導語：如何才能(neng)寫好一篇應收(shou)賬(zhang)款激(ji)勵機制，這(zhe)就(jiu)需要搜集整理(li)更多的資料和文獻，歡迎閱讀(du)由(you)公(gong)務員之家(jia)整理(li)的十篇范文，供你借鑒(jian)。

篇1

一、目前企業應收賬款管理中存在的問題

市場(chang)經濟(ji)本質上是信用(yong)(yong)(yong)經濟(ji)，信用(yong)(yong)(yong)銷售(shou)已成為(wei)(wei)商家(jia)爭取客(ke)戶、擴大銷售(shou)額和經營規模的(de)(de)(de)最有效手段，以信用(yong)(yong)(yong)方式(shi)(shi)為(wei)(wei)主的(de)(de)(de)結算方式(shi)(shi)已日趨成為(wei)(wei)取代現金(jin)結算而占主導地位的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)間交易形式(shi)(shi)。但是越來越多的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)發現：雖然利潤表(biao)上的(de)(de)(de)盈(ying)利數額非常可(ke)觀(guan)，但實際上現金(jin)流量(liang)表(biao)上可(ke)供支配的(de)(de)(de)自(zi)由現金(jin)流卻捉(zhuo)襟(jin)見肘(zhou)。企(qi)(qi)業(ye)無(wu)法將(jiang)盈(ying)利轉變為(wei)(wei)可(ke)供支配的(de)(de)(de)現金(jin)流，從(cong)而無(wu)法把握投資(zi)機(ji)會(hui)，限制了企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)發展(zhan)，甚至(zhi)于影響到(dao)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)生(sheng)存。就中(zhong)國的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)群體(ti)而言，這個問題更加突出。

企業(ye)能否有效地控制(zhi)應收賬款(kuan)(kuan)，不僅直接(jie)決定了流動資金(jin)的(de)周轉水(shui)平和(he)最終(zhong)營業(ye)利潤，而且還直接(jie)影響到銷售業(ye)績(ji)和(he)市(shi)場競爭力。但是，我國企業(ye)在應收賬款(kuan)(kuan)的(de)管理(li)中(zhong)存在著(zhu)許(xu)多(duo)問題。

1．應收賬款管理責任(ren)沒有落(luo)實

在許多企業(ye)中，銷售(shou)部(bu)(bu)門(men)和財務部(bu)(bu)門(men)各司其(qi)職，沒有人(ren)對應收賬款(kuan)的管理真(zhen)正負(fu)責，因此也(ye)沒有人(ren)對收款(kuan)問題承擔責任。在外部(bu)(bu)信用風險(xian)增大時，便產生(sheng)大量拖欠(qian)賬款(kuan)，而且是在被拖欠(qian)了(le)相當(dang)長的時間后(hou)才開始催收。其(qi)結果是前清后(hou)欠(qian)，屢(lv)禁不絕，包袱(fu)越背(bei)越重。

2．銷售部(bu)門考核扭偏

由銷售部門承擔收賬職責雖然改變了應收賬款無人管理的狀況，但實際上給企業帶來更大的拖欠風險，因為銷售業務人員的目標和能力在于銷售而不在于收款。實際情況是：許多業務人員在銷售激勵機制下，盲目放賬，而(er)事后收款力度又(you)不夠，雖然銷售額上去(qu)了，卻往往給公司帶來(lai)嚴重的呆賬、壞賬損(sun)失。

3．財務部門難以控(kong)制信用銷售和收賬

由財務部門負責(ze)雖然加強了(le)應收賬款的(de)專(zhuan)門管(guan)理，但往(wang)往(wang)與實際相差太遠。因為(wei)財務部門實際上不了(le)解(jie)客戶情況和(he)交易背景，無法形成科學(xue)有效的(de)管(guan)理。對(dui)于應收賬款要(yao)么(me)控(kong)制(zhi)過嚴，企業銷售(shou)額(e)下(xia)降(jiang)；要(yao)么(me)失(shi)去控(kong)制(zhi)，拖欠仍會大量發生。

二、應(ying)收(shou)賬款管理的目標(biao)

應收(shou)賬(zhang)款(kuan)管理的(de)(de)(de)目(mu)標，就(jiu)是(shi)要在賒銷(xiao)收(shou)益(yi)率和應收(shou)賬(zhang)款(kuan)持(chi)(chi)有成(cheng)本(ben)兩者之間進行權衡，進而采取科(ke)學有效的(de)(de)(de)措施(shi)，保(bao)證應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)流動(dong)性(xing)，并最(zui)(zui)(zui)終使企業的(de)(de)(de)效益(yi)和價值得到最(zui)(zui)(zui)大程度的(de)(de)(de)提高，實(shi)際(ji)上，也就(jiu)是(shi)追求(qiu)最(zui)(zui)(zui)好的(de)(de)(de)流動(dong)性(xing)和效益(yi)性(xing)。其中，收(shou)賬(zhang)部門的(de)(de)(de)工作主要是(shi)提高應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)流動(dong)性(xing)指標。另外(wai)，按照效益(yi)性(xing)的(de)(de)(de)要求(qiu)，應收(shou)賬(zhang)款(kuan)要保(bao)持(chi)(chi)在一定合理的(de)(de)(de)規模上，以便既能實(shi)現較高的(de)(de)(de)銷(xiao)售收(shou)入，又不至于(yu)發生(sheng)太高的(de)(de)(de)持(chi)(chi)有成(cheng)本(ben)。而且，應收(shou)賬(zhang)款(kuan)發生(sheng)之后(hou)應該及時催(cui)收(shou)，以免形成(cheng)壞賬(zhang)損失(shi)。

三(san)、建立企業信用管(guan)理(li)機制

在我國(guo)，企業信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理(li)缺位(wei)是迫切需要(yao)解決的(de)問題。國(guo)內企業現在已經(jing)越來(lai)越認識到信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理(li)的(de)重要(yao)性，并且(qie)大都采取了相關舉措(cuo)，比如：設置信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)部門或(huo)者明確(que)相關部門的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理(li)職(zhi)能、制定信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理(li)目標(biao)和政策、對(dui)應(ying)收賬款加(jia)強監(jian)管(guan)(guan)和催收的(de)力度等(deng)。但(dan)總體而言，信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理(li)的(de)職(zhi)能還是相對(dui)薄(bo)弱。因此，筆者認為應(ying)該從以下幾個方面加(jia)強企業的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)管(guan)(guan)理(li)。

1．建(jian)立切實(shi)可行的(de)信用管理目(mu)標

首先需要對企業(ye)戰略(lve)目標進行層(ceng)層(ceng)分解，并對企業(ye)目前應(ying)收(shou)(shou)賬款狀況和(he)客(ke)戶來往的情況做(zuo)具體深入(ru)的分析。可從以下幾(ji)點入(ru)手，建立信用管理目標：①確保快速收(shou)(shou)回應(ying)收(shou)(shou)賬款；②維持公司利潤(run)和(he)銷售的最大化；③維持和(he)客(ke)戶的關系；④提高公司的形象。

2．建立客(ke)戶(hu)信(xin)用(yong)資料檔案

信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)部門集中保存并(bing)及(ji)時(shi)更(geng)新客(ke)(ke)戶(hu)(hu)信(xin)(xin)(xin)(xin)息，不能再零散無序(xu)。這些資料(liao)應該(gai)包(bao)括企業(ye)(ye)與銀行及(ji)主要客(ke)(ke)戶(hu)(hu)交往的(de)歷史資料(liao)，主要有(you)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)基(ji)本信(xin)(xin)(xin)(xin)息、近期的(de)財務報表、開戶(hu)(hu)銀行的(de)證明以及(ji)銀行和其他金融機構已(yi)公布(bu)的(de)一(yi)些信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)等(deng)級、信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)申請表、營業(ye)(ye)執照(zhao)復印件、信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)調查報告(gao)、合同或訂單、付款記錄(lu)及(ji)往來信(xin)(xin)(xin)(xin)函等(deng)。建(jian)立這些完整的(de)檔(dang)案亦可(ke)防止(zhi)因業(ye)(ye)務人員的(de)離職而(er)導致客(ke)(ke)戶(hu)(hu)資源流失的(de)情況(kuang)。信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)部門應逐(zhu)步完善自身對(dui)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)評估(gu)職能，根據已(yi)收集的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)資料(liao)，對(dui)客(ke)(ke)戶(hu)(hu)的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)等(deng)級進行評定。

3．制定嚴(yan)格(ge)統一的信用政策，并在(zai)企業信用部門(men)內部嚴(yan)格(ge)執(zhi)行(xing)

從信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)標準(zhun)、信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)條件(jian)和收(shou)款(kuan)政(zheng)策三方面(mian)制定企業的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策。在制定時(shi)，應依(yi)據自身的(de)實際情況(kuang)、考慮成本(ben)收(shou)益原則和客(ke)戶(hu)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)狀況(kuang)，制定出準(zhun)確(que)、規范的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策。在信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策執(zhi)(zhi)(zhi)行過(guo)程中(zhong)，一(yi)方面(mian)要(yao)嚴格按信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)等級對客(ke)戶(hu)執(zhi)(zhi)(zhi)行不同(tong)的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)標準(zhun)，同(tong)時(shi)要(yao)根據客(ke)戶(hu)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)狀況(kuang)的(de)動態變化(hua)隨(sui)時(shi)調整對其的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)額(e)度(du)，從動態上保持信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策執(zhi)(zhi)(zhi)行的(de)一(yi)貫性。另(ling)外，在信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策制定時(shi)，要(yao)區別對待不同(tong)產品(pin)，不能采取一(yi)刀切的(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)用(yong)(yong)政(zheng)策。

4．建立信用管(guan)理人(ren)員的獎懲(cheng)激勵(li)制度

通過賒銷責任(ren)制或者(zhe)銷售(shou)(shou)收(shou)款責任(ren)制的方(fang)式，將銷售(shou)(shou)和信(xin)(xin)用部門的信(xin)(xin)用管(guan)理職能統一(yi)起來。可以采(cai)用銷售(shou)(shou)人員銷售(shou)(shou)和收(shou)款一(yi)條(tiao)線負責制，將完(wan)成貨(huo)(huo)款回(hui)籠(long)作為銷售(shou)(shou)人員業(ye)務流程的重要環節，對(dui)其考核(he)標準采(cai)用銷售(shou)(shou)額和貨(huo)(huo)款回(hui)籠(long)額雙層次(ci)指標，同(tong)時將其與相關(guan)人員的工資(zi)獎金掛鉤。

5．加強客戶信(xin)息反饋工作的力度

一方(fang)面(mian)，企業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)制定客(ke)(ke)(ke)戶(hu)信用(yong)等級(ji)評(ping)級(ji)標(biao)準，另一方(fang)面(mian)，業(ye)(ye)(ye)務(wu)人員(yuan)要對在具體業(ye)(ye)(ye)務(wu)過程中反映出來(lai)的(de)(de)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)信用(yong)情況進(jin)行(xing)及時(shi)(shi)總結(jie)(jie)。對老客(ke)(ke)(ke)戶(hu)，可以(yi)按(an)季度(du)或(huo)者月份定期對其信用(yong)情況進(jin)行(xing)總結(jie)(jie)；對新客(ke)(ke)(ke)戶(hu)和(he)零散業(ye)(ye)(ye)務(wu)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)，應(ying)(ying)(ying)該在每筆業(ye)(ye)(ye)務(wu)結(jie)(jie)束(shu)后對客(ke)(ke)(ke)戶(hu)信用(yong)情況進(jin)行(xing)總結(jie)(jie)，并(bing)且按(an)相(xiang)應(ying)(ying)(ying)標(biao)準，由(you)業(ye)(ye)(ye)務(wu)人員(yuan)對客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)信用(yong)狀況進(jin)行(xing)量(liang)化(hua)評(ping)分，并(bing)將(jiang)這些(xie)相(xiang)應(ying)(ying)(ying)的(de)(de)資料作為客(ke)(ke)(ke)戶(hu)信用(yong)資料納入客(ke)(ke)(ke)戶(hu)檔案(an)。企業(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)該把客(ke)(ke)(ke)戶(hu)以(yi)后的(de)(de)表(biao)現和(he)業(ye)(ye)(ye)務(wu)人員(yuan)的(de)(de)總結(jie)(jie)進(jin)行(xing)及時(shi)(shi)的(de)(de)比(bi)較，加強考核力度(du)。

四、加(jia)強應(ying)收賬款管理(li)的措施(shi)

應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)從其(qi)存續的(de)時(shi)間上劃分，可以(yi)分為(wei)信(xin)用期(qi)(qi)內應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)和逾(yu)(yu)期(qi)(qi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)。對于信(xin)用期(qi)(qi)內應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)，企業關心的(de)是能(neng)否或有沒有必要提(ti)前(qian)變現；對于逾(yu)(yu)期(qi)(qi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)，則必須想辦法盡快收(shou)(shou)回(hui)，應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)逾(yu)(yu)期(qi)(qi)的(de)時(shi)間越(yue)長，其(qi)收(shou)(shou)回(hui)的(de)可能(neng)性(xing)就越(yue)小(xiao)。

1．應收賬款的動(dong)態管理

企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)應(ying)配(pei)合信用(yong)部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)(de)工作，設立(li)專人負(fu)責應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管理(li)。通過設計和填報各(ge)種表(biao)格，隨時(shi)掌握企(qi)(qi)業應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)動(dong)態情況。財(cai)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)應(ying)根據(ju)銷(xiao)售部(bu)(bu)(bu)門(men)上(shang)報的(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)售記錄進行(xing)匯總，然后寫出分析報告，做出應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)明細(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)月(yue)報，送信用(yong)部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)(de)主管經理(li)。同時(shi)，財(cai)務(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)協助(zhu)有關(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)制定收(shou)回(hui)欠款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)獎勵制度，加速逾期賬(zhang)款(kuan)回(hui)收(shou)。

2．對(dui)應收賬款進行分(fen)析

信用(yong)部(bu)門(men)應(ying)(ying)(ying)(ying)根據財(cai)務(wu)部(bu)門(men)提供的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款明細表(biao)對(dui)(dui)客戶(hu)(hu)(hu)的(de)(de)欠款情況進行分(fen)(fen)析(xi)，每月定期公布應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)催收計劃(hua)。企(qi)業對(dui)(dui)每項(xiang)應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款要(yao)落實責任(ren)人(ren)，限期收回。企(qi)業負(fu)責人(ren)必須重視和加強對(dui)(dui)應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)催收工作。企(qi)業有關部(bu)門(men)還(huan)應(ying)(ying)(ying)(ying)分(fen)(fen)析(xi)收回應(ying)(ying)(ying)(ying)收賬(zhang)款的(de)(de)可(ke)能(neng)性，掌(zhang)握(wo)客戶(hu)(hu)(hu)最新(xin)的(de)(de)財(cai)務(wu)信息(xi)，防止客戶(hu)(hu)(hu)轉移資產和抵押物。

由應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)賬(zhang)齡分析表(biao)，企業(ye)可(ke)以(yi)(yi)了解到以(yi)(yi)下情況(kuang)：①有(you)多(duo)(duo)(duo)少欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)尚在信用期(qi)內，欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)是(shi)正常的(de)，但到期(qi)后能否收回，還要(yao)待時(shi)(shi)(shi)再定，故(gu)及(ji)時(shi)(shi)(shi)的(de)催收仍是(shi)必要(yao)的(de)。②有(you)多(duo)(duo)(duo)少欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)超過(guo)了信用期(qi)，超過(guo)時(shi)(shi)(shi)間長短的(de)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)各占多(duo)(duo)(duo)少，有(you)多(duo)(duo)(duo)少欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)會因(yin)拖(tuo)(tuo)欠(qian)時(shi)(shi)(shi)間太(tai)久(jiu)而(er)可(ke)能成為壞賬(zhang)。對(dui)不同(tong)(tong)拖(tuo)(tuo)欠(qian)時(shi)(shi)(shi)間的(de)欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)，企業(ye)應采取不同(tong)(tong)的(de)收賬(zhang)方法，制定出經(jing)濟可(ke)行的(de)收賬(zhang)政策；對(dui)可(ke)能發生的(de)壞賬(zhang)損失，則應提(ti)前做出準備，充(chong)分估(gu)計這一因(yin)素(su)對(dui)損益的(de)影(ying)響(xiang)。

3．逾期(qi)應收(shou)賬款的催收(shou)工作

企(qi)業在收(shou)(shou)(shou)到全額貨(huo)款前，一定要(yao)把(ba)所(suo)有的(de)(de)銷售(shou)資(zi)料(liao)保(bao)管好，以(yi)此作為催(cui)收(shou)(shou)(shou)乃至訴訟的(de)(de)依(yi)據。這些(xie)銷售(shou)資(zi)料(liao)包括：銷售(shou)合同(tong)、訂單(dan)、發票(piao)、往(wang)來傳真(zhen)和(he)信件(jian)、貨(huo)運單(dan)據、信用申請(qing)表等(deng)一切能夠(gou)證明企(qi)業對(dui)應收(shou)(shou)(shou)賬款具(ju)有權利的(de)(de)文件(jian)。

（1）逾期應收賬款(kuan)的(de)處理原則。與客(ke)(ke)戶的(de)良(liang)好(hao)關(guan)(guan)系是企業(ye)維持市場份額的(de)關(guan)(guan)鍵。因(yin)此(ci)，對(dui)(dui)于(yu)非惡意的(de)客(ke)(ke)戶應繼續保持業(ye)務(wu)往來，力爭以最(zui)低(di)的(de)成(cheng)本(ben)完整收回欠款(kuan)，并(bing)獲得客(ke)(ke)戶違約金(jin)或其(qi)他補償；對(dui)(dui)不良(liang)客(ke)(ke)戶應采取(qu)一切合法(fa)手段，將應收賬款(kuan)的(de)損(sun)失降到最(zui)低(di)；對(dui)(dui)資(zi)信(xin)很(hen)好(hao)的(de)客(ke)(ke)戶，了(le)解(jie)客(ke)(ke)戶的(de)實際(ji)情況，如果客(ke)(ke)戶僅僅處于(yu)暫時的(de)付(fu)款(kuan)困難(nan)，可(ke)以適當延長信(xin)用(yong)期，不能輕易(yi)得罪客(ke)(ke)戶。

（2）逾期應收(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)(de)收(shou)款(kuan)(kuan)方(fang)式(shi)(shi)。企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)收(shou)款(kuan)(kuan)方(fang)式(shi)(shi)并無明確(que)標準，企(qi)業(ye)(ye)信用部門(men)應根據具體情況靈活機動地運用各種手(shou)段(duan)，既要維護企(qi)業(ye)(ye)利益，減少企(qi)業(ye)(ye)損失，又要盡可能(neng)地維持與客戶的(de)(de)關系(xi)。企(qi)業(ye)(ye)向客戶追(zhui)收(shou)貨款(kuan)(kuan)必須講究方(fang)式(shi)(shi)，才能(neng)達(da)到收(shou)回貨款(kuan)(kuan)的(de)(de)目(mu)的(de)(de)。

（3）必(bi)須(xu)考(kao)慮收(shou)賬(zhang)成(cheng)本。在收(shou)款(kuan)過程中，有一個重要(yao)的(de)方面是必(bi)須(xu)考(kao)慮收(shou)賬(zhang)成(cheng)本，也就是要(yao)從效益的(de)角度考(kao)慮。因此，企(qi)業應盡可能采取(qu)最(zui)低的(de)收(shou)賬(zhang)成(cheng)本，將企(qi)業的(de)損失減少(shao)到(dao)最(zui)小。

以下一些(xie)收款(kuan)方式可(ke)供借鑒：

第一，由企業(ye)內部(bu)業(ye)務(wu)員(yuan)(yuan)直(zhi)接出面(mian)(mian)：因(yin)為業(ye)務(wu)員(yuan)(yuan)親自參與業(ye)務(wu)交易(yi)，對(dui)客戶情(qing)(qing)況最熟(shu)悉。一般情(qing)(qing)況下，業(ye)務(wu)員(yuan)(yuan)可(ke)能與客戶有多年的(de)交情(qing)(qing)，見面(mian)(mian)易(yi)于溝通。

第(di)二，由(you)企業內(nei)部專職(zhi)機構出面：優點是可以集(ji)中多數人(ren)的智(zhi)慧，采(cai)取最(zui)佳方法與(yu)客戶接(jie)觸(chu)談判(pan)，避免可能出現的極端行(xing)為(wei)給(gei)追收造成(cheng)的不(bu)必(bi)要(yao)麻煩(fan)。在這(zhe)種(zhong)情況下，也需要(yao)業務員的配合和支持。

篇2

[關鍵詞]應(ying)收賬款 質押融資 風險 管理策略

一、應(ying)收賬款質押融資綜述

中(zhong)(zhong)(zhong)小企業(ye)融(rong)資難已成為(wei)(wei)制約其發展(zhan)的(de)瓶頸(jing)，而(er)銀行卻認(ren)為(wei)(wei)因其不能提供有(you)效的(de)抵(di)(di)質押(ya)(ya)物，為(wei)(wei)中(zhong)(zhong)(zhong)小企業(ye)提供融(rong)資風險太大(da)。尷尬的(de)是，占(zhan)據大(da)多數中(zhong)(zhong)(zhong)小企業(ye)資產(chan)價值60%以(yi)(yi)上的(de)應收賬(zhang)款只能被視(shi)作無效抵(di)(di)押(ya)(ya)物。2007年10月1日出臺的(de)《物權法》為(wei)(wei)這一膠著(zhu)問題帶來(lai)了(le)轉機(ji)，動產(chan)擔(dan)保范圍得到了(le)擴(kuo)展(zhan)，其中(zhong)(zhong)(zhong)223條明文(wen)規(gui)定“應收賬(zhang)款可(ke)以(yi)(yi)質押(ya)(ya)”。至此，應收賬(zhang)款質押(ya)(ya)融(rong)資業(ye)務的(de)開(kai)展(zhan)有(you)了(le)相應的(de)法律依據。

1.基本概念

應收賬款(kuan)(kuan)質押融(rong)(rong)資(zi)（Accounts Receivable Financing）是(shi)國際上針對中小企業的(de)(de)主(zhu)要信貸品種之一，也是(shi)應收賬款(kuan)(kuan)融(rong)(rong)資(zi)方(fang)(fang)式(shi)的(de)(de)一種，具(ju)體指企業與金(jin)融(rong)(rong)機(ji)構簽訂(ding)合同，以(yi)應收賬款(kuan)(kuan)（以(yi)下(xia)簡稱AR）作為抵押品，在(zai)合同規定(ding)的(de)(de)期限和信貸限額條(tiao)件下(xia)，采取隨用隨支的(de)(de)方(fang)(fang)式(shi)，向銀行等(deng)金(jin)融(rong)(rong)機(ji)構取得短期借款(kuan)(kuan)的(de)(de)融(rong)(rong)資(zi)方(fang)(fang)式(shi)。

2.業務流程

首先(xian)，買方(fang)與賣方(fang)之間簽訂銷(xiao)售合(he)同并出(chu)具發(fa)票(piao)，形(xing)成(cheng)應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)。然后賣方(fang)向銀行遞(di)交質押融(rong)資申請，并提供銷(xiao)售合(he)同、發(fa)售貨單等各項資料，銀行審核(he)通過向賣方(fang)發(fa)放貸款(kuan)。當(dang)買方(fang)將應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)償還給賣方(fang)時，賣方(fang)應及時向銀行還款(kuan)。債務到期(qi)后，買方(fang)須將應還款(kuan)余額(e)存入(ru)賣方(fang)在銀行開(kai)設的特定賬(zhang)(zhang)戶。具體(ti)流程如(ru)下(xia)圖所示(shi)：

圖表1 應(ying)收賬款(kuan)質押流程

二(er)、應收賬款質押融資業務的風(feng)險點

（1）法律風險

法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風險(xian)是指由于交易(yi)合同(tong)內(nei)容(rong)本身存(cun)在(zai)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)上的缺陷而(er)(er)無法(fa)(fa)履行，或(huo)者因為(wei)合同(tong)內(nei)容(rong)存(cun)在(zai)歧義(yi)以及法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)、法(fa)(fa)規的修(xiu)改而(er)(er)使銀(yin)行遭受損失的風險(xian)。應(ying)收賬款融資業務在(zai)我國實(shi)現的主(zhu)要法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)基礎是《合同(tong)法(fa)(fa)》和《物(wu)權法(fa)(fa)》，以下列舉了(le)三種與其相對應(ying)的法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風險(xian)：

1. 基礎合同與擔保合同的效力瑕疵

如果商品買賣(mai)雙方所簽(qian)訂的應收賬款基礎合(he)同存(cun)在(zai)違法(fa)違規等無(wu)效(xiao)情況(kuang)，則基礎合(he)同本(ben)身就是(shi)無(wu)效(xiao)的，而基礎合(he)同無(wu)效(xiao)將直(zhi)接(jie)導(dao)致(zhi)應收賬款質押合(he)同無(wu)效(xiao)。

例如(ru)《合同法(fa)》中明(ming)文規定了債權(quan)人轉讓權(quan)利(li)應當通知債務人，未(wei)經通知的(de)轉讓對債務人不發生效力。但是《物(wu)權(quan)法(fa)》對于應收賬款(kuan)質押是否通知第(di)三人，以及通知的(de)方式和時(shi)間都沒有做明(ming)確規定，這就加大(da)了銀行到時(shi)無法(fa)行使質權(quan)的(de)風險。

2. 銀行不享有應收賬款質押融資(zi)業務下的債(zhai)權(quan)優先受償權(quan)

當應收賬款(kuan)債(zhai)務人(ren)宣告破產(chan)(chan)時(shi)，質權人(ren)沒(mei)有優(you)先(xian)受償(chang)的(de)(de)(de)權利，只是作為一(yi)(yi)般(ban)債(zhai)權人(ren)參(can)與(yu)破產(chan)(chan)財產(chan)(chan)分配(pei)。這就使應收賬款(kuan)質押不能像不動(dong)(dong)產(chan)(chan)或動(dong)(dong)產(chan)(chan)擔保一(yi)(yi)樣，給(gei)與(yu)質權人(ren)充分的(de)(de)(de)保證，從而給(gei)銀行帶來(lai)了(le)潛在的(de)(de)(de)不能受償(chang)的(de)(de)(de)風險(xian)。

3. 再次(ci)質押或(huo)轉(zhuan)讓擔保物

《物權(quan)(quan)法》雖然規定AR出(chu)質(zhi)(zhi)后(hou)(hou)，除經(jing)質(zhi)(zhi)權(quan)(quan)人(ren)與出(chu)質(zhi)(zhi)人(ren)協商(shang)同意(yi)外，不(bu)得再做轉讓(rang)。但(dan)對轉讓(rang)的(de)(de)后(hou)(hou)果，《物權(quan)(quan)法》并未做出(chu)明確說明。這將(jiang)導致(zhi)一旦已出(chu)質(zhi)(zhi)應(ying)收賬款再次質(zhi)(zhi)押或直接轉讓(rang)的(de)(de)情況(kuang)發(fa)生，貸(dai)款銀行的(de)(de)質(zhi)(zhi)權(quan)(quan)將(jiang)處于不(bu)確定狀態。

（2）操作風險

國內外(wai)實踐經驗表(biao)明，因AR融資(zi)業務的(de)(de)操(cao)作流程繁瑣，任何環節的(de)(de)操(cao)作失(shi)誤(wu)都將造成銀(yin)行的(de)(de)損(sun)失(shi)。但(dan)其(qi)(qi)中最(zui)主要的(de)(de)操(cao)作風險來源于欺(qi)詐(zha)(zha)，其(qi)(qi)表(biao)現形(xing)式有財務報表(biao)欺(qi)詐(zha)(zha)和擔保(bao)欺(qi)詐(zha)(zha)。

1.財(cai)務報(bao)表欺詐(zha)是指意(yi)通(tong)過AR向銀(yin)行融(rong)資的企業，故意(yi)虛假(jia)陳述或者隱瞞相關報(bao)表內容來欺騙(pian)或誤導(dao)債權(quan)人。其最(zui)常見的做法是提前確(que)認收入(ru)以虛增利(li)潤或少(shao)報(bao)費用進行欺詐(zha)。在AR融(rong)資業務中，銀(yin)行判斷(duan)是否延(yan)長貸款(kuan)期限或是否加強對擔保物的監控很大(da)程度上取決于企業財(cai)務報(bao)表情(qing)況，因(yin)此(ci)，財(cai)務報(bao)表欺詐(zha)會給銀(yin)行開展(zhan)AR融(rong)資業務帶來潛在風(feng)險。

2.擔保欺(qi)詐是指擁有(you)應收賬款的企業(ye)為獲得貸款而(er)更改或虛造(zao)應收賬款的金額。，以下簡(jian)要介紹幾種在業(ye)務實踐中常(chang)見(jian)的欺(qi)詐方式：

①提前開票

為增加可用信貸額(e)，借(jie)款(kuan)人在交貨前(qian)(qian)就(jiu)(jiu)把銷售產(chan)品或服務而產(chan)生的發(fa)票作為擔保(bao)物提前(qian)(qian)向銀(yin)行融資(zi)。如(ru)果企(qi)業能在在短期(qi)內運貨，這(zhe)些(xie)應收賬款(kuan)在下一個賬齡階段就(jiu)(jiu)會被視為正常(chang)的應收賬款(kuan)。因此，當企(qi)業陷入(ru)臨時的資(zi)金周(zhou)轉(zhuan)困(kun)難或財(cai)務狀況(kuang)惡(e)化時，常(chang)常(chang)會采用這(zhe)種欺詐方式。

②虛假賬期

借(jie)款(kuan)人將(jiang)賬齡（如(ru)超過90天）不合格的應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)轉移到賬款(kuan)（如(ru)30天）合格的應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)欄內或者應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)的正常賒(she)銷期內，然后就可以(yi)獲得(de)貸款(kuan)或者改善其可用信貸額(e)度。

③ 挪用資金

借款人從(cong)購買商那里收回應收賬款后，卻不上繳或報告給銀行。

④欺詐性應收賬款

這(zhe)種情形下的(de)詐(zha)騙(pian)通(tong)常涉及虛(xu)構的(de)應收(shou)帳(zhang)款(kuan)(kuan)，這(zhe)是(shi)在應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)融資欺詐(zha)中潛(qian)在的(de)后果，也(ye)是(shi)最為(wei)(wei)嚴重(zhong)和危險的(de)欺詐(zha)行為(wei)(wei)。也(ye)許借款(kuan)(kuan)人(ren)的(de)發(fa)票從未存在，也(ye)許發(fa)票是(shi)出(chu)具給朋友或關聯企業的(de)，而(er)雙方(fang)都把這(zhe)筆“交易”作為(wei)(wei)出(chu)售入賬(zhang)。在這(zhe)里交易雙方(fang)的(de)債權人(ren)實際是(shi)不存在的(de)，借款(kuan)(kuan)人(ren)從一開始(shi)的(de)目的(de)就(jiu)是(shi)欺詐(zha)銀行的(de)資金。

（3）信用風險

信(xin)用風險主要(yao)來源于應收賬款的債務人(ren)、債權人(ren)以及融資安排這三個方(fang)面，而它一直被美(mei)國貨幣(bi)監理署認為是最重(zhong)要(yao)的風險。

1.應收賬款債權人信用風險(xian)

該風險(xian)是指由于(yu)經濟波動、政策變化(hua)和應收賬款債權(quan)(quan)人(ren)本(ben)身等因(yin)素所導致的AR債權(quan)(quan)人(ren)不能如期(qi)履約償還(huan)銀行貸款的情況。

2.應收賬款債務人信用風險

應收賬(zhang)款與其它(ta)擔(dan)保物不(bu)同，其本身就可以形成(cheng)自動還(huan)款機制，所貸款項可以由收回(hui)的(de)AR來償還(huan)。因此，AR債務人的(de)信用狀(zhuang)況(kuang)直接關系到AR債務人的(de)還(huan)款意(yi)愿和能力，這就使(shi)其成(cheng)為了一個(ge)關鍵(jian)的(de)風(feng)險點。決定債務人是否能如期(qi)履(lv)約的(de)主要因素有(you)財務實力、企業經(jing)營管理狀(zhuang)況(kuang)、行業環境和整(zheng)體經(jing)濟情況(kuang)等。

3.融資安排風險

融(rong)資(zi)安排是指設(she)置(zhi)的(de)(de)借(jie)款(kuan)(kuan)期(qi)(qi)限(xian)必須和(he)應(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)形成雙方之(zhi)間(jian)的(de)(de)商品交易周期(qi)(qi)相吻合。假設(she)AR債務人的(de)(de)還款(kuan)(kuan)時間(jian)為(wei)(wei)3個(ge)月，那(nei)么AR債權人的(de)(de)借(jie)款(kuan)(kuan)期(qi)(qi)限(xian)定為(wei)(wei)5個(ge)月則較為(wei)(wei)合理。如果(guo)借(jie)款(kuan)(kuan)期(qi)(qi)限(xian)短于3個(ge)月，則無法達(da)到AR融(rong)資(zi)的(de)(de)目的(de)(de)；如果(guo)融(rong)資(zi)期(qi)(qi)限(xian)設(she)為(wei)(wei)10個(ge)月或更長，極有(you)可能發生(sheng)借(jie)款(kuan)(kuan)人挪用既定償還款(kuan)(kuan)項的(de)(de)情況。

三、應收賬(zhang)款(kuan)質押融資風(feng)險(xian)管理(li)策略(lve)

（1）應收賬款債權人(ren)評估

銀(yin)行應該(gai)嚴格審(shen)查應收(shou)賬(zhang)款(kuan)債(zhai)權(quan)人(ren)的資格，應收(shou)賬(zhang)款(kuan)債(zhai)權(quan)人(ren)必須擁(yong)有一定的資產規模，經營狀況良好，經營產品(pin)處于快速發展階段，而且能夠(gou)按照銀(yin)行的要求如實提供(gong)財務(wu)狀況、經營狀況、應收(shou)賬(zhang)款(kuan)債(zhai)務(wu)人(ren)名錄和賬(zhang)戶以及(ji)應收(shou)賬(zhang)款(kuan)債(zhai)務(wu)人(ren)資信等情(qing)況。

銀行也要(yao)對(dui)應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)債務(wu)人的(de)資格(ge)進行審查(cha)，了解其(qi)情(qing)況有助于判斷應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)質(zhi)量，推(tui)斷其(qi)信用(yong)風險的(de)水(shui)平(ping)。應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)債務(wu)人最好是與轉讓(rang)人已建立(li)了一定(ding)時間，比如一年以上的(de)賒銷關系(xi)，該(gai)期(qi)間支(zhi)付應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)情(qing)況良(liang)好，對(dui)于應收(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)債務(wu)人為流通企業的(de)，銀行需(xu)要(yao)從嚴(yan)掌握。

（2）確認可(ke)用信貸額(e)度

以應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)為(wei)擔保、無通知義務(wu)的(de)授信(xin)額(e)度貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)是業務(wu)量最大的(de)資產(chan)支(zhi)持融(rong)資產(chan)品(pin)。這種貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)屬于循環貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，在(zai)貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)期間借款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人(ren)可以不斷提取、償還貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)。當借款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人(ren)在(zai)授信(xin)額(e)度內提取借款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)并將資金轉(zhuan)(zhuan)入借款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人(ren)的(de)支(zhi)票賬(zhang)戶(hu)時，就會增加貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)余額(e)。當借款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)人(ren)從支(zhi)票賬(zhang)戶(hu)轉(zhuan)(zhuan)出金融(rong)來還清(qing)欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)時，就會降低貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)余額(e)。

擔(dan)保(bao)授(shou)信(xin)(xin)額(e)(e)度(du)(du)中所規定的(de)借款(kuan)人上限不僅受授(shou)信(xin)(xin)額(e)(e)度(du)(du)的(de)限制，也受當時應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)總額(e)(e)限制。例(li)如，授(shou)信(xin)(xin)額(e)(e)度(du)(du)為80萬元(yuan)，但是，如果應收(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)總額(e)(e)不足，那么(me)其在授(shou)信(xin)(xin)額(e)(e)度(du)(du)內(nei)的(de)“可(ke)(ke)(ke)(ke)利用(yong)(yong)(yong)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)額(e)(e)”就會少于(yu)80萬元(yuan)。也就是說，在擔(dan)保(bao)授(shou)信(xin)(xin)額(e)(e)度(du)(du)之(zhi)(zhi)下的(de)可(ke)(ke)(ke)(ke)用(yong)(yong)(yong)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)額(e)(e)，應取(qu)授(shou)信(xin)(xin)額(e)(e)度(du)(du)與擔(dan)保(bao)物總額(e)(e)掛鉤的(de)可(ke)(ke)(ke)(ke)用(yong)(yong)(yong)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)額(e)(e)兩(liang)者之(zhi)(zhi)間(jian)較小數。因此，可(ke)(ke)(ke)(ke)用(yong)(yong)(yong)信(xin)(xin)貸(dai)(dai)額(e)(e)需要每天計算。

下(xia)表(biao)用(yong)兩個時間下(xia)的(de)(de)狀態對可用(yong)信貸(dai)額(e)度進行了說明。在(zai)3月10日，其(qi)(qi)應(ying)(ying)收賬(zhang)款總(zong)額(e)是(shi)(shi)100萬元(yuan)(yuan)。一般(ban)情況下(xia)，這(zhe)此(ci)應(ying)(ying)收賬(zhang)款可以全(quan)部作(zuo)為擔保(bao)。但是(shi)(shi)，其(qi)(qi)中15萬元(yuan)(yuan)的(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)款被認定為是(shi)(shi)“不(bu)合格”的(de)(de)，這(zhe)就(jiu)意味著雖然這(zhe)部分應(ying)(ying)收賬(zhang)款仍屬于(yu)擔保(bao)物(wu)的(de)(de)一部分，但銀(yin)行在(zai)確定擔保(bao)貸(dai)款額(e)時不(bu)會(hui)包括其(qi)(qi)價值。因此(ci)，只剩下(xia)85萬元(yuan)(yuan)的(de)(de)“合格應(ying)(ying)收帳款”可以用(yong)于(yu)確定授信額(e)度貸(dai)款額(e)。

此(ci)外，為(wei)了(le)防止不(bu)可預見的(de)(de)問題，以及支付(fu)(fu)可能發生的(de)(de)收賬費用（例如銀行(xing)被迫對應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)進行(xing)清收的(de)(de)費用），銀行(xing)需(xu)要留下一筆風險緩沖(chong)額，因此(ci)只能撥(bo)付(fu)(fu)相當于合格應收帳款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)80%的(de)(de)貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)。設計放款(kuan)(kuan)(kuan)率主(zhu)要是因為(wei)存在應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)“稀釋”問題，這包括所有可能使應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)貶(bian)值的(de)(de)因素，比(bi)如通常(chang)在銷(xiao)售扣(kou)減中所體現的(de)(de)商品銷(xiao)售折扣(kou)和退(tui)貨等。所以，借(jie)款(kuan)(kuan)(kuan)人(ren)通過應收賬款(kuan)(kuan)(kuan)擔保的(de)(de)可用信(xin)貸(dai)額度就只有68萬(wan)元(yuan)(yuan).因此(ci)，即使授信(xin)額度的(de)(de)最大(da)限額是80萬(wan)元(yuan)(yuan)，銀行(xing)在2月(yue)20日也只愿意撥(bo)付(fu)(fu)不(bu)超(chao)過68萬(wan)元(yuan)(yuan)的(de)(de)貸(dai)款(kuan)(kuan)(kuan)。

圖(tu)表2 某企(qi)業(ye)可用信貸額狀態報告（單位(wei)：元）

另一方(fang)面，6月10日的(de)狀態報(bao)告反(fan)映出借款(kuan)人基(ji)于擔保物總(zong)額(e)(e)的(de)可用信(xin)貸額(e)(e)超(chao)過了最大授信(xin)額(e)(e)度(du)，一般(ban)情況下，銀行(xing)只愿(yuan)意撥付不超(chao)過授信(xin)額(e)(e)度(du)的(de)80萬元貸款(kuan)。

1. 不合格應收賬款的種類

不(bu)合格(ge)應收(shou)賬款(kuan)(kuan)一般是指應收(shou)帳款(kuan)(kuan)總額(e)中預計(ji)無法收(shou)回的部(bu)分，以下為各(ge)種不(bu)合格(ge)的應收(shou)賬款(kuan)(kuan)類型：

①賬齡超(chao)過90天的應(ying)收賬款

銀行(xing)一般會將賬(zhang)齡在90天以(yi)上的(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)劃為(wei)不合(he)(he)格(ge)(ge)應收(shou)(shou)帳(zhang)款(kuan)。將這部分應收(shou)(shou)帳(zhang)款(kuan)界定為(wei)不合(he)(he)格(ge)(ge)有(you)兩個原因。首先，應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)回收(shou)(shou)所需要(yao)時(shi)間越長，收(shou)(shou)賬(zhang)面臨(lin)的(de)風險就越大。其次，這樣分類是為(wei)了敦促(cu)借(jie)款(kuan)人及時(shi)回收(shou)(shou)應收(shou)(shou)帳(zhang)款(kuan)。

②交叉賬齡規則

部分(fen)應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)(kuan)的回收(shou)過程很長，致使整個賬(zhang)(zhang)戶的回收(shou)都(dou)存(cun)在疑問。對此(ci)資產支付(fu)銀行可能采用20%的“交叉(cha)賬(zhang)(zhang)齡規(gui)則”，即(ji)當某(mou)個客戶應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)余額中有20%以上(shang)的賬(zhang)(zhang)齡都(dou)超過了(le)發票日90天以上(shang)時，那么該(gai)賬(zhang)(zhang)戶之下的全部應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)都(dou)會被劃(hua)為不合格(ge)應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)(kuan)。

③抵消賬戶

如果借款人的(de)(de)客戶同(tong)時也是(shi)借款人的(de)(de)供(gong)貨商，就(jiu)可視其為(wei)抵(di)消賬戶。當同(tong)一家企業同(tong)時出現在借款人的(de)(de)應收賬款賬齡和應付賬款賬齡紀(ji)錄上時，這(zhe)種(zhong)情況就(jiu)會比較明顯。這(zhe)時，應收賬款的(de)(de)回收可能會很有問題(ti)，因為(wei)借款人的(de)(de)客戶會有抵(di)消權(quan)。

④銷售扣減

銷售(shou)扣(kou)減會減少發票(piao)金額(e)，這類款(kuan)項通常產生于(yu)借(jie)款(kuan)人于(yu)某個客(ke)戶(hu)的(de)賒銷關系，產生這類款(kuan)項的(de)原因很(hen)多。比如，借(jie)款(kuan)人的(de)客(ke)戶(hu)退回有瑕疵的(de)產品，且借(jie)款(kuan)人不(bu)再要求其付款(kuan)。另一種(zhong)情況涉(she)及借(jie)款(kuan)人在出具發票(piao)以后，又向(xiang)其客(ke)戶(hu)提供低于(yu)原發票(piao)價(jia)格的(de)折扣(kou)，因而致(zhi)使銀(yin)行的(de)擔(dan)保(bao)基(ji)礎(chu)也隨之縮水。

⑤關聯企業(ye)間的應收帳款(kuan)

當借(jie)款(kuan)(kuan)人的(de)組織結構(gou)中包含了許多個分支機構(gou)，而(er)這些分支機構(gou)之間有(you)往來(lai)賬目時，就會產(chan)生關聯企(qi)(qi)業(ye)應收帳(zhang)款(kuan)(kuan)，例(li)如(ru)，借(jie)款(kuan)(kuan)人可能(neng)對其分支機構(gou)擁有(you)應收帳(zhang)款(kuan)(kuan)，如(ru)果借(jie)款(kuan)(kuan)人陷入財(cai)務(wu)危機，其分支機構(gou)向借(jie)款(kuan)(kuan)人償還欠款(kuan)(kuan)的(de)可能(neng)性并不(bu)大，因此，關聯企(qi)(qi)業(ye)應收賬款(kuan)(kuan)一般被排除在借(jie)款(kuan)(kuan)基礎之外。

⑥應收賬款集中度

當(dang)擔保的(de)應收款(kuan)集中于某以客戶或(huo)者某行(xing)業的(de)客戶時(shi)，資產支持銀行(xing)的(de)借款(kuan)基礎就缺乏多樣化，這就會(hui)引致額外的(de)信用風險。

⑦交易真實性欠缺

有時，借款人會出(chu)具發(fa)票(piao)并(bing)準備商(shang)品，但根據客戶要(yao)求，要(yao)等接到客戶通知后才交付商(shang)品。這類應(ying)(ying)收賬款將被劃分為不合格應(ying)(ying)收帳款，除非資(zi)產(chan)支(zhi)持銀行能獲(huo)得足以(yi)證明(ming)借款人與其客戶交易真實性的文件(jian)。

2. 考慮風險(xian)緩沖因(yin)素

排除了(le)不合(he)格因素應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)之后，銀(yin)(yin)行(xing)還(huan)需要確(que)定一項綜合(he)風(feng)(feng)險(xian)緩沖(chong)額，以(yi)應(ying)對不易確(que)認的(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)賬(zhang)風(feng)(feng)險(xian)。建立風(feng)(feng)險(xian)緩沖(chong)額的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主要目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是在不合(he)格應(ying)收(shou)(shou)帳款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)之外再加層保護，以(yi)應(ying)對其他應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)減值的(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況以(yi)及無法預(yu)(yu)見(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)回款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)問題。此(ci)外，風(feng)(feng)險(xian)緩沖(chong)額還(huan)包含(han)了(le)可預(yu)(yu)見(jian)和(he)不可預(yu)(yu)見(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“清(qing)收(shou)(shou)”費用(yong)，這些費用(yong)含(han)擔保物(wu)清(qing)算過程中相(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)法律(lv)費用(yong)。風(feng)(feng)險(xian)緩沖(chong)額一般采(cai)取折扣(kou)形式，例如，在圖(tu)表2中，2011年(nian)3月10日銀(yin)(yin)行(xing)愿(yuan)意撥付(fu)給某企(qi)業(ye)68萬(wan)元的(de)(de)(de)(de)(de)(de)貸款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，而合(he)格的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)帳款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)總額是85萬(wan)元。這也意味著，銀(yin)(yin)行(xing)對某企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)合(he)格應(ying)收(shou)(shou)帳款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)折扣(kou)率為20%。

資產支持融(rong)資的(de)(de)(de)(de)習慣做法是(shi)(shi)(shi)將歷史稀釋率的(de)(de)(de)(de)兩倍作為折扣率。但有時(shi)銀行(xing)會根據(ju)以下幾種因素調整(zheng)放(fang)款(kuan)率：一(yi)(yi)是(shi)(shi)(shi)綜(zong)合(he)的(de)(de)(de)(de)宏(hong)觀(guan)經濟(ji)因素。當(dang)整(zheng)體經濟(ji)發展較快時(shi)，銀行(xing)愿意(yi)提(ti)高(gao)放(fang)款(kuan)率。二是(shi)(shi)(shi)借(jie)(jie)款(kuan)人(ren)當(dang)地的(de)(de)(de)(de)具體經濟(ji)狀況，它也會影響(xiang)放(fang)款(kuan)率。三是(shi)(shi)(shi)銀行(xing)可能根據(ju)具體借(jie)(jie)款(kuan)人(ren)應(ying)收賬款(kuan)顧客的(de)(de)(de)(de)信用程(cheng)度的(de)(de)(de)(de)綜(zong)合(he)估(gu)計(ji)來調整(zheng)放(fang)款(kuan)率。四(si)是(shi)(shi)(shi)放(fang)款(kuan)率的(de)(de)(de)(de)調整(zheng)受借(jie)(jie)款(kuan)人(ren)毛利(li)(li)潤率的(de)(de)(de)(de)影響(xiang)。銀行(xing)不會愿意(yi)接受未收回的(de)(de)(de)(de)利(li)(li)潤為擔保，因此(ci)對“產品毛利(li)(li)潤高(gao)的(de)(de)(de)(de)借(jie)(jie)款(kuan)人(ren)”的(de)(de)(de)(de)放(fang)款(kuan)率可能會因此(ci)而調低。五是(shi)(shi)(shi)銀行(xing)根據(ju)可預見的(de)(de)(de)(de)收賬費(fei)(fei)用調整(zheng)放(fang)款(kuan)率。例(li)如，如果平均發票額(e)和每筆(bi)應(ying)收賬款(kuan)額(e)的(de)(de)(de)(de)平均都較低，那么對于每一(yi)(yi)元的(de)(de)(de)(de)貸款(kuan)來說，收賬費(fei)(fei)用就會很高(gao)，放(fang)款(kuan)率就應(ying)往下調。

（3）設立特定(ding)賬戶存放應收賬款(kuan)回籠(long)款(kuan)

為(wei)(wei)借(jie)款(kuan)(kuan)人(ren)設(she)立一個存款(kuan)(kuan)賬(zhang)戶該賬(zhang)戶只用(yong)于接收(shou)(shou)所有(you)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)回(hui)籠款(kuan)(kuan)。這(zhe)主要是為(wei)(wei)了對資金的(de)(de)(de)流入(ru)進(jin)行控(kong)制，以(yi)確(que)保(bao)(bao)可(ke)(ke)(ke)用(yong)信貸(dai)(dai)額(e)(e)和(he)貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)額(e)(e)之(zhi)間(jian)不(bu)會(hui)失去平衡(heng)。相反，如(ru)果借(jie)款(kuan)(kuan)人(ren)控(kong)制了應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)回(hui)款(kuan)(kuan)，那(nei)么(me)借(jie)款(kuan)(kuan)人(ren)就(jiu)有(you)可(ke)(ke)(ke)能將這(zhe)些資金挪用(yong)于其他(ta)方面，而不(bu)是償付貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)。這(zhe)會(hui)為(wei)(wei)銀行帶(dai)來重大(da)風(feng)險：也隨之(zhi)款(kuan)(kuan)被收(shou)(shou)回(hui)，擔保(bao)(bao)基礎下(xia)跌，借(jie)款(kuan)(kuan)人(ren)花掉回(hui)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)，而貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)余(yu)額(e)(e)仍維持原樣。因(yin)此(ci)，可(ke)(ke)(ke)用(yong)信貸(dai)(dai)額(e)(e)就(jiu)會(hui)很快低于貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)余(yu)額(e)(e)水(shui)平。但是，如(ru)果銀行建立了特定(ding)賬(zhang)戶，就(jiu)可(ke)(ke)(ke)以(yi)很大(da)程度的(de)(de)(de)提(ti)高保(bao)(bao)險系數，確(que)保(bao)(bao)在應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)收(shou)(shou)回(hui)、擔保(bao)(bao)基礎下(xia)跌的(de)(de)(de)同(tong)時減少貸(dai)(dai)款(kuan)(kuan)余(yu)額(e)(e)。

（4）加強對應(ying)收賬款擔(dan)保(bao)物的監控

在應收賬款擔保情(qing)形下，銀行對(dui)于(yu)借款人擔保物進行監控的三項主要(yao)技術是：信貸管理、核對(dui)應收賬款以及實地審計。

1. 信貸管理

擔保(bao)清(qing)單(dan)、回收款清(qing)單(dan)、特定(ding)報(bao)表、應收賬(zhang)款賬(zhang)齡、應付賬(zhang)款賬(zhang)齡等(deng)報(bao)告(gao)一(yi)(yi)般(ban)需要(yao)信貸(dai)管(guan)理部進行處理。很重要(yao)的(de)(de)一(yi)(yi)點是(shi)該部門是(shi)防(fang)反擔保(bao)狀況惡(e)化的(de)(de)第一(yi)(yi)道防(fang)線。信貸(dai)管(guan)理部負責輸(shu)入(ru)這些報(bao)告(gao)中的(de)(de)數據，并(bing)核實這些數據是(shi)否(fou)與上一(yi)(yi)次報(bao)告(gao)內容一(yi)(yi)致(zhi)。此外信貸(dai)管(guan)理人員應時刻關(guan)注(zhu)貸(dai)款惡(e)化的(de)(de)“危險(xian)信號”。

在如何發現這些及其他借款(kuan)(kuan)人財(cai)務狀況惡(e)化的(de)危險信號方面，有經驗的(de)信貸(dai)管理人員的(de)價(jia)值是不(bu)可估量的(de)。盡早發現貸(dai)款(kuan)(kuan)的(de)惡(e)化對于減少貸(dai)款(kuan)(kuan)損失至關(guan)重(zhong)要。客(ke)戶經理應與信貸(dai)管理員建立良(liang)好的(de)工作關(guan)系，并把信貸(dai)管理員當成借款(kuan)(kuan)人財(cai)務健康狀況的(de)重(zhong)要動態姑息(xi)來(lai)源。

2. 核(he)對應收賬款(kuan)

信貸管(guan)理(li)部須定期與應收帳款借(jie)款人(ren)聯系，以抽樣(yang)的(de)(de)方(fang)式確(que)認應收賬款的(de)(de)真實性(xing)及其金額，其目的(de)(de)是(shi)及時(shi)發現(xian)假發票，防(fang)止欺詐。而(er)借(jie)款人(ren)財務狀況的(de)(de)變化情況決定了(le)銀(yin)行核實的(de)(de)頻(pin)率。

3. 實地審計

許(xu)多銀行(xing)擁有(you)自己(ji)的實(shi)地審(shen)(shen)計(ji)部門(men)(men)和人員，但也有(you)部分銀行(xing)將實(shi)地審(shen)(shen)計(ji)工作外包給專門(men)(men)對資產支持融(rong)資業務提供實(shi)地審(shen)(shen)計(ji)的公(gong)司。不管是哪種情況(kuang)，實(shi)地審(shen)(shen)計(ji)隊伍的成員應當(dang)具(ju)有(you)很強的審(shen)(shen)計(ji)經驗。在(zai)實(shi)地審(shen)(shen)計(ji)過程中，審(shen)(shen)計(ji)隊伍要與(yu)借款(kuan)人的員工密切配合(he)，這種互動應被當(dang)作是獲取借款(kuan)人財務狀況(kuang)信息(xi)的數理(li)和質量的重要來源。

四、結論

據中國(guo)(guo)(guo)人民銀行征信中心數據顯示，截至(zhi)2011年底，應收賬款系統登(deng)記(ji)總量(liang)已突破50萬筆，主合同金(jin)額累計(ji)近(jin)21萬億元，而僅(jin)2011年度登(deng)記(ji)量(liang)就占累計(ji)登(deng)記(ji)量(liang)的(de)四(si)成，較2010年增(zeng)長(chang)34%。最近(jin)一(yi)年來登(deng)記(ji)量(liang)的(de)快速增(zeng)長(chang)，反映出我國(guo)(guo)(guo)動產擔保交易改革成果進一(yi)步顯現，應收賬款質押融(rong)資業務在(zai)我國(guo)(guo)(guo)已獲得(de)較快發展(zhan)。

因此，加(jia)強風險(xian)管理對(dui)于應收賬款質(zhi)押融(rong)資(zi)業務的完善將(jiang)起(qi)到推進作用(yong)(yong)，使其(qi)更好地服(fu)務于中小企(qi)業，融(rong)通銀行信(xin)用(yong)(yong)和(he)商業信(xin)用(yong)(yong)，改善銀行擔保結構，繁榮金融(rong)市(shi)場。

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篇3

一、地質單位在(zai)進(jin)行應(ying)收(shou)賬款管(guan)理(li)的時(shi)候(hou)存在(zai)的主要問題

（一(yi)）地(di)質(zhi)單位領導(dao)沒(mei)有(you)(you)真正(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認識到(dao)(dao)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)管理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)性(xing) 在(zai)(zai)之(zhi)前，我國(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)地(di)質(zhi)單位往往是(shi)國(guo)家事業(ye)單位，其(qi)資金來(lai)源往往是(shi)國(guo)家財(cai)政方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)撥(bo)款(kuan)，并且其(qi)服務的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)對(dui)象也(ye)是(shi)一(yi)些國(guo)家大(da)型(xing)企業(ye)，所(suo)以，在(zai)(zai)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)方(fang)面存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)題不(bu)(bu)大(da)。但(dan)是(shi)隨著社(she)會(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)代的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)，地(di)質(zhi)單位也(ye)進行了(le)一(yi)些改變(bian)，很(hen)好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)參(can)與到(dao)(dao)了(le)市場競爭中去，這(zhe)(zhe)也(ye)導(dao)致了(le)很(hen)多(duo)之(zhi)前沒(mei)有(you)(you)重(zhong)視的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)題，不(bu)(bu)斷的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)出現，比如(ru)說應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)回(hui)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候比較(jiao)困難等(deng)。但(dan)是(shi)很(hen)多(duo)領導(dao)還是(shi)僅僅重(zhong)視企業(ye)利潤的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)增加，而對(dui)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)回(hui)收(shou)(shou)不(bu)(bu)甚(shen)重(zhong)視，甚(shen)至還是(shi)認為(wei)回(hui)收(shou)(shou)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)是(shi)財(cai)務部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工作，和企業(ye)沒(mei)有(you)(you)直接的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)關系(xi)，這(zhe)(zhe)種觀點(dian)本身(shen)便是(shi)錯誤的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。

（二）市場(chang)競(jing)爭(zheng)的時(shi)(shi)候(hou)，信用機制不(bu)夠(gou)良(liang)好 在進行市場(chang)競(jing)爭(zheng)的時(shi)(shi)候(hou)，為(wei)了得(de)到項目，很多(duo)競(jing)爭(zheng)者都(dou)放寬了自己的條件，對(dui)客戶本(ben)身的商業信譽不(bu)夠(gou)重(zhong)視(shi)，甚(shen)至有些時(shi)(shi)候(hou)還會先行墊付資(zi)金(jin)，這(zhe)樣在項目結束之后，回收資(zi)金(jin)便會比較的困(kun)難，這(zhe)也會給地質(zhi)(zhi)單位更好的經驗(yan)造成一定的風險，不(bu)利于地質(zhi)(zhi)單位的長(chang)遠發展[1]。

（三(san)）地質單(dan)位(wei)的(de)考核(he)機制不夠(gou)完(wan)善 很多(duo)地質單(dan)位(wei)在進(jin)行考核(he)的(de)時候，往(wang)往(wang)僅(jin)僅(jin)重視賬(zhang)(zhang)(zhang)面(mian)方面(mian)的(de)收入(ru)，對財務賬(zhang)(zhang)(zhang)面(mian)比較的(de)重視，而沒有關(guan)注(zhu)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款是不是真(zhen)正的(de)收了回來(lai)，這也會導致(zhi)大批壞賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)出現(xian)，但是出現(xian)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)之后，沒有根據實際情況(kuang)來(lai)進(jin)行相關(guan)管理人員責任(ren)的(de)追究，這樣的(de)考核(he)體(ti)系本身便存在一定(ding)的(de)問題，無(wu)法將其作用真(zhen)正的(de)發揮出來(lai)。

（四(si)）地(di)(di)質單位(wei)(wei)企業(ye)內控(kong)管(guan)理制(zhi)度(du)不夠完善 在(zai)地(di)(di)質單位(wei)(wei)中(zhong)，其(qi)涉及的(de)(de)項目往往金額會(hui)比(bi)較(jiao)的(de)(de)大，并(bing)且(qie)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款加(jia)在(zai)一(yi)起(qi)，數額也會(hui)非常的(de)(de)大，有些應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款本身拖欠(qian)的(de)(de)時間便比(bi)較(jiao)的(de)(de)長，回(hui)收的(de)(de)時候也會(hui)比(bi)較(jiao)的(de)(de)困難(nan)，很容易壞賬(zhang)(zhang)(zhang)，而壞賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)(de)存(cun)在(zai)會(hui)給地(di)(di)質單位(wei)(wei)運營的(de)(de)正(zheng)常造成嚴重的(de)(de)影響，所以，我們必須(xu)認識到(dao)企業(ye)內部(bu)控(kong)制(zhi)管(guan)理制(zhi)度(du)的(de)(de)重要性，并(bing)采取措施(shi)對其(qi)進行完善，降(jiang)低壞賬(zhang)(zhang)(zhang)出(chu)現的(de)(de)幾率，給地(di)(di)質企業(ye)的(de)(de)發展奠定良(liang)好的(de)(de)基礎。

（五）催賬的時候，手(shou)段比較單(dan)一(yi)(yi) 地(di)質單(dan)位在去一(yi)(yi)些(xie)單(dan)位討要欠款(kuan)的時候，可以(yi)依賴的手(shou)段比較少(shao)，經常(chang)是依靠自(zi)(zi)己和(he)對(dui)方的一(yi)(yi)些(xie)交情，并且(qie)在這個過(guo)程中還會考慮到將來進行(xing)合(he)作的可能性。地(di)質單(dan)位很少(shao)愿意會和(he)對(dui)方撕(si)破臉，通過(guo)法(fa)律(lv)手(shou)段來對(dui)自(zi)(zi)己的經濟利(li)益進行(xing)維護。此外，由(you)于人情關系的存在，很多時候，手(shou)續(xu)都不夠健(jian)全(quan)，這也給法(fa)律(lv)取證更好(hao)的進行(xing)造(zao)成了一(yi)(yi)定的阻礙(ai)，對(dui)應(ying)收(shou)賬款(kuan)的收(shou)取非常(chang)不利(li)。

二、地(di)質單位做好應(ying)收賬款管(guan)理的手段(duan)和措施

應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)收(shou)取(qu)對(dui)于地(di)質單(dan)位的(de)長遠發(fa)展非常重要，這便(bian)要求相(xiang)關的(de)領導(dao)必須認識到應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)收(shou)取(qu)的(de)重要性，在思想上加強對(dui)其認識，這樣才(cai)能(neng)夠(gou)根據(ju)需要采取(qu)一系列的(de)措施，確保措施的(de)有效性和合理性。

（一）對客戶(hu)信(xin)(xin)息進(jin)行完善，進(jin)行信(xin)(xin)用(yong)額度的(de)(de)(de)(de)建(jian)立(li) 地質(zhi)單位應(ying)該(gai)全面的(de)(de)(de)(de)了(le)(le)解客戶(hu)的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息，比如說企業成(cheng)立(li)的(de)(de)(de)(de)時間，實際的(de)(de)(de)(de)注冊金額以及銀行給其的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)評價等等。這(zhe)(zhe)樣能夠(gou)大概的(de)(de)(de)(de)對目標客戶(hu)本(ben)身的(de)(de)(de)(de)還款能力進(jin)行評估，全面的(de)(de)(de)(de)了(le)(le)解應(ying)收賬(zhang)款可能出(chu)現的(de)(de)(de)(de)風險(xian)。并且還應(ying)該(gai)根(gen)據需要建(jian)立(li)客戶(hu)風險(xian)檔案，這(zhe)(zhe)樣能夠(gou)針對客戶(hu)的(de)(de)(de)(de)不同(tong)，進(jin)行有差別的(de)(de)(de)(de)對待，這(zhe)(zhe)樣能夠(gou)降低應(ying)收賬(zhang)款壞賬(zhang)的(de)(de)(de)(de)幾率。

（二）重視自身(shen)(shen)業務能力的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)提(ti)高，對(dui)于(yu)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款必(bi)須及時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)進(jin)(jin)行(xing)催繳 地(di)質單位項目本身(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)周期便比(bi)較的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)長，并且核算應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時候，程序也比(bi)較的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)繁瑣，這(zhe)(zhe)(zhe)樣很容(rong)易出(chu)現工(gong)程結束之后，拖欠(qian)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款一(yi)年或者兩年的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況，甚至有時候，拖欠(qian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時間會更(geng)(geng)(geng)長。這(zhe)(zhe)(zhe)種(zhong)情況的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)存在，也在一(yi)定程度上加大(da)了(le)收(shou)(shou)取(qu)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險，給(gei)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)取(qu)造(zao)成了(le)很大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)阻礙。這(zhe)(zhe)(zhe)便需(xu)要(yao)地(di)質單位必(bi)須認清(qing)實際的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況，這(zhe)(zhe)(zhe)樣才能夠(gou)(gou)更(geng)(geng)(geng)好(hao)(hao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)做好(hao)(hao)自己的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)。比(bi)如說根據需(xu)要(yao)進(jin)(jin)行(xing)科學控制體系的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)建立，做好(hao)(hao)工(gong)程的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)跟蹤工(gong)作(zuo)，做好(hao)(hao)原始(shi)資(zi)料的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)保(bao)管工(gong)作(zuo)。此外，還應(ying)(ying)該(gai)及時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核算應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)數目，及時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)進(jin)(jin)行(xing)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)取(qu)，這(zhe)(zhe)(zhe)樣能夠(gou)(gou)給(gei)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)取(qu)奠(dian)定良好(hao)(hao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎，降(jiang)低壞賬(zhang)(zhang)(zhang)情況出(chu)現的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)概率，維護(hu)地(di)質單位的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經濟利益，幫助(zhu)其更(geng)(geng)(geng)好(hao)(hao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展。

（三）平(ping)時也應該(gai)做(zuo)好應收賬款的(de)(de)管理工作(zuo) 地質單位的(de)(de)財務部(bu)門(men)必須認識(shi)到自身工作(zuo)的(de)(de)重要(yao)性，并根(gen)據(ju)需要(yao)做(zuo)好應收賬款的(de)(de)實(shi)際(ji)記錄(lu)，并且還應該(gai)定(ding)期的(de)(de)進(jin)行(xing)追蹤，并且工作(zuo)的(de)(de)實(shi)際(ji)進(jin)度及時的(de)(de)報告(gao)給相關部(bu)門(men)的(de)(de)主管領導，然后由主管領導根(gen)據(ju)實(shi)際(ji)的(de)(de)情(qing)況來制定(ding)合(he)理的(de)(de)解決(jue)方案。此(ci)外，財務部(bu)門(men)還可以根(gen)據(ju)時間定(ding)期的(de)(de)和(he)欠款的(de)(de)企(qi)業進(jin)行(xing)一(yi)定(ding)的(de)(de)溝通，避免差錯(cuo)的(de)(de)出現，這樣能夠給應收賬款的(de)(de)收取提(ti)供(gong)一(yi)定(ding)的(de)(de)方便。

（四）地質單(dan)位應該(gai)進(jin)行(xing)壞(huai)賬(zhang)風(feng)險制度的(de)(de)(de)(de)(de)建立 企(qi)業(ye)(ye)在參與到商業(ye)(ye)經(jing)營中去的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候，壞(huai)賬(zhang)風(feng)險便(bian)是(shi)(shi)存在的(de)(de)(de)(de)(de)并且是(shi)(shi)不能夠避免的(de)(de)(de)(de)(de)，在壞(huai)賬(zhang)之前，企(qi)業(ye)(ye)便(bian)必須提高自身的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險意(yi)識(shi)，這樣能夠給壞(huai)賬(zhang)的(de)(de)(de)(de)(de)出現，做好(hao)相關的(de)(de)(de)(de)(de)準(zhun)備。地質單(dan)位可以(yi)根據(ju)還賬(zhang)的(de)(de)(de)(de)(de)實際年限，來(lai)進(jin)行(xing)壞(huai)賬(zhang)風(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)設置，對于那些時(shi)間比較長(chang)的(de)(de)(de)(de)(de)，特(te)別是(shi)(shi)在三年之上的(de)(de)(de)(de)(de)，便(bian)應該(gai)做好(hao)完全(quan)還賬(zhang)的(de)(de)(de)(de)(de)準(zhun)備工作，降低壞(huai)賬(zhang)給企(qi)業(ye)(ye)造(zao)成(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)影響(xiang)。

（五(wu)）完善內(nei)部考(kao)(kao)核(he)制度(du)，做(zuo)好(hao)內(nei)部控制 以往在(zai)進(jin)(jin)行(xing)考(kao)(kao)核(he)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候，往往比較關(guan)注工(gong)作(zuo)(zuo)情況(kuang)，而對(dui)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)結(jie)果(guo)不夠(gou)重視，而為(wei)了更好(hao)的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)取應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)，便必(bi)(bi)須改變這種考(kao)(kao)核(he)制度(du)，切實(shi)將(jiang)每一個項目的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)際(ji)應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)，加入到實(shi)際(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)績(ji)(ji)效考(kao)(kao)核(he)中去，并(bing)且，還應該將(jiang)績(ji)(ji)效考(kao)(kao)核(he)情況(kuang)和地(di)質(zhi)單(dan)(dan)位(wei)員工(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)資(zi)掛鉤，并(bing)且和工(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)業績(ji)(ji)結(jie)合在(zai)一起(qi)，在(zai)出現(xian)問題的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候，必(bi)(bi)須進(jin)(jin)行(xing)一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)懲罰。對(dui)于出現(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)壞(huai)賬，地(di)質(zhi)企業可以采(cai)取一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)非常手段，任何員工(gong)若(ruo)是能夠(gou)將(jiang)壞(huai)賬追回來，那么便可以得到一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)分成。若(ruo)是還不能收(shou)(shou)(shou)回應收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)，那么必(bi)(bi)須考(kao)(kao)慮將(jiang)法(fa)律(lv)手段使用進(jin)(jin)去，來維護地(di)質(zhi)單(dan)(dan)位(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)際(ji)利益(yi)。在(zai)實(shi)行(xing)內(nei)部考(kao)(kao)核(he)制度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候，必(bi)(bi)須重視實(shi)際(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)效果(guo)，絕對(dui)不能夠(gou)打擊(ji)到員工(gong)本身的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)熱情，否則(ze)很容易給企業的(de)(de)(de)(de)(de)業務(wu)開拓造成嚴重的(de)(de)(de)(de)(de)影響(xiang)，從而影響(xiang)地(di)質(zhi)企業的(de)(de)(de)(de)(de)長遠發展(zhan)。

篇4

一、企業財務信息(xi)化(hua)概述(shu)

1.企業(ye)財務信息化的概念

企(qi)(qi)業財(cai)(cai)務(wu)信息(xi)化(hua)(hua)是(shi)將財(cai)(cai)務(wu)進行一(yi)種系統化(hua)(hua)的管(guan)理(li)手段(duan)，是(shi)指利用(yong)現代化(hua)(hua)計算機(ji)技(ji)術(shu)以及通訊(xun)技(ji)術(shu)等(deng)信息(xi)化(hua)(hua)手段(duan)對企(qi)(qi)業的財(cai)(cai)務(wu)進行一(yi)定的控制(zhi)和管(guan)理(li)，具(ju)有(you)一(yi)定的復雜性(xing)，財(cai)(cai)務(wu)信息(xi)化(hua)(hua)的重點(dian)是(shi)推動企(qi)(qi)業內部的資金、技(ji)術(shu)、人才等(deng)方面的融合力度，以實現提高(gao)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)理(li)水平，保(bao)證企(qi)(qi)業財(cai)(cai)務(wu)的準確性(xing)和利用(yong)率的目的。

2.企(qi)業財務信息化的作用

第一，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)財務信息化(hua)能夠為企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)降低產品的(de)(de)成本，優化(hua)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)資源(yuan)的(de)(de)配置(zhi)；第二(er)，財務信息化(hua)促進了企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)財務管理的(de)(de)高效性；第三，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)財務信息化(hua)有利(li)于提升企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)形象；第四，財務信息化(hua)是企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)適應外部(bu)環境的(de)(de)必要條件。

3.企業(ye)財(cai)務信息化存在的問(wen)題(ti)

第(di)一(yi)，基礎財(cai)務(wu)在實際的(de)(de)企(qi)(qi)業運(yun)營中的(de)(de)實用性不(bu)強(qiang)；第(di)二(er)，企(qi)(qi)業缺乏專業的(de)(de)財(cai)務(wu)信息化管理人(ren)員；第(di)三，由于人(ren)員的(de)(de)專業性不(bu)強(qiang)，不(bu)能(neng)夠很好(hao)的(de)(de)使用一(yi)些財(cai)務(wu)軟(ruan)件。

二、企(qi)業應收賬款(kuan)概述

企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款是指企(qi)(qi)業(ye)為了更好讓經(jing)營活動的(de)(de)順利(li)進行，需要向購貨單位或者接受勞務單位收(shou)取一定的(de)(de)款項，其中主要包(bao)括對企(qi)(qi)業(ye)所銷售(shou)的(de)(de)產品、提(ti)供勞務等應(ying)該(gai)向相關的(de)(de)債務人收(shou)取的(de)(de)價款、購貨單位所墊付的(de)(de)運貨費以(yi)及包(bao)裝費等。目前，我國企(qi)(qi)業(ye)應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)賒銷比(bi)(bi)例每(mei)年以(yi)上升的(de)(de)姿勢增長，在企(qi)(qi)業(ye)流動資金的(de)(de)占(zhan)有(you)比(bi)(bi)例較高，由(you)此造成了企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)流動資金不(bu)足，企(qi)(qi)業(ye)與企(qi)(qi)業(ye)之間的(de)(de)拖(tuo)欠資金的(de)(de)現象愈演(yan)愈烈(lie)。

三、內部控制(zhi)制(zhi)度概(gai)述(shu)

近(jin)幾(ji)年來，企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度逐(zhu)漸成(cheng)為了促進(jin)企(qi)業(ye)(ye)管理(li)的(de)(de)(de)良(liang)好工(gong)具(ju)。企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)是在(zai)企(qi)業(ye)(ye)目標的(de)(de)(de)要(yao)求下(xia)，嚴格(ge)的(de)(de)(de)安(an)裝企(qi)業(ye)(ye)制(zhi)(zhi)定的(de)(de)(de)政策進(jin)行(xing)企(qi)業(ye)(ye)生存和(he)發(fa)展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)管理(li)。就目前來看(kan)，我國大部分企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)員(yuan)工(gong)以及領導對內(nei)(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)重要(yao)性(xing)認識程(cheng)度不深，執行(xing)內(nei)(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)員(yuan)工(gong)的(de)(de)(de)積極性(xing)不高(gao)，內(nei)(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)體制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)建立不能適應時展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)要(yao)求，執行(xing)過程(cheng)中(zhong)的(de)(de)(de)監督(du)力(li)度也不足(zu)，一些中(zhong)小(xiao)企(qi)業(ye)(ye)為了節約(yue)成(cheng)本和(he)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)經濟效益(yi)，還未建立相對應的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度。

四、財(cai)務(wu)信息(xi)化對企業應收(shou)賬款(kuan)的(de)作(zuo)用

1.財務信息化(hua)可以隨時追(zhui)蹤(zong)應(ying)收(shou)賬款的動(dong)態

傳(chuan)統(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)手錄式記賬(zhang)方法已(yi)經不適用于企業之(zhi)間(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)競爭(zheng)需(xu)求(qiu)，很(hen)難對企業的(de)(de)(de)(de)(de)應收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)進(jin)行(xing)及時(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)分析(xi)，而利用財(cai)(cai)(cai)務(wu)信(xin)(xin)息(xi)(xi)化的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理手段，只要將(jiang)每個客戶的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)信(xin)(xin)息(xi)(xi)輸(shu)(shu)入到相(xiang)對應的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)軟件中，然后在(zai)客戶將(jiang)款(kuan)項打過來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候及時(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)將(jiang)款(kuan)項輸(shu)(shu)入一定的(de)(de)(de)(de)(de)系統(tong)中，與相(xiang)對應的(de)(de)(de)(de)(de)賬(zhang)款(kuan)進(jin)行(xing)匹配，根據收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)報表的(de)(de)(de)(de)(de)分析(xi)功能就(jiu)能夠清楚的(de)(de)(de)(de)(de)知道與收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)相(xiang)關的(de)(de)(de)(de)(de)任何信(xin)(xin)息(xi)(xi)。財(cai)(cai)(cai)務(wu)管(guan)理人(ren)員就(jiu)可以通過收(shou)(shou)(shou)集和分析(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi)將(jiang)結果反饋(kui)給銷售人(ren)員，就(jiu)能夠及時(shi)有效(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)進(jin)行(xing)催款(kuan)。

2.可以(yi)減少企(qi)業的放(fang)賬風險

與傳統的(de)手(shou)工記賬(zhang)相(xiang)比，財務信(xin)(xin)息化可以根據每個客(ke)戶(hu)信(xin)(xin)貸額(e)度(du)和(he)信(xin)(xin)貸期(qi)限的(de)不(bu)同，分析每個客(ke)戶(hu)的(de)信(xin)(xin)譽及(ji)信(xin)(xin)貸情況，對(dui)已經沒(mei)有信(xin)(xin)用額(e)度(du)的(de)客(ke)戶(hu)能(neng)夠及(ji)時的(de)停止放(fang)(fang)(fang)(fang)賬(zhang)，科學的(de)控制(zhi)客(ke)戶(hu)的(de)放(fang)(fang)(fang)(fang)賬(zhang)信(xin)(xin)貸額(e)度(du)，防止一些由(you)于工作(zuo)人員(yuan)工作(zuo)繁忙或記錄不(bu)及(ji)時造(zao)成的(de)放(fang)(fang)(fang)(fang)賬(zhang)額(e)度(du)超過最(zui)大(da)的(de)額(e)度(du)的(de)情況，以及(ji)對(dui)沒(mei)有信(xin)(xin)用額(e)度(du)的(de)客(ke)戶(hu)繼續放(fang)(fang)(fang)(fang)賬(zhang)的(de)情況發生，極(ji)大(da)的(de)減少(shao)不(bu)能(neng)及(ji)時的(de)回款(kuan)的(de)風(feng)險，降低企(qi)業的(de)放(fang)(fang)(fang)(fang)賬(zhang)風(feng)險。

3.提高(gao)企業應(ying)收賬款的(de)工作效率

應(ying)收(shou)賬(zhang)款是一項繁瑣的(de)(de)(de)(de)工(gong)作，企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)日常的(de)(de)(de)(de)賬(zhang)務(wu)(wu)(wu)(wu)運營情(qing)況以及客戶的(de)(de)(de)(de)賬(zhang)款記錄(lu)都需(xu)要詳細的(de)(de)(de)(de)記載或分析(xi)，財務(wu)(wu)(wu)(wu)信息(xi)化管(guan)理通過財務(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)相關(guan)軟件(jian)不僅可以記錄(lu)繁瑣的(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款信息(xi)，還(huan)能夠準確的(de)(de)(de)(de)分析(xi)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)每一個客戶的(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)(de)(de)(de)相關(guan)動(dong)態，在(zai)減少企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)放賬(zhang)風(feng)險的(de)(de)(de)(de)同時，大大提(ti)高(gao)了(le)工(gong)作人員(yuan)財務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)理的(de)(de)(de)(de)效率(lv)。隨著(zhu)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)財務(wu)(wu)(wu)(wu)信息(xi)化的(de)(de)(de)(de)深入使用，企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)可以根據員(yuan)工(gong)的(de)(de)(de)(de)不同業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)要求為其設置對應(ying)的(de)(de)(de)(de)查(cha)詢財務(wu)(wu)(wu)(wu)信息(xi)的(de)(de)(de)(de)窗(chuang)口，例如，銷售人員(yuan)可以申(shen)請查(cha)看(kan)客戶的(de)(de)(de)(de)付款信息(xi)，這樣(yang)就(jiu)能夠方便員(yuan)工(gong)主動(dong)及時的(de)(de)(de)(de)了(le)解(jie)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)財務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)理的(de)(de)(de)(de)相關(guan)動(dong)態。

五、企(qi)業(ye)應收賬(zhang)款內部控制制度案例分析

1.跨(kua)國(guo)公司(si)的應收賬(zhang)款內部(bu)控制(zhi)制(zhi)度(du)案例分析(xi)

（1）A跨國公司基(ji)本情況分析

A跨(kua)國(guo)公司(si)(si)成立(li)于1851年的(de)(de)(de)夏威夷島，新鮮(xian)水果、新鮮(xian)蔬菜和(he)(he)包裝食品(pin)是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)主要的(de)(de)(de)三個業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)領域(yu)，發(fa)展至今，已經成為了(le)全(quan)球最大、質(zhi)量(liang)最好的(de)(de)(de)水果、蔬菜公司(si)(si)。由(you)于美國(guo)經濟危機(ji)的(de)(de)(de)影響，A跨(kua)國(guo)公司(si)(si)看到(dao)了(le)中(zhong)國(guo)的(de)(de)(de)廣闊前(qian)景，轉入中(zhong)國(guo)的(de)(de)(de)市(shi)場(chang)，相應(ying)(ying)增加了(le)市(shi)場(chang)部(bu)(bu)(bu)(bu)、財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)(bu)(bu)、銷售部(bu)(bu)(bu)(bu)等部(bu)(bu)(bu)(bu)門以(yi)及(ji)相關人員(yuan)。但(dan)是(shi)在實(shi)際(ji)的(de)(de)(de)中(zhong)國(guo)市(shi)場(chang)中(zhong)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)并沒(mei)有(you)(you)設立(li)獨(du)立(li)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)(bu)(bu)門，財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)工作(zuo)(zuo)(zuo)還是(shi)沿用(yong)以(yi)往(wang)的(de)(de)(de)外包制度(du)，將企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部(bu)(bu)(bu)(bu)的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)工作(zuo)(zuo)(zuo)包給內部(bu)(bu)(bu)(bu)的(de)(de)(de)果蔬業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)(bu)(bu)的(de)(de)(de)在華公司(si)(si)，財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)負責人也重新制定了(le)新的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)和(he)(he)放款(kuan)制度(du)。由(you)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部(bu)(bu)(bu)(bu)的(de)(de)(de)外包財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)人員(yuan)沒(mei)有(you)(you)具體實(shi)施(shi)內部(bu)(bu)(bu)(bu)的(de)(de)(de)控制、管理功能(neng)，只是(shi)單一(yi)的(de)(de)(de)記賬(zhang)，開具的(de)(de)(de)發(fa)票以(yi)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)(de)指(zhi)示為標準而不是(shi)以(yi)商品(pin)的(de)(de)(de)出庫數量(liang)或者客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)確認單，沒(mei)有(you)(you)及(ji)時的(de)(de)(de)與客(ke)戶(hu)進行核對賬(zhang)目(mu)，客(ke)戶(hu)沒(mei)有(you)(you)一(yi)個準確的(de)(de)(de)賬(zhang)務(wu)(wu)(wu)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)也沒(mei)有(you)(you)相對應(ying)(ying)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)分(fen)析表，導致財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)(bu)(bu)不能(neng)及(ji)時提交給總部(bu)(bu)(bu)(bu)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)分(fen)析表，總部(bu)(bu)(bu)(bu)也無法對客(ke)戶(hu)催收賬(zhang)款(kuan)，使得公司(si)(si)的(de)(de)(de)逾期應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)越來(lai)越多(duo)。此外，應(ying)(ying)收賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)(de)是(shi)否能(neng)夠及(ji)時回收與員(yuan)工的(de)(de)(de)實(shi)際(ji)利(li)益沒(mei)有(you)(you)很大的(de)(de)(de)關系(xi)，也造(zao)成員(yuan)工財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管理的(de)(de)(de)工作(zuo)(zuo)(zuo)積極性不高(gao)，大大影響企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)經營效果和(he)(he)企(qi)(qi)?I利(li)益。

（2）跨國(guo)公司對應收賬款加強控制(zhi)之后的情況(kuang)分析(xi)

針對此情(qing)況，A跨(kua)國公司(si)(si)對企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務管理(li)進行(xing)(xing)(xing)了(le)(le)進一步的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)制，主(zhu)要分為以(yi)(yi)(yi)下三(san)步：第(di)一步，在(zai)對客(ke)(ke)(ke)戶(hu)發放(fang)款(kuan)(kuan)(kuan)之間進行(xing)(xing)(xing)控(kong)制；跨(kua)國公司(si)(si)制定了(le)(le)明確(que)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)門分工與責任(ren)，在(zai)選擇合(he)作客(ke)(ke)(ke)戶(hu)時，充分評估客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金信(xin)譽(yu)情(qing)況，看看客(ke)(ke)(ke)戶(hu)是否有不(bu)如(ru)期(qi)付款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)記錄、是否具有還款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)力(li)、是否具有其他負(fu)債項目以(yi)(yi)(yi)及(ji)(ji)(ji)在(zai)困難時期(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)付款(kuan)(kuan)(kuan)歷史，只有符合(he)審批條件的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)才會放(fang)款(kuan)(kuan)(kuan)，否則不(bu)得放(fang)款(kuan)(kuan)(kuan)。第(di)二步，客(ke)(ke)(ke)戶(hu)收(shou)賬(zhang)控(kong)制；A跨(kua)國公司(si)(si)將商品(pin)送到客(ke)(ke)(ke)戶(hu)手中(zhong)后，嚴(yan)格的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要求客(ke)(ke)(ke)戶(hu)進行(xing)(xing)(xing)數量和質量的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)驗收(shou)，然后客(ke)(ke)(ke)戶(hu)進行(xing)(xing)(xing)簽名蓋(gai)章，以(yi)(yi)(yi)此作為跨(kua)國公司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)供應(ying)(ying)商向客(ke)(ke)(ke)戶(hu)收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)依據，讓(rang)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)清楚的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)了(le)(le)解(jie)自己的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)債款(kuan)(kuan)(kuan)情(qing)況，方(fang)便公司(si)(si)進行(xing)(xing)(xing)收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)。第(di)三(san)步，催(cui)促客(ke)(ke)(ke)戶(hu)付款(kuan)(kuan)(kuan)；財務部(bu)門在(zai)每月結(jie)算一周(zhou)前(qian)，將應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)明細(xi)表發給(gei)相關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)售人員，然后銷(xiao)售人員以(yi)(yi)(yi)此往日依據向未及(ji)(ji)(ji)時還款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)(ke)(ke)戶(hu)進行(xing)(xing)(xing)催(cui)款(kuan)(kuan)(kuan)，在(zai)收(shou)到客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)款(kuan)(kuan)(kuan)項后，也(ye)及(ji)(ji)(ji)時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)將收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)信(xin)息記錄到回款(kuan)(kuan)(kuan)表中(zhong)，以(yi)(yi)(yi)便以(yi)(yi)(yi)后審核客(ke)(ke)(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)貸情(qing)況。經過對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)制管理(li)，跨(kua)國公司(si)(si)及(ji)(ji)(ji)時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)將逾期(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)收(shou)回，解(jie)決了(le)(le)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)賬(zhang)目問題，為公司(si)(si)以(yi)(yi)(yi)后的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展(zhan)開辟了(le)(le)廣闊的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)道路。

2.中(zhong)小企(qi)業的應收賬款內部控制制度(du)案例分析

我國中(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)司規模小(xiao)，資金(jin)也不(bu)充足，在這種情況(kuang)(kuang)下，經(jing)不(bu)起逾期應(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)折騰(teng)，在計算(suan)機時(shi)代未到(dao)來(lai)(lai)之(zhi)前，我國中(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)狀(zhuang)不(bu)是很好，由(you)于(yu)一些員(yuan)工(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資質和專業(ye)水平比較低，人力資源相對(dui)(dui)(dui)較少，加上(shang)企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)需要一定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金(jin)，考慮到(dao)成本(ben)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題，對(dui)(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)管(guan)理(li)(li)不(bu)予重(zhong)視。隨(sui)著市場(chang)(chang)經(jing)濟體制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)到(dao)來(lai)(lai)，為了在市場(chang)(chang)競爭(zheng)中(zhong)(zhong)占有一席之(zhi)地，進(jin)一步打開市場(chang)(chang)，在計算(suan)機通信(xin)網絡發達的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎上(shang)，中(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)及時(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)吸取大公(gong)司財務(wu)信(xin)息化下的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)優(you)秀(xiu)經(jing)驗，將計算(suan)機財務(wu)管(guan)理(li)(li)技術代替原(yuan)始(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)人工(gong)(gong)(gong)財務(wu)管(guan)理(li)(li)手段(duan)，加強對(dui)(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)。為了進(jin)一步促(cu)進(jin)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金(jin)管(guan)理(li)(li)，滿足市場(chang)(chang)和客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)需求，一些有能(neng)力的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)中(zhong)(zhong)小(xiao)企(qi)(qi)業(ye)制(zhi)(zhi)定較為完善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)部(bu)(bu)門，嚴(yan)格(ge)分析客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金(jin)信(xin)譽(yu)情況(kuang)(kuang)，在回款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)之(zhi)后制(zhi)(zhi)作回款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)表了解企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)回收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)情況(kuang)(kuang)以及客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)信(xin)譽(yu)，制(zhi)(zhi)定員(yuan)工(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)資與應(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)目(mu)相結(jie)合(he)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度，對(dui)(dui)(dui)一些半年以上(shang)沒(mei)有回收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)戶及時(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)向經(jing)理(li)(li)報備(bei)，合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)扣(kou)除(chu)員(yuan)工(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)資，以此(ci)來(lai)(lai)加強對(dui)(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)應(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)。

篇5

關鍵(jian)詞：應收(shou)賬款;風險;激勵機制

中圖分類(lei)號：F27 文獻標識(shi)碼：A

收錄(lu)日期(qi)：2014年11月22日

一、應收賬款風險成因

（一(yi)）企業(ye)(ye)盲目追求市(shi)(shi)場(chang)競爭(zheng)，缺乏(fa)風(feng)(feng)險防(fang)范意識。在(zai)市(shi)(shi)場(chang)競爭(zheng)激烈的(de)(de)環境下，企業(ye)(ye)為了(le)盡可能地擴大市(shi)(shi)場(chang)占有(you)率，大量運用商(shang)業(ye)(ye)信(xin)用的(de)(de)手段促銷。但是(shi)，有(you)些企業(ye)(ye)缺乏(fa)風(feng)(feng)險防(fang)范意識，根(gen)本未(wei)對(dui)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)進行事(shi)前風(feng)(feng)險防(fang)范，采(cai)取與客戶(hu)簽(qian)訂短(duan)期(qi)的(de)(de)一(yi)定(ding)賒銷額(e)度的(de)(de)銷售合同(tong)來吸引客戶(hu)，這種現象屬于經營者的(de)(de)短(duan)期(qi)行為。為了(le)擴大銷路，在(zai)市(shi)(shi)場(chang)上(shang)占有(you)一(yi)席之(zhi)地，有(you)些企業(ye)(ye)事(shi)先未(wei)對(dui)付款(kuan)人資(zi)信(xin)情況作出深入(ru)調(diao)查，對(dui)客戶(hu)的(de)(de)經營狀(zhuang)況、管理層的(de)(de)品(pin)格等信(xin)息缺少基本的(de)(de)了(le)解，同(tong)時(shi)也沒(mei)有(you)及時(shi)對(dui)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)風(feng)(feng)險進行正確(que)的(de)(de)評估，就盲目地采(cai)用賒銷策略去爭(zheng)奪市(shi)(shi)場(chang)，最終(zhong)形成了(le)逾期(qi)應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)，甚至產生(sheng)壞賬(zhang)(zhang)。

也有(you)許多產品(pin)的(de)(de)銷售人員，甚至是(shi)企業(ye)高(gao)層(ceng)管理人員往往一意(yi)孤(gu)行，他們片(pian)面地認(ren)為：在(zai)激烈的(de)(de)市場競爭中，只有(you)銷售才是(shi)硬道理，把產品(pin)賣(mai)出(chu)去才是(shi)一切工作的(de)(de)王道。而回款則(ze)是(shi)以后要干(gan)的(de)(de)事情，是(shi)財務部門的(de)(de)事情，和自己沒有(you)多大(da)的(de)(de)關(guan)系。受到(dao)這種銷售至上(shang)觀念的(de)(de)影響，企業(ye)的(de)(de)應(ying)收(shou)賬款風險(xian)必定會居(ju)高(gao)不下(xia)，問題越積越多。

（二）企(qi)(qi)業(ye)(ye)缺乏(fa)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款風(feng)險(xian)轉(zhuan)移(yi)意(yi)(yi)(yi)(yi)識(shi)。到目前為止，國內很(hen)多(duo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)根(gen)本(ben)不(bu)懂得(de)轉(zhuan)化應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款形(xing)式去(qu)轉(zhuan)嫁壞賬(zhang)風(feng)險(xian)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)缺乏(fa)風(feng)險(xian)轉(zhuan)移(yi)意(yi)(yi)(yi)(yi)識(shi)主要是因為企(qi)(qi)業(ye)(ye)缺乏(fa)創新意(yi)(yi)(yi)(yi)識(shi)和法(fa)律意(yi)(yi)(yi)(yi)識(shi)。許多(duo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)缺乏(fa)法(fa)律保(bao)護意(yi)(yi)(yi)(yi)識(shi)，不(bu)懂得(de)使(shi)(shi)用法(fa)律的(de)(de)(de)武(wu)器保(bao)護自己的(de)(de)(de)合(he)(he)(he)法(fa)權益(yi)，對回(hui)收(shou)(shou)(shou)比較困難(nan)的(de)(de)(de)款項，沒有在(zai)法(fa)律時效(xiao)內及時提請(qing)訴訟。也有很(hen)多(duo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)非要等到最后(hou)的(de)(de)(de)付款期(qi)才到銀行(xing)辦理收(shou)(shou)(shou)款業(ye)(ye)務。在(zai)發現客戶信用狀況出現問題后(hou)，擔心失(shi)去(qu)后(hou)續業(ye)(ye)務不(bu)愿意(yi)(yi)(yi)(yi)催收(shou)(shou)(shou)欠款，所以在(zai)出現壞賬(zhang)時，企(qi)(qi)業(ye)(ye)不(bu)愿意(yi)(yi)(yi)(yi)盡早通過法(fa)律手段維護自己的(de)(de)(de)合(he)(he)(he)法(fa)權益(yi)，喪失(shi)了訴訟的(de)(de)(de)最佳時機。在(zai)現實生活(huo)中，由于從、受(shou)理、調查取證、開(kai)庭審(shen)理到判決、裁定與執(zhi)行(xing)有一個時間(jian)過程(cheng)，同時需要花費很(hen)高的(de)(de)(de)成(cheng)本(ben)，即(ji)使(shi)(shi)勝訴了，法(fa)院執(zhi)行(xing)困難(nan)，也使(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)逾期(qi)的(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款長期(qi)掛(gua)賬(zhang)，變成(cheng)呆賬(zhang)、壞賬(zhang)。此(ci)外，在(zai)制(zhi)定銷售合(he)(he)(he)同時，也沒規范合(he)(he)(he)同內容及明(ming)確付款結算條(tiao)款，容易引起(qi)經濟(ji)糾紛，導致(zhi)貨款不(bu)能按(an)合(he)(he)(he)約收(shou)(shou)(shou)回(hui)，造成(cheng)不(bu)應(ying)(ying)(ying)有的(de)(de)(de)困難(nan)和損失(shi)。

（三）企(qi)業(ye)內部(bu)激(ji)勵機制(zhi)(zhi)不健全。在絕(jue)大部(bu)分的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)中，真正(zheng)的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)完(wan)成(cheng)是(shi)以(yi)回收(shou)(shou)資金(jin)為標準的(de)(de)(de)。但(dan)是(shi)，很多企(qi)業(ye)為了(le)(le)完(wan)成(cheng)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)任務(wu)，達到賬面上的(de)(de)(de)高利潤，實行銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)工(gong)資與個人(ren)(ren)薪金(jin)掛鉤的(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)，利用這(zhe)樣(yang)的(de)(de)(de)激(ji)勵機制(zhi)(zhi)來充分調動銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)積極性。但(dan)是(shi)，應收(shou)(shou)賬款占銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)的(de)(de)(de)比重大小對(dui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)任務(wu)是(shi)沒(mei)有(you)影響的(de)(de)(de)。這(zhe)樣(yang)就促使銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)人(ren)(ren)員(yuan)為了(le)(le)達到個人(ren)(ren)利益，采取賒銷(xiao)(xiao)(xiao)、回扣(kou)等(deng)手段促銷(xiao)(xiao)(xiao)商品，片面地極大限度(du)地追(zhui)求(qiu)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)任務(wu)的(de)(de)(de)完(wan)成(cheng)。銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)額(e)的(de)(de)(de)增長(chang)也會使得應收(shou)(shou)賬款相應的(de)(de)(de)同比例增長(chang)。對(dui)這(zhe)部(bu)分形成(cheng)的(de)(de)(de)應收(shou)(shou)賬款，企(qi)業(ye)又沒(mei)有(you)專(zhuan)業(ye)的(de)(de)(de)人(ren)(ren)員(yuan)進行管(guan)理，未責成(cheng)相關部(bu)門和經銷(xiao)(xiao)(xiao)人(ren)(ren)員(yuan)負(fu)責追(zhui)款。這(zhe)種沒(mei)有(you)將應收(shou)(shou)賬款的(de)(de)(de)追(zhui)繳(jiao)回收(shou)(shou)納(na)入員(yuan)工(gong)的(de)(de)(de)考核(he)體系導致(zhi)應收(shou)(shou)賬款大量沉積，使企(qi)業(ye)在經營上陷(xian)入了(le)(le)僵局，制(zhi)(zhi)約企(qi)業(ye)經濟的(de)(de)(de)發展。

二、應收賬款風(feng)險控制措施(shi)

（一）進行合(he)理的市(shi)場競(jing)爭(zheng)(zheng)，提高風險防范意識。進行合(he)理的市(shi)場競(jing)爭(zheng)(zheng)，應從以(yi)下兩(liang)方面入手：

首(shou)先，要提高產(chan)(chan)品(pin)的(de)(de)質量(liang)(liang)。質量(liang)(liang)是銷售產(chan)(chan)品(pin)的(de)(de)保證，它使產(chan)(chan)品(pin)的(de)(de)價值真正得(de)以(yi)實現。提高產(chan)(chan)品(pin)質量(liang)(liang)，要做到以(yi)下三個(ge)方面：第(di)一，要先從普通生(sheng)產(chan)(chan)員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)抓(zhua)起(qi)，提高員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)的(de)(de)素質和生(sheng)產(chan)(chan)技能。同(tong)時(shi)要制定獎懲(cheng)條例，對及時(shi)發現質量(liang)(liang)問題的(de)(de)員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)給(gei)予獎賞;對那些工(gong)(gong)(gong)作態(tai)度(du)(du)不(bu)認真或者經常出現質量(liang)(liang)事故(gu)的(de)(de)員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)給(gei)予處罰(fa);第(di)二，要從管(guan)理人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)抓(zhua)起(qi)，管(guan)理人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)必須履行好監督職責，樹立(li)產(chan)(chan)品(pin)質量(liang)(liang)第(di)一位的(de)(de)意(yi)識。要嚴格監督生(sheng)產(chan)(chan)工(gong)(gong)(gong)人(ren)(ren)是否按照自己所做工(gong)(gong)(gong)序的(de)(de)標準(zhun)進行產(chan)(chan)品(pin)的(de)(de)生(sheng)產(chan)(chan);第(di)三，要從制度(du)(du)上抓(zhua)起(qi)，企業應建立(li)簽收制度(du)(du)，公司(si)發出的(de)(de)各項通知(zhi)均應進行簽收，這樣(yang)就(jiu)避免了只(zhi)有管(guan)理人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)知(zhi)道(dao)而(er)員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)不(bu)知(zhi)情的(de)(de)情況，提高了員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)的(de)(de)緊迫感和責任(ren)感。

其(qi)次，要具有(you)創(chuang)新意(yi)識(shi)。在行業產(chan)品出(chu)現(xian)嚴重同質化即功能(neng)相同的(de)時候，企(qi)業就(jiu)應該具有(you)良好的(de)創(chuang)新意(yi)識(shi)，對(dui)產(chan)品進(jin)行更新換代，符合消(xiao)費者的(de)心(xin)理需求，從而提升產(chan)品的(de)內涵。因此，產(chan)品在質量和創(chuang)新方面如果(guo)得到保證(zheng)，就(jiu)會(hui)有(you)更多的(de)客(ke)戶(hu)愿意(yi)購買該產(chan)品，產(chan)品銷量大，有(you)可能(neng)會(hui)出(chu)現(xian)供不應求的(de)局面。這(zhe)時，企(qi)業就(jiu)會(hui)先同支付能(neng)力(li)(li)強的(de)客(ke)戶(hu)進(jin)行產(chan)品交易，最后考慮支付能(neng)力(li)(li)弱(ruo)的(de)客(ke)戶(hu)。這(zhe)樣，企(qi)業就(jiu)會(hui)很少(shao)出(chu)現(xian)賒(she)銷的(de)情況，應收(shou)賬(zhang)款風險相應地(di)也會(hui)減少(shao)。

在(zai)(zai)銷售過(guo)程(cheng)中，企(qi)(qi)業應(ying)(ying)(ying)該重視應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)存(cun)在(zai)(zai)，提高(gao)風(feng)險防范意識(shi)(shi)。企(qi)(qi)業應(ying)(ying)(ying)該設(she)立專職(zhi)人員進(jin)行(xing)應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款的(de)風(feng)險識(shi)(shi)別和(he)管理，同時要對客戶的(de)資信情況進(jin)行(xing)深入(ru)了(le)解。在(zai)(zai)設(she)定某一客戶的(de)信用標(biao)準時可(ke)以運(yun)用“5C”法：借(jie)款人的(de)品質（Character）、經(jing)(jing)濟環境（Condition）、資本(ben)（Capital）、經(jing)(jing)營能力（Capacity）、擔(dan)保（Collateral）。通過(guo)這種方法，可(ke)以全面地評(ping)價客戶的(de)資信程(cheng)度，從(cong)而提高(gao)了(le)企(qi)(qi)業的(de)風(feng)險防范意識(shi)(shi)，對降低應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款風(feng)險起到了(le)重要的(de)作用。

（二(er)）增(zeng)強應收賬款風險轉移(yi)意識(shi)

首先，采(cai)取靈活的(de)(de)結(jie)算政策，轉移應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)風險。為(wei)了(le)防(fang)止客(ke)戶(hu)(hu)拖欠銷售貨款(kuan)，企業(ye)(ye)應(ying)根(gen)(gen)據自身不同(tong)的(de)(de)情況采(cai)取不同(tong)的(de)(de)結(jie)算方式(shi)收(shou)(shou)(shou)取貨款(kuan)。企業(ye)(ye)可(ke)(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)采(cai)用(yong)銀行匯(hui)(hui)票(piao)、銀行承兌匯(hui)(hui)票(piao)、信(xin)(xin)(xin)用(yong)證(zheng)等結(jie)算方式(shi)來降(jiang)低應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)風險。企業(ye)(ye)可(ke)(ke)(ke)(ke)根(gen)(gen)據客(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)用(yong)狀(zhuang)況及營(ying)運(yun)能力選擇(ze)靈活的(de)(de)結(jie)算方式(shi)，如對信(xin)(xin)(xin)用(yong)等級(ji)(ji)高(gao)且償債(zhai)能力強(qiang)，發展(zhan)前(qian)途(tu)較好的(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)，可(ke)(ke)(ke)(ke)選擇(ze)商業(ye)(ye)匯(hui)(hui)票(piao)結(jie)算方式(shi)，這(zhe)(zhe)樣有(you)利(li)于(yu)企業(ye)(ye)之間建立一種相(xiang)互信(xin)(xin)(xin)任的(de)(de)良好合(he)作(zuo)關(guan)系(xi)，這(zhe)(zhe)對企業(ye)(ye)的(de)(de)長(chang)遠發展(zhan)是很有(you)利(li)的(de)(de)。對信(xin)(xin)(xin)用(yong)等級(ji)(ji)低且有(you)風險的(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)，應(ying)當(dang)采(cai)用(yong)銀行匯(hui)(hui)票(piao)的(de)(de)結(jie)算方式(shi)，這(zhe)(zhe)樣可(ke)(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)避免或減(jian)少其所帶來的(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)(de)風險。同(tong)時，對資金(jin)暫時有(you)困(kun)難(nan)，但資信(xin)(xin)(xin)狀(zhuang)況較好的(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)，應(ying)加強(qiang)同(tong)金(jin)融機(ji)構的(de)(de)合(he)作(zuo)，以(yi)(yi)買方信(xin)(xin)(xin)貸方式(shi)銷售產品，這(zhe)(zhe)樣既(ji)規避了(le)風險，又保證(zheng)了(le)產品順利(li)銷售。另外(wai)，可(ke)(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)將應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)改為(wei)應(ying)收(shou)(shou)(shou)票(piao)據，在(zai)一定程度上能夠降(jiang)低壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失的(de)(de)風險。

其(qi)次，可以(yi)進(jin)行信用(yong)保(bao)險(xian)(xian)(xian)轉移應(ying)收賬款風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)。信用(yong)保(bao)險(xian)(xian)(xian)是(shi)指權(quan)利人向保(bao)險(xian)(xian)(xian)人投保(bao)債務(wu)人的信用(yong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的一種(zhong)保(bao)險(xian)(xian)(xian)，是(shi)一項企(qi)(qi)業用(yong)于風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管理的保(bao)險(xian)(xian)(xian)產(chan)品。其(qi)主要(yao)功能(neng)是(shi)保(bao)障(zhang)企(qi)(qi)業應(ying)收賬款的安全，把債務(wu)人的保(bao)證(zheng)責(ze)任(ren)轉移給保(bao)險(xian)(xian)(xian)人，當(dang)債務(wu)人不(bu)能(neng)履行其(qi)義務(wu)時(shi)，由(you)保(bao)險(xian)(xian)(xian)人承擔(dan)賠(pei)償責(ze)任(ren)。所以(yi)，企(qi)(qi)業不(bu)應(ying)該(gai)只(zhi)停(ting)留在應(ying)收賬款的催收上，而(er)應(ying)通過這樣的方(fang)式加(jia)速其(qi)變現。

（三）完善企業內部激勵機制

首先，制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)嚴(yan)格的資(zi)金回(hui)款(kuan)(kuan)考(kao)核制(zhi)(zhi)度。每一(yi)(yi)個銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)人員(yuan)必須對(dui)每一(yi)(yi)項(xiang)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)業(ye)務從(cong)簽(qian)訂合同到回(hui)收(shou)(shou)(shou)資(zi)金的全過程負(fu)責，業(ye)務主(zhu)管對(dui)此承擔連帶責任。要(yao)按(an)照“誰銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)誰負(fu)責”的原(yuan)則，實行(xing)過錯追究(jiu)制(zhi)(zhi)度，對(dui)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)實行(xing)終身負(fu)責制(zhi)(zhi)。同時，市場部負(fu)責人根據銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)計劃及銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)訂單核定(ding)(ding)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)的月(yue)度占有定(ding)(ding)額(e)(e)(e)(e)及年度平(ping)均定(ding)(ding)額(e)(e)(e)(e)，將定(ding)(ding)額(e)(e)(e)(e)拆分成(cheng)對(dui)應(ying)銷(xiao)售(shou)(shou)(shou)人員(yuan)的應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)占有定(ding)(ding)額(e)(e)(e)(e)。這樣使得業(ye)務管理(li)人員(yuan)一(yi)(yi)定(ding)(ding)期(qi)限內(nei)的應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)發(fa)生(sheng)額(e)(e)(e)(e)保(bao)持在(zai)(zai)一(yi)(yi)定(ding)(ding)限額(e)(e)(e)(e)之內(nei)，從(cong)而使公司的總體(ti)風(feng)險被控制(zhi)(zhi)在(zai)(zai)一(yi)(yi)定(ding)(ding)范圍之內(nei)，不(bu)至于對(dui)經營(ying)造成(cheng)巨大影響。

其次(ci)，要(yao)提(ti)高(gao)管(guan)理(li)層對(dui)激(ji)勵(li)(li)(li)機(ji)(ji)制(zhi)(zhi)的(de)(de)重(zhong)視程度。企(qi)業(ye)(ye)(ye)科學有效(xiao)的(de)(de)激(ji)勵(li)(li)(li)機(ji)(ji)制(zhi)(zhi)，直接關(guan)系著企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)生存與(yu)發(fa)展。管(guan)理(li)層要(yao)對(dui)與(yu)應(ying)收賬款相關(guan)的(de)(de)工(gong)作(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)進(jin)(jin)行(xing)物質方(fang)(fang)面的(de)(de)激(ji)勵(li)(li)(li)，如提(ti)高(gao)獎勵(li)(li)(li)數額、調整物質激(ji)勵(li)(li)(li)發(fa)放方(fang)(fang)式等。除(chu)了(le)物質激(ji)勵(li)(li)(li)，還應(ying)該重(zhong)視員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)的(de)(de)精神(shen)激(ji)勵(li)(li)(li)，比(bi)如業(ye)(ye)(ye)務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)在(zai)銷售過程中將(jiang)應(ying)收賬款的(de)(de)發(fa)生額保持在(zai)一個較低(di)的(de)(de)限額內，或者財務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)及(ji)時(shi)發(fa)現企(qi)業(ye)(ye)(ye)將(jiang)要(yao)發(fa)生壞賬的(de)(de)可能(neng)性并對(dui)其采(cai)取(qu)了(le)有效(xiao)控制(zhi)(zhi)，避免(mian)了(le)應(ying)收賬款風險的(de)(de)加大時(shi)，對(dui)這些工(gong)作(zuo)表現突出(chu)的(de)(de)員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)進(jin)(jin)行(xing)表彰，在(zai)企(qi)業(ye)(ye)(ye)和(he)員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)當中樹立良(liang)好(hao)的(de)(de)榜(bang)樣(yang)，更(geng)能(neng)長遠地激(ji)勵(li)(li)(li)受表彰的(de)(de)員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)。

主要參考文獻：

[1]董(dong)煥萍(ping).關(guan)于應收(shou)賬(zhang)款(kuan)內部(bu)控制的思考[N].中國貿易報，2011.4.12.

篇6

隨著第三產業的(de)(de)發(fa)展(zhan)，酒(jiu)店業也迅猛(meng)發(fa)展(zhan)起(qi)來，市場(chang)(chang)競爭(zheng)日益激(ji)烈。為了贏得市場(chang)(chang)份額(e)，酒(jiu)店的(de)(de)賒銷經營不(bu)斷(duan)增長，應收賬款余額(e)不(bu)斷(duan)增加(jia)，財務(wu)風險(xian)(xian)也日益加(jia)大(da)，對此，我們(men)既不(bu)能因賒銷具有吸引客(ke)源的(de)(de)良好效果(guo)而(er)(er)一味地任其(qi)發(fa)展(zhan)，不(bu)計(ji)后果(guo)，也不(bu)能因其(qi)具有一定的(de)(de)風險(xian)(xian)性(xing)，而(er)(er)因噎廢食(shi)，丟失客(ke)源，重要的(de)(de)是認識其(qi)風險(xian)(xian)性(xing)，并能有效地控制(zhi)、防范。

一、酒店應收賬(zhang)款(kuan)的(de)風險

對(dui)于酒店來說(shuo)(shuo)，應收賬款就是指因酒店提供(gong)服務而獲得的(de)要求客戶付款的(de)權利(li)，為客人提供(gong)了(le)服務，付出了(le)成本、費用，但款項(xiang)卻沒有(you)得到及時的(de)回籠，對(dui)于酒店來說(shuo)(shuo)就容易形(xing)成以(yi)下(xia)風(feng)險：

（一）消費結算環節占用資(zi)金較多，影響酒(jiu)店資(zi)金周轉

客戶賒賬消費(fei)形成后(hou)，表面上(shang)增(zeng)加了(le)(le)酒店(dian)的營(ying)業收入，增(zeng)加了(le)(le)收益(yi)，但實際卻增(zeng)加了(le)(le)應(ying)收賬款，虛增(zeng)了(le)(le)資產，易造成虛假的繁榮。因(yin)未得到(dao)及(ji)時(shi)兌付，酒店(dian)經營(ying)資金(jin)不能完全(quan)到(dao)位，久(jiu)之將影響酒店(dian)經營(ying)性資金(jin)周轉，降低了(le)(le)酒店(dian)資金(jin)的使用效率。

（二）收賬成本加大，管理費(fei)用增加

應收賬款(kuan)(kuan)形成后，酒店(dian)一般都要指派專人負責追催、清(qing)理，付出大量的人員工(gong)資、電話費(fei)(fei)、車輛費(fei)(fei)、訴訟費(fei)(fei)等，增加了酒店(dian)對應收賬款(kuan)(kuan)的管理成本。

（三(san)）賬齡(ling)時間過(guo)長，易造(zao)成呆死賬，形成損失

應收(shou)(shou)賬款催收(shou)(shou)、清理(li)不及時，長期掛(gua)賬，很容易(yi)形成呆(dai)賬、死賬，最終導致無法收(shou)(shou)回，形成壞賬損(sun)失。

二、酒(jiu)店應收賬款(kuan)風險形成的原(yuan)因

（一）部分酒店(dian)片面追求收入指標，重(zhong)“銷售”，輕(qing)“清(qing)收”

 許多酒店一(yi)味強調(diao)營業收入指(zhi)標的(de)(de)增加、經營市場的(de)(de)擴大而不顧及(ji)賬(zhang)款的(de)(de)回籠(long)，孰不知(zhi)僅有(you)賬(zhang)面的(de)(de)高收入、高利潤而沒有(you)資金保障的(de)(de)酒店不一(yi)定能(neng)生存、發展下去(qu)。

（二）酒店(dian)應收賬款管理不(bu)力

有些(xie)酒(jiu)店對應(ying)(ying)收賬款的管(guan)(guan)理(li)沒有設立(li)一套(tao)行(xing)之有效(xiao)的規章制度，有些(xie)雖有，卻(que)形如虛設，執行(xing)不力(li)、管(guan)(guan)理(li)不嚴，互相扯(che)皮推諉，催收清理(li)不及時，致(zhi)使應(ying)(ying)收賬款余額居高不下。

（三(san)）酒店內(nei)部激勵機(ji)制(zhi)不(bu)完善

許多酒店(dian)在與(yu)各部門進(jin)行(xing)績效考核時只(zhi)考慮到收(shou)(shou)入(ru)、利(li)潤等(deng)指(zhi)標(biao)，而對現金流量(liang)不(bu)予(yu)以重(zhong)視，導(dao)致銷售部門只(zhi)關心收(shou)(shou)入(ru)指(zhi)標(biao)的完成，款項究竟(jing)能(neng)不(bu)能(neng)到位與(yu)他們無關，催款人員又只(zhi)顧及追催，不(bu)講(jiang)究方式、手(shou)段(duan)，導(dao)致惡(e)性循(xun)環(huan)，這些不(bu)完善(shan)的考核、激(ji)勵機制給(gei)應收(shou)(shou)賬(zhang)款的管理造成了一定隱(yin)患。

三、建立有效的應收賬款(kuan)全程管理模式

面對(dui)應收(shou)賬款(kuan)存在的(de)風險，我們不(bu)能視而不(bu)見、放任(ren)自流，必須充分地認(ren)識(shi)，并規(gui)范、控(kong)(kong)制它(ta)；必須在事(shi)前、事(shi)中(zhong)、事(shi)后三階段中(zhong)建立有效的(de)管理模式，加強對(dui)應收(shou)賬款(kuan)風險的(de)防范與(yu)控(kong)(kong)制。

（一）事先準備(bei)階段

1.明確應(ying)收賬款(kuan)催收、管(guan)(guan)理的(de)部門(men)(men)及(ji)其責(ze)任(ren)。首先酒店應(ying)統一思想，認識(shi)到營銷、服務(wu)(wu)、收回款(kuan)項是(shi)一個消費的(de)全過(guo)程，明確應(ying)收賬款(kuan)的(de)催收應(ying)由各(ge)經(jing)營部門(men)(men)負(fu)責(ze)，應(ying)收賬款(kuan)的(de)統計、分析(xi)由財務(wu)(wu)部門(men)(men)負(fu)責(ze)；其次，成立往來(lai)清收工作小組(zu)，由經(jing)營部門(men)(men)、財務(wu)(wu)部門(men)(men)相關(guan)人(ren)員組(zu)成，全權負(fu)責(ze)整個酒店應(ying)收賬款(kuan)的(de)管(guan)(guan)理，負(fu)責(ze)應(ying)收賬款(kuan)管(guan)(guan)理制度、操作流程的(de)制定，信用政策的(de)制定，客戶信用等(deng)級(ji)的(de)評估等(deng)事項。

2.制訂合(he)理的(de)信用(yong)(yong)(yong)(yong)政策。往來清收(shou)工作小組根據當地的(de)經(jing)濟狀況、客(ke)戶的(de)消費情(qing)況、酒店的(de)承受(shou)能力等制定合(he)理的(de)信用(yong)(yong)(yong)(yong)政策，包括信用(yong)(yong)(yong)(yong)標準(zhun)(zhun)、信用(yong)(yong)(yong)(yong)條件和(he)信用(yong)(yong)(yong)(yong)額度三方面，為客(ke)戶信用(yong)(yong)(yong)(yong)等級評估做準(zhun)(zhun)備。

3.進行(xing)有效(xiao)的客(ke)戶(hu)(hu)信(xin)用(yong)等(deng)級(ji)評估(gu)。往來清(qing)收工作(zuo)小組對賒銷客(ke)戶(hu)(hu)進行(xing)信(xin)用(yong)評估(gu)，對客(ke)戶(hu)(hu)的信(xin)用(yong)品質(zhi)、償債能力、在店消費情(qing)(qing)況、付款情(qing)(qing)況等(deng)進行(xing)調(diao)查、分(fen)析、評估(gu)、審(shen)核，按(an)一定標準(zhun)劃(hua)分(fen)等(deng)級(ji)。

4.制定(ding)消費欠(qian)款管理制度、流程，并貫徹執行。制定(ding)一(yi)套行之(zhi)有效的(de)管理辦法(fa)、操作(zuo)流程，并明(ming)確誰違(wei)反規定(ding)，誰承擔責任，下發(fa)至(zhi)各部(bu)門認真學習、貫徹執行。

（二(er)）事(shi)中控制階段

1.酒(jiu)店各經(jing)營點(dian)的賒(she)銷業務都(dou)經(jing)收(shou)(shou)銀臺掛賬(zhang)形成，所以(yi)各收(shou)(shou)銀臺必須嚴格把關，規范(fan)操作，對(dui)需(xu)掛賬(zhang)單位應仔細(xi)核對(dui)簽字卡，鑒別字樣，按章辦事，誰越權出了問題由誰來負責(ze)。

2.接待散客住宿時要求客戶全額預付房租，餐飲婚(hun)壽(shou)宴請的預訂金原則上(shang)不少于就(jiu)餐總額的30%，經酒店經理助理以上(shang)人(ren)員擔(dan)保可先掛賬(zhang)，簽定(ding)承(cheng)諾書，保證就(jiu)餐后(hou)3日內付清(qing)全部余款，逾期不結賬(zhang)，按日加收利(li)息，并追(zhui)究(jiu)擔(dan)保人(ren)責任。

3.稽核(he)員(yuan)每天認真(zhen)審核(he)往來單(dan)據(ju)，檢查各收銀(yin)臺報賬(zhang)是否(fou)有(you)依據(ju)、手續是否(fou)齊備，審核(he)后及時登記客戶明細臺賬(zhang)，賬(zhang)單(dan)交于營銷(xiao)員(yuan)追催款項。

4.財務部為每位賒賬客戶建(jian)立明細臺賬，所有消費欠(qian)款的發生、收回都明細登記在冊，并加強信息溝通(tong)，建(jian)立風險預警機(ji)制，對(dui)超(chao)額度、超(chao)期限的客戶及(ji)時通(tong)知各經營部門(men)，以防患于未然。

（三）事后監(jian)督階段

1.財務部做(zuo)(zuo)好應收賬(zhang)款的明細賬(zhang)登記(ji)工作，并做(zuo)(zuo)好賬(zhang)齡(ling)分析，檢(jian)查(cha)催款進度，充分發揮財務的監(jian)督職能(neng)。

2.往來(lai)工作(zuo)小組每月就(jiu)客戶(hu)信用情況進(jin)行回頭看(kan)，及時進(jin)行調(diao)整(zheng)。

3.完善激勵機(ji)制，營(ying)銷(xiao)員(yuan)(yuan)的(de)(de)經營(ying)業(ye)績與收(shou)回(hui)款(kuan)掛(gua)鉤，以在(zai)賒銷(xiao)期內收(shou)回(hui)的(de)(de)款(kuan)項作為(wei)銷(xiao)售提成(cheng)基數，對(dui)銷(xiao)售人員(yuan)(yuan)考核的(de)(de)最(zui)終焦點是收(shou)現指標，使營(ying)銷(xiao)人員(yuan)(yuan)將收(shou)回(hui)消(xiao)費欠款(kuan)視為(wei)已任。

4.往(wang)來工作(zuo)小組將(jiang)超過(guo)賒銷期的消費客戶(hu)作(zuo)為重點催收(shou)對(dui)象，采(cai)取積極(ji)的收(shou)賬政策和(he)方案(an)。一是對(dui)經辦人(ren)按(an)章予以罰款(kuan)，二是加大催款(kuan)密度和(he)力度，必要時通過(guo)司法程序解決，并將(jiang)此類單位列入酒店黑名單，取消簽字權(quan)。

篇7

【關鍵詞(ci)】施(shi)工企業 應(ying)收賬款(kuan) 商業風險 對策

應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)是施工(gong)(gong)企業(ye)(ye)(ye)因提供建筑(zhu)、安裝勞(lao)務而應(ying)向建設(she)單位收(shou)取的工(gong)(gong)程(cheng)款(kuan)項。我(wo)國目(mu)前建筑(zhu)市(shi)場(chang)競(jing)爭(zheng)異常(chang)(chang)激烈，一(yi)方面(mian)施工(gong)(gong)企業(ye)(ye)(ye)為了(le)拓展市(shi)場(chang)，常(chang)(chang)常(chang)(chang)墊(dian)支承攬工(gong)(gong)程(cheng)；另一(yi)方面(mian)建設(she)單位長期拖欠(qian)工(gong)(gong)程(cheng)價款(kuan)，占壓企業(ye)(ye)(ye)大量流(liu)動(dong)資金(jin)，使(shi)企業(ye)(ye)(ye)面(mian)臨巨大商業(ye)(ye)(ye)風險(xian)。因此，施工(gong)(gong)企業(ye)(ye)(ye)應(ying)加(jia)強應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)管理，加(jia)快企業(ye)(ye)(ye)資金(jin)周轉，提高資金(jin)利用效率，降(jiang)低壞賬(zhang)風險(xian)。

一、施工(gong)企(qi)業應收賬款(kuan)管(guan)理現狀及(ji)成(cheng)因

（一）施工企(qi)業應收賬款居高不下，賬齡普遍(bian)過長

據統計，我國建筑施(shi)工(gong)企業(ye)應收賬款占流(liu)動資金(jin)的比重達(da)50%以(yi)上，遠(yuan)遠(yuan)高于西方(fang)發達(da)國家20%的水平。我國施(shi)工(gong)企業(ye)應收賬款賬齡普遍過長，半年以(yi)上，甚至三年以(yi)上十分(fen)常見。

（二(er)）施工企業生產(chan)經營的(de)多(duo)元化，形(xing)成大量三角債

隨(sui)著市場經(jing)濟的(de)(de)發展(zhan)(zhan)，越(yue)來越(yue)多的(de)(de)施工企業(ye)，逐步實現了(le)生產(chan)(chan)經(jing)營(ying)多元化(hua)，即在進行專(zhuan)業(ye)化(hua)施工承包的(de)(de)同(tong)時(shi)，將業(ye)務拓展(zhan)(zhan)至(zhi)生產(chan)(chan)經(jing)營(ying)、物流運輸、材料供(gong)應等方面，多元化(hua)經(jing)營(ying)在創造更多利潤的(de)(de)同(tong)時(shi)也帶來大量(liang)三角債。

（三）社會信用(yong)環境欠佳，企(qi)業領導風險意識淡薄

近年(nian)來由于建(jian)筑行業(ye)(ye)市(shi)場(chang)供不應求，僧多粥少，競爭(zheng)激烈，施(shi)工(gong)(gong)企業(ye)(ye)為(wei)了生存，在承(cheng)攬(lan)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)時不得(de)已(yi)降低合同條件(jian)，承(cheng)接一些(xie)巨額墊(dian)資項目。而我國目前的(de)(de)市(shi)場(chang)環境是市(shi)場(chang)經濟體制還(huan)不夠完善，企業(ye)(ye)誠(cheng)信、企業(ye)(ye)信用管理和約束(shu)機制還(huan)不夠健全。施(shi)工(gong)(gong)企業(ye)(ye)在承(cheng)接墊(dian)資項目時，如果(guo)未(wei)對(dui)對(dui)建(jian)設(she)單(dan)(dan)位(wei)資信程(cheng)(cheng)度進行深(shen)入(ru)調(diao)查，未(wei)對(dui)應收賬款的(de)(de)風(feng)險(xian)進行正確評估，工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)開始后(hou)，就會出(chu)現建(jian)設(she)單(dan)(dan)位(wei)資金不能按期到位(wei)，甚至長期拖欠工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)款的(de)(de)現象。

（四）企業內部機制不健全，應收賬款管(guan)理職責不清

1、企業(ye)領導(dao)對應收(shou)賬(zhang)款重視不(bu)夠(gou)。許多施(shi)工企業(ye)領導(dao)不(bu)懂財務管(guan)理，只(zhi)重視企業(ye)規模、產值和利(li)潤(run)的增加，卻看(kan)不(bu)到(dao)應收(shou)賬(zhang)款長期(qi)拖(tuo)欠給企業(ye)造成的損失。

2、企(qi)業內(nei)部激勵(li)機制(zhi)不(bu)健全。有些施工企(qi)業為了調動(dong)工程(cheng)項(xiang)目管理(li)人員(yuan)的積極性(xing)，只(zhi)將(jiang)工資報酬與完成工程(cheng)量掛鉤，忽略應收賬(zhang)款(kuan)產(chan)生壞賬(zhang)的可(ke)能性(xing)，未將(jiang)能否收回工程(cheng)拖欠款(kuan)及(ji)應收賬(zhang)款(kuan)回收質量納入企(qi)業項(xiang)目管理(li)的考(kao)核體系中(zhong)，結果是(shi)項(xiang)目管理(li)人員(yuan)只(zhi)顧工程(cheng)進(jin)度(du)、安全、質量的管理(li)，忽視工程(cheng)現場簽證及(ji)進(jin)度(du)結算，導致(zhi)應收賬(zhang)款(kuan)大幅度(du)上升。

3、企(qi)業應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理職責(ze)不(bu)清。有些企(qi)業對應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理缺乏(fa)規章制度，或有章不(bu)循，使應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理責(ze)任人不(bu)明確，財務人員只管(guan)埋頭做賬(zhang)(zhang)，不(bu)了解合同(tong)的(de)簽訂、工程(cheng)簽證、工程(cheng)進度、付款(kuan)(kuan)(kuan)條款(kuan)(kuan)(kuan)等情況(kuang)，管(guan)理責(ze)任模(mo)糊，經(jing)營與核算脫節，導致應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)不(bu)能及(ji)時核算，進而造成施工企(qi)業的(de)應(ying)(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)始終(zhong)居高(gao)不(bu)下，賬(zhang)(zhang)齡老化。

二、應收賬款對施工企(qi)業的影響

（一(yi)）應收(shou)賬款(kuan)余額過(guo)大(da)增加了企業的財務風險

施(shi)工(gong)企(qi)業(ye)對應(ying)收(shou)賬款管理不(bu)到(dao)位將(jiang)使大量資金(jin)被在建項目占用(yong)，資金(jin)不(bu)能(neng)及(ji)時回收(shou)，影(ying)響了資金(jin)的(de)使用(yong)效率(lv)，為維持正常生(sheng)產，施(shi)工(gong)企(qi)業(ye)只能(neng)靠增加(jia)貸(dai)款來維持正常的(de)生(sheng)產經營活動，貸(dai)款的(de)結果(guo)是企(qi)業(ye)將(jiang)背(bei)負沉重的(de)貸(dai)款利(li)息，這(zhe)就(jiu)加(jia)大了財務風(feng)險。

（二(er)）應收賬款(kuan)余(yu)額過大(da)增加了施工企業成本

施(shi)工企(qi)業(ye)(ye)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)成(cheng)本(ben)(ben)主要(yao)(yao)包(bao)括(kuo)四(si)個方(fang)面：一是籌資(zi)(zi)成(cheng)本(ben)(ben)。如果(guo)施(shi)工企(qi)業(ye)(ye)承攬了(le)需墊資(zi)(zi)的(de)(de)項目(mu)，企(qi)業(ye)(ye)就(jiu)要(yao)(yao)承擔墊資(zi)(zi)貸款(kuan)(kuan)(kuan)所形成(cheng)的(de)(de)貸款(kuan)(kuan)(kuan)利息。二(er)是管理成(cheng)本(ben)(ben)。應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管理成(cheng)本(ben)(ben)就(jiu)是調查建設單位信用(yong)狀況的(de)(de)費用(yong)、收(shou)(shou)(shou)集各種有關信息的(de)(de)費用(yong)、應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)核算費用(yong)、應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)費用(yong)等(deng)。三(san)是機會(hui)成(cheng)本(ben)(ben)。過多的(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)被(bei)占用(yong)，停留在非生(sheng)(sheng)產環節上(shang)，影響(xiang)了(le)企(qi)業(ye)(ye)資(zi)(zi)金循環速度(du)，限(xian)制(zhi)了(le)企(qi)業(ye)(ye)進一步投資(zi)(zi)擴大再生(sheng)(sheng)產的(de)(de)能(neng)力，增加了(le)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)機會(hui)成(cheng)本(ben)(ben)。四(si)是壞(huai)帳損失成(cheng)本(ben)(ben)。應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)逾期(qi)不(bu)能(neng)收(shou)(shou)(shou)回(hui)，形成(cheng)呆賬(zhang)(zhang)、壞(huai)賬(zhang)(zhang)，這(zhe)些壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失一般與應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)多少(shao)成(cheng)正(zheng)比，應(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)越多，發生(sheng)(sheng)壞(huai)賬(zhang)(zhang)損失的(de)(de)可(ke)能(neng)性越大。

（三）應收賬款余額(e)過大虛增了施工企(qi)業利潤(run)

1、應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)可(ke)能(neng)虛增(zeng)了施工企(qi)業(ye)利潤。企(qi)業(ye)按權責發生制(zhi)核算經營成果，只要(yao)具(ju)備(bei)收(shou)入(ru)(ru)確認條件的(de)(de)一律計為當期(qi)的(de)(de)收(shou)益，但企(qi)業(ye)賬(zhang)面收(shou)益的(de)(de)增(zeng)加并不意(yi)味著一定(ding)能(neng)如(ru)期(qi)實(shi)現(xian)現(xian)金(jin)流入(ru)(ru)。企(qi)業(ye)會計制(zhi)度規定(ding)企(qi)業(ye)必須(xu)對應(ying)收(shou)款(kuan)(kuan)項提取壞帳(zhang)準備(bei)，核算可(ke)能(neng)發生的(de)(de)資產損失(shi)(shi)，會計報表上反映的(de)(de)盈(ying)利不是真實(shi)的(de)(de)盈(ying)利，其(qi)中包含著一部分潛在的(de)(de)盈(ying)利甚(shen)至(zhi)是損失(shi)(shi)。可(ke)見應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)大量存(cun)在，虛增(zeng)了企(qi)業(ye)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)，一定(ding)程度上夸大了企(qi)業(ye)的(de)(de)經營成果，隱含著一定(ding)的(de)(de)風險。

2、應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)風險虛(xu)增了企(qi)業(ye)利潤。 逾期(qi)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)對企(qi)業(ye)的(de)危害直接體現在(zai)壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)風險上(shang)，據統計逾期(qi)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)在(zai)一(yi)年以上(shang)的(de)，其(qi)收回的(de)成功率在(zai)50%以下，我(wo)國企(qi)業(ye)尤其(qi)是施工企(qi)業(ye)，逾期(qi)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)已達(da)到60%以上(shang)。大量實際已成壞(huai)(huai)(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)長期(qi)掛賬(zhang)(zhang)，未作(zuo)相應(ying)的(de)賬(zhang)(zhang)務處(chu)理，這樣(yang)無(wu)形中就虛(xu)增了企(qi)業(ye)利潤。

（四）應收(shou)賬款(kuan)余(yu)額(e)過大增(zeng)加(jia)了(le)社(she)會不安(an)全因素

施工企業應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)清收(shou)(shou)不(bu)力，應(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)(kuan)余額(e)過大，說明企業資金嚴重短缺(que)，導致企業長(chang)期不(bu)能按時、足額(e)支付(fu)職工工資、醫藥費(fei)、養老(lao)保險金和失(shi)業保險金，農民工勞動(dong)報(bao)酬(chou)無法(fa)支付(fu)，下崗職工的基本生活(huo)費(fei)和失(shi)業保險金沒(mei)有保證(zheng)，增加了社會不(bu)安定的因素。

三、施工企業應收賬款的管理策略

（一(yi)）樹立風險意識(shi)，加強應收(shou)賬(zhang)款風險控制(zhi)

施工企(qi)業項目管(guan)(guan)理人員、公司各部門以(yi)及公司高管(guan)(guan)人員，應樹立應收(shou)賬款(kuan)的(de)風險意識(shi)，在抓好工程進度、質(zhi)量(liang)、安全及效益的(de)同(tong)時，應充(chong)分認(ren)識(shi)到應收(shou)賬款(kuan)給企(qi)業帶來不可(ke)估量(liang)的(de)損失，要求全體管(guan)(guan)理人員從日常工作中(zhong)培養(yang)對工程項目全面管(guan)(guan)理的(de)風險意識(shi)。

1、應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)發生前控(kong)制。施(shi)(shi)工(gong)(gong)企業(ye)應(ying)(ying)在(zai)承攬工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目之前必須對(dui)建設單位的(de)資信狀況、工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目的(de)施(shi)(shi)工(gong)(gong)環境、項目的(de)資金來源等(deng)情況進行全面調查，中標(biao)后的(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目應(ying)(ying)加強合(he)同的(de)管理，中標(biao)合(he)同中除對(dui)建筑(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)的(de)一些常(chang)規行為進行規范外(wai)，還應(ying)(ying)對(dui)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)墊(dian)資，尤其是工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)價款(kuan)(kuan)的(de)支付(fu)與結算及(ji)延期(qi)付(fu)款(kuan)(kuan)的(de)具(ju)體(ti)違約(yue)責(ze)任等(deng)做出具(ju)體(ti)規定。

2、應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款管理(li)控制。一(yi)(yi)是建立應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款臺賬(zhang)(zhang)(zhang)管理(li)制度。在中標合(he)同(tong)簽訂以(yi)后，施工企(qi)業應(ying)(ying)按(an)建設(she)單(dan)(dan)位(wei)(wei)建立應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款臺賬(zhang)(zhang)(zhang)，詳細(xi)反映企(qi)業與建設(she)單(dan)(dan)位(wei)(wei)之(zhi)間應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的發生(sheng)、增減(jian)變動、余額和(he)每筆賬(zhang)(zhang)(zhang)齡等財(cai)務(wu)信息，對債務(wu)人執行經(jing)濟合(he)同(tong)情況(kuang)進行跟蹤分(fen)析(xi)(xi)，預防壞賬(zhang)(zhang)(zhang)的發生(sheng)，減(jian)少經(jing)營(ying)風(feng)險(xian)(xian)。二是關(guan)注(zhu)建設(she)單(dan)(dan)位(wei)(wei)的經(jing)營(ying)狀況(kuang)。了解建設(she)單(dan)(dan)位(wei)(wei)的經(jing)營(ying)、財(cai)務(wu)狀況(kuang)及(ji)人員(yuan)的變動情況(kuang)，以(yi)防止由于對方的突變或有(you)關(guan)人員(yuan)的變動可能(neng)造成應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款無法回的風(feng)險(xian)(xian)。三是分(fen)析(xi)(xi)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款賬(zhang)(zhang)(zhang)齡應(ying)(ying)對每一(yi)(yi)筆應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款還(huan)應(ying)(ying)編制賬(zhang)(zhang)(zhang)齡分(fen)析(xi)(xi)表進行賬(zhang)(zhang)(zhang)齡分(fen)析(xi)(xi)，了解每一(yi)(yi)筆應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款的掛帳期限和(he)增減(jian)動態，合(he)理(li)估計有(you)多少欠(qian)款會(hui)帶來(lai)機會(hui)成本(ben)和(he)壞賬(zhang)(zhang)(zhang)成本(ben)，有(you)多少會(hui)造成壞賬(zhang)(zhang)(zhang)。

3、應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)催收(shou)(shou)控制。一是(shi)(shi)建立應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)清欠(qian)(qian)(qian)制度(du)(du)，將應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)清欠(qian)(qian)(qian)的(de)(de)責任明(ming)確到人(ren)，領導帶頭(tou)，使應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)清欠(qian)(qian)(qian)回(hui)收(shou)(shou)落到實處。二是(shi)(shi)分析(xi)拖欠(qian)(qian)(qian)理由，必要時可以(yi)采(cai)取法律(lv)手段。三是(shi)(shi)建立應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)核銷制度(du)(du)，對無法收(shou)(shou)回(hui)的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款(kuan)應(ying)(ying)(ying)及時進行核銷。

（二）建(jian)立健全內部管(guan)理機(ji)制，明(ming)確應收賬款管(guan)理職責

1、提高(gao)(gao)企(qi)業領導的(de)業務素質。施(shi)工企(qi)業領導必(bi)須(xu)有財務風險意識，明(ming)確企(qi)業償(chang)債能力(li)、盈(ying)利能力(li)與營運(yun)能力(li)之(zhi)間的(de)關系，提高(gao)(gao)應收賬款(kuan)的(de)周轉率(lv)，減少應收賬款(kuan)的(de)占用，提高(gao)(gao)資金的(de)利用效果。

2、建立企業(ye)(ye)內部激勵機制。將能否(fou)完成工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)進度、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)安(an)全(quan)、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質(zhi)量(liang)，以及(ji)(ji)能否(fou)收(shou)(shou)回(hui)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)拖欠(qian)款(kuan)及(ji)(ji)應收(shou)(shou)賬款(kuan)回(hui)收(shou)(shou)質(zhi)量(liang)納入企業(ye)(ye)項目管理的考核(he)體(ti)系中，將項目管理人(ren)員(yuan)工(gong)(gong)(gong)資(zi)與完成的工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)及(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)價(jia)款(kuan)收(shou)(shou)回(hui)掛鉤，對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目實行從(cong)建筑施工(gong)(gong)(gong)、安(an)全(quan)、質(zhi)量(liang)到工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)款(kuan)回(hui)收(shou)(shou)等全(quan)方位的跟蹤管理，以提供(gong)企業(ye)(ye)及(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目的管理水平。

3、明確應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)管理職(zhi)責(ze)。對(dui)企業已經形成的(de)(de)應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)，在管理上領導(dao)要重視(shi)，分清(qing)職(zhi)責(ze)，明確責(ze)任(ren)，建立清(qing)收(shou)(shou)責(ze)任(ren)制，實行“誰經手、誰負責(ze)、誰形成、誰清(qing)收(shou)(shou)”的(de)(de)原(yuan)則，將應收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)(de)壞賬(zhang)損(sun)失降低(di)到(dao)最低(di)限度。

【參考文獻】

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6、淺析建筑企(qi)業潛在的應收(shou)賬款管理 徐建青《建筑經(jing)濟》2007.S2

【作者簡介】

王瑞蓮(lian)，女，1971.6，陜西寶雞人，漢族，會計師。研究方(fang)向為財務(wu)會計

通訊地址：陳(chen)倉區千河橋(qiao)東寶雞中遠預應(ying)力工程有限公司

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關鍵(jian)詞：應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)；規范；應(ying)收賬(zhang)款(kuan)(kuan)管(guan)理(li)

一(yi)、企(qi)業應(ying)收賬款(kuan)管理中存(cun)在的主(zhu)要問題

1.對應收賬款管理不嚴

企(qi)(qi)(qi)業(ye)在(zai)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)活動中，往往只是(shi)片面(mian)(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)注重(zhong)(zhong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)額(e)的(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)長以及賬(zhang)(zhang)(zhang)面(mian)(mian)實現(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)利潤，而對(dui)應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)不(bu)(bu)夠重(zhong)(zhong)視(shi)，忽(hu)視(shi)了應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)占用資金的(de)(de)(de)(de)(de)機(ji)會成本。企(qi)(qi)(qi)業(ye)對(dui)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)人(ren)員(yuan)制(zhi)定了銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)和(he)(he)獎金掛鉤的(de)(de)(de)(de)(de)激勵政策(ce)，銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)人(ren)員(yuan)在(zai)自利原則的(de)(de)(de)(de)(de)驅使下，往往偏好采用賒銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)方式(shi)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)產(chan)品的(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)，通過這(zhe)種(zhong)(zhong)資金機(ji)會成本的(de)(de)(de)(de)(de)讓利行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)來促使客戶購買(mai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)產(chan)品，這(zhe)種(zhong)(zhong)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)導向下，企(qi)(qi)(qi)業(ye)在(zai)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)實現(xian)快速增(zeng)(zeng)長的(de)(de)(de)(de)(de)同時(shi)，應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)也不(bu)(bu)斷(duan)的(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)加(jia)，導致(zhi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)結(jie)算風(feng)險(xian)增(zeng)(zeng)加(jia)。另一(yi)方面(mian)(mian)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)主(zhu)要(yao)是(shi)通過財(cai)務部(bu)(bu)(bu)門(men)和(he)(he)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)門(men)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)。銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)門(men)主(zhu)要(yao)是(shi)爭取訂單和(he)(he)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)發貨管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，而財(cai)務部(bu)(bu)(bu)門(men)主(zhu)要(yao)是(shi)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)結(jie)算和(he)(he)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)，應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)發生(sheng)時(shi)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)門(men)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)決策(ce)，而應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)事后管(guan)(guan)理(li)(li)(li)和(he)(he)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)交由財(cai)務部(bu)(bu)(bu)門(men)負責，這(zhe)種(zhong)(zhong)責權(quan)分(fen)離的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)體制(zhi)導致(zhi)了應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)內部(bu)(bu)(bu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)協調機(ji)制(zhi)不(bu)(bu)健全，由于財(cai)務部(bu)(bu)(bu)門(men)缺(que)乏應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)事前管(guan)(guan)理(li)(li)(li)和(he)(he)事中管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，把(ba)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)權(quan)交由財(cai)務部(bu)(bu)(bu)門(men)行(xing)(xing)(xing)(xing)使，勢必在(zai)對(dui)應(ying)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)目標、方式(shi)和(he)(he)力(li)度都會出(chu)現(xian)問(wen)題。

2.考(kao)核制度(du)不合理，約束機制不健全

一是(shi)財務部(bu)(bu)門(men)(men)和(he)(he)銷(xiao)售(shou)部(bu)(bu)門(men)(men)之間缺乏(fa)必要(yao)的(de)工作銜接，財務部(bu)(bu)門(men)(men)和(he)(he)銷(xiao)售(shou)部(bu)(bu)門(men)(men)之間應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)信息不(bu)(bu)能及(ji)時進行共享，對銷(xiao)售(shou)部(bu)(bu)門(men)(men)重(zhong)點(dian)是(shi)考(kao)核(he)銷(xiao)售(shou)情(qing)況和(he)(he)到賬(zhang)率，但(dan)并(bing)(bing)(bing)沒(mei)有(you)(you)(you)對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)事后(hou)回(hui)收(shou)情(qing)況進行必要(yao)的(de)考(kao)核(he)，而(er)對財務部(bu)(bu)門(men)(men)由于(yu)并(bing)(bing)(bing)不(bu)(bu)是(shi)形成(cheng)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)主體部(bu)(bu)門(men)(men)，對企(qi)業(ye)(ye)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)情(qing)況并(bing)(bing)(bing)不(bu)(bu)進行考(kao)核(he)，因(yin)此，難以形成(cheng)有(you)(you)(you)效(xiao)的(de)考(kao)核(he)約束機(ji)制。二是(shi)企(qi)業(ye)(ye)內部(bu)(bu)激(ji)勵機(ji)制不(bu)(bu)健全。企(qi)業(ye)(ye)往(wang)往(wang)對應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)和(he)(he)現金銷(xiao)售(shou)并(bing)(bing)(bing)沒(mei)有(you)(you)(you)嚴格的(de)比率規(gui)定，企(qi)業(ye)(ye)銷(xiao)售(shou)人(ren)員(yuan)(yuan)在考(kao)核(he)導(dao)向的(de)引(yin)導(dao)下，最大(da)(da)限度(du)的(de)實現銷(xiao)售(shou)增長(chang)(chang)，而(er)不(bu)(bu)去(qu)考(kao)慮(lv)收(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)情(qing)況。同(tong)時，企(qi)業(ye)(ye)并(bing)(bing)(bing)沒(mei)有(you)(you)(you)將應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)納入考(kao)核(he)指標，導(dao)致企(qi)業(ye)(ye)的(de)應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)居高不(bu)(bu)下。銷(xiao)售(shou)人(ren)員(yuan)(yuan)在自利原則(ze)的(de)趨使下，往(wang)往(wang)關(guan)注(zhu)銷(xiao)售(shou)完成(cheng)情(qing)況，偏向采用信用銷(xiao)售(shou)來進行銷(xiao)售(shou)增長(chang)(chang)。導(dao)致應(ying)(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)大(da)(da)幅度(du)上升(sheng)。

二、對企業應收賬款的規范與管理(li)的對策思考

1.建(jian)立(li)健(jian)全(quan)企(qi)業應收賬款(kuan)各項管理制度

一(yi)是(shi)(shi)要(yao)強化企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)有(you)效性(xing)(xing)(xing)。要(yao)建立(li)賒銷(xiao)審批(pi)制(zhi)度，企(qi)(qi)業(ye)發生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)任(ren)何(he)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)都(dou)應(ying)(ying)該由企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)董事會(hui)批(pi)準或者(zhe)是(shi)(shi)通過(guo)董事會(hui)授權(quan)給總經(jing)理(li)(li)或其他部(bu)(bu)(bu)(bu)門批(pi)準后(hou)(hou)才能辦理(li)(li)相關(guan)賒銷(xiao)業(ye)務。企(qi)(qi)業(ye)在應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)日常控(kong)制(zhi)環節(jie)中，銷(xiao)售(shou)部(bu)(bu)(bu)(bu)門要(yao)通過(guo)建立(li)應(ying)(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)定量預警分析法。該方(fang)法主要(yao)是(shi)(shi)通過(guo)實際數據來(lai)(lai)分析預測公(gong)司的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)發生(sheng)壞債的(de)(de)(de)(de)(de)可能性(xing)(xing)(xing)，由于該方(fang)法可以通過(guo)量化的(de)(de)(de)(de)(de)手段來(lai)(lai)進(jin)(jin)行(xing)預測分析，具有(you)客觀性(xing)(xing)(xing)特征，實際上已(yi)經(jing)構成了(le)(le)應(ying)(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)預警研究的(de)(de)(de)(de)(de)主體(ti)方(fang)法。在建立(li)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)限(xian)額(e)后(hou)(hou)，要(yao)求企(qi)(qi)業(ye)嚴(yan)格(ge)控(kong)制(zhi)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)交(jiao)易量，不得人為突破(po)，確需(xu)修改限(xian)額(e)的(de)(de)(de)(de)(de)，必須通過(guo)嚴(yan)格(ge)的(de)(de)(de)(de)(de)審批(pi)程序批(pi)準后(hou)(hou)方(fang)可。以避免銷(xiao)售(shou)人員(yuan)在自利原則(ze)驅使下，憑(ping)主觀判斷進(jin)(jin)行(xing)盲目銷(xiao)售(shou)，導致應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)不能及(ji)時收(shou)回造成企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)金(jin)緊張，甚至是(shi)(shi)出現(xian)(xian)了(le)(le)壞賬損(sun)失(shi)。二是(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)要(yao)進(jin)(jin)行(xing)合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)分工(gong)，確保(bao)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)中的(de)(de)(de)(de)(de)牽制(zhi)制(zhi)度得以全面落(luo)實。對銷(xiao)售(shou)環節(jie)的(de)(de)(de)(de)(de)各崗位(wei)(wei)進(jin)(jin)行(xing)明確的(de)(de)(de)(de)(de)分工(gong)，要(yao)設定各崗位(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)職責(ze)，并(bing)監督崗位(wei)(wei)職責(ze)落(luo)實情況。三是(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)要(yao)對進(jin)(jin)行(xing)賒銷(xiao)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)專(zhuan)業(ye)人員(yuan)以及(ji)其他管(guan)(guan)理(li)(li)人員(yuan)進(jin)(jin)行(xing)控(kong)制(zhi)，并(bing)設置獨(du)立(li)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)用(yong)部(bu)(bu)(bu)(bu)門進(jin)(jin)行(xing)應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li)。并(bing)將信(xin)用(yong)管(guan)(guan)理(li)(li)信(xin)息通過(guo)公(gong)司內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)信(xin)息平臺實現(xian)(xian)資源(yuan)共享(xiang)，讓財務主管(guan)(guan)也參與到企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)信(xin)用(yong)管(guan)(guan)理(li)(li)中來(lai)(lai)，提高(gao)信(xin)用(yong)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)崗位(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)牽制(zhi)作用(yong)。

2.完善應收賬款考核和約束制(zhi)度

會計(ji)部(bu)(bu)(bu)門(men)也應對(dui)己注(zhu)銷的(de)(de)(de)(de)壞賬(zhang)(zhang)進行備查(cha)(cha)登一(yi)記，并加強監(jian)督(du)，并定(ding)期將(jiang)(jiang)賬(zhang)(zhang)單(dan)郵寄給客(ke)戶，防止銷售(shou)(shou)(shou)人員(yuan)在(zai)對(dui)方已(yi)經(jing)付款情況(kuang)下(xia)不按照規定(ding)上繳單(dan)位，既出現(xian)銷售(shou)(shou)(shou)舞弊(bi)行為。如果(guo)是應該購貨方經(jing)營(ying)惡(e)化(hua)而(er)導(dao)致(zhi)的(de)(de)(de)(de)到期無(wu)法償還(huan)欠款，由于購買方的(de)(de)(de)(de)惡(e)化(hua)是逐步形成的(de)(de)(de)(de)，可(ke)(ke)以(yi)通過(guo)事前(qian)的(de)(de)(de)(de)評估(gu)進行檢查(cha)(cha)，出現(xian)這種(zhong)情形，應該要追(zhui)究(jiu)(jiu)信用部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)責(ze)任(ren)(ren)。如果(guo)信用部(bu)(bu)(bu)門(men)已(yi)經(jing)將(jiang)(jiang)購貨方的(de)(de)(de)(de)經(jing)營(ying)惡(e)化(hua)狀(zhuang)況(kuang)通知(zhi)了銷售(shou)(shou)(shou)部(bu)(bu)(bu)門(men)或(huo)單(dan)位領導(dao)，而(er)銷售(shou)(shou)(shou)部(bu)(bu)(bu)門(men)或(huo)單(dan)位管理高層沒有(you)采納信用部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)意見(jian)，仍給其(qi)賒(she)銷政策(ce)的(de)(de)(de)(de)，應追(zhui)究(jiu)(jiu)相(xiang)(xiang)關(guan)審批(pi)人的(de)(de)(de)(de)責(ze)任(ren)(ren)。如果(guo)是因為會計(ji)人員(yuan)進行賬(zhang)(zhang)務處理時，沒有(you)及時核(he)對(dui)或(huo)串(chuan)戶等行為，導(dao)致(zhi)的(de)(de)(de)(de)沒有(you)進行應收賬(zhang)(zhang)款清收的(de)(de)(de)(de)，那么要追(zhui)究(jiu)(jiu)會計(ji)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)責(ze)任(ren)(ren)。對(dui)各(ge)環(huan)節(jie)、各(ge)部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)責(ze)任(ren)(ren)界定(ding)，可(ke)(ke)以(yi)有(you)效的(de)(de)(de)(de)提高各(ge)環(huan)節(jie)、各(ge)部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)責(ze)任(ren)(ren)意識，強化(hua)其(qi)對(dui)應收賬(zhang)(zhang)款的(de)(de)(de)(de)管控主(zhu)動性。同時，企(qi)業要加強內部(bu)(bu)(bu)控制制度建設，對(dui)相(xiang)(xiang)關(guan)內部(bu)(bu)(bu)控制中的(de)(de)(de)(de)關(guan)鍵風險點進行檢查(cha)(cha)監(jian)督(du)，對(dui)薄弱環(huan)節(jie)及時的(de)(de)(de)(de)進行糾正和完善。

3.建立全面的信用風險防范制(zhi)度

信(xin)(xin)用部(bu)門(men)必須要(yao)(yao)對客(ke)戶(hu)(hu)進(jin)行(xing)全面的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險管(guan)(guan)理(li)(li)，提高(gao)單(dan)位應收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險管(guan)(guan)理(li)(li)控(kong)制(zhi)能(neng)力。企業(ye)(ye)可(ke)(ke)以(yi)采用分(fen)類法進(jin)行(xing)應收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)細(xi)化管(guan)(guan)理(li)(li)。對于重(zhong)要(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)和金融比較大的(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)，應動態的(de)(de)(de)(de)(de)對其(qi)進(jin)行(xing)管(guan)(guan)理(li)(li)，了解其(qi)日常的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用情況(kuang)(kuang)(kuang)，并(bing)建立客(ke)戶(hu)(hu)信(xin)(xin)用檔案，對于信(xin)(xin)用水平高(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)戶(hu)(hu)，可(ke)(ke)以(yi)建立一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用門(men)檻，在信(xin)(xin)用額(e)度內，可(ke)(ke)以(yi)簡(jian)化審(shen)批手續進(jin)行(xing)賒銷(xiao)(xiao)，以(yi)提高(gao)銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)工(gong)(gong)作(zuo)和應收(shou)(shou)賬款(kuan)管(guan)(guan)理(li)(li)效率。企業(ye)(ye)也可(ke)(ke)以(yi)委托(tuo)社(she)會中介(jie)機構協助其(qi)完成這種應收(shou)(shou)賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)(de)日常和清收(shou)(shou)工(gong)(gong)作(zuo)。對銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)(yao)客(ke)戶(hu)(hu)要(yao)(yao)進(jin)行(xing)動態的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用調查(cha)活動，以(yi)提高(gao)其(qi)風(feng)險防范(fan)能(neng)力，信(xin)(xin)用調查(cha)主(zhu)要(yao)(yao)包括了銷(xiao)(xiao)售(shou)(shou)客(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)基本(ben)情況(kuang)(kuang)(kuang)，以(yi)及實地經營情況(kuang)(kuang)(kuang)的(de)(de)(de)(de)(de)考察。調查(cha)內容主(zhu)要(yao)(yao)包括了客(ke)戶(hu)(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)用品質，經營狀況(kuang)(kuang)(kuang)、資(zi)本(ben)情況(kuang)(kuang)(kuang)以(yi)及抵押品情況(kuang)(kuang)(kuang)。同時還要(yao)(yao)分(fen)析企業(ye)(ye)所(suo)在行(xing)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)(zhan)情況(kuang)(kuang)(kuang)、行(xing)業(ye)(ye)風(feng)險以(yi)及發(fa)展(zhan)(zhan)前景。

參考文獻：

篇9

關鍵詞(ci)：應(ying)收(shou)賬款；產(chan)生原因。解決對(dui)策

應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款是企業(ye)對(dui)外銷售產品(pin)，價讓材料，提供勞務等(deng)項目而形成的(de)(de)應(ying)(ying)向(xiang)對(dui)方收(shou)(shou)取相(xiang)應(ying)(ying)款項的(de)(de)資(zi)產。只(zhi)有變為(wei)現金(jin)流(liu)入(ru)企業(ye)后，才能參與本企業(ye)再生產過(guo)程中(zhong)為(wei)企業(ye)創造新的(de)(de)收(shou)(shou)益。而這一過(guo)程的(de)(de)長(chang)短，對(dui)企業(ye)的(de)(de)經營效(xiao)果(guo)來說影響(xiang)較大，歷(li)來令企業(ye)管理者感到棘手，難(nan)于操作。為(wei)了科學、全面地認識應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款，有效(xiao)化(hua)解壞賬風(feng)險，本人將通過(guo)對(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款全面的(de)(de)分析和(he)探討(tao)，以期(qi)對(dui)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬款的(de)(de)實(shi)際操作者和(he)管理者有所啟(qi)發和(he)借(jie)鑒。

應收(shou)(shou)(shou)賬款是現(xian)代營(ying)銷管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)(zhong)要組成部分，管(guan)理(li)好應收(shou)(shou)(shou)賬款，有利于(yu)加(jia)(jia)快資金周轉，提(ti)高其(qi)利用效(xiao)率，也有利于(yu)防范(fan)企業(ye)經營(ying)風險(xian)，維(wei)護投資者利益(yi)，使(shi)(shi)企業(ye)財富最大(da)化。應收(shou)(shou)(shou)賬款的(de)(de)(de)(de)發生和存在(zai)(zai)有其(qi)客觀(guan)性(xing)(xing)和必然性(xing)(xing)。其(qi)存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)特點(dian)是數額(e)大(da)，無期(qi)限，清欠難，壞賬多并由此造成了不良后(hou)果，加(jia)(jia)深(shen)企業(ye)資金供需之間的(de)(de)(de)(de)矛盾，引起(qi)收(shou)(shou)(shou)支嚴重(zhong)(zhong)(zhong)失衡，使(shi)(shi)企業(ye)資金缺口越(yue)來越(yue)大(da)，直接威脅著(zhu)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)動(dong)脈神經，嚴重(zhong)(zhong)(zhong)影響和制約(yue)企業(ye)的(de)(de)(de)(de)經濟效(xiao)益(yi)。可見，應收(shou)(shou)(shou)賬款在(zai)(zai)企業(ye)中占有舉足輕重(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)地位。

通過學習和(he)工作(zuo)實踐，我認(ren)為(wei)在市場(chang)經濟條件下，促(cu)使企業應收(shou)賬款發生(sheng)的原因主要有以下四個方面：

第一，商業(ye)競爭。利潤最(zui)大化的(de)本(ben)性(xing)促使企業(ye)之(zhi)間發展和競爭，這(zhe)(zhe)樣銷售方式(shi)必然走向多(duo)樣化。這(zhe)(zhe)是(shi)應收賬(zhang)款產生的(de)根本(ben)原因。

第二，銷售(shou)和(he)收款(kuan)的時間(jian)差。這里包括(kuo)賒銷和(he)貨到付款(kuan)兩種(zhong)方式形成的應收賬款(kuan)在時間(jian)上的拖延。

 第(di)三，對外投(tou)資。企(qi)業為了分散風險和(he)開拓經營空(kong)間(jian)，往往會參股(gu)(gu)相關企(qi)業，或者(zhe)委托金(jin)融(rong)和(he)非金(jin)融(rong)機(ji)構投(tou)資理財，這(zhe)樣形(xing)成的債權和(he)股(gu)(gu)權也構成應收賬款(kuan)。

第(di)四(si)，缺乏有效而完(wan)善的內(nei)部(bu)(bu)管(guan)理制(zhi)度(du)，部(bu)(bu)門(men)與(yu)(yu)部(bu)(bu)門(men)之間缺乏溝通(tong)(tong)。首先企(qi)業應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)要及(ji)時回(hui)籠(long)，要求銷(xiao)售(shou)部(bu)(bu)門(men)和財務部(bu)(bu)門(men)必(bi)須緊密而有效的配合(he)。但在(zai)實際工作中(zhong)，財務部(bu)(bu)門(men)與(yu)(yu)銷(xiao)售(shou)部(bu)(bu)門(men)往(wang)(wang)往(wang)(wang)缺乏溝通(tong)(tong)，各行其(qi)是，沒有形成必(bi)要的約束機(ji)制(zhi)和激勵(li)機(ji)制(zhi)，造成出(chu)(chu)現問(wen)題在(zai)部(bu)(bu)門(men)之間互相推(tui)諉。另外(wai)企(qi)業財務部(bu)(bu)門(men)在(zai)對(dui)應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)理方面(mian)制(zhi)度(du)不(bu)(bu)(bu)全(quan)，賬(zhang)目不(bu)(bu)(bu)清，長期(qi)不(bu)(bu)(bu)與(yu)(yu)客戶對(dui)賬(zhang)和溝通(tong)(tong)。一旦遇到(dao)客戶發生人(ren)員(yuan)(yuan)或(huo)名稱變(bian)更等情況，拿(na)不(bu)(bu)(bu)出(chu)(chu)有力的證據追討欠款(kuan)(kuan)(kuan)，而且(qie)長期(qi)賬(zhang)目不(bu)(bu)(bu)清，易(yi)形成欠款(kuan)(kuan)(kuan)超(chao)過訴訟時限(xian)，使企(qi)業利益得不(bu)(bu)(bu)到(dao)法律保護，給(gei)企(qi)業帶(dai)來不(bu)(bu)(bu)應有的損(sun)失。也有一些企(qi)業對(dui)討賬(zhang)人(ren)員(yuan)(yuan)缺乏管(guan)理，讓(rang)一些素(su)質不(bu)(bu)(bu)高(gao)的人(ren)鉆了空子，使收回(hui)的資(zi)金(jin)長期(qi)滯留(liu)在(zai)個人(ren)手里，致(zhi)使企(qi)業資(zi)金(jin)安全(quan)性受到(dao)嚴重(zhong)威脅。

產(chan)生了應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)，就(jiu)要加(jia)強對應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)管(guan)理(li)和(he)清(qing)欠工作。一(yi)個企(qi)(qi)業應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)積累過多，會影響企(qi)(qi)業財務(wu)狀況和(he)正常經營(ying)，單純地(di)事后催(cui)(cui)收(shou)和(he)控(kong)制遠不(bu)能解決(jue)問題，不(bu)能清(qing)除應收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)對企(qi)(qi)業各方面的(de)消(xiao)極影響，同時(shi)催(cui)(cui)收(shou)和(he)控(kong)制本身也將給企(qi)(qi)業帶來諸(zhu)如(ru)費(fei)用(yong)增加(jia)、市場喪失、內部失衡等新的(de)麻煩，這就(jiu)要求企(qi)(qi)業把眼光投向事前(qian)控(kong)制。

一、應(ying)收(shou)賬款的計劃管理(li)

在(zai)年(nian)度(du)計劃中明確(que)規定(ding)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)年(nian)末余額；設定(ding)一(yi)個相對(dui)積極的(de)(de)(de)平(ping)均收賬(zhang)(zhang)(zhang)期(qi)，允許每(mei)個平(ping)均收賬(zhang)(zhang)(zhang)期(qi)在(zai)指標值的(de)(de)(de)上下(xia)幾天浮(fu)動，并(bing)可以在(zai)年(nian)度(du)計劃明確(que)當年(nian)的(de)(de)(de)平(ping)均收賬(zhang)(zhang)(zhang)期(qi)；設定(ding)一(yi)個應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)占流動資產總額的(de)(de)(de)比例(li)，對(dui)應收賬(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)總額實行(xing)彈性。

二(er)、要做好責任管理

針對(dui)(dui)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)經(jing)常出現的(de)(de)(de)情形，以(yi)制(zhi)度的(de)(de)(de)形式將債權(quan)責(ze)(ze)(ze)任明確(que)下來，規(gui)(gui)(gui)范有關人員的(de)(de)(de)行為就是責(ze)(ze)(ze)任管理(li)。其主要(yao)內容有：明確(que)劃分責(ze)(ze)(ze)任范圍，對(dui)(dui)某(mou)一(yi)家客戶(hu)在某(mou)個(ge)時段的(de)(de)(de)欠款(kuan)(kuan)應(ying)由業務經(jing)辦人員負(fu)責(ze)(ze)(ze)，對(dui)(dui)公司(si)全(quan)部的(de)(de)(de)客戶(hu)盡可能落實到個(ge)人；明確(que)規(gui)(gui)(gui)定(ding)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)收回之前，責(ze)(ze)(ze)任人不(bu)得調離公司(si)；明確(que)規(gui)(gui)(gui)定(ding)對(dui)(dui)超越權(quan)限形成(cheng)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)和壞賬(zhang)(zhang)應(ying)負(fu)的(de)(de)(de)各種(zhong)(zhong)責(ze)(ze)(ze)任明確(que)規(gui)(gui)(gui)定(ding)隱瞞、變更(geng)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)事(shi)(shi)項應(ying)負(fu)的(de)(de)(de)各種(zhong)(zhong)責(ze)(ze)(ze)任明確(que)規(gui)(gui)(gui)定(ding)不(bu)按程序辦事(shi)(shi)形成(cheng)應(ying)收賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)和壞賬(zhang)(zhang)應(ying)負(fu)的(de)(de)(de)各種(zhong)(zhong)責(ze)(ze)(ze)任；明確(que)規(gui)(gui)(gui)定(ding)責(ze)(ze)(ze)任的(de)(de)(de)監督部門，防(fang)止責(ze)(ze)(ze)任管理(li)流于形式。

三、做好合同管理

從應收賬(zhang)(zhang)款(kuan)事(shi)前控(kong)制的(de)角度(du)看，合(he)同(tong)管理(li)應該強調以下(xia)幾項(xiang)重要(yao)內(nei)容：公(gong)司除現金收入之外(wai)(wai)的(de)供貨(huo)業務(wu)都應簽訂合(he)同(tong)；公(gong)司主要(yao)的(de)供貨(huo)業務(wu)應使(shi)用統一的(de)合(he)同(tong)范本；公(gong)司對外(wai)(wai)簽訂的(de)銷(xiao)售合(he)同(tong)的(de)要(yao)素必須齊全且符合(he)法律(lv)規定，特別是付款(kuan)形(xing)式、賬(zhang)(zhang)期和(he)(he)延期付款(kuan)的(de)具(ju)體違(wei)約責任等應清楚、準(zhun)確地載于合(he)同(tong)條(tiao)款(kuan)，公(gong)司對外(wai)(wai)簽訂的(de)銷(xiao)售合(he)同(tong)的(de)傳(chuan)遞(di)、保管必須有明確的(de)程序(xu)要(yao)求，確保快捷和(he)(he)安(an)全；公(gong)司對外(wai)(wai)簽訂的(de)銷(xiao)售合(he)同(tong)的(de)執行、跟(gen)蹤(zong)和(he)(he)檢查要(yao)有明確的(de)制度(du)規定，以防止賬(zhang)(zhang)期延長和(he)(he)客(ke)戶賒(she)銷(xiao)突破額(e)度(du)。

四(si)、銷售政策(ce)的制定

從控制(zhi)應收(shou)賬款(kuan)(kuan)的(de)角(jiao)度出發，企業的(de)銷售政策大致(zhi)可(ke)以(yi)分為以(yi)下幾種：對(dui)(dui)資信差的(de)客(ke)戶(hu)一律采取(qu)現(xian)款(kuan)(kuan)交易；對(dui)(dui)資信一般(ban)或資信較好但尚未進(jin)一步證實的(de)客(ke)戶(hu)，在現(xian)款(kuan)(kuan)交易不被(bei)接(jie)受的(de)情(qing)況下可(ke)以(yi)采用承兌匯票(piao)結算方式；對(dui)(dui)資信好、實力強、有前(qian)景的(de)客(ke)戶(hu)可(ke)以(yi)采用分期付款(kuan)(kuan)和(he)賒銷的(de)方式，但在付款(kuan)(kuan)期限和(he)累計金額(e)上應有明確(que)規定，并應堅持清(qing)舊款(kuan)(kuan)、發新貨的(de)原則。

五、預警機制

預警機制作(zuo)為(wei)風險管(guan)(guan)理的一種新手段目(mu)前還處于萌芽階段，但移植到企業管(guan)(guan)理中(zhong)卻(que)有(you)很高的價值。建議設定兩項預警指標：

1.最高(gao)賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)額(e)。對主要(yao)客戶(hu)(hu)分(fen)別設(she)定最高(gao)賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)金額(e)，超過這一(yi)額(e)度不能發貨，對事實上高(gao)于(yu)設(she)定最高(gao)賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)額(e)的客戶(hu)(hu)堅持每(mei)月的收(shou)款大(da)于(yu)供貨，逐步壓(ya)縮到(dao)最高(gao)賒(she)(she)(she)銷(xiao)(xiao)額(e)以內；

2.最(zui)(zui)長賒銷期(qi)。在(zai)設(she)定最(zui)(zui)高賒銷額的(de)同時，設(she)定最(zui)(zui)長的(de)欠款期(qi)限，由業務人員在(zai)到期(qi)前跟單催收，如到期(qi)未收回欠款，則立(li)即停(ting)止供貨，組(zu)織追款。

應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款一旦形成，企業就(jiu)必須考慮如何按時足額(e)收(shou)(shou)回(hui)欠款而不是(shi)消極地等待(dai)對方付款，應(ying)(ying)該經常對所(suo)持有的(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款進(jin)行動態跟蹤分析。

(1)加強應(ying)收賬款內部管(guan)理，主要體現在：

①劃分賒(she)銷制(zhi)(zhi)度，審批權限，分別確(que)(que)定(ding)責任人(ren)的權限范圍。②實(shi)行專門負責制(zhi)(zhi)。③明(ming)確(que)(que)劃分企(qi)業銷售部門和財(cai)會(hui)部門在應(ying)收(shou)賬(zhang)款管理中的職責。④健全(quan)企(qi)業內(nei)部激(ji)勵(li)機制(zhi)(zhi)，將應(ying)收(shou)賬(zhang)款余額與(yu)相關人(ren)員的工(gong)作業績掛(gua)鉤。

(2)制定切實(shi)可(ke)行的信用政(zheng)策，選擇(ze)對(dui)企業有(you)利(li)的結算方式。

企業可(ke)以通過(guo)多(duo)種渠道(dao)取得可(ke)利(li)用的(de)(de)分析資料，對客戶的(de)(de)品質、支付貨款的(de)(de)能力、財(cai)務狀(zhuang)況(kuang)等(deng)信用狀(zhuang)況(kuang)進行(xing)客觀公正的(de)(de)評估(gu)分析，以此為基(ji)礎判(pan)斷客戶的(de)(de)信用等(deng)級，制定合理的(de)(de)信用政策，減少信用同(tong)險(xian)帶來的(de)(de)壞(huai)賬(zhang)損失(shi)。

(3)建立完善的應(ying)收賬款(kuan)壞(huai)賬準備制度。

企業的(de)應收賬(zhang)款，可(ke)能會因(yin)(yin)購貨人(ren)拒付、破產、死(si)亡等原因(yin)(yin)而(er)無法(fa)(fa)(fa)收回產生壞(huai)賬(zhang)，按(an)(an)照新的(de)企業會計制度(du)規定(ding)，企業因(yin)(yin)壞(huai)賬(zhang)而(er)遭受(shou)的(de)壞(huai)賬(zhang)損失，采用(yong)備(bei)抵法(fa)(fa)(fa)，即(ji)企業可(ke)按(an)(an)余額(e)百分比法(fa)(fa)(fa)、銷貨百分比法(fa)(fa)(fa)、賬(zhang)齡(ling)分析(xi)法(fa)(fa)(fa)等按(an)(an)期估計壞(huai)賬(zhang)損失，計入當期費用(yong)，同時建立壞(huai)賬(zhang)準備(bei)，等壞(huai)賬(zhang)實(shi)際發生時，沖銷已計提的(de)壞(huai)賬(zhang)準備(bei)和相應的(de)應收賬(zhang)款，這(zhe)樣體現了會計的(de)配比原則，又避(bi)免了企業的(de)明盈實(shi)虧。

(4)制定合理(li)的(de)收賬政策(ce)，采用(yong)恰當的(de)清欠方法。

應(ying)收(shou)賬款(kuan)政策(ce)是(shi)當(dang)客戶違反信用(yong)條件時，拖欠甚至拒收(shou)付(fu)款(kuan)時企業(ye)所(suo)采取的(de)收(shou)款(kuan)策(ce)略與措施。對于信用(yong)記錄(lu)較好的(de)客戶，采用(yong)電函方(fang)式或派(pai)人去直接溝通，探明原因，視(shi)情況(kuang)采用(yong)恰當(dang)的(de)方(fang)法(fa)解(jie)(jie)決拖欠問題。如(ru)果溝通仍不能(neng)解(jie)(jie)決問題，則可通過法(fa)律程序(xu)來解(jie)(jie)決。企業(ye)在制定收(shou)款(kuan)政策(ce)時，一(yi)定要權衡利弊掌握好寬(kuan)嚴界(jie)限。

(5)定期對賬(zhang)。加(jia)強應收賬(zhang)款的(de)(de)催收力(li)度(du)，要(yao)形(xing)成定期的(de)(de)對賬(zhang)制度(du)，每隔三個月或半年就(jiu)必須同(tong)客(ke)戶核對一次賬(zhang)目，并對因產品品種、回款期限、退還(huan)貨等原因導致單據、金額等方面出現的(de)(de)誤差進(jin)行(xing)核實。對過期的(de)(de)應收賬(zhang)款，應按其拖(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)欠的(de)(de)賬(zhang)齡及金額進(jin)行(xing)排隊分析(xi)，確(que)定優(you)先(xian)收賬(zhang)的(de)(de)對象。同(tong)時應分清(qing)債務人拖(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)延還(huan)款是否屬故意拖(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)欠，對故意拖(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)欠的(de)(de)應考慮通過法律途徑加(jia)以追(zhui)討。

(6)控制應(ying)收賬款(kuan)發(fa)(fa)生，降(jiang)低企(qi)業(ye)(ye)資金(jin)風險(xian)。在購銷活動中，要(yao)盡可能(neng)地減少賒銷業(ye)(ye)務。要(yao)盡量壓縮應(ying)收賬款(kuan)發(fa)(fa)生的(de)頻率與額度(du)，降(jiang)低企(qi)業(ye)(ye)資金(jin)風險(xian)。一般情況下應(ying)要(yao)求客戶(hu)還清前欠(qian)(qian)款(kuan)項后(hou)，才允許有新的(de)賒欠(qian)(qian)，如果發(fa)(fa)現欠(qian)(qian)款(kuan)過期未還或欠(qian)(qian)款(kuan)額度(du)加大，企(qi)業(ye)(ye)應(ying)果斷(duan)采取措施(shi)，通(tong)知有關(guan)部門停止(zhi)供(gong)貨。

(7)建立健全公司(si)內(nei)(nei)(nei)部(bu)監控(kong)制(zhi)度。完善的內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度是控(kong)制(zhi)壞賬的基本前(qian)提，其內(nei)(nei)(nei)容應包括：建立銷售合同(tong)責任制(zhi)，設立賒銷審批職能權限；建立貨(huo)款(kuan)和貨(huo)款(kuan)回籠責任制(zhi)。總之(zhi)，企業應健全應收(shou)賬款(kuan)的內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度，努力形成(cheng)一整套規范化的應收(shou)賬款(kuan)的事前(qian)、事中、事后控(kong)制(zhi)程序。

篇10

 關(guan)鍵詞(ci)：商砼企業；貨款(kuan)回收(shou)；應收(shou)賬款(kuan)管理

隨著(zhu)國內(nei)經(jing)濟增速(su)放(fang)緩，經(jing)濟下行壓力加大和(he)國家對(dui)房地產項(xiang)目持續調(diao)控，商砼(tong)銷(xiao)售市場(chang)剛性(xing)(xing)需(xu)求萎縮，競爭更加激(ji)烈，各(ge)商砼(tong)企(qi)業(ye)為爭奪(duo)市場(chang)份(fen)額，賒銷(xiao)越來越嚴(yan)重，應收賬款急劇增加，貨(huo)款回收率低下已(yi)成為眾多商砼(tong)企(qi)業(ye)的共同(tong)癥(zheng)結。要(yao)擺脫這(zhe)種資金惡(e)性(xing)(xing)循環局面(mian)，各(ge)商砼(tong)企(qi)業(ye)要(yao)嚴(yan)格管理，多措并舉(ju)，切實提高貨(huo)款回收率，實現(xian)銷(xiao)售與回款雙贏(ying)。

一、提高思(si)想認識，重視貨(huo)款(kuan)回(hui)收

貨(huo)款(kuan)回收(shou)工(gong)(gong)作關(guan)系企業(ye)(ye)的生(sheng)(sheng)死存(cun)(cun)亡(wang)。企業(ye)(ye)生(sheng)(sheng)產(chan)的產(chan)品通過銷售并及(ji)時回收(shou)資金，才(cai)能組織再生(sheng)(sheng)產(chan)，如果疏于管理(li)(li)導致貨(huo)款(kuan)回收(shou)不及(ji)時，應收(shou)賬款(kuan)累積過大，將會危(wei)及(ji)企業(ye)(ye)的再生(sheng)(sheng)產(chan)甚至生(sheng)(sheng)存(cun)(cun)，因此，貨(huo)款(kuan)回收(shou)工(gong)(gong)作是企業(ye)(ye)各項管理(li)(li)工(gong)(gong)作的重中之重。

各(ge)商砼企業(ye)應將(jiang)貨(huo)款(kuan)(kuan)回(hui)(hui)收當做頭等(deng)大事(shi)來(lai)抓(zhua)，牢固樹立“現金流轉化最(zui)(zui)大化、最(zui)(zui)快化、最(zui)(zui)優化”的根本指導思(si)想，把貨(huo)款(kuan)(kuan)回(hui)(hui)收當做營銷業(ye)績評價的重要(yao)內容，盡(jin)快清理舊欠(qian)，防止新欠(qian)。同時加強對銷售(shou)員(yuan)回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)信心(xin)及技巧的培養，讓銷售(shou)員(yuan)明白：回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)是正(zheng)當的商業(ye)行為，不要(yao)怕催(cui)款(kuan)(kuan)而失去客戶，要(yao)采取諸(zhu)如用情(qing)催(cui)款(kuan)(kuan)、以利催(cui)款(kuan)(kuan)等(deng)多種(zhong)方式，確保資金的安(an)全，真正(zheng)形成“產出來(lai)、銷出去、拿(na)回(hui)(hui)來(lai)”的良性(xing)循(xun)環格局。

二、合(he)理使用法律武器，嚴格簽訂(ding)銷售(shou)合(he)同

規(gui)范(fan)銷(xiao)售合(he)(he)同(tong)是(shi)確保貨款安(an)全的(de)第一道(dao)屏(ping)障。銷(xiao)售部門應會同(tong)財務部門、生產部門和法律部門共同(tong)評審銷(xiao)售合(he)(he)同(tong)，完善合(he)(he)同(tong)內容，明確各方的(de)責任(ren)和義(yi)務，尤其是(shi)結(jie)算(suan)方式(shi)、付(fu)款方式(shi)及(ji)違約條(tiao)(tiao)款的(de)相關規(gui)定，以(yi)避免日后糾紛。例(li)如：在實(shi)商砼合(he)(he)同(tong)簽訂中(zhong)，常見有(you)“主(zhu)體封(feng)頂三個(ge)月后結(jie)清所(suo)有(you)貨款”的(de)條(tiao)(tiao)款，“三個(ge)月后”究竟(jing)指多久，含(han)糊其辭，對付(fu)款期限表(biao)達不(bu)明確，以(yi)此為(wei)由故意(yi)拖延付(fu)款時間；“主(zhu)體封(feng)頂”作為(wei)付(fu)款節(jie)點不(bu)合(he)(he)理，如果是(shi)非商砼原因造(zao)成主(zhu)體不(bu)能(neng)封(feng)頂，但(dan)也造(zao)成商砼的(de)貨款催要困難。

三、根據賬齡劃分應收賬款風險等級

要加強(qiang)貨款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)回收(shou)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)，就(jiu)必須(xu)建立貨款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)機制，使得應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)工(gong)作制度化(hua)、規(gui)范(fan)化(hua)、系統化(hua)，通(tong)過風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)來(lai)減少(shao)和避免(mian)損失。商砼企業應(ying)定(ding)期對(dui)所(suo)有賒銷(xiao)客(ke)戶應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)進行賬(zhang)齡分析，并(bing)按照賬(zhang)齡、金額、客(ke)戶信(xin)息、客(ke)戶資產狀況(kuang)將應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)風(feng)險(xian)(xian)(xian)劃(hua)分為A、B、C、D四個等(deng)(deng)級(ji)(ji)，A級(ji)(ji)風(feng)險(xian)(xian)(xian)最(zui)低(di)，D級(ji)(ji)風(feng)險(xian)(xian)(xian)最(zui)高，需馬上或(huo)頂賬(zhang)辦理(li)。針對(dui)不同(tong)風(feng)險(xian)(xian)(xian)等(deng)(deng)級(ji)(ji)的(de)(de)(de)客(ke)戶采(cai)取(qu)不同(tong)的(de)(de)(de)收(shou)賬(zhang)政策，確定(ding)優先收(shou)賬(zhang)對(dui)象，盡(jin)量在發生(sheng)欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)初期就(jiu)采(cai)取(qu)有效的(de)(de)(de)收(shou)賬(zhang)措施。同(tong)時分清(qing)債(zhai)務(wu)(wu)人是故意拖欠(qian)，還是愿意付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)卻(que)沒(mei)有付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)能(neng)力(li)。對(dui)惡意欠(qian)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)客(ke)戶應(ying)采(cai)取(qu)合理(li)的(de)(de)(de)討債(zhai)政策，或(huo)迅速通(tong)過法律途徑(jing)采(cai)取(qu)訴訟保全等(deng)(deng)措施加以(yi)(yi)追討，努力(li)提(ti)高應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)收(shou)現率；對(dui)于愿意付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)卻(que)沒(mei)有付款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)能(neng)力(li)的(de)(de)(de)客(ke)戶，要看債(zhai)務(wu)(wu)人暫時出現資金周轉困難，還是其(qi)財(cai)務(wu)(wu)狀況(kuang)發生(sheng)嚴重危機，如果債(zhai)務(wu)(wu)人財(cai)務(wu)(wu)狀況(kuang)惡化(hua)無(wu)力(li)還款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)，要從一開(kai)始(shi)就(jiu)采(cai)取(qu)強(qiang)有力(li)的(de)(de)(de)追收(shou)措施，切勿坐(zuo)失良機；對(dui)尚未到期的(de)(de)(de)應(ying)收(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)也不能(neng)放松(song)監督，以(yi)(yi)防止發生(sheng)新的(de)(de)(de)拖欠(qian)。

四、引入激勵機制(zhi)，實施獎懲措施，提高回款積極性

制(zhi)定詳細的(de)(de)(de)(de)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)回(hui)(hui)收(shou)考核制(zhi)度(du)，以(yi)實際收(shou)到(dao)的(de)(de)(de)(de)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)數作為銷(xiao)(xiao)售部門的(de)(de)(de)(de)一(yi)項重要考核指標。首(shou)先是對(dui)(dui)(dui)銷(xiao)(xiao)售人員的(de)(de)(de)(de)激勵(li)，每個(ge)銷(xiao)(xiao)售員必須對(dui)(dui)(dui)每一(yi)項銷(xiao)(xiao)售業務，從(cong)簽(qian)訂合同到(dao)回(hui)(hui)收(shou)貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)過(guo)程(cheng)全負(fu)責，對(dui)(dui)(dui)自己(ji)的(de)(de)(de)(de)回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)任務進(jin)行詳細科學分解，明確(que)回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)重點，獎(jiang)勵(li)措(cuo)施(shi)也(ye)區(qu)別對(dui)(dui)(dui)待：比如(ru)全款(kuan)(kuan)提前到(dao)位獎(jiang)勵(li)，權衡老貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)與(yu)預(yu)付款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)比例，對(dui)(dui)(dui)于(yu)舊欠款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)獎(jiang)勵(li)額度(du)大，對(dui)(dui)(dui)于(yu)新欠款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)獎(jiang)勵(li)額度(du)適當小一(yi)些，激勵(li)銷(xiao)(xiao)售員對(dui)(dui)(dui)回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)目標有所側重。其(qi)次是對(dui)(dui)(dui)主(zhu)管(guan)部門的(de)(de)(de)(de)激勵(li)，回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)工作的(de)(de)(de)(de)督促與(yu)落實，主(zhu)要依(yi)靠銷(xiao)(xiao)售主(zhu)管(guan)部門，因此在獎(jiang)罰(fa)措(cuo)施(shi)上給予體(ti)現(xian)。銷(xiao)(xiao)售主(zhu)管(guan)負(fu)責人要確(que)立(li)銷(xiao)(xiao)售工作的(de)(de)(de)(de)戰略導(dao)向(xiang)，對(dui)(dui)(dui)本部門的(de)(de)(de)(de)回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)工作做出通盤考慮，善于(yu)根據每筆欠款(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)(de)性質和特點，指導(dao)督促銷(xiao)(xiao)售員做好(hao)回(hui)(hui)款(kuan)(kuan)工作。

五(wu)、甄別客(ke)戶(hu)信用，增加現金散戶(hu)比例

商砼企業在開發(fa)新(xin)客(ke)戶(hu)時要(yao)注(zhu)重(zhong)搜集信息，對其信用和資金(jin)狀(zhuang)況(kuang)進行(xing)調查(cha)分析，選擇性的簽訂訂單，可有效降(jiang)低貨(huo)款風(feng)險(xian)。首先是(shi)(shi)要(yao)了解客(ke)戶(hu)過(guo)去的信用狀(zhuang)況(kuang)，即通過(guo)當面采(cai)訪、詢問、觀(guan)看等方式獲取客(ke)戶(hu)的信用資料(liao)；其次(ci)，是(shi)(shi)要(yao)評估(gu)客(ke)戶(hu)目前和將來的信用狀(zhuang)況(kuang)，通過(guo)一定的評估(gu)方法了解客(ke)戶(hu)的財(cai)務情況(kuang)和償還能(neng)力(li)，根據這種信息再決(jue)定是(shi)(shi)否對其采(cai)用賒銷政策。相比(bi)之下，現金(jin)散戶(hu)混凝土客(ke)戶(hu)雖然(ran)用量較(jiao)少(shao)(shao)，但款到發(fa)貨(huo)，無欠款風(feng)險(xian)，操作靈活，商砼公司可采(cai)取靈活措(cuo)施積極開發(fa)小建(jian)筑點(dian)、小工地、居民用混凝土等散戶(hu)，積少(shao)(shao)成多，提高現金(jin)散戶(hu)的比(bi)例(li)，補充資金(jin)鏈現金(jin)流。

六、加強行業自(zi)律，協同(tong)一(yi)致。

由于商砼(tong)產品對運距要(yao)(yao)求嚴(yan)格，銷售半徑在(zai)50千米(mi)以內，因此各商砼(tong)企(qi)(qi)業(ye)應注重溝通協作(zuo)，加(jia)強行(xing)(xing)業(ye)自律。商砼(tong)企(qi)(qi)業(ye)貨款(kuan)(kuan)回收需要(yao)(yao)企(qi)(qi)業(ye)、行(xing)(xing)業(ye)及社會各方(fang)力量攜手一致，共同加(jia)強對應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)的管理與(yu)重視，企(qi)(qi)業(ye)方(fang)應當將(jiang)它作(zuo)為一項長期的、制度化(hua)的工作(zuo)來抓，力求將(jiang)應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)控制在(zai)合(he)理水(shui)平上。從源頭(tou)上加(jia)以控制，減少賒銷比例，對于逾(yu)期應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)加(jia)大催收力度，最大限度降低(di)企(qi)(qi)業(ye)資金風(feng)險，有(you)效增強企(qi)(qi)業(ye)競爭力，促(cu)進整個行(xing)(xing)業(ye)的健康有(you)序發展(zhan)。

參考文獻：