財務管理論文

稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)是(shi)(shi)納稅(shui)(shui)人(ren)在法(fa)律規定許(xu)可的(de)(de)范(fan)圍內，通過對(dui)投(tou)資(zi)、籌(chou)(chou)資(zi)、經營、理財等(deng)活動進行(xing)(xing)事先(xian)安排(pai)和籌(chou)(chou)劃(hua)，盡可能(neng)減少不(bu)必要的(de)(de)納稅(shui)(shui)支出。以(yi)謀(mou)求最(zui)大限度的(de)(de)納稅(shui)(shui)利益(yi)，實(shi)現(xian)企業稅(shui)(shui)后利潤或(huo)現(xian)金流量最(zui)大化。稅(shui)(shui)收(shou)對(dui)國家(jia)來說(shuo)(shuo)是(shi)(shi)為(wei)了實(shi)現(xian)其職能(neng)，憑借政治權(quan)利按預定標準無償地參(can)與國民(min)收(shou)入分配的(de)(de)一(yi)種(zhong)手段；而對(dui)納稅(shui)(shui)人(ren)來說(shuo)(shuo)則是(shi)(shi)資(zi)金的(de)(de)凈(jing)流出，節約(yue)稅(shui)(shui)款支付等(deng)于(yu)增加(jia)納稅(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)凈(jing)收(shou)益(yi)。本(ben)文從(cong)稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)的(de)(de)必然(ran)性和如何進行(xing)(xing)稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)兩個方面談一(yi)下自己對(dui)稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)的(de)(de)認(ren)識。

一、稅(shui)務籌(chou)劃的必然(ran)性

我(wo)國(guo)是(shi)法治(zhi)國(guo)家，納稅(shui)(shui)人必須根據(ju)稅(shui)(shui)法的規定性履行(xing)納稅(shui)(shui)義務。而(er)納稅(shui)(shui)必然(ran)減(jian)少(shao)納稅(shui)(shui)人的凈利(li)潤(run)(run)，為了在(zai)(zai)合理、合法、合規的情況下達到(dao)節稅(shui)(shui)，實(shi)(shi)現(xian)利(li)潤(run)(run)最(zui)大化的目標，納稅(shui)(shui)人必須進行(xing)稅(shui)(shui)務籌劃。即，環境(jing)是(shi)一定的，只(zhi)有適應(ying)環境(jing)，才能改變(bian)自我(wo)。我(wo)們的環境(jing)是(shi)：來(lai)源于(yu)市(shi)場，適應(ying)于(yu)市(shi)場。而(er)在(zai)(zai)市(shi)場運(yun)行(xing)中又必須遵循一定的市(shi)場規則，適應(ying)、掌握并較好(hao)地運(yun)用這些市(shi)場規則，最(zui)終實(shi)(shi)現(xian)納稅(shui)(shui)額(e)度最(zui)低，企業利(li)潤(run)(run)最(zui)大，市(shi)場份(fen)額(e)占(zhan)有率最(zui)高(gao)，進行(xing)稅(shui)(shui)務籌劃是(shi)我(wo)們的必由之路。

1、企業追求股東(dong)財富最大化(hua)使(shi)稅務(wu)籌劃成為(wei)必然；

企業(ye)要(yao)生存、發展、獲利，盈(ying)得社(she)會(hui)各(ge)界人(ren)士的好評，獲得投(tou)資(zi)者最大(da)額(e)度(du)的投(tou)資(zi)。追求股(gu)(gu)東(dong)財富最大(da)化是(shi)(shi)他的根本(ben)目標。實現該(gai)目標的途徑總(zong)體來(lai)說有兩(liang)條：一是(shi)(shi)增加企業(ye)收入，二是(shi)(shi)降低(di)(di)企業(ye)成本(ben)費用。而(er)稅款就(jiu)作為一項費用而(er)存在(zai)，在(zai)收入不(bu)變的情況(kuang)下，降低(di)(di)稅務支出，就(jiu)等(deng)于降低(di)(di)成本(ben)費用，從而(er)實現股(gu)(gu)東(dong)財富最大(da)化。

論文關鍵詞(ci)：稅收支(zhi)出國際稅務籌劃企業利益

論文(wen)摘要(yao)：我國(guo)企(qi)業(ye)要(yao)從(cong)維護(hu)自身整體、長遠利益出發，摒棄(qi)避稅(shui)(shui)、偷逃稅(shui)(shui)等(deng)短期行(xing)為，轉(zhuan)而進行(xing)科學(xue)的國(guo)際稅(shui)(shui)務籌劃(hua)，即(ji)利用國(guo)際稅(shui)(shui)法(fa)規則，通過對自身的籌資、投資和營(ying)運等(deng)生(sheng)產經營(ying)活動事先進行(xing)適當的安排(pai)和運籌，使企(qi)業(ye)既依(yi)法(fa)納稅(shui)(shui)，又能充分享(xiang)有國(guo)際稅(shui)(shui)法(fa)所(suo)規定的權利和優惠政策(ce)，以獲(huo)得最大的稅(shui)(shui)收(shou)利益、實現企(qi)業(ye)價值最大化。

一、國際稅(shui)務籌劃的客觀基礎

企業要進行國(guo)際(ji)稅(shui)(shui)務籌(chou)劃，首先要對各國(guo)的(de)稅(shui)(shui)制有較(jiao)深認識。不(bu)同(tong)國(guo)家或地(di)區的(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)差(cha)別(bie)是由稅(shui)(shui)收(shou)(shou)管轄權、稅(shui)(shui)率、課稅(shui)(shui)對象、計稅(shui)(shui)基礎、稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優惠(hui)政策(ce)等幾個(ge)方面(mian)組成的(de)：

1.稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)轄(xia)(xia)(xia)權(quan)上(shang)(shang)的(de)差別。各國(guo)稅(shui)(shui)(shui)制上(shang)(shang)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)轄(xia)(xia)(xia)權(quan)主(zhu)要(yao)有(you)三(san)種類(lei)型：居民管(guan)轄(xia)(xia)(xia)、公民管(guan)轄(xia)(xia)(xia)和所得來(lai)源管(guan)轄(xia)(xia)(xia)。各個國(guo)家或地區一(yi)般是根(gen)據自身的(de)政治、經濟情況和法(fa)律傳統(tong)，選擇及(ji)行(xing)使(shi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)轄(xia)(xia)(xia)權(quan)，其中多數(shu)國(guo)家是同(tong)時行(xing)使(shi)居民管(guan)轄(xia)(xia)(xia)權(quan)和所得來(lai)源管(guan)轄(xia)(xia)(xia)權(quan)的(de)。由于各主(zhu)權(quan)國(guo)家行(xing)使(shi)不同(tong)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)管(guan)轄(xia)(xia)(xia)權(quan)，從而為國(guo)際(ji)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃創造了(le)機會(hui)。

2.稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率上的(de)(de)差別。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率差別是(shi)指不(bu)(bu)同的(de)(de)國家，對(dui)于相(xiang)同數量(liang)的(de)(de)應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收入或應稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金額課(ke)以不(bu)(bu)同的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率。企業可(ke)以選擇綜合稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率較(jiao)低(di)的(de)(de)國家來投資，也可(ke)以將稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率高的(de)(de)國家所(suo)屬(shu)機構的(de)(de)利潤轉移(yi)到稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率低(di)的(de)(de)國家。

摘要：分析了稅務籌(chou)劃(hua)的(de)意義及可行性，研究企業如何進(jin)行稅務籌(chou)劃(hua)，并具體從所得稅方面進(jin)行了研究，以其為有關企業稅務工(gong)作者提供參(can)考。

關鍵詞(ci)：稅務籌劃；利潤；所得(de)稅

1固定資產方面

1.1利用固定資產折舊年限進行稅務籌劃

利用固定資產折舊(jiu)年限進行稅務籌(chou)劃(hua)對(dui)每個企(qi)業來(lai)說都(dou)是非常(chang)重(zhong)要(yao)的，一般來(lai)說企(qi)業固定資產價值越大(da)(da)，籌(chou)劃(hua)的空間也就越大(da)(da)。

折舊年(nian)(nian)(nian)限(xian)取決于(yu)(yu)固定(ding)資(zi)產的(de)(de)(de)使(shi)用(yong)(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)。由于(yu)(yu)使(shi)用(yong)(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)本身(shen)就是(shi)一個預計的(de)(de)(de)經驗值(zhi)(zhi)，使(shi)得折舊年(nian)(nian)(nian)限(xian)容納了(le)很(hen)多人為(wei)的(de)(de)(de)成分，為(wei)稅(shui)務籌(chou)劃提供(gong)了(le)可能(neng)性(xing)。縮短折舊年(nian)(nian)(nian)限(xian)（不低于(yu)(yu)法(fa)定(ding)年(nian)(nian)(nian)限(xian)）有利于(yu)(yu)加速成本收(shou)回，可以使(shi)后(hou)期成本費用(yong)(yong)前(qian)移，從而使(shi)前(qian)期會計利潤(run)發生(sheng)后(hou)移。在稅(shui)率(lv)穩定(ding)的(de)(de)(de)情況下，所得稅(shui)的(de)(de)(de)遞延(yan)交納，相當于(yu)(yu)向(xiang)國家取得了(le)一筆無息貸(dai)款。例如，假設企業(ye)有一臺價值(zhi)(zhi)500000元的(de)(de)(de)設備，殘值(zhi)(zhi)按原價的(de)(de)(de)5%估(gu)算，估(gu)計使(shi)用(yong)(yong)年(nian)(nian)(nian)限(xian)為(wei)15年(nian)(nian)(nian)，該(gai)企業(ye)適(shi)用(yong)(yong)25%的(de)(de)(de)企業(ye)所得稅(shui)稅(shui)率(lv)，銀(yin)行(xing)貸(dai)款利率(lv)為(wei)10%，年(nian)(nian)(nian)金(jin)現值(zhi)(zhi)系數(shu)是(shi)7.6061。按直線法(fa)年(nian)(nian)(nian)計提折舊額如下：

摘要：分析了(le)稅(shui)務(wu)籌劃(hua)的意義及可(ke)行性，研究企業(ye)如(ru)何進行稅(shui)務(wu)籌劃(hua)，并具體從所得(de)稅(shui)方面進行了(le)研究，以(yi)其為有關企業(ye)稅(shui)務(wu)工作者提供參考。

關鍵詞：稅務籌劃(hua)；利潤；所得稅

1固定資產方面

1.1利(li)用固定資產折(zhe)舊年限進行稅務籌劃

利用固(gu)定(ding)資產折舊年限(xian)進行稅務籌劃對每個企業來(lai)說(shuo)都是非常重要的(de)，一(yi)般來(lai)說(shuo)企業固(gu)定(ding)資產價值越大，籌劃的(de)空間也就(jiu)越大。

折(zhe)(zhe)舊年(nian)(nian)限(xian)取(qu)決于固定資產(chan)的(de)(de)使(shi)用年(nian)(nian)限(xian)。由于使(shi)用年(nian)(nian)限(xian)本(ben)(ben)身就是一個預計的(de)(de)經(jing)驗值，使(shi)得折(zhe)(zhe)舊年(nian)(nian)限(xian)容納了很多人為的(de)(de)成(cheng)分，為稅務籌劃(hua)提(ti)供(gong)了可能性。縮短折(zhe)(zhe)舊年(nian)(nian)限(xian)（不低于法定年(nian)(nian)限(xian)）有利(li)(li)于加速成(cheng)本(ben)(ben)收回，可以使(shi)后期(qi)成(cheng)本(ben)(ben)費用前移，從而使(shi)前期(qi)會(hui)計利(li)(li)潤發生(sheng)后移。在稅率(lv)穩定的(de)(de)情況下，所得稅的(de)(de)遞延交納，相(xiang)當于向國家(jia)取(qu)得了一筆(bi)無(wu)息(xi)貸(dai)款。例如(ru)，假設企業有一臺價值500000元的(de)(de)設備，殘值按原(yuan)價的(de)(de)5%估算，估計使(shi)用年(nian)(nian)限(xian)為15年(nian)(nian)，該企業適用25%的(de)(de)企業所得稅稅率(lv)，銀行貸(dai)款利(li)(li)率(lv)為10%，年(nian)(nian)金(jin)現值系數(shu)是7.6061。按直(zhi)線(xian)法年(nian)(nian)計提(ti)折(zhe)(zhe)舊額如(ru)下：

一、企業(ye)組織形式對(dui)稅(shui)務籌劃(hua)的影響

企(qi)業(ye)(ye)(ye)組織(zhi)形(xing)式納稅(shui)籌(chou)劃可通過企(qi)業(ye)(ye)(ye)性(xing)質的選擇(ze)與子公(gong)司或分公(gong)司的選擇(ze)進(jin)行(xing)，企(qi)業(ye)(ye)(ye)設立為股份公(gong)司還是(shi)合(he)伙制企(qi)業(ye)(ye)(ye)，是(shi)注冊為外(wai)商(shang)投資企(qi)業(ye)(ye)(ye)還是(shi)內(nei)資企(qi)業(ye)(ye)(ye)，是(shi)子公(gong)司還是(shi)分公(gong)司，由(you)于(yu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)性(xing)質、組織(zhi)形(xing)式的不(bu)同，其適用的稅(shui)基、稅(shui)率及享受的優(you)惠政(zheng)策(ce)均有所不(bu)同。如：目前，外(wai)商(shang)投資企(qi)業(ye)(ye)(ye)較(jiao)內(nei)資企(qi)業(ye)(ye)(ye)享受更多優(you)惠政(zheng)策(ce)。

二、企業注冊地點(dian)的稅務(wu)籌劃(hua)影(ying)響

由(you)于國(guo)家(jia)內部發展(zhan)不相(xiang)均(jun)衡，為(wei)促進(jin)(jin)不同區(qu)域(yu)的(de)經(jing)濟發展(zhan)，國(guo)家(jia)不同地區(qu)的(de)稅收政策也有較(jiao)大(da)差異，企業可選擇到符合國(guo)家(jia)規(gui)(gui)定(ding)相(xiang)對低稅率的(de)地域(yu)進(jin)(jin)行注(zhu)冊，如：國(guo)家(jia)規(gui)(gui)定(ding)的(de)經(jing)濟特區(qu)、經(jing)濟技(ji)術開發區(qu)、高新技(ji)術稅務籌劃應注(zhu)意的(de)問題。

三、研(yan)究掌(zhang)握稅(shui)制變(bian)化規律對納稅(shui)籌劃的(de)影響

企業進(jin)行稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)，必(bi)須學習、研究相關的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)法(fa)律政(zheng)策(ce)，以(yi)便在籌(chou)劃(hua)實踐中(zhong)充(chong)分(fen)運(yun)用(yong)現行的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠政(zheng)策(ce)。隨著經濟形勢的(de)(de)變(bian)化，國家(jia)出于宏觀調控(kong)政(zheng)策(ce)的(de)(de)需要會(hui)相應(ying)地(di)調整(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)。因此(ci)，企業在進(jin)行改制(zhi)設立(li)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)時，不僅要考慮現行的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠政(zheng)策(ce)，還應(ying)重(zhong)視(shi)研究稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)變(bian)化發展規律，把握稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠政(zheng)策(ce)的(de)(de)變(bian)動趨勢。目前(qian)，從(cong)1994年(nian)開(kai)始實行的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)制(zhi)度(du)與當前(qian)我國經濟面臨(lin)的(de)(de)主要矛盾及WTO的(de)(de)規則(ze)要求之間(jian)已出現明顯的(de)(de)不適(shi)應(ying)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)改革、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠政(zheng)策(ce)的(de)(de)調整(zheng)已勢在必(bi)行，新的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改已經啟動，對此(ci)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)中(zhong)應(ying)給予充(chong)分(fen)考

一(yi)、經營活動中的稅務籌劃

企業(ye)的經營活(huo)動(dong)實際上體現為企業(ye)采購、生(sheng)產、銷售等(deng)活(huo)動(dong)，其主要涉及(ji)到四大流轉稅和三大所得(de)稅，企業(ye)可以通過合理安排生(sheng)產經營活(huo)動(dong)來進(jin)行(xing)稅務籌劃(hua)。

第一(yi)，采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)過程(cheng)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務籌劃(hua)。（1）納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)(de)選(xuan)擇(ze)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)對(dui)一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)和小規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)實行(xing)差別待遇，其增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負也(ye)不(bu)同。其測(ce)算方法(fa)為(wei)：設A為(wei)不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)購(gou)(gou)貨(huo)(huo)(huo)額(e)，B為(wei)不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)貨(huo)(huo)(huo)額(e)。若一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率為(wei)17%，小規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)(de)(de)征收率為(wei)6%，則當B*17%-A*17%>B*6%，即A/B<64.17%時(shi)，此時(shi)選(xuan)擇(ze)小規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負較(jiao)(jiao)輕(qing)；而(er)A/B>64.17%時(shi)，此時(shi)選(xuan)擇(ze)一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負較(jiao)(jiao)輕(qing)。（2）運(yun)輸方式(shi)的(de)(de)(de)選(xuan)擇(ze)。采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)企(qi)業自營(ying)運(yun)費轉(zhuan)變成外購(gou)(gou)運(yun)費，可能會降(jiang)(jiang)低稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負。擁有自營(ying)車(che)輛的(de)(de)(de)采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)企(qi)業，當采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)貨(huo)(huo)(huo)物(wu)自營(ying)運(yun)費中售(shou)貨(huo)(huo)(huo)企(qi)業將收取(qu)的(de)(de)(de)運(yun)費補貼(tie)(tie)轉(zhuan)化成代(dai)墊運(yun)費，也(ye)能降(jiang)(jiang)低自己(ji)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負，但要受到售(shou)貨(huo)(huo)(huo)對(dui)象的(de)(de)(de)制(zhi)約。對(dui)于售(shou)貨(huo)(huo)(huo)方來(lai)說，其只要能把收取(qu)的(de)(de)(de)運(yun)費補貼(tie)(tie)改為(wei)代(dai)墊運(yun)費，就能為(wei)自己(ji)降(jiang)(jiang)低稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負。（3）采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)方式(shi)的(de)(de)(de)選(xuan)擇(ze)。這里的(de)(de)(de)采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)方式(shi)包括采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)地點、采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)對(dui)象和供應商等，如稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)(gui)定，采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)的(de)(de)(de)設備如為(wei)國產設備，其投資額(e)可按一(yi)定的(de)(de)(de)比例抵免應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)；向(xiang)一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)采(cai)(cai)(cai)購(gou)(gou)物(wu)資取(qu)得(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用發(fa)票(piao)的(de)(de)(de)，其增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)可以抵扣。

第(di)二，生產(chan)(chan)(chan)過(guo)程的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)。生產(chan)(chan)(chan)過(guo)程比(bi)(bi)較(jiao)復(fu)雜，涉及到(dao)(dao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)點比(bi)(bi)較(jiao)多(duo)，主(zhu)要(yao)包括：一(yi)是生產(chan)(chan)(chan)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選擇。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)決定生產(chan)(chan)(chan)何種(zhong)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)時，除了考(kao)慮(lv)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經營戰略和市場需求外，還要(yao)考(kao)慮(lv)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負問題。目前(qian)，同(tong)(tong)一(yi)產(chan)(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)生產(chan)(chan)(chan)不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)時，由于(yu)不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)高(gao)(gao)低(di)不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)，有(you)(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)還可(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)(yi)減(jian)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)選擇產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)較(jiao)低(di)者或(huo)(huo)(huo)減(jian)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)進(jin)行生產(chan)(chan)(chan)可(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)(yi)節稅(shui)(shui)(shui)(shui)。二是生產(chan)(chan)(chan)費用(yong)(yong)(yong)核算(suan)(suan)方(fang)式(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選擇。即(ji)是通(tong)過(guo)對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)費用(yong)(yong)(yong)項目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)組合(he)與核算(suan)(suan)，使(shi)其(qi)達(da)到(dao)(dao)一(yi)個最(zui)(zui)(zui)佳值(zhi)，以(yi)(yi)(yi)實現(xian)少(shao)(shao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)或(huo)(huo)(huo)不(bu)(bu)(bu)(bu)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)。具體有(you)(you)：材(cai)(cai)(cai)(cai)料(liao)計(ji)(ji)算(suan)(suan)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)，材(cai)(cai)(cai)(cai)料(liao)計(ji)(ji)算(suan)(suan)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)是指企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)計(ji)(ji)算(suan)(suan)材(cai)(cai)(cai)(cai)料(liao)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)時，為使(shi)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)值(zhi)最(zui)(zui)(zui)大所(suo)采取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)(zui)(zui)有(you)(you)利(li)于(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)本(ben)(ben)(ben)(ben)身的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)計(ji)(ji)算(suan)(suan)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)。根據(ju)我(wo)國財(cai)務(wu)制度規定，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)材(cai)(cai)(cai)(cai)料(liao)費用(yong)(yong)(yong)計(ji)(ji)入(ru)(ru)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)(ji)價(jia)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)有(you)(you)先(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)進(jin)先(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)出(chu)(chu)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、加(jia)權平均法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、移動平均法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、個別(bie)計(ji)(ji)價(jia)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)與后(hou)進(jin)先(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)出(chu)(chu)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)5種(zhong)不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)(ji)價(jia)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)，他們對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)多(duo)少(shao)(shao)及利(li)潤(run)多(duo)少(shao)(shao)或(huo)(huo)(huo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)多(duo)少(shao)(shao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)(ying)響(xiang)是不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。一(yi)般來說，材(cai)(cai)(cai)(cai)料(liao)價(jia)格總是不(bu)(bu)(bu)(bu)斷(duan)上漲的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，后(hou)進(jin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)材(cai)(cai)(cai)(cai)料(liao)先(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)出(chu)(chu)去，計(ji)(ji)入(ru)(ru)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)費用(yong)(yong)(yong)就(jiu)(jiu)高(gao)(gao)；而先(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)進(jin)先(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)出(chu)(chu)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)勢必使(shi)計(ji)(ji)入(ru)(ru)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)費用(yong)(yong)(yong)相對(dui)較(jiao)低(di)。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可(ke)(ke)(ke)根據(ju)實際情況，靈活(huo)選擇使(shi)用(yong)(yong)(yong)。如果(guo)(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)正處所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)(qi)(qi)，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)獲得(de)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)潤(run)越多(duo)，其(qi)得(de)到(dao)(dao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)額就(jiu)(jiu)越多(duo)，這(zhe)樣，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)就(jiu)(jiu)可(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)(yi)通(tong)過(guo)選擇先(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)進(jin)先(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)出(chu)(chu)計(ji)(ji)算(suan)(suan)材(cai)(cai)(cai)(cai)料(liao)費用(yong)(yong)(yong)，以(yi)(yi)(yi)減(jian)少(shao)(shao)材(cai)(cai)(cai)(cai)料(liao)費用(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)當(dang)期(qi)(qi)(qi)攤入(ru)(ru)，擴大當(dang)期(qi)(qi)(qi)利(li)潤(run)；相反，如果(guo)(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)正處于(yu)征稅(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)(qi)(qi)，其(qi)實現(xian)利(li)潤(run)越多(duo)，則繳納(na)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)越多(duo)，那么，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)就(jiu)(jiu)可(ke)(ke)(ke)以(yi)(yi)(yi)選擇后(hou)進(jin)先(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)出(chu)(chu)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)，將當(dang)期(qi)(qi)(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)材(cai)(cai)(cai)(cai)料(liao)費用(yong)(yong)(yong)盡量擴大，以(yi)(yi)(yi)達(da)到(dao)(dao)減(jian)少(shao)(shao)當(dang)期(qi)(qi)(qi)利(li)潤(run)，少(shao)(shao)繳納(na)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)計(ji)(ji)算(suan)(suan)避(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)，折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)是固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)在(zai)(zai)使(shi)用(yong)(yong)(yong)過(guo)程中(zhong)，通(tong)過(guo)逐(zhu)漸(jian)損(sun)(sun)耗(包括有(you)(you)形(xing)損(sun)(sun)耗和無形(xing)損(sun)(sun)耗)而轉移到(dao)(dao)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)或(huo)(huo)(huo)商品(pin)(pin)(pin)(pin)流通(tong)費中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)那部分(fen)價(jia)值(zhi)。折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核算(suan)(suan)是一(yi)個成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)分(fen)攤的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程，即(ji)將固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)取(qu)得(de)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)按(an)合(he)理而系統的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式(shi)，在(zai)(zai)它(ta)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)估計(ji)(ji)有(you)(you)效使(shi)用(yong)(yong)(yong)期(qi)(qi)(qi)間(jian)內(nei)進(jin)行攤配。由于(yu)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)要(yao)計(ji)(ji)入(ru)(ru)產(chan)(chan)(chan)品(pin)(pin)(pin)(pin)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)，直接關系到(dao)(dao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)當(dang)期(qi)(qi)(qi)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)(ben)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)大小、利(li)潤(run)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)高(gao)(gao)低(di)和應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)多(duo)少(shao)(shao)。常用(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)有(you)(you)以(yi)(yi)(yi)下(xia)(xia)幾種(zhong)：使(shi)用(yong)(yong)(yong)年(nian)限(xian)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、產(chan)(chan)(chan)量法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、工(gong)作小時法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)、加(jia)速折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)。不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)對(dui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)會產(chan)(chan)(chan)生不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收影(ying)(ying)響(xiang)，因為：不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)對(dui)于(yu)固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)價(jia)值(zhi)補償和實物補償時間(jian)不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)；不(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)(tong)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)導致的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)年(nian)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)額提(ti)取(qu)直接影(ying)(ying)響(xiang)到(dao)(dao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)利(li)潤(run)額受沖減(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)程度，因而造成(cheng)(cheng)(cheng)累進(jin)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制下(xia)(xia)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)差異及比(bi)(bi)例稅(shui)(shui)(shui)(shui)制下(xia)(xia)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)承擔時間(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)差異。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)正是利(li)用(yong)(yong)(yong)這(zhe)些(xie)差異來比(bi)(bi)較(jiao)和分(fen)析(xi)，以(yi)(yi)(yi)選擇最(zui)(zui)(zui)優的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)(jiu)(jiu)方(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)，達(da)到(dao)(dao)最(zui)(zui)(zui)佳稅(shui)(shui)(shui)(shui)收效益。

第(di)三，銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)過(guo)程的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)。其一(yi)(yi)，混合(he)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)行(xing)為(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種(zhong)(zhong)選(xuan)擇。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)定(ding)以(yi)(yi)(yi)(yi)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)為(wei)主的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)混合(he)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)一(yi)(yi)并(bing)(bing)交(jiao)(jiao)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，以(yi)(yi)(yi)(yi)營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)為(wei)主的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)并(bing)(bing)交(jiao)(jiao)營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。通過(guo)合(he)理(li)(li)安排應(ying)(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)貨(huo)(huo)(huo)(huo)物(wu)和(he)(he)(he)(he)非應(ying)(ying)(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)勞務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)比(bi)例，以(yi)(yi)(yi)(yi)此(ci)合(he)理(li)(li)確(que)定(ding)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負分界(jie)點(dian)，達(da)到少納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一(yi)(yi)般納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)(ying)(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)等(deng)(deng)于企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)營(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)額(e)(e)(e)(e)乘以(yi)(yi)(yi)(yi)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)，增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)額(e)(e)(e)(e)和(he)(he)(he)(he)經(jing)營(ying)收(shou)入(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)比(bi)率(lv)(lv)(lv)成為(wei)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)率(lv)(lv)(lv)，所(suo)以(yi)(yi)(yi)(yi)應(ying)(ying)(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)也等(deng)(deng)于經(jing)營(ying)收(shou)入(ru)(ru)總額(e)(e)(e)(e)乘以(yi)(yi)(yi)(yi)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)率(lv)(lv)(lv)再乘以(yi)(yi)(yi)(yi)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)；營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)應(ying)(ying)(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)也等(deng)(deng)于經(jing)營(ying)收(shou)入(ru)(ru)總額(e)(e)(e)(e)乘以(yi)(yi)(yi)(yi)營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)。為(wei)比(bi)較二(er)(er)者稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負高低，設經(jing)營(ying)收(shou)入(ru)(ru)總額(e)(e)(e)(e)為(wei)Y，增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)率(lv)(lv)(lv)為(wei)D，增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)為(wei)t1，營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)(lv)為(wei)t2，則有(you)：應(ying)(ying)(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)=Y·D·t1；應(ying)(ying)(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)(e)(e)(e)=Y·t2;當二(er)(er)者稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負相(xiang)(xiang)等(deng)(deng)時(shi)有(you)：Y·D·t1=Y·t2,則D=t2÷t1。由此(ci)可以(yi)(yi)(yi)(yi)得(de)出結(jie)論：當實(shi)(shi)際的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)率(lv)(lv)(lv)大(da)于D時(shi)，納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人籌(chou)劃(hua)繳納(na)(na)(na)(na)營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)比(bi)較合(he)算；當實(shi)(shi)際的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)率(lv)(lv)(lv)等(deng)(deng)于D時(shi)，增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負和(he)(he)(he)(he)營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負完全(quan)一(yi)(yi)樣；當實(shi)(shi)際的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)率(lv)(lv)(lv)小于D時(shi)，繳納(na)(na)(na)(na)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)比(bi)較合(he)算。其二(er)(er)，銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)結(jie)算方式的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選(xuan)擇。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)定(ding)，直接收(shou)款銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)以(yi)(yi)(yi)(yi)收(shou)到銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)(huo)(huo)款或(huo)(huo)取(qu)得(de)索(suo)取(qu)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)(huo)(huo)款憑據，并(bing)(bing)將提貨(huo)(huo)(huo)(huo)單交(jiao)(jiao)給賣方的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)當天為(wei)收(shou)入(ru)(ru)確(que)認時(shi)間；賒銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)和(he)(he)(he)(he)分期收(shou)款銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)(huo)(huo)方式均以(yi)(yi)(yi)(yi)合(he)同約定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)款日(ri)期為(wei)收(shou)入(ru)(ru)確(que)認時(shi)間；而訂貨(huo)(huo)(huo)(huo)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)和(he)(he)(he)(he)分期預收(shou)款銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)，待交(jiao)(jiao)付(fu)貨(huo)(huo)(huo)(huo)物(wu)時(shi)確(que)認收(shou)入(ru)(ru)實(shi)(shi)現。對(dui)(dui)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)結(jie)算方式的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)就是通過(guo)對(dui)(dui)取(qu)得(de)收(shou)入(ru)(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方式、時(shi)間以(yi)(yi)(yi)(yi)及計(ji)(ji)算方法(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選(xuan)擇和(he)(he)(he)(he)控制(zhi)，以(yi)(yi)(yi)(yi)達(da)到減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)或(huo)(huo)延緩(huan)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。如直接收(shou)款銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)(huo)(huo)時(shi)，可通過(guo)推遲收(shou)款時(shi)間或(huo)(huo)推遲提貨(huo)(huo)(huo)(huo)單的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)交(jiao)(jiao)付(fu)時(shi)間，把收(shou)入(ru)(ru)確(que)認時(shi)點(dian)延至次年，從(cong)而獲得(de)延遲納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)好處。其三，促銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)手(shou)(shou)段的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選(xuan)擇。企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)為(wei)了(le)擴大(da)市場份(fen)額(e)(e)(e)(e)，常用的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)促銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)手(shou)(shou)段有(you)：折(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)、銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)折(zhe)扣(kou)(kou)(kou)、實(shi)(shi)物(wu)折(zhe)扣(kou)(kou)(kou)和(he)(he)(he)(he)現金(jin)返還(huan)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)對(dui)(dui)四(si)種(zhong)(zhong)促銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)手(shou)(shou)段的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處理(li)(li)有(you)不(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)定(ding)。對(dui)(dui)于折(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)，如果銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)(e)和(he)(he)(he)(he)折(zhe)扣(kou)(kou)(kou)額(e)(e)(e)(e)開在同一(yi)(yi)張(zhang)發(fa)票(piao)上(shang)，可按(an)(an)折(zhe)扣(kou)(kou)(kou)后(hou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)(e)計(ji)(ji)算增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，否則按(an)(an)全(quan)額(e)(e)(e)(e)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)；對(dui)(dui)于銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)折(zhe)扣(kou)(kou)(kou)，由于發(fa)生在銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)貨(huo)(huo)(huo)(huo)之后(hou)，是一(yi)(yi)種(zhong)(zhong)融資(zi)性(xing)質的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)理(li)(li)財費用，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)定(ding)一(yi)(yi)律不(bu)得(de)從(cong)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)(e)扣(kou)(kou)(kou)減(jian)；對(dui)(dui)于實(shi)(shi)物(wu)折(zhe)扣(kou)(kou)(kou)，該實(shi)(shi)物(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)價款不(bu)能從(cong)貨(huo)(huo)(huo)(huo)物(wu)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)(e)中扣(kou)(kou)(kou)減(jian)，應(ying)(ying)(ying)(ying)按(an)(an)視同銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)貨(huo)(huo)(huo)(huo)物(wu)計(ji)(ji)算增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)；對(dui)(dui)于現金(jin)返還(huan)，由于相(xiang)(xiang)當于一(yi)(yi)種(zhong)(zhong)購貨(huo)(huo)(huo)(huo)回(hui)扣(kou)(kou)(kou)，銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)額(e)(e)(e)(e)與折(zhe)扣(kou)(kou)(kou)額(e)(e)(e)(e)開具(ju)在通一(yi)(yi)張(zhang)發(fa)票(piao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)折(zhe)扣(kou)(kou)(kou)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)(shou)(shou)(shou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負較低。企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)(ying)(ying)結(jie)合(he)自身的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)營(ying)銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)策略，選(xuan)擇最有(you)力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)促銷(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)手(shou)(shou)段，以(yi)(yi)(yi)(yi)降低納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)成本。二(er)(er)、籌(chou)資(zi)活(huo)動(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)

企(qi)業(ye)無論從何種渠道取得資(zi)金，都存在著(zhu)一(yi)定的(de)(de)資(zi)本成本。從納稅角度看(kan)，不同(tong)的(de)(de)投資(zi)渠道產(chan)生的(de)(de)納稅效(xiao)果有(you)很(hen)大的(de)(de)差異。一(yi)般(ban)來說(shuo)，企(qi)業(ye)籌資(zi)渠道。對(dui)企(qi)業(ye)來講(jiang)，合理(li)利用(yong)籌資(zi)渠道可有(you)效(xiao)的(de)(de)幫助其減輕稅負，從而獲得稅收上的(de)(de)好處。

【摘要】新(xin)(xin)企業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)法(fa)的(de)頒布、實施帶來了企業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)務籌劃新(xin)(xin)的(de)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)環境，企業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)法(fa)在納(na)稅(shui)(shui)人身份認定、稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠政(zheng)策(ce)、稅(shui)(shui)前(qian)扣除項(xiang)目和(he)資產稅(shui)(shui)務處(chu)理等方(fang)(fang)(fang)面的(de)修訂對企業(ye)(ye)(ye)開(kai)(kai)展(zhan)所得(de)稅(shui)(shui)籌劃提供(gong)了全新(xin)(xin)的(de)概念(nian)與思維(wei)。筆者通過分(fen)析新(xin)(xin)法(fa)的(de)特點，提出了利用組織形式、稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠政(zheng)策(ce)、選擇折舊方(fang)(fang)(fang)法(fa)、存貨計價方(fang)(fang)(fang)法(fa)、收(shou)(shou)入確認時間(jian)和(he)費用扣除項(xiang)目等六個方(fang)(fang)(fang)面開(kai)(kai)展(zhan)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)籌劃。

【關(guan)鍵詞】企業(ye)所得稅(shui)；稅(shui)務籌劃(hua)；成本費用

稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)是在法(fa)(fa)(fa)律許(xu)可的范圍(wei)內合理降低納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)的經(jing)濟行(xing)(xing)為。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)作為一項(xiang)(xiang)“雙向選(xuan)擇”，不(bu)僅要求(qiu)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)依法(fa)(fa)(fa)繳納稅(shui)(shui)(shui)(shui)款以及履行(xing)(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收義(yi)(yi)務(wu)(wu)，而且要求(qiu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)嚴(yan)格“依法(fa)(fa)(fa)治(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)”。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)在減輕(qing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收負(fu)擔、獲取資(zi)金時間價值(zhi)、實現(xian)涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)零風險(xian)、追求(qiu)經(jing)濟效益最大化和維護(hu)自身合法(fa)(fa)(fa)權益等方(fang)(fang)面具有重要意義(yi)(yi)。我(wo)國2008年新(xin)(xin)(xin)的企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)在納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)身份(fen)認定、稅(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠政策、稅(shui)(shui)(shui)(shui)前(qian)扣除項(xiang)(xiang)目(mu)以及資(zi)產稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)處理等方(fang)(fang)面進行(xing)(xing)了修訂。面對新(xin)(xin)(xin)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)環(huan)境，納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)要充分考慮(lv)和利用新(xin)(xin)(xin)法(fa)(fa)(fa)特點開展企業所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)(hua)。

一、合理利用企業的組織形(xing)式開展稅務籌劃

企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法合并后，遵循國際慣(guan)例將企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)以(yi)法人(ren)作為界定納稅(shui)人(ren)的(de)(de)標(biao)準，原內(nei)資(zi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)獨立核算的(de)(de)標(biao)準不再適用，同時規(gui)定不具有(you)法人(ren)資(zi)格的(de)(de)分支(zhi)機(ji)構(gou)(gou)應匯(hui)總到總機(ji)構(gou)(gou)統(tong)一納稅(shui)。不同的(de)(de)組織形(xing)式(shi)分別使用獨立納稅(shui)和匯(hui)總納稅(shui)，會對總機(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)稅(shui)收負擔產生(sheng)影響。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可以(yi)利用新的(de)(de)規(gui)定，通(tong)過選擇分支(zhi)機(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)組織形(xing)式(shi)進行有(you)效的(de)(de)稅(shui)務籌劃。

企(qi)業(ye)從組織(zhi)形式上有子(zi)公(gong)(gong)司(si)和分公(gong)(gong)司(si)兩種選(xuan)擇。其中，子(zi)公(gong)(gong)司(si)是具有獨(du)立法(fa)人(ren)資(zi)格，能夠承擔民事法(fa)律(lv)責任(ren)(ren)與義(yi)務(wu)的(de)實(shi)體(ti)；而(er)分公(gong)(gong)司(si)是不具有獨(du)立法(fa)人(ren)資(zi)格，需要由總公(gong)(gong)司(si)承擔法(fa)律(lv)責任(ren)(ren)與義(yi)務(wu)的(de)實(shi)體(ti)。

[摘要]大家對增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)關(guan)注都集中在(zai)(zai)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、騙稅(shui)(shui)(shui)(shui)上(shang)，而對業務的(de)不(bu)當處理(li)和不(bu)規范(fan)的(de)財務操作(zuo)造(zao)成增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)錯(cuo)繳卻關(guan)注較(jiao)少，本文站在(zai)(zai)企(qi)業的(de)立場(chang)上(shang)，對極易出錯(cuo)的(de)業務及(ji)會計實(shi)務進行分析，并(bing)總結出一(yi)套增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)減稅(shui)(shui)(shui)(shui)法則，來合法、合理(li)地降低增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負。

一、引言

以前一(yi)位(wei)同(tong)事曾說過(guo)：“納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)多的(de)會計不(bu)(bu)(bu)是(shi)好會計”，我認為該(gai)(gai)觀點有些(xie)偏(pian)見。難道中國(guo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)百強企業(ye)的(de)會計都不(bu)(bu)(bu)是(shi)好會計，肯定不(bu)(bu)(bu)是(shi)。在我國(guo)經濟市場化(hua)程度(du)日益提(ti)高，倡導誠信(xin)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)的(de)今天，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)數據(ju)已成為了衡(heng)量企業(ye)經濟實(shi)力(li)、取信(xin)于客戶和社會公眾、展示(shi)良好形象(xiang)和品牌的(de)重(zhong)要指標之(zhi)一(yi)。但細細想來，又(you)不(bu)(bu)(bu)無(wu)道理，同(tong)一(yi)筆業(ye)務，在遵守(shou)《稅(shui)(shui)(shui)法》、《企業(ye)會計準則》和《企業(ye)會計制(zhi)度(du)》的(de)規(gui)定下，少(shao)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)的(de)會計肯定更(geng)優秀，該(gai)(gai)納(na)(na)(na)的(de)稅(shui)(shui)(shui)一(yi)分(fen)不(bu)(bu)(bu)少(shao)，不(bu)(bu)(bu)該(gai)(gai)納(na)(na)(na)的(de)稅(shui)(shui)(shui)一(yi)分(fen)不(bu)(bu)(bu)繳(jiao)。

在(zai)(zai)會(hui)計(ji)實務(wu)(wu)、納稅(shui)申(shen)報中，增(zeng)值(zhi)稅(shui)是一個較難的(de)(de)稅(shui)種，加上增(zeng)值(zhi)稅(shui)的(de)(de)相關法(fa)律、法(fa)規、規章(zhang)較多，所(suo)以很(hen)容易(yi)(yi)出現錯繳的(de)(de)現象。本文在(zai)(zai)學習相關法(fa)律、法(fa)規、規章(zhang)的(de)(de)基礎上，對(dui)極(ji)易(yi)(yi)出錯的(de)(de)業務(wu)(wu)及會(hui)計(ji)實務(wu)(wu)進行分(fen)析。

二、法律、法規、規章引述與實(shi)務處理(li)

（一(yi)）聯營(ying)兼營(ying)要分賬(zhang)，優惠政策能享(xiang)到

【摘要】隨著(zhu)我國稅(shui)收(shou)征管水平的(de)提高(gao)(gao)，稅(shui)務籌劃(hua)也(ye)變得日益重要，同時也(ye)出現了(le)一些(xie)稅(shui)務籌劃(hua)的(de)誤區。筆者(zhe)通(tong)過一些(xie)案例(li)分析，說明這(zhe)些(xie)誤區，以引起財會(hui)人員(yuan)及企(qi)業高(gao)(gao)級管理層的(de)高(gao)(gao)度重視。

稅務(wu)籌(chou)劃(hua)是企業經(jing)營者通過對(dui)投資(zi)、經(jing)營、理財活動(dong)的事先籌(chou)劃(hua)和安(an)排，進(jin)行納稅方案的優選(xuan)，從而有(you)限度地節(jie)約稅務(wu)成本，最大(da)限度地獲取稅后效益。稅務(wu)籌(chou)劃(hua)的前提(ti)條件是不(bu)能違反我國(guo)稅法(fa)及有(you)關(guan)法(fa)律，否則將(jiang)會走進(jin)稅務(wu)籌(chou)劃(hua)的誤(wu)區，誤(wu)入偷稅漏稅的歧途，結果是節(jie)稅不(bu)成，損失(shi)慘重。

一、利用(yong)變更會計政策的方法達(da)到少繳稅的目的，是可以(yi)隨(sui)意而為的嗎

在(zai)一些(xie)有關納稅(shui)籌劃的(de)(de)書籍中，曾反(fan)復教導納稅(shui)人(ren)利(li)用變更企(qi)業(ye)(ye)(ye)會計政策的(de)(de)方(fang)法(fa)(fa)，達到(dao)(dao)少繳納稅(shui)款的(de)(de)目(mu)的(de)(de)。例如，在(zai)企(qi)業(ye)(ye)(ye)計提(ti)固定資(zi)產折(zhe)舊(jiu)問(wen)題上，可以將平均年限法(fa)(fa)改為(wei)加(jia)(jia)速折(zhe)舊(jiu)法(fa)(fa)，使企(qi)業(ye)(ye)(ye)成本中的(de)(de)折(zhe)舊(jiu)費用增加(jia)(jia)，由(you)此帶動(dong)整個(ge)成本費用的(de)(de)增加(jia)(jia)，在(zai)銷售(shou)收入(ru)不變的(de)(de)情(qing)況下，成本費用上升意(yi)味著利(li)潤(run)下降(jiang)，利(li)潤(run)下降(jiang)就會減少納稅(shui)所(suo)得額，使企(qi)業(ye)(ye)(ye)本期(qi)現(xian)金流量(liang)增加(jia)(jia)，企(qi)業(ye)(ye)(ye)得到(dao)(dao)少納稅(shui)的(de)(de)收益。

那么，在企業(ye)的(de)(de)(de)生(sheng)產(chan)經營(ying)中是(shi)否(fou)(fou)可以隨意(yi)變(bian)更固定(ding)(ding)資(zi)產(chan)折(zhe)舊(jiu)政策呢？答(da)案是(shi)否(fou)(fou)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)。我國有關稅(shui)(shui)收征管方(fang)面的(de)(de)(de)法(fa)律法(fa)規明確規定(ding)(ding)：企業(ye)要變(bian)更固定(ding)(ding)資(zi)產(chan)折(zhe)舊(jiu)政策，必(bi)須(xu)(xu)有充分的(de)(de)(de)正當理由，還必(bi)須(xu)(xu)征得稅(shui)(shui)務部門的(de)(de)(de)同(tong)意(yi)，否(fou)(fou)則(ze)按偷漏(lou)稅(shui)(shui)處理。

例1：某生產(chan)啤(pi)酒的(de)(de)企(qi)業，固(gu)定(ding)資產(chan)原值12700萬元(yuan)，使用(yong)壽命(ming)20年(nian)，凈(jing)殘值5000元(yuan)，按(an)平均年(nian)限法每年(nian)計提折舊額634.98萬元(yuan)。后來(lai)在企(qi)業高級管理層的(de)(de)授(shou)意之下，改(gai)為以(yi)年(nian)數總和法計提折舊，當(dang)年(nian)的(de)(de)年(nian)折舊額為2540萬元(yuan)，當(dang)年(nian)增(zeng)(zeng)加1905.02萬元(yuan)。即：在當(dang)年(nian)銷售收入和上(shang)年(nian)相同的(de)(de)情況(kuang)下，成本費用(yong)增(zeng)(zeng)加了1905.02萬元(yuan)，利(li)潤減(jian)少了1905.02萬元(yuan)，由此少繳所得稅(shui)628.66萬元(yuan)，受到了稅(shui)務機關(guan)的(de)(de)查處，使企(qi)業得不償失。

稅(shui)率(lv)(lv)差(cha)(cha)異技術法(fa)。該方(fang)(fang)法(fa)是指在(zai)合法(fa)、合理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情況下，盡(jin)量利用(yong)(yong)稅(shui)率(lv)(lv)差(cha)(cha)異，最(zui)大化節稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)技術。我國稅(shui)率(lv)(lv)制(zhi)定中存在(zai)累進(jin)稅(shui)率(lv)(lv)使這(zhe)種(zhong)方(fang)(fang)法(fa)得以應用(yong)(yong)。如(ru)土(tu)地(di)(di)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)實行4級(ji)超(chao)(chao)率(lv)(lv)累進(jin)稅(shui)率(lv)(lv)，即(ji)：增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)額(e)未超(chao)(chao)過(guo)扣(kou)(kou)除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目金額(e)50％的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)分(fen)，稅(shui)率(lv)(lv)為30％；增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)額(e)超(chao)(chao)過(guo)扣(kou)(kou)除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目金額(e)50％、未超(chao)(chao)過(guo)100％的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)分(fen)，稅(shui)率(lv)(lv)為40％；增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)額(e)超(chao)(chao)過(guo)扣(kou)(kou)除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目金額(e)100％、未超(chao)(chao)過(guo)200％的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)分(fen)，稅(shui)率(lv)(lv)為50％；增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)額(e)超(chao)(chao)過(guo)扣(kou)(kou)除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目金額(e)200％的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)分(fen)，稅(shui)率(lv)(lv)為60％。同時(shi)，土(tu)地(di)(di)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)法(fa)還(huan)規定，房產(chan)(chan)商開發(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)普通住宅增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)額(e)未超(chao)(chao)過(guo)扣(kou)(kou)除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目金額(e)20％的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)分(fen)，免征土(tu)地(di)(di)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)。房地(di)(di)產(chan)(chan)開發(fa)企業(ye)可以對(dui)自己開發(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)生活小區(qu)房產(chan)(chan)項(xiang)(xiang)(xiang)目，利用(yong)(yong)稅(shui)率(lv)(lv)差(cha)(cha)異技術進(jin)行整體稅(shui)務籌劃。如(ru)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)加配(pei)套設施(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)本(ben)，建(jian)設幼兒(er)(er)園、小學、中學、醫院及其他附(fu)屬設施(shi)(shi)，一方(fang)(fang)面，不僅能有(you)效(xiao)地(di)(di)降低了(le)(le)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)率(lv)(lv)，從而降低了(le)(le)土(tu)地(di)(di)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)率(lv)(lv)，或(huo)者(zhe)(zhe)達到不繳土(tu)地(di)(di)增(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。另(ling)一方(fang)(fang)面由于完善了(le)(le)小區(qu)配(pei)套設施(shi)(shi)，滿足了(le)(le)購房者(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)需求，可以加速(su)開發(fa)商的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)金回收速(su)度，降低房產(chan)(chan)商的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)金占用(yong)(yong)成(cheng)本(ben)，還(huan)可以以物業(ye)公司的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)名義參與小區(qu)幼兒(er)(er)園、小學、中學的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)投入，建(jian)成(cheng)高檔的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)雙語幼兒(er)(er)園，或(huo)全國重(zhong)點學校(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)分(fen)校(xiao)等，為房地(di)(di)產(chan)(chan)企業(ye)找到長期的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)免稅(shui)項(xiang)(xiang)(xiang)目，獲得長期固定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)收益(yi)。需注意的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是，稅(shui)法(fa)中對(dui)于內部(bu)價格的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)定有(you)一定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)限制(zhi)，企業(ye)不能隨意調整，所以企業(ye)在(zai)運用(yong)(yong)內部(bu)價格調整稅(shui)收時(shi)應該慎重(zhong)。

二、稅制(zhi)要(yao)素籌(chou)劃法。該(gai)方法就是利(li)用(yong)稅制(zhi)要(yao)素進(jin)行稅務籌(chou)劃的方法。主要(yao)可以從以下兩方面著手(shou)：

（一(yi)）找出不(bu)屬(shu)于征稅范圍的(de)內容(rong)。任(ren)何稅種(zhong)都明確規(gui)定了征稅對象。進(jin)行稅務(wu)籌劃要利(li)用(yong)(yong)(yong)這(zhe)些規(gui)定作反向(xiang)思維，找出不(bu)屬(shu)于征稅范圍的(de)內容(rong)，然后利(li)用(yong)(yong)(yong)這(zhe)些規(gui)定開(kai)展籌劃工作。如某企業(ye)有一(yi)項(xiang)專(zhuan)(zhuan)利(li)技術要轉讓(rang)，有兩(liang)家(jia)公(gong)司想購買(mai)這(zhe)項(xiang)專(zhuan)(zhuan)利(li)技術，兩(liang)家(jia)都出價1000萬元(yuan)，一(yi)家(jia)是外國公(gong)司，購買(mai)后在(zai)外國使(shi)用(yong)(yong)(yong)，另一(yi)家(jia)為境(jing)內公(gong)司，購買(mai)后在(zai)境(jing)內使(shi)用(yong)(yong)(yong)。《中(zhong)(zhong)華(hua)(hua)人(ren)(ren)民(min)(min)(min)共和國營(ying)業(ye)稅暫行條(tiao)例實施細則》規(gui)定，中(zhong)(zhong)華(hua)(hua)人(ren)(ren)民(min)(min)(min)共和國境(jing)內(以(yi)下(xia)簡稱境(jing)內)轉讓(rang)無(wu)(wu)形資產(chan)(chan)是指所轉讓(rang)的(de)無(wu)(wu)形資產(chan)(chan)在(zai)境(jing)內使(shi)用(yong)(yong)(yong)。根(gen)據這(zhe)條(tiao)規(gui)定推論如果(guo)轉讓(rang)的(de)無(wu)(wu)形資產(chan)(chan)不(bu)在(zai)境(jing)內使(shi)用(yong)(yong)(yong)，就(jiu)不(bu)屬(shu)于在(zai)中(zhong)(zhong)華(hua)(hua)人(ren)(ren)民(min)(min)(min)共和國境(jing)內轉讓(rang)無(wu)(wu)形資產(chan)(chan)，不(bu)需要繳納營(ying)業(ye)稅。因此若(ruo)該企業(ye)將該項(xiang)專(zhuan)(zhuan)利(li)技術轉讓(rang)給外國公(gong)司，由此該企業(ye)可免交50（10005％）萬元(yuan)的(de)營(ying)業(ye)稅。

（二）找出有(you)利于(yu)延(yan)遲(chi)納(na)(na)稅(shui)的(de)稅(shui)法(fa)規(gui)定，并依此(ci)簽訂對(dui)外銷(xiao)售合(he)同(tong)(tong)。稅(shui)制設計過(guo)程中，對(dui)納(na)(na)稅(shui)義(yi)(yi)務(wu)發生的(de)時間(jian)作出了(le)明確的(de)法(fa)律規(gui)定，納(na)(na)稅(shui)人采取不(bu)同(tong)(tong)的(de)收(shou)款(kuan)(kuan)方式納(na)(na)稅(shui)義(yi)(yi)務(wu)的(de)發生時間(jian)就會(hui)有(you)很大差別。納(na)(na)稅(shui)人可以利用這(zhe)些(xie)具體規(gui)定，簽訂對(dui)自己有(you)利的(de)銷(xiao)售合(he)同(tong)(tong)，延(yan)遲(chi)納(na)(na)稅(shui)義(yi)(yi)務(wu)。如某企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)簽訂了(le)一份1000萬元的(de)銷(xiao)售合(he)同(tong)(tong)，如是直(zhi)接收(shou)款(kuan)(kuan)合(he)同(tong)(tong)，當(dang)對(dui)方資金周轉不(bu)靈(ling)的(de)情況(kuang)下必(bi)定會(hui)遲(chi)延(yan)付款(kuan)(kuan)，但企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)仍須(xu)根(gen)據合(he)同(tong)(tong)規(gui)定確認收(shou)入計算繳納(na)(na)稅(shui)金，這(zhe)就會(hui)給企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)造(zao)成納(na)(na)稅(shui)壓力。如果企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)根(gen)據購(gou)貨(huo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)財務(wu)狀況(kuang)簽訂分(fen)期(qi)付款(kuan)(kuan)銷(xiao)售合(he)同(tong)(tong)分(fen)期(qi)確認收(shou)入，分(fen)期(qi)計算繳納(na)(na)稅(shui)金，就可以達到遲(chi)延(yan)納(na)(na)稅(shui)、緩解(jie)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)納(na)(na)稅(shui)壓力的(de)目的(de)。

三(san)、分拆與(yu)合并(bing)(bing)技術。分拆與(yu)合并(bing)(bing)技術是指(zhi)在合法、合理的情況(kuang)下，使所(suo)得、財(cai)產在兩個乃(nai)至更多的納(na)稅(shui)(shui)人(ren)之間進行分割或將兩個乃(nai)至更多的納(na)稅(shui)(shui)人(ren)的所(suo)得、財(cai)產合并(bing)(bing)，為少數(shu)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)所(suo)有(you)，從而(er)最大(da)化節稅(shui)(shui)的技術。

（一）利用(yong)分(fen)(fen)拆技術的籌劃。企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)一般(ban)都是累進稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)，計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)基(ji)礎(chu)越大適(shi)用(yong)的邊際稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)越高。如(ru)將所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額在(zai)(zai)兩(liang)個(ge)或更多的納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人之間(jian)進行分(fen)(fen)割，可(ke)以減少計(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)基(ji)礎(chu)，降(jiang)低(di)邊際適(shi)用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)，節減稅(shui)(shui)(shui)(shui)款。我(wo)國(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)為(wei)33％，但國(guo)家為(wei)了鼓(gu)勵中小企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的發展，在(zai)(zai)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)上(shang)又(you)規(gui)定了兩(liang)檔優惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)，即(ji)年(nian)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額在(zai)(zai)3萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)以下(xia)（包括3萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)），企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)為(wei)18％；年(nian)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額在(zai)(zai)3萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)以上(shang)10萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)以下(xia)（包括10萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)），企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)為(wei)27％。納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人可(ke)以根據效益原則，選擇(ze)是否將企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)分(fen)(fen)割為(wei)兩(liang)個(ge)或多個(ge)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)主體(ti)，從而享受企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的優惠(hui)。如(ru)某(mou)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)年(nian)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額為(wei)12萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)為(wei)33%，應(ying)(ying)繳所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)為(wei)39600元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。此時，如(ru)將企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)分(fen)(fen)拆為(wei)兩(liang)個(ge)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，分(fen)(fen)立出來的企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額為(wei)3萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，應(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)為(wei)5400元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)；原企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額為(wei)9萬(wan)元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，應(ying)(ying)納(na)(na)(na)(na)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)為(wei)24300元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，兩(liang)個(ge)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)共計(ji)(ji)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)29700元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。分(fen)(fen)拆后(hou)與分(fen)(fen)拆前相比企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)共節約(yue)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)9900元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。轉