摘要：中石(shi)化ERP系統上線(xian)后為(wei)(wei)應收款項管(guan)理搭建了一(yi)個較先進的平臺，為(wei)(wei)了預防應收款項長期(qi)、大量占(zhan)用資金，避免呆(dai)、壞賬(zhang)的發生(sheng)，提(ti)出了ERP環境(jing)下加強應收賬(zhang)款管(guan)理的幾點措施。

關鍵詞：ERP系(xi)統(tong)；應收款項；管理

應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)是指企業(ye)(ye)(ye)(ye)因(yin)對外銷(xiao)售貨物、提供(gong)勞務(wu)(wu)及其他原因(yin)而向購貨單(dan)位或接受勞務(wu)(wu)單(dan)位收(shou)(shou)取的(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)，包括：應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)、預付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)和其他應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)。它(ta)是企業(ye)(ye)(ye)(ye)流(liu)動資產的(de)重(zhong)(zhong)(zhong)要組成(cheng)部(bu)分(fen)，其流(liu)動性強弱直接影響企業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)資金周(zhou)轉和經營業(ye)(ye)(ye)(ye)績。應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)過大(da)、回籠(long)過慢不僅會嚴(yan)重(zhong)(zhong)(zhong)占用資金，延緩(huan)資金的(de)周(zhou)轉速度，同時也可能造(zao)成(cheng)呆、壞(huai)賬(zhang)(zhang)的(de)發生(sheng)，給企業(ye)(ye)(ye)(ye)造(zao)成(cheng)重(zhong)(zhong)(zhong)大(da)損失(shi)。滄州分(fen)公司從2006年10月開始應(ying)(ying)用ERP系(xi)統，應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)管理水平大(da)大(da)提高。ERP系(xi)統的(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)強調按照業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)的(de)性質記賬(zhang)(zhang)，主要涉及到財務(wu)(wu)會計總賬(zhang)(zhang)模塊的(de)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)部(bu)分(fen)。結合實際業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)，應(ying)(ying)從以(yi)下(xia)六個方(fang)面加強對應(ying)(ying)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)的(de)管理。

一(yi)、要充分(fen)利用(yong)ERP系(xi)統的信用(yong)評價(jia)體系(xi)

ERP系統(tong)中的(de)信(xin)用(yong)管理功能可以(yi)(yi)有效地控制賒銷的(de)限(xian)額(e)(e)。財務部(bu)門維(wei)護好信(xin)用(yong)限(xian)額(e)(e)，銷售訂單就(jiu)能夠控制在信(xin)用(yong)限(xian)額(e)(e)之內，這種(zhong)ERP系統(tong)帶來的(de)有效地制約機(ji)制，從根本上(shang)解(jie)決了以(yi)(yi)往人(ren)為可以(yi)(yi)突(tu)破信(xin)用(yong)限(xian)額(e)(e)的(de)弊端。

1.成(cheng)立信用(yong)(yong)管理小組(zu)(zu)，制(zhi)定信用(yong)(yong)管理制(zhi)度，嚴格賒(she)銷(xiao)審(shen)批權限(xian)。公司領導直(zhi)接擔(dan)任信用(yong)(yong)領導小組(zu)(zu)的(de)組(zu)(zu)長(chang)，對于每一筆賒(she)銷(xiao)業務要總(zong)把關。銷(xiao)售(shou)、采購及財務等部門(men)的(de)相(xiang)關人員為小組(zu)(zu)成(cheng)員，負責信用(yong)(yong)風險控制(zhi)的(de)具體(ti)工(gong)作。

內容摘要應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)是指(zhi)企(qi)(qi)業因賒銷產品(pin)或勞務而形成的(de)應收(shou)(shou)款(kuan)項(xiang)，是企(qi)(qi)業流動(dong)資產的(de)一個(ge)重(zhong)要項(xiang)目。隨著市場經(jing)濟的(de)發展，商業信(xin)用的(de)推行，企(qi)(qi)業應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)數(shu)額(e)普遍明顯(xian)增多，應收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)的(de)管(guan)理(li)已經(jing)成為企(qi)(qi)業經(jing)營活動(dong)中日益重(zhong)要的(de)問題。

關鍵詞：應收賬款日常管理對策

應(ying)收(shou)(shou)賬款是(shi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)對外(wai)賒銷產(chan)品、材料、勞務等(deng)項目而形(xing)成(cheng)的應(ying)向對方(fang)收(shou)(shou)取相應(ying)款項的一(yi)種(zhong)外(wai)置資產(chan)。該資產(chan)被對方(fang)經(jing)營(ying)，對方(fang)可以任意(yi)調度(du)使用，本(ben)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)卻(que)無法(fa)控制(zhi)，形(xing)成(cheng)一(yi)定時期內企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的“虛(xu)擬資產(chan)”，只有變(bian)現為現金(jin)流入企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)后，才能參(can)與到本(ben)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)再生產(chan)過程中，為企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)創造新的收(shou)(shou)益。而這一(yi)過程的長(chang)短，對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)營(ying)效果來(lai)說影響較大(da)，歷(li)來(lai)令企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管理者感(gan)到棘手，難于操(cao)作。因此，如何(he)對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)收(shou)(shou)賬款進(jin)行管理，已(yi)成(cheng)為企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管理的重要論題。

鴻豐公司的基本情況

名稱：珠(zhu)海鴻豐塑(su)膠制(zhi)品(pin)有限公司；住所珠(zhu)海市(shi)拱(gong)北(bei)港昌路號棟房。注冊(ce)資(zi)本：人民幣伍拾萬元；企(qi)業類(lei)型(xing)：有限責任公司；經營范(fan)圍是：生(sheng)產和銷售：塑(su)料制(zhi)品(pin)；批發、零售：五(wu)金交電、日(ri)(ri)用百貨、服(fu)裝、紡織品(pin)、玩具(ju)、文(wen)具(ju)用品(pin)、紙(zhi)(zhi)、紙(zhi)(zhi)制(zhi)品(pin)、工(gong)藝美術品(pin)；成立于二(er)OO二(er)年十月二(er)十六日(ri)(ri)。

自2007年(nian)12月(yue)(yue)以(yi)來，該公司的(de)(de)應(ying)(ying)收賬款(kuan)迅速增加，從(cong)(cong)2007年(nian)12月(yue)(yue)的(de)(de)280萬元(yuan)增加到2009年(nian)的(de)(de)近320萬元(yuan)，應(ying)(ying)收賬款(kuan)占(zhan)資產總額的(de)(de)比例從(cong)(cong)2007年(nian)12月(yue)(yue)的(de)(de)30%上升(sheng)到56.64%。截止2010年(nian)6月(yue)(yue)，該公司應(ying)(ying)收賬款(kuan)為340萬元(yuan)，占(zhan)資產的(de)(de)總額的(de)(de)58.6%。該公司從(cong)(cong)未(wei)計(ji)提過壞賬。

編者(zhe)按(an)：本(ben)文主要(yao)從(cong)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)形成的(de)(de)(de)原因；應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)存在的(de)(de)(de)新問題(ti)；應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)管理應(ying)(ying)(ying)采取的(de)(de)(de)辦法進行論述。其(qi)中，主要(yao)包括：應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)帳款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)是指(zhi)企(qi)(qi)業(ye)因賒銷產品(pin)或勞(lao)務而形成的(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)項,是企(qi)(qi)業(ye)流動資(zi)產的(de)(de)(de)一個重要(yao)項目(mu)、市場競爭(zheng)的(de)(de)(de)需(xu)求、消化庫存的(de)(de)(de)需(xu)求、企(qi)(qi)業(ye)自(zi)身的(de)(de)(de)新問題(ti)、應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)(de)損失、應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)存在的(de)(de)(de)風險、做(zuo)好(hao)企(qi)(qi)業(ye)未來銷售前景和(he)(he)市場情況(kuang)的(de)(de)(de)猜測和(he)(he)判定(ding)、制定(ding)科(ke)學(xue)合理的(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)信用政(zheng)策、執行嚴格(ge)的(de)(de)(de)信用標(biao)準、提(ti)供(gong)優惠的(de)(de)(de)信用條件、采用靈活的(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)策略、收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)政(zheng)策是指(zhi)信用條件被(bei)違(wei)反時,企(qi)(qi)業(ye)采取的(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)策略、應(ying)(ying)(ying)對應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)實(shi)行有效的(de)(de)(de)控制,最大限(xian)度地化解應(ying)(ying)(ying)收(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)(kuan)(kuan)風險等，具體請詳見。

【論文摘(zhai)要本文分析(xi)了企業應(ying)收帳(zhang)款(kuan)形(xing)成(cheng)的(de)(de)原因(yin),存(cun)在的(de)(de)新問(wen)題,對應(ying)采取(qu)的(de)(de)辦法(fa)作了探索:做好企業未來(lai)銷售前(qian)景(jing)、市場情(qing)況的(de)(de)猜測(ce)和判定制定科學合(he)理(li)的(de)(de)應(ying)收賬款(kuan)信用政策;執行嚴格的(de)(de)信用標準;提供(gong)優惠的(de)(de)信用條件;采用靈活(huo)的(de)(de)收賬策略。

[關(guan)鍵字]:應(ying)收帳款管(guan)理銷(xiao)售

應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)(kuan)是指企業因賒銷產(chan)品或勞務而形(xing)成的(de)應(ying)收(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang),是企業流動資產(chan)的(de)一(yi)個重要項(xiang)目。隨著經濟(ji)的(de)發展,商業信用的(de)推行,企業應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)(kuan)數額(e)普遍(bian)提高(gao),應(ying)收(shou)帳(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)管理(li)已經成了企業經營活(huo)動中日益重要的(de)新問題。

一、應收(shou)賬款形成的原因

1、市場競爭的需求

【論文關鍵詞】內部(bu)往來賬齡分析調節(jie)損益(yi)

【論(lun)文摘要】現在，在許(xu)多(duo)較(jiao)大的(de)(de)(de)集團公(gong)司(si)內(nei)(nei)部(bu)(bu)，都經(jing)常設置“內(nei)(nei)部(bu)(bu)往(wang)來(lai)”科目來(lai)核算(suan)公(gong)司(si)內(nei)(nei)部(bu)(bu)以及和子公(gong)司(si)的(de)(de)(de)交易、往(wang)來(lai)。而(er)且，較(jiao)多(duo)的(de)(de)(de)集團公(gong)司(si)似乎都“熱衷”于通(tong)過內(nei)(nei)部(bu)(bu)往(wang)來(lai)業(ye)務(wu)(wu)進行一些“特(te)別的(de)(de)(de)會計處(chu)理”達到企(qi)業(ye)自(zi)身不可(ke)告人的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)。筆(bi)者針對(dui)自(zi)己所審計過的(de)(de)(de)上(shang)市公(gong)司(si)中(zhong)(zhong)內(nei)(nei)部(bu)(bu)往(wang)來(lai)會計處(chu)理中(zhong)(zhong)存在的(de)(de)(de)問題，結合審計業(ye)務(wu)(wu)的(de)(de)(de)實際情況，剖析了(le)企(qi)業(ye)集團內(nei)(nei)部(bu)(bu)往(wang)來(lai)的(de)(de)(de)種種奧秘。

一(yi)、某股份有限公司內部往來審計(ji)案例簡介(jie)

1.公司相關情況介(jie)紹

某上市(shi)(shi)股份有限公司(si)(以下(xia)稱該公司(si))1978年(nian)成立，注冊(ce)地(di)：福建沿(yan)海某城(cheng)市(shi)(shi)，總資(zi)產(chan)(chan)153億，凈資(zi)產(chan)(chan)49億；主(zhu)要經營(ying)范(fan)圍：進出口和業(ye)(ye)(ye)務(wu)、加工貿(mao)易(yi)業(ye)(ye)(ye)務(wu)、轉口貿(mao)易(yi)業(ye)(ye)(ye)務(wu)、房(fang)地(di)產(chan)(chan)開(kai)發與(yu)經營(ying)、高科技(ji)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)投資(zi)、旅(lv)游(you)、酒店、實業(ye)(ye)(ye)投資(zi)、高科技(ji)產(chan)(chan)品(pin)的研制及生產(chan)(chan)銷售等業(ye)(ye)(ye)務(wu)。

2.審計事項簡述

第一條為(wei)落實河北省委、河北省人民政府《關于加快(kuai)推進(jin)國(guo)有(you)(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)改革(ge)的指(zhi)導意見》，推進(jin)國(guo)有(you)(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)改革(ge)，規(gui)范企(qi)(qi)業(ye)(ye)改制中資(zi)產損失處置行為(wei)，根據財(cai)政部《企(qi)(qi)業(ye)(ye)國(guo)有(you)(you)資(zi)本與(yu)財(cai)務管(guan)理暫行辦法》

、財政部(bu)(bu)《企(qi)業公司(si)制(zhi)(zhi)(zhi)改建有(you)關國有(you)資本(ben)(ben)管理與財務處理的(de)暫行(xing)規(gui)(gui)定(ding)(ding)》、財政部(bu)(bu)《關于建立健(jian)全企(qi)業應收款項管理制(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)通知(zhi)》等有(you)關政策規(gui)(gui)定(ding)(ding)，結(jie)合我省(sheng)實(shi)際(ji)，制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)(ding)本(ben)(ben)辦(ban)法。

第二條資(zi)產(chan)損(sun)失(shi)包括企業改制過(guo)程中清查出來的(de)壞帳損(sun)失(shi)、存貨(huo)損(sun)失(shi)、固定(ding)資(zi)產(chan)及在(zai)建(jian)工程損(sun)失(shi)、擔保損(sun)失(shi)、長期投(tou)資(zi)（含(han)股(gu)權投(tou)資(zi)和(he)債(zhai)權投(tou)資(zi)）損(sun)失(shi)和(he)經營證券、期貨(huo)、外匯交易(yi)損(sun)失(shi)以及應(ying)攤(tan)未(wei)攤(tan)銷的(de)費(fei)用(yong)掛帳和(he)應(ying)提未(wei)提的(de)利息(xi)等(deng)損(sun)失(shi)。

第三條(tiao)壞(huai)帳損失是指因債務人(ren)破產(chan)、撤銷、失蹤或(huo)死(si)亡，或(huo)長期催(cui)收(shou)而未(wei)能(neng)收(shou)回(hui)的(de)逾期應收(shou)款項。壞(huai)賬(zhang)損失視不同情況按(an)照以下(xia)方法(fa)確認：

（一）債務(wu)人(ren)被依(yi)法宣告(gao)破(po)(po)產(chan)(chan)(chan)、撤(che)銷(xiao)的(de)(de)，應當(dang)取得破(po)(po)產(chan)(chan)(chan)宣告(gao)、注銷(xiao)工(gong)商登記或(huo)吊(diao)銷(xiao)執照的(de)(de)證(zheng)明或(huo)者政府(fu)部門責令關閉的(de)(de)文件等有關資料，在(zai)扣除以債務(wu)人(ren)清算(suan)財產(chan)(chan)(chan)清償的(de)(de)部分后，對仍不(bu)能收(shou)(shou)回的(de)(de)應收(shou)(shou)款項，作為(wei)壞賬(zhang)損(sun)失；

（二）債務人(ren)死亡或者依法(fa)(fa)被宣告失(shi)蹤(zong)、死亡，其財產(chan)或者遺產(chan)不足清償且沒(mei)有繼承人(ren)的應收(shou)款項，應當(dang)在取(qu)得(de)相關(guan)法(fa)(fa)律文件(jian)后，作為壞(huai)賬損失(shi)；

應收款(kuan)(kuan)項是企(qi)(qi)業在(zai)信用活動(dong)中(zhong)(zhong)形成的(de)(de)債權(quan)(quan)性(xing)資(zi)產，是企(qi)(qi)業在(zai)經(jing)營活動(dong)中(zhong)(zhong)資(zi)金(jin)的(de)(de)收回與(yu)貨(huo)物的(de)(de)發送存在(zai)時間上(shang)的(de)(de)差異而形成的(de)(de)。債權(quan)(quan)性(xing)資(zi)產在(zai)現(xian)代(dai)企(qi)(qi)業中(zhong)(zhong)所占的(de)(de)比重較(jiao)大，所以(yi)(yi)審查(cha)應收款(kuan)(kuan)項對于證實企(qi)(qi)業資(zi)產，促使企(qi)(qi)業加速資(zi)金(jin)周(zhou)轉(zhuan)具(ju)有重要意(yi)義(yi)。從筆者對企(qi)(qi)業審計的(de)(de)實踐來(lai)看，在(zai)審計銷售(shou)與(yu)應收賬款(kuan)(kuan)循環中(zhong)(zhong)發現(xian)的(de)(de)問(wen)題較(jiao)多，情況也(ye)較(jiao)復雜，以(yi)(yi)下試做一具(ju)體(ti)探討。

一(yi)、企業應收賬款(kuan)業務的一(yi)般賬務處(chu)理

根(gen)據企(qi)業(ye)會計制度的(de)有關規定，企(qi)業(ye)銷售及應收賬(zhang)款的(de)一般賬(zhang)務處理(li)：企(qi)業(ye)銷售產品確(que)認(ren)收入實(shi)現，屬于賒銷的(de)情況時，應作以下(xia)賬(zhang)務處理(li)：

（1）借：應收賬款——某客(ke)戶(hu)*****元

貸：產品(pin)銷售收入——某(mou)產品(pin)*****元

（2）同時(shi)，結轉該批銷(xiao)售產品的(de)銷(xiao)售成(cheng)本：

摘(zhai)要：企業(ye)(ye)的(de)所有活動(dong)都是圍繞資金展(zhan)開，企業(ye)(ye)的(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)理是企業(ye)(ye)管(guan)理工(gong)作的(de)核心內(nei)容。企業(ye)(ye)生產會受(shou)到內(nei)外(wai)部風(feng)(feng)(feng)險影響，企業(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)部門做(zuo)好財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險分(fen)(fen)析，控(kong)(kong)制(zhi)好財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險對企業(ye)(ye)的(de)生存發展(zhan)至關重(zhong)要。2016年煤炭價格持(chi)續(xu)走低，使(shi)煤炭企業(ye)(ye)生存困難(nan)，企業(ye)(ye)面(mian)臨巨大的(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險，如(ru)何控(kong)(kong)制(zhi)企業(ye)(ye)的(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險，保證企業(ye)(ye)度過困難(nan)時期，本文(wen)從財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險的(de)類型歸集及如(ru)何加強財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險管(guan)理和(he)控(kong)(kong)制(zhi)方面(mian)進行(xing)了系統分(fen)(fen)析。

關鍵詞：企業(ye)；財務風險；控制

企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)財務風險(xian)(xian)是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)發展中不(bu)容忽視(shi)的(de)(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)，處理不(bu)當就會導致(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經濟受損或(huo)者是面臨破產(chan)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)要想長期(qi)(qi)穩定(ding)的(de)(de)(de)發展必須加(jia)強(qiang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)財務風險(xian)(xian)控制(zhi)，做好(hao)風險(xian)(xian)的(de)(de)(de)防范工作。近(jin)年來，國(guo)家對(dui)環境污(wu)染問(wen)題(ti)(ti)越來越重視(shi)，隨著(zhu)退產(chan)能(neng)政策的(de)(de)(de)出臺，煤(mei)炭(tan)等不(bu)可再生(sheng)(sheng)資源逐漸被(bei)新(xin)能(neng)源取代(dai)。傳統(tong)煤(mei)炭(tan)行業(ye)(ye)(ye)(ye)受到前所未有的(de)(de)(de)沖擊。煤(mei)炭(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)調整轉型迫在眉(mei)睫，要在此(ci)關鍵(jian)時期(qi)(qi)維持(chi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)生(sheng)(sheng)存發展，需要企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)時刻保持(chi)警惕意識，加(jia)強(qiang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)對(dui)財務風險(xian)(xian)的(de)(de)(de)控制(zhi)。

一(yi)、煤(mei)炭企業財務風險類型概(gai)述

（一）退(tui)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)能(neng)(neng)(neng)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)貸款(kuan)(kuan)歸(gui)還風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)。2016年河(he)北(bei)省發(fa)改委公(gong)布(bu)了河(he)北(bei)省煤(mei)(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)化解過剩產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)能(neng)(neng)(neng)關閉(bi)煤(mei)(mei)(mei)(mei)礦(kuang)公(gong)告(gao)。依據公(gong)告(gao)，開灤(luan)趙各(ge)莊礦(kuang)在(zai)退(tui)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)能(neng)(neng)(neng)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)名單內，2016年退(tui)50萬噸(dun)/年，2017年退(tui)150萬噸(dun)/年，2018年最終退(tui)出。現階段趙礦(kuang)公(gong)司(si)(si)收入主(zhu)要(yao)依靠煤(mei)(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)，面對(dui)(dui)減產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)，使公(gong)司(si)(si)盈(ying)利空間受到(dao)嚴重(zhong)(zhong)沖擊(ji)，公(gong)司(si)(si)經營(ying)(ying)將面對(dui)(dui)重(zhong)(zhong)大(da)難題。前期煤(mei)(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)市場低迷，公(gong)司(si)(si)已經虧(kui)損嚴重(zhong)(zhong)。在(zai)去(qu)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)能(neng)(neng)(neng)影(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)響(xiang)下(xia)，還貸帶(dai)(dai)來巨大(da)壓力。（二）應(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)項(xiang)持(chi)(chi)續增加(jia)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)。應(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)項(xiang)增加(jia)占用(yong)大(da)量資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)，影(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)響(xiang)公(gong)司(si)(si)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)正(zheng)常(chang)周(zhou)轉，容易形成(cheng)壞賬風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)，同時對(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)安全運行(xing)和銀行(xing)、外部(bu)評級機構信(xin)用(yong)評級帶(dai)(dai)來不(bu)良影(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)響(xiang)，資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)鏈(lian)(lian)安全受到(dao)威脅。應(ying)(ying)(ying)收款(kuan)(kuan)項(xiang)雖然(ran)使企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)生(sheng)(sheng)利潤，但(dan)并未使企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)現金(jin)(jin)(jin)增加(jia)，反而(er)還會使企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)運用(yong)有限的(de)(de)流(liu)(liu)動資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)墊付(fu)未實現的(de)(de)利稅開支，加(jia)速現金(jin)(jin)(jin)流(liu)(liu)出，影(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)響(xiang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)流(liu)(liu)動性(xing)及(ji)安全性(xing)。在(zai)市場低迷，尤(you)其是煤(mei)(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)市場不(bu)景氣(qi)的(de)(de)情況(kuang)下(xia)，每個公(gong)司(si)(si)都會想法(fa)拖(tuo)延付(fu)款(kuan)(kuan)，對(dui)(dui)于虧(kui)損企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，應(ying)(ying)(ying)收賬款(kuan)(kuan)持(chi)(chi)續增加(jia)，勢必會對(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)帶(dai)(dai)來巨大(da)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)。（三）資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)鏈(lian)(lian)斷裂(lie)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)。資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)量充足(zu)，可以保(bao)證企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)正(zheng)常(chang)的(de)(de)生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)經營(ying)(ying)。但(dan)如果企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)盈(ying)利不(bu)足(zu)，資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)負債(zhai)率居高不(bu)下(xia)，外債(zhai)過高時，必將引起資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)鏈(lian)(lian)斷裂(lie)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)。就開灤(luan)趙各(ge)莊礦(kuang)為例，受退(tui)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)能(neng)(neng)(neng)及(ji)前期煤(mei)(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)市場低迷影(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)響(xiang)，大(da)部(bu)門供(gong)應(ying)(ying)(ying)商(shang)對(dui)(dui)趙礦(kuang)發(fa)展失去(qu)信(xin)心，擔心貨(huo)(huo)款(kuan)(kuan)無(wu)法(fa)收回，紛(fen)紛(fen)尋求法(fa)律(lv)手段，追討欠款(kuan)(kuan)。趙礦(kuang)銀行(xing)賬戶被凍結，日常(chang)經營(ying)(ying)活動受到(dao)嚴重(zhong)(zhong)影(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)響(xiang)，職工無(wu)法(fa)正(zheng)常(chang)開支，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)難以進(jin)行(xing)。（四）資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)周(zhou)轉狀況(kuang)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)存(cun)貨(huo)(huo)周(zhou)轉速度(du)的(de)(de)快慢，不(bu)僅反映出企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)采購、存(cun)儲、生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)、銷(xiao)售各(ge)環節管理工作(zuo)狀況(kuang)的(de)(de)好壞，而(er)且對(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)償(chang)債(zhai)能(neng)(neng)(neng)力及(ji)獲(huo)利能(neng)(neng)(neng)力產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)生(sheng)(sheng)決(jue)定(ding)性(xing)的(de)(de)影(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)響(xiang)。存(cun)貨(huo)(huo)量大(da)，存(cun)貨(huo)(huo)變現的(de)(de)速度(du)慢，流(liu)(liu)動性(xing)差，持(chi)(chi)續下(xia)去(qu)，除了存(cun)貨(huo)(huo)管理成(cheng)本(ben)增加(jia)，必然(ran)影(ying)(ying)(ying)(ying)(ying)響(xiang)流(liu)(liu)動資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)進(jin)而(er)降低企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)短期償(chang)債(zhai)能(neng)(neng)(neng)力。

二、如何加強煤炭企(qi)業財務(wu)風險的(de)管理(li)和控制

一、以公允價值計(ji)(ji)量(liang)且其變動計(ji)(ji)入當期損益的(de)金(jin)融資產

包(bao)括交易性金融資(zi)產(chan)和(he)指(zhi)定為以公(gong)(gong)允價(jia)(jia)值計(ji)量且其(qi)變動(dong)(dong)計(ji)入當期損(sun)益的金融資(zi)產(chan)。此(ci)類資(zi)產(chan)按取得(de)時的公(gong)(gong)允價(jia)(jia)值確定投(tou)資(zi)成本，發生的交易費用計(ji)入當期損(sun)益，持有期間(jian)按公(gong)(gong)允價(jia)(jia)值計(ji)量，公(gong)(gong)允價(jia)(jia)值變動(dong)(dong)計(ji)入當期損(sun)益。

1.滿足以下條件之一的金(jin)融(rong)(rong)資產(chan)，應當劃(hua)分為交易性金(jin)融(rong)(rong)資產(chan)

（1）取(qu)得該金融資產的目(mu)的，主要是為(wei)了(le)近期出售。例(li)如，企業以賺取(qu)差價為(wei)目(mu)的從二級市場購入的股票(piao)、債券和基金等。

（2）屬于進行(xing)集中管(guan)(guan)理(li)的(de)可辨認金融工具組(zu)(zu)合(he)(he)的(de)一(yi)部分(fen)，且有(you)客觀證據表明企(qi)業近期(qi)采(cai)用短期(qi)獲(huo)利方式對該組(zu)(zu)合(he)(he)進行(xing)管(guan)(guan)理(li)。在這(zhe)種情況(kuang)下(xia)，即使組(zu)(zu)合(he)(he)中有(you)某(mou)個組(zu)(zu)成項(xiang)目持有(you)的(de)期(qi)限稍長也不(bu)受影響。

（3）屬于衍(yan)(yan)生(sheng)工(gong)具(ju)。但是，被(bei)指定為有效(xiao)套(tao)期(qi)工(gong)具(ju)的衍(yan)(yan)生(sheng)工(gong)具(ju)、屬于財務擔保合(he)同的衍(yan)(yan)生(sheng)工(gong)具(ju)、與(yu)在活躍市(shi)場中沒(mei)有報價且其公允價值不(bu)能可靠計量(liang)的權益工(gong)具(ju)投資掛鉤(gou)并須通(tong)過交付該權益工(gong)具(ju)的結算(suan)的衍(yan)(yan)生(sheng)工(gong)具(ju)除外。

摘要(yao)：金(jin)(jin)融(rong)資(zi)(zi)產主要(yao)包括庫存現(xian)金(jin)(jin)、銀行存款(kuan)、應(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)、應(ying)(ying)收(shou)票(piao)據、貸款(kuan)、其他(ta)應(ying)(ying)收(shou)款(kuan)、應(ying)(ying)收(shou)利息、債權(quan)投資(zi)(zi)、基金(jin)(jin)投資(zi)(zi)、衍(yan)生金(jin)(jin)融(rong)資(zi)(zi)產等。金(jin)(jin)融(rong)資(zi)(zi)產的分類是金(jin)(jin)融(rong)資(zi)(zi)產確認與(yu)計(ji)量的基礎。企業(ye)應(ying)(ying)當結合(he)自身(shen)業(ye)務(wu)特點和風險管理要(yao)求，將(jiang)取得的金(jin)(jin)融(rong)資(zi)(zi)產在初(chu)始確認時進行分類。

關鍵詞：金(jin)融資產分類

一、以公允價值計(ji)(ji)量(liang)且其變動計(ji)(ji)入當期損益的金(jin)融資產

包括交易性(xing)金融資(zi)(zi)產和指定為以公(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)量(liang)且(qie)其變動計(ji)入當(dang)期(qi)(qi)損益的金融資(zi)(zi)產。此類資(zi)(zi)產按取得(de)時的公(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)確(que)定投(tou)資(zi)(zi)成本，發生的交易費(fei)用計(ji)入當(dang)期(qi)(qi)損益，持有(you)期(qi)(qi)間按公(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)計(ji)量(liang)，公(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)變動計(ji)入當(dang)期(qi)(qi)損益。

1.滿足以下(xia)條(tiao)件之(zhi)一(yi)的金融(rong)資(zi)產，應當(dang)劃分為(wei)交易性金融(rong)資(zi)產

（1）取(qu)得該(gai)金(jin)融資產的(de)目(mu)的(de)，主要是為了近期出售(shou)。例如，企業以賺(zhuan)取(qu)差價為目(mu)的(de)從二級市(shi)場(chang)購(gou)入的(de)股票、債(zhai)券和基(ji)金(jin)等。

一、以公(gong)允價值計量且其變動計入當期損益的金融資(zi)產

包(bao)括交(jiao)易性金(jin)融資(zi)(zi)產和指定(ding)為以(yi)公(gong)允(yun)價(jia)(jia)值計(ji)(ji)量(liang)且其變動計(ji)(ji)入(ru)當(dang)期損(sun)益(yi)(yi)的金(jin)融資(zi)(zi)產。此類資(zi)(zi)產按(an)取(qu)得時的公(gong)允(yun)價(jia)(jia)值確定(ding)投(tou)資(zi)(zi)成本，發生的交(jiao)易費用計(ji)(ji)入(ru)當(dang)期損(sun)益(yi)(yi)，持有期間按(an)公(gong)允(yun)價(jia)(jia)值計(ji)(ji)量(liang)，公(gong)允(yun)價(jia)(jia)值變動計(ji)(ji)入(ru)當(dang)期損(sun)益(yi)(yi)。

1.滿(man)足以下條件之(zhi)一的金融(rong)資產，應當劃(hua)分為交易性金融(rong)資產

（1）取得該金(jin)融資產的(de)目的(de)，主要是為(wei)了近(jin)期(qi)出售。例(li)如，企業以賺取差價為(wei)目的(de)從二級市場(chang)購(gou)入(ru)的(de)股票、債(zhai)券和基(ji)金(jin)等。

（2）屬于進行集中(zhong)管理的可辨認金(jin)融(rong)工具組(zu)(zu)合(he)(he)的一部(bu)分(fen)，且有客(ke)觀證據表(biao)明企(qi)業近(jin)期采(cai)用短期獲(huo)利(li)方式對(dui)該組(zu)(zu)合(he)(he)進行管理。在(zai)這種情況下，即使組(zu)(zu)合(he)(he)中(zhong)有某個組(zu)(zu)成(cheng)項目持有的期限稍(shao)長(chang)也不受影響。

（3）屬于衍(yan)(yan)生工具(ju)(ju)(ju)。但是(shi)，被(bei)指定為有效套期(qi)工具(ju)(ju)(ju)的衍(yan)(yan)生工具(ju)(ju)(ju)、屬于財(cai)務擔保合同的衍(yan)(yan)生工具(ju)(ju)(ju)、與在活躍市場中沒(mei)有報價且其公(gong)允價值(zhi)不能可靠計量的權益工具(ju)(ju)(ju)投(tou)資掛(gua)鉤并須通過交付(fu)該(gai)權益工具(ju)(ju)(ju)的結算的衍(yan)(yan)生工具(ju)(ju)(ju)除外。