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篇1

關鍵詞：《財經法規與會計職業道(dao)德》；教學(xue)效率

《財經法規與會(hui)計職業(ye)道德(de)》是(shi)(shi)(shi)一門理論(lun)性(xing)較(jiao)強(qiang)的(de)專(zhuan)業(ye)課程(cheng)，是(shi)(shi)(shi)會(hui)計專(zhuan)業(ye)學(xue)生的(de)必(bi)修(xiu)專(zhuan)業(ye)課，也(ye)是(shi)(shi)(shi)會(hui)計從業(ye)資(zi)格考試中唯一不能免考的(de)科目(mu)。由于本課程(cheng)冷冰冰的(de)專(zhuan)業(ye)術語多(duo)，理論(lun)性(xing)太強(qiang)，學(xue)生學(xue)習起來(lai)感(gan)覺較(jiao)枯(ku)燥無味(wei)，容(rong)易產生厭學(xue)等不良情(qing)緒。作為(wei)任(ren)課教師，如何利用課堂上有限時間(jian)調動學(xue)生學(xue)習的(de)積極性(xing)，提高教學(xue)效率，是(shi)(shi)(shi)非常值得執教者(zhe)思(si)考的(de)問題，下文將結合筆者(zhe)的(de)教學(xue)實踐(jian)，談(tan)談(tan)本課程(cheng)的(de)教學(xue)方法。

一、理順概念

要講好一節課，教師一定要備好課。備好課的前提是教師首先自己要對相應的概念理解通順，然后要學會分解概念或者法律法規，找準(zhun)關鍵(jian)字，有聯系地去(qu)進(jin)行(xing)記(ji)憶，最(zui)后在(zai)(zai)自(zi)己(ji)理(li)(li)(li)解(jie)(jie)的(de)(de)(de)(de)(de)基礎上，要(yao)學(xue)(xue)(xue)(xue)會(hui)(hui)深(shen)入(ru)淺出(chu)地在(zai)(zai)課(ke)堂上講(jiang)給學(xue)(xue)(xue)(xue)生(sheng)聽。對于概念(nian)(nian)等內容，一定不要(yao)先(xian)讓學(xue)(xue)(xue)(xue)生(sheng)自(zi)己(ji)去(qu)背(bei)，因為(wei)很多(duo)時候(hou)學(xue)(xue)(xue)(xue)生(sheng)都(dou)不能梳理(li)(li)(li)清(qing)楚整個(ge)(ge)概念(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)意思，所以，教師要(yao)先(xian)幫(bang)助學(xue)(xue)(xue)(xue)生(sheng)分解(jie)(jie)概念(nian)(nian)，找準(zhun)關鍵(jian)詞以幫(bang)助其理(li)(li)(li)解(jie)(jie)記(ji)憶，用最(zui)通(tong)俗的(de)(de)(de)(de)(de)話(hua)對概念(nian)(nian)進(jin)行(xing)解(jie)(jie)釋。為(wei)加深(shen)學(xue)(xue)(xue)(xue)生(sheng)對概念(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)理(li)(li)(li)解(jie)(jie)，教師在(zai)(zai)課(ke)堂上還要(yao)適當(dang)舉例，最(zui)好能結(jie)合身邊的(de)(de)(de)(de)(de)事物進(jin)行(xing)列舉，比如說(shuo)一個(ge)(ge)企業會(hui)(hui)計機構的(de)(de)(de)(de)(de)設置中出(chu)現了好幾個(ge)(ge)容易(yi)混(hun)淆的(de)(de)(de)(de)(de)概念(nian)(nian)：會(hui)(hui)計主(zhu)管、主(zhu)管會(hui)(hui)計、主(zhu)辦(ban)會(hui)(hui)計，筆者是(shi)通(tong)過“點、線、面”的(de)(de)(de)(de)(de)關系來解(jie)(jie)釋的(de)(de)(de)(de)(de)，會(hui)(hui)計主(zhu)管相(xiang)當(dang)于管理(li)(li)(li)一個(ge)(ge)面，主(zhu)管會(hui)(hui)計的(de)(de)(de)(de)(de)管理(li)(li)(li)范圍就(jiu)是(shi)一條線，那最(zui)后的(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)辦(ban)會(hui)(hui)計做的(de)(de)(de)(de)(de)工作就(jiu)是(shi)一個(ge)(ge)點。這樣一來，學(xue)(xue)(xue)(xue)生(sheng)就(jiu)能清(qing)楚地理(li)(li)(li)解(jie)(jie)這三個(ge)(ge)名詞的(de)(de)(de)(de)(de)概念(nian)(nian)了。

二、引用案例

課(ke)(ke)堂(tang)上(shang)充(chong)分(fen)調動學(xue)(xue)生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)的(de)學(xue)(xue)習(xi)積極性，引(yin)用(yong)(yong)(yong)案(an)(an)例教學(xue)(xue)不失為(wei)一(yi)(yi)個好(hao)方法。筆(bi)(bi)者(zhe)通常(chang)會(hui)在(zai)(zai)課(ke)(ke)堂(tang)上(shang)列舉(ju)一(yi)(yi)些(xie)來源于(yu)我們生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)活的(de)有趣的(de)案(an)(an)例，以便于(yu)學(xue)(xue)生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)理(li)解(jie)，同時(shi)(shi)緩和課(ke)(ke)堂(tang)氣氛，讓原本枯(ku)燥的(de)理(li)論課(ke)(ke)變成(cheng)充(chong)滿(man)智慧分(fen)析(xi)的(de)案(an)(an)例課(ke)(ke)。此(ci)外，經(jing)過觀察，筆(bi)(bi)者(zhe)發現學(xue)(xue)生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)往往更對教師(shi)自(zi)身的(de)經(jing)驗和經(jing)歷表現出極大的(de)興趣，因此(ci)，筆(bi)(bi)者(zhe)還會(hui)結合自(zi)身的(de)經(jing)驗舉(ju)例。如在(zai)(zai)講到(dao)第(di)二章(zhang)支付結算法律制(zhi)度中(zhong)信用(yong)(yong)(yong)卡結算方式時(shi)(shi)，筆(bi)(bi)者(zhe)和學(xue)(xue)生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)分(fen)享(xiang)了自(zi)己在(zai)(zai)使用(yong)(yong)(yong)信用(yong)(yong)(yong)卡過程中(zhong)的(de)經(jing)驗：第(di)一(yi)(yi)次辦卡的(de)興奮心情(qing)，用(yong)(yong)(yong)卡消費過程中(zhong)享(xiang)受(shou)到(dao)的(de)優惠(hui)，多張信用(yong)(yong)(yong)卡的(de)煩(fan)惱(nao)……學(xue)(xue)生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)在(zai)(zai)笑聲中(zhong)理(li)解(jie)了信用(yong)(yong)(yong)卡的(de)作(zuo)用(yong)(yong)(yong)、優點(dian)和缺點(dian)。筆(bi)(bi)者(zhe)在(zai)(zai)備課(ke)(ke)時(shi)(shi)還會(hui)在(zai)(zai)網上(shang)搜(sou)集一(yi)(yi)些(xie)比(bi)較(jiao)常(chang)用(yong)(yong)(yong)、又比(bi)較(jiao)有趣的(de)知識點(dian)作(zuo)為(wei)補(bu)充(chong)，讓學(xue)(xue)生(sheng)(sheng)(sheng)(sheng)在(zai)(zai)“樂”中(zhong)學(xue)(xue)，體會(hui)到(dao)學(xue)(xue)習(xi)的(de)快樂。

三、小組競賽

為(wei)了(le)調(diao)動(dong)(dong)(dong)學(xue)(xue)生(sheng)情緒，制造生(sheng)動(dong)(dong)(dong)活(huo)潑的(de)(de)課堂(tang)局面，教(jiao)師(shi)可(ke)設置有(you)趣(qu)的(de)(de)課堂(tang)活(huo)動(dong)(dong)(dong)，活(huo)動(dong)(dong)(dong)中設計(ji)各式各樣的(de)(de)競(jing)賽。如(ru)在(zai)進(jin)(jin)行第(di)一章第(di)一節(jie)“會(hui)計(ji)法律(lv)(lv)制度(du)的(de)(de)構成(cheng)”的(de)(de)教(jiao)學(xue)(xue)時，由于這(zhe)一節(jie)是第(di)一堂(tang)課，是法律(lv)(lv)當(dang)中最(zui)淺層的(de)(de)知(zhi)識(shi)(shi)點，如(ru)果(guo)教(jiao)師(shi)對(dui)這(zhe)樣的(de)(de)知(zhi)識(shi)(shi)進(jin)(jin)行直接講解，會(hui)顯得很(hen)枯燥(zao)。為(wei)了(le)能(neng)在(zai)第(di)一節(jie)課就(jiu)調(diao)動(dong)(dong)(dong)學(xue)(xue)生(sheng)的(de)(de)學(xue)(xue)習興趣(qu)，筆者(zhe)(zhe)采用了(le)啟發學(xue)(xue)生(sheng)自主(zhu)(zhu)探(tan)究、開展小(xiao)(xiao)組(zu)競(jing)賽的(de)(de)學(xue)(xue)習方法，具體安排如(ru)下(xia)：將這(zhe)一節(jie)的(de)(de)內容(rong)分(fen)(fen)(fen)成(cheng)四(si)個(ge)(ge)(ge)部分(fen)(fen)(fen)，將全(quan)班分(fen)(fen)(fen)成(cheng)四(si)個(ge)(ge)(ge)小(xiao)(xiao)組(zu)，每個(ge)(ge)(ge)小(xiao)(xiao)組(zu)負責一部分(fen)(fen)(fen)的(de)(de)內容(rong)學(xue)(xue)習，10分(fen)(fen)(fen)鐘(zhong)后(hou)(hou)，筆者(zhe)(zhe)會(hui)根據每小(xiao)(xiao)組(zu)學(xue)(xue)習的(de)(de)內容(rong)提出相應的(de)(de)6個(ge)(ge)(ge)問(wen)題，回(hui)答(da)正確數(shu)最(zui)高(gao)的(de)(de)小(xiao)(xiao)組(zu)獲(huo)勝(sheng)(sheng)，回(hui)答(da)最(zui)差的(de)(de)小(xiao)(xiao)組(zu)要受到懲罰(fa)，學(xue)(xue)生(sheng)為(wei)了(le)獲(huo)勝(sheng)(sheng)或者(zhe)(zhe)是避免受到懲罰(fa)就(jiu)開始主(zhu)(zhu)動(dong)(dong)(dong)學(xue)(xue)習。準備完畢后(hou)(hou)，筆者(zhe)(zhe)針對(dui)每個(ge)(ge)(ge)小(xiao)(xiao)組(zu)提問(wen)，其(qi)他小(xiao)(xiao)組(zu)可(ke)以(yi)(yi)作為(wei)評委或是監督。在(zai)回(hui)答(da)問(wen)題時，教(jiao)師(shi)要鼓勵學(xue)(xue)生(sheng)主(zhu)(zhu)動(dong)(dong)(dong)起來回(hui)答(da)，學(xue)(xue)生(sheng)為(wei)了(le)集體利益(yi)都會(hui)十分(fen)(fen)(fen)踴躍，這(zhe)樣還可(ke)以(yi)(yi)培養學(xue)(xue)生(sheng)的(de)(de)團隊意識(shi)(shi)。每個(ge)(ge)(ge)小(xiao)(xiao)組(zu)間存在(zai)競(jing)爭，所以(yi)(yi)整個(ge)(ge)(ge)課堂(tang)活(huo)動(dong)(dong)(dong)氛圍高(gao)漲，最(zui)后(hou)(hou)評選(xuan)出獲(huo)勝(sheng)(sheng)隊和(he)最(zui)后(hou)(hou)一名(ming)。獲(huo)勝(sheng)(sheng)隊獲(huo)得“優先(xian)豁免權(quan)(quan)”，擁有(you)這(zhe)個(ge)(ge)(ge)權(quan)(quan)利的(de)(de)小(xiao)(xiao)組(zu)如(ru)果(guo)在(zai)下(xia)次比賽時獲(huo)得最(zui)后(hou)(hou)一名(ming)，就(jiu)可(ke)以(yi)(yi)使(shi)用“優先(xian)豁免權(quan)(quan)”躲過處罰(fa)。學(xue)(xue)生(sheng)感受到勞動(dong)(dong)(dong)果(guo)實(shi)，心理得到滿足，對(dui)學(xue)(xue)習也會(hui)產生(sheng)興趣(qu)。對(dui)于落(luo)后(hou)(hou)的(de)(de)小(xiao)(xiao)組(zu)，要適時給予鼓勵，讓他們下(xia)次繼續努(nu)力，教(jiao)導學(xue)(xue)生(sheng)知(zhi)恥而(er)后(hou)(hou)勇，同時也自覺接受處罰(fa)。通過這(zhe)樣的(de)(de)課堂(tang)活(huo)動(dong)(dong)(dong)，在(zai)輕(qing)松愉快(kuai)的(de)(de)氣氛中就(jiu)讓學(xue)(xue)生(sheng)掌握了(le)會(hui)計(ji)法律(lv)(lv)的(de)(de)基本(ben)知(zhi)識(shi)(shi)，讓原本(ben)枯燥(zao)的(de)(de)知(zhi)識(shi)(shi)生(sheng)動(dong)(dong)(dong)地(di)進(jin)(jin)入到學(xue)(xue)生(sheng)頭(tou)腦當(dang)中。

四、講練結合

講完每節(jie)理論課(ke)(ke)后的(de)(de)重頭戲就是(shi)課(ke)(ke)后練(lian)(lian)習(xi)。本(ben)門課(ke)(ke)程(cheng)專門配了一(yi)(yi)本(ben)綜(zong)合練(lian)(lian)習(xi)冊，筆者(zhe)自己會(hui)先(xian)做，以(yi)便全面了解考試(shi)(shi)題(ti)型，然后帶著這(zhe)些(xie)練(lian)(lian)習(xi)題(ti)回到(dao)課(ke)(ke)本(ben)內容(rong)，筆者(zhe)在授(shou)課(ke)(ke)過(guo)程(cheng)中就十(shi)分(fen)清楚，一(yi)(yi)般考試(shi)(shi)題(ti)型會(hui)在哪些(xie)地方出(chu)現，從(cong)而(er)(er)有所側重地進行講解。另外，講完就練(lian)(lian)可以(yi)讓(rang)(rang)學(xue)(xue)生(sheng)在完成課(ke)(ke)后習(xi)題(ti)的(de)(de)時(shi)(shi)候更加輕松，讓(rang)(rang)學(xue)(xue)生(sheng)感覺到(dao)學(xue)(xue)習(xi)的(de)(de)成效，從(cong)而(er)(er)激發學(xue)(xue)生(sheng)的(de)(de)學(xue)(xue)習(xi)積(ji)極性，這(zhe)也是(shi)對學(xue)(xue)生(sheng)心理上的(de)(de)一(yi)(yi)種鼓(gu)勵(li)(li)。同時(shi)(shi)，還要伴隨口頭上的(de)(de)表揚(yang)，學(xue)(xue)生(sheng)如果做得(de)好(hao)，一(yi)(yi)定要鼓(gu)勵(li)(li)，而(er)(er)對于(yu)做得(de)不好(hao)的(de)(de)學(xue)(xue)生(sheng)也要及時(shi)(shi)鼓(gu)勵(li)(li)，幫助他(ta)們找到(dao)問題(ti)的(de)(de)根(gen)源，從(cong)而(er)(er)鼓(gu)勵(li)(li)其積(ji)極改正。

五、歸納總結

本(ben)課程中涉及(ji)到“時間(jian)”的(de)(de)(de)知(zhi)識點較(jiao)多，且(qie)較(jiao)零散，學(xue)(xue)生(sheng)普遍反映記(ji)憶起(qi)來(lai)較(jiao)難(nan)。筆者在(zai)教學(xue)(xue)中發現(xian)，其(qi)實(shi)有(you)很多時間(jian)數(shu)據(ju)是重(zhong)(zhong)(zhong)復的(de)(de)(de)，如果(guo)能將這(zhe)些重(zhong)(zhong)(zhong)復的(de)(de)(de)數(shu)據(ju)加以歸納，總結(jie)出規律(lv)，就比較(jiao)容易記(ji)憶了。例如，對(dui)于“三年(nian)(nian)”時間(jian)這(zhe)個知(zhi)識點，筆者是這(zhe)樣(yang)總結(jie)的(de)(de)(de)：總會(hui)(hui)計(ji)(ji)師具(ju)備的(de)(de)(de)條件，取(qu)(qu)得會(hui)(hui)計(ji)(ji)師任職資(zi)格后，主管(guan)(guan)一(yi)個單(dan)位或(huo)單(dan)位內(nei)一(yi)個重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)方面的(de)(de)(de)財務(wu)(wu)(wu)工作時間(jian)不少于3年(nian)(nian)；高級會(hui)(hui)計(ji)(ji)實(shi)務(wu)(wu)(wu)合(he)格證全國范圍(wei)內(nei)3年(nian)(nian)有(you)效；對(dui)犯打(da)擊報復會(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)員罪的(de)(de)(de)，處3年(nian)(nian)以下的(de)(de)(de)有(you)期徒刑或(huo)拘役；公(gong)(gong)司(si)向股(gu)東(dong)和社會(hui)(hui)公(gong)(gong)眾提供(gong)虛假的(de)(de)(de)或(huo)者隱瞞重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)事實(shi)的(de)(de)(de)財務(wu)(wu)(wu)會(hui)(hui)計(ji)(ji)報告，嚴(yan)重(zhong)(zhong)(zhong)損(sun)害股(gu)東(dong)和其(qi)他(ta)人(ren)利益的(de)(de)(de)，對(dui)其(qi)直接負責的(de)(de)(de)主管(guan)(guan)人(ren)員和其(qi)他(ta)直接責任人(ren)員，處三年(nian)(nian)以下有(you)期徒刑或(huo)者拘役；擔任單(dan)位會(hui)(hui)計(ji)(ji)機構(gou)負責人(ren)（會(hui)(hui)計(ji)(ji)主管(guan)(guan)人(ren)員）的(de)(de)(de)，除取(qu)(qu)得會(hui)(hui)計(ji)(ji)從業資(zi)格證書(shu)外，還應當具(ju)備會(hui)(hui)計(ji)(ji)師以上(shang)專業技(ji)術職務(wu)(wu)(wu)資(zi)格或(huo)從事會(hui)(hui)計(ji)(ji)工作3年(nian)(nian)以上(shang)經歷……這(zhe)樣(yang)學(xue)(xue)生(sheng)在(zai)復習時就能將前后的(de)(de)(de)知(zhi)識點貫穿起(qi)來(lai)，減輕了記(ji)憶的(de)(de)(de)負擔。

六、口訣記憶

《財經(jing)法規與會計職(zhi)(zhi)業道德(de)》課程中關(guan)于(yu)(yu)“原始(shi)憑(ping)證填寫和審(shen)(shen)核的要(yao)求”知識點比較雜亂，學(xue)(xue)生記(ji)起(qi)來容易混淆(xiao)。于(yu)(yu)是，筆者(zhe)查找(zhao)了一些與此相(xiang)關(guan)的記(ji)憶口訣，印發(fa)給(gei)學(xue)(xue)生，效果較好(hao)。例如(ru)，原始(shi)憑(ping)證如(ru)實(shi)填，及(ji)時送交好(hao)核算；各個(ge)項目要(yao)完(wan)整，經(jing)辦(ban)簽(qian)字(zi)不(bu)(bu)能省；遺漏項目可不(bu)(bu)行，單位不(bu)(bu)能用簡(jian)稱(cheng)；外來憑(ping)證有(you)簽(qian)章，發(fa)票(piao)需有(you)稅監(jian)章；如(ru)有(you)大寫與小(xiao)寫，兩者(zhe)必(bi)須等金額；實(shi)物(wu)驗收是必(bi)須，明(ming)(ming)確責任免(mian)猜疑；一式幾聯要(yao)復寫，作廢憑(ping)證蓋(gai)“作廢”；銷貨退回(hui)開(kai)紅票(piao)，還得入庫(ku)別忘記(ji)，對方索款要(yao)收據(ju)(ju)，退貨發(fa)票(piao)不(bu)(bu)能替；職(zhi)(zhi)工借(jie)款打借(jie)據(ju)(ju)，報(bao)(bao)銷不(bu)(bu)得退回(hui)去(qu)(qu)；原始(shi)憑(ping)證不(bu)(bu)外借(jie)，外人查閱找(zhao)老(lao)一；批(pi)準(zhun)之后要(yao)登記(ji)，誰都不(bu)(bu)能拿(na)出去(qu)(qu)；單據(ju)(ju)丟失(shi)開(kai)證明(ming)(ming)，實(shi)在不(bu)(bu)行寫詳細(xi)；原始(shi)憑(ping)證必(bi)須審(shen)(shen)，不(bu)(bu)審(shen)(shen)不(bu)(bu)能作依(yi)據(ju)(ju)；不(bu)(bu)真不(bu)(bu)法不(bu)(bu)受理，還要(yao)報(bao)(bao)告給(gei)老(lao)一；不(bu)(bu)準(zhun)不(bu)(bu)整退回(hui)去(qu)(qu)，按規更(geng)正補充去(qu)(qu)；內容錯誤蓋(gai)章改，金額錯誤必(bi)重開(kai)；開(kai)具單位有(you)義務，更(geng)正重開(kai)須幫助。

（作(zuo)者單(dan)位：云浮市新興理工學校）

參考文獻：

篇2

【關(guan)鍵(jian)詞】網絡環(huan)境(jing) 財務危(wei)機 規律 全局性

一、財務危(wei)機的內(nei)涵及表現(xian)

目前對(dui)企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)(wu)危(wei)(wei)機(ji)(ji)的(de)(de)(de)規(gui)范性界定(ding)國內外還(huan)沒有權威的(de)(de)(de)標準，學術界也沒有認(ren)同(tong)度(du)較高的(de)(de)(de)統一(yi)(yi)定(ding)義。總的(de)(de)(de)來說，對(dui)財(cai)務(wu)(wu)危(wei)(wei)機(ji)(ji)的(de)(de)(de)解釋有兩種主流(liu)觀點：第一(yi)(yi)種，將財(cai)務(wu)(wu)危(wei)(wei)機(ji)(ji)定(ding)義為(wei)企(qi)業(ye)宣告失敗和破(po)產(chan)(chan)的(de)(de)(de)經濟現象。如(ru)Altman（1968）認(ren)為(wei)財(cai)務(wu)(wu)危(wei)(wei)機(ji)(ji)是“進入法定(ding)破(po)產(chan)(chan)、重整和被接管的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)”。第二(er)種，基于財(cai)務(wu)(wu)危(wei)(wei)機(ji)(ji)的(de)(de)(de)輕重程度(du)定(ding)義不同(tong)的(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)危(wei)(wei)機(ji)(ji)，因此企(qi)業(ye)可能(neng)處于不同(tong)類(lei)型財(cai)務(wu)(wu)危(wei)(wei)機(ji)(ji)的(de)(de)(de)各個階段，但不一(yi)(yi)定(ding)破(po)產(chan)(chan)倒閉。

從(cong)(cong)內涵來講，財(cai)務(wu)(wu)危(wei)機(ji)主要是(shi)由財(cai)務(wu)(wu)困(kun)(kun)(kun)境(jing)(jing)導致財(cai)務(wu)(wu)惡化(hua)(hua)，進(jin)而(er)循序漸進(jin)地(di)產生(sheng)(sheng)更加嚴(yan)(yan)重的(de)(de)后(hou)果。雖財(cai)務(wu)(wu)危(wei)機(ji)與財(cai)務(wu)(wu)困(kun)(kun)(kun)境(jing)(jing)的(de)(de)誘因都是(shi)始于資(zi)金管理(li)不當而(er)造(zao)成(cheng)現金流短缺，但(dan)兩者(zhe)引起的(de)(de)后(hou)果嚴(yan)(yan)重程度(du)不同(tong)，財(cai)務(wu)(wu)困(kun)(kun)(kun)境(jing)(jing)可(ke)通過采取有效的(de)(de)應對(dui)措(cuo)施(shi)和財(cai)務(wu)(wu)管理(li)策略加以化(hua)(hua)解；而(er)企(qi)(qi)業一(yi)旦面臨財(cai)務(wu)(wu)危(wei)機(ji)則須及(ji)(ji)時實施(shi)必要且有針對(dui)性(xing)的(de)(de)舉措(cuo)，否(fou)則必會(hui)走到破(po)產的(de)(de)地(di)步。因而(er)從(cong)(cong)管理(li)的(de)(de)角度(du)看，在(zai)將財(cai)務(wu)(wu)危(wei)機(ji)與財(cai)務(wu)(wu)困(kun)(kun)(kun)境(jing)(jing)加以區(qu)分的(de)(de)同(tong)時，強調財(cai)務(wu)(wu)危(wei)機(ji)的(de)(de)重要性(xing)會(hui)使企(qi)(qi)業在(zai)日常管理(li)中重視財(cai)務(wu)(wu)困(kun)(kun)(kun)境(jing)(jing)的(de)(de)及(ji)(ji)時解決，防(fang)范財(cai)務(wu)(wu)危(wei)機(ji)的(de)(de)發生(sheng)(sheng)，從(cong)(cong)而(er)避免(mian)破(po)產的(de)(de)窘境(jing)(jing)。

總體而言，對財務(wu)危(wei)機的(de)定(ding)性描述大多集中在無償債能(neng)力(li)或破(po)產(chan)清(qing)算等(deng)方面(mian)。由此，借鑒(jian)國內外財務(wu)危(wei)機理論研究成果，將財務(wu)危(wei)機定(ding)義為：由于(yu)企業自身(shen)經(jing)管不善(shan)、財務(wu)狀況(kuang)惡(e)化(hua)，而使(shi)企業持續經(jing)營能(neng)力(li)遭受(shou)影響，甚至威脅到(dao)企業生存與(yu)發展的(de)經(jing)濟困境，其具體表現包(bao)括持續虧損(sun)、流動資金(jin)短缺(que)、償付(fu)能(neng)力(li)喪(sang)失、違約、倒閉或破(po)產(chan)等(deng)。

二、網(wang)絡環境下公司(si)財務危機的成因

網絡經濟下(xia)企業財務(wu)危機產生(sheng)的(de)具體原(yuan)因(yin)分析，既有(you)內部(bu)的(de)，也(ye)有(you)外部(bu)的(de)。其中，內部(bu)原(yuan)因(yin)主要(yao)包括公司治理(li)結構(gou)不(bu)合理(li)，企業經營與財務(wu)管理(li)不(bu)善(shan)(shan)，營運資(zi)金流動性(xing)較差，債務(wu)過(guo)高(gao)，投(tou)資(zi)決策(ce)失誤等(deng)。外部(bu)原(yuan)因(yin)主要(yao)有(you)市場競(jing)爭，不(bu)完善(shan)(shan)的(de)法律、法規、政策(ce)等(deng)。

（一）財務危機(ji)形成(cheng)的內部因(yin)素

企業(ye)發生(sheng)財務(wu)危(wei)機直至破產的內部誘因主(zhu)要有公司治理(li)和經營管理(li)兩方(fang)面。

1.公司治理結(jie)構方(fang)面(mian)的誘因分(fen)析。

（1）股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)結(jie)構不合(he)理。股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)結(jie)構包括(kuo)股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)構成(cheng)和(he)股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)集(ji)中(zhong)度(du)(du)(du)兩層含義(yi)。股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)結(jie)構是(shi)公(gong)司(si)治(zhi)理結(jie)構的(de)產權(quan)(quan)基礎，所有權(quan)(quan)和(he)控制(zhi)權(quan)(quan)的(de)分(fen)離程(cheng)度(du)(du)(du)決定著(zhu)股(gu)(gu)(gu)東在公(gong)司(si)治(zhi)理中(zhong)對公(gong)司(si)戰略(lve)決策的(de)影(ying)響程(cheng)度(du)(du)(du)；股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)集(ji)中(zhong)度(du)(du)(du)是(shi)衡量(liang)公(gong)司(si)股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)分(fen)布狀態和(he)穩定性強(qiang)弱的(de)重要指標。隨著(zhu)互聯網經濟的(de)重要性日益凸顯，使(shi)得傳(chuan)統的(de)“所有權(quan)(quan)”和(he)“控制(zhi)權(quan)(quan)”理念面臨新的(de)挑戰。國內外大量(liang)研究表(biao)明(ming)，股(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)過度(du)(du)(du)集(ji)中(zhong)或分(fen)散都不利(li)于公(gong)司(si)治(zhi)理的(de)有效運行(xing)，而(er)使(shi)公(gong)司(si)面臨過大的(de)經營風險和(he)財(cai)務風險。

（2）董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)治(zhi)理行為弱化。企業因(yin)董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)治(zhi)理缺陷(xian)而誘發財務危機主要包括(kuo)董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)規模、董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)成員構(gou)成、董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)會(hui)(hui)(hui)議頻率。網絡經濟(ji)下(xia)，規范而有效率的(de)(de)董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)是(shi)構(gou)建現代公司(si)治(zhi)理結構(gou)的(de)(de)關(guan)(guan)鍵。董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)規模過(guo)小不利(li)于(yu)對(dui)委(wei)(wei)托人(ren)的(de)(de)監督(du)；規模過(guo)大(da)的(de)(de)董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)易存(cun)在(zai)“搭便車”的(de)(de)心(xin)理，董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)同樣容易被委(wei)(wei)托人(ren)控(kong)制。公司(si)內委(wei)(wei)托關(guan)(guan)系的(de)(de)存(cun)在(zai)，使(shi)股東、董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)和經營管理層之間，存(cun)在(zai)較強(qiang)的(de)(de)信息不對(dui)稱問題。董(dong)(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)的(de)(de)獨立性可(ke)抑制控(kong)股股東的(de)(de)“隧(sui)道(dao)挖掘”行為，有利(li)于(yu)監督(du)和決策兩項基本職(zhi)能的(de)(de)實現，提高公司(si)價值。

（3）監(jian)(jian)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)職(zhi)(zhi)(zhi)能缺失。公(gong)司治理最核心的(de)是(shi)股(gu)東(dong)、董事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)和管理層間的(de)受(shou)(shou)托(tuo)責任(ren)(ren)關系，監(jian)(jian)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)為(wei)(wei)保證受(shou)(shou)托(tuo)責任(ren)(ren)的(de)有(you)效履行，應(ying)在(zai)該(gai)特定的(de)受(shou)(shou)托(tuo)責任(ren)(ren)關系中(zhong)確保受(shou)(shou)托(tuo)人履行自身(shen)責任(ren)(ren)。綜合(he)學(xue)者們的(de)研(yan)究(jiu)，監(jian)(jian)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)職(zhi)(zhi)(zhi)能缺失的(de)原因主要表現為(wei)(wei)：第(di)一，監(jian)(jian)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)的(de)獨立性(xing)較弱，監(jian)(jian)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)成員大部分(fen)是(shi)職(zhi)(zhi)(zhi)工或大股(gu)東(dong)所安排(pai)的(de)。第(di)二(er)，監(jian)(jian)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)成員能力不足(zu)。第(di)三，職(zhi)(zhi)(zhi)責沖(chong)突(tu)。監(jian)(jian)事(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)的(de)職(zhi)(zhi)(zhi)責安排(pai)與獨立董事(shi)(shi)職(zhi)(zhi)(zhi)責、企業高管和職(zhi)(zhi)(zhi)代(dai)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)的(de)監(jian)(jian)督(du)(du)存在(zai)一定的(de)相容性(xing)，監(jian)(jian)督(du)(du)問題一旦發生很可能會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)出現互相推(tui)諉的(de)現象。

2.企業經營與財務管(guan)理方面的誘因分(fen)析(xi)。

（1）經營風險。

經(jing)(jing)(jing)營風(feng)險(xian)(xian)是(shi)誘發財(cai)(cai)務危機的(de)(de)關(guan)鍵原因(yin)，由(you)于(yu)產(chan)品市(shi)場(chang)、銷售網(wang)絡(luo)、管理模式和政策法規等經(jing)(jing)(jing)營環境(jing)發生(sheng)變(bian)化所帶(dai)來(lai)的(de)(de)公司收益的(de)(de)不確定(ding)性(xing)，企業(ye)經(jing)(jing)(jing)營風(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)影響(xiang)因(yin)素(su)有很多，如(ru)企業(ye)對產(chan)品售價的(de)(de)調控能力(li)、單位變(bian)動成本(ben)的(de)(de)變(bian)化及經(jing)(jing)(jing)營管理者的(de)(de)業(ye)務素(su)質(zhi)和管理經(jing)(jing)(jing)驗(yan)等。從原材料(liao)供應(ying)風(feng)險(xian)(xian)、生(sheng)產(chan)風(feng)險(xian)(xian)、產(chan)品風(feng)險(xian)(xian)、銷售風(feng)險(xian)(xian)、總體經(jing)(jing)(jing)營風(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)五大經(jing)(jing)(jing)營風(feng)險(xian)(xian)來(lai)看，企業(ye)財(cai)(cai)務風(feng)險(xian)(xian)主要有以下幾方(fang)面：

①企(qi)業生(sheng)產(chan)(chan)(chan)方(fang)面的(de)危機誘(you)因(yin)。在企(qi)業生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經營(ying)過程中隱藏的(de)誘(you)發因(yin)素主要有：生(sheng)產(chan)(chan)(chan)資(zi)料(liao)價格(ge)的(de)波(bo)動，原材料(liao)供應(ying)不足；過高的(de)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)成本、費用；生(sheng)產(chan)(chan)(chan)設備更新和技(ji)術創新投入不夠；不科學的(de)物流管理(li)、存貨管理(li)；企(qi)業循(xun)環生(sheng)產(chan)(chan)(chan)流程水平低(di)等。

②企(qi)業(ye)營(ying)銷方面的危機誘因。企(qi)業(ye)營(ying)銷就是(shi)在復雜(za)的市(shi)(shi)場環境(jing)中，旨(zhi)在滿足顧客需求(qiu)，實現企(qi)業(ye)戰略目標(biao)的經營(ying)活動。其誘因主要(yao)有(you)：產(chan)品或服(fu)務質量的缺陷、忽視消費者(zhe)需求(qiu)、市(shi)(shi)場營(ying)銷近(jin)視癥、產(chan)品錯誤定價(jia)、企(qi)業(ye)對產(chan)品售價(jia)的調控(kong)力(li)較(jiao)弱(ruo)等。

③企(qi)(qi)業(ye)戰(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)管理方(fang)面的(de)危(wei)機(ji)(ji)誘(you)(you)因。一個完整的(de)企(qi)(qi)業(ye)戰(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)包(bao)括戰(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)制定(ding)(ding)、執(zhi)行(xing)、評價與控(kong)制過程(cheng)。企(qi)(qi)業(ye)在戰(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)管理方(fang)面的(de)危(wei)機(ji)(ji)誘(you)(you)因集中(zhong)體現在戰(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)制定(ding)(ding)和動(dong)(dong)態調整兩階段(duan)，戰(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)執(zhi)行(xing)、評價和控(kong)制貫(guan)穿于企(qi)(qi)業(ye)各個管理活動(dong)(dong)。因此，企(qi)(qi)業(ye)戰(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)管理對(dui)財(cai)務危(wei)機(ji)(ji)的(de)影(ying)響主要(yao)是戰(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)制定(ding)(ding)階段(duan)的(de)危(wei)機(ji)(ji)誘(you)(you)因和缺(que)乏(fa)根據內外環(huan)境(jing)變(bian)化對(dui)戰(zhan)(zhan)(zhan)略(lve)(lve)的(de)適時調整。

篇3

關鍵(jian)詞(ci) 法(fa)律責(ze)任(ren)(ren) 民事責(ze)任(ren)(ren) 行政責(ze)任(ren)(ren) 刑事責(ze)任(ren)(ren)

中圖分類號：D922.26 文獻標識碼：A

一、會計法(fa)律(lv)責(ze)任(ren)基(ji)本概述

會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)責(ze)(ze)任(ren)是(shi)指(zhi)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)主體（包(bao)括單位和(he)個人）違反會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規所(suo)應承擔的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)后果。這里所(suo)指(zhi)的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規不僅包(bao)括《會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》以及會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準則(ze)、會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度，同時(shi)還(huan)包(bao)括證券(quan)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、公(gong)司(si)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、CPA法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、稅(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、破產(chan)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)等。作為(wei)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)義(yi)務(wu)(wu)履行的(de)(de)(de)保障機(ji)制和(he)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)義(yi)務(wu)(wu)違反的(de)(de)(de)矯正機(ji)制，會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)責(ze)(ze)任(ren)在會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)體系中占(zhan)有十分重要的(de)(de)(de)地(di)位。其目的(de)(de)(de)在于通過(guo)對(dui)權利的(de)(de)(de)救(jiu)濟和(he)對(dui)違反會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規的(de)(de)(de)行為(wei)的(de)(de)(de)制裁(cai)，來使會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)制度所(suo)保護的(de)(de)(de)權利得(de)以實現，義(yi)務(wu)(wu)得(de)以履行，從而有效預(yu)防(fang)違反會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規行為(wei)的(de)(de)(de)發生(sheng)，為(wei)國家經(jing)濟健康穩定和(he)有序發展(zhan)保駕護航。

法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)責(ze)任(ren)按照(zhao)不同的(de)(de)(de)(de)(de)標(biao)準(zhun)可(ke)作不同的(de)(de)(de)(de)(de)分類(lei)(lei)，在法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)實踐中，最基本(ben)的(de)(de)(de)(de)(de)分類(lei)(lei)方法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)是根據法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)責(ze)任(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)類(lei)(lei)型所作的(de)(de)(de)(de)(de)分類(lei)(lei)，一般可(ke)分為行政(zheng)責(ze)任(ren)、刑(xing)(xing)事(shi)(shi)責(ze)任(ren)、民事(shi)(shi)責(ze)任(ren)。行政(zheng)責(ze)任(ren)是我國(guo)(guo)(guo)目(mu)前(qian)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)責(ze)任(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)主要形(xing)式(shi)，《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》的(de)(de)(de)(de)(de)不少規定(ding)涉(she)及對會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)行為的(de)(de)(de)(de)(de)行政(zheng)管(guan)理，屬于(yu)行政(zheng)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)規范(fan)。《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》對違反(fan)這些行政(zheng)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)規范(fan)的(de)(de)(de)(de)(de)行為，規定(ding)了行政(zheng)處罰和行政(zheng)處分兩種法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)責(ze)任(ren)。刑(xing)(xing)事(shi)(shi)責(ze)任(ren)是因違反(fan)刑(xing)(xing)事(shi)(shi)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)而應當承擔的(de)(de)(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)不利后果(guo)。行為人(ren)(ren)違反(fan)刑(xing)(xing)事(shi)(shi)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)的(de)(de)(de)(de)(de)行為必須(xu)具備犯罪(zui)的(de)(de)(de)(de)(de)構成要件才承擔刑(xing)(xing)事(shi)(shi)責(ze)任(ren)。《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》、《刑(xing)(xing)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》、《公司(si)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》均(jun)設定(ding)了刑(xing)(xing)事(shi)(shi)責(ze)任(ren)。刑(xing)(xing)事(shi)(shi)責(ze)任(ren)作為最具威懾(she)力的(de)(de)(de)(de)(de)制裁形(xing)式(shi)，適合于(yu)嚴(yan)重違反(fan)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規的(de)(de)(de)(de)(de)犯罪(zui)行為。會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)責(ze)任(ren)中的(de)(de)(de)(de)(de)民事(shi)(shi)責(ze)任(ren)在國(guo)(guo)(guo)外、特別是英美法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)系國(guo)(guo)(guo)家中是一個(ge)非常(chang)引人(ren)(ren)注目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)現象。在我國(guo)(guo)(guo)則不突出(chu)，只在證券(quan)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、CPA法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)及法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)院有關司(si)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)解釋中有所涉(she)及，而《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》則根本(ben)沒有設定(ding)。

二、我國會計法(fa)律責任(ren)的現(xian)狀(zhuang)分析

首先，從我(wo)國(guo)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)體系來看，會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)存(cun)(cun)在(zai)(zai)以下幾(ji)方(fang)面問(wen)題：一(yi)是重行政(zheng)(zheng)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)輕(qing)民(min)事(shi)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)。我(wo)國(guo)現(xian)行會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)體系在(zai)(zai)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)方(fang)面最注重的(de)(de)是追(zhui)究行政(zheng)(zheng)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)，同時輔之以刑事(shi)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)制裁(cai)，從而形成(cheng)(cheng)(cheng)了偏于行政(zheng)(zheng)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)，少刑事(shi)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)，基本不(bu)關注民(min)事(shi)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)現(xian)狀(zhuang)。二是法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)銜(xian)接不(bu)好。《會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)》、《刑法(fa)(fa)(fa)》及《證(zheng)券(quan)法(fa)(fa)(fa)》、稅(shui)法(fa)(fa)(fa)等相(xiang)關經濟法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)在(zai)(zai)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)方(fang)面存(cun)(cun)在(zai)(zai)不(bu)協調性，以致(zhi)(zhi)有法(fa)(fa)(fa)難(nan)依(yi)。如(ru)(ru)《會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)》從第42-46條列(lie)舉了應當承擔行政(zheng)(zheng)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)具體違(wei)法(fa)(fa)(fa)行為(wei)(wei)(wei)(wei)，而且在(zai)(zai)上(shang)述每一(yi)條中都提到如(ru)(ru)果情節(jie)嚴重、構成(cheng)(cheng)(cheng)犯(fan)罪(zui)，要依(yi)法(fa)(fa)(fa)追(zhui)究其(qi)刑事(shi)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)。但我(wo)國(guo)《刑法(fa)(fa)(fa)》并(bing)沒有對(dui)上(shang)述所有行為(wei)(wei)(wei)(wei)單獨(du)規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)為(wei)(wei)(wei)(wei)犯(fan)罪(zui)、追(zhui)究刑事(shi)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)。再如(ru)(ru)，《會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)》與(yu)《證(zheng)券(quan)法(fa)(fa)(fa)》、稅(shui)法(fa)(fa)(fa)等規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)違(wei)法(fa)(fa)(fa)行為(wei)(wei)(wei)(wei)的(de)(de)罰款(kuan)數(shu)額不(bu)一(yi)致(zhi)(zhi)，這必然導致(zhi)(zhi)執法(fa)(fa)(fa)機關有法(fa)(fa)(fa)難(nan)依(yi)，也(ye)為(wei)(wei)(wei)(wei)違(wei)法(fa)(fa)(fa)單位逃避法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)懲(cheng)罰提供(gong)了操作(zuo)空間。三是會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)不(bu)夠(gou)明(ming)(ming)確。《會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)》等會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)對(dui)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)規(gui)(gui)(gui)定(ding)(ding)比較籠(long)統，在(zai)(zai)許(xu)多(duo)地方(fang)不(bu)夠(gou)明(ming)(ming)確，不(bu)具備(bei)可操作(zuo)性，造成(cheng)(cheng)(cheng)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)執行上(shang)的(de)(de)困(kun)難(nan)。

其次，從會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)律(lv)責(ze)任(ren)(ren)制度的(de)(de)(de)貫徹與執行來(lai)看(kan)，也存(cun)在(zai)一(yi)些問題(ti)。一(yi)是(shi)不少單(dan)位負責(ze)人(ren)沒有(you)(you)認清肩負的(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)律(lv)責(ze)任(ren)(ren)，對(dui)于《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)》規定的(de)(de)(de)自己應(ying)承擔的(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)任(ren)(ren)未予足夠重視，從而(er)(er)疏于對(dui)單(dan)位會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)(de)領(ling)導與管理(li)。二(er)是(shi)核算(suan)與監督(du)同為會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)基本(ben)職(zhi)責(ze)，但會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)往往只重視會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核算(suan)，而(er)(er)忽視了(le)其作為單(dan)位內(nei)部會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督(du)主體的(de)(de)(de)作用。而(er)(er)且，由于會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)從屬地(di)位，也決定了(le)其很(hen)難(nan)堅持依法(fa)(fa)(fa)行使內(nei)部監督(du)職(zhi)權。三是(shi)許多(duo)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)對(dui)法(fa)(fa)(fa)律(lv)本(ben)身的(de)(de)(de)理(li)解熟悉(xi)程度令人(ren)堪(kan)憂，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)律(lv)普(pu)及工作尚需進一(yi)步推進。四是(shi)有(you)(you)法(fa)(fa)(fa)不依、執法(fa)(fa)(fa)不嚴現象普(pu)遍存(cun)在(zai)，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)違法(fa)(fa)(fa)行為往往得不到應(ying)有(you)(you)懲處。

三、針對我(wo)國(guo)會計(ji)法律責任現狀(zhuang)的改進措(cuo)施(shi)

1、強(qiang)化(hua)單(dan)位(wei)(wei)(wei)負(fu)責(ze)(ze)人(ren)的(de)(de)會(hui)計(ji)法律責(ze)(ze)任(ren)(ren)意識。單(dan)位(wei)(wei)(wei)負(fu)責(ze)(ze)人(ren)不僅是單(dan)位(wei)(wei)(wei)的(de)(de)決(jue)策者(zhe)，對單(dan)位(wei)(wei)(wei)的(de)(de)重(zhong)大(da)事項和全局負(fu)統領(ling)責(ze)(ze)任(ren)(ren)，而(er)且也是本單(dan)位(wei)(wei)(wei)會(hui)計(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)第一責(ze)(ze)任(ren)(ren)人(ren)。單(dan)位(wei)(wei)(wei)負(fu)責(ze)(ze)人(ren)首先必(bi)須轉(zhuan)變觀念，充(chong)分認識會(hui)計(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)重(zhong)要性，以及自己在單(dan)位(wei)(wei)(wei)會(hui)計(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)中應承擔的(de)(de)會(hui)計(ji)責(ze)(ze)任(ren)(ren)和法律義務，從(cong)而(er)擔負(fu)起對本單(dan)位(wei)(wei)(wei)會(hui)計(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)領(ling)導責(ze)(ze)任(ren)(ren)，不斷提高單(dan)位(wei)(wei)(wei)會(hui)計(ji)管理水平。

2、加(jia)(jia)強(qiang)對(dui)《會(hui)計(ji)法(fa)(fa)》及(ji)其他財(cai)經法(fa)(fa)律(lv)(lv)知(zhi)(zhi)識(shi)的(de)(de)學(xue)(xue)習，增強(qiang)會(hui)計(ji)人(ren)員法(fa)(fa)制觀念(nian)。作(zuo)(zuo)為一名會(hui)計(ji)人(ren)員，除具備一定的(de)(de)財(cai)會(hui)專業知(zhi)(zhi)識(shi)外(wai)，對(dui)財(cai)經法(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)規(gui)熟練(lian)掌握也是(shi)至關重要(yao)的(de)(de)。現實中，很多會(hui)計(ji)人(ren)員對(dui)于會(hui)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)基本職(zhi)責(ze)和(he)規(gui)范，尤(you)其是(shi)會(hui)計(ji)法(fa)(fa)律(lv)(lv)責(ze)任方面的(de)(de)知(zhi)(zhi)識(shi)都較欠缺(que)，這(zhe)在一定程度(du)上助長了虛假會(hui)計(ji)信息(xi)的(de)(de)產生(sheng)。因此，進一步推進會(hui)計(ji)法(fa)(fa)律(lv)(lv)普(pu)及(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，加(jia)(jia)強(qiang)會(hui)計(ji)人(ren)員對(dui)《會(hui)計(ji)法(fa)(fa)》等法(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)規(gui)的(de)(de)學(xue)(xue)習，增強(qiang)法(fa)(fa)制觀念(nian)，促使其在法(fa)(fa)律(lv)(lv)規(gui)定的(de)(de)范圍內開展會(hui)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，十(shi)分必要(yao)。

3、進(jin)一(yi)(yi)步完善我(wo)國會計(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責任(ren)制(zhi)度(du)(du)。針對我(wo)國會計(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責任(ren)制(zhi)度(du)(du)的(de)(de)不足，政府相關立(li)(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)部門應緊隨時代步伐(fa)，密(mi)切注意會計(ji)的(de)(de)發(fa)展(zhan)，及時有效(xiao)地制(zhi)定、健全有關會計(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規。一(yi)(yi)是(shi)(shi)建立(li)(li)完善的(de)(de)民(min)事(shi)(shi)賠償責任(ren)制(zhi)度(du)(du)。民(min)事(shi)(shi)責任(ren)在(zai)會計(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責任(ren)體系中(zhong)的(de)(de)缺位使(shi)得(de)難以對違反會計(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規的(de)(de)行為進(jin)行有力的(de)(de)懲戒，因此應加強民(min)事(shi)(shi)責任(ren)立(li)(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)，尤其是(shi)(shi)在(zai)《會計(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)》中(zhong)應補(bu)充民(min)事(shi)(shi)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責任(ren)制(zhi)度(du)(du)，以加大違規者的(de)(de)違規成本和保障出資者、債權人等利(li)益相關者的(de)(de)受(shou)害損失能(neng)得(de)以彌補(bu)。二是(shi)(shi)針對我(wo)國會計(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責任(ren)制(zhi)度(du)(du)體系缺乏系統性(xing)和連續性(xing)，甚至法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規內容(rong)相互矛盾的(de)(de)狀況，立(li)(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)機關應對現(xian)有法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規進(jin)行清理和修(xiu)訂，彌補(bu)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)規定的(de)(de)漏洞，排除(chu)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)規范相互之間(jian)的(de)(de)矛盾，使(shi)《會計(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)》與其他(ta)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)中(zhong)有關會計(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責任(ren)的(de)(de)規定得(de)以協調(diao)、銜接和統一(yi)(yi)。

篇4

人大(da)(da)(da)財(cai)經(jing)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)與政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)審(shen)(shen)計監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)是(shi)(shi)(shi)(shi)兩個不同層(ceng)面的(de)(de)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)主體。人大(da)(da)(da)財(cai)經(jing)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)是(shi)(shi)(shi)(shi)人大(da)(da)(da)及其(qi)常(chang)委會實(shi)施(shi)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)和(he)工作監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)的(de)(de)重要(yao)內容，也(ye)是(shi)(shi)(shi)(shi)人大(da)(da)(da)實(shi)現國(guo)家(jia)經(jing)濟(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)職能的(de)(de)重要(yao)手段(duan)，屬于最(zui)高層(ceng)、具有(you)(you)強(qiang)制力、權威(wei)性的(de)(de)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)。它依據《憲(xian)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》和(he)《監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》、《預算(suan)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》等(deng)(deng)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)，宏(hong)觀地(di)對(dui)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)的(de)(de)經(jing)濟(ji)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)、執法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)實(shi)施(shi)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)，判定政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)部門的(de)(de)經(jing)濟(ji)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)、執法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)是(shi)(shi)(shi)(shi)否合(he)(he)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)。政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)審(shen)(shen)計監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)是(shi)(shi)(shi)(shi)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)內部的(de)(de)自我監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)機(ji)制，同時(shi)也(ye)是(shi)(shi)(shi)(shi)保(bao)證政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)的(de)(de)經(jing)濟(ji)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)、執法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)健(jian)康運行(xing)(xing)(xing)(xing)、合(he)(he)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)的(de)(de)一(yi)(yi)種手段(duan)，它依照《憲(xian)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》、《審(shen)(shen)計法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》等(deng)(deng)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)，微(wei)觀地(di)對(dui)行(xing)(xing)(xing)(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)機(ji)關(guan)在行(xing)(xing)(xing)(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)管理中發生的(de)(de)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)、財(cai)務支(zhi)出活動實(shi)施(shi)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)，判定財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)、財(cai)務支(zhi)出安排(pai)、處置是(shi)(shi)(shi)(shi)否違規(gui)。這兩種監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)，雖是(shi)(shi)(shi)(shi)不同層(ceng)面，但它們之間(jian)有(you)(you)鮮明(ming)的(de)(de)共同點，也(ye)有(you)(you)著緊密(mi)的(de)(de)相連關(guan)系。即：二者(zhe)都是(shi)(shi)(shi)(shi)以(yi)國(guo)家(jia)權力為(wei)依托，以(yi)憲(xian)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)和(he)有(you)(you)關(guan)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)為(wei)強(qiang)制力，以(yi)維(wei)護國(guo)家(jia)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)經(jing)濟(ji)秩序(xu)、保(bao)障國(guo)民經(jing)濟(ji)和(he)社會發展計劃和(he)預算(suan)執行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)目的(de)(de)，履行(xing)(xing)(xing)(xing)各(ge)自所承擔的(de)(de)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)職能。一(yi)(yi)個是(shi)(shi)(shi)(shi)從(cong)宏(hong)觀上(shang)(shang)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)，一(yi)(yi)個是(shi)(shi)(shi)(shi)從(cong)微(wei)觀上(shang)(shang)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)，兩者(zhe)結合(he)(he)起來，必(bi)然會對(dui)經(jing)濟(ji)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)產生強(qiang)大(da)(da)(da)的(de)(de)約束(shu)力。

二、兩種監督(du)結合的理論性(xing)和實踐性(xing)

從(cong)理論上講，實(shi)現兩(liang)(liang)種監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結合，具有一定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)理論基礎。首先，是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)兩(liang)(liang)種監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)互(hu)補(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)迫切需要(yao)。在法律依(yi)據和各自(zi)職能上，兩(liang)(liang)種監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)各具特(te)點；在監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)層(ceng)次、監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)程(cheng)序和監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)方式上存(cun)在差異，監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)手(shou)段(duan)各有所長。從(cong)現實(shi)情況上看，人(ren)大財(cai)(cai)經(jing)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)仍存(cun)在監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)不力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題，其中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)原因(yin)(yin)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)缺乏有力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)手(shou)段(duan)；而審(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)往往受行(xing)政(zheng)干預(yu)，監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)客觀性和公正(zheng)性難以(yi)完全體現。因(yin)(yin)此，人(ren)大財(cai)(cai)經(jing)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)需要(yao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)配(pei)合，審(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)也離不開人(ren)大財(cai)(cai)經(jing)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)支持(chi)，二者是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)相互(hu)促進、相互(hu)作用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。第二，是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)適應發展(zhan)社(she)會(hui)主(zhu)(zhu)義(yi)(yi)民(min)主(zhu)(zhu)政(zheng)治(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)需要(yao)。十七大報告指出(chu)：人(ren)民(min)民(min)主(zhu)(zhu)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)社(she)會(hui)主(zhu)(zhu)義(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)生(sheng)命。完善制約和監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)機制，是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)發展(zhan)社(she)會(hui)主(zhu)(zhu)義(yi)(yi)民(min)主(zhu)(zhu)政(zheng)治(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)內容。預(yu)算(suan)審(shen)(shen)查(cha)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)與(yu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)加強民(min)主(zhu)(zhu)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)、加強對人(ren)財(cai)(cai)物監(jian)(jian)(jian)(jian)管、保(bao)證(zheng)權力(li)正(zheng)確運行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)形式。二者有效結合，必(bi)然會(hui)增強監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)合力(li)。

實(shi)現(xian)兩(liang)種(zhong)監督(du)(du)(du)的(de)(de)(de)結(jie)(jie)合(he)(he)，具有(you)(you)較強的(de)(de)(de)實(shi)踐基礎(chu)。首先(xian)，黨(dang)的(de)(de)(de)以來(lai)，我國加強了(le)(le)(le)法(fa)(fa)律的(de)(de)(de)制定(ding)和(he)完善。尤其(qi)是(shi)十六大(da)以來(lai)，把發(fa)(fa)展(zhan)社(she)會(hui)(hui)主(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)義(yi)民主(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)治(zhi)(zhi)、建(jian)設(she)社(she)會(hui)(hui)主(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)義(yi)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)治(zhi)(zhi)文明作(zuo)為全(quan)面(mian)建(jian)設(she)小康(kang)社(she)會(hui)(hui)的(de)(de)(de)目標，不(bu)斷加快民主(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)治(zhi)(zhi)建(jian)設(she)進(jin)程(cheng)。民主(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)治(zhi)(zhi)建(jian)設(she)進(jin)程(cheng)的(de)(de)(de)加快，為兩(liang)種(zhong)監督(du)(du)(du)的(de)(de)(de)結(jie)(jie)合(he)(he)，奠定(ding)了(le)(le)(le)重要(yao)基礎(chu)。其(qi)次，社(she)會(hui)(hui)主(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)義(yi)市(shi)(shi)場(chang)(chang)經(jing)濟體制的(de)(de)(de)建(jian)立為兩(liang)種(zhong)監督(du)(du)(du)提(ti)供了(le)(le)(le)現(xian)實(shi)可能。在現(xian)今市(shi)(shi)場(chang)(chang)經(jing)濟條件下，資源主(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)是(shi)靠市(shi)(shi)場(chang)(chang)配(pei)置和(he)調節(jie)。政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府審計(ji)(ji)監督(du)(du)(du)相應(ying)地(di)(di)將工(gong)作(zuo)重點放在公共財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)和(he)財務(wu)支出項目上(shang)(shang)，防止公共財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)流向(xiang)和(he)開支出現(xian)異常(chang)，保護國家(jia)資金安全(quan)。人大(da)作(zuo)為國家(jia)權(quan)力機關，借助審計(ji)(ji)監督(du)(du)(du)手段，運用(yong)法(fa)(fa)律監督(du)(du)(du)、工(gong)作(zuo)監督(du)(du)(du)，依法(fa)(fa)推進(jin)社(she)會(hui)(hui)主(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)義(yi)市(shi)(shi)場(chang)(chang)經(jing)濟健(jian)康(kang)有(you)(you)序發(fa)(fa)展(zhan)。二(er)者(zhe)的(de)(de)(de)結(jie)(jie)合(he)(he)從現(xian)實(shi)意義(yi)上(shang)(shang)說是(shi)可能的(de)(de)(de)。其(qi)三，一些地(di)(di)方依照(zhao)《憲法(fa)(fa)》、《監督(du)(du)(du)法(fa)(fa)》、《預(yu)算(suan)法(fa)(fa)》和(he)《審計(ji)(ji)法(fa)(fa)》等(deng)相關法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規，在實(shi)施(shi)二(er)者(zhe)有(you)(you)機結(jie)(jie)合(he)(he)上(shang)(shang)也做了(le)(le)(le)嘗試(shi)(shi)，并且結(jie)(jie)累了(le)(le)(le)一些經(jing)驗。各(ge)級(ji)(ji)人大(da)及其(qi)常(chang)委會(hui)(hui)通過(guo)了(le)(le)(le)聽取專項工(gong)作(zuo)報告、執法(fa)(fa)檢(jian)查(cha)、視察(cha)、調研(yan)等(deng)多種(zhong)形(xing)式，密(mi)切(qie)了(le)(le)(le)與(yu)審計(ji)(ji)部(bu)門的(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)聯系，了(le)(le)(le)解和(he)把握了(le)(le)(le)財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)預(yu)算(suan)的(de)(de)(de)執行(xing)情(qing)況，強化了(le)(le)(le)預(yu)算(suan)審查(cha)，監督(du)(du)(du)力度日益加大(da)。各(ge)級(ji)(ji)審計(ji)(ji)部(bu)門受政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府的(de)(de)(de)委托，每年(nian)向(xiang)本級(ji)(ji)人大(da)常(chang)委會(hui)(hui)提(ti)出關于本級(ji)(ji)預(yu)算(suan)執行(xing)及其(qi)他財政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)收支情(qing)況的(de)(de)(de)審計(ji)(ji)報告，并就(jiu)常(chang)委會(hui)(hui)組(zu)成人員(yuan)提(ti)出的(de)(de)(de)問題回(hui)答詢(xun)問。這就(jiu)突出了(le)(le)(le)國家(jia)審計(ji)(ji)機關服務(wu)于國家(jia)權(quan)力機關的(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)。這種(zhong)有(you)(you)益的(de)(de)(de)嘗試(shi)(shi)、實(shi)踐，是(shi)審計(ji)(ji)監督(du)(du)(du)由行(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)型向(xiang)立法(fa)(fa)型的(de)(de)(de)轉(zhuan)變。兩(liang)種(zhong)監督(du)(du)(du)模式的(de)(de)(de)結(jie)(jie)合(he)(he)，形(xing)成了(le)(le)(le)一定(ding)的(de)(de)(de)合(he)(he)力，推動(dong)著市(shi)(shi)場(chang)(chang)經(jing)濟向(xiang)法(fa)(fa)制化方向(xiang)發(fa)(fa)展(zhan)。

三、實現兩種(zhong)監督結合(he)的有效途徑

1.審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)要(yao)(yao)自覺(jue)接受人大(da)(da)及(ji)(ji)其(qi)常(chang)委(wei)(wei)會(hui)的指導和監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)門要(yao)(yao)按(an)照人大(da)(da)及(ji)(ji)其(qi)常(chang)委(wei)(wei)會(hui)的要(yao)(yao)求(qiu)，在履行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)職責的過程(cheng)中遵(zun)循“有(you)權必有(you)責，用(yong)權受監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)”的原則，正確行(xing)(xing)使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)職能，嚴格遵(zun)守法(fa)定的審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序(xu)和審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)紀律“八不準”，全(quan)力(li)保證(zheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結果的客觀公正。尤其(qi)要(yao)(yao)不折不扣完成(cheng)人大(da)(da)及(ji)(ji)其(qi)常(chang)委(wei)(wei)會(hui)交辦的審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)任務，反映情況要(yao)(yao)真(zhen)實可靠，分析要(yao)(yao)透徹(che)，為人大(da)(da)及(ji)(ji)其(qi)常(chang)委(wei)(wei)會(hui)實施法(fa)律監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)和工作監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)提供有(you)效的依(yi)據。

2.人大與(yu)審(shen)計在知(zhi)識和業務(wu)上實現資源互(hu)(hu)(hu)補。一(yi)方(fang)面(mian)，要充分利用各自的(de)人力資源和物質條件，聯(lian)合開展活動。每年人大財經(jing)(jing)部(bu)門(men)或機構和政府審(shen)計部(bu)門(men)在研究工作計劃時，要互(hu)(hu)(hu)通情(qing)況(kuang)，盡量做到(dao)工作內容(rong)和時間安排上協調同步。在某些具體工作上，可以(yi)相(xiang)互(hu)(hu)(hu)聯(lian)合組成(cheng)工作組，將人大的(de)法(fa)律監(jian)(jian)督、工作監(jian)(jian)督與(yu)審(shen)計監(jian)(jian)督部(bu)門(men)的(de)審(shen)計監(jian)(jian)督緊密結合起(qi)來，相(xiang)互(hu)(hu)(hu)促進、相(xiang)互(hu)(hu)(hu)監(jian)(jian)督。另一(yi)方(fang)面(mian)，要相(xiang)互(hu)(hu)(hu)學習(xi)，共同提(ti)高(gao)。雙方(fang)可以(yi)聯(lian)合組織有關財經(jing)(jing)法(fa)律法(fa)規和審(shen)計業務(wu)知(zhi)識講座(zuo)、培訓，進一(yi)步提(ti)高(gao)法(fa)律水平和業務(wu)能力，更好(hao)地為監(jian)(jian)督工作服務(wu)。

篇5

（一）重視上(shang)市公司內部會計監督制度

1. 加(jia)強上市(shi)公司內部控制

一(yi)(yi)個(ge)(ge)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)治理(li)(li)理(li)(li)念(nian)是(shi)影響(xiang)利(li)(li)益相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)會(hui)計(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)體(ti)制的(de)重要(yao)因素，監(jian)(jian)督(du)(du)(du)主(zhu)體(ti)主(zhu)要(yao)代表誰的(de)利(li)(li)益進行監(jian)(jian)督(du)(du)(du)，在(zai)(zai)很大程(cheng)度(du)上(shang)(shang)與一(yi)(yi)個(ge)(ge)國家的(de)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)治理(li)(li)理(li)(li)念(nian)有(you)關(guan)(guan)，而(er)一(yi)(yi)個(ge)(ge)國家的(de)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)治理(li)(li)理(li)(li)念(nian)在(zai)(zai)其法律、制度(du)中得到了強化(hua)，所以會(hui)對利(li)(li)益相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)者會(hui)計(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)體(ti)制產生實(shi)質(zhi)性的(de)影響(xiang)；最后就是(shi)要(yao)想構建有(you)效(xiao)的(de)利(li)(li)益相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)者會(hui)計(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)體(ti)制的(de)關(guan)(guan)鍵是(shi)要(yao)使(shi)利(li)(li)益相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)者會(hui)計(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)、內(nei)部審計(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)及注冊(ce)會(hui)計(ji)師(shi)審計(ji)的(de)關(guan)(guan)系(xi)(xi)清(qing)晰(xi)、分(fen)工明(ming)確，只有(you)這樣才能使(shi)整(zheng)個(ge)(ge)監(jian)(jian)督(du)(du)(du)體(ti)系(xi)(xi)有(you)條不(bu)紊、協調(diao)有(you)序的(de)進行。

要加強會(hui)計(ji)(ji)監督的(de)(de)(de)(de)內在(zai)約束，應當建立一支(zhi)優(you)秀的(de)(de)(de)(de)隊伍，建立現(xian)代化(hua)上(shang)市公(gong)司(si)(si)(si)會(hui)計(ji)(ji)監督制(zhi)度，完善(shan)法(fa)(fa)人(ren)(ren)(ren)(ren)治理結構，保障會(hui)計(ji)(ji)監督的(de)(de)(de)(de)實施。市場經(jing)濟應是法(fa)(fa)制(zhi)經(jing)濟，管(guan)理者(zhe)必(bi)須在(zai)法(fa)(fa)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)框架下(xia)經(jing)營，應追求長遠(yuan)的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟利(li)益，而不是短期的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟利(li)益，保護(hu)上(shang)市公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)信(xin)譽，自覺維護(hu)經(jing)濟秩序，保證會(hui)計(ji)(ji)信(xin)息質量。上(shang)市公(gong)司(si)(si)(si)對(dui)的(de)(de)(de)(de)管(guan)理者(zhe)應具備知識(shi)多元化(hua)和創新意(yi)識(shi)，有較強的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟能力(li)和管(guan)理能力(li)，高尚的(de)(de)(de)(de)文化(hua)素(su)養和個人(ren)(ren)(ren)(ren)人(ren)(ren)(ren)(ren)格(ge)魅力(li)，還應具備較強的(de)(de)(de)(de)法(fa)(fa)制(zhi)觀念和人(ren)(ren)(ren)(ren)才觀念，同時，領導和教育廣大員(yuan)工(gong)懂法(fa)(fa)、學法(fa)(fa)、守法(fa)(fa)，為(wei)企(qi)業(ye)(ye)內部會(hui)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)和其(qi)他(ta)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)提供良(liang)好(hao)的(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)環境(jing)，實現(xian)上(shang)市公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)最終經(jing)營目標。與此(ci)同時，加強審計(ji)(ji)功能、強化(hua)上(shang)市公(gong)司(si)(si)(si)內在(zai)約束機制(zhi)，避(bi)免人(ren)(ren)(ren)(ren)為(wei)地造成謹慎性原(yuan)(yuan)則(ze)在(zai)會(hui)計(ji)(ji)實務(wu)中的(de)(de)(de)(de)應用(yong)與我國所(suo)得(de)稅(shui)政策(ce)之間的(de)(de)(de)(de)矛盾，要正確的(de)(de)(de)(de)應用(yong)謹慎性原(yuan)(yuan)則(ze)，揭(jie)示因其(qi)與其(qi)他(ta)會(hui)計(ji)(ji)原(yuan)(yuan)則(ze)沖(chong)突，而對(dui)企(qi)業(ye)(ye)財務(wu)狀況和經(jing)營成果的(de)(de)(de)(de)影響程度及變動情況。

2.建立健全的財產清(qing)查制度

只有建(jian)立了(le)健全(quan)的(de)(de)財(cai)(cai)產(chan)(chan)(chan)清(qing)查制(zhi)(zhi)度，各(ge)(ge)種會計核算資料的(de)(de)真實性，合法性和完整(zheng)性才(cai)(cai)能(neng)得到保證，同時才(cai)(cai)能(neng)在各(ge)(ge)部門的(de)(de)經辦人員中(zhong)間(jian)形成(cheng)一種互相牽(qian)制(zhi)(zhi)的(de)(de)機(ji)制(zhi)(zhi)。由(you)于(yu)財(cai)(cai)產(chan)(chan)(chan)清(qing)查工作量(liang)大，涉及面廣，為保證財(cai)(cai)產(chan)(chan)(chan)清(qing)查工作順利、有效地進行，企業必須要(yao)明確(que)財(cai)(cai)產(chan)(chan)(chan)清(qing)查的(de)(de)期(qi)限、范圍、組織程(cheng)序。建(jian)議(yi)上市(shi)公(gong)(gong)(gong)司(si)領導充(chong)分重視財(cai)(cai)產(chan)(chan)(chan)清(qing)查的(de)(de)重要(yao)性，從長遠出發，不要(yao)因為考(kao)慮短(duan)期(qi)的(de)(de)經濟支出而廢棄財(cai)(cai)產(chan)(chan)(chan)清(qing)查制(zhi)(zhi)度，要(yao)認(ren)識(shi)到財(cai)(cai)產(chan)(chan)(chan)清(qing)查的(de)(de)有效進行對上市(shi)公(gong)(gong)(gong)司(si)會計監督的(de)(de)意義，它為上市(shi)公(gong)(gong)(gong)司(si)發現的(de)(de)問題、減(jian)少的(de)(de)損失是不容小覷的(de)(de)。

3.設(she)立公(gong)司內部會計(ji)(ji)監督主體，完善內部審(shen)計(ji)(ji)制度(du)

內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是(shi)對會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)的(de)(de)(de)(de)一個內(nei)容實施(shi)再監(jian)(jian)督(du)的(de)(de)(de)(de)其中一種有效的(de)(de)(de)(de)手(shou)段，在內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度建立的(de)(de)(de)(de)基礎(chu)上，內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)構和財務機(ji)構應該(gai)是(shi)分別(bie)獨立的(de)(de)(de)(de)，同(tong)時要保證(zheng)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員是(shi)和被審(shen)(shen)(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)部門(men)是(shi)獨立的(de)(de)(de)(de)，只有這樣，對會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)的(de)(de)(de)(de)內(nei)容才(cai)能(neng)更(geng)好的(de)(de)(de)(de)實施(shi)再監(jian)(jian)督(du)，財經的(de)(de)(de)(de)紀律(lv)才(cai)能(neng)嚴肅，企(qi)業的(de)(de)(de)(de)經營管理才(cai)能(neng)得(de)到(dao)(dao)改(gai)善，企(qi)業的(de)(de)(de)(de)經營的(de)(de)(de)(de)良性循環才(cai)能(neng)得(de)到(dao)(dao)良好的(de)(de)(de)(de)實現。

由(you)于在上市公(gong)(gong)司(si)中，不(bu)同的(de)(de)(de)部(bu)門都有(you)著(zhu)他們(men)自(zi)己的(de)(de)(de)利益維(wei)護對象，比如財務(wu)部(bu)有(you)著(zhu)自(zi)己的(de)(de)(de)利益目標，它既受到公(gong)(gong)司(si)管理(li)層的(de)(de)(de)左右，又(you)要保證賬務(wu)的(de)(de)(de)真實(shi)客觀，財務(wu)部(bu)的(de)(de)(de)會(hui)(hui)計人員(yuan)素質又(you)良莠不(bu)齊，又(you)一(yi)定程(cheng)度上受公(gong)(gong)司(si)管理(li)者的(de)(de)(de)操(cao)控(kong)，做出的(de)(de)(de)會(hui)(hui)計監(jian)督(du)結論(lun)獨立性和公(gong)(gong)正(zheng)性不(bu)足(zu)，難以服眾，顯然以財務(wu)部(bu)作為(wei)公(gong)(gong)司(si)內部(bu)會(hui)(hui)計監(jian)督(du)的(de)(de)(de)唯一(yi)主(zhu)體也(ye)是不(bu)適合的(de)(de)(de)。

（二）加強對注(zhu)冊(ce)會計師職業的監督和規范

會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)社會(hui)(hui)(hui)(hui)審(shen)計(ji)(ji)(ji)監(jian)督，主要是指注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師依法接受委(wei)托(tuo)對受托(tuo)單位的(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)報(bao)表進行審(shen)計(ji)(ji)(ji)并發表審(shen)計(ji)(ji)(ji)意(yi)見。政(zheng)府借助于社會(hui)(hui)(hui)(hui)審(shen)計(ji)(ji)(ji)對企(qi)業會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)監(jian)督，是有(you)效制止和防(fang)范利用(yong)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)報(bao)表弄虛作(zuo)假，提(ti)高(gao)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)報(bao)表質量的(de)重要手(shou)段。

要完(wan)善會(hui)(hui)計(ji)監(jian)督機制(zhi)，就要加快(kuai)發(fa)展注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)業(ye)(ye)。財政廳應對會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所體制(zhi)進(jin)行改革，營造(zao)一種會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所能(neng)嚴格按照《中華人民共和(he)國注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)法》的(de)(de)(de)規定堅守獨立(li)、客(ke)觀、公正的(de)(de)(de)原(yuan)則的(de)(de)(de)職業(ye)(ye)環(huan)境。希望(wang)會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務所要從(cong)長遠著想，不要只顧眼前(qian)利(li)益，不要在(zai)法律面前(qian)鋌而走險(xian)。相關監(jian)督部門應當加大對注(zhu)冊會(hui)(hui)計(ji)師(shi)行業(ye)(ye)的(de)(de)(de)監(jian)督管理，加重審計(ji)報告舞弊的(de)(de)(de)處罰力(li)度。

（三）政府應當加強會計財經(jing)法規的完(wan)善

隨(sui)著經(jing)(jing)濟(ji)(ji)現狀的(de)瞬息萬變，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)財經(jing)(jing)法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)的(de)更(geng)新速(su)度(du)無(wu)法(fa)(fa)(fa)(fa)適應變化(hua)迅速(su)的(de)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)環境，導致一(yi)些別有用心的(de)上市(shi)公(gong)司(si)利用法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)上的(de)空(kong)白公(gong)然做(zuo)違(wei)法(fa)(fa)(fa)(fa)亂(luan)紀的(de)行為卻不(bu)受懲處，嚴重影響政(zheng)府監督的(de)威懾力(li)。應當(dang)根據我國經(jing)(jing)濟(ji)(ji)市(shi)場現狀進一(yi)步完善(shan)以(yi)(yi)《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)》為中心的(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)、法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)體系，對(dui)《注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師法(fa)(fa)(fa)(fa)》、《總會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師條例(li)》等(deng)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)根據實際(ji)需要進行修改完善(shan)，加(jia)快(kuai)企業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制度(du)和會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)準則(ze)建設的(de)步伐，使會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)盡可(ke)(ke)(ke)(ke)能(neng)全面(mian)配套、及(ji)時(shi)，加(jia)強(qiang)可(ke)(ke)(ke)(ke)操作性。會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)財經(jing)(jing)法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)應當(dang)盡可(ke)(ke)(ke)(ke)能(neng)詳盡各種(zhong)經(jing)(jing)濟(ji)(ji)情況，以(yi)(yi)防(fang)不(bu)法(fa)(fa)(fa)(fa)分(fen)子(zi)有機可(ke)(ke)(ke)(ke)乘。同(tong)時(shi)應當(dang)加(jia)大執(zhi)法(fa)(fa)(fa)(fa)檢查力(li)度(du)。要積極展(zhan)開(kai)對(dui)《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)》等(deng)財經(jing)(jing)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)的(de)宣傳(chuan)力(li)度(du)，加(jia)深公(gong)眾的(de)認可(ke)(ke)(ke)(ke)度(du)，要特別強(qiang)調(diao)違(wei)反《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)》等(deng)各種(zhong)財經(jing)(jing)法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)的(de)懲處措(cuo)施。并(bing)且(qie)一(yi)定(ding)要認真展(zhan)開(kai)執(zhi)法(fa)(fa)(fa)(fa)，加(jia)大懲處力(li)度(du)，增強(qiang)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)財經(jing)(jing)法(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)的(de)威懾力(li)，使上市(shi)公(gong)司(si)遵紀守法(fa)(fa)(fa)(fa)、認真維護開(kai)展(zhan)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)監督的(de)自覺性加(jia)強(qiang)。

（四）強化企(qi)業負(fu)責(ze)人(ren)在會計監督中的責(ze)任

隨(sui)著(zhu)經濟(ji)現狀(zhuang)的瞬(shun)息萬變，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)財經法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)的更新速度(du)(du)無法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)適(shi)應(ying)變化迅(xun)速的經濟(ji)環境，導致一(yi)些別(bie)有用心(xin)的上(shang)市公司利用法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)上(shang)的空白公然做違法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)亂紀的行(xing)為(wei)卻(que)不(bu)受(shou)懲(cheng)處(chu)，嚴(yan)重(zhong)影響(xiang)政府監督的威懾力(li)(li)(li)。應(ying)當根據我國經濟(ji)市場現狀(zhuang)進一(yi)步完善以《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》為(wei)中心(xin)的會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)、法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)體(ti)系，對(dui)《注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》、《總會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師條(tiao)例》等(deng)(deng)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)根據實際需要進行(xing)修改完善，加(jia)(jia)快企業會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)和(he)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)準則(ze)建設的步伐，使會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)盡可(ke)能全面配套(tao)、及時，加(jia)(jia)強可(ke)操作性。會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)財經法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)應(ying)當盡可(ke)能詳盡各(ge)種經濟(ji)情(qing)況，以防不(bu)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)分子有機可(ke)乘。同時應(ying)當加(jia)(jia)大執法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)檢(jian)查(cha)力(li)(li)(li)度(du)(du)。要積極展開(kai)對(dui)《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》等(deng)(deng)財經法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)的宣傳力(li)(li)(li)度(du)(du)，加(jia)(jia)深公眾的認(ren)可(ke)度(du)(du)，要特(te)別(bie)強調違反《會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》等(deng)(deng)各(ge)種財經法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)的懲(cheng)處(chu)措施。并且一(yi)定要認(ren)真展開(kai)執法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)，加(jia)(jia)大懲(cheng)處(chu)力(li)(li)(li)度(du)(du)，增(zeng)強會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)財經法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)的威懾力(li)(li)(li)，使上(shang)市公司遵紀守法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、認(ren)真維護(hu)開(kai)展會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)監督的自覺性加(jia)(jia)強。

（五(wu)）樹立對于(yu)會計(ji)監督的正確認識(shi)

會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)能(neng)(neng)不能(neng)(neng)走(zou)向良性循環(huan)，這不僅取決(jue)于會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)敢(gan)不敢(gan)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)，很(hen)大程度上還取決(jue)于領導者對于“被監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)”的(de)(de)態度。現代企業管理的(de)(de)體制下(xia)，怎么樣營造(zao)一(yi)個“被監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)”的(de)(de)人(ren)能(neng)(neng)主動的(de)(de)接受和(he)歡迎會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)的(de)(de)氛(fen)圍，這才是(shi)(shi)強化會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)的(de)(de)根本問題所在。公(gong)司的(de)(de)領導階層和(he)財務部門(men)應當帶頭樹立正(zheng)(zheng)確積(ji)極的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)意識，認識到會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)的(de)(de)最終(zhong)目(mu)的(de)(de)不是(shi)(shi)給公(gong)司和(he)員(yuan)工(gong)挑(tiao)毛病(bing)找麻煩，而是(shi)(shi)為了完(wan)善公(gong)司的(de)(de)管理體制，促進公(gong)司更(geng)長足的(de)(de)發展，會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)的(de)(de)真正(zheng)(zheng)目(mu)的(de)(de)是(shi)(shi)有利于每一(yi)位公(gong)司成員(yuan)的(de)(de)。

（六）強(qiang)化企業負責(ze)人在會計監(jian)督中(zhong)的責(ze)任

篇6

1.法(fa)律(lv)法(fa)規尚不健(jian)全。從當前情(qing)(qing)況(kuang)看，我國在財(cai)會(hui)以及(ji)審計(ji)方面還沒有(you)形(xing)成完(wan)整(zheng)法(fa)律(lv)體系，當前的(de)相(xiang)關法(fa)律(lv)法(fa)規存(cun)在很多(duo)的(de)問(wen)題(ti)(ti)，有(you)些財(cai)務制度(du)甚至自(zi)相(xiang)矛盾，對(dui)法(fa)律(lv)執行造(zao)成了困難。另外，當前的(de)會(hui)計(ji)制度(du)不完(wan)善，導致無法(fa)對(dui)會(hui)計(ji)環境(jing)變化進行分析與預測，不能(neng)夠適用(yong)于(yu)企業多(duo)變的(de)環境(jing)及(ji)情(qing)(qing)況(kuang)，這樣在新的(de)事物和問(wen)題(ti)(ti)出現的(de)時候就沒有(you)良好(hao)的(de)解決(jue)方法(fa)，客(ke)觀上影響(xiang)會(hui)計(ji)信(xin)息的(de)披露質量。

2.監(jian)(jian)督(du)(du)體系的(de)(de)有(you)效(xiao)性不(bu)強。從當前情況看，三位(wei)一體是(shi)會(hui)計(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)體系的(de)(de)重要表現，也就是(shi)說會(hui)計(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)以及內審(shen)監(jian)(jian)督(du)(du)和(he)外(wai)部(bu)監(jian)(jian)督(du)(du)三種(zhong)形式。企業中的(de)(de)會(hui)計(ji)人員在(zai)進行監(jian)(jian)督(du)(du)的(de)(de)時候，為(wei)了(le)自身利益，導致(zhi)監(jian)(jian)督(du)(du)效(xiao)果不(bu)好，另外(wai)，內審(shen)監(jian)(jian)督(du)(du)存在(zai)問題，不(bu)能將(jiang)其監(jian)(jian)督(du)(du)作用充分發(fa)揮出來(lai)，對于外(wai)部(bu)監(jian)(jian)督(du)(du)來(lai)說，注冊(ce)會(hui)計(ji)師應該站在(zai)客(ke)觀(guan)公正的(de)(de)角度(du)對會(hui)計(ji)信息進行監(jian)(jian)督(du)(du)，確保其真(zhen)實性和(he)可靠性，但是(shi)在(zai)各種(zhong)因素影響(xiang)下，常常有(you)不(bu)良行為(wei)發(fa)生。

3.會(hui)計(ji)(ji)人(ren)員整體素(su)(su)質有(you)(you)待提高。企(qi)(qi)業(ye)(ye)會(hui)計(ji)(ji)人(ren)員的專業(ye)(ye)素(su)(su)質以(yi)(yi)及道(dao)德(de)素(su)(su)質也是影響(xiang)企(qi)(qi)業(ye)(ye)信息披露的重要原(yuan)(yuan)因(yin)(yin)。業(ye)(ye)務素(su)(su)質比(bi)較差，且不具(ju)備良好(hao)的職業(ye)(ye)道(dao)德(de)，就(jiu)會(hui)導致會(hui)計(ji)(ji)信息出現失真。對于企(qi)(qi)業(ye)(ye)來(lai)說，特(te)別是施工企(qi)(qi)業(ye)(ye)，具(ju)有(you)(you)較強的流動性，生活環境的艱苦，再加上(shang)人(ren)員配(pei)備不足(zu)等(deng)(deng)因(yin)(yin)素(su)(su)，可能給不具(ju)備高素(su)(su)質的會(hui)計(ji)(ji)人(ren)員以(yi)(yi)可乘之機。從當前情況看，很多會(hui)計(ji)(ji)人(ren)員沒有(you)(you)良好(hao)的專業(ye)(ye)知識以(yi)(yi)及知識結構(gou)，無法對施工成本(ben)特(te)點以(yi)(yi)及核(he)算方式進行系統掌(zhang)握，同(tong)時也不能對會(hui)計(ji)(ji)核(he)算方面(mian)的規范和(he)標準進行掌(zhang)握，總之，從客觀(guan)因(yin)(yin)素(su)(su)和(he)主(zhu)觀(guan)原(yuan)(yuan)因(yin)(yin)等(deng)(deng)方面(mian)看，都會(hui)使得會(hui)計(ji)(ji)信息出現失真現象。

二、有效解決措施

1.做好企(qi)(qi)業信(xin)(xin)息(xi)化(hua)工作(zuo)。在21世紀(ji)的(de)今天，信(xin)(xin)息(xi)化(hua)是社會發展的(de)潮流和方向，能夠(gou)使企(qi)(qi)業更好進行經營和對企(qi)(qi)業進行制(zhi)度流程監督(du)。企(qi)(qi)業加(jia)強信(xin)(xin)息(xi)化(hua)工作(zuo)，借助現代化(hua)的(de)手段，能夠(gou)加(jia)強部門間的(de)溝通及協調(diao)，及時、準確地(di)做到單(dan)據傳遞及信(xin)(xin)息(xi)共享，達到事半功倍(bei)的(de)效果，做到企(qi)(qi)業信(xin)(xin)息(xi)的(de)真實(shi)披露。

2.落實相關法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規(gui)的(de)執行情(qing)況(kuang)。對(dui)于企業(ye)來說，一定(ding)(ding)要(yao)對(dui)我國(guo)的(de)會(hui)計法(fa)(fa)、稅法(fa)(fa)、審(shen)(shen)計法(fa)(fa)及(ji)(ji)(ji)各項經濟法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規(gui)的(de)宣貫(guan)及(ji)(ji)(ji)落實。會(hui)計法(fa)(fa)對(dui)會(hui)計憑證編制以(yi)(yi)及(ji)(ji)(ji)賬簿(bu)等級還有報表編制等都作了明確規(gui)定(ding)(ding)，為會(hui)計信(xin)息質量的(de)提升提供重要(yao)依(yi)據；稅法(fa)(fa)對(dui)稅收(shou)的(de)征收(shou)管理及(ji)(ji)(ji)程序流程都做(zuo)出(chu)了詳盡的(de)規(gui)定(ding)(ding)；審(shen)(shen)計法(fa)(fa)要(yao)求我國(guo)的(de)相關部門以(yi)(yi)及(ji)(ji)(ji)企、事業(ye)單(dan)位(wei)要(yao)逐步將(jiang)內審(shen)(shen)制度建立起(qi)來，監(jian)督以(yi)(yi)及(ji)(ji)(ji)評(ping)價與(yu)服務等作用充分發揮出(chu)來，保證會(hui)計信(xin)息具有真實性以(yi)(yi)及(ji)(ji)(ji)可靠性。

3.企(qi)業(ye)應(ying)(ying)加強對財務(wu)(wu)工(gong)(gong)作的(de)重視程度。對于(yu)任何企(qi)業(ye)來說，財務(wu)(wu)信息是(shi)進行(xing)決策(ce)工(gong)(gong)作的(de)重要(yao)(yao)依據，同(tong)時也是(shi)確保(bao)決策(ce)正(zheng)確性的(de)重要(yao)(yao)條件，所(suo)以(yi)，企(qi)業(ye)的(de)決策(ce)層應(ying)(ying)該就財務(wu)(wu)信息披露(lu)高(gao)度重視，在(zai)對本(ben)企(qi)業(ye)業(ye)務(wu)(wu)深(shen)度調研的(de)基礎(chu)上(shang)，財務(wu)(wu)反(fan)映(ying)與業(ye)務(wu)(wu)需要(yao)(yao)掛鉤，提升應(ying)(ying)變能力，對監管(guan)手段進行(xing)創新，更好地為業(ye)務(wu)(wu)服(fu)務(wu)(wu)，利(li)用各項(xiang)措施確保(bao)信息的(de)準確性以(yi)及真實(shi)性。

4.加強(qiang)財務人員的專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)素質(zhi)及(ji)(ji)職業(ye)(ye)(ye)(ye)道德(de)的相關教育工(gong)(gong)(gong)(gong)作。為了防(fang)止(zhi)會(hui)(hui)計(ji)(ji)信息(xi)失真現象的發(fa)生，要對(dui)全體員工(gong)(gong)(gong)(gong)做好專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)知識(shi)的更(geng)新培訓及(ji)(ji)職業(ye)(ye)(ye)(ye)道德(de)方面宣貫工(gong)(gong)(gong)(gong)作，使得(de)財務人員熟悉我國財政制度和(he)規定以(yi)及(ji)(ji)財經法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規，遵紀守法(fa)(fa)，不弄虛作假，具有良好職業(ye)(ye)(ye)(ye)道德(de)以(yi)及(ji)(ji)敬業(ye)(ye)(ye)(ye)精神(shen)。還要定期開展業(ye)(ye)(ye)(ye)務培訓，這(zhe)樣會(hui)(hui)計(ji)(ji)人員就(jiu)能(neng)及(ji)(ji)時對(dui)法(fa)(fa)規以(yi)及(ji)(ji)會(hui)(hui)計(ji)(ji)制度進(jin)行(xing)(xing)熟悉，對(dui)行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)背景以(yi)及(ji)(ji)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)技能(neng)進(jin)行(xing)(xing)掌握，減少技術失誤。另(ling)外，還要對(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)法(fa)(fa)、稅法(fa)(fa)等財經法(fa)(fa)規進(jin)行(xing)(xing)宣傳，使企業(ye)(ye)(ye)(ye)領導具有良好的法(fa)(fa)治意識(shi)，不對(dui)企業(ye)(ye)(ye)(ye)中(zhong)的會(hui)(hui)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作進(jin)行(xing)(xing)干擾，與(yu)(yu)此同時，會(hui)(hui)計(ji)(ji)人員還要盡好責任，依據事實，對(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)信息(xi)進(jin)行(xing)(xing)記錄(lu)，這(zhe)樣會(hui)(hui)計(ji)(ji)報表才能(neng)將企業(ye)(ye)(ye)(ye)具體的經營狀況反映(ying)出來，為企業(ye)(ye)(ye)(ye)的管理(li)與(yu)(yu)決策工(gong)(gong)(gong)(gong)作而服(fu)務。

5.完(wan)善(shan)企(qi)業(ye)的內(nei)(nei)控制(zhi)(zhi)度(du)(du)。對(dui)于企(qi)業(ye)來(lai)說，為了提高效(xiao)益水(shui)平，就必(bi)須(xu)要(yao)(yao)確保(bao)會計(ji)數據具(ju)(ju)有正確性以(yi)(yi)及(ji)(ji)可靠性，并(bing)使管(guan)理政策得(de)到落實(shi)，完(wan)善(shan)內(nei)(nei)部控制(zhi)(zhi)是保(bao)證的有效(xiao)手段，企(qi)業(ye)中的管(guan)理人員一定(ding)要(yao)(yao)提高自己的風險意識，對(dui)內(nei)(nei)控制(zhi)(zhi)度(du)(du)進(jin)(jin)行(xing)監控并(bing)完(wan)善(shan)，這樣事前審(shen)核(he)以(yi)(yi)及(ji)(ji)事中復核(he)與(yu)事后(hou)監督(du)等工(gong)作作用才能得(de)到充(chong)分發揮。首先，要(yao)(yao)實(shi)行(xing)部門(men)以(yi)(yi)及(ji)(ji)崗位責(ze)任制(zhi)(zhi)度(du)(du)；其次(ci)，在對(dui)材料和機具(ju)(ju)等進(jin)(jin)行(xing)采購的時候(hou)，必(bi)須(xu)要(yao)(yao)有規范的管(guan)理辦法；再次(ci)，對(dui)成本核(he)算制(zhi)(zhi)度(du)(du)進(jin)(jin)行(xing)建設；最后(hou)，將相關管(guan)理政策以(yi)(yi)及(ji)(ji)控制(zhi)(zhi)措施制(zhi)(zhi)定(ding)出來(lai)，及(ji)(ji)時、準確對(dui)會計(ji)信息進(jin)(jin)行(xing)記錄，從而實(shi)現管(guan)理科(ke)學性。

6.在企業中實(shi)行分(fen)子(zi)公司及項(xiang)目部財務人員(yuan)委(wei)派制。會(hui)(hui)計(ji)信息失真的發生，也(ye)(ye)與會(hui)(hui)計(ji)人員(yuan)工(gong)作無法實(shi)現獨立(li)性(xing)，不能(neng)按照相(xiang)關(guan)法律法規履行職責相(xiang)關(guan)，因此，要實(shi)行會(hui)(hui)計(ji)委(wei)派制，這樣會(hui)(hui)計(ji)人員(yuan)就能(neng)進行獨立(li)經營，也(ye)(ye)能(neng)夠(gou)對(dui)相(xiang)關(guan)人員(yuan)做好監管工(gong)作，與此同時，還(huan)能(neng)夠(gou)提升(sheng)隊伍素質(zhi)，使會(hui)(hui)計(ji)信息具有真實(shi)性(xing)。

7.做好外部(bu)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)。從目前(qian)的(de)(de)(de)情況(kuang)看，在大(da)多數企(qi)業(ye)中(zhong)，外部(bu)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)沒(mei)有(you)得到有(you)效落實，還(huan)需要進行強化。對(dui)于會計(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)來說，政(zheng)府(fu)會計(ji)(ji)(ji)管(guan)理和監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)具有(you)主(zhu)導性(xing)的(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)。政(zheng)府(fu)需要依據相(xiang)關(guan)法(fa)律法(fa)規，及時針對(dui)企(qi)業(ye)中(zhong)的(de)(de)(de)財務狀(zhuang)況(kuang)，比(bi)如(ru)，會計(ji)(ji)(ji)賬簿的(de)(de)(de)設置以(yi)及會計(ji)(ji)(ji)資料的(de)(de)(de)真實性(xing)和完整性(xing)做好檢(jian)查(cha)以(yi)及監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)，從而使(shi)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)外部(bu)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)落到實處。另(ling)外，對(dui)于會計(ji)(ji)(ji)師事(shi)務所的(de)(de)(de)相(xiang)關(guan)業(ye)務報(bao)告，政(zheng)府(fu)需要分階段對(dui)其進行抽(chou)查(cha)，并對(dui)企(qi)業(ye)中(zhong)的(de)(de)(de)會計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)做好監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)和檢(jian)查(cha)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)，其內容主(zhu)要包括了(le)人員(yuan)任用(yong)狀(zhuang)況(kuang)以(yi)及會計(ji)(ji)(ji)行為，只有(you)這樣(yang)才能(neng)使(shi)企(qi)業(ye)中(zhong)的(de)(de)(de)會計(ji)(ji)(ji)信(xin)息具有(you)較高的(de)(de)(de)可信(xin)度。

三、結語

篇7

一、指導思想

以中國(guo)特色社(she)會主義(yi)理論為指導，按照依(yi)法(fa)治國(guo)、依(yi)法(fa)治省(sheng)(sheng)基本方略和(he)全(quan)面(mian)推進依(yi)法(fa)行(xing)(xing)政實施綱要的總體(ti)要求，以提(ti)(ti)高(gao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員依(yi)法(fa)審(shen)(shen)計(ji)(ji)意識(shi)和(he)能力(li)為核(he)心，全(quan)面(mian)加強審(shen)(shen)計(ji)(ji)法(fa)律規范(fan)建設，嚴格規范(fan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)行(xing)(xing)為，確保提(ti)(ti)高(gao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作質量，不斷(duan)提(ti)(ti)高(gao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作效率，為我省(sheng)(sheng)審(shen)(shen)計(ji)(ji)事(shi)業又好又快發(fa)展提(ti)(ti)供強有力(li)的法(fa)律保障(zhang)。

二、總體目標

以《審計(ji)法》、《審計(ji)法實(shi)施條例》為依據，制定和完善與國家法律(lv)和行政(zheng)法規相配套、與經(jing)濟和社會發展相適應、具有審計(ji)工(gong)作特色的審計(ji)地方法規、規章和規范性文件(jian)制度體系。

三、基本原則

堅持法(fa)制(zhi)統(tong)一的(de)(de)原(yuan)則。嚴格(ge)按(an)照法(fa)定的(de)(de)權限(xian)和程序建章(zhang)立制(zhi)，做好與審計法(fa)、相關法(fa)律(lv)法(fa)規及地方法(fa)規的(de)(de)銜接(jie)工(gong)作，防止和解決法(fa)規沖突問(wen)題，切實維護審計法(fa)制(zhi)的(de)(de)統(tong)一。

堅持突出(chu)重點、服務(wu)審計(ji)業務(wu)工作(zuo)(zuo)的原(yuan)則(ze)。緊緊圍(wei)繞審計(ji)工作(zuo)(zuo)大局，把影(ying)響依法審計(ji)和審計(ji)質量最(zui)突出(chu)的問(wen)(wen)題(ti)、審計(ji)業務(wu)人(ren)員最(zui)需要解(jie)決而且能夠解(jie)決的問(wen)(wen)題(ti)，作(zuo)(zuo)為重點工作(zuo)(zuo)來抓。

堅持穩定(ding)與創新相(xiang)結合的原則(ze)。堅持和不(bu)斷(duan)完善經(jing)(jing)我省(sheng)審計實踐證明比較成(cheng)熟的經(jing)(jing)驗(yan)和做法，并適應經(jing)(jing)濟社(she)會和審計工作的發(fa)展變化，著力(li)解決當前審計工作中遇到的實際困難和問題。

堅持立(li)足(zu)實(shi)際與借鑒全國、外省(sheng)經(jing)驗相結合的(de)原則。立(li)足(zu)審(shen)計面(mian)臨(lin)的(de)環境和歷史(shi)條(tiao)件，從實(shi)際出(chu)發(fa)，學(xue)習借鑒全國、外省(sheng)的(de)先(xian)進(jin)經(jing)驗，不斷完善特色審(shen)計監督(du)制度。

四、主要任務

（一）配合有關部門認(ren)真做好審計地方性法規的修訂(ding)和制定工(gong)作。

配合省(sheng)(sheng)(sheng)人大、省(sheng)(sheng)(sheng)政府(fu)法制辦做好《審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)條例(li)(li)》制定(ding)工作。加強溝通協調，及時(shi)了解掌握情(qing)況，并(bing)就重(zhong)點問題(ti)作出(chu)說明，充分反(fan)映我省(sheng)(sheng)(sheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實踐中遇到的新(xin)情(qing)況、新(xin)問題(ti)和廣大審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員的意見，推(tui)動《審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)條例(li)(li)》列入(ru)省(sheng)(sheng)(sheng)人大年地方性法規正式(shi)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃，力爭在(zai)年內(nei)順(shun)利出(chu)臺。

配合省(sheng)(sheng)人大(da)、省(sheng)(sheng)政(zheng)府法(fa)制(zhi)辦(ban)將我省(sheng)(sheng)年(nian)月日(ri)出(chu)(chu)臺(tai)的省(sheng)(sheng)政(zheng)府規(gui)(gui)章《內部審計規(gui)(gui)定》上升(sheng)為(wei)地方(fang)性(xing)法(fa)規(gui)(gui)，制(zhi)定《內部審計條例(li)》，推動(dong)《內部審計條例(li)》列入(ru)省(sheng)(sheng)人大(da)-年(nian)地方(fang)性(xing)法(fa)規(gui)(gui)立法(fa)規(gui)(gui)劃項目，并于年(nian)出(chu)(chu)臺(tai)。

根據(ju)國務院(yuan)出臺的《經濟責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)條例(li)》，結(jie)合實(shi)際，配合修訂省(sheng)人大常委(wei)會(hui)年月(yue)日(ri)通(tong)過的地方性法(fa)規(gui)《國有企業法(fa)定代表(biao)人任(ren)期經濟責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)條例(li)》和省(sheng)委(wei)、省(sheng)政府年月(yue)日(ri)通(tong)過的《黨政領導干部任(ren)期經濟責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)暫行規(gui)定》。

做好(hao)立法(fa)協調工作。密切關注(zhu)國家、省(sheng)有(you)關財(cai)經法(fa)規的制(zhi)定，做好(hao)審(shen)計法(fa)律法(fa)規與有(you)關法(fa)規的協調和銜接工作，對征求我(wo)廳意(yi)見的法(fa)律法(fa)規草案(an)，及時反饋(kui)意(yi)見，為全省(sheng)審(shen)計監督創造良(liang)好(hao)的法(fa)律環境。

（二）配合(he)有關部門制定和(he)完善相關審計規(gui)章。

配(pei)合(he)省政府法(fa)(fa)制辦(ban)修(xiu)訂(ding)《地方預算執(zhi)(zhi)行(xing)情(qing)況審計監(jian)督(du)試行(xing)辦(ban)法(fa)(fa)》。根據(ju)審計法(fa)(fa)及修(xiu)訂(ding)后的《中央預算執(zhi)(zhi)行(xing)情(qing)況審計監(jian)督(du)暫行(xing)辦(ban)法(fa)(fa)》，立足于(yu)我省財政體制改革(ge)和預算執(zhi)(zhi)行(xing)審計工作發展，及時補充(chong)和完善《地方預算執(zhi)(zhi)行(xing)情(qing)況審計監(jian)督(du)試行(xing)辦(ban)法(fa)(fa)》。

配合省政(zheng)府法制辦年度立法計劃制定或修改(gai)相關審(shen)計政(zheng)府規章。

定期開展法(fa)規(gui)清(qing)理工作(zuo)。根據審計(ji)法(fa)及相關法(fa)律法(fa)規(gui)，配合有關部(bu)門對政府審計(ji)規(gui)章和(he)規(gui)范性文(wen)件進(jin)行清(qing)理，并公布(bu)清(qing)理結(jie)果。

（三）完善審計(ji)業務工作制度。

根(gen)據省政(zheng)府(fu)法(fa)制(zhi)(zhi)(zhi)辦修改(gai)的《行(xing)政(zheng)執法(fa)責任(ren)制(zhi)(zhi)(zhi)》、《評議考核制(zhi)(zhi)(zhi)》、《責任(ren)追(zhui)究(jiu)制(zhi)(zhi)(zhi)》三(san)項(xiang)制(zhi)(zhi)(zhi)度，做(zuo)好我廳三(san)項(xiang)制(zhi)(zhi)(zhi)度的修改(gai)。

制定《審計(ji)結(jie)果(guo)落實情況督查辦(ban)法(fa)》、《審計(ji)案件(jian)線索移送(song)辦(ban)法(fa)》和(he)《法(fa)規庫管理辦(ban)法(fa)》等(deng)廳內制度。

根據(ju)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)署出臺的國家(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準則和國家(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)指南(nan)，結合審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作實際，按照需要制定或修訂全省(sheng)和審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)廳相(xiang)關業務(wu)制度。有計(ji)(ji)(ji)劃、有重點地編(bian)寫審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)操作指南(nan)，及時收集、總結審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)執法中需要規范的問(wen)題。

五、保障措施

（一）切實(shi)加強對審計法(fa)律規范(fan)建設的領導。

省審(shen)計廳成立審(shen)計法(fa)律規范(fan)建(jian)設(she)領(ling)(ling)導小(xiao)組(zu)（以下簡稱領(ling)(ling)導小(xiao)組(zu)），切實加強對審(shen)計法(fa)律規范(fan)建(jian)設(she)的(de)組(zu)織領(ling)(ling)導。領(ling)(ling)導小(xiao)組(zu)下設(she)辦公(gong)室(shi)（設(she)在(zai)法(fa)制處(chu)），負責(ze)組(zu)織完(wan)成地方(fang)性審(shen)計法(fa)規、政府規章(zhang)草(cao)案和其(qi)他規范(fan)、業務制度的(de)草(cao)擬、論證、修改等工作，持續跟蹤評(ping)估審(shen)計法(fa)律規范(fan)的(de)實施情況，及時提出更新、補充、完(wan)善的(de)建(jian)議(yi)。

（二）加強組織(zhi)協調，充分(fen)發揮(hui)全(quan)省審計系統整(zheng)體合力。

根據需(xu)要(yao)在全省(sheng)審(shen)(shen)計機關抽調(diao)具有深厚(hou)理(li)論功底、豐富實踐經(jing)驗并具有國際(ji)視野的中(zhong)青年業務(wu)骨(gu)干，成立專門工作(zuo)組(zu)開展(zhan)我省(sheng)審(shen)(shen)計法律規范(fan)的制定和完(wan)善工作(zuo)；廣泛征求意(yi)見，充分調(diao)動(dong)全省(sheng)審(shen)(shen)計系統的智慧和力量(liang)，使我省(sheng)審(shen)(shen)計法律規范(fan)更加符合實際(ji)，具有針對性和可操作(zuo)性。

（三）加大(da)與(yu)外部的溝通協(xie)調力度，為我省(sheng)審計法(fa)律規范建設創造有利條件和良好外部環境(jing)。

加強(qiang)與(yu)(yu)省(sheng)(sheng)人大(da)常(chang)委會法(fa)(fa)工(gong)委、財經(jing)委、省(sheng)(sheng)政府法(fa)(fa)制(zhi)辦等(deng)法(fa)(fa)制(zhi)工(gong)作(zuo)部門的溝通(tong)，配合做好(hao)工(gong)作(zuo)，推動有關法(fa)(fa)規(gui)(gui)盡早出臺；在地(di)方審計立法(fa)(fa)、法(fa)(fa)規(gui)(gui)規(gui)(gui)章清理、立法(fa)(fa)協(xie)(xie)調等(deng)工(gong)作(zuo)中加強(qiang)與(yu)(yu)有關方面的溝通(tong)協(xie)(xie)調，確保我省(sheng)(sheng)審計法(fa)(fa)律規(gui)(gui)范建設(she)順利進(jin)(jin)行；充分借助科研機(ji)構(gou)、院校和有關專家(jia)學者(zhe)的力量，促進(jin)(jin)我省(sheng)(sheng)審計法(fa)(fa)律規(gui)(gui)范建設(she)不斷加強(qiang)和完善。

（四）深入(ru)開展審計普法宣傳教育，全面(mian)提高(gao)審計人員法律意識和(he)依法審計能力。

大力推進(jin)領(ling)(ling)導(dao)干部普(pu)法教育制度(du)化、規(gui)范(fan)化，繼續堅持和完(wan)善黨組理論學(xue)習中(zhong)心組集體學(xue)法制度(du)、領(ling)(ling)導(dao)干部法律(lv)講座制度(du)，進(jin)一(yi)步(bu)增強審(shen)計機關領(ling)(ling)導(dao)干部的(de)法律(lv)意識。以審(shen)計法規(gui)與審(shen)計業(ye)務結合(he)為(wei)切入點，努力加強審(shen)計人員法律(lv)知識培訓，提高審(shen)計人員法律(lv)素質和依法審(shen)計的(de)能力。開(kai)展多(duo)種形式的(de)審(shen)計普(pu)法宣傳，增進(jin)全社會對(dui)審(shen)計監督的(de)認識，為(wei)審(shen)計工作的(de)順(shun)利開(kai)展創造(zao)更為(wei)良(liang)好的(de)社會環(huan)境。

篇8

關鍵(jian)詞(ci)：金融(rong)衍生(sheng)工具 會計監管 金融(rong)風險

一、金融衍生工具的內涵(han)

金融(rong)衍(yan)生工(gong)(gong)(gong)具(ju)(ju)，是指建立在基礎(chu)金融(rong)工(gong)(gong)(gong)具(ju)(ju)之上(shang)，其(qi)價(jia)(jia)格隨基礎(chu)金融(rong)工(gong)(gong)(gong)具(ju)(ju)的(de)價(jia)(jia)格的(de)變(bian)動(dong)而變(bian)動(dong)的(de)一種契約合同(tong)。常見的(de)金融(rong)衍(yan)生工(gong)(gong)(gong)具(ju)(ju)包括遠期(qi)、期(qi)貨、互換(huan)、期(qi)權合約或其(qi)他具(ju)(ju)有相似特征的(de)其(qi)他金融(rong)工(gong)(gong)(gong)具(ju)(ju)。金融(rong)衍(yan)生工(gong)(gong)(gong)具(ju)(ju)具(ju)(ju)有以下特點：

（一）金融衍生工具價值受制性(xing)

金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)工(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)價(jia)值(zhi)受制于基礎(chu)金(jin)融(rong)工(gong)(gong)具(ju)，即金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)工(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)價(jia)值(zhi)隨基礎(chu)金(jin)融(rong)工(gong)(gong)具(ju)價(jia)值(zhi)的(de)(de)變(bian)(bian)動而(er)變(bian)(bian)動，因此金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)工(gong)(gong)具(ju)是基礎(chu)金(jin)融(rong)工(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)附體，本(ben)身不能獨立存在(zai)。如(ru)股票(piao)(piao)期權的(de)(de)價(jia)值(zhi)常隨股票(piao)(piao)價(jia)格(ge)的(de)(de)變(bian)(bian)化而(er)變(bian)(bian)化，股票(piao)(piao)指數(shu)期貨的(de)(de)價(jia)值(zhi)也隨股票(piao)(piao)指數(shu)的(de)(de)變(bian)(bian)化而(er)變(bian)(bian)化。

（二）金(jin)融衍生工具風險轉移性

金融(rong)衍生工具存在的主要優(you)勢(shi)在于它們可(ke)以(yi)實現(xian)風(feng)(feng)險轉移，從而達到規避風(feng)(feng)險的目(mu)的。市(shi)場中(zhong)的風(feng)(feng)險厭(yan)惡者(zhe)和風(feng)(feng)險中(zhong)性者(zhe)常利用金融(rong)衍生工具將(jiang)風(feng)(feng)險轉移給風(feng)(feng)險偏好者(zhe)，如果投資(zi)者(zhe)能(neng)(neng)夠準確(que)預測市(shi)場的變化，就能(neng)(neng)得到高(gao)收(shou)益；否則就要承擔高(gao)風(feng)(feng)險。

（三）金融衍生工具(ju)的(de)運(yun)作具(ju)有杠桿效應

金(jin)(jin)融(rong)(rong)衍(yan)生工(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)一個典型特(te)征是(shi)通過投入少量的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)來控制較大數量的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)。金(jin)(jin)融(rong)(rong)衍(yan)生工(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)杠桿效應是(shi)指金(jin)(jin)融(rong)(rong)衍(yan)生工(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)價格(ge)浮動(dong)要遠遠大于與之相關的(de)(de)基礎(chu)金(jin)(jin)融(rong)(rong)工(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)價格(ge)浮動(dong)。因此，金(jin)(jin)融(rong)(rong)衍(yan)生工(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)交易在存在高(gao)(gao)回(hui)報的(de)(de)同時，也蘊藏(zang)著高(gao)(gao)風險。

（四(si)）金(jin)融(rong)衍生工具設計的靈(ling)活性(xing)

金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工具(ju)(ju)(ju)可以通過基礎(chu)金(jin)融(rong)工具(ju)(ju)(ju)和(he)一種或幾種金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工具(ju)(ju)(ju)的(de)各種組(zu)合，創造出(chu)不同(tong)特點的(de)金(jin)融(rong)產品，以滿足不同(tong)投資者的(de)需要。因此，金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工具(ju)(ju)(ju)相對于(yu)傳統(tong)金(jin)融(rong)工具(ju)(ju)(ju)有(you)更大(da)的(de)靈活(huo)性。但是，金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工具(ju)(ju)(ju)設計和(he)創新(xin)的(de)靈活(huo)性卻導致目前的(de)金(jin)融(rong)監管滯后于(yu)金(jin)融(rong)創新(xin)。

二、金融衍生工具會計監管存在的問題(ti)

（一）法(fa)律法(fa)規建設(she)不(bu)健全

首先，金融(rong)(rong)衍生工具法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)建(jian)設滯后(hou)。同時法(fa)(fa)律管(guan)理規(gui)范(fan)(fan)制(zhi)度的(de)建(jian)設也(ye)(ye)滯后(hou)于金融(rong)(rong)事故的(de)發生，常(chang)常(chang)在發現嚴重時才頒布法(fa)(fa)律予以規(gui)范(fan)(fan)整頓。其次，法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)的(de)懲罰力度不(bu)夠(gou)。目前，部分企(qi)業利(li)用金融(rong)(rong)衍生工具進行(xing)違法(fa)(fa)操(cao)縱行(xing)為屢(lv)禁不(bu)止，原因在于監管(guan)部門執法(fa)(fa)力度不(bu)夠(gou)。最(zui)后(hou)，法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)的(de)制(zhi)定不(bu)能適應企(qi)業的(de)需求。如在金融(rong)(rong)期(qi)(qi)貨(huo)方面，國務(wu)院直(zhi)(zhi)到(dao)2010年1月(yue)才批(pi)準(zhun)推出(chu)股(gu)指(zhi)期(qi)(qi)貨(huo)，其他品(pin)種的(de)期(qi)(qi)貨(huo)直(zhi)(zhi)到(dao)現在也(ye)(ye)難見蹤影(ying)。

（二）金融衍生工具公允(yun)價值計量(liang)與信息披(pi)露規定不完善

首先，我國(guo)(guo)對金(jin)融(rong)衍生工(gong)具(ju)的(de)計量采用公允(yun)價值計量方法，但是實(shi)施過程(cheng)中(zhong)存在(zai)很多問(wen)題(ti)。如由于我國(guo)(guo)資本市(shi)場發達(da)程(cheng)度不(bu)(bu)高，許多資產和負債(zhai)沒(mei)有(you)形成(cheng)活躍的(de)交(jiao)易市(shi)場，導致公允(yun)價值計量的(de)實(shi)際操(cao)(cao)作(zuo)難度大。其次，信息(xi)披(pi)露規定不(bu)(bu)完善。我國(guo)(guo)對金(jin)融(rong)衍生工(gong)具(ju)的(de)信息(xi)披(pi)露的(de)規定較(jiao)為抽象，缺乏詳(xiang)細的(de)操(cao)(cao)作(zuo)指南。同時企(qi)業(ye)應(ying)當(dang)全面披(pi)露金(jin)融(rong)衍生工(gong)具(ju)交(jiao)易可(ke)能產生的(de)風(feng)險(xian)，但會計準則中(zhong)只對市(shi)場風(feng)險(xian)和流動性風(feng)險(xian)等(deng)主(zhu)要風(feng)險(xian)進行了規定披(pi)露，沒(mei)要求(qiu)披(pi)露操(cao)(cao)作(zuo)風(feng)險(xian)和法律風(feng)險(xian)。

（三(san)）會計監管(guan)主體監管(guan)乏(fa)力

首(shou)先，政府監(jian)(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)主體責任不(bu)明確。目前，在(zai)利率(lv)和外匯(hui)由人民銀行和財(cai)政部進行管(guan)(guan)(guan)制(zhi)的(de)情況下(xia)，由證監(jian)(jian)(jian)(jian)會對(dui)金融(rong)期貨進行集中統一(yi)監(jian)(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)還存在(zai)一(yi)定的(de)困難(nan)，監(jian)(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)部門之間(jian)也缺乏有(you)效(xiao)的(de)制(zhi)衡機制(zhi)。其次，部分企業(ye)內部控制(zhi)部門形同(tong)虛設，發揮不(bu)了實質(zhi)作(zuo)用。最后(hou)，社會會計監(jian)(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)力度不(bu)夠，尤其是(shi)會計師事(shi)務(wu)所等社會監(jian)(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)機構以(yi)及社會公眾的(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)，還沒有(you)對(dui)企業(ye)金融(rong)衍生工具(ju)的(de)使用起(qi)到最后(hou)防(fang)線的(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)作(zuo)用。

三、完善金(jin)融衍生工具會(hui)計監管的(de)策略(lve)

（一）完善金融衍生工(gong)具會計監管的(de)法(fa)律法(fa)規

首先，應(ying)(ying)當確保法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規制(zhi)定(ding)的(de)前瞻性(xing)和長遠性(xing)。具(ju)(ju)體來說(shuo)，我國法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規制(zhi)定(ding)部(bu)門應(ying)(ying)當借(jie)鑒發達國家關(guan)(guan)于金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)工具(ju)(ju)的(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規，制(zhi)定(ding)適(shi)應(ying)(ying)我國金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)工具(ju)(ju)發展的(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規。其(qi)次，法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規的(de)制(zhi)定(ding)應(ying)(ying)加大懲(cheng)罰力(li)度(du)。應(ying)(ying)加大對企(qi)(qi)業(ye)利用金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)工具(ju)(ju)進行(xing)違(wei)規操縱行(xing)為的(de)處罰力(li)度(du)，加強對投資者(zhe)的(de)保護。最后，法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規的(de)制(zhi)定(ding)應(ying)(ying)適(shi)應(ying)(ying)企(qi)(qi)業(ye)的(de)需求。法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規制(zhi)定(ding)部(bu)門應(ying)(ying)根據經濟發展形勢和企(qi)(qi)業(ye)的(de)實際需求，將風險較大的(de)場(chang)外(wai)金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)工具(ju)(ju)通(tong)過法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)引導進入(ru)場(chang)內交易，同時(shi)嚴格把關(guan)(guan)場(chang)外(wai)衍(yan)生(sheng)工具(ju)(ju)的(de)交易，加大對企(qi)(qi)業(ye)利用金(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)工具(ju)(ju)的(de)審批力(li)度(du)。

（二）完善(shan)金融衍(yan)生(sheng)工具公允價(jia)值(zhi)計量(liang)和信(xin)息披露

首先，企業(ye)(ye)應(ying)(ying)制定(ding)(ding)公(gong)(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)(zhi)具(ju)體準(zhun)則(ze)或與(yu)之相(xiang)配套的(de)(de)(de)應(ying)(ying)用指南(nan)，規(gui)范公(gong)(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)使(shi)用，降低公(gong)(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)(zhi)估值(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)難度(du)。如我國會(hui)計(ji)準(zhun)則(ze)只對(dui)公(gong)(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)活(huo)躍(yue)(yue)市(shi)場(chang)進(jin)行(xing)(xing)了定(ding)(ding)義，沒有對(dui)非活(huo)躍(yue)(yue)市(shi)場(chang)進(jin)行(xing)(xing)定(ding)(ding)義。因此需(xu)要專業(ye)(ye)人士(shi)根據市(shi)場(chang)的(de)(de)(de)變(bian)(bian)化對(dui)活(huo)躍(yue)(yue)市(shi)場(chang)與(yu)非活(huo)躍(yue)(yue)市(shi)場(chang)進(jin)行(xing)(xing)主觀(guan)判斷(duan)。其次，完善金(jin)融衍(yan)(yan)(yan)生工(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)(de)信(xin)息披(pi)露。為了在報(bao)表中能真實反(fan)映與(yu)金(jin)融衍(yan)(yan)(yan)生工(gong)(gong)具(ju)有關的(de)(de)(de)收(shou)益和風險，我國最新頒(ban)布的(de)(de)(de)會(hui)計(ji)準(zhun)則(ze)引(yin)入了公(gong)(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)(zhi)計(ji)量(liang)屬性，但企業(ye)(ye)還(huan)應(ying)(ying)進(jin)一步(bu)加強對(dui)公(gong)(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)(zhi)估值(zhi)(zhi)技(ji)術(shu)的(de)(de)(de)信(xin)息披(pi)露，對(dui)金(jin)融衍(yan)(yan)(yan)生工(gong)(gong)具(ju)公(gong)(gong)允(yun)(yun)價(jia)值(zhi)(zhi)變(bian)(bian)動損益的(de)(de)(de)披(pi)露和對(dui)金(jin)融衍(yan)(yan)(yan)生工(gong)(gong)具(ju)風險信(xin)息的(de)(de)(de)披(pi)露，從(cong)而降低信(xin)息不對(dui)稱問題。

（三）加強會計監管(guan)主體的監管(guan)力度

首先(xian)，加強(qiang)對(dui)(dui)政府會(hui)計(ji)監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)主體的(de)(de)(de)(de)權(quan)力(li)約(yue)束。具(ju)體來(lai)說，政府會(hui)計(ji)監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)門對(dui)(dui)從事金(jin)(jin)(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工(gong)(gong)(gong)具(ju)業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)行(xing)使的(de)(de)(de)(de)權(quan)力(li)不(bu)能高于被監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)者的(de)(de)(de)(de)權(quan)利，同(tong)時監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)權(quan)力(li)應(ying)受(shou)到法(fa)律的(de)(de)(de)(de)約(yue)束，監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)責任(ren)應(ying)落(luo)到實處(chu)。其次，完善(shan)金(jin)(jin)(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工(gong)(gong)(gong)具(ju)企業(ye)(ye)內部(bu)(bu)會(hui)計(ji)監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)體系。企業(ye)(ye)應(ying)制定金(jin)(jin)(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工(gong)(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)(de)(de)會(hui)計(ji)監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)戰略，同(tong)時，建立(li)企業(ye)(ye)金(jin)(jin)(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工(gong)(gong)(gong)具(ju)監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)業(ye)(ye)務(wu)流(liu)程和完善(shan)企業(ye)(ye)金(jin)(jin)(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工(gong)(gong)(gong)具(ju)會(hui)計(ji)監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)技(ji)術(shu)手段，完善(shan)企業(ye)(ye)金(jin)(jin)(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工(gong)(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)(de)(de)內部(bu)(bu)控制機制，保證(zheng)(zheng)對(dui)(dui)金(jin)(jin)(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工(gong)(gong)(gong)具(ju)相關的(de)(de)(de)(de)風險信息能準確得到預測。最后，在(zai)增(zeng)強(qiang)會(hui)計(ji)監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)力(li)度方面，應(ying)增(zeng)強(qiang)對(dui)(dui)會(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)的(de)(de)(de)(de)審計(ji)力(li)度，保證(zheng)(zheng)會(hui)計(ji)事務(wu)所(suo)客觀、公正的(de)(de)(de)(de)對(dui)(dui)采(cai)用金(jin)(jin)(jin)融(rong)衍(yan)生(sheng)(sheng)工(gong)(gong)(gong)具(ju)的(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)進行(xing)審計(ji)。

參考文獻：

[1]張燦(can).我國(guo)衍生金(jin)融工(gong)具會(hui)計(ji)研究(jiu)綜述，河北金(jin)融，2011年第5期

篇9

關(guan)鍵詞：上市公司 會計管理 信(xin)息披露

1.上市公司會計管理信息披露的(de)現狀

上市(shi)公(gong)司(si)會(hui)(hui)計管(guan)(guan)理(li)(li)信(xin)息披(pi)露是指上市(shi)公(gong)司(si)按照國(guo)家的(de)(de)(de)(de)法律法規的(de)(de)(de)(de)要(yao)求，將公(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)運營(ying)情況和(he)其(qi)他相關的(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計資(zi)料(liao)向證(zheng)監管(guan)(guan)部(bu)門報(bao)告，并且向社會(hui)(hui)公(gong)布的(de)(de)(de)(de)一種經營(ying)行為。上市(shi)公(gong)司(si)會(hui)(hui)計管(guan)(guan)理(li)(li)信(xin)息披(pi)露是上市(shi)公(gong)司(si)在(zai)經營(ying)管(guan)(guan)理(li)(li)過程中，向社會(hui)(hui)公(gong)布即時的(de)(de)(de)(de)、全面(mian)(mian)的(de)(de)(de)(de)、有價值(zhi)的(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計管(guan)(guan)理(li)(li)信(xin)息，它(ta)可(ke)以(yi)作為投資(zi)者(zhe)分析市(shi)場的(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)依(yi)據，是發展經濟的(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)保障(zhang)。雖然上市(shi)公(gong)司(si)會(hui)(hui)計管(guan)(guan)理(li)(li)信(xin)息披(pi)露的(de)(de)(de)(de)行為很(hen)重(zhong)(zhong)要(yao)，但是由(you)于種種原因，目前在(zai)很(hen)多方面(mian)(mian)還有待完善(shan)。加之，我國(guo)證(zheng)券(quan)行業起步較(jiao)晚，盡(jin)管(guan)(guan)經過改革開(kai)放的(de)(de)(de)(de)洗禮(li)后，在(zai)會(hui)(hui)計管(guan)(guan)理(li)(li)信(xin)息披(pi)露方面(mian)(mian)取得(de)了也取得(de)了一定的(de)(de)(de)(de)成績，但是也存在(zai)不(bu)少(shao)問題。

2.上市公司會計管理信息披露取得(de)的成績

我(wo)(wo)國(guo)(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)證(zheng)行(xing)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)起步較晚，經(jing)過近二十年的(de)(de)(de)(de)(de)發展，我(wo)(wo)國(guo)(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)計信(xin)(xin)(xin)息(xi)管(guan)理(li)(li)(li)披(pi)(pi)(pi)露(lu)(lu)的(de)(de)(de)(de)(de)相關規(gui)范已(yi)經(jing)建立并逐步趨于完善(shan)。目(mu)前，我(wo)(wo)國(guo)(guo)建立以《證(zheng)法(fa)(fa)》等為主體的(de)(de)(de)(de)(de)上(shang)市(shi)公司(si)會(hui)計管(guan)理(li)(li)(li)信(xin)(xin)(xin)息(xi)披(pi)(pi)(pi)露(lu)(lu)的(de)(de)(de)(de)(de)內容和格(ge)式準(zhun)則的(de)(de)(de)(de)(de)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)基本(ben)框架。同時，上(shang)市(shi)公司(si)會(hui)計管(guan)理(li)(li)(li)信(xin)(xin)(xin)息(xi)披(pi)(pi)(pi)露(lu)(lu)的(de)(de)(de)(de)(de)監管(guan)系統(tong)也在不(bu)斷地完善(shan)。1992年11月，國(guo)(guo)務院證(zheng)券(quan)管(guan)理(li)(li)(li)委員會(hui)為了適(shi)應證(zheng)市(shi)場的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)而成(cheng)立，同期還成(cheng)立了中國(guo)(guo)證(zheng)券(quan)監督委員會(hui)，兩個機構(gou)都從(cong)管(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)角度出(chu)發，對(dui)我(wo)(wo)國(guo)(guo)上(shang)市(shi)公司(si)會(hui)計管(guan)理(li)(li)(li)信(xin)(xin)(xin)息(xi)披(pi)(pi)(pi)露(lu)(lu)進行(xing)嚴(yan)格(ge)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)。加上(shang)如雨(yu)后春筍(sun)般出(chu)現的(de)(de)(de)(de)(de)證(zheng)券(quan)交易所也積(ji)極地參(can)與(yu)對(dui)上(shang)市(shi)公司(si)會(hui)計管(guan)理(li)(li)(li)信(xin)(xin)(xin)息(xi)披(pi)(pi)(pi)露(lu)(lu)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)。隨著我(wo)(wo)國(guo)(guo)證(zheng)券(quan)行(xing)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)茁壯(zhuang)成(cheng)長，相應的(de)(de)(de)(de)(de)證(zheng)從(cong)業(ye)者的(de)(de)(de)(de)(de)投資分析、心理(li)(li)(li)素質(zhi)等能(neng)力也在不(bu)斷提高。以上(shang)都是我(wo)(wo)國(guo)(guo)上(shang)市(shi)公司(si)會(hui)計管(guan)理(li)(li)(li)信(xin)(xin)(xin)息(xi)披(pi)(pi)(pi)露(lu)(lu)取(qu)得的(de)(de)(de)(de)(de)可(ke)喜的(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)績(ji)。

3.上(shang)市公司會計管理信(xin)息披露存(cun)在的問題

3.1信(xin)(xin)息(xi)(xi)披(pi)露(lu)不(bu)(bu)夠(gou)(gou)完整。基于我國的(de)(de)(de)(de)(de)(de)證(zheng)行業(ye)起步(bu)較晚，上市公(gong)(gong)(gong)司會(hui)計(ji)管(guan)理信(xin)(xin)息(xi)(xi)披(pi)露(lu)制(zhi)度(du)難免(mian)會(hui)有(you)(you)不(bu)(bu)完善的(de)(de)(de)(de)(de)(de)地(di)方，導致個別上市公(gong)(gong)(gong)司對應(ying)該向社(she)會(hui)公(gong)(gong)(gong)眾披(pi)露(lu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi)不(bu)(bu)夠(gou)(gou)完整，透露(lu)一些無關緊要的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi)，而(er)夸大(da)對自(zi)己有(you)(you)利的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi)，避開對自(zi)己不(bu)(bu)利的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi)，誤導證(zheng)行業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)從業(ye)者，使他們作(zuo)出(chu)錯誤的(de)(de)(de)(de)(de)(de)判斷。更有(you)(you)甚者，違(wei)反了(le)國家的(de)(de)(de)(de)(de)(de)相關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)法律法規，根(gen)本不(bu)(bu)向公(gong)(gong)(gong)眾披(pi)露(lu)他們的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi)。以上的(de)(de)(de)(de)(de)(de)種(zhong)(zhong)種(zhong)(zhong)現象都導致了(le)上市公(gong)(gong)(gong)司會(hui)計(ji)管(guan)理信(xin)(xin)息(xi)(xi)披(pi)露(lu)得不(bu)(bu)夠(gou)(gou)完整。

3.2信(xin)息(xi)(xi)披露(lu)不及(ji)時(shi)。時(shi)效(xiao)性是信(xin)息(xi)(xi)價值的(de)關鍵所在。在社會主義市場經濟中，會計管理信(xin)息(xi)(xi)的(de)及(ji)時(shi)性關系(xi)到每個投(tou)資(zi)者的(de)利益(yi)，如果你公布(bu)的(de)會計管理信(xin)息(xi)(xi)不及(ji)時(shi)，對投(tou)資(zi)者來說，你公布(bu)的(de)信(xin)息(xi)(xi)毫(hao)無價值。

3.3披露虛假(jia)(jia)信(xin)息。上市公(gong)(gong)司(si)會計(ji)管理信(xin)息的(de)(de)(de)(de)精華是信(xin)息的(de)(de)(de)(de)真實(shi)性。我國的(de)(de)(de)(de)證(zheng)行(xing)業的(de)(de)(de)(de)相關法(fa)律法(fa)規(gui)都對信(xin)息的(de)(de)(de)(de)真實(shi)性作出(chu)了規(gui)定(ding)，但是一(yi)些上市公(gong)(gong)司(si)為了提高業績，鋌(ting)而走(zou)險(xian)，不顧廣大投資(zi)者(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)合法(fa)利益(yi)，向證(zheng)公(gong)(gong)司(si)和(he)投資(zi)者(zhe)(zhe)公(gong)(gong)布虛假(jia)(jia)會計(ji)信(xin)息，嚴重違反了市場經(jing)濟的(de)(de)(de)(de)原則，破(po)壞了證(zheng)市場的(de)(de)(de)(de)正常秩序。

4.上市公司(si)會計管理(li)信息披露存在問題的原因分析

首先(xian)是(shi)人性(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)貪婪即利(li)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)驅使(shi)，上(shang)(shang)(shang)市公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)會(hui)計(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理信息(xi)是(shi)具(ju)有(you)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)共性(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)特征的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，換句話說，一(yi)個會(hui)計(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理信息(xi)需求者(zhe)對(dui)它的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)并不(bu)(bu)影響其他需求者(zhe)對(dui)它的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)。上(shang)(shang)(shang)市公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)會(hui)計(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理信息(xi)不(bu)(bu)僅對(dui)投資者(zhe)，其他上(shang)(shang)(shang)市公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)產(chan)生重(zhong)要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)影響，更關系到上(shang)(shang)(shang)市公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)自(zi)(zi)己的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)切身利(li)益(yi)(yi)。正是(shi)由于它的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)性(xing)(xing)(xing)加上(shang)(shang)(shang)利(li)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)驅使(shi)，上(shang)(shang)(shang)市公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)總是(shi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)布對(dui)自(zi)(zi)己有(you)利(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理信息(xi)，這些信息(xi)在數量上(shang)(shang)(shang)和質量上(shang)(shang)(shang)都不(bu)(bu)能滿足(zu)投資者(zhe)對(dui)該信息(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)需求。其次是(shi)我(wo)國(guo)(guo)(guo)上(shang)(shang)(shang)市公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)會(hui)計(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理信息(xi)披露制度不(bu)(bu)夠完(wan)善，目(mu)前我(wo)國(guo)(guo)(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)相關法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)都是(shi)借鑒西方(fang)發(fa)(fa)達(da)國(guo)(guo)(guo)家的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)相關經驗建立起來(lai)(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，有(you)一(yi)定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)盲目(mu)性(xing)(xing)(xing)，并不(bu)(bu)適應(ying)我(wo)國(guo)(guo)(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)基本國(guo)(guo)(guo)情。改革開放以(yi)來(lai)(lai)，中國(guo)(guo)(guo)經濟迅(xun)速發(fa)(fa)展，隨之(zhi)而(er)來(lai)(lai)是(shi)證(zheng)(zheng)行(xing)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)快速發(fa)(fa)展，制度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)完(wan)善逐漸凸(tu)顯出來(lai)(lai)，個別上(shang)(shang)(shang)市公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)利(li)用(yong)相關法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)漏洞(dong)，謀(mou)求自(zi)(zi)己的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)益(yi)(yi)，嚴重(zhong)破壞(huai)了社(she)會(hui)主義(yi)市場(chang)經濟的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)健康發(fa)(fa)展。最后是(shi)證(zheng)(zheng)監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)部(bu)門監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)不(bu)(bu)足(zu)，目(mu)前，我(wo)國(guo)(guo)(guo)證(zheng)(zheng)市場(chang)迅(xun)速壯大，與之(zhi)形成鮮明對(dui)比的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)證(zheng)(zheng)監(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)力量的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)薄弱(ruo)，權威性(xing)(xing)(xing)不(bu)(bu)夠。證(zheng)(zheng)市場(chang)是(shi)個十分復雜的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)業，涉及到多方(fang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)益(yi)(yi)，個別領導(dao)利(li)用(yong)行(xing)政管(guan)(guan)(guan)理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)手段影響證(zheng)(zheng)市場(chang)，破壞(huai)證(zheng)(zheng)市場(chang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)正常運行(xing)，從(cong)而(er)達(da)到為自(zi)(zi)己謀(mou)利(li)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。

5.上市公司會計(ji)管理(li)信息披露存(cun)在問題的解(jie)決途徑

5.1加(jia)快改(gai)革，提高從(cong)(cong)業(ye)者的(de)(de)認識，按證(zheng)市(shi)場(chang)的(de)(de)規律(lv)辦(ban)事。證(zheng)市(shi)場(chang)是市(shi)場(chang)經(jing)濟(ji)中形式(shi)較高的(de)(de)形態，上市(shi)公司是現代企業(ye)中最高形式(shi)的(de)(de)企業(ye)形式(shi)，所以一定(ding)要從(cong)(cong)市(shi)場(chang)經(jing)濟(ji)發(fa)(fa)展的(de)(de)一般規律(lv)出發(fa)(fa)，尋求適應證(zheng)市(shi)場(chang)發(fa)(fa)展的(de)(de)路(lu)子，加(jia)強現代企業(ye)制(zhi)度的(de)(de)建設，提高從(cong)(cong)業(ye)者認識，轉(zhuan)變從(cong)(cong)業(ye)者的(de)(de)觀念，清除舊經(jing)濟(ji)體制(zhi)遺留下(xia)來的(de)(de)壞影響。

5.2完善會(hui)計(ji)(ji)管(guan)理信息(xi)披(pi)露(lu)(lu)的(de)法(fa)律法(fa)規(gui)，加(jia)強對(dui)上市公司的(de)治理。隨(sui)著(zhu)社會(hui)主義市場經濟的(de)不斷(duan)發展，證市場對(dui)會(hui)計(ji)(ji)管(guan)理信息(xi)披(pi)露(lu)(lu)的(de)要求不斷(duan)從嚴。雖(sui)然我國已經頒布了很多(duo)相關(guan)的(de)法(fa)律法(fa)規(gui)，但(dan)是并(bing)沒有(you)形成統(tong)一的(de)規(gui)范(fan)，不利于證部門的(de)全面執行。為(wei)此(ci)應該對(dui)這(zhe)些法(fa)律法(fa)規(gui)進行統(tong)一、完善、細化、增(zeng)加(jia)操作性(xing)，只有(you)全面完善關(guan)于會(hui)計(ji)(ji)管(guan)理信息(xi)披(pi)露(lu)(lu)的(de)法(fa)律法(fa)規(gui)，才能真(zhen)正達到有(you)法(fa)可(ke)依的(de)理想情況(kuang)。

6.總結

上市公(gong)司(si)會(hui)計管理信息披露存在的問題并不是一朝(chao)一夕能夠解(jie)決(jue)(jue)的，要(yao)想(xiang)一蹴而就(jiu)全面(mian)(mian)解(jie)決(jue)(jue)更是不可能的。只有認真剖(pou)析其成因，從根本(ben)出發，抓住事情(qing)的根本(ben)矛盾和矛盾的主要(yao)方(fang)面(mian)(mian)，以各個(ge)方(fang)面(mian)(mian)的改革創新為基本(ben)點(dian)，才能逐步的解(jie)決(jue)(jue)存在的問題。

參考文獻：

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[3]岳琴.上市公司會計(ji)信(xin)息披(pi)露(lu)存(cun)在的問(wen)題與對策[J].合作經(jing)濟(ji)與科技.2008年第05期

篇10

當前(qian)社(she)會(hui)各(ge)行業(ye)(ye)中(zhong)危(wei)險(xian)(xian)(xian)行業(ye)(ye)比(bi)例不斷增加(jia)，而(er)這些行業(ye)(ye)又在(zai)經(jing)(jing)濟(ji)活動中(zhong)必不可少，易受侵(qin)害的第三人(ren)的利(li)益亟待保護。和(he)其他國家相(xiang)比(bi)，強制責任保險(xian)(xian)(xian)在(zai)我國還是(shi)一(yi)個新(xin)興的領域(yu)，無論(lun)(lun)是(shi)從(cong)理論(lun)(lun)上,還是(shi)從(cong)實務上都還有很多(duo)問題處于研究(jiu)階段(duan)，相(xiang)關立法(fa)(fa)和(he)制度建構起步較晚(wan)。文將通過對強制責任保險(xian)(xian)(xian)制度的研究(jiu)，以期探求強制保險(xian)(xian)(xian)制度的立法(fa)(fa)目的，并將目前(qian)經(jing)(jing)驗推(tui)廣到其他強制責任保險(xian)(xian)(xian)領域(yu)。

【關鍵詞】 強制 責任保險(xian) 政府干(gan)預

一、 強制責任保險(xian)概述

在對強制(zhi)責(ze)任保險(xian)法律(lv)制(zhi)度進(jin)行研究前，我們必須明(ming)確強制(zhi)責(ze)任保險(xian)的(de)法律(lv)內(nei)涵(han)，以及是對誰強制(zhi)、如何強制(zhi)；強制(zhi)責(ze)任保險(xian)的(de)特點和與(yu)一般保險(xian)的(de)區別；強制(zhi)責(ze)任保險(xian)的(de)基(ji)本種(zhong)類等(deng)問題(ti)。

通(tong)觀我(wo)國相關立法(fa)(fa)和論文專著(zhu)，我(wo)國學(xue)術界(jie)尚未對(dui)強(qiang)(qiang)制責(ze)任保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)達成統一的(de)(de)定義。首先可(ke)以明確的(de)(de)是，我(wo)國《保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)法(fa)(fa)》第(di)49條第(di)2款對(dui)強(qiang)(qiang)制責(ze)任保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)上位概(gai)念作出了規定，強(qiang)(qiang)制保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)則又稱為法(fa)(fa)定保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)，是由法(fa)(fa)律規定的(de)(de)股和條件的(de)(de)當事(shi)(shi)人(ren)必須參(can)加的(de)(de)保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)，其最主要特征(zheng)是強(qiang)(qiang)制性。其次，在一些具體險(xian)(xian)(xian)(xian)種(zhong)上規定了強(qiang)(qiang)制責(ze)任保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)。我(wo)國《機動(dong)車(che)交通(tong)事(shi)(shi)故責(ze)任強(qiang)(qiang)制保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)條例》第(di)3條規定了交強(qiang)(qiang)險(xian)(xian)(xian)(xian)，在被(bei)保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)機動(dong)車(che)發生道路(lu)交通(tong)事(shi)(shi)故造(zao)成受害人(ren)（不包(bao)括本車(che)人(ren)員和被(bei)保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)人(ren)）的(de)(de)人(ren)身傷亡和財(cai)產損失時，保(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)公司在責(ze)任限額內對(dui)受害人(ren)予以賠(pei)償。[1]

由此可(ke)以(yi)歸(gui)納出強(qiang)(qiang)制(zhi)(zhi)(zhi)責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)保險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)定(ding)義：強(qiang)(qiang)制(zhi)(zhi)(zhi)責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)保險(xian)(xian)(xian)是指法(fa)律法(fa)規規定(ding)的(de)(de)，在(zai)某些特殊的(de)(de)群體或行業(ye)對(dui)其(qi)可(ke)能承擔的(de)(de)風險(xian)(xian)(xian)責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren),不管當事人愿(yuan)意(yi)與否,都(dou)必須參(can)加的(de)(de)責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)保險(xian)(xian)(xian)。在(zai)我國，強(qiang)(qiang)制(zhi)(zhi)(zhi)責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)保險(xian)(xian)(xian)主(zhu)要有機動車(che)交通事故責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)強(qiang)(qiang)制(zhi)(zhi)(zhi)保險(xian)(xian)(xian)、環(huan)境責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)強(qiang)(qiang)制(zhi)(zhi)(zhi)保險(xian)(xian)(xian)、雇主(zhu)責(ze)(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)強(qiang)(qiang)制(zhi)(zhi)(zhi)保險(xian)(xian)(xian)和旅游業(ye)

二、國強制(zhi)責(ze)任保險制(zhi)度(du)的(de)現(xian)狀

（一）我國強制責任保險制度的立法現狀

雖(sui)然我國(guo)責任保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)起步較晚，但國(guo)家隊責任保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)的發展還是(shi)較為重視。尤其是(shi)在(zai)(zai)近(jin)十幾(ji)年(nian)，除《消(xiao)費者(zhe)權(quan)益保(bao)(bao)護(hu)法(fa)》之外，1995年(nian)國(guo)務院辦公(gong)廳（1995）11號文件，公(gong)安(an)部《公(gong)共(gong)娛樂長(chang)多消(xiao)防安(an)全(quan)管(guan)理規定(ding)》中都已明確規定(ding)，“重要企業(ye)、易(yi)燃(ran)易(yi)爆危險(xian)(xian)(xian)(xian)品場所和大(da)型商場、游樂園、賓(bin)館、飯店、影劇院、歌(ge)舞(wu)廳、娛樂休(xiu)閑等公(gong)共(gong)場所都必須參加火(huo)災和公(gong)眾責任保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)”。 但是(shi)，由于(yu)中國(guo)長(chang)期受計劃經(jing)濟的影響(xiang)，社(she)會不重視保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)，以致中國(guo)的強(qiang)制保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)在(zai)(zai)立法(fa)、覆蓋范(fan)圍、險(xian)(xian)(xian)(xian)種開發、監(jian)管(guan)制度等方(fang)面相對較為落后。依(yi)據中國(guo)保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)法(fa)規定(ding)，只有(you)法(fa)律、行政法(fa)規有(you)權(quan)規定(ding)強(qiang)制保(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)。

（二）我國強(qiang)制(zhi)責任保險的立法缺陷

法(fa)(fa)(fa)律(lv)是責(ze)任(ren)保(bao)(bao)(bao)險來意存(cun)在(zai)的(de)(de)基礎(chu)，如果沒有法(fa)(fa)(fa)律(lv)規定和(he)約束(shu)，責(ze)任(ren)保(bao)(bao)(bao)險所承(cheng)保(bao)(bao)(bao)的(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律(lv)責(ze)任(ren)就無從談起。從法(fa)(fa)(fa)律(lv)環境來看，目前我國(guo)責(ze)任(ren)保(bao)(bao)(bao)險發展滯后的(de)(de)重(zhong)要原因在(zai)與國(guo)家(jia)保(bao)(bao)(bao)護民(min)(min)事責(ze)任(ren)受害(hai)方合法(fa)(fa)(fa)權益的(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律(lv)制度(du)還(huan)不夠完(wan)善(shan)，特別(bie)是對民(min)(min)事賠償責(ze)任(ren)的(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律(lv)界(jie)定也有待進(jin)一步完(wan)善(shan)。

1、立法數量少，規則不夠細化

我國(guo)的(de)(de)(de)強制(zhi)(zhi)責(ze)(ze)任(ren)(ren)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)在社(she)會生活的(de)(de)(de)很多(duo)領域還(huan)沒(mei)有相應(ying)的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規，造成(cheng)實際生活中(zhong)許多(duo)損害責(ze)(ze)任(ren)(ren)認定(ding)不(bu)清，責(ze)(ze)任(ren)(ren)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)開展尚(shang)不(bu)具備必要的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)制(zhi)(zhi)條(tiao)(tiao)件(jian)。責(ze)(ze)任(ren)(ren)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)保(bao)(bao)(bao)(bao)障的(de)(de)(de)是被(bei)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)人(ren)由于自身(shen)的(de)(de)(de)疏(shu)忽、過失行(xing)為(wei)(wei)而導致他人(ren)人(ren)身(shen)傷(shang)亡或財產損失，根據(ju)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)應(ying)成(cheng)安(an)的(de)(de)(de)經濟賠償責(ze)(ze)任(ren)(ren)。而在我國(guo)，截至目前為(wei)(wei)止有關強制(zhi)(zhi)責(ze)(ze)任(ren)(ren)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規相當(dang)有限，已(yi)有法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)法(fa)(fa)(fa)(fa)規涉及(ji)的(de)(de)(de)責(ze)(ze)任(ren)(ren)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)覆蓋(gai)面(mian)窄，從投保(bao)(bao)(bao)(bao)到監管都缺乏(fa)可操作(zuo)的(de)(de)(de)條(tiao)(tiao)款[2]。因此對(dui)企業和(he)公民來說，當(dang)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)么有明確界(jie)定(ding)什(shen)么樣的(de)(de)(de)情況下應(ying)該承(cheng)擔多(duo)大責(ze)(ze)任(ren)(ren)時(shi)，當(dang)然不(bu)會向保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)公司需(xu)求尋求責(ze)(ze)任(ren)(ren)風險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)轉嫁，也不(bu)可能產生對(dui)責(ze)(ze)任(ren)(ren)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)需(xu)求。[3]盡(jin)管我國(guo)《保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)法(fa)(fa)(fa)(fa)》第五十(shi)(shi)、五十(shi)(shi)一(yi)、九十(shi)(shi)二條(tiao)(tiao)從法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)層(ceng)面(mian)上給責(ze)(ze)任(ren)(ren)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)提供了法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)框(kuang)架，但是其(qi)他的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)中(zhong)，對(dui)強制(zhi)(zhi)責(ze)(ze)任(ren)(ren)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)界(jie)定(ding)仍不(bu)夠清晰、充分，內容也多(duo)為(wei)(wei)籠(long)統性(xing)規定(ding)，，未(wei)對(dui)具體(ti)操作(zuo)進(jin)行(xing)進(jin)一(yi)步闡述。[4]

2、立法覆蓋(gai)面(mian)窄，危害(hai)大、涉及面(mian)廣的領域未納入強制責任保險范圍

如(ru)雇主責(ze)(ze)(ze)任(ren)強制保(bao)險(xian)(xian)僅適用于(yu)井下作業的(de)煤礦工人，而(er)未將同樣屬于(yu)高(gao)危行業的(de)勞動者考慮在內，這(zhe)明(ming)顯是(shi)不合理的(de)；同時(shi)，涉及各行業的(de)相關行業法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規也(ye)還很不完(wan)善，雖然有些行業通過(guo)立法(fa)(fa)部(bu)(bu)門本部(bu)(bu)了航路也(ye)的(de)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規，但其(qi)處罰(fa)力度和執法(fa)(fa)水平相當地下；一(yi)些傷亡重(zhong)大、易損害巨大公共利(li)益(yi)的(de)事(shi)故(gu)如(ru)公共場所的(de)火(huo)災事(shi)故(gu)也(ye)危納入(ru)強制責(ze)(ze)(ze)任(ren)保(bao)險(xian)(xian)范(fan)疇；在國外受到(dao)普遍強烈(lie)重(zhong)視的(de)醫(yi)(yi)療(liao)責(ze)(ze)(ze)任(ren)保(bao)險(xian)(xian)未在我國得到(dao)有效開展和普及，“看病難”已成為(wei)關系我國民生的(de)重(zhong)大問(wen)題(ti)，建(jian)立醫(yi)(yi)療(liao)責(ze)(ze)(ze)任(ren)強制保(bao)險(xian)(xian)有利(li)于(yu)緩解醫(yi)(yi)療(liao)糾紛、解決看病難問(wen)題(ti)，有助于(yu)社會和諧，應得到(dao)足夠重(zhong)視。[5]

3、上下位立法存在(zai)沖(chong)突

我國《保(bao)險(xian)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》第11條第2款(kuan)規(gui)(gui)定：“除法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律行(xing)政(zheng)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)規(gui)(gui)定必須(xu)保(bao)險(xian)的以外(wai)，保(bao)險(xian)公司(si)和(he)(he)其他(ta)單位不(bu)得強(qiang)制(zhi)(zhi)他(ta)人訂立(li)保(bao)險(xian)合同”。這一規(gui)(gui)定限制(zhi)(zhi)了強(qiang)制(zhi)(zhi)責(ze)(ze)(ze)任保(bao)險(xian)的立(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)主體即只(zhi)能是法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律和(he)(he)行(xing)政(zheng)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)才(cai)可以制(zhi)(zhi)定強(qiang)制(zhi)(zhi)責(ze)(ze)(ze)任保(bao)險(xian)的有(you)(you)關法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律。但存在著地(di)(di)方(fang)政(zheng)府根據(ju)當地(di)(di)特點出臺相應(ying)的地(di)(di)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)或振(zhen)幅規(gui)(gui)章 指定強(qiang)制(zhi)(zhi)責(ze)(ze)(ze)任保(bao)險(xian)種類的情況，雖然對(dui)強(qiang)制(zhi)(zhi)責(ze)(ze)(ze)任保(bao)險(xian)的推(tui)廣和(he)(he)實施具有(you)(you)積極作用，但因違(wei)反上位法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)《保(bao)險(xian)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》第11條的規(gui)(gui)定而無(wu)效。《保(bao)險(xian)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)》第11條的規(gui)(gui)定使大部(bu)分關于強(qiang)制(zhi)(zhi)責(ze)(ze)(ze)任保(bao)險(xian)的規(gui)(gui)則(ze)失去(qu)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律依據(ju)，限制(zhi)(zhi)了它的發展(zhan)，擾亂了它的立(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)。

二(er)、強制責(ze)任保險法律制度之完善

（一(yi)）放寬立法限制

保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)法第11條第2款規(gui)定，除法律、行(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)法規(gui)規(gui)定必須保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)的以(yi)外，保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)公司和(he)(he)其(qi)他(ta)(ta)單位不得強(qiang)制(zhi)他(ta)(ta)人(ren)訂(ding)立保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)合(he)同(tong)。這一(yi)規(gui)定明確了(le)只(zhi)有(you)(you)法律、行(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)法規(gui)有(you)(you)權確定強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)。該(gai)規(gui)定出(chu)臺的背景是(shi)(shi)，當時中國(guo)經濟(ji)市(shi)場化程度(du)不高，全(quan)國(guo)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)業(ye)只(zhi)有(you)(you)3家公司，沒有(you)(you)形成市(shi)場競爭(zheng)格局，保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)公司不注重(zhong)市(shi)場營銷和(he)(he)提高服務質(zhi)量，而是(shi)(shi)通過公關(guan)和(he)(he)利(li)益分(fen)配(pei)，由政(zheng)(zheng)(zheng)府部(bu)門和(he)(he)地(di)方(fang)政(zheng)(zheng)(zheng)府發(fa)文以(yi)行(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)手段(duan)推(tui)銷商業(ye)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)，以(yi)至于有(you)(you)些地(di)方(fang)將保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)列為變相亂攤派、亂收費的一(yi)種(zhong)，予以(yi)清理。正(zheng)是(shi)(shi)針對這種(zhong)現象(xiang)，保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)法嚴格限(xian)制(zhi)了(le)強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)的權限(xian)，這對抑制(zhi)利(li)用(yong)行(xing)政(zheng)(zheng)(zheng)手段(duan)推(tui)銷商業(ye)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)起(qi)到(dao)了(le)十分(fen)重(zhong)要的作(zuo)用(yong)。

但是，隨著(zhu)中(zhong)國改(gai)革開放的不斷深化，保(bao)(bao)險(xian)業(ye)發(fa)(fa)(fa)生了巨大變化，現有中(zhong)外資保(bao)(bao)險(xian)公司(si)約(yue)100家，保(bao)(bao)險(xian)市場競(jing)爭(zheng)激烈，特(te)別是隨著(zhu)保(bao)(bao)險(xian)在(zai)處理突發(fa)(fa)(fa)事件、穩(wen)定社會和促進構建和諧社會作用越來越突出(chu)，僅法律、行(xing)政法規有權確(que)定強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)險(xian)顯得過于(yu)嚴格，而且在(zai)具(ju)體的運(yun)作中(zhong)已經被突破(po)。鑒于(yu)中(zhong)國目前各地(di)和各行(xing)業(ye)發(fa)(fa)(fa)展不平衡的實(shi)際情況，可以考慮把確(que)定強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)險(xian)權授予保(bao)(bao)險(xian)監管部(bu)門和地(di)方政府或(huo)政府部(bu)門聯合規章(zhang)。[6]

（二）理順監管體制

由(you)(you)于一(yi)(yi)些法(fa)(fa)規(gui)沒(mei)有(you)(you)得到及時修(xiu)改(gai)，社會(hui)對(dui)有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)(de)強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)存在一(yi)(yi)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)疑(yi)慮，有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)(de)甚至引起行(xing)(xing)政訴(su)訟。如目(mu)前仍(reng)在執行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)鐵(tie)路旅客(ke)意外(wai)傷害強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)，火(huo)車票(piao)中含有(you)(you) 2%的(de)(de)(de)(de)(de)強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費(fei)(fei)，其(qi)依據是1951年(nian)4月24日政務院(yuan)財經(jing)委的(de)(de)(de)(de)(de)《鐵(tie)路旅客(ke)意外(wai)傷害強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)條(tiao)(tiao)例》，保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)金額(e)為2萬元。依據保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)法(fa)(fa)規(gui)定(ding)(ding)，只有(you)(you)行(xing)(xing)政法(fa)(fa)規(gui)有(you)(you)權確定(ding)(ding)強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)，強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)條(tiao)(tiao)款(kuan)和(he)費(fei)(fei)率由(you)(you)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)監管部門審(shen)批。據鐵(tie)道部介紹，由(you)(you)于人(ren)身損害賠(pei)償標準的(de)(de)(de)(de)(de)提高，2萬元的(de)(de)(de)(de)(de)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)金額(e)已(yi)遠遠達(da)不到受害人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)賠(pei)償要求，這一(yi)(yi)強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)條(tiao)(tiao)款(kuan)、費(fei)(fei)率、保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)金額(e)等應盡快作全面修(xiu)改(gai)。此外(wai)，有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)(de)地方法(fa)(fa)規(gui)和(he)政府規(gui)章越權規(gui)定(ding)(ding)了強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)，有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)(de)是在辦(ban)事(shi)程(cheng)序中通過必(bi)須出具保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)憑證，形成了事(shi)實上的(de)(de)(de)(de)(de)強(qiang)制(zhi)保(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)。對(dui)此，應加(jia)強(qiang)研究(jiu)分析(xi)，及時清理和(he)修(xiu)改(gai)。

（三）加強監管

加強(qiang)對強(qiang)制保(bao)險(xian)(xian)條(tiao)(tiao)款(kuan)和(he)(he)(he)(he)費率(lv)的(de)(de)(de)審批。中國保(bao)險(xian)(xian)法(fa)(fa)規定(ding)，保(bao)險(xian)(xian)監管機構在審批強(qiang)制保(bao)險(xian)(xian)時，應遵循保(bao)護(hu)社會公眾利(li)益(yi)和(he)(he)(he)(he)防止(zhi)不正當競爭原則(ze)。因此，在審批強(qiang)制保(bao)險(xian)(xian)條(tiao)(tiao)款(kuan)和(he)(he)(he)(he)費率(lv)時，應當特別(bie)注重條(tiao)(tiao)款(kuan)的(de)(de)(de)公正性，非盈利(li)性，保(bao)護(hu)被保(bao)險(xian)(xian)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)合法(fa)(fa)權益(yi)。因為在強(qiang)制保(bao)險(xian)(xian)中，投(tou)保(bao)人(ren)(ren)和(he)(he)(he)(he)被保(bao)險(xian)(xian)人(ren)(ren)處于被動地位，對條(tiao)(tiao)款(kuan)的(de)(de)(de)公正、費率(lv)的(de)(de)(de)高低(di)等均無(wu)選擇(ze)權和(he)(he)(he)(he)談判權，特別(bie)是(shi)強(qiang)制保(bao)險(xian)(xian)中的(de)(de)(de)被保(bao)險(xian)(xian)人(ren)(ren)往(wang)往(wang)是(shi)不特定(ding)的(de)(de)(de)第三人(ren)(ren)，在保(bao)險(xian)(xian)事(shi)故發生前，沒有特定(ding)的(de)(de)(de)利(li)益(yi)主體關心被保(bao)險(xian)(xian)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)權益(yi)。20__年(nian)3月國務院的(de)(de)(de)《機動車交通事(shi)故責任強(qiang)制保(bao)險(xian)(xian)條(tiao)(tiao)例》規定(ding)，保(bao)監會按(an)照總體不盈利(li)、不虧本的(de)(de)(de)原則(ze)審批保(bao)險(xian)(xian)費率(lv)。

這一規(gui)定(ding)為(wei)以后(hou)審批(pi)強(qiang)制保(bao)(bao)險(xian)(xian)費率樹立了典范。推動強(qiang)制保(bao)(bao)險(xian)(xian)的目的，是(shi)利(li)用保(bao)(bao)險(xian)(xian)的市(shi)場手段幫(bang)助(zhu)政府(fu)處理事故和突發事件，維護社會穩(wen)定(ding)，從(cong)而服務(wu)構建(jian)和諧(xie)社會，而并非(fei)幫(bang)助(zhu)保(bao)(bao)險(xian)(xian)公(gong)(gong)司(si)擴大業(ye)務(wu)范圍(wei)或盈(ying)利(li)。因(yin)此(ci)，在審批(pi)費率時(shi)，應當扣除盈(ying)利(li)因(yin)素和部(bu)分展業(ye)成本，要(yao)特別注(zhu)意程序(xu)公(gong)(gong)開，原則(ze)上開聽(ting)證會，聘(pin)請有關專(zhuan)家參加，將精算數據公(gong)(gong)開，支持媒體報道，來年再對強(qiang)制保(bao)(bao)險(xian)(xian)業(ye)務(wu)情況進行(xing)核查，用程序(xu)的公(gong)(gong)正保(bao)(bao)證實體的公(gong)(gong)正.

參考文獻：

1. 鄒海林著：《責任保險(xian)論》，法律(lv)出版社1999年版。

2. 喬(qiao)衛兵、陳(chen)光著(zhu)：《高危行業安全生產責任保險(xian)研(yan)究》，中國財經經濟出版社20__年版。

3、郭鋒、胡曉(xiao)珂(ke)：《強制責任(ren)保險研(yan)究》，《法學》20__年第5期。

4、張卉芳(fang)：《 強制(zhi)責(ze)任(ren)保險制(zhi)度法律(lv)問(wen)題(ti)研究》，河北大學，20__年學位論文(wen)。

5、/view/38324.htm 強制保險

[1] /view/38324.htm，2013年4月3日訪問。

[2] 郭鋒、胡曉珂：《強制(zhi)責任保險研究》，《法學》20__年第(di)5期(qi)。

[3] 郭頌平主編(bian)：《責(ze)任保險》，南(nan)開大學出版(ban)社(she)20__年版(ban)，第18頁。