導語：如何才能寫(xie)好一篇(pian)資金使用風險點及防控，這就需(xu)要搜集(ji)整理更多(duo)的資料(liao)和文獻(xian)，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇(pian)范(fan)文，供你借鑒。

篇1

【關鍵(jian)詞】 資金風險； 預(yu)防控制； 動態管理

全球(qiu)背(bei)景(jing)下的(de)(de)產業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)寒(han)流已經(jing)(jing)對國內(nei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)運轉產生(sheng)了較大影響(xiang)，資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)不按時結付給企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)營運行帶來的(de)(de)負面影響(xiang)越來越突出。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)之間(jian)只有(you)在誠信(xin)雙贏的(de)(de)關系(xi)下才能健康、長久(jiu)地生(sheng)存(cun)發(fa)展(zhan)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)贏利能力(li)與防(fang)范資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)風險的(de)(de)能力(li)是相(xiang)輔相(xiang)成的(de)(de)，沒(mei)有(you)規(gui)避(bi)風險、控(kong)制風險的(de)(de)能力(li)，就不能確保為企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)增加(jia)價(jia)值。個別企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)程序混亂，在重任務(wu)考核(he)和績效獎勵的(de)(de)鼓動下，出現了較大金(jin)(jin)(jin)(jin)額的(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)被騙事件，給企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)造成難(nan)以挽回的(de)(de)經(jing)(jing)濟損失。本(ben)文力(li)求從強(qiang)化科學(xue)管(guan)理的(de)(de)實際出發(fa)，堅持“標本(ben)兼治、合(he)規(gui)經(jing)(jing)營、預(yu)防(fang)為主、內(nei)控(kong)優先”的(de)(de)原(yuan)則(ze)，按業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)程序和成本(ben)費用考核(he)相(xiang)結合(he)的(de)(de)逐筆動態跟蹤管(guan)控(kong)制度，建立(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)防(fang)控(kong)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)風險模式，將逾期債權清理任務(wu)轉變為各相(xiang)關部門(men)負責人(ren)的(de)(de)自覺行動，使企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)始(shi)終處于良性循(xun)環狀態。

一、企(qi)業(ye)資金風險(xian)的表現形式(shi)

風險無時不有、無處不在。隨著國際金融危機轉變為全球背景下的產業寒流，企業經營資金風險越來越成為影響經濟安全和社會穩定的一個重要因素。企業在經營中時有上當受騙的經濟案件發生，對資金鏈本來就十分脆弱的企業來說無疑是雪上加霜。企業與內部各部門之間責權關系不明確，租賃、承包、掛靠在管理制度上沒有規范化，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，是造成資金使用效率低下、資金(jin)流失的主要原(yuan)因，資金(jin)的安全性、完整性無法得到保障(zhang)。主要表(biao)現在(zai)以下幾方面：

（一）企(qi)業管(guan)理層對財務重視不夠

由于對財(cai)務(wu)過失分析(xi)和(he)認識不全(quan)面，通過行(xing)政或組織機(ji)構，人為隔離了財(cai)務(wu)與企(qi)(qi)業管理和(he)監督職責，只(zhi)保留了財(cai)務(wu)的(de)最原始核算功(gong)能。企(qi)(qi)業經營效益好壞與財(cai)務(wu)機(ji)構個人利益沒有聯(lian)系，不能發揮財(cai)務(wu)人員同等重視業務(wu)和(he)管理的(de)優勢(shi)。

（二）對合同管(guan)理認識不足

只重權力不重業務。將不懂合同管理業務的領導放在決定合同是否簽訂的重要位置，沒有根據合同重要程度分級確定審批及會審權限，導致欺詐合同沒有被及時發現。當合同雙方簽訂完成以后，不論款項是否支付，有瑕疵的合同遲早會給企業帶來較大風險。

（三）對(dui)資金(jin)的日常管理重(zhong)視不夠

沒(mei)有根據資金使用金額大(da)小來確定(ding)審批權(quan)限，資金日(ri)常計劃管理權(quan)限控制不(bu)夠，不(bu)能根據每一筆資金去向(xiang)跟蹤落實(shi)，出現較大(da)風(feng)險時反(fan)饋時效較差，給(gei)企業(ye)造(zao)成損失幾率較大(da)。對資金的(de)(de)日(ri)常管理重視不(bu)夠主要體現在沒(mei)有執行力和責(ze)任的(de)(de)資金管理制度。

（四）考(kao)核及獎懲力度薄弱

對(dui)不(bu)能根據合同規定期限收回款項、驗貨入庫(ku)的(de)考核(he)(he)沒(mei)有執行獎懲(cheng)制(zhi)度(du)，而是按領導(dao)的(de)主觀意(yi)圖(tu)獎懲(cheng)，長期在考核(he)(he)及獎懲(cheng)上的(de)陋習讓考核(he)(he)制(zhi)度(du)形成虛設，造成有制(zhi)度(du)不(bu)遵(zun)守、有標準不(bu)執行。

企(qi)業要(yao)預防“默(mo)菲定律”的(de)(de)產(chan)生(sheng)，發揮財(cai)務核算(suan)、管理、監督三大職(zhi)能(neng)作用，使(shi)能(neng)預知的(de)(de)可控風險在掌控中(zhong)解(jie)決(jue)，對不(bu)可控風險采取相應措施(shi)使(shi)損失控制在可控范圍之內，才能(neng)更合理有效地保證企(qi)業價值目標的(de)(de)實現。

二、企業防控資金風險(xian)模式(shi)的整體設想

企業(ye)(ye)在實(shi)現自己經營目(mu)標的(de)過程中會(hui)遇到各種各樣的(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)，必須對風(feng)(feng)險(xian)(xian)進行預防及控制(zhi)。在企業(ye)(ye)高管直接重視下，組(zu)成管控機構，建立健全企業(ye)(ye)資金(jin)風(feng)(feng)險(xian)(xian)管控制(zhi)度，建立企業(ye)(ye)防控資金(jin)風(feng)(feng)險(xian)(xian)模式。發揮內部審計和(he)紀委的(de)評價和(he)監督作(zuo)用、財務(wu)部門的(de)牽頭(tou)作(zuo)用，達(da)到綜合提高公(gong)司的(de)抗風(feng)(feng)險(xian)(xian)能力。企業(ye)(ye)防控資金(jin)風(feng)(feng)險(xian)(xian)模式的(de)整(zheng)體設想如(ru)下：

（一）建立企業資(zi)金(jin)風(feng)險管理(li)機構(gou)

由企業高管直接負責，將知識全面、素(su)質過(guo)硬、熱愛該項工作的人員組織起來，建立企業防控(kong)資金(jin)風(feng)險模式管理機制，在有(you)標準、有(you)考核、有(you)監督的前提下循環運行。

（二）全面(mian)分析評價企業資金風險因(yin)素

根據企業所處(chu)的地(di)理(li)環(huan)境(jing)、時間(jian)位置、發(fa)展階段、國際國內環(huan)境(jing)進行全(quan)面分析(xi)，按(an)照(zhao)支持影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)企業的內部因(yin)素全(quan)面整(zheng)理(li)，按(an)照(zhao)對(dui)資(zi)金影(ying)(ying)響(xiang)(xiang)風險大小確值(zhi)排序，為(wei)制定“年度(du)財務資(zi)金標準”和“分項資(zi)金管理(li)分析(xi)表(biao)”奠(dian)定基礎(chu)。

（三(san)）制定年度財務資金標準

根據企業(ye)資金(jin)風險因素評估結果(guo)和(he)(he)全(quan)年企業(ye)經濟目標，由財務部(bu)(bu)門(men)牽(qian)頭其(qi)他管理部(bu)(bu)門(men)參(can)與，共同制定企業(ye)經營部(bu)(bu)門(men)年度(du)資金(jin)指標，作為考核(he)和(he)(he)控制的(de)標準(zhun)。

（四）動態編制(zhi)分項資(zi)金管理(li)分析表

財務部(bu)門根(gen)據處(chu)于動態(tai)狀態(tai)下各經營部(bu)門資(zi)金(jin)占用情況，分月(yue)編制“分項(xiang)資(zi)金(jin)管(guan)理分析表”，及時與“年度財務資(zi)金(jin)控制標準”對比，進入資(zi)金(jin)風險的預警環節（詳見圖(tu)1）。

（五）資(zi)金風(feng)險預警

對(dui)按期回(hui)籠的資金、沒有(you)逾期債(zhai)權的經營部(bu)門(men)(men)表明(ming)(ming)其(qi)不(bu)存在資金風險，將信譽較(jiao)好、業(ye)務順暢的供應(ying)商、客戶(hu)在檔(dang)案記錄中給良性記錄，并且建(jian)議企業(ye)進(jin)(jin)入“扶優(you)促(cu)強(qiang)”環(huan)節，持續進(jin)(jin)入下次循(xun)環(huan)；對(dui)不(bu)能按期回(hui)籠的資金、存在逾期債(zhai)權的經營部(bu)門(men)(men)表明(ming)(ming)其(qi)存有(you)資金風險，并在供應(ying)商、客戶(hu)檔(dang)案記錄中給予不(bu)良記錄，及時進(jin)(jin)入“梳理整頓”環(huan)節，經歷強(qiang)化資金風險管(guan)理并進(jin)(jin)入下次循(xun)環(huan)。不(bu)斷推動(dong)該(gai)模式(shi)進(jin)(jin)入新一輪循(xun)環(huan)，使資金管(guan)理業(ye)績達(da)到更(geng)新更(geng)高的水平。

三、企業(ye)防控資金風險(xian)模式運(yun)行的保障措施

為使(shi)企業防(fang)(fang)控(kong)資(zi)金風(feng)險模(mo)式(shi)運行(xing)發揮應有效果，必須發揮財務系(xi)統(tong)在資(zi)金風(feng)險防(fang)(fang)控(kong)中的領航作用，促使(shi)其積極協調(diao)落實(shi)企業各部門共(gong)(gong)同(tong)維系(xi)模(mo)式(shi)正(zheng)常(chang)運行(xing)，共(gong)(gong)同(tong)完成風(feng)險防(fang)(fang)控(kong)。

（一(yi)）發(fa)揮財(cai)務系統在(zai)資金(jin)風險防控中的作用

財(cai)務部門作(zuo)(zuo)為企(qi)業的(de)中樞神經機構，主要(yao)發揮(hui)著核(he)算、管(guan)(guan)理、監督三大(da)功(gong)能，若因(yin)機構設置或(huo)主管(guan)(guan)領(ling)導個人喜好而使(shi)財(cai)務部門不(bu)能有(you)(you)效(xiao)地發揮(hui)應有(you)(you)的(de)作(zuo)(zuo)用，會給(gei)企(qi)業帶來難以估計的(de)經濟損失。所以，財(cai)務機構除了(le)正常行使(shi)核(he)算功(gong)能外，更(geng)重(zhong)要(yao)的(de)是要(yao)發揮(hui)管(guan)(guan)理、監督兩大(da)職能，以有(you)(you)效(xiao)預(yu)防(fang)資(zi)金(jin)風(feng)險。要(yao)在實(shi)際防(fang)范資(zi)金(jin)風(feng)險中有(you)(you)效(xiao)作(zuo)(zuo)用，必須從(cong)源頭(tou)上(shang)采用全方位全過(guo)程逐(zhu)筆(bi)動態(tai)跟蹤(zong)管(guan)(guan)控，在各(ge)項實(shi)際技術和制度的(de)支(zhi)持下實(shi)現預(yu)定目標。

1.完(wan)善資(zi)金計(ji)劃管理

企業(ye)資金集中(zhong)管理(li)能提高(gao)資金使(shi)(shi)用(yong)效率，更主要的是在(zai)資金控制管理(li)上(shang)能發揮基層單位無法行(xing)使(shi)(shi)的權(quan)限(xian)及效果。應每月在(zai)規定(ding)時間內從網(wang)絡系統上(shang)按要求填報(bao)月度(du)資金使(shi)(shi)用(yong)計劃(hua)，經(jing)過(guo)指定(ding)機(ji)構批準才能使(shi)(shi)用(yong)；未經(jing)過(guo)審批的資金使(shi)(shi)用(yong)計劃(hua)，制度(du)、程序(xu)將不予支(zhi)持；凡是超過(guo)一(yi)定(ding)數量限(xian)額的要經(jing)過(guo)不同級別領(ling)導的簽批；對領(ling)導授權(quan)事先完成(cheng)的業(ye)務，必須在(zai)規定(ding)時間內完成(cheng)領(ling)導補(bu)簽補(bu)批手(shou)續。通過(guo)強化資金計劃(hua)執行(xing)力度(du)，達到職(zhi)責分明，監督考核目(mu)標明確，對失(shi)責事件(jian)追(zhui)究有據。

2.維護合同的權威性

企業在簽(qian)訂合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)以后才能使經濟往來得(de)以開展(zhan)，才能規避企業損(sun)失資金(jin)的(de)風險。企業簽(qian)訂的(de)合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)分(fen)為購買、出售、勞務等(deng)各類合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)，每種(zhong)(zhong)合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)需要有規避風險的(de)條款，根據合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)種(zhong)(zhong)類、資金(jin)大小(xiao)不同(tong)(tong)(tong)確定不同(tong)(tong)(tong)的(de)審查方(fang)法和批準權(quan)限，經過(guo)(guo)調研、評(ping)估(gu)、招議標、抵押等(deng)過(guo)(guo)程，在法律顧問或規定機構進一步審查后，完(wan)成(cheng)合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)簽(qian)訂。沒有經過(guo)(guo)批準的(de)合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)不予辦理款項(xiang)支付是維護(hu)合(he)(he)同(tong)(tong)(tong)權(quan)威(wei)性最直(zhi)接的(de)方(fang)法。

3.辦理賒銷及預付(fu)抵押擔保制度(du)的必(bi)要性

在與國(guo)有大(da)(da)中(zhong)型企(qi)業經濟交往中(zhong)，所涉(she)及賒銷、預付(fu)(fu)的(de)風險較小(xiao)，被詐(zha)騙的(de)可能性(xing)小(xiao)、可追訴性(xing)大(da)(da)，可以根據實(shi)時掌握的(de)情況暫時免除抵(di)押、擔(dan)保程序。對(dui)于非(fei)國(guo)有大(da)(da)中(zhong)型企(qi)業，凡涉(she)及賒銷、預付(fu)(fu)的(de)均要(yao)(yao)(yao)(yao)辦理(li)抵(di)押、擔(dan)保程序，實(shi)行(xing)擔(dan)保程序的(de)要(yao)(yao)(yao)(yao)由相關(guan)機構對(dui)物件進行(xing)考查論證，確定具體責任人(ren)。對(dui)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)物件必須(xu)經過相關(guan)中(zhong)介機構登記，才(cai)能確定抵(di)押物件的(de)真實(shi)性(xing)。由財務(wu)部門牽頭督促辦理(li)賒銷、預付(fu)(fu)款抵(di)押擔(dan)保，更能體現該項工作(zuo)的(de)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)性(xing)，并取(qu)得(de)實(shi)效(xiao)。

4.抓(zhua)牢日(ri)常的(de)動態跟(gen)蹤

財務(wu)是企業的(de)靈魂(hun)，資金(jin)是企業的(de)血液(ye)。掌握每一(yi)筆資金(jin)進出軌跡實(shi)現(xian)資金(jin)日(ri)(ri)常(chang)的(de)動(dong)態跟蹤(zong)，是實(shi)現(xian)資金(jin)風險控制比較有效的(de)方法之一(yi)。企業應根(gen)據不同(tong)的(de)銀行每日(ri)(ri)收支金(jin)額，及(ji)時填補更新《資金(jin)日(ri)(ri)常(chang)動(dong)態跟蹤(zong)表》（表1），確定應回籠資金(jin)日(ri)(ri)期，及(ji)時提供到(dao)期日(ri)(ri)期確定重(zhong)點清欠目標。

5.清理欠款制度化

清理欠款歷來都是企業的(de)難點，不(bu)能及時清理或無責任(ren)(ren)清理都會(hui)給企業造成損失。應實行專門機構負責，將月初考核會(hui)、清欠督(du)辦通知(zhi)單、付(fu)收同責、賬套主管的(de)每天督(du)促緊密結合起(qi)來，從資金支出當日就(jiu)確(que)定責任(ren)(ren)單位和責任(ren)(ren)人(ren)，將各部門的(de)積極性(xing)調(diao)動起(qi)來，明(ming)確(que)各環節應該承擔的(de)經濟責任(ren)(ren)，把清欠變(bian)成各責任(ren)(ren)單位及個人(ren)的(de)自覺行動，將清理欠款制度化、日常化。

6.考核(he)與獎懲制度化

沒有考(kao)核(he)的制(zhi)(zhi)度(du)就沒有制(zhi)(zhi)度(du)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)效(xiao)果，獎(jiang)(jiang)懲、考(kao)核(he)是制(zhi)(zhi)度(du)取得執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)力的合(he)理保證(zheng)。由財(cai)務(wu)部門月(yue)底及(ji)時(shi)提供資金跟蹤(zong)和(he)清欠結果給考(kao)核(he)部門，對照考(kao)核(he)制(zhi)(zhi)度(du)嚴格執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)，重獎(jiang)(jiang)勵輕處罰及(ji)財(cai)務(wu)部門對考(kao)核(he)與獎(jiang)(jiang)懲制(zhi)(zhi)度(du)督促執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)能(neng)收到較好效(xiao)果。

7.發揮財務(wu)職能控制風險

不能(neng)人(ren)(ren)(ren)為(wei)隔離財務(wu)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)與(yu)(yu)企(qi)業管理(li)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)、經營部(bu)(bu)門(men)(men)(men)的聯(lian)系(xi)，將(jiang)財務(wu)系(xi)統個(ge)人(ren)(ren)(ren)利益與(yu)(yu)企(qi)業經營好壞密切(qie)關聯(lian)，強(qiang)化(hua)(hua)個(ge)人(ren)(ren)(ren)責(ze)任；及(ji)時更新資(zi)金風險預警指標體系(xi)，將(jiang)指標按考(kao)(kao)核時間要求提供(gong)給管理(li)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)；強(qiang)化(hua)(hua)會計科目設(she)置的專業性和債權每月(yue)對賬程序，選擇先進(jin)的結(jie)算方式(shi)和定期對賬制(zhi)度，實行動(dong)態考(kao)(kao)核的貨款回籠業績(ji)和責(ze)任追究制(zhi)度。

（二）積(ji)極協調落實企業各部門共(gong)同(tong)促進模式運行

由財務部門(men)(men)牽頭，積極協(xie)調(diao)落實(shi)企業各部門(men)(men)共同(tong)進行風(feng)險(xian)防(fang)控，發揮協(xie)調(diao)一致、合(he)力防(fang)控的作用。

1.各業務(wu)部門(men)協調(diao)一(yi)致

經(jing)營公司(si)根據可靠信息選(xuan)擇(ze)健康的合作伙伴，經(jing)營管(guan)(guan)理(li)部門(men)加強合同管(guan)(guan)理(li)、定(ding)(ding)期(qi)按標準召開(kai)考核分(fen)析會和(he)監督(du)經(jing)營公司(si)做好客戶信用管(guan)(guan)理(li)；審計部門(men)定(ding)(ding)期(qi)參加應收(shou)賬款專(zhuan)題會議并(bing)對跟蹤及(ji)分(fen)析進行(xing)技術(shu)指導和(he)評審；紀(ji)檢委對各部門(men)執行(xing)效(xiao)果定(ding)(ding)期(qi)進行(xing)效(xiao)能(neng)監察。

2.充分發揮內部審(shen)計的職能及作用(yong)

內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)服(fu)務于(yu)企業內(nei)(nei)部(bu)的(de)(de)管理全(quan)過程，目(mu)的(de)(de)是(shi)促進企業對資(zi)金實(shi)行(xing)科(ke)學化管理，達到(dao)有效(xiao)控制，保證經營目(mu)標的(de)(de)實(shi)現，推(tui)動(dong)企業業績的(de)(de)增長，突出服(fu)務的(de)(de)內(nei)(nei)向性(xing)特點。以監(jian)督的(de)(de)方式服(fu)務，以服(fu)務的(de)(de)理念(nian)監(jian)督，監(jian)督到(dao)位才能實(shi)現服(fu)務到(dao)位，防止“破窗效(xiao)應”的(de)(de)產(chan)生。發揮(hui)(hui)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)間接管理職能、績效(xiao)評(ping)價職能已(yi)顯得越(yue)來越(yue)重要，定(ding)期或不定(ding)期開展專項(xiang)業務審(shen)計(ji)，提倡(chang)和實(shi)施適(shi)度(du)參與經營管理過程，在參與中發揮(hui)(hui)內(nei)(nei)審(shen)的(de)(de)優勢。

3.發(fa)揮效(xiao)能監察的功(gong)能

國有企(qi)業的紀監(jian)部門在(zai)資金風險防(fang)范中(zhong)具有業務管理(li)部門無法替代的作(zuo)(zuo)用(yong)，由其(qi)牽頭(tou)開展(zhan)的效(xiao)能(neng)(neng)監(jian)察是以提高(gao)管理(li)效(xiao)能(neng)(neng)為(wei)目的，對企(qi)業所(suo)有部門及其(qi)員工在(zai)經營管理(li)活動(dong)中(zhong)的行為(wei)、能(neng)(neng)力、運轉狀態(tai)、實效(xiao)等(deng)方面實行監(jian)督檢查。效(xiao)能(neng)(neng)監(jian)察的功能(neng)(neng)和作(zuo)(zuo)用(yong)主(zhu)要從預防(fang)作(zuo)(zuo)用(yong)、調(diao)節作(zuo)(zuo)用(yong)、監(jian)督作(zuo)(zuo)用(yong)、保(bao)證作(zuo)(zuo)用(yong)、反(fan)饋作(zuo)(zuo)用(yong)五大(da)方面落(luo)實風險防(fang)控。

四、經濟效果

企業防控資金風(feng)(feng)(feng)險(xian)模式(shi)在相關企業運行取得了(le)(le)明(ming)顯的社會效益，提(ti)高了(le)(le)資金管(guan)理(li)水平(ping)，培(pei)養了(le)(le)一批懂風(feng)(feng)(feng)險(xian)、會管(guan)理(li)、能操(cao)作的人才；為規范經(jing)營合同提(ti)供了(le)(le)實際(ji)操(cao)作平(ping)臺，審(shen)核辦法按(an)照合同金額大小(xiao)和重(zhong)要性程(cheng)度(du)分(fen)級(ji)，把資金風(feng)(feng)(feng)險(xian)規避在第(di)一關口(kou)；提(ti)高了(le)(le)經(jing)營機構負(fu)責人的風(feng)(feng)(feng)險(xian)意識，加快了(le)(le)回(hui)籠速(su)度(du)，減少了(le)(le)壞賬損(sun)失，促(cu)進經(jing)營人員(yuan)的素(su)質(zhi)提(ti)高。

 企(qi)業(ye)防(fang)控資金(jin)風險(xian)模式應(ying)用，對(dui)企(qi)業(ye)外部(bu)市場開發提(ti)供了合理的保證，推動了整個企(qi)業(ye)經濟效益(yi)的提(ti)高。從源頭(tou)上建立運用全方位防(fang)控資金(jin)風險(xian)模式，將逾期債權清理任務轉變(bian)為相關部(bu)門負責人的自覺行動，使企(qi)業(ye)資金(jin)始終處在良(liang)性循(xun)環狀態，節約了財務費用。

【參考文獻】

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[2] 王正利.煤炭多經(jing)企業經(jing)營風險預防及控(kong)制管理(li)模式的(de)研究(jiu)與應用[C].第十屆中國煤炭經(jing)濟管理(li)論(lun)壇暨2009年中國煤炭學會(hui)經(jing)濟管理(li)專業委(wei)員會(hui)年會(hui)論(lun)文集，2009.

篇2

關鍵(jian)詞：防控管理；財政(zheng)；廉政(zheng)

中圖分類號(hao)：D261 文獻標識碼：A 文章編號(hao)：1001-828X（2012）10-00-01

作為(wei)(wei)財政(zheng)部門的(de)工作人(ren)員(yuan)，必須深刻認清(qing)形勢，進一(yi)步(bu)樹立高(gao)尚的(de)理(li)(li)想與(yu)目標(biao)追求，進一(yi)步(bu)鞏固“為(wei)(wei)國理(li)(li)財、為(wei)(wei)民服務”的(de)理(li)(li)念，進一(yi)步(bu)理(li)(li)解權(quan)力的(de)涵義，遵紀守法、廉潔奉(feng)公，以實(shi)際行動推動財政(zheng)事業健康發展。

一、深刻認識“防控(kong)與廉(lian)政”的內(nei)在關(guan)系

法(fa)國思想家孟得斯鴻說：“一(yi)切有權(quan)力(li)(li)的人都容易濫(lan)用權(quan)力(li)(li)，這是萬古不易的一(yi)條(tiao)經驗。”執(zhi)政(zheng)的人手中一(yi)定(ding)擁有權(quan)力(li)(li)，有權(quan)力(li)(li)就有濫(lan)用的可能(neng)性，也就會導致(zhi)不廉潔行(xing)為的發生。

財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)是(shi)管(guan)錢的(de)(de)(de)部(bu)門(men)(men)(men)，財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)系(xi)統(tong)的(de)(de)(de)工作(zuo)人(ren)員要(yao)么(me)掌(zhang)握著政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)制定和執(zhi)行，要(yao)么(me)參與項目的(de)(de)(de)立項編制審核，要(yao)么(me)負(fu)責(ze)(ze)資金(jin)分配的(de)(de)(de)建議與下撥，凡此等等都是(shi)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)權(quan)(quan)(quan)力(li)(li)的(de)(de)(de)運行表現。權(quan)(quan)(quan)力(li)(li)梳理(li)(li)得(de)(de)(de)越(yue)(yue)細(xi)、崗位職責(ze)(ze)確認(ren)得(de)(de)(de)越(yue)(yue)明、權(quan)(quan)(quan)力(li)(li)流程(cheng)標(biao)示得(de)(de)(de)越(yue)(yue)細(xi)，其實就(jiu)是(shi)對(dui)權(quan)(quan)(quan)力(li)(li)正常健(jian)康(kang)行使的(de)(de)(de)保障(zhang)。這樣，無(wu)疑使自己獲(huo)得(de)(de)(de)了一(yi)條人(ren)生(sheng)事(shi)業旅途中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)“安全帶(dai)”。財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)門(men)(men)(men)是(shi)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)府經濟綜(zong)合職能部(bu)門(men)(men)(men)，隨著經濟的(de)(de)(de)快速發展，分配財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)資金(jin)的(de)(de)(de)規(gui)模也越(yue)(yue)來越(yue)(yue)大。在這樣的(de)(de)(de)情況下，財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)門(men)(men)(men)自然而然成(cheng)為了社會廣為關(guan)注的(de)(de)(de)權(quan)(quan)(quan)力(li)(li)部(bu)門(men)(men)(men)之一(yi)。我們要(yao)對(dui)理(li)(li)財(cai)(cai)權(quan)(quan)(quan)進行一(yi)次再認(ren)識，不僅是(shi)梳理(li)(li)清(qing)楚一(yi)項項權(quan)(quan)(quan)力(li)(li)是(shi)什么(me)，還(huan)要(yao)從本質上清(qing)醒(xing)地認(ren)識到，手中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)所有權(quan)(quan)(quan)力(li)(li)都是(shi)屬于(yu)人(ren)民的(de)(de)(de)，只能用來為人(ren)民服務。廉政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)風(feng)險防控管(guan)理(li)(li)，是(shi)一(yi)項規(gui)范的(de)(de)(de)具(ju)有定性定量的(de)(de)(de)系(xi)統(tong)工程(cheng)，不是(shi)一(yi)種短期(qi)行為，而是(shi)要(yao)形成(cheng)制度(du)長久融(rong)入業務工作(zuo)之中(zhong)(zhong)(zhong)。這就(jiu)要(yao)求我們對(dui)照廉政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)制度(du)，對(dui)照廉政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)風(feng)險防控管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)要(yao)求，回(hui)顧自身在廉政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)方面的(de)(de)(de)得(de)(de)(de)失(shi)，找出差距，變“要(yao)我防”為“我要(yao)防”，力(li)(li)爭(zheng)做(zuo)到事(shi)事(shi)講(jiang)廉政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，時(shi)時(shi)想廉政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)，做(zuo)一(yi)名清(qing)廉財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)人(ren)。

二(er)、著力建(jian)設“防教結合”的長效機制(zhi)

沒(mei)有廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)教育的(de)(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)(dan)位(wei)(wei)不(bu)(bu)是(shi)(shi)合格的(de)(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)(dan)位(wei)(wei)，沒(mei)有廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)文化進(jin)行點(dian)(dian)點(dian)(dian)滴滴滲透的(de)(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)(dan)位(wei)(wei)不(bu)(bu)能算(suan)是(shi)(shi)真(zhen)正的(de)(de)(de)(de)(de)(de)講廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)(dan)位(wei)(wei)。廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)風(feng)險(xian)(xian)(xian)防控(kong)管理(li)(li)與廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)教育是(shi)(shi)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)“兩(liang)基”建(jian)設重中之重的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內容(rong)。廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)風(feng)險(xian)(xian)(xian)防控(kong)管理(li)(li)是(shi)(shi)一(yi)個管理(li)(li)系統(tong)，它直接從(cong)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)業務環節和(he)(he)流(liu)程介入(ru)，實行“看得見(jian)、摸得著”的(de)(de)(de)(de)(de)(de)有風(feng)險(xian)(xian)(xian)預見(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)防控(kong)，防止(zhi)苗頭性問題的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)生(sheng)。廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)教育著重于(yu)靈魂(hun)，重要的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)觸及(ji)思(si)想深處(chu)，長期堅(jian)持，潛(qian)移默(mo)化。兩(liang)者形成了(le)有益的(de)(de)(de)(de)(de)(de)廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)建(jian)設互補，能夠實現廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)建(jian)設一(yi)手抓量(liang)化落實、一(yi)手抓思(si)想教育的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)新局(ju)面。那種認為(wei)“兩(liang)基”建(jian)設主要涉及(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)業務內容(rong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)觀點(dian)(dian)是(shi)(shi)錯誤的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。我們必須要把廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)制(zhi)度(du)建(jian)設和(he)(he)管理(li)(li)當做(zuo)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“基石”。要堅(jian)持進(jin)行廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)教育力爭(zheng)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)風(feng)險(xian)(xian)(xian)“零發(fa)(fa)生(sheng)”。作(zuo)(zuo)(zuo)為(wei)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)，在工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)和(he)(he)生(sheng)活中應該(gai)自覺樹立“人(ren)人(ren)都是(shi)(shi)風(feng)險(xian)(xian)(xian)點(dian)(dian)，人(ren)人(ren)都是(shi)(shi)風(feng)險(xian)(xian)(xian)控(kong)制(zhi)員(yuan)”的(de)(de)(de)(de)(de)(de)觀念，真(zhen)正實現警鐘長鳴，多一(yi)份對誘惑的(de)(de)(de)(de)(de)(de)警惕，多一(yi)份對自我的(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)制(zhi)。財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)部門要把廉(lian)(lian)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)教育作(zuo)(zuo)(zuo)為(wei)日常(chang)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)開展下去，重要的(de)(de)(de)(de)(de)(de)就(jiu)是(shi)(shi)突(tu)出黨(dang)性教育、法制(zhi)教育和(he)(he)從(cong)政(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)道(dao)德教育，做(zuo)到(dao)“鋪天蓋(gai)地”、“滴水成冰”。通(tong)過思(si)想的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“鏡子”對照制(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“鏡子”，得到(dao)自我的(de)(de)(de)(de)(de)(de)提升。

三、努力開創“以(yi)防助廉”的生動局面

篇3

【關鍵詞】 高等(deng)學校； 風險(xian)管理； 建(jian)設項目； 內(nei)部控制(zhi)

《國家中(zhong)長期(qi)教(jiao)育(yu)(yu)改革(ge)和發展(zhan)規劃綱要（2010—2020年）》及《教(jiao)育(yu)(yu)部關于全(quan)面提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)高(gao)(gao)(gao)等教(jiao)育(yu)(yu)質量(liang)的(de)若干(gan)意見(jian)》的(de)，明確了高(gao)(gao)(gao)等教(jiao)育(yu)(yu)從擴大數(shu)量(liang)規模的(de)外延式發展(zhan)戰(zhan)略(lve)調整為(wei)以提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)教(jiao)育(yu)(yu)質量(liang)為(wei)主(zhu)的(de)內涵式發展(zhan)戰(zhan)略(lve)。這一戰(zhan)略(lve)轉變對高(gao)(gao)(gao)等教(jiao)育(yu)(yu)資源的(de)合理配置提(ti)(ti)出了更高(gao)(gao)(gao)的(de)要求。作為(wei)高(gao)(gao)(gao)等教(jiao)育(yu)(yu)事(shi)業發展(zhan)保(bao)障的(de)高(gao)(gao)(gao)校基礎設(she)施建設(she)越來(lai)越引(yin)起(qi)重(zhong)視，高(gao)(gao)(gao)校建設(she)項目(mu)應緊(jin)緊(jin)圍繞服務高(gao)(gao)(gao)校提(ti)(ti)升(sheng)教(jiao)育(yu)(yu)質量(liang)這一發展(zhan)戰(zhan)略(lve)而(er)展(zhan)開。

高(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)是(shi)高(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)使(shi)用(yong)財(cai)政(zheng)性資金或者(zhe)其他(ta)資金自(zi)行或委(wei)托其他(ta)單位進(jin)行的(de)(de)(de)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)造(zao)、安裝活動，包括建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)造(zao)房屋及(ji)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑物、基礎(chu)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)施建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)等(deng)。建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)有新建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)、改建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)和擴建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)三類，其建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)過程(cheng)一般(ban)包括策(ce)劃、勘察、設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)計、采購、施工(gong)(gong)(gong)、試運行、竣(jun)工(gong)(gong)(gong)驗(yan)收(shou)及(ji)交(jiao)付使(shi)用(yong)。建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)投(tou)(tou)入對于高(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)提高(gao)(gao)(gao)辦學(xue)(xue)實力有著非常重要的(de)(de)(de)作用(yong)，可(ke)以(yi)大(da)(da)大(da)(da)改善高(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)辦學(xue)(xue)條件。近年(nian)來，高(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)投(tou)(tou)入不斷增(zeng)加(jia)，有些(xie)高(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)甚至(zhi)占到(dao)(dao)了(le)年(nian)度總支出的(de)(de)(de)50%左右，由(you)于內(nei)控(kong)體(ti)系(xi)(xi)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)不健全(quan)(quan)引(yin)起(qi)的(de)(de)(de)超概算、超預算及(ji)由(you)此引(yin)起(qi)的(de)(de)(de)腐敗案(an)件也(ye)時有發(fa)生(sheng)。為(wei)規范高(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)可(ke)行性論證、規劃設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)計、招標投(tou)(tou)標、資金籌措、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)施工(gong)(gong)(gong)、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)變更、資金使(shi)用(yong)、竣(jun)工(gong)(gong)(gong)驗(yan)收(shou)、工(gong)(gong)(gong)程(cheng)結(jie)算與決算等(deng)全(quan)(quan)過程(cheng)的(de)(de)(de)監(jian)督管理，加(jia)強建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)內(nei)控(kong)體(ti)系(xi)(xi)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)勢在必(bi)行。財(cai)政(zheng)部近期(qi)的(de)(de)(de)《行政(zheng)事(shi)業單位內(nei)部控(kong)制規范（試行）》，為(wei)高(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)科學(xue)(xue)地構(gou)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)內(nei)控(kong)體(ti)系(xi)(xi)起(qi)到(dao)(dao)了(le)很好的(de)(de)(de)指(zhi)導作用(yong)。建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)具有建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)周期(qi)長、投(tou)(tou)入大(da)(da)、專業性強、控(kong)制環節(jie)多(duo)、管理要求高(gao)(gao)(gao)的(de)(de)(de)特點，任何一個(ge)環節(jie)的(de)(de)(de)失誤，都可(ke)能帶(dai)來重大(da)(da)損失。因此，高(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)必(bi)須重視并加(jia)強建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)內(nei)控(kong)體(ti)系(xi)(xi)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)，并以(yi)此為(wei)突破點，穩步推進(jin)高(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)整體(ti)的(de)(de)(de)內(nei)控(kong)體(ti)系(xi)(xi)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)(she)(she)。

一(yi)、風險管理(li)理(li)念下高校建設項(xiang)目(mu)內控體系建設的關鍵點

風(feng)(feng)險管理(li)(li)理(li)(li)念就是人們凡事都慎重考(kao)慮其不(bu)確定性，特別是那些可能(neng)產生的(de)不(bu)利(li)影響或損失(shi)，對此(ci)事先予以評估，采取相應的(de)防(fang)范(fan)和(he)(he)應對措施(shi)，力求將(jiang)不(bu)利(li)影響或損失(shi)控制在風(feng)(feng)險容量(liang)和(he)(he)風(feng)(feng)險容限之(zhi)內(nei)。

高(gao)校建設項目面(mian)臨的(de)風(feng)險主要來(lai)自(zi)于兩個(ge)方面(mian)：

一是外部風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，主(zhu)要(yao)(yao)(yao)包括(kuo)自(zi)(zi)然風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)和(he)人(ren)(ren)為(wei)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)。自(zi)(zi)然風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)是因(yin)自(zi)(zi)然力的(de)不(bu)規則變化所導致的(de)不(bu)利(li)影(ying)響或(huo)損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)(shi)，如(ru)地震(zhen)、風(feng)(feng)災(zai)、水災(zai)等(deng)自(zi)(zi)然現象造成(cheng)的(de)損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)(shi)。自(zi)(zi)然風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)具(ju)有(you)不(bu)可控性、周期性和(he)面(mian)廣性的(de)特征(zheng)。建(jian)設(she)項(xiang)目要(yao)(yao)(yao)防控自(zi)(zi)然風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)主(zhu)要(yao)(yao)(yao)依賴對自(zi)(zi)然規律的(de)周期性把(ba)握，事(shi)先采取必要(yao)(yao)(yao)的(de)防控措施，以便盡(jin)可能(neng)減少自(zi)(zi)然風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)造成(cheng)的(de)損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)(shi)，而事(shi)后補救也是必須的(de)。人(ren)(ren)為(wei)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)是因(yin)人(ren)(ren)的(de)主(zhu)觀(guan)因(yin)素所造成(cheng)的(de)不(bu)利(li)影(ying)響或(huo)損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)(shi)，如(ru)政府管制、法制不(bu)健全、項(xiang)目設(she)計(ji)錯(cuo)誤、工程合同(tong)欠妥、承包商和(he)供貨商不(bu)履約(yue)、監理人(ren)(ren)員(yuan)失(shi)(shi)(shi)(shi)職等(deng)。建(jian)設(she)項(xiang)目要(yao)(yao)(yao)防控人(ren)(ren)為(wei)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)必須做(zuo)到(dao)(dao)依法辦(ban)事(shi)，加強與政府部門(men)的(de)溝通與協調，選好設(she)計(ji)單位和(he)監理單位及(ji)其人(ren)(ren)員(yuan)，嚴格(ge)合同(tong)條款(kuan)的(de)執行(xing)，嚴把(ba)工程質量關，確保建(jian)設(she)資金及(ji)時足(zu)額到(dao)(dao)位。唯(wei)有(you)如(ru)此，才能(neng)有(you)效降低或(huo)規避人(ren)(ren)為(wei)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)造成(cheng)的(de)損(sun)(sun)失(shi)(shi)(shi)(shi)。

二是內(nei)(nei)部風(feng)險(xian)，主(zhu)要(yao)包(bao)括管(guan)理(li)(li)風(feng)險(xian)和(he)(he)(he)人(ren)(ren)(ren)力(li)(li)風(feng)險(xian)。管(guan)理(li)(li)風(feng)險(xian)是指高(gao)校因(yin)對建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)管(guan)理(li)(li)不(bu)(bu)(bu)善(shan)而(er)(er)造成(cheng)損(sun)失(shi)的(de)(de)可能(neng)性，具體而(er)(er)言是由(you)于(yu)高(gao)校管(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度不(bu)(bu)(bu)完善(shan)、管(guan)理(li)(li)能(neng)力(li)(li)有限導致(zhi)建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)未能(neng)按原定(ding)(ding)目(mu)(mu)(mu)標完成(cheng)而(er)(er)造成(cheng)損(sun)失(shi)的(de)(de)可能(neng)性。管(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度不(bu)(bu)(bu)完善(shan)包(bao)括管(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)(ding)不(bu)(bu)(bu)完善(shan)、執(zhi)(zhi)行(xing)不(bu)(bu)(bu)力(li)(li)等，如應(ying)(ying)進(jin)行(xing)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)論證而(er)(er)不(bu)(bu)(bu)論證、應(ying)(ying)進(jin)行(xing)集體決策(ce)(ce)而(er)(er)不(bu)(bu)(bu)進(jin)行(xing)集體決策(ce)(ce)等；而(er)(er)管(guan)理(li)(li)能(neng)力(li)(li)有限則(ze)包(bao)括決策(ce)(ce)沒有前瞻性、細節考(kao)慮(lv)不(bu)(bu)(bu)周全(quan)、忽略關鍵點控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)等。建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)要(yao)防(fang)控(kong)管(guan)理(li)(li)風(feng)險(xian)必須(xu)提(ti)高(gao)決策(ce)(ce)的(de)(de)科(ke)學性，加強(qiang)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度建(jian)設(she)(she)(she)，增強(qiang)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)(de)執(zhi)(zhi)行(xing)力(li)(li)，嚴格項(xiang)目(mu)(mu)(mu)施(shi)工全(quan)過程管(guan)理(li)(li)。人(ren)(ren)(ren)力(li)(li)風(feng)險(xian)則(ze)是指由(you)于(yu)建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)專(zhuan)業人(ren)(ren)(ren)員不(bu)(bu)(bu)足、專(zhuan)業素(su)質不(bu)(bu)(bu)高(gao)、管(guan)理(li)(li)人(ren)(ren)(ren)員責(ze)任意識淡(dan)薄、勤政廉(lian)政工作不(bu)(bu)(bu)到(dao)位等原因(yin)而(er)(er)給(gei)建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)造成(cheng)損(sun)失(shi)的(de)(de)可能(neng)性。建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)要(yao)防(fang)控(kong)人(ren)(ren)(ren)力(li)(li)風(feng)險(xian)，必須(xu)配齊包(bao)括專(zhuan)業人(ren)(ren)(ren)員在內(nei)(nei)的(de)(de)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)管(guan)理(li)(li)人(ren)(ren)(ren)員，這(zhe)些人(ren)(ren)(ren)員的(de)(de)管(guan)理(li)(li)水平和(he)(he)(he)專(zhuan)業素(su)質應(ying)(ying)該符合一定(ding)(ding)的(de)(de)標準要(yao)求，責(ze)任意識強(qiang)，勤政廉(lian)政，同時還要(yao)互相牽(qian)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，以防(fang)權(quan)力(li)(li)尋租(zu)和(he)(he)(he)道德風(feng)險(xian)。

基于上述原因，筆者認為高校建(jian)設(she)項目(mu)內控體(ti)系建(jian)設(she)的關鍵點及其風(feng)險管(guan)理在(zai)于以下幾(ji)個方面(mian)：

（一）建設項目的可(ke)行性(xing)論證

一個基本(ben)建(jian)(jian)(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)(xiang)目是(shi)否能夠(gou)有效控(kong)制成本(ben)并實(shi)(shi)現原定的(de)(de)建(jian)(jian)(jian)(jian)設目標，科(ke)(ke)學(xue)(xue)(xue)務實(shi)(shi)的(de)(de)可(ke)行性(xing)論(lun)(lun)證是(shi)關鍵，否則就會輸(shu)在(zai)起(qi)點。風(feng)(feng)險(xian)貫穿于建(jian)(jian)(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)(xiang)目的(de)(de)全過程，科(ke)(ke)學(xue)(xue)(xue)務實(shi)(shi)的(de)(de)可(ke)行性(xing)論(lun)(lun)證既可(ke)以把(ba)決策風(feng)(feng)險(xian)降到最(zui)低，又為(wei)降低項(xiang)(xiang)(xiang)目建(jian)(jian)(jian)(jian)設全過程的(de)(de)管(guan)理風(feng)(feng)險(xian)奠定堅實(shi)(shi)的(de)(de)基礎和(he)前提。科(ke)(ke)學(xue)(xue)(xue)的(de)(de)可(ke)行性(xing)論(lun)(lun)證需要(yao)把(ba)建(jian)(jian)(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)(xiang)目和(he)高(gao)(gao)校(xiao)的(de)(de)戰略發展(zhan)規劃(hua)(hua)、學(xue)(xue)(xue)科(ke)(ke)專業建(jian)(jian)(jian)(jian)設規劃(hua)(hua)、師資隊(dui)伍建(jian)(jian)(jian)(jian)設規劃(hua)(hua)、校(xiao)園建(jian)(jian)(jian)(jian)設規劃(hua)(hua)及教育質量(liang)提升計劃(hua)(hua)等(deng)有機結合起(qi)來，根據高(gao)(gao)等(deng)教育事業發展(zhan)需要(yao)和(he)高(gao)(gao)校(xiao)的(de)(de)經濟(ji)實(shi)(shi)力，從(cong)內涵式發展(zhan)的(de)(de)戰略高(gao)(gao)度科(ke)(ke)學(xue)(xue)(xue)合理地確定建(jian)(jian)(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)(xiang)目的(de)(de)規模(mo)、貸款項(xiang)(xiang)(xiang)目和(he)貸款額度，使建(jian)(jian)(jian)(jian)設項(xiang)(xiang)(xiang)目具有科(ke)(ke)學(xue)(xue)(xue)性(xing)、可(ke)行性(xing)。

（二）建設(she)(she)項目規劃設(she)(she)計的管控

高校(xiao)應成立建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)工(gong)程(cheng)(cheng)指揮部，由具(ju)備必要的(de)(de)相關(guan)專業(ye)背景的(de)(de)人員組成，在對(dui)可行性(xing)進行科學論證(zheng)的(de)(de)基礎(chu)上，按招標程(cheng)(cheng)序(xu)選擇有(you)資(zi)質的(de)(de)工(gong)程(cheng)(cheng)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)(wei)進行規劃(hua)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)。初步的(de)(de)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)方案和(he)圖(tu)紙出來后(hou)(hou)，經工(gong)程(cheng)(cheng)指揮部集體(ti)研(yan)究、討(tao)論和(he)質詢(xun)，提出修(xiu)(xiu)改(gai)意(yi)(yi)見(jian)；再(zai)交由校(xiao)內相關(guan)部門領(ling)導(dao)和(he)教(jiao)職工(gong)代(dai)表研(yan)究與討(tao)論，并(bing)提出修(xiu)(xiu)改(gai)意(yi)(yi)見(jian)；設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)(wei)根據(ju)達(da)成的(de)(de)統一(yi)(yi)(yi)意(yi)(yi)見(jian)修(xiu)(xiu)改(gai)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)方案和(he)圖(tu)紙；將修(xiu)(xiu)改(gai)的(de)(de)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)方案和(he)圖(tu)紙在教(jiao)職工(gong)中(zhong)廣泛征求(qiu)意(yi)(yi)見(jian)，統一(yi)(yi)(yi)意(yi)(yi)見(jian)后(hou)(hou)再(zai)交設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)(wei)進一(yi)(yi)(yi)步完善(shan)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)；最(zui)后(hou)(hou)將設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)(wei)再(zai)次完善(shan)的(de)(de)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)方案和(he)圖(tu)紙上報(bao)學校(xiao)黨(dang)委和(he)行政領(ling)導(dao)集體(ti)研(yan)究批(pi)準。建(jian)立這(zhe)樣一(yi)(yi)(yi)整套“專業(ye)+民主+集中(zhong)”的(de)(de)規劃(hua)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)管理模式，有(you)利于(yu)建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)規劃(hua)設(she)(she)(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)科學性(xing)、合(he)理性(xing)、實(shi)用性(xing)和(he)節(jie)儉性(xing)，有(you)效防控建(jian)設(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)外部風險中(zhong)的(de)(de)人為風險和(he)內部風險。

（三）建設項目招投標的管控

按照國家(jia)關于招(zhao)(zhao)投標(biao)法律法規(gui)(gui)的(de)(de)要求，結(jie)合(he)高校自身的(de)(de)實(shi)際情況，建(jian)立嚴格(ge)、規(gui)(gui)范、健全的(de)(de)建(jian)設(she)(she)項目(mu)(mu)招(zhao)(zhao)投標(biao)程序。建(jian)設(she)(she)項目(mu)(mu)的(de)(de)規(gui)(gui)劃、設(she)(she)計、施(shi)工、監理等環節(jie)都要實(shi)行招(zhao)(zhao)投標(biao)管理，工程項目(mu)(mu)儀(yi)器(qi)設(she)(she)備(bei)和(he)材料的(de)(de)采購(gou)均(jun)實(shi)行公開招(zhao)(zhao)標(biao)議標(biao)和(he)政(zheng)府采購(gou)制度(du)，促(cu)進高校建(jian)設(she)(she)項目(mu)(mu)規(gui)(gui)劃設(she)(she)計、采購(gou)、施(shi)工、監理等環節(jie)均(jun)能做到合(he)法合(he)規(gui)(gui)，既有(you)效控制人為風險，特別(bie)是(shi)有(you)針對(dui)性地控制其中的(de)(de)政(zheng)策性風險，又有(you)效控制人力風險，特別(bie)是(shi)有(you)針對(dui)性地控制其中的(de)(de)責任(ren)風險和(he)腐敗風險。

（四）建設項目(mu)工(gong)程施(shi)工(gong)過(guo)程的管控

建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)工(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)過(guo)程(cheng)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)是(shi)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)(nei)(nei)控(kong)體系建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)的(de)(de)(de)重中(zhong)(zhong)之重，設(she)(she)(she)(she)(she)備(bei)和(he)(he)物(wu)資的(de)(de)(de)采購、隱蔽工(gong)程(cheng)、工(gong)程(cheng)變更和(he)(he)簽證(zheng)部(bu)(bu)(bu)分(fen)都(dou)(dou)應是(shi)高(gao)校(xiao)(xiao)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)、審(shen)(shen)(shen)計(ji)、紀(ji)檢部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)監(jian)督的(de)(de)(de)重點，也是(shi)難點。建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)清單報(bao)價（包(bao)括合(he)同(tong)(tong)內(nei)(nei)(nei)和(he)(he)合(he)同(tong)(tong)外(wai)部(bu)(bu)(bu)分(fen)）是(shi)需要(yao)施(shi)工(gong)單位(wei)、監(jian)理(li)(li)單位(wei)、高(gao)校(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)、紀(ji)檢、財務部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)共同(tong)(tong)配合(he)、嚴格審(shen)(shen)(shen)查的(de)(de)(de)，并(bing)在此基礎上做(zuo)好建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)臺賬(zhang)，確保高(gao)校(xiao)(xiao)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)最(zui)終投資控(kong)制(zhi)在原定的(de)(de)(de)預算限(xian)額內(nei)(nei)(nei)。建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)實施(shi)過(guo)程(cheng)需要(yao)高(gao)校(xiao)(xiao)完(wan)善(shan)自我評估與外(wai)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)核相(xiang)結合(he)的(de)(de)(de)監(jian)督機制(zhi)，強化高(gao)校(xiao)(xiao)紀(ji)檢和(he)(he)審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)監(jian)督力度(du)，提高(gao)教職工(gong)的(de)(de)(de)參與度(du)，對(dui)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)進行全程(cheng)監(jian)控(kong)。同(tong)(tong)時，還要(yao)接受政府部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)和(he)(he)社會的(de)(de)(de)監(jian)督，使建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)(de)(de)每(mei)個環節都(dou)(dou)合(he)法規(gui)范，“陽光”運行，有(you)效防控(kong)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)工(gong)程(cheng)施(shi)工(gong)過(guo)程(cheng)中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)(nei)外(wai)部(bu)(bu)(bu)風(feng)險(xian)(xian)，特別是(shi)有(you)針對(dui)性地控(kong)制(zhi)人為(wei)風(feng)險(xian)(xian)中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)質量風(feng)險(xian)(xian)、管理(li)(li)風(feng)險(xian)(xian)中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)執(zhi)行力風(feng)險(xian)(xian)和(he)(he)人力風(feng)險(xian)(xian)中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)責任風(feng)險(xian)(xian)。

（五）建設項目(mu)竣(jun)工(gong)驗收、結算(suan)與決算(suan)的管控

建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)驗(yan)收(shou)必(bi)須嚴(yan)格按照施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)合(he)同規定的(de)用料(liao)標準和質(zhi)量標準進行，特(te)別是對隱蔽(bi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)、項(xiang)目(mu)(mu)(mu)變更及(ji)合(he)同外簽證部(bu)分(fen)的(de)驗(yan)收(shou)應(ying)更加(jia)嚴(yan)格，必(bi)要時(shi)應(ying)抽樣送權威部(bu)門檢驗(yan)。針對驗(yan)收(shou)過程(cheng)中(zhong)發(fa)現的(de)問題必(bi)須加(jia)強整(zheng)改，并再(zai)次組織(zhi)驗(yan)收(shou)。經驗(yan)收(shou)合(he)格后，施工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)單位和監(jian)理(li)單位應(ying)向校(xiao)方提供(gong)完(wan)(wan)整(zheng)的(de)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)完(wan)(wan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)結算(suan)(suan)資(zi)料(liao)。學(xue)校(xiao)財務(wu)部(bu)門根據項(xiang)目(mu)(mu)(mu)完(wan)(wan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)結算(suan)(suan)資(zi)料(liao)和會計核算(suan)(suan)資(zi)料(liao)，辦(ban)理(li)完(wan)(wan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)結算(suan)(suan)并送學(xue)校(xiao)審計部(bu)門審計，審計完(wan)(wan)成(cheng)后上報上級主管單位和財政部(bu)門審核批復(fu)。最后，學(xue)校(xiao)財務(wu)部(bu)門根據上級部(bu)門批復(fu)的(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)結算(suan)(suan)報告(gao)，辦(ban)理(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)決(jue)算(suan)(suan)，并登(deng)記固定資(zi)產賬。通(tong)過強化建(jian)(jian)設(she)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)竣(jun)(jun)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)驗(yan)收(shou)、結算(suan)(suan)與決(jue)算(suan)(suan)的(de)管控，有利于節約工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)建(jian)(jian)設(she)成(cheng)本，確保工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)質(zhi)量，考(kao)核工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)預算(suan)(suan)的(de)執行情(qing)況，有效控制建(jian)(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)人為風險(xian)、管理(li)風險(xian)和人力(li)風險(xian)。

（六）建設資金籌措(cuo)及(ji)使(shi)用的管(guan)控

建(jian)(jian)設(she)(she)資(zi)(zi)(zi)金的(de)管理(li)與(yu)控制(zhi)，必(bi)須始終堅持“量(liang)力而行，節約有效”的(de)原(yuan)則。從(cong)可(ke)行性(xing)論證開始到竣工(gong)(gong)(gong)驗收都(dou)必(bi)須處(chu)理(li)好資(zi)(zi)(zi)金需求與(yu)供(gong)給的(de)關系，根據建(jian)(jian)設(she)(she)規(gui)模(mo)和進度，擬定籌資(zi)(zi)(zi)規(gui)模(mo)和籌資(zi)(zi)(zi)時間，注重籌資(zi)(zi)(zi)結(jie)構，爭(zheng)取(qu)財(cai)(cai)政撥款(kuan)(kuan)，合理(li)自籌資(zi)(zi)(zi)金，適度貸(dai)款(kuan)(kuan)。高校(xiao)(xiao)利(li)用銀行貸(dai)款(kuan)(kuan)搞(gao)建(jian)(jian)設(she)(she)，應特(te)別(bie)注意(yi)(yi)防范財(cai)(cai)務風險(xian)，必(bi)須將財(cai)(cai)務風險(xian)限制(zhi)在可(ke)控范圍內。同時，還要在政策允許的(de)前提(ti)下，積(ji)極爭(zheng)取(qu)財(cai)(cai)政化債資(zi)(zi)(zi)金，以確(que)保(bao)(bao)還本付(fu)(fu)息。根據建(jian)(jian)設(she)(she)工(gong)(gong)(gong)程施工(gong)(gong)(gong)進度計(ji)劃(hua)，合理(li)安排資(zi)(zi)(zi)金使用計(ji)劃(hua)；根據施工(gong)(gong)(gong)實際進度和合同約定付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)條(tiao)件辦理(li)付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)手續，保(bao)(bao)證工(gong)(gong)(gong)程順(shun)利(li)施工(gong)(gong)(gong)。嚴格(ge)辦理(li)付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)手續的(de)審批(pi)程序，建(jian)(jian)立施工(gong)(gong)(gong)單(dan)位請款(kuan)(kuan)、監理(li)單(dan)位出具意(yi)(yi)見、學(xue)校(xiao)(xiao)工(gong)(gong)(gong)地(di)(di)代表簽署(shu)意(yi)(yi)見、造(zao)價員初(chu)審、項目負(fu)責人(ren)復核、建(jian)(jian)設(she)(she)部(bu)門(men)負(fu)責人(ren)審查、審計(ji)部(bu)門(men)實地(di)(di)審計(ji)、財(cai)(cai)務部(bu)門(men)復審、學(xue)校(xiao)(xiao)領導(dao)審批(pi)、財(cai)(cai)務部(bu)門(men)付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)的(de)一整套(tao)審批(pi)流程，以便(bian)有效防控建(jian)(jian)設(she)(she)項目的(de)內外部(bu)風險(xian)，確(que)保(bao)(bao)資(zi)(zi)(zi)金使用的(de)安全與(yu)高效。

二、高校建設(she)項(xiang)目內控(kong)體系建設(she)應堅持的原則(ze)

高校建(jian)設項(xiang)目內控體系設計必須以國家的法律法規為依據，按照國家關于提高內部管(guan)理(li)(li)水平和風險(xian)防范能力的要求，以實現既定目標(biao)為目的，以規范工作流程(cheng)為基(ji)礎，以控制風險(xian)為導向(xiang)，理(li)(li)順建(jian)設項(xiang)目的業務流程(cheng)，明確劃分(fen)各崗(gang)位職責權限(xian)，完(wan)善(shan)建(jian)設項(xiang)目的各項(xiang)管(guan)理(li)(li)制度，環(huan)環(huan)緊扣，相互協調，相互牽制。

（一(yi)）堅持建設項目內控體系(xi)建設與(yu)財務管理相協同原則

建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)是(shi)高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)內(nei)(nei)涵式(shi)(shi)發展(zhan)對硬(ying)件的(de)(de)(de)(de)基本要求(qiu)，建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)(nei)控體系(xi)建(jian)(jian)設(she)是(shi)高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)對建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)資(zi)產(chan)配(pei)置各(ge)環節(jie)的(de)(de)(de)(de)流程(cheng)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，主要考察建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)從立項(xiang)(xiang)(xiang)到(dao)竣工驗收交付使(shi)用(yong)各(ge)流程(cheng)環節(jie)的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)規(gui)性(xing)和(he)合(he)(he)法性(xing)，側重于(yu)業務(wu)流程(cheng)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，一方(fang)面保護國有資(zi)產(chan)的(de)(de)(de)(de)安全與(yu)完整(zheng)(zheng)，另一方(fang)面提(ti)高(gao)(gao)高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)建(jian)(jian)設(she)投資(zi)的(de)(de)(de)(de)效益(yi)和(he)科學(xue)性(xing)。財務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)是(shi)在為學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)戰略發展(zhan)服務(wu)的(de)(de)(de)(de)整(zheng)(zheng)體目(mu)(mu)(mu)標(biao)下(xia)，對學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)資(zi)源的(de)(de)(de)(de)配(pei)置、資(zi)金的(de)(de)(de)(de)籌集和(he)使(shi)用(yong)、結余分配(pei)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)過程(cheng)，財務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)通過以貨幣(bi)計量(liang)的(de)(de)(de)(de)會計核算對學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)資(zi)產(chan)進行(xing)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，運(yun)用(yong)預算管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工具優化配(pei)置和(he)整(zheng)(zheng)合(he)(he)高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)各(ge)項(xiang)(xiang)(xiang)資(zi)源，最終實(shi)現(xian)預期的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)控制目(mu)(mu)(mu)標(biao)。預算和(he)財務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)水平(ping)的(de)(de)(de)(de)高(gao)(gao)低影響(xiang)著高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)配(pei)置的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)理(li)(li)性(xing)和(he)單位投資(zi)的(de)(de)(de)(de)科學(xue)性(xing)，決定高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)內(nei)(nei)涵式(shi)(shi)戰略發展(zhan)目(mu)(mu)(mu)標(biao)是(shi)否能夠實(shi)現(xian)。從這個角(jiao)度看，高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)(nei)控體系(xi)建(jian)(jian)設(she)與(yu)財務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)目(mu)(mu)(mu)標(biao)是(shi)一致的(de)(de)(de)(de)，業務(wu)流程(cheng)既相互(hu)銜接又相互(hu)制約，遵循建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)(nei)控體系(xi)建(jian)(jian)設(she)與(yu)財務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)相結合(he)(he)的(de)(de)(de)(de)原則(ze)是(shi)高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)建(jian)(jian)設(she)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)內(nei)(nei)控體系(xi)建(jian)(jian)設(she)的(de)(de)(de)(de)關(guan)鍵(jian)，也是(shi)風(feng)險管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)理(li)(li)念(nian)的(de)(de)(de)(de)必(bi)然要求(qiu)。

（二）堅持建設(she)項目內控體系建設(she)的(de)成本與效益相協同(tong)原則

從建(jian)(jian)設項(xiang)目的(de)(de)可(ke)行(xing)(xing)性論(lun)證、規(gui)劃設計(ji)、工(gong)程施工(gong)到(dao)建(jian)(jian)設項(xiang)目竣(jun)工(gong)驗收交付使用等(deng)各環節，都要樹立成(cheng)本(ben)意識，嚴格(ge)控(kong)制(zhi)各項(xiang)成(cheng)本(ben)費用開支，加強中長期規(gui)劃和預(yu)算管(guan)理(li)，確保(bao)項(xiang)目支出(chu)不(bu)超出(chu)預(yu)算，保(bao)證基(ji)建(jian)(jian)預(yu)算的(de)(de)剛性，實現以(yi)預(yu)算降(jiang)低風險的(de)(de)目的(de)(de)。在(zai)當前(qian)高(gao)等(deng)教(jiao)育內(nei)涵(han)式(shi)和快速發(fa)展(zhan)的(de)(de)前(qian)提(ti)(ti)下，高(gao)校(xiao)(xiao)資(zi)金、資(zi)源供需(xu)矛(mao)盾日(ri)趨突出(chu)，實現高(gao)校(xiao)(xiao)的(de)(de)可(ke)持續科學發(fa)展(zhan)已(yi)越來越成(cheng)為人(ren)們關注的(de)(de)焦點。建(jian)(jian)設項(xiang)目內(nei)控(kong)體系建(jian)(jian)設的(de)(de)目標(biao)是提(ti)(ti)高(gao)基(ji)建(jian)(jian)投資(zi)的(de)(de)科學性，嚴格(ge)控(kong)制(zhi)基(ji)建(jian)(jian)投資(zi)的(de)(de)成(cheng)本(ben)，滿足高(gao)校(xiao)(xiao)戰略(lve)發(fa)展(zhan)的(de)(de)需(xu)要。因(yin)此(ci)，高(gao)校(xiao)(xiao)建(jian)(jian)設項(xiang)目不(bu)能僅從技術可(ke)行(xing)(xing)性進行(xing)(xing)論(lun)證，還應進行(xing)(xing)財務可(ke)行(xing)(xing)性論(lun)證，開展(zhan)“成(cheng)本(ben)—效益(yi)”分析，堅持成(cheng)本(ben)與效益(yi)相協同的(de)(de)原則(ze)。這一原則(ze)也是風險管(guan)理(li)理(li)念下高(gao)校(xiao)(xiao)建(jian)(jian)設項(xiang)目內(nei)部控(kong)制(zhi)體系建(jian)(jian)設的(de)(de)必然要求。

（三）堅持建設項(xiang)目內控體系建設與校務(wu)公開(kai)相(xiang)協同原則

內部控(kong)制(zhi)體(ti)系建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)完善(shan)的一(yi)個重要(yao)(yao)標志是(shi)(shi)(shi)全員(yuan)參與(yu)。高校建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項目投入大，周期長，對(dui)學校民生的影(ying)響巨大，如何規范建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項目的內控(kong)管理(li)(li)，加強對(dui)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項目運行的有(you)效監督，確保建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項目資金的運行安全，提高資金使用效益，關(guan)鍵在于內控(kong)體(ti)系建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)的完善(shan)。一(yi)個學校要(yao)(yao)想(xiang)獲得持續(xu)健康的發(fa)展(zhan)，需(xu)要(yao)(yao)得到廣大教(jiao)職(zhi)(zhi)員(yuan)工的信任(ren)(ren)，贏得教(jiao)職(zhi)(zhi)員(yuan)工的廣泛支(zhi)持。學校要(yao)(yao)想(xiang)贏得教(jiao)職(zhi)(zhi)員(yuan)工的信任(ren)(ren)和(he)(he)支(zhi)持，關(guan)鍵在于實(shi)施校務公(gong)開制(zhi)度，而校務公(gong)開的一(yi)個重要(yao)(yao)方面(mian)是(shi)(shi)(shi)基本(ben)建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)信息公(gong)開，要(yao)(yao)讓教(jiao)職(zhi)(zhi)員(yuan)工了解學校建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項目的立(li)項、運行、投入情(qing)況，理(li)(li)解學校的發(fa)展(zhan)戰略，明白自(zi)己應該(gai)“做什么”和(he)(he)“不(bu)應該(gai)做什么”，增強他們(men)當家作主的責任(ren)(ren)感、使命感和(he)(he)自(zi)豪感。因此，堅持建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)項目內控(kong)體(ti)系建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)與(yu)校務公(gong)開相協(xie)同的原則(ze)，不(bu)僅是(shi)(shi)(shi)現代大學制(zhi)度建(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)(she)的需(xu)要(yao)(yao)，也是(shi)(shi)(shi)加強高校風險管理(li)(li)的必然要(yao)(yao)求(qiu)。

三、高校建設項目內控體(ti)系基本框架設計

高(gao)(gao)校建設(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)內(nei)控(kong)體系(xi)的(de)基本框架(jia)設(she)(she)(she)(she)計(ji)應(ying)從三個(ge)方面加以考量：一(yi)是(shi)管(guan)理(li)目(mu)(mu)標，建設(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)內(nei)控(kong)體系(xi)應(ying)服(fu)務(wu)和統一(yi)于學(xue)校的(de)戰(zhan)略發展目(mu)(mu)標；二是(shi)業務(wu)流程(cheng)，建設(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)內(nei)控(kong)體系(xi)所運用(yong)的(de)業務(wu)流程(cheng)應(ying)既有利于業務(wu)的(de)辦理(li)，又有利于目(mu)(mu)標的(de)控(kong)制；三是(shi)組織(zhi)機構，建設(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)內(nei)控(kong)體系(xi)應(ying)使高(gao)(gao)校的(de)戰(zhan)略規劃、財務(wu)管(guan)理(li)、建設(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)控(kong)制形成有效(xiao)的(de)互動。筆(bi)者設(she)(she)(she)(she)計(ji)的(de)高(gao)(gao)校建設(she)(she)(she)(she)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)內(nei)控(kong)體系(xi)基本框架(jia)如圖1。

以(yi)上框(kuang)架設計堅(jian)持以(yi)高校內涵式(shi)發展的(de)戰略目標為導向，體現了風險管理理念指導下的(de)建(jian)設項目內控(kong)體系建(jian)設應堅(jian)持的(de)三(san)個基本原則。

 四(si)、規(gui)范組織機構和業務流(liu)程，實現戰(zhan)略(lve)規(gui)劃與財務管理、發展目(mu)標的和諧統一

在高校黨委(wei)和(he)行(xing)政的(de)統一領導(dao)下，高校戰略(lve)規(gui)劃委(wei)員(yuan)會、經濟(ji)管(guan)(guan)理委(wei)員(yuan)會和(he)績效管(guan)(guan)理委(wei)員(yuan)會協同指揮，各(ge)相關職(zhi)能部門依據自身職(zhi)責承擔相應的(de)建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)內部管(guan)(guan)理責任(ren)，以《行(xing)政事業單位內部控(kong)制(zhi)(zhi)規(gui)范(fan)（試行(xing)）》為(wei)指引，逐步改變(bian)原來(lai)基建(jian)部門作為(wei)建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)單一的(de)投資業務(wu)主(zhu)體(ti)，既是建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)的(de)實施者(zhe)(zhe)和(he)資金支配者(zhe)(zhe)，又是建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)管(guan)(guan)理者(zhe)(zhe)的(de)狀況(kuang)；改變(bian)建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)管(guan)(guan)理目(mu)(mu)(mu)標不明確、職(zhi)責不清(qing)晰、運作不規(gui)范(fan)、監管(guan)(guan)不到位、缺乏內部控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)狀況(kuang)，形成“立項(xiang)科學、實施規(gui)范(fan)、監管(guan)(guan)有力”的(de)建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)(mu)(mu)內控(kong)體(ti)系。

在確定建(jian)(jian)設項(xiang)目(mu)內控(kong)體系(xi)框(kuang)(kuang)架后(hou)，需要建(jian)(jian)立(li)(li)與之匹(pi)配的(de)(de)管(guan)理(li)制(zhi)度(du)。制(zhi)度(du)是組織(zhi)框(kuang)(kuang)架運(yun)(yun)行的(de)(de)基(ji)本(ben)保(bao)障，基(ji)于(yu)風險管(guan)理(li)的(de)(de)建(jian)(jian)設項(xiang)目(mu)內控(kong)組織(zhi)的(de)(de)有(you)效運(yun)(yun)行，需要高校建(jian)(jian)立(li)(li)能將戰略(lve)規劃、財務(wu)管(guan)理(li)、建(jian)(jian)設項(xiang)目(mu)控(kong)制(zhi)有(you)機結合(he)的(de)(de)建(jian)(jian)設項(xiang)目(mu)管(guan)理(li)制(zhi)度(du)，并以此(ci)統一目(mu)標管(guan)理(li)，完善(shan)業務(wu)流程(cheng)，實現建(jian)(jian)設資(zi)源配置的(de)(de)最(zui)優化、建(jian)(jian)設項(xiang)目(mu)效能的(de)(de)最(zui)大化。

建(jian)設(she)項(xiang)目(mu)經科學論證(zheng)獲得立項(xiang)后(hou)，在實(shi)施階段，高校各職能部門應嚴(yan)格(ge)控制設(she)計變(bian)更(geng)及施工(gong)現場簽證(zheng)等行為的(de)發生，如審核材料、設(she)備的(de)市場價(jia)與(yu)施工(gong)單位的(de)報價(jia)，督促監(jian)理單位嚴(yan)格(ge)監(jian)理。在這一(yi)階段，把好工(gong)程(cheng)(cheng)變(bian)更(geng)簽證(zheng)關是非(fei)常重要的(de)，工(gong)程(cheng)(cheng)變(bian)更(geng)簽證(zheng)是否把關嚴(yan)格(ge)，直接影(ying)響(xiang)建(jian)筑工(gong)程(cheng)(cheng)成(cheng)本的(de)高低。

施工單(dan)位(wei)提(ti)出(chu)的(de)(de)(de)合(he)(he)格工程(cheng)量支付申請和根據工程(cheng)實際提(ti)出(chu)的(de)(de)(de)合(he)(he)理設計(ji)變更，工程(cheng)款的(de)(de)(de)支付須經過(guo)嚴格的(de)(de)(de)資(zi)金支付程(cheng)序(xu)。嚴格的(de)(de)(de)資(zi)金支付程(cheng)序(xu)可以有效地發揮內部審計(ji)機構(gou)的(de)(de)(de)監督作用，防(fang)控管理風(feng)險和人力風(feng)險，特別是防(fang)控由于(yu)權力過(guo)分集中而導致的(de)(de)(de)腐敗(bai)現象(xiang)。筆者(zhe)設計(ji)的(de)(de)(de)建設項(xiang)目付款業務流(liu)程(cheng)如圖(tu)2。

建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)項目(mu)(mu)內控體系(xi)的(de)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)立，要求高校(xiao)(xiao)內部各職能(neng)部門樹立起為(wei)內涵式發(fa)展戰略目(mu)(mu)標服務的(de)理念，共同建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)立科(ke)學的(de)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)項目(mu)(mu)業(ye)務流程和聯動機制。在資源配置方面，通(tong)過科(ke)學的(de)規劃(hua)布(bu)局，以學校(xiao)(xiao)的(de)戰略發(fa)展規劃(hua)為(wei)指(zhi)引(yin)，運用預算管理調節建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)項目(mu)(mu)的(de)資源配置，提(ti)高預算安排的(de)科(ke)學性(xing)(xing)，從源頭上(shang)控制盲目(mu)(mu)購(gou)(gou)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)和重(zhong)復(fu)購(gou)(gou)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)；堅持對建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)項目(mu)(mu)實施可行(xing)性(xing)(xing)論證和項目(mu)(mu)績效評(ping)估，避免隨(sui)意購(gou)(gou)置和盲目(mu)(mu)攀比；通(tong)過嚴格的(de)審批程序，實行(xing)集中、統(tong)一(yi)審核，最終(zhong)防止建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)項目(mu)(mu)的(de)成本(ben)過高，提(ti)高建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)設(she)項目(mu)(mu)的(de)資金使用效益。

本(ben)文對高(gao)校建(jian)(jian)設項(xiang)目內控體(ti)系(xi)(xi)建(jian)(jian)設的(de)關(guan)鍵點(dian)、組(zu)織機構和(he)業(ye)務(wu)(wu)流(liu)程方面(mian)進(jin)行了探討，提(ti)出(chu)了建(jian)(jian)議。今后高(gao)校建(jian)(jian)設項(xiang)目的(de)內控體(ti)系(xi)(xi)建(jian)(jian)設，還要在此基礎上探討建(jian)(jian)設項(xiang)目資金使用(yong)的(de)績效評價(jia)問(wen)題，以進(jin)一步提(ti)高(gao)建(jian)(jian)設資金的(de)使用(yong)效益。總(zong)之，高(gao)校建(jian)(jian)設項(xiang)目內控體(ti)系(xi)(xi)的(de)構建(jian)(jian)，要樹立風險(xian)管理(li)理(li)念，遵(zun)從(cong)現代(dai)高(gao)等(deng)教育發展(zhan)規律，服務(wu)(wu)于高(gao)校內涵式發展(zhan)的(de)戰略規劃，符合(he)現代(dai)大學(xue)的(de)治理(li)結構，有利于實現高(gao)校資源優(you)化配置。

【參考文獻】

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篇4

關鍵詞：現代企業(ye) 增加資金 效(xiao)率

中圖分類號：F27文獻(xian)標(biao)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）24-0030-02

引言

對現代(dai)企業來說(shuo)，資(zi)(zi)金是其(qi)生存和(he)發(fa)展的(de)(de)基礎，本(ben)文就(jiu)如何提(ti)高現代(dai)企業的(de)(de)資(zi)(zi)金使用效率，防范現代(dai)企業的(de)(de)財務風險提(ti)出相應的(de)(de)措(cuo)施。

一、現代企業在(zai)資(zi)金使用中存在(zai)的(de)問題

筆(bi)(bi)者(zhe)所(suo)(suo)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)是煤炭行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)上(shang)市公(gong)司(si)，如何使(shi)用(yong)資(zi)(zi)金(jin)(jin)是筆(bi)(bi)者(zhe)所(suo)(suo)在(zai)(zai)(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經營(ying)管(guan)(guan)理活動中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)重(zhong)要組成(cheng)部分(fen)。目(mu)(mu)前(qian)存(cun)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)主(zhu)要問題有(you)以下幾(ji)點：（1）資(zi)(zi)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理過嚴(yan)，一(yi)定程度上(shang)制(zhi)約了(le)分(fen)公(gong)司(si)及(ji)下屬(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)生產(chan)經營(ying)效(xiao)(xiao)率。目(mu)(mu)前(qian)，筆(bi)(bi)者(zhe)所(suo)(suo)在(zai)(zai)(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)集團公(gong)司(si)已經實行(xing)了(le)全(quan)面預(yu)算下的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)即時控(kong)(kong)制(zhi)、集中(zhong)(zhong)管(guan)(guan)控(kong)(kong)等相(xiang)應措施，但(dan)資(zi)(zi)金(jin)(jin)管(guan)(guan)理過于(yu)嚴(yan)格，使(shi)得分(fen)公(gong)司(si)及(ji)下屬(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)生產(chan)經營(ying)工作在(zai)(zai)(zai)一(yi)定程度上(shang)受到(dao)很大(da)(da)制(zhi)約。（2）管(guan)(guan)理模(mo)式較為粗放，財務(wu)風險大(da)(da)。筆(bi)(bi)者(zhe)所(suo)(suo)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)過于(yu)關注短期效(xiao)(xiao)益，尤其(qi)是僅僅注重(zhong)賬面報(bao)表利潤的(de)(de)(de)(de)完成(cheng)情況，忽視對現金(jin)(jin)流的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理。長此以往(wang)，會加大(da)(da)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)財務(wu)風險。（3）資(zi)(zi)金(jin)(jin)使(shi)用(yong)不(bu)當，缺乏(fa)有(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)監控(kong)(kong)。筆(bi)(bi)者(zhe)所(suo)(suo)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)對資(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)主(zhu)要強調(diao)的(de)(de)(de)(de)是事后監督，但(dan)由于(yu)種種原因(yin)，難以充分(fen)發揮其(qi)效(xiao)(xiao)用(yong)。此外，煤炭行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)安(an)全(quan)風險系數(shu)高，但(dan)有(you)時筆(bi)(bi)者(zhe)所(suo)(suo)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)因(yin)為缺乏(fa)有(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)監控(kong)(kong)，導致用(yong)于(yu)安(an)全(quan)生產(chan)、建設(she)和保護的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)沒有(you)及(ji)時到(dao)位。目(mu)(mu)前(qian)，筆(bi)(bi)者(zhe)所(suo)(suo)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)還在(zai)(zai)(zai)不(bu)斷(duan)的(de)(de)(de)(de)實行(xing)擴張，投入(ru)了(le)大(da)(da)量的(de)(de)(de)(de)金(jin)(jin)額，但(dan)對一(yi)些(xie)控(kong)(kong)股(gu)、兼并、重(zhong)組后的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)缺乏(fa)有(you)效(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)風險控(kong)(kong)制(zhi)和預(yu)警機制(zhi)。

二、提高現代企業資金使用效(xiao)率(lv)的(de)措施

現(xian)代企業(ye)的競爭必須以資金作為保(bao)障，應采(cai)取如下(xia)措施：

1.在資金(jin)集(ji)中管理的(de)(de)(de)前提下，提高資金(jin)的(de)(de)(de)使用效率。現代(dai)企(qi)業(ye)(ye)必須為實現其長遠發展(zhan)戰(zhan)(zhan)略目(mu)標提供強有(you)力的(de)(de)(de)資金(jin)支(zhi)持。在現代(dai)企(qi)業(ye)(ye)內部，要保證能夠快速有(you)效的(de)(de)(de)控制(zhi)資金(jin)，在資金(jin)集(ji)中管理的(de)(de)(de)前提下，能夠實現資金(jin)使用的(de)(de)(de)最優化，必須將資金(jin)集(ji)中投(tou)放于具(ju)有(you)重要戰(zhan)(zhan)略價值，對(dui)企(qi)業(ye)(ye)成(cheng)功具(ju)有(you)決定性(xing)的(de)(de)(de)方(fang)向上。同時現代(dai)企(qi)業(ye)(ye)保證在資金(jin)集(ji)中管理的(de)(de)(de)前提下，不僅能實現資金(jin)的(de)(de)(de)有(you)效控制(zhi)，又不會對(dui)分公司或下屬(shu)單位的(de)(de)(de)正常生產經營造(zao)成(cheng)不利(li)的(de)(de)(de)影響。

2.全面(mian)分析(xi)，構(gou)建適合企(qi)業(ye)(ye)(ye)自身特色(se)的成(cheng)本(ben)分析(xi)和核算模型，理順資(zi)金(jin)之間的關系，在分析(xi)論證的基礎上，確定(ding)企(qi)業(ye)(ye)(ye)生產(chan)經營的最(zui)佳(jia)現(xian)金(jin)持(chi)有量。同時，現(xian)代企(qi)業(ye)(ye)(ye)可以利用(yong)結算中心，平(ping)衡協調企(qi)業(ye)(ye)(ye)的資(zi)金(jin)，解決企(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)金(jin)的供需矛(mao)盾，合理分配(pei)和調度企(qi)業(ye)(ye)(ye)的資(zi)金(jin)，優(you)化企(qi)業(ye)(ye)(ye)的資(zi)金(jin)結構(gou)。

3.加強資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)管理(li)(li)(li)，提(ti)(ti)高(gao)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)使(shi)用(yong)效(xiao)益。可能很多現(xian)代企(qi)業長期受到計劃(hua)經濟的(de)(de)(de)(de)影(ying)(ying)響，缺乏投入(ru)產出(chu)的(de)(de)(de)(de)理(li)(li)(li)念(nian)。為(wei)此，在(zai)制訂項目計劃(hua)時(shi)(shi)(shi)，企(qi)業管理(li)(li)(li)者必須有強烈的(de)(de)(de)(de)投入(ru)產出(chu)理(li)(li)(li)念(nian)，為(wei)加強企(qi)業資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)管理(li)(li)(li)打下堅實的(de)(de)(de)(de)基礎。同時(shi)(shi)(shi)，由于(yu)筆者所在(zai)的(de)(de)(de)(de)企(qi)業目前銷售收入(ru)中(zhong)現(xian)匯結算(suan)比(bi)例少，而(er)承兌(dui)匯票的(de)(de)(de)(de)比(bi)例高(gao)達60%~70%，現(xian)實情況是職(zhi)工(gong)工(gong)資(zi)(zi)、稅金(jin)(jin)(jin)繳納、電(dian)費(fei)、鐵路運(yun)費(fei)等(deng)必須使(shi)用(yong)現(xian)金(jin)(jin)(jin)交易，為(wei)了最大程(cheng)度的(de)(de)(de)(de)實現(xian)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)使(shi)用(yong)效(xiao)率(lv)的(de)(de)(de)(de)最大化(hua)，企(qi)業可以在(zai)應付賬款(kuan)的(de)(de)(de)(de)支付中(zhong)，在(zai)不影(ying)(ying)響商(shang)業信用(yong)的(de)(de)(de)(de)前提(ti)(ti)下，加大承兌(dui)匯票的(de)(de)(de)(de)轉(zhuan)付比(bi)例，并根據承兌(dui)匯票的(de)(de)(de)(de)到期日，合(he)理(li)(li)(li)安(an)排承兌(dui)匯票的(de)(de)(de)(de)轉(zhuan)付。同時(shi)(shi)(shi)加強對承兌(dui)匯票的(de)(de)(de)(de)管理(li)(li)(li)和籌劃(hua)，減少承兌(dui)匯票的(de)(de)(de)(de)貼現(xian)金(jin)(jin)(jin)額，從而(er)降低財務費(fei)用(yong)支出(chu)，提(ti)(ti)高(gao)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)使(shi)用(yong)效(xiao)益。

4.調整資(zi)金(jin)(jin)(jin)使(shi)用(yong)戰(zhan)略，降低(di)財務(wu)費用(yong)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)應當充分靈活的(de)(de)利用(yong)國(guo)家金(jin)(jin)(jin)融(rong)政策，根據(ju)國(guo)家利率的(de)(de)調整，及(ji)時(shi)調整企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)(jin)使(shi)用(yong)戰(zhan)略，不斷降低(di)財務(wu)費用(yong)的(de)(de)支出(chu)或者利息支出(chu)。此外，企(qi)(qi)業(ye)(ye)在開(kai)立(li)銀行(xing)承兌匯票以(yi)及(ji)開(kai)立(li)保(bao)(bao)函時(shi)，根據(ju)國(guo)家金(jin)(jin)(jin)融(rong)政策的(de)(de)規定(ding)，需要存(cun)入一(yi)定(ding)的(de)(de)保(bao)(bao)證金(jin)(jin)(jin)。由于該保(bao)(bao)證金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)期(qi)限較長，企(qi)(qi)業(ye)(ye)可(ke)以(yi)向銀行(xing)申請將該保(bao)(bao)證金(jin)(jin)(jin)視(shi)為(wei)同檔次(ci)的(de)(de)定(ding)期(qi)存(cun)款(kuan)。在放長假期(qi)間，企(qi)(qi)業(ye)(ye)可(ke)以(yi)將結算資(zi)金(jin)(jin)(jin)改存(cun)為(wei)七天通知存(cun)款(kuan)，平時(shi)則(ze)可(ke)利用(yong)暫時(shi)閑置(zhi)的(de)(de)、多余(yu)的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)(jin)，投資(zi)于銀行(xing)的(de)(de)短期(qi)理財產品。這樣，就可(ke)以(yi)使(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)提高利息收(shou)入，降低(di)財務(wu)費用(yong)，獲得(de)最大(da)收(shou)益。

5.建(jian)立(li)有(you)(you)效(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)預(yu)(yu)(yu)(yu)警(jing)機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)，提高資金(jin)使(shi)(shi)用(yong)(yong)效(xiao)(xiao)(xiao)率。現(xian)(xian)代(dai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)都(dou)是(shi)大的(de)(de)(de)集(ji)團公(gong)司，一(yi)個顯(xian)著的(de)(de)(de)特點就是(shi)成員(yuan)單位及管理(li)(li)層級多，因(yin)此企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)必須需要構建(jian)更加(jia)完(wan)善的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)預(yu)(yu)(yu)(yu)警(jing)機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)，才能在有(you)(you)效(xiao)(xiao)(xiao)防控(kong)財(cai)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)同時，提高資金(jin)使(shi)(shi)用(yong)(yong)效(xiao)(xiao)(xiao)率。為此，現(xian)(xian)代(dai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)成立(li)財(cai)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)預(yu)(yu)(yu)(yu)警(jing)機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)工作小組(zu)，負責(ze)開展和(he)(he)組(zu)織現(xian)(xian)代(dai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)財(cai)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)防范(fan)、預(yu)(yu)(yu)(yu)警(jing)和(he)(he)處置工作。財(cai)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)預(yu)(yu)(yu)(yu)警(jing)機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)工作小組(zu)應(ying)(ying)(ying)由企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)總會計師或者財(cai)務(wu)總監牽頭，各(ge)職能部門負責(ze)人參加(jia)。具體工作包括：首先，加(jia)強(qiang)現(xian)(xian)金(jin)管理(li)(li)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)規范(fan)資金(jin)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)網絡化申報(bao)及審(shen)批流程(cheng)，加(jia)強(qiang)付(fu)款(kuan)(kuan)審(shen)批和(he)(he)資金(jin)集(ji)中管理(li)(li)，確(que)保企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)資金(jin)鏈的(de)(de)(de)安全(quan)(quan)和(he)(he)良性運轉。其次，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)加(jia)強(qiang)全(quan)(quan)面預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管理(li)(li)，堅持一(yi)切經營(ying)活動受控(kong)于預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管理(li)(li)，擴(kuo)大企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)范(fan)圍(wei)，建(jian)立(li)健全(quan)(quan)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)預(yu)(yu)(yu)(yu)警(jing)機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)，規范(fan)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)行為的(de)(de)(de)調(diao)整，完(wan)善預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管理(li)(li)手段，強(qiang)化預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)過程(cheng)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)，凡(fan)是(shi)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)外(wai)(wai)的(de)(de)(de)資金(jin)，除(chu)確(que)實有(you)(you)客(ke)觀原因(yin)外(wai)(wai)，一(yi)律不準支出(chu)。最后(hou)，強(qiang)化應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)和(he)(he)存(cun)貨(huo)(huo)管理(li)(li)。對于應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)，除(chu)了為正常(chang)的(de)(de)(de)長期(qi)戰略(lve)用(yong)(yong)戶(hu)進行滾動結(jie)算(suan)(suan)(suan)(suan)外(wai)(wai)，嚴厲禁止賒銷(xiao)給用(yong)(yong)戶(hu)，客(ke)觀評價客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)品質，建(jian)立(li)相應(ying)(ying)(ying)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)檔(dang)案，并進行分(fen)類管理(li)(li)，并根(gen)據客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)履約情況(kuang)，對客(ke)戶(hu)的(de)(de)(de)信(xin)(xin)用(yong)(yong)等級進行實時調(diao)整，此外(wai)(wai)，做好存(cun)貨(huo)(huo)的(de)(de)(de)購、銷(xiao)、存(cun)管理(li)(li)工作，認(ren)真分(fen)析存(cun)貨(huo)(huo)構成，分(fen)清(qing)楚(chu)存(cun)貨(huo)(huo)的(de)(de)(de)正常(chang)儲備以及非正常(chang)儲備，實行市場為主導的(de)(de)(de)原則，根(gen)據銷(xiao)量確(que)定產(chan)量，減少應(ying)(ying)(ying)收(shou)賬款(kuan)(kuan)和(he)(he)存(cun)貨(huo)(huo)資金(jin)的(de)(de)(de)占(zhan)用(yong)(yong)額。

參考文獻：

篇5

關鍵詞：經營風險；財務風險；防控措施

中圖分類號(hao)：F270 文獻標志碼(ma)：A 文章編號(hao)：1000-8772（2012）21-0080-02

一、企業風險(xian)的產生與分類(lei)

1.企(qi)業風(feng)險產生的因素分析(xi)

企(qi)(qi)業(ye)風險是指在經營過程中，由于(yu)某些(xie)難以預知或無法控制(zhi)的因素的影響，使(shi)企(qi)(qi)業(ye)實際利(li)潤與預計利(li)潤發(fa)生(sheng)離差而(er)給企(qi)(qi)業(ye)帶來的損(sun)失。由于(yu)長期貸款利(li)息、折舊、人員費用、稅費等企(qi)(qi)業(ye)固定費用的存在，導(dao)致企(qi)(qi)業(ye)經營有杠桿效應，這是產生(sheng)企(qi)(qi)業(ye)風險的主(zhu)要原因。

2.企(qi)業運營(ying)管理中風(feng)險的分類(lei)

企(qi)(qi)業(ye)運(yun)營中風(feng)(feng)險(xian)(xian)是由(you)于(yu)企(qi)(qi)業(ye)存在(zai)固(gu)定財(cai)(cai)務費用和(he)固(gu)定制(zhi)造費用，即存在(zai)固(gu)定成(cheng)本費用杠桿由(you)此產(chan)生，原因上看，可(ke)分為經營風(feng)(feng)險(xian)(xian)和(he)財(cai)(cai)務風(feng)(feng)險(xian)(xian)。經營風(feng)(feng)險(xian)(xian)是由(you)企(qi)(qi)業(ye)的(de)生產(chan)管理決(jue)策和(he)外部(bu)市場變化(hua)引起的(de)；財(cai)(cai)務風(feng)(feng)險(xian)(xian)來自于(yu)企(qi)(qi)業(ye)盈利能(neng)力和(he)企(qi)(qi)業(ye)融資決(jue)策的(de)變化(hua)。

二(er)、經營風險的分(fen)析

經(jing)營風險指企業在(zai)運營中(zhong)因經(jing)營管理(li)上的各種失誤、缺陷而導致(zhi)利(li)(li)潤變動的風險。具體(ti)可以理(li)解為公司的管理(li)決策人(ren)員在(zai)經(jing)營管理(li)中(zhong)出現(xian)失誤而導致(zhi)企業盈利(li)(li)能力(li)降低從而產生預期收益下降的風險。

1.企(qi)業經營風險強弱程度(du)

在企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)產(chan)品(pin)結構和資金結構都(dou)保(bao)持不變(bian)(bian)的(de)情況下，不論企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)市場銷(xiao)量如何，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)固定(ding)費用都(dou)是相對(dui)穩定(ding)的(de)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)市場銷(xiao)售(shou)量越(yue)多，分(fen)(fen)攤到每個單位產(chan)品(pin)上的(de)固定(ding)費用就(jiu)越(yue)小，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所獲(huo)得的(de)經營(ying)(ying)利潤就(jiu)越(yue)大，反之(zhi)，銷(xiao)售(shou)量越(yue)少會(hui)使(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)獲(huo)利水平降低甚至出現虧損。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)銷(xiao)售(shou)額變(bian)(bian)動引起企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)利潤的(de)變(bian)(bian)化，則表明經營(ying)(ying)杠桿風險影響的(de)強弱程(cheng)度。根據企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經營(ying)(ying)風險程(cheng)度分(fen)(fen)類，可劃(hua)分(fen)(fen)為經營(ying)(ying)風險明顯型企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)和經營(ying)(ying)風險不明顯型企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)。

2.影響(xiang)經(jing)營(ying)風險(xian)的(de)因素

企(qi)業的生產(chan)(chan)經營(ying)受內部和外部等諸多因(yin)素的影響(xiang)，這些因(yin)素有(you)很大的不確(que)定(ding)(ding)性。影響(xiang)企(qi)業經營(ying)風險的主要(yao)因(yin)素有(you)：產(chan)(chan)品銷售量、產(chan)(chan)品價格、單位產(chan)(chan)品變動成本(ben)、固(gu)定(ding)(ding)成本(ben)。

3.企業的經營風險對利潤的影響(xiang)

企業(ye)由于產品價格、戰略選(xuan)擇(ze)、銷售手段等經(jing)(jing)營管理(li)決(jue)策(ce)引(yin)起的未來(lai)收益不確定，特(te)別是(shi)企業(ye)使用(yong)經(jing)(jing)營杠桿而導(dao)致息(xi)稅前利潤變動形成(cheng)的風險(xian)叫作經(jing)(jing)營風險(xian)。因為在企業(ye)生產經(jing)(jing)營管理(li)過程中，由于影響(xiang)(xiang)企業(ye)經(jing)(jing)營活動的內(nei)外部(bu)因素經(jing)(jing)常發生變化，結(jie)合杠桿效應的存在，使影響(xiang)(xiang)被放(fang)大，使息(xi)稅前利潤降低，從而導(dao)致企業(ye)未來(lai)的凈利潤大幅(fu)度下降。

三、企業(ye)財(cai)務風險的分析

企業(ye)財務風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)是指企業(ye)在整(zheng)個財務管理(li)活(huo)動過程中，由(you)于各種外部不確定性因素所導致企業(ye)蒙受損失(shi)的(de)機會和可能。企業(ye)的(de)財務風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)貫穿(chuan)于生(sheng)產(chan)經營(ying)的(de)整(zheng)個過程中，可將其(qi)劃分為投(tou)資風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)、籌資風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)、資金(jin)回收風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)和收益分配風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)四(si)種。

企業(ye)財務風險產生的(de)原因(yin)一般有以(yi)下幾點(dian)：

1.宏觀經濟環境(jing)復雜多變，企(qi)業管理系統不能良好適應外部環境(jing)

企(qi)(qi)業(ye)宏(hong)觀經濟環(huan)境(jing)的(de)復(fu)雜性是企(qi)(qi)業(ye)產(chan)生(sheng)財(cai)務(wu)風(feng)險的(de)外部(bu)原因(yin)。這些因(yin)素在企(qi)(qi)業(ye)外部(bu)，但對企(qi)(qi)業(ye)財(cai)務(wu)管理(li)過程產(chan)生(sheng)重大影響。目前，我國許(xu)多企(qi)(qi)業(ye)的(de)財(cai)務(wu)管理(li)系統(tong)，由于機構設(she)置不(bu)(bu)(bu)完(wan)善、財(cai)務(wu)管理(li)人員素質不(bu)(bu)(bu)高、財(cai)務(wu)規(gui)章(zhang)制度(du)不(bu)(bu)(bu)夠健全完(wan)善、會(hui)計核算基礎工(gong)作不(bu)(bu)(bu)夠完(wan)善等原因(yin)，導致企(qi)(qi)業(ye)財(cai)務(wu)管理(li)系統(tong)無(wu)法快(kuai)速(su)適應和應對外部(bu)環(huan)境(jing)的(de)變化要求，具體表(biao)現(xian)在不(bu)(bu)(bu)能科學(xue)預見外部(bu)環(huan)境(jing)的(de)不(bu)(bu)(bu)利變化、應對措施(shi)不(bu)(bu)(bu)力、反應滯后(hou)，由此產(chan)生(sheng)財(cai)務(wu)風(feng)險。

2.財務(wu)管理人員對財務(wu)風險的客觀性認識(shi)不(bu)足

財(cai)務(wu)風險是客觀存在的(de)，財(cai)務(wu)風險必然伴隨在財(cai)務(wu)活動中。然而很多(duo)企(qi)業財(cai)務(wu)管(guan)理人(ren)員風險意識(shi)淡薄，風險意識(shi)的(de)淡薄是導致(zhi)財(cai)務(wu)風險的(de)一個重要(yao)的(de)原因。

3.財務決策不夠科學

導致財(cai)(cai)(cai)務(wu)風(feng)(feng)險的另(ling)一個原因就(jiu)是(shi)財(cai)(cai)(cai)務(wu)決(jue)策(ce)(ce)(ce)不夠科學(xue)恰當(dang)。為了避免(mian)財(cai)(cai)(cai)務(wu)決(jue)策(ce)(ce)(ce)失誤，財(cai)(cai)(cai)務(wu)決(jue)策(ce)(ce)(ce)的科學(xue)化是(shi)必須的。許多企(qi)業財(cai)(cai)(cai)務(wu)決(jue)策(ce)(ce)(ce)都(dou)有主觀經驗(yan)拍板的現象(xiang)，“一言堂”、家長(chang)制、情感用事(shi)的決(jue)策(ce)(ce)(ce)風(feng)(feng)格在企(qi)業的決(jue)策(ce)(ce)(ce)、管理仍然大量存在。決(jue)策(ce)(ce)(ce)失誤經常發生，造成財(cai)(cai)(cai)務(wu)風(feng)(feng)險。

4.企業內部財務關系不夠明(ming)確

企(qi)業(ye)財務風險另一個重(zhong)要的(de)原(yuan)因就(jiu)是(shi)企(qi)業(ye)內部財務關系(xi)不(bu)夠明(ming)確，企(qi)業(ye)內部各單位間、企(qi)業(ye)與上級企(qi)業(ye)間，資金(jin)的(de)管理和(he)使用(yong)，收益分配(pei)中存在的(de)管理不(bu)善，權責不(bu)明(ming)確現象(xiang)，導(dao)致(zhi)資金(jin)使用(yong)效(xiao)率非常低，資金(jin)發生流失現象(xiang)，資金(jin)完整(zheng)和(he)安全的(de)需(xu)要得不(bu)到保障。

四、企業經營風(feng)險和財務風(feng)險的異同(tong)及協同(tong)性(xing)分(fen)析

企業經(jing)營(ying)風險(xian)關系到(dao)市場(chang)的不斷變化(hua)，也關系到(dao)企業戰略方向、內部管理、技術水平等，經(jing)營(ying)風險(xian)是相對(dui)長期的一種風險(xian)，而(er)且企業在防控(kong)經(jing)營(ying)風險(xian)上，要(yao)投入很(hen)多資源和精力。

而財務(wu)風(feng)險(xian)(xian)更多地與(yu)企業內部財務(wu)狀況相關聯(lian)，財務(wu)風(feng)險(xian)(xian)相對經(jing)營(ying)風(feng)險(xian)(xian)來(lai)講，比較短期，存在(zai)著資金鏈斷(duan)裂的風(feng)險(xian)(xian)。應(ying)對財務(wu)風(feng)險(xian)(xian)雖然沒有應(ying)對經(jing)營(ying)風(feng)險(xian)(xian)那么復雜，但是卻需要時時刻刻小心謹慎。

公(gong)司(si)(si)經營風險(xian)和財務風險(xian)在產生機制上(shang)的(de)相(xiang)互依存(cun)性(xing)深刻地影響著(zhu)公(gong)司(si)(si)的(de)財務管(guan)(guan)理(li)決策，對公(gong)司(si)(si)的(de)風險(xian)管(guan)(guan)理(li)起著(zhu)重(zhong)要的(de)指導作用(yong)。兩(liang)種風險(xian)的(de)管(guan)(guan)理(li)必須(xu)具有一定的(de)協同性(xing)，才能達到最優的(de)管(guan)(guan)理(li)效用(yong)。

五、加強對經營風險與財務風險的(de)防控管理措施

1.經營(ying)風險的(de)防(fang)控管(guan)理

（1）明(ming)確受托責任(ren)、完善公司治理

公(gong)(gong)司(si)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)實(shi)質(zhi)的(de)(de)實(shi)質(zhi)就是(shi)(shi)基于(yu)一種受(shou)托責任(ren)的(de)(de)法(fa)律合同關系，并以此來規(gui)范各(ge)利(li)益(yi)相(xiang)關者(zhe)的(de)(de)權利(li)和(he)義務，并讓(rang)它們充(chong)分發揮各(ge)自的(de)(de)作用。有效的(de)(de)公(gong)(gong)司(si)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)是(shi)(shi)防范企(qi)(qi)業經營風(feng)險，增強公(gong)(gong)司(si)價(jia)值的(de)(de)組織架(jia)構上(shang)的(de)(de)保障。從表面上(shang)看，世通和(he)安然公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)倒閉是(shi)(shi)因財(cai)務舞弊引(yin)起的(de)(de)。但實(shi)質(zhi)上(shang)都是(shi)(shi)由于(yu)公(gong)(gong)司(si)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)上(shang)存在(zai)嚴重缺陷，才導致公(gong)(gong)司(si)在(zai)財(cai)務管理(li)(li)(li)上(shang)造(zao)假行(xing)為成為可能，公(gong)(gong)司(si)倒閉的(de)(de)根(gen)本原因在(zai)于(yu)公(gong)(gong)司(si)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)。因此，控(kong)制企(qi)(qi)業經營風(feng)險，不但要有完善規(gui)范的(de)(de)公(gong)(gong)司(si)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)架(jia)構，更主(zhu)要的(de)(de)是(shi)(shi)要有基于(yu)受(shou)托責任(ren)下的(de)(de)企(qi)(qi)業治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)各(ge)責任(ren)主(zhu)體的(de)(de)法(fa)律責任(ren)的(de)(de)有效履行(xing)。

（2）建立(li)有效(xiao)的內部(bu)控制制度

企業(ye)應當(dang)借鑒先進(jin)企業(ye)的(de)經驗(yan)并根(gen)據自己的(de)情(qing)況(kuang)，建立(li)健全企業(ye)內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)制(zhi)度。在實際的(de)生產經營(ying)中(zhong)，根(gen)據各職能部(bu)(bu)門的(de)特點(dian)(dian)(dian)，建立(li)防堵查為主(zhu)遞進(jin)式(shi)的(de)監控(kong)(kong)(kong)措施，建立(li)事前、事中(zhong)、事后監督體系。在生產經營(ying)的(de)第一(yi)線，改變以往注重事后監督的(de)現象，建立(li)預防為主(zhu)的(de)監督機制(zhi)，還(huan)要明確內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)的(de)全面(mian)性、全方位、全過(guo)程的(de)原(yuan)則。但全方面(mian)、全過(guo)程的(de)監督控(kong)(kong)(kong)制(zhi)還(huan)要分清重點(dian)(dian)(dian)，有(you)選擇、有(you)重點(dian)(dian)(dian)地對高(gao)風險點(dian)(dian)(dian)進(jin)行重點(dian)(dian)(dian)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)，以保(bao)證內控(kong)(kong)(kong)高(gao)效(xiao)性和(he)有(you)效(xiao)性。

（3）建立完善(shan)的(de)風(feng)險管理制度

必須(xu)建(jian)立一套有(you)效的企業經營風險防(fang)范制度。在經營管理過程中可能(neng)遇見的各種具(ju)體風險，必須(xu)建(jian)立相應具(ju)體風險防(fang)范制度進行防(fang)控。

2.企業財務風險(xian)的防控措(cuo)施

企業財務(wu)風(feng)險是(shi)客觀存在的(de)，因此完(wan)全消除財務(wu)風(feng)險是(shi)不(bu)可能的(de)，也是(shi)不(bu)現實的(de)。只能采(cai)取盡可能的(de)措施(shi)，將其影響(xiang)降(jiang)低到最低的(de)程(cheng)度。防范企業財務(wu)風(feng)險，主要應做好以下(xia)工作：

（1）分析宏觀環境及其變化，制定(ding)財(cai)務管理戰略(lve)

面(mian)對(dui)(dui)不斷變(bian)化的(de)財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)環(huan)境(jing)，企業(ye)應(ying)設(she)置高(gao)(gao)效(xiao)的(de)財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)部門，配備高(gao)(gao)素(su)質高(gao)(gao)水平(ping)的(de)財(cai)務(wu)經理(li)(li)，健全(quan)完(wan)(wan)善(shan)財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，加強財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)和(he)會計核(he)算的(de)基礎工作，使企業(ye)財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)體系能(neng)夠做到有效(xiao)運行，以防(fang)止由于財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)體制(zhi)(zhi)對(dui)(dui)環(huan)境(jing)變(bian)化不適應(ying)而產生(sheng)企業(ye)財(cai)務(wu)風險。不斷建立和(he)完(wan)(wan)善(shan)企業(ye)財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)(du)和(he)體系，以適應(ying)企業(ye)外部環(huan)境(jing)的(de)變(bian)化，提高(gao)(gao)企業(ye)對(dui)(dui)外部環(huan)境(jing)的(de)應(ying)變(bian)能(neng)力(li)(li)和(he)適應(ying)能(neng)力(li)(li)。

（2）提高(gao)財務管理人員的風險意識(shi)和防控水平

通過(guo)會計(ji)政策(ce)和策(ce)略防(fang)控(kong)當前和未(wei)來的(de)企業財務(wu)風(feng)(feng)險。財務(wu)風(feng)(feng)險存在(zai)于企業財務(wu)管(guan)理工作(zuo)的(de)各個步(bu)驟(zou)和環節(jie)，任何步(bu)驟(zou)和環節(jie)發生錯誤(wu)都會給帶來財務(wu)風(feng)(feng)險，財務(wu)經(jing)理必須始終貫徹財務(wu)管(guan)理工作(zuo)的(de)風(feng)(feng)險防(fang)范(fan)。要注重(zhong)建立對企業資金使用效益的(de)監督系統，有(you)關部(bu)門應定期對資產管(guan)理比率進行(xing)考(kao)核(he)。

（3）提高(gao)財務決(jue)策(ce)的(de)科(ke)學化水平，防(fang)止(zhi)因(yin)決(jue)策(ce)失誤(wu)而產(chan)生的(de)財務風(feng)險(xian)

財務(wu)決(jue)策(ce)的正確(que)與否直接關系到財務(wu)管理工作的成敗，經驗決(jue)策(ce)和主觀決(jue)策(ce)會使(shi)決(jue)策(ce)失(shi)誤的可能性大(da)(da)大(da)(da)增(zeng)加(jia)。為防范財務(wu)風險，企業必須采用科學的決(jue)策(ce)方(fang)法。

在(zai)決(jue)策(ce)(ce)過程中，應(ying)充(chong)分考慮各(ge)(ge)種(zhong)(zhong)影(ying)響因(yin)素的(de)(de)(de)(de)決(jue)策(ce)(ce)，采用(yong)定量計算與分析(xi)(xi)方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)，并運用(yong)科(ke)學(xue)的(de)(de)(de)(de)決(jue)策(ce)(ce)模型做決(jue)策(ce)(ce)。對各(ge)(ge)種(zhong)(zhong)可(ke)(ke)行(xing)方(fang)(fang)(fang)(fang)案的(de)(de)(de)(de)決(jue)策(ce)(ce)，應(ying)避免主觀臆斷。在(zai)融資(zi)(zi)(zi)(zi)決(jue)策(ce)(ce)過程中，企業(ye)應(ying)首先(xian)根據生產經營的(de)(de)(de)(de)情(qing)況合(he)理準確地預測資(zi)(zi)(zi)(zi)金需要量，再通(tong)過資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)成本(ben)的(de)(de)(de)(de)計算和(he)分析(xi)(xi)各(ge)(ge)種(zhong)(zhong)融資(zi)(zi)(zi)(zi)方(fang)(fang)(fang)(fang)式及風險分析(xi)(xi)，選擇合(he)適的(de)(de)(de)(de)融資(zi)(zi)(zi)(zi)方(fang)(fang)(fang)(fang)式，確定合(he)理的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)結(jie)構，在(zai)此(ci)基礎上作出(chu)正確的(de)(de)(de)(de)融資(zi)(zi)(zi)(zi)決(jue)策(ce)(ce)。資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)流(liu)動(dong)(dong)是周(zhou)而復始的(de)(de)(de)(de)，可(ke)(ke)以說(shuo)流(liu)動(dong)(dong)資(zi)(zi)(zi)(zi)金是企業(ye)的(de)(de)(de)(de)生命，企業(ye)必須加快庫存和(he)應(ying)收賬款(kuan)周(zhou)轉率，做到良好(hao)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)產流(liu)動(dong)(dong)性和(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)金鏈的(de)(de)(de)(de)高速周(zhou)轉。根據上述(shu)方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)進行(xing)決(jue)策(ce)(ce)，會大(da)(da)大(da)(da)減少發生失誤(wu)的(de)(de)(de)(de)可(ke)(ke)能性，可(ke)(ke)避免財務決(jue)策(ce)(ce)失誤(wu)帶來(lai)的(de)(de)(de)(de)財務風險。

（4）大力(li)貫徹執行(xing)全面(mian)預算(suan)管理系統

全面預(yu)(yu)算管理形(xing)式上(shang)是一種財務計(ji)劃，反(fan)(fan)映企(qi)(qi)業未(wei)(wei)來(lai)的特定時(shi)間的所有(you)生(sheng)產和(he)經營活動。全面預(yu)(yu)算管理以(yi)實現目(mu)標利潤為(wei)宗旨，把銷售(shou)預(yu)(yu)測(ce)作(zuo)為(wei)起點，進而預(yu)(yu)測(ce)生(sheng)產運營，經營成本和(he)現金(jin)收入(ru)和(he)支出，并編制預(yu)(yu)計(ji)資產負(fu)債表和(he)預(yu)(yu)計(ji)損益表等(deng)預(yu)(yu)算表，來(lai)反(fan)(fan)映在未(wei)(wei)來(lai)期間的經營成果和(he)財務狀況。推行全面預(yu)(yu)算并不(bu)是為(wei)了最(zui)終實現全面預(yu)(yu)算本身(shen)，是為(wei)了將(jiang)公司戰(zhan)略與(yu)經營績效(xiao)通過(guo)全面預(yu)(yu)算緊(jin)密聯系。全面預(yu)(yu)算立足于企(qi)(qi)業整體(ti)戰(zhan)略需要，經過(guo)科學(xue)預(yu)(yu)測(ce)、分析和(he)決策，以(yi)實物和(he)貨幣、證券等(deng)多(duo)種形(xing)態來(lai)反(fan)(fan)饋(kui)企(qi)(qi)業未(wei)(wei)來(lai)一定時(shi)期內財務成果和(he)運營成果等(deng)綜合性的管理體(ti)系。良好的全面預(yu)(yu)算執行能(neng)使(shi)企(qi)(qi)業將(jiang)資源更(geng)合理有(you)效(xiao)地(di)(di)分配(pei)和(he)運用(yong)，對企(qi)(qi)業各(ge)部門的業績也能(neng)更(geng)好更(geng)準確地(di)(di)衡量(liang)、監控(kong)，使(shi)公司戰(zhan)略目(mu)標得到有(you)效(xiao)的貫徹。

參考文獻：

[1] 于新花.企業財務風險管理與控(kong)制策略[J].會計之友(you)，2009，（2）.

篇6

一、基本原則

1、圍(wei)繞中心，服(fu)務大局。

2、懲防(fang)并(bing)舉，防(fang)控結合。

3、深化改革，推進創新(xin)。

4、全(quan)面覆(fu)蓋，有序(xu)推進。

二、主要任務

廉政風(feng)險(xian)(xian)防控管理實施范(fan)圍包括(kuo)鎮機關(guan)及其工(gong)作人(ren)員。實施中要突出“三(san)個層(ceng)次”，查(cha)找“四類(lei)風(feng)險(xian)(xian)”。一是(shi)(shi)(shi)查(cha)找領(ling)導崗(gang)位(wei)風(feng)險(xian)(xian)；二是(shi)(shi)(shi)查(cha)找中層(ceng)崗(gang)位(wei)風(feng)險(xian)(xian)；三(san)是(shi)(shi)(shi)查(cha)找其他重要崗(gang)位(wei)風(feng)險(xian)(xian)。

三、主要內容

1、清理(li)部門職權(quan)(quan)。清理(li)范圍：一(yi)是(shi)行(xing)(xing)政(zheng)執法權(quan)(quan)，包括(kuo)行(xing)(xing)政(zheng)許可、行(xing)(xing)政(zheng)評(ping)審、行(xing)(xing)政(zheng)處(chu)罰、行(xing)(xing)政(zheng)確認、行(xing)(xing)政(zheng)裁(cai)決(jue)、行(xing)(xing)政(zheng)監(jian)督檢(jian)查以(yi)及(ji)其它行(xing)(xing)政(zheng)執法權(quan)(quan)。二是(shi)行(xing)(xing)政(zheng)事業性(xing)收(shou)費。三是(shi)重(zhong)(zhong)大(da)事項決(jue)策權(quan)(quan)，包括(kuo)重(zhong)(zhong)大(da)項目、大(da)額(e)資金使用(yong)、資產處(chu)置等重(zhong)(zhong)要事項決(jue)策權(quan)(quan)。四(si)是(shi)內(nei)部管(guan)理(li)權(quan)(quan)，包括(kuo)內(nei)部人員錄(lu)用(yong)、調(diao)動、任免、獎懲(cheng)、財務支配、物(wu)資采購等。對清理(li)出來職權(quan)(quan)，按照最終決(jue)定權(quan)(quan)分成ABC三類。

2、繪(hui)制(zhi)行(xing)政權(quan)力運行(xing)流程圖。按(an)照程序(xu)嚴密、精簡效能(neng)、職責明(ming)確、方便辦(ban)事的原(yuan)則，根據環保職能(neng)、工(gong)作(zuo)崗位(wei)、工(gong)作(zuo)任務繪(hui)制(zhi)不同(tong)崗位(wei)（或專項工(gong)作(zuo)）的運行(xing)流程。

3、排查(cha)廉政風(feng)險點。領導班子(zi)、各(ge)科室、各(ge)單位要結合具(ju)體工作任(ren)務和(he)行政權(quan)力運行流程圖，按(an)照(zhao)全員參與的要求對權(quan)力運行每個環(huan)節(jie)逐一分析(xi)、論證，查(cha)找(zhao)可能發生腐敗問題的環(huan)節(jie)，確(que)定(ding)相關廉政風(feng)險點和(he)劃(hua)分風(feng)險等(deng)級。

篇7

【關鍵詞】集(ji)團(tuan)企業；資(zi)金集(ji)中管控；應(ying)對策略

一、引言

集(ji)(ji)團企業資(zi)金的(de)(de)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管理與控(kong)制通常而言指的(de)(de)是將集(ji)(ji)團所有可(ke)以(yi)控(kong)制的(de)(de)資(zi)金集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)于集(ji)(ji)團總部，再由(you)總部統一進行管理和使用，它(ta)可(ke)以(yi)有效確保內部的(de)(de)正(zheng)常資(zi)金流動(dong)，避(bi)免(mian)資(zi)金閑置，同時可(ke)以(yi)發(fa)揮(hui)出(chu)集(ji)(ji)團資(zi)金的(de)(de)規模(mo)優勢，更(geng)好(hao)地在激烈的(de)(de)市(shi)場競爭中(zhong)(zhong)占(zhan)得先機，獲得更(geng)好(hao)的(de)(de)發(fa)展，作(zuo)用是非(fei)常大(da)的(de)(de)。因此，有必(bi)要進一步(bu)對(dui)集(ji)(ji)團企業資(zi)金的(de)(de)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管控(kong)進行分析(xi)和探(tan)討，發(fa)現其中(zhong)(zhong)的(de)(de)不(bu)足，并采取(qu)針對(dui)性的(de)(de)措(cuo)施，進一步(bu)提高集(ji)(ji)團企業資(zi)金的(de)(de)管控(kong)水平和綜合競爭力(li)。

二、當前(qian)集團企業資金集中(zhong)(zhong)管理與控制(zhi)中(zhong)(zhong)存在的(de)問題

1.與子公司(si)發生利(li)益沖突

集(ji)(ji)(ji)團(tuan)企業(ye)將資(zi)(zi)金(jin)從(cong)子公(gong)(gong)司集(ji)(ji)(ji)中到總部，然后再統一進行管理和(he)調配，這種方式下，下面的(de)子公(gong)(gong)司在使用(yong)資(zi)(zi)金(jin)時不(bu)可避免(mian)地出現靈活(huo)性(xing)和(he)及時性(xing)不(bu)足的(de)問題，對(dui)子公(gong)(gong)司經營活(huo)動(dong)的(de)開(kai)(kai)展(zhan)(zhan)和(he)決策(ce)都會造成一定的(de)影響(xiang)。部分子公(gong)(gong)司由于對(dui)資(zi)(zi)金(jin)集(ji)(ji)(ji)中使用(yong)的(de)重要性(xing)認識(shi)不(bu)足或者出于自身利(li)益的(de)考量，認為總部這樣做是(shi)為了限(xian)制自己的(de)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)，于是(shi)對(dui)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)資(zi)(zi)金(jin)的(de)集(ji)(ji)(ji)中采取消(xiao)極合作甚至公(gong)(gong)開(kai)(kai)抵制的(de)態度，加劇了總部與子公(gong)(gong)司的(de)沖(chong)突，對(dui)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)企業(ye)的(de)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)造成了不(bu)良影響(xiang)。

2.資金集(ji)中管理(li)的信(xin)息化水平不高

在當(dang)前(qian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)時代，信(xin)(xin)息(xi)技(ji)(ji)術已經越(yue)來越(yue)廣泛地滲透到(dao)企(qi)業生產經營的(de)(de)(de)(de)(de)(de)各個環(huan)節，發(fa)揮著不(bu)可替(ti)代的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作用，然(ran)而(er)，當(dang)前(qian)不(bu)少集團(tuan)企(qi)業仍然(ran)使用傳(chuan)統的(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務管(guan)理(li)系(xi)統，沒有(you)隨著時代的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展引入信(xin)(xin)息(xi)技(ji)(ji)術，構建起更加先(xian)進、高效(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金(jin)管(guan)理(li)平臺(tai)系(xi)統。這樣(yang)就使得集團(tuan)企(qi)業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務管(guan)理(li)信(xin)(xin)息(xi)無(wu)法實現實時共享，對資金(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)流向(xiang)也難以進行全程的(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)效(xiao)監控，同時也無(wu)法及(ji)時為管(guan)理(li)者的(de)(de)(de)(de)(de)(de)經營決策及(ji)政(zheng)策的(de)(de)(de)(de)(de)(de)制定提供必要的(de)(de)(de)(de)(de)(de)反饋和參(can)考信(xin)(xin)息(xi)。部分集團(tuan)企(qi)業雖(sui)然(ran)在資金(jin)集中(zhong)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)化建設方(fang)面有(you)所投入，但程度有(you)限，軟硬件系(xi)統以及(ji)相關工(gong)作人員的(de)(de)(de)(de)(de)(de)配置還無(wu)法滿足資金(jin)集中(zhong)管(guan)理(li)平臺(tai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)正常運行需要，資金(jin)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)率提高程度有(you)限。

3.資金(jin)集中的風險監控不到(dao)位

集(ji)(ji)團企(qi)業在(zai)將資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)集(ji)(ji)中(zhong)起(qi)來進(jin)(jin)行(xing)管理(li)(li)(li)后(hou)，隨著總(zong)部資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)總(zong)量的(de)大幅(fu)增(zeng)(zeng)加和(he)收支頻率的(de)提高，對(dui)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)進(jin)(jin)行(xing)風險監控(kong)的(de)重要性和(he)難(nan)度也隨之提高。而在(zai)這(zhe)種情況下，部分集(ji)(ji)團企(qi)業仍然沒有建立(li)起(qi)一(yi)支適應(ying)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)集(ji)(ji)中(zhong)的(de)財務管理(li)(li)(li)團隊，造(zao)成(cheng)集(ji)(ji)團企(qi)業無(wu)法(fa)對(dui)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)進(jin)(jin)行(xing)有效監控(kong)和(he)管理(li)(li)(li)，只能將管理(li)(li)(li)重點定在(zai)大額的(de)資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)流及支出項目上，對(dui)數目眾(zhong)多、但總(zong)量也相當可觀的(de)小(xiao)額資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)流監控(kong)的(de)力度非常(chang)有限，時(shi)常(chang)出現疏漏(lou)，這(zhe)樣就進(jin)(jin)一(yi)步增(zeng)(zeng)加了資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)管理(li)(li)(li)風險，給一(yi)些(xie)如挪用資(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)等(deng)不法(fa)活(huo)動提供(gong)了操作的(de)空間。

三、提高集(ji)團企(qi)業資金集(ji)中管(guan)理與(yu)控(kong)制水平的有效策(ce)略

1.協調(diao)好總部與子(zi)公(gong)司的(de)沖突，科學(xue)地進(jin)行(xing)集(ji)團資金集(ji)中管理

在開(kai)展集(ji)團(tuan)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)管(guan)理(li)時要(yao)充分(fen)考慮(lv)到(dao)子公司的(de)利(li)益，要(yao)結合它們的(de)經(jing)營管(guan)理(li)現(xian)狀和資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)使用(yong)需求進行，這樣可以(yi)更好地把握資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)力度，平衡(heng)好總部的(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)管(guan)理(li)和子公司的(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)使用(yong)需求。集(ji)團(tuan)企(qi)業(ye)進行資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)管(guan)理(li)與控制時要(yao)盡量(liang)循序漸進，分(fen)階段進行。在初期，相關的(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)管(guan)理(li)機制還未構建完善(shan)時，可相應(ying)地采(cai)用(yong)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)程(cheng)(cheng)度較低的(de)管(guan)理(li)方式(shi)，如(ru)收(shou)支實行兩條線，允許子公司保(bao)留較大的(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)使用(yong)權(quan)。在過(guo)渡(du)到(dao)成熟階段后，再改為(wei)采(cai)用(yong)零余額賬戶的(de)管(guan)理(li)方式(shi)，提高資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)管(guan)控的(de)力度。這樣做的(de)好處是顯(xian)而易見的(de)，一方面可以(yi)一定(ding)程(cheng)(cheng)度上維(wei)護(hu)了子公司的(de)利(li)益，使它們已經(jing)開(kai)展的(de)業(ye)務(wu)不(bu)受到(dao)太(tai)多(duo)的(de)影響(xiang)，減小它們對(dui)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)管(guan)控的(de)抵制情緒，另一方面也可以(yi)保(bao)證集(ji)團(tuan)企(qi)業(ye)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)實現(xian)高效的(de)動態平衡(heng)。

2.構建先(xian)進的資金集中管理(li)信息(xi)平臺

在當前的(de)(de)信息時代，高(gao)效和(he)專業(ye)化(hua)的(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)管理平(ping)(ping)臺對集(ji)(ji)團企(qi)業(ye)資(zi)(zi)金(jin)集(ji)(ji)中(zhong)管理的(de)(de)作用越(yue)來越(yue)突出，同(tong)時它(ta)也是一個(ge)企(qi)業(ye)綜合管理水平(ping)(ping)的(de)(de)一個(ge)體現。它(ta)不(bu)僅可以有效保證(zheng)資(zi)(zi)金(jin)集(ji)(ji)中(zhong)管理的(de)(de)順暢度、準確性(xing)和(he)科學(xue)性(xing)，提高(gao)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)使(shi)(shi)用效率，同(tong)時可以使(shi)(shi)集(ji)(ji)團企(qi)業(ye)更(geng)好地實(shi)現財務資(zi)(zi)源共(gong)享，并提高(gao)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)風(feng)險防控水平(ping)(ping)，杜絕違規使(shi)(shi)用資(zi)(zi)金(jin)行(xing)為(wei)的(de)(de)發生。

3.加強對資金集中管理(li)的風險監控

針對(dui)當前普遍存(cun)在的(de)(de)缺乏高(gao)效、專業的(de)(de)，同時適(shi)應資(zi)(zi)金(jin)集中(zhong)(zhong)管理的(de)(de)團(tuan)隊問(wen)題，集團(tuan)企業總(zong)部要加(jia)大這方面的(de)(de)投(tou)入，盡快建(jian)(jian)(jian)立起一支這樣的(de)(de)隊伍(wu)，而且(qie)要保證(zheng)該隊伍(wu)的(de)(de)成員(yuan)既要包括集團(tuan)總(zong)部的(de)(de)管理人員(yuan)，同時也要讓(rang)下屬子公司(si)的(de)(de)管理人員(yuan)參與進來。除(chu)了管理隊伍(wu)的(de)(de)建(jian)(jian)(jian)設(she)之外(wai)，還(huan)要加(jia)大資(zi)(zi)金(jin)集中(zhong)(zhong)管理制(zhi)度的(de)(de)建(jian)(jian)(jian)設(she)，以(yi)便更好地對(dui)總(zong)部和(he)子公司(si)的(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)使用進行(xing)有效監管和(he)審核。通過(guo)從(cong)管理隊伍(wu)建(jian)(jian)(jian)設(she)和(he)制(zhi)度這兩方面入手，才能(neng)提(ti)高(gao)對(dui)資(zi)(zi)金(jin)集中(zhong)(zhong)管理的(de)(de)風險(xian)監控(kong)水平，保證(zheng)集團(tuan)企業資(zi)(zi)金(jin)集中(zhong)(zhong)管控(kong)的(de)(de)效果。

四、結語

隨著商(shang)業競爭的(de)(de)(de)(de)日趨激烈，為了提高資(zi)金的(de)(de)(de)(de)使(shi)用效(xiao)率，增強自(zi)身的(de)(de)(de)(de)競爭力，越來越多的(de)(de)(de)(de)集團(tuan)企業選擇對資(zi)金集中進行(xing)管理(li)和控制(zhi)。在這(zhe)一過程中必須(xu)注意平衡好各相(xiang)關方的(de)(de)(de)(de)利益(yi)，加(jia)強對風險的(de)(de)(de)(de)防(fang)控，這(zhe)樣才能使(shi)資(zi)金的(de)(de)(de)(de)集中管控發揮出它(ta)應有的(de)(de)(de)(de)作用。

參考資料：

篇8

一、現狀與問題

長期(qi)以(yi)來，糧食(shi)企(qi)業(ye)各級(ji)儲(chu)備糧占用(yong)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)由政策性銀行全額貸(dai)款，輪換按下達的(de)計劃操作，既沒有(you)(you)最低價(jia)及臨儲(chu)糧油(you)收購(gou)，也(ye)很少進行商品糧的(de)貿易經營(ying)，企(qi)業(ye)所管控的(de)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)量(liang)小(xiao)，潛在的(de)風險和效(xiao)益(yi)也(ye)相(xiang)對(dui)較小(xiao)，因此(ci)，糧食(shi)企(qi)業(ye)普(pu)遍不重視營(ying)運資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)管理(li)。近年來，隨著政策性糧食(shi)收購(gou)的(de)開展及購(gou)銷業(ye)務量(liang)的(de)不斷(duan)攀升，企(qi)業(ye)營(ying)運資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)大大增加，如何防(fang)控資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)風險、提高資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)使用(yong)效(xiao)率，已成為企(qi)業(ye)管理(li)者(zhe)和財(cai)務人員共同(tong)面對(dui)的(de)一(yi)道難題。目前存在的(de)主(zhu)要問題有(you)(you)：

（一(yi)）政策性(xing)糧食監管(guan)力度不夠，庫存糧權存在風險

為保護農(nong)民(min)利益、調控市場、平(ping)抑物價，從2006年開始，國(guo)家(jia)出(chu)臺了最(zui)低價糧(liang)食收(shou)購政(zheng)(zheng)策(ce)及(ji)國(guo)家(jia)臨時(shi)儲備糧(liang)收(shou)儲政(zheng)(zheng)策(ce)。在(zai)國(guo)有糧(liang)食企(qi)業自有倉容(rong)不足的情況下(xia)，為充(chong)分解決農(nong)民(min)賣糧(liang)問題，各地多采取外租倉收(shou)購的方式，大量的資金以政(zheng)(zheng)策(ce)性糧(liang)食庫(ku)存的形態長期占用。如(ru)監管不到位，極易發生“擅自出(chu)庫(ku)”、“數量短少、質量不符”等問題，最(zui)終將造(zao)成(cheng)資金損(sun)失(shi)。

（二）盲目(mu)擴大購銷(xiao)業務量，營運資金風(feng)險評估(gu)不足

糧食(shi)企(qi)業積(ji)極參(can)與(yu)市場經(jing)(jing)營(ying)，擴大(da)購銷(xiao)業務(wu)經(jing)(jing)營(ying)量，使用(yong)(yong)高(gao)額的(de)經(jing)(jing)營(ying)性貸(dai)款，同時，預(yu)付(fu)款和賒(she)銷(xiao)款的(de)發生額也有所增加(jia)。在這(zhe)種形勢下，營(ying)運資(zi)金(jin)出現了幾個風險點：一是(shi)(shi)應(ying)收款項(xiang)壞賬風險；二是(shi)(shi)償債能力(li)風險；三是(shi)(shi)商品(pin)糧存(cun)貨儲存(cun)風險。企(qi)業應(ying)在業務(wu)發生前(qian)，充(chong)分評估相關風險，謀定(ding)而后(hou)動。但(dan)在實際(ji)工作中，很多購銷(xiao)業務(wu)未經(jing)(jing)過(guo)充(chong)分的(de)論證(zheng)，盲目操(cao)作導致預(yu)期利潤無法實現，到期無法償還貸(dai)款本息。有的(de)企(qi)業對客戶信(xin)用(yong)(yong)未經(jing)(jing)過(guo)認真調查，輕易做出賒(she)銷(xiao)決定(ding)，或對往來款的(de)管理不(bu)(bu)夠重視(shi)，導致應(ying)收款項(xiang)催收不(bu)(bu)及(ji)時，影響營(ying)運資(zi)金(jin)的(de)周轉(zhuan)。

（三）與預(yu)算(suan)脫(tuo)節(jie)，未來資金(jin)需要(yao)量測算(suan)不準

營(ying)運資(zi)金(jin)高(gao)效(xiao)運行的前(qian)提是(shi)(shi)資(zi)金(jin)籌(chou)集和使用的相互配合(he)，只有準確(que)的預(yu)(yu)(yu)(yu)計未來業務經營(ying)所需資(zi)金(jin)量，才能按需籌(chou)資(zi)，既(ji)保證資(zi)金(jin)供應(ying)(ying)又節(jie)約籌(chou)資(zi)成本。但目前(qian)企業的資(zi)金(jin)計劃(hua)(hua)(hua)普遍偏(pian)(pian)差(cha)較(jiao)大，究其原(yuan)因(yin)，主要是(shi)(shi)與業務預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)相脫節(jie)，資(zi)金(jin)需求時(shi)(shi)點和數量均(jun)難以把握(wo)。業務人員(yuan)在編(bian)報下年度預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)時(shi)(shi)，沒有認真(zhen)分析市場論證可行性(xing)，隨意(yi)性(xing)較(jiao)大，導致實際業務與預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)相差(cha)甚遠，對應(ying)(ying)的資(zi)金(jin)計劃(hua)(hua)(hua)也無(wu)法準確(que)上報。尤其在集團對資(zi)金(jin)集中管(guan)理的方式下，成員(yuan)單位的資(zi)金(jin)計劃(hua)(hua)(hua)偏(pian)(pian)差(cha)具有累(lei)加(jia)(jia)效(xiao)應(ying)(ying)，最(zui)終造成資(zi)金(jin)管(guan)理中心調度困難，要么預(yu)(yu)(yu)(yu)留頭寸過(guo)大增加(jia)(jia)籌(chou)資(zi)成本，要么頭寸緊張(zhang)無(wu)法滿足企業需求。

（四(si)）忽視貨幣(bi)的時間價值，存貨周轉率有待提高

財務管理要求計算貨幣(bi)(bi)的時間價值，貨幣(bi)(bi)資(zi)金周(zhou)轉期越(yue)長，企業(ye)對外融資(zi)需求就(jiu)越(yue)大(da)，資(zi)金成本(ben)就(jiu)越(yue)高。目前，政策性糧食企業(ye)庫存周(zhou)期較長，占(zhan)用資(zi)金成本(ben)較高。所以，為(wei)加(jia)速資(zi)金周(zhou)轉循(xun)環，應縮短(duan)存貨周(zhou)轉期或減少存貨占(zhan)用，加(jia)快應收(shou)賬款周(zhou)轉速度，盡量(liang)展延應付賬款，企業(ye)變(bian)現能力將大(da)大(da)提高，風險(xian)降低，利(li)潤(run)增加(jia)。

二、對策和建議

（一）加強(qiang)資金風險管控(kong)

1.加(jia)強業(ye)(ye)(ye)務管(guan)(guan)(guan)理，控制(zhi)存(cun)(cun)(cun)貨風險(xian)(xian)。糧(liang)(liang)(liang)(liang)食(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)金(jin)流的(de)(de)(de)(de)特點是(shi)(shi)金(jin)額(e)大、周轉慢(man)，相當(dang)比例的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)占(zhan)用(yong)在糧(liang)(liang)(liang)(liang)食(shi)的(de)(de)(de)(de)庫(ku)存(cun)(cun)(cun)環節，故實物(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)缺失(shi)極(ji)易形成(cheng)(cheng)資(zi)(zi)金(jin)風險(xian)(xian)。因此(ci)企(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)建立完善的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)防(fang)控機制(zhi)，從業(ye)(ye)(ye)務的(de)(de)(de)(de)源頭做起。（1）防(fang)范(fan)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)風險(xian)(xian)。糧(liang)(liang)(liang)(liang)食(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)應(ying)充分(fen)重(zhong)視(shi)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)風險(xian)(xian)，建立并(bing)執行(xing)(xing)規范(fan)的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)管(guan)(guan)(guan)理辦法(fa)。由(you)業(ye)(ye)(ye)務部(bu)(bu)門建立客(ke)戶檔案，進(jin)行(xing)(xing)客(ke)戶資(zi)(zi)信(xin)調(diao)查(cha)并(bing)草(cao)擬合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)，綜合(he)(he)(he)(he)部(bu)(bu)門對合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)法(fa)律(lv)條(tiao)款(kuan)進(jin)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)、財務部(bu)(bu)門對結算(suan)開票條(tiao)款(kuan)進(jin)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)查(cha)后(hou)交分(fen)管(guan)(guan)(guan)領導審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核把關，最后(hou)由(you)法(fa)人代表或(huo)其(qi)人簽(qian)(qian)訂合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)。對于重(zhong)大合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)，還應(ying)由(you)企(qi)業(ye)(ye)(ye)法(fa)律(lv)顧問把關，并(bing)經辦公會(hui)議集(ji)體(ti)討論(lun)(lun)決(jue)策(ce)。（2）規范(fan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)批(pi)流程。合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)簽(qian)(qian)訂后(hou)，應(ying)嚴格執行(xing)(xing)相關條(tiao)款(kuan)，控制(zhi)預付款(kuan)的(de)(de)(de)(de)比例。在合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)執行(xing)(xing)過(guo)程中(zhong)(zhong)，規范(fan)資(zi)(zi)金(jin)使(shi)用(yong)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)批(pi)，由(you)經辦人提供入庫(ku)單(dan)證、發(fa)票并(bing)簽(qian)(qian)字(zi)確(que)認(ren)進(jin)度(du)(du)，部(bu)(bu)門負(fu)責人及分(fen)管(guan)(guan)(guan)領導審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)核，法(fa)人代表審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)批(pi)后(hou)，財務方可付款(kuan)。大額(e)資(zi)(zi)金(jin)使(shi)用(yong)、重(zhong)大籌資(zi)(zi)還應(ying)經辦公會(hui)議集(ji)體(ti)決(jue)策(ce)，按規定(ding)(ding)程序報上級(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)批(pi)后(hou)實行(xing)(xing)。確(que)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)按收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)或(huo)采(cai)購(gou)(gou)進(jin)度(du)(du)付款(kuan)，資(zi)(zi)金(jin)與糧(liang)(liang)(liang)(liang)食(shi)庫(ku)存(cun)(cun)(cun)匹配。（3）加(jia)強庫(ku)存(cun)(cun)(cun)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)。糧(liang)(liang)(liang)(liang)食(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)通(tong)常轉化(hua)為庫(ku)存(cun)(cun)(cun)的(de)(de)(de)(de)形式(shi)，因庫(ku)存(cun)(cun)(cun)性(xing)質(zhi)的(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)同(tong)(tong)，會(hui)有不(bu)(bu)同(tong)(tong)時(shi)間長度(du)(du)的(de)(de)(de)(de)實物(wu)(wu)形態(tai)占(zhan)用(yong)。如最低收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)價糧(liang)(liang)(liang)(liang)及國家臨(lin)儲糧(liang)(liang)(liang)(liang)按照(zhao)政策(ce)要(yao)求(qiu)，在糧(liang)(liang)(liang)(liang)食(shi)批(pi)發(fa)市場掛牌拍賣，儲存(cun)(cun)(cun)時(shi)間短則(ze)數(shu)月，長則(ze)數(shu)年。商品糧(liang)(liang)(liang)(liang)出(chu)(chu)入庫(ku)則(ze)由(you)企(qi)業(ye)(ye)(ye)視(shi)市場情況(kuang)而定(ding)(ding)，一(yi)般資(zi)(zi)金(jin)占(zhan)用(yong)也在三個月以上。大量(liang)的(de)(de)(de)(de)存(cun)(cun)(cun)貨占(zhan)用(yong)，尤其(qi)是(shi)(shi)外租(zu)(zu)倉儲糧(liang)(liang)(liang)(liang)，客(ke)觀(guan)上帶來了相應(ying)的(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)風險(xian)(xian)。因此(ci)，無(wu)論(lun)(lun)是(shi)(shi)何(he)種性(xing)質(zhi)的(de)(de)(de)(de)糧(liang)(liang)(liang)(liang)食(shi)庫(ku)存(cun)(cun)(cun)，企(qi)業(ye)(ye)(ye)都應(ying)高度(du)(du)重(zhong)視(shi)實物(wu)(wu)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)工作(zuo)，確(que)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)糧(liang)(liang)(liang)(liang)權明(ming)晰(xi)，數(shu)量(liang)真實，質(zhi)量(liang)合(he)(he)(he)(he)格。對于政策(ce)性(xing)糧(liang)(liang)(liang)(liang)食(shi)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)，應(ying)嚴格執行(xing)(xing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)政策(ce)，由(you)糧(liang)(liang)(liang)(liang)食(shi)局(ju)、農發(fa)行(xing)(xing)、貸款(kuan)主(zhu)體(ti)企(qi)業(ye)(ye)(ye)共同(tong)(tong)進(jin)行(xing)(xing)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)，落實保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)證金(jin)制(zhi)度(du)(du)，實現市縣級(ji)聯合(he)(he)(he)(he)擔保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)。同(tong)(tong)時(shi)，收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)期間派(pai)出(chu)(chu)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)員駐庫(ku)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)，負(fu)責上報收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)進(jin)度(du)(du)及監(jian)(jian)(jian)督資(zi)(zi)金(jin)使(shi)用(yong)情況(kuang)。收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)結束轉為保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)管(guan)(guan)(guan)期間應(ying)成(cheng)(cheng)立監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)巡(xun)查(cha)小組，至(zhi)少每周到庫(ku)巡(xun)查(cha)一(yi)次。對于外租(zu)(zu)倉收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)儲存(cun)(cun)(cun)商品糧(liang)(liang)(liang)(liang)，重(zhong)點要(yao)明(ming)確(que)糧(liang)(liang)(liang)(liang)權，無(wu)論(lun)(lun)是(shi)(shi)整批(pi)采(cai)購(gou)(gou)還是(shi)(shi)委托收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)，要(yao)求(qiu)單(dan)倉儲存(cun)(cun)(cun)，整倉簽(qian)(qian)訂糧(liang)(liang)(liang)(liang)權確(que)認(ren)書，防(fang)止出(chu)(chu)現“一(yi)女二嫁”的(de)(de)(de)(de)現象。租(zu)(zu)賃民(min)營企(qi)業(ye)(ye)(ye)倉庫(ku)進(jin)行(xing)(xing)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)，要(yao)堅(jian)持“自收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)、自儲、自管(guan)(guan)(guan)”，派(pai)出(chu)(chu)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)管(guan)(guan)(guan)人員駐庫(ku)全程監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)。租(zu)(zu)賃合(he)(he)(he)(he)同(tong)(tong)中(zhong)(zhong)應(ying)簽(qian)(qian)訂保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)證金(jin)或(huo)抵押擔保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)條(tiao)款(kuan)，至(zhi)出(chu)(chu)庫(ku)結束方可退還或(huo)取消。

2.加強往來(lai)款(kuan)(kuan)項(xiang)管(guan)理，控(kong)制(zhi)(zhi)壞賬(zhang)(zhang)風(feng)險(xian)(xian)。（1）加強事前控(kong)制(zhi)(zhi)，嚴格資(zi)金(jin)(jin)審(shen)(shen)批。糧食企業(ye)應(ying)(ying)結合購(gou)銷(xiao)(xiao)(xiao)業(ye)務(wu)(wu)(wu)，制(zhi)(zhi)訂并執(zhi)行(xing)嚴格的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)管(guan)理細則(ze)(ze)。細則(ze)(ze)重(zhong)(zhong)點規范預(yu)付(fu)(fu)和(he)賒銷(xiao)(xiao)(xiao)行(xing)為(wei)，以提前控(kong)制(zhi)(zhi)高(gao)風(feng)險(xian)(xian)業(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)發生和(he)往來(lai)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)的(de)(de)比(bi)例。例如，對(dui)于因經營(ying)和(he)業(ye)務(wu)(wu)(wu)發展(zhan)需要確(que)(que)需預(yu)付(fu)(fu)或賒銷(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)，應(ying)(ying)取得對(dui)方相(xiang)應(ying)(ying)資(zi)產作為(wei)抵押(ya)，或經資(zi)信審(shen)(shen)查、風(feng)險(xian)(xian)評價、財(cai)務(wu)(wu)(wu)審(shen)(shen)核(he)、集體研究、落實(shi)(shi)具體責(ze)(ze)任人(ren)(ren)(ren)等程序后(hou)方可(ke)開展(zhan)業(ye)務(wu)(wu)(wu)。對(dui)賒銷(xiao)(xiao)(xiao)和(he)預(yu)付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)的(de)(de)比(bi)例和(he)金(jin)(jin)額(e)(e)上(shang)限(xian)應(ying)(ying)做出明(ming)確(que)(que)規定，如合同金(jin)(jin)額(e)(e)的(de)(de)20%-30%，200萬元(yuan)以內(nei)。賒銷(xiao)(xiao)(xiao)業(ye)務(wu)(wu)(wu)應(ying)(ying)限(xian)定賒銷(xiao)(xiao)(xiao)批次和(he)收(shou)賬(zhang)(zhang)期(qi)，前一批次未收(shou)回不得再(zai)次賒銷(xiao)(xiao)(xiao)，規定期(qi)限(xian)內(nei)未回款(kuan)(kuan)的(de)(de)應(ying)(ying)采(cai)取措施(shi)并列(lie)入客(ke)戶黑(hei)名(ming)單。預(yu)付(fu)(fu)貨款(kuan)(kuan)應(ying)(ying)要求對(dui)方提供農(nong)發行(xing)賬(zhang)(zhang)戶，以便與發行(xing)進(jin)(jin)行(xing)聯合監督(du)。（2）加強事中控(kong)制(zhi)(zhi)，實(shi)(shi)行(xing)風(feng)險(xian)(xian)資(zi)金(jin)(jin)分(fen)類管(guan)理。按照ABC分(fen)類法建立應(ying)(ying)收(shou)及(ji)預(yu)付(fu)(fu)資(zi)金(jin)(jin)風(feng)險(xian)(xian)記錄，根據賬(zhang)(zhang)齡、客(ke)戶類型、金(jin)(jin)額(e)(e)等劃(hua)分(fen)資(zi)金(jin)(jin)風(feng)險(xian)(xian)等級，并實(shi)(shi)施(shi)相(xiang)應(ying)(ying)管(guan)理。重(zhong)(zhong)點關(guan)(guan)注風(feng)險(xian)(xian)等級最高(gao)的(de)(de)A類資(zi)金(jin)(jin)，由企業(ye)主要負(fu)(fu)責(ze)(ze)人(ren)(ren)(ren)直接管(guan)理，落實(shi)(shi)責(ze)(ze)任人(ren)(ren)(ren)，明(ming)確(que)(que)收(shou)賬(zhang)(zhang)期(qi)。B、C類風(feng)險(xian)(xian)資(zi)金(jin)(jin)可(ke)由財(cai)務(wu)(wu)(wu)部(bu)門管(guan)理，按月列(lie)明(ming)細表，由相(xiang)關(guan)(guan)責(ze)(ze)任部(bu)門及(ji)責(ze)(ze)任人(ren)(ren)(ren)書面說明(ming)情(qing)況并簽字(zi)蓋章，所有材料報企業(ye)主要負(fu)(fu)責(ze)(ze)人(ren)(ren)(ren)審(shen)(shen)閱。（3）加強催收(shou)力(li)度(du)(du)，減少(shao)壞賬(zhang)(zhang)損失(shi)。對(dui)于逾期(qi)的(de)(de)應(ying)(ying)收(shou)款(kuan)(kuan)項(xiang)，要給予高(gao)度(du)(du)重(zhong)(zhong)視。責(ze)(ze)成(cheng)該(gai)款(kuan)(kuan)項(xiang)責(ze)(ze)任人(ren)(ren)(ren)專項(xiang)催收(shou)，采(cai)取電(dian)話、發函、上(shang)門聯系等方式。一旦發現債務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)有異常，應(ying)(ying)采(cai)取法律手段，申(shen)請司(si)法保全，盡力(li)減少(shao)企業(ye)損失(shi)。對(dui)于預(yu)付(fu)(fu)的(de)(de)收(shou)購(gou)款(kuan)(kuan)，在收(shou)購(gou)后(hou)期(qi)應(ying)(ying)密切關(guan)(guan)注進(jin)(jin)度(du)(du)，合理付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)，逐(zhu)步降低(di)預(yu)付(fu)(fu)金(jin)(jin)額(e)(e)充作糧款(kuan)(kuan)，減少(shao)清(qing)算時(shi)應(ying)(ying)退款(kuan)(kuan)，預(yu)防壞賬(zhang)(zhang)風(feng)險(xian)(xian)。

（二(er)）提高資金(jin)運營效益

1.精確(que)(que)(que)計(ji)(ji)(ji)劃，合理(li)籌資，降(jiang)(jiang)低(di)(di)籌資成本(ben)。（1）配合政策性糧油收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)進(jin)度(du)，分(fen)次貸款(kuan)，勤貸勤撥(bo)。政策性糧食收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)過程中(zhong)，因委托收(shou)(shou)(shou)(shou)儲企(qi)(qi)業較多，故承貸企(qi)(qi)業應提前準(zhun)備方(fang)案，確(que)(que)(que)保各業務(wu)(wu)環(huan)節(jie)運轉(zhuan)順(shun)暢。除啟動(dong)收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)所必(bi)須(xu)的鋪(pu)底(di)資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)外(wai)，按照收(shou)(shou)(shou)(shou)儲企(qi)(qi)業實(shi)際收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)進(jin)度(du)，預(yu)測2-3天的收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)逐日(ri)下撥(bo)。因目(mu)前農發行無(wu)法(fa)保證(zheng)節(jie)假日(ri)資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)供應，遇節(jie)假日(ri)可放至4-5天的收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)。按此收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)進(jin)度(du)排出(chu)(chu)資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)計(ji)(ji)(ji)劃，以需定貸，少量多次，以減少貸款(kuan)利(li)息(xi)支(zhi)出(chu)(chu)。因利(li)息(xi)補貼是按每月(yue)底(di)庫(ku)存(cun)值計(ji)(ji)(ji)算(suan)下撥(bo)，而收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)工作可能會跨幾個月(yue)，如在收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)前期大筆(bi)貸款(kuan)，甚至會導致(zhi)利(li)息(xi)補貼無(wu)法(fa)彌補利(li)息(xi)支(zhi)出(chu)(chu)。操作方(fang)式不(bu)同在收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)量大、資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)量大的政策性收(shou)(shou)(shou)(shou)購(gou)(gou)(gou)業務(wu)(wu)中(zhong)差別明顯。（2）結合購(gou)(gou)(gou)銷業務(wu)(wu)預(yu)算(suan)，準(zhun)確(que)(que)(que)測算(suan)資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)，降(jiang)(jiang)低(di)(di)成本(ben)。業務(wu)(wu)部門(men)應密切關注市場形勢，及(ji)時(shi)(shi)與(yu)財務(wu)(wu)溝通，準(zhun)確(que)(que)(que)預(yu)測資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)需求。財務(wu)(wu)部門(men)應服務(wu)(wu)于(yu)業務(wu)(wu)經營的需要(yao)，做好(hao)籌資計(ji)(ji)(ji)劃并(bing)隨(sui)市場變化及(ji)時(shi)(shi)調整。要(yao)正確(que)(que)(que)銜接購(gou)(gou)(gou)與(yu)銷的時(shi)(shi)點，充分(fen)利(li)用自有(you)資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)，把(ba)握籌資的時(shi)(shi)間和金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額。如有(you)銷售(shou)回款(kuan)應及(ji)時(shi)(shi)還貸降(jiang)(jiang)低(di)(di)資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)成本(ben)；如因季節(jie)性原(yuan)因自有(you)資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)出(chu)(chu)現閑置，應轉(zhuan)存(cun)定期以提高資金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)收(shou)(shou)(shou)(shou)益(yi)。

2.加(jia)(jia)速周轉，合理配(pei)置(zhi)，提高(gao)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)運營效益(yi)(yi)。（1）提高(gao)營運資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)效益(yi)(yi)。加(jia)(jia)強對(dui)(dui)往來款項和存(cun)(cun)貨(huo)的(de)管(guan)理，加(jia)(jia)速資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)周轉。應(ying)(ying)收(shou)款項的(de)管(guan)理目標很(hen)明(ming)確，越(yue)早收(shou)回越(yue)好。企業可以通過對(dui)(dui)賒銷客戶(hu)的(de)信用(yong)等級進行評定、定期(qi)核對(dui)(dui)應(ying)(ying)收(shou)賬款、嚴(yan)格企業收(shou)款責任制，加(jia)(jia)快現金(jin)(jin)(jin)的(de)回流，減少和控(kong)制壞(huai)賬的(de)比例等辦法來達到管(guan)理的(de)目的(de)。同時盡可能利(li)(li)用(yong)商業信用(yong)，合理利(li)(li)用(yong)客戶(hu)的(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)，在(zai)取得供貨(huo)方諒解(jie)的(de)前提下可選擇將(jiang)應(ying)(ying)付(fu)賬款展延，還可視(shi)企業具體情況選擇使用(yong)商業信用(yong)的(de)另兩種方式——商業票(piao)據和預收(shou)賬款。（2）加(jia)(jia)強存(cun)(cun)貨(huo)的(de)管(guan)理。重點是在(zai)存(cun)(cun)貨(huo)成(cheng)本與存(cun)(cun)貨(huo)效益(yi)(yi)之(zhi)間做出權衡，達到兩者的(de)最佳結合。過多(duo)的(de)存(cun)(cun)貨(huo)要占(zhan)用(yong)較大(da)的(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)，并且會(hui)增加(jia)(jia)包括倉儲(chu)費、損耗(hao)、管(guan)理人(ren)員工資(zi)(zi)在(zai)內的(de)各項開支。存(cun)(cun)貨(huo)占(zhan)用(yong)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)是有成(cheng)本的(de)，占(zhan)用(yong)過多(duo)會(hui)使利(li)(li)息支出增加(jia)(jia)并導(dao)致(zhi)利(li)(li)潤的(de)損失，各項開支的(de)增加(jia)(jia)更使成(cheng)本上升。因此，商品糧的(de)經營要把握市場，避免長時間囤積導(dao)致(zhi)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)成(cheng)本增加(jia)(jia)，價格的(de)上漲不夠彌補存(cun)(cun)貨(huo)成(cheng)本的(de)現象發生(sheng)。

3.協調(diao)溝通，合(he)理安(an)排，確(que)(que)保政(zheng)策性(xing)(xing)(xing)銷售(shou)資金運轉順暢。目前，政(zheng)策性(xing)(xing)(xing)糧(liang)油的(de)銷售(shou)是通過糧(liang)食批(pi)發(fa)市(shi)(shi)場掛牌拍(pai)賣，成(cheng)(cheng)交后(hou)客(ke)戶(hu)資金轉入批(pi)發(fa)市(shi)(shi)場賬戶(hu)，待出(chu)庫結(jie)束雙(shuang)方確(que)(que)認(ren)后(hou)，批(pi)發(fa)市(shi)(shi)場按(an)庫存(cun)成(cheng)(cheng)本將資金轉給(gei)銷售(shou)企(qi)業(ye)(ye)由其歸還貸(dai)款，盈虧價差則由財(cai)(cai)政(zheng)包(bao)干。這一過程涉及的(de)環節較多，包(bao)括客(ke)戶(hu)、批(pi)發(fa)市(shi)(shi)場、實際存(cun)儲企(qi)業(ye)(ye)、政(zheng)策性(xing)(xing)(xing)銀行及承(cheng)貸(dai)企(qi)業(ye)(ye)，企(qi)業(ye)(ye)應(ying)安(an)排專人進(jin)行協調(diao)，確(que)(que)保銷售(shou)資金及時(shi)回款、及時(shi)還貸(dai)。對于(yu)該項(xiang)業(ye)(ye)務，財(cai)(cai)政(zheng)部于(yu)2013年出(chu)臺的(de)財(cai)(cai)政(zheng)財(cai)(cai)務管理辦法中規(gui)定(ding)，糧(liang)食出(chu)庫當(dang)月(yue)核(he)減(jian)庫存(cun)，次月(yue)停撥補(bu)貼(tie)(tie)。相比原(yuan)政(zheng)策的(de)自成(cheng)(cheng)交日起兩(liang)個(ge)半(ban)月(yue)的(de)下(xia)賬期的(de)規(gui)定(ding)，對企(qi)業(ye)(ye)的(de)資金運轉要求更高(gao)。如果是月(yue)末出(chu)庫結(jie)束并(bing)確(que)(que)認(ren)，正(zheng)常寄出(chu)確(que)(que)認(ren)單到(dao)回款還貸(dai)最少需(xu)要10天左右，此段時(shi)間利息補(bu)貼(tie)(tie)已經停撥，企(qi)業(ye)(ye)要自行負擔貸(dai)款利息進(jin)而(er)形成(cheng)(cheng)虧損。

（三）加強集團內部交易集中(zhong)管理，提高資金周轉速度

對于政策性糧食企(qi)業集(ji)團(tuan)，其內部(bu)交易(yi)大量存(cun)在。將集(ji)團(tuan)資(zi)金集(ji)中(zhong)管理(li)，實現企(qi)業集(ji)團(tuan)成員(yuan)(yuan)企(qi)業內部(bu)交易(yi)的網上結算(suan)，對于提高(gao)(gao)集(ji)團(tuan)資(zi)金周轉(zhuan)(zhuan)速度(du)、節(jie)省結算(suan)手(shou)續(xu)費的效果(guo)明顯。交易(yi)達成后，成員(yuan)(yuan)企(qi)業間的資(zi)金劃轉(zhuan)(zhuan)在瞬間內就能達成，不(bu)產生在途資(zi)金，劃轉(zhuan)(zhuan)效率高(gao)(gao)，能夠有(you)效提高(gao)(gao)集(ji)團(tuan)資(zi)金周轉(zhuan)(zhuan)速度(du)。同時，由于使(shi)用集(ji)團(tuan)內部(bu)網上結算(suan)系統，不(bu)需要支(zhi)付任(ren)何額外費用，能夠節(jie)約大量財務手(shou)續(xu)費。

篇9

關鍵詞：煤炭企業(ye)；稅務管理(li)；稅務風險；意義；問題；對策

一、煤(mei)炭(tan)企業加(jia)強稅(shui)務管理和稅(shui)務風險防范的作用(yong)分析

（一(yi)）有利于為國(guo)家稅收收入(ru)的穩定增長提(ti)供保障

我國(guo)(guo)的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)眾多，尤其是煤(mei)炭(tan)等特殊行業(ye)對(dui)于國(guo)(guo)民經濟(ji)的(de)(de)(de)發展(zhan)有(you)(you)著重(zhong)要(yao)的(de)(de)(de)作用，是我國(guo)(guo)稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)來(lai)源之(zhi)一。因(yin)此(ci)隨著煤(mei)炭(tan)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)不(bu)斷發展(zhan)，會承(cheng)擔(dan)更多的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)負，因(yin)此(ci)將面(mian)臨更大(da)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收(shou)風(feng)險。只(zhi)有(you)(you)通過強化稅(shui)(shui)務管理和稅(shui)(shui)務風(feng)險防范，才有(you)(you)助于煤(mei)炭(tan)企(qi)業(ye)降低稅(shui)(shui)務風(feng)險發生(sheng)的(de)(de)(de)可能(neng)性，也才能(neng)為(wei)國(guo)(guo)家整體稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)的(de)(de)(de)增(zeng)長提供保障。

（二）有利于確保(bao)煤(mei)炭企業(ye)的正常運營(ying)

隨著我國社會和經濟的快速發展，一些煤(mei)炭企(qi)(qi)業(ye)的規(gui)模越來越大，因(yin)此煤(mei)炭企(qi)(qi)業(ye)一旦(dan)面臨較(jiao)大的稅(shui)務風險(xian)就(jiu)會可(ke)能(neng)影響整個企(qi)(qi)業(ye)的運(yun)作，甚至(zhi)會形成(cheng)行業(ye)波動，不利于(yu)(yu)企(qi)(qi)業(ye)的穩(wen)定、正(zheng)常(chang)運(yun)營。通過(guo)煤(mei)炭企(qi)(qi)業(ye)加強(qiang)稅(shui)務管(guan)理和稅(shui)務風險(xian)防范，能(neng)夠盡(jin)可(ke)能(neng)地減少稅(shui)務風險(xian)的發生(sheng)，降低煤(mei)炭企(qi)(qi)業(ye)產生(sheng)波動的可(ke)能(neng)，從有利于(yu)(yu)保(bao)障(zhang)煤(mei)炭企(qi)(qi)業(ye)的穩(wen)定發展以(yi)及正(zheng)常(chang)運(yun)營。

（三(san)）有助(zhu)于煤炭企業實(shi)現更好的財務控制，為各(ge)項經營活動(dong)保駕護(hu)航

煤炭企業(ye)要(yao)想(xiang)有(you)(you)效(xiao)降低(di)稅務(wu)(wu)風險(xian)，就需(xu)要(yao)通過行之有(you)(you)效(xiao)的(de)財(cai)務(wu)(wu)計劃和科(ke)學的(de)財(cai)務(wu)(wu)管(guan)理加(jia)大對財(cai)務(wu)(wu)的(de)控制(zhi)力度(du)，確保自(zi)身各項(xiang)經營活(huo)(huo)動(dong)可以(yi)取得預期的(de)經濟(ji)效(xiao)益，保證各項(xiang)財(cai)務(wu)(wu)活(huo)(huo)動(dong)符(fu)合(he)預期的(de)經濟(ji)目標，保證各項(xiang)經營管(guan)理活(huo)(huo)動(dong)有(you)(you)足夠(gou)的(de)資金支持(chi)，這(zhe)有(you)(you)助(zhu)于煤炭企業(ye)避免(mian)不必(bi)要(yao)的(de)經濟(ji)損(sun)失，也(ye)有(you)(you)助(zhu)于煤炭企業(ye)合(he)理規避稅務(wu)(wu)風險(xian)。

（四(si)）有助于煤(mei)炭企業對經濟活(huo)動中資(zi)金使用(yong)、支(zhi)出、回(hui)收、分配等各環節的(de)有效把控

在(zai)我國(guo)步入經濟(ji)新常態(tai)的(de)(de)(de)大(da)背景下，煤(mei)(mei)炭企(qi)業(ye)需要對(dui)(dui)自(zi)身(shen)資(zi)金使用的(de)(de)(de)事(shi)前、事(shi)中以(yi)及事(shi)后等(deng)各個流程和(he)環節進(jin)行有(you)效的(de)(de)(de)風險(xian)防范，以(yi)此來(lai)有(you)效增強企(qi)業(ye)對(dui)(dui)自(zi)身(shen)稅(shui)務的(de)(de)(de)管理(li)。這(zhe)就需要煤(mei)(mei)炭企(qi)業(ye)對(dui)(dui)資(zi)金周轉的(de)(de)(de)情況進(jin)行實時的(de)(de)(de)了解，企(qi)業(ye)管理(li)者要對(dui)(dui)資(zi)金和(he)各項目的(de)(de)(de)運作情況、物資(zi)、庫存、人力(li)(li)、物力(li)(li)等(deng)方面的(de)(de)(de)情況進(jin)行有(you)效的(de)(de)(de)調整和(he)優化，避免(mian)人力(li)(li)物力(li)(li)財力(li)(li)的(de)(de)(de)無效損耗(hao)，幫助(zhu)企(qi)業(ye)自(zi)身(shen)節約能(neng)耗(hao)，降(jiang)低成本(ben)；其次需要對(dui)(dui)產(chan)品的(de)(de)(de)成本(ben)指標(biao)(biao)加大(da)更新和(he)研究力(li)(li)度，對(dui)(dui)自(zi)身(shen)生產(chan)經營活動中的(de)(de)(de)各項指標(biao)(biao)以(yi)及成本(ben)消(xiao)耗(hao)情況有(you)一個全面的(de)(de)(de)了解，在(zai)此基礎(chu)上(shang)幫助(zhu)企(qi)業(ye)挖掘發展潛(qian)力(li)(li)，對(dui)(dui)內部(bu)控制與管理(li)進(jin)行優化與完善，有(you)助(zhu)于提升煤(mei)(mei)炭企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)稅(shui)務管理(li)和(he)稅(shui)務風險(xian)防范能(neng)力(li)(li)。

二、煤(mei)炭企業稅務(wu)管理和稅務(wu)風險防(fang)控的現存問題分(fen)析

（一）缺(que)乏稅務風險預警(jing)系統(tong)

目前，我國的(de)一(yi)些(xie)煤(mei)炭(tan)企(qi)業(ye)盡管構建(jian)了相應(ying)的(de)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)防(fang)范體(ti)系(xi)(xi)，但是(shi)并沒有在(zai)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)防(fang)控體(ti)系(xi)(xi)的(de)最(zui)后環節構建(jian)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)預(yu)警(jing)系(xi)(xi)統(tong)，自然也就無(wu)法(fa)(fa)對自身所面臨的(de)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)進(jin)行及時的(de)發現以及遏制，而(er)且許(xu)多煤(mei)炭(tan)企(qi)業(ye)并沒有將(jiang)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)信息(xi)搜集(ji)的(de)途徑信息(xi)化，缺乏暢通的(de)數據信息(xi)收集(ji)渠道，無(wu)法(fa)(fa)將(jiang)所有相關稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)的(de)數據信息(xi)進(jin)行整(zheng)合分析(xi)，也就無(wu)從構建(jian)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)預(yu)警(jing)系(xi)(xi)統(tong)。

（二）稅務風險評價系統(tong)無法發揮(hui)效用

許多(duo)煤炭企業構建的(de)(de)稅(shui)(shui)務風險(xian)評(ping)(ping)價系(xi)(xi)統(tong)更多(duo)的(de)(de)是擺設，并沒有(you)發揮出相應的(de)(de)評(ping)(ping)價作(zuo)用，而且相關人(ren)員(yuan)根本(ben)無(wu)法理解稅(shui)(shui)務風險(xian)評(ping)(ping)價系(xi)(xi)統(tong)如何發揮出相應的(de)(de)效用。因此(ci)許多(duo)工作(zuo)人(ren)員(yuan)并不(bu)會對(dui)稅(shui)(shui)務評(ping)(ping)價風險(xian)評(ping)(ping)價系(xi)(xi)統(tong)進行持續性優化，最終(zhong)使得稅(shui)(shui)務風險(xian)評(ping)(ping)價系(xi)(xi)統(tong)流于(yu)形式。

（三）稅(shui)務風險控制(zhi)目標不夠明確

煤(mei)炭(tan)企業的(de)稅務(wu)風險(xian)(xian)控制(zhi)目標(biao)通常是盡(jin)可能的(de)分散稅務(wu)風險(xian)(xian)，但(dan)是其作為(wei)目標(biao)來說較為(wei)籠統，很難將(jiang)其落實到(dao)具體的(de)責任部門以及責任人身上。現階段，不少煤(mei)炭(tan)企業的(de)稅務(wu)風險(xian)(xian)控制(zhi)目標(biao)并沒(mei)有進行細(xi)分，同(tong)時在側重點上也沒(mei)有進行明確，只是一味(wei)的(de)要(yao)求降低風險(xian)(xian)。

（四）稅(shui)務風險防控水(shui)平的整(zheng)體性較差

盡管(guan)(guan)(guan)煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)企(qi)(qi)業都比較注重稅(shui)(shui)(shui)務風險(xian)的(de)防(fang)控建設，但是(shi)由于(yu)其所面臨的(de)稅(shui)(shui)(shui)務風險(xian)十分多(duo)樣(yang)化(hua)(hua)。許(xu)多(duo)稅(shui)(shui)(shui)務風險(xian)管(guan)(guan)(guan)控體系(xi)很難做(zuo)到面面俱到，而且隨著金融市場的(de)不斷(duan)發(fa)(fa)展(zhan)，稅(shui)(shui)(shui)務風險(xian)不斷(duan)變(bian)化(hua)(hua)，煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)企(qi)(qi)業的(de)稅(shui)(shui)(shui)務防(fang)范體系(xi)無法(fa)發(fa)(fa)揮(hui)出(chu)效用。從(cong)根本上(shang)來(lai)看(kan)還(huan)是(shi)由于(yu)煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)企(qi)(qi)業的(de)稅(shui)(shui)(shui)務管(guan)(guan)(guan)理和稅(shui)(shui)(shui)務風險(xian)管(guan)(guan)(guan)控能力(li)的(de)整(zheng)體性較差(cha)，沒有構建出(chu)相應(ying)(ying)的(de)實(shi)時(shi)性的(de)應(ying)(ying)對策略。

（五(wu)）稅務風(feng)險(xian)管(guan)控(kong)人才隊伍的(de)缺乏

煤炭(tan)企業(ye)(ye)的(de)(de)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)管(guan)理和風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)控(kong)(kong)工作通常是由財務(wu)(wu)部門(men)的(de)(de)財務(wu)(wu)人(ren)員兼任，而財務(wu)(wu)部門(men)工作人(ren)員本身就擁有(you)較為繁(fan)雜(za)的(de)(de)財務(wu)(wu)基礎性(xing)工作，很難再(zai)分出精力(li)進行稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)控(kong)(kong)的(de)(de)建設。因此(ci)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)控(kong)(kong)人(ren)才(cai)(cai)隊伍的(de)(de)建設就存在缺陷，而人(ren)才(cai)(cai)隊伍的(de)(de)缺乏，就無法為稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)控(kong)(kong)提供人(ren)力(li)資源的(de)(de)保(bao)障，根本不(bu)利于煤炭(tan)企業(ye)(ye)構建稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)控(kong)(kong)體系并且落(luo)實相關的(de)(de)工作，也(ye)不(bu)利于財務(wu)(wu)部門(men)財務(wu)(wu)人(ren)員綜合素質的(de)(de)提升。

三、煤(mei)炭企業稅務管(guan)理和稅務風(feng)險(xian)防控現(xian)存問題的策略分析

（一(yi)）構建(jian)稅務風險(xian)預警系統(tong)

稅(shui)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)預警系(xi)(xi)(xi)統通(tong)常(chang)是煤炭(tan)(tan)(tan)企業(ye)稅(shui)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)控體系(xi)(xi)(xi)極為容易忽略的(de)(de)(de)環節，其(qi)主(zhu)(zhu)要的(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)就是針對(dui)(dui)煤炭(tan)(tan)(tan)企業(ye)所面臨的(de)(de)(de)各(ge)種稅(shui)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)進行(xing)有效(xiao)的(de)(de)(de)識(shi)別(bie)(bie)。風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)識(shi)別(bie)(bie)主(zhu)(zhu)要是為稅(shui)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)防(fang)范(fan)策略提(ti)供(gong)相應的(de)(de)(de)基礎資料(liao)(liao)，只(zhi)有對(dui)(dui)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)進行(xing)識(shi)別(bie)(bie)，才(cai)能夠制定出相應的(de)(de)(de)防(fang)范(fan)策略。構建(jian)稅(shui)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)預警系(xi)(xi)(xi)統最關鍵的(de)(de)(de)是需要開拓(tuo)稅(shui)務(wu)信息收(shou)集的(de)(de)(de)途(tu)徑(jing)，主(zhu)(zhu)要是通(tong)過信息化平臺(tai)的(de)(de)(de)構建(jian)，通(tong)過暢通(tong)的(de)(de)(de)數(shu)據信息收(shou)集途(tu)徑(jing)能夠針對(dui)(dui)相關風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)進行(xing)快速的(de)(de)(de)分析，以(yi)此為基礎制定出相應的(de)(de)(de)策略。其(qi)次稅(shui)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)預警系(xi)(xi)(xi)統能夠幫助煤炭(tan)(tan)(tan)企業(ye)提(ti)升稅(shui)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)識(shi)別(bie)(bie)的(de)(de)(de)能力。然后煤炭(tan)(tan)(tan)企業(ye)能夠針對(dui)(dui)各(ge)種稅(shui)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)進行(xing)歸類整理形成歷史資料(liao)(liao)，幫助煤炭(tan)(tan)(tan)企業(ye)在未(wei)來稅(shui)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)防(fang)范(fan)工(gong)作當中(zhong)提(ti)供(gong)借鑒(jian)資料(liao)(liao)。

（二）重視稅務風險評價系(xi)統(tong)的作用

在稅(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)管控體系(xi)當中，稅(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)評價(jia)(jia)系(xi)統(tong)是最容易忽略的(de)。首先需(xu)要針對(dui)煤炭企(qi)業(ye)的(de)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)體系(xi)進(jin)行(xing)(xing)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)評價(jia)(jia)，運(yun)用恰當的(de)評價(jia)(jia)指標與計(ji)算模(mo)型對(dui)即將引發(fa)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)的(de)概率(lv)進(jin)行(xing)(xing)預測，從(cong)而確定煤炭企(qi)業(ye)的(de)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)數(shu)值。然后將相應(ying)的(de)風(feng)(feng)險(xian)評估報(bao)告直接(jie)通過(guo)信(xin)息化平臺傳送給(gei)相關的(de)部門，由相關部門結合煤炭企(qi)業(ye)的(de)現狀直接(jie)制定出(chu)有(you)效的(de)、可(ke)執(zhi)行(xing)(xing)的(de)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)管控策略，從(cong)而降(jiang)低(di)該風(feng)(feng)險(xian)產生的(de)概率(lv)，為煤炭企(qi)業(ye)的(de)持(chi)續性發(fa)展提供(gong)保障。

（三）稅務風(feng)險管控目標分層次劃分

煤炭(tan)企(qi)業一定(ding)不(bu)能夠籠(long)統的制(zhi)定(ding)稅(shui)務風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)控(kong)目(mu)標，必須要(yao)(yao)從(cong)不(bu)同的角度出發(fa)，針(zhen)對不(bu)同的側(ce)重(zhong)點(dian)將(jiang)稅(shui)務風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)控(kong)目(mu)標進(jin)行劃分，結合(he)煤炭(tan)企(qi)業稅(shui)務風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)策略,主要(yao)(yao)將(jiang)稅(shui)務風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)目(mu)標分層(ceng)次(ci)(ci)劃分，首先(xian)第一層(ceng)次(ci)(ci)主要(yao)(yao)是符(fu)合(he)煤炭(tan)企(qi)業整體持(chi)續性運營的目(mu)標;第二層(ceng)次(ci)(ci)也(ye)就是稅(shui)務風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)所控(kong)制(zhi)的直接性目(mu)標，更(geng)多的是針(zhen)對各種稅(shui)務風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)指標進(jin)行管(guan)控(kong);第三層(ceng)次(ci)(ci)則是各個稅(shui)務風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)控(kong)環(huan)節作為目(mu)標。要(yao)(yao)強(qiang)調稅(shui)務風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)管(guan)理人(ren)員(yuan)的風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)意識(shi)，逐漸(jian)形成有效(xiao)的稅(shui)務風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)控(kong)制(zhi)機制(zhi)。

（四）著重提(ti)升稅務風險管控能力

稅(shui)務風險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)控能力是(shi)煤炭(tan)企業(ye)(ye)亟待提(ti)(ti)(ti)升的(de)(de)(de)，稅(shui)務風險(xian)(xian)(xian)一(yi)旦發生就(jiu)有(you)可能對(dui)煤炭(tan)企業(ye)(ye)形(xing)成致(zhi)命的(de)(de)(de)打(da)擊，所以(yi)煤炭(tan)企業(ye)(ye)必須要注(zhu)重提(ti)(ti)(ti)升自身稅(shui)務風險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)管(guan)(guan)控能力，降低稅(shui)務風險(xian)(xian)(xian)發生的(de)(de)(de)概(gai)率。首先需要提(ti)(ti)(ti)升稅(shui)務風險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)控團隊的(de)(de)(de)風險(xian)(xian)(xian)意識,要時刻的(de)(de)(de)灌輸稅(shui)務風險(xian)(xian)(xian)對(dui)于煤炭(tan)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)危害；其(qi)次(ci)要逐(zhu)漸(jian)形(xing)成稅(shui)務風險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)控的(de)(de)(de)企業(ye)(ye)文化，從企業(ye)(ye)文化著手逐(zhu)漸(jian)的(de)(de)(de)普及到(dao)煤炭(tan)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)各個層級的(de)(de)(de)職工。

（五）強化稅務風險管控人才隊伍的建(jian)設

稅(shui)(shui)務(wu)風(feng)(feng)險(xian)管(guan)控(kong)工作通常(chang)都(dou)是由(you)稅(shui)(shui)務(wu)風(feng)(feng)險(xian)控(kong)制工作人(ren)員(yuan)執行，相關人(ren)員(yuan)水平以及專業(ye)(ye)(ye)素養的(de)(de)高低(di)將會直接對(dui)(dui)稅(shui)(shui)務(wu)風(feng)(feng)險(xian)管(guan)控(kong)體系執行的(de)(de)效果(guo)產(chan)生影響，所以煤炭(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)必須要(yao)強化稅(shui)(shui)務(wu)風(feng)(feng)險(xian)管(guan)控(kong)人(ren)才(cai)隊伍(wu)(wu)的(de)(de)建設(she)。首先需(xu)要(yao)專業(ye)(ye)(ye)人(ren)才(cai)引(yin)進，通過物質的(de)(de)方式吸引(yin)到(dao)(dao)更多的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)管(guan)控(kong)人(ren)才(cai)加入到(dao)(dao)煤炭(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)當中。另(ling)外煤炭(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)要(yao)針對(dui)(dui)當下的(de)(de)稅(shui)(shui)務(wu)風(feng)(feng)險(xian)管(guan)控(kong)人(ren)才(cai)隊伍(wu)(wu)進行培(pei)養通過組(zu)織培(pei)訓的(de)(de)方式，提(ti)升其(qi)稅(shui)(shui)務(wu)風(feng)(feng)險(xian)管(guan)控(kong)技能以及思想。另(ling)外定期不定期地對(dui)(dui)相關人(ren)員(yuan)進行稅(shui)(shui)務(wu)風(feng)(feng)險(xian)管(guan)控(kong)專業(ye)(ye)(ye)理論知識的(de)(de)抽查(cha)，同時派遣相應的(de)(de)人(ren)員(yuan)前往其(qi)他(ta)先進企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)進行交流學習(xi)，借(jie)鑒其(qi)他(ta)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)務(wu)管(guan)理和風(feng)(feng)險(xian)管(guan)控(kong)的(de)(de)有效策(ce)略，以此來促進本(ben)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)自身的(de)(de)長遠(yuan)、健康發(fa)展。

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關(guan)鍵(jian)詞：財(cai)務戰略 風(feng)險管控 價值創造

YQ煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)企(qi)業(ye)(ye)是國有(you)大型現(xian)代(dai)綜(zong)合能源企(qi)業(ye)(ye)集(ji)團二級子公司，主營業(ye)(ye)務有(you)煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)開(kai)采洗選、煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)運銷(xiao)、物流貿易，煤(mei)(mei)(mei)層(ceng)氣(qi)發電及綜(zong)合利用、機械(xie)加工(gong)制(zhi)造等(deng)產業(ye)(ye)。現(xian)擁有(you)14座煤(mei)(mei)(mei)礦，10個(ge)全資及控股公司，現(xian)有(you)員工(gong)17000余人。截至2013年(nian)末公司資產總額(e)145.8億元(yuan)，凈資產39.1億元(yuan)。

一、企(qi)業運(yun)營及財(cai)務管理現狀

（一(yi)）攻(gong)堅克難(nan)逆勢而上(shang)(shang)，經(jing)營狀況邁上(shang)(shang)新臺(tai)階

2013年(nian)在克(ke)服(fu)國(guo)內宏觀經(jing)濟(ji)下(xia)行，煤(mei)炭需(xu)求下(xia)降，煤(mei)炭市場(chang)低迷，煤(mei)價下(xia)跌等諸(zhu)多困難，砥(di)礪奮(fen)進(jin)、逆勢而(er)為，各項(xiang)主要經(jing)濟(ji)指標(biao)逆勢增長。原煤(mei)產量(liang)1036萬(wan)噸，開掘進(jin)尺6.8萬(wan)米，煤(mei)炭貿易(yi)總(zong)量(liang)2350萬(wan)噸，營(ying)業收(shou)入340億(yi)(yi)元，利潤(run)總(zong)額(e)6.7億(yi)(yi)元，實現利稅(shui)18億(yi)(yi)元，資(zi)產總(zong)額(e)145.8億(yi)(yi)元，凈資(zi)產39.1億(yi)(yi)元，資(zi)產負債率73.3%。主要經(jing)濟(ji)指標(biao)均超(chao)額(e)完成年(nian)度目(mu)標(biao)，其中產量(liang)、營(ying)業收(shou)入、資(zi)產總(zong)額(e)、凈資(zi)產等指標(biao)均創(chuang)歷史(shi)新(xin)高(gao)，在外部市場(chang)急(ji)劇下(xia)滑(hua)的(de)情況下(xia)，仍保持較好的(de)盈(ying)利水平，經(jing)營(ying)規模邁上一(yi)個新(xin)臺階。

（二）突出重點強化職能，資(zi)金集中(zhong)管控取得新成果

2012年(nian)(nian)以來煤炭市場(chang)(chang)持續低迷，特別是進入2013年(nian)(nian)后(hou)煤炭價格大幅下(xia)跌(die)，企業資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)面(mian)經受住了巨大沖擊。重點基建煤礦、洗選加工及(ji)管(guan)(guan)狀(zhuang)皮(pi)帶運(yun)煤項目的(de)(de)開工，時間緊任務重，資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)緊缺、壓(ya)力(li)(li)劇增。面(mian)對嚴峻(jun)的(de)(de)形勢(shi)，財(cai)務部門加大對外協(xie)調和(he)多方融(rong)資(zi)(zi)(zi)的(de)(de)力(li)(li)度(du)，確保(bao)(bao)了全年(nian)(nian)整(zheng)體(ti)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)供需平(ping)衡(heng)，重點工程當年(nian)(nian)投(tou)產(chan)見(jian)效保(bao)(bao)障有(you)力(li)(li)。強(qiang)化資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)管(guan)(guan)控職能，借助集中管(guan)(guan)控系(xi)統，資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)歸集度(du)達到77%，資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)管(guan)(guan)控體(ti)系(xi)逐步(bu)形成。經過一(yi)年(nian)(nian)多的(de)(de)努力(li)(li)，將一(yi)年(nian)(nian)以下(xia)的(de)(de)貸(dai)款全部置換，有(you)效地降低了資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)斷(duan)鏈風(feng)險(xian)，增強(qiang)了市場(chang)(chang)下(xia)行情況下(xia)抵(di)御外部風(feng)險(xian)的(de)(de)能力(li)(li)。

（三）加強調(diao)研積(ji)極探(tan)索，成本管理(li)積(ji)累新經(jing)驗

在制定《煤礦(kuang)成(cheng)(cheng)本(ben)費用管理辦法(fa)》的(de)(de)基礎上，將煤礦(kuang)成(cheng)(cheng)本(ben)管理辦法(fa)細(xi)化(hua)到各個項目(mu)，編制出(chu)配套的(de)(de)成(cheng)(cheng)本(ben)項目(mu)表格，統一成(cheng)(cheng)本(ben)核算口徑和成(cheng)(cheng)本(ben)分析格式(shi)；不定期召開煤礦(kuang)成(cheng)(cheng)本(ben)分析會，及時發現成(cheng)(cheng)本(ben)管理中存在的(de)(de)問題(ti)和不足，尋求(qiu)降低成(cheng)(cheng)本(ben)有效措(cuo)施；實行對標管理，赴內部(bu)礦(kuang)井學習先進成(cheng)(cheng)本(ben)管理經驗。經過一年多(duo)的(de)(de)努力，成(cheng)(cheng)本(ben)管理初見(jian)成(cheng)(cheng)效。

（四）抓住重點(dian)以點(dian)帶面，預算管理尋求新(xin)突破

通(tong)過(guo)加強(qiang)預(yu)算(suan)管理(li)學習，各(ge)單(dan)位深化了實(shi)施全面預(yu)算(suan)管理(li)理(li)念；加強(qiang)預(yu)算(suan)組織領導(dao)，完善預(yu)算(suan)組織體(ti)系；定期進行(xing)預(yu)算(suan)分析尋找差異，逐(zhu)步完善預(yu)算(suan)體(ti)制。預(yu)算(suan)管理(li)，資(zi)金先行(xing)。以資(zi)金預(yu)算(suan)作(zuo)為開展全面預(yu)算(suan)的切入點(dian)，帶(dai)動全面預(yu)算(suan)。制定并下發了企業《資(zi)金預(yu)算(suan)管理(li)辦法》，根據(ju)實(shi)際情況(kuang)在所屬煤礦試(shi)行(xing)。通(tong)過(guo)集中(zhong)監管資(zi)金用途，確保預(yu)算(suan)資(zi)金專(zhuan)款專(zhuan)用。

（五）規范流程整章(zhang)建制，制度(du)建設掀起新

結合本單位業(ye)務特(te)點，組織編寫《會(hui)計(ji)業(ye)務標準(zhun)化(hua)流程(cheng)(cheng)工(gong)(gong)(gong)作規(gui)范》，引導財務人員快速便捷(jie)地掌握(wo)所在崗位會(hui)計(ji)處理(li)(li)的(de)標準(zhun)和流程(cheng)(cheng)。出(chu)臺(tai)《周工(gong)(gong)(gong)作匯報制度(du)(du)(du)》、《限(xian)時(shi)辦結制度(du)(du)(du)》、《首辦負責制度(du)(du)(du)》和《督察督辦制度(du)(du)(du)》等12項內(nei)部管(guan)(guan)理(li)(li)制度(du)(du)(du)。進一步(bu)細化(hua)分工(gong)(gong)(gong)提高效(xiao)率，起到了及(ji)時(shi)傳遞信息、完善內(nei)部控制的(de)積極作用；同(tong)時(shi)制定了《差旅費(fei)管(guan)(guan)理(li)(li)辦法》《重(zhong)點工(gong)(gong)(gong)程(cheng)(cheng)進度(du)(du)(du)審批(pi)及(ji)資金支付程(cheng)(cheng)序》等諸多規(gui)范性文件。

（六）提倡節儉多措并舉，降費增(zeng)效取得新成效

為(wei)提高資金(jin)使(shi)用(yong)(yong)效益，認(ren)真貫(guan)徹(che)“存款理(li)財化、貸款證(zheng)券化”的(de)理(li)念(nian)，在資金(jin)及其緊張的(de)情況下充(chong)分利用(yong)(yong)非(fei)工(gong)(gong)作時間進(jin)行保本理(li)財，2013年(nian)理(li)財收入(ru)共計完成457萬(wan)元(yuan)(yuan)，盈余現金(jin)理(li)財觀念(nian)深入(ru)人(ren)心。嚴(yan)格(ge)執行賬戶開立審批(pi)制度(du)，統(tong)籌(chou)監管(guan)系統(tong)資金(jin)流向，全年(nian)盤活資金(jin)35259萬(wan)元(yuan)(yuan)，節(jie)約利息費(fei)(fei)用(yong)(yong)2000余萬(wan)元(yuan)(yuan)。認(ren)真貫(guan)徹(che)落實(shi)中央和(he)(he)集團“八項(xiang)規(gui)定和(he)(he)六項(xiang)禁令”，切(qie)實(shi)轉(zhuan)變工(gong)(gong)作作風(feng)，努力在降費(fei)(fei)增效、降耗節(jie)支上下功(gong)夫。通(tong)過制定標準、嚴(yan)格(ge)審批(pi)、細化措施，全年(nian)辦公費(fei)(fei)、招待費(fei)(fei)和(he)(he)差旅費(fei)(fei)等可控費(fei)(fei)用(yong)(yong)同比下降3132萬(wan)元(yuan)(yuan)，降幅29%，取得了(le)較為(wei)顯著的(de)成效。

二(er)、現存主要矛盾和問題(ti)

（一）四大主要矛盾

1.企(qi)業發展與(yu)資金短缺之間的矛(mao)盾（主要(yao)矛(mao)盾）

現(xian)階段企業已進(jin)入高速(su)發展(zhan)的軌道，但當前煤炭市場低迷，

銀行(xing)調(diao)低煤炭企(qi)業信用水平(ping)，煤企(qi)資(zi)金流和償債能力(li)大(da)幅下降(jiang)，而(er)建(jian)設工(gong)程集中(zhong)度高及重(zhong)點(dian)項(xiang)目(mu)建(jian)設加劇了資(zi)金緊張(zhang)的(de)局面，成為制約企(qi)業發展的(de)主(zhu)要矛盾。

2.集團化管理(li)要(yao)求與管理(li)基礎薄(bo)弱(ruo)之間的矛盾

公司(si)正(zheng)向建設國內(nei)大型(xing)現代化(hua)綜合能源(yuan)集(ji)團(tuan)(tuan)的目標邁進，財務管理工(gong)作雖有了一(yi)定的進步，但與現代化(hua)集(ji)團(tuan)(tuan)要求仍存在(zai)一(yi)定差距，特別(bie)是(shi)在(zai)風險管控方(fang)面，仍有很大提升的空間(jian)。

3.財務發(fa)展(zhan)(zhan)規劃與企業(ye)發(fa)展(zhan)(zhan)目(mu)標不相適應的矛(mao)盾

公司確定(ding)“以煤為基，做實物流，抓好貿易，適度多元，鏈式發展”的戰略定(ding)位，但財務發展規劃剛剛起步，財務管理體(ti)系尚處于(yu)構建(jian)階段，無法(fa)為企業快速(su)發展提供更(geng)有力的支(zhi)撐。

4.跨越式發(fa)展要求與人員(yuan)素質參差不齊之(zhi)間的(de)矛盾

企(qi)業高速發展對財務和審計工(gong)作(zuo)(zuo)提出新的更高要求，但(dan)目前在(zai)一(yi)定程度(du)一(yi)定范圍內，存在(zai)人員觀念落(luo)后、協(xie)作(zuo)(zuo)意識不強、責任(ren)心(xin)不足等(deng)諸多現狀，必然(ran)導致下(xia)一(yi)步(bu)工(gong)作(zuo)(zuo)開展難度(du)加(jia)大，人員整體素質(zhi)亟(ji)待(dai)提高。

（二）七大(da)突出問題

1.資金斷鏈問題

當(dang)前煤炭(tan)市場(chang)持續低迷，各金(jin)融機構紛紛調低了煤炭(tan)企業的評級(ji)，到期貸款續貸難(nan)以保證，同時國(guo)內貨(huo)幣(bi)政策趨(qu)緊，信貸資金(jin)供應不(bu)足，導致資金(jin)成本不(bu)斷(duan)上升，審批周(zhou)期長，資金(jin)到位(wei)率低。防(fang)止資金(jin)斷(duan)鏈(lian)、防(fang)控資金(jin)風險是(shi)YQ煤炭(tan)企業面臨的首要任務。

2.成本管理問題

公司在成(cheng)本(ben)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)上積累了一(yi)些(xie)經(jing)驗，但仍存在較多問題。如成(cheng)本(ben)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)意識不強，對(dui)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)關鍵環節的(de)控制較薄(bo)弱，成(cheng)本(ben)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)措施簡(jian)單缺乏創(chuang)新，成(cheng)本(ben)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)部(bu)門(men)聯動機制和協同效應未體(ti)現。

3.預算管理問題

預算(suan)管理(li)(li)雖完成一些基礎性(xing)工作，但多為表面(mian)化、淺層次(ci)的(de)工作，與(yu)全面(mian)預算(suan)的(de)實(shi)質性(xing)要求尚(shang)(shang)存較大差距(ju)。缺乏專業的(de)預算(suan)管理(li)(li)人員，缺乏體系化、操作性(xing)強的(de)預算(suan)管理(li)(li)辦法以及行之有(you)效(xiao)的(de)預算(suan)考(kao)核(he)與(yu)獎懲制度，預算(suan)管理(li)(li)尚(shang)(shang)未真正起到(dao)統籌規(gui)劃(hua)、溝通協調以及績(ji)效(xiao)評價的(de)作用。

4.財務(wu)風險(xian)防控問題

經濟業務不確(que)定性的存在，導(dao)致(zhi)風險(xian)難以避(bi)免，作為風險(xian)防控(kong)的“防火(huo)墻”，風險(xian)防控(kong)機制至關重要。目前財務風險(xian)防控(kong)機制建設比較薄弱，缺乏有(you)效的風險(xian)識別、風險(xian)應對、風險(xian)預(yu)警和管控(kong)分析制度。仍需進一(yi)步完善。

5.納稅籌劃問題

目前納稅籌劃(hua)(hua)工作局限于(yu)各項稅種的(de)申報(bao)和(he)核算，財務人員對(dui)稅收(shou)政策了解掌握不夠，與稅務部門溝通協調不足，缺(que)乏(fa)(fa)稅收(shou)政策與經濟業務的(de)有(you)機銜接，缺(que)乏(fa)(fa)全面完整(zheng)的(de)稅收(shou)籌劃(hua)(hua)意識。

6.會計基(ji)礎管(guan)理問題

會(hui)計基礎(chu)管理較以前取得長(chang)足進步，但內部發(fa)展極(ji)不平衡。主要表現在：會(hui)計核(he)算不夠規范，單(dan)位間會(hui)計政策(ce)沒(mei)有完全統(tong)一；制定的崗(gang)位職責簡單(dan)粗放(fang)，缺乏(fa)可執行(xing)性；制度流程未成體系，有時自相(xiang)(xiang)矛(mao)盾；相(xiang)(xiang)關(guan)臺賬未全面建立(li)，不能(neng)隨時掌握全面系統(tong)連貫的信(xin)息(xi)；財務(wu)分析局限于數字表面，缺乏(fa)原因剖(pou)析，不能(neng)為決策(ce)提供有用(yong)信(xin)息(xi)。

7.人員整(zheng)體素(su)質(zhi)問題

目(mu)前財務(wu)人員的(de)整體素質參差(cha)不(bu)齊(qi)。部分財務(wu)人員知識結構單一，專業勝任(ren)及職業判斷能(neng)力(li)較(jiao)低，加之責任(ren)心不(bu)強(qiang)，學(xue)習能(neng)力(li)不(bu)足，對(dui)(dui)出(chu)現的(de)新(xin)問題新(xin)情況應對(dui)(dui)緩(huan)慢，很大程度上影響了財務(wu)工作的(de)執行力(li)、貫徹(che)力(li)。

三、應對措施

（一(yi)）建立(li)健全財務內(nei)控管理制度

以財務戰(zhan)略(lve)為依托，強化財務內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)的(de)建(jian)章立制(zhi)，規范統一(yi)財務內(nei)(nei)部(bu)崗位設(she)置(zhi)，初(chu)步構建(jian)財務精細化內(nei)(nei)控制(zhi)度(du)體系；以夯實財務基礎管理(li)為抓手，結合“一(yi)個戰(zhan)略(lve)、三項(xiang)內(nei)(nei)控制(zhi)度(du)”的(de)推廣實施，進(jin)一(yi)步細化YQ煤炭企(qi)業(ye)《會計(ji)業(ye)務標準流程工(gong)(gong)作規范》，高度(du)重視基層單位日常基礎工(gong)(gong)作的(de)細節控制(zhi)，積(ji)極探索分步構建(jian)會計(ji)工(gong)(gong)作質(zhi)量達標機(ji)制(zhi)，建(jian)立健全常規財務的(de)監(jian)管與考評，確保會計(ji)工(gong)(gong)作的(de)規范、有序、高效運行。

（二）深化資金管理(li)機制，嚴防(fang)資金斷鏈風險

繼續深化和(he)完善資(zi)金(jin)集中管控機制，加強外部(bu)融(rong)資(zi)和(he)引入戰(zhan)略投資(zi)者的力(li)度，統(tong)籌全系(xi)統(tong)資(zi)金(jin)收(shou)支，協調(diao)生產與建設(she)(she)的資(zi)金(jin)供需(xu)。樹立風險管理和(he)危機管理的意識，加大(da)貨款回收(shou)和(he)舊欠清收(shou)力(li)度，規范(fan)大(da)額資(zi)金(jin)和(he)項目資(zi)本支付，確保日常經營活動和(he)建設(she)(she)項目資(zi)金(jin)供需(xu)平衡。

（三(san)）推行(xing)全面(mian)預(yu)算管理，掌控資金需求與(yu)配置

高度重(zhong)視資(zi)金短缺(que)風險，加強資(zi)金預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理，掌控(kong)資(zi)金需求與配(pei)置(zhi)，定(ding)期組(zu)織評價資(zi)金預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)執(zhi)行(xing)情況，分析項目投資(zi)和生產經(jing)營的(de)現金流(liu)轉規模及其變動趨勢，逐步細化和完善預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理的(de)編(bian)制(zhi)(zhi)與審(shen)核(he)、執(zhi)行(xing)與調整、控(kong)制(zhi)(zhi)與分析、考核(he)與激勵的(de)體系(xi)，嚴格預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)與控(kong)制(zhi)(zhi)。

（四）加強(qiang)對外投融(rong)資等重大事項的財(cai)務管控

優化資(zi)(zi)金(jin)結構，管控(kong)財(cai)務(wu)風(feng)險(xian)，提高(gao)資(zi)(zi)金(jin)使用(yong)效(xiao)(xiao)率(lv)。積(ji)極(ji)探索擴充權益資(zi)(zi)本途徑(jing)，合理利用(yong)信貸(dai)(dai)融資(zi)(zi)和(he)資(zi)(zi)產(chan)證券化工具，有效(xiao)(xiao)控(kong)制(zhi)資(zi)(zi)產(chan)負債率(lv)目(mu)標，實體企業(ye)控(kong)制(zhi)在(zai)75%以(yi)(yi)內，貿易企業(ye)控(kong)制(zhi)在(zai)80%以(yi)(yi)內。積(ji)極(ji)調整債務(wu)結構，逐步控(kong)制(zhi)和(he)減少流動負債，鼓勵增加(jia)3-5年中長期信貸(dai)(dai)，至少2年以(yi)(yi)上信貸(dai)(dai)資(zi)(zi)金(jin)，充分(fen)利用(yong)財(cai)務(wu)杠桿提高(gao)自有資(zi)(zi)金(jin)收益率(lv)，定期考核(he)資(zi)(zi)金(jin)的(de)使用(yong)效(xiao)(xiao)率(lv)和(he)經營效(xiao)(xiao)益。對投資(zi)(zi)的(de)方向、風(feng)險(xian)以(yi)(yi)及回報進(jin)行嚴密的(de)財(cai)務(wu)監管，努力降低和(he)規避項目(mu)投資(zi)(zi)的(de)資(zi)(zi)金(jin)風(feng)險(xian)。

（五）堅持管理精細化，推行(xing)全(quan)面成本管理

建章立(li)制(zhi)、統一標準，對(dui)目標成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)進行(xing)剛性約(yue)束(shu)。實(shi)行(xing)歸(gui)口分(fen)(fen)級管理責(ze)任制(zhi)，將各項成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)指標細化分(fen)(fen)解并(bing)層層落實(shi)，并(bing)與經(jing)(jing)濟效益責(ze)任制(zhi)相掛鉤。通過預測、控制(zhi)、分(fen)(fen)析和考核，努(nu)力挖(wa)掘成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)降低潛(qian)力。樹立(li)全面經(jing)(jing)濟核算，正確(que)處理產量、質量和成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)的關系。完善采購制(zhi)度(du)設計，降低采購成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)，嚴(yan)格控制(zhi)大(da)宗材料(liao)采購成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)。加強定額(e)管理，提高投入產出率。調動全體員工的積極性，全員參與，最大(da)限度(du)挖(wa)掘成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)降低潛(qian)力，努(nu)力提高企業整體成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)管理水平。

（六(liu)）強化納稅籌劃管理，化解企業(ye)納稅風險

提高(gao)納(na)稅(shui)意識，主(zhu)動掌握國家各(ge)項稅(shui)收(shou)法規(gui)和(he)政策(ce)的(de)變化(hua)，深入了解稅(shui)收(shou)法規(gui)制定的(de)背景和(he)政策(ce)導向，準確(que)掌握企業(ye)納(na)稅(shui)風險及化(hua)解途徑，建立稅(shui)務籌劃案例庫(ku)和(he)財(cai)(cai)務管控風險案例庫(ku)，吸(xi)取教訓，舉一反(fan)三，化(hua)解風險。要通過(guo)減(jian)少交易環(huan)節，逐(zhu)步(bu)解決企業(ye)內部(bu)之間的(de)關(guan)聯交易，重復納(na)稅(shui)現象嚴重等問題。積極(ji)協調與財(cai)(cai)稅(shui)部(bu)門(men)的(de)關(guan)系(xi)，為企業(ye)發展(zhan)創造和(he)諧的(de)環(huan)境(jing)。

（七）大力推進人(ren)才梯(ti)隊建設，全面提升專業水平

制(zhi)定人才(cai)發展規劃，加強對中高層管(guan)理(li)人員的培訓，重(zhong)視會(hui)計(ji)(ji)領軍人才(cai)培養。鼓(gu)勵和推薦優秀財務審計(ji)(ji)人員報考(kao)全(quan)國或省(sheng)市(shi)會(hui)計(ji)(ji)領軍（后備）人才(cai)項目，鼓(gu)勵報考(kao)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)、注冊會(hui)計(ji)(ji)計(ji)(ji)師(shi)等教育，招聘管(guan)理(li)培訓生，建立財務人才(cai)儲備。

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