導語(yu)：如何才能寫好一篇(pian)應收賬款清收計劃，這(zhe)就需要搜集整理更(geng)多的資料和文(wen)獻，歡迎閱(yue)讀由公務員之家整理的十篇(pian)范(fan)文(wen)，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】應收賬款；壞賬準備；經(jing)營風險

應收賬款(kuan)是(shi)企業(ye)一項(xiang)重(zhong)要的(de)(de)(de)、風險較大的(de)(de)(de)流動資產，其質量的(de)(de)(de)好壞往(wang)往(wang)對一個企業(ye)的(de)(de)(de)經營(ying)(ying)有(you)著(zhu)重(zhong)大的(de)(de)(de)影響(xiang)。這些(xie)長(chang)期難以收回的(de)(de)(de)應收賬款(kuan)的(de)(de)(de)存在，嚴重(zhong)影響(xiang)了(le)企業(ye)正常的(de)(de)(de)生產經營(ying)(ying)，增加了(le)企業(ye)經營(ying)(ying)成本。使一些(xie)企業(ye)不同程(cheng)度地陷入(ru)了(le)財務危(wei)機。

一、應(ying)收賬款的(de)作用(yong)

(一(yi))擴(kuo)大銷(xiao)售。增加了企(qi)業的競爭力

在(zai)市(shi)場(chang)競爭日趨(qu)激烈的情(qing)況下，賒(she)銷(xiao)是(shi)促進銷(xiao)售(shou)的一種重(zhong)要(yao)方式。企業(ye)賒(she)銷(xiao)實際上是(shi)向(xiang)顧(gu)客提(ti)供(gong)了兩(liang)項交易，向(xiang)顧(gu)客銷(xiao)售(shou)產(chan)品(pin)以及在(zai)一個有限的時期內向(xiang)顧(gu)客提(ti)供(gong)資(zi)金。在(zai)銀根(gen)緊縮(suo)、市(shi)場(chang)疲軟、資(zi)金匱乏的情(qing)況下，賒(she)銷(xiao)具有比(bi)較明顯的促銷(xiao)作用，對企業(ye)銷(xiao)售(shou)新產(chan)品(pin)、開(kai)拓新市(shi)場(chang)具有更(geng)重(zhong)要(yao)的意義。

(二)減少(shao)庫存(cun)(cun)，降低存(cun)(cun)貨風險和管理開支

企(qi)(qi)業(ye)(ye)持有產(chan)成(cheng)品存(cun)(cun)貨(huo)(huo)，要追加(jia)管理費、倉儲(chu)費和保險費等支(zhi)出；相反，企(qi)(qi)業(ye)(ye)持有應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)，則無需上述支(zhi)出。因(yin)此，當企(qi)(qi)業(ye)(ye)產(chan)成(cheng)品存(cun)(cun)貨(huo)(huo)較多時，一(yi)般都可(ke)采(cai)用較為優惠的(de)信(xin)用條件(jian)進行賒銷，把(ba)存(cun)(cun)貨(huo)(huo)轉化為應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)，減少產(chan)成(cheng)品存(cun)(cun)貨(huo)(huo)，節約相關的(de)開(kai)支(zhi)。

二(er)、應收賬款在管理上存在的問題

(一(yi))應(ying)收賬(zhang)款的涉(she)及面廣，數(shu)額大(da)、年限長

(二)企業對應收賬款的核算不規范(fan)

按照國家財務(wu)(wu)會計(ji)制度的(de)規定，應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)是核算企業(ye)(ye)因銷(xiao)售貨物或提供勞務(wu)(wu)等發(fa)生的(de)應(ying)向購貨單位或接受勞務(wu)(wu)單位收(shou)(shou)回(hui)的(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)。但企業(ye)(ye)沒有嚴格按照這一規定核算企業(ye)(ye)的(de)應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)，致使有些(xie)不應(ying)在該項(xiang)(xiang)目核算的(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)也納入(ru)該項(xiang)(xiang)目，造(zao)成應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)核算的(de)不實(shi)。

(三)應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企(qi)業造成虛增資產(chan)的假(jia)象

 由于企(qi)業對應(ying)收賬款疏于管理，特別(bie)是有的(de)(de)企(qi)業還把應(ying)收賬款作為調節(jie)利潤的(de)(de)手(shou)段，因(yin)此在(zai)(zai)(zai)對應(ying)收賬款的(de)(de)呆(dai)死賬的(de)(de)確認(ren)上就存在(zai)(zai)(zai)一(yi)些(xie)問題。主(zhu)要(yao)是對已(yi)經形成呆(dai)死賬的(de)(de)應(ying)收款項的(de)(de)確認(ren)不(bu)夠(gou)及(ji)時，多年形成的(de)(de)應(ying)收賬款在(zai)(zai)(zai)賬上長期掛賬，有的(de)(de)已(yi)經根(gen)本無法收回，該(gai)計提(ti)壞賬準備的(de)(de)也不(bu)計提(ti)，造成企(qi)業資產的(de)(de)虛(xu)增。

(四)由于企業的某些管理者和經營者缺乏經營理財的意識和觀念，對應收賬款缺乏有效的管理和清收

調查中筆者感到，在山西省的部分省管企業中還存在著比較嚴重的計劃經(jing)(jing)濟的(de)(de)思想(xiang)(xiang)觀(guan)念，這些(xie)人對市場經(jing)(jing)濟不(bu)(bu)(bu)(bu)能說是不(bu)(bu)(bu)(bu)懂，也(ye)不(bu)(bu)(bu)(bu)能說是不(bu)(bu)(bu)(bu)明白。主要就是不(bu)(bu)(bu)(bu)能從自身做起，而且在(zai)實際工(gong)作中往(wang)往(wang)是說的(de)(de)多、做的(de)(de)少，思想(xiang)(xiang)還沉(chen)醉于(yu)生產經(jing)(jing)營這個(ge)中心(xin)(xin)，沒有把如(ru)何做好經(jing)(jing)營理(li)財放(fang)在(zai)首位(wei)，沒有做到企業(ye)管(guan)理(li)以(yi)財務管(guan)理(li)為(wei)中心(xin)(xin)．財務管(guan)理(li)以(yi)資金(jin)管(guan)理(li)為(wei)中心(xin)(xin)。對資金(jin)的(de)(de)管(guan)理(li)和(he)(he)使(shi)用(yong)只注重如(ru)何去借(jie)錢和(he)(he)花(hua)錢，沒有對現有的(de)(de)資源和(he)(he)資金(jin)進行有效的(de)(de)配置和(he)(he)調動(dong)，致(zhi)使(shi)企業(ye)產生了大量(liang)的(de)(de)應收賬款，也(ye)不(bu)(bu)(bu)(bu)積(ji)極(ji)從加強管(guan)理(li)的(de)(de)角度去清理(li)，大量(liang)資金(jin)長(chang)期(qi)滯留(liu)在(zai)外(wai)，影(ying)響了企業(ye)正(zheng)常(chang)的(de)(de)生產經(jing)(jing)營活(huo)動(dong)的(de)(de)開展和(he)(he)資金(jin)的(de)(de)有效使(shi)用(yong)。

三、應(ying)收賬款管理不善(shan)的弊(bi)端

(一)降(jiang)低企業(ye)資金使(shi)用效(xiao)率，使(shi)企業(ye)效(xiao)益下降(jiang)

由于企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)物流(liu)(liu)(liu)與資(zi)(zi)金(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)不一致(zhi)(zhi)，發出(chu)商品，開出(chu)銷售(shou)(shou)(shou)發票，貨款(kuan)卻不能同步回收，而銷售(shou)(shou)(shou)已告(gao)成(cheng)立(li)，這種沒有貨款(kuan)回籠的(de)(de)入賬(zhang)(zhang)銷售(shou)(shou)(shou)收入，勢(shi)必導(dao)致(zhi)(zhi)沒有現金(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)八的(de)(de)銷售(shou)(shou)(shou)業(ye)(ye)務損益(yi)產生、銷售(shou)(shou)(shou)稅(shui)金(jin)(jin)上(shang)繳及(ji)(ji)年(nian)內所(suo)得稅(shui)預繳，如果(guo)涉及(ji)(ji)跨年(nian)度銷售(shou)(shou)(shou)收入導(dao)致(zhi)(zhi)的(de)(de)應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)，則可產生企(qi)業(ye)(ye)以流(liu)(liu)(liu)動資(zi)(zi)產墊(dian)付股東年(nian)度分(fen)紅。企(qi)業(ye)(ye)因上(shang)述追求表(biao)面效益(yi)而產生的(de)(de)墊(dian)繳稅(shui)款(kuan)及(ji)(ji)墊(dian)付股東分(fen)紅占用了大(da)量(liang)的(de)(de)流(liu)(liu)(liu)動資(zi)(zi)金(jin)(jin)，久(jiu)而久(jiu)之必將影響企(qi)業(ye)(ye)資(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)周轉，進而導(dao)致(zhi)(zhi)企(qi)業(ye)(ye)經營實際(ji)狀況被掩蓋。影響企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)生產計劃、銷售(shou)(shou)(shou)計劃等，無(wu)法(fa)實現既定的(de)(de)效益(yi)目標(biao)。

(二)夸大企業經營成果

由(you)于我國(guo)企業(ye)(ye)(ye)實(shi)行的(de)(de)(de)記(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)基礎是權責發生制(zhi)(應(ying)收(shou)應(ying)付制(zhi))，發生的(de)(de)(de)當期(qi)賒(she)銷(xiao)全部記(ji)入(ru)當期(qi)收(shou)入(ru)。因此。企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)上利潤的(de)(de)(de)增加并不(bu)表示(shi)能如(ru)期(qi)實(shi)現現金流(liu)八(ba)。會(hui)計制(zhi)度(du)要求企業(ye)(ye)(ye)按照應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)余額的(de)(de)(de)百分比來(lai)提取壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備，壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備率一般為3％-5％(特殊企業(ye)(ye)(ye)除外)。如(ru)果(guo)實(shi)際發生的(de)(de)(de)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)損失超過提取的(de)(de)(de)壞(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)備，會(hui)給企業(ye)(ye)(ye)帶來(lai)很大的(de)(de)(de)損失。因此，企業(ye)(ye)(ye)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)大量存在(zai)。虛(xu)增了賬(zhang)(zhang)(zhang)面上的(de)(de)(de)銷(xiao)售收(shou)入(ru)．在(zai)一定程(cheng)度(du)上夸大了企業(ye)(ye)(ye)經營成(cheng)(cheng)果(guo)，增加了企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)風險成(cheng)(cheng)本。

(三)加速企業的(de)現金流出

賒銷(xiao)雖然(ran)能使(shi)企(qi)(qi)業(ye)產生較多的利潤，但是(shi)并(bing)未真正使(shi)企(qi)(qi)業(ye)現金流(liu)(liu)八增加(jia)(jia)，反而使(shi)企(qi)(qi)業(ye)不(bu)得(de)不(bu)運用有(you)限的流(liu)(liu)動(dong)資金來墊付各種稅(shui)金和費(fei)用，加(jia)(jia)速了企(qi)(qi)業(ye)的現金流(liu)(liu)出(chu)，主要表現為：

1企(qi)業(ye)流轉(zhuan)稅(shui)的支出。應收賬款帶來銷(xiao)(xiao)售收入(ru)，并(bing)未實(shi)際收到現(xian)金，流轉(zhuan)稅(shui)是以銷(xiao)(xiao)售為(wei)計(ji)算依據(ju)的，企(qi)業(ye)必須按(an)時以現(xian)金交(jiao)納。企(qi)業(ye)交(jiao)納的流轉(zhuan)稅(shui)如增值(zhi)稅(shui)、營業(ye)稅(shui)、消費稅(shui)、資源稅(shui)以及城市建(jian)設(she)稅(shui)等，必然會(hui)隨著銷(xiao)(xiao)售收入(ru)的增加而增加。

2所(suo)得(de)稅(shui)的(de)支(zhi)出。應收賬款產生了利(li)潤，但并未(wei)以(yi)現金(jin)實(shi)現，而交納(na)所(suo)得(de)稅(shui)必須按時以(yi)現金(jin)支(zhi)付。

3現(xian)金利潤的(de)(de)分(fen)配(pei)，也同樣(yang)存在這樣(yang)的(de)(de)問(wen)題。另(ling)外，應收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)管理(li)成本(ben)、應收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)回收(shou)成本(ben)都會(hui)加速企業現(xian)金流出。

(四)對企業(ye)營業(ye)周期有影響

營(ying)(ying)業(ye)周(zhou)期即從取得存(cun)貨到銷售(shou)存(cun)貨，并(bing)收回現金(jin)為止(zhi)的(de)(de)(de)(de)這段時間，營(ying)(ying)業(ye)周(zhou)期的(de)(de)(de)(de)長(chang)短(duan)(duan)取決于存(cun)貨周(zhou)轉天數(shu)和應(ying)(ying)收賬款周(zhou)轉天數(shu)，營(ying)(ying)業(ye)周(zhou)期為兩(liang)者之和。由此看出，不合理的(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬款的(de)(de)(de)(de)存(cun)在，使營(ying)(ying)業(ye)周(zhou)期延長(chang)，影(ying)響(xiang)了企(qi)(qi)業(ye)資金(jin)循(xun)環(huan)，使大量的(de)(de)(de)(de)流動資金(jin)沉淀在非生產環(huan)節上，致使企(qi)(qi)業(ye)現金(jin)短(duan)(duan)缺(que)，影(ying)響(xiang)工資的(de)(de)(de)(de)發放和原(yuan)材料(liao)的(de)(de)(de)(de)購(gou)買，嚴重影(ying)響(xiang)了企(qi)(qi)業(ye)正常的(de)(de)(de)(de)生產經(jing)營(ying)(ying)。

(五(wu))增(zeng)加(jia)了應收賬款管理過程中(zhong)的出錯概(gai)率，給企業帶來額外損失(shi)

企(qi)(qi)業(ye)面對龐雜的(de)(de)(de)應(ying)收款(kuan)(kuan)賬(zhang)(zhang)戶，核算差(cha)錯難以及時(shi)發現，不(bu)(bu)(bu)能(neng)及時(shi)了解應(ying)收款(kuan)(kuan)動(dong)態(tai)情況以及應(ying)收款(kuan)(kuan)對方(fang)企(qi)(qi)業(ye)詳情，造(zao)成責(ze)任(ren)不(bu)(bu)(bu)明確。應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)合(he)同、合(he)約、承諾、審(shen)批手續等(deng)資料(liao)的(de)(de)(de)散落、遺失有(you)可(ke)能(neng)使企(qi)(qi)業(ye)已發生的(de)(de)(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)該(gai)按時(shi)收的(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)能(neng)按時(shi)收回(hui)(hui)，該(gai)全部收回(hui)(hui)的(de)(de)(de)只有(you)部分收回(hui)(hui)，能(neng)通過法律手段收回(hui)(hui)的(de)(de)(de)，卻由于資料(liao)不(bu)(bu)(bu)全而不(bu)(bu)(bu)能(neng)收回(hui)(hui)，直至最終(zhong)形成企(qi)(qi)業(ye)資產(chan)的(de)(de)(de)損(sun)失。

四(si)、加(jia)強應收賬(zhang)款管理(li)的方法

(一)全面梳理，建(jian)立資料臺賬

對(dui)(dui)企業各類應(ying)收(shou)款(kuan)項展開一次全(quan)面系統(tong)的梳理(li)、排隊、核(he)對(dui)(dui)工(gong)作。由(you)于在(zai)以往經(jing)濟(ji)活動中(zhong)，少數企業經(jing)營方式粗放，難(nan)以適(shi)應(ying)市場(chang)經(jing)濟(ji)發展規律的要(yao)求，在(zai)日(ri)趨激烈的市場(chang)競爭中(zhong)逐(zhu)步被(bei)淘(tao)汰，企業處于停產、半停產、倒閉狀態，已形成的應(ying)收(shou)賬款(kuan)普遍存在(zai)賬齡(ling)較長(chang)(多數為3年以上(shang))、原(yuan)當事人離崗以及(ji)債務人的經(jing)營狀況變化等現象，給清理(li)核(he)對(dui)(dui)增加了很大難(nan)度。工(gong)作人員應(ying)翻(fan)閱(yue)大量(liang)原(yuan)始

憑證，追根溯源地仔(zi)細摘(zhai)錄每一(yi)(yi)筆應(ying)收款項發生的(de)性質(zhi)、時間、內容(rong)、金額(e)，按(an)賬齡、系(xi)統(tong)(tong)(tong)、地區(qu)以(yi)及收回的(de)可(ke)能(neng)性對應(ying)收賬款進行逐筆分析(xi)歸(gui)類，認真核(he)實每一(yi)(yi)筆款項和金額(e)。對本系(xi)統(tong)(tong)(tong)、路途近(jin)且收回可(ke)能(neng)性較(jiao)大的(de)應(ying)收賬款上(shang)門核(he)對；對系(xi)統(tong)(tong)(tong)外(wai)、路途較(jiao)遠且收回可(ke)能(neng)性不(bu)大的(de)應(ying)收賬款通過電(dian)話詢問(wen)、企業發函、律師發函方式進行核(he)對；對一(yi)(yi)些情況不(bu)太清(qing)楚(chu)的(de)應(ying)收賬款多(duo)方打探(tan)求證，請回原(yuan)銷售人(ren)員、經辦人(ren)協助核(he)對，以(yi)確保所獲取的(de)數據準確無誤，搜集(ji)的(de)資料詳(xiang)實可(ke)靠，為以(yi)后追討清(qing)收工作的(de)順(shun)利開(kai)展提供(gong)有效的(de)法(fa)律證據。

更(geng)為重要的(de)是，清收(shou)工(gong)作人員在與債(zhai)務(wu)(wu)人核對(dui)(dui)賬目的(de)同時，對(dui)(dui)有(you)關債(zhai)務(wu)(wu)人的(de)家庭住所、經營場地、財產狀況(kuang)、收(shou)入水平做了一(yi)次(ci)全(quan)面、細致(zhi)的(de)了解，并根據所掌握的(de)情況(kuang)對(dui)(dui)債(zhai)務(wu)(wu)人償債(zhai)能力進(jin)行評估，對(dui)(dui)償債(zhai)可能性(xing)進(jin)行判斷，鎖定重點清收(shou)目標(biao)．為下一(yi)步的(de)清收(shou)工(gong)作順(shun)利開展打下了基礎。

(二)多管齊下，加大清收力度

在做好以上準備(bei)工作(zuo)后，應收賬款清收工作(zuo)進(jin)入了(le)實(shi)質(zhi)性的“追討清收”攻堅階(jie)段。在實(shi)際工作(zuo)中，為了(le)兼顧企業清收的成本與效(xiao)益，對債務(wu)人進(jin)行逐一(yi)分析歸類。對不同(tong)性質(zhi)的債務(wu)人采(cai)取(qu)有(you)針對性的清收方法，以使整(zheng)個清收工作(zuo)取(qu)得(de)較(jiao)好的效(xiao)果(guo)。

1　對(dui)業務(wu)客戶的(de)(de)債(zhai)務(wu)人(ren)。對(dui)具備經(jing)營資質(zhi)、制度健全、資產(chan)狀況良(liang)(liang)好(hao)的(de)(de)客戶。在(zai)與對(dui)方(fang)(fang)協(xie)商溝通后，盡(jin)量采取常規的(de)(de)收(shou)(shou)款方(fang)(fang)式進行清收(shou)(shou)，使雙方(fang)(fang)保持良(liang)(liang)好(hao)的(de)(de)經(jing)營合作關(guan)系；但對(dui)惡意長期拖欠行為，首先采用律師函件進行催收(shou)(shou)，在(zai)催告仍(reng)然無效情況下(xia)，選取有代表性(xing)的(de)(de)債(zhai)務(wu)人(ren)向法(fa)院(yuan)提訟，申(shen)請法(fa)院(yuan)強制執行。在(zai)法(fa)律威嚴的(de)(de)震懾(she)下(xia)，其(qi)他一批有償還能(neng)力的(de)(de)債(zhai)務(wu)人(ren)也(ye)會自覺(jue)地(di)償還欠款，對(dui)整個清收(shou)(shou)工作起到(dao)以點(dian)帶面的(de)(de)推(tui)進作用。

2　對系(xi)(xi)統內(nei)部職(zhi)工(gong)(gong)(gong)欠(qian)款(kuan)。對于(yu)系(xi)(xi)統內(nei)職(zhi)工(gong)(gong)(gong)由于(yu)生病、生活困難(nan)等諸多原(yuan)因形成(cheng)的(de)(de)(de)(de)非經營性臨時(shi)借款(kuan)，首(shou)先(xian)，下(xia)發文件(jian)，明(ming)確規定，限期(qi)收(shou)(shou)回；其次，對欠(qian)款(kuan)數額較大(da)、確實一次難(nan)以(yi)還清的(de)(de)(de)(de)，在(zai)與職(zhi)工(gong)(gong)(gong)協商(shang)后(hou)，簽訂(ding)還款(kuan)協議。分次收(shou)(shou)取或(huo)在(zai)工(gong)(gong)(gong)資中(zhong)逐月扣除(chu)；最后(hou)．對已經下(xia)崗的(de)(de)(de)(de)內(nei)部職(zhi)工(gong)(gong)(gong)和有(you)特大(da)疾病的(de)(de)(de)(de)職(zhi)工(gong)(gong)(gong)，其經濟窘困確實難(nan)以(yi)償還的(de)(de)(de)(de)，本著人性化處理(li)方式，給予(yu)一定的(de)(de)(de)(de)債(zhai)務減(jian)免。這樣既使整個清收(shou)(shou)工(gong)(gong)(gong)作達到了(le)預期(qi)的(de)(de)(de)(de)成(cheng)效，也(ye)可讓下(xia)崗職(zhi)工(gong)(gong)(gong)切實感(gan)受到組(zu)織對他們(men)的(de)(de)(de)(de)關(guan)懷。

3　采取(qu)財(cai)產保(bao)全(quan)措施。在實際(ji)清收過(guo)程中，常遇(yu)到一些(xie)有(you)償還(huan)(huan)能力但還(huan)(huan)款條件或時機(ji)不夠(gou)成(cheng)熟的(de)(de)債務(wu)人，清收人員可主動(dong)配合法(fa)(fa)院(yuan)對(dui)債務(wu)人財(cai)產實行保(bao)全(quan)，制(zhi)作債權憑證，在法(fa)(fa)院(yuan)的(de)(de)幫助下對(dui)有(you)關賬務(wu)單(dan)位及(ji)個人的(de)(de)財(cai)產實施保(bao)全(quan)。在做好財(cai)產保(bao)全(quan)的(de)(de)同時，財(cai)管(guan)中心派專人定期走訪債務(wu)人，密切(qie)注視債務(wu)人行蹤，了解其財(cai)產狀況(kuang)，一旦(dan)發現(xian)債務(wu)人還(huan)(huan)款條件成(cheng)熟，立即通知法(fa)(fa)院(yuan)，中止財(cai)產保(bao)全(quan)，重新激活案件，申請法(fa)(fa)院(yuan)強制(zhi)執行收回欠款。

(三(san))建立健全客(ke)戶信用制度(du)，嚴格賒銷審(shen)批業(ye)務手續(xu)

從近幾年應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)清收工作經(jing)歷來(lai)看，少數企業(ye)在推行賒(she)銷(xiao)(xiao)政策增加銷(xiao)(xiao)售收入時(shi)，并未建(jian)立(li)起完(wan)整(zheng)的(de)客戶(hu)(hu)信用(yong)制度，對客戶(hu)(hu)的(de)資產狀況、還(huan)款(kuan)(kuan)能(neng)力(li)、財務情況、信用(yong)等級(ji)不甚了(le)解(jie)，以至應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)形成后，找(zhao)不到債(zhai)務人(ren)而無法追(zhui)討現象時(shi)有(you)發生。也(ye)有(you)少數企業(ye)對客戶(hu)(hu)的(de)賒(she)銷(xiao)(xiao)條件(jian)過于寬(kuan)大，賒(she)銷(xiao)(xiao)審批權利過于分(fen)散，有(you)時(shi)一(yi)名銷(xiao)(xiao)售人(ren)員就能(neng)決定賒(she)銷(xiao)(xiao)業(ye)務的(de)形成，導致一(yi)些(xie)信用(yong)等級(ji)低下的(de)客戶(hu)(hu)輕而易(yi)舉獲取(qu)賒(she)銷(xiao)(xiao)，加大了(le)壞賬(zhang)風(feng)險。

篇2

應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)是指企(qi)業因賒(she)銷(xiao)產品或(huo)勞務而形成(cheng)的(de)應收(shou)(shou)(shou)款(kuan)項(xiang)，是企(qi)業流動(dong)資產的(de)一個重(zhong)要項(xiang)目。隨著(zhu)市場經濟的(de)發展，商業信用的(de)推行，企(qi)業應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)數額明顯增多，應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)清理已經成(cheng)為企(qi)業經營活(huo)動(dong)中日(ri)益重(zhong)要的(de)問題。

近(jin)幾年來，施工(gong)企業的(de)應收(shou)賬(zhang)款一直居高不下，甚至越清越多。有的(de)應收(shou)款項已(yi)占企業總資產(chan)的(de)40%以上，大大超出了企業的(de)承受(shou)能力，企業的(de)財務風(feng)險(xian)很大。

隨著施工(gong)企業(ye)(ye)生產規模的(de)擴大(da)(da)，企業(ye)(ye)應(ying)(ying)收賬款(kuan)的(de)絕(jue)對數也越(yue)(yue)來越(yue)(yue)大(da)(da)。但應(ying)(ying)收賬款(kuan)額(e)(e)應(ying)(ying)控(kong)制在(zai)一個(ge)合理(li)的(de)范圍內，一般占施工(gong)企業(ye)(ye)產值的(de)12%以下比較合理(li)。應(ying)(ying)收賬款(kuan)額(e)(e)是(shi)動態的(de)，如(ru)果應(ying)(ying)收賬款(kuan)數年沒有變化，就會變成(cheng)呆賬，形成(cheng)壞賬損(sun)失，從而吞蝕以前(qian)年度形成(cheng)的(de)利(li)潤。

一、應收賬款產(chan)生的原(yuan)因

筆者在這里(li)主要講企業非(fei)正常(chang)的(de)應收賬款(kuan)(kuan)。所謂非(fei)正常(chang)的(de)應收賬款(kuan)(kuan)是超(chao)過企業承受(shou)能力(li)，被對方惡意(yi)拖(tuo)欠、賬齡(ling)超(chao)過三年以上(shang)的(de)那部份應收賬款(kuan)(kuan)。它的(de)形成有多(duo)種(zhong)原(yuan)因(yin)，但主要有主觀原(yuan)因(yin)和客觀原(yuan)因(yin)兩(liang)種(zhong)。

從主觀原(yuan)因來講企(qi)業(ye)內部管理(li)不(bu)善是(shi)造成(cheng)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款上升的重(zhong)(zhong)要(yao)原(yuan)因。例如，在組(zu)織施(shi)工過程中，存在“只(zhi)(zhi)管干(gan)、不(bu)管錢(qian)”的現(xian)象。應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款催收(shou)(shou)責任不(bu)明確，認為應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款只(zhi)(zhi)是(shi)財務人員(yuan)的事情(qing)，未與經(jing)濟效益掛鉤，加(jia)之結算不(bu)及時，竣工資料不(bu)齊全不(bu)完善等，導致了(le)該(gai)完的項目(mu)一(yi)拖(tuo)再拖(tuo)，該(gai)收(shou)(shou)回的錢(qian)長時間收(shou)(shou)不(bu)回來。不(bu)僅嚴(yan)重(zhong)(zhong)影響了(le)施(shi)工企(qi)業(ye)的資金周轉，而(er)且會給企(qi)業(ye)帶來嚴(yan)重(zhong)(zhong)損失。因此，加(jia)強應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款管理(li)和(he)清欠，已經(jing)成(cheng)為施(shi)工企(qi)業(ye)管理(li)工作的重(zhong)(zhong)要(yao)內容。

從客觀原因講，主要(yao)是(shi)建筑市場行為不(bu)規范，“僧多粥少(shao)”。部分(fen)發(fa)包單位(wei)(wei)在招(zhao)投標文件中單方面提出了許多苛刻(ke)(ke)的(de)(de)不(bu)合(he)(he)理(li)條(tiao)款，而(er)建筑施工企(qi)業(ye)由于饑不(bu)擇食，只能違(wei)心(xin)地(di)接收(shou)發(fa)包單位(wei)(wei)的(de)(de)這(zhe)些不(bu)合(he)(he)理(li)、苛刻(ke)(ke)的(de)(de)條(tiao)款。如(ru)發(fa)包單位(wei)(wei)要(yao)求(qiu)施工企(qi)業(ye)交(jiao)納大(da)額履約保證(zheng)金(jin)，高(gao)達百(bai)分(fen)之幾十(shi)的(de)(de)墊資，否則(ze)就不(bu)能中標。中標后又(you)要(yao)求(qiu)施工單位(wei)(wei)高(gao)價(jia)購(gou)買其指定(ding)的(de)(de)施工材(cai)料，使用其指定(ding)的(de)(de)分(fen)包單位(wei)(wei)等(deng)等(deng)。這(zhe)些因素都將引(yin)起施工企(qi)業(ye)應收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)不(bu)合(he)(he)理(li)增加。

二、加(jia)強應收賬款回收應采取的(de)措施

施工(gong)(gong)(gong)企業(ye)在種(zhong)種(zhong)不(bu)利的(de)市場環境(jing)條件下應做好以下幾(ji)方面工(gong)(gong)(gong)作，及時收回自(zi)己(ji)理應所得的(de)工(gong)(gong)(gong)程款而不(bu)至于形(xing)成“壞賬損失(shi)”。

（一(yi)）成立(li)清欠部門(men)，加(jia)大監(jian)控力度

首(shou)先(xian)，成立清(qing)(qing)欠部門作為清(qing)(qing)理應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)專(zhuan)(zhuan)門機構。其次，要編制(zhi)“應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款動態表(biao)” “清(qing)(qing)理清(qing)(qing)收(shou)(shou)(shou)外(wai)欠工(gong)程(cheng)款臺賬(zhang)”以(yi)及(ji)“工(gong)程(cheng)動態評審表(biao)”等，以(yi)有利(li)于全面掌握單位應收(shou)(shou)(shou)款的(de)實際情況，突出重(zhong)點和難點，以(yi)便卓有成效地降(jiang)低(di)施工(gong)單位的(de)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款數(shu)額。通過編制(zhi)賬(zhang)齡分析表(biao)，加強應收(shou)(shou)(shou)款項回收(shou)(shou)(shou)的(de)監控(kong)，隨時掌握應收(shou)(shou)(shou)款項的(de)動態，以(yi)便采(cai)取相應對策(ce)。最后，根據不(bu)同的(de)逾期賬(zhang)款安排(pai)專(zhuan)(zhuan)門人員采(cai)用不(bu)同的(de)催(cui)收(shou)(shou)(shou)方式，如發函、電話(hua)催(cui)收(shou)(shou)(shou)、派專(zhuan)(zhuan)人前(qian)去催(cui)收(shou)(shou)(shou)，必要時還應該采(cai)用簽訂還款協(xie)議書或借助(zhu)法(fa)律手段向(xiang)法(fa)院等，將企(qi)業損失降(jiang)到最低(di)程(cheng)度。

（二(er)）制訂相應(ying)的(de)應(ying)收(shou)款(kuan)項管理制度，減少(shao)壞賬損(sun)失

為規(gui)避企業(ye)(ye)財務風險，減少壞賬損失，企業(ye)(ye)應(ying)制(zhi)訂相應(ying)的(de)(de)應(ying)收款項(xiang)管(guan)理制(zhi)度(du)。對支付履約(yue)保證金(jin)的(de)(de)要(yao)(yao)建立審(shen)批制(zhi)度(du)，明(ming)確(que)責(ze)(ze)任人(ren)，落實催(cui)收責(ze)(ze)任和(he)造成損失的(de)(de)賠償責(ze)(ze)任，控制(zhi)盲目(mu)交(jiao)付履約(yue)保證金(jin)；對于墊資(zi)(zi)和(he)拖(tuo)欠(qian)工程款的(de)(de)同樣要(yao)(yao)實行項(xiang)目(mu)經理負責(ze)(ze)制(zhi)，把催(cui)收的(de)(de)主要(yao)(yao)責(ze)(ze)任落實到項(xiang)目(mu)部并與項(xiang)目(mu)部主要(yao)(yao)管(guan)理人(ren)員的(de)(de)經濟分配掛鉤；此外，還(huan)要(yao)(yao)制(zhi)訂相應(ying)的(de)(de)政策和(he)措(cuo)施促使有關責(ze)(ze)任人(ren)加(jia)大(da)催(cui)收力度(du)，確(que)保應(ying)收款項(xiang)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)及時回籠。

具體要做好(hao)以下幾個方(fang)面的工作：

1．新增應收款(kuan)以預防為主

在(zai)施工過程中，改變過去(qu)“只管干活，不(bu)管要(yao)(yao)錢(qian)”的(de)(de)(de)作(zuo)法(fa)，對整個(ge)工程項(xiang)目(mu)(mu)落實(shi)責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)人，確(que)定資金回(hui)收率(lv)，并作(zuo)為經濟責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)制辦(ban)法(fa)中的(de)(de)(de)一(yi)項(xiang)重要(yao)(yao)內容，納入年度績效(xiao)考核(he)范(fan)(fan)圍，實(shi)行(xing)獎(jiang)罰并舉。具(ju)體做法(fa)是：（1）在(zai)適(shi)用范(fan)(fan)圍上，主要(yao)(yao)適(shi)用于(yu)新開工工程項(xiang)目(mu)(mu)，新接的(de)(de)(de)作(zuo)業項(xiang)目(mu)(mu)和新簽訂合同的(de)(de)(de)對外(wai)提供(gong)勞(lao)務；（2）責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)人員(yuan)應是工程項(xiang)目(mu)(mu)經理(li)或負責(ze)(ze)(ze)(ze)工程項(xiang)目(mu)(mu)、對外(wai)作(zuo)業和對外(wai)提供(gong)勞(lao)務的(de)(de)(de)行(xing)政(zheng)負責(ze)(ze)(ze)(ze)人；（3）責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)范(fan)(fan)圍應是對該(gai)項(xiang)目(mu)(mu)開工前(qian)的(de)(de)(de)投標保(bao)證金和履約保(bao)證金及施工過程中的(de)(de)(de)形象進度和保(bao)修期結束后(hou)的(de)(de)(de)工程尾(wei)款的(de)(de)(de)回(hui)收；（4）根據責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)人員(yuan)所負責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)完成情況進行(xing)考核(he)，視其(qi)績效(xiao)進行(xing)獎(jiang)罰兌(dui)現。

2．對(dui)已發生的正常應(ying)收賬款的清理

根據(ju)不(bu)同(tong)情況，有(you)區別、有(you)重(zhong)點地開(kai)展清(qing)欠工(gong)作(zuo)。對(dui)那些生產(chan)經(jing)(jing)營正常，有(you)償債(zhai)能力的(de)單位(wei)(wei)要(yao)(yao)加強(qiang)聯系(xi)，緊(jin)盯不(bu)放，力爭盡快收回(hui)資金；對(dui)生產(chan)經(jing)(jing)營雖然(ran)正常，但因資金暫時困(kun)難，不(bu)能一次或(huo)在(zai)短期內償清(qing)債(zhai)務的(de)單位(wei)(wei)，要(yao)(yao)與(yu)他們協商，通(tong)過簽訂還款計劃(hua)或(huo)分(fen)期還款協議，明確還款時間和最(zui)后期限(xian)，制定違約責任，增強(qiang)對(dui)債(zhai)務單位(wei)(wei)的(de)約束力。

3．對不能正常收(shou)回(hui)(hui)的應收(shou)賬(zhang)款，要(yao)加(jia)大清欠力度，采取不同的措(cuo)施(shi)強(qiang)行收(shou)回(hui)(hui)

（1）對(dui)(dui)(dui)債(zhai)(zhai)務(wu)單(dan)位已不(bu)(bu)能(neng)正(zheng)常生產，全部收(shou)回資金可(ke)能(neng)性較小(xiao)的(de)(de)應收(shou)賬款，可(ke)采取(qu)讓(rang)(rang)利(li)(li)清收(shou)的(de)(de)辦(ban)法。讓(rang)(rang)利(li)(li)清收(shou)應堅持(chi)以(yi)(yi)下四條原則：一是(shi)必須(xu)摸清債(zhai)(zhai)務(wu)單(dan)位的(de)(de)真(zhen)實情況，經(jing)分析確認，實屬(shu)不(bu)(bu)可(ke)以(yi)(yi)全部收(shou)回的(de)(de)應收(shou)賬款事(shi)項才能(neng)讓(rang)(rang)利(li)(li)；二是(shi)要(yao)充分考慮讓(rang)(rang)利(li)(li)損失對(dui)(dui)(dui)企業的(de)(de)影響及(ji)承受能(neng)力；三是(shi)讓(rang)(rang)利(li)(li)比率要(yao)得當(dang)、可(ke)行(xing)；四是(shi)讓(rang)(rang)利(li)(li)事(shi)項要(yao)報經(jing)單(dan)位領導批準。（2）對(dui)(dui)(dui)債(zhai)(zhai)務(wu)單(dan)位已不(bu)(bu)能(neng)正(zheng)常生產或停止生產的(de)(de)應收(shou)賬款，采取(qu)以(yi)(yi)物(wu)抵債(zhai)(zhai)的(de)(de)方式清理回收(shou)。但要(yao)慎重采用這種(zhong)方法。（3）對(dui)(dui)(dui)那些雖有一定(ding)的(de)(de)償債(zhai)(zhai)能(neng)力，但對(dui)(dui)(dui)歸還欠款不(bu)(bu)重視(shi)，不(bu)(bu)積極，并以(yi)(yi)種(zhong)種(zhong)借口拖著不(bu)(bu)還的(de)(de)債(zhai)(zhai)務(wu)單(dan)位，采取(qu)訴(su)訟方式，以(yi)(yi)法律(lv)手段(duan)強(qiang)制(zhi)收(shou)回。

4．對掛賬(zhang)多年，經多次清(qing)收無(wu)動(dong)態，即將成為壞(huai)賬(zhang)、呆賬(zhang)的(de)不良應收賬(zhang)款(kuan)，采取與經濟效益(yi)掛鉤(gou)，清(qing)賬(zhang)提成的(de)辦(ban)法(fa)來促進資金回收，盡量減少經濟損失(shi)

企業(ye)在實行清(qing)賬(zhang)提成(cheng)(cheng)辦法時，要制定操作細則，并掌握(wo)以(yi)下原則：（1）實行清(qing)賬(zhang)提成(cheng)(cheng)的應(ying)收賬(zhang)款應(ying)是收款難(nan)度大，清(qing)理費用高，即將成(cheng)(cheng)為壞賬(zhang)、呆(dai)賬(zhang)的應(ying)收賬(zhang)款事項；（2）清(qing)賬(zhang)提成(cheng)(cheng)人員可以(yi)是本(ben)企業(ye)在職(zhi)職(zhi)工(gong)，離退(tui)休職(zhi)工(gong)及(ji)職(zhi)工(gong)家屬(shu)；（3）清(qing)賬(zhang)提成(cheng)(cheng)的比(bi)例應(ying)按其難(nan)易程度和數額大小分出(chu)若(ruo)干檔次，以(yi)調動其積極性。

5．若欠款(kuan)單位(wei)確實(shi)遇到暫時的困難，經努力還可東山再起(qi)，對欠款(kuan)企業要幫助其渡(du)過難關，以(yi)便收回賬款(kuan)

篇3

一、（賬面）利潤與現金凈流量的關系

由(you)于企業(ye)(ye)是(shi)(shi)一(yi)個(ge)以(yi)盈利(li)(li)(li)(li)為目的(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)(de)組織(zhi)，所以(yi)必須按(an)照市場的(de)(de)(de)(de)需求和市場經(jing)濟(ji)的(de)(de)(de)(de)法則，在(zai)合法的(de)(de)(de)(de)前(qian)提下(xia)，大量(liang)(liang)生(sheng)產(chan)商(shang)品，并(bing)努力(li)完(wan)成(cheng)“驚險(xian)的(de)(de)(de)(de)跳躍”，在(zai)最有(you)(you)利(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)時機(ji)把(ba)商(shang)品賣(mai)出去(qu)，實(shi)(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)利(li)(li)(li)(li)潤(run)。這一(yi)理(li)念(nian)無疑是(shi)(shi)正(zheng)確的(de)(de)(de)(de)。但(dan)(dan)在(zai)市場經(jing)濟(ji)條件下(xia)，不(bu)(bu)可(ke)(ke)能(neng)(neng)每(mei)筆交(jiao)易都做到一(yi)手(shou)交(jiao)錢(qian)一(yi)手(shou)交(jiao)貨(huo)，而是(shi)(shi)大量(liang)(liang)存在(zai)著(zhu)商(shang)業(ye)(ye)信用，也就是(shi)(shi)說，貨(huo)賣(mai)出去(qu)了(le)，錢(qian)不(bu)(bu)能(neng)(neng)馬上(shang)(shang)收(shou)(shou)回(hui)，形成(cheng)一(yi)筆應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)。這筆應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)只(zhi)是(shi)(shi)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)一(yi)筆債權(quan)，是(shi)(shi)企業(ye)(ye)未來(lai)可(ke)(ke)能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)金流(liu)入(ru)(ru)，而不(bu)(bu)是(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)實(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)金流(liu)入(ru)(ru)，在(zai)充滿競爭(zheng)的(de)(de)(de)(de)市場經(jing)濟(ji)中(zhong)，這筆債權(quan)（未來(lai)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)金流(liu)入(ru)(ru)）存在(zai)著(zhu)收(shou)(shou)不(bu)(bu)回(hui)來(lai)的(de)(de)(de)(de)可(ke)(ke)能(neng)(neng)性。在(zai)貨(huo)款(kuan)(kuan)收(shou)(shou)回(hui)前(qian)，所謂的(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)利(li)(li)(li)(li)潤(run)，只(zhi)是(shi)(shi)賬(zhang)面利(li)(li)(li)(li)潤(run)，是(shi)(shi)可(ke)(ke)能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)(li)潤(run)，而不(bu)(bu)是(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)實(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)(li)潤(run)。只(zhi)有(you)(you)在(zai)將商(shang)品所有(you)(you)權(quan)上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)主要(yao)風險(xian)和報酬轉移到購貨(huo)人(ren)手(shou)上(shang)(shang)，并(bing)收(shou)(shou)到了(le)貨(huo)款(kuan)(kuan)，才(cai)能(neng)(neng)說真正(zheng)實(shi)(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)了(le)w——G的(de)(de)(de)(de)轉換，由(you)此得到成(cheng)本補償以(yi)保證簡單再生(sheng)產(chan)，并(bing)在(zai)此基礎上(shang)(shang)實(shi)(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)利(li)(li)(li)(li)潤(run)，以(yi)實(shi)(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)擴大再生(sheng)產(chan)。不(bu)(bu)然，這一(yi)切都將成(cheng)為空談。我國的(de)(de)(de)(de)許多企業(ye)(ye)（也包括有(you)(you)些上(shang)(shang)市公(gong)司）近幾年經(jing)常出現(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)有(you)(you)利(li)(li)(li)(li)潤(run)、無資金，賬(zhang)面狀況不(bu)(bu)錯，但(dan)(dan)卻資金匱乏，最終陷入(ru)(ru)財務困難的(de)(de)(de)(de)深淵而不(bu)(bu)能(neng)(neng)自(zi)拔。因此，每(mei)個(ge)企業(ye)(ye)都要(yao)象抓營業(ye)(ye)額和利(li)(li)(li)(li)潤(run)一(yi)樣(yang)，高度重視應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)回(hui)收(shou)(shou)工作。

綜上(shang)所述，我們可以看出，企業實現(xian)(xian)的(de)利潤與現(xian)(xian)金(jin)凈流(liu)量，都(dou)是企業的(de)經營結果，都(dou)是人們企業盈利狀況的(de)主(zhu)要(yao)財務指標(biao)。從(cong)這個意義上(shang)說，它們二(er)者是相同的(de)。但它們又有(you)不一致的(de)地方，具體(ti)表現(xian)(xian)在：

（1）兩者的計(ji)量基礎(chu)(chu)不同(tong)。企業利潤(run)是(shi)以(yi)替責發生制(zhi)為基礎(chu)(chu)得出(chu)(chu)的，即收(shou)(shou)入(ru)與支出(chu)(chu)均要(yao)考慮其受(shou)益(yi)期(qi)(qi)(qi)，哪個(ge)(ge)期(qi)(qi)(qi)間受(shou)益(yi)，就將(jiang)收(shou)(shou)入(ru)或支出(chu)(chu)歸屬(shu)于不同(tong)的時期(qi)(qi)(qi)，從(cong)而(er)得出(chu)(chu)該期(qi)(qi)(qi)間的利潤(run)；而(er)現(xian)金(jin)流(liu)量則不同(tong)，它是(shi)以(yi)收(shou)(shou)付實(shi)現(xian)制(zhi)為基礎(chu)(chu)計(ji)算得出(chu)(chu)的，即不論該筆收(shou)(shou)入(ru)與支出(chu)(chu)屬(shu)于哪個(ge)(ge)期(qi)(qi)(qi)間，只(zhi)要(yao)它是(shi)在這個(ge)(ge)期(qi)(qi)(qi)間實(shi)際收(shou)(shou)到或付出(chu)(chu)現(xian)金(jin)的，就 算作這個(ge)(ge)期(qi)(qi)(qi)間的現(xian)金(jin)流(liu)量。

（2）兩(liang)者包(bao)含的不(bu)同(tong)。我國企(qi)業準則及會計制(zhi)度(du)規(gui)定，企(qi)業的利(li)潤一般包(bao)括營(ying)業利(li)潤、投資凈(jing)(jing)收(shou)(shou)益、補貼收(shou)(shou)入和營(ying)業外收(shou)(shou)支(zhi)等部(bu)分。而現金凈(jing)(jing)流量(liang)的內容雖(sui)然主要是(shi)利(li)潤，但又不(bu)限于(yu)利(li)潤，它還(huan)(huan)包(bao)含了其他(ta)組成部(bu)分。除購買和銷售商品、投資或收(shou)(shou)回投資外，還(huan)(huan)包(bao)括提供或接受勞務、購建或出售固定資產、向銀行借款或償還(huan)(huan)債務等。

（3）兩(liang)者(zhe)說(shuo)明(ming)(ming)的經(jing)濟含義不同(tong)。企(qi)業利潤(run)，其數(shu)額大(da)小在很大(da)程度上(shang)反映(ying)企(qi)業生產(chan)經(jing)營(ying)過程中所(suo)取得(de)的經(jing)濟效益，表明(ming)(ming)企(qi)業在每一會計期間(jian)的最終經(jing)營(ying)成果(guo)。而現金(jin)凈流量的多(duo)少能清(qing)楚表明(ming)(ming)企(qi)業經(jing)營(ying)周(zhou)轉是否(fou)(fou)順(shun)暢，資金(jin)是否(fou)(fou)緊缺，支付償(chang)債(zhai)能力大(da)小，以及是否(fou)(fou)過度擴大(da)經(jing)營(ying)規摸，對外投資是否(fou)(fou)恰當(dang)，資本(ben)經(jing)營(ying)是否(fou)(fou)有效等，從而為投資者(zhe)、債(zhai)權人、企(qi)業管理者(zhe)提供非常有用(yong)的信(xin)息(xi)。所(suo)以說(shuo)，有關現金(jin)流量信(xin)息(xi)的內(nei)涵(han)要比利潤(run)信(xin)息(xi)豐富得(de)多(duo)。

（4）兩者所承(cheng)載的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)不(bu)(bu)同(tong)。在(zai)市(shi)場經(jing)濟下(xia)，由于(yu)商(shang)業信用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)日(ri)益發(fa)達，不(bu)(bu)可(ke)(ke)能每(mei)一筆交(jiao)易都(dou)是現(xian)(xian)(xian)(xian)金交(jiao)易，其中(zhong)多(duo)(duo)數是采取賒(she)(she)賬的(de)(de)(de)(de)(de)形式(shi)來(lai)(lai)實(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)銷(xiao)(xiao)售(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)，根(gen)據現(xian)(xian)(xian)(xian)行會計(ji)制度的(de)(de)(de)(de)(de)規定(ding)，賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)是可(ke)(ke)以(yi)作為銷(xiao)(xiao)售(shou)實(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)，據此(ci)利(li)潤(run)也就(jiu)實(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)了，是多(duo)(duo)少(shao)就(jiu)記(ji)錄(lu)多(duo)(duo)少(shao)；同(tong)時作為債權的(de)(de)(de)(de)(de)應收賬款，雖然也已(yi)被記(ji)錄(lu)在(zai)案，但不(bu)(bu)能算是企業已(yi)拿到手的(de)(de)(de)(de)(de)錢(qian)，中(zhong)間還有能否收回的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。因(yin)此(ci)目前在(zai)企業中(zhong)普遍(bian)流(liu)行著一種說(shuo)法：“不(bu)(bu)賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)是等(deng)死，賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)是找死。”這種情(qing)況一方面(mian)表明賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)已(yi)成為一種市(shi)場競(jing)爭的(de)(de)(de)(de)(de)必然方式(shi)，另一方面(mian)又(you)表明了企業在(zai)信用(yong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)管理能力上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)足(zu)。但對于(yu)現(xian)(xian)(xian)(xian)金流(liu)量(liang)(liang)(liang)來(lai)(lai)說(shuo)，它(ta)是實(shi)(shi)際(ji)產生的(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)金（含現(xian)(xian)(xian)(xian)金等(deng)價物(wu)）流(liu)入與流(liu)出，應該不(bu)(bu)存在(zai)信用(yong)上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。所以(yi)，現(xian)(xian)(xian)(xian)金凈流(liu)量(liang)(liang)(liang)與利(li)潤(run)相比，其風(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)含量(liang)(liang)(liang)是絕(jue)對不(bu)(bu)能同(tong)日(ri)而語的(de)(de)(de)(de)(de)。

二、減少(shao)應收賬款、增加現金凈流量的有效途(tu)徑(jing)

企業實(shi)現(xian)的(de)(de)(de)營業額很(hen)(hen)大(da)，但若應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)數額也很(hen)(hen)大(da)的(de)(de)(de)話，則產(chan)生的(de)(de)(de)現(xian)金(jin)凈流(liu)量(liang)就會很(hen)(hen)小(xiao)，所以(yi)我(wo)們必須下大(da)力氣采(cai)用一切辦(ban)法(fa)減少和(he)降低應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)。目前(qian)我(wo)國(guo)企業中應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)占流(liu)動(dong)資產(chan)的(de)(de)(de)比例平均在(zai)40-50%之間，而且逾(yu)期一年以(yi)上的(de)(de)(de)賬款(kuan)(kuan)占有相當(dang)大(da)的(de)(de)(de)比重。對于回收(shou)這樣大(da)比重的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)，確(que)實(shi)難(nan)度很(hen)(hen)大(da)，是管(guan)理中的(de)(de)(de)“老(lao)大(da)難(nan)”，速效式、捷徑式的(de)(de)(de)新(xin)辦(ban)法(fa)也不多，但它(ta)畢竟關(guan)系到企業的(de)(de)(de)前(qian)途。為此可以(yi)從以(yi)下幾個(ge)方面入手：

（1）從思想上高度認識(shi)減少與(yu)回(hui)收(shou)(shou)(shou)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)意義。單位負責人要高度重視并親自領導應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)清(qing)(qing)(qing)收(shou)(shou)(shou)工作。可以成立專(zhuan)門的(de)(de)(de)(de)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款清(qing)(qing)(qing)收(shou)(shou)(shou)小(xiao)(xiao)組(zu)并重視其(qi)成員的(de)(de)(de)(de)思想。清(qing)(qing)(qing)收(shou)(shou)(shou)小(xiao)(xiao)組(zu)成員必須(xu)樹立起高度的(de)(de)(de)(de)責任感(gan)，從企業(ye)能(neng)否健康、持續發展的(de)(de)(de)(de)利益出發，兢(jing)(jing)兢(jing)(jing)業(ye)業(ye)、埋頭苦討、鍥而不舍(she)、不怕(pa)失敗、不計較(jiao)個人得失，指揮我國人民的(de)(de)(de)(de)優良傳統(tong)，培養(yang)良好的(de)(de)(de)(de)敬(jing)業(ye)精神(shen)，切實做(zuo)好應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)清(qing)(qing)(qing)收(shou)(shou)(shou)工作。

（2）樹立(li)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)風(feng)險(xian)(xian)意識，加(jia)強(qiang)(qiang)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，防范(fan)與化(hua)解(jie)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)風(feng)險(xian)(xian)。最近，美國(guo)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)協會的(de)(de)(de)(de)(de)專(zhuan)家(jia)們在(zai)(zai)分(fen)(fen)析我(wo)國(guo)企(qi)(qi)業目前(qian)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)狀(zhuang)況時指出(chu)：企(qi)(qi)業在(zai)(zai)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)上(shang)普遍存(cun)在(zai)(zai)兩個半缺(que)(que)陷：一(yi)(yi)個是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)預算(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，大多數(shu)企(qi)(qi)業不懂得如何進行(xing)(xing)預算(suan)；另(ling)一(yi)(yi)個是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，目前(qian)還幾(ji)乎是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)一(yi)(yi)個空白(bai)。剩下的(de)(de)(de)(de)(de)半個是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)人力資源管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，大多數(shu)企(qi)(qi)業實行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)人事(shi)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，離人力資源管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)還有一(yi)(yi)定的(de)(de)(de)(de)(de)距離。這一(yi)(yi)分(fen)(fen)析是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否還有待，但我(wo)國(guo)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)確普遍缺(que)(que)乏專(zhuan)業化(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，卻(que)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)不爭的(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)實。怎樣進行(xing)(xing)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)了第(di)(di)一(yi)(yi)，在(zai)(zai)銷(xiao)售過程中，應加(jia)強(qiang)(qiang)對(dui)客(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)資信(xin)(xin)(xin)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，全(quan)公司的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)戶(hu)(hu)信(xin)(xin)(xin)息(xi)由“客(ke)戶(hu)(hu)中心統(tong)一(yi)(yi)進行(xing)(xing)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)監(jian)控，糾正(zheng)客(ke)戶(hu)(hu)信(xin)(xin)(xin)息(xi)不全(quan)、分(fen)(fen)散(san)、陳舊(jiu)的(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)象(xiang)，實施對(dui)客(ke)戶(hu)(hu)集中、統(tong)一(yi)(yi)、規范(fan)化(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)據庫管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)方式。客(ke)戶(hu)(hu)資信(xin)(xin)(xin)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)另(ling)一(yi)(yi)項核心工作就是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)要對(dui)客(ke)戶(hu)(hu)，尤其是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)對(dui)有賒銷(xiao)業務往來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)進行(xing)(xing)嚴格的(de)(de)(de)(de)(de)資信(xin)(xin)(xin)調查和(he)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)評估。第(di)(di)二，通過專(zhuan)門的(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)信(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)審(shen)(shen)核部門，對(dui)賒銷(xiao)額度進行(xing)(xing)科(ke)學的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)查和(he)控制。第(di)(di)三(san)，設立(li)專(zhuan)門機(ji)構(gou)對(dui)形(xing)成的(de)(de)(de)(de)(de)應收賬款實行(xing)(xing)嚴格的(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)控制度，一(yi)(yi)旦出(chu)現(xian)逾期，立(li)即采取強(qiang)(qiang)有力的(de)(de)(de)(de)(de)追討手(shou)段(duan)。

（3）采取(qu)現金折(zhe)扣(kou)的(de)方式。這(zhe)是企業為(wei)(wei)了鼓勵客戶在(zai)(zai)一(yi)(yi)定期(qi)限(xian)內(nei)早日償還貨款(kuan)(kuan)的(de)一(yi)(yi)種辦法。這(zhe)種折(zhe)扣(kou)的(de)條件通常為(wei)(wei)：2/30，1/60，全/90.它的(de)意思是，如果客戶在(zai)(zai)30天內(nei)償付(fu)(fu)貨款(kuan)(kuan)，就給予百分(fen)之一(yi)(yi)的(de)折(zhe)扣(kou)；60天內(nei)付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)，就給予百分(fen)之一(yi)(yi)的(de)折(zhe)扣(kou)；90天內(nei)付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)，就須全數(shu)收取(qu)。

（4）采(cai)取分(fen)(fen)期收(shou)款(kuan)(kuan)的(de)(de)方(fang)式。分(fen)(fen)期收(shou)款(kuan)(kuan)銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)是商品的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)價款(kuan)(kuan)定(ding)期分(fen)(fen)次(ci)收(shou)回的(de)(de)銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)方(fang)式。購貨(huo)(huo)者(zhe)付(fu)足金額貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)有一(yi)(yi)定(ding)困難，而銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)單位(wei)又急(ji)需一(yi)(yi)部(bu)分(fen)(fen)資金，那么這(zhe)也(ye)是一(yi)(yi)種籌(chou)資的(de)(de)。當(dang)然，分(fen)(fen)期收(shou)款(kuan)(kuan)銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)的(de)(de)售(shou)價，通常比現銷(xiao)(xiao)或普通賒銷(xiao)(xiao)商品的(de)(de)貨(huo)(huo)價要高一(yi)(yi)些，這(zhe)是因(yin)為(wei)，部(bu)分(fen)(fen)差額可用來作為(wei)銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)企業的(de)(de)信(xin)貸利息收(shou)入，部(bu)分(fen)(fen)差額可用來補償它采(cai)用這(zhe)種銷(xiao)(xiao)售(shou)方(fang)式而可能(neng)受到的(de)(de)損失。

（5）采取(qu)日常催(cui)討的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式。是(shi)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)立清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)專門組(zu)織。原(yuan)(yuan)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)經(jing)辦(ban)(ban)人(ren)(ren)(ren)(ren)、部(bu)門領導或(huo)單位(wei)(wei)負責(ze)(ze)人(ren)(ren)(ren)(ren)應(ying)(ying)(ying)為該(gai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)當(dang)然(ran)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)人(ren)(ren)(ren)(ren)，應(ying)(ying)(ying)參加清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)小(xiao)組(zu)或(huo)積極參與(yu)清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)；原(yuan)(yuan)經(jing)辦(ban)(ban)人(ren)(ren)(ren)(ren)仍在本單位(wei)(wei)但已不(bu)從(cong)事(shi)營銷工(gong)(gong)專作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，應(ying)(ying)(ying)安排其參與(yu)該(gai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)；原(yuan)(yuan)經(jing)辦(ban)(ban)人(ren)(ren)(ren)(ren)已離開(kai)本單位(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，接(jie)(jie)手(shou)人(ren)(ren)(ren)(ren)應(ying)(ying)(ying)承擔該(gai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)為該(gai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)人(ren)(ren)(ren)(ren)。清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)小(xiao)組(zu)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)原(yuan)(yuan)則(ze)上(shang)應(ying)(ying)(ying)專職從(cong)事(shi)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)清(qing)理(li)催(cui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)。又是(shi)分工(gong)(gong)負責(ze)(ze)、分解(jie)任(ren)(ren)(ren)務(wu)。對(dui)清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)小(xiao)組(zu)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)按(an)(an)客(ke)戶（或(huo)地域(yu)等）進(jin)(jin)行分工(gong)(gong)，并分解(jie)落實清(qing)理(li)回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目標任(ren)(ren)(ren)務(wu)。該(gai)任(ren)(ren)(ren)務(wu)要以(yi)簽訂(ding)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)形式固定(ding)下(xia)來(lai)，以(yi)明確(que)清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)小(xiao)組(zu)各成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)職責(ze)(ze)。三是(shi)嚴格(ge)考核(he)(he)、獎(jiang)(jiang)(jiang)罰(fa)分明。嚴格(ge)按(an)(an)照清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)計劃按(an)(an)月進(jin)(jin)行考核(he)(he)評比(bi)，做到獎(jiang)(jiang)(jiang)罰(fa)分明。各單位(wei)(wei)應(ying)(ying)(ying)每月向本單位(wei)(wei)董事(shi)會匯報(bao)清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)完成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)(jin)度(du)。各單位(wei)(wei)可根據(ju)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)(e)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)大(da)小(xiao)、逾期賬(zhang)齡的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)長短、風(feng)險程度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)高低等情況，按(an)(an)回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)每筆款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)(e)提取(qu)一(yi)定(ding)比(bi)例的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)獎(jiang)(jiang)(jiang)勵(li)基金(jin)(jin)(jin)(jin)，對(dui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)進(jin)(jin)行獎(jiang)(jiang)(jiang)勵(li) （也(ye)可與(yu)這些成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)個人(ren)(ren)(ren)(ren)利(li)益直(zhi)接(jie)(jie)掛起鉤來(lai)）。對(dui)應(ying)(ying)(ying)催(cui)回(hui)(hui)而未(wei)能催(cui)回(hui)(hui)給公司造(zao)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)損失的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，應(ying)(ying)(ying)在決(jue)定(ding)經(jing)辦(ban)(ban)人(ren)(ren)(ren)(ren)年終獎(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)數額(e)(e)(e)時進(jin)(jin)行上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)處(chu)罰(fa) （一(yi)般可為個人(ren)(ren)(ren)(ren)獎(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)總(zong)額(e)(e)(e)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)50%——100%不(bu)等），視(shi)情節性(xing)質必要時還(huan)可對(dui)其工(gong)(gong)資部(bu)分進(jin)(jin)行扣減處(chu)罰(fa)。對(dui)未(wei)如期完成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)清(qing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)任(ren)(ren)(ren)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)單位(wei)(wei)與(yu)個人(ren)(ren)(ren)(ren)，扣減單位(wei)(wei)負責(ze)(ze)人(ren)(ren)(ren)(ren)與(yu)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)人(ren)(ren)(ren)(ren)全(quan)年獎(jiang)(jiang)(jiang)金(jin)(jin)(jin)(jin)總(zong)額(e)(e)(e)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)20%一(yi)50%；因破(po)產(chan)、資不(bu)抵債或(huo)喪失法人(ren)(ren)(ren)(ren)資格(ge)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)單位(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)壞賬(zhang)，各單位(wei)(wei)應(ying)(ying)(ying)搜集、提供(gong)法院作(zuo)(zuo)出的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)破(po)產(chan)終結(jie)(jie)裁定(ding)書、財產(chan)評估結(jie)(jie)算分配報(bao)告等資料(liao)報(bao)本單位(wei)(wei)董事(shi)會，經(jing)批準后方(fang)可核(he)(he)銷；對(dui)已核(he)(he)銷的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)壞賬(zhang)，若(ruo)能部(bu)分收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)或(huo)全(quan)額(e)(e)(e)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)回(hui)(hui)，則(ze)可按(an)(an)回(hui)(hui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)金(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)(e)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)50%左(zuo)右的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)比(bi)例直(zhi)接(jie)(jie)用于(yu)個人(ren)(ren)(ren)(ren)獎(jiang)(jiang)(jiang)勵(li)。

（6）采(cai)取貼現(xian)的(de)(de)方式(shi)提早收款(kuan)。這種方式(shi)適用于應收賬款(kuan)形成或逾期后(hou)銷(xiao)貨(huo)者急(ji)需(xu)使用資(zi)(zi)金(jin)，而購貨(huo)者又無(wu)力償還或不(bu)愿(yuan)償還的(de)(de)情況下所(suo)采(cai)取的(de)(de)妥協贖買(mai)的(de)(de)方式(shi)。不(bu)論償還者是以(yi)自(zi)有(you)資(zi)(zi)金(jin)還是向外籌借資(zi)(zi)金(jin)來償還貨(huo)款(kuan)，收款(kuan)人均給予一(yi)定比例的(de)(de)貼現(xian)金(jin)額(e)，以(yi)刺激付款(kuan)人的(de)(de)付款(kuan)積(ji)極性，同時又滿足銷(xiao)貨(huo)人的(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)需(xu)求。

（7）采(cai)取(qu)買方(fang)(fang)信貸的(de)方(fang)(fang)式。對(dui)于一些大(da)型基礎工(gong)程(cheng)用(yong)的(de)大(da)宗商品(pin)銷(xiao)售，可爭取(qu)銀行對(dui)銷(xiao)貨方(fang)(fang)資金(jin)需求上的(de)支持(chi)。以(yi)購貨方(fang)(fang)的(de)名義，在完善擔保手續(xu)等前提下(xia)，向銷(xiao)貨方(fang)(fang)主辦銀行申(shen)請取(qu)得貸款(kuan)，款(kuan)項入(ru)銷(xiao)貨方(fang)(fang)賬戶。

（8）以(yi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)作(zuo)為(wei)抵(di)押(ya)物進(jin)行融資。即借(jie)(jie)款(kuan)(kuan)與貸款(kuan)(kuan)者(zhe)訂立合同(tong)，以(yi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)作(zuo)為(wei)擔保抵(di)押(ya)品，在(zai)(zai)規定期(qi)限(xian)內（通常為(wei)一年）企(qi)業(ye)(ye)向(xiang)貸款(kuan)(kuan)者(zhe)借(jie)(jie)取資金(jin)。如果在(zai)(zai)用(yong)(yong)作(zuo)擔保品的(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)中，有(you)某一客戶(hu)的(de)賬(zhang)款(kuan)(kuan)到(dao)期(qi)卻不能收(shou)(shou)回的(de)，貸款(kuan)(kuan)者(zhe)有(you)權向(xiang)借(jie)(jie)款(kuan)(kuan)企(qi)業(ye)(ye)追索。在(zai)(zai)這種(zhong)方式(shi)下，賬(zhang)款(kuan)(kuan)仍舊由借(jie)(jie)款(kuan)(kuan)企(qi)業(ye)(ye)收(shou)(shou)取，收(shou)(shou)得(de)的(de)賬(zhang)款(kuan)(kuan)須如數償(chang)還給貸款(kuan)(kuan)者(zhe)。這時，借(jie)(jie)款(kuan)(kuan)企(qi)業(ye)(ye)要(yao)承擔或有(you)負債的(de)責任，并在(zai)(zai)資產負債表中用(yong)(yong)附注(zhu)予以(yi)披(pi)露。

（9）采取讓(rang)售應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)方式。讓(rang)售是企(qi)業(ye)將(jiang)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)出讓(rang)給貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)者借(jie)以(yi)(yi)籌措資(zi)金(jin)的(de)(de)(de)一種(zhong)。在(zai)這種(zhong)方法(fa)下，企(qi)業(ye)可(ke)于商品發運出去(qu)以(yi)(yi)前向貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)者申請借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)；經貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)者同意貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，即可(ke)在(zai)商品發運以(yi)(yi)后將(jiang)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)讓(rang)售給貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)者。貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)者根據發票金(jin)額，減去(qu)容許(xu)扣取的(de)(de)(de)現金(jin)折(zhe)(zhe)扣、貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)者的(de)(de)(de)傭金(jin)以(yi)(yi)及主要用(yong)以(yi)(yi)沖抵銷(xiao)貨退回和(he)銷(xiao)貨折(zhe)(zhe)扣等扣款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)后，將(jiang)余額付給籌資(zi)企(qi)業(ye)。如(ru)日前摩托羅拉公(gong)司(si)10億元應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)讓(rang)中(zhong)國工(gong)商銀行(xing)購買這樣的(de)(de)(de)做法(fa)也可(ke)借(jie)鑒(jian)使用(yong)（見《經濟日報》2000年4月(yue)5日）。

三、重視(shi)現金凈流(liu)且時(shi)還應給(gei)予關注的其(qi)他有關方面

現(xian)(xian)(xian)金(jin)凈流量是企業(ye)一(yi)切(qie)活(huo)動的(de)綜(zong)合(he)結果，所以在努力實(shi)現(xian)(xian)(xian)利潤、抓好應(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)回(hui)收(shou)工(gong)作同時，還必須(xu)重(zhong)(zhong)視開展(zhan)資(zi)(zi)本經營、節約投資(zi)(zi)支出(chu)和(he)重(zhong)(zhong)視投資(zi)(zi)回(hui)報等(deng)工(gong)作，以有利于積極開辟現(xian)(xian)(xian)金(jin)流入渠道(dao)，合(he)理控(kong)制(zhi)現(xian)(xian)(xian)金(jin)流出(chu)，提高(gao)企業(ye)的(de)綜(zong)合(he)經濟效益。

（1）抓(zhua)好(hao)商品(pin)經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)的(de)(de)(de)同時要十分重(zhong)(zhong)視資(zi)本經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)的(de)(de)(de)工作(zuo)。積極做好(hao)商品(pin)經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)工作(zuo)，借以取(qu)得(de)(de)主營(ying)(ying)業(ye)(ye)務(wu)利(li)(li)(li)潤(run)，同時又要有效(xiao)開(kai)(kai)展資(zi)本經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)（如(ru)兼并(bing)、收購與重(zhong)(zhong)組等），以取(qu)得(de)(de)非經(jing)(jing)(jing)常性盈(ying)利(li)(li)(li)，以增(zeng)加(jia)現(xian)金流(liu)入。這兩者都是(shi)增(zeng)加(jia)現(xian)金流(liu)量(liang)的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要途徑，只不(bu)(bu)過要在指導思想上和實際操作(zuo)中(zhong)(zhong)正確(que)(que)處理好(hao)兩者之(zhi)(zhi)間的(de)(de)(de)關(guan)系。作(zuo)為(wei)一(yi)個(ge)(ge)企(qi)(qi)業(ye)(ye)（特別對于生(sheng)產經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)性企(qi)(qi)業(ye)(ye)）應該(gai)是(shi)既要搞資(zi)本經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)，也要搞商品(pin)經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)（尤其要注(zhu)重(zhong)(zhong)新產品(pin)開(kai)(kai)發、提高產品(pin)質量(liang)、改善(shan)服務(wu)水平等），因為(wei)資(zi)本經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)最(zui)終是(shi)為(wei)商品(pin)經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)服務(wu)的(de)(de)(de)。一(yi)個(ge)(ge)生(sheng)產企(qi)(qi)業(ye)(ye)中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)資(zi)本經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)，一(yi)要圍繞企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)商品(pin)經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)去(qu)進行，二要避免大量(liang)借債用于缺乏效(xiao)率的(de)(de)(de)投資(zi)。正確(que)(que)處理好(hao)它們(men)之(zhi)(zhi)間的(de)(de)(de)關(guan)系，才有利(li)(li)(li)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)強筋健(jian)骨，爭取(qu)市場，獲(huo)得(de)(de)效(xiao)益，增(zeng)加(jia)現(xian)金凈流(liu)量(liang)，并(bing)得(de)(de)到(dao)健(jian)康、持續的(de)(de)(de)。因為(wei)不(bu)(bu)懂得(de)(de)或(huo)不(bu)(bu)重(zhong)(zhong)視資(zi)本經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)，很難長期在競爭中(zhong)(zhong)立腳，更不(bu)(bu)用說發展壯大了(le)。

（2）重視節(jie)約投(tou)資(zi)(zi)(zi)支出和(he)增(zeng)(zeng)加(jia)投(tou)資(zi)(zi)(zi)回報。投(tou)資(zi)(zi)(zi)支出一(yi)般金(jin)(jin)額比較大(da)，的(de)持續期(qi)間(jian)長(chang)，其合理(li)運用，是(shi)使企業在(zai)未(wei)來獲得(de)豐厚投(tou)資(zi)(zi)(zi)回報、增(zeng)(zeng)加(jia)現(xian)金(jin)(jin)凈流(liu)量的(de)關鍵。因(yin)此，要(yao)保證(zheng)投(tou)資(zi)(zi)(zi)決策的(de)化，要(yao)在(zai)科(ke)學的(de)指導(dao)下(xia)，采用科(ke)學的(de)方法，遵循(xun)科(ke)學的(de)程(cheng)序，進行科(ke)學的(de)、論(lun)證(zheng)，使所選取(qu)的(de)投(tou)資(zi)(zi)(zi)方案(an)(an)達到技術、經(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)統一(yi)與最優化，其中(zhong)心環(huan)節(jie)是(shi)具體(ti)分析各投(tou)資(zi)(zi)(zi)方案(an)(an)的(de)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)益性(xing)，認(ren)真做好投(tou)資(zi)(zi)(zi)方案(an)(an)的(de)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)評價工(gong)作(zuo)。方案(an)(an)的(de)取(qu)舍，最終要(yao)以經(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)(ji)評價的(de)結論(lun)作(zuo)為主要(yao)依據。在(zai)日(ri)常(chang)工(gong)作(zuo)中(zhong)要(yao)加(jia)強投(tou)資(zi)(zi)(zi)項目(mu)的(de)管理(li)，并及時(shi)做好年度投(tou)資(zi)(zi)(zi)收(shou)益的(de)收(shou)入(ru)工(gong)作(zuo)，保證(zheng)現(xian)金(jin)(jin)及時(shi)流(liu)入(ru)。投(tou)資(zi)(zi)(zi)項目(mu)經(jing)(jing)營(ying)到期(qi)或投(tou)資(zi)(zi)(zi)失敗(bai)停止(zhi)經(jing)(jing)營(ying)，則要(yao)及時(shi)做好清算工(gong)作(zuo)，使企業的(de)投(tou)資(zi)(zi)(zi)損失減少到最低限度，以減少現(xian)金(jin)(jin)流(liu)出。

篇4

關鍵(jian)詞 應(ying)收賬款 信用政策 賬齡分析

1 企業應收(shou)賬款(kuan)問題的(de)內部原因分析

（1）企業(ye)整(zheng)體管理水(shui)平(ping)不高。企業(ye)管理水(shui)平(ping)決定(ding)于企業(ye)所有(you)(you)管理者的(de)(de)專(zhuan)業(ye)水(shui)平(ping)、業(ye)務能力、工作經(jing)驗及其(qi)有(you)(you)機(ji)結合(he)的(de)(de)程度。管理水(shui)平(ping)不高主要體現在信用(yong)政策、標準的(de)(de)制(zhi)訂及執(zhi)行的(de)(de)隨意性、不注重(zhong)對應收賬(zhang)款的(de)(de)防(fang)范和控制(zhi)、對出(chu)現的(de)(de)問題又缺乏(fa)有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)治理。

（2）風險意識(shi)淡(dan)漠。企業(ye)還(huan)沒有真正地(di)將自(zi)擔風險、自(zi)負盈虧的(de)意識(shi)在頭腦中牢固地(di)樹立起(qi)來，主(zhu)要(yao)體現在為(wei)了擴大產品銷售，盲目(mu)地(di)采取賒銷政策去擠占市場。

（3）應(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)(de)本(ben)(ben)質認識不(bu)(bu)足。應(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)(de)本(ben)(ben)質是(shi)債權人給予債務(wu)人的(de)(de)(de)短期無息信(xin)貸資(zi)金(jin)(jin)。企(qi)業(ye)采用(yong)信(xin)用(yong)銷售不(bu)(bu)可避免(mian)地(di)對自己的(de)(de)(de)利益做出了一(yi)定(ding)的(de)(de)(de)犧牲。如果(guo)(guo)應(ying)收賬(zhang)款被長(chang)期拖欠，則給企(qi)業(ye)帶來(lai)的(de)(de)(de)潛在損失是(shi)可觀的(de)(de)(de)，若轉化為呆賬(zhang)、壞賬(zhang)就會減(jian)少企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)收益。經(jing)營(ying)者(zhe)(zhe)自我保護(hu)手(shou)段薄弱，購貨方不(bu)(bu)按期支付應(ying)付賬(zhang)款本(ben)(ben)身就是(shi)一(yi)種違約(yue)和違法(fa)行為，經(jing)營(ying)者(zhe)(zhe)或者(zhe)(zhe)迫于不(bu)(bu)愿(yuan)惡(e)化與客戶(hu)的(de)(de)(de)關(guan)系，或者(zhe)(zhe)不(bu)(bu)愿(yuan)耗費人力、時間，更(geng)難以想到通(tong)過手(shou)段來(lai)保護(hu)自己的(de)(de)(de)正(zheng)當利益，結果(guo)(guo)造成企(qi)業(ye)資(zi)金(jin)(jin)更(geng)加緊缺，使企(qi)業(ye)間三(san)角債務(wu)愈演愈烈(lie)。

（4）企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)短(duan)期行為的(de)。經(jing)(jing)營者為了追(zhui)求經(jing)(jing)營業(ye)(ye)績、企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)眼前(qian)利益，追(zhui)求賬面上的(de)"高收入--高利潤"，不加選擇地擴大商業(ye)(ye)信用，導致企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應收賬款(kuan)膨脹。更為嚴(yan)重的(de)是企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)并未真正落(luo)實催款(kuan)討債(zhai)的(de)責任，使應收賬款(kuan)膨脹的(de)勢頭無法得到遏制(zhi)，甚至繼續惡化。

2 企業應收賬款(kuan)問題(ti)的外部原因分析

（1）原因。改革開放以(yi)來，由于(yu)企(qi)業(ye)(ye)轉制、國家調整產業(ye)(ye)政策、經(jing)濟中的(de)問題、企(qi)業(ye)(ye)對新經(jing)濟環(huan)境不適應等原因，造成(cheng)(cheng)許多歷史遺留(liu)的(de)問題。典型表現就是(shi)"三角(jiao)債"，特別(bie)是(shi)一些大(da)中型企(qi)業(ye)(ye)有長(chang)期掛(gua)賬的(de)大(da)額(e)應收賬款，成(cheng)(cheng)為企(qi)業(ye)(ye)的(de)一項沉重負(fu)擔。

（2）競(jing)(jing)爭機制(zhi)不健全。企業間的(de)(de)(de)某些競(jing)(jing)爭不是(shi)(shi)(shi)體現(xian)為提高產品(pin)質量、改善售后服務(wu)上的(de)(de)(de)競(jing)(jing)爭，而是(shi)(shi)(shi)競(jing)(jing)相采用(yong)賒銷方(fang)式，特別(bie)是(shi)(shi)(shi)濫用(yong)現(xian)金折扣政策，使(shi)企業從信用(yong)的(de)(de)(de)角度對客戶的(de)(de)(de)選擇變(bian)得非(fei)常困難，極(ji)不利于對應(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)(de)有效防范(fan)與控制(zhi)。

（3）經營機制(zhi)的缺陷。主(zhu)要表現在(zai)同(tong)行企業(ye)濫用賒銷，盲(mang)目擴大銷售額，客(ke)戶則(ze)隨意增加(jia)自身債(zhai)(zhai)務，無償占用企業(ye)資(zi)金，上屆(jie)領(ling)(ling)導任(ren)(ren)期屆(jie)滿對在(zai)任(ren)(ren)時的債(zhai)(zhai)務不作認(ren)真的清收，而是(shi)將包袱甩給了下任(ren)(ren)領(ling)(ling)導，下任(ren)(ren)領(ling)(ling)導對此往往也不愿負起責任(ren)(ren)。

（4）法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)不(bu)(bu)完(wan)善(shan)(shan)。法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)不(bu)(bu)完(wan)善(shan)(shan)是(shi)的(de)客(ke)觀問題，但許多企業對此認識不(bu)(bu)足(zu)，市場經(jing)濟初級(ji)階段中(zhong)的(de)復雜性和法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)的(de)不(bu)(bu)完(wan)善(shan)(shan)狀(zhuang)況，使得(de)有人鉆法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)漏洞，打"擦(ca)邊球"。企業動(dong)用法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)手段捍衛(wei)自身利益時，債務官司卻往往久打難決(jue)、決(jue)而無果。

3 加(jia)強應收賬款事中管理和風險(xian)防(fang)范

3．1 關注企業信用執行情況

信(xin)用(yong)(yong)(yong)政策(ce)被運用(yong)(yong)(yong)作(zuo)為(wei)控制應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)標(biao)準后(hou)，還應(ying)該繼(ji)續關注(zhu)信(xin)用(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)執行情(qing)況(kuang)，這屬(shu)于應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)事中(zhong)管理部分。對于單個客戶(hu)，控制重點在于支付的(de)(de)(de)及時程度，有無(wu)超過(guo)規定信(xin)用(yong)(yong)(yong)期(qi)限(xian)(xian)的(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)；信(xin)用(yong)(yong)(yong)限(xian)(xian)額，檢查(cha)(cha)有無(wu)突破信(xin)用(yong)(yong)(yong)限(xian)(xian)額的(de)(de)(de)現象；已到期(qi)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)，檢查(cha)(cha)超過(guo)信(xin)用(yong)(yong)(yong)期(qi)限(xian)(xian)的(de)(de)(de)拖欠數(shu)額及增加情(qing)況(kuang)。對于應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)總額，控制重點在于編制收款(kuan)(kuan)(kuan)計劃表并(bing)分析(xi)執行情(qing)況(kuang)；考核應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)回收率(lv)和平(ping)均收款(kuan)(kuan)(kuan)期(qi)，判(pan)斷其(qi)是否(fou)處(chu)于正常的(de)(de)(de)水平(ping)；通過(guo)實(shi)際(ji)壞賬(zhang)(zhang)損(sun)失率(lv)與預(yu)期(qi)的(de)(de)(de)比較，判(pan)斷企(qi)業信(xin)用(yong)(yong)(yong)政策(ce)是否(fou)恰當；反映應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)實(shi)際(ji)占用(yong)(yong)(yong)天數(shu)，判(pan)斷現有應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)資(zi)金占用(yong)(yong)(yong)狀況(kuang)和變動(dong)能力，檢查(cha)(cha)企(qi)業信(xin)用(yong)(yong)(yong)政策(ce)和信(xin)用(yong)(yong)(yong)標(biao)準的(de)(de)(de)執行情(qing)況(kuang)。

3．2 建立高效的資信評估(gu)機(ji)制

科學確定應(ying)(ying)收賬款(kuan)(kuan)風(feng)(feng)險度，應(ying)(ying)收賬款(kuan)(kuan)風(feng)(feng)險度為企業提供(gong)了(le)一個可量化應(ying)(ying)收賬款(kuan)(kuan)風(feng)(feng)險標準，也是(shi)企業決定是(shi)否(fou)賒銷的(de)分界線，一般采用(yong)客戶近幾(ji)年的(de)財務比(bi)率和(he)風(feng)(feng)險系數來測算其不履行付款(kuan)(kuan)的(de)可能性，衡量應(ying)(ying)收賬款(kuan)(kuan)風(feng)(feng)險。 3．3 建立科學嚴密(mi)的(de)審批機(ji)制

為了預防(fang)經(jing)銷(xiao)人員盲目賒銷(xiao)，從中(zhong)謀取私利而造(zao)成(cheng)損失，凡(fan)賒銷(xiao)業務(wu)必須有兩(liang)人以(yi)上(shang)經(jing)手(shou)，并(bing)經(jing)部(bu)門負責(ze)(ze)人審(shen)批，對金額較大的業務(wu)要報企業負責(ze)(ze)人審(shen)批，同時要在賒銷(xiao)過程中(zhong)確定(ding)經(jing)辦人、部(bu)門審(shen)批人、企業負責(ze)(ze)人各自應(ying)負的責(ze)(ze)任。在嚴(yan)格賒銷(xiao)審(shen)批手(shou)續(xu)的基(ji)礎上(shang)，加強賒銷(xiao)余額管理(li)。判(pan)斷應(ying)收賬(zhang)款總額是否合理(li)，一方(fang)面要從成(cheng)本考(kao)慮(lv)，另(ling)一方(fang)面還應(ying)從資金占用(yong)量考(kao)慮(lv)。

4 應收(shou)賬款發(fa)生后的管(guan)理

4．1 建立應收賬款風險監督(du)預(yu)警(jing)機制(zhi)

首先(xian)，定期檢查應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)時(shi)(shi)間，通過(guo)編(bian)制賬(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)分(fen)析表(biao)建立應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)核對制度，每年均應(ying)(ying)(ying)同客戶對應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)進行核對，以(yi)(yi)保證應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)真實(shi)、正確(que)；堅持應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)定期審(shen)計，對企業(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)從(cong)發生到核算、管(guan)理、催收(shou)(shou)及(ji)回(hui)(hui)籠等(deng)加強(qiang)內部(bu)控制，以(yi)(yi)降(jiang)低(di)風險、死賬(zhang)(zhang)(zhang)；加強(qiang)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)分(fen)析，按賬(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)分(fen)類、估計潛在的(de)(de)(de)風險損失，正確(que)計量(liang)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)價(jia)值。其次(ci)，利用(yong)利息(xi)(xi)杠(gang)桿(gan)，核算資金成本。資金緊(jin)缺和資金凝固并存(cun)的(de)(de)(de)現象(xiang)比較普遍。由(you)(you)于企業(ye)(ye)負債經營，支付銀行的(de)(de)(de)利息(xi)(xi)占費用(yong)的(de)(de)(de)比例很大，所(suo)以(yi)(yi)對業(ye)(ye)務部(bu)門的(de)(de)(de)考核，應(ying)(ying)(ying)實(shi)行資金的(de)(de)(de)有償使(shi)用(yong)。 核銷(xiao)制度，按照應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)發生的(de)(de)(de)先(xian)后次(ci)序(xu)，以(yi)(yi)及(ji)貨款(kuan)(kuan)回(hui)(hui)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)先(xian)后次(ci)序(xu)逐筆(bi)核銷(xiao)，以(yi)(yi)準確(que)確(que)認(ren)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)；對于因(yin)質量(liang)、數量(liang)合同糾紛(fen)等(deng)沒有得到處(chu)理的(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)單獨設(she)賬(zhang)(zhang)(zhang)管(guan)理。對賬(zhang)(zhang)(zhang)制度，根據業(ye)(ye)務量(liang)大小及(ji)時(shi)(shi)間等(deng)因(yin)素對應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)定期（3個月(yue)(yue)、6個月(yue)(yue)、1年）進行核對，由(you)(you)雙方當事人簽章(zhang)，作為有效的(de)(de)(de)對賬(zhang)(zhang)(zhang)依據，發生差(cha)錯(cuo)應(ying)(ying)(ying)及(ji)時(shi)(shi)處(chu)理。

4．2 制(zhi)定(ding)和實施適當的收款政策，企業采(cai)用的收款方式要(yao)根(gen)據各種具體情況(kuang)靈活處理

對已經到期(qi)的(de)應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)，企業應(ying)成(cheng)立應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)清(qing)欠小組(zu)進行催討(tao)。清(qing)欠小組(zu)成(cheng)員(yuan)按(an)客戶(hu)分(fen)工(gong)，并分(fen)解落實清(qing)理(li)回收(shou)(shou)目標(biao)任(ren)務、嚴格(ge)考核、獎(jiang)罰分(fen)明、提(ti)高催討(tao)人員(yuan)的(de)積極性和效果(guo)。清(qing)收(shou)(shou)小組(zu)要(yao)對應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)進行劃(hua)分(fen)，按(an)國(guo)際上(shang)通行的(de)劃(hua)分(fen)標(biao)準(zhun)債(zhai)權(quan)分(fen)為6個(ge)等級，即正常(chang)債(zhai)權(quan)、要(yao)注意債(zhai)權(quan)、債(zhai)權(quan)、危(wei)險(xian)債(zhai)權(quan)、實際破(po)產債(zhai)權(quan)、已破(po)產債(zhai)權(quan)。逾期(qi)應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)一般指除正常(chang)債(zhai)權(quan)以外的(de)5種債(zhai)權(quan)，清(qing)收(shou)(shou)小組(zu)應(ying)根據(ju)不(bu)同情況采取不(bu)同的(de)催討(tao)方式。

4．3 提(ti)取壞(huai)賬準備金(jin)，減少壞(huai)賬損失

現(xian)行制度(du)規定，年底企業(ye)(ye)應(ying)(ying)按應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)一定比(bi)(bi)例(li)計提(ti)(ti)壞(huai)賬(zhang)(zhang)準備(bei)金(jin)，以(yi)備(bei)發生(sheng)(sheng)壞(huai)賬(zhang)(zhang)時(shi)進行抵銷，使風險降至最低點。不致于使當年利潤產生(sheng)(sheng)大的(de)(de)(de)波動(dong)，但是(shi)由于企業(ye)(ye)發生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)與其提(ti)(ti)供(gong)給客戶(hu)的(de)(de)(de)信(xin)用條件(jian)、對方(fang)的(de)(de)(de)信(xin)用品質、提(ti)(ti)供(gong)的(de)(de)(de)信(xin)用期限等有(you)密(mi)切關系。因此各企業(ye)(ye)提(ti)(ti)取的(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)準備(bei)金(jin)的(de)(de)(de)比(bi)(bi)例(li)是(shi)有(you)區別(bie)的(de)(de)(de)，但是(shi)比(bi)(bi)例(li)一經確(que)定，就不能隨(sui)意更改。為(wei)減少企業(ye)(ye)壞(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)失的(de)(de)(de)發生(sheng)(sheng)應(ying)(ying)采取以(yi)下措(cuo)施：①加強應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)基礎(chu)資料的(de)(de)(de)管理(li)，建立(li)應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)檔案(an)制度(du)。按一定的(de)(de)(de)標準對金(jin)額較大的(de)(de)(de)或較重的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)從賒銷原因、時(shi)間(jian)、合同管理(li)、催收情況等方(fang)面建立(li)健全完善的(de)(de)(de)基礎(chu)資料管理(li)；②建立(li)壞(huai)賬(zhang)(zhang)準備(bei)制度(du)。計提(ti)(ti)壞(huai)賬(zhang)(zhang)準備(bei)金(jin)，為(wei)壞(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)失的(de)(de)(de)確(que)認和處理(li)提(ti)(ti)供(gong)穩定的(de)(de)(de)來源，便于分散壞(huai)賬(zhang)(zhang)所造成的(de)(de)(de)風險，提(ti)(ti)高企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)自我保(bao)護能力。

5 寶潔(jie)公司應收賬(zhang)款管理模式(shi)啟示(shi)

寶(bao)潔(jie)公司自l988年(nian)進(jin)入以來(lai)，無論產品質量、銷量以及銷售額，始終(zhong)在同(tong)行業(ye)中(zhong)占有領先的(de)地位。在每年(nian)80億(yi)人民幣的(de)銷售額下(xia)，應收(shou)賬(zhang)款的(de)回(hui)收(shou)率(lv)始終(zhong)保持(chi)在95%以上(shang)，這(zhe)得宜(yi)于(yu)其具有一個先進(jin)的(de)應收(shou)賬(zhang)款管理體系。這(zhe)個"完美(mei)"的(de)系統包含了(le)以下(xia)幾個管理控制(zhi)單元：

5．1 完善的內部控制(zhi)系統

公(gong)司(si)應(ying)(ying)收(shou)賬款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)制，是由(you)銷售(shou)會計(ji)組來(lai)完成的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。銷售(shou)會計(ji)組分成兩(liang)大(da)體系銷售(shou)會計(ji)和(he)公(gong)司(si)財務會計(ji)，前(qian)者(zhe)負責應(ying)(ying)收(shou)賬款等專項的(de)(de)(de)(de)(de)(de)總(zong)體策劃(hua)、分析，后(hou)者(zhe)負責對(dui)部分區域(yu)具體財務事項的(de)(de)(de)(de)(de)(de)運作以及(ji)為(wei)前(qian)者(zhe)提供準(zhun)確、詳(xiang)細、及(ji)時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)有關信息和(he)數據。寶潔公(gong)司(si)不僅對(dui)這(zhe)一(yi)組織的(de)(de)(de)(de)(de)(de)每一(yi)環節(jie)都(dou)明確了其主要負責的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作任務，使之各(ge)有分工(gong)(gong)(gong)，還(huan)對(dui)每一(yi)工(gong)(gong)(gong)作環節(jie)設(she)定了衡(heng)量其工(gong)(gong)(gong)作好(hao)壞(huai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)標準(zhun)，以便每月對(dui)其進(jin)行嚴格的(de)(de)(de)(de)(de)(de)考核。

5．2 重(zhong)視(shi)應收賬(zhang)款回收期的(de)管(guan)理

從(cong)賬齡分(fen)析(xi)與(yu)制定(ding)(ding)付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)優惠政策兩方面入(ru)手，設(she)定(ding)(ding)賬齡目(mu)標(biao)，規(gui)定(ding)(ding)每(mei)一個客戶(hu)(hu)歸還(huan)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)日期，這是(shi)(shi)寶(bao)潔公司期望的(de)最長付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)期。同時(shi)還(huan)結合客戶(hu)(hu)目(mu)前的(de)平(ping)均(jun)實際還(huan)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)期，為每(mei)一地區信用客戶(hu)(hu)設(she)定(ding)(ding)了還(huan)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)期限(xian)；分(fen)析(xi)賬齡，了解客戶(hu)(hu)的(de)回(hui)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)狀況，寶(bao)潔公司通過(guo)電(dian)腦來完成應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)分(fen)期報(bao)告。從(cong)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)分(fen)期報(bao)告中，公司可獲得客戶(hu)(hu)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)額度是(shi)(shi)多少?客戶(hu)(hu)的(de)實際還(huan)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)期限(xian)有多長?以(yi)便采取措(cuo)施；制定(ding)(ding)付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)優惠政策，其(qi)目(mu)的(de)在于鼓勵客戶(hu)(hu)提前還(huan)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，以(yi)便縮短(duan)回(hui)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)期。

5．3 限制賒(she)銷額

寶潔(jie)公司對于(yu)新老客(ke)戶(hu)或(huo)是客(ke)戶(hu)不同的(de)(de)實際情況制定了(le)不同的(de)(de)賒(she)銷(xiao)額(e)標準。賒(she)銷(xiao)額(e)修(xiu)訂(ding)時(shi)也要考慮常規性(xing)因(yin)素和偶發性(xing)因(yin)素，一般的(de)(de)修(xiu)訂(ding)是按季(ji)修(xiu)訂(ding)賒(she)銷(xiao)額(e)，上個季(ji)度(du)的(de)(de)賒(she)銷(xiao)額(e)是下(xia)一季(ji)度(du)賒(she)銷(xiao)額(e)的(de)(de)90%。這是寶潔(jie)公司對嚴格遵守信(xin)用額(e)管(guan)理制度(du)客(ke)戶(hu)的(de)(de)進一步的(de)(de)優惠政策，并且合作的(de)(de)時(shi)間越長信(xin)用越好(hao)，所取得的(de)(de)最大(da)賒(she)銷(xiao)額(e)也越多。

5．4 控制(zhi)超期應收賬款

對(dui)于(yu)超期(qi)(qi)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)寶潔公司(si)采取(qu)的(de)(de)措施(shi)：停(ting)止(zhi)供(gong)貨(huo)，超期(qi)(qi)40天即通(tong)知應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)控制員停(ting)止(zhi)該客(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)信(xin)用(yong)額(e)，并馬上停(ting)止(zhi)對(dui)其供(gong)貨(huo)直到(dao)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)付清(qing)，而其原(yuan)有的(de)(de)信(xin)用(yong)額(e)將取(qu)消并重新開始按新客(ke)戶(hu)(hu)對(dui)待；實施(shi)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)計劃(hua)，如果在(zai)停(ting)止(zhi)供(gong)貨(huo)后客(ke)戶(hu)(hu)仍(reng)(reng)拒付貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)，公司(si)將指定銷售代表在(zai)財務部的(de)(de)協助下(xia)，與該客(ke)戶(hu)(hu)磋商(shang)以求達成收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)協議(yi)，協議(yi)將要求客(ke)戶(hu)(hu)在(zai)三個(ge)月內付清(qing)所欠貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)。如果客(ke)戶(hu)(hu)選擇了(le)分期(qi)(qi)付款(kuan)(kuan)(kuan)，那么第一期(qi)(qi)付款(kuan)(kuan)(kuan)金額(e)不可少于(yu)拖欠金額(e)的(de)(de)35%。對(dui)于(yu)無(wu)力(li)償付的(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)，采取(qu)先幫助客(ke)戶(hu)(hu)度過難關的(de)(de)方式(shi)等，以期(qi)(qi)在(zai)日后可以收(shou)(shou)回更(geng)多的(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)。如果在(zai)實施(shi)了(le)上述(shu)措施(shi)后仍(reng)(reng)無(wu)效果，將訴諸于(yu)以期(qi)(qi)在(zai)客(ke)戶(hu)(hu)破(po)產清(qing)算時得到(dao)債權。

1 楊福青，曾立群.加(jia)強企業(ye)應收(shou)賬款(kuan)日(ri)常控(kong)制[J].成(cheng)人高(gao)教學(xue)刊(kan)，2001（5）

2 徐一千.關于加強應收賬款(kuan)管理的思考[J].稅務與，2000（3）

3 劉總理.論(lun)企業應(ying)收(shou)賬(zhang)款管理中的風險控制[J].陜西經貿(mao)學(xue)院學(xue)報，2000（3）

篇5

關鍵詞:應收賬(zhang)款 內部(bu)控制 風險控制 對策措施

中圖分類號:F275.2 文獻標識碼(ma):A

文(wen)章(zhang)編號:1004-4914(2010)05-167-02

在(zai)現(xian)代市場(chang)(chang)經濟中(zhong),隨著競爭(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)日(ri)益激烈(lie),信(xin)用關(guan)系(xi)或信(xin)用方(fang)式已成(cheng)為社會經濟運(yun)行的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主要形式,而(er)伴隨信(xin)用銷售方(fang)式而(er)來的(de)(de)(de)(de)(de)(de),必(bi)然是(shi)(shi)越來越多的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)。根據有(you)關(guan)部(bu)門調(diao)查(cha),我(wo)國(guo)企(qi)業(ye)(ye)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)占流(liu)動資(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)比重為50%以上(shang),遠遠高(gao)(gao)于(yu)發達國(guo)家20%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)水平。企(qi)業(ye)(ye)之間相互拖欠貨款(kuan),造成(cheng)逾期(qi)(qi)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)居高(gao)(gao)不下。在(zai)發達市場(chang)(chang)經濟中(zhong),企(qi)業(ye)(ye)逾期(qi)(qi)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)總(zong)額一(yi)般不高(gao)(gao)于(yu)10%,而(er)在(zai)我(wo)國(guo)這一(yi)比率高(gao)(gao)達60%以上(shang),應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)若不能(neng)及(ji)時收(shou)(shou)(shou)回(hui),勢必(bi)造成(cheng)企(qi)業(ye)(ye)資(zi)金(jin)周轉困(kun)難(nan),影(ying)響企(qi)業(ye)(ye)資(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)用效(xiao)率,甚至產(chan)生(sheng)財務危機,加大企(qi)業(ye)(ye)經營的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險。美國(guo)一(yi)家公司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)調(diao)查(cha)結論是(shi)(shi),70%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)公司(si)破產(chan)是(shi)(shi)由于(yu)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)控制(zhi)不力所(suo)致。而(er)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)又是(shi)(shi)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)控制(zhi)所(suo)關(guan)注的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要業(ye)(ye)務事項和高(gao)(gao)風險領域,建立(li)系(xi)統、有(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)內(nei)部(bu)控制(zhi)制(zhi)度是(shi)(shi)企(qi)業(ye)(ye)加強資(zi)金(jin)周轉,提(ti)高(gao)(gao)資(zi)金(jin)使(shi)用效(xiao)益,保護財產(chan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)安全(quan)完(wan)整的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要手段(duan)。

一、應收賬款的內部控制制度

(一)信(xin)用政策控制(zhi)制(zhi)度

1.進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)客戶(hu)(hu)資信(xin)調(diao)查(cha)。對客戶(hu)(hu)的(de)(de)資信(xin)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)不了(le)(le)解(jie)(jie)(jie),盲目賒銷是(shi)(shi)造成應收(shou)賬(zhang)款(kuan)風險的(de)(de)重要原因(yin)之一,許多客戶(hu)(hu)把企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)作為(wei)一種“無息(xi)貸款(kuan)”,長期占用(yong),久拖不還。因(yin)此,企(qi)(qi)(qi)業在經(jing)營過(guo)程中應廣(guang)泛搜集有(you)關客戶(hu)(hu)信(xin)用(yong)的(de)(de)資料,對客戶(hu)(hu)的(de)(de)資信(xin)展(zhan)開全面調(diao)查(cha),包括(kuo)客戶(hu)(hu)的(de)(de)資產狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)、財務狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)、經(jing)營能力、償債能力、以(yi)往(wang)業務記錄、履約信(xin)譽等(deng),建立(li)客戶(hu)(hu)檔案。一是(shi)(shi)可以(yi)通(tong)過(guo)企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)營銷人員及相關人員對客戶(hu)(hu)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)實地(di)考察,進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)面對面的(de)(de)直接調(diao)查(cha);二是(shi)(shi)可以(yi)通(tong)過(guo)與(yu)該客戶(hu)(hu)往(wang)來的(de)(de)其(qi)他單位(wei)交換有(you)關信(xin)用(yong)資料;三是(shi)(shi)通(tong)過(guo)對該客戶(hu)(hu)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)監管的(de)(de)職能部門如(ru)工商行(xing)(xing)(xing)(xing)政管理(li)部門、銀(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)、財稅部門等(deng)間接地(di)了(le)(le)解(jie)(jie)(jie)其(qi)信(xin)用(yong)狀(zhuang)(zhuang)(zhuang)況(kuang)。通(tong)過(guo)資信(xin)調(diao)查(cha),使企(qi)(qi)(qi)業對客戶(hu)(hu)比較全面的(de)(de)了(le)(le)解(jie)(jie)(jie)。

2.確定(ding)客戶(hu)資信(xin)(xin)(xin)等級。企業(ye)可根據資信(xin)(xin)(xin)調查(cha)所搜集到(dao)的(de)(de)(de)客戶(hu)信(xin)(xin)(xin)用資料(liao),運用科學分析方(fang)法,如:采用“5C”評(ping)估法、信(xin)(xin)(xin)用評(ping)估法等方(fang)法,對(dui)客戶(hu)的(de)(de)(de)資信(xin)(xin)(xin)進行綜合(he)評(ping)定(ding),確定(ding)客戶(hu)的(de)(de)(de)資信(xin)(xin)(xin)等級。

3.制(zhi)訂(ding)(ding)合(he)(he)理(li)賒(she)(she)銷(xiao)政(zheng)策。企(qi)業應根據不(bu)(bu)同(tong)(tong)資信等級(ji)的(de)(de)(de)客戶(hu),結(jie)合(he)(he)實際情況,制(zhi)訂(ding)(ding)適(shi)合(he)(he)自(zi)己可控制(zhi)風險的(de)(de)(de)賒(she)(she)銷(xiao)政(zheng)策,如(ru):(1)有擔(dan)保的(de)(de)(de)賒(she)(she)銷(xiao)。企(qi)業可以在(zai)(zai)簽(qian)(qian)訂(ding)(ding)合(he)(he)同(tong)(tong)時,在(zai)(zai)合(he)(he)同(tong)(tong)中規定,客戶(hu)在(zai)(zai)賒(she)(she)欠(qian)期內(nei)提供擔(dan)保,如(ru)果賒(she)(she)欠(qian)過期則(ze)按(an)合(he)(he)同(tong)(tong)承擔(dan)相應的(de)(de)(de)法律責任。(2)條件賒(she)(she)銷(xiao)。應收賬款(kuan)發生壞賬的(de)(de)(de)風險與(yu)賒(she)(she)欠(qian)期的(de)(de)(de)長短密切相關,企(qi)業可與(yu)客戶(hu)簽(qian)(qian)訂(ding)(ding)附帶條件的(de)(de)(de)賒(she)(she)銷(xiao)合(he)(he)同(tong)(tong),在(zai)(zai)賒(she)(she)銷(xiao)期內(nei)貨(huo)物的(de)(de)(de)所有權不(bu)(bu)發生改(gai)變,客戶(hu)只有在(zai)(zai)貨(huo)款(kuan)全部結(jie)清后才能(neng)取得所有權,若不(bu)(bu)能(neng)償還欠(qian)款(kuan),企(qi)業則(ze)有權收回貨(huo)物,彌補部分損失。

(二)日常管理(li)控制制度

1.建立賒(she)銷(xiao)審批(pi)制度。企業(ye)應明(ming)確賒(she)銷(xiao)的(de)審批(pi)權限(xian)(xian),分(fen)別規定(ding)各銷(xiao)售業(ye)務(wu)部門(men)、業(ye)務(wu)經(jing)理(li)(li)可批(pi)準賒(she)銷(xiao)的(de)限(xian)(xian)額(e),超限(xian)(xian)額(e)的(de)須(xu)逐級(ji)(ji)報經(jing)上級(ji)(ji)經(jing)理(li)(li)或總經(jing)理(li)(li)審批(pi)。這種分(fen)級(ji)(ji)管理(li)(li)的(de)制度既明(ming)確了各業(ye)務(wu)部門(men)的(de)權限(xian)(xian)和職責,又有利于把(ba)賒(she)銷(xiao)業(ye)務(wu)控制在合(he)理(li)(li)的(de)限(xian)(xian)度內(nei)。

2.建(jian)立臺賬管(guan)理制度。企業應(ying)(ying)(ying)當按照客戶設立應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)臺賬,詳細(xi)記(ji)錄內部(bu)(bu)各業務部(bu)(bu)門(men)以及各個(ge)客戶應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)的發生、增減變動、余額及其(qi)每筆賬齡等財務信息(xi),定期編(bian)制應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)明(ming)細(xi)表(biao),向企業管(guan)理人員和有(you)關的業務主管(guan)部(bu)(bu)門(men)反映應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬的余額和賬齡等信息(xi),提請(qing)有(you)關責任部(bu)(bu)門(men)采取相(xiang)應(ying)(ying)(ying)措施,減少資產的損失。

3.建立催收(shou)(shou)(shou)責(ze)任(ren)制度。企業(ye)(ye)應(ying)(ying)當(dang)落(luo)實內部(bu)催收(shou)(shou)(shou)款(kuan)項的(de)責(ze)任(ren),內部(bu)各業(ye)(ye)務(wu)主管部(bu)門(men)對(dui)到期的(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan),應(ying)(ying)當(dang)及時提醒客戶(hu)依約付款(kuan),對(dui)逾期的(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan),要采取多(duo)種方式進行催收(shou)(shou)(shou),并(bing)將應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)回收(shou)(shou)(shou)與其(qi)業(ye)(ye)績考核、獎懲掛鉤。對(dui)于造成(cheng)逾期應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)的(de)業(ye)(ye)務(wu)部(bu)門(men)和相關人員(yuan)(yuan),企業(ye)(ye)應(ying)(ying)當(dang)以恰當(dang)方式予(yu)以警(jing)示;對(dui)于造成(cheng)壞賬(zhang)(zhang)損失的(de)業(ye)(ye)務(wu)部(bu)門(men)和責(ze)任(ren)人員(yuan)(yuan),企業(ye)(ye)按照內部(bu)管理制度扣(kou)減其(qi)獎勵工資。

4.建立年度(du)清(qing)查制度(du)。每年年終時(shi)(shi),企(qi)業應(ying)組(zu)織專人(ren)(ren)全面(mian)清(qing)查各項應(ying)收賬(zhang)款(kuan),并與債務(wu)(wu)人(ren)(ren)核對清(qing)楚,做到債權(quan)明確,賬(zhang)實(shi)相(xiang)符,賬(zhang)賬(zhang)相(xiang)符。同(tong)時(shi)(shi),對企(qi)業的(de)應(ying)付賬(zhang)款(kuan)一(yi)并清(qing)查,對既有債權(quan)又有債務(wu)(wu)的(de)同(tong)一(yi)債務(wu)(wu)人(ren)(ren),應(ying)付該債務(wu)(wu)人(ren)(ren)的(de)款(kuan)項,從(cong)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)抵(di)扣,以確認(ren)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)真(zhen)實(shi)數(shu)額。

(三)財務管理控制制度

1.總(zong)額(e)(e)(e)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度。企(qi)業財(cai)務部(bu)門(men)根據每(mei)年的生(sheng)產和銷售(shou)計劃、經營策略等因素,確定(ding)當年的賒(she)銷總(zong)額(e)(e)(e);對(dui)與自(zi)己(ji)有經常性業務往來的客(ke)戶(hu),通過付款記錄(lu)、賬(zhang)(zhang)齡分析及平均收款期判斷客(ke)戶(hu)的還款能力(li),結(jie)合評(ping)定(ding)的資信等級,確定(ding)客(ke)戶(hu)的最大(da)賒(she)銷金額(e)(e)(e),以(yi)(yi)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)賒(she)銷的總(zong)規(gui)模(mo)。特別對(dui)那些往來多、金額(e)(e)(e)大(da)或(huo)信用較(jiao)差的客(ke)戶(hu)更應(ying)加強總(zong)額(e)(e)(e)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi),不得超(chao)限(xian)額(e)(e)(e)賒(she)銷,以(yi)(yi)免(mian)發生(sheng)壞賬(zhang)(zhang)。

2.對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)管理制度。對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)工作(zuo)也是(shi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)風險控制的一(yi)個重(zhong)要環節,許(xu)多客(ke)(ke)戶往(wang)往(wang)以賬(zhang)(zhang)(zhang)目不(bu)清為(wei)(wei)由,拖(tuo)延甚至拒付貨款(kuan)(kuan),因此企(qi)業(ye)必須重(zhong)視和改進對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)工作(zuo)。(1)內部(bu)對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)。企(qi)業(ye)財務(wu)(wu)部(bu)門(men)應(ying)(ying)按月(季)向營(ying)銷業(ye)務(wu)(wu)員(yuan)提供應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)分戶往(wang)來(lai)明細表(biao);營(ying)銷業(ye)務(wu)(wu)員(yuan)按照客(ke)(ke)戶設(she)置臺賬(zhang)(zhang)(zhang),序時記錄每筆業(ye)務(wu)(wu)的開票與(yu)(yu)(yu)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan),定期(qi)與(yu)(yu)(yu)財務(wu)(wu)部(bu)門(men)提供的明細賬(zhang)(zhang)(zhang)進行核(he)(he)對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui),出現不(bu)一(yi)致(zhi)時,雙(shuang)方應(ying)(ying)及時核(he)(he)對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui),查(cha)明原(yuan)因,調整記錄。(2)外部(bu)對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)。營(ying)銷業(ye)務(wu)(wu)員(yuan)根據與(yu)(yu)(yu)財務(wu)(wu)核(he)(he)對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)一(yi)致(zhi)的臺賬(zhang)(zhang)(zhang),定期(qi)與(yu)(yu)(yu)客(ke)(ke)戶進行核(he)(he)對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui),取得對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)方確認并簽章的對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)單(dan),作(zuo)為(wei)(wei)雙(shuang)方對(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)的原(yuan)始(shi)依據。這樣(yang)就可使營(ying)銷業(ye)務(wu)(wu)員(yuan)參與(yu)(yu)(yu)到應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管理工作(zuo)中來(lai),強化其應(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)回收(shou)(shou)(shou)的責任心。

3.壞(huai)賬(zhang)管理(li)制度。由于應(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)大量存在,企(qi)業發(fa)生壞(huai)賬(zhang)損(sun)失是不(bu)可避免的(de)(de),因此,企(qi)業應(ying)加強(qiang)對壞(huai)賬(zhang)的(de)(de)管理(li)。在會計核(he)算(suan)方面,企(qi)業應(ying)遵循(xun)謹(jin)慎性原則(ze),合理(li)估計可能(neng)發(fa)生的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)損(sun)失,建立壞(huai)賬(zhang)準備金制度,減少壞(huai)賬(zhang)造(zao)成(cheng)的(de)(de)損(sun)失。同時(shi)在清查核(he)實的(de)(de)基(ji)礎(chu)上(shang),對確實不(bu)能(neng)收回的(de)(de)應(ying)收賬(zhang)款應(ying)當作為壞(huai)賬(zhang)損(sun)失,及時(shi)進行(xing)處理(li)。對處理(li)的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)屬于逾期3年(nian)的(de)(de)應(ying)收賬(zhang)款,應(ying)當實行(xing)賬(zhang)銷(xiao)案存,繼續保留追索權。

(四(si))責任監督控(kong)制(zhi)制(zhi)度

1.明確(que)責(ze)任(ren)(ren)中心。業務(wu)部(bu)門、業務(wu)員為了片面追求完成銷(xiao)售(shou)(shou)任(ren)(ren)務(wu)而強(qiang)(qiang)銷(xiao)盲銷(xiao),使(shi)應收(shou)賬(zhang)款大幅度(du)上升(sheng),加之(zhi)內部(bu)責(ze)任(ren)(ren)不明,導致應收(shou)賬(zhang)款的大量沉(chen)積(ji),使(shi)企業背上沉(chen)重的包袱(fu)。因此,企業應加強(qiang)(qiang)對(dui)業務(wu)部(bu)門的管理(li),以(yi)每個(ge)業務(wu)部(bu)門作為一個(ge)責(ze)任(ren)(ren)中心,明確(que)其職責(ze),對(dui)應收(shou)賬(zhang)款的發(fa)生、核對(dui)直至清賬(zhang)實行終身(shen)負(fu)責(ze)。一旦(dan)發(fa)生呆(dai)賬(zhang),就根據誰經手、誰審批、誰負(fu)責(ze)的原則處理(li),按內部(bu)制度(du)進(jin)行懲處,其呆(dai)賬(zhang)金(jin)(jin)額由相關責(ze)任(ren)(ren)人員共同承擔,從其年(nian)(nian)度(du)銷(xiao)售(shou)(shou)獎金(jin)(jin)中扣(kou)(kou)除(chu),年(nian)(nian)度(du)銷(xiao)售(shou)(shou)獎金(jin)(jin)不足扣(kou)(kou)除(chu)的,結轉下年(nian)(nian)度(du)扣(kou)(kou)除(chu),直至扣(kou)(kou)完為止。

2.加(jia)強審計(ji)監督。企業(ye)(ye)(ye)應建(jian)立銷(xiao)售(shou)業(ye)(ye)(ye)務(wu)專項審計(ji)制度(du),定期或不定期地對業(ye)(ye)(ye)務(wu)部門,特別是對外設分(fen)公司、銷(xiao)售(shou)業(ye)(ye)(ye)務(wu)部門辦事處等經營機構(gou)進行審計(ji)。通過(guo)審計(ji),能及時發現在銷(xiao)售(shou)管理和外設機構(gou)管理上存在的(de)問(wen)題(ti)和漏(lou)洞,防止因管理不到位而(er)出現挪用、貪污等現象(xiang),造(zao)成應收賬款長期掛賬。

二、應收(shou)賬款風(feng)險的防范措施

1.根據客戶資信(xin),適當(dang)運(yun)用(yong)結(jie)算方式(shi)。為有效地防止應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)風險,減(jian)少壞(huai)賬(zhang)損失,企業應(ying)當(dang)在(zai)開展(zhan)市(shi)場調(diao)研的(de)(de)基礎上,合(he)理調(diao)整商(shang)品結(jie)構(gou),并根據客戶的(de)(de)資信(xin)狀況,選擇適當(dang)的(de)(de)結(jie)算方式(shi)。對緊俏的(de)(de)、熱銷(xiao)(xiao)的(de)(de)產品,盡量采(cai)用(yong)現銷(xiao)(xiao)方式(shi)銷(xiao)(xiao)售,對積壓、滯銷(xiao)(xiao)的(de)(de)商(shang)品,合(he)理運(yun)用(yong)賒銷(xiao)(xiao)政策;對資信(xin)等(deng)級(ji)較低的(de)(de)客戶或一般客戶可(ke)采(cai)用(yong)銀(yin)行匯(hui)票、銀(yin)行本票、支票、小額(e)現金等(deng)結(jie)算方式(shi),對信(xin)用(yong)等(deng)級(ji)高的(de)(de)客戶可(ke)采(cai)用(yong)商(shang)業匯(hui)票等(deng)形式(shi),以控制應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)規模。

2.加(jia)強(qiang)(qiang)賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)管理,有效降(jiang)低壞賬風險。有銷(xiao)(xiao)售才有市場,不能(neng)因(yin)擔(dan)心(xin)賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)易發生壞賬,而懼(ju)怕使用賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)方式,企(qi)業發生賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)業務(wu)時,應(ying)合理運用簽(qian)訂的(de)合同(tong),加(jia)強(qiang)(qiang)賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)業務(wu)的(de)管理,規避應(ying)收賬款(kuan)風險。企(qi)業在(zai)(zai)與(yu)客戶(hu)簽(qian)訂合同(tong)、協(xie)議(yi)時,除要求客戶(hu)按照合同(tong)規定履行付(fu)款(kuan)義務(wu)外(wai),還可(ke)以在(zai)(zai)合同(tong)中設置擔(dan)保措施(shi)。要求客戶(hu)支付(fu)一定數額的(de)定金、以一定的(de)財產作(zuo)抵押等(deng);也可(ke)以附加(jia)賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)條件,如:在(zai)(zai)賒(she)(she)欠期(qi)加(jia)收利息、規定只有在(zai)(zai)客戶(hu)全部(bu)款(kuan)項結清后才能(neng)取得商品的(de)所(suo)有權等(deng)防范措施(shi)。對賒(she)(she)銷(xiao)(xiao)業務(wu),企(qi)業盡能(neng)取得索債憑證,在(zai)(zai)客戶(hu)久拖(tuo)不還的(de)情況下,可(ke)以通過訴訟(song)等(deng)法律途徑加(jia)以解決,有效降(jiang)低壞賬風險。

3.制訂(ding)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)政(zheng)策(ce)(ce),合理運用(yong)(yong)折(zhe)扣優惠(hui)。在實際經營(ying)過(guo)程中,企(qi)(qi)業對(dui)逾期尚未付款(kuan)的(de)客戶應(ying)(ying)(ying)采用(yong)(yong)適當的(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)政(zheng)策(ce)(ce)收(shou)(shou)(shou)(shou)取應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)。若(ruo)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)政(zheng)策(ce)(ce)過(guo)嚴(yan),雖可(ke)減少(shao)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失及(ji)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)拖欠的(de)資金被占有的(de)機(ji)(ji)會(hui)成本,但(dan)也(ye)會(hui)增(zeng)加收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)費(fei)用(yong)(yong);反之,可(ke)發生較(jiao)少(shao)的(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)費(fei)用(yong)(yong),但(dan)卻又會(hui)增(zeng)加應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)機(ji)(ji)會(hui)成本和壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失。因此(ci),企(qi)(qi)業應(ying)(ying)(ying)制訂(ding)最佳(jia)的(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)政(zheng)策(ce)(ce),在增(zeng)加收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)費(fei)用(yong)(yong)與減少(shao)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失及(ji)機(ji)(ji)會(hui)成本之間權衡,使收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)成本最低,企(qi)(qi)業效(xiao)益最大。同時企(qi)(qi)業應(ying)(ying)(ying)合理運用(yong)(yong)現(xian)金折(zhe)扣優惠(hui),刺激客戶及(ji)早付款(kuan),以加速(su)資金周轉,減少(shao)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失。

4.利(li)用金(jin)(jin)(jin)融市場,加速應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)融通(tong)。企業(ye)可以(yi)(yi)利(li)用現有的(de)(de)(de)(de)(de)金(jin)(jin)(jin)融市場,將在經營過程中形(xing)成的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)向(xiang)銀(yin)行(xing)或其他金(jin)(jin)(jin)融機(ji)(ji)構(gou)(gou)轉(zhuan)讓(rang),以(yi)(yi)籌措資(zi)金(jin)(jin)(jin),加速資(zi)金(jin)(jin)(jin)周轉(zhuan)。常(chang)見的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)融通(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式有兩種:一是應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)抵押(ya)。企業(ye)以(yi)(yi)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)作(zuo)為抵押(ya),向(xiang)銀(yin)行(xing)或其他金(jin)(jin)(jin)融機(ji)(ji)構(gou)(gou)借(jie)入資(zi)金(jin)(jin)(jin),在收(shou)(shou)到客(ke)(ke)戶(hu)支付(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)欠款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時(shi)再如(ru)數(shu)歸還銀(yin)行(xing)或金(jin)(jin)(jin)融機(ji)(ji)構(gou)(gou)。二(er)是應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)讓(rang)售。企業(ye)將應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)出(chu)售給從事此項業(ye)務的(de)(de)(de)(de)(de)機(ji)(ji)構(gou)(gou)以(yi)(yi)取得資(zi)金(jin)(jin)(jin),機(ji)(ji)構(gou)(gou)按應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)凈額(e)的(de)(de)(de)(de)(de)一定比例收(shou)(shou)取手續費,從預(yu)付(fu)給企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項中扣除(chu),客(ke)(ke)戶(hu)歸還應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時(shi)直接支付(fu)給機(ji)(ji)構(gou)(gou)。應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)讓(rang)售又可分(fen)為無追索權的(de)(de)(de)(de)(de)讓(rang)售和(he)有追索權的(de)(de)(de)(de)(de)讓(rang)售。在無追索權讓(rang)售方(fang)式下(xia),機(ji)(ji)構(gou)(gou)承(cheng)擔(dan)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian);在有追索權讓(rang)售方(fang)式下(xia),如(ru)客(ke)(ke)戶(hu)到期(qi)限無法(fa)償(chang)付(fu),機(ji)(ji)構(gou)(gou)有追索權,企業(ye)應(ying)(ying)(ying)承(cheng)擔(dan)償(chang)付(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)責任。企業(ye)可以(yi)(yi)根據(ju)自身的(de)(de)(de)(de)(de)實際情況(kuang),選(xuan)擇(ze)相(xiang)應(ying)(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)融通(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式,減少(shao)風險(xian)。

5.加大清(qing)(qing)(qing)賬(zhang)力度,確保(bao)資金及時回籠。企(qi)業應(ying)重視清(qing)(qing)(qing)賬(zhang)工作,以(yi)業務部門和(he)營(ying)(ying)銷(xiao)業務員為責任中(zhong)心,將清(qing)(qing)(qing)收(shou)(shou)呆賬(zhang)納入業務部門和(he)營(ying)(ying)銷(xiao)業務員的(de)年(nian)度考核指標體系中(zhong),按內部管理制度進行(xing)獎懲。在(zai)呆賬(zhang)產生后,企(qi)業應(ying)在(zai)區分責任的(de)前提下,認真分析呆賬(zhang)產生的(de)原因(yin),針對不同性(xing)質的(de)客戶,分別(bie)采取(qu)不同的(de)清(qing)(qing)(qing)賬(zhang)方(fang)(fang)法。對有(you)償付能(neng)力而故意拖欠的(de)客戶,采取(qu)上(shang)門追討(tao)、駐廠催要等方(fang)(fang)式(shi),必要時可(ke)以(yi)訴諸(zhu)法律,通過(guo)法律手段(duan)清(qing)(qing)(qing)收(shou)(shou);對確實無力支付的(de)客戶,可(ke)以(yi)通過(guo)雙(shuang)方(fang)(fang)協商,以(yi)物抵債(zhai)(zhai)、債(zhai)(zhai)權減讓等方(fang)(fang)式(shi)清(qing)(qing)(qing)收(shou)(shou),以(yi)確保(bao)資金及時回籠。

篇6

關鍵詞(ci)：企(qi)業財務；應收(shou)賬款(kuan)；有(you)效(xiao)管理

中圖分類號(hao)：F275 文獻標識碼：A 文章(zhang)編號(hao)：1001-828X（2013）01-0-02

企(qi)業為了(le)(le)在市場激烈的(de)競爭(zheng)環境中站穩腳跟，尋求各(ge)種方式來更好的(de)生存與發(fa)展，大部分企(qi)業都開(kai)展賒銷活動(dong)，這在利的(de)另(ling)一面(mian)導致了(le)(le)企(qi)業應收(shou)賬(zhang)(zhang)款數量增(zeng)加(jia)。然而，應收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)增(zeng)加(jia)又引起壞(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)發(fa)生。因此，對于企(qi)業如何(he)管好、盤(pan)活應收(shou)賬(zhang)(zhang)款，加(jia)強資(zi)金活動(dong)的(de)速度(du)，提高資(zi)金的(de)使(shi)用效率，防范(fan)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款發(fa)生給企(qi)業帶來的(de)風險，便成為企(qi)業不(bu)單(dan)單(dan)是(shi)財務管理工作環節中急于處(chu)理和分析的(de)問題(ti)，也(ye)成為現(xian)代營銷管理的(de)重要組(zu)成部分。

一、應(ying)收賬款形成的原因分析

應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)是指企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)因(yin)(yin)銷(xiao)售(shou)商(shang)品(pin)、材料(liao)、提供勞務(wu)等，應(ying)(ying)(ying)向購(gou)貨單位(wei)收(shou)(shou)取的(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)。應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)流動資產(chan)的(de)一(yi)個(ge)重(zhong)要項(xiang)目，應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)產(chan)生原因(yin)(yin)多種(zhong)多樣，最主要的(de)是商(shang)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)競(jing)爭。這是發生應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)主要原因(yin)(yin)。出于擴大銷(xiao)售(shou)的(de)競(jing)爭需要，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)不得不以賒銷(xiao)或其他優(you)惠方式招攬顧(gu)客(ke)，由此(ci)引(yin)起(qi)的(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)，是一(yi)種(zhong)商(shang)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)信用(yong)。另外，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)內部(bu)(bu)(bu)管(guan)(guan)理(li)問題也是其中一(yi)個(ge)原因(yin)(yin)。部(bu)(bu)(bu)分(fen)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)領導者(zhe)和經(jing)營(ying)(ying)者(zhe)只注重(zhong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)生產(chan)經(jing)營(ying)(ying)工作，缺乏理(li)財意識和經(jing)驗；部(bu)(bu)(bu)門企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)理(li)無章，放任自流，沒(mei)有明確應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理(li)的(de)責任部(bu)(bu)(bu)門；部(bu)(bu)(bu)分(fen)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)內部(bu)(bu)(bu)激(ji)勵機制不健全(quan)，只將(jiang)工資報酬與銷(xiao)售(shou)任務(wu)掛鉤，而忽略了產(chan)生壞賬(zhang)的(de)可能性(xing)，未將(jiang)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)納入(ru)考核(he)體系，致使(shi)部(bu)(bu)(bu)分(fen)銷(xiao)售(shou)人員為(wei)了個(ge)人利益(yi)(yi)，只關心銷(xiao)售(shou)任務(wu)的(de)完成(cheng)，導致應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)大幅度上升；部(bu)(bu)(bu)分(fen)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資產(chan)結構不合理(li)或經(jing)營(ying)(ying)不善，系統內部(bu)(bu)(bu)相互拖欠，也形成(cheng)了部(bu)(bu)(bu)分(fen)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)。因(yin)(yin)此(ci)，作為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資金管(guan)(guan)理(li)的(de)一(yi)項(xiang)重(zhong)要內容，直(zhi)接影響到企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)營(ying)(ying)運(yun)資金的(de)周轉和經(jing)濟效益(yi)(yi)。

二、應收賬款給企業帶來的影響

應收賬款不但會給企業帶來經營的正面(mian)影(ying)響(xiang)，也會給企業帶來經營的負面(mian)影(ying)響(xiang)。

1.對生產經(jing)營的正面影響

（1）擴大銷(xiao)售，并增加(jia)企業(ye)(ye)市(shi)(shi)場(chang)份(fen)額。企業(ye)(ye)要(yao)在市(shi)(shi)場(chang)競爭(zheng)激烈(lie)的(de)環境中發展壯大，就必(bi)須不斷(duan)擴大銷(xiao)售，提高產品或服務的(de)市(shi)(shi)場(chang)占(zhan)有(you)率，增加(jia)企業(ye)(ye)的(de)贏利(li)水(shui)平(ping)。采(cai)用賒銷(xiao)方(fang)(fang)式(shi)是(shi)最有(you)效的(de)手段(duan)之(zhi)一，特(te)別是(shi)在經濟不景氣(qi)和現有(you)市(shi)(shi)場(chang)蕭(xiao)條(tiao)的(de)情況下，賒銷(xiao)更是(shi)搶(qiang)占(zhan)市(shi)(shi)場(chang)的(de)主要(yao)手段(duan)。此(ci)外，企業(ye)(ye)在開(kai)發新產品，開(kai)拓新市(shi)(shi)場(chang)時，采(cai)用賒銷(xiao)方(fang)(fang)式(shi)也是(shi)增加(jia)企業(ye)(ye)市(shi)(shi)場(chang)占(zhan)有(you)率的(de)一種手段(duan)。

（2）減少(shao)存(cun)貨(huo)(huo)積(ji)壓，企業存(cun)貨(huo)(huo)數(shu)量的(de)(de)多(duo)少(shao)與企業相關費(fei)用支出相關。一般來說(shuo)，存(cun)貨(huo)(huo)積(ji)壓過多(duo)則(ze)在很大(da)程度上會導致倉儲費(fei)用、保險費(fei)用等(deng)費(fei)用的(de)(de)增加。因此，當存(cun)貨(huo)(huo)數(shu)量過多(duo)時，企業一般會采用較為優惠的(de)(de)條件進行(xing)賒(she)銷，將存(cun)貨(huo)(huo)轉為應收賬(zhang)款。這樣不但可以(yi)提(ti)高企業的(de)(de)償債水(shui)平(ping)，增加資產的(de)(de)流動(dong)性，而(er)且也能減少(shao)費(fei)用支出和損失的(de)(de)發生。

2.對生產經營的負面影響

（1）影(ying)響(xiang)企(qi)(qi)業(ye)潛在(zai)的(de)投(tou)融(rong)資活(huo)動。企(qi)(qi)業(ye)的(de)經(jing)濟活(huo)動包括日常性(xing)經(jing)營活(huo)動和資本(ben)性(xing)投(tou)資活(huo)動。應(ying)收賬款(kuan)除了影(ying)響(xiang)企(qi)(qi)業(ye)的(de)經(jing)營性(xing)活(huo)動外，也將(jiang)影(ying)響(xiang)到企(qi)(qi)業(ye)資本(ben)性(xing)活(huo)動的(de)實現(xian)。然而過量的(de)應(ying)收賬款(kuan)，將(jiang)影(ying)響(xiang)到企(qi)(qi)業(ye)捕(bu)捉再(zai)投(tou)資的(de)機會影(ying)響(xiang)了企(qi)(qi)業(ye)生存與發展的(de)空(kong)間。

（2）虛增(zeng)了企業(ye)的經營成果，增(zeng)加(jia)(jia)稅(shui)收負擔。由于(yu)我(wo)國企業(ye)實行(xing)的記賬基(ji)礎是由于(yu)我(wo)國企業(ye)實行(xing)的記賬基(ji)礎是權責發生制，發生的當期賒(she)銷全(quan)部記入(ru)當期收入(ru)。因此，企業(ye)賬面上的利潤的增(zeng)加(jia)(jia)并不表示(shi)能夠如期實現現金(jin)流(liu)入(ru)。

（3）降(jiang)低了(le)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)使(shi)用效(xiao)(xiao)率。企業由于賒銷，往往不能(neng)實時的(de)(de)收回賬款，使(shi)得一定的(de)(de)企業缺乏正常經營所需(xu)要的(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)量，不能(neng)有效(xiao)(xiao)利用經營的(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)，降(jiang)低了(le)企業資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)使(shi)用效(xiao)(xiao)率和經濟效(xiao)(xiao)益。

（4）延(yan)(yan)長了企業營(ying)業周(zhou)期(qi)(qi)(qi)。營(ying)業周(zhou)期(qi)(qi)(qi)即從取(qu)(qu)得存(cun)(cun)貨(huo)到銷售存(cun)(cun)貨(huo)，并收(shou)回(hui)現金的(de)(de)時間區間，營(ying)業周(zhou)期(qi)(qi)(qi)的(de)(de)長短取(qu)(qu)決(jue)于(yu)存(cun)(cun)貨(huo)周(zhou)期(qi)(qi)(qi)天數(shu)和應(ying)收(shou)賬款周(zhou)轉天數(shu)，營(ying)業周(zhou)期(qi)(qi)(qi)為(wei)兩者(zhe)之和。不(bu)合理的(de)(de)應(ying)收(shou)賬款的(de)(de)存(cun)(cun)在(zai)，使(shi)營(ying)業周(zhou)期(qi)(qi)(qi)延(yan)(yan)長，影響了企業資金循環(huan)，使(shi)大量的(de)(de)流動(dong)資金沉淀在(zai)非生產環(huan)節上，致使(shi)企業現金短缺，影響正常(chang)的(de)(de)生產經(jing)營(ying)。

三、加(jia)強企業應收賬(zhang)款(kuan)的(de)管(guan)理

1.確定適當的(de)信用標準(zhun)

信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)(zhun)是客(ke)戶獲(huo)得企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)商(shang)業(ye)(ye)信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)所具(ju)備(bei)的(de)(de)(de)(de)(de)最低條件，通常以(yi)(yi)預期的(de)(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)損失(shi)率(lv)表示(shi)。如果(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)把信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)(zhun)定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)過高，將使許多客(ke)戶因信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)品質(zhi)達不到信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)(zhun)而被企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)拒(ju)之門(men)外，其(qi)結果(guo)盡管(guan)有(you)利于(yu)降低違約風(feng)險及收賬(zhang)費用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)，但是不利于(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)市場的(de)(de)(de)(de)(de)競(jing)爭(zheng)能力的(de)(de)(de)(de)(de)提高和銷(xiao)售收入的(de)(de)(de)(de)(de)擴大。相反，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)接受(shou)較低的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)(zhun)，則導致(zhi)了壞(huai)賬(zhang)損失(shi)風(feng)險加大和收賬(zhang)費用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)增加。因此，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應在成本與收益比較原(yuan)則的(de)(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)上，確(que)定(ding)(ding)(ding)適宜的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)(zhun)。確(que)定(ding)(ding)(ding)適當(dang)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)(zhun)首(shou)先設定(ding)(ding)(ding)信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)等級的(de)(de)(de)(de)(de)評價標準(zhun)(zhun)(zhun)，就是對客(ke)戶信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)資料調查(cha)分析，確(que)定(ding)(ding)(ding)評價信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)優劣的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)量標準(zhun)(zhun)(zhun)，以(yi)(yi)一組最具(ju)有(you)代表力、能夠說明付款能力和財務狀況的(de)(de)(de)(de)(de)若干比率(lv)作為信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)風(feng)險指標，根(gen)據(ju)數(shu)年內最壞(huai)年景(jing)的(de)(de)(de)(de)(de)情況，分別找出信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)好和信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)差兩類(lei)顧客(ke)的(de)(de)(de)(de)(de)比率(lv)平均值，依次作為比較其(qi)他顧客(ke)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)(zhun)。

2.統一管理(li)，建(jian)立(li)專(zhuan)門(men)(men)信用管理(li)部門(men)(men)

由于中(zhong)國傳統(tong)計劃經濟體制(zhi)下(xia)，國有企業只是(shi)在計劃指令(ling)下(xia)進(jin)(jin)行(xing)生(sheng)產經營，結(jie)果導致大量的(de)陳年老賬(zhang)(zhang)(zhang)，而(er)且由于應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)復雜(za)性，很多(duo)時候需要設(she)置專(zhuan)門(men)的(de)管(guan)(guan)理(li)(li)組織(zhi)，專(zhuan)職(zhi)的(de)人(ren)員(yuan)(yuan)來處(chu)理(li)(li)相關的(de)事宜。對(dui)于一些應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)長期拖下(xia)去(qu)，難以收(shou)回(hui)，企業為了能(neng)解決(jue)這一問(wen)題，應(ying)該成(cheng)立(li)(li)一個由市場(chang)部(bu)門(men)、銷(xiao)售部(bu)門(men)、財(cai)務(wu)部(bu)門(men)、后勤部(bu)門(men)組成(cheng)的(de)清欠小組，對(dui)陳年老賬(zhang)(zhang)(zhang)進(jin)(jin)行(xing)統(tong)計、分(fen)(fen)析、整理(li)(li)，安(an)排專(zhuan)職(zhi)清欠人(ren)員(yuan)(yuan)逐項進(jin)(jin)行(xing)清理(li)(li)。企業需要對(dui)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)產生(sheng)的(de)原因進(jin)(jin)行(xing)分(fen)(fen)析，并追求責(ze)任。壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)產生(sheng)主(zhu)要是(shi)因為應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)效(xiao)率較低。應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)管(guan)(guan)理(li)(li)好壞(huai)主(zhu)要取決(jue)于與應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)相關的(de)部(bu)門(men)和人(ren)員(yuan)(yuan)。企業對(dui)信用(yong)管(guan)(guan)理(li)(li)部(bu)門(men)建立(li)(li)考核機制(zhi)，對(dui)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)工作進(jin)(jin)行(xing)評價，對(dui)象人(ren)員(yuan)(yuan)進(jin)(jin)行(xing)獎懲(cheng)，從而(er)發揮(hui)主(zhu)觀能(neng)動(dong)性。

3.建(jian)立(li)完善應收賬款的內(nei)控制度

建立賒(she)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)批(pi)制(zhi)度，從源頭(tou)上(shang)(shang)采(cai)取控制(zhi)措施，實行現(xian)代企業(ye)(ye)的(de)(de)項目負責模式，“一根線串(chuan)到(dao)底”的(de)(de)管(guan)理(li)辦(ban)(ban)法，由經(jing)(jing)辦(ban)(ban)人跟蹤來完成。對(dui)每一筆應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)發生(sheng)都要(yao)(yao)有明確的(de)(de)責任人，企業(ye)(ye)根據產(chan)品銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售市場及(ji)企業(ye)(ye)自(zi)身特點和管(guan)理(li)方式，授(shou)予不(bu)同(tong)級別的(de)(de)人員不(bu)同(tong)金額(e)的(de)(de)審(shen)批(pi)權限(xian)，經(jing)(jing)辦(ban)(ban)人員只(zhi)能在各自(zi)的(de)(de)權限(xian)內辦(ban)(ban)理(li)審(shen)批(pi)，超過限(xian)額(e)必須由上(shang)(shang)一級領導批(pi)準，金額(e)巨大的(de)(de)，需報請企業(ye)(ye)最(zui)高權利部門研究后審(shen)批(pi)；同(tong)時要(yao)(yao)把責任落到(dao)實處，經(jing)(jing)辦(ban)(ban)人員經(jing)(jing)辦(ban)(ban)的(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)應(ying)(ying)自(zi)己負責，并與經(jing)(jing)濟利益掛鉤(gou)，企業(ye)(ye)可(ke)以將貨款回(hui)籠作為考核銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售部門及(ji)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售人員業(ye)(ye)績的(de)(de)主(zhu)要(yao)(yao)依據，并建立指標(biao)考核體系，包括銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售數量、銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售收(shou)入、銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售毛利、貨款回(hui)收(shou)率(lv)、應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款周轉率(lv)等，根據實際回(hui)收(shou)情況與業(ye)(ye)務(wu)人員工資、獎金掛鉤(gou)。

4.制定積極(ji)的收款(kuan)政策，加大清欠力度

隨(sui)著應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)賬(zhang)(zhang)齡的(de)(de)(de)增大，呆壞(huai)賬(zhang)(zhang)損(sun)失的(de)(de)(de)風(feng)險也隨(sui)之增大，為加強企業(ye)資金管理，把壞(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)損(sun)失控制到(dao)最低限額(e)，逾期應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)數額(e)較大的(de)(de)(de)客戶(hu)，企業(ye)應(ying)(ying)專門成立清(qing)(qing)欠(qian)小組，對(dui)(dui)于債(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)人(ren)破(po)產、死亡、因(yin)債(zhai)(zhai)(zhai)務(wu)人(ren)逾期未能履行償(chang)債(zhai)(zhai)(zhai)義務(wu)，超(chao)過3年仍(reng)不能回收的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)，或(huo)者需(xu)要通(tong)過法(fa)律途徑解決的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)，都(dou)要轉(zhuan)交到(dao)企業(ye)清(qing)(qing)欠(qian)辦公室，由清(qing)(qing)欠(qian)辦公室組織清(qing)(qing)收并制定(ding)清(qing)(qing)收及獎勵措施，落實到(dao)具體負責人(ren)抓(zhua)緊催收。對(dui)(dui)那些有償(chang)還(huan)能力(li)卻故意賴賬(zhang)(zhang)，不履行償(chang)債(zhai)(zhai)(zhai)義務(wu)的(de)(de)(de)客戶(hu)，則(ze)應(ying)(ying)通(tong)過提請(qing)仲裁或(huo)向法(fa)院(yuan)申請(qing)訴(su)訟的(de)(de)(de)方式催收。

5.充(chong)分(fen)發揮(hui)會計部門(men)的監督職能(neng)

企(qi)(qi)業財(cai)(cai)務(wu)部(bu)(bu)門(men)應(ying)按(an)客(ke)戶(hu)建立應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)明細賬(zhang)(zhang)(zhang)，定(ding)期(qi)統計應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)各客(ke)戶(hu)的(de)(de)欠(qian)款(kuan)(kuan)金額(e)、賬(zhang)(zhang)(zhang)齡及增減變動情況，并及時反饋(kui)給企(qi)(qi)業主(zhu)管領導和銷(xiao)(xiao)(xiao)售部(bu)(bu)門(men)，為評(ping)估調整(zheng)賒銷(xiao)(xiao)(xiao)客(ke)戶(hu)的(de)(de)信息等級提供可靠依據。企(qi)(qi)業財(cai)(cai)務(wu)部(bu)(bu)門(men)應(ying)定(ding)期(qi)配合(he)銷(xiao)(xiao)(xiao)售部(bu)(bu)門(men)同應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)客(ke)戶(hu)對(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)，獲取經對(dui)方供銷(xiao)(xiao)(xiao)、財(cai)(cai)務(wu)人(ren)員確(que)認并簽(qian)章(zhang)的(de)(de)對(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)單，發現(xian)有對(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)不符的(de)(de)要(yao)雙方及時查清(qing)原(yuan)(yuan)因(yin)，數額(e)較大(da)時，可派人(ren)同客(ke)戶(hu)進行(xing)仔(zi)細核對(dui)，查清(qing)原(yuan)(yuan)因(yin)及時調賬(zhang)(zhang)(zhang)。杜絕(jue)因(yin)雙方對(dui)不上往(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)(zhang)造成企(qi)(qi)業壞賬(zhang)(zhang)(zhang)損失。發揮企(qi)(qi)業內部(bu)(bu)財(cai)(cai)務(wu)審計作用，對(dui)企(qi)(qi)業業務(wu)人(ren)員的(de)(de)崗位(wei)要(yao)定(ding)期(qi)進行(xing)調換，離崗時企(qi)(qi)業財(cai)(cai)務(wu)、審計部(bu)(bu)門(men)要(yao)配合(he)銷(xiao)(xiao)(xiao)售部(bu)(bu)門(men)，辦理應(ying)收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)同客(ke)戶(hu)對(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)，發現(xian)問題及時查明處理。原(yuan)(yuan)業務(wu)人(ren)員經辦的(de)(de)所有往(wang)來(lai)款(kuan)(kuan)項必(bi)須以書面形式說明欠(qian)款(kuan)(kuan)原(yuan)(yuan)因(yin)進行(xing)交接，得到客(ke)戶(hu)確(que)認的(de)(de)由(you)接替人(ren)負責，欠(qian)款(kuan)(kuan)得不到客(ke)戶(hu)確(que)認的(de)(de)，由(you)原(yuan)(yuan)經辦人(ren)限(xian)期(qi)清(qing)理。

篇7

關鍵詞：物流；應(ying)收賬款；評估機制；信(xin)用(yong)風險

中(zhong)圖分類號：F275　文獻標識碼：A　文章(zhang)編號：1003-949X(2009)-11-0076-03

一、公司的背景資料

1，性質

XX物流公司，全稱上(shang)海XX國際集裝箱儲運(yun)有限公司，是―家成(cheng)立于1994年的中外合資企業，總投(tou)資為1200萬(wan)美金(jin)，是國家外經(jing)貿部批準(zhun)的一(yi)級(ji)國際貨(huo)運(yun)，為無船(chuan)承運(yun)持(chi)證人。

2，成長情況和(he)產(chan)業結構

公(gong)(gong)司(si)在最初的(de)幾(ji)年，僅(jin)在上海(hai)及其周邊地(di)區尋求業務(wu)發展。由于公(gong)(gong)司(si)擁有豐厚的(de)資產，如：100多(duo)部(bu)集(ji)裝(zhuang)箱(xiang)運(yun)(yun)(yun)輸(shu)卡車，先進(jin)的(de)車輛(liang)維修設備，5000平(ping)方(fang)米貨(huo)運(yun)(yun)(yun)倉庫，22000平(ping)方(fang)米的(de)大型集(ji)裝(zhuang)箱(xiang)堆場(chang)，同時公(gong)(gong)司(si)還自(zi)備加油站，這些(xie)都為公(gong)(gong)司(si)的(de)業務(wu)發展打下了良好的(de)基礎。自(zi)1998年起。由于業務(wu)的(de)不斷發展擴大，公(gong)(gong)司(si)先后在合(he)肥(fei)、寧波、南京、安吉(ji)、深(shen)圳(zhen)等地(di)設立分支機溝。公(gong)(gong)司(si)主要(yao)經營國(guo)際集(ji)裝(zhuang)箱(xiang)內陸運(yun)(yun)(yun)輸(shu)、承接海(hai)運(yun)(yun)(yun)、空運(yun)(yun)(yun)進(jin)出口(kou)的(de)國(guo)際貨(huo)運(yun)(yun)(yun)業務(wu)，包括攬貨(huo)、訂艙、倉儲、中轉、集(ji)裝(zhuang)箱(xiang)拼裝(zhuang)拆箱(xiang)、結算運(yun)(yun)(yun)雜費、報關、報檢、保險(xian)等相關的(de)運(yun)(yun)(yun)輸(shu)服(fu)務(wu)及咨詢業務(wu)。

3，市(shi)場情況和運營模式

XX物流公(gong)司(si)的(de)(de)(de)貨(huo)運(yun)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)大都為(wei)自攬業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)，有少(shao)量的(de)(de)(de)海(hai)外指(zhi)定貨(huo)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)。公(gong)司(si)的(de)(de)(de)海(hai)運(yun)自攬貨(huo)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)中，占比重較大的(de)(de)(de)兩(liang)部分(fen)是進口廢紙的(de)(de)(de)運(yun)輸(shu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)及出(chu)口冷凍柜(食品)的(de)(de)(de)運(yun)輸(shu)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)。2006年全年，海(hai)運(yun)進出(chu)口業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)總營業(ye)(ye)(ye)收入為(wei)1225萬元人民幣，月均達102萬元人民幣。空運(yun)進出(chu)口業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)在(zai)(zai)去年剛剛開始啟動(dong)，現(xian)在(zai)(zai)與幾家大客戶(hu)的(de)(de)(de)空運(yun)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)正(zheng)在(zai)(zai)洽談(tan)中。貨(huo)運(yun)站及運(yun)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)部(車隊)在(zai)(zai)2006年末的(de)(de)(de)總營業(ye)(ye)(ye)收入分(fen)別為(wei)806萬元及2，422萬元人民幣。總體來(lai)看，公(gong)司(si)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)情況基本處于良好(hao)的(de)(de)(de)穩定階(jie)段，空運(yun)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)若能進一步發(fa)展，有望成為(wei)公(gong)司(si)另一個業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)利潤增長點。

4，公司業務銷售(shou)賒賬政(zheng)策(ce)及(ji)應收賬款(kuan)的(de)發生

公司的貨運業務中，部(bu)門(men)經理(li)負責(ze)出(chu)去尋找客戶(hu)、洽談業務、簽定(ding)貨運合(he)同，然(ran)后將承接來的客戶(hu)的貨物交給本部(bu)門(men)員工做(zuo)具體的操(cao)作(zuo)。因而，各(ge)部(bu)門(men)經理(li)充(chong)當了(le)銷(xiao)售經理(li)的角色，部(bu)門(men)經理(li)有權代表公司與客戶(hu)在簽定(ding)合(he)同時(shi)約(yue)定(ding)客戶(hu)付款的時(shi)期。

同一般的產品銷售業(ye)務(wu)不同，貨(huo)運(yun)(yun)(yun)業(ye)務(wu)中，對(dui)于簽約的客戶，海運(yun)(yun)(yun)及車運(yun)(yun)(yun)業(ye)務(wu)允許客戶付款期為75-90天以(yi)內。對(dui)于未簽約的零(ling)散客戶，則(ze)必須以(yi)“付款買單”形(xing)式成交(jiao)，即先(xian)付錢，再運(yun)(yun)(yun)貨(huo)。

二(er)、目前企(qi)業應收(shou)賬(zhang)款情況

至2006年(nian)末，公司累計(ji)的(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬款已(yi)有(you)2，560萬元人民幣(bi)。從(cong)公司的(de)(de)(de)(de)賬齡分析(xi)表可以(yi)看(kan)出，公司90天以(yi)上(shang)的(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬款已(yi)占(zhan)據總應(ying)收(shou)(shou)賬款的(de)(de)(de)(de)21.3％，應(ying)該引(yin)起我們的(de)(de)(de)(de)重視(shi)。由(you)于貨運(yun)(yun)業(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)特殊性質，一級貨代業(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)運(yun)(yun)作(zuo)(zuo)必須要(yao)靠強大的(de)(de)(de)(de)資(zi)金做(zuo)后盾，每一筆海運(yun)(yun)業(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)毛(mao)利(li)潤只(zhi)有(you)10％-12％左右，若(ruo)應(ying)收(shou)(shou)賬款不能(neng)及時收(shou)(shou)回的(de)(de)(de)(de)話，那么業(ye)務(wu)營業(ye)收(shou)(shou)入的(de)(de)(de)(de)增長(chang)也毫無意義。加(jia)速(su)應(ying)收(shou)(shou)賬款的(de)(de)(de)(de)回收(shou)(shou)，確保資(zi)金的(de)(de)(de)(de)快(kuai)速(su)周轉(zhuan)，才能(neng)保證(zheng)貨運(yun)(yun)業(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)正常運(yun)(yun)作(zuo)(zuo)。

三、應收(shou)賬(zhang)款(kuan)超期(qi)未付的主要因素及其分(fen)析

1，應(ying)收賬不能及時回收的(de)各(ge)項原因

客戶(hu)(hu)(hu)在(zai)付(fu)款(kuan)審批程序中有(you)意(yi)或無意(yi)拖延占(zhan)50％：合同約定事項(xiang)雙方(fang)認(ren)識有(you)差異占(zhan)10％；客戶(hu)(hu)(hu)對公司的服務(wu)(wu)質量不滿(man)意(yi)而(er)拒付(fu)占(zhan)8％；客戶(hu)(hu)(hu)缺(que)失信用，故意(yi)賴賬(zhang)占(zhan)6％；客戶(hu)(hu)(hu)財務(wu)(wu)狀況不佳(jia)無法(fa)支付(fu)賬(zhang)款(kuan)占(zhan)10％，業務(wu)(wu)經理離職后造成客戶(hu)(hu)(hu)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)不能(neng)按期支付(fu)占(zhan)10％；業務(wu)(wu)員不及時清賬(zhang)、銷賬(zhang)、催賬(zhang)而(er)使客戶(hu)(hu)(hu)不按期支付(fu)賬(zhang)款(kuan)占(zhan)5％；其它占(zhan)1％。

2，分析造成客戶應收(shou)賬(zhang)款拖欠(qian)不付的原因

從以上的統計可(ke)以將(jiang)公司(si)應收賬(zhang)款(kuan)超(chao)期(qi)不能收回(hui)的原(yuan)因歸(gui)納(na)如下(xia)：

第(di)一，公(gong)司的(de)(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)部(bu)門(men)過于(yu)(yu)看中銷售(shou)指標的(de)(de)(de)完成情(qing)況。每個部(bu)門(men)的(de)(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)經理為(wei)了完成各(ge)自的(de)(de)(de)銷售(shou)指標，拼命地攬貨，全(quan)然不(bu)顧客(ke)戶的(de)(de)(de)資信情(qing)況，是(shi)否(fou)有(you)能(neng)力(li)支(zhi)付(fu)(fu)未來的(de)(de)(de)應收賬款等等，對已和自己(ji)簽(qian)定(ding)(ding)合(he)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)客(ke)戶也(ye)沒有(you)定(ding)(ding)期(qi)的(de)(de)(de)走訪、業(ye)務(wu)(wu)情(qing)況調查等工作。很多客(ke)戶由于(yu)(yu)規模小，貨量少(shao)，按公(gong)司規定(ding)(ding)沒有(you)經過資信評(ping)估的(de)(de)(de)客(ke)戶不(bu)能(neng)與公(gong)司簽(qian)約放貸，而應按散貨“付(fu)(fu)款買(mai)單”，即先(xian)付(fu)(fu)款后操作的(de)(de)(de)形式處理，但是(shi)業(ye)務(wu)(wu)經理出于(yu)(yu)自身業(ye)績考慮，私自與其簽(qian)定(ding)(ding)合(he)同(tong)(tong)，造成應收賬款的(de)(de)(de)上升。

第二(er)，應(ying)收賬(zhang)款問(wen)題沒(mei)有(you)(you)(you)引起(qi)業務部門(men)的(de)(de)高度(du)重視(shi)，沒(mei)有(you)(you)(you)專(zhuan)門(men)的(de)(de)部門(men)進行專(zhuan)管。雖然公司有(you)(you)(you)明確規定(ding)，本部門(men)的(de)(de)應(ying)收賬(zhang)款應(ying)由該部門(men)的(de)(de)業務經理負責(ze)催討，財務部應(ying)積(ji)極予以配合。但是，有(you)(you)(you)些業務經理沒(mei)有(you)(you)(you)這方面的(de)(de)意識，加之(zhi)，應(ying)收賬(zhang)款問(wen)題沒(mei)有(you)(you)(you)納(na)入業務經理的(de)(de)獎懲(cheng)制(zhi)度(du)中，因而不可(ke)能引起(qi)業務經理們的(de)(de)高度(du)重視(shi)。

第三(san)。應收賬(zhang)款管理制(zhi)(zhi)度(du)(du)不夠完善，內部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)不嚴(yan)(yan)。公(gong)司(si)沒(mei)(mei)有(you)建立―個(ge)完善的(de)(de)客戶資信評估體(ti)系，對于不同客戶的(de)(de)信貸額度(du)(du)、信貸期限等相(xiang)(xiang)關問題，都(dou)沒(mei)(mei)有(you)科學的(de)(de)、嚴(yan)(yan)格的(de)(de)規定。公(gong)司(si)也沒(mei)(mei)有(you)制(zhi)(zhi)定詳細的(de)(de)應收賬(zhang)款管理工作的(de)(de)程序，公(gong)司(si)內部(bu)(bu)的(de)(de)各(ge)部(bu)(bu)門之間(jian)不能相(xiang)(xiang)互(hu)協調、相(xiang)(xiang)互(hu)配合、相(xiang)(xiang)互(hu)監督，形成(cheng)一個(ge)應收賬(zhang)款管理的(de)(de)組織(zhi)體(ti)系。

第四，合(he)(he)同審(shen)批、執(zhi)行、檢查程序(xu)不完善。由于公司(si)(si)沒(mei)有建立客(ke)戶資(zi)信評估體系，這使得業(ye)務經理可以利用自己的職位(wei)權利與客(ke)戶簽定貨(huo)運合(he)(he)同。而公司(si)(si)對于這些合(he)(he)同既沒(mei)有做到事(shi)(shi)前(qian)審(shen)批，也(ye)沒(mei)有做到事(shi)(shi)后(hou)調查，對于合(he)(he)同的履(lv)行情況也(ye)無人(ren)關心，全憑業(ye)務經理全權操作(zuo)，這就造成壞(huai)賬風險加(jia)大，應收賬款居高不下。

第五(wu)，員工服(fu)(fu)(fu)務(wu)意(yi)識不(bu)強(qiang)(qiang)，服(fu)(fu)(fu)務(wu)質(zhi)量(liang)有待提高(gao)。貨運行(xing)業中(zhong)的(de)服(fu)(fu)(fu)務(wu)意(yi)識是應該時刻被強(qiang)(qiang)調的(de)。一些員工在(zai)操作過程(cheng)中(zhong)出現差錯，或者(zhe)配套服(fu)(fu)(fu)務(wu)沒(mei)有及時跟(gen)上，或是在(zai)情急之(zhi)下態(tai)度強(qiang)(qiang)硬等等。這(zhe)些都會引起客戶(hu)的(de)不(bu)滿，致(zhi)使客戶(hu)借(jie)故拒(ju)付應收賬款。

四(si)、公司應(ying)收賬款的管理與控制措施

鑒于以上幾個方面的原因分析，公司必須加(jia)強應收賬款的管(guan)理與控(kong)制，具體措施如下：

1，建立信(xin)(xin)用(yong)(yong)評(ping)估機(ji)制(zhi)和管理機(ji)制(zhi)，強(qiang)化業務系統(tong)中的信(xin)(xin)用(yong)(yong)風(feng)險(xian)管理

建(jian)立信(xin)(xin)(xin)用(yong)評估(gu)(gu)的(de)(de)(de)(de)機制和管理(li)機制的(de)(de)(de)(de)核(he)心有(you)兩個(ge)(ge)：―個(ge)(ge)是(shi)客(ke)戶(hu)資(zi)信(xin)(xin)(xin)評估(gu)(gu)，另(ling)―個(ge)(ge)是(shi)客(ke)戶(hu)信(xin)(xin)(xin)息(xi)管理(li)。公(gong)(gong)司(si)應組(zu)建(jian)議(yi)，客(ke)戶(hu)資(zi)信(xin)(xin)(xin)評估(gu)(gu)小組(zu)，在業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)發生(sheng)之前(qian)對客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)進行調(diao)查(cha)。根據(ju)客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)司(si)規模(mo)、資(zi)產、業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)量大小等情況(kuang)分級，設定不同級別的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)貸額(e)度(du)及信(xin)(xin)(xin)貸期限(xian)。業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)經理(li)與(yu)客(ke)戶(hu)簽(qian)定合同之前(qian)，必須填(tian)寫信(xin)(xin)(xin)貸額(e)度(du)申請(qing)，否則不允許操作。同時，對于已經簽(qian)約(yue)的(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)，要建(jian)立完整的(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)檔案(an)，客(ke)戶(hu)信(xin)(xin)(xin)息(xi)資(zi)料(liao)必須在資(zi)信(xin)(xin)(xin)評估(gu)(gu)小組(zu)中備案(an)。對于與(yu)公(gong)(gong)司(si)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)量有(you)明顯上升或下降的(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)，它們的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)貸額(e)度(du)及期限(xian)也要適當地(di)進行調(diao)整，從而(er)杜絕業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)經理(li)片面追求業(ye)(ye)績而(er)隨意放賬，強化業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)系(xi)統(tong)中的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)風險(xian)管理(li)。

2，健全(quan)考核指標(biao)體系。將應收賬(zhang)款納入業務(wu)的(de)考核范圍

應(ying)收賬款(kuan)必須納入(ru)業務的考核范圍，可以有兩種做法供參考：

公司業務人員的(de)(de)(de)獎金(jin)是根據(ju)業務的(de)(de)(de)營業收(shou)入(ru)提(ti)成來(lai)獲得的(de)(de)(de)。由于貨代行業允(yun)許予客戶(hu)75-90天(tian)的(de)(de)(de)放貸期限(xian)，對于90天(tian)以上未收(shou)回的(de)(de)(de)應收(shou)賬款(kuan)，要(yao)沖減當月的(de)(de)(de)營業收(shou)入(ru)后(hou)，來(lai)計提(ti)當

月(yue)的(de)獎金(jin)。而(er)這(zhe)些已經被沖減(jian)營收(shou)的(de)應(ying)收(shou)賬款在下個月(yue)或以(yi)(yi)后(hou)幾個月(yue)中被收(shou)回來后(hou)，可按(an)一定的(de)比例扣(kou)除利息(xi)后(hou)被加(jia)回到以(yi)(yi)后(hou)月(yue)份的(de)當月(yue)營業收(shou)入中去，并以(yi)(yi)此來提(ti)取當月(yue)的(de)獎金(jin)。

公司(si)對業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)考(kao)核(he)，既有(you)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)收(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)指(zhi)標(biao)，也有(you)按(an)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)收(shou)(shou)(shou)入(ru)比例(li)確定(ding)的(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)回現金的(de)(de)(de)(de)指(zhi)標(biao)，而且收(shou)(shou)(shou)現指(zhi)標(biao)是最(zui)終考(kao)核(he)指(zhi)標(biao)。只有(you)在(zai)完(wan)成收(shou)(shou)(shou)現指(zhi)標(biao)的(de)(de)(de)(de)基礎上(shang)，完(wan)成的(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)收(shou)(shou)(shou)入(ru)才能(neng)成為(wei)確定(ding)員(yuan)工業(ye)(ye)績考(kao)評的(de)(de)(de)(de)依(yi)據。如(ru)果業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)人員(yuan)不能(neng)完(wan)成收(shou)(shou)(shou)現指(zhi)標(biao)。公司(si)將強令其(qi)離(li)開業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)崗(gang)位，在(zai)一定(ding)期限內專門(men)負責(ze)催(cui)收(shou)(shou)(shou)由其(qi)引起的(de)(de)(de)(de)應收(shou)(shou)(shou)賬款。完(wan)成任務(wu)(wu)(wu)，可(ke)回原崗(gang)位工作(zuo)；完(wan)不成任務(wu)(wu)(wu)。將根據情況予以處(chu)罰，直(zhi)至開除。

3，完善應(ying)收賬款的內控體系

一是分(fen)層管理：應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)管理是―個系統工程，在(zai)公司內部(bu)(bu)(bu)需要各(ge)部(bu)(bu)(bu)門(men)之間相互(hu)協調、相互(hu)配合(he)、相互(hu)監督，形(xing)成一個應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款管理的(de)(de)組織體系。在(zai)中創公司內部(bu)(bu)(bu)，財務(wu)部(bu)(bu)(bu)是應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)主(zhu)管部(bu)(bu)(bu)門(men)，負(fu)責(ze)公司各(ge)業(ye)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)計劃、控(kong)制(zhi)和考核，對不能收(shou)(shou)回的(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款提出審核處理意見。各(ge)業(ye)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)是應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)責(ze)任單(dan)位(wei)，負(fu)責(ze)本單(dan)位(wei)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)直(zhi)接管理。

二是(shi)總量(liang)控(kong)制：公(gong)司根據各(ge)業(ye)務部(bu)門(men)的(de)業(ye)務計劃核(he)定(ding)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)月度占(zhan)有定(ding)額(e)(e)及年度平均(jun)定(ding)額(e)(e)，各(ge)業(ye)務部(bu)門(men)再將定(ding)額(e)(e)拆分成(cheng)每(mei)個業(ye)務人員(yuan)的(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)占(zhan)有定(ding)額(e)(e)。這樣，使(shi)得各(ge)部(bu)門(men)和(he)業(ye)務人員(yuan)一(yi)(yi)定(ding)期(qi)限內(nei)(nei)的(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)發生(sheng)額(e)(e)保持在一(yi)(yi)定(ding)限額(e)(e)之內(nei)(nei)，從而使(shi)公(gong)司的(de)總體風險被(bei)控(kong)制在一(yi)(yi)定(ding)范圍之內(nei)(nei)，不至(zhi)于(yu)對生(sheng)產(chan)經營造成(cheng)巨大影響(xiang)。

三是動態監控：公(gong)司(si)要求應收(shou)賬款(kuan)責(ze)任人每月對(dui)應收(shou)賬款(kuan)余額進行(xing)核對(dui)，尤其對(dui)有疑問的賬項(xiang)必(bi)須及時(shi)核對(dui)；各業務(wu)(wu)部(bu)門每月進行(xing)應收(shou)賬款(kuan)分析(xi)，根據賬齡長短制定解決辦法：財務(wu)(wu)部(bu)根據各業務(wu)(wu)部(bu)門賬齡情況(kuang)分析(xi)全公(gong)司(si)應收(shou)賬款(kuan)情況(kuang)，據此下(xia)達清(qing)收(shou)專項(xiang)計劃。

4，樹立完全(quan)銷售的理念(nian)

對于(yu)(yu)公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)務人員，要求(qiu)他們樹(shu)立完全銷(xiao)售的(de)(de)(de)理念，對業(ye)(ye)(ye)務實行全程信(xin)(xin)用系統(tong)管(guan)理。在業(ye)(ye)(ye)務經(jing)(jing)理選擇客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)時(shi)(shi)(shi)，就要對客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)規模、經(jing)(jing)營范(fan)圍、財(cai)務狀(zhuang)況、業(ye)(ye)(ye)務發(fa)展等進行全方位的(de)(de)(de)考查(cha)，提供備選客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)全套有(you)效證件(jian)、資料等上報(bao)公(gong)(gong)司(si)資信(xin)(xin)評估(gu)小組審(shen)批。對于(yu)(yu)審(shen)批合格，簽定貨運(yun)合同的(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)，在后期操(cao)作過程中，若發(fa)現客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)付款(kuan)不及(ji)時(shi)(shi)(shi)或經(jing)(jing)濟(ji)狀(zhuang)況發(fa)生(sheng)變化(hua)等情(qing)況出現時(shi)(shi)(shi)。應立即E報(bao)公(gong)(gong)司(si)，將客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)信(xin)(xin)息反饋給(gei)公(gong)(gong)司(si)。業(ye)(ye)(ye)務經(jing)(jing)理對于(yu)(yu)客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)合同的(de)(de)(de)履行要有(you)監督的(de)(de)(de)責任，定期以電(dian)話(hua)、傳真(zhen)或郵件(jian)等方式提醒客(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)(hu)及(ji)時(shi)(shi)(shi)付款(kuan)，對于(yu)(yu)拖欠的(de)(de)(de)賬款(kuan)要積極進行催討。

5，用法(fa)律手段進行清(qing)收

對于一些較難收(shou)回的(de)賬款，要委托專業的(de)收(shou)賬機(ji)構。對于極少數(shu)的(de)欺詐、賴(lai)賬，其情節惡劣或有破產跡(ji)象的(de)客戶(hu)，可運(yun)用(yong)法律手段(duan)進行清欠(qian)。

五(wu)、xx物流公司實行業(ye)務(wu)承包制下的應收(shou)賬款管(guan)理尤(you)為重(zhong)要

很多(duo)企(qi)(qi)業(ye)面對激(ji)烈的(de)(de)市場競爭環(huan)境(jing)，采取(qu)了(le)各種(zhong)形式(shi)的(de)(de)層層業(ye)務(wu)(wu)(wu)承(cheng)包方式(shi)。中創物流公司近幾年也有這(zhe)方面的(de)(de)考慮，希望能夠(gou)通過(guo)實行業(ye)務(wu)(wu)(wu)承(cheng)包制(zhi)推動(dong)貨運業(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)發展。業(ye)務(wu)(wu)(wu)承(cheng)制(zhi)目前雖然成(cheng)為(wei)一(yi)種(zhong)較普(pu)遍的(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理方式(shi)，但是(shi)，這(zhe)種(zhong)方式(shi)若不與現代企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)科學管(guan)理相(xiang)結合(he)，將(jiang)會造成(cheng)經營管(guan)理的(de)(de)失(shi)控(kong)。這(zhe)種(zhong)業(ye)務(wu)(wu)(wu)承(cheng)包制(zhi)的(de)(de)管(guan)理方式(shi)在追求(qiu)對員(yuan)(yuan)工或(huo)管(guan)理者的(de)(de)激(ji)勵的(de)(de)同時，往往弱化了(le)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)責任承(cheng)擔(dan)機制(zhi)和(he)風臉機制(zhi)。業(ye)務(wu)(wu)(wu)人員(yuan)(yuan)的(de)(de)權力往往大于責任，同時，企(qi)(qi)業(ye)若缺少一(yi)套有效的(de)(de)信用風險內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度，其結果將(jiang)造成(cheng)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)大量(liang)呆壞賬損失(shi)或(huo)嚴重的(de)(de)失(shi)信行為(wei)。

因而，xx物流公司若(ruo)想有(you)(you)業(ye)(ye)務(wu)(wu)承包制方面(mian)的(de)嘗試，應(ying)收賬款(kuan)的(de)管(guan)理(li)尤為(wei)重(zhong)要(yao)。應(ying)收賬款(kuan)是企(qi)業(ye)(ye)的(de)神(shen)經(jing)中(zhong)樞，管(guan)理(li)不當(dang)會造(zao)成(cheng)企(qi)業(ye)(ye)一(yi)系列問題。現代企(qi)業(ye)(ye)科學(xue)的(de)、合(he)理(li)的(de)應(ying)收賬款(kuan)管(guan)理(li)應(ying)做到事(shi)前控(kong)制和事(shi)后管(guan)理(li)同步(bu)進(jin)(jin)行(xing)。首先，必(bi)須建立企(qi)業(ye)(ye)內部信(xin)用(yong)管(guan)理(li)制度(du)，以信(xin)用(yong)管(guan)理(li)為(wei)基礎，對(dui)每(mei)―個(ge)客(ke)戶(hu)(hu)進(jin)(jin)行(xing)分(fen)(fen)析，區分(fen)(fen)不同客(ke)戶(hu)(hu)的(de)信(xin)譽差別，結(jie)合(he)業(ye)(ye)務(wu)(wu)市(shi)場(chang)占(zhan)有(you)(you)率(lv)、市(shi)場(chang)需求狀(zhuang)況及趨勢變化等(deng)，合(he)理(li)確定(ding)每(mei)―個(ge)客(ke)戶(hu)(hu)的(de)貸款(kuan)額和貸款(kuan)期(qi)限(xian)(xian)，努力把好(hao)第一(yi)關。其次，完善(shan)的(de)應(ying)收賬款(kuan)內控(kong)制度(du)才能保(bao)證管(guan)理(li)的(de)高(gao)效。對(dui)業(ye)(ye)務(wu)(wu)部門制定(ding)獎懲并(bing)罰的(de)考核(he)辦法，將應(ying)收賬款(kuan)納(na)入考核(he)范圍，科學(xue)地劃(hua)分(fen)(fen)職責權(quan)限(xian)(xian)，將應(ying)收賬款(kuan)的(de)決(jue)定(ding)權(quan)、監控(kong)權(quan)、考核(he)權(quan)、核(he)銷權(quan)徹底分(fen)(fen)離，形成(cheng)相互制衡機制。

篇8

［關鍵詞］煤炭企業；應收賬款；管理

［中圖分(fen)類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章(zhang)編號］1005-6432（2011）49-0156-01

煤炭(tan)企(qi)(qi)業應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)管理(li)(li)是(shi)企(qi)(qi)業財(cai)務管理(li)(li)的(de)(de)重要內(nei)容,涉及企(qi)(qi)業經營管理(li)(li)的(de)(de)諸(zhu)多方面,環節多、范圍廣(guang),與企(qi)(qi)業內(nei)外部的(de)(de)許多單位、部門和人員發生了聯系,內(nei)容雜、難度大,不(bu)斷(duan)加強(qiang)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)管理(li)(li)制度建設(she),要通過對這些因(yin)素的(de)(de)深入分析,探索(suo)新形勢下(xia)煤炭(tan)企(qi)(qi)業加強(qiang)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)管理(li)(li)的(de)(de)方法和措施。

1 應收賬款形成(cheng)的原(yuan)因及風(feng)險

(1)企業(ye)(ye)內部的(de)(de)原因(yin)。一些企業(ye)(ye)為(wei)擴大銷售(shou)份額(e),提高產品(pin)(pin)的(de)(de)市場占有率,在(zai)(zai)制(zhi)定本(ben)企業(ye)(ye)營銷策略時確(que)定了(le)賒銷的(de)(de)對象和數額(e)；因(yin)產品(pin)(pin)本(ben)身的(de)(de)特(te)性使銷售(shou)行為(wei)不(bu)能一次(ci)完成(cheng),導致(zhi)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)出現；在(zai)(zai)管理上的(de)(de)漏洞(dong)使一些企業(ye)(ye)形成(cheng)應(ying)收賬(zhang)款(kuan),體現在(zai)(zai)產品(pin)(pin)銷售(shou)的(de)(de)各(ge)個環(huan)節。在(zai)(zai)銷售(shou)合(he)同訂立(li)環(huan)節,有時因(yin)對有關合(he)同條款(kuan)文字(zi)表達(da)不(bu)清(qing),合(he)同雙方出現漏洞(dong),主要合(he)同條款(kuan)漏項、詞語書寫(xie)不(bu)規范(fan)甚至使用了(le)錯別(bie)字(zi)等,使對方有可(ke)乘(cheng)之機。在(zai)(zai)產品(pin)(pin)發(fa)運(yun)過程中,所選擇的(de)(de)運(yun)輸方式、裝卸方式、裝卸工具、運(yun)輸線路、發(fa)貨(huo)批量、發(fa)貨(huo)時間等,一旦出錯,與合(he)同約定有出入,使產品(pin)(pin)受損、費用增加(jia)、到貨(huo)時間提前或延(yan)誤(wu),都容易(yi)造成(cheng)糾(jiu)紛,影響和延(yan)遲(chi)貨(huo)款(kuan)的(de)(de)結算。

(2)企(qi)業(ye)(ye)外部(bu)的(de)(de)(de)原因。企(qi)業(ye)(ye)間的(de)(de)(de)相互拖欠(qian)非常嚴(yan)重,有(you)些企(qi)業(ye)(ye)甚至認(ren)為“欠(qian)債(zhai)有(you)理”,欠(qian)債(zhai)是企(qi)業(ye)(ye)經(jing)營能(neng)力強的(de)(de)(de)一種表現(xian),進行惡意拖欠(qian)；在(zai)市場經(jing)濟條件(jian)下,產品(pin)供大(da)于(yu)求(qiu)時(shi),買(mai)方(fang)(fang)處(chu)于(yu)優勢地(di)位(wei),就將延遲(chi)付款(kuan)(kuan)作為購(gou)買(mai)條件(jian)強加給賣方(fang)(fang)。而賣方(fang)(fang)因處(chu)于(yu)劣勢地(di)位(wei),沒有(you)回旋余(yu)地(di),只能(neng)被動地(di)接受；一些企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)經(jing)濟糾紛訴諸法(fa)律(lv)后,一些執(zhi)法(fa)部(bu)門執(zhi)法(fa)不(bu)嚴(yan)、地(di)方(fang)(fang)保(bao)護主義嚴(yan)重,贏了(le)(le)官司賠了(le)(le)錢的(de)(de)(de)現(xian)象也很普遍,導致應收賬款(kuan)(kuan)無法(fa)收回,助長了(le)(le)拖欠(qian)貨款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)風氣；少數(shu)不(bu)法(fa)人員和(he)犯罪分(fen)子利用各種手段(duan),對(dui)企(qi)業(ye)(ye)進行詐騙,這也是部(bu)分(fen)企(qi)業(ye)(ye)形成應收賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)原因。

(3)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款管理不(bu)善的(de)風險和弊端。若大(da)量的(de)流(liu)動資金(jin)(jin)(jin)被應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款占用,勢(shi)必造成現(xian)金(jin)(jin)(jin)流(liu)入(ru)短(duan)(duan)缺,影響(xiang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)資金(jin)(jin)(jin)周轉及企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)正常經營；企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)本期(qi)利潤的(de)增加(jia)并不(bu)能(neng)(neng)表示本期(qi)實(shi)現(xian)的(de)現(xian)金(jin)(jin)(jin)收(shou)入(ru)。等于夸大(da)了(le)(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)經營成果,虛(xu)增利潤,而對可(ke)能(neng)(neng)發生的(de)損失不(bu)能(neng)(neng)充(chong)分(fen)估(gu)計。逾期(qi)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款在(zai)一年以上,追賬(zhang)成功(gong)率在(zai)1/2以下,出(chu)現(xian)壞賬(zhang),就會直接減少(shao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)贏利,出(chu)現(xian)潛虧風險；賒銷盡(jin)管使企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)出(chu)現(xian)了(le)(le)較多的(de)收(shou)入(ru),增加(jia)了(le)(le)利潤,但企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)現(xian)金(jin)(jin)(jin)流(liu)入(ru)并未增加(jia),使企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)只能(neng)(neng)運(yun)用有(you)限的(de)流(liu)動資金(jin)(jin)(jin)來墊付各種稅金(jin)(jin)(jin)和費用,加(jia)速(su)了(le)(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)現(xian)金(jin)(jin)(jin)流(liu)出(chu),在(zai)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款引起的(de)催收(shou)中(zhong),企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)要投入(ru)大(da)量的(de)人力(li)、物力(li)和財力(li),這都加(jia)速(su)了(le)(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)現(xian)金(jin)(jin)(jin)的(de)流(liu)出(chu),也削(xue)弱了(le)(le)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)短(duan)(duan)期(qi)償(chang)債能(neng)(neng)力(li)。

2 企業應收賬(zhang)款(kuan)問題的(de)解決辦法

(1)建立(li)和(he)完善應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理(li)(li)(li)機構(gou),制(zhi)定(ding)(ding)相應(ying)政策(ce)(ce)。企業(ye)對應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理(li)(li)(li)涉及部門多,環節復(fu)雜,點多、面廣、線長(chang),資金管(guan)理(li)(li)(li)的(de)時間和(he)空間跨度(du)較大,需(xu)要在企業(ye)成立(li)專門的(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理(li)(li)(li)機構(gou),協調和(he)加強對應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)管(guan)理(li)(li)(li)。要規劃煤炭營銷過程中的(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理(li)(li)(li)工作(zuo),制(zhi)定(ding)(ding)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)管(guan)理(li)(li)(li)制(zhi)度(du)和(he)相關(guan)政策(ce)(ce),并指導(dao)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)具體實施；確定(ding)(ding)最佳應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)水平,核定(ding)(ding)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)合理(li)(li)(li)比例,使(shi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)風(feng)險控制(zhi)在一(yi)定(ding)(ding)的(de)范圍內；要及時回(hui)(hui)收(shou)(shou)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan),隨(sui)時掌握應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)動態,組織賬(zhang)(zhang)齡(ling)分析,進行應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)方(fang)式(shi)的(de)決策(ce)(ce)；加強應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)狀況的(de)考核和(he)控制(zhi),建立(li)健全責任追究制(zhi)度(du)。

(2)加強(qiang)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)核算和(he)(he)財務(wu)分(fen)(fen)(fen)(fen)析。要(yao)(yao)準(zhun)確掌握用戶的(de)(de)(de)(de)開票信息、煤(mei)(mei)炭購銷合同條(tiao)款(kuan)、票據(ju)的(de)(de)(de)(de)傳遞方式,保(bao)證(zheng)與用戶煤(mei)(mei)款(kuan)結算票據(ju)準(zhun)確無誤；嚴格資金回籠(long)的(de)(de)(de)(de)管理程序,用戶、營(ying)銷人員、財務(wu)部門(men)都要(yao)(yao)做(zuo)好(hao)清(qing)晰(xi)煤(mei)(mei)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)交(jiao)接手續,保(bao)證(zheng)煤(mei)(mei)款(kuan)傳遞過程的(de)(de)(de)(de)安全完整；做(zuo)好(hao)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)預報、催收(shou)(shou)、匯報工作(zuo)。對每個結算環(huan)節出現的(de)(de)(de)(de)問題都要(yao)(yao)及時處(chu)理協調(diao),不能處(chu)理的(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)及時匯報,保(bao)證(zheng)煤(mei)(mei)款(kuan)按期回收(shou)(shou)；財務(wu)部門(men)要(yao)(yao)按照規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)核算方法和(he)(he)程序,對所有用戶的(de)(de)(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)進行(xing)明細(xi)分(fen)(fen)(fen)(fen)戶的(de)(de)(de)(de)核算,做(zuo)到(dao)賬(zhang)(zhang)務(wu)清(qing)晰(xi)、數據(ju)無誤；深化(hua)對應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)財務(wu)分(fen)(fen)(fen)(fen)析。財務(wu)部門(men)每月要(yao)(yao)對應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)完成情況進行(xing)認真分(fen)(fen)(fen)(fen)析：進行(xing)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)總體增減變(bian)動情況分(fen)(fen)(fen)(fen)析,重點用戶“應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)”增減變(bian)動分(fen)(fen)(fen)(fen)析，“應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)”欠(qian)款(kuan)結構分(fen)(fen)(fen)(fen)析,“應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)”欠(qian)款(kuan)趨勢(shi)分(fen)(fen)(fen)(fen)析,“應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)”的(de)(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)齡分(fen)(fen)(fen)(fen)析。

(3)保(bao)持(chi)與(yu)(yu)用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的核(he)對(dui)(dui)(dui)(dui)和(he)溝通。企業財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)部(bu)門(men)(men)(men)(men)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)與(yu)(yu)營銷部(bu)門(men)(men)(men)(men)隨時(shi)核(he)對(dui)(dui)(dui)(dui)用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的變動情況,月底要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)根據財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)部(bu)門(men)(men)(men)(men)的用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)欠款(kuan)(kuan)情況表(biao)與(yu)(yu)用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)進(jin)行(xing)認真核(he)對(dui)(dui)(dui)(dui),如果發現差(cha)異(yi)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)及時(shi)匯報(bao)并查明原因(yin)；營銷部(bu)門(men)(men)(men)(men)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)隨時(shi)與(yu)(yu)用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)就應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的變動情況進(jin)行(xing)溝通,要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)與(yu)(yu)用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)的財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)部(bu)門(men)(men)(men)(men)進(jin)行(xing)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的信息(xi)交(jiao)流,出現異(yi)常應及時(shi)匯報(bao)、核(he)對(dui)(dui)(dui)(dui)、查明原因(yin)、盡早處理；營銷部(bu)門(men)(men)(men)(men)年初要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)編制本部(bu)門(men)(men)(men)(men)的應收賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)核(he)對(dui)(dui)(dui)(dui)計劃,聯(lian)系用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)來人或出財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)人員(yuan)(yuan)與(yu)(yu)用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)對(dui)(dui)(dui)(dui)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang),每年賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)核(he)對(dui)(dui)(dui)(dui)至少兩次以上；對(dui)(dui)(dui)(dui)所有用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)定期做往來賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的詢證工作,財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)部(bu)門(men)(men)(men)(men)對(dui)(dui)(dui)(dui)詢證資(zi)料(liao)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)建(jian)檔保(bao)管；財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)部(bu)門(men)(men)(men)(men)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)加(jia)強同用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)煤炭結算相(xiang)關部(bu)門(men)(men)(men)(men)的溝通,對(dui)(dui)(dui)(dui)重點用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)組(zu)織財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)人員(yuan)(yuan)定期與(yu)(yu)用(yong)(yong)(yong)(yong)戶(hu)(hu)進(jin)行(xing)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)核(he)對(dui)(dui)(dui)(dui)。

(4)抓(zhua)緊(jin)應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)清欠(qian),執行(xing)獎罰制度。財務(wu)部門(men)(men)要定期對(dui)(dui)企業(ye)應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)中老賬(zhang)(zhang)(zhang)用戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)財務(wu)資料進(jin)行(xing)整理并向應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)理部門(men)(men)匯報；組(zu)織(zhi)專門(men)(men)人員對(dui)(dui)老賬(zhang)(zhang)(zhang)用戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)欠(qian)款(kuan)(kuan)實施清欠(qian),通過協商、賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)重組(zu)、法律清欠(qian)等手段(duan)對(dui)(dui)老款(kuan)(kuan)進(jin)行(xing)催收(shou),減少企業(ye)的(de)(de)(de)(de)經濟損失；安排人員了(le)解老賬(zhang)(zhang)(zhang)用戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)相關(guan)情況,準確(que)掌握相關(guan)信息(xi),并向應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)機構(gou)匯報以便對(dui)(dui)各老賬(zhang)(zhang)(zhang)用戶(hu)(hu)(hu)制定清欠(qian)政策。

應收(shou)賬款(kuan)(kuan)管理機(ji)構(gou),應根據企業(ye)的(de)營(ying)銷計(ji)劃,制訂當(dang)期的(de)應收(shou)賬款(kuan)(kuan)執行計(ji)劃,并按工作分工,把計(ji)劃分解到各分管部門(men),對(dui)各部門(men)在(zai)應收(shou)賬款(kuan)(kuan)完成情(qing)況對(dui)相關部門(men)和人員進行對(dui)應的(de)獎罰,通過物質(zhi)的(de)獎勵和罰款(kuan)(kuan),提高應收(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)管理責任和意識。

應收(shou)賬(zhang)款的(de)管理直接(jie)影響企(qi)(qi)業營運資(zi)金(jin)的(de)周轉和(he)(he)經濟(ji)效益。煤炭(tan)企(qi)(qi)業在(zai)進(jin)(jin)行應收(shou)賬(zhang)款的(de)管理中,要不斷應用新理論和(he)(he)新方法,提高(gao)管理質量,要認(ren)真對企(qi)(qi)業自身的(de)內外經營環境進(jin)(jin)行深入(ru)的(de)了解和(he)(he)分(fen)析(xi),豐富和(he)(he)完(wan)善應收(shou)賬(zhang)款的(de)管理手段,推進(jin)(jin)企(qi)(qi)業資(zi)金(jin)管理。

(5)進行(xing)(xing)全(quan)過(guo)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)控(kong)制(zhi)(zhi)。制(zhi)(zhi)定嚴(yan)格(ge)的(de)(de)(de)(de)信用(yong)(yong)政策,建立應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)清收(shou)責任制(zhi)(zhi)；進行(xing)(xing)事中控(kong)制(zhi)(zhi),公(gong)司在(zai)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)管理(li)工作(zuo)中,做好基礎記錄(lu),了解(jie)用(yong)(yong)戶(hu)付款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)及時程(cheng)度(du)(du)。認真做好賬(zhang)(zhang)齡分析。要及時采取措施(shi),調整企(qi)業信用(yong)(yong)對策,密(mi)切監控(kong)用(yong)(yong)戶(hu)已到(dao)期(qi)債務的(de)(de)(de)(de)增減動態,及時與用(yong)(yong)戶(hu)聯系(xi),提醒其盡快(kuai)付款(kuan)(kuan)。規范(fan)會計核(he)算(suan)工作(zuo),制(zhi)(zhi)定往來(lai)款(kuan)(kuan)項對賬(zhang)(zhang)制(zhi)(zhi)度(du)(du)。根據應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)特點結合本單位(wei)的(de)(de)(de)(de)具(ju)體情況,制(zhi)(zhi)定往來(lai)款(kuan)(kuan)項的(de)(de)(de)(de)對賬(zhang)(zhang)制(zhi)(zhi)度(du)(du),并(bing)要嚴(yan)格(ge)執(zhi)行(xing)(xing)。

確定(ding)合理的(de)(de)收(shou)(shou)賬(zhang)程序及討債方法。建立應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款壞(huai)賬(zhang)準(zhun)備制度。企業要(yao)按(an)照(zhao)期(qi)末應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款的(de)(de)賬(zhang)齡提取(qu)壞(huai)賬(zhang)準(zhun)備,用于補償因債務(wu)人破(po)產(chan)或死亡,逾期(qi)未履行償債義務(wu),已無法收(shou)(shou)回的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)損(sun)失,以促進企業健康發展。要(yao)在(zai)實踐中(zhong)不斷完善收(shou)(shou)賬(zhang)政(zheng)策。

參考文獻：

篇9

關鍵(jian)詞：應收賬款；負面(mian)影響；管理

中(zhong)圖分類號(hao)：F275.2文獻標志碼：A文章編號(hao)：1673－291X（2008）14－0119－02

一(yi)、應收(shou)賬(zhang)款產生(sheng)的(de)原因

企(qi)業現金流(liu)入(ru)的(de)(de)根本(ben)方式是通過所提品(pin)、勞務被市(shi)(shi)場接受(shou)，形成(cheng)貨(huo)(huo)幣資金的(de)(de)回(hui)籠，這是企(qi)業得以(yi)持續生存的(de)(de)必(bi)要條件。現實中(zhong)大多數企(qi)業在銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)產(chan)品(pin)的(de)(de)同(tong)時不(bu)能(neng)收(shou)回(hui)貨(huo)(huo)款(kuan)，即(ji)形成(cheng)賒(she)銷(xiao)(xiao)，產(chan)生應收(shou)賬款(kuan)。賒(she)銷(xiao)(xiao)意味(wei)著物流(liu)和資金流(liu)的(de)(de)交換不(bu)同(tong)步，對銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)企(qi)業顯然不(bu)利，但企(qi)業在激烈的(de)(de)市(shi)(shi)場競爭面前，為了穩定銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)渠道、擴大產(chan)品(pin)銷(xiao)(xiao)路、減少存貨(huo)(huo)、增加收(shou)入(ru)、增加市(shi)(shi)場占有率(lv)，不(bu)得不(bu)對客戶提供信用業務，且由于(yu)賒(she)銷(xiao)(xiao)往往可以(yi)比現款(kuan)結算售(shou)(shou)出較高的(de)(de)價格，所以(yi)賒(she)銷(xiao)(xiao)是多數企(qi)業無(wu)法放棄的(de)(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)形式。賒(she)銷(xiao)(xiao)、賒(she)購已成(cheng)為當代經濟的(de)(de)基本(ben)特征，賒(she)銷(xiao)(xiao)的(de)(de)存在決定了應收(shou)賬款(kuan)存在的(de)(de)必(bi)然。

二、應收賬款給企業造成的負面影響和成本增加

（一）應(ying)收賬款給企業(ye)帶來的負面(mian)影響

1.降(jiang)低(di)企業(ye)的資(zi)金(jin)使用效率，加(jia)大企業(ye)資(zi)金(jin)鏈斷裂的風險(xian)

賒銷(xiao)模式下(xia)，企業(ye)的(de)(de)物流(liu)(liu)與(yu)資金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)不一(yi)(yi)致，發出商品貨(huo)款卻不能(neng)同步回(hui)收(shou)。沒有貨(huo)款回(hui)籠(long)(long)的(de)(de)銷(xiao)售收(shou)入，必然伴隨現金(jin)(jin)(jin)凈流(liu)(liu)出。首先，無論貨(huo)款是否回(hui)籠(long)(long)，流(liu)(liu)轉(zhuan)稅需立刻(ke)以現金(jin)(jin)(jin)交納。其次，銷(xiao)售業(ye)務(wu)損(sun)益產(chan)(chan)生，造成利潤(run)表和資產(chan)(chan)負債表的(de)(de)背離，賒銷(xiao)增加的(de)(de)利潤(run)要繳納企業(ye)所得稅。第(di)三，股東(dong)要求按利潤(run)表上的(de)(de)收(shou)益分取紅利，管理層(ceng)常(chang)迫于股東(dong)的(de)(de)壓力拿企業(ye)生產(chan)(chan)經(jing)營用現金(jin)(jin)(jin)墊(dian)付年度分紅。稅金(jin)(jin)(jin)和股利的(de)(de)支付會進一(yi)(yi)步加劇企業(ye)的(de)(de)現金(jin)(jin)(jin)短缺狀(zhuang)況，使(shi)企業(ye)陷入嚴(yan)重財務(wu)危機，甚(shen)至資金(jin)(jin)(jin)鏈斷裂(lie)走(zou)入破產(chan)(chan)的(de)(de)境(jing)地。

2.對企業信譽和競爭能力的負(fu)面影響

企業(ye)資(zi)金(jin)不(bu)能及時回籠(long)，生產經(jing)營決(jue)定必須再(zai)籌措流(liu)動資(zi)金(jin)，其方式無外乎增加權益或(huo)(huo)舉借債務。權益籌資(zi)方式中(zhong)，增發股份由于法律等方面限(xian)制、操作(zuo)過程的(de)(de)(de)繁瑣、過程的(de)(de)(de)冗(rong)長而較難實(shi)行，實(shi)施零股利(li)或(huo)(huo)低(di)(di)股利(li)政策往(wang)(wang)往(wang)(wang)又會影響企業(ye)形象(xiang)，使利(li)用(yong)留存收(shou)益增加流(liu)動資(zi)金(jin)受到限(xian)制。負債籌資(zi)中(zhong)，銀行借債伴隨(sui)著利(li)息費用(yong)的(de)(de)(de)增加，如應收(shou)賬款(kuan)居(ju)高不(bu)下，償付(fu)不(bu)得(de)(de)展期(qi)調換的(de)(de)(de)到期(qi)債務對企業(ye)來說階段性(xing)(xing)剛(gang)性(xing)(xing)資(zi)金(jin)需求壓力極大；如果企業(ye)不(bu)得(de)(de)已拖欠供應商貨(huo)款(kuan),形成“三角債”，無法取得(de)(de)及時付(fu)購(gou)貨(huo)款(kuan)享有(you)的(de)(de)(de)現金(jin)折扣,或(huo)(huo)因為資(zi)信的(de)(de)(de)降低(di)(di)而無法獲得(de)(de)較優(you)的(de)(de)(de)購(gou)貨(huo)優(you)惠,增加材料的(de)(de)(de)成本,在(zai)競(jing)爭時處于劣勢，往(wang)(wang)往(wang)(wang)需要更多的(de)(de)(de)給客戶賒銷政策，陷入惡性(xing)(xing)循環。

3.壞(huai)賬風險和逾期收款帶來的收益(yi)的縮水

應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款一產生就存(cun)在(zai)壞(huai)賬(zhang)(zhang)風險，清收(shou)難度隨(sui)時間(jian)的推移(yi)而(er)增加，企(qi)業不能收(shou)回(hui)貨款的風險也(ye)越大(da)(da)。實際工作中，有(you)大(da)(da)量的應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款不能足(zu)額(e)收(shou)回(hui)。從資(zi)金(jin)時間(jian)價(jia)值(zhi)的角(jiao)度看，即(ji)使債務人(ren)在(zai)未來足(zu)額(e)償(chang)還欠款，折現(xian)(xian)后的現(xian)(xian)金(jin)流(liu)入(ru)(ru)必然縮水，拖欠的時間(jian)如果過(guo)長，流(liu)入(ru)(ru)現(xian)(xian)值(zhi)有(you)時不能補償(chang)現(xian)(xian)金(jin)流(liu)出現(xian)(xian)值(zhi)，造(zao)成業務實際虧(kui)損。

（二）應收(shou)賬(zhang)款造成的(de)成本增加

1.機會成本

應收賬款作(zuo)為企業(ye)一項資(zi)金占用，喪(sang)失了其投入于其他方面的(de)收益，形(xing)成機會成本(ben)。以購買無風(feng)險(xian)的(de)國債的(de)投資(zi)報酬率作(zuo)為市場資(zi)金成本(ben)率，企業(ye)用于維(wei)持賒銷業(ye)務(wu)所需要(yao)的(de)資(zi)金與國債利率的(de)乘積(ji)，是應收賬款占用資(zi)金耗費的(de)機會成本(ben)。

2.管理成本

企業產生應收(shou)賬(zhang)(zhang)款后要對(dui)其進行管理和催(cui)收(shou)，管理成(cheng)本主要包括對(dui)客戶(hu)的資信調查費(fei)用，收(shou)賬(zhang)(zhang)過程開支的差旅費(fei)、通訊費(fei)、催(cui)款人(ren)工(gong)報酬、賬(zhang)(zhang)簿記錄費(fei)用，通過法(fa)律渠道(dao)解決(jue)的發生的法(fa)律清欠費(fei)用。

三、應收賬款(kuan)的管理

應收賬(zhang)款(kuan)給企業(ye)(ye)(ye)帶來的(de)(de)風險(xian)(xian)和成本是顯(xian)而易(yi)見的(de)(de)，但除了少數經營(ying)純(chun)賣(mai)方市場產品(pin)的(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)能夠全部現(xian)金交易(yi)外，大多數企業(ye)(ye)(ye)賒銷存在難(nan)以(yi)避免(mian)。所(suo)以(yi)對企業(ye)(ye)(ye)來說，加強應收賬(zhang)款(kuan)管理，最(zui)大限度發揮賒銷作用、降低應收賬(zhang)款(kuan)風險(xian)(xian)和成本，尋找賒銷收益和風險(xian)(xian)的(de)(de)最(zui)佳組合至關重要(yao)。

應收賬款管理應該以事前管理為切(qie)入點，通(tong)過事中管理、事后(hou)管理貫穿(chuan)其產生存(cun)在的(de)全過程。

（一）事前管理

1.建(jian)立客戶(hu)檔案，完善(shan)客戶(hu)資信評價(jia)環節

設立專門(men)的(de)客(ke)戶資信(xin)評(ping)(ping)(ping)價機(ji)構，配備(bei)資信(xin)管理人員，形成信(xin)用風(feng)險管理部(bu)門(men)，資信(xin)評(ping)(ping)(ping)審環節具備(bei)業(ye)務一票否決權。資信(xin)評(ping)(ping)(ping)價機(ji)構應(ying)做好(hao)客(ke)戶的(de)資信(xin)調(diao)查，建立完(wan)整的(de)客(ke)戶檔案。客(ke)戶檔案應(ying)包括以下內容(rong)：企(qi)業(ye)性質(zhi)、法(fa)定代(dai)表人、注冊資金(jin)、資產狀況、財務狀況、經營規模、信(xin)譽、賒(she)銷合同、以往交易履約記(ji)錄等，為信(xin)用評(ping)(ping)(ping)價提(ti)供相對完(wan)整和科學的(de)依(yi)據。客(ke)戶檔案應(ying)從與客(ke)戶建立交易關(guan)系(xi)前就著手建立，并(bing)在客(ke)戶關(guan)系(xi)的(de)發展過程中予(yu)以及時補(bu)充和更新(xin)。

2.判(pan)定客戶的信用等級，決(jue)定不同信用政策

信用(yong)管理部門(men)按照完整的(de)(de)客戶(hu)資料(liao)評價、跟蹤(zong)客戶(hu)的(de)(de)信用(yong)狀況(kuang)，按“5C”系統法(fa)確(que)定客戶(hu)的(de)(de)信用(yong)額度。通過信用(yong)等級評價，對客戶(hu)拒付風險做出判斷。根據信用(yong)評定結果，給予不同的(de)(de)信用(yong)政策。

3.建立健全賒銷(xiao)授權審批制度(du)

資信(xin)管理部門在對客(ke)戶(hu)(hu)資信(xin)情況(kuang)調查(cha)后，做(zuo)出授(shou)信(xin)建議書(shu)，報企業負責人(ren)批準(zhun)后，信(xin)用額(e)度方可啟用并(bing)錄入客(ke)戶(hu)(hu)檔(dang)案。銷售部門應嚴(yan)格據此限額(e)控制交易(yi)量，不得(de)突破。對客(ke)戶(hu)(hu)出現違約現象的及時下調授(shou)信(xin)評(ping)級和額(e)度，對增加客(ke)戶(hu)(hu)信(xin)用額(e)度的要按(an)上述(shu)程序嚴(yan)格審批。

4.加強合(he)同管理，規范經營行為

健全合(he)同(tong)管理制(zhi)度，金(jin)額重大的銷售合(he)同(tong)應當(dang)由法律顧(gu)問(wen)等專(zhuan)業人員審核把(ba)關。合(he)同(tong)條(tiao)款(kuan)要齊(qi)全，違約責(ze)任界定(ding)中雙方權(quan)利和義務(wu)對等，擔保(bao)條(tiao)款(kuan)和解決糾(jiu)(jiu)紛的方式(shi)條(tiao)款(kuan)應表述清(qing)晰，在合(he)同(tong)上盡量將糾(jiu)(jiu)紛管轄權(quan)表述為銷貨(huo)方所(suo)在地人民(min)法院，約定(ding)所(suo)有(you)(you)權(quan)保(bao)留條(tiao)款(kuan)。由于我(wo)國《合(he)同(tong)法》規(gui)定(ding)：“當(dang)事(shi)人可(ke)以(yi)在買賣合(he)同(tong)中規(gui)定(ding)買受人未履行支付價款(kuan)或其他義務(wu)的，標的物所(suo)有(you)(you)權(quan)屬出賣人。”這樣，只有(you)(you)客戶在付清(qing)全部貨(huo)款(kuan)時，才能取得貨(huo)物的所(suo)有(you)(you)權(quan)，即(ji)使客戶破(po)產(chan)，由于貨(huo)物的所(suo)有(you)(you)權(quan)仍屬于企業，不會(hui)作(zuo)為破(po)產(chan)財產(chan)，保(bao)障(zhang)了(le)應收賬款(kuan)的安全。

（二）事中控制

1.臺賬(zhang)和預收貨(huo)款的管理

建立合(he)同臺(tai)賬(zhang)、產(chan)品出庫臺(tai)賬(zhang)、貨(huo)款(kuan)(kuan)回(hui)收臺(tai)帳等(deng)。嚴(yan)格按合(he)同規(gui)定的(de)預(yu)收定金條款(kuan)(kuan)及時足(zu)額收取定金后方得允許產(chan)品出廠。

2.客(ke)戶收貨憑據的管理(li)

產(chan)品實體轉移至客戶時，無論采取何種交貨(huo)方式，均(jun)需取得對(dui)(dui)方簽認的收(shou)貨(huo)憑據(ju)，收(shou)貨(huo)憑據(ju)需填明(ming)發(fa)貨(huo)單位、貨(huo)物(wu)名稱、規(gui)格(ge)型號、數量、收(shou)貨(huo)單位、收(shou)貨(huo)人姓(xing)名和收(shou)貨(huo)日期，送貨(huo)方式的應加蓋對(dui)(dui)方的業(ye)務部門印鑒。

3.密切關注客戶經營狀況

產品一(yi)旦賒銷出(chu)去，就必(bi)須(xu)密切關注客(ke)戶的運作(zuo)情況，時(shi)刻留意危(wei)險(xian)信號，對(dui)客(ke)戶一(yi)些(xie)不良征兆保持高(gao)度警惕，營(ying)銷部門要(yao)把檢查客(ke)戶的經營(ying)狀況作(zuo)為自己(ji)的重要(yao)職責。客(ke)戶經營(ying)風險(xian)發生前(qian)必(bi)然會(hui)出(chu)現(xian)一(yi)些(xie)跡象，所以應(ying)認真觀(guan)察(cha)，發現(xian)危(wei)險(xian)信號，應(ying)迅速采取行動，可(ke)以有效減小壞賬風險(xian)。

（三）事后控制

1.做好應(ying)收賬款的準備工(gong)作

建立應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款賬(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)分析(xi)(xi)制度，按(an)月編制賬(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)分析(xi)(xi)表(biao)和回(hui)款情況表(biao)，做好賬(zhang)(zhang)(zhang)齡(ling)(ling)分析(xi)(xi)。通過(guo)分析(xi)(xi)，企業(ye)可(ke)以確定多少(shao)(shao)欠款在(zai)信(xin)用期內，多少(shao)(shao)欠款超過(guo)了信(xin)用期，超過(guo)時(shi)間(jian)的長短和所占比例，以及有多少(shao)(shao)欠款會(hui)因(yin)拖欠時(shi)間(jian)太(tai)長而可(ke)能成為(wei)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)。

2.做好(hao)逾期應(ying)收賬款的(de)追索工作

對已逾期的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)進一步認真分析，把逾期的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)作(zuo)(zuo)為工作(zuo)(zuo)的(de)重點(dian)。綜合考(kao)慮業務(wu)單(dan)位(wei)實際、繼續業務(wu)可(ke)(ke)能(neng)性(xing)、壞賬(zhang)可(ke)(ke)能(neng)確(que)定(ding)清(qing)理意(yi)見。區(qu)別賬(zhang)齡長(chang)短，制定(ding)經濟可(ke)(ke)行的(de)收(shou)賬(zhang)政(zheng)策，采取靈(ling)活多樣(yang)的(de)催討方式(shi)追索(suo)貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)。（1）對信用記錄正常甚(shen)至良好的(de)單(dan)位(wei)，首先去電聯系(xi)、發對賬(zhang)函，如(ru)無結(jie)果再派人(ren)與(yu)其當(dang)面溝通(tong)，協商一致，爭(zheng)取在延(yan)續、增進相(xiang)互業務(wu)關(guan)系(xi)中妥善(shan)解決賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)拖欠(qian)(qian)的(de)問題(ti)。（2）對于有還款(kuan)(kuan)(kuan)能(neng)力(li)(li)(li)但(dan)惡(e)意(yi)拖欠(qian)(qian)，或慘(can)淡經營(ying)確(que)無還款(kuan)(kuan)(kuan)能(neng)力(li)(li)(li)的(de)單(dan)位(wei)，不再對其賒(she)銷，并加緊催收(shou)所欠(qian)(qian)，以期得到部分清(qing)償，同(tong)時做好法律清(qing)收(shou)準備。凡需運用訴(su)訟程(cheng)序解決的(de)，需首先采取訴(su)前財(cai)產保全措施(shi)后，方可(ke)(ke)進入訴(su)訟程(cheng)序。（3）逾期收(shou)回貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)結(jie)算形式(shi)包括貨(huo)幣資金、承兌匯票、賬(zhang)帳、以物抵賬(zhang)。在清(qing)欠(qian)(qian)過程(cheng)中，視欠(qian)(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)單(dan)位(wei)償債能(neng)力(li)(li)(li)，按以上順序確(que)定(ding)追索(suo)貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)結(jie)算方式(shi)。

3.做好逾期欠款(kuan)客戶的工作(zuo)

對(dui)有(you)逾(yu)期欠款(kuan)的(de)客戶，原則上應要求還清前欠款(kuan)項后，才允(yun)許有(you)新的(de)賒欠，以防惡(e)性(xing)循環。如果發現欠款(kuan)逾(yu)期未(wei)還或欠款(kuan)額度加大(da)，應斷然(ran)采取措施，停止(zhi)業務。

4.做好詢證(zheng)確權工作

詢(xun)證確權、及時(shi)(shi)(shi)對(dui)賬是維護債(zhai)權人(ren)權益(yi)、確保債(zhai)權不超訴訟時(shi)(shi)(shi)效的(de)重(zhong)要舉(ju)(ju)措(cuo)，也是對(dui)流動資產進行清(qing)(qing)查，了解企業真實經營情況的(de)重(zhong)要舉(ju)(ju)措(cuo)。對(dui)發(fa)詢(xun)證函不回(hui)應(ying)的(de)逾(yu)期應(ying)收(shou)款，要予以充分(fen)關注和(he)重(zhong)視(shi)，采(cai)(cai)取進一步措(cuo)施(shi)。由于民事訴訟的(de)時(shi)(shi)(shi)效為(wei)確權后2年(nian)，企業需對(dui)逾(yu)期一年(nian)以上貨(huo)款進入(ru)預(yu)警，實施(shi)法律清(qing)(qing)欠準備工作，采(cai)(cai)取形式多樣(yang)的(de)取證措(cuo)施(shi)，杜絕超訴訟時(shi)(shi)(shi)效情況的(de)發(fa)生(sheng)。

5.實行應收賬款(kuan)清理責任人(ren)“終身責任制”

自(zi)合(he)(he)同(tong)簽訂后，經辦(ban)銷售(shou)人(ren)員就自(zi)動(dong)負有回款(kuan)責任，直至貨(huo)款(kuan)全部清(qing)回為(wei)止。定期(qi)根據合(he)(he)同(tong)和貨(huo)款(kuan)回籠計劃完成情況對銷售(shou)人(ren)員進(jin)行業績考核，在銷售(shou)提成中予(yu)以兌現(xian)。對于因人(ren)為(wei)原(yuan)因造(zao)成款(kuan)項無法收回的(de)，追究銷售(shou)人(ren)員的(de)責任，并責令其賠償。

6.定期召開應收賬款專題(ti)會(hui)議，定期檢查(cha)

篇10

關鍵詞:建(jian)筑企業應收賬款問題(ti)舉措(cuo)

當前(qian)(qian)，應(ying)收賬(zhang)款拖(tuo)欠(qian)相關問題一直存(cun)在(zai)于(yu)我(wo)國建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)而(er)(er)已經越發嚴重，并開始引起了(le)(le)全(quan)社(she)會的(de)(de)(de)(de)共同關注，其主要(yao)的(de)(de)(de)(de)原因(yin)就在(zai)于(yu)，當前(qian)(qian)的(de)(de)(de)(de)社(she)會環境使得建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)工(gong)人(ren)資的(de)(de)(de)(de)發放已經受(shou)到了(le)(le)空(kong)前(qian)(qian)的(de)(de)(de)(de)關注。國家為(wei)維護農(nong)民工(gong)工(gong)人(ren)的(de)(de)(de)(de)權益，從十一五以來，就通過了(le)(le)制(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)建(jian)(jian)設(she)，不斷(duan)的(de)(de)(de)(de)強(qiang)化了(le)(le)對(dui)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)類(lei)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)工(gong)人(ren)工(gong)資發放的(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)監管，而(er)(er)且采用了(le)(le)一系(xi)例的(de)(de)(de)(de)防范舉措，比如(ru)新開項目之前(qian)(qian)必(bi)須要(yao)讓建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)類(lei)企(qi)(qi)業(ye)繳納工(gong)人(ren)工(gong)次(ci)的(de)(de)(de)(de)保證金(jin)，而(er)(er)且公司在(zai)投標預審的(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中(zhong)要(yao)向建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)類(lei)企(qi)(qi)業(ye)提供工(gong)人(ren)工(gong)資的(de)(de)(de)(de)證明材料(liao)，但是上述(shu)的(de)(de)(de)(de)問題的(de)(de)(de)(de)想要(yao)得到真正的(de)(de)(de)(de)圓(yuan)滿(man)解(jie)決，需要(yao)以建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)類(lei)企(qi)(qi)業(ye)應(ying)收賬(zhang)款沒有被拖(tuo)欠(qian)為(wei)必(bi)要(yao)條(tiao)件。

一、我國(guo)建筑類企業(ye)在(zai)應(ying)收賬款方(fang)面存在(zai)的(de)諸多問題

我國的(de)(de)(de)工程款的(de)(de)(de)拖(tuo)欠(qian)出現在(zai)建筑企(qi)(qi)業(ye)最(zui)早是始于上個(ge)世紀(ji)的(de)(de)(de)中(zhong)后(hou)期，并(bing)在(zai)世紀(ji)未后(hou)越發(fa)嚴重。最(zui)多的(de)(de)(de)一(yi)年(nian)，根(gen)據相關部門的(de)(de)(de)統計，被拖(tuo)欠(qian)的(de)(de)(de)款項在(zai)建筑類(lei)企(qi)(qi)業(ye)之中(zhong)高達50億元。這一(yi)系例(li)的(de)(de)(de)行為不僅干擾了建筑類(lei)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)正常運轉，更是極大的(de)(de)(de)破壞了經濟生活的(de)(de)(de)秩(zhi)序，而且給(gei)社(she)會穩定帶來了不安全因素，建筑類(lei)企(qi)(qi)業(ye)應(ying)收(shou)賬款問(wen)題引起(qi)社(she)會的(de)(de)(de)廣泛關注。

近(jin)(jin)些(xie)年來，雖然上(shang)到中(zhong)央下(xia)到地方都積極采取了(le)大量的(de)(de)行政舉措，且在解決建(jian)(jian)(jian)筑企業(ye)(ye)(ye)應收賬款問(wen)題上(shang)取得了(le)一(yi)些(xie)成績卓，特別是(shi)政府(fu)在前(qian)投資興建(jian)(jian)(jian)的(de)(de)項目欠款頭(tou)問(wen)題。根(gen)據國家公布的(de)(de)最新(xin)數據顯(xian)示，截至(zhi)到2010年的(de)(de)一(yi)月份，各企業(ye)(ye)(ye)已(yi)經還清(qing)了(le)以前(qian)拖欠的(de)(de)各類(lei)工(gong)程款總計(ji)9874億(yi)元，這(zhe)占到了(le)拖欠總額(e)的(de)(de)近(jin)(jin)七成。但是(shi)，伴(ban)隨著(zhu)近(jin)(jin)些(xie)年來國內(nei)外的(de)(de)基礎工(gong)程設施建(jian)(jian)(jian)設快(kuai)速膨脹，建(jian)(jian)(jian)設類(lei)企業(ye)(ye)(ye)工(gong)程款項的(de)(de)拖欠事件又有抬頭(tou)跡(ji)象，由于(yu)(yu)建(jian)(jian)(jian)筑企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)應收賬款額(e)一(yi)直處于(yu)(yu)高位(wei)(wei)，而(er)且其數額(e)增幅過快(kuai)，這(zhe)就導(dao)致了(le)建(jian)(jian)(jian)筑企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)應收賬款額(e)一(yi)直位(wei)(wei)于(yu)(yu)高位(wei)(wei)，這(zhe)增加了(le)建(jian)(jian)(jian)筑企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)資金周轉難度，這(zhe)給企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)經營(ying)帶(dai)來了(le)風(feng)險，有的(de)(de)時候還會給企業(ye)(ye)(ye)帶(dai)來重大的(de)(de)損失(shi)，有很多企業(ye)(ye)(ye)會因巨大的(de)(de)款項無力(li)償還而(er)倒閉。可以說，當前(qian)加強建(jian)(jian)(jian)筑企業(ye)(ye)(ye)應收賬款管理工(gong)作(zuo)有著(zhu)特殊的(de)(de)意義。

二、當前我辦建筑企業在應收賬款主面問題(ti)的成(cheng)因

(一)不正(zheng)當競爭在我(wo)國建(jian)筑(zhu)企(qi)業的市場大(da)量存在

我國國內的(de)(de)(de)(de)建(jian)筑(zhu)企業市場競爭十(shi)分的(de)(de)(de)(de)激烈，而且施工(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)企業還在不斷的(de)(de)(de)(de)增加(jia)，且由(you)于存在著大量的(de)(de)(de)(de)勞動力，其生產能力也在不斷的(de)(de)(de)(de)提高(gao)。建(jian)筑(zhu)企業的(de)(de)(de)(de)過度(du)競爭與(yu)惡性競爭的(de)(de)(de)(de)存在是與(yu)當前建(jian)筑(zhu)企業市場的(de)(de)(de)(de)供過于求密不可分的(de)(de)(de)(de)，這就導(dao)致了(le)，施工(gong)(gong)企業在工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)競標過程(cheng)(cheng)之中，競相的(de)(de)(de)(de)壓低價格，出現(xian)了(le)其工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)金錢(qian)實力與(yu)墊資額度(du)的(de)(de)(de)(de)強弱是其攬到(dao)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)最為(wei)關鍵因素。

(二)工程完(wan)工后決(jue)算的(de)不及時

有大量的(de)(de)工程(cheng)早就已經完成且交付但(dan)是(shi)一(yi)直(zhi)沒(mei)有辦理(li)完工的(de)(de)決算，而且如果按照完工合同的(de)(de)比(bi)例法確認收入而且沒(mei)有經過業主簽字，企業應(ying)收賬款(kuan)的(de)(de)管理(li)的(de)(de)難度主要來自于其增加工作項目的(de)(de)工作預(yu)算簽證(zheng)(zheng)與工程(cheng)設計變更與工程(cheng)的(de)(de)索(suo)賠(pei)簽證(zheng)(zheng)證(zheng)(zheng)明也不(bu)完備，而這就導致(zhi)了其應(ying)收賬款(kuan)額度的(de)(de)居(ju)高(gao)不(bu)下。

(三)合同履(lv)行的(de)能力不強

在建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)項目實施的(de)(de)(de)過程之中，正是因為建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)管(guan)理工(gong)作的(de)(de)(de)缺位，造成了(le)工(gong)期的(de)(de)(de)延(yan)誤，且(qie)質量檢查也是存在眾多隱(yin)患，從而引發(fa)了(le)各(ge)類合同(tong)(tong)糾(jiu)紛，可是建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企(qi)業(ye)又怕影響到了(le)以后(hou)的(de)(de)(de)市(shi)場(chang)主要任務的(de)(de)(de)攬接，從而不(bu)敢于采用法律的(de)(de)(de)手段去維(wei)權，這就使工(gong)程款的(de)(de)(de)一再拖欠的(de)(de)(de)情況得以發(fa)生了(le)。還有很多建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)領(ling)導(dao)只是重視生產(chan)營，而輕視資(zi)金鏈條的(de)(de)(de)管(guan)理，這就造成了(le)應收款項的(de)(de)(de)越(yue)積(ji)越(yue)多。與(yu)此同(tong)(tong)時，很多在職領(ling)導(dao)不(bu)情愿(yuan)去清理前任領(ling)導(dao)在任時留(liu)面下的(de)(de)(de)賬款而這與(yu)建(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企(qi)業(ye)領(ling)導(dao)的(de)(de)(de)更換比(bi)較頻(pin)繁(fan)密切相關。

三(san)、建筑企(qi)業(ye)加強(qiang)應收賬款管理的新舉措

(一(yi))不斷強化對于資金(jin)風(feng)(feng)險的認識(shi)，加(jia)強工程相關(guan)賬款的風(feng)(feng)險評估

要真正按照源(yuan)頭管(guan)控的(de)(de)原則，保證(zheng)(zheng)建(jian)筑(zhu)企(qi)業(ye)在(zai)工程承(cheng)攬之前(qian)，就針對(dui)工程的(de)(de)承(cheng)攬項(xiang)目(mu)進行細致而全面的(de)(de)風險評(ping)估與(yu)討論，并根據這(zhe)些來確(que)定投(tou)標的(de)(de)策略(lve)與(yu)相應(ying)價(jia)格(ge)方案(an)。要重(zhong)點(dian)加強(qiang)對(dui)建(jian)設企(qi)業(ye)的(de)(de)歷史(shi)信用評(ping)價(jia)，并對(dui)業(ye)主的(de)(de)資(zi)金信用進行細致的(de)(de)調查(cha)與(yu)分(fen)析(xi)，并且(qie)要對(dui)其償債能力(li)與(yu)融(rong)資(zi)能力(li)加以評(ping)估與(yu)分(fen)析(xi)。特別是對(dui)墊資(zi)施工與(yu)那些需(xu)要繳納保證(zheng)(zheng)金的(de)(de)重(zhong)點(dian)項(xiang)目(mu)，更是要審慎(shen)地進行研究，在(zai)最大程度上的(de)(de)降低企(qi)業(ye)應(ying)收賬款的(de)(de)收取(qu)風險。

(二)加強維護權利意識，嚴(yan)格按照(zhao)工程(cheng)合同來履(lv)約

要(yao)保(bao)證(zheng)在(zai)簽訂(ding)施(shi)工合(he)(he)(he)同(tong)的(de)(de)過程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)，建(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企業要(yao)加大(da)對簽訂(ding)合(he)(he)(he)同(tong)的(de)(de)條款研(yan)究，從根(gen)本(ben)上明確(que)項(xiang)目的(de)(de)計量(liang)(liang)準(zhun)則、資(zi)(zi)金的(de)(de)支付限期，保(bao)證(zheng)金的(de)(de)扣取要(yao)求等與資(zi)(zi)金相關(guan)的(de)(de)重要(yao)條款，以(yi)防在(zai)合(he)(he)(he)同(tong)訂(ding)立之中(zhong)(zhong)留下問(wen)題，資(zi)(zi)金計量(liang)(liang)的(de)(de)周期過于長而且(qie)資(zi)(zi)本(ben)的(de)(de)支付不(bu)(bu)及時到(dao)位這是造(zao)成建(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企業應收賬款存(cun)在(zai)具大(da)支付壓力的(de)(de)原(yuan)因(yin)。項(xiang)目在(zai)實施(shi)以(yi)后(hou)的(de)(de)過程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)，要(yao)不(bu)(bu)斷(duan)加強(qiang)(qiang)履(lv)約的(de)(de)意識(shi)，并且(qie)嚴格按(an)照合(he)(he)(he)同(tong)要(yao)求履(lv)約，以(yi)確(que)保(bao)工期的(de)(de)不(bu)(bu)延(yan)誤工程(cheng)(cheng)質量(liang)(liang)保(bao)證(zheng)，以(yi)避(bi)免應收收款項(xiang)發生糾(jiu)紛(fen)。而對于業主的(de)(de)單(dan)方違(wei)約，如果不(bu)(bu)能按(an)時支付工程(cheng)(cheng)的(de)(de)款項(xiang)，經(jing)過協(xie)商(shang)仍(reng)然不(bu)(bu)能得到(dao)糾(jiu)正(zheng)的(de)(de)，就要(yao)不(bu)(bu)斷(duan)強(qiang)(qiang)化維權(quan)的(de)(de)能力，學會利用(yong)正(zheng)確(que)的(de)(de)法律武器，保(bao)證(zheng)建(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)企業權(quan)益不(bu)(bu)會受到(dao)損(sun)失(shi)。

(三)確保(bao)責(ze)任追究(jiu)制度的落實，構建合理的資金管理制度

要(yao)真下建立并且不(bu)斷完(wan)善當(dang)前的(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款管理制(zhi)度(du)并把責任(ren)落實到制(zhi)度(du)每一(yi)個責任(ren)人(ren)，不(bu)斷強(qiang)代應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款日常監(jian)管的(de)動態(tai)，應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款函證工(gong)作與催收(shou)(shou)工(gong)作要(yao)不(bu)斷加強(qiang)，使(shi)企業(ye)的(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款管理制(zhi)度(du)規范得以(yi)(yi)確保，應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款風險可控(kong)書(shu)，從制(zhi)度(du)上(shang)明確應(ying)(ying)收(shou)(shou)收(shou)(shou)款的(de)期限，真正落實應(ying)(ying)收(shou)(shou)收(shou)(shou)款相關責任(ren)，與金額(e)與違約責任(ren)的(de)處罰的(de)力(li)度(du)，從嚴執行應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)清收(shou)(shou)工(gong)作與追(zhui)究工(gong)作，以(yi)(yi)降低出現壞賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)風險。

四、結語

應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)管(guan)(guan)理已經(jing)在國外有了(le)比較成(cheng)熟(shu)的(de)(de)管(guan)(guan)理體制(zhi)。但是在我(wo)(wo)國這一(yi)管(guan)(guan)理工作顯的(de)(de)還 不(bu)(bu)是那么的(de)(de)成(cheng)熟(shu)，隨著我(wo)(wo)國建筑企業面(mian)臨(lin)的(de)(de)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)問題(ti)的(de)(de)不(bu)(bu)多增多，我(wo)(wo)們(men)勢必(bi)要面(mian)向外國，學習他們(men)的(de)(de)先進方法。相信我(wo)(wo)們(men)的(de)(de)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)管(guan)(guan)理的(de)(de)相關(guan)問題(ti)將(jiang)會(hui)更(geng)加的(de)(de)規范化，而這一(yi)點(dian)也正(zheng)是當(dang)前我(wo)(wo)國整個建筑行(xing)業最(zui)為期待的(de)(de)。

參考文獻:

[1]任漢(han)波.工程項目責任成本管(guan)理與控制，中國建材工業出版社，2002