導語：如何才能寫好一篇跟(gen)蹤審計的(de)作用，這就需要搜集(ji)整理更多(duo)的(de)資料和文(wen)獻，歡迎閱讀由公務(wu)員之家整理的(de)十篇范(fan)文(wen)，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】跟蹤審計 作用

中圖分類(lei)號(hao)：TU723 文獻標識碼： A

投(tou)(tou)資(zi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)不(bu)斷向前(qian)(qian)發(fa)展(zhan)，投(tou)(tou)資(zi)項(xiang)目(mu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)深度和(he)(he)力度不(bu)斷加(jia)大(da)。目(mu)前(qian)(qian)，開(kai)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)投(tou)(tou)資(zi)項(xiang)目(mu)全(quan)過(guo)程(cheng)(cheng)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)就(jiu)是投(tou)(tou)資(zi)項(xiang)目(mu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)不(bu)斷深入發(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)具(ju)體實踐體現。跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)改變了以往采用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)后(hou)進行(xing)竣工(gong)決(jue)算審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)方式，從事(shi)前(qian)(qian)即(ji)開(kai)始介入審(shen)(shen)(shen)計(ji)，更加(jia)重視投(tou)(tou)資(zi)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)設(she)過(guo)程(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)。實踐證(zheng)明，對投(tou)(tou)資(zi)項(xiang)目(mu)進行(xing)全(quan)過(guo)程(cheng)(cheng)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)，能夠(gou)為業主(zhu)(zhu)完善投(tou)(tou)資(zi)決(jue)策提(ti)供(gong)重要依(yi)據，節約業主(zhu)(zhu)資(zi)金和(he)(he)提(ti)高資(zi)金的(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)效(xiao)益，保證(zheng)建(jian)設(she)資(zi)金運用(yong)過(guo)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)經濟(ji)性(xing)、有效(xiao)性(xing)和(he)(he)成(cheng)果性(xing)。同時，能促進建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)規范管理，有效(xiao)遏制投(tou)(tou)資(zi)與建(jian)設(she)領域的(de)(de)(de)(de)(de)腐敗行(xing)為，防止經濟(ji)犯罪等方面都起到了顯著的(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)。筆者作(zuo)為一名工(gong)程(cheng)(cheng)造價師，下(xia)面就(jiu)淺談(tan)一下(xia)在跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)中所取得的(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)果和(he)(he)經驗：

一、 發現(xian)問(wen)題，跟蹤審計洞悉“貓膩”

隨著建(jian)設(she)招(zhao)投標市場(chang)的(de)(de)(de)競爭日趨(qu)激烈，有些通過招(zhao)投標競爭中標的(de)(de)(de)工(gong)程(cheng)下浮讓利過多(duo)，從(cong)而導致中標單位把利潤增長的(de)(de)(de)預期(qi)寄(ji)托在(zai)施工(gong)階段(duan)的(de)(de)(de)工(gong)程(cheng)變(bian)更、簽(qian)證(zheng)上，想(xiang)方設(she)法的(de)(de)(de)辦(ban)理各種(zhong)變(bian)更簽(qian)證(zheng)，這(zhe)就(jiu)加大(da)了施工(gong)階段(duan)造(zao)價控(kong)制的(de)(de)(de)難度。

案(an)例：琴(qin)湖片(pian)區動遷安(an)置(zhi)房基坑(keng)圍(wei)護(hu)、土(tu)建(jian)(jian)(jian)(jian)、水(shui)電(dian)、消防、暖(nuan)通(tong)工(gong)程（標(biao)二）是由(you)(you)常(chang)熟市城(cheng)市經(jing)營投資有限公司（以下簡稱(cheng)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)“業主”）負責代建(jian)(jian)(jian)(jian)，該工(gong)程由(you)(you)常(chang)熟市市政建(jian)(jian)(jian)(jian)設有限責任公司中(zhong)標(biao)承建(jian)(jian)(jian)(jian)施(shi)工(gong)（以下簡稱(cheng)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)“總承包商”）。琴(qin)湖片(pian)區動遷安(an)置(zhi)房4#、21#、22#、25#、26#、27#、28#樓(lou)(lou)基坑(keng)圍(wei)護(hu)、土(tu)建(jian)(jian)(jian)(jian)、水(shui)電(dian)、消防、暖(nuan)通(tong)工(gong)程，建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)面(mian)(mian)積(ji)(ji)約61829平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)，其中(zhong)4#地(di)(di)(di)(di)下車庫面(mian)(mian)積(ji)(ji)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)11070平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)；21#樓(lou)(lou)地(di)(di)(di)(di)上(shang)(shang)(shang)15層(ceng)(ceng)(ceng)，地(di)(di)(di)(di)下一層(ceng)(ceng)(ceng)，檐(yan)(yan)高(gao)(gao)43.8米(mi)(mi)(mi)，建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)面(mian)(mian)積(ji)(ji)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)11461平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)（其中(zhong)地(di)(di)(di)(di)下室725平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)）；22#樓(lou)(lou)地(di)(di)(di)(di)上(shang)(shang)(shang)20層(ceng)(ceng)(ceng)，地(di)(di)(di)(di)下一層(ceng)(ceng)(ceng)，檐(yan)(yan)高(gao)(gao)58.3米(mi)(mi)(mi)、建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)面(mian)(mian)積(ji)(ji)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)7719.8平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)（其中(zhong)地(di)(di)(di)(di)下室390平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)）；25#樓(lou)(lou)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)地(di)(di)(di)(di)上(shang)(shang)(shang)18層(ceng)(ceng)(ceng)，檐(yan)(yan)高(gao)(gao)52.8米(mi)(mi)(mi)，建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)面(mian)(mian)積(ji)(ji)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)11522.7平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)（其中(zhong)地(di)(di)(di)(di)下室616平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)）；26#樓(lou)(lou)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)地(di)(di)(di)(di)上(shang)(shang)(shang)18層(ceng)(ceng)(ceng)，檐(yan)(yan)高(gao)(gao)52.8米(mi)(mi)(mi)，建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)面(mian)(mian)積(ji)(ji)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)17311.3平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)（其中(zhong)地(di)(di)(di)(di)下室916平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)）；27#樓(lou)(lou)地(di)(di)(di)(di)上(shang)(shang)(shang)二層(ceng)(ceng)(ceng)，檐(yan)(yan)高(gao)(gao)7.8米(mi)(mi)(mi)，建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)面(mian)(mian)積(ji)(ji)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)1745平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)（其中(zhong)地(di)(di)(di)(di)下室499平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)）28#樓(lou)(lou)地(di)(di)(di)(di)上(shang)(shang)(shang)二層(ceng)(ceng)(ceng)，檐(yan)(yan)高(gao)(gao)7.8米(mi)(mi)(mi)，建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)面(mian)(mian)積(ji)(ji)為(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)(wei)998.8平(ping)(ping)方(fang)(fang)米(mi)(mi)(mi)，最大單(dan)跨(kua)8米(mi)(mi)(mi)。

該工(gong)程(cheng)合(he)同采用固定(ding)綜合(he)單價(jia)(jia)結算(suan)方式，合(he)同中明確材(cai)料價(jia)(jia)格風險調(diao)(diao)整(zheng)辦法，具體調(diao)(diao)整(zheng)參照文件蘇建(jian)價(jia)(jia)【2009】10號文（固定(ding)價(jia)(jia)格合(he)同形式的建(jian)筑材(cai)料價(jia)(jia)格調(diao)(diao)整(zheng)辦法）。

本工程開工日期為2009年11月(yue)15日。

現施工方(fang)提出兩(liang)項(xiang)簽(qian)證，建設單位就簽(qian)證提出如(ru)下問題：

1、由于本工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)地(di)(di)(di)(di)勢(shi)較(jiao)低(di)，實際(ji)室外(wai)地(di)(di)(di)(di)坪標(biao)高遠低(di)于設計室外(wai)地(di)(di)(di)(di)坪標(biao)高，且土質(zhi)較(jiao)差，局部(bu)地(di)(di)(di)(di)區多為淤泥(ni)質(zhi)等，故(gu)正式開工(gong)(gong)(gong)(gong)后總(zong)承包商對(dui)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)現場施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)區域內(nei)(nei)的(de)(de)場地(di)(di)(di)(di)進(jin)行(xing)了(le)場地(di)(di)(di)(di)回(hui)填加高處理，并對(dui)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)區域內(nei)(nei)存(cun)在的(de)(de)河(he)道淤泥(ni)進(jin)行(xing)了(le)清理及建(jian)筑垃(la)圾的(de)(de)回(hui)填。此(ci)外(wai)為了(le)滿足現場施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)條(tiao)件，總(zong)承包商還用建(jian)筑垃(la)圾回(hui)填一條(tiao)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)臨時便道以方便后續工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)，長度為185米。針對(dui)上(shang)述(shu)工(gong)(gong)(gong)(gong)作內(nei)(nei)容總(zong)承包商提交了(le)相關的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)量(liang)簽(qian)證單(dan)向業主申(shen)請相應(ying)(ying)增加的(de)(de)額外(wai)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)費用。業主對(dui)于上(shang)述(shu)簽(qian)證內(nei)(nei)容所產(chan)生的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)費用是否全額計取，哪些屬于總(zong)承包合同中施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)方應(ying)(ying)承擔的(de)(de)部(bu)分，哪些屬于業主應(ying)(ying)承擔的(de)(de)部(bu)分產(chan)生了(le)疑問。

2、在4#樓(lou)地下車庫實(shi)際施(shi)工(gong)(gong)過(guo)程中(zhong)，土方(fang)開挖(wa)遇到(dao)流砂(sha)及大(da)量地下水，為了施(shi)工(gong)(gong)安全及施(shi)工(gong)(gong)過(guo)程的(de)(de)(de)順利進(jin)行，經設計、監理等專(zhuan)家的(de)(de)(de)多(duo)方(fang)論證，決定采用(yong)高度(du)4.2米，直徑(jing)800毫米的(de)(de)(de)降(jiang)水窨井(jing)進(jin)行降(jiang)水，并在四周采用(yong)直徑(jing)100毫米長度(du)4米/根的(de)(de)(de)木樁進(jin)行基(ji)坑的(de)(de)(de)圍護加(jia)固。對(dui)上(shang)述工(gong)(gong)作內容總承(cheng)包(bao)商提交(jiao)了相關(guan)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)程量簽證單(dan)向業(ye)主申請相應增(zeng)加(jia)的(de)(de)(de)額外工(gong)(gong)程施(shi)工(gong)(gong)費用(yong)。業(ye)主對(dui)于上(shang)述簽證內容所涉及到(dao)的(de)(de)(de)施(shi)工(gong)(gong)措施(shi)工(gong)(gong)程費用(yong)是否應該(gai)計取(qu)產生了疑問(wen)。

二、堅持原則(ze)，跟(gen)蹤(zong)審計全過(guo)程監控

由(you)于本工(gong)程(cheng)采(cai)用跟(gen)蹤審計(ji)的(de)方(fang)式進行，我作為負責(ze)本工(gong)程(cheng)跟(gen)蹤審計(ji)的(de)造價工(gong)程(cheng)師就上述問(wen)題提出了相關(guan)解(jie)決方(fang)案：

1、雖然根(gen)據甲(jia)(jia)乙雙(shuang)方簽訂的(de)建設工(gong)程施(shi)工(gong)合同中(zhong)明(ming)確規定 “在乙方施(shi)工(gong)進場前由甲(jia)(jia)方負(fu)責完成三(san)通一平工(gong)作(zuo)”，但因為實(shi)際施(shi)工(gong)現場地勢太低，距離實(shi)際設計室外標(biao)高(gao)有(you)較大落差，且(qie)遍布暗河小溝，業(ye)主(zhu)未能完成填高(gao)場地并且(qie)平整使(shi)其具備(bei)開(kai)工(gong)要(yao)求。故現是由總(zong)承包商代(dai)業(ye)主(zhu)完成前期(qi)的(de)施(shi)工(gong)場地中(zhong)的(de)“三(san)通一平”，使(shi)之具備(bei)開(kai)工(gong)條件(jian)，所以這(zhe)筆增加(jia)的(de)施(shi)工(gong)費用(yong)應該由業(ye)主(zhu)承擔，具體(ti)數(shu)量由監理、設計提供的(de)原場地標(biao)高(gao)平均測算數(shu)據計算。

2、對于(yu)(yu)簽(qian)證1中的(de)“為(wei)(wei)了滿足現場(chang)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)條件，總(zong)(zong)(zong)承(cheng)包(bao)(bao)商用(yong)(yong)建筑垃圾回填一條185米(mi)長的(de)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)臨時便道以(yi)(yi)方便后續(xu)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)”，則(ze)(ze)應(ying)(ying)區(qu)別(bie)其是否(fou)完全屬(shu)(shu)于(yu)(yu)設計用(yong)(yong)地紅線之外(wai)部分(fen)。設計用(yong)(yong)地紅線以(yi)(yi)內的(de)區(qu)域所發生的(de)措施(shi)(shi)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)總(zong)(zong)(zong)承(cheng)包(bao)(bao)商應(ying)(ying)在投標前根據(ju)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)現場(chang)情況(kuang)并結合(he)自身施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)組(zu)織設計以(yi)(yi)及施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)進度在清單投標報(bao)價措施(shi)(shi)項目(mu)中一并考慮，中標后相(xiang)(xiang)關項目(mu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)輔(fu)助措施(shi)(shi)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)應(ying)(ying)為(wei)(wei)包(bao)(bao)干費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)，不應(ying)(ying)再(zai)向(xiang)業(ye)(ye)主(zhu)(zhu)要求(qiu)支(zhi)付由此(ci)產生的(de)增(zeng)加費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)。而紅線以(yi)(yi)外(wai)的(de)區(qu)域應(ying)(ying)該由業(ye)(ye)主(zhu)(zhu)負責，屬(shu)(shu)于(yu)(yu)之前提到的(de)“需由業(ye)(ye)主(zhu)(zhu)提供完成的(de)三通一平”的(de)內容，如業(ye)(ye)主(zhu)(zhu)無力完成由總(zong)(zong)(zong)承(cheng)包(bao)(bao)商代為(wei)(wei)完成的(de)，則(ze)(ze)總(zong)(zong)(zong)承(cheng)包(bao)(bao)商可以(yi)(yi)向(xiang)業(ye)(ye)主(zhu)(zhu)計取相(xiang)(xiang)應(ying)(ying)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)。

經對比設計總平面(mian)圖及批(pi)文內容，確認紅線以(yi)內道(dao)路長度(du)50米(mi)，故總承包(bao)商可以(yi)向業主(zhu)計取的施(shi)工便道(dao)長度(du)實(shi)際應為135米(mi)。

3、簽證(zheng)2中已(yi)經(jing)(jing)提到(dao)一(yi)般情況(kuang)下作(zuo)為一(yi)個有(you)經(jing)(jing)驗的(de)(de)(de)承包商應該(gai)(gai)在招(zhao)投(tou)標(biao)階(jie)段(duan)(duan)根據施(shi)(shi)工現場情況(kuang)并結(jie)合自(zi)身施(shi)(shi)工組織設(she)計(ji)以(yi)及(ji)施(shi)(shi)工進(jin)(jin)度在清(qing)單(dan)投(tou)標(biao)報(bao)價措施(shi)(shi)項目中對相關項目施(shi)(shi)工輔助措施(shi)(shi)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)進(jin)(jin)行考慮，中標(biao)后該(gai)(gai)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)應為包干費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)，不應再向業(ye)主要求支付由此產生的(de)(de)(de)增加費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)。但在實際施(shi)(shi)工中遇到(dao)流沙等特殊情況(kuang)屬(shu)于(yu)(yu)作(zuo)為一(yi)個有(you)經(jing)(jing)驗承包商也無法預見(jian)的(de)(de)(de)“不可預見(jian)”情況(kuang)，故此項增加的(de)(de)(de)施(shi)(shi)工措施(shi)(shi)項目費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)應該(gai)(gai)由業(ye)主承擔。經(jing)(jing)專(zhuan)家論證(zheng)的(de)(de)(de)木(mu)樁(zhuang)基坑圍(wei)護方案，總(zong)(zong)承包商按(an)(an)木(mu)樁(zhuang)的(de)(de)(de)購買費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)和打(da)木(mu)樁(zhuang)的(de)(de)(de)機(ji)(ji)械費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)總(zong)(zong)和進(jin)(jin)行了(le)簽證(zheng)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)申報(bao)。由于(yu)(yu)木(mu)樁(zhuang)僅(jin)(jin)僅(jin)(jin)只在基坑開挖、基地澆筑階(jie)段(duan)(duan)起支護作(zuo)用(yong)(yong)(yong)(yong)，時間較短，施(shi)(shi)工期結(jie)束后總(zong)(zong)承包商可拔除繼續用(yong)(yong)(yong)(yong)于(yu)(yu)其它圍(wei)護工程或其他用(yong)(yong)(yong)(yong)途，故按(an)(an)定(ding)額(e)計(ji)取木(mu)樁(zhuang)的(de)(de)(de)周轉消耗(hao)量應更(geng)為合理。另(ling)外(wai)，在拔除木(mu)樁(zhuang)的(de)(de)(de)過程中也會產生一(yi)筆機(ji)(ji)械費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)，所以(yi)木(mu)樁(zhuang)圍(wei)護費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)計(ji)取時應按(an)(an)木(mu)樁(zhuang)的(de)(de)(de)周轉消耗(hao)量及(ji)打(da)、拔木(mu)樁(zhuang)時的(de)(de)(de)機(ji)(ji)械費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)總(zong)(zong)和更(geng)為經(jing)(jing)濟合理。

針對上述兩項簽證工(gong)(gong)程(cheng)，說明前期(qi)施(shi)(shi)工(gong)(gong)過程(cheng)中遇到的(de)問(wen)題比較多，不是(shi)原有傳(chuan)統的(de)竣工(gong)(gong)審計能處理的(de)，我向(xiang)業主(zhu)提供(gong)了(le)(le)專業、合理的(de)咨詢意見答復，在(zai)確保工(gong)(gong)程(cheng)進度順(shun)利進行，減少糾(jiu)紛(fen)的(de)同時也(ye)幫業主(zhu)節省了(le)(le)工(gong)(gong)程(cheng)施(shi)(shi)工(gong)(gong)費(fei)用，達到了(le)(le)雙贏的(de)目(mu)的(de)。

三、變更落實，跟蹤審計功不可沒

通(tong)(tong)過跟蹤審(shen)計(ji)，有利于彌補工程監理(li)對(dui)(dui)投(tou)資(zi)控(kong)制管(guan)理(li)不足(zu)的缺陷(xian)，促進(jin)監理(li)恪盡職(zhi)(zhi)守，完成本(ben)職(zhi)(zhi)工作。通(tong)(tong)過跟蹤審(shen)計(ji)，可以(yi)對(dui)(dui)造價計(ji)價和管(guan)理(li)進(jin)行(xing)更好的控(kong)制，對(dui)(dui)監理(li)等其(qi)他(ta)有關部門(men)對(dui)(dui)工程造成的差錯(cuo)進(jin)行(xing)及時改正和追究。“跟蹤審(shen)計(ji)”這(zhe)種審(shen)計(ji)模(mo)式已經得到廣泛應用(yong)，已漸漸成為規范(fan)和制度。

篇2

關鍵詞：建設項目 跟蹤(zong)審計 研究成(cheng)果(guo) 發展展望

一、引言

建(jian)設(she)項目(mu)有著投資規模大、涉及單(dan)位多、技術要求高(gao)等(deng)特點(dian)，對(dui)其實(shi)施竣工結算審計容易出現“豆腐(fu)渣工程”、干部腐(fu)敗等(deng)問題，因而需要實(shi)施跟蹤審計來規范工程建(jian)設(she)、提(ti)高(gao)建(jian)設(she)工程的績(ji)效(xiao)。本文旨(zhi)在(zai)梳理有關(guan)學(xue)者對(dui)于建(jian)設(she)項目(mu)跟蹤審計基本內涵(han)、存在(zai)問題的研(yan)究，并提(ti)出對(dui)其發展的展望。

二、建設項(xiang)目跟蹤審計理論研究成果

1.建設項目跟蹤(zong)審(shen)計的定義

建(jian)設項目(mu)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)指采用(yong)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)的(de)方式(shi)對(dui)建(jian)設項目(mu)進(jin)行審(shen)計(ji)(ji)，具(ju)有促進(jin)建(jian)設項目(mu)的(de)經濟性(xing)、效(xiao)果(guo)性(xing)、效(xiao)益性(xing)的(de)作用(yong)的(de)審(shen)計(ji)(ji)方式(shi)（曹慧明，2005）。

2.建(jian)設項目(mu)跟蹤審計(ji)相關(guan)概念要素(su)

（1）審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目標：建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)國家重(zhong)(zhong)大的(de)(de)投資項(xiang)(xiang)(xiang)目、重(zhong)(zhong)點(dian)民生建(jian)(jian)設(she)工(gong)(gong)程等(deng)實施(shi)全過(guo)程跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，能夠(gou)促進(jin)經濟(ji)社(she)會的(de)(de)協(xie)調發展(zhan)(zhan)，提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員工(gong)(gong)作的(de)(de)效(xiao)率和效(xiao)益（蔡(cai)春，2011）。（2）特(te)(te)點(dian)：建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)具(ju)有(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)間提前且(qie)次數增多(duo)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)式轉變(bian)為(wei)就地審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內容(rong)更全面、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)作用更大等(deng)特(te)(te)點(dian)（曹慧(hui)明(ming)(ming)，2005）。（3）審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)作用：其具(ju)有(you)遏(e)制高估勢(shi)頭、防止腐敗(bai)滋(zi)生、提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)地位、提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)素質(zhi)等(deng)作用（曹慧(hui)明(ming)(ming)，2005）。（4）審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)主(zhu)體：跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)主(zhu)體為(wei)國家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關(guan)、獨立(li)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構及審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員、內部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構，較早開始開展(zhan)(zhan)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)社(she)會社(she)會組織更多(duo)地介入跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)（蔡(cai)元來，1997）。（5）審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)介入時(shi)間：國家審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關(guan)對(dui)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目實施(shi)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)分為(wei)事前分析、事中監督、事后評(ping)價三(san)個階(jie)段(duan)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員可從這三(san)個階(jie)段(duan)選擇(ze)合(he)適的(de)(de)時(shi)間介入，開始審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作（白日玲，2009）。（7）審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內容(rong)：建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目的(de)(de)建(jian)(jian)設(she)過(guo)程分為(wei)項(xiang)(xiang)(xiang)目前期準備(bei)階(jie)段(duan)、實施(shi)階(jie)段(duan)、竣工(gong)(gong)驗收交付階(jie)段(duan)三(san)個階(jie)段(duan)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員應(ying)針對(dui)每個階(jie)段(duan)的(de)(de)重(zhong)(zhong)點(dian)環(huan)節(jie)、重(zhong)(zhong)點(dian)事項(xiang)(xiang)(xiang)，確定不(bu)同(tong)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內容(rong)（劉連華，2007）。（8）審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)：在實施(shi)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)主(zhu)要有(you)階(jie)段(duan)性跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、環(huan)節(jie)性跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、同(tong)步跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、批(pi)量(liang)跟(gen)(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)四種不(bu)同(tong)的(de)(de)方(fang)法(fa)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員應(ying)根據不(bu)同(tong)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目的(de)(de)特(te)(te)點(dian)合(he)理選擇(ze)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)法(fa)（錢水祥，2009）。

4.建設(she)項目跟蹤審計存在的(de)問題(ti)及改進方法

（1）建設項目跟蹤審計(ji)存在(zai)的問題

跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)中審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員易偏離審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)目(mu)標；審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)成本大(da)；審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)介入時(shi)間模糊；審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)依據不足；審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員數(shu)量有限（ 任延艷，2007）。跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)聘請社會審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機構，導(dao)致審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)資(zi)源(yuan)(yuan)的(de)浪費(fei)和閑置；內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)資(zi)源(yuan)(yuan)未得到合(he)理利用(yong)（畢(bi)秀玲，2011）。

（2）建設項(xiang)目跟蹤審計改進(jin)方法

對跟(gen)蹤審計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)職能(neng)做出科(ke)學(xue)定位(wei)；全面合(he)(he)理地評價(jia)(jia)跟(gen)蹤審計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)價(jia)(jia)值；準備把握介(jie)入審計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)時(shi)間(jian)；合(he)(he)理確(que)定審計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)重點環(huan)節(jie)；充分利用人(ren)力、財力資(zi)源；依法(fa)進行審計(ji)(ji)(ji)(ji)（任延艷，2007）。合(he)(he)理安排(pai)審計(ji)(ji)(ji)(ji)間(jian)隔時(shi)間(jian)、提高被審計(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)內部審計(ji)(ji)(ji)(ji)職能(neng)等以明(ming)確(que)審計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)定位(wei)；培養審計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)才、利用社(she)會(hui)審計(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)源等以緩解人(ren)員(yuan)(yuan)不足(zu)的(de)(de)壓(ya)力；通過量(liang)化考核和(he)案例考核來合(he)(he)理衡量(liang)審計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)工作成(cheng)果；建立合(he)(he)理的(de)(de)付費方式(shi)向社(she)會(hui)審計(ji)(ji)(ji)(ji)機構支付費用（曹慧明(ming)，2009）。

三、建設項目跟蹤審(shen)計前景展望

建設(she)項目跟蹤審(shen)計是竣工結算審(shen)計的發展，使得審(shen)計行為由事(shi)后(hou)結算轉向事(shi)前(qian)準備、事(shi)中(zhong)監督。

（1）相(xiang)關(guan)法(fa)律法(fa)規的(de)完善：國家應提(ti)高對(dui)跟蹤(zong)審計的(de)重視程(cheng)度，出臺相(xiang)關(guan)法(fa)律法(fa)規。同時，審計人(ren)員(yuan)也應注重對(dui)審計實(shi)踐過程(cheng)中的(de)經(jing)驗、教訓進行歸納總結。

（2）加(jia)強對(dui)審(shen)(shen)計人員的培訓：在(zai)高(gao)校中開(kai)設與跟蹤審(shen)(shen)計相關(guan)課程；在(zai)公務員選拔時注(zhu)重跟蹤審(shen)(shen)計能力(li)的考核；在(zai)國家(jia)審(shen)(shen)計機關(guan)內部定期培訓。

（3）加強與社會審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)(gou)的(de)合(he)(he)作：使(shi)得(de)國家審(shen)(shen)計(ji)機(ji)關(guan)能夠合(he)(he)理(li)選(xuan)擇(ze)業(ye)務(wu)能力強的(de)審(shen)(shen)計(ji)機(ji)構(gou)(gou)，保證審(shen)(shen)計(ji)任務(wu)的(de)完(wan)成；同(tong)時，也能合(he)(he)理(li)地確定付費(fei)方(fang)式，保證國家經(jing)濟資(zi)源的(de)合(he)(he)理(li)利用。

（4）加大宣傳力度，增強社會各(ge)界對跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)的認識：使得被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位支(zhi)持審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員的工作(zuo)；建立高效合理的內部控制制度并保證(zheng)其實施，減輕(qing)審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員的審(shen)(shen)計(ji)(ji)任務。

（5）健全審計成果考核(he)制度：對審計成果的考核(he)應從多方面著手，不但對多指標(biao)進(jin)(jin)行量化考核(he)，還(huan)可通過其為促進(jin)(jin)跟(gen)蹤審計的發(fa)展做出的貢獻進(jin)(jin)行考核(he)等。

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篇3

關(guan)鍵詞：必要性 具體(ti)做法 水利(li)工程(cheng) 跟(gen)蹤審計(ji) 工程(cheng)造價

中圖分(fen)類號：F239.63

文獻標識碼：A

文章編號(hao)：1004-4914（2012）11-159-02

工(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)管(guan)(guan)理(li)(li)與工(gong)程(cheng)(cheng)質量、進(jin)度管(guan)(guan)理(li)(li)是(shi)現代大(da)型水利基(ji)建(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)三大(da)核心問題。如(ru)何(he)強化(hua)對工(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)的(de)控制，一直(zhi)是(shi)管(guan)(guan)理(li)(li)理(li)(li)論工(gong)作(zuo)者研(yan)究的(de)問題，也是(shi)廣大(da)水利基(ji)建(jian)項(xiang)目(mu)管(guan)(guan)理(li)(li)人員的(de)目(mu)標與追求。為(wei)了加強對工(gong)程(cheng)(cheng)質量、進(jin)度和投資的(de)控制，一些地方政府部門(men)如(ru)寧(ning)波(bo)市(shi)國(guo)資委制定了相關制度，要求預(yu)算(suan)造價(jia)超過5000萬(wan)元的(de)國(guo)有(you)基(ji)建(jian)項(xiang)目(mu)必須引(yin)入跟蹤審計(ji)，為(wei)水利基(ji)建(jian)項(xiang)目(mu)跟蹤審計(ji)提(ti)供(gong)了制度支(zhi)持。本文以欽(qin)寸水庫跟蹤審計(ji)為(wei)例，簡要介紹跟蹤審計(ji)如(ru)何(he)在(zai)大(da)型水利基(ji)建(jian)中發(fa)揮(hui)相應(ying)的(de)作(zuo)用。

一(yi)、引入跟蹤審計的內(nei)在必(bi)要性

1.引進跟(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)是(shi)基(ji)建(jian)管理的(de)(de)(de)需(xu)要。欽寸水(shui)庫指(zhi)揮部由(you)寧波和(he)新昌兩地股東抽調人(ren)員(yuan)(yuan)組建(jian)，水(shui)工(gong)專(zhuan)業尤其是(shi)在(zai)計(ji)劃財(cai)務部門中直接從事過(guo)水(shui)利基(ji)建(jian)財(cai)務管理的(de)(de)(de)人(ren)員(yuan)(yuan)較(jiao)少，大部分(fen)(fen)財(cai)務人(ren)員(yuan)(yuan)水(shui)利基(ji)建(jian)核算(suan)存在(zai)著(zhu)專(zhuan)業知識不(bu)全面(mian)、不(bu)深入(ru)和(he)實際經驗不(bu)足等缺陷。由(you)于工(gong)程建(jian)設期(qi)較(jiao)長，在(zai)建(jian)設過(guo)程中如出現(xian)核算(suan)深度(du)不(bu)夠、科目設置不(bu)合理、成本分(fen)(fen)攤不(bu)科學(xue)等問(wen)題，勢必影響以后的(de)(de)(de)績效分(fen)(fen)析(xi)，甚至(zhi)竣(jun)工(gong)決(jue)算(suan)的(de)(de)(de)實施。因(yin)此(ci)，欽寸水(shui)庫指(zhi)揮部通過(guo)公開招標(biao)(biao)確定了(le)項目的(de)(de)(de)全過(guo)程跟(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)單位，并在(zai)招投標(biao)(biao)過(guo)程中充分(fen)(fen)考(kao)慮跟(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)單位在(zai)水(shui)利建(jian)設中的(de)(de)(de)實際工(gong)作經驗。

2.引(yin)進跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)有利(li)于(yu)彌(mi)補工(gong)程(cheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)對(dui)投資(zi)控制(zhi)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)不足的(de)(de)(de)(de)(de)缺陷，同(tong)時對(dui)工(gong)程(cheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)形成一定程(cheng)度的(de)(de)(de)(de)(de)牽(qian)制(zhi)。根據工(gong)程(cheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)合同(tong)及有關規定，工(gong)程(cheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)職責包括對(dui)質量(liang)、進度和(he)投資(zi)的(de)(de)(de)(de)(de)控制(zhi)，但(dan)是在(zai)實(shi)際(ji)工(gong)作中，工(gong)程(cheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作重心(xin)主要放在(zai)質量(liang)與進度的(de)(de)(de)(de)(de)控制(zhi)上，對(dui)工(gong)程(cheng)造價的(de)(de)(de)(de)(de)控制(zhi)主要采取(qu)宏觀(guan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)辦法。而跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)主要以(yi)造價控制(zhi)和(he)微觀(guan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)為主，由于(yu)長期專門與造價審計(ji)打交道，對(dui)材料(liao)的(de)(de)(de)(de)(de)市場行情比較(jiao)熟(shu)悉，能夠為業主決(jue)策(ce)提供多樣化的(de)(de)(de)(de)(de)意見和(he)方(fang)案，這樣跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)就能夠較(jiao)好地(di)彌(mi)補工(gong)程(cheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)粗(cu)放管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)不足，兩者互為補充，共同(tong)為造價控制(zhi)服(fu)務。另(ling)外，目(mu)前的(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)筑施工(gong)和(he)工(gong)程(cheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)市場還不規范，兩者互相勾(gou)結損害(hai)甲(jia)方(fang)利(li)益的(de)(de)(de)(de)(de)行為時有發生。引(yin)進跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審計(ji)可(ke)以(yi)實(shi)行第三方(fang)監(jian)(jian)(jian)(jian)督，從而對(dui)工(gong)程(cheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)形成一定程(cheng)度的(de)(de)(de)(de)(de)牽(qian)制(zhi)；甲(jia)方(fang)也(ye)可(ke)以(yi)增加一個意見來源(yuan)，不至于(yu)被監(jian)(jian)(jian)(jian)理(li)(li)(li)和(he)施工(gong)單位的(de)(de)(de)(de)(de)意見所左右，提高工(gong)程(cheng)決(jue)策(ce)水(shui)平。

3.引進(jin)跟(gen)蹤審計(ji)有利于彌補(bu)事后審計(ji)對(dui)(dui)前(qian)期情(qing)況不清(qing)楚的缺(que)陷。過去的結(jie)算審計(ji)一般都是(shi)(shi)(shi)事后審計(ji)，審計(ji)人(ren)員在工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)已經(jing)竣工(gong)(gong)(gong)，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)決算已經(jing)完成后才接觸項目，對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)前(qian)期準備包括設計(ji)和合同以(yi)(yi)及工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)原貌都不清(qing)楚，只是(shi)(shi)(shi)單純根據圖(tu)紙(zhi)(zhi)、合同進(jin)行(xing)審計(ji)，對(dui)(dui)實(shi)際情(qing)況與(yu)圖(tu)紙(zhi)(zhi)是(shi)(shi)(shi)否(fou)相(xiang)符無法發(fa)表意見，對(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)變更和隱(yin)蔽工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)簽證無法進(jin)行(xing)實(shi)事求是(shi)(shi)(shi)地(di)判斷，結(jie)算審計(ji)可能(neng)不全面和徹底。而引進(jin)跟(gen)蹤審計(ji)則由于是(shi)(shi)(shi)一種全過程(cheng)(cheng)的審計(ji)，審計(ji)人(ren)員親(qin)自參與(yu)了(le)整個建設過程(cheng)(cheng)，可以(yi)(yi)較好地(di)解(jie)決信息不對(dui)(dui)稱對(dui)(dui)結(jie)算審計(ji)的影(ying)響，客觀公(gong)正(zheng)地(di)審定(ding)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)價，幫(bang)助(zhu)業主節省投(tou)資。

4.引進跟蹤審(shen)計有(you)利(li)于完善監督體制(zhi)，增加(jia)決(jue)(jue)策(ce)的(de)透明度，防(fang)止腐敗行(xing)為的(de)滋生。在跟蹤審(shen)計合同期間(jian)，審(shen)計人(ren)員(yuan)(yuan)除了定期深(shen)入現場了解情(qing)況(kuang)外，還必(bi)須(xu)隨(sui)時提(ti)供(gong)決(jue)(jue)策(ce)咨詢意(yi)見(jian)，施工單位、監理(li)公司和(he)甲方(fang)管理(li)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)變更要求(qiu)以及(ji)進度款的(de)支(zhi)付也必(bi)須(xu)征求(qiu)審(shen)計人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)意(yi)見(jian)。由于決(jue)(jue)策(ce)意(yi)見(jian)來源的(de)多元化，有(you)關參與(yu)各方(fang)互相牽制(zhi)和(he)監督，權(quan)力的(de)運用和(he)決(jue)(jue)策(ce)監督體制(zhi)必(bi)定更加(jia)完善，為決(jue)(jue)策(ce)科學化、合理(li)化提(ti)供(gong)有(you)力的(de)保障，同時有(you)利(li)于加(jia)強(qiang)建設(she)工程中的(de)廉政建設(she)，防(fang)止有(you)關人(ren)員(yuan)(yuan)犯錯誤。

二、工程項目跟蹤審計的具體(ti)做(zuo)法

1.要在內部(bu)明(ming)確工(gong)(gong)程管(guan)理(li)(li)和(he)審計(ji)(ji)工(gong)(gong)作思(si)路，建(jian)(jian)立(li)有利(li)于充(chong)分(fen)發揮跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)作用的(de)(de)(de)平(ping)臺。跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)的(de)(de)(de)引進(jin)意(yi)味著在錯(cuo)綜復雜的(de)(de)(de)基(ji)(ji)建(jian)(jian)管(guan)理(li)(li)中新的(de)(de)(de)利(li)益(yi)體的(de)(de)(de)介入，可能會打(da)破目前基(ji)(ji)建(jian)(jian)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)平(ping)衡局面，造成(cheng)工(gong)(gong)作方式和(he)利(li)益(yi)的(de)(de)(de)重新調整。所以跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)的(de)(de)(de)引進(jin)從某種程度(du)上(shang)講，不(bu)僅是基(ji)(ji)建(jian)(jian)工(gong)(gong)作方式方法的(de)(de)(de)改(gai)變(bian)，而(er)且是基(ji)(ji)建(jian)(jian)管(guan)理(li)(li)體制和(he)管(guan)理(li)(li)觀(guan)念(nian)(nian)的(de)(de)(de)變(bian)革。建(jian)(jian)設單位(wei)必(bi)須(xu)自上(shang)而(er)下統一思(si)想，轉(zhuan)變(bian)觀(guan)念(nian)(nian)，為(wei)跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)的(de)(de)(de)進(jin)入和(he)發揮應(ying)有的(de)(de)(de)作用創造必(bi)要的(de)(de)(de)條(tiao)件。必(bi)須(xu)明(ming)確跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)的(de)(de)(de)管(guan)理(li)(li)職責與(yu)分(fen)工(gong)(gong)以及功能定位(wei)，制定與(yu)跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)相適應(ying)的(de)(de)(de)基(ji)(ji)建(jian)(jian)財(cai)務管(guan)理(li)(li)辦法。

2.指定專門的部(bu)門和(he)人(ren)員負責審(shen)計(ji)(ji)管(guan)理與協(xie)調工(gong)(gong)作。為了創(chuang)造適宜跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)作用(yong)充分發揮(hui)的環境，應(ying)將跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)與工(gong)(gong)程(cheng)監理分屬不同的管(guan)理部(bu)門，跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)單(dan)位由計(ji)(ji)劃財務(wu)部(bu)負責協(xie)調，監理由工(gong)(gong)程(cheng)部(bu)負責協(xie)調。通過職能分工(gong)(gong)，確(que)保(bao)工(gong)(gong)作的相互牽制和(he)中介機(ji)構能夠公正地發表意見。

3.根(gen)據工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價管理的(de)不同環節和階段，有針對(dui)(dui)(dui)性(xing)地確定(ding)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)內容(rong)和方法(fa)。按照工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)建設(she)(she)期間劃分，可以將跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)劃分為(wei)前(qian)期、中期和后期三個部分，相應地確定(ding)每個部分審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)重點內容(rong)和環節。在(zai)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)前(qian)期，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)還處于(yu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)設(she)(she)計(ji)、招標(biao)、施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)合同簽(qian)訂階段，常(chang)(chang)常(chang)(chang)是(shi)(shi)容(rong)易忽(hu)視審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作價值的(de)階段。其實跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)可以充分發揮在(zai)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)預算審(shen)(shen)(shen)核(he)、招標(biao)評議(yi)(yi)、合同條款把關等方面的(de)作用，將問題提(ti)前(qian)考慮在(zai)前(qian)面。在(zai)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)材料(liao)、工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)藝的(de)選擇以及工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)變(bian)更常(chang)(chang)常(chang)(chang)是(shi)(shi)影響工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價變(bian)化的(de)主要原因。跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作重點就在(zai)于(yu)對(dui)(dui)(dui)監理和施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單位提(ti)出的(de)設(she)(she)計(ji)變(bian)更進行經(jing)濟技術分析，提(ti)出優化建議(yi)(yi)，為(wei)甲方提(ti)供決策依據。對(dui)(dui)(dui)現(xian)場(chang)的(de)實際施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)情(qing)況進行監督，并對(dui)(dui)(dui)隱蔽工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進行鑒證(zheng)；對(dui)(dui)(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進度進行核(he)算，為(wei)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進度款的(de)支付進行把關。在(zai)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)后期，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作重點在(zai)于(yu)造(zao)價審(shen)(shen)(shen)核(he)和工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作總結，為(wei)業(ye)主提(ti)高(gao)管理水平提(ti)供建議(yi)(yi)。

4.跟(gen)蹤審(shen)計目(mu)前取(qu)得(de)的成效。目(mu)前欽寸(cun)水(shui)庫跟(gen)蹤審(shen)計完成定期跟(gen)蹤審(shen)計報(bao)告4份(fen)，分(fen)別對(dui)財務(wu)(wu)核(he)算、資金管(guan)理、移民資金管(guan)理提出了審(shen)計意見，為規范和完善欽寸(cun)水(shui)庫財務(wu)(wu)管(guan)理提供了良(liang)好的審(shen)計咨詢(xun)服(fu)務(wu)(wu)；完成造價審(shen)核(he)45期，核(he)減(jian)約4%，有效地(di)控制了工程造價。

三(san)、跟蹤審計工作的體會與建(jian)議

為(wei)了更好地發揮跟蹤審計的(de)作用(yong)，必須做好以下(xia)幾項工作。

1.統(tong)一(yi)(yi)思(si)想是做好跟蹤(zong)審(shen)計(ji)的(de)(de)前提。業主方(fang)基建管理(li)相關領(ling)導(dao)和管理(li)人員必須在跟蹤(zong)審(shen)計(ji)問題(ti)上達成一(yi)(yi)致(zhi)意見，如果不(bu)能(neng)統(tong)一(yi)(yi)思(si)想，不(bu)能(neng)主動配合和支持審(shen)計(ji)工作，跟蹤(zong)審(shen)計(ji)的(de)(de)作用就(jiu)不(bu)能(neng)充分發揮，審(shen)計(ji)就(jiu)會(hui)成為(wei)一(yi)(yi)個幌(huang)子，甚至成為(wei)甲方(fang)決策(ce)失誤、管理(li)混亂和個別人員違紀違規的(de)(de)擋箭牌。所以，做好跟蹤(zong)審(shen)計(ji)的(de)(de)前提就(jiu)是要整個管理(li)團隊統(tong)一(yi)(yi)思(si)想，自覺(jue)支持跟蹤(zong)審(shen)計(ji)工作。

2.正確處理(li)跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)計與工(gong)程(cheng)監理(li)的(de)(de)關(guan)系(xi)，做好(hao)協(xie)(xie)調工(gong)作(zuo)，力(li)爭形(xing)成合力(li)。跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)計的(de)(de)作(zuo)用能不能充(chong)(chong)分(fen)發揮(hui)，除了(le)技術性因素以外(wai)，還取決(jue)于(yu)業(ye)主(zhu)方(fang)(fang)(fang)的(de)(de)態度和監理(li)的(de)(de)配合。跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)計與監理(li)能否(fou)達(da)到1+1>2的(de)(de)效果，關(guan)鍵在(zai)于(yu)兩者定位(wei)能否(fou)準確、分(fen)工(gong)能否(fou)合理(li)，能否(fou)互(hu)相協(xie)(xie)調互(hu)為補(bu)充(chong)(chong)，從而(er)減少內耗、形(xing)成合力(li)。業(ye)主(zhu)方(fang)(fang)(fang)管(guan)理(li)人員對跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)計與工(gong)程(cheng)監理(li)管(guan)理(li)的(de)(de)一個重要(yao)方(fang)(fang)(fang)面就是(shi)要(yao)協(xie)(xie)調他們之(zhi)間的(de)(de)關(guan)系(xi)，確保他們各自充(chong)(chong)分(fen)發揮(hui)作(zuo)用。

3.對跟蹤(zong)審計充分(fen)利(li)用的(de)(de)(de)(de)(de)同時必須(xu)(xu)要(yao)加(jia)強(qiang)監(jian)督。將(jiang)專門(men)的(de)(de)(de)(de)(de)事業(ye)委托(tuo)專門(men)的(de)(de)(de)(de)(de)機構和人(ren)員去做，但決(jue)不(bu)是業(ye)主可以(yi)放任自流，必須(xu)(xu)加(jia)強(qiang)監(jian)督和協(xie)調(diao)(diao)。除了為他(ta)們創造(zao)良好的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作條件以(yi)外，還需(xu)要(yao)控制委托(tuo)風(feng)險(xian)和違(wei)約風(feng)險(xian)，最大風(feng)險(xian)在于審計人(ren)員有(you)可能(neng)會(hui)因為與監(jian)理、施工(gong)單位(wei)長期接(jie)觸而弱化(hua)監(jian)督職能(neng)，甚至合伙損害(hai)甲(jia)方利(li)益。另外，目前跟蹤(zong)審計工(gong)作還不(bu)規范，并沒有(you)一(yi)個行業(ye)標準(zhun)，服務(wu)范圍(wei)和內容(rong)以(yi)及服務(wu)方式都不(bu)明確，跟蹤(zong)審計能(neng)否滿足甲(jia)方的(de)(de)(de)(de)(de)需(xu)要(yao)，很大程度上(shang)取決(jue)業(ye)主方管理人(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)意(yi)志、管理思路和協(xie)調(diao)(diao)能(neng)力。

4.有(you)的(de)業(ye)主(zhu)方管理(li)(li)人員不(bu)(bu)能正確處(chu)理(li)(li)咨詢與(yu)決策的(de)關(guan)系(xi)，不(bu)(bu)愿意(yi)承(cheng)擔風險，指望(wang)將所有(you)的(de)工(gong)作(zuo)都委(wei)托給監(jian)理(li)(li)或者審計(ji)人員，這(zhe)其(qi)實是(shi)一種逃避(bi)決策的(de)行(xing)為。在(zai)基建實際中，由于監(jian)理(li)(li)偏重(zhong)于工(gong)藝，審計(ji)偏重(zhong)于造價，設計(ji)偏重(zhong)于安全保障，施(shi)工(gong)單位(wei)偏重(zhong)于盈利，意(yi)見(jian)不(bu)(bu)統一是(shi)正常的(de)，必須由業(ye)主(zhu)方進行(xing)決策和協(xie)調(diao)。如果(guo)有(you)關(guan)委(wei)托單位(wei)的(de)正確意(yi)見(jian)得(de)不(bu)(bu)到(dao)支(zhi)持，必然會挫(cuo)傷其(qi)工(gong)作(zuo)積極性，從而放棄委(wei)托責任，最(zui)終損害業(ye)主(zhu)方利益。因此業(ye)主(zhu)方必須在(zai)參照和統籌各方意(yi)見(jian)的(de)基礎上(shang)進行(xing)決策。

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篇4

本文(wen)通過對被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位落(luo)(luo)實(shi)政(zheng)策情況跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方面(mian)的(de)(de)問題進(jin)行(xing)分析，對于(yu)各(ge)地審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)機(ji)關開展的(de)(de)落(luo)(luo)實(shi)政(zheng)策情況進(jin)行(xing)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)。跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)主要對于(yu)國家的(de)(de)資金、項目、政(zheng)策方面(mian)的(de)(de)實(shi)施(shi)，屬于(yu)一種全新的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)方法，目前仍(reng)處于(yu)初級階段，本文(wen)提出一些政(zheng)策措施(shi)落(luo)(luo)實(shi)情況跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)對策，期望能更好的(de)(de)落(luo)(luo)實(shi)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)政(zheng)策措施(shi)。

關鍵詞:

項目;政策落實;審計建議

一、導言

近年(nian)來(lai)，各地審(shen)(shen)(shen)計機關對(dui)政策(ce)的(de)(de)落實情況(kuang)進(jin)行了跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計，起(qi)到一(yi)些效果。但同(tong)時也在審(shen)(shen)(shen)計過程(cheng)中遇到一(yi)些困難，就(jiu)需(xu)要認(ren)真(zhen)對(dui)其進(jin)行分析，并(bing)提出解決對(dui)策(ce)，以便于保證審(shen)(shen)(shen)計在服務國(guo)家治理中所起(qi)到的(de)(de)基石作用(yong)。從宏觀(guan)角度來(lai)說(shuo)，審(shen)(shen)(shen)計工作能更(geng)好(hao)的(de)(de)推動經(jing)濟(ji)穩(wen)定增長，促進(jin)改革，結構(gou)的(de)(de)調整，民生優惠政策(ce)更(geng)好(hao)的(de)(de)落實到位(wei)，從而(er)促進(jin)經(jing)濟(ji)的(de)(de)發(fa)展、運行以及轉(zhuan)型升(sheng)級，更(geng)好(hao)的(de)(de)提升(sheng)審(shen)(shen)(shen)計的(de)(de)職能，使得審(shen)(shen)(shen)計的(de)(de)內涵更(geng)加豐富。

二、開展政策落實跟蹤審計的意(yi)義和特點

(一)政策(ce)落(luo)實跟蹤審(shen)計的意義

政(zheng)策落實(shi)(shi)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)可以更(geng)好的(de)保(bao)(bao)(bao)證國家經(jing)濟的(de)發(fa)展(zhan)(zhan)以及企業經(jing)營，跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)是(shi)更(geng)好的(de)監(jian)督責(ze)任(ren)人對職(zhi)責(ze)的(de)履行情況，通過跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)實(shi)(shi)施，更(geng)好的(de)保(bao)(bao)(bao)證落實(shi)(shi)建筑跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)政(zheng)策，更(geng)好的(de)推進(jin)大(da)眾(zhong)創(chuang)業、萬眾(zhong)創(chuang)新，對于推動(dong)經(jing)濟結構調(diao)整(zheng)、打造發(fa)展(zhan)(zhan)新引(yin)擎(qing)、增強(qiang)發(fa)展(zhan)(zhan)新動(dong)力、走創(chuang)新驅動(dong)發(fa)展(zhan)(zhan)道路(lu)具有(you)重要意義(yi)。在整(zheng)個政(zheng)策措施實(shi)(shi)施的(de)過程中，跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)都發(fa)揮著巨(ju)大(da)的(de)作用(yong)，有(you)效(xiao)的(de)保(bao)(bao)(bao)證了(le)政(zheng)策的(de)實(shi)(shi)施和運行。所以，政(zheng)策落實(shi)(shi)的(de)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)推進(jin)政(zheng)策的(de)落實(shi)(shi)、促進(jin)經(jing)濟的(de)發(fa)展(zhan)(zhan)，同時(shi)也(ye)更(geng)好的(de)保(bao)(bao)(bao)證政(zheng)府建設審(shen)(shen)(shen)計(ji)方法(fa)的(de)實(shi)(shi)現。

(二)政策落(luo)實跟(gen)蹤(zong)審計的主要特點(dian)

政策落(luo)實跟蹤(zong)審計(ji)的主要特點有(you)(you):首(shou)先(xian)具(ju)有(you)(you)時效性(xing)。跟蹤(zong)審計(ji)必(bi)須在最(zui)短時間(jian)內對(dui)社(she)會焦(jiao)點以及(ji)熱(re)點來進(jin)行關注(zhu)，對(dui)政策實施(shi)(shi)過程中出現(xian)的問題和(he)不足之處(chu)及(ji)時作出反應，準確的找(zhao)到解決(jue)方(fang)(fang)法，防止問題持續發酵，出現(xian)滯后(hou)的情(qing)況(kuang)。其次具(ju)有(you)(you)持續性(xing)。政策跟蹤(zong)審計(ji)落(luo)實監督事(shi)前、事(shi)中政策措施(shi)(shi)的實施(shi)(shi)情(qing)況(kuang)，規范(fan)和(he)完(wan)善管(guan)理及(ji)制度，發揮審計(ji)的作用。再次具(ju)有(you)(you)針對(dui)性(xing)。政策落(luo)實跟蹤(zong)審計(ji)對(dui)經濟形勢的變化、政策關注(zhu)、政策實施(shi)(shi)的可能性(xing)等方(fang)(fang)面(mian)的風險問題提出建(jian)議。

三、政(zheng)策(ce)措施落實跟(gen)蹤審計存(cun)在的問題

(一(yi))政策措施(shi)落實審計制(zhi)度不夠規范

政(zheng)策措施的(de)(de)落(luo)(luo)(luo)實(shi)跟蹤審計屬于一個全新的(de)(de)審計形(xing)式(shi)，目前并(bing)沒有規(gui)范的(de)(de)標準來對(dui)規(gui)定有所明確(que)。開(kai)展(zhan)政(zheng)策措施落(luo)(luo)(luo)實(shi)情況(kuang)審計缺乏(fa)相關的(de)(de)操作指南、指導(dao)意見等系統性(xing)(xing)的(de)(de)規(gui)范性(xing)(xing)文件，無法保證其有效性(xing)(xing)以(yi)(yi)及(ji)權威性(xing)(xing)。同時，國家政(zheng)策措施落(luo)(luo)(luo)實(shi)審計開(kai)展(zhan)的(de)(de)時候，審計制度和當下跟蹤審計實(shi)際工作情況(kuang)不相吻合，所以(yi)(yi)，政(zheng)策措施的(de)(de)完善(shan)落(luo)(luo)(luo)實(shi)是當務之急。

(二)跟(gen)蹤審(shen)計監督與(yu)管理缺乏(fa)實效性

因為政策措(cuo)施(shi)落實(shi)(shi)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)進行(xing)的(de)比較晚(wan)，最(zui)近(jin)幾年才得以重(zhong)視，所以，政府部(bu)門并(bing)沒有深刻的(de)認(ren)識到審(shen)計(ji)工作的(de)重(zhong)要作用，而且在(zai)監(jian)督和管理的(de)實(shi)(shi)效性以及準確性方面(mian)(mian)的(de)約(yue)束(shu)是(shi)相當缺乏(fa)的(de)。許多跟蹤(zong)審(shen)計(ji)工作不(bu)僅僅存在(zai)于(yu)表面(mian)(mian)，不(bu)能真(zhen)正(zheng)發揮應有的(de)作用。同時(shi)，因為政策措(cuo)施(shi)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)會對一些部(bu)門的(de)經濟利(li)益產(chan)生所影響。

(三)審計力量不(bu)適應(ying)

政(zheng)策(ce)落(luo)實跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)工作的(de)開展(zhan)對審(shen)計(ji)人(ren)員的(de)要求有(you)(you)財務審(shen)計(ji)專業的(de)技術(shu)，以(yi)及(ji)相關專業知識面的(de)廣度，同時還應(ying)該掌握(wo)政(zheng)策(ce)動向，有(you)(you)一定的(de)政(zheng)治敏銳性以(yi)及(ji)深刻(ke)的(de)洞(dong)察(cha)能(neng)(neng)力。然而(er)，當(dang)前基層審(shen)計(ji)機關的(de)審(shen)計(ji)人(ren)員只是結(jie)構單(dan)一，缺(que)乏復合型人(ren)才，不能(neng)(neng)夠熟練(lian)應(ying)用(yong)審(shen)計(ji)調(diao)查方法以(yi)及(ji)技術(shu)，又加上(shang)審(shen)計(ji)人(ren)員不足(zu)，任務繁重，沒有(you)(you)系(xi)統(tong)完整(zheng)的(de)培訓(xun)，政(zheng)策(ce)落(luo)實跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)的(de)開展(zhan)具有(you)(you)一定的(de)挑戰性。

(四)審計對象、范圍(wei)更(geng)加廣泛

常規審計的審計對象很明(ming)確，往往是(shi)某一個具體(ti)的單位、部(bu)門及其經(jing)濟(ji)業務;而政(zheng)(zheng)策措(cuo)施(shi)落實情況跟蹤審計的審計對象比較抽象，不限于(yu)具體(ti)的某個單位，而是(shi)與(yu)某項經(jing)濟(ji)政(zheng)(zheng)策相(xiang)關的所(suo)有單位或(huo)部(bu)門。

四、政策措施跟(gen)蹤審計措施

(一)統籌(chou)謀(mou)劃，確保跟蹤方式科(ke)學(xue)性

對(dui)(dui)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)內容、周(zhou)期長(chang)、人(ren)員(yuan)(yuan)不足等(deng)問題要采(cai)(cai)用科(ke)(ke)學有效(xiao)(xiao)的(de)(de)方法(fa)(fa)進行(xing)解(jie)決。一(yi)是節能的(de)(de)方法(fa)(fa)。對(dui)(dui)組織領導、工作(zuo)方案、標準口徑、審(shen)計(ji)(ji)(ji)報告(gao)以及對(dui)(dui)外公(gong)布幾項原則采(cai)(cai)用統一(yi)的(de)(de)手段，統籌兼顧審(shen)計(ji)(ji)(ji)和人(ren)力資(zi)源，業務科(ke)(ke)室分界(jie)線有效(xiao)(xiao)打破。對(dui)(dui)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)專業的(de)(de)特長(chang)以及時(shi)期不同的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)偏重點(dian)、混合(he)(he)編(bian)組、合(he)(he)理(li)搭(da)配(pei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)，這樣便(bian)于高效(xiao)(xiao)科(ke)(ke)學完(wan)成。二是復合(he)(he)式方法(fa)(fa)。將實施(shi)(shi)方案中(zhong)(zhong)(zhong)政策措(cuo)施(shi)(shi)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)事項合(he)(he)理(li)的(de)(de)編(bian)入正在進行(xing)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)項目實施(shi)(shi)方案中(zhong)(zhong)(zhong)，與保障(zhang)性住房跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)，以及經濟(ji)責任審(shen)計(ji)(ji)(ji)、財務收(shou)支審(shen)計(ji)(ji)(ji)、政府投資(zi)項目審(shen)計(ji)(ji)(ji)等(deng)方式相結合(he)(he)。三(san)是采(cai)(cai)取交叉式方法(fa)(fa)。將審(shen)計(ji)(ji)(ji)力量更好(hao)的(de)(de)整(zheng)合(he)(he)，集中(zhong)(zhong)(zhong)抽(chou)調基層審(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)人(ren)員(yuan)(yuan)，更好(hao)的(de)(de)實現(xian)省與省、市與市、縣與縣之間交叉審(shen)計(ji)(ji)(ji)，更好(hao)的(de)(de)保證(zheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)結果的(de)(de)真實性和審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)的(de)(de)嚴肅(su)性。四是探索建立審(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)(dui)象(xiang)(xiang)數據庫管(guan)理(li)系統，采(cai)(cai)集整(zheng)理(li)審(shen)計(ji)(ji)(ji)對(dui)(dui)象(xiang)(xiang)的(de)(de)有關(guan)情況(kuang)，實行(xing)動態管(guan)理(li)，為科(ke)(ke)學制訂審(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)奠定基礎。

(二(er))完(wan)善法(fa)規體系(xi)

對實(shi)踐經驗(yan)進行總(zong)結(jie)，制(zhi)(zhi)定明確的(de)(de)(de)、操作性比較強的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)規(gui)范以及制(zhi)(zhi)度，更好的(de)(de)(de)對跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)計(ji)程(cheng)序以及行為進行規(gui)范細化(hua)，評價標準體(ti)系(xi)的(de)(de)(de)完善。二是要不斷學習，借鑒(jian)國外政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)審(shen)計(ji)經驗(yan)，提出一些和我(wo)國國情政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)落實(shi)跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)計(ji)更符(fu)合的(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度體(ti)系(xi)。三是積極的(de)(de)(de)推動政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)落實(shi)跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)計(ji)，法規(gui)制(zhi)(zhi)度的(de)(de)(de)建設，在法律體(ti)系(xi)審(shen)計(ji)過程(cheng)中，要更加明確部(bu)門政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)監(jian)督權限，保證(zheng)政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)落實(shi)跟(gen)(gen)(gen)蹤審(shen)計(ji)順利進行。

(三)抓準審(shen)計時機

政(zheng)策(ce)落(luo)實跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)是一項(xiang)績效審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)模式，對被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)項(xiang)目的(de)(de)(de)執行時(shi)間(jian)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)資源以(yi)(yi)及(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)成本等方面(mian)的(de)(de)(de)要素，選擇更合理(li)，更恰(qia)當的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)方法介入(ru)恰(qia)當的(de)(de)(de)時(shi)間(jian)點。對每個項(xiang)目都應該加強審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)關(guan)必須充分(fen)(fen)的(de)(de)(de)了(le)解(jie)政(zheng)策(ce)背景(jing)以(yi)(yi)及(ji)實施的(de)(de)(de)情況，要清楚明(ming)了(le)最適宜以(yi)(yi)及(ji)最佳介入(ru)時(shi)間(jian)間(jian)隔(ge)為多少。對政(zheng)策(ce)實施周(zhou)期不(bu)夠長的(de)(de)(de)政(zheng)策(ce)項(xiang)目，應該重點控制其環節，不(bu)定(ding)(ding)期跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)。根(gen)據(ju)自身項(xiang)目特點以(yi)(yi)及(ji)自身力量，按季度劃分(fen)(fen)階段(duan)，應該分(fen)(fen)階段(duan)，分(fen)(fen)時(shi)期，分(fen)(fen)步(bu)驟展開審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)。同時(shi)，應該把(ba)握政(zheng)策(ce)執行階段(duan)特點的(de)(de)(de)不(bu)同，以(yi)(yi)不(bu)同程度關(guan)注，根(gen)據(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)內容對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)介入(ru)深(shen)度更合理(li)的(de)(de)(de)定(ding)(ding)位。

(四)采取多種(zhong)審(shen)計方(fang)式(shi)，督促審(shen)計整改(gai)，確保跟(gen)蹤(zong)審(shen)計成效

在審計(ji)過(guo)程中(zhong)，既(ji)要(yao)(yao)對數據、相關(guan)資料等(deng)進行(xing)審查，也要(yao)(yao)深(shen)入部(bu)門(men)、單位(wei)、企業(ye)和(he)項目，可(ke)以通(tong)過(guo)召開座談會、實(shi)地走訪等(deng)多種審計(ji)方(fang)式來更深(shen)入的了解情況(kuang)，針對審計(ji)過(guo)程中(zhong)發現的問題，提出具體可(ke)行(xing)的整改意見，并督(du)促(cu)有關(guan)部(bu)門(men)及(ji)時整改落實(shi)。具體整改情況(kuang)，要(yao)(yao)在下一季度(du)審計(ji)報(bao)告中(zhong)予以反映。充(chong)分發揮(hui)政策落實(shi)“督(du)查員”和(he)經(jing)濟(ji)發展(zhan)的“助推(tui)器”作用。

(五(wu))強(qiang)化政策執行(xing)結果(guo)的跟蹤(zong)問效

跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)督(du)問責(ze)對(dui)(dui)各(ge)部(bu)(bu)(bu)門的(de)整改采(cai)取有效(xiao)的(de)監(jian)督(du)問責(ze)，從(cong)而取得了審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)成果(guo)。首先(xian)，整改時間的(de)確定，按時積極的(de)整改督(du)促各(ge)部(bu)(bu)(bu)門。其次，對(dui)(dui)各(ge)部(bu)(bu)(bu)門進行監(jian)督(du)的(de)過程中，對(dui)(dui)整改情況報(bao)(bao)告予以提供，抓住問題(ti)突(tu)出部(bu)(bu)(bu)門的(de)關(guan)鍵環(huan)節和責(ze)任主體，讓其明白自己的(de)責(ze)任擔當。最后，應該加強對(dui)(dui)政策(ce)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結果(guo)的(de)執行公(gong)告力度(du)的(de)宣告，更好(hao)(hao)(hao)的(de)提升社會公(gong)眾政策(ce)受益群體關(guan)注政策(ce)的(de)積極性，適(shi)當通報(bao)(bao)執行不(bu)力的(de)人員以及(ji)部(bu)(bu)(bu)門，追責(ze)問責(ze)，更好(hao)(hao)(hao)的(de)維護(hu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)權(quan)威性以及(ji)嚴(yan)肅性，更好(hao)(hao)(hao)的(de)發(fa)揮審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)作用。

五、結束語

在審計(ji)(ji)機關(guan)內部應該(gai)堅持(chi)“結合審計(ji)(ji)”的(de)方法(fa)，加大對項目(mu)力度的(de)整(zheng)合，有效的(de)利用資源。更好的(de)因地制宜，與時俱進，發(fa)揮審計(ji)(ji)跟蹤作用，政策措施落實跟蹤審計(ji)(ji)方法(fa)的(de)創(chuang)新，促進社(she)會穩定和國家經濟的(de)發(fa)展，其意義是非常大的(de)。

參考文獻:

［1］陳塵(chen)肇．關于加強轉變經濟發展方(fang)式(shi)相(xiang)關政策(ce)執行(xing)情況審(shen)計監督的(de)思考［J］．審(shen)計研(yan)究(jiu)，2011(4):14－18．

篇5

目前(qian)，大部(bu)分固定資產投資的(de)(de)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)均是(shi)以審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)情(qing)況通報(bao)的(de)(de)形式將(jiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)過程中發現的(de)(de)問(wen)題向相關被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位進行及(ji)時通報(bao)，努力(li)將(jiang)所(suo)有(you)(you)問(wen)題消滅在萌芽狀態，不出現某些小問(wen)題的(de)(de)進一步擴大，尤(you)其(qi)是(shi)極力(li)倡導投資跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)早(zao)期介入(ru)，普遍認為(wei)越早(zao)介入(ru)則會(hui)產生(sheng)越好的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)效(xiao)果。然而，由于(yu)固定資產投資跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)時間(jian)介入(ru)點有(you)(you)些模糊，甚(shen)至地方(fang)政府為(wei)追求經濟(ji)增(zeng)長(chang)而出現的(de)(de)行政干預等原因(yin)，往往會(hui)導致投資跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)成果難以得到有(you)(you)效(xiao)體(ti)現。

2加(jia)強基層審(shen)計(ji)機關固定(ding)資(zi)產(chan)投(tou)資(zi)跟蹤審(shen)計(ji)的(de)對(dui)策探討

2.1完善固(gu)定資(zi)(zi)(zi)(zi)產投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督制(zhi)(zhi)度(du)(du)，依法(fa)履行(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督職(zhi)能(neng)(neng)隨著國(guo)家(jia)(jia)經濟的(de)(de)快速發展(zhan)與(yu)社(she)會的(de)(de)不斷進(jin)步(bu)，國(guo)家(jia)(jia)對于審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)重視(shi)程(cheng)度(du)(du)逐漸提高，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)尤其是(shi)固(gu)定資(zi)(zi)(zi)(zi)產投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)開展(zhan)的(de)(de)好壞在一定程(cheng)度(du)(du)上影(ying)響到(dao)國(guo)家(jia)(jia)的(de)(de)戰略計(ji)(ji)(ji)劃的(de)(de)制(zhi)(zhi)定與(yu)推行(xing)(xing)(xing)。跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)就是(shi)通過(guo)對工(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)進(jin)行(xing)(xing)(xing)事前、事中工(gong)程(cheng)建(jian)(jian)設(she)情況的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)跟進(jin)來完善項(xiang)目(mu)的(de)(de)相關管理(li)機(ji)制(zhi)(zhi)，對項(xiang)目(mu)建(jian)(jian)設(she)管理(li)、工(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)、監理(li)及資(zi)(zi)(zi)(zi)金使用等工(gong)作(zuo)(zuo)進(jin)行(xing)(xing)(xing)特定的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)查監督，進(jin)而(er)督促相關項(xiang)目(mu)實(shi)施(shi)按(an)照國(guo)家(jia)(jia)的(de)(de)規章(zhang)制(zhi)(zhi)度(du)(du)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)，加強基層審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)關固(gu)定資(zi)(zi)(zi)(zi)產投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，首先要(yao)依法(fa)履行(xing)(xing)(xing)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督職(zhi)能(neng)(neng)，并健(jian)全相應的(de)(de)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督制(zhi)(zhi)度(du)(du)來保證職(zhi)能(neng)(neng)的(de)(de)有效執(zhi)行(xing)(xing)(xing)和實(shi)施(shi)。特別(bie)是(shi)地方政府要(yao)制(zhi)(zhi)定相應制(zhi)(zhi)度(du)(du)，建(jian)(jian)立(li)各部門協調配合聯動(dong)機(ji)制(zhi)(zhi)，強化(hua)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督職(zhi)能(neng)(neng)。基層審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)關對于固(gu)定資(zi)(zi)(zi)(zi)產投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)項(xiang)目(mu)的(de)(de)跟蹤(zong)(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)需要(yao)站(zhan)在公開、公正、公平的(de)(de)平臺立(li)場上來進(jin)行(xing)(xing)(xing)，從(cong)而(er)起(qi)到(dao)宏觀調控的(de)(de)作(zuo)(zuo)用。

2.2建(jian)(jian)立多(duo)元(yuan)化(hua)的跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計模(mo)(mo)式(shi)，分(fen)階段開展固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)投資(zi)(zi)(zi)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)規(gui)模(mo)(mo)、建(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)類型(xing)、建(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)周期(qi)以及項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)要求和(he)(he)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)標具有(you)(you)多(duo)樣性，這些(xie)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)要素(su)在一定(ding)程(cheng)(cheng)度(du)上都會(hui)影(ying)響到(dao)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)的跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)，針對(dui)不(bu)同(tong)(tong)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)存在一定(ding)差異性的狀況，必然需(xu)要建(jian)(jian)立多(duo)元(yuan)化(hua)的跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計模(mo)(mo)式(shi)，以便(bian)于(yu)有(you)(you)效(xiao)地適應不(bu)同(tong)(tong)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)的需(xu)求。同(tong)(tong)時，多(duo)元(yuan)化(hua)的跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計模(mo)(mo)式(shi)以及分(fen)階段開展固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)投資(zi)(zi)(zi)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)，有(you)(you)效(xiao)地貫(guan)穿于(yu)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)的全過程(cheng)(cheng)，可(ke)以在很大程(cheng)(cheng)度(du)上保證固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)投資(zi)(zi)(zi)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)的持續性與連貫(guan)性，同(tong)(tong)時有(you)(you)利(li)于(yu)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)與項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)保持同(tong)(tong)步，依照國(guo)家有(you)(you)關審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)的政策和(he)(he)法(fa)規(gui)，準確及時地對(dui)于(yu)固定(ding)資(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)投資(zi)(zi)(zi)進行科學的審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)查。

篇6

關(guan)鍵字：工程項(xiang)目跟蹤審計存(cun)在問(wen)題解決(jue)措施

中圖(tu)分類號：E271文獻標(biao)識(shi)碼： A

在(zai)(zai)工(gong)(gong)程(cheng)項目(mu)施工(gong)(gong)建(jian)設的(de)(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)，跟蹤審計(ji)(ji)是確(que)保其有效運行(xing)的(de)(de)關鍵，建(jian)設工(gong)(gong)程(cheng)具有投資大、周(zhou)期(qi)長，影響因素多且控制環(huan)節繁雜等特點，因此說在(zai)(zai)整(zheng)個工(gong)(gong)程(cheng)項目(mu)建(jian)設的(de)(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)，一(yi)定(ding)要(yao)采取(qu)跟蹤審計(ji)(ji)的(de)(de)方(fang)法，強化(hua)事前預(yu)防和事中(zhong)控制，并做好事后的(de)(de)解決工(gong)(gong)作，才能夠(gou)確(que)保建(jian)設工(gong)(gong)程(cheng)項目(mu)的(de)(de)順利完成。在(zai)(zai)應用(yong)跟蹤審計(ji)(ji)方(fang)法的(de)(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)還存(cun)在(zai)(zai)著一(yi)定(ding)的(de)(de)問(wen)題，下面本文就對(dui)這些問(wen)題和解決措(cuo)施進行(xing)分析(xi)。

一 工程(cheng)項目跟蹤審計過程(cheng)中存在的問(wen)題(ti)

工程項目(mu)(mu)的跟蹤(zong)審(shen)(shen)計是(shi)一種經濟(ji)控制機(ji)制，有效(xiao)(xiao)應用這(zhe)一機(ji)制，能夠提(ti)升(sheng)工程項目(mu)(mu)資金(jin)的使用效(xiao)(xiao)率(lv)，優(you)化審(shen)(shen)計資源的配置，并且有效(xiao)(xiao)的防(fang)范審(shen)(shen)計風險(xian)，這(zhe)一方法有著較強(qiang)的優(you)勢，但是(shi)在(zai)實際應用的過程中依然存在(zai)著不(bu)可(ke)忽視的問題，具體表(biao)現(xian)在(zai)以下幾個(ge)方面。

首(shou)先(xian)，缺乏較(jiao)(jiao)強的(de)(de)審(shen)計(ji)力(li)(li)度(du)。工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目的(de)(de)跟蹤審(shen)計(ji)是(shi)對(dui)項(xiang)目整個建設過(guo)程(cheng)(cheng)的(de)(de)監督和(he)(he)控制，這(zhe)個過(guo)程(cheng)(cheng)中不(bu)僅具有較(jiao)(jiao)大(da)的(de)(de)資金投入，涉(she)及到的(de)(de)環節和(he)(he)專(zhuan)業也較(jiao)(jiao)多，需要具有較(jiao)(jiao)強專(zhuan)業技能(neng)水平的(de)(de)人參(can)與完成。但是(shi)從(cong)當(dang)前(qian)的(de)(de)情況來(lai)(lai)看，無(wu)論(lun)是(shi)從(cong)審(shen)計(ji)部(bu)門(men)本身(shen)來(lai)(lai)說，還是(shi)從(cong)建設單位以及地方政(zheng)府來(lai)(lai)講，對(dui)現有跟蹤審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)投入力(li)(li)度(du)不(bu)夠(gou)，審(shen)計(ji)機(ji)關內部(bu)的(de)(de)人員有限，審(shen)計(ji)力(li)(li)量(liang)明顯跟不(bu)上工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建設的(de)(de)需要，因此(ci)存在著較(jiao)(jiao)為突出的(de)(de)矛盾。

其次，缺(que)乏(fa)系(xi)統(tong)完善的(de)(de)(de)跟蹤審(shen)(shen)計制(zhi)度(du)。從目前(qian)的(de)(de)(de)情況看(kan)，我國工程(cheng)項目的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計工作基本上是事(shi)后(hou)具(ju)體方面(mian)的(de)(de)(de)靜態審(shen)(shen)計，這樣就(jiu)不能(neng)夠(gou)及時發現(xian)過程(cheng)中(zhong)存在的(de)(de)(de)問題，而跟蹤審(shen)(shen)計則是動態的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計方式(shi)，是一種新(xin)型的(de)(de)(de)能(neng)夠(gou)承擔(dan)風險的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計方式(shi)，由于其形式(shi)新(xin)，當(dang)前(qian)建(jian)(jian)設(she)工程(cheng)項目的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計人員不能(neng)夠(gou)對其做出統(tong)一且(qie)準確的(de)(de)(de)判斷，所以在應(ying)用(yong)的(de)(de)(de)過程(cheng)中(zhong)就(jiu)缺(que)乏(fa)系(xi)統(tong)的(de)(de)(de)制(zhi)度(du)支(zhi)撐。盡管我國頒(ban)布(bu)了《招(zhao)投標(biao)法(fa)》、《建(jian)(jian)筑法(fa)》等相關法(fa)律(lv)法(fa)規，也出臺了一系(xi)列建(jian)(jian)設(she)項目審(shen)(shen)計準則，但(dan)是在具(ju)體應(ying)用(yong)的(de)(de)(de)過程(cheng)中(zhong)缺(que)乏(fa)針(zhen)對性，也沒有制(zhi)度(du)的(de)(de)(de)支(zhi)撐，很難發揮起(qi)作用(yong)。

最(zui)后，工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)跟(gen)蹤審(shen)計過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)存在一些細(xi)節(jie)性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)問題。工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)的(de)(de)(de)(de)跟(gen)蹤審(shen)計工(gong)(gong)作(zuo)是一項系統(tong)性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)，動態性(xing)(xing)較(jiao)強，并且涉及的(de)(de)(de)(de)專業較(jiao)多(duo)，其中(zhong)(zhong)必然會存在著一些審(shen)計者忽視(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)細(xi)節(jie)問題。例(li)如審(shen)計人(ren)(ren)(ren)員在實地取證和記錄方面不(bu)夠積極。審(shen)計人(ren)(ren)(ren)員已經習慣了(le)傳統(tong)的(de)(de)(de)(de)審(shen)計模式，在進(jin)行跟(gen)蹤審(shen)計的(de)(de)(de)(de)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)會一時改正不(bu)過(guo)(guo)來，忽視(shi)(shi)了(le)時間概念，缺乏了(le)積極性(xing)(xing)和主動性(xing)(xing)，施(shi)工(gong)(gong)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)使(shi)(shi)用(yong)定額之外的(de)(de)(de)(de)新技術時，審(shen)計人(ren)(ren)(ren)員不(bu)能(neng)夠詳細(xi)的(de)(de)(de)(de)計算出人(ren)(ren)(ren)工(gong)(gong)、材料以及機械等因素的(de)(de)(de)(de)成本，也不(bu)能(neng)夠根據(ju)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)需求補充好必要的(de)(de)(de)(de)資金(jin)，這樣將會影(ying)(ying)響到(dao)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)的(de)(de)(de)(de)順利進(jin)行。再如，審(shen)計人(ren)(ren)(ren)員在定額使(shi)(shi)用(yong)方面缺乏靈活性(xing)(xing)。當前情況下，審(shen)計人(ren)(ren)(ren)員在開展工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)不(bu)能(neng)夠根據(ju)具體的(de)(de)(de)(de)問題靈活使(shi)(shi)用(yong)定額，對于(yu)類似(si)于(yu)精裝修這樣的(de)(de)(de)(de)項目(mu)，在審(shen)計的(de)(de)(de)(de)過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)需要采取不(bu)一樣的(de)(de)(de)(de)定額，而審(shen)計者忽視(shi)(shi)了(le)這一問題，進(jin)而影(ying)(ying)響了(le)審(shen)計工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)正常運行。

二 工程項目跟蹤審(shen)計(ji)過程中問題的解(jie)決措(cuo)施

跟蹤審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)有序開展，對(dui)于推(tui)動工(gong)程項目的(de)順利(li)施工(gong)起(qi)到了關(guan)鍵性的(de)作(zuo)用，同時(shi)也(ye)能夠及時(shi)發(fa)現工(gong)程項目建設過(guo)程中(zhong)存(cun)在(zai)的(de)各種問(wen)題(ti)。實(shi)際(ji)審(shen)計(ji)(ji)的(de)過(guo)程中(zhong)存(cun)在(zai)著一定的(de)問(wen)題(ti)，上文(wen)中(zhong)對(dui)這(zhe)些問(wen)題(ti)進(jin)行(xing)了分(fen)析論述，下面本文(wen)就結合(he)工(gong)作(zuo)實(shi)際(ji)，對(dui)具(ju)體的(de)解決措施進(jin)行(xing)討論。

首先，要強(qiang)化審(shen)(shen)計力度，科學安(an)排審(shen)(shen)計工(gong)作。跟蹤審(shen)(shen)計工(gong)作具有復雜性(xing)的(de)特點，且其(qi)設(she)計的(de)內容較為廣泛，在(zai)這種(zhong)情況(kuang)下，必須(xu)要強(qiang)化審(shen)(shen)計力度，并提升設(she)計者的(de)綜合素質，合理安(an)排工(gong)作，才能(neng)夠推動這一工(gong)作的(de)順利進行。具體(ti)說來(lai)，要形成多部(bu)門(men)的(de)配(pei)合，將審(shen)(shen)計工(gong)作貫穿到工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)項目施工(gong)的(de)全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)。審(shen)(shen)計部(bu)門(men)需(xu)要擴(kuo)大(da)自(zi)身影響，更好的(de)發揮審(shen)(shen)計監督(du)的(de)服務(wu)作用(yong)；建(jian)設(she)部(bu)門(men)則需(xu)要進行全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)服務(wu)，通過(guo)和審(shen)(shen)計部(bu)門(men)的(de)共同合作解(jie)(jie)決棘手的(de)問題(ti)；政府部(bu)門(men)則需(xu)要通過(guo)自(zi)身的(de)調節作用(yong)，及時的(de)解(jie)(jie)決審(shen)(shen)計過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)的(de)問題(ti)，并要對整(zheng)點的(de)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)強(qiang)化審(shen)(shen)計力度，并增(zeng)加審(shen)(shen)計資金的(de)投入，提升審(shen)(shen)計工(gong)作的(de)整(zheng)體(ti)力量(liang)。

其次，建立(li)完善(shan)的(de)(de)(de)跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)制(zhi)度體(ti)(ti)系(xi)。科學(xue)完善(shan)的(de)(de)(de)跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)制(zhi)度能夠更好的(de)(de)(de)推動工程(cheng)項目(mu)的(de)(de)(de)建設(she)實施(shi)，為此，審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員在開展工作的(de)(de)(de)過(guo)(guo)程(cheng)中需要結(jie)合地區實際和工程(cheng)項目(mu)的(de)(de)(de)施(shi)工特點(dian)建立(li)起完善(shan)的(de)(de)(de)跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)體(ti)(ti)系(xi)。如相關人員可以(yi)根據當地的(de)(de)(de)特點(dian)，確(que)定好跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)綜合目(mu)標，并對跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)介(jie)入(ru)時(shi)間、方案準備、審(shen)(shen)計(ji)(ji)實施(shi)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)意(yi)見以(yi)及竣工決算報(bao)告出(chu)具相應的(de)(de)(de)規(gui)程(cheng)，并明(ming)確(que)潛在的(de)(de)(de)風險問題(ti)，以(yi)確(que)保整個跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)過(guo)(guo)程(cheng)在執行過(guo)(guo)程(cheng)中能夠有(you)制(zhi)度體(ti)(ti)系(xi)的(de)(de)(de)支撐。

在(zai)具(ju)體(ti)開(kai)展審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)過程中，還需要(yao)制定(ding)和(he)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)向協調的(de)(de)(de)(de)管理舉(ju)措，并注(zhu)重審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)可(ke)行性和(he)科學性，提升跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)(de)效率(lv)。具(ju)體(ti)來講，需要(yao)科學的(de)(de)(de)(de)把握好跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)介入點(dian)和(he)切入點(dian)，在(zai)制定(ding)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)方案(an)的(de)(de)(de)(de)過程中需要(yao)以工(gong)程項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)建設周(zhou)期作(zuo)為中心，并綜合(he)(he)的(de)(de)(de)(de)考慮各方的(de)(de)(de)(de)影響因素，這是確保跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)高質量完成的(de)(de)(de)(de)關鍵。除(chu)此(ci)之(zhi)外，要(yao)強化(hua)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)階(jie)段性，根據(ju)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)施工(gong)重點(dian)和(he)難點(dian)制定(ding)不同的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)方案(an)，或者(zhe)以組合(he)(he)型的(de)(de)(de)(de)方式開(kai)展跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)。

為了更好(hao)的(de)(de)實現跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)作(zuo)用(yong)，還需(xu)要逐(zhu)步完善事(shi)前預防、事(shi)中控制(zhi)(zhi)和(he)事(shi)后解(jie)決的(de)(de)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)體系，合理整個資(zi)源，科學安排審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)。如在(zai)(zai)事(shi)前預防階段(duan)，需(xu)要確定好(hao)項(xiang)目審(shen)(shen)計(ji)負責人(ren)，并(bing)配置(zhi)專業的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員，制(zhi)(zhi)定明確的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)方(fang)案，同時(shi)需(xu)要和(he)各相關部門做好(hao)溝通(tong)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)，在(zai)(zai)事(shi)中控制(zhi)(zhi)控制(zhi)(zhi)階段(duan)，則(ze)必須要緊緊的(de)(de)圍繞經濟活(huo)動這一核(he)心開展有效的(de)(de)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)。如在(zai)(zai)招投(tou)標階段(duan)，需(xu)要審(shen)(shen)查(cha)工(gong)(gong)(gong)(gong)程量清單(dan)并(bing)且要參與標底答疑工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)，并(bing)審(shen)(shen)查(cha)招標文件(jian)和(he)施工(gong)(gong)(gong)(gong)合同。在(zai)(zai)施工(gong)(gong)(gong)(gong)階段(duan)，需(xu)要做好(hao)隱蔽性工(gong)(gong)(gong)(gong)程的(de)(de)驗收記錄，并(bing)監督現場簽證(zheng)和(he)工(gong)(gong)(gong)(gong)程變更情況等。事(shi)后解(jie)決階段(duan)，則(ze)需(xu)要審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員結合工(gong)(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目的(de)(de)實際情況，發揮審(shen)(shen)計(ji)經驗的(de)(de)作(zuo)用(yong)，合理解(jie)決各種存在(zai)(zai)的(de)(de)問題。

最后，解(jie)決好跟蹤審(shen)(shen)計(ji)過(guo)(guo)程中(zhong)的(de)(de)(de)(de)細節(jie)性(xing)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)。細節(jie)決定(ding)成敗這是(shi)不(bu)變的(de)(de)(de)(de)真理(li)，對于(yu)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作來(lai)講，同(tong)樣不(bu)能夠忽視細節(jie)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)。上文中(zhong)一定(ding)從多個方面(mian)對這些存(cun)(cun)在的(de)(de)(de)(de)細節(jie)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)進(jin)行了(le)分析(xi)，下面(mian)本文就提(ti)出幾點解(jie)決措(cuo)施。第一，要提(ti)升(sheng)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作者(zhe)的(de)(de)(de)(de)積(ji)(ji)極(ji)(ji)(ji)性(xing)和主動性(xing)。傳(chuan)統的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)機制制約了(le)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)積(ji)(ji)極(ji)(ji)(ji)性(xing)主動性(xing)的(de)(de)(de)(de)發揮，這樣同(tong)樣不(bu)利于(yu)該工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)有(you)序開展，在這種(zhong)情況(kuang)下，相關部門則需(xu)要制定(ding)獎懲機制，充分的(de)(de)(de)(de)調動起(qi)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作積(ji)(ji)極(ji)(ji)(ji)性(xing)，增強其(qi)時間觀(guan)念，打(da)破(po)傳(chuan)統的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)模(mo)式給工(gong)(gong)作帶來(lai)的(de)(de)(de)(de)束縛。第二，要提(ti)升(sheng)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)實際經(jing)驗(yan)(yan)。實際審(shen)(shen)計(ji)經(jing)驗(yan)(yan)的(de)(de)(de)(de)提(ti)升(sheng)將會(hui)更有(you)利于(yu)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)開展，及時的(de)(de)(de)(de)解(jie)決工(gong)(gong)程項目建設過(guo)(guo)程中(zhong)存(cun)(cun)在的(de)(de)(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)，為此(ci)，相關部門需(xu)要積(ji)(ji)極(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)為審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)創建實踐環(huan)境(jing)，增長實踐經(jing)驗(yan)(yan)。第三，審(shen)(shen)計(ji)人(ren)員(yuan)需(xu)要根據具體的(de)(de)(de)(de)情況(kuang)靈(ling)活的(de)(de)(de)(de)應用定(ding)額，準確合理(li)的(de)(de)(de)(de)反(fan)映出定(ding)額中(zhong)的(de)(de)(de)(de)各種(zhong)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)。這些細節(jie)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)改進(jin)是(shi)提(ti)升(sheng)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)效(xiao)果(guo)不(bu)可忽視的(de)(de)(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)(ti)(ti)。

結(jie)束語：跟(gen)蹤(zong)審計是現(xian)代化的(de)(de)審計方式，在工程項目(mu)建設中應用(yong)較(jiao)為(wei)廣泛，其能(neng)夠明顯的(de)(de)提升管理效(xiao)益，促進(jin)企業的(de)(de)良性發展。本文就以跟(gen)蹤(zong)審計問(wen)題為(wei)中心(xin)，對其實施(shi)過(guo)程中存在的(de)(de)問(wen)題和(he)解決(jue)措施(shi)進(jin)行了詳細的(de)(de)論述，以便為(wei)今后(hou)的(de)(de)跟(gen)蹤(zong)審計工作(zuo)提供借(jie)鑒。

參考文獻：

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篇7

【關鍵詞】建設項(xiang)目；跟蹤(zong)審(shen)計；實踐(jian)研究

一、跟蹤審計的(de)發展(zhan)及現狀(zhuang)

縱觀我國政府審(shen)(shen)計(ji)的(de)發展脈絡，無論是早期的(de)財政財務收支審(shen)(shen)計(ji)，還是近期的(de)建(jian)設項目管(guan)理(li)審(shen)(shen)計(ji)，基本審(shen)(shen)計(ji)方(fang)(fang)式都(dou)以事(shi)(shi)后(hou)(hou)審(shen)(shen)計(ji)為主(zhu)，審(shen)(shen)計(ji)的(de)重心(xin)停留在(zai)合法合規性方(fang)(fang)面(mian)，盡管(guan)取得了一定的(de)成(cheng)果，但審(shen)(shen)計(ji)價值并(bing)沒(mei)有(you)(you)完全(quan)得到實(shi)現(xian)。事(shi)(shi)后(hou)(hou)審(shen)(shen)計(ji)對象往往是既成(cheng)事(shi)(shi)實(shi)的(de)建(jian)設項目，很難(nan)進行(xing)事(shi)(shi)先(xian)的(de)預防和(he)控制(zhi)，反饋的(de)信息也嚴重滯(zhi)后(hou)(hou)，審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)在(zai)規范建(jian)設管(guan)理(li)方(fang)(fang)面(mian)未能起到應(ying)有(you)(you)的(de)作(zuo)用。由于(yu)事(shi)(shi)后(hou)(hou)審(shen)(shen)計(ji)無法深入(ru)現(xian)場核(he)實(shi)與(yu)確認審(shen)(shen)計(ji)信息，尤(you)其是隱蔽工程的(de)真偽，如果信息失真可能會導(dao)致(zhi)的(de)審(shen)(shen)計(ji)結論失偏(pian)，不(bu)僅影響了審(shen)(shen)計(ji)有(you)(you)效性目標的(de)實(shi)現(xian)，甚至(zhi)存在(zai)巨(ju)大的(de)審(shen)(shen)計(ji)風險。

20世(shi)紀90年代后(hou)期，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)的(de)出現在(zai)一(yi)(yi)定程度上(shang)解決了(le)(le)事(shi)后(hou)審(shen)(shen)計(ji)的(de)上(shang)述弊端。隨著國家審(shen)(shen)計(ji)的(de)不斷前(qian)進發(fa)(fa)展(zhan)，政府投資項目審(shen)(shen)計(ji)開始著眼(yan)于(yu)能(neng)夠“未雨綢(chou)繆”的(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)，審(shen)(shen)計(ji)介入項目的(de)時間點也逐步前(qian)移，從事(shi)后(hou)審(shen)(shen)計(ji)慢(man)慢(man)向事(shi)中(zhong)審(shen)(shen)計(ji)，甚(shen)至是事(shi)前(qian)審(shen)(shen)計(ji)過渡。尤其(qi)是“5.12”汶(wen)川地(di)震(zhen)之后(hou)，審(shen)(shen)計(ji)署調(diao)集全國的(de)審(shen)(shen)計(ji)力量(liang)對災后(hou)重(zhong)建(jian)工(gong)作進行(xing)全面(mian)的(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)，開啟了(le)(le)一(yi)(yi)個全新的(de)審(shen)(shen)計(ji)模式。在(zai)此之前(qian)只(zhi)有奧運會(hui)工(gong)程、三峽建(jian)設工(gong)程、西氣東送工(gong)程等(deng)中(zhong)央特大投資項目采(cai)取過這(zhe)種方式。汶(wen)川地(di)震(zhen)災后(hou)重(zhong)建(jian)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)充分發(fa)(fa)揮審(shen)(shen)計(ji)機關的(de)“免疫系統”功能(neng)，發(fa)(fa)現和處理在(zai)災后(hou)重(zhong)建(jian)過程中(zhong)一(yi)(yi)些制度障礙或管理不規(gui)(gui)范等(deng)問題(ti)，促進其(qi)很(hen)快得到解決，推動災后(hou)重(zhong)建(jian)工(gong)作的(de)順利進行(xing)。作為一(yi)(yi)種“非常規(gui)(gui)”的(de)審(shen)(shen)計(ji)方式，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)的(de)這(zhe)些應用，為其(qi)進一(yi)(yi)步發(fa)(fa)展(zhan)總結積(ji)累了(le)(le)大量(liang)經驗。

2011年7月(yue)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)署了(le)《審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)署“十二(er)五”審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)發(fa)展規(gui)(gui)劃(hua)》（以下簡稱《規(gui)(gui)劃(hua)》），制(zhi)定了(le)今后一段時期(qi)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)指(zhi)導思想、總(zong)體目(mu)標和主(zhu)要任(ren)務(wu)，強(qiang)調(diao)(diao)要充(chong)分發(fa)揮審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)在推動(dong)科(ke)學(xue)發(fa)展、促(cu)進加(jia)快轉變經濟發(fa)展方(fang)式中(zhong)的(de)建(jian)設性(xing)作(zuo)用。其別強(qiang)調(diao)(diao)要繼續積(ji)極開展關系國家利(li)益(yi)和社會公共利(li)益(yi)的(de)重大(da)建(jian)設項(xiang)目(mu)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)，督促(cu)相關單位(wei)加(jia)強(qiang)資金和項(xiang)目(mu)管理，完善(shan)法(fa)律、法(fa)規(gui)(gui)和制(zhi)度，提高投資效益(yi)，推進廉政建(jian)設，促(cu)進深化投資體制(zhi)改革。

跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)作為近幾年才出現(xian)的(de)(de)新的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)方(fang)式(shi)，在(zai)理(li)論研究中，普遍對跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)作用和重要(yao)性給予了認(ren)(ren)可，但在(zai)理(li)論探討、實(shi)踐應(ying)用、評價體系、管理(li)模(mo)式(shi)等方(fang)面(mian)尚存在(zai)諸多空白，對跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)模(mo)式(shi)仍眾說(shuo)紛紜，在(zai)實(shi)踐中也有很多不(bu)同的(de)(de)做法(fa)，沒(mei)有形成清晰的(de)(de)、公認(ren)(ren)的(de)(de)、具有指導性的(de)(de)操作模(mo)式(shi)。如何(he)面(mian)對著當(dang)前蓬勃發展的(de)(de)跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)業務需求，構(gou)建一(yi)(yi)個具有中國特色的(de)(de)政府跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)模(mo)式(shi)已經成為當(dang)前審(shen)(shen)(shen)計(ji)機關無(wu)法(fa)回避的(de)(de)一(yi)(yi)個重要(yao)問題(ti)。

二、開(kai)展建設項目跟蹤審計的(de)程序和方法

建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)是指(zhi)審(shen)計(ji)(ji)機關(guan)依據有關(guan)法律、法規、規章，按(an)照規定程(cheng)(cheng)序，對建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)從立項(xiang)(xiang)至(zhi)項(xiang)(xiang)目(mu)竣工(gong)驗收全過程(cheng)(cheng)實施的(de)審(shen)計(ji)(ji)監(jian)督與服務，包括(kuo)項(xiang)(xiang)目(mu)可行性(xing)研究、投資(zi)估算、項(xiang)(xiang)目(mu)決策階(jie)段，設(she)計(ji)(ji)階(jie)段，招投標階(jie)段，施工(gong)階(jie)段與竣工(gong)結算階(jie)段。開展(zhan)建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)是為了及(ji)時堵塞(sai)漏洞，減少損失浪費，促進提(ti)高項(xiang)(xiang)目(mu)經濟效益，降(jiang)低審(shen)計(ji)(ji)風險(xian)，提(ti)高審(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量(liang)，充分發揮審(shen)計(ji)(ji)監(jian)督的(de)預警作用(yong)，防止和杜絕腐(fu)敗(bai)現(xian)象的(de)發生，保證建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)高效、優(you)質(zhi)、有序地(di)進行。因此，在開展(zhan)建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)跟(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)時，必須采取科學有效的(de)程(cheng)(cheng)序和方(fang)法。

（一）合理確定項目，量力而行實施建設項目跟蹤審計

審(shen)(shen)計(ji)(ji)機關應(ying)根據政(zheng)府年度重(zhong)點建設(she)項(xiang)目(mu)(mu)投資計(ji)(ji)劃(hua)，選擇(ze)具有全局性、影(ying)響廣泛(fan)、群眾關注、投資規模(mo)大的(de)建設(she)項(xiang)目(mu)(mu)實(shi)施跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)，要考慮重(zhong)要性和效益性原則(ze)，重(zhong)點放在涉及(ji)國計(ji)(ji)民(min)生、影(ying)響大的(de)重(zhong)點項(xiang)目(mu)(mu)上。對資金量(liang)小(xiao)、周(zhou)期長、次要環節、審(shen)(shen)計(ji)(ji)力量(liang)和能(neng)力不(bu)(bu)及(ji)、以及(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)風險大的(de)建設(she)項(xiang)目(mu)(mu)不(bu)(bu)應(ying)采取(qu)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)。

此外，審計機關(guan)可以把跟(gen)蹤審計項(xiang)目作為投(tou)資審計深化的一個點，通過跟(gen)蹤審計，全(quan)過程(cheng)地了解和及時(shi)發現(xian)當前工程(cheng)建(jian)(jian)設過程(cheng)中(zhong)可能出(chu)現(xian)或(huo)是已經出(chu)現(xian)的問題，針對一些典(dian)型性的問題，延伸到其他建(jian)(jian)設項(xiang)目中(zhong)，進(jin)行專項(xiang)調查(cha)，進(jin)而從宏觀層面提出(chu)建(jian)(jian)設性的意見和建(jian)(jian)議(yi)，起到以點帶(dai)面的作用。

（二）因(yin)事而異，靈活運用各(ge)種審計方式(shi)

建設工程跟蹤審(shen)計模式(shi)，按跟蹤審(shen)計的介入點，可分為全程介入法、適時(shi)介入法和重點介入法。

1.全程介入法

全程介(jie)入(ru)法(fa)是對建設工(gong)程全過程跟蹤審(shen)計(ji)(ji)的(de)一(yi)種審(shen)計(ji)(ji)模式，即對工(gong)程項目從立項論證開始至竣工(gong)交付使用的(de)全過程進行跟蹤審(shen)計(ji)(ji)。目前(qian)，人們在理(li)論探(tan)討(tao)中(zhong)，提到的(de)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)大(da)多是指這種模式。全程介(jie)入(ru)法(fa)是一(yi)項綜合(he)性很強的(de)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作，涉及(ji)審(shen)計(ji)(ji)知(zhi)(zhi)識、經濟管理(li)知(zhi)(zhi)識、工(gong)程施工(gong)技術知(zhi)(zhi)識、工(gong)程概預算(suan)知(zhi)(zhi)識、財務知(zhi)(zhi)識及(ji)相關(guan)法(fa)律知(zhi)(zhi)識等。

2.適時介入法

適時(shi)(shi)介(jie)入(ru)(ru)法是選擇工程(cheng)(cheng)建設活動的適當時(shi)(shi)段跟蹤(zong)審計介(jie)入(ru)(ru)的一(yi)種審計模(mo)式。采用適時(shi)(shi)介(jie)入(ru)(ru)法要(yao)選好介(jie)入(ru)(ru)點，抓住(zhu)工程(cheng)(cheng)建設活動的重要(yao)過程(cheng)(cheng)。

跟蹤審(shen)計(ji)(ji)作(zuo)為一(yi)種績效審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)一(yi)種模式，應綜合考慮被審(shen)計(ji)(ji)項目的(de)(de)(de)建(jian)設(she)(she)(she)規模、建(jian)設(she)(she)(she)周期、建(jian)設(she)(she)(she)要求(qiu)、審(shen)計(ji)(ji)資源和審(shen)計(ji)(ji)成本等(deng)多方(fang)面要素后研究確定審(shen)計(ji)(ji)介(jie)(jie)入的(de)(de)(de)時(shi)(shi)間：是從立(li)項時(shi)(shi)介(jie)(jie)入，還是從開工(gong)時(shi)(shi)介(jie)(jie)入，是從概算編制后跟蹤資金運行(xing)路(lu)線，還是從施工(gong)合同(tong)簽訂后跟蹤合同(tong)的(de)(de)(de)履行(xing)情(qing)況(kuang)(kuang)，建(jian)設(she)(she)(she)項目情(qing)況(kuang)(kuang)的(de)(de)(de)不同(tong)選擇的(de)(de)(de)方(fang)式也就不同(tong)。在當前跟蹤審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)實踐中，采用適時(shi)(shi)介(jie)(jie)入法，大多是把建(jian)設(she)(she)(she)工(gong)程(cheng)開工(gong)建(jian)設(she)(she)(she)點作(zuo)為介(jie)(jie)入點，對工(gong)程(cheng)施工(gong)過程(cheng)進(jin)行(xing)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)。

3.重點介入法

重點(dian)介入法是選(xuan)擇(ze)工程建(jian)設(she)活動的(de)重點(dian)環節實時(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)一種(zhong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)模式。在進行施(shi)工過(guo)程跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)時(shi)，只選(xuan)擇(ze)對(dui)工程質量(liang)、投資、進度影響較(jiao)大及(ji)事后不能審(shen)(shen)計(ji)(ji)或審(shen)(shen)計(ji)(ji)難度較(jiao)大的(de)內(nei)容(rong)作為(wei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)跟(gen)蹤點(dian)，規(gui)定其作為(wei)必須審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)內(nei)容(rong)。對(dui)于其他工程內(nei)容(rong)及(ji)其管理活動，有關單位和部門(men)可(ke)按(an)正常施(shi)工程序進行，審(shen)(shen)計(ji)(ji)也可(ke)根(gen)據審(shen)(shen)計(ji)(ji)資源情況(kuang)和審(shen)(shen)計(ji)(ji)便利條件(jian)，不定時(shi)地進行抽查。

采用重點(dian)介入法(fa)，審計部(bu)門要充分了(le)解、分析工(gong)程(cheng)建(jian)設的全貌(mao)，找出(chu)可能(neng)出(chu)問題和應該(gai)關注的環(huan)節(jie)作(zuo)(zuo)為重點(dian)，制定工(gong)作(zuo)(zuo)實施方案。應特別關注工(gong)程(cheng)在建(jian)階(jie)段，要熟悉施工(gong)圖紙(zhi)和施工(gong)方案，將(jiang)施工(gong)中的隱蔽工(gong)程(cheng)、變更工(gong)程(cheng)和建(jian)筑主(zhu)材作(zuo)(zuo)為重點(dian)。重點(dian)介入法(fa)是一種(zhong)離散(san)的跟蹤審計方法(fa)，需要縝密地(di)規劃和組(zu)織(zhi)及相(xiang)關方的配(pei)合。

建設工(gong)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)審計與傳(chuan)統的(de)(de)(de)工(gong)程(cheng)竣工(gong)結算審計相比(bi)，在工(gong)程(cheng)建設活動過程(cheng)中(zhong)增(zeng)加了工(gong)作(zuo)量(liang)。協調好跟(gen)蹤(zong)審計方與工(gong)程(cheng)建設活動各(ge)方的(de)(de)(de)關系問題(ti)，是實現跟(gen)蹤(zong)審計目(mu)的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)前(qian)提。這不僅(jin)僅(jin)是工(gong)作(zuo)方法的(de)(de)(de)問題(ti)，還受(shou)到很多客(ke)觀因(yin)素的(de)(de)(de)約(yue)束。

建(jian)設工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟(gen)蹤審計模(mo)式在具體應用(yong)(yong)中，要根據具體情況，充分考慮其(qi)可行性(xing)和可操作性(xing)。綜合(he)(he)分析，全程(cheng)(cheng)介(jie)入法(fa)(fa)(fa)跟(gen)蹤審計應用(yong)(yong)于投資大(da)(da)、規模(mo)大(da)(da)、影響大(da)(da)的(de)建(jian)設工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)為宜；適時介(jie)入法(fa)(fa)(fa)和重(zhong)點(dian)介(jie)入法(fa)(fa)(fa)對中小型建(jian)設工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)、改(gai)建(jian)和擴建(jian)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)具有較好(hao)的(de)實(shi)用(yong)(yong)性(xing)；適時介(jie)入法(fa)(fa)(fa)再(zai)輔之以重(zhong)點(dian)介(jie)入法(fa)(fa)(fa)，例如采用(yong)(yong)適時介(jie)入法(fa)(fa)(fa)從(cong)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)施(shi)工(gong)(gong)開(kai)始介(jie)入跟(gen)蹤審計，在施(shi)工(gong)(gong)前期的(de)過程(cheng)(cheng)中確定一(yi)個或幾個審計關注的(de)環節為重(zhong)點(dian)介(jie)入法(fa)(fa)(fa)的(de)內容(rong)，然后綜合(he)(he)加以實(shi)施(shi)，能達到(dao)較好(hao)的(de)審計效(xiao)果，在目(mu)前可以廣泛采用(yong)(yong)。

（三）采取多樣(yang)的審(shen)計組(zu)織方式

由于跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)執行具有明顯(xian)的(de)(de)市(shi)場化(hua)特(te)征，這就意味著其組(zu)織(zhi)方(fang)式(shi)選擇(ze)(ze)是(shi)(shi)(shi)多樣化(hua)的(de)(de)，這也是(shi)(shi)(shi)由審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)需(xu)求(qiu)的(de)(de)多樣化(hua)與(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資源的(de)(de)有限性(xing)(xing)所決(jue)定(ding)的(de)(de)。在人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)配備上，多行業(ye)、多專(zhuan)業(ye)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)配備是(shi)(shi)(shi)當前大多數跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)目(mu)所要求(qiu)的(de)(de)，而(er)這種(zhong)要求(qiu)與(yu)專(zhuan)業(ye)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)短(duan)缺常(chang)常(chang)使審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關(guan)陷入兩難境地。這種(zhong)情(qing)況下，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關(guan)必(bi)然(ran)去尋(xun)求(qiu)市(shi)場的(de)(de)幫助。根據審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)外(wai)部(bu)項(xiang)目(mu)的(de)(de)特(te)點(dian)、外(wai)部(bu)環(huan)境的(de)(de)變化(hua)及審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關(guan)自身的(de)(de)資源情(qing)況，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)織(zhi)方(fang)式(shi)可靈活(huo)選擇(ze)(ze)：在部(bu)分專(zhuan)業(ye)人(ren)員(yuan)(yuan)短(duan)缺的(de)(de)情(qing)況下，外(wai)聘專(zhuan)業(ye)人(ren)員(yuan)(yuan)是(shi)(shi)(shi)不錯的(de)(de)選擇(ze)(ze)；在人(ren)員(yuan)(yuan)緊張、項(xiang)目(mu)負(fu)擔(dan)過重的(de)(de)情(qing)況下，可以(yi)根據項(xiang)目(mu)的(de)(de)重要性(xing)(xing)情(qing)況，選擇(ze)(ze)委托或是(shi)(shi)(shi)外(wai)包方(fang)式(shi)；在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)環(huan)境和(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)條(tiao)件出現變化(hua)的(de)(de)情(qing)況下，部(bu)分項(xiang)目(mu)外(wai)包也是(shi)(shi)(shi)可以(yi)采(cai)用的(de)(de)。總之(zhi)，靈活(huo)多變的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)組(zu)織(zhi)方(fang)式(shi)是(shi)(shi)(shi)實踐(jian)的(de)(de)必(bi)然(ran)要求(qiu)。

（四）明確范圍(wei)，突出重(zhong)點，抓住跟(gen)蹤審計關鍵環節

跟蹤審計的(de)(de)范(fan)圍應包(bao)含從(cong)(cong)項(xiang)(xiang)目建(jian)設前的(de)(de)方案論證到竣(jun)工(gong)(gong)驗(yan)收建(jian)成后(hou)發揮效(xiao)益(yi)的(de)(de)全(quan)過程(cheng)。但從(cong)(cong)目前現實情況看，一般將跟蹤審計的(de)(de)范(fan)圍確定為從(cong)(cong)項(xiang)(xiang)目立項(xiang)(xiang)至竣(jun)工(gong)(gong)交付較為可行，重(zhong)大項(xiang)(xiang)目可增加項(xiang)(xiang)目竣(jun)工(gong)(gong)后(hou)的(de)(de)效(xiao)益(yi)評價(jia)內容。

1.以(yi)工程資(zi)金(jin)為(wei)主(zhu)線，把好財務審(shen)核關。以(yi)資(zi)金(jin)為(wei)主(zhu)線，關注建設資(zi)金(jin)的(de)籌集和走向，重點檢查項目建設資(zi)金(jin)使用核算的(de)合規性、項目資(zi)金(jin)撥付(fu)的(de)及時(shi)性、各項資(zi)金(jin)管理內(nei)控制度(du)的(de)完(wan)善性，關注超標準支付(fu)、截留、轉移、擠占(zhan)、挪用項目資(zi)金(jin)的(de)問題。

2.以現場審核為手(shou)段，把好五大審計關。

一是概(gai)（預）算(suan)(suan)審(shen)(shen)計關。主要是對項目概(gai)算(suan)(suan)的(de)執行情況和調整概(gai)算(suan)(suan)的(de)合(he)理、合(he)規(gui)、真實性進行審(shen)(shen)計監(jian)督(du)。以(yi)防止(zhi)政府項目超規(gui)模、超投資(zi)、超標準問題(ti)的(de)發(fa)生(sheng)。近年來，很多市政府項目已逐步推行“代(dai)建制”，跟蹤審(shen)(shen)計中(zhong)重點對代(dai)建單(dan)位概(gai)算(suan)(suan)控制措施，控制程(cheng)序和手續(xu)進行審(shen)(shen)計，較(jiao)好(hao)地履行了跟蹤審(shen)(shen)計的(de)事(shi)中(zhong)監(jian)督(du)職能。

二是(shi)(shi)招投標(biao)(biao)審計(ji)關(guan)。重(zhong)點審計(ji)招投標(biao)(biao)程(cheng)序(xu)是(shi)(shi)否規(gui)范(fan)，招標(biao)(biao)文件和評標(biao)(biao)辦法是(shi)(shi)否規(gui)范(fan)合(he)理，招標(biao)(biao)咨(zi)詢(xun)機構是(shi)(shi)否符(fu)合(he)資質要求，編標(biao)(biao)單位是(shi)(shi)否存在(zai)質量問題(ti)(ti)，并關(guan)注是(shi)(shi)否存在(zai)不招標(biao)(biao)或不規(gui)范(fan)招標(biao)(biao)的問題(ti)(ti)。

三是工(gong)程(cheng)合同(tong)(tong)(tong)審計關。主要(yao)包括(kuo)合同(tong)(tong)(tong)條款(kuan)制定(ding)和(he)合同(tong)(tong)(tong)履行情況兩部分(fen)的審計。一方面防止因合同(tong)(tong)(tong)內容或表述有誤或遺漏造(zao)成(cheng)國家建(jian)(jian)設(she)資金的損失浪(lang)費；另一方面對(dui)(dui)擅自(zi)違(wei)背合同(tong)(tong)(tong)約定(ding)，執行合同(tong)(tong)(tong)發生偏(pian)差和(he)不到位(wei)的問題及時(shi)糾正。同(tong)(tong)(tong)時(shi)要(yao)求建(jian)(jian)設(she)單位(wei)在合同(tong)(tong)(tong)上(shang)明確國家審計對(dui)(dui)工(gong)程(cheng)造(zao)價審計結果權威地(di)位(wei)，使跟蹤(zong)審計成(cheng)為整個建(jian)(jian)設(she)過程(cheng)中必不可缺的控制環(huan)節。

四(si)是(shi)隱蔽工(gong)(gong)程(cheng)和(he)變(bian)(bian)更(geng)(geng)簽(qian)證(zheng)審(shen)計關(guan)。跟蹤審(shen)計要隨(sui)時了解和(he)掌握隱蔽工(gong)(gong)程(cheng)施工(gong)(gong)情(qing)況，參加隱蔽工(gong)(gong)程(cheng)驗收，做(zuo)好影(ying)像記錄等現場(chang)取證(zheng)。要明確建設單位完善變(bian)(bian)更(geng)(geng)簽(qian)證(zheng)的(de)(de)(de)申報程(cheng)序，報送提出變(bian)(bian)更(geng)(geng)的(de)(de)(de)原(yuan)因(yin)和(he)依據(ju)，派員參加涉及變(bian)(bian)更(geng)(geng)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)例(li)會，在掌握實際情(qing)況的(de)(de)(de)基礎上(shang)，分析原(yuan)因(yin)，分清(qing)責任，做(zuo)好記錄，對不合(he)理的(de)(de)(de)變(bian)(bian)更(geng)(geng)提出審(shen)計意見和(he)建議，出具審(shen)計意見單，為(wei)竣工(gong)(gong)決算審(shen)計做(zuo)好準備。

五是(shi)材(cai)料(liao)采購審計(ji)關。審計(ji)小組(zu)應對(dui)大(da)宗材(cai)料(liao)的詢(xun)價(jia)(jia)、定(ding)價(jia)(jia)及進場材(cai)料(liao)質量進行跟蹤了(le)解(jie)，抽樣(yang)檢查，對(dui)材(cai)料(liao)設備的招投標或認質認價(jia)(jia)，選(xuan)擇(ze)重(zhong)點，采取(qu)多種辦法進行充分(fen)的市場詢(xun)價(jia)(jia)，向建(jian)(jian)設單位提出審計(ji)建(jian)(jian)議(yi)。

3.以規范管(guan)(guan)理(li)為(wei)目標，抓參建單(dan)位(wei)(wei)嚴格履(lv)職(zhi)。跟(gen)蹤審計深入工地現場(chang)，能(neng)隨時(shi)發現管(guan)(guan)理(li)中的(de)(de)漏洞和不(bu)足(zu)，提出針(zhen)對性較強的(de)(de)審計建議，促進職(zhi)能(neng)部門加(jia)強制度化管(guan)(guan)理(li)。審計中應將監督項目各參建單(dan)位(wei)(wei)的(de)(de)職(zhi)責(ze)履(lv)行(xing)情況作為(wei)重(zhong)點之一(yi)。著力(li)解決(jue)建設(she)管(guan)(guan)理(li)不(bu)到位(wei)(wei)、專業(ye)崗位(wei)(wei)力(li)量(liang)不(bu)足(zu)、目標形同虛設(she)的(de)(de)問(wen)題。在具體(ti)項目跟(gen)蹤中重(zhong)點關(guan)注監理(li)單(dan)位(wei)(wei)是否(fou)按要(yao)求配備(bei)專業(ye)工程師、前期勘察是否(fou)按規定聘請(qing)監理(li)等問(wen)題，確保跟(gen)蹤審計取得實效。

三、開展建(jian)設(she)項(xiang)目跟(gen)蹤審計應(ying)處理(li)好(hao)各種(zhong)關系

1.正確處理(li)好與建(jian)設(she)(she)單位(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)關系。跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)模(mo)式下(xia)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)為建(jian)設(she)(she)過(guo)程中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)一個主要(yao)控制環(huan)節，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)頻繁進(jin)(jin)入工(gong)地現場進(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，提(ti)出審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)議(yi)，客觀上(shang)造成(cheng)有的(de)(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)設(she)(she)單位(wei)(wei)對審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)依賴，甚至提(ti)出過(guo)多的(de)(de)(de)(de)(de)(de)純服(fu)(fu)務性工(gong)作，使(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)很(hen)被(bei)動，容易(yi)偏離監(jian)督(du)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)定位(wei)(wei)，而進(jin)(jin)入管(guan)理(li)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)責范圍。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)一旦(dan)越位(wei)(wei)，跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)所建(jian)立(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)權利制衡機制就會(hui)缺失。為此必須和建(jian)設(she)(she)單位(wei)(wei)明確跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)能范圍，界限要(yao)清晰，執行(xing)要(yao)嚴格。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)也(ye)要(yao)準確把(ba)握監(jian)督(du)與服(fu)(fu)務，監(jian)督(du)與管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)關系，在行(xing)使(shi)職(zhi)權和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)經費、人(ren)員(yuan)管(guan)理(li)方面充(chong)分體現審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)獨立(li)(li)性。

篇8

關鍵(jian)詞(ci)：建設項(xiang)目；全(quan)過程跟蹤審計；方(fang)法；對策

建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是對(dui)建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)投資(zi)進行(xing)(xing)控(kong)制(zhi)和管理過程(cheng)中(zhong)的(de)(de)一項(xiang)(xiang)(xiang)重要內(nei)容，能夠對(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)資(zi)金(jin)做相應的(de)(de)控(kong)制(zhi)，并且是防(fang)止、控(kong)制(zhi)腐(fu)敗行(xing)(xing)為的(de)(de)重要手段。在現今建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過程(cheng)中(zhong)，重點工(gong)作主要放在項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)完(wan)工(gong)之后的(de)(de)結算(suan)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)與決(jue)算(suan)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)上，這些審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內(nei)容僅是項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)完(wan)工(gong)之后的(de)(de)靜態(tai)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，在項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)進行(xing)(xing)中(zhong)沒(mei)有實(shi)際的(de)(de)意義。所以(yi)，應將檢查審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)關(guan)口前移，對(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)實(shi)行(xing)(xing)事前審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、全(quan)程(cheng)監督，開(kai)展對(dui)于項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)全(quan)程(cheng)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，充分發揮審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)于資(zi)金(jin)控(kong)制(zhi)以(yi)及對(dui)反(fan)腐(fu)防(fang)貪的(de)(de)良好約束作用。本文(wen)對(dui)建(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)全(quan)過程(cheng)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)意義與優(you)點進行(xing)(xing)分析，同時提出(chu)面臨的(de)(de)主要問題，采取解(jie)決(jue)方法，以(yi)供參考。

一、建設項目全過程(cheng)跟蹤審(shen)計的意義(yi)和優勢

（一）全過程(cheng)跟蹤審計的意義(yi)

將項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)建設(she)(she)過程劃分為(wei)若干(gan)個(ge)階(jie)(jie)段(duan)，在(zai)各(ge)階(jie)(jie)段(duan)均安(an)排審(shen)計(ji)人員對(dui)建設(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)審(shen)計(ji)事(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)進(jin)行(xing)審(shen)計(ji)，及(ji)時對(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)各(ge)個(ge)階(jie)(jie)段(duan)進(jin)行(xing)控(kong)制，幫助被審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)單位完善(shan)現(xian)階(jie)(jie)段(duan)存在(zai)的(de)(de)(de)問題，對(dui)建設(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)進(jin)行(xing)改進(jin)，促使建設(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)能夠安(an)全有效的(de)(de)(de)進(jin)行(xing)，達到(dao)實現(xian)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)最(zui)高建設(she)(she)效益(yi)的(de)(de)(de)目(mu)(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)。就(jiu)石油(you)(you)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)而(er)言(yan)，對(dui)石油(you)(you)存儲設(she)(she)備的(de)(de)(de)建設(she)(she)及(ji)時做好跟蹤審(shen)計(ji)管理工作，保證(zheng)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)高質量，控(kong)制其投資(zi)成本，對(dui)行(xing)業發展(zhan)具有十分有利的(de)(de)(de)影響。

（二）全過程跟蹤(zong)審計的優(you)勢

1.審計的動態化

相對(dui)(dui)(dui)傳(chuan)統審(shen)計(ji)(ji)在(zai)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)目(mu)(mu)標完成后再對(dui)(dui)(dui)工程(cheng)進(jin)行(xing)一次總結性(xing)的(de)結算審(shen)計(ji)(ji)，跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)能夠分段(duan)、分內容的(de)對(dui)(dui)(dui)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)進(jin)行(xing)動(dong)態(tai)審(shen)計(ji)(ji)。一方面(mian)，減輕傳(chuan)統審(shen)計(ji)(ji)工作處(chu)理(li)的(de)繁瑣度(du)，避免在(zai)相關(guan)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)程(cheng)序(xu)簽證中，一次性(xing)涉(she)及(ji)大量數據，降低(di)出錯率；使審(shen)計(ji)(ji)工作更(geng)加(jia)全(quan)面(mian)，審(shen)核思路(lu)更(geng)加(jia)清(qing)晰。另一方面(mian)，跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)在(zai)對(dui)(dui)(dui)某(mou)階(jie)段(duan)成果(guo)進(jin)行(xing)審(shen)計(ji)(ji)時(shi)，可(ke)以理(li)清(qing)該(gai)階(jie)段(duan)對(dui)(dui)(dui)前后階(jie)段(duan)的(de)影(ying)響關(guan)系，通過(guo)動(dong)態(tai)的(de)審(shen)計(ji)(ji)，對(dui)(dui)(dui)建設項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)起(qi)到(dao)全(quan)程(cheng)監督的(de)作用(yong)。

2.審計過程(cheng)更細致

在傳統的(de)審計(ji)工作中(zhong)，經常出現(xian)因(yin)一些隱(yin)蔽(bi)工程的(de)細節記(ji)錄不詳，難以追究(jiu)責任以及難以分辨實際(ji)情況的(de)現(xian)象。而采取跟蹤審計(ji)方法(fa)，審計(ji)人(ren)員在項目的(de)施工階(jie)(jie)段(duan)即能深入現(xian)場，對階(jie)(jie)段(duan)項目進行更好的(de)取證，更準確(que)地掌(zhang)握項目的(de)各(ge)階(jie)(jie)段(duan)有效信(xin)息，將審計(ji)過程處理(li)得(de)更加細致(zhi)。

3.提高工效(xiao)以及審計(ji)效(xiao)率(lv)

跟蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)在對(dui)每個項(xiang)目(mu)階段進(jin)行處(chu)理時，結合相關單位，可(ke)以很快(kuai)地計(ji)算(suan)相應階段的(de)(de)工程(cheng)(cheng)(cheng)數據，避免(mian)工程(cheng)(cheng)(cheng)等待簽(qian)證過程(cheng)(cheng)(cheng)中浪(lang)費的(de)(de)時間以及導致的(de)(de)大(da)量工程(cheng)(cheng)(cheng)積壓。相比傳統審(shen)計(ji)而言，跟蹤(zong)(zong)審(shen)計(ji)使得審(shen)計(ji)工作(zuo)在隨項(xiang)目(mu)進(jin)行過程(cheng)(cheng)(cheng)中能(neng)夠(gou)均勻分散的(de)(de)進(jin)行，加快(kuai)了審(shen)核的(de)(de)速度(du)和力度(du)，提高了整個項(xiang)目(mu)的(de)(de)經濟(ji)效益。

二、建設項目在全(quan)過程(cheng)跟蹤審計過程(cheng)中遇到(dao)的(de)問題

（一）審(shen)計深(shen)度難(nan)以(yi)把握

進行(xing)(xing)全(quan)過(guo)程(cheng)(cheng)跟蹤審計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)基本目(mu)(mu)(mu)標(biao)是對(dui)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)進行(xing)(xing)監督，并提供(gong)咨詢與建(jian)(jian)(jian)議，對(dui)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)過(guo)程(cheng)(cheng)中的(de)(de)漏(lou)洞進行(xing)(xing)填補(bu)，對(dui)整個項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)管理機制進行(xing)(xing)完善。為(wei)達到這些(xie)目(mu)(mu)(mu)標(biao)，需要(yao)審計(ji)(ji)(ji)作(zuo)為(wei)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)一(yi)部分隨著項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)進行(xing)(xing)而進行(xing)(xing)，全(quan)程(cheng)(cheng)參與項(xiang)目(mu)(mu)(mu)各(ge)個環節的(de)(de)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)。在該過(guo)程(cheng)(cheng)中，審計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)不(bu)從事(shi)對(dui)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)管理施工以及監理方面(mian)的(de)(de)工作(zuo)，僅(jin)(jin)僅(jin)(jin)對(dui)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)過(guo)程(cheng)(cheng)中各(ge)單(dan)位的(de)(de)工作(zuo)，展(zhan)開自己的(de)(de)監督職(zhi)能(neng)，并需要(yao)與建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)單(dan)位及時溝通、反映情況(kuang)，但(dan)并不(bu)直接干涉項(xiang)目(mu)(mu)(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)過(guo)程(cheng)(cheng)中的(de)(de)具體(ti)工作(zuo)。這樣(yang)一(yi)來(lai)，審計(ji)(ji)(ji)職(zhi)能(neng)深(shen)度難以把握(wo)，容易介入到建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)管理的(de)(de)職(zhi)能(neng)范圍中，導(dao)致雙方利益的(de)(de)沖突，破(po)壞項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)平衡(heng)性。

（二(er)）跟蹤審計(ji)缺乏(fa)良(liang)好的工作環境(jing)

就目(mu)(mu)前跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)在(zai)我國(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)實行情況而言，還處于萌(meng)芽階段，需要進(jin)(jin)行更多的(de)(de)(de)(de)(de)探索和(he)研(yan)究。跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)方法目(mu)(mu)前僅能在(zai)內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)范圍內實行，沒(mei)有嚴格的(de)(de)(de)(de)(de)政(zheng)府(fu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)權威性(xing)和(he)強制(zhi)性(xing)，沒(mei)有相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)(de)機制(zhi)制(zhi)度進(jin)(jin)行管理，這些因素很(hen)容易(yi)導致建設項目(mu)(mu)中各部門難(nan)以理解跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作從而不(bu)愿意(yi)配(pei)合，導致跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作將(jiang)很(hen)難(nan)展開，在(zai)項目(mu)(mu)中起(qi)到(dao)的(de)(de)(de)(de)(de)作用也會大打折扣。所以，跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)內外(wai)部環境需要得到(dao)優化，對內管理需要國(guo)家出臺(tai)相(xiang)關政(zheng)策，對外(wai)建設需要各個單(dan)位的(de)(de)(de)(de)(de)積極配(pei)合。

（三）項目建(jian)設單位沒有認識審計的重要意義

跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)是(shi)近幾年才(cai)發(fa)展(zhan)起來的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)方式(shi)，大多項目單位(wei)對(dui)其沒有一(yi)個明確(que)的(de)認識和(he)了(le)解，往往簡單地認為跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)只是(shi)對(dui)施(shi)工過程中(zhong)的(de)工程款(kuan)進行審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)，導致(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)內容(rong)不夠完善，限制了(le)跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)發(fa)展(zhan)。

（四(si)）沒有(you)相關(guan)條款進行(xing)約束改善

作(zuo)為一(yi)種近(jin)年興起(qi)的(de)新(xin)式(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)式(shi)，全(quan)過程跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)工作(zuo)人(ren)員較傳統(tong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)式(shi)所需承擔的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風險(xian)和法(fa)律責(ze)任(ren)均發生了(le)很大的(de)變化(hua)，若沒(mei)有(you)相關的(de)法(fa)律規定(ding)(ding)對其進行約束，將會導(dao)致很多法(fa)律責(ze)任(ren)無人(ren)承擔。我國的(de)法(fa)律僅(jin)僅(jin)對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機關中投資(zi)建(jian)設項目審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)做出了(le)授權規定(ding)(ding)與責(ze)任(ren)規定(ding)(ding)，對跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)尚未有(you)明確規定(ding)(ding)，建(jian)設項目單位(wei)對于(yu)跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)能力(li)范圍存在(zai)質疑，導(dao)致跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)無法(fa)正常(chang)發揮應有(you)作(zuo)用。

三(san)、強化建設(she)項目全過程跟蹤審計效率的幾點建議(yi)

（一）保證審計目(mu)標(biao)不偏離原定計劃

在全過(guo)程(cheng)跟蹤審計過(guo)程(cheng)中，工作人員應把(ba)握好自(zi)己(ji)的核心職(zhi)能與角(jiao)色定位(wei)，履(lv)行(xing)自(zi)己(ji)的工作義務與職(zhi)責，不得越(yue)俎代庖地參與建(jian)設(she)項目施工全過(guo)程(cheng)的管理和操作。

1. 以自身(shen)職(zhi)能為主(zhu)，重點關注建設工(gong)程中(zhong)的各項技(ji)術、經濟指標，對其(qi)進行合(he)理控制。不(bu)干涉其(qi)他(ta)崗位(wei)的工(gong)作(zuo)，不(bu)越(yue)過自己的職(zhi)能范圍(wei)對其(qi)他(ta)崗位(wei)的工(gong)作(zuo)進行管理。

2. 理解審計在建設(she)項目中價值的(de)體(ti)現過程(cheng)，保證自身(shen)工作相(xiang)對工程(cheng)建設(she)的(de)獨立性。

3. 努力幫助項目工程提高其質(zhi)量(liang)，同時(shi)依據(ju)造價管(guan)理(li)的要(yao)求，幫助項目控制投資規模，控制建設成本。

4. 加強自(zi)身的工(gong)作(zuo)效率與(yu)工(gong)作(zuo)質(zhi)量，確保能夠對(dui)建(jian)設(she)方、施(shi)工(gong)方產生積極影響，不(bu)妨礙(ai)其余崗位的合(he)法權益，保證工(gong)程建(jian)設(she)過(guo)程的有(you)序運行(xing)。

5. 提升自己的(de)專業(ye)技(ji)術和實踐能力，對業(ye)務的(de)知識面積極進行拓展(zhan)，了解最新的(de)審計方(fang)法和手段，提升對于(yu)項目(mu)的(de)審計能力，保證審計的(de)順利進行。

（二）優化審計環境(jing)

就(jiu)審(shen)計(ji)的(de)內(nei)部環境而(er)言(yan)，審(shen)計(ji)人員應當合力(li)創造出(chu)積極和諧的(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)環境，并(bing)嚴格遵循(xun)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)職業道德標準(zhun)。同時，積極督促建(jian)設單位(wei)對相(xiang)關預(yu)算、進度、程序進行公開(kai)，采取(qu)透明(ming)化(hua)管理，保證審(shen)計(ji)過程的(de)有(you)效(xiao)性，加強對建(jian)設項目的(de)管理與(yu)控(kong)制。對于外(wai)部環境而(er)言(yan)，審(shen)計(ji)部門(men)(men)(men)應主動取(qu)得上級部門(men)(men)(men)的(de)支持與(yu)協助，能夠在上級部門(men)(men)(men)的(de)組織(zhi)下對其他部門(men)(men)(men)展(zhan)開(kai)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)，使得各個部門(men)(men)(men)都能理解并(bing)認同審(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)意(yi)義，積極配(pei)合審(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)進行。

（三）項目(mu)建設(she)單位應明確審計工作范圍

建設(she)(she)單(dan)(dan)位進行(xing)招標(biao)時(shi)(shi)，應該配合(he)招標(biao)公司開展(zhan)工作，對所委托的(de)(de)(de)(de)跟蹤審計(ji)機構(gou)工作做出明(ming)確規(gui)定，并能使各部門(men)明(ming)確審計(ji)的(de)(de)(de)(de)工作內容(rong)(rong)。在(zai)與審計(ji)單(dan)(dan)位簽訂合(he)同(tong)(tong)時(shi)(shi)，應該在(zai)合(he)同(tong)(tong)中詳(xiang)細列(lie)出跟蹤審計(ji)的(de)(de)(de)(de)工作內容(rong)(rong)、工作范圍以(yi)(yi)及(ji)職(zhi)能權利(li)。比如在(zai)建設(she)(she)過程中，檢(jian)(jian)查項(xiang)(xiang)目(mu)階段工程的(de)(de)(de)(de)審批(pi)(pi)文(wen)件（項(xiang)(xiang)目(mu)建議書、可(ke)行(xing)性(xing)研究報告(gao)、環境影響評估報告(gao)、概算批(pi)(pi)復、建設(she)(she)用地批(pi)(pi)復、建設(she)(she)規(gui)劃、施工許(xu)可(ke)、環保批(pi)(pi)準、消防批(pi)(pi)準、項(xiang)(xiang)目(mu)設(she)(she)計(ji)、設(she)(she)計(ji)圖審核(he)等(deng)文(wen)件）是否(fou)齊全，檢(jian)(jian)查整個投(tou)(tou)標(biao)程序以(yi)(yi)及(ji)投(tou)(tou)標(biao)結果是否(fou)合(he)法(fa)有效，檢(jian)(jian)查審計(ji)單(dan)(dan)位與該建設(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)相關(guan)單(dan)(dan)位簽訂的(de)(de)(de)(de)條款是否(fou)一致(zhi)等(deng)，不可(ke)一筆帶過，防止(zhi)今(jin)后在(zai)不同(tong)(tong)單(dan)(dan)位由于跟蹤審計(ji)的(de)(de)(de)(de)內容(rong)(rong)存(cun)在(zai)差異而引起爭執。

（四）健全具(ju)有(you)約(yue)束性的法律法規

保(bao)證跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)在建(jian)設項(xiang)(xiang)目(mu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程(cheng)中能正常高效運行(xing)，制定相(xiang)關的(de)法律條款對(dui)其進行(xing)約束和管(guan)理十分重要。跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)這一模(mo)式(shi)是對(dui)于傳統審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)一項(xiang)(xiang)重大(da)突破創新，在建(jian)立完整的(de)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)法律制度(du)后(hou)，跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)能夠為項(xiang)(xiang)目(mu)提(ti)供更好，更完善的(de)服(fu)務。通過這些(xie)規章制度(du)與相(xiang)關單(dan)位(wei)的(de)項(xiang)(xiang)目(mu)管(guan)理制度(du)、財務管(guan)理制度(du)相(xiang)結(jie)合，使得審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)能高效有序地開展，同時(shi)對(dui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)員能夠提(ti)供具體(ti)的(de)工(gong)作(zuo)(zuo)指導，讓(rang)各部門、各崗位(wei)能夠各司其職，相(xiang)互配合，使得建(jian)設項(xiang)(xiang)目(mu)正常運作(zuo)(zuo)，也讓(rang)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)逐步規范化執行(xing)。

四、結語

在(zai)石(shi)油建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)中(zhong)，通過全過程跟蹤審計(ji)，能(neng)夠(gou)很有效(xiao)(xiao)地對項(xiang)目(mu)(mu)建(jian)(jian)設(she)過程進行(xing)控制和(he)約束，同時維護工(gong)(gong)程的(de)(de)(de)合法(fa)(fa)權益(yi)，完善項(xiang)目(mu)(mu)建(jian)(jian)設(she)管理中(zhong)的(de)(de)(de)漏洞，提高項(xiang)目(mu)(mu)投(tou)資效(xiao)(xiao)益(yi)。但由(you)于跟蹤審計(ji)的(de)(de)(de)發展時間較短，還(huan)需要(yao)建(jian)(jian)立相(xiang)應的(de)(de)(de)法(fa)(fa)律、法(fa)(fa)規和(he)政策，得到項(xiang)目(mu)(mu)施工(gong)(gong)中(zhong)各部門的(de)(de)(de)理解和(he)積(ji)極配合、為審計(ji)過程創(chuang)造良好的(de)(de)(de)環境(jing)、確保審計(ji)人(ren)員發揮作用(yong)，保證(zheng)跟蹤審計(ji)正常運行(xing)，幫助建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)達成最高的(de)(de)(de)經濟效(xiao)(xiao)益(yi)。

參考文獻：

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篇9

關鍵(jian)詞：工程；跟蹤審計；思考(kao)

中圖分類號(hao)：F239文獻標識碼：A 文章編號(hao)：1672-3198（2012）03-0174-01

1 軍(jun)隊工(gong)程建(jian)設(she)項目跟蹤審計的優點(dian)

1.1 有(you)利于提高軍隊審計效(xiao)益

傳統(tong)的(de)(de)(de)事后審(shen)(shen)(shen)計把(ba)(ba)審(shen)(shen)(shen)計置于(yu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項目(mu)之外，把(ba)(ba)工(gong)程(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)與審(shen)(shen)(shen)計監督(du)(du)(du)割裂開來，審(shen)(shen)(shen)計監督(du)(du)(du)與項目(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)活動基(ji)本項目(mu)分離。控制論的(de)(de)(de)觀點(dian)指出，要提(ti)高信息(xi)反(fan)(fan)饋(kui)(kui)效益(yi)，要盡(jin)可能(neng)縮短信息(xi)反(fan)(fan)饋(kui)(kui)回路(lu)，而(er)軍隊工(gong)程(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項目(mu)的(de)(de)(de)周期一(yi)般都(dou)比較(jiao)長，內容比較(jiao)復雜，事后審(shen)(shen)(shen)計無異于(yu)讓審(shen)(shen)(shen)計人員遠離工(gong)程(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)的(de)(de)(de)過程(cheng)，延長了反(fan)(fan)饋(kui)(kui)的(de)(de)(de)回路(lu)，增加了審(shen)(shen)(shen)計人員了解(jie)(jie)工(gong)程(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)過程(cheng)的(de)(de)(de)難度，使(shi)一(yi)些(xie)本該解(jie)(jie)決的(de)(de)(de)問題不能(neng)解(jie)(jie)決甚至不能(neng)被(bei)發現。跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計把(ba)(ba)軍隊審(shen)(shen)(shen)計監督(du)(du)(du)融入到軍隊工(gong)程(cheng)建(jian)(jian)(jian)設(she)(she)的(de)(de)(de)整(zheng)個(ge)系統(tong)，把(ba)(ba)審(shen)(shen)(shen)計監督(du)(du)(du)的(de)(de)(de)“反(fan)(fan)饋(kui)(kui)”作用(yong)提(ti)升為“前饋(kui)(kui)”作用(yong)，即在問題剛剛發生時(shi)就能(neng)夠發現問題并(bing)要求被(bei)審(shen)(shen)(shen)計單(dan)位進行糾正，縮短了反(fan)(fan)饋(kui)(kui)時(shi)間，能(neng)夠把(ba)(ba)問題消(xiao)滅(mie)在萌(meng)芽或初(chu)始狀態，避免(mian)造成更(geng)大的(de)(de)(de)損失，從而(er)提(ti)高審(shen)(shen)(shen)計工(gong)作的(de)(de)(de)質量與效益(yi)。

1.2 有利于提(ti)高軍隊審計(ji)地(di)位

在傳統的(de)(de)事后審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)模式下，軍隊(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門(men)一般是在建(jian)設項(xiang)(xiang)目基本完工后進(jin)行審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，這實(shi)際上是軍隊(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門(men)在這些關(guan)鍵環節(jie)的(de)(de)缺(que)位(wei)，使(shi)得(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)后成效(xiao)(xiao)不(bu)(bu)大。實(shi)施建(jian)設項(xiang)(xiang)目跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，軍隊(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門(men)融入(ru)到(dao)建(jian)設項(xiang)(xiang)目的(de)(de)全過程，使(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門(men)對(dui)建(jian)設項(xiang)(xiang)目的(de)(de)各個(ge)環節(jie)實(shi)施均能實(shi)施及時有(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)監督，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門(men)從幕后走向(xiang)了前臺，不(bu)(bu)僅解決了審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)缺(que)位(wei)問題，同時由于取(qu)得(de)較好的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)效(xiao)(xiao)益(yi)，更能得(de)到(dao)黨(dang)委、首長的(de)(de)支持，提高了軍隊(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門(men)的(de)(de)地位(wei)。

1.3 有利于降低軍隊(dui)審計(ji)風險(xian)

采(cai)用軍(jun)隊建設項(xiang)目跟(gen)蹤審計(ji)模式，審計(ji)人(ren)員能(neng)夠(gou)經(jing)常深入施工(gong)(gong)(gong)現場(chang)，更直觀地了(le)解(jie)物資(zi)、設備(bei)進(jin)(jin)出以及(ji)建設施工(gong)(gong)(gong)的(de)具體過程，同(tong)時對工(gong)(gong)(gong)程變(bian)更、工(gong)(gong)(gong)程價款撥付等(deng)關鍵環節能(neng)夠(gou)進(jin)(jin)行及(ji)時審計(ji)，使軍(jun)隊審計(ji)能(neng)夠(gou)實施有(you)效(xiao)覆蓋，從而(er)為有(you)效(xiao)監(jian)督奠定(ding)基(ji)礎，避免了(le)審計(ji)人(ren)員因不了(le)解(jie)工(gong)(gong)(gong)程施工(gong)(gong)(gong)的(de)實際情(qing)況而(er)帶來(lai)的(de)檢查風險。

2 當(dang)前軍(jun)隊工程(cheng)建設跟蹤審(shen)計中存(cun)在的不足

2.1 審計力量不能滿足跟蹤審計任務的需(xu)求

當前(qian)，制約軍(jun)(jun)隊(dui)建(jian)設項(xiang)目(mu)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)一個突出問題是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力量(liang)的(de)(de)(de)(de)(de)不足。相對于國家機關8萬多人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)編制，軍(jun)(jun)隊(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)編制偏(pian)少(shao)。目(mu)前(qian)，軍(jun)(jun)隊(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)編制只有698人(ren)(ren)，而具(ju)有工(gong)程(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)背景的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)更少(shao)，軍(jun)(jun)隊(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)除了要(yao)完成工(gong)程(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)任務(wu)(wu)外(wai)，還(huan)要(yao)完成繁重(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)事(shi)業審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)任務(wu)(wu)。在保障(zhang)部隊(dui)戰備訓練生活設施建(jian)設力度加(jia)大的(de)(de)(de)(de)(de)情況下，對建(jian)設項(xiang)目(mu)實施跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力量(liang)明(ming)顯不能(neng)滿足跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)任務(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)。同時跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對軍(jun)(jun)隊(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)提出了更高的(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)，不僅(jin)要(yao)具(ju)有工(gong)程(cheng)造(zao)價方面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)知識，還(huan)要(yao)具(ju)有項(xiang)目(mu)管理(li)、招(zhao)投標、工(gong)期(qi)管理(li)、法(fa)律(lv)以及(ji)良好的(de)(de)(de)(de)(de)溝通(tong)協調(diao)能(neng)力。

2.2 跟蹤(zong)審計定位(wei)不明晰

跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)并(bing)沒(mei)有改變軍(jun)(jun)(jun)隊(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)本質，軍(jun)(jun)(jun)隊(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)依然(ran)是獨立性(xing)(xing)的(de)軍(jun)(jun)(jun)事經(jing)濟監督(du)活(huo)動，是具有重要政治(zhi)意義(yi)、軍(jun)(jun)(jun)事意義(yi)和經(jing)濟意義(yi)的(de)特殊保障(zhang)。但是，在(zai)(zai)(zai)實際的(de)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)過程(cheng)中(zhong)，由(you)于審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)周期較長，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)環(huan)節較多，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)關(guan)系復雜，很容易使(shi)(shi)軍(jun)(jun)(jun)隊(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)偏(pian)離(li)原有的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監督(du)目標，參(can)與(yu)到工程(cheng)建設的(de)管理(li)中(zhong)去(qu)，造成職能越位。例如，有的(de)建設單(dan)位在(zai)(zai)(zai)建設項目進行招投(tou)(tou)標工作時，要求審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)參(can)與(yu)到招投(tou)(tou)標過程(cheng)中(zhong)，這在(zai)(zai)(zai)間接(jie)上使(shi)(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)參(can)與(yu)到項目管理(li)中(zhong)去(qu)，破(po)壞了軍(jun)(jun)(jun)隊(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)獨立性(xing)(xing)，使(shi)(shi)軍(jun)(jun)(jun)隊(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)在(zai)(zai)(zai)實施跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)時定位不明。

2.3 跟蹤審(shen)計(ji)法規制度不健全

跟蹤(zong)審(shen)計(ji)是(shi)對建設項目全過程(cheng)實施(shi)的(de)(de)(de)一(yi)種動態審(shen)計(ji)。作(zuo)為新的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)模(mo)式(shi)，在軍隊(dui)建設領域尚處于探索階(jie)段，因而審(shen)計(ji)風險(xian)較(jiao)大(da)，這(zhe)(zhe)需要(yao)相關(guan)的(de)(de)(de)法律法規(gui)、政(zheng)策、準則進行相應的(de)(de)(de)規(gui)范。目前，無論是(shi)國家(jia)層面還(huan)是(shi)軍隊(dui)層面，對于跟蹤(zong)審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)法規(gui)制度建設都比(bi)較(jiao)滯后，沒有出臺相應的(de)(de)(de)法律法規(gui)，準則規(gui)范，跟蹤(zong)審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)依據不足。同時(shi)，由(you)于受限于審(shen)計(ji)管轄權限的(de)(de)(de)制約(yue)，軍隊(dui)審(shen)計(ji)部(bu)門對地方(fang)施(shi)工單位沒有審(shen)計(ji)的(de)(de)(de)權限，這(zhe)(zhe)也在一(yi)定程(cheng)度上影響(xiang)了跟蹤(zong)審(shen)計(ji)作(zuo)用的(de)(de)(de)發揮。

3 完(wan)善軍隊工程建(jian)設項目跟蹤審計(ji)的建(jian)議(yi)

3.1 有效(xiao)整合審計資源，提(ti)高審計效(xiao)率

跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)由(you)于(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)周期長(chang)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)環節多，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的任務更重(zhong)，工作量(liang)更大，需要審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門投(tou)入(ru)更多的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)資源。目(mu)(mu)(mu)前，由(you)于(yu)軍隊(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門編制(zhi)有(you)限(xian)，而精通工程(cheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的人(ren)員(yuan)則更少。在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)力量(liang)有(you)限(xian)的情況下，要有(you)效(xiao)(xiao)整合審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)資源，以提高(gao)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)效(xiao)(xiao)率(lv)。一方(fang)面(mian)(mian)要充(chong)分(fen)(fen)利用(yong)各種審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)力量(liang)。可以充(chong)分(fen)(fen)利用(yong)軍隊(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)事務所對(dui)軍隊(dui)建(jian)設項(xiang)目(mu)(mu)(mu)進行跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，同(tong)時對(dui)于(yu)沒有(you)保密(mi)性要求(qiu)的軍隊(dui)非(fei)戰備工程(cheng)，可以適當探索利用(yong)社會審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)力量(liang)進行審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督，使審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)更加具有(you)效(xiao)(xiao)率(lv)。二是要提高(gao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)素質(zhi)，使審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)不僅熟知工程(cheng)造價方(fang)面(mian)(mian)的知識，更要熟練運用(yong)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)管理、法律方(fang)面(mian)(mian)的知識以及具備較強的溝通協調能力。

篇10

【關鍵詞】 高校； 跟蹤審計(ji)； 現代審計(ji)

伴隨我國(guo)(guo)科(ke)教興國(guo)(guo)戰略的(de)全(quan)面深(shen)化落實，教育(yu)在(zai)整個國(guo)(guo)民(min)經濟發展中(zhong)的(de)優先(xian)地位(wei)得以確立和鞏固，教育(yu)投(tou)(tou)入占(zhan)GDP4%具體目(mu)標的(de)落實使(shi)得教育(yu)特別(bie)(bie)是高(gao)(gao)等(deng)教育(yu)事業和高(gao)(gao)校辦(ban)學規模(mo)得到(dao)了快(kuai)速(su)發展和持續增長(chang)，高(gao)(gao)校固定資產投(tou)(tou)資規模(mo)的(de)不(bu)斷擴(kuo)大是實現辦(ban)學條(tiao)件改善和辦(ban)學實力提(ti)升的(de)有(you)效(xiao)動因，教育(yu)領域特別(bie)(bie)是高(gao)(gao)校控制(zhi)工程(cheng)建設項目(mu)全(quan)過(guo)程(cheng)跟蹤審計是在(zai)這樣一種大背景下(xia)廣泛開展和實施的(de)必然選擇，這對控制(zhi)國(guo)(guo)家公共財政資金投(tou)(tou)資成本，有(you)效(xiao)提(ti)高(gao)(gao)建設項目(mu)資金使(shi)用效(xiao)率，確保工程(cheng)質量發揮著不(bu)可替代的(de)重(zhong)要作(zuo)用。

一、建設項目全(quan)過程跟蹤審計的本(ben)質(zhi)和特征

全過程跟蹤審計本(ben)質是一(yi)種(zhong)對過程的(de)有(you)效(xiao)控制行(xing)為。具體而言(yan)，是對建設項目(mu)管理過程和(he)結(jie)果所實施的(de)全程、動態、有(you)效(xiao)的(de)經(jing)濟控制機制，目(mu)的(de)在(zai)于主動發揮審計的(de)“免疫(yi)系統”功能，切實提升建設項目(mu)資金監管效(xiao)率。

建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)全過(guo)程跟蹤審(shen)(shen)計(ji)作為一種(zhong)提前介入的實時審(shen)(shen)計(ji)，是針對建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)過(guo)程所開展的同步審(shen)(shen)計(ji)，其特征(zheng)表現如(ru)下：

（一）參與(yu)性與(yu)過程性

參(can)(can)與性是(shi)指作(zuo)(zuo)為(wei)有別于施(shi)(shi)工(gong)方、項(xiang)(xiang)(xiang)目管(guan)理(li)方的(de)第三者，全程介入并(bing)參(can)(can)與項(xiang)(xiang)(xiang)目建設(she)的(de)全過程，履行監(jian)督和(he)服(fu)務的(de)職(zhi)能(neng)，工(gong)作(zuo)(zuo)目標定位(wei)在(zai)監(jian)督、咨詢和(he)建議上(shang)，不(bu)(bu)從事施(shi)(shi)工(gong)、監(jian)理(li)、管(guan)理(li)方面的(de)具體工(gong)作(zuo)(zuo)。在(zai)具體操作(zuo)(zuo)上(shang)是(shi)將跟蹤審(shen)(shen)計(ji)發(fa)現的(de)問題及(ji)時與建設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目單位(wei)取得聯系，并(bing)通過書面形式反映、溝通，不(bu)(bu)與施(shi)(shi)工(gong)方直接(jie)對(dui)(dui)話(hua)。過程性不(bu)(bu)是(shi)強調對(dui)(dui)“結果”進行的(de)審(shen)(shen)計(ji)，而是(shi)對(dui)(dui)各階段審(shen)(shen)計(ji)事項(xiang)(xiang)(xiang)過程開(kai)展的(de)審(shen)(shen)計(ji)，進而延伸為(wei)對(dui)(dui)建設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目全過程開(kai)展的(de)審(shen)(shen)計(ji)。全過程審(shen)(shen)計(ji)并(bing)不(bu)(bu)是(shi)全面審(shen)(shen)計(ji)或全部審(shen)(shen)計(ji)。

（二）動(dong)態性與(yu)時效性

過(guo)程跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)有別于對結(jie)果的(de)事(shi)(shi)后(hou)靜態審計(ji)(ji)，跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)的(de)核(he)心問題就(jiu)在于動(dong)態與過(guo)程的(de)實時(shi)跟(gen)(gen)蹤(zong)。它將(jiang)事(shi)(shi)前、事(shi)(shi)中與事(shi)(shi)后(hou)審計(ji)(ji)有機的(de)結(jie)合起來，有效避免了“結(jie)果”審計(ji)(ji)的(de)滯后(hou)性(xing)。高時(shi)效性(xing)表現(xian)為減少時(shi)耗，提高工效，跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)將(jiang)傳統的(de)事(shi)(shi)后(hou)審計(ji)(ji)前移，實時(shi)發(fa)現(xian)并指出投資、管理方面(mian)存在的(de)風(feng)險和問題，隨時(shi)幫助糾(jiu)正偏差，有效防范經濟風(feng)險，其目標就(jiu)是將(jiang)發(fa)生在萌(meng)芽狀態的(de)問題及時(shi)予以清除。

（三）主動(dong)性與超前性

主(zhu)(zhu)動(dong)性(xing)(xing)是(shi)(shi)(shi)(shi)指建設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)全(quan)過程(cheng)跟蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)在(zai)(zai)(zai)不(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)進行階段均處于持續不(bu)(bu)斷的(de)(de)主(zhu)(zhu)動(dong)監控狀態(tai)。如從立項(xiang)(xiang)、設(she)計(ji)(ji)給予(yu)監控，從源頭上(shang)控制(zhi)了投(tou)資方向，從根本上(shang)預(yu)防了投(tou)資損(sun)失的(de)(de)發(fa)生(sheng)。通過提前(qian)介(jie)入審(shen)計(ji)(ji)過程(cheng)，減少(shao)了事后(hou)審(shen)計(ji)(ji)隱性(xing)(xing)的(de)(de)漏洞，促(cu)進了規(gui)范(fan)管(guan)理，提高(gao)了工(gong)程(cheng)質量；項(xiang)(xiang)目(mu)實施過程(cheng)中(zhong)的(de)(de)監控主(zhu)(zhu)要(yao)是(shi)(shi)(shi)(shi)針對(dui)可(ke)能或者將(jiang)來可(ke)能發(fa)生(sheng)的(de)(de)風險予(yu)以(yi)監控，進行準確(que)(que)預(yu)測(ce)和(he)判斷，做(zuo)到未雨綢繆，采取積極(ji)主(zhu)(zhu)動(dong)的(de)(de)應對(dui)措(cuo)施。超前(qian)性(xing)(xing)主(zhu)(zhu)要(yao)指全(quan)過程(cheng)跟蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)作(zuo)為審(shen)計(ji)(ji)方式的(de)(de)一種(zhong)創新是(shi)(shi)(shi)(shi)實現(xian)(xian)免(mian)疫系統功能的(de)(de)重要(yao)形式。跟蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)方式在(zai)(zai)(zai)監督項(xiang)(xiang)目(mu)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)中(zhong)的(de)(de)運行對(dui)積極(ji)發(fa)揮審(shen)計(ji)(ji)免(mian)疫功能、有效控制(zhi)審(shen)計(ji)(ji)風險、提升(sheng)審(shen)計(ji)(ji)質量具有不(bu)(bu)可(ke)替(ti)代的(de)(de)作(zuo)用(yong)。跟蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)主(zhu)(zhu)動(dong)性(xing)(xing)和(he)超前(qian)性(xing)(xing)關(guan)鍵體現(xian)(xian)在(zai)(zai)(zai)有效和(he)積極(ji)應對(dui)審(shen)計(ji)(ji)環境的(de)(de)變化方面，而不(bu)(bu)斷變化的(de)(de)環境要(yao)求(qiu)是(shi)(shi)(shi)(shi)確(que)(que)立跟蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)，充分(fen)發(fa)揮主(zhu)(zhu)動(dong)性(xing)(xing)、超前(qian)性(xing)(xing)、預(yu)防性(xing)(xing)特征的(de)(de)最好展(zhan)現(xian)(xian)。審(shen)計(ji)(ji)關(guan)口前(qian)移突破(po)了事后(hou)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)滯(zhi)后(hou)性(xing)(xing)，使建設(she)項(xiang)(xiang)目(mu)中(zhong)存在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)問題消滅在(zai)(zai)(zai)萌芽狀態(tai)。

二、開展建設(she)項目跟蹤(zong)審計的成效體現

（一）有效(xiao)(xiao)控制、節(jie)約投資成(cheng)本，促(cu)進(jin)最佳經濟效(xiao)(xiao)益(yi)的取(qu)得

建設(she)(she)(she)項目(mu)全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)關口前(qian)移設(she)(she)(she)置(zhi)在立項決策、工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)等(deng)環(huan)節(jie)，而這(zhe)一階(jie)段特別是(shi)論證立項后的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)環(huan)節(jie)，是(shi)施工(gong)(gong)技術(shu)、市場經濟(ji)行為和(he)造(zao)價(jia)有機結(jie)合(he)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)動態過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)，工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)嚴(yan)密、全面程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)度并結(jie)合(he)市場實際(ji)定價(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)前(qian)置(zhi)調(diao)研，是(shi)使工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)有效(xiao)(xiao)(xiao)控制(zhi)、工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量(liang)有效(xiao)(xiao)(xiao)提(ti)高的(de)(de)(de)(de)(de)(de)根本因素，也是(shi)招(zhao)投標(biao)環(huan)節(jie)順利開展的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎(chu)。伴隨施工(gong)(gong)階(jie)段對設(she)(she)(she)計(ji)(ji)變更的(de)(de)(de)(de)(de)(de)嚴(yan)格控制(zhi)，不(bu)僅(jin)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)、進度、造(zao)價(jia)與概（預）算(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)匹(pi)配得到(dao)切(qie)實保障，也為最(zui)終真實合(he)理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)結(jie)算(suan)提(ti)供了前(qian)提(ti)和(he)條件，建設(she)(she)(she)項目(mu)全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)經濟(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)取得也不(bu)僅(jin)體(ti)(ti)現在“審(shen)(shen)(shen)減金額”等(deng)顯性經濟(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)方面，更體(ti)(ti)現在質(zhi)(zhi)詢、審(shen)(shen)(shen)簽(qian)服務(wu)所提(ti)供和(he)帶來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)隱性經濟(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)上(shang)，即這(zhe)部(bu)分(fen)隱性的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經濟(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)，具體(ti)(ti)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)數據并未(wei)在結(jie)算(suan)和(he)決算(suan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報告中體(ti)(ti)現出來。

（二）加強工程質量的監(jian)控，提高項目(mu)投資績效

全過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實際上是一種綜合性(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)，包括經濟(ji)性(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)（如(ru)工程(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)）、效(xiao)(xiao)率性(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)（如(ru)工期和進(jin)度(du)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)）和效(xiao)(xiao)果性(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)（如(ru)工程(cheng)管理(li)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、投資(zi)效(xiao)(xiao)益(yi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)）三位一體(ti)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)融合，實現(xian)了投資(zi)控(kong)制、進(jin)度(du)控(kong)制和質(zhi)量控(kong)制的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)標。其中，經濟(ji)性(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)主要體(ti)現(xian)了對工程(cheng)質(zhi)量的(de)監控(kong)；效(xiao)(xiao)率性(xing)(xing)和效(xiao)(xiao)果性(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)則主要體(ti)現(xian)了對項目(mu)投資(zi)績效(xiao)(xiao)的(de)促進(jin)和提高。

（三）促進(jin)建設項目規范(fan)管理(li)，有(you)效遏(e)制(zhi)工(gong)程領(ling)域的腐敗行為

審計(ji)作為第三方，以“超(chao)脫”者(zhe)的(de)(de)(de)(de)監督角色定位(wei)，及(ji)時提出審計(ji)意見和建議，能有效幫助建設(she)單位(wei)加強管(guan)(guan)(guan)理(li)，針對重點(dian)環節及(ji)時發現和堵塞建設(she)項(xiang)目(mu)管(guan)(guan)(guan)理(li)工(gong)(gong)(gong)作中的(de)(de)(de)(de)漏洞和問題。跟蹤審計(ji)由(you)于(yu)提前介入到(dao)建設(she)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)相(xiang)(xiang)應關鍵環節，形成了全過程、全方位(wei)的(de)(de)(de)(de)監督制約機制，相(xiang)(xiang)對于(yu)事后監督而(er)言(yan)，能更好地發揮積極有效的(de)(de)(de)(de)預(yu)防(fang)腐敗的(de)(de)(de)(de)作用(yong)。工(gong)(gong)(gong)程現場管(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)簽證、資料(liao)搜集(ji)的(de)(de)(de)(de)及(ji)時、齊備等工(gong)(gong)(gong)作得(de)到(dao)有效的(de)(de)(de)(de)保障和規(gui)范，即(ji)由(you)于(yu)跟蹤審計(ji)的(de)(de)(de)(de)介入，建設(she)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)施工(gong)(gong)(gong)、監理(li)、財務和項(xiang)目(mu)管(guan)(guan)(guan)理(li)均得(de)到(dao)了切實強化，有效促進(jin)建設(she)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)規(gui)范管(guan)(guan)(guan)理(li)，從根源(yuan)上遏制了工(gong)(gong)(gong)程領域的(de)(de)(de)(de)腐敗行(xing)為。

（四(si)）優(you)化(hua)設計方案、實(shi)現(xian)投資決策科(ke)學化(hua)

投資決(jue)策(ce)(ce)的(de)科學化(hua)和(he)(he)(he)設計(ji)(ji)(ji)方(fang)案的(de)優化(hua)實施和(he)(he)(he)運行，是完成目(mu)標(biao)控制任務(wu)的(de)條件和(he)(he)(he)保障。因此(ci)，對投資決(jue)策(ce)(ce)和(he)(he)(he)優化(hua)設計(ji)(ji)(ji)方(fang)案實施的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作，能(neng)夠從根本上(shang)實現(xian)績(ji)效審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)目(mu)標(biao)。而對投資決(jue)策(ce)(ce)和(he)(he)(he)優化(hua)設計(ji)(ji)(ji)方(fang)案實施的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，也體現(xian)了(le)由(you)傳(chuan)統審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)對“問(wen)(wen)題(ti)的(de)事后揭示”向現(xian)代(dai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)“警示預防(fang)和(he)(he)(he)服(fu)務(wu)促進”的(de)功能(neng)轉(zhuan)化(hua)。通過(guo)前置加強權利使(shi)用過(guo)程(cheng)的(de)監督，有(you)效減少違(wei)規違(wei)紀(ji)問(wen)(wen)題(ti)發(fa)生(sheng)的(de)機會和(he)(he)(he)空(kong)間，根源上(shang)切實降(jiang)低違(wei)規違(wei)紀(ji)問(wen)(wen)題(ti)發(fa)生(sheng)的(de)概(gai)率，使(shi)建(jian)設項目(mu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)內涵(han)，在全(quan)過(guo)程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作中得(de)以升華、延伸和(he)(he)(he)拓展(zhan)。

（五）提高審(shen)計信息反(fan)饋效率，發揮(hui)審(shen)計“免疫系統(tong)”功能

提高(gao)信(xin)(xin)息反(fan)(fan)饋的(de)效(xiao)果，關鍵在(zai)(zai)于縮短信(xin)(xin)息反(fan)(fan)饋回路，及時反(fan)(fan)饋可(ke)能的(de)、形(xing)成潛(qian)在(zai)(zai)問題的(de)審計監督信(xin)(xin)息，并(bing)使提前(qian)反(fan)(fan)映出來的(de)信(xin)(xin)息得以有效(xiao)、準確(que)、充(chong)分地利用(yong)，從而發揮全過程跟(gen)蹤審計“預(yu)警和(he)防(fang)范”的(de)作用(yong)，這正(zheng)是建(jian)設(she)項目全過程跟(gen)蹤審計的(de)特征和(he)本質所在(zai)(zai)。其(qi)目的(de)也在(zai)(zai)于有效(xiao)降低建(jian)設(she)項目投資(zi)風險，為提高(gao)公共財(cai)政資(zi)金的(de)使用(yong)效(xiao)率(lv)和(he)透明度提供了(le)前(qian)提保障(zhang)。

三、進一步提升(sheng)全過程跟蹤(zong)審計成(cheng)效的(de)拓展路徑

（一(yi)）強化全過程(cheng)跟蹤審計的程(cheng)序化、制(zhi)度化與規范化建設

全過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是建設項目審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)模(mo)式的重(zhong)大創新，相(xiang)對于(yu)傳(chuan)統(tong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)而言在程(cheng)序(xu)、內容和(he)(he)方法上(shang)都發生了根本(ben)性(xing)的變化(hua)(hua)，因此，健全跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)規章制度，制定跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)施辦法，科學(xue)合理地統(tong)一選擇和(he)(he)確定審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)跟(gen)蹤介(jie)入(ru)環節和(he)(he)重(zhong)點，準確掌握審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)介(jie)入(ru)建設工(gong)(gong)程(cheng)項目管(guan)(guan)理的程(cheng)度，形成(cheng)一套有(you)效(xiao)完整的建設項目全過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)導(dao)程(cheng)序(xu)和(he)(he)規范，是今后有(you)效(xiao)開展工(gong)(gong)作、提(ti)升和(he)(he)發揮審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)功能的必然選擇，從而為審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)和(he)(he)其他各方管(guan)(guan)理、施工(gong)(gong)人(ren)員(yuan)提(ti)供具體的參考和(he)(he)指(zhi)導(dao)意見(jian)，使之各司其職(zhi)，工(gong)(gong)作到位(wei)不越位(wei)，相(xiang)互配合協(xie)調運作，這是全過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)步入(ru)規范化(hua)(hua)、程(cheng)序(xu)化(hua)(hua)、制度化(hua)(hua)軌道上(shang)的必然體現。

（二(er)）優(you)化(hua)審計(ji)環境，提升審計(ji)技能和審計(ji)人員素質

跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)(ji)需要一(yi)個(ge)良好的(de)(de)內(nei)部(bu)環境(jing)和(he)外部(bu)環境(jing)。就內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)環境(jing)而言(yan)，審計(ji)(ji)(ji)工(gong)作組成人員應(ying)當(dang)同心(xin)同德(de)，創造和(he)諧愉快的(de)(de)工(gong)作氛(fen)圍。同時(shi)，發揮和(he)調動(dong)群(qun)(qun)(qun)眾主動(dong)參與(yu)的(de)(de)積極性，群(qun)(qun)(qun)策群(qun)(qun)(qun)力，切實(shi)推動(dong)陽光工(gong)程，除涉及(ji)國家安(an)全的(de)(de)內(nei)容以外，督促建(jian)設(she)單位開(kai)展(zhan)預算(suan)公(gong)開(kai)、進度公(gong)開(kai)、內(nei)容公(gong)開(kai)、程序公(gong)開(kai)，優(you)化建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)自身管理(li)，防(fang)微杜漸，有效(xiao)發揮建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)跟(gen)(gen)蹤(zong)審計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)“免(mian)疫系統”預防(fang)功能(neng)。就外部(bu)環境(jing)而言(yan)，一(yi)是要取得(de)上級部(bu)門(men)的(de)(de)支(zhi)持，二是要取得(de)有關(guan)部(bu)門(men)包括監(jian)理(li)部(bu)門(men)、建(jian)設(she)部(bu)門(men)、施工(gong)單位的(de)(de)理(li)解和(he)配(pei)合。

全(quan)過程(cheng)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)內容大大超出(chu)了傳統工程(cheng)結(jie)算、財務決算審(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)范圍，需要(yao)與之(zhi)相應的(de)技(ji)(ji)(ji)術手段和人員(yuan)素質(zhi)的(de)提升(sheng)(sheng)才能確保(bao)達到理想的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)效果。就(jiu)技(ji)(ji)(ji)術手段而言，做好開展和實施審(shen)計(ji)(ji)(ji)信息(xi)化(hua)的(de)各(ge)項準備(bei)工作、充分利(li)用計(ji)(ji)(ji)算機網絡技(ji)(ji)(ji)術、審(shen)計(ji)(ji)(ji)軟件以(yi)提高審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作效率(lv)，提升(sheng)(sheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工作質(zhi)量。審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)自身素質(zhi)的(de)提升(sheng)(sheng)表(biao)現(xian)在(zai)三個方(fang)面：一是(shi)(shi)加強和更新知(zhi)識儲備(bei)；二是(shi)(shi)掌握新的(de)技(ji)(ji)(ji)能和方(fang)法(fa)；三是(shi)(shi)不斷引進人才和橫向(xiang)聯合(he)，完善優(you)化(hua)審(shen)計(ji)(ji)(ji)隊(dui)伍(wu)的(de)專業知(zhi)識結(jie)構和技(ji)(ji)(ji)能結(jie)構。

（三）切實貫穿“預防、服(fu)務、監督”三位一(yi)體的現代審計理(li)念(nian)

全過(guo)程(cheng)跟蹤審計是將最終造(zao)價(jia)(jia)結(jie)果涉及到的(de)相應審計內容轉化(hua)為(wei)事(shi)前(qian)決策(ce)與(yu)設(she)(she)計、事(shi)前(qian)造(zao)價(jia)(jia)咨詢(xun)和過(guo)程(cheng)造(zao)價(jia)(jia)控(kong)制，寓監(jian)督于跟蹤服務(wu)之中(zhong)，加強了(le)建設(she)(she)項(xiang)目造(zao)價(jia)(jia)過(guo)程(cheng)的(de)管理(li)，防范了(le)經(jing)濟(ji)風(feng)險，因此，跟蹤審計所體現的(de)過(guo)程(cheng)性(xing)(xing)、預防性(xing)(xing)、及時(shi)性(xing)(xing)的(de)特點，再次證明全過(guo)程(cheng)跟蹤審計不僅僅是經(jing)濟(ji)責任審計，而且還是經(jing)濟(ji)效(xiao)益(yi)審計和績效(xiao)審計，有效(xiao)克服了(le)管理(li)的(de)滯后性(xing)(xing)，將事(shi)后監(jian)督轉化(hua)為(wei)事(shi)前(qian)防范和事(shi)中(zhong)控(kong)制。

傳統審計(ji)(ji)的(de)基本職能是監(jian)督(du)(du)，而全過程跟蹤審計(ji)(ji)由于實(shi)現了(le)從事(shi)后結算審計(ji)(ji)向(xiang)事(shi)前(qian)咨詢和事(shi)中(zhong)控制的(de)延(yan)伸和拓展，從而實(shi)現了(le)傳統審計(ji)(ji)監(jian)督(du)(du)職能向(xiang)現代審計(ji)(ji)監(jian)督(du)(du)與服務職能并重(zhong)的(de)轉(zhuan)變，從而將查(cha)錯(cuo)防(fang)弊的(de)傳統審計(ji)(ji)目(mu)(mu)標(biao)提(ti)升為以控制項目(mu)(mu)造價、提(ti)高(gao)項目(mu)(mu)質量為核(he)心的(de)投資效益服務、風險預防(fang)和價值增(zeng)加(jia)的(de)綜合性審計(ji)(ji)目(mu)(mu)標(biao)上來。

全(quan)過(guo)程建(jian)設(she)項目跟蹤(zong)審計(ji)作(zuo)為(wei)一種創新，在(zai)工(gong)作(zuo)實(shi)踐中已日(ri)益彰顯出(chu)了(le)它的(de)優越性和(he)廣闊的(de)應用前(qian)景，因此，加(jia)強實(shi)踐經驗總(zong)結和(he)工(gong)作(zuo)研究，進而不斷(duan)完善和(he)提高(gao)全(quan)過(guo)程跟蹤(zong)審計(ji)的(de)工(gong)作(zuo)質量，以更(geng)好(hao)地(di)為(wei)高(gao)校(xiao)建(jian)設(she)和(he)改革發(fa)展服務，提高(gao)公共財政資金的(de)投資績效。

【主要參考文獻】

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