糾紛不斷出現，究其原(yuan)(yuan)因(yin)既有國(guo)家信(xin)用(yong)體系不健全、部(bu)分企(qi)業(ye)信(xin)用(yong)缺失的原(yuan)(yuan)因(yin)，也有企(qi)業(ye)管(guan)理者沒有樹立(li)資金為中心(xin)的觀(guan)念“重銷售、輕回款”，法律(lv)風險意識(shi)不足等自身原(yuan)(yuan)因(yin)遭受損失。企(qi)業(ye)如(ru)果(guo)能充(chong)分運用(yong)法律(lv)手(shou)段加強應收賬款管(guan)理，就能做到未(wei)雨(yu)綢繆，最大限度(du)降低(di)壞賬風險。

一、企業應(ying)收賬款管理(li)中存在的(de)問題(ti)

（一(yi)）重銷售輕(qing)回款

應收(shou)賬款是一把雙(shuang)刃劍(jian)，在給予客戶賒銷(xiao)帶(dai)來經濟規模增長(chang)的(de)同時(shi)(shi)，也給企業帶(dai)來了巨大的(de)資金(jin)壓(ya)力。部(bu)分企業注重舞活(huo)銷(xiao)售這個龍頭，沒(mei)有樹(shu)立資金(jin)時(shi)(shi)間(jian)價(jia)值(zhi)的(de)觀念，忽視了貨款的(de)回收(shou)，銷(xiao)售業績與欠款規模“雙(shuang)增長(chang)”，貨款回收(shou)、資金(jin)管理壓(ya)力與日(ri)俱增，流動資金(jin)長(chang)期(qi)占壓(ya)，相當一部(bu)分資金(jin)已經形成了損失。

（二）法律(lv)維權(quan)意識淡薄

多數(shu)企業(ye)盡管在應收賬款清理(li)上采(cai)取(qu)了各種(zhong)方法(fa)，由于沒(mei)有專(zhuan)門(men)的法(fa)律(lv)(lv)(lv)部門(men)或企業(ye)法(fa)律(lv)(lv)(lv)顧問，對(dui)相關法(fa)律(lv)(lv)(lv)了解甚少，出現(xian)糾紛時(shi)臨(lin)時(shi)聘請律(lv)(lv)(lv)師應急，難以收集齊全有利的證據或支撐條(tiao)件。考慮到訴(su)訟(song)(song)難度和(he)成本，導致出現(xian)貨款糾紛時(shi)，私下(xia)協商解決(jue)的多，而采(cai)取(qu)仲裁、訴(su)訟(song)(song)等(deng)法(fa)律(lv)(lv)(lv)救濟手(shou)段(duan)的少，或雖采(cai)取(qu)訴(su)訟(song)(song)手(shou)段(duan)勝訴(su)而無法(fa)執行，形成了大量(liang)的呆賬、壞賬等(deng)不良資(zi)產。

（三）日常管理基礎差

部(bu)分企業(ye)沒(mei)有(you)健全的應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管理(li)臺賬(zhang)(zhang)，對賬(zhang)(zhang)齡、性(xing)質、責任人(ren)、合(he)同約定付款(kuan)(kuan)期等(deng)信息沒(mei)有(you)及時(shi)登記；未能建立(li)定期對賬(zhang)(zhang)函證制度，導致部(bu)分貨款(kuan)(kuan)超過訴訟時(shi)效；只(zhi)關注(zhu)數(shu)額較大欠款(kuan)(kuan)，忽視(shi)數(shu)額相(xiang)對較小(xiao)欠款(kuan)(kuan)；部(bu)分欠款(kuan)(kuan)符合(he)超三年、債務人(ren)破產等(deng)條(tiao)件，財務上計提(ti)壞賬(zhang)(zhang)準備金予(yu)以沖銷，賬(zhang)(zhang)務處理(li)不等(deng)于債權消滅，企業(ye)淡化了催(cui)款(kuan)(kuan)意識。

（四）銷售考核未能與回(hui)款掛鉤(gou)

銷(xiao)售(shou)人員在簽(qian)訂合同訂單(dan)時(shi)，未能對客戶資(zi)信、經營情況、主體資(zi)格等(deng)信息進行(xing)審(shen)查，合同條款約定(ding)不明確(que)，為日后(hou)應(ying)收貨(huo)款回收埋下了隱患；貨(huo)物發出后(hou)，企(qi)業(ye)不能及時(shi)催收貨(huo)款；銷(xiao)售(shou)獎勵提(ti)成僅與銷(xiao)售(shou)業(ye)績(ji)掛鉤等(deng)，造成大量資(zi)金(jin)沉淀。

（五(wu)）應(ying)收賬款責(ze)任部門(men)不清

部分(fen)企業(ye)把應收(shou)賬款清(qing)(qing)收(shou)責(ze)任(ren)放在財務(wu)部門，認為財務(wu)部門收(shou)款理(li)所當(dang)然；部分(fen)企業(ye)把清(qing)(qing)欠(qian)責(ze)任(ren)放在銷(xiao)售(shou)部門，主張“誰(shui)銷(xiao)售(shou)、誰(shui)清(qing)(qing)收(shou)”。存在的(de)問題是由于財務(wu)人員沒有參與合同簽(qian)訂與執行，對銷(xiao)售(shou)業(ye)務(wu)不(bu)熟悉(xi)，出現售(shou)后服務(wu)、質量糾紛等問題時，不(bu)能(neng)較好地與客戶溝通，導致不(bu)能(neng)及時回款。

二、做好法律清欠工作的對策

法律清(qing)欠(qian)(qian)是(shi)指債權企業針對(dui)不同的欠(qian)(qian)款(kuan)客戶，根據國家(jia)法律法規，運用各種法律手段，多(duo)措并舉清(qing)收欠(qian)(qian)款(kuan)，確(que)保企業財產安全(quan)。

（一）增強企業法律意(yi)識(shi)

建立員工培(pei)訓制(zhi)度，普及合(he)同法律(lv)(lv)(lv)知識(shi)和(he)常識(shi)，提高(gao)企業整體素質，讓管(guan)(guan)理者和(he)員工樹(shu)立法律(lv)(lv)(lv)意(yi)識(shi)、市場意(yi)識(shi)、契約意(yi)識(shi)，在開展經營(ying)業務時，嚴(yan)格按(an)照法律(lv)(lv)(lv)規定或合(he)同約定有(you)效行使權利、履行義務，學會運用(yong)(yong)法律(lv)(lv)(lv)武(wu)器(qi)做(zuo)好清欠工作。實現(xian)依法經營(ying)、強(qiang)化內部管(guan)(guan)理，運用(yong)(yong)法律(lv)(lv)(lv)手段化解經營(ying)管(guan)(guan)理風(feng)險。

（二）建立(li)企業法律顧(gu)問制度

成立專門的(de)企(qi)業(ye)法(fa)律(lv)部門，建立科學、規范的(de)企(qi)業(ye)法(fa)律(lv)顧問(wen)制度(du)，全(quan)(quan)過(guo)程(cheng)、全(quan)(quan)方(fang)位(wei)參(can)與(yu)企(qi)業(ye)經營(ying)管(guan)(guan)理，建立重(zhong)大合同(tong)、事項(xiang)法(fa)律(lv)顧問(wen)聯簽制度(du)，重(zhong)大事項(xiang)、決策出具(ju)法(fa)律(lv)風(feng)險意見書，參(can)與(yu)日常合同(tong)事務的(de)管(guan)(guan)理，參(can)與(yu)起草(cao)公司的(de)內部規章(zhang)制度(du)；對公司員工(gong)進行法(fa)制宣傳教育；負責與(yu)企(qi)業(ye)外聘律(lv)師的(de)聯絡工(gong)作、仲裁事務等。堅持以事前防(fang)范為主，減少法(fa)律(lv)糾紛避免出現損失，防(fang)范法(fa)律(lv)風(feng)險，發(fa)揮法(fa)律(lv)風(feng)險防(fang)控在企(qi)業(ye)管(guan)(guan)理中的(de)作用。

（三）做好事前(qian)源頭控制

建立健全合(he)(he)同(tong)(tong)管(guan)理(li)制度，嚴格合(he)(he)同(tong)(tong)審(shen)(shen)查(cha)流程。對(dui)客(ke)戶(hu)進行資信評級(ji)，審(shen)(shen)查(cha)主體資格、經營狀(zhuang)況、償債能(neng)力；從(cong)合(he)(he)同(tong)(tong)項目(mu)的(de)計劃性(xing)、內容(rong)合(he)(he)法性(xing)、條(tiao)款(kuan)完備性(xing)、用語規(gui)范性(xing)、履行可行性(xing)等“五性(xing)”審(shen)(shen)查(cha)，切實履行職(zhi)守，認(ren)真(zhen)、全面、細致審(shen)(shen)查(cha)各類合(he)(he)同(tong)(tong)，嚴把住(zhu)合(he)(he)同(tong)(tong)審(shen)(shen)查(cha)關。在合(he)(he)同(tong)(tong)條(tiao)款(kuan)中明確約(yue)定付(fu)款(kuan)條(tiao)件及結(jie)算(suan)方式、期限，違約(yue)條(tiao)款(kuan)等，督促(cu)客(ke)戶(hu)及時足(zu)額(e)還款(kuan)。盡量采取現款(kuan)交易形式，見款(kuan)發貨，對(dui)于賒(she)銷(xiao)業務能(neng)采取擔(dan)保措施的(de)，要(yao)盡可能(neng)要(yao)求對(dui)方提供擔(dan)保，最大限度降(jiang)低風險(xian)。做到居安思危，未雨綢繆。

（四）做好事(shi)中(zhong)過程管理

欠款(kuan)發(fa)(fa)生(sheng)后(hou)，要及時關注(zhu)債務方(fang)的經(jing)營狀(zhuang)況，一旦發(fa)(fa)現對方(fang)經(jing)營狀(zhuang)況惡(e)化，或者出現轉移財(cai)產、抽(chou)逃(tao)資金，喪(sang)失償還能力等情況時，要采取(qu)(qu)必要的應對措施(shi)(shi)。采取(qu)(qu)定(ding)期(qi)函證、措施(shi)(shi)等措施(shi)(shi)，在(zai)法律規定(ding)的期(qi)限內主張(zhang)自己的權利，確(que)保貨款(kuan)訴訟時效。

（五）采(cai)取多種措施積極應(ying)對(dui)

企業(ye)(ye)出(chu)(chu)現應(ying)收(shou)欠款(kuan)(kuan)不能(neng)(neng)按時(shi)(shi)(shi)收(shou)回時(shi)(shi)(shi)，要(yao)積極應(ying)對(dui)區分不同的(de)情況采取訴(su)(su)(su)(su)訟(song)(song)手(shou)段(duan)和非(fei)(fei)訴(su)(su)(su)(su)訟(song)(song)手(shou)段(duan)催收(shou)貨款(kuan)(kuan)，綜合考(kao)慮(lv)回款(kuan)(kuan)收(shou)益與成本之間的(de)關系(xi)(xi)(xi)，選擇恰當的(de)措施(shi)(shi)。非(fei)(fei)訴(su)(su)(su)(su)訟(song)(song)手(shou)段(duan)主要(yao)有(you)：直接催收(shou)、債權(quan)債務(wu)行(xing)使抵(di)銷(xiao)權(quan)、以資(zi)抵(di)債、發律師函、仲裁、申請(qing)支(zhi)付令等，在對(dui)方因經(jing)營暫(zan)時(shi)(shi)(shi)困難(nan)而不能(neng)(neng)及(ji)時(shi)(shi)(shi)付款(kuan)(kuan)時(shi)(shi)(shi)，為(wei)維(wei)系(xi)(xi)(xi)雙方合作(zuo)(zuo)關系(xi)(xi)(xi)時(shi)(shi)(shi)，非(fei)(fei)訴(su)(su)(su)(su)訟(song)(song)方式是(shi)清欠工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)首選。訴(su)(su)(su)(su)訟(song)(song)方式是(shi)企業(ye)(ye)清償債權(quan)的(de)主要(yao)方式，在債務(wu)人惡意拖欠或(huo)出(chu)(chu)現財務(wu)狀況危機債務(wu)不能(neng)(neng)支(zhi)付時(shi)(shi)(shi)，企業(ye)(ye)在權(quan)衡利(li)弊后作(zuo)(zuo)出(chu)(chu)訴(su)(su)(su)(su)訟(song)(song)決定(ding)，要(yao)在訴(su)(su)(su)(su)前要(yao)做(zuo)好調查取證工(gong)作(zuo)(zuo)，制定(ding)周密詳細(xi)的(de)訴(su)(su)(su)(su)訟(song)(song)方案，必要(yao)時(shi)(shi)(shi)采取訴(su)(su)(su)(su)前保全措施(shi)(shi)，確保訴(su)(su)(su)(su)訟(song)(song)效(xiao)(xiao)果；建立訴(su)(su)(su)(su)訟(song)(song)效(xiao)(xiao)益預(yu)測機制，對(dui)訴(su)(su)(su)(su)訟(song)(song)效(xiao)(xiao)果進行(xing)預(yu)測、評估，做(zuo)到知己知彼、有(you)的(de)放(fang)矢；注意運(yun)用(yong)各種法律手(shou)段(duan)提(ti)高執行(xing)效(xiao)(xiao)果。

篇7

關鍵詞：資金管理；破解策(ce)略

一、當前企業資金(jin)管理(li)中存在的(de)主要問(wen)題

1　融資遇(yu)政策(ce)瓶頸

自今年(nian)(nian)年(nian)(nian)初以來，隨著國(guo)家宏觀(guan)調(diao)控政策的(de)(de)加(jia)強，緊縮性貨(huo)幣政策的(de)(de)實施，越(yue)多越(yue)多的(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)感(gan)受到不斷增加(jia)的(de)(de)信貸壓力，融(rong)(rong)(rong)資(zi)難(nan)(nan)與勞動力成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)上升(sheng)、原材料(liao)價格上漲、人民幣升(sheng)值(zhi)一(yi)起(qi)，成(cheng)(cheng)為(wei)(wei)了(le)困(kun)擾國(guo)內企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)尤其(qi)是中小企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)四大(da)(da)(da)難(nan)(nan)題。從(cong)目(mu)前(qian)來看，非(fei)(fei)(fei)國(guo)有(you)(you)(you)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)較之國(guo)有(you)(you)(you)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)融(rong)(rong)(rong)資(zi)處境更(geng)為(wei)(wei)糟糕(gao)，融(rong)(rong)(rong)資(zi)難(nan)(nan)、難(nan)(nan)融(rong)(rong)(rong)資(zi)問題更(geng)為(wei)(wei)明顯(xian)，這(zhe)一(yi)方面是由于(yu)大(da)(da)(da)部分非(fei)(fei)(fei)國(guo)有(you)(you)(you)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)發(fa)展時間較短、資(zi)本(ben)(ben)積累較少，很難(nan)(nan)跨越(yue)各商(shang)業(ye)(ye)銀行所(suo)規定的(de)(de)信貸高(gao)門檻，較為(wei)(wei)嚴格的(de)(de)審批(pi)環(huan)節及信用審查大(da)(da)(da)大(da)(da)(da)降低(di)(di)了(le)非(fei)(fei)(fei)國(guo)有(you)(you)(you)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)授信額(e)度，且在同等條(tiao)件下融(rong)(rong)(rong)資(zi)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)也較高(gao)；另一(yi)方面，在2009年(nian)(nian)10月創(chuang)業(ye)(ye)板推(tui)出(chu)以前(qian)，中小企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)權(quan)益融(rong)(rong)(rong)資(zi)較難(nan)(nan)實現；而在創(chuang)業(ye)(ye)板推(tui)出(chu)之后，其(qi)二(er)板市(shi)(shi)場的(de)(de)上市(shi)(shi)門檻雖有(you)(you)(you)所(suo)降低(di)(di)，但由于(yu)風險的(de)(de)加(jia)大(da)(da)(da)，其(qi)監管(guan)條(tiao)件較之主板市(shi)(shi)場更(geng)為(wei)(wei)嚴格，且所(suo)針對的(de)(de)也僅為(wei)(wei)孵(fu)化科技型、成(cheng)(cheng)長型企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)群體。

2　資金鏈壓力較(jiao)大

從非國有(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)公司治(zhi)理結構來(lai)(lai)看(kan)，較(jiao)為(wei)簡單的(de)組織體系保證了(le)其(qi)(qi)管理的(de)高(gao)效(xiao)、靈活，勇于(yu)(yu)(yu)創新、富于(yu)(yu)(yu)進(jin)取的(de)理念(nian)賦予了(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可(ke)持續發展的(de)動力(li)(li)，而這正是民營、集體經濟(ji)的(de)活力(li)(li)所(suo)在。在利(li)(li)潤最大(da)化(hua)目(mu)(mu)標(biao)的(de)趨(qu)引下，越來(lai)(lai)越多的(de)非國有(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)開(kai)始實(shi)施(shi)跨區域、跨行業(ye)(ye)(ye)經營，其(qi)(qi)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)鏈(lian)壓(ya)力(li)(li)由此(ci)(ci)也逐漸(jian)加大(da)，資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)風(feng)險(xian)開(kai)始顯現(xian)；就通信工程企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)而言(yan)，由于(yu)(yu)(yu)其(qi)(qi)所(suo)投資(zi)(zi)(zi)(zi)項目(mu)(mu)一般為(wei)固定資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)類投資(zi)(zi)(zi)(zi)，在建工程所(suo)占比例較(jiao)高(gao)，投資(zi)(zi)(zi)(zi)回收(shou)期(qi)較(jiao)長，因此(ci)(ci)對(dui)(dui)于(yu)(yu)(yu)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)需求也較(jiao)大(da)，短時期(qi)內較(jiao)低的(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)周轉率會對(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)形成較(jiao)大(da)的(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)壓(ya)力(li)(li)。與(yu)此(ci)(ci)同時，受傳統理財觀念(nian)影(ying)響，許多中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)目(mu)(mu)前所(suo)實(shi)施(shi)的(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)管理與(yu)營運(yun)策略過(guo)于(yu)(yu)(yu)保守，下屬單位(wei)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)沉淀與(yu)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)不足現(xian)象時常(chang)同時出現(xian)，缺乏對(dui)(dui)其(qi)(qi)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)進(jin)行有(you)效(xiao)的(de)配(pei)置，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)無(wu)法在各單位(wei)之間(jian)進(jin)行合(he)理流動，從而也制約(yue)了(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)利(li)(li)潤與(yu)價值最大(da)化(hua)目(mu)(mu)標(biao)的(de)實(shi)現(xian)。

3　應收賬款回收難

從目(mu)前來看，隨著(zhu)通(tong)信工(gong)(gong)程(cheng)市場競爭的(de)(de)(de)日(ri)益加劇，業(ye)(ye)(ye)內(nei)各企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)出于(yu)(yu)拓展(zhan)市場、得發展(zhan)空間(jian)的(de)(de)(de)需要，常(chang)(chang)常(chang)(chang)采取適度或較為(wei)激進的(de)(de)(de)賒銷策略，這(zhe)也(ye)符合企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可持續性發展(zhan)的(de)(de)(de)要求。但是，這(zhe)種環境(jing)也(ye)會使(shi)(shi)某些(xie)招標人(ren)對于(yu)(yu)較大(da)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)項目(mu)在(zai)(zai)招標時往往將投標人(ren)是否可以墊(dian)資(zi)施工(gong)(gong)作(zuo)為(wei)其(qi)重要的(de)(de)(de)中(zhong)標條(tiao)件之一(yi)(yi)，在(zai)(zai)合同條(tiao)款(kuan)中(zhong)常(chang)(chang)常(chang)(chang)要求施工(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)給予一(yi)(yi)定程(cheng)度的(de)(de)(de)墊(dian)資(zi)，而某些(xie)個別(bie)項目(mu)甚至要求投標人(ren)墊(dian)資(zi)至主(zhu)體結(jie)構完工(gong)(gong)后才(cai)開始支(zhi)付工(gong)(gong)程(cheng)款(kuan)，由此(ci)便(bian)會使(shi)(shi)施工(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)處(chu)于(yu)(yu)兩難的(de)(de)(de)境(jing)地，從而也(ye)為(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)形成留下了(le)根(gen)源。而從通(tong)信工(gong)(gong)程(cheng)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)自身(shen)來說，對于(yu)(yu)應(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)控(kong)制不(bu)力(li)、迫討不(bu)力(li)也(ye)是誘發其(qi)壞(huai)賬風險的(de)(de)(de)另(ling)一(yi)(yi)重要因(yin)素，傳統以催(cui)收(shou)為(wei)主(zhu)的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬款(kuan)管理方(fang)式已不(bu)適合現實(shi)情況，同時也(ye)缺乏對金(jin)融工(gong)(gong)具的(de)(de)(de)使(shi)(shi)用。長遠來看，應(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)存在(zai)(zai)必(bi)然會占用企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)金(jin)，也(ye)降低了(le)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)利(li)潤的(de)(de)(de)質量(liang)。

二、對企業現(xian)存資(zi)金管理難(nan)題的相關破解

1　積極(ji)拓展(zhan)融資(zi)渠(qu)道

針對當前中(zhong)小(xiao)(xiao)企業(ye)的(de)融(rong)資窘境，各(ge)省市(shi)都在(zai)積極出(chu)(chu)臺各(ge)種政策、措施予以破解，而這其中(zhong)又以浙江省最為顯著。實(shi)際上，近年來浙江中(zhong)小(xiao)(xiao)企業(ye)的(de)金(jin)(jin)融(rong)創新步伐是很(hen)大的(de)；例(li)如，在(zai)國(guo)有控(kong)股和(he)商業(ye)銀行方(fang)面(mian)，進一步建立健(jian)全了(le)為中(zhong)小(xiao)(xiao)企業(ye)服(fu)務的(de)金(jin)(jin)融(rong)網絡(luo)，超過50％的(de)銀行機構設立了(le)中(zhong)小(xiao)(xiao)企業(ye)信貸(dai)(dai)專營機構，2／3的(de)銀行機構出(chu)(chu)臺了(le)中(zhong)小(xiao)(xiao)企業(ye)信貸(dai)(dai)管理與(yu)考核辦法。同時，浙江省內(nei)的(de)新型中(zhong)小(xiao)(xiao)金(jin)(jin)融(rong)機構不斷加快發(fa)展，村鎮銀行已開(kai)業(ye)9家，小(xiao)(xiao)額借款公(gong)司已開(kai)業(ye)107家，貸(dai)(dai)款余額達180多億元，居全國(guo)之首，這很(hen)有效的(de)緩和(he)了(le)中(zhong)小(xiao)(xiao)企業(ye)的(de)融(rong)資矛(mao)盾。

而就中小企(qi)業(ye)自身而言，各企(qi)業(ye)也應通過融資(zi)(zi)策略的(de)(de)(de)(de)(de)創新(xin)與發(fa)展(zhan)，積極拓(tuo)展(zhan)新(xin)的(de)(de)(de)(de)(de)融資(zi)(zi)渠道。例如，針(zhen)對于中小企(qi)業(ye)質押不足、擔(dan)(dan)保不力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)難題(ti)，各企(qi)業(ye)可(ke)組(zu)成(cheng)跨(kua)區域(yu)、跨(kua)行業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)戰略聯盟(meng)，通過集群(qun)融資(zi)(zi)的(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式(shi)(shi)來相互提供擔(dan)(dan)保，并按照統一組(zu)織、統一擔(dan)(dan)保、分(fen)別負(fu)債(zhai)的(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式(shi)(shi)來履行，由此可(ke)使(shi)集群(qun)內企(qi)業(ye)實現(xian)互惠共(gong)、優(you)勢互補、風險共(gong)擔(dan)(dan)的(de)(de)(de)(de)(de)積極效(xiao)果。再(zai)如，針(zhen)對于工程(cheng)等固定資(zi)(zi)產投(tou)資(zi)(zi)較多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)領域(yu)，可(ke)嘗試開(kai)展(zhan)融資(zi)(zi)租賃、售后租回(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)融資(zi)(zi)方(fang)式(shi)(shi)，將已開(kai)建的(de)(de)(de)(de)(de)工程(cheng)項(xiang)目先作為質押融資(zi)(zi)，然后再(zai)采(cai)取分(fen)期付息還本的(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式(shi)(shi)予以(yi)償清，降低資(zi)(zi)金(jin)占用。

除此之(zhi)外(wai)，夾(jia)層融(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)(Mezzanine Finance)也是一(yi)種(zhong)可以嘗試的(de)(de)方(fang)式(shi)，這種(zhong)融(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)方(fang)式(shi)的(de)(de)性質介于優先(xian)級(ji)債(zhai)(zhai)務(wu)(Senior Debt)與股本(ben)之(zhi)間，其收(shou)益(yi)(yi)率高于優先(xian)級(ji)債(zhai)(zhai)務(wu)，但長期(qi)收(shou)益(yi)(yi)率低于股本(ben)。從(cong)實質上說，夾(jia)層融(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)是一(yi)種(zhong)融(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)交易結構，因為投資(zi)(zi)(zi)(zi)人在享有(you)回報(bao)的(de)(de)同時(shi)有(you)權依據所投資(zi)(zi)(zi)(zi)企業(ye)(ye)的(de)(de)發展(zhan)情況行使其轉股權，并從(cong)中(zhong)獲益(yi)(yi)。目前，夾(jia)層融(rong)資(zi)(zi)(zi)(zi)的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)來源主(zhu)要(yao)為民間資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)和國際資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)，因此可充分規避當前國內信(xin)貸金(jin)融(rong)環境不利(li)帶來的(de)(de)影響，許多外(wai)資(zi)(zi)(zi)(zi)企業(ye)(ye)正(zheng)是通過借道該(gai)方(fang)式(shi)來繞(rao)開政策的(de)(de)種(zhong)種(zhong)限制(zhi)，而這一(yi)點也正(zheng)是各(ge)中(zhong)小企業(ye)(ye)可以利(li)用的(de)(de)。

2　加強資金集(ji)中管(guan)控

長期以(yi)來，中(zhong)(zhong)小企業(ye)(ye)如何實現資(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)集中(zhong)(zhong)管(guan)(guan)控(kong)(kong)一直(zhi)是(shi)(shi)個難題，而(er)資(zi)金(jin)(jin)(jin)結(jie)(jie)算中(zhong)(zhong)心(xin)和(he)財(cai)務公司(si)資(zi)金(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)控(kong)(kong)理念(nian)的(de)提出，為其(qi)初(chu)步找到了答(da)案。資(zi)金(jin)(jin)(jin)結(jie)(jie)算中(zhong)(zhong)心(xin)(Center of Settling Accounts of Fund)是(shi)(shi)根據(ju)集團(tuan)(tuan)公司(si)財(cai)務管(guan)(guan)理和(he)控(kong)(kong)制的(de)需要在集團(tuan)(tuan)內部成立的(de)，為集團(tuan)(tuan)公司(si)成員辦理資(zi)金(jin)(jin)(jin)調劑和(he)結(jie)(jie)算，以(yi)降低資(zi)金(jin)(jin)(jin)成本，提高資(zi)金(jin)(jin)(jin)使用(yong)效益的(de)機構，其(qi)性質類似內部銀行。就中(zhong)(zhong)小企業(ye)(ye)而(er)言，該模式雖是(shi)(shi)為大規模的(de)集團(tuan)(tuan)式企業(ye)(ye)所準備的(de)，但有幾點資(zi)金(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)控(kong)(kong)理念(nian)卻可加以(yi)借鑒：

(1)資金池概念

在(zai)該理念下，企(qi)業(ye)所有的(de)資(zi)金都在(zai)一個虛(xu)擬的(de)資(zi)金池(Cash Pooling)中，企(qi)業(ye)每日通過對(dui)下屬單(dan)位的(de)資(zi)金歸集(ji)將其閑(xian)置資(zi)金全部放入該池中，并加以(yi)統籌(chou)調撥與使用(yong)，由此便解(jie)決了企(qi)業(ye)資(zi)金分(fen)散、沉淀的(de)難(nan)題。

(2)內部貸款

企業(ye)對下(xia)屬單(dan)(dan)位進行資(zi)金(jin)(jin)撥付或歸集時，并不是無(wu)償的，所歸集資(zi)金(jin)(jin)、所撥付資(zi)金(jin)(jin)都需(xu)按照銀行的同期存(cun)貸款利(li)率加(jia)以執行，由此可充分保(bao)證下(xia)屬單(dan)(dan)位利(li)益不受損害，同時企業(ye)還可以此為據對各單(dan)(dan)位進行考核(he)。

(3)資金監控

在資金(jin)結(jie)算中(zhong)(zhong)心(xin)模式下，各單位執行收支(zhi)兩條線管(guan)理，每一筆資金(jin)的收付都需通(tong)過該中(zhong)(zhong)心(xin)完成，并且還應在每月所報(bao)預算范(fan)圍內(nei)。若某單位資金(jin)超支(zhi)，須報(bao)請該中(zhong)(zhong)心(xin)予以追加，中(zhong)(zhong)心(xin)再將該申請報(bao)請董事會(hui)核準。

3　創新債(zhai)權理財觀念

篇8

公司(si)的(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)量在不(bu)斷的(de)(de)(de)(de)擴(kuo)張，特別(bie)是在全球金融危機的(de)(de)(de)(de)背景下依(yi)然保(bao)持(chi)！營業(ye)(ye)(ye)(ye)額的(de)(de)(de)(de)持(chi)續增長，業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)發展為企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)提(ti)升注入新鮮(xian)的(de)(de)(de)(de)血(xue)液，也對(dui)(dui)公司(si)當前(qian)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理水平提(ti)出(chu)了更(geng)高的(de)(de)(de)(de)要求。只有人去(qu)適(shi)應企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)發展，沒有企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)去(qu)適(shi)應人的(de)(de)(de)(de)要求，如何適(shi)應市場變(bian)化，提(ti)高公司(si)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理水平？成(cheng)為現階段公司(si)發展的(de)(de)(de)(de)主要任務(wu)之(zhi)一。財務(wu)部在執行集團公司(si)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理制度(du)的(de)(de)(de)(de)同(tong)時(shi)，盡管(guan)(guan)取(qu)得了一些成(cheng)效，但(dan)依(yi)然存在一些管(guan)(guan)理缺陷及溝(gou)通不(bu)暢的(de)(de)(de)(de)問題(ti)，針(zhen)對(dui)(dui)當前(qian)情況，財務(wu)部必須加強對(dui)(dui)下屬和(he)同(tong)事(shi)間的(de)(de)(de)(de)教育及宣導，通過(guo)思想(xiang)及行為上(shang)的(de)(de)(de)(de)整改，不(bu)改的(de)(de)(de)(de)改進工作方法和(he)思路(lu)，增強工作責任感，以適(shi)應企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)發展的(de)(de)(de)(de)要求。

根據(ju)具體情況，現將這(zhe)些問題列示(shi)如(ru)下：

一(yi)(yi)(yi)，溝(gou)(gou)(gou)通(tong)不(bu)暢的(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)：財(cai)務部(bu)與其他(ta)部(bu)門在(zai)(zai)溝(gou)(gou)(gou)通(tong)總體上(shang)是和(he)諧(xie)的(de)(de)，一(yi)(yi)(yi)直以來均奉行(xing)“工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)為(wei)主(zhu)”，“對(dui)事不(bu)對(dui)人(ren)”的(de)(de)溝(gou)(gou)(gou)通(tong)原則，有問(wen)題(ti)(ti)便(bian)直接提出，以力(li)求(qiu)問(wen)題(ti)(ti)的(de)(de)解決(jue)。在(zai)(zai)與其他(ta)部(bu)門溝(gou)(gou)(gou)通(tong)時(shi)，不(bu)排(pai)除(chu)在(zai)(zai)個別問(wen)題(ti)(ti)上(shang)，因(yin)為(wei)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)難以開展而(er)較(jiao)為(wei)情緒化(hua)，出現溝(gou)(gou)(gou)通(tong)的(de)(de)言(yan)辭不(bu)當，根本(ben)原因(yin)也(ye)是沒有主(zhu)動與同(tong)事協商，尋求(qiu)解決(jue)問(wen)題(ti)(ti)的(de)(de)辦法。從觀念上(shang)講，不(bu)能站在(zai)(zai)更高(gao)的(de)(de)角(jiao)度去看待問(wen)題(ti)(ti)，缺乏(fa)對(dui)公(gong)司整(zheng)體利(li)益的(de)(de)考慮，不(bu)利(li)于公(gong)司行(xing)政命令的(de)(de)下(xia)達與執行(xing)。這樣(yang)的(de)(de)思想觀念存在(zai)(zai)許多的(de)(de)不(bu)足(zu)：一(yi)(yi)(yi)方(fang)面(mian)影響公(gong)司的(de)(de)團(tuan)結，對(dui)公(gong)司營造(zao)積極(ji)向上(shang)的(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)氣氛產生了負面(mian)影響，對(dui)企業(ye)文(wen)化(hua)的(de)(de)培(pei)養起到消極(ji)的(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)；另一(yi)(yi)(yi)方(fang)面(mian)讓(rang)同(tong)事關系(xi)緊(jin)張化(hua)，不(bu)利(li)于工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)上(shang)的(de)(de)配合，增加了溝(gou)(gou)(gou)通(tong)方(fang)面(mian)的(de)(de)成(cheng)本(ben)，溝(gou)(gou)(gou)通(tong)成(cheng)本(ben)是隱(yin)性的(de)(de)，很難去計(ji)量，但卻能最終導致職(zhi)工(gong)(gong)數(shu)量的(de)(de)增加和(he)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)質量的(de)(de)下(xia)降。溝(gou)(gou)(gou)通(tong)問(wen)題(ti)(ti)整(zheng)頓不(bu)僅僅存在(zai)(zai)于財(cai)務部(bu)，其他(ta)部(bu)門的(de)(de)也(ye)應該重視(shi)起來，做到有則改(gai)之，無則嘉勉，在(zai)(zai)觀念上(shang)杜(du)絕“本(ben)位主(zhu)義”思想的(de)(de)漫(man)延(yan)，為(wei)營造(zao)積極(ji)樂觀向上(shang)的(de)(de)企業(ye)文(wen)化(hua)，為(wei)提升個人(ren)的(de)(de)素養而(er)進行(xing)自我反省。

此外(wai)，財務(wu)部(bu)所(suo)涉及到(dao)的(de)(de)政(zheng)府部(bu)門(men)(men)有(you)(you)國稅地稅，工(gong)商(shang)，統計等多個部(bu)門(men)(men)，相比較而言(yan)，這方面的(de)(de)工(gong)作相對(dui)比較平衡，沒有(you)(you)出現大的(de)(de)問(wen)題(ti)，對(dui)政(zheng)府部(bu)門(men)(men)的(de)(de)溝通也略(lve)有(you)(you)不足之處，今(jin)后還有(you)(you)待加強(qiang)。因為與政(zheng)府部(bu)門(men)(men)的(de)(de)良性互動(dong)，在實際(ji)工(gong)作中(zhong)，可以(yi)減少較多的(de)(de)阻力(li)與麻煩，碰到(dao)問(wen)題(ti)也會(hui)主(zhu)動(dong)知會(hui)并得到(dao)幫助。

二(er)，應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)問題：應收(shou)賬(zhang)款(kuan)是(shi)公(gong)司(si)的(de)主(zhu)要資金來源(yuan)，對公(gong)司(si)的(de)生(sheng)存(cun)與發(fa)展起到至關重要的(de)作用，加強(qiang)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)管(guan)(guan)理，及(ji)(ji)時回(hui)收(shou)貨款(kuan)，并杜(du)絕(jue)呆壞賬(zhang)的(de)發(fa)生(sheng)是(shi)一(yi)項十(shi)分(fen)重要的(de)工作，盡管(guan)(guan)這項工作涉(she)及(ji)(ji)到業務(wu)財(cai)務(wu)等諸多部(bu)門，但(dan)做好每一(yi)個環節的(de)工作是(shi)十(shi)分(fen)必要的(de)。根據財(cai)務(wu)所涉(she)及(ji)(ji)到的(de)具體(ti)環節，存(cun)在如(ru)下問題：

第一，應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)對賬的(de)及時(shi)性不強(qiang)，很多(duo)客戶沒(mei)有及時(shi)的(de)簽章，回傳(chuan)月(yue)度(du)對賬單，一定程(cheng)度(du)上又(you)影響(xiang)了應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)準(zhun)確性和催收(shou)貨款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)有力證明，這(zhe)個問(wen)題還(huan)長(chang)期存在(zai)，今后財(cai)(cai)務部還(huan)要(yao)一如既往的(de)跟進(jin)這(zhe)項(xiang)基礎工作，準(zhun)確及時(shi)的(de)財(cai)(cai)務數據是(shi)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)管理的(de)基礎；

第二，應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)回收款(kuan)過長(chang)，影(ying)響(xiang)到(dao)貨款(kuan)的(de)(de)回收與應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)周轉(zhuan)速度(du)，一(yi)定程度(du)上(shang)會給(gei)財(cai)務(wu)(wu)帶來資(zi)金(jin)方(fang)面(mian)的(de)(de)壓力，一(yi)般(ban)情況下，回收期過長(chang)的(de)(de)貨款(kuan)，產(chan)生(sheng)呆壞賬(zhang)(zhang)的(de)(de)可能性也隨之(zhi)增加。在呆壞賬(zhang)(zhang)方(fang)面(mian)，盡(jin)管產(chan)生(sheng)的(de)(de)原(yuan)因是(shi)多(duo)方(fang)面(mian)的(de)(de)，銷售(shou)業務(wu)(wu)員(yuan)固(gu)然有跟進的(de)(de)過失，但財(cai)務(wu)(wu)在客(ke)戶付(fu)款(kuan)信用不(bu)佳的(de)(de)情況下，沒有及時的(de)(de)做到(dao)提示(shi)與統計(ji)，也較(jiao)少對(dui)客(ke)戶的(de)(de)資(zi)信度(du)進行(xing)調查，財(cai)務(wu)(wu)只是(shi)單一(yi)的(de)(de)注重(zhong)了會計(ji)報表的(de)(de)核算，而忽略了財(cai)務(wu)(wu)資(zi)產(chan)安全(quan)的(de)(de)管理(li)，今后(hou)工作要將重(zhong)點轉(zhuan)移上(shang)財(cai)務(wu)(wu)管理(li)上(shang)來；

第三，對(dui)財(cai)(cai)務(wu)(wu)“卡(ka)(ka)貨(huo)(huo)”不(bu)利方(fang)面(mian)的(de)(de)彌補措(cuo)施：我們現在所實行的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)“卡(ka)(ka)貨(huo)(huo)”規定(ding)，這個規定(ding)對(dui)部(bu)分惡意拖欠(qian)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)的(de)(de)客(ke)戶，產(chan)生了一定(ding)的(de)(de)壓力，形成了制(zhi)約因素(su)，也回收了一些(xie)欠(qian)款(kuan)(kuan)時間較(jiao)(jiao)長的(de)(de)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)，但是對(dui)于付款(kuan)(kuan)信(xin)用(yong)良好的(de)(de)客(ke)戶，弊端也很明顯，“卡(ka)(ka)貨(huo)(huo)”給客(ke)戶留下不(bu)好的(de)(de)印象，財(cai)(cai)務(wu)(wu)靈活控(kong)制(zhi)又(you)沒有標準，操作難度較(jiao)(jiao)大(da)。由于財(cai)(cai)務(wu)(wu)的(de)(de)“卡(ka)(ka)貨(huo)(huo)”，部(bu)分業務(wu)(wu)員的(de)(de)依(yi)賴財(cai)(cai)務(wu)(wu)“卡(ka)(ka)貨(huo)(huo)”收款(kuan)(kuan)的(de)(de)心態明顯，對(dui)于這個問題需要兩個部(bu)門主(zhu)動提高催款(kuan)(kuan)的(de)(de)意識。

三(san)，費(fei)用(yong)報銷的(de)(de)(de)(de)問題：由(you)(you)于(yu)生產規范的(de)(de)(de)(de)擴張，費(fei)用(yong)開(kai)支也隨著增加，正常(chang)合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)費(fei)用(yong)開(kai)支，是保(bao)障公司(si)正常(chang)動作(zuo)的(de)(de)(de)(de)物(wu)質(zhi)基(ji)礎，收(shou)(shou)入與成本的(de)(de)(de)(de)同時增加，同時也符(fu)合(he)收(shou)(shou)入與成本的(de)(de)(de)(de)配(pei)比(bi)原則。從現(xian)在的(de)(de)(de)(de)情況(kuang)來看，一(yi)定(ding)程度(du)上存在費(fei)用(yong)開(kai)支的(de)(de)(de)(de)浪費(fei)現(xian)象，比(bi)如由(you)(you)于(yu)沒(mei)有(you)“貨比(bi)三(san)家”，導致(zhi)采(cai)(cai)購(gou)單價(jia)過高，采(cai)(cai)購(gou)的(de)(de)(de)(de)耗(hao)材由(you)(you)于(yu)沒(mei)有(you)專業(ye)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)驗(yan)收(shou)(shou)可(ke)能質(zhi)量(liang)(liang)不(bu)達標，今后在物(wu)耗(hao)采(cai)(cai)購(gou)方(fang)面，倉庫不(bu)僅要加強數量(liang)(liang)驗(yan)收(shou)(shou)，技術部還要加強品質(zhi)的(de)(de)(de)(de)驗(yan)收(shou)(shou)檢查。生產研發過程中要加強機器設備的(de)(de)(de)(de)保(bao)養，養成良好的(de)(de)(de)(de)作(zuo)業(ye)習(xi)慣，工具配(pei)件的(de)(de)(de)(de)不(bu)合(he)理(li)(li)使用(yong)可(ke)能導致(zhi)損壞(huai)及修(xiu)理(li)(li)，從而提高維(wei)護和(he)運營(ying)成本。隨著業(ye)務量(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)增加，交(jiao)際應酬費(fei)用(yong)有(you)較大幅(fu)度(du)的(de)(de)(de)(de)增加，公司(si)規定(ding)在非特殊情況(kuang)下，客戶在食堂用(yong)餐的(de)(de)(de)(de)規定(ding)沒(mei)有(you)得到很好的(de)(de)(de)(de)實(shi)行。

四，材料采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)的(de)(de)(de)(de)問題：采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)向供應商所采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)的(de)(de)(de)(de)物料數量，均經(jing)過財務審(shen)核并下達(da)到(dao)pm及(ji)采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)部，對(dui)(dui)于部分制(zhi)(zhi)造過程中的(de)(de)(de)(de)超標準(zhun)損耗和倉庫丟失，現在均以(yi)聯絡單的(de)(de)(de)(de)形式對(dui)(dui)部門進行了(le)(le)扣款，明確了(le)(le)相關責任人，并列[！]入到(dao)績效考核當中。采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)另一個問題是在保證品質的(de)(de)(de)(de)前提下，在原(yuan)料價(jia)(jia)(jia)(jia)格(ge)下跌價(jia)(jia)(jia)(jia)的(de)(de)(de)(de)情(qing)況下的(de)(de)(de)(de)持續(xu)降(jiang)(jiang)價(jia)(jia)(jia)(jia)，在績效考核當中，財務對(dui)(dui)采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)的(de)(de)(de)(de)降(jiang)(jiang)價(jia)(jia)(jia)(jia)考核占權重的(de)(de)(de)(de)20%，每個月(yue)采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)均有部分的(de)(de)(de)(de)降(jiang)(jiang)價(jia)(jia)(jia)(jia)方案到(dao)達(da)財務。但從總體的(de)(de)(de)(de)價(jia)(jia)(jia)(jia)格(ge)趨勢(shi)分析，采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)的(de)(de)(de)(de)降(jiang)(jiang)價(jia)(jia)(jia)(jia)相對(dui)(dui)于成(cheng)(cheng)品銷(xiao)(xiao)售的(de)(de)(de)(de)降(jiang)(jiang)價(jia)(jia)(jia)(jia)幅度相對(dui)(dui)較小，天(tian)線的(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)售單價(jia)(jia)(jia)(jia)降(jiang)(jiang)低了(le)(le)30%以(yi)上(shang)，而原(yuan)材料的(de)(de)(de)(de)采(cai)(cai)(cai)(cai)購(gou)單價(jia)(jia)(jia)(jia)的(de)(de)(de)(de)下降(jiang)(jiang)幅度卻沒有達(da)到(dao)這個標準(zhun)，一定程度上(shang)提高了(le)(le)公(gong)司材料成(cheng)(cheng)本的(de)(de)(de)(de)在銷(xiao)(xiao)售單價(jia)(jia)(jia)(jia)中的(de)(de)(de)(de)比重， 增(zeng)加了(le)(le)運營的(de)(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)本，降(jiang)(jiang)低了(le)(le)公(gong)司整體的(de)(de)(de)(de)利潤水(shui)平。

五，倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)重(zhong)新劃(hua)(hua)(hua)(hua)歸(gui)(gui)生(sheng)管(guan)部(bu)(bu)(bu)一(yi)(yi)點見意：一(yi)(yi)般情(qing)況(kuang)下的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工廠運作，倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)物(wu)料(liao)均歸(gui)(gui)pmc的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)調(diao)度(du)，pmc計(ji)劃(hua)(hua)(hua)(hua)調(diao)度(du)與倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)收發保管(guan)相接合，兩個部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)聯系(xi)也(ye)最為緊密，兩者之間的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)密切合作可(ke)以(yi)極大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)降低呆壞料(liao)成(cheng)(cheng)本(ben)。由于倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)出(chu)現無賬務管(guan)控狀態，較(jiao)為嚴重(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)影響了(le)工廠的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)生(sheng)產，同時也(ye)不符合企業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規范動(dong)作，對大(da)客戶的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)導入產生(sheng)了(le)較(jiao)大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制約(yue)，公(gong)司決定(ding)暫劃(hua)(hua)(hua)(hua)歸(gui)(gui)財(cai)務監(jian)(jian)管(guan)，倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)賬目數(shu)(shu)據已基本(ben)建立起來，倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)“賬，物(wu)，卡”體系(xi)也(ye)相應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)建立起來，盡管(guan)賬目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)準確性還有(you)待進(jin)一(yi)(yi)步提高(gao)，但(dan)只要今后(hou)加(jia)強對倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理及人員的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)培訓，還是(shi)(shi)可(ke)以(yi)達到大(da)客戶的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核(he)查要求。倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)歸(gui)(gui)屬如(ru)不在(zai)(zai)pmc部(bu)(bu)(bu)之下，倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)據共(gong)享就需要相互知會，一(yi)(yi)旦發生(sheng)溝通不及時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題，便(bian)(bian)可(ke)能出(chu)現多下采購訂單(dan)和超(chao)(chao)產的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)，為呆壞料(liao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)產生(sheng)留(liu)下了(le)一(yi)(yi)定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)隱患。從(cong)11月(yue)17日倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)呆滯成(cheng)(cheng)品(pin)分析來看，一(yi)(yi)部(bu)(bu)(bu)分成(cheng)(cheng)品(pin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)性質是(shi)(shi)：“訂單(dan)已結，超(chao)(chao)產成(cheng)(cheng)品(pin)，備品(pin)留(liu)用”，小(xiao)額度(du)100pcs的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)超(chao)(chao)產屬于正常，如(ru)果大(da)到1000-pcs，那么就有(you)可(ke)能存在(zai)(zai)數(shu)(shu)據沒(mei)有(you)共(gong)享，沒(mei)有(you)了(le)解實際(ji)庫(ku)(ku)存便(bian)(bian)直接下達采購訂單(dan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題，造成(cheng)(cheng)了(le)公(gong)司資源(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)浪費(fei)，現在(zai)(zai)倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)重(zhong)新劃(hua)(hua)(hua)(hua)歸(gui)(gui)pmc管(guan)轄，超(chao)(chao)產問題相信可(ke)以(yi)從(cong)根本(ben)上加(jia)以(yi)改觀(guan)，否則便(bian)(bian)是(shi)(shi)計(ji)劃(hua)(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不準確。在(zai)(zai)倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)劃(hua)(hua)(hua)(hua)歸(gui)(gui)pmc部(bu)(bu)(bu)以(yi)后(hou)，數(shu)(shu)據的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)處理與檢查是(shi)(shi)倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)弱項，財(cai)務還是(shi)(shi)會一(yi)(yi)如(ru)既往的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)控倉(cang)(cang)(cang)庫(ku)(ku)賬務數(shu)(shu)據的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)準確性。

篇9

為(wei)順利實(shi)現公司(si)各(ge)項(xiang)生產經營目標，進一步加強(qiang)財(cai)務(wu)管理，根據集團公司(si)各(ge)項(xiang)財(cai)務(wu)制度規定(ding)，結合本(ben)公司(si)實(shi)際情況(kuang)，制定(ding)本(ben)辦法。

一、貨幣資金管理

公司(si)堅持(chi)“量入為出、收支平衡，確(que)保重點(dian)、兼顧一般(ban)”的原則，實(shi)行(xing)貨(huo)幣資(zi)金(jin)預(yu)算管(guan)理。

1、財務(wu)部(bu)根據當期銷售(shou)資金回籠計劃和集團(tuan)公司撥付流動資金，按生(sheng)產(chan)經營、工程(cheng)、生(sheng)活福利及其他順序(xu)編制當期資金支出(chu)計劃，報公司總(zong)經理批準后執行。

2、計(ji)劃款(kuan)(kuan)項(xiang)實際支(zhi)出(chu)時(shi)，經辦部(bu)門應提(ti)出(chu)付款(kuan)(kuan)申(shen)請(qing)，報計(ji)劃財務部(bu)審核后報請(qing)公(gong)司總經理批準。凡(fan)單筆(bi)金額超出(chu)1000元的(de)材(cai)料(liao)、設備、工程及勞務等款(kuan)(kuan)項(xiang)支(zhi)出(chu)，必須通過銀(yin)行轉(zhuan)賬，否則財務可以拒絕(jue)支(zhi)付。

3、集團公司下撥資金(jin)明(ming)確作為(wei)清欠基(ji)建工程尾款(kuan)的，財(cai)務(wu)部(bu)應嚴格做到(dao)專款(kuan)專用(yong)，并視資金(jin)到(dao)位情況按比例分單位均勻支付。

4、公司所屬各(ge)部(bu)門，實行收(shou)支(zhi)“兩條線”管理。各(ge)部(bu)門所實現的收(shou)入(ru)和(he)發生的支(zhi)出必須納入(ru)公司財(cai)務(wu)核算。任何(he)部(bu)門、任何(he)人不(bu)得(de)將公司所得(de)收(shou)入(ru)采取(qu)轉存(cun)、私(si)吞(tun)、坐支(zhi)、私(si)設小金(jin)庫等形式截留或(huo)挪(nuo)用。凡違反國家財(cai)經法規(gui)(gui)及公司有關(guan)規(gui)(gui)定，未上繳至(zhi)公司財(cai)務(wu)的各(ge)項收(shou)入(ru)（包括押(ya)金(jin)、罰款），一(yi)經發現，一(yi)律沒收(shou)，并追究相關(guan)人員責任。

5、銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)部(bu)應加(jia)強貨款催(cui)收回(hui)籠工作，避免(mian)呆壞賬(zhang)發(fa)生(sheng)，當年形成的應收賬(zhang)款回(hui)籠率不(bu)得低于90%，公司將按《銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)承(cheng)包管理辦法》對此給(gei)予考核。以(yi)前年度(du)(du)形成應收賬(zhang)款，銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)部(bu)應加(jia)大清(qing)欠力度(du)(du)，當年清(qing)欠比例不(bu)得低于年初(chu)應收賬(zhang)款余額的80%。

6、銷(xiao)售(shou)部門的各項費(fei)用(yong)支出應(ying)根據銷(xiao)售(shou)考核情況有計劃地列(lie)支，并從其(qi)銷(xiao)售(shou)提成中(zhong)(zhong)如(ru)實扣減。其(qi)費(fei)用(yong)支出在公司領(ling)導監(jian)督(du)下，由銷(xiao)售(shou)部自主控制，其(qi)他任何部門、任何人不得要(yao)求從中(zhong)(zhong)列(lie)支費(fei)用(yong)。相關規定(ding)按(an)照《銷(xiao)售(shou)承包管理辦法》和《銷(xiao)售(shou)部營銷(xiao)管理方案》執行。

二、備用金管理

根據公司(si)職工崗位業務性質及(ji)業務量大(da)小，備用金按定額備用金及(ji)一般借款兩(liang)類分別管理。

1、限額備(bei)用(yong)金管(guan)理

（1）納入(ru)限(xian)額備用金管理(li)的(de)包括銷售員和(he)小(xiao)車司機等，其限(xian)額標準分別(bie)為銷售員3000元/人、小(xiao)車司機10000元/人。

（2）納(na)入(ru)限額(e)備(bei)用(yong)(yong)金(jin)管理(li)的(de)，應按(an)規定(ding)辦(ban)理(li)相關手續，到財(cai)務按(an)規定(ding)限額(e)借(jie)足備(bei)用(yong)(yong)金(jin)，平常不(bu)再辦(ban)理(li)其他(ta)借(jie)款。日(ri)常發(fa)生費用(yong)(yong)時據(ju)實報銷(xiao)，年(nian)底前限額(e)備(bei)用(yong)(yong)金(jin)全額(e)沖清。

2、一般借款管理

（1）實行限額(e)備用金制度以外的(de)部門因辦(ban)公、購物、出差(cha)等確需暫付(fu)款的(de)，應指定一名(ming)專人(ren)辦(ban)理(li)借(jie)款，同部門不得有多(duo)人(ren)同時借(jie)款。

（2）各部門辦理借款時應詳實填寫借款單，經部門負(fu)責人和財(cai)務(wu)負(fu)責人簽(qian)字確認后(hou)，報公司總經理批準方可給予(yu)辦理。

（3）財(cai)務部辦理一般借(jie)款(kuan)時須嚴格遵(zun)循“前款(kuan)不清，后(hou)款(kuan)不借(jie)”的原則。借(jie)款(kuan)人員應在業務處(chu)理完畢后(hou)及時報銷沖賬，超(chao)出一個(ge)整(zheng)月(yue)(yue)仍不辦理的，財(cai)務將給予通(tong)報批評，并從其工資(zi)中逐(zhu)月(yue)(yue)扣(kou)回借(jie)款(kuan)。

三、管理(li)性費用管理(li)

加強費(fei)(fei)用管(guan)理是公(gong)司經(jing)營(ying)管(guan)理工(gong)作重心(xin)之(zhi)一，為嚴格控制(zhi)(zhi)各種管(guan)理性(xing)費(fei)(fei)用的支出，公(gong)司遵循“事前審批、事中控制(zhi)(zhi)、事后考核”的管(guan)理原則(ze)，在集團公(gong)司下達的費(fei)(fei)用指標基礎上，并(bing)結合公(gong)司實際經(jing)營(ying)情況采(cai)取行之(zhi)有效的管(guan)理措(cuo)施。

1、具體控制辦法

（1）公(gong)司(si)可(ke)控(kong)(kong)性(xing)費(fei)用實行全(quan)面(mian)預算管理，即公(gong)司(si)將所(suo)有可(ke)控(kong)(kong)性(xing)費(fei)用下(xia)達給(gei)綜(zong)合管理部進行費(fei)用總控(kong)(kong)制；每項(xiang)費(fei)用均分為一(yi)般限(xian)額(e)和調劑限(xian)額(e)。

（2）綜(zong)合(he)管理(li)部(bu)根據各項費(fei)用的業務性質和業務量規定(ding)其(qi)年(nian)度(du)一般(ban)限額(e)，并再(zai)次(ci)分(fen)解歸口到(dao)相關部(bu)門(men)或個人控制(zhi)使用。年(nian)度(du)調劑限額(e)由綜(zong)合(he)管理(li)部(bu)集中控制(zhi)，用于一般(ban)限額(e)不夠支出(chu)的部(bu)分(fen)。

（3）財務部(bu)嚴格控(kong)制各項(xiang)費用限(xian)額(e)(e)的(de)使用，對一般(ban)限(xian)額(e)(e)不夠支出(chu)的(de)部(bu)分，須經綜合管理部(bu)審核同(tong)意(yi)后，財務部(bu)方可給予辦理，但不得超出(chu)調劑(ji)限(xian)額(e)(e)。

（4）公司(si)上(shang)下必須嚴(yan)格執行各項費用(yong)(yong)管理(li)規(gui)定，嚴(yan)肅費用(yong)(yong)報銷(xiao)(xiao)程序(xu)。費用(yong)(yong)報銷(xiao)(xiao)的一般(ban)程序(xu)為：經辦(ban)人員取(qu)得費用(yong)(yong)票據(ju)后，首先由經辦(ban)部(bu)(bu)門主管簽(qian)字，其(qi)(qi)次由財務(wu)部(bu)(bu)對其(qi)(qi)費用(yong)(yong)合理(li)性及票據(ju)有效性認(ren)可(ke)，再(zai)報公司(si)領(ling)導審批，最后方可(ke)到(dao)財務(wu)部(bu)(bu)門報銷(xiao)(xiao)。

（5）各項(xiang)(xiang)可控(kong)性費用的(de)(de)業務管(guan)理(li)規定，按公(gong)司(si)制(zhi)(zhi)訂的(de)(de)單項(xiang)(xiang)管(guan)理(li)辦法執行。納入可控(kong)性管(guan)理(li)的(de)(de)費用項(xiang)(xiang)目及控(kong)制(zhi)(zhi)限額見表（一(yi)）。

2、考核兌現

（1）費用考核

為時(shi)刻掌(zhang)握各項(xiang)可控(kong)費(fei)用的支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)情況，分項(xiang)費(fei)用的歸口控(kong)制部(bu)門(men)和財(cai)務部(bu)在費(fei)用實際發生時(shi)應(ying)隨(sui)時(shi)登記(ji)費(fei)用支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)臺賬(zhang)，并于(yu)每月結束后10日內統計上報至綜合管理部(bu)。綜合管理部(bu)根據各項(xiang)統計表，每季度對各項(xiang)費(fei)用支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)情況進行考核總結，并以書(shu)面通報形式提出(chu)(chu)意見或建議。

（2）獎罰兌現

在(zai)年(nian)(nian)度結束后20日(ri)內，綜合(he)管理部(bu)會同財務(wu)部(bu)編制(zhi)年(nian)(nian)度可控費用考核(he)匯(hui)總(zong)表(biao)，經公司領導審(shen)核(he)后給予一次(ci)性兌現獎(jiang)罰(fa)。具體(ti)為：

一般(ban)限額的(de)節(jie)約(yue)部(bu)(bu)分，全(quan)額獎(jiang)勵歸口控制部(bu)(bu)門(men)及有關(guan)業務(wu)部(bu)(bu)門(men)；調劑限額的(de)節(jie)約(yue)部(bu)(bu)分，全(quan)額獎(jiang)勵綜(zong)合(he)管理部(bu)(bu)及相關(guan)管理部(bu)(bu)門(men)。

可控(kong)性費用項目明細表

（表一）

單位：萬元

序號

費用項目

分項費用控制部門

一般限額

調劑 限額

年度總額

(萬元)

備注

一季度

二季度

三季度

四季度

1

辦公費

辦公室

9

10

10

9

2

40

2

書報費

辦公室

0.5

0.5

0.5

1.3

0.2

3

3

通訊費

辦公室

4

4

4

5

1

18

4

差旅費

財務部

7

8

9

10

1

35

5

會議費

辦公室

3.5

3.5

3.5

3.5

1

15

公司專(zhuan)門例會、外出會務費用

6

招待費

辦公室

11

11

11

12

3

48

7

咨詢訴訟費

辦公室、綜合管理部(bu)

4

5

5

5

1

20

企業咨詢、訴訟、策劃費用

8

保險費

辦公室(shi)、人力資源(yuan)部

1

1.5

1

1

0.5

5

礦(kuang)工團意(yi)險(xian)、車輛保險(xian)費

9

修理費

綜合管理部

9

10

9

10

2

40

非直接生產中(zhong)小修（含車輛）

10

運輸費

辦公室

12

12

12

12

2

50

小車修理保(bao)險(xian)以(yi)外的運行費

11

文體宣傳費

辦公室、政工部

3

3

3

3

1

13

廣(guang)播站、黨政工團(tuan)活動費

11

警衛消防費

物業管理部

2

2

2

3

1

10

場區消防、治安維護費(fei)

12

其他

綜合管理部

9

9

10

10

2

40

合計

75

79.5

80

84.8

17.7

337

四、票證管理

1、取得票據

（1）普通發票

凡(fan)從外單位(wei)索取的普通發票(piao)，必(bi)須(xu)印(yin)有(you)稅務監制章及防偽水印(yin)，并加蓋有(you)外單位(wei)財務專(zhuan)用(yong)章或發票(piao)專(zhuan)用(yong)章，填寫內容要明(ming)確齊全(quan)、大小寫金額一致，無涂(tu)改刮擦現象(xiang)。

（2）行政(zheng)事業(ye)收據

行政事業收(shou)據必(bi)(bi)須印有財政部門(men)監制章，并(bing)加蓋收(shou)費專用(yong)章。其經濟內容必(bi)(bi)須是合(he)法(fa)性收(shou)費，且附有收(shou)費文件證明，填寫內容必(bi)(bi)須明確齊全、大(da)小寫金額一致，無涂改刮擦現象。

（3）增值稅專(zhuan)用發(fa)票

各部(bu)門在發(fa)生購(gou)買物(wu)資、接受修(xiu)理(li)修(xiu)配勞務(wu)時(shi)，必須取得增(zeng)值(zhi)稅發(fa)票。取得的(de)增(zeng)值(zhi)稅發(fa)票內(nei)容填(tian)(tian)寫(xie)要(yao)齊全，貨物(wu)名(ming)稱、修(xiu)理(li)項目等必須詳細(xi)填(tian)(tian)寫(xie)。項目名(ming)稱填(tian)(tian)寫(xie)籠(long)統的(de)，須另附(fu)稅務(wu)局(ju)印制的(de)增(zeng)值(zhi)稅發(fa)票專用(yong)清單。

（4）各單位從外(wai)索取(qu)的各種發票要真實(shi)反(fan)映其(qi)經濟業務內容，不得弄虛(xu)作假，否則一經查實(shi)，公司將(jiang)給(gei)予嚴肅處理(li)。

2、出具票據

（1）公司對外開具普通發(fa)票(piao)，必須(xu)字(zi)跡清楚，不得(de)錯(cuo)格、涂改；全(quan)部聯次(ci)一次(ci)填開，上、下聯內容(rong)和金額必須(xu)一致，發(fa)票(piao)不得(de)拆本使用。

（2）公(gong)司對(dui)外開(kai)具增(zeng)值(zhi)稅發(fa)票(piao)，必須要求(qiu)對(dui)方提供稅務登記證（副本）原件或復印件及產品銷售合同方可為其辦理。

（3）任何人(ren)不得在(zai)其(qi)他(ta)單(dan)位(wei)與本公(gong)司沒有發生(sheng)實(shi)際交(jiao)(jiao)易的情(qing)(qing)況下，為(wei)其(qi)代開(kai)發票(piao)，更不得在(zai)沒有發生(sheng)實(shi)際交(jiao)(jiao)易的情(qing)(qing)況下為(wei)他(ta)人(ren)虛(xu)開(kai)增值稅專用(yong)發票(piao)，一經發現，交(jiao)(jiao)由司法(fa)部門處理。

篇10

關鍵詞：財務管理；重點內容；對(dui)策

隨著我國改革開放(fang)的(de)不斷深(shen)入，各(ge)行各(ge)業的(de)經濟得以快(kuai)速的(de)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)，企(qi)(qi)業的(de)規(gui)模(mo)也在難得的(de)機遇中(zhong)不斷的(de)壯大(da)，當(dang)企(qi)(qi)業發(fa)(fa)(fa)展(zhan)到一(yi)定(ding)規(gui)模(mo)后，便(bian)會出現其在管理(li)層次、權力分配、成(cheng)本費用的(de)控制(zhi)、部門(men)之間(jian)及(ji)員(yuan)工績(ji)效(xiao)考(kao)評等的(de)一(yi)系列問題，嚴重妨(fang)礙了(le)企(qi)(qi)業進(jin)一(yi)步發(fa)(fa)(fa)展(zhan)的(de)需要。此時，就(jiu)需要對企(qi)(qi)業原有(you)的(de)管理(li)體制(zhi)進(jin)行調整(zheng)，突破原有(you)企(qi)(qi)業發(fa)(fa)(fa)展(zhan)的(de)瓶頸，使企(qi)(qi)業在一(yi)個更高的(de)管理(li)水平上發(fa)(fa)(fa)展(zhan)，在所有(you)因(yin)素中(zhong)，財(cai)務管理(li)體制(zhi)是(shi)最(zui)重要，也是(shi)最(zui)直接的(de)制(zhi)約因(yin)素。

一、企業(ye)財務管理的重點(dian)內容及(ji)對策

（一）建立(li)企業(ye)內部(bu)經營目標責(ze)任(ren)制(zhi)為基礎的財(cai)務管理模式

企(qi)業內部經營目標(biao)責任制是(shi)指(zhi)(zhi)，企(qi)業內部對考(kao)核(he)(he)(he)責任部門的(de)經營業績考(kao)核(he)(he)(he)，采用制訂考(kao)核(he)(he)(he)指(zhi)(zhi)標(biao)、核(he)(he)(he)定(ding)主要經營業績基(ji)數任務(wu)指(zhi)(zhi)標(biao)，對超額(e)完成基(ji)數指(zhi)(zhi)標(biao)任務(wu)的(de)給(gei)予超產(chan)獎勵，對未完成基(ji)數指(zhi)(zhi)標(biao)任務(wu)的(de)給(gei)予相應(ying)扣減或取消企(qi)業基(ji)本獎金的(de)一種考(kao)核(he)(he)(he)制度。其考(kao)核(he)(he)(he)指(zhi)(zhi)標(biao)的(de)內容、應(ying)扣除的(de)項目、管(guan)理模式的(de)優(you)缺點、獎懲辦法、指(zhi)(zhi)標(biao)制定(ding)辦法是(shi)：

1.企(qi)業內(nei)部經營目標責任制的考核財務指標內(nei)容及范圍

企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應根據(ju)各自的(de)經(jing)營業(ye)(ye)(ye)務范圍、性質特點來設定經(jing)營業(ye)(ye)(ye)績(ji)的(de)考核(he)財(cai)務指(zhi)(zhi)標。一般來說，財(cai)務指(zhi)(zhi)標主要包括：“營業(ye)(ye)(ye)收(shou)入(ru)”、“創(chuang)利額”、“催收(shou)長期(qi)應收(shou)賬款額度(du)”、“部分費用(yong)開(kai)支額度(du)”等財(cai)務指(zhi)(zhi)標。其中考核(he)部門的(de)“創(chuang)利額”應作為最重要的(de)考核(he)業(ye)(ye)(ye)績(ji)指(zhi)(zhi)標，因為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)核(he)心價值是實現企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)利潤最大化。

2.企(qi)業對考核部門“創利(li)額”業績財(cai)務(wu)指標應(ying)扣(kou)除的項(xiang)目(mu)

一(yi)般包括(kuo)：一(yi)是(shi)考核(he)(he)部門(men)存在當(dang)(dang)年“業(ye)務招待費”超(chao)限(xian)額(e)開支的(de)(de)，相(xiang)應給予扣(kou)減其(qi)超(chao)支額(e)所應繳(jiao)納(na)稅(shui)金(jin)的(de)(de)創(chuang)(chuang)利額(e)；二是(shi)按考核(he)(he)部門(men)當(dang)(dang)年新增的(de)(de)逾期應收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)金(jin)額(e)(一(yi)般按逾期欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)長達二年以(yi)上時間(jian))的(de)(de)適當(dang)(dang)比例，相(xiang)應給予扣(kou)減其(qi)當(dang)(dang)年創(chuang)(chuang)利額(e)(作暫扣(kou)款(kuan)(kuan)(kuan)項處理，在該考核(he)(he)部門(men)收(shou)回部分或全部逾期應收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)年度(du)再給予相(xiang)應調增當(dang)(dang)年的(de)(de)創(chuang)(chuang)利額(e))；三是(shi)扣(kou)減應由考核(he)(he)部門(men)承擔的(de)(de)因主(zhu)觀原因造成的(de)(de)企業(ye)經濟損失及其(qi)他損失。

3.企業實行內部經(jing)營目標責任制的財務管理模式，其優(you)缺點是(shi)什么(me)

其優點(dian)(dian)是：把經(jing)(jing)營(ying)主要(yao)業(ye)績財務指標直接分(fen)解下達(da)到企業(ye)各(ge)考核(he)部(bu)門，使各(ge)考核(he)部(bu)門負責人(ren)(ren)明(ming)確了(le)本(ben)(ben)部(bu)門當年(nian)應完成(cheng)的(de)(de)基本(ben)(ben)目(mu)標任務，積極帶領本(ben)(ben)部(bu)門工作團隊，努力開拓市(shi)場，增(zeng)收(shou)節支，能夠比較充(chong)分(fen)地(di)調(diao)動企業(ye)經(jing)(jing)營(ying)人(ren)(ren)員的(de)(de)積極性，樹(shu)立起(qi)經(jing)(jing)營(ying)效益與(yu)規避(bi)經(jing)(jing)營(ying)風(feng)險同(tong)樣重要(yao)之理念，體現(xian)(xian)了(le)多(duo)(duo)勞多(duo)(duo)得的(de)(de)分(fen)配原則。其缺點(dian)(dian)是：不能具體體現(xian)(xian)出在同(tong)一考核(he)部(bu)門內每(mei)個經(jing)(jing)營(ying)人(ren)(ren)員的(de)(de)個人(ren)(ren)業(ye)績，且(qie)個人(ren)(ren)業(ye)績不能直接與(yu)其個人(ren)(ren)獎金掛鉤，對個人(ren)(ren)經(jing)(jing)營(ying)積極性的(de)(de)調(diao)動產(chan)生不利(li)影(ying)響。

4.企業實行(xing)內部經營目標責任(ren)制的獎懲辦法(fa)

第一(yi)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)辦(ban)(ban)法。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)考(kao)(kao)核部(bu)門獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)辦(ban)(ban)法：考(kao)(kao)核部(bu)門完成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)考(kao)(kao)核基(ji)數(shu)(shu)指標任務(wu)的(de)(de)(de)，則分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)給(gei)基(ji)本獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額。考(kao)(kao)核部(bu)門超(chao)(chao)(chao)額完成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)考(kao)(kao)核基(ji)數(shu)(shu)指標任務(wu)的(de)(de)(de)，則分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)給(gei)超(chao)(chao)(chao)產(chan)獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額。應分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)的(de)(de)(de)超(chao)(chao)(chao)產(chan)獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額為(wei)考(kao)(kao)核部(bu)門超(chao)(chao)(chao)產(chan)利(li)潤額乘(cheng)以超(chao)(chao)(chao)產(chan)獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)提(ti)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)比(bi)(bi)率(lv)的(de)(de)(de)乘(cheng)積。考(kao)(kao)核部(bu)門未完成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)考(kao)(kao)核基(ji)數(shu)(shu)指標任務(wu)的(de)(de)(de)，則扣減或取消(xiao)分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)給(gei)基(ji)本獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)后勤(qin)管(guan)理(li)部(bu)門獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)辦(ban)(ban)法：企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)未完成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)考(kao)(kao)核基(ji)數(shu)(shu)總任務(wu)的(de)(de)(de)，則分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)給(gei)基(ji)本獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)超(chao)(chao)(chao)額完成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)考(kao)(kao)核基(ji)數(shu)(shu)總任務(wu)的(de)(de)(de)，分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)給(gei)超(chao)(chao)(chao)產(chan)獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額。應分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)的(de)(de)(de)超(chao)(chao)(chao)產(chan)獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額為(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)總超(chao)(chao)(chao)產(chan)利(li)潤額乘(cheng)以總超(chao)(chao)(chao)產(chan)獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)提(ti)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)比(bi)(bi)率(lv)的(de)(de)(de)乘(cheng)積。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)高級管(guan)理(li)人員(yuan)獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)辦(ban)(ban)法：按企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)平均基(ji)本獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額度的(de)(de)(de)若干倍數(shu)(shu)分(fen)(fen)(fen)(fen)別(bie)分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)給(gei)每(mei)位(wei)高級管(guan)理(li)人員(yuan)的(de)(de)(de)基(ji)本獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額。應分(fen)(fen)(fen)(fen)配(pei)(pei)給(gei)每(mei)位(wei)高級管(guan)理(li)人員(yuan)的(de)(de)(de)超(chao)(chao)(chao)產(chan)獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額為(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)總超(chao)(chao)(chao)產(chan)利(li)潤額乘(cheng)以總超(chao)(chao)(chao)產(chan)獎(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)提(ti)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)比(bi)(bi)率(lv)的(de)(de)(de)乘(cheng)積。

第二，企(qi)業獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)的(de)提取(qu)(qu)與發放(fang)辦法。財(cai)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)依據(ju)當(dang)年制定的(de)“企(qi)業基本(ben)獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)分(fen)配方案(an)”和基本(ben)獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)總額度(du)，給(gei)(gei)(gei)予(yu)提取(qu)(qu)、發放(fang)執行。財(cai)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)依據(ju)當(dang)年應(ying)分(fen)配企(qi)業超產(chan)獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)總額度(du)給(gei)(gei)(gei)予(yu)提取(qu)(qu)現(xian)金(jin)(jin)(jin)。超產(chan)獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)的(de)發放(fang)方式(shi)：一是考(kao)核部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)和企(qi)業后勤管理部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)的(de)超產(chan)獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)分(fen)配權(quan)應(ying)歸屬于(yu)各(ge)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)負責(ze)人，即財(cai)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)把超產(chan)獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)以現(xian)金(jin)(jin)(jin)形式(shi)交給(gei)(gei)(gei)各(ge)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)負責(ze)人，由(you)其在本(ben)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)內制訂具體分(fen)配方案(an)，并付(fu)諸實施(shi)。二是屬于(yu)企(qi)業高級管理人員的(de)超產(chan)獎(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)，由(you)財(cai)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)直接發放(fang)即可。

5.企業(ye)實行內部經營(ying)目標責(ze)任制的業(ye)績指標制定辦法(fa)

業(ye)績指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)制(zhi)(zhi)定的原(yuan)則(ze)(ze)(ze)：第一(yi)，合(he)理(li)性原(yuan)則(ze)(ze)(ze)。業(ye)績指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)制(zhi)(zhi)定要(yao)(yao)(yao)(yao)做(zuo)到(dao)盡量(liang)合(he)理(li)一(yi)些(xie)，如(ru)果考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)主要(yao)(yao)(yao)(yao)指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)制(zhi)(zhi)訂(ding)得偏高(gao)，使(shi)大部(bu)分考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)部(bu)門(men)不能(neng)完(wan)成基數任務，這(zhe)樣會打(da)擊業(ye)務人(ren)員積極(ji)性，反之，指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)制(zhi)(zhi)訂(ding)得偏低，可(ke)能(neng)會產生企業(ye)賬面利(li)潤為虧損的情(qing)況下，面臨承受支付較多(duo)超產獎(jiang)勵(li)金(jin)的壓力。第二，公平性原(yuan)則(ze)(ze)(ze)。制(zhi)(zhi)訂(ding)指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)時(shi)(shi)，要(yao)(yao)(yao)(yao)綜合(he)考(kao)(kao)(kao)慮各種因素，要(yao)(yao)(yao)(yao)一(yi)視同(tong)仁，盡量(liang)做(zuo)到(dao)公平，不可(ke)采用“鞭打(da)快牛(niu)”的做(zuo)法，否則(ze)(ze)(ze)，可(ke)能(neng)會引(yin)起業(ye)績做(zuo)得較好考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)部(bu)門(men)由于指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)制(zhi)(zhi)訂(ding)偏高(gao)而(er)不滿。第三，平衡性原(yuan)則(ze)(ze)(ze)。在(zai)核(he)(he)定“創利(li)額”指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)時(shi)(shi)，一(yi)般情(qing)況下，企業(ye)所有考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)部(bu)門(men)“創利(li)額”核(he)(he)定基數總合(he)計金(jin)額與企業(ye)公共費用金(jin)額要(yao)(yao)(yao)(yao)基本(ben)平衡，即(ji)兩個金(jin)額要(yao)(yao)(yao)(yao)相接近，這(zhe)樣，才能(neng)滿足(zu)企業(ye)年度利(li)潤保(bao)本(ben)經營的要(yao)(yao)(yao)(yao)求(qiu)。

6.業績指標(biao)的(de)制定(ding)方法與步驟

第(di)(di)一，確(que)定(ding)設置(zhi)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)部(bu)(bu)(bu)門個數(shu)，分配(pei)各(ge)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)部(bu)(bu)(bu)門的(de)員(yuan)工人(ren)數(shu)。第(di)(di)二，確(que)定(ding)各(ge)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)部(bu)(bu)(bu)門的(de)經營(ying)范圍、業(ye)(ye)務(wu)性質和(he)(he)經營(ying)區域(yu)。第(di)(di)三，財(cai)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門編制(zhi)單位公共(gong)費(fei)用(yong)總(zong)額預算。公共(gong)費(fei)用(yong)主要包括公共(gong)管理費(fei)用(yong)和(he)(he)公共(gong)財(cai)務(wu)費(fei)用(yong)等(deng)。第(di)(di)四，財(cai)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門制(zhi)訂業(ye)(ye)績考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)指(zhi)標(biao)初(chu)步(bu)方(fang)案(an)。制(zhi)訂初(chu)步(bu)方(fang)案(an)時，需要考(kao)(kao)(kao)慮各(ge)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)部(bu)(bu)(bu)門前三年業(ye)(ye)績平均數(shu)、各(ge)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)部(bu)(bu)(bu)門人(ren)員(yuan)結構素(su)質以及(ji)市場情況(kuang)的(de)變化等(deng)相關因素(su)。第(di)(di)五，業(ye)(ye)績考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)指(zhi)標(biao)初(chu)步(bu)方(fang)案(an)上報企業(ye)(ye)領導集(ji)體審(shen)定(ding)。第(di)(di)六，經審(shen)定(ding)通過的(de)業(ye)(ye)績考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)指(zhi)標(biao)方(fang)案(an)下達通知到企業(ye)(ye)各(ge)部(bu)(bu)(bu)門、科室，并加以認真實施。

二、搞好對變動成本費用(yong)實施(shi)有效內部控制的財務管理

企(qi)業(ye)成(cheng)本(ben)費(fei)用的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)重點是(shi)，企(qi)業(ye)對變(bian)動成(cheng)本(ben)費(fei)用實施有效的(de)(de)內部控制的(de)(de)財務管(guan)(guan)理(li)。所(suo)謂企(qi)業(ye)變(bian)動成(cheng)本(ben)費(fei)用，是(shi)指(zhi)可用企(qi)業(ye)管(guan)(guan)理(li)人員(yuan)的(de)(de)主觀(guan)意愿來(lai)調整(zheng)的(de)(de)而非固定不變(bian)的(de)(de)成(cheng)本(ben)費(fei)用支出。其管(guan)(guan)理(li)目標是(shi)：堵塞管(guan)(guan)理(li)漏洞，降低成(cheng)本(ben)費(fei)用支出，增加(jia)企(qi)業(ye)利潤，實現企(qi)業(ye)利益最大化。

企(qi)業的(de)變動(dong)成本(ben)費(fei)用的(de)主(zhu)要內容包括企(qi)業業務招待(dai)費(fei)、差旅(lv)費(fei)、辦(ban)公費(fei)(含車輛使(shi)用費(fei))等。對變動(dong)成本(ben)費(fei)用實行有(you)效控制的(de)具體(ti)措(cuo)施如下：

1.制訂相關(guan)變動(dong)費(fei)(fei)用(yong)的(de)(de)管(guan)理(li)辦(ban)(ban)(ban)法(fa)。企業財務(wu)部門應根(gen)據(ju)本單(dan)位的(de)(de)具體情況制訂各項變動(dong)費(fei)(fei)用(yong)的(de)(de)財務(wu)管(guan)理(li)辦(ban)(ban)(ban)法(fa)，比如，要制訂《本單(dan)位業務(wu)招待費(fei)(fei)差旅費(fei)(fei)辦(ban)(ban)(ban)公費(fei)(fei)管(guan)理(li)辦(ban)(ban)(ban)法(fa)》、《本單(dan)位福利費(fei)(fei)教育經費(fei)(fei)管(guan)理(li)辦(ban)(ban)(ban)法(fa)》等相關(guan)內部控制的(de)(de)財務(wu)管(guan)理(li)制度。

2.嚴(yan)格執行授權(quan)審批(pi)制(zhi)(zhi)度(du)。企(qi)業(ye)審批(pi)人員(yuan)要(yao)嚴(yan)格按內(nei)部財務制(zhi)(zhi)度(du)規定(ding)，按照各自權(quan)限、職(zhi)責范圍給予(yu)(yu)審批(pi)，比如，企(qi)業(ye)員(yuan)工出(chu)差應(ying)按規定(ding)經(jing)過哪些審批(pi)程(cheng)序，員(yuan)工教育經(jing)費支出(chu)使用(yong)如何審批(pi)。屬(shu)于超標準費用(yong)開支的(de)，應(ying)經(jing)授權(quan)審批(pi)人批(pi)準同意后，財務部門方可給予(yu)(yu)辦理報銷(xiao)支付手續。

3.做(zuo)好變動(dong)成本(ben)(ben)費(fei)用(yong)(yong)的(de)(de)財務分(fen)析工作。財務負責人可定期(qi)做(zuo)本(ben)(ben)企業變動(dong)成本(ben)(ben)費(fei)用(yong)(yong)預(yu)算執行情況分(fen)析，提(ti)供給企業高層(ceng)管理者作為(wei)經(jing)營決策重要的(de)(de)參考依據。

4.建立備查登(deng)(deng)記(ji)、領(ling)(ling)用登(deng)(deng)記(ji)等相關管理制度。企業(ye)員(yuan)工(gong)通訊費(fei)、交(jiao)通費(fei)的使(shi)用，可由(you)辦公(gong)室指定(ding)專(zhuan)人負責專(zhuan)項補貼費(fei)用報銷備查記(ji)錄工(gong)作。企業(ye)日常辦公(gong)用品的領(ling)(ling)用，由(you)辦公(gong)室指定(ding)專(zhuan)人辦理發放、領(ling)(ling)用登(deng)(deng)記(ji)等手續。

5.建立車(che)(che)輛(liang)(liang)統(tong)一(yi)管(guan)理制(zhi)度。企業應(ying)把所有(you)車(che)(che)輛(liang)(liang)(包括子(zi)公(gong)(gong)司車(che)(che)輛(liang)(liang))實行統(tong)一(yi)管(guan)理，應(ying)由(you)單位辦(ban)公(gong)(gong)室(shi)負(fu)責(ze)統(tong)一(yi)調度、統(tong)一(yi)安排(pai)與(yu)(yu)統(tong)一(yi)維(wei)(wei)護。比如，對(dui)車(che)(che)輛(liang)(liang)油料使(shi)用的管(guan)理，可(ke)由(you)辦(ban)公(gong)(gong)室(shi)負(fu)責(ze)到中石(shi)化(hua)辦(ban)理Ic加(jia)油卡，按“一(yi)車(che)(che)一(yi)卡”給(gei)予(yu)使(shi)用，對(dui)車(che)(che)輛(liang)(liang)維(wei)(wei)護的管(guan)理，可(ke)實行定點(dian)維(wei)(wei)修(xiu)與(yu)(yu)保養。

6.建立定(ding)額(e)(e)(e)(e)或限額(e)(e)(e)(e)開支費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)的(de)管(guan)理制度(du)。若產生超(chao)限額(e)(e)(e)(e)開支的(de)，則給予扣減責(ze)(ze)任部門(men)考核業績指標(biao)，采(cai)(cai)用(yong)(yong)定(ding)額(e)(e)(e)(e)管(guan)理的(de)變動費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)主(zhu)要(yao)有(you)員(yuan)(yuan)工(gong)的(de)通(tong)訊費(fei)(fei)(fei)、交通(tong)費(fei)(fei)(fei)補(bu)貼費(fei)(fei)(fei)等(deng)項目(mu)，企業員(yuan)(yuan)工(gong)的(de)通(tong)訊費(fei)(fei)(fei)(如電話(hua)費(fei)(fei)(fei))、交通(tong)費(fei)(fei)(fei)實(shi)行定(ding)額(e)(e)(e)(e)包(bao)干管(guan)理。企業按照員(yuan)(yuan)工(gong)不同崗位，設(she)定(ding)為若干檔次的(de)通(tong)訊費(fei)(fei)(fei)補(bu)貼、交通(tong)費(fei)(fei)(fei)補(bu)貼標(biao)準。享受費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)補(bu)貼的(de)員(yuan)(yuan)工(gong)，需要(yao)等(deng)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)開支的(de)，則由單位辦公(gong)室(shi)負(fu)責(ze)(ze)控制管(guan)理。防止(zhi)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)提供相關發票(piao)作為費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)報銷憑證，采(cai)(cai)用(yong)(yong)限額(e)(e)(e)(e)管(guan)理的(de)變動費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)主(zhu)要(yao)有(you)考核部門(men)的(de)業務(wu)招待(dai)費(fei)(fei)(fei)、車輛油料費(fei)(fei)(fei)等(deng)項目(mu)。

7.把好變動費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)支出(chu)的財務(wu)(wu)審(shen)(shen)核關。財務(wu)(wu)部(bu)門(men)在(zai)(zai)審(shen)(shen)核各項變動費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)報(bao)(bao)銷時，在(zai)(zai)審(shen)(shen)核費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)報(bao)(bao)銷發票內容的真(zhen)實(shi)性(xing)、完整性(xing)、合法(fa)性(xing)的基礎上，同(tong)時還要審(shen)(shen)核費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)開支是(shi)否存在(zai)(zai)超標準、超范圍(wei)情況，費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)報(bao)(bao)銷程序(xu)是(shi)否存在(zai)(zai)越權審(shen)(shen)批情況，對費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)報(bao)(bao)銷不(bu)符合本單(dan)位(wei)財務(wu)(wu)管理(li)制度規(gui)定的，財務(wu)(wu)部(bu)門(men)則不(bu)予辦理(li)支付手續。

參考文獻：