導語：其他應收款與內部控制的有效性一文來源于網友上傳，不代表本(ben)站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡(huan)迎參(can)考。

由于會計準則通過倒擠的形式規定了其他應收款科目的核算內容，因此在實務工作中其他應收款科目往往被當作“萬能筐”，在進行會計實務工作時將某些非日常業務簡單粗暴的用其他應收款來進行核算，甚至出現了企業將其他應收款核算范圍不明確的漏洞作為新型手段進行財務舞弊的情況。而有效的內部控制制度能夠通過約束管理層行為來限制對其他應收款的此類濫用。本文基于此背景，以2011-2019年我國上市公司財務數據為樣本，通過實證研究的方法內部控制有效性與其他應收款余額之間的關系。研究結果表明，企業其他應收款科目余額與內部控制有效性呈現顯著負相關，有效的內部控制制度能夠減少企業對其他應收款科目的使用，從而企業內部控制越有效，其他應收款科目期末余額越小。內部控制作為企業的一項重要的治理機制，不僅能夠影響企業日常風險管理和提高企業價值，而且還可以提高企業的經營業績。因此，有效的內部控制對企業日常高效運營起到重要作用。另外，由于委托代理理論，企業所有者與管理層之間會產生委托代理關系，進而形成代理成本，同時可能出現管理層利用所掌握的經濟資源進行損害所有者利益的經濟活動。而內部控制制度通過對董事會、管理層和其他員工的普遍適用性，約束企業管理層以及員工錯誤運用會計準則等不合規行為，保證企業在日常運營過程中的合規合法，減少企業被外部監管者處罰的風險。根據會計準則規定，其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，反映企業尚未收回的其他應收款項。在實務中，為了減少工作量，有的財務人員將某些業務簡單粗暴的通過其他應收款進行核算，造成其他應收款明細內容的繁雜，提高了對此進行審計的難度。進一步，有的企業利用其他應收款核算范圍不明確的特點來隱瞞違規擔保、違規關聯交易等不合規行為。因此，其他應收款科目由于會計準則規定的核算范圍界定模糊，成為了企業進行財務舞弊的新手段。而健全的內部控制制度是完善的公司治理結構的體現，有效的內部控制在企業內部通過約束管理層不合規的行為。因此，在企業日常運營過程中，內部控制的有效性是(shi)否會減(jian)少(shao)企(qi)業對(dui)其(qi)(qi)他應(ying)(ying)收(shou)(shou)款的濫用，本(ben)文將(jiang)就此展開研究(jiu)，將(jiang)通過其(qi)(qi)他應(ying)(ying)收(shou)(shou)款的期末余(yu)額來(lai)反應(ying)(ying)其(qi)(qi)他應(ying)(ying)收(shou)(shou)款是(shi)否存在(zai)濫用行(xing)為，并希望(wang)理清內部控(kong)制有效性與其(qi)(qi)他應(ying)(ying)收(shou)(shou)款的關系(xi)，從(cong)而(er)為規范(fan)其(qi)(qi)他應(ying)(ying)收(shou)(shou)款在(zai)日(ri)常實(shi)務工(gong)作中(zhong)的管理提出建議，進而(er)幫助(zhu)企(qi)業提高(gao)會計信息質量(liang)。

1其(qi)他應收款與(yu)內部控制(zhi)關(guan)聯邏輯(ji)

內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)(shi)現(xian)代企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)(yao)(yao)手(shou)段，由(you)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)環(huan)境(jing)、風險評(ping)估、控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)活(huo)動(dong)、信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)與(yu)(yu)溝通(tong)以(yi)(yi)及內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)監(jian)督(du)五(wu)要(yao)(yao)(yao)素(su)(su)組成(cheng)(cheng)，周(zhou)(zhou)萍(2007)研究發現(xian)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)五(wu)個(ge)要(yao)(yao)(yao)素(su)(su)都對(dui)(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)質(zhi)(zhi)量(liang)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)重大(da)影(ying)(ying)響(xiang)。在(zai)(zai)現(xian)代企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)下，根(gen)據委托(tuo)代理(li)(li)(li)(li)理(li)(li)(li)(li)論(lun)(lun)，經(jing)營(ying)權和(he)所有(you)(you)(you)(you)(you)(you)權的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)分離使得(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所有(you)(you)(you)(you)(you)(you)者(zhe)(zhe)(zhe)不(bu)(bu)能(neng)(neng)(neng)親(qin)自(zi)參與(yu)(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)，而(er)是(shi)(shi)要(yao)(yao)(yao)將企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)托(tuo)付給專門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)理(li)(li)(li)(li)人(ren)，這就(jiu)造(zao)成(cheng)(cheng)經(jing)理(li)(li)(li)(li)人(ren)可(ke)(ke)(ke)能(neng)(neng)(neng)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)了(le)自(zi)身利(li)益(yi)做出(chu)(chu)損害(hai)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所有(you)(you)(you)(you)(you)(you)者(zhe)(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)事情，如(ru)盈(ying)余(yu)(yu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)，隱瞞不(bu)(bu)利(li)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)等(deng)。張月玲等(deng)(2020)研究表(biao)明內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)對(dui)(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)披露(lu)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)正(zheng)向作(zuo)用(yong)(yong)，并(bing)且高(gao)(gao)(gao)質(zhi)(zhi)量(liang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)可(ke)(ke)(ke)通(tong)過(guo)(guo)減(jian)(jian)少(shao)代理(li)(li)(li)(li)成(cheng)(cheng)本(ben)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)質(zhi)(zhi)量(liang)。而(er)葉建芳等(deng)(2012)發現(xian)對(dui)(dui)存(cun)在(zai)(zai)缺(que)陷(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)修正(zheng)后，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)盈(ying)余(yu)(yu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)大(da)幅度(du)減(jian)(jian)少(shao)，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)質(zhi)(zhi)量(liang)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)。因此(ci)，健全(quan)且有(you)(you)(you)(you)(you)(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)通(tong)過(guo)(guo)各(ge)(ge)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門、各(ge)(ge)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)之(zhi)間(jian)(jian)相(xiang)(xiang)(xiang)互(hu)審查、核(he)(he)(he)對(dui)(dui)和(he)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)衡，避免一(yi)項(xiang)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)全(quan)過(guo)(guo)程(cheng)被(bei)同(tong)(tong)一(yi)個(ge)人(ren)所控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，可(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)效(xiao)(xiao)地防止員(yuan)(yuan)(yuan)工的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)合(he)規(gui)(gui)(gui)(gui)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)，使得(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)更加公允、真實。另外，李明輝(2002)將導(dao)致會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)失(shi)真的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)原(yuan)因分為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)兩(liang)類：非(fei)(fei)(fei)(fei)故(gu)意行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)和(he)故(gu)意行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)。非(fei)(fei)(fei)(fei)故(gu)意行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)是(shi)(shi)由(you)于(yu)(yu)(yu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)素(su)(su)質(zhi)(zhi)低下或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)過(guo)(guo)失(shi)等(deng)原(yuan)因，導(dao)致會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)不(bu)(bu)符合(he)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)政策規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)，進(jin)(jin)(jin)而(er)導(dao)致會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)不(bu)(bu)能(neng)(neng)(neng)如(ru)實反映(ying)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)(wu)(wu)(wu)狀況和(he)經(jing)營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)績；故(gu)意行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)則(ze)(ze)是(shi)(shi)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)實務(wu)(wu)(wu)(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)意或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)在(zai)(zai)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)授(shou)意、威脅下，為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)了(le)自(zi)身或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)層的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)私立(li)(li)(li)，有(you)(you)(you)(you)(you)(you)意不(bu)(bu)按照會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)對(dui)(dui)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)處(chu)(chu)理(li)(li)(li)(li)，以(yi)(yi)便達成(cheng)(cheng)盈(ying)余(yu)(yu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)或(huo)(huo)(huo)隱瞞等(deng)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。無(wu)論(lun)(lun)是(shi)(shi)非(fei)(fei)(fei)(fei)故(gu)意行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)故(gu)意行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)，有(you)(you)(you)(you)(you)(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)能(neng)(neng)(neng)在(zai)(zai)一(yi)定(ding)程(cheng)度(du)上起到(dao)(dao)減(jian)(jian)少(shao)此(ci)類行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)。同(tong)(tong)時(shi)(shi)，在(zai)(zai)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)實務(wu)(wu)(wu)(wu)工作(zuo)中(zhong)，如(ru)果(guo)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)被(bei)濫用(yong)(yong)，那么一(yi)些難以(yi)(yi)界(jie)定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)或(huo)(huo)(huo)對(dui)(dui)利(li)益(yi)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)者(zhe)(zhe)(zhe)不(bu)(bu)利(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)將會(hui)(hui)通(tong)過(guo)(guo)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)科(ke)目進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)隱瞞，降(jiang)低了(le)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)質(zhi)(zhi)量(liang)。錢愛(ai)民與(yu)(yu)張新民(2008)指出(chu)(chu)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)可(ke)(ke)(ke)能(neng)(neng)(neng)通(tong)過(guo)(guo)將費(fei)用(yong)(yong)轉入其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)當年利(li)潤、混淆其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)和(he)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)界(jie)限來(lai)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)周(zhou)(zhou)轉率(lv)、利(li)用(yong)(yong)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)來(lai)調(diao)節經(jing)營(ying)活(huo)動(dong)現(xian)金流，通(tong)過(guo)(guo)以(yi)(yi)上方法來(lai)粉(fen)飾財務(wu)(wu)(wu)(wu)報告。另外，胡雪飛(2008)發現(xian)很(hen)多企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)不(bu)(bu)想讓外部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)監(jian)管(guan)(guan)(guan)機構(gou)或(huo)(huo)(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)個(ge)人(ren)得(de)知企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)投資(zi)(zi)(zi)于(yu)(yu)(yu)股(gu)(gu)票(piao)市場(chang)，例如(ru)某(mou)些企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)了(le)短期閑置資(zi)(zi)(zi)金能(neng)(neng)(neng)夠(gou)升值，在(zai)(zai)資(zi)(zi)(zi)本(ben)市場(chang)購買股(gu)(gu)票(piao)或(huo)(huo)(huo)債券，而(er)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)沒有(you)(you)(you)(you)(you)(you)將此(ci)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)計(ji)(ji)(ji)(ji)入交易性(xing)金融資(zi)(zi)(zi)產(chan)，而(er)是(shi)(shi)通(tong)過(guo)(guo)借記其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)，貸記銀行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)存(cun)款(kuan)(kuan)(kuan)來(lai)掩飾短期投資(zi)(zi)(zi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)。除(chu)此(ci)之(zhi)外，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)還可(ke)(ke)(ke)能(neng)(neng)(neng)通(tong)過(guo)(guo)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)向其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)股(gu)(gu)股(gu)(gu)東(dong)提(ti)(ti)供(gong)資(zi)(zi)(zi)金或(huo)(huo)(huo)隱藏關(guan)聯方交易。例如(ru)2016年-2018年，索菱股(gu)(gu)份通(tong)過(guo)(guo)虛列(lie)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)向非(fei)(fei)(fei)(fei)供(gong)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)商轉出(chu)(chu)8.7億元用(yong)(yong)于(yu)(yu)(yu)財務(wu)(wu)(wu)(wu)造(zao)假；2017年億陽信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)通(tong)用(yong)(yong)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)來(lai)隱瞞違規(gui)(gui)(gui)(gui)擔保(bao)而(er)遭到(dao)(dao)證(zheng)(zheng)監(jian)會(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)立(li)(li)(li)案調(diao)查，種(zhong)種(zhong)財務(wu)(wu)(wu)(wu)舞弊(bi)案例說明其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)已經(jing)成(cheng)(cheng)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)一(yi)種(zhong)新型造(zao)假手(shou)段。本(ben)文(wen)以(yi)(yi)我國(guo)上市公司(si)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)余(yu)(yu)額為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)研究對(dui)(dui)象，實證(zheng)(zheng)研究內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)效(xiao)(xiao)性(xing)對(dui)(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)余(yu)(yu)額的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)(ying)響(xiang)，旨在(zai)(zai)揭示我國(guo)上市公司(si)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)與(yu)(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)效(xiao)(xiao)性(xing)之(zhi)間(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)關(guan)系，為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)完(wan)(wan)善(shan)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)提(ti)(ti)供(gong)依據，同(tong)(tong)時(shi)(shi)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)完(wan)(wan)善(shan)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)對(dui)(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)質(zhi)(zhi)量(liang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)(ying)響(xiang)做出(chu)(chu)貢獻。本(ben)文(wen)由(you)于(yu)(yu)(yu)篇幅原(yuan)因省略實證(zheng)(zheng)研究過(guo)(guo)程(cheng)介紹(shao)，通(tong)過(guo)(guo)實證(zheng)(zheng)研究，其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)期末余(yu)(yu)額與(yu)(yu)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)效(xiao)(xiao)性(xing)之(zhi)間(jian)(jian)呈(cheng)(cheng)現(xian)顯著(zhu)負(fu)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)，與(yu)(yu)本(ben)文(wen)結論(lun)(lun)一(yi)致。對(dui)(dui)于(yu)(yu)(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)而(er)言，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)在(zai)(zai)日(ri)常運營(ying)過(guo)(guo)程(cheng)中(zhong)起到(dao)(dao)監(jian)督(du)作(zuo)用(yong)(yong)，良(liang)好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)可(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)約(yue)(yue)(yue)束(shu)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)層對(dui)(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)濫用(yong)(yong)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)。對(dui)(dui)此(ci)本(ben)文(wen)認(ren)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)必(bi)要(yao)(yao)(yao)建立(li)(li)(li)完(wan)(wan)善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)合(he)規(gui)(gui)(gui)(gui)合(he)法的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)運營(ying)創造(zao)良(liang)好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)環(huan)境(jing)，減(jian)(jian)少(shao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)因違規(gui)(gui)(gui)(gui)而(er)被(bei)處(chu)(chu)罰(fa)，進(jin)(jin)(jin)而(er)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)效(xiao)(xiao)益(yi)。另一(yi)方面(mian)，完(wan)(wan)善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)能(neng)(neng)(neng)夠(gou)約(yue)(yue)(yue)束(shu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)實務(wu)(wu)(wu)(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)，使企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)務(wu)(wu)(wu)(wu)在(zai)(zai)符合(he)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)同(tong)(tong)時(shi)(shi)，準(zhun)確的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)記錄業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)，極(ji)大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)質(zhi)(zhi)量(liang)，有(you)(you)(you)(you)(you)(you)利(li)于(yu)(yu)(yu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)層進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)決(jue)策，進(jin)(jin)(jin)而(er)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)效(xiao)(xiao)益(yi)。其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)變量(liang)上，資(zi)(zi)(zi)產(chan)規(gui)(gui)(gui)(gui)模(mo)和(he)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)呈(cheng)(cheng)現(xian)顯著(zhu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)正(zheng)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)。資(zi)(zi)(zi)產(chan)規(gui)(gui)(gui)(gui)模(mo)越(yue)高(gao)(gao)(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)相(xiang)(xiang)(xiang)對(dui)(dui)來(lai)說其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)更多，因此(ci)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)作(zuo)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)產(chan)，規(gui)(gui)(gui)(gui)模(mo)也與(yu)(yu)資(zi)(zi)(zi)產(chan)總規(gui)(gui)(gui)(gui)模(mo)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)顯著(zhu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)性(xing)。而(er)資(zi)(zi)(zi)產(chan)負(fu)債率(lv)和(he)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)之(zhi)間(jian)(jian)同(tong)(tong)樣呈(cheng)(cheng)現(xian)顯著(zhu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)正(zheng)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)。其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)作(zuo)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)資(zi)(zi)(zi)產(chan)負(fu)債表(biao)項(xiang)目，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)兜底項(xiang)目，核(he)(he)(he)算內(nei)(nei)(nei)(nei)容為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)賠(pei)款(kuan)(kuan)(kuan)、罰(fa)款(kuan)(kuan)(kuan)、押金等(deng)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)非(fei)(fei)(fei)(fei)主(zhu)營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核(he)(he)(he)算以(yi)(yi)及其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)各(ge)(ge)種(zhong)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)、暫付款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)。因此(ci)由(you)于(yu)(yu)(yu)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)核(he)(he)(he)算內(nei)(nei)(nei)(nei)容繁雜，很(hen)可(ke)(ke)(ke)能(neng)(neng)(neng)成(cheng)(cheng)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)層進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)舞弊(bi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)新手(shou)段。而(er)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)通(tong)過(guo)(guo)完(wan)(wan)善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)治理(li)(li)(li)(li)結構(gou)，提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)監(jian)督(du)和(he)評(ping)價，約(yue)(yue)(yue)束(shu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)層的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)短視行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)，以(yi)(yi)達到(dao)(dao)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)質(zhi)(zhi)量(liang)和(he)運營(ying)效(xiao)(xiao)率(lv)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。因此(ci)，對(dui)(dui)于(yu)(yu)(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)而(er)言，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)在(zai)(zai)日(ri)常運營(ying)過(guo)(guo)程(cheng)中(zhong)起到(dao)(dao)監(jian)督(du)作(zuo)用(yong)(yong)，良(liang)好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)可(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)約(yue)(yue)(yue)束(shu)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)層對(dui)(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)濫用(yong)(yong)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)。對(dui)(dui)此(ci)本(ben)文(wen)認(ren)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)有(you)(you)(you)(you)(you)(you)必(bi)要(yao)(yao)(yao)建立(li)(li)(li)完(wan)(wan)善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)合(he)規(gui)(gui)(gui)(gui)合(he)法的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)運營(ying)創造(zao)良(liang)好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)環(huan)境(jing)，減(jian)(jian)少(shao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)因違規(gui)(gui)(gui)(gui)而(er)被(bei)處(chu)(chu)罰(fa)，進(jin)(jin)(jin)而(er)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)效(xiao)(xiao)益(yi)。另一(yi)方面(mian)，完(wan)(wan)善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)能(neng)(neng)(neng)夠(gou)約(yue)(yue)(yue)束(shu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)實務(wu)(wu)(wu)(wu)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)，使企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)務(wu)(wu)(wu)(wu)在(zai)(zai)符合(he)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)同(tong)(tong)時(shi)(shi)，準(zhun)確的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)記錄業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)，極(ji)大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)質(zhi)(zhi)量(liang)，有(you)(you)(you)(you)(you)(you)利(li)于(yu)(yu)(yu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)層進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)決(jue)策，進(jin)(jin)(jin)而(er)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)效(xiao)(xiao)益(yi)。

2對(dui)其他應收款的管理建議(yi)

本文研究了企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)有效性與其他應(ying)收(shou)(shou)款余(yu)額之(zhi)間(jian)的(de)(de)(de)關(guan)系。研究結(jie)果表明，企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)其他應(ying)收(shou)(shou)款余(yu)額與內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)有效性存在顯著的(de)(de)(de)負相關(guan)性，有效的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)(du)能(neng)夠(gou)減(jian)少(shao)企(qi)業(ye)對(dui)其他應(ying)收(shou)(shou)款科目的(de)(de)(de)使用(yong)(yong)。由于(yu)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)(du)廣泛適用(yong)(yong)于(yu)企(qi)業(ye)管(guan)理層和普通員(yuan)工(gong)，而其他應(ying)收(shou)(shou)款作為(wei)界限(xian)模糊的(de)(de)(de)會計科目，核(he)算內(nei)容(rong)不明確的(de)(de)(de)特(te)點可能(neng)被用(yong)(yong)來隱瞞違規擔保、違規關(guan)聯方交(jiao)易等侵害中小股東的(de)(de)(de)行為(wei)。所以，完(wan)善的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)(du)可以約束(shu)管(guan)理層對(dui)其他應(ying)收(shou)(shou)款的(de)(de)(de)濫用(yong)(yong)。因此，為(wei)完(wan)善企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)(du)，規范對(dui)其他應(ying)收(shou)(shou)款科目的(de)(de)(de)使用(yong)(yong)，本文提(ti)出以下三點建議：

2.1完善內(nei)部控制制度

企(qi)業(ye)(ye)(ye)所有者希望自己的(de)(de)(de)(de)(de)利益不被經營者侵害，關鍵點在于企(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制制度的(de)(de)(de)(de)(de)獨立性(xing)和有效性(xing)。因此(ci)，企(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)當(dang)建(jian)立有效的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計部(bu)(bu)門(men)(men)，與(yu)董事會(hui)下的(de)(de)(de)(de)(de)審計委(wei)員(yuan)會(hui)合作(zuo)，防止利用(yong)其他(ta)應(ying)(ying)(ying)收款(kuan)科目(mu)在內(nei)(nei)的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務舞弊(bi)行為(wei)。另外(wai)，內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計部(bu)(bu)門(men)(men)應(ying)(ying)(ying)當(dang)注重(zhong)職(zhi)員(yuan)專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)技能以(yi)及(ji)職(zhi)業(ye)(ye)(ye)道(dao)德(de)的(de)(de)(de)(de)(de)培訓，定(ding)期組(zu)織學(xue)習最新的(de)(de)(de)(de)(de)準(zhun)則修(xiu)訂以(yi)及(ji)解釋，明(ming)確各(ge)個科目(mu)之(zhi)間(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)界限，使其在對(dui)(dui)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)日常(chang)監督過程中(zhong)能夠審慎且盡責，充分發揮其監督制約作(zuo)用(yong)。除此(ci)之(zhi)外(wai)，在內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計部(bu)(bu)門(men)(men)日常(chang)開展工(gong)作(zuo)時，確保其工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)獨立性(xing)，減少企(qi)業(ye)(ye)(ye)管理層(ceng)對(dui)(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計部(bu)(bu)門(men)(men)日常(chang)實務的(de)(de)(de)(de)(de)決策權限，以(yi)免內(nei)(nei)部(bu)(bu)審計部(bu)(bu)門(men)(men)由(you)于被脅迫或其他(ta)原因對(dui)(dui)于存在的(de)(de)(de)(de)(de)問題視而不見。同時，應(ying)(ying)(ying)當(dang)提高(gao)公(gong)司(si)財(cai)務人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)素質，定(ding)期進行職(zhi)業(ye)(ye)(ye)道(dao)德(de)教育(yu)，加強財(cai)務人員(yuan)繼續(xu)教育(yu)工(gong)作(zuo)，跟隨準(zhun)則的(de)(de)(de)(de)(de)變動主動更(geng)新知識，適應(ying)(ying)(ying)準(zhun)則的(de)(de)(de)(de)(de)發展。

2.2完善(shan)其他應收款管理制度(du)

為了提(ti)(ti)高(gao)企(qi)(qi)業會(hui)計信(xin)息質(zhi)量，需要建立(li)(li)完善的其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)管理(li)制(zhi)度。首先，規(gui)范其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)科(ke)(ke)目和(he)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)科(ke)(ke)目的使用(yong)，其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)屬于資(zi)產類(lei)科(ke)(ke)目，而其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)屬負(fu)債(zhai)類(lei)科(ke)(ke)目，兩個(ge)科(ke)(ke)目性(xing)質(zhi)完全(quan)不(bu)同，因此(ci)，在會(hui)計實(shi)務(wu)中應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)當嚴格規(gui)范科(ke)(ke)目的使用(yong)，杜絕通過其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)貸方記其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)等(deng)行(xing)為。其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)次，對(dui)(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)進(jin)行(xing)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)計提(ti)(ti)的管理(li)。一般情況下，企(qi)(qi)業會(hui)對(dui)(dui)無法(fa)收(shou)(shou)(shou)回的應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)計提(ti)(ti)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備，并(bing)在資(zi)產負(fu)債(zhai)表以(yi)凈額(e)列示(shi)，反(fan)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)會(hui)計謹慎性(xing)原則。因此(ci)，在對(dui)(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的處理(li)中，應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)當采取合理(li)的方法(fa)對(dui)(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)計提(ti)(ti)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備，并(bing)且(qie)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)計提(ti)(ti)方法(fa)一經確(que)定(ding)(ding)，不(bu)得隨(sui)意變更。另外(wai)，企(qi)(qi)業在設置臺賬(zhang)(zhang)(zhang)時更多的是(shi)對(dui)(dui)固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產等(deng)價值較高(gao)的資(zi)產設立(li)(li)臺賬(zhang)(zhang)(zhang)，往(wang)(wang)往(wang)(wang)忽略對(dui)(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)等(deng)雜(za)亂科(ke)(ke)目設立(li)(li)明細(xi)臺賬(zhang)(zhang)(zhang)，因此(ci)可(ke)能導致(zhi)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)管理(li)混亂，建立(li)(li)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)臺賬(zhang)(zhang)(zhang)，對(dui)(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的增減明細(xi)進(jin)行(xing)完整的詳細(xi)記錄，并(bing)且(qie)由專人負(fu)責，職責為對(dui)(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的內容(rong)、核(he)算范圍、相關手續等(deng)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)核(he)，并(bing)且(qie)承(cheng)擔(dan)全(quan)面(mian)責任。內部審(shen)(shen)計部門定(ding)(ding)期利用(yong)臺賬(zhang)(zhang)(zhang)對(dui)(dui)其(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)他(ta)(ta)(ta)(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)計，確(que)保臺賬(zhang)(zhang)(zhang)的準(zhun)確(que)性(xing)、完整性(xing)和(he)合規(gui)性(xing)。

2.3建立完善的外部監(jian)督體系

監(jian)(jian)督(du)廣義(yi)上分為(wei)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)監(jian)(jian)督(du)和(he)外(wai)部(bu)(bu)監(jian)(jian)督(du)，在(zai)(zai)企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)自我(wo)監(jian)(jian)督(du)的(de)(de)(de)同(tong)時，外(wai)部(bu)(bu)監(jian)(jian)管是(shi)(shi)否(fou)有(you)效是(shi)(shi)市(shi)(shi)場健康(kang)運(yun)行(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)關(guan)鍵(jian)，因此，應(ying)(ying)(ying)(ying)當(dang)(dang)引入(ru)合格的(de)(de)(de)外(wai)部(bu)(bu)監(jian)(jian)管來對企(qi)(qi)業(ye)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)舞(wu)弊(bi)行(xing)(xing)(xing)為(wei)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)約束。首先(xian)，財(cai)(cai)(cai)政部(bu)(bu)應(ying)(ying)(ying)(ying)當(dang)(dang)加(jia)大(da)監(jian)(jian)管力度和(he)范(fan)圍，明確(que)會(hui)計(ji)(ji)(ji)科(ke)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)核(he)算內(nei)(nei)(nei)容(rong)(rong)。因為(wei)在(zai)(zai)會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)中將(jiang)其(qi)(qi)他(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)(kuan)作(zuo)為(wei)應(ying)(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)(kuan)項的(de)(de)(de)兜底(di)科(ke)目(mu)(mu)，因此造成(cheng)了其(qi)(qi)他(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)(kuan)核(he)算界限模(mo)糊，形成(cheng)了企(qi)(qi)業(ye)利(li)用(yong)其(qi)(qi)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)舞(wu)弊(bi)的(de)(de)(de)漏洞。所以，財(cai)(cai)(cai)政部(bu)(bu)門應(ying)(ying)(ying)(ying)當(dang)(dang)明確(que)其(qi)(qi)他(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)核(he)算內(nei)(nei)(nei)容(rong)(rong)，及(ji)時更(geng)新會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)，適應(ying)(ying)(ying)(ying)社(she)會(hui)的(de)(de)(de)發展，及(ji)時彌補此類漏洞。另外(wai)在(zai)(zai)注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師培(pei)訓(xun)過程中要(yao)強調(diao)其(qi)(qi)他(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)(kuan)科(ke)目(mu)(mu)這(zhe)類科(ke)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)性。其(qi)(qi)次，證監(jian)(jian)會(hui)等部(bu)(bu)門應(ying)(ying)(ying)(ying)當(dang)(dang)強調(diao)企(qi)(qi)業(ye)在(zai)(zai)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)信息披(pi)露(lu)時進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)充(chong)分披(pi)露(lu)，要(yao)求企(qi)(qi)業(ye)對其(qi)(qi)他(ta)應(ying)(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)(kuan)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)詳細的(de)(de)(de)披(pi)露(lu)，包括(kuo)但(dan)不限于交(jiao)易(yi)對手、金(jin)額、內(nei)(nei)(nei)容(rong)(rong)、壞(huai)賬計(ji)(ji)(ji)提等。還要(yao)加(jia)大(da)對進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)舞(wu)弊(bi)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)處罰力度，明確(que)發生財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)舞(wu)弊(bi)時的(de)(de)(de)各方(fang)責任(ren)，針對性的(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)嚴格的(de)(de)(de)懲(cheng)罰措施。同(tong)時，提高會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所上市(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)報表審計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)資格，并且當(dang)(dang)企(qi)(qi)業(ye)發生財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)舞(wu)弊(bi)時，會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所承擔連帶(dai)責任(ren)，避免出現會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所袒護企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)(xing)為(wei)發生。會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所在(zai)(zai)對上市(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)審計(ji)(ji)(ji)時，要(yao)重(zhong)(zhong)點關(guan)注(zhu)這(zhe)類科(ke)目(mu)(mu)，降低重(zhong)(zhong)要(yao)性水平(ping)，用(yong)審計(ji)(ji)(ji)程序的(de)(de)(de)設計(ji)(ji)(ji)來提高準(zhun)確(que)性。另外(wai)，投(tou)資者在(zai)(zai)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)投(tou)資時應(ying)(ying)(ying)(ying)當(dang)(dang)更(geng)加(jia)注(zhu)意企(qi)(qi)業(ye)這(zhe)類科(ke)目(mu)(mu)是(shi)(shi)否(fou)存在(zai)(zai)異常，企(qi)(qi)業(ye)是(shi)(shi)否(fou)在(zai)(zai)有(you)意隱(yin)瞞(man)一(yi)些業(ye)務(wu)(wu)，避免出現暴雷的(de)(de)(de)情況(kuang)。

作者：祖力(li)亞爾·吾布力(li)卡斯木