導語：如何才能寫好一篇(pian)平臺(tai)經濟的稅收(shou)征管問題(ti)，這就需要搜集整(zheng)理更多的資料和文(wen)獻(xian)，歡迎閱讀由公務(wu)員之(zhi)家整(zheng)理的十(shi)篇(pian)范(fan)文(wen)，供你借鑒。

篇1

1現行(xing)企業(ye)所得稅征收管理方面(mian)存在(zai)的問題

我國(guo)(guo)(guo)1994年確(que)立的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)體系，由企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)和(he)(he)(he)外商投資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)和(he)(he)(he)外國(guo)(guo)(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)構成，十年來，我國(guo)(guo)(guo)國(guo)(guo)(guo)民(min)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)的(de)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)基礎(chu)、宏觀(guan)和(he)(he)(he)微觀(guan)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)形勢發生(sheng)(sheng)了深刻的(de)變化，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)（內、外資(zi)）組織機構、規模、類(lei)型、性質發生(sheng)(sheng)了改變，特別是隨著社會主義市(shi)場經(jing)(jing)濟(ji)(ji)的(de)建立和(he)(he)(he)完善，目前企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)制(zhi)(zhi)及(ji)征(zheng)收管理(li)等方(fang)面存(cun)在(zai)著與市(shi)場經(jing)(jing)濟(ji)(ji)不(bu)適應(ying)諸多問題，嚴(yan)重制(zhi)(zhi)約著稅(shui)收功能性作用(yong)的(de)發揮，不(bu)利(li)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)發展，不(bu)利(li)于發揮稅(shui)收杠桿(gan)對國(guo)(guo)(guo)民(min)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)的(de)調節作用(yong)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)征(zheng)管機制(zhi)(zhi)存(cun)在(zai)的(de)問題，可以從(cong)以下幾方(fang)面加(jia)以分析說明。

（1）現(xian)行(xing)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)征管制(zhi)度不(bu)(bu)規(gui)(gui)范(fan)，無法(fa)體(ti)現(xian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收的(de)(de)(de)公(gong)(gong)平原則(ze)(ze)。現(xian)行(xing)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)存在(zai)弊端(duan)，內資企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)和(he)外資企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)不(bu)(bu)統一，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠政策存在(zai)不(bu)(bu)平等性，內外資企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)不(bu)(bu)公(gong)(gong)平，所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政策具(ju)有(you)多變性，所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前扣除項目規(gui)(gui)定(ding)復雜，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)調整繁(fan)雜，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人界(jie)定(ding)不(bu)(bu)清晰，不(bu)(bu)同行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)之(zhi)間(jian)(jian)、不(bu)(bu)同區(qu)域之(zhi)間(jian)(jian)、不(bu)(bu)同類型(xing)的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)之(zhi)間(jian)(jian)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)差(cha)異比較大，無法(fa)真正體(ti)現(xian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收的(de)(de)(de)公(gong)(gong)平原則(ze)(ze)，不(bu)(bu)符(fu)合市場經(jing)濟的(de)(de)(de)客觀(guan)要求。因(yin)此，必須進(jin)行(xing)改革，建立科學規(gui)(gui)范(fan)的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)管理制(zhi)度。

（2）現行(xing)企(qi)業(ye)所(suo)得稅優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)過(guo)多(duo)，不利于(yu)(yu)經(jing)濟結(jie)(jie)(jie)構、產業(ye)結(jie)(jie)(jie)構的調(diao)整，無法真(zhen)(zhen)正發揮稅收的調(diao)節(jie)作(zuo)用(yong)。我(wo)國現行(xing)企(qi)業(ye)所(suo)得稅優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)太多(duo)，既(ji)有(you)(you)(you)(you)產業(ye)政(zheng)策(ce)(ce)方(fang)面的，也有(you)(you)(you)(you)區域政(zheng)策(ce)(ce)方(fang)面的；既(ji)有(you)(you)(you)(you)內(nei)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)方(fang)面的，也有(you)(you)(you)(you)外(wai)資(zi)(zi)企(qi)業(ye)方(fang)面的；既(ji)有(you)(you)(you)(you)鼓勵(li)投資(zi)(zi)優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)，也有(you)(you)(you)(you)抑(yi)制投資(zi)(zi)優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)，這種(zhong)過(guo)多(duo)的稅收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)，應(ying)進(jin)行(xing)必要的清(qing)理、調(diao)整、減并、取消。“稅收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)不宜(yi)過(guo)多(duo)，其作(zuo)用(yong)范圍應(ying)當加以明確限制，在市場(chang)經(jing)濟條件(jian)下，稅收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)永遠是一種(zhong)輔的調(diao)節(jie)手(shou)段，其功能在于(yu)(yu)彌補市場(chang)機(ji)制的失靈和殘缺”.否則，稅收優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)(ce)作(zuo)為國家(jia)宏觀(guan)調(diao)控的一種(zhong)手(shou)段，無法真(zhen)(zhen)正發揮稅收經(jing)濟杠桿作(zuo)用(yong)，無法對國家(jia)經(jing)濟結(jie)(jie)(jie)構、產業(ye)結(jie)(jie)(jie)構進(jin)行(xing)調(diao)整。

（3）稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)與會(hui)計(ji)(ji)政(zheng)(zheng)策(ce)的(de)(de)差(cha)異(yi)(yi)性(xing)(xing)，加大了企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)調整的(de)(de)難度，不(bu)(bu)利(li)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)計(ji)(ji)算和(he)征(zheng)收(shou)。由于稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)制度與會(hui)計(ji)(ji)制度存在(zai)(zai)(zai)著差(cha)異(yi)(yi)性(xing)(xing)，使(shi)得(de)會(hui)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前利(li)潤(run)與應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所得(de)額之間(jian)存在(zai)(zai)(zai)永久性(xing)(xing)差(cha)異(yi)(yi)和(he)時間(jian)性(xing)(xing)差(cha)異(yi)(yi)，在(zai)(zai)(zai)計(ji)(ji)算企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)時，必須把(ba)會(hui)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前利(li)潤(run)調整為應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所得(de)額，調整的(de)(de)方(fang)法(fa)有應付稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款法(fa)和(he)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)影響(xiang)會(hui)計(ji)(ji)法(fa)（遞延法(fa)、負債法(fa)）。這(zhe)就要(yao)求稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管人(ren)員(yuan)要(yao)具(ju)備一(yi)定的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)專業(ye)(ye)知(zhi)識和(he)核算技能(neng)(neng)，或(huo)者會(hui)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)要(yao)熟悉納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)，然(ran)而從實際運行情況來看，無論(lun)是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)還是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)征(zheng)收(shou)機(ji)關，具(ju)備這(zhe)種復合型(xing)知(zhi)識人(ren)才數量太少。事實上(shang)，會(hui)計(ji)(ji)政(zheng)(zheng)策(ce)與稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)政(zheng)(zheng)策(ce)差(cha)異(yi)(yi)性(xing)(xing)影響(xiang)著征(zheng)納(na)(na)雙方(fang)的(de)(de)主體利(li)益(yi)。一(yi)方(fang)面“表現(xian)在(zai)(zai)(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理與稽查(cha)上(shang)，現(xian)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)工作人(ren)員(yuan)，不(bu)(bu)太熟悉新(xin)的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)準(zhun)則(ze)、制度和(he)政(zheng)(zheng)策(ce)，面對大量的(de)(de)政(zheng)(zheng)策(ce)差(cha)異(yi)(yi)項目，時常(chang)出(chu)現(xian)征(zheng)管錯(cuo)誤(wu)或(huo)稽查(cha)失誤(wu)，或(huo)者錯(cuo)征(zheng)、多征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款，損害納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)利(li)益(yi)”，另一(yi)方(fang)面“表現(xian)在(zai)(zai)(zai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)財會(hui)人(ren)員(yuan)的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)核算與納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)上(shang)，大多數的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)財會(hui)人(ren)員(yuan)，或(huo)者能(neng)(neng)做(zuo)(zuo)到規范會(hui)計(ji)(ji)核算，但不(bu)(bu)能(neng)(neng)做(zuo)(zuo)到準(zhun)確申報(bao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，因而招致(zhi)各種稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)處罰，導致(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)經濟利(li)益(yi)損失，或(huo)者為做(zuo)(zuo)到準(zhun)確申報(bao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)而不(bu)(bu)在(zai)(zai)(zai)規范會(hui)計(ji)(ji)核算，導致(zhi)會(hui)計(ji)(ji)信息失真”.

（4）企業所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現象依然存在。由于企業所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質量和科學規范，必須擁有一定數量專業素質的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用網絡技術、信息技術等稅收征管信息化手段和平臺，全面(mian)加(jia)強(qiang)綜合(he)(he)征(zheng)(zheng)管(guan)基(ji)礎性建設工作(zuo)，要加(jia)強(qiang)稅(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)信(xin)息資源優化和配(pei)置，及(ji)時保持國稅(shui)、地稅(shui)、工商、金融(rong)、企(qi)(qi)業(ye)等(deng)部門的(de)(de)協(xie)調，以保持稅(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)的(de)(de)信(xin)息暢通。然(ran)而目前的(de)(de)情(qing)況是：企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)的(de)(de)征(zheng)(zheng)收(shou)管(guan)理方法(fa)、手(shou)段(duan)落后，專業(ye)人員數(shu)量少，知(zhi)識(shi)陳舊，征(zheng)(zheng)收(shou)管(guan)理的(de)(de)基(ji)礎性工作(zuo)薄弱，原有(you)的(de)(de)制度、規章(zhang)、辦(ban)法(fa)等(deng)已不適應新形勢的(de)(de)客(ke)觀需(xu)求，稅(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)應用型軟件(jian)的(de)(de)開發和使(shi)用存在(zai)一定(ding)問題，不利于所(suo)得稅(shui)征(zheng)(zheng)管(guan)工作(zuo)的(de)(de)科學、合(he)(he)理、規范(fan)、高效(xiao)。

（5）稅(shui)(shui)(shui)(shui)收成本較(jiao)高(gao)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征管(guan)(guan)效(xiao)(xiao)率(lv)較(jiao)低(di)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收資(zi)源(yuan)結構(gou)的(de)配(pei)(pei)置有待優化。現(xian)行企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)征收管(guan)(guan)理(li)，由(you)于專業(ye)管(guan)(guan)理(li)人員(yuan)知識老化、業(ye)務(wu)不精(jing)、管(guan)(guan)理(li)的(de)方法手段落后、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關機(ji)構(gou)設置不合(he)理(li)、部門職能(neng)交(jiao)叉重疊(die)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)工(gong)作(zuo)效(xiao)(xiao)率(lv)低(di)下、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)經費使(shi)用(yong)效(xiao)(xiao)率(lv)不高(gao)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收資(zi)源(yuan)得不到(dao)有效(xiao)(xiao)的(de)配(pei)(pei)置等因素的(de)影響，所以企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收成本較(jiao)高(gao)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征管(guan)(guan)效(xiao)(xiao)率(lv)較(jiao)低(di)，已嚴重影響稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征管(guan)(guan)工(gong)作(zuo)質(zhi)量(liang)，必須切實采取各種措施，降低(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征管(guan)(guan)成本，提高(gao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征管(guan)(guan)效(xiao)(xiao)能(neng)，合(he)理(li)配(pei)(pei)置稅(shui)(shui)(shui)(shui)收資(zi)源(yuan)結構(gou)。

（6）企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)源動態(tai)監控體系(xi)不(bu)完(wan)善(shan)，稅(shui)(shui)(shui)源信(xin)(xin)息(xi)不(bu)完(wan)整，不(bu)同程(cheng)度(du)存(cun)在稅(shui)(shui)(shui)收(shou)流失。由(you)于現行企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)源信(xin)(xin)息(xi)化(hua)管理的(de)基(ji)礎工作不(bu)規范，不(bu)同類型(xing)企(qi)業規模、性質(zhi)、組織結構、信(xin)(xin)譽等(deng)級存(cun)在差異(yi)性，企(qi)業同國稅(shui)(shui)(shui)、地(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)、工商、金融(rong)等(deng)部門(men)的(de)協(xie)調不(bu)暢(chang)，稅(shui)(shui)(shui)務資源信(xin)(xin)息(xi)不(bu)共享，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)方式(shi)的(de)核定不(bu)科學(xue)，國稅(shui)(shui)(shui)、地(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)范圍劃分不(bu)清等(deng)原因，造成目前我國企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)源監控不(bu)力，稅(shui)(shui)(shui)源信(xin)(xin)息(xi)不(bu)真實(shi)、不(bu)完(wan)善(shan)，直接(jie)影響企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的(de)計(ji)算和征(zheng)收(shou)，也不(bu)同程(cheng)度(du)地(di)(di)存(cun)在著稅(shui)(shui)(shui)收(shou)流失現象(xiang)，必(bi)須運用(yong)信(xin)(xin)息(xi)技術(shu)、網絡技術(shu)等(deng)先進的(de)監控手段，對納稅(shui)(shui)(shui)人的(de)開業、變更、停業歇業及生產經營的(de)各種(zhong)情(qing)況(kuang)實(shi)行動態(tai)管理，以(yi)確保納稅(shui)(shui)(shui)人信(xin)(xin)息(xi)可靠、真實(shi)及納稅(shui)(shui)(shui)人戶籍管理規范化(hua)。

2加強企業所得(de)稅管理的改革對策

（1）合并“兩(liang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”，構建(jian)新(xin)型的(de)(de)(de)法(fa)人(ren)(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)體(ti)系，體(ti)現(xian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)公平原則(ze)。由于兩(liang)套(tao)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)度(du)在(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策(ce)的(de)(de)(de)優惠、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前(qian)扣除范(fan)圍標(biao)準及有關實務的(de)(de)(de)具(ju)體(ti)處(chu)理方面(mian)，存在(zai)著差異，使得(de)(de)(de)內(nei)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和(he)外(wai)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)負(fu)擔不(bu)同，內(nei)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)負(fu)擔要高于外(wai)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)，使內(nei)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)和(he)外(wai)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)處(chu)于一種不(bu)公平的(de)(de)(de)競爭環(huan)境中，不(bu)符合稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)公平原則(ze)，必須合并“兩(liang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”，建(jian)立一種新(xin)型法(fa)人(ren)(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)度(du)，這(zhe)是企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)革(ge)的(de)(de)(de)核心所在(zai)。“這(zhe)不(bu)是名(ming)稱的(de)(de)(de)簡單改(gai)變(bian)，而是科學界定(ding)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)需要，這(zhe)可以(yi)解(jie)決長期以(yi)來(lai)企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)以(yi)‘企(qi)(qi)業(ye)(ye)’界定(ding)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)，法(fa)律依(yi)據不(bu)足，難以(yi)劃(hua)分(fen)清(qing)楚的(de)(de)(de)問題，法(fa)人(ren)(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)確定(ding)，以(yi)民法(fa)及相關法(fa)律規(gui)定(ding)為(wei)依(yi)據，界定(ding)清(qing)晰(xi)，對法(fa)人(ren)(ren)(ren)(ren)征收(shou)(shou)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，對不(bu)具(ju)備法(fa)人(ren)(ren)(ren)(ren)資(zi)格的(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)，則(ze)用(yong)個人(ren)(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)進行調節，這(zhe)就便于建(jian)立法(fa)人(ren)(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)與個人(ren)(ren)(ren)(ren)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)兩(liang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)協調配合的(de)(de)(de)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)結構”.

（2）調整(zheng)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)。現(xian)行(xing)的(de)(de)內(nei)外(wai)(wai)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)，在(zai)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)方面存著(zhu)較大的(de)(de)差異。國(guo)(guo)家(jia)為(wei)(wei)吸引外(wai)(wai)資(zi)，促(cu)進我國(guo)(guo)經(jing)濟全面發展，在(zai)全面優(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)的(de)(de)基(ji)礎上，又(you)在(zai)區(qu)域(yu)性方面給外(wai)(wai)商(shang)投(tou)(tou)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)和外(wai)(wai)國(guo)(guo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)諸多的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)，而給內(nei)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)較少(shao)，主要(yao)(yao)體現(xian)在(zai)產(chan)業(ye)(ye)(ye)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)優(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)方面，而且(qie)不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)行(xing)業(ye)(ye)(ye)、不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)區(qu)域(yu)、不(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)類(lei)型(xing)的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)之間稅(shui)(shui)負(fu)差異性較大。這種稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)不(bu)(bu)(bu)平(ping)等性，直接導致(zhi)內(nei)外(wai)(wai)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)負(fu)擔的(de)(de)不(bu)(bu)(bu)平(ping)等性，違背稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)的(de)(de)公平(ping)原則。隨著(zhu)法人所得稅(shui)(shui)的(de)(de)構建(jian)，要(yao)(yao)對(dui)現(xian)有的(de)(de)內(nei)外(wai)(wai)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)按照“取(qu)消(xiao)、減(jian)并、傾(qing)斜、公平(ping)”的(de)(de)原則進行(xing)調整(zheng)。首先取(qu)消(xiao)、減(jian)并一(yi)些優(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)，其次(ci)，為(wei)(wei)了鼓勵對(dui)國(guo)(guo)家(jia)基(ji)礎產(chan)業(ye)(ye)(ye)、重(zhong)點行(xing)業(ye)(ye)(ye)、重(zhong)點項目及重(zhong)點區(qu)域(yu)進行(xing)投(tou)(tou)資(zi)，國(guo)(guo)家(jia)要(yao)(yao)制(zhi)定(ding)傾(qing)斜性的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)。同(tong)(tong)時，“國(guo)(guo)家(jia)應實行(xing)產(chan)業(ye)(ye)(ye)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)為(wei)(wei)主，區(qu)域(yu)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)為(wei)(wei)輔(fu)

，產業(ye)(ye)政(zheng)策和區域政(zheng)策相結合的優(you)惠原則，對(dui)內外資企業(ye)(ye)實行(xing)基本相同的優(you)惠待遇”.

（3）法(fa)人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)的(de)(de)(de)(de)調(diao)整。由于內外(wai)資企(qi)業(ye)在(zai)(zai)確定(ding)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)方面(mian)存在(zai)(zai)著：稅(shui)(shui)(shui)(shui)前扣除(chu)標準及范圍、資產的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)處理方法(fa)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)與會計(ji)制度的(de)(de)(de)(de)規(gui)定(ding)等方面(mian)的(de)(de)(de)(de)差異(yi)性(xing)，所(suo)(suo)(suo)以現行的(de)(de)(de)(de)內外(wai)資企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)的(de)(de)(de)(de)計(ji)算既不規(gui)范，又存在(zai)(zai)一定(ding)的(de)(de)(de)(de)差異(yi)性(xing)，這必將引(yin)起內外(wai)資企(qi)業(ye)在(zai)(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收負(fu)擔上的(de)(de)(de)(de)不公平性(xing)，使內外(wai)資企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)提供的(de)(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)信息(xi)方面(mian)不具(ju)有(you)可比性(xing)，無(wu)法(fa)真實考(kao)核(he)內外(wai)資企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)盈(ying)利(li)水平和運營績(ji)效，也給國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征管(guan)帶來了(le)一定(ding)難度。內外(wai)資企(qi)業(ye)“兩稅(shui)(shui)(shui)(shui)”合(he)并后，構(gou)建了(le)統一的(de)(de)(de)(de)法(fa)人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)體(ti)系(xi)，必須按照我國宏(hong)觀經濟(ji)發展的(de)(de)(de)(de)形勢(shi)及世界(jie)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改革的(de)(de)(de)(de)發展趨勢(shi)，及時調(diao)整法(fa)人(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)的(de)(de)(de)(de)構(gou)成(cheng)及計(ji)算有(you)關(guan)規(gui)定(ding)。

（4）改進稅收(shou)(shou)征(zheng)管的方法(fa)和手段，加強稅收(shou)(shou)征(zheng)管的基(ji)礎(chu)性建設(she)，降低稅收(shou)(shou)征(zheng)管成本，優化稅收(shou)(shou)資源結構，提高(gao)稅收(shou)(shou)征(zheng)管效率。

1運用信息技術、網絡技術等高科技含量的征管手段和方法，構建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據新一輪稅制改革的總體要求及市場經濟的需要，要采用先進的稅收征管方(fang)法理(li)念和(he)手(shou)段，加(jia)強稅收征(zheng)(zheng)管信(xin)(xin)息(xi)化建設的(de)(de)步(bu)(bu)伐。“要(yao)依托包(bao)含(han)網絡硬件(jian)和(he)基(ji)礎軟(ruan)件(jian)的(de)(de)統(tong)一技術基(ji)礎平臺，逐步(bu)(bu)實現數據信(xin)(xin)息(xi)在總局(ju)和(he)省局(ju)的(de)(de)兩(liang)級集中處(chu)理(li)，使信(xin)(xin)息(xi)應用內(nei)容逐步(bu)(bu)覆蓋所有稅種(zhong)、所有工(gong)作(zuo)環節和(he)部門，通過(guo)業(ye)務(wu)(wu)重組(zu)、優化和(he)規范，逐步(bu)(bu)形成(cheng)以征(zheng)(zheng)管業(ye)務(wu)(wu)為主(zhu)，包(bao)括行(xing)政管理(li)、外部信(xin)(xin)息(xi)和(he)決策(ce)支持在內(nei)的(de)(de)四大子系統(tong)的(de)(de)應用軟(ruan)件(jian)，要(yao)在信(xin)(xin)息(xi)技術的(de)(de)支持下，以業(ye)務(wu)(wu)流程為主(zhu)線(xian)，梳理(li)、整合、優化、規范征(zheng)(zheng)管業(ye)務(wu)(wu)流程，利用信(xin)(xin)息(xi)技術和(he)其他技術對(dui)稅務(wu)(wu)機關的(de)(de)內(nei)部組(zu)織(zhi)結(jie)構和(he)業(ye)務(wu)(wu)運行(xing)方(fang)式(shi)進行(xing)重大或根本改造，使稅收征(zheng)(zheng)管更加(jia)科學、合理(li)、嚴密、高效”.

2優化(hua)(hua)稅(shui)(shui)收資(zi)源配(pei)(pei)(pei)置(zhi)，降低(di)(di)稅(shui)(shui)收征(zheng)管(guan)(guan)(guan)成(cheng)(cheng)本。目前(qian)，我(wo)國有些基層稅(shui)(shui)務(wu)分局（所），稅(shui)(shui)收征(zheng)管(guan)(guan)(guan)支出與征(zheng)收稅(shui)(shui)收收入(ru)的(de)總量不成(cheng)(cheng)比(bi)例，征(zheng)收成(cheng)(cheng)本較(jiao)高，或者(zhe)隨著CTAIS上線后，基層稅(shui)(shui)務(wu)局（所）業務(wu)量大幅(fu)度減少，造成(cheng)(cheng)人力、物(wu)力、財力巨大浪費，稅(shui)(shui)收資(zi)源配(pei)(pei)(pei)置(zhi)不當，征(zheng)管(guan)(guan)(guan)效率(lv)低(di)(di)下。適應新形勢的(de)需要，要根據稅(shui)(shui)收征(zheng)收環境和條件的(de)變(bian)化(hua)(hua)，科學設置(zhi)稅(shui)(shui)務(wu)征(zheng)收機(ji)構(gou)，重新界定職責(ze)范圍(wei)，合理(li)分流人員，使稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)的(de)人力、物(wu)力、財力達(da)到(dao)最優化(hua)(hua)的(de)配(pei)(pei)(pei)置(zhi)，建立和健全稅(shui)(shui)收征(zheng)管(guan)(guan)(guan)的(de)激勵機(ji)制(zhi)(zhi)、考評機(ji)制(zhi)(zhi)和約束機(ji)制(zhi)(zhi)，對稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)征(zheng)管(guan)(guan)(guan)工作實行目標化(hua)(hua)管(guan)(guan)(guan)理(li)，促使稅(shui)(shui)務(wu)資(zi)源達(da)到(dao)最優化(hua)(hua)配(pei)(pei)(pei)置(zhi)，降低(di)(di)稅(shui)(shui)收征(zheng)管(guan)(guan)(guan)成(cheng)(cheng)本，提高稅(shui)(shui)收征(zheng)管(guan)(guan)(guan)效率(lv)。

3切(qie)實做好稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管的基(ji)礎性(xing)工(gong)(gong)作(zuo)。建立和完善稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管的工(gong)(gong)作(zuo)機(ji)制，統一(yi)、規(gui)范稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管工(gong)(gong)作(zuo)的程(cheng)序、辦法、職責、工(gong)(gong)作(zuo)流程(cheng)，完善工(gong)(gong)作(zuo)績效(xiao)的考評體系及(ji)(ji)考評量化指標內涵，合理(li)界定稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)方式及(ji)(ji)征(zheng)收(shou)范圍(wei)，以規(gui)范稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管的基(ji)礎性(xing)工(gong)(gong)作(zuo)。這是(shi)提高稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管信息化程(cheng)度，確保稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管工(gong)(gong)作(zuo)效(xiao)能的基(ji)礎和條件。

（5）建(jian)立和(he)完善稅源(yuan)監控(kong)和(he)納稅服務體系，提(ti)高征管(guan)水平，減(jian)少稅收流(liu)失(shi)。

1健全和(he)(he)(he)完善納(na)(na)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)體(ti)系(xi)，規(gui)(gui)(gui)范(fan)納(na)(na)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)工(gong)作(zuo)行(xing)為，使稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)管工(gong)作(zuo)科學(xue)化(hua)、規(gui)(gui)(gui)范(fan)化(hua)。我國現行(xing)稅(shui)(shui)收(shou)服(fu)(fu)務(wu)(wu)體(ti)系(xi)不(bu)完善，納(na)(na)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)水平低，內(nei)容單一，信息(xi)化(hua)程度弱，納(na)(na)稅(shui)(shui)服(fu)(fu)務(wu)(wu)意識淡(dan)薄(bo)，已嚴重影響稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)管質量和(he)(he)(he)效能(neng)，不(bu)適應(ying)市場經濟條件對(dui)(dui)稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)管服(fu)(fu)務(wu)(wu)體(ti)系(xi)的客觀要求，面對(dui)(dui)稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)管新(xin)的信息(xi)環境和(he)(he)(he)條件，必須重新(xin)健全和(he)(he)(he)完善稅(shui)(shui)收(shou)服(fu)(fu)務(wu)(wu)體(ti)系(xi)，規(gui)(gui)(gui)范(fan)稅(shui)(shui)收(shou)服(fu)(fu)務(wu)(wu)工(gong)作(zuo)行(xing)為。

第一(yi)，“采取現代(dai)化(hua)的信息(xi)手(shou)段，提(ti)高服務(wu)的科技含(han)量(liang)，在納稅(shui)(shui)(shui)(shui)手(shou)段上，推行多(duo)元化(hua)的申(shen)報(bao)方式(shi)，為納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人提(ti)供多(duo)渠道的申(shen)報(bao)服務(wu)”.“進(jin)一(yi)步加(jia)強和完(wan)善稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)信息(xi)網絡建設，真正實(shi)現稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)登記、納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報(bao)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)劃撥、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)咨詢、政策查詢等(deng)業(ye)務(wu)的網絡化(hua)服務(wu)，真正實(shi)現稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)信息(xi)資源共享”.

第二，“要(yao)完善稅(shui)收服(fu)(fu)務(wu)的(de)考評機制，將稅(shui)收服(fu)(fu)務(wu)納(na)(na)入征管質(zhi)量考核，實行嚴格的(de)責任追究制度，使(shi)納(na)(na)稅(shui)服(fu)(fu)務(wu)制度化(hua)、規范(fan)化(hua)，要(yao)加強(qiang)對稅(shui)收服(fu)(fu)務(wu)考核和(he)日常監控，量化(hua)服(fu)(fu)務(wu)管理，充(chong)分(fen)發(fa)揮和(he)調動稅(shui)務(wu)人員優化(hua)稅(shui)收服(fu)(fu)務(wu)主(zhu)觀能動性和(he)創(chuang)造性”.

第三，“提升稅(shui)(shui)(shui)(shui)收服務的(de)層次(ci)，為納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人提供納稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)方便，這只是稅(shui)(shui)(shui)(shui)收服務的(de)一個方面，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收服務還必須包括為各(ge)個經濟主體提供稅(shui)(shui)(shui)(shui)收幫(bang)助，以促進社會經濟全面發展”.

2完善稅源監控體系，提高稅源監控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業所得稅稅源監控基礎性工作的薄弱環節，明確稅源監控的職責范圍、辦法、規程、內涵等基礎性規范問題，應加強同工商(shang)、金融、外貿、政府等相關(guan)部門的協調，使稅源(yuan)信(xin)息(xi)(xi)具有及時性(xing)、全面(mian)性(xing)、客觀性(xing)，保證稅源(yuan)信(xin)息(xi)(xi)真(zhen)實可靠，做到信(xin)息(xi)(xi)暢通，信(xin)息(xi)(xi)共享(xiang)，同時充分利(li)用(yong)網絡技(ji)術、信(xin)息(xi)(xi)技(ji)術等高科技(ji)手段，搭建稅源(yuan)監控(kong)信(xin)息(xi)(xi)化平臺，不斷提高稅源(yuan)監控(kong)信(xin)息(xi)(xi)化管(guan)理(li)水平，防(fang)止出現(xian)漏征漏管(guan)現(xian)象，減少稅收流失。

參考文獻：

翟志華。我(wo)國企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)收(shou)優惠政(zheng)策的改革[J].南京審計學院學報，2004，（2）：24～28

篇2

關鍵詞：C2C電子商務(wu)模式；征(zheng)稅；國(guo)際經驗；借鑒(jian)；稅收(shou)

中(zhong)圖分類號：F713.36 文(wen)獻標(biao)識(shi)碼：A 文(wen)章編號：1671-9255（2014）01-0035-03

我國(guo)電(dian)子(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)自從(cong)1998年(nian)興起以來，一直飛速(su)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)。《2013年(nian)中國(guo)電(dian)子(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)企業發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)報告》指(zhi)出，2013年(nian)上半(ban)年(nian)，我國(guo)電(dian)子(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)交易(yi)額為4.98億元，同比增加45.3%。電(dian)子(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)的(de)強(qiang)勁(jing)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)和網(wang)絡零售巨(ju)大(da)的(de)利潤空間使得對C2C電(dian)子(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)模式稅收問題的(de)研究更富有現實意義。

一、C2C電子商務模式的征稅(shui)依據

C2C電(dian)子(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)模(mo)(mo)式(shi)是(shi)指一(yi)(yi)種顧(gu)(gu)客對顧(gu)(gu)客的(de)網絡交(jiao)(jiao)易模(mo)(mo)式(shi)，不同于B2B和(he)B2C的(de)電(dian)子(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)模(mo)(mo)式(shi)，在C2C電(dian)子(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)模(mo)(mo)式(shi)交(jiao)(jiao)易中，賣家以個體形式(shi)出現，一(yi)(yi)般(ban)不進行工(gong)商(shang)(shang)(shang)注冊，僅(jin)僅(jin)憑(ping)借一(yi)(yi)臺電(dian)腦、一(yi)(yi)個調制(zhi)解調器，通過網絡交(jiao)(jiao)易平臺就能輕松的(de)與顧(gu)(gu)客進行貿易往來，從而逃(tao)避各種征(zheng)稅(shui)(shui)問題。[1]我國對C2C電(dian)子(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)征(zheng)稅(shui)(shui)問題研究已(yi)久，筆者認為在目前(qian)形勢下，國家對C2C電(dian)子(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)模(mo)(mo)式(shi)征(zheng)稅(shui)(shui)是(shi)可(ke)行的(de)。

（一）征(zheng)稅符合稅收的公平原則

與實(shi)體經(jing)(jing)濟不同(tong)，C2C電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)(wu)模式中(zhong)的(de)賣(mai)家(jia)憑借零租金、零征稅(shui)(shui)，往往會(hui)(hui)制(zhi)定(ding)比線下(xia)賣(mai)家(jia)更低的(de)價格(ge)，這不符(fu)合稅(shui)(shui)收公平的(de)原則(ze)。線下(xia)店(dian)(dian)鋪往往淪為體驗(yan)店(dian)(dian)，顧客會(hui)(hui)對(dui)(dui)比價格(ge)，選(xuan)擇在線上交易，削弱(ruo)實(shi)體經(jing)(jing)濟的(de)競爭力。十(shi)八屆三中(zhong)全會(hui)(hui)明確提出要(yao)完善社會(hui)(hui)主(zhu)義市場(chang)經(jing)(jing)濟體制(zhi)，建立公平公正的(de)市場(chang)競爭環(huan)境(jing)，保證網絡(luo)經(jing)(jing)濟與實(shi)體經(jing)(jing)濟的(de)同(tong)步發展必然要(yao)求對(dui)(dui)C2C電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)(wu)模式征稅(shui)(shui)，在當前的(de)環(huan)境(jing)下(xia)，對(dui)(dui)C2C電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)(wu)模式征稅(shui)(shui)是大勢所趨。

（二）相(xiang)關法(fa)律政策為征稅提供了法(fa)理前提

首先，我國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)定(ding)居民有(you)(you)依(yi)法(fa)納稅(shui)(shui)(shui)的義務(wu)(wu)(wu)。《中(zhong)華(hua)人民共和國(guo)(guo)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)暫(zan)行(xing)(xing)條(tiao)例》、《中(zhong)華(hua)人民共和國(guo)(guo)營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)暫(zan)行(xing)(xing)條(tiao)例》以及《中(zhong)華(hua)人民共和國(guo)(guo)個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)》等法(fa)律都對提供(gong)貨物、勞務(wu)(wu)(wu)等交易行(xing)(xing)為有(you)(you)明確的課稅(shui)(shui)(shui)規(gui)定(ding)；其(qi)次，自2010年7月(yue)1日起(qi)實行(xing)(xing)的《網(wang)(wang)絡商品(pin)交易及有(you)(you)關服務(wu)(wu)(wu)行(xing)(xing)為管(guan)理(li)暫(zan)行(xing)(xing)辦(ban)法(fa)》要求，經營(ying)者要提供(gong)真實的個人信息，進行(xing)(xing)工商注冊；最后(hou)，2013年4月(yue)1日起(qi)實行(xing)(xing)的《網(wang)(wang)絡發票管(guan)理(li)辦(ban)法(fa)》為C2C電子商務(wu)(wu)(wu)模式征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)提供(gong)了可能，網(wang)(wang)絡發票的推廣實施也便于稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)部(bu)門的監督(du)管(guan)理(li)。

（三）征稅不會影響(xiang)個人創業熱情(qing)

目前，反對對C2C電子商(shang)務(wu)模式征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)的(de)主(zhu)要觀點在于：一(yi)旦征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)，會削弱(ruo)個人(ren)網(wang)上開店的(de)熱情，降(jiang)低C2C電子商(shang)務(wu)交易的(de)競爭力。然而，無(wu)論是(shi)對商(shang)品抑(yi)或(huo)是(shi)勞務(wu)，我國(guo)現(xian)行(xing)的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)暫行(xing)條例和(he)營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)暫行(xing)條例都(dou)有明確的(de)起(qi)(qi)征(zheng)(zheng)(zheng)點規定。營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)起(qi)(qi)征(zheng)(zheng)(zheng)點按月繳(jiao)納(na)的(de)營(ying)業(ye)額(e)(e)屬(shu)(shu)5000-20000元范圍內(nei)的(de)個人(ren)和(he)按次繳(jiao)納(na)的(de)每次（日）營(ying)業(ye)額(e)(e)屬(shu)(shu)300-500元范圍內(nei)的(de)個人(ren)均可免繳(jiao)營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)；增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)起(qi)(qi)征(zheng)(zheng)(zheng)點于2011年11月1日與營(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)起(qi)(qi)征(zheng)(zheng)(zheng)點同(tong)時(shi)上調，按月繳(jiao)納(na)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)起(qi)(qi)征(zheng)(zheng)(zheng)點幅(fu)度是(shi)月銷售額(e)(e)5000-20000元、按次繳(jiao)納(na)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)起(qi)(qi)征(zheng)(zheng)(zheng)點幅(fu)度是(shi)每次（日）銷售額(e)(e)300-500元。因此(ci)，對創(chuang)業(ye)初期的(de)個人(ren)而言，即使(shi)征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)也不(bu)會對他們有所影響。而一(yi)旦月銷售額(e)(e)或(huo)營(ying)業(ye)額(e)(e)超(chao)過20000元的(de)個人(ren)就不(bu)屬(shu)(shu)于政策扶持的(de)對象(xiang)，個人(ren)當然不(bu)能無(wu)條件的(de)一(yi)直(zhi)享受國(guo)家(jia)扶持創(chuang)業(ye)的(de)優惠政策。

（四）征稅符合稅制改(gai)革(ge)的(de)精神

十八屆三中(zhong)全會明確提出，要加(jia)快財(cai)稅(shui)(shui)體(ti)制改革，構建地方(fang)稅(shui)(shui)收體(ti)系。C2C電(dian)子(zi)商(shang)務模(mo)式(shi)征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)問題在目前更值得關(guan)注，對C2C電(dian)子(zi)商(shang)務模(mo)式(shi)征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)對當前財(cai)稅(shui)(shui)體(ti)制改革也有一定的現實(shi)意義。C2C電(dian)子(zi)商(shang)務模(mo)式(shi)的征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)問題不僅牽扯到(dao)多個稅(shui)(shui)種；而且關(guan)系到(dao)中(zhong)央(yang)和(he)地方(fang)財(cai)政(zheng)收入的劃分(fen)和(he)稅(shui)(shui)收征(zheng)(zheng)管稽(ji)查等問題，因(yin)而對C2C電(dian)子(zi)商(shang)務模(mo)式(shi)征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)在目前大(da)的稅(shui)(shui)制改革背景下是可行的。

二、關于C2C電子商務模式征(zheng)稅的

國際經驗借鑒

國際社會(hui)對C2C電子(zi)(zi)商務(wu)模式的研究(jiu)由來已久，各國的實踐經驗對我國C2C電子(zi)(zi)商務(wu)模式稅收路(lu)徑(jing)的選擇(ze)有(you)一定的指導意義，學習和借鑒(jian)國外的成功(gong)經驗是有(you)必要(yao)的。

（一）保持稅收中(zhong)性，不(bu)開征新稅種

各國都同意對(dui)C2C電子(zi)商務模式征(zheng)稅(shui)(shui)，且如何征(zheng)稅(shui)(shui)也都在不開(kai)征(zheng)新稅(shui)(shui)種(zhong)的(de)前提(ti)下取(qu)得了共識，即(ji)保持(chi)稅(shui)(shui)收(shou)中性(xing)(xing)。歐(ou)盟在1997年的(de)《歐(ou)洲(zhou)電子(zi)商務動議》和《波恩部長級會議宣(xuan)言》都一致通(tong)過(guo)對(dui)電子(zi)商務征(zheng)稅(shui)(shui)要(yao)保持(chi)稅(shui)(shui)收(shou)中性(xing)(xing)，認為開(kai)征(zheng)新稅(shui)(shui)種(zhong)沒有必要(yao)；OECD國家于1997年通(tong)過(guo)的(de)《電子(zi)商務對(dui)稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)納雙方的(de)挑戰》同樣指(zhi)出不會開(kai)征(zheng)諸如“比(bi)特(te)稅(shui)(shui)” 、“托賓稅(shui)(shui)”的(de)新稅(shui)(shui)種(zhong)，征(zheng)稅(shui)(shui)要(yao)保持(chi)稅(shui)(shui)收(shou)中性(xing)(xing)。

（二）區(qu)分征(zheng)稅(shui)對象(xiang)，合理選擇稅(shui)種

新加坡(po)對(dui)電(dian)子商(shang)務(wu)(wu)(wu)征(zheng)(zheng)稅(shui)對(dui)象(xiang)區別對(dui)待，但(dan)稅(shui)法沒有(you)對(dui)C2C電(dian)子商(shang)務(wu)(wu)(wu)稅(shui)收問題進行(xing)具(ju)體規定。其于(yu)2000年通過電(dian)子商(shang)務(wu)(wu)(wu)稅(shui)收原則指出(chu)，網上(shang)銷(xiao)售有(you)形(xing)貨物(wu)與線下銷(xiao)售貨物(wu)等同(tong)納(na)稅(shui)，網上(shang)提(ti)供無(wu)形(xing)服務(wu)(wu)(wu)和(he)數字化(hua)商(shang)品按3%課稅(shui)；澳(ao)大利亞(ya)與新加坡(po)類似，對(dui)網上(shang)提(ti)供有(you)形(xing)貨物(wu)課征(zheng)(zheng)銷(xiao)售稅(shui)，對(dui)網上(shang)提(ti)供勞務(wu)(wu)(wu)等無(wu)形(xing)貨物(wu)課征(zheng)(zheng)勞務(wu)(wu)(wu)[2]；印(yin)度對(dui)電(dian)子商(shang)務(wu)(wu)(wu)征(zheng)(zheng)稅(shui)范圍還(huan)涉(she)及到賣家(jia)的所(suo)得(de)額(e)，對(dui)納(na)稅(shui)人(ren)來源于(yu)印(yin)度的所(suo)得(de)課征(zheng)(zheng)預提(ti)稅(shui)。

（三）適當稅收優(you)惠，促進(jin)經濟繁(fan)榮

韓國于(yu)2006年(nian)開始(shi)對(dui)C2C電(dian)(dian)子(zi)(zi)商務(wu)模式征(zheng)稅，但(dan)是其《稅收例外限制法》也有一(yi)定的稅收優(you)惠規(gui)定，《電(dian)(dian)子(zi)(zi)商務(wu)基本(ben)(ben)法》同時(shi)也規(gui)定，對(dui)促進(jin)電(dian)(dian)子(zi)(zi)商務(wu)所必(bi)須(xu)的基礎設(she)施建設(she)項目中支(zhi)出的費(fei)用，在預算(suan)內給(gei)予部分補貼；新加(jia)坡規(gui)定賣家從因特網上以非(fei)新加(jia)坡幣(bi)取得的對(dui)外貿易(yi)所得按10%優(you)惠稅率(lv)課稅，相關資本(ben)(ben)設(she)備可享受50%的資本(ben)(ben)減免。

（四）規范網絡(luo)注冊，線下(xia)實體登記(ji)

英國2002年制(zhi)定的《電子(zi)商(shang)(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)(wu)條(tiao)例》規定了C2C電子(zi)商(shang)(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)(wu)模式(shi)中個人賣家(jia)在網(wang)上進行貨物銷(xiao)售時要提供(gong)線下(xia)登(deng)記證明、真實注(zhu)冊機構(gou)、姓名、地址和(he)商(shang)(shang)(shang)(shang)品含稅信息（是否包括增值稅和(he)運費等）；澳大利(li)亞政(zheng)府當局將個人線下(xia)注(zhu)冊認證號公(gong)布在網(wang)上，方便買家(jia)查看，規范C2C電子(zi)商(shang)(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)(wu)模式(shi)網(wang)絡交易行為。

（五） 劃分稅(shui)收管轄權，防止稅(shui)源流失

稅(shui)收管轄權(quan)的(de)(de)劃分以(yi)(yi)屬(shu)人原(yuan)(yuan)則和屬(shu)地原(yuan)(yuan)則為(wei)主，各國規定不盡相同。美國早在1996年(nian)通過的(de)(de)《全(quan)球電(dian)子(zi)(zi)(zi)(zi)商務的(de)(de)選擇性稅(shui)收政策》中就提出以(yi)(yi)屬(shu)人原(yuan)(yuan)則對電(dian)子(zi)(zi)(zi)(zi)商務征稅(shui)，克服網絡交易地域難以(yi)(yi)確(que)定的(de)(de)問題；加拿大規定提供貨物或勞務的(de)(de)賣(mai)家居(ju)住地稅(shui)務當局對C2C電(dian)子(zi)(zi)(zi)(zi)商務模式中的(de)(de)賣(mai)家負(fu)有征稅(shui)義(yi)務；印度同加拿大一樣采用屬(shu)地原(yuan)(yuan)則，以(yi)(yi)維護在國際電(dian)子(zi)(zi)(zi)(zi)商務競爭中本國的(de)(de)稅(shui)收管轄權(quan)，防止稅(shui)源流失。[3]

（六）成立專門機(ji)構，合理征管監督

日(ri)本(ben)早在2000年(nian)就(jiu)成立了(le)電(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)(wu)(wu)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)稽查隊(dui)，它隸屬于東京市稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)局(ju)，分設個人線(xian)上賣家、公司線(xian)上賣家等15個部門，涉及B2B、B2C、C2C三種主(zhu)(zhu)流電(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)(wu)(wu)模(mo)(mo)式，有效的(de)(de)對電(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)(wu)(wu)進行征(zheng)稅(shui)(shui)，合理監(jian)督稅(shui)(shui)收(shou)(shou)流向；同樣，法(fa)國也成立專(zhuan)門的(de)(de)電(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)(wu)(wu)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)監(jian)察部門，有效的(de)(de)解(jie)決電(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)(wu)(wu)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)問題；澳(ao)大利(li)亞整合C2C電(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)(wu)(wu)模(mo)(mo)式個人賣家、買主(zhu)(zhu)和稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)機(ji)關三方(fang)資源(yuan)，建立電(dian)子(zi)(zi)(zi)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)平臺，方(fang)便電(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務(wu)(wu)(wu)(wu)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)征(zheng)管，及時(shi)快捷的(de)(de)進行信(xin)息交(jiao)換(huan)。

國際(ji)社會對(dui)C2C電子(zi)商(shang)務模(mo)式稅收(shou)政策在(zai)很大程度上具有(you)一致(zhi)性和可操作性，各國都努力減少征稅對(dui)經濟的扭曲(qu)，建立和維護公平(ping)公正的線上線下交易(yi)環境。在(zai)不區(qu)別對(dui)待納稅人、堅持稅收(shou)公平(ping)原則的基(ji)礎上適當給予C2C電子(zi)商(shang)務模(mo)式賣(mai)家一定的稅收(shou)優惠，結合各國實(shi)際(ji)條件(jian)劃分稅收(shou)管(guan)轄權，實(shi)名工商(shang)注冊，實(shi)行(xing)有(you)效的稅收(shou)監督。

三、我國(guo)C2C電子商務(wu)模式稅收路(lu)徑選擇(ze)

借鑒國(guo)(guo)際社會(hui)C2C電子商務模式稅(shui)(shui)收(shou)政策的(de)經驗(yan)，結合我國(guo)(guo)現實情況(kuang)，筆者認為(wei)我國(guo)(guo)C2C電子商務模式稅(shui)(shui)收(shou)路徑的(de)選擇(ze)可以(yi)從稅(shui)(shui)收(shou)原則、稅(shui)(shui)制要素、稅(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管三個(ge)方(fang)面(mian)著手。

（一）明(ming)確稅收原則(ze)

確立(li)稅收(shou)公平(ping)原則，線上個(ge)人(ren)賣(mai)家(jia)(jia)和線下個(ge)人(ren)賣(mai)家(jia)(jia)同(tong)等(deng)課稅，保證個(ge)體賣(mai)家(jia)(jia)不(bu)因交易形式的(de)不(bu)同(tong)而承擔不(bu)同(tong)的(de)稅負，營造公平(ping)競爭的(de)市場環境(jing)，確立(li)稅收(shou)公平(ping)的(de)稅收(shou)原則。[4]

堅持(chi)稅(shui)收效(xiao)率(lv)原則，電(dian)子(zi)商(shang)務模(mo)式(shi)下(xia)稅(shui)收行(xing)政效(xiao)率(lv)的提高(gao)依賴于多部(bu)門(men)、全方位的稅(shui)收協作。實(shi)現稅(shui)收效(xiao)率(lv)的基本思(si)路(lu)應當是：在C2C電(dian)子(zi)商(shang)務模(mo)式(shi)下(xia)，個人(ren)賣家(jia)(jia)必須在線下(xia)工商(shang)部(bu)門(men)實(shi)名注冊后(hou)(hou)才能在網上(shang)進(jin)行(xing)交(jiao)易(yi)(yi)(yi)(yi)，每筆交(jiao)易(yi)(yi)(yi)(yi)必須在線上(shang)簽(qian)署電(dian)子(zi)發票并傳(chuan)遞給買(mai)家(jia)(jia)后(hou)(hou)才能通(tong)過交(jiao)易(yi)(yi)(yi)(yi)平(ping)臺(tai)進(jin)行(xing)結算(suan)。第三(san)方交(jiao)易(yi)(yi)(yi)(yi)平(ping)臺(tai)負(fu)有(you)代扣代繳義務，在每筆交(jiao)易(yi)(yi)(yi)(yi)進(jin)行(xing)的同時進(jin)行(xing)稅(shui)款扣繳，當然，這需要交(jiao)易(yi)(yi)(yi)(yi)平(ping)臺(tai)和銀行(xing)以及稅(shui)務部(bu)門(men)的三(san)方合(he)作，以賣家(jia)(jia)線下(xia)申(shen)請的工商(shang)注冊號為紐帶，交(jiao)易(yi)(yi)(yi)(yi)平(ping)臺(tai)、銀行(xing)、稅(shui)務部(bu)門(men)可(ke)以有(you)效(xiao)的進(jin)行(xing)協作，確(que)保稅(shui)收效(xiao)率(lv)的提高(gao)。

維(wei)護稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)原(yuan)(yuan)則，選擇屬(shu)地原(yuan)(yuan)則進(jin)行課稅(shui)(shui)(shui)(shui)。對(dui)C2C電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)模(mo)式(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)選擇屬(shu)地原(yuan)(yuan)則課稅(shui)(shui)(shui)(shui)符合我(wo)國具體實(shi)際，能有效的(de)(de)解決國外買(mai)家通過(guo)中(zhong)國C2C電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)交易偷(tou)逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)款或是(shi)國外賣(mai)(mai)家在中(zhong)國C2C電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)平臺注冊(ce)交易而不繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)問(wen)題，維(wei)護我(wo)國稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)，防止稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)流失。針(zhen)對(dui)電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)交易地點(dian)難(nan)以(yi)(yi)確定(ding)的(de)(de)特殊情況，可(ke)以(yi)(yi)以(yi)(yi)C2C電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)模(mo)式(shi)中(zhong)賣(mai)(mai)家線(xian)下(xia)實(shi)名工商(shang)登記注冊(ce)地和買(mai)主實(shi)際開戶銀行所(suo)在地的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)部門分(fen)別課征增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)(shui)(shui)等稅(shui)(shui)(shui)(shui)種，保證稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)實(shi)現。

保證稅收財政(zheng)原則(ze)，對C2C電子商務模(mo)式征稅涉(she)及到國家財政(zheng)收入是(shi)否能有(you)效實(shi)現(xian)的(de)問題，線上線下一視同仁(ren)，保證中央(yang)和(he)地方財政(zheng)的(de)有(you)效實(shi)現(xian)是(shi)C2C電子商務模(mo)式稅收政(zheng)策必須堅(jian)持的(de)原則(ze)。

（二(er)）明確(que)稅制要素(su)

明確(que)稅(shui)(shui)種，確(que)定納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)。針對C2C電子商務(wu)模式，不開(kai)征(zheng)(zheng)新稅(shui)(shui)種，以現行(xing)稅(shui)(shui)種區(qu)分征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)對象既符(fu)合(he)國(guo)際經驗(yan)又符(fu)合(he)中國(guo)實(shi)(shi)際。結合(he)我國(guo)力爭在“十二五”之前(qian)全部實(shi)(shi)現“營改增(zeng)”的(de)實(shi)(shi)際情(qing)況(kuang)，對線上賣家(jia)無論是(shi)銷(xiao)售(shou)有形貨物還(huan)(huan)是(shi)無形勞務(wu)均征(zheng)(zheng)收增(zeng)值稅(shui)(shui)，對購買的(de)商品屬于(yu)消(xiao)費稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)目的(de)買家(jia)征(zheng)(zheng)收消(xiao)費稅(shui)(shui)，對個人(ren)(ren)(ren)賣家(jia)征(zheng)(zheng)收個人(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)。同時，電子發票的(de)領受(shou)簽署(shu)課(ke)征(zheng)(zheng)印(yin)花稅(shui)(shui)。此外(wai)，賣家(jia)還(huan)(huan)有義務(wu)繳納城建稅(shui)(shui)和教(jiao)育附加費等(deng)。

明確(que)(que)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率，確(que)(que)定(ding)起征點。以(yi)現行營改增6%的(de)(de)低(di)檔稅(shui)(shui)(shui)(shui)率課稅(shui)(shui)(shui)(shui)，防止對經濟的(de)(de)過度扭曲。當然6%的(de)(de)低(di)檔稅(shui)(shui)(shui)(shui)率仍(reng)然較(jiao)高，可以(yi)結合(he)具體實際(ji)，以(yi)賣(mai)家5000-20000元/月(yue)的(de)(de)銷售額為起征點，同(tong)時對新(xin)注冊的(de)(de)個人賣(mai)家以(yi)三年(nian)內免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)措施進行創業(ye)扶持(chi)，同(tong)時進行一定(ding)的(de)(de)就業(ye)補(bu)助。在(zai)個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)等方面，借鑒現行稅(shui)(shui)(shui)(shui)法規定(ding)即可。其他諸如(ru)印花(hua)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、城建(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)和教(jiao)育費附加等稅(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)可在(zai)目前予以(yi)免(mian)征，待時機成熟之(zhi)后再繼續深入，防止對經濟的(de)(de)過多(duo)干預(yu)。

明確(que)(que)納(na)稅(shui)(shui)環(huan)節(jie)，確(que)(que)定納(na)稅(shui)(shui)期限。C2C電子商(shang)務模式納(na)稅(shui)(shui)環(huan)節(jie)不(bu)同(tong)于傳統以銷售環(huan)節(jie)為主的(de)納(na)稅(shui)(shui)環(huan)節(jie)，而(er)是(shi)以第三方支(zhi)付平臺為扣繳(jiao)義務人(ren)在(zai)每筆業(ye)務結算時(shi)(shi)確(que)(que)定為納(na)稅(shui)(shui)環(huan)節(jie)。而(er)C2C電子商(shang)務模式的(de)納(na)稅(shui)(shui)期限也(ye)不(bu)同(tong)于傳統業(ye)務的(de)納(na)稅(shui)(shui)期限，而(er)是(shi)買賣雙方在(zai)網上(shang)實時(shi)(shi)交易時(shi)(shi)，通過電子稅(shui)(shui)務平臺同(tong)時(shi)(shi)繳(jiao)納(na)。

（三）強化稅收征管

完(wan)善(shan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征管法，詳細規定(ding)電(dian)子(zi)(zi)商務(wu)(wu)(wu)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征管細則。[5]對電(dian)子(zi)(zi)發(fa)票的(de)(de)(de)領受(shou)、開具(ju)和電(dian)子(zi)(zi)憑證(zheng)的(de)(de)(de)管理審核以具(ju)體(ti)規定(ding)，配(pei)合(he)《網(wang)絡發(fa)票管理辦法》的(de)(de)(de)實行(xing)，建立銀行(xing)、稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關、支(zhi)付(fu)平(ping)臺(tai)(tai)三方協(xie)作的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征管體(ti)系。稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)機(ji)關定(ding)期在網(wang)上公布(bu)稅(shui)(shui)(shui)款繳(jiao)納情況，支(zhi)付(fu)平(ping)臺(tai)(tai)根據賣家(jia)的(de)(de)(de)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)情況進行(xing)評比，量化信用等級，使顧客(ke)可隨(sui)時查看(kan)，并自主選擇交易(yi)賣家(jia)。

成立專門(men)的(de)電(dian)子(zi)商務征管(guan)稽查部(bu)門(men)，細(xi)化對C2C電(dian)子(zi)商務模式的(de)稅收征管(guan)，建(jian)立專門(men)的(de)個(ge)人(ren)(ren)賣家數據庫，實時監(jian)控交易動態，定期進行(xing)稅務檢查，在(zai)相關網站(zhan)公布納稅人(ren)(ren)信(xin)息(xi)，保證稅收征管(guan)的(de)及時性(xing)和有效性(xing)。建(jian)立C2C電(dian)子(zi)商務模式納稅人(ren)(ren)信(xin)息(xi)庫和納稅風險(xian)評(ping)級(ji)體(ti)系，對納稅人(ren)(ren)進行(xing)評(ping)級(ji)，分(fen)級(ji)管(guan)理、重點關注，防止稅源(yuan)流失。

建(jian)立(li)高度(du)協(xie)作的(de)信息(xi)傳遞網(wang)絡(luo)，該(gai)網(wang)絡(luo)應覆蓋(gai)工(gong)商(shang)、銀行(xing)、支付平臺、交易平臺、稅務部門(men)、財政部門(men)，以個人賣家的(de)工(gong)商(shang)注冊號為基礎，實現跨地區、跨年度(du)的(de)稅收動態監(jian)管(guan)。

培養(yang)專門(men)的(de)(de)稅收(shou)(shou)人才，提高辦稅人員的(de)(de)專業素(su)養(yang)。方便快捷的(de)(de)稅收(shou)(shou)征(zheng)管，及時有效(xiao)的(de)(de)發現漏洞(dong)，專業迅速(su)的(de)(de)解(jie)決問題是C2C電子(zi)商務模(mo)式稅收(shou)(shou)征(zheng)管人員所必須具備(bei)的(de)(de)素(su)質(zhi)，也是稅務部門(men)對電子(zi)商務征(zheng)稅必須著重強調的(de)(de)實用技能。

參考文獻：

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[3]張炎.我國(guo)電子商務課稅問(wen)題及相應(ying)對策[J].稅務研究，2013（6）：84-86.

篇3

1.“營(ying)改增”概述

在(zai)市場經(jing)(jing)濟發展多(duo)元(yuan)化的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況下，一直實行增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)和營(ying)(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)，將會(hui)出現更多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟沖突，甚至會(hui)影響市場經(jing)(jing)濟的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展，對于我(wo)國(guo)市場經(jing)(jing)濟的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)結構造成嚴(yan)重干(gan)擾(rao)，不利于升(sheng)級轉(zhuan)型(xing)。我(wo)國(guo)從2009年開始，全面實行消費者增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。這(zhe)種增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)施行對我(wo)國(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)改(gai)(gai)革起(qi)到(dao)了促(cu)進(jin)作(zuo)用，因此改(gai)(gai)革范圍擴大(da)。首先，我(wo)國(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)制(zhi)度不是(shi)很(hen)完善，在(zai)這(zhe)種情(qing)況下，同時實行增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)和營(ying)(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)，就會(hui)影響增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)功能(neng)。增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)理想增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)收(shou)(shou)(shou)情(qing)況，是(shi)建立在(zai)普遍征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)前提上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。每一個征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)環節(jie)(jie)都緊(jin)密聯系(xi)，互相制(zhi)約，如(ru)果其中一個環節(jie)(jie)出現問題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)話，其他(ta)環節(jie)(jie)也(ye)會(hui)受到(dao)很(hen)大(da)影響。現有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)國(guo)有(you)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)制(zhi)度，增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)對象(xiang)是(shi)貨物，而(er)營(ying)(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)收(shou)(shou)(shou)對象(xiang)是(shi)勞務，所以說增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)和營(ying)(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)不能(neng)形成一條完整的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)鏈(lian)，也(ye)就容易出現重復(fu)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況，導致稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)項目配比對不上(shang)。在(zai)我(wo)國(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)減(jian)稅(shui)(shui)(shui)工作(zuo)中，營(ying)(ying)(ying)改(gai)(gai)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)是(shi)減(jian)稅(shui)(shui)(shui)工作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要項目，營(ying)(ying)(ying)改(gai)(gai)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)不僅僅可以降低(di)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)，也(ye)可以讓繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)業(ye)從繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)中獲(huo)得更多(duo)利益(yi)。營(ying)(ying)(ying)改(gai)(gai)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)不僅僅能(neng)夠刺激市場經(jing)(jing)濟的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)改(gai)(gai)革，還能(neng)促(cu)進(jin)國(guo)民經(jing)(jing)濟的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展。

2.“營(ying)改增”后(hou)稅收影響分析

從稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關的(de)(de)(de)(de)(de)角(jiao)度(du)來分析，我(wo)國(guo)(guo)同(tong)時(shi)實(shi)行(xing)營業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)會(hui)給(gei)我(wo)國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)造成很多困擾。隨著市(shi)場(chang)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)多元化的(de)(de)(de)(de)(de)發展(zhan)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)營模式也不斷變化。所以(yi)(yi)我(wo)國(guo)(guo)現(xian)(xian)有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)面對的(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)(shi)新的(de)(de)(de)(de)(de)挑(tiao)戰(zhan)。在(zai)(zai)市(shi)場(chang)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用下(xia)，產品(pin)銷(xiao)售(shou)行(xing)為越來越多養(yang)，商(shang)品(pin)和勞務(wu)通常(chang)會(hui)混合銷(xiao)售(shou)，雖(sui)然(ran)可(ke)以(yi)(yi)按比例確定稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)范(fan)圍(wei)，但是(shi)(shi)(shi)(shi)劃分比例的(de)(de)(de)(de)(de)準確度(du)不是(shi)(shi)(shi)(shi)很高，這(zhe)對稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)(shi)(shi)一(yi)個(ge)極大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)挑(tiao)戰(zhan)。另外，隨著網絡信息技(ji)術的(de)(de)(de)(de)(de)發展(zhan)，商(shang)品(pin)銷(xiao)售(shou)不再局限于線下(xia)銷(xiao)售(shou)，電子銷(xiao)售(shou)平臺為網絡經(jing)(jing)(jing)營提供了(le)(le)更(geng)為廣(guang)闊的(de)(de)(de)(de)(de)市(shi)場(chang)，所以(yi)(yi)對于商(shang)品(pin)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)范(fan)圍(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)確定就(jiu)(jiu)增(zeng)加(jia)了(le)(le)難度(du)。如果分析國(guo)(guo)外的(de)(de)(de)(de)(de)征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)經(jing)(jing)(jing)驗就(jiu)(jiu)可(ke)以(yi)(yi)發現(xian)(xian)，他(ta)們都是(shi)(shi)(shi)(shi)同(tong)時(shi)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)商(shang)品(pin)和勞務(wu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)。在(zai)(zai)現(xian)(xian)有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)國(guo)(guo)際(ji)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)形(xing)勢下(xia)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)范(fan)圍(wei)是(shi)(shi)(shi)(shi)將逐步擴大(da)的(de)(de)(de)(de)(de)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)在(zai)(zai)未來的(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)段時(shi)間里將逐步取代營業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，這(zhe)也是(shi)(shi)(shi)(shi)我(wo)國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)體質(zhi)改(gai)革(ge)的(de)(de)(de)(de)(de)必(bi)經(jing)(jing)(jing)之路。雖(sui)然(ran)實(shi)行(xing)營業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改(gai)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)可(ke)以(yi)(yi)降低企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負，同(tong)時(shi)避(bi)免重(zhong)復征(zheng)(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，但是(shi)(shi)(shi)(shi)其的(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)果對于不同(tong)類型的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)是(shi)(shi)(shi)(shi)不一(yi)樣的(de)(de)(de)(de)(de)，所以(yi)(yi)還(huan)需(xu)要根(gen)據不同(tong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)類型進行(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)管(guan)理的(de)(de)(de)(de)(de)微調，這(zhe)樣才能保證稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)取得預期(qi)效(xiao)(xiao)果，促進我(wo)國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)發展(zhan)。

3.“營改(gai)增”后各類企業稅(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)的管理

3.1國有企業的(de)稅收(shou)征收(shou)管理(li)

國(guo)(guo)營企業向國(guo)(guo)家交納(na)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)，是我國(guo)(guo)國(guo)(guo)民經濟來源(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)中(zhong)之重(zhong)。國(guo)(guo)家的(de)(de)(de)(de)(de)財政預算都是由稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)支撐的(de)(de)(de)(de)(de)，如果(guo)沒有征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)，那么國(guo)(guo)家建設也(ye)就無(wu)法進(jin)行(xing)，所以，稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)管理工作(zuo)需要(yao)格外重(zhong)視。我國(guo)(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)務機關需要(yao)加強稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)管理，保(bao)證(zheng)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)合(he)理進(jin)行(xing)。另外，加強對各地(di)(di)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)宣(xuan)傳教育是非常重(zhong)要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)。稅(shui)(shui)務部門不僅僅要(yao)提高(gao)稅(shui)(shui)務干部的(de)(de)(de)(de)(de)征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)意識，還要(yao)正(zheng)確實行(xing)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)政策(ce)。納(na)稅(shui)(shui)鑒(jian)定(ding)和納(na)稅(shui)(shui)檢查是稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管中(zhong)不可缺少的(de)(de)(de)(de)(de)兩項(xiang)，也(ye)是稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)針管必(bi)須實行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)手段。納(na)稅(shui)(shui)鑒(jian)定(ding)可以讓(rang)企業明確稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)制度，明確稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)界限。稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管不僅僅是稅(shui)(shui)務機關的(de)(de)(de)(de)(de)責任，是需要(yao)全民參與的(de)(de)(de)(de)(de)，只有發動群(qun)眾，合(he)理征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)，才(cai)能更好地(di)(di)完(wan)成國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)工作(zuo)，促進(jin)國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)工作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)發展(zhan)，也(ye)對國(guo)(guo)家經濟的(de)(de)(de)(de)(de)發展(zhan)起(qi)到(dao)了促進(jin)作(zuo)用。

3.2私營個體(ti)企(qi)業的稅收(shou)征收(shou)管理

最近，國務(wu)院(yuan)發出(chu)了(le)《關(guan)于大(da)力加強城鄉個(ge)(ge)(ge)體(ti)(ti)工(gong)商戶和私(si)(si)營(ying)企(qi)(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)工(gong)作的(de)(de)(de)決(jue)定》，這對進(jin)一(yi)步加強個(ge)(ge)(ge)體(ti)(ti)、私(si)(si)營(ying)企(qi)(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)征(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)工(gong)作，將起巨大(da)的(de)(de)(de)推動(dong)作用。幾年(nian)來，各級稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)部門在(zai)加強個(ge)(ge)(ge)體(ti)(ti)、私(si)(si)營(ying)企(qi)(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)理方面做了(le)大(da)量的(de)(de)(de)工(gong)作，使個(ge)(ge)(ge)體(ti)(ti)、私(si)(si)營(ying)企(qi)(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)收(shou)(shou)入(ru)有了(le)較(jiao)大(da)幅度的(de)(de)(de)增長，但(dan)是，我們仍需看到，當前個(ge)(ge)(ge)體(ti)(ti)、私(si)(si)營(ying)企(qi)(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)仍然是稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)工(gong)作中的(de)(de)(de)一(yi)個(ge)(ge)(ge)薄弱環節。個(ge)(ge)(ge)體(ti)(ti)私(si)(si)營(ying)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)實(shi)(shi)行(xing)專業(ye)化(hua)管(guan)(guan)(guan)理，才能適應(ying)個(ge)(ge)(ge)體(ti)(ti)、私(si)(si)營(ying)企(qi)(qi)業(ye)隊伍不斷擴大(da)的(de)(de)(de)形勢需要，有利于緩和征(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)力里不足的(de)(de)(de)矛盾。所(suo)謂專業(ye)化(hua)管(guan)(guan)(guan)理，就是自市局(ju)、縣、區、分局(ju)到基層稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)所(suo)（組）均單獨設立(li)征(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)機構，統一(yi)編制，單獨下達(da)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)計劃，人財物垂直領(ling)導，實(shi)(shi)行(xing)三位一(yi)體(ti)(ti)的(de)(de)(de)一(yi)條龍管(guan)(guan)(guan)理辦法。據目前個(ge)(ge)(ge)體(ti)(ti)和私(si)(si)營(ying)企(qi)(qi)業(ye)在(zai)征(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)上有其自身的(de)(de)(de)特點和難點的(de)(de)(de)客觀情況(kuang)，在(zai)當前對個(ge)(ge)(ge)體(ti)(ti)經(jing)濟(ji)、私(si)(si)營(ying)經(jing)濟(ji)管(guan)(guan)(guan)理實(shi)(shi)行(xing)征(zheng)(zheng)(zheng)、管(guan)(guan)(guan)、查分責后，實(shi)(shi)行(xing)個(ge)(ge)(ge)體(ti)(ti)、私(si)(si)營(ying)企(qi)(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)(de)專業(ye)化(hua)管(guan)(guan)(guan)理已勢在(zai)必行(xing)。

3.3涉外企業的(de)稅收征收管理

外資(zi)企(qi)業(ye)或者合資(zi)企(qi)業(ye)都需要進行征(zheng)(zheng)稅(shui)，但(dan)(dan)是(shi)由于(yu)企(qi)業(ye)性質和國(guo)有(you)(you)企(qi)業(ye)不同，稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)工(gong)(gong)作上就有(you)(you)很大的(de)(de)區別。但(dan)(dan)是(shi)涉(she)(she)外稅(shui)收(shou)(shou)同樣具有(you)(you)經濟調(diao)控和管理(li)監(jian)督的(de)(de)職(zhi)能，并且涉(she)(she)外稅(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)，有(you)(you)助于(yu)我(wo)(wo)國(guo)打開國(guo)際(ji)(ji)經濟市場，幫(bang)助我(wo)(wo)國(guo)企(qi)業(ye)更好地走向國(guo)際(ji)(ji)。涉(she)(she)外稅(shui)收(shou)(shou)的(de)(de)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)應當(dang)符合我(wo)(wo)國(guo)稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)的(de)(de)規定(ding)，進行有(you)(you)組(zu)織有(you)(you)計(ji)劃的(de)(de)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)，征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)期間一定(ding)要重視稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)工(gong)(gong)作的(de)(de)檢查、監(jian)督和管理(li)，如果出(chu)現征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)問題一定(ding)要做到全面協調(diao)。

4.“營改增”稅收(shou)征收(shou)管(guan)理的(de)未來發展

稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)(guan)模(mo)式(shi)(shi)是(shi)行為(wei)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)科學(xue)范疇的(de)(de)(de)主要內容。作為(wei)稅(shui)(shui)(shui)務管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)(guan)，它(ta)必(bi)須(xu)隨著客觀經濟(ji)條(tiao)件的(de)(de)(de)變化而進(jin)行相(xiang)應的(de)(de)(de)改革，它(ta)與納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)、稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)結構、以及和征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)(guan)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)業務素質有密切關(guan)系，屬于(yu)上層建筑(zhu)。稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)需要探索和建立相(xiang)互制(zhi)約(yue)的(de)(de)(de)“分(fen)(fen)離(li)”的(de)(de)(de)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)(guan)模(mo)式(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)，打破傳統的(de)(de)(de)“一(yi)(yi)統”的(de)(de)(de)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)(guan)模(mo)式(shi)(shi)，原(yuan)來(lai)“一(yi)(yi)統”模(mo)式(shi)(shi)的(de)(de)(de)最大弊病，是(shi)缺乏內部監督制(zhi)約(yue)機(ji)制(zhi)；征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)(guan)工作透(tou)明變差(cha)，不(bu)利(li)于(yu)嚴格以法治稅(shui)(shui)(shui)。近年來(lai)，各(ge)地涉(she)外(wai)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)機(ji)關(guan)在總結原(yuan)來(lai)“一(yi)(yi)統”模(mo)式(shi)(shi)的(de)(de)(de)基礎上，揚長避短，把原(yuan)來(lai)“集征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)(guan)查(cha)(cha)于(yu)一(yi)(yi)身(shen)”的(de)(de)(de)“一(yi)(yi)統”模(mo)式(shi)(shi)改為(wei)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)、管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)、檢(jian)查(cha)(cha)三(san)分(fen)(fen)離(li)或征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)和檢(jian)查(cha)(cha)兩(liang)分(fen)(fen)離(li)的(de)(de)(de)模(mo)式(shi)(shi)。由于(yu)各(ge)地經濟(ji)發展水平、納稅(shui)(shui)(shui)戶(hu)數多(duo)少、征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)工作基礎好壞(huai)和稅(shui)(shui)(shui)源分(fen)(fen)布(bu)情況等不(bu)同，各(ge)地對“分(fen)(fen)離(li)”模(mo)式(shi)(shi)的(de)(de)(de)做法，可以因(yin)地、因(yin)時、因(yin)人(ren)制(zhi)宜(yi)，不(bu)必(bi)強求一(yi)(yi)律(lv)。總的(de)(de)(de)說來(lai)，可以分(fen)(fen)為(wei)兩(liang)種(zhong)類(lei)型：一(yi)(yi)是(shi)“人(ren)員(yuan)分(fen)(fen)離(li)”，另一(yi)(yi)是(shi)“機(ji)構分(fen)(fen)防”。所謂“人(ren)員(yuan)分(fen)(fen)離(li)”是(shi)指在一(yi)(yi)個征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)(guan)機(ji)構內，把原(yuan)來(lai)的(de)(de)(de)專管(guan)(guan)(guan)(guan)員(yuan)劃分(fen)(fen)為(wei)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)人(ren)員(yuan)，征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)人(ren)員(yuan)和檢(jian)查(cha)(cha)人(ren)員(yuan)，分(fen)(fen)別負責(ze)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)、征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)和檢(jian)查(cha)(cha)工作，各(ge)司其職，各(ge)負其責(ze)，實行專業化管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)。

篇4

【關(guan)鍵詞】企業所得稅(shui)，政府(fu)，管理政策(ce)

一(yi)、我(wo)國(guo)企(qi)業(ye)所得(de)稅管(guan)理存(cun)在問題

（一(yi)）稅務機關日常監管效率(lv)低。

企業所得稅(shui)是一個涉及面廣(guang)、政策性強、納稅(shui)調整(zheng)項目(mu)(mu)多、計算復雜的(de)(de)(de)稅(shui)種(zhong)。目(mu)(mu)前，由于(yu)征收管(guan)(guan)理(li)(li)方(fang)(fang)法(fa)(fa)過于(yu)單一、專業管(guan)(guan)理(li)(li)人員數(shu)量少、方(fang)(fang)法(fa)(fa)落(luo)后、稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)設置不(bu)合(he)理(li)(li)、稅(shui)收征管(guan)(guan)信息化程度不(bu)高、綜合(he)管(guan)(guan)理(li)(li)基礎薄弱(ruo)等因素(su)的(de)(de)(de)影響，原有的(de)(de)(de)制度、規(gui)章(zhang)、辦法(fa)(fa)等已經(jing)不(bu)能適應社會(hui)發(fa)展的(de)(de)(de)需(xu)要。同時，行政執(zhi)法(fa)(fa)者“酌情”度量權過大，管(guan)(guan)理(li)(li)環節多，權力(li)分(fen)散(san)，難以(yi)實(shi)施有效(xiao)監(jian)管(guan)(guan)，使得漏(lou)征漏(lou)管(guan)(guan)現象大量存在。在稅(shui)務(wu)(wu)違法(fa)(fa)處罰(fa)方(fang)(fang)面，因為處罰(fa)的(de)(de)(de)標(biao)準不(bu)統一，罰(fa)款(kuan)界限(xian)模(mo)糊，使稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)不(bu)能規(gui)范執(zhi)法(fa)(fa)，同時也給執(zhi)法(fa)(fa)監(jian)管(guan)(guan)帶來了困(kun)難。這些問題嚴(yan)重的(de)(de)(de)影響了所得稅(shui)征管(guan)(guan)工作(zuo)的(de)(de)(de)科學、合(he)理(li)(li)、規(gui)范、高效(xiao)。

（二）稅務機關監督機制(zhi)不科學。

當前，我國稅收(shou)執法(fa)的內(nei)部(bu)監(jian)督(du)機(ji)制還不(bu)(bu)(bu)(bu)夠(gou)(gou)健全，企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅稅源(yuan)信(xin)息化管理(li)的基(ji)礎工(gong)作(zuo)不(bu)(bu)(bu)(bu)夠(gou)(gou)規范(fan)(fan)。由于不(bu)(bu)(bu)(bu)同類型企(qi)業(ye)(ye)在(zai)(zai)規模、性質(zhi)、組(zu)織結構、信(xin)譽(yu)等級(ji)等多方面存在(zai)(zai)差異，企(qi)業(ye)(ye)同國稅、地(di)稅、工(gong)商、金融等部(bu)門(men)的交流(liu)協調不(bu)(bu)(bu)(bu)夠(gou)(gou)通暢，稅務(wu)資源(yuan)信(xin)息不(bu)(bu)(bu)(bu)能得(de)(de)到有效共(gong)享，稅收(shou)征(zheng)(zheng)收(shou)方式的核(he)定不(bu)(bu)(bu)(bu)夠(gou)(gou)科(ke)學，國稅局(ju)、地(di)稅局(ju)征(zheng)(zheng)稅范(fan)(fan)圍劃(hua)分不(bu)(bu)(bu)(bu)清(qing)等原因，導(dao)致了目(mu)前我國企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅稅源(yuan)監(jian)管不(bu)(bu)(bu)(bu)力，監(jian)督(du)的內(nei)容重點(dian)不(bu)(bu)(bu)(bu)夠(gou)(gou)突出、范(fan)(fan)圍過(guo)于繁雜(za)，稅源(yuan)信(xin)息不(bu)(bu)(bu)(bu)真實、不(bu)(bu)(bu)(bu)完(wan)善，直接影響企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅的計(ji)算和征(zheng)(zheng)收(shou)。稅務(wu)機(ji)關工(gong)作(zuo)機(ji)構必須在(zai)(zai)本級(ji)稅務(wu)局(ju)長的領導(dao)下才可開展工(gong)作(zuo)，無法(fa)獨立地(di)行使自己的職(zhi)權，大大的削弱了法(fa)制機(ji)構的監(jian)督(du)力度(du)。

（三）所得稅管(guan)理人員素質參(can)差(cha)不齊。

在(zai)新的(de)(de)歷史形勢下，企業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)發展亦(yi)增添了許多新內(nei)容，它具(ju)有(you)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)性強、工(gong)(gong)作量大以及(ji)變化大等(deng)特點。社會對管理(li)(li)人(ren)員(yuan)的(de)(de)能力(li)與素質(zhi)的(de)(de)要求也日(ri)益(yi)提高(gao)(gao)。部分稅(shui)(shui)(shui)務人(ren)員(yuan)不能全面地掌握(wo)應用所得(de)稅(shui)(shui)(shui)政策，日(ri)常的(de)(de)管理(li)(li)和稽查工(gong)(gong)作也常因業(ye)務能力(li)水(shui)平(ping)不足而出(chu)現難(nan)題。實際工(gong)(gong)作中(zhong)，所得(de)稅(shui)(shui)(shui)管理(li)(li)人(ren)員(yuan)業(ye)務水(shui)平(ping)參差(cha)不齊，配(pei)合的(de)(de)默契(qi)度不足使得(de)很多工(gong)(gong)作細節沒有(you)得(de)到應有(you)的(de)(de)完善，阻礙了所得(de)稅(shui)(shui)(shui)管理(li)(li)工(gong)(gong)作水(shui)平(ping)的(de)(de)提高(gao)(gao)。

二、加強企業所(suo)得稅(shui)稅(shui)收征管制(zhi)度

（一）提高稅收征管(guan)程(cheng)序化與法制化。

為(wei)了適應新形勢(shi)的(de)(de)(de)需要(yao)，要(yao)根據稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)環境和(he)條件的(de)(de)(de)變化(hua)(hua)，科學(xue)設置稅(shui)務征(zheng)收(shou)(shou)機(ji)(ji)(ji)構，重新界定(ding)其(qi)職責范圍，合(he)理分配人員，使稅(shui)務機(ji)(ji)(ji)關(guan)的(de)(de)(de)人力(li)(li)、物力(li)(li)、財(cai)力(li)(li)達(da)到最(zui)優化(hua)(hua)的(de)(de)(de)配置，要(yao)建立和(he)健全稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)的(de)(de)(de)激勵機(ji)(ji)(ji)制、考(kao)評(ping)(ping)機(ji)(ji)(ji)制和(he)約(yue)束機(ji)(ji)(ji)制，對稅(shui)務機(ji)(ji)(ji)關(guan)征(zheng)管(guan)工(gong)作實行(xing)目標化(hua)(hua)管(guan)理，降低稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)成本，完善稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)的(de)(de)(de)工(gong)作機(ji)(ji)(ji)制，通過(guo)統(tong)一、規范稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)工(gong)作的(de)(de)(de)程序、辦法(fa)(fa)、職責、工(gong)作流(liu)程，完善工(gong)作績效的(de)(de)(de)考(kao)評(ping)(ping)體系及(ji)考(kao)評(ping)(ping)量(liang)化(hua)(hua)指(zhi)標內涵，合(he)理界定(ding)稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)收(shou)(shou)方式(shi)及(ji)征(zheng)收(shou)(shou)范圍，以規范稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)的(de)(de)(de)基(ji)礎性工(gong)作提(ti)高(gao)稅(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)效率。同時，法(fa)(fa)規部門可以介(jie)入(ru)稅(shui)務行(xing)政執法(fa)(fa)行(xing)為(wei)的(de)(de)(de)事(shi)前、事(shi)中、事(shi)后(hou)監督，促進其(qi)法(fa)(fa)制化(hua)(hua)進程。

（二）完善稅(shui)源(yuan)監控體系。

加(jia)強(qiang)企業(ye)所得稅(shui)稅(shui)源(yuan)監控基礎(chu)性(xing)工(gong)作(zuo)的薄弱(ruo)環節(jie)，明確稅(shui)源(yuan)監控的職責范圍、辦法、規程、內(nei)涵(han)等基礎(chu)性(xing)規范問題，需要加(jia)強(qiang)企業(ye)與工(gong)商、金(jin)融、外貿(mao)、政府等相關(guan)部(bu)門的協調，使稅(shui)源(yuan)信(xin)(xin)息(xi)(xi)具(ju)有及時(shi)性(xing)、全(quan)面(mian)性(xing)、客(ke)觀性(xing)，保證稅(shui)源(yuan)信(xin)(xin)息(xi)(xi)真(zhen)實(shi)可(ke)靠，做到(dao)信(xin)(xin)息(xi)(xi)暢(chang)通，信(xin)(xin)息(xi)(xi)共(gong)享。

1、政府應充(chong)分運用現代化、信(xin)息(xi)(xi)化技術(shu)，搭建稅(shui)源(yuan)監(jian)(jian)控信(xin)息(xi)(xi)化平臺，不(bu)斷(duan)提(ti)高稅(shui)源(yuan)監(jian)(jian)控管(guan)理水(shui)平。進一步拓(tuo)展稅(shui)源(yuan)監(jian)(jian)控渠道和手段，充(chong)分利用計算(suan)機網絡，逐步提(ti)高數(shu)據應用能力，提(ti)高數(shu)據處理分析的科學性、準確性，牢(lao)牢(lao)掌握稅(shui)收主動權(quan)，減少稅(shui)收漏洞，降低偷逃稅(shui)發案率。

2、政府應(ying)根(gen)據納稅人(ren)的不同(tong)特點(dian)采用不同(tong)的稅收征管辦法。對賬(zhang)務健(jian)全的私營以上非國有經濟單位(wei)，堅(jian)持“申報(bao)”“核實”征收；對財(cai)務制(zhi)度不健(jian)全的個(ge)體私營企(qi)業實行(xing)“核定”與“查賬(zhang)”相(xiang)結合(he)的征管方(fang)式。對同(tong)地區、同(tong)行(xing)業、同(tong)規(gui)模(mo)個(ge)體提高稅源監(jian)控(kong)信(xin)息化管理(li)水(shui)平，減(jian)少稅收流(liu)失(shi)。經濟單位(wei)應(ying)實行(xing)核定稅額。通過采取有效的措(cuo)施，努(nu)力把不同(tong)級次的稅源置于強(qiang)有力的監(jian)控(kong)之下，防止出現漏(lou)征漏(lou)管現象(xiang)，減(jian)少稅收流(liu)失(shi)。

（三）以人(ren)為(wei)本，強化(hua)企業所得稅隊伍建設。

隨(sui)著時代以(yi)及社會的(de)(de)(de)(de)發展，市(shi)場的(de)(de)(de)(de)競(jing)爭(zheng)已(yi)經逐(zhu)漸(jian)轉變成人(ren)(ren)(ren)才的(de)(de)(de)(de)競(jing)爭(zheng)，要(yao)想提(ti)高(gao)企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)水(shui)平(ping)，應該在以(yi)人(ren)(ren)(ren)為本(ben)的(de)(de)(de)(de)前(qian)提(ti)下強(qiang)化(hua)稅(shui)(shui)收管(guan)(guan)理(li)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)素(su)(su)質(zhi)。首先，要(yao)根據(ju)實(shi)際發展情況建立(li)定(ding)期業務(wu)培訓(xun)制度。通過理(li)論培訓(xun)和(he)實(shi)踐鍛煉，不斷地(di)(di)提(ti)高(gao)和(he)完善(shan)稅(shui)(shui)收管(guan)(guan)理(li)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)現(xian)(xian)有的(de)(de)(de)(de)知識(shi)結構(gou)。其(qi)次，要(yao)在多(duo)層次、多(duo)途徑下開(kai)展專(zhuan)業化(hua)的(de)(de)(de)(de)培訓(xun)活動，根據(ju)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)實(shi)際情況以(yi)及管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)狀，探索實(shi)施以(yi)行業管(guan)(guan)理(li)和(he)規模管(guan)(guan)理(li)為重點(dian)的(de)(de)(de)(de)培訓(xun)管(guan)(guan)理(li)手段，從而建立(li)一支專(zhuan)業化(hua)強(qiang)的(de)(de)(de)(de)高(gao)素(su)(su)質(zhi)隊伍。最后，要(yao)經常性地(di)(di)結合企業發展規劃、稅(shui)(shui)務(wu)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)業績能力以(yi)及道德素(su)(su)養等因(yin)素(su)(su)開(kai)展一系(xi)列拓展實(shi)踐活動，深化(hua)稅(shui)(shui)務(wu)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)對企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)認識(shi)，并在更(geng)大程度上調(diao)動稅(shui)(shui)務(wu)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)工作的(de)(de)(de)(de)積極性和(he)熱(re)情。

三、總結

企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅具有組織收入、調節經濟和(he)維護國(guo)家稅收權益的功能，它來(lai)源于社會(hui)，服(fu)務于社會(hui)，并隨著(zhu)社會(hui)環境的改變而不斷修正，以便與經濟發展階(jie)段相適(shi)應(ying)。新企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅的實(shi)施不僅為其管理(li)帶來(lai)了機遇(yu)，同時也帶來(lai)了新一輪的挑戰。我們必須(xu)深(shen)刻(ke)、清楚地(di)認識到企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅管理(li)存在的問題，結合實(shi)際情況(kuang)不斷進(jin)行(xing)改革與創新，使(shi)企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅朝著(zhu)更加精細化(hua)、科學化(hua)、合理(li)化(hua)的方(fang)向邁進(jin)。

參考文獻：

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篇5

一、我國電子商務市場的(de)發展現狀及趨勢(shi)

目(mu)前，電子商(shang)務已日益深入我(wo)國(guo)市場(chang)經濟，成為現(xian)代(dai)服(fu)務業的主(zhu)要領域之一，在市場(chang)營銷(xiao)、客戶服(fu)務、成本管(guan)理等(deng)方面均發揮著(zhu)作用。我(wo)國(guo)電子商(shang)務行(xing)業的主(zhu)要運(yun)作模式包括(kuo)B2B、B2C、C2C三(san)類。隨著(zhu)電子商(shang)務市場(chang)化進程的加快，行(xing)業已呈現(xian)出以下發展狀況及趨勢：

（一(yi)）行業規模迅(xun)速擴大

自(zi)2001年(nian)(nian)到2011年(nian)(nian)，B2B電子商務網(wang)(wang)站數量從2001年(nian)(nian)的(de)(de)(de)1350余家(jia)(jia)(jia)，增加(jia)至2009年(nian)(nian)的(de)(de)(de)5320余家(jia)(jia)(jia)，年(nian)(nian)均(jun)增長速度(du)達(da)18.7%。而B2C、C2C及其(qi)他(ta)模式的(de)(de)(de)電子商務網(wang)(wang)站，則由(you)2001年(nian)(nian)的(de)(de)(de)1985家(jia)(jia)(jia)上升至2011年(nian)(nian)的(de)(de)(de)6962家(jia)(jia)(jia)，年(nian)(nian)均(jun)增長速度(du)達(da)17.0%，并分別在2004年(nian)(nian)、2008年(nian)(nian)，迎來了兩次發展高峰。這與“非典(dian)”后網(wang)(wang)民網(wang)(wang)絡購物意(yi)識的(de)(de)(de)覺(jue)醒，及全球金融危(wei)機下網(wang)(wang)購省錢(qian)消(xiao)費(fei)的(de)(de)(de)觀念有著緊密關聯。

（二）地域分布集中在發達(da)省市，行業(ye)分布側重(zhong)服(fu)裝與家電

目前，國內電(dian)(dian)子(zi)商(shang)務服(fu)務企業(ye)(ye)主要分布在(zai)長三(san)角(jiao)、珠三(san)角(jiao)及北(bei)(bei)京等(deng)經濟(ji)較(jiao)為的(de)省市。其中(zhong)，長三(san)角(jiao)市場份額(e)達(da)33.52%，珠三(san)角(jiao)為32.04%，北(bei)(bei)京為8.86%，而國內其他(ta)地方(fang)為25.58%。經濟(ji)較(jiao)為發達(da)的(de)省市通常(chang)電(dian)(dian)子(zi)商(shang)務配套產業(ye)(ye)環境較(jiao)為完善，政府扶持力度較(jiao)大(da)，經濟(ji)和人口集聚(ju)條件較(jiao)為理想。此外，經濟(ji)的(de)繁榮也使這些(xie)(xie)地方(fang)的(de)居民(min)網上(shang)購物、商(shang)戶網上(shang)交易(yi)較(jiao)為活(huo)躍。這些(xie)(xie)均為當地電(dian)(dian)子(zi)商(shang)務產業(ye)(ye)的(de)發展提供了良好的(de)平臺(tai)。行(xing)業(ye)(ye)分布方(fang)面，因紡織服(fu)裝、家電(dian)(dian)數碼均為與(yu)居民(min)日常(chang)生活(huo)相關的(de)必需品(pin)，在(zai)所有(you)行(xing)業(ye)(ye)中(zhong)市場份額(e)最大(da)，2011年分別達(da)到(dao)14.32%和10.35%。排(pai)在(zai)三(san)至十(shi)名的(de)行(xing)業(ye)(ye)依次為：鋼(gang)鐵機械(xie)、化工醫藥(yao)、建筑建材、農林(lin)、五金、包(bao)裝印刷、食品(pin)糖酒、禮品(pin)飾品(pin)等(deng)。

（三）電(dian)子商務逐步(bu)向電(dian)子服務擴張，呈(cheng)現產業鏈(lian)與(yu)供應(ying)鏈(lian)全覆蓋趨勢

電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)(wu)廠商(shang)(shang)為(wei)迅速建立行業(ye)(ye)壁壘，滿足客戶差(cha)異化(hua)(hua)(hua)需求，其(qi)所提(ti)供(gong)(gong)的(de)(de)服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)日趨外延(yan)化(hua)(hua)(hua)。即從僅提(ti)供(gong)(gong)信息服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)升級到提(ti)供(gong)(gong)網(wang)站(zhan)平(ping)臺服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)，由資訊(xun)提(ti)供(gong)(gong)向交易服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)轉變。隨著各領域、各行業(ye)(ye)之間的(de)(de)交叉融合(he)化(hua)(hua)(hua)，電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)(wu)逐(zhu)步呈現(xian)向電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)擴(kuo)張與(yu)升級的(de)(de)趨勢。電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)以(yi)現(xian)代服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)業(ye)(ye)依托(tuo)，為(wei)服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)業(ye)(ye)、工業(ye)(ye)、農業(ye)(ye)等不(bu)(bu)同行業(ye)(ye)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)、團體、家庭(ting)(ting)、個人(ren)等不(bu)(bu)同對象的(de)(de)社會或(huo)個體活(huo)動提(ti)供(gong)(gong)網(wang)絡化(hua)(hua)(hua)與(yu)信息化(hua)(hua)(hua)的(de)(de)支持服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)，涵(han)蓋了電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)(wu)、電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)政務(wu)(wu)、現(xian)代物流、信息服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)、企(qi)(qi)業(ye)(ye)信息化(hua)(hua)(hua)管理、新媒體應用、數(shu)字(zi)旅游、數(shu)字(zi)教(jiao)育(yu)、電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)醫療、數(shu)字(zi)社區、數(shu)字(zi)家庭(ting)(ting)等領域。而(er)在這十一(yi)項領域中，前六(liu)項都與(yu)電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)(wu)直接或(huo)間接關聯。可見，“電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)服(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)業(ye)(ye)”的(de)(de)誕生(sheng)，與(yu)電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)(wu)的(de)(de)發展與(yu)延(yan)伸(shen)密不(bu)(bu)可分。

二(er)、我國電子商(shang)務市場(chang)存在的主要問題

（一）企業管理整(zheng)合能力有限，營銷(xiao)意識薄弱(ruo)

行業(ye)(ye)(ye)電子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務網站(zhan)作為(wei)集中行業(ye)(ye)(ye)資(zi)訊、商(shang)(shang)(shang)情(qing)的主要(yao)平臺(tai)，已經成為(wei)中小型(xing)企(qi)業(ye)(ye)(ye)電子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務應用的重(zhong)要(yao)途(tu)徑。隨(sui)著(zhu)(zhu)行業(ye)(ye)(ye)電子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務網站(zhan)的會(hui)員數量(liang)逐步增加，供需信(xin)息(xi)量(liang)急劇膨(peng)脹(zhang)。其中，不(bu)乏(fa)大(da)量(liang)過期、虛假(jia)信(xin)息(xi)。因(yin)此，雖(sui)有眾(zhong)多(duo)信(xin)息(xi)量(liang)，但由于缺(que)乏(fa)整合、加工，企(qi)業(ye)(ye)(ye)會(hui)員仍(reng)較(jiao)難快速、準確地做出決(jue)策。除了信(xin)息(xi)流環節外，電子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務廠(chang)(chang)商(shang)(shang)(shang)整合物流、資(zi)金流能力(li)也非常有限，這點在垂直(zhi)行業(ye)(ye)(ye)領域尤為(wei)顯著(zhu)(zhu)。同(tong)時，營(ying)(ying)銷作為(wei)電子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)(shang)務廠(chang)(chang)商(shang)(shang)(shang)為(wei)企(qi)業(ye)(ye)(ye)提供服務的基礎，涉及(ji)建站(zhan)、網站(zhan)優化(hua)、經營(ying)(ying)、支付(fu)、資(zi)源(yuan)整合等諸多(duo)領域。目前(qian)，多(duo)數廠(chang)(chang)商(shang)(shang)(shang)的營(ying)(ying)銷水平仍(reng)處于基本層面，無法(fa)滿足不(bu)同(tong)企(qi)業(ye)(ye)(ye)對營(ying)(ying)銷的不(bu)同(tong)需求(qiu)。

（二(er)）物流配套體系仍需完善

在我國，先進的(de)(de)(de)(de)電子商(shang)務和落后的(de)(de)(de)(de)物流(liu)形成了鮮(xian)明對(dui)比。物流(liu)服務存(cun)在的(de)(de)(de)(de)諸(zhu)多問題已不能滿足電子商(shang)務發(fa)(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)需要(yao)(yao)：一是運輸(shu)(shu)成本較(jiao)高。昂貴的(de)(de)(de)(de)運輸(shu)(shu)成本給消費(fei)者造成了負(fu)擔，成為阻礙(ai)電子商(shang)務發(fa)(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)瓶頸。二是網(wang)站響應速度較(jiao)慢(man)，往往延誤(wu)發(fa)(fa)貨(huo)時(shi)(shi)間。電子商(shang)務的(de)(de)(de)(de)優勢(shi)之一就是時(shi)(shi)間，然而現時(shi)(shi)情況是網(wang)站不能夠對(dui)客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)需求及時(shi)(shi)滿足，導致許(xu)多不必(bi)要(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)等待(dai)，浪(lang)費(fei)了客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)間。三是商(shang)品(pin)和服務的(de)(de)(de)(de)種(zhong)類和覆蓋范圍有(you)限(xian)。現存(cun)的(de)(de)(de)(de)運輸(shu)(shu)配送(song)體系仍(reng)不完善，相(xiang)對(dui)集中(zhong)于大(da)中(zhong)城(cheng)市，對(dui)小城(cheng)市的(de)(de)(de)(de)輻射力稍顯不足，此外(wai)，商(shang)品(pin)和服務種(zhong)類較(jiao)少，同(tong)質性現象比較(jiao)嚴重(zhong)，缺(que)乏(fa)自身的(de)(de)(de)(de)獨特性。

（三）電(dian)子商務(wu)人才缺(que)乏

電(dian)子(zi)商務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)是(shi)信(xin)息(xi)化與(yu)商務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)運營的(de)(de)有機結合(he)，在實際(ji)操作層(ceng)(ceng)面(mian)，需要大量(liang)既掌握現(xian)代信(xin)息(xi)技術(shu)，又精通現(xian)代商貿理論與(yu)實務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)復合(he)型(xing)人(ren)才(cai)(cai)。然(ran)而，我國大多數(shu)電(dian)子(zi)商務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)服務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)企業從創業開(kai)始最需要和最重視(shi)的(de)(de)是(shi)開(kai)拓市場的(de)(de)營銷能(neng)手，信(xin)息(xi)人(ren)才(cai)(cai)和管(guan)理人(ren)才(cai)(cai)的(de)(de)匱(kui)乏成(cheng)為(wei)行業面(mian)臨的(de)(de)普遍問題。加之這類人(ren)才(cai)(cai)的(de)(de)引進(jin)和培養成(cheng)本(ben)很高(gao)，形成(cheng)了(le)制約(yue)電(dian)子(zi)商務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)服務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)產業發展(zhan)的(de)(de)人(ren)才(cai)(cai)瓶頸(jing)。一(yi)(yi)方(fang)面(mian)，由于(yu)文(wen)理分科(ke)、學科(ke)隔閡、培養方(fang)案不(bu)合(he)理、高(gao)水平師資匱(kui)乏等原因，導(dao)致電(dian)子(zi)商務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)高(gao)級人(ren)才(cai)(cai)缺乏。另一(yi)(yi)方(fang)面(mian)，在理論層(ceng)(ceng)面(mian)，與(yu)實際(ji)需要相(xiang)比，創新能(neng)力強、學術(shu)水平高(gao)的(de)(de)電(dian)子(zi)商務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)專(zhuan)家(jia)學者也較為(wei)稀缺，致使一(yi)(yi)些前瞻(zhan)性的(de)(de)研究工作難以開(kai)展(zhan)。

（四）信用體(ti)系建設不完善(shan)，網絡安(an)全存在隱(yin)患(huan)

目前(qian)，我國(guo)電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)(wu)信(xin)(xin)(xin)用環境與西方發(fa)(fa)達國(guo)家相比差距較(jiao)大，在(zai)建(jian)立電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)(wu)信(xin)(xin)(xin)用保障(zhang)體系中，還存在(zai)著(zhu)諸多制約(yue)因素，如普遍缺乏(fa)信(xin)(xin)(xin)用意識和信(xin)(xin)(xin)用道(dao)德(de)規范、企業(ye)內部電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)(wu)信(xin)(xin)(xin)用管理(li)制度不健全(quan)、信(xin)(xin)(xin)用中介服務(wu)(wu)落后、缺乏(fa)有效(xiao)的(de)法律保障(zhang)和獎懲機制、網上(shang)虛假、不健康甚至違法商(shang)業(ye)信(xin)(xin)(xin)息等(deng)。同時，電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)(wu)交(jiao)易安全(quan)問題(ti)也嚴重影響(xiang)著(zhu)我國(guo)電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)(wu)又好又快發(fa)(fa)展。電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)(wu)的(de)運作，涉及諸多方面的(de)安全(quan)問題(ti)，如資金安全(quan)、信(xin)(xin)(xin)息安全(quan)、貨物安全(quan)、商(shang)業(ye)秘密安全(quan)等(deng)。信(xin)(xin)(xin)息在(zai)網絡的(de)傳輸過程(cheng)中被截獲、傳輸的(de)文件可能被篡(cuan)改、偽造電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)郵(you)件、假冒他人身份、違反(fan)事先承諾等(deng)問題(ti)均(jun)是電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)(wu)安全(quan)面臨(lin)的(de)重要威脅。

（五）現行的(de)稅收制度已不能適(shi)應電子(zi)商務發展(zhan)的(de)需要

目前(qian)，我國(guo)(guo)現(xian)行稅(shui)(shui)(shui)(shui)收制(zhi)(zhi)度在(zai)電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)環境下(xia)存在(zai)較多問題(ti)，已難以適應其發展的需要(yao)。首先，電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)的運營(ying)模式與(yu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收原(yuan)則形成了(le)某(mou)種(zhong)程度上的不(bu)協(xie)調(diao)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收負擔不(bu)平(ping)衡，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人和征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)對(dui)象(xiang)(xiang)(xiang)難以準確定義(yi)，虛擬的交易市場，這些都顯著影響(xiang)著稅(shui)(shui)(shui)(shui)收的效率、公(gong)平(ping)和中(zhong)(zhong)性原(yuan)則。其次，現(xian)行稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)中(zhong)(zhong)與(yu)電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)相關(guan)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)要(yao)素(su)規定未能(neng)與(yu)其適當匹配，導致稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征(zheng)(zheng)管(guan)出現(xian)了(le)法(fa)律空白。稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)中(zhong)(zhong)對(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)要(yao)素(su)的規定是征(zheng)(zheng)管(guan)工作和納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)能(neng)夠同時進(jin)行的依據，具體為納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人、征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)對(dui)象(xiang)(xiang)(xiang)、納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)程序(xu)、地點(dian)、時間(jian)等。而電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)的納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人界定不(bu)清(qing)，征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)對(dui)象(xiang)(xiang)(xiang)相對(dui)模糊，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)程序(xu)復雜，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的地點(dian)和時間(jian)有較大的不(bu)確定性。因此(ci)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)要(yao)素(su)的不(bu)確定帶來了(le)很大的征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)險。再(zai)次，電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)影響(xiang)了(le)主體稅(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)收，隨著其規模的不(bu)斷擴(kuo)大，由(you)于各種(zhong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)要(yao)素(su)定義(yi)不(bu)明，導致主體稅(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)在(zai)電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)中(zhong)(zhong)的大量流失(shi)。此(ci)外，目前(qian)國(guo)(guo)際上對(dui)電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)的立法(fa)已遠超各國(guo)(guo)國(guo)(guo)內(nei)的相關(guan)法(fa)律法(fa)規，而國(guo)(guo)家直(zhi)接的立法(fa)水平(ping)也存在(zai)不(bu)對(dui)稱，這必然(ran)會出現(xian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)套利現(xian)象(xiang)(xiang)(xiang)，不(bu)利于我國(guo)(guo)電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)行業的健(jian)康發展，損害了(le)我國(guo)(guo)電(dian)(dian)子(zi)(zi)(zi)商(shang)(shang)務(wu)企業在(zai)國(guo)(guo)際市場上的競爭力。

三、促進我國電(dian)子商(shang)務業發展的財稅體制與政策建議

盡管我(wo)國(guo)(guo)電(dian)子(zi)商(shang)務市場發(fa)展的政(zheng)策(ce)面依(yi)然向(xiang)好，相關管理體系日漸完(wan)善，但在市場發(fa)展管理和扶持方(fang)面仍(reng)存(cun)在錯(cuo)位和缺(que)位的問題(ti)。電(dian)子(zi)商(shang)務因其(qi)無(wu)邊界，無(wu)法明(ming)確歸類(lei)，使得國(guo)(guo)家(jia)法律(lv)監管方(fang)面存(cun)在較多(duo)漏洞，亟(ji)需政(zheng)策(ce)加以(yi)引導(dao)。為了更(geng)好地(di)推(tui)動(dong)我(wo)國(guo)(guo)電(dian)子(zi)商(shang)務業(ye)的發(fa)展，良(liang)好的財稅體質(zhi)與政(zheng)策(ce)環(huan)境不(bu)可(ke)或缺(que)。針對我(wo)國(guo)(guo)電(dian)子(zi)商(shang)務行業(ye)目(mu)前存(cun)在的問題(ti)，文章提(ti)出以(yi)下(xia)建(jian)議(yi)：

（一）修(xiu)訂和(he)完善有關財(cai)稅法律法規

首先，應完(wan)(wan)善稅收(shou)(shou)(shou)實體(ti)(ti)(ti)法(fa)(fa)(fa)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)(guan)內(nei)容。對于電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)稅收(shou)(shou)(shou)，可以采(cai)用擴展(zhan)(zhan)(zhan)原有稅收(shou)(shou)(shou)實體(ti)(ti)(ti)法(fa)(fa)(fa)約束范圍和對象的(de)(de)(de)方(fang)法(fa)(fa)(fa)使其(qi)對電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)發揮效力。具體(ti)(ti)(ti)來看，可從以下幾個方(fang)面(mian)(mian)進(jin)(jin)行(xing)改進(jin)(jin)：一是清晰界(jie)定納稅人(ren)，明確納稅主體(ti)(ti)(ti)，保障征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)效率(lv)。二是完(wan)(wan)善關(guan)(guan)稅征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)，分別在(zai)(zai)線和離(li)線貿(mao)(mao)易(yi)，對其(qi)實行(xing)有區(qu)別的(de)(de)(de)關(guan)(guan)稅政策。三是在(zai)(zai)印花稅方(fang)面(mian)(mian)，準確定義電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)訂單的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律(lv)地位，保護在(zai)(zai)線交易(yi)中(zhong)我國法(fa)(fa)(fa)律(lv)劃定的(de)(de)(de)交易(yi)主體(ti)(ti)(ti)的(de)(de)(de)合法(fa)(fa)(fa)權益(yi)，保證各(ge)種交易(yi)的(de)(de)(de)順利進(jin)(jin)行(xing)。其(qi)次(ci)，稅收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)(guan)法(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)需要進(jin)(jin)一步加強和完(wan)(wan)善。現(xian)有的(de)(de)(de)《征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)法(fa)(fa)(fa)》仍(reng)然不能完(wan)(wan)全(quan)指導稅收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)人(ren)員(yuan)在(zai)(zai)工作(zuo)中(zhong)遇(yu)到(dao)的(de)(de)(de)具體(ti)(ti)(ti)問(wen)題，不能適(shi)應市場經(jing)濟的(de)(de)(de)發展(zhan)(zhan)(zhan)需求。在(zai)(zai)電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)登記制(zhi)(zhi)度(du)、交易(yi)發票、納稅申報、以及其(qi)他(ta)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)交易(yi)憑證方(fang)面(mian)(mian)的(de)(de)(de)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)(guan)規(gui)(gui)定仍(reng)需完(wan)(wan)善，進(jin)(jin)一步規(gui)(gui)范稅收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)工作(zuo)。再次(ci)，加強電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)的(de)(de)(de)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)(guan)法(fa)(fa)(fa)律(lv)制(zhi)(zhi)度(du)建設。在(zai)(zai)現(xian)有的(de)(de)(de)電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)法(fa)(fa)(fa)律(lv)體(ti)(ti)(ti)系基礎(chu)上(shang)，構(gou)建完(wan)(wan)善的(de)(de)(de)納稅、征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)框架，統一監(jian)管(guan)(guan)、規(gui)(gui)范操作(zuo)。除此之外，還需要完(wan)(wan)善和電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)相(xiang)(xiang)(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)其(qi)他(ta)領域的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律(lv)，如金融、商(shang)貿(mao)(mao)、會計準則等，支持電(dian)(dian)(dian)子(zi)(zi)商(shang)務(wu)的(de)(de)(de)有序發展(zhan)(zhan)(zhan)。

（二）實行基(ji)于(yu)信息流的稅收征管模式

現階段，如(ru)何對(dui)管理電子(zi)商務行(xing)(xing)業(ye)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)稅，主要(yao)(yao)采用兩種模(mo)式(shi)：信(xin)息流基(ji)礎(chu)和(he)(he)資金流基(ji)礎(chu)。前(qian)者基(ji)本(ben)上(shang)延(yan)續了傳(chuan)統(tong)的(de)(de)(de)(de)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)稅方式(shi)，即(ji)通過“信(xin)息流”的(de)(de)(de)(de)監(jian)管控制(zhi)達(da)到征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)稅目的(de)(de)(de)(de)，這一方法存在(zai)的(de)(de)(de)(de)主要(yao)(yao)問題(ti)是稅制(zhi)要(yao)(yao)素的(de)(de)(de)(de)確認（例如(ru)，設置(zhi)稅收(shou)常設機構(gou)的(de)(de)(de)(de)指(zhi)導方法）。在(zai)完善相關法律(lv)和(he)(he)協調國(guo)際稅制(zhi)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)上(shang)，不斷(duan)加強該(gai)方法的(de)(de)(de)(de)針(zhen)對(dui)性(xing)，提高其執行(xing)(xing)水平。后者則是在(zai)傳(chuan)統(tong)基(ji)礎(chu)上(shang)的(de)(de)(de)(de)創新，即(ji)對(dui)稅制(zhi)和(he)(he)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管手(shou)段進行(xing)(xing)全面改革(ge)。該(gai)方法實現了在(zai)一定程度(du)上(shang)規(gui)避前(qian)一模(mo)式(shi)的(de)(de)(de)(de)種種弊端和(he)(he)難點問題(ti)。另外(wai)，在(zai)監(jian)管網上(shang)銀(yin)行(xing)(xing)、銜接電子(zi)商務稅制(zhi)和(he)(he)傳(chuan)統(tong)稅制(zhi)、貨物和(he)(he)服(fu)務交易(yi)、網站間(jian)互換廣告、增值稅抵扣、出(chu)口退稅問題(ti)上(shang)尚存許多亟待解決(jue)的(de)(de)(de)(de)問題(ti)。因此，二(er)者各有(you)(you)利弊，基(ji)于(yu)我國(guo)當前(qian)國(guo)情，本(ben)文(wen)認為信(xin)息流模(mo)式(shi)的(de)(de)(de)(de)稅收(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管更為可取。它在(zai)沿(yan)襲傳(chuan)統(tong)稅收(shou)制(zhi)度(du)和(he)(he)思想體(ti)系(xi)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)上(shang)，不僅執行(xing)(xing)難度(du)較小，還有(you)(you)利于(yu)和(he)(he)國(guo)際規(gui)則接軌。因此，實施基(ji)于(yu)信(xin)息流的(de)(de)(de)(de)稅收(shou)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管模(mo)式(shi)，規(gui)范適合電子(zi)商務發(fa)(fa)展的(de)(de)(de)(de)財稅環境(jing)，將更有(you)(you)助于(yu)推動行(xing)(xing)業(ye)的(de)(de)(de)(de)健康(kang)有(you)(you)序發(fa)(fa)展。

篇6

關鍵詞 征稅(shui) 個(ge)體網店(dian) 電子商務 Pest分析

一、個體網(wang)店稅收征管難題

之所(suo)以(yi)會(hui)產生針對(dui)(dui)個(ge)(ge)體(ti)網店(dian)征稅的(de)(de)討論，一(yi)方(fang)面因為(wei)新(xin)(xin)事物的(de)(de)出現(xian)缺乏相(xiang)應的(de)(de)條款約束；另一(yi)方(fang)面，也是造成這一(yi)現(xian)象拖延至今的(de)(de)根本原因在于(yu)對(dui)(dui)個(ge)(ge)體(ti)網店(dian)稅收征管(guan)的(de)(de)落實處處受(shou)到(dao)限(xian)制。個(ge)(ge)體(ti)網店(dian)數量(liang)龐大，雖說尚(shang)處于(yu)新(xin)(xin)型階段(duan)，但(dan)是從它驚人(ren)的(de)(de)發展態勢和擴(kuo)散程度來看，其已(yi)經(jing)具備了一(yi)定的(de)(de)成熟性。

二、pest模型宏觀環境(jing)分(fen)析

（一）政治和法律環境

中國政府(fu)長期以來致力(li)于(yu)推進信息化建(jian)設，對電子(zi)商(shang)務(wu)秉持(chi)著(zhu)鼓勵與(yu)(yu)支持(chi)的態度，積極營造(zao)創新的網(wang)絡環境。與(yu)(yu)此同時，我國稅收(shou)征管規定的進一步完(wan)善也加強了電商(shang)征稅問題的監管，以法律(lv)體現政府(fu)意志是現代社會政治施行的有效(xiao)手段(duan)。

（1）個(ge)(ge)體網(wang)店稅(shui)收征管的(de)必要(yao)性。《中華(hua)人民(min)共和國增值(zhi)稅(shui)暫行條例》規(gui)定(ding)：“在中華(hua)人民(min)共和國境內銷售(shou)貨(huo)物(wu)或者提(ti)供(gong)加工、修理修配勞(lao)務(wu)以及進口貨(huo)物(wu)的(de)單位和個(ge)(ge)人，為增值(zhi)稅(shui)的(de)納稅(shui)人，應當依照本條例繳納增值(zhi)稅(shui)。”這是稅(shui)法中關于發生(sheng)經營銷售(shou)業(ye)務(wu)主體所繳納增值(zhi)稅(shui)的(de)規(gui)定(ding)，是強制(zhi)性、普遍(bian)約束(shu)力的(de)體現。

（2）個體網店稅收征管(guan)的(de)充分性。2015年(nian)1月份，國(guo)務(wu)院(yuan)法制(zhi)辦公(gong)開《中(zhong)華人(ren)民共和國(guo)稅收征收管(guan)理法修(xiu)訂草(cao)案（征求意見稿(gao)）》，根據《意見稿(gao)》第八條規定，國(guo)家(jia)將實行(xing)統一的(de)納稅人(ren)識別號制(zhi)度。該《意見稿(gao)》在(zai)去年(nian)的(de)版本上(shang)(shang)剪掉2條意見，但在(zai)多個章節增加了(le)關于網上(shang)(shang)交(jiao)易納稅的(de)內(nei)容。

（二）經濟環境

（1）個體網店稅收(shou)征管的(de)必要性。消費者對于經濟繁榮運(yun)行估計產生的(de)利好(hao)心理刺激著消費行為，直(zhi)觀體現就是近幾年的(de)“雙十一”購物節。2012年，“雙十一”當(dang)日支付寶交易額(e)達到191億(yi)(yi)元(yuan)，其中包括天(tian)貓商(shang)城132億(yi)(yi)元(yuan)，淘(tao)寶59億(yi)(yi)元(yuan)。如果進行征稅，這將給我國財政貢獻數十億(yi)(yi)的(de)稅收(shou)收(shou)入。

（2）個(ge)體(ti)網(wang)(wang)店稅收征管的充分性。2013年，我國網(wang)(wang)絡零(ling)售(shou)(shou)交易額約為1.85萬億，網(wang)(wang)絡零(ling)售(shou)(shou)市場規模已經超(chao)過(guo)美國，成為世界最大的網(wang)(wang)絡零(ling)售(shou)(shou)市場。2014年，上升到2.8萬億元(yuan)，同比增長49.7%。依照產業生命(ming)周期理論，電子商務目(mu)前尚處于成長向(xiang)成熟的過(guo)渡階段，未來如何不(bu)能(neng)預(yu)測。

（三）社會和文化環境

（1）個體(ti)網店稅(shui)收征管(guan)的充分(fen)性。我國(guo)(guo)電商出現較(jiao)(jiao)晚(wan)，相(xiang)較(jiao)(jiao)于西方國(guo)(guo)家較(jiao)(jiao)為(wei)完善(shan)的立法體(ti)系，我們正處于摸(mo)索階段。在社會大環境下，各國(guo)(guo)都(dou)在積極適應環境變(bian)化(hua)，不斷(duan)完善(shan)法律(lv)征管(guan)規定。

（2）個體網(wang)店稅收(shou)征管的(de)(de)必要性。經過是(shi)多(duo)年的(de)(de)發展，中國(guo)電子商(shang)務的(de)(de)應用滲透到(dao)人們(men)生活的(de)(de)方(fang)方(fang)面面，網(wang)購(gou)意識也在(zai)無形(xing)中養(yang)成。CNIT-Research公布(bu)的(de)(de)《2014年第二季度中國(guo)網(wang)絡購(gou)物市場研究報告》顯示，我國(guo)網(wang)購(gou)網(wang)民數量(liang)已經超過3.32億人，市場交易規模達7534.2億元(yuan)。

網民數量(liang)的增(zeng)多，網購意識的增(zeng)強，一(yi)系(xi)列的轉變也(ye)為(wei)稅(shui)收收入帶(dai)來潛在助力。

從上圖(tu)可以看出，盡(jin)管不同地區(qu)網(wang)購用戶消費金額存在(zai)差異，但是月網(wang)購金額還是占個(ge)人月支出不容忽視的比例(li)。并且有理由相信，未來所占比例(li)會(hui)逐年攀升。

（四）技術環境

電商(shang)區別(bie)于(yu)傳統商(shang)業的(de)(de)關鍵在于(yu)網絡(luo)(luo)科技的(de)(de)支持，線上交易依賴于(yu)安全便捷的(de)(de)網絡(luo)(luo)操作環(huan)境。技術(shu)支持一方(fang)面加強了用戶的(de)(de)參(can)與度(du)；另一方(fang)面也保證了購物(wu)的(de)(de)安全。

三、個體網店征稅充(chong)要性結(jie)論

綜上所述，我們認為個(ge)體網店征稅(shui)成(cheng)為一種必然的(de)趨(qu)勢，已(yi)經具備對部分個(ge)體網店征稅(shui)的(de)條件。原因有以下幾點(dian)：

首先(xian)，國(guo)(guo)家法治的(de)(de)愈加完善，要(yao)求對稅(shui)法進(jin)行完善。其次，國(guo)(guo)家經濟的(de)(de)繁榮發(fa)展(zhan)(zhan)，必然離不開財政方面的(de)(de)大力(li)支持(chi)，而財政收入(ru)的(de)(de)主要(yao)來(lai)源，則是稅(shui)收方面的(de)(de)收入(ru)，并且(qie)目前個(ge)體網(wang)(wang)(wang)店的(de)(de)繁榮發(fa)展(zhan)(zhan)，也為(wei)對個(ge)體網(wang)(wang)(wang)店征(zheng)稅(shui)提(ti)供了(le)具備(bei)的(de)(de)基本(ben)條件，國(guo)(guo)家對個(ge)體網(wang)(wang)(wang)店征(zheng)稅(shui)可以成(cheng)為(wei)現實。最(zui)后，現如(ru)今，網(wang)(wang)(wang)絡(luo)(luo)監管技(ji)術、網(wang)(wang)(wang)絡(luo)(luo)發(fa)票及個(ge)體網(wang)(wang)(wang)店的(de)(de)不斷增多(duo)，都表示(shi)了(le)對網(wang)(wang)(wang)店進(jin)行征(zheng)稅(shui)的(de)(de)技(ji)術條件日(ri)趨成(cheng)熟(shu)。

（作者單位為南京審(shen)計學院）

[作者簡介(jie)：李文(wen)(wen)文(wen)(wen)（1992―），女，河南淮陽(yang)人(ren)(ren)，南京審計(ji)大學審計(ji)與會計(ji)學院(yuan)2012級會計(ji)專(zhuan)業，研究方向：會計(ji)CPA。奚艷（1992―），女，貴州黔南人(ren)(ren)，南京審計(ji)大學審計(ji)與會計(ji)學院(yuan)2012級會計(ji)專(zhuan)業，研究方向：會計(ji)CPA。指導老師：施(shi)平，教授。基金(jin)項目：本(ben)文(wen)(wen)系江蘇省大學生創新(xin)創業訓練計(ji)劃項目資(zi)助的論文(wen)(wen)。]

參考文獻

篇7

論文摘要:闡述(shu)了稅(shui)收專管(guan)員制度(du)在現(xian)階(jie)段顯現(xian)出的(de)(de)弊(bi)端和(he)不足(zu)，介紹了稅(shui)收管(guan)理(li)(li)員制度(du)出臺的(de)(de)背景和(he)稅(shui)收管(guan)理(li)(li)員制度(du)建設的(de)(de)現(xian)狀(zhuang)，并(bing)對我(wo)國稅(shui)收管(guan)理(li)(li)員制度(du)的(de)(de)完善提出了兒(er)點(dian)建議(yi)。

2004年(nian)7月全國稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)工作(zuo)會議上提出要加強稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)科(ke)學化、精細化。作(zuo)為(wei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)精細化的(de)重(zhong)(zhong)要內容，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)員(yuan)(yuan)這個概(gai)念出現(xian)在人(ren)們視線(xian)。提到稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)員(yuan)(yuan)大多(duo)數人(ren)首先會想到稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)專(zhuan)管(guan)(guan)(guan)員(yuan)(yuan)這個與(yu)之(zhi)名(ming)稱(cheng)相(xiang)(xiang)近，并有(you)著淵(yuan)源關(guan)系的(de)概(gai)念。其實稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)員(yuan)(yuan)的(de)前(qian)身就(jiu)是(shi)始于20世(shi)紀50年(nian)代(dai)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)專(zhuan)管(guan)(guan)(guan)員(yuan)(yuan)，但稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)員(yuan)(yuan)制度不(bu)是(shi)恢復過(guo)去的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)專(zhuan)管(guan)(guan)(guan)員(yuan)(yuan)制度，它與(yu)專(zhuan)管(guan)(guan)(guan)員(yuan)(yuan)制度有(you)著本質的(de)不(bu)同，已被賦(fu)予了新的(de)內涵:管(guan)(guan)(guan)事與(yu)管(guan)(guan)(guan)戶相(xiang)(xiang)結合(he)，管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)與(yu)服務(wu)相(xiang)(xiang)結合(he)，權利與(yu)責任相(xiang)(xiang)結合(he);變(bian)集權管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)為(wei)分(fen)(fen)權管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，變(bian)全程式管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)為(wei)環節式管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，變(bian)保姆式服務(wu)為(wei)依法服務(wu)。所謂稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)員(yuan)(yuan)就(jiu)是(shi)基層(ceng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)分(fen)(fen)片或分(fen)(fen)業從事稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)源管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，負有(you)管(guan)(guan)(guan)戶責任的(de)工作(zuo)人(ren)員(yuan)(yuan)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)員(yuan)(yuan)是(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)改革進一步深人(ren)的(de)產物，是(shi)建立完善“以申報納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和優化服務(wu)為(wei)基礎，以計(ji)算(suan)機(ji)網絡(luo)為(wei)依托，集中征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)(shou)，重(zhong)(zhong)點稽查，強化管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)”稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)(guan)模式的(de)新需要，絕不(bu)等同于過(guo)去的(de)專(zhuan)管(guan)(guan)(guan)員(yuan)(yuan)對稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)專(zhuan)管(guan)(guan)(guan)員(yuan)(yuan)制度的(de)簡(jian)單回顧。

    生(sheng)(sheng)產力決定(ding)生(sheng)(sheng)產關(guan)系、經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)基礎(chu)決定(ding)上層建(jian)筑是(shi)(shi)任何經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)形態社(she)會(hui)中的(de)(de)(de)(de)(de)基本規律。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)屬于(yu)上層建(jian)筑的(de)(de)(de)(de)(de)組成(cheng)部分(fen)，它決定(ding)于(yu)一(yi)(yi)定(ding)時(shi)(shi)期(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)發展狀況。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)專(zhuan)管(guan)(guan)員(yuan)(yuan)管(guan)(guan)戶(hu)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)管(guan)(guan)體(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)(shi)計劃(hua)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)體(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)下國(guo)(guo)家(jia)直接管(guan)(guan)理(li)企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)產物。建(jian)國(guo)(guo)后，隨(sui)著國(guo)(guo)民經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)恢復和(he)生(sheng)(sheng)產資料所有(you)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)社(she)會(hui)主義改(gai)造完成(cheng)后，我國(guo)(guo)社(she)會(hui)主義經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)結(jie)構由(you)建(jian)國(guo)(guo)初期(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)多(duo)(duo)種經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)成(cheng)分(fen)并存轉(zhuan)變為(wei)比較單一(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)有(you)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)結(jie)構。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)管(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)重點也(ye)由(you)非公(gong)有(you)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)轉(zhuan)向國(guo)(guo)營、集(ji)體(ti)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)。在稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)管(guan)(guan)體(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)上則確立了“專(zhuan)管(guan)(guan)員(yuan)(yuan)管(guan)(guan)戶(hu)，上門收(shou)(shou)(shou)(shou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)”“一(yi)(yi)員(yuan)(yuan)進廠，各(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)統(tong)(tong)管(guan)(guan)，征(zheng)管(guan)(guan)查集(ji)于(yu)一(yi)(yi)身”的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)管(guan)(guan)模(mo)式。專(zhuan)管(guan)(guan)員(yuan)(yuan)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)存在有(you)其客觀基礎(chu)。計劃(hua)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)體(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)下，財(cai)政統(tong)(tong)收(shou)(shou)(shou)(shou)統(tong)(tong)支，企業(ye)(ye)(ye)利(li)潤上交，虧損由(you)國(guo)(guo)家(jia)彌(mi)補，企業(ye)(ye)(ye)不是(shi)(shi)獨立的(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)利(li)益主體(ti)。受“非稅(shui)(shui)(shui)(shui)論”的(de)(de)(de)(de)(de)影響，當時(shi)(shi)普遍認為(wei)利(li)潤和(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)沒(mei)有(you)實質性的(de)(de)(de)(de)(de)差別(bie)，財(cai)政稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)工作逐漸形成(cheng)財(cai)政駐廠員(yuan)(yuan)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)專(zhuan)管(guan)(guan)員(yuan)(yuan)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)專(zhuan)管(guan)(guan)員(yuan)(yuan)管(guan)(guan)多(duo)(duo)個(ge)企業(ye)(ye)(ye)、多(duo)(duo)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種，不僅代表(biao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)行使著從稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)登記、納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)鑒定(ding)、納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報、賬薄發票(piao)管(guan)(guan)理(li)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)款計繳(jiao)、直到納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)檢查違章處理(li)等各(ge)種稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)權，而且還(huan)參與(yu)企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)生(sheng)(sheng)產經(jing)(jing)(jing)營和(he)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)核算。可見，傳統(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)征(zheng)管(guan)(guan)體(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)(shi)與(yu)當時(shi)(shi)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)體(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)相符合、與(yu)當時(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)政稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)理(li)論相一(yi)(yi)致(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)。在所有(you)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)形式單一(yi)(yi)、納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)戶(hu)少且集(ji)中的(de)(de)(de)(de)(de)情況下，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)專(zhuan)管(guan)(guan)員(yuan)(yuan)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)(shou)效(xiao)率(lv)高(gao)，是(shi)(shi)當時(shi)(shi)一(yi)(yi)種理(li)性的(de)(de)(de)(de)(de)選擇(ze)。

    隨著(zhu)經濟(ji)體制(zhi)改革的(de)深人(ren)和(he)推進，中國的(de)經濟(ji)結構(gou)由(you)單一的(de)公有(you)(you)制(zhi)轉變(bian)為(wei)公有(you)(you)制(zhi)為(wei)主(zhu)體、多(duo)種經濟(ji)成(cheng)(cheng)分(fen)并(bing)(bing)存。企業(ye)成(cheng)(cheng)為(wei)獨立(li)經營、自(zi)負(fu)盈虧(kui)的(de)市場(chang)主(zhu)體。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)對象(xiang)也(ye)由(you)國營、集體經濟(ji)轉向多(duo)種經濟(ji)成(cheng)(cheng)分(fen)。利益主(zhu)體的(de)多(duo)元(yuan)化(hua)和(he)征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)對象(xiang)的(de)復雜化(hua)使(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)專管(guan)員制(zhi)度(du)逐漸顯(xian)現出其弊(bi)端和(he)不(bu)足:第一，未能樹立(li)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)主(zhu)體地位，征(zheng)(zheng)納(na)雙(shuang)方責任不(bu)清。第二，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)形成(cheng)(cheng)依賴心(xin)理，缺(que)乏自(zi)覺納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)意(yi)識。第三，專管(guan)員權力過(guo)大，責任約(yue)束軟化(hua)。尤其是稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)專管(guan)員缺(que)少權力制(zhi)約(yue)，收(shou)(shou)“人(ren)情稅(shui)(shui)(shui)(shui)”和(he)“關系稅(shui)(shui)(shui)(shui)”，以(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)謀私的(de)弊(bi)端暴露無遺。諸多(duo)問題的(de)凸顯(xian)，使(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)專管(guan)員制(zhi)度(du)逐漸淡出，并(bing)(bing)被以(yi)職能劃分(fen)為(wei)基礎(chu)、征(zheng)(zheng)管(guan)查相(xiang)分(fen)離的(de)集中征(zheng)(zheng)管(guan)模式替代。

稅收管理員制(zhi)度出臺的背景

    稅(shui)(shui)(shui)源(yuan)是稅(shui)(shui)(shui)收(shou)的(de)(de)基礎，稅(shui)(shui)(shui)源(yuan)管(guan)(guan)理(li)(li)是稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)重(zhong)點和(he)難點，也是稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)起點。對稅(shui)(shui)(shui)源(yuan)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)效果如何，直接(jie)影響著(zhu)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)效率的(de)(de)高低。自(zi)1994年稅(shui)(shui)(shui)制改革(ge)以(yi)來，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)工作進行了一系(xi)列的(de)(de)改革(ge)和(he)深化，逐步建立了“以(yi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申報和(he)優(you)化服務為基礎，以(yi)計(ji)算機網絡(luo)為依托(tuo)，集中征(zheng)(zheng)收(shou)，重(zhong)點稽查，強化管(guan)(guan)理(li)(li)”的(de)(de)征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)模式。多(duo)年來，這種征(zheng)(zheng)管(guan)(guan)模式在分清(qing)征(zheng)(zheng)納(na)雙方責任(ren)，提高納(na)稅(shui)(shui)(shui)人的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)意識，加(jia)強稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)和(he)監督(du).強化內部監督(du)和(he)制約等方面都發揮了重(zhong)要作用。

    但(dan)是(shi)，隨著經(jing)濟體制改革的逐步深人，經(jing)濟形勢發生了很大(da)的變化(hua)，上述(shu)征(zheng)管模(mo)式在運(yun)行中也逐漸暴露出以下矛(mao)盾和問題:

    首先，重管事，輕管戶，造(zao)成管事與管戶的(de)(de)脫節。按照(zhao)現行的(de)(de)征(zheng)管流程(cheng)，稅(shui)源管理(li)由(you)過去的(de)(de)專管員(yuan)實地(di)調查了解企(qi)業生產(chan)經營和財務核算情況變成了遠(yuan)離企(qi)業、坐(zuo)看(kan)報表的(de)(de)靜態管理(li)方式，無(wu)法(fa)收集納稅(shui)人的(de)(de)稅(shui)源動(dong)態信息，對未(wei)申報戶、非正(zheng)常戶、停歇業戶、零散流動(dong)稅(shui)源的(de)(de)管理(li)更是無(wu)法(fa)顧及，最終導致(zhi)漏征(zheng)漏管戶的(de)(de)增加(jia)。

    其次，強調(diao)納(na)稅(shui)人自行申報納(na)稅(shui)、集中征收、重點稽查和(he)內部監督制約(yue)，忽(hu)視(shi)了(le)調(diao)動(dong)稅(shui)務人員的積極(ji)性和(he)主動(dong)性。人是生產力中最活躍的因素(su)，如果基(ji)層稅(shui)務人員缺乏積極(ji)性和(he)創(chuang)造性，稅(shui)源管理(li)工作就成了(le)無(wu)(wu)源之(zhi)水、無(wu)(wu)本之(zhi)木(mu)。

第三(san)各種(zhong)征管考核(he)指標名目繁多，擠占了稅源管理(li)(li)的(de)時間(jian)和(he)空間(jian)，使稅收(shou)管理(li)(li)流于(yu)形(xing)式，造(zao)成(cheng)了稅收(shou)管理(li)(li)中的(de)形(xing)式主義和(he)官(guan)僚主義。 

現(xian)有這種以信(xin)息化(hua)(hua)(hua)為依托(tuo)的(de)集中(zhong)征(zheng)收(shou)、重點稽(ji)查模(mo)式和“征(zheng)、管(guan)(guan)、查”二分(fen)離或(huo)三分(fen)離的(de)機構(gou)設(she)置(zhi)，克服(fu)了傳統專管(guan)(guan)員“一人(ren)進廠、各稅統管(guan)(guan)”所伴生(sheng)(sheng)的(de)權力(li)過大、缺少制約的(de)弊端，實現(xian)了“管(guan)(guan)戶制”向“管(guan)(guan)事(shi)制’，轉變，但也帶來了納稅人(ren)的(de)納稅成本增加、稅務人(ren)員缺少積極性、稅源(yuan)管(guan)(guan)理職能“缺位”等問題，最終造(zao)成在稅源(yuan)管(guan)(guan)理中(zhong)“淡化(hua)(hua)(hua)責任，疏于管(guan)(guan)理”現(xian)象的(de)出現(xian)。當前(qian)的(de)稅源(yuan)管(guan)(guan)理弱化(hua)(hua)(hua)問題巫(wu)需一種新的(de)管(guan)(guan)理方法，稅收(shou)管(guan)(guan)理員制度應時而(er)生(sheng)(sheng)，它也是(shi)稅收(shou)管(guan)(guan)理科學(xue)化(hua)(hua)(hua)、精(jing)細化(hua)(hua)(hua)要求下(xia)的(de)一種稅源(yuan)管(guan)(guan)理新思路。

我國稅收(shou)管理員制度的建設

    早在1998年重慶市(shi)就開始實(shi)施(shi)對稅收管理(li)員(yuan)制度(du)的探(tan)索，在全市(shi)國(guo)稅系(xi)統推(tui)行稅收管理(li)員(yuan)制度(du)，并(bing)取(qu)得了(le)很好的成效。2004年下半年至今，全國(guo)已有一些(xie)地方(fang)的稅務系(xi)統相繼制定(ding)并(bing)實(shi)施(shi)稅收管理(li)員(yuan)工(gong)作制度(du)，在實(shi)踐(jian)(jian)上積累了(le)一定(ding)的經驗和方(fang)法。從(cong)我國(guo)各地稅務系(xi)統建設(she)稅收管理(li)員(yuan)制度(du)的實(shi)踐(jian)(jian)來看(kan)，稅收管理(li)員(yuan)一般不(bu)直接從(cong)事稅款征(zheng)收、減免稅審批(pi)、稅務稽查和違章(zhang)處罰(fa)等工(gong)作，其(qi)主要職責包括以下內容:

    (1)納(na)(na)稅(shui)評估。根據納(na)(na)稅(shui)申報(bao)資料以及其他相關涉稅(shui)信(xin)息，運(yun)用信(xin)息化(hua)手(shou)段，采取(qu)特定(ding)的(de)程序和(he)方法對(dui)納(na)(na)稅(shui)人在一定(ding)期間內(nei)履行(xing)納(na)(na)稅(shui)義(yi)務的(de)真(zhen)實性(xing)、準確性(xing)、合法性(xing)進(jin)行(xing)系(xi)統的(de)綜合評定(ding)，促進(jin)納(na)(na)稅(shui)人及時如實地申報(bao)納(na)(na)稅(shui)。

    （2）納稅服務。主要包括稅收政策宣傳與送達、納稅咨(zi)詢與輔導。

    (3)信息(xi)采集。主要(yao)是定期(qi)或不定期(qi)下戶(hu)進(jin)行(xing)實地調查，采集和(he)(he)整理(li)管戶(hu)的生產(chan)經營(ying)和(he)(he)財務核算等稅(shui)源動態信息(xi)，及(ji)時更新納稅(shui)人的信息(xi)檔(dang)案。

(4)調(diao)查核(he)(he)實。主(zhu)要包括對納(na)稅人各類(lei)資格認(ren)定、延期申(shen)報和延期繳納(na)、減免退稅、稅前扣除、死欠稅款核(he)(he)銷等(deng)事項的調(diao)查核(he)(he)實。

    (5)日常管理。包括稅務登記管理、戶籍管理、認定(ding)管理、發票管理、申報征收(shou)管理以(yi)及催(cui)報催(cui)繳等(deng)工(gong)作。

如何(he)完善我國(guo)稅收管(guan)理員制(zhi)度

    “管(guan)(guan)戶(hu)”與“管(guan)(guan)事”相結合的(de)(de)稅收(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)員制(zhi)(zhi)(zhi)度，是深化(hua)稅收(shou)(shou)征管(guan)(guan)改革要求(qiu)下對原有專管(guan)(guan)員制(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)(de)揚棄(qi)和發(fa)展，最大限度地調動(dong)和激發(fa)了稅務(wu)人員的(de)(de)積極性(xing)和創(chuang)造性(xing)，使稅收(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)富于人性(xing)化(hua)。但稅收(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)員制(zhi)(zhi)(zhi)度同時面臨著以(yi)下難題:第(di)一，人均管(guan)(guan)戶(hu)較(jiao)多，工作量大.只能(neng)實現粗放式(shi)管(guan)(guan)理(li)(li);第(di)二.經濟(ji)結構和經濟(ji)性(xing)質(zhi)比(bi)較(jiao)復雜，加大了稅收(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)難度;第(di)三，外向(xiang)型經濟(ji)比(bi)重(zhong)增加，特別(bie)是跨國公(gong)司(si)的(de)(de)快(kuai)速(su)發(fa)展，對稅收(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)提(ti)出更(geng)新更(geng)高的(de)(de)要求(qiu);第(di)四，稅收(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)員相關(guan)配套(tao)制(zhi)(zhi)(zhi)度不(bu)夠(gou)完善。

    為(wei)加強稅(shui)(shui)(shui)源管理(li).優(you)化(hua)納稅(shui)(shui)(shui)服務，切實解決“淡化(hua)責任，疏于管理(li)”問題，推進依法治稅(shui)(shui)(shui).進一(yi)步提(ti)高稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管的質量和效率.筆(bi)者建議應從以下3方面(mian)完善稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管理(li)員制度(du)。

    (1)合(he)理(li)界定(ding)稅(shui)(shui)(shui)收管(guan)(guan)(guan)理(li)員(yuan)的(de)職(zhi)(zhi)責。區域經濟發(fa)展(zhan)不平衡是(shi)我國(guo)的(de)實(shi)際(ji)國(guo)情.尤其(qi)是(shi)東部、中(zhong)部與(yu)西部在經濟社(she)會(hui)發(fa)展(zhan)上有(you)一定(ding)的(de)差距。因此制定(ding)和推(tui)行(xing)稅(shui)(shui)(shui)收管(guan)(guan)(guan)理(li)員(yuan)制度要(yao)結合(he)實(shi)際(ji)情況.因地(di)制宜.經濟發(fa)達(da)地(di)區與(yu)欠(qian)發(fa)達(da)地(di)區應區別對待.避免(mian)搞“一刀切”。經濟發(fa)達(da)地(di)區基礎設施(shi)較為(wei)完善(shan).信(xin)息化建(jian)設程度高.可以充分(fen)利用(yong)計算機網(wang)(wang)絡技術、通信(xin)網(wang)(wang)絡等(deng)信(xin)息化平臺.把納稅(shui)(shui)(shui)評(ping)(ping)估、稅(shui)(shui)(shui)收政(zheng)策宣傳與(yu)送達(da)、催報(bao)催繳等(deng)從稅(shui)(shui)(shui)收管(guan)(guan)(guan)理(li)員(yuan)的(de)具體(ti)職(zhi)(zhi)責中(zhong)分(fen)離出來(lai);同時經濟發(fa)達(da)地(di)區外資(zi)(zi)企業(ye)、大型(xing)企業(ye)數量多，其(qi)生產經營流程和財務(wu)核算情況復(fu)雜，借助會(hui)計師事務(wu)所和稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機構等(deng)社(she)會(hui)中(zhong)介組織(zhi)的(de)力量進行(xing)財務(wu)信(xin)息核實(shi)、納稅(shui)(shui)(shui)咨詢與(yu)輔(fu)導也有(you)一定(ding)空間。經濟欠(qian)發(fa)達(da)地(di)區.納稅(shui)(shui)(shui)評(ping)(ping)估、稅(shui)(shui)(shui)收政(zheng)策宣傳與(yu)咨詢、納稅(shui)(shui)(shui)輔(fu)導、下戶(hu)調(diao)查管(guan)(guan)(guan)戶(hu)生產財務(wu)信(xin)息及催報(bao)催繳等(deng)具體(ti)職(zhi)(zhi)責仍應由稅(shui)(shui)(shui)收管(guan)(guan)(guan)理(li)員(yuan)承擔(dan)。但無(wu)論(lun)經濟發(fa)達(da)還是(shi)欠(qian)發(fa)達(da)地(di)區，都應把日(ri)常檢查、信(xin)息采集(ji)、資(zi)(zi)料核實(shi)和個性(xing)化納稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)作為(wei)稅(shui)(shui)(shui)收管(guan)(guan)(guan)理(li)員(yuan)的(de)主要(yao)工(gong)作內容。

篇8

一、完善稅收(shou)法律體(ti)系，加大執法力度

完(wan)善的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)法(fa)律和(he)(he)嚴格(ge)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)執(zhi)法(fa)力度，是遏制稅(shui)(shui)收(shou)(shou)流(liu)失的(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)。要注(zhu)意解決(jue)我(wo)(wo)國在稅(shui)(shui)收(shou)(shou)立法(fa)上層(ceng)次不高、剛(gang)性不夠的(de)(de)(de)問(wen)題(ti)，在現有稅(shui)(shui)法(fa)體(ti)系的(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)上，針對經(jing)濟活動的(de)(de)(de)新變(bian)化(hua)和(he)(he)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)管理的(de)(de)(de)客觀(guan)要求，進一步加強(qiang)我(wo)(wo)國稅(shui)(shui)收(shou)(shou)立法(fa)，強(qiang)化(hua)執(zhi)法(fa)力度。

1.提高稅(shui)收立法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)層次，增強法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)效(xiao)力。建立以稅(shui)收基本(ben)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)為母法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)，稅(shui)收實(shi)體(ti)(ti)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、稅(shui)收程序法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)相應配套的(de)(de)稅(shui)收法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)體(ti)(ti)系。稅(shui)收基本(ben)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)應對稅(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)的(de)(de)定義(yi)、原則(ze)、稅(shui)務(wu)機關(guan)的(de)(de)組織機構和權(quan)力義(yi)務(wu)、納稅(shui)人的(de)(de)權(quan)利和義(yi)務(wu)、稅(shui)收立法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、稅(shui)收執法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、稅(shui)收司(si)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、稅(shui)務(wu)爭議、稅(shui)務(wu)中介和等(deng)進(jin)行(xing)明(ming)確的(de)(de)界定，使(shi)其(qi)真正(zheng)起(qi)到稅(shui)收領域(yu)的(de)(de)“母法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)”的(de)(de)作用。健全稅(shui)收基本(ben)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)統領下的(de)(de)各(ge)單行(xing)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)、法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)，使(shi)稅(shui)收法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)體(ti)(ti)系內部的(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)、法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)級次、隸屬(shu)關(guan)系理(li)順配套，形成(cheng)科學的(de)(de)體(ti)(ti)系。

2.加(jia)強全社(she)(she)(she)會(hui)(hui)的(de)稅(shui)(shui)收法(fa)制宣傳(chuan)(chuan)和(he)(he)公民道(dao)德教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)。要(yao)適應建立社(she)(she)(she)會(hui)(hui)主義市場經濟的(de)要(yao)求(qiu)，進(jin)一步把稅(shui)(shui)收法(fa)制宣傳(chuan)(chuan)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)作為(wei)全社(she)(she)(she)會(hui)(hui)法(fa)制教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)和(he)(he)公民道(dao)德教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)的(de)基本內容，納入社(she)(she)(she)會(hui)(hui)宣傳(chuan)(chuan)教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)體系，作為(wei)公民的(de)基礎教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)來抓。讓稅(shui)(shui)法(fa)逃學校(xiao)、進(jin)社(she)(she)(she)區、進(jin)企業(ye)，利用媒體手段開(kai)展深入宣傳(chuan)(chuan)，加(jia)強對(dui)青少(shao)年進(jin)行納稅(shui)(shui)意識教(jiao)(jiao)育(yu)(yu)和(he)(he)企業(ye)人員的(de)稅(shui)(shui)法(fa)培訓，在(zai)全社(she)(she)(she)會(hui)(hui)建立起(qi)納稅(shui)(shui)遵從(cong)意識。

3.強(qiang)(qiang)化(hua)稅(shui)收(shou)執法(fa)(fa)，確(que)立“嚴管重罰(fa)”的(de)(de)治稅(shui)思想(xiang)。在嚴格(ge)遵守《稅(shui)收(shou)征管法(fa)(fa)》規(gui)定(ding)的(de)(de)處罰(fa)幅度的(de)(de)基礎上，適當提高(gao)對(dui)各類(lei)稅(shui)收(shou)流失行為(wei)的(de)(de)處罰(fa)力度，并按稅(shui)法(fa)(fa)規(gui)定(ding)嚴格(ge)加收(shou)滯納金，增(zeng)加偷(tou)逃稅(shui)者的(de)(de)風(feng)險預期和機(ji)會成(cheng)本(ben)；強(qiang)(qiang)化(hua)稅(shui)務機(ji)關的(de)(de)獨立執法(fa)(fa)權。應考慮建立包括稅(shui)務警(jing)察(cha)和稅(shui)務法(fa)(fa)庭在內(nei)的(de)(de)稅(shui)收(shou)司法(fa)(fa)保障體系，使稅(shui)務機(ji)關可以進行獨立執法(fa)(fa)，不(bu)受其他(ta)部(bu)門干擾，增(zeng)強(qiang)(qiang)對(dui)各種稅(shui)收(shou)流失行為(wei)的(de)(de)威(wei)懾(she)和抑制作用，形成(cheng)不(bu)想(xiang)偷(tou)稅(shui)、不(bu)敢偷(tou)稅(shui)的(de)(de)強(qiang)(qiang)大(da)法(fa)(fa)制氛(fen)圍(wei)。

二、改革完善現行稅制(zhi)，防止(zhi)管理缺失(shi)。要注意從制(zhi)度(du)上，堵塞稅收流失(shi)的漏洞

 1.改革完(wan)善(shan)增(zeng)(zeng)值稅(shui)，充分發(fa)揮(hui)增(zeng)(zeng)值稅(shui)優勢(shi)，加快實施(shi)生產(chan)型增(zeng)(zeng)值稅(shui)向消費型增(zeng)(zeng)值稅(shui)的轉型，擴大增(zeng)(zeng)值稅(shui)的征稅(shui)范圍，擴展至(zhi)建筑安裝(zhuang)業(ye)、郵電通信業(ye)、交(jiao)通運(yun)輸業(ye)等。

2.完善個人(ren)所(suo)得(de)稅。要(yao)隨著(zhu)征(zheng)管環境的改(gai)善和征(zheng)管手段的現代化(hua)，逐步實(shi)行分類綜(zong)合所(suo)得(de)稅制(zhi)并(bing)最終向綜(zong)合所(suo)得(de)稅制(zhi)過渡。

3.降低(di)名義(yi)稅率(lv)，減少稅率(lv)檔次，簡化(hua)稅制，加強征管。

4.建立(li)科(ke)學的費用扣除標準(zhun)。針對增(zeng)值稅(shui)(shui)抵扣憑證方(fang)面存在(zai)的問(wen)題，可以(yi)考慮采用銷售(shou)實(shi)耗扣稅(shui)(shui)法(fa)予以(yi)彌補。

三、圍(wei)繞提高(gao)管(guan)理水(shui)平，全面加(jia)強稅收(shou)征管(guan)

1.進一步建立和完善(shan)納(na)稅(shui)(shui)人稅(shui)(shui)務(wu)登記制度。在(zai)法人認(ren)定環(huan)節上首先簽發(fa)稅(shui)(shui)務(wu)登記證，依此辦理工商登記證、開(kai)設銀行(xing)(xing)賬戶。仿(fang)效美國(guo)、意大(da)利等國(guo)的(de)(de)方(fang)法，實行(xing)(xing)以法人身份證號碼為唯一的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)人登記編碼，納(na)稅(shui)(shui)人的(de)(de)一切與取得收入(ru)有關的(de)(de)活動都離不開(kai)這一編碼，從根本上控(kong)制納(na)稅(shui)(shui)人的(de)(de)行(xing)(xing)為和活動。

2.建立規范有(you)效(xiao)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)制度。可(ke)借鑒韓、日(ri)等國(guo)的(de)(de)經驗，實行有(you)分別的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)，對納(na)稅(shui)(shui)信用良(liang)好、會(hui)計(ji)制度健全的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)或個(ge)人使用區別于其他納(na)稅(shui)(shui)人的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)表，并給予適(shi)當的(de)(de)稅(shui)(shui)收優(you)惠，以(yi)此對納(na)稅(shui)(shui)人形成一(yi)種激(ji)勵，同時也(ye)對企(qi)(qi)業(ye)會(hui)計(ji)制度的(de)(de)健全起到一(yi)種推動作用。

3.嚴格規(gui)范(fan)會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)披露。國家制定相關法律法規(gui)，對企業會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)做(zuo)出規(gui)范(fan)，嚴懲披露虛假錯誤信(xin)息(xi)的(de)行為(wei)，保證會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)的(de)真實(shi)性。

4.繼(ji)續完善(shan)(shan)和推(tui)進(jin)稅收征(zheng)管(guan)改(gai)革。要緊密結(jie)(jie)合管(guan)理(li)手段(duan)的進(jin)步(bu)和信息(xi)化水平的提高(gao)，總結(jie)(jie)前一輪征(zheng)管(guan)改(gai)革的經(jing)驗，圍繞加(jia)強稅源管(guan)理(li)，臺理(li)區分(fen)各級(ji)稅務機關及(ji)其內設機構(gou)的職(zhi)能、細化崗(gang)位職(zhi)責、完善(shan)(shan)業務流程，繼(ji)續推(tui)進(jin)征(zheng)管(guan)改(gai)革。

5.完(wan)善稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)中介(jie)組織(zhi)，全面推行稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)制(zhi)度(du)，加強(qiang)注冊稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)師隊(dui)伍建設，提高稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)員素質，進行稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)宣(xuan)傳，借鑒(jian)國外先(xian)進的(de)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)經(jing)驗(yan)，完(wan)善我國稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)制(zhi)度(du)，使(shi)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)盡可能(neng)通過稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)進行納(na)稅(shui)(shui)申報。推行稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)制(zhi)度(du)，減少(shao)由于(yu)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)員直接與納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)接觸，并在稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機構與納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)及稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機關之間形成(cheng)一種相(xiang)互制(zhi)約、彼此(ci)監督的(de)關系(xi)，避免(mian)稅(shui)(shui)收流失的(de)產生。

6.加(jia)(jia)強(qiang)對稅(shui)(shui)(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)教(jiao)育和培訓。加(jia)(jia)強(qiang)對稅(shui)(shui)(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)教(jiao)育培訓，不斷強(qiang)化(hua)他們的(de)(de)(de)職業(ye)(ye)(ye)道德素養和業(ye)(ye)(ye)務(wu)水平，始(shi)終是(shi)加(jia)(jia)強(qiang)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)征管的(de)(de)(de)根本。要堅持對各級(ji)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)進(jin)行系統的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法律、業(ye)(ye)(ye)務(wu)技能、經濟知(zhi)識、信(xin)息化(hua)管理知(zhi)識的(de)(de)(de)培訓，開展稅(shui)(shui)(shui)務(wu)職業(ye)(ye)(ye)道德、廉政建設教(jiao)育，更新知(zhi)識結構，提高(gao)(gao)職業(ye)(ye)(ye)道德水準，嚴厲打擊個(ge)別稅(shui)(shui)(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)貪贓枉法、的(de)(de)(de)問題(ti)，不斷提高(gao)(gao)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)綜合素質。

四、推進稅收信(xin)息化建設。提高(gao)稅務管理(li)效率

適應信息(xi)社會發展(zhan)的(de)要求(qiu)，改變稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關管(guan)理手段(duan)跟(gen)不上社會技術手段(duan)發展(zhan)的(de)現狀，把推進(jin)稅(shui)(shui)收(shou)信息(xi)化(hua)建(jian)設(she)，建(jian)設(she)電(dian)子稅(shui)(shui)務(wu)(wu)作為政(zheng)府的(de)優先目標，切實加強和改進(jin)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關的(de)裝備和手段(duan)，及(ji)時建(jian)立起(qi)稅(shui)(shui)收(shou)征管(guan)信息(xi)化(hua)系統(tong)，形成廣域網。各(ge)級政(zheng)府要統(tong)籌協調，盡快建(jian)立起(qi)稅(shui)(shui)、關、企(qi)、銀、工商等部(bu)門的(de)網絡平(ping)臺，實現稅(shui)(shui)收(shou)信息(xi)共享，降低稅(shui)(shui)收(shou)征管(guan)成本(ben)，全方面加強對經濟信息(xi)的(de)監控，提高(gao)征管(guan)水平(ping)和效率(lv)。

五、注重稅源(yuan)管理，加強稅源(yuan)監控

應該認識到，加強稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)監(jian)(jian)(jian)(jian)已(yi)經(jing)成為(wei)(wei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)的(de)(de)一(yi)(yi)項重(zhong)要(yao)職責(ze)。能不能有效進行(xing)(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)監(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)，是衡量稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)履行(xing)(xing)職能水平(ping)的(de)(de)一(yi)(yi)個(ge)尺度。如何進行(xing)(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)監(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)，對我國稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)來(lai)說(shuo)還是一(yi)(yi)個(ge)比較新的(de)(de)課題。可喜的(de)(de)是已(yi)經(jing)得到稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)的(de)(de)重(zhong)視。一(yi)(yi)些稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)如遼(liao)寧(ning)地(di)稅(shui)(shui)(shui)(shui)系(xi)(xi)統(tong)(tong)等，把稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)監(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)作為(wei)(wei)省(sheng)、市稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政管(guan)理部門的(de)(de)首要(yao)職責(ze)，提出稅(shui)(shui)(shui)(shui)政部門稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)監(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)、組織收入、稅(shui)(shui)(shui)(shui)種征管(guan)的(de)(de)三大職能，把以往組織收入作為(wei)(wei)第(di)一(yi)(yi)位的(de)(de)職能，改變為(wei)(wei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)監(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)為(wei)(wei)第(di)一(yi)(yi)位的(de)(de)職能。同(tong)時(shi)(shi)，在全系(xi)(xi)統(tong)(tong)建(jian)立起(qi)以稅(shui)(shui)(shui)(shui)收管(guan)理員制(zhi)度為(wei)(wei)基礎、以稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征管(guan)信息系(xi)(xi)統(tong)(tong)為(wei)(wei)平(ping)臺、建(jian)立起(qi)重(zhong)點(dian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)檔案和(he)經(jing)濟指標與稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)關(guan)(guan)(guan)系(xi)(xi)的(de)(de)定期分(fen)析制(zhi)度，對重(zhong)點(dian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)實時(shi)(shi)監(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)面(mian)達到70％以上，取得了較好(hao)效果。從(cong)一(yi)(yi)些稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)的(de)(de)經(jing)驗看，稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)監(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)要(yao)與社會經(jing)濟結(jie)構和(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)結(jie)構相適應。應根據不同(tong)的(de)(de)社會經(jing)濟結(jie)構、不同(tong)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)形態和(he)特(te)點(dian)來(lai)制(zhi)定監(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)方(fang)法，因(yin)地(di)制(zhi)宜(yi)地(di)進行(xing)(xing)，而不可來(lai)“一(yi)(yi)刀切”；同(tong)時(shi)(shi)又要(yao)結(jie)合稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)結(jie)構，重(zhong)視稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)頭監(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)和(he)過程(cheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)(kong)，有效控(kong)(kong)(kong)制(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)源(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)方(fang)向和(he)真實性；廣(guang)泛推廣(guang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)控(kong)(kong)(kong)裝置，充(chong)分(fen)發揮“金稅(shui)(shui)(shui)(shui)”工(gong)程(cheng)的(de)(de)優(you)勢，以最大限(xian)度地(di)減少稅(shui)(shui)(shui)(shui)收流失(shi)。

六、加(jia)強稅(shui)務稽查(cha)體系(xi)建設，強化打擊力度

1.推進稽(ji)(ji)查與(yu)征收、管理(li)的(de)(de)外(wai)部(bu)分(fen)離。目前，我國(guo)稅(shui)務機關(guan)有(you)的(de)(de)實(shi)行“一級稽(ji)(ji)查”制度，即某(mou)一地區的(de)(de)稅(shui)務稽(ji)(ji)查由專(zhuan)門的(de)(de)稽(ji)(ji)查機構(gou)(gou)組織實(shi)施，實(shi)行稽(ji)(ji)查機構(gou)(gou)與(yu)管理(li)機構(gou)(gou)的(de)(de)外(wai)部(bu)分(fen)離；有(you)的(de)(de)實(shi)行“二級稽(ji)(ji)查”制度，即除了(le)設(she)置專(zhuan)門的(de)(de)稽(ji)(ji)查機構(gou)(gou)外(wai)，征管一線(xian)管理(li)機構(gou)(gou)內部(bu)仍保(bao)留稽(ji)(ji)查職(zhi)能。不(bu)管那(nei)種稽(ji)(ji)查體系現在更適用，但應(ying)創造條(tiao)件，逐步向征、管、查外(wai)部(bu)分(fen)離的(de)(de)稅(shui)收管理(li)方(fang)向發(fa)展(zhan)，理(li)順職(zhi)能關(guan)系，以提高管理(li)效率，加強稅(shui)務機關(guan)本身的(de)(de)相(xiang)互監督制約。

2.合理劃分稽(ji)查管理的(de)層次。省級稽(ji)查機(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)，應主(zhu)要負責(ze)重大(da)涉稅案(an)件(jian)的(de)稽(ji)查；市(shi)、縣級稽(ji)查機(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)，主(zhu)要負責(ze)中小案(an)件(jian)的(de)稽(ji)查，以劃分稽(ji)查職能，提高工作效(xiao)率和稽(ji)查質量。同時，根(gen)據一些稅務機(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)的(de)辦法，稽(ji)查機(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)除了進行案(an)件(jian)檢(jian)查外，還可以組織(zhi)重點對(dui)某一行業的(de)專項檢(jian)查，或(huo)某一地區的(de)重點檢(jian)查，以加強稅務機(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)對(dui)稅收管理的(de)整治(zhi)作用(yong)。

3.開展異地交叉稽查(cha)。稅務機關可采取集中(zhong)人(ren)力、分組(zu)跨地區(qu)交叉稽查(cha)，以(yi)避(bi)免地方政府干預和(he)當(dang)地的(de)人(ren)情因(yin)素，使(shi)大案(an)要案(an)的(de)集中(zhong)、專項查(cha)處(chu)和(he)稽查(cha)質量得(de)以(yi)提(ti)高，統一執(zhi)法尺度，提(ti)高執(zhi)法水平。

4.加(jia)大懲罰力度。加(jia)重對各類違犯稅(shui)(shui)法(fa)(fa)行為的(de)(de)懲罰是治理稅(shui)(shui)收流失廣(guang)為各國(guo)(guo)所采用的(de)(de)一種做(zuo)法(fa)(fa)。如美國(guo)(guo)對查(cha)出的(de)(de)偷(tou)稅(shui)(shui)不(bu)但要(yao)收回偷(tou)稅(shui)(shui)款及利息(xi)，而且(qie)還要(yao)加(jia)以(yi)75％的(de)(de)罰款，嚴(yan)重的(de)(de)要(yao)查(cha)封財產并判刑5年。這(zhe)些作(zuo)法(fa)(fa)，應該值得我們(men)借鑒，以(yi)解決偷(tou)逃稅(shui)(shui)現象普遍，剎(cha)而不(bu)止(zhi)的(de)(de)問題。

篇9

【關鍵(jian)詞(ci)】資金(jin)流控(kong)制；電子商務；稅收征管(guan)模式

稅(shui)(shui)收肩負著國家財政和(he)調控經(jing)濟等重要(yao)職(zhi)能，涉及到幾乎所有的經(jing)濟領域、經(jing)濟部門和(he)經(jing)濟環節。稅(shui)(shui)務系統(tong)的信息能最(zui)全面、最(zui)及時、最(zui)準確地反映國民經(jing)濟的狀(zhuang)況及發展態(tai)勢。電(dian)子(zi)商(shang)務稅(shui)(shui)收征管(guan)系統(tong)是適應網絡時代(dai)稅(shui)(shui)收的需(xu)要(yao)，是稅(shui)(shui)務信息化的必然要(yao)求。

一、電子商務(wu)稅收(shou)征管(guan)模式(shi)概(gai)述

在電(dian)(dian)(dian)子(zi)商(shang)務(wu)活動(dong)(dong)(dong)中，除(chu)了(le)商(shang)家和(he)客戶(hu)兩(liang)大(da)商(shang)務(wu)實體外，還有(you)海關和(he)工(gong)商(shang)等管(guan)理部門、認證中心(xin)、網絡銀行、網絡運營商(shang)、配送企業等，共同組成(cheng)(cheng)電(dian)(dian)(dian)子(zi)商(shang)務(wu)的(de)(de)運作環(huan)境。由(you)于電(dian)(dian)(dian)子(zi)商(shang)務(wu)交(jiao)(jiao)易(yi)過(guo)(guo)程(cheng)信息(xi)流、資金(jin)流相分離，致使現(xian)行電(dian)(dian)(dian)子(zi)商(shang)務(wu)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)模(mo)式研(yan)究(jiu)呈現(xian)出以控(kong)制(zhi)“信息(xi)流”和(he)以控(kong)制(zhi)“資金(jin)流”為主(zhu)要(yao)傾(qing)向的(de)(de)兩(liang)種思路[1]。這兩(liang)種模(mo)式各(ge)有(you)優劣，當前國(guo)內(nei)主(zhu)要(yao)趨(qu)向于以控(kong)制(zhi)“信息(xi)流”的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)模(mo)式，各(ge)種征(zheng)收(shou)(shou)軟件也是針對(dui)該模(mo)式開(kai)發的(de)(de)，但電(dian)(dian)(dian)子(zi)商(shang)務(wu)交(jiao)(jiao)易(yi)的(de)(de)虛擬性(xing)、交(jiao)(jiao)易(yi)主(zhu)體的(de)(de)多國(guo)性(xing)、交(jiao)(jiao)易(yi)記錄的(de)(de)無紙化和(he)交(jiao)(jiao)易(yi)操作的(de)(de)快捷化等特征(zheng)，使得信息(xi)流控(kong)制(zhi)的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)存在較(jiao)大(da)的(de)(de)漏(lou)洞，而(er)實施(shi)控(kong)制(zhi)資金(jin)流的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)方(fang)案，通(tong)(tong)過(guo)(guo)控(kong)制(zhi)交(jiao)(jiao)易(yi)雙方(fang)的(de)(de)資金(jin)流動(dong)(dong)(dong)，有(you)利于形成(cheng)(cheng)完全電(dian)(dian)(dian)子(zi)化的(de)(de)、與快捷的(de)(de)電(dian)(dian)(dian)子(zi)商(shang)務(wu)活動(dong)(dong)(dong)相適(shi)應(ying)的(de)(de)自動(dong)(dong)(dong)征(zheng)稅(shui)(shui)系(xi)統，可(ke)以在一定(ding)程(cheng)度上回避信息(xi)流思路所面臨的(de)(de)難(nan)點問(wen)題，交(jiao)(jiao)易(yi)雙方(fang)的(de)(de)資金(jin)通(tong)(tong)過(guo)(guo)網絡銀行，就(jiu)可(ke)實現(xian)稅(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)自動(dong)(dong)(dong)扣繳入庫，有(you)利于切(qie)實提高征(zheng)收(shou)(shou)效率，而(er)且基本不損害交(jiao)(jiao)易(yi)者的(de)(de)隱私權，實施(shi)的(de)(de)阻力(li)會很小，比較(jiao)穩妥。

二、以(yi)資金流電子商務稅收征管信息(xi)系統(tong)總體實施方案

隨著稅務(wu)信息化(hua)建(jian)設整合工作(zuo)的(de)(de)(de)開(kai)展(zhan)，以(yi)及電子商務(wu)發(fa)展(zhan)給(gei)稅收(shou)帶來的(de)(de)(de)新的(de)(de)(de)問題和國家稅務(wu)總局所(suo)的(de)(de)(de)稅收(shou)征管業務(wu)規(gui)程的(de)(de)(de)要求，以(yi)資金(jin)流控制稅收(shou)征管模式實(shi)(shi)施主要實(shi)(shi)現以(yi)下(xia)幾個方面：一是強化(hua)稅收(shou)行政(zheng)的(de)(de)(de)執法監督(du)；二是強化(hua)電子商務(wu)稅收(shou)的(de)(de)(de)有效(xiao)監控；三是鞏固并加(jia)快稅收(shou)征管信息化(hua)建(jian)設的(de)(de)(de)步伐；四是提高(gao)了(le)決策依據的(de)(de)(de)準(zhun)確性和可靠性。

本系(xi)統采用模塊(kuai)化設計的方法，把系(xi)統分成若干(gan)個彼此相(xiang)對獨立的功能模塊(kuai)，這些功能模塊(kuai)繼續分解為若干(gan)個子模塊(kuai)的集(ji)合，持續分解到處理程序易于(yu)編寫調試，便于(yu)分工合作(zuo)，有利于(yu)維護和擴充。

（一）業務模型

以資金(jin)流(liu)控(kong)制(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管(guan)模(mo)型要(yao)滿(man)足稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關對稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)理(li)(li)和服務(wu)的(de)需求(qiu)，對稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)信息系統的(de)總體(ti)(ti)體(ti)(ti)系結(jie)構進行設計要(yao)立足于(yu)全局，集(ji)合(he)征收(shou)、業務(wu)管(guan)理(li)(li)、數據管(guan)理(li)(li)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)監控(kong)、納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人服務(wu)等(deng)業務(wu)環節(jie)的(de)一個互(hu)動的(de)整體(ti)(ti)。系統實(shi)現要(yao)把(ba)電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)的(de)資金(jin)流(liu)作為納稅(shui)(shui)(shui)(shui)渠道，同時(shi)要(yao)把(ba)網絡(luo)監控(kong)與(yu)電(dian)子(zi)商(shang)務(wu)交易相(xiang)融(rong)合(he)。其業務(wu)模(mo)型如圖(tu)1所示(shi)：

圖1：務模型

該業(ye)(ye)務(wu)(wu)模型以(yi)稅(shui)務(wu)(wu)信息中心為(wei)技術(shu)依(yi)托(tuo)，以(yi)稅(shui)收業(ye)(ye)務(wu)(wu)處理系(xi)統(tong)和協同工作(zuo)平臺為(wei)基礎(chu)，建立面(mian)向網(wang)上銀行代征(zheng)代扣稅(shui)的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理體系(xi)。系(xi)統(tong)中主(zhu)要業(ye)(ye)務(wu)(wu)表現有：（1）稅(shui)款征(zheng)收以(yi)網(wang)上銀行為(wei)核(he)心，簡便、快捷、高效(xiao)；（2）稅(shui)收管(guan)(guan)理以(yi)網(wang)絡交易監控為(wei)核(he)心，通過對支(zhi)(zhi)付(fu)網(wang)關(guan)和網(wang)上銀行資金的(de)(de)(de)支(zhi)(zhi)付(fu)監控達(da)到稅(shui)源監控的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)；（3）稅(shui)務(wu)(wu)稽查(cha)以(yi)規范執法(fa)為(wei)核(he)心，以(yi)一級稽查(cha)為(wei)特(te)征(zheng)；（4）監督(du)保障(zhang)以(yi)“兩(liang)權監督(du)”為(wei)核(he)心、全過程網(wang)絡監控為(wei)特(te)征(zheng)。

（二）技術架構

系統實施技術上完(wan)全(quan)基于j2ee三層體(ti)系架構(gou)，業務(wu)(wu)上本(ben)著實現稅(shui)務(wu)(wu)應(ying)用(yong)(yong)和數據(ju)大(da)集中的(de)目標，充分運用(yong)(yong)和發揮目前先進的(de)三層體(ti)系架構(gou)和應(ying)用(yong)(yong)系統集成等先進的(de)軟(ruan)件(jian)開(kai)發技術，支持(chi)構(gou)建集中的(de)稅(shui)收(shou)征(zheng)管信息系統，為開(kai)拓稅(shui)務(wu)(wu)綜合分析和決策支持(chi)應(ying)用(yong)(yong)提供更(geng)加有利(li)的(de)條件(jian)。系統依照(zhao)軟(ruan)件(jian)開(kai)發對象(xiang)模型和應(ying)用(yong)(yong)系統的(de)五層邏輯架構(gou)設計。

三(san)、稅收(shou)征管(guan)方案實施(shi)

以資金(jin)流電子商務稅收征管系統要解決的(de)問題(ti)主要在兩(liang)個方(fang)面，一是業務問題(ti)，二是原(yuan)有信(xin)息系統存在的(de)技術問題(ti)。

（一）系統實施方案

由于稅(shui)務體系(xi)的(de)(de)網(wang)絡(luo)結(jie)構特征(zheng)，不論是(shi)國稅(shui)還是(shi)地稅(shui)系(xi)統，都是(shi)一種逐(zhu)層分支(zhi)的(de)(de)一個完整體系(xi)。目(mu)前的(de)(de)電(dian)子(zi)商務交易基本上(shang)(shang)(shang)把傳統的(de)(de)交易移(yi)植(zhi)到網(wang)上(shang)(shang)(shang)，即便是(shi)無(wu)形商品(pin)必(bi)然有資金流，因(yin)此(ci)稅(shui)務部(bu)門應與銀(yin)行共同合作設置(zhi)“網(wang)上(shang)(shang)(shang)稅(shui)關”，包括建立網(wang)上(shang)(shang)(shang)電(dian)子(zi)銀(yin)行。這樣就可以通過網(wang)上(shang)(shang)(shang)銀(yin)行和(he)支(zhi)付(fu)網(wang)關監控電(dian)子(zi)商務的(de)(de)交易以及通過網(wang)上(shang)(shang)(shang)銀(yin)行實現稅(shui)務的(de)(de)代征(zheng)代扣(kou)。

控制資(zi)金流(liu)的電子商務稅收(shou)征管(guan)系統依托set支付體系，在(zai)支付環節由網(wang)上銀行實現稅收(shou)的代(dai)征代(dai)扣(kou)。系統體系結構由信(xin)息(xi)采(cai)集(ji)展現層(ceng)、信(xin)息(xi)門戶層(ceng)、業務邏輯層(ceng)、業務和數據(ju)整(zheng)合層(ceng)組成。

（二）系統(tong)功能(neng)模塊

電子商(shang)務(wu)(wu)交(jiao)易(yi)活動是通(tong)過網上(shang)銀行(xing)(xing)進行(xing)(xing)資金支付(fu)的，該系(xi)統(tong)通(tong)過采集支付(fu)中心和網上(shang)銀行(xing)(xing)的支付(fu)信息和支付(fu)金額(e)，形(xing)成前端信息采集庫，然后由(you)網上(shang)銀行(xing)(xing)向電子稅務(wu)(wu)監(jian)控中心申請扣稅，也即由(you)網上(shang)銀行(xing)(xing)對交(jiao)易(yi)資金的稅收實行(xing)(xing)代征代扣等(deng)業務(wu)(wu)。主要模塊功能如下：

1．稅(shui)(shui)款征收：通過稅(shui)(shui)務部(bu)門、國庫、網(wang)上銀(yin)(yin)行(xing)三方(fang)聯網(wang)，由網(wang)上銀(yin)(yin)行(xing)代征代扣(kou)，改進了(le)稅(shui)(shui)款繳交方(fang)式和(he)入(ru)庫方(fang)式，提供了(le)稅(shui)(shui)銀(yin)(yin)聯網(wang)實時繳款、批量(liang)預儲扣(kou)稅(shui)(shui)、由網(wang)上銀(yin)(yin)行(xing)對電子(zi)商

務交易的(de)支付(fu)行(xing)為申報繳款等(deng)稅(shui)款繳交方式，在(zai)縮短稅(shui)款入(ru)庫時(shi)間的(de)同(tong)時(shi)，減(jian)低(di)人為干預和出錯(cuo)的(de)可能，確(que)保稅(shui)款及時(shi)、足額入(ru)庫。同(tong)時(shi)通過處(chu)理日(ri)常稅(shui)金(jin)征收、入(ru)庫、退付(fu)等(deng)活動(dong)，以保證稅(shui)收資金(jin)運(yun)動(dong)順(shun)利進(jin)行(xing)。

2．稅收(shou)會(hui)計統(tong)(tong)計核(he)算(suan)：采(cai)用統(tong)(tong)一的清算(suan)業(ye)務(wu)、核(he)算(suan)規則、數據口(kou)徑，由系(xi)統(tong)(tong)根據具體(ti)的征(zheng)管業(ye)務(wu)信息，自動生成電子憑證，進(jin)行各種稅款劃解(jie)、退付、比銷、對帳(zhang)、記賬、核(he)對、結算(suan)、編制報(bao)表(biao)等一系(xi)列稅收(shou)會(hui)計統(tong)(tong)計操(cao)作，減(jian)少手(shou)工(gong)操(cao)作和人(ren)為干預(yu)的因素，對征(zheng)收(shou)、入庫過(guo)程(cheng)進(jin)行全程(cheng)、嚴密的監(jian)控(kong)和完(wan)整(zheng)、真實的反映。

3．票(piao)(piao)(piao)證(zheng)(zheng)管理(li)：從稅(shui)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)證(zheng)(zheng)的(de)設計開始，到征收(shou)(shou)開票(piao)(piao)(piao)、結報繳銷、停(ting)用(yong)、損失(shi)及核(he)銷、移交、盤點、核(he)算、銷毀，還有相關的(de)稅(shui)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)證(zheng)(zheng)審(shen)核(he)、檢查、歸(gui)檔和稅(shui)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)證(zheng)(zheng)違(wei)規處(chu)理(li)，全部納(na)入系統管理(li)，環(huan)(huan)環(huan)(huan)相扣(kou)，而且(qie)稅(shui)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)證(zheng)(zheng)業務(wu)發生雙方同時進行票(piao)(piao)(piao)證(zheng)(zheng)核(he)算，保證(zheng)(zheng)了(le)稅(shui)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)證(zheng)(zheng)信息(xi)的(de)一致(zhi)性和準確性。

4.稅(shui)源(yuan)監控(kong)：重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)稅(shui)源(yuan)監控(kong)采用建立重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)稅(shui)源(yuan)檔案的(de)方法，由省、市、縣三級稅(shui)務機關計(ji)(ji)財(cai)部門，根(gen)據(ju)稅(shui)收計(ji)(ji)劃(hua)管理的(de)要(yao)(yao)求，確定需(xu)要(yao)(yao)建檔的(de)重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)稅(shui)源(yuan)大(da)戶(hu)名(ming)單及重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)稅(shui)源(yuan)檔案內(nei)容，建立重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)稅(shui)源(yuan)監控(kong)體系，對(dui)重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)稅(shui)源(yuan)大(da)戶(hu)的(de)經營(ying)、納稅(shui)情況進行定期分析(xi)、監控(kong)，及時掌握稅(shui)源(yuan)情況，進行稅(shui)收計(ji)(ji)劃(hua)預測、分析(xi)。

（三）系統特色

1．采(cai)用標(biao)準(zhun)和(he)(he)開放的(de)(de)(de)架構用面向對(dui)象技術(shu)實(shi)現：采(cai)用基(ji)于(yu)行業(ye)標(biao)準(zhun)或(huo)得(de)到廣(guang)泛使用的(de)(de)(de)事實(shi)上的(de)(de)(de)行業(ye)標(biao)準(zhun)的(de)(de)(de)技術(shu)和(he)(he)架構，有(you)利(li)于(yu)降低技術(shu)風(feng)險(xian)和(he)(he)對(dui)特定供(gong)應商的(de)(de)(de)依賴(lai)性；采(cai)用開放系(xi)統架構，有(you)利(li)于(yu)保(bao)持系(xi)統的(de)(de)(de)向后兼容性、可(ke)集成性和(he)(he)可(ke)擴(kuo)展性。基(ji)于(yu)面向對(dui)象技術(shu)的(de)(de)(de)開發語言(yan)和(he)(he)應用框架，已經得(de)到證明可(ke)以(yi)大大提高信息系(xi)統開發和(he)(he)建設的(de)(de)(de)效率，提高架構的(de)(de)(de)合(he)理性和(he)(he)可(ke)擴(kuo)展性。

2．采用分(fen)層的架構和(he)組(zu)件技術(shu)：分(fen)層從邏輯上將模塊劃分(fen)成許(xu)多集合，而(er)層間(jian)關系的形成要遵(zun)循一定的規則。通過分(fen)層，可以限制模塊間(jian)的依(yi)賴關系，使系統以更松(song)散(san)的方(fang)式耦(ou)合，從而(er)更易于建(jian)設、維護和(he)進(jin)化。

3．前(qian)后(hou)臺業(ye)務(wu)的(de)劃分(fen)，便(bian)(bian)于管(guan)理(li)和(he)執(zhi)法：從業(ye)務(wu)的(de)縱向分(fen)布上，引進了(le)在企業(ye)管(guan)理(li)中(zhong)廣泛應用的(de)先進理(li)念，將業(ye)務(wu)按照前(qian)、后(hou)端(duan)處(chu)理(li)方式進行劃分(fen)。將業(ye)務(wu)作前(qian)后(hou)端(duan)劃分(fen)，是為了(le)方便(bian)(bian)電子商務(wu)稅收(shou)征收(shou)。

4．通(tong)過網(wang)絡提高納稅(shui)服務(wu)(wu)水平：通(tong)過internet完(wan)成了稅(shui)務(wu)(wu)信息公告、網(wang)上(shang)銀行扣款、發(fa)票真偽查詢、假(jia)發(fa)票舉報、網(wang)上(shang)文(wen)(wen)書(shu)受理和文(wen)(wen)書(shu)批準(zhun)情況查詢、網(wang)上(shang)登記(ji)、網(wang)上(shang)遞交財務(wu)(wu)報表(biao)所得稅(shui)附表(biao)、email信息發(fa)送(song)。

 5．強大的權(quan)(quan)限(xian)管(guan)理(li)模型：在(zai)本系統中，權(quan)(quan)限(xian)管(guan)理(li)分(fen)(fen)為兩個部(bu)分(fen)(fen)，一(yi)個是(shi)(shi)應用的權(quan)(quan)限(xian)，另一(yi)個是(shi)(shi)可(ke)見數據域(yu)的權(quan)(quan)限(xian)。

功(gong)能(neng)(neng)權(quan)限通(tong)過功(gong)能(neng)(neng)樹(shu)、角色(se)、稅務(wu)人員等(deng)各個(ge)對象來進行控(kong)制；功(gong)能(neng)(neng)權(quan)限除(chu)了控(kong)制菜單外，還控(kong)制到功(gong)能(neng)(neng)下面的某個(ge)小功(gong)能(neng)(neng)（如：不能(neng)(neng)做刪除(chu)操(cao)作(zuo)、只能(neng)(neng)做增(zeng)加操(cao)作(zuo)等(deng)）。

數據域的(de)(de)(de)權限，通過(guo)行政(zheng)機(ji)(ji)關(guan)(guan)、職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)能(neng)樹、職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)能(neng)、稅務(wu)人(ren)員這些(xie)對(dui)象來共同控制；在行政(zheng)機(ji)(ji)關(guan)(guan)樹的(de)(de)(de)基礎上，按照(zhao)不同的(de)(de)(de)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)能(neng)角(jiao)度，切分成不同的(de)(de)(de)上下級的(de)(de)(de)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)能(neng)子(zi)樹，每個(ge)(ge)操作員都要定義自己所需職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)能(neng)的(de)(de)(de)可見范(fan)圍(wei)(也可通過(guo)角(jiao)色控制)；同時，每一(yi)個(ge)(ge)納稅人(ren)都隸屬于一(yi)個(ge)(ge)管理機(ji)(ji)關(guan)(guan)，這個(ge)(ge)管理機(ji)(ji)關(guan)(guan)通過(guo)對(dui)應表，能(neng)夠找到相應的(de)(de)(de)各個(ge)(ge)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)能(neng)機(ji)(ji)關(guan)(guan)；通過(guo)納稅人(ren)的(de)(de)(de)職(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)能(neng)機(ji)(ji)關(guan)(guan)和操作員的(de)(de)(de)可見范(fan)圍(wei)確定了(le)數據域的(de)(de)(de)范(fan)圍(wei)。

系統通過支付網關向支付方全面扣繳稅(shui)(shui)(shui)款，有利于實現電(dian)子商(shang)務(wu)稅(shui)(shui)(shui)收的(de)(de)全面征(zheng)繳，以減少稅(shui)(shui)(shui)收流失，但是存在一些實施(shi)的(de)(de)困(kun)難，因此作為(wei)金融機構的(de)(de)銀行和稅(shui)(shui)(shui)務(wu)之間的(de)(de)連接以及電(dian)子商(shang)務(wu)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)征(zheng)管如(ru)何與目前(qian)的(de)(de)電(dian)子報(bao)稅(shui)(shui)(shui)對接成為(wei)該(gai)模式(shi)成功實施(shi)的(de)(de)關鍵。

【參考文獻】

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篇10

【關鍵詞】網游(you)虛(xu)擬財(cai)產 稅(shui)收征管

網(wang)游(you)(you)虛(xu)(xu)(xu)擬(ni)(ni)(ni)財(cai)產(chan)一般(ban)指在網(wang)絡游(you)(you)戲(xi)(xi)(xi)中使用(yong)者(zhe)透(tou)過所操作(zuo)的(de)角色(se)，能(neng)(neng)夠于游(you)(you)戲(xi)(xi)(xi)中所利(li)用(yong)與支配(pei)的(de)游(you)(you)戲(xi)(xi)(xi)內(nei)的(de)武器、裝備(bei)、寶物(wu)、土地(di)、建(jian)筑物(wu)、寵物(wu)，以及其他具(ju)(ju)有(you)(you)類似特性(xing)的(de)游(you)(you)戲(xi)(xi)(xi)內(nei)的(de)虛(xu)(xu)(xu)擬(ni)(ni)(ni)物(wu)品，甚至角色(se)本身(shen)①。網(wang)絡游(you)(you)戲(xi)(xi)(xi)中的(de)虛(xu)(xu)(xu)擬(ni)(ni)(ni)財(cai)產(chan)能(neng)(neng)夠通過真實(shi)世界(jie)中的(de)市場交易活動，而具(ju)(ju)有(you)(you)了使用(yong)者(zhe)認定的(de)價值。網(wang)游(you)(you)虛(xu)(xu)(xu)擬(ni)(ni)(ni)財(cai)產(chan)與現實(shi)財(cai)產(chan)有(you)(you)很大的(de)不同，有(you)(you)著很明顯的(de)特征。網(wang)游(you)(you)虛(xu)(xu)(xu)擬(ni)(ni)(ni)財(cai)產(chan)具(ju)(ju)有(you)(you)虛(xu)(xu)(xu)擬(ni)(ni)(ni)性(xing)、可再現性(xing)、期限性(xing)和易變性(xing)。

一(yi)、網(wang)游虛(xu)擬財(cai)產征稅現狀

（一）國內現狀

2008年(nian)9月28日，國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局對北京地稅(shui)(shui)(shui)(shui)局《關于個(ge)(ge)(ge)人通(tong)過網絡銷售(shou)虛(xu)擬(ni)(ni)貨幣(bi)(bi)取得(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)計(ji)征(zheng)個(ge)(ge)(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)問題(ti)的(de)(de)(de)請示(shi)》做出批復，明(ming)確規定個(ge)(ge)(ge)人利(li)用(yong)網絡來(lai)收(shou)(shou)(shou)購玩家的(de)(de)(de)虛(xu)擬(ni)(ni)貨幣(bi)(bi)，加價(jia)出售(shou)后所(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)，屬于個(ge)(ge)(ge)人應稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)，應該按“財(cai)產轉讓(rang)所(suo)(suo)得(de)(de)”項目計(ji)征(zheng)個(ge)(ge)(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)；個(ge)(ge)(ge)人銷售(shou)虛(xu)擬(ni)(ni)貨幣(bi)(bi)的(de)(de)(de)財(cai)產原(yuan)(yuan)值為其收(shou)(shou)(shou)購網絡虛(xu)擬(ni)(ni)貨幣(bi)(bi)所(suo)(suo)支(zhi)(zhi)付(fu)的(de)(de)(de)價(jia)款(kuan)和相關稅(shui)(shui)(shui)(shui)費。2008年(nian)11月，北京市地稅(shui)(shui)(shui)(shui)局公布了《虛(xu)擬(ni)(ni)貨幣(bi)(bi)交易稅(shui)(shui)(shui)(shui)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)細(xi)則》，規定對個(ge)(ge)(ge)人能提(ti)供(gong)有關財(cai)產原(yuan)(yuan)值有效憑證(zheng)的(de)(de)(de)，將以個(ge)(ge)(ge)人銷售(shou)網絡虛(xu)擬(ni)(ni)貨幣(bi)(bi)所(suo)(suo)得(de)(de)，減去其收(shou)(shou)(shou)購網絡虛(xu)擬(ni)(ni)貨幣(bi)(bi)的(de)(de)(de)成本，以二者的(de)(de)(de)差額為稅(shui)(shui)(shui)(shui)基，按20%的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率計(ji)征(zheng)個(ge)(ge)(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。對不能提(ti)供(gong)相關費用(yong)支(zhi)(zhi)出憑證(zheng)的(de)(de)(de)，參照古玩字畫拍賣等(deng)其他財(cai)產轉讓(rang)所(suo)(suo)得(de)(de)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)辦法(fa)，暫以全部轉讓(rang)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)計(ji)征(zheng)3%的(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)②。雖然有了相關的(de)(de)(de)征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)細(xi)則，但在實施過程中困(kun)難(nan)重(zhong)重(zhong)，至(zhi)今也未見該政(zheng)策真正得(de)(de)以實施，虛(xu)擬(ni)(ni)貨幣(bi)(bi)交易的(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)基本仍處于“免稅(shui)(shui)(shui)(shui)”的(de)(de)(de)事(shi)實狀態。

不難(nan)發(fa)現，玩家等非網絡(luo)游戲運(yun)營商之間虛(xu)擬財產交易的稅款征收，面臨(lin)著網絡(luo)虛(xu)擬交易所帶來的監管困難(nan)及法律、制度規定(ding)不到位(wei)、缺乏可操性等困境。

（二）國外現狀

有的(de)(de)國家和地區已開始關(guan)注并(bing)制定相(xiang)關(guan)的(de)(de)網(wang)(wang)游(you)虛擬(ni)財(cai)產拍(pai)(pai)賣(mai)的(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)政策。比如美國針對是否對網(wang)(wang)游(you)虛擬(ni)財(cai)產進行征(zheng)稅(shui)(shui)這一問題，考(kao)慮以(yi)(yi)(yi)在(zai)線拍(pai)(pai)賣(mai)數量是否達到經(jing)(jing)商(shang)標準等(deng)適用條件來進行確(que)定；韓國《虛擬(ni)物品交(jiao)易(yi)征(zheng)稅(shui)(shui)法》規定，以(yi)(yi)(yi)網(wang)(wang)游(you)虛擬(ni)財(cai)產的(de)(de)半年交(jiao)易(yi)額(e)為(wei)標準，分三個等(deng)級進行征(zheng)稅(shui)(shui)。交(jiao)易(yi)額(e)少于600萬(wan)韓元(yuan)(yuan)（折合人(ren)民幣(bi)約為(wei)5萬(wan)元(yuan)(yuan)）的(de)(de)賣(mai)家免交(jiao)交(jiao)易(yi)稅(shui)(shui)；交(jiao)易(yi)額(e)在(zai)600萬(wan)韓元(yuan)(yuan)至1200萬(wan)韓元(yuan)(yuan)的(de)(de)賣(mai)家，需要經(jing)(jing)過(guo)交(jiao)易(yi)中介(jie)網(wang)(wang)站申(shen)請商(shang)業許可并(bing)進行納稅(shui)(shui)；半年交(jiao)易(yi)額(e)超(chao)過(guo)1200萬(wan)韓元(yuan)(yuan)（折合人(ren)民幣(bi)約為(wei)10萬(wan)元(yuan)(yuan)）的(de)(de)賣(mai)家須單獨(du)申(shen)請商(shang)業許可，并(bing)進行獨(du)立財(cai)務報表的(de)(de)提交(jiao)以(yi)(yi)(yi)及繳納稅(shui)(shui)金；我國臺灣省對網(wang)(wang)游(you)虛擬(ni)財(cai)產拍(pai)(pai)賣(mai)的(de)(de)月(yue)交(jiao)易(yi)額(e)超(chao)過(guo)6萬(wan)臺幣(bi)的(de)(de)收(shou)入征(zheng)收(shou)增(zeng)值稅(shui)(shui)。我國稅(shui)(shui)務部門(men)可以(yi)(yi)(yi)參考(kao)這些(xie)思路進行修訂和完善相(xiang)關(guan)稅(shui)(shui)收(shou)政策。

二、我國網游虛(xu)擬(ni)財產稅收征管方面存在的問題

（一(yi)）納稅主體不確(que)定

網(wang)(wang)游虛(xu)擬財(cai)(cai)產的(de)交易形式為征(zheng)(zheng)稅(shui)造成(cheng)了很大(da)的(de)阻(zu)礙(ai)，征(zheng)(zheng)稅(shui)主(zhu)體(ti)難(nan)以(yi)(yi)確定。網(wang)(wang)絡(luo)賬(zhang)號、店鋪等(deng)僅(jin)僅(jin)是無(wu)任(ren)(ren)何(he)現(xian)實(shi)地域指向的(de)網(wang)(wang)址(zhi)，玩家或經營者可(ke)以(yi)(yi)在(zai)現(xian)實(shi)世界(jie)中的(de)任(ren)(ren)何(he)地方(fang)登錄該(gai)網(wang)(wang)址(zhi)進行交易，其經營行為不(bu)具有現(xian)實(shi)世界(jie)的(de)“場所(suo)”概(gai)念。用(yong)戶(hu)名亦(yi)可(ke)由(you)其任(ren)(ren)意設定，用(yong)戶(hu)與網(wang)(wang)絡(luo)游戲運(yun)營商、第三方(fang)交易平臺之間都簽有保密協議，這(zhe)就使(shi)(shi)(shi)(shi)稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)難(nan)以(yi)(yi)行使(shi)(shi)(shi)(shi)稅(shui)收管轄權，從而使(shi)(shi)(shi)(shi)具體(ti)的(de)征(zheng)(zheng)稅(shui)主(zhu)體(ti)難(nan)以(yi)(yi)確定。同時交易主(zhu)體(ti)與其真實(shi)身(shen)份并沒有直接聯(lian)系(xi)，即使(shi)(shi)(shi)(shi)有直接聯(lian)系(xi)也(ye)可(ke)能因事(shi)先設定的(de)保密協議而阻(zu)擋稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)追(zhui)蹤納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)的(de)身(shen)份。虛(xu)擬財(cai)(cai)產交易當事(shi)人(ren)(ren)(ren)在(zai)進行交易時，不(bu)僅(jin)可(ke)以(yi)(yi)使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)假名，還(huan)可(ke)以(yi)(yi)頻繁(fan)變(bian)換網(wang)(wang)址(zhi)、改變(bian)用(yong)戶(hu)名或同時使(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)多個賬(zhang)號。此外，玩家等(deng)非網(wang)(wang)絡(luo)游戲運(yun)營商之間還(huan)經常采取網(wang)(wang)上贈(zeng)送(song)虛(xu)擬財(cai)(cai)產，網(wang)(wang)下交付實(shi)際貨幣的(de)私下交易方(fang)式，致使(shi)(shi)(shi)(shi)稅(shui)務(wu)機關(guan)(guan)無(wu)法查找納稅(shui)人(ren)(ren)(ren)的(de)下落，亦(yi)無(wu)從取得(de)正常的(de)交易記錄。這(zhe)些困(kun)難(nan)，客觀(guan)上造成(cheng)納稅(shui)主(zhu)體(ti)也(ye)難(nan)以(yi)(yi)確定。

（二）稅種稅目難確定

我(wo)國(guo)目前還未明確關(guan)于(yu)網(wang)(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財產交易行(xing)為的(de)適用稅(shui)種、稅(shui)目。我(wo)國(guo)在執行(xing)稅(shui)收(shou)政策過(guo)程中，各地稅(shui)務部門在征(zheng)收(shou)網(wang)(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財產以(yi)及(ji)其他數字化(hua)產品(pin)或服務流(liu)轉稅(shui)時(shi)，存在政策不一致的(de)情(qing)況。例如網(wang)(wang)絡游(you)戲點卡(ka)的(de)銷售途徑及(ji)付款方式不同，稅(shui)種稅(shui)目也不同。對于(yu)同一網(wang)(wang)絡游(you)戲運營商，由(you)網(wang)(wang)吧或依(yi)托(tuo)于(yu)銀(yin)行(xing)繳費(fei)系統(tong)銷售游(you)戲點卡(ka)，還有以(yi)電(dian)信(xin)實物充值(zhi)卡(ka)銷售游(you)戲點卡(ka)，按增(zeng)值(zhi)稅(shui)進(jin)行(xing)申報納稅(shui)。若(ruo)通過(guo)電(dian)信(xin)的(de)電(dian)子支付形式銷售游(you)戲點卡(ka)，則按照營業稅(shui)進(jin)行(xing)申報納稅(shui)。

（三(san)）納稅地(di)點難確(que)定

傳統貿易(yi)(yi)(yi)中，由(you)于納(na)稅(shui)(shui)人(ren)的戶籍所在地、營業執照頒發地、稅(shui)(shui)務登記地、生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經營所在地等這(zhe)些地點(dian)比(bi)較近或相同(tong)，因(yin)而容易(yi)(yi)(yi)確定納(na)稅(shui)(shui)地點(dian)。但網(wang)游虛擬(ni)財產(chan)(chan)(chan)的特點(dian)使(shi)網(wang)游虛擬(ni)財產(chan)(chan)(chan)交易(yi)(yi)(yi)能夠(gou)很(hen)容易(yi)(yi)(yi)實現(xian)全球化經營，并且由(you)于沒(mei)有交易(yi)(yi)(yi)場交易(yi)(yi)(yi)十(shi)分靈活、隱蔽(bi)，這(zhe)大大增強了納(na)稅(shui)(shui)地點(dian)的流動性、隨意性，稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)要準確確定納(na)稅(shui)(shui)人(ren)的經營地或納(na)稅(shui)(shui)行為發生(sheng)地很(hen)難。

（四）交易額與財產原值難認定

網游虛(xu)擬(ni)財(cai)產(chan)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)從訂(ding)購、交(jiao)(jiao)付到結(jie)算均可(ke)在(zai)網上進行，交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)過程中的(de)(de)商談、合同(tong)、訂(ding)單、結(jie)算票據等(deng)都(dou)以(yi)電(dian)子(zi)形式存在(zai)。這(zhe)(zhe)種(zhong)無紙(zhi)化交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)流程，使(shi)(shi)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)記(ji)錄(lu)(lu)沒有書面憑(ping)證可(ke)查(cha)；同(tong)時(shi)(shi)，用戶還可(ke)使(shi)(shi)用加密、授權等(deng)多種(zhong)方式保(bao)護、掩(yan)藏(zang)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)信(xin)(xin)息；或者(zhe)，對(dui)保(bao)存的(de)(de)電(dian)子(zi)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)記(ji)錄(lu)(lu)隨時(shi)(shi)不(bu)留(liu)痕跡地加以(yi)修改、刪除。這(zhe)(zhe)就使(shi)(shi)稅(shui)(shui)務部門難以(yi)取(qu)得準(zhun)確(que)真實(shi)的(de)(de)網游虛(xu)擬(ni)財(cai)產(chan)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)信(xin)(xin)息，計征稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)所需的(de)(de)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)金額(e)及(ji)財(cai)產(chan)原值難以(yi)確(que)定。此外(wai)，玩(wan)家、游戲(xi)工作室投(tou)入時(shi)(shi)間、精力在(zai)游戲(xi)過程中所獲取(qu)的(de)(de)游戲(xi)幣、道(dao)具等(deng)虛(xu)擬(ni)物品，其成(cheng)本或原值更加難以(yi)認定。由(you)于面臨(lin)上述困難，虛(xu)擬(ni)財(cai)產(chan)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)的(de)(de)稅(shui)(shui)款(kuan)(kuan)征收(shou)必(bi)然舉步(bu)維艱。

（五）征稅成本高

我(wo)國尚未建立完善的(de)(de)電子(zi)報(bao)稅(shui)系(xi)(xi)統(tong)和(he)繳(jiao)稅(shui)系(xi)(xi)統(tong)，而(er)網游虛擬財(cai)產(chan)交(jiao)易(yi)(yi)雖(sui)然總交(jiao)易(yi)(yi)額大(da)，但具體(ti)每筆(bi)的(de)(de)交(jiao)易(yi)(yi)額較小，交(jiao)易(yi)(yi)頻繁(fan)，筆(bi)數龐(pang)大(da)。無論納(na)(na)稅(shui)人到(dao)稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)去申報(bao)納(na)(na)稅(shui)和(he)繳(jiao)納(na)(na)稅(shui)款，還(huan)是稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)對(dui)每筆(bi)納(na)(na)稅(shui)申報(bao)進行人工核定并辦理收繳(jiao)稅(shui)款手續，都是非常繁(fan)重(zhong)繁(fan)雜的(de)(de)工作。這樣(yang)的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)過(guo)程相對(dui)于(yu)每筆(bi)稅(shui)款成本過(guo)高，乃至會(hui)得不償失。

（六）稅務監管難(nan)度(du)大

在傳統(tong)稅(shui)務(wu)稽查上，稅(shui)務(wu)機關一般通過國內銀行獲取納(na)稅(shui)信息。但電(dian)子支付(fu)系統(tong)正不斷的(de)完(wan)善(shan)，人們在消費時逐漸偏向于(yu)電(dian)子貨(huo)幣、網(wang)上銀行等方便快捷的(de)支付(fu)方式(shi)，相較于(yu)傳統(tong)的(de)支付(fu)方式(shi)資金的(de)流(liu)向變(bian)得難以(yi)追蹤，稅(shui)務(wu)稽查難度加大。

傳(chuan)統的(de)(de)稅(shui)收制度是基(ji)于(yu)稅(shui)務(wu)登記、查賬(zhang)征收和定額(e)征收而修(xiu)訂的(de)(de)，但在電(dian)子(zi)商務(wu)時代，傳(chuan)統的(de)(de)操作(zuo)模式已不(bu)能適應(ying)實際需要。網游虛擬財產交易的(de)(de)虛擬性(xing)、期限性(xing)和易變性(xing)等(deng)特征讓稅(shui)收征管面臨著(zhu)前所未有(you)的(de)(de)困難。以電(dian)子(zi)形式記錄的(de)(de)電(dian)子(zi)憑(ping)證可以用(yong)電(dian)子(zi)信(xin)息技(ji)術不(bu)留痕跡(ji)地對其進行(xing)修(xiu)改。沒有(you)了紙質憑(ping)證，稅(shui)收審計稽查就不(bu)能用(yong)傳(chuan)統的(de)(de)方(fang)式行(xing)追蹤審計，這樣稅(shui)務(wu)部門得到的(de)(de)信(xin)息就是不(bu)真實、可靠的(de)(de)。

三、對于我國網游虛擬財產稅(shui)收征管的建(jian)議

加強網游(you)虛擬財產(chan)稅收征(zheng)(zheng)(zheng)管，建立電子商務環境下的(de)(de)(de)稅收征(zheng)(zheng)(zheng)管模式，要(yao)根據網游(you)虛擬財產(chan)的(de)(de)(de)特(te)征(zheng)(zheng)(zheng)，吸(xi)收借鑒國外網游(you)虛擬財產(chan)稅收征(zheng)(zheng)(zheng)管先進經驗，利用現有征(zheng)(zheng)(zheng)管資源(yuan)，可(ke)從以(yi)下幾(ji)個方面(mian)分別采取可(ke)行的(de)(de)(de)措施和對(dui)策(ce)：

（一）改(gai)革和(he)完善稅法(fa)

我(wo)國應(ying)明確(que)網(wang)(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財(cai)(cai)產(chan)交易(yi)的(de)(de)(de)性質(zhi)、計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)依據、征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)對象等，構(gou)建網(wang)(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財(cai)(cai)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)法(fa)(fa)律(lv)支撐(cheng)平臺。國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)總局有(you)關(guan)(guan)部門表示，在不(bu)增(zeng)加新稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種的(de)(de)(de)情況下(xia)，將(jiang)頒布《新稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管法(fa)(fa)》建立網(wang)(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財(cai)(cai)產(chan)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征(zheng)管法(fa)(fa)律(lv)框(kuang)架。對現行稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)進行相應(ying)的(de)(de)(de)調整，補充網(wang)(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財(cai)(cai)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)的(de)(de)(de)有(you)關(guan)(guan)條款(kuan)。應(ying)對電子(zi)票據的(de)(de)(de)法(fa)(fa)律(lv)地位加以確(que)認(ren)，保證(zheng)網(wang)(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財(cai)(cai)產(chan)的(de)(de)(de)順利(li)進行和發展。對我(wo)國現有(you)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)等稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種補充有(you)關(guan)(guan)電子(zi)商務(wu)的(de)(de)(de)條款(kuan)，這將(jiang)為(wei)我(wo)們提供網(wang)(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財(cai)(cai)產(chan)交易(yi)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)征(zheng)收(shou)法(fa)(fa)律(lv)準備。

（二）推(tui)行網絡(luo)實(shi)名制

網(wang)絡上(shang)的(de)(de)非實名制給網(wang)游虛擬(ni)(ni)財(cai)產交(jiao)(jiao)易征(zheng)稅(shui)(shui)帶來了極大的(de)(de)困難，給網(wang)游虛擬(ni)(ni)財(cai)產出(chu)售人(ren)逃避(bi)納稅(shui)(shui)提供了條(tiao)件。基于此(ci)，為確保(bao)網(wang)游虛擬(ni)(ni)財(cai)產交(jiao)(jiao)易收入征(zheng)稅(shui)(shui)落到實處，應(ying)該推行網(wang)絡實名制。一(yi)個虛擬(ni)(ni)賬戶的(de)(de)開立，必須要有申(shen)請人(ren)的(de)(de)營業執照號碼(ma)或身份(fen)(fen)證號碼(ma)等表(biao)面身份(fen)(fen)的(de)(de)信息。這(zhe)樣，就(jiu)能(neng)明確交(jiao)(jiao)易雙方身份(fen)(fen)，從而實現(xian)(xian)有效征(zheng)稅(shui)(shui)，減少(shao)偷漏稅(shui)(shui)現(xian)(xian)象。

（三）網(wang)上(shang)交易平臺代扣代繳

近年來(lai)，隨著網(wang)(wang)(wang)(wang)游虛(xu)擬(ni)(ni)財產(chan)的(de)(de)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)愈加頻繁，5173網(wang)(wang)(wang)(wang)、淘(tao)寶(bao)網(wang)(wang)(wang)(wang)、易(yi)(yi)(yi)趣網(wang)(wang)(wang)(wang)、阿(a)里巴巴等(deng)網(wang)(wang)(wang)(wang)站充當網(wang)(wang)(wang)(wang)游虛(xu)擬(ni)(ni)財產(chan)第三(san)方交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)平(ping)(ping)臺，為網(wang)(wang)(wang)(wang)民(min)提供便利和安全的(de)(de)服務，越來(lai)越多(duo)的(de)(de)網(wang)(wang)(wang)(wang)民(min)選(xuan)擇(ze)這(zhe)(zhe)些交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)平(ping)(ping)臺來(lai)進行網(wang)(wang)(wang)(wang)游虛(xu)擬(ni)(ni)財產(chan)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)。大部(bu)分的(de)(de)網(wang)(wang)(wang)(wang)游虛(xu)擬(ni)(ni)財產(chan)通(tong)過這(zhe)(zhe)些交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)平(ping)(ping)臺進行交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)，讓第三(san)方交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)平(ping)(ping)臺承擔代扣代繳的(de)(de)義務，由交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)平(ping)(ping)臺來(lai)代扣代繳網(wang)(wang)(wang)(wang)游虛(xu)擬(ni)(ni)財產(chan)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)稅(shui)，可以提高網(wang)(wang)(wang)(wang)游虛(xu)擬(ni)(ni)財產(chan)交(jiao)(jiao)易(yi)(yi)(yi)征(zheng)稅(shui)的(de)(de)有(you)效性，降低征(zheng)稅(shui)的(de)(de)成本(ben)，減少偷逃(tao)稅(shui)現(xian)象(xiang)，提高征(zheng)稅(shui)有(you)效性。

（四）根據交(jiao)易模(mo)式確定應納稅額及建立虛擬財(cai)產價(jia)值評估機制

根據(ju)網(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財產的(de)(de)交(jiao)易模式，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務部門(men)在明確相關稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政策的(de)(de)前提下，可考慮研究(jiu)、設計專門(men)的(de)(de)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)軟件，放置(zhi)在銀行(xing)、電信(xin)的(de)(de)電子支付工具(ju)或(huo)網(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財產交(jiao)易商的(de)(de)服務器(qi)上(shang)，獲(huo)取支付工具(ju)或(huo)服務器(qi)上(shang)的(de)(de)交(jiao)易電子數據(ju)作為計稅(shui)(shui)(shui)(shui)依據(ju)，以加強對網(wang)游(you)虛(xu)擬(ni)財產的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)理。

（五）完善電子發票制(zhi)度

電子發(fa)票(piao)，是(shi)用一系列的(de)(de)(de)(de)(de)電子數據(ju)信息反(fan)映(ying)現(xian)實(shi)交易的(de)(de)(de)(de)(de)憑證。電子發(fa)票(piao)可(ke)以(yi)極大地提高網游虛擬(ni)財產稅(shui)(shui)(shui)收征(zheng)管的(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)率(lv)和(he)降低征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)成本(ben)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)可(ke)以(yi)在(zai)線領購(gou)、在(zai)線開具(ju)、在(zai)線傳(chuan)(chuan)遞(di)發(fa)票(piao)。并(bing)可(ke)以(yi)實(shi)現(xian)在(zai)線納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報。稅(shui)(shui)(shui)務機關可(ke)以(yi)對企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)經營情況進(jin)行(xing)(xing)在(zai)線監(jian)督，克服(fu)以(yi)往稅(shui)(shui)(shui)收征(zheng)管的(de)(de)(de)(de)(de)滯后性和(he)流(liu)動性。網上(shang)申(shen)(shen)報納(na)稅(shui)(shui)(shui)是(shi)指(zhi)利用現(xian)代化設計和(he)網絡(luo)技術(shu)，以(yi)電子信息方式進(jin)行(xing)(xing)申(shen)(shen)報和(he)納(na)稅(shui)(shui)(shui)。網上(shang)申(shen)(shen)報納(na)稅(shui)(shui)(shui)不僅可(ke)以(yi)提高征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)申(shen)(shen)報效(xiao)率(lv)和(he)質量(liang)，還可(ke)以(yi)降低稅(shui)(shui)(shui)收成本(ben)。再(zai)者，由于網絡(luo)技術(shu)，可(ke)以(yi)實(shi)現(xian)申(shen)(shen)報、稅(shui)(shui)(shui)票(piao)、稅(shui)(shui)(shui)款支付等電子信息在(zai)國庫、銀行(xing)(xing)、納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)之間的(de)(de)(de)(de)(de)快速傳(chuan)(chuan)遞(di)，提高了效(xiao)率(lv)。

（六）完善(shan)稅務(wu)監(jian)督檢查體制

稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)應當(dang)加(jia)快網(wang)上交(jiao)易稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收監(jian)(jian)控系(xi)統的(de)開(kai)發(fa)。該監(jian)(jian)控系(xi)統和網(wang)絡(luo)(luo)服(fu)務(wu)商(shang)的(de)網(wang)絡(luo)(luo)服(fu)務(wu)器連接(jie)后，可實現自動跟蹤，進行網(wang)上交(jiao)易記錄以及自動計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，并且將交(jiao)易信息、應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額等及時傳給稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)，從而全面(mian)高效地掌握網(wang)游虛擬財產交(jiao)易情況(kuang)，有效約(yue)束(shu)逃(tao)(tao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)行為，大量(liang)減少逃(tao)(tao)、漏稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)現象。納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人也可實時查出應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額，了(le)解繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)情況(kuang)，積極配合(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)的(de)監(jian)(jian)督檢查工作。

四、結束語

伴(ban)隨著我國電子(zi)商(shang)務(wu)經濟(ji)的(de)快速發(fa)(fa)展，網(wang)(wang)游(you)(you)產業也會隨著不斷成長，如何對(dui)(dui)網(wang)(wang)游(you)(you)虛擬(ni)財(cai)產進(jin)行征(zheng)稅(shui)(shui)，這(zhe)(zhe)是擺在我們面(mian)前(qian)(qian)的(de)重(zhong)要問題之一(yi)。綜上所(suo)述，面(mian)對(dui)(dui)目前(qian)(qian)我國網(wang)(wang)游(you)(you)虛擬(ni)財(cai)產的(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管困難，改革(ge)和(he)完善(shan)稅(shui)(shui)法，從(cong)而明確納(na)稅(shui)(shui)依(yi)據(ju)、納(na)稅(shui)(shui)主體和(he)應納(na)稅(shui)(shui)額(e)，完善(shan)電子(zi)發(fa)(fa)票制度，這(zhe)(zhe)將(jiang)有利于實現對(dui)(dui)網(wang)(wang)絡虛擬(ni)財(cai)產順利征(zheng)稅(shui)(shui)，減少網(wang)(wang)游(you)(you)虛擬(ni)財(cai)產稅(shui)(shui)收(shou)(shou)流失。

注釋

①美國學者Meechan的(de)定義。

②國(guo)(guo)家稅務(wu)總局.關于個人通(tong)過網絡買(mai)賣虛擬貨(huo)幣取得(de)收入征收個人所得(de)稅問題的批復.國(guo)(guo)稅函[2008]818號。

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