導語：如何才能寫(xie)好一篇跟蹤審(shen)計方案，這就(jiu)需要搜集(ji)整理(li)更多的資料(liao)和文(wen)獻，歡(huan)迎閱讀(du)由公務員之(zhi)家整理(li)的十篇范(fan)文(wen)，供你借(jie)鑒(jian)。

篇1

基建工程傳統上廣泛運用的竣工結算審計是一種事后審計，它無法處理施工過程中造價管理的一些漏洞。跟蹤審計則(ze)將審(shen)計(ji)(ji)監督、工(gong)程(cheng)量的(de)(de)核實貫穿于(yu)基建(jian)項目的(de)(de)全過(guo)程(cheng)，及時(shi)處理施工(gong)過(guo)程(cheng)中出現(xian)的(de)(de)問題，如工(gong)程(cheng)變更、隱蔽工(gong)程(cheng)、材料設備價格等事(shi)后求證難的(de)(de)問題，由于(yu)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)及時(shi)介入而得到有效的(de)(de)解決，避免了事(shi)后審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)被動局面，這就是當前跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)廣泛(fan)應用(yong)的(de)(de)原因。

(一(yi))跟蹤(zong)審計(ji)與結算(suan)審計(ji)的區(qu)別

1．審計(ji)介(jie)入時間不同。結算審計(ji)是基(ji)建項目竣工后審計(ji)部門(men)對施工單位項目結算進行(xing)的(de)事(shi)后監督;跟蹤審計(ji)是審計(ji)部門(men)對基(ji)本建設(she)項目進行(xing)的(de)事(shi)前、事(shi)中、事(shi)后的(de)咨詢、簽證、監督活動，是全過程的(de)成本控制。

2．審(shen)(shen)計(ji)實(shi)施(shi)方式(shi)不(bu)同。結(jie)算審(shen)(shen)計(ji)一(yi)般采取的(de)是送達審(shen)(shen)計(ji)的(de)方式(shi)，即由施(shi)工方送達竣(jun)工結(jie)算資料后在(zai)審(shen)(shen)計(ji)部門(men)辦公(gong)室(shi)進行(xing)(xing)審(shen)(shen)計(ji)核(he)(he)算，為了獲取部分證據才去(qu)施(shi)工現(xian)場進行(xing)(xing)核(he)(he)實(shi);跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)除此之外，還要對(dui)(dui)施(shi)工現(xian)場進行(xing)(xing)全過程跟(gen)蹤，對(dui)(dui)詢價內容進行(xing)(xing)市場核(he)(he)實(shi)，對(dui)(dui)隱蔽工程驗收(shou)在(zai)施(shi)工現(xian)場實(shi)時進行(xing)(xing)計(ji)量等方式(shi)。

3．審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)實施(shi)的對象不同。結算(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)是審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門依據相關(guan)法規(gui)、施(shi)工(gong)(gong)(gong)合同對施(shi)工(gong)(gong)(gong)方報送(song)的竣工(gong)(gong)(gong)結算(suan)書進(jin)(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji);跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)是審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門不僅要(yao)對施(shi)工(gong)(gong)(gong)單位(wei)結算(suan)書進(jin)(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，還要(yao)對立(li)項(xiang)、設(she)(she)計(ji)(ji)、概算(suan)、施(shi)工(gong)(gong)(gong)預算(suan)、投標文(wen)件、施(shi)工(gong)(gong)(gong)合同、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)變更簽證、材料設(she)(she)備價格、隱(yin)蔽工(gong)(gong)(gong)程(cheng)等環(huan)節進(jin)(jin)行全程(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)。

4．審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)職(zhi)責(ze)不同。工程(cheng)結(jie)算審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)體現的是審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)監督(du)職(zhi)能(neng)，跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)不僅具有監督(du)職(zhi)能(neng)，還具有審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)咨(zi)詢(xun)、鑒證、服(fu)務(wu)職(zhi)能(neng)。因此，跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)包含結(jie)算審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，寓監督(du)于(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)服(fu)務(wu)之(zhi)中，體現了現代(dai)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)以人(ren)為(wei)本的理念。

(二)跟(gen)蹤審計(ji)的優越性(xing)

1．能更(geng)有效(xiao)地控制(zhi)基建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程建(jian)(jian)設(she)成本，提(ti)(ti)高資(zi)金(jin)的(de)(de)使用效(xiao)益。目前較為普(pu)遍的(de)(de)跟(gen)蹤審計(ji)一般(ban)是從(cong)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)階(jie)段(duan)開(kai)始(shi)(shi)實施(shi)的(de)(de)，即從(cong)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)開(kai)始(shi)(shi)到(dao)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程竣工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)。經過(guo)近(jin)幾年的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程實踐，筆者發現如果跟(gen)蹤審計(ji)從(cong)設(she)計(ji)階(jie)段(duan)開(kai)始(shi)(shi)介入，則基建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程跟(gen)蹤審計(ji)的(de)(de)效(xiao)果會(hui)更(geng)好(hao)。如果從(cong)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)圖的(de)(de)設(she)計(ji)階(jie)段(duan)開(kai)始(shi)(shi)介入，即對(dui)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)圖設(she)計(ji)、工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程概預算(suan)、施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)隊伍招(zhao)標、施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)合同等(deng)環節的(de)(de)把關就會(hui)更(geng)加(jia)嚴密。根據資(zi)料顯(xian)示，在滿(man)足相同功能的(de)(de)前提(ti)(ti)下(xia)，合理的(de)(de)設(she)計(ji)可降低工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程總造價的(de)(de)10%左右。因此，要盡可能促使優化設(she)計(ji)，尤(you)其要杜絕(jue)邊設(she)計(ji)邊施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong);對(dui)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)合同嚴格把關，防止進行結算(suan)審計(ji)時才(cai)發現所簽(qian)合同的(de)(de)漏(lou)洞，增加(jia)投資(zi)風險。

2．有(you)利(li)于(yu)加(jia)強對工程(cheng)質量(liang)的(de)(de)監控。目前(qian)，我國高(gao)校基建項目存在著施工不(bu)到(dao)位、監理(li)(li)不(bu)到(dao)位和管理(li)(li)不(bu)到(dao)位的(de)(de)情況，通過(guo)全過(guo)程(cheng)跟蹤審計(ji)，可及時發現問題，促進各方加(jia)強管理(li)(li)，降低質量(liang)風險(xian)。

3．有(you)利于(yu)加強(qiang)高(gao)校基建(jian)(jian)管理(li)隊伍的廉政建(jian)(jian)設。武漢某高(gao)校“工程腐(fu)敗”案件的發生(sheng)，已(yi)引起社會廣泛關(guan)注。我國招(zhao)(zhao)投(tou)(tou)標法(fa)頒(ban)布后(hou)，建(jian)(jian)筑招(zhao)(zhao)投(tou)(tou)標市場逐步走向正規，但是在實踐(jian)過程中仍然存在著(zhu)招(zhao)(zhao)投(tou)(tou)標暗箱(xiang)操作、私下評(ping)標、隨意更(geng)改評(ping)標辦法(fa)、圍標、串標等不(bu)規范的現(xian)象(xiang)。通過跟(gen)蹤(zong)(zong)審計，從源頭上進(jin)行(xing)控(kong)制和監督，有(you)效地(di)減少工程建(jian)(jian)設中不(bu)良行(xing)為。由(you)于(yu)跟(gen)蹤(zong)(zong)審計具有(you)竣工結算審計不(bu)可替代的優勢，近幾年全國高(gao)校應用較多，但在實踐(jian)過程中也出現(xian)了(le)一些(xie)問題亟待解決。

目前國(guo)內高校(xiao)基建工程跟蹤(zong)審計存(cun)在的問(wen)題

(一(yi)(yi))相(xiang)關法規不健全(quan)，評價標準不統一(yi)(yi)

1．相(xiang)關(guan)(guan)法規不(bu)(bu)健全(quan)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)依據(ju)不(bu)(bu)足。基建(jian)工程(cheng)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是(shi)實(shi)時進(jin)行(xing)的(de)(de)(de)一(yi)種動態審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員承擔著一(yi)定的(de)(de)(de)責任(ren)和(he)風險(xian)，這就需要(yao)相(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)法律(lv)法規作(zuo)為支撐(cheng)和(he)規范(fan)(fan)(fan)。但是(shi)目前針對(dui)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)法規相(xiang)對(dui)滯后，沒有可(ke)操作(zuo)的(de)(de)(de)具體審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準(zhun)則，如果有關(guan)(guan)部(bu)(bu)門不(bu)(bu)理(li)解(jie)、不(bu)(bu)配(pei)合，跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)就不(bu)(bu)能很好地實(shi)施(shi)。2．質(zhi)量標(biao)(biao)準(zhun)體系(xi)缺(que)乏(fa)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)加大(da)。跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)作(zuo)為一(yi)種全(quan)新(xin)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方式，還處(chu)于摸(mo)索階段(duan)(duan)，還沒有形成一(yi)套統一(yi)的(de)(de)(de)法律(lv)規范(fan)(fan)(fan)體系(xi)，評價體系(xi)也(ye)沒有一(yi)個(ge)完整的(de)(de)(de)定量標(biao)(biao)準(zhun)，各(ge)個(ge)高校審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門都(dou)是(shi)根據(ju)自己(ji)的(de)(de)(de)實(shi)際情況制(zhi)定相(xiang)應的(de)(de)(de)規章制(zhi)度。由(you)于跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)內容、范(fan)(fan)(fan)圍、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)取證、程(cheng)序、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報告等(deng)都(dou)缺(que)乏(fa)統一(yi)標(biao)(biao)準(zhun)，給跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)帶來(lai)很大(da)的(de)(de)(de)隨意(yi)性(xing)和(he)主觀性(xing)，嚴(yan)重影響了審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量。例如在工程(cheng)款的(de)(de)(de)撥付金(jin)額、工程(cheng)變更簽證的(de)(de)(de)確認、工程(cheng)用的(de)(de)(de)建(jian)筑材料(liao)及設備的(de)(de)(de)詢價等(deng)方面(mian)，評價標(biao)(biao)準(zhun)不(bu)(bu)統一(yi)，而對(dui)設計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)合理(li)性(xing)、經濟(ji)性(xing)，監理(li)的(de)(de)(de)有效性(xing)等(deng)方面(mian)也(ye)缺(que)乏(fa)行(xing)之有效的(de)(de)(de)評價手段(duan)(duan)。

(二)高校審(shen)計專業人員素質良莠不齊

隨(sui)著高校的(de)(de)基建投資越來(lai)越大，而從事(shi)工(gong)(gong)程審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)專(zhuan)業人(ren)(ren)員數量(liang)較(jiao)少，與(yu)工(gong)(gong)程審(shen)(shen)計(ji)任務繁重(zhong)的(de)(de)矛盾日(ri)益(yi)突出。目前一(yi)些高校甚至(zhi)還沒(mei)有(you)工(gong)(gong)程審(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員，即(ji)使有(you)工(gong)(gong)程審(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員，也(ye)不是專(zhuan)業出身，嚴重(zhong)影響了工(gong)(gong)程審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)效果。審(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員不僅要具有(you)精(jing)湛的(de)(de)專(zhuan)業技術和較(jiao)寬(kuan)的(de)(de)業務知識面，同時還要有(you)較(jiao)好的(de)(de)協調溝通(tong)能力(li)，以適應(ying)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)需要。

(三(san))審計(ji)定位不準(zhun)，跟蹤審計(ji)風險(xian)增加(jia)

實行(xing)基(ji)(ji)建(jian)工(gong)程跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、實時審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)成為建(jian)設(she)過程中(zhong)的一(yi)個主要(yao)控制環節。在(zai)基(ji)(ji)建(jian)項目跟(gen)蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過程中(zhong)，提出審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)議，供建(jian)設(she)單位糾正和改進工(gong)作，審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員需要(yao)頻繁(fan)地介(jie)入(ru)建(jian)設(she)現(xian)場進行(xing)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。但(dan)這一(yi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)模式很容易使(shi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員偏(pian)離正確的定位而介(jie)入(ru)到項目管(guan)理者的職責范圍內(nei)，審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員越位參(can)與項目管(guan)理，打破了(le)基(ji)(ji)建(jian)工(gong)程管(guan)理模式的運(yun)行(xing)機制，使(shi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)與工(gong)程建(jian)設(she)其他方(fang)之間發生沖突和摩擦，加(jia)大審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險。

(四)跟蹤(zong)審(shen)計何時介入難以把握

跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是對(dui)基建項目的(de)全過程(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，應(ying)從項目立項開始就(jiu)參與(yu)，而相關法(fa)(fa)規沒有對(dui)跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)時(shi)間(jian)介入點(dian)有一(yi)個(ge)明(ming)確的(de)規定(ding)(ding)(ding)(ding)，很(hen)多高校把工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)重(zhong)(zhong)點(dian)放在(zai)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)竣(jun)工(gong)(gong)后(hou)(hou)(hou)的(de)結算(suan)(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)上(shang)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)減(jian)金額的(de)大小作為(wei)衡量(liang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)效果的(de)標(biao)準(zhun)，忽視事前、事中審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)重(zhong)(zhong)要(yao)性(xing)，而事后(hou)(hou)(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是一(yi)種靜態的(de)、被(bei)動審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，本(ben)身帶有一(yi)定(ding)(ding)(ding)(ding)的(de)局限性(xing)。首先，沒有相關法(fa)(fa)律支持對(dui)事后(hou)(hou)(hou)發現的(de)問題(ti)進(jin)(jin)行處(chu)罰。施工(gong)(gong)方按(an)照(zhao)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規簽(qian)訂的(de)承包(bao)合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)，在(zai)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)竣(jun)工(gong)(gong)后(hou)(hou)(hou)進(jin)(jin)行結算(suan)(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)時(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員發現合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)條款中存在(zai)約(yue)定(ding)(ding)(ding)(ding)不明(ming)確，造(zao)成工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)結算(suan)(suan)價(jia)款爭(zheng)議(yi)。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員很(hen)難對(dui)中標(biao)并經(jing)合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)固定(ding)(ding)(ding)(ding)總價(jia)的(de)內容進(jin)(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)，也很(hen)難對(dui)已經(jing)簽(qian)字(zi)蓋章的(de)合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)以外的(de)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)變(bian)更簽(qian)證(zheng)進(jin)(jin)行審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)，造(zao)成審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)非常被(bei)動。另外，事后(hou)(hou)(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)存在(zai)一(yi)定(ding)(ding)(ding)(ding)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)。對(dui)虛報(bao)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)，隱蔽工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)簽(qian)證(zheng)不實(shi)等問題(ti)，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員只能根據工(gong)(gong)作經(jing)驗進(jin)(jin)行推測，無(wu)(wu)法(fa)(fa)查實(shi)，甚至把相關的(de)簽(qian)證(zheng)變(bian)更單、驗收記(ji)錄等本(ben)無(wu)(wu)法(fa)(fa)核(he)實(shi)真實(shi)性(xing)的(de)材料作為(wei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)依(yi)據，事后(hou)(hou)(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)越過了本(ben)該接受監督的(de)主要(yao)環節，許多違規行為(wei)逃避了處(chu)罰，產生(sheng)(sheng)了潛在(zai)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)。因此事后(hou)(hou)(hou)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)就(jiu)無(wu)(wu)法(fa)(fa)確認(ren)過程(cheng)(cheng)中發生(sheng)(sheng)的(de)變(bian)化，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員無(wu)(wu)事實(shi)依(yi)據審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，很(hen)容易與(yu)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方在(zai)隱蔽項目上(shang)產生(sheng)(sheng)爭(zheng)議(yi)，無(wu)(wu)從考究。

有效(xiao)實施(shi)跟蹤審(shen)計的對策(ce)

(一(yi))建立健全審計規(gui)章制度，確保跟蹤審計工作有效實施(shi)

學校領導高(gao)度(du)(du)重(zhong)視和大力支(zhi)持是(shi)做好基(ji)(ji)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)前(qian)提，高(gao)校基(ji)(ji)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)走向(xiang)正規(gui)，領導必須高(gao)度(du)(du)重(zhong)視，基(ji)(ji)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)才能有(you)(you)序展開。在(zai)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)實施(shi)過(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)，建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)立健全符合高(gao)校實際的(de)、切(qie)實有(you)(you)效的(de)一(yi)整套跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)規(gui)章(zhang)制度(du)(du)，制定基(ji)(ji)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實施(shi)辦(ban)法(fa)，完善審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)流程(cheng)(cheng)和規(gui)范，職責權限(xian)通(tong)過(guo)制度(du)(du)加以界(jie)定，克服審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)隨意性(xing)和盲目(mu)性(xing)，切(qie)實維護審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)嚴肅性(xing)，要通(tong)過(guo)規(gui)章(zhang)制度(du)(du)規(gui)范基(ji)(ji)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)行為，確保跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)有(you)(you)效實施(shi)，使跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)有(you)(you)法(fa)可(ke)依，有(you)(you)章(zhang)可(ke)循，逐步實現基(ji)(ji)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)規(gui)范化、程(cheng)(cheng)序化、制度(du)(du)化。

(二(er))加強審計隊(dui)伍建設，提高內審人員素質(zhi)

要達到良(liang)好的審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效果(guo)，必(bi)須(xu)有一(yi)支專(zhuan)業(ye)(ye)化的審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)隊(dui)伍(wu)(wu)，必(bi)須(xu)對現有的基(ji)建工(gong)(gong)程跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)加(jia)強(qiang)業(ye)(ye)務學習，督促他們向(xiang)復合型人(ren)(ren)才轉變(bian)，不斷提(ti)高(gao)(gao)他們的專(zhuan)業(ye)(ye)技(ji)術(shu)(shu)水(shui)平和(he)處理(li)業(ye)(ye)務的能力;另外，要讓一(yi)些懂管理(li)和(he)施(shi)工(gong)(gong)技(ji)術(shu)(shu)的人(ren)(ren)員(yuan)充(chong)實到跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)隊(dui)伍(wu)(wu)中，要求跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)要勤下工(gong)(gong)地、深入一(yi)線，掌握現場第一(yi)手資料，積累工(gong)(gong)作(zuo)經驗。高(gao)(gao)校基(ji)建工(gong)(gong)程跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)一(yi)項專(zhuan)業(ye)(ye)性(xing)強(qiang)、業(ye)(ye)務量(liang)大、涉及面廣的工(gong)(gong)作(zuo)，客觀(guan)上要求高(gao)(gao)校審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)部門必(bi)須(xu)建立一(yi)支政(zheng)治過硬、作(zuo)風優(you)良(liang)、業(ye)(ye)務精通的高(gao)(gao)素(su)質(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)隊(dui)伍(wu)(wu)。所以(yi)，要重視高(gao)(gao)校內(nei)部基(ji)建工(gong)(gong)程審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)隊(dui)伍(wu)(wu)建設(she)，不斷提(ti)高(gao)(gao)高(gao)(gao)校審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)素(su)質(zhi)，以(yi)確(que)保基(ji)建工(gong)(gong)程跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)順利進行和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效果(guo)的實現。

(三(san))積極利用社(she)會審計力(li)量

應(ying)根(gen)據招(zhao)投標(biao)法學校有(you)關(guan)招(zhao)投標(biao)的(de)規(gui)定，通(tong)過(guo)公開(kai)招(zhao)標(biao)優選(xuan)社會(hui)上具(ju)有(you)甲級(ji)資(zi)質、信譽(yu)高、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)力量好、具(ju)有(you)較好跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)業績的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中(zhong)介機(ji)構(gou)。要求(qiu)中(zhong)標(biao)單位拿出(chu)詳細可行的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)規(gui)劃，常駐工地現場的(de)工程師應(ying)具(ju)備相應(ying)的(de)從業資(zi)格(ge)證書，一(yi)個項目至少配備一(yi)名(ming)(ming)注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師和一(yi)名(ming)(ming)專職注(zhu)冊造價工程師，專崗(gang)專人，不能(neng)冒名(ming)(ming)頂替。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門應(ying)對(dui)外聘造價咨詢機(ji)構(gou)的(de)具(ju)體要求(qiu)和規(gui)定體現在合同(tong)中(zhong)。聘用外審(shen)(shen)機(ji)構(gou)不是(shi)否認內(nei)審(shen)(shen)，而是(shi)使(shi)(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)多了一(yi)層把關(guan)使(shi)(shi)監督更加有(you)力，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門始終(zhong)是(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)主體，外審(shen)(shen)機(ji)構(gou)和內(nei)審(shen)(shen)人員共同(tong)介入。

(四)準確(que)定位跟蹤(zong)審計，明確(que)各司其(qi)責

在實施跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)前期，學校審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門應(ying)本著(zhu)既參與(yu)(yu)監督又不越位(wei)(wei)(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)原(yuan)則(ze)，根據有關規定并結合跟蹤(zong)項(xiang)目(mu)實際情(qing)況，召開跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作協調會(hui)，明確各個單位(wei)(wei)(wei)(wei)在建設(she)(she)項(xiang)目(mu)中的(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)(zhi)(zhi)責(ze)，并形(xing)成(cheng)會(hui)議紀要記(ji)錄在冊。基建工(gong)(gong)程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)特點是實時(shi)(shi)動態(tai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)要全過程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)參與(yu)(yu)工(gong)(gong)程(cheng)建設(she)(she)內容，隨時(shi)(shi)提出(chu)自(zi)(zi)己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)建議，若把握(wo)不好，極易越位(wei)(wei)(wei)(wei)使自(zi)(zi)己(ji)變成(cheng)工(gong)(gong)程(cheng)管理者，使審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)偏離監督者的(de)(de)(de)(de)(de)定位(wei)(wei)(wei)(wei)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)一定要恪守《審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)法》規定的(de)(de)(de)(de)(de)監督職(zhi)(zhi)(zhi)能，做到(dao)到(dao)位(wei)(wei)(wei)(wei)而不越位(wei)(wei)(wei)(wei)，不替代相關職(zhi)(zhi)(zhi)能部門的(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)(zhi)(zhi)責(ze)。同時(shi)(shi)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員(yuan)要秉承獨(du)立(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)原(yuan)則(ze)，這(zhe)不僅是保持(chi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)獨(du)立(li)性(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)要求，也(ye)是廉政建設(she)(she)的(de)(de)(de)(de)(de)需要。

(五(wu))實行委托跟(gen)蹤審計方(fang)式，更要加強高校審計部門的(de)作(zuo)用

實行委托審計后，校審計部門不再具體參與工程審核過程，但作為工程審計的組織者，應從管理上嚴格要求，在協調、組織、監督、規范上下功夫，組織包括從社會上優選審計公司，簽訂工程審計合同，確定審計方案和(he)流程，組織審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目部(bu)進(jin)(jin)入工(gong)(gong)地開展工(gong)(gong)作等;然后根(gen)據確定的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)方案對跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過程、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目部(bu)的(de)(de)工(gong)(gong)作情況進(jin)(jin)行實時(shi)監督(du);規(gui)范就是在新的(de)(de)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)環境下進(jin)(jin)一步規(gui)范流程，完善審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程序，由(you)原來(lai)校(xiao)內審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)形式(shi)轉變為委托審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)形式(shi)，建(jian)立(li)定期(qi)報告制度，使校(xiao)領導及時(shi)掌握跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)進(jin)(jin)度情況，對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報告進(jin)(jin)行研究(jiu)分析，由(you)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門出審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建(jian)議書，對審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)出現的(de)(de)問題，及時(shi)組織校(xiao)基(ji)建(jian)部(bu)門領導、監理、受(shou)委托的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員和(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)處工(gong)(gong)作人(ren)員統一思想(xiang)、統一認識，拿出解(jie)決問題的(de)(de)辦法，再與施工(gong)(gong)方進(jin)(jin)行溝通。

(六)高校基建工程跟蹤審(shen)計(ji)的方式(shi)選擇

按(an)照跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)介(jie)入(ru)(ru)時(shi)間(jian)點(dian)的不同，跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)一般可分(fen)為三類:重點(dian)階段介(jie)入(ru)(ru)、關鍵(jian)點(dian)介(jie)入(ru)(ru)和全過程介(jie)入(ru)(ru)。重點(dian)階段介(jie)入(ru)(ru)方式(shi)是選(xuan)擇基建工(gong)(gong)程重點(dian)施(shi)工(gong)(gong)階段進行實時(shi)跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)。在進行跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)時(shi)選(xuan)擇竣工(gong)(gong)后不能審(shen)(shen)計(ji)或者工(gong)(gong)程量核實難(nan)度較(jiao)大以(yi)及對(dui)工(gong)(gong)程質(zhi)量、進度、投(tou)資、影(ying)響較(jiao)大的階段進行跟蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)計(ji)。

其(qi)他(ta)(ta)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)階(jie)段(duan)可(ke)根據實際情(qing)況進(jin)行抽審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)。重(zhong)點(dian)(dian)階(jie)段(duan)介(jie)(jie)入(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是(shi)一種分(fen)散的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)，關鍵在于(yu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)之前(qian)已充(chong)分(fen)了(le)(le)解(jie)項(xiang)目(mu)情(qing)況，找出跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)關注點(dian)(dian)，一般會把基建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)的(de)(de)(de)隱蔽(bi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)、變更工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作為重(zhong)點(dian)(dian)。關鍵點(dian)(dian)介(jie)(jie)入(ru)(ru)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)是(shi)選擇基建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)的(de)(de)(de)關鍵時(shi)段(duan)介(jie)(jie)入(ru)(ru)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)作為工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)一種，應(ying)綜合考慮基建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)建(jian)(jian)設(she)周期、質(zhi)量(liang)要求、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)標等因(yin)素再(zai)確定介(jie)(jie)入(ru)(ru)時(shi)間，目(mu)前(qian)基建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)多以(yi)(yi)項(xiang)目(mu)開工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)建(jian)(jian)設(she)為介(jie)(jie)入(ru)(ru)點(dian)(dian)。全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)介(jie)(jie)入(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)是(shi)對(dui)(dui)基建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)從(cong)立項(xiang)起至竣工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)交(jiao)付(fu)使(shi)用(yong)的(de)(de)(de)全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)實施跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。目(mu)前(qian)這(zhe)種方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)應(ying)用(yong)較(jiao)多，全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)介(jie)(jie)入(ru)(ru)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)涉及工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)立項(xiang)、施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)圖(tu)的(de)(de)(de)設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)、施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)圖(tu)預算、工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)財務等各方(fang)(fang)(fang)(fang)面(mian)知識(shi)，綜合性較(jiao)強(qiang)。以(yi)(yi)上(shang)可(ke)見，重(zhong)點(dian)(dian)階(jie)段(duan)介(jie)(jie)入(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)能將基建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)所關注的(de)(de)(de)所有重(zhong)點(dian)(dian)階(jie)段(duan)納(na)入(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)(dui)象(xiang)，相對(dui)(dui)于(yu)關鍵點(dian)(dian)介(jie)(jie)入(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)擴大了(le)(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范圍，提高(gao)了(le)(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)益(yi)(yi)，相對(dui)(dui)于(yu)全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)介(jie)(jie)入(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)降低了(le)(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成(cheng)(cheng)本(ben)、提高(gao)了(le)(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)率;關鍵點(dian)(dian)介(jie)(jie)入(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)若選對(dui)(dui)時(shi)機，就能抓(zhua)住基建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)主(zhu)要過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)，但(dan)也容易忽視其(qi)他(ta)(ta)主(zhu)要階(jie)段(duan);全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)介(jie)(jie)入(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)(fang)式(shi)可(ke)以(yi)(yi)充(chong)分(fen)發揮審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)(de)作用(yong)，對(dui)(dui)降低工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)成(cheng)(cheng)本(ben)、提高(gao)投(tou)資效(xiao)益(yi)(yi)、減(jian)少決(jue)策失誤起到(dao)良好效(xiao)果，但(dan)它有要求審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員常駐(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)地、跟(gen)(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作量(liang)偏(pian)大以(yi)(yi)及審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)重(zhong)點(dian)(dian)難突出等不足。

綜上所(suo)述，全過(guo)程介(jie)(jie)(jie)入(ru)(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)的方式優勢明(ming)顯突出(chu)，但它更(geng)適用(yong)于造價成本比較高的基建(jian)項目(mu);關(guan)鍵點(dian)介(jie)(jie)(jie)入(ru)(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)方式適用(yong)于造價成本適中(zhong)的基建(jian)項目(mu);重(zhong)點(dian)階段介(jie)(jie)(jie)入(ru)(ru)(ru)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)方式適用(yong)于改擴建(jian)項目(mu)和零(ling)星(xing)維(wei)修等造價較低的項目(mu);關(guan)鍵點(dian)介(jie)(jie)(jie)入(ru)(ru)(ru)方式和重(zhong)點(dian)階段介(jie)(jie)(jie)入(ru)(ru)(ru)方式相結(jie)合(he)，采用(yong)關(guan)鍵點(dian)介(jie)(jie)(jie)入(ru)(ru)(ru)方式從基建(jian)工(gong)程開工(gong)介(jie)(jie)(jie)入(ru)(ru)(ru)，在施工(gong)期間確定若干個跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)關(guan)注的階段作(zuo)為重(zhong)點(dian)階段介(jie)(jie)(jie)入(ru)(ru)(ru)審(shen)(shen)計(ji)，能達到(dao)更(geng)好的審(shen)(shen)計(ji)效果。

(七)要加強材料、設備(bei)單(dan)價的審(shen)核

工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)建設中(zhong)使用(yong)(yong)新材料(liao)、新工(gong)(gong)(gong)(gong)藝(yi)、新技術(shu)較(jiao)為(wei)(wei)(wei)普遍，工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)使用(yong)(yong)的(de)材料(liao)來(lai)源渠(qu)道多，產品(pin)質量和價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)格(ge)(ge)差距較(jiao)大(da)，加強核(he)實材料(liao)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)格(ge)(ge)對(dui)降(jiang)低工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)有重(zhong)要(yao)(yao)作用(yong)(yong)。審(shen)計時要(yao)(yao)堅持以(yi)招(zhao)投標(biao)文件為(wei)(wei)(wei)基本準繩、以(yi)市場行(xing)情(qing)為(wei)(wei)(wei)重(zhong)要(yao)(yao)補充(chong)的(de)原(yuan)則，尤其對(dui)未經(jing)(jing)(jing)(jing)招(zhao)標(biao)材料(liao)單(dan)(dan)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)進(jin)一(yi)步核(he)實，在項(xiang)目(mu)負(fu)責(ze)部(bu)(bu)門提供單(dan)(dan)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)認可材料(liao)的(de)基礎上，協(xie)助(zhu)外(wai)審(shen)單(dan)(dan)位(wei)對(dui)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)位(wei)所(suo)報(bao)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)結(jie)算(suan)中(zhong)材料(liao)單(dan)(dan)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)進(jin)行(xing)詢價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)、核(he)實，最(zui)大(da)限度地(di)提高資(zi)金的(de)使用(yong)(yong)效益。例如某校新校區(qu)高壓電(dian)(dian)纜(lan)(lan)架空(kong)改入地(di)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)，由當地(di)供電(dian)(dian)局所(suo)屬(shu)公司負(fu)責(ze)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)，工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)竣(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)后施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)位(wei)所(suo)報(bao)結(jie)算(suan)為(wei)(wei)(wei)85．03萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，在審(shen)查材料(liao)單(dan)(dan)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)時發現主材電(dian)(dian)纜(lan)(lan)單(dan)(dan)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)為(wei)(wei)(wei)636．8元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)/米(mi)，經(jing)(jing)(jing)(jing)詢價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)該(gai)型號電(dian)(dian)纜(lan)(lan)報(bao)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)明顯(xian)高于市場價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)格(ge)(ge)，因為(wei)(wei)(wei)電(dian)(dian)力工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)屬(shu)于特殊行(xing)業(ye)，該(gai)項(xiang)目(mu)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)未經(jing)(jing)(jing)(jing)招(zhao)標(biao)，如何核(he)實材料(liao)單(dan)(dan)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)困難(nan)較(jiao)大(da)，在項(xiang)目(mu)負(fu)責(ze)部(bu)(bu)門的(de)積極配合下，審(shen)計人員(yuan)了解到校園以(yi)外(wai)區(qu)域的(de)電(dian)(dian)纜(lan)(lan)入地(di)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)由當地(di)政府投資(zi)建設，經(jing)(jing)(jing)(jing)該(gai)校領導(dao)積極協(xie)調，施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單(dan)(dan)位(wei)給審(shen)計提供了該(gai)型號電(dian)(dian)纜(lan)(lan)的(de)政府招(zhao)標(biao)單(dan)(dan)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)為(wei)(wei)(wei)536．8元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)/米(mi)的(de)書(shu)面證明材料(liao)，比結(jie)算(suan)所(suo)報(bao)單(dan)(dan)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)便宜100元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)/米(mi)，屬(shu)于優惠價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)格(ge)(ge)，經(jing)(jing)(jing)(jing)過(guo)與該(gai)供電(dian)(dian)部(bu)(bu)門溝通，對(dui)方最(zui)終(zhong)認可了按此單(dan)(dan)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)進(jin)行(xing)審(shen)計，該(gai)項(xiang)目(mu)總長(chang)度1030米(mi)，僅(jin)審(shen)核(he)單(dan)(dan)價(jia)(jia)(jia)(jia)(jia)一(yi)項(xiang)，審(shen)減金額為(wei)(wei)(wei)10．3萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，約占所(suo)報(bao)結(jie)算(suan)值(zhi)的(de)12%。

(八(ba))要寓服務于審計與監督之中

篇2

[關(guan)鍵(jian)詞]建設項目(mu) 跟(gen)蹤審計

建設項(xiang)目跟(gen)蹤審計(ji)(ji)是近年來新(xin)出(chu)現的(de)一種審計(ji)(ji)方式,它是隨著建設項(xiang)目的(de)實施進度,由審計(ji)(ji)部門對其(qi)投資、造價、管理等(deng)事項(xiang)進行同(tong)步審計(ji)(ji)的(de)方式,是對工程(cheng)項(xiang)目的(de)實施進行全過程(cheng)的(de)審計(ji)(ji)監督。

為做好(hao)我(wo)公司(si)建設工程項目的審(shen)計(ji)工作,提高建設經(jing)費使(shi)用(yong)效(xiao)益,維護公司(si)的經(jing)濟利(li)益,我(wo)們開(kai)展(zhan)了基建項目全過程跟蹤審(shen)計(ji)。實(shi)施情況(kuang)如下:

一、建立健全(quan)規章(zhang)制(zhi)度,使(shi)基建項目(mu)全(quan)過(guo)程跟(gen)蹤(zong)審計有(you)章(zhang)可循

我們先后(hou)制定了《基(ji)建、修繕工程項(xiang)目(mu)審計實施辦法》和《建設工程審計實施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計的(de)范圍(wei)、程序及要(yao)求做了明確、具體的(de)規定,為(wei)開展(zhan)基(ji)建項(xiang)目(mu)全過程跟蹤審計奠定了基(ji)礎。

二(er)、優選工(gong)程造(zao)價咨詢公司,實施委托審計

我(wo)們根據(ju)平(ping)時(shi)工(gong)(gong)作(zuo)接(jie)觸(chu)、考察、了解和(he)掌握(wo)的(de)(de)信(xin)息,從工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價(jia)(jia)(jia)咨詢公司(si)中選定責任(ren)心強、人(ren)員素質(zhi)高、社會信(xin)譽好(hao)、工(gong)(gong)作(zuo)質(zhi)量(liang)優(you)、管(guan)理嚴謹(jin)規范、能讓人(ren)信(xin)得過、真正能起到為(wei)我(wo)們建(jian)設(she)經費把(ba)關作(zuo)用(yong)的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價(jia)(jia)(jia)咨詢公司(si),承擔我(wo)公司(si)建(jian)設(she)項(xiang)目的(de)(de)全過程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)任(ren)務,并對其實(shi)行(xing)合同管(guan)理。凡(fan)參與全程(cheng)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)公司(si),都提交(jiao)翔實(shi)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)案(an)(an)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)案(an)(an)包(bao)括跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)案(an)(an)和(he)結(jie)算審(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)案(an)(an),包(bao)含內(nei)容有:審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員名單及專業、資(zi)質(zhi)、職稱(cheng)和(he)本人(ren)近三年來造(zao)價(jia)(jia)(jia)在1000萬元以(yi)上的(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)業績等;對施(shi)工(gong)(gong)期間工(gong)(gong)程(cheng)進度、設(she)備材料認價(jia)(jia)(jia)、工(gong)(gong)程(cheng)變更(geng)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)、確認等環節(jie)分別實(shi)施(shi)哪些(xie)審(shen)(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序;采取哪些(xie)質(zhi)量(liang)控(kong)制(zhi)措(cuo)施(shi),以(yi)及對甲(jia)方(fang)的(de)(de)承諾等以(yi)及如(ru)何(he)更(geng)好(hao)地實(shi)施(shi)竣(jun)工(gong)(gong)結(jie)算審(shen)(shen)計(ji)(ji)等。要(yao)求制(zhi)定的(de)(de)方(fang)案(an)(an)切實(shi)可(ke)行(xing)、重點(dian)突出、措(cuo)施(shi)有力。

三、對(dui)工程(cheng)造(zao)價實(shi)施(shi)預(yu)防(fang)性控制

審計人(ren)員編制和審核(he)工程項目的(de)工程量(liang)清單(dan),確(que)保工程量(liang)清單(dan)的(de)編制質量(liang)和精確(que)度(du),防止工程量(liang)清單(dan)因工作內容(rong)描述不完整而(er)引起的(de)索賠(pei);審核(he)建設工程合同中與造價(jia)相關(guan)的(de)條款(kuan),防止因為合同簽訂(ding)的(de)不完善而(er)導(dao)致工程結(jie)算時公(gong)司蒙受經濟(ji)損失(shi)。

四、對施(shi)工(gong)過程實施(shi)跟(gen)蹤審計

我們在全過程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)試點的基礎上,將跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的成功經驗和好的做法在公司(si)所有建設項目(mu)上進行全面推廣(guang)。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員必須參(can)加(jia)工(gong)程(cheng)例會,定期、及時(shi)到施(shi)工(gong)現場(chang),了(le)解(jie)工(gong)程(cheng)進度,確認工(gong)程(cheng)變更(geng),審(shen)(shen)(shen)核隱蔽工(gong)程(cheng)、材料價(jia)格等。根據工(gong)程(cheng)形(xing)象進度審(shen)(shen)(shen)核經監理公司(si)審(shen)(shen)(shen)核后的工(gong)程(cheng)款(kuan)支付方案,審(shen)(shen)(shen)核結(jie)(jie)果與(yu)業績掛勾。跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)細化(hua)(hua)到了(le)結(jie)(jie)算(suan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)水平,工(gong)程(cheng)進度款(kuan)的支付與(yu)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)相結(jie)(jie)合,在無變更(geng)的情況下,跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)(jie)果就(jiu)是(shi)結(jie)(jie)算(suan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)(jie)果,將審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)關口前(qian)移,強化(hua)(hua)了(le)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員的責任,防止(zhi)了(le)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)流(liu)于(yu)形(xing)式,提高(gao)了(le)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)效果。

在(zai)跟蹤審(shen)(shen)(shen)計過(guo)程(cheng)中,審(shen)(shen)(shen)計人(ren)員(yuan)(yuan)到現場確認工(gong)(gong)(gong)程(cheng)變(bian)更的工(gong)(gong)(gong)程(cheng)量(liang),并在(zai)變(bian)更簽(qian)(qian)證上簽(qian)(qian)字。審(shen)(shen)(shen)計人(ren)員(yuan)(yuan)隱(yin)蔽工(gong)(gong)(gong)程(cheng)在(zai)封(feng)閉之前,到達施工(gong)(gong)(gong)現場,對隱(yin)蔽工(gong)(gong)(gong)程(cheng)實施審(shen)(shen)(shen)核(he),完整地(di)記錄隱(yin)蔽工(gong)(gong)(gong)程(cheng)實際發生的情況(kuang),及時簽(qian)(qian)署有(you)關(guan)證明。審(shen)(shen)(shen)計人(ren)員(yuan)(yuan)對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)變(bian)更部(bu)分(fen)的材(cai)料(liao)進(jin)行簽(qian)(qian)證,嚴把(ba)材(cai)料(liao)價格關(guan),力爭把(ba)材(cai)料(liao)價格控制在(zai)合理水平上。審(shen)(shen)(shen)計人(ren)員(yuan)(yuan)根據(ju)施工(gong)(gong)(gong)單位編制的當月工(gong)(gong)(gong)程(cheng)量(liang)完成統計報表及月度工(gong)(gong)(gong)程(cheng)款(kuan)結算書,對已完成的工(gong)(gong)(gong)程(cheng)量(liang)予以(yi)核(he)定確認,并填寫工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項目(mu)進(jin)度款(kuan)支付(fu)證書。

實施委托審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)后,我(wo)(wo)們在規范(fan)管理、監(jian)督指導和保證審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量(liang)上嚴格把(ba)關,多次召開培訓會、工(gong)作交(jiao)流會,并做好(hao)相應的(de)(de)組織協(xie)調工(gong)作。為(wei)了(le)加(jia)強工(gong)程(cheng)造價審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)質(zhi)量(liang)控制,我(wo)(wo)們將(jiang)對所有工(gong)程(cheng)項目進行復審(shen)(shen)(shen),各造價咨詢公(gong)司(si)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結果須經得起復審(shen)(shen)(shen)的(de)(de)檢驗。

五、工程竣工結算審計

結算審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是全(quan)(quan)(quan)過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)最(zui)后環節,也是非(fei)常重要的(de)環節。審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員根(gen)據工(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)合同、材料設備合同、招投(tou)標文(wen)件、施(shi)工(gong)圖紙及圖紙會審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)記錄和施(shi)工(gong)現場簽(qian)(qian)證等有關資料,對工(gong)程(cheng)竣工(gong)結算進行全(quan)(quan)(quan)面審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。在(zai)全(quan)(quan)(quan)面審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)(he)無誤后,由建設單位、施(shi)工(gong)單位與審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構(gou)三方簽(qian)(qian)署工(gong)程(cheng)造價(jia)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核(he)(he)定案(an)單,最(zui)終由審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構(gou)出具審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報告(gao)。

六、在跟蹤審計過(guo)程中應注意的幾個具體問題(ti)

為了做好建(jian)設工(gong)程項目的跟蹤審計工(gong)作,結合實施(shi)過程中發(fa)現的一些問題,特提出如下要求。

1.審(shen)計(ji)流程。施(shi)工(gong)單(dan)(dan)位(wei)(wei)報送(song)的進度款(kuan)結算書(shu)及(ji)形(xing)象進度表(biao)(biao)交監(jian)理(li)審(shen)核后(hou)(hou),報送(song)給工(gong)程項目甲方代表(biao)(biao),該資料必須有施(shi)工(gong)單(dan)(dan)位(wei)(wei)、監(jian)理(li)單(dan)(dan)位(wei)(wei)的簽(qian)字蓋(gai)(gai)章,甲方代表(biao)(biao)審(shen)核后(hou)(hou)交跟蹤審(shen)計(ji)人員。跟蹤審(shen)計(ji)人員審(shen)核完成后(hou)(hou)出(chu)具工(gong)程款(kuan)支付證書(shu),并經三方簽(qian)字蓋(gai)(gai)章后(hou)(hou),交甲方代表(biao)(biao)。

2.審計時限。跟蹤(zong)審計人員在收到甲方代表交付的(de)進度(du)款結算書后(hou),必(bi)須(xu)在10日內完成審核(he)(he)并做好資料的(de)交接記錄,以分清責任。為了提高工(gong)作效率,跟蹤(zong)審計人員應提前(qian)計算下一(yi)形象(xiang)進度(du)的(de)工(gong)程量(liang),待監理提交后(hou)即(ji)可核(he)(he)對。為確保(bao)按(an)時完成進度(du)款審核(he)(he),甲方應及(ji)時確認材料價格。

3.審(shen)計范圍的(de)界定。施(shi)工單(dan)位和跟蹤審(shen)計單(dan)位對進度款支付(fu)表(biao)審(shen)核的(de)形(xing)(xing)象進度要一致,并(bing)以形(xing)(xing)象進度的(de)文字描述為(wei)(wei)依據。為(wei)(wei)便于計算,雙方協(xie)商后報量可滯(zhi)后但不能超前,即施(shi)工單(dan)位實(shi)際完成的(de)工程進度須大于或等于報送的(de)形(xing)(xing)象進度。

4.認價及簽證(zheng)(zheng)。施工(gong)單(dan)位提交的進(jin)度(du)款支付證(zheng)(zheng)書中,如(ru)有單(dan)獨(du)列項的變(bian)更(geng)、簽證(zheng)(zheng)內容,跟(gen)蹤審(shen)計出具支付證(zheng)(zheng)書時也(ye)要單(dan)獨(du)列項,并注明變(bian)更(geng)、簽證(zheng)(zheng)編(bian)號或日期。跟(gen)蹤審(shen)計人(ren)員(yuan)收(shou)到(dao)的認價及簽證(zheng)(zheng)資料簽批(pi)手續應齊全。

5.竣(jun)(jun)工(gong)結(jie)算(suan)(suan)審(shen)(shen)計。工(gong)程(cheng)竣(jun)(jun)工(gong)后,施工(gong)單位須(xu)以(yi)階(jie)段審(shen)(shen)計審(shen)(shen)定的結(jie)果(guo)(guo)為依(yi)據,編制(zhi)竣(jun)(jun)工(gong)結(jie)算(suan)(suan)報告。審(shen)(shen)計單位依(yi)據招(zhao)投(tou)標文件、施工(gong)合同(tong)等對此竣(jun)(jun)工(gong)結(jie)算(suan)(suan)報告進行全面(mian)審(shen)(shen)核。如果(guo)(guo)送審(shen)(shen)的結(jie)算(suan)(suan)金(jin)額和階(jie)段審(shen)(shen)計匯總結(jie)果(guo)(guo)有差異,要分析(xi)查(cha)找原因(yin),并(bing)寫出書面(mian)報告。

總之,由于(yu)我(wo)們(men)的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)措(cuo)施適當,協調有(you)力,我(wo)公(gong)(gong)司(si)建設(she)工程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)取得了(le)(le)(le)良(liang)好地成效(xiao)。工程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)不僅為(wei)公(gong)(gong)司(si)節約(yue)了(le)(le)(le)大(da)量的(de)(de)建設(she)資金,提高(gao)了(le)(le)(le)資金使用效(xiao)益(yi),而(er)且規范了(le)(le)(le)各方的(de)(de)行為(wei),強化了(le)(le)(le)工程(cheng)管理(li)水平,更(geng)重要(yao)的(de)(de)是實現了(le)(le)(le)審(shen)(shen)計(ji)職(zhi)能由單純的(de)(de)事(shi)后(hou)監督(du)向(xiang)事(shi)前事(shi)中控制的(de)(de)轉變,這對于(yu)公(gong)(gong)司(si)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)職(zhi)能和作(zuo)用的(de)(de)充分發揮(hui)具有(you)積極的(de)(de)意義。

篇3

關鍵詞:投資;審計;實務;建設項目

中(zhong)圖分類號(hao):F239文獻標志碼:A文章編號(hao):1673-291X(2010)01-0098-03

建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)是(shi)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)跟蹤(zong)效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)計(ji)(ji)的(de)簡稱,是(shi)審(shen)計(ji)(ji)人員隨著(zhu)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)建(jian)(jian)設(she)進程,對建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)資(zi)源(yuan)使(shi)用經濟(ji)性(xing)、效(xiao)(xiao)(xiao)率(lv)性(xing)、效(xiao)(xiao)(xiao)果性(xing)的(de)審(shen)計(ji)(ji),其(qi)目(mu)的(de)在(zai)于(yu)促進提高項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)建(jian)(jian)設(she)經濟(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)益。跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)形式(shi)為(wei)(wei)在(zai)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)審(shen)計(ji)(ji)中(zhong)實施效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)計(ji)(ji)內(nei)容創造了可能,使(shi)之成為(wei)(wei)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)計(ji)(ji)的(de)良(liang)好載體。它(ta)不僅(jin)在(zai)原(yuan)來竣工決算(suan)審(shen)計(ji)(ji)基礎上(shang)大(da)大(da)拓(tuo)寬了審(shen)計(ji)(ji)范圍(wei),而(er)且(qie)將(jiang)造價審(shen)計(ji)(ji)進一步(bu)加(jia)以深化(hua),即(ji)深入到原(yuan)先審(shen)計(ji)(ji)沒有涉(she)及(ji)的(de)造價內(nei)容(如隱蔽工程等),因而(er)可以將(jiang)其(qi)稱之為(wei)(wei)跟蹤(zong)效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)計(ji)(ji)。2005年(nian)中(zhong)國審(shen)計(ji)(ji)學會在(zai)深入實地調研后明確,將(jiang)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)認定為(wei)(wei)中(zhong)國當前績效(xiao)(xiao)(xiao)審(shen)計(ji)(ji)的(de)四種模式(shi)之一。

根據目前各(ge)地(di)探索的通行做(zuo)法(fa),建設(she)項目跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)的內容主要有十一個方面:基建程(cheng)序(xu)執行情(qing)況審(shen)計(ji)(ji)(ji)、設(she)計(ji)(ji)(ji)審(shen)計(ji)(ji)(ji)、工程(cheng)量清單編制審(shen)計(ji)(ji)(ji)、工程(cheng)招標投標審(shen)計(ji)(ji)(ji)、材料和設(she)備采購審(shen)計(ji)(ji)(ji)、工程(cheng)合同(tong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)、隱蔽工程(cheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)、額外工程(cheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)、工程(cheng)進度審(shen)計(ji)(ji)(ji)、拆遷(qian)審(shen)計(ji)(ji)(ji)、內部控制制度審(shen)計(ji)(ji)(ji)。以(yi)下列舉(ju)一些在實踐中(zhong)積(ji)累的真實案例,分析(xi)如何開(kai)展好跟蹤效益(yi)(yi)審(shen)計(ji)(ji)(ji),有效促進加強(qiang)建設(she)管(guan)理、控制工程(cheng)造價、提高資金使用(yong)效益(yi)(yi)。

一、設計審計

關注初步(bu)設(she)(she)(she)計、施工圖(tu)設(she)(she)(she)計,尤(you)其要注重對設(she)(she)(she)計變更方案的(de)合理性(xing)、有效性(xing)的(de)審(shen)計,發現問題,及時反(fan)饋。該項審(shen)計有利于優(you)化和完善設(she)(she)(she)計方案,從源頭(tou)上防止因設(she)(she)(she)計不合理而帶(dai)來(lai)的(de)資源損失與浪費。

某大樓工程墻(qiang)(qiang)體(ti)材(cai)(cai)料(liao)原設(she)(she)計(ji)為(wei)(wei)加氣混凝(ning)土砌塊,后(hou)設(she)(she)計(ji)單(dan)(dan)位(wei)根據建設(she)(she)單(dan)(dan)位(wei)要求變更(geng)為(wei)(wei)蒸壓(ya)輕(qing)質(zhi)混凝(ning)土(ALC)板(ban)材(cai)(cai)隔墻(qiang)(qiang)。由于隔墻(qiang)(qiang)材(cai)(cai)料(liao)變更(geng),墻(qiang)(qiang)體(ti)粉(fen)(fen)刷方案也將作相應調整。工程內墻(qiang)(qiang)粉(fen)(fen)刷建設(she)(she)單(dan)(dan)位(wei)的(de)擬定(ding)做法為(wei)(wei):18mm厚石膏砂(sha)漿,施工單(dan)(dan)位(wei)報價為(wei)(wei)24.77元/平(ping)(ping)方米。按工程內粉(fen)(fen)刷面積10萬平(ping)(ping)方米計(ji)算,僅(jin)內粉(fen)(fen)刷一項,預計(ji)造價就達247.7萬元。

根據工(gong)程(cheng)墻(qiang)體材料(liao)(liao)的(de)構(gou)造特點以(yi)及內(nei)粉(fen)刷應(ying)達到的(de)實際效(xiao)果(guo),審(shen)(shen)計(ji)組在查詢相關技術資料(liao)(liao)并聽取有(you)關專家(jia)意見后認為,如(ru)果(guo)適當優化本工(gong)程(cheng)內(nei)粉(fen)刷的(de)施工(gong)方案,可以(yi)取到事(shi)半功倍的(de)效(xiao)果(guo)。對(dui)此,審(shen)(shen)計(ji)組發出跟蹤審(shen)(shen)計(ji)意見單,陳述了優化施工(gong)方案的(de)理由:

(1)本(ben)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)中使(shi)用(yong)的(de)是ALC板(ban)(ban)材墻體,其(qi)整體平(ping)(ping)整精度高(gao)于其(qi)他材質墻面(mian)(mian),在此基(ji)礎上的(de)找平(ping)(ping)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)藝(yi)(yi)應該(gai)可(ke)以適(shi)當(dang)簡化,如果(guo)仍(reng)用(yong)15mm厚石(shi)膏砂漿(jiang)進行(xing)基(ji)底(di)找平(ping)(ping),顯然(ran)意(yi)義不(bu)大。(2)根(gen)據(ju)《蒸壓輕(qing)質加氣混凝土(ALC)板(ban)(ban)構造(zao)圖集(ji)(ji)》(蘇J01―2002),ALC板(ban)(ban)材墻面(mian)(mian)基(ji)層(ceng)無(wu)須做(zuo)粉(fen)(fen)刷(shua)(shua)層(ceng),可(ke)直接涂密封液、膩(ni)(ni)子(zi)(zi)打底(di)后做(zuo)涂料或(huo)乳膠(jiao)漆(qi)。當(dang)然(ran),作為(wei)特例(li),圖集(ji)(ji)中也有使(shi)用(yong)抹灰漿(jiang)飾面(mian)(mian)的(de)做(zuo)法,但灰漿(jiang)涂抹厚度僅需5mm～8mm。(3)經市(shi)場調研,同為(wei)ALC板(ban)(ban)材的(de)已建工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)中,亦有用(yong)ALC板(ban)(ban)材專用(yong)膩(ni)(ni)子(zi)(zi)打底(di),不(bu)做(zuo)粉(fen)(fen)刷(shua)(shua)層(ceng)的(de)先例(li),無(wu)論是施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)藝(yi)(yi)和實(shi)際使(shi)用(yong)均達到了(le)(le)預期的(de)效(xiao)果(guo)。據(ju)了(le)(le)解,ALC板(ban)(ban)材專用(yong)膩(ni)(ni)子(zi)(zi)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)價格為(wei)8元(yuan)～10元(yuan)/平(ping)(ping)方米,較(jiao)之石(shi)膏砂漿(jiang)粉(fen)(fen)刷(shua)(shua),一般可(ke)節約15元(yuan)/平(ping)(ping)方米左右。結(jie)合本(ben)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng),如用(yong)ALC板(ban)(ban)材專用(yong)膩(ni)(ni)子(zi)(zi)打底(di)取代石(shi)膏砂漿(jiang)粉(fen)(fen)刷(shua)(shua),僅內粉(fen)(fen)刷(shua)(shua)這(zhe)一項就可(ke)節約造(zao)價約150萬元(yuan)。(4)綜上所(suo)述(shu),審計(ji)組認為(wei),在不(bu)影響工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)質量和實(shi)際效(xiao)果(guo)的(de)前提(ti)下,適(shi)當(dang)調整本(ben)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)內粉(fen)(fen)刷(shua)(shua)的(de)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)方案(an),既可(ke)以簡化施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)藝(yi)(yi)、縮短建設(she)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)期;也可(ke)以降低(di)建設(she)成本(ben),提(ti)高(gao)投資效(xiao)益(yi);同時,由于減少了(le)(le)粉(fen)(fen)刷(shua)(shua)層(ceng)的(de)厚度,可(ke)以達到增加室內使(shi)用(yong)面(mian)(mian)積的(de)目的(de)。

審(shen)(shen)計(ji)建(jian)議引起了建(jian)設單位的(de)(de)重視,在擬定(ding)石膏砂(sha)漿粉刷(shua)方(fang)(fang)(fang)案(an)(an)時建(jian)設單位并未(wei)對方(fang)(fang)(fang)案(an)(an)的(de)(de)性(xing)價比(bi)進行考(kao)證(zheng)和(he)(he)測算,通過審(shen)(shen)計(ji)意見單的(de)(de)陳(chen)述、分析(xi)和(he)(he)比(bi)較,他們開始重新考(kao)慮擬定(ding)方(fang)(fang)(fang)案(an)(an)的(de)(de)經濟性(xing)和(he)(he)合(he)理性(xing),并組織了專(zhuan)業(ye)人員(yuan)進行了方(fang)(fang)(fang)案(an)(an)論(lun)證(zheng)。論(lun)證(zheng)結果認為審(shen)(shen)計(ji)建(jian)議的(de)(de)方(fang)(fang)(fang)案(an)(an)相(xiang)對擬定(ding)方(fang)(fang)(fang)案(an)(an)來說,界面(mian)裝飾(shi)工序(xu)簡便(bian),且能滿足施(shi)工和(he)(he)使用(yong)要(yao)求,比(bi)擬定(ding)方(fang)(fang)(fang)案(an)(an)更合(he)理、經濟。

 最(zui)終,建(jian)設單位(wei)采納了審計建(jian)議,節約投資(zi)100多萬元。

二、工程量清單編(bian)制審計

該(gai)項(xiang)審計(ji)有利于提高工程量(liang)清單的準確性,防(fang)止工程量(liang)清單出(chu)現錯項(xiang)、漏項(xiang)并由此影響到(dao)工程質量(liang)與招(zhao)投(tou)標價格。

對某幕(mu)墻工程招標(biao)文件工程量清(qing)單的審計中(zhong),發現存在重大偏差和(he)錯漏(lou),其中(zhong)誤差值在100萬元(yuan)以上的就有(you)四項。

審計(ji)組(zu)將工程(cheng)量清(qing)單(dan)(dan)及(ji)標(biao)底(di)審計(ji)意見直接與建設單(dan)(dan)位和招標(biao)機構溝通,被審計(ji)單(dan)(dan)位按審計(ji)意見及(ji)時(shi)對工程(cheng)量清(qing)單(dan)(dan)及(ji)標(biao)底(di)進行了(le)修改和調整,避免了(le)因(yin)工程(cheng)量清(qing)單(dan)(dan)及(ji)標(biao)底(di)中(zhong)的錯誤而導致相應的損失和相關的扯皮(pi)因(yin)素。

三(san)、工程招標(biao)(biao)投標(biao)(biao)審計

包括(kuo)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)(biao)文(wen)件(jian)和(he)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)(biao)程序審(shen)計(ji),審(shen)計(ji)開標(biao)(biao)(biao)(biao)、評標(biao)(biao)(biao)(biao)、定標(biao)(biao)(biao)(biao)過(guo)程,維護招(zhao)投標(biao)(biao)(biao)(biao)工(gong)(gong)作(zuo)的公開、公平、公正。該(gai)項審(shen)計(ji)有利于防范招(zhao)標(biao)(biao)(biao)(biao)文(wen)件(jian)缺陷的風(feng)險,有助(zhu)于優選工(gong)(gong)程承建者,并由此提高工(gong)(gong)程質(zhi)量(liang)和(he)控(kong)制工(gong)(gong)程造價。

某打(da)樁(zhuang)(zhuang)工(gong)程(cheng)采用公開招標方式選(xuan)擇打(da)樁(zhuang)(zhuang)單位。根據評(ping)標辦法,工(gong)程(cheng)實行最低價(jia)中標。建(jian)設單位提供的標底價(jia)分別為(wei):錘擊(ji)樁(zhuang)(zhuang)351.13元/立方米,靜壓樁(zhuang)(zhuang)362.21元/立方米。

招標過程(cheng)中,A施工(gong)(gong)公司的報(bao)價(jia)(jia)分別為(wei)158.8元/立方(fang)米(mi)和166元/立方(fang)米(mi),此報(bao)價(jia)(jia)均為(wei)參投單位(wei)中的最低(di)價(jia)(jia)。但評委認為(wei),A施工(gong)(gong)單位(wei)的報(bao)價(jia)(jia)明(ming)顯(xian)低(di)于標底價(jia)(jia),存在惡意低(di)價(jia)(jia)傾向,難(nan)以確保施工(gong)(gong),建議(yi)廢標。

審計組在對打樁工程(cheng)招標(biao)(biao)程(cheng)序(xu)審計后發現,A施工公司(si)的(de)報價(jia)完(wan)全(quan)響應(ying)了(le)招標(biao)(biao)文件的(de)要(yao)求,其報價(jia)在打樁市場有過先例,評委認為(wei)其惡(e)意低價(jia)競標(biao)(biao)的(de)依(yi)據不充分。為(wei)此,審計認為(wei)應(ying)按有效標(biao)(biao)進行評定。

經(jing)進一(yi)步論(lun)證,評委最終采納了審計意見。經(jing)綜合評定,A施(shi)工公司(si)中標。

四(si)、材料和設備采購審計

在(zai)對建(jian)設項(xiang)目設備(bei)(bei)和材(cai)料(liao)(liao)采(cai)(cai)(cai)購(gou)進(jin)行審計(ji)時,首先審查采(cai)(cai)(cai)購(gou)的方式是(shi)否合(he)理、合(he)法、合(he)規,是(shi)否進(jin)行招投標或比價采(cai)(cai)(cai)購(gou),價格(ge)(ge)是(shi)否符合(he)市場(chang)情況;其(qi)次(ci)審查設備(bei)(bei)、材(cai)料(liao)(liao)采(cai)(cai)(cai)購(gou)的規格(ge)(ge)、型(xing)號、數(shu)量與(yu)合(he)同要求是(shi)否一致,審計(ji)時要根據建(jian)設單位提供的設備(bei)(bei)、材(cai)料(liao)(liao)采(cai)(cai)(cai)購(gou)計(ji)劃(hua)進(jin)行核對。尤應關注特殊規格(ge)(ge)材(cai)料(liao)(liao)、非標設備(bei)(bei)的采(cai)(cai)(cai)購(gou)情況。

在某工程施工中,因(yin)房屋建(jian)筑發生移位,導致基礎(chu)工程發生變更。為(wei)(wei)加快施工進度,設計方案提出使用預應力管樁,這種材(cai)料(liao)在當(dang)時(shi)屬新型材(cai)料(liao)的。施工單位事前進行了價(jia)格(ge)申報,管樁規格(ge)為(wei)(wei)管徑300mm,管壁厚90mm,申報的價(jia)格(ge)為(wei)(wei)168元/米(mi)。

由于預(yu)應(ying)力管樁為新型(xing)材(cai)料(liao),審(shen)計組(zu)在(zai)以往的審(shen)計中尚未(wei)碰到過,對其(qi)價格(ge)心中無數。審(shen)計人(ren)員便通過互聯(lian)網(wang)查(cha)閱、了解(jie)該(gai)材(cai)料(liao)的技術參數、優缺點等基(ji)本(ben)情(qing)況,并通過電話向(xiang)數家生(sheng)產廠(chang)家進行(xing)咨(zi)詢。審(shen)計人(ren)員在(zai)基(ji)本(ben)掌握該(gai)材(cai)料(liao)市場價格(ge)并進行(xing)合理測算(suan)的基(ji)礎上,提(ti)出了審(shen)計建(jian)議:

由建(jian)設單(dan)位與施(shi)工單(dan)位共同組織三家以上的生(sheng)產廠(chang)家進行比價,確定該材(cai)料(liao)的價格。

施工單位找來兩家單位,報(bao)價(jia)(jia)(jia)為170元(yuan)(yuan)/米(mi)。由于審(shen)計組事(shi)前對該(gai)產品價(jia)(jia)(jia)格有所了解(jie)和(he)掌握,便提出(chu)報(bao)價(jia)(jia)(jia)不盡(jin)合理、要求降價(jia)(jia)(jia)的建(jian)議。此(ci)后(hou),建(jian)設單位的有關人(ren)員會同審(shen)計人(ren)員又開展了必要的市場(chang)調查,最后(hou)確定該(gai)材(cai)料(liao)的結算價(jia)(jia)(jia)為110元(yuan)(yuan)/米(mi),比報(bao)價(jia)(jia)(jia)低了58元(yuan)(yuan)/米(mi),由此(ci)促(cu)進節(jie)約建(jian)設成本45萬元(yuan)(yuan)。

五、工程合同和(he)隱蔽工程審(shen)計

包括合(he)同(tong)簽訂前對合(he)同(tong)條款的(de)審(shen)(shen)核把關和(he)合(he)同(tong)執行審(shen)(shen)計。該項審(shen)(shen)計有(you)(you)利于防范合(he)同(tong)本身帶來的(de)風(feng)險和(he)損失,有(you)(you)利于合(he)同(tong)的(de)嚴格執行,防止工程隱蔽(bi)環節的(de)偷工減料(liao)及高(gao)估冒算問題,提高(gao)工程質量。

在(zai)某公(gong)用建(jian)筑的項目審計中(zhong)(zhong)多(duo)次發現施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)單(dan)位(wei)在(zai)隱蔽工(gong)(gong)程施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)中(zhong)(zhong),不按圖紙(zhi)或施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)方案施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)、偷工(gong)(gong)減(jian)料的行為。

例(li)如(ru),在內裝飾幕墻的跟蹤(zong)中發現,施(shi)工(gong)(gong)單(dan)位擅自改變(bian)施(shi)工(gong)(gong)方案中幕墻龍骨間距,減少次(ci)龍骨數(shu)量;在室外管(guan)道(dao)工(gong)(gong)程(cheng)的跟蹤(zong)中發現,施(shi)工(gong)(gong)單(dan)位未按設計要求做管(guan)道(dao)墊層,將管(guan)道(dao)直接敷設在素土上;在廣告牌鋼骨架的跟蹤(zong)中發現,施(shi)工(gong)(gong)單(dan)位到場的鋼骨架型材壁厚達不到施(shi)工(gong)(gong)方案要求。

審(shen)計(ji)人員與建(jian)設(she)單(dan)(dan)位進(jin)行(xing)(xing)了溝通,起初建(jian)設(she)單(dan)(dan)位還存在麻(ma)痹思想,認為“上(shang)述問題不(bu)足以影響到結(jie)構安全,審(shen)計(ji)發(fa)現(xian)了就按(an)現(xian)場施(shi)(shi)(shi)工(gong)的工(gong)作量(liang)進(jin)行(xing)(xing)計(ji)量(liang),扣(kou)除圖(tu)紙或(huo)施(shi)(shi)(shi)工(gong)方案(an)中(zhong)施(shi)(shi)(shi)工(gong)單(dan)(dan)位未實施(shi)(shi)(shi)的部分即可。” 對(dui)此,審(shen)計(ji)組出具了跟蹤審(shen)計(ji)意見單(dan)(dan),要(yao)求建(jian)設(she)單(dan)(dan)位高(gao)度重視施(shi)(shi)(shi)工(gong)質(zhi)(zhi)量(liang),簡單(dan)(dan)地扣(kou)除造價(jia)不(bu)可取(qu),消(xiao)除安全隱患、建(jian)設(she)優質(zhi)(zhi)建(jian)筑產品(pin)是最根本的。對(dui)不(bu)符合設(she)計(ji)要(yao)求、偷工(gong)減料的施(shi)(shi)(shi)工(gong)產品(pin),應堅(jian)決要(yao)求施(shi)(shi)(shi)工(gong)單(dan)(dan)位予以整改。同時(shi),要(yao)求建(jian)設(she)單(dan)(dan)位責成監理(li)單(dan)(dan)位切實履(lv)行(xing)(xing)起其質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)制職能,嚴格按(an)合同約定(ding)履(lv)行(xing)(xing)自己的職責。

審(shen)計(ji)意(yi)見得到了(le)建(jian)(jian)設(she)單位(wei)的(de)重(zhong)視,建(jian)(jian)設(she)單位(wei)建(jian)(jian)立了(le)由建(jian)(jian)設(she)、監(jian)理、內審(shen)組成的(de)督查組,每周定期對施(shi)工質(zhi)量(liang)進行檢(jian)查,發現不符(fu)合要求的(de)施(shi)工項目,及時要求施(shi)工單位(wei)進行整改。審(shen)計(ji)意(yi)見對建(jian)(jian)設(she)單位(wei)加強工程質(zhi)量(liang)控制(zhi)起(qi)到了(le)一定作用。

六、額外工程審計

對于合同(tong)外(wai)(wai)工(gong)程(cheng)(包括在工(gong)程(cheng)實施過(guo)程(cheng)中(zhong)發生(sheng)的工(gong)程(cheng)變(bian)(bian)更、額外(wai)(wai)工(gong)程(cheng)),建(jian)設(she)項目(mu)相(xiang)關單位必(bi)須(xu)嚴格按(an)程(cheng)序進(jin)行申報,并書面說明變(bian)(bian)更原因,提(ti)交實施方(fang)案的同(tong)時(shi),申報變(bian)(bian)更價款,經監理、建(jian)設(she)方(fang)審核(he)后,報審計組審計。

在對某住(zhu)宅小區(qu)配套河(he)道工程(cheng)的(de)(de)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)過程(cheng)中,發現因工程(cheng)代(dai)建單(dan)位管(guan)理(li)疏忽(hu),使標內分(fen)部分(fen)項子目(mu)“挖淤(yu)泥”的(de)(de)現場施工工程(cheng)量大大高出清單(dan)工程(cheng)量,且投標單(dan)價(jia)明顯高于(yu)合理(li)單(dan)價(jia),僅(jin)該(gai)子目(mu)一項就發生額外費用42.81萬元(yuan)。

審計(ji)組在工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)行過程(cheng)(cheng)(cheng)中,對(dui)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)施工(gong)現場(chang)的分部分項(xiang)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量進(jin)行了(le)計(ji)量,在對(dui)照合同和投(tou)標書進(jin)行計(ji)價(jia)后發現了(le)下面的問(wen)題(ti):

(1)清單編制(zhi)質量不(bu)高,挖淤泥子(zi)目(mu)(mu)清單工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量的(de)(de)測(ce)算與施工(gong)(gong)(gong)圖和現場(chang)情況存在明(ming)顯誤(wu)差(cha)。“挖淤泥”子(zi)目(mu)(mu)招(zhao)投(tou)(tou)標(biao)清單工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量為300m3,而(er)實際發生的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量為11 122.41 m3,超出10 822.41 m3。(2)由(you)于清單工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量誤(wu)差(cha),給施工(gong)(gong)(gong)單位(wei)提供了不(bu)平衡報價(jia)的(de)(de)空間,大大增加了工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)成本(ben)。該子(zi)目(mu)(mu)按(an)計(ji)(ji)價(jia)表測(ce)算綜(zong)(zong)合單價(jia)應(ying)為18.13元/ m3,而(er)投(tou)(tou)標(biao)綜(zong)(zong)合單價(jia)為38.49元/ m3,投(tou)(tou)標(biao)價(jia)高出一倍多。按(an)實際發生工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量計(ji)(ji)算,發生不(bu)合理(li)的(de)(de)額(e)外費用(yong)22.65萬元,該金額(e)占(zhan)該工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)投(tou)(tou)資(zi)的(de)(de)15%。(3)代建方疏于管理(li),對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量清單編制(zhi)的(de)(de)準確性未進行(xing)審核,并且(qie)對異(yi)常的(de)(de)額(e)外工(gong)(gong)(gong)作量未及時予以更正。

針對(dui)(dui)上述情況,審計人員對(dui)(dui)合(he)同和(he)(he)相關計價規(gui)(gui)定(ding)進行周(zhou)密的分析和(he)(he)研究后認為,關于(yu)分部(bu)分項單項工(gong)程量(liang)增加的調整辦法,合(he)同中(zhong)未予明(ming)確,應適用蘇建定(ding)(2004)290號文第(di)五章第(di)2條規(gui)(gui)定(ding),即(ji):如合(he)同中(zhong)未明(ming)確規(gui)(gui)定(ding),分部(bu)分項單項工(gong)程量(liang)變更超(chao)過15%,并(bing)且(qie)該項分部(bu)分項工(gong)程費超(chao)過總分部(bu)分項工(gong)程費的1%的,綜合(he)單價可(ke)作適當(dang)調整。

根據該(gai)規定(ding)(ding),審(shen)計組提出該(gai)子目綜合單(dan)價(jia)(jia)應(ying)作(zuo)調整(zheng)。調整(zheng)方(fang)法按文(wen)件規定(ding)(ding)為:清單(dan)工程(cheng)(cheng)量300 m3 及其(qi)15%范圍內執(zhi)行投標單(dan)價(jia)(jia);其(qi)余超出部分的工程(cheng)(cheng)量即10 777.41 m3,根據工程(cheng)(cheng)施(shi)工合同專用條款約定(ding)(ding)“按有關規定(ding)(ding)協商解決”。

審計組(zu)與代(dai)甲方(fang)、施工單(dan)(dan)位多次(ci)交涉,并與工程投資方(fang)溝通。最終,合同雙方(fang)協商確定了合理(li)的單(dan)(dan)價(jia),節約(yue)工程投資20多萬元,合理(li)地控(kong)制了造價(jia),保護了投資方(fang)利益。

七、拆遷審計

在項目拆(chai)遷(qian)階(jie)段,應重點關注(zhu)評(ping)估(gu)(gu)結(jie)果的準確性和補(bu)償(chang)(chang)安置費用(yong)(yong)確認程序的合(he)法性。根據土地性質,按照(zhao)現(xian)行(xing)有(you)關拆(chai)遷(qian)補(bu)償(chang)(chang)辦法,對評(ping)估(gu)(gu)單位出具的評(ping)估(gu)(gu)結(jie)果進行(xing)全面或抽樣(yang)審核。同時(shi)(shi),應對拆(chai)遷(qian)實施單位及(ji)(ji)相關單位的賬目及(ji)(ji)時(shi)(shi)審查(cha),通過走訪、調查(cha)被拆(chai)遷(qian)戶等方法,抽查(cha)拆(chai)遷(qian)實施單位是(shi)否按照(zhao)拆(chai)遷(qian)安置協議進行(xing)補(bu)償(chang)(chang),有(you)無弄虛作(zuo)假(jia),截留、侵占、挪用(yong)(yong)拆(chai)遷(qian)資金,并及(ji)(ji)時(shi)(shi)提出審計建(jian)議。

某工程(cheng)需征用(yong)鄉鎮一村(cun)(cun)委800畝(mu)土地,共涉及四個自然村(cun)(cun)。需拆(chai)(chai)遷(qian)162戶(hu)住戶(hu),建(jian)筑面積(ji)為(wei)5.3萬m2,拆(chai)(chai)遷(qian)安置補償費約4 000萬元。針對項目拆(chai)(chai)遷(qian)的特點,審(shen)計組派了6名審(shen)計人員(yuan)對拆(chai)(chai)遷(qian)工程(cheng)進行跟蹤審(shen)計。

審計人(ren)員(yuan)在(zai)了解、熟(shu)悉拆(chai)遷現場情況后,分成三個(ge)小組工作(zuo)。在(zai)拆(chai)遷公司與被拆(chai)遷戶簽(qian)訂拆(chai)簽(qian)協(xie)議前,對(dui)房(fang)屋產權證(zheng)、土(tu)地使(shi)用證(zheng)、評估報告(gao)、安置補償方(fang)法及(ji)標準(zhun)等進行審查。對(dui)有疑(yi)問的,進行現場調(diao)查、詢(xun)問,及(ji)時處理。

在(zai)拆(chai)(chai)遷(qian)(qian)跟蹤(zong)過程中,審(shen)計人員發(fa)現拆(chai)(chai)遷(qian)(qian)公(gong)司(si)上報的四個(ge)村委的拆(chai)(chai)遷(qian)(qian)戶資料中,均有部分拆(chai)(chai)遷(qian)(qian)戶房屋屬于紅線(xian)范圍(wei)外(wai)的現象。

審計人員多次實地察看、查證后發現,有19戶拆(chai)遷(qian)(qian)戶(4戶集(ji)體土(tu)(tu)地、15戶國有土(tu)(tu)地)不在征地范圍中(zhong),總建筑面積(ji)達6 440 m2,涉及拆(chai)遷(qian)(qian)資金574.45萬(wan)元(yuan)(yuan)。其中(zhong):有4戶在集(ji)體土(tu)(tu)地上,面積(ji)1 206 m2,拆(chai)遷(qian)(qian)補(bu)(bu)償款(kuan)為47.92萬(wan)元(yuan)(yuan);有15戶在國有土(tu)(tu)地上,面積(ji)5 233 m2,拆(chai)遷(qian)(qian)補(bu)(bu)償款(kuan)為526.53萬(wan)元(yuan)(yuan)。

審計組(zu)及時(shi)向建設(she)單(dan)(dan)位及拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷公司反(fan)映情況,建設(she)單(dan)(dan)位召集拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷公司、各村(cun)委負責(ze)人等召開現(xian)場工作會議,通報(bao)了(le)情況和問題(ti)。在事(shi)實面前,拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷公司承認這19戶確實不在紅(hong)線范圍內,原本只是想“搭車拆(chai)(chai)(chai)(chai)遷”。

由(you)于審計人員跟(gen)蹤及(ji)時,建議到位(wei),避(bi)免(mian)了拆遷(qian)資(zi)金(jin)574.45萬元的(de)流失。

八、內部控制(zhi)制(zhi)度(du)審計

該項審計(ji)(ji)有利于(yu)促(cu)進設計(ji)(ji)、建設、施工、監理等(deng)單位加(jia)強內部(bu)控制和管(guan)理,保障(zhang)工程質(zhi)量,防止損失(shi)浪費,提高投資(zi)效(xiao)益。

審計(ji)(ji)組在(zai)對某小區(qu)工(gong)程(cheng)土建(jian)結算的審計(ji)(ji)過程(cheng)發現(xian),甲供(gong)材(cai)料超(欠)供(gong)結算異常。例(li)如,小區(qu)三標段(duan)中(zhong)不應該欠供(gong)的材(cai)料發生(sheng)了欠供(gong),如外墻面磚(zhuan);有些欠供(gong)的材(cai)料,領用(yong)數量(liang)與實(shi)際消耗量(liang)之間(jian)差距很大,如鋼材(cai)欠領200噸。

審(shen)計人員發現該(gai)問題后,重新復核(he)了(le)工(gong)程結(jie)算,確認(ren)材(cai)(cai)(cai)料(liao)(liao)(liao)定額用(yong)量準確無誤。審(shen)計人員認(ren)為,問題出在甲(jia)供材(cai)(cai)(cai)領(ling)用(yong)數(shu)(shu)量上。于是(shi)對建(jian)設(she)單位(wei)甲(jia)供材(cai)(cai)(cai)領(ling)用(yong)的工(gong)程材(cai)(cai)(cai)料(liao)(liao)(liao)賬(zhang)、財(cai)(cai)務賬(zhang)及(ji)(ji)其相(xiang)關的內(nei)控制(zhi)度進行了(le)重點審(shen)核(he)。經查(cha),甲(jia)供材(cai)(cai)(cai)材(cai)(cai)(cai)料(liao)(liao)(liao)賬(zhang)與財(cai)(cai)務結(jie)賬(zhang)數(shu)(shu)量、金額明顯(xian)不一致。審(shen)計組(zu)要求建(jian)設(she)單位(wei)立即對甲(jia)供材(cai)(cai)(cai)數(shu)(shu)量及(ji)(ji)金額進行全(quan)面審(shen)查(cha),找出不一致的原因,確定準確的材(cai)(cai)(cai)料(liao)(liao)(liao)領(ling)用(yong)量。同時要求建(jian)設(she)單位(wei)建(jian)立健全(quan)甲(jia)供材(cai)(cai)(cai)領(ling)用(yong)收發制(zhi)度和(he)材(cai)(cai)(cai)料(liao)(liao)(liao)、財(cai)(cai)務及(ji)(ji)時對賬(zhang)制(zhi)度。

建設單(dan)位(wei)接受(shou)了審(shen)計提出的(de)建議,全(quan)面進行賬(zhang)(zhang)(zhang)賬(zhang)(zhang)(zhang)、賬(zhang)(zhang)(zhang)物核對、調(diao)整(zheng)。調(diao)整(zheng)后(hou),甲供(gong)材(cai)施工單(dan)位(wei)領用(yong)量(liang)與財(cai)務結(jie)賬(zhang)(zhang)(zhang)數(shu)量(liang)相符(fu),材(cai)料(liao)現(xian)場領用(yong)數(shu)量(liang)正確。其(qi)中小區三標段(duan)的(de)外墻面磚由(you)欠(qian)供(gong)改為(wei)超(chao)供(gong),鋼筋由(you)欠(qian)供(gong)200噸(dun)改為(wei)欠(qian)供(gong)21.723噸(dun),甲供(gong)材(cai)結(jie)算核減61.79萬元。

審計(ji)建議準確(que)地(di)計(ji)量(liang)(liang)了甲供材現場領(ling)用量(liang)(liang),同(tong)時,建設單位也吸(xi)取了教訓,立即(ji)規范了甲供材領(ling)用、簽(qian)收、對賬程序,完善了內(nei)控(kong)制(zhi)度,避(bi)免施工單位占用建設資金(jin)。

采用建(jian)設(she)(she)項目(mu)(mu)跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)在構建(jian)權(quan)力制衡機制、遏(e)止高(gao)估冒算、監督工程(cheng)質(zhi)量以及(ji)促進(jin)規(gui)范(fan)建(jian)筑市(shi)場秩序等方面(mian)具(ju)有(you)事后一次(ci)性審(shen)計(ji)(ji)(ji)所(suo)難以體現的(de)優勢。跟(gen)蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)形式不僅解(jie)決了(le)審(shen)計(ji)(ji)(ji)在項目(mu)(mu)建(jian)設(she)(she)環(huan)節的(de)缺位問題,從(cong)幕后走向了(le)臺前,而(er)且正是由于在這(zhe)些環(huan)節的(de)積極(ji)參與(yu)所(suo)取得的(de)更加豐富多彩的(de)和可(ke)以直觀計(ji)(ji)(ji)量的(de)效(xiao)益審(shen)計(ji)(ji)(ji)成果,使建(jian)設(she)(she)項目(mu)(mu)得以實(shi)現規(gui)范(fan)、高(gao)效(xiao)、優質(zhi)、低價、廉政等目(mu)(mu)標(biao),才贏得了(le)領導、建(jian)設(she)(she)部門(men)及(ji)社會各界的(de)普遍贊(zan)譽,從(cong)而(er)顯著提高(gao)了(le)審(shen)計(ji)(ji)(ji)自身(shen)的(de)地(di)位。

篇4

關(guan)鍵詞(ci)：淺析；工(gong)程審(shen)計工(gong)作

中圖分類號：TU3文(wen)獻標(biao)識碼(ma)：A文(wen)章編號：

管(guan)理(li)審計(ji)(ji)(ji)(ji)是現代(dai)審計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)一(yi)個重要標志，工程審計(ji)(ji)(ji)(ji)應當實現從傳(chuan)統審計(ji)(ji)(ji)(ji)向管(guan)理(li)審計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)延伸(shen)，將事(shi)后審計(ji)(ji)(ji)(ji)變為事(shi)前、事(shi)中(zhong)和事(shi)后的(de)(de)(de)全(quan)過程跟蹤(zong)審計(ji)(ji)(ji)(ji)，按照(zhao)全(quan)方位(wei)、全(quan)過程的(de)(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)(ji)要求(qiu)，做到關(guan)口前移、全(quan)程監控，在全(quan)面全(quan)過程的(de)(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)找(zhao)準工程建設中(zhong)的(de)(de)(de)薄弱環節，以規范工程建設行為，提高工程建設管(guan)理(li)水(shui)平(ping)，促(cu)使工期、質量(liang)、功能和投(tou)資最(zui)(zui)佳化，爭取最(zui)(zui)佳投(tou)資效果。

1 工(gong)程項目跟蹤審計(ji)的原則

工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項目跟(gen)蹤審計(ji)(ji)指審計(ji)(ji)部門自工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項目立(li)項開始(shi)至工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項目竣工(gong)(gong)(gong)驗收(shou)，依(yi)法對(dui)與工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項目有關的(de)(de)(de)財(cai)務收(shou)支的(de)(de)(de)真實性、合法性、效益性，分階(jie)段進行跟(gen)蹤審計(ji)(ji)監(jian)督，跟(gen)蹤審計(ji)(ji)立(li)足項目全過程(cheng)的(de)(de)(de)審計(ji)(ji)監(jian)督，實現(xian)了(le)審計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)從靜態向動(dong)態轉(zhuan)化。

開(kai)展(zhan)工(gong)程跟蹤審計工(gong)作應遵循下列原則：一是服從項目總(zong)體(ti)建(jian)(jian)(jian)設(she)目標(biao)。跟蹤審計時必須明(ming)確具(ju)體(ti)要求，圍繞工(gong)程項目建(jian)(jian)(jian)設(she)目標(biao)開(kai)展(zhan)工(gong)作，加強對各建(jian)(jian)(jian)設(she)目標(biao)分析、評價、平衡與(yu)優(you)化(hua)。二(er)是以投(tou)資(zi)(zi)控制為中(zhong)心。在進(jin)行跟蹤審計時應緊緊圍繞這(zhe)個中(zhong)心開(kai)展(zhan)工(gong)作，監督建(jian)(jian)(jian)設(she)資(zi)(zi)金的運用、投(tou)資(zi)(zi)的控制情況，提出合(he)理化(hua)建(jian)(jian)(jian)議，以最(zui)大(da)限度(du)地(di)發揮投(tou)資(zi)(zi)效益。

2 工程項目跟蹤審計的(de)質(zhi)量控制(zhi)措施

2.1 跟蹤(zong)審計的事前控制

審(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)門參與工程(cheng)建設全過程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)時，應派出專(zhuan)職審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)進(jin)駐施工現場(chang)，全過程(cheng)全方(fang)位(wei)的跟(gen)蹤監督與管(guan)理。審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)應由造價(jia)審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)、財務審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)和(he)工程(cheng)技(ji)術人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)組成。審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的工作(zuo)(zuo)要點、主要內容以(yi)及相關(guan)部(bu)(bu)門需(xu)要提供的審(shen)(shen)計(ji)(ji)資料在審(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)案里都應做(zuo)(zuo)出明確規定。這樣，審(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)在工作(zuo)(zuo)中可對照(zhao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)方(fang)案檢查自己的工作(zuo)(zuo)是否做(zuo)(zuo)得完整、到位(wei)，有無疏忽遺漏。工程(cheng)項目建設是一項綜合性強的技(ji)術經濟活動，涉及的部(bu)(bu)門和(he)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)多，需(xu)要許多人(ren)(ren)和(he)單位(wei)共(gong)同努力才能完成。因(yin)此(ci)，加強與相關(guan)職能部(bu)(bu)門的溝通十分必要。

2.2 跟(gen)蹤審計(ji)的事(shi)中(zhong)控制(zhi)

跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計的目的是規范(fan)管理，有效控制(zhi)工程(cheng)項目投(tou)資(zi)。審(shen)計工作(zuo)必須緊緊圍繞經(jing)濟活動這個(ge)核心，項目實施過程(cheng)中有關造價(jia)的環節是跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計的重點。因此，跟(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)計應集中力量抓(zhua)好(hao)以下(xia)幾個(ge)重要環節：

工程(cheng)項(xiang)目(mu)設(she)(she)計(ji)階(jie)段。在項(xiang)目(mu)做(zuo)出投資決策之后，控制項(xiang)目(mu)投資的關鍵就在于設(she)(she)計(ji)，設(she)(she)計(ji)階(jie)段影(ying)響投資的因素(su)很(hen)多，其中(zhong)設(she)(she)計(ji)標準(zhun)、設(she)(she)計(ji)方案、結構(gou)安全系(xi)數等(deng)都對工程(cheng)造價影(ying)響很(hen)大。設(she)(she)計(ji)階(jie)段的跟蹤審計(ji)工作(zuo)目(mu)標是(shi)確(que)定設(she)(she)計(ji)單位資質是(shi)否(fou)(fou)符合(he)規(gui)定，設(she)(she)計(ji)的深度和質量(liang)是(shi)否(fou)(fou)滿(man)足要求(qiu)，設(she)(she)計(ji)是(shi)否(fou)(fou)控制在工程(cheng)項(xiang)目(mu)計(ji)劃投資額內，設(she)(she)計(ji)是(shi)否(fou)(fou)達到(dao)限額設(she)(she)計(ji)要求(qiu)。

招(zhao)(zhao)投(tou)標(biao)(biao)(biao)階(jie)段。審(shen)(shen)查(cha)工(gong)程(cheng)量(liang)清(qing)單(dan)并參(can)與(yu)標(biao)(biao)(biao)底答疑。現(xian)行(xing)的(de)(de)(de)(de)工(gong)程(cheng)量(liang)清(qing)單(dan)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)實行(xing)量(liang)價分(fen)離，量(liang)的(de)(de)(de)(de)風(feng)險由甲(jia)方(fang)承(cheng)擔，因此(ci)審(shen)(shen)計人(ren)員(yuan)應根據招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件(jian)(jian)及(ji)圖紙(zhi)要(yao)求(qiu)審(shen)(shen)查(cha)工(gong)程(cheng)量(liang)清(qing)單(dan)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)完(wan)整、準(zhun)確(que)，以(yi)減少結(jie)算中因量(liang)的(de)(de)(de)(de)變化帶(dai)來造(zao)價的(de)(de)(de)(de)增減。審(shen)(shen)查(cha)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件(jian)(jian)并全過(guo)程(cheng)參(can)與(yu)工(gong)程(cheng)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)。對(dui)于(yu)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件(jian)(jian)主(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)審(shen)(shen)查(cha)其招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)范圍是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)完(wan)整；文字表(biao)達是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)準(zhun)確(que)；評(ping)標(biao)(biao)(biao)辦法(fa)(fa)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)科學(xue)；程(cheng)序是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)合(he)(he)(he)(he)(he)法(fa)(fa)。審(shen)(shen)計人(ren)員(yuan)參(can)與(yu)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)過(guo)程(cheng)，便于(yu)對(dui)評(ping)標(biao)(biao)(biao)過(guo)程(cheng)全面的(de)(de)(de)(de)了解，特(te)(te)別是(shi)(shi)(shi)商務標(biao)(biao)(biao)部(bu)分(fen)，出(chu)現(xian)超低或超高價，審(shen)(shen)計人(ren)員(yuan)應對(dui)這些(xie)“超常價”進(jin)行(xing)對(dui)比分(fen)析，找(zhao)出(chu)原因。在(zai)評(ping)標(biao)(biao)(biao)過(guo)程(cheng)中，施(shi)(shi)工(gong)單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)(de)現(xian)場答疑及(ji)承(cheng)諾(nuo)，審(shen)(shen)計人(ren)員(yuan)應要(yao)求(qiu)以(yi)書面形(xing)式記(ji)錄備(bei)案，一旦其中標(biao)(biao)(biao)，將寫進(jin)合(he)(he)(he)(he)(he)同條(tiao)款(kuan)合(he)(he)(he)(he)(he)同簽訂階(jie)段。工(gong)程(cheng)施(shi)(shi)工(gong)合(he)(he)(he)(he)(he)同是(shi)(shi)(shi)承(cheng)包人(ren)與(yu)發(fa)包人(ren)之(zhi)(zhi)間為完(wan)成商定的(de)(de)(de)(de)建設工(gong)程(cheng)項(xiang)目，確(que)定雙(shuang)方(fang)權利(li)和義務的(de)(de)(de)(de)協(xie)議。它是(shi)(shi)(shi)工(gong)程(cheng)建設質量(liang)、進(jin)度、投(tou)資的(de)(de)(de)(de)主(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)依據，在(zai)市場經濟條(tiao)件(jian)(jian)下，甲(jia)乙(yi)雙(shuang)方(fang)之(zhi)(zhi)間相互的(de)(de)(de)(de)權利(li)義務關系(xi)主(zhu)(zhu)(zhu)要(yao)通過(guo)合(he)(he)(he)(he)(he)同確(que)定。合(he)(he)(he)(he)(he)同審(shen)(shen)查(cha)的(de)(de)(de)(de)重點(dian)是(shi)(shi)(shi)：合(he)(he)(he)(he)(he)同主(zhu)(zhu)(zhu)體是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)合(he)(he)(he)(he)(he)法(fa)(fa)；內(nei)容是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)符合(he)(he)(he)(he)(he)國家法(fa)(fa)律、法(fa)(fa)規；形(xing)式是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)符合(he)(he)(he)(he)(he)該工(gong)程(cheng)特(te)(te)點(dian)；文字表(biao)達是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)準(zhun)確(que)；合(he)(he)(he)(he)(he)同條(tiao)款(kuan)是(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)完(wan)整。特(te)(te)別是(shi)(shi)(shi)投(tou)標(biao)(biao)(biao)時不考慮，而在(zai)結(jie)算時需調整的(de)(de)(de)(de)項(xiang)目：如趕(gan)工(gong)措施(shi)(shi)費、優質工(gong)程(cheng)獎等如何計取；在(zai)履約過(guo)程(cheng)中出(chu)現(xian)的(de)(de)(de)(de)變更、簽證等如何處理；如何界定違約及(ji)相應的(de)(de)(de)(de)法(fa)(fa)律責任等。另外(wai)，還應特(te)(te)別注意(yi)的(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)合(he)(he)(he)(he)(he)同文件(jian)(jian)與(yu)招(zhao)(zhao)標(biao)(biao)(biao)文件(jian)(jian)、投(tou)標(biao)(biao)(biao)文件(jian)(jian)三者之(zhi)(zhi)間的(de)(de)(de)(de)統一，避(bi)免產生矛盾。

施(shi)工(gong)階(jie)(jie)段(duan)(duan)。施(shi)工(gong)階(jie)(jie)段(duan)(duan)是項目投(tou)(tou)資(zi)的實施(shi)階(jie)(jie)段(duan)(duan)，加強對施(shi)工(gong)階(jie)(jie)段(duan)(duan)的審計對降(jiang)低(di)投(tou)(tou)資(zi)具有重大的意義(yi)。施(shi)工(gong)階(jie)(jie)段(duan)(duan)審計重點(dian)環節有：設備材料采(cai)購和使(shi)用(yong)、工(gong)程(cheng)資(zi)金使(shi)用(yong)、工(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)執行(xing)情況、工(gong)程(cheng)質量與驗(yan)收、工(gong)程(cheng)變更和工(gong)程(cheng)簽證、工(gong)程(cheng)索(suo)賠。

決算審(shen)核階段。審(shen)核前，首先要(yao)熟悉合同和投(tou)標文件，弄清招標范圍，明確(que)(que)哪些內容可調整，哪些內容不可調整，對于可調整的部分(fen)，要(yao)與甲方、乙方、監理多溝通(tong)(tong)，以事實為依據，以法律為準繩，既要(yao)客(ke)觀公正、堅持原則(ze)，也要(yao)注意工作方法，最大(da)限度的使工程造價得(de)到(dao)準確(que)(que)反映。審(shen)計(ji)結果在(zai)得(de)到(dao)甲乙雙方共同確(que)(que)認后，審(shen)計(ji)人員出具審(shen)計(ji)結果通(tong)(tong)知(zhi)書(shu)，審(shen)計(ji)結果通(tong)(tong)知(zhi)書(shu)中(zhong)除了寫明審(shen)計(ji)結果、核減（增(zeng)）額(e)，還應把一些特(te)殊事項交代清楚。

2.3 跟蹤(zong)審計的事后控(kong)制

工程審(shen)計結(jie)束后，必須(xu)及(ji)時將審(shen)計工作底稿、招標(biao)文件、投標(biao)文件、中標(biao)通知書、施工合同及(ji)附件、現場變更及(ji)簽證(zheng)紀錄、審(shen)計結(jie)果通知書等資料(liao)整理登記歸檔(dang)，并對審(shen)計數(shu)據資料(liao)進行信息(xi)化處理，建立(li)審(shen)計項目(mu)檔(dang)案(an)。檔(dang)案(an)資料(liao)必須(xu)真(zhen)實完(wan)整，不得有遺(yi)漏，做到一事一檔(dang)，事完(wan)檔(dang)成。

3 工程(cheng)項目跟(gen)蹤審計注意(yi)的問題

3.1 跟蹤審計工作的定位

作為工(gong)程(cheng)項(xiang)目建(jian)(jian)設中的(de)一方，務必保持審(shen)計(ji)獨(du)立性，處理好監(jian)督與服務的(de)關系。在開(kai)展跟(gen)蹤審(shen)計(ji)過程(cheng)中防止(zhi)兩種傾向：一是(shi)越俎(zu)代(dai)庖，大(da)包大(da)攬(lan)。應保持審(shen)計(ji)的(de)客觀性、獨(du)立性、公正性，避免審(shen)計(ji)風險的(de)發生。二是(shi)將跟(gen)蹤審(shen)計(ji)工(gong)作等同于傳(chuan)統的(de)事后(hou)審(shen)計(ji)，與工(gong)程(cheng)建(jian)(jian)設的(de)其(qi)他工(gong)作隔離開(kai)，不能為工(gong)程(cheng)建(jian)(jian)設提供(gong)合理、有效的(de)審(shen)計(ji)建(jian)(jian)議。

3.2 提高跟蹤審計人(ren)員的業務素質

傳(chuan)統審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)重點放在(zai)事(shi)后(hou)對數(shu)據和(he)(he)文字(zi)資料的(de)審(shen)(shen)(shen)核上(shang)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)很少深入施(shi)工(gong)(gong)(gong)現場，不了(le)解(jie)新工(gong)(gong)(gong)藝和(he)(he)新材料而可能(neng)會導致審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結果失真。再加上(shang)部分審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)對全過程跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)理論和(he)(he)方法缺乏了(le)解(jie)，思想還停留在(zai)傳(chuan)統審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)模式，從而使跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)流于形式。因(yin)此(ci)，要高(gao)效地開展(zhan)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，首先要提(ti)升審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)政治素(su)質，強化審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)責(ze)任心和(he)(he)敬業精神，樹立(li)崇高(gao)的(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)責(ze)任感(gan)和(he)(he)職業道(dao)德；其次，改(gai)進工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)方法，完善審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)，讓審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)充分了(le)解(jie)建設工(gong)(gong)(gong)程全過程造價管理的(de)理論，制(zhi)定出(chu)工(gong)(gong)(gong)程項目全過程跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)度(du)(du)和(he)(he)實施(shi)細則，保證跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)有效實施(shi)；最后(hou)，提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)專業水(shui)平(ping)，注重審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)綜合能(neng)力的(de)培養，以提(ti)高(gao)全過程跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)質量。

3.3 制定切(qie)實可(ke)行的審(shen)計(ji)方案

由于工(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目具有獨特性(xing)(xing)、復雜性(xing)(xing)和多樣(yang)性(xing)(xing)的特點，是一次(ci)性(xing)(xing)非(fei)重(zhong)復性(xing)(xing)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)。因(yin)此，跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)案必須與工(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目相適應，切忌(ji)生搬硬套，否(fou)則非(fei)但不能起(qi)到指導(dao)(dao)性(xing)(xing)作(zuo)用(yong)，反而(er)讓被審(shen)(shen)單位認(ren)為跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)只是走走過(guo)場，搞形式主義，降低(di)了審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的權威性(xing)(xing)。因(yin)此應從實際(ji)出發，根據不同項(xiang)目特征(zheng)、不同施工(gong)(gong)(gong)方(fang)案，有針對性(xing)(xing)地(di)制定跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)案，使審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)案切實可(ke)行，真(zhen)正對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)具有指導(dao)(dao)作(zuo)用(yong)。

3.4 設置(zhi)審計查證作業關鍵控(kong)制點

根(gen)據工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)全過程(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)管理(li)理(li)論，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)的(de)形成(cheng)與工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)全壽(shou)命(ming)周期內的(de)各個階(jie)段(duan)都密(mi)切相關。因此(ci)開展(zhan)跟蹤審(shen)計(ji)時(shi)，應當以(yi)建設(she)(she)(she)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)價(jia)控(kong)(kong)制(zhi)為主線(xian)，對建設(she)(she)(she)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)全壽(shou)命(ming)過程(cheng)(cheng)實時(shi)跟蹤。為了保(bao)證跟蹤審(shen)計(ji)質量，應對建設(she)(she)(she)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)全壽(shou)命(ming)過程(cheng)(cheng)中(zhong)對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)投資有較大影(ying)響的(de)環(huan)節予以(yi)重點關注，在實施審(shen)計(ji)時(shi)，可在設(she)(she)(she)計(ji)、招(zhao)投標、簽(qian)訂合(he)同(tong)、設(she)(she)(she)備(bei)材料(liao)采購、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)施工(gong)(gong)(gong)、竣工(gong)(gong)(gong)驗收(shou)、變更簽(qian)證、索賠和竣工(gong)(gong)(gong)決(jue)算環(huan)節設(she)(she)(she)置審(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作關鍵控(kong)(kong)制(zhi)點，制(zhi)訂各環(huan)節跟蹤審(shen)計(ji)細則，確保(bao)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)投資得到有效(xiao)控(kong)(kong)制(zhi)。

參考文獻：

篇5

關鍵詞：審計原則意義；跟(gen)蹤(zong)審計的(de)應用模式的(de)分析；全過程跟(gen)蹤(zong)審計法的(de)內容

中圖(tu)分類號：F239 文(wen)獻(xian)標識碼：A

一、全過程跟蹤審計法的原(yuan)則

1.以(yi)工(gong)程的總體目標(biao)為中心

在(zai)進行工(gong)程建設(she)時刻(ke)不要忘記以工(gong)程的總體(ti)目(mu)標(biao)為核心。由于工(gong)程建設(she)涵(han)蓋了工(gong)程投資、進度(du)和質量等多方(fang)面，因此(ci)在(zai)進行跟(gen)蹤審計時，必(bi)須要考慮多方(fang)面的因素，圍繞目(mu)標(biao)，運用科學合理的方(fang)法(fa)，對工(gong)程做出評價，以此(ci)為整個工(gong)程的發展注(zhu)入正能量。

2.以工程的投資為重(zhong)點

很明顯(xian)，工程(cheng)的投資(zi)(zi)直(zhi)接與工程(cheng)的利益(yi)掛鉤，因此，在任何時(shi)(shi)候進(jin)行跟蹤審計時(shi)(shi)，均要(yao)將工程(cheng)的投資(zi)(zi)作(zuo)為重點進(jin)行審計，實時(shi)(shi)監督好(hao)資(zi)(zi)金流向，優化資(zi)(zi)金配置，從而發(fa)揮出資(zi)(zi)金的最大價值。

3.以工程質量為重要環節

對任何一個企業來(lai)說，保證工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)應是(shi)提高(gao)效(xiao)益的基(ji)礎(chu)，因此，對工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進行跟(gen)蹤審(shen)計時，應嚴把質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)關，堅決抵(di)制因偷工(gong)減料而(er)造(zao)成的工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)不合格(ge)現象。另外，在保證工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)的前提下，對工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)的跟(gen)蹤審(shen)計還(huan)可以將(jiang)計劃(hua)投資與實際投資做出(chu)比(bi)較(jiao)，從而(er)便(bian)于(yu)挖掘成本潛能，節省支出(chu)。

二、全過程跟(gen)蹤審計法的內容

全過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤審計工作貫穿整個工程(cheng)建設過(guo)程(cheng)，它主要目的(de)是提(ti)高工程(cheng)資(zi)金的(de)使(shi)用(yong)效率，保證工程(cheng)建設質(zhi)量，保障企業(ye)的(de)經濟效益。

1.建設前期

審(shen)計工(gong)作(zuo)(zuo)要將(jiang)所有的土建工(gong)程(cheng)前(qian)期準備工(gong)作(zuo)(zuo)控(kong)制(zhi)在監察范(fan)圍內，避(bi)免(mian)遺漏，這樣才能(neng)保證(zheng)工(gong)程(cheng)建設前(qian)期的審(shen)計工(gong)作(zuo)(zuo)質(zhi)量。

2.建設中期

土(tu)建(jian)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)建(jian)設(she)過(guo)程(cheng)中的(de)(de)造(zao)價管理(li)最為重(zhong)要，必須保證(zheng)這(zhe)一(yi)階(jie)段(duan)造(zao)價工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)真實(shi)性(xing)、客觀性(xing)，所以，這(zhe)一(yi)階(jie)段(duan)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)要尤(you)為謹慎，對(dui)設(she)計(ji)(ji)變更(geng)、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)設(she)計(ji)(ji)方案的(de)(de)具體執(zhi)行、預(yu)算編制的(de)(de)質(zhi)量、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)招標、現(xian)場簽證(zheng)等(deng)等(deng)，這(zhe)些都(dou)是工(gong)(gong)(gong)程(cheng)建(jian)設(she)階(jie)段(duan)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)需要重(zhong)視的(de)(de)部分(fen)，也(ye)只有如此才能保證(zheng)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)建(jian)設(she)質(zhi)量，實(shi)現(xian)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)價值(zhi)，才能保證(zheng)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)能夠(gou)實(shi)現(xian)完美竣(jun)工(gong)(gong)(gong)。

3.建設后期

作(zuo)為工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)計的(de)(de)最后階(jie)段，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)竣工(gong)(gong)(gong)時期的(de)(de)審(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)也(ye)極為重(zhong)要(yao)，這一階(jie)段的(de)(de)審(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)質量(liang)(liang)關乎施工(gong)(gong)(gong)單位能否獲(huo)得尾款，關乎工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)質量(liang)(liang)是(shi)(shi)(shi)否達標等(deng)(deng)等(deng)(deng)，所以，在進行這一階(jie)段的(de)(de)審(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)市要(yao)格外慎(shen)重(zhong)，做好工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)清(qing)單的(de)(de)檢查(cha)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)、設計變更(geng)的(de)(de)求證工(gong)(gong)(gong)作(zuo)、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)實際造價與預(yu)算的(de)(de)出入、人工(gong)(gong)(gong)費用的(de)(de)檢查(cha)核對、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)是(shi)(shi)(shi)否達到招標文(wen)件的(de)(de)要(yao)求、是(shi)(shi)(shi)否在規(gui)定工(gong)(gong)(gong)期內完成工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設過程(cheng)(cheng)(cheng)中是(shi)(shi)(shi)否出現(xian)挪用資金的(de)(de)問題等(deng)(deng)等(deng)(deng)，這些都(dou)是(shi)(shi)(shi)建(jian)設后期審(shen)計工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)重(zhong)點。

三(san)、跟蹤審計的應(ying)用模式的分析

1.首先(xian)，要對(dui)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)量、定額單(dan)價，以及指標是(shi)否合(he)適進(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)核(he)。只有(you)做好這(zhe)幾點，才能(neng)有(you)效控(kong)制工(gong)(gong)(gong)程(cheng)的質量、材料(liao)(liao)(liao)和(he)工(gong)(gong)(gong)期(qi)效率等(deng)多個環(huan)節(jie)，最終確(que)定物力資金是(shi)否滿足工(gong)(gong)(gong)程(cheng)的實(shi)際(ji)需要，在(zai)此(ci)基(ji)(ji)礎上，可以對(dui)一部分不(bu)健全的體系措(cuo)施進(jin)(jin)行(xing)改良優化，這(zhe)樣一來，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)在(zai)質量、材料(liao)(liao)(liao)和(he)工(gong)(gong)(gong)期(qi)等(deng)多個環(huan)節(jie)上必然(ran)會有(you)大(da)幅度(du)改進(jin)(jin)，工(gong)(gong)(gong)程(cheng)建(jian)設也穩步進(jin)(jin)行(xing)。需要謹(jin)慎的是(shi)，在(zai)開展審(shen)(shen)計工(gong)(gong)(gong)作時，不(bu)能(neng)過(guo)于盲目(mu)，必須(xu)結合(he)設計說明、設計圖紙(zhi)、施工(gong)(gong)(gong)組織(zhi)設計等(deng)多方(fang)面(mian)因(yin)素(su)進(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)核(he)。基(ji)(ji)于定額的法(fa)(fa)令(ling)性(xing)、權(quan)威(wei)性(xing)和(he)科學性(xing)，任何人必須(xu)要嚴格(ge)遵(zun)守相關規(gui)(gui)范，在(zai)審(shen)(shen)核(he)時嚴格(ge)把控(kong)相關數據以及計算(suan)的正確(que)性(xing)。其(qi)次，對(dui)材料(liao)(liao)(liao)價格(ge)進(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)核(he)。在(zai)這(zhe)個過(guo)程(cheng)中都要審(shen)(shen)核(he)材料(liao)(liao)(liao)價格(ge)和(he)運雜(za)費，材料(liao)(liao)(liao)價格(ge)中有(you)沒(mei)有(you)將其(qi)運雜(za)費包(bao)含，運輸材料(liao)(liao)(liao)的措(cuo)施和(he)方(fang)法(fa)(fa)與實(shi)際(ji)情況是(shi)否相符(fu)合(he)，在(zai)這(zhe)個過(guo)程(cheng)中不(bu)僅要使工(gong)(gong)(gong)程(cheng)要求得到滿足，而且(qie)還要盡可能(neng)地將費用降到最低。最后(hou)，對(dui)其(qi)他費用進(jin)(jin)行(xing)審(shen)(shen)核(he)。價差(cha)的調整與規(gui)(gui)定是(shi)否相符(fu)；計算(suan)基(ji)(ji)數與規(gui)(gui)定是(shi)否相符(fu)；費率計算(suan)的正確(que)性(xing)；取(qu)費標準與工(gong)(gong)(gong)程(cheng)性(xing)質是(shi)否相符(fu)合(he)。

2.要(yao)(yao)做好預(yu)結(jie)算(suan)(suan)(suan)編制(zhi)(zhi)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)。在編制(zhi)(zhi)概預(yu)算(suan)(suan)(suan)之(zhi)前，選取(qu)的(de)(de)預(yu)算(suan)(suan)(suan)依據(ju)會對工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)產(chan)生(sheng)很大(da)的(de)(de)影響(xiang)。除此(ci)之(zhi)外，建(jian)筑工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)(liang)也都會對工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)(jia)預(yu)算(suan)(suan)(suan)產(chan)生(sheng)影響(xiang)。因此(ci)，還需要(yao)(yao)收(shou)集工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)勘察報告(gao)、地形測量(liang)(liang)圖、施(shi)工(gong)(gong)設計圖紙等相關(guan)資料(liao)，同時還要(yao)(yao)進一步深入現場勘察、并對工(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目的(de)(de)施(shi)工(gong)(gong)環境進行(xing)(xing)調(diao)查，同時仔細研究施(shi)工(gong)(gong)方(fang)案。總而言之(zhi)，就是要(yao)(yao)最大(da)程(cheng)(cheng)度地對基礎材料(liao)進行(xing)(xing)收(shou)集，為(wei)預(yu)算(suan)(suan)(suan)編制(zhi)(zhi)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)順利(li)進行(xing)(xing)提供依據(ju)。

3.由于實際(ji)工(gong)作過程(cheng)(cheng)中會出現各(ge)種各(ge)樣(yang)(yang)的(de)(de)(de)(de)問(wen)題，所(suo)以工(gong)程(cheng)(cheng)核算體系(xi)需要盡(jin)量(liang)完善，這樣(yang)(yang)才(cai)能(neng)保障(zhang)實際(ji)工(gong)作能(neng)夠得到(dao)(dao)較為可觀的(de)(de)(de)(de)工(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)，降低施工(gong)難度，優化具體的(de)(de)(de)(de)施工(gong)環(huan)節，才(cai)能(neng)保障(zhang)每個(ge)系(xi)統順利有(you)效地進行，工(gong)程(cheng)(cheng)核算工(gong)作的(de)(de)(de)(de)作用才(cai)能(neng)得到(dao)(dao)合(he)理(li)有(you)效的(de)(de)(de)(de)發揮，如此一來(lai)，建筑工(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)穩定開展才(cai)能(neng)得到(dao)(dao)有(you)效的(de)(de)(de)(de)保障(zhang)和促進，工(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)各(ge)個(ge)環(huan)節合(he)理(li)才(cai)能(neng)保證合(he)理(li)有(you)效的(de)(de)(de)(de)運行，從而使建筑項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)價格定制有(you)所(suo)依據(ju)。

四(si)、全過程跟蹤(zong)審計法(fa)的注(zhu)意事(shi)項

1.審計工作者(zhe)要準確定(ding)位

沒能將工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)準確定(ding)位(wei)是導致工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)全(quan)(quan)過程(cheng)跟蹤審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)無法取(qu)得理想效果的(de)(de)重要原因，有(you)(you)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)將自己(ji)看作(zuo)(zuo)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)財務檢查人員(yuan)，發現(xian)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)預結算出現(xian)問題就(jiu)上報工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)檢查方案；有(you)(you)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)被當作(zuo)(zuo)雇(gu)傭員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)使用，聽命于(yu)建(jian)(jian)筑企業，完全(quan)(quan)丟失(shi)(shi)了審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)獨立性(xing)，喪(sang)失(shi)(shi)了審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)本該有(you)(you)的(de)(de)公(gong)平、獨立性(xing)。在工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價管理過程(cheng)經常出現(xian)置(zhi)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)建(jian)(jian)議(yi)和意見(jian)于(yu)不顧的(de)(de)情況。而且普遍會有(you)(you)以下(xia)觀點，即(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)建(jian)(jian)設成果與審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)毫無關(guan)系(xi)，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)建(jian)(jian)設出現(xian)預結算問題則監(jian)理單(dan)位(wei)承擔全(quan)(quan)部責任。對此，審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)必(bi)須準確定(ding)位(wei)自身位(wei)置(zhi)，堅持自身工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)獨立性(xing)、公(gong)平公(gong)開，審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)要隨(sui)著工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)開展一同進行。

2.審計(ji)工作者要提高素質

工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作質(zhi)(zhi)量(liang)的(de)保(bao)證主要依靠審計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)努(nu)力(li)(li)，但由于(yu)當(dang)前我國工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)審計(ji)市場(chang)尚(shang)未成(cheng)熟的(de)原因，部分施(shi)工(gong)(gong)(gong)單位(wei)存在(zai)審計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)在(zai)其(qi)位(wei)不(bu)(bu)謀其(qi)職、一人(ren)(ren)(ren)(ren)監(jian)理(li)多(duo)個施(shi)工(gong)(gong)(gong)單位(wei)以及一職多(duo)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)情況，導致審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作根本(ben)得(de)不(bu)(bu)到保(bao)證。此外，部分監(jian)理(li)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)缺乏專(zhuan)業素質(zhi)(zhi)和責任心(xin)，對(dui)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)監(jian)理(li)程(cheng)序、現場(chang)施(shi)工(gong)(gong)(gong)規(gui)范以及施(shi)工(gong)(gong)(gong)計(ji)劃方案等不(bu)(bu)熟悉，根本(ben)無(wu)法承(cheng)擔起(qi)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)審計(ji)的(de)重任。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)監(jian)理(li)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)是監(jian)理(li)工(gong)(gong)(gong)作的(de)核心(xin)，只有保(bao)證其(qi)具備相應的(de)管理(li)素質(zhi)(zhi)，才有可能保(bao)證工(gong)(gong)(gong)程(cheng)監(jian)理(li)工(gong)(gong)(gong)作質(zhi)(zhi)量(liang)。所以必須要針對(dui)審計(ji)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)進行(xing)專(zhuan)業素質(zhi)(zhi)的(de)培訓，增強其(qi)能力(li)(li)，提高其(qi)素質(zhi)(zhi)。

3.審計方案要切實可行

許多外界因素都會影響(xiang)到建筑工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)施(shi)工(gong)(gong)(gong)過(guo)程(cheng)(cheng)，造成(cheng)施(shi)工(gong)(gong)(gong)的(de)難度(du)較大，所以(yi)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作就需(xu)要較為嚴(yan)謹，因地制(zhi)宜，具(ju)體(ti)情(qing)況(kuang)具(ju)體(ti)分(fen)析，審(shen)計(ji)(ji)方(fang)案(an)決定著審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作的(de)具(ju)體(ti)開展(zhan)。所以(yi)在進行審(shen)計(ji)(ji)方(fang)案(an)設(she)計(ji)(ji)時，必(bi)須結(jie)合工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)實際情(qing)況(kuang)進行，禁止生搬(ban)硬(ying)套。高質(zhi)量的(de)審(shen)計(ji)(ji)方(fang)案(an)除(chu)了方(fang)案(an)的(de)科學與合理外，還需(xu)要保(bao)證其經濟性，保(bao)證該設(she)計(ji)(ji)所消耗的(de)人力(li)(li)物力(li)(li)是施(shi)工(gong)(gong)(gong)單位、建筑企業等工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)施(shi)工(gong)(gong)(gong)參與方(fang)能夠接受的(de)范圍內。此外，審(shen)計(ji)(ji)方(fang)案(an)要有針對(dui)性，要立足于工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)實際情(qing)況(kuang)。

4.審計工作要動(dong)態進行(xing)

審計(ji)(ji)工(gong)作極具(ju)系統性和(he)綜合性的(de)(de)(de)(de)，涉(she)及到(dao)諸多的(de)(de)(de)(de)學科與領域(yu)，方案中很小的(de)(de)(de)(de)變更都會直接或(huo)間接地(di)影響著工(gong)程(cheng)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)造價，而且工(gong)程(cheng)造價管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)對象較多、管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)波動幅度較大。因此(ci)，在(zai)進行審計(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)時應該加(jia)強對新型管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)模式即動態(tai)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)和(he)成(cheng)本(ben)優化的(de)(de)(de)(de)認識與了(le)解，借鑒國外發達國家的(de)(de)(de)(de)成(cheng)功經(jing)驗(yan)，利(li)用動態(tai)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)方法來進行工(gong)程(cheng)造價審計(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)工(gong)作，努力擺(bai)脫傳統審計(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)理(li)(li)(li)(li)念的(de)(de)(de)(de)束縛。

5.健全審計制度

只有(you)較為完善(shan)的(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)作(zuo)為支撐，才能保證公(gong)平以(yi)(yi)及合理(li)(li)有(you)序(xu)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)進程，完善(shan)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)可(ke)以(yi)(yi)制(zhi)(zhi)約部(bu)分工(gong)(gong)作(zuo)人員無(wu)理(li)(li)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)為，保障審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)有(you)效進行(xing)(xing)。要(yao)(yao)想保障審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)體制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)完善(shan)，必須要(yao)(yao)有(you)法律法規作(zuo)為支撐，同時法律法規是對工(gong)(gong)程造價進行(xing)(xing)全過程跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)依據(ju)。為保證工(gong)(gong)程造價審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)可(ke)信度(du)和(he)可(ke)靠性(xing)，要(yao)(yao)保證審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)(de)專業(ye)素質。除此之外，也要(yao)(yao)建(jian)立審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)責任制(zhi)(zhi)度(du)，當審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)或預(yu)算出現問題時，能夠(gou)保障找(zhao)到(dao)相應(ying)的(de)(de)(de)負責人，保障權責的(de)(de)(de)落(luo)實。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)完善(shan)還需要(yao)(yao)其(qi)他相應(ying)的(de)(de)(de)輔助制(zhi)(zhi)度(du)以(yi)(yi)及各個部(bu)門的(de)(de)(de)配合。

五(wu)、加強全過程(cheng)跟蹤審計對(dui)土建工(gong)程(cheng)造價的意義(yi)

加強全過程(cheng)(cheng)跟蹤審計(ji)，有4個方面的(de)意義。其一，有利于(yu)(yu)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)建設部門因地(di)(di)制宜，按(an)需(xu)分配，保障資金的(de)合理(li)(li)利用，避免不必要的(de)鋪(pu)張(zhang)浪費。其二，有利于(yu)(yu)實現對施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)人(ren)員全面的(de)監督，避免由于(yu)(yu)利益心理(li)(li)造(zao)(zao)成(cheng)(cheng)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)預(yu)算(suan)與(yu)計(ji)劃不符，影響工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價(jia)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)順(shun)利開展，從而影響工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)的(de)順(shun)利開展。其三，有利于(yu)(yu)避免由于(yu)(yu)施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)人(ren)員的(de)素質問題(ti)造(zao)(zao)成(cheng)(cheng)的(de)多(duo)種問題(ti)，以(yi)至于(yu)(yu)影響工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價(jia)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)順(shun)利開展。其四，有利于(yu)(yu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價(jia)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作各個環節順(shun)利合理(li)(li)地(di)(di)開展，避免不必要的(de)麻煩。

參考文獻

篇6

關鍵詞：精準扶(fu)貧產業；跟蹤(zong)審(shen)計；操作研究

2019年(nian)11月19日，中(zhong)(zhong)央(yang)財政提前下達全(quan)國28個省（自治區、直轄(xia)市）2020年(nian)中(zhong)(zhong)央(yang)財政專項(xiang)扶貧(pin)(pin)(pin)資(zi)金預算1136億(yi)元，約占(zhan)2019年(nian)中(zhong)(zhong)央(yang)財政專項(xiang)扶貧(pin)(pin)(pin)資(zi)金1261億(yi)元的(de)90％。財政部督促各地繼(ji)續深入(ru)推進貧(pin)(pin)(pin)困縣涉(she)農(nong)資(zi)金整合試點工作(zuo)，以強化對脫(tuo)貧(pin)(pin)(pin)攻堅工作(zuo)的(de)投入(ru)保障。2020年(nian)已進入(ru)脫(tuo)貧(pin)(pin)(pin)攻堅的(de)決勝階段(duan)，各級部門(men)是否提前編制(zhi)好(hao)預算，切實管(guan)(guan)好(hao)用(yong)好(hao)財政專項(xiang)扶貧(pin)(pin)(pin)資(zi)金，確(que)保資(zi)金精(jing)確(que)高效使(shi)用(yong)極(ji)其重(zhong)要。貧(pin)(pin)(pin)困縣采(cai)取連片種(zhong)(zhong)植的(de)方(fang)式(shi)，采(cai)用(yong)“農(nong)戶(hu)+合作(zuo)社+基地”的(de)種(zhong)(zhong)植模式(shi)，多(duo)方(fang)籌措資(zi)金，采(cai)購扶貧(pin)(pin)(pin)芒果(guo)苗(miao)木發(fa)到種(zhong)(zhong)植戶(hu)手中(zhong)(zhong)，做到“種(zhong)(zhong)一株管(guan)(guan)好(hao)一株，種(zhong)(zhong)一畝管(guan)(guan)好(hao)一畝，種(zhong)(zhong)百(bai)畝管(guan)(guan)好(hao)一片”，通過(guo)精(jing)心管(guan)(guan)護，獲得了成功。芒果(guo)產(chan)(chan)業(ye)(ye)已成為(wei)一些貧(pin)(pin)(pin)困縣精(jing)準脫(tuo)貧(pin)(pin)(pin)的(de)支柱產(chan)(chan)業(ye)(ye)。以T縣精(jing)準扶貧(pin)(pin)(pin)產(chan)(chan)業(ye)(ye)項(xiang)目中(zhong)(zhong)芒果(guo)產(chan)(chan)業(ye)(ye)項(xiang)目為(wei)例，對其進行模擬跟(gen)蹤(zong)審計，對其審計操作(zuo)方(fang)法進行研究，設計具(ju)體(ti)審計步驟并進行總結。

1精準扶貧產業項(xiang)目跟蹤審計案例構建

1.1產業項目名稱

T縣(xian)2019年芒果產(chan)業發展實施(shi)方案。

1.2建設任務

種植1000hm2芒果(guo)苗；加強(qiang)對現有芒果(guo)種植區(qu)和(he)原(yuan)種植芒果(guo)區(qu)域的(de)管護，力爭2019年新增(zeng)掛果(guo)面(mian)積(ji)1333.33hm2，全(quan)縣芒果(guo)掛果(guo)面(mian)積(ji)超3333.33hm2，助推貧(pin)困戶創(chuang)業增(zeng)收。

1.3建設地點

以(yi)“二流域”“兩沿線”為重點發展(zhan)區域（即馱(tuo)娘江流域、紅(hong)水河流域，汕昆高速公(gong)路沿線、省(sheng)道321公(gong)路沿線），該區域內的鄉（鎮）重點發展(zhan)芒(mang)(mang)果產(chan)業，鼓勵(li)其他(ta)適宜(yi)發展(zhan)芒(mang)(mang)果的鄉（鎮）發展(zhan)芒(mang)(mang)果產(chan)業，使資源優勢得到(dao)充分發揮。

1.4項目責任單位(wei)

T縣芒果(guo)產業發展領導(dao)小組

1.5資金安排

2019年新種芒果1000hm2，總投入(ru)1636萬元。其中，財政性資金投入(ru)380萬元，企業及(ji)農戶自籌1256萬元。

1.6補助標準

統籌縣財政資金，統一購買芒果(guo)苗(miao)木，對(dui)2019年新(xin)種植芒果(guo)的(de)農戶給予苗(miao)木補助(zhu)。建檔立卡(ka)貧(pin)困戶種植芒果(guo)的(de)，除得到苗(miao)木補助(zhu)外，符(fu)合產業“以獎代補”申(shen)報條件的(de)，可同時申(shen)報“以獎代補”補助(zhu)。

1.7時間進度

準備階(jie)段(duan)為(wei)2019年(nian)(nian)(nian)(nian)1月(yue)10日(ri)(ri)至2019年(nian)(nian)(nian)(nian)1月(yue)31日(ri)(ri)，宣傳發(fa)動和培訓(xun)階(jie)段(duan)為(wei)2019年(nian)(nian)(nian)(nian)2月(yue)1日(ri)(ri)至2019年(nian)(nian)(nian)(nian)2月(yue)28日(ri)(ri)，實(shi)施階(jie)段(duan)為(wei)2019年(nian)(nian)(nian)(nian)3月(yue)1日(ri)(ri)至11月(yue)30日(ri)(ri)，驗收階(jie)段(duan)為(wei)2019年(nian)(nian)(nian)(nian)12月(yue)1日(ri)(ri)至2019年(nian)(nian)(nian)(nian)12月(yue)31日(ri)(ri)。

2精準(zhun)扶貧(pin)芒果產業項目審(shen)計的操作(zuo)方(fang)法研究(jiu)

2.1芒果苗木(mu)項目前期的跟蹤審計

芒(mang)果苗木(mu)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)前(qian)期的(de)(de)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)為芒(mang)果苗木(mu)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)主(zhu)(zhu)(zhu)要督(du)查(cha)(cha)環節，對(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)是(shi)否(fou)(fou)(fou)立項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)、設(she)計(ji)，是(shi)否(fou)(fou)(fou)環評(ping)、規(gui)劃，是(shi)否(fou)(fou)(fou)評(ping)審(shen)(shen)、招(zhao)投標(biao)，是(shi)否(fou)(fou)(fou)有(you)實施方(fang)案，是(shi)否(fou)(fou)(fou)完工，是(shi)否(fou)(fou)(fou)驗(yan)收(shou)等(deng)(deng)環節進(jin)行(xing)跟蹤審(shen)(shen)計(ji)。芒(mang)果苗木(mu)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)前(qian)期的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)主(zhu)(zhu)(zhu)要對(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)立項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)論(lun)證過(guo)程的(de)(de)真實性(xing)、合(he)理性(xing)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)查(cha)(cha)，加強(qiang)對(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)主(zhu)(zhu)(zhu)要環節管理的(de)(de)督(du)查(cha)(cha)，及時發(fa)現問題，避免決(jue)策(ce)(ce)失誤、盲目(mu)立項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)[1-3]。實施的(de)(de)方(fang)法(fa)(fa)(fa)有(you)審(shen)(shen)計(ji)分(fen)析書面資料(liao)、查(cha)(cha)詢(xun)法(fa)(fa)(fa)和分(fen)析法(fa)(fa)(fa)、抽(chou)查(cha)(cha)法(fa)(fa)(fa)等(deng)(deng)。分(fen)析審(shen)(shen)查(cha)(cha)決(jue)策(ce)(ce)程序的(de)(de)民主(zhu)(zhu)(zhu)性(xing)，決(jue)策(ce)(ce)方(fang)案的(de)(de)合(he)理性(xing)，決(jue)策(ce)(ce)內(nei)(nei)容(rong)是(shi)否(fou)(fou)(fou)符(fu)合(he)國家(jia)的(de)(de)政(zheng)策(ce)(ce)，項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)建議書的(de)(de)合(he)規(gui)性(xing)，立項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)標(biao)的(de)(de)明確(que)性(xing)與(yu)必要性(xing)，建設(she)標(biao)準的(de)(de)合(he)理性(xing)，可(ke)(ke)行(xing)性(xing)報告的(de)(de)充分(fen)性(xing)、準確(que)性(xing)，資金籌措方(fang)案的(de)(de)合(he)理性(xing)，投資估算的(de)(de)合(he)理、合(he)規(gui)性(xing)，經(jing)濟評(ping)價的(de)(de)準確(que)、可(ke)(ke)靠(kao)性(xing)等(deng)(deng)。對(dui)評(ping)審(shen)(shen)、招(zhao)投標(biao)文件、過(guo)程清單、過(guo)程進(jin)行(xing)審(shen)(shen)核，明確(que)是(shi)否(fou)(fou)(fou)符(fu)合(he)相關的(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)規(gui)，還要關注(zhu)招(zhao)標(biao)人的(de)(de)招(zhao)標(biao)能(neng)力(li)和招(zhao)標(biao)方(fang)式等(deng)(deng)。對(dui)合(he)同(tong)的(de)(de)業(ye)務內(nei)(nei)容(rong)、范圍、服(fu)務條(tiao)款(kuan)、計(ji)費依(yi)據、時效進(jin)行(xing)審(shen)(shen)查(cha)(cha)[4-6]。

2.2芒果苗木項(xiang)目(mu)現場的跟蹤審計

在種植(zhi)芒(mang)果(guo)(guo)苗(miao)階段，審(shen)(shen)(shen)計人員主要對(dui)芒(mang)果(guo)(guo)苗(miao)進場、栽植(zhi)、養護、價格等(deng)方面(mian)進行跟蹤審(shen)(shen)(shen)計，及(ji)時抽(chou)審(shen)(shen)(shen)芒(mang)果(guo)(guo)苗(miao)，對(dui)不符(fu)合項(xiang)目(mu)要求(qiu)的情況(kuang)和存在的問(wen)題(ti)進行分析(xi)，找出原因，提出具有(you)針(zhen)對(dui)性(xing)和可操(cao)作性(xing)的審(shen)(shen)(shen)計建議，促(cu)進相關部門和單位加強項(xiang)目(mu)管理(li)[7]。實施(shi)的方法(fa)有(you)實地調查(cha)(cha)法(fa)和抽(chou)查(cha)(cha)法(fa)。從(cong)土壤土質、挖坑、基肥(fei)、種植(zhi)、修剪、澆水等(deng)方面(mian)熟(shu)(shu)悉種植(zhi)芒(mang)果(guo)(guo)苗(miao)木(mu)(mu)的工序，現場審(shen)(shen)(shen)計人員熟(shu)(shu)悉、了解現場情況(kuang)，及(ji)時做(zuo)好相關的跟蹤記錄(lu)。對(dui)芒(mang)果(guo)(guo)苗(miao)木(mu)(mu)的相關規(gui)格參數進行相應(ying)的審(shen)(shen)(shen)查(cha)(cha)，例如(ru)測量并(bing)記錄(lu)芒(mang)果(guo)(guo)苗(miao)木(mu)(mu)的品種、數量、規(gui)格、冠幅、高度等(deng)。芒(mang)果(guo)(guo)苗(miao)載重時，要對(dui)苗(miao)木(mu)(mu)的密度、支撐、繞繩、遮陰等(deng)情況(kuang)進行實地測量及(ji)記錄(lu)。在芒(mang)果(guo)(guo)苗(miao)木(mu)(mu)的養護審(shen)(shen)(shen)計中，要對(dui)苗(miao)木(mu)(mu)的修剪整(zheng)形、去除(chu)枯枝、清(qing)理(li)死樹、澆水施(shi)肥(fei)、整(zheng)地除(chu)草、防治病蟲(chong)害及(ji)排水等(deng)情況(kuang)進行審(shen)(shen)(shen)計記錄(lu)[8]。

2.3芒果(guo)苗木項(xiang)目結算審計

在(zai)芒(mang)(mang)果(guo)苗(miao)(miao)木(mu)(mu)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)結算(suan)審(shen)(shen)計階段，要(yao)對(dui)(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)量(liang)進(jin)行(xing)審(shen)(shen)計。用現場的(de)(de)(de)(de)(de)芒(mang)(mang)果(guo)苗(miao)(miao)木(mu)(mu)數量(liang)與(yu)方案(an)量(liang)進(jin)行(xing)比(bi)對(dui)(dui)核(he)實(shi)。審(shen)(shen)計項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)費用和項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)財務(wu)決算(suan)，即對(dui)(dui)苗(miao)(miao)木(mu)(mu)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)從立(li)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)、執行(xing)到完成全過程(cheng)(cheng)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)全部費用進(jin)行(xing)審(shen)(shen)計。實(shi)施的(de)(de)(de)(de)(de)方法有實(shi)地調查法、分(fen)析法、抽(chou)查法等(deng)。選定合(he)適(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)間，對(dui)(dui)芒(mang)(mang)果(guo)苗(miao)(miao)木(mu)(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)數目(mu)、高度、規(gui)格(ge)、密度、成活情(qing)(qing)況(kuang)等(deng)進(jin)行(xing)現場核(he)實(shi)。對(dui)(dui)于(yu)價格(ge)費用，要(yao)核(he)實(shi)清(qing)單內容與(yu)實(shi)際情(qing)(qing)況(kuang)，明確投標合(he)同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)合(he)理(li)性(xing)及競爭性(xing)。對(dui)(dui)于(yu)財務(wu)決算(suan)，歸(gui)集整(zheng)理(li)芒(mang)(mang)果(guo)苗(miao)(miao)木(mu)(mu)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)檔案(an)資料，核(he)查清(qing)楚賬務(wu)處理(li)、財產清(qing)查、債(zhai)權債(zhai)務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)清(qing)償情(qing)(qing)況(kuang)，審(shen)(shen)查苗(miao)(miao)木(mu)(mu)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)資金來(lai)源及分(fen)配管(guan)理(li)情(qing)(qing)況(kuang)、項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)批程(cheng)(cheng)序、工(gong)程(cheng)(cheng)投資的(de)(de)(de)(de)(de)真實(shi)性(xing)和項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)運營及效益[9]。

3精準扶貧芒果產(chan)業項目審計的具體實施步驟(zou)

根據芒果(guo)苗(miao)木項目的(de)(de)特點(dian)，制定詳細的(de)(de)現場跟(gen)蹤方案。一是成立跟(gen)蹤審(shen)計小(xiao)組，配(pei)備農業(ye)、計算(suan)(suan)機(ji)、財務等專業(ye)人員。二是編制詳細并切實可行的(de)(de)實施計劃，要特別研(yan)究(jiu)針(zhen)對芒果(guo)苗(miao)木的(de)(de)種(zhong)植經營周期、種(zhong)植特點(dian)、苗(miao)木維(wei)護、開花掛果(guo)等特點(dian)而(er)形成的(de)(de)計算(suan)(suan)方式及審(shen)查方式的(de)(de)特點(dian)，并做好現場審(shen)計工(gong)(gong)作及相(xiang)應的(de)(de)記錄，形成審(shen)計日記。三是及時(shi)收集(ji)和整理相(xiang)關紙質或電子材料，對材料的(de)(de)真實性(xing)進行復(fu)核(he)。四是配(pei)備相(xiang)應的(de)(de)計算(suan)(suan)機(ji)、測量(liang)儀器、照相(xiang)機(ji)等輔助工(gong)(gong)具，收集(ji)比對前期的(de)(de)數據。

3.1收(shou)集資料階段(duan)

項(xiang)(xiang)目開始后(hou)，立即收集(ji)項(xiang)(xiang)目的計劃書、可(ke)研性報(bao)告(gao)、方案、圖紙(zhi)、會(hui)審記錄、方案變更、苗木采購及運輸合同、審批材料(liao)(liao)、補充協議、相(xiang)關技術資(zi)料(liao)(liao)及會(hui)議紀要等材料(liao)(liao)。隨著項(xiang)(xiang)目的推進，收集(ji)后(hou)續相(xiang)關材料(liao)(liao)，做好項(xiang)(xiang)目記錄。

3.2跟蹤審計階段

通(tong)過“脫(tuo)貧(pin)(pin)(pin)攻堅大(da)數(shu)據(ju)平臺”，比對受(shou)益群眾的(de)貧(pin)(pin)(pin)困(kun)(kun)戶信息，并(bing)采取(qu)(qu)入戶調(diao)查(cha)的(de)方法，確保(bao)(bao)項目(mu)對象(xiang)(xiang)的(de)精(jing)準(zhun)性(xing)。“脫(tuo)貧(pin)(pin)(pin)攻堅大(da)數(shu)據(ju)平臺”全面(mian)采集貧(pin)(pin)(pin)困(kun)(kun)人口(kou)、貧(pin)(pin)(pin)困(kun)(kun)村等基礎數(shu)據(ju)，實(shi)現(xian)(xian)了扶貧(pin)(pin)(pin)系統(tong)數(shu)據(ju)的(de)大(da)集中，其子(zi)平臺的(de)應(ying)用模塊能夠實(shi)現(xian)(xian)與(yu)扶貧(pin)(pin)(pin)業(ye)務(wu)相關(guan)(guan)部(bu)門之間的(de)數(shu)據(ju)交換共享，成為脫(tuo)貧(pin)(pin)(pin)攻堅的(de)數(shu)據(ju)支撐。跟(gen)蹤審計(ji)人員(yuan)取(qu)(qu)得的(de)芒果(guo)種(zhong)植(zhi)指導(dao)性(xing)任(ren)務(wu)分(fen)解表(biao)，入駐(zhu)芒果(guo)苗(miao)木項目(mu)中的(de)貧(pin)(pin)(pin)困(kun)(kun)村，并(bing)對種(zhong)植(zhi)任(ren)務(wu)（畝）、技(ji)術(shu)指導(dao)責(ze)任(ren)人、新覆(fu)蓋貧(pin)(pin)(pin)困(kun)(kun)戶（戶）、鄉(xiang)村責(ze)任(ren)人等情況進行(xing)核(he)查(cha)，隨時收(shou)集相關(guan)(guan)資料，解決現(xian)(xian)場遇到的(de)問題(ti)，并(bing)做好跟(gen)蹤記錄。熟悉芒果(guo)苗(miao)木選取(qu)(qu)、采購、分(fen)配、種(zhong)植(zhi)、養護、掛花(hua)、結果(guo)、采摘、銷(xiao)售(shou)的(de)全過程，根據(ju)種(zhong)植(zhi)特點(dian)變換審計(ji)方式。重點(dian)審核(he)“扶貧(pin)(pin)(pin)果(guo)苗(miao)”調(diao)運發放工(gong)作(zuo)。把(ba)(ba)好“三關(guan)(guan)”，即嚴把(ba)(ba)苗(miao)木調(diao)運質量關(guan)(guan)（苗(miao)木出(chu)圃前(qian)嚴格(ge)檢查(cha)，保(bao)(bao)證(zheng)合(he)格(ge)苗(miao)木出(chu)圃）；嚴把(ba)(ba)苗(miao)木發放程序關(guan)(guan)（核(he)準(zhun)鄉(xiang)（鎮）上報調(diao)苗(miao)數(shu)量和種(zhong)植(zhi)面(mian)積）；嚴把(ba)(ba)苗(miao)木審核(he)關(guan)(guan)（驗(yan)收(shou)造(zao)冊(ce)登記，杜絕多(duo)領苗(miao)木現(xian)(xian)象(xiang)(xiang)）。保(bao)(bao)證(zheng)“扶貧(pin)(pin)(pin)果(guo)苗(miao)”及(ji)時到位，加快擴大(da)新種(zhong)芒果(guo)的(de)面(mian)積。

3.3結算(suan)審(shen)(shen)計，出具審(shen)(shen)計報告

按照(zhao)標準對芒果(guo)苗木(mu)項目進行結算(suan)審計，對苗木(mu)補助、聘專家及技術培訓(xun)、種植鄉鎮工作經費(fei)、獎(jiang)勵資(zi)金等進行財(cai)務核算(suan)，并對實(shi)際項目完成量進行初步計算(suan)，經審計局(ju)審核后，會審定案，最終形成以資(zi)金為主線，以政策落(luo)實(shi)為導向，實(shi)現績效評價的(de)審計報告(gao)。及時(shi)(shi)向建(jian)設單位(wei)(wei)提出抽審時(shi)(shi)存在的(de)問(wen)題，并出具審計意見，督(du)促(cu)建(jian)設單位(wei)(wei)加強管理，及時(shi)(shi)整改。建(jian)設單位(wei)(wei)采取清退、重新定價、繼續栽植等處理方式，審計人(ren)員要及時(shi)(shi)監督(du)落(luo)實(shi)情況(kuang)。

4結束語

對精準扶(fu)貧(pin)產(chan)(chan)業(ye)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)中(zhong)的(de)(de)芒果苗木項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)操作(zuo)進(jin)行研究，旨在(zai)通(tong)過分析具(ju)體的(de)(de)案例，構建出跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)操作(zuo)的(de)(de)步(bu)驟及(ji)方法(fa)，提高審(shen)(shen)(shen)計(ji)在(zai)推進(jin)扶(fu)貧(pin)產(chan)(chan)業(ye)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)中(zhong)的(de)(de)推動(dong)力。跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員平(ping)時應學習農業(ye)產(chan)(chan)業(ye)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)常識(shi)及(ji)特點，提高審(shen)(shen)(shen)計(ji)實操能(neng)力。

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篇7

【摘要】當前(qian)各(ge)地(di)高校(xiao)紛紛進入(ru)新(xin)校(xiao)區建(jian)設的,且建(jian)設項目大多采(cai)用(yong)全過程跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)的方式。它在(zai)優(you)化投資決策(ce)、規范建(jian)設行為、促進項目管理、控制投資風險(xian)等方面均(jun)發揮著積極的作用(yong)。這種(zhong)全過程的跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)把建(jian)設工程審(shen)(shen)計(ji)(ji)分(fen)為事前(qian)控制、事中控制、事后控制三個階段。加(jia)強高校(xiao)新(xin)區建(jian)設項目的跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji),應準確把握介(jie)入(ru)時(shi)間,合理定位介(jie)入(ru)深度(du),把握重點環(huan)節,健全和完善(shan)法律法規,規范收費,提高審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員業務素質。

【關鍵詞】高(gao)校新校區建設項目跟蹤審(shen)計

一、高校新區建(jian)設項(xiang)目跟蹤審計的必要性(xing)

隨著我國高等(deng)(deng)教育大(da)(da)眾(zhong)化進程(cheng)的(de)加(jia)速,高等(deng)(deng)教育迎來(lai)了一個(ge)快速發(fa)展的(de)時期(qi)。各(ge)地(di)高校紛(fen)紛(fen)進入新(xin)(xin)校區建(jian)(jian)設(she)的(de),工程(cheng)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目不斷增加(jia),且呈現出(chu)(chu)投資主體多(duo)(duo)樣化,資金來(lai)源(yuan)多(duo)(duo)渠道(dao),投資大(da)(da),周期(qi)長,技術復雜,程(cheng)序環(huan)節多(duo)(duo),專業性強等(deng)(deng)特點(dian)。任何一個(ge)環(huan)節出(chu)(chu)現閃失,都可能(neng)對學校造成(cheng)重(zhong)(zhong)大(da)(da)經濟(ji)損失,影響(xiang)項(xiang)目效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)的(de)發(fa)揮。這意味(wei)著高校新(xin)(xin)區建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目的(de)投資風險(xian)在(zai)增大(da)(da),同時也對提高投入資金的(de)使用效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)有了更加(jia)迫(po)(po)切的(de)要求。因(yin)此,如(ru)何適應新(xin)(xin)形勢(shi),合理有效(xiao)(xiao)(xiao)地(di)管理和使用資金,加(jia)強對高校新(xin)(xin)校區建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目的(de)監(jian)督,控制投資風險(xian),已成(cheng)為(wei)當前許多(duo)(duo)高校新(xin)(xin)區建(jian)(jian)設(she)審(shen)計(ji)工作的(de)重(zhong)(zhong)點(dian),也成(cheng)為(wei)擺在(zai)監(jian)察、審(shen)計(ji)人員(yuan)面前的(de)一項(xiang)重(zhong)(zhong)大(da)(da)而迫(po)(po)切的(de)課題。

長(chang)期以來,對建(jian)設項目的(de)(de)審計基(ji)本都是沿用事(shi)后(hou)竣工(gong)(gong)結算的(de)(de)審計方(fang)式,高校建(jian)設項目也不例(li)外(wai)。實踐證(zheng)明,這種審計方(fang)式存(cun)在(zai)一(yi)定的(de)(de)局(ju)限性,審計工(gong)(gong)作在(zai)規范建(jian)設管理(li)方(fang)面未能(neng)發揮應(ying)(ying)有(you)的(de)(de)作用。如(ru):找(zhao)到(dao)了管理(li)漏洞,但問(wen)題已無法(fa)糾正(zheng);查(cha)出(chu)了損失浪(lang)費,但資金已無法(fa)挽回;揪出(chu)了腐敗(bai)案件,但人已經觸犯(fan)了法(fa)律。可見,傳(chuan)統的(de)(de)審計方(fang)式存(cun)在(zai)著(zhu)時效(xiao)性差、時間滯后(hou)、訴訟增多、風險加(jia)大的(de)(de)弊端,難以適應(ying)(ying)形勢發展(zhan)的(de)(de)需要。

有(you)鑒于此,1994年南京(jing)市審(shen)計局率先開始探索建(jian)(jian)設項目跟(gen)蹤審(shen)計的路子,并對南京(jing)長江二橋建(jian)(jian)設工程(cheng)進(jin)行全(quan)過(guo)程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計,取得良好效果(guo)。其(qi)后,這種(zhong)跟(gen)蹤審(shen)計模式(shi)先后被其(qi)它省市的審(shen)計系統應用(yong),成為政府投資重點工程(cheng)建(jian)(jian)設項目的主要審(shen)計方式(shi)。各地高校(xiao)新校(xiao)區(qu)建(jian)(jian)設項目也(ye)逐漸借(jie)用(yong)了(le)這種(zhong)審(shen)計方式(shi)。

所謂建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計是(shi)指獨立的(de)審(shen)(shen)(shen)計機(ji)構和(he)(he)審(shen)(shen)(shen)計人員接受業主委(wei)托(tuo),依據國家相關法律法規和(he)(he)制(zhi)度,對建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)從投(tou)資(zi)(zi)立項(xiang)到(dao)竣工交付使(shi)用(yong)的(de)全過(guo)程管理(li)活(huo)動,進行連續、全面(mian)、系統的(de)審(shen)(shen)(shen)查、監(jian)督(du)、分析和(he)(he)評價。其目(mu)的(de)是(shi)有(you)效(xiao)(xiao)控制(zhi)和(he)(he)真實反映工程投(tou)資(zi)(zi),幫助(zhu)建(jian)(jian)設(she)部門糾正偏差,及時提(ti)出審(shen)(shen)(shen)計意見(jian)和(he)(he)建(jian)(jian)議,維護合法權益,有(you)效(xiao)(xiao)控制(zhi)工程成(cheng)本和(he)(he)投(tou)資(zi)(zi)規模(mo),完善(shan)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)管理(li),保障(zhang)建(jian)(jian)設(she)資(zi)(zi)金(jin)的(de)合理(li)使(shi)用(yong),提(ti)高資(zi)(zi)金(jin)的(de)使(shi)用(yong)效(xiao)(xiao)率。跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計立足(zu)項(xiang)目(mu)全過(guo)程的(de)監(jian)督(du),它一改過(guo)去工程由(you)竣工后集中一次結算審(shen)(shen)(shen)計的(de)傳統模(mo)式,是(shi)現代審(shen)(shen)(shen)計制(zhi)度的(de)創新。它在優化投(tou)資(zi)(zi)決策(ce)、規范建(jian)(jian)設(she)行為、促(cu)進項(xiang)目(mu)管理(li)以及加(jia)強(qiang)黨風(feng)廉政建(jian)(jian)設(she)等方面(mian)均發揮著積(ji)極的(de)作(zuo)用(yong)。

當(dang)前,在(zai)各地高校新(xin)區建(jian)設中也應通(tong)過完善規章制(zhi)度、合理(li)配置審(shen)(shen)計(ji)資源、積極探索(suo)新(xin)技術(shu)、新(xin)方法等措施不斷提(ti)高跟蹤審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)(de)質(zhi)量和(he)水(shui)平。通(tong)過對建(jian)設工(gong)程進行全(quan)面、詳細的(de)(de)(de)跟蹤工(gong)作,真正實現由(you)“結(jie)果審(shen)(shen)計(ji)”向“過程審(shen)(shen)計(ji)”的(de)(de)(de)轉(zhuan)變,確保(bao)審(shen)(shen)計(ji)質(zhi)量,從而為被審(shen)(shen)計(ji)單位(wei)提(ti)供更多更好(hao)的(de)(de)(de)服(fu)務,實現審(shen)(shen)計(ji)服(fu)務的(de)(de)(de)價值增(zeng)值,協助業主(zhu)實現投(tou)資控制(zhi)目標。

二、新區(qu)建設項目全(quan)過程跟(gen)蹤審計的(de)實(shi)施(shi)

全過(guo)(guo)程(cheng)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是一種動態的(de)管理,由過(guo)(guo)去(qu)定(ding)期、不定(ding)期的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發(fa)展到駐場實(shi)時(shi)(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),這種“貼身(shen)”的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)模(mo)式使審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監督覆蓋了從項(xiang)目立項(xiang)、征地拆遷、安置補償、工(gong)程(cheng)招投(tou)標、合同簽訂、設計(ji)(ji)(ji)、變(bian)更(geng)、設備材料的(de)采購(gou)、隱蔽(bi)工(gong)程(cheng)等(deng),直到工(gong)程(cheng)最后(hou)竣工(gong)決算和資金收支的(de)全過(guo)(guo)程(cheng)。它(ta)把(ba)建(jian)設工(gong)程(cheng)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)分為事(shi)前(qian)、事(shi)中、事(shi)后(hou)三個階段,審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員參(can)與各個環(huan)節,全過(guo)(guo)程(cheng)進(jin)行深入了解。高校新(xin)區建(jian)設中要有專(zhuan)職審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員駐扎現(xian)場,對(dui)隱蔽(bi)工(gong)程(cheng)、現(xian)場變(bian)更(geng)、簽證進(jin)行詳盡把(ba)握,避(bi)免(mian)結算時(shi)(shi)產生矛盾,減少(shao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)風險,從源(yuan)頭上控制工(gong)程(cheng)投(tou)資。

1.跟(gen)蹤審計(ji)的事前控(kong)制

事前控(kong)制是(shi)跟蹤(zong)審(shen)計的(de)準備階(jie)段,是(shi)保證建設項(xiang)(xiang)目(mu)投資真實合理(li)的(de)前提。具體要把(ba)握(wo)以下(xia)幾點。根(gen)據建設單(dan)位上報(bao)的(de)項(xiang)(xiang)目(mu)情況(kuang),組(zu)成跟蹤(zong)審(shen)計小組(zu),確(que)定審(shen)計負責人,配備相應的(de)審(shen)計人員,依據項(xiang)(xiang)目(mu)特(te)征制定審(shen)計方案,編制審(shen)計計劃,參與(yu)審(shen)計活動。

(2)認真(zhen)研(yan)究、核查(cha)報審(shen)的(de)文件(jian)和資(zi)料,檢查(cha)建設項(xiang)目的(de)審(shen)批文件(jian)是否(fou)齊全(quan)、有效(xiao);建設項(xiang)目的(de)資(zi)金來源是否(fou)落實、合(he)理,能否(fou)滿(man)足項(xiang)目建設當年應完成工(gong)作量的(de)需要。

(3)嚴格審查各項前期費(fei)用的支(zhi)付情況(kuang),檢查各項規(gui)費(fei)是否(fou)合(he)(he)規(gui)、合(he)(he)理,征(zheng)地拆遷費(fei)是否(fou)符合(he)(he)有關規(gui)定和(he)標(biao)準,有效(xiao)控制前期經費(fei)的發生,減少工程(cheng)的投(tou)資成本。

(4)進行概算審計,從源頭(tou)把關,形成制約機制。從節(jie)約投資、優化(hua)方案、規(gui)范(fan)程(cheng)序等(deng)角度,及(ji)時提出(chu)階段性審計意見。

(5)和相關職(zhi)能部(bu)門召開(kai)討論(lun)會,共同制定(ding)監督制度,明(ming)確(que)各(ge)方職(zhi)責,確(que)立跟蹤審計在高校建(jian)設中的地位,給審計創造一個和諧的環境。

2.跟蹤審計的事中控制(zhi)

事中控(kong)制是(shi)項(xiang)目(mu)建設實(shi)施階段的控(kong)制,其目(mu)的是(shi)規范管理,控(kong)制項(xiang)目(mu)投資。主要有以下幾個重要環節:

(1)設(she)計(ji)(ji)(ji)階(jie)段。設(she)計(ji)(ji)(ji)標(biao)準(zhun)、設(she)計(ji)(ji)(ji)方案、結構安全系數等都會對工程造價產生直接(jie)影響。設(she)計(ji)(ji)(ji)階(jie)段的跟蹤審計(ji)(ji)(ji)目(mu)標(biao)是確定設(she)計(ji)(ji)(ji)單位是否符合資質,設(she)計(ji)(ji)(ji)的深度和(he)質量(liang)是否滿足要(yao)求,設(she)計(ji)(ji)(ji)是否控制在項目(mu)計(ji)(ji)(ji)劃投(tou)資額內,防(fang)止出(chu)現“概(gai)算超計(ji)(ji)(ji)劃,預(yu)算超概(gai)算,決算超預(yu)算”,從而(er)堵塞設(she)計(ji)(ji)(ji)階(jie)段的人為浪費,控制工程造價。

(2)招投標(biao)階(jie)段。首先,跟蹤審(shen)計(ji)應(ying)(ying)根據高(gao)校建設(she)資金的(de)(de)使用計(ji)劃(hua),監督編制(zhi)(zhi)工(gong)程(cheng)概算(suan)、審(shen)查工(gong)程(cheng)量清單并(bing)參(can)與標(biao)底答疑,以減少造價的(de)(de)變(bian)更。其次,審(shen)查招標(biao)文件(jian)并(bing)全過(guo)程(cheng)參(can)與招標(biao),監督開(kai)標(biao)前的(de)(de)程(cheng)序是否(fou)規(gui)范,是否(fou)執(zhi)行了回避制(zhi)(zhi)度(du),報名、制(zhi)(zhi)標(biao)、評標(biao)是否(fou)三分(fen)離。最后,審(shen)簽(qian)施(shi)工(gong)合(he)同。對涉(she)及專(zhuan)業性較(jiao)強的(de)(de)條款(kuan),審(shen)計(ji)人員應(ying)(ying)咨詢或通過(guo)專(zhuan)家論證(zheng),尤其應(ying)(ying)關注施(shi)工(gong)方(fang)、供應(ying)(ying)商在履約能力(li)、售后服務、質量保(bao)證(zheng)方(fang)面的(de)(de)情(qing)況。另外(wai),還(huan)應(ying)(ying)特別注意(yi)合(he)同文本(ben)與招投標(biao)文件(jian)之間的(de)(de)統一,避免產生矛(mao)盾。21寫作秘書網

(3)施工(gong)(gong)階段。首先,做好基(ji)礎工(gong)(gong)程(cheng)、隱(yin)蔽工(gong)(gong)程(cheng)的(de)(de)現場(chang)記錄,參(can)與(yu)驗收,做到由(you)基(ji)建(jian)、審計(ji)、施工(gong)(gong)、監理(li)四方會(hui)審會(hui)簽(qian)(qian)后(hou)才能加以(yi)封閉,使(shi)工(gong)(gong)程(cheng)成本更加切合實(shi)際。其次,把好對(dui)(dui)(dui)材料、設(she)(she)備采購的(de)(de)價(jia)(jia)格關。跟蹤審計(ji)應(ying)(ying)(ying)根(gen)據工(gong)(gong)程(cheng)進度,要求施工(gong)(gong)方提(ti)(ti)前(qian)報出所需的(de)(de)材料,在監理(li)、基(ji)建(jian)質量(liang)把關的(de)(de)前(qian)提(ti)(ti)下(xia),通(tong)(tong)(tong)過咨詢(xun)、查(cha)詢(xun)、詢(xun)價(jia)(jia),搜集(ji)材料價(jia)(jia)格,通(tong)(tong)(tong)過工(gong)(gong)程(cheng)例會(hui),由(you)各工(gong)(gong)程(cheng)管理(li)方參(can)與(yu)討論、議價(jia)(jia),最(zui)后(hou)審計(ji)綜合各方情況進行定(ding)價(jia)(jia),并經(jing)各方簽(qian)(qian)章認可(ke),作為(wei)決算(suan)價(jia)(jia)格。工(gong)(gong)程(cheng)中使(shi)用的(de)(de)設(she)(she)備,也應(ying)(ying)(ying)公開招投標。通(tong)(tong)(tong)過以(yi)上的(de)(de)跟蹤定(ding)價(jia)(jia),進一步避免(mian)材料、設(she)(she)備供(gong)應(ying)(ying)(ying)中的(de)(de)一些(xie)不正當行為(wei),維護學校(xiao)的(de)(de)利益(yi)。第(di)三(san),審查(cha)現場(chang)簽(qian)(qian)證和設(she)(she)計(ji)變(bian)更。如發(fa)現變(bian)更幅度大,審計(ji)人(ren)員應(ying)(ying)(ying)及時(shi)向(xiang)校(xiao)方發(fa)出超支(zhi)預警,防止隨意增加工(gong)(gong)程(cheng)成本,對(dui)(dui)(dui)設(she)(she)計(ji)方案不合理(li)或施工(gong)(gong)地質環境和結構的(de)(de)變(bian)化,應(ying)(ying)(ying)廣泛(fan)聽取各方意見,對(dui)(dui)(dui)變(bian)更進行技術經(jing)濟比較,盡可(ke)能把工(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)(jia)降為(wei)最(zui)小。審計(ji)人(ren)員務(wu)必堅持原則,對(dui)(dui)(dui)弄虛作假、高估冒算(suan)的(de)(de)行為(wei)給予堅決抵(di)制。

此外,跟蹤(zong)審計(ji)應檢查項(xiang)目(mu)概算(suan)執行(xing),內控(kong)制度建立、執行(xing),工(gong)程項(xiang)目(mu)會計(ji)核(he)算(suan)和財務(wu)管(guan)理,建設資(zi)金是否專(zhuan)款專(zhuan)用等。同時還必須(xu)審查確定施工(gong)單位的(de)工(gong)程量月報,作為學(xue)校支(zhi)付(fu)工(gong)程進(jin)度款的(de)依據,對現場施工(gong)情況提(ti)出階段性審計(ji)意見(jian)。

(4)決算(suan)審核階段(duan)。現在工(gong)(gong)程結算(suan)一般(ban)采用標底加變更(geng)的(de)方(fang)法。首先,要嚴(yan)格核實(shi)工(gong)(gong)程量(liang),對平時(shi)跟(gen)蹤(zong)的(de)資料進行匯集(ji)、整理(li)并全面復核,明確招標確定(ding)的(de)范圍,嚴(yan)格審查增補協議等,避免(mian)加大工(gong)(gong)程和(he)重(zhong)(zhong)復計(ji)算(suan)。其次,要查看定(ding)額、項(xiang)目名稱及規格,把好(hao)定(ding)額套用審核關,防止(zhi)高(gao)套或重(zhong)(zhong)復計(ji)算(suan),還(huan)應(ying)注意材料價格和(he)讓利(li)是(shi)否(fou)符合合同(tong)約定(ding)。第(di)三,要重(zhong)(zhong)點審計(ji)各(ge)項(xiang)費用的(de)計(ji)取比例、計(ji)算(suan)基礎(chu)是(shi)否(fou)符合規定(ding)要求。審計(ji)過(guo)程中,審計(ji)人員要與校方(fang)、施工(gong)(gong)方(fang)及監理(li)多(duo)溝通(tong),客觀公正、堅持(chi)原則,最(zui)大限度地使工(gong)(gong)程造價得到準確、真(zhen)實(shi)、完整的(de)反(fan)映。3.跟(gen)蹤(zong)審計(ji)的(de)事后控制(zhi)

事后控制是項目決(jue)算(suan)階段(duan)制定決(jue)算(suan)審計(ji)方案(an)(an)(an)(an),組織力量進(jin)行(xing)竣工(gong)決(jue)算(suan)的審計(ji)階段(duan)。主要是做好審計(ji)資(zi)料的匯(hui)集整理(li)和存檔(dang)(dang)(dang)工(gong)作(zuo)。每項工(gong)程審計(ji)結(jie)束后,必(bi)須(xu)(xu)按《檔(dang)(dang)(dang)案(an)(an)(an)(an)管(guan)理(li)辦法》及(ji)時進(jin)行(xing)具(ju)體而標準化的整理(li)登(deng)記,對審計(ji)數據進(jin)行(xing)信(xin)息化處理(li),建立(li)審計(ji)檔(dang)(dang)(dang)案(an)(an)(an)(an)。檔(dang)(dang)(dang)案(an)(an)(an)(an)資(zi)料必(bi)須(xu)(xu)真實、完整,對涉及(ji)高(gao)校新區建設項目的來信(xin)來訪材料也要依據監(jian)(jian)察檔(dang)(dang)(dang)案(an)(an)(an)(an)的要求,按規定上交上級檔(dang)(dang)(dang)案(an)(an)(an)(an)館,為(wei)今(jin)后的后續監(jian)(jian)督(du)檢查(cha)做好準備。

此(ci)外,在高校新區建設中開展全過程跟蹤審計還要注(zhu)意以下兩點:

第(di)一(yi),保持(chi)審計(ji)(ji)工(gong)作的獨立(li)性,處理(li)好(hao)監督和服務(wu)的關系。跟蹤審計(ji)(ji)主要是構筑以防范為主的預(yu)警機制,應做到“到位(wei)不(bu)越(yue)位(wei),參與不(bu)干預(yu),介入不(bu)包辦(ban),獨立(li)不(bu)孤立(li)”。

第二,跟蹤審計應從(cong)實(shi)際出(chu)發,根據不(bu)同項目(mu)特征(zheng),不(bu)同施工方案,制定切實(shi)可行的(de)跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對工程建設(she)起(qi)到指導作用。

三、加強高校新區建設項目跟(gen)蹤審計的思路

1.準確把(ba)握(wo)跟蹤審計(ji)介入時(shi)間

高校新(xin)區(qu)工(gong)程建設一般要經歷立項、設計、招投標、施工(gong)、決算(suan)等(deng)階段。跟(gen)蹤(zong)審計應(ying)(ying)綜合考慮被審計項目的(de)(de)(de)(de)建設規模、建設周期、審計資源和成本等(deng)要素,確定介入的(de)(de)(de)(de)時(shi)間。但無(wu)論采取何(he)種形式,審計都應(ying)(ying)貫(guan)穿建設的(de)(de)(de)(de)全(quan)過(guo)程,確保應(ying)(ying)有的(de)(de)(de)(de)連續性。此(ci)外,在(zai)審計的(de)(de)(de)(de)過(guo)程中,要體現跟(gen)蹤(zong)的(de)(de)(de)(de)適時(shi)性,對(dui)項目建設的(de)(de)(de)(de)重(zhong)要環節(jie)、重(zhong)大活動(dong)以及(ji)建設單位的(de)(de)(de)(de)要求要及(ji)時(shi)跟(gen)進。

2.合理定位跟蹤審(shen)計介入(ru)深度

高校(xiao)新(xin)區工(gong)(gong)程建(jian)設(she)(she)綜合性強,而審計(ji)(ji)是以堵塞漏(lou)洞(dong)、完(wan)善項(xiang)目管理(li)機(ji)制為目的(de),是作(zuo)為第三者(zhe)參與項(xiang)目建(jian)設(she)(she)的(de)過程,不是建(jian)設(she)(she)項(xiang)目負責人。審計(ji)(ji)機(ji)關并非從事建(jian)設(she)(she)、施工(gong)(gong)、監(jian)理(li)等具體工(gong)(gong)作(zuo),而是履行(xing)對上(shang)述工(gong)(gong)作(zuo)的(de)監(jian)督職能,促進這(zhe)些(xie)工(gong)(gong)作(zuo)規(gui)范、有效(xiao)地運行(xing)。跟(gen)蹤審計(ji)(ji)中(zhong)發(fa)現問題,應(ying)及時與校(xiao)方(fang)聯(lian)系并以書面形(xing)式(shi)反(fan)映,不直接干涉(she)相關建(jian)設(she)(she)單(dan)位的(de)工(gong)(gong)作(zuo)。在跟(gen)蹤審計(ji)(ji)中(zhong),應(ying)把握好監(jian)督者(zhe)的(de)角色定位,強調依法監(jian)督。

3.把握跟蹤(zong)審計的重點(dian)關鍵環節

跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)是對(dui)建設(she)項(xiang)目(mu)貫(guan)穿始終的(de)全過程審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),沿著建設(she)周(zhou)期這(zhe)條(tiao)主(zhu)軸展開(kai),以(yi)工程投資(zi)控(kong)制(zhi)為主(zhu)線,緊(jin)緊(jin)圍繞投資(zi)控(kong)制(zhi)這(zhe)個中心對(dui)建設(she)項(xiang)目(mu)進(jin)行全方位的(de)實時(shi)跟(gen)(gen)蹤(zong)。目(mu)前,在審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)力量(liang)(liang)不足,審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成本(ben)有(you)限的(de)情況下(xia),為了保證(zheng)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量(liang)(liang),應(ying)對(dui)工程投資(zi)有(you)較大(da)影響的(de)環節予以(yi)重(zhong)點關注。首(shou)先要將(jiang)內部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)作為一項(xiang)重(zhong)要內容,并(bing)將(jiang)其(qi)與其(qi)他審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)內容相結(jie)合貫(guan)穿于(yu)整個審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程。其(qi)次,在跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中應(ying)找出投資(zi)、進(jin)度(du)、質量(liang)(liang)的(de)關鍵(jian)控(kong)制(zhi)點,制(zhi)定跟(gen)(gen)蹤(zong)細(xi)則,提出合理化建議,確保投資(zi)得到(dao)有(you)效控(kong)制(zhi)。

4.健全和完(wan)善跟蹤(zong)審(shen)計的法(fa)律(lv)法(fa)規

跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)是對項(xiang)(xiang)目(mu)建(jian)(jian)設全過程進(jin)行的(de)實(shi)(shi)時(shi)動(dong)態審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),是建(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)目(mu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)模式的(de)重大創新。為了(le)使跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)健(jian)康(kang)運行,確(que)保跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)有法可(ke)依(yi)、依(yi)法實(shi)(shi)施,使這一(yi)模式能更好地為高校新區工程建(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)目(mu)服(fu)務(wu),應(ying)建(jian)(jian)立(li)一(yi)套跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)規(gui)章制(zhi)(zhi)度和(he)實(shi)(shi)施辦法,健(jian)全審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程序和(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)規(gui)范(fan)(fan),以及與此相銜接(jie)的(de)項(xiang)(xiang)目(mu)管理(li)制(zhi)(zhi)度、財務(wu)管理(li)制(zhi)(zhi)度等,為跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員、項(xiang)(xiang)目(mu)管理(li)人員、財務(wu)管理(li)人員提供具體的(de)指導,使各部(bu)門各司其職,相互配合,協調運轉,讓跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)變(bian)被動(dong)為主動(dong),并逐步進(jin)入(ru)程序化(hua)、規(gui)范(fan)(fan)化(hua)、制(zhi)(zhi)度化(hua)的(de)軌道(dao)。

5.規范跟蹤審計(ji)收費,提高審計(ji)人員業務(wu)素質(zhi)

在跟(gen)蹤審計過程(cheng)中,審計機關(guan)因自身的力量有限,往往借(jie)助社(she)會(hui)中介協(xie)(xie)審,因此(ci)規(gui)范跟(gen)蹤審計的收費,就(jiu)顯得尤(you)為(wei)重要。只有這樣,審計機關(guan)才能更(geng)好(hao)地(di)整(zheng)合審計資(zi)源,利(li)用(yong)自身熟悉業(ye)務(wu)、易溝通等優勢,結合社(she)會(hui)中介機構專業(ye)人(ren)才儲備較好(hao),業(ye)務(wu)力量相(xiang)對較強的優點,相(xiang)互協(xie)(xie)作,更(geng)好(hao)地(di)開展跟(gen)蹤審計工作。

此外,跟(gen)蹤(zong)審計(ji)也對審計(ji)人員的(de)自(zi)身素質提(ti)(ti)出更高的(de)要求。審計(ji)人員不僅要提(ti)(ti)升政(zheng)治素養,強(qiang)化責(ze)任(ren)心和敬(jing)業(ye)精神,也要有精湛的(de)專業(ye)技術和較寬(kuan)的(de)業(ye)務知(zhi)識,同時還(huan)應具備良好的(de)協調(diao)溝通能力(li),充分了解建設工程全過程理論,掌握最新的(de)技術方法(fa),提(ti)(ti)高綜合能力(li),降(jiang)低審計(ji)風(feng)險。

總之,建(jian)設項(xiang)目跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)作為現代(dai)審(shen)(shen)計(ji)制(zhi)度的(de)一(yi)種創新,在(zai)(zai)實踐(jian)中已彰顯出它的(de)積極(ji)作用,具有廣闊的(de)應用前(qian)景。當前(qian),在(zai)(zai)高(gao)(gao)校新區(qu)建(jian)設過程中,我(wo)們要(yao)以科學(xue)發展觀為指導,在(zai)(zai)實踐(jian)中深(shen)化對跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)的(de)認識,加強對跟(gen)蹤審(shen)(shen)計(ji)的(de)研究,使之不斷(duan)完善和提(ti)高(gao)(gao),從而(er)促進(jin)建(jian)設項(xiang)目規范、有序、有效運行,為高(gao)(gao)校的(de)改革和發展,乃(nai)至為經濟社會又好又快地發展提(ti)供更優的(de)服(fu)務(wu)。

參考文獻:

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篇8

投資(zi)項目跟蹤審計(ji)畢竟(jing)是新(xin)形勢下的實踐(jian)探(tan)索，在(zai)我省跟蹤審計(ji)實踐(jian)探(tan)索的過(guo)程中(zhong)，難(nan)免會(hui)遭遇(yu)一些過(guo)去從未出(chu)現的問(wen)題與沖(chong)突(tu)，這些問(wen)題與沖(chong)突(tu)有的與方(fang)法不成熟相關(guan)，有的則與審計(ji)人員投入和審計(ji)時間以(yi)及風險控制關(guan)聯。

(一)　介入時點(dian)不(bu)易把握

由于(yu)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)特點是(shi)“關口(kou)前(qian)(qian)(qian)移”，但(dan)在(zai)項目(mu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)哪一(yi)(yi)(yi)環節(jie)落腳則沒(mei)有(you)一(yi)(yi)(yi)個恰(qia)當的(de)把握。從陜(shan)西(xi)省審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)廳(ting)固定(ding)資產投資處(chu)對(dui)(dui)引(yin)紅濟(ji)(ji)石調水工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)和(he)(he)引(yin)漢濟(ji)(ji)渭工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)踐中(zhong)觀察(cha)，其一(yi)(yi)(yi)，跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)針對(dui)(dui)項目(mu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)全過程(cheng)，究(jiu)竟是(shi)從項目(mu)決(jue)策階(jie)(jie)段(duan)(duan)介(jie)(jie)(jie)入，還是(shi)從招標、施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)階(jie)(jie)段(duan)(duan)介(jie)(jie)(jie)入，我省的(de)做法(fa)是(shi)以審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃為準(zhun)，具體介(jie)(jie)(jie)入已到(dao)招投標或合同執行(xing)(xing)階(jie)(jie)段(duan)(duan)。雖然符合跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)程(cheng)序(xu)規范，但(dan)項目(mu)前(qian)(qian)(qian)期的(de)重要性不(bu)(bu)容(rong)忽視(shi)，不(bu)(bu)僅因前(qian)(qian)(qian)期的(de)方案設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與可(ke)(ke)行(xing)(xing)性分(fen)析實(shi)質(zhi)(zhi)性決(jue)定(ding)了未(wei)(wei)來的(de)投資總成本；而且(qie)項目(mu)決(jue)策階(jie)(jie)段(duan)(duan)涉及(ji)技術可(ke)(ke)行(xing)(xing)性和(he)(he)經(jing)濟(ji)(ji)可(ke)(ke)行(xing)(xing)性兩(liang)大問題，疊加現在(zai)日(ri)益重視(shi)的(de)環境保護條件，存在(zai)系統性風險。如(ru)果項目(mu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)前(qian)(qian)(qian)期不(bu)(bu)介(jie)(jie)(jie)入又會(hui)與跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)精神與宗旨不(bu)(bu)匹(pi)配；其二，政府(fu)(fu)投資項目(mu)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)都是(shi)采(cai)用竣工(gong)(gong)(gong)(gong)決(jue)算(suan)(suan)(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)方式(shi)，對(dui)(dui)前(qian)(qian)(qian)期決(jue)策和(he)(he)設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)階(jie)(jie)段(duan)(duan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)缺乏(fa)相應的(de)專業(ye)標準(zhun)和(he)(he)成熟的(de)執行(xing)(xing)方案，跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)大多未(wei)(wei)涉及(ji)可(ke)(ke)行(xing)(xing)性研究(jiu)、設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量和(he)(he)概(gai)(gai)算(suan)(suan)(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，項目(mu)的(de)前(qian)(qian)(qian)期審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)基本上是(shi)一(yi)(yi)(yi)個審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)盲區(qu)。目(mu)前(qian)(qian)(qian)的(de)做法(fa)是(shi)提前(qian)(qian)(qian)一(yi)(yi)(yi)步，大多集中(zhong)在(zai)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)階(jie)(jie)段(duan)(duan)介(jie)(jie)(jie)入，采(cai)用事(shi)后追溯方式(shi)進行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)延伸。實(shi)踐表明，在(zai)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)階(jie)(jie)段(duan)(duan)介(jie)(jie)(jie)入，前(qian)(qian)(qian)期(如(ru)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)概(gai)(gai)算(suan)(suan)(suan)、招投標等(deng))的(de)若干缺陷就會(hui)向(xiang)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)階(jie)(jie)段(duan)(duan)遞延；其三，設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)概(gai)(gai)算(suan)(suan)(suan)的(de)跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)不(bu)(bu)到(dao)位(wei)，由于(yu)概(gai)(gai)算(suan)(suan)(suan)文件是(shi)政府(fu)(fu)對(dui)(dui)項目(mu)進行(xing)(xing)總投資控制和(he)(he)資金安排的(de)重要依(yi)據，一(yi)(yi)(yi)份完整(zheng)準(zhun)確的(de)概(gai)(gai)算(suan)(suan)(suan)文件應對(dui)(dui)后期的(de)項目(mu)投資起到(dao)最高(gao)限額的(de)作用，但(dan)現實(shi)情況是(shi)，由于(yu)概(gai)(gai)算(suan)(suan)(suan)不(bu)(bu)完善，或是(shi)因設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)深(shen)度不(bu)(bu)夠而編制粗(cu)放、或是(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)預(yu)期估計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)不(bu)(bu)足導(dao)致(zhi)框算(suan)(suan)(suan)失(shi)準(zhun)、或是(shi)未(wei)(wei)考慮市場通(tong)貨膨脹的(de)變化會(hui)影響工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)物資價差等(deng)原因，只能在(zai)過程(cheng)中(zhong)不(bu)(bu)斷地(di)調整(zheng)，形(xing)成概(gai)(gai)算(suan)(suan)(suan)追隨項目(mu)的(de)控制失(shi)靈現狀(zhuang)。

(二(er))　跟蹤審計的知識不完備(bei)

跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)面臨(lin)的另一(yi)個(ge)重要缺陷是(shi)(shi)知識不完備，現有的審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)知識沒法告(gao)訴你跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的目標(biao)、方法和程(cheng)序(xu)，怎樣實(shi)施跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，風險(xian)與(yu)成(cheng)本如何控制，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)責任(ren)邊(bian)界怎樣確定，因(yin)此(ci)說跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)是(shi)(shi)一(yi)個(ge)典型的“千(qian)中學”的過(guo)程(cheng)，與(yu)此(ci)相適應，跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)與(yu)其他的相互(hu)依賴性(如知識、素質、法律等(deng))、摩擦(ca)性(利益、規(gui)則、責任(ren)等(deng))、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)問責等(deng)問題在跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)過(guo)程(cheng)中逐(zhu)步顯現出來(lai)。既然沒人知道如何去科學性規(gui)范跟(gen)(gen)(gen)蹤(zong)(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，“摸著石頭過(guo)河”也就是(shi)(shi)唯(wei)一(yi)的選擇。

(三)　審(shen)計力量難以封閉風(feng)險敞口

審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力(li)量(liang)(liang)體現(xian)(xian)在兩(liang)個方面，一是(shi)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)數(shu)量(liang)(liang)，二是(shi)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)素質(zhi)。審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)數(shu)量(liang)(liang)與(yu)跟(gen)(gen)蹤審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)介(jie)入(ru)面和介(jie)入(ru)深度相關，而審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)的(de)(de)素質(zhi)又是(shi)保證跟(gen)(gen)蹤審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)質(zhi)量(liang)(liang)的(de)(de)基礎。從其數(shu)量(liang)(liang)上來說，要想充(chong)分實現(xian)(xian)跟(gen)(gen)蹤審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)特殊的(de)(de)“免疫”職(zhi)能(neng)，目前(qian)的(de)(de)政府審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)力(li)量(liang)(liang)明(ming)顯不(bu)足，只能(neng)借用(yong)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)事務所人(ren)員(yuan)彌補，而部分人(ren)員(yuan)對(dui)政府的(de)(de)跟(gen)(gen)蹤審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)特點(dian)理解(jie)不(bu)夠(gou)，責任性不(bu)強；其次(ci)，審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機關中能(neng)夠(gou)勝任這方面工(gong)作要求的(de)(de)復合型人(ren)才、擔當一面的(de)(de)人(ren)才明(ming)顯缺損，無法對(dui)項目工(gong)程(cheng)的(de)(de)所有重大(da)方面執(zhi)行充(chong)分的(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程(cheng)序(xu)，那(nei)么審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)風險敞口就(jiu)難以(yi)封(feng)閉，我們在調研中得(de)以(yi)證實；最后，現(xian)(xian)實中存在各種利(li)益誘惑，審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)在職(zhi)業道德與(yu)利(li)益偏好(hao)之間面臨重大(da)考驗。

(四)　缺乏(fa)合理(li)的評(ping)價標準

目前審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)考核制(zhi)度中以審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信息數(shu)量、查處的違(wei)法違(wei)規(gui)的金額、審(shen)(shen)(shen)減金額等作為審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)業(ye)績(ji)績(ji)效的主要指標(biao)(biao)，與(yu)跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)要把問題消滅在萌芽(ya)狀態的目標(biao)(biao)相悖，由于跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)就(jiu)是及(ji)時(shi)、最大(da)限度的防止違(wei)規(gui)問題的發生與(yu)出現。這(zhe)樣審(shen)(shen)(shen)減金額自(zi)然而然的就(jiu)會減少。用傳統的評價標(biao)(biao)準(zhun)衡量跟(gen)蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的績(ji)效評估顯然是不公平、不合理的。

造成(cheng)上述跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)存在問題的(de)(de)(de)(de)主要(yao)原因有三(san)個：第(di)一，理論(lun)研究(jiu)缺(que)乏前瞻性，現(xian)(xian)在的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)理論(lun)研究(jiu)明顯落后于政(zheng)(zheng)府(fu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)實踐，且政(zheng)(zheng)府(fu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)門對理論(lun)研究(jiu)的(de)(de)(de)(de)經費投(tou)入不足使(shi)得研究(jiu)動力匱乏，而且過度強調(diao)配(pei)合“中心(xin)工(gong)作(zuo)(zuo)”而忽略了理論(lun)研究(jiu)的(de)(de)(de)(de)獨立性；第(di)二(er)，外部(bu)環(huan)境約束障礙，由于政(zheng)(zheng)府(fu)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)活動處于整個社會經濟(ji)系(xi)(xi)統(tong)之中，系(xi)(xi)統(tong)論(lun)的(de)(de)(de)(de)基本思(si)想就是把所(suo)(suo)研究(jiu)和(he)處理的(de)(de)(de)(de)對象，當(dang)作(zuo)(zuo)一個系(xi)(xi)統(tong)，分析系(xi)(xi)統(tong)的(de)(de)(de)(de)結(jie)構和(he)功能，研究(jiu)系(xi)(xi)統(tong)、要(yao)素(su)(su)、環(huan)境三(san)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)相互關系(xi)(xi)和(he)變(bian)動的(de)(de)(de)(de)規(gui)律(lv)性。當(dang)政(zheng)(zheng)府(fu)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)活動出(chu)現(xian)(xian)創(chuang)新時，系(xi)(xi)統(tong)結(jie)構、要(yao)素(su)(su)、環(huan)境三(san)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)平(ping)衡被打(da)破(po)，必然會出(chu)現(xian)(xian)摩擦、分歧和(he)沖突，如(ru)前所(suo)(suo)述的(de)(de)(de)(de)各種問題大多于此相關；第(di)三(san)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)自我技(ji)術(shu)(shu)手(shou)段(duan)不高(gao)，缺(que)乏諸如(ru)計(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)專業(ye)網絡(luo)和(he)大型數據庫(ku)、電子(zi)地(di)圖、遠程技(ji)術(shu)(shu)支持和(he)后臺支援(yuan)這樣的(de)(de)(de)(de)技(ji)術(shu)(shu)手(shou)段(duan)，面對復雜的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目，傳統(tong)的(de)(de)(de)(de)手(shou)工(gong)作(zuo)(zuo)業(ye)和(he)普通審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)軟件(jian)的(de)(de)(de)(de)運用難以(yi)符(fu)合風險控制要(yao)求和(he)遺漏重要(yao)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)證據，直接導致審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)論(lun)的(de)(de)(de)(de)瑕疵：其主要(yao)原因就是跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)缺(que)乏相匹(pi)配(pei)精細化(hua)作(zuo)(zuo)業(ye)所(suo)(suo)必需(xu)的(de)(de)(de)(de)技(ji)術(shu)(shu)手(shou)段(duan)。

二、完善投(tou)資項目跟蹤審計的建設

(一)　完善(shan)跟蹤審計程序

跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)程序(xu)是指跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)、跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)實(shi)施(shi)(shi)(shi)和(he)(he)跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)結(jie)論這一(yi)有機的(de)(de)過程，為了保持必要(yao)(yao)的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)節奏、節約審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)成本、提高審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)效率。首先要(yao)(yao)制定合理(li)的(de)(de)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)，包括跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)總體計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)和(he)(he)具體應(ying)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)兩(liang)個層面(mian)。制定總體計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)屬(shu)于一(yi)種公共(gong)選(xuan)擇(ze)，按照“權為民(min)所賦(fu)和(he)(he)權為民(min)所用”的(de)(de)精神指引，跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)應(ying)從社會角度對審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方向、目標選(xuan)擇(ze)和(he)(he)重點(dian)覆蓋方面(mian)給予(yu)總體規劃(hua)；在具體應(ying)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃(hua)方面(mian)，要(yao)(yao)做(zuo)好前期調(diao)查、信(xin)息收(shou)集、評估風險(xian)等基礎(chu)工作，在此(ci)基礎(chu)上做(zuo)出跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)實(shi)施(shi)(shi)(shi)方案(an)(an)，除包含(han)一(yi)般審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)施(shi)(shi)(shi)方案(an)(an)的(de)(de)內容外，還要(yao)(yao)對跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方式(shi)等重要(yao)(yao)事項做(zuo)出說(shuo)明，應(ying)在跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)施(shi)(shi)(shi)方案(an)(an)中明確(que)跟(gen)蹤(zong)(zong)(zong)(zong)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)具體形式(shi)、審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內容及審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方法。

審計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)實施過程中(zhong)，遇有情況變化需要調整、補充審計(ji)(ji)(ji)(ji)實施方案的(de)，按(an)規(gui)定程序隨時調整和(he)補充。其次是確定跟蹤審計(ji)(ji)(ji)(ji)介入的(de)時點，根據現實可操作條件，被審計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)正式立項(xiang)(xiang)后介入具有可行性，便抓住事中(zhong)審計(ji)(ji)(ji)(ji)重點，而不是把該工程項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)決(jue)策環節作為審計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)內容和(he)目(mu)(mu)標。

(二)　建立風險(xian)評估(gu)基礎上的執行方案

風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)評估(gu)(gu)(gu)是跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的重要內(nei)容(rong)，而及時(shi)識別、系統分析(xi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)活動中與實現審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)目標(biao)相關的風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)，合理確(que)定(ding)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)應對策略。跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)應在計(ji)(ji)(ji)(ji)劃制(zhi)定(ding)和(he)現場審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)，根據(ju)事(shi)先(xian)設(she)定(ding)的控制(zhi)目標(biao)，全面收集相關信息，結(jie)合實際情況，及時(shi)進(jin)行風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)評估(gu)(gu)(gu)；開展(zhan)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)評估(gu)(gu)(gu)，應當準(zhun)確(que)識別與實現控制(zhi)目標(biao)相關的內(nei)部(bu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)和(he)外部(bu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)，確(que)定(ding)相應的風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)承(cheng)受度(du)；然后(hou)根據(ju)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)分析(xi)的結(jie)果，結(jie)合風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)承(cheng)受度(du)，權衡風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)與收益，確(que)定(ding)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)應對策略；準(zhun)確(que)掌握每一審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)層次、關鍵崗(gang)位人員的風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)趨向，采取適當的控制(zhi)措施，避免(mian)因個人風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)偏好給(gei)跟蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)帶來風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)損(sun)失(shi)；應當綜合運用風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)規(gui)避、風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)降低、風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)分擔和(he)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)承(cheng)受等風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)應對策略，實現對風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)的有(you)效控制(zhi)。

(三)　確(que)定跟蹤審計的重點目標

根據審計(ji)(ji)重要性原則(ze)指引(yin)、風險分布和我省跟蹤審計(ji)(ji)的實(shi)踐，應把下列環節作為重點：(1)審查(cha)工程(cheng)設計(ji)(ji)、招標、施工和監理單(dan)位是否具備(bei)相應資質；設計(ji)(ji)費、費、施工費和監

理(li)費(fei)收取是(shi)(shi)否符(fu)合(he)(he)(he)國(guo)家有關規定(ding)；(2)審查工(gong)程(cheng)審批文件，是(shi)(shi)否符(fu)合(he)(he)(he)有關規定(ding)；工(gong)程(cheng)的勘察、設計、施工(gong)、監理(li)等(deng)招(zhao)標(biao)(biao)(biao)投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)程(cheng)序(xu)及其(qi)結果是(shi)(shi)否合(he)(he)(he)法、有效；前期征地拆遷手續是(shi)(shi)否完備，程(cheng)序(xu)是(shi)(shi)否規范。查處不(bu)嚴格履行基(ji)本建(jian)設程(cheng)序(xu)，未經審批或未辦理(li)施工(gong)許可隨(sui)意開(kai)工(gong)建(jian)設、領導干部違規插手工(gong)程(cheng)招(zhao)投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)方面、、招(zhao)標(biao)(biao)(biao)人虛假招(zhao)標(biao)(biao)(biao)、投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)人圍標(biao)(biao)(biao)串標(biao)(biao)(biao)和(he)評標(biao)(biao)(biao)不(bu)公正(zheng)等(deng)問題；(3)審查合(he)(he)(he)同(tong)簽訂內(nei)容，是(shi)(shi)否與投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)、中(zhong)標(biao)(biao)(biao)的內(nei)容和(he)金(jin)額一致，投(tou)(tou)標(biao)(biao)(biao)人的承(cheng)諾是(shi)(shi)否在(zai)合(he)(he)(he)同(tong)中(zhong)體現。

(四)　合同的(de)標準化執行與(yu)界線檢驗

國家投(tou)(tou)(tou)資建(jian)設項(xiang)目的(de)跟蹤審計的(de)實(shi)施階段，檢(jian)(jian)(jian)查和監(jian)督可運用一(yi)致(zhi)性(xing)(xing)檢(jian)(jian)(jian)驗(yan)(yan)、程(cheng)(cheng)序檢(jian)(jian)(jian)驗(yan)(yan)和界線檢(jian)(jian)(jian)驗(yan)(yan)三種策略。一(yi)致(zhi)性(xing)(xing)檢(jian)(jian)(jian)驗(yan)(yan)策略，主要對工(gong)程(cheng)(cheng)建(jian)設與合(he)同(tong)內容、概算總投(tou)(tou)(tou)資與實(shi)際投(tou)(tou)(tou)資、工(gong)程(cheng)(cheng)量計算與實(shi)際作業(ye)量和工(gong)程(cheng)(cheng)計量臺賬(zhang)之間(jian)的(de)一(yi)致(zhi)性(xing)(xing)進行(xing)檢(jian)(jian)(jian)驗(yan)(yan)；程(cheng)(cheng)序檢(jian)(jian)(jian)驗(yan)(yan)策略，對設計變更(geng)、單項(xiang)工(gong)程(cheng)(cheng)投(tou)(tou)(tou)資調整和建(jian)設內容變更(geng)這(zhe)類問題，主要從變更(geng)或調整的(de)理(li)由(you)、是(shi)否按管理(li)程(cheng)(cheng)序報批、手續是(shi)否齊全這(zhe)一(yi)程(cheng)(cheng)序進行(xing)檢(jian)(jian)(jian)驗(yan)(yan)；界線檢(jian)(jian)(jian)驗(yan)(yan)策略，主要針對超(chao)(chao)標項(xiang)目，確定一(yi)個超(chao)(chao)標界限，對超(chao)(chao)標項(xiang)目實(shi)施重點(dian)跟蹤檢(jian)(jian)(jian)驗(yan)(yan)。

(五)　項(xiang)目資金管理的規范(fan)化

(1)審查(cha)建(jian)設(she)資金來源，是否(fou)按(an)投資計劃及時撥(bo)付到位，能否(fou)滿(man)足項目建(jian)設(she)進(jin)(jin)度需要；建(jian)設(she)資金有無滯留、轉(zhuan)移、侵占、挪用等(deng)問(wen)題：是否(fou)按(an)進(jin)(jin)度、按(an)合同規定(ding)付款；對以(yi)工程量清(qing)單(dan)(dan)進(jin)(jin)行招(zhao)標(biao)的項目是否(fou)定(ding)期(qi)根(gen)據變更(geng)情(qing)況調整工程量清(qing)單(dan)(dan)，做好造價(jia)的實時控制，避免超清(qing)單(dan)(dan)支付的情(qing)況發生。

(2)審查(cha)(cha)建(jian)設(she)資(zi)金(jin)是否專戶(hu)存儲，專款專用；審查(cha)(cha)項(xiang)目(mu)貨(huo)幣資(zi)金(jin)的(de)真實(shi)(shi)與合(he)法性(xing)，主要(yao)核(he)實(shi)(shi)銀行存款、現金(jin)和其他貨(huo)幣資(zi)金(jin)；審查(cha)(cha)有(you)無建(jian)設(she)收(shou)入(ru)，建(jian)設(she)收(shou)入(ru)的(de)來源及(ji)使(shi)用情況。關(guan)注資(zi)金(jin)管理使(shi)用中，是否存在混亂、損失(shi)浪費(fei)以及(ji)非(fei)合(he)理原因造成(cheng)工(gong)程(cheng)建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)嚴重超概算(suan)等問題。

(3)審查建(jian)(jian)設單(dan)位工程成(cheng)本核算賬務處理(li)，是(shi)否(fou)符合(he)《國有建(jian)(jian)設單(dan)位會計制度》的要(yao)求，是(shi)否(fou)正確歸集(ji)建(jian)(jian)設成(cheng)本，單(dan)項(xiang)工程成(cheng)本是(shi)否(fou)準(zhun)確，有無將(jiang)不合(he)理(li)的費用擠入工程成(cheng)本；核查財務報表(biao)是(shi)否(fou)真(zhen)實，是(shi)否(fou)符合(he)法(fa)律(lv)、法(fa)規(gui)及(ji)會計準(zhun)則(ze)的有關規(gui)定：會計報表(biao)和附注(zhu)及(ji)其編表(biao)說(shuo)明反(fan)映(ying)的內容是(shi)否(fou)真(zhen)實、完整、準(zhun)確、合(he)規(gui)，工程價款結算和往來款項(xiang)是(shi)否(fou)真(zhen)實、合(he)法(fa)。

(4)審查待攤(tan)投資中(zhong)發生(sheng)的建設單位管(guan)理(li)費是(shi)否(fou)真實合(he)規(gui)，征地拆遷(qian)費、勘察設計費、監理(li)費是(shi)否(fou)按照(zhao)合(he)同規(gui)定(ding)支付(fu)，貸款利息是(shi)否(fou)按照(zhao)規(gui)定(ding)利率(lv)計息、分(fen)攤(tan)是(shi)否(fou)合(he)理(li)。關注(zhu)列入的科研(課題)是(shi)否(fou)真實與(yu)合(he)規(gui)。

(5)審查(cha)下撥專項資金撥付的依(yi)據，延(yan)伸審查(cha)專項資金財(cai)務收支是(shi)否(fou)真實、合(he)規、合(he)法，會計核(he)算是(shi)否(fou)規范。

(6)審查設備、材料等物(wu)資(zi)是(shi)(shi)否按(an)設計要求(qiu)進(jin)行采(cai)購(gou)，有無盲(mang)目(mu)采(cai)購(gou)行為；設備、材料等物(wu)資(zi)的(de)采(cai)購(gou)、驗收(shou)、保(bao)管和領用手續是(shi)(shi)否合規(gui)、有效。關注固定資(zi)產臺賬記(ji)錄是(shi)(shi)否準確(que)。

(六)　提(ti)升審計(ji)技術手段

為了(le)提高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作效率(lv)和(he)質量，跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)必須充(chong)分(fen)利用新的(de)(de)(de)(de)技術(shu)手段(duan)，為了(le)達到跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)預(yu)防和(he)控制(zhi)的(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)，政府審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)應立即著手構建與(yu)(yu)(yu)(yu)跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)相匹(pi)配的(de)(de)(de)(de)敏感反應和(he)預(yu)警機制(zhi)三維(wei)全(quan)息(xi)(xi)(xi)系統：包括對被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目相關(guan)的(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)務流程(cheng)和(he)管理要(yao)求、內部(bu)控制(zhi)設置、風險控制(zhi)點、信(xin)息(xi)(xi)(xi)流動、財務決算等重要(yao)領(ling)域進行(xing)三維(wei)建模：導(dao)入被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目環境(jing)與(yu)(yu)(yu)(yu)業(ye)(ye)(ye)(ye)務流程(cheng)信(xin)息(xi)(xi)(xi)、政策信(xin)息(xi)(xi)(xi)、管理信(xin)息(xi)(xi)(xi)、控制(zhi)信(xin)息(xi)(xi)(xi)、風險信(xin)息(xi)(xi)(xi)、資金流量與(yu)(yu)(yu)(yu)流向信(xin)息(xi)(xi)(xi)：預(yu)留專家信(xin)息(xi)(xi)(xi)接口，建立一(yi)(yi)種(zhong)全(quan)息(xi)(xi)(xi)化電子圖景。實(shi)現在(zai)三維(wei)數字地(di)(di)圖上(shang)，建立和(he)查詢基(ji)于(yu)地(di)(di)理和(he)業(ye)(ye)(ye)(ye)務分(fen)布(bu)的(de)(de)(de)(de)被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目流程(cheng)；顯示審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)重點與(yu)(yu)(yu)(yu)盲點；多種(zhong)操控方式的(de)(de)(de)(de)全(quan)景監督功能；全(quan)方位、多視角(jiao)、立體(ti)化地(di)(di)觀察被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目場(chang)景、內部(bu)控制(zhi)、業(ye)(ye)(ye)(ye)務流程(cheng)、資產負債(zhai)、資金流與(yu)(yu)(yu)(yu)信(xin)息(xi)(xi)(xi)流、重大危險源等信(xin)息(xi)(xi)(xi)；對被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項(xiang)目的(de)(de)(de)(de)各種(zhong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)所需的(de)(de)(de)(de)信(xin)息(xi)(xi)(xi)以及任何關(guan)注的(de)(de)(de)(de)對象實(shi)時(shi)信(xin)息(xi)(xi)(xi)查詢和(he)圖景顯示。同時(shi)運用加密(mi)的(de)(de)(de)(de)網絡技術(shu)，實(shi)現跟(gen)(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)一(yi)(yi)線與(yu)(yu)(yu)(yu)政府審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機關(guan)的(de)(de)(de)(de)信(xin)息(xi)(xi)(xi)溝通、過(guo)程(cheng)指導(dao)與(yu)(yu)(yu)(yu)程(cheng)序復核，及時(shi)處(chu)理各種(zhong)問題。

(七)　正確評價和反映(ying)審計績效

跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)預(yu)防機(ji)制(zhi)(zhi)，使(shi)得工(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目的(de)(de)(de)經濟(ji)問題和制(zhi)(zhi)度違規(gui)得到遏制(zhi)(zhi)，避免了審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)風(feng)險，真正(zheng)體現(xian)出跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)成(cheng)效(xiao)(xiao)。因此，在(zai)對(dui)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)評價時(shi)(shi)，應該從(cong)三個方面考量：其(qi)一，按(an)照被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)的(de)(de)(de)遵(zun)紀程(cheng)(cheng)度、合規(gui)比率、財務(wu)規(gui)范(fan)水平(ping)等(deng)指標(biao)進行(xing)衡(heng)量，而不再使(shi)用“以審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)核減(jian)金額及核減(jian)率來評價審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)績(ji)效(xiao)(xiao)”的(de)(de)(de)傳統思維，這(zhe)樣才(cai)能作出科學地、與(yu)時(shi)(shi)俱進的(de)(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)評價。其(qi)二，政府(fu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)通過利用跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)組(zu)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作底稿、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證據、審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)建議(yi)書、風(feng)險控制(zhi)(zhi)策略等(deng)資料積累和反映跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)各(ge)(ge)種(zhong)成(cheng)果，以全面反映跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)；最后(hou)，對(dui)跟(gen)蹤(zong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)意見和審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)建議(yi)被各(ge)(ge)級政府(fu)和政府(fu)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)最高機(ji)關采納的(de)(de)(de)程(cheng)(cheng)度進行(xing)評價。這(zhe)三種(zhong)可按(an)重要性進行(xing)量化(hua)計(ji)(ji)算。

(八)　嚴(yan)格控制(zhi)跟蹤審計(ji)的成(cheng)本

篇9

    內容摘(zhai)要:績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)是對(dui)政府(fu)投資的(de)公(gong)共(gong)工(gong)(gong)(gong)程項目(mu)的(de)經濟性(xing)、效(xiao)率性(xing)、效(xiao)果性(xing)進行的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji),論(lun)文(wen)通過公(gong)共(gong)工(gong)(gong)(gong)程項目(mu)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)與(yu)竣工(gong)(gong)(gong)決算審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)對(dui)比,從公(gong)共(gong)工(gong)(gong)(gong)程跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)全過程,對(dui)跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)目(mu)標、實(shi)施審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程序、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)內容等方面論(lun)述了公(gong)共(gong)工(gong)(gong)(gong)程跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)所具(ju)有的(de)績(ji)效(xiao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)特征。 中圖分類(lei)號:F810   文(wen)獻(xian)標識碼:A

    公(gong)共(gong)工(gong)(gong)程跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)是將(jiang)公(gong)共(gong)工(gong)(gong)程全(quan)過程劃分為若干階段,由審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員跟隨工(gong)(gong)程項目的進(jin)程不斷(duan)地對工(gong)(gong)程的經濟活動進(jin)行審(shen)計(ji)(ji),及(ji)時反饋審(shen)計(ji)(ji)情況,促進(jin)改進(jin)工(gong)(gong)作。公(gong)共(gong)工(gong)(gong)程跟蹤(zong)審(shen)計(ji)(ji)是一種具有績效審(shen)計(ji)(ji)特(te)征(zheng)的審(shen)計(ji)(ji)模式。

    公(gong)共工程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計的審(shen)計目的、效(xiao)果及(ji)方法

    審計(ji)目(mu)的(de)。公(gong)共(gong)(gong)工(gong)程(cheng)跟(gen)蹤審計(ji)是(shi)以績效(xiao)為(wei)目(mu)的(de)的(de)審計(ji),與公(gong)共(gong)(gong)工(gong)程(cheng)事(shi)后(hou)竣工(gong)決(jue)算(suan)(suan)審計(ji)相比有明顯的(de)效(xiao)率性(xing)特征(zheng)。公(gong)共(gong)(gong)工(gong)程(cheng)事(shi)后(hou)竣工(gong)決(jue)算(suan)(suan)審計(ji)只能(neng)對公(gong)共(gong)(gong)工(gong)程(cheng)的(de)效(xiao)益(yi)性(xing)作(zuo)出評價、鑒定,起點亡羊補牢的(de)作(zuo)用,而不(bu)能(neng)真正(zheng)實現促進提高(gao)經濟效(xiao)益(yi)的(de)目(mu)標。只有在跟(gen)蹤審計(ji)模式下,才能(neng)及(ji)時發現項目(mu)建(jian)設中存在的(de)問(wen)題(有的(de)只是(shi)苗頭性(xing)問(wen)題),及(ji)時加以糾正(zheng)。

    審計(ji)效(xiao)果。公(gong)共工程(cheng)事后竣(jun)工決算審計(ji)的(de)(de)(de)(de)主要成果是(shi)(shi)(shi)“核減額”,使用的(de)(de)(de)(de)審計(ji)依據(ju)主要是(shi)(shi)(shi)有(you)關(guan)(guan)規(gui)(gui)范性(xing)(xing)條文(wen)。公(gong)共工程(cheng)跟蹤審計(ji)的(de)(de)(de)(de)除了(le)“核減額”外,還(huan)(huan)有(you)許(xu)多增加效(xiao)益(yi)的(de)(de)(de)(de)成果,審計(ji)建議(yi)主要是(shi)(shi)(shi)涉及改進(jin)工程(cheng)設計(ji)、施工、管(guan)理等(deng)(deng)方面(mian)的(de)(de)(de)(de),屬于財務方面(mian)的(de)(de)(de)(de)很少(shao)。建議(yi)的(de)(de)(de)(de)內容(rong)主要是(shi)(shi)(shi)如何健(jian)全(quan)管(guan)理、堵塞支出漏(lou)洞(dong)、提高效(xiao)益(yi)方面(mian)的(de)(de)(de)(de),而不是(shi)(shi)(shi)財務收支合規(gui)(gui)合法(fa)性(xing)(xing)方面(mian)的(de)(de)(de)(de)。與此相(xiang)適應,其(qi)使用的(de)(de)(de)(de)審計(ji)依據(ju)除了(le)有(you)關(guan)(guan)規(gui)(gui)范性(xing)(xing)條文(wen)外,還(huan)(huan)有(you)許(xu)多與評價經(jing)(jing)濟效(xiao)益(yi)相(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)標(biao)準(zhun),包(bao)(bao)括(kuo)根據(ju)項(xiang)目特點臨(lin)時確(que)定的(de)(de)(de)(de)標(biao)準(zhun)。例如:百分比,定額、預算、計(ji)劃,經(jing)(jing)濟指標(biao)(包(bao)(bao)括(kuo)行業(ye)(ye)平均(jun)指標(biao),全(quan)國、各行業(ye)(ye)、本企業(ye)(ye)先(xian)進(jin)指標(biao)),盈虧平衡點,平均(jun)利息率,市場公(gong)允價格(ge)等(deng)(deng)。這些與評價經(jing)(jing)濟效(xiao)益(yi)相(xiang)關(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)標(biao)準(zhun),大多缺乏強制性(xing)(xing),有(you)的(de)(de)(de)(de)還(huan)(huan)要與被審計(ji)單位或有(you)關(guan)(guan)部門共同(tong)協商確(que)定,與規(gui)(gui)范性(xing)(xing)條文(wen)有(you)很大的(de)(de)(de)(de)區(qu)別,體現(xian)了(le)鮮明的(de)(de)(de)(de)績(ji)效(xiao)審計(ji)效(xiao)果性(xing)(xing)特征。

    審(shen)計(ji)方(fang)(fang)法。開展公共工程跟蹤審(shen)計(ji),在(zai)運(yun)用(yong)(yong)審(shen)計(ji)方(fang)(fang)法時(shi)有(you)著不同于合法性審(shen)計(ji)的(de)特點(dian)。在(zai)運(yun)用(yong)(yong)常規審(shen)計(ji)方(fang)(fang)法時(shi),除了(le)要使用(yong)(yong)檢查、盤點(dian)、查詢等方(fang)(fang)法外,還要經(jing)常使用(yong)(yong)分析性復核、觀(guan)察、利用(yong)(yong)其他人(ren)工作等方(fang)(fang)法。尤(you)其是(shi)觀(guan)察法得到了(le)有(you)效的(de)利用(yong)(yong),而這在(zai)合法性審(shen)計(ji)中一般是(shi)用(yong)(yong)不上的(de)。除此之(zhi)外,還要運(yun)用(yong)(yong)與審(shen)計(ji)內(nei)容、目標相(xiang)關的(de)其他審(shen)計(ji)方(fang)(fang)法,包括:          

    價(jia)格確定(ding)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa),主要用(yong)于(yu)對(dui)建筑(zhu)項目的材料(liao)、設備采(cai)購價(jia)格合理性、有效(xiao)(xiao)(xiao)性的審計(ji)。具體(ti)有詢問、提供(gong)證(zheng)據、限價(jia)、測(ce)算等方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)。項目評(ping)估(gu)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa),包(bao)括(kuo)(kuo)財(cai)務(wu)評(ping)價(jia)法(fa)(fa)(fa)和(he)國民經濟評(ping)價(jia)法(fa)(fa)(fa)。財(cai)務(wu)評(ping)價(jia)法(fa)(fa)(fa)又(you)包(bao)括(kuo)(kuo)年財(cai)務(wu)凈收入、單位工程年支出(chu)、凈現(xian)值和(he)內(nei)含報酬率等。經濟預測(ce)方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa),用(yong)于(yu)對(dui)公共工程預測(ce)數據復算、驗證(zheng)等,這些體(ti)現(xian)了(le)績效(xiao)(xiao)(xiao)審計(ji)常(chang)用(yong)的方(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa),以及績效(xiao)(xiao)(xiao)評(ping)價(jia)的內(nei)容。

    公共工(gong)程(cheng)跟(gen)蹤審(shen)計實(shi)施的(de)審(shen)計程(cheng)序具有明顯(xian)的(de)績(ji)效特征

    公共(gong)工程跟蹤(zong)審(shen)計實施主要審(shen)計程序,體現了事(shi)前、事(shi)中審(shen)計和現場(chang)審(shen)計的(de)特點,體現了審(shen)計的(de)建設性職能,與(yu)公共(gong)工程事(shi)后竣工決算審(shen)計相比,具有明顯(xian)的(de)績效審(shen)計特征:

    確(que)定項(xiang)目計(ji)劃(hua)(hua)(hua)。開展公(gong)共工(gong)程(cheng)(cheng)跟蹤審(shen)計(ji),確(que)定項(xiang)目計(ji)劃(hua)(hua)(hua)依據(ju)的(de)公(gong)共工(gong)程(cheng)(cheng)年(nian)度(du)投資計(ji)劃(hua)(hua)(hua)。在(zai)公(gong)共工(gong)程(cheng)(cheng)立項(xiang)時就將其納(na)入審(shen)計(ji)視野。上年(nian)度(du)已列入計(ji)劃(hua)(hua)(hua),建(jian)設(she)(she)期(qi)及(ji)跟蹤審(shen)計(ji)期(qi)跨年(nian)度(du)的(de)項(xiang)目,作(zuo)為(wei)“續審(shen)”項(xiang)目,一(yi)并列入當年(nian)跟蹤審(shen)計(ji)項(xiang)目計(ji)劃(hua)(hua)(hua),而不是根據(ju)即將竣工(gong)的(de)公(gong)共工(gong)程(cheng)(cheng)來(lai)確(que)定審(shen)計(ji)計(ji)劃(hua)(hua)(hua)。在(zai)審(shen)計(ji)計(ji)劃(hua)(hua)(hua)確(que)定上具有明顯(xian)的(de)超前性,是為(wei)了充分發揮審(shen)計(ji)建(jian)設(she)(she)性職能作(zuo)用的(de)合理(li)安(an)排。

    編制(zhi)審計(ji)方(fang)案(an)。在(zai)公(gong)共工(gong)(gong)(gong)程跟蹤(zong)審計(ji)模式下,審計(ji)實施方(fang)案(an)是依據(ju)(ju)對公(gong)共工(gong)(gong)(gong)程開(kai)工(gong)(gong)(gong)前情(qing)況及資料(liao)掌握情(qing)況制(zhi)訂的(de)。這些資料(liao)包(bao)括:公(gong)共工(gong)(gong)(gong)程的(de)基(ji)本情(qing)況、可行(xing)性(xing)報告、概(預(yu)(yu))算(suan)文件、年度預(yu)(yu)算(suan)安排情(qing)況、建設(she)資金籌措計(ji)劃、有關工(gong)(gong)(gong)程核算(suan)管(guan)理制(zhi)度等;審計(ji)方(fang)案(an)的(de)內容主要在(zai)于如何(he)發現工(gong)(gong)(gong)程運行(xing)中的(de)增(zeng)收節支(zhi)途徑。與(yu)根據(ju)(ju)公(gong)共工(gong)(gong)(gong)程竣工(gong)(gong)(gong)結(jie)算(suan)資料(liao)、以(yi)查問(wen)題為主的(de)審計(ji)實施方(fang)案(an)有明顯的(de)差別(bie),充分體現績效(xiao)審計(ji)的(de)效(xiao)率(lv)性(xing)特征。

    實(shi)施(shi)(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。在跟蹤(zong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)模(mo)式下(xia),審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組(zu)(zu)的(de)操作(zuo)方式如下(xia):審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組(zu)(zu)在項目(mu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)現場設立辦公(gong)室,定(ding)(ding)期參(can)加被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)組(zu)(zu)織的(de)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)例會(hui)以(yi)及(ji)與項目(mu)有(you)關的(de)方案(an)認證、設計(ji)(ji)(ji)變更(geng)等(deng)會(hui)議;審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組(zu)(zu)成(cheng)員不定(ding)(ding)期深入(ru)到(dao)(dao)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)現場,掌握工(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)進(jin)(jin)程(cheng)、變化情況;對(dui)設計(ji)(ji)(ji)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)方案(an)的(de)合理性(xing)進(jin)(jin)行評價;對(dui)隱(yin)蔽工(gong)(gong)(gong)程(cheng)進(jin)(jin)行必要的(de)抽查(隨(sui)時(shi)做到(dao)(dao)心中(zhong)有(you)數);對(dui)變更(geng)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)、額外工(gong)(gong)(gong)程(cheng)以(yi)及(ji)有(you)關材料(liao)設備采購(gou)進(jin)(jin)行審(shen)(shen)核把關;對(dui)涉(she)及(ji)付款的(de)已完工(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)量及(ji)拆遷工(gong)(gong)(gong)作(zuo)等(deng)進(jin)(jin)行定(ding)(ding)期審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),把可以(yi)提前(qian)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)事項盡可能地安排在平(ping)時(shi)審(shen)(shen)完。與此同時(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員跟隨(sui)著工(gong)(gong)(gong)程(cheng)進(jin)(jin)度,隨(sui)時(shi)收(shou)集測(ce)量、變更(geng)、簽證等(deng)資(zi)料(liao),及(ji)時(shi)對(dui)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)的(de)量、價、費進(jin)(jin)行審(shen)(shen)核取證。做到(dao)(dao)項目(mu)竣工(gong)(gong)(gong),審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)基本結束,歸檔(dang)基本到(dao)(dao)位(wei)。

    審計處(chu)理。在(zai)跟蹤審計模式下,審計處(chu)理是(shi)按(an)照“跟蹤審計、分期(qi)(qi)報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針(zhen)對發現的問題,及時(定(ding)期(qi)(qi)或不定(ding)期(qi)(qi))提出意(yi)見和建(jian)議,出具書面(mian)的分期(qi)(qi)報告和終結報告,促進問題的及時糾正,具有明(ming)顯績(ji)效審計特點。

    對分(fen)期進行(xing)的工(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目造價(jia)審(shen)(shen)計(ji),在(zai)(zai)每(mei)次審(shen)(shen)計(ji)結束(shu)后(hou)還需及(ji)時出具(ju)《工(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目造價(jia)審(shen)(shen)定(ding)(ding)書》,告知核減(jian)(增)金(jin)額(e)及(ji)審(shen)(shen)定(ding)(ding)金(jin)額(e)。在(zai)(zai)最后(hou)一次審(shen)(shen)計(ji)結束(shu)后(hou)出具(ju)《公(gong)共工(gong)程(cheng)(cheng)審(shen)(shen)計(ji)結果匯總表》,告知總共核減(jian)(增)金(jin)額(e)及(ji)審(shen)(shen)定(ding)(ding)金(jin)額(e),交被審(shen)(shen)計(ji)單位(wei),據以調(diao)整工(gong)程(cheng)(cheng)結算,并與建設(she)單位(wei)結算資金(jin)往(wang)來。

    公(gong)共工程跟蹤審計的(de)審計內容(rong)

    (一)涉及經濟性相關公共(gong)工程跟蹤審(shen)計(ji)內容

    公共工(gong)程的經濟性審(shen)計(ji)包括節約(減少)工(gong)程成本(ben)(ben)和(he)控制(zhi)工(gong)程質量兩個(ge)方面,其中(zhong)主要是節約工(gong)程成本(ben)(ben)。跟蹤(zong)審(shen)計(ji)中(zhong)的絕大多數審(shen)計(ji)內容都與減少工(gong)程成本(ben)(ben)和(he)提高工(gong)程質量有關。

    公共工(gong)程(cheng)審批程(cheng)序審計(ji),促進減少(shao)損(sun)失浪費和工(gong)程(cheng)成(cheng)本,有(you)(you)助(zhu)于(yu)控(kong)制(zhi)決策(ce)過程(cheng)中的(de)問題,提高(gao)(gao)工(gong)程(cheng)質(zhi)量(liang)。項目(mu)可行性(xing)研究報(bao)告審計(ji),直接(jie)關(guan)(guan)系(xi)到(dao)(dao)工(gong)程(cheng)項目(mu)的(de)成(cheng)本效益,有(you)(you)助(zhu)于(yu)促進提高(gao)(gao)公共工(gong)程(cheng)的(de)技術可行性(xing)。設(she)(she)計(ji)概算審計(ji),直接(jie)關(guan)(guan)系(xi)到(dao)(dao)工(gong)程(cheng)造價、總投資的(de)控(kong)制(zhi),有(you)(you)助(zhu)于(yu)促進合理選(xuan)用材料、設(she)(she)備,提高(gao)(gao)項目(mu)質(zhi)量(liang)。初步設(she)(she)計(ji)、施工(gong)圖設(she)(she)計(ji)審計(ji),關(guan)(guan)系(xi)到(dao)(dao)建(jian)筑(zhu)物的(de)經濟合理性(xing),影響到(dao)(dao)清單計(ji)價和工(gong)程(cheng)成(cheng)本的(de)確定,有(you)(you)助(zhu)于(yu)促進在設(she)(she)計(ji)環節(jie)把好(hao)質(zhi)量(liang)關(guan)(guan)。

    工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)招標投標審(shen)(shen)(shen)計(ji),該項(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)直接(jie)影(ying)響工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價的(de)(de)確(que)(que)定(ding)(ding),有助于(yu)(yu)通過(guo)選擇條件優越的(de)(de)競爭者承(cheng)建(jian)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng),達到提高(gao)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)的(de)(de)目的(de)(de)。工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)(liang)(liang)清(qing)單編(bian)制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji),關系(xi)到工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)(liang)(liang)清(qing)單確(que)(que)定(ding)(ding)的(de)(de)準(zhun)確(que)(que)性,影(ying)響工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造(zao)(zao)價的(de)(de)確(que)(que)定(ding)(ding),有助于(yu)(yu)防止工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)(liang)(liang)清(qing)單出(chu)現錯項(xiang)、漏(lou)項(xiang)以至影(ying)響到工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)。內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度審(shen)(shen)(shen)計(ji),有利于(yu)(yu)促(cu)進設(she)計(ji)、建(jian)設(she)、施工(gong)(gong)(gong)(gong)、監理等(deng)單位(wei)通過(guo)加強(qiang)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)來控制(zhi)(zhi)成(cheng)本、防止損失浪(lang)費(fei),提高(gao)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)。工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)(liang)(liang)清(qing)單執行情況審(shen)(shen)(shen)計(ji),有助于(yu)(yu)嚴(yan)格(ge)執行工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)(liang)(liang)清(qing)單的(de)(de)規(gui)定(ding)(ding),促(cu)進控制(zhi)(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)成(cheng)本,并且該項(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)還包括了對(dui)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)內(nei)容,也有利于(yu)(yu)促(cu)進提高(gao)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)。

    工(gong)程(cheng)(cheng)物(wu)(wu)資(zi)(zi)采購(gou)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji),該項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)(you)(you)利于直(zhi)接控(kong)制物(wu)(wu)資(zi)(zi)采購(gou)成(cheng)本(ben),防(fang)止購(gou)入低(di)質(zhi)(zhi)、劣(lie)質(zhi)(zhi)材(cai)料及設(she)備(bei)以至影響到工(gong)程(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量。物(wu)(wu)資(zi)(zi)核算、管理(li)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji),該項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)(you)(you)助于控(kong)制物(wu)(wu)資(zi)(zi)成(cheng)本(ben),防(fang)止物(wu)(wu)資(zi)(zi)“跑冒(mao)滴漏”。待攤投資(zi)(zi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji),該項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)(you)(you)助于直(zhi)接控(kong)制投資(zi)(zi)成(cheng)本(ben)。基建收(shou)入審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji),該項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)(you)(you)助于防(fang)止公共工(gong)程(cheng)(cheng)收(shou)益流(liu)失。監(jian)(jian)理(li)履職情況審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji),該項(xiang)(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)(you)(you)助于通過監(jian)(jian)督監(jian)(jian)理(li)職責(ze)的行使來控(kong)制工(gong)程(cheng)(cheng)成(cheng)本(ben),控(kong)制工(gong)程(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量。公共工(gong)程(cheng)(cheng)(分期(qi))投資(zi)(zi)支出(chu)(chu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji),可(ke)以直(zhi)接控(kong)制投資(zi)(zi)支出(chu)(chu)。

    概算(suan)執行情況(kuang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),可以直接(jie)控制(zhi)投(tou)資(zi)支出,該項審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)包括了對設計(ji)(ji)(ji)變更、調(diao)整合理性的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),也有助(zhu)于(yu)(yu)(yu)防止因設計(ji)(ji)(ji)變更、調(diao)整的盲目性而影(ying)響工(gong)程(cheng)(cheng)質(zhi)量(liang)。工(gong)程(cheng)(cheng)量(liang)清單決算(suan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),有助(zhu)于(yu)(yu)(yu)控制(zhi)總造價。結(jie)余資(zi)金、尾工(gong)工(gong)程(cheng)(cheng)和(he)交(jiao)付資(zi)產審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),該項審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)有助(zhu)于(yu)(yu)(yu)控制(zhi)造價,防止資(zi)產流失(shi),也有助(zhu)于(yu)(yu)(yu)控制(zhi)交(jiao)付資(zi)產的質(zhi)量(liang)。公共(gong)工(gong)程(cheng)(cheng)總投(tou)資(zi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),通過實(shi)施該項審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)有助(zhu)于(yu)(yu)(yu)控制(zhi)公共(gong)工(gong)程(cheng)(cheng)總投(tou)資(zi)。

  ;  (二(er))涉(she)及(ji)效率性相關的公共工程(cheng)跟蹤(zong)審(shen)計(ji)內容

    上述與(yu)減(jian)(jian)少工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)成(cheng)本(ben)有(you)(you)關的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)內(nei)容中(zhong),有(you)(you)許(xu)多(duo)項(xiang)目(mu)也與(yu)提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)效率(lv)性相關,包(bao)括:公共工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)批程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)序審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),有(you)(you)助(zhu)于(yu)(yu)(yu)減(jian)(jian)少決策過程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)的失誤,促進(jin)(jin)提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)效率(lv)。項(xiang)目(mu)可(ke)行性研究(jiu)報告(gao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),有(you)(you)助(zhu)于(yu)(yu)(yu)促進(jin)(jin)提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)項(xiang)目(mu)經濟上的合理(li)性。設(she)(she)計(ji)(ji)概算審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),有(you)(you)助(zhu)于(yu)(yu)(yu)促進(jin)(jin)合理(li)選用材料、設(she)(she)備,提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)資(zi)金使(shi)用效率(lv)。初(chu)步設(she)(she)計(ji)(ji)和施(shi)工(gong)(gong)(gong)圖設(she)(she)計(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),有(you)(you)助(zhu)于(yu)(yu)(yu)促進(jin)(jin)在(zai)設(she)(she)計(ji)(ji)環節將建(jian)筑(zhu)設(she)(she)計(ji)(ji)技術與(yu)控(kong)制(zhi)(zhi)投資(zi)有(you)(you)效結(jie)合,提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)效率(lv)。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)招(zhao)標(biao)(biao)投標(biao)(biao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),旨在(zai)通(tong)過選擇條件優越(yue)的競爭(zheng)者承建(jian)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng),來促進(jin)(jin)提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)效率(lv)。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)清(qing)單(dan)(dan)編制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),可(ke)以防止清(qing)單(dan)(dan)出現錯項(xiang)、漏項(xiang),避(bi)免工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)爭(zheng)議(yi)、減(jian)(jian)少索賠損失。內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),有(you)(you)利于(yu)(yu)(yu)促進(jin)(jin)設(she)(she)計(ji)(ji)、建(jian)設(she)(she)、施(shi)工(gong)(gong)(gong)、監(jian)(jian)理(li)等單(dan)(dan)位通(tong)過加強內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)來控(kong)制(zhi)(zhi)成(cheng)本(ben)、質(zhi)量(liang),提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)效率(lv)。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)清(qing)單(dan)(dan)執行情況(kuang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),有(you)(you)助(zhu)于(yu)(yu)(yu)通(tong)過對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)清(qing)單(dan)(dan)內(nei)、外(wai)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)結(jie)算、措施(shi)費、索賠事項(xiang)的審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),促進(jin)(jin)提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)效率(lv)。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)物資(zi)采(cai)購審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),可(ke)以促進(jin)(jin)采(cai)購到(dao)質(zhi)優價(jia)廉的材料、設(she)(she)備,從而提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)采(cai)購效率(lv)。監(jian)(jian)理(li)履(lv)職(zhi)情況(kuang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji),旨在(zai)通(tong)過監(jian)(jian)理(li)職(zhi)責的行使(shi)來控(kong)制(zhi)(zhi)投資(zi)支出。

    (三)涉及(ji)效果性(xing)相關的公共工程跟蹤審計(ji)內容

    上(shang)(shang)述與減少工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)成本(ben)相(xiang)關(guan)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)內(nei)容(rong),有(you)(you)些項目(mu)(mu)同(tong)樣與效(xiao)(xiao)(xiao)果(guo)性(xing)(xing)相(xiang)關(guan),包(bao)括(kuo):公共(gong)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)批(pi)程(cheng)(cheng)(cheng)序審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),有(you)(you)利于(yu)(yu)公共(gong)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)決策(ce)、立項的(de)(de)科學、有(you)(you)效(xiao)(xiao)(xiao),從(cong)根(gen)本(ben)上(shang)(shang)防(fang)(fang)止(zhi)項目(mu)(mu)失(shi)(shi)敗。項目(mu)(mu)可行性(xing)(xing)研究報告審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),有(you)(you)利于(yu)(yu)促(cu)進公共(gong)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)經(jing)濟(ji)合理(li)(li)性(xing)(xing)和(he)(he)(he)技(ji)術可行性(xing)(xing),防(fang)(fang)止(zhi)立項失(shi)(shi)誤(wu)。設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)概算(suan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),包(bao)括(kuo)概算(suan)編制(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和(he)(he)(he)概算(suan)執行審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),涉及(ji)到公共(gong)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)效(xiao)(xiao)(xiao)果(guo)依據的(de)(de)確定和(he)(he)(he)考核(he)評價。初步設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)和(he)(he)(he)施(shi)工(gong)(gong)(gong)圖設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),有(you)(you)利于(yu)(yu)促(cu)進將工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)、建(jian)(jian)設(she)(she)周期、投資(zi)控制(zhi)(zhi)和(he)(he)(he)經(jing)濟(ji)效(xiao)(xiao)(xiao)果(guo)有(you)(you)機(ji)結合,防(fang)(fang)止(zhi)立項失(shi)(shi)誤(wu)。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)招標投標審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),旨(zhi)在通過選擇條件優越的(de)(de)競爭者來承建(jian)(jian)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng),從(cong)根(gen)本(ben)上(shang)(shang)防(fang)(fang)止(zhi)出現:“豆腐渣(zha)”以(yi)及(ji)其他失(shi)(shi)敗工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)情(qing)況(kuang)。內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),有(you)(you)利于(yu)(yu)促(cu)進設(she)(she)計(ji)(ji)(ji)、建(jian)(jian)設(she)(she)、施(shi)工(gong)(gong)(gong)、監理(li)(li)等單(dan)位從(cong)制(zhi)(zhi)度上(shang)(shang)加強(qiang)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)控制(zhi)(zhi),防(fang)(fang)止(zhi)出現“豆腐渣(zha)”工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)量(liang)(liang)清單(dan)執行情(qing)況(kuang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),包(bao)括(kuo)對工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),有(you)(you)利于(yu)(yu)防(fang)(fang)止(zhi)“豆腐渣(zha)”工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)。工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)物資(zi)采(cai)購審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),能夠(gou)避免購入低質(zhi)(zhi)、劣質(zhi)(zhi)材料(liao)、設(she)(she)備,防(fang)(fang)止(zhi)“豆腐渣(zha)”工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)。監理(li)(li)履職情(qing)況(kuang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji),旨(zhi)在通過監理(li)(li)職責(ze)的(de)(de)行使(shi)來控制(zhi)(zhi)質(zhi)(zhi)量(liang)(liang),防(fang)(fang)止(zhi)“豆腐渣(zha)”工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)。

篇10

關鍵詞(ci)：跟蹤審計；工程造價(jia)；控制

引言

工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項目(mu)在(zai)籌劃建設之(zhi)前，會專門聘(pin)請(qing)具備工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)方(fang)面資質的(de)(de)(de)第三(san)(san)方(fang)咨詢服務(wu)機(ji)構，開(kai)(kai)發(fa)單位全權委托該(gai)機(ji)構針對整個項目(mu)建設時(shi)間里的(de)(de)(de)各個不(bu)(bu)同階(jie)段實(shi)施工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)方(fang)面的(de)(de)(de)跟蹤審計工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)開(kai)(kai)展。第三(san)(san)方(fang)審計單位是一個秉(bing)公辦(ban)理(li)的(de)(de)(de)辦(ban)事(shi)機(ji)構，能(neng)夠在(zai)客(ke)觀事(shi)實(shi)的(de)(de)(de)角(jiao)度上開(kai)(kai)展工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)，避免工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)建設環(huan)節內存在(zai)不(bu)(bu)合理(li)的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)成本(ben)，這(zhe)就有(you)效維護了投(tou)資單位、開(kai)(kai)發(fa)單位的(de)(de)(de)共同利益(yi)，提高工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)效率，并保證施工(gong)(gong)(gong)(gong)質量和增(zeng)加(jia)收益(yi)。

1造價跟蹤審計的整個過程(cheng)中(zhong)涵蓋的內容

1.1建設(she)項目前跟蹤(zong)審計的工作內容

1.1.1項目建設前(qian)需要(yao)做的準備工作

在(zai)項(xiang)目(mu)建設(she)(she)(she)(she)(she)前，有(you)(you)一(yi)(yi)個環(huan)節(jie)是非常重(zhong)要的(de)(de)(de)(de)(de)，那就是項(xiang)目(mu)審(shen)(shen)(shen)批(pi)文(wen)件(jian)資料(liao)的(de)(de)(de)(de)(de)批(pi)復整(zheng)理工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)安排。工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)開(kai)發商在(zai)對(dui)一(yi)(yi)定(ding)區域內的(de)(de)(de)(de)(de)地(di)塊進行商業行為開(kai)發的(de)(de)(de)(de)(de)時候，需要完善審(shen)(shen)(shen)批(pi)流程(cheng)(cheng)。參與投(tou)標(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)單位需要提(ti)交(jiao)企業相(xiang)關資質實力(li)證明，以及(ji)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)許可(ke)證、環(huan)保安防許可(ke)證、項(xiang)目(mu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)圖等諸(zhu)多與工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)有(you)(you)關聯的(de)(de)(de)(de)(de)書面文(wen)件(jian)，通過具體(ti)提(ti)交(jiao)和(he)(he)批(pi)復以后方能進入(ru)(ru)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)階(jie)段(duan)(duan)的(de)(de)(de)(de)(de)準備工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作安排中[1]。在(zai)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)進入(ru)(ru)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)建設(she)(she)(she)(she)(she)環(huan)節(jie)之前，都會事先協定(ding)好跟蹤審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構和(he)(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)具體(ti)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作安排。而(er)審(shen)(shen)(shen)計(ji)機(ji)構人員(yuan)會根據(ju)開(kai)發單位給出的(de)(de)(de)(de)(de)文(wen)字材料(liao)做出最初的(de)(de)(de)(de)(de)評(ping)估。因(yin)此對(dui)于(yu)開(kai)發單位來說，前期的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作開(kai)展有(you)(you)助于(yu)減少基本工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)造價(jia)成本。當工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)進入(ru)(ru)到施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)規(gui)劃階(jie)段(duan)(duan)的(de)(de)(de)(de)(de)時候，首先需要在(zai)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)配合(he)指導下共同提(ti)出多種(zhong)不同的(de)(de)(de)(de)(de)設(she)(she)(she)(she)(she)計(ji)規(gui)劃方案(an)，再對(dui)每個方案(an)實施(shi)(shi)(shi)嚴密的(de)(de)(de)(de)(de)成本測算(suan)、經(jing)濟(ji)指標(biao)(biao)統計(ji)計(ji)算(suan)、技術(shu)方案(an)、經(jing)濟(ji)合(he)理的(de)(de)(de)(de)(de)有(you)(you)效(xiao)開(kai)發利用方案(an)等相(xiang)關附(fu)屬(shu)說明，并(bing)積極參與項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)招投(tou)標(biao)(biao)活動。而(er)在(zai)準備好招投(tou)標(biao)(biao)方案(an)內容以后，需要根據(ju)現場參與的(de)(de)(de)(de)(de)其他報價(jia)之間(jian)做出技術(shu)方案(an)方面經(jing)濟(ji)合(he)理的(de)(de)(de)(de)(de)可(ke)行性方案(an)調整(zheng)，最終使得該項(xiang)目(mu)具有(you)(you)更大的(de)(de)(de)(de)(de)應用價(jia)值和(he)(he)市(shi)場價(jia)值[2]。

1.1.2建(jian)設項(xiang)目(mu)在發包階段的細節處(chu)理

工(gong)(gong)程項目的(de)(de)(de)發(fa)包階段(duan)，在這個(ge)(ge)階段(duan)過(guo)程中：①需要(yao)完善(shan)中標(biao)(biao)后的(de)(de)(de)投標(biao)(biao)文件內(nei)容(rong)，對(dui)于(yu)缺少的(de)(de)(de)部分在一定時間內(nei)給予補(bu)足(zu)；②招標(biao)(biao)單(dan)(dan)位(wei)(wei)需要(yao)事先編制好(hao)每個(ge)(ge)標(biao)(biao)段(duan)的(de)(de)(de)施(shi)(shi)工(gong)(gong)成本底價(jia)和材料采購清單(dan)(dan)等內(nei)容(rong)，這樣(yang)便于(yu)很好(hao)地(di)控制基礎(chu)造價(jia)成本；③在發(fa)包階段(duan)的(de)(de)(de)最后環節，對(dui)于(yu)中標(biao)(biao)的(de)(de)(de)施(shi)(shi)工(gong)(gong)單(dan)(dan)位(wei)(wei)會(hui)有一個(ge)(ge)答疑解惑的(de)(de)(de)現場討論(lun)會(hui)，在此過(guo)程中需要(yao)開發(fa)單(dan)(dan)位(wei)(wei)就(jiu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)內(nei)容(rong)中存在疑問的(de)(de)(de)地(di)方進(jin)行提問，以(yi)減少在施(shi)(shi)工(gong)(gong)中出現不(bu)必(bi)要(yao)的(de)(de)(de)矛盾或問題(ti)；④在簽訂施(shi)(shi)工(gong)(gong)合同過(guo)程中需要(yao)注意(yi)拿(na)捏(nie)語言用度(du)，以(yi)準(zhun)確的(de)(de)(de)文字表達(da)來保障(zhang)各自(zi)的(de)(de)(de)經濟利益(yi)不(bu)受損害。

1.1.3關于施工合(he)同的日常管(guan)理細(xi)則(ze)

關于施工(gong)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管理(li)，施工(gong)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)在(zai)開(kai)發單位(wei)(wei)對(dui)工(gong)程(cheng)(cheng)項目進(jin)行(xing)(xing)施工(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過程(cheng)(cheng)中(zhong)(zhong)起到(dao)(dao)(dao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)施工(gong)進(jin)度表的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)作用，在(zai)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)規定交付的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)間范圍內投入(ru)到(dao)(dao)(dao)施工(gong)工(gong)作中(zhong)(zhong)去(qu)。同(tong)(tong)(tong)(tong)時(shi)，施工(gong)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)中(zhong)(zhong)所(suo)要求的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)達(da)到(dao)(dao)(dao)交付條件的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)程(cheng)(cheng)質量與(yu)工(gong)程(cheng)(cheng)造價成(cheng)(cheng)本、投資成(cheng)(cheng)本之間的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)體現，都是(shi)維護雙方權利和義(yi)務(wu)關系的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)力保障。而在(zai)此環(huan)節(jie)中(zhong)(zhong)，審計(ji)機(ji)構人員需要為開(kai)發單位(wei)(wei)把(ba)控(kong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)中(zhong)(zhong)所(suo)體現的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)程(cheng)(cheng)金額(e)、施工(gong)周期(qi)、工(gong)程(cheng)(cheng)款項支付方式和時(shi)間節(jie)點(dian)等內容，這些都是(shi)與(yu)開(kai)發單位(wei)(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經濟利益(yi)不受損(sun)害(hai)進(jin)行(xing)(xing)掛鉤的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)[3]。所(suo)以，在(zai)對(dui)施工(gong)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)進(jin)行(xing)(xing)管理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候，審計(ji)機(ji)構人員需要秉(bing)持(chi)公正(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)原則，對(dui)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)法律上的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)合(he)(he)(he)(he)理(li)性進(jin)行(xing)(xing)考量，還要對(dui)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)中(zhong)(zhong)雙方利益(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)公平度上進(jin)行(xing)(xing)把(ba)控(kong)，更要嚴密做好合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)(tong)(tong)內容的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)各個(ge)細節(jie)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)審查工(gong)作，以最終確保合(he)(he)(he)(he)情合(he)(he)(he)(he)理(li)性。

1.2項目(mu)建(jian)設中跟蹤審計的有效控制作(zuo)用

在(zai)項(xiang)(xiang)目(mu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)發(fa)(fa)(fa)包(bao)方進(jin)(jin)(jin)行施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)發(fa)(fa)(fa)包(bao)規(gui)劃(hua)(hua)設(she)計(ji)的(de)(de)時(shi)候，審(shen)(shen)(shen)計(ji)機構人(ren)(ren)員以工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)的(de)(de)視(shi)角作(zuo)為(wei)出發(fa)(fa)(fa)點，對(dui)其組織設(she)計(ji)架構提(ti)(ti)出合理性的(de)(de)建(jian)議。其實(shi)，在(zai)對(dui)于(yu)項(xiang)(xiang)目(mu)建(jian)設(she)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)環(huan)節(jie)(jie)中，其工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)成(cheng)本中占據消耗(hao)投資數額最大的(de)(de)就(jiu)(jiu)是施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)原材料(liao)的(de)(de)采購(gou)(gou)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)了，原材料(liao)的(de)(de)價(jia)格(ge)和(he)質(zhi)(zhi)量(liang)關(guan)系到(dao)整個工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)(jin)(jin)度(du)和(he)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)質(zhi)(zhi)量(liang)的(de)(de)關(guan)鍵部分(fen)，更(geng)是與(yu)開(kai)發(fa)(fa)(fa)單(dan)位(wei)的(de)(de)經濟利(li)益緊密關(guan)聯(lian)，這(zhe)就(jiu)(jiu)需(xu)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員對(dui)其采購(gou)(gou)流程(cheng)(cheng)(cheng)、采購(gou)(gou)價(jia)格(ge)、詢價(jia)表、原材料(liao)質(zhi)(zhi)量(liang)、采購(gou)(gou)發(fa)(fa)(fa)票等細節(jie)(jie)做出全程(cheng)(cheng)(cheng)的(de)(de)嚴密跟蹤，在(zai)控制好(hao)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)造價(jia)成(cheng)本的(de)(de)前提(ti)(ti)下(xia)，還(huan)能有效提(ti)(ti)高工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)量(liang)和(he)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)(jin)(jin)度(du)[4]。這(zhe)就(jiu)(jiu)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)求審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員充分(fen)做到(dao)以大局為(wei)重，出色(se)完成(cheng)本職(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)內(nei)容中的(de)(de)各(ge)項(xiang)(xiang)事(shi)務。審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員在(zai)為(wei)在(zai)建(jian)項(xiang)(xiang)目(mu)進(jin)(jin)(jin)行服務的(de)(de)過程(cheng)(cheng)(cheng)中，還(huan)有一項(xiang)(xiang)重要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)就(jiu)(jiu)是制定實(shi)施(shi)資金存管計(ji)劃(hua)(hua)，在(zai)對(dui)于(yu)項(xiang)(xiang)目(mu)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)款(kuan)的(de)(de)使(shi)用(yong)(yong)中做到(dao)各(ge)項(xiang)(xiang)名目(mu)羅(luo)列(lie)清晰，不混淆使(shi)用(yong)(yong)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)款(kuan)而是專項(xiang)(xiang)使(shi)用(yong)(yong)，尤其是在(zai)正常的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)進(jin)(jin)(jin)度(du)范圍(wei)內(nei)，每完成(cheng)一項(xiang)(xiang)進(jin)(jin)(jin)度(du)再進(jin)(jin)(jin)行付款(kuan)，這(zhe)樣(yang)就(jiu)(jiu)避免了提(ti)(ti)前占用(yong)(yong)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)款(kuan)和(he)人(ren)(ren)為(wei)地違規(gui)使(shi)用(yong)(yong)項(xiang)(xiang)目(mu)款(kuan)項(xiang)(xiang)，也(ye)可防止(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)款(kuan)使(shi)用(yong)(yong)超支現象的(de)(de)產生(sheng)。每月在(zai)規(gui)定時(shi)間(jian)(jian)內(nei)做好(hao)承(cheng)建(jian)方的(de)(de)月報資料(liao)審(shen)(shen)(shen)核，提(ti)(ti)交到(dao)開(kai)發(fa)(fa)(fa)單(dan)位(wei)相關(guan)負責人(ren)(ren)處，由(you)其復審(shen)(shen)(shen)。工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)變(bian)更(geng)、洽商(shang)、簽證(zheng)等工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)是由(you)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員在(zai)發(fa)(fa)(fa)生(sheng)類似情(qing)況(kuang)的(de)(de)時(shi)候，需(xu)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)在(zai)第一時(shi)間(jian)(jian)內(nei)做出預案措施(shi)，與(yu)此同時(shi)還(huan)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)由(you)審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員進(jin)(jin)(jin)行選(xuan)擇新的(de)(de)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)團(tuan)隊，并在(zai)成(cheng)本相對(dui)較(jiao)低(di)的(de)(de)情(qing)況(kuang)下(xia)選(xuan)擇最優(you)的(de)(de)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)團(tuan)隊。這(zhe)就(jiu)(jiu)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)求審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員能夠在(zai)避免不必要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)支出的(de)(de)同時(shi)，及時(shi)審(shen)(shen)(shen)核出變(bian)更(geng)和(he)簽證(zheng)所需(xu)要(yao)(yao)(yao)(yao)(yao)的(de)(de)費用(yong)(yong)，將損失降到(dao)最低(di)。

1.3項目建設(she)后的跟蹤審計(ji)控(kong)制工作

1.3.1項目結(jie)束(shu)后，實施(shi)工(gong)程結(jie)算和往(wang)來款項匯總(zong)

當工(gong)(gong)程(cheng)建設項目進(jin)行(xing)施工(gong)(gong)完成以后，審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)需(xu)(xu)(xu)要(yao)在(zai)一定(ding)時間內(nei)做出(chu)工(gong)(gong)程(cheng)結算和(he)(he)工(gong)(gong)程(cheng)投資總額之間的(de)(de)項目款項進(jin)行(xing)匯總，以最(zui)終確定(ding)工(gong)(gong)程(cheng)造價(jia)的(de)(de)成本運(yun)用和(he)(he)營收之間的(de)(de)差額。在(zai)此，需(xu)(xu)(xu)要(yao)特別注意的(de)(de)是(shi)(shi)，審(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)(yuan)在(zai)對工(gong)(gong)程(cheng)量進(jin)行(xing)計(ji)算的(de)(de)時候，需(xu)(xu)(xu)要(yao)嚴格審(shen)(shen)查(cha)施工(gong)(gong)期間的(de)(de)原材料采購清單(dan)、定(ding)額發(fa)(fa)票等(deng)一系列(lie)財(cai)務數據(ju)真實(shi)性(xing)進(jin)行(xing)有效控制，同時在(zai)施工(gong)(gong)期間發(fa)(fa)生施工(gong)(gong)變更、簽證和(he)(he)財(cai)務賠償等(deng)數據(ju)，也應(ying)當嚴格審(shen)(shen)查(cha)其中(zhong)的(de)(de)真實(shi)性(xing)，還有就是(shi)(shi)合同規定(ding)的(de)(de)相關施工(gong)(gong)質量和(he)(he)施工(gong)(gong)人員(yuan)(yuan)等(deng)數據(ju)是(shi)(shi)否與(yu)事實(shi)相符合，這(zhe)些也都(dou)是(shi)(shi)需(xu)(xu)(xu)要(yao)重(zhong)點審(shen)(shen)查(cha)的(de)(de)細節內(nei)容[4]。

1.3.2項目(mu)竣(jun)工后，實施財務決算

竣工財(cai)務決(jue)算環節(jie)需(xu)要審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員對投(tou)資(zi)款項的(de)使用(yong)情(qing)況進行審(shen)查，審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員需(xu)要做(zuo)出(chu)對于投(tou)資(zi)者所分(fen)攤的(de)資(zi)金在(zai)使用(yong)中(zhong)的(de)合理(li)性(xing)、真(zhen)實(shi)性(xing)、合法性(xing)進行審(shen)查，避免出(chu)現挪用(yong)資(zi)金的(de)現象。而竣工圖(tu)紙、竣工材(cai)料(liao)在(zai)事實(shi)運用(yong)中(zhong)需(xu)要審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員審(shen)查是(shi)否與現實(shi)用(yong)量數據相一致(zhi)，包(bao)括其(qi)他方面(mian)產(chan)生的(de)管理(li)費(fei)用(yong)的(de)收費(fei)合理(li)性(xing)也是(shi)審(shen)計(ji)(ji)人(ren)員需(xu)要進行嚴格審(shen)查的(de)內容之一。

1.3.3把建設項目(mu)有關(guan)的文(wen)件資料進行匯總

至(zhi)此，整(zheng)個審(shen)計(ji)跟蹤(zong)環節結束以后，審(shen)計(ji)人(ren)員需要做的(de)(de)最(zui)后一步工(gong)作內容就是將工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)項(xiang)目(mu)相關(guan)的(de)(de)文件資料整(zheng)理(li)存檔，所涉及到的(de)(de)審(shen)計(ji)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中記錄使用的(de)(de)初稿、招投(tou)標文件、中標通(tong)知書、施工(gong)單位(wei)資質(zhi)審(shen)查表、施工(gong)合同(tong)，以及在(zai)施工(gong)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)中產生的(de)(de)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)變更(geng)、簽證(zheng)記錄等內容進行有序記錄整(zheng)理(li)，便于日(ri)后查詢。

2完善(shan)跟蹤審計人員工作體系內(nei)容

2.1建(jian)立(li)健全(quan)跟(gen)蹤審計(ji)方面的法(fa)制體系

隨著社會經濟的(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)，跟(gen)(gen)蹤審(shen)計的(de)(de)(de)工作(zuo)已(yi)經越來越多地在(zai)工程(cheng)項目建設領(ling)域進行工作(zuo)開展(zhan)，并且逐(zhu)漸成為了不可缺少的(de)(de)(de)一部分(fen)。它是(shi)企業之間(jian)合(he)作(zuo)的(de)(de)(de)保(bao)障，更是(shi)維護利益公平(ping)的(de)(de)(de)重要存在(zai)[5]。但是(shi)，隨著跟(gen)(gen)蹤審(shen)計工作(zuo)的(de)(de)(de)快(kuai)速(su)發(fa)展(zhan)，其過(guo)程(cheng)中忽略了對于(yu)財(cai)務管理(li)制度、資(zi)質審(shen)核制度、審(shen)計人(ren)員(yuan)規范操作(zuo)管理(li)制度、審(shen)計服務培訓制度等方面(mian)都(dou)需要得到及時地解決(jue)，只有建立健全跟(gen)(gen)蹤審(shen)計方面(mian)的(de)(de)(de)法制體系才能更好地保(bao)證(zheng)審(shen)計工作(zuo)的(de)(de)(de)開展(zhan)。

2.2跟(gen)蹤(zong)審計機制的創新(xin)

跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)實質(zhi)是防范(fan)工(gong)(gong)(gong)(gong)程項(xiang)目在(zai)建設過(guo)程中所(suo)出(chu)現(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務風險，以(yi)及(ji)及(ji)時有(you)效(xiao)處(chu)理(li)、監督在(zai)此過(guo)程中產(chan)生的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)程質(zhi)量的(de)(de)(de)(de)(de)問題，從另一(yi)個(ge)層面(mian)來說(shuo)這就(jiu)要求審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)應用正確的(de)(de)(de)(de)(de)處(chu)理(li)方式對(dui)事(shi)務性(xing)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)做出(chu)處(chu)理(li)安排。不過(guo)，跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機制在(zai)對(dui)于審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)路徑和審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)模式的(de)(de)(de)(de)(de)選擇上，長期發展(zhan)以(yi)來其(qi)整(zheng)體操作(zuo)(zuo)規范(fan)當中并沒有(you)產(chan)生太(tai)大的(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)化(hua)[6]。這就(jiu)需(xu)要跟蹤審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機制的(de)(de)(de)(de)(de)創新。例如，在(zai)對(dui)某個(ge)施工(gong)(gong)(gong)(gong)現(xian)場進行(xing)(xing)現(xian)場簽證的(de)(de)(de)(de)(de)時候(hou)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)可以(yi)擬定出(chu)一(yi)個(ge)規范(fan)化(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)現(xian)場簽證流程，讓(rang)簽證工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)有(you)序進行(xing)(xing)，而審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)可以(yi)兼顧處(chu)理(li)簽證計(ji)(ji)(ji)(ji)價(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)查(cha)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，確保事(shi)件的(de)(de)(de)(de)(de)合(he)理(li)性(xing)。

2.3不(bu)斷樹立全過程(cheng)造價(jia)跟蹤(zong)審(shen)計的理念

在以往的(de)(de)審(shen)計(ji)工作(zuo)安排中(zhong)，審(shen)計(ji)人(ren)員是處于(yu)被動狀態的(de)(de)，整(zheng)(zheng)(zheng)個(ge)的(de)(de)審(shen)計(ji)工作(zuo)開(kai)展要比(bi)項目規(gui)劃進程(cheng)的(de)(de)節奏要慢，尤其(qi)是在執行合同(tong)環節會出現嚴重的(de)(de)滯后(hou)現象(xiang)，而導致(zhi)后(hou)續(xu)的(de)(de)審(shen)計(ji)工作(zuo)銜接程(cheng)度不夠(gou)。因此，這就(jiu)需要在整(zheng)(zheng)(zheng)個(ge)工程(cheng)項目建設進程(cheng)中(zhong)，從最(zui)早期的(de)(de)規(gui)劃階(jie)段再到最(zui)后(hou)的(de)(de)竣工完(wan)成驗收階(jie)段，全程(cheng)進行跟蹤審(shen)計(ji)工作(zuo)的(de)(de)開(kai)展，將會大大提(ti)高工作(zuo)效(xiao)率。與此同(tong)時(shi)，審(shen)計(ji)人(ren)員通過全過程(cheng)的(de)(de)整(zheng)(zheng)(zheng)體把(ba)握(wo)，可以協助招投(tou)標(biao)單位(wei)在制作(zuo)和使用數據時(shi)給出合理(li)化的(de)(de)建議。

2.4樹立“人才強(qiang)審”的(de)理(li)念

工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價跟蹤審(shen)計(ji)方面的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)對于(yu)(yu)審(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)綜合職業素(su)養的(de)(de)(de)(de)要(yao)求是(shi)極其(qi)高的(de)(de)(de)(de)，在(zai)(zai)整(zheng)個過程(cheng)中(zhong)所涉及(ji)到的(de)(de)(de)(de)不同環節都與審(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)使(shi)命是(shi)分不開(kai)(kai)的(de)(de)(de)(de)，除了在(zai)(zai)項(xiang)目建(jian)設(she)前(qian)、建(jian)設(she)中(zhong)、建(jian)設(she)后對項(xiang)目數(shu)據進行統計(ji)以外(wai)，還要(yao)學(xue)會掌握工(gong)(gong)程(cheng)技(ji)術(shu)質(zhi)量的(de)(de)(de)(de)甄別(bie)，最重要(yao)的(de)(de)(de)(de)是(shi)能夠具有優秀的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價理論知識體系的(de)(de)(de)(de)理解運用，同時(shi)還要(yao)熟悉相(xiang)關法律法規(gui)，以便于(yu)(yu)開(kai)(kai)展(zhan)(zhan)工(gong)(gong)程(cheng)造(zao)價的(de)(de)(de)(de)核(he)算工(gong)(gong)作(zuo)和(he)其(qi)他輔的(de)(de)(de)(de)審(shen)計(ji)工(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)開(kai)(kai)展(zhan)(zhan)。