導(dao)語：如何才能寫(xie)好(hao)一篇跟蹤審計(ji)存在問題，這(zhe)就需要(yao)搜集整理(li)更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公(gong)務員之家整理(li)的十篇范文，供你借(jie)鑒(jian)。

篇1

關鍵詞:交通工程；跟蹤審計；問題；建議

一、引言

隨著(zhu)經濟的(de)(de)(de)發展，社會的(de)(de)(de)進(jin)(jin)步，交通(tong)工(gong)(gong)程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)占據著(zhu)非常(chang)重要(yao)的(de)(de)(de)地位。交通(tong)工(gong)(gong)程(cheng)中(zhong)涉及(ji)(ji)的(de)(de)(de)施工(gong)(gong)圖設計(ji)(ji)及(ji)(ji)審(shen)(shen)查等(deng)等(deng)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)都占據著(zhu)非常(chang)大(da)的(de)(de)(de)比重，且審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)處理(li)效果關系著(zhu)交通(tong)工(gong)(gong)程(cheng)完成(cheng)的(de)(de)(de)質量，并且往(wang)往(wang)存(cun)在許多問題。因此，應對(dui)項目開展的(de)(de)(de)各個階段(duan)進(jin)(jin)行規范化(hua)的(de)(de)(de)管理(li)，對(dui)過(guo)往(wang)的(de)(de)(de)數(shu)據進(jin)(jin)行仔細的(de)(de)(de)研究及(ji)(ji)分析，優化(hua)資源配置，盡可能保證交通(tong)工(gong)(gong)程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)高(gao)效進(jin)(jin)行，并降低審(shen)(shen)計(ji)(ji)風險。

二、交通工(gong)程跟蹤(zong)審(shen)計面(mian)臨的問題

(一)相關法律法規不完善(shan)

跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)在(zai)(zai)執(zhi)行(xing)(xing)過(guo)(guo)程(cheng)中(zhong)必然會遇到(dao)許多(duo)突發的意外，必須將風險控制(zhi)到(dao)最低，這需要完(wan)善(shan)的法(fa)律法(fa)規加以約束，以確保審(shen)計(ji)(ji)規范(fan)化進行(xing)(xing)，同時(shi)作為(wei)審(shen)核(he)工作人員工作完(wan)成情況的重要指(zhi)標。但現有(you)的指(zhi)導(dao)審(shen)計(ji)(ji)跟(gen)(gen)蹤(zong)的操作指(zhi)南沒(mei)有(you)形(xing)成，相(xiang)關的審(shen)計(ji)(ji)法(fa)規制(zhi)度沒(mei)有(you)建(jian)立建(jian)全，不(bu)具備合理、科(ke)學、充分的跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)研(yan)究(jiu)理論，并缺乏實(shi)際操作指(zhi)導(dao)，歷史經驗積累(lei)不(bu)足。這在(zai)(zai)一定(ding)程(cheng)度上導(dao)致了相(xiang)關工作人員在(zai)(zai)處(chu)理業(ye)務過(guo)(guo)程(cheng)中(zhong)沒(mei)有(you)規范(fan)性(xing)(xing)(xing)的參考標準，許多(duo)細節(jie)問(wen)題不(bu)能(neng)進行(xing)(xing)規范(fan)性(xing)(xing)(xing)的處(chu)理，積累(lei)到(dao)一定(ding)程(cheng)度可(ke)能(neng)會產生根本性(xing)(xing)(xing)的問(wen)題，影響交通工程(cheng)的開展與實(shi)施。交通管理部(bu)門不(bu)能(neng)及時(shi)有(you)效對交通跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)工作作出(chu)明確規定(ding)，這直接(jie)使(shi)向(xiang)下屬員工傳遞了一個(ge)不(bu)良習(xi)慣，某些中(zhong)介機(ji)構(gou)的人員不(bu)能(neng)夠充分認(ren)識到(dao)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)的重要性(xing)(xing)(xing)及相(xiang)關操作方案，導(dao)致中(zhong)介機(ji)構(gou)分不(bu)清自身的工作職責(ze)，甚至是濫(lan)用權力進行(xing)(xing)不(bu)正當的業(ye)務行(xing)(xing)為(wei)，出(chu)現越(yue)權現象(xiang)，可(ke)能(neng)會導(dao)致內(nei)部(bu)矛盾(dun)的產生。

(二)改進及完善(shan)招投標工作(zuo)制度建設

交(jiao)通工(gong)(gong)程(cheng)建設必定涵蓋(gai)有各種各樣的工(gong)(gong)作制(zhi)度(du)，例如，交(jiao)通招投標制(zhi)度(du)、工(gong)(gong)程(cheng)監理(li)(li)制(zhi)度(du)等(deng)等(deng)。這是(shi)實現交(jiao)通工(gong)(gong)程(cheng)順利開(kai)展的基礎性保障，各項工(gong)(gong)作順利完成的前提(ti)。但是(shi)，解(jie)決(jue)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)的管理(li)(li)制(zhi)度(du)問題并沒有有效解(jie)決(jue)，常常抓不到交(jiao)通審(shen)計(ji)(ji)的重點，便不能及時解(jie)決(jue)其出現的問題。

三、改善交通工程跟(gen)蹤審計的措施

(一)補充及完善

關于交(jiao)通工(gong)(gong)程跟蹤審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制度(du)(du)對(dui)交(jiao)通審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)內容、收費等(deng)進(jin)(jin)行(xing)(xing)明確的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規定(ding)，以加深工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)員對(dui)其(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認識與了解。同時需要在內部(bu)實(shi)施獎懲(cheng)分明的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制度(du)(du)，激勵上(shang)進(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員，促進(jin)(jin)審(shen)計(ji)(ji)事業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展；對(dui)違規操作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)進(jin)(jin)行(xing)(xing)嚴格的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)懲(cheng)罰(fa)，以確保(bao)此類事件不可(ke)再發生，保(bao)障審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)地(di)位，并提升(sheng)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)執(zhi)行(xing)(xing)力度(du)(du)，提高審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)效率，切(qie)實(shi)保(bao)障交(jiao)通工(gong)(gong)程的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)順利進(jin)(jin)行(xing)(xing)，并以標(biao)準的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制度(du)(du)保(bao)障交(jiao)通工(gong)(gong)程的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發展與進(jin)(jin)步。

(二)提(ti)高概算文件編(bian)制的效率(lv)

項(xiang)目概算預(yu)(yu)算文(wen)件(jian)的(de)(de)規范(fan)性、合(he)理性、真實(shi)(shi)性、有效性是(shi)(shi)保障跟蹤(zong)審(shen)(shen)計有一(yi)個(ge)良(liang)好結果的(de)(de)前提。這主要(yao)是(shi)(shi)通(tong)過辨識預(yu)(yu)算文(wen)件(jian)的(de)(de)組(zu)成與結構(gou)是(shi)(shi)否(fou)(fou)完(wan)整，其是(shi)(shi)否(fou)(fou)突(tu)出交通(tong)工程(cheng)當(dang)前存在(zai)的(de)(de)重(zhong)點問題；預(yu)(yu)算文(wen)件(jian)是(shi)(shi)對成本支(zhi)出的(de)(de)一(yi)種預(yu)(yu)測，其在(zai)預(yu)(yu)測的(de)(de)過程(cheng)中是(shi)(shi)否(fou)(fou)遵循實(shi)(shi)際具體(ti)情況(kuang)(kuang)進行操作，是(shi)(shi)否(fou)(fou)在(zai)整體(ti)上(shang)突(tu)出交通(tong)工程(cheng)的(de)(de)綜合(he)效益等(deng)等(deng)。總之，這需要(yao)加大對文(wen)件(jian)編制(zhi)的(de)(de)監(jian)督與審(shen)(shen)查力度(du)，切實(shi)(shi)保障文(wen)件(jian)的(de)(de)編制(zhi)與實(shi)(shi)際情況(kuang)(kuang)相符。

(三)做(zuo)好交通工程跟蹤審計的監審

由于跟蹤(zong)審計(ji)涉(she)及的(de)(de)(de)(de)業務繁多(duo)，施(shi)工環節與(yu)施(shi)工方(fang)式并不(bu)是(shi)單一的(de)(de)(de)(de)，而(er)是(shi)復雜多(duo)變的(de)(de)(de)(de)，加(jia)之(zhi)交通(tong)(tong)工程(cheng)的(de)(de)(de)(de)參與(yu)人員(yuan)多(duo)且雜，工作(zuo)量巨大，以上(shang)的(de)(de)(de)(de)問題在(zai)一定程(cheng)度上(shang)加(jia)大了監督管(guan)理的(de)(de)(de)(de)難度，制定規(gui)(gui)范(fan)管(guan)理制度的(de)(de)(de)(de)難度。解(jie)決(jue)(jue)以上(shang)的(de)(de)(de)(de)問題可(ke)以通(tong)(tong)過對(dui)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件的(de)(de)(de)(de)審計(ji)進(jin)行補充(chong)及完善(shan)，在(zai)事情未(wei)發(fa)(fa)生(sheng)之(zhi)前進(jin)行根本性的(de)(de)(de)(de)解(jie)決(jue)(jue)，防范(fan)于未(wei)然(ran)。同時需要對(dui)標(biao)(biao)(biao)底進(jin)行規(gui)(gui)范(fan)，構建出專(zhuan)家評審機制，確保(bao)評標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)人員(yuan)隨(sui)時可(ke)以到(dao)位(wei)，規(gui)(gui)范(fan)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)行為(wei)，維(wei)護招(zhao)標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)秩序，在(zai)最大程(cheng)度上(shang)降低虛假投標(biao)(biao)(biao)，謊報投標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)事情發(fa)(fa)生(sheng)，切實(shi)做好交通(tong)(tong)工程(cheng)跟蹤(zong)審計(ji)的(de)(de)(de)(de)監審。

四、結束語

交(jiao)通工程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審計在其(qi)發展過程(cheng)(cheng)中(zhong)必然(ran)是(shi)會產生許多問(wen)題，暴露出其(qi)長期存(cun)在的(de)缺陷(xian)及(ji)不足之處，甚至是(shi)嚴重(zhong)影響(xiang)了交(jiao)通工程(cheng)(cheng)的(de)發展進程(cheng)(cheng)。在本文中(zhong)就存(cun)在的(de)問(wen)題進行了探討，并(bing)針對問(wen)題提出相應的(de)解決方案(an)，但更重(zhong)要(yao)是(shi)需要(yao)加強(qiang)對交(jiao)通審計工作(zuo)的(de)重(zhong)視，建立一個專業團隊，充分利用現代化手段對其(qi)進行規范性管(guan)理及(ji)改進，促(cu)進交(jiao)通工程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審計的(de)進步與發展。

參考文獻：

[1]譚江(jiang)華.交(jiao)通(tong)工(gong)程跟蹤審計面臨的(de)困難(nan)與(yu)解決(jue)對策[J].交(jiao)通(tong)世界(工(gong)程技術(shu)；2015年10期(qi)

篇2

關鍵詞：分析；政府投資項目；跟蹤審計；問(wen)題(ti)；對策(ce)

隨著(zhu)我國國民經(jing)濟的(de)(de)(de)不(bu)斷發(fa)(fa)展(zhan)，政府投資(zi)(zi)規模不(bu)斷加大(da)，基(ji)本建(jian)設(she)資(zi)(zi)金投入量(liang)和(he)速度(du)逐年遞增。基(ji)本建(jian)設(she)在拉動經(jing)濟發(fa)(fa)展(zhan)，為公眾提(ti)供更(geng)多(duo)、更(geng)好的(de)(de)(de)基(ji)礎設(she)施(shi)和(he)公共福利(li)設(she)施(shi)，豐富和(he)提(ti)高人民群眾的(de)(de)(de)物質(zhi)文(wen)化(hua)生(sheng)活等方面(mian)正在發(fa)(fa)揮日益重(zhong)要(yao)的(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)。通過(guo)對項(xiang)目建(jian)設(she)的(de)(de)(de)全過(guo)程(cheng)進(jin)行(xing)跟蹤(zong)審(shen)計，能夠及時發(fa)(fa)現和(he)糾正影(ying)響工(gong)程(cheng)建(jian)設(she)的(de)(de)(de)問(wen)題和(he)隱患(huan)，對于提(ti)高政府投資(zi)(zi)項(xiang)目的(de)(de)(de)投資(zi)(zi)效益，從源頭上預防和(he)制止腐敗行(xing)為的(de)(de)(de)發(fa)(fa)生(sheng)，有著(zhu)十分重(zhong)要(yao)的(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)。但是(shi)在實際(ji)的(de)(de)(de)應用(yong)過(guo)程(cheng)中卻存在著(zhu)很多(duo)的(de)(de)(de)不(bu)足(zu)和(he)問(wen)題，例如跟蹤(zong)審(shen)計內容不(bu)明確、審(shen)計任(ren)務重(zhong)審(shen)計力量(liang)不(bu)足(zu)的(de)(de)(de)矛(mao)盾等，因(yin)此需要(yao)注意(yi)對政府投資(zi)(zi)項(xiang)目的(de)(de)(de)跟蹤(zong)審(shen)計工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)開展(zhan)。

一、政府投資項目(mu)跟(gen)蹤審計的概述

跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計是近年來我國投(tou)資(zi)(zi)審(shen)計正(zheng)在探(tan)索的(de)(de)(de)(de)一(yi)項新工(gong)作，與(yu)以(yi)往的(de)(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)投(tou)資(zi)(zi)項目(mu)(mu)(mu)竣工(gong)決(jue)算相比，它更強調的(de)(de)(de)(de)是對(dui)(dui)過程(cheng)的(de)(de)(de)(de)控制和(he)問(wen)題的(de)(de)(de)(de)預防，跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計是竣工(gong)決(jue)算審(shen)計關口的(de)(de)(de)(de)前移。通過對(dui)(dui)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)投(tou)資(zi)(zi)項目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計，對(dui)(dui)項目(mu)(mu)(mu)工(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)質量、施工(gong)進(jin)度以(yi)及資(zi)(zi)金支出的(de)(de)(de)(de)實際情況進(jin)行(xing)審(shen)核，以(yi)保(bao)證(zheng)財政(zheng)(zheng)(zheng)支出的(de)(de)(de)(de)合法(fa)性與(yu)真(zhen)實性，發現問(wen)題，及時提出意(yi)見，幫助相關單位進(jin)行(xing)改正(zheng)，保(bao)證(zheng)政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)投(tou)資(zi)(zi)項目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)有(you)序(xu)、規范、正(zheng)常的(de)(de)(de)(de)進(jin)行(xing)。政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)投(tou)資(zi)(zi)項目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)計貫穿(chuan)在整(zheng)個(ge)項目(mu)(mu)(mu)工(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)始(shi)終，是政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)(fu)投(tou)資(zi)(zi)項目(mu)(mu)(mu)審(shen)計體系中不可或缺的(de)(de)(de)(de)部分。

二、政府(fu)投資項目(mu)跟(gen)蹤審(shen)計中存在的問題

1、跟蹤審計有關法律法規不完善，審計內容不明確

就目前我國現(xian)有的(de)(de)(de)(de)法(fa)律法(fa)規(gui)而言，只(zhi)有《審(shen)(shen)(shen)計(ji)機關國家建(jian)設項目審(shen)(shen)(shen)計(ji)準(zhun)則》中對政府的(de)(de)(de)(de)投(tou)資(zi)項目的(de)(de)(de)(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)有所(suo)涉(she)及外，其它都沒(mei)有，該(gai)法(fa)律法(fa)規(gui)并沒(mei)有對政府投(tou)資(zi)項目跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)開(kai)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)原則和標準(zhun)進行規(gui)定，這就在(zai)一定程度(du)上(shang)增加了政府投(tou)資(zi)項目跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作開(kai)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)難(nan)度(du)，導致各地審(shen)(shen)(shen)計(ji)機關跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)所(suo)關注(zhu)的(de)(de)(de)(de)內(nei)容和做法(fa)也有著較(jiao)大的(de)(de)(de)(de)差別，一般都是根據自(zi)身的(de)(de)(de)(de)特點和能(neng)力，盡可能(neng)地把跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)做深(shen)做好。

2.審計任務重，審計力量薄弱，尤其(qi)是工程造(zao)價專業技術(shu)人才更是匱乏

隨著政(zheng)府(fu)對基(ji)礎設施、公共設施等政(zheng)府(fu)投(tou)資(zi)項(xiang)目的(de)(de)投(tou)入不(bu)斷加(jia)大，政(zheng)府(fu)投(tou)資(zi)項(xiang)目的(de)(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作量越(yue)來(lai)越(yue)大，對跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)要求就越(yue)來(lai)越(yue)高(gao)，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)必須(xu)具(ju)備建(jian)(jian)設項(xiang)目管(guan)理、資(zi)金管(guan)理、工(gong)程(cheng)造價控(kong)制、法(fa)律、宏觀經(jing)濟等方面(mian)的(de)(de)知識和(he)經(jing)驗，懂得從(cong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)角度敏(min)銳(rui)捕捉(zhuo)問題(ti)(ti)，掌(zhang)握從(cong)宏觀上認識問題(ti)(ti)和(he)分析(xi)問題(ti)(ti)的(de)(de)意(yi)識和(he)能(neng)(neng)力。但目前，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關一是從(cong)事投(tou)資(zi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)有(you)(you)(you)限，而審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作量大，除了跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，還(huan)要承(cheng)擔(dan)概算(suan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、招(zhao)標控(kong)制價審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)、竣(jun)工(gong)決算(suan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)以及其他審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)任務(wu)，真正能(neng)(neng)夠投(tou)入到跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)力量更(geng)是有(you)(you)(you)限。二是審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)專(zhuan)業知識較(jiao)為單(dan)一，有(you)(you)(you)的(de)(de)只懂財，有(you)(you)(you)的(de)(de)只懂工(gong)程(cheng)，對于工(gong)程(cheng)建(jian)(jian)設中出現的(de)(de)種種情況，有(you)(you)(you)時候審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)很難(nan)及時提(ti)出正確(que)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意(yi)見和(he)建(jian)(jian)議。

3.中(zhong)介機構審計(ji)質量參差不齊，缺乏嚴格的監(jian)管(guan)

由(you)于(yu)當(dang)前審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)關普遍存(cun)(cun)(cun)在(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)任(ren)務(wu)重、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)力(li)量不(bu)足的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)矛(mao)盾，通常采用委托中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)作(zuo)為協(xie)(xie)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)單位(wei)，而(er)委托社(she)會中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)進行(xing)政(zheng)府投(tou)資(zi)項(xiang)目跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)存(cun)(cun)(cun)在(zai)(zai)以下(xia)問(wen)(wen)(wen)題：一(yi)是(shi)(shi)中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)員(yuan)(yuan)從事的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)社(she)會審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)，由(you)于(yu)社(she)會審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)與(yu)國家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)在(zai)(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目標(biao)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)重點、規(gui)范(fan)(fan)準則、機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)設(she)置等方(fang)(fang)(fang)面(mian)存(cun)(cun)(cun)在(zai)(zai)著差異，造成了中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)參(can)(can)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)理(li)念(nian)與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要求(qiu)存(cun)(cun)(cun)在(zai)(zai)一(yi)定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)差距；二是(shi)(shi)由(you)于(yu)現行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)費(fei)計(ji)(ji)算標(biao)準一(yi)般與(yu)送(song)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)規(gui)模(mo)和審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)核減額有關，對項(xiang)目參(can)(can)與(yu)人(ren)員(yuan)(yuan)指出的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管理(li)方(fang)(fang)(fang)面(mian)和績效(xiao)(xiao)方(fang)(fang)(fang)面(mian)存(cun)(cun)(cun)在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)(wen)題難以量化(hua)并支付相應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)費(fei)，中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)對一(yi)些深層次、綜合性的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)(wen)題以及投(tou)資(zi)效(xiao)(xiao)益(yi)等內容缺乏深入的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)查和揭示，而(er)這(zhe)些正是(shi)(shi)國家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)關所關注的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，從而(er)影響了組織審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)項(xiang)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)質(zhi)量和審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)成效(xiao)(xiao)。三是(shi)(shi)由(you)于(yu)中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)是(shi)(shi)市場化(hua)經營(ying)，盡管有職業(ye)道德(de)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)約束(shu)，有從業(ye)規(gui)則的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)范(fan)(fan)，但在(zai)(zai)經濟利益(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)驅動下(xia)，特別在(zai)(zai)政(zheng)府投(tou)資(zi)項(xiang)目資(zi)金(jin)監管不(bu)嚴(yan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況(kuang)下(xia)，極易和建(jian)設(she)方(fang)(fang)(fang)、施(shi)工方(fang)(fang)(fang)達成妥(tuo)協(xie)(xie)，將政(zheng)府投(tou)資(zi)項(xiang)目建(jian)設(she)過程中(zhong)實際存(cun)(cun)(cun)在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)(wen)題主觀的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)予以疏忽；四(si)是(shi)(shi)由(you)于(yu)中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)在(zai)(zai)接受(shou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)關委托的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)同(tong)時往往也(ye)受(shou)建(jian)設(she)（代建(jian)）單位(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)委托，這(zhe)種受(shou)托責(ze)任(ren)關系影響了中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)和協(xie)(xie)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)獨立性。

三、解決政府投資(zi)項目跟(gen)蹤審計中存在問(wen)題的對策

1.制(zhi)訂跟蹤審計的操作規(gui)程，明(ming)確跟蹤審計的操作內容

由(you)于當前(qian)我國跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)有(you)關(guan)法(fa)律法(fa)規(gui)不(bu)完善(shan)(shan)，可通過制訂和(he)完善(shan)(shan)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)操(cao)(cao)作(zuo)(zuo)(zuo)規(gui)程(cheng)來加強對跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)指(zhi)導作(zuo)(zuo)(zuo)用，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)操(cao)(cao)作(zuo)(zuo)(zuo)規(gui)程(cheng)可以借(jie)鑒其他(ta)地方的(de)(de)(de)經驗，結合(he)當地的(de)(de)(de)條件和(he)特點制定(ding)，重(zhong)在可行(xing)性(xing)與(yu)可操(cao)(cao)作(zuo)(zuo)(zuo)性(xing)，并且隨著(zhu)實踐(jian)的(de)(de)(de)積累逐步(bu)地完善(shan)(shan)和(he)修改。操(cao)(cao)作(zuo)(zuo)(zuo)規(gui)程(cheng)首先必須明確(que)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范(fan)圍、依據、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)形式、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內(nei)容及操(cao)(cao)作(zuo)(zuo)(zuo)流程(cheng)等等。在具(ju)體項目實施(shi)前(qian)，應(ying)編制跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實施(shi)方案，作(zuo)(zuo)(zuo)為實施(shi)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)業依據，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組應(ying)嚴格按(an)照確(que)定(ding)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實施(shi)方案執行(xing)，在執行(xing)過程(cheng)中，如(ru)發現部分內(nei)容與(yu)實際(ji)情況不(bu)符時(shi)(shi)應(ying)及時(shi)(shi)進行(xing)調整。此外，有(you)關(guan)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)從審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)通知、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意見單、階段性(xing)報告到竣工決算報告的(de)(de)(de)一系(xi)列程(cheng)序和(he)文書規(gui)范(fan)必須抓(zhua)緊制定(ding)，并在實際(ji)上(shang)加以完善(shan)(shan)和(he)修改。

2.加強政府(fu)投資項目(mu)跟蹤審計(ji)隊伍建設

加強跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)隊伍建(jian)設，提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)依法(fa)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)能(neng)(neng)力(li)、科學判斷能(neng)(neng)力(li)、監督保障(zhang)能(neng)(neng)力(li)、宏觀(guan)服(fu)務能(neng)(neng)力(li)和促進(jin)發展(zhan)(zhan)能(neng)(neng)力(li)，推進(jin)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)事業(ye)科學發展(zhan)(zhan)，是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機關重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)而緊迫的(de)(de)(de)(de)(de)(de)任(ren)務。首先，為了緩(huan)解(jie)投(tou)資審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)少、任(ren)務重(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)矛盾，必(bi)須借助社會審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)二種(zhong)(zhong)資源，適度借助社會審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)力(li)量，開(kai)(kai)(kai)展(zhan)(zhan)工(gong)程造(zao)價(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)著重(zhong)于(yu)(yu)促進(jin)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)整改的(de)(de)(de)(de)(de)(de)落實(shi)(shi)和內(nei)控制度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)完善(shan)。其次，為了全面細致的(de)(de)(de)(de)(de)(de)開(kai)(kai)(kai)展(zhan)(zhan)政府投(tou)資項(xiang)(xiang)目(mu)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部門(men)有必(bi)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)引進(jin)一(yi)批(pi)造(zao)價(jia)專業(ye)人員(yuan)(yuan)，從技術(shu)層(ceng)面為政府投(tou)資項(xiang)(xiang)目(mu)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)開(kai)(kai)(kai)展(zhan)(zhan)提(ti)供堅(jian)強保障(zhang)；第三，要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)抓好(hao)(hao)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)思想(xiang)作(zuo)(zuo)(zuo)風和能(neng)(neng)力(li)素質建(jian)設，打造(zao)一(yi)支一(yi)流的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)隊伍：一(yi)是(shi)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)嚴(yan)守依法(fa)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，廉(lian)潔從審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)思想(xiang)防線。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)認真對(dui)照中央“八項(xiang)(xiang)規(gui)定”、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)“八不準”紀(ji)律和各(ge)項(xiang)(xiang)廉(lian)政紀(ji)律，分清公私(si)和是(shi)非界限，要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)在(zai)各(ge)種(zhong)(zhong)誘惑(huo)和考驗面前把握好(hao)(hao)自己(ji)，在(zai)頭(tou)腦中建(jian)立起(qi)一(yi)道堅(jian)固的(de)(de)(de)(de)(de)(de)思想(xiang)防線。二是(shi)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)培(pei)育(yu)敢于(yu)(yu)負責，勇于(yu)(yu)擔當(dang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)優(you)良作(zuo)(zuo)(zuo)風。三是(shi)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)具備勤學善(shan)謀(mou)，注(zhu)重(zhong)實(shi)(shi)踐(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)(neng)力(li)，提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)學習(xi)能(neng)(neng)力(li)，是(shi)確(que)保我們提(ti)升履(lv)職(zhi)能(neng)(neng)力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)關鍵(jian)性(xing)問題(ti)，同(tong)時，勤學還要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)善(shan)謀(mou)，在(zai)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)(shi)踐(jian)(jian)過程中邊學習(xi)邊聯系工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)進(jin)行深入思考、學用同(tong)步。

3.加強對中介(jie)機構(gou)從(cong)事跟蹤(zong)審計業(ye)務(wu)的監(jian)督檢查，確保中介(jie)機構(gou)的業(ye)務(wu)質(zhi)量(liang)

一(yi)(yi)是對(dui)(dui)(dui)中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)(ji)構參(can)與(yu)(yu)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)加強溝通(tong)(tong)和指(zhi)(zhi)導。必要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)時要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)進行(xing)上(shang)崗(gang)前(qian)的(de)(de)培(pei)訓，通(tong)(tong)過(guo)(guo)考(kao)(kao)核，對(dui)(dui)(dui)未達到(dao)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)求的(de)(de)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，規(gui)定(ding)(ding)(ding)其(qi)不允許(xu)參(can)與(yu)(yu)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)，對(dui)(dui)(dui)考(kao)(kao)核通(tong)(tong)過(guo)(guo)的(de)(de)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)(ji)關也要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)定(ding)(ding)(ding)期(qi)召集中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)(ji)構參(can)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)開(kai)會，交流(liu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)(ji)關的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)思(si)路(lu)、取證(zheng)方(fang)法(fa)以(yi)及(ji)操作規(gui)范(fan)，及(ji)時總結組織(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)所(suo)取得(de)的(de)(de)成(cheng)績(ji)、指(zhi)(zhi)出存在的(de)(de)問題、討論解決(jue)措施和辦法(fa)，通(tong)(tong)過(guo)(guo)互動(dong)交流(liu)，重(zhong)點(dian)剖析等方(fang)式(shi)，切實提(ti)高中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)(ji)構參(can)與(yu)(yu)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)水平和能(neng)力，增強質(zhi)量意(yi)識(shi)、風(feng)險意(yi)識(shi)和查(cha)(cha)處大(da)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)案意(yi)識(shi)。同時，為(wei)了更好地(di)開(kai)展(zhan)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)，要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)求中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)(ji)構相(xiang)對(dui)(dui)(dui)穩定(ding)(ding)(ding)參(can)與(yu)(yu)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，避免由(you)于人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)流(liu)動(dong)性(xing)大(da)，影響(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量和審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)時效；二是強化(hua)對(dui)(dui)(dui)中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)(jie)協審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)項(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)的(de)(de)質(zhi)量考(kao)(kao)核，制訂考(kao)(kao)核制度(du)，并(bing)將考(kao)(kao)核結果與(yu)(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)收(shou)費(fei)掛(gua)鉤，把年(nian)度(du)考(kao)(kao)核的(de)(de)結果作為(wei)下(xia)一(yi)(yi)輪中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)(jie)協審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)招標入圍的(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)依據。對(dui)(dui)(dui)考(kao)(kao)核中(zhong)(zhong)(zhong)不理想的(de)(de)，應取消(xiao)其(qi)繼續從(cong)事(shi)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務的(de)(de)資格(ge)，促使中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)(jie)組織(zhi)提(ti)高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)能(neng)力和水平，最大(da)程度(du)地(di)發(fa)揮中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)(ji)構的(de)(de)作用；三是強化(hua)廉(lian)(lian)政建(jian)(jian)設(she)，樹立良(liang)好形(xing)象。廉(lian)(lian)政建(jian)(jian)設(she)是審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)生(sheng)命線，針(zhen)對(dui)(dui)(dui)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)專業(ye)技術(shu)性(xing)強的(de)(de)特點(dian)，嚴(yan)格(ge)遵守廉(lian)(lian)政紀律是跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作第一(yi)(yi)位的(de)(de)任(ren)務。為(wei)此，要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)采取多種方(fang)式(shi)，通(tong)(tong)過(guo)(guo)定(ding)(ding)(ding)期(qi)或不定(ding)(ding)(ding)期(qi)地(di)開(kai)展(zhan)對(dui)(dui)(dui)中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)(ji)構及(ji)參(can)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)廉(lian)(lian)政教(jiao)育(yu)、法(fa)律法(fa)規(gui)教(jiao)育(yu)和職業(ye)道(dao)德教(jiao)育(yu)，使之自(zi)覺樹立起(qi)正確的(de)(de)人(ren)(ren)生(sheng)觀、權力觀和金錢觀，強化(hua)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)責(ze)任(ren)心，要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)求參(can)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)必須嚴(yan)格(ge)執行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)“八不準”的(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)(ding)，全面履行(xing)自(zi)身廉(lian)(lian)政承諾(nuo)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)(ji)(ji)關要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)加強對(dui)(dui)(dui)中(zhong)(zhong)(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)(ji)(ji)構及(ji)參(can)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)執行(xing)廉(lian)(lian)政紀律的(de)(de)檢(jian)查(cha)(cha)，一(yi)(yi)旦(dan)發(fa)現(xian)有可能(neng)影響(xiang)公正執法(fa)、隱瞞被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位違反國家(jia)法(fa)紀問題或泄(xie)露被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位商業(ye)秘密的(de)(de)，造成(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結果重(zhong)大(da)錯誤的(de)(de)，要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)按照有關規(gui)定(ding)(ding)(ding)嚴(yan)肅處理，決(jue)不姑息。只有這樣(yang)，才能(neng)真(zhen)正樹立審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)良(liang)好形(xing)象；

結語

綜上所(suo)述，對政(zheng)府投(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)進(jin)(jin)行跟(gen)蹤審計(ji)是十分有必要的(de)(de)(de)，不(bu)僅能夠及時的(de)(de)(de)發(fa)現(xian)政(zheng)府投(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)中存在(zai)的(de)(de)(de)問題(ti)和不(bu)足(zu)(zu)，予以糾(jiu)正(zheng)，而(er)(er)且還能夠減(jian)少資(zi)金成本的(de)(de)(de)支出，減(jian)少不(bu)必要的(de)(de)(de)浪費(fei)。但是就目(mu)前我(wo)國(guo)的(de)(de)(de)政(zheng)府投(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)跟(gen)蹤審計(ji)而(er)(er)言，還存在(zai)著很多的(de)(de)(de)不(bu)足(zu)(zu)和問題(ti)，需要不(bu)斷(duan)的(de)(de)(de)進(jin)(jin)行優化，發(fa)揮(hui)跟(gen)蹤審計(ji)應有的(de)(de)(de)作用，從而(er)(er)有效提高政(zheng)府投(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)效益。

參考文獻：

[1]王維佳(jia).政(zheng)府(fu)投資建(jian)設項目跟蹤審計的風(feng)險研究[D].浙江大學，2012.

 [2]楊娟.縣級政府投資項目績效審計存在的(de)問題(ti)與(yu)對策(ce)研究[D].湘潭大學，2011.

篇3

論(lun)文摘(zhai)要(yao)：本文作(zuo)者從高(gao)等學校內部管理的(de)(de)角度分析了(le)(le)建設工程(cheng)全過程(cheng)跟蹤(zong)(zong)審計(ji)(ji)的(de)(de)定位和職能問題(ti)。根據(ju)實踐經驗，分析了(le)(le)工程(cheng)項目的(de)(de)立項和設計(ji)(ji)、招投標和合同(tong)簽(qian)訂、施工過程(cheng)等關(guan)鍵環節跟蹤(zong)(zong)審計(ji)(ji)面(mian)臨(lin)的(de)(de)主要(yao)問題(ti)，并(bing)對(dui)解決(jue)方(fang)法進(jin)行了(le)(le)初(chu)步探討。文章最后為跟蹤(zong)(zong)審計(ji)(ji)的(de)(de)質量控制提出了(le)(le)具體(ti)建議。 

 

引言 

從上個世紀末至今，高等學(xue)校(xiao)的擴張(zhang)導致各學(xue)校(xiao)新校(xiao)區建(jian)設(she)大(da)規模展(zhan)開，數(shu)以億計(ji)(ji)(ji)(ji)的資金被投入到各項百年(nian)(nian)工(gong)程(cheng)(cheng)中。雖然(ran)教(jiao)(jiao)育部早在(zai)1997年(nian)(nian)就制定了《教(jiao)(jiao)育系統(tong)基建(jian)、修繕(shan)工(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實施辦法(fa)》，但主(zhu)要形式僅(jin)局(ju)限(xian)于(yu)以概、預算(suan)執(zhi)行情況審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)和竣(jun)工(gong)結算(suan)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)為(wei)主(zhu)的事后(hou)(hou)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。2001年(nian)(nian)之后(hou)(hou)，建(jian)設(she)項目(mu)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)才最初在(zai)江蘇省南(nan)京(jing)等市(shi)試行，再逐步推(tui)廣至全國(guo)各地。 

目(mu)前全(quan)(quan)(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤審計(ji)在(zai)(zai)實務中(zhong)被稱為“全(quan)(quan)(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)造價控制”，涉及從(cong)(cong)投資(zi)意向(xiang)到投資(zi)終(zhong)結(jie)的(de)全(quan)(quan)(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)，所以這種審計(ji)形式對改(gai)善工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)管(guan)理(li)、提高(gao)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)質量、降低工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價有明(ming)顯(xian)的(de)效(xiao)果。從(cong)(cong)概(gai)念上看(kan)，建設(she)項(xiang)目(mu)全(quan)(quan)(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤審計(ji)有完全(quan)(quan)(quan)掌(zhang)控工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價的(de)能力，但在(zai)(zai)實踐中(zhong)存在(zai)(zai)諸多問題。筆者將結(jie)合自身工(gong)作經驗，從(cong)(cong)高(gao)等學校內(nei)部(bu)管(guan)理(li)的(de)角度(du)，對全(quan)(quan)(quan)過程(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤審計(ji)重點環節存在(zai)(zai)的(de)問題進(jin)行分析和探討。 

一、對全(quan)過程跟蹤審計的定(ding)位(wei)和(he)職能的認識存在誤區 

在(zai)《教育部(bu)(bu)關于加強和規范建設工(gong)程項(xiang)(xiang)目全(quan)(quan)過(guo)(guo)程審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)意(yi)見》（教財[2007]29號）文件(jian)中強調“各部(bu)(bu)門、各單位開(kai)展(zhan)建設項(xiang)(xiang)目全(quan)(quan)過(guo)(guo)程審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，由(you)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)或內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)構(gou)(gou)(gou)委托具(ju)有相應(ying)資質(zhi)的(de)(de)工(gong)程造(zao)價(jia)咨(zi)詢(xun)機(ji)構(gou)(gou)(gou)實施(shi)。”所(suo)以(yi)(yi)這里所(suo)講的(de)(de)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)本質(zhi)上是(shi)一(yi)種內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。在(zai)國(guo)內高等學校中，內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)職能重在(zai)監督(du)(du)，特別是(shi)在(zai)與紀檢(jian)監察合(he)署辦公的(de)(de)情(qing)況下，對很(hen)多經濟活動(dong)具(ju)有否決權，這是(shi)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)由(you)“監督(du)(du)主導型(xing)”向“服務(wu)主導型(xing)”轉變的(de)(de)最大(da)障礙。這種審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理(li)念會使審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)雙方關系很(hen)不正(zheng)常，從(cong)(cong)而(er)忽視了服務(wu)目的(de)(de)。跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)既(ji)然(ran)參(can)與建設工(gong)程項(xiang)(xiang)目管(guan)理(li)的(de)(de)各個(ge)環節，主要職能則是(shi)提供咨(zi)詢(xun)，為決策(ce)提供支持，但不應(ying)參(can)與決策(ce)。跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)應(ying)通過(guo)(guo)對項(xiang)(xiang)目內控(kong)制度的(de)(de)健全(quan)(quan)性(xing)、有效性(xing)的(de)(de)檢(jian)查，評價(jia)資源的(de)(de)利用(yong)程度，化解管(guan)理(li)風險，改善管(guan)理(li)環境，以(yi)(yi)幫助建立完(wan)善的(de)(de)項(xiang)(xiang)目管(guan)理(li)體(ti)系為目標，在(zai)實施(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過(guo)(guo)程中將(jiang)問(wen)題化解在(zai)萌芽(ya)狀(zhuang)態(tai)，避(bi)免造(zao)成不良后果，從(cong)(cong)而(er)直接(jie)提高被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目的(de)(de)效益性(xing)。 

二、全過程(cheng)跟(gen)蹤審計在建(jian)設工程(cheng)項(xiang)目立項(xiang)與設計環(huan)節(jie)的缺失(shi) 

建(jian)設(she)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)大體分為策劃和立(li)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)、初步設(she)計(ji)(ji)和施工(gong)圖設(she)計(ji)(ji)、招投標和合同簽訂、工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)實施、竣工(gong)驗收和總結(jie)評價幾(ji)個(ge)(ge)階段。全過程(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)都應參與其中(zhong)，針(zhen)對工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)每個(ge)(ge)階段提出合理(li)化建(jian)議。但筆者在調(diao)查中(zhong)了解到，高校內部的(de)建(jian)設(she)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)大多從簽訂合同階段開始(shi)至工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)竣工(gong)結(jie)算(suan)結(jie)束，并沒有參與項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)立(li)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)和設(she)計(ji)(ji)環(huan)節(jie)，而這(zhe)兩(liang)個(ge)(ge)環(huan)節(jie)對工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價的(de)影響占(zhan)70%以上。這(zhe)無形(xing)中(zhong)將全過程(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)降(jiang)格(ge)為對項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)立(li)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)和設(she)計(ji)(ji)的(de)事(shi)后審(shen)計(ji)(ji)。造(zao)成這(zhe)種現象的(de)原因主要(yao)是對跟蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)職能理(li)解的(de)不充分。 

公(gong)辦高校(xiao)(xiao)的重大建(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)工(gong)程立項往往受政策、教育(yu)主管(guan)部門、地(di)方建(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)主管(guan)部門的影響，審(shen)計(ji)(ji)(ji)參與空(kong)間受限(xian)，但工(gong)程初步設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)和(he)施(shi)工(gong)圖設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)階段，審(shen)計(ji)(ji)(ji)環(huan)節不可缺失(shi)。設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)審(shen)核的重點(dian)在(zai)(zai)于根據項目的功能要(yao)求及生命周期(qi),與類(lei)似工(gong)程項目相比較,測算指標(biao)(biao)是(shi)否(fou)(fou)(fou)在(zai)(zai)投(tou)資(zi)控制范圍內(nei)。同(tong)時,對(dui)設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)提出優化建(jian)議,合(he)(he)理利(li)用(yong)有(you)限(xian)的建(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)資(zi)金(jin)，提高項目投(tou)資(zi)效益。在(zai)(zai)審(shen)計(ji)(ji)(ji)過程中應重點(dian)關注(zhu)(zhu)主要(yao)建(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)材料是(shi)否(fou)(fou)(fou)有(you)可滿足使用(yong)要(yao)求但價(jia)格更低(di)的替代品(pin)；各類(lei)管(guan)道的走向是(shi)否(fou)(fou)(fou)合(he)(he)理，以縮短管(guan)道的總長度；精裝(zhuang)修(xiu)的標(biao)(biao)準(zhun)是(shi)否(fou)(fou)(fou)可以降(jiang)低(di)；關鍵性(xing)設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)的施(shi)工(gong)難度是(shi)否(fou)(fou)(fou)在(zai)(zai)合(he)(he)理范圍內(nei)等(deng)。筆者在(zai)(zai)實踐(jian)中就遇到問題在(zai)(zai)設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)審(shen)查時沒(mei)有(you)提出而導致損失(shi)的例子：某高校(xiao)(xiao)教學樓的標(biao)(biao)志性(xing)外觀設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)為一組傾斜的砼柱(zhu)，體積龐大。在(zai)(zai)施(shi)工(gong)過程中受限(xian)于施(shi)工(gong)隊伍的技術條(tiao)件(jian)，其中的關鍵部分無法(fa)澆(jiao)注(zhu)(zhu)完(wan)成，最后只能由設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)方變更設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)方案，給校(xiao)(xiao)方帶來經濟損失(shi)的同(tong)時也延誤(wu)了工(gong)期(qi)。 

三、招投標及(ji)合同簽訂階段審計存在的主要問題(ti) 

1、招(zhao)(zhao)投(tou)標(biao)(biao)形式(shi)是目前高(gao)等學(xue)校(xiao)選定建(jian)設工(gong)程施(shi)工(gong)方的(de)主要形式(shi)。根據相(xiang)關的(de)法(fa)律法(fa)規，招(zhao)(zhao)投(tou)標(biao)(biao)主要分為市場公(gong)(gong)開(kai)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)和單位(wei)內(nei)部招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)。市場公(gong)(gong)開(kai)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)一般由專業的(de)事務所(suo)或(huo)政(zheng)府招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)辦(ban)和組(zu)織實施(shi)，由相(xiang)關方面的(de)專家參與評標(biao)(biao)過(guo)程，比(bi)較能保證(zheng)真(zhen)實、合法(fa)、合規性(xing)。所(suo)以審計應重點關注(zhu)單位(wei)內(nei)部組(zu)織的(de)招(zhao)(zhao)投(tou)標(biao)(biao)。 

高等(deng)學校雖(sui)然知識資源(yuan)豐富，不乏工程(cheng)建(jian)設(she)領域的(de)專家、學者(zhe)，并且職(zhi)能(neng)部門制(zhi)訂了(le)相(xiang)關(guan)的(de)內(nei)部規章制(zhi)度(du)，但仍然面臨(lin)一些問題。首先，實踐(jian)經(jing)驗(yan)不足(zu)(zu)，尤其是市(shi)場(chang)經(jing)驗(yan)。市(shi)場(chang)中能(neng)滿(man)足(zu)(zu)建(jian)設(she)需求的(de)企業以及它們的(de)競爭關(guan)系；材料(liao)和(he)設(she)備的(de)生(sheng)產標(biao)(biao)準(zhun)，合理價格(ge)；特定企業經(jing)營模式和(he)資金流動(dong)情(qing)況(kuang)等(deng)等(deng)。招(zhao)標(biao)(biao)組織者(zhe)和(he)評(ping)委(wei)如(ru)果沒有豐富的(de)市(shi)場(chang)經(jing)驗(yan)，就(jiu)很難把(ba)握這些問題。其次，高校內(nei)部大(da)多是紀(ji)檢(jian)監察、審計合署(shu)辦公。紀(ji)檢(jian)審部門人員雖(sui)全程(cheng)參與招(zhao)標(biao)(biao)過程(cheng)，但會忽略審計職(zhi)能(neng)的(de)發揮，監督最終都會流于形式。 

為解決上述問題，內部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)機構應聘請經驗豐富的(de)外部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人員實施招(zhao)投標(biao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)。在招(zhao)標(biao)準備階段(duan)(duan)重點審(shen)(shen)(shen)(shen)查招(zhao)標(biao)形式的(de)確(que)定，是邀請招(zhao)標(biao)、競(jing)爭(zheng)性(xing)談判(pan)還(huan)是單(dan)(dan)一來(lai)源采購；審(shen)(shen)(shen)(shen)查標(biao)段(duan)(duan)的(de)劃分、工程量清單(dan)(dan)和預算造價(jia)(jia)的(de)編審(shen)(shen)(shen)(shen)是否(fou)合(he)理。在評標(biao)階段(duan)(duan)審(shen)(shen)(shen)(shen)查投標(biao)單(dan)(dan)位資(zi)質的(de)真實性(xing)；審(shen)(shen)(shen)(shen)查設備、材料單(dan)(dan)價(jia)(jia)的(de)合(he)理性(xing)和規格是否(fou)明(ming)確(que)并(bing)符合(he)標(biao)書要求(qiu)(qiu)；評價(jia)(jia)投標(biao)方(fang)要求(qiu)(qiu)的(de)付款方(fang)式是否(fou)合(he)理和對(dui)建設單(dan)(dan)位資(zi)金周轉(zhuan)的(de)影(ying)(ying)響；評價(jia)(jia)不(bu)平衡報價(jia)(jia)中個(ge)別單(dan)(dan)價(jia)(jia)對(dui)工程造價(jia)(jia)的(de)影(ying)(ying)響程度。 

2、合(he)(he)(he)同是是建(jian)設(she)工程項目(mu)管(guan)理(li)和(he)實(shi)施(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)依(yi)據。訂立(li)清楚(chu)明晰的(de)(de)(de)(de)(de)合(he)(he)(he)同條款(kuan)，對于規避風險，促(cu)進(jin)項目(mu)順利進(jin)行(xing)，有(you)著重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)意義(yi)。高校對自行(xing)招標的(de)(de)(de)(de)(de)項目(mu)往(wang)往(wang)由(you)內部人員撰寫(xie)合(he)(he)(he)同。針對此(ci)類(lei)情況，審(shen)(shen)計應重點(dian)關注(zhu)合(he)(he)(he)同類(lei)型的(de)(de)(de)(de)(de)選(xuan)擇是否(fou)合(he)(he)(he)理(li)，應該(gai)采(cai)用總價(jia)合(he)(he)(he)同、單價(jia)合(he)(he)(he)同還是成本加酬金的(de)(de)(de)(de)(de)合(he)(he)(he)同形式；審(shen)(shen)查各專業的(de)(de)(de)(de)(de)施(shi)(shi)工范圍(wei)是否(fou)明確(que)界定；審(shen)(shen)查合(he)(he)(he)同中是否(fou)有(you)變更處理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)相關條款(kuan)；審(shen)(shen)查付(fu)款(kuan)方(fang)(fang)(fang)式是否(fou)和(he)投標文件一致；審(shen)(shen)查是否(fou)明確(que)了結算辦(ban)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)間和(he)資料的(de)(de)(de)(de)(de)完整，以提高竣工結算審(shen)(shen)計的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)效性。針對施(shi)(shi)工放結算編(bian)制的(de)(de)(de)(de)(de)高估冒(mao)算問題，合(he)(he)(he)同中最好能約定在(zai)不同審(shen)(shen)減(jian)率(lv)下，審(shen)(shen)計費用由(you)施(shi)(shi)工方(fang)(fang)(fang)支付(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)比例，這樣可以促(cu)使(shi)施(shi)(shi)工方(fang)(fang)(fang)按規范報送結算。

四、項目施工階段審計和竣(jun)工結算(suan)審計存在的主要問(wen)題 

項目(mu)施工階(jie)段(duan)的(de)審(shen)計(ji)和竣工結算審(shen)計(ji)是全過程跟蹤審(shen)計(ji)中發展比較成(cheng)熟的(de)階(jie)段(duan)，但仍然存在一(yi)些問題。 

1、項目(mu)施工(gong)階段的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)對審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)要求(qiu)是常駐(zhu)(zhu)現(xian)(xian)(xian)場(chang)，但在實踐中(zhong)受限(xian)于(yu)人(ren)(ren)力(li)成本，外聘審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)要么不能(neng)常駐(zhu)(zhu)現(xian)(xian)(xian)場(chang)，要么是常駐(zhu)(zhu)現(xian)(xian)(xian)場(chang)的(de)(de)不能(neng)滿足不同專(zhuan)業需(xu)求(qiu)。因此跟蹤審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)委托合同中(zhong)應明確要求(qiu)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)常駐(zhu)(zhu)現(xian)(xian)(xian)場(chang)，或(huo)根據工(gong)程要求(qiu)約定進駐(zhu)(zhu)現(xian)(xian)(xian)場(chang)的(de)(de)時間或(huo)頻(pin)率，如一周幾(ji)天，不同專(zhuan)業的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)何時進場(chang)等。 

2、施(shi)工(gong)方往(wang)(wang)往(wang)(wang)采取低價中(zhong)(zhong)標，在(zai)(zai)(zai)施(shi)工(gong)過(guo)程(cheng)中(zhong)(zhong)要求變(bian)(bian)更(geng)增加(jia)工(gong)程(cheng)量(liang)來賺取超額利(li)潤，所以(yi)施(shi)工(gong)階段審(shen)(shen)計(ji)的(de)重(zhong)點(dian)是(shi)工(gong)程(cheng)變(bian)(bian)更(geng)及(ji)(ji)簽(qian)證的(de)審(shen)(shen)核。該階段審(shen)(shen)計(ji)除(chu)了關(guan)(guan)注變(bian)(bian)更(geng)的(de)必要性，變(bian)(bian)更(geng)簽(qian)證的(de)及(ji)(ji)時性、完整(zheng)性，以(yi)及(ji)(ji)變(bian)(bian)更(geng)是(shi)否真實(shi)發生外，還應關(guan)(guan)注因某項變(bian)(bian)更(geng)引(yin)起的(de)其他變(bian)(bian)更(geng)，這種(zhong)情(qing)況往(wang)(wang)往(wang)(wang)會造成連(lian)鎖反應，控制(zhi)難度較大(da)。在(zai)(zai)(zai)實(shi)踐中(zhong)(zhong)，有的(de)高校會聘(pin)請專業教師作為單位工(gong)程(cheng)或分部工(gong)程(cheng)的(de)負責(ze)人。專業教師雖具有扎實(shi)的(de)理論知識但缺乏(fa)工(gong)程(cheng)管理的(de)實(shi)踐經驗，并(bing)且在(zai)(zai)(zai)工(gong)程(cheng)實(shi)施(shi)過(guo)程(cheng)中(zhong)(zhong)缺乏(fa)全局觀念。在(zai)(zai)(zai)這種(zhong)情(qing)況下審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)更(geng)應投入較大(da)精力，充分利(li)用自(zi)始至終(zhong)參與工(gong)程(cheng)項目的(de)經驗優勢，為變(bian)(bian)更(geng)提供合理化建(jian)議。 

3、工(gong)程竣工(gong)驗收后(hou)即進入結算審(shen)計階段(duan)。該(gai)階段(duan)除了(le)關注送審(shen)資料的(de)完整(zheng)性外，審(shen)計人員還應保持獨(du)立(li)性原則(ze)，客觀、真實的(de)完成審(shen)計。跟(gen)蹤(zong)審(shen)計人員雖是(shi)建設單位委托，在(zai)審(shen)計過程中多為業(ye)主考(kao)慮(lv)也是(shi)常情，但(dan)如果(guo)違背(bei)獨(du)立(li)、客觀、公正(zheng)的(de)原則(ze)，會(hui)為后(hou)續(xu)工(gong)作(zuo)帶來(lai)諸(zhu)多問題。在(zai)實踐中就遇(yu)到(dao)一(yi)(yi)例：大型(xing)工(gong)程結算編(bian)制(zhi)很難做到(dao)無(wu)一(yi)(yi)遺漏，項目經理(li)對工(gong)程造(zao)價的(de)控制(zhi)也是(shi)通盤(pan)考(kao)慮(lv)，一(yi)(yi)般只(zhi)要達到(dao)利潤目標就行。跟(gen)蹤(zong)審(shen)計人員在(zai)結算審(shen)核時只(zhi)顧核減，該(gai)增加的(de)沒有核增，項目經理(li)也簽字(zi)認可了(le)審(shen)定(ding)單。在(zai)建設單位聘請另(ling)一(yi)(yi)家事務所復核時繼續(xu)核減，就出現了(le)扯皮(pi)現象。 

五、對(dui)全過程跟(gen)蹤審計的控制(zhi) 

全過程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)的(de)(de)特點(dian)是(shi)實施周(zhou)期長(chang)、任務重、涉及面廣(guang)、審計(ji)(ji)成本(ben)高(gao)昂。審計(ji)(ji)人員(yuan)長(chang)期與(yu)施工(gong)方、校內工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)管(guan)理人員(yuan)接(jie)觸(chu)，如果約束(shu)不足(zu)，容(rong)易滋(zi)生(sheng)腐敗現(xian)象(xiang)，審計(ji)(ji)目的(de)(de)難以(yi)實現(xian)。在實踐中，多數政府文件(jian)規定(ding)跟(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)費用(yong)(yong)以(yi)建安工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價為(wei)基(ji)數乘以(yi)一(yi)定(ding)比率收(shou)取，這就造(zao)成審計(ji)(ji)越(yue)(yue)賣力，審計(ji)(ji)費越(yue)(yue)少(shao)的(de)(de)現(xian)象(xiang)。針對這種情況，有(you)兩(liang)種解決辦法(fa)：一(yi)是(shi)靈活變更收(shou)費方式(shi)，采(cai)取審減額越(yue)(yue)多，控制越(yue)(yue)有(you)效，審計(ji)(ji)收(shou)費越(yue)(yue)高(gao)的(de)(de)形式(shi)，這樣能激勵審計(ji)(ji)人員(yuan)的(de)(de)工(gong)作積極(ji)性。二是(shi)引入復核機制，在跟(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)結(jie)(jie)束(shu)后，聘請另一(yi)家事(shi)務所(suo)對工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價進行復審，約定(ding)以(yi)復審的(de)(de)核減率為(wei)標(biao)準(zhun)，結(jie)(jie)算跟(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)費用(yong)(yong)。 

六、 結語(yu) 

工程建設項目全(quan)過程跟蹤(zong)審(shen)計實(shi)務中取得了良好社(she)會效益和(he)經濟效益。但隨著研究和(he)實(shi)踐(jian)的深入，會產生(sheng)更多問(wen)題。只(zhi)有(you)及時(shi)關(guan)注這(zhe)些問(wen)題，并合(he)理解決，全(quan)過程跟蹤(zong)審(shen)計工作才能不(bu)斷完善。 

 

參(can)考文獻(xian): 

[1] 黃(huang)偉, 劉曉芳, 楊柳. 高校基建(jian)(jian)工程項目全過程跟蹤審計重點(dian)探討[j]. 高等建(jian)(jian)筑教育. 2000,(05) 

[2] 容仕堅. 淺(qian)談工程建設(she)項(xiang)目全過程跟蹤(zong)審(shen)計的(de)重點(dian)與難點(dian)[j]. 科技資訊. 2010,(19) 

篇4

關鍵詞:交通工程；跟(gen)蹤審計；問(wen)題；建(jian)議

一、引言

隨著(zhu)(zhu)(zhu)經(jing)濟的(de)(de)(de)發展，社會(hui)的(de)(de)(de)進(jin)步，交通工(gong)程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)占據(ju)著(zhu)(zhu)(zhu)非常重(zhong)要(yao)的(de)(de)(de)地位(wei)。交通工(gong)程(cheng)中涉(she)及的(de)(de)(de)施工(gong)圖設計(ji)及審(shen)(shen)查(cha)等等，審(shen)(shen)計(ji)都占據(ju)著(zhu)(zhu)(zhu)非常大的(de)(de)(de)比重(zhong)，且審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)處理效果關系著(zhu)(zhu)(zhu)交通工(gong)程(cheng)完成(cheng)的(de)(de)(de)質(zhi)量，并且往往存(cun)在許多問題。因(yin)此，應對(dui)項目(mu)開(kai)展的(de)(de)(de)各個階段進(jin)行規范(fan)化(hua)的(de)(de)(de)管理，對(dui)過往的(de)(de)(de)數據(ju)進(jin)行仔細的(de)(de)(de)研究及分析，優(you)化(hua)資(zi)源(yuan)配置，盡(jin)可能(neng)保證交通工(gong)程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)高效進(jin)行，并降低審(shen)(shen)計(ji)風險。

二、交通工程跟蹤審計面臨的問(wen)題

(一)相關法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規不完(wan)善

跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計在執行(xing)(xing)過程(cheng)中必(bi)然會遇到許多(duo)突發的(de)(de)(de)(de)意外，必(bi)須將風險控(kong)制到最低(di)，這需要完善的(de)(de)(de)(de)法律法規(gui)(gui)(gui)加以(yi)(yi)約(yue)束，以(yi)(yi)確(que)保審(shen)(shen)(shen)計規(gui)(gui)(gui)范(fan)化(hua)進(jin)行(xing)(xing)，同(tong)時(shi)作(zuo)為(wei)(wei)審(shen)(shen)(shen)核工(gong)作(zuo)人員工(gong)作(zuo)完成情況(kuang)的(de)(de)(de)(de)重要指(zhi)(zhi)標。但現有(you)(you)(you)的(de)(de)(de)(de)指(zhi)(zhi)導審(shen)(shen)(shen)計跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)的(de)(de)(de)(de)操作(zuo)指(zhi)(zhi)南(nan)沒有(you)(you)(you)形成，相(xiang)關的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計法規(gui)(gui)(gui)制度沒有(you)(you)(you)建立建全，不(bu)(bu)(bu)具備合理(li)、科學、充分的(de)(de)(de)(de)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計研究(jiu)理(li)論，并缺乏實(shi)際(ji)操作(zuo)指(zhi)(zhi)導，歷史經驗積累(lei)不(bu)(bu)(bu)足(zu)。這在一(yi)定程(cheng)度上(shang)導致(zhi)了相(xiang)關工(gong)作(zuo)人員在處理(li)業(ye)務過程(cheng)中沒有(you)(you)(you)規(gui)(gui)(gui)范(fan)性的(de)(de)(de)(de)參考(kao)標準，許多(duo)細節問題不(bu)(bu)(bu)能進(jin)行(xing)(xing)規(gui)(gui)(gui)范(fan)性的(de)(de)(de)(de)處理(li)，積累(lei)到一(yi)定程(cheng)度可能會產(chan)生(sheng)根(gen)本性的(de)(de)(de)(de)問題，影響交通(tong)工(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)開展(zhan)與實(shi)施。交通(tong)管理(li)部(bu)門不(bu)(bu)(bu)能及時(shi)有(you)(you)(you)效對(dui)交通(tong)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)作(zuo)出(chu)明確(que)規(gui)(gui)(gui)定，這直接使向(xiang)下屬員工(gong)傳遞(di)了一(yi)個(ge)不(bu)(bu)(bu)良習(xi)慣，某(mou)些中介機(ji)(ji)構的(de)(de)(de)(de)人員不(bu)(bu)(bu)能夠(gou)充分認識到跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計的(de)(de)(de)(de)重要性及相(xiang)關操作(zuo)方(fang)案，導致(zhi)中介機(ji)(ji)構分不(bu)(bu)(bu)清自身的(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)職責，甚(shen)至(zhi)是濫用(yong)權力進(jin)行(xing)(xing)不(bu)(bu)(bu)正當的(de)(de)(de)(de)業(ye)務行(xing)(xing)為(wei)(wei)，出(chu)現越權現象，可能會導致(zhi)內部(bu)矛盾的(de)(de)(de)(de)產(chan)生(sheng)。

(二)改進及完(wan)善招(zhao)投標工作制度建(jian)設

交通(tong)工程(cheng)(cheng)建設(she)必定涵蓋(gai)有各(ge)(ge)(ge)種各(ge)(ge)(ge)樣的工作制度，例如，交通(tong)招投標制度、工程(cheng)(cheng)監(jian)理制度等(deng)等(deng)。這是實(shi)現交通(tong)工程(cheng)(cheng)順利(li)開展的基(ji)礎性保障，各(ge)(ge)(ge)項工作順利(li)完成的前提。但(dan)是，解(jie)決跟(gen)蹤審計的管理制度問(wen)題(ti)并沒有有效(xiao)解(jie)決，常(chang)常(chang)抓不(bu)(bu)到交通(tong)審計的重(zhong)點，便不(bu)(bu)能及時解(jie)決其出現的問(wen)題(ti)。

三(san)、改善交通工程跟蹤審計的(de)措施

(一(yi))補充及完善關于交通工程(cheng)跟蹤審計的(de)制度

對交通(tong)審(shen)計的(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)內容、收費等進(jin)(jin)行(xing)明(ming)確(que)的(de)規(gui)定，以(yi)加深工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)人員(yuan)對其的(de)認識與(yu)了解。同時需要在內部實施獎懲分明(ming)的(de)制(zhi)度(du)，激(ji)勵上進(jin)(jin)的(de)審(shen)計人員(yuan)，促進(jin)(jin)審(shen)計事(shi)業的(de)發(fa)展；對違規(gui)操作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)進(jin)(jin)行(xing)嚴格的(de)懲罰(fa)，以(yi)確(que)保此類(lei)事(shi)件不可再(zai)發(fa)生(sheng)，保障審(shen)計的(de)地位，并提(ti)升審(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)執行(xing)力度(du)，提(ti)高審(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)效率，切實保障交通(tong)工(gong)(gong)(gong)程的(de)順利進(jin)(jin)行(xing)，并以(yi)標準的(de)制(zhi)度(du)保障交通(tong)工(gong)(gong)(gong)程的(de)發(fa)展與(yu)進(jin)(jin)步。

(二)提高概算文件編(bian)制的效率

項目概算(suan)預(yu)算(suan)文(wen)件的(de)(de)規范性、合(he)理性、真(zhen)實(shi)性、有效性是保(bao)障(zhang)(zhang)跟蹤審計有一個良好結果的(de)(de)前提。這(zhe)(zhe)主要(yao)是通(tong)過辨識預(yu)算(suan)文(wen)件的(de)(de)組成(cheng)(cheng)與(yu)結構是否(fou)完整(zheng)，其(qi)是否(fou)突出(chu)(chu)交(jiao)通(tong)工(gong)程(cheng)當(dang)前存在的(de)(de)重點問題；預(yu)算(suan)文(wen)件是對成(cheng)(cheng)本(ben)支出(chu)(chu)的(de)(de)一種(zhong)預(yu)測，其(qi)在預(yu)測的(de)(de)過程(cheng)中是否(fou)遵循實(shi)際(ji)具體情況進行操作，是否(fou)在整(zheng)體上突出(chu)(chu)交(jiao)通(tong)工(gong)程(cheng)的(de)(de)綜合(he)效益等等。總之，這(zhe)(zhe)需(xu)要(yao)加大對文(wen)件編制的(de)(de)監督與(yu)審查力(li)度，切實(shi)保(bao)障(zhang)(zhang)文(wen)件的(de)(de)編制與(yu)實(shi)際(ji)情況相(xiang)符。

(三)做好(hao)交(jiao)通工(gong)程跟蹤(zong)審(shen)計的(de)監(jian)審(shen)

由(you)于(yu)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)涉及(ji)的(de)(de)(de)業務(wu)繁多，施(shi)工(gong)環節與(yu)施(shi)工(gong)方式并不是(shi)單(dan)一的(de)(de)(de)，而是(shi)復雜多變的(de)(de)(de)，加(jia)之交(jiao)通工(gong)程的(de)(de)(de)參(can)與(yu)人員(yuan)多且雜，工(gong)作量(liang)巨大，以(yi)(yi)上(shang)的(de)(de)(de)問題在一定程度(du)(du)上(shang)加(jia)大了(le)監(jian)督管理(li)的(de)(de)(de)難(nan)度(du)(du)，制(zhi)定規范(fan)(fan)管理(li)制(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)難(nan)度(du)(du)。解(jie)決以(yi)(yi)上(shang)的(de)(de)(de)問題可(ke)以(yi)(yi)通過對(dui)招標(biao)文件的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)進行(xing)補充及(ji)完善，在事(shi)情(qing)未(wei)發(fa)生之前(qian)進行(xing)根本性的(de)(de)(de)解(jie)決，防范(fan)(fan)于(yu)未(wei)然。同(tong)時(shi)(shi)需(xu)要對(dui)標(biao)底進行(xing)規范(fan)(fan)，構(gou)建(jian)出專家評(ping)審(shen)機制(zhi)，確(que)保評(ping)標(biao)的(de)(de)(de)人員(yuan)隨時(shi)(shi)可(ke)以(yi)(yi)到位，規范(fan)(fan)招標(biao)的(de)(de)(de)行(xing)為，維護招標(biao)的(de)(de)(de)秩序(xu)，在最(zui)大程度(du)(du)上(shang)降低(di)虛假投標(biao)，謊報(bao)投標(biao)的(de)(de)(de)事(shi)情(qing)發(fa)生，切實(shi)做好交(jiao)通工(gong)程跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)監(jian)審(shen)。

四、結束語

交通(tong)(tong)工(gong)程(cheng)跟蹤審計(ji)(ji)在(zai)(zai)其(qi)發展過(guo)程(cheng)中(zhong)必然是(shi)會產生許多問題(ti)，暴露出其(qi)長期存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)缺(que)陷及不足之處，甚至是(shi)嚴(yan)重影(ying)響了(le)交通(tong)(tong)工(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)發展進(jin)程(cheng)。在(zai)(zai)本文(wen)中(zhong)就存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)問題(ti)進(jin)行(xing)了(le)探討(tao)，并針對(dui)(dui)問題(ti)提出相(xiang)應(ying)的(de)(de)(de)解決方案，但更重要(yao)是(shi)需要(yao)加(jia)強對(dui)(dui)交通(tong)(tong)審計(ji)(ji)工(gong)作的(de)(de)(de)重視，建立一個(ge)專(zhuan)業團隊，充分(fen)利用(yong)現代化手段對(dui)(dui)其(qi)進(jin)行(xing)規范性管(guan)理及改進(jin)，促進(jin)交通(tong)(tong)工(gong)程(cheng)跟蹤審計(ji)(ji)的(de)(de)(de)進(jin)步與發展。

參考文獻：

[1]譚江(jiang)華.交(jiao)(jiao)通工(gong)程跟蹤審計面臨的困難與解決(jue)對策[J].交(jiao)(jiao)通世界(工(gong)程技(ji)術；2015年10期

篇5

審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作是各級(ji)政(zheng)(zheng)府的重(zhong)要(yao)職責(ze)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)發(fa)現(xian)(xian)(xian)問(wen)題(ti)能否(fou)得到徹底整(zheng)改(gai)(gai)，直接關系到各級(ji)政(zheng)(zheng)府的執(zhi)行力和(he)(he)公信(xin)力。近年來，縣(xian)政(zheng)(zheng)府高(gao)度(du)重(zhong)視審(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)(gai)工(gong)(gong)(gong)(gong)作，堅持(chi)發(fa)現(xian)(xian)(xian)問(wen)題(ti)與解決問(wen)題(ti)并(bing)重(zhong)，著力推進(jin)審(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)(gai)工(gong)(gong)(gong)(gong)作，在維(wei)護(hu)財經秩(zhi)序、加強(qiang)(qiang)(qiang)廉政(zheng)(zheng)建設、促(cu)進(jin)全縣(xian)經濟社會健(jian)康(kang)發(fa)展(zhan)等方面發(fa)揮(hui)了(le)重(zhong)要(yao)作用。但一(yi)些(xie)部(bu)門(men)、單位和(he)(he)領域仍然存在屢審(shen)(shen)屢犯(fan)、屢禁不(bu)(bu)止的現(xian)(xian)(xian)象，審(shen)(shen)計(ji)(ji)發(fa)現(xian)(xian)(xian)的一(yi)些(xie)普遍性(xing)(xing)、傾向(xiang)性(xing)(xing)的問(wen)題(ti)得不(bu)(bu)到及時(shi)整(zheng)改(gai)(gai)和(he)(he)糾(jiu)正，尚(shang)未形成規范的審(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)(gai)長效機制，在一(yi)定程(cheng)度(du)上(shang)影響了(le)審(shen)(shen)計(ji)(ji)監督(du)的嚴肅(su)性(xing)(xing)和(he)(he)政(zheng)(zheng)府公信(xin)力。縣(xian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)局要(yao)充(chong)分(fen)發(fa)揮(hui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)監督(du)作用，把(ba)審(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)(gai)同審(shen)(shen)計(ji)(ji)查處放在同等重(zhong)要(yao)位置，依(yi)法(fa)監督(du)，公正處理(li)，督(du)促(cu)整(zheng)改(gai)(gai)，有效維(wei)護(hu)經濟持(chi)續(xu)發(fa)展(zhan)。各鎮、各單位要(yao)從加強(qiang)(qiang)(qiang)黨風廉政(zheng)(zheng)建設、推進(jin)依(yi)法(fa)行政(zheng)(zheng)、建設法(fa)治政(zheng)(zheng)府的高(gao)度(du)，充(chong)分(fen)認識(shi)加強(qiang)(qiang)(qiang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)(gai)工(gong)(gong)(gong)(gong)作的重(zhong)要(yao)性(xing)(xing)和(he)(he)必(bi)要(yao)性(xing)(xing)，自覺增強(qiang)(qiang)(qiang)責(ze)任意(yi)識(shi)，嚴格執(zhi)行審(shen)(shen)計(ji)(ji)決定，認真(zhen)采(cai)納審(shen)(shen)計(ji)(ji)建議，切(qie)實采(cai)取有力措施，全面糾(jiu)正和(he)(he)整(zheng)改(gai)(gai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)揭示的各種問(wen)題(ti)，促(cu)進(jin)財政(zheng)(zheng)財務收(shou)支管理(li)不(bu)(bu)斷規范，保障全縣(xian)經濟社會持(chi)續(xu)健(jian)康(kang)發(fa)展(zhan)。

二(er)、進一步健全和完善審計(ji)整改(gai)工作(zuo)機制

（一）建立(li)審(shen)計(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)報(bao)告(gao)制(zhi)度。被審(shen)計(ji)單位要(yao)在規定時間內以書面形(xing)式向縣(xian)審(shen)計(ji)局報(bao)送整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)情況、審(shen)計(ji)建議采納(na)情況及(ji)(ji)有關責(ze)任部門人員的(de)(de)(de)責(ze)任追究處理情況等；對未(wei)及(ji)(ji)時整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)或整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)不到位的(de)(de)(de)，要(yao)報(bao)告(gao)并說(shuo)明(ming)原因及(ji)(ji)下一步(bu)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)措(cuo)施。縣(xian)審(shen)計(ji)局要(yao)及(ji)(ji)時對被審(shen)計(ji)單位的(de)(de)(de)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)情況進(jin)行督查(cha)，定期向縣(xian)政府(fu)(fu)報(bao)告(gao)查(cha)出問題單位的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)情況。報(bao)告(gao)內容包(bao)括(kuo)審(shen)計(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)的(de)(de)(de)基本(ben)情況、存在的(de)(de)(de)問題以及(ji)(ji)加強審(shen)計(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)工作的(de)(de)(de)建議等。縣(xian)政府(fu)(fu)將在一定范圍內通報(bao)或向社會公(gong)告(gao)審(shen)計(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)結果，促進(jin)審(shen)計(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)落實。

（二）健全審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改聯(lian)動制度。縣(xian)政(zheng)府建立審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改工作(zuo)聯(lian)席會議制度，聯(lian)席會議辦公室設在縣(xian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局(ju)(ju)，負責審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改工作(zuo)的(de)指(zhi)導、協調和督辦工作(zuo)。紀(ji)檢監(jian)察、檢察機關(guan)及(ji)財(cai)政(zheng)、稅務、工商等(deng)相(xiang)關(guan)部門要依法(fa)(fa)協助審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關(guan)履行(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)督職(zhi)責，加強協調配合，形成促進執(zhi)行(xing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)決(jue)(jue)定的(de)合力。對縣(xian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局(ju)(ju)依法(fa)(fa)提請暫停撥(bo)付與被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位違(wei)(wei)(wei)紀(ji)違(wei)(wei)(wei)規行(xing)為有關(guan)的(de)款項，財(cai)政(zheng)部門要及(ji)時(shi)扣繳和清收(shou)(shou)應(ying)(ying)當上(shang)繳財(cai)政(zheng)的(de)款項；對依法(fa)(fa)做出(chu)的(de)被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位補(bu)繳稅款決(jue)(jue)定，稅務部門應(ying)(ying)當依法(fa)(fa)足額(e)征收(shou)(shou)；對移(yi)送的(de)被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位及(ji)有關(guan)人員的(de)違(wei)(wei)(wei)紀(ji)行(xing)為，紀(ji)檢監(jian)察機關(guan)應(ying)(ying)及(ji)時(shi)查(cha)處(chu)，并將查(cha)處(chu)結(jie)果書(shu)(shu)面(mian)反饋(kui)縣(xian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局(ju)(ju)；對被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位在金融機構的(de)有關(guan)存(cun)款需要凍結(jie)的(de)，縣(xian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局(ju)(ju)向人民法(fa)(fa)院提出(chu)申請后，人民法(fa)(fa)院應(ying)(ying)及(ji)時(shi)辦理凍結(jie)手續；構成犯罪的(de)，縣(xian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局(ju)(ju)應(ying)(ying)及(ji)時(shi)移(yi)送司法(fa)(fa)機關(guan)處(chu)理。相(xiang)關(guan)部門應(ying)(ying)將查(cha)處(chu)結(jie)果書(shu)(shu)面(mian)反饋(kui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關(guan)。

（三）落實(shi)(shi)審(shen)計整(zheng)改問責(ze)(ze)制(zhi)度(du)。組織(zhi)人(ren)(ren)事部門(men)要(yao)將審(shen)計結果和審(shen)計整(zheng)改情況(kuang)作為評價領導干(gan)部履行經濟責(ze)(ze)任、考察任用干(gan)部和考核部門(men)年度(du)工作的(de)(de)重要(yao)內容。對(dui)審(shen)計發現(xian)問題負有(you)(you)責(ze)(ze)任的(de)(de)主管(guan)人(ren)(ren)員和其(qi)他直接責(ze)(ze)任人(ren)(ren)依(yi)法(fa)應(ying)當給予處分的(de)(de)，縣審(shen)計局應(ying)提出(chu)(chu)處分建(jian)議，將有(you)(you)關(guan)情況(kuang)通(tong)報有(you)(you)關(guan)部門(men)，推(tui)動整(zheng)改落實(shi)(shi)；被審(shen)計單位或(huo)者其(qi)上級機關(guan)、監(jian)察機關(guan)根據(ju)違紀金額、整(zheng)改程(cheng)度(du)分層次進行約談，依(yi)法(fa)及時作出(chu)(chu)決定，并將結果書面(mian)通(tong)知審(shen)計機關(guan)；構成犯罪的(de)(de)，依(yi)法(fa)追究刑事責(ze)(ze)任。

(四)完善審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)跟(gen)蹤(zong)督查(cha)(cha)(cha)(cha)制度(du)。縣審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局負責對被審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)情況(kuang)進(jin)行(xing)回(hui)訪、督促(cu)和檢查(cha)(cha)(cha)(cha)核實(shi)。審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目的主辦部(bu)(bu)門(men)應組織專人在審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告、審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)決定(ding)(ding)(ding)書(shu)和移(yi)送處理書(shu)送達之日起3個月(yue)內進(jin)行(xing)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)跟(gen)蹤(zong)檢查(cha)(cha)(cha)(cha)，對被審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)執行(xing)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)決定(ding)(ding)(ding)情況(kuang)、采(cai)納(na)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告意(yi)見及建議情況(kuang)、處理審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)移(yi)送事(shi)項結(jie)(jie)(jie)果(guo)進(jin)行(xing)檢查(cha)(cha)(cha)(cha)督辦。對被審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)未執行(xing)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)(jie)(jie)果(guo)的，應查(cha)(cha)(cha)(cha)明原因，限期整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)，及時督促(cu)落實(shi)。對重大審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)(jie)(jie)果(guo)跟(gen)蹤(zong)檢查(cha)(cha)(cha)(cha)和督促(cu)落實(shi)情況(kuang)，應不定(ding)(ding)(ding)期向縣政(zheng)府報告。同時，要督促(cu)被審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)健全和完善規章(zhang)制度(du)，規范財政(zheng)財務(wu)管理，提高資金(jin)使用(yong)效益，確保審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發現問題及時有效整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)。縣審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)局應定(ding)(ding)(ding)期對被審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)進(jin)行(xing)回(hui)訪，現場(chang)核實(shi)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)情況(kuang)，對整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)不合(he)格或者(zhe)弄虛作假者(zhe)，提請有關部(bu)(bu)門(men)給(gei)予處罰。

（五）實行(xing)審(shen)計(ji)(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)公(gong)告制(zhi)度。縣審(shen)計(ji)(ji)局(ju)在做好廉潔審(shen)計(ji)(ji)公(gong)示、審(shen)計(ji)(ji)結果公(gong)告的(de)(de)基礎上，逐步公(gong)開(kai)審(shen)計(ji)(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)情(qing)況，并對(dui)被審(shen)計(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)成效(xiao)進(jin)行(xing)評估(gu)。如實反映審(shen)計(ji)(ji)意見(jian)和建(jian)議(yi)落(luo)實情(qing)況，并公(gong)開(kai)評估(gu)報(bao)告，確(que)保審(shen)計(ji)(ji)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)取得實效(xiao)。對(dui)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)不積極不到位(wei)的(de)(de)單(dan)(dan)位(wei)，屬于正常預算(suan)存在問題(ti)的(de)(de)，暫緩部分業務經(jing)費(fei)的(de)(de)預算(suan)和撥付；屬于專(zhuan)項經(jing)費(fei)使用存在問題(ti)的(de)(de)，停止(zhi)該專(zhuan)項經(jing)費(fei)的(de)(de)預算(suan)與撥付；對(dui)拒不整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)或屢(lv)審(shen)屢(lv)犯的(de)(de)單(dan)(dan)位(wei)，在一定范圍內(nei)予以公(gong)開(kai)曝光，并對(dui)有關單(dan)(dan)位(wei)及責任(ren)人實行(xing)責任(ren)追(zhui)究。對(dui)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)積極并取得較(jiao)好效(xiao)果的(de)(de)單(dan)(dan)位(wei)和個人給(gei)予通報(bao)表揚(yang)。

三、切(qie)實加強對審計整改(gai)工作的組織領導

（一）加強(qiang)領導(dao)，明確責任。各(ge)鎮、各(ge)部(bu)門要高度重視(shi)審計整(zheng)改工(gong)作，主要負責人(ren)為落實(shi)審計整(zheng)改工(gong)作的第一責任人(ren)，要及時組(zu)織(zhi)本(ben)部(bu)門（單(dan)(dan)位）和(he)督(du)促下(xia)屬(shu)或被監管(guan)單(dan)(dan)位抓好整(zheng)改工(gong)作，主要領導(dao)要親自抓布置(zhi)、落實(shi)，及時了解掌握(wo)整(zheng)改進程，限期(qi)督(du)辦解決問題，確保審計整(zheng)改工(gong)作落到實(shi)處。

篇6

【關鍵詞】民營(ying)企業(ye)；內部審計；存在問題；對策

隨著(zhu)國家(jia)改(gai)革開(kai)放不斷(duan)深入(ru)，民營(ying)(ying)經(jing)濟得(de)到蓬勃發展，越來越多的(de)民營(ying)(ying)企(qi)業(ye)提出“股份化(hua)、集(ji)(ji)團化(hua)、產業(ye)化(hua)、國際化(hua)”和建立現代企(qi)業(ye)制度(du)的(de)目標，規模日益擴大，投資領域更加廣(guang)闊，管(guan)理(li)層(ceng)次(ci)逐(zhu)漸增多，使得(de)內部審(shen)(shen)計越來越受重視。民營(ying)(ying)集(ji)(ji)團企(qi)業(ye)的(de)公司治理(li)和經(jing)營(ying)(ying)有(you)著(zhu)自(zi)身特點，只有(you)提高對內部審(shen)(shen)計的(de)認(ren)識，才能結合企(qi)業(ye)實際，具(ju)體情況具(ju)體分析，找到行之有(you)效的(de)審(shen)(shen)計方法，發揮審(shen)(shen)計應有(you)作用。

一、現代企業內(nei)部(bu)審計職(zhi)能定位及作用

經(jing)濟逐(zhu)漸發(fa)展過(guo)程中，內部(bu)(bu)審計(ji)的(de)內涵同樣經(jing)歷(li)著(zhu)深(shen)刻的(de)變(bian)革(ge)，其職(zhi)(zhi)能、作(zuo)用也在必然變(bian)化(hua)(hua)發(fa)展。一般來說內部(bu)(bu)審計(ji)具(ju)有監督(du)、鑒證、評價、咨詢職(zhi)(zhi)能，也有人概(gai)括為監督(du)和服(fu)(fu)務(wu)(wu)兩大職(zhi)(zhi)能。由(you)于現代企(qi)業制度(du)的(de)建立和完(wan)善，外部(bu)(bu)制約機制的(de)加強，內部(bu)(bu)管(guan)理水平的(de)提(ti)高(gao)，會計(ji)信息化(hua)(hua)的(de)普及，賬面(mian)資料的(de)錯(cuo)弊將日趨減少，審計(ji)的(de)工作(zuo)重點必須從(cong)傳統的(de)“查錯(cuo)糾(jiu)弊”轉(zhuan)向為企(qi)業內部(bu)(bu)的(de)管(guan)理、決策及效益服(fu)(fu)務(wu)(wu)，其職(zhi)(zhi)能也應從(cong)監督(du)向服(fu)(fu)務(wu)(wu)方(fang)面(mian)拓展。

準(zhun)確的職能定位是(shi)內部(bu)審計(ji)發(fa)(fa)揮作用(yong)的前提，現(xian)代企業(ye)(ye)(ye)內部(bu)審計(ji)作用(yong)主要為(wei)防弊(bi)、興利、增值(zhi)。防弊(bi)與興利是(shi)傳(chuan)統(tong)作用(yong)，在審計(ji)中(zhong)發(fa)(fa)現(xian)違(wei)法、違(wei)規等(deng)舞弊(bi)行為(wei)，通過對企業(ye)(ye)(ye)內部(bu)控(kong)制的健全性、有效性的審查和評價(jia)，促進(jin)企業(ye)(ye)(ye)完善(shan)內部(bu)控(kong)制，防范舞弊(bi)行為(wei)再次發(fa)(fa)生，糾正管理(li)(li)弊(bi)端；增值(zhi)作用(yong)是(shi)現(xian)代內部(bu)審計(ji)發(fa)(fa)展的新增作用(yong)，通過介(jie)入企業(ye)(ye)(ye)風(feng)險管理(li)(li)、治(zhi)理(li)(li)和控(kong)制領域(yu)，幫助提升(sheng)管理(li)(li)水平，促進(jin)公司治(zhi)理(li)(li)結構的完善(shan)和企業(ye)(ye)(ye)價(jia)值(zhi)增加。

二、當前民營企業(ye)內部審計存在的(de)主要問(wen)題

1、審計溝(gou)通和協調不(bu)暢

企業(ye)各層(ceng)(ceng)面對(dui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結(jie)果訴(su)求往(wang)(wang)往(wang)(wang)存在(zai)矛(mao)盾，權力層(ceng)(ceng)希望(wang)能通過審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)全面掌握被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位經營情(qing)(qing)況和主要存在(zai)問(wen)(wen)題(ti)；審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門希望(wang)降(jiang)低審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)檢查風險，問(wen)(wen)題(ti)反(fan)映比(bi)較多，沖淡了審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)重點；被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位管(guan)理(li)(li)層(ceng)(ceng)因(yin)業(ye)績(ji)考核希望(wang)反(fan)映的(de)問(wen)(wen)題(ti)越少越好。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員被(bei)認為(wei)是專挑毛病(bing)的(de)、內部經濟警(jing)察或者(zhe)是領導的(de)眼線，只講問(wen)(wen)題(ti)，不說成績(ji)，不少企業(ye)管(guan)理(li)(li)層(ceng)(ceng)對(dui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)不理(li)(li)解(jie)，甚至有抵觸情(qing)(qing)緒(xu)。

2、審(shen)計重要(yao)性認識(shi)不夠，介入審(shen)計時間滯(zhi)后

一(yi)些(xie)(xie)民營企業對內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)重(zhong)要性的認(ren)識不夠，內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)地位不高(gao)，目前內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)還局(ju)限于財(cai)務收支審(shen)計(ji)(ji)，以事(shi)后監督為主，許多正在發(fa)生的經濟活(huo)動，如招投標(biao)、工程預決算、重(zhong)大合同(tong)簽訂等應屬事(shi)前、事(shi)中審(shen)計(ji)(ji)事(shi)項(xiang)，未納入內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)范疇(chou)提前介入，而出現問題往往在這些(xie)(xie)環節較多。

3、審計實施(shi)不規范，忽視(shi)審計質量

一(yi)些審(shen)計(ji)(ji)(ji)項目(mu)不(bu)(bu)(bu)(bu)制訂(ding)審(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)和具體實施方(fang)案，不(bu)(bu)(bu)(bu)按內部審(shen)計(ji)(ji)(ji)程序(xu)規范(fan)開展工作，具有一(yi)定的(de)隨意性；有的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)項目(mu)重結果(guo)輕程序(xu)、有結論缺證據，程序(xu)脫節，證據不(bu)(bu)(bu)(bu)力，難以保障審(shen)計(ji)(ji)(ji)質量；有的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)報告(gao)主次不(bu)(bu)(bu)(bu)明、篇(pian)幅較(jiao)長、專業性術語多，領導關(guan)注(zhu)的(de)重要事項不(bu)(bu)(bu)(bu)突出。

4、審計成(cheng)果運用有待提高

審計(ji)針(zhen)對(dui)具體問(wen)題的建(jian)議和意見(jian)雖然多，但后續整改審計(ji)跟蹤不力。如有(you)的完(wan)善制度、規(gui)范內部(bu)控制程(cheng)序方面提出的建(jian)議和意見(jian)不切合(he)實際，一(yi)些問(wen)題整改需要多層面、多單位配合(he)，再加之管(guan)理層不重視、不主動，從而(er)造成(cheng)問(wen)題“年年審、年年有(you)”的情況(kuang)。

三、充分發揮(hui)內部(bu)審計職能及作用的幾(ji)點(dian)思考和對策

1、監督(du)與服務并重，加強(qiang)溝通和協調

審計(ji)不僅查(cha)問題，更重要的(de)是提出建議、強化(hua)管(guan)理(li)、增加(jia)效益、防范(fan)風(feng)險，本身是監督，也是一種服務，寓(yu)服務于(yu)監督之中，最終目的(de)是改善經(jing)營管(guan)理(li)，幫助企(qi)業實現目標。具體(ti)講可堅持四個(ge)方面的(de)轉變(bian)：

一(yi)是審(shen)(shen)計重點從財務收(shou)支(zhi)審(shen)(shen)計向經(jing)營管理審(shen)(shen)計轉(zhuan)(zhuan)變。內部審(shen)(shen)計不僅僅滿足于傳統財務審(shen)(shen)計的查錯(cuo)糾(jiu)弊(bi)，要轉(zhuan)(zhuan)變為緊緊圍繞企(qi)業的工(gong)作重心、重大決策(ce)、發(fa)展(zhan)目標、內部控制(zhi)和領(ling)導關心等(deng)事(shi)關企(qi)業經(jing)營決策(ce)的重要管理事(shi)項，揭問題、作評(ping)價、提建議、促整改，以促進企(qi)業的持續健康發(fa)展(zhan)。

二是(shi)審計目(mu)標從單純的(de)(de)監督向服務并重轉變。內部審計的(de)(de)服務目(mu)標是(shi)提供有關(guan)經營(ying)活動的(de)(de)分析、建議(yi)、咨(zi)詢意見和信息，協助(zhu)企(qi)業有效地履行其職責，既要審深審透，也要幫(bang)促到位。把重點放(fang)在問題產生原因、可能造(zao)成(cheng)的(de)(de)影響(xiang)、改進(jin)的(de)(de)可能性和措施上，提出切(qie)實(shi)、合理的(de)(de)建議(yi)，并通過(guo)后(hou)續審計來推動具體問題整改落實(shi)。

三(san)是(shi)審(shen)(shen)計(ji)方(fang)式從事后(hou)向(xiang)事前、事中審(shen)(shen)計(ji)轉變。事后(hou)審(shen)(shen)計(ji)是(shi)在(zai)損失(shi)形成和代價付(fu)出基礎之(zhi)(zhi)上進行的，有一定的滯(zhi)后(hou)性(xing)(xing)和缺陷性(xing)(xing)。因(yin)此審(shen)(shen)計(ji)服(fu)務的主動性(xing)(xing)和超前性(xing)(xing)必須(xu)增強，通過事前審(shen)(shen)計(ji)來建立內(nei)部控制(zhi)的“防火墻”，通過事中審(shen)(shen)計(ji)把問題消滅在(zai)萌芽之(zhi)(zhi)中。

四是審計人(ren)員以監督(du)(du)者(zhe)身份(fen)向合作者(zhe)轉變(bian)。審計人(ren)員在(zai)保(bao)持獨(du)立(li)性和公正性的同時，抱(bao)著平等(deng)、信任、合作的態度，與被(bei)審單位建立(li)良(liang)好的協作關(guan)系，共同分析問題的潛在(zai)影響，使被(bei)審單位認識到審計是一(yi)種(zhong)幫(bang)助(zhu)而不(bu)是一(yi)種(zhong)威脅(xie)，避(bi)免對立(li)情緒(xu)產生。撰寫審計報告時盡量不(bu)使用責難性措辭(ci)，多用建設(she)性用語；小問題現場指出，就地督(du)(du)促(cu)整改，大問題如(ru)實向領導報告。

2、認真(zhen)貫徹內部審計準則(ze)，重視(shi)審計質量

中國內部審(shen)計準則體系，對審(shen)計工作(zuo)起(qi)著“引導”、“規范”和“促(cu)進(jin)”作(zuo)用。規范的審(shen)計流程，高質量的審(shen)計結果，更容易得到(dao)管理層的認同和采(cai)納。重(zhong)點可把(ba)握幾個方面：

一(yi)是健全內(nei)部審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)制度(du)(du)，規范(fan)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作流程。結(jie)(jie)(jie)合準則對(dui)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃、審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方案、審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)據(ju)、審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告、后續審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)等審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作程序進行重(zhong)新(xin)優化(hua)，進一(yi)步規范(fan)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)流程，完善審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)制度(du)(du)。特別(bie)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)證(zheng)據(ju)的收集(ji)和分類(lei)，強調(diao)證(zheng)據(ju)要有充分性、相(xiang)關(guan)性和可靠性，和審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)(jie)(jie)論(lun)相(xiang)對(dui)應；審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告必須客觀(guan)公正(zheng)，應當內(nei)容完整、事實清(qing)楚、結(jie)(jie)(jie)論(lun)正(zheng)確(que)、用(yong)詞(ci)恰當、格式規范(fan)，有利(li)于領導理解、采納。

二是建(jian)立三級(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)復(fu)核(he)，提升審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作質(zhi)量。審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量控(kong)制(zhi)上強(qiang)調審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員要(yao)嚴格按規定程序(xu)實施(shi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，規范審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)行為，獨立、客觀地開展工作；項目審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃、具體方案要(yao)做到(dao)職責(ze)(ze)(ze)明確、內容清晰；每個審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員都(dou)要(yao)對自(zi)己完成的(de)事項負責(ze)(ze)(ze)，在此基(ji)礎上進行審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)組內部(bu)復(fu)核(he)；所(suo)有(you)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結論事項必(bi)須得到(dao)項目負責(ze)(ze)(ze)人(ren)(ren)審(shen)核(he)，然(ran)后(hou)報審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門領導核(he)準，才能出具審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告；審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)意見和建(jian)議要(yao)切合被審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)現(xian)狀，具有(you)可(ke)操作性，能通過整改(gai)真正解決問題(ti)。

3、加強后續(xu)整改跟(gen)蹤審(shen)計，提(ti)高審(shen)計成果利用率

對審計(ji)揭示的(de)(de)問題(ti)后續整(zheng)改跟蹤，是現(xian)代企業內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)的(de)(de)一項重(zhong)要工作內(nei)(nei)容，也是審計(ji)作用發揮的(de)(de)重(zhong)要手段。集(ji)團董(dong)事會(hui)高度重(zhong)視，是后續整(zheng)改取(qu)得成效(xiao)的(de)(de)關鍵，對提高審計(ji)地位也有著積極的(de)(de)作用。具體的(de)(de)做法：

篇7

關鍵詞(ci)：政(zheng)府(fu)投資；投資項目；全過程(cheng)；造價控(kong)制(zhi)

中圖分(fen)類(lei)號： TU723 文獻標(biao)識碼： A

引言

政府投資項(xiang)目主要(yao)就是在滿足國(guo)民經(jing)濟發(fa)展需(xu)求下，對(dui)(dui)公共(gong)事業(ye)以(yi)及基礎設(she)施進(jin)行(xing)的投資，而(er)國(guo)家審(shen)計(ji)(ji)部門(men)就是對(dui)(dui)這部分資金(jin)進(jin)行(xing)審(shen)計(ji)(ji)監(jian)督。傳(chuan)統事后審(shen)計(ji)(ji)制度，逐(zhu)漸不能滿足社(she)會經(jing)濟發(fa)展的需(xu)要(yao)，暴(bao)露(lu)出更多存在的問題，而(er)全(quan)過程跟蹤審(shen)計(ji)(ji)可(ke)以(yi)對(dui)(dui)投資項(xiang)目進(jin)行(xing)有重點、連續性的審(shen)計(ji)(ji)監(jian)督，進(jin)而(er)可(ke)以(yi)及時發(fa)現問題解決(jue)問題，提升資金(jin)的使(shi)用效率。

一、政府投(tou)資項目進行跟蹤審計的必要(yao)性分析

（一）政(zheng)府投(tou)資項目特點所決定

政(zheng)府(fu)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)與(yu)其他單位自建(jian)(jian)(jian)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)相(xiang)比具有(you)時(shi)間(jian)跨度大、建(jian)(jian)(jian)設(she)時(shi)間(jian)長以(yi)及投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)金額(e)巨大等特點，投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)主要(yao)就是國民(min)生活所需要(yao)的公共事(shi)業和(he)設(she)施(shi)設(she)備(bei)等，不但包(bao)(bao)括教育(yu)、文化等公益性項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)，同時(shi)還包(bao)(bao)括國土、城建(jian)(jian)(jian)、國稅、地(di)稅以(yi)及財政(zheng)等多領(ling)域，項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)本身(shen)影響范圍(wei)甚廣。同時(shi)，政(zheng)府(fu)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)與(yu)普通項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)也具有(you)相(xiang)同點，即(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)在籌(chou)(chou)建(jian)(jian)(jian)以(yi)及到建(jian)(jian)(jian)設(she)，需要(yao)完成(cheng)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)論證、可(ke)(ke)行性研究報告、項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)審批、建(jian)(jian)(jian)設(she)方案設(she)計、項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)招投(tou)(tou)(tou)標、簽訂施(shi)工合同、工程施(shi)工、竣工驗收(shou)、試運行以(yi)及項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)后(hou)評(ping)價等一系列工序，如果其中任何一道(dao)環(huan)節出現問(wen)題，就會(hui)增大政(zheng)府(fu)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)額(e)度，造成(cheng)資(zi)(zi)(zi)金浪費(fei)。因此，對政(zheng)府(fu)投(tou)(tou)(tou)資(zi)(zi)(zi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)進(jin)行全(quan)過程跟蹤(zong)審計，可(ke)(ke)以(yi)全(quan)面把握項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)籌(chou)(chou)建(jian)(jian)(jian)、建(jian)(jian)(jian)設(she)以(yi)及完工等全(quan)過程。在審計跟蹤(zong)過程中可(ke)(ke)以(yi)及時(shi)發現問(wen)題，進(jin)而可(ke)(ke)以(yi)及時(shi)解決問(wen)題，更進(jin)一步加(jia)強對項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)資(zi)(zi)(zi)金的管理(li)監督(du)。

（二）政府投資項目存在問題所(suo)決定(ding)

因為政府投(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)目(mu)所具有(you)(you)的(de)(de)關聯部(bu)門多、投(tou)資(zi)金額巨大(da)、建設(she)環節繁瑣等特點，就使得項(xiang)(xiang)目(mu)在(zai)籌建到建設(she)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中存(cun)在(zai)各種(zhong)各樣的(de)(de)問(wen)題(ti)。而(er)傳統(tong)事后審(shen)計方法不(bu)(bu)能對項(xiang)(xiang)目(mu)建設(she)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中存(cun)在(zai)的(de)(de)問(wen)題(ti)進行管理(li)，久(jiu)而(er)久(jiu)之(zhi)就助(zhu)長了(le)不(bu)(bu)良之(zhi)風。項(xiang)(xiang)目(mu)本身(shen)存(cun)在(zai)的(de)(de)問(wen)題(ti)主要(yao)有(you)(you):項(xiang)(xiang)目(mu)決策嚴謹性(xing)不(bu)(bu)夠，具有(you)(you)很強的(de)(de)不(bu)(bu)科學性(xing)，不(bu)(bu)能嚴格審(shen)批項(xiang)(xiang)目(mu);項(xiang)(xiang)目(mu)施(shi)工(gong)(gong)(gong)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中方案更(geng)改隨意性(xing)，為后期投(tou)資(zi)審(shen)計偽(wei)造(zao)數據埋下巨大(da)隱(yin)患;或(huo)者是(shi)片(pian)面(mian)追求(qiu)高(gao)價格、高(gao)品質的(de)(de)面(mian)子工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)，不(bu)(bu)認真考慮項(xiang)(xiang)目(mu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)具有(you)(you)的(de)(de)實際(ji)意義。并且在(zai)項(xiang)(xiang)目(mu)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)結算(suan)時，對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)內容(rong)進行虛報(bao)和高(gao)估冒算(suan)，造(zao)成(cheng)大(da)量(liang)建設(she)資(zi)金的(de)(de)浪(lang)費。各種(zhong)問(wen)題(ti)的(de)(de)存(cun)在(zai)要(yao)求(qiu)建設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)審(shen)計工(gong)(gong)(gong)作，必(bi)須要(yao)由(you)傳統(tong)的(de)(de)事后審(shen)計轉變為全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計，對每一(yi)(yi)個項(xiang)(xiang)目(mu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)施(shi)工(gong)(gong)(gong)點進行全面(mian)實時監督管理(li)，一(yi)(yi)旦發現違法亂紀現象的(de)(de)存(cun)在(zai)，必(bi)將嚴懲不(bu)(bu)貸，嚴厲打(da)擊各種(zhong)妨(fang)害項(xiang)(xiang)目(mu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)正常建設(she)的(de)(de)行為，保證政府投(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)順(shun)利進行，凈化(hua)政府投(tou)資(zi)建設(she)環境(jing)。

（三）跟蹤審計特點所決定

我國(guo)(guo)(guo)對(dui)(dui)政府投資項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)傳(chuan)統審(shen)計(ji)(ji)(ji)方法(fa)就(jiu)是(shi)(shi)事后審(shen)計(ji)(ji)(ji)，將審(shen)計(ji)(ji)(ji)重點放在項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)竣工(gong)結算的(de)(de)審(shen)查工(gong)作上。而全(quan)過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)主要是(shi)(shi)對(dui)(dui)工(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)全(quan)過(guo)程(cheng)、全(quan)環節的(de)(de)監督管(guan)理，對(dui)(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)進(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)更加詳細的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)，是(shi)(shi)在原來審(shen)計(ji)(ji)(ji)方法(fa)基礎上對(dui)(dui)國(guo)(guo)(guo)家建(jian)(jian)(jian)設(she)領域行(xing)(xing)政以(yi)及(ji)法(fa)律監督職能的(de)(de)進(jin)(jin)(jin)一步深(shen)化。跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)應用(yong)可(ke)以(yi)開闊對(dui)(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)監督的(de)(de)視野，將審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作過(guo)程(cheng)拉長(chang)，使其(qi)滲透(tou)到項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)的(de)(de)每一個(ge)細節，保證每一個(ge)階段都(dou)在管(guan)理監督下，進(jin)(jin)(jin)而可(ke)以(yi)保證工(gong)程(cheng)的(de)(de)健康性(xing)。對(dui)(dui)國(guo)(guo)(guo)家投資項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)實施跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)可(ke)以(yi)加強對(dui)(dui)資金流向的(de)(de)控(kong)制，增強項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)設(she)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)合理性(xing)、科(ke)學(xue)性(xing)以(yi)及(ji)效果(guo)性(xing)，對(dui)(dui)提升項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)質量，提升我國(guo)(guo)(guo)公共事業建(jian)(jian)(jian)設(she)具有重要意(yi)義。

二、全過程審計的關鍵(jian)控制點

全(quan)過(guo)程(cheng)跟蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)要對項目建(jian)設中的(de)關鍵(jian)環節實施(shi)全(quan)方位(wei)、全(quan)過(guo)程(cheng)監(jian)控，從而構建(jian)“事(shi)中事(shi)前審(shen)計(ji)與(yu)事(shi)后審(shen)計(ji)并重，財務審(shen)計(ji)與(yu)管理效益審(shen)計(ji)并舉”的(de)審(shen)計(ji)模式。以下(xia)是全(quan)過(guo)程(cheng)跟蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)人員參與(yu)過(guo)程(cheng)審(shen)計(ji)的(de)各(ge)個控制點的(de)工作(zuo)內容。

（一）事前預防

1、參與項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)投(tou)標(biao)(biao)(biao)全(quan)(quan)(quan)過(guo)(guo)程(cheng)。政(zheng)府性投(tou)資項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)涉及(ji)(ji)資金量(liang)(liang)比較大，參加單(dan)(dan)位(wei)也比較多，如(ru)(ru)何公(gong)(gong)正(zheng)公(gong)(gong)平的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選(xuan)擇參加單(dan)(dan)位(wei)至關重(zhong)要(yao)(yao)，招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)主(zhu)要(yao)(yao)有(you)(you)(you)公(gong)(gong)開招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)、邀(yao)請招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)、單(dan)(dan)一來(lai)源談判三種方(fang)(fang)式(shi)。具體建設(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)在(zai)(zai)建設(she)(she)(she)(she)過(guo)(guo)程(cheng)中采用(yong)何種招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)方(fang)(fang)式(shi)，在(zai)(zai)我國的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)法(fa)(fa)中實(shi)際上(shang)是有(you)(you)(you)明(ming)確規(gui)(gui)(gui)(gui)定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，但(dan)在(zai)(zai)實(shi)操作(zuo)過(guo)(guo)程(cheng)中，有(you)(you)(you)些(xie)政(zheng)府部門基于各(ge)種各(ge)樣(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)理(li)由(you)，會違(wei)背相(xiang)關規(gui)(gui)(gui)(gui)定。因(yin)(yin)此(ci)全(quan)(quan)(quan)過(guo)(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員要(yao)(yao)深入招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)各(ge)個(ge)環節，從(cong)對招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)形式(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選(xuan)擇、招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)機構的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資質(zhi)(zhi)和選(xuan)擇程(cheng)序(xu)是否(fou)合(he)(he)法(fa)(fa)到投(tou)標(biao)(biao)(biao)候選(xuan)人的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)確定，標(biao)(biao)(biao)書(shu)內(nei)容的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)完整性及(ji)(ji)評(ping)(ping)(ping)價(jia)辦法(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)科學性進行全(quan)(quan)(quan)過(guo)(guo)程(cheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)，及(ji)(ji)時提(ti)出審(shen)(shen)(shen)計(ji)意(yi)見(jian)，規(gui)(gui)(gui)(gui)避項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)風(feng)險，為(wei)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)后期(qi)建設(she)(she)(she)(she)打下良好基礎。例如(ru)(ru)：合(he)(he)肥某省市(shi)重(zhong)點項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)，概(gai)算(suan)投(tou)資近期(qi)5億元，由(you)于受主(zhu)要(yao)(yao)領導關注度(du)較高(gao)，工(gong)(gong)(gong)(gong)期(qi)較緊，項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)建設(she)(she)(she)(she)單(dan)(dan)位(wei)擬采用(yong)邀(yao)請招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)式(shi)來(lai)選(xuan)擇施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)位(wei)，在(zai)(zai)此(ci)過(guo)(guo)程(cheng)中全(quan)(quan)(quan)過(guo)(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員堅(jian)持了(le)自己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)反對意(yi)見(jian)，打消了(le)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)建設(she)(she)(she)(she)單(dan)(dan)位(wei)走(zou)捷徑(jing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)想(xiang)法(fa)(fa)，為(wei)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)合(he)(he)法(fa)(fa)合(he)(he)規(gui)(gui)(gui)(gui)建設(she)(she)(she)(she)創造(zao)(zao)了(le)有(you)(you)(you)利條件。招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)過(guo)(guo)程(cheng)中，另一項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)主(zhu)要(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)內(nei)容是對標(biao)(biao)(biao)底工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)量(liang)(liang)清單(dan)(dan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)核。由(you)于目(mu)前(qian)建筑(zhu)市(shi)場不(bu)夠完善，掛靠資質(zhi)(zhi)、轉包等現象時有(you)(you)(you)發生，而(er)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)建設(she)(she)(she)(she)單(dan)(dan)位(wei)為(wei)了(le)便于項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)后期(qi)管理(li)，往往要(yao)(yao)求標(biao)(biao)(biao)底工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)量(liang)(liang)清單(dan)(dan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)價(jia)就(jiu)高(gao)不(bu)就(jiu)低，任意(yi)設(she)(she)(she)(she)置項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)措施(shi)費，以達到提(ti)高(gao)造(zao)(zao)價(jia)，規(gui)(gui)(gui)(gui)避中標(biao)(biao)(biao)單(dan)(dan)位(wei)因(yin)(yin)報價(jia)過(guo)(guo)低造(zao)(zao)成項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)停工(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險。例如(ru)(ru)：目(mu)前(qian)合(he)(he)肥市(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)市(shi)政(zheng)道排工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公(gong)(gong)開招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)中標(biao)(biao)(biao)價(jia)，普遍低于標(biao)(biao)(biao)低工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)量(liang)(liang)清單(dan)(dan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)50%，從(cong)側面反映了(le)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)量(liang)(liang)清單(dan)(dan)編制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)合(he)(he)理(li)性和科學性不(bu)足，隨意(yi)性較大。跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)在(zai)(zai)這(zhe)一環節要(yao)(yao)對工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)量(liang)(liang)清單(dan)(dan)編制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)依據、取(qu)費標(biao)(biao)(biao)準、計(ji)價(jia)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)進行審(shen)(shen)(shen)核，從(cong)而(er)達到控制(zhi)造(zao)(zao)價(jia)，提(ti)升招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員還要(yao)(yao)對項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)開標(biao)(biao)(biao)、評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)是否(fou)規(gui)(gui)(gui)(gui)范(fan)等全(quan)(quan)(quan)過(guo)(guo)程(cheng)進行審(shen)(shen)(shen)計(ji)。在(zai)(zai)評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)時，重(zhong)點審(shen)(shen)(shen)查投(tou)標(biao)(biao)(biao)人是否(fou)具有(you)(you)(you)相(xiang)應資質(zhi)(zhi)，是否(fou)對招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)文(wen)件提(ti)出的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)質(zhi)(zhi)性要(yao)(yao)求和條件做明(ming)確響應，監督評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)委員會是否(fou)按照招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)文(wen)件規(gui)(gui)(gui)(gui)定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)標(biao)(biao)(biao)準和方(fang)(fang)法(fa)(fa)進行評(ping)(ping)(ping)審(shen)(shen)(shen)等。既(ji)對招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)過(guo)(guo)程(cheng)有(you)(you)(you)全(quan)(quan)(quan)面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)了(le)解，又(you)監督招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)評(ping)(ping)(ping)標(biao)(biao)(biao)程(cheng)序(xu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)合(he)(he)法(fa)(fa)合(he)(he)規(gui)(gui)(gui)(gui)，徹底改(gai)變以往招(zhao)(zhao)(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)中審(shen)(shen)(shen)計(ji)過(guo)(guo)過(guo)(guo)堂(tang)、走(zou)走(zou)形式(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)做法(fa)(fa)。

2、參與工程預算

審查預(yu)算工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量是否(fou)與施(shi)工(gong)(gong)方案、圖紙相符，套用定(ding)額是否(fou)準確(que)，材(cai)料價(jia)格是否(fou)合理，各項取費是否(fou)符合規定(ding)。例如合肥(fei)某景觀綠(lv)(lv)化(hua)(hua)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)，由于招標(biao)時未(wei)編(bian)制(zhi)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)清單(dan)(dan)，以園(yuan)林(lin)綠(lv)(lv)化(hua)(hua)定(ding)額作為結算依據，但園(yuan)林(lin)綠(lv)(lv)化(hua)(hua)定(ding)額對(dui)特殊(shu)樹種或徑苗木價(jia)格無明確(que)規定(ding)，致使工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)無法(fa)繼(ji)續(xu)施(shi)工(gong)(gong)，后跟蹤審計單(dan)(dan)位進(jin)駐(zhu)現場(chang)后，多(duo)次(ci)聯(lian)合紀檢、財政、建管、業主(zhu)、施(shi)工(gong)(gong)等單(dan)(dan)位或單(dan)(dan)獨參進(jin)行市場(chang)調研，最終出(chu)具(ju)了工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)預(yu)算報(bao)告，比施(shi)工(gong)(gong)單(dan)(dan)位所報(bao)預(yu)算節省(sheng)了500多(duo)萬(wan)元，有效控(kong)制(zhi)了工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)，節約了政府(fu)建設資金。

3、參與合同簽訂

對(dui)(dui)(dui)(dui)合同條款進(jin)行(xing)(xing)(xing)符合性審(shen)查，以(yi)(yi)確保合同條款符合法律、法規的(de)(de)規定(ding)，符合招(zhao)標(biao)、投(tou)標(biao)文件的(de)(de)規定(ding)等，核對(dui)(dui)(dui)(dui)合同條件中(zhong)的(de)(de)工(gong)程造(zao)價、質量、工(gong)期(qi)、預付款等內(nei)容，對(dui)(dui)(dui)(dui)工(gong)程進(jin)度(du)款是否(fou)作了(le)(le)明確、嚴格(ge)的(de)(de)控制(zhi)。例如(ru)合肥某項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)招(zhao)標(biao)過程中(zhong)，對(dui)(dui)(dui)(dui)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)延期(qi)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)費用，明確約(yue)定(ding)由投(tou)標(biao)人(ren)自(zi)行(xing)(xing)(xing)優惠(hui)報價，并作為(wei)(wei)(wei)評價子項(xiang)(xiang)，中(zhong)標(biao)的(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)單位在投(tou)標(biao)報價為(wei)(wei)(wei)0.8%，同時出具了(le)(le)優惠(hui)承諾函，承諾項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)延期(qi)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)費不(bu)計取(qu)，并得以(yi)(yi)中(zhong)標(biao)。但在合同簽(qian)(qian)訂(ding)時，其在合同中(zhong)雙約(yue)定(ding)，延期(qi)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)費參照投(tou)標(biao)報價費率(lv)計取(qu)，這為(wei)(wei)(wei)后(hou)期(qi)的(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)費用結算留下了(le)(le)隱患。跟蹤審(shen)計人(ren)員(yuan)在進(jin)行(xing)(xing)(xing)合同會簽(qian)(qian)時發現了(le)(le)這個問題，要(yao)求將延期(qi)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)費的(de)(de)計取(qu)改為(wei)(wei)(wei)“按(an)中(zhong)標(biao)人(ren)出具的(de)(de)優惠(hui)承諾函執(zhi)行(xing)(xing)(xing)”，消除(chu)了(le)(le)這一隱患。通過對(dui)(dui)(dui)(dui)合同文本的(de)(de)審(shen)核及(ji)簽(qian)(qian)訂(ding)的(de)(de)程序(xu)及(ji)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情況的(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督，增(zeng)強了(le)(le)痕跡管(guan)理(li)(li)(li)意識，提高了(le)(le)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)管(guan)理(li)(li)(li)水平。

（二）事中控制。

1、對施工的(de)主(zhu)要控制點進行(xing)符合性測試

審(shen)計人員(yuan)(yuan)的(de)事中控制，主要為參加(jia)工程(cheng)例會(hui)，聽取(qu)施工方(fang)、監(jian)(jian)理(li)方(fang)對工程(cheng)進(jin)度的(de)匯報和遇到的(de)問題，對工程(cheng)質(zhi)量(liang)、進(jin)度及合(he)同(tong)履行(xing)情況進(jin)行(xing)監(jian)(jian)控，對施工、監(jian)(jian)理(li)及經辦(ban)人員(yuan)(yuan)履行(xing)職責進(jin)行(xing)情況進(jin)行(xing)監(jian)(jian)督。如合(he)肥某精品線(xian)土建(jian)工程(cheng)，設(she)計要求毛石(shi)混凝土的(de)配合(he)比為3：7，但審(shen)計人員(yuan)(yuan)在現(xian)場巡(xun)查時發現(xian)配合(he)比只有1：1，審(shen)計人員(yuan)(yuan)立即(ji)出具了跟蹤審(shen)計通知單(dan)，要求施工單(dan)位立即(ji)進(jin)行(xing)了整改，在減少或避免偷工減料(liao)、以次(ci)充好等行(xing)為的(de)同(tong)時，也有效的(de)保證了工程(cheng)的(de)建(jian)設(she)質(zhi)量(liang)。

2、對(dui)主要材料價格進行認質認價

對(dui)工(gong)程合(he)同中(zhong)簽訂的(de)(de)暫定主要(yao)材(cai)料價(jia)格(ge)部分，跟蹤(zong)審計人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)主要(yao)職責是聯合(he)施(shi)工(gong)單位(wei)(wei)、監理、及經辦人(ren)(ren)員(yuan)進(jin)(jin)行(xing)市場調查，或通過網絡、電話等(deng)多種方式進(jin)(jin)行(xing)市場詢價(jia)，對(dui)所用材(cai)料的(de)(de)質(zhi)量、價(jia)格(ge)進(jin)(jin)行(xing)確(que)認，為(wei)決算審計提(ti)供詳實(shi)依據。如合(he)肥某保(bao)障房項(xiang)目，外墻施(shi)工(gong)面(mian)積約10萬m2，由于圖紙設計中(zhong)的(de)(de)保(bao)溫(wen)材(cai)料因不(bu)滿足(zu)新(xin)(xin)的(de)(de)消(xiao)防規(gui)范要(yao)求(qiu)，禁止使用，設計單位(wei)(wei)依據新(xin)(xin)的(de)(de)消(xiao)防規(gui)范出具了(le)變更通知(zhi)單，確(que)定了(le)新(xin)(xin)的(de)(de)保(bao)溫(wen)材(cai)料。施(shi)工(gong)單位(wei)(wei)對(dui)新(xin)(xin)材(cai)料的(de)(de)報(bao)價(jia)為(wei)90元(yuan)m2，經跟蹤(zong)審計單位(wei)(wei)多次詢價(jia)，最終確(que)定為(wei)75元(yuan)m2，節(jie)約了(le)建設成本(ben)近150萬元(yuan)。

3、對施工中(zhong)的隱蔽工程、各(ge)種簽(qian)證進行(xing)監控

施工(gong)(gong)階段造價(jia)控制的重(zhong)要(yao)環(huan)節是(shi)(shi)(shi)控制施工(gong)(gong)中(zhong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)變(bian)更(geng)和現場(chang)簽(qian)(qian)證。政府投(tou)資項(xiang)目(mu)的建(jian)設(she)(she)管(guan)理流程(cheng)(cheng)(cheng)對(dui)設(she)(she)計(ji)(ji)變(bian)更(geng)、工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量簽(qian)(qian)證、現場(chang)變(bian)更(geng)等(deng)，基本上是(shi)(shi)(shi)由工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)監理單位進行(xing)初審(shen)，項(xiang)目(mu)經辦人(ren)及(ji)時填寫設(she)(she)計(ji)(ji)變(bian)更(geng)/工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量變(bian)更(geng)申請表(biao)，報項(xiang)目(mu)建(jian)設(she)(she)單位或主管(guan)部門分管(guan)公司領導批準。變(bian)更(geng)申請表(biao)要(yao)在簽(qian)(qian)署(shu)后一周送達審(shen)計(ji)(ji)部門備案(an)。審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員可據此做好(hao)跟(gen)蹤記錄(lu)，了解施工(gong)(gong)情況，為(wei)決(jue)算審(shen)計(ji)(ji)打好(hao)基礎。全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員的另一個(ge)重(zhong)要(yao)職責是(shi)(shi)(shi)對(dui)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設(she)(she)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)隱蔽工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的確認和監督，保留現場(chang)記錄(lu)，為(wei)后期的項(xiang)目(mu)決(jue)算提供依據。

（三）事后審計監(jian)督

單項工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)竣工(gong)(gong)(gong)(gong)結算(suan)。工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)決(jue)算(suan)審(shen)計(ji)(ji)是(shi)項目投(tou)資(zi)控制(zhi)的最(zui)(zui)后環節，審(shen)計(ji)(ji)確(que)認結果將直接作(zuo)(zuo)為(wei)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)投(tou)資(zi)認定的依(yi)據，所以抓好決(jue)算(suan)審(shen)計(ji)(ji)對有效(xiao)控制(zhi)投(tou)資(zi)至(zhi)關重(zhong)要(yao)。審(shen)計(ji)(ji)人員要(yao)對施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)圖紙(zhi)、工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)承包合同到施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)全過程(cheng)(cheng)(cheng)的動態資(zi)料一(yi)一(yi)核對，力(li)求資(zi)料完整齊全，確(que)保審(shen)核工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)正(zheng)常(chang)進行。工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)費用是(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價的主體(ti)，運作(zuo)(zuo)中具有較大(da)的彈性和(he)隱蔽性。審(shen)核工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)是(shi)重(zhong)點(dian)，也(ye)是(shi)難點(dian)。如合肥(fei)某住宅項目室外供電工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)，施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單位在(zai)決(jue)算(suan)中將室外電纜與單體(ti)的連接工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)也(ye)并入了(le)自己的施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)范圍，并上報了(le)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)，審(shen)計(ji)(ji)人員經多方(fang)核對，現場杳看，最(zui)(zui)終(zhong)確(que)定該工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)屬(shu)于單體(ti)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單位范圍，在(zai)初審(shen)的基礎上又核減了(le)80多萬元。

結束語

隨著國民經濟(ji)的(de)進一步(bu)發展，政府(fu)投(tou)(tou)(tou)資(zi)項(xiang)目(mu)逐漸增多，怎樣加強(qiang)對此類項(xiang)目(mu)投(tou)(tou)(tou)資(zi)的(de)審計工(gong)作已經成為整個社會關注(zhu)的(de)重(zhong)點(dian)。在建設(she)項(xiang)目(mu)建設(she)及投(tou)(tou)(tou)資(zi)控(kong)(kong)制(zhi)，應(ying)以主動控(kong)(kong)制(zhi)為前提(ti)，以設(she)計階(jie)段(duan)(duan)控(kong)(kong)制(zhi)為重(zhong)點(dian)，對項(xiang)目(mu)投(tou)(tou)(tou)資(zi)進行(xing)全過程(cheng)的(de)控(kong)(kong)制(zhi)，才能更有效地(di)節約(yue)建設(she)資(zi)金。立項(xiang)開始到竣工(gong)決算(suan)，每(mei)一個階(jie)段(duan)(duan)的(de)側重(zhong)點(dian)不(bu)同控(kong)(kong)制(zhi)措(cuo)施也不(bu)同，根據各階(jie)段(duan)(duan)的(de)主要工(gong)作特點(dian)結合項(xiang)目(mu)本(ben)身的(de)實(shi)際情況，制(zhi)定切實(shi)可行(xing)的(de)控(kong)(kong)制(zhi)措(cuo)施，才能有效地(di)控(kong)(kong)制(zhi)工(gong)程(cheng)造價，節約(yue)投(tou)(tou)(tou)資(zi)，減少浪費。

參考文獻

[1]周(zhou)曉.政府投資(zi)項目跟蹤審計監督研究[J].濮陽職業技術學院(yuan)學報，2011(03).

篇8

Abstract: This paper describes the tracking audit of the historical background, and housing demolition, land acquisition, tracking the implementation of the audit, and puts forward some suggestions for the demolition project tracking difficulties in the work of audit.

關鍵詞：跟蹤審計(ji) 征地房屋拆(chai)遷 難點 建議(yi)

Keywords: tracking audit, land acquisition demolition, problems, suggestions

中圖分類號：F292

隨著城市建(jian)設(she)的(de)快速發展，拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)范圍也伴隨建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)規(gui)模的(de)擴展而越來越大，越來越多的(de)土地被征用、房(fang)屋需拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)。征地房(fang)屋拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)安置補償已成為(wei)各(ge)方關注的(de)重點、難點和(he)(he)熱點問題，拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)資金(jin)的(de)運用和(he)(he)管理(li)直接影(ying)響到(dao)人民群眾的(de)切(qie)身利益，關系到(dao)社會經(jing)濟(ji)的(de)和(he)(he)諧發展。為(wei)進(jin)一步規(gui)范征地拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)管理(li)，提高拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)資金(jin)使用效(xiao)益，維護被拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)人合法權益，近年來，許多重大建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)和(he)(he)市政建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)在拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)過程中實(shi)施了跟蹤審計，確保拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)工作高質、高效(xiao)運作。

1.跟蹤審計產生的歷史背景

1.1 西方(fang)國家“跟(gen)蹤(zong)審計”發展簡(jian)述(shu)

1977年在(zai)秘魯利馬舉行的(de)世界審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組織第九屆會議通(tong)過的(de)《利馬宣言—審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)規劃指南》提出(chu)：“公(gong)(gong)共當(dang)局的(de)資(zi)金有(you)相當(dang)數(shu)量用(yong)于承(cheng)包(bao)合同和市政工(gong)程，因此，對這些資(zi)金的(de)使用(yong)應當(dang)進行特別徹底(di)的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。” 西方(fang)國(guo)家是(shi)在(zai)20世紀90年代后(hou)期出(chu)現了“跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)”（Follow-up Audit），但究其(qi)實質，它(ta)相當(dang)于我們(men)國(guo)家的(de)“后(hou)續審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)”，以美(mei)國(guo)、英(ying)國(guo)等(deng)發達國(guo)家為(wei)代表(biao)的(de)“英(ying)美(mei)流派”的(de)立法型國(guo)家審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關，其(qi)公(gong)(gong)共工(gong)程項(xiang)目(mu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)主(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)(yao)內容包(bao)括(kuo)建(jian)(jian)設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃（決(jue)策(ce)、勘察設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)等(deng)主(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)(yao)工(gong)作的(de)統稱）審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和投資(zi)績(ji)(ji)效(xiao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)兩個部分；時間主(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)(yao)是(shi)“一(yi)(yi)(yi)前一(yi)(yi)(yi)后(hou)”，“一(yi)(yi)(yi)前”就(jiu)(jiu)是(shi)建(jian)(jian)設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，“一(yi)(yi)(yi)后(hou)”就(jiu)(jiu)是(shi)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)的(de)績(ji)(ji)效(xiao)評(ping)估，它(ta)們(men)較少采用(yong)與(yu)項(xiang)目(mu)建(jian)(jian)設(she)同步的(de)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。在(zai)德國(guo)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)主(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)(yao)體現為(wei)效(xiao)益審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)一(yi)(yi)(yi)種方(fang)式，它(ta)是(shi)在(zai)某些問(wen)題(ti)沒有(you)得到清晰的(de)認識，或被審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位不承(cheng)認錯誤，拒絕糾正錯誤時進行跟(gen)蹤，目(mu)的(de)是(shi)促使有(you)關問(wen)題(ti)得到徹底(di)解決(jue)。

1.2 我國(guo)跟蹤(zong)審計產生(sheng)的歷史背景

國家審(shen)計(ji)(ji)署(shu)在(zai)(zai)《2008至2012年審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)發(fa)展(zhan)規劃》首(shou)次提出(chu)(chu)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)理念(nian)，要求(qiu)對關系(xi)國計(ji)(ji)民生的特(te)大型(xing)投資項目、重大突發(fa)性(xing)公(gong)共事(shi)項等項目試行(xing)(xing)(xing)全程跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)。總理在(zai)(zai)《2009年政府(fu)工(gong)(gong)作(zuo)報告(gao)》中提出(chu)(chu)“行(xing)(xing)(xing)政權(quan)力(li)運行(xing)(xing)(xing)到(dao)哪里(li)，監督就(jiu)落實到(dao)哪里(li)，財政資金(jin)運用到(dao)哪里(li)，審(shen)計(ji)(ji)就(jiu)跟(gen)進到(dao)哪里(li)。”劉家義(yi)審(shen)計(ji)(ji)長(chang)也強(qiang)調指(zhi)出(chu)(chu)，審(shen)計(ji)(ji)機(ji)關要充分(fen)發(fa)揮審(shen)計(ji)(ji)保障國家經濟(ji)社(she)會(hui)健康運行(xing)(xing)(xing)的“免疫系(xi)統”功(gong)能，審(shen)計(ji)(ji)不僅僅是核(he)實損失，更(geng)重要的是減少損失。這(zhe)對審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)提出(chu)(chu)了(le)新的更(geng)高的要求(qiu)，也為審(shen)計(ji)(ji)事(shi)業的發(fa)展(zhan)指(zhi)明(ming)了(le)方向。當前，跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)勢在(zai)(zai)必行(xing)(xing)(xing)。通過跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)，以(yi)資金(jin)為主線，以(yi)項目為基點，對權(quan)力(li)運行(xing)(xing)(xing)進行(xing)(xing)(xing)及時有(you)效的監督和制約，可以(yi)拉長(chang)和拓展(zhan)審(shen)計(ji)(ji)監督的時空距(ju)離，將問責和問效有(you)機(ji)統一(yi)，促進決(jue)策的民主性(xing)和科學性(xing)，保證政策的可行(xing)(xing)(xing)性(xing)和連續性(xing)，發(fa)揮審(shen)計(ji)(ji)在(zai)(zai)服務黨委(wei)、政府(fu)宏觀決(jue)策和經濟(ji)社(she)會(hui)發(fa)展(zhan)大局中的建設性(xing)作(zuo)用

1.3我市征地房(fang)屋(wu)拆(chai)遷項(xiang)目跟蹤審計的提出(chu)

《實施細則(ze)》(寧政發[2007]143號)規定，各區應當(dang)實行(xing)拆(chai)(chai)遷審計(ji)制(zhi)度，對征地房屋拆(chai)(chai)遷項目(mu)實行(xing)成(cheng)本(ben)(ben)審計(ji)，嚴(yan)格(ge)控制(zhi)拆(chai)(chai)遷成(cheng)本(ben)(ben)；在拆(chai)(chai)遷項目(mu)結束后辦(ban)理報結時應當(dang)提(ti)供審計(ji)部(bu)門對拆(chai)(chai)遷項目(mu)成(cheng)本(ben)(ben)審計(ji)的材(cai)料。

《關于加(jia)強征地拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)(qian)管理，全(quan)面推進依法拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)(qian)、文明拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)(qian)、陽關拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)(qian)工(gong)作的意見》（寧政(zheng)發[2010]261號(hao)）規定，健全(quan)拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)(qian)補償、補助、安置審(shen)核確認決(jue)策制度，建(jian)立由拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)(qian)人、實(shi)施(shi)單位、評估機構、項目(mu)監管組(zu)、審(shen)計人員(yuan)(yuan)等聯合組(zu)成的清點核量、共同確認工(gong)作組(zu)；項目(mu)所(suo)在各區縣也(ye)要相應成立領(ling)導小組(zu)，落實(shi)牽(qian)頭部門(men)和專門(men)工(gong)作人員(yuan)(yuan)，組(zu)織(zhi)紀檢(jian)、監察、審(shen)計、建(jian)設(she)、房產(chan)、土地、等部門(men)對拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)(qian)項目(mu)實(shi)施(shi)全(quan)過程監管，嚴把拆(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)(qian)補償審(shen)核關。

《拆(chai)遷(qian)(qian)(qian)事(shi)(shi)務辦理協議》簽訂前，拆(chai)遷(qian)(qian)(qian)實(shi)(shi)施單位應當對拆(chai)遷(qian)(qian)(qian)總(zong)費(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)進行測算，同(tong)時應當明確拆(chai)遷(qian)(qian)(qian)費(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)結算方式(shi)(shi)，原則上采用(yong)(yong)(yong)(yong)拆(chai)遷(qian)(qian)(qian)費(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)總(zong)額包干方式(shi)(shi)，個別項目(mu)(mu)也可采用(yong)(yong)(yong)(yong)拆(chai)遷(qian)(qian)(qian)費(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)據實(shi)(shi)結算方式(shi)(shi)。從2007年以來(lai)實(shi)(shi)施的征地房屋拆(chai)遷(qian)(qian)(qian)項目(mu)(mu)情況來(lai)看，由于拆(chai)遷(qian)(qian)(qian)項目(mu)(mu)實(shi)(shi)施過程中不確定因素較(jiao)(jiao)多、突況較(jiao)(jiao)多，拆(chai)遷(qian)(qian)(qian)實(shi)(shi)施單位普遍采用(yong)(yong)(yong)(yong)了(le)據實(shi)(shi)結算方式(shi)(shi)，因漏(lou)項、少(shao)算等事(shi)(shi)先未預料(liao)事(shi)(shi)宜(yi)產生的費(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)由拆(chai)遷(qian)(qian)(qian)人(ren)按實(shi)(shi)補足，這一(yi)過程就需(xu)要跟(gen)蹤(zong)審計來(lai)進行監督和管理。

2.征(zheng)地房屋拆遷項目跟蹤審(shen)計的相關(guan)措施

2.1規(gui)范拆遷工作程序

審查拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)工(gong)作的實施程(cheng)序是(shi)否(fou)合規，是(shi)否(fou)取得拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)許可證書，征地拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)手續是(shi)否(fou)齊全。是(shi)否(fou)制定(ding)詳(xiang)實的拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)補償安置方案，拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)補償是(shi)否(fou)公(gong)告，公(gong)告是(shi)否(fou)公(gong)開、公(gong)正(zheng)、透明，促進依法拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)、文明拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)、陽光拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)，和諧拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷(qian)(qian)(qian)。

2.2落(luo)實拆遷補償安置政(zheng)策(ce)

審核拆遷補償標(biao)準是否(fou)合理合規，各項(xiang)拆遷補償安置政(zheng)策是否(fou)落(luo)實(shi)到位，切實(shi)維護拆遷群眾的合法權益，確保社會穩定(ding)。

2.3嚴管拆遷專(zhuan)戶(hu)資金

征地房屋拆遷項目(mu)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)要始終圍繞征地拆遷資金(jin)(jin)(jin)的收支(zhi)、管理(li)使用這條資金(jin)(jin)(jin)運行(xing)軌(gui)跡(ji)為(wei)主線，對拆遷專戶(hu)資金(jin)(jin)(jin)的撥付使用情況進行(xing)全程(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)監督(du)，確保拆遷資金(jin)(jin)(jin)安全、高效(xiao)運行(xing)，提高政(zheng)府拆遷資金(jin)(jin)(jin)的使用效(xiao)益。重點審(shen)(shen)查專戶(hu)資金(jin)(jin)(jin)內(nei)部控(kong)制制度，資金(jin)(jin)(jin)審(shen)(shen)批支(zhi)付流程(cheng)(cheng)是否符合國家、省(sheng)、市相關文件的規定(ding)，防(fang)止擠占挪用和損失浪費。

3.需要關(guan)注(zhu)的(de)工作環節

3.1拆遷(qian)測(ce)量環節

對照(zhao)拆(chai)遷項(xiang)目的(de)(de)紅(hong)線圖、測(ce)量單位(wei)的(de)(de)測(ce)量報告，對整(zheng)個(ge)拆(chai)遷項(xiang)目的(de)(de)范圍、面積(ji)、房屋(wu)的(de)(de)數量、地面附屬(shu)物的(de)(de)數量進行審(shen)核，復核測(ce)量報告真實性(xing)、準確(que)性(xing)。通(tong)過對拆(chai)遷面積(ji)和戶數真實性(xing)的(de)(de)審(shen)查，防止違規(gui)擴大補(bu)償面積(ji)等問題的(de)(de)發生。

3.2拆遷(qian)房屋評估環節

嚴格審核(he)中介機構出(chu)具的(de)評估報告(gao)(gao)，核(he)查(cha)報告(gao)(gao)結果的(de)依據(ju)是否充(chong)分，是否存在無依據(ju)出(chu)具報告(gao)(gao)的(de)問(wen)題，防止出(chu)現利用中介機構出(chu)具虛假報告(gao)(gao)，騙(pian)取拆遷補償資(zi)金(jin)等問(wen)題。

3.3資料審查環(huan)節

按照拆遷(qian)實施方案及有(you)關文件規定(ding)，審(shen)查一戶(hu)一檔資(zi)料是否齊全、完整(zheng)，對資(zi)料的真實性(xing)、準確性(xing)、合(he)法(fa)性(xing)、合(he)規性(xing)進行認定(ding)。審(shen)核(he)拆遷(qian)補(bu)償(chang)協議書、拆遷(qian)補(bu)償(chang)清(qing)單所列(lie)補(bu)償(chang)內容、補(bu)償(chang)標準、補(bu)償(chang)金(jin)額的真實性(xing)、合(he)法(fa)性(xing)與(yu)公正性(xing)。

3.4入戶現場勘(kan)測(ce)環節(jie)

對照測(ce)量報(bao)告、評估報(bao)告、拆(chai)遷(qian)(qian)補償協議(yi)、拆(chai)遷(qian)(qian)補償清單(dan)所列內容逐項進(jin)行入(ru)戶核(he)查(cha)(cha)，鑒定其真實性、準(zhun)確性。對房(fang)屋面積測(ce)量、附屬(shu)物清查(cha)(cha)核(he)實，并進(jin)行影像取(qu)證。

3.5拆遷補償(chang)款發(fa)放環節

監督檢查遷(qian)補償資金發放(fang)全過(guo)(guo)程，跟蹤拆遷(qian)補償資金到位情況。通過(guo)(guo)審查拆遷(qian)項目(mu)專戶(hu)(hu)的(de)銀行對賬單(dan)，核(he)對被拆遷(qian)戶(hu)(hu)存折，確認拆遷(qian)補償資金是否(fou)及時足額發放(fang)到拆遷(qian)戶(hu)(hu)手中，切實(shi)維(wei)護被拆遷(qian)戶(hu)(hu)利益。

3.6拆(chai)遷資金決算環節

審(shen)查拆(chai)遷(qian)資(zi)金(jin)是否(fou)(fou)專戶管理核算(suan)，是否(fou)(fou)及(ji)時(shi)出具拆(chai)遷(qian)項目(mu)專項資(zi)金(jin)決算(suan)報告，審(shen)核拆(chai)遷(qian)專戶資(zi)金(jin)的撥(bo)付使用是否(fou)(fou)符(fu)合(he)相關財(cai)務制度規定，審(shen)查拆(chai)遷(qian)總費(fei)用開支的真(zhen)實性、合(he)法性，資(zi)金(jin)在撥(bo)付的各個環節是否(fou)(fou)存在滯留、截留、擠占和挪用現象，確(que)保整個拆(chai)遷(qian)項目(mu)資(zi)金(jin)列支范圍真(zhen)實、合(he)規、合(he)法，最大限(xian)度地發(fa)揮國家資(zi)金(jin)的使用效(xiao)益。

4.征(zheng)地拆遷項目跟蹤審(shen)計的難點(dian)

4.1政策法規(gui)不夠完善，補償(chang)標準(zhun)不夠統一

征(zheng)地(di)拆(chai)遷(qian)(qian)過程中，涉及(ji)的(de)補(bu)償項目非常寬泛，既(ji)有(you)土(tu)地(di)、房(fang)(fang)屋(wu)等(deng)大宗(zong)財物，還有(you)許多其(qi)他財物，如果樹、禽(qin)畜(chu)之類等(deng)，例如現階段(duan)南(nan)京市征(zheng)地(di)房(fang)(fang)屋(wu)拆(chai)遷(qian)(qian)適(shi)用的(de)政策(ce)主要(yao)是《南(nan)京市征(zheng)地(di)房(fang)(fang)屋(wu)拆(chai)遷(qian)(qian)補(bu)償安(an)置辦法》及(ji)其(qi)實施(shi)細則，以(yi)(yi)及(ji)《市政府關于(yu)調整規范征(zheng)地(di)房(fang)(fang)屋(wu)拆(chai)遷(qian)(qian)補(bu)償有(you)關政策(ce)標(biao)(biao)準(zhun)的(de)通(tong)知》，但上述文(wen)件對禽(qin)畜(chu)的(de)補(bu)償標(biao)(biao)準(zhun)以(yi)(yi)及(ji)一些受施(shi)工影(ying)響的(de)房(fang)(fang)屋(wu)建(jian)筑物是否(fou)做出相應補(bu)償及(ji)補(bu)償標(biao)(biao)準(zhun)問題未予明確，形成(cheng)“補(bu)償不(bu)規范、不(bu)補(bu)償不(bu)合理”的(de)尷尬局面。

此外，個(ge)別交通項(xiang)目(mu)通常跨度較(jiao)大，一個(ge)項(xiang)目(mu)往(wang)往(wang)涉及到多個(ge)區（縣(xian)），但(dan)因(yin)現階段各個(ge)區（縣(xian)）的農村集體(ti)土地征地拆遷補償標準差(cha)異較(jiao)大，從而造(zao)成同一項(xiang)目(mu)在不同區（縣(xian)）適用的補償標準不一致(zhi)，造(zao)成被(bei)拆遷人互相比較(jiao)、攀比的現象(xiang)，以致(zhi)滋(zi)生社會不安定(ding)因(yin)素(su)。

4.2部分房屋面積很難確權

隨著(zhu)市區(qu)各(ge)類交通建(jian)(jian)設項(xiang)目(mu)的開展以及新農(nong)村(cun)建(jian)(jian)設步伐的加(jia)快，涉(she)及農(nong)村(cun)地(di)(di)區(qu)的征地(di)(di)拆(chai)遷項(xiang)目(mu)越來越多。在(zai)農(nong)村(cun)的征地(di)(di)拆(chai)遷中，由于(yu)當地(di)(di)農(nong)村(cun)用(yong)地(di)(di)管理或歷史等原因，大量房屋沒(mei)有集體土(tu)地(di)(di)使(shi)用(yong)權(quan)證、房產證或其他相關(guan)權(quan)屬證明資(zi)料。根據規定(ding)對于(yu)此類無證房屋經甄別后(hou)屬于(yu)違法(fa)建(jian)(jian)筑的應不(bu)予(yu)補償安置，但(dan)實際操作上(shang)各(ge)地(di)(di)區(qu)標準不(bu)一。

此外，對于有(you)證(zheng)合法房屋(wu)，則(ze)存在證(zheng)照記載的(de)內容與(yu)被拆遷房屋(wu)用房現狀(zhuang)不一致的(de)情況，對該部分房屋(wu)面積的(de)確權也是(shi)現階段農村征地拆遷項目的(de)一大難點(dian)。

4.3順利出具審(shen)計報(bao)告難度大

由于目(mu)前很多工程項(xiang)目(mu)時間要(yao)求比(bi)較(jiao)高，必須(xu)在限期(qi)內開工建設，拆遷(qian)實施單(dan)位為趕進度很多前期(qi)工作(zuo)做得不夠細致(zhi)，對于被拆遷(qian)人提出(chu)的超過政策的補償要(yao)求繞開審計人員后(hou)(hou)給予較(jiao)大讓步，在跟(gen)蹤審計人員提出(chu)問題后(hou)(hou)往(wang)(wang)往(wang)(wang)不及時處理，留待項(xiang)目(mu)結(jie)束(shu)后(hou)(hou)上報主管部門以求批復同意(yi)。

然而等到拆遷項目結(jie)束、相關問題需待(dai)解決時，卻因種種緣由導致(zhi)相關問題處理(li)不(bu)及時，最終難(nan)以按期出具審計報(bao)告(gao)。

5.對征地房屋拆遷項目跟蹤審(shen)計(ji)的(de)幾點建議

5.1盡快建立征地(di)拆遷專項資金跟蹤審計制度

首先，審計(ji)機關提前介(jie)入征地拆(chai)遷工作，實(shi)行全程(cheng)(cheng)跟蹤，可以提高(gao)資(zi)金(jin)的(de)(de)(de)使用效益，更重要的(de)(de)(de)是及(ji)時(shi)提供有關信息，為(wei)領導決策(ce)提供科學(xue)的(de)(de)(de)依據(ju)。其次(ci)，有利(li)于(yu)推(tui)進(jin)拆(chai)遷管理工作規(gui)范化(hua)，及(ji)時(shi)糾(jiu)正(zheng)工作中的(de)(de)(de)錯誤，促進(jin)拆(chai)遷管理工作按法(fa)律(lv)辦事，按規(gui)矩辦事，確(que)保補償資(zi)金(jin)及(ji)時(shi)發(fa)放(fang)到位(wei)，保障群(qun)眾利(li)益，維(wei)護拆(chai)遷區(qu)域的(de)(de)(de)社會穩定。再次(ci)，審計(ji)部門作為(wei)第三(san)方實(shi)施過程(cheng)(cheng)性監督，可以一(yi)定程(cheng)(cheng)度上(shang)避免(mian)拆(chai)遷單位(wei)、被拆(chai)遷戶與上(shang)級管理部門的(de)(de)(de)相互勾結，套(tao)取補償資(zi)金(jin)，從而在源頭上(shang)及(ji)時(shi)防范和遏(e)制腐(fu)敗行為(wei)的(de)(de)(de)發(fa)生。

5.2要深入拆遷現場，盡量獲取第(di)一手資料

房(fang)屋(wu)(wu)拆(chai)遷工作(zuo)量(liang)大，涉(she)及(ji)范(fan)圍(wei)廣(guang)，人(ren)口多，各(ge)拆(chai)遷戶房(fang)屋(wu)(wu)結(jie)構不一，面積(ji)不一。為保證審(shen)計(ji)(ji)(ji)證據的(de)(de)客觀性，相關性，充分性和合法性，審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)人(ren)員要不斷(duan)加強(qiang)相關業務(wu)學(xue)習(xi)，并深(shen)入(ru)拆(chai)遷現場(chang)，走(zou)訪(fang)群眾，認真做好(hao)取(qu)證材料，記好(hao)審(shen)計(ji)(ji)(ji)日記和審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)底稿(gao)，加強(qiang)依法監督，還要采用攝像的(de)(de)方式，記錄一些圖象資料。要詳細(xi)了解(jie)拆(chai)遷的(de)(de)范(fan)圍(wei)，拆(chai)遷的(de)(de)內容(rong)，安(an)置(zhi)補(bu)(bu)償的(de)(de)標準、補(bu)(bu)償資金(jin)的(de)(de)落實情(qing)況(kuang)，監督補(bu)(bu)償專項資金(jin)的(de)(de)使用和流向情(qing)況(kuang)。

5.3要加大拆遷工作(zuo)過程的透(tou)明性，把(ba)監(jian)督落到實處。

相關單位和拆(chai)遷(qian)(qian)實施單位要(yao)嚴格按照《市(shi)政(zheng)府(fu)印發的通知》（寧政(zheng)發[2010]261號），把各自的職責(ze)權限、補(bu)償(chang)(chang)執(zhi)行標(biao)準、補(bu)償(chang)(chang)項目和補(bu)償(chang)(chang)金額張榜公布，做到(dao)(dao)公開(kai)、公正(zheng)、透明，接受社(she)會(hui)的監督。如此(ci)，才(cai)能盡量(liang)避免拆(chai)遷(qian)(qian)資(zi)金管(guan)理出現紕漏，同(tong)時也有利(li)于補(bu)償(chang)(chang)資(zi)金足額發放到(dao)(dao)拆(chai)遷(qian)(qian)戶手中，做到(dao)(dao)專款專用。

參考文獻：

[1] 李(li)俊.關于開展(zhan)跟蹤(zong)審(shen)計有關情(qing)況(kuang)的調(diao)研報(bao)告,審(shen)計研究(jiu)簡報(bao),第9期.

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[3] 冉龍(long)君(jun)，建(jian)設工程跟蹤審計重點淺談[J]

篇9

1目(mu)前農村(cun)審計存在的主要(yao)問(wen)題

（1）思想認(ren)(ren)識(shi)淡薄，缺(que)(que)乏創新(xin)(xin)(xin)理念(nian)。農村(cun)稅費改革(ge)后，特(te)別(bie)是實行村(cun)財(cai)鄉管、“三資”制(zhi)度(du)以后，部(bu)分(fen)(fen)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)者(zhe)認(ren)(ren)為，形(xing)勢變了(le)，管理制(zhi)度(du)落(luo)實了(le)，農村(cun)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)可以放松了(le)，甚至認(ren)(ren)為可有(you)可無了(le)；（2）方(fang)(fang)(fang)法(fa)陳(chen)舊，缺(que)(que)乏創新(xin)(xin)(xin)模式。面對新(xin)(xin)(xin)形(xing)勢新(xin)(xin)(xin)特(te)點，人們在(zai)審(shen)(shen)計(ji)方(fang)(fang)(fang)法(fa)上(shang)(shang)(shang)仍然停(ting)留在(zai)老(lao)(lao)(lao)問(wen)題、老(lao)(lao)(lao)方(fang)(fang)(fang)法(fa)、老(lao)(lao)(lao)模式上(shang)(shang)(shang)，工作(zuo)(zuo)方(fang)(fang)(fang)式陳(chen)舊，工作(zuo)(zuo)方(fang)(fang)(fang)法(fa)簡單，審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)抓(zhua)不到重(zhong)(zhong)點，使審(shen)(shen)計(ji)流于形(xing)式；（3）因循守(shou)舊，缺(que)(que)乏突(tu)破意(yi)識(shi)。部(bu)分(fen)(fen)地方(fang)(fang)(fang)在(zai)新(xin)(xin)(xin)的(de)條(tiao)件(jian)下，對復雜的(de)農經形(xing)勢和農村(cun)工作(zuo)(zuo)，因循守(shou)舊，畏難情緒上(shang)(shang)(shang)升，對熱點難點問(wen)題缺(que)(que)乏應有(you)認(ren)(ren)識(shi)和審(shen)(shen)計(ji)對策，審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)打(da)不開新(xin)(xin)(xin)局面；（4）視野狹窄(zhai)，缺(que)(que)乏創新(xin)(xin)(xin)手(shou)段。在(zai)農村(cun)重(zhong)(zhong)大惠(hui)農政策不斷出(chu)臺，各(ge)種重(zhong)(zhong)大涉農政策不斷推(tui)出(chu)之后，審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)面臨新(xin)(xin)(xin)局面，部(bu)分(fen)(fen)同志視野狹窄(zhai)，觀念(nian)陳(chen)舊，對新(xin)(xin)(xin)形(xing)勢、新(xin)(xin)(xin)特(te)點，拿不出(chu)新(xin)(xin)(xin)辦法(fa)，新(xin)(xin)(xin)手(shou)段，使審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)嚴重(zhong)(zhong)滯后；（5）隊(dui)(dui)伍(wu)老(lao)(lao)(lao)化，缺(que)(que)乏創新(xin)(xin)(xin)活力。由于多種客觀原因，農經隊(dui)(dui)伍(wu)特(te)別(bie)審(shen)(shen)計(ji)隊(dui)(dui)伍(wu)出(chu)現了(le)人才斷檔(dang)、比(bi)例(li)失(shi)調、隊(dui)(dui)伍(wu)老(lao)(lao)(lao)化問(wen)題，農村(cun)審(shen)(shen)計(ji)隊(dui)(dui)伍(wu)缺(que)(que)乏應有(you)活力。

2解(jie)決農村審計問題的(de)幾個途(tu)徑

結合東(dong)(dong)豐(feng)縣(xian)(xian)實(shi)(shi)(shi)際(ji)，就(jiu)如何解(jie)決上(shang)述問題(ti)(ti)(ti)，我個(ge)人(ren)認為(wei)應重點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)抓(zhua)(zhua)(zhua)住(zhu)如下五(wu)個(ge)途(tu)徑：（1）抓(zhua)(zhua)(zhua)起點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)，常態工(gong)(gong)作(zuo)不(bu)放松。縣(xian)(xian)級(ji)農(nong)(nong)(nong)(nong)經(jing)工(gong)(gong)作(zuo)必須始(shi)(shi)終把(ba)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)列為(wei)重點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)，納入(ru)日程，周密規劃(hua)，狠抓(zhua)(zhua)(zhua)落實(shi)(shi)(shi)。東(dong)(dong)豐(feng)縣(xian)(xian)資(zi)(zi)(zi)產局多年(nian)來始(shi)(shi)終針對(dui)東(dong)(dong)豐(feng)實(shi)(shi)(shi)際(ji)堅持嚴格的(de)(de)(de)制(zhi)度(du)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，規范流程，嚴把(ba)關(guan)口(kou)，堅持從源頭抓(zhua)(zhua)(zhua)起，把(ba)住(zhu)收(shou)支關(guan)，堵(du)死賬外洞，管住(zhu)“當家(jia)人(ren)”，健全(quan)(quan)(quan)(quan)責(ze)任制(zhi)，鄉鎮(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)財(cai)務全(quan)(quan)(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)納入(ru)了(le)(le)法(fa)制(zhi)化(hua)軌道。14個(ge)鄉鎮(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)229個(ge)行(xing)政(zheng)(zheng)村(cun)(cun)(cun)，全(quan)(quan)(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)實(shi)(shi)(shi)現了(le)(le)“三資(zi)(zi)(zi)”嶄新(xin)(xin)工(gong)(gong)作(zuo)模(mo)(mo)式(shi)(shi)，為(wei)創(chuang)新(xin)(xin)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)提(ti)供(gong)了(le)(le)寶貴經(jing)驗(yan)。（2）抓(zhua)(zhua)(zhua)重點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)，關(guan)鍵問題(ti)(ti)(ti)不(bu)放過。把(ba)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)現有(you)集(ji)體資(zi)(zi)(zi)產、資(zi)(zi)(zi)源、資(zi)(zi)(zi)金看住(zhu)、管好，讓農(nong)(nong)(nong)(nong)民群(qun)(qun)眾(zhong)滿(man)意放心，這(zhe)(zhe)是(shi)(shi)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)出發點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)，更是(shi)(shi)落腳(jiao)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)，東(dong)(dong)豐(feng)縣(xian)(xian)抓(zhua)(zhua)(zhua)住(zhu)這(zhe)(zhe)一(yi)(yi)核心問題(ti)(ti)(ti)不(bu)放松，凡是(shi)(shi)涉(she)農(nong)(nong)(nong)(nong)工(gong)(gong)作(zuo)一(yi)(yi)步(bu)不(bu)差(cha)，凡是(shi)(shi)涉(she)農(nong)(nong)(nong)(nong)利益一(yi)(yi)步(bu)不(bu)讓，凡是(shi)(shi)惠(hui)農(nong)(nong)(nong)(nong)大事一(yi)(yi)個(ge)不(bu)丟。對(dui)高(gao)速占地，涉(she)農(nong)(nong)(nong)(nong)拆(chai)遷、征地補償、惠(hui)農(nong)(nong)(nong)(nong)獎(jiang)補等重點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)領(ling)域(yu)，即時(shi)展(zhan)開重點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)、跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)、全(quan)(quan)(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)。2012年(nian)先后對(dui)10個(ge)鄉鎮(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)160個(ge)村(cun)(cun)(cun)進(jin)(jin)(jin)行(xing)了(le)(le)重點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)和專(zhuan)項(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，處理(li)不(bu)合理(li)支出，糾正違規項(xiang)目，依法(fa)處理(li)了(le)(le)責(ze)任人(ren)。（3）抓(zhua)(zhua)(zhua)難點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)，堅守陣(zhen)地不(bu)退縮。村(cun)(cun)(cun)級(ji)轉(zhuan)移支付資(zi)(zi)(zi)金，“三資(zi)(zi)(zi)”各(ge)(ge)種(zhong)惠(hui)農(nong)(nong)(nong)(nong)資(zi)(zi)(zi)金能否(fou)按時(shi)足額到(dao)位，一(yi)(yi)直是(shi)(shi)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)工(gong)(gong)作(zuo)中(zhong)(zhong)(zhong)廣大干(gan)部(bu)群(qun)(qun)眾(zhong)高(gao)度(du)關(guan)注的(de)(de)(de)熱點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)和難點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)。東(dong)(dong)豐(feng)縣(xian)(xian)始(shi)(shi)終把(ba)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)鋒芒(mang)定在(zai)(zai)這(zhe)(zhe)個(ge)熱點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)難點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)上(shang)，多年(nian)來對(dui)全(quan)(quan)(quan)(quan)縣(xian)(xian)14個(ge)鄉鎮(zhen)(zhen)(zhen)(zhen)229個(ge)村(cun)(cun)(cun)定期(qi)進(jin)(jin)(jin)行(xing)拉網式(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，落實(shi)(shi)(shi)政(zheng)(zheng)策，查(cha)處問題(ti)(ti)(ti)，保(bao)(bao)駕(jia)護(hu)航收(shou)到(dao)了(le)(le)良好效果，使(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)模(mo)(mo)式(shi)(shi)取得了(le)(le)全(quan)(quan)(quan)(quan)新(xin)(xin)突破。（4）抓(zhua)(zhua)(zhua)焦(jiao)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)，在(zai)(zai)創(chuang)新(xin)(xin)中(zhong)(zhong)(zhong)求實(shi)(shi)(shi)效。農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)中(zhong)(zhong)(zhong)干(gan)部(bu)換屆選舉、“一(yi)(yi)事一(yi)(yi)議”財(cai)政(zheng)(zheng)獎(jiang)補、“普九”化(hua)債，農(nong)(nong)(nong)(nong)業(ye)種(zhong)植(zhi)業(ye)保(bao)(bao)險(xian)涉(she)農(nong)(nong)(nong)(nong)問題(ti)(ti)(ti)是(shi)(shi)農(nong)(nong)(nong)(nong)民群(qun)(qun)眾(zhong)最關(guan)心關(guan)注的(de)(de)(de)焦(jiao)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)問題(ti)(ti)(ti)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)能否(fou)在(zai)(zai)觀(guan)念(nian)上(shang)有(you)新(xin)(xin)突破，手段上(shang)有(you)新(xin)(xin)創(chuang)新(xin)(xin)，模(mo)(mo)式(shi)(shi)上(shang)有(you)新(xin)(xin)舉措(cuo)，把(ba)這(zhe)(zhe)些焦(jiao)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)問題(ti)(ti)(ti)查(cha)實(shi)(shi)(shi)理(li)清，讓群(qun)(qun)眾(zhong)放心，讓村(cun)(cun)(cun)民滿(man)意，這(zhe)(zhe)是(shi)(shi)個(ge)焦(jiao)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)焦(jiao)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)問題(ti)(ti)(ti)。幾年(nian)來，東(dong)(dong)豐(feng)縣(xian)(xian)始(shi)(shi)終迎難而上(shang)，抓(zhua)(zhua)(zhua)焦(jiao)點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)、破難點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)重點(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)(dian)，先后對(dui)全(quan)(quan)(quan)(quan)縣(xian)(xian)進(jin)(jin)(jin)行(xing)專(zhuan)項(xiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)、離任審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，使(shi)黨(dang)的(de)(de)(de)各(ge)(ge)項(xiang)方針政(zheng)(zheng)策在(zai)(zai)全(quan)(quan)(quan)(quan)縣(xian)(xian)得到(dao)及(ji)時(shi)、準確到(dao)位實(shi)(shi)(shi)施。（5）抓(zhua)(zhua)(zhua)培(pei)(pei)訓，全(quan)(quan)(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)強(qiang)化(hua)隊伍建(jian)(jian)設。為(wei)了(le)(le)不(bu)斷(duan)適(shi)應飛速發展(zhan)的(de)(de)(de)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)改革發展(zhan)的(de)(de)(de)新(xin)(xin)形勢(shi)，不(bu)斷(duan)把(ba)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)推向新(xin)(xin)高(gao)度(du)，東(dong)(dong)豐(feng)縣(xian)(xian)多年(nian)來始(shi)(shi)終把(ba)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)培(pei)(pei)訓提(ti)高(gao)工(gong)(gong)作(zuo)當做(zuo)大事抓(zhua)(zhua)(zhua)，當做(zuo)要事辦。先后采取集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)培(pei)(pei)訓，定期(qi)考試，專(zhuan)業(ye)考核、資(zi)(zi)(zi)格考核，年(nian)度(du)評(ping)比等多種(zhong)形式(shi)(shi)對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)進(jin)(jin)(jin)行(xing)兩個(ge)素質的(de)(de)(de)提(ti)高(gao)，收(shou)到(dao)了(le)(le)良好效果。上(shang)述五(wu)個(ge)方面(mian)(mian)(mian)是(shi)(shi)解(jie)決目前(qian)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)存(cun)(cun)在(zai)(zai)問題(ti)(ti)(ti)的(de)(de)(de)有(you)效途(tu)徑和基本探討。從這(zhe)(zhe)五(wu)個(ge)方面(mian)(mian)(mian)著手處理(li)當前(qian)存(cun)(cun)在(zai)(zai)問題(ti)(ti)(ti)，對(dui)把(ba)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)推向新(xin)(xin)高(gao)度(du)，必將產生良好效果，為(wei)建(jian)(jian)設社(she)會(hui)主義(yi)新(xin)(xin)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)、促進(jin)(jin)(jin)“三農(nong)(nong)(nong)(nong)”發展(zhan)，促進(jin)(jin)(jin)農(nong)(nong)(nong)(nong)村(cun)(cun)(cun)經(jing)濟繁榮、社(she)會(hui)發展(zhan)必將產生深遠影響。

本文作者(zhe)：馬春杰(jie)工作單位：吉林省東豐縣拉(la)(la)拉(la)(la)河鎮農村經(jing)濟管理服務中心(xin)

篇10

關鍵詞：醫(yi)院(yuan)工(gong)程(cheng)審計 問題 對策(ce)

中圖分類號：F239 文獻標(biao)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-136-02

隨(sui)著我國醫(yi)院(yuan)管理體(ti)制改革的(de)進一(yi)步深入，許多醫(yi)院(yuan)通過規模的(de)擴張來提升競爭力，如公立三甲醫(yi)院(yuan)的(de)年總收入10億(yi)元到30億(yi)元不等（利潤率(lv)在3%～4%左(zuo)右），政(zheng)府投(tou)入也逐(zhu)年提高，醫(yi)院(yuan)建設項目(mu)規模大、投(tou)資多，建設和維修(xiu)成本也隨(sui)之增加，因此必須嚴格控制建設成本，對工(gong)程投(tou)資實施有效的(de)工(gong)程審計和造價控制。

一、醫院工程審計(ji)的(de)作(zuo)用

公立醫(yi)(yi)(yi)院特別是(shi)三(san)甲醫(yi)(yi)(yi)院等大(da)(da)(da)型醫(yi)(yi)(yi)院往往建(jian)院歷史悠久，集醫(yi)(yi)(yi)教研于一體，但占地面(mian)積有限，為(wei)(wei)(wei)改(gai)善就診環境，在有限的空間內擴大(da)(da)(da)門(men)診和住院空間，滿足(zu)不斷(duan)醫(yi)(yi)(yi)療整合升級的需要(yao)，就需要(yao)不斷(duan)改(gai)變現有醫(yi)(yi)(yi)療用房的規劃(hua)和用途(tu)，改(gai)擴建(jian)項目(mu)增多。又因為(wei)(wei)(wei)醫(yi)(yi)(yi)院是(shi)面(mian)向(xiang)病人開放的空間，門(men)診和病房病人流動性大(da)(da)(da)，使用次數頻(pin)繁(fan)，裝修設施破損(sun)嚴重，日常維修修繕項目(mu)不斷(duan)增加，以廣東(dong)省某三(san)甲醫(yi)(yi)(yi)院為(wei)(wei)(wei)例，近(jin)四年(nian)(nian)工(gong)程(cheng)維修支出(chu)分別為(wei)(wei)(wei)2010年(nian)(nian)為(wei)(wei)(wei)136.9萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，2011年(nian)(nian)為(wei)(wei)(wei)383.7萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，2012年(nian)(nian)310.3萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，2013年(nian)(nian)1334.7萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，近(jin)四年(nian)(nian)大(da)(da)(da)型基(ji)建(jian)項目(mu)支出(chu)為(wei)(wei)(wei)2010年(nian)(nian)為(wei)(wei)(wei)429.4萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，2011年(nian)(nian)為(wei)(wei)(wei)6274.33萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，2012年(nian)(nian)為(wei)(wei)(wei)1725.6萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，2013年(nian)(nian)為(wei)(wei)(wei)6277.7萬(wan)(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，四年(nian)(nian)工(gong)程(cheng)項目(mu)總支出(chu)總金額為(wei)(wei)(wei)1.68億元(yuan)(yuan)，支出(chu)程(cheng)逐年(nian)(nian)上升的趨(qu)勢，且與醫(yi)(yi)(yi)院的發展擴建(jian)成正(zheng)比。

因國內醫(yi)(yi)(yi)療資源的緊張，尤其是公(gong)立三(san)甲(jia)醫(yi)(yi)(yi)院在新門診樓、新住院樓的投入使用后，醫(yi)(yi)(yi)院收入大幅增長，同時成(cheng)(cheng)(cheng)本也大幅攀升(sheng)，為規范(fan)管(guan)理(li)，控制醫(yi)(yi)(yi)院的成(cheng)(cheng)(cheng)本開支，防止國有(you)資產(chan)的浪(lang)費，提高(gao)醫(yi)(yi)(yi)院競爭力，形成(cheng)(cheng)(cheng)良性循環，醫(yi)(yi)(yi)院工程審計也成(cheng)(cheng)(cheng)為醫(yi)(yi)(yi)院內部控制管(guan)理(li)的重要內容(rong)。

根據中國(guo)內部(bu)審(shen)(shen)計條例和(he)衛生(sheng)部(bu)審(shen)(shen)計法(fa)規(gui)規(gui)定以(yi)及三(san)甲醫(yi)院評審(shen)(shen)要(yao)求(qiu)，公立醫(yi)院必須設立審(shen)(shen)計部(bu)門，在(zai)這種大(da)環境下醫(yi)院內部(bu)審(shen)(shen)計的作用也越(yue)來越(yue)大(da)，對國(guo)家(jia)資金(jin)的管理做(zuo)到了第一次的審(shen)(shen)計，對工(gong)程(cheng)投(tou)資實施有(you)效的工(gong)程(cheng)審(shen)(shen)計和(he)造價(jia)控制。

二(er)、醫院工程(cheng)審計的主要類型及存在問題

在實際(ji)工作中，根據工程性質(zhi)和金額大(da)小醫院工程審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)可分(fen)為維修修繕項(xiang)目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)、大(da)型改(gai)擴建(jian)項(xiang)目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)和基本(ben)建(jian)設項(xiang)目(mu)全(quan)過程跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)。

1.維(wei)修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)繕(shan)(shan)項目(mu)審計(ji)(ji)。醫(yi)院(yuan)(yuan)維(wei)修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)繕(shan)(shan)項目(mu)，是指醫(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)的(de)(de)小(xiao)修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)小(xiao)補(bu)，醫(yi)院(yuan)(yuan)維(wei)修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)工(gong)(gong)程(cheng)項目(mu)內(nei)容繁多，包括醫(yi)院(yuan)(yuan)內(nei)部裝飾安裝的(de)(de)維(wei)修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)維(wei)護、綠化苗木的(de)(de)新種和補(bu)種、通訊(xun)電纜工(gong)(gong)程(cheng)、蒸汽管(guan)道安裝工(gong)(gong)程(cheng)、消防(fang)保(bao)衛(wei)工(gong)(gong)程(cheng)、監控(kong)工(gong)(gong)程(cheng)、網絡改(gai)造(zao)工(gong)(gong)程(cheng)等，累計(ji)(ji)金(jin)額大，且存(cun)在工(gong)(gong)程(cheng)管(guan)理不(bu)夠完善的(de)(de)情況，給審計(ji)(ji)工(gong)(gong)作帶來很多困難，審計(ji)(ji)進度緩慢。以某公(gong)立三甲醫(yi)院(yuan)(yuan)為例，每月(yue)有(you)(you)(you)20萬至30萬零星維(wei)修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)項目(mu)，維(wei)修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)繕(shan)(shan)工(gong)(gong)程(cheng)隨(sui)意性強(qiang)，沒(mei)有(you)(you)(you)項目(mu)預算，裝修(xiu)(xiu)(xiu)(xiu)標準(zhun)不(bu)統(tong)一，只經過總務部門(men)批準(zhun)，沒(mei)有(you)(you)(you)全(quan)院(yuan)(yuan)性的(de)(de)統(tong)一安排，沒(mei)有(you)(you)(you)按規(gui)定財經審批制(zhi)度，每年支(zhi)出沒(mei)有(you)(you)(you)統(tong)計(ji)(ji)分析，管(guan)理不(bu)規(gui)范，增加了(le)成本費用的(de)(de)開(kai)支(zhi)。

2.大型(xing)改(gai)擴建(jian)(jian)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)審計(ji)(ji)(ji)。科室改(gai)造(zao)(zao)及局(ju)部改(gai)造(zao)(zao)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)，依據(ju)改(gai)造(zao)(zao)情況不同，以某公立(li)三甲醫(yi)院(yuan)為例每月(yue)有(you)(you)50萬至100萬元不等，且很(hen)多(duo)(duo)都涉及到醫(yi)療設(she)備，凈化(hua)工程等，資本技術(shu)構成(cheng)(cheng)較高(gao)，其工程造(zao)(zao)價審計(ji)(ji)(ji)具有(you)(you)自身的特殊性及復(fu)雜性，這就(jiu)對(dui)從事醫(yi)院(yuan)基(ji)建(jian)(jian)維修(xiu)審計(ji)(ji)(ji)人員提出了更高(gao)的要求，目(mu)(mu)前絕大多(duo)(duo)數(shu)醫(yi)院(yuan)并無(wu)專業的工程造(zao)(zao)價師，給醫(yi)院(yuan)的基(ji)建(jian)(jian)維修(xiu)審計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)帶來較大的困難。改(gai)造(zao)(zao)擴建(jian)(jian)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)管理者對(dui)醫(yi)院(yuan)建(jian)(jian)設(she)沒有(you)(you)長遠合理的規劃和布(bu)局(ju)，容(rong)易造(zao)(zao)成(cheng)(cheng)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)考慮不全面，當其無(wu)法滿足需求時(shi)，就(jiu)又開始新的建(jian)(jian)設(she)，造(zao)(zao)成(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)重復(fu)建(jian)(jian)設(she)，資金浪費。

3.基本(ben)(ben)建設項目(mu)(mu)審(shen)(shen)計。醫院(yuan)基本(ben)(ben)建設項目(mu)(mu)是指全(quan)(quan)新(xin)(xin)建造的(de)(de)門診(zhen)樓(lou)、住院(yuan)樓(lou)、專科大樓(lou)等，新(xin)(xin)建項目(mu)(mu)涉及資金大，一棟新(xin)(xin)大樓(lou)的(de)(de)建立(li)及裝(zhuang)飾裝(zhuang)修項目(mu)(mu)常涉及2億(yi)元以上，全(quan)(quan)過(guo)(guo)程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計對(dui)控(kong)制工(gong)程(cheng)造價(jia)發揮極大的(de)(de)作用。全(quan)(quan)過(guo)(guo)程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計是對(dui)基本(ben)(ben)建設項目(mu)(mu)的(de)(de)工(gong)程(cheng)方案、立(li)項以及設計、勘察、監理的(de)(de)招標(biao)情況進(jin)(jin)行(xing)全(quan)(quan)過(guo)(guo)程(cheng)審(shen)(shen)計，全(quan)(quan)方位(wei)地對(dui)工(gong)程(cheng)進(jin)(jin)行(xing)監督，使工(gong)程(cheng)如期完工(gong)的(de)(de)同時(shi)，較好地控(kong)制建設投(tou)資成本(ben)(ben)。目(mu)(mu)前內部審(shen)(shen)計尚沒有能(neng)力對(dui)新(xin)(xin)建項目(mu)(mu)進(jin)(jin)行(xing)全(quan)(quan)過(guo)(guo)程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計，只(zhi)能(neng)進(jin)(jin)行(xing)部分的(de)(de)招投(tou)標(biao)審(shen)(shen)計和(he)工(gong)程(cheng)結算(suan)審(shen)(shen)計，造成介入時(shi)間滯后，審(shen)(shen)計效(xiao)果低(di)下，不(bu)能(neng)對(dui)整個過(guo)(guo)程(cheng)進(jin)(jin)行(xing)總(zong)體造價(jia)控(kong)制。

三、醫院工程審計的發展趨勢(shi)及對策

1.大(da)力(li)發展事(shi)前(qian)、事(shi)中、事(shi)后的(de)全過程(cheng)跟蹤審計(ji)(ji)(ji)。根據(ju)不(bu)同(tong)的(de)工程(cheng)審計(ji)(ji)(ji)類(lei)型采取(qu)不(bu)同(tong)的(de)審計(ji)(ji)(ji)方法，做(zuo)好事(shi)前(qian)、事(shi)中、事(shi)后的(de)全過程(cheng)跟蹤審計(ji)(ji)(ji)，夯實(shi)基建工程(cheng)審計(ji)(ji)(ji)的(de)基礎。

事(shi)前(qian)審(shen)計是(shi)基建工(gong)程(cheng)(cheng)審(shen)計的(de)(de)(de)(de)首(shou)要(yao)環節，做(zuo)好事(shi)前(qian)審(shen)計可以從源(yuan)頭上監(jian)督(du)建設行為的(de)(de)(de)(de)規范進(jin)行。主(zhu)要(yao)有(you)：（1）施(shi)(shi)工(gong)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)審(shen)計，首(shou)先要(yao)審(shen)查招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件內容的(de)(de)(de)(de)完整性(xing)，招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)程(cheng)(cheng)序的(de)(de)(de)(de)合(he)理、合(he)法性(xing)，評標(biao)(biao)(biao)、定標(biao)(biao)(biao)工(gong)作的(de)(de)(de)(de)公(gong)平、公(gong)正性(xing);重點(dian)審(shen)查招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件的(de)(de)(de)(de)計價(jia)(jia)要(yao)求、合(he)同(tong)主(zhu)要(yao)條(tiao)款。（2）參(can)(can)加招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件的(de)(de)(de)(de)答(da)疑會，并審(shen)核(he)(he)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)答(da)疑紀要(yao)，特(te)別(bie)是(shi)涉及有(you)可能(neng)增(zeng)加工(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)問題的(de)(de)(de)(de)答(da)復更是(shi)慎之又慎。（3）參(can)(can)加開標(biao)(biao)(biao)、評標(biao)(biao)(biao)會議，對(dui)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)程(cheng)(cheng)序的(de)(de)(de)(de)合(he)法合(he)規性(xing)進(jin)行監(jian)督(du);對(dui)施(shi)(shi)工(gong)合(he)同(tong)條(tiao)款進(jin)行認(ren)真細(xi)致的(de)(de)(de)(de)審(shen)核(he)(he)，并參(can)(can)與合(he)同(tong)的(de)(de)(de)(de)商務(wu)談判。對(dui)照招(zhao)(zhao)投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)過程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)所有(you)文件，對(dui)施(shi)(shi)工(gong)合(he)同(tong)初(chu)稿進(jin)行詳(xiang)細(xi)的(de)(de)(de)(de)審(shen)核(he)(he)，特(te)別(bie)是(shi)關乎造價(jia)(jia)的(de)(de)(de)(de)合(he)同(tong)條(tiao)款，必須全面、細(xi)致、清(qing)晰(xi)、沒有(you)歧義，盡量(liang)防止施(shi)(shi)工(gong)單位(wei)利用合(he)同(tong)的(de)(de)(de)(de)漏洞(dong)虛增(zeng)工(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)，未雨綢繆(mou)，盡可能(neng)減少糾紛(fen)，避免了(le)工(gong)程(cheng)(cheng)投(tou)(tou)資失控。

在事中施(shi)工(gong)階段的(de)(de)審(shen)計(ji)，一是親臨施(shi)工(gong)現場了(le)解施(shi)工(gong)情況，做(zuo)好現場記錄(lu)，以便(bian)更(geng)有利(li)于(yu)我(wo)們的(de)(de)竣工(gong)結算審(shen)核;二是經常到材料市場進行了(le)解材料價(jia)格，作好性價(jia)比分析(xi)，為(wei)選擇材料提(ti)供依(yi)據;三(san)是對施(shi)工(gong)過(guo)程(cheng)出現的(de)(de)各種(zhong)偏(pian)離進行了(le)及時有效的(de)(de)修正，使工(gong)程(cheng)按計(ji)劃(hua)、朝著(zhu)目標順(shun)利(li)完(wan)成的(de)(de)同(tong)時，也(ye)為(wei)以后竣工(gong)結算審(shen)核打下了(le)堅實的(de)(de)基礎。對工(gong)程(cheng)管理中施(shi)工(gong)方提(ti)出變更(geng)、工(gong)程(cheng)材料選購、招(zhao)標文(wen)件及合同(tong)條款的(de)(de)修改(gai)等方面進行把關，還要參與材料設備的(de)(de)市場調查(cha)。

 在(zai)事后審核工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)結(jie)(jie)算階段，醫(yi)院修(xiu)繕(shan)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)較多且支出較大，因此仍將工(gong)(gong)(gong)(gong)作重心放在(zai)醫(yi)院修(xiu)繕(shan)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)結(jie)(jie)算審核上，及時(shi)掌握工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)結(jie)(jie)算方面的(de)政策法規(gui)(gui)等(deng)相關(guan)信息;同時(shi)進一步規(gui)(gui)范(fan)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)預(yu)結(jie)(jie)算制度(du)，從(cong)規(gui)(gui)范(fan)管理(li)(li)(li)方面控(kong)制好(hao)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)投資。在(zai)過程(cheng)(cheng)審計(ji)中做好(hao)與(yu)建設部門、監理(li)(li)(li)、設計(ji)、施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單位等(deng)部門的(de)協調配(pei)合(he)，使事后監督(du)與(yu)事前、事中相結(jie)(jie)合(he)，完善基建項目(mu)建設的(de)內部控(kong)制監督(du)機制，對施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)用料的(de)質(zhi)量和價(jia)格的(de)合(he)理(li)(li)(li)、合(he)法性，工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)進度(du)款的(de)撥(bo)付，工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)設計(ji)變更的(de)聯系單，隱蔽(bi)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)驗收等(deng)進行嚴格把關(guan)，全方位加強對工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)價(jia)款的(de)有效監督(du)控(kong)制，確保工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)進度(du)和施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)質(zhi)量能達(da)到預(yu)期目(mu)標(biao)。

2.完善工程(cheng)審(shen)(shen)計(ji)制(zhi)度(du)，進(jin)一步(bu)規(gui)范審(shen)(shen)計(ji)流(liu)程(cheng)。加強醫(yi)院工程(cheng)建設項目及設備物資采購(gou)項目的招(zhao)標(biao)管理(li)(li)，提高資金使用(yong)效益，促進(jin)廉政建設，根據《中華人民共和國招(zhao)標(biao)投標(biao)法》、《衛生系統(tong)內部審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)規(gui)定》等(deng)法律(lv)規(gui)定，結合(he)醫(yi)院實際，制(zhi)定出適合(he)單位自(zi)身的招(zhao)標(biao)管理(li)(li)辦(ban)(ban)法、基建、修繕工程(cheng)項目審(shen)(shen)計(ji)辦(ban)(ban)法，使醫(yi)院工程(cheng)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)進(jin)一步(bu)走向法制(zhi)化(hua)、制(zhi)度(du)化(hua)和規(gui)范化(hua)進(jin)程(cheng)。完善醫(yi)院工程(cheng)招(zhao)標(biao)流(liu)程(cheng)、合(he)同會(hui)簽(qian)流(liu)程(cheng)等(deng)等(deng)，更(geng)好地發揮審(shen)(shen)計(ji)的監(jian)督(du)作(zuo)用(yong)。

3.加(jia)強(qiang)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)學(xue)(xue)習(xi)(xi)(xi)，加(jia)大內(nei)部工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)審(shen)計(ji)力量。為(wei)適應(ying)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作軟環境的(de)(de)不(bu)(bu)斷變(bian)化，審(shen)計(ji)科不(bu)(bu)斷加(jia)強(qiang)業(ye)務(wu)學(xue)(xue)習(xi)(xi)(xi)培新(xin)，熟練掌握房屋建筑和市(shi)政修(xiu)繕工(gong)(gong)(gong)作綜合定額、清單計(ji)價和工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)審(shen)計(ji)軟件的(de)(de)學(xue)(xue)習(xi)(xi)(xi)，拓展審(shen)計(ji)思路，提升實踐操作技能。醫院(yuan)內(nei)部審(shen)計(ji)是一(yi)項對內(nei)審(shen)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)綜合素(su)質(zhi)要求(qiu)較高(gao)的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作，一(yi)方面審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)必須具(ju)有較高(gao)的(de)(de)政治(zhi)素(su)質(zhi)，較強(qiang)的(de)(de)政策觀念(nian)和法(fa)紀(ji)意識(shi)(shi);另一(yi)方面審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)在業(ye)務(wu)上不(bu)(bu)僅(jin)要具(ju)備會計(ji)知識(shi)(shi)還要具(ju)有法(fa)律、建筑工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)、經濟管理、計(ji)算機、醫藥等方面的(de)(de)專業(ye)知識(shi)(shi)。為(wei)此，審(shen)計(ji)科應(ying)主動加(jia)強(qiang)審(shen)計(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)學(xue)(xue)習(xi)(xi)(xi)培訓，提高(gao)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)審(shen)計(ji)專業(ye)素(su)養。

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