導語：如(ru)何才能(neng)寫(xie)好(hao)一篇應收(shou)賬款管(guan)理論文，這(zhe)就(jiu)需要搜(sou)集整理更(geng)多的(de)資料和文獻，歡迎閱(yue)讀由公務員之家整理的(de)十篇范(fan)文，供你借鑒。

篇1

關鍵字：應收賬款信用政策償付能力壞賬管理

正文：應收賬(zhang)款(kuan)是企(qi)業因(yin)銷售商(shang)品、產(chan)品、提供勞務而(er)形(xing)成的債權，具體說來是應向購貨單位(wei)或(huo)接受勞務單位(wei)收取(qu)的款(kuan)項或(huo)代墊的運雜費等。隨著國家市(shi)場(chang)經濟的逐步建立(li)和(he)企(qi)業間的激烈競爭(zheng)，應收賬(zhang)款(kuan)做為企(qi)業的一種(zhong)商(shang)業信(xin)用和(he)促銷手段，被企(qi)業廣泛采用。

應收(shou)賬(zhang)(zhang)款是(shi)商(shang)品流(liu)(liu)通(tong)發展(zhan)到一定程(cheng)度(du)，為了(le)保(bao)證(zheng)(zheng)流(liu)(liu)通(tong)過程(cheng)的順(shun)利(li)實(shi)現(xian)(xian)的產物，具有不可避免性；另一方面，應收(shou)賬(zhang)(zhang)款的大量存在，會影響流(liu)(liu)通(tong)過程(cheng)的順(shun)利(li)實(shi)現(xian)(xian)。應收(shou)賬(zhang)(zhang)款既是(shi)流(liu)(liu)通(tong)順(shun)利(li)實(shi)現(xian)(xian)的保(bao)證(zheng)(zheng)，又(you)是(shi)流(liu)(liu)通(tong)順(shun)利(li)實(shi)現(xian)(xian)的障礙。

其次，應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款是(shi)企(qi)業(ye)市場競(jing)爭(zheng)和(he)商(shang)業(ye)信用的(de)(de)產物，是(shi)企(qi)業(ye)擁(yong)有的(de)(de)、經過一(yi)定(ding)期(qi)間(jian)(jian)才能(neng)兌現的(de)(de)債權(quan)，它具有資產的(de)(de)某(mou)些屬性。其一(yi)，在應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)持(chi)有時間(jian)(jian)內，會喪失部(bu)分時間(jian)(jian)價值；其二，隨著時間(jian)(jian)的(de)(de)推移，它還可能(neng)因為債務(wu)人的(de)(de)破產等原(yuan)因而無(wu)法收(shou)回，形成壞賬(zhang)(zhang)，其影響程度取(qu)決于(yu)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)規(gui)模，規(gui)模越(yue)大，負(fu)面影響越(yue)大；同時也取(qu)決于(yu)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款賬(zhang)(zhang)齡的(de)(de)長(chang)短(duan)，賬(zhang)(zhang)齡越(yue)長(chang)，壞帳風險越(yue)大。

這就(jiu)要(yao)求我們加(jia)強對應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)管理，加(jia)速它的(de)周轉，使企業(ye)在市(shi)場競爭中能(neng)更好的(de)發揮應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)商(shang)業(ye)信(xin)用作用。

一、應收賬款產生的原因(yin)

1、來源于激烈的(de)市場競(jing)爭(zheng)。如在家電行業，由于產品(pin)更新換代(dai)非常快(kuai)，如不及時將庫存“消腫”，日后就有(you)可能變得一文不值。為提(ti)高市場占有(you)率，生產廠家除發動“價(jia)格戰(zhan)”爭(zheng)奪(duo)顧客以外，還通過降低(di)賒銷信用(yong)的(de)標準爭(zheng)奪(duo)批(pi)發商和零售商。

2、內部(bu)(bu)清(qing)理(li)欠(qian)款工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)職責不(bu)清(qing)。有些企(qi)業(ye)對債(zhai)權資產的風險性認識不(bu)夠，認為企(qi)業(ye)只要(yao)從財務的角度(du)實現了收(shou)(shou)入(ru)，即大功告成，以完成產值收(shou)(shou)入(ru)的多少論英雄，貨幣資金的回收(shou)(shou)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)與任(ren)何(he)部(bu)(bu)門和(he)個人(ren)均無直接利害關系，造成各部(bu)(bu)門對“清(qing)欠(qian)”工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)都抱有“事不(bu)關己，高高掛(gua)起”的態度(du)。

3、運用法(fa)律手段解決(jue)債務糾紛(fen)的(de)意識不強。在(zai)現實生(sheng)活中，通過(guo)訴訟(song)程序尋求債權保(bao)護(hu)的(de)道路的(de)確比較艱(jian)難。從、受理(li)、調查(cha)取證、開庭(ting)審理(li)到判(pan)(pan)決(jue)、裁定與執(zhi)行有一(yi)個時間過(guo)程，需要企業(ye)投入大量的(de)人(ren)力、物力與財(cai)力。此外，個別地(di)區“地(di)方保(bao)護(hu)主義”作怪(guai)，作出損害債權人(ren)利益的(de)判(pan)(pan)決(jue)所造成的(de)負面影響，使(shi)許多企業(ye)缺乏運用法(fa)律手段維護(hu)自身(shen)合法(fa)權益的(de)信心和勇(yong)氣。

二(er)、有效管理(li)應收賬款的方法

1、加(jia)大資(zi)信(xin)(xin)(xin)調查(cha)力度(du)。從源頭扼制(zhi)(zhi)“應(ying)收賬款(kuan)”的大幅度(du)增加(jia)和壞賬的形成，建立客戶(hu)(hu)企(qi)業資(zi)信(xin)(xin)(xin)檔案(an)，做(zuo)好應(ying)收賬款(kuan)的事前控制(zhi)(zhi)，就是(shi)要對(dui)(dui)客戶(hu)(hu)的信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)資(zi)質進行(xing)評(ping)估，制(zhi)(zhi)定(ding)出一(yi)套合理的信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)政策，防范壞賬于未然。信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)是(shi)企(qi)業評(ping)價客戶(hu)(hu)等級(ji)，決定(ding)是(shi)否給(gei)予(yu)或(huo)拒絕客戶(hu)(hu)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)的依(yi)據。企(qi)業在(zai)制(zhi)(zhi)定(ding)或(huo)選擇(ze)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)時應(ying)考慮三(san)個基本(ben)因素：其一(yi)是(shi)同行(xing)業竟(jing)爭(zheng)對(dui)(dui)手的情況。在(zai)市場競(jing)爭(zheng)中，如果對(dui)(dui)手很強，企(qi)業就必(bi)須采取相(xiang)對(dui)(dui)競(jing)爭(zheng)對(dui)(dui)手來(lai)說(shuo)較低(di)(di)的信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)，反之(zhi)，信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)可(ke)以(yi)相(xiang)應(ying)嚴格一(yi)些。其二是(shi)企(qi)業承擔違約風(feng)險(xian)的能力。當企(qi)業具有較強的抗風(feng)險(xian)能力，就可(ke)以(yi)以(yi)較低(di)(di)的信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)提高竟(jing)爭(zheng)力，爭(zheng)取客戶(hu)(hu)，擴大銷售，反之(zhi)，應(ying)選擇(ze)較高的信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)以(yi)降低(di)(di)違約風(feng)險(xian)的程度(du)。其三(san)是(shi)客戶(hu)(hu)的資(zi)信(xin)(xin)(xin)程度(du)。企(qi)業必(bi)須對(dui)(dui)客戶(hu)(hu)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)等級(ji)做(zuo)出判斷并決定(ding)是(shi)不是(shi)給(gei)予(yu)客戶(hu)(hu)優(you)惠。

2、制(zhi)定合理(li)的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)政策。企(qi)(qi)業(ye)應根據不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)時(shi)期(qi)、不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)市場環境、不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)銷售、合作對象，具(ju)(ju)體情況具(ju)(ju)體分析，制(zhi)定出不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)期(qi)間、信(xin)用(yong)(yong)標準和(he)現金折(zhe)扣(kou)政策，盡量(liang)為(wei)縮短企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)平均收款期(qi)、為(wei)減少企(qi)(qi)業(ye)壞賬損失創造條(tiao)(tiao)件(jian)。一旦企(qi)(qi)業(ye)決定給予客戶信(xin)用(yong)(yong)優惠時(shi)，就需要(yao)(yao)考慮具(ju)(ju)體的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)條(tiao)(tiao)件(jian)。信(xin)用(yong)(yong)條(tiao)(tiao)件(jian)就是指企(qi)(qi)業(ye)接受(shou)客戶信(xin)用(yong)(yong)定單時(shi)所(suo)提出的(de)(de)(de)付款要(yao)(yao)求，主(zhu)要(yao)(yao)包括(kuo)信(xin)用(yong)(yong)期(qi)限、折(zhe)扣(kou)期(qi)限和(he)現金折(zhe)扣(kou)。

3、實(shi)行“應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款“回(hui)收(shou)(shou)責(ze)(ze)任制。“應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款”形(xing)成(cheng)(cheng)的(de)(de)決策者和(he)主要經辦(ban)人(ren)就是回(hui)收(shou)(shou)債(zhai)權(quan)的(de)(de)責(ze)(ze)任人(ren)。必須改(gai)變(bian)回(hui)收(shou)(shou)債(zhai)權(quan)工作(zuo)僅僅是財務部門職責(ze)(ze)的(de)(de)錯(cuo)誤認識，應(ying)(ying)將(jiang)“應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款”的(de)(de)貨幣資金回(hui)籠情況(kuang)一(yi)并納入產值(zhi)完(wan)成(cheng)(cheng)情況(kuang)的(de)(de)業績考(kao)核之中。如果責(ze)(ze)任人(ren)不(bu)能將(jiang)其完(wan)成(cheng)(cheng)產值(zhi)所形(xing)成(cheng)(cheng)的(de)(de)債(zhai)權(quan)收(shou)(shou)回(hui)現金，就要承擔相應(ying)(ying)的(de)(de)責(ze)(ze)任。

4、建立“應收賬(zhang)款”的內(nei)部報告制度(du)和風(feng)(feng)險管理系(xi)統。財(cai)務人(ren)員應當按(an)照“應收賬(zhang)款”形成時間(jian)的長短，定(ding)期編制《企(qi)業應收賬(zhang)款風(feng)(feng)險評估一覽表》，以便讓(rang)決策層和相關部門準(zhun)確、及時、全面(mian)地掌(zhang)握企(qi)業“應收賬(zhang)款”的現狀(zhuang)，有針對性地制定(ding)欠款催收政策。

5、做好“應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款”的定(ding)期對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)和債(zhai)(zhai)權(quan)確(que)認(ren)工作(zuo)。“應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款”的相關責任人應(ying)(ying)定(ding)期與(yu)債(zhai)(zhai)務方(fang)對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，請對(dui)(dui)方(fang)在(zai)對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)清單(dan)(dan)上(shang)簽字并加(jia)蓋單(dan)(dan)位公章予以(yi)確(que)認(ren)，其作(zuo)用有(you)兩(liang)個：一(yi)(yi)是防(fang)止“清欠”人員與(yu)債(zhai)(zhai)務方(fang)有(you)關人員惡(e)意(yi)串通(tong)，故意(yi)拖欠款項的支付與(yu)收(shou)(shou)取，等到債(zhai)(zhai)權(quan)方(fang)將其列入壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)予以(yi)核銷之后，再用現金清賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)予以(yi)瓜(gua)分(fen)。二是定(ding)期讓債(zhai)(zhai)務方(fang)確(que)認(ren)“應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款”金額，這是最終(zhong)通(tong)過法律手段尋求債(zhai)(zhai)權(quan)保護的起碼要求。應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的對(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)工作(zuo)包括兩(liang)個方(fang)面(mian)：一(yi)(yi)是總賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)與(yu)明細(xi)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的核對(dui)(dui)，二是明細(xi)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)與(yu)有(you)關客戶單(dan)(dan)位往來(lai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的核對(dui)(dui)。

三、做好應(ying)收賬款的分析工作(zuo)

應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)分(fen)析(xi)工作是對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)風(feng)險(xian)程(cheng)序進行分(fen)析(xi)，必(bi)要時采取一定(ding)的(de)措(cuo)施，以降(jiang)低應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)風(feng)險(xian)程(cheng)度。在(zai)工作中(zhong)，我(wo)們可以借用存貨管理(li)中(zhong)的(de)ABC分(fen)類管理(li)法對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)進行分(fen)類分(fen)析(xi)。

（1）根據應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)產(chan)(chan)生的(de)原因進行(xing)分類(lei)：一類(lei)客(ke)戶(hu)是(shi)(shi)(shi)基于(yu)(yu)將(jiang)在(zai)賒銷(xiao)(xiao)期間(jian)(jian)的(de)貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)看(kan)成(cheng)是(shi)(shi)(shi)從企業獲取的(de)一筆無息或低息貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)想法而賒銷(xiao)(xiao)，這(zhe)一類(lei)客(ke)戶(hu)往往會想盡辦(ban)法延長付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時間(jian)(jian)，從而很(hen)(hen)大(da)(da)程度上加大(da)(da)了企業應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)成(cheng)本，這(zhe)類(lei)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)劃分為(wei)A類(lei)。應(ying)(ying)重點管理。二類(lei)客(ke)戶(hu)是(shi)(shi)(shi)因資金暫(zan)時周轉不靈，以資產(chan)(chan)抵押(ya)或擔保(bao)賒銷(xiao)(xiao)產(chan)(chan)品而產(chan)(chan)生的(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，由于(yu)(yu)購銷(xiao)(xiao)雙方(fang)簽(qian)訂的(de)抵押(ya)或擔保(bao)合同(tong)具(ju)有法律(lv)效力，當付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)日期來臨時，可(ke)以根據合同(tong)規定收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)或拍(pai)賣抵押(ya)物(wu)以收(shou)(shou)(shou)回應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，因此這(zhe)類(lei)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)安全(quan)性較(jiao)好(hao)，可(ke)以劃分為(wei)B類(lei)進行(xing)管理。三類(lei)客(ke)戶(hu)是(shi)(shi)(shi)由于(yu)(yu)銷(xiao)(xiao)售產(chan)(chan)品和收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時間(jian)(jian)上的(de)差異而形成(cheng)的(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)。這(zhe)類(lei)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)是(shi)(shi)(shi)時間(jian)(jian)差造成(cheng)的(de)，屬于(yu)(yu)真正的(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，一般(ban)情況下，客(ke)戶(hu)收(shou)(shou)(shou)到貨物(wu)后會很(hen)(hen)快付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，安全(quan)性很(hen)(hen)好(hao)，可(ke)以劃為(wei)C類(lei)，不對它進行(xing)重點管理。

（2）根(gen)據應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)賬(zhang)(zhang)齡進行分析：一般情況(kuang)下，應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)賬(zhang)(zhang)齡越(yue)大，收回的(de)(de)可能性(xing)越(yue)小(xiao)，而發生壞賬(zhang)(zhang)的(de)(de)可能性(xing)則(ze)越(yue)大。企業可以(yi)根(gen)據以(yi)往的(de)(de)工作經(jing)驗將賬(zhang)(zhang)齡最(zui)(zui)長，風險(xian)最(zui)(zui)大的(de)(de)應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)劃為A類，而將賬(zhang)(zhang)齡最(zui)(zui)短，風險(xian)最(zui)(zui)小(xiao)的(de)(de)應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)劃為C類，其余則(ze)劃為B類。

（3）根據應(ying)收賬款的比重(zhong)進(jin)行分析：應(ying)將(jiang)在應(ying)收賬款中所占比重(zhong)較大(da)的客(ke)戶劃分為(wei)A類(lei)，較小(xiao)的客(ke)戶劃分為(wei)C類(lei)，其(qi)余的為(wei)B類(lei)。

從上述分類分析(xi)可知，無論(lun)是從風險(xian)角(jiao)度、賬(zhang)(zhang)齡角(jiao)度、還是比重(zhong)角(jiao)度，A類應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)安全性(xing)小(xiao)，風險(xian)大，管(guan)理人員(yuan)應(ying)(ying)把更多的精力集中到(dao)A類應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)上，對其進行(xing)詳盡(jin)分析(xi)，劃定合理的收賬(zhang)(zhang)政策(ce)，盡(jin)快回收：同時也不能(neng)放松對B、C類應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)的管(guan)理，盡(jin)可能(neng)縮短應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)的周轉期(qi)，加速資金周轉。

四、建(jian)立(li)健全壞(huai)賬準備金(jin)制度

l、企業應當定(ding)期(qi)或(huo)者至少于(yu)每(mei)年(nian)年(nian)度終了，對應收(shou)(shou)(shou)款項進行(xing)全(quan)面檢查，預計(ji)各項應收(shou)(shou)(shou)款項可能發生的(de)壞(huai)賬，對于(yu)沒有把握能夠收(shou)(shou)(shou)回的(de)應收(shou)(shou)(shou)款項，應當計(ji)提(ti)壞(huai)賬準備。

2、應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準備(bei)金制(zhi)度的建立，無(wu)論企(qi)業采取怎樣的信用(yong)政策，只要存在應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)，壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)損失(shi)的發生是(shi)不(bu)可避免的，而現行會計制(zhi)度規定，壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)損失(shi)進入管理費用(yong)。那么，壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)損失(shi)的承擔(dan)是(shi)企(qi)業一個不(bu)可回避的問題(ti)。

3、估(gu)計(ji)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)失主要(yao)有(you)四(si)種方(fang)法(fa)(fa)：A、余額(e)百分(fen)(fen)比(bi)法(fa)(fa)：它(ta)是根據(ju)(ju)會計(ji)期末應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)余額(e)乘以估(gu)計(ji)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)率得出(chu)當(dang)期應(ying)估(gu)計(ji)的(de)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)失，據(ju)(ju)此(ci)提(ti)取壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)準備金(jin)。B、賬(zhang)(zhang)齡分(fen)(fen)析(xi)(xi)法(fa)(fa)：它(ta)是根據(ju)(ju)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)入帳時間(jian)的(de)長(chang)短來(lai)估(gu)計(ji)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)失的(de)方(fang)法(fa)(fa)。C、銷售百分(fen)(fen)比(bi)法(fa)(fa)：它(ta)是根據(ju)(ju)賒銷金(jin)額(e)的(de)一(yi)定百分(fen)(fen)比(bi)估(gu)計(ji)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)失的(de)一(yi)種方(fang)法(fa)(fa)。D、個(ge)別認定法(fa)(fa)：它(ta)是對某筆賬(zhang)(zhang)款(kuan)分(fen)(fen)析(xi)(xi)確定風(feng)險(xian)后(hou)決(jue)定壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)失金(jin)額(e)的(de)一(yi)種方(fang)法(fa)(fa)。

4、在確定壞賬(zhang)(zhang)準備金(jin)的(de)計提比例時，企業應當(dang)根據以往(wang)的(de)經驗、債務(wu)單位(wei)的(de)實際(ji)財務(wu)狀況和現金(jin)流(liu)量等(deng)相關信息予以合理估計。對(dui)己(ji)確認(ren)的(de)壞賬(zhang)(zhang)的(de)應收帳(zhang)款并不意味著(zhu)企業放(fang)棄(qi)了追索權，一旦從新收回，應及(ji)時入賬(zhang)(zhang)。

5、建立(li)壞賬準(zhun)備金是(shi)體(ti)現權責發(fa)生(sheng)(sheng)制原則(ze)的(de)要求。現行會計(ji)(ji)制度規定(ding)：在每年(nian)年(nian)末，企(qi)(qi)業(ye)應按應收(shou)賬款余額的(de)一定(ding)比例計(ji)(ji)提(ti)(ti)壞賬準(zhun)備金，以備發(fa)生(sheng)(sheng)壞賬時(shi)進行抵銷，使風險(xian)降至(zhi)最(zui)低點。不(bu)致于(yu)使當年(nian)利潤產生(sheng)(sheng)大(da)的(de)波動。但是(shi)由于(yu)企(qi)(qi)業(ye)發(fa)生(sheng)(sheng)的(de)壞賬多(duo)少，以提(ti)(ti)供給客戶的(de)信(xin)(xin)用條件、對方(fang)的(de)信(xin)(xin)用品質(zhi)、提(ti)(ti)供的(de)信(xin)(xin)用期(qi)限等有(you)密切關系。因此各企(qi)(qi)業(ye)提(ti)(ti)取(qu)的(de)壞賬準(zhun)備金的(de)比例是(shi)有(you)區(qu)別(bie)的(de)，但是(shi)，比例一經確定(ding)，就(jiu)不(bu)能隨意更(geng)改。否則(ze)，就(jiu)是(shi)企(qi)(qi)業(ye)濫用會計(ji)(ji)政策(ce)、會計(ji)(ji)估計(ji)(ji)及其變更(geng)，要做重大(da)會計(ji)(ji)差錯處理。

總之，企(qi)業要(yao)發展(zhan)，必(bi)須(xu)要(yao)擴大(da)產(chan)品銷(xiao)售(shou)，就(jiu)必(bi)然會出現賒銷(xiao)，而賒銷(xiao)是擴大(da)銷(xiao)售(shou)的(de)(de)基本(ben)方(fang)(fang)法(fa)之一。因此，企(qi)業應(ying)收賬款回收風險(xian)以及由(you)此而產(chan)生的(de)(de)財務(wu)風險(xian)總是并(bing)存的(de)(de)，只要(yao)我(wo)們采取適當的(de)(de)信用政策及有(you)效(xiao)的(de)(de)管(guan)理(li)方(fang)(fang)法(fa)，就(jiu)能使應(ying)收賬款風險(xian)降低(di)、收益最大(da)。

【參考文獻】

1、李健《金融學》中央廣播電(dian)視大學出(chu)版社2004、2

篇2

【關鍵(jian)詞】應收(shou)賬(zhang)款 管理 對策(ce)

隨著市(shi)場(chang)經(jing)濟的深(shen)入發展,市(shi)場(chang)競爭日(ri)趨激烈(lie)。企業(ye)為了(le)增加(jia)銷售收入,越來越多的采用(yong)賒(she)銷等市(shi)場(chang)策(ce)略,隨之(zhi)而來的是企業(ye)應(ying)收賬款余額的增加(jia)。如何化解應(ying)收賬款風險,有效的做好應(ying)收賬款的管理,已(yi)成為企業(ye)經(jing)營的重(zhong)要課題。

一(yi)、企業應收(shou)賬款管理中存在的問題

應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)是指企業(ye)因(yin)銷(xiao)售商(shang)品、提(ti)(ti)供(gong)(gong)勞務(wu)等(deng)(deng)(deng)業(ye)務(wu),應(ying)(ying)向(xiang)購(gou)貨或(huo)接受勞務(wu)單位收(shou)(shou)取的款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang),是企業(ye)因(yin)銷(xiao)售商(shang)品、提(ti)(ti)供(gong)(gong)勞務(wu)等(deng)(deng)(deng)經營(ying)活動所形成的債權,主(zhu)要包(bao)括企業(ye)出售產品、商(shang)品、材料、提(ti)(ti)供(gong)(gong)勞務(wu)等(deng)(deng)(deng)等(deng)(deng)(deng)應(ying)(ying)向(xiang)有關(guan)債務(wu)人收(shou)(shou)取的價款(kuan)(kuan)(kuan)及代購(gou)貨方墊(dian)付的運雜費等(deng)(deng)(deng)。應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)作為企業(ye)營(ying)運資金(jin)管(guan)理(li)的一(yi)項(xiang)重要內容,應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理(li)直接影響企業(ye)營(ying)運資金(jin)的周轉和經濟效(xiao)益。然而在(zai)激烈的市(shi)場競(jing)爭中,應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)往(wang)往(wang)被作為一(yi)種促銷(xiao)的競(jing)爭手段而濫(lan)用(yong)(yong),從而引發了一(yi)系(xi)列的管(guan)理(li)問(wen)題(ti)。比如缺乏對往(wang)來(lai)客戶的信用(yong)(yong)評估、應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的管(guan)理(li)缺少金(jin)融機構的參與(yu)、應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)檔(dang)案管(guan)理(li)制(zhi)度(du)(du)和專項(xiang)管(guan)理(li)制(zhi)度(du)(du)不夠(gou)完(wan)善、應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的會(hui)計監督相當薄弱等(deng)(deng)(deng)問(wen)題(ti)。

二、解決企業應收賬(zhang)款(kuan)管理中出現的問題可采用的對策

針對目前應收賬款(kuan)管理中存在的問(wen)題,我(wo)們可以嘗試采用下列(lie)對策進行處(chu)理。

1.嚴格執行信(xin)用政策和(he)評估制度

當前(qian)市場經濟(ji)條(tiao)件(jian)下(xia),往來(lai)客(ke)戶情況變(bian)化很快,這就需要(yao)企業制定與其適應的信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)政策。企業可(ke)以(yi)按(an)照信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)標準、信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)期間、現(xian)金折扣等制定相對(dui)詳細的信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)政策。同時,每發生一(yi)筆賒銷(xiao)(xiao)業務前(qian),都需要(yao)對(dui)賒銷(xiao)(xiao)客(ke)戶進(jin)行嚴格的信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)評估。信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)評估可(ke)以(yi)分兩種情況來(lai)對(dui)待。

(1)一(yi)般(ban)臨(lin)時(shi)性的(de)(de)客戶,采取給予一(yi)定的(de)(de)現金(jin)(jin)折扣(kou)方式,先(xian)付款后(hou)發貨。因為對這些臨(lin)時(shi)性的(de)(de)客戶不是經(jing)(jing)常打交(jiao)道,也很難掌(zhang)握他(ta)們的(de)(de)經(jing)(jing)營情況、資(zi)金(jin)(jin)狀(zhuang)況。采取先(xian)付款后(hou)發貨的(de)(de)方式,雖說減少(shao)了一(yi)些銷售收(shou)入,但卻可以(yi)避免發生不必(bi)要的(de)(de)呆賬,有利(li)于及時(shi)收(shou)回資(zi)金(jin)(jin),縮短了企業的(de)(de)平均收(shou)賬期。

(2)長期性(xing)的(de)往來客戶(hu)(hu),必須執行統一的(de)信用(yong)(yong)評估(gu)制度。企業(ye)應對這些賒(she)銷客戶(hu)(hu)的(de)商(shang)業(ye)信譽、經營情況、資金狀況等方面要進行全面深入(ru)的(de)調查和(he)了(le)解,建立客戶(hu)(hu)檔案,并根據(ju)本單(dan)位業(ye)務(wu)特點和(he)產(chan)品市場(chang)情況確定自(zi)己合理(li)的(de)信用(yong)(yong)政策和(he)信用(yong)(yong)標(biao)準,據(ju)此決定賒(she)銷對象(xiang)、數量、金額和(he)期限。

2.加強(qiang)應收賬款的(de)日常管理

設(she)置(zhi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款明細分(fen)類(lei)賬(zhang)(zhang)。企業(ye)(ye)為加強對(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)管理(li),應(ying)(ying)在總(zong)分(fen)類(lei)賬(zhang)(zhang)的(de)(de)基礎上,又按信用(yong)客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)名稱設(she)置(zhi)明細分(fen)類(lei)賬(zhang)(zhang),來詳細地、序時地記(ji)(ji)載與各(ge)信用(yong)客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)往來情(qing)況。對(dui)于應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款明細分(fen)類(lei)賬(zhang)(zhang)的(de)(de)設(she)置(zhi)與登(deng)記(ji)(ji)通常(chang)應(ying)(ying)注意以下幾(ji)點:(1)全部賒(she)銷(xiao)(xiao)業(ye)(ye)務都(dou)(dou)應(ying)(ying)正確(que)、及時、詳細登(deng)入(ru)有關客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)明細分(fen)類(lei)賬(zhang)(zhang),隨時反(fan)映(ying)每個(ge)客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)賒(she)欠情(qing)況,根據需要還(huan)可設(she)置(zhi)銷(xiao)(xiao)貨(huo)特種日記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)以反(fan)映(ying)賒(she)銷(xiao)(xiao)情(qing)況。(2)賒(she)銷(xiao)(xiao)業(ye)(ye)務的(de)(de)全過程應(ying)(ying)分(fen)工執掌,如登(deng)記(ji)(ji)明細賬(zhang)(zhang)、填制賒(she)欠客(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)賒(she)欠賬(zhang)(zhang)單(dan)(dan)、向賒(she)欠客(ke)(ke)戶(hu)交(jiao)送或郵寄(ji)賬(zhang)(zhang)單(dan)(dan)和(he)處理(li)客(ke)(ke)戶(hu)收(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)現金等(deng),都(dou)(dou)應(ying)(ying)分(fen)派專人負責。(3)明細賬(zhang)(zhang)應(ying)(ying)定期同總(zong)賬(zhang)(zhang)核對(dui)。

3.實行嚴格的壞(huai)賬核銷制度

應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)因賒銷(xiao)而(er)(er)(er)存在,所以(yi)(yi),應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)從產生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)那(nei)一天(tian)起(qi)就(jiu)冒著可能收(shou)不(bu)(bu)回來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險,即(ji)發生壞(huai)賬(zhang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險。企業對壞(huai)賬(zhang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)處理(li)有直接(jie)核(he)(he)(he)(he)銷(xiao)法和(he)備(bei)抵(di)法兩(liang)種(zhong),而(er)(er)(er)實(shi)行(xing)嚴(yan)格(ge)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)核(he)(he)(he)(he)銷(xiao)制度,不(bu)(bu)以(yi)(yi)方法的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)采(cai)用而(er)(er)(er)區分(fen),它主要(yao)包括以(yi)(yi)下(xia)三個方面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內容:(1)準確地(di)判(pan)斷(duan)是否為壞(huai)賬(zhang),壞(huai)賬(zhang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核(he)(he)(he)(he)銷(xiao)至少(shao)應(ying)經兩(liang)人(ren)之手。準備(bei)判(pan)斷(duan)壞(huai)賬(zhang)及其多(duo)寡并不(bu)(bu)是一件(jian)容易的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)事情(qing),而(er)(er)(er)兩(liang)人(ren)以(yi)(yi)上的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經手為防止(zhi)舞弊提供(gong)可能。(2)在應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)明細賬(zhang)中應(ying)清晰地(di)記載壞(huai)賬(zhang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核(he)(he)(he)(he)銷(xiao),對已核(he)(he)(he)(he)銷(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)仍要(yao)進行(xing)專(zhuan)門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管理(li),只要(yao)債務(wu)人(ren)不(bu)(bu)是死亡或破產,只要(yao)還有一線(xian)希望,我們(men)都不(bu)(bu)輕易的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)放棄。(3)對已核(he)(he)(he)(he)銷(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)又(you)重新收(shou)回要(yao)進行(xing)嚴(yan)格(ge)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)處理(li),先做重現(xian)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)分(fen)錄,后做收(shou)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)處理(li)。這樣做也有利于管理(li)人(ren)員掌握信息。

4.實行嚴格的內審和內部控制制度

應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款收(shou)(shou)回數額及期限是否(fou)真實,關(guan)系到企業流動資金(jin)的(de)狀況、企業生產的(de)決(jue)策(ce)、信用客戶(hu)的(de)形象和內(nei)部控制(zhi)對(dui)貪(tan)污及挪用企業款項的(de)抵(di)制(zhi)等(deng)。因此,為維(wei)護資金(jin)的(de)安全運行,對(dui)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款應實行嚴格的(de)內(nei)審(shen)和內(nei)部控制(zhi)制(zhi)度,其內(nei)容包括如下。

(1)可(ke)靠(kao)的(de)人(ren)事和(he)明確的(de)責任(ren)。要想(xiang)進行(xing)(xing)(xing)成功的(de)控制,最重要的(de)一(yi)(yi)個(ge)(ge)因(yin)素(su)就是人(ren)的(de)因(yin)素(su)。不(bu)合(he)格和(he)不(bu)誠實的(de)員工會削弱一(yi)(yi)個(ge)(ge)系(xi)統的(de)作用。必須視個(ge)(ge)人(ren)的(de)能(neng)力、興趣、經驗和(he)可(ke)靠(kao)程度的(de)不(bu)同(tong),分別授予(yu)他們(men)權利、責任(ren)、和(he)義務。責任(ren)意(yi)味著將任(ren)何(he)一(yi)(yi)項(xiang)行(xing)(xing)(xing)為都盡可(ke)能(neng)地追溯(su)到(dao)底,這樣,其結果就同(tong)個(ge)(ge)人(ren)聯系(xi)在一(yi)(yi)起(qi)了(le)。將責任(ren)固(gu)定下來,還可(ke)對雇員產生心理(li)影響,促使他們(men)不(bu)得(de)不(bu)小心行(xing)(xing)(xing)事和(he)注重效率。

(2)壞(huai)賬(zhang)(zhang)核(he)銷(xiao)憑證完備,要(yao)有完整的(de)程序(xu)。壞(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)核(he)銷(xiao)要(yao)有依據,對(dui)于永久(jiu)性壞(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)核(he)銷(xiao)要(yao)有客(ke)觀的(de)媒(mei)體(ti)報道,如債務人(ren)的(de)死(si)亡(wang)或破產(chan)。對(dui)于估計(ji)的(de)長期(qi)無(wu)法收回的(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang),核(he)銷(xiao)后(hou)應專門登記,并仍然要(yao)派專人(ren)負(fu)責進行催收,定期(qi)核(he)對(dui),避免違法行為的(de)發生。

三、結語

企(qi)(qi)業應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)管理(li)是一(yi)個系(xi)統工程,應(ying)(ying)(ying)采取積極(ji)的(de)措施,盡(jin)(jin)(jin)量按期收(shou)(shou)回,僅靠財(cai)(cai)務(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)力(li)量很難(nan)清理(li)好。所(suo)以在企(qi)(qi)業內部需要各部門(men)之間(jian)相互協調、相互配合,形成一(yi)個應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)組(zu)織體系(xi)。有關部門(men)之間(jian)定期進行交流、及時(shi)反饋信(xin)息,充分發(fa)揮財(cai)(cai)務(wu)、供應(ying)(ying)(ying)、銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)積極(ji)性。一(yi)旦發(fa)生有收(shou)(shou)不回的(de)壞賬(zhang),要及時(shi)反饋給(gei)專門(men)的(de)管理(li)機構(gou),管理(li)機構(gou)再從(cong)財(cai)(cai)務(wu)、供應(ying)(ying)(ying)、銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)人(ren)員(yuan)(yuan)幾方面入手,發(fa)動供應(ying)(ying)(ying)、銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)等部門(men)盡(jin)(jin)(jin)量通過其他往來業務(wu)使(shi)往來單位的(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款相互沖銷(xiao)(xiao)(xiao)以盡(jin)(jin)(jin)快挽回損失,防止給(gei)企(qi)(qi)業造(zao)成不必要的(de)損失。同時(shi)要加強對(dui)方應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)事后管理(li)控制,定期對(dui)賬(zhang)、清賬(zhang),對(dui)那些名存實亡的(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款應(ying)(ying)(ying)及時(shi)轉銷(xiao)(xiao)(xiao)處理(li),做到賬(zhang)實相符。

參考文獻:

篇3

企業有(you)了應(ying)收(shou)(shou)帳款，就有(you)了壞帳損失的(de)可能(neng)。不(bu)僅如此(ci)，應(ying)收(shou)(shou)帳款的(de)增(zeng)加還會造成資金成本和管(guan)理費用(yong)的(de)增(zeng)加。企業要充(chong)分認識和估算(suan)應(ying)收(shou)(shou)帳款下(xia)列(lie)3項(xiang)成本：

一、機會成本

應收(shou)帳款作為企業用(yong)于(yu)強化競爭、擴(kuo)大(da)市(shi)場占用(yong)率的(de)一項短期投資占用(yong)，明顯喪失了該部分資金投入于(yu)證(zheng)(zheng)券(quan)市(shi)場及其他(ta)方(fang)面的(de)收(shou)入。企業用(yong)于(yu)維持(chi)賒銷(xiao)業務所需要的(de)資金乘以市(shi)場資金成本(ben)率（一般(ban)可按有(you)價證(zheng)(zheng)券(quan)利息率）之積(ji)，便可得出(chu)應收(shou)帳款的(de)機會(hui)成本(ben)。

二、管理成本

企業對(dui)應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)的全程管(guan)理所耗費(fei)的開支，主要包括對(dui)客戶的資信調查(cha)費(fei)用(yong)(yong)，應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)帳(zhang)簿(bu)的記錄(lu)費(fei)用(yong)(yong)，收(shou)帳(zhang)過程開支的差旅費(fei)、通訊費(fei)、人工工資、訴訟費(fei)以及其他費(fei)用(yong)(yong)。

三、壞帳成本

因(yin)應收(shou)(shou)帳款存在著無法收(shou)(shou)回的可能性，所以就(jiu)會給債權企業帶來呆(dai)壞帳損失，即壞帳成本。企業應收(shou)(shou)帳款余額越(yue)大，壞帳成本就(jiu)越(yue)大。

以上前(qian)2項(xiang)構成應收(shou)帳款的直接成本，第(di)三項(xiang)為應收(shou)帳款的風險成本，這3項(xiang)就是企業提(ti)供給客戶(hu)商業信用的付(fu)出(chu)。

著(zhu)力應收(shou)帳款投資的規劃(hua)與控(kong)制，制定有利(li)企業的信用政策

應收帳(zhang)款(kuan)投資(zi)成本與收益并(bing)存(cun)。企業采用(yong)賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以(yi)開(kai)拓并(bing)占領(ling)市場，降低(di)產成品的倉儲費用(yong)、管理費用(yong)。為雙邊(bian)衡量應收帳(zhang)款(kuan)的邊(bian)際(ji)產出與邊(bian)際(ji)投入，提高應收帳(zhang)款(kuan)的投資(zi)效益，企業從實際(ji)出發(fa)，制定以(yi)信(xin)用(yong)標準、信(xin)用(yong)條件和收帳(zhang)政策為主要內容的信(xin)用(yong)政策十分必要。

一、確定適當的信用標準

信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)(zhun)，是(shi)給予(yu)客(ke)戶(hu)最低(di)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)條件，一般用(yong)預期的(de)(de)(de)壞帳損失(shi)(shi)率表示。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)確定(ding)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)(zhun)要(yao)(yao)力(li)(li)爭在增(zeng)強市(shi)場競(jing)爭力(li)(li)，擴大銷售與降低(di)違約風險(xian)、收帳費(fei)用(yong)這二者之間作出一個(ge)(ge)雙贏選擇，調適應收帳款的(de)(de)(de)風險(xian)、收益與成本(ben)的(de)(de)(de)對稱性關(guan)系(xi)，應著(zhu)重考慮3個(ge)(ge)基本(ben)因素：一是(shi)同行業(ye)(ye)競(jing)爭對手(shou)情況。面對市(shi)場競(jing)爭，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)要(yao)(yao)知己知彼，根據對手(shou)實力(li)(li)狀(zhuang)況，相應采取寬或(huo)嚴(yan)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)(zhun)，以在競(jing)爭中(zhong)把握主(zhu)動，爭取優勢地(di)位。二是(shi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)承(cheng)(cheng)(cheng)擔(dan)(dan)(dan)失(shi)(shi)信(xin)(xin)(xin)(xin)違約風險(xian)的(de)(de)(de)能(neng)力(li)(li)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)風險(xian)承(cheng)(cheng)(cheng)擔(dan)(dan)(dan)能(neng)力(li)(li)的(de)(de)(de)強弱也可(ke)影響信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)(zhun)高低(di)的(de)(de)(de)選擇。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)承(cheng)(cheng)(cheng)擔(dan)(dan)(dan)風險(xian)的(de)(de)(de)能(neng)力(li)(li)強，就(jiu)可(ke)以以較低(di)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)(zhun)爭取客(ke)戶(hu)，擴大業(ye)(ye)務。反之，如(ru)果企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)承(cheng)(cheng)(cheng)擔(dan)(dan)(dan)風險(xian)的(de)(de)(de)能(neng)力(li)(li)薄弱，就(jiu)只能(neng)執行嚴(yan)格的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)標(biao)準(zhun)(zhun)，以最大限(xian)度(du)地(di)降低(di)違約風險(xian)。三是(shi)客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)資信(xin)(xin)(xin)(xin)程度(du)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)要(yao)(yao)在對市(shi)場用(yong)戶(hu)資信(xin)(xin)(xin)(xin)程度(du)的(de)(de)(de)調查分析基礎(chu)上判定(ding)客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)等(deng)級，然后以此決(jue)定(ding)是(shi)否給予(yu)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)優惠。

西方企(qi)業傳(chuan)統經(jing)(jing)驗認為，客(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)信(xin)(xin)程度通(tong)常取決(jue)于5個方面，即客(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)品質（Character）、償(chang)付(fu)能(neng)力(li)(li)(li)（Capacity）、資(zi)(zi)本（Capital)、抵押品（Collateral）和經(jing)(jing)濟(ji)狀況（Conditions），簡稱(cheng)“5C”系統。信(xin)(xin)用(yong)品質主(zhu)要(yao)通(tong)過(guo)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)過(guo)去的(de)(de)(de)(de)(de)(de)付(fu)款(kuan)記錄測(ce)其將(jiang)來履約或賴帳的(de)(de)(de)(de)(de)(de)可能(neng)性，由此首先決(jue)定是否(fou)給予客(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)信(xin)(xin)用(yong)。客(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)償(chang)付(fu)能(neng)力(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)高低主(zhu)要(yao)看其資(zi)(zi)產的(de)(de)(de)(de)(de)(de)流動(dong)比率(lv)和變(bian)現(xian)能(neng)力(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)大小(xiao)。資(zi)(zi)本是客(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)財(cai)務(wu)狀況與經(jing)(jing)濟(ji)實力(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)觀反映(ying)，是容戶(hu)(hu)(hu)(hu)償(chang)付(fu)債(zhai)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)最終保證。企(qi)業要(yao)通(tong)過(guo)客(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)報告資(zi)(zi)料，了(le)解其資(zi)(zi)產規模、負債(zhai)結構及產權比率(lv)，判斷客(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)自有資(zi)(zi)金實力(li)(li)(li)是否(fou)雄厚，以掌握好商業信(xin)(xin)用(yong)額(e)度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)使用(yong)。抵押品是客(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)提供的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)信(xin)(xin)安全保證，必須具(ju)有較(jiao)高的(de)(de)(de)(de)(de)(de)市場性，企(qi)業才可以向(xiang)抵押人提供相應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)商業信(xin)(xin)用(yong)。經(jing)(jing)濟(ji)狀況則要(yao)求客(ke)戶(hu)(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)償(chang)付(fu)能(neng)力(li)(li)(li)在(zai)不利的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟(ji)環境影響下具(ju)有較(jiao)強的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應變(bian)能(neng)力(li)(li)(li)。

企業(ye)通過設(she)定信(xin)用等(deng)級評價標(biao)準(zhun)，利用既(ji)有或潛在客戶的(de)報表數據，計算各自的(de)指標(biao)值(zhi)，并與標(biao)準(zhun)值(zhi)進(jin)行比較(jiao)分析，然后詳盡地對客戶的(de)拒付(fu)風險作出準(zhun)確的(de)判斷，以利企業(ye)提高應(ying)收帳款(kuan)投(tou)資決策的(de)效果。

二、實施(shi)具(ju)體的信用條件

信(xin)用標(biao)準是決定(ding)給予或拒絕容戶信(xin)用的(de)(de)依據(ju)。一(yi)旦企業決定(ding)給予容戶信(xin)用優惠(hui)時，就(jiu)需(xu)要考(kao)慮具(ju)體的(de)(de)使用條件。企業在接收(shou)容戶信(xin)用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相(xiang)關要求，包括信(xin)用期限、現(xian)金折扣和(he)折扣期限方面(mian)的(de)(de)約定(ding)。

企(qi)(qi)業允許客戶(hu)購(gou)貨款賒欠一定(ding)時間，會(hui)在一定(ding)程度上(shang)擴大銷售、增(zeng)加(jia)(jia)毛利。但不(bu)適當(dang)地(di)延(yan)長(chang)信用(yong)(yong)期(qi)限，會(hui)引(yin)起(qi)應收(shou)(shou)帳(zhang)(zhang)款機會(hui)成本和收(shou)(shou)帳(zhang)(zhang)費用(yong)(yong)的增(zeng)加(jia)(jia)，也(ye)許還會(hui)造成壞帳(zhang)(zhang)損失。因此，企(qi)(qi)業必須要求因信用(yong)(yong)期(qi)限的延(yan)長(chang)帶(dai)來邊(bian)際收(shou)(shou)入的新增(zeng)量大于(yu)邊(bian)際成本的上(shang)升數。

企業在延長信用(yong)期限(xian)的(de)同時，為(wei)了加速資(zi)金(jin)周轉(zhuan)、及時收(shou)(shou)回貨(huo)款(kuan)(kuan)、減少(shao)壞帳損失，對在規定期限(xian)內提前償(chang)付(fu)貨(huo)款(kuan)(kuan)的(de)容戶可以按(an)銷售收(shou)(shou)入的(de)適當比率給予折扣。采取現(xian)金(jin)折扣的(de)前提就(jiu)是只要企業通過加速收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)帶(dai)來的(de)機會收(shou)(shou)益能夠多剩有(you)余(yu)地補(bu)償(chang)現(xian)金(jin)折扣的(de)付(fu)出。至于給予客戶現(xian)金(jin)折扣優惠的(de)期限(xian)和程度應(ying)根(gen)據(ju)企業自身需要，在信用(yong)成(cheng)本(ben)前后(hou)收(shou)(shou)益比較基礎上(shang)，擇定一個期量結合的(de)最佳數據(ju)方案(an)。

三、不斷完(wan)善收賬政策

客戶違反與企業約定的(de)信用(yong)條件，拖欠甚至拒付帳款時(shi)，企業應該怎么辦？

自古以來(lai)，欠帳(zhang)(zhang)還錢(qian)是(shi)(shi)(shi)天經地(di)義(yi)(yi)的(de)(de)道(dao)理。從理論(lun)(lun)上(shang)講，履約(yue)付(fu)款(kuan)是(shi)(shi)(shi)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)不容(rong)推辭的(de)(de)責任和義(yi)(yi)務，也是(shi)(shi)(shi)企(qi)業(ye)正當、合法權益所在。但是(shi)(shi)(shi)如果企(qi)業(ye)對(dui)(dui)所有(you)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)拖欠或拒付(fu)帳(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)行為(wei)都對(dui)(dui)簿(bu)公堂、付(fu)諸法律手段加以解決，往往不是(shi)(shi)(shi)最(zui)好的(de)(de)辦(ban)法。因(yin)(yin)為(wei)企(qi)業(ye)解決與客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)帳(zhang)(zhang)款(kuan)糾紛的(de)(de)目的(de)(de)，主要不是(shi)(shi)(shi)爭論(lun)(lun)誰(shui)對(dui)(dui)誰(shui)錯的(de)(de)問題，而(er)在于怎樣最(zui)有(you)成效地(di)將帳(zhang)(zhang)款(kuan)收回(hui)。在實際經濟活動中(zhong)，各位(wei)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)拖欠、拒付(fu)帳(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)原(yuan)因(yin)(yin)是(shi)(shi)(shi)多方(fang)面的(de)(de)，即使(shi)信用表現一(yi)貫(guan)良好的(de)(de)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)也會因(yin)(yin)某些(xie)客(ke)(ke)(ke)觀原(yuan)因(yin)(yin)而(er)無法如期(qi)付(fu)款(kuan)。特(te)別是(shi)(shi)(shi)在宏觀經濟環境偏(pian)緊、國家(jia)實施經濟結構戰略(lve)性調(diao)整的(de)(de)時(shi)(shi)期(qi)，客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)受大(da)氣候影(ying)響，資金短缺、拖欠債權企(qi)業(ye)帳(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)現象時(shi)(shi)有(you)發生。此時(shi)(shi)，如果企(qi)業(ye)直(zhi)接(jie)向法院(yuan)(yuan)追(zhui)債，不僅需要花費(fei)(fei)大(da)量的(de)(de)訴訟費(fei)(fei)，而(er)且(qie)除非法院(yuan)(yuan)裁(cai)決被告破產，強制執(zhi)行，否則，效果也不理想。所以，通(tong)過(guo)法院(yuan)(yuan)收回(hui)帳(zhang)(zhang)款(kuan)一(yi)般是(shi)(shi)(shi)企(qi)業(ye)不得(de)已(yi)而(er)為(wei)之的(de)(de)最(zui)后辦(ban)法。基于這種考慮(lv)，企(qi)業(ye)能夠同(tong)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)商量個(ge)雙方(fang)都能接(jie)受的(de)(de)折衷方(fang)案，通(tong)過(guo)實施債務重組(zu)，也許就能夠將大(da)部分帳(zhang)(zhang)款(kuan)收回(hui)。

當企業(ye)應(ying)收帳款(kuan)遭到(dao)客戶拖欠(qian)(qian)或拒(ju)付(fu)時(shi)，企業(ye)應(ying)當首先分析現行的(de)(de)信用(yong)(yong)標準及信用(yong)(yong)審批制度(du)是否(fou)存在(zai)紕漏，然(ran)后對(dui)違約客戶的(de)(de)資信等級重新調查摸(mo)底，進行再認識。對(dui)于惡意拖欠(qian)(qian)、信用(yong)(yong)品質差劣的(de)(de)客戶應(ying)當從信用(yong)(yong)清單中除(chu)名，不(bu)再對(dui)其賒(she)銷，并加緊催收所(suo)欠(qian)(qian)，態度(du)要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠(qian)(qian)或拒(ju)付(fu)帳款(kuan)的(de)(de)同伴企業(ye)聯合向法院，以增強其信譽不(bu)佳(jia)的(de)(de)有力證(zheng)據。對(dui)于信用(yong)(yong)記錄一向正(zheng)常甚至良好(hao)的(de)(de)客戶，在(zai)去(qu)電發函(han)的(de)(de)基礎(chu)上，再派人與其面對(dui)面地(di)溝通，協商一致，爭取在(zai)延續、增進相互業(ye)務(wu)關系中妥(tuo)善地(di)解決(jue)帳款(kuan)拖欠(qian)(qian)的(de)(de)問題。

企業在(zai)制定收(shou)帳(zhang)政策時(shi)，要在(zai)增加收(shou)帳(zhang)費用與減(jian)少壞(huai)帳(zhang)損失、減(jian)少應收(shou)帳(zhang)款機(ji)會成本之間(jian)進(jin)行比較、權衡，以前者(zhe)小于(yu)后者(zhe)為基(ji)本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收(shou)帳(zhang)計劃。

強化應收帳款的(de)日常管理

企(qi)業要對應收帳款的運行(xing)狀況進(jin)行(xing)經常性分析、控制，及時發現問題，提前(qian)采取對策，防止惡化。

一、實施應(ying)收帳款的(de)追(zhui)蹤分析

應收(shou)帳款(kuan)(kuan)(kuan)一旦(dan)形成，企(qi)業就必須考慮如(ru)何按期足額收(shou)回的(de)(de)(de)問題(ti)。這樣，賒(she)銷企(qi)業就有必要(yao)(yao)在收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)之前，對(dui)該項應收(shou)帳款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)運行過程進行追蹤(zong)分(fen)析(xi)，重點要(yao)(yao)放在賒(she)銷商品的(de)(de)(de)變現方面。企(qi)業要(yao)(yao)對(dui)賒(she)購(gou)者的(de)(de)(de)信(xin)用品質(zhi)、償付能力進行深入調(diao)查，分(fen)析(xi)客戶現金的(de)(de)(de)持有量與調(diao)劑程度(du)能否滿足兌現的(de)(de)(de)需要(yao)(yao)。應將那些掛帳金額大、信(xin)用品質(zhi)差的(de)(de)(de)客戶的(de)(de)(de)欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)作為考察的(de)(de)(de)重點，以防患(huan)于(yu)未然。

二、認(ren)真對待應(ying)收帳款(kuan)的帳齡

一(yi)般而言，客(ke)戶逾期拖欠帳款(kuan)(kuan)時間越長，帳款(kuan)(kuan)催收(shou)(shou)的(de)難度越大，成為(wei)呆壞帳損失的(de)可能(neng)性(xing)也就越高。企(qi)業(ye)必須要做好應(ying)收(shou)(shou)帳款(kuan)(kuan)的(de)帳齡分析(xi)，密切注(zhu)意(yi)應(ying)收(shou)(shou)帳款(kuan)(kuan)的(de)回收(shou)(shou)進度和出現的(de)變化。

在應收(shou)帳(zhang)款的(de)(de)帳(zhang)齡結構分析中，企業財務管理人員(yuan)要把過期(qi)債權款項納入工(gong)作重點，研究(jiu)調整新的(de)(de)信用政策(ce)，努力提高應收(shou)帳(zhang)款的(de)(de)收(shou)現效率。對尚未到期(qi)的(de)(de)應收(shou)帳(zhang)款，也不能(neng)放松監(jian)督，以防發生新的(de)(de)拖欠。

三(san)、滿足應(ying)收帳(zhang)款(kuan)收現保(bao)證率

企業為了當期(qi)必(bi)要的(de)(de)現(xian)(xian)金支(zhi)出，必(bi)須要取得與之(zhi)相(xiang)匹配的(de)(de)現(xian)(xian)金流(liu)(liu)入(ru)總額(e)(e)。企業既(ji)定會計期(qi)間預(yu)期(qi)現(xian)(xian)金支(zhi)付(fu)額(e)(e)扣出同期(qi)穩(wen)定可靠的(de)(de)現(xian)(xian)金流(liu)(liu)入(ru)額(e)(e)（包括可隨時(shi)支(zhi)取的(de)(de)銀行(xing)貸款(kuan)、短(duan)期(qi)證(zheng)券變現(xian)(xian)凈(jing)額(e)(e)等(deng)）后的(de)(de)差額(e)(e)，就非要通過應(ying)收(shou)帳款(kuan)的(de)(de)有效(xiao)收(shou)現(xian)(xian)才(cai)能得以保證(zheng)最低現(xian)(xian)金需求(qiu)。

可(ke)以這樣說，應(ying)收帳(zhang)款(kuan)未來的(de)壞帳(zhang)損失對企業當前(qian)經營并非(fei)最為緊要，更關鍵的(de)是(shi)現期(qi)實際現金到位的(de)應(ying)收款(kuan)要能夠(gou)填(tian)補同期(qi)現金流量缺口，特別是(shi)要滿足具有(you)剛性約束的(de)納稅債務，工資支付及償付不得(de)展期(qi)調換的(de)到期(qi)債務的(de)需要。:

篇4

【關鍵(jian)詞】 應收賬(zhang)款 財務(wu)管(guan)理 風險損失

一、加強(qiang)企業應收賬款(kuan)管理的重要性

市(shi)(shi)場經(jing)濟環境下，企業之間(jian)的(de)競(jing)爭日(ri)益激烈，為(wei)了(le)(le)擴(kuo)大(da)市(shi)(shi)場占有率(lv)，保持市(shi)(shi)場競(jing)爭力，很多企業允許(xu)賒銷手段進行交(jiao)易，以擴(kuo)大(da)對購買方(fang)的(de)吸引力，于是就(jiu)產生(sheng)了(le)(le)應(ying)收賬(zhang)款。從(cong)目(mu)前企業經(jing)營現狀來看，應(ying)收賬(zhang)款的(de)份額呈現逐漸增大(da)的(de)趨勢，加強應(ying)收賬(zhang)款的(de)管理對企業的(de)生(sheng)存與發展的(de)意義(yi)也日(ri)益凸(tu)顯。

首先，加(jia)強應收賬(zhang)款管(guan)理(li)(li)可(ke)(ke)以(yi)控制企(qi)(qi)業(ye)的現(xian)金(jin)流，降(jiang)低財務危機發(fa)生的可(ke)(ke)能性(xing)。企(qi)(qi)業(ye)通過(guo)賒銷(xiao)不(bu)斷擴(kuo)大(da)銷(xiao)售(shou)，帶來更(geng)多的經(jing)濟(ji)利(li)(li)益的同(tong)時，不(bu)斷上(shang)升的應收賬(zhang)款對(dui)企(qi)(qi)業(ye)的影響(xiang)也非同(tong)尋(xun)常(chang)。科學地(di)對(dui)應收賬(zhang)款進行(xing)管(guan)理(li)(li)可(ke)(ke)以(yi)控制企(qi)(qi)業(ye)的現(xian)金(jin)流入(ru)和流出，滿足企(qi)(qi)業(ye)正常(chang)經(jing)營發(fa)展對(dui)現(xian)金(jin)流的需求又不(bu)對(dui)后續規模擴(kuo)大(da)產(chan)生影響(xiang)。很多企(qi)(qi)業(ye)就是因為對(dui)應收賬(zhang)款疏于管(guan)理(li)(li)，使得即使在(zai)具有良好(hao)的盈利(li)(li)狀(zhuang)況下，也面臨嚴重的財務危機，有利(li)(li)潤(run)、無資金(jin)，發(fa)展緩慢。

其(qi)次，加(jia)強應收(shou)(shou)賬款(kuan)管理(li)可以客觀地計(ji)量銷售(shou)收(shou)(shou)入(ru)，體現(xian)企業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)真正(zheng)實力(li)。因為(wei)我國企業獲得的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)入(ru)是(shi)按照權責(ze)發生制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)原則(ze)計(ji)量的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，企業在增(zeng)加(jia)應收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)同時，增(zeng)加(jia)了銷售(shou)收(shou)(shou)入(ru)和營業利(li)潤(run)，但這種利(li)潤(run)沒有(you)實際(ji)現(xian)金(jin)流入(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)支持，只是(shi)一種賬面(mian)利(li)潤(run)。如(ru)果(guo)能對這些(xie)應收(shou)(shou)賬款(kuan)帶來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)影響進行客觀的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)評價(jia)，并做好充(chong)分的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管理(li)工作，降(jiang)低或(huo)避免壞賬損失的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發生，保證(zheng)應收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)回(hui)收(shou)(shou)效(xiao)率，才(cai)能使得賬面(mian)利(li)潤(run)更有(you)說服力(li)和可靠性。而(er)會(hui)計(ji)信息(xi)使用者才(cai)可以根據財務報表等書面(mian)會(hui)計(ji)材料評價(jia)企業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實力(li)，做出正(zheng)確的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展決策。

此外，加強(qiang)(qiang)應收控制(zhi)管理可(ke)以提(ti)高企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)市(shi)場競爭(zheng)力，樹立良(liang)好的(de)(de)(de)(de)市(shi)場形(xing)象(xiang)。應收賬款最直接的(de)(de)(de)(de)來(lai)源是企業(ye)(ye)之間的(de)(de)(de)(de)賒(she)銷往來(lai)，是現(xian)代企業(ye)(ye)經營發展(zhan)中(zhong)采取的(de)(de)(de)(de)不(bu)可(ke)避免的(de)(de)(de)(de)市(shi)場利(li)(li)益的(de)(de)(de)(de)讓步。如果企業(ye)(ye)能(neng)夠通過有效(xiao)的(de)(de)(de)(de)應收賬款管理保(bao)證賒(she)銷業(ye)(ye)務的(de)(de)(de)(de)順利(li)(li)實現(xian)，又不(bu)給企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)經營發展(zhan)帶來(lai)負面影響，也有利(li)(li)于調動交易對方的(de)(de)(de)(de)積(ji)極(ji)性，必(bi)定會(hui)吸(xi)引更多的(de)(de)(de)(de)合作(zuo)伙伴，形(xing)成口碑，樹立良(liang)好的(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)形(xing)象(xiang)，形(xing)成一種良(liang)性循(xun)環，逐步擴大企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)市(shi)場份額，增強(qiang)(qiang)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)市(shi)場競爭(zheng)力。

二、我國企業應收賬(zhang)款管理存在(zai)的問題

目前(qian)，我國很(hen)多企(qi)業在應收賬(zhang)款(kuan)的管理(li)都存在很(hen)多問題，直接(jie)影(ying)響(xiang)到企(qi)業的經濟效(xiao)益。

1、我國企業信用(yong)管(guan)理體系不完善

這主(zhu)要受限(xian)于(yu)我(wo)國(guo)經(jing)濟(ji)(ji)體制改革(ge)尚不(bu)完(wan)善，很多(duo)維(wei)持市場經(jing)濟(ji)(ji)發展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)后續制度(du)建設需要逐(zhu)步開展(zhan)。尤(you)其是(shi)(shi)與(yu)應(ying)收賬款相關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用管理(li)體系的(de)(de)(de)(de)(de)建設工(gong)作剛剛起步，相關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)管理(li)制度(du)與(yu)政策指(zhi)導幾(ji)乎(hu)是(shi)(shi)空(kong)白(bai)的(de)(de)(de)(de)(de)，管理(li)機(ji)(ji)構也(ye)局(ju)限(xian)于(yu)銀(yin)行、證券(quan)等(deng)金融機(ji)(ji)構，給企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)自由決策權(quan)很小，管理(li)難度(du)相當大。而(er)且企業(ye)信(xin)(xin)用意識也(ye)較薄弱，對信(xin)(xin)用危機(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)危害性認識不(bu)足(zu)，很多(duo)小企業(ye)惡意拖欠賬款，不(bu)僅給自己的(de)(de)(de)(de)(de)進一步發展(zhan)帶(dai)來(lai)不(bu)良影響，也(ye)破壞了(le)整(zheng)個市場經(jing)濟(ji)(ji)秩序，牽制了(le)提供方便(bian)的(de)(de)(de)(de)(de)對方企業(ye)。

2、未考慮企業經濟實力，盲目擴大應(ying)收賬款規(gui)模

很多(duo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)為了(le)在(zai)激烈的(de)(de)(de)市場競爭(zheng)中保(bao)證僅有(you)(you)的(de)(de)(de)或擴大已有(you)(you)的(de)(de)(de)市場份額，避免(mian)被(bei)吞食，采用各種手段擴大銷售(shou)，除了(le)依靠(kao)廣告、價格、售(shou)后服務等手段外，賒(she)銷因為能夠迅速地提高企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)賬面(mian)利潤(run)，受到越(yue)來越(yue)多(duo)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)經營(ying)者的(de)(de)(de)歡迎。在(zai)很多(duo)交易中，未進行應有(you)(you)的(de)(de)(de)客戶經營(ying)發展(zhan)能力分(fen)析與(yu)信(xin)用評價，盲目放寬信(xin)用條件，降低信(xin)用標準(zhun)，擴大應收賬款規模，短期內(nei)確(que)實給企(qi)(qi)業(ye)(ye)帶(dai)來巨(ju)額的(de)(de)(de)營(ying)業(ye)(ye)利潤(run)，但后期的(de)(de)(de)賬款追回(hui)面(mian)臨諸多(duo)的(de)(de)(de)問題，壞賬損失(shi)嚴重，最終造成應收賬款有(you)(you)增無(wu)減、居高不下，企(qi)(qi)業(ye)(ye)經營(ying)隱藏了(le)巨(ju)大的(de)(de)(de)危機。

3、應收(shou)賬款缺乏內部控制管理

大(da)多(duo)(duo)數企業(ye)因為風(feng)險意識較差，缺乏對(dui)應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)科學管理(li)，尤其是內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)嚴(yan)(yan)重缺失，首先(xian)是在應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)形(xing)成(cheng)(cheng)初(chu)期沒(mei)有對(dui)銷(xiao)(xiao)售(shou)客(ke)戶的(de)(de)資信(xin)進(jin)行(xing)嚴(yan)(yan)格的(de)(de)審(shen)查程序，信(xin)用評審(shen)標準變(bian)化大(da)，缺乏連貫性(xing)(xing)和(he)統一(yi)性(xing)(xing)，很多(duo)(duo)情況下(xia)都是憑業(ye)務主管工作經驗或個人(ren)(ren)(ren)感情進(jin)行(xing)賒(she)銷(xiao)(xiao)決策(ce)，責任(ren)不(bu)明確，出現問題互相推搡，無法追究。其次(ci)形(xing)成(cheng)(cheng)應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)之后沒(mei)有對(dui)其制(zhi)定嚴(yan)(yan)密的(de)(de)賒(she)銷(xiao)(xiao)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)。一(yi)般銷(xiao)(xiao)售(shou)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)賒(she)銷(xiao)(xiao)權較大(da)，工作的(de)(de)隨意性(xing)(xing)大(da)，而且(qie)很多(duo)(duo)后期的(de)(de)會(hui)計處(chu)理(li)工作不(bu)完善，崗位分離(li)制(zhi)度(du)未建立，大(da)大(da)提高了(le)(le)企業(ye)發(fa)生壞賬和(he)銷(xiao)(xiao)售(shou)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)舞弊的(de)(de)可能性(xing)(xing)。而且(qie)由于沒(mei)有有效(xiao)(xiao)的(de)(de)獎懲制(zhi)度(du)，業(ye)務人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)業(ye)績優劣和(he)相應的(de)(de)獎罰與應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)回收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)好壞與管理(li)效(xiao)(xiao)果沒(mei)有直接(jie)聯系(xi)，在一(yi)定程度(du)上(shang)抑制(zhi)了(le)(le)業(ye)務人(ren)(ren)(ren)員(yuan)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)積極性(xing)(xing)，縱容了(le)(le)其盲目(mu)擴大(da)賒(she)銷(xiao)(xiao)業(ye)務的(de)(de)行(xing)為。

4、經(jing)營者法律保護(hu)意識薄弱，應收賬款(kuan)回收不力

有(you)(you)關(guan)資(zi)料已顯示(shi)，我國企(qi)(qi)業(ye)應(ying)收賬款占流(liu)動(dong)資(zi)金的(de)(de)(de)(de)比重為(wei)(wei)50%以上，遠(yuan)遠(yuan)高于發達(da)國家的(de)(de)(de)(de)20% 的(de)(de)(de)(de)水平，應(ying)收賬款已經成為(wei)(wei)企(qi)(qi)業(ye)發展過(guo)程中的(de)(de)(de)(de)必然事物。同時任(ren)何一個企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)領導者也(ye)都(dou)明(ming)白違反(fan)合(he)(he)同、協議規定，不(bu)歸還到期債(zhai)務(wu)是(shi)負債(zhai)方的(de)(de)(de)(de)違約違法(fa)行為(wei)(wei)，自身的(de)(de)(de)(de)經濟(ji)利益(yi)理應(ying)得(de)到保護(hu)。但考(kao)慮到訴(su)訟成本效(xiao)益(yi)反(fan)差(cha)、交易合(he)(he)作關(guan)系、社會影響(xiang)等因(yin)素，很多(duo)企(qi)(qi)業(ye)對無(wu)法(fa)收回的(de)(de)(de)(de)應(ying)收賬款甘愿淪為(wei)(wei)呆滯賬，也(ye)不(bu)愿催(cui)索欠(qian)款，更(geng)不(bu)用說(shuo)訴(su)諸法(fa)律來維(wei)護(hu)自身的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)法(fa)權益(yi)，久而久之，應(ying)收賬款回收率極低，只增無(wu)減，使得(de)企(qi)(qi)業(ye)背負了過(guo)重的(de)(de)(de)(de)不(bu)該(gai)有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)經濟(ji)負擔，進一步的(de)(de)(de)(de)市場擴張的(de)(de)(de)(de)動(dong)力必定受到不(bu)利影響(xiang)。更(geng)嚴(yan)重的(de)(de)(de)(de)是(shi)，有(you)(you)些(xie)企(qi)(qi)業(ye)無(wu)奈之下，鋌而走險(xian)(xian)，效(xiao)仿拖欠(qian)應(ying)付款的(de)(de)(de)(de)辦法(fa)，致使企(qi)(qi)業(ye)之間的(de)(de)(de)(de)三(san)角債(zhai)越積越多(duo)，資(zi)金流(liu)動(dong)混亂，經營業(ye)務(wu)與市場擴展形成惡性循環，企(qi)(qi)業(ye)承擔的(de)(de)(de)(de)財務(wu)風險(xian)(xian)和經營風險(xian)(xian)明(ming)顯加劇(ju)。

5、應收賬款(kuan)日常管(guan)理(li)不(bu)規范(fan)，管(guan)理(li)方法落后

應收賬(zhang)款管理是企(qi)業(ye)財務管理的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)內容之一，從制度(du)制定(ding)(ding)到機(ji)(ji)構(gou)設置企(qi)業(ye)都應該合理規劃。但(dan)很多企(qi)業(ye)不(bu)僅(jin)沒(mei)有(you)(you)建立(li)應有(you)(you)的(de)(de)(de)基本管理制度(du)，對(dui)應收賬(zhang)款形(xing)成、評(ping)估、收回(hui)、控制等(deng)缺乏明確(que)的(de)(de)(de)政策(ce)規定(ding)(ding)，各項工作缺乏操作性(xing)。而(er)且沒(mei)有(you)(you)設置專(zhuan)(zhuan)職機(ji)(ji)構(gou)或專(zhuan)(zhuan)職人員進行應收賬(zhang)款的(de)(de)(de)風險管理，日常控制極不(bu)規范，管理手段滿足于計(ji)量與(yu)確(que)認，根(gen)本沒(mei)有(you)(you)正確(que)認識交易過(guo)程中貨物與(yu)資金流(liu)動的(de)(de)(de)時間性(xing)差異，沒(mei)有(you)(you)進行風險審(shen)計(ji)與(yu)控制措(cuo)施(shi)，也未根(gen)據不(bu)同的(de)(de)(de)市場業(ye)務情況采取不(bu)同的(de)(de)(de)收賬(zhang)政策(ce)、及時調整信用(yong)政策(ce)，與(yu)現代企(qi)業(ye)風險管理要(yao)求相差甚遠。

三、提(ti)高企業應(ying)收(shou)賬款(kuan)管理效(xiao)率的措施

1、加強宏觀調控，完(wan)善企業(ye)信用(yong)管理體(ti)系(xi)

政府及其(qi)相關部門應該盡職盡責，做好宏觀調控措施(shi)，提高對企業(ye)信用(yong)管理工作(zuo)(zuo)的重視，通過制定法規、規章(zhang)為我國企業(ye)信用(yong)管理建立完善的組織(zhi)結構框架，讓企業(ye)信用(yong)管理工作(zuo)(zuo)有章(zhang)可循，又發揮維護市(shi)場秩序的職能(neng)，為逐步深(shen)入(ru)我國的市(shi)場體系(xi)改革奠(dian)定堅實(shi)的基礎(chu)。

2、制定合理的信用政策，控制應收賬款合理規模

 制定(ding)合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)政策是對(dui)應收賬款加強管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)重要內容，信(xin)用(yong)政策包(bao)括的(de)(de)(de)(de)各個(ge)方(fang)面的(de)(de)(de)(de)合(he)理(li)(li)性直接(jie)影響到企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)財務狀況。主要從以下幾個(ge)方(fang)面進行(xing)：第(di)一是確定(ding)合(he)適的(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)標準。信(xin)用(yong)標準過(guo)于(yu)(yu)寬松，可能會增加企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)銷售(shou)份額(e)，但同時因為對(dui)風險控(kong)制的(de)(de)(de)(de)低要求導致企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)面臨的(de)(de)(de)(de)財務風險增大。相反，如果為了(le)追求經營的(de)(de)(de)(de)穩定(ding)性和安(an)全性，而(er)(er)過(guo)于(yu)(yu)謹(jin)慎，將信(xin)用(yong)標準過(guo)分(fen)提高，會使(shi)很多客(ke)戶被阻(zu)擋于(yu)(yu)該(gai)高標準，最(zui)終(zhong)的(de)(de)(de)(de)結果是不(bu)利于(yu)(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)銷售(shou)，得(de)不(bu)償失(shi)。所以需要通(tong)過(guo)科學的(de)(de)(de)(de)分(fen)析研究，確定(ding)合(he)適的(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)標準。第(di)二是設計合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)條件，主要包(bao)括信(xin)用(yong)期限(xian)和現金(jin)折扣等。現金(jin)折扣的(de)(de)(de)(de)恰當(dang)使(shi)用(yong)，可以實現客(ke)戶與企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)利益雙贏，是現代經濟交(jiao)易中常用(yong)的(de)(de)(de)(de)一種交(jiao)易策略。第(di)三是建立恰當(dang)的(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)額(e)度(du)，控(kong)制應收賬款規(gui)模。信(xin)用(yong)額(e)度(du)的(de)(de)(de)(de)規(gui)定(ding)主要是出于(yu)(yu)防范壞賬損(sun)失(shi)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)破壞程度(du)。而(er)(er)且鑒于(yu)(yu)市場經濟環境瞬息萬(wan)變的(de)(de)(de)(de)特性，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應建立完善的(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)評價制度(du)體系(xi)，結合(he)當(dang)前(qian)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)面臨的(de)(de)(de)(de)具體環境和條件，對(dui)信(xin)用(yong)額(e)度(du)進行(xing)必要調整(zheng)，使(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)能夠承受意外情況帶來(lai)的(de)(de)(de)(de)經濟利益風險。

3、建立賒銷審計制度，加強風險防范

要(yao)加強應(ying)(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)(de)管(guan)理(li)，從源頭上采取有(you)(you)效的(de)(de)(de)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)措施是(shi)最(zui)有(you)(you)效的(de)(de)(de)。所以企業(ye)(ye)在(zai)銷(xiao)售過(guo)程(cheng)中，不論(lun)外(wai)界有(you)(you)什么阻力，都應(ying)(ying)盡可能地按(an)照(zhao)已有(you)(you)的(de)(de)(de)信用政策控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)交(jiao)易，執行(xing)嚴格的(de)(de)(de)審(shen)批制(zhi)(zhi)度(du)，并(bing)(bing)根據崗位分(fen)(fen)離、互相牽制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)原則(ze)制(zhi)(zhi)定(ding)分(fen)(fen)級管(guan)理(li)制(zhi)(zhi)度(du)將賒銷(xiao)業(ye)(ye)務(wu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)在(zai)合理(li)限(xian)度(du)內(nei)，同時建立賒銷(xiao)審(shen)計制(zhi)(zhi)度(du)，完善賒銷(xiao)業(ye)(ye)務(wu)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，明確(que)每(mei)位負責(ze)人(ren)的(de)(de)(de)崗位職責(ze)和(he)業(ye)(ye)務(wu)操作流程(cheng)，通過(guo)嚴格的(de)(de)(de)人(ren)為管(guan)理(li)，最(zui)大限(xian)度(du)地提高(gao)應(ying)(ying)收賬(zhang)款回收率，減少呆賬(zhang)和(he)壞賬(zhang)損失。此(ci)外(wai)還有(you)(you)必(bi)要(yao)進行(xing)有(you)(you)效的(de)(de)(de)財務(wu)風險分(fen)(fen)析(xi)。由財務(wu)部(bu)門負責(ze)對(dui)應(ying)(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)(de)回收、賬(zhang)齡等情況進行(xing)及(ji)時的(de)(de)(de)分(fen)(fen)析(xi)，并(bing)(bing)形成正確(que)的(de)(de)(de)分(fen)(fen)析(xi)材料交(jiao)管(guan)理(li)層，為管(guan)理(li)層做(zuo)出正確(que)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)發(fa)展(zhan)決策提供可靠的(de)(de)(de)依據，發(fa)揮會計核算與(yu)監督作用，體現現代財務(wu)管(guan)理(li)要(yao)求。

4、樹(shu)立(li)(li)正確的維權意(yi)識，建立(li)(li)應收賬款(kuan)催討(tao)機(ji)制

隨著企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)業(ye)務(wu)(wu)規(gui)模(mo)的(de)(de)(de)(de)(de)擴大，很多企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)有必要建立專門的(de)(de)(de)(de)(de)逾期應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)催討機制(zhi)，選派合(he)適的(de)(de)(de)(de)(de)團(tuan)隊負責(ze)對應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)后期管(guan)(guan)理，根據(ju)不同的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)風險類型采取不同的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理對策，或進行風險轉移，將應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)轉化為流動性更強的(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)產(chan)，如票據(ju)貼現；或實(shi)行“債(zhai)轉股(gu)”、資(zi)產(chan)置換(huan)等方式(shi)，將企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)承(cheng)擔的(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)(wu)風險損失(shi)降到最低。此外還應(ying)(ying)該注重(zhong)(zhong)提高專門負責(ze)該部分管(guan)(guan)理工作的(de)(de)(de)(de)(de)員工的(de)(de)(de)(de)(de)專業(ye)素質和管(guan)(guan)理技(ji)能，通過(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)之間的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理經(jing)驗交流、在(zai)職培訓等方式(shi)，鼓勵其從企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)實(shi)際情況(kuang)出發，積極尋找債(zhai)務(wu)(wu)重(zhong)(zhong)組、出售債(zhai)權和資(zi)產(chan)證券(quan)化的(de)(de)(de)(de)(de)可能，借助先進的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理手段，滿足企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)經(jing)營所需(xu)要的(de)(de)(de)(de)(de)現金流的(de)(de)(de)(de)(de)需(xu)求，保(bao)證企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)發展速(su)度。

5、規(gui)范應收賬款管理基礎工作，采用先進(jin)的管理手段(duan)

管(guan)(guan)理(li)工(gong)作的(de)(de)有效性最根(gen)本的(de)(de)保(bao)障(zhang)還(huan)是基礎工(gong)作要(yao)規(gui)范，應收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)尤其如(ru)此。只有在(zai)經營過程中，始終(zhong)堅持謹慎(shen)性的(de)(de)原則和(he)態度(du)(du)(du)，從應收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)形(xing)成到后期的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)控制、最終(zhong)的(de)(de)實現過程都建(jian)立(li)有嚴格的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)程序(xu)，一(yi)切按(an)規(gui)定執行，就能避免很多不(bu)必要(yao)的(de)(de)損失(shi)。但(dan)同時，還(huan)需要(yao)靈活(huo)地根(gen)據市場需求對(dui)管(guan)(guan)理(li)制度(du)(du)(du)進(jin)行調整和(he)優化(hua)，引進(jin)科學的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)方法，比如(ru)建(jian)立(li)應收(shou)賬款(kuan)壞賬準(zhun)備金制度(du)(du)(du)，首先充分估(gu)計可能發生的(de)(de)壞賬損失(shi)及(ji)其對(dui)企業利(li)潤造成的(de)(de)影(ying)響，然后按(an)期提取壞賬準(zhun)備，給企業發展以充足的(de)(de)調整空間和(he)面對(dui)風險的(de)(de)主動性。

【參考文獻】

[1] 杜新(xin)宇：企業應(ying)收賬(zhang)款管理的現狀(zhuang)與對策[J].中國鄉鎮(zhen)企業會計，2009（5）.

[2] 楊建平：對應(ying)收賬款管理(li)存在的問(wen)題的分(fen)析[J].現(xian)代經濟信息，2009（12）.