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篇1

一、實際工作中內部審計與(yu)內部控制存在(zai)的問題

由(you)于(yu)企業自身(shen)的局(ju)限(xian)性以及面臨的制度、政策和(he)法律(lv)環境等問題,企業的內部審計(ji)工作在(zai)執行(xing)中還存在(zai)一定的困難和(he)問題。具體表現在(zai):

(一)內部審(shen)計工作停留在審(shen)計的最初層次

企業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)在我國審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)中(zhong)處(chu)(chu)于主導(dao)地(di)位(wei),其(qi)工(gong)作(zuo)水平和(he)(he)(he)(he)發(fa)揮(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用(yong),反映了(le)(le)我國內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)總體水平和(he)(he)(he)(he)發(fa)展趨勢(shi)。近年來,企業(ye)在推(tui)進內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)轉(zhuan)型與發(fa)展中(zhong),發(fa)揮(hui)著(zhu)重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)。內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機構(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)設置層次決定了(le)(le)處(chu)(chu)罰力度(du),內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機構(gou)設置的(de)(de)(de)(de)(de)(de)層次越高(gao),權威性(xing)越大(da)(da),內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)就發(fa)揮(hui)得越充分,否(fou)則內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)和(he)(he)(he)(he)權威性(xing)就很難發(fa)揮(hui)。實(shi)踐表明,內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機構(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)地(di)位(wei)和(he)(he)(he)(he)作(zuo)用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)揮(hui)是(shi)相輔(fu)相成(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。一方面,作(zuo)用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)擴(kuo)大(da)(da)為內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)贏得較高(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)地(di)位(wei)創造了(le)(le)機會;另一方面,地(di)位(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)提(ti)高(gao),獨(du)立性(xing)增強,又(you)為內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員卓有(you)(you)成(cheng)效(xiao)地(di)履行其(qi)職能、發(fa)揮(hui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)職能作(zuo)用(yong)提(ti)供(gong)了(le)(le)條件,體現內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)權威性(xing)。獨(du)立性(xing)和(he)(he)(he)(he)權威性(xing)不夠(gou),制(zhi)約(yue)著(zhu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)監督有(you)(you)效(xiao)性(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)進一步提(ti)高(gao)。但目前我國企業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)停留在審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)最初(chu)層次,關于經(jing)營審(shen)(shen)(shen)計(ji)和(he)(he)(he)(he)管理審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)性(xing)和(he)(he)(he)(he)必要(yao)性(xing)認(ren)識不足,嚴重制(zhi)約(yue)了(le)(le)我國企業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)長期發(fa)展。

(二(er))內部審計行為的導向上對風(feng)險關(guan)注程度(du)不足

內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)除了關注傳(chuan)(chuan)統的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)之外,對有(you)效的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)(li)機制(zhi)和(he)健全的(de)(de)公司治理(li)(li)結構也(ye)應(ying)日益關注。正是存在(zai)(zai)(zai)這(zhe)樣的(de)(de)需求,一種以內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)主體組(zu)織的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)為(wei)(wei)基礎、同(tong)時考(kao)慮公司治理(li)(li)在(zai)(zai)(zai)內(nei)(nei)的(de)(de)、以組(zu)織整(zheng)體風(feng)(feng)(feng)險(xian)作為(wei)(wei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)重(zhong)點的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)——風(feng)(feng)(feng)險(xian)導(dao)(dao)向內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)應(ying)勢(shi)而(er)生(sheng)。風(feng)(feng)(feng)險(xian)導(dao)(dao)向內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)(zai)(zai)高(gao)風(feng)(feng)(feng)險(xian)社會產生(sheng)的(de)(de)、為(wei)(wei)了應(ying)對職業(ye)危機而(er)推出的(de)(de)一種全新的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)念。但目前來看,與(yu)國際內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)實踐相比,我國企業(ye)的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)相對來說還很年(nian)輕,風(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)(li)也(ye)相當薄(bo)弱,風(feng)(feng)(feng)險(xian)導(dao)(dao)向審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)還在(zai)(zai)(zai)處于導(dao)(dao)向和(he)宣傳(chuan)(chuan)的(de)(de)階段,對組(zu)織的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)的(de)(de)了解(jie)都做的(de)(de)不夠多,完全將審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作機械地停留(liu)在(zai)(zai)(zai)賬目的(de)(de)具(ju)體審(shen)(shen)查上,對風(feng)(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)關注程(cheng)度(du)不足(zu)。

(三)服務內容的單(dan)一,防護性有(you)余(yu),建設性不(bu)足(zu)

國(guo)(guo)際(ji)上內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)注(zhu)(zhu)重(zhong)(zhong)增(zeng)加組(zu)織價(jia)值和改(gai)善運營,正(zheng)從管(guan)(guan)理(li)(li)審(shen)計(ji)(ji)向(xiang)提(ti)(ti)高風險管(guan)(guan)理(li)(li)、控(kong)(kong)制和治理(li)(li)過(guo)程的(de)(de)效果方(fang)面發(fa)(fa)展,而(er)(er)我(wo)(wo)國(guo)(guo)內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)更注(zhu)(zhu)重(zhong)(zhong)財務(wu)(wu)審(shen)計(ji)(ji)和經濟(ji)效益審(shen)計(ji)(ji),處于(yu)從財務(wu)(wu)審(shen)計(ji)(ji)向(xiang)管(guan)(guan)理(li)(li)審(shen)計(ji)(ji)方(fang)向(xiang)發(fa)(fa)展之(zhi)中。相比之(zhi)下總體上有所滯后。內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)工作重(zhong)(zhong)點內(nei)容除了傳統意義(yi)上提(ti)(ti)供的(de)(de)財務(wu)(wu)審(shen)計(ji)(ji)、遵(zun)循性審(shen)計(ji)(ji)等保證服務(wu)(wu)外(wai),為企業(ye)提(ti)(ti)供內(nei)部控(kong)(kong)制、風險管(guan)(guan)理(li)(li)等方(fang)面的(de)(de)評估,及在企業(ye)流程再造中的(de)(de)協(xie)調等服務(wu)(wu)內(nei)容也(ye)逐漸提(ti)(ti)上日程。但(dan)是,我(wo)(wo)國(guo)(guo)企業(ye)的(de)(de)內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)一直局限在關于(yu)財務(wu)(wu)信息(xi)的(de)(de)查錯防弊上,而(er)(er)涉及組(zu)織的(de)(de)經營管(guan)(guan)理(li)(li)上,不注(zhu)(zhu)重(zhong)(zhong)并(bing)且難以為企業(ye)的(de)(de)經營管(guan)(guan)理(li)(li)層提(ti)(ti)供建(jian)設性的(de)(de)意見。

(四(si))內部審計(ji)信(xin)息系統不完善(shan)

當前,隨著計(ji)算機與(yu)互聯網的(de)(de)(de)(de)迅速普及,人(ren)類(lei)對計(ji)算機的(de)(de)(de)(de)依賴達到(dao)了前所未有的(de)(de)(de)(de)程(cheng)度(du)(du),全(quan)社會各行各業(ye)信(xin)息化進(jin)程(cheng)不(bu)斷加(jia)快,我國許(xu)多企(qi)業(ye)在(zai)實現(xian)(xian)各部(bu)門(men)信(xin)息化的(de)(de)(de)(de)同時,也已(yi)著手整合(he)與(yu)集(ji)成其信(xin)息化應用系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統。內(nei)部(bu)信(xin)息系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統審(shen)計(ji)是一個(ge)通過(guo)收集(ji)和(he)評(ping)價審(shen)計(ji)證據(ju),對信(xin)息系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統是否能夠保護資(zi)產的(de)(de)(de)(de)安全(quan)、維護數(shu)(shu)據(ju)的(de)(de)(de)(de)完(wan)整、使(shi)(shi)被(bei)審(shen)計(ji)單位的(de)(de)(de)(de)目標得(de)以(yi)有效地實現(xian)(xian)、使(shi)(shi)組織的(de)(de)(de)(de)資(zi)源得(de)到(dao)高效地使(shi)(shi)用等方(fang)(fang)面作(zuo)(zuo)出判(pan)斷的(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)。但企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)信(xin)息系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統不(bu)完(wan)善,難(nan)以(yi)發揮其在(zai)企(qi)業(ye)經濟效益審(shen)計(ji)中的(de)(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)用。主要表現(xian)(xian)為兩(liang)個(ge)方(fang)(fang)面:一方(fang)(fang)面,會計(ji)和(he)管(guan)(guan)理信(xin)息化使(shi)(shi)得(de)各種(zhong)處理流程(cheng)、數(shu)(shu)據(ju)實體(ti)封(feng)裝在(zai)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統內(nei)部(bu)。這一狀況缺乏傳統工(gong)作(zuo)(zuo)環境(jing)下審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)對審(shen)計(ji)對象的(de)(de)(de)(de)直接感知性,使(shi)(shi)得(de)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)觀察和(he)檢查(cha)難(nan)度(du)(du)大為提(ti)高。另一方(fang)(fang)面是管(guan)(guan)理和(he)會計(ji)信(xin)息化系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統本身帶(dai)來新的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)難(nan)題,如信(xin)息系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統的(de)(de)(de)(de)安全(quan)性、準確性、有效性檢查(cha)和(he)評(ping)價。

二、提高內部審計(ji)與內部控制能力的途徑

(一(yi)(yi))正(zheng)確(que)認識內部(bu)審計與(yu)內部(bu)控(kong)制關(guan)系(xi)是采取一(yi)(yi)切措施的前(qian)提

由(you)于(yu)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)是(shi)(shi)為了推進(jin)(jin)經濟實(shi)體(ti)的(de)有(you)效(xiao)(xiao)運營,而內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)則在(zai)(zai)于(yu)協助管理(li)層(ceng)調查、評估內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度,適時提供改進(jin)(jin)建議,以(yi)求內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度得以(yi)持續(xu)實(shi)施。在(zai)(zai)通常情(qing)況下(xia),內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)系統由(you)經濟實(shi)體(ti)經營管理(li)部(bu)門指定并在(zai)(zai)實(shi)施執行(xing)中評價(jia)和改進(jin)(jin),通過內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)部(bu)門評價(jia)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)系統的(de)健全性和有(you)效(xiao)(xiao)性。內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)既是(shi)(shi)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)系統中的(de)一個(ge)重要(yao)分支系統,又是(shi)(shi)實(shi)現內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)目標(biao)的(de)重要(yao)手段,在(zai)(zai)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)框架構(gou)建中如(ru)何正(zheng)確認識內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)在(zai)(zai)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)中的(de)作(zuo)用,以(yi)及如(ru)何針對(dui)不同的(de)審計(ji)任務制(zhi)(zhi)定靈(ling)活適用的(de)審計(ji)方案,以(yi)確保審計(ji)質(zhi)量、提高(gao)審計(ji)工作(zuo)的(de)實(shi)效(xiao)(xiao)就顯得尤(you)為重要(yao)。

(二)增加內部(bu)審(shen)計部(bu)門職能促進內部(bu)控制有效執(zhi)行

現(xian)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審計部(bu)(bu)(bu)(bu)門已(yi)經不再是一(yi)(yi)個簡單的(de)(de)業務職能(neng)部(bu)(bu)(bu)(bu)門,而是企業的(de)(de)一(yi)(yi)個管理(li)機構,也(ye)因此(ci)現(xian)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審計部(bu)(bu)(bu)(bu)門所起的(de)(de)作(zuo)用也(ye)越(yue)(yue)來(lai)越(yue)(yue)多(duo)、越(yue)(yue)來(lai)越(yue)(yue)重要。內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審計部(bu)(bu)(bu)(bu)門有(you)著監(jian)督與(yu)服(fu)(fu)(fu)務的(de)(de)雙(shuang)重職能(neng),兩者孰(shu)輕孰(shu)重一(yi)(yi)向都沒有(you)一(yi)(yi)個明(ming)確的(de)(de)定論(lun)。作(zuo)為內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審計部(bu)(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)職能(neng),在(zai)(zai)(zai)工(gong)作(zuo)中監(jian)督與(yu)服(fu)(fu)(fu)務兩者偏向于(yu)任何一(yi)(yi)方都會給內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審計部(bu)(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)工(gong)作(zuo)帶來(lai)巨大的(de)(de)影響。在(zai)(zai)(zai)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審計的(de)(de)工(gong)作(zuo)過程中應當將內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審計的(de)(de)監(jian)督與(yu)服(fu)(fu)(fu)務的(de)(de)職能(neng)充分地結(jie)合起來(lai),以服(fu)(fu)(fu)務的(de)(de)態度來(lai)進行監(jian)督的(de)(de)工(gong)作(zuo)。

(三)建立內部審(shen)計信(xin)息系統

互聯網對(dui)(dui)于(yu)會(hui)(hui)計(ji)信(xin)(xin)息(xi)系(xi)統(tong)(tong)(tong)而(er)言是一(yi)個全(quan)新(xin)的(de)視(shi)角,而(er)對(dui)(dui)于(yu)與其(qi)相對(dui)(dui)應的(de)企業內(nei)(nei)部(bu)控制也(ye)是一(yi)個全(quan)新(xin)的(de)挑戰。只(zhi)有(you)實(shi)務界與理論界協同(tong)(tong)一(yi)致(zhi),提出有(you)關的(de)內(nei)(nei)部(bu)控制制度,才能使(shi)會(hui)(hui)計(ji)信(xin)(xin)息(xi)系(xi)統(tong)(tong)(tong)充分發(fa)揮其(qi)內(nei)(nei)在的(de)所有(you)功(gong)能。內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)在手工會(hui)(hui)計(ji)系(xi)統(tong)(tong)(tong)中(zhong)對(dui)(dui)于(yu)保證會(hui)(hui)計(ji)工作(zuo)人(ren)員正確(que)、有(you)效地完成會(hui)(hui)計(ji)核(he)算工作(zuo),并最(zui)終產生有(you)用的(de)會(hui)(hui)計(ji)信(xin)(xin)息(xi)有(you)著不可(ke)替(ti)代的(de)作(zuo)用。同(tong)(tong)樣,在網絡審(shen)計(ji)信(xin)(xin)息(xi)系(xi)統(tong)(tong)(tong)中(zhong),它(ta)對(dui)(dui)于(yu)系(xi)統(tong)(tong)(tong)的(de)正常、可(ke)靠(kao)運行也(ye)具有(you)同(tong)(tong)等重(zhong)要的(de)作(zuo)用。因此,企業要專(zhuan)門設(she)置由內(nei)(nei)審(shen)人(ren)員、風險(xian)分析(xi)評估人(ren)員、系(xi)統(tong)(tong)(tong)維護人(ren)員組成的(de)內(nei)(nei)審(shen)小組,運用軟件技術實(shi)時監控系(xi)統(tong)(tong)(tong)運行情況,隨時分析(xi)系(xi)統(tong)(tong)(tong)運行日志文件和(he)各種安全(quan)檢測記(ji)錄,及時發(fa)現系(xi)統(tong)(tong)(tong)的(de)安全(quan)漏(lou)洞,并采(cai)取相應的(de)對(dui)(dui)策。

篇2

隨著經濟的發(fa)展，社會(hui)對CPA的要求(qiu)越(yue)來越(yue)高，CPA的會(hui)計(ji)(ji)咨詢等服務業(ye)務也應運(yun)而(er)生。CPA的審計(ji)(ji)業(ye)務已在(zai)內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)業(ye)務發(fa)生重疊，它完全可(ke)以充任內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)主(zhu)體。本(ben)文擬對CPA充任內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)主(zhu)體的可(ke)能性和合理性作(zuo)以下探討。

一(yi)、CPA充任內部審(shen)計主體的可能性(xing)

CPA充任內部審(shen)計(ji)(ji)主體，無論從(cong)理(li)論上還是從(cong)內部審(shen)計(ji)(ji)目標的(de)實(shi)現(xian)上看都(dou)具有其可能性：

1、CPA充任(ren)(ren)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計主體(ti)的(de)(de)(de)(de)理(li)論基礎。按照(zhao)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)學說，會(hui)(hui)計是(shi)對(dui)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)履行(xing)(xing)過(guo)程和結果進行(xing)(xing)認定、計量和報告，審(shen)(shen)(shen)(shen)計是(shi)在(zai)會(hui)(hui)計提供的(de)(de)(de)(de)各(ge)類受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)報告的(de)(de)(de)(de)基礎上(shang)，對(dui)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)履行(xing)(xing)過(guo)程和結果進行(xing)(xing)重新認定、計量和報告。對(dui)于那種(zhong)服(fu)務于公(gong)(gong)司(si)(si)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)各(ge)個(ge)(ge)利(li)害(hai)關(guan)系(xi)人(ren)(ren)(ren)或各(ge)個(ge)(ge)委(wei)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)人(ren)(ren)(ren)，審(shen)(shen)(shen)(shen)查內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計，稱內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計；對(dui)于那種(zhong)服(fu)務于公(gong)(gong)司(si)(si)外部(bu)各(ge)個(ge)(ge)利(li)害(hai)關(guan)系(xi)人(ren)(ren)(ren)或各(ge)個(ge)(ge)委(wei)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)人(ren)(ren)(ren)，審(shen)(shen)(shen)(shen)查外部(bu)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計，稱外部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計（CPA審(shen)(shen)(shen)(shen)計）。由(you)于公(gong)(gong)司(si)(si)外部(bu)的(de)(de)(de)(de)各(ge)個(ge)(ge)委(wei)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)人(ren)(ren)(ren)往往以已確定的(de)(de)(de)(de)標(biao)準來評價公(gong)(gong)司(si)(si)最高管理(li)當(dang)局(ju)(ju)履行(xing)(xing)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)情況(kuang)，看其是(shi)否值得信賴，所以，公(gong)(gong)司(si)(si)最高管理(li)當(dang)局(ju)(ju)也(ye)會(hui)(hui)依據這些“委(wei)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)人(ren)(ren)(ren)標(biao)準”來評價其下屬各(ge)部(bu)門受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)履行(xing)(xing)結果，這樣最高管理(li)當(dang)局(ju)(ju)對(dui)外是(shi)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)人(ren)(ren)(ren)，對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)是(shi)委(wei)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)人(ren)(ren)(ren)。這種(zhong)身兼兩任(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)現實說明內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)是(shi)外部(bu)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)向公(gong)(gong)司(si)(si)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)的(de)(de)(de)(de)延伸；內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)基本目標(biao)就是(shi)完成外部(bu)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)。這種(zhong)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)、外部(bu)受(shou)(shou)(shou)托(tuo)(tuo)(tuo)(tuo)責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)一(yi)致性(xing)，使外部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計取(qu)代內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計成為可能。

2、內(nei)部審(shen)計目標(biao)可(ke)以通(tong)過(guo)外部審(shen)計來實現。內(nei)部審(shen)計的(de)(de)目標(biao)是(shi)通(tong)過(guo)分析、評價、建議(yi)(yi)和恰(qia)當(dang)評價被審(shen)計單(dan)位的(de)(de)經濟活(huo)動來幫助公司(si)管理(li)人員有(you)效(xiao)地履行他們(men)的(de)(de)責任，這個總目標(biao)的(de)(de)實現涉及以下主(zhu)要活(huo)動：①審(shen)查和評價會計、財務(wu)和其他經濟控(kong)(kong)制的(de)(de)穩妥性(xing)、充分性(xing)和適當(dang)性(xing)，以合理(li)的(de)(de)成本建立(li)有(you)效(xiao)控(kong)(kong)制；②查明遵循(xun)既定方針、計劃和程(cheng)序的(de)(de)程(cheng)度(du)；③查明公司(si)經營資(zi)產的(de)(de)成效(xiao)和防止各種損失(shi)的(de)(de)程(cheng)度(du)；④查明組織內(nei)部完(wan)成的(de)(de)各項管理(li)數(shu)據的(de)(de)可(ke)靠性(xing)；⑤評價執行指定任務(wu)的(de)(de)質量；⑥提出(chu)改善經營管理(li)的(de)(de)建議(yi)(yi)。

外(wai)部審計(ji)(ji)的(de)(de)目標是通過對被審計(ji)(ji)一(yi)定時(shi)期內會(hui)計(ji)(ji)報(bao)表(biao)所(suo)反映的(de)(de)經濟(ji)活(huo)動和(he)數據(ju)進行審計(ji)(ji)，并在(zai)此基(ji)礎上對會(hui)計(ji)(ji)報(bao)表(biao)的(de)(de)合法性、公允性以及會(hui)計(ji)(ji)處理方(fang)法的(de)(de)一(yi)貫性發表(biao)意見。由此可見，內部審計(ji)(ji)目標可以通過外(wai)部審計(ji)(ji)來實現。

二、CPA充(chong)任內部審(shen)計主體的合(he)理性(xing)

按(an)照(zhao)傳(chuan)統審(shen)計(ji)理論，內(nei)部審(shen)計(ji)是由內(nei)部審(shen)計(ji)人員來執行的(de)。但是內(nei)部審(shen)計(ji)人員的(de)工作(zuo)受到多種因素的(de)制約(yue)，諸如：內(nei)部審(shen)計(ji)部門的(de)組織機構、時間因素、知識結構以(yi)及審(shen)計(ji)的(de)成本效益(yi)比等(deng)。我們在(zai)考慮由CPA充(chong)任內(nei)部審(shen)計(ji)主體的(de)合理性時，必(bi)須考慮這些因素。

1、從內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)組(zu)織(zhi)機(ji)(ji)構(gou)(gou)上(shang)來看：內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)是公司(si)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)的(de)(de)一(yi)(yi)個(ge)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)，由其審(shen)(shen)(shen)核公司(si)的(de)(de)經營(ying)(ying)業務，并幫助公司(si)管(guan)理當局作(zuo)出決(jue)策。這種隸(li)屬于(yu)(yu)公司(si)的(de)(de)機(ji)(ji)構(gou)(gou)設置決(jue)定了內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員沒(mei)有獨立性，不能(neng)公允地評價企業的(de)(de)經營(ying)(ying)業務，但如果獨立于(yu)(yu)公司(si)而單獨設立一(yi)(yi)個(ge)不同于(yu)(yu)外部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)，其工作(zuo)經費等方面都(dou)(dou)難于(yu)(yu)落(luo)實(shi)，而設立這樣一(yi)(yi)個(ge)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)，無論在形式(shi)上(shang)還是在職(zhi)能(neng)上(shang)，都(dou)(dou)和(he)外部(bu)(bu)(bu)(bu)是計(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)完全相似。基于(yu)(yu)以上(shang)觀點，外部(bu)(bu)(bu)(bu)CPA審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)取代(dai)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)(men)，由CPA充任內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)主體是十分合理的(de)(de)。

2、從(cong)歷史上來(lai)看：外部CPA從(cong)開(kai)始就(jiu)是充當公司顧問或咨詢師，憑借自己(ji)的(de)專(zhuan)業能(neng)力進(jin)(jin)行財(cai)務調查(cha)。只是在(zai)(zai)財(cai)務審計(ji)(ji)制度確立以后，他們才逐(zhu)漸地轉向(xiang)為管理(li)當局(ju)提供(gong)服(fu)務，為社會各界利(li)(li)益關(guan)系(xi)人提供(gong)有用的(de)信息(xi)。但隨著(zhu)經(jing)濟的(de)發展，社會對CPA的(de)要求(qiu)越來(lai)越高(gao)。CPA在(zai)(zai)執行業務過程中，不僅要利(li)(li)用其專(zhuan)門常識和(he)實踐經(jing)驗審查(cha)財(cai)務會計(ji)(ji)事項(xiang)，而且要分(fen)析(xi)企業的(de)整個經(jing)營過程，這樣(yang)就(jiu)能(neng)在(zai)(zai)充分(fen)了解(jie)被審計(ji)(ji)單位(wei)經(jing)營管理(li)（特別是會計(ji)(ji)管理(li)）情況(kuang)，為社會各界利(li)(li)益關(guan)系(xi)人的(de)決(jue)策提供(gong)可靠信息(xi)的(de)同時，向(xiang)公司管理(li)當局(ju)提供(gong)改(gai)進(jin)(jin)管理(li)的(de)建(jian)議。

3、從(cong)(cong)(cong)成本效益的(de)(de)(de)(de)關系上來看：成本費用是(shi)制約內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)重要因素。公(gong)(gong)司(si)(si)要開(kai)展內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，就必須設(she)置相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門，配(pei)備相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員。這對于(yu)規模較大(da)的(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)司(si)(si)也(ye)許合算，但(dan)對于(yu)規模較小的(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)司(si)(si)來說，很(hen)可能就承擔不起常設(she)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)構的(de)(de)(de)(de)費用開(kai)支，轉而聘請(qing)外(wai)部(bu)(bu)(bu)CPA從(cong)(cong)(cong)事該公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。況且即使(shi)能設(she)立內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)構的(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)司(si)(si)，也(ye)可能在(zai)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方面所花費的(de)(de)(de)(de)費用大(da)于(yu)解決問題(ti)而產(chan)生的(de)(de)(de)(de)收(shou)益。就外(wai)部(bu)(bu)(bu)CPA審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)而言(yan)，CPA長期從(cong)(cong)(cong)事鑒證業務，有(you)很(hen)強的(de)(de)(de)(de)成本效益意識，所以CPA進軍內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)領域是(shi)十分合理的(de)(de)(de)(de)。

4、從獨(du)立(li)性(xing)(xing)和客(ke)觀(guan)性(xing)(xing)來看(kan)：內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)機構隸屬于(yu)公(gong)司(si)，由于(yu)種種原因公(gong)司(si)內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)得到的(de)信息往往不像外(wai)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)得到的(de)那樣多。更重要(yao)的(de)是，內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)的(de)建議很可能因種種障礙(ai)難于(yu)執行(xing)；外(wai)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)由于(yu)具有高(gao)度的(de)超然獨(du)立(li)性(xing)(xing)和客(ke)觀(guan)性(xing)(xing)，因而其建議很可能易于(yu)貫徹執行(xing)。

篇3

開展(zhan)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)評估(gu)(gu)對(dui)于(yu)安徽(hui)煙(yan)(yan)草(cao)(cao)的(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)具有(you)(you)(you)(you)重(zhong)要價(jia)值(zhi)。一是(shi)有(you)(you)(you)(you)利于(yu)改(gai)善內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)環(huan)境。實踐證明，高水平的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)評估(gu)(gu)，能(neng)(neng)夠提高組(zu)織各層(ceng)級(ji)對(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)關注度(du)，增(zeng)(zeng)強(qiang)(qiang)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)組(zu)織中的(de)(de)(de)(de)認可(ke)度(du)和權(quan)威性(xing)。同時(shi)，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)自身也(ye)為(wei)達到各層(ceng)級(ji)的(de)(de)(de)(de)要求(qiu)和期望而不斷努(nu)力(li)。因(yin)此(ci)，通(tong)(tong)(tong)過內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)評估(gu)(gu)，可(ke)以(yi)對(dui)安徽(hui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)遵循內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)標(biao)準(zhun)和履(lv)行(xing)受托責任的(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)進行(xing)客(ke)觀評價(jia)，增(zeng)(zeng)進對(dui)彼此(ci)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)深(shen)入理(li)解，獲取支(zhi)持(chi)和幫助，提升內(nei)(nei)(nei)外部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)利益(yi)相關者對(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)認可(ke)度(du)。二是(shi)有(you)(you)(you)(you)利于(yu)推動(dong)安徽(hui)煙(yan)(yan)草(cao)(cao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)展(zhan)轉(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)。近年來(lai)，安徽(hui)煙(yan)(yan)草(cao)(cao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)水平有(you)(you)(you)(you)了實質(zhi)性(xing)的(de)(de)(de)(de)提高，具備扎實的(de)(de)(de)(de)賬項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)基礎，按照國家局“發(fa)揮審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)反(fan)腐(fu)倡廉中的(de)(de)(de)(de)尖兵和利劍作(zuo)用，通(tong)(tong)(tong)過查(cha)(cha)賬，增(zeng)(zeng)強(qiang)(qiang)免(mian)疫功能(neng)(neng)、發(fa)現腐(fu)敗線(xian)索”的(de)(de)(de)(de)要求(qiu)，安徽(hui)煙(yan)(yan)草(cao)(cao)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)要調整思路，減少審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)，提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)，集中力(li)量(liang)將問題查(cha)(cha)深(shen)查(cha)(cha)透(tou)查(cha)(cha)實，防止遺漏重(zhong)大問題。目(mu)前，安徽(hui)煙(yan)(yan)草(cao)(cao)正嘗試向(xiang)“以(yi)風險(xian)(xian)為(wei)導向(xiang)、以(yi)控(kong)制(zhi)為(wei)主線(xian)、以(yi)治理(li)為(wei)目(mu)標(biao)、以(yi)增(zeng)(zeng)值(zhi)為(wei)目(mu)的(de)(de)(de)(de)”的(de)(de)(de)(de)新模式轉(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)，引入內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)評估(gu)(gu)，必將會(hui)推動(dong)轉(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)進程(cheng)。三是(shi)有(you)(you)(you)(you)利于(yu)提高內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)(de)(de)專業(ye)(ye)勝(sheng)任能(neng)(neng)力(li)。內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)要為(wei)組(zu)織增(zeng)(zeng)加(jia)價(jia)值(zhi)，需要合格、勝(sheng)任的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員采用合理(li)、適(shi)用的(de)(de)(de)(de)程(cheng)序和方法開展(zhan)工(gong)作(zuo)，才能(neng)(neng)在(zai)組(zu)織治理(li)、內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)和風險(xian)(xian)管(guan)理(li)等領域發(fa)揮作(zuo)用，為(wei)組(zu)織加(jia)強(qiang)(qiang)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)、降低風險(xian)(xian)、改(gai)善運(yun)營、實現有(you)(you)(you)(you)效治理(li)做(zuo)出貢獻。質(zhi)量(liang)評估(gu)(gu)關注內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)為(wei)組(zu)織增(zeng)(zeng)加(jia)價(jia)值(zhi)的(de)(de)(de)(de)能(neng)(neng)力(li)，通(tong)(tong)(tong)過這一活動(dong)能(neng)(neng)夠全(quan)面(mian)、客(ke)觀地了解內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)(de)(de)執(zhi)業(ye)(ye)情(qing)況(kuang)，從而推動(dong)其不斷增(zeng)(zeng)強(qiang)(qiang)專業(ye)(ye)勝(sheng)任能(neng)(neng)力(li)。

二、安徽煙草內部審計質(zhi)量評估(gu)的重點要素和關注點

《中(zhong)國(guo)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量(liang)(liang)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)手冊》的(de)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)標準(zhun)體系將內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量(liang)(liang)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)內(nei)(nei)(nei)(nei)容分(fen)(fen)為兩(liang)大(da)類(lei)(lei)，即內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)環境(jing)類(lei)(lei)和(he)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)業務(wu)類(lei)(lei)，兩(liang)大(da)類(lei)(lei)別又分(fen)(fen)為19個評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)要素(su)和(he)34個評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)要點(dian)。在(zai)(zai)現階(jie)段(duan)，安徽煙(yan)草已經建立(li)了一些(xie)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量(liang)(liang)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)體系，采(cai)用一定(ding)的(de)方(fang)法(fa)對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量(liang)(liang)進行評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)，但整(zheng)體意(yi)識還(huan)很薄弱，評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)方(fang)法(fa)尚缺乏系統性，評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)容暫不(bu)明確具體。基于此(ci)，現階(jie)段(duan)安徽煙(yan)草的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量(liang)(liang)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)應按照(zhao)《中(zhong)國(guo)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量(liang)(liang)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)手冊》規定(ding)的(de)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)流程、評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)標準(zhun)和(he)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)工具對(dui)“內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)業務(wu)類(lei)(lei)”方(fang)面的(de)部(bu)(bu)(bu)分(fen)(fen)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)要素(su)進行質量(liang)(liang)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)。下面淺談(tan)一下在(zai)(zai)對(dui)部(bu)(bu)(bu)分(fen)(fen)重點(dian)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)要素(su)進行質量(liang)(liang)評(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)(gu)(gu)時(shi)的(de)關(guan)注要點(dian)。

（一(yi)）審計計劃的質量評估(gu)

古人曰(yue)：“凡事預則(ze)立，不預則(ze)廢”。這句話(hua)對內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計工作同樣適用。年度審(shen)(shen)計計劃和項目審(shen)(shen)計工作方(fang)案(an)的(de)(de)編制是(shi)開(kai)展內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計工作的(de)(de)前提。一個(ge)好的(de)(de)審(shen)(shen)計計劃和審(shen)(shen)計方(fang)案(an)是(shi)實現(xian)審(shen)(shen)計目標(biao)的(de)(de)綱領和指引(yin)。

1．年度(du)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)，是(shi)指內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構和人員為完成審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)業務(wu)，達到預期的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)的(de)，對(dui)(dui)一(yi)段時期的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作任(ren)務(wu)或(huo)具體(ti)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)做出的(de)事先規(gui)劃(hua)。在對(dui)(dui)年度(du)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)進(jin)(jin)行質量(liang)評估(gu)時，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)關注點(dian)應至少包括：內審(shen)(shen)(shen)部(bu)門編制的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)是(shi)否(fou)(fou)緊緊圍繞本單位年度(du)重點(dian)工作；預期的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)標是(shi)否(fou)(fou)恰當合(he)理；是(shi)否(fou)(fou)能夠(gou)對(dui)(dui)單位重大政策措(cuo)施落實情況監(jian)督(du)到位；是(shi)否(fou)(fou)能夠(gou)對(dui)(dui)本單位經營管理中存(cun)在的(de)突出問題和難(nan)點(dian)問題促進(jin)(jin)解(jie)決；是(shi)否(fou)(fou)能夠(gou)對(dui)(dui)內部(bu)員工普(pu)遍關注或(huo)反映強烈的(de)熱點(dian)問題有(you)所思考；是(shi)否(fou)(fou)能夠(gou)對(dui)(dui)以(yi)往審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)現的(de)比較突出、影(ying)響較大的(de)問題防止再犯等。

2．審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作方案是指審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部門為了使(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員能夠(gou)順(shun)利完成項(xiang)(xiang)(xiang)目審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業務，據以組織、指導和控(kong)制某(mou)一個審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目，達到預期審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目的(de)(de)而編制的(de)(de)具(ju)體審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目工作計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃。編制一個好的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作方案，可以使(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目有序、優(you)質(zhi)、高效(xiao)(xiao)地進(jin)(jin)行，提高審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作效(xiao)(xiao)率，保證審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作質(zhi)量。在對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作方案進(jin)(jin)行質(zhi)量評估時(shi)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)關注點應至少包括：具(ju)體審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方法和程序是否適合(he)該審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目；審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內容(rong)是否全面(mian)；審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員及時(shi)間的(de)(de)安(an)排是否合(he)理。

（二）審計(ji)證據、審計(ji)工作(zuo)底稿(gao)和審計(ji)報(bao)告質量評估

1．審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)，是(shi)指內部審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員在(zai)從事審(shen)(shen)計(ji)活(huo)動中(zhong)，通過實施審(shen)(shen)計(ji)程序所(suo)獲取的(de)(de)，用以證(zheng)(zheng)實審(shen)(shen)計(ji)事項，作(zuo)出審(shen)(shen)計(ji)結論和(he)建議(yi)的(de)(de)依據(ju)。可以說，在(zai)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)整個過程中(zhong)，收集(ji)、鑒定和(he)綜合審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)是(shi)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)的(de)(de)核心。審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)的(de)(de)質(zhi)量水平(ping)直接影響了審(shen)(shen)計(ji)結論，從而(er)影響審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告。因此在(zai)對審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)進行質(zhi)量評估時，我們的(de)(de)關(guan)注點(dian)應至少(shao)包括：審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)的(de)(de)獲取方法是(shi)否(fou)恰當；審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)是(shi)否(fou)具(ju)備充分性、相關(guan)性和(he)可靠性；審(shen)(shen)計(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)的(de)(de)風險(xian)水平(ping)是(shi)否(fou)合理(li)。

2．審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作底(di)(di)稿，是(shi)(shi)指(zhi)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)過(guo)程(cheng)中形成的(de)(de)(de)工(gong)(gong)作記錄，是(shi)(shi)聯系審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證據(ju)(ju)和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)論的(de)(de)(de)橋(qiao)梁。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作底(di)(di)稿在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作過(guo)程(cheng)中起到了(le)紐帶作用，將審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證據(ju)(ju)和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)論連接起來，作為審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報告(gao)的(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)。因此在(zai)對審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作底(di)(di)稿進行質量(liang)評估時，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)關(guan)(guan)(guan)注(zhu)點(dian)應至少包(bao)括以(yi)(yi)下四點(dian)。一是(shi)(shi)內(nei)(nei)容(rong)是(shi)(shi)否(fou)詳實完整：記錄與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目標和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范圍相關(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)所(suo)有(you)資(zi)料，羅列應關(guan)(guan)(guan)注(zhu)的(de)(de)(de)方(fang)(fang)方(fang)(fang)面面，區(qu)分(fen)(fen)重點(dian)關(guan)(guan)(guan)注(zhu)事項與(yu)普通關(guan)(guan)(guan)注(zhu)事項；二是(shi)(shi)記錄是(shi)(shi)否(fou)清晰易(yi)懂：清楚(chu)地說明內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)所(suo)執行審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序的(de)(de)(de)性質與(yu)程(cheng)度，說明在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)過(guo)程(cheng)中所(suo)檢查的(de)(de)(de)資(zi)料；三是(shi)(shi)描(miao)(miao)述(shu)是(shi)(shi)否(fou)客(ke)觀真(zhen)實：內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)應對所(suo)收(shou)集(ji)的(de)(de)(de)資(zi)料予以(yi)(yi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核，確保審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作底(di)(di)稿資(zi)料的(de)(de)(de)來源真(zhen)實、可靠，對被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位的(de)(de)(de)描(miao)(miao)述(shu)客(ke)觀、真(zhen)實；四是(shi)(shi)結(jie)論是(shi)(shi)否(fou)明確合理：在(zai)收(shou)集(ji)、記錄原(yuan)始資(zi)料的(de)(de)(de)基(ji)礎(chu)上，內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)應根(gen)據(ju)(ju)所(suo)收(shou)集(ji)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證據(ju)(ju)，進行整理、分(fen)(fen)析，做出適(shi)當(dang)的(de)(de)(de)職業判斷，提(ti)出明確的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)論和(he)意見(jian)，避免(mian)使(shi)用模(mo)糊不清、容(rong)易(yi)產生歧(qi)義(yi)的(de)(de)(de)文字。

3．審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)，是(shi)(shi)指(zhi)(zhi)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員根據(ju)(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃對(dui)被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)實(shi)施必要(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程序后(hou)(hou)，就(jiu)(jiu)被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)經(jing)(jing)營活動(dong)和(he)(he)內(nei)(nei)部控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)適當(dang)(dang)性(xing)、合法性(xing)和(he)(he)有(you)效(xiao)(xiao)(xiao)性(xing)出(chu)(chu)(chu)具(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)書(shu)面文件。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)是(shi)(shi)一個審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核心文件，一份好(hao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)應(ying)(ying)具(ju)備(bei)一些基本的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)質(zhi)量(liang)(liang)特征，即應(ying)(ying)當(dang)(dang)正確、客觀、完整(zheng)(zheng)、清晰、及(ji)(ji)時(shi)、具(ju)有(you)建(jian)(jian)設性(xing)，并體(ti)現重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)性(xing)原則(ze)。因此在(zai)對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)進行(xing)質(zhi)量(liang)(liang)評(ping)(ping)估時(shi)，除(chu)了(le)上述(shu)基本的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)質(zhi)量(liang)(liang)要(yao)(yao)求(qiu)外，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)關(guan)注(zhu)點應(ying)(ying)還(huan)至少(shao)包括(kuo)以下(xia)五點。一是(shi)(shi)不(bu)同(tong)(tong)(tong)類型(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)側重(zhong)(zhong)點是(shi)(shi)否(fou)(fou)不(bu)同(tong)(tong)(tong)。全面審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、專項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、管(guan)理(li)(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、經(jing)(jing)濟(ji)責(ze)任審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)等不(bu)同(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)容要(yao)(yao)各有(you)側重(zhong)(zhong)，如經(jing)(jing)濟(ji)責(ze)任審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)應(ying)(ying)側重(zhong)(zhong)報(bao)告(gao)任期內(nei)(nei)各項(xiang)(xiang)經(jing)(jing)濟(ji)指(zhi)(zhi)標(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)現情況(kuang)(kuang)，管(guan)理(li)(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)應(ying)(ying)側重(zhong)(zhong)單(dan)位(wei)內(nei)(nei)部管(guan)理(li)(li)情況(kuang)(kuang)及(ji)(ji)制(zhi)度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)執行(xing)情況(kuang)(kuang)，專項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)應(ying)(ying)側重(zhong)(zhong)項(xiang)(xiang)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)開展及(ji)(ji)實(shi)施情況(kuang)(kuang)。二是(shi)(shi)是(shi)(shi)否(fou)(fou)給(gei)與恰當(dang)(dang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)肯定。內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)應(ying)(ying)該是(shi)(shi)客觀的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，毫無(wu)偏見的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，而以負面為主的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)，讓被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部門認為是(shi)(shi)來挑毛病的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，不(bu)利(li)于審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改。只要(yao)(yao)有(you)充分的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)證據(ju)(ju)支(zhi)持(chi)，該表(biao)揚(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，就(jiu)(jiu)不(bu)應(ying)(ying)該吝嗇語(yu)言。三是(shi)(shi)改進建(jian)(jian)議(yi)意見是(shi)(shi)否(fou)(fou)恰當(dang)(dang)可行(xing)。內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)監督評(ping)(ping)價的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)同(tong)(tong)(tong)時(shi)，還(huan)要(yao)(yao)關(guan)注(zhu)整(zheng)(zheng)改落(luo)實(shi)情況(kuang)(kuang)及(ji)(ji)成(cheng)效(xiao)(xiao)(xiao)。重(zhong)(zhong)點突出(chu)(chu)(chu)、有(you)針對(dui)性(xing)、可操作性(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)(jian)議(yi)，才能找出(chu)(chu)(chu)問(wen)題(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)關(guan)鍵癥結(jie)，對(dui)癥下(xia)藥。過于原則(ze)化、籠(long)統化的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)(jian)議(yi)則(ze)無(wu)法得到落(luo)實(shi)。四是(shi)(shi)是(shi)(shi)否(fou)(fou)與被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)進行(xing)了(le)有(you)效(xiao)(xiao)(xiao)溝通。在(zai)報(bao)告(gao)編制(zhi)前要(yao)(yao)及(ji)(ji)時(shi)與被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)相關(guan)負責(ze)人(ren)員就(jiu)(jiu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)中所涉(she)及(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)概況(kuang)(kuang)、依據(ju)(ju)、結(jie)論、決定或建(jian)(jian)議(yi)進行(xing)有(you)效(xiao)(xiao)(xiao)溝通，了(le)解(jie)(jie)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發現問(wen)題(ti)(ti)在(zai)被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)存在(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)狀況(kuang)(kuang)，所提建(jian)(jian)議(yi)對(dui)被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)是(shi)(shi)否(fou)(fou)“有(you)用”又“好(hao)使”。保證審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)果的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)客觀、公(gong)正，并取得被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)理(li)(li)解(jie)(jie)。五是(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價是(shi)(shi)否(fou)(fou)實(shi)事求(qiu)是(shi)(shi)、客觀公(gong)正。在(zai)對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價質(zhi)量(liang)(liang)評(ping)(ping)估時(shi)，應(ying)(ying)查(cha)看審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價是(shi)(shi)否(fou)(fou)超出(chu)(chu)(chu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)職責(ze)范圍并且前后(hou)(hou)自相矛盾；是(shi)(shi)否(fou)(fou)帶有(you)主觀色彩(cai)；是(shi)(shi)否(fou)(fou)按照被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)具(ju)體(ti)情況(kuang)(kuang)，做出(chu)(chu)(chu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價；審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價用詞是(shi)(shi)否(fou)(fou)恰當(dang)(dang)嚴謹等。

（三(san)）后(hou)續審計(ji)的(de)質量評估后(hou)續審計(ji)

篇4

【論(lun)文(wen)摘要】近年來，隨著我國醫(yi)(yi)(yi)療衛(wei)生改(gai)革的(de)進一(yi)步深化，風險管理的(de)思想開始納入到醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)工作的(de)職責(ze)范圍，形(xing)成了(le)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)風險審(shen)計(ji)。文(wen)章從(cong)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)的(de)現(xian)狀(zhuang)出發(fa)，尋(xun)求醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)的(de)發(fa)展(zhan)方略，轉變(bian)現(xian)有的(de)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)模式，加強(qiang)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)的(de)行業性管理及醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)法律法規(gui)制(zhi)度建設等，將有助于醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)的(de)發(fa)展(zhan)。

醫院審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范(fan)圍不斷(duan)擴大(da)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)所面(mian)臨的(de)情況也(ye)愈來愈復雜(za)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)風險也(ye)隨之增大(da)。因此(ci)，正確認識醫院審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)風險，采取(qu)有效的(de)措施進行(xing)防范(fan)是目(mu)前(qian)醫院審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門面(mian)臨的(de)重(zhong)要課題(ti)，風險審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)也(ye)顯得尤(you)為重(zhong)要。

一(yi)、風險(xian)審計是(shi)市場(chang)經濟發展的客(ke)觀要求

風(feng)險審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，根據(ju)《內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)具體準(zhun)則第17號——重要性(xing)與(yu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險》的(de)定義(yi)，即內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員未能發(fa)現被審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)經(jing)營活動(dong)及內(nei)部控(kong)制中(zhong)存在的(de)重大差異(yi)或缺(que)陷而做(zuo)出不(bu)恰當審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結論的(de)可能性(xing)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險不(bu)僅包(bao)括(kuo)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程中(zhong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員主(zhu)觀(guan)因素造成(cheng)的(de)風(feng)險，同時也包(bao)括(kuo)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程之(zhi)外(wai)的(de)非主(zhu)觀(guan)因素產生(sheng)的(de)風(feng)險。

風(feng)險(xian)審(shen)計是客(ke)觀存(cun)在(zai)的(de)，且具(ju)有不確(que)定性，它貫(guan)穿審(shen)計全過(guo)程(cheng)，即使是審(shen)計結束之(zhi)后，依然可能(neng)存(cun)在(zai)。只要在(zai)條(tiao)件具(ju)備(bei)的(de)情況下，審(shen)計風(feng)險(xian)就會轉化為現實的(de)損失(shi)。內審(shen)人員只能(neng)通過(guo)運用(yong)計算機、概率論、數理統計等技術(shu)和工作經驗的(de)積累，對(dui)審(shen)計風(feng)險(xian)進行分析研究，把握其規律，在(zai)有限的(de)空(kong)間和時間內降(jiang)低發生的(de)頻率，減少損失(shi)的(de)程(cheng)度，但(dan)不可能(neng)徹底消除風(feng)險(xian)。

風(feng)(feng)險(xian)(xian)在市場(chang)經(jing)濟(ji)體制中(zhong)普遍(bian)存在。任(ren)何企業、任(ren)何經(jing)濟(ji)活動，從始至(zhi)終都伴隨(sui)著(zhu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)。這些風(feng)(feng)險(xian)(xian)既有(you)可能來自于(yu)企業內部，也(ye)有(you)可能來自于(yu)外部；既有(you)顯性的，又(you)有(you)隱性的。但是，風(feng)(feng)險(xian)(xian)又(you)與(yu)機(ji)(ji)遇(yu)并存，與(yu)收益相(xiang)關。沒有(you)風(feng)(feng)險(xian)(xian)，就(jiu)沒有(you)發展(zhan)的機(ji)(ji)會。害怕風(feng)(feng)險(xian)(xian)的領導者不是優秀(xiu)的領導者。關鍵(jian)問題在于(yu)能否正確預(yu)測風(feng)(feng)險(xian)(xian)，妥善回(hui)避風(feng)(feng)險(xian)(xian)，及時化解風(feng)(feng)險(xian)(xian)。

二、醫院內部審(shen)計存在的問(wen)題

1、內審機(ji)構設置(zhi)的合理性

目前我國相(xiang)當一部(bu)分醫院(yuan)將內(nei)審(shen)(shen)(shen)與(yu)紀檢、監察合并。這樣雖然一定程度上(shang)提(ti)高了審(shen)(shen)(shen)計部(bu)門(men)的(de)地位，有利于(yu)精簡機構、提(ti)高辦事效率，但是(shi)從專(zhuan)業性的(de)角度看，紀檢監察側重(zhong)(zhong)于(yu)在員工(gong)(gong)的(de)思想(xiang)教(jiao)育、行為監督和道(dao)德風(feng)險的(de)控制方面，積累(lei)了豐富的(de)經驗，工(gong)(gong)作(zuo)重(zhong)(zhong)點在于(yu)“人(ren)”，而內(nei)審(shen)(shen)(shen)的(de)工(gong)(gong)作(zuo)側重(zhong)(zhong)于(yu)“事”，強調(diao)事件對象(xiang)的(de)客(ke)觀本質。由此在實際工(gong)(gong)作(zuo)中容易(yi)造成(cheng)黨(dang)政管(guan)理(li)錯位，過于(yu)強調(diao)監督職能而弱化內(nei)審(shen)(shen)(shen)管(guan)理(li)服務職能的(de)情況，從而增加審(shen)(shen)(shen)計風(feng)險。

2、法律法規的完(wan)善性

隨著國家改革開放不(bu)(bu)斷深入(ru)及經濟政(zheng)策的(de)不(bu)(bu)斷調(diao)整、變化，各種新情況、新問(wen)題(ti)不(bu)(bu)斷涌現，然而新形勢下(xia)出現的(de)違法違紀問(wen)題(ti)有(you)時沒有(you)相適應的(de)法律法規來(lai)處理，制度建(jian)設(she)方面相對滯后，致(zhi)(zhi)使內(nei)審(shen)(shen)人員對有(you)些問(wen)題(ti)難以(yi)認(ren)定、判斷并解決，審(shen)(shen)計(ji)(ji)力不(bu)(bu)從心。這(zhe)一情況將要求(qiu)內(nei)審(shen)(shen)人員在審(shen)(shen)計(ji)(ji)過程中(zhong)要借助大量(liang)的(de)職業判斷去認(ren)定某一審(shen)(shen)計(ji)(ji)事項(xiang)，而個體(ti)主觀的(de)差異必(bi)然會導致(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)風險的(de)存在。

3、對內(nei)部審計工作的期望(wang)值過(guo)高

目前，單位(wei)內(nei)(nei)審(shen)所要查證(zheng)的不(bu)僅(jin)僅(jin)是財務(wu)方面的問題(ti)(ti)，還涉及很多(duo)敏感的專項(xiang)事(shi)(shi)件，而有些被(bei)審(shen)部(bu)門(men)往(wang)往(wang)在單位(wei)內(nei)(nei)部(bu)有復雜的關(guan)系，致使被(bei)審(shen)事(shi)(shi)項(xiang)存在較多(duo)不(bu)確定因素，造成內(nei)(nei)審(shen)人員取證(zheng)難度(du)較大。內(nei)(nei)審(shen)一(yi)旦出現很小的違紀問題(ti)(ti)，只要審(shen)計(ji)報告中沒(mei)有提出，都認為是審(shen)計(ji)部(bu)門(men)工作失誤。

三、醫院內部審計的(de)發展現狀(zhuang)

內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)作為(wei)醫(yi)院(yuan)內(nei)部管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)一個職能(neng)部門，是(shi)隨著醫(yi)院(yuan)的(de)(de)(de)(de)環境變化和規(gui)模的(de)(de)(de)(de)擴大而(er)發(fa)展的(de)(de)(de)(de)。社會經(jing)濟和醫(yi)院(yuan)規(gui)模發(fa)展的(de)(de)(de)(de)階段性(xing)，決定(ding)了內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發(fa)展也呈現階段性(xing)的(de)(de)(de)(de)特點(dian)。當(dang)前(qian)我國(guo)很大部分(fen)醫(yi)院(yuan)的(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)尚處于(yu)初步(bu)認(ren)識和探索階段，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理(li)念(nian)和方法仍然以傳(chuan)(chuan)統(tong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)模式為(wei)主，普(pu)遍運用賬項導向(xiang)(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和制度(du)導向(xiang)(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。但可以預見，在不(bu)遠(yuan)的(de)(de)(de)(de)將(jiang)來，風(feng)險(xian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)必然要取代傳(chuan)(chuan)統(tong)的(de)(de)(de)(de)賬項導向(xiang)(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和制度(du)導向(xiang)(xiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。

1、逐漸認識(shi)內部審計的重要性

隨著社(she)會主義市場經(jing)濟的(de)(de)(de)發展，市場競爭愈演愈烈，醫(yi)院(yuan)管(guan)理(li)層為了正確預測(ce)、妥善回(hui)避、及時化解醫(yi)院(yuan)經(jing)營(ying)過程中(zhong)可能存在的(de)(de)(de)風險(xian)，開始(shi)積極主動地(di)拓展目(mu)(mu)標市場，并在自身內部(bu)強化成本意識和推行績效(xiao)管(guan)理(li)，以提高醫(yi)院(yuan)核(he)心競爭力，取得行業競爭中(zhong)的(de)(de)(de)優勢地(di)位(wei)。部(bu)分(fen)醫(yi)院(yuan)領導(dao)干部(bu)歡迎內審(shen)人員積極“找茬”，不(bu)僅限于日常的(de)(de)(de)財務收支(zhi)方(fang)面(mian)，還有內控制(zhi)度建設、對外合作項(xiang)目(mu)(mu)效(xiao)益、基建項(xiang)目(mu)(mu)管(guan)理(li)等，要求(qiu)內審(shen)人員能夠全面(mian)融入醫(yi)院(yuan)的(de)(de)(de)各項(xiang)管(guan)理(li)之中(zhong)。

2、逐漸(jian)實現信(xin)息化管(guan)理模式(shi)

進(jin)行風(feng)險(xian)審(shen)(shen)計(ji)需要(yao)廣泛收集經濟信(xin)息，深入(ru)了(le)解各(ge)項業務(wu)的(de)(de)運(yun)營情況，這就必(bi)須采用計(ji)算(suan)(suan)機聯網(wang)，通過網(wang)絡(luo)進(jin)行查詢。不掌握(wo)計(ji)算(suan)(suan)機技能和(he)網(wang)絡(luo)知識，審(shen)(shen)計(ji)就寸步難(nan)行，無法承擔風(feng)險(xian)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)任務(wu)。目前，一(yi)(yi)些醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)由單一(yi)(yi)實(shi)(shi)體向集團(tuan)化經營方(fang)(fang)向發(fa)展，相(xiang)應的(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)手(shou)段和(he)管(guan)理(li)(li)(li)方(fang)(fang)式也(ye)發(fa)生了(le)變化。很多醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)均實(shi)(shi)現(xian)(xian)了(le)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)信(xin)息系統（hospitalinformationsystem，HIS）管(guan)理(li)(li)(li)，信(xin)息化程度明顯提(ti)高。醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)(yuan)實(shi)(shi)現(xian)(xian)HIS管(guan)理(li)(li)(li)以(yi)(yi)后，以(yi)(yi)前分散(san)到各(ge)個科室的(de)(de)數據被集中到一(yi)(yi)起，統一(yi)(yi)由計(ji)算(suan)(suan)機中心存(cun)儲及控制(zhi)管(guan)理(li)(li)(li)，同時對內(nei)審(shen)(shen)人員的(de)(de)要(yao)求也(ye)發(fa)生了(le)改變，如果單純依賴計(ji)算(suan)(suan)機人員，就好像中間加(jia)了(le)一(yi)(yi)層(ceng)翻譯(yi)，會降(jiang)低(di)審(shen)(shen)計(ji)效率(lv)和(he)審(shen)(shen)計(ji)準(zhun)確度。計(ji)算(suan)(suan)機的(de)(de)廣泛應用要(yao)求內(nei)審(shen)(shen)人員具備(bei)相(xiang)當(dang)程度的(de)(de)相(xiang)關知識，原先的(de)(de)手(shou)工(gong)操(cao)作(zuo)模式和(he)一(yi)(yi)般的(de)(de)計(ji)算(suan)(suan)機應用水平，顯然已無法適應審(shen)(shen)計(ji)對象的(de)(de)變化，恐怕也(ye)很難(nan)實(shi)(shi)現(xian)(xian)預期的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)目的(de)(de)。

3、進一步提(ti)高審計人員的(de)職(zhi)業(ye)素質

醫院(yuan)內部審計(ji)(ji)工作(zuo)一般圍繞(rao)審計(ji)(ji)信息的(de)(de)(de)(de)(de)(de)可(ke)靠性(xing)與完(wan)整性(xing)，被(bei)審計(ji)(ji)對象遵循各(ge)項政(zheng)策(ce)、計(ji)(ji)劃、程序(xu)、法律和規章的(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)，資源的(de)(de)(de)(de)(de)(de)節約與有效使用等(deng)(deng)方(fang)(fang)面(mian)來(lai)展開的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。但是隨(sui)著醫院(yuan)建設(she)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)不斷發展，內部審計(ji)(ji)出現(xian)了(le)主要(yao)職能從(cong)(cong)查(cha)錯防弊向(xiang)為服務管理型方(fang)(fang)向(xiang)轉變(bian)，機構的(de)(de)(de)(de)(de)(de)設(she)置和定位從(cong)(cong)平行(xing)(xing)于各(ge)職能部門向(xiang)更高層次、更完(wan)善的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結構轉變(bian)，實施方(fang)(fang)式從(cong)(cong)單一靠內審機構人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)力量向(xiang)與外(wai)審相結合的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)向(xiang)發展，內審從(cong)(cong)事(shi)后審計(ji)(ji)逐步向(xiang)事(shi)前(qian)及事(shi)中審計(ji)(ji)轉變(bian)等(deng)(deng)多(duo)方(fang)(fang)面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)趨勢。醫院(yuan)內部審計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)不僅(jin)要(yao)具備(bei)熟練的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審計(ji)(ji)專(zhuan)業知(zhi)(zhi)識(shi)，還要(yao)熟悉金融、證券(quan)、保(bao)險、外(wai)貿等(deng)(deng)多(duo)方(fang)(fang)面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)代經濟知(zhi)(zhi)識(shi)；不僅(jin)要(yao)了(le)解本行(xing)(xing)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)微觀(guan)運行(xing)(xing)情(qing)況(kuang)，還要(yao)了(le)解社(she)會(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經濟周期、行(xing)(xing)業所處的(de)(de)(de)(de)(de)(de)地(di)位、國家(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)政(zheng)治和政(zheng)策(ce)以及重大事(shi)件等(deng)(deng)宏(hong)觀(guan)因素對本行(xing)(xing)業經濟活動的(de)(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)響。有了(le)豐富的(de)(de)(de)(de)(de)(de)知(zhi)(zhi)識(shi)，才會(hui)有敏(min)銳的(de)(de)(de)(de)(de)(de)警覺和靈感。

四、醫院內部(bu)審計的發(fa)展(zhan)方略(lve)

1、因地制宜，加強醫院內部審計(ji)的(de)制度建設

現代風(feng)險(xian)(xian)審(shen)(shen)計是(shi)一(yi)種較為科學的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計新理念，但(dan)任(ren)何(he)方法都有其獨特指向(xiang)，任(ren)何(he)方法的(de)(de)(de)運用(yong)(yong)也(ye)均有其必(bi)備(bei)條(tiao)件，必(bi)須遵照實事求是(shi)的(de)(de)(de)原則(ze)，視(shi)不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)具體對象及(ji)審(shen)(shen)計環(huan)境選用(yong)(yong)不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計方法，依不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計層次及(ji)審(shen)(shen)計目(mu)標選用(yong)(yong)不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計方法。如果(guo)由于(yu)種種原因銀行的(de)(de)(de)信息資(zi)料庫難以建立(li)，其錯報風(feng)險(xian)(xian)難以評估，則(ze)審(shen)(shen)計人員應更多地運用(yong)(yong)審(shen)(shen)閱法、復(fu)核法等傳統查賬方法。現代風(feng)險(xian)(xian)審(shen)(shen)計不(bu)(bu)可能一(yi)蹴而就，其應用(yong)(yong)必(bi)有一(yi)個循序漸進的(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)。

同時，在當前各項法(fa)律法(fa)規(gui)不盡完善(shan)的(de)(de)(de)(de)情(qing)況下，有效(xiao)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)內部(bu)控(kong)制(zhi)體系和制(zhi)度管理(li)(li)，對于提(ti)(ti)高審(shen)(shen)(shen)計(ji)質量，規(gui)避審(shen)(shen)(shen)計(ji)風險有積極的(de)(de)(de)(de)意(yi)義(yi)。規(gui)范審(shen)(shen)(shen)計(ji)流程，強(qiang)化復(fu)核制(zhi)度，任(ren)何一(yi)項審(shen)(shen)(shen)計(ji)業務必須按(an)照內審(shen)(shen)(shen)準則執行，尤其是強(qiang)調兩級或三級復(fu)核制(zhi)度，減少個(ge)人(ren)(ren)(ren)主觀原因所造成的(de)(de)(de)(de)誤差；做好審(shen)(shen)(shen)計(ji)回訪工作，及時了解被審(shen)(shen)(shen)計(ji)對象對審(shen)(shen)(shen)計(ji)意(yi)見和處(chu)理(li)(li)決定(ding)的(de)(de)(de)(de)落(luo)實情(qing)況，鞏固審(shen)(shen)(shen)計(ji)成果(guo)；建立人(ren)(ren)(ren)員輪(lun)崗制(zhi)度，內審(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)(ren)員長期從事某一(yi)方面的(de)(de)(de)(de)單純性業務，容易形(xing)成與(yu)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)之間(jian)老(lao)關系，產生以審(shen)(shen)(shen)謀私(si)等情(qing)況，同時也不利于激發(fa)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)內在活力和復(fu)合型(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)才培養；充分利用外部(bu)專家服(fu)務，面對管理(li)(li)層需求和自身發(fa)展(zhan)趨勢，單一(yi)性知識結構人(ren)(ren)(ren)員很難適應今后(hou)的(de)(de)(de)(de)工作，利用外援是提(ti)(ti)高審(shen)(shen)(shen)計(ji)效(xiao)率和質量的(de)(de)(de)(de)有效(xiao)手段。

2、因人制宜(yi)，合(he)理設置醫院內部審計的(de)組織系統

審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)的素質、閱歷、判(pan)斷力、偏好等將直接影響審(shen)(shen)計(ji)方法的運(yun)用，銀行運(yun)用現代風(feng)險審(shen)(shen)計(ji)方法，不僅要求審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)掌握會計(ji)、審(shen)(shen)計(ji)知識，而且要求審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)熟悉管理知識。精通業務，具備審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)獨特的敏銳(rui)性和判(pan)斷力。因此，復合型人(ren)才的培養(yang)與儲備是(shi)現代風(feng)險審(shen)(shen)計(ji)方法運(yun)用必不可少的前提條(tiao)件。

首先，要建(jian)立(li)獨立(li)的(de)醫(yi)院(yuan)內部審計(ji)機(ji)構(gou)。增設專(zhuan)門(men)的(de)內部審計(ji)機(ji)構(gou)，配(pei)置專(zhuan)門(men)內部審計(ji)人員，其(qi)機(ji)構(gou)必須至少與其(qi)他職能部門(men)平等，并使之向高層發展(zhan)(zhan)，從體(ti)制(zhi)上建(jian)立(li)醫(yi)院(yuan)內部審計(ji)的(de)權威性，從而保證醫(yi)院(yuan)內部審計(ji)工(gong)作的(de)全面開展(zhan)(zhan)。

其(qi)次(ci)，選擇合(he)適(shi)的(de)(de)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)模(mo)(mo)式(shi)(shi)(shi)。醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)可選擇的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)模(mo)(mo)式(shi)(shi)(shi)主要有衛生局委派領(ling)導的(de)(de)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)模(mo)(mo)式(shi)(shi)(shi)、醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)黨(dang)委領(ling)導的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)模(mo)(mo)式(shi)(shi)(shi)、醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)院(yuan)長(chang)領(ling)導的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)模(mo)(mo)式(shi)(shi)(shi)。從理(li)論(lun)上(shang)講，前(qian)兩者模(mo)(mo)式(shi)(shi)(shi)有利于(yu)(yu)在醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)形成一個(ge)完善的(de)(de)監督系統(tong)。但是(shi)，從實(shi)際(ji)(ji)情況來看(kan)，院(yuan)長(chang)領(ling)導的(de)(de)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)模(mo)(mo)式(shi)(shi)(shi)更容易融入醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)治(zhi)理(li)，更能充(chong)分發揮審計(ji)(ji)職能，進而提(ti)(ti)供積極有效的(de)(de)服(fu)務。當(dang)然各(ge)地(di)區、各(ge)醫(yi)(yi)(yi)院(yuan)應(ying)根(gen)據實(shi)際(ji)(ji)情況選擇適(shi)合(he)本(ben)地(di)區、本(ben)單位的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)模(mo)(mo)式(shi)(shi)(shi)，其(qi)前(qian)提(ti)(ti)是(shi)有利于(yu)(yu)充(chong)分發揮內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)的(de)(de)服(fu)務作用(yong)。

3、系統(tong)觀點，建(jian)立(li)“服務主導型”醫院內部審(shen)計模式

根(gen)據系統(tong)觀的理論，如(ru)果相互(hu)聯系的個(ge)體(ti)組成一個(ge)系統(tong)，則系統(tong)就會(hui)表現出(chu)突變行為，系統(tong)總體(ti)特征(zheng)就會(hui)與(yu)加(jia)入個(ge)體(ti)之(zhi)間相互(hu)獨(du)立式表現的特征(zheng)有(you)本(ben)質差異。現代風險審(shen)計方法如(ru)此(ci)，其審(shen)計方法的運用(yong)原理也如(ru)此(ci)。

醫院(yuan)(yuan)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)除了用于查錯防弊、監督和評(ping)價(jia)(jia)醫院(yuan)(yuan)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)活動(dong)，還(huan)應在(zai)完善醫院(yuan)(yuan)治(zhi)理(li)(li)結構(gou)、內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)組織(zhi)重整，幫助(zhu)(zhu)醫院(yuan)(yuan)營(ying)造“軟控(kong)制(zhi)”環境等方(fang)面發(fa)揮重要(yao)作(zuo)用。國際內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)師協會在(zai)其2004年修訂的(de)《內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)實(shi)務標(biao)準》中定(ding)義(yi)，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)是一(yi)項獨(du)立、客觀的(de)確(que)認和咨詢(xun)活動(dong)，旨在(zai)增加組織(zhi)價(jia)(jia)值和改善組織(zhi)運營(ying)。它通過系統化(hua)的(de)應用，規范(fan)化(hua)的(de)方(fang)法，評(ping)價(jia)(jia)并改善風險管理(li)(li)、控(kong)制(zhi)和治(zhi)理(li)(li)過程的(de)效果，幫助(zhu)(zhu)組織(zhi)實(shi)現目標(biao)。這(zhe)不僅(jin)是對內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)工(gong)作(zuo)范(fan)圍的(de)界定(ding)，也是醫院(yuan)(yuan)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審計(ji)未來(lai)發(fa)展(zhan)的(de)方(fang)向。

隨著我國(guo)市場經濟的(de)(de)(de)(de)發展(zhan)，醫(yi)院(yuan)(yuan)治(zhi)理(li)結構也必將面(mian)臨改革。醫(yi)院(yuan)(yuan)內部(bu)審計(ji)要(yao)(yao)把主(zhu)要(yao)(yao)精力(li)放(fang)在(zai)加強(qiang)醫(yi)院(yuan)(yuan)管理(li)和(he)經濟效(xiao)益審計(ji)上(shang)，必須(xu)建立新型的(de)(de)(de)(de)醫(yi)院(yuan)(yuan)內部(bu)審計(ji)模式(shi)“服務主(zhu)導型”模式(shi)。我們需要(yao)(yao)進(jin)一步加強(qiang)醫(yi)院(yuan)(yuan)內部(bu)控(kong)制制度的(de)(de)(de)(de)建設(she)，保(bao)護(hu)醫(yi)院(yuan)(yuan)資產(chan)安全(quan)完(wan)整和(he)醫(yi)院(yuan)(yuan)財務記(ji)錄的(de)(de)(de)(de)有效(xiao)性。良好(hao)的(de)(de)(de)(de)內部(bu)控(kong)制制度可以使醫(yi)院(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)各項(xiang)管理(li)工(gong)作按照經營者的(de)(de)(de)(de)預期(qi)目(mu)標順利(li)開展(zhan)，減少信(xin)息的(de)(de)(de)(de)失真，降低醫(yi)院(yuan)(yuan)內部(bu)審計(ji)的(de)(de)(de)(de)風險，從而有利(li)于醫(yi)院(yuan)(yuan)內部(bu)審計(ji)模式(shi)的(de)(de)(de)(de)轉化。

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[4]王愛(ai)君、郭愛(ai)華(hua)：建立和(he)完善醫院(yuan)內部(bu)控制(zhi)制(zhi)度的探討[J].中國衛生(sheng)經濟，2003（8）.

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審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)是(shi)內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人員(yuan)用以佐證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)論(lun)(lun)，通(tong)過實(shi)施審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程序所(suo)(suo)獲取(qu)(qu)(qu)(qu)(qu)、處(chu)理(li)(li)的(de)(de)(de)依據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)。包括書面證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)、實(shi)物證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)、電(dian)子(zi)視(shi)聽(ting)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)、口頭證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)、環境證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)必(bi)須(xu)具有(you)充分性(xing)、相(xiang)(xiang)關(guan)性(xing)、可(ke)靠(kao)性(xing)，才能(neng)(neng)(neng)形(xing)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)論(lun)(lun)，能(neng)(neng)(neng)夠支持審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)和(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)論(lun)(lun)揭示(shi)的(de)(de)(de)問題，讓管(guan)理(li)(li)層認可(ke)，改善經(jing)營管(guan)理(li)(li)。首(shou)先，為(wei)保證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)質(zhi)量，取(qu)(qu)(qu)(qu)(qu)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)之(zhi)前要(yao)系統(tong)分析決策(ce)，了(le)解被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位的(de)(de)(de)經(jing)營特(te)點(dian)，行業特(te)點(dian)，制(zhi)訂詳(xiang)細可(ke)行的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃，做到心中(zhong)有(you)數，不(bu)能(neng)(neng)(neng)僅憑經(jing)驗盲(mang)目(mu)取(qu)(qu)(qu)(qu)(qu)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)。綜(zong)合(he)考慮審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)，兼顧成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)效益原(yuan)則，盡(jin)可(ke)能(neng)(neng)(neng)去滿足所(suo)(suo)可(ke)能(neng)(neng)(neng)提(ti)出(chu)的(de)(de)(de)一切合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)疑(yi)問。例如對現金、存貨(huo)、固(gu)定(ding)資產等(deng)實(shi)物要(yao)實(shi)地監盤，取(qu)(qu)(qu)(qu)(qu)得詳(xiang)細的(de)(de)(de)一手資料。不(bu)能(neng)(neng)(neng)因(yin)為(wei)節省(sheng)時(shi)間和(he)(he)(he)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)，僅僅要(yao)求經(jing)辦人員(yuan)在(zai)存貨(huo)程序表上簽字(zi)(zi),或直接(jie)取(qu)(qu)(qu)(qu)(qu)得存貨(huo)盤點(dian)表加蓋公(gong)章,這(zhe)些減(jian)少審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程序的(de)(de)(de)做法，嚴重影響了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)的(de)(de)(de)真實(shi)性(xing)、可(ke)靠(kao)性(xing)，要(yao)予以堅決杜(du)絕。其次，在(zai)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)三個(ge)(ge)標準中(zhong)，相(xiang)(xiang)關(guan)性(xing)是(shi)特(te)別強調(diao)的(de)(de)(de)標準。內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人員(yuan)必(bi)須(xu)首(shou)先明(ming)確審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)標，在(zai)選擇審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)時(shi)，處(chu)處(chu)圍繞審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)標展開(kai)，規避(bi)(bi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)。這(zhe)樣既節省(sheng)了(le)時(shi)間和(he)(he)(he)費用，又保證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)的(de)(de)(de)相(xiang)(xiang)關(guan)性(xing)。不(bu)同證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)之(zhi)間相(xiang)(xiang)互(hu)關(guan)聯(lian)，形(xing)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)一個(ge)(ge)合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)鏈，又提(ti)高了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)的(de)(de)(de)可(ke)靠(kao)性(xing)。再(zai)次，要(yao)使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)可(ke)靠(kao),就(jiu)必(bi)須(xu)使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)能(neng)(neng)(neng)夠充分反映交易或事項的(de)(de)(de)實(shi)質(zhi)。因(yin)此選擇審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)時(shi)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)應當收集能(neng)(neng)(neng)夠證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)明(ming)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)事項的(de)(de)(de)原(yuan)始資料、有(you)關(guan)文件(jian)和(he)(he)(he)實(shi)物；不(bu)能(neng)(neng)(neng)或者不(bu)宜取(qu)(qu)(qu)(qu)(qu)得原(yuan)始資料、有(you)關(guan)文件(jian)和(he)(he)(he)實(shi)物的(de)(de)(de),可(ke)以采(cai)取(qu)(qu)(qu)(qu)(qu)文字(zi)(zi)記錄、摘(zhai)錄、復印、拍照、轉儲、下載等(deng)方(fang)(fang)式取(qu)(qu)(qu)(qu)(qu)得審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)。盡(jin)可(ke)能(neng)(neng)(neng)采(cai)用實(shi)物證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)，避(bi)(bi)免口頭證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)。最后，為(wei)使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)可(ke)靠(kao)，還必(bi)須(xu)采(cai)取(qu)(qu)(qu)(qu)(qu)適當的(de)(de)(de)取(qu)(qu)(qu)(qu)(qu)證(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)方(fang)(fang)法。這(zhe)需要(yao)內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人員(yuan)根據(ju)(ju)(ju)(ju)(ju)職業判斷(duan)，考慮審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)標、被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)單位內(nei)部管(guan)理(li)(li)狀況、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)式等(deng)因(yin)素，合(he)理(li)(li)選擇，節省(sheng)時(shi)間和(he)(he)(he)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)，降低審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)。

 二、地勘單(dan)位應(ying)制(zhi)定(ding)《內部審計質(zhi)量考核(he)辦法》，建(jian)立考核(he)指標體系

當前地勘單(dan)位(wei)內部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)獨立(li)性(xing)(xing)不強，受單(dan)位(wei)負責(ze)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)個人(ren)(ren)意愿(yuan)指(zhi)揮。內審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)違(wei)規(gui)或者(zhe)失職的(de)(de)(de)(de)懲(cheng)罰(fa)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本太低，基(ji)本處于“無風險狀態(tai)”，僅(jin)靠內審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)道德自律(lv)軟指(zhi)標來約束，沒有建(jian)(jian)立(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)任倒查(cha)追究制(zhi)(zhi)度(du)，上升到制(zhi)(zhi)度(du)硬指(zhi)標層次，使得內審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)工(gong)作(zuo)質量(liang)大(da)打折扣。為改變這種狀況(kuang)，筆者(zhe)建(jian)(jian)議地勘單(dan)位(wei)制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)《內部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)辦(ban)法(fa)(fa)》。該(gai)辦(ban)法(fa)(fa)從工(gong)作(zuo)態(tai)度(du)、工(gong)作(zuo)業(ye)績、創新管理(li)(li)方(fang)面(mian)(mian)出發(fa)，設(she)(she)立(li)一(yi)級(ji)指(zhi)標，予(yu)(yu)以(yi)量(liang)化(hua)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)。在(zai)一(yi)級(ji)指(zhi)標下，再細(xi)化(hua)出各(ge)項(xiang)二級(ji)質量(liang)性(xing)(xing)指(zhi)標，每(mei)個質量(liang)性(xing)(xing)指(zhi)標2-5分(fen)(fen)(fen)，總分(fen)(fen)(fen)值(zhi)100分(fen)(fen)(fen)。三個部分(fen)(fen)(fen)分(fen)(fen)(fen)別占(zhan)總分(fen)(fen)(fen)值(zhi)的(de)(de)(de)(de)30%、40%、30%。按(an)照(zhao)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)得分(fen)(fen)(fen)排名，確定(ding)(ding)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)等(deng)級(ji)：優(you)秀（占(zhan)20%）、良好(hao)（占(zhan)40%），一(yi)般(ban)（占(zhan)30%）和(he)(he)較差(cha)（占(zhan)10%）。考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)結(jie)果(guo)(guo)(guo)與(yu)獎懲(cheng)掛(gua)鉤，優(you)秀人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)予(yu)(yu)以(yi)獎勵，一(yi)般(ban)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)進(jin)行(xing)再培訓教育，較差(cha)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)考(kao)(kao)(kao)慮轉崗，不再從事內審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)工(gong)作(zuo)。《內部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)辦(ban)法(fa)(fa)》可由考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)指(zhi)導(dao)(dao)思想(xiang)與(yu)原(yuan)則、考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)內容(rong)與(yu)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分(fen)(fen)(fen)辦(ban)法(fa)(fa)、考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)依據、組織(zhi)領導(dao)(dao)、獎懲(cheng)規(gui)定(ding)(ding)等(deng)五章(zhang)組成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng),后(hou)附(fu)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)百(bai)分(fen)(fen)(fen)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)表(biao)。工(gong)作(zuo)態(tai)度(du)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)內容(rong)主(zhu)要(yao)包(bao)括(kuo)：是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)按(an)照(zhao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)要(yao)求(qiu)(qiu)，認真參(can)(can)與(yu)并及時(shi)(shi)報(bao)(bao)送(song)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)果(guo)(guo)(guo)資料(liao)(liao)，報(bao)(bao)送(song)資料(liao)(liao)滿足(zu)規(gui)定(ding)(ding)要(yao)求(qiu)(qiu)；是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)按(an)時(shi)(shi)報(bao)(bao)送(song)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)、總結(jie)、報(bao)(bao)表(biao)；是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)主(zhu)動(dong)參(can)(can)與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)論、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)課題研(yan)究，完成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)分(fen)(fen)(fen)工(gong)任務(wu)，是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)在(zai)省(sheng)級(ji)以(yi)上期(qi)刊(kan)登載(zai)發(fa)表(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)專業(ye)論文、課題成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)果(guo)(guo)(guo)，積累經(jing)驗；是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)積極(ji)(ji)(ji)參(can)(can)加(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)培訓；是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)對(dui)上級(ji)部門(men)下達(da)(da)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)任務(wu)提供(gong)積極(ji)(ji)(ji)配合(he)，及時(shi)(shi)、準確提供(gong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組需要(yao)的(de)(de)(de)(de)資料(liao)(liao)、數據，保證審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)順(shun)利開(kai)展；是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)重(zhong)(zhong)視(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)隊伍(wu)建(jian)(jian)設(she)(she)；對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)任務(wu)開(kai)展組織(zhi)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)得力(li)。工(gong)作(zuo)業(ye)績考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)的(de)(de)(de)(de)內容(rong)主(zhu)要(yao)包(bao)括(kuo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目標、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)方(fang)案(an)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程(cheng)(cheng)序(xu)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)(fa)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)果(guo)(guo)(guo)和(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)任追究六個方(fang)面(mian)(mian)。具體考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)通過審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)程(cheng)(cheng)序(xu)實(shi)(shi)施審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)(shi)施方(fang)案(an)，獲得的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)果(guo)(guo)(guo)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)使審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目標得以(yi)實(shi)(shi)現；審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)果(guo)(guo)(guo)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)產生(sheng)良好(hao)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)果(guo)(guo)(guo)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)(jian)議采納情(qing)(qing)況(kuang)；審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程(cheng)(cheng)序(xu)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)規(gui)范(fan)；審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)技術方(fang)法(fa)(fa)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)得當；是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)有審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)差(cha)錯造(zao)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)重(zhong)(zhong)大(da)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險的(de)(de)(de)(de)情(qing)(qing)況(kuang)發(fa)生(sheng)；是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)重(zhong)(zhong)視(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)果(guo)(guo)(guo)運用，建(jian)(jian)立(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)果(guo)(guo)(guo)運用機制(zhi)(zhi)；審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改率是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)達(da)(da)到100%。創新管理(li)(li)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)的(de)(de)(de)(de)內容(rong)主(zhu)要(yao)包(bao)括(kuo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)標準化(hua)、信息化(hua)、集(ji)約化(hua)方(fang)面(mian)(mian)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)建(jian)(jian)設(she)(she)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)完善，執(zhi)行(xing)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)有力(li)；是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)在(zai)日(ri)常管理(li)(li)中全面(mian)(mian)貫徹落實(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)相(xiang)關規(gui)定(ding)(ding)和(he)(he)要(yao)求(qiu)(qiu)；是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)積極(ji)(ji)(ji)利用現代(dai)信息手(shou)段，為提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)質量(liang)提供(gong)技術支持、資源支持，完善本單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信息系(xi)統建(jian)(jian)設(she)(she)；優(you)秀審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)才在(zai)本單(dan)位(wei)使用情(qing)(qing)況(kuang)，是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)發(fa)揮作(zuo)用；審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)合(he)理(li)(li)化(hua)建(jian)(jian)議利用情(qing)(qing)況(kuang)。地勘單(dan)位(wei)可由隊領導(dao)(dao)、各(ge)部門(men)負責(ze)人(ren)(ren)、職工(gong)代(dai)表(biao)組成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)小組，采取打分(fen)(fen)(fen)的(de)(de)(de)(de)辦(ban)法(fa)(fa)，對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目質量(liang)進(jin)行(xing)考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)。部門(men)領導(dao)(dao)打分(fen)(fen)(fen)結(jie)果(guo)(guo)(guo)占(zhan)60%，其他人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)占(zhan)40%，加(jia)權平(ping)均計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算出考(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)結(jie)果(guo)(guo)(guo)，并對(dui)外予(yu)(yu)以(yi)公布。

三、結語

篇6

（一）評審財務內部控制制度

對(dui)企(qi)業(ye)財務內部(bu)控制(zhi)制(zhi)度進(jin)行評審(shen)是企(qi)業(ye)內部(bu)審(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)的(de)(de)職(zhi)責。其(qi)一，企(qi)業(ye)內部(bu)審(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)要將(jiang)所審(shen)計(ji)項(xiang)目(mu)的(de)(de)范圍(wei)、性質和時間確定出來(lai)；其(qi)二，企(qi)業(ye)內部(bu)審(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)應能對(dui)其(qi)財務內部(bu)控制(zhi)制(zhi)度的(de)(de)健全性做出評估，促進(jin)企(qi)業(ye)進(jin)一步改善(shan)經營管理(li)，并對(dui)此提出符合經濟效(xiao)益需求(qiu)的(de)(de)、科學的(de)(de)、合理(li)的(de)(de)意見和建議。

（二(er)）審計企(qi)業財務收支、經濟責(ze)任以及經濟效(xiao)益等

企(qi)業應(ying)以經(jing)濟效(xiao)益的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)為中心，具體到審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)任務(wu)(wu)，需(xu)包括審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)企(qi)業經(jing)濟責任是(shi)否履(lv)行、企(qi)業財務(wu)(wu)收(shou)支是(shi)否合(he)法(fa)、經(jing)濟效(xiao)益實(shi)情(qing)(qing)是(shi)否符合(he)規定等(deng)。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)重(zhong)點內容是(shi)：企(qi)業執行相關法(fa)律(lv)法(fa)規及政策的(de)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)；執行董事會(hui)批準(zhun)的(de)重(zhong)大經(jing)營方案、計(ji)(ji)劃的(de)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)；大型的(de)擔保、投資(zi)、借款；所(suo)屬全資(zi)或者是(shi)控股子公司的(de)資(zi)金收(shou)支和財務(wu)(wu)運作情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)；固定資(zi)產的(de)報損、保費、出售等(deng)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)。

（三(san)）開展管理審計

如(ru)果從企(qi)業(ye)(ye)發展(zhan)(zhan)這一角(jiao)度著(zhu)手(shou)，那么內部審計(ji)優勢的發揮離不(bu)開管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)審計(ji)工(gong)作(zuo)的有(you)效(xiao)開展(zhan)(zhan)。對(dui)企(qi)業(ye)(ye)的財(cai)務、營(ying)銷、人(ren)力資源(yuan)、生產等(deng)各個環節(jie)都需要開展(zhan)(zhan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)審計(ji)，也就是對(dui)于企(qi)業(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)職能方面的審核，能全面地對(dui)企(qi)業(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的計(ji)劃、控制(zhi)、組織(zhi)等(deng)工(gong)作(zuo)進行評(ping)價，能針對(dui)企(qi)業(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作(zuo)績效(xiao)開展(zhan)(zhan)系統性的評(ping)價。

二、企業財務內(nei)部(bu)控制(zhi)中(zhong)有效內(nei)部(bu)審計(ji)實施的(de)方法

對企業管理來(lai)說，內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)是(shi)(shi)重要的(de)(de)組成部(bu)分(fen)，其主要作用在于企業內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)部(bu)門能(neng)(neng)認真行使自己的(de)(de)職(zhi)能(neng)(neng)權利，按規定完成審計(ji)(ji)(ji)任務(wu)，在實現審計(ji)(ji)(ji)目(mu)標的(de)(de)過程(cheng)中(zhong)收獲宏觀效(xiao)果(guo)。當下(xia)，企業財(cai)務(wu)內部(bu)控(kong)制(zhi)中(zhong)的(de)(de)內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)需充分(fen)體現出評價(jia)職(zhi)能(neng)(neng)、服務(wu)職(zhi)能(neng)(neng)、監督職(zhi)能(neng)(neng)，以(yi)全面(mian)發揮(hui)建設、監控(kong)以(yi)及(ji)參謀(mou)的(de)(de)作用，但是(shi)(shi)怎(zen)樣(yang)才(cai)能(neng)(neng)夠在企業財(cai)務(wu)內部(bu)控(kong)制(zhi)中(zhong)發揮(hui)內部(bu)審計(ji)(ji)(ji)最大限(xian)度的(de)(de)作用呢？

（一）改善(shan)內部審計機構的管理模式

內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)是(shi)(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)治(zhi)理結(jie)構中必不(bu)可少的(de)部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)要想發展內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，離不(bu)開企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)治(zhi)理結(jie)構的(de)支持。為了滿(man)足內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)獨立(li)性(xing)(xing)與權威性(xing)(xing)，就需要將治(zhi)理結(jie)構加以完善，加大(da)改(gai)善企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)構管理模式的(de)力(li)度。當前，大(da)多數企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)領導班子組成(cheng)(cheng)(cheng)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)，這樣很(hen)難(nan)實(shi)現(xian)相對獨立(li)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)，特別(bie)是(shi)(shi)在對企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)及管理層進(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)時(shi)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)獨立(li)性(xing)(xing)更得(de)不(bu)到保障。一(yi)(yi)些學者(zhe)指(zhi)出，內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)應(ying)該屬于監(jian)(jian)(jian)事(shi)會(hui)(hui)，但是(shi)(shi)國內(nei)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)大(da)部(bu)(bu)(bu)(bu)分(fen)的(de)監(jian)(jian)(jian)事(shi)會(hui)(hui)都屬于政府機(ji)構或者(zhe)是(shi)(shi)由(you)董(dong)事(shi)會(hui)(hui)指(zhi)派，擔(dan)任監(jian)(jian)(jian)事(shi)的(de)成(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)也(ye)是(shi)(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)成(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)，于是(shi)(shi)監(jian)(jian)(jian)事(shi)會(hui)(hui)也(ye)形同虛設(she)(she)(she)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)監(jian)(jian)(jian)事(shi)會(hui)(hui)管理模式同樣不(bu)能滿(man)足企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)實(shi)際需求。因此，我國企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)積極借助(zhu)國外一(yi)(yi)些企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)成(cheng)(cheng)(cheng)功的(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)經(jing)驗，并以國內(nei)實(shi)情為基礎展開調查，在設(she)(she)(she)立(li)董(dong)事(shi)會(hui)(hui)時(shi)再設(she)(she)(she)立(li)一(yi)(yi)個(ge)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)，這樣不(bu)僅能滿(man)足企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)獨立(li)性(xing)(xing)、權威性(xing)(xing)等要求，還能促使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)委員(yuan)會(hui)(hui)參(can)與企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)整個(ge)決策過程，對企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經(jing)營管理的(de)全過程有效實(shi)施監(jian)(jian)(jian)督，將內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)職能全部(bu)(bu)(bu)(bu)發揮出來。

（二）注重(zhong)道德文化建設

《內部(bu)審(shen)計(ji)實務標準》由國際內部(bu)審(shen)計(ji)師協會修(xiu)訂，其中(zhong)提到(dao)：加(jia)強(qiang)組織道德文化建設，需要(yao)內部(bu)審(shen)計(ji)的(de)支持，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)內部(bu)審(shen)計(ji)應該(gai)幫助企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)建立出(chu)符合法律法規的(de)文化。所以，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)想要(yao)將(jiang)內部(bu)審(shen)計(ji)人員的(de)素質(zhi)提高(gao)，甚至是提高(gao)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所有(you)成員的(de)素質(zhi)，需要(yao)對內部(bu)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)有(you)一個全(quan)面認識(shi)，打(da)造一支具備金融、財會、法律以及經濟等(deng)專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)知識(shi)的(de)內部(bu)審(shen)計(ji)隊伍，以滿足審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)有(you)序地發(fa)展(zhan)下去。

（三(san)）健全法(fa)律法(fa)規制度

就企(qi)業內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)的(de)(de)法(fa)律法(fa)規(gui)而言，我國(guo)(guo)制定有《關于(yu)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)工(gong)作的(de)(de)規(gui)定》和《審計(ji)(ji)法(fa)》。除外國(guo)(guo)家(jia)需要對內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)的(de)(de)法(fa)律法(fa)規(gui)進行完(wan)善，企(qi)業還應該(gai)結合(he)自身情(qing)況及(ji)現行的(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)政策，加強建設適合(he)企(qi)業發(fa)展(zhan)的(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)制度，并組織(zhi)企(qi)業相關人員及(ji)時制定出可操作性(xing)(xing)強的(de)(de)、具(ju)備具(ju)體性(xing)(xing)、前(qian)瞻(zhan)性(xing)(xing)的(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)工(gong)作規(gui)范、標準(zhun)等，確保(bao)企(qi)業內(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)(ji)工(gong)作有法(fa)可依、有章(zhang)可循。

（四）擴(kuo)大審計范圍、創新審計方(fang)式

企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)要及時改變以(yi)往傳統(tong)的(de)(de)(de)查(cha)賬式(shi)(shi)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)(fang)式(shi)(shi)，慢慢轉向管(guan)(guan)理型(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)。在企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)傳統(tong)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)模式(shi)(shi)下，主體內(nei)(nei)容是(shi)財務(wu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，即查(cha)賬，但是(shi)很(hen)難(nan)從賬面上(shang)反映企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管(guan)(guan)理上(shang)的(de)(de)(de)漏洞與差(cha)錯以(yi)及對(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)資產的(de)(de)(de)侵犯行為(wei)，這種(zhong)方(fang)(fang)式(shi)(shi)擁有較大的(de)(de)(de)局限性(xing)。但這種(zhong)局限性(xing)是(shi)管(guan)(guan)理型(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)不能彌(mi)補(bu)的(de)(de)(de)，因為(wei)管(guan)(guan)理型(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)基礎就是(shi)財務(wu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，通過對(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)經(jing)營(ying)流程、管(guan)(guan)理流程、實際內(nei)(nei)部控(kong)制狀況(kuang)等(deng)進行調查(cha)和分析(xi)，以(yi)提出針對(dui)性(xing)較強的(de)(de)(de)改進建議；通過對(dui)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)營(ying)計(ji)(ji)劃的(de)(de)(de)完成狀況(kuang)、經(jing)營(ying)業(ye)(ye)績的(de)(de)(de)好壞(huai)等(deng)進行審(shen)(shen)計(ji)(ji)、評價，并以(yi)此為(wei)依據考核經(jing)營(ying)者，給予適當獎勵，確保企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發展(zhan)的(de)(de)(de)整(zheng)體戰略目(mu)標及政策、方(fang)(fang)針之間保持高(gao)度的(de)(de)(de)一(yi)致性(xing)。

（五(wu)）借助現代(dai)化(hua)技術隨著現代(dai)化(hua)計(ji)算機技術的迅(xun)猛發展，其逐(zhu)漸應用到企業的內部管理之中(zhong)，

于(yu)是(shi)企(qi)業(ye)傳統(tong)的審(shen)計方式(shi)面臨著新的挑戰(zhan)，需(xu)要時(shi)刻(ke)保持與時(shi)俱進，能夠在(zai)內(nei)部審(shen)計中利用現代(dai)計算(suan)機技(ji)(ji)術、電子技(ji)(ji)術及互聯網技(ji)(ji)術等，以推(tui)動(dong)企(qi)業(ye)內(nei)部審(shen)計逐步(bu)轉變成電子化(hua)審(shen)計。

（六）完(wan)善內部審計人員(yuan)結構

企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范(fan)圍從以(yi)往的(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)收支審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、財(cai)(cai)(cai)經(jing)(jing)法(fa)(fa)規審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)逐漸拓(tuo)展(zhan)到企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)績(ji)效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，現有(you)的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)財(cai)(cai)(cai)會人(ren)員結構跟現代(dai)化內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作對(dui)人(ren)員提出(chu)的(de)新要(yao)求不(bu)符。只(zhi)要(yao)有(you)經(jing)(jing)濟活(huo)動存在(zai)，那么審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)必(bi)不(bu)可少。對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員而(er)言(yan)，必(bi)須同時具備過硬的(de)政(zheng)治(zhi)(zhi)素(su)質、業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)素(su)質。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)的(de)精通離不(bu)開(kai)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規制度(du)以(yi)及(ji)本單位(wei)(wei)的(de)各項業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)。所(suo)以(yi)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員需朝著審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)師(shi)、律師(shi)、工程師(shi)、經(jing)(jing)濟師(shi)等(deng)方向努力。換言(yan)之，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)開(kai)展(zhan)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作，不(bu)僅要(yao)挖掘出(chu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)營管理中潛(qian)藏的(de)弊(bi)端，還要(yao)提出(chu)有(you)效(xiao)(xiao)地治(zhi)(zhi)理措施(shi)來緩解弊(bi)端、治(zhi)(zhi)理弊(bi)端，將財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控制制度(du)不(bu)斷地完(wan)善，強化財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管理，提升財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)整(zheng)體的(de)控制能力，幫助企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)有(you)效(xiao)(xiao)規避(bi)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風險(xian)、經(jing)(jing)營風險(xian)，提高企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)整(zheng)體經(jing)(jing)濟效(xiao)(xiao)益，監督企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)營者在(zai)履行自身職能時是否嚴格、到位(wei)(wei)，以(yi)增強他(ta)們防范(fan)風險(xian)的(de)意識、能力，進一步完(wan)善企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控制制度(du)。

（七）促進(jin)內部控制體系有效運行，提高企業財(cai)務(wu)管理(li)水(shui)平

我國現代企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)一(yi)(yi)個動(dong)態變化(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)過程，因為(wei)企(qi)業(ye)(ye)所處的(de)(de)(de)(de)市場環(huan)境(jing)、經營環(huan)境(jing)正持(chi)續變化(hua)(hua)著(zhu)，為(wei)在殘酷的(de)(de)(de)(de)競爭中屹(yi)立(li)不(bu)倒、發展壯(zhuang)大(da)，企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)體(ti)系(xi)也應時(shi)刻變化(hua)(hua)著(zhu)。目(mu)前，幾(ji)乎每一(yi)(yi)個企(qi)業(ye)(ye)都(dou)已(yi)建立(li)起屬于自己的(de)(de)(de)(de)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)體(ti)系(xi)，但企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)職能(neng)并沒有充分發揮出來，很多(duo)人員(yuan)在執(zhi)行(xing)(xing)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)時(shi)安于現狀、求穩怕煩，導致企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)體(ti)系(xi)無法有效(xiao)運行(xing)(xing)，企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)經營狀況也得不(bu)到(dao)及時(shi)準確(que)的(de)(de)(de)(de)反映(ying)。然而，企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)系(xi)統(tong)如果能(neng)定期對內(nei)部審計部門進行(xing)(xing)檢查和評價，那么(me)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)中存(cun)在的(de)(de)(de)(de)薄弱環(huan)節就能(neng)及時(shi)得到(dao)改進，企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)健全也就更加順利。確(que)保企(qi)業(ye)(ye)資產完整、安全，最(zui)終成功(gong)提高(gao)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)財務(wu)管理效(xiao)率及水平(ping)。

三、結語

篇7

企業(ye)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)質量在(zai)(zai)很大(da)程度(du)上受審(shen)(shen)(shen)計(ji)過(guo)程的(de)(de)影(ying)響，在(zai)(zai)我(wo)國的(de)(de)企業(ye)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)中，審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)并沒有根(gen)據審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)實(shi)際情況及時調(diao)整審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)方案(an)和(he)(he)計(ji)劃，導致審(shen)(shen)(shen)計(ji)結果與(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)原本目的(de)(de)出(chu)現巨(ju)大(da)偏差。而且(qie)在(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)計(ji)過(guo)程中，缺(que)乏必要的(de)(de)監(jian)督和(he)(he)管理，審(shen)(shen)(shen)計(ji)各(ge)個環節人(ren)員(yuan)之(zhi)間的(de)(de)信息溝通不暢，不能準確(que)的(de)(de)把握審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)實(shi)際情況，做出(chu)科學(xue)的(de)(de)分析(xi)和(he)(he)論證。而且(qie)由于我(wo)國企業(ye)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)起步比(bi)較晚，審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)方式方法也比(bi)較落后，在(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)中，無法對審(shen)(shen)(shen)計(ji)問(wen)題(ti)進行(xing)深入、透徹的(de)(de)分析(xi)，還浪費了大(da)量的(de)(de)人(ren)力、財力。

二、提(ti)升(sheng)企(qi)業內(nei)部審計質(zhi)量(liang)的對策

1.提(ti)高(gao)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)獨立(li)性。企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)獨立(li)是(shi)促(cu)使審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)開展的(de)(de)(de)(de)前提(ti)和基(ji)礎，也(ye)(ye)是(shi)保證審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)(liang)，發(fa)揮審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)作(zuo)用的(de)(de)(de)(de)有(you)效手段。企(qi)業(ye)(ye)應嚴(yan)格按照相關規定，設立(li)獨立(li)的(de)(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構，建(jian)立(li)完善的(de)(de)(de)(de)管理(li)制度(du)，配備相應的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員，從(cong)而更(geng)好的(de)(de)(de)(de)規范和保證審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)開展以及審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)提(ti)高(gao)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)定位越(yue)(yue)高(gao)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)質量(liang)(liang)就越(yue)(yue)高(gao)，發(fa)揮的(de)(de)(de)(de)作(zuo)用也(ye)(ye)越(yue)(yue)大(da)，因此，應由企(qi)業(ye)(ye)領導機構管理(li)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)，這(zhe)樣(yang)企(qi)業(ye)(ye)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門(men)就能夠與企(qi)業(ye)(ye)決(jue)策部(bu)(bu)(bu)門(men)同等的(de)(de)(de)(de)發(fa)言權(quan)，能夠真正是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)發(fa)揮作(zuo)用，而且審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)要取得高(gao)質量(liang)(liang)和高(gao)效果，也(ye)(ye)需要企(qi)業(ye)(ye)領導層人員的(de)(de)(de)(de)支持(chi)，由愜(qie)意最高(gao)層人員參(can)與審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)開展和落(luo)實，有(you)助于(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)提(ti)高(gao)，也(ye)(ye)有(you)助于(yu)促(cu)進企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)健康、持(chi)續發(fa)展。

2.建(jian)立(li)完善(shan)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)制(zhi)度(du)。企業(ye)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)能否(fou)取得較高(gao)的(de)(de)(de)質(zhi)量(liang)(liang)，需要(yao)有(you)完善(shan)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)制(zhi)度(du)作(zuo)保(bao)障，因此企業(ye)應建(jian)立(li)完善(shan)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)制(zhi)度(du)，嚴(yan)格(ge)規定審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)各個環節、流程，明(ming)確審(shen)(shen)(shen)計(ji)內(nei)(nei)(nei)容，規范審(shen)(shen)(shen)計(ji)方(fang)案(an)的(de)(de)(de)確定和(he)實(shi)行，保(bao)證(zheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)結(jie)果(guo)真實(shi)有(you)效，強化審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)評價(jia)和(he)控制(zhi)體(ti)系，真正提高(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)質(zhi)量(liang)(liang)。同時(shi)(shi)，對于審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)質(zhi)量(liang)(liang)結(jie)果(guo)，企業(ye)審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)門要(yao)嚴(yan)格(ge)進行詳細的(de)(de)(de)復(fu)審(shen)(shen)(shen)，嚴(yan)把審(shen)(shen)(shen)計(ji)質(zhi)量(liang)(liang)關，保(bao)證(zheng)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)發(fa)揮(hui)最有(you)力的(de)(de)(de)促進作(zuo)用(yong)。此外，審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)之所以質(zhi)量(liang)(liang)存在問(wen)題，還(huan)有(you)一個因素是(shi)現場審(shen)(shen)(shen)計(ji)監(jian)管不到位，容易出現紕(pi)漏和(he)問(wen)題。因此應加強審(shen)(shen)(shen)計(ji)現場的(de)(de)(de)質(zhi)量(liang)(liang)把關，明(ming)確審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)目(mu)標、方(fang)向(xiang)、過(guo)程，加強審(shen)(shen)(shen)計(ji)過(guo)程的(de)(de)(de)監(jian)管，及(ji)時(shi)(shi)發(fa)現問(wen)題、及(ji)時(shi)(shi)調(diao)整審(shen)(shen)(shen)計(ji)方(fang)案(an)和(he)計(ji)劃，保(bao)證(zheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)結(jie)果(guo)的(de)(de)(de)科學、真實(shi)，為企業(ye)管理層提供高(gao)質(zhi)量(liang)(liang)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)報告。

3.提(ti)高(gao)(gao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)素(su)(su)(su)質(zhi)能(neng)(neng)力(li)。提(ti)高(gao)(gao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)素(su)(su)(su)質(zhi)能(neng)(neng)力(li)是確(que)保審(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量的(de)(de)(de)(de)一個重要因(yin)素(su)(su)(su)。原有的(de)(de)(de)(de)財(cai)務管理(li)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)已經(jing)不(bu)能(neng)(neng)適應現代(dai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)審(shen)計(ji)(ji)工作的(de)(de)(de)(de)需要，因(yin)此企(qi)(qi)(qi)業(ye)應加(jia)強高(gao)(gao)素(su)(su)(su)質(zhi)人(ren)(ren)(ren)才的(de)(de)(de)(de)引(yin)進，引(yin)入具(ju)有相關從業(ye)資格、掌握扎實專業(ye)知識(shi)和(he)實踐(jian)技(ji)能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，組成高(gao)(gao)素(su)(su)(su)質(zhi)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)團隊，并定(ding)期(qi)和(he)不(bu)定(ding)期(qi)的(de)(de)(de)(de)對審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)進行教育培(pei)訓，加(jia)強內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)業(ye)務知識(shi)和(he)技(ji)能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)培(pei)訓，加(jia)強企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)與其他國內(nei)(nei)外(wai)(wai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)之(zhi)間的(de)(de)(de)(de)交流(liu)，吸取先(xian)進的(de)(de)(de)(de)管理(li)經(jing)驗和(he)理(li)論(lun)，不(bu)斷提(ti)升(sheng)本企(qi)(qi)(qi)業(ye)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)素(su)(su)(su)質(zhi)和(he)能(neng)(neng)力(li)。此外(wai)(wai)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)還(huan)應具(ju)備較(jiao)高(gao)(gao)的(de)(de)(de)(de)職業(ye)道德素(su)(su)(su)質(zhi)，嚴格規范自(zi)己的(de)(de)(de)(de)行為，提(ti)高(gao)(gao)自(zi)己的(de)(de)(de)(de)責任感和(he)使(shi)命感，不(bu)被外(wai)(wai)界(jie)環(huan)境所影響(xiang)，不(bu)利用自(zi)己的(de)(de)(de)(de)權利謀取不(bu)當的(de)(de)(de)(de)利益。

4.改進審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)。現代企(qi)(qi)業開展內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)，處(chu)理(li)要(yao)關注內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量的(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)之外，還應加強風(feng)險(xian)管(guan)(guan)理(li)機制(zhi)(zhi)的(de)(de)建立，完(wan)善企(qi)(qi)業的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)結構。在(zai)企(qi)(qi)業的(de)(de)內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)中，風(feng)險(xian)管(guan)(guan)理(li)已經(jing)逐(zhu)漸(jian)成為審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)主(zhu)要(yao)內容，企(qi)(qi)業內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員要(yao)具有較高(gao)的(de)(de)風(feng)險(xian)管(guan)(guan)理(li)意識，明確風(feng)險(xian)監測以(yi)及管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)方(fang)法(fa)，把內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)方(fang)向(xiang)轉到風(feng)險(xian)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)上來。制(zhi)(zhi)定(ding)科學合理(li)的(de)(de)風(feng)險(xian)預警以(yi)及防范措施，提(ti)高(gao)企(qi)(qi)業內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量。并(bing)且(qie)在(zai)實(shi)際(ji)的(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)中，提(ti)高(gao)對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)的(de)(de)認識，使具有高(gao)風(feng)險(xian)的(de)(de)項目能夠(gou)優先得到審(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)，最大限(xian)度的(de)(de)降低企(qi)(qi)業發(fa)展所面臨(lin)風(feng)險(xian)，并(bing)根據風(feng)險(xian)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)結果(guo)，作(zuo)(zuo)(zuo)出科學、合理(li)的(de)(de)決(jue)策，保證(zheng)企(qi)(qi)業不受風(feng)險(xian)的(de)(de)影(ying)響，能夠(gou)穩定(ding)、持(chi)續(xu)發(fa)展。

三、結語

篇8

1.1免疫監視———識別病毒(du)

免(mian)疫(yi)監(jian)視功能(neng)(neng)，是指機體(ti)(ti)具有(you)的(de)能(neng)(neng)識別(bie)自己(ji)（自體(ti)(ti)物(wu)質(zhi)）和(he)異(yi)己(ji)（非自體(ti)(ti)物(wu)質(zhi)）的(de)生(sheng)理機能(neng)(neng)。免(mian)疫(yi)系統(tong)在識別(bie)“自己(ji)”和(he)“異(yi)己(ji)”的(de)過程中，可以發現病毒(du)等有(you)害(hai)(hai)物(wu)質(zhi)。免(mian)疫(yi)系統(tong)能(neng)(neng)夠(gou)識別(bie)病毒(du)等有(you)害(hai)(hai)物(wu)質(zhi)，是消(xiao)滅有(you)害(hai)(hai)物(wu)質(zhi)，從而保(bao)證(zheng)機體(ti)(ti)免(mian)受侵害(hai)(hai)的(de)前提(ti)。

1.2免(mian)疫自穩———消(xiao)滅病毒

免(mian)疫自穩功能(neng)，是指機體調(diao)動體內各(ge)種資(zi)源(yuan)與病(bing)毒(du)(du)等(deng)有害(hai)物(wu)(wu)質進(jin)行斗(dou)爭，消滅病(bing)毒(du)(du)等(deng)有害(hai)物(wu)(wu)質，并將病(bing)毒(du)(du)等(deng)有害(hai)物(wu)(wu)質運(yun)出(chu)體外(wai)，同時修補(bu)受損器官(guan)和組織(zhi)，使其恢復(fu)原來的功能(neng)，以維持自身(shen)內環境(jing)穩定的生理機能(neng)。

1.3免疫防御———產生抗體

免疫防御(yu)功能(neng)，是指機體(ti)(ti)(ti)在(zai)病(bing)毒等有(you)害物(wu)質(zhi)的(de)(de)刺激(ji)下，免疫細胞對病(bing)原(yuan)體(ti)(ti)(ti)產生(sheng)抗體(ti)(ti)(ti)，以(yi)(yi)防止(zhi)外(wai)來病(bing)原(yuan)體(ti)(ti)(ti)入侵的(de)(de)生(sheng)理機能(neng)。抗體(ti)(ti)(ti)是可以(yi)(yi)與相應抗原(yuan)發生(sheng)特(te)異性結合的(de)(de)免疫球(qiu)蛋白，可以(yi)(yi)使(shi)抗原(yuan)失去活力，從而保證機體(ti)(ti)(ti)免受再次(ci)侵害。免疫系統(tong)的(de)(de)作(zuo)用(yong)機理。

2內部(bu)審(shen)計(ji)的“免(mian)疫”功(gong)能

內(nei)部審(shen)計(ji)的(de)“免(mian)疫”功能主要表現在審(shen)計(ji)監督、審(shen)計(ji)查(cha)處和審(shen)計(ji)預防三個方面。

2.1審計(ji)監(jian)督———發現問(wen)題(ti)

內部審(shen)計機構在(zai)履(lv)行經濟(ji)(ji)監督職(zhi)能的(de)過(guo)程中，通(tong)過(guo)搜集和分析組(zu)(zu)織的(de)各類經濟(ji)(ji)信息，對(dui)經濟(ji)(ji)活(huo)動的(de)真(zhen)實性、合法(fa)性和有效性進行評價(jia)，從而發現經濟(ji)(ji)組(zu)(zu)織在(zai)經濟(ji)(ji)活(huo)動中是否存在(zai)錯誤、舞弊和其它違(wei)規違(wei)法(fa)問題。

2.2審計查處———處理問題

內部審(shen)計機(ji)構(gou)對發(fa)現的違(wei)規違(wei)法行(xing)為(wei)，有權向領導機(ji)構(gou)或上(shang)級機(ji)關進行(xing)反映(ying)，根據權限對直接責任人進行(xing)處理(li)、處罰，或向上(shang)級審(shen)計機(ji)構(gou)或者審(shen)計機(ji)關反映(ying)，由(you)上(shang)級審(shen)計機(ji)關運用各種資源(yuan)及時進行(xing)查處。

2.3審計預防(fang)———完善治理(li)

內(nei)部審(shen)計機構在發現(xian)問(wen)題(ti)(ti)和處理(li)(li)問(wen)題(ti)(ti)的(de)同時，要對(dui)產生問(wen)題(ti)(ti)的(de)原(yuan)因進行(xing)分析研究，并從(cong)(cong)管(guan)(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)、體制(zhi)(zhi)機制(zhi)(zhi)方面提出(chu)改進的(de)建(jian)議，從(cong)(cong)而促進相(xiang)關管(guan)(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)、工作機制(zhi)(zhi)的(de)完善，達到杜絕(jue)類似問(wen)題(ti)(ti)的(de)再次發生的(de)目的(de)。內(nei)部審(shen)計的(de)“免疫”功能。

3內(nei)部審計的增值途徑

3.1查錯增值

內部(bu)審(shen)計機構在履行監督職能和查處職能的(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)(zhong)，可(ke)以(yi)發現(xian)經濟活動中(zhong)(zhong)存在的(de)問(wen)(wen)題(ti)，并通過(guo)對(dui)有關問(wen)(wen)題(ti)和相關責任人的(de)查處，可(ke)以(yi)為組織挽回(hui)一定的(de)經濟損失(shi)。當內部(bu)審(shen)計機構挽回(hui)的(de)損失(shi)大于其審(shen)計業務成本時，可(ke)實(shi)現(xian)節約增值。

3.2防弊增值

內部(bu)(bu)審計機(ji)構在(zai)履(lv)行審計預防職能中(zhong)，通(tong)過(guo)提出完善管理制(zhi)度和體制(zhi)機(ji)制(zhi)的(de)(de)建議，可(ke)以促進(jin)經濟(ji)組(zu)織加強(qiang)內部(bu)(bu)控制(zhi)，防范(fan)運營風險，防止舞弊行為的(de)(de)發生，從而為企業間(jian)接挽(wan)回一(yi)定的(de)(de)經濟(ji)損失。當(dang)經濟(ji)組(zu)織在(zai)防范(fan)錯弊的(de)(de)過(guo)程中(zhong)獲得的(de)(de)收益大于其防弊成本時，可(ke)實現防弊增(zeng)值(zhi)。

3.3興利增值

內部審(shen)(shen)計(ji)機構在(zai)履(lv)行審(shen)(shen)計(ji)預(yu)防(fang)(fang)職能中，通(tong)(tong)過提(ti)(ti)(ti)出完善管理制(zhi)度和體制(zhi)機制(zhi)的(de)(de)(de)(de)建議，可(ke)以提(ti)(ti)(ti)升組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)經營(ying)管理水平(ping)，提(ti)(ti)(ti)高組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)運(yun)營(ying)效率(lv)，從而實(shi)(shi)現(xian)組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)經濟(ji)價值(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)增加。當經濟(ji)組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)通(tong)(tong)過提(ti)(ti)(ti)高運(yun)營(ying)效率(lv)增加的(de)(de)(de)(de)組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)價值(zhi)(zhi)大于(yu)其預(yu)防(fang)(fang)成(cheng)本時，可(ke)實(shi)(shi)現(xian)增效增值(zhi)(zhi)。內部審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)查錯增值(zhi)(zhi)屬于(yu)直(zhi)接增值(zhi)(zhi)，取得成(cheng)效的(de)(de)(de)(de)時間短，且(qie)成(cheng)效較(jiao)為(wei)明顯，一直(zhi)受(shou)到組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)高度重視。作為(wei)一個(ge)成(cheng)熟的(de)(de)(de)(de)經濟(ji)組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)，應該更加注(zhu)重發揮內部審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)防(fang)(fang)弊功(gong)能和提(ti)(ti)(ti)效功(gong)能，以實(shi)(shi)現(xian)組(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)可(ke)持續發展和價值(zhi)(zhi)增值(zhi)(zhi)。

4內部審(shen)計(ji)增值的量化模型

4.1查錯(cuo)增值(zhi)額的確定

根據(ju)經濟學成本效益(yi)原(yuan)理，內部審(shen)(shen)計(ji)創造的查(cha)(cha)錯(cuo)增值(zhi)(zhi)額(e)(e)等(deng)于(yu)查(cha)(cha)錯(cuo)收益(yi)與查(cha)(cha)錯(cuo)成本之差。用公式表示為(wei)(wei)：查(cha)(cha)錯(cuo)增值(zhi)(zhi)額(e)(e)＝查(cha)(cha)錯(cuo)收益(yi)－查(cha)(cha)錯(cuo)成本（1）①查(cha)(cha)錯(cuo)收益(yi)。查(cha)(cha)錯(cuo)收益(yi)為(wei)(wei)內部審(shen)(shen)計(ji)機構在開(kai)展審(shen)(shen)計(ji)業(ye)(ye)務的過(guo)程中，通過(guo)發(fa)現和處(chu)理違規(gui)違法行為(wei)(wei)，所(suo)挽回的直(zhi)接經濟損(sun)失(shi)。②查(cha)(cha)錯(cuo)成本。查(cha)(cha)錯(cuo)成本為(wei)(wei)審(shen)(shen)計(ji)機構在開(kai)展審(shen)(shen)計(ji)業(ye)(ye)務的過(guo)程中，為(wei)(wei)發(fa)現和處(chu)理違規(gui)違紀(ji)問題，所(suo)耗用的人力、物力和財力等(deng)成本。

4.2防(fang)弊增(zeng)值額的確定(ding)

內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)防(fang)(fang)(fang)弊增值(zhi)額(e)應該等于防(fang)(fang)(fang)弊收(shou)益與防(fang)(fang)(fang)弊成本之(zhi)差(cha)，用(yong)公式(shi)表示(shi)為：防(fang)(fang)(fang)弊增值(zhi)額(e)＝防(fang)(fang)(fang)弊收(shou)益－防(fang)(fang)(fang)弊成本（2）①防(fang)(fang)(fang)弊收(shou)益。防(fang)(fang)(fang)弊收(shou)益為經濟組(zu)織(zhi)在審(shen)計(ji)機(ji)構的(de)(de)建議下，通過(guo)完善(shan)管理制度(du)和體(ti)制機(ji)制，加強組(zu)織(zhi)內(nei)部(bu)控制，預(yu)防(fang)(fang)(fang)違規(gui)(gui)違紀(ji)行(xing)為的(de)(de)發生，從而挽回的(de)(de)間接(jie)經濟損失。②防(fang)(fang)(fang)弊成本。防(fang)(fang)(fang)弊成本為經濟組(zu)織(zhi)在審(shen)計(ji)機(ji)構的(de)(de)建議下，為完善(shan)管理制度(du)和體(ti)制機(ji)制，加強內(nei)部(bu)控制，預(yu)防(fang)(fang)(fang)違規(gui)(gui)違法行(xing)為的(de)(de)發生，所消耗的(de)(de)人(ren)力(li)、物力(li)和財力(li)等成本。

4.3興利增(zeng)值額的確定(ding)

內部審計興(xing)利(li)(li)增值(zhi)額應該等(deng)于興(xing)利(li)(li)收益與(yu)興(xing)利(li)(li)成(cheng)本之差(cha)，用(yong)公式(shi)表示為(wei)：興(xing)利(li)(li)增值(zhi)額＝興(xing)利(li)(li)收益－興(xing)利(li)(li)成(cheng)本（3）①興(xing)利(li)(li)收益。興(xing)利(li)(li)收益為(wei)經(jing)濟(ji)組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)在審計機構(gou)的(de)(de)建議下，通過完(wan)善管理制度(du)和(he)體制機制，提(ti)(ti)(ti)升組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)的(de)(de)經(jing)營(ying)管理水平(ping)，提(ti)(ti)(ti)高組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)的(de)(de)運營(ying)效率，而創造(zao)的(de)(de)間(jian)接經(jing)濟(ji)收益。②興(xing)利(li)(li)成(cheng)本。興(xing)利(li)(li)成(cheng)本為(wei)經(jing)濟(ji)組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)在審計機構(gou)的(de)(de)建議下，為(wei)完(wan)善組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)制度(du)和(he)體制機制，提(ti)(ti)(ti)升組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)的(de)(de)經(jing)營(ying)管理水平(ping)，提(ti)(ti)(ti)高組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)的(de)(de)運營(ying)效率，所消耗的(de)(de)人力、物力和(he)財力等(deng)成(cheng)本。

4.4內部審計增值量化模(mo)型

篇9

隨(sui)著(zhu)市場經濟的(de)(de)進一(yi)步(bu)發展和醫療體制改革的(de)(de)不斷深化,醫療服務行業的(de)(de)競爭日趨激烈,形成了(le)多(duo)種所有制醫院(yuan)并存的(de)(de)局(ju)面,給醫院(yuan)內部的(de)(de)管(guan)理體制和運行機制提出了(le)更高的(de)(de)要求(qiu),同(tong)時(shi)對醫院(yuan)內部審計工作也(ye)提出了(le)新的(de)(de)挑戰。

一(yi)、醫(yi)院內部(bu)審計(ji)的現狀及存(cun)在問題

(一)領(ling)導重視不夠(gou),職(zhi)工認識不足

有(you)些領(ling)導對(dui)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計的(de)(de)職能和作(zuo)用在認(ren)識(shi)上存在誤(wu)區(qu),認(ren)為內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)可有(you)可無。單(dan)位內(nei)審(shen)(shen)部(bu)(bu)門的(de)(de)設立只是為了應付上級(ji)檢查而設置的(de)(de),沒(mei)有(you)具體的(de)(de)工(gong)作(zuo)目標,沒(mei)有(you)將(jiang)內(nei)審(shen)(shen)工(gong)作(zuo)納入到日常(chang)管理的(de)(de)軌道(dao)上來,甚至于(yu)錯誤(wu)的(de)(de)地認(ren)為內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計等同(tong)于(yu)紀檢監察。有(you)的(de)(de)內(nei)審(shen)(shen)人員認(ren)為,審(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)容易得罪人,工(gong)作(zuo)缺乏主動性、積(ji)極性,“等、靠、要”思想(xiang)嚴重(zhong),有(you)的(de)(de)即(ji)便發現問題,也不敢請示、匯(hui)報,致使國家財產遭受損(sun)失。

(二)人員配備不(bu)足(zu),素質較低

目前,內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)機構(gou)雖(sui)(sui)都配備(bei)了(le)專職內審(shen)(shen)人(ren)(ren)員,但人(ren)(ren)員較少,遠遠不(bu)能(neng)滿足(zu)我國醫(yi)療衛生行業(ye)(ye)內審(shen)(shen)工(gong)作的需要(yao)(yao)。并(bing)且有相當(dang)數量(liang)的單(dan)位對人(ren)(ren)員配備(bei)不(bu)夠重視,內審(shen)(shen)人(ren)(ren)員大部(bu)分是(shi)從財務(wu)、管(guan)理部(bu)門(men)調配而來(lai),這些人(ren)(ren)員雖(sui)(sui)然有豐富的財會知識和經驗(yan),但對審(shen)(shen)計(ji)(ji)相關的專業(ye)(ye)知識相知甚少,缺乏內審(shen)(shen)工(gong)作所應具備(bei)的綜合理論(lun)水平和業(ye)(ye)務(wu)知識水平,不(bu)能(neng)滿足(zu)醫(yi)院管(guan)理的需要(yao)(yao),制約了(le)審(shen)(shen)計(ji)(ji)職能(neng)的發(fa)揮。

(三)制(zhi)度不(bu)完善,機構不(bu)健全

國家(jia)沒有(you)對(dui)醫(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)具體準則和實施細則做出規定。這種法規的(de)(de)滯后性,導(dao)致醫(yi)(yi)院(yuan)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員在實施具體的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)時無章可循,使(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)意見和建設難以切實落到實處。在機(ji)構設置(zhi)上,有(you)的(de)(de)醫(yi)(yi)院(yuan)雖然(ran)設置(zhi)了獨立的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)機(ji)構,但卻沒有(you)配(pei)備(bei)相(xiang)應(ying)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員,有(you)的(de)(de)雖配(pei)備(bei)了審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員,卻沒有(you)相(xiang)應(ying)的(de)(de)獨立審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構,而是將內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)和財(cai)務合二為一,或是將內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)機(ji)構置(zhi)于紀檢(jian)、監察之下,使(shi)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)機(ji)構的(de)(de)作(zuo)用得不(bu)到充(chong)分發揮。

(四(si))內容過于單一,忽(hu)視(shi)服務職能

目前(qian),有些(xie)單(dan)位的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)職(zhi)能還(huan)只(zhi)是(shi)停留(liu)在(zai)單(dan)純地(di)控制(zhi)、監(jian)(jian)督方(fang)面(mian),主要發揮審計(ji)的(de)事(shi)后監(jian)(jian)督作用(yong),其主要工作都集(ji)中在(zai)財務領(ling)域(yu),大部(bu)(bu)(bu)分時間和精力都花(hua)費(fei)在(zai)審查財務收(shou)支的(de)真(zhen)實性、合法(fa)性上,而未深入到單(dan)位的(de)經(jing)營管理和服務領(ling)域(yu),忽(hu)視了內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)的(de)事(shi)前(qian)、事(shi)中監(jian)(jian)督,沒有意識到內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)機構既是(shi)醫院內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)的(de)一個經(jing)濟監(jian)(jian)督部(bu)(bu)(bu)門(men),也是(shi)一個服務部(bu)(bu)(bu)門(men),人為地(di)縮小了內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審計(ji)工作的(de)范圍,使內(nei)(nei)(nei)審工作處于被動地(di)位。

二、醫院內部審計的發(fa)展方向

(一)轉變觀(guan)念,提高認識

單位領(ling)(ling)(ling)(ling)導(dao)對內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)重(zhong)(zhong)視程(cheng)度,是(shi)加(jia)強和改善內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)基礎(chu)。如果一個(ge)單位的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)沒(mei)有領(ling)(ling)(ling)(ling)導(dao)的(de)(de)支(zhi)持,是(shi)根本開(kai)展(zhan)不起來的(de)(de)。因(yin)此,醫院內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)開(kai)展(zhan)的(de)(de)好壞,作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)用發揮(hui)是(shi)否(fou)充分,領(ling)(ling)(ling)(ling)導(dao)的(de)(de)重(zhong)(zhong)視程(cheng)度是(shi)關(guan)鍵。1.使領(ling)(ling)(ling)(ling)導(dao)轉變觀(guan)念(nian),提(ti)高對內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)重(zhong)(zhong)視,積極指導(dao)和支(zhi)持內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)機(ji)構(gou)開(kai)展(zhan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo),將(jiang)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)納(na)入工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)日程(cheng),對內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)機(ji)構(gou)提(ti)出嚴格的(de)(de)要求;加(jia)強財務(wu)管(guan)理(li),堵(du)塞(sai)漏(lou)洞;并從(cong)各(ge)方面(mian)給內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)員(yuan)以支(zhi)持,努力為審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)門排除(chu)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)上(shang)的(de)(de)阻力,幫助(zhu)協調各(ge)方面(mian)的(de)(de)關(guan)系(xi),使內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)機(ji)構(gou)較好地行(xing)使審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)職能(neng)。2.內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)門及(ji)其工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)應(ying)逐漸轉變領(ling)(ling)(ling)(ling)導(dao)或上(shang)級主(zhu)管(guan)部(bu)門“要我審(shen)(shen)(shen)(shen)”的(de)(de)觀(guan)念(nian),不斷強化(hua)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意(yi)識(shi),充分發揮(hui)自身主(zhu)觀(guan)能(neng)動性、積極性,當好醫院領(ling)(ling)(ling)(ling)導(dao)的(de)(de)助(zhu)手和參(can)謀,協助(zhu)領(ling)(ling)(ling)(ling)導(dao)抓好內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)建(jian)設和管(guan)理(li),提(ti)高審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在醫院管(guan)理(li)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)中的(de)(de)重(zhong)(zhong)要作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)用,從(cong)而實現思(si)想觀(guan)念(nian)、工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)風(feng)的(de)(de)雙重(zhong)(zhong)轉變。

(二)努力提(ti)高內審(shen)隊伍的(de)素質

審(shen)(shen)(shen)計(ji)質量是審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作的(de)生命線,為了做好醫院(yuan)的(de)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作,醫院(yuan)必須建立(li)一支高(gao)(gao)(gao)素質、專(zhuan)業(ye)化的(de)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)隊伍。1.要對(dui)現有人(ren)員(yuan)進(jin)行培(pei)(pei)訓(xun)、學習,使其掌握(wo)經濟(ji)、管理(li)、計(ji)算機等(deng)(deng)(deng)多(duo)種專(zhuan)業(ye)知(zhi)(zhi)識,改(gai)善(shan)其知(zhi)(zhi)識結構,配備(bei)(bei)專(zhuan)業(ye)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)才(cai),吸收臨床、醫技科室等(deng)(deng)(deng)各類高(gao)(gao)(gao)素質人(ren)才(cai),充實內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)隊伍,培(pei)(pei)養復合型人(ren)才(cai),提高(gao)(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)人(ren)員(yuan)的(de)整體(ti)素質;同時要嚴(yan)格(ge)(ge)考核機制,對(dui)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)人(ren)員(yuan)業(ye)績(ji)進(jin)行評價,促(cu)使內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)人(ren)員(yuan)注(zhu)意自(zi)(zi)身(shen)知(zhi)(zhi)識更新,努力拓寬知(zhi)(zhi)識面,改(gai)善(shan)自(zi)(zi)己的(de)知(zhi)(zhi)識結構,掌握(wo)多(duo)種技能,通(tong)過自(zi)(zi)學、參加培(pei)(pei)訓(xun)、繼續(xu)教育(yu)等(deng)(deng)(deng)多(duo)種方(fang)法不(bu)(bu)斷提高(gao)(gao)(gao)自(zi)(zi)身(shen)業(ye)務素質。2.抓(zhua)好內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)人(ren)員(yuan)的(de)政(zheng)治思想教育(yu)和(he)職業(ye)道德教育(yu),樹立(li)一絲(si)不(bu)(bu)茍的(de)工作精神和(he)扎扎實實的(de)工作作風,使其具(ju)備(bei)(bei)與其工作相適(shi)應的(de)高(gao)(gao)(gao)尚品質,確保審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)不(bu)(bu)違(wei)紀、不(bu)(bu)違(wei)法、廉潔自(zi)(zi)律,嚴(yan)格(ge)(ge)遵守職業(ye)道德規(gui)范,堅(jian)持(chi)原則(ze),具(ju)有較高(gao)(gao)(gao)的(de)政(zheng)策水(shui)平,從而樹立(li)高(gao)(gao)(gao)效(xiao)、優(you)質、文明的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)形象。

(三)建立健全(quan)內(nei)部審計機構

醫(yi)院內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計機(ji)(ji)(ji)構(gou)的(de)設(she)置是實(shi)(shi)施內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計工作的(de)組織保(bao)證,設(she)立科學(xue)、合理(li)的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計機(ji)(ji)(ji)構(gou),是實(shi)(shi)現(xian)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計職(zhi)(zhi)能(neng)的(de)重要保(bao)證。如果沒有健全的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計機(ji)(ji)(ji)構(gou),完善的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)監督(du)約束機(ji)(ji)(ji)制,在(zai)多數情(qing)況下都會出現(xian)財務管(guan)理(li)混亂、跑冒滴漏、腐(fu)敗行為滋生的(de)現(xian)象(xiang)。因此(ci),醫(yi)院應按(an)上(shang)級(ji)部(bu)(bu)門的(de)要求,在(zai)本單(dan)位主要負責人(ren)直接領導(dao)下,建立同(tong)本單(dan)位其他各(ge)職(zhi)(zhi)能(neng)科室相平等的(de)、獨立的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計機(ji)(ji)(ji)構(gou),明確內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)機(ji)(ji)(ji)構(gou)的(de)地(di)位,對內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計機(ji)(ji)(ji)構(gou)的(de)人(ren)員配備實(shi)(shi)行專職(zhi)(zhi)化,并且(qie)保(bao)持其穩定(ding)性,充分發揮內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計的(de)監督(du)、評價、管(guan)理(li)等職(zhi)(zhi)能(neng),使(shi)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計機(ji)(ji)(ji)構(gou)成為醫(yi)院管(guan)理(li)所必不可少(shao)的(de)一(yi)個機(ji)(ji)(ji)構(gou)。

(四)完善制度化建設

法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規是審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)依(yi)據,完善(shan)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機制(zhi),按(an)照國家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)有(you)關(guan)規定,制(zhi)定內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)人員的(de)(de)崗位責(ze)任制(zhi)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃,審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)程序(xu)等相關(guan)的(de)(de)、可(ke)供操作(zuo)(zuo)的(de)(de)內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)制(zhi)度,使醫(yi)院內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)有(you)章可(ke)循(xun)、有(you)法(fa)(fa)可(ke)依(yi),走上規范(fan)化(hua)、制(zhi)度化(hua)的(de)(de)軌(gui)道(dao)。同(tong)時,制(zhi)定內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)職(zhi)業(ye)準(zhun)則和(he)(he)道(dao)德(de)規范(fan),規范(fan)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)行(xing)(xing)為,明確(que)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)職(zhi)能和(he)(he)權限(xian),在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門內(nei)部(bu)(bu)建立嚴格的(de)(de)考(kao)核制(zhi)度,并依(yi)據工(gong)作(zuo)(zuo)業(ye)績和(he)(he)工(gong)作(zuo)(zuo)標準(zhun),對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)質量執行(xing)(xing)量化(hua)考(kao)核,從制(zhi)度上保證醫(yi)院內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)順(shun)利(li)開展。

篇10

1.預(yu)算環節的審計問題

造價(jia)預(yu)(yu)(yu)算是(shi)工(gong)(gong)程(cheng)實施(shi)之前(qian)，對(dui)(dui)工(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)種(zhong)評估(gu)和預(yu)(yu)(yu)判，對(dui)(dui)工(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)準(zhun)備(bei)環節意義重(zhong)大(da)。而在當前(qian)社會中，我(wo)國的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)水(shui)(shui)利(li)(li)(li)工(gong)(gong)程(cheng)事業，大(da)都由(you)招標來(lai)完(wan)成(cheng)(cheng)，而工(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)造價(jia)預(yu)(yu)(yu)算，也(ye)是(shi)建筑投標的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)問(wen)題之一(yi)。據筆者(zhe)調(diao)查，我(wo)國的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)水(shui)(shui)利(li)(li)(li)局對(dui)(dui)工(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算重(zhong)視程(cheng)度(du)(du)不夠，在施(shi)工(gong)(gong)中造成(cheng)(cheng)了大(da)量的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)麻(ma)煩，另外(wai)，其預(yu)(yu)(yu)算在細(xi)節方面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)缺失，也(ye)對(dui)(dui)工(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)順利(li)(li)(li)開展(zhan)造成(cheng)(cheng)了一(yi)定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)影響。當前(qian)，水(shui)(shui)利(li)(li)(li)工(gong)(gong)程(cheng)部門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)預(yu)(yu)(yu)算審計(ji)問(wen)題，已經(jing)成(cheng)(cheng)為了水(shui)(shui)利(li)(li)(li)局發展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)個瓶頸(jing)，在很大(da)程(cheng)度(du)(du)上制(zhi)約(yue)著水(shui)(shui)利(li)(li)(li)事業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)整體進步，是(shi)市(shi)場經(jing)濟下解決內部審計(ji)問(wen)題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)關(guan)鍵所在。

2.施(shi)工(gong)環節的審計(ji)問題

施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)是(shi)(shi)我(wo)國水利局(ju)(ju)水利工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作的重點(dian)環節，也(ye)是(shi)(shi)其(qi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)方案的具體化環節，是(shi)(shi)水利局(ju)(ju)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)控制的關鍵時期，因(yin)(yin)此，施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)中(zhong)的審(shen)(shen)(shen)計(ji)是(shi)(shi)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)管理(li)的重中(zhong)之(zhi)(zhi)重。筆者在(zai)調查(cha)中(zhong)發現(xian)，我(wo)國水利局(ju)(ju)的水利工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)在(zai)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)中(zhong)對工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的把握能力不足，在(zai)很(hen)大(da)程(cheng)(cheng)度(du)上制約著施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)的進展(zhan)(zhan)。首(shou)先是(shi)(shi)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)材料(liao)問(wen)題(ti)(ti)，在(zai)材料(liao)的選(xuan)擇上，有些(xie)會因(yin)(yin)為選(xuan)用(yong)的材料(liao)價(jia)(jia)位(wei)高(gao)，施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)大(da)大(da)超過預算，另(ling)外也(ye)有些(xie)因(yin)(yin)為貪圖便宜，致使工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質(zhi)量的下降。其(qi)次是(shi)(shi)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)人(ren)(ren)才問(wen)題(ti)(ti)，在(zai)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)中(zhong)，施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)人(ren)(ren)員，尤其(qi)是(shi)(shi)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)管理(li)人(ren)(ren)員的素質(zhi)問(wen)題(ti)(ti)是(shi)(shi)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)造價(jia)(jia)的主要問(wen)題(ti)(ti)之(zhi)(zhi)一(yi)，現(xian)如今，已有大(da)量的工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)因(yin)(yin)為人(ren)(ren)才素質(zhi)不足，難以有效的開展(zhan)(zhan)。

3.市(shi)場(chang)經濟的弊(bi)端

受(shou)市場經(jing)(jing)濟的(de)(de)(de)(de)影響(xiang)(xiang)，國(guo)在各項(xiang)事業(ye)上(shang)都有了(le)長(chang)足的(de)(de)(de)(de)進步(bu)，但(dan)是(shi)其(qi)帶來的(de)(de)(de)(de)功(gong)利(li)(li)(li)主義(yi)，也(ye)是(shi)我(wo)(wo)(wo)們所不能忽視的(de)(de)(de)(de)一個問題，而這(zhe)(zhe)在我(wo)(wo)(wo)國(guo)水(shui)(shui)(shui)利(li)(li)(li)工程中(zhong)的(de)(de)(de)(de)影響(xiang)(xiang)也(ye)十分惡劣，尤(you)其(qi)是(shi)嚴重(zhong)影響(xiang)(xiang)了(le)我(wo)(wo)(wo)國(guo)水(shui)(shui)(shui)利(li)(li)(li)工程內(nei)部審計的(de)(de)(de)(de)管理(li)。由于這(zhe)(zhe)種功(gong)利(li)(li)(li)主義(yi)的(de)(de)(de)(de)影響(xiang)(xiang)，工程當中(zhong)出現的(de)(de)(de)(de)瞞(man)報開支、假(jia)公濟私的(de)(de)(de)(de)狀況時有發(fa)生，使得我(wo)(wo)(wo)國(guo)水(shui)(shui)(shui)利(li)(li)(li)局工程問題頻出，制約(yue)著其(qi)快速、可持續(xu)的(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)，因而，市場經(jing)(jing)濟下，我(wo)(wo)(wo)們要趨(qu)利(li)(li)(li)避害，爭取發(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)最大化。這(zhe)(zhe)就(jiu)要求我(wo)(wo)(wo)們在審計中(zhong)重(zhong)視市場經(jing)(jing)濟的(de)(de)(de)(de)這(zhe)(zhe)一弊端，設法解(jie)決這(zhe)(zhe)一問題，為(wei)水(shui)(shui)(shui)利(li)(li)(li)事業(ye)的(de)(de)(de)(de)全面發(fa)展(zhan)提供(gong)更(geng)為(wei)堅實的(de)(de)(de)(de)保障。

二、水利(li)局水利(li)工程內部審計的(de)策略(lve)研(yan)究

市(shi)場經(jing)濟(ji)在(zai)我國的地(di)位已經(jing)不可(ke)動搖，因而我們(men)是不能通過改變(bian)市(shi)場經(jing)濟(ji)模式來解決工程(cheng)造價問(wen)題(ti)的，并且(qie)，市(shi)場經(jing)濟(ji)所帶來的機(ji)遇，也(ye)正是我們(men)水(shui)利(li)工程(cheng)所需(xu)要的，因此(ci)要解決這一(yi)(yi)問(wen)題(ti)，規范企(qi)業內部(bu)審(shen)計管(guan)理，就必須從(cong)自身出發(fa)，尋求問(wen)題(ti)的內部(bu)解決方(fang)案，使水(shui)利(li)局能夠趨利(li)避害，最大化的發(fa)揮市(shi)場經(jing)濟(ji)的優(you)勢，促(cu)成企(qi)業的跨越式進(jin)步(bu)。針對這一(yi)(yi)問(wen)題(ti)，筆者做了(le)大量的研(yan)究，并對國外先進(jin)水(shui)利(li)工程(cheng)的審(shen)計模式做了(le)一(yi)(yi)定的了(le)解，總結(jie)了(le)一(yi)(yi)些切實可(ke)行的方(fang)案，其中，主要有以下幾點：

1.水(shui)利(li)工程(cheng)預(yu)算審計工作的完善

預算(suan)是工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)開(kai)展的(de)(de)(de)(de)憑借，是工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)(jin)行的(de)(de)(de)(de)參考，因而工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)計的(de)(de)(de)(de)這一(yi)環節需要我們(men)下功(gong)夫去完善和(he)改革(ge)，使得(de)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)預算(suan)審(shen)計能夠更(geng)為(wei)準(zhun)確有效的(de)(de)(de)(de)為(wei)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)開(kai)展提供支(zhi)持(chi)。首先，我們(men)要根據(ju)自身的(de)(de)(de)(de)實力和(he)招標單位的(de)(de)(de)(de)實力，制(zhi)(zhi)(zhi)定合理的(de)(de)(de)(de)方案(an)，在(zai)一(yi)定程(cheng)(cheng)(cheng)度上控制(zhi)(zhi)(zhi)造價預算(suan)，避免使其(qi)成(cheng)為(wei)一(yi)紙空談。其(qi)次，要仔細研(yan)究工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)和(he)作(zuo)用，以及工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)所需承(cheng)擔的(de)(de)(de)(de)問題，根據(ju)此制(zhi)(zhi)(zhi)定更(geng)為(wei)合理的(de)(de)(de)(de)預算(suan)方案(an)。最(zui)后(hou)，要在(zai)方案(an)和(he)預算(suan)制(zhi)(zhi)(zhi)定之前，對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)地域(yu)進(jin)(jin)行嚴(yan)格的(de)(de)(de)(de)考察，考慮在(zai)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)中所受的(de)(de)(de)(de)限制(zhi)(zhi)(zhi)，靈活的(de)(de)(de)(de)研(yan)究地域(yu)的(de)(de)(de)(de)特殊性，使方案(an)的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)定和(he)預算(suan)的(de)(de)(de)(de)評(ping)估更(geng)為(wei)精確，參考價值也更(geng)高，促進(jin)(jin)我國水利工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)內部審(shen)計的(de)(de)(de)(de)進(jin)(jin)步(bu)。

2.土(tu)木工(gong)程施工(gong)中的(de)管(guan)理的(de)加強(qiang)

要(yao)(yao)解決工(gong)(gong)程(cheng)審(shen)計的(de)(de)規范問(wen)題(ti)，就必須要(yao)(yao)規范具體(ti)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)中(zhong)的(de)(de)管理(li)(li)問(wen)題(ti)，避免(mian)因人(ren)員(yuan)和建(jian)筑(zhu)材(cai)料的(de)(de)問(wen)題(ti)，導致工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價(jia)管理(li)(li)的(de)(de)難題(ti)。首先(xian)，我們要(yao)(yao)對(dui)工(gong)(gong)程(cheng)人(ren)員(yuan)，尤其(qi)是(shi)工(gong)(gong)程(cheng)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)管理(li)(li)人(ren)員(yuan)進行考核，解決人(ren)員(yuan)問(wen)題(ti)。另外，要(yao)(yao)對(dui)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)材(cai)料進行一定的(de)(de)規范，避免(mian)材(cai)料問(wen)題(ti)帶來的(de)(de)超支以及工(gong)(gong)程(cheng)質(zhi)量(liang)差的(de)(de)問(wen)題(ti)，在此，筆者建(jian)議水(shui)利局可以與(yu)有信譽和價(jia)格保障的(de)(de)建(jian)筑(zhu)材(cai)料商(shang)確立(li)合作關系，從(cong)根本上解決這一問(wen)題(ti)。最后，在施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)中(zhong)，要(yao)(yao)不(bu)斷(duan)的(de)(de)分析其(qi)也工(gong)(gong)程(cheng)預算的(de)(de)出入，并實時的(de)(de)對(dui)各方面做出調整，保證審(shen)計工(gong)(gong)作的(de)(de)靈活性。

3.土(tu)木工程造(zao)價的制(zhi)約與監(jian)督

工(gong)(gong)程審(shen)計(ji)體(ti)系的(de)(de)(de)建(jian)立(li)起和健全，審(shen)計(ji)監(jian)(jian)督(du)工(gong)(gong)作必(bi)(bi)不可少。首先，水利(li)(li)局(ju)(ju)要(yao)建(jian)立(li)專業的(de)(de)(de)監(jian)(jian)督(du)機構(gou)，對工(gong)(gong)程的(de)(de)(de)進展進行實時(shi)的(de)(de)(de)監(jian)(jian)督(du)。其次，要(yao)對工(gong)(gong)程所造成的(de)(de)(de)消耗進行詳細的(de)(de)(de)統計(ji)，方(fang)便(bian)監(jian)(jian)督(du)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)進行，避免(mian)問(wen)題(ti)的(de)(de)(de)發生。最后，要(yao)規(gui)范(fan)審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)制度，獎懲(cheng)并行，促使員工(gong)(gong)嚴格按(an)規(gui)矩辦事，方(fang)便(bian)工(gong)(gong)程審(shen)計(ji)問(wen)題(ti)的(de)(de)(de)管理，水利(li)(li)工(gong)(gong)程發展速度越快的(de)(de)(de)今天，受市場經濟(ji)的(de)(de)(de)影(ying)響(xiang)(xiang)，其審(shen)計(ji)管理也受很大功利(li)(li)主(zhu)義的(de)(de)(de)影(ying)響(xiang)(xiang)，因此，制約和監(jian)(jian)督(du)工(gong)(gong)作是水利(li)(li)局(ju)(ju)所必(bi)(bi)須(xu)重視的(de)(de)(de)。

三、結語