導(dao)語：企業內(nei)部控制管理研究一文來源于網友上(shang)傳(chuan)，不(bu)代表本站觀點，若需要原創(chuang)文章可咨(zi)詢客(ke)服老師，歡迎參考。

摘要：在市場競爭日益激烈的背景下，想要在未來獲得更多的市場份額、在市場上站穩腳跟，首先必須完善企業管理中的內部控制，不僅可以促進人員工作的效率提高和效果的加強，同時也能完善公司治理風險，作為企業的預防風險的系統，也會更有利于公正地評估公司的績效，提高公司的價值。本文簡要分析了企業內部控制管理存(cun)在問題(ti)的(de)成因及其(qi)相應(ying)的(de)解決(jue)對策，為企業(ye)日后的(de)發展提供了有效的(de)建議。

關鍵詞：管理；內部控制(zhi)；審計(ji)制(zhi)度

在當前的市場環境下，提高企業的風險反應能力，從而確保企業的持續穩定發展,以保持公司在激烈的市場競爭中的競爭優勢。為了在激烈的市場競爭中維持公司的競爭優勢，企業應加強對內部控制的管理，以達到對公司戰略發展目標的準確把握和規范，從根本上研究其對于企(qi)業管理中的作用，在企(qi)業風險控制(zhi)、生產經(jing)營效(xiao)率(lv)和經(jing)濟效(xiao)益等各個方面發揮出重要作用。

一、企業內部控制管理理論概述

（一）內部控(kong)制的涵義(yi)

企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)內部控(kong)制(zhi)，是企(qi)業(ye)(ye)為(wei)了達到(dao)經(jing)營目的(de)(de)(de)(de)，保證資產的(de)(de)(de)(de)安全與完整(zheng)，會計政策的(de)(de)(de)(de)準確(que)、可靠和有(you)效的(de)(de)(de)(de)執行，保證企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟利益、經(jing)濟效率和經(jing)濟效果并(bing)實施一系列約束、評估，控(kong)制(zhi)、規劃、改(gai)正的(de)(de)(de)(de)方法、手(shou)段的(de)(de)(de)(de)統稱。而企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)內部控(kong)制(zhi)，是建(jian)立(li)在一套專業(ye)(ye)化的(de)(de)(de)(de)管理(li)制(zhi)度基礎(chu)上，以風險預防與有(you)效監督為(wei)目的(de)(de)(de)(de)，從(cong)多個層面建(jian)立(li)起全過(guo)程監控(kong)系統，對關鍵的(de)(de)(de)(de)控(kong)制(zhi)點進行描述，使其具有(you)可視性。

（二）內(nei)部控(kong)制的主要原(yuan)則(ze)

（1）全(quan)面(mian)(mian)性(xing)原(yuan)(yuan)則(ze)：要(yao)貫(guan)穿于決(jue)策(ce)、執行(xing)、監督(du)，涉及到(dao)公司和(he)下(xia)屬單位的(de)(de)(de)各類事(shi)務，實(shi)現全(quan)過程(cheng)、全(quan)員控制(zhi)，不(bu)(bu)存在(zai)(zai)任(ren)何內(nei)部控制(zhi)的(de)(de)(de)空(kong)白(bai)。（2）重(zhong)要(yao)性(xing)原(yuan)(yuan)則(ze)：在(zai)(zai)綜(zong)合考慮的(de)(de)(de)情況下(xia)，重(zhong)點(dian)放在(zai)(zai)重(zhong)點(dian)業(ye)務和(he)高(gao)風(feng)險區域，并采用更加嚴密的(de)(de)(de)控制(zhi)，以保證沒有(you)明顯的(de)(de)(de)缺陷。（3）制(zhi)衡(heng)性(xing)原(yuan)(yuan)則(ze)：就是在(zai)(zai)治理(li)(li)結構、機(ji)構設置、權責分(fen)配、業(ye)務流程(cheng)等(deng)(deng)等(deng)(deng)，要(yao)形成(cheng)相互制(zhi)約、監督(du)的(de)(de)(de)制(zhi)度，堅決(jue)不(bu)(bu)能提高(gao)經營效率。它(ta)要(yao)求一個(ge)公司在(zai)(zai)做(zuo)一件(jian)工作時，要(yao)通過兩(liang)個(ge)不(bu)(bu)相關聯的(de)(de)(de)部門或崗位共(gong)同完成(cheng)；同時，在(zai)(zai)履(lv)行(xing)內(nei)部控制(zhi)監督(du)責任(ren)方(fang)(fang)面(mian)(mian)，必須具備較強(qiang)的(de)(de)(de)獨(du)立(li)性(xing)。（4）適應(ying)性(xing)原(yuan)(yuan)則(ze)：就是要(yao)在(zai)(zai)企業(ye)的(de)(de)(de)規模、業(ye)務范(fan)圍、競(jing)爭和(he)風(feng)險程(cheng)度等(deng)(deng)方(fang)(fang)面(mian)(mian)要(yao)做(zuo)恰當的(de)(de)(de)協調。企業(ye)在(zai)(zai)建立(li)和(he)執行(xing)內(nei)部控制(zhi)時，必須要(yao)有(you)遠見，要(yao)對其進(jin)行(xing)評價，并及時發現問題并采取相應(ying)的(de)(de)(de)對策(ce)。（5）成(cheng)本效益(yi)原(yuan)(yuan)則(ze)：要(yao)對執行(xing)費(fei)用和(he)期望利益(yi)進(jin)行(xing)權衡(heng)，以合理(li)(li)的(de)(de)(de)費(fei)用進(jin)行(xing)有(you)效的(de)(de)(de)控制(zhi)。在(zai)(zai)進(jin)行(xing)內(nei)部控制(zhi)的(de)(de)(de)過程(cheng)中，要(yao)充(chong)分(fen)考慮到(dao)投入與產出的(de)(de)(de)比率。

（三）企業內部控制(zhi)管理的目的

企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)主(zhu)要是(shi)指企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)組織結構和(he)內(nei)部(bu)(bu)(bu)協調的(de)(de)方式與手(shou)段，其目的(de)(de)在于維(wei)護公(gong)司資(zi)產(chan)(chan)安全、檢驗公(gong)司的(de)(de)財(cai)務狀(zhuang)況、提升公(gong)司的(de)(de)運營(ying)(ying)效(xiao)益，是(shi)促(cu)進公(gong)司發展的(de)(de)一項重(zhong)要的(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)管(guan)理體系。而(er)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管(guan)理又是(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)開展生產(chan)(chan)經營(ying)(ying)活(huo)動、實(shi)現(xian)發展戰略(lve)的(de)(de)重(zhong)要基礎。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管(guan)理貫穿整個生產(chan)(chan)、經營(ying)(ying)、投資(zi)活(huo)動的(de)(de)整個過(guo)程。對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管(guan)理進行(xing)內(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)，則是(shi)以確保資(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)安全為(wei)目的(de)(de)，降低資(zi)產(chan)(chan)的(de)(de)風(feng)險，通過(guo)加強成(cheng)本管(guan)控、內(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)監督等(deng)一些內(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)手(shou)段來(lai)加強企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管(guan)理，從而(er)規避風(feng)險。

（四）企(qi)業內部控(kong)制管(guan)理的意(yi)義(yi)

有(you)效(xiao)(xiao)(xiao)提(ti)(ti)升財(cai)產物(wu)資(zi)的(de)(de)安全(quan)完整。通過內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度對企(qi)(qi)業的(de)(de)經(jing)營(ying)活(huo)動進(jin)(jin)行(xing)(xing)制(zhi)約和(he)(he)(he)監督，可(ke)(ke)以(yi)有(you)效(xiao)(xiao)(xiao)防止(zhi)和(he)(he)(he)減(jian)少財(cai)產物(wu)資(zi)受到損壞，杜(du)絕(jue)浪費、貪污、盜竊、挪用和(he)(he)(he)不合(he)理(li)(li)(li)使(shi)用等問題的(de)(de)發生(sheng)，從而可(ke)(ke)以(yi)幫(bang)助企(qi)(qi)業資(zi)產維護安全(quan)，提(ti)(ti)高資(zi)產使(shi)用效(xiao)(xiao)(xiao)率。有(you)效(xiao)(xiao)(xiao)提(ti)(ti)高會(hui)計資(zi)料的(de)(de)正(zheng)(zheng)確(que)(que)性和(he)(he)(he)可(ke)(ke)靠性。通過內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)系統制(zhi)定和(he)(he)(he)執行(xing)(xing)業務處理(li)(li)(li)程(cheng)序，科學合(he)理(li)(li)(li)地進(jin)(jin)行(xing)(xing)職責分工，有(you)效(xiao)(xiao)(xiao)地避免錯誤和(he)(he)(he)弊端的(de)(de)發生(sheng)，可(ke)(ke)以(yi)保(bao)證會(hui)計信息的(de)(de)采集、歸類、記錄和(he)(he)(he)匯總過程(cheng)，從而提(ti)(ti)供正(zheng)(zheng)確(que)(que)可(ke)(ke)靠安全(quan)的(de)(de)會(hui)計數據給企(qi)(qi)業經(jing)營(ying)管理(li)(li)(li)者，使(shi)其了(le)解過去、控(kong)制(zhi)目前、預測未來、做出正(zheng)(zheng)確(que)(que)的(de)(de)決(jue)策，促進(jin)(jin)整個企(qi)(qi)業經(jing)營(ying)效(xiao)(xiao)(xiao)率的(de)(de)提(ti)(ti)高。

二、企業內部控制管理存在問題的成因分析

（一）預測(ce)控制權歸屬(shu)過于集中原因(yin)

近(jin)年(nian)來(lai)(lai)，隨著我(wo)國經濟(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)迅速(su)發展，科(ke)學技(ji)術的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)進步，一(yi)些新興的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)科(ke)技(ji)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)如網絡(luo)技(ji)術公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)應運而(er)(er)(er)生(sheng)。與傳統的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)勞力(li)密集型工業相比，新興產(chan)(chan)業更(geng)多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)依靠核心技(ji)術，更(geng)多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)依靠自身(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)研發創(chuang)(chuang)新能(neng)(neng)力(li)，因此(ci)(ci)，人(ren)(ren)(ren)(ren)力(li)資(zi)本(ben)是(shi)(shi)創(chuang)(chuang)新的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)源泉(quan)，它的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)作用(yong)(yong)是(shi)(shi)毋(wu)庸(yong)置疑的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。創(chuang)(chuang)業團(tuan)隊(dui)(dui)是(shi)(shi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核心能(neng)(neng)力(li)，它能(neng)(neng)為(wei)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)做出(chu)有(you)(you)(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)決(jue)策(ce)，并能(neng)(neng)影響到(dao)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展，建立起獨特的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企業文化(hua)。但是(shi)(shi)，由(you)于公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)規(gui)模(mo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)快(kuai)速(su)增長，對(dui)資(zi)本(ben)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)需(xu)求很(hen)大(da)(da)(da)，在(zai)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)融(rong)資(zi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)，公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)創(chuang)(chuang)立者(zhe)對(dui)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)也(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)有(you)(you)(you)(you)所(suo)影響，因此(ci)(ci)，很(hen)多(duo)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)都會(hui)(hui)(hui)采取“雙(shuang)重(zhong)所(suo)有(you)(you)(you)(you)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)”的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方式。雙(shuang)重(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)結(jie)(jie)構(gou)(gou)維護了(le)(le)(le)中(zhong)小(xiao)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)，雖然保留了(le)(le)(le)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)份，但也(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)有(you)(you)(you)(you)獨立的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)大(da)(da)(da)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)，這(zhe)對(dui)創(chuang)(chuang)始人(ren)(ren)(ren)(ren)和(he)中(zhong)小(xiao)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)來(lai)(lai)說，都是(shi)(shi)有(you)(you)(you)(you)好(hao)處的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。實質上，兩者(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)差(cha)別在(zai)于一(yi)種(zhong)不(bu)平等(deng)(deng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)體系，即股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)擁有(you)(you)(you)(you)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)，而(er)(er)(er)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)則控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)著公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)。在(zai)對(dui)抗中(zhong)，中(zhong)小(xiao)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)在(zai)做決(jue)定時(shi)(shi)(shi)，不(bu)能(neng)(neng)通(tong)過(guo)表(biao)決(jue)來(lai)(lai)維護自身(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)，進而(er)(er)(er)事件的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)決(jue)策(ce)就(jiu)(jiu)(jiu)是(shi)(shi)危(wei)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)因此(ci)(ci)而(er)(er)(er)獲(huo)(huo)得的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)對(dui)等(deng)(deng)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)持有(you)(you)(you)(you)時(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)非(fei)常有(you)(you)(you)(you)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)。然而(er)(er)(er)在(zai)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)模(mo)式下，發起人(ren)(ren)(ren)(ren)以(yi)(yi)(yi)較(jiao)低(di)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)獲(huo)(huo)得收獲(huo)(huo)與控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，風(feng)險不(bu)高，不(bu)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)于等(deng)(deng)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)產(chan)(chan)生(sheng)風(feng)險。那樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)話，他們所(suo)承擔(dan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險就(jiu)(jiu)(jiu)會(hui)(hui)(hui)很(hen)小(xiao)，也(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)導(dao)致(zhi)(zhi)創(chuang)(chuang)始人(ren)(ren)(ren)(ren)在(zai)決(jue)策(ce)時(shi)(shi)(shi)不(bu)謹慎，這(zhe)樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)話會(hui)(hui)(hui)使(shi)普通(tong)用(yong)(yong)戶損失很(hen)大(da)(da)(da)。雖然這(zhe)種(zhong)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)重(zhong)結(jie)(jie)構(gou)(gou)加強了(le)(le)(le)創(chuang)(chuang)始人(ren)(ren)(ren)(ren)對(dui)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，但也(ye)(ye)容(rong)易形成內(nei)部人(ren)(ren)(ren)(ren)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，使(shi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)產(chan)(chan)生(sheng)監管風(feng)險，更(geng)可(ke)(ke)能(neng)(neng)導(dao)致(zhi)(zhi)團(tuan)隊(dui)(dui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)根本(ben)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)結(jie)(jie)構(gou)(gou)失效(xiao)。但是(shi)(shi)，同時(shi)(shi)(shi)也(ye)(ye)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)了(le)(le)(le)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部機制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)。而(er)(er)(er)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)大(da)(da)(da)會(hui)(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)，由(you)于股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)對(dui)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)其他權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)無權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)行(xing)使(shi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)，無法對(dui)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)大(da)(da)(da)會(hui)(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)其他股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)行(xing)使(shi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)，從而(er)(er)(er)無法實現(xian)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)外部股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監督。公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)治理產(chan)(chan)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)(you)(you)(you)效(xiao)監督，可(ke)(ke)以(yi)(yi)(yi)對(dui)價格結(jie)(jie)構(gou)(gou)產(chan)(chan)生(sheng)有(you)(you)(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監督，可(ke)(ke)以(yi)(yi)(yi)對(dui)外受惠，使(shi)收購能(neng)(neng)夠(gou)降低(di)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)，從而(er)(er)(er)使(shi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)在(zai)收購市場活動中(zhong)優勝劣汰的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)合法權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)無效(xiao)。雙(shuang)重(zhong)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)結(jie)(jie)構(gou)(gou)既違反了(le)(le)(le)一(yi)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)一(yi)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)定，又違背了(le)(le)(le)資(zi)本(ben)多(duo)數決(jue)定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)基本(ben)原(yuan)則，因此(ci)(ci)，這(zhe)種(zhong)雙(shuang)重(zhong)所(suo)有(you)(you)(you)(you)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選舉權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)分配原(yuan)則是(shi)(shi)不(bu)一(yi)致(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，勢必導(dao)致(zhi)(zhi)高代(dai)理費用(yong)(yong)，結(jie)(jie)果就(jiu)(jiu)(jiu)是(shi)(shi)缺乏效(xiao)率(lv)。所(suo)以(yi)(yi)(yi)，在(zai)一(yi)些情況下，公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)掌控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)者(zhe)和(he)大(da)(da)(da)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)可(ke)(ke)能(neng)(neng)會(hui)(hui)(hui)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)用(yong)(yong)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)，甚(shen)至不(bu)惜以(yi)(yi)(yi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)整體利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)來(lai)(lai)索取自己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)。當面臨不(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)業務計劃時(shi)(shi)(shi)，創(chuang)(chuang)業者(zhe)往往會(hui)(hui)(hui)為(wei)了(le)(le)(le)自己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)而(er)(er)(er)放棄(qi)正確(que)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展。當收益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)和(he)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)差(cha)距較(jiao)大(da)(da)(da)時(shi)(shi)(shi)，控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)人(ren)(ren)(ren)(ren)濫用(yong)(yong)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)可(ke)(ke)能(neng)(neng)性(xing)較(jiao)大(da)(da)(da)。在(zai)這(zhe)種(zhong)股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)結(jie)(jie)構(gou)(gou)下，公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)其他部門大(da)(da)(da)大(da)(da)(da)降低(di)了(le)(le)(le)對(dui)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)管理層的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)約(yue)束能(neng)(neng)力(li)，這(zhe)極易導(dao)致(zhi)(zhi)管理層的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)腐敗(bai)。管理層從自身(shen)考慮，為(wei)了(le)(le)(le)自己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)，管理人(ren)(ren)(ren)(ren)員往往會(hui)(hui)(hui)濫用(yong)(yong)職(zhi)權(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)(quan)，以(yi)(yi)(yi)獲(huo)(huo)取自己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)，很(hen)容(rong)易就(jiu)(jiu)(jiu)會(hui)(hui)(hui)出(chu)現(xian)對(dui)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)進行(xing)惡意挖(wa)空的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況，進而(er)(er)(er)導(dao)致(zhi)(zhi)損害了(le)(le)(le)其他股(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)東(dong)(dong)(dong)(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)(li)(li)(li)(li)益(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)。也(ye)(ye)有(you)(you)(you)(you)可(ke)(ke)能(neng)(neng)挪用(yong)(yong)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)金，通(tong)過(guo)關聯交易來(lai)(lai)牟利(li)(li)(li)(li)(li)(li)，導(dao)致(zhi)(zhi)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務狀況惡化(hua)。

（二）內部審計監督(du)制度的不足

1.內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)督(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)領域太窄。內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構是(shi)根據國家的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要求而設(she)立(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，我國鼓勵(li)企(qi)(qi)業(ye)設(she)立(li)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構，以(yi)便(bian)于國家對(dui)單位進(jin)(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，從(cong)公司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)角度來(lai)說(shuo)(shuo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)建設(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎。通過由董事會(hui)主導(dao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)，可以(yi)讓董事會(hui)對(dui)公司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經營(ying)和(he)(he)(he)經營(ying)狀況有(you)一(yi)(yi)個全面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認識，并通過及時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)溝(gou)通決策確定下一(yi)(yi)步(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)方(fang)(fang)(fang)向(xiang)，對(dui)公司(si)(si)(si)(si)委(wei)任(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)人(ren)(ren)員進(jin)(jin)(jin)行(xing)客觀評價(jia)和(he)(he)(he)監(jian)(jian)(jian)督(du)。但是(shi)董事會(hui)領導(dao)下的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程序繁雜，嚴重影響了內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)力和(he)(he)(he)效(xiao)(xiao)率，從(cong)而降低了審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)果(guo)。而且(qie)，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)人(ren)(ren)員都是(shi)被單位的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關所(suo)任(ren)命的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)對(dui)象是(shi)自(zi)(zi)己(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)單位，肯定會(hui)損害(hai)到(dao)上級的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)益，有(you)些人(ren)(ren)故意回(hui)避，不(bu)想得(de)罪上面(mian)。就算發(fa)(fa)(fa)現(xian)(xian)問(wen)(wen)題，為了不(bu)得(de)罪上面(mian)，為了保住自(zi)(zi)己(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)飯碗，他們(men)(men)(men)也(ye)不(bu)會(hui)說(shuo)(shuo)出(chu)去，監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)只是(shi)一(yi)(yi)種(zhong)表象，很難(nan)起(qi)到(dao)應有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)果(guo)。內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員在(zai)公司(si)(si)(si)(si)中扮演(yan)著(zhu)監(jian)(jian)(jian)督(du)和(he)(he)(he)服務的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)角色，這兩種(zhong)角色使其(qi)(qi)在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)地(di)位模糊不(bu)清(qing)，而自(zi)(zi)身(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)雙(shuang)重身(shen)份則使其(qi)(qi)在(zai)工(gong)作(zuo)中很難(nan)進(jin)(jin)(jin)行(xing)靈活的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)轉換。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)無法(fa)(fa)觸(chu)及企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核(he)心，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)督(du)管(guan)(guan)(guan)理(li)權力很難(nan)行(xing)使。2.內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)方(fang)(fang)(fang)式(shi)與手段落后(hou)。目前，大部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)分企(qi)(qi)業(ye)仍在(zai)使用(yong)傳統(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)和(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)式(shi)，對(dui)公司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)金管(guan)(guan)(guan)理(li)效(xiao)(xiao)果(guo)進(jin)(jin)(jin)行(xing)監(jian)(jian)(jian)控，采取的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)事后(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，而忽視了事前審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險預防，在(zai)公司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)日常(chang)(chang)經營(ying)管(guan)(guan)(guan)理(li)工(gong)作(zuo)中，常(chang)(chang)常(chang)(chang)在(zai)早期的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)檢查(cha)中就可以(yi)發(fa)(fa)(fa)現(xian)(xian)問(wen)(wen)題，而因為公司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)不(bu)能進(jin)(jin)(jin)行(xing)事前審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，只有(you)在(zai)事后(hou)檢查(cha)才能發(fa)(fa)(fa)現(xian)(xian)問(wen)(wen)題，這種(zhong)監(jian)(jian)(jian)督(du)工(gong)作(zuo)只是(shi)做(zuo)表面(mian)功(gong)夫，不(bu)能達(da)到(dao)真(zhen)正監(jian)(jian)(jian)督(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，而審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)益無法(fa)(fa)凸顯(xian)其(qi)(qi)效(xiao)(xiao)果(guo)，公司(si)(si)(si)(si)違規問(wen)(wen)題并沒有(you)得(de)到(dao)改(gai)善。公司(si)(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)員對(dui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)運用(yong)還不(bu)夠熟練，計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機也(ye)沒有(you)適(shi)(shi)合他們(men)(men)(men)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)操(cao)作(zuo)系統(tong)，沒有(you)一(yi)(yi)個能夠熟練操(cao)控現(xian)(xian)代審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)軟件的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)員來(lai)帶領他們(men)(men)(men)，他們(men)(men)(men)不(bu)可能突破(po)自(zi)(zi)己(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)思維極限(xian)，如何(he)從(cong)事后(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)去發(fa)(fa)(fa)現(xian)(xian)事前的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)題。沒有(you)先進(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)，同時，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)之間的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)交流(liu)也(ye)很欠(qian)缺，無法(fa)(fa)與迅(xun)速發(fa)(fa)(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)代公司(si)(si)(si)(si)相適(shi)(shi)應，從(cong)而導(dao)致企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)出(chu)現(xian)(xian)問(wen)(wen)題。

（三）風險意識薄弱，人力(li)資源待強化

企(qi)業(ye)(ye)創(chuang)立初期企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)員(yuan)工(gong)都(dou)通過不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)司(si)(si)和(he)渠(qu)道加(jia)入了(le)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)大(da)家庭，公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)員(yuan)工(gong)素(su)質(zhi)也是參(can)差(cha)不(bu)齊(qi)。如果(guo)大(da)部(bu)分(fen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)高(gao)管和(he)員(yuan)工(gong)都(dou)沒(mei)有(you)太多的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險意識(shi)(shi)，只靠少數人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)話，很可能(neng)會(hui)增加(jia)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險，從(cong)而(er)影響到(dao)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)決策、風險控制(zhi)和(he)策略的(de)(de)(de)(de)(de)(de)實現。各內(nei)審(shen)員(yuan)在對公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)進行審(shen)計(ji)時，不(bu)僅要了(le)解公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)關法(fa)律法(fa)規，還要有(you)一定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)專業(ye)(ye)知(zhi)識(shi)(shi)，有(you)一定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)判斷(duan)力，有(you)良好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)溝(gou)通能(neng)力。事實上，員(yuan)工(gong)素(su)質(zhi)和(he)專業(ye)(ye)水(shui)平(ping)參(can)差(cha)不(bu)齊(qi)，大(da)部(bu)分(fen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)高(gao)管和(he)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)員(yuan)工(gong)都(dou)是缺(que)乏風險意識(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，復合型人(ren)才(cai)數量也比較少，人(ren)才(cai)流動也比較大(da)。最(zui)主要的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是很容易形(xing)成(cheng)以依賴(lai)一人(ren)為主的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“一支筆(bi)一把手”的(de)(de)(de)(de)(de)(de)體系(xi)，從(cong)而(er)打亂了(le)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)制(zhi)度。隨著新世紀審(shen)計(ji)技術的(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)斷(duan)發展，一些專業(ye)(ye)水(shui)平(ping)不(bu)高(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)師無法(fa)利用新技術進行內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)，由此可見(jian)，無論(lun)是人(ren)力資源還是企(qi)業(ye)(ye)文化對公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)控制(zhi)制(zhi)度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)形(xing)成(cheng)和(he)發展起著決定性的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作用。

（四）資產保護控制有待完善(shan)

許多企業(ye)市場經濟競爭(zheng)的思想薄弱，習慣于(yu)(yu)過(guo)去的爭(zheng)投資(zi)、爭(zheng)項目(mu)、爭(zheng)資(zi)產(chan)，片面(mian)追(zhui)求企業(ye)資(zi)產(chan)占有(you)(you)最大化(hua)，未能形成可供有(you)(you)效使(shi)用的資(zi)產(chan)，不少資(zi)產(chan)處于(yu)(yu)長期(qi)閑置或半閑置狀(zhuang)態(tai)。企業(ye)建立的財產(chan)日常(chang)管(guan)(guan)理(li)制(zhi)度(du)和定期(qi)清查制(zhi)度(du),控制(zhi)薄弱，沒(mei)有(you)(you)嚴(yan)格執(zhi)行，導致財產(chan)物(wu)資(zi)受到(dao)損(sun)失，賬目(mu)管(guan)(guan)理(li)與實物(wu)管(guan)(guan)理(li)相脫節，使(shi)得(de)會(hui)計(ji)信息不對稱，影響到(dao)企業(ye)資(zi)產(chan)的安全性、真實性和完整(zheng)性。

三、加強企業內部控制管理的對策

（一）調配(pei)好控制(zhi)權(quan)，保護非經營股東的權(quan)益

控(kong)制(zhi)(zhi)權(quan)中的(de)(de)(de)(de)利益最大化(hua)，主要是(shi)(shi)影響中小股東的(de)(de)(de)(de)利益。在相(xiang)對合(he)理(li)的(de)(de)(de)(de)范(fan)圍結構下(xia)，應(ying)該(gai)將公(gong)司(si)(si)(si)職(zhi)能分(fen)配(pei)到公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)(de)各(ge)職(zhi)能部(bu)門(men)，增強公(gong)司(si)(si)(si)治理(li)，完(wan)善內部(bu)審計控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度，降低(di)公(gong)司(si)(si)(si)頂層(ceng)管理(li)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)權(quan)。綜合(he)考慮公(gong)司(si)(si)(si)資產和(he)股東權(quan)益分(fen)立等(deng)(deng)方面(mian)的(de)(de)(de)(de)觀(guan)點(dian)，加強對外部(bu)市場的(de)(de)(de)(de)調研和(he)關注，以保護公(gong)司(si)(si)(si)股東的(de)(de)(de)(de)權(quan)益。在股權(quan)投資等(deng)(deng)權(quan)益重大交(jiao)易中排除投票權(quan)的(de)(de)(de)(de)獨裁現(xian)象，在公(gong)司(si)(si)(si)關聯(lian)交(jiao)易中，除股東外，保證其(qi)他關聯(lian)方的(de)(de)(de)(de)特殊權(quan)利控(kong)制(zhi)(zhi)權(quan)一律平等(deng)(deng)，允許(xu)創始人行(xing)駛控(kong)制(zhi)(zhi)權(quan)的(de)(de)(de)(de)同時限(xian)制(zhi)(zhi)其(qi)權(quan)力。使得企業(ye)(ye)(ye)董事(shi)會(hui)是(shi)(shi)企業(ye)(ye)(ye)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)建(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)決策(ce)者(zhe)，經理(li)層(ceng)是(shi)(shi)企業(ye)(ye)(ye)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)建(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)執行(xing)者(zhe)，監事(shi)會(hui)是(shi)(shi)企業(ye)(ye)(ye)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)建(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)監督(du)者(zhe)，員工是(shi)(shi)企業(ye)(ye)(ye)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)建(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)參與者(zhe)。

（二）強化組織架構

企(qi)業需強化組織(zhi)架(jia)構(gou)。完善組織(zhi)架(jia)構(gou)能(neng)給(gei)員(yuan)工(gong)(gong)帶來不同的(de)(de)夢想，對員(yuan)工(gong)(gong)進(jin)行先進(jin)的(de)(de)培訓和(he)管理解決意(yi)識滯后(hou)的(de)(de)問題。在組織(zhi)內(nei)部(bu)及時認真(zhen)的(de)(de)開(kai)展針(zhen)對性的(de)(de)培訓，完善和(he)優化內(nei)部(bu)控制(zhi)組織(zhi)，減少企(qi)業各種(zhong)內(nei)耗，降低企(qi)業的(de)(de)經(jing)營(ying)成(cheng)本(ben)，構(gou)建一(yi)個公正(zheng)、高效的(de)(de)業績評價制(zhi)度和(he)獎懲制(zhi)度，真(zhen)實(shi)的(de)(de)反映工(gong)(gong)作(zuo)實(shi)績，制(zhi)定實(shi)施激勵機制(zhi)有利于員(yuan)工(gong)(gong)盡早地適(shi)應新的(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)環境，激發他們的(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)熱情和(he)潛能(neng)，減輕員(yuan)工(gong)(gong)的(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)壓力，為員(yuan)工(gong)(gong)創造一(yi)個公正(zheng)的(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)環境，使其(qi)具有良好的(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)氛圍，從而促進(jin)和(he)提高整個企(qi)業的(de)(de)經(jing)營(ying)效率。

（三(san)）完善內部審計(ji)規(gui)章制度(du)

應當堅持按照法(fa)律(lv)(lv)法(fa)規(gui)(gui)進行(xing)(xing)(xing)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)，這樣(yang)做是(shi)為(wei)(wei)了(le)提升(sheng)公司內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)質量。我(wo)國(guo)的(de)(de)法(fa)律(lv)(lv)法(fa)規(gui)(gui)對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)具有約束作(zuo)用(yong)(yong)，制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)一(yi)(yi)套適合于企業實際狀況的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度，是(shi)使審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)順(shun)(shun)利實施的(de)(de)前(qian)(qian)提。為(wei)(wei)保(bao)證(zheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)順(shun)(shun)利進行(xing)(xing)(xing)，各(ge)單(dan)位(wei)主管(guan)要(yao)組織內(nei)(nei)部(bu)(bu)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)門、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)進行(xing)(xing)(xing)集中(zhong)培(pei)訓，使其(qi)(qi)(qi)了(le)解審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)相關法(fa)律(lv)(lv)、法(fa)規(gui)(gui)，了(le)解自(zi)己在(zai)(zai)各(ge)自(zi)的(de)(de)崗位(wei)上要(yao)做哪些工(gong)作(zuo)。同時(shi)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)門也要(yao)制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)詳細的(de)(de)、實施性(xing)強的(de)(de)操作(zuo)規(gui)(gui)范，以(yi)(yi)增強其(qi)(qi)(qi)執行(xing)(xing)(xing)力；要(yao)建立(li)健全內(nei)(nei)部(bu)(bu)激勵體系，激發(fa)員(yuan)工(gong)的(de)(de)積極(ji)性(xing)，獎懲分(fen)明，使其(qi)(qi)(qi)能(neng)(neng)夠有效(xiao)地(di)發(fa)揮審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)熱情，從(cong)而克(ke)服(fu)其(qi)(qi)(qi)工(gong)作(zuo)中(zhong)的(de)(de)隨意(yi)性(xing)、盲目性(xing)，有效(xiao)地(di)維護內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)嚴肅性(xing)。加(jia)強對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)監(jian)(jian)管(guan)作(zuo)用(yong)(yong)。為(wei)(wei)充分(fen)發(fa)揮內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)的(de)(de)功能(neng)(neng)，在(zai)(zai)新(xin)的(de)(de)歷史背景下，必須不(bu)斷地(di)學習內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)新(xin)方(fang)法(fa)和新(xin)技(ji)(ji)術(shu)，以(yi)(yi)滿足(zu)新(xin)的(de)(de)社會發(fa)展需要(yao)。首先(xian)，必須在(zai)(zai)當前(qian)(qian)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)理(li)論層面上，利用(yong)(yong)新(xin)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)技(ji)(ji)術(shu)，實行(xing)(xing)(xing)以(yi)(yi)風(feng)險為(wei)(wei)導(dao)向的(de)(de)、以(yi)(yi)管(guan)理(li)為(wei)(wei)核心的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，以(yi)(yi)提升(sheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)效(xiao)能(neng)(neng)。其(qi)(qi)(qi)次，過去(qu)企業只能(neng)(neng)采用(yong)(yong)事后審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)式對(dui)經(jing)營管(guan)理(li)進行(xing)(xing)(xing)監(jian)(jian)管(guan)，無(wu)法(fa)在(zai)(zai)第(di)一(yi)(yi)時(shi)間發(fa)現違規(gui)(gui)行(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)，不(bu)能(neng)(neng)在(zai)(zai)風(feng)險萌芽初期進行(xing)(xing)(xing)規(gui)(gui)避，會給企業帶來很(hen)大的(de)(de)損失(shi)，所(suo)以(yi)(yi)，應該逐步向事前(qian)(qian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)和事中(zhong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)過渡，構建一(yi)(yi)套完整的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信息(xi)系統。

（四）提升內(nei)審隊伍的(de)整體素質

在進(jin)行內(nei)(nei)部審(shen)計工作(zuo)的(de)(de)過程中(zhong)，必(bi)須(xu)嚴格遵守(shou)法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規，不(bu)(bu)(bu)能(neng)(neng)(neng)違背(bei)法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規，不(bu)(bu)(bu)能(neng)(neng)(neng)違背(bei)職業(ye)(ye)(ye)道德和有關要(yao)(yao)求。不(bu)(bu)(bu)能(neng)(neng)(neng)因為(wei)(wei)單(dan)位領(ling)導(dao)的(de)(de)壓(ya)力，就搞一些(xie)徇私舞弊的(de)(de)事情，發現差錯要(yao)(yao)及時向上級(ji)匯報(bao)。有效的(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部審(shen)計工作(zuo)，其(qi)(qi)專業(ye)(ye)(ye)知識(shi)和專業(ye)(ye)(ye)技能(neng)(neng)(neng)的(de)(de)運用，對于監督工作(zuo)有著很大的(de)(de)作(zuo)用，在社會的(de)(de)嚴峻考驗(yan)和壓(ya)力下，內(nei)(nei)部審(shen)計工作(zuo)顯得尤為(wei)(wei)重(zhong)要(yao)(yao)，要(yao)(yao)加強內(nei)(nei)審(shen)隊伍的(de)(de)建(jian)設，提(ti)升內(nei)(nei)部審(shen)計人才的(de)(de)素(su)質(zhi)。首先，內(nei)(nei)部審(shen)計不(bu)(bu)(bu)僅要(yao)(yao)有財務(wu)方面的(de)(de)知識(shi)，還要(yao)(yao)有法(fa)(fa)律(lv)、管理、金融方面的(de)(de)專業(ye)(ye)(ye)知識(shi)，這些(xie)都是會計監督工作(zuo)中(zhong)不(bu)(bu)(bu)可或缺的(de)(de)。其(qi)(qi)次，公司(si)還可以(yi)從(cong)公司(si)內(nei)(nei)部挑選有經驗(yan)、思(si)想作(zuo)風(feng)過硬、綜合素(su)質(zhi)較高(gao)的(de)(de)各類優秀(xiu)員(yuan)工，加入(ru)到(dao)公司(si)的(de)(de)監督工作(zuo)中(zhong)來(lai)，鼓勵內(nei)(nei)審(shen)人員(yuan)高(gao)質(zhi)量地開展工作(zuo)。最后，還要(yao)(yao)對內(nei)(nei)審(shen)人員(yuan)進(jin)行培(pei)訓，建(jian)立甄(zhen)選機制(zhi)，加強內(nei)(nei)審(shen)業(ye)(ye)(ye)務(wu)能(neng)(neng)(neng)力，提(ti)高(gao)內(nei)(nei)審(shen)員(yuan)的(de)(de)素(su)質(zhi)，不(bu)(bu)(bu)斷完善自身的(de)(de)知識(shi)結構(gou)、專業(ye)(ye)(ye)素(su)養。

（五）加強企業的(de)資產(chan)保護控制(zhi)

1.資(zi)產(chan)財務保(bao)(bao)(bao)護控(kong)制。財務部(bu)(bu)門應(ying)當建立(li)健全資(zi)產(chan)的(de)(de)賬(zhang)戶，全面反映(ying)企(qi)(qi)業所擁(yong)有的(de)(de)資(zi)產(chan)，在(zai)持有期(qi)(qi)間(jian)根據市場環(huan)境的(de)(de)變化，合理計(ji)提資(zi)產(chan)的(de)(de)減值準(zhun)備和(he)跌價準(zhun)備，以反映(ying)企(qi)(qi)業資(zi)產(chan)的(de)(de)真實性。在(zai)實行(xing)會(hui)計(ji)電算化的(de)(de)企(qi)(qi)業，要(yao)(yao)定(ding)期(qi)(qi)拷貝軟件或(huo)相(xiang)關(guan)文件資(zi)料，避免記錄(lu)受損(sun)、被(bei)盜(dao)、被(bei)毀(hui)的(de)(de)可能性。其(qi)他資(zi)產(chan)使(shi)用和(he)保(bao)(bao)(bao)管部(bu)(bu)門應(ying)當建立(li)資(zi)產(chan)進(jin)出管理臺賬(zhang)，定(ding)期(qi)(qi)與(yu)財務部(bu)(bu)門對(dui)賬(zhang)。2.資(zi)產(chan)實物保(bao)(bao)(bao)護控(kong)制。只(zhi)有經(jing)過(guo)專門授權的(de)(de)人(ren)員(yuan)才能對(dui)資(zi)產(chan)直接接觸，資(zi)產(chan)的(de)(de)增減必須嚴格按照審批(pi)(pi)控(kong)制制度要(yao)(yao)求(qiu)辦(ban)理手續，先由實物保(bao)(bao)(bao)管部(bu)(bu)門經(jing)辦(ban)，再由財務部(bu)(bu)門審核和(he)企(qi)(qi)業負責人(ren)審批(pi)(pi)后，才能最終處(chu)置；資(zi)產(chan)的(de)(de)保(bao)(bao)(bao)管要(yao)(yao)實行(xing)崗位不相(xiang)容的(de)(de)分離(li)原則，比(bi)如現金必須由出納保(bao)(bao)(bao)管，其(qi)他人(ren)員(yuan)未經(jing)批(pi)(pi)準(zhun)不得(de)接觸現金；要(yao)(yao)根據實際需要(yao)(yao)定(ding)期(qi)(qi)和(he)不定(ding)期(qi)(qi)對(dui)資(zi)產(chan)盤點，為了(le)明確責任人(ren)，確保(bao)(bao)(bao)財產(chan)安全，應(ying)當建立(li)盤點制度和(he)盤點流程，對(dui)盤點中出現的(de)(de)資(zi)產(chan)差(cha)異(yi)應(ying)進(jin)行(xing)調(diao)查(cha)、分析(xi)和(he)處(chu)置，建立(li)合理的(de)(de)獎懲機制，并修正(zheng)相(xiang)關(guan)制度。

參考文獻：

[1]陳兮.基于內部(bu)控制的行政(zheng)事業資產管理模式探索[J].經營者，2020(17).

[2]李萬福,吳東輝,杜靜(jing),翟靜(jing)怡.企業內部(bu)審計外包(bao)實(shi)踐調查與發展探析，[M].2020.

作(zuo)者(zhe):李翠平 單位:山(shan)西工程科技職業大學(xue)