導語(yu)：如何才能寫好(hao)一篇內部(bu)審計工作論文(wen)，這就需要(yao)搜(sou)集整理更多的資料和文(wen)獻，歡迎閱讀由(you)公務員之(zhi)家整理的十篇范(fan)文(wen)，供(gong)你(ni)借鑒。

篇1

一、高校內部審計工作的現狀

(一(yi))內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建設方面存在的(de)(de)問題(ti)首(shou)先，獨(du)立(li)性和(he)權威性不(bu)(bu)強，這是(shi)由內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)本身(shen)的(de)(de)性質(zhi)和(he)特(te)點(dian)所決(jue)定的(de)(de)。目前(qian)，大(da)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)分高校(xiao)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)與(yu)其他部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)平行，這種設置形(xing)式弱化(hua)了(le)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)獨(du)立(li)性和(he)權威性。其次，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員數(shu)量(liang)(liang)不(bu)(bu)足，素質(zhi)不(bu)(bu)高，后(hou)續教育重視不(bu)(bu)夠。部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)分高校(xiao)配備的(de)(de)專業(ye)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)數(shu)量(liang)(liang)不(bu)(bu)能滿足完成高質(zhi)量(liang)(liang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)要求。另外(wai)，內(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)員的(de)(de)后(hou)續教育工作(zuo)主(zhu)要由內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)協會(hui)具體組(zu)織安(an)排，而內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)協會(hui)只是(shi)行業(ye)的(de)(de)自律(lv)性組(zu)織，是(shi)社會(hui)團體法人(ren)，這客觀(guan)上決(jue)定了(le)自主(zhu)安(an)排內(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)員外(wai)出專業(ye)進(jin)修(xiu)或(huo)培(pei)訓的(de)(de)可能性不(bu)(bu)大(da)。再次，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)規范化(hua)、制度化(hua)程度不(bu)(bu)高，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)制度健(jian)全不(bu)(bu)夠完善。目前(qian)，在我國的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)體系中(zhong)，內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)制度化(hua)、規范化(hua)工作(zuo)明顯滯(zhi)后(hou)于國家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)和(he)社會(hui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，除內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準則外(wai)，沒有操作(zuo)性較強的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)評價(jia)體系和(he)標準。最(zui)后(hou)，人(ren)們對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)認識比較狹隘。長期以來，人(ren)們對(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)的(de)(de)認識程度仍停留在比較膚(fu)淺的(de)(de)層面，部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)分被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)象(xiang)沒有充分認識到內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)目的(de)(de)在于服務于大(da)局，強化(hua)監(jian)督規范管理，提(ti)高辦學效益和(he)水平。

(二)內部(bu)審(shen)計(ji)工作(zuo)方面存(cun)在(zai)的(de)問(wen)題(ti)(ti)第一(yi)，工作(zuo)內容和范(fan)圍(wei)窄。常規審(shen)計(ji)多，專項(xiang)、重(zhong)點審(shen)計(ji)少；傳統審(shen)計(ji)多，管(guan)(guan)理審(shen)計(ji)和前瞻性(xing)(xing)(xing)(xing)、創造性(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)工作(zuo)少；微觀審(shen)計(ji)多，宏觀審(shen)計(ji)少。第二，對財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)監(jian)管(guan)(guan)力(li)度(du)不(bu)夠。一(yi)是(shi)(shi)(shi)對高(gao)校(xiao)(xiao)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)監(jian)管(guan)(guan)的(de)重(zhong)要性(xing)(xing)(xing)(xing)認(ren)識(shi)不(bu)到(dao)(dao)位(wei)，沒有(you)充分認(ren)識(shi)到(dao)(dao)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)監(jian)管(guan)(guan)工作(zuo)是(shi)(shi)(shi)學校(xiao)(xiao)經(jing)濟活(huo)動合(he)法性(xing)(xing)(xing)(xing)、規范(fan)性(xing)(xing)(xing)(xing)、效益(yi)性(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)重(zhong)要保障；二是(shi)(shi)(shi)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)監(jian)管(guan)(guan)的(de)制(zhi)度(du)創新與財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)工作(zuo)的(de)復雜化(hua)、多樣(yang)化(hua)不(bu)相(xiang)適應。高(gao)校(xiao)(xiao)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)工作(zuo)隨(sui)著經(jing)濟發展(zhan)不(bu)斷復雜化(hua)、多樣(yang)化(hua)，而財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)監(jian)管(guan)(guan)制(zhi)度(du)往往相(xiang)對滯后，經(jing)常是(shi)(shi)(shi)發現(xian)問(wen)題(ti)(ti)后才(cai)采取補救和防范(fan)措施，這(zhe)與財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)監(jian)管(guan)(guan)工作(zuo)的(de)發展(zhan)不(bu)相(xiang)適應。三是(shi)(shi)(shi)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)審(shen)核和審(shen)計(ji)監(jian)督的(de)職(zhi)能作(zuo)用發揮不(bu)充分。財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)審(shen)核工作(zuo)松散(san)，隨(sui)意(yi)性(xing)(xing)(xing)(xing)大，沒有(you)真(zhen)正做到(dao)(dao)制(zhi)度(du)化(hua)、常規化(hua)，存(cun)在(zai)審(shen)核“死角(jiao)”和問(wen)題(ti)(ti)“隱患”。四是(shi)(shi)(shi)資產管(guan)(guan)理意(yi)識(shi)和效率意(yi)識(shi)低，存(cun)在(zai)“重(zhong)錢輕(qing)物、重(zhong)購輕(qing)管(guan)(guan)、重(zhong)占有(you)輕(qing)效率”的(de)現(xian)象。

(三)審(shen)(shen)計(ji)(ji)管理及審(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)督(du)沒(mei)有形(xing)成(cheng)長效(xiao)機(ji)制(zhi)高校(xiao)內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作中(zhong)，常出現查(cha)出問題多、處(chu)理少，處(chu)理個人(ren)更(geng)少的(de)現象。這種怪圈的(de)原因是(shi)內審(shen)(shen)人(ren)員形(xing)成(cheng)了微(wei)觀思(si)維的(de)定式，審(shen)(shen)計(ji)(ji)大(da)都(dou)停留在微(wei)觀審(shen)(shen)計(ji)(ji)、個體審(shen)(shen)計(ji)(ji)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)督(du)沒(mei)有形(xing)成(cheng)長效(xiao)機(ji)制(zhi)，沒(mei)有建立起內部(bu)控制(zhi)體系(xi)。

(四)審計(ji)(ji)僅僅依賴事(shi)(shi)后(hou)監(jian)(jian)督(du)(du)約束審計(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)是(shi)會計(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)的(de)再(zai)(zai)監(jian)(jian)督(du)(du)。會計(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)是(shi)從(cong)事(shi)(shi)前(qian)、事(shi)(shi)中、事(shi)(shi)后(hou)三方(fang)面對(dui)單位的(de)資金運動(dong)和(he)經營管理(li)進行(xing)全過程(cheng)、全方(fang)位的(de)監(jian)(jian)督(du)(du)，這(zhe)三方(fang)面的(de)監(jian)(jian)督(du)(du)應相互協調，形成一套嚴密的(de)監(jian)(jian)督(du)(du)體(ti)系。但長期以來，審計(ji)(ji)僅僅依賴事(shi)(shi)后(hou)對(dui)會計(ji)(ji)活動(dong)進行(xing)再(zai)(zai)監(jian)(jian)督(du)(du)，很難做到事(shi)(shi)前(qian)控制監(jian)(jian)督(du)(du)。

二、加強和改進內部審(shen)計工作，適應(ying)高校(xiao)改革和發展(zhan)的(de)要求

(一)微觀(guan)(guan)意(yi)識(shi)(shi)(shi)向宏(hong)(hong)觀(guan)(guan)意(yi)識(shi)(shi)(shi)的(de)(de)轉化(hua)內部(bu)審(shen)計(ji)與國家審(shen)計(ji)、社(she)會(hui)審(shen)計(ji)的(de)(de)不同之處就(jiu)在于內審(shen)具(ju)有服務內向性。這種內向性也決定了高(gao)校內審(shen)必須對審(shen)計(ji)工作(zuo)進行全面性、系統性的(de)(de)分析，宏(hong)(hong)觀(guan)(guan)地認識(shi)(shi)(shi)問(wen)題(ti)，為管理層宏(hong)(hong)觀(guan)(guan)決策提(ti)供依(yi)據。因(yin)此，強(qiang)化(hua)宏(hong)(hong)觀(guan)(guan)意(yi)識(shi)(shi)(shi)，堅決維護學校利(li)益，識(shi)(shi)(shi)大體(ti)、顧大局(ju)，從問(wen)題(ti)的(de)(de)根源上找(zhao)出解決的(de)(de)措施和辦法(fa)，從宏(hong)(hong)觀(guan)(guan)上發揮審(shen)計(ji)的(de)(de)監督作(zuo)用。

(二(er))工作方式上從事(shi)(shi)后披露(lu)向事(shi)(shi)前預防轉化傳統(tong)審(shen)(shen)計工作由(you)于強(qiang)調局外監督和對(dui)錯弊(bi)的(de)批判，通常在事(shi)(shi)后進行披露(lu)，事(shi)(shi)前預防的(de)作用較小(xiao)，使審(shen)(shen)計部門(men)與被審(shen)(shen)單位、部門(men)之(zhi)間形成一種對(dui)立狀態。而在現代管理型審(shen)(shen)計模式下(xia)，內審(shen)(shen)的(de)主要任務(wu)是協助本組織完善(shan)管理、防范風險和提高(gao)效(xiao)益。因此，參與事(shi)(shi)前決策是新形勢(shi)下(xia)對(dui)審(shen)(shen)計工作提出的(de)新要求。

(三)改進工(gong)(gong)(gong)作(zuo)方(fang)法，提高(gao)內(nei)(nei)部審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量學習、交流、借(jie)鑒好(hao)的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)方(fang)法，善(shan)于利用(yong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機來改善(shan)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)方(fang)法，使審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)成果更加全(quan)面、可靠、有效(xiao)。同時應建立(li)“主(zhu)審負(fu)責制(zhi)(zhi)(zhi)”和“審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)復核(he)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)”。“主(zhu)審負(fu)責制(zhi)(zhi)(zhi)”要求主(zhu)審人員對編制(zhi)(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)案、送達審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)通(tong)知(zhi)書、編制(zhi)(zhi)(zhi)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)底稿、撰寫(xie)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)、整(zheng)理審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)檔(dang)案的(de)(de)全(quan)過程負(fu)責；“審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)復核(he)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)”既是(shi)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關，也是(shi)內(nei)(nei)審機構完(wan)善(shan)內(nei)(nei)控制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，防范審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險的(de)(de)重要手段。通(tong)過這兩項制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)施行，從而避免審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險，確保(bao)高(gao)校的(de)(de)內(nei)(nei)審質(zhi)量。

(四)合(he)(he)理確定(ding)審(shen)(shen)計(ji)(ji)目標由于高(gao)校(xiao)(xiao)內審(shen)(shen)力量有限，制(zhi)定(ding)合(he)(he)理的審(shen)(shen)計(ji)(ji)目標十分重(zhong)要。內審(shen)(shen)工作(zuo)要根據學校(xiao)(xiao)的總體安排以及學校(xiao)(xiao)宏觀管(guan)理的需要，加(jia)強審(shen)(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃(hua)管(guan)理，制(zhi)定(ding)合(he)(he)理的審(shen)(shen)計(ji)(ji)目標。

三、高校內部審(shen)計(ji)創(chuang)新(xin)的新(xin)思路

(一(yi))拓寬高(gao)校(xiao)內部(bu)審(shen)計(ji)目標內部(bu)審(shen)計(ji)的目標是對單位內部(bu)經濟活動的真(zhen)實(shi)(shi)性(xing)、合理性(xing)、效(xiao)(xiao)益性(xing)實(shi)(shi)施審(shen)計(ji)監督，這“三性(xing)”是一(yi)個有(you)機的統(tong)一(yi)體，是內部(bu)審(shen)計(ji)存在(zai)的基礎。審(shen)計(ji)目標的確定要跟蹤學校(xiao)發展的方向，把握發展的重點(dian)(dian)、熱點(dian)(dian)和師生關心的疑點(dian)(dian)問題，實(shi)(shi)施實(shi)(shi)物收支監督，提出高(gao)效(xiao)(xiao)的審(shen)計(ji)建議。

(二(er))強(qiang)化高(gao)校(xiao)(xiao)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)職能審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作應全(quan)(quan)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)位拓展，克服偏重(zhong)事后查(cha)處違法違紀問題(ti)的(de)(de)不足，真(zhen)正全(quan)(quan)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)位關注全(quan)(quan)校(xiao)(xiao)經濟活動的(de)(de)全(quan)(quan)過程。同時在開展工(gong)(gong)作時做(zuo)到(dao)(dao)依(yi)法審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，嚴(yan)格執法，保(bao)證各(ge)項(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結果的(de)(de)有效性(xing)和合(he)法性(xing)。這需(xu)要(yao)(yao)從兩方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)面著手：一(yi)(yi)是領導(dao)要(yao)(yao)高(gao)度(du)重(zhong)視。高(gao)校(xiao)(xiao)領導(dao)應充(chong)分認(ren)識到(dao)(dao)內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)在高(gao)校(xiao)(xiao)組織管(guan)理中(zhong)的(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)作用，支持內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)門(men)的(de)(de)工(gong)(gong)作，為(wei)內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)部(bu)門(men)工(gong)(gong)作創新(xin)營造和諧的(de)(de)環境。二(er)是高(gao)校(xiao)(xiao)內(nei)部(bu)各(ge)部(bu)門(men)要(yao)(yao)密切配(pei)合(he)。內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)區別于國家(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、社會審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)一(yi)(yi)個重(zhong)要(yao)(yao)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)面是它植根于組織內(nei)部(bu)，與被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)象不完全(quan)(quan)獨立。一(yi)(yi)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)面表(biao)現(xian)(xian)為(wei)它對(dui)內(nei)部(bu)各(ge)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)面情況非(fei)常熟悉(xi)；另一(yi)(yi)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)面在審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作中(zhong)除需(xu)要(yao)(yao)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)象的(de)(de)配(pei)合(he)外(wai)，還要(yao)(yao)考慮(lv)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)后需(xu)要(yao)(yao)與各(ge)部(bu)門(men)長(chang)期合(he)作的(de)(de)關系(xi)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)創新(xin)是一(yi)(yi)種謀(mou)求改(gai)革(ge)現(xian)(xian)狀(zhuang)的(de)(de)活動，其(qi)成功更需(xu)要(yao)(yao)得到(dao)(dao)各(ge)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)面的(de)(de)充(chong)分配(pei)合(he)。

(三)加(jia)強審(shen)計隊伍(wu)建設一是調(diao)整配備(bei)好內(nei)部審(shen)計負責人(ren)，切實(shi)將政治思想好、業(ye)(ye)務素質(zhi)(zhi)高、事業(ye)(ye)心強的人(ren)員充實(shi)到(dao)內(nei)審(shen)領導崗(gang)位上。二是不斷提商(shang)內(nei)審(shen)人(ren)員的綜合(he)素質(zhi)(zhi)。內(nei)審(shen)人(ren)員應當具有符合(he)規定的學歷，通過崗(gang)位資(zi)格考試，具備(bei)與從事審(shen)計工作(zuo)相適應的專業(ye)(ye)知識、職業(ye)(ye)技(ji)能和工作(zuo)經驗，認真(zhen)學習(xi)相關的法規和業(ye)(ye)務知識，熟悉審(shen)計業(ye)(ye)務。

篇2

隨著我國正式(shi)加入WTO,以及社(she)會主義市場經濟(ji)體(ti)系(xi)的(de)(de)建立(li)和完善(shan),現(xian)行公路管(guan)理(li)體(ti)制(zhi)(zhi)的(de)(de)弊(bi)端日(ri)益(yi)凸顯。由于事企不分(fen)和長期的(de)(de)封(feng)閉保(bao)護,使公路企業(ye)(ye)機制(zhi)(zhi)不活,競爭乏力(li),嚴重(zhong)制(zhi)(zhi)約了公路新一(yi)(yi)輪跨越式(shi)大(da)發(fa)(fa)展,改制(zhi)(zhi)勢在(zai)必行。然而,長期以來,公路企業(ye)(ye)一(yi)(yi)直在(zai)計(ji)劃(hua)經濟(ji)的(de)(de)大(da)樹下長大(da),很少經歷過市場經濟(ji)的(de)(de)風險(xian),尤其是(shi)(shi)(shi)這些企業(ye)(ye)從(cong)公益(yi)性事業(ye)(ye)單(dan)位要轉變(bian)為追求(qiu)企業(ye)(ye)效(xiao)益(yi)最大(da)化的(de)(de)經營(ying)性生產(chan)單(dan)位,無(wu)論是(shi)(shi)(shi)在(zai)思想觀念(nian)還是(shi)(shi)(shi)在(zai)經營(ying)理(li)念(nian)上,無(wu)異于是(shi)(shi)(shi)一(yi)(yi)場脫胎換骨(gu)、全方(fang)位的(de)(de)變(bian)革,也使內審(shen)部門在(zai)目前(qian)進行的(de)(de)公路企業(ye)(ye)改制(zhi)(zhi)過程中(zhong)面臨嚴重(zhong)的(de)(de)挑戰,從(cong)而必須完成(cheng)兩(liang)個(ge)轉變(bian):一(yi)(yi)是(shi)(shi)(shi)從(cong)注(zhu)重(zhong)審(shen)計(ji)查(cha)處轉到注(zhu)重(zhong)審(shen)計(ji)結果的(de)(de)分(fen)析,提(ti)出(chu)(chu)防范風險(xian)和提(ti)高經濟(ji)效(xiao)益(yi)的(de)(de)建議,突出(chu)(chu)審(shen)計(ji)內向服務性;二是(shi)(shi)(shi)從(cong)事后的(de)(de)查(cha)錯糾(jiu)弊(bi)審(shen)計(ji)轉到滲入經濟(ji)活動的(de)(de)全過程,注(zhu)重(zhong)事前(qian)、事中(zhong)的(de)(de)有效(xiao)控(kong)本論文(wen)由整(zheng)理(li)提(ti)供制(zhi)(zhi),突出(chu)(chu)管(guan)理(li)審(shen)計(ji)。具體(ti)地(di)講,應(ying)著力(li)從(cong)三個(ge)方(fang)面發(fa)(fa)揮作用。

一.發揮審計評價作用(yong),推(tui)進(jin)公路企業改制進(jin)程

內部審計應(ying)該提前(qian)介入改制(zhi)企(qi)業,加(jia)大監控力度,把(ba)各種違規違法(fa)問題消滅(mie)在(zai)萌(meng)芽狀態,防(fang)患于未然,減(jian)少改革阻力。

1.扎實(shi)作好資(zi)(zi)產(chan)清(qing)查(cha)(cha),為職(zhi)(zhi)工(gong)解(jie)惑。公(gong)路企(qi)業(ye)改制(zhi)是真正觸(chu)及根本機制(zhi)的(de)(de)轉換(huan),肯定(ding)會引起(qi)職(zhi)(zhi)工(gong)巨大(da)的(de)(de)恐慌:置(zhi)換(huan)經費(fei)哪里來?變賣資(zi)(zi)產(chan)能填補空缺(que)嗎?企(qi)業(ye)價值(zhi)還有多少(shao)?在缺(que)乏客觀的(de)(de)數(shu)據進行(xing)(xing)評價之前,職(zhi)(zhi)工(gong)選擇(ze)的(de)(de)往往是拒絕和抵制(zhi),此時,內審(shen)(shen)部門要集(ji)中(zhong)精力對這些改制(zhi)企(qi)業(ye)財(cai)務(wu)狀(zhuang)況(kuang)進行(xing)(xing)審(shen)(shen)核。對房產(chan)、設備等(deng)一一造冊登記,核實(shi)盤點實(shi)物,分清(qing)不(bu)良資(zi)(zi)產(chan)項目和數(shu)額,確(que)認待(dai)處理財(cai)產(chan)損失數(shu)額,并對債權債務(wu)全面清(qing)理,查(cha)(cha)實(shi)損益情況(kuang),及時公(gong)布相關數(shu)據資(zi)(zi)料(liao),解(jie)開職(zhi)(zhi)工(gong)思想疙瘩(da),使(shi)企(qi)業(ye)改制(zhi)取得職(zhi)(zhi)工(gong)的(de)(de)支持(chi)與參(can)與。

2.多方籌(chou)(chou)(chou)集(ji)(ji)轉換(huan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin),為企(qi)業(ye)(ye)解困。由于公(gong)路行(xing)(xing)業(ye)(ye)管理受(shou)到(dao)行(xing)(xing)政干預(yu)大(da)(da),不(bu)時無(wu)償承接工(gong)(gong)程(cheng)任務(wu),擠占公(gong)路資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin),加(jia)之人(ren)員龐大(da)(da),行(xing)(xing)政事業(ye)(ye)費安排較少(shao),養人(ren)養路矛(mao)盾尖銳,造(zao)成資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)缺口大(da)(da),不(bu)能一時為改制(zhi)企(qi)業(ye)(ye)籌(chou)(chou)(chou)集(ji)(ji)充足(zu)的轉換(huan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)。因此,內部審計要在摸清(qing)家底,了解第一手資(zi)(zi)料的基礎(chu)上,為企(qi)業(ye)(ye)籌(chou)(chou)(chou)集(ji)(ji)轉換(huan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)提(ti)出(chu)建(jian)設性意(yi)見。一是通過(guo)盤(pan)活資(zi)(zi)產,置(zhi)換(huan)資(zi)(zi)本金(jin)(jin)(jin)(jin),轉讓(rang)經營(ying)權,把(ba)小錢盤(pan)大(da)(da)、死錢盤(pan)活,以存量求增量,推進資(zi)(zi)本運作。二是對(dui)分(fen)布在各級公(gong)路部門、直屬企(qi)業(ye)(ye)的土地、設備、房屋等有(you)量資(zi)(zi)源(yuan),進行(xing)(xing)整合(he)拍賣,籌(chou)(chou)(chou)集(ji)(ji)改制(zhi)發展資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)。三是根據自愿原則,將職工(gong)(gong)獲得的補(bu)償或其他(ta)資(zi)(zi)產相應(ying)轉變(bian)為股份,依法重組公(gong)路企(qi)業(ye)(ye),減(jian)少(shao)籌(chou)(chou)(chou)集(ji)(ji)難(nan)度,達到(dao)減(jian)員減(jian)負增效目的,加(jia)快企(qi)業(ye)(ye)改制(zhi)步伐。

3.結合(he)經(jing)濟責任(ren)審計(ji),為廉(lian)政服務(wu)。公路企(qi)(qi)業(ye)(ye)直接隸屬于公路管理機構,企(qi)(qi)業(ye)(ye)領(ling)導(dao)由之任(ren)命或兼任(ren),對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)控制(zhi)權力(li)大,而內審人員(yuan)大多由財務(wu)人員(yuan)兼任(ren),監(jian)督(du)控制(zhi)職能得不(bu)到很好(hao)地履行,缺少(shao)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)領(ling)導(dao)行之有(you)(you)效的(de)約束(shu),造成(cheng)企(qi)(qi)業(ye)(ye)監(jian)督(du)的(de)“空位(wei)”。因此,內審部門在對(dui)改(gai)制(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)進(jin)行全面審計(ji)的(de)同時,也要(yao)注重結合(he)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)法定代表人經(jing)濟責任(ren)審計(ji),客觀界定經(jing)濟責任(ren),防止個別領(ling)導(dao)操縱(zong)改(gai)制(zhi),或利用改(gai)制(zhi)、隱匿、轉(zhuan)移、非法處置(zhi)和浪(lang)費國有(you)(you)資產,在一定程度(du)上促(cu)進(jin)領(ling)導(dao)干部廉(lian)政建設,提高改(gai)制(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)透(tou)明度(du)。

二.提高(gao)審計服務水平,引(yin)導改制企業(ye)市場運(yun)作

現代內部(bu)審計(ji)已不象(xiang)傳統的(de)內審停留在(zai)一般的(de)帳(zhang)務(wu)(wu)審計(ji)上,而應(ying)站在(zai)管理(li)者(zhe)的(de)高度,用(yong)管理(li)者(zhe)的(de)目光(guang)分(fen)析問(wen)題,從(cong)專業部(bu)門的(de)角度提(ti)出(chu)方案,通過管理(li)層的(de)決策,達到(dao)服務(wu)(wu)企業的(de)目的(de)。根(gen)據公路行業具體情(qing)況(kuang),內部(bu)審計(ji)要在(zai)改制中從(cong)以(yi)下(xia)三個方面用(yong)力氣下(xia)功夫,提(ti)高服務(wu)(wu)水(shui)平。

1.利(li)用(yong)政(zheng)(zheng)策(ce)優(you)惠(hui),扶(fu)(fu)持公(gong)(gong)路(lu)改(gai)(gai)制(zhi)企(qi)業。公(gong)(gong)路(lu)內(nei)(nei)審部門要利(li)用(yong)熟(shu)悉相(xiang)關(guan)政(zheng)(zheng)策(ce)法規(gui)和公(gong)(gong)路(lu)企(qi)業內(nei)(nei)部經營情況(kuang)這兩(liang)大優(you)勢(shi),站在第(di)三(san)方(fang)客(ke)觀(guan)公(gong)(gong)正的(de)(de)立場上(shang)參與(yu)改(gai)(gai)制(zhi)分流方(fang)案研究,建議主管單位與(yu)有關(guan)本(ben)論文由整理提供部門協商,利(li)用(yong)改(gai)(gai)制(zhi)分流稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)、資(zi)產評(ping)估處(chu)置變現、債權債務清償等有關(guan)規(gui)定,針對(dui)(dui)改(gai)(gai)制(zhi)企(qi)業的(de)(de)實(shi)際困難進行必要扶(fu)(fu)持。例如,可(ke)以將除工區、道班房等非經營性資(zi)產外的(de)(de)所有經營性優(you)良資(zi)產,全(quan)部無償劃歸公(gong)(gong)路(lu)企(qi)業改(gai)(gai)制(zhi);對(dui)(dui)行政(zheng)(zheng)指令性投(tou)資(zi)形(xing)成(cheng)的(de)(de)債務,明(ming)確(que)由當地政(zheng)(zheng)府解決,不能轉(zhuan)嫁(jia)給養護(hu)工程企(qi)業4爭取給與(yu)養護(hu)項目的(de)(de)免(mian)稅(shui)照顧或者適當調整養護(hu)經費(fei)定額,對(dui)(dui)企(qi)業資(zi)質(zhi)與(yu)市場份額予以適當照顧。

2.通過評(ping)估審查(cha),引導公(gong)路改(gai)制(zhi)企(qi)(qi)(qi)業。傳(chuan)統的(de)(de)(de)公(gong)路管理實(shi)行縣局一級財(cai)務核算,公(gong)路養建(jian)企(qi)(qi)(qi)業模擬法人身份進行運作,很少(shao)單獨注(zhu)冊成(cheng)獨立(li)的(de)(de)(de)市(shi)場(chang)主體,企(qi)(qi)(qi)業財(cai)務核算沒(mei)有獨立(li),沒(mei)有與市(shi)場(chang)真正(zheng)直接溝通,管理手段難以創新(xin);加之(zhi)內(nei)控制(zhi)度不嚴,材料(liao)報價、采購等方面沒(mei)有遵循合理有效(xiao)的(de)(de)(de)控制(zhi)程序,造成(cheng)物資虛耗、資金(jin)積壓、企(qi)(qi)(qi)業流動資金(jin)利用率低下。內(nei)審部門要通過對改(gai)制(zhi)企(qi)(qi)(qi)業內(nei)部控制(zhi)系統評(ping)估和(he)審查(cha),針對缺陷和(he)漏洞進行分(fen)析,并(bing)提供其(qi)他改(gai)制(zhi)企(qi)(qi)(qi)業成(cheng)功(gong)經驗,揭示差異,引導改(gai)制(zhi)企(qi)(qi)(qi)業未雨綢(chou)繆,完善管理制(zhi)度,以資產為(wei)紐帶,組(zu)建(jian)新(xin)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業,實(shi)現真正(zheng)意(yi)義上(shang)的(de)(de)(de)事企(qi)(qi)(qi)分(fen)開、管養分(fen)離、養建(jian)分(fen)離,使之(zhi)成(cheng)為(wei)獨立(li)的(de)(de)(de)、專業的(de)(de)(de)市(shi)場(chang)主體,快速形成(cheng)規模,搶占公(gong)路市(shi)場(chang)制(zhi)高點。超級秘書網

3.運用公(gong)路(lu)資源,發展(zhan)公(gong)路(lu)改制企(qi)業(ye)。依(yi)托公(gong)路(lu)、整合(he)資源,對施工(gong)(gong)企(qi)業(ye)抓好圖(tu)紙會審(shen),參(can)入工(gong)(gong)程決算審(shen)計關,為企(qi)業(ye)爭取合(he)法(fa)收入,建立質量檔案,提(ti)高工(gong)(gong)程質量,控(kong)制企(qi)業(ye)經營(ying)風險(xian),定(ding)期進行(xing)成本(ben)分析,對施工(gong)(gong)現場進行(xing)跟蹤審(shen)計,監督企(qi)業(ye)嚴格執行(xing)成本(ben)預算,努力節約成本(ben),提(ti)高施工(gong)(gong)企(qi)業(ye)經濟效益(yi);對養護企(qi)業(ye)主要在(zai)經費控(kong)制上減少(shao)水份、堵塞漏洞(dong),降(jiang)低施工(gong)(gong)成本(ben),使(shi)工(gong)(gong)、料(liao)、機(ji)費用比例更趨合(he)理(li)。

三.強化審計監督(du)職能,確保國有資產安(an)全完整(zheng)

公(gong)(gong)路企(qi)業(ye)改制(zhi)實(shi)際(ji)上重點是落實(shi)出(chu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)人(ren)制(zhi)度(du),明確(que)企(qi)業(ye)法人(ren)財(cai)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)權,建(jian)立完善企(qi)業(ye)法人(ren)結構,通過公(gong)(gong)開拍賣(mai)、內(nei)部(bu)轉(zhuan)(zhuan)讓、國(guo)退民進(jin)(jin)、實(shi)行(xing)(xing)公(gong)(gong)有(you)(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)民營(ying)(ying)化,將職工(gong)轉(zhuan)(zhuan)為(wei)股(gu)東或社會人(ren),但(dan)無論實(shi)行(xing)(xing)哪一種方式,都必須(xu)做(zuo)到(dao)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)權清晰、責權利結合、確(que)保(bao)(bao)國(guo)有(you)(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)不(bu)流失。日(ri)常(chang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)發(fa)(fa)現(xian)(xian),部(bu)分(fen)(fen)直屬(shu)企(qi)業(ye)對固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)帳務處理不(bu)夠重視,固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)帳帳不(bu)符,新增固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)沒有(you)(you)(you)(you)(you)及時入(ru)帳,固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)出(chu)售、轉(zhuan)(zhuan)讓沒有(you)(you)(you)(you)(you)通過正常(chang)手續,已報廢(fei)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)沒有(you)(you)(you)(you)(you)進(jin)(jin)行(xing)(xing)核銷,甚至有(you)(you)(you)(you)(you)些(xie)根本就(jiu)沒有(you)(you)(you)(you)(you)設(she)立固(gu)定(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)明細(xi)帳。為(wei)此,在(zai)改制(zhi)中必須(xu)強化審(shen)(shen)(shen)計(ji)監督。首先要(yao)審(shen)(shen)(shen)查(cha)(cha)改制(zhi)企(qi)業(ye)現(xian)(xian)有(you)(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan),有(you)(you)(you)(you)(you)無隱匿、轉(zhuan)(zhuan)移和(he)非法處置4是否存在(zai)部(bu)門和(he)個人(ren)坐(zuo)支、挪用(yong)國(guo)有(you)(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)收益(yi)4國(guo)有(you)(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)收益(yi)是否及時足額入(ru)帳4有(you)(you)(you)(you)(you)無抽逃資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)、虛列債(zhai)權債(zhai)務、編(bian)制(zhi)假(jia)帳或私(si)設(she)帳外(wai)帳4有(you)(you)(you)(you)(you)無假(jia)借各種名義(yi)私(si)分(fen)(fen)、挪用(yong)公(gong)(gong)款(kuan)以(yi)及巧(qiao)立名目突擊發(fa)(fa)錢和(he)濫發(fa)(fa)獎金(jin)、補貼實(shi)物。其(qi)次(ci)(ci)要(yao)審(shen)(shen)(shen)核所有(you)(you)(you)(you)(you)需要(yao)提供給外(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)和(he)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)機構的(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao),保(bao)(bao)證這些(xie)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)料(liao)作為(wei)外(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)工(gong)作依據的(de)(de)(de)可(ke)靠性(xing)(xing)和(he)完整性(xing)(xing),避免各類舞弊行(xing)(xing)為(wei)的(de)(de)(de)發(fa)(fa)生。再次(ci)(ci)要(yao)對評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)機構采用(yong)的(de)(de)(de)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)方法、依據發(fa)(fa)表內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)建(jian)議,就(jiu)改制(zhi)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)報告(gao)進(jin)(jin)行(xing)(xing)分(fen)(fen)析評(ping)(ping)價,判斷是否客觀、公(gong)(gong)正、可(ke)信。尤其(qi)應對企(qi)業(ye)生產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)經營(ying)(ying)設(she)備、廠房設(she)備以(yi)及所擁有(you)(you)(you)(you)(you)的(de)(de)(de)專利技術(shu)等無形資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)市場價值(zhi)(zhi)進(jin)(jin)行(xing)(xing)調查(cha)(cha),認(ren)真分(fen)(fen)析評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)增減值(zhi)(zhi)情況,做(zuo)到(dao)心中有(you)(you)(you)(you)(you)數,防止資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)機構評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)時僅以(yi)企(qi)業(ye)帳面資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)凈值(zhi)(zhi)作股(gu),低估(gu)(gu)(gu)國(guo)有(you)(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)、忽視無形資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)價值(zhi)(zhi),導(dao)致國(guo)有(you)(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)隱性(xing)(xing)流失。并對公(gong)(gong)開拍賣(mai)、招標(biao)、變賣(mai)、轉(zhuan)(zhuan)讓國(guo)有(you)(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)的(de)(de)(de)全(quan)過程進(jin)(jin)行(xing)(xing)監督,審(shen)(shen)(shen)查(cha)(cha)是否遵(zun)循“公(gong)(gong)開、公(gong)(gong)平、公(gong)(gong)正”的(de)(de)(de)原則(ze),以(yi)確(que)保(bao)(bao)國(guo)有(you)(you)(you)(you)(you)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)不(bu)流失。

參考文獻:

[1]楊(yang)文(wen)纓.企業(ye)內部審計存在的問題(ti)與對策[J].福建輕紡,2006(1).

篇3

論文摘要(yao)：內部審(shen)計(ji)作為(wei)一(yi)種(zhong)自(zi)我診(zhen)斷，自(zi)我約束制(zhi)度，是(shi)管理與控制(zhi)鏈條中(zhong)重要(yao)環節，是(shi)管理與控制(zhi)的基礎。文章分析了內部審(shen)計(ji)在(zai)公司治(zhi)理中(zhong)的作用(yong)和地位，針對目前內部審(shen)計(ji)工(gong)作存在(zai)的問題(ti)，提出了改善(shan)對策。 

內部審計是(shi)一種獨立、客觀(guan)的(de)保證和(he)咨詢(xun)活動(dong)，其目的(de)在于為組(zu)織(zhi)增加(jia)(jia)價(jia)值并提(ti)高(gao)組(zu)織(zhi)的(de)運作(zuo)效率(lv)。它(ta)采取系統化和(he)規范化的(de)方法，來對風險管(guan)理(li)(li)控制(zhi)和(he)治理(li)(li)程序進行評(ping)估和(he)改善，從(cong)而幫助組(zu)織(zhi)實現它(ta)的(de)目標。公司治理(li)(li)作(zuo)為建立現代企業(ye)制(zhi)度的(de)核(he)心，是(shi)濟全球化背景下(xia)的(de)一大(da)趨勢。良好的(de)公司治理(li)(li)提(ti)高(gao)經營業(ye)績、提(ti)高(gao)投資回報的(de)重點(dian)。加(jia)(jia)強內部計、提(ti)升(sheng)內部控制(zhi)和(he)管(guan)理(li)(li)理(li)(li)念，是(shi)完善公司治理(li)(li)機制(zhi)的(de)重要一環。 

一、內部審計工作(zuo)存在的問(wen)題 

我(wo)(wo)國內(nei)部審(shen)計(ji)起步較晚，受傳統人文(wen)因素和傳統理念(nian)的影響，要(yao)真正(zheng)發揮內(nei)部審(shen)計(ji)在公司治理中的積(ji)極作用很不(bu)容易，特別是民營企業(ye)目(mu)前的內(nei)部審(shen)計(ji)工作并不(bu)樂觀，與我(wo)(wo)國社會經濟(ji)發展不(bu)相適應，需要(yao)加大力度予以引導。 

1．內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作沒有(you)財務(wu)(wu)工(gong)(gong)作重視，沒有(you)設置內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)職能或(huo)沒有(you)開展實質(zhi)性內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作的企業(ye)大量存在(zai)，有(you)些內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)機構的日常工(gong)(gong)作履(lv)行(xing)財務(wu)(wu)職能，或(huo)者只限(xian)于費用控制業(ye)務(wu)(wu)的審(shen)批。 

2．內部審計工作(zuo)(zuo)一般是(shi)從財(cai)(cai)務會計工作(zuo)(zuo)中(zhong)分(fen)離出來，審計隊伍全是(shi)財(cai)(cai)會人員，缺(que)乏經營管(guan)理(li)復合人才，很難獨立全面地開(kai)展內部審計工作(zuo)(zuo)，得不(bu)到企業(ye)的認可，工作(zuo)(zuo)難度大。 

3．內部審(shen)計(ji)工作不(bu)規(gui)范，審(shen)計(ji)方法簡單，審(shen)計(ji)風(feng)險大；內部審(shen)計(ji)工作只有財務(wu)稽查(cha)，分析(xi)、確(que)認、咨詢、評(ping)價能力(li)不(bu)足，跟不(bu)上企業快速(su)發展(zhan)的需要，沒有發揮內部審(shen)計(ji)的應(ying)有作用。 

4．一些民(min)營企業的(de)(de)內部審計工(gong)(gong)作(zuo)受老板(ban)、老板(ban)娘(niang)及其親屬(shu)的(de)(de)控制，成為維(wei)護“家(jia)族集(ji)團(tuan)”利益的(de)(de)工(gong)(gong)具，往往使審計工(gong)(gong)作(zuo)抓小放大(da)，失去內部審計的(de)(de)客觀、公正的(de)(de)基本原則(ze)，很(hen)難(nan)獨(du)立地、全面(mian)地開展內部審計工(gong)(gong)作(zuo)。 

5．對內部(bu)審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)在公司(si)治理中發(fa)揮監督和服(fu)務積極作(zuo)(zuo)用(yong)的(de)(de)(de)認識不足，對如何確(que)保內部(bu)審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)獨立性，更好地(di)改善企業管理，維護全體股東的(de)(de)(de)利益，缺乏統(tong)一的(de)(de)(de)組織(zhi)定位。 

二(er)、完(wan)善企業(ye)內部(bu)審(shen)計(ji)的對(dui)策 

1．轉變觀念，提(ti)高認(ren)識，加(jia)(jia)強工作(zuo)(zuo)，充(chong)分發揮作(zuo)(zuo)用。我(wo)國(guo)內(nei)部審(shen)(shen)計模式的(de)(de)確立應(ying)將(jiang)目標定位轉向(xiang)管理(li)審(shen)(shen)計，將(jiang)監(jian)督融(rong)于加(jia)(jia)強企(qi)業(ye)風險管理(li)，完善公司治理(li)結構中，為實現企(qi)業(ye)經(jing)營目標提(ti)供增(zeng)值(zhi)服務(wu)。作(zuo)(zuo)為內(nei)部審(shen)(shen)計部門，應(ying)按照管理(li)層和董(dong)事會所(suo)確定的(de)(de)政策認(ren)真履行其職(zhi)責，正確處理(li)好(hao)與企(qi)業(ye)內(nei)部有關(guan)部門的(de)(de)關(guan)系(xi)，力爭將(jiang)內(nei)部審(shen)(shen)計部門的(de)(de)宗旨、權限和職(zhi)責以書面的(de)(de)形式形成章程(cheng)，得(de)到管理(li)層的(de)(de)批準(zhun)和董(dong)事會的(de)(de)認(ren)可(ke)，及時將(jiang)審(shen)(shen)計中發現的(de)(de)經(jing)營管理(li)中存在(zai)的(de)(de)薄弱環節(jie)和普(pu)遍問題(ti)向(xiang)領導匯報(bao)，并提(ti)出合理(li)化建議，從而(er)贏得(de)企(qi)業(ye)管理(li)當局的(de)(de)重視(shi)和信(xin)賴，以保障審(shen)(shen)計權利(li)和職(zhi)責的(de)(de)有效(xiao)執行。

2．明確內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作思路(lu)，改(gai)進內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作方(fang)式。現代(dai)企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)重點在(zai)(zai)于(yu)評價企(qi)(qi)業(ye)經(jing)濟活動(dong)的(de)(de)(de)有效性，它的(de)(de)(de)根本目(mu)的(de)(de)(de)是改(gai)善(shan)企(qi)(qi)業(ye)經(jing)營管理，提高(gao)經(jing)濟效益(yi)。因(yin)此，內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)應(ying)從本單位(wei)的(de)(de)(de)實際(ji)出(chu)發，把審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)重點放在(zai)(zai)內(nei)部(bu)控制(zhi)制(zhi)度和經(jing)濟效益(yi)上(shang)(shang)，為企(qi)(qi)業(ye)取得(de)最(zui)(zui)佳經(jing)濟效益(yi)出(chu)謀(mou)劃(hua)(hua)策(ce)。另(ling)外(wai)，在(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)式上(shang)(shang)，變傳統(tong)的(de)(de)(de)事(shi)(shi)后審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)為事(shi)(shi)前、事(shi)(shi)中審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，做到事(shi)(shi)前科(ke)(ke)學預(yu)測(ce)與決策(ce)，事(shi)(shi)中、事(shi)(shi)后跟蹤監督，對企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)經(jing)營活動(dong)做出(chu)全面、科(ke)(ke)學、準確的(de)(de)(de)評價。在(zai)(zai)風(feng)(feng)險(xian)導向內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)觀念下，年度審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)與公司(si)最(zui)(zui)高(gao)層的(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)戰略連系在(zai)(zai)一(yi)起(qi)。內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員通過對當前的(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)分(fen)析，確保(bao)其審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)與經(jing)營計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)相(xiang)一(yi)致，使用風(feng)(feng)險(xian)管理原(yuan)則改(gai)變審(shen)(shen)(shen)核過程，以適應(ying)現代(dai)企(qi)(qi)業(ye)制(zhi)度下內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)需求(qiu)。 

3．改善(shan)內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)結(jie)構(gou)組(zu)成，加(jia)強業(ye)務(wu)(wu)培(pei)訓(xun)，促(cu)進整體素質(zhi)的(de)(de)(de)提(ti)(ti)高(gao)。在(zai)內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)隊(dui)伍建設上(shang)，關鍵是(shi)注重審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)構(gou)成，將實踐(jian)經驗豐(feng)富、業(ye)務(wu)(wu)水平(ping)較高(gao)的(de)(de)(de)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)充實到內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)隊(dui)伍中來。要(yao)求審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)有較好的(de)(de)(de)職業(ye)道(dao)德和較高(gao)的(de)(de)(de)政(zheng)策水平(ping)，牢固掌握國家財經政(zheng)策和企(qi)業(ye)規章制度。要(yao)抓(zhua)好現有審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)培(pei)訓(xun)教(jiao)育工作，從實際出發，因地制宜地制定和完善(shan)企(qi)業(ye)內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)管理辦法(fa)，妥(tuo)善(shan)解決好他(ta)們的(de)(de)(de)待遇(yu)問題，充分(fen)調動審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)工作積極性，實行達(da)標上(shang)崗制度，加(jia)強崗位培(pei)訓(xun)，切實提(ti)(ti)高(gao)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)綜合業(ye)務(wu)(wu)素質(zhi)。 

4．完(wan)善管理(li)制度(du)，嚴格(ge)執(zhi)行(xing)審(shen)計(ji)決(jue)定(ding)。規(gui)范與(yu)完(wan)善的(de)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)管理(li)制度(du)，是企業(ye)開展內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)制度(du)保證(zheng)，企業(ye)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)應結合企業(ye)實(shi)際建立健全(quan)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)制度(du)，明(ming)確(que)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)在企業(ye)中的(de)地位和職責，使內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)有(you)(you)章可循(xun)、有(you)(you)規(gui)可依(yi)，為促(cu)進(jin)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)健康、有(you)(you)序發(fa)展提供制度(du)保證(zheng)。同(tong)時，要嚴格(ge)執(zhi)行(xing)審(shen)計(ji)決(jue)定(ding)，認真做好后(hou)續(xu)審(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)，對審(shen)計(ji)意見的(de)落實(shi)情況進(jin)行(xing)跟蹤，督(du)促(cu)有(you)(you)關部(bu)(bu)門或(huo)所屬單位認真進(jin)行(xing)整改(gai)。 

5．拓寬內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)領域，拓展(zhan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)作(zuo)業(ye)領域。內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)不僅(jin)要實(shi)現觀念上的(de)突破，要重要的(de)是實(shi)現內(nei)(nei)部(bu)(bu)工作(zuo)上的(de)突破。凡(fan)是加(jia)強企(qi)業(ye)科學(xue)管理，防范企(qi)業(ye)風險，提高(gao)經濟效益，有利(li)于企(qi)業(ye)發展(zhan)的(de)相關問題和事項，都應(ying)作(zuo)為(wei)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)工作(zuo)范疇(chou)。如財務收(shou)支審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，實(shi)施內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制制度的(de)評審(shen)(shen)(shen)、新產(chan)品開發、技術(shu)改(gai)造審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)等(deng)。隨著企(qi)業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控制的(de)日益加(jia)強，公(gong)司治理的(de)逐(zhu)步完善，合規性(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目標(biao)或(huo)效益性(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目標(biao)將上升為(wei)主(zhu)要的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目標(biao)。 

綜上所述(shu)，公(gong)司治(zhi)(zhi)理離不開內部審(shen)(shen)計(ji)，同時(shi)也給內部審(shen)(shen)計(ji)提供(gong)了新的(de)(de)研(yan)究課題(ti)和發展(zhan)機遇(yu)。內部審(shen)(shen)計(ji)通過創(chuang)新理念，與時(shi)俱進，積極參與公(gong)司治(zhi)(zhi)理，為(wei)優(you)化(hua)公(gong)司治(zhi)(zhi)理，促(cu)進公(gong)司治(zhi)(zhi)理結(jie)構(gou)的(de)(de)完善，創(chuang)造一個良好的(de)(de)制度基礎和內部環境。 

參考文獻 

[1]王洋玲．現代企業(ye)的內(nei)部審計[j]．遼(liao)寧經濟(ji)，2007，(3). 

篇4

論文摘(zhai)要:文章認為，我國政府審(shen)(shen)計(ji)(ji)機關應當保留對公營單位內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質量(liang)的(de)(de)監(jian)督檢查職責(ze)(ze)，放棄對內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)業務指導職責(ze)(ze)。政府審(shen)(shen)計(ji)(ji)可以考慮利用內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)成果(guo)，但不得推卸自己的(de)(de)責(ze)(ze)任。

政府審(shen)計(ji)是(shi)受人民(min)委托(tuo)對(dui)公(gong)共財產管理者承擔的公(gong)共受托(tuo)經濟責任進(jin)行的經濟監督行為。它(ta)具有強(qiang)制(zhi)性(xing)、無(wu)償(chang)性(xing)、公(gong)共性(xing)等特(te)點，是(shi)社會(hui)經濟運行的免疫系(xi)統。它(ta)對(dui)于加強(qiang)國家宏觀調控，提高政府工作質量和效率，強(qiang)化權力(li)制(zhi)衡，健全(quan)民(min)主與法制(zhi)，都具有重要意義。

內部(bu)審計(ji)是(shi)指(zhi)企業(ye)事業(ye)單位內部(bu)設置的(de)(de)(de)審計(ji)機構(gou)對(dui)本單位及(ji)(ji)其下屬單位財務收支的(de)(de)(de)真實性(xing)、合法性(xing)、效(xiao)(xiao)益(yi)性(xing)及(ji)(ji)內部(bu)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)健全(quan)有效(xiao)(xiao)性(xing)所實施(shi)的(de)(de)(de)審計(ji)。與政府審計(ji)相(xiang)比，它(ta)具有地位的(de)(de)(de)相(xiang)對(dui)獨立性(xing)、審查的(de)(de)(de)經常性(xing)、及(ji)(ji)時(shi)性(xing)和針(zhen)對(dui)性(xing)等特點。內部(bu)審計(ji)是(shi)現(xian)代組織內部(bu)控(kong)制(zhi)不可缺少的(de)(de)(de)重要內容，對(dui)于防止、及(ji)(ji)時(shi)發現(xian)和有效(xiao)(xiao)糾正錯誤與舞弊，具有十分重要的(de)(de)(de)作用。

為(wei)了健全我(wo)國審計(ji)(ji)體(ti)系，明確各種(zhong)審計(ji)(ji)主體(ti)的(de)責任(ren)，提高各種(zhong)審計(ji)(ji)的(de)效(xiao)率，充(chong)分發揮各種(zhong)審計(ji)(ji)的(de)作(zuo)用，必須正(zheng)確處理政府審計(ji)(ji)與(yu)內部審計(ji)(ji)的(de)關系。筆者(zhe)認為(wei)，當(dang)(dang)前應當(dang)(dang)重(zhong)點解決好(hao)以下兩個(ge)問題：

一、政府審計與(yu)內部審計關系的探討

政府審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關應(ying)對(dui)(dui)公(gong)(gong)(gong)營單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)進行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)務(wu)指(zhi)(zhi)導和(he)(he)(he)(he)(he)監督(du)是大多(duo)數國(guo)家(jia)的(de)(de)(de)一種通行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)做法。例(li)如美國(guo)《預(yu)算和(he)(he)(he)(he)(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法》就規(gui)定，GAO有指(zhi)(zhi)導聯(lian)邦(bang)各(ge)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作等非(fei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督(du)職(zhi)責。《瑞典國(guo)家(jia)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法》也規(gui)定，國(guo)家(jia)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)的(de)(de)(de)職(zhi)責包括(kuo)：“監督(du)政府經辦機(ji)(ji)構(gou)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)活動；監督(du)中央政府行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)政管理部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)活動；在審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和(he)(he)(he)(he)(he)有關方(fang)面幫(bang)助中央政府培訓有關人才(cai)。”但是，政府審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關對(dui)(dui)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)進行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)務(wu)指(zhi)(zhi)導和(he)(he)(he)(he)(he)監督(du)的(de)(de)(de)西(xi)方(fang)國(guo)家(jia)中，都沒(mei)有設置專門的(de)(de)(de)國(guo)有資產(chan)監管部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門。而且，近年(nian)來隨著內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)職(zhi)業(ye)(ye)化的(de)(de)(de)發(fa)展和(he)(he)(he)(he)(he)新公(gong)(gong)(gong)共(gong)(gong)管理的(de)(de)(de)興起，對(dui)(dui)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)指(zhi)(zhi)導和(he)(he)(he)(he)(he)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)自律職(zhi)權都逐步轉讓給(gei)了內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)職(zhi)業(ye)(ye)組織，只保留了對(dui)(dui)公(gong)(gong)(gong)營單(dan)位(wei)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量的(de)(de)(de)監督(du)，以強化公(gong)(gong)(gong)營單(dan)位(wei)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和(he)(he)(he)(he)(he)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控制，保證公(gong)(gong)(gong)共(gong)(gong)財產(chan)的(de)(de)(de)安全(quan)完(wan)整。

我(wo)國現行(xing)(xing)《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)》規定(ding)，政府(fu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關(guan)有(you)(you)(you)(you)責任對(dui)政府(fu)各部門和(he)(he)(he)(he)(he)國有(you)(you)(you)(you)企(qi)業(ye)、事業(ye)單位(wei)的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構進行(xing)(xing)業(ye)務(wu)指(zhi)導(dao)和(he)(he)(he)(he)(he)監督(du)。指(zhi)導(dao)和(he)(he)(he)(he)(he)監督(du)的(de)(de)主要內(nei)(nei)(nei)容有(you)(you)(you)(you)：制定(ding)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)事業(ye)發展的(de)(de)規劃(hua)和(he)(he)(he)(he)(he)措施，并組織實施；指(zhi)導(dao)和(he)(he)(he)(he)(he)監督(du)部門單位(wei)依據(ju)法(fa)規和(he)(he)(he)(he)(he)有(you)(you)(you)(you)關(guan)規定(ding)建立健全內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)制度，開展內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)；對(dui)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)工作(zuo)質量進行(xing)(xing)監督(du)檢查(cha)；推(tui)廣內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)經驗，宣傳內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)工作(zuo)成果；制定(ding)有(you)(you)(you)(you)關(guan)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)規章制度；幫助(zhu)部門和(he)(he)(he)(he)(he)企(qi)事業(ye)單位(wei)培訓審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員；指(zhi)導(dao)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)職(zhi)業(ye)組織——內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)協會的(de)(de)工作(zuo)；指(zhi)導(dao)內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則的(de)(de)制定(ding)工作(zuo)等。

筆者(zhe)認(ren)為，我國(guo)政府審計(ji)機(ji)關(guan)應當保留對(dui)公(gong)營單位內部審計(ji)質(zhi)量(liang)的(de)監(jian)督檢查職責(ze)，放棄對(dui)內部審計(ji)的(de)業(ye)務(wu)指導職責(ze)。

保(bao)留對(dui)(dui)公(gong)(gong)營(ying)單(dan)位(wei)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)的(de)(de)監(jian)(jian)督檢(jian)查職(zhi)責(ze)的(de)(de)理由是(shi)：內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)是(shi)內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)的(de)(de)重要組成部(bu)分，內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)對(dui)(dui)內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)的(de)(de)健(jian)全(quan)、有(you)(you)(you)(you)效性具(ju)有(you)(you)(you)(you)重大影響。公(gong)(gong)營(ying)單(dan)位(wei)內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)的(de)(de)健(jian)全(quan)、有(you)(you)(you)(you)效程度又直接影響著公(gong)(gong)有(you)(you)(you)(you)資產的(de)(de)保(bao)值(zhi)增值(zhi)和(he)權(quan)(quan)益維護(hu)。作為公(gong)(gong)共(gong)財產安全(quan)完(wan)整(zheng)、保(bao)值(zhi)增值(zhi)和(he)享有(you)(you)(you)(you)權(quan)(quan)益的(de)(de)監(jian)(jian)控者，政(zheng)府審(shen)(shen)計(ji)(ji)機關有(you)(you)(you)(you)責(ze)任在對(dui)(dui)公(gong)(gong)營(ying)單(dan)位(wei)進行有(you)(you)(you)(you)關審(shen)(shen)計(ji)(ji)時通過(guo)評審(shen)(shen)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作，監(jian)(jian)督其(qi)質(zhi)(zhi)量(liang)，糾正其(qi)錯誤與不(bu)當做法(fa)，促(cu)進其(qi)提高工作質(zhi)(zhi)量(liang)，強(qiang)化內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)，保(bao)護(hu)國有(you)(you)(you)(you)資本的(de)(de)安全(quan)完(wan)整(zheng)和(he)合(he)法(fa)權(quan)(quan)益不(bu)受侵犯。

放棄對(dui)(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務指(zhi)導(dao)(dao)的(de)理由是(shi)(shi)：內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)化是(shi)(shi)一種國(guo)際(ji)趨勢。許多國(guo)家都已建立了內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)組(zu)織(zhi)，而且內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計全球性(xing)職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)組(zu)織(zhi)——國(guo)際(ji)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計師協會(hui)(hui)也已成立，我(wo)國(guo)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計師協會(hui)(hui)也已成立。業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務指(zhi)導(dao)(dao)和(he)行業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)自律(lv)是(shi)(shi)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)組(zu)織(zhi)的(de)基本(ben)職(zhi)(zhi)責(ze)。新(xin)公共(gong)(gong)管(guan)理理論要求能夠有社會(hui)(hui)和(he)市(shi)場(chang)辦的(de)事要盡量讓社會(hui)(hui)和(he)市(shi)場(chang)去辦，而且，企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)事業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)單位(wei)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計屬于“私人領(ling)域”，不宜由政府部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門干涉。因此，對(dui)(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計的(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務指(zhi)導(dao)(dao)應當(dang)由內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計師協會(hui)(hui)來進行。這樣做，可(ke)(ke)以使對(dui)(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計的(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務指(zhi)導(dao)(dao)更(geng)專業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)、更(geng)權威(wei)、更(geng)有效率(lv)，可(ke)(ke)以統一不同(tong)性(xing)質單位(wei)的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務指(zhi)導(dao)(dao)和(he)行業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)自律(lv)，可(ke)(ke)以使政府審(shen)(shen)(shen)(shen)計機關專注于公共(gong)(gong)領(ling)域的(de)外部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計監督。

至于(yu)國(guo)資(zi)委，作(zuo)為(wei)國(guo)有企業的(de)出資(zi)人代(dai)表，理應從完善公司治(zhi)理結構的(de)要求出發，對國(guo)有企業內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)機(ji)構的(de)工作(zuo)進(jin)行監督(du)、管理，甚至可以進(jin)行直接領導。這(zhe)與(yu)政(zheng)(zheng)府審(shen)計(ji)(ji)機(ji)關從保(bao)護國(guo)有資(zi)產的(de)目的(de)出發，對公營單位內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)質量(liang)進(jin)行監督(du)是不矛盾的(de)。但是，這(zhe)種情況下(xia)，如果政(zheng)(zheng)府審(shen)計(ji)(ji)機(ji)關仍然(ran)對國(guo)有單位內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)進(jin)行基于(yu)所(suo)有權的(de)指導和監督(du)，就(jiu)與(yu)政(zheng)(zheng)府審(shen)計(ji)(ji)機(ji)關的(de)身份(fen)不符(fu)，因(yin)為(wei)政(zheng)(zheng)府審(shen)計(ji)(ji)機(ji)關不是國(guo)有單位的(de)所(suo)有者(zhe)或其代(dai)表。

二、政(zheng)府審計(ji)應當如何利用(yong)內部審計(ji)成果(guo)

任何一(yi)種外(wai)(wai)(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)對一(yi)個(ge)單(dan)位(wei)進行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)都要(yao)對其內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)情(qing)況(kuang)進行(xing)(xing)了(le)解(jie)，并(bing)考慮是(shi)否(fou)(fou)(fou)利(li)(li)用(yong)(yong)其工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)成(cheng)果(guo)。這是(shi)由于(yu)：第(di)一(yi)，內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)單(dan)位(wei)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)一(yi)個(ge)重要(yao)組成(cheng)部(bu)分(fen)。內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)作(zuo)(zuo)(zuo)為(wei)單(dan)位(wei)內(nei)(nei)部(bu)的(de)(de)經濟監督機構，不參與單(dan)位(wei)內(nei)(nei)部(bu)的(de)(de)經營管理(li)活動(dong)，但要(yao)對各(ge)項(xiang)經營管理(li)活動(dong)是(shi)否(fou)(fou)(fou)達到預定(ding)目標，是(shi)否(fou)(fou)(fou)遵循了(le)單(dan)位(wei)的(de)(de)規章制(zhi)(zhi)度(du)等進行(xing)(xing)監督，屬于(yu)單(dan)位(wei)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)體系(xi)的(de)(de)一(yi)個(ge)組成(cheng)部(bu)分(fen)。外(wai)(wai)(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員在(zai)對單(dan)位(wei)進行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)，要(yao)對內(nei)(nei)控(kong)制(zhi)(zhi)度(du)進行(xing)(xing)測(ce)評，就需(xu)了(le)解(jie)其內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)設置和(he)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)情(qing)況(kuang)。第(di)二，內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)和(he)外(wai)(wai)(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)許多(duo)方(fang)(fang)面(mian)具有(you)一(yi)致性。內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內(nei)(nei)容、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)依據、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)法等方(fang)(fang)面(mian)都和(he)外(wai)(wai)(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)一(yi)致之處，例(li)如在(zai)進行(xing)(xing)財務(wu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)，與外(wai)(wai)(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內(nei)(nei)容相同(tong)，所依據的(de)(de)標準都為(wei)國家統一(yi)制(zhi)(zhi)定(ding)的(de)(de)會計(ji)(ji)(ji)(ji)準則和(he)會計(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)，在(zai)方(fang)(fang)法上都要(yao)評價(jia)內(nei)(nei)控(kong)制(zhi)(zhi)度(du)，檢(jian)查憑(ping)證(zheng)、賬(zhang)冊，核(he)對賬(zhang)表一(yi)致性等。這就為(wei)外(wai)(wai)(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)利(li)(li)用(yong)(yong)內(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)成(cheng)果(guo)創造了(le)條件。第(di)三，利(li)(li)用(yong)(yong)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)成(cheng)果(guo)可(ke)以(yi)(yi)提高工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)效(xiao)率，節(jie)約審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)費(fei)(fei)用(yong)(yong)。外(wai)(wai)(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員在(zai)對內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)進行(xing)(xing)評價(jia)以(yi)(yi)后(hou)，利(li)(li)用(yong)(yong)其全部(bu)或部(bu)分(fen)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)成(cheng)果(guo)，可(ke)以(yi)(yi)減少現場測(ce)試的(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)量，提高工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)效(xiao)率，從而節(jie)約被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)費(fei)(fei)用(yong)(yong)。

任何一(yi)種現代(dai)外(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在(zai)對(dui)一(yi)個單(dan)(dan)位進行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)時，都(dou)要(yao)對(dui)其包括內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在(zai)內(nei)(nei)的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制情況進行(xing)了(le)解，據(ju)以(yi)確定審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)重點和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程序與方(fang)法，提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)效(xiao)率，保證(zheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量(liang)；同時，針對(dui)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制特別是內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)中存在(zai)的(de)(de)問題，提(ti)出(chu)改進建議，以(yi)支持內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)，完善(shan)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制，為以(yi)后(hou)的(de)(de)外(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)提(ti)供更好的(de)(de)基礎(chu)。此外(wai)，外(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)還(huan)可以(yi)根據(ju)工(gong)作(zuo)需要(yao)利用內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制評審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)成果(guo)和(he)對(dui)下屬單(dan)(dan)位審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)結(jie)果(guo)，以(yi)減(jian)少審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)量(liang)，提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)效(xiao)率。

利(li)用(yong)(yong)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成(cheng)果之前，需要對(dui)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的素質(zhi)(zhi)和內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作質(zhi)(zhi)量進(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核評價(jia)。政府審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)關只有在審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核評價(jia)認(ren)為內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)能夠嚴格遵守職業道(dao)德準則和審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準則，內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作規范，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量控制嚴格，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作成(cheng)果比較可靠時，才能對(dui)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成(cheng)果進(jin)行利(li)用(yong)(yong)。利(li)用(yong)(yong)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成(cheng)果也不能推卸政府審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)責任和損害內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)及其(qi)所在單位的聲(sheng)譽與其(qi)他利(li)益(yi)。

參考文獻:

篇5

【關鍵詞】 優化； 審(shen)計環境(jing)； 方(fang)法； 努力(li)方(fang)向

審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)環(huan)境，是指能(neng)夠影響審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)產生、存在(zai)和(he)發展的(de)(de)(de)(de)一(yi)切內外部(bu)(bu)因素(su)的(de)(de)(de)(de)總和(he)，是影響審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構完成(cheng)其(qi)自身職能(neng)的(de)(de)(de)(de)一(yi)切內外部(bu)(bu)條件的(de)(de)(de)(de)集合。和(he)諧審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)環(huan)境主要表現在(zai)兩個(ge)(ge)方面：一(yi)是審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門在(zai)企業(ye)經濟運(yun)行(xing)和(he)發展的(de)(de)(de)(de)框架安排中具(ju)有重要的(de)(de)(de)(de)地位，具(ju)有獨特的(de)(de)(de)(de)職能(neng)作(zuo)用；二是內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)職能(neng)得到(dao)其(qi)他部(bu)(bu)門的(de)(de)(de)(de)認同(tong)，并與其(qi)他部(bu)(bu)門或(huo)個(ge)(ge)人形成(cheng)良(liang)好的(de)(de)(de)(de)相(xiang)互(hu)依(yi)存關系，達到(dao)讓(rang)全社會更加理解審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、相(xiang)信審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、支持和(he)配合審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)。那么，怎樣才(cai)能(neng)讓(rang)企業(ye)各部(bu)(bu)門理解內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，并支持審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)，以此改善審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)環(huan)境呢(ni)？筆者就西山審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)處(chu)在(zai)優(you)化(hua)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)環(huan)境方面的(de)(de)(de)(de)一(yi)些做法與大家(jia)一(yi)起(qi)探(tan)討。

一、抓住機遇，營(ying)造良(liang)好(hao)的組織環境

近年來(lai)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)組織(zhi)規模越(yue)來(lai)越(yue)大，地理(li)的(de)(de)分布越(yue)來(lai)越(yue)分散，企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)經(jing)營越(yue)來(lai)越(yue)多樣化，企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)管(guan)(guan)理(li)越(yue)來(lai)越(yue)多級(ji)化，這(zhe)種變(bian)化趨勢(shi)及(ji)其(qi)(qi)(qi)結果，導(dao)致(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)最高管(guan)(guan)理(li)者越(yue)來(lai)越(yue)感受到(dao)需(xu)要(yao)(yao)一(yi)套(tao)專(zhuan)職(zhi)的(de)(de)專(zhuan)業(ye)(ye)化監(jian)(jian)督系統(tong)，來(lai)保證管(guan)(guan)理(li)決策的(de)(de)貫徹執行(xing)(xing)，內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)有了(le)發展(zhan)的(de)(de)機(ji)遇。我們緊緊抓(zhua)住這(zhe)個機(ji)遇，迅速組建了(le)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)組織(zhi)機(ji)構，形成(cheng)(cheng)(cheng)了(le)以集團審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)處為(wei)核心，延伸到(dao)基層單位的(de)(de)三級(ji)垂直(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構網(wang)絡。集團本部(bu)(bu)設(she)處級(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構，負(fu)責制定企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作制度和業(ye)(ye)務(wu)規范，編制企(qi)(qi)業(ye)(ye)年度內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作計(ji)(ji)(ji)(ji)劃，組織(zhi)和實施對本企(qi)(qi)業(ye)(ye)及(ji)本企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)投資的(de)(de)全資子(zi)公(gong)司、控股公(gong)司的(de)(de)財務(wu)收支、資產質量、經(jing)濟(ji)責任(ren)以及(ji)其(qi)(qi)(qi)他有關(guan)的(de)(de)經(jing)濟(ji)活動(dong)進行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督。所(suo)屬子(zi)分公(gong)司成(cheng)(cheng)(cheng)立(li)(li)了(le)21個審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構，其(qi)(qi)(qi)中7個子(zi)分公(gong)司成(cheng)(cheng)(cheng)立(li)(li)了(le)獨立(li)(li)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)科(ke)室，14個子(zi)分公(gong)司與其(qi)(qi)(qi)他部(bu)(bu)門合署(shu)辦公(gong)，并設(she)置專(zhuan)職(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)員，許多三級(ji)核算單位如(ru)多經(jing)系統(tong)的(de)(de)各核算廠點都設(she)置了(le)兼職(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員，負(fu)責對本系統(tong)內(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)活動(dong)進行(xing)(xing)監(jian)(jian)督。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)系統(tong)在西山集團審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)處的(de)(de)統(tong)一(yi)管(guan)(guan)理(li)下(xia)，分工(gong)負(fu)責，執行(xing)(xing)統(tong)一(yi)的(de)(de)執業(ye)(ye)標準、運(yun)用統(tong)一(yi)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程序，近五年中完成(cheng)(cheng)(cheng)包括(kuo)財務(wu)收支、經(jing)濟(ji)效益(yi)、工(gong)程結算、經(jing)濟(ji)責任(ren)、合同管(guan)(guan)理(li)、專(zhuan)項審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)等(deng)各類審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目625項，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)規范了(le)金額27 470萬元，提出審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)意(yi)見1 107條，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議1 813條，為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)改善經(jing)濟(ji)效益(yi)和經(jing)濟(ji)運(yun)行(xing)(xing)質量發揮了(le)重(zhong)要(yao)(yao)作用。

二、轉變觀念，樹立(li)正確(que)的思想環境

思想(xiang)決定(ding)(ding)行(xing)(xing)動，行(xing)(xing)動決定(ding)(ding)未(wei)來。西山(shan)集團審(shen)(shen)計(ji)(ji)機構(gou)建立伊始(shi)，內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)自身錯誤(wu)地認為審(shen)(shen)計(ji)(ji)就是查賬，審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)往(wang)往(wang)放(fang)在審(shen)(shen)計(ji)(ji)發現問題的(de)描述上，審(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告(gao)對報(bao)(bao)告(gao)使用者缺乏(fa)吸引力(li)，更(geng)不能(neng)引起管理層(ceng)的(de)關注。許多單位不知道(dao)還有審(shen)(shen)計(ji)(ji)部門這一機構(gou)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)也都(dou)抱怨(yuan)部門在企業中沒有地位。

為徹底(di)改(gai)(gai)變這(zhe)一(yi)(yi)局(ju)面，我們多次召開審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)會議(yi)，并在(zai)下發的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)安排中(zhong)，強調內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)要找準自(zi)己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)位置(zhi)，倡導“以為爭位、以位促為”的(de)(de)(de)(de)(de)先進理念，圍繞中(zhong)心，服務(wu)大(da)(da)(da)局(ju)，站在(zai)大(da)(da)(da)審(shen)(shen)(shen)計(ji)上(shang)看待問題，重(zhong)新審(shen)(shen)(shen)視(shi)自(zi)己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)思想(xiang)觀念和(he)思維方式，重(zhong)新審(shen)(shen)(shen)視(shi)自(zi)己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)認(ren)識能力(li)(li)和(he)認(ren)識水平。在(zai)開展傳(chuan)統(tong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)同時，加大(da)(da)(da)經濟效益(yi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)力(li)(li)度，圍繞“風險、管理、效益(yi)”做文章。在(zai)日常(chang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)中(zhong)，運用全方位的(de)(de)(de)(de)(de)監督(du)評(ping)價(jia)體(ti)系(xi)，對(dui)企業產、供、銷、人、財(cai)、物各個環(huan)節(jie)實行符(fu)合性(xing)(xing)測(ce)試，對(dui)內部(bu)(bu)控制制度的(de)(de)(de)(de)(de)健(jian)全性(xing)(xing)和(he)有(you)(you)效性(xing)(xing)作(zuo)出(chu)客觀評(ping)價(jia)，尋找大(da)(da)(da)大(da)(da)(da)小小的(de)(de)(de)(de)(de)內部(bu)(bu)失(shi)控點和(he)容易失(shi)控點，并提出(chu)促進整(zheng)改(gai)(gai)的(de)(de)(de)(de)(de)合理化建議(yi)。一(yi)(yi)份份審(shen)(shen)(shen)計(ji)報告受到領導的(de)(de)(de)(de)(de)關注，為審(shen)(shen)(shen)計(ji)裝備了優厚的(de)(de)(de)(de)(de)辦(ban)公條件，內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)在(zai)集團內部(bu)(bu)有(you)(you)了知(zhi)名度。其他管理部(bu)(bu)門進行日常(chang)性(xing)(xing)工(gong)作(zuo)，都要抽調審(shen)(shen)(shen)計(ji)力(li)(li)量，求得審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)幫助；制定(ding)管理制度和(he)辦(ban)法時，也要事先征求內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)意見，內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)地位日趨提高。

三、堅持(chi)客觀，創造和諧的工作(zuo)環境

長期以(yi)來，由于(yu)(yu)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過多地強(qiang)調獨(du)立性，強(qiang)調監(jian)(jian)督(du)(du)職能，使內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與(yu)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位之間(jian)形成敵(di)對(dui)(dui)關(guan)(guan)系，雙(shuang)方無法心平(ping)氣(qi)和(he)地進行(xing)(xing)溝通(tong)，致使正(zheng)常(chang)工(gong)作(zuo)(zuo)很(hen)難(nan)開展，更(geng)談不(bu)上內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)“咨(zi)詢顧問(wen)”、“經濟伙伴”的角色體現(xian)。我(wo)們(men)不(bu)斷更(geng)新審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理念(nian)，正(zheng)確處理審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)與(yu)服務的關(guan)(guan)系，建立審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)與(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)(dui)象、業(ye)務部門的伙伴關(guan)(guan)系，使審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)與(yu)企(qi)業(ye)管理相結(jie)合，避(bi)免孤軍作(zuo)(zuo)戰。在每年的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)論(lun)文研討、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項目評選活動中(zhong)，我(wo)們(men)都邀請基層(ceng)主(zhu)管審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的領(ling)導或部分(fen)單(dan)位的經營領(ling)導參與(yu)，讓他們(men)切身融入審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)中(zhong)，逐步了(le)解內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，加強(qiang)了(le)彼此(ci)的經常(chang)性溝通(tong)。同(tong)時(shi)，在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)中(zhong)，轉換(huan)了(le)思維方式(shi)，把工(gong)作(zuo)(zuo)目標定位于(yu)(yu)促(cu)進治(zhi)理，堵塞漏洞，減(jian)少損失，提高效益，定位于(yu)(yu)一種高層(ceng)次的服務。在查處問(wen)題的基礎上，分(fen)析(xi)其(qi)存(cun)在的原因，對(dui)(dui)于(yu)(yu)制度(du)中(zhong)存(cun)在的漏洞，向管理決策層(ceng)提出改進建議，對(dui)(dui)于(yu)(yu)執行(xing)(xing)過程中(zhong)因理解偏差和(he)無意(yi)識的錯誤，表現(xian)出應(ying)有的理解，提出一些更(geng)可行(xing)(xing)的改正(zheng)措施。靠(kao)著(zhu)真誠幫助、解決困難(nan)和(he)問(wen)題的態(tai)度(du)，消除和(he)減(jian)少了(le)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位的對(dui)(dui)抗情(qing)緒，許多單(dan)位紛紛與(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門聯(lian)系，主(zhu)動要(yao)求(qiu)幫他們(men)把關(guan)(guan)，內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)獲得了(le)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位的廣泛支持(chi)。

四、與(yu)時俱進(jin)，建立(li)完善的(de)微觀環境(jing)

健全的(de)內(nei)部(bu)審(shen)計制(zhi)度是內(nei)部(bu)審(shen)計良好的(de)微(wei)觀環(huan)境，通(tong)過健全的(de)內(nei)部(bu)審(shen)計制(zhi)度，保證內(nei)部(bu)審(shen)計機構的(de)地位，樹立內(nei)部(bu)審(shen)計的(de)權(quan)威，是內(nei)部(bu)審(shen)計工(gong)作者獲得支持、開展工(gong)作的(de)保障。

為(wei)保證審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作有序進(jin)行(xing)(xing)，有章可依(yi)，西(xi)(xi)山(shan)審(shen)計(ji)(ji)(ji)處十(shi)分重視(shi)制(zhi)(zhi)度建設，根據國家(jia)審(shen)計(ji)(ji)(ji)署、省內審(shen)協會、山(shan)西(xi)(xi)焦煤(mei)(mei)(mei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)有關內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)法(fa)規(gui)的規(gui)定，結合西(xi)(xi)山(shan)實(shi)際，先后組織制(zhi)(zhi)定了《山(shan)西(xi)(xi)焦煤(mei)(mei)(mei)西(xi)(xi)山(shan)煤(mei)(mei)(mei)電集團公(gong)司經濟責任內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)處理處罰暫(zan)行(xing)(xing)辦法(fa)》、《山(shan)西(xi)(xi)焦煤(mei)(mei)(mei)西(xi)(xi)山(shan)煤(mei)(mei)(mei)電集團公(gong)司領(ling)導干(gan)部(bu)任中經濟責任審(shen)計(ji)(ji)(ji)暫(zan)行(xing)(xing)辦法(fa)》、《內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)項目責任管理制(zhi)(zhi)度》、《西(xi)(xi)山(shan)煤(mei)(mei)(mei)電集團公(gong)司重點工程(cheng)建設項目審(shen)計(ji)(ji)(ji)辦法(fa)》、《內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作考(kao)(kao)核辦法(fa)》、《審(shen)計(ji)(ji)(ji)處績效工資考(kao)(kao)核辦法(fa)》等業務(wu)管理制(zhi)(zhi)度，規(gui)范了各級管理部(bu)門的管理行(xing)(xing)為(wei)，為(wei)廣大內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)執行(xing)(xing)業務(wu)操作提(ti)供方法(fa)和依(yi)據，也為(wei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作順利開展提(ti)供保障。

在(zai)處(chu)(chu)室管(guan)(guan)(guan)理(li)中，我們把制(zhi)度(du)建設(she)放在(zai)重(zhong)要地位來(lai)抓，花費大量時間，對(dui)原有的一些制(zhi)度(du)進行(xing)甄別(bie)篩選，將行(xing)之(zhi)有效的繼(ji)續保留(liu)，對(dui)不適應形(xing)勢發展的部(bu)分進行(xing)修訂和完善，又根據實際情況重(zhong)新制(zhi)定了(le)一些制(zhi)度(du)，經過(guo)歸類匯(hui)總，最終編(bian)輯(ji)成《審(shen)計處(chu)(chu)內(nei)部(bu)管(guan)(guan)(guan)理(li)制(zhi)度(du)》手(shou)冊。該(gai)手(shou)冊涉及行(xing)政管(guan)(guan)(guan)理(li)、精神(shen)文(wen)明(ming)、黨務工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)、工(gong)(gong)會工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)四大部(bu)分，分別(bie)在(zai)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)職(zhi)責、工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)流(liu)程、工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)標準、工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)紀律等(deng)方面(mian)作(zuo)(zuo)了(le)規定，該(gai)手(shou)冊作(zuo)(zuo)為(wei)激勵和規范審(shen)計處(chu)(chu)全體職(zhi)工(gong)(gong)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的行(xing)為(wei)準則(ze)，對(dui)提(ti)高管(guan)(guan)(guan)理(li)效率和工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)質量，營造良好(hao)氛圍(wei)和文(wen)明(ming)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)環境將起到積極作(zuo)(zuo)用。

五(wu)、拓寬(kuan)渠道，塑(su)造優(you)良(liang)的(de)人文環境

在(zai)提(ti)高(gao)(gao)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)素(su)質(zhi)方(fang)(fang)(fang)面(mian)，我們本著(zhu)“提(ti)高(gao)(gao)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)素(su)質(zhi)，發(fa)展(zhan)業(ye)務(wu)專長(chang)”的(de)(de)(de)(de)原(yuan)則，按照“厚專業(ye)，寬口徑，高(gao)(gao)素(su)質(zhi)，一(yi)(yi)專多(duo)能的(de)(de)(de)(de)復(fu)合(he)型人(ren)(ren)才”的(de)(de)(de)(de)育人(ren)(ren)目(mu)標(biao)，多(duo)渠道開展(zhan)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)。其(qi)一(yi)(yi)，進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)一(yi)(yi)步發(fa)揮(hui)各(ge)類考試的(de)(de)(de)(de)導向作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)用，鼓勵審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)參(can)加職(zhi)稱晉升、學(xue)(xue)歷教(jiao)育，以考促學(xue)(xue)，不(bu)斷提(ti)高(gao)(gao)內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)專業(ye)知識和技(ji)能。其(qi)二，對(dui)(dui)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)定期培(pei)訓。近(jin)幾年，每(mei)年都(dou)要(yao)組(zu)(zu)織審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)各(ge)類培(pei)訓100多(duo)人(ren)(ren)次，通(tong)(tong)過(guo)(guo)走出(chu)(chu)去或者請進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)來的(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)式，讓(rang)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)了(le)(le)解到新(xin)的(de)(de)(de)(de)知識領(ling)域，開闊了(le)(le)自己的(de)(de)(de)(de)視野，能夠(gou)對(dui)(dui)照自己的(de)(de)(de)(de)不(bu)足，在(zai)日常(chang)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)中(zhong)考慮存在(zai)哪些薄(bo)弱環節，以及(ji)今(jin)后(hou)需要(yao)改進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)面(mian)和努(nu)力的(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)向。其(qi)三，廣泛發(fa)動(dong)(dong)，積極(ji)組(zu)(zu)織了(le)(le)集(ji)團(tuan)職(zhi)工(gong)(gong)技(ji)能審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)種大(da)(da)賽(sai)。通(tong)(tong)過(guo)(guo)大(da)(da)賽(sai)，給(gei)全體審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)提(ti)供了(le)(le)展(zhan)示個人(ren)(ren)才華的(de)(de)(de)(de)舞臺，選(xuan)出(chu)(chu)了(le)(le)優秀審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)才，使大(da)(da)賽(sai)成為培(pei)養高(gao)(gao)素(su)質(zhi)職(zhi)工(gong)(gong)隊伍的(de)(de)(de)(de)實(shi)踐課堂。其(qi)四，積極(ji)整合(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資源，吸收基層審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)聯合(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，采取上下聯動(dong)(dong)式審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模式開展(zhan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)，寓教(jiao)于(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)，在(zai)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)實(shi)踐中(zhong)錘煉(lian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。其(qi)五(wu)，定期組(zu)(zu)織審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)論文研(yan)討(tao)活動(dong)(dong)，讓(rang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)從(cong)(cong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)技(ji)術(shu)、經(jing)(jing)營(ying)管理(li)(li)等(deng)方(fang)(fang)(fang)面(mian)對(dui)(dui)某(mou)一(yi)(yi)理(li)(li)論進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)探討(tao)，對(dui)(dui)某(mou)一(yi)(yi)觀點進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)評(ping)(ping)述(shu)，對(dui)(dui)某(mou)一(yi)(yi)經(jing)(jing)濟現象(xiang)根源進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)剖析以及(ji)對(dui)(dui)某(mou)一(yi)(yi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)面(mian)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)經(jing)(jing)驗介紹。理(li)(li)論研(yan)討(tao)會(hui)的(de)(de)(de)(de)多(duo)次舉(ju)辦，激發(fa)了(le)(le)廣大(da)(da)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)理(li)(li)論研(yan)究，探索內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)新(xin)領(ling)域、新(xin)技(ji)術(shu)、新(xin)方(fang)(fang)(fang)法的(de)(de)(de)(de)熱情，理(li)(li)論研(yan)討(tao)的(de)(de)(de)(de)氛圍對(dui)(dui)每(mei)位審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)促進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)很(hen)大(da)(da)，經(jing)(jing)過(guo)(guo)互相學(xue)(xue)習不(bu)僅了(le)(le)解到當前(qian)的(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)論水平(ping)的(de)(de)(de)(de)前(qian)沿，而且結合(he)企業(ye)實(shi)際情況(kuang)為今(jin)后(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)指明了(le)(le)方(fang)(fang)(fang)向，提(ti)出(chu)(chu)了(le)(le)需要(yao)改進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)面(mian)，同時(shi)也能吸取他人(ren)(ren)實(shi)際工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)些智慧和經(jing)(jing)驗，大(da)(da)大(da)(da)推動(dong)(dong)了(le)(le)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)向前(qian)發(fa)展(zhan)。其(qi)六，堅(jian)持開展(zhan)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)質(zhi)量(liang)評(ping)(ping)優活動(dong)(dong)。集(ji)團(tuan)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)每(mei)兩年舉(ju)辦一(yi)(yi)次審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)評(ping)(ping)選(xuan)活動(dong)(dong)，從(cong)(cong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)立項、工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)方(fang)(fang)(fang)案(an)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)通(tong)(tong)知書(shu)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)底稿、取證(zheng)資料、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建議、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)復(fu)核、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)承諾書(shu)、征求(qiu)被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位意見、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)問題整改落實(shi)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)檔案(an)各(ge)方(fang)(fang)(fang)面(mian)制定工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)規(gui)范和評(ping)(ping)分(fen)標(biao)準，首先(xian)由參(can)評(ping)(ping)項目(mu)組(zu)(zu)主審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)情況(kuang)匯報(bao)，再由評(ping)(ping)委根據評(ping)(ping)分(fen)依據進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)評(ping)(ping)分(fen)，最后(hou)按評(ping)(ping)分(fen)結果評(ping)(ping)選(xuan)出(chu)(chu)獲獎(jiang)項目(mu)。獲獎(jiang)項目(mu)主審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)要(yao)在(zai)全集(ji)團(tuan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)會(hui)議上進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)經(jing)(jing)驗交流，通(tong)(tong)過(guo)(guo)評(ping)(ping)選(xuan)活動(dong)(dong)，互相交流了(le)(le)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)經(jing)(jing)驗，提(ti)高(gao)(gao)了(le)(le)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)業(ye)務(wu)水平(ping)，有利于(yu)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)一(yi)(yi)步提(ti)高(gao)(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)質(zhi)量(liang)，為推進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)集(ji)團(tuan)公(gong)司(si)整體審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)水平(ping)發(fa)揮(hui)了(le)(le)積極(ji)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)用。

我們所處的內外(wai)部(bu)環境是(shi)不斷變化的，作(zuo)(zuo)為審(shen)(shen)(shen)計(ji)人，必須(xu)懂得(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)環境和(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的辯證關(guan)(guan)系，適應審(shen)(shen)(shen)計(ji)環境，改善審(shen)(shen)(shen)計(ji)環境，深(shen)刻認識實(shi)現(xian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)目標的關(guan)(guan)鍵(jian)所在，及時調(diao)整審(shen)(shen)(shen)計(ji)思路、工(gong)作(zuo)(zuo)方法和(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)技術，以(yi)促進(jin)企業經濟發展(zhan)，促進(jin)本部(bu)門工(gong)作(zuo)(zuo)水平的提升。

【參考文獻】

［1］ 夏海(hai)生(sheng).淺議審計(ji)(ji)環境(jing)對內部(bu)審計(ji)(ji)的影響［J］.蘇州審計(ji)(ji)，2007，（10）.

［2］ 呂(lv)建(jian)聚(ju).內(nei)部審計在(zai)現代企業中的機制與(yu)作用［J］.煤炭經濟研(yan)究，2004，（3）.

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緊緊圍繞縣委、縣政府的目標要(yao)(yao)求，根據(ju)縣審(shen)(shen)計(ji)局年度(du)工(gong)作安排，堅持把握大局、突出(chu)重(zhong)點(dian)，致力于防(fang)范(fan)風險、促進發展，充分(fen)發揮內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)職(zhi)能作用，提升內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)服務于科學(xue)發展的能力與(yu)水平，擴大內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)作效益，制定了《__市內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)協會(hui)__分(fen)會(hui)2015年工(gong)作要(yao)(yao)點(dian)》，明(ming)確(que)各階段工(gong)作任務與(yu)要(yao)(yao)點(dian)，保證年度(du)內[:請記住我站域名(ming)/]審(shen)(shen)工(gong)作有計(ji)劃、有步驟順(shun)利開展。

1. 多渠道(dao)多方(fang)式爭取支(zhi)持(chi)。結(jie)合各種(zhong)會(hui)議(yi)培訓及工(gong)作(zuo)(zuo)匯報(bao)(bao)，如全縣(xian)審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)會(hui)議(yi)、財政同(tong)級審工(gong)作(zuo)(zuo)匯報(bao)(bao)、經濟責任審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)聯席(xi)會(hui)議(yi)、年度審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)情(qing)況匯報(bao)(bao)等等，及時反映我縣(xian)內部(bu)審計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)現狀，呼吁縣(xian)人大(da)、縣(xian)政府、縣(xian)組織部(bu)門加強對(dui)內審工(gong)作(zuo)(zuo)的重視，加大(da)對(dui)內審工(gong)作(zuo)(zuo)的支(zhi)持(chi)。

2.結合縣局實(shi)(shi)施項(xiang)目審(shen)計(ji)(ji)，對(dui)鄉鎮(zhen)落實(shi)(shi)《__縣關于落實(shi)(shi)內部審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)實(shi)(shi)施意見》情況(kuang)進行督查(cha)，將(jiang)內審(shen)機構(gou)（人(ren)員）是否建立(li)健全等內容(rong)列入審(shen)計(ji)(ji)實(shi)(shi)施方案。在審(shen)計(ji)(ji)報告中建議被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)位建立(li)健全內部審(shen)計(ji)(ji)機構(gou)、完善內部審(shen)計(ji)(ji)制度，提升內部審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)水(shui)平，促使內部審(shen)計(ji)(ji)在財務管理和(he)內部監督等方面發揮(hui)應有(you)的(de)作(zuo)(zuo)用。

1.加強(qiang)業(ye)務(wu)培訓(xun)，內(nei)審人(ren)員的工(gong)作(zuo)能力不(bu)斷提高。建立(li)業(ye)務(wu)學習(xi)制度，堅持每(mei)季組織1次內(nei)審人(ren)員業(ye)務(wu)學習(xi)，學習(xi)《__省人(ren)民政府關于進一步(bu)加強(qiang)內(nei)部審計工(gong)作(zuo)的意見》等文件精神(shen)，使內(nei)審工(gong)作(zuo)不(bu)斷規范。

2.加(jia)強(qiang)(qiang)廉(lian)政教(jiao)育，促進(jin)內(nei)審(shen)(shen)人(ren)員(yuan)廉(lian)潔意識增強(qiang)(qiang)。在(zai)培訓(xun)內(nei)容上不僅(jin)注重業(ye)務培訓(xun)，同時增加(jia)廉(lian)政教(jiao)育內(nei)容，組織內(nei)審(shen)(shen)人(ren)員(yuan)觀看(kan)反(fan)腐教(jiao)育警示(shi)片、腐敗分子犯罪事例教(jiao)育展等，使內(nei)審(shen)(shen)人(ren)員(yuan)的思想覺悟(wu)有了新的提高。在(zai)工作中敢于堅(jian)持(chi)原則(ze)，秉公(gong)辦事，恪守(shou)審(shen)(shen)計人(ren)員(yuan)的職業(ye)道德，做到依(yi)法審(shen)(shen)計，廉(lian)政審(shen)(shen)計。

3.組織內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)交流(liu)，內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)人員(yuan)整(zheng)體素質不斷提升(sheng)。一是縣內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)分會組織會員(yuan)單位交流(liu)。分別召集縣教育(yu)局、縣農業局、縣衛生局等19個內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)會員(yuan)單位開展交流(liu)，進一步了解內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)開展情(qing)況(kuang)，重點關注內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)功能作(zuo)(zuo)用與目前存(cun)在(zai)的(de)突出(chu)問題，通過積極獻(xian)言獻(xian)策以促進各會員(yuan)單位內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)工(gong)作(zuo)(zuo)，推(tui)廣(guang)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)新經驗(yan)、新方法，促進內(nei)(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)水平不斷提升(sheng)。

4.加(jia)強(qiang)(qiang)業務(wu)指(zhi)導(dao)(dao)。一(yi)是結合“三公經費”審計，適(shi)時(shi)指(zhi)導(dao)(dao)縣教(jiao)育(yu)局、縣衛生局等單(dan)位(wei)開展公務(wu)、經費支(zhi)出自查(cha)與交叉(cha)審計；二(er)是指(zhi)導(dao)(dao)農(nong)經工作審計，加(jia)強(qiang)(qiang)村財務(wu)機構監督(du)，加(jia)強(qiang)(qiang)村集體經濟組織負責人(ren)經濟責任審計，查(cha)處違規(gui)違紀問題。

5.在(zai)理論研究與優秀(xiu)項(xiang)目上尋(xun)求突破。通過發動審計機關業(ye)務(wu)人員和分會單位積極撰寫(xie)課題論文(wen)以及打造精品項(xiang)目等(deng)方式，以提高(gao)我(wo)縣內審工作業(ye)務(wu)質量與理論研究水平。2015年(nian)共有2個(ge)審計項(xiang)目獲獎。

一(yi)年(nian)來(lai)，我(wo)縣內(nei)審(shen)分(fen)會(hui)在市內(nei)審(shen)協(xie)會(hui)的指導(dao)下，在全體(ti)分(fen)會(hui)成員單位支(zhi)持(chi)與有力(li)配合下，內(nei)審(shen)工(gong)作(zuo)較之去(qu)年(nian)又有新提高。但與上(shang)級(ji)內(nei)審(shen)工(gong)作(zuo)要求還有很大(da)差(cha)距。我(wo)們將繼續查找(zhao)原因，解(jie)決問題，學習先進，力(li)爭在2016年(nian)取得(de)更大(da)突破。

（一）在服務(wu)指導上(shang)下功夫。積極組織內(nei)(nei)審(shen)人員(yuan)后續教育(yu)培訓和崗(gang)位資格證書(shu)考(kao)試，進一步加強內(nei)(nei)審(shen)人員(yuan)和內(nei)(nei)審(shen)工作交流，促使(shi)我(wo)縣內(nei)(nei)審(shen)會(hui)員(yuan)單位的內(nei)(nei)審(shen)項目質(zhi)量(liang)和內(nei)(nei)審(shen)工作水平地不斷提高。

（二）在內審(shen)(shen)理(li)(li)論(lun)或實(shi)務研究上下功夫(fu)。努力突破空白，積極組(zu)織(zhi)內審(shen)(shen)單位及相關人員進(jin)行內審(shen)(shen)理(li)(li)論(lun)或實(shi)務研究，并爭(zheng)取(qu)按(an)要求向上級內審(shen)(shen)協會(hui)推薦科研成果。

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【關鍵詞】商業銀行 內部審(shen)計體系轉型 研(yan)究

一、商業銀行內部審計(ji)體(ti)系轉型的(de)理論基礎與(yu)國際經驗

（一）基本定義

商業(ye)銀行(xing)(xing)內(nei)部(bu)審(shen)計是指在(zai)董事會的領導下，以(yi)獨(du)立機構和(he)專職人員(yuan)為基礎，以(yi)相關法規(gui)、制度(du)為依據，運用專業(ye)化(hua)審(shen)計技術和(he)規(gui)范化(hua)審(shen)計流程(cheng)，針對銀行(xing)(xing)內(nei)部(bu)控制有(you)效性及(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)治(zhi)理狀況所進(jin)行(xing)(xing)的客觀的監督、評(ping)價和(he)確認、咨詢活動，是銀行(xing)(xing)全面(mian)風(feng)(feng)險(xian)(xian)管理體系的重要組(zu)成部(bu)分。

商(shang)業(ye)銀(yin)行(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體(ti)(ti)系(xi)是(shi)商(shang)業(ye)銀(yin)行(xing)(xing)為保(bao)證內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)活動(dong)順利開展而提供(gong)的相關體(ti)(ti)制(zhi)(zhi)、機(ji)制(zhi)(zhi)、制(zhi)(zhi)度和(he)各種工(gong)(gong)作要素的整體(ti)(ti)，包含內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的管理體(ti)(ti)制(zhi)(zhi)、工(gong)(gong)作職能、運行(xing)(xing)機(ji)制(zhi)(zhi)、工(gong)(gong)作標準、工(gong)(gong)作流程以及(ji)審(shen)(shen)(shen)計(ji)技術、人員保(bao)障(zhang)等有機(ji)組成部(bu)(bu)分，涵蓋了內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)從(cong)管理、思路到執行(xing)(xing)、運作的各個方面。本文所指的商(shang)業(ye)銀(yin)行(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體(ti)(ti)系(xi)轉(zhuan)型(xing)，是(shi)商(shang)業(ye)銀(yin)行(xing)(xing)為提高內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)效(xiao)能，所采(cai)取的一(yi)系(xi)列改革(ge)、創新、調(diao)整措(cuo)施(shi)，是(shi)一(yi)項綜合型(xing)的系(xi)統工(gong)(gong)程，對(dui)保(bao)障(zhang)商(shang)業(ye)銀(yin)行(xing)(xing)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)有效(xiao)性(xing)、加強(qiang)全面風(feng)險管理將產生重要影(ying)響(xiang)。

（二(er)）商業(ye)銀行內(nei)部審計體系轉(zhuan)型的理(li)論(lun)基礎

1.轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)學(xue)(xue)在(zai)關注國(guo)家、社(she)會和(he)文明(ming)發(fa)展轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)同(tong)時，也(ye)強調微觀經(jing)濟(ji)(ji)(ji)主(zhu)體(ti)在(zai)發(fa)展中要注重(zhong)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)和(he)改(gai)革。轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)學(xue)(xue)是20世紀(ji)80年代(dai)(dai)末90年代(dai)(dai)初，適應(ying)前(qian)蘇聯和(he)東歐各國(guo)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)需(xu)要而發(fa)展起(qi)來的(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)學(xue)(xue)研究學(xue)(xue)科(ke)，雖然其研究對象主(zhu)要為體(ti)制的(de)(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)、國(guo)家或(huo)社(she)會的(de)(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)以及文明(ming)的(de)(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)，但作為一門(men)綜合性學(xue)(xue)科(ke)，其理(li)論(lun)涉及經(jing)濟(ji)(ji)(ji)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)過程中的(de)(de)(de)各種具體(ti)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)問題，包(bao)括企業的(de)(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)與改(gai)革，并把企業轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)研究領域涵蓋(gai)到企業產權改(gai)革、績效改(gai)革、組(zu)織結構(gou)、激勵(li)機制等一系(xi)列重(zhong)要問題。當前(qian)我(wo)國(guo)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)正經(jing)歷著市場化(hua)、現(xian)代(dai)(dai)化(hua)和(he)國(guo)際化(hua)的(de)(de)(de)深刻轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)。商(shang)業銀行(xing)作為金融企業的(de)(de)(de)一員，要在(zai)經(jing)濟(ji)(ji)(ji)新常態和(he)信息化(hua)潮流中生(sheng)存和(he)發(fa)展，同(tong)樣需(xu)要推行(xing)自(zi)身的(de)(de)(de)市場化(hua)、現(xian)代(dai)(dai)化(hua)和(he)國(guo)際化(hua)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)，而一個適應(ying)銀行(xing)新的(de)(de)(de)發(fa)展戰略(lve)和(he)風險控制狀況的(de)(de)(de)內部(bu)審計體(ti)系(xi)，對保障商(shang)業銀行(xing)轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)目標的(de)(de)(de)實(shi)現(xian)非常重(zhong)要。因此(ci)，商(shang)業銀行(xing)內部(bu)審計體(ti)系(xi)的(de)(de)(de)主(zhu)動轉(zhuan)(zhuan)(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)(xing)，是商(shang)業銀行(xing)深化(hua)改(gai)革，實(shi)現(xian)健康可持續發(fa)展的(de)(de)(de)必然選擇。

2.全(quan)(quan)面風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理理論強調(diao)企(qi)業有效(xiao)(xiao)識(shi)別(bie)和(he)(he)(he)管(guan)(guan)理風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)應(ying)(ying)覆蓋企(qi)業各(ge)(ge)項(xiang)活(huo)動(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)全(quan)(quan)過程。2004年4月(yue)，美國執業會計(ji)協會下面的(de)(de)(de)(de)(de)柯恩委員會頒布《全(quan)(quan)面風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理框(kuang)架》（ERM框(kuang)架），提出(chu)企(qi)業要確(que)定自身的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)偏好，并(bing)有效(xiao)(xiao)識(shi)別(bie)和(he)(he)(he)管(guan)(guan)理可(ke)能影響其發(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)潛在風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)，保證(zheng)既定戰略(lve)目(mu)標的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)現，而對(dui)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理應(ying)(ying)包(bao)含從戰略(lve)制定到各(ge)(ge)項(xiang)活(huo)動(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)全(quan)(quan)過程①。ERM框(kuang)架適用(yong)于(yu)各(ge)(ge)種類(lei)型的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)業或(huo)機(ji)構(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理，是貫穿整(zheng)個組織的(de)(de)(de)(de)(de)持續性的(de)(de)(de)(de)(de)過程，用(yong)以識(shi)別(bie)、評估并(bing)確(que)定如何應(ying)(ying)對(dui)及報(bao)告影響組織實(shi)(shi)現目(mu)標的(de)(de)(de)(de)(de)機(ji)遇和(he)(he)(he)威脅。商業銀(yin)行是經營風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)特殊企(qi)業，發(fa)展(zhan)中面臨戰略(lve)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)、信用(yong)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)、市場風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)、操作(zuo)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)、國別(bie)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)、科技風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)、聲譽(yu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)等諸多風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)，且(qie)在社會深化(hua)轉(zhuan)(zhuan)型的(de)(de)(de)(de)(de)過程中，所(suo)面對(dui)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)復雜化(hua)和(he)(he)(he)聚(ju)集化(hua)程度也大幅上(shang)升(sheng)。商業銀(yin)行實(shi)(shi)施內(nei)部審計(ji)體(ti)系轉(zhuan)(zhuan)型，促進內(nei)部審計(ji)與轉(zhuan)(zhuan)型發(fa)展(zhan)戰略(lve)相適應(ying)(ying)，有助于(yu)商業銀(yin)行構(gou)實(shi)(shi)施有效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)全(quan)(quan)面風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)理，保障戰略(lve)目(mu)標的(de)(de)(de)(de)(de)達成。

3.銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)再(zai)(zai)造(zao)(zao)理(li)論強調銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)要(yao)對(dui)(dui)傳統流程(cheng)(cheng)進行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)重(zhong)新思(si)考和(he)(he)設計，提(ti)(ti)升銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)整(zheng)(zheng)體(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)競(jing)爭(zheng)(zheng)力。20世(shi)紀90年代，美國(guo)管理(li)學家邁克(ke)爾?哈默(mo)和(he)(he)詹(zhan)姆斯?錢皮提(ti)(ti)出企(qi)業(ye)(ye)(ye)再(zai)(zai)造(zao)(zao)理(li)論，認為企(qi)業(ye)(ye)(ye)應以一種再(zai)(zai)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)思(si)想對(dui)(dui)自身(shen)進行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)審(shen)(shen)視以打破原(yuan)有(you)分工理(li)論的(de)(de)(de)(de)(de)束縛，推崇流程(cheng)(cheng)導向。1994年，保羅?阿倫的(de)(de)(de)(de)(de)《銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)再(zai)(zai)造(zao)(zao)――存活和(he)(he)興旺的(de)(de)(de)(de)(de)藍(lan)圖(tu)》一書，將(jiang)企(qi)業(ye)(ye)(ye)流程(cheng)(cheng)再(zai)(zai)造(zao)(zao)理(li)論引入(ru)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)，認為銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)流程(cheng)(cheng)再(zai)(zai)造(zao)(zao)是“圍繞流程(cheng)(cheng)核心的(de)(de)(de)(de)(de)再(zai)(zai)思(si)考和(he)(he)再(zai)(zai)設計，目的(de)(de)(de)(de)(de)在(zai)于實現成本、質(zhi)量、反應速度(du)等(deng)組織績效方面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)巨大改變②”。銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)再(zai)(zai)造(zao)(zao)的(de)(de)(de)(de)(de)核心是通(tong)過(guo)對(dui)(dui)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)傳統流程(cheng)(cheng)系統的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)視和(he)(he)重(zhong)構，調整(zheng)(zheng)經營策略，改變銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)績效，提(ti)(ti)升銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)整(zheng)(zheng)體(ti)競(jing)爭(zheng)(zheng)力。我國(guo)商業(ye)(ye)(ye)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)要(yao)參與(yu)國(guo)際、國(guo)內金融業(ye)(ye)(ye)競(jing)爭(zheng)(zheng)，必須將(jiang)西(xi)方銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)再(zai)(zai)造(zao)(zao)成果與(yu)我國(guo)實際相(xiang)結合，通(tong)過(guo)開展(zhan)具有(you)自身(shen)特色的(de)(de)(de)(de)(de)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)再(zai)(zai)造(zao)(zao)，提(ti)(ti)升整(zheng)(zheng)體(ti)競(jing)爭(zheng)(zheng)力。在(zai)商業(ye)(ye)(ye)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)流程(cheng)(cheng)再(zai)(zai)造(zao)(zao)中，風險(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)表現形式也會發生(sheng)新的(de)(de)(de)(de)(de)變化，必然要(yao)求建立新的(de)(de)(de)(de)(de)內部審(shen)(shen)計體(ti)系，來幫助(zhu)商業(ye)(ye)(ye)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)實現有(you)效的(de)(de)(de)(de)(de)內部控(kong)制(zhi)，這也是商業(ye)(ye)(ye)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)加強全(quan)面(mian)風險(xian)管理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)必然選擇。

（三(san)）國外(wai)商業銀行(xing)的內(nei)部(bu)審計經驗(yan)

國(guo)外(wai)先進商(shang)業(ye)(ye)銀行的(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)普遍獨立性(xing)強(qiang)，重視審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方法和(he)技術的(de)(de)(de)完善(shan)，同時十分重視審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人T的(de)(de)(de)培(pei)養和(he)選拔。根據(ju)巴塞爾委員會對國(guo)外(wai)商(shang)業(ye)(ye)銀行內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)經驗的(de)(de)(de)調查總(zong)結(jie)，國(guo)際銀行內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)正在出現(xian)一些(xie)新的(de)(de)(de)趨(qu)勢③：以(yi)(yi)往對于財(cai)務審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)及財(cai)務信息(xi)可靠性(xing)和(he)完整性(xing)的(de)(de)(de)評(ping)價職(zhi)責(ze)逐(zhu)漸轉(zhuan)由(you)(you)注冊會計(ji)(ji)師(shi)等(deng)銀行外(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)師(shi)來履行，內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)用則是(shi)為(wei)外(wai)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)師(shi)財(cai)務報告審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)提供支(zhi)持；對法律(lv)(lv)和(he)監管要求的(de)(de)(de)遵循情況(kuang)評(ping)價職(zhi)責(ze)逐(zhu)步轉(zhuan)向由(you)(you)獨立的(de)(de)(de)法律(lv)(lv)和(he)合規職(zhi)能部(bu)門(men)來履行；首席審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)執行官的(de)(de)(de)主要任務在于提高內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)質(zhi)量和(he)效率(lv)，包(bao)括提高審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)師(shi)的(de)(de)(de)專業(ye)(ye)性(xing)以(yi)(yi)便更好(hao)地跟蹤那些(xie)被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)活動，強(qiang)化內(nei)(nei)部(bu)模型(xing)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)和(he)評(ping)估(gu)，以(yi)(yi)及更加重視風(feng)險為(wei)本的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，以(yi)(yi)提升(sheng)內(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)質(zhi)量和(he)效率(lv)。

國外先進商業銀行的以(yi)下經(jing)驗(yan)也很重(zhong)要：

1.必須(xu)建立(li)(li)良好的(de)(de)公(gong)司(si)治(zhi)(zhi)(zhi)理(li)結構(gou)，提(ti)升審(shen)(shen)計(ji)獨(du)立(li)(li)性。內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)是(shi)公(gong)司(si)治(zhi)(zhi)(zhi)理(li)的(de)(de)重要(yao)控(kong)(kong)制和監督(du)力量，而公(gong)司(si)治(zhi)(zhi)(zhi)理(li)則為內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)提(ti)供了控(kong)(kong)制環境和制度基礎。先進商業銀行的(de)(de)董事會(hui)普遍高度重視內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)，設立(li)(li)專門的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)委員會(hui)，通過(guo)垂直化管理(li)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)組織體系(xi)，實現內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機構(gou)與(yu)被查(cha)機構(gou)利益的(de)(de)完全分離。內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)門直接對董事會(hui)負責，確保獨(du)立(li)(li)的(de)(de)人、財、物(wu)等(deng)審(shen)(shen)計(ji)資源配置權。同(tong)時(shi)，可以參(can)與(yu)到商業銀行經營管理(li)的(de)(de)各個方(fang)面，保證了內部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)的(de)(de)獨(du)立(li)(li)性。

2.必須(xu)調整(zheng)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)導(dao)向(xiang)，改進審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方法和技術。當(dang)前，國外(wai)先(xian)進商業銀(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)已經實現向(xiang)風(feng)險導(dao)向(xiang)型(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)思路的(de)(de)轉型(xing)，大多(duo)以內部控制評價為基(ji)礎，針(zhen)對(dui)重(zhong)點業務或內部控制系統風(feng)險開展審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作中注(zhu)重(zhong)推行(xing)(xing)風(feng)險管理理念，同時(shi)也通過(guo)有價值的(de)(de)建議，幫助銀(yin)行(xing)(xing)提高價值創造。在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)手段上(shang)，非(fei)常重(zhong)視電子(zi)化(hua)建設，通過(guo)運用現代(dai)化(hua)信息技術，提升審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)效(xiao)率(lv)。

3.必須(xu)重視人(ren)員(yuan)(yuan)綜合素質，打造專業(ye)(ye)化內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)隊(dui)伍(wu)。國外商業(ye)(ye)銀行一般會(hui)通過強(qiang)化內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的培訓及后續(xu)教育等手段(duan)，保證(zheng)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)具(ju)備專業(ye)(ye)勝(sheng)任能力。隨(sui)著銀行業(ye)(ye)務(wu)復雜(za)化程度(du)的提高，全面(mian)風險管(guan)理的要(yao)求(qiu)越來越高，商業(ye)(ye)銀行應(ying)該保證(zheng)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)具(ju)備寬(kuan)泛的知識結構和豐富的經(jing)驗，以保持風險識別的敏銳(rui)力。同時，也要(yao)想辦法增強(qiang)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)考核、激勵制度(du)的針對性(xing)，以維護審(shen)(shen)計(ji)隊(dui)伍(wu)的工(gong)作積(ji)極性(xing)。

二、我國商業銀行(xing)內部(bu)審計體(ti)系存在的問題與轉型必要性(xing)

我(wo)國商業(ye)(ye)銀行(xing)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作由最初的(de)合規審(shen)(shen)(shen)計(ji)、舞弊(bi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)發展到現(xian)在(zai)的(de)風險(xian)(xian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)、管(guan)理審(shen)(shen)(shen)計(ji)、信(xin)息(xi)化審(shen)(shen)(shen)計(ji)，經(jing)歷(li)了漫長的(de)發展階(jie)段④。但國內商業(ye)(ye)銀行(xing)開始重視并(bing)設(she)立(li)獨立(li)的(de)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)，是(shi)在(zai)1995年《審(shen)(shen)(shen)計(ji)法》頒布之后，時間并(bing)不(bu)長。2006年，銀監會《銀行(xing)業(ye)(ye)金融機(ji)構(gou)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)指(zhi)引》出臺，商業(ye)(ye)銀行(xing)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)專項法規才真正確(que)立(li)。隨著銀行(xing)公司(si)治理機(ji)制的(de)日益健全，內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)在(zai)商業(ye)(ye)銀行(xing)全面(mian)風險(xian)(xian)管(guan)理中(zhong)的(de)地位更(geng)加重要。當前，在(zai)我(wo)國經(jing)濟(ji)深化轉(zhuan)型的(de)大背景下，各銀行(xing)紛紛加快改革創新步伐(fa)，所面(mian)臨的(de)各類風險(xian)(xian)更(geng)加復雜，而內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體(ti)系(xi)在(zai)運轉(zhuan)過程中(zhong)，也暴露出越來越多的(de)缺陷和(he)問題，影響了風險(xian)(xian)的(de)防(fang)范(fan)和(he)控制。

（一）內部審(shen)計(ji)體制不健全，審(shen)計(ji)獨立性(xing)和權威性(xing)缺(que)乏

很多商業銀(yin)行(xing)在向現代化商業銀(yin)行(xing)轉型的(de)(de)(de)過程中，由(you)于治(zhi)理(li)(li)結構不(bu)合理(li)(li)，對(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)職能定位(wei)(wei)不(bu)清晰，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)體(ti)制不(bu)健全，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)獨立(li)性(xing)和權威性(xing)未能得(de)到保障。一方(fang)面，部(bu)(bu)(bu)分(fen)商業銀(yin)行(xing)管理(li)(li)層(ceng)對(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)(de)重要性(xing)缺(que)乏正確認識(shi)，認為(wei)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門不(bu)直接參與(yu)利潤和價值的(de)(de)(de)創造，沒有(you)必要配(pei)備充(chong)足的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資源(yuan)，有(you)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)人員與(yu)被(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)(wei)之間甚至存在利益依附關系，難以保證審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)獨立(li)性(xing)。另一方(fang)面，部(bu)(bu)(bu)分(fen)商業銀(yin)行(xing)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)體(ti)系還未完(wan)全實現董事會(hui)垂直、獨立(li)管理(li)(li)，缺(que)乏相應的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資源(yuan)分(fen)配(pei)權限，無(wu)(wu)法獲得(de)被(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)(wei)的(de)(de)(de)有(you)效配(pei)合，內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)權威性(xing)無(wu)(wu)從保障。

（二）內部審計(ji)職(zhi)能(neng)履行(xing)不充分(fen)，審計(ji)考核(he)機(ji)制不健全

由于我國商業銀行(xing)(xing)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)起步(bu)較晚，發展進程緩慢，加之外(wai)部(bu)經濟環境因素(su)的影響(xiang)，當(dang)前，仍有很大(da)一部(bu)分(fen)商業銀行(xing)(xing)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)還主要停留在數據真實性審(shen)(shen)(shen)計(ji)、合規性審(shen)(shen)(shen)計(ji)階段，以履行(xing)(xing)監督檢查職能為(wei)主，而對內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的咨(zi)詢服務(wu)職能重視(shi)不(bu)夠，c國際銀行(xing)(xing)業當(dang)前盛(sheng)行(xing)(xing)的風險導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)理(li)念(nian)差距明顯(xian)。同時(shi)，我國大(da)部(bu)分(fen)商業銀行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員參照(zhao)中后臺人員進行(xing)(xing)考(kao)核和發放(fang)薪酬，普遍未建立獨立的薪酬績效(xiao)機制，造成人員考(kao)核與日常審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作脫(tuo)節，影響(xiang)了審(shen)(shen)(shen)計(ji)隊伍的穩定和審(shen)(shen)(shen)計(ji)效(xiao)能的發揮。

（三(san)）內部審計制度體系不完善(shan)，審計標準流程(cheng)不規(gui)范

很多商業銀(yin)行內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)制(zhi)度不(bu)(bu)系統、不(bu)(bu)完(wan)善，未(wei)形成(cheng)健的(de)內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)制(zhi)度體(ti)(ti)系；在日常審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作中，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員主要依賴經驗(yan)總結(jie)來制(zhi)定(ding)下一步審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方案(an)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作底稿不(bu)(bu)統一、問題詞條不(bu)(bu)規范，未(wei)能形成(cheng)規范化的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作流程(cheng)和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)標準，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作的(de)隨(sui)(sui)意(yi)性較(jiao)強。參差(cha)不(bu)(bu)齊的(de)人員素質和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)具體(ti)(ti)操作中較(jiao)大程(cheng)度的(de)隨(sui)(sui)意(yi)性直接影響了審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作的(de)效率(lv)和質量。

（四）內(nei)部審計技術落后(hou)

隨(sui)著信(xin)息(xi)化(hua)和(he)(he)大數(shu)(shu)(shu)據(ju)時(shi)代的(de)(de)來臨(lin)，國內商業銀行(xing)(xing)紛紛加(jia)(jia)強(qiang)數(shu)(shu)(shu)據(ju)化(hua)信(xin)息(xi)技術的(de)(de)運(yun)(yun)用(yong)，加(jia)(jia)快建(jian)立(li)貫穿各級機構(gou)、覆(fu)蓋各個業務領域的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)據(ju)庫和(he)(he)管理(li)信(xin)息(xi)系(xi)統(tong)，推動(dong)實(shi)現(xian)數(shu)(shu)(shu)據(ju)標準統(tong)一(yi)、信(xin)息(xi)系(xi)統(tong)整合，提(ti)升經(jing)營管理(li)工(gong)作的(de)(de)信(xin)息(xi)化(hua)。但這些信(xin)息(xi)技術并沒有深入、有效地運(yun)(yun)用(yong)到內部審(shen)計體系(xi)。很多商業銀行(xing)(xing)的(de)(de)內部審(shen)計部門還沒有建(jian)立(li)獨立(li)的(de)(de)系(xi)統(tong)數(shu)(shu)(shu)據(ju)獲取渠道(dao)，以(yi)實(shi)現(xian)對(dui)運(yun)(yun)行(xing)(xing)數(shu)(shu)(shu)據(ju)的(de)(de)快速收(shou)集和(he)(he)整理(li)分(fen)析，還沒有建(jian)立(li)專門的(de)(de)審(shen)計模型和(he)(he)審(shen)計系(xi)統(tong)以(yi)實(shi)現(xian)對(dui)風險的(de)(de)準確揭示、預判和(he)(he)對(dui)其形成(cheng)原理(li)、發展趨勢(shi)的(de)(de)分(fen)析，造成(cheng)信(xin)息(xi)系(xi)統(tong)內的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)據(ju)被大量(liang)(liang)閑置、浪費，影響了內部審(shen)計工(gong)作的(de)(de)質量(liang)(liang)與效率。

（五(wu)）內(nei)部審(shen)計人員力量薄弱

目前我國大(da)多數(shu)(shu)商(shang)業(ye)銀(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)內(nei)審人(ren)員(yuan)的占比為1%左(zuo)右，國外商(shang)業(ye)銀(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)一(yi)(yi)般為5%，而中(zhong)國人(ren)民(min)銀(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)則曾經發(fa)文，要求銀(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)類(lei)金融機(ji)構內(nei)部審計人(ren)員(yuan)達到員(yuan)工總數(shu)(shu)2%⑤。同時(shi)，由于很多商(shang)業(ye)銀(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)對內(nei)部審計工作不(bu)重(zhong)視，在(zai)審計人(ren)員(yuan)的選(xuan)拔、培養方面沒有嚴格要求，造成審計隊伍所需要的復合型人(ren)才嚴重(zhong)缺乏，員(yuan)工知識結構單一(yi)(yi)，專(zhuan)業(ye)勝任能力弱，而培訓機(ji)制的不(bu)健(jian)全，和(he)獨立(li)考核、激勵機(ji)制的缺失，讓這一(yi)(yi)問題遲(chi)遲(chi)得不(bu)到解決，與銀(yin)(yin)(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)發(fa)展需求形成較大(da)差距。

（六(liu)）內部審計的(de)質(zhi)量控(kong)制(zhi)與成果(guo)運用不(bu)足

很多商業(ye)銀行(xing)內(nei)審(shen)(shen)部門(men)仍(reng)采用(yong)(yong)傳(chuan)統(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)手工化(hua)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作方(fang)式，未建立專業(ye)化(hua)的(de)(de)(de)(de)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機平(ping)臺(tai)，在(zai)(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)預(yu)警、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)管理和審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)作業(ye)分析等時效性(xing)上存(cun)在(zai)(zai)明(ming)顯滯(zhi)后。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)管理工作沒有相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)信息(xi)系統(tong)(tong)進行(xing)固化(hua)，在(zai)(zai)對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資源的(de)(de)(de)(de)統(tong)(tong)籌配(pei)置上較混亂，難以實現(xian)對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目節奏的(de)(de)(de)(de)實時有效控制，同時，在(zai)(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)果(guo)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議的(de)(de)(de)(de)跟蹤督辦等方(fang)面也不及時，不利于(yu)與被審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機構間(jian)加強溝通交流，影響(xiang)了審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成果(guo)的(de)(de)(de)(de)運(yun)用(yong)(yong)，有可能消(xiao)弱內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)價值增(zeng)值作用(yong)(yong)。

商業銀行(xing)的(de)(de)內(nei)(nei)部審計體系(xi)轉型(xing)，既是在我國經(jing)濟深化(hua)轉型(xing)大背景下，銀行(xing)應對整體經(jing)濟市場化(hua)、現代化(hua)、國際(ji)化(hua)轉型(xing)的(de)(de)客觀需要(yao)，也是銀行(xing)克(ke)服(fu)現有(you)困難(nan)和不足(zu)，充(chong)分發(fa)揮(hui)內(nei)(nei)部審計作為銀行(xing)第三道風險(xian)防線的(de)(de)重(zhong)要(yao)作用(yong)，積極(ji)提升內(nei)(nei)部控制(zhi)有(you)效性(xing)，加強(qiang)全面風險(xian)管理能力(li)，推動銀行(xing)再造工程的(de)(de)重(zhong)要(yao)措(cuo)施，對于提升銀行(xing)綜(zong)合(he)競爭力(li)有(you)著(zhu)非常重(zhong)要(yao)的(de)(de)意義。

三、成都農商銀行(xing)內部審計(ji)體系的轉型(xing)實踐(jian)

成(cheng)(cheng)都(dou)農(nong)商銀(yin)行由原成(cheng)(cheng)都(dou)市農(nong)村(cun)信用合作聯(lian)社改(gai)制(zhi)而成(cheng)(cheng)，于2010年掛牌開業(ye)，2011年引入戰略投資(zi)者，注冊資(zi)本100億元，2015年末資(zi)產規(gui)模(mo)達6400億元。作為一(yi)家在西部特大中心(xin)城市成(cheng)(cheng)立的股份(fen)制(zhi)商業(ye)銀(yin)行，該行近(jin)年來(lai)發展迅速，資(zi)本規(gui)模(mo)和(he)資(zi)產規(gui)模(mo)位居全國(guo)農(nong)商銀(yin)行系(xi)統前列(lie)(lie)，以其為樣本，研究我國(guo)商業(ye)銀(yin)行特別是(shi)中小商業(ye)銀(yin)行內部審(shen)計的轉型(xing)問(wen)題，有較強的借鑒意義。從(cong)2012年以來(lai)，該行按(an)照董事(shi)會的要求(qiu)，加快內部審(shen)計體系(xi)轉型(xing)步伐，在管理體制(zhi)、組織架構、管理模(mo)式、審(shen)計職能、技術(shu)手段、考核激勵等方面實施了一(yi)系(xi)列(lie)(lie)改(gai)革(ge)和(he)調整，取得(de)了明顯的成(cheng)(cheng)效。

（一）確立轉(zhuan)型目標――建立“集中(zhong)化(hua)(hua)(hua)(hua)、垂(chui)直(zhi)化(hua)(hua)(hua)(hua)、標準(zhun)化(hua)(hua)(hua)(hua)、精細化(hua)(hua)(hua)(hua)、專(zhuan)業化(hua)(hua)(hua)(hua)、信息化(hua)(hua)(hua)(hua)”的現代內(nei)部審計體(ti)系

1.集中(zhong)(zhong)(zhong)化(hua)、垂(chui)直(zhi)化(hua)。是指依(yi)靠內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)機(ji)構的集中(zhong)(zhong)(zhong)、垂(chui)直(zhi)管理(li)對內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)資源和工作加以統籌(chou)，通過規范化(hua)的內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)體(ti)制(zhi)機(ji)制(zhi)實(shi)現內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)資源的集中(zhong)(zhong)(zhong)管理(li)、充(chong)分(fen)整合(he)，充(chong)分(fen)挖掘、有效運用內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)潛力，提升審計(ji)(ji)效能。

2.標準(zhun)化(hua)、精細(xi)化(hua)。是(shi)指通^構建標準(zhun)化(hua)的(de)(de)內部審計制度體系，規(gui)范工(gong)作(zuo)(zuo)流程，明確審計人員的(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)職責(ze)、作(zuo)(zuo)業標準(zhun)和管(guan)理要(yao)(yao)求(qiu)，加強對(dui)審計工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)全流程管(guan)理，實現各項管(guan)理要(yao)(yao)求(qiu)的(de)(de)標準(zhun)化(hua)、精細(xi)化(hua)。

3.專(zhuan)業化(hua)、信(xin)息(xi)化(hua)。是指(zhi)依托銀行開放、智能、互聯的數據(ju)信(xin)息(xi)平臺，通過信(xin)息(xi)系統和技術工(gong)具的使用(yong)，實現(xian)對銀行經(jing)營管理(li)信(xin)息(xi)的全方位獲取、整(zheng)合、應用(yong)和共(gong)享，提(ti)升(sheng)審計發現(xian)能力，擴(kuo)展審計覆蓋(gai)范(fan)圍，實現(xian)審計效(xiao)率與質量的大幅提(ti)升(sheng)。

（二）確定轉型(xing)思路――以風險(xian)為導向的增(zeng)值(zhi)型(xing)審計

有了轉型(xing)目(mu)標，如何確定轉型(xing)思(si)路便成(cheng)(cheng)(cheng)為轉型(xing)的關鍵。成(cheng)(cheng)(cheng)都農商銀(yin)行(xing)在深入研(yan)究國(guo)際內(nei)部(bu)審計(ji)的內(nei)涵(han)變遷與發展趨勢之后，決定推(tui)行(xing)以風險(xian)為導向的增值型(xing)審計(ji)，即將(jiang)風險(xian)控制和(he)增加價值作為評價內(nei)部(bu)審計(ji)轉型(xing)成(cheng)(cheng)(cheng)效的終極目(mu)標。

1.貫徹風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導(dao)向(xiang)(xiang)型(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)理(li)念。風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導(dao)向(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)是(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員以(yi)規(gui)避、控制(zhi)和(he)防(fang)范審(shen)(shen)(shen)計(ji)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)為出(chu)發點(dian)，對審(shen)(shen)(shen)計(ji)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)進行(xing)系(xi)統分(fen)析、研(yan)究，確定多樣化的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)戰略(lve)的(de)(de)一種審(shen)(shen)(shen)計(ji)思路。內審(shen)(shen)(shen)部(bu)門(men)通過(guo)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)識別，幫助(zhu)管理(li)部(bu)門(men)規(gui)避風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，采(cai)取正確的(de)(de)行(xing)動(dong)來防(fang)止高級(ji)管理(li)層。該類審(shen)(shen)(shen)計(ji)是(shi)以(yi)對風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)系(xi)統分(fen)析為出(chu)發點(dian)，對企(qi)業風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管理(li)和(he)內部(bu)控制(zhi)制(zhi)度的(de)(de)完整性與有(you)效性進行(xing)獨立的(de)(de)評(ping)價⑥。它是(shi)較之財務審(shen)(shen)(shen)計(ji)和(he)合(he)規(gui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)更(geng)為先進、科學(xue)和(he)全面的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)。

2.實施增值(zhi)(zhi)型(xing)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)。商業(ye)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)目標是價值(zhi)(zhi)最大(da)化。內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)作為(wei)(wei)商業(ye)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)內(nei)控管理(li)工(gong)作的(de)(de)(de)一部(bu)(bu)分，雖(sui)然不直接參與(yu)經(jing)營(ying)活動，但可以(yi)通(tong)過提(ti)出有價值(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)建議，幫(bang)助(zhu)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)降(jiang)低(di)風險(xian)，規避資產(chan)損失，增加(jia)獲利機會，從而幫(bang)助(zhu)商業(ye)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)增加(jia)價值(zhi)(zhi)創造。增值(zhi)(zhi)型(xing)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)通(tong)過大(da)力拓展高(gao)增值(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)業(ye)務，形成有價值(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)論和建議，幫(bang)助(zhu)組(zu)織增加(jia)價值(zhi)(zhi)，它(ta)以(yi)利潤中心作為(wei)(wei)自身定位(wei)，既記錄耗費的(de)(de)(de)成本，又衡量和記錄為(wei)(wei)組(zu)織增加(jia)的(de)(de)(de)價值(zhi)(zhi)⑦。將增值(zhi)(zhi)型(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)作為(wei)(wei)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)體系的(de)(de)(de)轉(zhuan)型(xing)方向，有利于提(ti)升內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)價值(zhi)(zhi)，在幫(bang)助(zhu)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)防(fang)風險(xian)的(de)(de)(de)同時提(ti)高(gao)盈利水平。

（三(san)）轉型實踐――持續深入的系統工程

根據(ju)確立的轉(zhuan)型(xing)目標(biao)與(yu)基(ji)本(ben)思路，幾(ji)年來，成(cheng)都農商銀行內部(bu)審計體系在轉(zhuan)型(xing)過程中采取了(le)一系列持續深入的工(gong)作舉措。

1.組織開展(zhan)內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)垂(chui)直(zhi)(zhi)化改革，建(jian)(jian)立(li)垂(chui)直(zhi)(zhi)化的組織體系和(he)報(bao)告路徑。歷時半年，完(wan)成(cheng)職能上收與人(ren)員(yuan)分流，于2012年6月底全面完(wan)成(cheng)內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)垂(chui)直(zhi)(zhi)化管(guan)理體系建(jian)(jian)設(she)。內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)垂(chui)直(zhi)(zhi)化管(guan)理后，取(qu)消了(le)郊縣支行的稽核審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)，而在(zai)總(zong)行直(zhi)(zhi)屬的稽核審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)下設(she)直(zhi)(zhi)屬室和(he)片(pian)區審(shen)(shen)(shen)計(ji)中心，統(tong)一對總(zong)行職能部(bu)門和(he)各分支機構開展(zhan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)活動，并定期、直(zhi)(zhi)接向董事會匯報(bao)工(gong)作(zuo)。內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體系包括審(shen)(shen)(shen)計(ji)制度及流程建(jian)(jian)設(she)、人(ren)事任免、薪(xin)酬福利、工(gong)作(zuo)計(ji)劃(hua)以及績效考核等均由總(zong)行統(tong)一管(guan)理，凸顯了(le)內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)的獨立(li)性。

2.通(tong)(tong)過(guo)實施確認咨詢服務(wu)，強化審(shen)(shen)計(ji)(ji)監督服務(wu)職(zhi)(zhi)能。按照“以風險為導(dao)向的(de)增值型審(shen)(shen)計(ji)(ji)”工作思路(lu)，大力拓展內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)職(zhi)(zhi)能。通(tong)(tong)過(guo)經(jing)(jing)營情況(kuang)(kuang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，反映各(ge)機構(gou)和相關(guan)業務(wu)的(de)經(jing)(jing)營狀況(kuang)(kuang)及(ji)風險控制情況(kuang)(kuang)，為管理層加強管理、優化決策提供參考；配(pei)合(he)機構(gou)建設需(xu)求，開(kai)展相關(guan)人員(yuan)經(jing)(jing)濟責任審(shen)(shen)計(ji)(ji)，為機構(gou)發展與人員(yuan)任用提供支持；配(pei)合(he)內控體系(xi)建設需(xu)要，開(kai)展各(ge)領(ling)域(yu)專項審(shen)(shen)計(ji)(ji)，著重(zhong)從內部控制的(de)健全性(xing)(xing)和有效(xiao)性(xing)(xing)進行評價(jia)并提出(chu)建議，促使內部控制更加完善(shan)。這些(xie)審(shen)(shen)計(ji)(ji)不僅確認了問題，強化了監督，更提出(chu)了改(gai)進建議，經(jing)(jing)過(guo)良性(xing)(xing)溝通(tong)(tong)與合(he)作，促進了被審(shen)(shen)計(ji)(ji)對(dui)象(xiang)的(de)價(jia)值創造。

3.通過(guo)開展績(ji)效薪(xin)酬(chou)改革(ge)，建(jian)立現代(dai)化的(de)內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)機(ji)制(zhi)。在轉型的(de)過(guo)程中，同步開展了(le)內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)績(ji)效薪(xin)酬(chou)改革(ge)。一是根據銀監對內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員薪(xin)酬(chou)不低(di)于全行平均薪(xin)酬(chou)水(shui)平的(de)制(zhi)度(du)規定，將(jiang)內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員從(cong)后臺(tai)部(bu)(bu)門人(ren)(ren)(ren)(ren)員的(de)360度(du)常規考(kao)(kao)核改為獨(du)立的(de)考(kao)(kao)核機(ji)制(zhi)，使做出(chu)實績(ji)的(de)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員薪(xin)酬(chou)水(shui)平得到提升(sheng)。二是研究制(zhi)定了(le)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員績(ji)效考(kao)(kao)核標準，從(cong)工(gong)作過(guo)程、質量、成果、執行力(li)和紀律等(deng)多個維度(du)對審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員進(jin)行綜合(he)考(kao)(kao)評(ping)，同時完善審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員激勵、晉升(sheng)、評(ping)估機(ji)制(zhi)，提升(sheng)了(le)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員的(de)工(gong)作積極性(xing)。

4.完(wan)善(shan)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度體系，梳理(li)規(gui)范(fan)(fan)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作流(liu)程。按照“標準(zhun)化、精細化”的管(guan)(guan)理(li)要求，推(tui)動內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度建設與流(liu)程規(gui)范(fan)(fan)。一(yi)(yi)是(shi)按審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)制(zhi)度、案(an)件(jian)防(fang)控制(zhi)度、責任追(zhui)究制(zhi)度三(san)個(ge)維度完(wan)善(shan)制(zhi)度體系，建立新(xin)的審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作標準(zhun)；二(er)是(shi)梳理(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作流(liu)程，制(zhi)定(ding)(ding)《內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)實務準(zhun)則》，統一(yi)(yi)計(ji)(ji)(ji)劃、立項(xiang)、準(zhun)備、實施、報告、終結、檔(dang)案(an)管(guan)(guan)理(li)等(deng)(deng)流(liu)程規(gui)定(ding)(ding)；同時(shi)制(zhi)定(ding)(ding)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)行為(wei)規(gui)范(fan)(fan)，強(qiang)化對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)的行為(wei)約束；三(san)是(shi)制(zhi)定(ding)(ding)項(xiang)目時(shi)限管(guan)(guan)理(li)、整改跟蹤、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)費用管(guan)(guan)理(li)、員(yuan)(yuan)工績效(xiao)考核(he)等(deng)(deng)規(gui)范(fan)(fan)性文件(jian)，強(qiang)化審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)效(xiao)能管(guan)(guan)理(li)；四是(shi)在現場審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中推(tui)行“三(san)級復核(he)制(zhi)”、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組長(chang)負責制(zhi)等(deng)(deng)規(gui)程，完(wan)善(shan)了責任機制(zhi)。

5.改(gai)善內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)方法，提升(sheng)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)技(ji)術。一是強(qiang)化對(dui)(dui)高風險(xian)業(ye)務的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)力度，持續(xu)關(guan)注重點領(ling)域、重要業(ye)務、重點環節(jie)，形(xing)成(cheng)對(dui)(dui)主(zhu)觀(guan)故(gu)意、弄虛(xu)作(zuo)(zuo)假等(deng)嚴重違規行為持續(xu)有力的(de)(de)監督效應。二(er)是設立非(fei)現(xian)(xian)(xian)場(chang)(chang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)室(shi)，通過非(fei)現(xian)(xian)(xian)場(chang)(chang)經營數據(ju)抽樣采集(ji)、分(fen)(fen)析(xi)(xi)技(ji)術的(de)(de)應用，建(jian)立非(fei)現(xian)(xian)(xian)場(chang)(chang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)分(fen)(fen)析(xi)(xi)模型，為現(xian)(xian)(xian)場(chang)(chang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)提供信息參考，提高現(xian)(xian)(xian)場(chang)(chang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)效率。三是建(jian)立風險(xian)監測模型并定期對(dui)(dui)重要業(ye)務領(ling)域開展(zhan)監測分(fen)(fen)析(xi)(xi)，就發現(xian)(xian)(xian)的(de)(de)風險(xian)點和(he)(he)疑點有針對(dui)(dui)性地開展(zhan)實(shi)地調研及審(shen)(shen)計(ji)(ji)，挖掘揭(jie)示了大(da)量借(jie)(jie)名貸款、搭橋貸款、多頭(tou)授信、抵押物懸(xuan)空(kong)、資產流(liu)失、與客戶發生資金借(jie)(jie)貸等(deng)隱蔽(bi)性較強(qiang)的(de)(de)問題，有效釋放了潛在風險(xian)。四是重視(shi)對(dui)(dui)董(dong)事會的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)匯報(bao)，加(jia)強(qiang)與高級管(guan)理(li)層(ceng)和(he)(he)被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)溝通，推動問題整改(gai)和(he)(he)風控措施的(de)(de)落實(shi)，并實(shi)時開展(zhan)后續(xu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)。

6.加強(qiang)審(shen)計人才(cai)(cai)選拔培(pei)(pei)(pei)養，提(ti)升審(shen)計隊伍(wu)的(de)整(zheng)(zheng)體素質(zhi)(zhi)。一是(shi)以垂(chui)直化(hua)建(jian)設(she)為契機(ji)，在原有內部審(shen)計隊伍(wu)中全(quan)面(mian)開展(zhan)考試、考核(he)和(he)崗位競聘工作(zuo)，對人員(yuan)(yuan)進行優選與崗位調整(zheng)(zheng)。二是(shi)在行內、行外同(tong)步開展(zhan)招聘工作(zuo)，補充高(gao)(gao)素質(zhi)(zhi)的(de)專(zhuan)(zhuan)業人才(cai)(cai)。三是(shi)持續抓好人員(yuan)(yuan)培(pei)(pei)(pei)訓(xun)。推行“周培(pei)(pei)(pei)訓(xun)-季度專(zhuan)(zhuan)題培(pei)(pei)(pei)訓(xun)-年(nian)度集中培(pei)(pei)(pei)訓(xun)”的(de)遞進式培(pei)(pei)(pei)訓(xun)機(ji)制(zhi)，提(ti)高(gao)(gao)員(yuan)(yuan)工審(shen)計能力。四是(shi)以項目質(zhi)(zhi)量(liang)控制(zhi)為基(ji)礎，通(tong)過(guo)審(shen)前培(pei)(pei)(pei)訓(xun)、以老帶新(xin)、審(shen)后總(zong)結等辦法(fa)幫助員(yuan)(yuan)工積累(lei)審(shen)計經(jing)驗(yan)。五是(shi)鼓勵員(yuan)(yuan)工考取各種資(zi)格證書(shu)，通(tong)過(guo)專(zhuan)(zhuan)門的(de)激(ji)勵制(zhi)度對員(yuan)(yuan)工自學行為進行獎勵。

7.建設推(tui)廣稽(ji)核審(shen)計及風險(xian)預(yu)警(jing)系(xi)統，搭建現代化的(de)(de)審(shen)計工(gong)作(zuo)平(ping)臺(tai)。成(cheng)都農商(shang)銀行內(nei)部審(shen)計部門垂(chui)直化管(guan)理(li)后，即啟(qi)動(dong)了(le)(le)稽(ji)核審(shen)計及風險(xian)預(yu)警(jing)系(xi)統建設工(gong)作(zuo)，并于2014年推(tui)動(dong)該(gai)系(xi)統投產上線。該(gai)系(xi)統的(de)(de)上線，為(wei)內(nei)部審(shen)計工(gong)作(zuo)搭建了(le)(le)一(yi)(yi)個具備大數(shu)據處(chu)理(li)能力的(de)(de)集(ji)信(xin)(xin)息(xi)采集(ji)、數(shu)據處(chu)理(li)、風險(xian)預(yu)警(jing)、作(zuo)業(ye)控制和績效(xiao)考核等功(gong)能為(wei)一(yi)(yi)體的(de)(de)服務平(ping)臺(tai)，大大提升了(le)(le)審(shen)計工(gong)作(zuo)的(de)(de)專業(ye)化水平(ping)。該(gai)平(ping)臺(tai)實現了(le)(le)對主要風險(xian)的(de)(de)持續監測，能夠為(wei)現場(chang)審(shen)計高效(xiao)挖(wa)掘風險(xian)信(xin)(xin)息(xi)提供技術支持。同時，該(gai)平(ping)臺(tai)也是現代化的(de)(de)審(shen)計工(gong)作(zuo)管(guan)理(li)平(ping)臺(tai)，通過(guo)建立項目管(guan)理(li)功(gong)能菜單，實現審(shen)計作(zuo)業(ye)的(de)(de)流程化管(guan)理(li)，還(huan)能以圖表(biao)方式展現全行主要經營管(guan)理(li)指標，可以直觀地(di)為(wei)高級(ji)管(guan)理(li)層提供動(dong)態經營信(xin)(xin)息(xi)。

8.健全(quan)審(shen)(shen)計(ji)管理體制(zhi)(zhi)(zhi)機制(zhi)(zhi)(zhi)，加強審(shen)(shen)計(ji)質量控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)。一是(shi)加強審(shen)(shen)計(ji)管理體制(zhi)(zhi)(zhi)機制(zhi)(zhi)(zhi)建(jian)設(she)。成立(li)審(shen)(shen)計(ji)執委會，定(ding)期或不定(ding)期就(jiu)重(zhong)(zhong)大事(shi)項(xiang)集(ji)中審(shen)(shen)議；建(jian)立(li)審(shen)(shen)計(ji)計(ji)劃管理機制(zhi)(zhi)(zhi)，按(an)年、按(an)月(yue)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)(shen)計(ji)布局(ju)，促(cu)進(jin)審(shen)(shen)計(ji)資(zi)源的有(you)效配置；堅持(chi)每周(zhou)集(ji)中匯報項(xiang)目進(jin)度，督導工(gong)作進(jin)程；建(jian)立(li)重(zhong)(zhong)點(dian)項(xiang)目督辦機制(zhi)(zhi)(zhi)，強化(hua)對(dui)項(xiang)目質量的把控(kong)(kong)。二是(shi)重(zhong)(zhong)視對(dui)審(shen)(shen)計(ji)結(jie)果的運用(yong)。通過下發(fa)審(shen)(shen)計(ji)意見書、建(jian)議書，督促(cu)被審(shen)(shen)計(ji)對(dui)象全(quan)面掌握審(shen)(shen)計(ji)結(jie)果，徹底整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)存在的問題(ti)；通過開展(zhan)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)專題(ti)培訓、收集(ji)責任人整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)承諾書、制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)進(jin)度跟蹤表(biao)和(he)典型性違規問題(ti)通報等方式，督促(cu)被審(shen)(shen)計(ji)對(dui)象務(wu)實(shi)(shi)有(you)效地落實(shi)(shi)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)措施。良(liang)好的溝通、嚴格的整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)，有(you)利于(yu)鞏固(gu)審(shen)(shen)計(ji)成果，確保實(shi)(shi)現控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)風險(xian)、增加價值的目的。

四、商(shang)業銀行內部審計轉型經(jing)驗及啟示

總結成都農商銀行的(de)經驗，商業銀行實施內部審計體(ti)系轉(zhuan)型要注意把握好以(yi)下關鍵環(huan)節和(he)要素。

（一）構建權責(ze)明晰的內部審計體制

獨立(li)性與(yu)客觀性是內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)的(de)(de)靈魂。構(gou)建權責明(ming)晰的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體(ti)(ti)制(zhi)，以(yi)保(bao)障審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)獨立(li)性和客觀性，是商(shang)業銀(yin)行內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體(ti)(ti)系轉型(xing)成功(gong)的(de)(de)基石。當前(qian)，商(shang)業銀(yin)行內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體(ti)(ti)系普遍存在缺乏(fa)應有的(de)(de)權利和地位(wei)、報告路徑(jing)不明(ming)確、職能范圍不恰當等問題，必須通過管理體(ti)(ti)制(zhi)的(de)(de)重構(gou)，確立(li)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)獨立(li)地位(wei)，通過對審(shen)(shen)(shen)計(ji)資源的(de)(de)垂直集中管理等辦(ban)法，確保(bao)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機構(gou)獨立(li)地行使職能。

（二）界定符(fu)合戰略的內(nei)部審計(ji)范圍

界定符合(he)戰略的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)范圍(wei)是現(xian)代化內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)職能(neng)(neng)(neng)作用得以有效發揮的(de)(de)(de)前(qian)提。我國(guo)很多(duo)商業銀(yin)行存在(zai)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)范圍(wei)過窄的(de)(de)(de)問題，缺乏對(dui)資(zi)產質量、風險(xian)(xian)責(ze)任、經(jing)濟效益(yi)的(de)(de)(de)持(chi)續(xu)關注(zhu)，不(bu)能(neng)(neng)(neng)對(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)狀況(kuang)等(deng)做出有效評(ping)價(jia)和(he)建議，更(geng)(geng)未對(dui)包括政策法規、社會環境等(deng)在(zai)內(nei)(nei)(nei)的(de)(de)(de)深層次(ci)問題進(jin)行研究，導致(zhi)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)職能(neng)(neng)(neng)發揮不(bu)充分。商業銀(yin)行內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)體系在(zai)轉(zhuan)型中，要(yao)厘清與合(he)規管理(li)等(deng)內(nei)(nei)(nei)控管理(li)部(bu)門和(he)會計(ji)師事(shi)務所等(deng)外部(bu)第三方監督者(zhe)的(de)(de)(de)職能(neng)(neng)(neng)邊(bian)界，但(dan)更(geng)(geng)要(yao)圍(wei)繞(rao)銀(yin)行的(de)(de)(de)轉(zhuan)型發展戰略，按照風險(xian)(xian)導向和(he)價(jia)值(zhi)增值(zhi)目(mu)的(de)(de)(de)，拓(tuo)展職能(neng)(neng)(neng)范圍(wei)，通(tong)過確認和(he)咨(zi)詢服(fu)務，提高內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)工作的(de)(de)(de)價(jia)值(zhi)貢獻。

（三）建立符(fu)合內部審計特點的(de)薪(xin)酬(chou)績效機制

建立完善的(de)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)績效(xiao)考核(he)(he)及薪(xin)酬制度(du)是提(ti)升(sheng)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)工作效(xiao)能(neng)，激發審(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)內在(zai)潛能(neng)的(de)重要手段。當前(qian)，很多商業銀(yin)行(xing)未建立獨立的(de)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)薪(xin)酬績效(xiao)制度(du)，內審(shen)(shen)人(ren)(ren)員(yuan)在(zai)銀(yin)行(xing)中(zhong)的(de)地位不高(gao)、薪(xin)酬不具競爭(zheng)力。商業銀(yin)行(xing)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)體系(xi)在(zai)轉型中(zhong)，必(bi)須組織(zhi)開展薪(xin)酬績效(xiao)機(ji)制改革(ge)，建立符合(he)審(shen)(shen)計(ji)工作特點(dian)的(de)人(ren)(ren)員(yuan)績效(xiao)考核(he)(he)機(ji)制，來(lai)提(ti)高(gao)其工作效(xiao)率和積極性。

（四）規(gui)范統一的(de)內部審計標準及流程

建(jian)立規(gui)范(fan)、統一、明(ming)確的內部審(shen)計標準(zhun)和(he)流程，是建(jian)設現代化(hua)內部審(shen)計體系(xi)的關(guan)鍵。商業銀行內部審(shen)計體系(xi)在轉型中，必須不斷完(wan)善內部審(shen)計制度體系(xi)，規(gui)范(fan)審(shen)計標準(zhun)及流程，消除管理工作隨意(yi)性較強的問題，加(jia)強專業化(hua)、標準(zhun)化(hua)、規(gui)范(fan)化(hua)管理，以提(ti)升審(shen)計效率和(he)質量。

（五）提升有助于(yu)風險識別的(de)內部審計技術

提升內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)技(ji)術(shu)(shu)，增強風(feng)險識別(bie)能力，是建設現(xian)(xian)代(dai)化(hua)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)體系的(de)(de)(de)重要步驟。當(dang)前，很(hen)多商(shang)業(ye)銀行內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)體系存在對現(xian)(xian)代(dai)化(hua)信息手段的(de)(de)(de)建設和應用嚴重滯后的(de)(de)(de)問題，對風(feng)險的(de)(de)(de)評估(gu)(gu)和監測(ce)難以脫離數(shu)(shu)據不(bu)足(zu)的(de)(de)(de)制約，對審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結果的(de)(de)(de)評估(gu)(gu)和審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資源的(de)(de)(de)調配也缺乏科(ke)學的(de)(de)(de)數(shu)(shu)據支(zhi)撐，制約了(le)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資源的(de)(de)(de)運用和風(feng)險問題的(de)(de)(de)發現(xian)(xian)。商(shang)業(ye)銀行內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)體系在轉(zhuan)型中，必(bi)須有現(xian)(xian)代(dai)化(hua)的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)數(shu)(shu)據監測(ce)及信息化(hua)工作平(ping)臺(tai)為(wei)支(zhi)撐，充(chong)分運用信息技(ji)術(shu)(shu)，提高審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資源配置(zhi)效率，確保審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結果的(de)(de)(de)準(zhun)確性。

（六）培養(yang)專業(ye)勝任(ren)的(de)內部審計人員

人(ren)(ren)力(li)(li)資源是審(shen)(shen)(shen)計(ji)組織最核心的(de)資源。擁有(you)專(zhuan)業(ye)勝任的(de)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)是內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)質量(liang)的(de)有(you)效保(bao)證，是建設現代化內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)體系的(de)關鍵(jian)所在。商(shang)業(ye)銀行內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)體系轉型中的(de)關鍵(jian)著(zhu)力(li)(li)點，是提升風險發現的(de)敏銳(rui)度與風險監控防范(fan)能力(li)(li)，而做到這一(yi)點必須(xu)重視審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)培養，建立專(zhuan)業(ye)的(de)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)隊伍(wu)。

（七）實施持(chi)續的內部(bu)審(shen)計質(zhi)量控制

加強內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)質(zhi)量(liang)控制是有效發揮(hui)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)作用(yong)，提(ti)升(sheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)效果(guo)的(de)必要環節。當前，很多商業銀行(xing)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體(ti)系存在審(shen)(shen)(shen)計(ji)資源利(li)用(yong)率不高，審(shen)(shen)(shen)計(ji)發現的(de)問(wen)題(ti)查(cha)而不糾甚至屢查(cha)屢犯等問(wen)題(ti)，主要原(yuan)因在于對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作質(zhi)量(liang)特別(bie)是整改質(zhi)量(liang)缺乏(fa)持續(xu)控制措施。商業銀行(xing)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)體(ti)系在轉型中，必須建立(li)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)質(zhi)量(liang)控制機(ji)制，強化對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)結果(guo)的(de)運用(yong)，強化對(dui)(dui)后(hou)續(xu)整改工(gong)作的(de)跟蹤，以提(ti)升(sheng)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)價值貢獻(xian)。

注釋

①Casey，Christopher.Corporate valuation，capital structure and riskmanagement： AstochasticDCF approach.European Journal of Operational Research，December 1，2001，135（2）：311-325

②PaulH.Allen.ReengineeringtheBank.NewYork，Mcgraw-Hill， 1994.

③周志宇，徐華.《國際銀行業內(nei)部審計(ji)(ji)的(de)現狀(zhuang)、趨勢和啟(qi)示(shi)》.《金融(rong)會計(ji)(ji)》。

④楊國芹.《商業銀行內部審計研究》.華(hua)中科(ke)技大(da)學碩士論文，2012年。

⑤郝成.《從(cong)國(guo)際比較(jiao)看(kan)我國(guo)商業銀(yin)行內部(bu)審(shen)計的差距(ju)與對策》，生產力研究，2008年。

⑥李冬會.《我(wo)國商(shang)業銀行內(nei)部審計研究(jiu)》.長春理工大學碩士論文，2005年12月。

⑦張潔(jie).《我(wo)國農村商(shang)業銀行(xing)內部審(shen)計研(yan)究》.首都(dou)經濟貿易大學2008年(nian)碩士論文。

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篇8

關鍵詞：內部審計(ji) 管理(li) 對(dui)策

根據中外學(xue)者對管(guan)(guan)理(li)(li)(li)概論的(de)(de)認(ren)識以及國(guo)際(ji)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)師協會對內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)定(ding)義，可將內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)理(li)(li)(li)解為，在(zai)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)活動中，一定(ding)的(de)(de)人(ren)和組織依據所擁有的(de)(de)權(quan)利，通過計(ji)(ji)(ji)劃(hua)、組織、領(ling)導、控制(zhi)(zhi)及創(chuang)新等(deng)一系列職能活動，對內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)力(li)、物力(li)、財力(li)及信息(xi)等(deng)其他資源(yuan)進(jin)行(xing)協調或處理(li)(li)(li)，以達預期審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)目標(biao)和管(guan)(guan)理(li)(li)(li)目標(biao)的(de)(de)活動過程。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)水(shui)平不高(gao)是影響我(wo)國(guo)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)發展的(de)(de)一個重要因素，也是我(wo)國(guo)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與國(guo)際(ji)現(xian)代內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)主要差距之所在(zai)。因此，必須與時俱(ju)進(jin)，努力(li)探索科學(xue)的(de)(de)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)機(ji)制(zhi)(zhi)和管(guan)(guan)理(li)(li)(li)措施，提高(gao)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)水(shui)平，以推進(jin)我(wo)國(guo)內部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)現(xian)代化進(jin)程。

一、我(wo)國內部審計管理(li)現(xian)狀

（ 一 ）內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)理(li)體制(zhi)不完善 內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)管(guan)理(li)體制(zhi)是指(zhi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)管(guan)理(li)系統的(de)(de)(de)(de)(de)(de)結構(gou)(gou)和(he)(he)組成(cheng)方(fang)式，即采用(yong)(yong)怎(zen)樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)組織(zhi)形(xing)式以及如何將這些組織(zhi)形(xing)式結合成(cheng)為一個合理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)有機(ji)系統，并以怎(zen)樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)手(shou)段(duan)、方(fang)法(fa)來實現內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)任務(wu)和(he)(he)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。《中(zhong)國(guo)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)論(lun)壇》、《中(zhong)國(guo)會(hui)(hui)計(ji)視野》、《中(zhong)國(guo)審(shen)(shen)計(ji)論(lun)壇》三家(jia)網站于(yu)2005年聯(lian)合發(fa)起的(de)(de)(de)(de)(de)(de)《中(zhong)國(guo)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)職業現狀調查(cha)》結果顯示(shi)，內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)(gou)設在董事會(hui)(hui)（或下設的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)委(wei)員會(hui)(hui)）的(de)(de)(de)(de)(de)(de)占(zhan)46. 42%，由財務(wu)總(zong)監（或總(zong)會(hui)(hui)計(ji)師）領導的(de)(de)(de)(de)(de)(de)占(zhan)24. 61%，由財務(wu)經理(li)領導的(de)(de)(de)(de)(de)(de)占(zhan)8. 03%，隸屬(shu)于(yu)紀檢監察部(bu)(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)占(zhan)20. 94%。調查(cha)結果說(shuo)明(ming)，內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)設置(zhi)比(bi)較隨意，使得(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)獨(du)立性、客(ke)觀性和(he)(he)權威(wei)性難以得(de)到應有的(de)(de)(de)(de)(de)(de)保證，影響(xiang)了內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)作用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)揮(hui)。內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)(gou)設置(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)原則(ze)需進一步明(ming)確，科學性有待提高。

（ 二(er) ）內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)法(fa)規(gui)體系(xi)(xi)進(jin)程緩慢 目前內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)法(fa)規(gui)體系(xi)(xi)建立基本成(cheng)熟(shu)，已形成(cheng)了以(yi)法(fa)律為準(zhun)繩(sheng)、以(yi)基本準(zhun)則為指導、以(yi)具體準(zhun)則為主(zhu)線、兼顧特(te)定(ding)業務操作指南(nan)的(de)(de)(de)，一整套法(fa)制化、制度化、規(gui)范化的(de)(de)(de)中國內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)法(fa)規(gui)體系(xi)(xi)。對(dui)確保內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員依(yi)法(fa)行使職權，規(gui)范內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)行為，提供了較有力(li)的(de)(de)(de)法(fa)律支持(chi)。但現實中，相關(guan)法(fa)規(gui)的(de)(de)(de)執行情(qing)況與(yu)執行的(de)(de)(de)效(xiao)果卻(que)不容(rong)樂觀，主(zhu)要原因是目前還缺乏對(dui)法(fa)規(gui)貫徹執行的(de)(de)(de)有效(xiao)的(de)(de)(de)、成(cheng)熟(shu)的(de)(de)(de)和完善(shan)的(de)(de)(de)質量(liang)(liang)評價體系(xi)(xi)。另外，在內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量(liang)(liang)控制方面(mian)還缺乏內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)執業規(gui)范。

（ 三 ）內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)隊伍素質(zhi)不高(gao) 當(dang)前內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)正(zheng)從(cong)傳統審(shen)(shen)計(ji)向現代內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)轉變，對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)素質(zhi)要(yao)(yao)求(qiu)越來(lai)越高(gao)。但內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)實際素質(zhi)情況與(yu)期望值有(you)較大(da)的(de)(de)差距(ju)。大(da)多數內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)來(lai)自于財務(wu)部(bu)(bu)(bu)門，缺(que)乏系(xi)統的(de)(de)專業(ye)訓練和足夠的(de)(de)生產經營管理(li)經驗，有(you)相(xiang)當(dang)一些人(ren)員(yuan)(yuan)不具備必要(yao)(yao)的(de)(de)學(xue)識及業(ye)務(wu)能(neng)力(li)，難(nan)以提高(gao)或(huo)保持(chi)其專業(ye)勝任能(neng)力(li)。另一方面，內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)中普遍(bian)存在(zai)專業(ye)職稱擁有(you)比例(li)不高(gao)、經濟師(shi)、工程師(shi)及律師(shi)等專業(ye)人(ren)員(yuan)(yuan)配備比例(li)太低，嚴重(zhong)(zhong)影響了內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)效果和權威性。建立一支穩定(ding)、高(gao)素質(zhi)的(de)(de)隊伍，對(dui)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)發展(zhan)而言，具有(you)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)的(de)(de)現實意義。

（ 四 ）內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息化(hua)(hua)建(jian)(jian)(jian)設(she)落后(hou) 隨著(zhu)信(xin)息技術的高(gao)速發展及經營活動中不確定因素的增加，非現場(chang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)無疑是(shi)(shi)提(ti)(ti)高(gao)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)績效(xiao)水平(ping)的有效(xiao)方法之一(yi)(yi)，并已越來越受到內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門的高(gao)度重視。非現場(chang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)在技術上(shang)所需的突破與創新對(dui)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息化(hua)(hua)建(jian)(jian)(jian)設(she)提(ti)(ti)出了(le)較高(gao)的要求。但我國(guo)現有的內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息化(hua)(hua)建(jian)(jian)(jian)設(she)水平(ping)不高(gao)，在一(yi)(yi)定程(cheng)度上(shang)限制了(le)非現場(chang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的開展，主要原因有以下方面(mian)：一(yi)(yi)是(shi)(shi)企業內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)大多還停留在經驗估計(ji)(ji)(ji)、手工操作(zuo)階段，在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)中使用計(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)輔(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)軟(ruan)件(jian)的不多。二(er)是(shi)(shi)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)軟(ruan)件(jian)技術水平(ping)尚待提(ti)(ti)高(gao)。計(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)輔(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)主要是(shi)(shi)利用審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)軟(ruan)件(jian)，依據預(yu)定的程(cheng)序和方法來分析(xi)、評價和檢測(ce)各單(dan)位(wei)的經營狀(zhuang)況、風險管理和控制現狀(zhuang)及其發展趨勢，對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)軟(ruan)件(jian)的科學性(xing)、適用性(xing)和安全性(xing)的要求較高(gao)。

二、我國內(nei)部審計管理水平(ping)提高的(de)策略

（ 一(yi)(yi) ）科(ke)學構(gou)(gou)(gou)(gou)建內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)組織模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi) 現(xian)代企(qi)業內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)理(li)(li)模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)從公(gong)司(si)(si)治理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)角度(du)(du)可分為以(yi)(yi)(yi)下模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)：（1）董事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)領(ling)(ling)(ling)導的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)理(li)(li)模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)。董事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)下設(she)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)直(zhi)接隸(li)屬(shu)于董事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)。內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)設(she)置(zhi)、主(zhu)要負(fu)責(ze)(ze)人(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)任(ren)(ren)(ren)免和(he)(he)(he)(he)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)配備、職責(ze)(ze)范(fan)圍的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)確定、報酬(chou)等由審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)決定。同時，內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)直(zhi)接向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)負(fu)責(ze)(ze)，并(bing)直(zhi)接向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)(wei)(wei)員(yuan)會(hui)(hui)(hui)(hui)報告在審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過程中發(fa)(fa)現(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)。此種模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)下的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)設(she)置(zhi)層次高(gao)(gao)、獨立(li)性強(qiang)、權威(wei)性高(gao)(gao)，能(neng)(neng)深入到(dao)經(jing)(jing)營管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)各個層面，有(you)(you)(you)(you)(you)利(li)于內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)開展(zhan)、職能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)揮(hui)和(he)(he)(he)(he)問題(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)及(ji)時解(jie)決，確保董事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)對(dui)(dui)生產經(jing)(jing)營風(feng)險了解(jie)和(he)(he)(he)(he)控(kong)(kong)制(zhi)。（2）監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)領(ling)(ling)(ling)導的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)理(li)(li)模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)。內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)隸(li)屬(shu)于監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)，由監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)事(shi)(shi)(shi)長分管(guan)，獨立(li)性最(zui)高(gao)(gao)。此種模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)從設(she)置(zhi)層次、地位(wei)、相(xiang)對(dui)(dui)獨立(li)性上來(lai)看都很高(gao)(gao)，如果(guo)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)有(you)(you)(you)(you)(you)權力與(yu)能(neng)(neng)力行(xing)(xing)使所(suo)有(you)(you)(you)(you)(you)者(zhe)賦(fu)予的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督權，內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)功能(neng)(neng)也能(neng)(neng)發(fa)(fa)揮(hui)最(zui)好(hao)(hao)。如果(guo)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)本(ben)身(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)獨立(li)性都難(nan)(nan)以(yi)(yi)(yi)保證，那么監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)事(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)領(ling)(ling)(ling)導的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)則(ze)很難(nan)(nan)有(you)(you)(you)(you)(you)效發(fa)(fa)揮(hui)其(qi)功能(neng)(neng)。（3）總經(jing)(jing)理(li)(li)（首席執(zhi)行(xing)(xing)官(guan)，CEO）領(ling)(ling)(ling)導的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)理(li)(li)模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)。此種模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)下，內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)層次、地位(wei)、獨立(li)性相(xiang)對(dui)(dui)較(jiao)差，其(qi)工(gong)作(zuo)容易受到(dao)限制(zhi)。一(yi)(yi)方面總經(jing)(jing)理(li)(li)既是(shi)經(jing)(jing)營者(zhe)又是(shi)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督者(zhe)，難(nan)(nan)以(yi)(yi)(yi)做到(dao)客觀公(gong)正；另一(yi)(yi)方面內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)與(yu)其(qi)他各職能(neng)(neng)部(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)地位(wei)相(xiang)等，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)范(fan)圍相(xiang)對(dui)(dui)狹小，難(nan)(nan)以(yi)(yi)(yi)對(dui)(dui)本(ben)級(ji)公(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務和(he)(he)(he)(he)總經(jing)(jing)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)進(jin)行(xing)(xing)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督和(he)(he)(he)(he)評價，不利(li)于對(dui)(dui)企(qi)業高(gao)(gao)層決策及(ji)其(qi)經(jing)(jing)濟行(xing)(xing)為進(jin)行(xing)(xing)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督，對(dui)(dui)經(jing)(jing)理(li)(li)層的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)違(wei)法違(wei)紀(ji)和(he)(he)(he)(he)難(nan)(nan)以(yi)(yi)(yi)控(kong)(kong)制(zhi)。（4）財(cai)務總監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)領(ling)(ling)(ling)導的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)理(li)(li)模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)。內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)由公(gong)司(si)(si)財(cai)務總監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)分管(guan)。內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)只能(neng)(neng)開展(zhan)部(bu)(bu)(bu)分日常(chang)性的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)，對(dui)(dui)企(qi)業經(jing)(jing)營管(guan)理(li)(li)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)營行(xing)(xing)為、經(jing)(jing)濟責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)缺(que)乏有(you)(you)(you)(you)(you)力的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督。此種模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)下的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)獨立(li)性和(he)(he)(he)(he)權威(wei)性最(zui)低，監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)察效果(guo)最(zui)差。無法有(you)(you)(you)(you)(you)效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)為經(jing)(jing)營決策服務，難(nan)(nan)以(yi)(yi)(yi)實現(xian)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)根本(ben)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。實際(ji)上內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)組織模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)不分優(you)劣，有(you)(you)(you)(you)(you)效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)公(gong)司(si)(si)治理(li)(li)結(jie)構(gou)(gou)(gou)(gou)中形成權力制(zhi)衡機(ji)制(zhi)并(bing)促使其(qi)有(you)(you)(you)(you)(you)效運行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要手段。隨著我(wo)國現(xian)代企(qi)業制(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)逐(zhu)步確立(li)，對(dui)(dui)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)提出(chu)了新的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要求，各單位(wei)因根據自身(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實際(ji)情況構(gou)(gou)(gou)(gou)建合適(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)組織模(mo)(mo)(mo)式(shi)(shi)，以(yi)(yi)(yi)便(bian)促進(jin)自身(shen)(shen)更好(hao)(hao)地發(fa)(fa)展(zhan)。

（二）推動內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)行業(ye)協(xie)(xie)會(hui)建設 中國內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)師協(xie)(xie)會(hui)是(shi)政(zheng)府和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)(guan)(guan)對(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)加(jia)(jia)強宏觀指導的(de)(de)一(yi)(yi)個載體(ti)和(he)有(you)(you)力助手，可(ke)把政(zheng)府和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)(guan)(guan)的(de)(de)有(you)(you)關(guan)(guan)(guan)方(fang)(fang)針、政(zheng)策、法(fa)(fa)規(gui)、制度，結合內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)實際貫徹(che)執行下去(qu)。同(tong)時，中國內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)師協(xie)(xie)會(hui)也是(shi)政(zheng)府有(you)(you)關(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)(bu)(bu)門獲得(de)改進(jin)和(he)加(jia)(jia)強對(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)宏觀管理(li)信息的(de)(de)重(zhong)要渠(qu)道，能將內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)需(xu)要政(zheng)府在方(fang)(fang)針、政(zheng)策、法(fa)(fa)律(lv)、法(fa)(fa)規(gui)上給(gei)予支持和(he)解決的(de)(de)實際問題反映上去(qu)。中國內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)協(xie)(xie)會(hui)在內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)行業(ye)的(de)(de)自律(lv)管理(li)中發揮主導作(zuo)用，符合社會(hui)主義市(shi)場(chang)經濟體(ti)制與(yu)國家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)宏觀管理(li)的(de)(de)國情，也有(you)(you)利于同(tong)國際接軌和(he)擴大交(jiao)流。為構建現代化的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)行業(ye)，需(xu)進(jin)一(yi)(yi)步加(jia)(jia)強內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)協(xie)(xie)會(hui)建設，充分發揮內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)協(xie)(xie)會(hui)在深化審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理(li)論(lun)研究方(fang)(fang)面的(de)(de)作(zuo)用。加(jia)(jia)強內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)協(xie)(xie)會(hui)的(de)(de)組織(zhi)建設，健全辦事機構，密切與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)業(ye)務部(bu)(bu)(bu)(bu)門和(he)其他(ta)有(you)(you)關(guan)(guan)(guan)單位的(de)(de)聯(lian)系和(he)合作(zuo)，根據需(xu)求(qiu)確(que)定(ding)研究方(fang)(fang)向和(he)重(zhong)點不斷改進(jin)組織(zhi)開展理(li)論(lun)研究的(de)(de)方(fang)(fang)式方(fang)(fang)法(fa)(fa)，為內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事業(ye)發展提供更(geng)有(you)(you)力的(de)(de)理(li)論(lun)支撐。

（ 三 ）全面(mian)推(tui)進內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)治(zhi)化(hua)(hua)建(jian)(jian)設 （1）健全并完(wan)(wan)(wan)善(shan)(shan)(shan)中國(guo)(guo)特色內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)(gui)(gui)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)。要不斷健全和(he)(he)(he)(he)(he)完(wan)(wan)(wan)善(shan)(shan)(shan)中國(guo)(guo)特色內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)律(lv)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)，進一(yi)步(bu)(bu)提(ti)(ti)高內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)規(gui)(gui)(gui)的(de)可(ke)操(cao)(cao)作性程(cheng)度(du)(du)(du)。具(ju)(ju)體(ti)(ti)(ti)(ti)包括：一(yi)是(shi)(shi)著力構建(jian)(jian)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)南(nan)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)。以(yi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)(gui)(gui)和(he)(he)(he)(he)(he)準(zhun)(zhun)則(ze)為(wei)(wei)依據，立足我國(guo)(guo)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實踐，借鑒國(guo)(guo)內(nei)(nei)(nei)(nei)外先進經驗(yan)，有(you)步(bu)(bu)驟(zou)地開(kai)發審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)南(nan)，構建(jian)(jian)涵蓋(gai)通用審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)南(nan)和(he)(he)(he)(he)(he)專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)南(nan)的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)南(nan)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)。通過制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)分專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務技術規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)，為(wei)(wei)內(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人員(yuan)開(kai)展(zhan)具(ju)(ju)體(ti)(ti)(ti)(ti)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務提(ti)(ti)供指(zhi)導，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)全面(mian)提(ti)(ti)高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)化(hua)(hua)水(shui)(shui)平；統(tong)一(yi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)作業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)，包括建(jian)(jian)立統(tong)一(yi)相關(guan)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)、指(zhi)南(nan)等(deng)。解(jie)決缺少操(cao)(cao)作及(ji)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)標準(zhun)(zhun)、標準(zhun)(zhun)不一(yi)致，難以(yi)考(kao)核等(deng)問(wen)題。二是(shi)(shi)加(jia)(jia)快內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)的(de)制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)和(he)(he)(he)(he)(he)完(wan)(wan)(wan)善(shan)(shan)(shan)進程(cheng)。進一(yi)步(bu)(bu)完(wan)(wan)(wan)善(shan)(shan)(shan)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)，制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)包括內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)、質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)準(zhun)(zhun)則(ze)和(he)(he)(he)(he)(he)后續(xu)(xu)(xu)教育(yu)準(zhun)(zhun)則(ze)在內(nei)(nei)(nei)(nei)的(de)完(wan)(wan)(wan)整(zheng)(zheng)的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)。三是(shi)(shi)加(jia)(jia)快內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)條例(li)的(de)制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)，以(yi)適(shi)應(ying)新形勢對內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作的(de)要求(qiu)。四是(shi)(shi)堅持(chi)和(he)(he)(he)(he)(he)完(wan)(wan)(wan)善(shan)(shan)(shan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結果(guo)公(gong)(gong)告(gao)(gao)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)，逐步(bu)(bu)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)公(gong)(gong)告(gao)(gao)的(de)形式、內(nei)(nei)(nei)(nei)容和(he)(he)(he)(he)(he)程(cheng)序，把對審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發現(xian)問(wen)題的(de)整(zheng)(zheng)改情況作為(wei)(wei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結果(guo)公(gong)(gong)告(gao)(gao)的(de)重要內(nei)(nei)(nei)(nei)容；堅持(chi)和(he)(he)(he)(he)(he)完(wan)(wan)(wan)善(shan)(shan)(shan)特定(ding)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)事項(xiang)階段(duan)性審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)情況公(gong)(gong)告(gao)(gao)、重大案件查處結果(guo)公(gong)(gong)告(gao)(gao)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)。五是(shi)(shi)完(wan)(wan)(wan)善(shan)(shan)(shan)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)。建(jian)(jian)立健全科學(xue)的(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)標體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)，提(ti)(ti)升審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)數(shu)據的(de)準(zhun)(zhun)確(que)性、時效(xiao)性。強化(hua)(hua)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)數(shu)據有(you)效(xiao)利用，更好地為(wei)(wei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務工(gong)作和(he)(he)(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關(guan)領導提(ti)(ti)供政策建(jian)(jian)議和(he)(he)(he)(he)(he)決策參考(kao)。（2）推(tui)進內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)法(fa)規(gui)(gui)(gui)的(de)執行(xing)與落實。具(ju)(ju)體(ti)(ti)(ti)(ti)包括：一(yi)是(shi)(shi)加(jia)(jia)強普法(fa)宣傳教育(yu)。建(jian)(jian)立法(fa)律(lv)知識學(xue)習培訓長效(xiao)機制(zhi)(zhi)(zhi)，督(du)(du)促內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)認真學(xue)習和(he)(he)(he)(he)(he)遵守各項(xiang)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)(gui)(gui)，提(ti)(ti)高其依法(fa)辦事和(he)(he)(he)(he)(he)依法(fa)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)意識和(he)(he)(he)(he)(he)能力，推(tui)進內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構嚴格依法(fa)執業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，全面(mian)履行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)職責。二是(shi)(shi)大力推(tui)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)理(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)，逐步(bu)(bu)規(gui)(gui)(gui)范(fan)(fan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)理(li)工(gong)作流程(cheng)，明確(que)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)理(li)工(gong)作標準(zhun)(zhun)，提(ti)(ti)高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)理(li)工(gong)作質(zhi)(zhi)量(liang)。三是(shi)(shi)加(jia)(jia)大審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務質(zhi)(zhi)量(liang)檢查力度(du)(du)(du)，提(ti)(ti)升優秀審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)評選水(shui)(shui)平，促進提(ti)(ti)高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)和(he)(he)(he)(he)(he)水(shui)(shui)平。加(jia)(jia)強對內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構相關(guan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)(gao)質(zhi)(zhi)量(liang)的(de)核查，推(tui)動內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)健康(kang)發展(zhan)。四是(shi)(shi)加(jia)(jia)大審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改落實，完(wan)(wan)(wan)善(shan)(shan)(shan)后續(xu)(xu)(xu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)。積極開(kai)展(zhan)后續(xu)(xu)(xu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，及(ji)時對審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中發現(xian)的(de)問(wen)題進行(xing)研究(jiu)處理(li)，總(zong)結經驗(yan)，完(wan)(wan)(wan)善(shan)(shan)(shan)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)，改善(shan)(shan)(shan)管(guan)理(li)，加(jia)(jia)大對審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意見(jian)的(de)落實跟蹤，督(du)(du)促整(zheng)(zheng)改。

（ 四(si) ）推(tui)動內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)才體系的(de)(de)(de)建(jian)(jian)設(she)與(yu)發(fa)(fa)展(zhan) （1）培(pei)育(yu)(yu)和(he)開發(fa)(fa)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力資(zi)源(yuan)。內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)機(ji)構要(yao)定(ding)期(qi)對各(ge)單位(wei)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力資(zi)源(yuan)狀況(kuang)進(jin)行(xing)(xing)科學(xue)的(de)(de)(de)分(fen)析，建(jian)(jian)立(li)(li)(li)優化(hua)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)(fa)展(zhan)環(huan)(huan)境效益(yi)的(de)(de)(de)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力資(zi)源(yuan)庫，有計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃、有目的(de)(de)(de)地進(jin)行(xing)(xing)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)才培(pei)養、開發(fa)(fa)和(he)使用，培(pei)養一(yi)批高級(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)才和(he)高級(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)才，帶(dai)動審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)(de)全(quan)(quan)面發(fa)(fa)展(zhan)。（2）健全(quan)(quan)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)管理(li)制度(du)(du)。加(jia)(jia)強對單位(wei)主(zhu)要(yao)領(ling)導(dao)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)知(zhi)識培(pei)訓(xun)，提(ti)(ti)高單位(wei)領(ling)導(dao)對內(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)工作重要(yao)性認識，投(tou)入人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力、物(wu)力、財力，優化(hua)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)才成長環(huan)(huan)境；建(jian)(jian)立(li)(li)(li)健全(quan)(quan)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)崗(gang)(gang)位(wei)制度(du)(du)，堅持內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)持證(zheng)上崗(gang)(gang)；完(wan)善內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)選拔、業績考核、激勵制度(du)(du)。（3）加(jia)(jia)強內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)后續培(pei)訓(xun)。加(jia)(jia)強內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)思想(xiang)政治(zhi)工作和(he)道德規(gui)范(fan)建(jian)(jian)設(she)；制定(ding)后續教育(yu)(yu)培(pei)訓(xun)辦法(fa)，提(ti)(ti)升內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)綜合素質(zhi)，不(bu)斷提(ti)(ti)高內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)執業水平(ping)；創(chuang)新教育(yu)(yu)培(pei)訓(xun)模(mo)式，改進(jin)培(pei)訓(xun)方式；建(jian)(jian)立(li)(li)(li)行(xing)(xing)業之(zhi)間、地區之(zhi)間業務(wu)活動交流(liu)平(ping)臺，舉辦審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)專(zhuan)(zhuan)業培(pei)訓(xun)班和(he)專(zhuan)(zhuan)題研討(tao)班，促進(jin)提(ti)(ti)升業務(wu)能(neng)力。（4）建(jian)(jian)立(li)(li)(li)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力資(zi)源(yuan)共享平(ping)臺。各(ge)單位(wei)想(xiang)要(yao)在(zai)短時間內(nei)(nei)(nei)(nei)獨立(li)(li)(li)的(de)(de)(de)培(pei)養出大批、全(quan)(quan)能(neng)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)才不(bu)太現(xian)實且成本較(jiao)高，可(ke)(ke)嘗試建(jian)(jian)立(li)(li)(li)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)力資(zi)源(yuan)共享平(ping)臺。科學(xue)利用外部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)才資(zi)源(yuan)，積極(ji)引進(jin)一(yi)批固定(ding)的(de)(de)(de)不(bu)同領(ling)域(yu)的(de)(de)(de)專(zhuan)(zhuan)家顧問，探索(suo)建(jian)(jian)立(li)(li)(li)外聘(pin)專(zhuan)(zhuan)家庫和(he)專(zhuan)(zhuan)家咨詢(xun)制度(du)(du)；也可(ke)(ke)在(zai)一(yi)定(ding)系統內(nei)(nei)(nei)(nei)設(she)置人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)才庫，吸(xi)收(shou)本級(ji)或(huo)所(suo)屬單位(wei)各(ge)專(zhuan)(zhuan)業優秀內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)，可(ke)(ke)以隨時在(zai)本系統進(jin)行(xing)(xing)聯(lian)審(shen)(shen)(shen)(shen)聯(lian)查，或(huo)者解決內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)領(ling)域(yu)專(zhuan)(zhuan)業配套問題。

（ 五 ）完善(shan)(shan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)(hua)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she) 為了提高(gao)(gao)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)績效(xiao)水(shui)平(ping)，應進(jin)(jin)一步(bu)推(tui)進(jin)(jin)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)(hua)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)，積極推(tui)行(xing)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)輔助審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，加快(kuai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)數(shu)據(ju)庫(ku)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)和(he)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)(hua)辦(ban)公(gong)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)，把先進(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方法(fa)與(yu)先進(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)技(ji)術有機(ji)(ji)結合(he)(he)起來(lai)，提高(gao)(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)科技(ji)含量(liang)。具體(ti)措施(shi)如下：（1）建(jian)(jian)(jian)(jian)立(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)(hua)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)(de)標(biao)準規(gui)(gui)范(fan)(fan)體(ti)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)。進(jin)(jin)一步(bu)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)、推(tui)廣、完善(shan)(shan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)(hua)建(jian)(jian)(jian)(jian)立(li)健全標(biao)準規(gui)(gui)范(fan)(fan)體(ti)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)，推(tui)動審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方式(shi)創(chuang)(chuang)新(xin)。標(biao)準規(gui)(gui)范(fan)(fan)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)(hua)體(ti)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)可以防(fang)止工(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)隨意性(xing)、無序性(xing)，應加大信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)(hua)環(huan)境下審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)作業流(liu)程、文檔撰寫、質量(liang)控制(zhi)等標(biao)準規(gui)(gui)范(fan)(fan)制(zhi)定，逐步(bu)完善(shan)(shan)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)(hua)條(tiao)件下的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方式(shi)。（2）構建(jian)(jian)(jian)(jian)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)。系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)包(bao)括(kuo)建(jian)(jian)(jian)(jian)立(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)應用(yong)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)，即滿足(zu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)、現場審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、聯網審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)組織管(guan)(guan)理(li)(li)；建(jian)(jian)(jian)(jian)立(li)單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)總(zong)部(bu)(bu)(bu)財務(wu)(wu)、所屬(shu)單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)財務(wu)(wu)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)與(yu)內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)機(ji)(ji)構的(de)(de)(de)(de)(de)互(hu)(hu)相連(lian)通(tong)(tong)、資源共(gong)(gong)享(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)網絡(luo)(luo)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)。（3）建(jian)(jian)(jian)(jian)立(li)完善(shan)(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)管(guan)(guan)理(li)(li)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)。加快(kuai)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)傳遞速(su)度，提高(gao)(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)利(li)(li)用(yong)率。對關系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)發展(zhan)(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)特大型(xing)投資項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)、重(zhong)(zhong)大突(tu)發性(xing)事(shi)項(xiang)(xiang)、單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)重(zhong)(zhong)大決策措施(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)執行(xing)開展(zhan)(zhan)全過程跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)；對重(zhong)(zhong)點部(bu)(bu)(bu)門(men)和(he)重(zhong)(zhong)點單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)實(shi)行(xing)聯網審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，利(li)(li)用(yong)現代信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)技(ji)術開展(zhan)(zhan)實(shi)時的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監督。（4）提高(gao)(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)數(shu)字(zi)化(hua)(hua)水(shui)平(ping)。完善(shan)(shan)并推(tui)廣審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)，基本形成(cheng)以審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃實(shi)施(shi)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質量(liang)控制(zhi)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)果利(li)(li)用(yong)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資源調配(pei)、機(ji)(ji)關事(shi)務(wu)(wu)處理(li)(li)為主(zhu)線的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)數(shu)字(zi)化(hua)(hua)，創(chuang)(chuang)新(xin)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)(hua)環(huan)境下的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)理(li)(li)方式(shi)。（5）建(jian)(jian)(jian)(jian)立(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)網絡(luo)(luo)及(ji)安全保障系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)。建(jian)(jian)(jian)(jian)立(li)符合(he)(he)國家(jia)信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)安全保密要(yao)求的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)專網和(he)局域網；推(tui)進(jin)(jin)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)數(shu)據(ju)庫(ku)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)，結合(he)(he)數(shu)據(ju)積累(lei)，完善(shan)(shan)對宏(hong)觀經濟政策執行(xing)情況的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，深化(hua)(hua)對預算執行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價(jia)，探(tan)索對單(dan)(dan)位(wei)(wei)(wei)經濟運(yun)行(xing)安全的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價(jia)。建(jian)(jian)(jian)(jian)立(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資源共(gong)(gong)享(xiang)(xiang)平(ping)臺，實(shi)現國家(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、民(min)間(jian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、內(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)互(hu)(hu)聯互(hu)(hu)通(tong)(tong)、資源共(gong)(gong)享(xiang)(xiang)，促進(jin)(jin)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業務(wu)(wu)協同(tong)；保障視頻、數(shu)據(ju)、語音(yin)等網絡(luo)(luo)應用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)暢通(tong)(tong)與(yu)安全。（6）加強計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)培訓與(yu)普及(ji)。建(jian)(jian)(jian)(jian)立(li)適應信(xin)(xin)(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)(hua)發展(zhan)(zhan)要(yao)求的(de)(de)(de)(de)(de)人員培訓模式(shi)，提高(gao)(gao)培訓的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)用(yong)性(xing)和(he)針對性(xing)，結合(he)(he)內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人員水(shui)平(ping)，側重(zhong)(zhong)開展(zhan)(zhan)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)基本操(cao)作、通(tong)(tong)用(yong)軟件使(shi)(shi)用(yong)、專業審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)軟件使(shi)(shi)用(yong)、局域網構建(jian)(jian)(jian)(jian)、數(shu)據(ju)采集等技(ji)術，探(tan)索多樣化(hua)(hua)培訓方式(shi)；探(tan)索計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人才使(shi)(shi)用(yong)、考評(ping)(ping)模式(shi)；總(zong)結計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方法(fa)體(ti)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)和(he)操(cao)作制(zhi)度，提高(gao)(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員整體(ti)水(shui)平(ping)。

（ 六(liu) ）構(gou)建(jian)(jian)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)管理(li)(li)體(ti)系 （1）深化(hua)(hua)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)念。要轉(zhuan)變傳(chuan)統(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)念，提(ti)(ti)(ti)升(sheng)(sheng)(sheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業務領域的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目標(biao)；提(ti)(ti)(ti)升(sheng)(sheng)(sheng)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)反映問(wen)(wen)題(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)層次，由(you)單(dan)一(yi)反映企業某一(yi)方(fang)面，如財務收(shou)支方(fang)面存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)題(ti)(ti)提(ti)(ti)(ti)升(sheng)(sheng)(sheng)為反映影響全局(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)宏(hong)觀(guan)性(xing)問(wen)(wen)題(ti)(ti)及單(dan)位(wei)(wei)關(guan)(guan)注的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)普遍性(xing)問(wen)(wen)題(ti)(ti)；提(ti)(ti)(ti)升(sheng)(sheng)(sheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)(jian)議(yi)(yi)(yi)水平，由(you)針對單(dan)個部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)提(ti)(ti)(ti)出(chu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)(jian)議(yi)(yi)(yi)，提(ti)(ti)(ti)升(sheng)(sheng)(sheng)到(dao)為整個單(dan)位(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)科學發(fa)(fa)(fa)展提(ti)(ti)(ti)出(chu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)(jian)議(yi)(yi)(yi)，發(fa)(fa)(fa)揮內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)價值(zhi)(zhi)增值(zhi)(zhi)作(zuo)用(yong)。（2）推廣先進(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)。要大力推廣和(he)(he)完善(shan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)抽樣(yang)、內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)測評(ping)(ping)、風險(xian)評(ping)(ping)估(gu)等(deng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)；要實(shi)(shi)現(xian)由(you)賬目基礎審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)――制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)基礎審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)――風險(xian)基礎審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模(mo)式的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)逐(zhu)步轉(zhuan)變；要善(shan)于(yu)總(zong)結(jie)(jie)和(he)(he)交流，將審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)(shi)踐中(zhong)行(xing)之(zhi)有(you)(you)效(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經驗和(he)(he)方(fang)法(fa)及時得到(dao)推廣。（3）積(ji)極推進(jin)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)公告(gao)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)。進(jin)一(yi)步規范(fan)(fan)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)公告(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)程(cheng)序、內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)容(rong)(rong)、形式，并把對審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)(fa)(fa)現(xian)問(wen)(wen)題(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)整改(gai)情況(kuang)作(zuo)為審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)(jie)果(guo)公告(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)容(rong)(rong)。通過在(zai)(zai)單(dan)位(wei)(wei)范(fan)(fan)圍內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)公告(gao)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)(jie)果(guo)和(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)其他情況(kuang)，促使被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)(wei)自覺加大整改(gai)力度(du)(du)(du)，同時對審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)本身和(he)(he)工(gong)(gong)作(zuo)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)起著監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)作(zuo)用(yong)。（4）加強(qiang)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)與(yu)(yu)考(kao)核(he)。為了實(shi)(shi)現(xian)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)日常監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)與(yu)(yu)定(ding)期監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)相結(jie)(jie)合，個人(ren)自律與(yu)(yu)他人(ren)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)相結(jie)(jie)合，事前監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)、事中(zhong)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)事后(hou)獎(jiang)懲(cheng)相結(jie)(jie)合，應采取(qu)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)約(yue)束(shu)、督(du)(du)導復核(he)、考(kao)核(he)和(he)(he)追(zhui)責等(deng)相互影響、相互促進(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)多(duo)種控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)手(shou)段。一(yi)是內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)約(yue)束(shu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)。健全、完善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)有(you)(you)利于(yu)實(shi)(shi)現(xian)對內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)全過程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，明(ming)確(que)(que)有(you)(you)關(guan)(guan)各方(fang)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)責任(ren)(ren)，實(shi)(shi)現(xian)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規范(fan)(fan)化(hua)(hua)和(he)(he)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)化(hua)(hua)。為此，內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)應建(jian)(jian)立(li)全面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)。具(ju)體(ti)應包(bao)括(kuo)：審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)立(li)項(xiang)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)、內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)委派(pai)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)編(bian)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)規定(ding)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)外勤工(gong)(gong)作(zuo)管理(li)(li)規定(ding)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)取(qu)證注意(yi)事項(xiang)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)底稿編(bian)寫及復核(he)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)撰寫及復核(he)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)，重(zhong)大、疑難(nan)問(wen)(wen)題(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)請示(shi)報告(gao)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)，內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)考(kao)核(he)與(yu)(yu)獎(jiang)懲(cheng)辦法(fa)等(deng)。二是內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)督(du)(du)導復核(he)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)。改(gai)進(jin)和(he)(he)完善(shan)復核(he)工(gong)(gong)作(zuo)，探(tan)索(suo)建(jian)(jian)立(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)理(li)(li)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)，加強(qiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)過程(cheng)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)。具(ju)體(ti)措施(shi)包(bao)括(kuo)：設立(li)獨立(li)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)檢查(cha)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)(men)依據(ju)統(tong)一(yi)標(biao)準對審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)進(jin)行(xing)檢查(cha)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，并加強(qiang)對檢查(cha)成果(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利用(yong)，劃(hua)分(fen)(fen)(fen)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)事故等(deng)級(ji)實(shi)(shi)施(shi)分(fen)(fen)(fen)類處理(li)(li)，針對普遍性(xing)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)問(wen)(wen)題(ti)(ti)組織業務培訓，以提(ti)(ti)(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)；通過建(jian)(jian)立(li)書面化(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)單(dan)，明(ming)確(que)(que)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)在(zai)(zai)執(zhi)業過程(cheng)中(zhong)應該履(lv)行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)責、實(shi)(shi)際履(lv)行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)責以及差異的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)處理(li)(li)方(fang)法(fa)等(deng)，強(qiang)化(hua)(hua)一(yi)線內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)質(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)(liang)(liang)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)意(yi)識；實(shi)(shi)施(shi)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)互查(cha)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)；抓(zhua)好(hao)三級(ji)復核(he)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)落(luo)實(shi)(shi)。三是建(jian)(jian)立(li)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)績效(xiao)(xiao)(xiao)考(kao)核(he)評(ping)(ping)價制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)。加強(qiang)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關(guan)(guan)預(yu)算(suan)(suan)管理(li)(li)，強(qiang)化(hua)(hua)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成本控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，推進(jin)預(yu)算(suan)(suan)公開，努力做到(dao)申請計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)有(you)(you)概算(suan)(suan)、正式進(jin)點有(you)(you)預(yu)算(suan)(suan)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)過程(cheng)有(you)(you)核(he)算(suan)(suan)、項(xiang)目結(jie)(jie)束(shu)有(you)(you)決算(suan)(suan)、成果(guo)績效(xiao)(xiao)(xiao)有(you)(you)評(ping)(ping)估(gu)，切(qie)實(shi)(shi)提(ti)(ti)(ti)高(gao)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)績效(xiao)(xiao)(xiao)。四是內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責任(ren)(ren)追(zhui)究控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)。正確(que)(que)確(que)(que)認審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責任(ren)(ren)，明(ming)確(que)(que)劃(hua)分(fen)(fen)(fen)各層次的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)責任(ren)(ren)，做到(dao)獎(jiang)罰(fa)分(fen)(fen)(fen)明(ming)，充分(fen)(fen)(fen)發(fa)(fa)(fa)揮責任(ren)(ren)追(zhui)究的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)積(ji)極作(zuo)用(yong)。

（ 七(qi) ）構(gou)建(jian)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)體系(xi) （1）加(jia)強內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)的(de)研究(jiu)。通(tong)(tong)過國(guo)家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署、內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)學會的(de)渠道，積(ji)(ji)極(ji)(ji)號召各(ge)(ge)級單位(wei)加(jia)強對內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)理論(lun)(lun)的(de)研究(jiu)；加(jia)強審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理論(lun)(lun)與(yu)實踐的(de)結合(he)(he)。（2）構(gou)建(jian)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)平(ping)(ping)臺(tai)。加(jia)大(da)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)宣(xuan)傳力(li)度，增強審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)宣(xuan)傳工(gong)作的(de)針(zhen)對性和協調性。通(tong)(tong)過審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)簡報、理論(lun)(lun)研究(jiu)中(zhong)(zhong)心的(de)刊物《審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)理論(lun)(lun)與(yu)實踐》以及各(ge)(ge)單位(wei)的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)報刊雜志(zhi)等平(ping)(ping)臺(tai)，積(ji)(ji)極(ji)(ji)宣(xuan)傳內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作，使內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)融入到(dao)各(ge)(ge)單位(wei)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)建(jian)設(she)中(zhong)(zhong)。（3）構(gou)建(jian)具(ju)有(you)中(zhong)(zhong)國(guo)特(te)色(se)的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)。我國(guo)內(nei)(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)的(de)系(xi)統性建(jian)設(she)要(yao)與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制度建(jian)設(she)相(xiang)結合(he)(he)，與(yu)推進審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務活(huo)動(dong)相(xiang)結合(he)(he)，與(yu)改進審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作作風(feng)相(xiang)結合(he)(he)，與(yu)改變審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)環境和規范審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員行為(wei)相(xiang)結合(he)(he)，把審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)創新貫穿(chuan)于(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)建(jian)設(she)的(de)始終。從我國(guo)各(ge)(ge)行業(ye)、各(ge)(ge)單位(wei)實際(ji)出發，以企業(ye)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)建(jian)設(she)為(wei)契機，努力(li)構(gou)建(jian)具(ju)有(you)鮮明(ming)時代(dai)特(te)征，蘊(yun)含審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)精(jing)髓(sui)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)文(wen)(wen)化(hua)(hua)(hua)體系(xi)。

三、結論

內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)是一項系統工(gong)(gong)程，直接(jie)關(guan)系到內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)效率、效益(yi)和質量，進(jin)而影響到內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門職(zhi)(zhi)能、作(zuo)用和工(gong)(gong)作(zuo)目標的(de)(de)實(shi)現程度(du)。因此(ci)，現階段(duan)應建立(li)適(shi)合我(wo)國國情(qing)的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)體制與組織(zhi)體系，明確國家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)關(guan)與行政主管(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)(bu)門在加強(qiang)(qiang)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)(gong)作(zuo)方面的(de)(de)職(zhi)(zhi)責；加強(qiang)(qiang)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)主要措施；加大內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)法規(gui)建設力度(du)；及(ji)時制定“內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)條例(li)”。這既是整合審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)資源、規(gui)范(fan)內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)發展(zhan)、保障我(wo)國經濟健康發展(zhan)的(de)(de)需要，也是我(wo)國內(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)職(zhi)(zhi)業走向(xiang)國際化(hua)的(de)(de)必然需要。

參考文獻：

［1］董桂晶(jing)：《中航工業集團公司(si)增值(zhi)型內部(bu)審計研(yan)究(jiu)》，《中國優秀碩士學位論文全文數據庫(ku)》2010年(nian)6月。

［2］李衛星：《企業的內部(bu)審(shen)計(ji)標(biao)準化管理體(ti)系實踐分析》，《中(zhong)國優秀碩士學位論文全文數據庫》2010年(nian)。

篇9

關鍵詞:提(ti)高 企業(ye)內部 審計質(zhi)量

審計工作(zuo)在(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)各個部門中占有(you)比較(jiao)重要的(de)(de)(de)地位，它直接由企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)監(jian)事(shi)(shi)會領導，主要接受企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)高(gao)層指揮，對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)一些變化有(you)很大的(de)(de)(de)影響和參與決策(ce)權(quan)，審計工作(zuo)需要認真(zhen)，仔(zi)細(xi)的(de)(de)(de)工作(zuo)者從事(shi)(shi)，因為他對要企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)內部規劃(hua)和成本管理進(jin)行統籌安(an)排，并且其他同類行業(ye)(ye)(ye)部門的(de)(de)(de)事(shi)(shi)務都(dou)有(you)參與，所(suo)以(yi)要加(jia)強企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)改革，就(jiu)要促(cu)進(jin)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部的(de)(de)(de)審計的(de)(de)(de)質量(liang)的(de)(de)(de)提高(gao)，高(gao)效(xiao)的(de)(de)(de)完成企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)事(shi)(shi)務，才能推進(jin)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)發展。現在(zai)我(wo)國企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)一些現狀如下：

一、企(qi)業內部審計質量的(de)現狀及出現的(de)問題

（一）不(bu)合(he)理(li)的分工(gong)造成內部審計(ji)工(gong)作(zuo)的要求不(bu)明(ming)確

在審計(ji)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)企(qi)業里，審計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作部(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)作量比較大(da)，由于(yu)分工(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)不合理(li)性會造成內部(bu)審計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)(de)(de)很難實(shi)施(shi)，例如在設備購買方面還必須派一個審計(ji)部(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)會計(ji)去(qu)跟蹤服務(wu)，整理(li)各個部(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)財務(wu)情況，施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)部(bu)門(men)(men)是移動性，沒有固(gu)定(ding)性的(de)(de)(de)，而(er)且這種(zhong)流(liu)動性的(de)(de)(de)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)業的(de)(de)(de)變(bian)動比較大(da)，施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)地(di)區的(de)(de)(de)盤點，造價的(de)(de)(de)物資設計(ji)都要(yao)比較詳細(xi)的(de)(de)(de)安(an)排，所以在分工(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)時候要(yao)明確的(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)，實(shi)施(shi)內部(bu)的(de)(de)(de)審計(ji)順(shun)利進(jin)行(xing)。

（二）審計工作者沒有(you)嚴格(ge)要求，造成施工問題很大

在一些部門(men)出現了審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作不(bu)(bu)是很嚴格(ge)，監(jian)察的(de)(de)(de)(de)(de)力度不(bu)(bu)是很強，對一些工(gong)(gong)作人員挪用公款，造(zao)成公司和(he)人民(min)群眾的(de)(de)(de)(de)(de)巨大損失，還有的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)資(zi)總不(bu)(bu)到位，長(chang)期的(de)(de)(de)(de)(de)拖欠，而且隨意(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)削減施工(gong)(gong)工(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)價(jia)格(ge)，造(zao)成建筑物的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)合理建設，出現許多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)豆(dou)腐渣工(gong)(gong)程(cheng)，而且他們工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)效率相當(dang)的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)高，企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)施工(gong)(gong)問題層(ceng)出不(bu)(bu)窮。

（三）在(zai)企(qi)業施工(gong)方(fang)面，審(shen)計(ji)不是很(hen)靈活

審計(ji)人員的專業知識(shi)有些(xie)欠缺，現場的管理經驗(yan)不(bu)(bu)足，審計(ji)單位(wei)的獨立性不(bu)(bu)強，在設計(ji)安排上面并(bing)不(bu)(bu)能(neng)很好的協調(diao)，各個部門的責任不(bu)(bu)是很明確，職業道(dao)德意識(shi)缺乏，不(bu)(bu)能(neng)很好的駕馭這些(xie)工作(zuo)。

二、針對當(dang)前(qian)的問題提出(chu)的解決方(fang)案及措施

（一）明確施(shi)工的(de)(de)技術(shu)經濟的(de)(de)要求，實施(shi)內(nei)部審計工作

審計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)性(xing)質比較特殊，尤其是(shi)在施工(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)方面，它需要(yao)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)者詳細而(er)(er)具體(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)(ji)(ji)算(suan)出(chu)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)成本效(xiao)益，和(he)(he)提供(gong)(gong)一(yi)(yi)些有(you)效(xiao)數據(ju)(ju)讓企(qi)業(ye)(ye)參考，這樣才能規劃(hua)出(chu)企(qi)業(ye)(ye)未來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方向，所以(yi)在施工(gong)(gong)(gong)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)上(shang)要(yao)特別注意工(gong)(gong)(gong)作(zuo)要(yao)求(qiu)，首(shou)先(xian)要(yao)加(jia)強對(dui)(dui)企(qi)業(ye)(ye)審計(ji)(ji)(ji)內部(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監督作(zuo)用，施工(gong)(gong)(gong)單位一(yi)(yi)般(ban)會再施工(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)成本和(he)(he)成效(xiao)上(shang)加(jia)以(yi)設計(ji)(ji)(ji)，在審計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)時要(yao)注意上(shang)下級(ji)要(yao)建立嚴密的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監視系統，監督控制(zhi)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)設計(ji)(ji)(ji)研究，以(yi)免造成企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)損失和(he)(he)浪費，還有(you)一(yi)(yi)些瀆職和(he)(he)挪用公款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)現象，促使各個部(bu)門加(jia)強對(dui)(dui)違法(fa)行(xing)為(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)監控，保證企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)機(ji)密信(xin)息(xi)不(bu)被(bei)泄露，維(wei)護(hu)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)安(an)全和(he)(he)正(zheng)(zheng)常迅(xun)速的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展。其次(ci)，就是(shi)要(yao)經常的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)對(dui)(dui)企(qi)業(ye)(ye)審計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)者的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)任(ren)務進行(xing)評價和(he)(he)審核，根據(ju)(ju)公司的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)合理性(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)措施進行(xing)獎懲制(zhi)度，鼓(gu)勵員工(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)積極性(xing)，并不(bu)斷地上(shang)報一(yi)(yi)些信(xin)息(xi)給上(shang)級(ji)，為(wei)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)領導者提供(gong)(gong)決策的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)力的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)證據(ju)(ju)，盡量減少(shao)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)資(zi)風險性(xing)。再次(ci)，就是(shi)要(yao)維(wei)護(hu)好企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)各個審計(ji)(ji)(ji)系統的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)數據(ju)(ju)，對(dui)(dui)每(mei)項提出(chu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)內容都要(yao)加(jia)以(yi)維(wei)護(hu)，仔細的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)檢查研究，整(zheng)改(gai)和(he)(he)測定(ding)，及時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)改(gai)正(zheng)(zheng)由于小問題(ti)而(er)(er)出(chu)現的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)差錯(cuo)，預防減少(shao)風險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)產生，減少(shao)主客(ke)觀(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)原因帶來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)差錯(cuo)，維(wei)護(hu)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)整(zheng)體(ti)利益。

（二）提高(gao)審(shen)計(ji)的(de)(de)效率，加強審(shen)計(ji)程序的(de)(de)設(she)計(ji)

由于(yu)企(qi)業主(zhu)要(yao)(yao)是一(yi)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)為(wei)主(zhu)要(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)，它在(zai)建筑設(she)備(bei)、橋梁、鐵路、公(gong)路等方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)設(she)計(ji)成本的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)投入(ru)是相當的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)具(ju)(ju)體的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，這些(xie)建筑方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)任何(he)一(yi)個(ge)(ge)綜合性特點的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)改變(bian)都(dou)會(hui)(hui)影(ying)響著(zhu)企(qi)業施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展進程(cheng)，所以(yi)企(qi)業要(yao)(yao)加(jia)強(qiang)審(shen)(shen)計(ji)程(cheng)序(xu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)合理安(an)排(pai)。第一(yi)，由于(yu)這些(xie)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)都(dou)是具(ju)(ju)有(you)(you)一(yi)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)流動性，而且都(dou)不具(ju)(ju)備(bei)穩定(ding)(ding)可靠的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)固定(ding)(ding)居(ju)所，所以(yi)審(shen)(shen)計(ji)部(bu)門也要(yao)(yao)進行跟蹤(zong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)安(an)排(pai)和考察，有(you)(you)時(shi)會(hui)(hui)出現工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)者(zhe)在(zai)廣州(zhou)上班，而設(she)備(bei)卻(que)需要(yao)(yao)從山東運(yun)來，設(she)備(bei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)運(yun)輸和購買(mai)維修等費(fei)用都(dou)需要(yao)(yao)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作者(zhe)進行嚴密(mi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)劃，核算(suan)和對比，最后由決定(ding)(ding)者(zhe)給予(yu)定(ding)(ding)奪(duo)，為(wei)了(le)把施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)各個(ge)(ge)信息的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)準確的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)上報給上級，所以(yi)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作者(zhe)必(bi)須(xu)要(yao)(yao)跟蹤(zong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)檢驗。第二，一(yi)個(ge)(ge)生產的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)一(yi)旦確定(ding)(ding)，施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)間一(yi)般都(dou)比較長(chang)，其(qi)中會(hui)(hui)出現的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況也非常的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)復(fu)雜，審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作比較繁重，需要(yao)(yao)設(she)計(ji)多種審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)類型，提前設(she)計(ji)一(yi)系列(lie)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)設(she)計(ji)方(fang)案，在(zai)最后定(ding)(ding)奪(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候可以(yi)很(hen)合理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)安(an)排(pai)，這樣及有(you)(you)序(xu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)處理了(le)，而且還能夠很(hen)好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應對事前，事中，事后的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)對應，審(shen)(shen)核，及時(shi)準確的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)反應各項(xiang)(xiang)業務(wu)情況。第三，在(zai)財務(wu)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)容(rong)中還要(yao)(yao)包(bao)含(han)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)勞務(wu)費(fei)用，遇到的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險問題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預支，保險情況等，這樣有(you)(you)序(xu)合理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)設(she)計(ji)對完整的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)是很(hen)有(you)(you)必(bi)要(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。

（三）結合審計的實際要求，靈活的采用(yong)審計方法

內(nei)部的(de)(de)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)十分(fen)的(de)(de)繁雜，需要分(fen)工(gong)(gong)明確(que)，其(qi)中包(bao)括生(sheng)產、經營、財務、會計(ji)等(deng)許多(duo)的(de)(de)重(zhong)要項目，進行(xing)層(ceng)層(ceng)的(de)(de)合(he)理安(an)排設計(ji)，這樣在(zai)施工(gong)(gong)時(shi)才(cai)可(ke)(ke)以(yi)做到有(you)條不紊的(de)(de)進行(xing)，可(ke)(ke)以(yi)把人(ren)員(yuan)綜合(he)的(de)(de)分(fen)為(wei)審(shen)核，計(ji)算、監察、詢(xun)問等(deng)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，隨著(zhu)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)進一(yi)步(bu)展開，可(ke)(ke)以(yi)把各個(ge)系(xi)統的(de)(de)人(ren)員(yuan)協(xie)調(diao)好，建(jian)立一(yi)個(ge)完(wan)善(shan)的(de)(de)有(you)序的(de)(de)高(gao)(gao)效(xiao)(xiao)的(de)(de)審(shen)計(ji)系(xi)統，把靜態的(de)(de)互(hu)不相(xiang)連的(de)(de)部門工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)都建(jian)立在(zai)一(yi)起協(xie)調(diao)的(de)(de)發展，形成動態的(de)(de)遠程和近(jin)程的(de)(de)合(he)作(zuo)(zuo)、監督(du)、審(shen)查(cha)，提高(gao)(gao)了審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)效(xiao)(xiao)率，充分(fen)發揮施工(gong)(gong)企業審(shen)計(ji)部門的(de)(de)獨特性和有(you)效(xiao)(xiao)性，促進企業的(de)(de)發展。

三、結束語

總而言之，做好施(shi)工審(shen)計(ji)工作對于加強(qiang)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)內(nei)部(bu)規(gui)范，這樣才能更(geng)好地(di)保(bao)證審(shen)計(ji)的(de)(de)質量(liang)得到(dao)提(ti)(ti)高，也才能在質量(liang)的(de)(de)保(bao)證下(xia)促進(jin)(jin)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)經(jing)營管理水(shui)平(ping)的(de)(de)大(da)力提(ti)(ti)升(sheng)，保(bao)護企(qi)業(ye)(ye)和大(da)眾的(de)(de)利益(yi)，更(geng)好的(de)(de)維護了企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)市場經(jing)濟秩序，從(cong)而促進(jin)(jin)我(wo)國(guo)(guo)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)進(jin)(jin)一步發展，具(ju)有很(hen)重要的(de)(de)意(yi)義。所以要從(cong)明(ming)確審(shen)計(ji)工作的(de)(de)技術水(shui)平(ping)，提(ti)(ti)高審(shen)計(ji)工作的(de)(de)效率和審(shen)計(ji)工作的(de)(de)質量(liang)上進(jin)(jin)行調整，推動我(wo)國(guo)(guo)整體(ti)水(shui)平(ping)的(de)(de)提(ti)(ti)升(sheng)。

參考文獻：

[1]季文麗.內部審計在企業中的作用[J].西華大學學報(哲學社會(hui)科學版) 2005年(nian)S1期

篇10

高校內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)主(zhu)體是(shi)高校內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構和審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員，高校審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)主(zhu)體引發(fa)的(de)(de)風險(xian)主(zhu)要是(shi)指審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構或審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員在實施審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程中，因本身行為不(bu)當、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)技(ji)術受限或審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)法不(bu)妥以(yi)及(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)自身等(deng)原因而造成的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)。

1、內部審計力量(liang)不(bu)足(zu)

雖然內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)在(zai)規范學校內部(bu)控制、提高(gao)(gao)辦(ban)學經(jing)濟(ji)效益、堵塞經(jing)濟(ji)漏洞等(deng)方面發(fa)揮(hui)著不(bu)可替代的(de)作(zuo)用，內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)也得(de)(de)到了更多的(de)認可和關注，但是受學校編制的(de)限(xian)(xian)制，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)配備卻十分(fen)有(you)限(xian)(xian)，使(shi)得(de)(de)日益繁重的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)任務與有(you)限(xian)(xian)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資源不(bu)相(xiang)匹配。由于(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資源的(de)有(you)限(xian)(xian)，也使(shi)得(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員整日忙于(yu)工程項目的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，而且經(jing)常要面對多個項目的(de)同(tong)時(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，這(zhe)樣就會使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員無暇去顧及一(yi)些高(gao)(gao)風險領域的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，也無更多的(de)精力去投入后續審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，或者去檢查(cha)、回(hui)訪被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)執行審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)決定、采(cai)納(na)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)建議的(de)情況。由于(yu)內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力量不(bu)足，會導致審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)粗放(fang)，在(zai)一(yi)定程度(du)上(shang)將導致審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險。

2、審計(ji)主體行為(wei)風險

內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)主體行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)包(bao)括：（1）審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)決策(ce)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)決策(ce)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)所(suo)導致(zhi)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)是指(zhi)在(zai)(zai)(zai)確定(ding)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)小組成(cheng)員(yuan)(yuan)、擬訂審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作方案、選擇審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方法與(yu)(yu)程序等(deng)問題(ti)決策(ce)時(shi)(shi)，因決策(ce)的(de)(de)(de)問題(ti)與(yu)(yu)決策(ce)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)愿望發(fa)生背離，從(cong)(cong)而(er)(er)使審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作達(da)不(bu)到(dao)預期(qi)的(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)，甚至(zhi)出現較大失(shi)誤(wu)的(de)(de)(de)可(ke)(ke)能(neng)(neng)性(xing)(xing)(xing)。（2）內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)外包(bao)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)。所(suo)謂內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)外包(bao)，是指(zhi)高校內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門將(jiang)部分業務委托(tuo)給社會中(zhong)介機(ji)構(gou)或(huo)(huo)專業技(ji)術人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)來完成(cheng)，從(cong)(cong)而(er)(er)避免承擔(dan)不(bu)能(neng)(neng)勝任或(huo)(huo)不(bu)能(neng)(neng)按時(shi)(shi)完成(cheng)業務的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)。然而(er)(er)，在(zai)(zai)(zai)具體實(shi)踐中(zhong)，并非所(suo)有實(shi)行(xing)(xing)(xing)(xing)外包(bao)的(de)(de)(de)項目(mu)都(dou)能(neng)(neng)化解風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)，這與(yu)(yu)中(zhong)介機(ji)構(gou)的(de)(de)(de)信譽、實(shi)力以及(ji)委派審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)素(su)質密(mi)切相關。如果實(shi)施具體項目(mu)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)未能(neng)(neng)保(bao)持應有的(de)(de)(de)職業謹慎，從(cong)(cong)被(bei)(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位獲得(de)(de)有損(sun)于職業判(pan)(pan)斷的(de)(de)(de)利益時(shi)(shi)，就不(bu)能(neng)(neng)保(bao)證(zheng)(zheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量，降低審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)。（3）審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)失(shi)察(cha)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)失(shi)察(cha)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)是指(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)在(zai)(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)調查取證(zheng)(zheng)過(guo)程中(zhong)，由于受(shou)到(dao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對象(xiang)的(de)(de)(de)干擾或(huo)(huo)被(bei)(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對象(xiang)的(de)(de)(de)表象(xiang)所(suo)蒙蔽，而(er)(er)產生重大的(de)(de)(de)覺察(cha)或(huo)(huo)取證(zheng)(zheng)失(shi)誤(wu)，從(cong)(cong)而(er)(er)做出錯誤(wu)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)判(pan)(pan)斷和結(jie)論的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)。（4）審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)失(shi)實(shi)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)失(shi)實(shi)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)是指(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)在(zai)(zai)(zai)搜集審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據的(de)(de)(de)過(guo)程中(zhong)，可(ke)(ke)能(neng)(neng)會遇到(dao)偽證(zheng)(zheng)等(deng)情(qing)況，從(cong)(cong)而(er)(er)使得(de)(de)搜集到(dao)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據有悖于客(ke)觀(guan)性(xing)(xing)(xing)和真實(shi)性(xing)(xing)(xing)，依(yi)此而(er)(er)做出的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結(jie)論和決定(ding)就有可(ke)(ke)能(neng)(neng)與(yu)(yu)客(ke)觀(guan)事(shi)實(shi)相背離的(de)(de)(de)可(ke)(ke)能(neng)(neng)性(xing)(xing)(xing)。（5）審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價(jia)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價(jia)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)(wei)(wei)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)是指(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)對被(bei)(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位的(de)(de)(de)財務收支、資產負債的(de)(de)(de)真實(shi)性(xing)(xing)(xing)、有效性(xing)(xing)(xing)和效益性(xing)(xing)(xing)以及(ji)對被(bei)(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)評(ping)(ping)價(jia)不(bu)當(dang)的(de)(de)(de)可(ke)(ke)能(neng)(neng)性(xing)(xing)(xing)。比如：在(zai)(zai)(zai)對領(ling)導干部經濟責任審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)時(shi)(shi)，對被(bei)(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對象(xiang)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價(jia)措辭不(bu)當(dang)、定(ding)性(xing)(xing)(xing)不(bu)精(jing)準(zhun)，該追溯事(shi)項未追溯以及(ji)對未涉(she)及(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事(shi)項進行(xing)(xing)(xing)(xing)了評(ping)(ping)價(jia)，都(dou)可(ke)(ke)能(neng)(neng)產生審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)評(ping)(ping)價(jia)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)。

3、審計主(zhu)體(ti)方法技術不當

由于被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位的(de)(de)(de)實(shi)際情(qing)況各不(bu)(bu)相(xiang)同(tong)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)目(mu)標也(ye)(ye)不(bu)(bu)完全相(xiang)同(tong)，采用何(he)種(zhong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)序，運用哪些方(fang)法就(jiu)顯得尤(you)關重要(yao)。如(ru)果(guo)高(gao)校內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員選擇的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)法不(bu)(bu)當、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)技(ji)術運用不(bu)(bu)妥、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)抽樣不(bu)(bu)科學，就(jiu)會造成(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)時間(jian)過(guo)(guo)長(chang)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)本加大，還(huan)可能(neng)會遺漏(lou)一(yi)(yi)些重要(yao)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)內(nei)容(rong)，從而(er)影(ying)響到審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)(de)質量。另外，由于目(mu)前一(yi)(yi)些高(gao)校尚未運用現代風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)導向審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)這(zhe)一(yi)(yi)方(fang)法，也(ye)(ye)未開(kai)展風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，使得在審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)程(cheng)中往往造成(cheng)(cheng)高(gao)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)不(bu)(bu)充分。如(ru)果(guo)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員專業技(ji)能(neng)不(bu)(bu)高(gao)、業務能(neng)力不(bu)(bu)強(qiang)，或者運用了(le)帶有缺陷的(de)(de)(de)技(ji)術方(fang)法，就(jiu)容(rong)易(yi)導致審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)。

二、審計客體原因

1、被審(shen)計單位內(nei)部控(kong)制(zhi)缺乏(fa)或無(wu)效

內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)為了(le)保證(zheng)實(shi)現(xian)經營和(he)(he)(he)管理目標(biao)，在(zai)分工負責(ze)的(de)(de)前提下，組(zu)織(zhi)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)經營活(huo)動而(er)建立的(de)(de)各(ge)職能部(bu)(bu)(bu)門(men)之間對(dui)業(ye)務活(huo)動進行組(zu)織(zhi)、制(zhi)(zhi)(zhi)約(yue)、考(kao)核和(he)(he)(he)調(diao)節的(de)(de)程序和(he)(he)(he)方法，明確(que)高校內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)各(ge)職能部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)職責(ze)和(he)(he)(he)權限，形(xing)(xing)成(cheng)一種相(xiang)互聯系(xi)、協調(diao)、制(zhi)(zhi)(zhi)約(yue)的(de)(de)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)系(xi)統的(de)(de)總稱。2012年財政(zheng)部(bu)(bu)(bu)印(yin)發(fa)的(de)(de)《行政(zheng)事業(ye)單(dan)位內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)規范（試行）》中(zhong)第(di)三條所稱“內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)”是(shi)指單(dan)位為實(shi)現(xian)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)目標(biao)，通過制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)制(zhi)(zhi)(zhi)度、實(shi)施(shi)措施(shi)和(he)(he)(he)執(zhi)行程序，對(dui)經濟活(huo)動的(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)進行防范和(he)(he)(he)管控(kong)(kong)。內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機構作(zuo)(zuo)為高校治理和(he)(he)(he)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)重(zhong)要部(bu)(bu)(bu)門(men)，內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)人(ren)員(yuan)往(wang)往(wang)需要依(yi)據被審(shen)(shen)計(ji)單(dan)位內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度是(shi)否有(you)效作(zuo)(zuo)為判斷確(que)定(ding)審(shen)(shen)計(ji)重(zhong)點。如(ru)果被審(shen)(shen)計(ji)單(dan)位內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度健(jian)全、有(you)效，審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)不僅可以對(dui)其形(xing)(xing)成(cheng)信(xin)賴(lai)或部(bu)(bu)(bu)分信(xin)賴(lai)，相(xiang)應(ying)減少工作(zuo)(zuo)量，而(er)且還能夠有(you)效降低查賬風(feng)險(xian)(xian)。反之，如(ru)果內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)發(fa)現(xian)被審(shen)(shen)計(ji)單(dan)位內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度缺失(shi)或形(xing)(xing)同虛設，則(ze)出(chu)現(xian)錯(cuo)誤和(he)(he)(he)舞弊的(de)(de)可能性就會增大，那么(me)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)不僅因為無(wu)法依(yi)賴(lai)其內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度而(er)要增加相(xiang)應(ying)的(de)(de)工作(zuo)(zuo)量，同時還要承受著較大的(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)。

2、被審(shen)計單(dan)位(wei)的舞弊(bi)行為

依據內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)定義，我(wo)們知(zhi)道被(bei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位存在(zai)(zai)重大錯(cuo)(cuo)報(bao)的(de)(de)原因(yin)(yin)有兩方面(mian)，一是(shi)(shi)無(wu)意(yi)(yi)(yi)性的(de)(de)錯(cuo)(cuo)誤，二是(shi)(shi)故意(yi)(yi)(yi)性的(de)(de)舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)。錯(cuo)(cuo)誤包(bao)括(kuo)在(zai)(zai)信息(xi)的(de)(de)收集、記錄(lu)和整理過程中因(yin)(yin)隨機(ji)誤差發生的(de)(de)錯(cuo)(cuo)誤以及(ji)因(yin)(yin)對交易、事(shi)項、情況了(le)(le)解不(bu)(bu)全(quan)面(mian)、不(bu)(bu)深(shen)入而誤用(yong)會計(ji)(ji)(ji)準則產生的(de)(de)錯(cuo)(cuo)誤。舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)行(xing)(xing)為(wei)(wei)與(yu)無(wu)意(yi)(yi)(yi)識的(de)(de)差錯(cuo)(cuo)有著本質的(de)(de)區別(bie)(bie)。舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)行(xing)(xing)為(wei)(wei)的(de)(de)發生是(shi)(shi)相關當事(shi)人(ren)在(zai)(zai)對利(li)弊(bi)得失(shi)(shi)權衡(heng)之(zhi)(zhi)后做出(chu)的(de)(de)選擇，是(shi)(shi)人(ren)的(de)(de)趨利(li)行(xing)(xing)為(wei)(wei)所(suo)致(zhi)(zhi)。導致(zhi)(zhi)舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)行(xing)(xing)為(wei)(wei)的(de)(de)發生主(zhu)(zhu)要(yao)是(shi)(shi)由于內控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度缺(que)失(shi)(shi)、內部(bu)監督機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)軟(ruan)弱、考核(he)機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)不(bu)(bu)健全(quan)、用(yong)人(ren)失(shi)(shi)察(cha)等所(suo)致(zhi)(zhi)；舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)造者常(chang)(chang)常(chang)(chang)凌駕于制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度之(zhi)(zhi)上(shang)，視規章制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度為(wei)(wei)絆腳石(shi)；舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)者心態(tai)失(shi)(shi)衡(heng)；舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)者常(chang)(chang)常(chang)(chang)心存僥幸(xing)，自(zi)以為(wei)(wei)是(shi)(shi)。舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)行(xing)(xing)為(wei)(wei)都存在(zai)(zai)主(zhu)(zhu)觀上(shang)的(de)(de)故意(yi)(yi)(yi)，性質十分惡劣，后果也非常(chang)(chang)嚴重，可(ke)能造成學校(xiao)(xiao)在(zai)(zai)經濟上(shang)的(de)(de)損失(shi)(shi)，也可(ke)能造成學校(xiao)(xiao)聲譽的(de)(de)損害，對學校(xiao)(xiao)的(de)(de)內部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)更具有極強的(de)(de)破(po)壞作用(yong)。被(bei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)單位的(de)(de)舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)行(xing)(xing)為(wei)(wei)往往事(shi)前(qian)精心設計(ji)(ji)(ji)，事(shi)后極力隱瞞，因(yin)(yin)此，給(gei)(gei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作帶來了(le)(le)巨大的(de)(de)挑戰。如果審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員不(bu)(bu)能有效識別(bie)(bie)蓄(xu)意(yi)(yi)(yi)舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)與(yu)無(wu)意(yi)(yi)(yi)差錯(cuo)(cuo)之(zhi)(zhi)間的(de)(de)區別(bie)(bie)，或者對舞(wu)(wu)(wu)弊(bi)行(xing)(xing)為(wei)(wei)缺(que)乏(fa)應有的(de)(de)判斷(duan)和警(jing)覺(jue)性，那么(me)就會給(gei)(gei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作留下隱患，給(gei)(gei)學校(xiao)(xiao)造成經濟損失(shi)(shi)。

3、被審計單位的不配合

雖(sui)然被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位相關(guan)人員(yuan)(yuan)在口頭上(shang)承諾得(de)很好，但是在配合(he)行為(wei)中卻存(cun)在著許(xu)多的(de)(de)不(bu)確定(ding)性(xing)因素。尤(you)其是當被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位視內部審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)為(wei)“警(jing)察(cha)”而非“醫生(sheng)”時，就會(hui)(hui)(hui)產生(sheng)抵觸(chu)情緒，在配合(he)程度(du)上(shang)也(ye)會(hui)(hui)(hui)大(da)打折扣。這些因素又(you)會(hui)(hui)(hui)連鎖地反應到(dao)具(ju)體的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作中，使得(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)時間延(yan)長、審(shen)計(ji)(ji)(ji)成本增大(da)、審(shen)計(ji)(ji)(ji)方案變動等。被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位的(de)(de)不(bu)配合(he)還表現在提(ti)(ti)供(gong)不(bu)完(wan)整、不(bu)充(chong)分或(huo)者(zhe)不(bu)真實、不(bu)準(zhun)確的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)資料，甚至(zhi)提(ti)(ti)供(gong)虛假(jia)的(de)(de)資料以蒙混過關(guan)。另外被審(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位的(de)(de)反審(shen)計(ji)(ji)(ji)意識和手段也(ye)在不(bu)斷翻新，且具(ju)有較強的(de)(de)隱匿(ni)性(xing)，這些都使得(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)風險加大(da)。

三、審計環境原因

內部(bu)審計(ji)風(feng)險的生(sheng)成都(dou)不是獨立和片(pian)面的，也(ye)與所處的環境(jing)密(mi)切相關。

1、內部審計的工作環境

內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)工作(zuo)(zuo)(zuo)環境是影(ying)響(xiang)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)職(zhi)能(neng)作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)發揮的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)因素。內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)氛圍(wei)跟領導的(de)(de)(de)重(zhong)視程度、有(you)關(guan)部(bu)(bu)門的(de)(de)(de)理解、支持程度以(yi)及被(bei)審(shen)(shen)(shen)單位(wei)的(de)(de)(de)配合程度直接相關(guan)。雖然內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)發揮著越來越重(zhong)要(yao)的(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)，也得到(dao)(dao)了越來越多部(bu)(bu)門的(de)(de)(de)認可(ke)，但(dan)是由于內審(shen)(shen)(shen)工作(zuo)(zuo)(zuo)本(ben)身(shen)的(de)(de)(de)批判性(xing)(xing)所造成的(de)(de)(de)被(bei)審(shen)(shen)(shen)單位(wei)的(de)(de)(de)對抗，可(ke)能(neng)延伸到(dao)(dao)內審(shen)(shen)(shen)人員個人，打擊(ji)報復(fu)、冷嘲熱諷、明槍暗箭、排擠壓制等(deng)明顯的(de)(de)(de)敵意司(si)空(kong)見慣，可(ke)以(yi)用(yong)一句(ju)“得罪人”的(de)(de)(de)俗語來形(xing)容(rong)。如果(guo)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)環境不(bu)(bu)理想，審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員的(de)(de)(de)心理承受能(neng)力不(bu)(bu)夠、抗壓能(neng)力不(bu)(bu)足，就會面臨進退兩難的(de)(de)(de)困(kun)惑，如果(guo)再得不(bu)(bu)到(dao)(dao)學校領導的(de)(de)(de)信任和支持，再沒有(you)相應的(de)(de)(de)激勵(li)機制，會挫傷(shang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員的(de)(de)(de)積極性(xing)(xing)，會阻(zu)礙了內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)職(zhi)能(neng)的(de)(de)(de)有(you)效發揮，從而(er)引發內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)職(zhi)業風險。

2、外界干擾

由于(yu)(yu)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)向性，決定(ding)(ding)了它(ta)是(shi)通過檢查和評(ping)價(jia)學(xue)校(xiao)(xiao)內(nei)部(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)各種(zhong)經濟活動(dong)為本單位(wei)服務的(de)(de)(de)(de)(de)。內(nei)審(shen)(shen)人(ren)(ren)員(yuan)又是(shi)學(xue)校(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)成員(yuan)之一，他們(men)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)資(zi)、福利及(ji)人(ren)(ren)事關(guan)系均由學(xue)校(xiao)(xiao)所決定(ding)(ding)，他們(men)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)職責、工(gong)作(zuo)范圍(wei)也只(zhi)能限于(yu)(yu)管理部(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)意(yi)見(jian)，與外(wai)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)相(xiang)比，其(qi)獨(du)立性不可避免地要受(shou)到一定(ding)(ding)限制，因此，審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)在(zai)(zai)實施(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)過程(cheng)中不可避免地要受(shou)到一些(xie)外(wai)界的(de)(de)(de)(de)(de)干擾(rao)。外(wai)界干擾(rao)主要來(lai)自于(yu)(yu)被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)負責人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)直接暗(an)示(shi)；被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)或(huo)其(qi)他單位(wei)相(xiang)關(guan)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)間接暗(an)示(shi)；被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)分管校(xiao)(xiao)領導找審(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)門負責人(ren)(ren)詢(xun)問(wen)審(shen)(shen)計(ji)(ji)情況；被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)負責人(ren)(ren)向主管審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)校(xiao)(xiao)領導訴說“難處”；等等。另外(wai)，被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)在(zai)(zai)大多數情況下(xia)不會容忍不利于(yu)(yu)自己的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)結論在(zai)(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)報告中出現，所以往往就會以直接或(huo)間接的(de)(de)(de)(de)(de)方式來(lai)干擾(rao)正常的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)。如果審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)未保持應有的(de)(de)(de)(de)(de)獨(du)立性，就會導致審(shen)(shen)計(ji)(ji)風險(xian)。

3、職業(ye)環境的(de)影響(xiang)

眾所(suo)周知，內(nei)部審(shen)計(ji)具有(you)(you)雙重身份，一(yi)方面要(yao)代(dai)表國家（出(chu)資人(ren)）監督(du)學(xue)校的(de)經(jing)濟活動，另一(yi)方面，內(nei)部審(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)作為學(xue)校內(nei)部管理人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)，又要(yao)為其服務，監督(du)與(yu)服務并舉的(de)職(zhi)(zhi)能(neng)，常(chang)常(chang)使(shi)內(nei)審(shen)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)處于(yu)兩難(nan)的(de)尷(gan)尬境地(di)(di)。內(nei)部審(shen)計(ji)作為一(yi)種(zhong)職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)，它(ta)不僅有(you)(you)其自身的(de)職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)道德(de)規范，同時它(ta)又是學(xue)校內(nei)部的(de)機構(gou)，因此(ci)，對于(yu)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)忠(zhong)誠和(he)職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)忠(zhong)誠的(de)選擇，也常(chang)使(shi)內(nei)審(shen)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)左右為難(nan)。有(you)(you)時內(nei)審(shen)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)遵守了本(ben)職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)的(de)道德(de)準則，就(jiu)有(you)(you)可能(neng)與(yu)其組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)的(de)利(li)(li)(li)益發(fa)生(sheng)沖(chong)突，從而引發(fa)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)忠(zhong)誠與(yu)職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)忠(zhong)誠的(de)矛盾。在組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)利(li)(li)(li)益與(yu)職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)利(li)(li)(li)益發(fa)生(sheng)沖(chong)突時，內(nei)審(shen)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)要(yao)么有(you)(you)效地(di)(di)抵制本(ben)組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)的(de)影響對內(nei)部審(shen)計(ji)職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)特征的(de)蠶食，要(yao)么以放棄自己的(de)職(zhi)(zhi)業(ye)(ye)(ye)特征為代(dai)價，成(cheng)(cheng)為組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)的(de)成(cheng)(cheng)員(yuan)(yuan)(yuan)。這樣，內(nei)審(shen)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)就(jiu)必須在組(zu)(zu)織(zhi)(zhi)(zhi)利(li)(li)(li)益和(he)自身利(li)(li)(li)益之間尋求(qiu)(qiu)平(ping)衡點。由于(yu)經(jing)濟環境和(he)自身的(de)利(li)(li)(li)益需求(qiu)(qiu)等因素的(de)不斷發(fa)展(zhan)變化(hua)，它(ta)們之間的(de)平(ping)衡狀態便會不斷地(di)(di)被(bei)打破，每(mei)次失衡狀態的(de)出(chu)現(xian)都會給審(shen)計(ji)帶來一(yi)定的(de)風險。

作者:周曉敏 單位:西安航空學(xue)院

參考文獻

[1]鐘紅林：SC大(da)學內部審計風險(xian)控制研(yan)究[D].工(gong)商管理碩士學位論(lun)文.電子科(ke)技大(da)學，2007.