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篇1

【關鍵詞】應收賬款 內部控制 風險防范

一、應收賬款內部控制的相關概念

應(ying)(ying)收(shou)賬款是指企(qi)業對外銷(xiao)售商品、材(cai)料(liao)以及提供勞(lao)務而應(ying)(ying)向購(gou)貨方(fang)或接受勞(lao)務方(fang)收(shou)取的款項(xiang)。包括企(qi)業在銷(xiao)售過程中代購(gou)貨方(fang)墊付(fu)的包裝費用(yong)、運雜(za)費用(yong)以及應(ying)(ying)向購(gou)貨方(fang)收(shou)取的增值稅款。

應收(shou)(shou)賬款的內部控制(zhi)是指銷售商品(pin)(pin)或產(chan)品(pin)(pin)已(yi)經掛賬，需(xu)要(yao)做好應收(shou)(shou)賬款管理(li)的各項(xiang)控制(zhi)工作，比如(ru)應收(shou)(shou)賬款核(he)對、往來(lai)簽認、賬齡分析、壞賬準備等。

二、案例簡介

河南蓮(lian)花(hua)味(wei)(wei)精(jing)股份有限公司(si)是國務(wu)院確定的(de)(de)520家重(zhong)點企業(ye)之一(yi)，被(bei)農(nong)業(ye)部等八部委(wei)認定為全國第一(yi)批農(nong)業(ye)產(chan)業(ye)化龍(long)頭企業(ye)，現有資產(chan)總額 45.44 億多元，號稱國內味(wei)(wei)精(jing)生產(chan)的(de)(de)龍(long)頭老大。2010 年 4 月 29 日(ri)蓮(lian)花(hua)味(wei)(wei)精(jing)收到河南證監局 《關(guan)于(yu)對(dui)蓮(lian)花(hua)味(wei)(wei)精(jing)信息(xi)披露問題(ti)的(de)(de)監管關(guan)注(zhu)函(han)(han)》（豫證監函(han)(han) [2010]97 號），函(han)(han)稱“通(tong)過(guo)非正式(shi)調查(cha)發現公司(si)存(cun)在(zai)涉嫌虛(xu)增(zeng)會(hui)計利潤、重(zhong)大訴訟事項未及時履行信息(xi)披露義(yi)務(wu)等違反(fan)證券法律法規(gui)的(de)(de)行為，并于(yu)2010年4月25日(ri)正式(shi)對(dui)公司(si)立案調查(cha)”。

三、案例分析

（一）通過分(fen)析蓮(lian)花味(wei)(wei)精股份有限(xian)公司(si)和梅花味(wei)(wei)精股份有限(xian)公司(si)的應(ying)收賬款(kuan)數額及賬齡。

我們可以發(fa)現(xian)蓮花味精存在以下問題：

1.應收(shou)(shou)賬(zhang)款中一年內(nei)到期的應收(shou)(shou)賬(zhang)款占總(zong)應收(shou)(shou)賬(zhang)款的比(bi)例偏低，與同行業競爭對手相比(bi)差(cha)距(ju)很大，大部分上市公司該比(bi)例通常保持在 70%以上。

2.一年(nian)以內應收賬(zhang)款占(zhan)總(zong)賬(zhang)款比(bi)例有下降的趨勢，并(bing)且一年(nian)以上(shang)(shang)，或者(zhe)更精確(que)地說三年(nian)以上(shang)(shang)應收賬(zhang)款占(zhan)總(zong)賬(zhang)款的比(bi)例有明顯上(shang)(shang)升(sheng)趨勢。

3.三年以(yi)上應收賬(zhang)款(kuan)壞(huai)賬(zhang)準備(bei)計(ji)提比(bi)例(li)(li)異常(chang)低。蓮花味精對這類(lei)應收賬(zhang)款(kuan)只計(ji)提了 15%的(de)壞(huai)賬(zhang)準備(bei)，其他(ta)上市公司對三年以(yi)上應收賬(zhang)款(kuan)通常(chang)計(ji)提 50%～100%的(de)壞(huai)賬(zhang)準備(bei)（比(bi)如梅花味精計(ji)提該壞(huai)賬(zhang)準備(bei)的(de)比(bi)例(li)(li)為 50%）。

（二）蓮花(hua)味精采(cai)取(qu)以上(shang)應收賬(zhang)款計提的原因分(fen)析。

蓮花味精的一(yi)年內(nei)應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)占總應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)比例(li)較低(di)并且(qie)有下降趨勢的原因(yin)，筆者認(ren)為歸根結(jie)底是企業人員缺乏(fa)長遠風險意(yi)識。

蓮花(hua)味精(jing)(jing)(jing)對長期滯留在外的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)款(kuan)項計提超(chao)低(di)的(de)(de)(de)壞賬(zhang)準備(bei)(bei)的(de)(de)(de)原因，筆者認為(wei)：蓮花(hua)味精(jing)(jing)(jing)此舉可能存在盈余管理(li)之嫌，因為(wei)從風險(xian)控制角度來講，這(zhe)些應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)形(xing)成(cheng)壞賬(zhang)的(de)(de)(de)可能性非(fei)常大，會計信(xin)息質量的(de)(de)(de)謹慎性原則(ze)也要求企業應(ying)計提相對較高的(de)(de)(de)壞賬(zhang)比(bi)例，但(dan)是如果企業真的(de)(de)(de)對這(zhe)些應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)計提壞賬(zhang)準備(bei)(bei)的(de)(de)(de)話，則(ze)意味著蓮花(hua)味精(jing)(jing)(jing)極(ji)有可能面(mian)臨破產。

四、應(ying)收賬款管理不(bu)善(shan)的弊病

由于應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)是(shi)企業流動(dong)資產的(de)重要組成(cheng)部分，如(ru)果(guo)缺失對應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)內部控制的(de)管理， 容(rong)易造成(cheng)企業應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)金額(e)增大(da)、時間長、風險高，導(dao)致企業資產質量(liang)嚴重惡化。

（一）資金流入減(jian)少、周(zhou)轉困難。

（二） 夸大企業經營成果(guo)。

（三） 加大企(qi)業相(xiang)關的(de)現金支(zhi)出。

五、加強應(ying)收(shou)賬款內部(bu)控制(zhi)的(de)措施

我們在對(dui)企業內部控制(zhi)(zhi)進(jin)行評價及(ji)設計(ji)時首先應(ying)該了解內部控制(zhi)(zhi)失效可能(neng)引起的(de)弊端(duan)，從而針(zhen)對(dui)這些弊端(duan)設計(ji)出健全、有效的(de)內部控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度。那(nei)么針(zhen)對(dui)銷售和應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)內部控制(zhi)(zhi)應(ying)該設計(ji)什么樣的(de)呢？

我(wo)認(ren)為(wei)，應(ying)收賬款的內部控制與防范措(cuo)施(shi)應(ying)從以下(xia)幾個方面著手：

（一）事(shi)前(qian)做好資(zi)信調查。

建立客(ke)戶企業資(zi)信檔(dang)案， 做好應收賬款的(de)事前控制是從源頭扼制應收賬款的(de)大(da)幅度增加和壞賬的(de)形成(cheng)的(de)首要條件，其不(bu)僅(jin)要對(dui)客(ke)戶的(de)信用資(zi)質進行評估， 而且要制定出一套合理的(de)信用政策(ce)。

（二(er)）制定合理的信用政(zheng)策。

應(ying)(ying)收(shou)賬款賒銷的(de)效果好壞， 依賴于企(qi)業(ye)的(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)， 信(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)主要包括信(xin)(xin)(xin)用(yong)期間、信(xin)(xin)(xin)用(yong)標準和現金折扣政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)等。 企(qi)業(ye)在制定信(xin)(xin)(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)時， 應(ying)(ying)在信(xin)(xin)(xin)用(yong)期間、信(xin)(xin)(xin)用(yong)標準和現金折扣政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)三者之間權衡， 力爭實現應(ying)(ying)收(shou)賬款的(de)風險最小， 企(qi)業(ye)利潤(run)最大化。

（三）建立健全(quan)應(ying)收賬款催(cui)收責任制度。

企業對到期(qi)的應(ying)(ying)收賬款， 應(ying)(ying)當(dang)及時提醒客戶依(yi)約(yue)付款；對逾期(qi)的應(ying)(ying)收賬款， 應(ying)(ying)當(dang)采取多種方式進行催(cui)收；對重大的逾期(qi)應(ying)(ying)收賬款， 可(ke)以(yi)通(tong)過訴訟(song)方式解決。

（四）制定壞賬準備金制度。

現行會計(ji)制度(du)規定： 在(zai)每年(nian)年(nian)末， 企業(ye)應按應收賬(zhang)(zhang)款余額(e)的一定比例計(ji)提壞(huai)賬(zhang)(zhang)準(zhun)備(bei)金， 以備(bei)發(fa)生壞(huai)賬(zhang)(zhang)時進行抵銷，使風險降至最低點。

總之，管理(li)應與(yu)企(qi)業(ye)的(de)(de)銷售、收款業(ye)務(wu)循環相結合，健全(quan)其內部(bu)控制制度。強化應收賬款的(de)(de)內部(bu)控制，采用適當的(de)(de)信用政策和有效(xiao)的(de)(de)管理(li)辦法，可最大限度地減少企(qi)業(ye)的(de)(de)財務(wu)風險，增加企(qi)業(ye)利潤(run)。

參考文獻：

[1]張世彥.加強應收(shou)(shou)賬款管理(li)， 防(fang)范應收(shou)(shou)賬款風險[J].中國(guo)商界，2008，（8）.

[2]胡(hu)斌.企業應收賬款管理現狀及對策研究[J].當代經(jing)濟，2008， （5）.

[3]李麗華.淺談企業應收賬款形(xing)成原(yuan)因(yin)及控(kong)制途(tu)徑[J].會計(ji)之友，2005，（4）.

篇2

【關鍵詞】經(jing)濟型酒店；內部控制(zhi)；問題；對(dui)策

一、經濟型(xing)酒店(dian)及內部(bu)控制的(de)概念

我國經(jing)濟(ji)型酒(jiu)店是(shi)指(zhi)以大眾旅行(xing)者和(he)中小商務(wu)者為(wei)主要服務(wu)對象，以客房為(wei)唯一(yi)或核(he)心產(chan)品，價(jia)格低廉、服務(wu)標準(zhun)、環境舒適、硬件上乘、性價(jia)比(bi)高的(de)(de)現代酒(jiu)店業態。內部控(kong)制(zhi)(zhi)是(shi)指(zhi)企業為(wei)了保證各項經(jing)濟(ji)活動的(de)(de)有(you)(you)效進(jin)行(xing)，提高會計信息質量，保護(hu)資產(chan)的(de)(de)安全、完(wan)整，防范(fan)規避財務(wu)與經(jing)營風(feng)險(xian)，防止欺詐和(he)舞弊，確保有(you)(you)關法律法規和(he)規章(zhang)制(zhi)(zhi)度的(de)(de)貫徹(che)執行(xing)等而制(zhi)(zhi)定和(he)實施的(de)(de)一(yi)系(xi)列具(ju)有(you)(you)控(kong)制(zhi)(zhi)職能的(de)(de)方(fang)法、措施和(he)程(cheng)序。

二、我(wo)國(guo)經濟型酒店內部控制(zhi)存(cun)在的問題

由于經(jing)濟(ji)型酒店的業(ye)(ye)務(wu)比較單一，其核心業(ye)(ye)務(wu)是提供住(zhu)宿，故以住(zhu)宿業(ye)(ye)務(wu)為切入點(dian)就經(jing)濟(ji)型酒店內部(bu)控制存在(zai)的問題進行簡(jian)述。

2.1現金管理(li)混亂。經(jing)濟型酒店為(wei)了促銷經(jing)常會(hui)有各種價(jia)格優惠，如與(yu)旅行社(she)之間(jian)的(de)(de)協議價(jia)、門市價(jia)、計時(shi)(shi)消(xiao)費、住(zhu)店獎勵等，結賬(zhang)方式(shi)也多(duo)種多(duo)樣(yang)，如信(xin)用擔保、掛賬(zhang)、現金支(zhi)(zhi)付、信(xin)用卡支(zhi)(zhi)付等。在客房定金，預收(shou)(shou)(shou)定金的(de)(de)稽核(he)(he)，換房的(de)(de)內部控(kong)制，小票發票的(de)(de)記錄、保管、核(he)(he)對(dui)方面管理(li)不到位，收(shou)(shou)(shou)銀人員交(jiao)接班的(de)(de)制度形式(shi)化等，以(yi)致收(shou)(shou)(shou)入(ru)不能及時(shi)(shi)、足額(e)入(ru)賬(zhang)，超支(zhi)(zhi)、坐支(zhi)(zhi)的(de)(de)現象更是(shi)普遍。

2.2應(ying)收(shou)賬(zhang)款管(guan)(guan)理缺(que)失(shi)。由于酒(jiu)(jiu)店銷(xiao)售(shou)人員的(de)業績(ji)考核標準往往是銷(xiao)售(shou)額和銷(xiao)售(shou)量，只(zhi)要實現(xian)銷(xiao)售(shou)收(shou)入而不管(guan)(guan)后續的(de)資(zi)金回收(shou)問題，再加上很(hen)多酒(jiu)(jiu)店不注重應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)管(guan)(guan)理，沒(mei)有(you)建立相應(ying)的(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款回收(shou)預(yu)警機(ji)制和對策，致(zhi)使很(hen)多長(chang)久(jiu)拖(tuo)欠的(de)款項變成(cheng)呆賬(zhang)壞賬(zhang)，嚴(yan)重影響了企業的(de)短期還(huan)款能力(li)和資(zi)金周轉，對酒(jiu)(jiu)店的(de)長(chang)遠(yuan)發展不利。

2.3成(cheng)本(ben)費用(yong)管(guan)理不合理。經濟型(xing)酒(jiu)店(dian)(dian)在(zai)財務管(guan)理中主要考慮的是節約(yue)費用(yong)，降低成(cheng)本(ben)，這本(ben)不錯，但一味的強求反而(er)會適得(de)其反。有(you)時候酒(jiu)店(dian)(dian)的采(cai)購(gou)人員為了個(ge)人的私利或者完成(cheng)酒(jiu)店(dian)(dian)的成(cheng)本(ben)費用(yong)指標，在(zai)采(cai)購(gou)的過程中以次充好，再(zai)加上(shang)后續的入庫審核(he)不到(dao)位，長此(ci)以往酒(jiu)店(dian)(dian)的服務質量和聲譽受(shou)到(dao)影響。

2.4舞弊現象嚴重(zhong)。沒有內部(bu)控(kong)制制度會導致一(yi)些員工甚(shen)至管理(li)人員利用管理(li)上的漏洞(dong)，以(yi)不同(tong)方式牟取(qu)私利，如在采購(gou)程(cheng)(cheng)序(xu)和采購(gou)過程(cheng)(cheng)中缺乏內部(bu)控(kong)制制度，從(cong)采購(gou)、申請到訂貨、驗收、入庫、出庫以(yi)至貨款結算由(you)一(yi)人或兩人完(wan)成，缺乏中間環(huan)節的牽制，就(jiu)容易發生各種舞弊行為。

三、我(wo)國經濟型酒店提高(gao)內控管理水平的(de)建議

3.1不(bu)相容職(zhi)務(wu)分離。主要有(you)以下三個方面：(1)審批(pi)與(yu)執(zhi)行的(de)分離，如審批(pi)客(ke)房價格(ge)浮動區(qu)間臨時(shi)性權利的(de)職(zhi)務(wu)不(bu)能(neng)負責直接收(shou)費；(2)業(ye)務(wu)執(zhi)行與(yu)審核的(de)分離，如負責管理客(ke)房用品倉庫的(de)人員不(bu)能(neng)負責盤點；(3)業(ye)務(wu)的(de)執(zhi)行與(yu)記錄不(bu)能(neng)又同一個人擔(dan)任等(deng)。

3.2建立(li)授(shou)(shou)權(quan)(quan)(quan)(quan)審(shen)批制(zhi)度(du)。應(ying)該對(dui)經(jing)濟(ji)型酒店一(yi)些(xie)基礎性的操作權(quan)(quan)(quan)(quan)限加以(yi)定(ding)(ding)位，即以(yi)規章制(zhi)度(du)對(dui)服務人(ren)員的職權(quan)(quan)(quan)(quan)作明確的界定(ding)(ding)。在(zai)辦(ban)(ban)理各(ge)項經(jing)濟(ji)業務時，經(jing)辦(ban)(ban)人(ren)員要(yao)在(zai)授(shou)(shou)權(quan)(quan)(quan)(quan)范(fan)(fan)圍內(nei)(nei)行使職權(quan)(quan)(quan)(quan)和承擔責任。而對(dui)于(yu)一(yi)些(xie)需要(yao)進行靈活處理的不在(zai)經(jing)辦(ban)(ban)人(ren)員授(shou)(shou)權(quan)(quan)(quan)(quan)范(fan)(fan)圍內(nei)(nei)的業務內(nei)(nei)容(rong)，或需要(yao)上級主(zhu)管決(jue)定(ding)(ding)的特殊事情(qing)，如客(ke)(ke)人(ren)對(dui)客(ke)(ke)房質量不滿要(yao)求(qiu)降價(jia)或退房等，就(jiu)要(yao)履行嚴格的審(shen)批程序。

3.3監測會計系統(tong)關鍵控制點

（1）加強現金(jin)管理(li)。經濟型(xing)酒店對(dui)現金(jin)流通要(yao)求較高，要(yao)求備足日常(chang)經營所需的(de)現金(jin)，確(que)(que)定最佳的(de)現金(jin)持有(you)量(liang)，對(dui)所有(you)的(de)有(you)關現金(jin)的(de)環節作出制度(du)性的(de)規范，并(bing)進行實時監(jian)控，如(ru)庫存現金(jin)每日盤點，按(an)期編制現金(jin)流量(liang)計(ji)劃與供應(ying)商付款計(ji)劃，并(bing)及時向財務(wu)總監(jian)報告付款情況等確(que)(que)保酒店正常(chang)經營。同(tong)時筆(bi)者建(jian)議(yi)將現金(jin)管理(li)作為財會(hui)部(bu)門的(de)一(yi)項重(zhong)要(yao)職能(neng)納入績效考評體系(xi)，提高財會(hui)人員對(dui)現金(jin)管理(li)的(de)重(zhong)視程度(du)。

（2）加強應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)管(guan)(guan)理。實務(wu)中為(wei)了維持客戶(hu)關(guan)(guan)系，保證長期(qi)(qi)合(he)(he)作(zuo)，經常(chang)會有(you)賒銷的(de)(de)情(qing)況發(fa)生，這樣就形成了應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款。對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)管(guan)(guan)理，每(mei)個(ge)(ge)酒(jiu)(jiu)店都會設有(you)相應(ying)(ying)的(de)(de)管(guan)(guan)理規定(ding)，除此之外還(huan)(huan)要注意賒銷的(de)(de)“度”，這有(you)兩(liang)方面(mian)的(de)(de)含義：首(shou)先要設定(ding)一(yi)個(ge)(ge)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款累計總額，該總額設定(ding)的(de)(de)前提是不(bu)(bu)影(ying)響(xiang)酒(jiu)(jiu)店的(de)(de)正常(chang)經營(ying)，一(yi)旦(dan)超過這個(ge)(ge)總額警戒線，就要報(bao)上級主管(guan)(guan)審(shen)核；其次(ci)財(cai)務(wu)部(bu)門應(ying)(ying)該建立信用(yong)檔案，重(zhong)(zhong)點(dian)關(guan)(guan)注那(nei)些信用(yong)較差的(de)(de)還(huan)(huan)款單位，為(wei)他們設定(ding)一(yi)定(ding)的(de)(de)忍耐區(qu)(qu)(qu)間(jian)，包括信用(yong)區(qu)(qu)(qu)間(jian)和時(shi)間(jian)區(qu)(qu)(qu)間(jian)，在忍耐區(qu)(qu)(qu)間(jian)內允(yun)許對方拖欠，超出(chu)區(qu)(qu)(qu)間(jian)范圍則要采取一(yi)定(ding)的(de)(de)措施加緊催收(shou)。對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)管(guan)(guan)理還(huan)(huan)應(ying)(ying)該重(zhong)(zhong)視(shi)內部(bu)審(shen)計的(de)(de)監督作(zuo)用(yong)，定(ding)期(qi)(qi)檢查有(you)無異常(chang)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款現象(xiang)，有(you)無重(zhong)(zhong)大差錯、、內部(bu)舞弊、故意不(bu)(bu)收(shou)回(hui)賬(zhang)(zhang)(zhang)款等情(qing)況，一(yi)旦(dan)查出(chu)不(bu)(bu)合(he)(he)理不(bu)(bu)合(he)(he)規之處，管(guan)(guan)理層及營(ying)銷部(bu)門應(ying)(ying)及時(shi)研究建立符合(he)(he)本酒(jiu)(jiu)店的(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)款防(fang)范機制(zhi)，確保應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)回(hui)收(shou)。

（3）加強成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)管理。成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)的(de)控(kong)(kong)制僅靠財(cai)務(wu)部來遠遠不夠的(de)，需要全(quan)體(ti)員工(gong)的(de)參與。經(jing)營(ying)第一線的(de)員工(gong)最(zui)(zui)了解酒(jiu)店(dian)(dian)的(de)基(ji)本(ben)情況，他們熟悉自己工(gong)作崗(gang)位的(de)經(jing)營(ying)程(cheng)序和服務(wu)規程(cheng)，清楚經(jing)營(ying)過程(cheng)中的(de)點(dian)點(dian)滴(di)(di)滴(di)(di)，因此最(zui)(zui)有(you)辦法(fa)控(kong)(kong)制物料(liao)消耗，要調動他們的(de)積(ji)極性，從(cong)源頭控(kong)(kong)制成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)。同時將成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)的(de)控(kong)(kong)制情況納入績(ji)效考評體(ti)系，并(bing)實施(shi)一定的(de)獎(jiang)懲措(cuo)施(shi)，形(xing)成(cheng)(cheng)酒(jiu)店(dian)(dian)“全(quan)員重視成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)，全(quan)員控(kong)(kong)制成(cheng)(cheng)本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)”的(de)良(liang)好格局(ju)。

（4）加強收(shou)入(ru)管理(li)。收(shou)入(ru)管理(li)的(de)(de)目(mu)標是(shi)(shi)要(yao)讓收(shou)入(ru)最(zui)大化(hua)(hua)，而(er)經濟(ji)型酒(jiu)店的(de)(de)收(shou)入(ru)來源主(zhu)要(yao)是(shi)(shi)房(fang)(fang)(fang)費收(shou)入(ru)，包(bao)括團(tuan)隊(dui)(dui)收(shou)入(ru)和散客(ke)(ke)收(shou)入(ru)。可(ke)成立由經濟(ji)型酒(jiu)店各部門成員參與的(de)(de)收(shou)入(ru)管理(li)團(tuan)隊(dui)(dui)，團(tuan)隊(dui)(dui)定(ding)期(qi)召(zhao)開(kai)會議研究房(fang)(fang)(fang)價(jia)變(bian)化(hua)(hua)和銷售(shou)策略的(de)(de)改變(bian)對銷售(shou)部產生(sheng)(sheng)的(de)(de)影響，出(chu)租(zu)率(lv)會對客(ke)(ke)房(fang)(fang)(fang)部和大廳服務(wu)的(de)(de)工作產生(sheng)(sheng)的(de)(de)影響等，審查(cha)近(jin)期(qi)的(de)(de)出(chu)租(zu)率(lv)、客(ke)(ke)房(fang)(fang)(fang)收(shou)入(ru)、日平均房(fang)(fang)(fang)價(jia)和產出(chu)率(lv)統計，與預(yu)期(qi)相比較(jiao)，找(zhao)出(chu)差異的(de)(de)原因(yin)所在。密切監(jian)視散客(ke)(ke)需(xu)求，因(yin)為散客(ke)(ke)的(de)(de)需(xu)求有時候會極大的(de)(de)影響客(ke)(ke)房(fang)(fang)(fang)的(de)(de)出(chu)租(zu)率(lv)，若散客(ke)(ke)需(xu)求大，導致客(ke)(ke)房(fang)(fang)(fang)的(de)(de)出(chu)租(zu)率(lv)高于預(yu)期(qi)，則收(shou)入(ru)管理(li)團(tuan)隊(dui)(dui)可(ke)以(yi)(yi)據此調整房(fang)(fang)(fang)價(jia)，反之則給(gei)予一定(ding)的(de)(de)折扣，以(yi)(yi)促進收(shou)入(ru)的(de)(de)最(zui)大化(hua)(hua)。

四、總結

本(ben)文所述主要針對(dui)(dui)經(jing)濟(ji)型酒店內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)方面的(de)主要問題，并從內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)角度給出了相關(guan)的(de)建議(yi)。但(dan)是(shi)內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)一個系統工程，制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)建立還(huan)遠遠不(bu)夠(gou)，還(huan)要有切實(shi)有效的(de)實(shi)行，只靠少部(bu)分的(de)努力也遠遠不(bu)夠(gou)，還(huan)要建立全(quan)員(yuan)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，只有全(quan)體員(yuan)工建立起對(dui)(dui)酒店的(de)責任感，才能使內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)作用(yong)發揮到最大(da)。

【參考文獻】

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篇3

關(guan)鍵(jian)詞：青島啤酒；應收賬款；問題

由于(yu)企(qi)(qi)(qi)業間競爭的(de)(de)(de)(de)(de)存(cun)在，各企(qi)(qi)(qi)業為(wei)(wei)了擴大市場份額產生了應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，它是(shi)(shi)由企(qi)(qi)(qi)業擁有(you)(you)或(huo)控制的(de)(de)(de)(de)(de)、經過(guo)長(chang)期才能(neng)(neng)轉變(bian)為(wei)(wei)現金等資產的(de)(de)(de)(de)(de)債權。應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)作為(wei)(wei)一種對(dui)客戶的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)用，只有(you)(you)轉換為(wei)(wei)現金被(bei)公司(si)收(shou)回后，才能(neng)(neng)再次參與到本企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)生產經營過(guo)程中，再次為(wei)(wei)企(qi)(qi)(qi)業創(chuang)造新的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)益。但是(shi)(shi)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)收(shou)回期的(de)(de)(de)(de)(de)長(chang)短，考(kao)驗著(zhu)企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)政策(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)制定，同(tong)時(shi)也(ye)決(jue)定企(qi)(qi)(qi)業經營效果的(de)(de)(de)(de)(de)好(hao)壞(huai)，因而企(qi)(qi)(qi)業管(guan)理者(zhe)將應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)視作日常管(guan)理中的(de)(de)(de)(de)(de)難題。 對(dui)于(yu)企(qi)(qi)(qi)業而言，流動性(xing)資產的(de)(de)(de)(de)(de)比例往往決(jue)定著(zhu)企(qi)(qi)(qi)業經營業績的(de)(de)(de)(de)(de)好(hao)壞(huai)。因此(ci)(ci)，無論是(shi)(shi)長(chang)期應(ying)(ying)收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)還是(shi)(shi)短期的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，企(qi)(qi)(qi)業都會(hui)高度重視該筆款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)回情況(kuang)，并(bing)以此(ci)(ci)來判斷應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)收(shou)回的(de)(de)(de)(de)(de)可能(neng)(neng)性(xing)以及產生壞(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)(de)(de)可能(neng)(neng)性(xing)。公司(si)的(de)(de)(de)(de)(de)所有(you)(you)者(zhe)和社會(hui)上關(guan)注公司(si)發(fa)展的(de)(de)(de)(de)(de)潛在投資者(zhe)也(ye)關(guan)注應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)狀況(kuang)，并(bing)以此(ci)(ci)評價企(qi)(qi)(qi)業股利的(de)(de)(de)(de)(de)支付狀況(kuang)和企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展潛力(li)。

一、企業應收(shou)賬款的概念

《企業(ye)會計準則》中(zhong)將應收(shou)賬款(kuan)定義(yi)為(wei)：企業(ye)因對外銷售產品、材(cai)料(liao)、供應勞(lao)務(wu)等而應向(xiang)購貨或(huo)接受勞(lao)務(wu)單(dan)位(wei)收(shou)取的款(kuan)項(xiang)，包括應由(you)購買(mai)方或(huo)接受勞(lao)務(wu)單(dan)位(wei)負擔(dan)的稅金、代(dai)購買(mai)方墊付的各種(zhong)運雜費(fei)等，站在企業(ye)角度來說(shuo)，應收(shou)賬款(kuan)是公司的一(yi)種(zhong)債權，在產生應收(shou)賬款(kuan)時，企業(ye)一(yi)般已經(jing)與(yu)客戶簽訂(ding)了購銷合同或(huo)勞(lao)務(wu)合同，以及簽訂(ding)還款(kuan)協(xie)議。

二、中小(xiao)企(qi)業(ye)應收賬款存在的問題

（一）應收賬款管(guan)理事(shi)前(qian)存在(zai)的問題

從青島啤酒(jiu)公司的(de)(de)(de)(de)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)明細賬(zhang)中可(ke)(ke)以看出，3年以上未收回的(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)(de)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)占總應(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)70%以上，這表情企(qi)業并(bing)未有建立一(yi)套行(xing)(xing)之有效的(de)(de)(de)(de)客戶(hu)信(xin)用評(ping)價(jia)系統。我國的(de)(de)(de)(de)信(xin)用管理制度建立較(jiao)晚，相(xiang)關的(de)(de)(de)(de)信(xin)用管理制度不(bu)健全，絕大多數公司同樣未進(jin)行(xing)(xing)與(yu)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)相(xiang)關的(de)(de)(de)(de)客戶(hu)信(xin)用評(ping)價(jia)管理。由于此(ci)種原因，青島啤酒(jiu)未建立健全的(de)(de)(de)(de)信(xin)用評(ping)價(jia)機制，客戶(hu)信(xin)用評(ping)估制度的(de)(de)(de)(de)不(bu)健全，使(shi)得企(qi)業只能(neng)憑借銷售員工的(de)(de)(de)(de)經驗以及對(dui)相(xiang)關客戶(hu)的(de)(de)(de)(de)了解來進(jin)行(xing)(xing)人為判(pan)斷，沒(mei)能(neng)很好的(de)(de)(de)(de)把(ba)握客戶(hu)的(de)(de)(de)(de)資信(xin)狀況(kuang)，因而導致應(ying)收賬(zhang)款(kuan)變為壞(huai)賬(zhang)的(de)(de)(de)(de)可(ke)(ke)能(neng)性大增(zeng)。

（二）應收(shou)賬款管理事(shi)中存在(zai)的問題

青島啤(pi)酒公(gong)(gong)司(si)(si)目前應收(shou)(shou)(shou)款項額度適(shi)中，未形(xing)成大量(liang)的(de)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款及(ji)壞賬(zhang)(zhang)。但是公(gong)(gong)司(si)(si)缺少(shao)專(zhuan)人(ren)管(guan)理應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款事項，缺乏(fa)一套行之有(you)效(xiao)(xiao)的(de)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款管(guan)理制(zhi)度，沒有(you)明確界(jie)定相關(guan)人(ren)員(yuan)的(de)責(ze)任，對應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)整體情況缺乏(fa)專(zhuan)業分(fen)析(xi)(xi)。同時，公(gong)(gong)司(si)(si)沒有(you)建立健全(quan)適(shi)當有(you)效(xiao)(xiao)、具(ju)有(you)可操作性(xing)的(de)賒銷資(zi)信政策，無法促使銷售人(ren)員(yuan)按照相關(guan)標準進行業務的(de)開(kai)展，缺乏(fa)規(gui)范的(de)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款投資(zi)分(fen)析(xi)(xi)。

（三）應收賬款管理事后存(cun)在的問題

在(zai)存在(zai)大量(liang)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)情(qing)況(kuang)下，青島啤(pi)酒(jiu)公(gong)(gong)司(si)沒有(you)(you)采(cai)取有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)措施(shi)鼓勵(li)客(ke)戶積極還(huan)款，銷售部(bu)門與財務部(bu)門缺(que)乏有(you)(you)效(xiao)溝通，催(cui)收(shou)欠款的(de)(de)協調工作無(wu)法順暢(chang)進行，相(xiang)關責(ze)任不明確，應收(shou)賬(zhang)(zhang)款催(cui)收(shou)措施(shi)執行力度差，因(yin)而致使應收(shou)賬(zhang)(zhang)款無(wu)法收(shou)回并(bing)產生壞賬(zhang)(zhang)。公(gong)(gong)司(si)也(ye)沒有(you)(you)專(zhuan)人負責(ze)催(cui)收(shou)到期(qi)及逾期(qi)的(de)(de)賬(zhang)(zhang)款，使得公(gong)(gong)司(si)產生大量(liang)壞賬(zhang)(zhang)。及時有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)鼓勵(li)還(huan)款措施(shi)，如現金折扣，可以促使公(gong)(gong)司(si)在(zai)付(fu)出極小代價(jia)的(de)(de)情(qing)況(kuang)下收(shou)回賬(zhang)(zhang)款。

三、中小企業(ye)收賬款管(guan)理(li)改進對策

（一）設置獨立的信用管理(li)部(bu)門

企(qi)業(ye)(ye)需(xu)要改(gai)變原來固有的(de)(de)管理(li)(li)模(mo)式(shi)，剔除(chu)財務(wu)(wu)部(bu)門(men)(men)在(zai)信(xin)用管理(li)(li)方面的(de)(de)領導角色，在(zai)傳統企(qi)業(ye)(ye)結構下組建(jian)專門(men)(men)的(de)(de)信(xin)用管理(li)(li)部(bu)門(men)(men)。做(zuo)為集(ji)技術性、專業(ye)(ye)性和綜合性于(yu)一體的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)資(zi)信(xin)風險管理(li)(li)，必須(xu)由(you)特定的(de)(de)部(bu)門(men)(men)來管理(li)(li)和完(wan)成。企(qi)業(ye)(ye)應當設(she)立(li)獨立(li)于(yu)任一部(bu)門(men)(men)的(de)(de)資(zi)信(xin)管理(li)(li)部(bu)門(men)(men)，因為針對賒銷進行的(de)(de)資(zi)信(xin)管理(li)(li)應當由(you)財務(wu)(wu)人員預先進行詳盡的(de)(de)調(diao)查、分析和系(xi)統性的(de)(de)控制與規劃(hua)做(zuo)為支撐(cheng)。

（二）建立(li)客戶信(xin)(xin)用(yong)信(xin)(xin)息(xi)管理體系

企業(ye)(ye)應(ying)當設(she)立專業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)資(zi)信部(bu)門對相關(guan)公(gong)司的(de)(de)(de)(de)資(zi)信及應(ying)收款進(jin)行(xing)(xing)風險監察等風險管(guan)理(li)，其目的(de)(de)(de)(de)是防患于未然。通過不定(ding)期實(shi)時對重要的(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)進(jin)行(xing)(xing)信用(yong)監察，隨時了解(jie)客(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)資(zi)信狀(zhuang)況(kuang)，為客(ke)戶(hu)(hu)建立誠信檔案庫(ku)，并依據(ju)所能收集(ji)的(de)(de)(de)(de)信息進(jin)行(xing)(xing)一系列的(de)(de)(de)(de)動態管(guan)理(li)，形成(cheng)全(quan)新的(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)資(zi)信狀(zhuang)況(kuang)動態管(guan)理(li)系統。如果企業(ye)(ye)沒(mei)有能力獨立完成(cheng)該項(xiang)工(gong)作(zuo)或(huo)者(zhe)缺乏(fa)專業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)人員進(jin)行(xing)(xing)動態管(guan)理(li)，則(ze)可以聘(pin)用(yong)第三方(fang)的(de)(de)(de)(de)專業(ye)(ye)機構(gou)進(jin)行(xing)(xing)資(zi)信監管(guan)，或(huo)者(zhe)由其協助公(gong)司進(jin)行(xing)(xing)管(guan)理(li)公(gong)司的(de)(de)(de)(de)應(ying)收款事項(xiang)。

（三(san)）加強(qiang)對應收款項(xiang)管理過(guo)程的(de)監(jian)督

要發揮內(nei)部(bu)控制監督的(de)(de)(de)作用，一方面(mian)，要完善企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)管理(li)。內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)有效執行(xing)可以評判企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)控制制度是否得到貫徹(che)執行(xing)，并(bing)能實時監察企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)應收款(kuan)項的(de)(de)(de)及時信(xin)息，防止公(gong)司內(nei)部(bu)人員與客戶(hu)互(hu)相勾結而(er)損害公(gong)司利益。另一方面(mian)，要充分發揮第(di)三方機構(gou)即會(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)所審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)效用。通過聘請第(di)三方的(de)(de)(de)獨立審(shen)計(ji)(ji)機構(gou)進行(xing)審(shen)計(ji)(ji)并(bing)對發現(xian)的(de)(de)(de)問題(ti)進行(xing)整(zheng)改，及時給予企(qi)(qi)業(ye)(ye)合理(li)有效的(de)(de)(de)對策，確(que)保企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)經濟利益。

（四(si)）制(zhi)定應收賬(zhang)款回款考核制(zhi)度

企業應(ying)(ying)當明確(que)嚴(yan)(yan)格有效的(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)及對應(ying)(ying)的(de)(de)考核制(zhi)度，堅持銷(xiao)售(shou)人員(yuan)負(fu)責收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)的(de)(de)原則，并制(zhi)定嚴(yan)(yan)格的(de)(de)制(zhi)度將銷(xiao)售(shou)人員(yuan)的(de)(de)薪資與應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)的(de)(de)收(shou)(shou)回(hui)狀況掛鉤，以(yi)此來(lai)調動銷(xiao)售(shou)人員(yuan)催款(kuan)(kuan)的(de)(de)積極性，加強應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項的(de)(de)收(shou)(shou)回(hui)。

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篇4

關(guan)鍵詞：應收賬款(kuan);影響;對策

中圖(tu)分類號：F23

文獻標識碼：A

文(wen)章編號：1672-3198（2011）06-0191-01

1 應收賬款概念界定

應(ying)收(shou)(shou)賬款是指企業(ye)因(yin)對外賒銷(xiao)(xiao)商品(pin)或(huo)(huo)提(ti)供(gong)勞務(wu)等經(jing)營活動，應(ying)向購(gou)貨(huo)(huo)企業(ye)或(huo)(huo)接受勞務(wu)的(de)(de)企業(ye)或(huo)(huo)個人收(shou)(shou)取的(de)(de)款項。廣義來講，應(ying)收(shou)(shou)賬款包括應(ying)收(shou)(shou)銷(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)款、應(ying)收(shou)(shou)票據等。而賒銷(xiao)(xiao)，它(ta)是一種“先供(gong)貨(huo)(huo)，后(hou)收(shou)(shou)款”的(de)(de)信用銷(xiao)(xiao)售方(fang)(fang)式(shi)，它(ta)允許(xu)客戶在收(shou)(shou)到貨(huo)(huo)物(wu)以后(hou)的(de)(de)一定時期內再(zai)支付所欠貨(huo)(huo)款。應(ying)收(shou)(shou)賬款是企業(ye)在面對競爭(zheng)時，為了促進銷(xiao)(xiao)售、減少存貨(huo)(huo)、增加收(shou)(shou)入而向購(gou)貨(huo)(huo)方(fang)(fang)提(ti)供(gong)的(de)(de)信用業(ye)務(wu)。

2 應(ying)收賬款對企業的(de)影響

2.1 應收賬款對(dui)企業的積極影響

2.1.1 促進銷(xiao)售(shou)，增加企業競(jing)爭力

隨(sui)著(zhu)我國企(qi)(qi)業(ye)(ye)之間(jian)競(jing)爭(zheng)的加(jia)劇(ju)，賒銷便(bian)成為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)促進銷售的一種(zhong)重要方式。實際上，賒銷這種(zhong)方式讓企(qi)(qi)業(ye)(ye)既銷售了產品，同時(shi)又向客戶提供了一個可以在有(you)限的時(shi)期內(nei)無(wu)償使(shi)用資金。對于客戶將會有(you)極大(da)的吸引力。因(yin)此，采用賒銷的方式能夠提高企(qi)(qi)業(ye)(ye)市場占有(you)率。

2.1.2 減少存(cun)貨，節(jie)約(yue)開支

當企(qi)(qi)業持有存(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)時，是需要付出存(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)的(de)管理費(fei)、倉儲(chu)費(fei)、保險費(fei)等支出的(de)，但是如果企(qi)(qi)業通過賒(she)銷(xiao)形成應收賬款(kuan)就(jiu)可(ke)以(yi)縮短存(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)的(de)庫(ku)存(cun)(cun)時間，這樣就(jiu)節(jie)約(yue)了(le)存(cun)(cun)貨(huo)(huo)(huo)的(de)費(fei)用支出。

2.2 應(ying)收賬款(kuan)對企業的(de)消(xiao)極影響

2.2.1 減少現金流入，引發財務危(wei)機

企(qi)業(ye)賒銷的背后(hou)是應收(shou)賬款(kuan)的不斷上升，如果不能及時(shi)收(shou)回應收(shou)賬款(kuan)，企(qi)業(ye)便會面(mian)臨財務(wu)危機。這將(jiang)會導致企(qi)業(ye)現金(jin)流入減少(shao)，也就(jiu)是我(wo)國許(xu)多(duo)企(qi)業(ye)常出現的“有利潤，無資金(jin)”的狀況。

2.2.2 增(zeng)加壞賬風險

應收(shou)賬(zhang)款對企(qi)(qi)業的(de)危害(hai)直接體現在(zai)(zai)壞(huai)賬(zhang)風險上，由(you)于不(bu)能及時的(de)了解(jie)應收(shou)賬(zhang)款的(de)動態情(qing)況和對方(fang)企(qi)(qi)業的(de)詳(xiang)細情(qing)況，導致責任不(bu)明(ming)確。實(shi)際已成(cheng)為壞(huai)賬(zhang)但未作壞(huai)賬(zhang)處理的(de)情(qing)況相下，就(jiu)會使企(qi)(qi)業存在(zai)(zai)潛(qian)在(zai)(zai)的(de)資(zi)產(chan)損失(shi)，增(zeng)加風險。

2.2.3 加速企業現(xian)金(jin)流出

企(qi)(qi)業(ye)進行賒銷(xiao)的確能(neng)(neng)夠產生更多的利(li)潤(run)，但是并(bing)沒有(you)讓企(qi)(qi)業(ye)的現(xian)金流入(ru)(ru)增加，相(xiang)反(fan)，企(qi)(qi)業(ye)只能(neng)(neng)用有(you)限的流動資金來支(zhi)(zhi)付各種稅(shui)(shui)費，加速企(qi)(qi)業(ye)的現(xian)金流出(chu)。主要表現(xian)為：一、企(qi)(qi)業(ye)流轉(zhuan)稅(shui)(shui)的支(zhi)(zhi)出(chu)。應收(shou)賬款帶來了銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)(ru)，并(bing)沒有(you)實際(ji)(ji)收(shou)到(dao)現(xian)金，而流轉(zhuan)稅(shui)(shui)是以(yi)(yi)銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)(ru)為計稅(shui)(shui)依據的，因此，企(qi)(qi)業(ye)必須按照銷(xiao)售(shou)收(shou)入(ru)(ru)以(yi)(yi)現(xian)金繳納稅(shui)(shui)金。二、所得(de)稅(shui)(shui)的支(zhi)(zhi)出(chu)。應收(shou)賬款產生了利(li)潤(run)，并(bing)沒有(you)實際(ji)(ji)收(shou)到(dao)現(xian)金，而所得(de)稅(shui)(shui)必須以(yi)(yi)現(xian)金繳納。

3 有效管理應收賬款的建議

3.1 制定(ding)科(ke)學(xue)的信用(yong)政策

企業的(de)信(xin)(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)決定(ding)(ding)著(zhu)應收賬(zhang)款賒(she)銷效果的(de)好壞，因此企業應該制定(ding)(ding)科(ke)學的(de)信(xin)(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，對(dui)應收賬(zhang)款進(jin)行適度和及(ji)時(shi)的(de)控制。制定(ding)(ding)合理的(de)信(xin)(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)是(shi)(shi)進(jin)行有效管理的(de)前提和基礎。所(suo)謂信(xin)(xin)用(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，是(shi)(shi)企業對(dui)應收賬(zhang)款管理所(suo)采取的(de)原則(ze)性規定(ding)(ding)，它體現在以下幾個方面：

（1）制定(ding)(ding)合理的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)標(biao)準，是指企業(ye)愿意對(dui)客(ke)(ke)(ke)戶提(ti)供的(de)(de)(de)最低標(biao)準的(de)(de)(de)商(shang)業(ye)信(xin)用(yong)，也是企業(ye)對(dui)于可(ke)接(jie)受風險提(ti)供的(de)(de)(de)基本判(pan)別(bie)標(biao)準。要求對(dui)方必須具備基本的(de)(de)(de)條件，是控制應(ying)收賬(zhang)款(kuan)產生(sheng)和(he)確定(ding)(ding)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)額(e)度的(de)(de)(de)手(shou)段之一。我們在交(jiao)易之前應(ying)該對(dui)客(ke)(ke)(ke)戶信(xin)用(yong)信(xin)息進行廣泛(fan)的(de)(de)(de)調(diao)查(cha)。強化客(ke)(ke)(ke)戶資信(xin)的(de)(de)(de)管理，具體來(lai)講，可(ke)以建立(li)客(ke)(ke)(ke)戶資信(xin)檔案，收集(ji)客(ke)(ke)(ke)戶信(xin)用(yong)信(xin)息，經常監督和(he)檢查(cha)客(ke)(ke)(ke)戶資信(xin)信(xin)息。也可(ke)以根據(ju)客(ke)(ke)(ke)戶的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)等級，確定(ding)(ding)合理的(de)(de)(de)信(xin)用(yong)標(biao)準。

（2）采用(yong)合(he)理(li)的(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)條件，是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)企業(ye)允許客(ke)戶(hu)延(yan)期(qi)付(fu)款(kuan)的(de)(de)若(ruo)干條件。主要指(zhi)(zhi)信(xin)(xin)用(yong)期(qi)限(xian)(xian)(xian)，即付(fu)款(kuan)期(qi)限(xian)(xian)(xian)，是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)為(wei)客(ke)戶(hu)提(ti)(ti)供商業(ye)信(xin)(xin)用(yong)的(de)(de)最長(chang)(chang)付(fu)款(kuan)期(qi)限(xian)(xian)(xian)，它與(yu)應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)管(guan)理(li)是(shi)(shi)密切相關的(de)(de)。適當(dang)地延(yan)長(chang)(chang)信(xin)(xin)用(yong)期(qi)限(xian)(xian)(xian)能夠擴大銷售(shou)量，一般情(qing)況(kuang)下，信(xin)(xin)用(yong)期(qi)限(xian)(xian)(xian)越(yue)長(chang)(chang)，越(yue)有利于銷售(shou)，但與(yu)此(ci)同時，應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)余(yu)額增(zeng)加(jia)，收(shou)(shou)期(qi)將會(hui)延(yan)長(chang)(chang)，壞賬損失隨之增(zeng)加(jia)，資(zi)金周轉速(su)度也(ye)變(bian)得緩慢，各有利弊。為(wei)了(le)促使客(ke)戶(hu)盡早付(fu)款(kuan)，企業(ye)也(ye)會(hui)同時附加(jia)現(xian)金折(zhe)扣(kou)條件，企業(ye)決定是(shi)(shi)否提(ti)(ti)供以及提(ti)(ti)供多大程(cheng)度的(de)(de)現(xian)金折(zhe)扣(kou)，著重考慮的(de)(de)是(shi)(shi)提(ti)(ti)供折(zhe)扣(kou)后所得的(de)(de)收(shou)(shou)益是(shi)(shi)否大于現(xian)金折(zhe)扣(kou)的(de)(de)成(cheng)本。

（3）確(que)定(ding)(ding)合理(li)的(de)信(xin)用額度(du)，是指企(qi)業(ye)根據客(ke)戶的(de)償付能力等情(qing)況給予的(de)最高賒(she)銷額度(du)。通常(chang)情(qing)況下，企(qi)業(ye)都會按照(zhao)銷售(shou)額度(du)收取一定(ding)(ding)比例的(de)現金，剩余(yu)的(de)那一部(bu)分會采取分期(qi)付款或者賒(she)銷。信(xin)用額度(du)，實(shi)際上是企(qi)業(ye)愿意對某(mou)一個客(ke)戶承(cheng)擔的(de)最大風險，合理(li)的(de)確(que)定(ding)(ding)信(xin)用額度(du)就(jiu)會在可控(kong)的(de)范圍(wei)內控(kong)制風險。確(que)定(ding)(ding)合理(li)的(de)信(xin)用額度(du)能夠有效(xiao)地防止企(qi)業(ye)由于過度(du)賒(she)銷超過客(ke)戶的(de)實(shi)際支付能力而使企(qi)業(ye)蒙受損失。

3.2 建立(li)應收(shou)賬款(kuan)監控體系

針(zhen)對(dui)(dui)(dui)企業(ye)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)特點，應(ying)(ying)(ying)(ying)該對(dui)(dui)(dui)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)賬(zhang)(zhang)齡(ling)指(zhi)標(biao)進行(xing)(xing)嚴格的(de)控(kong)制(zhi)，應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)既要設置(zhi)絕對(dui)(dui)(dui)指(zhi)標(biao)，對(dui)(dui)(dui)總(zong)量、賬(zhang)(zhang)齡(ling)都要控(kong)制(zhi)，同時也(ye)要設置(zhi)相對(dui)(dui)(dui)數(shu)指(zhi)標(biao)進行(xing)(xing)考核，而對(dui)(dui)(dui)業(ye)務(wu)部(bu)(bu)門(men)的(de)考核指(zhi)標(biao)不應(ying)(ying)(ying)(ying)有量的(de)控(kong)制(zhi)。一(yi)是(shi)對(dui)(dui)(dui)賒銷(xiao)(xiao)發生監(jian)(jian)控(kong)，賒銷(xiao)(xiao)監(jian)(jian)控(kong)主要發生在接受顧客訂(ding)單(dan)、批準(zhun)賒銷(xiao)(xiao)信(xin)(xin)用(yong)、記(ji)錄銷(xiao)(xiao)售(shou)和收(shou)(shou)回(hui)(hui)資(zi)(zi)金流程(cheng)(cheng)。銷(xiao)(xiao)售(shou)單(dan)管理(li)部(bu)(bu)門(men)應(ying)(ying)(ying)(ying)該根據(ju)(ju)信(xin)(xin)用(yong)部(bu)(bu)門(men)客戶動(dong)態(tai)管理(li)系(xi)統(tong)提供(gong)的(de)情(qing)況(kuang)(kuang)決定(ding)是(shi)否批準(zhun)銷(xiao)(xiao)售(shou)。在記(ji)錄銷(xiao)(xiao)售(shou)和回(hui)(hui)收(shou)(shou)資(zi)(zi)金過程(cheng)(cheng)中，財務(wu)部(bu)(bu)門(men)應(ying)(ying)(ying)(ying)將銷(xiao)(xiao)售(shou)數(shu)據(ju)(ju)和資(zi)(zi)金收(shou)(shou)回(hui)(hui)數(shu)據(ju)(ju)及時的(de)反饋給信(xin)(xin)用(yong)管理(li)部(bu)(bu)門(men)，更新客戶動(dong)態(tai)資(zi)(zi)源系(xi)統(tong)。二是(shi)財務(wu)部(bu)(bu)門(men)對(dui)(dui)(dui)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)管理(li)分(fen)析(xi)。作為財務(wu)部(bu)(bu)門(men)，應(ying)(ying)(ying)(ying)該定(ding)期對(dui)(dui)(dui)應(ying)(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)回(hui)(hui)收(shou)(shou)情(qing)況(kuang)(kuang)、賬(zhang)(zhang)齡(ling)情(qing)況(kuang)(kuang)進行(xing)(xing)分(fen)析(xi)而不能把所有的(de)責任(ren)都交(jiao)由(you)信(xin)(xin)用(yong)管理(li)部(bu)(bu)門(men)。在分(fen)析(xi)中，財務(wu)部(bu)(bu)門(men)應(ying)(ying)(ying)(ying)利用(yong)比較、比率、趨勢、結構等分(fen)析(xi)方法，分(fen)析(xi)逾期債權的(de)壞賬(zhang)(zhang)風險以及對(dui)(dui)(dui)于(yu)財務(wu)狀況(kuang)(kuang)的(de)影(ying)響(xiang)，以便確定(ding)當前的(de)銷(xiao)(xiao)售(shou)策(ce)路(lu)。

3.3 加強應收(shou)賬(zhang)款的(de)日常管(guan)理

對于已經(jing)發生的應(ying)收賬款，企業應(ying)進一步(bu)加(jia)強日(ri)常管(guan)理工作，采(cai)取(qu)必(bi)要的措施(shi)進行分析、控制及時發現問題(ti)，提前采(cai)取(qu)對策。

3.3.1 應收(shou)賬款(kuan)的追(zhui)蹤(zong)分析

當(dang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款一旦形(xing)成的(de)(de)(de)(de)時(shi)候，企(qi)(qi)(qi)業(ye)就得開始考慮如何按(an)(an)期(qi)(qi)足額收(shou)回的(de)(de)(de)(de)問題。因此(ci)，在應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款到期(qi)(qi)前，企(qi)(qi)(qi)業(ye)應(ying)該(gai)對客戶進行跟蹤(zong)和監(jian)督，從而確(que)保客戶正常支付(fu)貨款，最大限度地(di)降低壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失的(de)(de)(de)(de)發生情況。通過對應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)追蹤(zong)管理，和客戶經常保持聯系(xi)，就可(ke)以確(que)定(ding)合理的(de)(de)(de)(de)討債方法。企(qi)(qi)(qi)業(ye)可(ke)以及時(shi)的(de)(de)(de)(de)提醒(xing)客戶付(fu)款的(de)(de)(de)(de)日期(qi)(qi)，催收(shou)賬(zhang)(zhang)款，讓客戶不會(hui)輕易推遲(chi)付(fu)款。企(qi)(qi)(qi)業(ye)可(ke)以改變債務(wu)形(xing)式(shi)，確(que)定(ding)合理的(de)(de)(de)(de)利(li)率，修(xiu)改債務(wu)條件(jian)，給(gei)予延期(qi)(qi)，激勵客戶還款；接受債務(wu)人按(an)(an)照以低于(yu)市價的(de)(de)(de)(de)非(fei)貨幣性(xing)資產(chan)進行抵償(chang)。通過應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)追蹤(zong)分(fen)析，可(ke)以提高(gao)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)回收(shou)率。

3.3.2 應收賬款的賬齡分析

企業已發(fa)生的(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時間(jian)長(chang)短不一，有(you)的(de)(de)尚未超(chao)過(guo)信(xin)用期，有(you)的(de)(de)則逾期拖(tuo)欠(qian)。一般來(lai)講，逾期拖(tuo)欠(qian)時間(jian)越(yue)長(chang)，賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)催收(shou)(shou)的(de)(de)難度越(yue)大，成為壞(huai)賬的(de)(de)可(ke)能性就越(yue)高。因(yin)此，密(mi)切(qie)注意應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)回收(shou)(shou)情況(kuang)，是(shi)(shi)提(ti)高應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)首(shou)先效率(lv)的(de)(de)重要環節。應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)賬齡(ling)分析(xi)(xi)，就是(shi)(shi)應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)賬齡(ling)結構的(de)(de)分析(xi)(xi)。通過(guo)賬齡(ling)的(de)(de)分析(xi)(xi)，企業可(ke)以掌(zhang)握客戶的(de)(de)相關信(xin)息。

3.4 建立完善的壞賬準(zhun)備制度

大量的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款會增加產(chan)生壞賬(zhang)的(de)(de)(de)可能性。因此，企業應(ying)(ying)該建(jian)立(li)完善的(de)(de)(de)還賬(zhang)準備(bei)制度。按照新(xin)的(de)(de)(de)會計(ji)制度規定，企業因無法收(shou)回的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款而產(chan)生的(de)(de)(de)壞賬(zhang)所造成的(de)(de)(de)壞賬(zhang)損失，只能采用備(bei)抵法，按期(qi)估計(ji)壞賬(zhang)損失，計(ji)入當期(qi)費用；同時建(jian)立(li)并提(ti)取壞賬(zhang)準備(bei)，發生壞賬(zhang)時，沖(chong)銷已計(ji)提(ti)的(de)(de)(de)壞賬(zhang)準備(bei)金和相應(ying)(ying)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款。

3.5 選擇(ze)對企業有利的結算方式

企業(ye)通常(chang)采(cai)用(yong)(yong)的(de)(de)結算(suan)方(fang)(fang)式(shi)有(you)(you)支票(piao)(piao)、銀行(xing)(xing)本票(piao)(piao)、銀行(xing)(xing)匯(hui)票(piao)(piao)、委(wei)托(tuo)收(shou)款(kuan)(kuan)、托(tuo)收(shou)承付(fu)、商業(ye)承兌匯(hui)票(piao)(piao)、銀行(xing)(xing)承兌匯(hui)票(piao)(piao)等。企業(ye)選擇(ze)貨(huo)款(kuan)(kuan)的(de)(de)結算(suan)方(fang)(fang)式(shi)時(shi)，需要(yao)充(chong)分的(de)(de)了解每種(zhong)結算(suan)方(fang)(fang)式(shi)的(de)(de)特點，并且需要(yao)充(chong)分調查(cha)客戶(hu)的(de)(de)資(zi)信(xin)(xin)情況，隨后再(zai)具體進行(xing)(xing)選擇(ze)，它是及時(shi)收(shou)回款(kuan)(kuan)項的(de)(de)關鍵因素。對(dui)于盈利能力強并且資(zi)信(xin)(xin)度好的(de)(de)客戶(hu)，企業(ye)可以適當(dang)的(de)(de)放(fang)寬(kuan)政(zheng)策，采(cai)用(yong)(yong)委(wei)托(tuo)收(shou)款(kuan)(kuan)或者托(tuo)收(shou)承付(fu)等結算(suan)方(fang)(fang)式(shi)；而(er)對(dui)于盈利能力弱資(zi)信(xin)(xin)度差的(de)(de)客戶(hu)，企業(ye)應該選擇(ze)支票(piao)(piao)或者銀行(xing)(xing)承兌匯(hui)票(piao)(piao)。只(zhi)有(you)(you)針(zhen)對(dui)不同的(de)(de)客戶(hu)采(cai)用(yong)(yong)不同的(de)(de)結算(suan)方(fang)(fang)式(shi)，才能夠有(you)(you)效地(di)降低應收(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)風險。

3.6 建立健全內部控制制度(du)

內部(bu)(bu)控制的(de)(de)效率和效果直接影響企(qi)業的(de)(de)健康發展，而(er)應收(shou)賬款(kuan)(kuan)又是(shi)衡量企(qi)業是(shi)否良好(hao)營運的(de)(de)重要指標之一，因此企(qi)業應該建立(li)以下(xia)內部(bu)(bu)控制關鍵環節(jie)：第(di)一，不(bu)相容崗(gang)位(wei)分(fen)離制度。記賬人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)與經濟業務事項的(de)(de)審(shen)(shen)批人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)、經辦人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)、財(cai)產(chan)保管(guan)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)職責權限(xian)明晰并分(fen)離，以便相互制約。第(di)二，建立(li)暢(chang)通(tong)的(de)(de)溝通(tong)渠道(dao)。暢(chang)通(tong)的(de)(de)溝通(tong)渠道(dao)有利于(yu)上下(xia)級(ji)之間(jian)(jian)、不(bu)同(tong)部(bu)(bu)門之間(jian)(jian)信息(xi)(xi)交流的(de)(de)順(shun)利進行，可以保證信息(xi)(xi)及時、完整、透明的(de)(de)被(bei)傳遞和取得，有利于(yu)對應收(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)監(jian)控和預(yu)警(jing)。第(di)三，建立(li)獨立(li)稽核，強化(hua)企(qi)業內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)制度。

參考文獻

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［2］王(wang)為(wei).關于(yu)應收賬款(kuan)管(guan)理(li)的(de)探(tan)討［J］.財經視點，2010,(9).

篇5

關鍵(jian)詞：應收賬款；負(fu)面影響

一、應(ying)收賬款的概念及其(qi)負面影響

應收賬款是企業(ye)對外銷售(shou)產品、提供勞(lao)務(wu)等業(ye)務(wu)而應向購(gou)貨方、接(jie)受勞(lao)務(wu)的(de)單(dan)位或(huo)個人(ren)收取的(de)款項，其負面影響表現是：

1.增大了壞(huai)賬(zhang)(zhang)出現概(gai)率(lv)。賒銷過程中(zhong)，有些企業(ye)缺乏有效的風險管(guan)理，內部控(kong)制不(bu)(bu)健全，對客戶的信用了解(jie)不(bu)(bu)夠(gou)，這就容易導致(zhi)應收賬(zhang)(zhang)款無法(fa)收回直接成為壞(huai)賬(zhang)(zhang)。

2.對(dui)企(qi)業(ye)營(ying)(ying)業(ye)周期有(you)影(ying)(ying)響。營(ying)(ying)業(ye)周期即從購(gou)進(jin)貨物(wu)到銷售貨物(wu)直至收回貨款為止的(de)這段時(shi)間。不合理的(de)應收賬款的(de)存在(zai)，延長了營(ying)(ying)業(ye)周期，影(ying)(ying)響了企(qi)業(ye)資(zi)(zi)金循(xun)環，使(shi)大量的(de)流(liu)動資(zi)(zi)金沉(chen)淀在(zai)非生(sheng)產(chan)環節上，致使(shi)企(qi)業(ye)資(zi)(zi)金短缺，嚴重時(shi)會(hui)影(ying)(ying)響工(gong)資(zi)(zi)的(de)發放和貨物(wu)的(de)購(gou)買，破壞企(qi)業(ye)正常(chang)的(de)生(sheng)產(chan)經營(ying)(ying)。

3.降低企(qi)(qi)業的(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)使用效(xiao)率(lv)。賒銷并未真正使企(qi)(qi)業現金(jin)(jin)流入增加，反而使企(qi)(qi)業不(bu)得不(bu)運用有限的(de)流動資(zi)(zi)金(jin)(jin)來(lai)墊(dian)付各種稅金(jin)(jin)和費(fei)用，加速了企(qi)(qi)業現金(jin)(jin)的(de)流出，致使企(qi)(qi)業資(zi)(zi)金(jin)(jin)更為(wei)緊張(zhang)、資(zi)(zi)金(jin)(jin)周轉(zhuan)不(bu)暢，影響企(qi)(qi)業的(de)正常(chang)生產經營工作。

二、企(qi)業應收賬(zhang)款管理(li)存在的(de)問(wen)題及原(yuan)因分析(xi)

（一）存在的問題

1.企業(ye)應(ying)收賬(zhang)款逐年(nian)增(zeng)加且賬(zhang)期較長。企業(ye)應(ying)收賬(zhang)款占流動資金的比(bi)重(zhong)正逐年(nian)增(zeng)加，很多已形成呆死賬(zhang)，無法收回。

2.收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)不力(li)，壞賬(zhang)比率高。企業盲目賒(she)銷(xiao)，只顧(gu)著擴大銷(xiao)售，卻忽(hu)視了(le)貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)回收(shou)(shou)。企業之(zhi)間相互拖欠貨(huo)款(kuan)(kuan)(kuan)現象比較嚴重，造(zao)成正(zheng)常流動資(zi)金被大量的(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)所擠占。由于沒有強有力(li)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)措施，企業壞賬(zhang)比率大幅(fu)上升。此時，為了(le)維持(chi)企業正(zheng)常的(de)經營(ying)活動，只好(hao)借助于銀行貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)，而(er)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)收(shou)(shou)不回來，就不能及時償還貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)，甚至連銀行資(zi)金也被逐漸轉化成了(le)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)。這種(zhong)資(zi)金的(de)不良(liang)循環，導(dao)致(zhi)銀行資(zi)金的(de)大量沉(chen)淀，最終(zhong)企業將無法生存下去(qu)。

3.應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)中的(de)(de)(de)呆(dai)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)確(que)認(ren)不(bu)及時(shi)，給企業(ye)造(zao)成虛(xu)增資產(chan)的(de)(de)(de)假象(xiang)。由于有(you)些企業(ye)對(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)疏(shu)于管理，特別是有(you)的(de)(de)(de)企業(ye)還(huan)把應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)作為調(diao)節利潤的(de)(de)(de)手段，因此主觀上有(you)意對(dui)已經成為呆(dai)死賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)項不(bu)及時(shi)確(que)認(ren)，已無法收(shou)(shou)回的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)在賬(zhang)(zhang)(zhang)上長期(qi)掛賬(zhang)(zhang)(zhang)，不(bu)計(ji)提(ti)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)準備，造(zao)成企業(ye)資產(chan)的(de)(de)(de)虛(xu)增。

4.企業的(de)某些管理(li)(li)者和(he)經(jing)(jing)(jing)營者缺乏經(jing)(jing)(jing)營理(li)(li)財(cai)的(de)意識和(he)觀念。部分(fen)企業管理(li)(li)者和(he)經(jing)(jing)(jing)營者注重生產(chan)經(jing)(jing)(jing)營工(gong)作，沒有(you)從思想上認識到做(zuo)好經(jing)(jing)(jing)營理(li)(li)財(cai)工(gong)作的(de)重要性；沒有(you)做(zuo)到企業管理(li)(li)以財(cai)務(wu)管理(li)(li)為(wei)中(zhong)心，財(cai)務(wu)管理(li)(li)以資(zi)金(jin)(jin)(jin)管理(li)(li)為(wei)中(zhong)心。對資(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)管理(li)(li)和(he)使(shi)用(yong)，沒有(you)對現有(you)的(de)資(zi)源和(he)資(zi)金(jin)(jin)(jin)進(jin)行有(you)效的(de)配置和(he)調(diao)度，致使(shi)企業產(chan)生了大量的(de)應收賬款，造(zao)成(cheng)大量資(zi)金(jin)(jin)(jin)長期滯(zhi)留(liu)在外，影響了企業正(zheng)常的(de)生產(chan)經(jing)(jing)(jing)營活動的(de)開(kai)展和(he)資(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)有(you)效使(shi)用(yong)。

（二）原因分析

1.企(qi)業(ye)自身原因。主(zhu)要有(you)以下(xia)幾點。一是產品缺乏(fa)足(zu)夠(gou)的競(jing)爭優勢。造(zao)成產品積壓，迫使企(qi)業(ye)在(zai)銷售過程中不(bu)得不(bu)做出讓步，進一步增加了企(qi)業(ye)的負擔。二(er)是企(qi)業(ye)信(xin)用(yong)管理(li)意識淡薄。企(qi)業(ye)對客戶資(zi)信(xin)情況了解(jie)不(bu)足(zu)，重視不(bu)夠(gou)，特(te)別是在(zai)當前(qian)買方市(shi)場形成的條件下(xia)，饑不(bu)擇食，導致企(qi)業(ye)壞(huai)賬的增加。三是企(qi)業(ye)應(ying)收賬款(kuan)的風險防范工作不(bu)到位。很多企(qi)業(ye)在(zai)加強全程管理(li)的同時(shi)，沒有(you)充分(fen)、有(you)效(xiao)地利用(yong)好應(ying)收賬款(kuan)，當債權發生時(shi)只限于簡單的管理(li)，而沒有(you)利用(yong)應(ying)收賬款(kuan)轉(zhuan)移(yi)風險、解(jie)決(jue)應(ying)收賬款(kuan)未回收時(shi)資(zi)金短缺的問(wen)題(ti)。

2.企業外部原因。主要有(you)以下原因。社會信(xin)用體系尚未建立。良好的(de)(de)(de)社會信(xin)用是建立規(gui)范的(de)(de)(de)社會主義市場(chang)經濟(ji)(ji)秩序的(de)(de)(de)保證，是社會主義市場(chang)經濟(ji)(ji)健康(kang)發展的(de)(de)(de)前提和保證。我國(guo)缺乏有(you)效的(de)(de)(de)社會信(xin)用監(jian)督機制，對違背信(xin)用的(de)(de)(de)商戶監(jian)管力度(du)不夠(gou)。法(fa)院對已生效的(de)(de)(de)判(pan)決執行力度(du)不夠(gou)，加上地方(fang)保護主義的(de)(de)(de)干擾，形成法(fa)律(lv)白(bai)條情況屢(lv)見不鮮，造成違約企業欠債(zhai)有(you)理(li)、欠債(zhai)有(you)利(li)可圖思想占據上風，也助長了一些企業欺詐行為的(de)(de)(de)產生，破壞市場(chang)經濟(ji)(ji)環境，惡意拖欠貨款思想在一定時期形成一股風氣，嚴重(zhong)地破壞社會的(de)(de)(de)信(xin)用環境。

三、加強(qiang)企業應收(shou)賬(zhang)款管理的建議

（一(yi)）企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)合理的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)政(zheng)策，包括寬(kuan)嚴(yan)適度的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準、規(gui)范合理的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)條件和科(ke)學審(shen)慎(shen)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)額度企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)需(xu)要制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)一(yi)個合乎自身情況(kuang)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)在(zai)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準時，應著重(zhong)考慮(lv)(lv)以下三個方面的(de)(de)(de)因(yin)素。一(yi)是(shi)同行業(ye)競(jing)(jing)爭(zheng)對手的(de)(de)(de)情況(kuang)，如果競(jing)(jing)爭(zheng)對手實(shi)力(li)(li)很強，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)就應考慮(lv)(lv)是(shi)否可(ke)(ke)以采(cai)取較(jiao)(jiao)低的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準，增強對客戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)吸引力(li)(li)；反(fan)之(zhi)，則(ze)可(ke)(ke)以考慮(lv)(lv)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)嚴(yan)格(ge)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準。二是(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)承擔違約(yue)(yue)風險的(de)(de)(de)能力(li)(li)，當企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)具有較(jiao)(jiao)強的(de)(de)(de)違約(yue)(yue)風險承擔能力(li)(li)時，就可(ke)(ke)以考慮(lv)(lv)采(cai)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)較(jiao)(jiao)低的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準，以提高企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)產品的(de)(de)(de)競(jing)(jing)爭(zheng)能力(li)(li)；反(fan)之(zhi)，如果企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)承擔違約(yue)(yue)風險的(de)(de)(de)能力(li)(li)較(jiao)(jiao)弱時，則(ze)應制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)嚴(yan)格(ge)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)準，謹防(fang)壞賬的(de)(de)(de)發(fa)生。三是(shi)客戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)資(zi)信(xin)(xin)程(cheng)度，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)應在(zai)對客戶(hu)(hu)資(zi)信(xin)(xin)狀(zhuang)猊進(jin)行廣泛調查的(de)(de)(de)基礎(chu)上，進(jin)行分析(xi)判斷，并決定(ding)(ding)是(shi)否給客戶(hu)(hu)提供商業(ye)信(xin)(xin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)。

（二）強(qiang)化應收賬款的風(feng)險防范(fan)，提(ti)高企業風(feng)險管理水平

1.提高產品市(shi)場(chang)競爭(zheng)力。從(cong)源頭控制，充分(fen)發揮企(qi)業(ye)自身優勢(shi)，不斷開(kai)發新產品，開(kai)辟新的市(shi)場(chang)，增強市(shi)場(chang)競爭(zheng)能力，使(shi)自己的產品成(cheng)為暢銷品，使(shi)企(qi)業(ye)可以(yi)有目的地選擇訂單，以(yi)減(jian)少資金(jin)在(zai)應收(shou)賬款上的占(zhan)用，從(cong)根本上減(jian)少賒銷行為，最(zui)大(da)限(xian)度(du)降低(di)應收(shou)賬款帶來的困擾。

2.建立(li)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)監(jian)控體系、預(yu)警機制。應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)監(jian)控體系應(ying)包(bao)括(kuo)賒銷的(de)(de)發生、收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)、逾期(qi)風險預(yu)警等(deng)各個環節。財務部(bu)門對應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)分析管(guan)理，計(ji)提壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)準備金，計(ji)入當期(qi)費用(yong)(yong)。信用(yong)(yong)部(bu)門和銷售部(bu)門進(jin)行應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)跟蹤(zong)管(guan)理服務，達到相(xiang)互監(jian)督(du)相(xiang)互促進(jin)，提高(gao)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)回(hui)收(shou)率，促進(jin)企業銷售的(de)(de)目(mu)的(de)(de)。

3.應發揮內(nei)部審(shen)計的(de)監督(du)作用。不斷完善(shan)監控體系，改善(shan)內(nei)控制度；檢(jian)查內(nei)控制度的(de)執行情況(kuang)，檢(jian)查有(you)無(wu)異常(chang)應收賬款現象，有(you)無(wu)重大差錯(cuo)、、內(nei)部舞弊、故(gu)意不收回賬款等情況(kuang)，確保應收賬款的(de)回收。

4.企業(ye)可(ke)以(yi)通過將(jiang)應收(shou)賬(zhang)款轉為應收(shou)票據來(lai)降(jiang)低(di)風險。由于應收(shou)票據具有(you)很強的追索性(xing)，且到(dao)期前可(ke)以(yi)背書轉讓(rang)或貼(tie)現，能夠在一定(ding)程度上(shang)降(jiang)低(di)風險損失。所以(yi)當客戶(hu)到(dao)期不(bu)能償(chang)還貨款時，企業(ye)可(ke)要求客戶(hu)開具承兌匯票以(yi)抵(di)消其應收(shou)賬(zhang)款。

篇6

關鍵詞：應(ying)收賬款；風險；管控

一、應收(shou)款項的概念及產生原因

（一）應收(shou)款項(xiang)的概念

本文所說(shuo)的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)是指企業(ye)因(yin)銷(xiao)售商(shang)品(pin)、產品(pin)或(huo)提(ti)供勞務(wu)等原因(yin)，應(ying)(ying)向(xiang)購貨客(ke)戶(hu)(hu)或(huo)接受勞務(wu)的(de)客(ke)戶(hu)(hu)收(shou)取(qu)的(de)款(kuan)項(xiang)或(huo)代墊的(de)運(yun)雜費等。主要(yao)包括應(ying)(ying)收(shou)票據、應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)、其(qi)他應(ying)(ying)收(shou)款(kuan)和預付賬(zhang)款(kuan)等。應(ying)(ying)收(shou)款(kuan)項(xiang)是企業(ye)流動資(zi)產的(de)重要(yao)組成部分，能否管(guan)理好(hao)應(ying)(ying)收(shou)款(kuan)項(xiang)對減(jian)少(shao)企業(ye)的(de)資(zi)金占(zhan)用，增(zeng)加資(zi)金周轉次數，提(ti)高企業(ye)營運(yun)資(zi)本運(yun)行效率(lv)具有重要(yao)的(de)意(yi)義。

（二）應收款項產生原因

我國企業(ye)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)占流動資金的比(bi)(bi)重為(wei)50%以上，遠(yuan)遠(yuan)高(gao)(gao)于(yu)發達國家(jia)20%的水平。企業(ye)之間(jian)尤其是國有企業(ye)之間(jian)相互拖欠貨款(kuan)，造(zao)成(cheng)(cheng)逾期應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)居高(gao)(gao)不下，已成(cheng)(cheng)為(wei)經(jing)濟運行中的一大頑癥。據專業(ye)機構統計分(fen)析(xi)，在發達市場(chang)經(jing)濟中，企業(ye)逾期應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)總額一般不高(gao)(gao)于(yu)10%，而(er)在我國，這一比(bi)(bi)率(lv)高(gao)(gao)達60%以上。造(zao)成(cheng)(cheng)企業(ye)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)居高(gao)(gao)不下的原因可以從幾個(ge)方面(mian)來歸(gui)納：

1、商(shang)(shang)業(ye)競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)。商(shang)(shang)業(ye)競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)是企(qi)業(ye)存在應收賬(zhang)款的(de)(de)(de)(de)主(zhu)要原因。在市場經(jing)濟條件下，企(qi)業(ye)間存在著(zhu)激烈的(de)(de)(de)(de)商(shang)(shang)業(ye)競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)。競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)機(ji)制的(de)(de)(de)(de)作用迫使(shi)企(qi)業(ye)以各種手(shou)段擴(kuo)大(da)(da)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售。除了依靠(kao)產(chan)(chan)品(pin)的(de)(de)(de)(de)質量(liang)、價格、售后服(fu)務(wu)等(deng)，賒銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)成為(wei)(wei)企(qi)業(ye)擴(kuo)大(da)(da)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售的(de)(de)(de)(de)主(zhu)要手(shou)段。對(dui)于同等(deng)的(de)(de)(de)(de)產(chan)(chan)品(pin)價格、類似的(de)(de)(de)(de)質量(liang)水平、一樣(yang)的(de)(de)(de)(de)售后服(fu)務(wu)，實行(xing)賒銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)產(chan)(chan)品(pin)的(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售額(e)大(da)(da)大(da)(da)高于現銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)產(chan)(chan)品(pin)，這是因為(wei)(wei)顧客將從賒銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)中得到資金(jin)占用的(de)(de)(de)(de)好處，于是產(chan)(chan)生了應收賬(zhang)款，由競(jing)(jing)爭(zheng)(zheng)引起的(de)(de)(de)(de)應收賬(zhang)款是一種商(shang)(shang)業(ye)信用。

2、銷售和收(shou)款(kuan)的(de)(de)時(shi)間差。商品成交的(de)(de)時(shi)間和收(shou)到貨(huo)款(kuan)的(de)(de)時(shi)間經(jing)常不一(yi)致(zhi)，這也(ye)導致(zhi)了應收(shou)賬(zhang)款(kuan)。就一(yi)般批發和大(da)型生產企業(ye)來(lai)講，發貨(huo)的(de)(de)時(shi)間和收(shou)到貨(huo)款(kuan)的(de)(de)時(shi)間往往不同(tong)，因為貨(huo)款(kuan)結算需要時(shi)間。結算手段(duan)越落后，結算所需時(shi)間越長，企業(ye)占(zhan)用(yong)的(de)(de)資金成本越高。

3、企(qi)業內(nei)部(bu)(bu)(bu)相(xiang)關職能(neng)(neng)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)的(de)(de)責(ze)任不明確(que)，考核不到(dao)(dao)位。企(qi)業對于銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)工作職能(neng)(neng)的(de)(de)界(jie)定僅限于市場，想法設法提高(gao)市場占有(you)率，但是并未建立(li)應收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)催收(shou)制(zhi)度，貨(huo)款不能(neng)(neng)及時回籠。同時對銷(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)的(de)(de)考核主要是當期銷(xiao)(xiao)售(shou)量(liang)和銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)入，這使得營(ying)銷(xiao)(xiao)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)缺乏銷(xiao)(xiao)售(shou)與(yu)回款相(xiang)應的(de)(de)約束機制(zhi)。再加上財務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)對各客戶的(de)(de)欠款信息不及時反(fan)饋，使銷(xiao)(xiao)售(shou)回款指標(biao)沒有(you)真(zhen)正落實(shi)到(dao)(dao)具體(ti)的(de)(de)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)，由此造成各部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)的(de)(de)責(ze)任不明確(que)，周而復始，應收(shou)賬(zhang)款數額(e)也就(jiu)居高(gao)不下。

二、企業應收(shou)賬(zhang)款(kuan)存在的風險

1.應收(shou)賬款發生(sheng)隨意(yi)性較強，缺乏管(guan)控。

目前應收(shou)賬(zhang)款內部(bu)管(guan)理很大程度(du)上(shang)仍(reng)然是一(yi)(yi)種人治化管(guan)理，缺乏形成一(yi)(yi)套(tao)科學的(de)管(guan)理制(zhi)度(du)及具(ju)體的(de)實施(shi)措施(shi)。許(xu)多(duo)企業(ye)并沒有(you)建立詳(xiang)細的(de)應收(shou)賬(zhang)款內部(bu)控制(zhi)制(zhi)度(du)，缺乏必要的(de)規章制(zhi)度(du)指導(dao)，在控制(zhi)管(guan)理應收(shou)賬(zhang)款上(shang)存(cun)在很大的(de)盲(mang)(mang)目性(xing)和隨意(yi)性(xing)，導(dao)致(zhi)業(ye)務部(bu)門盲(mang)(mang)目放賬(zhang)、濫用(yong)信用(yong)資源，企業(ye)遭受巨大的(de)應收(shou)賬(zhang)款風(feng)險損失(shi)。

2.企(qi)(qi)業(ye)(ye)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)管理(li)存(cun)(cun)在(zai)(zai)漏洞。企(qi)(qi)業(ye)(ye)對(dui)往(wang)來(lai)客戶的(de)資信(xin)狀(zhuang)況進行科學分析與評估(gu)是(shi)從源頭上(shang)扼(e)制(zhi)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)增加(jia)和形成壞(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)重要途徑。但目(mu)前很多企(qi)(qi)業(ye)(ye)為了占領市場，以“銷售是(shi)龍(long)頭，以銷量論(lun)英雄”，往(wang)往(wang)缺少自我保護意識，常(chang)常(chang)忽視應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)“事前”與“事中(zhong)”控制(zhi)，不建立客戶資信(xin)調查檔(dang)案，信(xin)用(yong)(yong)標準、信(xin)用(yong)(yong)條件(jian)制(zhi)定(ding)存(cun)(cun)在(zai)(zai)漏洞，且得(de)不到及時修正，所有的(de)這些(xie)都使企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)應收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)平均收(shou)款(kuan)(kuan)期延長，資金占用(yong)(yong)數(shu)額增加(jia)，造成企(qi)(qi)業(ye)(ye)存(cun)(cun)在(zai)(zai)大(da)量的(de)呆賬(zhang)(zhang)，壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失率增大(da)。

3、現(xian)款回收率低，加大企(qi)業(ye)貼現(xian)及債務(wu)重組成(cheng)(cheng)本(ben)。企(qi)業(ye)為了(le)提高回款率，可能會大量接受(shou)承(cheng)(cheng)兌匯票(piao)，企(qi)業(ye)可能存在生產營(ying)運中發放工資(zi)，購買(mai)急(ji)需(xu)材料，會需(xu)要大額銀行存款，這時，不(bu)得(de)不(bu)去貼現(xian)，承(cheng)(cheng)擔了(le)貼現(xian)成(cheng)(cheng)本(ben)；另外，企(qi)業(ye)為了(le)盤(pan)活(huo)大量的(de)死(si)賬(zhang)、呆賬(zhang)，可能會與欠款單位商議債務(wu)重組，在做(zuo)出讓步情(qing)況下承(cheng)(cheng)擔了(le)營(ying)業(ye)外支出的(de)成(cheng)(cheng)本(ben)。

三(san)、應收賬款的管控

加強(qiang)企業應收賬款管理(li)， 要在分析其(qi)產生原因(yin)的基礎上對癥下藥。

（一）企業應(ying)建(jian)立(li)健全應(ying)收賬款的(de)管理制度，落實(shi)考核(he)環節。

1、傳統的(de)(de)(de)企(qi)業組織結構，一般以(yi)財務部(bu)門(men)擔當信(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)主要(yao)(yao)角色(se)進行(xing)賒銷管(guan)(guan)理(li)(li)，這已不能適應完善企(qi)業信(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)需要(yao)(yao)。企(qi)業信(xin)(xin)用(yong)(yong)風險管(guan)(guan)理(li)(li)是一項專(zhuan)業性、技(ji)術性和綜合性較(jiao)強的(de)(de)(de)工(gong)作，須(xu)特(te)定的(de)(de)(de)部(bu)門(men)或組織才(cai)能完成(cheng)。企(qi)業對賒銷的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理(li)(li)需要(yao)(yao)專(zhuan)業人員(yuan)大(da)量的(de)(de)(de)調(diao)查、分析和專(zhuan)業化的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li)和控制，因此設(she)立(li)企(qi)業獨立(li)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)管(guan)(guan)理(li)(li)職能部(bu)門(men)是非(fei)常(chang)必要(yao)(yao)的(de)(de)(de)。

2、企(qi)業在對(dui)銷(xiao)(xiao)售部門(men)的考(kao)核中，往(wang)往(wang)把銷(xiao)(xiao)售額(e)和(he)銷(xiao)(xiao)售量作(zuo)為(wei)考(kao)核的唯(wei)一標(biao)準，很多企(qi)業還(huan)把這(zhe)些可(ke)以量化的考(kao)核與銷(xiao)(xiao)售人(ren)(ren)員的工資掛(gua)鉤，銷(xiao)(xiao)售人(ren)(ren)員為(wei)了完成這(zhe)個目(mu)標(biao)想(xiang)盡一切辦(ban)法擴大銷(xiao)(xiao)售，由此(ci)產(chan)生(sheng)的應收(shou)賬(zhang)款(kuan)沒有落(luo)(luo)實(shi)到(dao)(dao)具(ju)體的部門(men)和(he)人(ren)(ren)員。因此(ci)，企(qi)業應把應收(shou)賬(zhang)款(kuan)考(kao)核的管控點(dian)落(luo)(luo)實(shi)到(dao)(dao)具(ju)體的部門(men)和(he)人(ren)(ren)員，最(zui)好是和(he)銷(xiao)(xiao)售人(ren)(ren)員考(kao)核相聯系，相掛(gua)鉤。做到(dao)(dao)“銷(xiao)(xiao)售一筆，落(luo)(luo)實(shi)一筆，收(shou)回一筆”，杜絕(jue)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)大量產(chan)生(sheng)死賬(zhang)、呆賬(zhang)、壞賬(zhang)的可(ke)能(neng)。

3、建立內(nei)部業務的(de)制約制度，銷售業務按(an)照其業務流程可以分為授權、主(zhu)辦、核準、執行(xing)、記錄(lu)和復核等六個操(cao)作環節，不同(tong)環節的(de)職(zhi)權進(jin)行(xing)分離，從(cong)而相(xiang)互監督(du)相(xiang)互制約，減(jian)少不良銷售的(de)產(chan)生。

4、建立賒銷責(ze)(ze)任(ren)(ren)制(zhi)(zhi)。主管部(bu)門(men)(men)根(gen)據(ju)企業(ye)計劃期的(de)經營目標，制(zhi)(zhi)定應(ying)收賬款限額和壞賬損失(shi)限額，并分解(jie)下達到各責(ze)(ze)任(ren)(ren)部(bu)門(men)(men)。責(ze)(ze)任(ren)(ren)部(bu)門(men)(men)及責(ze)(ze)任(ren)(ren)人(ren)對應(ying)收賬款承擔終身責(ze)(ze)任(ren)(ren)制(zhi)(zhi)，每筆應(ying)收賬款都應(ying)有明確的(de)責(ze)(ze)任(ren)(ren)人(ren)。

（二）確定科學(xue)合理信用(yong)標準，做(zuo)好客戶的資信調(diao)查(cha)。

企(qi)業在作(zuo)出是否對客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)提供(gong)商業信(xin)用(yong)以及(ji)對哪些客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)提供(gong)、賒銷的(de)(de)額度多少等(deng)決定(ding)(ding)之前，首(shou)先要對客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)信(xin)用(yong)情況(kuang)進(jin)行調查，做到(dao)知彼知己，防(fang) 患(huan)于(yu)然。企(qi)業應(ying)廣泛收集有關客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)信(xin)用(yong)狀(zhuang)況(kuang)的(de)(de)資(zi)料(liao)，并(bing)據(ju)此采用(yong)定(ding)(ding)性分(fen)析及(ji)定(ding)(ding)量(liang)分(fen)析的(de)(de)方法評估(gu)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)信(xin)用(yong)品(pin)質。取得分(fen)析結果后應(ying)注意或(huo)減(jian)少與信(xin)用(yong)差的(de)(de)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)發(fa)(fa)生賒賬行為并(bing)對往來(lai)多、金額大(da)或(huo)風險大(da)的(de)(de)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)加強監督。根(gen)據(ju)客(ke)(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)資(zi)信(xin)狀(zhuang)況(kuang)，確定(ding)(ding)所能給予的(de)(de)最大(da)賒銷，預防(fang)壞賬損(sun)失的(de)(de)發(fa)(fa)生。

1、在制定科學合理的(de)(de)(de)(de)應收賬款信(xin)(xin)用(yong)(yong)政策上，首先應建(jian)立客(ke)(ke)戶信(xin)(xin)用(yong)(yong)評(ping)價機制，即要對客(ke)(ke)戶的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)資(zi)(zi)質進行評(ping)估。所謂(wei)信(xin)(xin)用(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)，是(shi)(shi)指顧客(ke)(ke)獲(huo)得企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)交(jiao)易信(xin)(xin)用(yong)(yong)所具(ju)備的(de)(de)(de)(de)條(tiao)(tiao)件。如果(guo)顧客(ke)(ke)達(da)不到信(xin)(xin)用(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)，便不能(neng)享受企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)或只能(neng)享受較低的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)優惠(hui)。對客(ke)(ke)戶的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)(de)評(ping)定通常采用(yong)(yong)“5C”系統來(lai)進行。所謂(wei)“5C”系統，是(shi)(shi)評(ping)估顧客(ke)(ke)信(xin)(xin)用(yong)(yong)品(pin)質的(de)(de)(de)(de)五個方(fang)面，即品(pin)質、能(neng)力、資(zi)(zi)本、抵押和條(tiao)(tiao)件。可以(yi)(yi)從顧客(ke)(ke)的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)譽、償債能(neng)力、財務(wu)實力和財務(wu)狀況、有(you)無可以(yi)(yi)抵押的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)產(chan)、影響顧客(ke)(ke)付款能(neng)力的(de)(de)(de)(de)經濟環境。

2、另外，企業還要合理利(li)用(yong)(yong)信用(yong)(yong)期間和(he)現金折扣政策(ce)。信用(yong)(yong)期過(guo)短(duan)，不足以吸引顧客(ke)，在(zai)競爭中會使銷售(shou)額(e)下降；信用(yong)(yong)期過(guo)長，對銷售(shou)額(e)增加固然(ran)有利(li)，但只顧及(ji)銷售(shou)增長而盲(mang)目放(fang)寬信用(yong)(yong)期，所(suo)得的(de)收益(yi)有時會被增長的(de)費(fei)用(yong)(yong)抵消(xiao)，甚至(zhi)造(zao)成(cheng)利(li)潤減少。

（三）企(qi)業加(jia)強管(guan)控，落(luo)實(shi)應收賬款的回收

應(ying)收賬款發生后，企業應(ying)采(cai)取各種措(cuo)施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠(qian)時間過久(jiu)而發生壞賬，使企業蒙(meng)受損失。

1、應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)回(hui)收(shou)(shou)情況(kuang)的(de)(de)(de)監督(du)。企(qi)業(ye)已(yi)經(jing)發生(sheng)的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時(shi)間(jian)(jian)有長有短，有的(de)(de)(de)尚在(zai)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)期(qi)內，有的(de)(de)(de)超過收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)期(qi)。拖欠(qian)時(shi)間(jian)(jian)越(yue)長，款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項收(shou)(shou)回(hui)的(de)(de)(de)可(ke)(ke)(ke)能(neng)(neng)性(xing)(xing)越(yue)小，形(xing)成壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)可(ke)(ke)(ke)能(neng)(neng)性(xing)(xing)越(yue)大。因此，企(qi)業(ye)應實施嚴密的(de)(de)(de)監督(du)，隨時(shi)掌握回(hui)收(shou)(shou)情況(kuang)，一般(ban)可(ke)(ke)(ke)以(yi)通過編制(zhi)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡分(fen)析(xi)表來進行(xing)分(fen)析(xi)。利用(yong)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡分(fen)析(xi)表，企(qi)業(ye)可(ke)(ke)(ke)以(yi)對(dui)(dui)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)情況(kuang)進行(xing)詳盡的(de)(de)(de)了(le)解，有多(duo)少(shao)欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)尚在(zai)信(xin)用(yong)期(qi)，有多(duo)少(shao)欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)超過了(le)信(xin)用(yong)期(qi)，超過時(shi)間(jian)(jian)長短的(de)(de)(de)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項各(ge)占(zhan)多(duo)少(shao)，有多(duo)少(shao)欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)會因拖欠(qian)會因拖欠(qian)時(shi)間(jian)(jian)太久而可(ke)(ke)(ke)能(neng)(neng)成為壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)。對(dui)(dui)于不(bu)同拖欠(qian)時(shi)間(jian)(jian)的(de)(de)(de)欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，企(qi)業(ye)應采取不(bu)同的(de)(de)(de)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)方法，制(zhi)定(ding)出經(jing)濟、可(ke)(ke)(ke)行(xing)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)政策； 對(dui)(dui)可(ke)(ke)(ke)能(neng)(neng)發生(sheng)的(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失(shi)，則應提前(qian)做好準備，充(chong)分(fen)估(gu)計這一因素對(dui)(dui)損益的(de)(de)(de)影響。

2、加強(qiang)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)日(ri)常(chang)核(he)(he)算(suan)。應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款發生以后首先要(yao)加強(qiang)會計(ji)核(he)(he)算(suan)工作(zuo)。具體而(er)言(yan)，首先必須正確(que)記錄每一筆賒銷(xiao)(xiao)業(ye)(ye)務，并(bing)且建立應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款臺賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，詳細(xi)記錄應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)名稱、信用情(qing)況(kuang)(kuang)并(bing)予以跟(gen)蹤(zong)。其次要(yao)做好(hao)日(ri)常(chang)清點(dian)工作(zuo)， 認(ren)真審查核(he)(he)對(dui)明(ming)細(xi)余額(e)及(ji)(ji)內(nei)容， 發現問(wen)題及(ji)(ji)時(shi)進(jin)行(xing)調整(zheng)。再(zai)次可以建立應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)計(ji)算(suan)機管理(li)(li)系統， 進(jin)行(xing)科學、規(gui)范化的(de)管理(li)(li)監督， 使企(qi)(qi)業(ye)(ye)賒銷(xiao)(xiao)管理(li)(li)部(bu)門能(neng)夠隨時(shi)掌握各種信息。最(zui)(zui)后，企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)財會部(bu)門應按賒銷(xiao)(xiao)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)區域(yu)進(jin)行(xing)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款明(ming)細(xi)核(he)(he)算(suan)，并(bing)定期統計(ji)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款各客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)金額(e)、賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)齡及(ji)(ji)增減變動情(qing)況(kuang)(kuang)，對(dui)應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款實行(xing)動態管理(li)(li)，對(dui)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)反(fan)映的(de)問(wen)題及(ji)(ji)時(shi)反(fan)饋給(gei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)主管領導(dao)和(he)銷(xiao)(xiao)售部(bu)門，為評估、調整(zheng)賒銷(xiao)(xiao)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)(hu)的(de)信用等級提供可靠依據，同時(shi)也能(neng)了(le)解賒銷(xiao)(xiao)總(zong)情(qing)況(kuang)(kuang)，從而(er)把賒銷(xiao)(xiao)風險降到最(zui)(zui)低。

3、制定合理的(de)(de)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)政(zheng)策。企業對各(ge)種(zhong)不同(tong)過期賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)催(cui)(cui)收(shou)(shou)方式，包(bao)括準備為此付出(chu)的(de)(de)代(dai)價，就是收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)政(zheng)策。可視(shi)拖欠時間的(de)(de)長(chang)短(duan)、收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)費用(yong)的(de)(de)高低采用(yong)電話、傳(chuan)真(zhen)、上門催(cui)(cui)收(shou)(shou)、訴諸(zhu)法(fa)律等手(shou)段催(cui)(cui)討賬(zhang)(zhang)款(kuan)。催(cui)(cui)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)要發生(sheng)費用(yong)，某些催(cui)(cui)款(kuan)方式的(de)(de)費用(yong)會很高。因此制定收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)政(zheng)策，又要在收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)費用(yong)和所(suo)減少的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失(shi)之間做出(chu)權(quan)衡。

四、結論

隨著(zhu)我國信用知識的(de)普(pu)及(ji)和信用體系的(de)逐漸完(wan)善，我國企(qi)(qi)業(ye)可借鑒先進(jin)的(de)管(guan)理經(jing)驗和管(guan)理方式，結合(he)自身情(qing)況(kuang)從應收賬款的(de)源頭開(kai)始采取(qu)事(shi)前、事(shi)中、事(shi)后控制(zhi)，盡可能降(jiang)低應收賬款對企(qi)(qi)業(ye)發展帶(dai)來的(de)風險(xian)。

參考文獻

篇7

通(tong)(tong)過這(zhe)次專業技術人員繼續(xu)教育知(zhi)(zhi)識更(geng)新培訓課程的(de)(de)學(xue)習(xi)，通(tong)(tong)過學(xue)習(xi)這(zhe)些(xie)新的(de)(de)知(zhi)(zhi)識理論(lun)，開(kai)闊了視野，拓寬了思維，為(wei)今(jin)后更(geng)好地(di)工作儲備(bei)了知(zhi)(zhi)識。我們(men)在今(jin)后工作中(zhong)要使(shi)新的(de)(de)知(zhi)(zhi)識能夠為(wei)我所(suo)用。“學(xue)歷代(dai)表(biao)過去，能力代(dai)表(biao)現(xian)在，學(xue)習(xi)力才代(dai)表(biao)未來。”相(xiang)信(xin)，只有通(tong)(tong)過不斷地(di)學(xue)習(xi)，我們(men)才能不斷地(di)進(jin)步。我們(men)學(xue)習(xi)的(de)(de)根本(ben)目的(de)(de)就是要用所(suo)學(xue)的(de)(de)知(zhi)(zhi)識來指導(dao)我們(men)工作， 通(tong)(tong)過此次學(xue)習(xi)培訓，我掌握了許(xu)多以(yi)往學(xue)習(xi)中(zhong)所(suo)沒(mei)有接觸到的(de)(de)新知(zhi)(zhi)識，現(xian)將本(ben)次教育學(xue)習(xi)的(de)(de)總結歸納如(ru)下：

一是學習(xi)小(xiao)企業會計準則

2011年11月18日(ri)財政部了《小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)會計(ji)(ji)準則(ze)》，于(yu)2013年1月1日(ri)實施(shi)，替代(dai)2005年開始執行(xing)的(de)(de)《小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)會計(ji)(ji)制(zhi)度》。實施(shi)《小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)會計(ji)(ji)準則(ze)》是貫徹落實《中(zhong)華人民(min)共和國中(zhong)小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)促(cu)進(jin)(jin)(jin)法(fa)(fa)》、《國務院關于(yu)進(jin)(jin)(jin)一(yi)步促(cu)進(jin)(jin)(jin)中(zhong)小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)發(fa)(fa)展(zhan)的(de)(de)若(ruo)干意見》（國發(fa)(fa)[2009]36號）等(deng)有關法(fa)(fa)規政策的(de)(de)重要舉措，有利(li)于(yu)加(jia)強(qiang)小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)內部管(guan)理，促(cu)進(jin)(jin)(jin)小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)又(you)好又(you)快發(fa)(fa)展(zhan)；有利(li)于(yu)加(jia)強(qiang)小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)稅收(shou)征管(guan)，促(cu)進(jin)(jin)(jin)小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)稅負公(gong)平；有利(li)于(yu)加(jia)強(qiang)小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)貸款管(guan)理，防(fang)范小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)貸款風險。也標志著我國小(xiao)(xiao)企(qi)業(ye)(ye)會計(ji)(ji)核算體系(xi)進(jin)(jin)(jin)一(yi)步規范，會計(ji)(ji)準則(ze)體系(xi)日(ri)趨完善。

（一）《小企業會(hui)(hui)計(ji)準則》的(de)(de)特點(dian)：會(hui)(hui)計(ji)科目(mu)設置明顯較少，簡化了部分業務(wu)的(de)(de)賬(zhang)務(wu)處(chu)理，兼顧(gu)報表(biao)使用者決策和(he)編報的(de)(de)成本效益原則，滿足稅務(wu)部門(men)與銀行的(de)(de)需(xu)求

（二）小企業會(hui)計準(zhun)則適用范(fan)圍：主要行業劃型標(biao)準(zhun)，小企業會(hui)計準(zhun)則執行中應注意的(de)事項

（三）《小企(qi)業會計準(zhun)則(ze)》的主(zhu)要內容：

1.資(zi)產是指小(xiao)(xiao)企業過去的(de)(de)交易(yi)或者事項形成的(de)(de)、由小(xiao)(xiao)企業擁(yong)有或者控(kong)制的(de)(de)、預期會給(gei)小(xiao)(xiao)企業帶來經(jing)濟(ji)利益(yi)的(de)(de)資(zi)源。小(xiao)(xiao)企業的(de)(de)資(zi)產應當按照(zhao)成本計量(liang)，不計提資(zi)產減值準備(bei)，

2. 負(fu)債(zhai)(zhai)是指小企(qi)業(ye)過去的(de)交(jiao)易或者事項形(xing)成的(de)，預(yu)期會導致經濟利益流(liu)(liu)出小企(qi)業(ye)的(de)現(xian)時義(yi)務。小企(qi)業(ye)的(de)負(fu)債(zhai)(zhai)按照其流(liu)(liu)動(dong)性，可(ke)分為(wei)流(liu)(liu)動(dong)負(fu)債(zhai)(zhai)和(he)非(fei)流(liu)(liu)動(dong)負(fu)債(zhai)(zhai)。

3. 所(suo)有(you)者權益，是指小(xiao)企業資產扣除負債后由(you)所(suo)有(you)者享(xiang)有(you)的(de)剩余(yu)(yu)權益。小(xiao)企業的(de)所(suo)有(you)者權益包括：實(shi)收(shou)資本（或股本，下同）、資本公積、盈余(yu)(yu)公積和未分配(pei)利(li)潤。

4.收 入(ru)(ru)是指(zhi)小企業在(zai)日常生產經營活動(dong)中形(xing)成的、會導致所有(you)者(zhe)權益增加、與所有(you)者(zhe)投(tou)入(ru)(ru)資本無關的經濟利(li)益的總(zong)流入(ru)(ru)。包括：銷(xiao)售商(shang)品收入(ru)(ru)和提供勞務(wu)收入(ru)(ru)。

5. 費(fei)(fei)(fei)用，是指(zhi)小企業在日常生產經營活動中發生的(de)(de)、會(hui)導致所有(you)者權益減少、與向所有(you)者分(fen)配利(li)潤無關的(de)(de)經濟(ji)利(li)益的(de)(de)總流出。小企業的(de)(de)費(fei)(fei)(fei)用包(bao)括：營業成本、營業稅金及(ji)附加、銷(xiao)售費(fei)(fei)(fei)用、管理費(fei)(fei)(fei)用、財務費(fei)(fei)(fei)用等。

6. 利潤(run)，是指小企業在(zai)一(yi)定會計期(qi)間的經營(ying)(ying)成果。包括(kuo)：營(ying)(ying)業利潤(run)、利潤(run)總額和(he)凈利潤(run)

7. 財務(wu)(wu)報(bao)表，是指(zhi)對小企業財務(wu)(wu)狀況(kuang)、經營(ying)成果和現(xian)(xian)金流量的結構性(xing)表述。小企業的財務(wu)(wu)報(bao)表至少應(ying)當包括資產負債表；利潤表；現(xian)(xian)金流量表；附注。

通過本章的學習，全面(mian)掌握小企業會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)的適用范圍，特(te)點，主要(yao)內容，能夠(gou)按著(zhu)小企業會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)的要(yao)求進行小企業的會(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算。主要(yao)了解新舊(jiu)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)制度(du)的變化(hua)，領會(hui)小企業會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)與企業會(hui)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則(ze)(ze)(ze)的差異(yi)。

二是學習(xi)了企(qi)業合并會計(ji)核算中幾(ji)個(ge)問題

企(qi)業(ye)合(he)并是(shi)將兩個(ge)或(huo)(huo)兩個(ge)以(yi)上單獨的(de)企(qi)業(ye)合(he)并形成一(yi)(yi)個(ge)報告主體的(de)交易或(huo)(huo)事項。按(an)照企(qi)業(ye)合(he)并中(zhong)參與(yu)合(he)并的(de)各(ge)方(fang)在合(he)并前及(ji)(ji)合(he)并后是(shi)否受同(tong)(tong)一(yi)(yi)方(fang)或(huo)(huo)相(xiang)同(tong)(tong)的(de)多(duo)方(fang)最終控(kong)制(zhi)劃(hua)分(fen)，企(qi)業(ye)合(he)并可分(fen)為同(tong)(tong)一(yi)(yi)控(kong)制(zhi)下的(de)企(qi)業(ye)合(he)并和非(fei)同(tong)(tong)一(yi)(yi)控(kong)制(zhi)下的(de)企(qi)業(ye)合(he)并兩種基本類型。企(qi)業(ye)合(he)并中(zhong)，購買(mai)方(fang)或(huo)(huo)合(he)并方(fang)為企(qi)業(ye)合(he)并發生的(de)審計(ji)、法律服務、評估咨詢等中(zhong)介費(fei)用(yong)以(yi)及(ji)(ji)其他(ta)相(xiang)關管理費(fei)用(yong)，無論同(tong)(tong)一(yi)(yi)控(kong)制(zhi)還是(shi)非(fei)同(tong)(tong)一(yi)(yi)控(kong)制(zhi)均(jun)應當(dang)于發生時(shi)計(ji)入當(dang)期損益。

（一(yi)(yi)(yi)）企(qi)業(ye)合(he)并會計核算(suan)的模式：同一(yi)(yi)(yi)控制(zhi)下企(qi)業(ye)合(he)并的會計處理(li)，非同一(yi)(yi)(yi)控制(zhi)下企(qi)業(ye)合(he)并會計處理(li)

（二）持(chi)股(gu)比例變(bian)化(hua)對企(qi)業(ye)合(he)并會計的(de)影響：企(qi)業(ye)通(tong)過多(duo)次(ci)交易(yi)分步(bu)實現非同一控制下企(qi)業(ye)合(he)并，持(chi)股(gu)比例變(bian)化(hua)不改變(bian)企(qi)業(ye)合(he)并性質，不喪(sang)(sang)失控制權情況下處置部分對子(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)投資的(de)處理(li)，企(qi)業(ye)通(tong)過多(duo)次(ci)交易(yi)分步(bu)處置對子(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)股(gu)權投資直至喪(sang)(sang)失控制權

（三(san)）企業合(he)并中的(de)所得稅(shui)事項：購買(mai)日編制合(he)并報(bao)表(biao)涉(she)及到(dao)的(de)遞(di)延所得稅(shui)事項，購買(mai)日后的(de)資(zi)產(chan)負債表(biao)日編制合(he)并報(bao)表(biao)涉(she)及到(dao)的(de)遞(di)延所得稅(shui)事項

通過本章內容的(de)(de)學習(xi)，我(wo)掌握(wo)企(qi)業合(he)并(bing)會(hui)計核算(suan)的(de)(de)基本原(yuan)理與方法(fa)(fa)，分辨(bian)同(tong)一控(kong)制下企(qi)業合(he)并(bing)于非同(tong)一控(kong)制企(qi)業合(he)并(bing)核算(suan)的(de)(de)差(cha)異，理解非同(tong)一控(kong)制控(kong)股合(he)并(bing)下持股比(bi)例變化個(ge)別(bie)報表與合(he)并(bing)報表的(de)(de)編報方法(fa)(fa)，領會(hui)企(qi)業合(he)并(bing)報表中(zhong)的(de)(de)所得稅事項(xiang)的(de)(de)處(chu)理方法(fa)(fa)。

三學習營運資(zi)金決策與管(guan)理

營運(yun)資金(jin)(jin)決(jue)(jue)(jue)策(ce)(ce)(ce)與管理(li)(li)(li)，是(shi)企(qi)業日常財務(wu)管理(li)(li)(li)中(zhong)最頻繁、最瑣碎的(de)(de)管理(li)(li)(li)，也是(shi)體現企(qi)業財務(wu)管理(li)(li)(li)基礎、管理(li)(li)(li)水平和管理(li)(li)(li)能(neng)力的(de)(de)重要(yao)標志。營運(yun)資金(jin)(jin)決(jue)(jue)(jue)策(ce)(ce)(ce)，雖然不像籌資決(jue)(jue)(jue)策(ce)(ce)(ce)那(nei)樣(yang)韻味無窮，也不像投(tou)資決(jue)(jue)(jue)策(ce)(ce)(ce)那(nei)樣(yang)轟轟烈烈，但它同樣(yang)需要(yao)細膩、一絲不茍(gou)和精耕細作，只(zhi)有這樣(yang)才能(neng)使企(qi)業的(de)(de)戰(zhan)略(lve)決(jue)(jue)(jue)策(ce)(ce)(ce)得以(yi)落實，也才能(neng)使企(qi)業的(de)(de)投(tou)融(rong)資決(jue)(jue)(jue)策(ce)(ce)(ce)效應(ying)放大。通過(guo)本講的(de)(de)學習，要(yao)求學員全面掌握營運(yun)資金(jin)(jin)的(de)(de)含義及特(te)點，熟練掌握現金(jin)(jin)、應(ying)收賬(zhang)款及存貨的(de)(de)各(ge)種管理(li)(li)(li)方法

（一）營運(yun)(yun)資金概述：營運(yun)(yun)資金的概念(nian)，營運(yun)(yun)資金的特點

（二）現(xian)金(jin)管(guan)理：現(xian)金(jin)的含義，現(xian)金(jin)的持有動機，現(xian)金(jin)的成(cheng)本(ben)，最佳(jia)現(xian)金(jin)持有量的確定

（三）應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管理(li)：應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)功能，應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)成(cheng)本，應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)管理(li)政(zheng)策（信用政(zheng)策）

（四）存(cun)貨(huo)管理：存(cun)貨(huo)的功能，存(cun)貨(huo)的成本(ben)，存(cun)貨(huo)的控制方法。

本章主要講授(shou)營運資金(jin)(jin)的含義(yi)(yi)及(ji)特點(dian)；現金(jin)(jin)的含義(yi)(yi)、持有動機、持有成本及(ji)最佳(jia)現金(jin)(jin)持有量的確定方(fang)法；應收(shou)賬款(kuan)(kuan)的功能、成本及(ji)應收(shou)賬款(kuan)(kuan)管(guan)理政策(ce)；存(cun)貨的功能、成本及(ji)控(kong)制方(fang)法。

四是(shi)學(xue)習(xi)企業重組(zu)與價值(zhi)評估(gu)

企(qi)業(ye)(ye)重組是針對企(qi)業(ye)(ye)產權關系和(he)資(zi)產、管(guan)理(li)(li)、債務和(he)組織結構所展開的(de)(de)改組、整(zheng)(zheng)頓和(he)整(zheng)(zheng)合的(de)(de)過程，以便從戰略上和(he)整(zheng)(zheng)體(ti)上改善(shan)經營管(guan)理(li)(li)狀況，強化企(qi)業(ye)(ye)在市場上的(de)(de)競爭能力，推進企(qi)業(ye)(ye)創新(xin)和(he)持續發(fa)展的(de)(de)戰略舉措。企(qi)業(ye)(ye)重組的(de)(de)方式(shi)很多，包括兼并與(yu)收購、剝離和(he)分立(li)等(deng)

（一）兼(jian)并與(yu)收購(gou)：兼(jian)并與(yu)收購(gou)的定義，兼(jian)并與(yu)收購(gou)的意義，實現(xian)兼(jian)并與(yu)收購(gou)的方(fang)式

（二）剝離(li)(li)與分(fen)(fen)立(li)：剝離(li)(li)與分(fen)(fen)立(li)的(de)定義，剝離(li)(li)與分(fen)(fen)立(li)的(de)意義，剝離(li)(li)與分(fen)(fen)立(li)方式的(de)選(xuan)擇(ze)，剝離(li)(li)和分(fen)(fen)立(li)的(de)其他原因(yin)

（三）企(qi)(qi)業(ye)(ye)重(zhong)整與清(qing)算：企(qi)(qi)業(ye)(ye)重(zhong)整與清(qing)算的定義，企(qi)(qi)業(ye)(ye)重(zhong)整與清(qing)算的意義，企(qi)(qi)業(ye)(ye)清(qing)算的程序

（四）企業價(jia)值評(ping)估(gu)：企業價(jia)值評(ping)估(gu)的(de)(de)含義，企業價(jia)值評(ping)估(gu)的(de)(de)對象，企業整體經濟價(jia)值的(de)(de)類別，企業價(jia)值評(ping)估(gu)的(de)(de)模型

從(cong)經濟學角度看，企(qi)業重(zhong)組(zu)是(shi)一(yi)個稀缺資(zi)(zi)源的優(you)(you)化(hua)配(pei)置過(guo)程。通(tong)過(guo)對企(qi)業自身(shen)擁有的各(ge)種資(zi)(zi)源的再(zai)調整和再(zai)組(zu)合，提高企(qi)業自身(shen)運行效率，還能實現(xian)社會資(zi)(zi)源在不同(tong)企(qi)業間的優(you)(you)化(hua)組(zu)合，提高經濟整體的運行效率。通(tong)過(guo)本章學習，掌握企(qi)業重(zhong)組(zu)的基本概念與基本方式，包括(kuo)企(qi)業兼并(bing)與收購、剝離與分立、企(qi)業重(zhong)整與清算等，掌握企(qi)業價值評估的基本方法。

五是學習內部控制(zhi)審計(ji)基(ji)本理(li)論與(yu)方法

內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)是一項新的(de)制(zhi)(zhi)度，目前(qian)我國內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度正處在由內(nei)(nei)在制(zhi)(zhi)度向外(wai)在制(zhi)(zhi)度轉化的(de)過程中。對企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)進(jin)行法(fa)定審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)要(yao)(yao)求源(yuan)自于(yu)美國的(de)薩班斯(si)法(fa)案。安(an)然事件后，為了保(bao)(bao)護投資者的(de)利益，美國薩班斯(si)法(fa)案要(yao)(yao)求，除了企(qi)(qi)業(ye)自身要(yao)(yao)對內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)進(jin)行評估外(wai)，注冊會(hui)計(ji)(ji)師還要(yao)(yao)對上市公司的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)進(jin)行審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，出(chu)具內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報告并進(jin)行披露，以保(bao)(bao)證會(hui)計(ji)(ji)信息的(de)可靠性。莫茨和(he)夏拉夫指出(chu)：令人滿意的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)系統(tong)的(de)存(cun)在，排除了發生舞(wu)弊和(he)差錯(cuo)的(de)或然性。[1]

（一）內部控(kong)(kong)制框(kuang)架體(ti)系概述：內部控(kong)(kong)制定義(yi)及框(kuang)架，我國內部控(kong)(kong)制規范體(ti)

（二）內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)的變遷：美(mei)國內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)的制(zhi)度變遷，內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)制(zhi)度的標準化形成(cheng)，關于內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)目標的辨析

（三）內部控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的內容(rong)：控(kong)制(zhi)環境審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，風(feng)險評(ping)估審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，控(kong)制(zhi)活動審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，信(xin)息與溝通審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，內部監督審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)

（四）內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審計(ji)的程序及方式：內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審計(ji)的程序，內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的測試方式，內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審計(ji)的風險(xian)控(kong)制(zhi)

2008 年5月，財政(zheng)部(bu)、證(zheng)監(jian)會、審計(ji)(ji)署、銀監(jian)會、保監(jian)會聯合制(zhi)(zhi)定(ding)了(le)《企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)基本規范(fan)》，2010 年4 月，財政(zheng)部(bu)等五部(bu)委(wei)再次(ci)聯合制(zhi)(zhi)定(ding)了(le)《企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)應(ying)用指(zhi)引》、《企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)評價指(zhi)引》和《企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)指(zhi)引》。作(zuo)為新的(de)審計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度，我國企(qi)業(ye)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)即將正式開展，內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)將成(cheng)為與(yu)財務報(bao)表審計(ji)(ji)并行的(de)一種新審計(ji)(ji)業(ye)務。對此，我了(le)解和掌握內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)基本理論(lun)和具體方法(fa)。

六(liu)是學習資(zi)源(yuan)環境績效審計(ji)創新與發展

黨的(de)(de)“十”報告中提出(chu)，堅持節(jie)(jie)約(yue)(yue)(yue)資(zi)源(yuan)(yuan)和(he)(he)保護(hu)環境的(de)(de)基本國策(ce)，堅持節(jie)(jie)約(yue)(yue)(yue)優先、保護(hu)優先、自(zi)然(ran)恢復為主的(de)(de)方(fang)針，著(zhu)(zhu)力推進綠色(se)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)、循環發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)、低(di)碳發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)，形(xing)成節(jie)(jie)約(yue)(yue)(yue)資(zi)源(yuan)(yuan)和(he)(he)保護(hu)環境的(de)(de)空(kong)間(jian)格局、產(chan)業結(jie)構、生(sheng)產(chan)方(fang)式(shi)、生(sheng)活方(fang)式(shi)，從(cong)源(yuan)(yuan)頭上扭轉生(sheng)態(tai)環境惡(e)化趨勢，為人(ren)民(min)創造良好(hao)生(sheng)產(chan)生(sheng)活環境，為全球生(sheng)態(tai)安全作(zuo)出(chu)貢獻。建(jian)設生(sheng)態(tai)文明，是(shi)關系人(ren)民(min)福(fu)祉(zhi)、關乎民(min)族未來(lai)的(de)(de)長遠大(da)計，體現(xian)了執政(zheng)黨對人(ren)類社(she)會發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)規律(lv)和(he)(he)社(she)會主義建(jian)設規律(lv)的(de)(de)深(shen)刻把握，體現(xian)了執政(zheng)理念(nian)的(de)(de)不斷(duan)完善(shan)。作(zuo)為資(zi)源(yuan)(yuan)大(da)省(sheng)(sheng)、農業大(da)省(sheng)(sheng)，也是(shi)老工業基地改造、振興(xing)需要創新發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)的(de)(de)大(da)省(sheng)(sheng)，黑(hei)龍江省(sheng)(sheng)靠(kao)資(zi)源(yuan)(yuan)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)的(de)(de)路徑越(yue)來(lai)越(yue)窄，而(er)實(shi)現(xian)經濟轉型綠色(se)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)是(shi)提升黑(hei)龍江經濟增長和(he)(he)民(min)生(sheng)指數的(de)(de)必然(ran)選擇和(he)(he)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)目(mu)標。從(cong)近些年黑(hei)龍江省(sheng)(sheng)資(zi)源(yuan)(yuan)環境績(ji)效審計開展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)情況看(kan)，資(zi)源(yuan)(yuan)環境績(ji)效審計在黑(hei)龍江省(sheng)(sheng)經濟轉型和(he)(he)綠色(se)發(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)的(de)(de)風險預警、政(zheng)策(ce)建(jian)議、監督保證三個方(fang)面(mian)的(de)(de)作(zuo)用顯著(zhu)(zhu)。

（一）資源(yuan)(yuan)環境(jing)(jing)績效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)含義(yi)：資源(yuan)(yuan)環境(jing)(jing)績效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)定義(yi)，資源(yuan)(yuan)環境(jing)(jing)績效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)的(de)特點，資源(yuan)(yuan)環境(jing)(jing)績效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)的(de)目標，資源(yuan)(yuan)環境(jing)(jing)績效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)的(de)內容

（二(er)）黑龍江(jiang)省(sheng)資(zi)(zi)源(yuan)環(huan)境(jing)(jing)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計實施(shi)及效(xiao)(xiao)果：水(shui)污(wu)染防治項目績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計實施(shi)與(yu)效(xiao)(xiao)果，生態環(huan)境(jing)(jing)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計實施(shi)與(yu)效(xiao)(xiao)果，資(zi)(zi)源(yuan)環(huan)境(jing)(jing)保(bao)護與(yu)治理資(zi)(zi)金績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)計實施(shi)與(yu)效(xiao)(xiao)果

（三(san)）資(zi)源環(huan)境(jing)(jing)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)評價(jia)指(zhi)標(biao)的創新(xin)：資(zi)源環(huan)境(jing)(jing)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)與政府經(jing)濟責任審(shen)(shen)(shen)計(ji)的有機(ji)結合，制定資(zi)源環(huan)境(jing)(jing)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)實施標(biao)準，建立和(he)完善資(zi)源環(huan)境(jing)(jing)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)指(zhi)標(biao)評價(jia)體系，拓展審(shen)(shen)(shen)計(ji)內(nei)容和(he)創新(xin)審(shen)(shen)(shen)計(ji)方法，大力發展資(zi)源環(huan)境(jing)(jing)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)

篇8

[關鍵詞]應收賬款(kuan)；應收賬款(kuan)核算；應收賬款(kuan)的管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.078

1 引 言

應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)是企(qi)(qi)業流動(dong)資產的(de)(de)重要組成部分(fen)，隨(sui)著企(qi)(qi)業競(jing)爭的(de)(de)不(bu)斷加劇，應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)對(dui)企(qi)(qi)業的(de)(de)生存至關重要。目(mu)前，許(xu)多企(qi)(qi)業在(zai)經(jing)營管理(li)(li)中并不(bu)對(dui)賒銷交易(yi)進(jin)行單獨管理(li)(li)，沒有詳細的(de)(de)管理(li)(li)制度(du)，導致企(qi)(qi)業的(de)(de)業務部門(men)盲目(mu)放賬(zhang)、濫用信用資源，使得(de)企(qi)(qi)業遭受了巨大的(de)(de)應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)風(feng)險損失，這點(dian)在(zai)中小型企(qi)(qi)業中尤(you)其(qi)顯著。

對于現(xian)代(dai)中(zhong)小企業(ye)(ye)(ye)來說，應(ying)收賬(zhang)款控(kong)制和(he)(he)(he)管(guan)理(li)已經(jing)成為一個越來越受重(zhong)視的(de)話(hua)題。企業(ye)(ye)(ye)要(yao)想在日益激烈的(de)市(shi)場競(jing)(jing)爭中(zhong)生存和(he)(he)(he)發(fa)展(zhan)，就必須加(jia)強(qiang)應(ying)收賬(zhang)款管(guan)理(li)。特別是在經(jing)濟全球化(hua)和(he)(he)(he)當前(qian)世界(jie)金融危機(ji)的(de)大(da)背(bei)景下，中(zhong)小企業(ye)(ye)(ye)加(jia)強(qiang)應(ying)收賬(zhang)款管(guan)理(li)，提高企業(ye)(ye)(ye)市(shi)場競(jing)(jing)爭力，對增強(qiang)我國經(jing)濟實體適應(ying)變化(hua)的(de)能力有著非常重(zhong)要(yao)的(de)意(yi)義。

2 應收(shou)賬款管理存(cun)在的問題(ti)及原因

盡管(guan)我國市場經濟已經有了長足的(de)發(fa)展，但(dan)非市場化的(de)因素(su)依(yi)然很多，與國際財(cai)務報告準則相距甚遠(yuan)。所以(yi)我國中小企業應收賬款也面臨著多方面的(de)問題及挑戰。

2.1 迫于市(shi)場競爭的壓力，銷售部為超額完成任(ren)務

企業為擴大(da)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)，制(zhi)定銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)任(ren)(ren)務(wu)，銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)部門人員的工資與任(ren)(ren)務(wu)的完成(cheng)情況直接掛(gua)鉤(gou)，銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)部門為完成(cheng)“大(da)銷(xiao)(xiao)”目的，為每個銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)員制(zhi)定具(ju)體的銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)任(ren)(ren)務(wu)，產品已經發出(chu)，即作為銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)全過程(cheng)的結束，多(duo)銷(xiao)(xiao)多(duo)得。

銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)員(yuan)在簽(qian)單激(ji)勵的(de)(de)(de)驅使下，他們只關心的(de)(de)(de)是銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)任務是否完成，以(yi)賒銷(xiao)(xiao)(xiao)為(wei)誘餌(er)推銷(xiao)(xiao)(xiao)產品，使應收賬款大幅度(du)上升。現代企(qi)業(ye)制度(du)賦予企(qi)業(ye)更(geng)靈活(huo)的(de)(de)(de)自，從(cong)總體上調動(dong)了企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)積極性。但(dan)由(you)于缺乏相(xiang)應有效(xiao)的(de)(de)(de)引導(dao)和約束機制，也在一定(ding)程度(du)上誘發了企(qi)業(ye)之間相(xiang)互攀比(bi)，拼人力(li)、物力(li)、財力(li)的(de)(de)(de)短期(qi)行為(wei)。

運(yun)營商片面地追求高(gao)收入、高(gao)盈利(li)(li)不(bu)(bu)能正確處(chu)理眼(yan)前(qian)利(li)(li)益(yi)和長(chang)遠利(li)(li)益(yi)、局部利(li)(li)益(yi)和整體利(li)(li)益(yi)的(de)關(guan)系。企業(ye)不(bu)(bu)考慮價值之間的(de)信(xin)貸資(zi)金(jin)，也(ye)不(bu)(bu)考慮機會成本(ben)，應(ying)收賬款的(de)管理成本(ben)可能會導致(zhi)不(bu)(bu)加區別的(de)商業(ye)信(xin)貸擴張，造成資(zi)源的(de)浪費(fei)。

2.2 企業擔心催款過急影響業務聯系

一些(xie)企業嘗夠了討債(zhai)難的苦果，寧(ning)愿視相當(dang)部分應收(shou)賬款淪為呆滯(zhi)賬，也不愿低聲下氣催(cui)促欠(qian)款或訴(su)諸法(fa)(fa)律來維(wei)護(hu)自身合法(fa)(fa)權益。“有(you)債(zhai)不愁(chou)，欠(qian)債(zhai)有(you)理”的經濟畸態使(shi)有(you)些(xie)企業在(zai)資金(jin)緊缺借(jie)貸無(wu)門(men)的情(qing)況(kuang)下，紛紛仿效拖欠(qian)辦(ban)法(fa)(fa)，三角債(zhai)越積(ji)越多。

結算資金(jin)互相占(zhan)用逐(zhu)年(nian)上升，企(qi)(qi)業(ye)(ye)深陷債務鏈難以自拔。企(qi)(qi)業(ye)(ye)為保(bao)證銷售額，一任(ren)(ren)聽(ting)之任(ren)(ren)之，即使催(cui)款(kuan)，也只是口頭(tou)通知，很少有過(guo)正式的書面通知。大量(liang)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)因(yin)此(ci)沉(chen)淀(dian)下來，企(qi)(qi)業(ye)(ye)市(shi)場在催(cui)款(kuan)與保(bao)證銷售額之間徘徊。

2.3 缺(que)乏完善的應(ying)收賬款管理制度

一般來說(shuo)，應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)是(shi)應該(gai)有專人進行管理的(de)，但是(shi)一些部門不是(shi)這樣(yang)的(de)，財務部門應該(gai)只是(shi)起(qi)著單純(chun)的(de)簡單記錄作用，將應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)發生額按(an)客戶(hu)登入明細賬(zhang)(zhang)，這種(zhong)簡單的(de)記賬(zhang)(zhang)式管理根本無(wu)法減少壞賬(zhang)(zhang)風(feng)險。

應(ying)收賬款日常核算(suan)、管理(li)(li)工作有(you)待規范。大多數中小企業缺乏一個清晰的應(ying)收賬款管理(li)(li)制度，日常會計(ji)工作管理(li)(li)不(bu)規范，表現(xian)在以下方面：財務(wu)部門和業務(wu)部門沒(mei)有(you)及(ji)時(shi)檢查會計(ji)和銷售，使曝光無法解決的問題，不(bu)做客戶分(fen)析，客戶文(wen)件尚(shang)未(wei)建(jian)立(li)，工作前，收集工作不(bu)及(ji)時(shi)組(zu)織(zhi)專業人員根據風險程度對應(ying)收賬款進行分(fen)類(lei)管理(li)(li)，招聘(pin)銷售人員隨機，追責不(bu)明確，等等。

3 企(qi)業應收(shou)賬款的應對措施

3.1 建立企業賒銷信用標(biao)準

 一般企(qi)(qi)業(ye)在(zai)制定信(xin)用標準(zhun)時，會采用兩種方法(fa)：一是傳統信(xin)用分析(xi)法(fa)；二是評分法(fa)。企(qi)(qi)業(ye)會根據其自身(shen)的發(fa)展情況和市場環境等因素進(jin)行(xing)綜合分析(xi)，從成本和利潤兩方面(mian)確定信(xin)用條(tiao)件。

信用(yong)(yong)條件(jian)(jian)是企業(ye)在(zai)(zai)向客(ke)戶(hu)賒銷商品時(shi)(shi)開出(chu)的(de)關于延期(qi)(qi)(qi)付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)的(de)若干條限(xian)制(zhi)性條件(jian)(jian)，其(qi)條件(jian)(jian)一(yi)(yi)般包括(kuo)信用(yong)(yong)期(qi)(qi)(qi)限(xian)、現金(jin)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)和折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)期(qi)(qi)(qi)限(xian)等。信用(yong)(yong)期(qi)(qi)(qi)限(xian)是企業(ye)向客(ke)戶(hu)提供的(de)最長付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)期(qi)(qi)(qi)限(xian)，客(ke)戶(hu)必須在(zai)(zai)這(zhe)個期(qi)(qi)(qi)限(xian)內(nei)(nei)付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)。有些企業(ye)為(wei)了(le)讓(rang)客(ke)戶(hu)在(zai)(zai)信用(yong)(yong)期(qi)(qi)(qi)限(xian)內(nei)(nei)及(ji)時(shi)(shi)付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)，會向其(qi)提供一(yi)(yi)定比例的(de)現金(jin)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)，又稱銷售(shou)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)，是指企業(ye)為(wei)了(le)讓(rang)客(ke)戶(hu)盡快付(fu)(fu)(fu)(fu)清貨款(kuan)(kuan)而給予對方的(de)一(yi)(yi)種價格優惠(hui)。現金(jin)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)的(de)比例一(yi)(yi)般會按照付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)期(qi)(qi)(qi)限(xian)的(de)長短來(lai)規(gui)定，在(zai)(zai)付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)期(qi)(qi)(qi)限(xian)內(nei)(nei)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)期(qi)(qi)(qi)限(xian)越(yue)短折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)率越(yue)高，現金(jin)折(zhe)(zhe)扣(kou)(kou)(kou)比例一(yi)(yi)般表(biao)(biao)示(shi)為(wei)2/10、1/20、N/30等，如(ru)2/10表(biao)(biao)示(shi)在(zai)(zai)銷售(shou)發(fa)票(piao)開出(chu)后(hou)10天(tian)內(nei)(nei)付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)，就可(ke)以享受2%的(de)總(zong)貨款(kuan)(kuan)優惠(hui)；1/20表(biao)(biao)示(shi)在(zai)(zai)銷售(shou)發(fa)票(piao)開出(chu)后(hou)20天(tian)內(nei)(nei)付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)就可(ke)以享受1%的(de)總(zong)貨款(kuan)(kuan)優惠(hui)；N/30表(biao)(biao)示(shi)付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)期(qi)(qi)(qi)限(xian)內(nei)(nei)超過20天(tian)全(quan)額付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)。

企(qi)業應(ying)嚴格按照(zhao)其制(zhi)定(ding)的(de)(de)信(xin)用標(biao)準來控(kong)制(zhi)賒銷，將(jiang)賒銷的(de)(de)風險降低在可(ke)控(kong)范圍之內。但是(shi)信(xin)用標(biao)準的(de)(de)制(zhi)定(ding)也(ye)不能夠太(tai)過保守(shou)。

3.2 應收(shou)賬款的催收(shou)管理

企業(ye)一旦發生賒銷業(ye)務(wu)，那么就應該(gai)考慮如(ru)何按期足額收(shou)(shou)回貨款(kuan)的問題，同時對這(zhe)筆貨款(kuan)還應安排(pai)專門的責任人(ren)來負責，對其(qi)進行(xing)分析(xi)、追蹤管理，等到快到付(fu)款(kuan)期限(xian)時應提醒對方如(ru)期付(fu)款(kuan)。一般情(qing)況下，逾(yu)期拖欠賬(zhang)款(kuan)時間越(yue)長，賬(zhang)款(kuan)催收(shou)(shou)的難度就越(yue)大，貨款(kuan)成為呆(dai)賬(zhang)的可能(neng)性就越(yue)大。

企(qi)業在催收貨款時(shi)(shi)應(ying)講究一定的(de)技巧，對(dui)不同(tong)的(de)客戶應(ying)采用不同(tong)的(de)策略，既要(yao)收回(hui)賬又要(yao)留(liu)住客戶。對(dui)于暫時(shi)(shi)無力償還或故(gu)意拖欠的(de)客戶，應(ying)根據對(dui)方(fang)各自的(de)具體(ti)情況采取(qu)相應(ying)的(de)收賬措(cuo)施。

對(dui)于到期(qi)不能如(ru)期(qi)付款(kuan)的客(ke)戶，企業(ye)應根據(ju)對(dui)方具體情況(kuang)采取(qu)清收方法：

第(di)一(yi)，協商，債(zhai)(zhai)權(quan)人(ren)可(ke)以與債(zhai)(zhai)務人(ren)進行協商解決；第(di)二，債(zhai)(zhai)權(quan)資本化，在債(zhai)(zhai)務人(ren)無(wu)力(li)如期支付貨(huo)款(kuan)時(shi)，債(zhai)(zhai)權(quan)人(ren)可(ke)以考慮(lv)將(jiang)這部分貨(huo)款(kuan)作為對該債(zhai)(zhai)權(quan)人(ren)的投資；第(di)三，資產抵(di)償，債(zhai)(zhai)務人(ren)無(wu)法(fa)(fa)如期償還(huan)(huan)貨(huo)款(kuan)時(shi)，債(zhai)(zhai)權(quan)人(ren)可(ke)以從債(zhai)(zhai)務人(ren)那里(li)取得一(yi)定價(jia)值的資產來作為貨(huo)款(kuan)抵(di)押(ya)；第(di)四，，債(zhai)(zhai)權(quan)人(ren)可(ke)以通(tong)過(guo)向法(fa)(fa)院的方法(fa)(fa)，要求債(zhai)(zhai)務人(ren)盡(jin)快(kuai)償還(huan)(huan)貨(huo)款(kuan)。

3.3 增強(qiang)經(jing)營者的(de)法律保(bao)護(hu)意識

企(qi)業(ye)(ye)管(guan)(guan)理當局要(yao)加(jia)強自身(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)法律(lv)意識觀念，加(jia)強企(qi)業(ye)(ye)內部控制制度的(de)(de)(de)(de)建(jian)設。國家也應(ying)加(jia)快信(xin)用(yong)法律(lv)建(jian)設和(he)信(xin)用(yong)管(guan)(guan)理體系的(de)(de)(de)(de)建(jian)立和(he)健全。同(tong)時(shi)，國家相(xiang)關部門(men)更應(ying)加(jia)大對失(shi)信(xin)者的(de)(de)(de)(de)打(da)擊力(li)度，從而使失(shi)信(xin)者的(de)(de)(de)(de)成(cheng)本增加(jia)、風險(xian)加(jia)大。在必要(yao)情況下企(qi)業(ye)(ye)管(guan)(guan)理者自身(shen)(shen)要(yao)積極(ji)尋求社會法律(lv)協助，采取(qu)合法的(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)式，降低應(ying)收賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)成(cheng)本。可以(yi)通(tong)過以(yi)下程序：檢查被拖欠款(kuan)項相(xiang)關的(de)(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)文件(jian)是(shi)(shi)否齊(qi)備；積極(ji)主(zhu)動了解客戶(hu)，分析客戶(hu)真正(zheng)拖欠款(kuan)項的(de)(de)(de)(de)原(yuan)因，并收集資料以(yi)證明其正(zheng)確性及真實性；根(gen)據(ju)(ju)(ju)情況以(yi)書面文件(jian)的(de)(de)(de)(de)形式通(tong)知欠款(kuan)方(fang)(fang)；根(gen)據(ju)(ju)(ju)情況使用(yong)適當的(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)式通(tong)知欠款(kuan)方(fang)(fang)最后的(de)(de)(de)(de)還款(kuan)期限及后果；根(gen)據(ju)(ju)(ju)欠款(kuan)金額的(de)(de)(de)(de)大小判(pan)斷(duan)是(shi)(shi)否交由企(qi)業(ye)(ye)高層管(guan)(guan)理者處理；以(yi)公司內部法律(lv)部的(de)(de)(de)(de)名義向(xiang)(xiang)欠款(kuan)方(fang)(fang)發出(chu)追討函件(jian)；在對方(fang)(fang)出(chu)現(xian)破產(chan)風險(xian)時(shi)，企(qi)業(ye)(ye)管(guan)(guan)理當局可向(xiang)(xiang)人民(min)法院請求提出(chu)訴訟并要(yao)求采取(qu)保全措(cuo)施。

當債(zhai)務(wu)方(fang)(fang)惡意(yi)拒付時，債(zhai)權(quan)方(fang)(fang)主(zhu)動拿起法律的(de)(de)(de)武器，捍(han)衛(wei)自身的(de)(de)(de)權(quan)益(yi)。現(xian)行財務(wu)制(zhi)度規定(ding)，對(dui)于(yu)(yu)無(wu)法收回的(de)(de)(de)應收賬款，企(qi)業(ye)可作為壞(huai)賬核(he)銷(xiao)。這樣債(zhai)券企(qi)業(ye)始(shi)終處于(yu)(yu)被動“挨打(da)”的(de)(de)(de)局面(mian)。由于(yu)(yu)欠債(zhai)還款，天經地義，為了盡量減少損失(shi)，債(zhai)權(quan)企(qi)業(ye)可對(dui)拒付的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)采取(qu)法律手段，捍(han)衛(wei)自身的(de)(de)(de)正當權(quan)益(yi)。但(dan)在(zai)向法院(yuan)之前，應充(chong)分(fen)考慮成(cheng)本效(xiao)益(yi)原(yuan)則。

3.4 完善員工管理和(he)內部激勵制度(du)

不能(neng)讓(rang)銷售(shou)部(bu)(bu)兼管(guan)應(ying)收賬(zhang)款(kuan)，成(cheng)立獨立的部(bu)(bu)門是(shi)必需的，通過從財務部(bu)(bu)門、銷售(shou)部(bu)(bu)門以及(ji)人力(li)資源(yuan)部(bu)(bu)門獲得相關信息，才能(neng)綜(zong)合搞好應(ying)收賬(zhang)款(kuan)。尤其是(shi)在企(qi)業應(ying)收賬(zhang)款(kuan)龐大(da)的情(qing)況下，穩定企(qi)業的資金鏈，是(shi)確(que)保企(qi)業的可(ke)持(chi)續發展(zhan)的一個重要(yao)的方法，也是(shi)一個重要(yao)的應(ying)收賬(zhang)款(kuan)管(guan)理(li)的目標。必須推行人力(li)資源(yuan)管(guan)理(li)在人力(li)資源(yuan)管(guan)理(li)的概念，優(you)化應(ying)收賬(zhang)款(kuan)管(guan)理(li)流程科學，招募員工，正確(que)制定內部(bu)(bu)激(ji)勵機制，可(ke)以明確(que)資金鏈應(ying)收賬(zhang)款(kuan)管(guan)理(li)的目標。

4 結 論

隨著中國(guo)(guo)市場(chang)經(jing)濟的(de)(de)(de)(de)成(cheng)熟，應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)作為企業(ye)營運資金管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)一(yi)個(ge)重要方(fang)面，已(yi)越來越引起企業(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)者的(de)(de)(de)(de)重視，甚(shen)至不得不學習中國(guo)(guo)的(de)(de)(de)(de)企業(ye)現在(zai)有(you)一(yi)個(ge)“強制性(xing)”的(de)(de)(de)(de)企業(ye)應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)，研究應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)對于重大(da)(da)(da)的(de)(de)(de)(de)現實(shi)意義，值得我們(men)認真考慮每一(yi)個(ge)業(ye)務經(jing)理(li)的(de)(de)(de)(de)工作，并付諸實(shi)踐。應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)在(zai)市場(chang)經(jing)濟日益(yi)現代(dai)化的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)手段、生產和銷售(shou)規(gui)(gui)模，許多(duo)(duo)大(da)(da)(da)公司(si)的(de)(de)(de)(de)不斷(duan)擴(kuo)大(da)(da)(da)，大(da)(da)(da)集團(tuan)的(de)(de)(de)(de)國(guo)(guo)家或(huo)地區的(de)(de)(de)(de)參與越來越多(duo)(duo)的(de)(de)(de)(de)銷售(shou)，應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)規(gui)(gui)模不斷(duan)壯大(da)(da)(da)，應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)增加了壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)損失。如何(he)把大(da)(da)(da)量(liang)的(de)(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)戶(hu)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)清(qing)楚，應(ying)多(duo)(duo)角度(du)分(fen)析應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)是急需解決(jue)的(de)(de)(de)(de)問(wen)題(ti)。

參考文獻：

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篇9

為(wei)了解決這一問(wen)題，針對(dui)宏觀(guan)環境(jing)、企業(ye)自(zi)身(shen)、客戶三個方(fang)面(mian)提出了企業(ye)應收賬款風險的(de)控制對(dui)策(ce)。

關鍵詞：應(ying)收賬款(kuan)；應(ying)收賬款(kuan)風險；對策

1、前言：

對于一(yi)(yi)個企(qi)業(ye)(ye)來(lai)(lai)講，應(ying)收賬款(kuan)是(shi)企(qi)業(ye)(ye)資(zi)產中一(yi)(yi)個很重要(yao)的(de)部(bu)分，它的(de)存在是(shi)含有一(yi)(yi)定風險的(de)，企(qi)業(ye)(ye)一(yi)(yi)方(fang)(fang)面想(xiang)借助于它來(lai)(lai)促進銷售，擴(kuo)大銷售收入，增強(qiang)競爭(zheng)能(neng)力，同時又(you)希望盡量避免由(you)于應(ying)收賬款(kuan)的(de)存在而給企(qi)業(ye)(ye)帶來(lai)(lai)的(de)資(zi)金周轉(zhuan)困難、壞(huai)帳損失等(deng)弊端(duan)。為了解(jie)決這(zhe)一(yi)(yi)問題，針對宏觀環(huan)境、企(qi)業(ye)(ye)自身(shen)、客(ke)戶三個方(fang)(fang)面提出了企(qi)業(ye)(ye)應(ying)收賬款(kuan)風險的(de)控(kong)制對策。

2、企業應收賬(zhang)款風險影(ying)響

2.1、企業資金鏈(lian)斷(duan)裂

企業(ye)的(de)經營(ying)周(zhou)期(qi)是(shi)指企業(ye)從取得商(shang)(shang)(shang)品(pin)或原料存(cun)貨開始，到銷(xiao)售商(shang)(shang)(shang)品(pin)存(cun)貨，并收回(hui)貨款為止的(de)時間。信(xin)用銷(xiao)售僅僅是(shi)將企業(ye)的(de)商(shang)(shang)(shang)品(pin)存(cun)貨轉化為應收賬(zhang)款，而應收賬(zhang)款的(de)收回(hui)在很大(da)程度(du)上取決(jue)于(yu)客戶的(de)經營(ying)狀況，使(shi)收回(hui)的(de)時間和(he)數額具有不確定性，無形中延(yan)長了(le)應收賬(zhang)款的(de)變現(xian)時間。企業(ye)大(da)量的(de)流動資(zi)金(jin)沉淀(dian)在結算環節上，影(ying)響(xiang)了(le)資(zi)金(jin)的(de)循環和(he)周(zhou)轉，使(shi)企業(ye)出現(xian)支付危機，影(ying)響(xiang)企業(ye)的(de)持續經營(ying)。

2.2、夸大企業經營成(cheng)果

應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款夸(kua)大了企(qi)(qi)(qi)業經(jing)營成果(guo)，使企(qi)(qi)(qi)業存(cun)在(zai)著潛虧或損失。目(mu)前，我(wo)國企(qi)(qi)(qi)業確(que)認收(shou)入(ru)(ru)時(shi)遵(zun)循權責發生制原則，發生賒銷的(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)務處理為，借(jie)記(ji)(ji)“應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款”科目(mu)，貸記(ji)(ji)“主營業務收(shou)入(ru)(ru)”或“其(qi)它業務收(shou)入(ru)(ru)”科目(mu)，將賒銷收(shou)入(ru)(ru)全部記(ji)(ji)入(ru)(ru)當期收(shou)入(ru)(ru)，因(yin)此(ci)，企(qi)(qi)(qi)業本期利(li)潤的(de)(de)(de)增加并不(bu)能表(biao)示本期實現(xian)的(de)(de)(de)現(xian)金收(shou)入(ru)(ru)。根(gen)據(ju)謹慎原則，企(qi)(qi)(qi)業可根(gen)據(ju)實際情況對應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款自行計(ji)提壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備，但(dan)是如果(guo)企(qi)(qi)(qi)業應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款大量存(cun)在(zai)，存(cun)在(zai)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)可能性也會(hui)隨之增加，即實際發生的(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)損失遠(yuan)遠(yuan)超過提取的(de)(de)(de)壞(huai)賬(zhang)(zhang)(zhang)準(zhun)(zhun)備。這樣，等于夸(kua)大了企(qi)(qi)(qi)業的(de)(de)(de)經(jing)營成果(guo)，而對可能發生的(de)(de)(de)損失不(bu)能充(chong)分估(gu)計(ji)。

2.3、加速企(qi)業現金(jin)流出

賒銷雖(sui)然能使企(qi)(qi)業產生較(jiao)多(duo)的利(li)潤，但是并未真正(zheng)使企(qi)(qi)業現金(jin)(jin)流(liu)入增加(jia)，反(fan)而使企(qi)(qi)業不得(de)不運用(yong)有限的流(liu)動資金(jin)(jin)來墊付各種稅金(jin)(jin)和費用(yong)，加(jia)速了企(qi)(qi)業的現金(jin)(jin)流(liu)出，主要表現為：

(1)流轉(zhuan)稅(shui)(shui)的(de)支出。應收(shou)(shou)賬款帶來銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)入，并未實際收(shou)(shou)到(dao)現金，流轉(zhuan)稅(shui)(shui)是以銷(xiao)(xiao)售(shou)為計算依據的(de)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)必(bi)須按時以現金交納。企(qi)(qi)業(ye)(ye)交納的(de)流轉(zhuan)稅(shui)(shui)如增(zeng)值稅(shui)(shui)、營業(ye)(ye)稅(shui)(shui)、消費(fei)稅(shui)(shui)、資(zi)源稅(shui)(shui)以及城市建設稅(shui)(shui)等，必(bi)然會隨(sui)著銷(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)入的(de)增(zeng)加而(er)增(zeng)加。

(2)所得(de)(de)稅(shui)的支(zhi)出。應收賬(zhang)款產(chan)生了利(li)潤(run)，但并未以現(xian)金實現(xian)，而交納所得(de)(de)稅(shui)必須按時以現(xian)金支(zhi)付。

(3)現金利潤(run)的(de)分配，也(ye)同樣存在與(yu)所(suo)得稅(shui)支出同樣的(de)問題，另外，應收(shou)賬款的(de)管理成本(ben)、應收(shou)賬款的(de)回收(shou)成本(ben)都(dou)會加速企業現金流出。

2.4、增(zeng)加企業總(zong)成本(ben)

企(qi)業信用銷售發(fa)生的(de)(de)應收賬款何時(shi)能(neng)夠變現，從理論上(shang)講，以購銷雙方協(xie)商的(de)(de)時(shi)間(jian)收回(hui)，但(dan)在實(shi)際工(gong)作中(zhong)十分復雜，客戶(hu)往往有意無意地無限拖(tuo)延。而企(qi)業持(chi)(chi)有的(de)(de)應收賬款持(chi)(chi)續的(de)(de)時(shi)間(jian)越(yue)長，收賬費用就(jiu)(jiu)越(yue)高，壞賬風險也就(jiu)(jiu)越(yue)大，這樣就(jiu)(jiu)會使企(qi)業產生額外的(de)(de)成本。

3、應收賬款風險控(kong)制對策

3.1、增強企(qi)業競爭(zheng)力

企(qi)業應該從產品(pin)(pin)本(ben)身(shen)競(jing)爭(zheng)(zheng)力和(he)(he)產品(pin)(pin)市場(chang)(chang)競(jing)爭(zheng)(zheng)力這(zhe)兩(liang)方(fang)面入手提高(gao)企(qi)業競(jing)爭(zheng)(zheng)力。產品(pin)(pin)本(ben)身(shen)的競(jing)爭(zheng)(zheng)力包括(kuo)質量、成(cheng)本(ben)、交(jiao)貨速度(du)等，它可(ke)以靠企(qi)業的內部(bu)運營(ying)來進行控(kong)制，企(qi)業應該針(zhen)對市場(chang)(chang)研究和(he)(he)客戶需求，依托本(ben)企(qi)業的技(ji)術水平(ping)進行產品(pin)(pin)的開(kai)發(fa)和(he)(he)改善。而(er)產品(pin)(pin)的市場(chang)(chang)競(jing)爭(zheng)(zheng)力包括(kuo)了品(pin)(pin)牌、價格、分銷(xiao)(xiao)渠道(dao)、銷(xiao)(xiao)售終端等。只有提高(gao)產品(pin)(pin)競(jing)爭(zheng)(zheng)力，才(cai)能(neng)有效控(kong)制應收賬(zhang)款的數(shu)量和(he)(he)金額。

3.2、構(gou)建社會(hui)信(xin)用機制

經(jing)濟(ji)(ji)秩序(xu)是(shi)(shi)(shi)社(she)會經(jing)濟(ji)(ji)權利(li)得以實現的(de)(de)保證(zheng)，我們(men)要構建社(she)會信(xin)(xin)用(yong)(yong)機制就是(shi)(shi)(shi)為了保障良好的(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)秩序(xu)。市場經(jing)濟(ji)(ji)不(bu)但是(shi)(shi)(shi)法(fa)治(zhi)經(jing)濟(ji)(ji)，而且是(shi)(shi)(shi)信(xin)(xin)用(yong)(yong)經(jing)濟(ji)(ji)。信(xin)(xin)用(yong)(yong)作(zuo)為市場經(jing)濟(ji)(ji)的(de)(de)基本準則，特別(bie)需要法(fa)律(lv)來保證(zheng)。信(xin)(xin)用(yong)(yong)既是(shi)(shi)(shi)經(jing)濟(ji)(ji)范疇(chou)、道德概念，也是(shi)(shi)(shi)法(fa)律(lv)的(de)(de)內在質的(de)(de)要求。誠(cheng)信(xin)(xin)的(de)(de)突出標志是(shi)(shi)(shi)法(fa)制化(hua)，法(fa)治(zhi)是(shi)(shi)(shi)誠(cheng)信(xin)(xin)的(de)(de)制度化(hua)和普(pu)遍(bian)化(hua)的(de)(de)社(she)會形(xing)式。

3.3、增強企業風險(xian)防范意識

企(qi)(qi)業(ye)(ye)負(fu)責人、銷(xiao)售(shou)人員和財(cai)(cai)務(wu)人員要(yao)充分(fen)認識(shi)應收賬款收不回的(de)(de)(de)風險，認識(shi)其危(wei)害(hai)性(xing)。在(zai)確(que)定賒銷(xiao)策(ce)略(lve)時，一(yi)(yi)定要(yao)謹慎，科學測算各種賒銷(xiao)策(ce)略(lve)給企(qi)(qi)業(ye)(ye)增加的(de)(de)(de)收益(yi)和由此所(suo)付出的(de)(de)(de)代價。要(yao)制定銷(xiao)售(shou)工作的(de)(de)(de)規范標(biao)(biao)準(zhun)，使相關人員按工作規范標(biao)(biao)準(zhun)開展工作，減(jian)少由于工作隨意給企(qi)(qi)業(ye)(ye)帶來(lai)的(de)(de)(de)經(jing)濟損失。作為現代化企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)領(ling)導(dao)者(zhe)，不僅要(yao)具(ju)(ju)備經(jing)營管理知(zhi)識(shi)，還要(yao)具(ju)(ju)備一(yi)(yi)定的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)管理知(zhi)識(shi)，對(dui)財(cai)(cai)務(wu)指(zhi)標(biao)(biao)的(de)(de)(de)分(fen)析理解要(yao)全面，既要(yao)考慮到(dao)(dao)獲得(de)的(de)(de)(de)收益(yi)又要(yao)考慮到(dao)(dao)所(suo)帶來(lai)的(de)(de)(de)風險，只有這樣(yang)才能做到(dao)(dao)正確(que)決(jue)策(ce)、科學管理，才能降低(di)和杜絕企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)資金風險，從根本上減(jian)少壞賬呆賬的(de)(de)(de)發(fa)生。

3.4、建立完善(shan)的應收賬款管理制度

3.4.1在業(ye)務(wu)(wu)交(jiao)易(yi)上(shang)，實行交(jiao)易(yi)審(shen)批程(cheng)序(xu)，防止銷售片區經(jing)理或業(ye)務(wu)(wu)員(yuan)單(dan)獨控制業(ye)務(wu)(wu)的情形。各(ge)部門(men)(men)的經(jing)辦人員(yuan)或負(fu)責(ze)(ze)人應在交(jiao)易(yi)審(shen)批報告上(shang)簽字并對此負(fu)責(ze)(ze)。在交(jiao)易(yi)審(shen)批報告沒有完成(cheng)之前不(bu)允許業(ye)務(wu)(wu)員(yuan)或銷售部門(men)(men)對外成(cheng)交(jiao)和簽訂合(he)同(tong)。

3.4.2在付款程序上，可(ke)以采取本部實行總(zong)經理和(he)(he)財(cai)務(wu)雙(shuang)簽制度(du)，銷售片區(qu)實行銷售經理和(he)(he)財(cai)務(wu)的雙(shuang)簽制度(du)，片區(qu)定期向總(zong)公(gong)司匯(hui)總(zong)報告，這樣層層把(ba)關，保證公(gong)司的每一筆支出都正常和(he)(he)有記(ji)錄的。

3.4.3對于非銷售性(xing)“應收賬款(kuan)”，要強(qiang)化內(nei)部專業(ye)(ye)監督，如財務(wu)管(guan)理、內(nei)部審計等，加強(qiang)企業(ye)(ye)自我約束和監督機制(zhi)。

3.5、選擇適宜的結(jie)算方式(shi)

企業(ye)應盡可能(neng)地對自身(shen)有利的結算方(fang)式和先進的結算手段(duan)(如網上銀行、電匯)，加速資金(jin)回籠，減少(shao)資金(jin)在(zai)途時(shi)間。企業(ye)也可在(zai)合同約定購買方(fang)必須帶款(kuan)提(ti)貨，確保貨款(kuan)及時(shi)回籠。

(1)采用商業(ye)匯(hui)票方式結(jie)算，將付款(kuan)期(qi)與金額以(yi)書面(mian)承(cheng)諾的形(xing)式確定下來，且銀行承(cheng)兌匯(hui)票比商業(ye)承(cheng)兌匯(hui)票更有利(li)。這樣即使在匯(hui)票到期(qi)前企業(ye)急需資金的情況下，也可(ke)以(yi)將其貼現成(cheng)現款(kuan)。

(2)采用異地(di)托(tuo)收承付結算方(fang)式。這(zhe)樣只要企業把握好產品質(zhi)量、數量關等，購(gou)貨(huo)方(fang)就無理拒付。該方(fang)式手段較(jiao)其他方(fang)式嚴密，便于銀(yin)行(xing)監(jian)督，有利于保證銷(xiao)貨(huo)方(fang)的利益(yi)。

另外，賒銷時采用商(shang)業(ye)匯票結算方式，且盡可能采用銀行承兌商(shang)業(ye)匯票，以取(qu)得明顯的索債憑(ping)證，減(jian)少風險。

3.6、設置(zhi)信(xin)用管理部門，建立有(you)效的(de)客戶(hu)信(xin)用管理體(ti)系(xi)

客(ke)戶的(de)信(xin)用進(jin)行(xing)評(ping)價是管理(li)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)重要(yao)內容。在賒銷之前(qian)，要(yao)對購貨(huo)方進(jin)行(xing)嚴格的(de)資(zi)信(xin)調查，科學地進(jin)行(xing)信(xin)用評(ping)估，考察其信(xin)用狀(zhuang)況的(de)優劣(lie)。一定程度上講，企(qi)業制定合(he)理(li)的(de)信(xin)用政(zheng)策(ce)(ce)是加速現金流(liu)(liu)回收(shou)，降低風險(xian)損(sun)失(shi)的(de)基礎保障。因(yin)此企(qi)業需(xu)要(yao)建(jian)立專門(men)的(de)信(xin)用管理(li)機構，通過履行(xing)自己的(de)職(zhi)能(neng)，可(ke)以(yi)加強對應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)管理(li)，提高流(liu)(liu)動資(zi)產(chan)的(de)使用質量，并建(jian)立客(ke)戶信(xin)用評(ping)定制度，根據信(xin)用政(zheng)策(ce)(ce)評(ping)定客(ke)戶的(de)信(xin)用等級。

3.7、完善應收賬款催收方(fang)法

企業應(ying)當按照逾期程度采(cai)取(qu)相應(ying)的催收(shou)(shou)方式(電話、信(xin)函、付款(kuan)通知、面訪等)，達到(dao)最(zui)佳的催收(shou)(shou)效(xiao)果，有效(xiao)的降低(di)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的回收(shou)(shou)風險。

篇10

摘 要 中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)作為國(guo)民(min)經濟體系(xi)中(zhong)不可(ke)或缺的(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)分，為國(guo)民(min)經濟的(de)(de)(de)(de)(de)快(kuai)速發展(zhan)(zhan)做(zuo)出了巨(ju)大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)貢(gong)獻。但是(shi)(shi)，要看到有(you)很多中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)壽命并不長，盡管原因(yin)多種多樣，但是(shi)(shi)，企(qi)(qi)業(ye)管理(li)不健全是(shi)(shi)大(da)多數企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)通病，而內部(bu)控制監督缺失則是(shi)(shi)其中(zhong)一個關(guan)鍵因(yin)素。因(yin)此，作為中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)，要想健康持續發展(zhan)(zhan)，必(bi)須重視內部(bu)控制的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)設和(he)執行(xing)。本文對中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)會計控制中(zhong)存在的(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)，提出相(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)對策和(he)建(jian)議。

關鍵(jian)詞(ci) 中小企業 內(nei)部 會(hui)計(ji) 監督

一、中小企業(ye)內(nei)部(bu)會計(ji)控制概況

1、內部會計控制概念

內部(bu)會(hui)計(ji)控制，是指與(yu)保護財(cai)(cai)產物資的安全(quan)性(xing)，會(hui)計(ji)信息的客觀性(xing)、真實性(xing)和完整性(xing)以及財(cai)(cai)務活動的合(he)法性(xing)和有(you)效(xiao)(xiao)性(xing)有(you)關(guan)的控制。它是內部(bu)控制的重(zhong)要(yao)組(zu)成部(bu)分，對加強財(cai)(cai)務監(jian)督、提高會(hui)計(ji)信息質(zhi)量，提高管理(li)(li)效(xiao)(xiao)率具有(you)重(zhong)要(yao)作用，也是衡(heng)量企業經營管理(li)(li)水(shui)平的重(zhong)要(yao)標(biao)志。

2、中小企業的(de)特點

中小(xiao)企業的首要特征是(shi)企業規(gui)模小(xiao)、經(jing)營決策(ce)權高度集中；其次，由于(yu)規(gui)模小(xiao)，人員少，專(zhuan)業化分(fen)工(gong)就顯薄弱，一(yi)人身兼數職的情況屢(lv)見不鮮；保(bao)持內部(bu)資源有(you)效組(zu)合(he)和支持性員工(gong)職位的能力(li)有(you)限。

二、中小企業內部(bu)會計(ji)控制存在問題(ti)

1、不相容(rong)崗(gang)位沒有(you)做到徹底分離

中小(xiao)(xiao)企(qi)業由于員(yuan)(yuan)工(gong)少，尤其(qi)財務人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)。大多數(shu)中小(xiao)(xiao)企(qi)業財務部門(men)只(zhi)配備二人(ren)(ren)，會(hui)計和(he)出納。在(zai)日常工(gong)作中，嚴(yan)格按(an)照崗位(wei)職責做好“不相(xiang)容(rong)職務分離(li)”，勢必會(hui)在(zai)一定程度上(shang)影響工(gong)作。象財務人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)因公因私臨時離(li)崗情況。財務崗位(wei)職責不清，缺乏(fa)相(xiang)互牽衡(heng)機制，容(rong)易出現內控漏洞，對財務安全是一個潛在(zai)的威(wei)脅(xie)。

2、資產處(chu)于部分(fen)失(shi)控狀(zhuang)態

中小企業因(yin)(yin)內部控(kong)制制度未被引起足夠重視，在資(zi)(zi)產(chan)管理上暴露出(chu)很多弊病：（1）對(dui)現(xian)金管理不(bu)(bu)嚴(yan)，報銷(xiao)大額(e)現(xian)金的情(qing)況時有(you)發(fa)生，給(gei)想搞“名堂”的人以可乘之機。（2）應收(shou)賬(zhang)款周(zhou)轉緩慢，造成(cheng)(cheng)(cheng)資(zi)(zi)金收(shou)回(hui)困(kun)難。原(yuan)因(yin)(yin)是沒有(you)建(jian)立嚴(yan)格(ge)的信(xin)用(yong)政(zheng)策(ce)，賒銷(xiao)審批隨(sui)意性強(qiang)，缺乏有(you)力的催收(shou)措(cuo)施，應收(shou)賬(zhang)款不(bu)(bu)能(neng)兌(dui)現(xian)或形成(cheng)(cheng)(cheng)呆賬(zhang)。（3）存貨控(kong)制薄弱(ruo)，造成(cheng)(cheng)(cheng)資(zi)(zi)金呆滯(zhi)(zhi)。許多中小企業月末存貨占用(yong)資(zi)(zi)金往往超過其營業額(e)的兩(liang)倍以上，造成(cheng)(cheng)(cheng)資(zi)(zi)金呆滯(zhi)(zhi)，周(zhou)轉失靈。（4）資(zi)(zi)產(chan)清查(cha)沒有(you)形成(cheng)(cheng)(cheng)制度。清查(cha)期限不(bu)(bu)明確，清查(cha)程序不(bu)(bu)規范(fan)，企業資(zi)(zi)產(chan)長期不(bu)(bu)對(dui)賬(zhang)，不(bu)(bu)盤點，資(zi)(zi)產(chan)使用(yong)狀態長期處于失控(kong)。

3、缺(que)乏內部監督機制

中小企(qi)業(ye)由(you)于規模小，人(ren)員少，一人(ren)身兼數職的(de)(de)情況不少見。另外(wai)企(qi)業(ye)內部本(ben)著(zhu)一切以經濟利益為目的(de)(de)，不賺(zhuan)錢的(de)(de)事情沒有人(ren)去操(cao)心(xin)，相應的(de)(de)監督機制沒有建立。有的(de)(de)企(qi)業(ye)即(ji)使有內部審(shen)計，也是從屬于財(cai)務(wu)部門(men)，對企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)收(shou)支的(de)(de)監督、對內控的(de)(de)完(wan)善和評價根本(ben)無法(fa)真正落(luo)實和執行。

4、缺乏相應專業人員(yuan)

內部控(kong)制(zhi)著眼于過程，其(qi)成(cheng)功實施來源于企(qi)業(ye)治理(li)(li)層 、管理(li)(li)層和全體員工(gong)的(de)(de)共同努力。但(dan)在我國(guo)，絕大部分中小企(qi)業(ye)，特別是民(min)營企(qi)業(ye)主要是依(yi)靠自己對(dui)市場的(de)(de)判(pan)斷能力和個人的(de)(de)冒險精神完成(cheng)了(le)資本的(de)(de)原始積累。他們大多(duo)數對(dui)內部控(kong)制(zhi)不(bu)太熟悉也不(bu)太重視，人員的(de)(de)配備上，更多(duo)地依(yi)賴 “自己人”，限制(zhi)了(le)優(you)秀(xiu)的(de)(de)管理(li)(li)人才進入(ru)企(qi)業(ye)，使(shi)得企(qi)業(ye)很難從外(wai)部引入(ru)合(he)理(li)(li)高效的(de)(de)內部控(kong)制(zhi)理(li)(li)念和體制(zhi)。

三、內部(bu)會計控制改進措(cuo)施

針(zhen)對以(yi)上(shang)存(cun)在(zai)的問題(ti)，本人認為需從(cong)以(yi)下(xia)方(fang)面加強(qiang)管理：

1、建立一套完善的內部控(kong)制(zhi)制(zhi)度

（1）建立(li)嚴格(ge)的(de)貨幣資(zi)(zi)金(jin)崗(gang)位(wei)責(ze)任制。明確相(xiang)關部門和崗(gang)位(wei)的(de)職(zhi)責(ze)和權(quan)限(xian)，確保辦理貨幣資(zi)(zi)金(jin)業務的(de)相(xiang)互(hu)制約和相(xiang)互(hu)監督(du)。各(ge)單位(wei)會(hui)(hui)計(ji)、出納(na)必(bi)須分開設立(li)，不(bu)(bu)管是會(hui)(hui)計(ji)還是出納(na)都不(bu)(bu)得越權(quan)辦理業務；其他(ta)職(zhi)員(yuan)不(bu)(bu)得接(jie)觸(chu)支付前的(de)現金(jin)；涉及款項的(de)收付和記錄(lu)必(bi)須由兩個(ge)或兩個(ge)以上會(hui)(hui)計(ji)人員(yuan)擔任。

（2）建立規(gui)范(fan)的(de)貨幣資金管理(li)制(zhi)度，通過制(zhi)度規(gui)范(fan)現金和銀(yin)行存款的(de)支出范(fan)圍、操(cao)作流程、有(you)價證券、銀(yin)行印鑒的(de)管理(li)。

①現金管理。出納(na)(na)人員必須嚴格遵守《現金管理暫行條例》，超出限額(e)的款項一律用(yong)轉賬結(jie)算(suan)，同(tong)時相應建立支票申領(ling)制度，明(ming)確申領(ling)范圍，嚴格申領(ling)審批和完善(shan)報(bao)銷手續(xu)。建立現金日報(bao)制度，由(you)出納(na)(na)每天及時登記現金日報(bao)表，財務主管進行復(fu)核確認，并(bing)不定期抽查(cha)盤點庫存現金，以對庫存現金實施(shi)動態監管。

②銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)存(cun)款(kuan)管(guan)理(li)。企(qi)業應按規定(ding)在(zai)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)開設和使用(yong)存(cun)款(kuan)賬(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)，嚴(yan)禁私自(zi)開設銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)賬(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)。把好銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)對(dui)賬(zhang)(zhang)關(guan)，每月由會計(ji)負(fu)責(ze)(ze)向銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)索取對(dui)賬(zhang)(zhang)單，或(huo)者與(yu)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)聯系，對(dui)賬(zhang)(zhang)單直接寄給會計(ji)，由會計(ji)負(fu)責(ze)(ze)企(qi)業銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)日記賬(zhang)(zhang)與(yu)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)對(dui)賬(zhang)(zhang)單的核對(dui)工(gong)作，查找(zhao)未達賬(zhang)(zhang)項原因(yin)，編(bian)制銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)存(cun)款(kuan)余額調節表(biao)。為(wei)對(dui)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)存(cun)款(kuan)做到實時監(jian)控管(guan)理(li)，本人(ren)認為(wei)，最(zui)好是再(zai)開通網上(shang)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)的查詢功(gong)能（支付功(gong)能不開通），這樣可(ke)以對(dui)企(qi)業銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)賬(zhang)(zhang)戶(hu)(hu)做到實時監(jian)控。

③票(piao)據(ju)(ju)、有(you)(you)(you)價(jia)(jia)證券(quan)和印(yin)鑒(jian)管(guan)理。票(piao)據(ju)(ju)、有(you)(you)(you)價(jia)(jia)證券(quan)應(ying)視同現金進行管(guan)理，可(ke)在初始購入時(shi)，由會(hui)計登記相(xiang)(xiang)關號碼作(zuo)備查，會(hui)計不定期(qi)對票(piao)據(ju)(ju)、有(you)(you)(you)價(jia)(jia)證券(quan)盤(pan)點，及時(shi)掌握流向。一般(ban)銀行預留(liu)印(yin)鑒(jian)至少有(you)(you)(you)兩顆，財(cai)(cai)務(wu)章和法人章（有(you)(you)(you)的單位還(huan)有(you)(you)(you)財(cai)(cai)務(wu)負(fu)責人章），可(ke)由出納(na)保(bao)(bao)管(guan)財(cai)(cai)務(wu)章，會(hui)計保(bao)(bao)管(guan)法人章。會(hui)計在需要使用印(yin)鑒(jian)前(qian)，必(bi)須認(ren)真做好相(xiang)(xiang)關審核工作(zuo)，并督促出納(na)及時(shi)核銷已完(wan)成收付(fu)款程(cheng)序的憑證。

（3）做好發票(piao)(piao)收據管理(li)。發票(piao)(piao)的重要性是不言而(er)喻(yu)的。而(er)收據的管理(li)往往會被忽視(shi)。根本原因在于發票(piao)(piao)稅(shui)務(wu)部門(men)在監管，由收據基本上靠(kao)自律了(le)。因此，本人認為，收據應與發票(piao)(piao)一(yi)樣(yang)地管理(li)。可從以下方面進行控制：

①購入(ru)環節：建立發票收(shou)據使用臺(tai)賬(zhang)。購入(ru)發票收(shou)據時，分(fen)類(lei)登(deng)記臺(tai)賬(zhang)，并落實開票人領出。

②開票(piao)(piao)環節：建立開票(piao)(piao)和收(shou)款崗位職(zhi)責分離，開票(piao)(piao)復核(he)制(zhi)度(du)。發(fa)票(piao)(piao)專用(yong)章由(you)(you)復核(he)人(ren)保管，確保開票(piao)(piao)數(shu)據(ju)(ju)與銷(xiao)售收(shou)款數(shu)據(ju)(ju)相符(fu)。開好的發(fa)票(piao)(piao)，如款項(xiang)不能及(ji)(ji)時收(shou)到，需由(you)(you)申請開票(piao)(piao)的經辦人(ren)記賬聯上簽字(zi)，保證日后追(zhui)查發(fa)票(piao)(piao)下落及(ji)(ji)款項(xiang)的催(cui)收(shou)。嚴禁將空(kong)白發(fa)票(piao)(piao)、收(shou)據(ju)(ju)帶出單位，不得為他人(ren)代開發(fa)票(piao)(piao)。

③日常(chang)管理：由會計對(dui)日常(chang)開(kai)票(piao)收(shou)(shou)款情(qing)(qing)況(kuang)進行核(he)對(dui)，不定期盤點(dian)發票(piao)，了解發票(piao)使用情(qing)(qing)況(kuang)。每(mei)月(yue)末，核(he)對(dui)入(ru)賬(zhang)金額與發票(piao)金額，匯總編制發票(piao)收(shou)(shou)據使用情(qing)(qing)況(kuang)月(yue)報表，并交財務經理審(shen)核(he)。

④繳銷。發(fa)(fa)票開完后(hou)，由會計根據發(fa)(fa)票臺(tai)賬(zhang)和發(fa)(fa)票月報表，核(he)對(dui)此次(ci)發(fa)(fa)票開具情況，無誤后(hou)予(yu)以上傳、繳銷，并(bing)將繳銷發(fa)(fa)票登記(ji)臺(tai)賬(zhang)。

（4）規范(fan)實(shi)(shi)物資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)管(guan)(guan)理，建立財產(chan)(chan)清(qing)查制(zhi)度(du)。明確存(cun)貨(huo)、固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)的實(shi)(shi)物管(guan)(guan)理、綜(zong)合(he)管(guan)(guan)理部門以及(ji)使(shi)用(yong)部門的職(zhi)責，從(cong)請購到(dao)訂購、驗收(shou)、入庫、領用(yong)出庫、直(zhi)至(zhi)報廢核(he)(he)銷(xiao)（固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)、低值資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)）全過(guo)程(cheng)(cheng)、全方位(wei)的管(guan)(guan)理。作為可持續使(shi)用(yong)并(bing)實(shi)(shi)物形態長期(qi)存(cun)在(zai)的固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)，要(yao)建立定(ding)期(qi)清(qing)查制(zhi)度(du)，以及(ji)時發(fa)現資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)使(shi)用(yong)過(guo)程(cheng)(cheng)中可能(neng)存(cun)在(zai)的問(wen)題。通過(guo)清(qing)查也可發(fa)現資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)在(zai)實(shi)(shi)際使(shi)用(yong)過(guo)程(cheng)(cheng)中可能(neng)存(cun)在(zai)的舞弊現象(xiang)。檢查中發(fa)現實(shi)(shi)際已無使(shi)用(yong)價值的資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)，及(ji)時辦理報廢核(he)(he)銷(xiao)，以保證企業賬(zhang)面資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)的真實(shi)(shi)性。存(cun)貨(huo)則每月實(shi)(shi)行盤點，檢查賬(zhang)實(shi)(shi)是否相符，隨時掌握存(cun)貨(huo)庫存(cun)情(qing)況，減少存(cun)貨(huo)資(zi)(zi)(zi)金占(zhan)用(yong)。

（5）加強經(jing)濟(ji)(ji)合(he)同(tong)(tong)管理。 隨著市(shi)場經(jing)濟(ji)(ji)的發(fa)展(zhan)，經(jing)濟(ji)(ji)合(he)同(tong)(tong)作(zuo)為(wei)日(ri)常經(jing)濟(ji)(ji)行(xing)為(wei)的依據(ju)，所起的作(zuo)用是不容置疑的。因(yin)此，用經(jing)濟(ji)(ji)合(he)同(tong)(tong)來(lai)規范控制(zhi)(zhi)企業經(jing)濟(ji)(ji)行(xing)為(wei)，是企業內部(bu)控制(zhi)(zhi)的一個關鍵節點。合(he)同(tong)(tong)管理，除(chu)了在公(gong)司(si)(si)設置一個負責合(he)同(tong)(tong)管理的崗(gang)位，建(jian)立公(gong)司(si)(si)的合(he)同(tong)(tong)臺賬(zhang)(zhang)外，在財務部(bu)門也必須建(jian)立反映收付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)進度的合(he)同(tong)(tong)臺賬(zhang)(zhang)，一方(fang)面(mian)可(ke)以(yi)對款(kuan)(kuan)(kuan)項收付(fu)情(qing)況了如(ru)指掌(zhang)，另一方(fang)面(mian)，可(ke)避(bi)免重復付(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)情(qing)況發(fa)生。萬一與(yu)對方(fang)發(fa)生經(jing)濟(ji)(ji)糾紛，也有理有據(ju)。

（6）建立應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)管理制度(du)。通(tong)過(guo)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)制度(du)的(de)(de)(de)建立，規范(fan)企(qi)業(ye)賒銷政策的(de)(de)(de)審批(pi)權限，將(jiang)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)收(shou)回與考(kao)核掛鉤，激發職(zhi)工(gong)催收(shou)款(kuan)(kuan)項的(de)(de)(de)積極性，防止(zhi)壞賬(zhang)(zhang)發生。同(tong)時，還要把(ba)一些預(yu)付(fu)、預(yu)收(shou)款(kuan)(kuan)項列入應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)考(kao)核范(fan)疇(chou)，使經辦人員承(cheng)擔(dan)起相應(ying)(ying)(ying)的(de)(de)(de)職(zhi)責。為此，財務人員需經常對公司(si)賬(zhang)(zhang)面應(ying)(ying)(ying)收(shou)應(ying)(ying)(ying)付(fu)進行全面清理，一年(nian)起碼一次，將(jiang)涉及各(ge)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)應(ying)(ying)(ying)付(fu)情況告知相關(guan)部(bu)門(men)，由部(bu)門(men)承(cheng)擔(dan)起解(jie)決掛賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)項的(de)(de)(de)后(hou)續工(gong)作(zuo)。通(tong)過(guo)經常性的(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)應(ying)(ying)(ying)付(fu)清理，使企(qi)業(ye)賬(zhang)(zhang)面資產、負債(zhai)能夠真實反映企(qi)業(ye)實際(ji)狀況，有利于加強企(qi)業(ye)資金的(de)(de)(de)流動，減少壞賬(zhang)(zhang)呆賬(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)發生。

2、加(jia)強人員培訓，提高職工素質

作為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)財務(wu)(wu)人員，不(bu)僅(jin)要(yao)懂得如(ru)何做賬，也(ye)要(yao)懂得內(nei)(nei)(nei)控(kong)(kong)(kong)的(de)基本知識，熟悉企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)控(kong)(kong)(kong)的(de)基本流程(cheng)。作為企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經營者，不(bu)能僅(jin)僅(jin)以提(ti)高經濟效益為中(zhong)心，更重(zhong)要(yao)的(de)是加(jia)強企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)理，加(jia)強企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，規范企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)各(ge)項運作，同時(shi)也(ye)防止舞弊(bi)發(fa)生(sheng)。有(you)條件情(qing)況(kuang)下(xia)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)可增(zeng)設內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)部(bu)(bu)(bu)門(men)，加(jia)強對內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)監督，或者聘(pin)請外部(bu)(bu)(bu)中(zhong)介機構，對企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)執(zhi)行(xing)情(qing)況(kuang)進行(xing)審計(ji)，使企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)控(kong)(kong)(kong)能夠真正落(luo)到實處。隨著企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)發(fa)展壯大，可考慮在財務(wu)(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)增(zeng)加(jia)人員，一(yi)(yi)方面使專業(ye)(ye)(ye)(ye)分工更細，起到相互(hu)制(zhi)(zhi)約作用，另一(yi)(yi)方面也(ye)可以在財務(wu)(wu)人員臨時(shi)離崗(gang)的(de)情(qing)況(kuang)下(xia)避免出現不(bu)是業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)停(ting)滯，就是不(bu)相容職務(wu)(wu)集于一(yi)(yi)人的(de)現象發(fa)生(sheng)，降低資(zi)金風(feng)險。

參考文獻：

[1]余常燕.中(zhong)小企業的內(nei)部控制.決(jue)策與信息.2009（7）.