導語：工資薪(xin)金福利涉稅(shui)與社保費基(ji)數分(fen)析一文來源于(yu)網(wang)友上傳，不代(dai)表本站觀點，若需要(yao)原創文章可咨詢客服老師，歡迎(ying)參考。

摘要：“工資薪金福利”是企業的投資者、管理者和員工都比較關心的熱門話題，因為它直接影響到每個人的經濟利益。“工資薪金福利”通常涉及個人所得稅、企業所得稅和社會保險費基數問題。國家稅務局也出臺了很多公告對“工資薪金福利”涉稅事宜進行界定(ding)和規范，涉稅事宜和社會保險繳(jiao)費基數審核(he)隸屬不同的(de)政府主管部(bu)門，目前沒(mei)有(you)統一(yi)政策對(dui)“工資薪金福利(li)”口徑予以詳述，咨詢時也沒(mei)有(you)一(yi)個部(bu)門能把所(suo)有(you)的(de)事項解釋清楚。

關鍵詞：工資薪金福利；社保費基數；企業

根據(ju)(ju)國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)公告(gao)2018年(nian)(nian)第61號內(nei)容，自(zi)(zi)2019年(nian)(nian)1月(yue)1日(ri)起(qi)扣繳義務(wu)(wu)人(ren)(ren)施行(xing)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)全員全額(e)(e)扣繳申報。員工(gong)的(de)(de)社(she)(she)會(hui)(hui)保(bao)險(xian)費(fei)(fei)，一(yi)般由企(qi)(qi)(qi)業(ye)人(ren)(ren)事部門(men)(men)按照國(guo)(guo)家相關(guan)政(zheng)策確(que)定繳納(na)基數(shu)(shu)及比例，計算(suan)繳納(na)金(jin)(jin)額(e)(e)，提交(jiao)社(she)(she)會(hui)(hui)保(bao)險(xian)經辦(ban)機構(gou)審核后，自(zi)(zi)2020年(nian)(nian)11月(yue)1日(ri)起(qi)由各地稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部分(fen)征收(shou)。從員工(gong)的(de)(de)社(she)(she)會(hui)(hui)保(bao)險(xian)費(fei)(fei)改(gai)由稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部門(men)(men)征收(shou)之后，由于社(she)(she)會(hui)(hui)保(bao)險(xian)費(fei)(fei)與個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)、企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)信息相關(guan)聯(lian)(lian)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部門(men)(men)會(hui)(hui)通過大數(shu)(shu)據(ju)(ju)進行(xing)交(jiao)叉(cha)(cha)稽核和交(jiao)叉(cha)(cha)比對，預警(jing)提醒，有(you)些(xie)人(ren)(ren)就對三者(zhe)之間(jian)的(de)(de)關(guan)系(xi)(xi)(xi)搞(gao)不清。筆者(zhe)發(fa)現部分(fen)企(qi)(qi)(qi)業(ye)將員工(gong)繳納(na)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)“工(gong)資、薪金(jin)(jin)所(suo)(suo)得”作為(wei)計算(suan)社(she)(she)會(hui)(hui)保(bao)險(xian)費(fei)(fei)基數(shu)(shu)的(de)(de)口徑(jing)，也作為(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)“工(gong)資薪金(jin)(jin)”的(de)(de)扣除(chu)依(yi)據(ju)(ju)。實(shi)際(ji)上個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)繳納(na)依(yi)據(ju)(ju)是2019年(nian)(nian)1月(yue)1日(ri)施行(xing)的(de)(de)《個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)》界定的(de)(de)“工(gong)資、薪金(jin)(jin)所(suo)(suo)得”，社(she)(she)會(hui)(hui)保(bao)險(xian)費(fei)(fei)繳納(na)基數(shu)(shu)依(yi)據(ju)(ju)的(de)(de)是1990年(nian)(nian)1月(yue)1日(ri)施行(xing)的(de)(de)國(guo)(guo)家統計局(ju)令第1號《關(guan)于工(gong)資總額(e)(e)組(zu)成(cheng)的(de)(de)規定》界定的(de)(de)“工(gong)資總額(e)(e)”，企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)扣除(chu)依(yi)據(ju)(ju)是《中華人(ren)(ren)民共和國(guo)(guo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)實(shi)施條例》第34條的(de)(de)“合理工(gong)資薪金(jin)(jin)”，三者(zhe)既有(you)聯(lian)(lian)系(xi)(xi)(xi)，又有(you)區別(bie)，不是相等的(de)(de)關(guan)系(xi)(xi)(xi)。本文(wen)梳理一(yi)些(xie)易于混淆的(de)(de)常見費(fei)(fei)用，結合具體的(de)(de)政(zheng)策詳述各自(zi)(zi)之間(jian)的(de)(de)區別(bie)和聯(lian)(lian)系(xi)(xi)(xi)，幫助大家把“工(gong)資薪金(jin)(jin)福利”管好，做(zuo)到心中有(you)數(shu)(shu)，即為(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)節省成(cheng)本，又避(bi)免多交(jiao)或少交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，并有(you)效(xiao)應(ying)對稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部門(men)(men)的(de)(de)大數(shu)(shu)據(ju)(ju)交(jiao)叉(cha)(cha)稽核和交(jiao)叉(cha)(cha)比對。

一、差旅費津貼，誤餐補助、獨生子女補助

（一）個稅規定

根據(ju)國(guo)稅(shui)發〔1994〕89號、財稅(shui)字〔1995〕82號內容，對于企(qi)業(ye)(ye)據(ju)實支付(fu)的(de)差旅(lv)費津貼(tie)、誤餐補助不(bu)征個(ge)人所得稅(shui)；雖(sui)然稅(shui)收(shou)政策沒有(you)要(yao)求稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關制定扣除(chu)標(biao)準(zhun)，但(dan)在實務(wu)中，有(you)些主管稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關一般參照企(qi)業(ye)(ye)的(de)支付(fu)標(biao)準(zhun)在機(ji)(ji)關事業(ye)(ye)單位(wei)的(de)標(biao)準(zhun)內不(bu)征收(shou)個(ge)人所得稅(shui)。因此，建(jian)議企(qi)業(ye)(ye)執行時與主管稅(shui)務(wu)機(ji)(ji)關溝通。

（二）企(qi)業所得稅規定

企(qi)業據(ju)實支(zhi)付的(de)差(cha)(cha)旅(lv)費(fei)津(jin)貼、誤餐補(bu)助不(bu)符合國稅(shui)函〔2009〕3號中工資薪金總額和職工福利費(fei)支(zhi)出(chu)的(de)范(fan)圍(wei)。筆者認為此項(xiang)支(zhi)出(chu)與企(qi)業因公(gong)業務(wu)的(de)差(cha)(cha)旅(lv)直接相(xiang)關，員工在(zai)外餐飲花費(fei)比在(zai)家/企(qi)業食堂就(jiu)餐支(zhi)出(chu)多屬于補(bu)償性質的(de)支(zhi)出(chu)，應該按照差(cha)(cha)旅(lv)費(fei)在(zai)企(qi)業所得(de)稅(shui)前扣除。

（三）社保基數規定

根(gen)(gen)據國家統計(ji)局令1號(hao)，“出(chu)差(cha)(cha)(cha)伙食補(bu)(bu)助(zhu)費(fei)(fei)(fei)(fei)、誤餐(can)補(bu)(bu)助(zhu)不(bu)列(lie)入工資總(zong)額的(de)(de)(de)(de)(de)范(fan)圍”。又根(gen)(gen)據《關于規(gui)范(fan)社(she)會(hui)保(bao)險繳費(fei)(fei)(fei)(fei)基(ji)數有(you)關問(wen)題的(de)(de)(de)(de)(de)通知》（勞(lao)社(she)險中(zhong)心函〔2006〕60號(hao)）第四條，“出(chu)差(cha)(cha)(cha)補(bu)(bu)助(zhu)、誤餐(can)補(bu)(bu)助(zhu)，指職工出(chu)差(cha)(cha)(cha)應(ying)購臥鋪票(piao)(piao)實際改乘座席(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)減價(jia)提成(cheng)歸己部分；因實行住宿費(fei)(fei)(fei)(fei)包干，實際支出(chu)費(fei)(fei)(fei)(fei)用低(di)于標準(zhun)的(de)(de)(de)(de)(de)差(cha)(cha)(cha)價(jia)歸己部分”“嬰幼兒補(bu)(bu)貼(tie)（即托兒補(bu)(bu)助(zhu)）、獨生(sheng)(sheng)子(zi)女(nv)牛奶補(bu)(bu)貼(tie)、獨生(sheng)(sheng)子(zi)女(nv)費(fei)(fei)(fei)(fei)、六一(yi)兒童節給職工的(de)(de)(de)(de)(de)獨生(sheng)(sheng)子(zi)女(nv)補(bu)(bu)貼(tie)”不(bu)列(lie)入社(she)會(hui)保(bao)險費(fei)(fei)(fei)(fei)繳費(fei)(fei)(fei)(fei)基(ji)數。實務(wu)中(zhong)，為了避免理解歧義，企業應(ying)建立《差(cha)(cha)(cha)旅(lv)費(fei)(fei)(fei)(fei)管理制度》，明確員工出(chu)差(cha)(cha)(cha)符合企業實際生(sheng)(sheng)產經(jing)營(ying)需要報銷(xiao)差(cha)(cha)(cha)旅(lv)費(fei)(fei)(fei)(fei)，并對差(cha)(cha)(cha)旅(lv)費(fei)(fei)(fei)(fei)津(jin)貼(tie)、誤餐(can)補(bu)(bu)助(zhu)的(de)(de)(de)(de)(de)標準(zhun)予(yu)以(yi)規(gui)范(fan)；入賬資料必(bi)須有(you)員工填寫的(de)(de)(de)(de)(de)《出(chu)差(cha)(cha)(cha)申請》和《差(cha)(cha)(cha)旅(lv)費(fei)(fei)(fei)(fei)報銷(xiao)單》，后附發(fa)票(piao)(piao)、清單予(yu)以(yi)佐(zuo)證(zheng)等，《差(cha)(cha)(cha)旅(lv)費(fei)(fei)(fei)(fei)報銷(xiao)單》詳細記錄出(chu)差(cha)(cha)(cha)人員姓名、出(chu)差(cha)(cha)(cha)地點、時間和業務(wu)目的(de)(de)(de)(de)(de)等內容，實際支付時按照企業標準(zhun)與員工的(de)(de)(de)(de)(de)差(cha)(cha)(cha)旅(lv)費(fei)(fei)(fei)(fei)/誤餐(can)補(bu)(bu)助(zhu)報銷(xiao)單據一(yi)同支付，不(bu)能單獨統計(ji)按月與員工工資一(yi)同發(fa)放。

二、冬季取暖補貼、防暑降溫費

（一）個稅規定

根據財企(qi)〔2009〕242號規(gui)定(ding)(ding)(ding)：企(qi)業(ye)從福利費(fei)中列(lie)支(zhi)發放(fang)給職(zhi)工的(de)(de)供暖(nuan)費(fei)補貼(tie)(tie)、防寒費(fei)、防暑費(fei)等(deng)，且符(fu)合國家有關(guan)財務規(gui)定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)，應(ying)并入職(zhi)工當(dang)月的(de)(de)工資薪金(jin)一并計(ji)(ji)征個(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)，但涉及取暖(nuan)補貼(tie)(tie)免征個(ge)(ge)稅(shui)的(de)(de)標(biao)準(zhun)(zhun)參(can)照(zhao)各省市的(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)(ding)。比(bi)如：甘財稅(shui)法〔2018〕15號“個(ge)(ge)人按照(zhao)規(gui)定(ding)(ding)(ding)標(biao)準(zhun)(zhun)取得(de)的(de)(de)取暖(nuan)補貼(tie)(tie)暫免征收個(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)。當(dang)地(di)政(zheng)府對取暖(nuan)補貼(tie)(tie)發放(fang)標(biao)準(zhun)(zhun)有具體規(gui)定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)，按規(gui)定(ding)(ding)(ding)執(zhi)行；當(dang)地(di)政(zheng)府對取暖(nuan)補貼(tie)(tie)發放(fang)標(biao)準(zhun)(zhun)沒(mei)有具體規(gui)定(ding)(ding)(ding)的(de)(de)，發放(fang)單位應(ying)制定(ding)(ding)(ding)合理的(de)(de)取暖(nuan)補貼(tie)(tie)方案，報(bao)當(dang)地(di)主(zhu)管稅(shui)務機關(guan)備案；超(chao)過規(gui)定(ding)(ding)(ding)標(biao)準(zhun)(zhun)的(de)(de)取暖(nuan)補貼(tie)(tie)，可分攤到取暖(nuan)期所(suo)屬月份計(ji)(ji)征個(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)。”

（二(er)）企(qi)業所得稅規定

根據國稅函〔2009〕3號(hao)，“供(gong)暖費補(bu)貼、職工(gong)防暑降(jiang)溫費”屬于企業所得稅前扣(kou)除的(de)福利費口(kou)徑。

（三）社保基數規定

根據勞社險(xian)中心(xin)函〔2006〕60號(hao)第四條(tiao)，“冬季(ji)取暖(nuan)補(bu)貼、防暑降溫費(fei)”不(bu)列入社會(hui)保(bao)險(xian)費(fei)繳(jiao)費(fei)基數。以上資料說明，冬季(ji)取暖(nuan)補(bu)貼和(he)防暑降溫費(fei)個稅(shui)和(he)企業所得稅(shui)的(de)口徑(jing)都是福利費(fei)，但不(bu)列入社會(hui)保(bao)險(xian)費(fei)繳(jiao)費(fei)基數。

三、車改補貼、通訊補貼

（一）個稅規定

根據國稅(shui)發〔1999〕58號(hao)(hao)文(wen)件，“個(ge)(ge)人(ren)因公(gong)務(wu)用(yong)車和通(tong)信制度改革而(er)取(qu)得的公(gong)務(wu)用(yong)車、通(tong)信補貼收入，扣除(chu)(chu)一定標準的公(gong)務(wu)費用(yong)后，按照工資、薪金(jin)所(suo)得項目計征(zheng)個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)”。具體公(gong)務(wu)費用(yong)扣除(chu)(chu)標準由(you)各(ge)省級地(di)方稅(shui)務(wu)局(ju)調查測算(suan)納稅(shui)人(ren)公(gong)務(wu)交(jiao)通(tong)、通(tong)信費用(yong)的實(shi)際發生情況，取(qu)得省級人(ren)民政(zheng)府(fu)批準后確定，確定的方案報國家稅(shui)務(wu)總局(ju)備案后執行(xing)。比如：甘財(cai)稅(shui)法〔2018〕15號(hao)(hao)就規(gui)定了政(zheng)府(fu)和企業相關崗(gang)位公(gong)務(wu)交(jiao)通(tong)補貼和通(tong)訊補貼的個(ge)(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)前扣除(chu)(chu)標準。

（二）企業(ye)所得(de)稅規定(ding)

根據(ju)國(guo)家稅務總局公告2015年(nian)第34號，“企業按月按照標準(zhun)發放(fang)(fang)給(gei)員工(gong)的(de)住房(fang)補(bu)(bu)(bu)貼(tie)(tie)(tie)、交通補(bu)(bu)(bu)貼(tie)(tie)(tie)或(huo)車改(gai)補(bu)(bu)(bu)貼(tie)(tie)(tie)、通訊補(bu)(bu)(bu)貼(tie)(tie)(tie)，給(gei)職(zhi)工(gong)發放(fang)(fang)的(de)節(jie)日(ri)補(bu)(bu)(bu)助、未統一供餐而(er)按月發放(fang)(fang)的(de)午餐費補(bu)(bu)(bu)貼(tie)(tie)(tie)，均應當(dang)納入(ru)職(zhi)工(gong)工(gong)資(zi)總額，不能(neng)計入(ru)福利費”。

（三(san)）社保(bao)基數規定(ding)

根據勞社(she)險中心函〔2006〕60號第三條：單位發放(fang)(fang)通信(xin)工(gong)(gong)具補(bu)助、住宅電(dian)話補(bu)助、向職工(gong)(gong)實報(bao)實銷本(ben)人家庭使(shi)用(yong)的(de)(de)固定電(dian)話費(fei)(fei)(fei)(fei)、自己的(de)(de)手機(ji)費(fei)(fei)(fei)(fei)（因工(gong)(gong)作(zuo)原因發生的(de)(de)通信(xin)費(fei)(fei)(fei)(fei)除外，未能明(ming)確區分公(gong)用(yong)、私(si)用(yong)的(de)(de)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)均計入工(gong)(gong)資(zi)總(zong)(zong)額）作(zuo)為工(gong)(gong)資(zi)總(zong)(zong)額統計，列入社(she)會保險費(fei)(fei)(fei)(fei)繳費(fei)(fei)(fei)(fei)基數。以(yi)上資(zi)料說(shuo)明(ming)，車(che)改(gai)補(bu)貼、通訊補(bu)貼的(de)(de)口徑都是工(gong)(gong)資(zi)薪(xin)金，但是符合國家稅(shui)(shui)收標準內(nei)的(de)(de)車(che)改(gai)補(bu)貼、通訊補(bu)貼才免征個稅(shui)(shui)，企業需要制(zhi)定政策明(ming)確發放(fang)(fang)標準，可隨工(gong)(gong)資(zi)一同發放(fang)(fang)，在個稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)時，填寫在其他欄內(nei)。

四、商業性保險和補充醫療保險

（一）個稅規定

根據(ju)國稅(shui)函〔2005〕318號(hao)，“對企(qi)業為員工(gong)支付(fu)(fu)各項免稅(shui)之外的(de)保(bao)險(xian)(xian)(xian)金(jin)，應在(zai)企(qi)業向保(bao)險(xian)(xian)(xian)公司繳(jiao)付(fu)(fu)時(shi)（即(ji)該保(bao)險(xian)(xian)(xian)落到被保(bao)險(xian)(xian)(xian)人(ren)的(de)保(bao)險(xian)(xian)(xian)賬戶）并入員工(gong)當(dang)期(qi)的(de)工(gong)資(zi)(zi)收(shou)入，按‘工(gong)資(zi)(zi)、薪金(jin)所(suo)得(de)’項目計征個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)”。根據(ju)財稅(shui)〔2017〕39號(hao)規定：對個人(ren)購買具(ju)有個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)前扣(kou)除稅(shui)優識別碼(ma)（“一人(ren)一單(dan)一碼(ma)”需打(da)印在(zai)保(bao)單(dan)上）的(de)商業健康保(bao)險(xian)(xian)(xian)，自2017年7月1日開始(shi)，允許200元/月（2400元/年）在(zai)個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)前扣(kou)除。

（二）企業所得稅規定

根據《中華人民共(gong)和(he)國企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法實施(shi)條(tiao)例》(令2007年第512號)第三十六條(tiao)規(gui)定(ding),“企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)為投資(zi)者或者職工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)支(zhi)(zhi)付(fu)的(de)商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費,不得(de)(de)扣除”。財稅(shui)(shui)〔2009〕27號也(ye)規(gui)定(ding):自2008年1月1日起(qi),企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)按照(zhao)國家相關政(zheng)(zheng)策(ce),向(xiang)本(ben)(ben)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)任職或受(shou)雇的(de)全體(ti)員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)支(zhi)(zhi)付(fu)的(de)補(bu)(bu)(bu)充(chong)養老(lao)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費、補(bu)(bu)(bu)充(chong)醫(yi)療保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費,分(fen)別(bie)在(zai)(zai)職工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)總額(e)5%以(yi)內(nei)的(de)部分(fen),準予(yu)在(zai)(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)前扣除。根據上(shang)述規(gui)定(ding)，單位為員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)的(de)商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)不能扣除，補(bu)(bu)(bu)充(chong)醫(yi)療保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)可(ke)以(yi)。二者的(de)區別(bie)是補(bu)(bu)(bu)充(chong)醫(yi)療保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)由(you)各地省市政(zheng)(zheng)府(fu)出臺相關規(gui)定(ding)，規(gui)范(fan)支(zhi)(zhi)付(fu)標準和(he)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)方式。比如《北(bei)京(jing)市企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)補(bu)(bu)(bu)充(chong)醫(yi)療保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)暫行辦法》規(gui)定(ding)：可(ke)以(yi)在(zai)(zai)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)中列(lie)(lie)支(zhi)(zhi)按照(zhao)上(shang)一年職工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)總額(e)4%以(yi)內(nei)提取的(de)補(bu)(bu)(bu)充(chong)醫(yi)療保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費。（三）社保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)基(ji)數(shu)規(gui)定(ding)根據勞社險(xian)(xian)(xian)中心函〔2006〕60號第三條(tiao)，“為職工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)的(de)各種(zhong)商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)性(xing)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)”作(zuo)為工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)總額(e)統計，列(lie)(lie)入社會保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)費繳(jiao)(jiao)費基(ji)數(shu)。由(you)以(yi)上(shang)可(ke)知，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)為員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)的(de)補(bu)(bu)(bu)充(chong)醫(yi)療保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)和(he)商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)均需(xu)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)個稅(shui)(shui)，且商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)需(xu)要(yao)列(lie)(lie)入社保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)基(ji)數(shu)，但(dan)不能在(zai)(zai)計算企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額(e)中扣除，增加企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)稅(shui)(shui)收成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)。筆(bi)者建(jian)議(yi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)給員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)的(de)商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)按照(zhao)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)薪金(jin)直接支(zhi)(zhi)付(fu)給員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)，由(you)員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)自己繳(jiao)(jiao)納(na)(na)可(ke)以(yi)降低(di)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)。在(zai)(zai)此也(ye)建(jian)議(yi)國家稅(shui)(shui)務總局出臺政(zheng)(zheng)策(ce)將企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)給員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)繳(jiao)(jiao)納(na)(na)的(de)商(shang)(shang)業(ye)(ye)(ye)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)作(zuo)為福利處理，只要(yao)福利總金(jin)額(e)在(zai)(zai)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)總額(e)14%以(yi)內(nei)則(ze)準予(yu)在(zai)(zai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)前扣除。

五、生活困難補助、探親假路費

（一）個稅規定

根據國稅(shui)(shui)發〔1998〕155號第一(yi)條的(de)(de)(de)(de)(de)規定：職(zhi)工(gong)(gong)取得(de)從(cong)任職(zhi)單位按國家規定從(cong)提留的(de)(de)(de)(de)(de)福利費(fei)(fei)(fei)(fei)或者工(gong)(gong)會經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)中支(zhi)付的(de)(de)(de)(de)(de)臨(lin)時性生活困難(nan)補助(zhu)可以免征(zheng)個(ge)稅(shui)(shui)；根據國稅(shui)(shui)函〔2001〕336號文件(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)規定，“可以享受免征(zheng)個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)優惠待遇的(de)(de)(de)(de)(de)探(tan)(tan)親費(fei)(fei)(fei)(fei)，僅限(xian)于(yu)外籍個(ge)人在我國的(de)(de)(de)(de)(de)受雇(gu)地與其家庭所(suo)在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工(gong)(gong)具且每年(nian)不超過2次的(de)(de)(de)(de)(de)費(fei)(fei)(fei)(fei)用”。報銷(xiao)超過標準(zhun)的(de)(de)(de)(de)(de)探(tan)(tan)親路(lu)費(fei)(fei)(fei)(fei)和不屬于(yu)上述規定的(de)(de)(de)(de)(de)困難(nan)補助(zhu)、探(tan)(tan)親假路(lu)費(fei)(fei)(fei)(fei)均(jun)需作為(wei)本(ben)人工(gong)(gong)資、薪金繳納個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

（二）企(qi)業所得稅規定

根據(ju)國稅(shui)函〔2009〕3號的(de)(de)規定，“安家費(fei)、探親假路(lu)費(fei)”是企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)福利費(fei)開支，可(ke)在(zai)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)前(qian)扣除。

（三）社保基數規定

根據勞社險中心函(han)〔2006〕60號第四(si)條，“職(zhi)工生活困(kun)難補助、探親(qin)路費(fei)”不(bu)列入(ru)社會(hui)保險費(fei)繳(jiao)費(fei)基(ji)數(shu)。以上資(zi)料說(shuo)明，職(zhi)工生活困(kun)難補助、探親(qin)假路費(fei)個稅和(he)企(qi)業(ye)所(suo)得稅口徑都是福(fu)利，但不(bu)列入(ru)社會(hui)保險繳(jiao)費(fei)基(ji)數(shu)。這兩項費(fei)用實(shi)務中不(bu)多見，也不(bu)是人(ren)人(ren)有份的費(fei)用，實(shi)際發生時直接(jie)計入(ru)福(fu)利費(fei)。

六、實習生工資

（一）個稅規定

根(gen)據國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)總(zong)局公(gong)告2020年第(di)13號(hao)，“正在接受全(quan)日(ri)制學(xue)(xue)歷教育(yu)的(de)學(xue)(xue)生(sheng)因實習取得勞務(wu)(wu)(wu)(wu)報(bao)酬(chou)所(suo)得的(de)，扣繳(jiao)義務(wu)(wu)(wu)(wu)人(ren)預(yu)扣預(yu)繳(jiao)個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)時，可按(an)照國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)總(zong)局2018年第(di)61號(hao)公(gong)告規定的(de)累計預(yu)扣法計算并預(yu)扣預(yu)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款”，明確實習生(sheng)的(de)實習工資(zi)與任(ren)職(zhi)、受雇無關的(de)收入，屬于勞務(wu)(wu)(wu)(wu)報(bao)酬(chou)所(suo)得計征個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)，個(ge)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)時，選擇非連續(xu)性勞務(wu)(wu)(wu)(wu)報(bao)酬(chou)。

（二）企業所得稅規定

根據國家稅(shui)務總(zong)局公告2012年第15號，“企業(ye)因雇用季(ji)節工、臨時工、實習(xi)生、返聘離退休人員(yuan)以及接受外部勞(lao)務派遣用工所實際發生的費(fei)用，應區分(fen)為工資薪金支出和(he)職工福利費(fei)支出，并(bing)按《企業(ye)所得稅(shui)法》規定在企業(ye)所得稅(shui)前扣除”。

（三）社保基數規定

根據勞(lao)社(she)險中心函〔2006〕60號第四(si)條，“支付(fu)給參加企業(ye)勞(lao)動(dong)的(de)在校學生的(de)補貼”不列入社(she)會保險費(fei)(fei)繳(jiao)費(fei)(fei)基數。

七、退休人員返聘工資

（一）個稅規定

退休人(ren)員(yuan)返(fan)聘(pin)滿(man)足(zu)國稅函〔2006〕526號(hao)的(de)“退休人(ren)員(yuan)再任職”條件取得(de)的(de)收(shou)入，按照工資薪金所得(de)繳納個人(ren)所得(de)稅，不滿(man)足(zu)的(de)按照勞務費所得(de)繳納個人(ren)所得(de)稅。

（二）企業(ye)所得稅規定(ding)

根據國家(jia)稅務總局公告2012年第15號規定，返聘(pin)離退休人員發生的費用應區分為工資薪金支出和職(zhi)工福利費支出，按照《企(qi)業所(suo)得稅法》規定在企(qi)業所(suo)得稅前扣除。

（三）社保基數規定

經咨詢甘肅省(sheng)(sheng)社(she)保(bao)(bao)(bao)(bao)機構，已(yi)經辦理退休(xiu)的(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)社(she)保(bao)(bao)(bao)(bao)不(bu)(bu)(bu)(bu)再(zai)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)。通(tong)過以(yi)(yi)上(shang)資(zi)(zi)料可(ke)見，工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)(jin)福(fu)利(li)涉(she)(she)及個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)與社(she)保(bao)(bao)(bao)(bao)費(fei)基(ji)數口(kou)徑，三(san)者(zhe)既(ji)有(you)(you)(you)聯系(xi)(xi)，又(you)有(you)(you)(you)區別，不(bu)(bu)(bu)(bu)是相(xiang)等的(de)(de)(de)(de)(de)關系(xi)(xi)，日(ri)常實務(wu)(wu)(wu)中(zhong)應(ying)予以(yi)(yi)區別。根據(ju)(ju)(ju)《中(zhong)華人(ren)(ren)(ren)(ren)民共和(he)(he)國(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)實施(shi)條例》第(di)(di)(di)34條的(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)，“企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)對實際發(fa)放的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)(jin)，已(yi)依法(fa)履(lv)行(xing)了代(dai)扣(kou)(kou)代(dai)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)(wu)(wu)”才能在企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除。涉(she)(she)及免征個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目需(xu)要(yao)在個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)系(xi)(xi)統(tong)填報(bao)，不(bu)(bu)(bu)(bu)征收(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)(bu)填報(bao)。各地(di)社(she)會保(bao)(bao)(bao)(bao)險繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)費(fei)基(ji)數核(he)(he)(he)定(ding)原則(ze)大體(ti)(ti)相(xiang)同(tong)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)為(wei)(wei)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)承(cheng)擔五險一(yi)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)本占(zhan)人(ren)(ren)(ren)(ren)工(gong)(gong)(gong)(gong)成(cheng)本的(de)(de)(de)(de)(de)比(bi)(bi)重大約為(wei)(wei)40%，我們可(ke)以(yi)(yi)利(li)用(yong)(yong)差異(yi)(yi)籌劃(hua)為(wei)(wei)公(gong)司節(jie)省(sheng)(sheng)成(cheng)本。比(bi)(bi)如(ru)：聘(pin)用(yong)(yong)實習(xi)學生。聘(pin)用(yong)(yong)還沒畢業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)學生到企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)實習(xi)，既(ji)可(ke)作為(wei)(wei)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)后備人(ren)(ren)(ren)(ren)才予以(yi)(yi)培養(yang)，也(ye)可(ke)按(an)照法(fa)律不(bu)(bu)(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)社(she)會保(bao)(bao)(bao)(bao)險。聘(pin)用(yong)(yong)離(li)退休(xiu)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)聘(pin)用(yong)(yong)已(yi)經離(li)退休(xiu)享受基(ji)本養(yang)老(lao)保(bao)(bao)(bao)(bao)險待(dai)遇的(de)(de)(de)(de)(de)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)，不(bu)(bu)(bu)(bu)需(xu)要(yao)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)社(she)會保(bao)(bao)(bao)(bao)險，支(zhi)付(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)按(an)照工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)(jin)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)(he)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除。聘(pin)用(yong)(yong)兼職(zhi)(zhi)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)。這些人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)有(you)(you)(you)單位(wei)為(wei)(wei)其繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)社(she)保(bao)(bao)(bao)(bao)，主要(yao)利(li)用(yong)(yong)業(ye)(ye)(ye)(ye)余時(shi)(shi)(shi)間為(wei)(wei)第(di)(di)(di)三(san)方(fang)(fang)提供服(fu)務(wu)(wu)(wu)，第(di)(di)(di)三(san)方(fang)(fang)單位(wei)按(an)照勞務(wu)(wu)(wu)費(fei)支(zhi)付(fu)報(bao)酬，可(ke)以(yi)(yi)不(bu)(bu)(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)社(she)會保(bao)(bao)(bao)(bao)險。勞務(wu)(wu)(wu)外包。季節(jie)性(xing)或(huo)臨時(shi)(shi)(shi)性(xing)用(yong)(yong)工(gong)(gong)(gong)(gong)外包給有(you)(you)(you)資(zi)(zi)質的(de)(de)(de)(de)(de)勞務(wu)(wu)(wu)公(gong)司，既(ji)可(ke)以(yi)(yi)減少(shao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)管理人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)本，也(ye)可(ke)以(yi)(yi)不(bu)(bu)(bu)(bu)用(yong)(yong)為(wei)(wei)這部分人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)社(she)會保(bao)(bao)(bao)(bao)險。做籌劃(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)同(tong)時(shi)(shi)(shi)，也(ye)要(yao)合法(fa)。有(you)(you)(you)些企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)對流動(dong)性(xing)大、季節(jie)性(xing)用(yong)(yong)工(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)不(bu)(bu)(bu)(bu)愿意購買(mai)社(she)保(bao)(bao)(bao)(bao)。雖(sui)然這些員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)(jin)均依法(fa)申報(bao)了個(ge)(ge)(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)且屬于(yu)(yu)(yu)合理的(de)(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)(jin)，允(yun)許在企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前扣(kou)(kou)除，與是否繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)了社(she)保(bao)(bao)(bao)(bao)無關，但(dan)現在社(she)保(bao)(bao)(bao)(bao)由稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)局統(tong)一(yi)征收(shou)(shou)，也(ye)存在社(she)保(bao)(bao)(bao)(bao)欠(qian)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)追繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)、加(jia)收(shou)(shou)滯(zhi)納(na)(na)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)風險。對企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)支(zhi)付(fu)給個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)勞務(wu)(wu)(wu)報(bao)酬要(yao)索(suo)取(qu)發(fa)票，涉(she)(she)及的(de)(de)(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)要(yao)根據(ju)(ju)(ju)國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)局公(gong)告(gao)2018年第(di)(di)(di)61號(hao)規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)，自2019年1月1日(ri)開(kai)始(shi)由支(zhi)付(fu)方(fang)(fang)依法(fa)代(dai)扣(kou)(kou)代(dai)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)，且無論(lun)是否有(you)(you)(you)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)都需(xu)要(yao)支(zhi)付(fu)方(fang)(fang)全員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)申報(bao)個(ge)(ge)(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)；實務(wu)(wu)(wu)中(zhong)為(wei)(wei)便(bian)于(yu)(yu)(yu)執行(xing)，要(yao)積(ji)極與收(shou)(shou)款(kuan)人(ren)(ren)(ren)(ren)溝通(tong)國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總(zong)局公(gong)告(gao)2018年第(di)(di)(di)62號(hao)的(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)，在次年做個(ge)(ge)(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)匯算(suan)清繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)，填寫專(zhuan)項(xiang)(xiang)扣(kou)(kou)除內容，多繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)的(de)(de)(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)可(ke)以(yi)(yi)辦理退稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。在實務(wu)(wu)(wu)中(zhong)，會計核(he)(he)(he)算(suan)要(yao)嚴格，不(bu)(bu)(bu)(bu)要(yao)多列或(huo)少(shao)列工(gong)(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)薪金(jin)(jin)福(fu)利(li)，對于(yu)(yu)(yu)集體(ti)(ti)享受的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)(bu)可(ke)分割的(de)(de)(de)(de)(de)非貨幣性(xing)福(fu)利(li)，原則(ze)上(shang)不(bu)(bu)(bu)(bu)征收(shou)(shou)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。要(yao)充(chong)分利(li)用(yong)(yong)國(guo)家(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠政策，在業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)開(kai)始(shi)時(shi)(shi)(shi)提早(zao)規(gui)(gui)(gui)(gui)劃(hua)節(jie)約稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)成(cheng)本。比(bi)(bi)如(ru)：購進或(huo)租入車輛接(jie)送員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)上(shang)下班(ban)的(de)(de)(de)(de)(de)班(ban)車。根據(ju)(ju)(ju)財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)第(di)(di)(di)二(er)(er)十七條和(he)(he)財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2017〕90號(hao)）第(di)(di)(di)一(yi)條規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)，購進或(huo)租入車輛接(jie)送員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)上(shang)下班(ban)同(tong)時(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)于(yu)(yu)(yu)生產經營使用(yong)(yong)發(fa)生的(de)(de)(de)(de)(de)購進固定(ding)資(zi)(zi)產或(huo)租賃費(fei)取(qu)得(de)(de)專(zhuan)用(yong)(yong)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)票，其進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)可(ke)以(yi)(yi)全額(e)(e)(e)抵(di)扣(kou)(kou)，如(ru)果僅限于(yu)(yu)(yu)接(jie)送員(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)上(shang)下班(ban)，屬于(yu)(yu)(yu)集體(ti)(ti)福(fu)利(li)，進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)不(bu)(bu)(bu)(bu)能抵(di)扣(kou)(kou)。職(zhi)(zhi)工(gong)(gong)(gong)(gong)食堂的(de)(de)(de)(de)(de)折(zhe)舊費(fei)。根據(ju)(ju)(ju)財稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號(hao)第(di)(di)(di)二(er)(er)十七條規(gui)(gui)(gui)(gui)定(ding)：購進的(de)(de)(de)(de)(de)固定(ding)資(zi)(zi)產專(zhuan)用(yong)(yong)于(yu)(yu)(yu)集體(ti)(ti)福(fu)利(li)項(xiang)(xiang)目取(qu)得(de)(de)專(zhuan)用(yong)(yong)增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)票，其進項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)不(bu)(bu)(bu)(bu)可(ke)以(yi)(yi)全額(e)(e)(e)抵(di)扣(kou)(kou)。整個(ge)(ge)(ge)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)費(fei)用(yong)(yong)核(he)(he)(he)算(suan)一(yi)盤(pan)棋，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)搞(gao)清楚三(san)者(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)口(kou)徑差異(yi)(yi)，實際發(fa)生時(shi)(shi)(shi)建立臺賬統(tong)計記錄，既(ji)能避(bi)免多交或(huo)少(shao)交稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)，也(ye)能避(bi)免多算(suan)或(huo)少(shao)算(suan)社(she)保(bao)(bao)(bao)(bao)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)費(fei)基(ji)數。數據(ju)(ju)(ju)梳理清晰，以(yi)(yi)便(bian)于(yu)(yu)(yu)有(you)(you)(you)效應(ying)對稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)部門通(tong)過大數據(ju)(ju)(ju)進行(xing)交叉(cha)稽(ji)核(he)(he)(he)和(he)(he)交叉(cha)比(bi)(bi)對，涉(she)(she)及差異(yi)(yi)有(you)(you)(you)理有(you)(you)(you)據(ju)(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)予以(yi)(yi)解釋。

參考文獻：

[1]陳學慈，向紅(hong).淺(qian)析工資薪金中福利的稅收籌劃[J].管理觀察，2018（29）：150-152.

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作者：藺海霞