導語：如何才能寫好一篇跟蹤審(shen)計的合理(li)(li)化建(jian)議(yi)，這就(jiu)需要搜集(ji)整(zheng)理(li)(li)更(geng)多的資(zi)料和文獻，歡迎閱讀由公(gong)務員(yuan)之家整(zheng)理(li)(li)的十篇范(fan)文，供(gong)你借鑒。

篇1

前言：工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。作為造價咨詢單位的主要服務內容是負責對工程實施過程及竣工后結算進行全過程造價跟蹤審計，為建設單(dan)位合理使用資金提供(gong)技術支持(chi)與服務。本文從造(zao)(zao)價咨詢單(dan)位的主要工作(zuo)和主要措施(shi)(shi)(shi)進(jin)行闡(chan)述，供(gong)大家(jia)探(tan)討施(shi)(shi)(shi)工階段工程造(zao)(zao)價全過程跟蹤審(shen)計的實施(shi)(shi)(shi)。

施工(gong)階段(duan)工(gong)程造價(jia)審計的前(qian)置條件是指：項目前(qian)期(qi)工(gong)作正在(zai)進行，施工(gong)招標、合同簽定已經結束，近期(qi)將正式進入開(kai)工(gong)建設階段(duan)。

一造價(jia)咨詢單位的主要工作

造價(jia)咨詢單位的主要工作(zuo)包括(kuo)以下內容：

1、對業主、施工單位、監理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現場管理制(zhi)度，如工(gong)程(cheng)簽證管理、材料(liao)設備采購、價格控制(zhi)、驗(yan)收、領用、清點，設計變(bian)更(geng)管理制(zhi)度等。

2、檢(jian)查該項目相(xiang)關單位和(he)部門的合同(tong)(tong)履行情況，檢(jian)查有無違(wei)法(fa)(fa)轉(zhuan)包(bao)(bao)、分包(bao)(bao)現(xian)象，重(zhong)點檢(jian)查：①工(gong)程(cheng)進度。②合同(tong)(tong)實質(zhi)條(tiao)款內容發生變(bian)更時有無及(ji)時簽訂補充合同(tong)(tong)。③有無違(wei)法(fa)(fa)轉(zhuan)包(bao)(bao)、分包(bao)(bao)現(xian)象，檢(jian)查施工(gong)單位是否與合同(tong)(tong)單位一致。

3、檢查項目(mu)概算(suan)執行情況(kuang)。

4、積極配合(he)業主(zhu)，控制(zhi)、優化工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)變更(geng)(geng)，根據(ju)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)用途及市場(chang)行(xing)情(qing)，提(ti)出(chu)建設性的優化方案。經常(chang)深入(ru)施工(gong)(gong)(gong)現(xian)場(chang)，掌握工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)進(jin)展(zhan)及變更(geng)(geng)的落(luo)實情(qing)況(kuang)，為準確(que)(que)計(ji)量掌握真實資料。檢查工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)設計(ji)變更(geng)(geng)、施工(gong)(gong)(gong)現(xian)場(chang)簽(qian)證手(shou)續是否合(he)理(li)、及時、完整、真實。參(can)與工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價控制(zhi)的有(you)關(guan)會議(yi)，參(can)加工(gong)(gong)(gong)地(di)監(jian)理(li)例會，提(ti)出(chu)合(he)理(li)化建議(yi)，并收集整理(li)相關(guan)會議(yi)記錄。適時對施工(gong)(gong)(gong)現(xian)場(chang)進(jin)行(xing)查勘，核實有(you)關(guan)設計(ji)變更(geng)(geng)及簽(qian)證，及時了解工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)情(qing)況(kuang)并進(jin)行(xing)必要的拍(pai)照、攝像，留取證據(ju)，確(que)(que)保計(ji)量準確(que)(que)和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看(kan)和驗收，涉及造價增(zeng)減的，要做到圖片、文字(zi)資料齊(qi)全，及時辦理確認手續并存檔。

6、參與特殊材料、設備的(de)定價工作，并提出合理化建(jian)議。

7、負責對(dui)施工(gong)單位上(shang)報的(de)已完成工(gong)作量月報進行審核，并提供當月付(fu)(fu)款建議書(shu)；嚴格(ge)控制管理工(gong)程進度款支付(fu)(fu)審核，堅決(jue)杜(du)絕工(gong)程款超付(fu)(fu)現象。

8、按(an)照合(he)同約定，對索(suo)賠項目(mu)進行審核，合(he)理合(he)法的確認工程投資。各種(zhong)確認資料及(ji)時辦理，防止索(suo)賠事件的發生。現(xian)場資料日清月(yue)結(jie)，為工程月(yue)報的編制及(ji)工程現(xian)場動態成本控制分析(xi)提供(gong)準確數(shu)據。

9、負(fu)責向業主單位、施工(gong)單位、監理單位宣傳跟蹤審計的程(cheng)序、內容及要求，最大限度地達到控制工(gong)程(cheng)投資的目的。

10、及時(shi)核(he)定分階段完(wan)工的分部工程結算(suan)，提供完(wan)整(zheng)結算(suan)報(bao)告。

二造(zao)價咨詢單(dan)位的(de)主要(yao)措施

工程(cheng)(cheng)實施階(jie)段是整個項(xiang)目建設過程(cheng)(cheng)中時間跨(kua)度最長、變化最多的階(jie)段。為此跟蹤審計(ji)(ji)單位將從以下幾個方面進行審計(ji)(ji)與控制(zhi)：

(一)、參(can)與施(shi)工圖(tu)紙(zhi)會(hui)審了解施(shi)工圖(tu)紙(zhi)變更(geng)情況，做到心中(zhong)(zhong)有數，并對圖(tu)紙(zhi)會(hui)審內容(rong)進行造價評估，對于其(qi)中(zhong)(zhong)不合理的內容(rong)提出參(can)考意見。

(二)、對施工(gong)(gong)組織(zhi)設計(ji)進(jin)(jin)行(xing)評(ping)估對其中的主要施工(gong)(gong)方案進(jin)(jin)行(xing)經(jing)濟分析(xi)，查(cha)看有無因施工(gong)(gong)組織(zhi)問題(ti)而增加工(gong)(gong)程造價的內容，并對一些施工(gong)(gong)進(jin)(jin)度(du)、工(gong)(gong)藝、方案提出合(he)理化建議，進(jin)(jin)一步優(you)化施工(gong)(gong)組織(zhi)設計(ji)。

(三(san))、工程(cheng)進度款(kuan)支付控制根據工程(cheng)進度進行工程(cheng)計量，參與(yu)工程(cheng)進度款(kuan)支付控制，協助業(ye)主審核工程(cheng)進度款(kuan)并進行簽證，及時(shi)向業(ye)主報告項目的資金(jin)使用情況。

(四(si))、工程設計(ji)變更的審計(ji)與控制

1、對擬(ni)進(jin)行(xing)的(de)工程設計變更(geng)(geng)(geng)進(jin)行(xing)計量與評估，分析擬(ni)進(jin)行(xing)的(de)設計變更(geng)(geng)(geng)對造(zao)價的(de)影響(xiang)，從多(duo)方(fang)(fang)案變更(geng)(geng)(geng)中優選(xuan)出(chu)實際可(ke)行(xing)、最經濟(ji)合理的(de)變更(geng)(geng)(geng)方(fang)(fang)案，并測(ce)算(suan)出(chu)設計變更(geng)(geng)(geng)可(ke)能造(zao)成的(de)費用上的(de)增減。主要有以下幾種情況：

1. A．對于確屬(shu)原(yuan)設計(ji)不能保證質(zhi)量、設計(ji)遺漏(lou)和錯誤以及與(yu)現場(chang)不符、無法施工非改(gai)不可的，應按(an)設計(ji)變更程(cheng)序進行。

1.B．對于(yu)變更(geng)要求可(ke)能在技術經濟上(shang)是合(he)理的(de)，也(ye)應進(jin)行(xing)全面評估，將變更(geng)以(yi)后(hou)產生(sheng)的(de)效益與現(xian)場變更(geng)引起施(shi)工單位的(de)索賠所產生(sheng)的(de)損失加(jia)以(yi)比(bi)較，提出合(he)理化建議(yi)。

1.C．分析(xi)工程變(bian)更(geng)引起的造價增減幅(fu)度是否在控制范圍之內，若確需變(bian)更(geng)而有可能超出(chu)控制范圍時，提(ti)醒(xing)業主注意。

2、和業主以(yi)(yi)及監理單位密切(qie)合作，盡(jin)量減少設計(ji)變更的(de)發(fa)生(sheng)，確需在施工(gong)中發(fa)生(sheng)變更的(de)，也(ye)要在施工(gong)之(zhi)前變更，以(yi)(yi)避免索賠事(shi)件的(de)發(fa)生(sheng)。

3、對(dui)設計變(bian)更進行現場監督和重(zhong)大事項(xiang)記錄，并簡要載明(ming)變(bian)更產生的原(yuan)因(yin)、背景、變(bian)更產生的時間，參與人(ren)、工程(cheng)部位、提出單位等(deng)。為竣(jun)工結算提供詳實可(ke)靠的資料(liao)。

4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主(zhu)要跟蹤以(yi)下三點：

①、設(she)計變(bian)更(geng)是否已全(quan)部實(shi)施(shi)(shi)，若(ruo)在設(she)計圖(tu)(tu)已實(shi)施(shi)(shi)后，才(cai)發生變(bian)更(geng)，則計算(suan)因牽扯到按原(yuan)圖(tu)(tu)施(shi)(shi)工(gong)的人(ren)工(gong)費、材料費及拆除費等。若(ruo)原(yuan)設(she)計圖(tu)(tu)沒有(you)實(shi)施(shi)(shi)，則要扣除變(bian)更(geng)前(qian)部分內容的費用。

②、若發生拆除(chu)，已拆除(chu)的材(cai)料(liao)、設備(bei)或已加工好但未安裝(zhuang)的成品(pin)、半成品(pin)則要提(ti)請業主注(zhu)意(yi)回(hui)收。

③、特別要提請業(ye)主(zhu)注意(yi)，對于調減或(huo)取消項(xiang)目也(ye)要簽署設計變更，以便在結(jie)算時扣除。

5、對設計(ji)變更進行分(fen)析，以(yi)便追(zhui)究責任方的責任。使隨(sui)意變更減(jian)少到最(zui)低(di)。可能的情況(kuang)有(you)以(yi)下(xia)幾(ji)種：

①、若由于設(she)計(ji)部門的錯誤或(huo)缺陷(xian)造(zao)成(cheng)的變(bian)更費用(yong)以及采取的補救措施，如返修(xiu)、加固(gu)、拆(chai)除等(deng)費用(yong)，由造(zao)價(jia)工程師(shi)協同業主(zhu)與設(she)計(ji)單位協商是否索賠(pei)。

②、若由于(yu)監(jian)理(li)單位的失職(zhi)或(huo)錯(cuo)誤指揮造成設計變更應由監(jian)理(li)單位承擔一定費用。

③、由于設備、材料供(gong)應(ying)單位供(gong)應(ying)的材料質量不合格造成的費用應(ying)由設備供(gong)應(ying)單位負責。

④、由(you)于施(shi)工(gong)單位(wei)的(de)原因、施(shi)工(gong)不當或施(shi)工(gong)錯誤，此變更費用不予處理，由(you)施(shi)工(gong)單位(wei)自負，若(ruo)對工(gong)期、質量(liang)、造(zao)價造(zao)成影響的(de)，還(huan)應進行反索(suo)賠。

(五)、對工(gong)(gong)程(cheng)簽證(zheng)單(dan)進行(xing)計(ji)(ji)量與評估(gu)。為保證(zheng)隱(yin)蔽工(gong)(gong)程(cheng)的及時簽證(zheng)、及時計(ji)(ji)量、及時評估(gu)、及時提請(qing)業(ye)主注意(yi)，在(zai)(zai)工(gong)(gong)程(cheng)的施工(gong)(gong)過程(cheng)中，跟蹤審(shen)計(ji)(ji)單(dan)位將派出專(zhuan)門人(ren)員(yuan)深(shen)入工(gong)(gong)地，全面掌握工(gong)(gong)程(cheng)實(shi)況，檢查(cha)(cha)隱(yin)蔽圖、隱(yin)蔽驗收記錄。檢查(cha)(cha)隱(yin)蔽工(gong)(gong)程(cheng)簽證(zheng)是否由(you)設計(ji)(ji)單(dan)位、監理單(dan)位、建設單(dan)位等有關人(ren)員(yuan)到(dao)現場驗收簽字，直到(dao)手續完整、工(gong)(gong)程(cheng)量與竣工(gong)(gong)圖一(yi)致方(fang)可(ke)列入結算。做到(dao)簽證(zheng)在(zai)(zai)施工(gong)(gong)的同時就(jiu)計(ji)(ji)算相應(ying)工(gong)(gong)作(zuo)量，以有效(xiao)避免事后(hou)糾(jiu)紛。在(zai)(zai)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)過程(cheng)中，跟蹤審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)還將從以下幾點進行(xing)控制：

1、應(ying)在合(he)同中約(yue)定(ding)的(de)，不能以簽(qian)證形式(shi)(shi)出現(xian)。例(li)如(ru)：人(ren)工(gong)(gong)浮動工(gong)(gong)資、議價(jia)項(xiang)目、材料價(jia)格等(deng)，合(he)同中沒約(yue)定(ding)的(de)，跟(gen)蹤(zong)審計人(ren)員將(jiang)提請(qing)業主(zhu)注意(yi)以補充協(xie)議的(de)形式(shi)(shi)約(yue)定(ding)。

2、對工(gong)程簽證單進行(xing)備份，以避免(mian)添加涂改等現(xian)象。并且(qie)要求施工(gong)單位編號報(bao)審，避免(mian)重(zhong)復(fu)簽證。

3、評估簽證(zheng)對工(gong)程造價(jia)的影響。分析簽證(zheng)有無涉及工(gong)程整(zheng)體造價(jia)的上升，并及時(shi)提請(qing)業(ye)主(zhu)注意。

4、審查簽證的內(nei)容有無重復計列在投標(biao)報價時已(yi)含的內(nei)容中(zhong)。

5、做好(hao)原(yuan)始資料的(de)(de)積累，為做好(hao)補充定(ding)額(e)及(ji)正確處理可(ke)能發(fa)生(sheng)的(de)(de)糾紛(fen)、索賠提供原(yuan)始數據。真(zhen)實合理地編(bian)制可(ke)能發(fa)生(sheng)的(de)(de)補充定(ding)額(e)，維護各(ge)方應得利益。

(六(liu))、為重大(da)材料采購提(ti)供詢價服(fu)務(wu)

1、提(ti)(ti)供對材(cai)料、設備市(shi)場(chang)(chang)價的(de)征詢和審核服務，按照(zhao)業主的(de)要求及(ji)時準確的(de)提(ti)(ti)供參考(kao)意見。對項目殊設備市(shi)場(chang)(chang)價進(jin)行征詢。

篇2

高校從事內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作人(ren)員(yuan)較(jiao)少，一(yi)個審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)門只有2~3個人(ren)，且審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)不具備相應的獨立性(xing)、良好(hao)的職業操守和專業勝(sheng)任能力。專業性(xing)比較(jiao)強的審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)大多跳(tiao)槽(cao)到會(hui)計(ji)(ji)(ji)師事務所和社會(hui)中介審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構(gou)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的有效使(shi)用(yong)和培(pei)養是解決當前內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)才短缺(que)的有效辦法之一(yi)。

二、內審(shen)理(li)論(lun)研(yan)究與內審(shen)實踐脫節，內審(shen)資源不能有效共(gong)享(xiang)

內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)論(lun)來(lai)源于內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)踐(jian)并(bing)為(wei)(wei)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)踐(jian)服務。但(dan)是，目前(qian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理(li)(li)論(lun)與審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)踐(jian)聯(lian)系不(bu)夠緊密，表現出各自為(wei)(wei)政、借鑒不(bu)夠的(de)問題，內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)即使在實(shi)踐(jian)當中取(qu)得了(le)一些(xie)好(hao)的(de)經驗(yan)和(he)(he)好(hao)的(de)做法，人(ren)員的(de)合理(li)(li)流動也受(shou)到了(le)一定的(de)限制，影響了(le)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)向更(geng)高層(ceng)次發(fa)展，也制約(yue)了(le)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)發(fa)揮更(geng)大(da)(da)(da)作(zuo)(zuo)用的(de)可能(neng)。內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法單(dan)一、模式(shi)陳(chen)舊，領域(yu)有(you)待進一步拓寬目前(qian)，許多高校內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)大(da)(da)(da)多數仍停(ting)留在以傳統的(de)手(shou)工(gong)查賬、手(shou)工(gong)記(ji)錄為(wei)(wei)主的(de)賬簿(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，現代化的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)信息軟件沒(mei)有(you)被充分利用起來(lai)，一些(xie)先進的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)手(shou)段和(he)(he)方(fang)法也沒(mei)有(you)被有(you)效采納和(he)(he)實(shi)施，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)手(shou)段不(bu)新穎，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)領域(yu)都(dou)是一些(xie)常規傳統的(de)財(cai)務收支審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法單(dan)一，對重大(da)(da)(da)事項審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、大(da)(da)(da)額(e)貨(huo)物采購審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、招投(tou)標審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、科(ke)研經費審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、績效審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)等(deng)專項審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)涉(she)及甚(shen)少或(huo)不(bu)涉(she)及，影響了(le)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)開展和(he)(he)工(gong)作(zuo)(zuo)效率的(de)提高，更(geng)談(tan)不(bu)上事前(qian)預防(fang)、事中控(kong)制及后續(xu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，不(bu)適應高速(su)、復雜、多變(bian)的(de)經濟發(fa)展形勢。

三(san)、解(jie)決高(gao)校內部審計工作存在問題的建(jian)議

（一）完(wan)善(shan)高校內部審計機構(gou)設置及人(ren)員配備

1．高校內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構的(de)設(she)置及(ji)人(ren)(ren)員的(de)配備應(ying)(ying)當(dang)(dang)(dang)按照《企業(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制體系建(jian)(jian)設(she)基本(ben)(ben)規范(fan)》的(de)要(yao)求，加強(qiang)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)，保證內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構設(she)置、人(ren)(ren)員配備和工作(zuo)的(de)獨立(li)(li)性。機(ji)構設(she)置上(shang)，紀委、監(jian)察(cha)、審(shen)(shen)計(ji)不(bu)能(neng)合署辦公，而應(ying)(ying)遵循內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)制職(zhi)務不(bu)相容原則、成本(ben)(ben)效益原則，明(ming)確權(quan)(quan)責(ze)分配，正確行使職(zhi)權(quan)(quan)，充分發揮紀委、監(jian)察(cha)、審(shen)(shen)計(ji)各自的(de)職(zhi)能(neng)作(zuo)用。從(cong)根本(ben)(ben)上(shang)完善體制建(jian)(jian)設(she)，使一些不(bu)相容的(de)職(zhi)務相互分離。應(ying)(ying)當(dang)(dang)(dang)授予內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)門(men)(men)適當(dang)(dang)(dang)的(de)權(quan)(quan)利以確保其獨立(li)(li)地履(lv)行審(shen)(shen)計(ji)職(zhi)責(ze)。對內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)及(ji)成員的(de)任免(mian)應(ying)(ying)當(dang)(dang)(dang)慎重(zhong)。應(ying)(ying)當(dang)(dang)(dang)采用述績、答辯等方式競爭(zheng)上(shang)崗。應(ying)(ying)當(dang)(dang)(dang)賦予內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)門(men)(men)追查(cha)異(yi)常情況的(de)能(neng)力(li)(li)和提(ti)出處(chu)理處(chu)罰(fa)建(jian)(jian)議的(de)權(quan)(quan)利。內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)計(ji)負(fu)責(ze)人(ren)(ren)及(ji)人(ren)(ren)員配備必須具備相應(ying)(ying)的(de)獨立(li)(li)性、良好的(de)職(zhi)業(ye)操(cao)守(shou)和專業(ye)勝任能(neng)力(li)(li)。

2．隨著高(gao)(gao)等學(xue)校多(duo)渠道(dao)辦學(xue)模式及招(zhao)生自(zi)逐步放(fang)大，高(gao)(gao)校內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)所面臨的(de)(de)挑戰(zhan)也(ye)迅速(su)在(zai)增多(duo)。高(gao)(gao)校管理層應當明(ming)確界定(ding)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)在(zai)高(gao)(gao)校中的(de)(de)地位與權(quan)限，分清(qing)(qing)紀(ji)委(wei)、監察處(chu)、內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)各自(zi)承擔的(de)(de)職責(ze)和(he)權(quan)限。高(gao)(gao)校應當借鑒《企業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)體系(xi)建(jian)設(she)(she)基本規范》提(ti)供(gong)的(de)(de)治理模式，在(zai)高(gao)(gao)校黨委(wei)會(hui)下(xia)設(she)(she)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)員會(hui)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)員會(hui)直接對高(gao)(gao)校黨委(wei)會(hui)負(fu)(fu)責(ze)，高(gao)(gao)校內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)應作(zuo)(zuo)(zuo)為獨立辦公部(bu)(bu)(bu)門，隸(li)屬審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)員會(hui)，從工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)務(wu)上(shang)可直接對高(gao)(gao)校法人(ren)(ren)負(fu)(fu)責(ze)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)員會(hui)應審(shen)(shen)(shen)(shen)查高(gao)(gao)校內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)的(de)(de)設(she)(she)置(zhi)是(shi)(shi)(shi)否合(he)理，監督內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)是(shi)(shi)(shi)否有(you)(you)效實(shi)施，其主(zhu)要職責(ze)包(bao)括內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)員配備、內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)員選拔與考核、后續(xu)教育等。內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)職責(ze)主(zhu)要包(bao)括是(shi)(shi)(shi)否制(zhi)(zhi)訂了(le)高(gao)(gao)校內(nei)(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)(hua)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)批、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)容(rong)及范圍、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)底稿的(de)(de)編(bian)制(zhi)(zhi)及審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報告(gao)的(de)(de)撰寫、有(you)(you)針對性地提(ti)出合(he)理化(hua)建(jian)議等具體審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)。內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門從業(ye)務(wu)、行政上(shang)分別(bie)隸(li)屬于不同的(de)(de)主(zhu)體，應分清(qing)(qing)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)門的(de)(de)職責(ze)和(he)權(quan)限，從而保證內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機構(gou)設(she)(she)置(zhi)、人(ren)(ren)員配備和(he)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)獨立性。

（二）重視高校內部審計，發揮(hui)其獨立(li)性和權威性

1．提高高校(xiao)(xiao)(xiao)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)地位，使(shi)其能(neng)(neng)夠(gou)獨(du)(du)立(li)(li)行使(shi)對高校(xiao)(xiao)(xiao)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制系(xi)統建立(li)(li)與運行過程(cheng)及結(jie)果進行監督(du)的(de)權利(li)，高效地發揮內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)作(zuo)(zuo)用的(de)獨(du)(du)立(li)(li)性(xing)和(he)權威性(xing)。高校(xiao)(xiao)(xiao)領導(dao)要轉變觀念，對審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)要給予重(zhong)視(shi)和(he)支持(chi)，授(shou)予內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門(men)適當的(de)權利(li)以(yi)確保其獨(du)(du)立(li)(li)地履行審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)職責，賦予內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門(men)追查異常情況的(de)能(neng)(neng)力和(he)提出(chu)處(chu)理處(chu)罰建議的(de)權利(li)。只有保證(zheng)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構設置的(de)合理性(xing)和(he)運行的(de)高效性(xing)，才(cai)會(hui)使(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員在工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)中放下(xia)包袱，大(da)顯(xian)身手，保證(zheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)獨(du)(du)立(li)(li)性(xing)，提高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效率(lv)，有效防范審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險，才(cai)能(neng)(neng)更好(hao)地發揮高校(xiao)(xiao)(xiao)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)職能(neng)(neng)的(de)作(zuo)(zuo)用，保證(zheng)內(nei)部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)評價工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)順利(li)開展。

2．合理(li)配置審計(ji)(ji)資源(yuan)，加強內審理(li)論(lun)與實(shi)踐結合。高校(xiao)內部審計(ji)(ji)人員除了(le)要(yao)具備審計(ji)(ji)人員職業(ye)道德外，還要(yao)不(bu)斷(duan)加強業(ye)務技能的訓練，了(le)解(jie)、熟悉(xi)和掌握本院(yuan)校(xiao)的一切(qie)教(jiao)學模式、教(jiao)學研究、經營活動、現代(dai)化信(xin)息技術等多方面的管理(li)知識，具有(you)良好的職業(ye)操守和專業(ye)勝任能力，不(bu)斷(duan)通過后續教(jiao)育，互相學習、溝(gou)通、交流，增強業(ye)務能力。

3．注重審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)手段和方法的創新，加(jia)快審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信(xin)(xin)息(xi)化建設。隨著(zhu)現代科(ke)學(xue)信(xin)(xin)息(xi)化的不(bu)斷發展(zhan)，服務(wu)于目(mu)(mu)(mu)標(biao)的內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)也(ye)在發生著(zhu)相應的變(bian)化：一是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目(mu)(mu)(mu)標(biao)逐步(bu)擴(kuo)展(zhan)，除經濟性(xing)(xing)、效(xiao)果性(xing)(xing)外，還包(bao)括協調(diao)性(xing)(xing)、系統性(xing)(xing)、偏差(cha)性(xing)(xing)；二是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)重點目(mu)(mu)(mu)標(biao)中越來越多(duo)地(di)引入非財務(wu)指(zhi)標(biao)；三是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)團隊合(he)作(zuo)(zuo)等(deng)；四是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)范圍已經向目(mu)(mu)(mu)標(biao)管(guan)(guan)理、管(guan)(guan)理控制、風險管(guan)(guan)理、戰(zhan)略管(guan)(guan)理等(deng)高(gao)層次延伸；五是(shi)內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)手段的信(xin)(xin)息(xi)化；六是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)分(fen)析(xi)報告特別是(shi)合(he)理化建議措(cuo)施更具有(you)前瞻性(xing)(xing)、現實(shi)性(xing)(xing)、實(shi)用性(xing)(xing)和可操(cao)作(zuo)(zuo)性(xing)(xing)。

篇3

關鍵詞：高校 建設工(gong)程 跟(gen)蹤審(shen)計 項(xiang)目管理

引言

從(cong)上個世紀末至今，高(gao)等學(xue)(xue)校的擴張(zhang)導(dao)致各(ge)學(xue)(xue)校新校區建(jian)(jian)設大規模(mo)展開(kai)，數以(yi)億(yi)計的資金(jin)被投入到各(ge)項百年工(gong)程中。雖然教育部(bu)早在(zai)(zai)1997年就制定(ding)了《教育系統基建(jian)(jian)、修繕工(gong)程項目審(shen)(shen)計實施辦(ban)法》，但主要形(xing)式僅局限于以(yi)概、預(yu)算執行情(qing)況(kuang)審(shen)(shen)計和(he)竣工(gong)結算審(shen)(shen)計為主的事后審(shen)(shen)計。2001年之后，建(jian)(jian)設項目跟(gen)蹤審(shen)(shen)計才最(zui)初在(zai)(zai)江蘇省南京等市試行，再逐(zhu)步推廣至全國各(ge)地。

目前全(quan)過程(cheng)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)在實(shi)務中被(bei)稱(cheng)為“全(quan)過程(cheng)造(zao)價控制”，涉及從投資意向到投資終結的全(quan)過程(cheng)，所(suo)以這(zhe)種審(shen)計(ji)(ji)形(xing)式(shi)對改善工(gong)程(cheng)管(guan)理、提高工(gong)程(cheng)質量、降低工(gong)程(cheng)造(zao)價有明顯(xian)的效果。從概念上看，建設項目全(quan)過程(cheng)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)有完全(quan)掌控工(gong)程(cheng)造(zao)價的能力，但在實(shi)踐中存(cun)在諸多問題。筆者將結合(he)自身工(gong)作(zuo)經驗，從高等學校(xiao)內部管(guan)理的角(jiao)度，對全(quan)過程(cheng)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)重點環節存(cun)在的問題進行分(fen)析和探討。

一(yi)、對全(quan)過(guo)程跟蹤審計(ji)的定位和職能的認識(shi)存在誤(wu)區(qu)

在(zai)(zai)《教(jiao)育(yu)部(bu)關于(yu)加強和規范建設工(gong)程項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)全(quan)過程審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)意見》（教(jiao)財[2007]29號）文件(jian)中強調“各部(bu)門、各單(dan)位開展建設項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)全(quan)過程審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，由內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)構或內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)構委(wei)托具有相應資(zi)質的(de)(de)(de)(de)工(gong)程造價咨(zi)詢機(ji)構實(shi)施。”所以這里所講的(de)(de)(de)(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)本質上是一種(zhong)內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。在(zai)(zai)國內(nei)高(gao)等學校中，內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)職(zhi)能重在(zai)(zai)監督(du)，特別是在(zai)(zai)與(yu)(yu)紀檢監察合署辦公的(de)(de)(de)(de)情況(kuang)下，對很多(duo)經濟(ji)活動具有否決(jue)(jue)權，這是內(nei)部(bu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)由“監督(du)主(zhu)導型”向“服(fu)務主(zhu)導型”轉變的(de)(de)(de)(de)最(zui)大(da)障礙。這種(zhong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理(li)(li)念會使審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)與(yu)(yu)被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)雙方關系很不(bu)正常，從而忽視(shi)了服(fu)務目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)。跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)既然(ran)參與(yu)(yu)建設工(gong)程項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)各個環(huan)(huan)節(jie)，主(zhu)要(yao)職(zhi)能則是提(ti)(ti)(ti)供(gong)咨(zi)詢，為決(jue)(jue)策(ce)提(ti)(ti)(ti)供(gong)支持，但不(bu)應參與(yu)(yu)決(jue)(jue)策(ce)。跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)應通過對項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)控制度的(de)(de)(de)(de)健全(quan)性(xing)(xing)、有效性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)檢查，評價資(zi)源的(de)(de)(de)(de)利用(yong)程度，化(hua)解管(guan)(guan)理(li)(li)風險，改善(shan)管(guan)(guan)理(li)(li)環(huan)(huan)境(jing)，以幫助建立完善(shan)的(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)管(guan)(guan)理(li)(li)體系為目(mu)(mu)(mu)標，在(zai)(zai)實(shi)施審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程中將問題化(hua)解在(zai)(zai)萌芽狀態(tai)，避(bi)免造成不(bu)良后(hou)果(guo)，從而直接(jie)提(ti)(ti)(ti)高(gao)被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)效益(yi)性(xing)(xing)。

二、全過程(cheng)跟(gen)蹤(zong)審計在建(jian)設(she)工(gong)程(cheng)項目(mu)立項與設(she)計環節的缺失

建設(she)工(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目大(da)體分(fen)為策(ce)劃(hua)和(he)(he)(he)立項(xiang)、初步(bu)設(she)計(ji)(ji)和(he)(he)(he)施工(gong)(gong)圖設(she)計(ji)(ji)、招(zhao)投(tou)標(biao)和(he)(he)(he)合同(tong)簽訂、工(gong)(gong)程(cheng)實施、竣(jun)工(gong)(gong)驗收和(he)(he)(he)總(zong)結評價幾(ji)個(ge)階段(duan)。全過程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)都應參(can)與其中，針對工(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目的(de)每個(ge)階段(duan)提出合理化建議。但筆者在調查中了解到，高(gao)校內部的(de)建設(she)工(gong)(gong)程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)大(da)多從簽訂合同(tong)階段(duan)開始至工(gong)(gong)程(cheng)竣(jun)工(gong)(gong)結算結束，并沒有參(can)與項(xiang)目立項(xiang)和(he)(he)(he)設(she)計(ji)(ji)環節，而這(zhe)兩個(ge)環節對工(gong)(gong)程(cheng)造價的(de)影響占70%以上。這(zhe)無形中將全過程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)降格為對項(xiang)目立項(xiang)和(he)(he)(he)設(she)計(ji)(ji)的(de)事后審(shen)(shen)計(ji)(ji)。造成這(zhe)種現象的(de)原因主要是對跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)職(zhi)能理解的(de)不充分(fen)。

公辦(ban)高(gao)校(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)(zhong)大建設(she)工程立項(xiang)往(wang)往(wang)受(shou)政策、教育主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)、地(di)方(fang)建設(she)主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)影響，審(shen)計(ji)(ji)參(can)與空間受(shou)限(xian)，但(dan)工程初步設(she)計(ji)(ji)和施工圖設(she)計(ji)(ji)階段(duan)，審(shen)計(ji)(ji)環節不(bu)可缺失。設(she)計(ji)(ji)審(shen)核的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)在(zai)(zai)于根據項(xiang)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)功能(neng)要求及生命周期,與類似工程項(xiang)目相(xiang)比較,測(ce)算指標是(shi)否(fou)在(zai)(zai)投資控(kong)制范圍內(nei)。同時,對設(she)計(ji)(ji)提出(chu)優(you)化建議,合(he)(he)理(li)利(li)用(yong)(yong)有(you)限(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)建設(she)資金，提高(gao)項(xiang)目投資效益。在(zai)(zai)審(shen)計(ji)(ji)過程中(zhong)應(ying)重(zhong)(zhong)(zhong)點(dian)關(guan)注(zhu)主(zhu)要建設(she)材(cai)料(liao)是(shi)否(fou)有(you)可滿足使用(yong)(yong)要求但(dan)價格更低的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)替代品；各類管(guan)道的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)走向(xiang)是(shi)否(fou)合(he)(he)理(li)，以(yi)縮短管(guan)道的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)總長度；精(jing)裝修的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)標準是(shi)否(fou)可以(yi)降低；關(guan)鍵性設(she)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)施工難度是(shi)否(fou)在(zai)(zai)合(he)(he)理(li)范圍內(nei)等。筆者在(zai)(zai)實踐中(zhong)就遇到問(wen)題在(zai)(zai)設(she)計(ji)(ji)審(shen)查時沒有(you)提出(chu)而導致損(sun)失的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)例子：某(mou)高(gao)校(xiao)教學(xue)樓的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)標志性外觀設(she)計(ji)(ji)為一組傾斜的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)砼柱，體(ti)積龐大。在(zai)(zai)施工過程中(zhong)受(shou)限(xian)于施工隊伍的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)技術條件，其中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)關(guan)鍵部(bu)分無法澆(jiao)注(zhu)完成，最后只(zhi)能(neng)由設(she)計(ji)(ji)方(fang)變更設(she)計(ji)(ji)方(fang)案，給校(xiao)方(fang)帶(dai)來經濟損(sun)失的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)同時也延誤了工期。

三、招投標及合(he)同(tong)簽訂階段(duan)審計存在的主要問題

1、招投標(biao)形式(shi)(shi)是目前(qian)高等(deng)學校選定建設工程(cheng)施(shi)工方(fang)的主要形式(shi)(shi)。根據相關(guan)的法律法規(gui)，招投標(biao)主要分為市場公開(kai)招標(biao)和單位(wei)內部招標(biao)。市場公開(kai)招標(biao)一般由專業的事務所或政(zheng)府招標(biao)辦和組織實施(shi)，由相關(guan)方(fang)面的專家(jia)參與(yu)評標(biao)過(guo)程(cheng)，比較能保證真(zhen)實、合法、合規(gui)性(xing)。所以審計應重點關(guan)注(zhu)單位(wei)內部組織的招投標(biao)。

高等(deng)學校雖然知識資源豐(feng)富(fu)，不乏工程(cheng)建設(she)(she)領(ling)域的(de)(de)專家、學者(zhe)(zhe)，并且職能(neng)部(bu)(bu)門制訂了相關的(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)規章制度，但仍然面臨一些問(wen)題。首先(xian)，實踐經(jing)(jing)驗不足，尤其是市(shi)場經(jing)(jing)驗。市(shi)場中能(neng)滿(man)足建設(she)(she)需求的(de)(de)企業以(yi)及它們的(de)(de)競爭關系；材料和(he)設(she)(she)備的(de)(de)生產標準，合理(li)價格；特(te)定企業經(jing)(jing)營模式和(he)資金流(liu)動(dong)情況等(deng)等(deng)。招(zhao)標組(zu)織(zhi)者(zhe)(zhe)和(he)評(ping)委(wei)如果(guo)沒有豐(feng)富(fu)的(de)(de)市(shi)場經(jing)(jing)驗，就很(hen)難把握這些問(wen)題。其次(ci)，高校內(nei)部(bu)(bu)大多(duo)是紀檢(jian)監察、審(shen)計合署辦公。紀檢(jian)審(shen)部(bu)(bu)門人(ren)員雖全程(cheng)參與(yu)招(zhao)標過程(cheng)，但會忽略審(shen)計職能(neng)的(de)(de)發揮，監督最終都會流(liu)于形式。

為解決上述(shu)問(wen)題，內部(bu)審(shen)(shen)計(ji)機構(gou)應聘請經驗豐富(fu)的(de)外部(bu)審(shen)(shen)計(ji)人員實施招投標(biao)(biao)審(shen)(shen)計(ji)。在(zai)招標(biao)(biao)準(zhun)備階(jie)段(duan)重點審(shen)(shen)查招標(biao)(biao)形(xing)式的(de)確(que)定，是(shi)邀請招標(biao)(biao)、競爭性談判還是(shi)單一來源采購；審(shen)(shen)查標(biao)(biao)段(duan)的(de)劃(hua)分、工程量清單和(he)預算造價(jia)的(de)編(bian)審(shen)(shen)是(shi)否(fou)合理(li)。在(zai)評(ping)標(biao)(biao)階(jie)段(duan)審(shen)(shen)查投標(biao)(biao)單位(wei)(wei)資質的(de)真實性；審(shen)(shen)查設備、材(cai)料單價(jia)的(de)合理(li)性和(he)規格是(shi)否(fou)明確(que)并符合標(biao)(biao)書(shu)要求(qiu)；評(ping)價(jia)投標(biao)(biao)方(fang)要求(qiu)的(de)付款方(fang)式是(shi)否(fou)合理(li)和(he)對建設單位(wei)(wei)資金周轉的(de)影(ying)響；評(ping)價(jia)不平衡(heng)報價(jia)中個(ge)別單價(jia)對工程造價(jia)的(de)影(ying)響程度。

2、合(he)(he)同(tong)(tong)是(shi)是(shi)建設工(gong)程(cheng)項目(mu)管理(li)和實(shi)施的(de)(de)重要依據。訂(ding)立清楚明(ming)晰的(de)(de)合(he)(he)同(tong)(tong)條款(kuan)，對(dui)(dui)于(yu)規避風險，促進(jin)項目(mu)順利(li)進(jin)行，有(you)著(zhu)重要的(de)(de)意義。高(gao)校對(dui)(dui)自行招標(biao)的(de)(de)項目(mu)往(wang)往(wang)由(you)內部(bu)人員撰(zhuan)寫合(he)(he)同(tong)(tong)。針對(dui)(dui)此(ci)類情況，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)應(ying)重點關注(zhu)合(he)(he)同(tong)(tong)類型的(de)(de)選擇是(shi)否合(he)(he)理(li)，應(ying)該采用總價合(he)(he)同(tong)(tong)、單價合(he)(he)同(tong)(tong)還是(shi)成本加酬金的(de)(de)合(he)(he)同(tong)(tong)形式(shi)；審(shen)(shen)(shen)(shen)查各專業的(de)(de)施工(gong)范(fan)圍是(shi)否明(ming)確界定；審(shen)(shen)(shen)(shen)查合(he)(he)同(tong)(tong)中(zhong)是(shi)否有(you)變更(geng)處理(li)的(de)(de)相(xiang)關條款(kuan)；審(shen)(shen)(shen)(shen)查付款(kuan)方(fang)(fang)式(shi)是(shi)否和投標(biao)文件一致；審(shen)(shen)(shen)(shen)查是(shi)否明(ming)確了結(jie)算辦(ban)理(li)的(de)(de)時(shi)(shi)間和資料的(de)(de)完整(zheng)，以提高(gao)竣工(gong)結(jie)算審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)時(shi)(shi)效性(xing)。針對(dui)(dui)施工(gong)放結(jie)算編制的(de)(de)高(gao)估冒算問題，合(he)(he)同(tong)(tong)中(zhong)最好能(neng)約(yue)定在不同(tong)(tong)審(shen)(shen)(shen)(shen)減率(lv)下，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)費(fei)用由(you)施工(gong)方(fang)(fang)支付的(de)(de)比例(li)，這樣可以促使(shi)施工(gong)方(fang)(fang)按規范(fan)報送結(jie)算。

四、項(xiang)目(mu)施工階段審計和竣工結算審計存在的主(zhu)要問題

項目施工階(jie)段(duan)的(de)審(shen)計和竣工結(jie)算審(shen)計是全過程跟蹤(zong)審(shen)計中發展比較成熟(shu)的(de)階(jie)段(duan)，但(dan)仍(reng)然存在一些(xie)問題。

1、項目施工(gong)階段的審計(ji)對審計(ji)人(ren)員的要(yao)(yao)求(qiu)是(shi)常(chang)(chang)駐(zhu)現(xian)場(chang)，但在實踐中受(shou)限于(yu)人(ren)力成(cheng)本，外聘審計(ji)人(ren)員要(yao)(yao)么不能常(chang)(chang)駐(zhu)現(xian)場(chang)，要(yao)(yao)么是(shi)常(chang)(chang)駐(zhu)現(xian)場(chang)的不能滿(man)足(zu)不同(tong)專(zhuan)(zhuan)業需求(qiu)。因此跟(gen)蹤審計(ji)的委(wei)托(tuo)合(he)同(tong)中應明確(que)要(yao)(yao)求(qiu)審計(ji)人(ren)員常(chang)(chang)駐(zhu)現(xian)場(chang)，或(huo)根據工(gong)程(cheng)要(yao)(yao)求(qiu)約定進駐(zhu)現(xian)場(chang)的時(shi)間(jian)或(huo)頻率，如一周幾天，不同(tong)專(zhuan)(zhuan)業的審計(ji)人(ren)員何時(shi)進場(chang)等。

2、施(shi)工(gong)(gong)方往往采取(qu)低價中標，在施(shi)工(gong)(gong)過程中要(yao)求變(bian)更(geng)(geng)增加(jia)工(gong)(gong)程量來賺取(qu)超額利潤，所以(yi)施(shi)工(gong)(gong)階(jie)段審(shen)計(ji)的(de)重點是(shi)工(gong)(gong)程變(bian)更(geng)(geng)及(ji)簽證(zheng)的(de)審(shen)核。該階(jie)段審(shen)計(ji)除了關注(zhu)變(bian)更(geng)(geng)的(de)必要(yao)性，變(bian)更(geng)(geng)簽證(zheng)的(de)及(ji)時性、完整性，以(yi)及(ji)變(bian)更(geng)(geng)是(shi)否真實發生外，還應(ying)(ying)關注(zhu)因某項變(bian)更(geng)(geng)引(yin)起的(de)其他變(bian)更(geng)(geng)，這種(zhong)情況往往會造成連鎖反應(ying)(ying)，控制難度較(jiao)(jiao)大(da)。在實踐(jian)(jian)中，有的(de)高校會聘請(qing)專業教(jiao)師作為(wei)單位工(gong)(gong)程或分部(bu)工(gong)(gong)程的(de)負責人。專業教(jiao)師雖具有扎實的(de)理論知識(shi)但缺乏(fa)工(gong)(gong)程管理的(de)實踐(jian)(jian)經驗，并且在工(gong)(gong)程實施(shi)過程中缺乏(fa)全局觀(guan)念(nian)。在這種(zhong)情況下審(shen)計(ji)人員(yuan)更(geng)(geng)應(ying)(ying)投入較(jiao)(jiao)大(da)精力，充分利用自(zi)始至終(zhong)參與工(gong)(gong)程項目(mu)的(de)經驗優勢(shi)，為(wei)變(bian)更(geng)(geng)提(ti)供合理化建議。

3、工程竣(jun)工驗收(shou)后即(ji)進(jin)入(ru)結算審(shen)(shen)計(ji)階段。該(gai)階段除了(le)關注送審(shen)(shen)資(zi)料的(de)完(wan)整性(xing)外，審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員還應保持獨立性(xing)原(yuan)則，客觀(guan)(guan)、真實的(de)完(wan)成(cheng)審(shen)(shen)計(ji)。跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員雖是建設(she)單位(wei)委托，在(zai)(zai)審(shen)(shen)計(ji)過程中多為業主(zhu)考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀(guan)(guan)、公(gong)正的(de)原(yuan)則，會(hui)為后續(xu)工作帶來諸多問題。在(zai)(zai)實踐中就遇到一例(li)：大型工程結算編制(zhi)很難做到無(wu)一遺漏，項(xiang)目(mu)經(jing)理對工程造價的(de)控制(zhi)也是通(tong)盤考慮，一般只(zhi)要達到利(li)潤目(mu)標就行。跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員在(zai)(zai)結算審(shen)(shen)核(he)時(shi)(shi)只(zhi)顧核(he)減，該(gai)增加的(de)沒有核(he)增，項(xiang)目(mu)經(jing)理也簽字認可了(le)審(shen)(shen)定單。在(zai)(zai)建設(she)單位(wei)聘(pin)請另一家事務所復核(he)時(shi)(shi)繼續(xu)核(he)減，就出現(xian)了(le)扯皮現(xian)象。

五、對全過程跟蹤審計(ji)的控制

全過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)特(te)點是實(shi)(shi)施(shi)周期長、任務重(zhong)、涉及面廣(guang)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)成本高(gao)昂。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人員長期與施(shi)工方、校內工程(cheng)管理人員接(jie)觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xian)象(xiang)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)目的(de)(de)難(nan)以(yi)實(shi)(shi)現(xian)。在(zai)實(shi)(shi)踐(jian)中(zhong)，多數政府文件規(gui)定(ding)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)費用(yong)以(yi)建安工程(cheng)造(zao)(zao)價(jia)為基數乘(cheng)以(yi)一定(ding)比率(lv)收(shou)取(qu)，這(zhe)就造(zao)(zao)成審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)越(yue)賣力，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)費越(yue)少的(de)(de)現(xian)象(xiang)。針對(dui)(dui)這(zhe)種(zhong)情況，有(you)兩種(zhong)解決(jue)辦(ban)法：一是靈(ling)活變更收(shou)費方式(shi)，采取(qu)審(shen)(shen)(shen)(shen)減(jian)額越(yue)多，控制越(yue)有(you)效(xiao)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)收(shou)費越(yue)高(gao)的(de)(de)形(xing)式(shi)，這(zhe)樣(yang)能激(ji)勵審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人員的(de)(de)工作積極性。二是引入復(fu)核機制，在(zai)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)結(jie)束后，聘請另(ling)一家事務所對(dui)(dui)工程(cheng)造(zao)(zao)價(jia)進行復(fu)審(shen)(shen)(shen)(shen)，約定(ding)以(yi)復(fu)審(shen)(shen)(shen)(shen)的(de)(de)核減(jian)率(lv)為標(biao)準(zhun)，結(jie)算(suan)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)費用(yong)。

六、 結語

工程(cheng)建設項目(mu)全過程(cheng)跟蹤(zong)審計實務(wu)中取得了(le)良好社會效益和(he)經濟效益。但隨著研究和(he)實踐(jian)的深入，會產(chan)生更多問題。只有及時關注(zhu)這(zhe)些(xie)問題，并合(he)理解決，全過程(cheng)跟蹤(zong)審計工作才能不斷完(wan)善。

參考文獻:

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[2] 容(rong)仕堅(jian). 淺談工程建設項目(mu)全(quan)過程跟蹤審計的重點(dian)與難點(dian)[J]. 科技資訊. 2010,(19)

篇4

一、依法審(shen)計，充分發揮審(shen)計監督(du)職能作用

一是深入開展(zhan)同級財政(zheng)審計(ji)(ji)。我局以科學(xue)發展(zhan)觀為指導，在總結歷年(nian)審計(ji)(ji)工作經驗的(de)基礎上，構建大財政(zheng)審計(ji)(ji)理念，對我區財政(zheng)預算(suan)的(de)批準(zhun)和在執(zhi)(zhi)行中(zhong)調整變動情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)的(de)合法(fa)性及預算(suan)收支(zhi)(zhi)的(de)組織完(wan)成情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)作了全(quan)面審計(ji)(ji)，重(zhong)點(dian)檢查財稅法(fa)規執(zhi)(zhi)行情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)；人大批準(zhun)的(de)預算(suan)執(zhi)(zhi)行情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)；細化部門預算(suan)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)；政(zheng)府采購；收支(zhi)(zhi)兩條(tiao)線執(zhi)(zhi)行情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)；預算(suan)中(zhong)重(zhong)點(dian)支(zhi)(zhi)出安排情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)；部門預算(suan)執(zhi)(zhi)行情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)。查出管理不規范金額160萬元(yuan)，提出審計(ji)(ji)建議5條(tiao)，促進被(bei)審計(ji)(ji)單位建立(li)健(jian)全(quan)規章制度(du)3項(xiang)。

二是各(ge)項(xiang)(xiang)審計(ji)(ji)(ji)調(diao)查(cha)扎實(shi)開(kai)(kai)展(zhan)。根據區政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)《關于加強舊(jiu)城改造資金管理和監(jian)督的意見(jian)》，加強對拆遷(qian)(qian)資金籌集、撥(bo)付和使用(yong)的環節審查(cha)監(jian)督，完成(cheng)了(le)怡心園、軍營路(lu)、防(fang)疫(yi)站等三個舊(jiu)城改造地塊拆遷(qian)(qian)資金專(zhuan)項(xiang)(xiang)審計(ji)(ji)(ji)調(diao)查(cha)。開(kai)(kai)展(zhan)義務教(jiao)育(yu)學校(xiao)績(ji)效(xiao)工資政(zheng)(zheng)策落(luo)實(shi)情(qing)(qing)況專(zhuan)項(xiang)(xiang)審計(ji)(ji)(ji)調(diao)查(cha)，促進完善(shan)義務教(jiao)育(yu)學校(xiao)績(ji)效(xiao)工資實(shi)施相關制度(du)。對地方政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)性債(zhai)(zhai)務專(zhuan)項(xiang)(xiang)審計(ji)(ji)(ji)調(diao)查(cha)，摸清(qing)政(zheng)(zheng)府(fu)(fu)負債(zhai)(zhai)情(qing)(qing)況，為區領導科學決策提供參考。

三是(shi)經(jing)濟責(ze)(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)穩步推進(jin)。2012年對區(qu)計(ji)生(sheng)委(wei)、淮海路小學(xue)等8個部(bu)門(men)和單位(wei)的主要負責(ze)(ze)(ze)人任(ren)期經(jing)濟責(ze)(ze)(ze)任(ren)實(shi)施(shi)審(shen)計(ji)，其中任(ren)中審(shen)計(ji)項(xiang)目7個，我局(ju)還(huan)與區(qu)組織、編制部(bu)門(men)聯合對區(qu)城管局(ju)、區(qu)發改委(wei)兩部(bu)門(men)實(shi)施(shi)“三責(ze)(ze)(ze)聯審(shen)”工作(zuo)。通(tong)過經(jing)濟責(ze)(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)，明(ming)確了領導干部(bu)的主管責(ze)(ze)(ze)任(ren)和直接責(ze)(ze)(ze)任(ren)，進(jin)一步促(cu)進(jin)廉(lian)政建設(she)，為組織部(bu)門(men)使用干部(bu)提(ti)供參考。

四是突擊開展機(ji)構(gou)改(gai)(gai)革(ge)單位(wei)審計(ji)。根據區(qu)領(ling)導要求，對機(ji)構(gou)改(gai)(gai)革(ge)涉及的區(qu)人事局、區(qu)勞動和(he)社會保(bao)障局等8個單位(wei)財務收(shou)支情(qing)況進行(xing)審計(ji)。由于時間緊(jin)任(ren)務重，審計(ji)人員(yuan)放棄(qi)節假日，加(jia)班加(jia)點，僅僅用了(le)6天時間就完成了(le)領(ling)導交辦的工作任(ren)務，有力地支持了(le)我(wo)區(qu)機(ji)構(gou)改(gai)(gai)革(ge)工作的順利進行(xing)，得到區(qu)領(ling)導的肯(ken)定。

二、圍繞中心，服務(wu)全(quan)區發展大局(ju)

1.力促政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)工程(cheng)規(gui)范管(guan)(guan)理(li)。通過(guo)對(dui)新(xin)區白鷺(lu)湖公(gong)園、教育衛生社區及人武部、安置房等(deng)一(yi)批重大決算項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)審(shen)計(ji)發現(xian)問題(ti)的整(zheng)理(li)分析，梳理(li)出(chu)建(jian)(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)中的共性問題(ti)，提出(chu)針對(dui)性建(jian)(jian)(jian)議，建(jian)(jian)(jian)議得到(dao)了區委區政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)主要(yao)領導高度重視(shi)，并召開區政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設管(guan)(guan)理(li)現(xian)場(chang)會，對(dui)全(quan)區建(jian)(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)現(xian)場(chang)管(guan)(guan)理(li)工作提出(chu)明確要(yao)求。我局參(can)與起草的《區政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)管(guan)(guan)理(li)暫行辦法》、《區政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)工程(cheng)變更及概算調整(zheng)審(shen)批實施（試(shi)行）》、“區政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設基本流程(cheng)圖”、“規(gui)范區政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)簽證的幾(ji)點要(yao)求”等(deng)在會上一(yi)并下發，為促進我區政(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)投(tou)(tou)(tou)(tou)資(zi)建(jian)(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)規(gui)范化進行提供了制度保障。

篇5

【關鍵詞】 煤炭企(qi)業; 財務預算; 考核管(guan)理; 策略

我(wo)國煤(mei)炭(tan)(tan)企業無論是(shi)國有(you)獨(du)資、股份合(he)作、個體經(jing)營還(huan)是(shi)其它經(jing)營體制下的煤(mei)炭(tan)(tan)生產,由于煤(mei)炭(tan)(tan)工(gong)業基礎水平、資金、技術(shu)、人員(yuan)投入(ru)等(deng)礦井自然因素影響,造成煤(mei)炭(tan)(tan)開采粗(cu)放型(xing)模式,投入(ru)與產出嚴重扭曲,安全(quan)與效益沒有(you)保障。為此,加強財務預(yu)算考核管理是(shi)煤(mei)炭(tan)(tan)企業生產經(jing)營過程中的重中之重。

煤炭(tan)企業財務預算的編(bian)制、執行(xing)、調整、考核、檢查、監督等是一項(xiang)復雜的系統工(gong)程,那么如何開展此項(xiang)工(gong)作,形成一套(tao)完(wan)整封閉式(shi)考核管(guan)理過(guo)程,要明確把握好以下幾點,確保此項(xiang)工(gong)作高效(xiao)運行(xing)。

一(yi)、建立實(shi)施財務預算的管理(li)體制和運行(xing)模式,是(shi)財務預算考核管理(li)的基(ji)礎(chu)和前提

以(yi)往(wang)的(de)(de)實際工作中(zhong),往(wang)往(wang)只重視財(cai)(cai)務(wu)預算管(guan)理(li),而忽(hu)略了財(cai)(cai)務(wu)預算的(de)(de)考核管(guan)理(li),造成(cheng)了財(cai)(cai)務(wu)預算執行過(guo)程中(zhong)有(you)(you)(you)(you)(you)偏差沒有(you)(you)(you)(you)(you)糾正,有(you)(you)(you)(you)(you)執行沒有(you)(you)(you)(you)(you)調整,有(you)(you)(you)(you)(you)剛(gang)性沒有(you)(you)(you)(you)(you)柔(rou)性,預算與考核沒有(you)(you)(you)(you)(you)高(gao)度統一、有(you)(you)(you)(you)(you)機結合,更談(tan)不上考核機構進行檢查和監督了,所(suo)以(yi)在企業內部必須(xu)建立起科學(xue)、規范“分(fen)級管(guan)理(li)、分(fen)級核算”的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)理(li)機制(zhi),是財(cai)(cai)務(wu)預算考核管(guan)理(li)的(de)(de)基礎和前提。

分級管理(li)即:(附后(hou))

分級(ji)核算即(ji):總會計師――財務科長――職能科長

――隊組核算員。

二、執(zhi)行財(cai)務預算管(guan)理工作,關(guan)鍵在(zai)考核管(guan)理策(ce)略(lve)

(一)對財務(wu)預算審批權限(xian)的考(kao)核

分級(ji)管理預算體(ti)系內審批(pi)權限要考核(he),對各責任中心的審批(pi)權限是(shi)否(fou)明確審批(pi)人(ren)、審批(pi)范圍、審批(pi)程序及(ji)審批(pi)相關事(shi)宜,要認(ren)真復查有無(wu)漏洞、越權、不合(he)理情況,要及(ji)時上(shang)報、通報、糾(jiu)正。

(二)對財務(wu)預(yu)算跟蹤制度的考核(he)

各責(ze)任中(zhong)心的(de)預算(suan)審批是否服務到位基層、定期不定期跟(gen)蹤基層預算(suan)實施(shi)有無出入,并提出合理(li)化建議,及時匯報(bao)工作中(zhong)存在(zai)的(de)問題(ti)和不足。

(三(san))對財務預算調整制度的(de)考核

財(cai)務預算原則上(shang)不(bu)予(yu)調(diao)(diao)整,但(dan)在發生(sheng)(sheng)重大(da)偏差和執(zhi)行有誤的(de)(de)情(qing)況下可以適當調(diao)(diao)整,尤其是在安全與(yu)生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)、投入與(yu)產(chan)(chan)出發生(sheng)(sheng)矛盾時(shi)應及時(shi)調(diao)(diao)整。“亡羊補(bu)牢,為時(shi)未晚”,一切從實際工作出發,以滿(man)足生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)經營活動(dong)為前提,必要的(de)(de)調(diao)(diao)整是可取的(de)(de)。

(四(si))對財務(wu)預算檢查監督的考核(he)

紀(ji)監(jian)、審(shen)計部門(men)對(dui)執行、審(shen)批財務預算部門(men)有(you)無檢查(cha)和(he)監(jian)督,相關部門(men)是否(fou)存在(zai)違規違法現象、本(ben)身(shen)是否(fou)存在(zai)不(bu)作(zuo)為(wei)、少作(zuo)為(wei)、亂作(zuo)為(wei)現象。

(五)對(dui)財務預(yu)算執(zhi)行分析(xi)的考核

管理和職能單(dan)位(wei)是否(fou)每(mei)月(yue)(yue)至(zhi)少有一次(ci)預算執(zhi)行分析報(bao)告(gao),尤其是執(zhi)行有偏(pian)差(cha)、有失誤的(de)項目,對關鍵環節、管理過程重(zhong)點分析,形成書面報(bao)告(gao),逐級上報(bao);管理單(dan)位(wei)是否(fou)每(mei)月(yue)(yue)定期召開一次(ci)財務預算執(zhi)行分析會議,通報(bao)指標完成情況,總結(jie)經(jing)驗、尋找差(cha)距、汲取(qu)教訓,提(ti)出下月(yue)(yue)度工(gong)作目標和重(zhong)點。

(六(liu))對財務(wu)預(yu)算責任(ren)管理的考核(he)

從(cong)預算的編制(zhi)、執行到(dao)(dao)考核再到(dao)(dao)檢查和監督,把責(ze)任貫穿到(dao)(dao)始(shi)終,突出責(ze)任的嚴(yan)肅性,應(ying)明確相關部門的責(ze)任。

決策責(ze)任(ren)(ren),在(zai)對分級財務(wu)預算機構及決策人(ren)員(yuan)所作(zuo)(zuo)出決策的(de)(de)(de)正確與(yu)否(fou)負完(wan)(wan)全責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)考核(he)。編制責(ze)任(ren)(ren),在(zai)對分級財務(wu)預算機構及決策人(ren)員(yuan)所作(zuo)(zuo)出編制的(de)(de)(de)準(zhun)確與(yu)否(fou)負完(wan)(wan)全責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)考核(he)。執行(xing)責(ze)任(ren)(ren),在(zai)對相(xiang)關部(bu)門及相(xiang)關人(ren)員(yuan)所作(zuo)(zuo)出的(de)(de)(de)執行(xing)與(yu)控制行(xing)為規范與(yu)否(fou)負完(wan)(wan)全責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)考核(he)。檢(jian)查(cha)責(ze)任(ren)(ren),在(zai)對相(xiang)關部(bu)門及相(xiang)關人(ren)員(yuan)所作(zuo)(zuo)出的(de)(de)(de)現場檢(jian)查(cha)和項目跟(gen)蹤與(yu)否(fou)負完(wan)(wan)全責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)考核(he)。監督責(ze)任(ren)(ren),在(zai)對紀(ji)監、審計部(bu)門所作(zuo)(zuo)出的(de)(de)(de)督察行(xing)為到(dao)位與(yu)否(fou)負完(wan)(wan)全責(ze)任(ren)(ren)的(de)(de)(de)考核(he)。

(七)對(dui)財(cai)務預算編制(zhi)的原則(ze)、依據、程序和方法的考核(he)

編(bian)(bian)制(zhi)原則(ze)考(kao)(kao)核(he),是(shi)(shi)否遵循合法(fa)(fa)性(xing)、真(zhen)實性(xing)、完善(shan)性(xing)、科學性(xing)、準確(que)性(xing)和重(zhong)點性(xing)原則(ze)。編(bian)(bian)制(zhi)依(yi)據考(kao)(kao)核(he)是(shi)(shi)否以年(nian)度生產(chan)經營方案為(wei)依(yi)據,具體到產(chan)銷量、成(cheng)本、費(fei)用、價格、工資(zi)(zi)、利(li)潤(run)等。編(bian)(bian)制(zhi)程(cheng)序(xu)考(kao)(kao)核(he)是(shi)(shi)否按(an)照“上下結合、分級管(guan)理、逐級匯(hui)總”的(de)工作程(cheng)序(xu),細化機構,責任到人。編(bian)(bian)制(zhi)方法(fa)(fa)考(kao)(kao)核(he)是(shi)(shi)否按(an)照要(yao)求分列成(cheng)本費(fei)用、貨幣資(zi)(zi)金、固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)投資(zi)(zi)、財務風險、編(bian)(bian)制(zhi)說明等財務預(yu)算方法(fa)(fa)。

三(san)、重(zhong)視生(sheng)產經營績(ji)效考核過程,是實施財務預算考核管理的重(zhong)要保(bao)證

企管部門(men)(men)每月對產(chan)量(liang)(原煤、精煤)、進(jin)尺(chi)(開拓(tuo)、掘進(jin))、瓦斯(抽放量(liang)、鉆(zhan)孔進(jin)尺(chi))、成(cheng)本、利潤,依(yi)據計(ji)(ji)劃部門(men)(men)的計(ji)(ji)劃指標(biao)和財務部門(men)(men)的實際數(shu)據做對比,計(ji)(ji)算完(wan)成(cheng)量(liang)、完(wan)成(cheng)率(lv),依(yi)照工(gong)資分(fen)配(pei)方案進(jin)行績效考(kao)核,做到(dao)獎罰(fa)分(fen)明、有(you)理有(you)據,不搞(gao)平均(jun)主(zhu)義、“大(da)鍋飯”,充(chong)分(fen)發揮生產(chan)經(jing)營績效考(kao)核作(zuo)用。

計(ji)劃(hua)(hua)(hua)部門(men)每月(yue)對產量(liang)(原煤、精煤)、進尺(開拓、掘進)、瓦(wa)斯(si)(抽放量(liang)、鉆孔進尺)、成本、利潤,依(yi)據(ju)計(ji)劃(hua)(hua)(hua)部門(men)的計(ji)劃(hua)(hua)(hua)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)和財務部門(men)的實際數據(ju)做對比,計(ji)算費(fei)用指(zhi)標(biao)(biao)(biao)和實際費(fei)用情(qing)況,對超計(ji)劃(hua)(hua)(hua)完成指(zhi)標(biao)(biao)(biao)的,要追加費(fei)用,沒有完成計(ji)劃(hua)(hua)(hua)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)的要扣除費(fei)用,結轉下月(yue)使(shi)用。

財(cai)務部門(men)每月按產(chan)品(pin)生產(chan)過程、不同(tong)單位費用(yong)分析(xi)統計(ji)(ji)出各種考(kao)核(he)數據,并且要(yao)與同(tong)期、計(ji)(ji)劃縱橫對比(bi),做到全面、細致、真(zhen)實,及時傳遞(di)到計(ji)(ji)劃和(he)企管(guan)部門(men),以便績效考(kao)核(he)、調整費用(yong)指標。

職能部門每(mei)月依據計劃指標,參照操作(zuo)規程(生產定額)與(yu)實(shi)際完(wan)成量(產量、進(jin)尺及(ji)其它)對比(bi),找(zhao)出預算執(zhi)行的偏差及(ji)需(xu)糾正的項目(mu),并及(ji)時傳遞上報(bao),以便(bian)作(zuo)相(xiang)應的調整。

執行單(dan)位每月依照計劃(hua)指標(費用(yong))與實際完成(cheng)量(產量、進尺(chi)及其它)對比,追(zhui)加或結轉剩余費用(yong),同(tong)時上報(bao)自己完成(cheng)工作的(de)詳細(xi)情(qing)況(kuang),并加注自己意見和(he)說(shuo)明(ming),提出(chu)依據和(he)合理化建議(yi)。

四、推行財務預算(suan)考核管(guan)理,樹立“全員參與,上下互動”理念(nian)

篇6

一、財政專項資金效益(yi)審計的總體思路與原(yuan)則

財政專(zhuan)項資金效益審(shen)計(ji)的總(zong)體思路是(shi)：改進傳(chuan)統做法，實(shi)現(xian)審(shen)計(ji)思維模式和審(shen)計(ji)理念的轉變(bian)，強(qiang)化效益審(shen)計(ji)意識，提高審(shen)計(ji)質量，堅持“四個結合”、實(shi)現(xian)“三個轉變(bian)”、突(tu)出“三個重點”，力求(qiu)取得實(shi)效。

1、堅(jian)持(chi)“四(si)個結(jie)(jie)合(he)”即(ji)常規審(shen)計(ji)(ji)與(yu)(yu)(yu)專項審(shen)計(ji)(ji)相結(jie)(jie)合(he)，全(quan)面(mian)審(shen)計(ji)(ji)與(yu)(yu)(yu)重(zhong)點(dian)審(shen)計(ji)(ji)相結(jie)(jie)合(he)，審(shen)計(ji)(ji)與(yu)(yu)(yu)審(shen)計(ji)(ji)調查相結(jie)(jie)合(he)，微觀(guan)審(shen)計(ji)(ji)與(yu)(yu)(yu)宏觀(guan)審(shen)計(ji)(ji)相結(jie)(jie)合(he)。

2、實現“三個轉(zhuan)(zhuan)變(bian)”。第一，把以(yi)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)財政(zheng)專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)活動(dong)為(wei)主向檢(jian)查(cha)(cha)(cha)資(zi)金(jin)、業務(wu)、決(jue)(jue)(jue)策(ce)、效能并重轉(zhuan)(zhuan)變(bian)。改進以(yi)查(cha)(cha)(cha)錯糾(jiu)弊為(wei)主的(de)傳統(tong)審計(ji)模式(shi)，不(bu)僅(jin)關(guan)注財政(zheng)專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)使用(yong)的(de)“對不(bu)對”，更要關(guan)注使用(yong)得“好(hao)不(bu)好(hao)”，在監督財政(zheng)專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)分(fen)配、撥付環節(jie)的(de)同時，重點(dian)檢(jian)查(cha)(cha)(cha)項(xiang)目資(zi)金(jin)的(de)使用(yong)效果，對資(zi)金(jin)投向的(de)正確性(xing)(xing)、使用(yong)的(de)效益性(xing)(xing)和(he)(he)管(guan)理的(de)規(gui)范性(xing)(xing)進行(xing)(xing)綜合評價(jia)；第二，轉(zhuan)(zhuan)變(bian)就賬(zhang)查(cha)(cha)(cha)賬(zhang)的(de)慣性(xing)(xing)思(si)維，充分(fen)運用(yong)審計(ji)調(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)手段，堅(jian)持賬(zhang)內審計(ji)與(yu)賬(zhang)外調(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)相(xiang)結合，對財政(zheng)專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)的(de)投放決(jue)(jue)(jue)策(ce)和(he)(he)決(jue)(jue)(jue)策(ce)落實情(qing)況與(yu)相(xiang)關(guan)政(zheng)策(ce)執行(xing)(xing)中存在的(de)機制(zhi)不(bu)完(wan)善(shan)、制(zhi)度不(bu)健全等情(qing)況跟蹤調(diao)(diao)查(cha)(cha)(cha)，為(wei)黨委和(he)(he)政(zheng)府(fu)決(jue)(jue)(jue)策(ce)提供有價(jia)值的(de)信息(xi)與(yu)合理化建(jian)議；第三，從(cong)(cong)微觀入手，宏(hong)觀著眼，以(yi)點(dian)帶面(mian)對發現的(de)普(pu)遍性(xing)(xing)、傾向性(xing)(xing)、苗頭性(xing)(xing)的(de)問(wen)題，更多的(de)從(cong)(cong)經濟社會發展大局環境去認識，從(cong)(cong)制(zhi)度和(he)(he)機制(zhi)層(ceng)面(mian)分(fen)析原因、提出建(jian)議和(he)(he)規(gui)范管(guan)理，實現由單純監督型向監督服務(wu)發展型轉(zhuan)(zhuan)變(bian)，充分(fen)發揮審計(ji)“免疫(yi)系統(tong)功能”。

3、財政(zheng)(zheng)專項資(zi)(zi)金(jin)效(xiao)(xiao)益(yi)審(shen)(shen)計項目(mu)選擇性上，重(zhong)點(dian)(dian)(dian)應(ying)放在三(san)個方面：一(yi)是重(zhong)點(dian)(dian)(dian)對(dui)(dui)老(lao)百姓關(guan)心和(he)(he)社會關(guan)注的(de)(de)(de)“三(san)農”、社會保障、教育、公用事業及環保等專項資(zi)(zi)金(jin)效(xiao)(xiao)益(yi)進(jin)行的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計，評價其經濟(ji)效(xiao)(xiao)益(yi)和(he)(he)社會效(xiao)(xiao)益(yi)，促進(jin)社會和(he)(he)諧(xie)發展；二(er)是重(zhong)點(dian)(dian)(dian)實施政(zheng)(zheng)府部門(men)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)計，分析(xi)評價政(zheng)(zheng)府部門(men)履行職(zhi)責時運用財政(zheng)(zheng)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)經濟(ji)性、效(xiao)(xiao)率性和(he)(he)效(xiao)(xiao)果性，促進(jin)建設節約高效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)府等情(qing)況(kuang)；三(san)是重(zhong)點(dian)(dian)(dian)對(dui)(dui)政(zheng)(zheng)府投資(zi)(zi)的(de)(de)(de)重(zhong)大項目(mu)進(jin)行竣工(gong)決(jue)算(suan)(suan)、跟蹤(zong)、概算(suan)(suan)審(shen)(shen)計，關(guan)注決(jue)策失(shi)誤(wu)、管(guan)理混亂(luan)、損(sun)失(shi)浪(lang)費等問題，進(jin)一(yi)步規范(fan)項目(mu)管(guan)理、減少損(sun)失(shi)浪(lang)費、控制投資(zi)(zi)，提高政(zheng)(zheng)府投資(zi)(zi)的(de)(de)(de)質量、效(xiao)(xiao)率和(he)(he)效(xiao)(xiao)益(yi)。

二、財政專項資金效益審計實施(shi)應(ying)抓住五個重點環節

1、審(shen)計(ji)財政預算(suan)(suan)資(zi)金(jin)分配使(shi)用的(de)(de)(de)(de)(de)效益性(xing)。對(dui)財政預算(suan)(suan)資(zi)金(jin)分配的(de)(de)(de)(de)(de)公允性(xing)、使(shi)用的(de)(de)(de)(de)(de)效益性(xing)從(cong)量的(de)(de)(de)(de)(de)分析和(he)質的(de)(de)(de)(de)(de)判斷角度出發(fa)，提出完(wan)善財政預算(suan)(suan)資(zi)金(jin)分配使(shi)用的(de)(de)(de)(de)(de)意見和(he)建議。重點關注(zhu)(zhu)三個(ge)環節，一要關注(zhu)(zhu)各類專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)制度建設，詳(xiang)細審(shen)查(cha)專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)項(xiang)目(mu)是(shi)否(fou)有專(zhuan)門的(de)(de)(de)(de)(de)部門進行管(guan)理(li)，相關部門是(shi)否(fou)建立有效的(de)(de)(de)(de)(de)內控制度；二要關注(zhu)(zhu)專(zhuan)項(xiang)資(zi)金(jin)撥付程(cheng)序，審(shen)查(cha)是(shi)否(fou)存在項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)申請、批復、下(xia)達(da)不(bu)同步，資(zi)金(jin)下(xia)達(da)不(bu)及(ji)(ji)時，影響項(xiang)目(mu)執行的(de)(de)(de)(de)(de)情況；三要關注(zhu)(zhu)資(zi)金(jin)是(shi)否(fou)專(zhuan)款專(zhuan)用，配套資(zi)金(jin)是(shi)否(fou)及(ji)(ji)時到位。

2、審(shen)計財(cai)政專項(xiang)(xiang)資(zi)金撥付的(de)(de)及(ji)時(shi)(shi)性和完整性。一是采用(yong)(yong)計算分析法(fa)，將財(cai)政專項(xiang)(xiang)資(zi)金在各環(huan)節實際停留的(de)(de)時(shi)(shi)間(jian)與(yu)法(fa)定撥付時(shi)(shi)間(jian)進(jin)(jin)行(xing)對比，檢查(cha)財(cai)政專項(xiang)(xiang)資(zi)金有無(wu)(wu)被長(chang)時(shi)(shi)間(jian)滯留，有無(wu)(wu)被轉移(yi)、擠(ji)占(zhan)和挪用(yong)(yong)。二是以資(zi)金流向為主(zhu)線，依據資(zi)金性質、指標、規模、用(yong)(yong)途(tu)、撥付路徑(jing)進(jin)(jin)行(xing)跟蹤審(shen)計。通過有重點的(de)(de)詳查(cha)或抽查(cha)等方法(fa)，檢查(cha)各環(huan)節應(ying)到位、已(yi)到位的(de)(de)資(zi)金數額是否真實，揭(jie)示財(cai)政部門、各級主(zhu)管部門是否按指標、計劃、進(jin)(jin)度或規定程序，及(ji)時(shi)(shi)、足額、規范地撥付資(zi)金，中間(jian)環(huan)節有無(wu)(wu)滯留、截(jie)留、擠(ji)占(zhan)、挪用(yong)(yong)以及(ji)損失浪費(fei)現象(xiang)。

3、審(shen)計財政專(zhuan)(zhuan)項(xiang)資金使(shi)用(yong)的(de)(de)真實(shi)性(xing)、合法性(xing)。一是(shi)(shi)(shi)檢(jian)查(cha)財政專(zhuan)(zhuan)項(xiang)資金支(zhi)出依據是(shi)(shi)(shi)否(fou)充(chong)分(fen)，內容是(shi)(shi)(shi)否(fou)真實(shi)、票據是(shi)(shi)(shi)否(fou)合法，特別要(yao)關注大(da)額支(zhi)出款(kuan)項(xiang)，根(gen)據資金流向(xiang)跟(gen)蹤延伸，向(xiang)開戶銀(yin)(yin)行詢證，檢(jian)查(cha)銀(yin)(yin)行存(cun)款(kuan)對(dui)賬單收付業(ye)務記錄，揭示有(you)(you)無(wu)已收到的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)款(kuan)違(wei)規(gui)流出使(shi)用(yong)單位的(de)(de)情況(kuang)(kuang)，若有(you)(you)則應(ying)深入進行追蹤延伸，向(xiang)具(ju)體用(yong)款(kuan)單位延伸審(shen)計，查(cha)清資金支(zhi)出的(de)(de)最(zui)終結(jie)果；二是(shi)(shi)(shi)重(zhong)點關注專(zhuan)(zhuan)項(xiang)資金結(jie)余的(de)(de)分(fen)布狀態。關注結(jie)轉時間(jian)長、金額大(da)的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)項(xiang)補助款(kuan)。核(he)實(shi)是(shi)(shi)(shi)否(fou)有(you)(you)具(ju)體真實(shi)的(de)(de)項(xiang)目，是(shi)(shi)(shi)否(fou)有(you)(you)國庫資金做保(bao)證，有(you)(you)無(wu)以結(jie)轉為名將(jiang)專(zhuan)(zhuan)項(xiang)資金用(yong)于平衡預算的(de)(de)問題，有(you)(you)無(wu)因項(xiang)目情況(kuang)(kuang)變化導致專(zhuan)(zhuan)項(xiang)補助失去原(yuan)有(you)(you)意義而造成資金閑置的(de)(de)問題。

4、重(zhong)點項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目資金效(xiao)益(yi)審計。專項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)資金的(de)(de)效(xiao)益(yi)審計一(yi)定要突出重(zhong)點，著(zhu)力關(guan)注(zhu)(zhu)投資數額(e)巨大(da)(da)的(de)(de)重(zhong)點工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目資金的(de)(de)使用效(xiao)益(yi)，著(zhu)力關(guan)注(zhu)(zhu)與廣(guang)大(da)(da)人民群眾利益(yi)相關(guan)的(de)(de)民生工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)資金的(de)(de)使用效(xiao)益(yi)。一(yi)是(shi)(shi)通過調查、實(shi)地(di)察看(kan)、分(fen)析等方法(fa)，審核(he)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目立項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)真實(shi)性、可行性研究(jiu)(jiu)報告的(de)(de)可靠性，在深(shen)入(ru)調查研究(jiu)(jiu)的(de)(de)基礎上，審核(he)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目立項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)依(yi)據(ju)是(shi)(shi)否(fou)充分(fen)，為進(jin)一(yi)步審計提供方向性和線索；二是(shi)(shi)重(zhong)點審核(he)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)預(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)合法(fa)性，檢查預(yu)算(suan)(suan)標(biao)準(zhun)(zhun)依(yi)據(ju)是(shi)(shi)否(fou)充分(fen)、合理(li)，決算(suan)(suan)是(shi)(shi)否(fou)真實(shi)，有無采用虛列工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)、高(gao)套定額(e)標(biao)準(zhun)(zhun)，虛估冒算(suan)(suan)手(shou)段，騙取或貪(tan)污建設資金的(de)(de)問題；三(san)是(shi)(shi)通過實(shi)地(di)查看(kan)，專家(jia)咨詢等方法(fa)，審查工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質量(liang)監理(li)和工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)竣(jun)工(gong)(gong)驗收手(shou)續(xu)是(shi)(shi)否(fou)齊全、合規，判定工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質量(liang)是(shi)(shi)否(fou)存在不(bu)安全隱患；四是(shi)(shi)分(fen)析研究(jiu)(jiu)資金投入(ru)、產出效(xiao)益(yi)。主要關(guan)注(zhu)(zhu)盈利能力、償債(zhai)能力、拉動經濟與推動社會事(shi)業發展(zhan)效(xiao)益(yi)。

篇7

財務分析經(jing)理需要(yao)具備嚴謹的邏輯思(si)維，較強的數據分析能(neng)力，善于溝通(tong)協調。以下(xia)(xia)是(shi)小(xiao)編精心收集(ji)整理的財務分析經(jing)理工(gong)作職責(ze)，下(xia)(xia)面(mian)小(xiao)編就(jiu)和大家分享，來欣賞一(yi)下(xia)(xia)吧。

財務分(fen)析(xi)經理工作職(zhi)責11、牽頭集團各(ge)類客戶業務項目的管理與分(fen)析(xi)，帶領(ling)分(fen)析(xi)小組的工作;

2、從事后-事中(zhong)-事前各(ge)個角(jiao)度參與到(dao)業(ye)務項目(mu)的(de)管(guan)理(li)(li)，跟進重點項目(mu)的(de)執行，熟悉各(ge)類業(ye)務的(de)不同階(jie)段財務分析(xi)需(xu)求并給予在財務管(guan)理(li)(li)、資金(jin)管(guan)理(li)(li)和定(ding)價(jia)管(guan)理(li)(li)方(fang)面的(de)合理(li)(li)建議;

3、圍繞客戶合(he)(he)同，協同項目(mu)采(cai)購合(he)(he)同進(jin)行管(guan)理(li)與分析，推動(dong)項目(mu)更合(he)(he)理(li)的采(cai)購活(huo)動(dong);

4、每月出具管理報表分析與匯報;

5、領導(dao)交辦的其他事(shi)務;

財(cai)務(wu)分析經理工作(zuo)職責21、參與年度(du)、項(xiang)目(mu)預算運營策略規(gui)劃，根據行業對標(biao)提(ti)出相(xiang)關的規(gui)劃建議;

2、根據集團戰略規(gui)劃協(xie)助設計財(cai)務分析體系、并能根據集團管理(li)需求及時、準確的完成;

3、定期出具(ju)經營分(fen)析報告、月(yue)度、季度、半(ban)年(nian)度、年(nian)度報告;

4、具備財(cai)務模型搭建能力(li)，從財(cai)務和業務角度多元化的分(fen)析(xi)，并提出相關的管理建議(yi);

5、對行業及競品披(pi)露信息進行收集、解讀和分(fen)(fen)析(xi)，并提交行業分(fen)(fen)析(xi)報告;

6、根據(ju)公司管(guan)理需求(qiu)，進行(xing)收集(ji)、解讀(du)和(he)分析(xi)相(xiang)關的披露信息(xi);

7、深入了(le)解業務，與業務伙伴密切合作，建立合理有(you)效的分(fen)析體系，全面支持并挾制推進(jin)各解決方案，深度支持業務決策和過(guo)程管理;

8、參與業(ye)務各(ge)項目(mu)和產(chan)品(pin)(pin)的整體(ti)評估(gu)，進行(xing)可行(xing)性分析、給(gei)予業(ye)務決策支持、把控財(cai)務風險;對各(ge)項目(mu)產(chan)品(pin)(pin)進行(xing)事前(qian)、事中(zhong)、事后追(zhui)蹤管理(li)，及時反饋;

財務分析經理工(gong)作職責31.建立并完善公司財務分析報告制度

2.建(jian)立并(bing)完善公(gong)司財務分析(xi)體系、標準(zhun)與方法。

3.協助進行產品盈利能力(li)分(fen)析以及關(guan)鍵(jian)業務(wu)驅動因(yin)素的財務(wu)分(fen)析。

4.對商機、市場活動(dong)效果進行(xing)追蹤監控分析。

5.參與項(xiang)(xiang)目篩選、項(xiang)(xiang)目投標(biao)、報(bao)(bao)價(jia)審核，對項(xiang)(xiang)目執行中的制約因(yin)素跟進(jin)分(fen)析(xi)、損(sun)益分(fen)析(xi)、資金進(jin)出(chu)分(fen)析(xi)等，并定(ding)期(qi)匯(hui)報(bao)(bao)。

6.預(yu)(yu)算(suan)編制(zhi)(zhi)和分析(xi)：根據集團預(yu)(yu)算(suan)目標和要(yao)求(qiu)，按時完成集團內全面預(yu)(yu)算(suan)的編制(zhi)(zhi)工作，每月(yue)及(ji)時對(dui)業務進(jin)行滾動預(yu)(yu)測分析(xi);

7.負責各部(bu)門日常費用歸集、分解;

對異常(chang)費用做專(zhuan)項分析、提出優化整改(gai)措施、跟進(jin)落實(shi)。

8.對業(ye)務發展不同(tong)階段出(chu)現的(de)異常指標(biao)進行分析(xi)并(bing)提出(chu)合理化建議。

9.業(ye)績分析(xi)與評(ping)價(jia)：每(mei)月對(dui)經營(ying)結果進(jin)行回顧，對(dui)影(ying)響經營(ying)業(ye)績的PD及KPI指標進(jin)行評(ping)價(jia)分析(xi)。

10.完(wan)成領導安排(pai)的其他工(gong)作。

財務分(fen)析(xi)經(jing)理工作職責41、酒店日常風險控制，費用(yong)分(fen)析(xi)以(yi)及跟(gen)進(jin);定期出具分(fen)析(xi)報告;跟(gen)蹤處(chu)理各類(lei)異(yi)常事項;

2、梳理(li)集團各(ge)部(bu)門的流程/通知等，協調處理(li)涉及(ji)到的財務相關流程;

3、定期對財務共享中心/酒(jiu)店進(jin)行財務相關(guan)流(liu)程和知識(shi)的培訓(xun)、檢查;

4、協調各財務共享中(zhong)心與總部(bu)各部(bu)門之間的(de)日常溝通(tong)事宜。

財務分析(xi)經理工作職責51、組織和(he)編制各(ge)類(lei)型集(ji)團財務管理報表、搭建(jian)財務模型;

2、對集團各(ge)業(ye)務運營情況進行各(ge)項財務分析(xi)，包括但不限于預(yu)(yu)算(suan)分析(xi)、預(yu)(yu)則(ze)分析(xi)、行業(ye)分析(xi)、預(yu)(yu)實(shi)差異分析(xi)、區城比較分析(xi)等;

3、協助香港(gang)上(shang)市(shi)公(gong)司財務(wu)部(bu)，完成中報及年報編制工(gong)作，包(bao)括數據收(shou)集、問題跟蹤、外(wai)部(bu)審計師(shi)工(gong)作協調(diao)等。

確保(bao)及(ji)時(shi)準確完成(cheng)中報(bao)及(ji)年報(bao)工作;

4、統(tong)籌集團預算編制(zhi)和匯總;

5、協助建(jian)立集團財(cai)(cai)務大數(shu)據庫(ku)運用系(xi)統制作數(shu)據和財(cai)(cai)務分析;

6、其他專項財務工作。

財(cai)務(wu)(wu)分析(xi)經(jing)理工(gong)作職(zhi)責61、根據公司的業(ye)務(wu)(wu)發(fa)展(zhan)的需求(qiu)，深入了解(jie)業(ye)務(wu)(wu)并(bing)建立財(cai)務(wu)(wu)分析(xi)模型，為業(ye)務(wu)(wu)提(ti)供全方位(wei)的財(cai)務(wu)(wu)支(zhi)持;

2、對業務深(shen)入分析(xi)，通過數據分析(xi)，輸(shu)出(chu)指導性策略或管(guan)理性建議(yi)，并推動(dong)業務流(liu)程優化(hua);

3、結合集團(tuan)生意(yi)經(jing)營(ying)狀況，輸(shu)出經(jing)營(ying)分(fen)析報告(gao)，重點項目等定期(qi)或專項分(fen)析，提出相應優化建議(yi);并(bing)完成經(jing)營(ying)會議(yi)跟蹤項目閉環(huan)管(guan)理;

4、參(can)與集(ji)團年(nian)度預(yu)算(suan)、月度滾動預(yu)測，對預(yu)算(suan)的執行(xing)情(qing)況、業務(wu)運營(ying)情(qing)況，執行(xing)實時(shi)監(jian)控，及時(shi)發出預(yu)警并提出改(gai)善措施;

5、協助(zhu)財務總監推動(dong)上市和投融資工作。

財(cai)務分(fen)析(xi)經理工(gong)作(zuo)職責(ze)(ze)71、負責(ze)(ze)公司玩具、嬰童用(yong)品(pin)、衍生品(pin)、自建商城(cheng)、會員(yuan)體系等TO

C業務的財務管理(li)和分析;

2、統籌完善TO

C業務相關的(de)財(cai)務分析管理體系(xi)，健(jian)全相關財(cai)務系(xi)統、流程、制度及相關內控機(ji)制;

3、提升(sheng)電(dian)商BP財務(wu)(wu)團(tuan)隊能力及財務(wu)(wu)精(jing)細化程度;

4、搭建(jian)項目投入產出ROI評價模(mo)型，預測電商策略有效性;

篇8

根據人大(da)常委(wei)會年度工(gong)作安排，人大(da)財(cai)經(jing)工(gong)委(wei)組(zu)織(zhi)市(shi)政府法(fa)制(zhi)辦、市(shi)財(cai)政局(ju)(ju)、部分市(shi)人大(da)代表組(zu)成的(de)執法(fa)檢查組(zu)，于(yu)5月14日(ri)—5月22日(ri)就全市(shi)貫(guan)徹實施《審(shen)計法(fa)》情(qing)況，到市(shi)審(shen)計局(ju)(ju)、財(cai)政局(ju)(ju)、民政局(ju)(ju)、教育(yu)局(ju)(ju)等單(dan)位進行了檢查。檢查組(zu)先后(hou)取了審(shen)計局(ju)(ju)和上述被檢單(dan)位的(de)工(gong)作匯(hui)報，并抽查了部分審(shen)計檔案。現將有關檢查情(qing)況報告如下：

一(yi)、貫徹實施《審計(ji)法》取得的主要成績

近年來(lai)，市政府及審(shen)計主管部門認真(zhen)貫徹執行審(shen)計法，依法開(kai)展審(shen)計工作，對規范會(hui)計核算，維護(hu)財政經(jing)濟(ji)(ji)秩序(xu)，促(cu)進全市經(jing)濟(ji)(ji)持續(xu)健康(kang)發(fa)展等方面(mian)發(fa)揮了(le)十分重要的作用。主要表現在以(yi)下幾(ji)個(ge)方面(mian)：

1、開展了(le)形(xing)式多樣(yang)的(de)審計(ji)法宣(xuan)(xuan)傳(chuan)活(huo)動，提高了(le)全(quan)社會的(de)審計(ji)法律(lv)意識(shi)。為擴大審計(ji)工作(zuo)的(de)影(ying)響，讓更多的(de)人了(le)解審計(ji)工作(zuo)，市政府及(ji)審計(ji)部門(men)在(zai)審計(ji)法的(de)宣(xuan)(xuan)傳(chuan)方面做了(le)大量的(de)工作(zuo)。

一是(shi)(shi)在電視臺開辟了《審(shen)(shen)(shen)計法》的(de)宣傳專欄，播放了市(shi)政府(fu)市(shi)長發表的(de)電視講話及《審(shen)(shen)(shen)計法》全文，并(bing)在市(shi)區各(ge)主要(yao)街道張掛宣傳標語橫幅(fu)。二是(shi)(shi)成立了專門的(de)業務輔導(dao)組，組織各(ge)單位財(cai)務、內(nei)審(shen)(shen)(shen)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)進行認真學(xue)(xue)習培(pei)訓(xun)，以會(hui)代訓(xun)班(ban)參加(jia)學(xue)(xue)習培(pei)訓(xun)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)達300多人(ren)(ren)。三是(shi)(shi)充分利用審(shen)(shen)(shen)計進點會(hui)，向被審(shen)(shen)(shen)計單位負(fu)責(ze)人(ren)(ren)、財(cai)會(hui)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)宣傳審(shen)(shen)(shen)計法律(lv)知(zhi)識。四(si)是(shi)(shi)邀請有(you)關(guan)領(ling)導(dao)和(he)職能(neng)部門負(fu)責(ze)人(ren)(ren)召開審(shen)(shen)(shen)計工作會(hui)議，爭取主管(guan)領(ling)導(dao)和(he)職能(neng)部門的(de)支持。通過(guo)多層次的(de)宣傳，有(you)力地推動了審(shen)(shen)(shen)計法貫徹實(shi)施。

2、認真履行(xing)(xing)工(gong)作(zuo)職責，較好地(di)完成(cheng)(cheng)了(le)(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)任(ren)(ren)務。近兩年(nian)來(lai)，市(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)局較好履行(xing)(xing)了(le)(le)法(fa)律規定的(de)職責，對依(yi)法(fa)應該審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)事(shi)項都有計(ji)(ji)劃地(di)進行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監督(du)覆蓋(gai)面越(yue)來(lai)越(yue)大。依(yi)法(fa)按規定開展(zhan)了(le)(le)市(shi)級財政(zheng)預(yu)算執行(xing)(xing)情(qing)況(kuang)及其他財政(zheng)收支情(qing)況(kuang)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)；開展(zhan)了(le)(le)對中國銀行(xing)(xing)、農業銀行(xing)(xing)、四個基(ji)層信用社等金融(rong)單位的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)；開展(zhan)了(le)(le)對我市(shi)住房(fang)公(gong)積金、民政(zheng)救(jiu)災款物(wu)、疾(ji)病控制體(ti)系建(jian)設(she)等專項資(zi)金的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)；開展(zhan)了(le)(le)107國道改造工(gong)程(cheng)、三灣工(gong)業園前期投資(zi)、團灣水庫工(gong)程(cheng)、水利局防(fang)汛大樓、通鄉公(gong)路(lu)建(jian)設(she)等基(ji)本建(jian)設(she)項目投資(zi)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)；開展(zhan)了(le)(le)經(jing)濟(ji)責任(ren)(ren)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，先(xian)后對85個單位的(de)主要領(ling)導進行(xing)(xing)了(le)(le)任(ren)(ren)中或離任(ren)(ren)經(jing)濟(ji)責任(ren)(ren)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)。據(ju)統計(ji)(ji)，*5年(nian)完成(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)項目56個，*6年(nian)完成(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)項目58個。

3、審計(ji)工作(zuo)(zuo)成(cheng)果顯著，依法查(cha)(cha)處了(le)(le)部分(fen)單(dan)位(wei)財(cai)(cai)(cai)務收支(zhi)方面的違(wei)(wei)(wei)紀違(wei)(wei)(wei)規(gui)(gui)行(xing)為(wei)(wei)。通過查(cha)(cha)看審計(ji)檔(dang)案，我市在財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)財(cai)(cai)(cai)務管理(li)方面存(cun)在的問題(ti)主要有：①市財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)違(wei)(wei)(wei)規(gui)(gui)列收列支(zhi)的數(shu)額大(da)，財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)周轉資金(jin)(jin)難(nan)收回(hui)，市、鄉兩級隱形(xing)赤字(zi)負(fu)債(zhai)多；②侵占(zhan)、擠(ji)(ji)占(zhan)、挪(nuo)用(yong)專(zhuan)項(xiang)(xiang)資金(jin)(jin)情(qing)況(kuang)多，數(shu)額大(da)；③自立項(xiang)(xiang)目收費(fei)多，數(shu)額較大(da)；④收入不入帳(zhang)，私(si)設“小(xiao)金(jin)(jin)庫”的現象依然(ran)存(cun)在；⑤超(chao)標準列支(zhi)業(ye)務招待費(fei)等。對(dui)查(cha)(cha)出(chu)的這些問題(ti)，審計(ji)機關基(ji)本上(shang)作(zuo)(zuo)了(le)(le)處理(li)。據統(tong)計(ji)，*6年共(gong)完成(cheng)審計(ji)項(xiang)(xiang)目58個，查(cha)(cha)出(chu)違(wei)(wei)(wei)紀違(wei)(wei)(wei)規(gui)(gui)金(jin)(jin)額3290萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，責(ze)成(cheng)追回(hui)被(bei)擠(ji)(ji)占(zhan)挪(nuo)用(yong)專(zhuan)項(xiang)(xiang)資金(jin)(jin)1167萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，處理(li)上(shang)繳(jiao)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)88萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，提出(chu)合理(li)化建議142條(tiao)，向(xiang)紀檢(jian)(jian)、監(jian)(jian)察、檢(jian)(jian)察移送6起。*5年共(gong)完成(cheng)審計(ji)項(xiang)(xiang)目56個，共(gong)查(cha)(cha)出(chu)違(wei)(wei)(wei)紀違(wei)(wei)(wei)規(gui)(gui)金(jin)(jin)額4000萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，責(ze)成(cheng)追回(hui)被(bei)擠(ji)(ji)占(zhan)挪(nuo)用(yong)專(zhuan)項(xiang)(xiang)資金(jin)(jin)1355萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，處理(li)應上(shang)繳(jiao)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)76萬(wan)(wan)(wan)元(yuan)(yuan)，提出(chu)合理(li)化建議42條(tiao)，向(xiang)紀檢(jian)(jian)、監(jian)(jian)察、司(si)法機關移送3起。同時(shi)(shi)，市審計(ji)局(ju)還將審計(ji)情(qing)況(kuang)及時(shi)(shi)向(xiang)市人民政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)、市人大(da)常委會報告，為(wei)(wei)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府(fu)宏觀調(diao)控，為(wei)(wei)人大(da)加強對(dui)財(cai)(cai)(cai)經(jing)工作(zuo)(zuo)的監(jian)(jian)督提供了(le)(le)參謀決策依據，從而(er)對(dui)深入開展反腐敗(bai)斗爭(zheng)，維護財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)經(jing)濟(ji)秩序，促進(jin)我市經(jing)濟(ji)發(fa)展發(fa)揮了(le)(le)重要作(zuo)(zuo)用(yong)。

4、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)法(fa)(fa)規定的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程序得到了較(jiao)(jiao)好的(de)(de)落實(shi)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作逐步步入規范(fan)化(hua)軌道。市審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門為(wei)規范(fan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作，提高審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質量和效率(lv)，先后制訂了《現場(chang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作紀律》、《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)職業道德準則》、《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)組(zu)廉(lian)政(zheng)(zheng)責任的(de)(de)若干(gan)規定》等(deng)制度，并(bing)(bing)得到了較(jiao)(jiao)好的(de)(de)執行(xing)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作能(neng)嚴(yan)格(ge)按法(fa)(fa)定程序辦事，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)通知書(shu)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報告、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)意見書(shu)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)決定等(deng)文書(shu)均(jun)嚴(yan)格(ge)按法(fa)(fa)定要求送達(da)和報送有關單位(wei)和領導。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)檔案管理規范(fan)，檔案資(zi)料收集(ji)比較(jiao)(jiao)齊全。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)能(neng)夠嚴(yan)格(ge)執法(fa)(fa)，對查(cha)出(chu)(chu)的(de)(de)違(wei)紀違(wei)規財政(zheng)(zheng)財務收支行(xing)為(wei)，均(jun)依法(fa)(fa)作出(chu)(chu)相應的(de)(de)處(chu)(chu)理與處(chu)(chu)罰，并(bing)(bing)注意督促被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)落實(shi)執行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)決定。近年來所有被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)沒有對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)局執法(fa)(fa)提出(chu)(chu)過(guo)行(xing)政(zheng)(zheng)復議。

二、存在的問題

（一(yi)）審(shen)(shen)計(ji)(ji)執法力度不夠大。一(yi)是(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)層面(mian)(mian)不夠寬(kuan)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)局(ju)在(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)項目安(an)排上(shang)存在(zai)人為選擇，審(shen)(shen)計(ji)(ji)層面(mian)(mian)較窄，因受重收(shou)繳、輕(qing)監(jian)督的利(li)益驅動，對(dui)(dui)有(you)(you)處(chu)(chu)罰(fa)(fa)承(cheng)受能力的執收(shou)部門和(he)(he)經(jing)濟部門審(shen)(shen)計(ji)(ji)較為頻繁，甚(shen)至“年(nian)(nian)年(nian)(nian)審(shen)(shen)的現地(di)方(fang)”，而(er)對(dui)(dui)權力部門和(he)(he)經(jing)濟狀(zhuang)況差的事業(ye)單位(wei)和(he)(he)虧損(sun)、破產企業(ye)，則從沒審(shen)(shen)計(ji)(ji)過(guo)，使一(yi)些違(wei)(wei)紀(ji)違(wei)(wei)規單位(wei)得(de)不到(dao)及(ji)時查(cha)處(chu)(chu)。二是(shi)處(chu)(chu)罰(fa)(fa)力度不到(dao)位(wei)。一(yi)方(fang)面(mian)(mian)對(dui)(dui)查(cha)出的違(wei)(wei)紀(ji)金額(e)，沒有(you)(you)按(an)政策和(he)(he)法規進行處(chu)(chu)罰(fa)(fa)，大多(duo)數處(chu)(chu)罰(fa)(fa)都是(shi)協商處(chu)(chu)罰(fa)(fa)。例如*5年(nian)(nian)至*6年(nian)(nian)共查(cha)出違(wei)(wei)紀(ji)金額(e)7290萬元，而(er)收(shou)繳市財(cai)政的只有(you)(you)164萬元。另一(yi)方(fang)面(mian)(mian)對(dui)(dui)大要案查(cha)處(chu)(chu)不力，對(dui)(dui)發現的一(yi)些嚴(yan)重違(wei)(wei)紀(ji)線(xian)索查(cha)得(de)不深不透。三是(shi)執法手段不強硬(ying)。在(zai)違(wei)(wei)紀(ji)問(wen)題(ti)處(chu)(chu)理和(he)(he)收(shou)繳罰(fa)(fa)款上(shang)，很少使用“向社會通報審(shen)(shen)計(ji)(ji)結果、通報批評、給予警告、凍結存款、申(shen)請(qing)法院強制執行”等審(shen)(shen)計(ji)(ji)應有(you)(you)的處(chu)(chu)罰(fa)(fa)手段，使處(chu)(chu)罰(fa)(fa)對(dui)(dui)象(xiang)認為違(wei)(wei)紀(ji)罰(fa)(fa)點錢就(jiu)完事了(le)，影響了(le)審(shen)(shen)計(ji)(ji)權威(wei)性。如市教育局(ju)違(wei)(wei)規收(shou)費的問(wen)題(ti)，是(shi)年(nian)(nian)年(nian)(nian)查(cha)、年(nian)(nian)年(nian)(nian)有(you)(you)，難(nan)以得(de)到(dao)有(you)(you)效的遏制。

（二）審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)督質(zhi)(zhi)量不夠(gou)高。首先，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結果不夠(gou)客觀。一些(xie)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告結論不夠(gou)真實(shi)準確(que)，甚至不是客觀公正(zheng)、實(shi)事求是。調查反映，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員在(zai)被審(shen)(shen)(shen)單位查出的(de)(de)部(bu)分(fen)違(wei)紀問(wen)題(ti)(ti)和金額，沒有在(zai)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告中(zhong)反映出來(lai)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)執法帶有人情味出現(xian)偏差(cha)。其次，審(shen)(shen)(shen)議建議不夠(gou)恰當。一些(xie)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報(bao)(bao)告質(zhi)(zhi)量不高，分(fen)析問(wen)題(ti)(ti)不夠(gou)深透和準確(que)，所提(ti)建議套話、空話多(duo)，沒有實(shi)質(zhi)(zhi)內(nei)容和可操作(zuo)性。再次是為政(zheng)府經濟(ji)工作(zuo)參謀(mou)不力(li)。目前我市(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機關(guan)依然是“就審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)論審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)”的(de)(de)思想框(kuang)框(kuang)，沒有更多(duo)的(de)(de)了解(jie)經濟(ji)活動的(de)(de)過程，分(fen)析決策的(de)(de)背景(jing)，從機制、體制和制度上分(fen)析存在(zai)問(wen)題(ti)(ti)的(de)(de)原因，及提(ti)出解(jie)決問(wen)題(ti)(ti)的(de)(de)方法，導致審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)作(zuo)用發揮得不夠(gou)充分(fen)。

（三）審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作人(ren)(ren)員和(he)經(jing)費(fei)不(bu)足(zu)(zu)。市(shi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)局現(xian)有(you)(you)干部職工22人(ren)(ren)，內設股(gu)室7個(ge)，其中行政領(ling)導8人(ren)(ren)，有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)股(gu)室僅有(you)(you)一(yi)個(ge)人(ren)(ren)。為(wei)完成法(fa)律規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)(de)經(jing)常性(xing)審(shen)計(ji)(ji)(ji)項目和(he)上級安排的(de)(de)(de)(de)各(ge)項審(shen)計(ji)(ji)(ji)任務(wu)，審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員經(jing)常加班加點。審(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量有(you)(you)時就(jiu)得不(bu)到(dao)保證，如有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)筆錄和(he)審(shen)計(ji)(ji)(ji)文書(shu)上存在(zai)草率涂(tu)改的(de)(de)(de)(de)現(xian)象。由于沒有(you)(you)學習時間，審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員的(de)(de)(de)(de)業務(wu)素質(zhi)難以(yi)(yi)提高，目前，審(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關能熟練(lian)掌握計(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)業務(wu)人(ren)(ren)員不(bu)多，以(yi)(yi)至(zhi)對那些使(shi)用電腦管(guan)理財務(wu)收支(zhi)單位(wei)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)難以(yi)(yi)開展。同(tong)時人(ren)(ren)員和(he)經(jing)費(fei)不(bu)足(zu)(zu)，已嚴重影響了審(shen)計(ji)(ji)(ji)執法(fa)的(de)(de)(de)(de)廣度(du)、深度(du)和(he)力度(du)，有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)項目反(fan)停留在(zai)查帳這(zhe)個(ge)層面(mian)上，只觸(chu)及皮毛，未觸(chu)及實質(zhi)，難以(yi)(yi)發現(xian)大要案線。致使(shi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)監(jian)督(du)等(deng)同(tong)于一(yi)般的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟檢查。

三、幾點建議

（一(yi)(yi)(yi)）要(yao)(yao)提(ti)(ti)高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)水平。要(yao)(yao)充分發揮(hui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)職能(neng)作用(yong)，全方位(wei)、高質(zhi)量(liang)地做好審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)工(gong)(gong)作。一(yi)(yi)(yi)是要(yao)(yao)把(ba)重(zhong)(zhong)點(dian)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和全面審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結合起(qi)來。要(yao)(yao)圍繞(rao)經濟工(gong)(gong)作中心，切實(shi)加強對重(zhong)(zhong)點(dian)領域、重(zhong)(zhong)點(dian)部門、重(zhong)(zhong)點(dian)資(zi)金的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)，抓住(zhu)帶有(you)全局性(xing)影(ying)響的(de)(de)(de)熱點(dian)敏(min)感問(wen)題不放(fang)，突出(chu)對財政收支(zhi)、專項(xiang)(xiang)(xiang)資(zi)金、重(zhong)(zhong)大(da)投(tou)資(zi)項(xiang)(xiang)(xiang)目和金融(rong)機構及(ji)國(guo)(guo)有(you)民營企業的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。同時，要(yao)(yao)把(ba)所有(you)使用(yong)國(guo)(guo)家資(zi)金、占用(yong)國(guo)(guo)有(you)資(zi)產的(de)(de)(de)單位(wei)納入審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)視野，拓(tuo)展面上審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，消除審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)死角，規(gui)范經濟秩序，遏制違紀違法和腐敗行為(wei)。二是要(yao)(yao)把(ba)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)數量(liang)與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)統一(yi)(yi)(yi)起(qi)來。既要(yao)(yao)保證審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目任務(wu)地完(wan)成，提(ti)(ti)高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)覆(fu)蓋率(lv)，更要(yao)(yao)注重(zhong)(zhong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)，提(ti)(ti)高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)益，確保審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結果準(zhun)確無誤(wu)，公正(zheng)(zheng)客觀(guan)。三是要(yao)(yao)把(ba)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)執法與(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)服務(wu)聯系(xi)(xi)起(qi)來。一(yi)(yi)(yi)方面要(yao)(yao)嚴格依法審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，加強審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)，不搞關(guan)系(xi)(xi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和人情審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。另一(yi)(yi)(yi)方面要(yao)(yao)正(zheng)(zheng)確處理(li)好監(jian)(jian)督(du)(du)與(yu)服務(wu)的(de)(de)(de)關(guan)系(xi)(xi)，不能(neng)以處罰(fa)收繳為(wei)目的(de)(de)(de)，而要(yao)(yao)重(zhong)(zhong)點(dian)在監(jian)(jian)督(du)(du)服務(wu)。對被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)違規(gui)及(ji)管理(li)上的(de)(de)(de)漏洞要(yao)(yao)幫助查找原因，采取積極的(de)(de)(de)規(gui)范管理(li)措施，進行跟蹤防患服務(wu)，增強審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督(du)(du)實(shi)效(xiao)。

篇9

隨著改革的(de)(de)(de)不(bu)斷(duan)深化和市場經(jing)濟的(de)(de)(de)發展，內(nei)部審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)性(xing)日益凸顯(xian)，已(yi)經(jing)成(cheng)為企(qi)業(ye)生(sheng)存和健康發展的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)保證。“管理越深入、內(nei)審(shen)越重(zhong)(zhong)要(yao)”，作(zuo)(zuo)為企(qi)業(ye)內(nei)部控制(zhi)的(de)(de)(de)關鍵環節，內(nei)部審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)從來就是企(qi)業(ye)經(jing)營管理不(bu)可或缺的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)組成(cheng)部分，作(zuo)(zuo)為企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)“第三只眼睛”，是董事會和高管的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)管理助(zhu)手(shou)，從高層管理者視(shi)角來發現問題，分析(xi)原因，并(bing)協助(zhu)管理者解決(jue)問題，進(jin)而提高企(qi)業(ye)經(jing)營管理水平、增強(qiang)(qiang)防范風險能(neng)力(li)和完(wan)善內(nei)部程序控制(zhi)，所以，中小型企(qi)業(ye)有必要(yao)加強(qiang)(qiang)內(nei)部審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)工作(zuo)(zuo)。

現代內部審計的特點

現代中(zhong)小型企(qi)業都(dou)可以(yi)根據自身經(jing)營(ying)管(guan)理的(de)需要特(te)別是內(nei)(nei)部控制的(de)需要建立和(he)實施內(nei)(nei)部審(shen)計制度(du)。內(nei)(nei)部審(shen)計機構(gou)可以(yi)設為企(qi)業的(de)內(nei)(nei)審(shen)部（處、科），是直接從事對(dui)本(ben)單位(wei)財務收支、經(jing)營(ying)活動、管(guan)理活動（如內(nei)(nei)部控制、風險管(guan)理等）進行審(shen)計，并(bing)發表(biao)審(shen)計意見的(de)機構(gou)，它主(zhu)要服(fu)務于企(qi)業的(de)經(jing)營(ying)管(guan)理，也(ye)可服(fu)務于企(qi)I的(de)所有(you)權監督(du)。

現代(dai)內部審(shen)(shen)計(ji)的(de)特點：是一種獨立客觀(guan)的(de)保證和(he)(he)咨詢顧問服務，是一種積極的(de)管理審(shen)(shen)計(ji)；重心前移(yi)，關注風險，強化(hua)內控；博采眾長，應用各個學科成果(guo)，學科跨(kua)度大，具有很高(gao)(gao)的(de)綜合(he)性和(he)(he)實(shi)用性；利(li)用科學的(de)定量分析技(ji)術(shu)，建立數學模(mo)型，進(jin)行專業的(de)審(shen)(shen)計(ji)判斷(duan)，形(xing)成準確(que)庫管的(de)審(shen)(shen)計(ji)結(jie)論；強化(hua)后(hou)續審(shen)(shen)計(ji)和(he)(he)審(shen)(shen)計(ji)管理，確(que)保達到審(shen)(shen)計(ji)目(mu)的(de)，提高(gao)(gao)審(shen)(shen)計(ji)的(de)質(zhi)量和(he)(he)效(xiao)率。總(zong)結(jie)為：務實(shi)、客觀(guan)、規范(fan)、辯(bian)證。

內(nei)部審計對企業管理職能作用

內審(shen)機構(gou)是一個獨立(li)(li)的(de)(de)部(bu)門，按照企業(ye)內部(bu)規定的(de)(de)程序開展(zhan)工作，向有權部(bu)門負責并(bing)報告審(shen)計結果。正(zheng)是內審(shen)的(de)(de)獨立(li)(li)性確保其作用的(de)(de)超脫，以(yi)第三者身(shen)份通過采取恰當的(de)(de)設(she)計測試技術與方法，公平公正(zheng)地對內控(kong)系統實施(shi)監(jian)督檢查，保證企業(ye)內控(kong)實施(shi)的(de)(de)科學性和執行(xing)的(de)(de)有效性。內審(shen)對企業(ye)有管理(li)監(jian)督、管理(li)控(kong)制、評價鑒證、服務等四項職能作用：

通過(guo)開展(zhan)財(cai)務(wu)收支(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、領導干部離任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，發現問題，查明(ming)損失浪費、貪(tan)污腐化行(xing)為，及時(shi)(shi)提(ti)(ti)供證據和(he)信息，采取措(cuo)施，充分發揮(hui)內(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)的(de)(de)監督檢查作(zuo)用(yong)。內(nei)(nei)審(shen)(shen)(shen)通過(guo)事(shi)前(qian)和(he)事(shi)中(zhong)(zhong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，督促(cu)各項規章制度(du)(du)和(he)決(jue)策(ce)能有(you)效(xiao)(xiao)地執行(xing)，糾正(zheng)違規操作(zuo)現象，并(bing)根據執行(xing)過(guo)程中(zhong)(zhong)所反映(ying)的(de)(de)問題，提(ti)(ti)出完(wan)善決(jue)策(ce)和(he)制度(du)(du)的(de)(de)合理(li)(li)化建議，可(ke)以增(zeng)強企業管理(li)(li)體(ti)制的(de)(de)執行(xing)力度(du)(du)。通過(guo)對(dui)(dui)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)經濟活(huo)動的(de)(de)檢查和(he)評價，針對(dui)(dui)管理(li)(li)和(he)控制中(zhong)(zhong)存(cun)在的(de)(de)問題，提(ti)(ti)出富有(you)成效(xiao)(xiao)的(de)(de)意(yi)見和(he)方案，促(cu)進(jin)企業改善經營管理(li)(li)。內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員重視生產(chan)經營情況(kuang)，對(dui)(dui)企業資產(chan)狀況(kuang)做到(dao)心(xin)中(zhong)(zhong)有(you)數，隨(sui)時(shi)(shi)隨(sui)地開展(zhan)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)督查，提(ti)(ti)出有(you)效(xiao)(xiao)措(cuo)施，起到(dao)降本(ben)增(zeng)效(xiao)(xiao)作(zuo)用(yong)。

現階段企(qi)業內部(bu)審(shen)計(ji)存(cun)在的問題

通過(guo)對(dui)我(wo)國中(zhong)小型企(qi)業(ye)觀察，發現(xian)現(xian)階段(duan)企(qi)業(ye)內(nei)部審(shen)計(ji)存著一定(ding)的(de)(de)問題，歸類如下：企(qi)業(ye)對(dui)內(nei)部審(shen)計(ji)重視(shi)(shi)度不夠，忽視(shi)(shi)了內(nei)審(shen)為管理服務的(de)(de)作(zuo)用(yong)；企(qi)業(ye)現(xian)在的(de)(de)內(nei)部審(shen)計(ji)機構獨立性不夠；企(qi)業(ye)內(nei)部審(shen)計(ji)的(de)(de)受到(dao)較(jiao)多方面的(de)(de)限制；內(nei)審(shen)流程不夠規范，作(zuo)用(yong)與認(ren)識(shi)脫節(jie)；內(nei)審(shen)范圍(wei)不夠全面，忽視(shi)(shi)方法(fa)創新；內(nei)審(shen)人員(yuan)素質(zhi)不夠，專業(ye)技能(neng)欠佳。

完善中小型(xing)企業內部審計對策研究(jiu)

對國內(nei)的大多(duo)數中小型企業的管理(li)模式，內(nei)審(shen)是企業管理(li)過程中不可或缺(que)的部(bu)分，不僅能(neng)非常有效地(di)彌補企業在運營和管理(li)中的風險(xian)控(kong)制(zhi)缺(que)失，還能(neng)幫助(zhu)企業更新管理(li)觀念和管理(li)制(zhi)度(du)，做到與時俱進。

加強宣傳，營造良好的(de)(de)環境，重(zhong)視(shi)內(nei)審(shen)(shen)的(de)(de)服務作用。轉(zhuan)變觀念，重(zhong)新定位(wei)內(nei)審(shen)(shen)作用，完善企業內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)對(dui)策，加強內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)慣(guan)例，提高審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員在(zai)公司(si)的(de)(de)地位(wei)。可建立(li)由(you)總經理(li)直接領(ling)導的(de)(de)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)體制，使內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)不受其他管理(li)層的(de)(de)制約，要(yao)客觀地開展(zhan)工(gong)作。

完善內(nei)審(shen)(shen)(shen)機(ji)構(gou)建(jian)設(she)，保證獨(du)(du)立(li)(li)性工(gong)作。內(nei)審(shen)(shen)(shen)機(ji)構(gou)的(de)(de)(de)獨(du)(du)立(li)(li)性，關(guan)鍵是合理界定其(qi)權(quan)利和職責，這是關(guan)乎內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)控制和治理過(guo)程(cheng)是否充(chong)分、運行是否有效的(de)(de)(de)關(guan)鍵所在。內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)獨(du)(du)立(li)(li)性主(zhu)要體現在以下兩個方面(mian)，一是要求內(nei)部審(shen)(shen)(shen)計(ji)部門(men)與其(qi)他職能部門(men)相比在設(she)置上應具(ju)(ju)有較(jiao)高的(de)(de)(de)地位，對其(qi)他職能部門(men)有監督的(de)(de)(de)權(quan)利和義務，內(nei)審(shen)(shen)(shen)部門(men)對企業(ye)負(fu)責人(ren)負(fu)責并(bing)直接匯報工(gong)作；二(er)是負(fu)責審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)與被審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)不存在經(jing)(jing)濟利害關(guan)系，審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)、審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)及經(jing)(jing)費來(lai)源等(deng)方面(mian)應具(ju)(ju)有的(de)(de)(de)獨(du)(du)立(li)(li)性。

減少(shao)受限影響(xiang)，抓好審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)決(jue)定(ding)(ding)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)意見(jian)的(de)(de)(de)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)。減少(shao)來自其他方面對(dui)(dui)內審(shen)(shen)(shen)(shen)決(jue)定(ding)(ding)、執(zhi)行(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)影響(xiang)，建(jian)立審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)決(jue)定(ding)(ding)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)意見(jian)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)況(kuang)落實機制。對(dui)(dui)作(zuo)(zuo)出的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)決(jue)定(ding)(ding)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)意見(jian)的(de)(de)(de)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)況(kuang)必須定(ding)(ding)期進行(xing)(xing)(xing)核查，對(dui)(dui)未能執(zhi)行(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)，督促執(zhi)行(xing)(xing)(xing)或采取一定(ding)(ding)的(de)(de)(de)措施(shi)，促使被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位執(zhi)行(xing)(xing)(xing)。建(jian)議將對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)決(jue)定(ding)(ding)和審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)意見(jian)的(de)(de)(de)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)況(kuang)作(zuo)(zuo)為(wei)所屬單(dan)位、部門領導(dao)的(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)考核的(de)(de)(de)一個內容。

篇10

關鍵詞:內(nei)部審計;質量(liang)控制(zhi)

內部審計質(zhi)(zhi)量控制貫穿于內審工(gong)作(項目)的始(shi)終,它包括計劃(hua)與準備(bei)――實施(shi)――報告――后續等幾個(ge)階(jie)段(duan)(duan)的質(zhi)(zhi)量控制。在各個(ge)階(jie)段(duan)(duan)的審計工(gong)作中(zhong),應注意審計質(zhi)(zhi)量的控制。

一、審計計劃(hua)要(yao)圍繞企業中(zhong)心工作(zuo)任務

在制(zhi)定年(nian)度審計(ji)(ji)工(gong)作計(ji)(ji)劃時,應注意與企(qi)業的(de)(de)(de)(de)戰略中(zhong)心工(gong)作相一致,以風(feng)險導向為基礎,關注影響企(qi)業生產經營目(mu)標的(de)(de)(de)(de)重(zhong)大事項(xiang)。審計(ji)(ji)項(xiang)目(mu)計(ji)(ji)劃不僅(jin)要(yao)(yao)兼顧各業務部門(men)的(de)(de)(de)(de)工(gong)作,與本部門(men)上(shang)年(nian)工(gong)作相銜接,更重(zhong)要(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)是要(yao)(yao)圍繞(rao)企(qi)業經營管(guan)理目(mu)標,選擇(ze)審計(ji)(ji)對象,明確審計(ji)(ji)重(zhong)點(dian);同(tong)時要(yao)(yao)注重(zhong)領導關心的(de)(de)(de)(de)、群眾(zhong)關注的(de)(de)(de)(de)熱點(dian)和(he)難點(dian)問(wen)題,選擇(ze)合適(shi)的(de)(de)(de)(de)審計(ji)(ji)項(xiang)目(mu)進行立項(xiang)。

二(er)、審計(ji)實施方案制定(ding)時(shi)應明(ming)確審計(ji)目標

審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)案(an)(an)制(zhi)定的(de)目的(de)在(zai)于保證審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)目標(biao)的(de)實現,為此(ci)需要制(zhi)定合理(li)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)案(an)(an),明(ming)確審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)目的(de)和范圍,突出審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)重點(dian),指定專門的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員并進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)合理(li)的(de)分工等。在(zai)編制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)案(an)(an)前(qian)要認真進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)前(qian)調查(cha),針對(dui)被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位的(de)經營活動特點(dian)及(ji)存在(zai)的(de)主要問題(ti),確定具體的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)目標(biao)、依據、內容;在(zai)編制(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)案(an)(an)時(shi)(shi),審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)小(xiao)組應對(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中可能遇到的(de)問題(ti)或已知悉的(de)問題(ti)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)反復論證,考慮可能出現的(de)法(fa)律問題(ti);明(ming)確參加審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)部門及(ji)人(ren)員、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)資源的(de)分配以及(ji)與被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位有關人(ren)員的(de)溝通方(fang)式;審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組成員應嚴格按(an)照審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)分工和步驟實施審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),對(dui)未按(an)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)案(an)(an)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)而使審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結果與審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)目標(biao)出現較大偏差的(de)情(qing)況應當及(ji)時(shi)(shi)糾正。

三、審計實施工作中(zhong)應(ying)把握住重點(dian)

在實施階段(duan),審(shen)(shen)計(ji)人員應重點把(ba)握以(yi)下(xia)方面:對(dui)被審(shen)(shen)計(ji)單位內(nei)部控(kong)制制度(du)的描述是(shi)否(fou)(fou)準確;是(shi)否(fou)(fou)已履(lv)行符合性測試和實質(zhi)性測試;審(shen)(shen)計(ji)重要性水平確定(ding)及分(fen)配是(shi)否(fou)(fou)合適;當(dang)審(shen)(shen)計(ji)程序不足以(yi)達到(dao)預定(ding)的審(shen)(shen)計(ji)目標時是(shi)否(fou)(fou)采(cai)用替代審(shen)(shen)計(ji)程序;是(shi)否(fou)(fou)取得了為證明審(shen)(shen)計(ji)存在問(wen)題的充(chong)分(fen)適當(dang)的審(shen)(shen)計(ji)證據等。

四(si)、審計(ji)復(fu)核要嚴謹仔細

一是(shi)(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)程(cheng)序(xu)是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)合規、合法(fa),如(ru)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)通(tong)知書(shu)是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)提前(qian)3天送(song)達,審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)征求(qiu)意(yi)見稿的(de)(de)時(shi)間期限是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)為(wei)10天等(deng)。二是(shi)(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證據(ju)(ju)是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)確(que)鑿(zao),審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)底(di)稿是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)完整(zheng)規范(fan)。要重(zhong)點審(shen)(shen)(shen)查(cha)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)證據(ju)(ju)是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)真實完整(zheng),證據(ju)(ju)提供者簽章(zhang)簽字是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)完備(bei);取得的(de)(de)重(zhong)要原始憑證如(ru)借條、欠條、合同是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)復印原件(jian)并(bing)簽章(zhang);證據(ju)(ju)的(de)(de)來源尤其(qi)是(shi)(shi)(shi)(shi)數字的(de)(de)計(ji)(ji)(ji)算是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)正確(que);審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)底(di)稿是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)完整(zheng)規范(fan),是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)有(you)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程(cheng)、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結(jie)論(lun)及(ji)其(qi)依(yi)據(ju)(ju)的(de)(de)具(ju)(ju)體(ti)表述等(deng)。三(san)是(shi)(shi)(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)定(ding)性(xing)及(ji)處理(li)是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)合規、合法(fa),用(yong)詞是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)恰當、準(zhun)確(que);審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)評價是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)實事求(qiu)是(shi)(shi)(shi)(shi),審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)建議是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)具(ju)(ju)有(you)可操作性(xing)等(deng)。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)復核的(de)(de)具(ju)(ju)體(ti)內容包(bao)括:項目是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)按審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)實施(shi)方案實施(shi);對(dui)(dui)固(gu)有(you)風(feng)險(xian)和控(kong)制風(feng)險(xian)的(de)(de)評估(gu)是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)準(zhun)確(que),對(dui)(dui)檢查(cha)風(feng)險(xian)的(de)(de)確(que)定(ding)是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)達到(dao)可接(jie)受的(de)(de)最(zui)低風(feng)險(xian)水(shui)平的(de)(de)要求(qiu);根據(ju)(ju)符合性(xing)測試的(de)(de)結(jie)果,對(dui)(dui)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位內部控(kong)制的(de)(de)缺陷描(miao)述是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)正確(que);實質性(xing)測試能否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)發現已(yi)存在的(de)(de)重(zhong)大錯誤和舞弊(bi);結(jie)合企業管理(li)層對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發現的(de)(de)重(zhong)大問題的(de)(de)態(tai)度、采取措施(shi)的(de)(de)方式及(ji)最(zui)終對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結(jie)論(lun)的(de)(de)影(ying)響(xiang),復核審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)評價和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結(jie)論(lun)表述是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)(fou)準(zhun)確(que)、恰當等(deng)。

五、審計報告要客觀公(gong)正

審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)在(zai)(zai)撰(zhuan)寫(xie)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)時要(yao)(yao)注(zhu)(zhu)意:一是(shi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發現(xian)問題要(yao)(yao)抓住問題本質,不(bu)能停留在(zai)(zai)表面,要(yao)(yao)注(zhu)(zhu)意審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發現(xian)問題之(zhi)間的內在(zai)(zai)聯系,注(zhu)(zhu)意問題產生的根源,是(shi)否存在(zai)(zai)管理和(he)制(zhi)度上的重大缺陷(xian)。通過對審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中發現(xian)問題由表及里的分析,挖掘有價值的信(xin)(xin)息,為寫(xie)好審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)提(ti)供翔實的審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)依據(ju)。二是(shi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)立意要(yao)(yao)高,反(fan)映的審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)息應(ying)有利(li)于被(bei)審(shen)單(dan)位(wei)加強內部控制(zhi),改善內部管理,有效防(fang)范(fan)和(he)規避經(jing)營風險,對被(bei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)的經(jing)濟(ji)活動具有指導意義。三(san)是(shi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結論(lun)要(yao)(yao)準確(que)、客觀(guan)。審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)反(fan)映問題要(yao)(yao)客觀(guan),審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)結論(lun)定性(xing)要(yao)(yao)準確(que)。四是(shi)提(ti)出的審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)意見和(he)建議具有建設性(xing)和(he)可操作性(xing),有利(li)于被(bei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)從制(zhi)度上改善管理,堵塞(sai)漏洞。

六、注意審計(ji)成果的運用

內(nei)部審(shen)計工(gong)作(zuo)歸根結底是為了規范(fan)管理(li),提(ti)高(gao)企業經(jing)濟效(xiao)(xiao)益(yi),要(yao)發揮內(nei)審(shen)的監(jian)督服務作(zuo)用(yong)(yong)。因(yin)此,在(zai)(zai)審(shen)計的后(hou)(hou)續(xu)(xu)階段應深入推進后(hou)(hou)續(xu)(xu)審(shen)計,跟蹤審(shen)計查出(chu)問(wen)題(ti)及審(shen)計意見和(he)建議(yi)的整改(gai)落實(shi)情況,確保查出(chu)問(wen)題(ti)得到有效(xiao)(xiao)整改(gai),提(ti)出(chu)的合理(li)化建議(yi)得到采納。逐步(bu)提(ti)高(gao)審(shen)計成(cheng)(cheng)果(guo)的運(yun)用(yong)(yong)層次,促(cu)進有關單(dan)位提(ti)高(gao)經(jing)營(ying)管理(li)水平,完善(shan)制度建設,規避風險,堵(du)塞生產經(jing)營(ying)活動中存(cun)在(zai)(zai)的各種漏洞。另外(wai),要(yao)逐步(bu)建立審(shen)計成(cheng)(cheng)果(guo)信(xin)息(xi)共(gong)(gong)享制度,提(ti)高(gao)審(shen)計成(cheng)(cheng)果(guo)的透(tou)明度和(he)利(li)用(yong)(yong)程度。審(shen)計成(cheng)(cheng)果(guo)除在(zai)(zai)審(shen)計主客(ke)體之間共(gong)(gong)享外(wai),還可用(yong)(yong)于干部管理(li)、監(jian)管部門,使用(yong)(yong)部門等之間的協同(tong)工(gong)作(zuo)信(xin)息(xi)共(gong)(gong)享,提(ti)高(gao)工(gong)作(zuo)效(xiao)(xiao)率。

七、加(jia)強審計檔案管(guan)理

按(an)照審計(ji)(ji)檔案(an)(an)管(guan)理的要(yao)求,對審計(ji)(ji)檔案(an)(an)及時歸檔。按(an)項立卷(juan),立卷(juan)時要(yao)做到資料齊全(quan)、手續完(wan)備(bei)、符合規范。按(an)審計(ji)(ji)項目完(wan)成的時間先(xian)后順(shun)序擺放。同(tong)時要(yao)建(jian)立審計(ji)(ji)檔案(an)(an)質(zhi)量責(ze)任制,加(jia)強(qiang)審計(ji)(ji)檔案(an)(an)的質(zhi)量管(guan)理。

八、不斷提高審計人員(yuan)素(su)質(zhi)

審(shen)(shen)計人員(yuan)(yuan)要通(tong)過不斷(duan)學(xue)習理論(lun)及專業(ye)知識(shi),努力提(ti)高(gao)政治素(su)質和業(ye)務素(su)質。不僅要學(xue)習政治理論(lun)知識(shi)、法律法規政策、現(xian)代管理、信息化等方面的(de)(de)(de)(de)知識(shi)外(wai),更要不斷(duan)更新(xin)知識(shi)結(jie)構(gou),提(ti)高(gao)自(zi)己(ji)發(fa)現(xian)問(wen)題(ti)、分析問(wen)題(ti)及解決問(wen)題(ti)的(de)(de)(de)(de)能(neng)力。要通(tong)過對審(shen)(shen)計項(xiang)目的(de)(de)(de)(de)評價,加(jia)強宏觀(guan)經濟分析,使得審(shen)(shen)計能(neng)更深(shen)地(di)融(rong)入到企業(ye)的(de)(de)(de)(de)經營(ying)管理活動中去(qu)。多瀏覽審(shen)(shen)計方面的(de)(de)(de)(de)期刊雜(za)志(zhi),了解國內(nei)外(wai)一些先進(jin)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計信息及審(shen)(shen)計技術方法,提(ti)高(gao)審(shen)(shen)計質量,促進(jin)內(nei)審(shen)(shen)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)發(fa)展。同時,要加(jia)強審(shen)(shen)計人員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)職業(ye)道德建設,增強內(nei)審(shen)(shen)人員(yuan)(yuan)防腐(fu)拒腐(fu)的(de)(de)(de)(de)能(neng)力,樹立(li)內(nei)部審(shen)(shen)計人員(yuan)(yuan)廉潔公正的(de)(de)(de)(de)良好形象。

參考文獻:

1、肖軍華(hua).加強內部審計(ji)質量(liang)控制(zhi)的九個環節[J].中(zhong)國內部審計(ji),2009(2).