導(dao)語：如何才能寫好(hao)一篇審計問題整改報告(gao)，這就需要搜集整理更多的資料和(he)文獻(xian)，歡(huan)迎閱讀由公務(wu)員之家整理的十篇范(fan)文，供你借(jie)鑒。

篇1

一、微商平(ping)臺建設涉嫌違規(gui)

接到反饋后，全局(ju)第一(yi)時間召開(kai)了關(guan)于(yu)微商平臺建(jian)設涉嫌(xian)違規(gui)問題的專題會議，經(jing)過對(dui)全局(ju)的工作(zuo)職責和(he)行政審(shen)批及行政處罰等方(fang)面(mian)的認真(zhen)梳理和(he)研究，整改情況如下：

1、《電(dian)子(zi)商(shang)(shang)務法》第二(er)章：電(dian)子(zi)商(shang)(shang)務經(jing)營者(zhe)(zhe)，第二(er)節：電(dian)子(zi)商(shang)(shang)務平臺經(jing)營者(zhe)(zhe)規定：電(dian)子(zi)商(shang)(shang)務平臺經(jing)營者(zhe)(zhe)應當(dang)按照規定向市(shi)場監督管理(li)部門(men)報送平臺內經(jing)營者(zhe)(zhe)的身份(fen)信(xin)息，提示未辦(ban)理(li)市(shi)場主(zhu)體登(deng)記的經(jing)營者(zhe)(zhe)依(yi)法辦(ban)理(li)登(deng)記，并配合市(shi)場監督管理(li)部門(men)，針(zhen)對電(dian)子(zi)商(shang)(shang)務的特點，為(wei)應當(dang)辦(ban)理(li)市(shi)場主(zhu)體登(deng)記的經(jing)營者(zhe)(zhe)辦(ban)理(li)登(deng)記提供便(bian)利。

2、微(wei)商(shang)平(ping)臺是電子商(shang)務平(ping)臺經營者之一。

3、全局沒有權利審批關(guan)于電子商務平臺(tai)經營者的(de)權力。

4、經認真(zhen)調查(cha)統計未發現全局(ju)培育(yu)和扶持的(de)電子商務(wu)經營者在微商平臺開(kai)展違法違規生(sheng)產經營活動。

5、我縣電子商務示范縣項目在省商務廳的具體指導下，嚴格按照省廳有關文件規定進行項目評審、招標等工作，已順利通過商務部第三方績效評估檢查和省審計廳財務審查。

二(er)、1—5樓辦公室，涉嫌違規辦公室面積超標

依據靖管(guan)局(ju)發[2018]7號《關于(yu)進(jin)一步開展全(quan)縣黨(dang)政機關事業單位辦(ban)(ban)公(gong)用房清理(li)整改的(de)(de)通(tong)知》的(de)(de)要求，全(quan)局(ju)共(gong)有(you)68人(ren)，其中正科(ke)1人(ren)，副科(ke)3人(ren)，副科(ke)以(yi)下64人(ren)，辦(ban)(ban)公(gong)樓3樓—6樓可應(ying)用辦(ban)(ban)公(gong)面積(ji)為(wei)630平方米(mi)，實(shi)際(ji)全(quan)局(ju)3至6樓共(gong)用16個(ge)辦(ban)(ban)公(gong)室(shi)，總面積(ji)為(wei)540平方米(mi)，其中32平方米(mi)的(de)(de)辦(ban)(ban)公(gong)室(shi)有(you)9間，每(mei)(mei)個(ge)辦(ban)(ban)公(gong)室(shi)均配備4人(ren)以(yi)上，36平方米(mi)的(de)(de)辦(ban)(ban)公(gong)室(shi)有(you)7間，每(mei)(mei)個(ge)辦(ban)(ban)公(gong)室(shi)均配備5人(ren)以(yi)上，所以(yi)全(quan)局(ju)每(mei)(mei)人(ren)辦(ban)(ban)公(gong)面積(ji)不超標。經過調整科(ke)室(shi)辦(ban)(ban)公(gong)人(ren)員，目前全(quan)局(ju)6樓還有(you)3間辦(ban)(ban)公(gong)室(shi)閑置(zhi)，已貼封條封存。

三、關(guan)于2017年公車(che)改革后，領(ling)導領(ling)車(che)補后到、等(deng)地還繼續使用公務用車(che),涉嫌違規。

2017年車(che)改后，由于縣機(ji)關事務(wu)服務(wu)中(zhong)心需要進(jin)一步理順，在車(che)改過渡期(qi)內(nei)，凡來我縣洽談項目的客商，有需要接(jie)送站的，由縣機(ji)關事務(wu)服務(wu)中(zhong)心派出公務(wu)用車(che)負(fu)責接(jie)送，但要求申請(qing)用車(che)單位自行負(fu)責加油等費用，不存在違規現象。

四、2017年(nian)招(zhao)待費有(you)審(shen)批單，但來人(ren)和(he)陪餐人(ren)員名(ming)單記錄不全，就餐次數(shu)不明(ming)確，無公(gong)函，無菜(cai)單，涉(she)嫌違規。（比如2018年(nian)6月7號憑證，付客(ke)商(shang)來靖考察(cha)項(xiang)目用招(zhao)待費2085元，共2餐，招(zhao)待對象江(jiang)蘇省現代(dai)商(shang)務數(shu)據(ju)研究院，無來函。

在招商引(yin)資(zi)工(gong)作中，許多客商到我縣考察項(xiang)目并不提供公函，但為了成功招商，引(yin)進資(zi)金投入，來靖客人(ren)需(xu)熱(re)情招待。由于工(gong)作人(ren)員結完(wan)賬后沒有收取將菜單，現(xian)已無法整改，今后會吸取經(jing)驗(yan)教訓，嚴格管理，糾正錯誤做法。

五、關于2017、2018年支付(fu)印刷、工作手冊(ce)等(deng)費用(yong)，沒有明(ming)細，就(jiu)一張(zhang)發票(piao)，涉嫌套取經費。

經(jing)(jing)查(cha)閱相(xiang)(xiang)關(guan)票(piao)據后發現，原(yuan)商務(wu)和(he)糧(liang)食(shi)局2017-2018年開具的(de)安全(quan)生(sheng)產條幅、展板、安全(quan)生(sheng)產手(shou)冊等(deng)(deng)相(xiang)(xiang)關(guan)發票(piao)缺少具體內容和(he)詳(xiang)細的(de)明(ming)細及相(xiang)(xiang)關(guan)文件，由于原(yuan)商糧(liang)局負(fu)責全(quan)縣(xian)商貿(mao)流通行業2700多(duo)戶企業和(he)商戶的(de)安全(quan)生(sheng)產指(zhi)導工作，按(an)照(zhao)(zhao)安委會(hui)要求(qiu)，需常態化經(jing)(jing)常性地開展安全(quan)生(sheng)產輿論宣傳和(he)教育指(zhi)導工作，原(yuan)商糧(liang)局此項工作也獲得(de)市縣(xian)安委會(hui)的(de)認可并(bing)(bing)被(bei)評為(wei)年度安全(quan)生(sheng)產優勝單位(wei)，但(dan)由于時間太久、機(ji)構改革(ge)等(deng)(deng)客(ke)觀(guan)原(yuan)因，相(xiang)(xiang)關(guan)資料明(ming)細已經(jing)(jing)無法完善(shan)，并(bing)(bing)沒有(you)(you)套取經(jing)(jing)費。在今(jin)后的(de)工作中我們一定(ding)引(yin)以為(wei)戒、汲取教訓(xun)，堅(jian)決(jue)按(an)照(zhao)(zhao)相(xiang)(xiang)關(guan)法律法規要求(qiu)，做(zuo)到所有(you)(you)工作有(you)(you)章可循(xun)，有(you)(you)據可查(cha)。

六、關于2018年3月7日憑(ping)證，支付招商畫冊(ce)款6400元，委托(tuo)印刷合同書(shu)甲方縣商務和糧食(shi)局未蓋公章，無相關依據(ju)，涉嫌套取經費。

由于縣領導帶隊出去招商，急需隨身帶新的招商宣傳畫冊，沒有能印制招商畫冊的企業，所以委托市數碼印務有限公司印制招商宣傳畫冊，全局負責印制畫冊工作人員由于工作不細致、疏忽，忘記了蓋甲方單位公章，只有乙方的公章，不存在套取經費現象。機構改革、商務和糧食局與經濟局合并后，已不再啟用商務和糧食局公章，今后加強對工作的認真細致，避免類似問題發生。

七、關于2018年6月第16號憑證，付明(ming)珠裝飾公司項(xiang)目款，去付50000元，此筆(bi)款項(xiang)來(lai)源、發(fa)放依據不明(ming)，支(zhi)出去向不明(ming)，涉嫌套(tao)取經費。

此筆款項(xiang)發(fa)放依(yi)據為省(sheng)商務(wu)廳(ting)和財政(zheng)廳(ting)聯合(he)(he)發(fa)文(wen)《關于(yu)做好2018年(nian)省(sheng)級(ji)服(fu)務(wu)業(ye)發(fa)展專項(xiang)資(zi)(zi)金(jin)(第(di)一批)有關工作的(de)(de)通知》并下達了內貿服(fu)務(wu)業(ye)資(zi)(zi)金(jin)。根(gen)據《關于(yu)申(shen)(shen)報2018年(nian)省(sheng)級(ji)服(fu)務(wu)業(ye)發(fa)展專項(xiang)資(zi)(zi)金(jin)（第(di)一批）項(xiang)目的(de)(de)通知》靖商糧聯字[2018]5號文(wen)件(jian)規定(ding)，資(zi)(zi)金(jin)支持方向為推動消費促進結構升級(ji)的(de)(de)限上(shang)商貿入庫企(qi)業(ye)，我縣(xian)共(gong)兩戶條件(jian)合(he)(he)格的(de)(de)企(qi)業(ye)符合(he)(he)申(shen)(shen)報條件(jian)，全(quan)局(ju)按項(xiang)目申(shen)(shen)報流程受理(li)并和財政(zheng)部門聯合(he)(he)組織了評審，將資(zi)(zi)金(jin)撥(bo)付至明珠裝飾有限公(gong)司和五世同堂(tang)參茸有限公(gong)司各5萬元，不存在套取資(zi)(zi)金(jin)現象。

八、關于2018年1月(yue)12號憑證(zheng)，付(fu)精(jing)準扶(fu)貧(pin)糧油款(kuan)15450元(yuan)，無發(fa)放依(yi)據，領(ling)取名單無簽字捺手印。

按照縣委縣政府關于扶貧工作的相關要求，各扶貧包保部門應盡快落實脫貧攻堅任務，使貧困戶能盡快受益、感受到黨和政府的關懷，全局為每個貧困戶購買了米、面、油等春節必需品，但因工作人員的認識偏差和疏忽，認為由村委會書記和村主任簽收并蓋章就可以了，并沒有讓貧困戶簽字，紀委反饋問題后，全局已積極整改，找(zhao)貧(pin)困(kun)戶補摁了手印，貧(pin)困(kun)戶對我(wo)們(men)工作(zuo)均表示(shi)理解。

篇2

市(shi)(shi)政(zheng)府(fu)對(dui)審計(ji)結(jie)果和市(shi)(shi)人(ren)大提出(chu)(chu)的審議(yi)(yi)意見(jian)和建議(yi)(yi)高(gao)度重(zhong)視。市(shi)(shi)長辦公會對(dui)落實整(zheng)(zheng)改(gai)情(qing)況進行(xing)了(le)專題(ti)研(yan)究。按照(zhao)李憲(xian)生(sheng)市(shi)(shi)長關于“必須(xu)責成(cheng)有關方面(mian)嚴肅(su)整(zheng)(zheng)改(gai)，對(dui)不力者，應實行(xing)嚴肅(su)的責任追究”的批示精神(shen)，李濤副市(shi)(shi)長多(duo)次組(zu)織(zhi)相(xiang)關部(bu)門落實整(zheng)(zheng)改(gai)，并于4月13日召開(kai)全市(shi)(shi)審計(ji)查(cha)出(chu)(chu)問(wen)題(ti)整(zheng)(zheng)改(gai)情(qing)況通報會，對(dui)審計(ji)查(cha)出(chu)(chu)問(wen)題(ti)的整(zheng)(zheng)改(gai)措施和結(jie)果進行(xing)了(le)再(zai)檢查(cha)、再(zai)布置(zhi),要(yao)求(qiu)各(ge)單(dan)位按照(zhao)李憲(xian)生(sheng)市(shi)(shi)長的批示精神(shen)，進一步加(jia)大力度，建立責任制，將責任落實到(dao)人(ren)。市(shi)(shi)審計(ji)局按照(zhao)市(shi)(shi)政(zheng)府(fu)要(yao)求(qiu)，對(dui)被(bei)審計(ji)單(dan)位落實審計(ji)結(jie)論的情(qing)況進行(xing)了(le)檢查(cha)，各(ge)被(bei)審計(ji)單(dan)位認真采取有效措施整(zheng)(zheng)改(gai)，內(nei)部(bu)管(guan)理得到(dao)進一步加(jia)強(qiang)。

市(shi)(shi)人(ren)(ren)大(da)(da)(da)常委(wei)(wei)(wei)會(hui)十(shi)分(fen)關注審計查(cha)出(chu)(chu)問題單位(wei)(wei)的(de)整改(gai)落實情(qing)況(kuang)(kuang)，市(shi)(shi)人(ren)(ren)大(da)(da)(da)常委(wei)(wei)(wei)會(hui)副主(zhu)任(ren)蘇(su)忠遂(sui)和市(shi)(shi)人(ren)(ren)大(da)(da)(da)財經(jing)委(wei)(wei)(wei)、預算(suan)工委(wei)(wei)(wei)多次聽(ting)取市(shi)(shi)政府對查(cha)出(chu)(chu)問題整改(gai)的(de)工作匯(hui)報，并(bing)到(dao)(dao)有關區檢查(cha)整改(gai)情(qing)況(kuang)(kuang)。市(shi)(shi)人(ren)(ren)大(da)(da)(da)預算(suan)工委(wei)(wei)(wei)還派出(chu)(chu)專人(ren)(ren)深入到(dao)(dao)被審計單位(wei)(wei)進行抽查(cha)，促進了被審計單位(wei)(wei)的(de)整改(gai)工作。

從總的(de)情(qing)況看，各(ge)單位對審計查出問(wen)題(ti)(ti)的(de)整改，行(xing)動(dong)迅速、積極主動(dong)、成效明顯。據(ju)統計，到目前(qian)為止，已(yi)(yi)上繳財(cai)政(zheng)各(ge)項資金(jin)27598.79萬(wan)元，已(yi)(yi)撥付滯(zhi)留的(de)財(cai)政(zheng)資金(jin)2501.35萬(wan)元，已(yi)(yi)調賬整改資金(jin)3807.66萬(wan)元，已(yi)(yi)收回(hui)各(ge)類被擠占挪用的(de)資金(jin)4634.82萬(wan)元。制定(ding)完善相(xiang)關政(zheng)策和(he)各(ge)項規定(ding)、辦法12項，向司法機關和(he)紀檢(jian)、監(jian)察部門移送案件(jian)線索2起。 現對照審計工作報(bao)告，逐一(yi)將審計查出問(wen)題(ti)(ti)的(de)整改情(qing)況報(bao)告如下：

一、市(shi)級預(yu)算執行和其他(ta)財政收支(zhi)中存(cun)在問題的整改情況

（一）本級預算和財政(zheng)管理方(fang)面

1.關于預算編制中，部(bu)分(fen)指標沒有分(fen)配到項(xiang)目和單位的整改情況

市(shi)財政局成立了(le)(le)預(yu)算(suan)編(bian)(bian)制(zhi)審查中(zhong)心，進一步(bu)完善了(le)(le)預(yu)算(suan)編(bian)(bian)制(zhi)審查工作。在(zai)編(bian)(bian)制(zhi)20xx年的(de)預(yu)算(suan)過(guo)程中(zhong)，已(yi)糾正了(le)(le)兩個(ge)開發區的(de)部分(fen)(fen)預(yu)算(suan)指標沒(mei)有分(fen)(fen)配到(dao)項目(mu)(mu)和單位的(de)做法，對預(yu)算(suan)支出已(yi)細化到(dao)項目(mu)(mu)；在(zai)財政工交(jiao)和商貿事業(ye)費的(de)預(yu)算(suan)分(fen)(fen)配中(zhong)，已(yi)糾正了(le)(le)預(yu)留(liu)預(yu)算(suan)指標和采(cai)取(qu)中(zhong)途追加的(de)分(fen)(fen)配方(fang)式。

2.關于(yu)政府采購(gou)預算(suan)編制不完(wan)善，超預算(suan)采購(gou)現象突(tu)出的整改情況

針對(dui)部分(fen)(fen)單位(wei)在(zai)編(bian)報采(cai)購(gou)(gou)(gou)預(yu)算(suan)時，未從實際需要出發，采(cai)購(gou)(gou)(gou)預(yu)算(suan)金(jin)額較小、品目較窄，在(zai)實際采(cai)購(gou)(gou)(gou)中(zhong)，中(zhong)途追加(jia)較為(wei)普遍的情(qing)(qing)況，市(shi)財政(zheng)局制(zhi)定(ding)了《關于進一(yi)步加(jia)強政(zheng)府(fu)采(cai)購(gou)(gou)(gou)管理工作(zuo)的通知》，并要求各部門和單位(wei)，認真(zhen)編(bian)制(zhi)政(zheng)府(fu)采(cai)購(gou)(gou)(gou)預(yu)算(suan)，進一(yi)步規范(fan)政(zheng)府(fu)采(cai)購(gou)(gou)(gou)行(xing)(xing)為(wei)。市(shi)財政(zheng)局將嚴格規范(fan)政(zheng)府(fu)采(cai)購(gou)(gou)(gou)預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)、執(zhi)行(xing)(xing)和調(diao)整，實行(xing)(xing)政(zheng)府(fu)采(cai)購(gou)(gou)(gou)計(ji)劃(hua)管理，避(bi)免(mian)類似問(wen)題的發生(sheng)。3.關于新菜地(di)開發基(ji)金(jin)預(yu)算(suan)管理不(bu)夠完(wan)善、部分(fen)(fen)資(zi)金(jin)閑(xian)置(zhi)的整改情(qing)(qing)況

市財政局已(yi)(yi)于20xx年(nian)11月將(jiang)沒有(you)按(an)規定上繳(jiao)國庫(ku)的新菜(cai)地(di)基金(jin)4300.78萬元，全部(bu)上繳(jiao)國庫(ku)。另(ling)外(wai)，新菜(cai)地(di)開發基金(jin)中(zhong)的“暫(zan)存(cun)款”余額(e)1098.18萬元，已(yi)(yi)按(an)現行(xing)財務制度要求，調整了有(you)關賬目(mu)。“暫(zan)付款”257萬元已(yi)(yi)得到處理，其中(zhong)：市規劃(hua)局借用的7萬元已(yi)(yi)收回；市飼料工業公(gong)司(si)1986年(nian)借用的100萬元，由于企業改(gai)制，已(yi)(yi)根據相關政策(ce)，經(jing)有(you)關部(bu)門批準(zhun)，將(jiang)此借款轉為(wei)國有(you)資本金(jin)；原漢(han)口飯店1984年(nian)前借用的150萬元,因該飯店20xx年(nian)已(yi)(yi)改(gai)制，股權全部(bu)轉讓(rang)(rang)，尚有(you)部(bu)分(fen)轉讓(rang)(rang)款未(wei)到賬，市財政局負(fu)責在轉讓(rang)(rang)款到賬后收回借款。

（二）部門預(yu)算(suan)管理(li)和執行方面

1.關于預算(suan)編制、批復不規范的糾正情況

市財政局對一個部(bu)(bu)(bu)門(men)批(pi)復兩本預(yu)算(suan)的情況(kuang)已予(yu)以糾正(zheng)。為(wei)此(ci)還(huan)制(zhi)(zhi)發(fa)了《市財政局關(guan)于進(jin)一步(bu)做好深(shen)化“收支兩條線”改革(ge)工作(zuo)(zuo)的通(tong)知》及《市財政局關(guan)于做好20xx年市直(zhi)部(bu)(bu)(bu)門(men)預(yu)算(suan)編制(zhi)(zhi)工作(zuo)(zuo)的通(tong)知》，規定對市直(zhi)二(er)級單位的預(yu)算(suan)，統一由(you)主管部(bu)(bu)(bu)門(men)審核(he)匯(hui)總；市直(zhi)各種臨時(shi)機構的預(yu)算(suan)，統一由(you)其掛靠的部(bu)(bu)(bu)門(men)審核(he)匯(hui)總，將二(er)級單位和(he)臨時(shi)機構的預(yu)算(suan)并入部(bu)(bu)(bu)門(men)預(yu)算(suan)一起下達。

市(shi)財政局從(cong)20xx年開(kai)始，已統一將(jiang)預(yu)算(suan)編制(zhi)細(xi)化到二級單位(wei)。

2.關于部分單(dan)位預(yu)算編(bian)制不規范等問題的整(zheng)改情況

市園林(lin)系統(tong)少列事(shi)業(ye)收(shou)入(ru)444.69萬(wan)(wan)元(yuan)的(de)問(wen)題(ti)，已于(yu)20xx年(nian)(nian)9月進(jin)行了整(zheng)改(gai)處理(li)，11月向稅務(wu)部門(men)補交了相應的(de)稅款；市商(shang)業(ye)局少列世(shi)貿大廈租金收(shou)入(ru)102.19萬(wan)(wan)元(yuan)的(de)問(wen)題(ti)，已于(yu)20xx年(nian)(nian)7月31日(ri)整(zheng)改(gai)作收(shou)入(ru)入(ru)賬(zhang)；市建委少列的(de)各種收(shou)費285.13萬(wan)(wan)元(yuan)，已于(yu)20xx年(nian)(nian)12月30日(ri)并(bing)入(ru)部門(men)的(de)賬(zhang)戶(hu)，實行統(tong)一管理(li)。

市科(ke)技局已于20xx年扣除下屬(shu)四個科(ke)研所重復列報(bao)預算經費235.88萬元，作為(wei)項目經費重新(xin)安(an)排使用。

篇3

一(yi)、 了解(jie)審計(ji)結(jie)論， 準確落實后續審計(ji)工作(zuo)責(ze)任(ren)

在開展后續(xu)(xu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)前(qian)， 審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部門(men)要(yao)(yao)做好(hao)審(shen)前(qian)準備工作， 要(yao)(yao)對(dui)(dui)(dui)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)期(qi)間的各類審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)決定(ding)和(he)(he)(he)意(yi)見(jian)進(jin)行(xing)認真分(fen)(fen)析， 全(quan)面(mian)收集審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)料， 包(bao)括審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)所(suo)需要(yao)(yao)的來自有(you)關(guan)管理(li)(li)部門(men)和(he)(he)(he)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位的相關(guan)資(zi)料，總之， 資(zi)料的涵蓋面(mian)要(yao)(yao)廣(guang)， 以便掌握全(quan)面(mian)而(er)詳(xiang)細的信息。 將(jiang)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位的審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)回復(整改報告)進(jin)行(xing)清理(li)(li)。找準審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)決定(ding)和(he)(he)(he)意(yi)見(jian)中的重要(yao)(yao)、 疑難問題， 逐項列出后續(xu)(xu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)清單， 要(yao)(yao)對(dui)(dui)(dui)所(suo)搜集資(zi)料按照審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)目標進(jin)行(xing)整理(li)(li)和(he)(he)(he)分(fen)(fen)類， 這對(dui)(dui)(dui)確(que)定(ding)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)重點(dian)有(you)直接幫助。 在審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)源及審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時間有(you)限的情況(kuang)下， 根(gen)據(ju)成本效益關(guan)系原(yuan)(yuan)則和(he)(he)(he)重要(yao)(yao)性原(yuan)(yuan)則， 確(que)定(ding)重點(dian)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項目和(he)(he)(he)重要(yao)(yao)關(guan)注(zhu)點(dian)， 將(jiang)后續(xu)(xu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)任(ren)務分(fen)(fen)解落實到(dao)每個審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員，為現場審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)打好(hao)基(ji)礎。

二(er)、 檢查被審(shen)計(ji)(ji)單位的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)回復， 以便選擇后(hou)續(xu)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)方向和重點

審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)回(hui)(hui)復(整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao))是(shi)(shi)(shi)(shi)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)對(dui)(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)提出的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發現(xian)和建(jian)議做出的(de)(de)(de)答復， 是(shi)(shi)(shi)(shi)執行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)決定(ding)和意(yi)(yi)見的(de)(de)(de)一(yi)(yi)種強(qiang)制性要(yao)(yao)(yao)求(qiu)。在(zai)規定(ding)的(de)(de)(de)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)期限內(nei)向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部門報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)存(cun)(cun)在(zai)問題的(de)(de)(de)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)情況(kuang)， 是(shi)(shi)(shi)(shi)落實審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)決定(ding)的(de)(de)(de)具體體現(xian)。對(dui)(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)回(hui)(hui)復(整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao))檢(jian)查主要(yao)(yao)(yao)分(fen)以(yi)下三種: 一(yi)(yi)是(shi)(shi)(shi)(shi)完(wan)全沒(mei)(mei)有(you)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)情況(kuang)的(de)(de)(de)。如(ru)果被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)沒(mei)(mei)有(you)在(zai)規定(ding)的(de)(de)(de)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)期限內(nei)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)情況(kuang)， 要(yao)(yao)(yao)作為后續審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)底稿的(de)(de)(de)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)內(nei)容。二是(shi)(shi)(shi)(shi)在(zai)檢(jian)查審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)回(hui)(hui)復時(shi)(shi)， 要(yao)(yao)(yao)重(zhong)點(dian)檢(jian)查審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)回(hui)(hui)復是(shi)(shi)(shi)(shi)否充(chong)分(fen); 對(dui)(dui)(dui)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)中已(yi)經(jing)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)(de)問題， 要(yao)(yao)(yao)分(fen)析被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)(de)方(fang)法是(shi)(shi)(shi)(shi)否正確、 措(cuo)(cuo)施是(shi)(shi)(shi)(shi)否有(you)效、 整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)是(shi)(shi)(shi)(shi)否徹底。三是(shi)(shi)(shi)(shi)對(dui)(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)回(hui)(hui)復中未(wei)采取(qu)糾(jiu)正措(cuo)(cuo)施的(de)(de)(de)問題， 要(yao)(yao)(yao)看是(shi)(shi)(shi)(shi)否有(you)未(wei)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)(de)原因(yin)等詳細說明， 未(wei)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)(de)理由是(shi)(shi)(shi)(shi)否充(chong)分(fen)等。在(zai)進(jin)行(xing)后續審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)時(shi)(shi)， 一(yi)(yi)般從以(yi)下幾個方(fang)面分(fen)析被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)回(hui)(hui)應(ying)(ying): 包括(kuo)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)告(gao)(gao)中提出來的(de)(de)(de)對(dui)(dui)(dui)發現(xian)和建(jian)議的(de)(de)(de)回(hui)(hui)應(ying)(ying)書面文件， 以(yi)及被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)口頭回(hui)(hui)應(ying)(ying)或(huo)者被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)保(bao)留意(yi)(yi)見的(de)(de)(de)方(fang)式。具體指:①不回(hui)(hui)應(ying)(ying);②回(hui)(hui)應(ying)(ying)不充(chong)分(fen);③被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)存(cun)(cun)在(zai)分(fen)歧(qi)和偏向;④被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)將不采取(qu)糾(jiu)正措(cuo)(cuo)施的(de)(de)(de)詳細說明。 有(you)效區(qu)分(fen)和充(chong)分(fen)了(le)解被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)對(dui)(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發現(xian)和結論(lun)的(de)(de)(de)各種意(yi)(yi)見是(shi)(shi)(shi)(shi)十(shi)分(fen)必要(yao)(yao)(yao)的(de)(de)(de)。因(yin)為“ 回(hui)(hui)應(ying)(ying)” 說明了(le)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)(wei)經(jing)過反(fan)復斟(zhen)酌審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意(yi)(yi)見和審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結論(lun)作出的(de)(de)(de)各種反(fan)應(ying)(ying)， 內(nei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)人員還可通(tong)過回(hui)(hui)應(ying)(ying)選定(ding)今后的(de)(de)(de)方(fang)向和重(zhong)點(dian)( 或(huo)者澄清事(shi)實， 或(huo)者采取(qu)其他糾(jiu)正措(cuo)(cuo)施)。

三、 重視已整(zheng)改問(wen)題的真(zhen)實性和有效性

后(hou)續審計(ji)時， 對被審計(ji)單(dan)位(wei)整(zheng)(zheng)改報告(gao)中(zhong)已經整(zheng)(zheng)改的(de)問(wen)題， 要(yao)重(zhong)視其(qi)真實(shi)性和有效性。主要(yao)分以下三(san)種情(qing)(qing)(qing)況(kuang): 一(yi)是(shi)(shi)檢(jian)查(cha)被審計(ji)單(dan)位(wei)采取(qu)(qu)的(de)糾(jiu)正(zheng)措施是(shi)(shi)否正(zheng)確， 有沒有移花接木、 瞞天過海(hai)的(de)現象，有沒有整(zheng)(zheng)改了(le)一(yi)個問(wen)題又產生出新(xin)的(de)問(wen)題的(de)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)。二是(shi)(shi)將被審計(ji)單(dan)位(wei)實(shi)際(ji)采取(qu)(qu)的(de)糾(jiu)正(zheng)措施(糾(jiu)正(zheng)措施的(de)運(yun)行情(qing)(qing)(qing)況(kuang))與審計(ji)回復中(zhong)已經采取(qu)(qu)的(de)措施 (糾(jiu)正(zheng)措施的(de)書面記錄(lu)(lu))相比較， 看(kan)是(shi)(shi)否一(yi)致、 實(shi)現程度如(ru)何。三(san)是(shi)(shi)有無存在(zai)根(gen)本未整(zheng)(zheng)改， 而審計(ji)回復中(zhong)稱(cheng)已經整(zheng)(zheng)改的(de)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)， 看(kan)是(shi)(shi)否有弄虛作假(jia)行為(wei)。對已經整(zheng)(zheng)改到位(wei)的(de)， 要(yao)做好復印(yin)、 筆錄(lu)(lu)等審計(ji)取(qu)(qu)證工作， 并作為(wei)后(hou)續審計(ji)資料保存。 四、 重(zhong)點審查(cha)未整(zheng)(zheng)改部分并分析查(cha)找原因， 對癥下藥(yao)， 督促(cu)整(zheng)(zheng)改

對(dui)(dui)在(zai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)決定規定的(de)(de)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)期(qi)限內未(wei)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)到(dao)位的(de)(de)， 要(yao)作為后續審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)重點(dian)。對(dui)(dui)未(wei)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)問題(ti)， 要(yao)實事求(qiu)是地(di)進(jin)行分析。對(dui)(dui)主觀(guan)故意不進(jin)行整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)， 在(zai)交換審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)意見時(shi)要(yao)督促其(qi)落實整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)責任; 對(dui)(dui)歷(li)史遺留問題(ti)等客觀(guan)原因(yin)未(wei)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)到(dao)位的(de)(de)， 要(yao)說明情況(kuang)并有(you)詳細實在(zai)的(de)(de)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)方(fang)案; 對(dui)(dui)因(yin)政策變化(hua)使問題(ti)不需(xu)要(yao)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)， 不應作為未(wei)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)問題(ti); 在(zai)對(dui)(dui)被(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位實施審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過程中(zhong)， 因(yin)某種原因(yin)出現漏(lou)審(shen)(shen)或錯審(shen)(shen)的(de)(de)情況(kuang)， 審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)關在(zai)后續審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)應及時(shi)修正。

五、做好后續審計記錄， 提升(sheng)審計質(zhi)量和水平(ping)

(一)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)自身產生的(de)(de)(de)(de)記(ji)(ji)(ji)錄。包(bao)括(kuo)工作信件以及(ji)(ji)描(miao)述(shu)后續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)性(xing)質及(ji)(ji)結(jie)果(guo)的(de)(de)(de)(de)記(ji)(ji)(ji)錄， 如審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)日(ri)記(ji)(ji)(ji)、 審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作底稿、調(diao)閱資料清(qing)單(dan)(dan)等(deng)(deng)。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)底稿要寫明檢查(cha)(cha)出的(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)題出自哪(na)個審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)論(lun)(lun)， 并(bing)說明被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)是否在回復(fu)(fu)中報(bao)告等(deng)(deng)。(二)對(dui)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)結(jie)論(lun)(lun)和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)意見(jian)等(deng)(deng)結(jie)論(lun)(lun)性(xing)資料。(三(san))被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)以審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)回復(fu)(fu)的(de)(de)(de)(de)形式(shi)產生的(de)(de)(de)(de)書面記(ji)(ji)(ji)錄。包(bao)括(kuo)對(dui)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃采(cai)(cai)取(qu)糾正措(cuo)施的(de)(de)(de)(de)描(miao)述(shu)及(ji)(ji)對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告中確認的(de)(de)(de)(de)采(cai)(cai)取(qu)整(zheng)改措(cuo)施的(de)(de)(de)(de)文(wen)字資料等(deng)(deng)。(四)各種(zhong)檢查(cha)(cha)取(qu)證(zheng)(zheng)資料。對(dui)于(yu)已經整(zheng)改的(de)(de)(de)(de)重要問(wen)(wen)題， 所進行(xing)的(de)(de)(de)(de)復(fu)(fu)印(yin)、 記(ji)(ji)(ji)錄等(deng)(deng)調(diao)查(cha)(cha)取(qu)證(zheng)(zheng)資料， 也(ye)要作為后續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資料進行(xing)收集歸檔保存。(五)后續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告。后續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告是對(dui)后續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)工作總結(jie)， 也(ye)是對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作效果(guo)的(de)(de)(de)(de)反映。后續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)告要說明后續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)(de)、重申以前審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)發現的(de)(de)(de)(de)問(wen)(wen)題和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)建議， 概(gai)括(kuo)采(cai)(cai)取(qu)的(de)(de)(de)(de)糾正措(cuo)施，后續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)時的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)(shen)查(cha)(cha)結(jie)果(guo)， 以及(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)對(dui)糾正措(cuo)施的(de)(de)(de)(de)評(ping)價(jia)。!

參考文獻

[1]汪金峰， 彭國(guo)(guo)祥， “ 審(shen)計(ji)跟蹤檢(jian)查” ， 《 中(zhong)國(guo)(guo)審(shen)計(ji)》 ， 2002.5

[2]符史群， “ 芻議后續審(shen)計” ， 廣東省(sheng)審(shen)計廳網站

篇4

文獻標識碼：A

文(wen)章編(bian)號：1004-4914（2016）03-124-02

對于內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)中所發現問題(ti)的(de)整改(gai)是(shi)(shi)(shi)作(zuo)為審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)重(zhong)(zhong)要組成部分，是(shi)(shi)(shi)不(bu)斷提高審(shen)(shen)計(ji)(ji)成果(guo)和分析利用(yong)價值(zhi)，實現審(shen)(shen)計(ji)(ji)目的(de)的(de)重(zhong)(zhong)要途(tu)徑，也是(shi)(shi)(shi)發揮審(shen)(shen)計(ji)(ji)調節功能的(de)重(zhong)(zhong)要環節。在實際(ji)工(gong)作(zuo)中，審(shen)(shen)計(ji)(ji)問題(ti)整改(gai)是(shi)(shi)(shi)否到(dao)位，是(shi)(shi)(shi)否落到(dao)實處，需要審(shen)(shen)計(ji)(ji)部門去(qu)跟蹤、監督，去(qu)發揮審(shen)(shen)計(ji)(ji)職能，更好(hao)地防(fang)范(fan)企業經營管理風險(xian)和提升(sheng)管理水平。但在實際(ji)工(gong)作(zuo)中，重(zhong)(zhong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)、輕整改(gai)還(huan)是(shi)(shi)(shi)嚴重(zhong)(zhong)影響(xiang)了審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)質量的(de)提高。

一、實(shi)際工(gong)作中落實(shi)審計整改難的原因分析

近年來，隨著審(shen)計(ji)委派制的(de)深入開展，審(shen)計(ji)部(bu)(bu)門(men)的(de)獨立性明顯(xian)增強(qiang)，審(shen)計(ji)的(de)服務與監(jian)督職能越(yue)(yue)來越(yue)(yue)被(bei)強(qiang)化，因為對于各類內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)發現(xian)問題(ti)的(de)整改(gai)要求也(ye)越(yue)(yue)來越(yue)(yue)高(gao)。但在實際(ji)工作中(zhong)，也(ye)常常會(hui)出現(xian)整改(gai)的(de)落實不到位、整改(gai)不被(bei)重視的(de)現(xian)象，造成這些現(xian)象的(de)原因，主要有以(yi)下方面：

一是從思想上(shang)對審計(ji)(ji)整改認識不(bu)(bu)到位(wei)(wei)。受傳統思想的(de)影響，很(hen)多被審計(ji)(ji)單位(wei)(wei)只重視審計(ji)(ji)報告(gao)的(de)內容，對于(yu)審計(ji)(ji)報告(gao)中提(ti)出的(de)建設性的(de)審計(ji)(ji)建議需要如何去落實、做好(hao)，認識并不(bu)(bu)足，對審計(ji)(ji)問題的(de)整改態度并不(bu)(bu)積極。

二(er)是(shi)從行動上(shang)存在(zai)對審(shen)計整(zheng)改不(bu)(bu)到位、不(bu)(bu)徹底(di)的(de)現象。有(you)些被審(shen)計單位對審(shen)計建議中提(ti)出(chu)的(de)有(you)關要求(qiu)重視不(bu)(bu)夠(gou)，沒有(you)采取措施及時進行整(zheng)改，整(zheng)改也(ye)并(bing)不(bu)(bu)到位，出(chu)現每次(ci)審(shen)計發現的(de)問(wen)(wen)題有(you)同樣(yang)的(de)問(wen)(wen)題再(zai)次(ci)發現的(de)現象。

三是審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改未(wei)能形成(cheng)全員整(zheng)(zheng)改的(de)(de)機(ji)制。對(dui)于很(hen)多(duo)被(bei)(bei)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位(wei)而言，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改常常被(bei)(bei)認為是財務部(bu)門(men)的(de)(de)事，但在實際審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作中，很(hen)多(duo)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)問題(ti)都直接涉(she)及到相關的(de)(de)業務部(bu)門(men)，有時(shi)一個審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)問題(ti)可能會牽涉(she)到多(duo)個部(bu)門(men)，這時(shi)候(hou)就(jiu)需要(yao)所涉(she)及的(de)(de)部(bu)門(men)積極配合，才(cai)能較(jiao)好地完成(cheng)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改。同(tong)時(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改更是需要(yao)領(ling)導的(de)(de)支持和協調(diao)，沒有領(ling)導的(de)(de)重視和支持，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改有時(shi)就(jiu)會出現整(zheng)(zheng)改乏力的(de)(de)情況(kuang)。

四是內部審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)成(cheng)果(guo)質(zhi)量不(bu)夠(gou)高(gao)(gao)，審(shen)(shen)計(ji)建(jian)議缺乏(fa)可(ke)操(cao)(cao)作性。一項審(shen)(shen)計(ji)任務從審(shen)(shen)計(ji)指令到出(chu)具(ju)審(shen)(shen)計(ji)報告再到整(zheng)改(gai)(gai)形成(cheng)一個循環(huan)機制，目前的(de)(de)內部審(shen)(shen)計(ji)已經不(bu)同于傳統的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)，而(er)是更多地向(xiang)(xiang)管理審(shen)(shen)計(ji)、效益審(shen)(shen)計(ji)方向(xiang)(xiang)去拓展。審(shen)(shen)計(ji)報告的(de)(de)質(zhi)量無疑(yi)對提(ti)(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)審(shen)(shen)計(ji)成(cheng)果(guo)的(de)(de)利用至關重要，在(zai)審(shen)(shen)計(ji)中(zhong)(zhong)查(cha)找問題(ti)后采用定(ding)性和定(ding)量分析相結合的(de)(de)方法，仔(zi)細檢(jian)查(cha)提(ti)(ti)(ti)(ti)出(chu)的(de)(de)問題(ti)是否與實(shi)(shi)際情(qing)況相符合，所(suo)提(ti)(ti)(ti)(ti)出(chu)解決和預防問題(ti)的(de)(de)辦(ban)法是否完善。在(zai)審(shen)(shen)計(ji)報告中(zhong)(zhong)如果(guo)只(zhi)提(ti)(ti)(ti)(ti)出(chu)問題(ti)，不(bu)根據客觀(guan)情(qing)況研究分析并(bing)提(ti)(ti)(ti)(ti)出(chu)建(jian)設性的(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)建(jian)議，審(shen)(shen)計(ji)的(de)(de)更高(gao)(gao)層次就(jiu)沒有體現出(chu)來，因而(er)內部審(shen)(shen)計(ji)中(zhong)(zhong)所(suo)提(ti)(ti)(ti)(ti)出(chu)的(de)(de)改(gai)(gai)進建(jian)議在(zai)實(shi)(shi)際中(zhong)(zhong)可(ke)操(cao)(cao)作性不(bu)夠(gou)強(qiang)，最終(zhong)加大了審(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)(gai)的(de)(de)難(nan)度(du)。

二、全(quan)面提高落實內部審計整改的(de)有效性

對(dui)內部審計(ji)中發(fa)現的(de)(de)問題及時進行糾錯、整改，做好審計(ji)發(fa)現問題整改的(de)(de)落實工(gong)作(zuo)，需要在以下幾方面(mian)全面(mian)提高(gao)審計(ji)整改的(de)(de)有(you)效性(xing)。

一是指(zhi)引(yin)被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位認識審(shen)(shen)計(ji)(ji)整改(gai)對企業(ye)(ye)發(fa)展(zhan)(zhan)的(de)重(zhong)要性(xing)。內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)目的(de)并(bing)不在于在審(shen)(shen)計(ji)(ji)中發(fa)現更(geng)多(duo)的(de)問題，而(er)是為了從經(jing)營活(huo)動的(de)真實性(xing)、合法性(xing)、合規(gui)性(xing)角度去幫助被審(shen)(shen)計(ji)(ji)單位提高自身(shen)的(de)經(jing)營管理水平，促進(jin)企業(ye)(ye)持續(xu)健(jian)康發(fa)展(zhan)(zhan)。

二是(shi)從自(zi)身角(jiao)度出(chu)(chu)發(fa)提高(gao)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)工(gong)(gong)作(zuo)質量。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)質量的(de)高(gao)低在(zai)很大(da)程(cheng)度上決(jue)定(ding)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整改是(shi)否(fou)落(luo)實(shi)到位。在(zai)日常內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中(zhong)，必須努(nu)力將(jiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報告中(zhong)所涉及到的(de)每一項(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)問題表述(shu)清(qing)楚、準(zhun)確定(ding)性、有可(ke)(ke)靠依據作(zuo)為支撐、提出(chu)(chu)的(de)建(jian)議(yi)針對性強，最終才(cai)能被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單位所認可(ke)(ke)，同時(shi)也(ye)更(geng)利于推進審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整改的(de)落(luo)實(shi)。這就要求在(zai)我們(men)在(zai)每次的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)中(zhong)嚴格把好質量關，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)過程(cheng)中(zhong)思路(lu)清(qing)晰(xi)、明確重(zhong)點(dian)，提出(chu)(chu)的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)建(jian)議(yi)切實(shi)有效可(ke)(ke)行，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)質量得到有效控制。只有這樣，才(cai)能從根本上夯實(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整改的(de)基(ji)礎性工(gong)(gong)作(zuo)。

三是(shi)進一步提(ti)高審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)能(neng)力(li)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)報告(gao)的(de)(de)質量決(jue)定(ding)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)整改(gai)的(de)(de)有(you)效性，審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)整改(gai)能(neng)否(fou)得(de)到(dao)有(you)效落實在一定(ding)程度上取決(jue)于審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)業(ye)務(wu)水平和專(zhuan)(zhuan)業(ye)技能(neng)。審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)報告(gao)中對發現的(de)(de)問題所(suo)提(ti)出的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)建議、到(dao)最終督促落實審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)問題的(de)(de)整改(gai)，都(dou)需(xu)要審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)判斷(duan)。因而審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)只(zhi)有(you)不斷(duan)地提(ti)高自身(shen)的(de)(de)業(ye)務(wu)素質和專(zhuan)(zhuan)業(ye)能(neng)力(li)，才(cai)能(neng)將審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)整改(gai)落到(dao)實處。

三(san)、抓好(hao)內(nei)部審計整改(gai)，提高審計工作質量的對策

全面推(tui)進審(shen)(shen)計(ji)發現(xian)問題整改(gai)的(de)落實(shi)工作(zuo)(zuo)，對實(shi)現(xian)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)有效性有著重要意義。為(wei)切實(shi)抓(zhua)好審(shen)(shen)計(ji)問題的(de)整改(gai)，提高審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)質量，可(ke)以(yi)(yi)采取以(yi)(yi)下對策(ce)：

1.不(bu)斷(duan)完(wan)善審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)問題整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)落(luo)實(shi)的(de)(de)長效機制(zhi)。要(yao)明(ming)確審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)責任到(dao)人(ren)，通過建(jian)立審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)落(luo)實(shi)制(zhi)度，明(ming)確整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)責任，落(luo)實(shi)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)期(qi)限，例(li)如：對(dui)(dui)近三年各類(lei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)出具的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報(bao)告或以審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意見書形式下發(fa)現的(de)(de)各類(lei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)問題整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)落(luo)實(shi)情(qing)況(kuang)，進行全(quan)面梳(shu)理。對(dui)(dui)于內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)中(zhong)每次下發(fa)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)通知單中(zhong)反(fan)映出來的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)問題整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)分類(lei)到(dao)相關部門，要(yao)求將(jiang)(jiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)問題整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)結果納入(ru)相關部門負責人(ren)的(de)(de)年度考核中(zhong)，將(jiang)(jiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)完(wan)成情(qing)況(kuang)作為(wei)個人(ren)績效考核的(de)(de)指標，作為(wei)一項長期(qi)的(de)(de)工作來抓。

2.完(wan)善(shan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改(gai)(gai)制(zhi)度，樹立(li)全(quan)員參與(yu)意(yi)識。對(dui)(dui)于各(ge)(ge)類審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)問題整(zheng)改(gai)(gai)建(jian)立(li)并完(wan)善(shan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)跟蹤機制(zhi)，將(jiang)相(xiang)關部門(men)的(de)(de)整(zheng)改(gai)(gai)工(gong)作(zuo)納入(ru)重(zhong)點(dian)督辦(ban)事項，強化(hua)過程監(jian)(jian)督和整(zheng)改(gai)(gai)結果(guo)考核，形成閉環管理。隨著審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委派制(zhi)在各(ge)(ge)行(xing)各(ge)(ge)業的(de)(de)深入(ru)開展，很多企業都建(jian)立(li)了在加(jia)強對(dui)(dui)職(zhi)能(neng)部門(men)監(jian)(jian)督的(de)(de)基礎上(shang)， 針對(dui)(dui)內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)需要以提(ti)升審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)監(jian)(jian)督和服務(wu)水平為(wei)(wei)重(zhong)心，將(jiang)內部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委員會(hui)作(zuo)為(wei)(wei)企業正常(chang)的(de)(de)運作(zuo)機構，完(wan)善(shan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)聯席會(hui)議工(gong)作(zuo)制(zhi)度，通過加(jia)強協調配合， 對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)進(jin)行(xing)指導、管理、協調、監(jian)(jian)督、審(shen)(shen)(shen)(shen)議，在審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改(gai)(gai)工(gong)作(zuo)中人事、紀(ji)檢監(jian)(jian)察、財務(wu)和審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部門(men)各(ge)(ge)盡其職(zhi)，促進(jin)職(zhi)能(neng)間的(de)(de)互(hu)補和信息資源(yuan)的(de)(de)共(gong)享，在聯席會(hui)議上(shang)將(jiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)中發現的(de)(de)問題及整(zheng)改(gai)(gai)情況及時進(jin)行(xing)通報(bao)，合理調配審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資源(yuan)、健全(quan)上(shang)下溝通協調機制(zhi)。

篇5

關鍵詞(ci)： 高校；審計(ji)整改；責(ze)任追究；機(ji)制；研究

中圖分類號：F239.45 文(wen)獻標(biao)識碼(ma)：A 文(wen)章(zhang)編號：1006-4311（2014）07-0177-02

0 引言

高(gao)(gao)校(xiao)內(nei)部審(shen)計(ji)整改(gai)是指高(gao)(gao)校(xiao)內(nei)審(shen)機構(gou)按(an)照(zhao)規定程(cheng)序(xu)實施審(shen)計(ji)時(shi)發現(xian)的(de)問(wen)題或需要改(gai)進(jin)(jin)的(de)事項，提出審(shen)計(ji)整改(gai)的(de)意見和建議，被審(shen)計(ji)單(dan)位(wei)在規定的(de)時(shi)間(jian)內(nei)對其(qi)自身存在的(de)違(wei)(wei)法違(wei)(wei)規問(wen)題或薄(bo)弱環節進(jin)(jin)行(xing)糾正和改(gai)進(jin)(jin)，內(nei)部審(shen)計(ji)機構(gou)對整改(gai)的(de)效果(guo)進(jin)(jin)行(xing)檢查、糾正，并對拒絕整改(gai)或整改(gai)落實不力而導(dao)致違(wei)(wei)法違(wei)(wei)規問(wen)題的(de)部門(men)及個人，交由(you)學校(xiao)紀監、組織(zhi)、人事等部門(men)按(an)照(zhao)有關規定進(jin)(jin)行(xing)問(wen)責，追(zhui)究其(qi)直接責任(ren)和管理責任(ren)。

1 高校內部審計(ji)整改(gai)必要性

高校(xiao)(xiao)內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)中，對發現問題(ti)進行及時整(zheng)改(gai)，一是發揮審(shen)(shen)(shen)計(ji)監督(du)“免疫系(xi)統”功能(neng)，促進高校(xiao)(xiao)依法治校(xiao)(xiao)、規范管理的(de)客觀(guan)要(yao)求；二是有效預(yu)防和遏制經濟活(huo)動(dong)中的(de)違(wei)法違(wei)紀問題(ti)的(de)重要(yao)措施，預(yu)防腐敗體系(xi)的(de)必(bi)然要(yao)求；三是實現審(shen)(shen)(shen)計(ji)目標，利用審(shen)(shen)(shen)計(ji)成(cheng)果的(de)重要(yao)途徑(jing)；四(si)是增強(qiang)高校(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作的(de)系(xi)統性、整(zheng)體系(xi)和協調性。

2 高校內部審(shen)計(ji)整改(gai)內容(rong)

高校內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)一(yi)般(ban)包含三(san)個方面的(de)(de)(de)內容(rong)：一(yi)是(shi)(shi)被(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)單(dan)位執行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)決(jue)定的(de)(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)；二是(shi)(shi)被(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)單(dan)位根據審(shen)(shen)(shen)計(ji)報告提(ti)出的(de)(de)(de)意見，采取措施改(gai)進工作、提(ti)高管理水平的(de)(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)；三(san)是(shi)(shi)根據審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)門的(de)(de)(de)處分建議或移送處理書，對相關責任人(ren)員給予紀律處分或追究刑(xing)事責任的(de)(de)(de)行(xing)(xing)為(wei)。

3 當前高校內(nei)部審(shen)計(ji)整改工作存在的主要(yao)問題(ti)及

表現

在高校審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)工(gong)作(zuo)(zuo)中(zhong)主(zhu)要存(cun)在兩個方面(mian)的(de)(de)(de)問題：一是主(zhu)觀(guan)方面(mian)認識不夠，表現(xian)在相(xiang)關領導對審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)缺(que)乏(fa)重視，支(zhi)持(chi)力度不佳；被(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位(wei)對審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)認識不到(dao)位(wei)，輕視審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)，屢查(cha)屢犯；二是客觀(guan)方面(mian)制度不健全，表現(xian)在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)制度抽，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)成效如何，缺(que)乏(fa)評(ping)判的(de)(de)(de)標準和依據；審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改(gai)的(de)(de)(de)聯動機制尚未形成，未建(jian)立(li)起有(you)關部門相(xiang)互協作(zuo)(zuo)配(pei)合(he)的(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)機制。

4 高校內部審計整改及責(ze)任追究的對策(ce)

4.1 健全(quan)高校審計(ji)整(zheng)改(gai)責(ze)任追究(jiu)制(zhi)度 高校審計(ji)部(bu)門(men)(men)應建立審計(ji)整(zheng)改(gai)及(ji)責(ze)任追究(jiu)的(de)內(nei)部(bu)責(ze)任機制(zhi)及(ji)審計(ji)整(zheng)改(gai)評(ping)價標準體系，制(zhi)定審計(ji)整(zheng)改(gai)及(ji)責(ze)任追究(jiu)的(de)具體操作規范，并建立問(wen)責(ze)制(zhi)度、跟蹤檢查制(zhi)度、績效(xiao)考核制(zhi)度，審計(ji)整(zheng)改(gai)效(xiao)果評(ping)估的(de)方法、內(nei)容，有(you)助(zhu)于明確審計(ji)整(zheng)改(gai)過程中(zhong)各相關部(bu)門(men)(men)的(de)權(quan)利與職責(ze)關系，提高審計(ji)整(zheng)改(gai)實施的(de)效(xiao)率。

4.2 明確審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)中當(dang)事(shi)人(ren)的(de)(de)職責(ze)(ze) 被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位是審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)全面執行(xing)落實(shi)(shi)(shi)主體，對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門出具(ju)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結(jie)論、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)決定書(shu)或審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)建(jian)議書(shu)應及(ji)時執行(xing)，對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)指(zhi)出的(de)(de)問(wen)題(ti)應逐一整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)落實(shi)(shi)(shi)。被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位應在(zai)2至6個月內(nei)將審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)結(jie)果(guo)報(bao)(bao)(bao)告報(bao)(bao)(bao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門。整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)報(bao)(bao)(bao)告內(nei)容包括審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)決定的(de)(de)落實(shi)(shi)(shi)情(qing)(qing)(qing)況、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)建(jian)議的(de)(de)采納情(qing)(qing)(qing)況、對(dui)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)指(zhi)出問(wen)題(ti)的(de)(de)糾正情(qing)(qing)(qing)況、對(dui)有關責(ze)(ze)任部門及(ji)責(ze)(ze)任人(ren)的(de)(de)處(chu)理結(jie)果(guo)、未整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)到位的(de)(de)原因(yin)及(ji)下一步整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)措施等。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)辦公室在(zai)收到整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)報(bao)(bao)(bao)告后15日內(nei)，向審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)工(gong)作(zuo)聯席會(hui)議匯報(bao)(bao)(bao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)落實(shi)(shi)(shi)情(qing)(qing)(qing)況，聯席會(hui)議組成(cheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)檢查(cha)小(xiao)組，對(dui)整改(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)(gai)結(jie)果(guo)進行(xing)檢查(cha)。

4.3 建立(li)高(gao)校審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改及責(ze)任追究(jiu)聯(lian)動機(ji)制(zhi) 建立(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改工(gong)作(zuo)(zuo)聯(lian)席(xi)會(hui)(hui)議(yi)(yi)，全面負責(ze)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改工(gong)作(zuo)(zuo)的組織領(ling)導。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改工(gong)作(zuo)(zuo)聯(lian)席(xi)會(hui)(hui)議(yi)(yi)主席(xi)由校領(ling)導擔任，成員有紀(ji)委、監(jian)察、組織、人事、財(cai)務(wu)(wu)、國資(zi)、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)等部門負責(ze)人。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改工(gong)作(zuo)(zuo)聯(lian)席(xi)會(hui)(hui)議(yi)(yi)每(mei)年召開1至2次常務(wu)(wu)會(hui)(hui)議(yi)(yi)或專題會(hui)(hui)議(yi)(yi)，聽取單位審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)情(qing)況和(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改結果匯(hui)報，安排部署審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)和(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改工(gong)作(zuo)(zuo)等。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)整(zheng)(zheng)改成員部門按照各自職責(ze)，協(xie)助落(luo)實(shi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意見和(he)決定(ding)。

審計(ji)(ji)(ji)(ji)部門是審計(ji)(ji)(ji)(ji)整改的(de)(de)督辦(ban)檢查(cha)主(zhu)體，其(qi)他監(jian)管(guan)部門是審計(ji)(ji)(ji)(ji)整改的(de)(de)監(jian)督管(guan)理主(zhu)體：組(zu)織部、人事處(chu)(chu)(chu)督促被審計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)的(de)(de)處(chu)(chu)(chu)科級(ji)干部如(ru)實、全面、系統(tong)、按(an)時落(luo)實審計(ji)(ji)(ji)(ji)整改，并將審計(ji)(ji)(ji)(ji)整改結果作(zuo)為(wei)(wei)被審計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)領導干部業績考評和(he)(he)職(zhi)務任(ren)(ren)免的(de)(de)參(can)考依據之一；紀檢委(wei)、監(jian)察將審計(ji)(ji)(ji)(ji)整改情況納入考核被考核單(dan)位(wei)廉政(zheng)建設的(de)(de)內容，對涉及違(wei)法違(wei)規的(de)(de)案件線索及時查(cha)處(chu)(chu)(chu)，按(an)照(zhao)有關(guan)規定給予相關(guan)責(ze)(ze)任(ren)(ren)人紀律(lv)(lv)處(chu)(chu)(chu)分(fen)和(he)(he)追究法律(lv)(lv)責(ze)(ze)任(ren)(ren)；財(cai)務、國資根據審計(ji)(ji)(ji)(ji)結論、審計(ji)(ji)(ji)(ji)決定書(shu)等，對被審計(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)違(wei)反規定的(de)(de)財(cai)務收支、資產管(guan)理等行為(wei)(wei)，及時加強管(guan)理和(he)(he)約束。

4.4 落實審計(ji)整改(gai)問責 被審計(ji)單位(wei)(wei)(wei)在規定(ding)期限內未(wei)提交整改(gai)報告(gao)，或經審計(ji)整改(gai)檢查(cha)(cha)小組檢查(cha)(cha)未(wei)實際落實審計(ji)意見要求的，由(you)整改(gai)聯席會議(yi)決定(ding)啟動審計(ji)整改(gai)工作聯動機制，由(you)聯動成員單位(wei)(wei)(wei)根據各自職(zhi)能提出責任追究建議(yi)，由(you)審計(ji)整改(gai)聯席會議(yi)審定(ding)后執行，聯系會議(yi)成員單位(wei)(wei)(wei)建立“審計(ji)督查(cha)(cha)意見落實情況跟蹤臺賬”。

4.5 審計結(jie)果(guo)整改公(gong)(gong)告 對審計結(jie)果(guo)整改情(qing)況，在適當的范圍內(nei)進行公(gong)(gong)告。

5 審計發現問題整改(gai)及(ji)責任追究的重點

審(shen)(shen)計(ji)發(fa)現問題整(zheng)改(gai)及(ji)(ji)責(ze)任追究(jiu)包含五(wu)個(ge)方面重點：一是利用(yong)各種方式加大(da)對(dui)(dui)審(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)宣傳力(li)(li)度(du)，轉變觀(guan)念，高度(du)重視審(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)工作(zuo)(zuo)；二(er)是事前督促(cu)，推進審(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)的(de)(de)進度(du)和力(li)(li)度(du)；三是狠抓(zhua)審(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)工作(zuo)(zuo)落(luo)(luo)實(shi)，特別是加大(da)審(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)跟蹤力(li)(li)度(du)；四是在整(zheng)改(gai)情(qing)況(kuang)調查過程中，注(zhu)重加強與被審(shen)(shen)計(ji)單位(wei)的(de)(de)交流與合(he)作(zuo)(zuo)，對(dui)(dui)審(shen)(shen)計(ji)整(zheng)改(gai)情(qing)況(kuang)的(de)(de)目標達成一致；五(wu)是探索全面建立與部門(men)之間的(de)(de)協作(zuo)(zuo)配合(he)機制(zhi)，及(ji)(ji)時(shi)溝通，有(you)效(xiao)行動，形(xing)成部門(men)之間督促(cu)整(zheng)改(gai)落(luo)(luo)實(shi)的(de)(de)強大(da)合(he)力(li)(li)，共同促(cu)進審(shen)(shen)計(ji)結果落(luo)(luo)實(shi)。

參考文獻：

[1]唐(tang)景(jing)莉，楊晨光.進(jin)一步提高高校黨風廉政建設水(shui)平(ping)[N].中國(guo)教育報(bao)，2009-06-11（001）.

篇6

審(shen)計(ji)成(cheng)果是指審(shen)計(ji)人員在審(shen)計(ji)實(shi)(shi)踐中經(jing)(jing)過實(shi)(shi)施審(shen)計(ji)程(cheng)序，匯總工作(zuo)成(cheng)果而(er)形(xing)(xing)成(cheng)的(de)審(shen)計(ji)結論與建(jian)議，是審(shen)計(ji)機構、審(shen)計(ji)人員在依法(fa)履行(xing)職責過程(cheng)中形(xing)(xing)成(cheng)的(de)工作(zuo)結晶，其主(zhu)要表現(xian)(xian)形(xing)(xing)式為(wei)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)。但如果審(shen)計(ji)成(cheng)果的(de)運(yun)用僅僅停(ting)留在審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)發(fa)現(xian)(xian)問題的(de)整改方面未(wei)免(mian)過于單薄。筆者以某大型國有企業(ye)成(cheng)本(ben)中心(xin)A公司為(wei)例，探討一下(xia)如何利(li)用審(shen)計(ji)成(cheng)果開展企業(ye)經(jing)(jing)營風險立體防控。

一、審計成果運用存在(zai)的問題

A公司系(xi)成(cheng)(cheng)本(ben)中心，沒(mei)有業務(wu)(wu)收(shou)入來源，公司實(shi)行(xing)扁平化管(guan)(guan)理，管(guan)(guan)理職能集中在公司本(ben)部(bu)(bu)，會計集中核(he)算，下級單(dan)位不單(dan)獨設(she)置財務(wu)(wu)部(bu)(bu)門(men)，公司本(ben)部(bu)(bu)審(shen)計部(bu)(bu)門(men)不獨立，與(yu)紀檢監察(cha)部(bu)(bu)門(men)合(he)署辦公，規章制度(du)統(tong)一應用省級主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)(bu)門(men)通用制度(du)，審(shen)計成(cheng)(cheng)果運用存(cun)在以(yi)下問題：

（一）審計成(cheng)果運用未有相(xiang)應的企業內部資源支撐(cheng)

內部(bu)(bu)審計(ji)部(bu)(bu)門與被監督部(bu)(bu)門同級。內部(bu)(bu)審計(ji)機構直屬領導的層次越高，其獨立(li)性(xing)越強，權(quan)威性(xing)越高，工(gong)作也就(jiu)容易開(kai)展。A公司(si)內部(bu)(bu)審計(ji)部(bu)(bu)門處于(yu)同級監督狀(zhuang)態(tai)，審計(ji)的獨立(li)性(xing)和權(quan)威性(xing)較低(di)。

內(nei)部(bu)審計部(bu)門(men)與紀檢監察部(bu)門(men)合署辦公，人力(li)資(zi)源配置受限，兩種(zhong)不同的監督業(ye)務混(hun)雜，不利用審計成果運用的專項開展。

內部審計部門(men)統(tong)一運用(yong)上級主管部門(men)的規章制度，與自身實際情(qing)況(kuang)脫節。

（二）審計成(cheng)果運用(yong)流(liu)于(yu)形(xing)式

A公(gong)司(si)高層(ceng)很重視審計報(bao)告(gao)發現的問題，每次(ci)審計報(bao)告(gao)特別是(shi)上(shang)級審計報(bao)告(gao)出爐后，都會及時(shi)指示整(zheng)改(gai)，業(ye)(ye)務部門也(ye)兢兢業(ye)(ye)業(ye)(ye)開展整(zheng)改(gai)工作(zuo)，但整(zheng)改(gai)后，類似(si)問題不(bu)久(jiu)就會卷土重來，一再重復發生。經營風險(xian)未達到有效控制(zhi)。

（三）審計成果運用未持續(xu)深入

A公司對審計(ji)成果(guo)的運(yun)用停(ting)留在問題整(zheng)改(gai)的層面上(shang)，未進一步深(shen)挖審計(ji)成果(guo)，除了問題整(zheng)改(gai)，未進一步采取防(fang)控措施(shi)，使風險(xian)點(dian)仍然是(shi)出血點(dian)。

（四(si)）審計成果運用未與員工獎懲掛鉤

A公司審計報告發現問題(ti)的整(zheng)改未與(yu)員(yuan)工獎懲機制(zhi)掛鉤，什(shen)么人對問題(ti)負責不確(que)定(ding)，什(shen)么時間整(zheng)改完畢不確(que)定(ding)，整(zheng)改效果(guo)如何不確(que)定(ding)。

二(er)、利用審計成(cheng)果開展企業經營風險立體(ti)防控(kong)

針對(dui)前文(wen)所述問題，A公司高層管理(li)人(ren)員指示審(shen)計(ji)部(bu)人(ren)員采取切實有效的(de)措(cuo)施改(gai)變現狀(zhuang)，A公司審(shen)計(ji)人(ren)員采取以下方(fang)(fang)式(shi)，充(chong)分利(li)用審(shen)計(ji)成(cheng)果，構建全方(fang)(fang)位的(de)經(jing)營風險防控系統。

（一）制(zhi)度(du)審計成果運用規章(zhang)制(zhi)度(du)，為風險防(fang)控提(ti)供立足之本

在A公(gong)司本部(bu)各部(bu)門(men)(men)及(ji)下屬(shu)單位中(zhong)充(chong)分開展調研工作(zuo)，聽取多方意見，結合公(gong)司實際(ji)情況，對(dui)(dui)上級部(bu)門(men)(men)制(zhi)定的《審計成果(guo)運用(yong)實施(shi)細則》進行了修訂，從(cong)運用(yong)原則、程序及(ji)內容上明確相(xiang)(xiang)關部(bu)門(men)(men)的權(quan)限和職(zhi)責(ze)，對(dui)(dui)下屬(shu)單位負責(ze)人的績(ji)效考(kao)核辦法中(zhong)，明確了被內外部(bu)審計發現的問(wen)題(ti)，如果(guo)未(wei)按有關規定做好問(wen)題(ti)整(zheng)改(gai)、檢(jian)查、督(du)促和落實工作(zuo)的要(yao)進行考(kao)核的規定。特(te)別強調了已發現問(wen)題(ti)的再次發生，將考(kao)核相(xiang)(xiang)關責(ze)任人，從(cong)制(zhi)度上保障(zhang)審計工作(zuo)的權(quan)威性。

由于(yu)A公司無(wu)法對(dui)內審機構進行(xing)增(zeng)設(she)，職(zhi)能采取增(zeng)加審計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)，審計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)與紀檢監察人(ren)員(yuan)的(de)工作(zuo)職(zhi)責(ze)相(xiang)對(dui)獨立，以增(zeng)強審計(ji)(ji)工作(zuo)的(de)獨立性。

（二）建立督辦程(cheng)序，為風險防控(kong)搭建防范大堤

（1）審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員整理審(shen)(shen)(shen)計(ji)報(bao)告相關(guan)內容，形成審(shen)(shen)(shen)計(ji)決定(ding)，報(bao)公司總(zong)經(jing)理審(shen)(shen)(shen)批，再將審(shen)(shen)(shen)計(ji)決定(ding)以(yi)整改(gai)通知(zhi)書(shu)的形式(shi)下發(fa)相關(guan)整改(gai)單位(wei)，整改(gai)通知(zhi)書(shu)明確(que)整改(gai)時限。

 （2）整(zheng)(zheng)改(gai)單位整(zheng)(zheng)改(gai)完畢后，將整(zheng)(zheng)改(gai)情況及今后的(de)防(fang)控措施形(xing)成整(zheng)(zheng)改(gai)報告報送審計(ji)部門。對未整(zheng)(zheng)改(gai)事項，要(yao)專(zhuan)題說明遇到的(de)問題和(he)困難，并明確最終整(zheng)(zheng)改(gai)期(qi)限(xian)。

（3）審計部門(men)對整改(gai)情況不定期(qi)抽查，確定整改(gai)事項的(de)真實性(xing)和合(he)理性(xing)，對不按期(qi)整改(gai)及弄虛作假行為進行通報，并扣減當期(qi)績效工資。

（三）建立審計(ji)分析會制度，為風險防控提(ti)供正反饋(kui)

在(zai)每次(ci)審(shen)計(ji)(ji)結(jie)束后，審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門及時召(zhao)開審(shen)計(ji)(ji)分析會，聯合(he)公司各部(bu)門、各單位討論審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告(gao)發現(xian)的問題，一方(fang)面對審(shen)計(ji)(ji)成(cheng)(cheng)果(guo)予以通報(bao)，另(ling)一方(fang)面讓相關部(bu)門參(can)與審(shen)計(ji)(ji)成(cheng)(cheng)果(guo)運用(yong)的討論，提高了審(shen)計(ji)(ji)整改工作的可行性。

（四）宣貫風險防(fang)控手冊，將風險防(fang)控關(guan)口前移

審計部門主動將風險(xian)防控的(de)(de)職責前(qian)移，加(jia)強事(shi)前(qian)監督的(de)(de)力度，匯總分(fen)析(xi)公司歷次內外(wai)部審計發現的(de)(de)共性問題，以業務(wu)流(liu)程(cheng)為主線，逐個分(fen)析(xi)風險(xian)點，提出防控措施。將以上成果以手冊形式(shi)，通過教育培訓的(de)(de)方(fang)式(shi)開展宣貫工作(zuo)，使業務(wu)工作(zuo)人(ren)員對(dui)工作(zuo)中存(cun)在(zai)的(de)(de)經(jing)營(ying)風險(xian)了然于(yu)心。

三、利(li)用審計成果開展經(jing)營(ying)風(feng)險防控的(de)原(yuan)則

綜合A公司案例(li)，我(wo)們(men)發現(xian)在利用審計成(cheng)果開展風險防(fang)控時，我(wo)們(men)應該把握以下原(yuan)則：

（一）注(zhu)意(yi)防控工作的職責界面

審計部(bu)(bu)門在(zai)風(feng)險防(fang)控中只(zhi)是監督和提示部(bu)(bu)門，不是執行單(dan)位，要(yao)注(zhu)意“到位不越位”，不能跳過業務部(bu)(bu)門開展經營風(feng)險防(fang)控，更(geng)不能替代(dai)業務部(bu)(bu)門開展風(feng)險防(fang)控工作。

（二）注(zhu)意防控工作(zuo)的(de)實(shi)效性

防控工作(zuo)應該與(yu)企業(ye)的(de)(de)業(ye)務工作(zuo)密切相關，不(bu)建空中樓(lou)閣(ge)，腳踏實地，以(yi)內(nei)部審(shen)計的(de)(de)基礎數據(ju)為(wei)準(zhun)，有的(de)(de)放矢的(de)(de)開展風(feng)險防控工作(zuo)。

（三）注意防控手段(duan)的可行(xing)性

篇7

在日前(qian)召開(kai)的盤錦(jin)市(shi)人(ren)大常委(wei)會第(di)六次(ci)會議上，盤錦(jin)市(shi)政府提交了6項工作報告，其中(zhong)《關(guan)于全市(shi)食(shi)品放(fang)心(xin)工程(cheng)開(kai)展情況的報告》和《關(guan)于政府采購法貫徹執(zhi)行情況的報告》被否(fou)決(jue)。據悉，這是盤錦(jin)市(shi)建(jian)市(shi)以來，盤錦(jin)人(ren)大代表首次(ci)對政府工作報告說“不”。

盤錦市(shi)(shi)(shi)城市(shi)(shi)(shi)居民人(ren)(ren)均(jun)可支(zhi)配收(shou)入(ru)列全(quan)省(sheng)前列，但食品安(an)全(quan)現(xian)狀仍不容(rong)樂觀，管(guan)理存在(zai)(zai)多(duo)頭交叉現(xian)象(xiang)，在(zai)(zai)對外省(sheng)市(shi)(shi)(shi)的經驗進行(xing)考(kao)察(cha)后，市(shi)(shi)(shi)人(ren)(ren)大(da)常委會組(zu)成人(ren)(ren)員認(ren)為(wei)，盤錦市(shi)(shi)(shi)的食品放心工程(cheng)，需要(yao)在(zai)(zai)健(jian)全(quan)組(zu)織、機(ji)制、管(guan)理體系等方(fang)面做相(xiang)應(ying)調整。

而在(zai)政(zheng)府采(cai)(cai)(cai)購(gou)工(gong)(gong)(gong)作報告中(zhong)的(de)(de)一組(zu)數(shu)據顯示：盤錦(jin)市6年里完(wan)成政(zheng)府采(cai)(cai)(cai)購(gou)2.4億余元，其中(zhong)貨物采(cai)(cai)(cai)購(gou)2.2億元，而工(gong)(gong)(gong)程采(cai)(cai)(cai)購(gou)僅(jin)(jin)210余萬元，參與(yu)審議(yi)(yi)的(de)(de)委(wei)員們(men)認(ren)為，對(dui)用財政(zheng)支出修建工(gong)(gong)(gong)程方面，政(zheng)府采(cai)(cai)(cai)購(gou)工(gong)(gong)(gong)作力度明顯不夠(gou)。另(ling)外，政(zheng)府采(cai)(cai)(cai)購(gou)的(de)(de)透明度仍需加強，操(cao)作細節有待改進。委(wei)員們(men)認(ren)為：“政(zheng)府采(cai)(cai)(cai)購(gou)不僅(jin)(jin)要對(dui)資金(jin)使(shi)用把好關，也(ye)要對(dui)采(cai)(cai)(cai)購(gou)產品(pin)質量、性(xing)能等(deng)把關，涉及(ji)技(ji)(ji)術性(xing)產品(pin)，建議(yi)(yi)實行(xing)采(cai)(cai)(cai)購(gou)部門、申購(gou)部門、技(ji)(ji)術單位(wei)結合(he)運作的(de)(de)辦法。”

據悉，盤錦市人大常(chang)委會已就政(zheng)(zheng)府多項工作報(bao)告(gao)形成建議和(he)意見(jian)，并反饋(kui)至盤錦市政(zheng)(zheng)府，預計明年下半年將會對被否決的兩項工作報(bao)告(gao)再次審議。

鄭州(zhou)：熱點問題審計整改情況必須曝(pu)光

“今年的(de)(de)審(shen)計工(gong)作報告涉及(ji)的(de)(de)有(you)關(guan)問(wen)題整(zheng)改(gai)情(qing)況較(jiao)好，大部(bu)分已基本得到糾正，但(dan)仍(reng)有(you)一(yi)些(xie)沒有(you)完全整(zheng)改(gai)到位。” 2005年12月15日(ri)結(jie)束的(de)(de)鄭州市(shi)十(shi)二屆(jie)人(ren)大常(chang)委會(hui)第十(shi)五次(ci)會(hui)議(yi)出(chu)(chu)臺審(shen)議(yi)意(yi)見，為加大審(shen)計中所查出(chu)(chu)問(wen)題整(zheng)改(gai)工(gong)作的(de)(de)監(jian)督(du)(du)力(li)度(du)，今后，對人(ren)民群眾關(guan)注的(de)(de)熱點問(wen)題的(de)(de)審(shen)計結(jie)果及(ji)查出(chu)(chu)問(wen)題的(de)(de)整(zheng)改(gai)情(qing)況，要通過新聞媒體向社會(hui)曝光，自覺接受人(ren)民群眾和人(ren)大代表的(de)(de)監(jian)督(du)(du)。

此次常委會會議上，市審(shen)計(ji)(ji)局局長李(li)連渠匯報(bao)了2004年度(du)市本(ben)級預算執行審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)報(bao)告中查(cha)出問(wen)題(ti)整改落(luo)(luo)實(shi)情況。此次審(shen)計(ji)(ji)查(cha)出的(de)(de)主要問(wen)題(ti)基本(ben)上都得到了整改，其中，應上繳(jiao)(jiao)財政的(de)(de)資金共7520.5萬(wan)元(yuan)(yuan)，已(yi)全部上繳(jiao)(jiao)入庫；偷漏稅款(kuan)421.29萬(wan)元(yuan)(yuan)，已(yi)上繳(jiao)(jiao)入庫409.49萬(wan)元(yuan)(yuan)，占97.2%；應追回(hui)擠占挪用、外借資金1401.17萬(wan)元(yuan)(yuan)，目前(qian)已(yi)追回(hui)1340.9萬(wan)元(yuan)(yuan)，執行率達95.6%；剩余的(de)(de)微量資金，將在(zai)年底前(qian)逐步落(luo)(luo)實(shi)到位(wei)。此外，審(shen)計(ji)(ji)報(bao)告中涉及(ji)的(de)(de)其他違規(gui)問(wen)題(ti)也(ye)都制定了切實(shi)可行的(de)(de)整改措(cuo)施(shi)。

李連渠(qu)說，此次審(shen)(shen)計中(zhong)的(de)問(wen)題大部分已得到了(le)糾(jiu)正，個(ge)別沒有糾(jiu)正的(de)問(wen)題，市審(shen)(shen)計部門將繼(ji)續抓緊督辦(ban)落實，并(bing)將審(shen)(shen)計查出(chu)問(wen)題的(de)整改措施繼(ji)續作(zuo)為今后預算執(zhi)行審(shen)(shen)計工(gong)作(zuo)的(de)重(zhong)要環(huan)節，納入制度(du)化、規范化的(de)軌(gui)道。

為加強(qiang)對審(shen)(shen)計查出問題(ti)整(zheng)改處(chu)理(li)工作的(de)監(jian)督，切實保障整(zheng)改處(chu)理(li)到位，鄭州市(shi)人(ren)大常委會起(qi)草了《關于實施審(shen)(shen)計查出問題(ti)整(zheng)改報(bao)告(gao)制(zhi)度的(de)決定（草案）》，該《決定（草案）》明確(que)要(yao)(yao)求，由(you)市(shi)政府責成有關部門加強(qiang)整(zheng)改，限期糾正，特別是對重大違法違規(gui)和屢(lv)查屢(lv)犯事(shi)件，要(yao)(yao)依法追究責任(ren)人(ren)的(de)責任(ren)，并適(shi)時將整(zheng)改情況和處(chu)理(li)結果(guo)向(xiang)市(shi)人(ren)大常委會報(bao)告(gao)。

貴陽(yang)公(gong)開征集(ji)人大監(jian)督的內容

人大(da)應該對市(shi)(shi)民關(guan)注的哪些熱點、難點問(wen)題展開(kai)監督？貴州省貴陽市(shi)(shi)人大(da)常委會近日公開(kai)向社(she)會征集(ji)監督內容，歡迎百(bai)姓點題。

據了解，貴陽市人(ren)大(da)(da)常委會所征(zheng)集(ji)的內容(rong)，主要圍繞(rao)全市經(jing)(jing)濟社會發展中的重大(da)(da)事項(xiang)，人(ren)民(min)群眾關心的熱點(dian)、難點(dian)問題，以(yi)及其他(ta)需要人(ren)大(da)(da)通(tong)過(guo)憲法和(he)法律(lv)賦予的職責(ze)予以(yi)監(jian)督的問題。經(jing)(jing)研究采(cai)納的項(xiang)目，將列入2006年市人(ren)大(da)(da)審議(yi)(yi)的議(yi)(yi)題，并將據此組織執法檢查或監(jian)督。

篇8

以上(shang)成績的(de)(de)取(qu)得，是與(yu)各級領導高(gao)度重(zhong)視、全行上(shang)下齊抓共管密不(bu)(bu)(bu)可分的(de)(de)，在(zai)今后(hou)的(de)(de)工作(zuo)(zuo)(zuo)中還(huan)(huan)應繼(ji)續(xu)堅持和發(fa)(fa)揚(yang)。但從(cong)全行整(zheng)改(gai)(gai)(gai)工作(zuo)(zuo)(zuo)實踐來看，我認為仍存在(zai)一(yi)(yi)些問題(ti)或不(bu)(bu)(bu)足(zu)，如防范(fan)風險與(yu)業務發(fa)(fa)展擺布(bu)還(huan)(huan)不(bu)(bu)(bu)盡合理、職(zhi)責分工還(huan)(huan)不(bu)(bu)(bu)夠明(ming)晰、舉一(yi)(yi)反三整(zheng)改(gai)(gai)(gai)措(cuo)施還(huan)(huan)不(bu)(bu)(bu)夠具體、整(zheng)改(gai)(gai)(gai)工作(zuo)(zuo)(zuo)標準(zhun)還(huan)(huan)不(bu)(bu)(bu)夠清(qing)晰、整(zheng)改(gai)(gai)(gai)結果(guo)報送質量仍需進一(yi)(yi)步提(ti)高(gao)等(deng)，在(zai)一(yi)(yi)定程度上(shang)影(ying)響了整(zheng)改(gai)(gai)(gai)工作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)效果(guo)。

為進一步提高整(zheng)改(gai)工作質量，全面消除各類違規問題帶來的風險，在(zai)整(zheng)改(gai)工作中建(jian)議(yi)從(cong)以(yi)下幾個(ge)方面采取措施，加以(yi)完善：

一、應(ying)進(jin)一步提高對(dui)整改工(gong)作的(de)重視程(cheng)度

內(nei)外部(bu)(bu)審計檢查(cha)發現(xian)問題整(zheng)改(gai)工作(zuo)是保證我(wo)行(xing)合規(gui)經營，防范各類風險的(de)(de)(de)重(zhong)要手段。隨著近年來，內(nei)外部(bu)(bu)審計、監管檢查(cha)工作(zuo)力度的(de)(de)(de)不斷加大，相(xiang)關機構(gou)和業務條線部(bu)(bu)門應切實提高認識，克服“重(zhong)發展、輕管理”的(de)(de)(de)思想，合理擺布(bu)好(hao)兩(liang)者的(de)(de)(de)關系，進(jin)一(yi)步完善組織機制，合理安排資源配置(zhi)，細(xi)化責任分(fen)工，深入研(yan)究整(zheng)改(gai)工作(zuo)方法，確保整(zheng)改(gai)工作(zuo)的(de)(de)(de)全面落實。

二、應進(jin)一步強化系統性整改(gai)措施，務必杜絕屢(lv)查屢(lv)犯

針(zhen)對每項整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)項目，建(jian)(jian)議條(tiao)線部(bu)(bu)門和(he)相(xiang)關機構(gou)建(jian)(jian)立(li)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)項目專題(ti)(ti)會議制度(du)，認(ren)真對照上級行整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)要(yao)求(qiu)或審(shen)計(ji)檢查部(bu)(bu)門的(de)管理(li)建(jian)(jian)議、整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)建(jian)(jian)議等(deng)內容，針(zhen)對問題(ti)(ti)進行系(xi)統(tong)梳(shu)理(li)和(he)分析，注意對審(shen)計(ji)發現問題(ti)(ti)區分共性(xing)和(he)個性(xing)，制定切實(shi)(shi)可行的(de)舉一反三整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)措施，提高系(xi)統(tong)性(xing)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)效果，堅(jian)決杜(du)絕類似(si)問題(ti)(ti)再次發生(sheng)，避免因“就問題(ti)(ti)改(gai)(gai)(gai)(gai)問題(ti)(ti)”而導(dao)致的(de)整(zheng)(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)建(jian)(jian)議不落(luo)實(shi)(shi)或落(luo)實(shi)(shi)不到(dao)位的(de)情況發生(sheng)。同時(shi)，按照《工作人員違(wei)規失職處(chu)理(li)辦法(fa)》和(he)《輕微違(wei)規行為積分管理(li)辦法(fa)》等(deng)相(xiang)關文件要(yao)求(qiu)，及時(shi)確認(ren)問題(ti)(ti)責(ze)任人，認(ren)真負責(ze)地做好認(ren)定和(he)追究工作，充分發揮懲戒(jie)制度(du)的(de)警示作用。

三、應進一步提高整改報告質量

目前(qian)，內外部(bu)(bu)審計(ji)檢查(cha)項目較(jiao)(jiao)多(duo)，整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)工作量(liang)較(jiao)(jiao)大，審計(ji)部(bu)(bu)門(men)和(he)上(shang)級(ji)行對整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)工作上(shang)報(bao)(bao)(bao)時(shi)限(xian)要求(qiu)(qiu)比較(jiao)(jiao)嚴格(ge)，各整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)主辦部(bu)(bu)門(men)和(he)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)經辦行，應(ying)對涉及(ji)本(ben)條(tiao)線、本(ben)機構的(de)問題從發現之日(ri)起，盡早制定相應(ying)措施，抓緊落(luo)實整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)，并嚴格(ge)按(an)照報(bao)(bao)(bao)送(song)要求(qiu)(qiu)和(he)時(shi)限(xian)進行報(bao)(bao)(bao)送(song)，避(bi)免(mian)發生遲(chi)報(bao)(bao)(bao)、漏報(bao)(bao)(bao)的(de)情(qing)況(kuang)。應(ying)切實提高整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)工作報(bao)(bao)(bao)送(song)質量(liang)，嚴格(ge)按(an)報(bao)(bao)(bao)告要求(qiu)(qiu)撰寫整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)報(bao)(bao)(bao)告及(ji)相關報(bao)(bao)(bao)表，其中對問題整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)狀態的(de)界定，要嚴格(ge)按(an)照省分(fen)行下(xia)發的(de)《關于明確內部(bu)(bu)審計(ji)發現問題整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)狀態及(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)完成率(lv)計(ji)算口徑(jing)的(de)通知(zhi)》，結合問題整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)實際(ji)情(qing)況(kuang)，準確區分(fen)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)狀態，避(bi)免(mian)主觀臆斷，同時(shi)，在整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)過程中，力爭(zheng)做(zuo)到(dao)完全整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)，盡量(liang)避(bi)免(mian)出現“無效整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)”等情(qing)況(kuang)。

篇9

如何針(zhen)對地(di)(di)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)經濟社會發展(zhan)的特色，緊(jin)密結合(he)國家審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)體系(xi)，有針(zhen)對性地(di)(di)創新地(di)(di)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作，為(wei)進(jin)一步提(ti)高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作質(zhi)量(liang)，更好地(di)(di)發揮審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)數據為(wei)領導提(ti)供決策(ce)參考和建議的作用，這是當前(qian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實(shi)踐所要積極(ji)推進(jin)落實(shi)的工(gong)作。為(wei)強化審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作為(wei)領導決策(ce)的參考和建議功能，針(zhen)對地(di)(di)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作發展(zhan)進(jin)程(cheng)和經濟社會發展(zhan)決策(ce)需(xu)求，圍繞計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機輔(fu)助審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)、地(di)(di)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)效益審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)和地(di)(di)方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整改工(gong)作統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)等當前(qian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作熱點和重(zhong)點，從審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指標(biao)、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)內容、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)式等幾(ji)個方(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)面進(jin)行創新工(gong)作。

一、加強(qiang)審計整改統計創新(xin)工作

政(zheng)(zheng)府(fu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)不僅要(yao)(yao)查出(chu)問題(ti)，更重要(yao)(yao)的是(shi)要(yao)(yao)督促抓好審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)查出(chu)問題(ti)的整改(gai)工作，以進一步(bu)(bu)提升審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)效果(guo)，不斷提高政(zheng)(zheng)府(fu)效能。因此，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)統(tong)計(ji)(ji)(ji)工作要(yao)(yao)加強創新，以統(tong)計(ji)(ji)(ji)數據(ju)的形(xing)式全面、準(zhun)確(que)、及(ji)時地對(dui)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整改(gai)工作進行統(tong)計(ji)(ji)(ji)，實事求(qiu)是(shi)地將審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)整改(gai)工作狀況反映(ying)出(chu)來(lai)，供(gong)領導決策(ce)參考。為達到這樣一個目標(biao)，在審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)實踐(jian)中(zhong)探索創新幾個審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)統(tong)計(ji)(ji)(ji)指標(biao)，根(gen)據(ju)地方政(zheng)(zheng)府(fu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發(fa)展實際初步(bu)(bu)確(que)定(ding)該指標(biao)的內涵和外延，對(dui)各類型審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項目的整改(gai)工作統(tong)一統(tong)計(ji)(ji)(ji)路徑，提高統(tong)計(ji)(ji)(ji)創新工作質(zhi)量。

1、創新審(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改工作統(tong)(tong)計(ji)(ji)指(zhi)標。根據(ju)地(di)方(fang)經(jing)濟社會發展(zhan)決策需求和地(di)方(fang)政府審(shen)(shen)計(ji)(ji)發展(zhan)實(shi)際(ji)，初步確(que)定年(nian)度審(shen)(shen)計(ji)(ji)項目查出問(wen)題所涉及(ji)的資金(jin)總額、已糾(jiu)正或(huo)整(zheng)改金(jin)額、針對審(shen)(shen)計(ji)(ji)進行建章立(li)制(zhi)的個(ge)數、審(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改率等。根據(ju)這幾個(ge)審(shen)(shen)計(ji)(ji)統(tong)(tong)計(ji)(ji)指(zhi)標，計(ji)(ji)算地(di)方(fang)審(shen)(shen)計(ji)(ji)整(zheng)改比例，為提高審(shen)(shen)計(ji)(ji)效率和效果提供(gong)決策參(can)考。

2、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)工作統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)(zhi)標(biao)的(de)(de)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)范(fan)圍(wei)。在(zai)具體(ti)設(she)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)(zhi)標(biao)時(shi)，參(can)(can)考(kao)國家審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)(zhi)標(biao)體(ti)系，對(dui)(dui)以下審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)欄目(mu)的(de)(de)范(fan)圍(wei)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)：一(yi)是審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)單(dan)(dan)位(wei)名稱，系指(zhi)(zhi)經審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)通知書(shu)確(que)認的(de)(de)，報(bao)(bao)(bao)(bao)告(gao)期(qi)內由審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)獨(du)立或(huo)(huo)以審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)為主實(shi)(shi)施審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，并(bing)出(chu)(chu)具審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)(bao)告(gao)的(de)(de)部(bu)門(men)或(huo)(huo)單(dan)(dan)位(wei)名稱。二是審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)查(cha)(cha)單(dan)(dan)位(wei)名稱，系指(zhi)(zhi)經專項審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)查(cha)(cha)通知書(shu)確(que)認的(de)(de)，報(bao)(bao)(bao)(bao)告(gao)期(qi)內由審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)獨(du)立或(huo)(huo)以審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)關(guan)(guan)(guan)為主實(shi)(shi)施審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)查(cha)(cha)，并(bing)報(bao)(bao)(bao)(bao)送專項審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)調(diao)(diao)查(cha)(cha)報(bao)(bao)(bao)(bao)告(gao)的(de)(de)部(bu)門(men)或(huo)(huo)單(dan)(dan)位(wei)名稱。三是審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)總額(e)(e)，該指(zhi)(zhi)標(biao)從(cong)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)角度(du)(du)(du)(du)反映審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)覆(fu)蓋面和(he)(he)規(gui)(gui)模大小。具體(ti)范(fan)圍(wei)為：企業(ye)，統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)年度(du)(du)(du)(du)末資(zi)(zi)(zi)(zi)產總額(e)(e)；行(xing)(xing)(xing)(xing)政(zheng)事業(ye)單(dan)(dan)位(wei)，統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)預算資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)總額(e)(e)；政(zheng)府投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)和(he)(he)以政(zheng)府投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)為主的(de)(de)建設(she)項目(mu)，統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)上級批準(zhun)(zhun)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃總投(tou)資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)數(shu)；等(deng)等(deng)。以上幾(ji)個(ge)方(fang)面是指(zhi)(zhi)全面審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)情況(kuang)下的(de)(de)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)口徑。在(zai)專項審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)，按(an)專項資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)。四是查(cha)(cha)出(chu)(chu)問(wen)(wen)題(ti)(ti)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)，系指(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)查(cha)(cha)出(chu)(chu)的(de)(de)“違規(gui)(gui)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)”、“損失浪費金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)”、“管(guan)理(li)不(bu)(bu)(bu)規(gui)(gui)范(fan)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)”等(deng)的(de)(de)合計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)數(shu)。五是已(yi)(yi)糾(jiu)正(zheng)(zheng)或(huo)(huo)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)，系指(zhi)(zhi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)決定(ding)(ding)書(shu)、審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)(bao)告(gao)發出(chu)(chu)后(hou)，被審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)（調(diao)(diao)查(cha)(cha)）單(dan)(dan)位(wei)已(yi)(yi)糾(jiu)正(zheng)(zheng)或(huo)(huo)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)問(wen)(wen)題(ti)(ti)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)。六是查(cha)(cha)出(chu)(chu)問(wen)(wen)題(ti)(ti)個(ge)數(shu)，以審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)(bao)(bao)告(gao)中反映的(de)(de)問(wen)(wen)題(ti)(ti)個(ge)數(shu)為準(zhun)(zhun)。七是已(yi)(yi)糾(jiu)正(zheng)(zheng)或(huo)(huo)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)問(wen)(wen)題(ti)(ti)個(ge)數(shu)。針對(dui)(dui)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)查(cha)(cha)出(chu)(chu)問(wen)(wen)題(ti)(ti)已(yi)(yi)糾(jiu)正(zheng)(zheng)或(huo)(huo)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)狀(zhuang)況(kuang)，要研究確(que)定(ding)(ding)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)的(de)(de)參(can)(can)考(kao)判斷標(biao)準(zhun)(zhun)：如(ru)有關(guan)(guan)(guan)部(bu)門(men)和(he)(he)單(dan)(dan)位(wei)已(yi)(yi)按(an)要求對(dui)(dui)違規(gui)(gui)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)和(he)(he)管(guan)理(li)不(bu)(bu)(bu)規(gui)(gui)范(fan)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)額(e)(e)等(deng)全部(bu)或(huo)(huo)大部(bu)分(fen)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)了糾(jiu)正(zheng)(zheng)或(huo)(huo)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)狀(zhuang)況(kuang)；針對(dui)(dui)管(guan)理(li)不(bu)(bu)(bu)規(gui)(gui)范(fan)、制度(du)(du)(du)(du)不(bu)(bu)(bu)完善等(deng)問(wen)(wen)題(ti)(ti)已(yi)(yi)經建章立制的(de)(de)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)狀(zhuang)況(kuang)；針對(dui)(dui)違規(gui)(gui)收費等(deng)行(xing)(xing)(xing)(xing)為已(yi)(yi)經停(ting)止違法行(xing)(xing)(xing)(xing)為的(de)(de)狀(zhuang)況(kuang)；針對(dui)(dui)不(bu)(bu)(bu)涉(she)及資(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)管(guan)理(li)性或(huo)(huo)其他類似問(wen)(wen)題(ti)(ti)，有關(guan)(guan)(guan)部(bu)門(men)和(he)(he)單(dan)(dan)位(wei)通過(guo)會議等(deng)形式提出(chu)(chu)相關(guan)(guan)(guan)要求或(huo)(huo)在(zai)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)回復中表示整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)的(de)(de)狀(zhuang)況(kuang)；等(deng)等(deng)。在(zai)具體(ti)確(que)定(ding)(ding)參(can)(can)考(kao)標(biao)準(zhun)(zhun)時(shi)，要循序漸進(jin)地針對(dui)(dui)地方(fang)經濟社(she)會發展進(jin)程和(he)(he)政(zheng)府審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發展實(shi)(shi)際，尤其是要從(cong)有利于領導(dao)決策角度(du)(du)(du)(du)進(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)研究。八是已(yi)(yi)糾(jiu)正(zheng)(zheng)或(huo)(huo)整(zheng)(zheng)改(gai)(gai)(gai)(gai)率(lv)。

3、關于審計(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改率(lv)。審計(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改率(lv)的(de)(de)計(ji)(ji)(ji)(ji)算是(shi)個敏(min)感(gan)問題(ti)(ti)，涉及到方方面(mian)面(mian)的(de)(de)工(gong)作(zuo)。對于審計(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改率(lv)的(de)(de)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)本身，就涉及到統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)角(jiao)度問題(ti)(ti)。因此，既要(yao)非常(chang)慎重(zhong)地統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)，又要(yao)積極穩妥(tuo)地探(tan)索創新審計(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)。對于審計(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改工(gong)作(zuo)的(de)(de)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)，除了要(yao)研究統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)審計(ji)(ji)(ji)(ji)查(cha)出(chu)問題(ti)(ti)個數的(de)(de)整(zheng)改狀(zhuang)況(kuang)，還(huan)要(yao)參考統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)審計(ji)(ji)(ji)(ji)查(cha)出(chu)問題(ti)(ti)金(jin)額(e)的(de)(de)整(zheng)改狀(zhuang)況(kuang)，以達到實(shi)(shi)事求是(shi)地統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)審計(ji)(ji)(ji)(ji)整(zheng)改工(gong)作(zuo)實(shi)(shi)際(ji)，切實(shi)(shi)為(wei)領導決策提(ti)供參考。

二、加(jia)強地方效益審計統計創新工作

經過20多(duo)年(nian)(nian)的(de)發(fa)展，我國政(zheng)(zheng)府(fu)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)展已經達到(dao)一定的(de)水(shui)平(ping)。《審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)署(shu)2003-2007發(fa)展規劃》中明確提(ti)出(chu)(chu)到(dao)2007年(nian)(nian)效益審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)達到(dao)50%的(de)目(mu)標，同時(shi)對審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)理(li)提(ti)出(chu)(chu)了一系列目(mu)標。這些(xie)發(fa)展目(mu)標對審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)理(li)提(ti)出(chu)(chu)了具體(ti)要求。各地方政(zheng)(zheng)府(fu)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)也在積極(ji)推進(jin)效益審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作。效益審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作不僅涉(she)及政(zheng)(zheng)府(fu)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)展目(mu)標，而且也涉(she)及政(zheng)(zheng)府(fu)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作進(jin)程。因此，要針對地方政(zheng)(zheng)府(fu)審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)實際創新效益審計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作。

1、創新地(di)(di)方效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)(zhi)(zhi)標工(gong)作。結合審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)署審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)(zhi)(zhi)標體系，根據(ju)地(di)(di)方政府審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)特色有針對性地(di)(di)整合效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)(zhi)(zhi)標：效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)數，包括以(yi)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)立項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)數和其(qi)他類型審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)中的(de)(de)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)子項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)；效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)資(zi)金(jin)(jin)總(zong)額(e)(e)；效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)查(cha)出(chu)(chu)問題資(zi)金(jin)(jin)額(e)(e)；占效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)金(jin)(jin)額(e)(e)的(de)(de)百分比(bi)；占審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)金(jin)(jin)總(zong)額(e)(e)百分比(bi)。根據(ju)這(zhe)幾個審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)指(zhi)(zhi)(zhi)標，計(ji)(ji)(ji)(ji)算效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)數占年度(du)總(zong)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)數的(de)(de)比(bi)例(li)，計(ji)(ji)(ji)(ji)算效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)查(cha)出(chu)(chu)問題所涉及的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)總(zong)額(e)(e)占效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)總(zong)金(jin)(jin)額(e)(e)的(de)(de)比(bi)例(li)，計(ji)(ji)(ji)(ji)算效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)查(cha)出(chu)(chu)問題所涉及的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)總(zong)額(e)(e)占年度(du)所有審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)總(zong)金(jin)(jin)額(e)(e)的(de)(de)比(bi)例(li)，為推進(jin)全市(shi)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)(yi)(yi)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作提供決策參(can)考(kao)。超級秘(mi)書網

2、地方效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)指標創新的(de)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)范(fan)圍。根據(ju)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)署審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)報表(biao)體系(xi)和地方效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)特色(se)，探索確定以下范(fan)圍：一(yi)是(shi)效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)，系(xi)指單獨立(li)項(xiang)(xiang)，或與財政收支(zhi)、財務收支(zhi)真實合(he)法性(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)相結合(he)的(de)效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)（調查(cha)）項(xiang)(xiang)目(mu)的(de)個數。二是(shi)效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)資(zi)(zi)金(jin)額：指單獨立(li)項(xiang)(xiang)的(de)效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)目(mu)總金(jin)額或審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)（調查(cha)）項(xiang)(xiang)目(mu)中效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部分(fen)涉及的(de)資(zi)(zi)金(jin)總額。三是(shi)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)查(cha)出問題金(jin)額，系(xi)指填入審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)署審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)統(tong)計(ji)(ji)(ji)(ji)“效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)情況報表(biao)”內的(de)數據(ju)。四是(shi)占(zhan)效(xiao)(xiao)(xiao)益審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)(zi)金(jin)額比(bi)例(li)。五是(shi)占(zhan)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)(zi)金(jin)總額的(de)比(bi)例(li)。

在進行地(di)方(fang)效益審(shen)(shen)計(ji)(ji)統計(ji)(ji)時，既(ji)要針對(dui)地(di)方(fang)政(zheng)府審(shen)(shen)計(ji)(ji)發(fa)(fa)展特點和(he)發(fa)(fa)展進程，又要考慮地(di)方(fang)政(zheng)府審(shen)(shen)計(ji)(ji)目(mu)標。在涉及具體統計(ji)(ji)技(ji)術時，要考慮到經濟社會和(he)政(zheng)府審(shen)(shen)計(ji)(ji)發(fa)(fa)展的宏(hong)觀(guan)和(he)微(wei)觀(guan)層面的實(shi)際問題。

三、加強計算機輔(fu)助審計統計創(chuang)新(xin)工作

計(ji)算機(ji)輔(fu)助(zhu)審(shen)計(ji)技術是政(zheng)府審(shen)計(ji)發展所必須解(jie)決的問題。計(ji)算機(ji)輔(fu)助(zhu)審(shen)計(ji)在政(zheng)府審(shen)計(ji)中(zhong)重(zhong)(zhong)要性越來越強。李金(jin)華審(shen)計(ji)長在有關會議上多(duo)次強調計(ji)算機(ji)輔(fu)助(zhu)審(shen)計(ji)的重(zhong)(zhong)要性，并多(duo)次要求大力(li)推進計(ji)算機(ji)輔(fu)助(zhu)審(shen)計(ji)。

1、地(di)方(fang)(fang)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)(ji)輔(fu)(fu)(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)創新(xin)指標。針對(dui)地(di)方(fang)(fang)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)(ji)輔(fu)(fu)(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發展狀況(kuang)，有針對(dui)性地(di)探索創新(xin)以下(xia)指標：運用計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)(ji)輔(fu)(fu)(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)所(suo)涉(she)及(ji)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)數；運用計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)(ji)輔(fu)(fu)(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)所(suo)涉(she)及(ji)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)資(zi)金(jin)(jin)總(zong)(zong)額；運用計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)(ji)輔(fu)(fu)(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)所(suo)涉(she)及(ji)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)金(jin)(jin)總(zong)(zong)額；運用計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)(ji)輔(fu)(fu)(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)所(suo)查出(chu)(chu)問題(ti)的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)總(zong)(zong)額，計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)(ji)輔(fu)(fu)(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)查出(chu)(chu)資(zi)金(jin)(jin)總(zong)(zong)額占(zhan)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)資(zi)金(jin)(jin)總(zong)(zong)額比例(li)。根據這幾個審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)統計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)指標，計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)(ji)輔(fu)(fu)(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)數占(zhan)年度總(zong)(zong)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)數的(de)(de)比例(li)，計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)(ji)輔(fu)(fu)(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)查出(chu)(chu)問題(ti)所(suo)涉(she)及(ji)的(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)總(zong)(zong)額占(zhan)（或(huo)年度）審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)總(zong)(zong)金(jin)(jin)額的(de)(de)比例(li)，為推進全市計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)(ji)輔(fu)(fu)(fu)(fu)助(zhu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作提供決策參考。

篇10

Abstract: In order to promote corporation interior audit on new background facing the change of corporation exterior environment, the organization situation and personnel configuration of interior audit structure, the audit development on concept, content and means, the fulfillment of hinder interior audit, the communication in interior audit, the scientific development view in interior audit, is analyzed throughly.

關鍵(jian)詞:內部審(shen)計(ji)(ji);后續審(shen)計(ji)(ji);科學發(fa)展觀

Key words: interior audit;hinder audit;scientific development view

中圖分類(lei)號:F271文(wen)獻(xian)標識碼:A文(wen)章編號:1006-4311(2010)25-0052-02

0引言

隨(sui)著(zhu)外部環境(jing)的(de)(de)發展(zhan)(zhan)變化(hua),要求強化(hua)內部控制、完(wan)善公(gong)司(si)(si)治理的(de)(de)呼聲越發強烈,內部審(shen)計(ji)面臨著(zhu)巨大的(de)(de)發展(zhan)(zhan)機遇,企業的(de)(de)和諧發展(zhan)(zhan)對內部審(shen)計(ji)工作提出了更高的(de)(de)要求,應(ying)該重視內部審(shen)計(ji)在公(gong)司(si)(si)治理中的(de)(de)重要作用,改(gai)進(jin)和完(wan)善內部審(shen)計(ji),以促(cu)進(jin)內部審(shen)計(ji)與公(gong)司(si)(si)治理的(de)(de)良性互動。

1以(yi)人為本,設置合理的內部審計(ji)組(zu)織和人員結構

組織位(wei)置(zhi)和人(ren)員配置(zhi)是(shi)基(ji)本的環境因素之一,內部審(shen)(shen)計機構(gou)的組織位(wei)置(zhi)和人(ren)員配置(zhi)反映其獨立(li)程度(du),也反映其在企業的社會地(di)位(wei),直接影響審(shen)(shen)計職能的發(fa)揮。獨立(li)性(xing)是(shi)審(shen)(shen)計的生命力所在。

1.1 組(zu)織(zhi)位置國際內(nei)部審計(ji)師協會(IIA)在其(qi)(qi)(qi)制定并修(xiu)訂的(de)(de)《內(nei)部審計(ji)實(shi)務標準》及《職(zhi)責說明》(2001年(nian))中(zhong)認定:“內(nei)部審計(ji)是一項獨立、客(ke)觀的(de)(de)保證和(he)咨詢活動,其(qi)(qi)(qi)目的(de)(de)在于增加價(jia)值和(he)改(gai)進組(zu)織(zhi)的(de)(de)經營。它通(tong)過(guo)系統(tong)化、規范化的(de)(de)方(fang)(fang)法(fa),評(ping)價(jia)和(he)改(gai)進風(feng)險治理(li)、控制和(he)治理(li)過(guo)程(cheng)的(de)(de)效(xiao)果(guo),幫助組(zu)織(zhi)實(shi)現其(qi)(qi)(qi)目標。”這是目前較為(wei)權威的(de)(de)關于內(nei)部審計(ji)的(de)(de)界(jie)定,也是未來內(nei)部審計(ji)職(zhi)業(ye)發展的(de)(de)方(fang)(fang)向。

1.2 人(ren)員配(pei)(pei)置審(shen)計(ji)的(de)新定位、新的(de)歷史使命要(yao)求(qiu)內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)涉及到生產經(jing)營(ying)的(de)方方面(mian)面(mian),因此內部(bu)(bu)審(shen)計(ji)部(bu)(bu)門需要(yao)配(pei)(pei)置適應審(shen)計(ji)項目(mu)要(yao)求(qiu)的(de)人(ren)才資源(yuan)。①為審(shen)計(ji)機(ji)構配(pei)(pei)置復合型專(zhuan)業(ye)人(ren)才;②充分(fen)調配(pei)(pei)企業(ye)的(de)人(ren)力資源(yuan),甚至聘請外部(bu)(bu)專(zhuan)家。

2與時(shi)俱進,重視審計觀(guan)念、內容、手(shou)段的發(fa)展

2.1 轉(zhuan)變審(shen)計觀念內部(bu)審(shen)計的(de)(de)(de)職(zhi)能是順應(ying)漸進的(de)(de)(de),內部(bu)審(shen)計機構(gou)要從堅持落實科學(xue)發展觀,促進構(gou)建和諧社會,深(shen)化企業改革,完善法(fa)人治理結構(gou)的(de)(de)(de)大局,全面促進內部(bu)審(shen)計的(de)(de)(de)轉(zhuan)型。

2.2 拓(tuo)展(zhan)審計內容在新的歷史使命(ming)下,加大增值型審計力度,應當重(zhong)點(dian)把握:①以化解(jie)企(qi)業(ye)財務風險與(yu)經營風險為重(zhong)點(dian);②以整合(he)企(qi)業(ye)資產為重(zhong)點(dian);③以強化成本管理為重(zhong)點(dian);④以完善內部控制制度為重(zhong)點(dian)。

2.3 創新審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)手(shou)段信(xin)息化(hua)時代的(de)到來,它(ta)展(zhan)(zhan)示了科學發展(zhan)(zhan)的(de)必然(ran)趨(qu)勢(shi),它(ta)不僅激(ji)活(huo)了人才(cai)的(de)需求,更是(shi)對人才(cai)整體的(de)較量(liang)。信(xin)息技術(shu)是(shi)迄(qi)今為止(zhi)人類歷史(shi)上發展(zhan)(zhan)最快、滲透(tou)力最強、應用最廣泛的(de)高新技術(shu)。加快內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)信(xin)息化(hua)進程,充分發揮信(xin)息化(hua)在轉變審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)發展(zhan)(zhan)方式中的(de)重要作用,不斷提高內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作質量(liang)與效率,是(shi)貫(guan)徹落實科學發展(zhan)(zhan)觀,實現內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作全面轉型與發展(zhan)(zhan)戰略目標的(de)一項重要舉措。

3重視(shi)后續審計,促(cu)進審計意見(jian)落(luo)實

根據《國際內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)專業實務(wu)標準》,內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)師所(suo)進行的(de)(de)后續程(cheng)序是(shi)指(zhi)他們用以確認管理層針對已報告(gao)的(de)(de)業務(wu)發現(xian)和建議(yi)所(suo)采取的(de)(de)行動是(shi)否適當、有效和及(ji)時(shi)的(de)(de)過程(cheng)。由于我(wo)國內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)起步較晚,受(shou)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)環境等因素的(de)(de)影響(xiang),后續審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)在我(wo)國尚未(wei)得到足(zu)夠的(de)(de)重視,2003年6月1日《內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)具體準則(ze)第(di)八號―后續審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)》出臺,對后續審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)做了具體規定(ding),強調(diao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)機(ji)構負責人應適時(shi)安排后續審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo),并把它作(zuo)為(wei)年度審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)劃的(de)(de)一(yi)部分。做好后續審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)要把握好五個環節(jie)。

3.1 熟悉審(shen)計(ji)(ji)(ji)報告,落實(shi)后續(xu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作責任找準審(shen)計(ji)(ji)(ji)決定和審(shen)計(ji)(ji)(ji)意(yi)見中的重要(yao)問題和疑難問題,逐條(tiao)列出后續(xu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)清(qing)單,將后續(xu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)任務分解落實(shi)到每個(ge)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人員,為現場審(shen)計(ji)(ji)(ji)打基(ji)礎。

3.2 檢查被審計單(dan)位的(de)(de)審計回復審計回復(整(zheng)(zheng)改報告(gao))是(shi)(shi)被審計單(dan)位對審計報告(gao)提出的(de)(de)審計發現(xian)和(he)建議(yi)做出答(da)復的(de)(de)一種書面文件,是(shi)(shi)落(luo)實(shi)審計意見(jian)和(he)建議(yi)的(de)(de)一項要求。在規(gui)定(ding)的(de)(de)整(zheng)(zheng)改期限內向審計部(bu)門報告(gao)存在問(wen)題(ti)整(zheng)(zheng)改情(qing)況,是(shi)(shi)落(luo)實(shi)審計意見(jian)和(he)建議(yi)的(de)(de)具體體現(xian)。

3.3 關(guan)注已整(zheng)(zheng)改(gai)問題的(de)(de)真實(shi)性和有(you)效性后續審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)時,對被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)整(zheng)(zheng)改(gai)報(bao)告中已經整(zheng)(zheng)改(gai)的(de)(de)問題,要關(guan)注其真實(shi)性和有(you)效性。一是(shi)檢查被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)已實(shi)際采取(qu)的(de)(de)糾(jiu)(jiu)正(zheng)措(cuo)施(shi)是(shi)否(fou)正(zheng)確。二是(shi)將(jiang)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位(wei)實(shi)際采取(qu)的(de)(de)糾(jiu)(jiu)正(zheng)措(cuo)施(shi)(糾(jiu)(jiu)正(zheng)措(cuo)施(shi)的(de)(de)運行情(qing)況)與審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)回復中所述的(de)(de)已經采取(qu)的(de)(de)措(cuo)施(shi)(糾(jiu)(jiu)正(zheng)措(cuo)施(shi)的(de)(de)書面記錄)相(xiang)比較,看是(shi)否(fou)一致、實(shi)現(xian)程度如何,有(you)沒(mei)有(you)言過其實(shi)的(de)(de)情(qing)況。三(san)是(shi)看是(shi)否(fou)存(cun)在(zai)根本未整(zheng)(zheng)改(gai),而(er)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)回復中報(bao)告稱(cheng)已經整(zheng)(zheng)改(gai)的(de)(de)情(qing)況,看是(shi)否(fou)有(you)弄(nong)虛作假行為。

3.4 重點審(shen)查未(wei)整(zheng)(zheng)改(gai)問題并分析未(wei)整(zheng)(zheng)改(gai)原因對(dui)在審(shen)計(ji)決定規定的(de)整(zheng)(zheng)改(gai)期限內未(wei)整(zheng)(zheng)改(gai)到位的(de),要(yao)(yao)作(zuo)為后(hou)續審(shen)計(ji)的(de)重點。對(dui)未(wei)整(zheng)(zheng)改(gai)的(de)問題,要(yao)(yao)實事求是(shi)地進行分析。都要(yao)(yao)做(zuo)好審(shen)計(ji)日志,形成審(shen)計(ji)工作(zuo)底稿(gao)。

3.5 認(ren)真做好(hao)后(hou)續審(shen)(shen)計(ji)(ji)記(ji)錄基(ji)礎工作為(wei)了有效規避審(shen)(shen)計(ji)(ji)風險(xian),在后(hou)續審(shen)(shen)計(ji)(ji)過(guo)程中(zhong),審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員要認(ren)真做好(hao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)日記(ji)。認(ren)真收(shou)集整理好(hao)各(ge)類后(hou)續審(shen)(shen)計(ji)(ji)資料,并做到審(shen)(shen)結卷成,歸檔管理,以便(bian)索引查閱。

4溝(gou)通中融(rong)洽,營造和諧審計環境

溝通貫穿審計(ji)過程的不同階段,只有(you)良好(hao)的溝通,才(cai)能(neng)更(geng)高效率(lv)的完成審計(ji)工作,達到更(geng)好(hao)的效果。

4.1 準備階段(duan)審(shen)(shen)計人員在準備階段(duan)應了解被審(shen)(shen)計對象(xiang)經(jing)(jing)營規模、經(jing)(jing)營范圍、經(jing)(jing)營管理方式、基本財務狀況(kuang)、內部控制制度情況(kuang)、以(yi)(yi)往年度審(shen)(shen)計情況(kuang)、企業(ye)的歷史沿革、存在的主要風險(xian)等(deng)。召集(ji)被審(shen)(shen)計單位主要負責人及(ji)審(shen)(shen)計涉(she)及(ji)部門的負責人出席審(shen)(shen)前(qian)會(hui)。通過(guo)審(shen)(shen)前(qian)會(hui)可(ke)以(yi)(yi)使被審(shen)(shen)計對象(xiang)詳細了解本次審(shen)(shen)計的目(mu)的、性(xing)質(zhi)和具體(ti)安排。

4.2 實(shi)施階段審計(ji)實(shi)施階段的(de)溝通(tong)環節主要(yao)體現(xian)(xian)在審計(ji)訪(fang)談(tan)(tan)(tan)(tan)上,做好(hao)充分的(de)訪(fang)談(tan)(tan)(tan)(tan)準備是實(shi)現(xian)(xian)良好(hao)的(de)溝通(tong)的(de)關(guan)鍵。審計(ji)人員在訪(fang)談(tan)(tan)(tan)(tan)前準備好(hao)相關(guan)的(de)材(cai)料,分析具體事(shi)項的(de)主客觀因素(su),預(yu)見訪(fang)談(tan)(tan)(tan)(tan)中可(ke)能出(chu)現(xian)(xian)的(de)問題及(ji)被(bei)(bei)訪(fang)者可(ke)能出(chu)現(xian)(xian)的(de)反(fan)應,組織(zhi)好(hao)談(tan)(tan)(tan)(tan)話結(jie)構;充分聽取意見,在保持(chi)訪(fang)談(tan)(tan)(tan)(tan)主動(dong)和控制地位的(de)同時(shi),給(gei)(gei)予(yu)被(bei)(bei)訪(fang)者表(biao)達的(de)空間(jian),在訪(fang)談(tan)(tan)(tan)(tan)結(jie)束前給(gei)(gei)被(bei)(bei)訪(fang)者時(shi)間(jian)進(jin)(jin)行(xing)補(bu)充。重要(yao)事(shi)項向(xiang)不同層(ceng)次人員進(jin)(jin)行(xing)調(diao)查,同時(shi)根(gen)據訪(fang)談(tan)(tan)(tan)(tan)結(jie)果(guo)調(diao)整(zheng)下一階段訪(fang)談(tan)(tan)(tan)(tan)安(an)排,確保掌(zhang)握所審計(ji)事(shi)項的(de)全部信(xin)(xin)息(xi),避免信(xin)(xin)息(xi)不完全造成(cheng)的(de)結(jie)論失誤。

4.3 報告階段(duan)為了(le)保(bao)證(zheng)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結果的客(ke)觀(guan)、公正(zheng),并(bing)取得被(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)(wei)、組(zu)織適當管(guan)理(li)層的理(li)解,內部審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員應在審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)報告正(zheng)式提交(jiao)之前與被(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)(wei)進行認真充(chong)分的溝(gou)通(tong)。應要求被(bei)(bei)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)(wei)對審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結果提出(chu)書面(mian)意見,并(bing)將該材料(liao)作為審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作底稿歸檔保(bao)存,避(bi)免今(jin)后出(chu)現異議。

4.4 后(hou)續審計(ji)階段(duan)就審計(ji)意見(jian)、建議的整改(gai)情況、存在的困難(nan)與被審計(ji)單位進行溝(gou)通,同時(shi)征求其對審計(ji)的反饋(kui)意見(jian)。

5堅持用科學發(fa)展觀指導內部審計(ji)工作,促進企業(ye)和諧發(fa)展

科學(xue)(xue)(xue)發展觀是新時期開展內部(bu)審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)指(zhi)南。學(xue)(xue)(xue)習(xi)(xi)實(shi)踐(jian)科學(xue)(xue)(xue)發展觀是一(yi)個長期的(de)、不能(neng)間斷的(de)過程,作(zuo)(zuo)(zuo)為(wei)(wei)內部(bu)審(shen)計(ji)人員要在學(xue)(xue)(xue)習(xi)(xi)實(shi)踐(jian)中(zhong)準確把握科學(xue)(xue)(xue)發展的(de)精(jing)神實(shi)質,努力把學(xue)(xue)(xue)習(xi)(xi)成果轉化(hua)為(wei)(wei)做好(hao)內部(bu)審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)本領,轉化(hua)為(wei)(wei)解決各(ge)種問題、化(hua)解各(ge)種矛盾的(de)能(neng)力,轉化(hua)為(wei)(wei)做好(hao)內部(bu)審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)思路和作(zuo)(zuo)(zuo)風,牢固樹立科學(xue)(xue)(xue)發展觀,創(chuang)新審(shen)計(ji)理(li)念(nian),推動內部(bu)審(shen)計(ji)持(chi)續發展。

參考文獻: