導語：如何(he)才能寫好(hao)一(yi)篇稅務(wu)風險管控方(fang)案，這就(jiu)需要搜集整理更多的資(zi)料和文獻(xian)，歡(huan)迎閱讀由公務(wu)員之家整理的十篇范(fan)文，供你借鑒(jian)。

篇1

關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控

企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)風險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)目(mu)(mu)標(biao)是(shi)在防范稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)風險(xian)(xian)的(de)(de)(de)同(tong)時為(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)創造最大(da)利潤(run)。隨著我國(guo)稅(shui)(shui)收制度的(de)(de)(de)不(bu)斷完善(shan)，面(mian)(mian)(mian)對當前(qian)社會主義初級階段市場經(jing)(jing)濟的(de)(de)(de)競爭環境，建(jian)(jian)安(an)大(da)型(xing)(xing)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)如何(he)進(jin)行(xing)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)風險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)，以期達到(dao)最大(da)限度地(di)降低稅(shui)(shui)收成(cheng)(cheng)本，提高(gao)效(xiao)益(yi)的(de)(de)(de)目(mu)(mu)的(de)(de)(de)，就成(cheng)(cheng)為(wei)擺在企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)各級領導及財務(wu)(wu)(wu)(wu)人員(yuan)面(mian)(mian)(mian)前(qian)的(de)(de)(de)一(yi)(yi)件大(da)事。建(jian)(jian)安(an)大(da)型(xing)(xing)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)面(mian)(mian)(mian)臨(lin)的(de)(de)(de)突出矛盾是(shi)，一(yi)(yi)方(fang)(fang)面(mian)(mian)(mian)大(da)型(xing)(xing)建(jian)(jian)安(an)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)組(zu)織結構(gou)龐大(da)，經(jing)(jing)營業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)多樣，經(jing)(jing)營活動復(fu)雜，管(guan)(guan)理(li)(li)難度大(da)；另(ling)一(yi)(yi)方(fang)(fang)面(mian)(mian)(mian)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)力量相對薄弱，管(guan)(guan)理(li)(li)資源缺乏，管(guan)(guan)理(li)(li)環節滯后。目(mu)(mu)前(qian)許多大(da)型(xing)(xing)建(jian)(jian)安(an)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)還(huan)沒(mei)有(you)建(jian)(jian)立起有(you)效(xiao)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)部控(kong)制和(he)風險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)體系，一(yi)(yi)些企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)盡管(guan)(guan)在不(bu)同(tong)程(cheng)度上建(jian)(jian)立了內(nei)(nei)部控(kong)制或風險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)制度，但都(dou)偏重(zhong)財務(wu)(wu)(wu)(wu)報(bao)表目(mu)(mu)標(biao)，而不(bu)太重(zhong)視涉(she)稅(shui)(shui)合規目(mu)(mu)標(biao)。《中央企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)全面(mian)(mian)(mian)風險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)指引》及《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部控(kong)制規范》，重(zhong)點關注(zhu)的(de)(de)(de)也(ye)是(shi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)營目(mu)(mu)標(biao)和(he)財務(wu)(wu)(wu)(wu)報(bao)告方(fang)(fang)面(mian)(mian)(mian)的(de)(de)(de)目(mu)(mu)標(biao)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)合規方(fang)(fang)面(mian)(mian)(mian)的(de)(de)(de)內(nei)(nei)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wen)題必須有(you)新的(de)(de)(de)思(si)路和(he)新的(de)(de)(de)方(fang)(fang)法(fa)。而建(jian)(jian)安(an)大(da)型(xing)(xing)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)點多面(mian)(mian)(mian)廣，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)風險(xian)(xian)防范與管(guan)(guan)控(kong)的(de)(de)(de)任(ren)務(wu)(wu)(wu)(wu)異常復(fu)雜而艱巨(ju)。

一、當前大(da)型建安企業(ye)稅務風險管理現(xian)狀及分析

1.建安企業(ye)產品施工的(de)特(te)殊性(xing)給建安企業(ye)稅務(wu)風險管理帶來難(nan)度

建(jian)安企(qi)(qi)(qi)業具有經營分布點(dian)多(duo)、面廣，在其提供勞務(wu)(wu)和(he)建(jian)造產品(pin)上(shang)具有跨(kua)區域、工程項(xiang)目周(zhou)期長和(he)成本核算(suan)程序(xu)復雜，各施(shi)工地納稅(shui)(shui)環(huan)境差異(yi)大(da)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)理難度(du)高。多(duo)數(shu)大(da)型建(jian)安企(qi)(qi)(qi)業跨(kua)省、跨(kua)國經營，企(qi)(qi)(qi)業需要面對世界各地層級不同的(de)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關及國外(wai)(wai)稅(shui)(shui)制的(de)管(guan)(guan)束。而不同管(guan)(guan)轄(xia)區域的(de)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關對稅(shui)(shui)法關于建(jian)安企(qi)(qi)(qi)業政策規定(ding)的(de)理解和(he)執行差異(yi)很大(da)，這就額外(wai)(wai)增加了(le)建(jian)安企(qi)(qi)(qi)業擔負稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)(xian)的(de)系數(shu)，給企(qi)(qi)(qi)業內部(bu)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)理帶(dai)來(lai)難度(du)。

2.稅(shui)收行政執(zhi)法不規(gui)范(fan)以及稅(shui)企(qi)信息溝通不及時，不可避免地增加建安企(qi)業的涉(she)稅(shui)風(feng)險(xian)

稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策執行(xing)(xing)偏(pian)差的(de)(de)(de)可能性在(zai)我國是客觀存在(zai)的(de)(de)(de)，這就大大增(zeng)加了企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)風險。國家(jia)對建(jian)(jian)安(an)企(qi)(qi)業外地(di)(di)(di)(di)施(shi)工實行(xing)(xing)施(shi)工地(di)(di)(di)(di)和(he)注冊(ce)地(di)(di)(di)(di)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)雙重管(guan)(guan)(guan)(guan)理的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)政策，各地(di)(di)(di)(di)方稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)都(dou)采取“以票管(guan)(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)”、強化稅(shui)(shui)(shui)源管(guan)(guan)(guan)(guan)理等征(zheng)管(guan)(guan)(guan)(guan)措(cuo)施(shi)，導致企(qi)(qi)業執行(xing)(xing)難度大，稅(shui)(shui)(shui)企(qi)(qi)爭(zheng)端(duan)多。南京、廣州等地(di)(di)(di)(di)方稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)按(an)建(jian)(jian)安(an)企(qi)(qi)業營業收(shou)(shou)入的(de)(de)(de)1%加征(zheng)個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)；四川(chuan)等地(di)(di)(di)(di)方稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)按(an)2%預征(zheng)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)，以解(jie)決機構所(suo)在(zai)地(di)(di)(di)(di)和(he)施(shi)工地(di)(di)(di)(di)主管(guan)(guan)(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)對外出經營建(jian)(jian)筑企(qi)(qi)業爭(zheng)搶(qiang)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)或都(dou)不管(guan)(guan)(guan)(guan)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)問題(ti)。這就要求建(jian)(jian)安(an)企(qi)(qi)業每到一地(di)(di)(di)(di)施(shi)工都(dou)應事前到機構所(suo)在(zai)地(di)(di)(di)(di)和(he)施(shi)工地(di)(di)(di)(di)的(de)(de)(de)地(di)(di)(di)(di)方稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)詳細了解(jie)相關(guan)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)(guan)理政策，以減少稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)風險。

3.大型建安企業(ye)的(de)稅(shui)務風險通常(chang)與做假(jia)賬或(huo)者簡(jian)單(dan)的(de)賬面(mian)差(cha)錯關(guan)系不大，主要(yao)來源于(yu)企業(ye)管理層的(de)納(na)稅(shui)意識和(he)觀念不夠正(zheng)確，相關(guan)內部風險防范制度缺(que)失或(huo)不夠健全，經營(ying)目標(biao)和(he)經營(ying)環境異常(chang)壓(ya)力等諸多(duo)方面(mian)

在施(shi)(shi)工(gong)企(qi)(qi)業的(de)(de)各(ge)項(xiang)(xiang)經營(ying)活動中，從投標決策(ce)開始(shi)到(dao)竣工(gong)結算很容易忽(hu)視稅(shui)務(wu)因素(su)，加上(shang)施(shi)(shi)工(gong)企(qi)(qi)業層層轉(zhuan)包分包，對項(xiang)(xiang)目(mu)管理的(de)(de)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)意(yi)識(shi)又比較(jiao)淡薄(bo)，這(zhe)(zhe)樣就可能(neng)增加涉稅(shui)風(feng)險(xian)。建安企(qi)(qi)業是(shi)完(wan)全市場競爭(zheng)下(xia)的(de)(de)微利(li)企(qi)(qi)業，我公司一年完(wan)成了近(jin)30億的(de)(de)施(shi)(shi)工(gong)產值，完(wan)成的(de)(de)營(ying)業利(li)潤(run)也(ye)只有近(jin)2500萬元， 僅占施(shi)(shi)工(gong)產值的(de)(de)8.3%。如果因稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)意(yi)識(shi)淡薄(bo)導(dao)致稅(shui)務(wu)稽(ji)查處罰(fa)，企(qi)(qi)業的(de)(de)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)很容易轉(zhuan)化為直接利(li)益損失，這(zhe)(zhe)樣不僅會(hui)吞噬企(qi)(qi)業利(li)潤(run)，阻礙(ai)商業目(mu)標的(de)(de)實現，還會(hui)給(gei)企(qi)(qi)業形象帶來(lai)負面(mian)影響。

4.建安企業稅務管理(li)(li)力(li)量相對(dui)薄弱(ruo)，管理(li)(li)資源缺乏，管理(li)(li)環節(jie)滯后，企業稅務管理(li)(li)人員的專業素(su)質有待(dai)提高

大型建安(an)企(qi)業(ye)點多面廣，有的(de)只是在(zai)總(zong)部(bu)設置(zhi)(zhi)專(zhuan)門的(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)管理(li)(li)機構，有的(de)甚至連總(zong)部(bu)都沒有專(zhuan)門的(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)管理(li)(li)機構，只是象征性地配(pei)置(zhi)(zhi)了稅(shui)(shui)(shui)務(wu)管理(li)(li)崗位。各(ge)個施工(gong)地點更談不上配(pei)置(zhi)(zhi)專(zhuan)門的(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)管理(li)(li)人(ren)員(yuan)，相關的(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)管理(li)(li)工(gong)作一般都由(you)各(ge)項目經理(li)(li)部(bu)或分公司財務(wu)人(ren)員(yuan)兼(jian)任，他們面對我(wo)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)及(ji)其(qi)相關法(fa)規的(de)不斷變化，缺少涉稅(shui)(shui)(shui)輔(fu)導及(ji)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)后續教育，對稅(shui)(shui)(shui)法(fa)的(de)理(li)(li)解、認同(tong)和把握有一定的(de)偏(pian)差，這從某種意義上說也(ye)在(zai)增加企(qi)業(ye)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收負(fu)擔。

二、大型建安(an)企業防范(fan)稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅(shui)務風險(xian)管理的認(ren)識，加強稅(shui)務風險(xian)管理文化建設

企(qi)業(ye)(ye)應倡(chang)導合(he)法(fa)納稅、誠信納稅的(de)稅務風(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)理(li)(li)念，按照(zhao)《征管(guan)(guan)法(fa)》及其(qi)《實(shi)施細則》規定(ding)，辦理(li)(li)稅務登記(ji)，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與(yu)市場競爭。在企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)營造(zao)稅務風(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)環境，增強員(yuan)工(gong)的(de)稅務風(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)意(yi)識，將(jiang)稅務風(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)工(gong)作成效與(yu)相關人員(yuan)的(de)業(ye)(ye)績考核相結(jie)合(he)，建立有效的(de)激勵(li)約束機(ji)制，并把(ba)稅務風(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)(guan)理(li)(li)制度與(yu)企(qi)業(ye)(ye)的(de)其(qi)他內(nei)部(bu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)控(kong)制和管(guan)(guan)理(li)(li)制度結(jie)合(he)起來(lai)，將(jiang)其(qi)作為企(qi)業(ye)(ye)文(wen)化建設(she)的(de)一(yi)個重(zhong)

要(yao)組成部(bu)分(fen)，形(xing)成全面有(you)效的(de)企業(ye)(ye)(ye)內部(bu)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)體系(xi)(xi)。企業(ye)(ye)(ye)的(de)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)與(yu)(yu)防(fang)范是一(yi)(yi)個系(xi)(xi)統(tong)的(de)工程，構建(jian)企業(ye)(ye)(ye)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)長效機(ji)制建(jian)立稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)機(ji)制，把稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)意(yi)識(shi)融入到企業(ye)(ye)(ye)的(de)戰略管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)過程中(zhong)，以形(xing)成既(ji)擁有(you)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)防(fang)御能(neng)力，又有(you)戰略管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)規(gui)劃，使(shi)稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)和(he)(he)戰略管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)有(you)效地(di)融合(he)。稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)由企業(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)層負責督導并參與(yu)(yu)決策，管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)層應將(jiang)防(fang)范和(he)(he)控制稅(shui)務(wu)風(feng)險(xian)(xian)作(zuo)為企業(ye)(ye)(ye)經(jing)營的(de)一(yi)(yi)項重要(yao)內容(rong)，促進(jin)企業(ye)(ye)(ye)內部(bu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)與(yu)(yu)外部(bu)監(jian)管(guan)(guan)(guan)的(de)有(you)效互(hu)動(dong)。

2.管理環節前(qian)移，變事(shi)后管理為事(shi)前(qian)管理和(he)事(shi)中監督，提前(qian)發現和(he)預防(fang)稅務風險(xian)，做好(hao)日常風險(xian)處置預案

稅(shui)(shui)(shui)務風(feng)(feng)(feng)險(xian)管理(li)(li)(li)(li)是公(gong)司稅(shui)(shui)(shui)務管理(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)基本和(he)首要任務。加強對建安(an)企業各(ge)項目(mu)經理(li)(li)(li)(li)部或(huo)分(fen)(fen)公(gong)司稅(shui)(shui)(shui)務風(feng)(feng)(feng)險(xian)因素的(de)(de)(de)識別和(he)應(ying)對，重在(zai)事前防范，做好“曲突徙(xi)薪”式(shi)的(de)(de)(de)工作，這不(bu)僅(jin)有利于控制風(feng)(feng)(feng)險(xian)，也為公(gong)司經營提供了(le)通過(guo)稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃創造價值(zhi)的(de)(de)(de)可能性(xing)和(he)空(kong)間。建安(an)企業應(ying)全面(mian)、系(xi)統(tong)、持續地收集內部和(he)外部以(yi)(yi)及各(ge)施(shi)工地點(dian)的(de)(de)(de)相關信息，查找企業經營活(huo)動及其業務流程中(zhong)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務風(feng)(feng)(feng)險(xian)、分(fen)(fen)析和(he)描(miao)述風(feng)(feng)(feng)險(xian)發生的(de)(de)(de)可能性(xing)和(he)條件(jian)，評(ping)估風(feng)(feng)(feng)險(xian)對企業實現稅(shui)(shui)(shui)務管理(li)(li)(li)(li)目(mu)標(biao)的(de)(de)(de)影響程度，從而確定風(feng)(feng)(feng)險(xian)管理(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)優(you)先順序和(he)策略。對于監(jian)控和(he)分(fen)(fen)析到(dao)的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)，應(ying)仔細分(fen)(fen)析原因并加以(yi)(yi)解決。這是一項長期(qi)的(de)(de)(de)日常性(xing)工作，要實行動態管理(li)(li)(li)(li)。可根據需要在(zai)各(ge)項目(mu)經理(li)(li)(li)(li)部或(huo)分(fen)(fen)公(gong)司設立(li)稅(shui)(shui)(shui)務管理(li)(li)(li)(li)崗(gang)位。

3.強化企業(ye)信息管理(li)(li)建設，制(zhi)(zhi)定稅務風險管理(li)(li)控(kong)制(zhi)(zhi)流程(cheng)，明(ming)確(que)風險控(kong)制(zhi)(zhi)點

企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)建(jian)立(li)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)息(xi)(xi)與(yu)溝通制(zhi)(zhi)度(du)，明確(que)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)相關(guan)信(xin)息(xi)(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)收集、處理(li)(li)(li)(li)(li)(li)和(he)(he)(he)(he)傳遞(di)程(cheng)(cheng)序；建(jian)立(li)和(he)(he)(he)(he)完善(shan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)收集和(he)(he)(he)(he)更新系(xi)統(tong)(tong)，及(ji)(ji)時匯編本(ben)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)適用的(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)并定期更新；企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)根據(ju)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)特點和(he)(he)(he)(he)成本(ben)效益原則，將信(xin)息(xi)(xi)技術(shu)應(ying)用于稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)各(ge)項(xiang)工作，建(jian)立(li)涵蓋風(feng)(feng)(feng)(feng)險管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)基本(ben)流(liu)程(cheng)(cheng)和(he)(he)(he)(he)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)系(xi)統(tong)(tong)各(ge)環節的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)信(xin)息(xi)(xi)系(xi)統(tong)(tong)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)可以利用計(ji)算(suan)機系(xi)統(tong)(tong)和(he)(he)(he)(he)網絡技術(shu)建(jian)立(li)內(nei)(nei)、外部(bu)(bu)(bu)及(ji)(ji)各(ge)施工地點的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)息(xi)(xi)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)系(xi)統(tong)(tong)，有(you)效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)息(xi)(xi)系(xi)統(tong)(tong)能確(que)保企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)、外部(bu)(bu)(bu)及(ji)(ji)各(ge)施工地點信(xin)息(xi)(xi)通暢，能確(que)保企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)與(yu)其他部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)、企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)與(yu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)層的(de)(de)(de)(de)(de)(de)溝通和(he)(he)(he)(he)反饋，發現(xian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險先(xian)兆和(he)(he)(he)(he)實際問題均能得到及(ji)(ji)時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)關(guan)注(zhu)和(he)(he)(he)(he)妥善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)處理(li)(li)(li)(li)(li)(li)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)完整(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)體系(xi)是(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)防(fang)范(fan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎(chu)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)是(shi)否(fou)健(jian)全、是(shi)否(fou)合理(li)(li)(li)(li)(li)(li)與(yu)科學，從(cong)根本(ben)上制(zhi)(zhi)約著企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)防(fang)范(fan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)程(cheng)(cheng)度(du)。如果企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)缺乏完整(zheng)系(xi)統(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)，就不(bu)能從(cong)源頭上控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)防(fang)范(fan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險，也(ye)就無法(fa)有(you)效地提(ti)高防(fang)范(fan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)效益。大型建(jian)安(an)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)結(jie)合內(nei)(nei)控(kong)(kong)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)體系(xi)建(jian)設，不(bu)斷完善(shan)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)險管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)。一(yi)是(shi)加強內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，即“不(bu)相容崗位相互分離、制(zhi)(zhi)約和(he)(he)(he)(he)監督”；二是(shi)“利用計(ji)算(suan)機系(xi)統(tong)(tong)和(he)(he)(he)(he)網絡技術(shu)，對具有(you)重復性、規(gui)(gui)律(lv)性的(de)(de)(de)(de)(de)(de)涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)事(shi)項(xiang)進(jin)行自動控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)”；三是(shi)制(zhi)(zhi)度(du)流(liu)程(cheng)(cheng)不(bu)是(shi)一(yi)成不(bu)變(bian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，建(jian)安(an)公司業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)和(he)(he)(he)(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收規(gui)(gui)定都是(shi)不(bu)斷變(bian)化的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，制(zhi)(zhi)度(du)流(liu)程(cheng)(cheng)也(ye)要及(ji)(ji)時進(jin)行修(xiu)訂完善(shan)。

     4.配備(bei)專業的稅務人(ren)員

由于稅(shui)(shui)務(wu)(wu)管理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)性、政策性和(he)復雜性，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)管理(li)(li)工作對人員的(de)(de)(de)(de)素質和(he)能(neng)力(li)要(yao)(yao)(yao)求較(jiao)高(gao)，配備合(he)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)崗位和(he)人員，是公司(si)有(you)(you)效管理(li)(li)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)風險(xian)的(de)(de)(de)(de)必(bi)(bi)要(yao)(yao)(yao)條件，要(yao)(yao)(yao)讓(rang)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)人，做(zuo)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)事(shi)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應定期對負責(ze)涉稅(shui)(shui)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)員工進(jin)行培訓，不(bu)斷提高(gao)其業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)素質和(he)職(zhi)業(ye)(ye)(ye)(ye)道(dao)德水(shui)平。一般來(lai)說，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)管理(li)(li)人員首(shou)先需(xu)要(yao)(yao)(yao)深(shen)刻(ke)理(li)(li)解稅(shui)(shui)收法(fa)(fa)規，這是最(zui)基(ji)本的(de)(de)(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)能(neng)力(li)；其次要(yao)(yao)(yao)熟(shu)悉(xi)建安(an)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)、會計處(chu)理(li)(li)，因為(wei)納稅(shui)(shui)處(chu)理(li)(li)基(ji)本以(yi)會計處(chu)理(li)(li)為(wei)基(ji)礎；最(zui)后，還要(yao)(yao)(yao)熟(shu)悉(xi)建安(an)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)以(yi)及整體經(jing)營戰(zhan)略，不(bu)熟(shu)悉(xi)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)就無法(fa)(fa)深(shen)刻(ke)理(li)(li)解某些相(xiang)關(guan)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收規定， 不(bu)把握(wo)經(jing)營戰(zhan)略則(ze)難(nan)以(yi)發(fa)揮稅(shui)(shui)務(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)事(shi)前籌劃(hua)、規劃(hua)作用(yong)。另外(wai)，這些人員還必(bi)(bi)須具有(you)(you)很強的(de)(de)(de)(de)學習(xi)能(neng)力(li)，稅(shui)(shui)收政策不(bu)斷變動，要(yao)(yao)(yao)求稅(shui)(shui)務(wu)(wu)管理(li)(li)人員不(bu)斷提高(gao)學習(xi)、思考和(he)研(yan)究的(de)(de)(de)(de)能(neng)力(li)，確切說稅(shui)(shui)務(wu)(wu)管理(li)(li)部門要(yao)(yao)(yao)成(cheng)為(wei)“學習(xi)型部門”。

5.利用納(na)稅評估降(jiang)低稅務風險

納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)評(ping)(ping)估是由稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機(ji)關運用(yong)數據(ju)信息比對(dui)分(fen)析(xi)的(de)(de)(de)方(fang)法(fa)(fa)(fa)，對(dui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人報送納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報資料及提供的(de)(de)(de)相(xiang)關涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)信息的(de)(de)(de)真實(shi)性(xing)、準(zhun)確性(xing)、合法(fa)(fa)(fa)性(xing)進(jin)行(xing)系統的(de)(de)(de)綜合分(fen)析(xi)評(ping)(ping)定(ding)、核實(shi)，從而做出(chu)定(ding)性(xing)、定(ding)量判斷(duan)，進(jin)一步對(dui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人實(shi)施管(guan)理和(he)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)行(xing)為(wei)。目前很多企(qi)業(ye)及其財務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)人員缺乏稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)防范(fan)意(yi)識和(he)能力，因(yin)不熟悉稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)規定(ding)或(huo)無(wu)意(yi)之(zhi)失而造成的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)違法(fa)(fa)(fa)行(xing)為(wei)時有發(fa)生，從而導致企(qi)業(ye)被稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)違法(fa)(fa)(fa)處罰(fa)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)增(zeng)大(da)。因(yin)此企(qi)業(ye)應借(jie)鑒稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機(ji)關的(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)評(ping)(ping)估方(fang)法(fa)(fa)(fa)，通過(guo)分(fen)析(xi)財務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)部門各(ge)月(yue)、季、年申(shen)報和(he)上(shang)繳的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款情況(kuang)，財務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)報表和(he)企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)匯算清繳主附表之(zhi)間的(de)(de)(de)邏(luo)輯(ji)關系等(deng)方(fang)面(mian)的(de)(de)(de)情況(kuang)，進(jin)行(xing)內部自檢。從故意(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)違法(fa)(fa)(fa)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)、非故意(yi)行(xing)為(wei)導致結果(guo)違法(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政策調整或(huo)主管(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)機(ji)關責任(ren)帶來的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)、客觀(guan)上(shang)少繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)(de)無(wu)責任(ren)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)等(deng)方(fang)面(mian)，采(cai)取(qu)手工(gong)和(he)計算機(ji)軟件相(xiang)結合的(de)(de)(de)辦法(fa)(fa)(fa)，深入開展(zhan)宏觀(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)分(fen)析(xi)活動(dong)。充分(fen)利用(yong)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)評(ping)(ping)估活動(dong)，詳細剖析(xi)容易形成稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)違法(fa)(fa)(fa)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)不同風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)點，分(fen)別采(cai)取(qu)相(xiang)應措施，降低企(qi)業(ye)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)。

6.建立良好的稅企(qi)關系，進行(xing)有效的信(xin)息(xi)溝通

在現(xian)代市場經濟條(tiao)件下, 稅(shui)收具有(you)財

政(zheng)收入職能和(he)經(jing)濟(ji)調(diao)控(kong)職能。政(zheng)府為(wei)了鼓勵納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人按自己的(de)(de)(de)(de)意(yi)圖行(xing)事, 已經(jing)把實施稅(shui)(shui)(shui)(shui)收差(cha)別(bie)政(zheng)策作(zuo)為(wei)調(diao)整產業結構, 擴大就(jiu)業機會(hui), 刺激國(guo)民經(jing)濟(ji)增長的(de)(de)(de)(de)重要手段。由于我國(guo)人多面廣(guang)，國(guo)家的(de)(de)(de)(de)宏觀稅(shui)(shui)(shui)(shui)收政(zheng)策具有較大的(de)(de)(de)(de)彈性空間，對政(zheng)策法規(gui)的(de)(de)(de)(de)不同(tong)(tong)理(li)解及地域差(cha)異造(zao)成了各地的(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征(zheng)管模(mo)式各不相同(tong)(tong),各地稅(shui)(shui)(shui)(shui)務執(zhi)法機關(guan)也就(jiu)擁有了一(yi)定的(de)(de)(de)(de)自由裁量權(quan)。因此, 企業要注重對稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)工作(zuo)程序(xu)的(de)(de)(de)(de)了解, 加強聯系和(he)溝通, 爭取在(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法的(de)(de)(de)(de)理(li)解上與稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)取得一(yi)致, 特別(bie)在(zai)某些模(mo)糊和(he)新(xin)生事物上的(de)(de)(de)(de)處理(li)得到稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)的(de)(de)(de)(de)認可，減少涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)風險(xian)。

7.加強稅(shui)收(shou)法規學(xue)習(xi)，準確把握稅(shui)收(shou)政(zheng)策

我國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制建(jian)(jian)設還不完善(shan)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)變(bian)化較快，許(xu)多稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)具有一(yi)定的時(shi)效(xiao)(xiao)性和(he)區域性，這(zhe)就要(yao)求企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)在(zai)準確把握(wo)現行稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)精神的同(tong)時(shi)關注稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優惠政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經營效(xiao)(xiao)益(yi)的影響。通過稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)的學習，掌握(wo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)法律政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)變(bian)動的情況，審時(shi)度(du)勢(shi)，用足用準國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，降低(di)(di)不必要(yao)的納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)成本(ben)和(he)其他(ta)成本(ben)。綜(zong)上所述，大(da)型建(jian)(jian)安(an)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)產品施工(gong)的特殊(shu)性決定了稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)控制的艱(jian)巨(ju)性，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管理層應充分認識到建(jian)(jian)安(an)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)管理的重要(yao)性，不斷增強員工(gong)的稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)管理意識，對稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)進(jin)行科(ke)學合理的控制，使企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)隨著稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)管理體系的不斷完善(shan)，在(zai)防范稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)的同(tong)時(shi)降低(di)(di)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)整(zheng)體風(feng)險(xian)，從根本(ben)上解決稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)風(feng)險(xian)問題，從而降低(di)(di)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)遵從成本(ben)，為企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)創造最大(da)利潤。

參考文獻：

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[2]梁露松，企業(ye)(ye)稅務風險(xian)防(fang)范，企業(ye)(ye)稅務，2010，(6)

篇2

為了加強對大(da)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)事(shi)前稅(shui)務治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)(li)，提高納稅(shui)服(fu)務水平(ping)，引(yin)導大(da)企(qi)(qi)(qi)業(ye)合(he)理(li)(li)(li)(li)控制(zhi)(zhi)稅(shui)務風(feng)險(xian)(xian)，國家稅(shui)務總局于2009年正式《大(da)企(qi)(qi)(qi)業(ye)稅(shui)務風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)指引(yin)（試行）》，明(ming)確提出稅(shui)務風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)由(you)企(qi)(qi)(qi)業(ye)董(dong)事(shi)會負責督導并參與(yu)(yu)決策(ce)，董(dong)事(shi)會和管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)層應將防范和控制(zhi)(zhi)稅(shui)務風(feng)險(xian)(xian)作(zuo)為企(qi)(qi)(qi)業(ye)經營的(de)一項重要內容；企(qi)(qi)(qi)業(ye)應將稅(shui)務風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度與(yu)(yu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)的(de)其他內部風(feng)險(xian)(xian)控制(zhi)(zhi)和管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度結(jie)合(he)起來，形成全面有效的(de)內部風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)。在法定報(bao)告(gao)內容和法定披(pi)露制(zhi)(zhi)度不斷強化的(de)環(huan)境下，公(gong)司必須實施稅(shui)務遵從、透明(ming)度、公(gong)司治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)(li)的(de)相關(guan)流程，董(dong)事(shi)會應對包(bao)括稅(shui)務風(feng)險(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)在內的(de)公(gong)司治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)(li)體(ti)(ti)系(xi)負責。

近年來，國(guo)內上市公司(si)(si)因涉稅(shui)問題，引發公司(si)(si)股價下挫(cuo)，給公司(si)(si)的(de)形象造成嚴重損害的(de)事(shi)件，屢見不鮮。中(zhong)國(guo)證監會(hui)會(hui)計部的(de)《2012年上市公司(si)(si)執(zhi)行會(hui)計準則監管報告(gao)》顯示，企業在收(shou)入確認、金融資產(chan)減值、企業合并、長(chang)期股權(quan)投(tou)資和政府補(bu)助等會(hui)計處理方面仍存在較大(da)問題，企業存在被(bei)調整稅(shui)款的(de)風險。稅(shui)務治理已經成為(wei)眾多國(guo)內企業在公司(si)(si)治理方面的(de)迫切需要。本(ben)文(wen)旨(zhi)在通過總(zong)結稅(shui)務治理具體實踐，提(ti)升(sheng)國(guo)內大(da)型企業集團(tuan)的(de)稅(shui)務治理水平。

二、企(qi)業稅務治(zhi)理相關(guan)理論

（一）稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)的(de)(de)定義英國學者(zhe)Mr David Fwilliam認為稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)的(de)(de)定義，可簡單地表達為公司治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)，而(er)與稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)相關(guan)，來協(xie)(xie)助(zhu)董事提高(gao)公司價值，從而(er)增(zeng)加股東和(he)(he)(he)其(qi)(qi)它利益(yi)(yi)相關(guan)者(zhe)的(de)(de)利益(yi)(yi)。根據我國學者(zhe)王家貴的(de)(de)解(jie)釋，企(qi)業稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)是指企(qi)業對其(qi)(qi)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)業務(wu)(wu)(wu)和(he)(he)(he)納稅(shui)(shui)(shui)事務(wu)(wu)(wu)所實施的(de)(de)分析和(he)(he)(he)研究(jiu)、籌劃(hua)和(he)(he)(he)計劃(hua)、監控和(he)(he)(he)處(chu)理(li)(li)(li)、協(xie)(xie)調和(he)(he)(he)溝通(tong)、預測(ce)和(he)(he)(he)報告等全過程(cheng)管(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)行(xing)為。企(qi)業稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)不(bu)僅包括(kuo)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政策、法(fa)(fa)規(gui)的(de)(de)研究(jiu)和(he)(he)(he)利用(yong)，依法(fa)(fa)避稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)技巧和(he)(he)(he)方法(fa)(fa)運用(yong)，事前(qian)籌劃(hua)和(he)(he)(he)計劃(hua)實施組(zu)織，也包括(kuo)企(qi)業涉(she)稅(shui)(shui)(shui)業務(wu)(wu)(wu)流程(cheng)規(gui)范和(he)(he)(he)管(guan)理(li)(li)(li)組(zu)織，還包括(kuo)避免違規(gui)受罰和(he)(he)(he)維護納稅(shui)(shui)(shui)人合法(fa)(fa)權益(yi)(yi)等綜合管(guan)理(li)(li)(li)內容。稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)作(zuo)為公司治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)的(de)(de)一項重要工作(zuo)，目的(de)(de)是為了以較(jiao)小(xiao)的(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)成本(ben)(ben)支出而(er)達到化解(jie)不(bu)特定稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)法(fa)(fa)律風險及成本(ben)(ben)，以創造企(qi)業整體價值。影響企(qi)業稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)的(de)(de)因素主要包括(kuo)：

（1）外(wai)部(bu)(bu)因素：客觀經濟環境（主要指稅收負擔(dan)水平）對企(qi)業(ye)稅收籌(chou)劃(hua)提(ti)供的(de)空(kong)間(jian)大小，外(wai)部(bu)(bu)稅務征(zheng)管(guan)部(bu)(bu)門的(de)稅收征(zheng)管(guan)壓(ya)力和對企(qi)業(ye)運(yun)用稅收政策及籌(chou)劃(hua)項目的(de)認可(ke)程度(du)，企(qi)業(ye)外(wai)部(bu)(bu)利(li)益相關者（主要指股東）對企(qi)業(ye)稅務治理水平的(de)認可(ke)程度(du)。

（2）內部因素： 企(qi)業(ye)董事會及管理(li)(li)層對(dui)稅(shui)(shui)(shui)務治理(li)(li)的(de)重視程度，涉(she)稅(shui)(shui)(shui)風險防范(fan)意識以及企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)務部設置和稅(shui)(shui)(shui)務治理(li)(li)人員(yuan)的(de)專(zhuan)業(ye)能力，包(bao)括：稅(shui)(shui)(shui)收籌劃能力、涉(she)稅(shui)(shui)(shui)問(wen)題(ti)應對(dui)能力和稅(shui)(shui)(shui)務公共(gong)關系(xi)溝通能力等。

（二）稅務(wu)治(zhi)理的(de)(de)目(mu)標企(qi)業稅務(wu)治(zhi)理有兩大目(mu)標，分別是(shi)風(feng)險(xian)管理和價值創(chuang)造(zao)(zao)。將企(qi)業的(de)(de)稅務(wu)風(feng)險(xian)管控至最佳水平，以創(chuang)造(zao)(zao)企(qi)業的(de)(de)整體價值及(ji)維護企(qi)業善盡(jin)社(she)會責任的(de)(de)形象，是(shi)大型企(qi)業集(ji)團稅務(wu)治(zhi)理的(de)(de)關鍵所在。

（1）稅(shui)(shui)(shui)務(wu)風(feng)險(xian)。稅(shui)(shui)(shui)務(wu)風(feng)險(xian)是(shi)指企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)行(xing)(xing)為因(yin)未能正確(que)有(you)效地遵守(shou)稅(shui)(shui)(shui)法規(gui)(gui)定(ding)，而(er)導致企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)未來利益的(de)可能損失(shi)。稅(shui)(shui)(shui)務(wu)風(feng)險(xian)包括政策(ce)遵從風(feng)險(xian)和(he)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)交(jiao)易風(feng)險(xian)：政策(ce)遵從風(feng)險(xian)是(shi)指企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)納稅(shui)(shui)(shui)行(xing)(xing)為不符合稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法律法規(gui)(gui)的(de)規(gui)(gui)定(ding)，財稅(shui)(shui)(shui)人員(yuan)對(dui)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)核算(suan)和(he)會計處(chu)理的(de)不正確(que)或者(zhe)不準確(que)，導致應納稅(shui)(shui)(shui)而(er)未納稅(shui)(shui)(shui)、少納稅(shui)(shui)(shui)，從而(er)面臨(lin)補(bu)稅(shui)(shui)(shui)、罰(fa)款、加(jia)收(shou)滯納金、被取(qu)消資格(ge)或者(zhe)吊(diao)銷(xiao)證照(zhao)、刑罰(fa)處(chu)罰(fa)以及聲譽損害等產生的(de)風(feng)險(xian)。業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)交(jiao)易風(feng)險(xian)是(shi)指企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經營行(xing)(xing)為適用稅(shui)(shui)(shui)法不準確(que)，因(yin)缺(que)乏安(an)排或者(zhe)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌劃(hua)不當(dang)，導致企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)納稅(shui)(shui)(shui)成本增加(jia)或者(zhe)承(cheng)擔不必要的(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)負(fu)擔而(er)產生的(de)風(feng)險(xian)。

（2）稅(shui)(shui)(shui)務(wu)價(jia)值。稅(shui)(shui)(shui)務(wu)價(jia)值，通(tong)(tong)過運(yun)用稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃、利用稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政策降低稅(shui)(shui)(shui)務(wu)負擔，遵守(shou)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法律(lv)(lv)、法規及政策形(xing)成(cheng)的(de)(de)(de)公(gong)(gong)(gong)司(si)形(xing)象(xiang)，包括有(you)形(xing)價(jia)值和(he)無形(xing)價(jia)值：有(you)形(xing)價(jia)值主(zhu)要指(zhi)合乎法律(lv)(lv)的(de)(de)(de)前提下(xia)合理利用稅(shui)(shui)(shui)收(shou)法律(lv)(lv)法規及政策，通(tong)(tong)過稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃等(deng)手段，降低企業稅(shui)(shui)(shui)務(wu)負擔，是可量化(hua)的(de)(de)(de)經(jing)營成(cheng)果。無形(xing)價(jia)值主(zhu)要指(zhi)良好(hao)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)治理可以(yi)幫(bang)助公(gong)(gong)(gong)司(si)形(xing)成(cheng)良好(hao)的(de)(de)(de)聲譽，提升(sheng)公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)社會形(xing)象(xiang)，有(you)助于公(gong)(gong)(gong)司(si)吸引(yin)人才(cai)、資(zi)本市場融資(zi)等(deng)，是難以(yi)量化(hua)的(de)(de)(de)經(jing)營行為。

（三(san)(san)）COSO框(kuang)架與企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)務(wu)治(zhi)(zhi)理(li)2004年(nian)美國COSO委員(yuan)會了《企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)風險管(guan)理(li)――整合框(kuang)架》（ERM），拓(tuo)展了企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制的(de)內(nei)容，更(geng)有力、更(geng)廣(guang)泛地關(guan)注于(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)風險管(guan)理(li)這一更(geng)加寬泛的(de)領(ling)域。COSO內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制框(kuang)架認為(wei)，內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制系統由(you)控(kong)(kong)(kong)(kong)制環境、風險評估、內(nei)控(kong)(kong)(kong)(kong)活動、信息與溝通、監督五要(yao)素組成，它們取決(jue)于(yu)管(guan)理(li)層(ceng)經營企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)方(fang)式，并融入管(guan)理(li)過程本(ben)身(shen)，其相(xiang)互關(guan)系可以用(yong)其模型表示(shi)。COSO報(bao)告提出內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制是用(yong)以促進效率，減少資(zi)產(chan)損失風險，幫(bang)助保(bao)證財務(wu)報(bao)告的(de)可靠性(xing)和(he)(he)對法律法規(gui)的(de)遵從。COSO報(bao)告認為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制有如下三(san)(san)個目標：經營的(de)效率和(he)(he)效果，財務(wu)報(bao)告的(de)可靠性(xing)和(he)(he)符(fu)合相(xiang)應的(de)法律法規(gui)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)務(wu)治(zhi)(zhi)理(li)對上述三(san)(san)大內(nei)控(kong)(kong)(kong)(kong)目標會產(chan)生重要(yao)影(ying)響。、

基于COSO內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)框架(jia)，企(qi)(qi)業(ye)應(ying)(ying)從以(yi)下(xia)五個(ge)方面落實稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)治理(li)(li)：（1）控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)環(huan)境。指(zhi)(zhi)企(qi)(qi)業(ye)整體應(ying)(ying)對(dui)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)態度(du)、稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)戰略和(he)(he)(he)(he)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)目標，包括(kuo)管(guan)理(li)(li)層對(dui)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)治理(li)(li)的(de)(de)(de)重視程(cheng)度(du)，稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定和(he)(he)(he)(he)溝通的(de)(de)(de)范圍，以(yi)及稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)部(bu)在(zai)集(ji)團的(de)(de)(de)地位。（2）風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)評(ping)估(gu)。指(zhi)(zhi)企(qi)(qi)業(ye)應(ying)(ying)對(dui)不同(tong)類別(bie)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)熟悉程(cheng)度(du)和(he)(he)(he)(he)反應(ying)(ying)，包括(kuo)企(qi)(qi)業(ye)識別(bie)、評(ping)估(gu)、管(guan)理(li)(li)和(he)(he)(he)(he)消除(chu)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)流程(cheng)。（3）控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)活動。指(zhi)(zhi)企(qi)(qi)業(ye)通過設計和(he)(he)(he)(he)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定詳細的(de)(de)(de)流程(cheng)對(dui)已識別(bie)的(de)(de)(de)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)進(jin)行管(guan)理(li)(li)，以(yi)實現(xian)對(dui)集(ji)團稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)目標的(de)(de)(de)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，包括(kuo)詳細的(de)(de)(de)規章(zhang)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度(du)、復核(he)、審批(pi)和(he)(he)(he)(he)運用(yong)外部(bu)資源等(deng)環(huan)節。（4）信息與溝通。指(zhi)(zhi)企(qi)(qi)業(ye)記錄稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)目標與企(qi)(qi)業(ye)內外有(you)關(guan)部(bu)門(men)進(jin)行充(chong)分溝通。記錄用(yong)于識別(bie)和(he)(he)(he)(he)量化稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)操作(zuo)指(zhi)(zhi)引，以(yi)及控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)措(cuo)(cuo)施(shi)；制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)監(jian)控(kong)流程(cheng)，保(bao)障稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)措(cuo)(cuo)施(shi)受到(dao)評(ping)估(gu)，以(yi)及有(you)新的(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)出現(xian)的(de)(de)(de)時候能(neng)(neng)夠及時采取(qu)(qu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)和(he)(he)(he)(he)補救措(cuo)(cuo)施(shi)。（5）監(jian)督。指(zhi)(zhi)企(qi)(qi)業(ye)通過采取(qu)(qu)復查(cha)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)實施(shi)有(you)效性的(de)(de)(de)措(cuo)(cuo)施(shi)，保(bao)證有(you)效性得以(yi)實現(xian)。風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)監(jian)督將能(neng)(neng)夠識別(bie)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)失(shi)效或者企(qi)(qi)業(ye)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)目標沒有(you)實現(xian)的(de)(de)(de)領(ling)域；一(yi)旦發(fa)現(xian)，可以(yi)及時采取(qu)(qu)補救措(cuo)(cuo)施(shi)。

三、大型(xing)企業(ye)集(ji)團稅務治理實踐：以A集(ji)團公司為例

A集團(tuan)(tuan)公(gong)司(si)創建于上(shang)世紀九十年代，主(zhu)營日(ri)化產(chan)(chan)(chan)品，公(gong)司(si)主(zhu)營產(chan)(chan)(chan)品的(de)市(shi)場占有率多年來穩居行(xing)業領(ling)先地位(wei)。集團(tuan)(tuan)公(gong)司(si)立(li)足日(ri)化主(zhu)業的(de)同時，拓展(zhan)了另外兩個基(ji)本(ben)業務(wu)(wu)單(dan)元即金融資本(ben)投(tou)資和(he)商業房地產(chan)(chan)(chan)業務(wu)(wu)，逐步發(fa)展(zhan)成了復合(he)型(xing)的(de)大(da)型(xing)企業集團(tuan)(tuan)公(gong)司(si)。公(gong)司(si)具有強(qiang)烈的(de)依法納稅(shui)意識和(he)社會責(ze)任(ren)(ren)感(gan)，但(dan)是，稅(shui)務(wu)(wu)治理相對滯后仍(reng)然以核(he)算為主(zhu)的(de)形(xing)式存在，稅(shui)務(wu)(wu)治理的(de)日(ri)常責(ze)任(ren)(ren)主(zhu)要(yao)由財務(wu)(wu)部下屬的(de)辦稅(shui)員(yuan)完(wan)成，已經不能適應(ying)公(gong)司(si)快速發(fa)展(zhan)的(de)需要(yao)。

（一）A集團公司設(she)立稅(shui)務部的必(bi)要性(xing)

（1）跨行(xing)業(ye)(ye)(ye)發(fa)展導致涉(she)(she)稅(shui)(shui)(shui)處理(li)復(fu)雜。近年來，A集(ji)團(tuan)公(gong)司立(li)足日(ri)化主業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)同時拓展了另外(wai)兩(liang)個(ge)基本業(ye)(ye)(ye)務單元，通過參股或(huo)控股的(de)(de)形式(shi)涉(she)(she)足投資(zi)銀行(xing)、保險、醫藥(yao)、商(shang)業(ye)(ye)(ye)房地(di)產(chan)(chan)等行(xing)業(ye)(ye)(ye)，逐步(bu)發(fa)展成了復(fu)合型(xing)(xing)的(de)(de)大型(xing)(xing)企業(ye)(ye)(ye)集(ji)團(tuan)公(gong)司，業(ye)(ye)(ye)務遍(bian)布全國(guo)各地(di)及(ji)部分國(guo)外(wai)區域。公(gong)司具有多(duo)(duo)(duo)層次的(de)(de)組(zu)織結構，復(fu)雜的(de)(de)產(chan)(chan)權關系，完(wan)整的(de)(de)產(chan)(chan)業(ye)(ye)(ye)鏈條，涉(she)(she)及(ji)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)種、稅(shui)(shui)(shui)收(shou)政策(ce)、涉(she)(she)稅(shui)(shui)(shui)事項多(duo)(duo)(duo)種多(duo)(duo)(duo)且并日(ri)趨(qu)復(fu)雜，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)貢獻對所(suo)在地(di)區的(de)(de)影響大，稅(shui)(shui)(shui)務治理(li)已經成為該公(gong)司經營管理(li)的(de)(de)一項非常重要的(de)(de)決策(ce)。

（2）稅(shui)務(wu)治理專(zhuan)(zhuan)業性(xing)越來(lai)(lai)越高(gao)。由于(yu)國(guo)內(nei)外稅(shui)法紛繁(fan)復雜而(er)且具有很(hen)強的(de)專(zhuan)(zhuan)業性(xing)，稅(shui)務(wu)成本屬于(yu)沉淀(dian)成本，稅(shui)法的(de)相關處(chu)罰規定很(hen)嚴格，集團范圍內(nei)的(de)涉稅(shui)交(jiao)易(yi)額(e)巨大(da)，稍有疏忽就可能給企(qi)業帶(dai)來(lai)(lai)重大(da)損(sun)失，如(ru)果沒有獨立的(de)稅(shui)務(wu)部和(he)高(gao)素質的(de)稅(shui)務(wu)專(zhuan)(zhuan)業人才，難以應付日(ri)漸(jian)復雜的(de)各(ge)項稅(shui)務(wu)工(gong)作。

（3）稅金(jin)支(zhi)出(chu)成(cheng)為(wei)企業重(zhong)要(yao)資金(jin)支(zhi)出(chu)。稅負(fu)成(cheng)本在A集(ji)團公(gong)司(si)凈現金(jin)支(zhi)出(chu)中占有較(jiao)大比重(zhong)，對(dui)公(gong)司(si)的資金(jin)周轉和財(cai)務狀況產生重(zhong)大影響(xiang)，合理科(ke)學地(di)進行稅收(shou)籌劃，將成(cheng)為(wei)A集(ji)團公(gong)司(si)進行內部效益挖(wa)潛的重(zhong)要(yao)手段。

（4）權(quan)威(wei)性(xing)指導(dao)著稅務(wu)工作(zuo)的有(you)效開展(zhan)。作(zuo)為(wei)復合型的大型企(qi)業(ye)集團公(gong)司，稅務(wu)治理涉及企(qi)業(ye)經營管理的方(fang)(fang)方(fang)(fang)面(mian)面(mian)，不只是(shi)財務(wu)部(bu)門的事(shi)情，還需要(yao)多(duo)方(fang)(fang)面(mian)的協同和配合，沒有(you)一定的權(quan)威(wei)性(xing)，很多(duo)涉稅事(shi)務(wu)難以落實到位。

 （二）A集團(tuan)(tuan)公(gong)司(si)稅務(wu)部職能定位(wei)為了(le)有(you)效地拓寬和提升稅務(wu)治理(li)的各項工(gong)作，A集團(tuan)(tuan)公(gong)司(si)按照集團(tuan)(tuan)總體的工(gong)作部署要求，組建了(le)獨立的稅務(wu)部，利用SWOT分析工(gong)具(ju)，在(zai)基于COSO框架的基礎上(shang)對集團(tuan)(tuan)稅務(wu)部的管理(li)職能進行(xing)了(le)準(zhun)確的分析定位(wei)。

通過SWOT分析，A集團公司稅務(wu)部(bu)(bu)對部(bu)(bu)門(men)的優(you)勢和劣勢以及在發展中存(cun)在的機會和威脅有了清晰的認識。稅務(wu)部(bu)(bu)在遵循(xun)公司總體戰略(lve)的基礎上，對部(bu)(bu)門(men)管理職能進行了定位，主要(yao)包(bao)括(kuo)三個方(fang)面：戰略(lve)規(gui)劃、運(yun)營支持(chi)和合規(gui)要(yao)求。

（1）戰(zhan)略規劃方(fang)面。以(yi)公(gong)(gong)司(si)戰(zhan)略為指導制定(ding)(ding)稅務(wu)戰(zhan)略，進行由稅務(wu)驅動的內(nei)部(bu)流程(cheng)再造。同時基(ji)于公(gong)(gong)司(si)業務(wu)情況(kuang)、交易模式等信(xin)息，負責(ze)整體(ti)稅務(wu)籌(chou)劃并(bing)制定(ding)(ding)稅務(wu)方(fang)案(an)，優(you)化公(gong)(gong)司(si)的稅務(wu)環境，降低(di)企業整體(ti)稅負。

（2）運(yun)營支持(chi)方面(mian)。幫助建立注重(zhong)稅(shui)(shui)務(wu)的企業文化，承擔專家(jia)顧問角色，提(ti)(ti)供稅(shui)(shui)務(wu)技(ji)能及商業咨(zi)詢服務(wu)，提(ti)(ti)供稅(shui)(shui)務(wu)數據(ju)及稅(shui)(shui)務(wu)知(zhi)識管(guan)理。參(can)與集團(tuan)日常經營活動(dong)，協助集團(tuan)建立整體節稅(shui)(shui)模式，提(ti)(ti)出改進建議以不斷降低管(guan)理成本。

（3）合(he)規(gui)(gui)要(yao)求方(fang)面(mian)。與外部監管部門建(jian)立良好(hao)的溝通機制，落(luo)實內部稅(shui)務風(feng)(feng)險管理(li)及(ji)(ji)內部稅(shui)務自(zi)查，培養專業的稅(shui)務人(ren)才。制定稅(shui)務策略(lve)使公司稅(shui)務受(shou)益機會最大(da)化，為高(gao)級管理(li)層的商業戰略(lve)、投(tou)資(zi)決策提供稅(shui)務方(fang)面(mian)的專業建(jian)議。 及(ji)(ji)時掌握(wo)國(guo)(guo)家稅(shui)收法律、政(zheng)策及(ji)(ji)相關法規(gui)(gui)，設(she)計稅(shui)務培訓(xun)課程(cheng)，對成(cheng)員公司的財務人(ren)員及(ji)(ji)其他部門人(ren)員進行稅(shui)務知識培訓(xun)，確保國(guo)(guo)家的各項(xiang)稅(shui)務政(zheng)策在成(cheng)員公司得到貫徹執(zhi)行。負責指(zhi)導納稅(shui)遵從(cong)體系性建(jian)設(she)工作，包(bao)括管理(li)制度、流(liu)程(cheng)和操作指(zhi)導的規(gui)(gui)范(fan)，控制日常納稅(shui)風(feng)(feng)險。

（三）A集(ji)(ji)團公(gong)司(si)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)管(guan)(guan)控體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)建設A集(ji)(ji)團公(gong)司(si)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)部(bu)(bu)在集(ji)(ji)團總體(ti)(ti)(ti)(ti)組織結(jie)構上(shang)屬于集(ji)(ji)團一級管(guan)(guan)理(li)部(bu)(bu)門，歸(gui)屬于集(ji)(ji)團財(cai)務(wu)中心(xin)，擁(yong)有獨立的人員編(bian)制、行政(zheng)(zheng)管(guan)(guan)理(li)和(he)專(zhuan)業(ye)管(guan)(guan)理(li)權(quan)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)部(bu)(bu)以(yi)集(ji)(ji)團整體(ti)(ti)(ti)(ti)戰略為指導，基(ji)于COSO框架建立了六(liu)大稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)管(guan)(guan)控體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)，包括專(zhuan)業(ye)部(bu)(bu)門及(ji)(ji)專(zhuan)業(ye)人才體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)規劃及(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)分析(xi)體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)內控體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收成本控制體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)共享平臺體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)、政(zheng)(zheng)策(ce)研究及(ji)(ji)專(zhuan)業(ye)培訓體(ti)(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)，以(yi)幫助(zhu)企業(ye)實現(xian)“管(guan)(guan)理(li)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)風(feng)險，提升稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)價值(zhi)”的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)治(zhi)理(li)目標。

（1）專(zhuan)業(ye)部門及(ji)專(zhuan)業(ye)人才體(ti)系(xi)建設(she)（COSO控制(zhi)環(huan)境(jing)建設(she)）

部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)職(zhi)責(ze)：作為集團(tuan)(tuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)的(de)(de)主管(guan)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)(bu)以集團(tuan)(tuan)整體發展戰略為指導(dao)，專(zhuan)注于(yu)集團(tuan)(tuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)規劃管(guan)理(li)(li)(li)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)關系(xi)協(xie)調(diao)，財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策(ce)宣導(dao)、納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)控(kong)制(zhi)體系(xi)建(jian)設、投資項目稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)分析、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)團(tuan)(tuan)隊建(jian)設和稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)專(zhuan)業人才培養等部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)使命的(de)(de)達(da)成，是集團(tuan)(tuan)以及各分子公司實施稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)的(de)(de)全(quan)面管(guan)控(kong)，是集團(tuan)(tuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)政(zheng)策(ce)制(zhi)定(ding)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)目標分解、納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)控(kong)制(zhi)管(guan)理(li)(li)(li)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風險的(de)(de)快速(su)反應(ying)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)團(tuan)(tuan)隊建(jian)設，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)專(zhuan)業人才培養等方(fang)面的(de)(de)具體責(ze)任(ren)部(bu)(bu)(bu)門(men)(men)，對稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)隊伍的(de)(de)穩定(ding)、發展、成長、積(ji)極性(xing)和凝(ning)聚力負責(ze)。

崗(gang)位設(she)置(zhi)(zhi)：根據稅務(wu)部(bu)的(de)工作(zuo)(zuo)職責和(he)業(ye)務(wu)發展(zhan)規(gui)模，A集(ji)團公(gong)司(si)(si)稅務(wu)部(bu)在(zai)稅務(wu)總監的(de)帶領下，根據公(gong)司(si)(si)業(ye)務(wu)規(gui)模和(he)部(bu)門的(de)職能建立了相(xiang)應的(de)崗(gang)位編制(zhi)，設(she)立了稅務(wu)執行(xing)、政策及培訓、規(gui)劃與分析和(he)稅務(wu)內(nei)控四(si)個(ge)工作(zuo)(zuo)模塊。另(ling)外(wai)，在(zai)各成(cheng)員公(gong)司(si)(si)中設(she)置(zhi)(zhi)相(xiang)應的(de)稅務(wu)會(hui)計崗(gang)位，業(ye)務(wu)管理隸屬于集(ji)團稅務(wu)部(bu)的(de)稅務(wu)執行(xing)模塊，實行(xing)垂直的(de)業(ye)務(wu)管理。

稅務專業人(ren)(ren)才培(pei)養與團(tuan)隊(dui)建設：稅務部十分重視人(ren)(ren)才培(pei)養和團(tuan)隊(dui)建設，部門成(cheng)立后不斷探索新的(de)管理方式(shi)，以(yi)項目工作(zuo)制(zhi)的(de)形式(shi)開(kai)展各(ge)項工作(zuo)，在(zai)培(pei)養各(ge)成(cheng)員團(tuan)隊(dui)合作(zuo)精(jing)神的(de)同時，讓(rang)大家自由發(fa)揮聰明(ming)才智，快速成(cheng)長(chang)為(wei)能獨擋一面(mian)的(de)稅務專業人(ren)(ren)才。

（2）稅務(wu)規劃(hua)及分析體系建設(she)（COSO風險評(ping)估建設(she)）

開展年(nian)(nian)度稅務(wu)(wu)規(gui)劃工作(zuo)，明確納(na)稅目標(biao)(biao) ：稅務(wu)(wu)部(bu)以企業營運策略為起點制定年(nian)(nian)度稅務(wu)(wu)規(gui)劃，根據A集團公司年(nian)(nian)度全(quan)(quan)面預算(suan)(suan)管理的要求，經過科學的計算(suan)(suan)分析(xi)，在每年(nian)(nian)初確定全(quan)(quan)年(nian)(nian)稅務(wu)(wu)規(gui)劃目標(biao)(biao)，并報(bao)集團公司管理層批準(zhun)。稅務(wu)(wu)部(bu)每月對全(quan)(quan)年(nian)(nian)納(na)稅達成數據實行動態分析(xi)管理，及(ji)時發(fa)現(xian)日(ri)常執行與目標(biao)(biao)規(gui)劃的偏差，確保全(quan)(quan)年(nian)(nian)的納(na)稅任務(wu)(wu)在稅務(wu)(wu)規(gui)劃的指導下按時準(zhun)確完成。

加強IT技術的(de)運用，提(ti)(ti)高(gao)工(gong)作效(xiao)率：稅(shui)(shui)務(wu)(wu)部(bu)(bu)通過建立(li)基(ji)礎(chu)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)信(xin)息(xi)數據系(xi)統，開發(fa)內部(bu)(bu)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)信(xin)息(xi)管理(li)系(xi)統，減少人工(gong)處理(li)環節，提(ti)(ti)升稅(shui)(shui)務(wu)(wu)核算(suan)的(de)準(zhun)確性(xing)，實(shi)(shi)現稅(shui)(shui)務(wu)(wu)核算(suan)標準(zhun)化、稅(shui)(shui)務(wu)(wu)數據和稅(shui)(shui)務(wu)(wu)指(zhi)標實(shi)(shi)時(shi)化。稅(shui)(shui)務(wu)(wu)部(bu)(bu)遵循簡易、快(kuai)速、清晰的(de)原則，建立(li)了財(cai)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)規檔案庫，方便各成(cheng)員(yuan)(yuan)公司的(de)財(cai)稅(shui)(shui)人員(yuan)(yuan)查閱相(xiang)關稅(shui)(shui)種(zhong)中有(you)關國(guo)家(jia)及地方的(de)政策法(fa)(fa)規。同時(shi)，部(bu)(bu)門在(zai)積極探求ERP與發(fa)票管理(li)軟件及納稅(shui)(shui)申報軟件的(de)數據聯(lian)動方法(fa)(fa)，提(ti)(ti)升工(gong)作效(xiao)率。

開展稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)分析(xi)工作，為管理者提(ti)供決策(ce)支(zhi)持：稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)部通過(guo)設(she)置稅(shui)(shui)(shui)(shui)費預算達成率(lv)、主營(ying)業務(wu)毛(mao)利率(lv)、三項費用(yong)率(lv)、增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)率(lv)、企(qi)業所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)率(lv)和(he)綜合(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)率(lv)等關鍵稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)指標，建立科學合(he)理的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)分析(xi)體(ti)系，分析(xi)各成員公司的(de)月(yue)度涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)數據，進行(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)種的(de)結構分析(xi)和(he)趨勢分析(xi)，發(fa)現異常情(qing)況(kuang)，對相關人員提(ti)出(chu)預警(jing)，并提(ti)出(chu)可行(xing)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)處理建議(yi)，最(zui)終形成稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)分析(xi)報告，為管理層(ceng)提(ti)供決策(ce)支(zhi)持。

（3）稅務內控體(ti)系建(jian)設(she)（COSO控制活動(dong)及監督建(jian)設(she)）

稅(shui)(shui)務(wu)流(liu)程(cheng)(cheng)及制度(du)規(gui)范建設(she)(she)：稅(shui)(shui)務(wu)部(bu)(bu)結合集(ji)(ji)團(tuan)業務(wu)多(duo)元化的(de)特點(dian)(dian)，統(tong)一各(ge)項涉稅(shui)(shui)事務(wu)的(de)管理標(biao)準。在(zai)納稅(shui)(shui)申報(bao)流(liu)程(cheng)(cheng)方(fang)面(mian)，設(she)(she)置(zhi)各(ge)層(ceng)級審(shen)(shen)核(he)節點(dian)(dian)，嚴格對申報(bao)的(de)數據進(jin)行把關(guan)，保(bao)證各(ge)成員公(gong)司(si)(si)日常稅(shui)(shui)務(wu)執(zhi)行及時準確(que)完(wan)(wan)成，規(gui)避(bi)因漏繳、錯繳而導(dao)致(zhi)的(de)稅(shui)(shui)務(wu)處罰。在(zai)涉稅(shui)(shui)合同審(shen)(shen)批方(fang)面(mian)，設(she)(she)置(zhi)稅(shui)(shui)務(wu)審(shen)(shen)核(he)節點(dian)(dian)，規(gui)避(bi)業務(wu)執(zhi)行中(zhong)出現稅(shui)(shui)務(wu)風險。在(zai)關(guan)聯(lian)定(ding)(ding)價(jia)方(fang)面(mian)，設(she)(she)置(zhi)定(ding)(ding)價(jia)審(shen)(shen)核(he)流(liu)程(cheng)(cheng)，對價(jia)格的(de)更(geng)新時點(dian)(dian)、審(shen)(shen)核(he)的(de)標(biao)準進(jin)行規(gui)范，同時定(ding)(ding)期對毛利(li)率波動狀況進(jin)行分析，切實保(bao)障集(ji)(ji)團(tuan)關(guan)聯(lian)定(ding)(ding)價(jia)政策執(zhi)行到(dao)位，確(que)保(bao)集(ji)(ji)團(tuan)各(ge)成員公(gong)司(si)(si)納稅(shui)(shui)水平的(de)穩(wen)定(ding)(ding)。稅(shui)(shui)務(wu)部(bu)(bu)在(zai)公(gong)司(si)(si)登(deng)記、稅(shui)(shui)務(wu)規(gui)劃管理、稅(shui)(shui)務(wu)分析、關(guan)聯(lian)交易、稅(shui)(shui)務(wu)培訓、涉稅(shui)(shui)條(tiao)款審(shen)(shen)核(he)、發票管理、合同管理、研發費用加計扣除等方(fang)面(mian)制定(ding)(ding)了相對完(wan)(wan)整(zheng)的(de)管理制度(du)體系。

開(kai)展稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)稽(ji)(ji)核(he)(he)，落(luo)實(shi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)內控：為了(le)落(luo)實(shi)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)內控工(gong)作，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)建立了(le)科(ke)學有效(xiao)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)稽(ji)(ji)核(he)(he)風險(xian)(xian)管(guan)理(li)清單，采用(yong)事前分析、事中現(xian)場(chang)溝(gou)通核(he)(he)實(shi)、事后跟蹤落(luo)實(shi)的(de)(de)(de)工(gong)作程(cheng)(cheng)序，定期對各(ge)成(cheng)員公司(si)(si)的(de)(de)(de)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)進行(xing)(xing)專項(xiang)稽(ji)(ji)核(he)(he)，保證各(ge)成(cheng)員公司(si)(si)嚴格執行(xing)(xing)各(ge)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)政(zheng)策。通過對集團(tuan)業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)全面把控，將(jiang)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風險(xian)(xian)控制在萌芽(ya)狀況(kuang)，有效(xiao)地防范了(le)集團(tuan)整體的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風險(xian)(xian)，同時也(ye)為稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)籌劃空間的(de)(de)(de)拓展提(ti)供支撐。稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)開(kai)展稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)稽(ji)(ji)核(he)(he)的(de)(de)(de)重(zhong)點主要(yao)包括(kuo)：銷售收款(kuan)業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)流程(cheng)(cheng)稽(ji)(ji)核(he)(he)、采購付款(kuan)業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)流程(cheng)(cheng)稽(ji)(ji)核(he)(he)、存貨管(guan)理(li)流程(cheng)(cheng)稽(ji)(ji)核(he)(he)、相(xiang)關合(he)同及業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)單據票(piao)據稽(ji)(ji)核(he)(he)、相(xiang)關稅(shui)(shui)(shui)收優惠的(de)(de)(de)利用(yong)程(cheng)(cheng)度稽(ji)(ji)核(he)(he)、各(ge)稅(shui)(shui)(shui)種(zhong)的(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)過程(cheng)(cheng)稽(ji)(ji)核(he)(he)。稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)部(bu)(bu)針(zhen)對稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)稽(ji)(ji)查中發現(xian)的(de)(de)(de)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)問(wen)題(ti)，提(ti)出整改(gai)措施，建議被稽(ji)(ji)核(he)(he)單位加(jia)強(qiang)對各(ge)項(xiang)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)開(kai)展進行(xing)(xing)全程(cheng)(cheng)管(guan)理(li)，以降低涉(she)稅(shui)(shui)(shui)風險(xian)(xian)發生的(de)(de)(de)概率(lv)，規(gui)避(bi)不必要(yao)的(de)(de)(de)損失。

（4）稅收成本控(kong)(kong)制體(ti)系建設（COSO控(kong)(kong)制活動建設）

投(tou)資并(bing)購(gou)業(ye)(ye)務管(guan)理：A集(ji)團公(gong)司(si)主業(ye)(ye)經(jing)(jing)營良好(hao)，資金充裕，處于多元化快(kuai)速發(fa)(fa)展(zhan)的階段(duan)，各類投(tou)資并(bing)購(gou)和重組(zu)業(ye)(ye)務越來越多。A集(ji)團公(gong)司(si)稅(shui)務部在重大投(tou)資并(bing)購(gou)項目初始階段(duan)就開(kai)始介入，與(yu)業(ye)(ye)務部門開(kai)展(zhan)充分的合(he)作，根據(ju)企業(ye)(ye)發(fa)(fa)展(zhan)策(ce)略(lve)對(dui)股權(quan)運作、資產(chan)配(pei)置(zhi)、關聯交易及公(gong)司(si)設立模(mo)式(shi)、重大交易布局重組(zu)方式(shi)與(yu)時(shi)機選擇(ze)等各種(zhong)經(jing)(jing)濟(ji)行為(wei)決策(ce)所涉及的各稅(shui)種(zhong)成本(ben)進行分析測算，做好(hao)全局性業(ye)(ye)務規劃與(yu)最(zui)低稅(shui)負納稅(shui)安(an)排，給出最(zui)優(you)操作方案。

生(sheng)產(chan)(chan)(chan)采購(gou)業(ye)務管(guan)理(li)：A集(ji)團(tuan)公司的(de)(de)(de)(de)(de)(de)主業(ye)是(shi)制(zhi)造和銷售日化產(chan)(chan)(chan)品(pin)，具有固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)投入大，產(chan)(chan)(chan)品(pin)材料消耗大，運輸作(zuo)(zuo)業(ye)量(liang)大的(de)(de)(de)(de)(de)(de)特點，生(sheng)產(chan)(chan)(chan)采購(gou)環節的(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)值稅進項發票(piao)(piao)管(guan)理(li)和固(gu)定(ding)資(zi)產(chan)(chan)(chan)管(guan)理(li)顯得尤為(wei)重要。A集(ji)團(tuan)公司稅務部在遵循相關法律(lv)法規(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基(ji)礎上(shang)，結(jie)合公司的(de)(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)務，制(zhi)定(ding)了(le)相應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發票(piao)(piao)管(guan)理(li)辦(ban)法，規(gui)定(ding)了(le)生(sheng)產(chan)(chan)(chan)采購(gou)中各(ge)類發票(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)適(shi)用(yong)情形和增(zeng)值稅發票(piao)(piao)進行(xing)抵(di)扣(kou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)范圍。同時，在遵循會計準則和稅法規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基(ji)礎上(shang)，結(jie)合技術發展和日常作(zuo)(zuo)業(ye)負擔(dan)等因素對各(ge)類生(sheng)產(chan)(chan)(chan)設備(bei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)折舊計提方法作(zuo)(zuo)了(le)統一規(gui)定(ding)。

銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)服務(wu)業務(wu)管理(li)(li)：A集團(tuan)公(gong)司稅(shui)務(wu)部，通過對(dui)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)業務(wu)的(de)(de)(de)(de)調研分析(xi)，確定(ding)了銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)服務(wu)業務(wu)的(de)(de)(de)(de)關注要點(dian)，包括(kuo)公(gong)司設立形(xing)式(shi)(shi)、銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)收入確認(ren)的(de)(de)(de)(de)時點(dian)、銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)合同(tong)中(zhong)(zhong)(zhong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)及結算要求、視同(tong)銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)的(de)(de)(de)(de)情形(xing)、納(na)稅(shui)義務(wu)時間(jian)、促銷(xiao)(xiao)(xiao)方式(shi)(shi)中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)費用(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)合規性、銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)人員(yuan)激勵形(xing)式(shi)(shi)中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)個人所得稅(shui)等，落實銷(xiao)(xiao)(xiao)售(shou)納(na)稅(shui)策略(lve)。同(tong)時，針(zhen)對(dui)各公(gong)司增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)使(shi)用(yong)量大和(he)發(fa)(fa)票(piao)(piao)面額大的(de)(de)(de)(de)情況，制(zhi)定(ding)了增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)發(fa)(fa)票(piao)(piao)管理(li)(li)辦(ban)法，確保發(fa)(fa)票(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)領(ling)購、保管、開具(ju)、遞送、簽收環節得到有(you)效管理(li)(li)。針(zhen)對(dui)日化(hua)快消(xiao)品促銷(xiao)(xiao)(xiao)費用(yong)大，促銷(xiao)(xiao)(xiao)周(zhou)期(qi)長，促銷(xiao)(xiao)(xiao)模式(shi)(shi)多樣的(de)(de)(de)(de)特點(dian)，費用(yong)發(fa)(fa)票(piao)(piao)回收周(zhou)期(qi)長和(he)來源多的(de)(de)(de)(de)特點(dian)，做(zuo)好相關費用(yong)的(de)(de)(de)(de)預提，保證每月費用(yong)能(neng)夠實際反映在財務(wu)報表(biao)中(zhong)(zhong)(zhong)，確保每月企業所得稅(shui)納(na)稅(shui)額的(de)(de)(de)(de)平(ping)穩。

技術研(yan)(yan)發(fa)(fa)業(ye)(ye)(ye)(ye)務管理：A集(ji)團公司是國(guo)內(nei)領先的(de)(de)(de)日(ri)化(hua)制造集(ji)團，廣泛開展國(guo)際(ji)合(he)作，與世界500強中的(de)(de)(de)國(guo)際(ji)知名日(ri)化(hua)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)建立(li)戰略合(he)作伙(huo)伴關(guan)(guan)系(xi)，與國(guo)內(nei)知名的(de)(de)(de)科(ke)研(yan)(yan)院校進(jin)行校企(qi)合(he)作，不(bu)斷(duan)提升的(de)(de)(de)科(ke)技研(yan)(yan)發(fa)(fa)水平和(he)自主創新(xin)能力，促進(jin)產品結構(gou)調整、企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)轉型升級。結合(he)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)實際(ji)業(ye)(ye)(ye)(ye)務特(te)點(dian)和(he)獲取的(de)(de)(de)相(xiang)應資格(ge)，A集(ji)團公司稅務部將技術研(yan)(yan)發(fa)(fa)列為日(ri)常業(ye)(ye)(ye)(ye)務重點(dian)工作內(nei)容(rong)之一，重點(dian)關(guan)(guan)注(zhu)研(yan)(yan)發(fa)(fa)費用加(jia)計扣除的(de)(de)(de)合(he)規性，關(guan)(guan)注(zhu)公司研(yan)(yan)發(fa)(fa)項(xiang)目的(de)(de)(de)立(li)項(xiang)及(ji)實施，關(guan)(guan)注(zhu)新(xin)產品的(de)(de)(de)開發(fa)(fa)及(ji)銷售(shou)，以充(chong)分利用國(guo)家針對促進(jin)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)技術進(jin)步出(chu)臺的(de)(de)(de)系(xi)列稅收優惠政策。

轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)定價(jia)業(ye)務(wu)管理：A集(ji)團公司(si)是覆蓋全(quan)國(guo)(guo)各個(ge)區域的(de)(de)(de)大型企業(ye)集(ji)團，經營(ying)的(de)(de)(de)日(ri)化業(ye)務(wu)遍(bian)布(bu)全(quan)國(guo)(guo)各個(ge)地區，在(zai)全(quan)國(guo)(guo)擁有眾多(duo)生(sheng)產基地和銷售公司(si)，并且享受的(de)(de)(de)稅收政策存(cun)在(zai)差異，公司(si)間的(de)(de)(de)內(nei)部交易頻繁，對各公司(si)的(de)(de)(de)稅收影響大。為此，A集(ji)團公司(si)稅務(wu)部將(jiang)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)定價(jia)業(ye)務(wu)作為日(ri)常業(ye)務(wu)重(zhong)點工作內(nei)容之一，按照相(xiang)關法律制(zhi)度(du)的(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)，加強對轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)定價(jia)的(de)(de)(de)管控，對轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)定價(jia)中涉及的(de)(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)定價(jia)方法選(xuan)擇、各成員公司(si)的(de)(de)(de)功能定位、同期資(zi)料提報等進行了(le)統一分類和規范(fan)，并通過月度(du)稅務(wu)分析，對轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)定價(jia)體(ti)系(xi)進行跟蹤(zong)落實，以確保符合稅法的(de)(de)(de)相(xiang)關要(yao)求(qiu)。

（5）IT系統共(gong)享平臺體系建設（COSO控(kong)制(zhi)活動及監(jian)督(du)建設）

稅(shui)務(wu)(wu)(wu)月刊與稅(shui)務(wu)(wu)(wu)月歷：稅(shui)務(wu)(wu)(wu)部(bu)每月收(shou)集整理當(dang)月度最新的(de)稅(shui)收(shou)政策(ce)和典型案例，通(tong)過共(gong)享平臺在(zai)集團范(fan)圍(wei)內實(shi)現共(gong)享，提升(sheng)整個集團特別是財稅(shui)人(ren)員的(de)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)政策(ce)認(ren)知能力和稅(shui)務(wu)(wu)(wu)問題處理能力。稅(shui)務(wu)(wu)(wu)部(bu)每月通(tong)過分析(xi)和整理當(dang)月各稅(shui)種的(de)申(shen)(shen)報日期及當(dang)月需要重點關注(zhu)的(de)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)信息，形成(cheng)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)月歷，在(zai)集團范(fan)圍(wei)內做好納稅(shui)申(shen)(shen)報時點提醒，規避因納稅(shui)申(shen)(shen)報引起的(de)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)風險。

在(zai)線稅(shui)(shui)務(wu)咨(zi)(zi)詢：稅(shui)(shui)務(wu)部通(tong)過在(zai)集團(tuan)網絡辦(ban)公系統中建立在(zai)線咨(zi)(zi)詢平臺，以“你問(wen)我答(da)”的(de)方(fang)(fang)式，對日(ri)常(chang)稅(shui)(shui)務(wu)咨(zi)(zi)詢問(wen)題及時給予合理(li)的(de)解決方(fang)(fang)案，通(tong)過事中指導和(he)事后跟蹤，有效保證了(le)稅(shui)(shui)務(wu)問(wen)題的(de)切實解決，不僅(jin)降低了(le)企業日(ri)常(chang)經營的(de)稅(shui)(shui)務(wu)風險，也有效推動(dong)了(le)部門(men)服(fu)務(wu)水平的(de)持續(xu)進(jin)步，提升了(le)集團(tuan)的(de)稅(shui)(shui)務(wu)管控職能。

月度稅務(wu)例會(hui)：稅務(wu)部通過與中介機(ji)構合(he)作，每月召集財務(wu)部及相關業務(wu)部門針對當(dang)月出現的(de)重要涉(she)稅業務(wu)進(jin)行討(tao)論，加強相互之間(jian)的(de)溝通協調。同(tong)時(shi)，利用第三方的(de)專(zhuan)業權威和獨立性(xing)，推進(jin)涉(she)稅業務(wu)的(de)順(shun)利開展，提升部門的(de)管(guan)控能力和服務(wu)水平。

稅務答(da)疑(yi)手冊(ce)：稅務部定期通過對集團范(fan)圍內發生的各(ge)類(lei)重要涉(she)稅問(wen)題(ti)或者頻(pin)繁發生的具有(you)典型性的涉(she)稅問(wen)題(ti)進(jin)行(xing)歸納(na)總結，形成稅務問(wen)答(da)知識手冊(ce)，并組織(zhi)相關人員對手冊(ce)進(jin)行(xing)學習，規范(fan)各(ge)項(xiang)涉(she)稅業務的處(chu)理(li)。

（6）政策研究及專業培(pei)訓(xun)體系建設（COSO信息與(yu)溝通建設）

政(zheng)策(ce)研究方面：將網絡現有資源與專業中介(jie)機構資源相結(jie)合開(kai)展稅(shui)(shui)務政(zheng)策(ce)研究，對國家稅(shui)(shui)務總局(ju)(ju)及各(ge)地稅(shui)(shui)務局(ju)(ju)的稅(shui)(shui)收政(zheng)策(ce)進行研究提煉，形成研究報告遞交集團管理層。

專(zhuan)(zhuan)業培(pei)訓(xun)(xun)方(fang)面(mian)：稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)部開展稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)培(pei)訓(xun)(xun)選(xuan)取的(de)主(zhu)(zhu)題(ti)(ti)主(zhu)(zhu)要(yao)來自兩方(fang)面(mian)，一方(fang)面(mian)為最新稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)政策研(yan)究(jiu)的(de)成(cheng)果，即與集團(tuan)業務(wu)(wu)(wu)相關(guan)(guan)的(de)動態政策的(de)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)專(zhuan)(zhuan)題(ti)(ti)；另一方(fang)面(mian)是與稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)相關(guan)(guan)的(de)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)會計實務(wu)(wu)(wu)處理及(ji)涉稅(shui)(shui)溝通(tong)技能。培(pei)訓(xun)(xun)主(zhu)(zhu)題(ti)(ti)涉及(ji)營改增、涉稅(shui)(shui)會計核算、發票知識(shi)、企業所得稅(shui)(shui)匯算清繳、關(guan)(guan)聯(lian)定價、稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)稽查與風險應對等(deng)。通(tong)過開展針對性的(de)培(pei)訓(xun)(xun)，深入貫徹稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)內控文化，可以有效提升(sheng)財務(wu)(wu)(wu)人(ren)員(yuan)和業務(wu)(wu)(wu)人(ren)員(yuan)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)意識(shi)。

（7）變(bian)(bian)(bian)革(ge)后的(de)(de)(de)(de)稅(shui)務(wu)(wu)治理效果。通(tong)過總結分析，A集團公(gong)司稅(shui)務(wu)(wu)職能(neng)活動在變(bian)(bian)(bian)革(ge)前后發生了(le)較大變(bian)(bian)(bian)化(hua)。變(bian)(bian)(bian)革(ge)后的(de)(de)(de)(de)稅(shui)務(wu)(wu)工(gong)作(zuo)(zuo)已(yi)經(jing)由一(yi)種單(dan)純的(de)(de)(de)(de)核(he)算支持型工(gong)作(zuo)(zuo)轉變(bian)(bian)(bian)成一(yi)種多方位的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)內部(bu)專(zhuan)業(ye)(ye)管控型工(gong)作(zuo)(zuo)。A集團公(gong)司稅(shui)務(wu)(wu)部(bu)在深化(hua)內部(bu)稅(shui)務(wu)(wu)治理的(de)(de)(de)(de)同(tong)時(shi)，注(zhu)重將集團誠信(xin)(xin)納稅(shui)的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)文化(hua)、辦稅(shui)人員稅(shui)務(wu)(wu)知(zhi)識扎(zha)實、工(gong)作(zuo)(zuo)認(ren)真細致、快速、準確、高效辦稅(shui)的(de)(de)(de)(de)良(liang)好企(qi)(qi)業(ye)(ye)形象傳遞給稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)，與稅(shui)務(wu)(wu)征管部(bu)門開展了(le)形式多樣的(de)(de)(de)(de)溝通(tong)交流(liu)活動，有效地促進(jin)了(le)政(zheng)企(qi)(qi)之間的(de)(de)(de)(de)友好互信(xin)(xin)關(guan)系。

（四(si)）A集(ji)團公司(si)稅(shui)務治理(li)發展規劃 通過變革，A集(ji)團公司(si)稅(shui)務風險得(de)到(dao)了有效的管理(li)，稅(shui)務價值得(de)到(dao)了較大(da)的提升(sheng)。但稅(shui)務管控體系仍需進一步(bu)完善，主要包括(kuo)以下幾個方面：

（1）專(zhuan)業(ye)(ye)素(su)質方面。在多元化(hua)業(ye)(ye)務的(de)(de)(de)急(ji)速發展及海外需求擴張(zhang)面前，稅(shui)務部面臨(lin)高(gao)端(duan)稅(shui)務專(zhuan)業(ye)(ye)人才(cai)(cai)缺少、國(guo)際稅(shui)收(shou)視(shi)(shi)野和經驗不是(shi)的(de)(de)(de)問題。A集團稅(shui)務部未(wei)來將(jiang)考(kao)慮(lv)引用優秀人才(cai)(cai)或通(tong)過部門內挖潛的(de)(de)(de)方式(shi)，培養具備財(cai)稅(shui)籌劃和內部控制管(guan)理(li)的(de)(de)(de)高(gao)端(duan)稅(shui)務人才(cai)(cai)。同(tong)時，配(pei)合企業(ye)(ye)海外拓展需要，培養具備海外稅(shui)務核(he)算(suan)及風險管(guan)理(li)的(de)(de)(de)人員，加強國(guo)際財(cai)稅(shui)法規的(de)(de)(de)研究解讀與應用，以國(guo)際化(hua)稅(shui)收(shou)視(shi)(shi)野的(de)(de)(de)高(gao)度(du)應對各類(lei)稅(shui)務實(shi)務問題。

（2）稅(shui)務(wu)風(feng)險管(guan)控(kong)方面(mian)。A集團公司(si)目前(qian)主要注重業務(wu)過(guo)(guo)程的(de)(de)管(guan)控(kong)，事前(qian)管(guan)控(kong)相對不(bu)足。因此(ci)，A集團公司(si)未來應注重業務(wu)流程節點的(de)(de)管(guan)控(kong)，建(jian)立標準(zhun)檢查體系(xi)，將稅(shui)務(wu)治(zhi)理工作(zuo)向(xiang)業務(wu)前(qian)端推移。通過(guo)(guo)挖掘大數據技術實現(xian)智能(neng)、遠程的(de)(de)稅(shui)務(wu)信息(xi)支持，建(jian)立關鍵指標自(zi)動預警體系(xi)，最(zui)終建(jian)立全面(mian)的(de)(de)稅(shui)務(wu)風(feng)險管(guan)控(kong)體系(xi)。

（3）稅(shui)務(wu)(wu)研(yan)究與培(pei)訓(xun)方面。相比優(you)秀的咨詢公(gong)司(si)，A集(ji)團公(gong)司(si)缺乏(fa)更加(jia)專(zhuan)(zhuan)業的稅(shui)收(shou)政策研(yan)究團隊，稅(shui)務(wu)(wu)培(pei)訓(xun)多(duo)采用外聘培(pei)訓(xun)師的形(xing)式(shi)。未(wei)來(lai)，A集(ji)團公(gong)司(si)將加(jia)強稅(shui)收(shou)政策研(yan)究能力，提拔一批內部專(zhuan)(zhuan)業講師，以更加(jia)有效地將稅(shui)務(wu)(wu)治理融入(ru)公(gong)司(si)業務(wu)(wu)發展。

四、結論

公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)不(bu)能(neng)(neng)簡單(dan)地看作是一種業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)支(zhi)持(chi)型的(de)(de)(de)(de)(de)職(zhi)能(neng)(neng)工作而存在(zai)(zai)。當前很多(duo)企(qi)業(ye)包(bao)括大(da)(da)(da)型集(ji)(ji)(ji)團(tuan)公(gong)(gong)司和(he)中小(xiao)公(gong)(gong)司，缺乏對(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)視，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)控(kong)制(zhi)流程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)缺失或不(bu)完善，專業(ye)崗(gang)位(wei)(wei)設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)合理(li)(li)(li)，使(shi)得(de)企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)成(cheng)(cheng)本(ben)高于正常比例，遭受(shou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)稽查處罰的(de)(de)(de)(de)(de)可能(neng)(neng)性大(da)(da)(da)大(da)(da)(da)增加，給企(qi)業(ye)造(zao)成(cheng)(cheng)了(le)不(bu)必要的(de)(de)(de)(de)(de)損(sun)失。A集(ji)(ji)(ji)團(tuan)公(gong)(gong)司通過分(fen)(fen)析(xi)自身(shen)業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)快速(su)發(fa)展和(he)業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)領域日趨(qu)發(fa)展多(duo)樣的(de)(de)(de)(de)(de)狀況，設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)了(le)獨立(li)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)部(bu)，提(ti)升(sheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)在(zai)(zai)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)經營管理(li)(li)(li)中的(de)(de)(de)(de)(de)地位(wei)(wei)，利用SWOT分(fen)(fen)析(xi)工具確定(ding)了(le)戰略規劃、運營支(zhi)持(chi)和(he)合規要求三個(ge)職(zhi)能(neng)(neng)定(ding)位(wei)(wei)。A集(ji)(ji)(ji)團(tuan)公(gong)(gong)司在(zai)(zai)COSO框(kuang)架下(xia)開展集(ji)(ji)(ji)團(tuan)六大(da)(da)(da)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管控(kong)體(ti)系(xi)(xi)(xi)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)，包(bao)括稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)部(bu)組織架構設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)及人才培養體(ti)系(xi)(xi)(xi)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)規劃及分(fen)(fen)析(xi)體(ti)系(xi)(xi)(xi)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)內控(kong)體(ti)系(xi)(xi)(xi)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)成(cheng)(cheng)本(ben)控(kong)制(zhi)體(ti)系(xi)(xi)(xi)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)平臺體(ti)系(xi)(xi)(xi)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)、政(zheng)策研究及專業(ye)培訓體(ti)系(xi)(xi)(xi)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)和(he)政(zheng)企(qi)共建(jian)(jian)體(ti)系(xi)(xi)(xi)建(jian)(jian)設(she)(she)(she)，大(da)(da)(da)大(da)(da)(da)提(ti)升(sheng)了(le)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)能(neng)(neng)力，為企(qi)業(ye)不(bu)斷向前發(fa)展保(bao)駕護航。企(qi)業(ye)管理(li)(li)(li)層必須提(ti)高對(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)視程(cheng)度，建(jian)(jian)立(li)注重(zhong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)業(ye)文化，確保(bao)各項稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管控(kong)措(cuo)施執行到位(wei)(wei)，從而實現“管理(li)(li)(li)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)風(feng)險(xian)，提(ti)升(sheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)價(jia)值”的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)治(zhi)(zhi)(zhi)理(li)(li)(li)目(mu)標(biao)。

［本文系國家(jia)自(zi)(zi)然科(ke)學(xue)基金重點項(xiang)(xiang)目（編號：71032006）、國家(jia)自(zi)(zi)然科(ke)學(xue)基金面(mian)上項(xiang)(xiang)目（編號：71372150）、教育部人文社科(ke)一(yi)般項(xiang)(xiang)目（編號：11YJA790094）、中央高(gao)校(xiao)基本科(ke)研業務費專項(xiang)(xiang)資(zi)金資(zi)助項(xiang)(xiang)目（編號：1109153、11nkjl04）階段(duan)研究(jiu)成(cheng)果；同(tong)時感(gan)謝中山大(da)學(xue)成(cheng)本與管理會計(ji)研究(jiu)中心的支持(chi)］

參考文獻：

［1］國家(jia)稅務總局：《關于印(yin)發〈大(da)企業稅務風險(xian)管理(li)指引（試行）〉的通知》，國稅發［2009］90號。

篇3

關鍵(jian)詞：互聯網企業；創業期；財務管理體系

一、引言

現(xian)在(zai)(zai)是互(hu)(hu)聯(lian)(lian)網(wang)時代(dai)，隨著創(chuang)業(ye)(ye)大潮和“互(hu)(hu)聯(lian)(lian)網(wang)+”概念的(de)(de)火熱，互(hu)(hu)聯(lian)(lian)網(wang)企(qi)業(ye)(ye)如雨后春筍般(ban)不斷出現(xian)。2018年1月31日，中國互(hu)(hu)聯(lian)(lian)網(wang)絡(luo)信息(xi)中心（CNNIC）在(zai)(zai)京第(di)41次《中國互(hu)(hu)聯(lian)(lian)網(wang)絡(luo)發展(zhan)狀況統計(ji)報告》，截至2017年12月，我國境(jing)內外上(shang)市(shi)互(hu)(hu)聯(lian)(lian)網(wang)企(qi)業(ye)(ye)數量達到102家，較2016年增長12%，總體(ti)市(shi)值(zhi)為8.97萬億人民幣，較2016年增長66.1%。財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)體(ti)系(xi)是指企(qi)業(ye)(ye)在(zai)(zai)一定的(de)(de)戰(zhan)略目標(biao)下，企(qi)業(ye)(ye)經營活(huo)動和投、融資(zi)活(huo)動實(shi)(shi)施價(jia)值(zhi)化管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)體(ti)系(xi)。在(zai)(zai)互(hu)(hu)聯(lian)(lian)網(wang)初創(chuang)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)體(ti)系(xi)建(jian)(jian)立過程中，問(wen)題更多出現(xian)在(zai)(zai)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)內控制度、全面預算、財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)核(he)算及評價(jia)、財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)人員專業(ye)(ye)能力等方面。互(hu)(hu)聯(lian)(lian)網(wang)企(qi)業(ye)(ye)想要(yao)平(ping)穩(wen)快速的(de)(de)渡過創(chuang)業(ye)(ye)期，獲得(de)持續增長和穩(wen)定發展(zhan)，除了需要(yao)持續進(jin)行技術和產品、服務(wu)(wu)創(chuang)新(xin)外，還需要(yao)不斷提(ti)高(gao)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)水平(ping)。創(chuang)業(ye)(ye)期呈現(xian)出風(feng)險高(gao)、管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)弱、商業(ye)(ye)模(mo)式(shi)更新(xin)快等特點，建(jian)(jian)立一套完善實(shi)(shi)用的(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)體(ti)系(xi)則顯得(de)尤為重要(yao)。本文探討了互(hu)(hu)聯(lian)(lian)網(wang)初創(chuang)企(qi)業(ye)(ye)在(zai)(zai)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)體(ti)系(xi)建(jian)(jian)立過程中出現(xian)的(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)漏(lou)洞及管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)誤區，并提(ti)出了相(xiang)應(ying)的(de)(de)解決對(dui)策。

二、互聯網初(chu)創(chuang)企業財務管理體系建(jian)立存在的問(wen)題

（一(yi)）忽視財(cai)(cai)務管理工作，缺乏有效(xiao)的財(cai)(cai)務內控(kong)(kong)制(zhi)度管控(kong)(kong)

在(zai)(zai)創(chuang)(chuang)業(ye)期巨大(da)的(de)(de)(de)(de)生存(cun)壓力下，創(chuang)(chuang)業(ye)團隊往(wang)(wang)往(wang)(wang)會(hui)重業(ye)務(wu)(wu)輕管(guan)理(li)，忽視財(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)體系的(de)(de)(de)(de)建立，部分創(chuang)(chuang)業(ye)者對(dui)財(cai)務(wu)(wu)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)理(li)解(jie)非常(chang)狹隘，認(ren)為財(cai)務(wu)(wu)工(gong)作(zuo)無(wu)非就是(shi)報銷、記賬、報稅(shui)，配備出納會(hui)計(ji)即(ji)可(ke)，甚至不設(she)置會(hui)計(ji)，而直接選擇記賬公司將(jiang)財(cai)務(wu)(wu)工(gong)作(zuo)進(jin)行(xing)外包(bao)，在(zai)(zai)這種(zhong)情況(kuang)下，即(ji)使有(you)(you)財(cai)務(wu)(wu)制(zhi)(zhi)度(du)(du)也會(hui)是(shi)流于形式，在(zai)(zai)企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)發(fa)展過(guo)程中起不到有(you)(you)效的(de)(de)(de)(de)管(guan)控(kong)作(zuo)用(yong)。在(zai)(zai)制(zhi)(zhi)度(du)(du)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)松緊口徑方面，如果(guo)企(qi)業(ye)采(cai)取寬松的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)(du)管(guan)理(li)口徑，會(hui)造成工(gong)作(zuo)氛圍不夠緊張，沒有(you)(you)生存(cun)壓力，畢(bi)竟(jing)從業(ye)人員(yuan)經歷過(guo)創(chuang)(chuang)業(ye)階段的(de)(de)(de)(de)是(shi)少(shao)數(shu)，大(da)多(duo)來自于相對(dui)成熟的(de)(de)(de)(de)企(qi)業(ye)，不懂得(de)節制(zhi)(zhi)節約(yue)(yue)，造成資源(yuan)浪費。如果(guo)企(qi)業(ye)采(cai)取嚴格的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)(du)管(guan)理(li)口徑，照搬(ban)對(dui)標企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)控(kong)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，那(nei)么這種(zhong)舶來品的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)(du)大(da)而全(quan)，并不適合初創(chuang)(chuang)企(qi)業(ye)，太多(duo)的(de)(de)(de)(de)條條框框會(hui)對(dui)業(ye)務(wu)(wu)人員(yuan)有(you)(you)所束縛，影(ying)響了業(ye)務(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)快(kuai)速開展，也影(ying)響了業(ye)務(wu)(wu)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)積(ji)極(ji)性。如果(guo)缺乏有(you)(you)效的(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)控(kong)制(zhi)(zhi)度(du)(du)監督，業(ye)務(wu)(wu)發(fa)展往(wang)(wang)往(wang)(wang)會(hui)缺乏約(yue)(yue)束，殊不知在(zai)(zai)片面追(zhui)求業(ye)績(ji)的(de)(de)(de)(de)同時很可(ke)能在(zai)(zai)商務(wu)(wu)談(tan)判、合同簽(qian)訂(ding)等(deng)環節埋下不少(shao)的(de)(de)(de)(de)法律及(ji)財(cai)稅(shui)風險。比如簽(qian)訂(ding)了對(dui)公司極(ji)其(qi)不利的(de)(de)(de)(de)付款條件、未約(yue)(yue)定應取得(de)增值(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票(piao)、未了解(jie)到對(dui)方單位為小規模納稅(shui)人，而其(qi)只能提供3%的(de)(de)(de)(de)增值(zhi)稅(shui)進(jin)項(xiang)稅(shui)額抵(di)扣發(fa)票(piao)、約(yue)(yue)定了高額的(de)(de)(de)(de)違約(yue)(yue)金(jin)比例、約(yue)(yue)定了有(you)(you)歧義(yi)的(de)(de)(de)(de)結算(suan)金(jin)額計(ji)算(suan)條款、簽(qian)訂(ding)了超經營范(fan)圍的(de)(de)(de)(de)合同內(nei)(nei)容等(deng)諸如此類(lei)的(de)(de)(de)(de)問題。

（二）缺(que)乏歷史數據支持，預算工作(zuo)無法(fa)落到實處(chu)

現金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)是創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)(ye)公(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)命脈(mo)，如何通過有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)財務(wu)控制(zhi)手段來(lai)確(que)保現金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)量的(de)(de)(de)(de)穩定(ding)，對于(yu)創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)(ye)企(qi)業(ye)(ye)(ye)而(er)言至關(guan)重(zhong)(zhong)要(yao)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)若不(bu)重(zhong)(zhong)視現金(jin)(jin)(jin)(jin)流(liu)的(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)測與管理，創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)(ye)者(zhe)們會(hui)對公(gong)司(si)(si)資金(jin)(jin)(jin)(jin)現狀沒(mei)有(you)(you)整體把握，不(bu)了(le)(le)解資金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)周(zhou)轉(zhuan)情(qing)(qing)況，對資金(jin)(jin)(jin)(jin)狀況預(yu)(yu)(yu)(yu)估(gu)不(bu)足(zu)，或者(zhe)是過于(yu)樂觀，這樣抗風險的(de)(de)(de)(de)能(neng)(neng)力就顯得不(bu)足(zu)。在遇到(dao)緊(jin)急(ji)大(da)額付(fu)款(kuan)(kuan)時(shi)往往措手不(bu)及，出(chu)現捉(zhuo)襟(jin)見(jian)肘的(de)(de)(de)(de)局面(mian)(mian)，被(bei)(bei)迫緊(jin)急(ji)融(rong)資借款(kuan)(kuan)，非常被(bei)(bei)動(dong)(dong)。在初創(chuang)(chuang)(chuang)期，公(gong)司(si)(si)自(zi)身沒(mei)有(you)(you)歷(li)史財務(wu)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)沉淀積(ji)累(lei)，可謂從真正的(de)(de)(de)(de)零基開(kai)始，在預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)制(zhi)定(ding)時(shi)會(hui)面(mian)(mian)臨很(hen)多的(de)(de)(de)(de)難點(dian)。尤其對于(yu)有(you)(you)創(chuang)(chuang)(chuang)新業(ye)(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)公(gong)司(si)(si)來(lai)說，市場環境變(bian)化快，創(chuang)(chuang)(chuang)業(ye)(ye)(ye)者(zhe)們需要(yao)敏感的(de)(de)(de)(de)快速捕捉(zhuo)商機，商業(ye)(ye)(ye)模(mo)式(shi)(shi)(shi)還沒(mei)有(you)(you)跑通的(de)(de)(de)(de)情(qing)(qing)況下(xia)更是沒(mei)有(you)(you)有(you)(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)、可參考對比的(de)(de)(de)(de)財務(wu)歷(li)史數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)，又(you)因為(wei)互(hu)聯網企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)個(ge)性，同行(xing)業(ye)(ye)(ye)之間也很(hen)難找到(dao)相(xiang)同模(mo)式(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)經營(ying)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)，另外(wai)沒(mei)有(you)(you)公(gong)開(kai)渠(qu)道獲取參考數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)也是一(yi)個(ge)重(zhong)(zhong)要(yao)方面(mian)(mian)。在諸如此類(lei)的(de)(de)(de)(de)情(qing)(qing)形下(xia)，預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)工作(zuo)(zuo)只能(neng)(neng)選擇了(le)(le)一(yi)事一(yi)議的(de)(de)(de)(de)單筆預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)模(mo)式(shi)(shi)(shi)，甚至逐步變(bian)成(cheng)了(le)(le)先支付(fu)后補(bu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)情(qing)(qing)況，預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)工作(zuo)(zuo)偏(pian)離了(le)(le)調(diao)節、控制(zhi)、監督的(de)(de)(de)(de)職(zhi)能(neng)(neng)，形同虛設。在費(fei)用(yong)支出(chu)方面(mian)(mian)，營(ying)銷費(fei)用(yong)是互(hu)聯網初創(chuang)(chuang)(chuang)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)支出(chu)項(xiang)目(mu)，各類(lei)線(xian)上(shang)促銷的(de)(de)(de)(de)卡(ka)券發放活(huo)動(dong)(dong)給預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)工作(zuo)(zuo)帶來(lai)管控難點(dian)。卡(ka)券存在使(shi)用(yong)率的(de)(de)(de)(de)問(wen)題，做(zuo)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)時(shi)營(ying)銷人員在預(yu)(yu)(yu)(yu)估(gu)卡(ka)券使(shi)用(yong)率的(de)(de)(de)(de)基礎(chu)上(shang)進行(xing)活(huo)動(dong)(dong)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)金(jin)(jin)(jin)(jin)額的(de)(de)(de)(de)上(shang)報，一(yi)旦卡(ka)券在線(xian)上(shang)發放，將會(hui)產生(sheng)實際使(shi)用(yong)金(jin)(jin)(jin)(jin)額，形成(cheng)企(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)負債(zhai)，即使(shi)遠超出(chu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)金(jin)(jin)(jin)(jin)額也必須全(quan)額兌付(fu)，相(xiang)較于(yu)傳統的(de)(de)(de)(de)超預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)不(bu)予支付(fu)的(de)(de)(de)(de)管控方式(shi)(shi)(shi)來(lai)說，企(qi)業(ye)(ye)(ye)顯然相(xiang)當被(bei)(bei)動(dong)(dong)，如何對此類(lei)營(ying)銷費(fei)用(yong)進行(xing)風險把控呢？

（三）會計核算不健全，為日后發展埋下隱患

公司(si)創(chuang)建會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)核算工(gong)作從第一張憑證開(kai)始(shi)，從業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)人(ren)員均來(lai)(lai)自不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)，隨(sui)之而(er)來(lai)(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)帶來(lai)(lai)不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)風格的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)記(ji)賬方式(shi)，加(jia)之初期人(ren)員不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)穩定，大(da)(da)到(dao)財(cai)稅(shui)處(chu)理(li)(li)(li)方式(shi)，小到(dao)摘要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)書寫、憑證的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)裝訂，公司(si)會(hui)(hui)(hui)出(chu)(chu)現(xian)截然(ran)不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核算風格，口徑不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)一致、風格不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)統(tong)一。還(huan)有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)為了達到(dao)少交(jiao)稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，建賬伊始(shi)就設(she)立兩套賬，應對(dui)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)一套，內(nei)部真實核算一套。老板們還(huan)在(zai)(zai)(zai)(zai)洋(yang)洋(yang)得意(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時候，殊不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)知已經為企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)帶來(lai)(lai)了巨大(da)(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)可逆轉的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)隱患(huan)，將(jiang)(jiang)來(lai)(lai)在(zai)(zai)(zai)(zai)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)稽(ji)查(cha)、投融(rong)(rong)資(zi)(zi)、甚至IPO環節會(hui)(hui)(hui)付(fu)出(chu)(chu)更多(duo)倍的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)代(dai)價來(lai)(lai)償還(huan)。在(zai)(zai)(zai)(zai)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)方面，目前在(zai)(zai)(zai)(zai)“金(jin)(jin)稅(shui)三期”強大(da)(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)大(da)(da)數(shu)據(ju)比對(dui)監控下，企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)多(duo)項經營行(xing)(xing)為都(dou)會(hui)(hui)(hui)列(lie)入監管范圍并進(jin)(jin)行(xing)(xing)系統(tong)勾稽(ji)核驗，稍有(you)異常(chang)就會(hui)(hui)(hui)預警。企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經營數(shu)據(ju)在(zai)(zai)(zai)(zai)金(jin)(jin)三系統(tong)下簡直是(shi)透明(ming)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，涉稅(shui)風險大(da)(da)大(da)(da)提高(gao)。一旦(dan)被(bei)查(cha)處(chu)，不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)僅需要(yao)補繳稅(shui)款，還(huan)有(you)滯納金(jin)(jin)及罰款支出(chu)(chu)，更重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)有(you)了欠稅(shui)罰款的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)良記(ji)錄，不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)僅會(hui)(hui)(hui)嚴重影響(xiang)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)信用(yong)及形象，還(huan)會(hui)(hui)(hui)將(jiang)(jiang)這種(zhong)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)污點(dian)(dian)延伸到(dao)新(xin)(xin)(xin)三板上(shang)市、IPO等重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)融(rong)(rong)資(zi)(zi)事項中，成為不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)可逾越的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)絆腳石。即使僥幸(xing)躲(duo)過了稅(shui)務(wu)(wu)(wu)問(wen)題(ti)(ti)，在(zai)(zai)(zai)(zai)投資(zi)(zi)人(ren)對(dui)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)進(jin)(jin)行(xing)(xing)盡(jin)職調查(cha)時也會(hui)(hui)(hui)顯得困(kun)難(nan)重重，曾(ceng)經拼命(ming)隱瞞收(shou)入以(yi)減少增(zeng)值稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)繳納，現(xian)在(zai)(zai)(zai)(zai)卻(que)想極力證明(ming)企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)盈利(li)能力，曾(ceng)經拼命(ming)虛(xu)增(zeng)成本(ben)以(yi)減少所得稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)繳納，如今卻(que)因(yin)為凈利(li)潤不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)理(li)(li)(li)想而(er)無法(fa)融(rong)(rong)資(zi)(zi)，而(er)且這種(zhong)不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)誠實的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)創(chuang)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)基(ji)調也很(hen)難(nan)讓投資(zi)(zi)者們欣然(ran)接(jie)受。（四）業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)模式(shi)不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)斷(duan)創(chuang)新(xin)(xin)(xin)，財(cai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)員專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)水平有(you)待提高(gao)互聯網企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)想要(yao)生存必(bi)須不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)斷(duan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)創(chuang)新(xin)(xin)(xin)，不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)斷(duan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)更新(xin)(xin)(xin)升(sheng)級產品，設(she)計(ji)(ji)各項新(xin)(xin)(xin)奇(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)營銷政策吸引用(yong)戶，將(jiang)(jiang)互聯網與(yu)傳(chuan)(chuan)統(tong)行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)進(jin)(jin)行(xing)(xing)結合找到(dao)新(xin)(xin)(xin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)贏利(li)點(dian)(dian)。但(dan)就因(yin)為創(chuang)新(xin)(xin)(xin)速度太快，影響(xiang)力大(da)(da)，新(xin)(xin)(xin)鮮事物會(hui)(hui)(hui)被(bei)迅速傳(chuan)(chuan)播接(jie)納，影響(xiang)面巨大(da)(da)，而(er)相(xiang)關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)處(chu)理(li)(li)(li)方法(fa)、稅(shui)務(wu)(wu)(wu)處(chu)理(li)(li)(li)意(yi)見尚未明(ming)晰(xi)，此(ci)時該(gai)如何(he)進(jin)(jin)行(xing)(xing)財(cai)稅(shui)處(chu)理(li)(li)(li)，是(shi)經常(chang)困(kun)擾財(cai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問(wen)題(ti)(ti)。財(cai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)員如果(guo)理(li)(li)(li)論知識不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)扎實，對(dui)財(cai)稅(shui)理(li)(li)(li)念理(li)(li)(li)解不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)夠深時，都(dou)會(hui)(hui)(hui)影響(xiang)到(dao)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)稅(shui)處(chu)理(li)(li)(li)方式(shi)。一旦(dan)處(chu)理(li)(li)(li)不(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)當(dang)，很(hen)有(you)可能給企業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)帶來(lai)(lai)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)風險。

三、互聯網初創(chuang)企(qi)業財務管理體系建(jian)立(li)的對策措施

（一(yi)）轉變創業(ye)者(zhe)觀念，重視財務管理工(gong)作，建立合(he)理有效的(de)財務制(zhi)度(du)

自企業(ye)(ye)(ye)創立(li)之(zhi)日起，首先要(yao)(yao)(yao)讓非(fei)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)出身的(de)(de)(de)(de)創業(ye)(ye)(ye)者們充分了(le)(le)(le)解財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)內容(rong)，認識到(dao)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)內控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)的(de)(de)(de)(de)重要(yao)(yao)(yao)性，公司(si)的(de)(de)(de)(de)領(ling)導層(ceng)面(mian)對財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)提供充分的(de)(de)(de)(de)支持(chi)才是(shi)開展有(you)效的(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)理工(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)前提條(tiao)件(jian)。互聯網企業(ye)(ye)(ye)，有(you)著比傳(chuan)統企業(ye)(ye)(ye)更快速(su)的(de)(de)(de)(de)產(chan)品(pin)迭代速(su)度(du)，使得企業(ye)(ye)(ye)之(zhi)間(jian)的(de)(de)(de)(de)競爭更加激烈，商業(ye)(ye)(ye)模式總在不(bu)(bu)斷調整(zheng)(zheng)，主營(ying)(ying)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)甚至(zhi)每月都有(you)變化。財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)人員應(ying)該(gai)在充分了(le)(le)(le)解公司(si)的(de)(de)(de)(de)戰略目(mu)標以(yi)及(ji)具體的(de)(de)(de)(de)商業(ye)(ye)(ye)模式、業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)內容(rong)的(de)(de)(de)(de)基礎(chu)上，制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)適合公司(si)現階(jie)段發(fa)展的(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)理制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)及(ji)全套財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)流(liu)程(cheng)，原則(ze)是(shi)宜簡不(bu)(bu)宜繁(fan)。相對于成熟(shu)企業(ye)(ye)(ye)來(lai)說(shuo)，初創企業(ye)(ye)(ye)要(yao)(yao)(yao)根據公司(si)的(de)(de)(de)(de)發(fa)展及(ji)內外部環境條(tiao)件(jian)的(de)(de)(de)(de)變化不(bu)(bu)斷調整(zheng)(zheng)和細化制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，會出現更多頻次的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)及(ji)流(liu)程(cheng)修訂，制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)需要(yao)(yao)(yao)不(bu)(bu)停完善、不(bu)(bu)停適應(ying)公司(si)的(de)(de)(de)(de)發(fa)展，這也是(shi)十分必(bi)要(yao)(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)。初創企業(ye)(ye)(ye)在條(tiao)件(jian)允許(xu)的(de)(de)(de)(de)情況下，應(ying)盡快組(zu)建(jian)自己(ji)的(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)團(tuan)隊(dui)，畢竟財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)貫(guan)穿了(le)(le)(le)整(zheng)(zheng)個經(jing)營(ying)(ying)管(guan)理過(guo)程(cheng)。從業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)開展之(zhi)日起就逐步建(jian)立(li)財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)內控(kong)措施(shi)，量體裁衣(yi)設計制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)，比如(ru)制(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)經(jing)營(ying)(ying)管(guan)理層(ceng)面(mian)內控(kong)（貨幣資(zi)(zi)金(jin)、采購付款(kuan)、銷售回款(kuan)、成本(ben)費用方面(mian)）、業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)理層(ceng)面(mian)內控(kong)（固定(ding)資(zi)(zi)產(chan)、無形資(zi)(zi)產(chan)、合同(tong)管(guan)理、財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)報告(gao)方面(mian)），明確財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)崗位職責履行監(jian)督職能(neng)。財(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)還(huan)必(bi)須(xu)要(yao)(yao)(yao)參(can)與到(dao)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)劃過(guo)程(cheng)中(zhong)，在業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)模式構建(jian)之(zhi)初就應(ying)當了(le)(le)(le)解整(zheng)(zheng)個業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)商業(ye)(ye)(ye)實質(zhi)、合同(tong)條(tiao)款(kuan)內容(rong)、資(zi)(zi)金(jin)流(liu)向、會計處理、涉稅問題等環節，對不(bu)(bu)合理的(de)(de)(de)(de)環節提出修改意見，提前做好(hao)稅收籌(chou)劃，規(gui)(gui)避經(jing)營(ying)(ying)風險。

（二）建立合(he)理的預(yu)算制度，深挖業(ye)務實質，提高預(yu)算精準度

互聯(lian)網初創企業(ye)特點首(shou)先(xian)是(shi)(shi)(shi)要(yao)(yao)(yao)搶占用(yong)(yong)(yong)(yong)戶、流(liu)量為王，需要(yao)(yao)(yao)先(xian)打開市(shi)場(chang)，并(bing)(bing)不以(yi)盈利為首(shou)要(yao)(yao)(yao)目標，此時(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)的(de)(de)現(xian)金(jin)流(liu)入(ru)不穩定，更(geng)需要(yao)(yao)(yao)做(zuo)(zuo)好預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)與規(gui)劃(hua)。創業(ye)公司正在(zai)(zai)(zai)經(jing)歷(li)一(yi)個后(hou)(hou)(hou)野蠻生長的(de)(de)時(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)代，市(shi)場(chang)的(de)(de)快速(su)變(bian)化(hua)使(shi)(shi)得過(guo)去(qu)“燒錢”式(shi)(shi)擴張的(de)(de)邊際效(xiao)應(ying)遞減，創業(ye)公司最(zui)大的(de)(de)難題在(zai)(zai)(zai)于開源節流(liu)，畢竟(jing)還(huan)沒(mei)到“不差錢”的(de)(de)地步，這就(jiu)要(yao)(yao)(yao)求數(shu)(shu)據運營(ying)更(geng)加精細化(hua)，財務(wu)管理(li)更(geng)加專業(ye)化(hua)。因此，創業(ye)者們不僅(jin)應(ying)該整(zheng)(zheng)體掌(zhang)握(wo)(wo)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)情(qing)況及(ji)(ji)資(zi)金(jin)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)方向，在(zai)(zai)(zai)做(zuo)(zuo)決策之前更(geng)應(ying)該了(le)解清楚資(zi)金(jin)周轉情(qing)況和現(xian)金(jin)流(liu)的(de)(de)收(shou)支平衡狀況。預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)工作(zuo)(zuo)雖然(ran)瑣碎繁雜但(dan)必(bi)須做(zuo)(zuo)細做(zuo)(zuo)扎實(shi)，并(bing)(bing)且要(yao)(yao)(yao)根據企業(ye)特點，采(cai)用(yong)(yong)(yong)(yong)靈活(huo)(huo)簡(jian)單的(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管理(li)方法(fa)完成預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)工作(zuo)(zuo)。財務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)還(huan)必(bi)須鉆(zhan)研業(ye)務(wu)，審核(he)上(shang)(shang)(shang)報(bao)的(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)數(shu)(shu)據是(shi)(shi)(shi)否(fou)合理(li)、是(shi)(shi)(shi)否(fou)可行(xing)(xing)(xing)。例(li)如(ru)：1.每(mei)(mei)日制作(zuo)(zuo)資(zi)金(jin)報(bao)表，動(dong)態掌(zhang)握(wo)(wo)最(zui)新的(de)(de)資(zi)金(jin)變(bian)動(dong)情(qing)況及(ji)(ji)資(zi)金(jin)余額。2.在(zai)(zai)(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)制度實(shi)施(shi)初期(qi)(qi)，先(xian)縮短預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)周期(qi)(qi)，從單月預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)做(zuo)(zuo)起，積累一(yi)段時(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)間條(tiao)件成熟后(hou)(hou)(hou)，可改為雙(shuang)月預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)或季度預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)，進而過(guo)渡到半年預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)、全年預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)。3.針對(dui)線上(shang)(shang)(shang)促銷(xiao)(xiao)卡(ka)(ka)券的(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)問題，行(xing)(xing)(xing)之有(you)效(xiao)的(de)(de)方法(fa)是(shi)(shi)(shi)盡量提(ti)(ti)高(gao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)精準(zhun)度。這就(jiu)需要(yao)(yao)(yao)對(dui)每(mei)(mei)次活(huo)(huo)動(dong)及(ji)(ji)時(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)進行(xing)(xing)(xing)事后(hou)(hou)(hou)效(xiao)果(guo)分析(xi)(xi)，做(zuo)(zuo)出(chu)(chu)(chu)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)率(lv)等關鍵指(zhi)(zhi)標的(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)實(shi)對(dui)比(bi)(bi)差異分析(xi)(xi)，跟營(ying)銷(xiao)(xiao)策劃(hua)人(ren)(ren)員(yuan)一(yi)起找(zhao)出(chu)(chu)(chu)差異原因，提(ti)(ti)高(gao)預(yu)(yu)(yu)(yu)估準(zhun)確率(lv)，縮小偏差。營(ying)銷(xiao)(xiao)活(huo)(huo)動(dong)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)會因營(ying)銷(xiao)(xiao)方案(an)側重(zhong)點不同(tong)呈現(xian)出(chu)(chu)(chu)不同(tong)的(de)(de)規(gui)律，經(jing)過(guo)幾次活(huo)(huo)動(dong)的(de)(de)檢驗(yan)就(jiu)能(neng)(neng)逐漸(jian)掌(zhang)握(wo)(wo)規(gui)律，提(ti)(ti)高(gao)預(yu)(yu)(yu)(yu)估準(zhun)確率(lv)。對(dui)于沒(mei)有(you)把握(wo)(wo)的(de)(de)活(huo)(huo)動(dong)方案(an)來(lai)說，可以(yi)在(zai)(zai)(zai)設計方案(an)時(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)留(liu)有(you)靈活(huo)(huo)調整(zheng)(zheng)的(de)(de)余地，卡(ka)(ka)券發放后(hou)(hou)(hou)每(mei)(mei)天甚至每(mei)(mei)小時(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)進行(xing)(xing)(xing)實(shi)時(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)監控，一(yi)旦發現(xian)使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)率(lv)遠(yuan)超出(chu)(chu)(chu)預(yu)(yu)(yu)(yu)估水平，產生費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)遠(yuan)超出(chu)(chu)(chu)預(yu)(yu)(yu)(yu)期(qi)(qi)時(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)，及(ji)(ji)時(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)調整(zheng)(zheng)活(huo)(huo)動(dong)方案(an)，將營(ying)銷(xiao)(xiao)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)控制在(zai)(zai)(zai)可接受范圍內。所(suo)以(yi)財務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)不僅(jin)需要(yao)(yao)(yao)虛(xu)心請教業(ye)務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)，熟悉商業(ye)模式(shi)(shi)，了(le)解與之相匹配的(de)(de)費(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)支出(chu)(chu)(chu)比(bi)(bi)例(li)，還(huan)需要(yao)(yao)(yao)掌(zhang)握(wo)(wo)公司的(de)(de)多項(xiang)業(ye)務(wu)指(zhi)(zhi)標，例(li)如(ru)獲客成本、線上(shang)(shang)(shang)促銷(xiao)(xiao)卡(ka)(ka)券使(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)率(lv)、不同(tong)營(ying)銷(xiao)(xiao)活(huo)(huo)動(dong)的(de)(de)參(can)與度等，只有(you)掌(zhang)握(wo)(wo)這些指(zhi)(zhi)標后(hou)(hou)(hou)才能(neng)(neng)對(dui)提(ti)(ti)報(bao)上(shang)(shang)(shang)來(lai)的(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)進行(xing)(xing)(xing)實(shi)質性(xing)審核(he)，否(fou)則(ze)對(dui)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)審核(he)根本沒(mei)有(you)發言權。在(zai)(zai)(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)周期(qi)(qi)結(jie)束后(hou)(hou)(hou)及(ji)(ji)時(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)進行(xing)(xing)(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)實(shi)分析(xi)(xi)，逐漸(jian)修正各(ge)項(xiang)費(fei)(fei)率(lv)指(zhi)(zhi)標，使(shi)(shi)之具備下期(qi)(qi)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)強有(you)力的(de)(de)參(can)考價值。

（三(san)）實(shi)行(xing)規(gui)范化標準化的核算管(guan)理，保障企業的長遠(yuan)利(li)益(yi)

在(zai)(zai)建賬初期就(jiu)(jiu)應該(gai)按照(zhao)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)會計(ji)制(zhi)度(du)(du)或會計(ji)準(zhun)(zhun)(zhun)則的(de)(de)(de)(de)要求使用(yong)(yong)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)(de)會計(ji)科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)，按照(zhao)常(chang)(chang)規(gui)經(jing)驗設置(zhi)簡單的(de)(de)(de)(de)二級科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)即可(ke)(ke)，切記不(bu)(bu)要將(jiang)原任職單位使用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)細至四、五級科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)的(de)(de)(de)(de)全套會計(ji)科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)照(zhao)搬，這樣(yang)會導致大部(bu)分用(yong)(yong)不(bu)(bu)到的(de)(de)(de)(de)末級科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)長期閑置(zhi)且占用(yong)(yong)編(bian)號，整(zheng)個(ge)科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)設置(zhi)顯得異常(chang)(chang)凌亂，等(deng)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)較穩定(ding)時想(xiang)調整(zheng)科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)設置(zhi)則會非(fei)常(chang)(chang)麻(ma)煩，會帶來額外(wai)的(de)(de)(de)(de)巨大工(gong)(gong)作(zuo)量。財(cai)(cai)(cai)務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)應該(gai)根據(ju)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)自身的(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)發(fa)(fa)(fa)展(zhan)，隨時增加需(xu)(xu)要細化(hua)的(de)(de)(de)(de)科(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)或輔(fu)助核(he)算(suan)項目(mu)，使整(zheng)個(ge)賬套的(de)(de)(de)(de)設置(zhi)干凈(jing)合(he)理(li)。初創企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)還(huan)需(xu)(xu)要對(dui)會計(ji)核(he)算(suan)進(jin)行標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)化(hua)制(zhi)度(du)(du)管(guan)(guan)理(li)，以應對(dui)財(cai)(cai)(cai)務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)高頻變動。財(cai)(cai)(cai)務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)僅看制(zhi)度(du)(du)及操作(zuo)手(shou)冊就(jiu)(jiu)可(ke)(ke)進(jin)行標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)化(hua)作(zuo)業(ye)(ye)，縮短了(le)財(cai)(cai)(cai)務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)交(jiao)接時間。例如(ru)制(zhi)定(ding)摘要錄入標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)、憑證票據(ju)粘貼標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)、檔案管(guan)(guan)理(li)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)、合(he)同管(guan)(guan)理(li)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)、收入費(fei)用(yong)(yong)確認(ren)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)、自查工(gong)(gong)作(zuo)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)等(deng)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)必須(xu)(xu)樹(shu)立規(gui)范經(jing)營的(de)(de)(de)(de)理(li)念(nian)，如(ru)果創業(ye)(ye)者們(men)有不(bu)(bu)合(he)規(gui)的(de)(de)(de)(de)想(xiang)法，財(cai)(cai)(cai)務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)一(yi)定(ding)要做到知(zhi)無不(bu)(bu)言(yan)言(yan)無不(bu)(bu)盡，將(jiang)不(bu)(bu)規(gui)范經(jing)營可(ke)(ke)能引(yin)發(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)嚴(yan)重后果進(jin)行告知(zhi)，徹底放棄避稅(shui)逃稅(shui)的(de)(de)(de)(de)念(nian)頭(tou)，財(cai)(cai)(cai)務(wu)人(ren)(ren)員(yuan)要將(jiang)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)長遠(yuan)(yuan)利益永遠(yuan)(yuan)擺在(zai)(zai)第(di)一(yi)位，充分體(ti)(ti)現財(cai)(cai)(cai)務(wu)的(de)(de)(de)(de)監督職能，幫助老板(ban)在(zai)(zai)正確的(de)(de)(de)(de)道路上(shang)創業(ye)(ye)。在(zai)(zai)財(cai)(cai)(cai)務(wu)評(ping)價方(fang)面(mian)，除了(le)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準(zhun)(zhun)(zhun)的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)四張報(bao)表(biao)(biao)外(wai)，還(huan)需(xu)(xu)要設計(ji)多(duo)張內部(bu)管(guan)(guan)理(li)報(bao)表(biao)(biao)，不(bu)(bu)僅僅核(he)算(suan)財(cai)(cai)(cai)務(wu)數據(ju)，更要將(jiang)業(ye)(ye)務(wu)類的(de)(de)(de)(de)非(fei)財(cai)(cai)(cai)務(wu)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)進(jin)行統計(ji)分析。因為互聯網初創企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)價值不(bu)(bu)僅體(ti)(ti)現在(zai)(zai)報(bao)表(biao)(biao)數據(ju)中(zhong)，更多(duo)的(de)(de)(de)(de)還(huan)是(shi)體(ti)(ti)現在(zai)(zai)用(yong)(yong)戶(hu)(hu)量、用(yong)(yong)戶(hu)(hu)活躍度(du)(du)、用(yong)(yong)戶(hu)(hu)點擊量、留(liu)存率、轉(zhuan)化(hua)率等(deng)這些(xie)無形的(de)(de)(de)(de)非(fei)財(cai)(cai)(cai)務(wu)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)中(zhong)。例如(ru)京東2014年(nian)5月22日在(zai)(zai)納斯達克上(shang)市(shi)，凈(jing)利潤持續虧(kui)損，但市(shi)值卻是(shi)在(zai)(zai)不(bu)(bu)斷(duan)攀升，這就(jiu)(jiu)說明傳統的(de)(de)(de)(de)報(bao)表(biao)(biao)體(ti)(ti)系在(zai)(zai)評(ping)價互聯網公(gong)司時是(shi)有所(suo)欠(qian)缺的(de)(de)(de)(de)，必須(xu)(xu)結合(he)業(ye)(ye)務(wu)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)才(cai)能對(dui)公(gong)司做出(chu)客觀的(de)(de)(de)(de)評(ping)價。

篇4

如果(guo)你還(huan)把(ba)CFO(首席(xi)財務官(guan))當成“總會計師”之類的(de)技術官(guan),那么你已(yi)經OUT了。昔日被(bei)大家看(kan)作只關(guan)心(xin)公(gong)司帳(zhang)目(mu)、帳(zhang)單(dan)以及相關(guan)稅務的(de)職位(wei),現在被(bei)越來(lai)越多的(de)認為(wei)與CEO一樣至關(guan)重(zhong)要――企業共(gong)同的(de)掌舵人。

在今年《首席財(cai)務(wu)官》雜(za)志社舉辦的(de)(de)“2009年度(du)中(zhong)國CFO最信賴(lai)的(de)(de)百家服務(wu)機(ji)構評選”活動中(zhong),全(quan)球(qiu)商務(wu)軟件解決方案(an)提供商SAP囊(nang)括了(le)“中(zhong)國CFO最信賴(lai)的(de)(de)ERP系(xi)(xi)統”、“中(zhong)國CFO最信賴(lai)的(de)(de)全(quan)面預算管理系(xi)(xi)統”和“中(zhong)國CFO最信賴(lai)的(de)(de)企(qi)業(ye)績效管理服務(wu)機(ji)構”等三(san)項大獎(jiang),《新(xin)智(zhi)囊(nang)》就CFO在新(xin)的(de)(de)歷史時期的(de)(de)變(bian)革和轉型(xing),對SAP的(de)(de)相(xiang)關管理者進行了(le)采訪。

CFO進入3.0時代

《新智囊(nang)》:SAP在報告中屢次提到CFO3.0的(de)概(gai)念,請描繪一下(xia)CFO3.0的(de)特征(zheng)以及(ji)我們(men)所(suo)面臨的(de)挑戰(zhan)?

SAP:“CFO3.0”的(de)概(gai)念并不是我們(men)最先(xian)提(ti)出來的(de),我們(men)希望借(jie)用(yong)這個(ge)說法強調:現在(zai)CFO的(de)轉型正逐漸加速(su),而(er)(er)且(qie)變得越(yue)來越(yue)快。CFO1.0時期,CFO只(zhi)是對(dui)公(gong)司和(he)企業內部的(de)核(he)心財務流程進行管理;CFO2.0則讓(rang)CFO更(geng)易(yi)于在(zai)戰略和(he)執行之間(jian)找到很好的(de)平衡,同時可能也會涉及一部分GRC(公(gong)司治理、風險控制和(he)合(he)規)產品和(he)解決方案的(de)提(ti)供;而(er)(er)CFO3.0時代,則是讓(rang)CFO在(zai)真正意義(yi)上成為企業CEO的(de)優秀戰略型顧問。這樣做就能夠(gou)讓(rang)公(gong)司更(geng)快地提(ti)高自己的(de)性(xing)能和(he)業績,并且(qie)能夠(gou)讓(rang)公(gong)司迅速(su)進入到一個(ge)新的(de)機會領(ling)域。

《新智(zhi)囊》:全球性的(de)(de)競(jing)爭、市場的(de)(de)整(zheng)合、供應(ying)(ying)商的(de)(de)變(bian)化以及客戶(hu)需求(qiu)(qiu)的(de)(de)改變(bian)是企(qi)(qi)業(ye)當今(jin)所面(mian)(mian)臨的(de)(de)挑戰,新興發(fa)展趨勢正(zheng)在重構業(ye)務(wu)環境,為此企(qi)(qi)業(ye)必須(xu)采(cai)取新的(de)(de)措施(shi)來加(jia)以應(ying)(ying)對(dui)。如今(jin),許多企(qi)(qi)業(ye)已經從(cong)過度集中和以流程(cheng)為驅動(dong)的(de)(de)工作(zuo)模式轉移到了構建(jian)業(ye)務(wu)網絡,以期能夠適應(ying)(ying)來自不同方面(mian)(mian)的(de)(de)常規壓力(li)。SAP怎么看待這樣的(de)(de)變(bian)化和挑戰,CFO要(yao)(yao)如何應(ying)(ying)對(dui)新時期的(de)(de)新要(yao)(yao)求(qiu)(qiu)?

SAP: 隨著(zhu)全(quan)球化進(jin)(jin)程(cheng)的(de)(de)推(tui)(tui)進(jin)(jin)、信(xin)息技術的(de)(de)發(fa)展和(he)(he)(he)新經(jing)濟(ji)形(xing)勢的(de)(de)變化,CFO的(de)(de)職(zhi)責正(zheng)面(mian)臨著(zhu)變革和(he)(he)(he)轉型。與此(ci)同時(shi)(shi),隨著(zhu)有(you)(you)著(zhu)“中(zhong)國薩班斯法(fa)案(an)”之稱(cheng)的(de)(de)《企(qi)業(ye)內部控(kong)制基本規范(fan)》(C-SOX)的(de)(de)頒布和(he)(he)(he)推(tui)(tui)進(jin)(jin),在(zai)保證(zheng)企(qi)業(ye)銷(xiao)售業(ye)績指標的(de)(de)同時(shi)(shi),如何加強(qiang)內功修煉、完善(shan)企(qi)業(ye)管理(li)機制、提(ti)(ti)升內控(kong)與風(feng)險管理(li)水平也(ye)是企(qi)業(ye)發(fa)展的(de)(de)大勢所趨。因此(ci),在(zai)保障(zhang)會計核算和(he)(he)(he)財(cai)務(wu)收支日常(chang)管理(li)等傳統職(zhi)責基礎地位不變的(de)(de)前(qian)提(ti)(ti)下,發(fa)展和(he)(he)(he)加重首(shou)席財(cai)務(wu)官在(zai)公司(si)戰(zhan)略層面(mian)的(de)(de)職(zhi)責,將(jiang)是首(shou)席財(cai)務(wu)官職(zhi)責發(fa)展的(de)(de)未來趨勢,首(shou)席財(cai)務(wu)官必須把(ba)握(wo)重點,幫助企(qi)業(ye)在(zai)高成長的(de)(de)業(ye)務(wu)戰(zhan)略和(he)(he)(he)穩(wen)健的(de)(de)財(cai)務(wu)戰(zhan)略之間(jian)取得(de)平衡,并且在(zai)追求經(jing)濟(ji)利(li)益的(de)(de)同時(shi)(shi),進(jin)(jin)行有(you)(you)效的(de)(de)風(feng)險管理(li)。在(zai)這樣(yang)的(de)(de)過程(cheng)中(zhong),SAP也(ye)起到(dao)了積極的(de)(de)推(tui)(tui)動作(zuo)用(yong)。

CFO如何應對轉(zhuan)型挑(tiao)戰

《新(xin)智囊》:CFO在(zai)轉型(xing)中(zhong)(zhong)(zhong)如何積極發(fa)揮作用進(jin)一(yi)步提升領導力?SAP如何幫助中(zhong)(zhong)(zhong)國的CFO在(zai)轉型(xing)中(zhong)(zhong)(zhong)發(fa)揮戰略職責(ze)并在(zai)新(xin)的經濟(ji)形勢下促進(jin)企業在(zai)變革中(zhong)(zhong)(zhong)謀求(qiu)更大的發(fa)展?

SAP:在過(guo)去(qu)兩年當中(zhong)(zhong),我(wo)們已經看到在公(gong)司(si)(si)財(cai)務這(zhe)個領(ling)域發生了一些(xie)很大(da)的(de)(de)(de)轉(zhuan)型,而作(zuo)為(wei)(wei)公(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)CFO來(lai)說(shuo),他們的(de)(de)(de)作(zuo)用或角色也正處在不(bu)斷(duan)發展和變化當中(zhong)(zhong)。過(guo)去(qu),CFO更(geng)多的(de)(de)(de)被大(da)家看作(zuo)是(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)內的(de)(de)(de)一個計(ji)帳(zhang)人(ren)員,更(geng)多的(de)(de)(de)關(guan)心的(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)公(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)帳(zhang)目、各個帳(zhang)單以及相關(guan)稅務的(de)(de)(de)情況(kuang),但(dan)是(shi)(shi)(shi)現在我(wo)們越來(lai)越多的(de)(de)(de)把(ba)CFO視為(wei)(wei)與CEO同等(deng)重要――企業里共同的(de)(de)(de)掌舵(duo)人(ren)。

現(xian)在企業和(he)公司(si)的(de)(de)所處的(de)(de)內外部環境正在發生(sheng)很大(da)的(de)(de)變(bian)化(hua),企業管理者(zhe)必須(xu)要以一種(zhong)實(shi)時的(de)(de)方式看待這(zhe)種(zhong)變(bian)化(hua),這(zhe)正是CFO非常具(ju)有優勢的(de)(de)地方。

CFO們將更加關注如(ru)何幫助公司來提(ti)高(gao)自身(shen)的(de)業績(ji)和性能表現,如(ru)何能夠更好地為CEO以(yi)及董(dong)事會提(ti)供公司在并購方(fang)面(mian)甚(shen)至是戰略方(fang)面(mian)的(de)咨詢(xun)意見。

CFO要(yao)想實現真正的轉型,要(yao)具備如下能力來(lai)適應未來(lai)的變化(hua):

戰(zhan)略上的機敏:如(ru)今的業(ye)務環境已經(jing)變得越來越不通情(qing)理,在執行戰(zhan)略或者跟蹤某個商機過程中,一個簡單的失誤(wu)或延誤(wu)都可(ke)能(neng)會(hui)導致嚴(yan)重的后果。為此,企(qi)業(ye)的CEO和CFO必須對(dui)隨時可(ke)能(neng)出(chu)現的威脅和機會(hui)保持高度(du)的警惕,能(neng)夠及時調整(zheng)策略,迅速應對(dui)新的情(qing)況(kuang)。

業(ye)務模式的(de)創新:公司(si)的(de)高層領導不(bu)僅有責(ze)(ze)任(ren)開(kai)發和(he)推(tui)出新的(de)產品和(he)服務,而且還應該(gai)部署創新的(de)業(ye)務流程(cheng)與模式。此(ci)外(wai),他們有責(ze)(ze)任(ren)在整個公司(si)內推(tui)行(xing)績效管理方案,擔當(dang)起變(bian)革代言(yan)人的(de)角色。

SAP希望(wang)通過(guo)努力使各(ge)個企業(ye)或組織(zhi)能夠很好(hao)(hao)地通過(guo)利用自己所獲(huo)得的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)據、各(ge)種(zhong)(zhong)已(yi)經(jing)形成(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)良好(hao)(hao)流程(cheng),以(yi)及已(yi)經(jing)建立起(qi)來的(de)(de)(de)(de)(de)良好(hao)(hao)模(mo)型來適應這種(zhong)(zhong)變化中的(de)(de)(de)(de)(de)環(huan)境(jing),這樣可以(yi)讓企業(ye)迅速地抓(zhua)住(zhu)機會(hui),清醒地意識(shi)到經(jing)營中所面(mian)臨的(de)(de)(de)(de)(de)一些風(feng)險(xian),并且能夠對風(feng)險(xian)進行很好(hao)(hao)地控制和(he)(he)管理。SAP的(de)(de)(de)(de)(de)各(ge)種(zhong)(zhong)努力,以(yi)及SAP所提供的(de)(de)(de)(de)(de)各(ge)種(zhong)(zhong)產(chan)品和(he)(he)解決方案,都將使中國企業(ye)更好(hao)(hao)地抓(zhua)住(zhu)現在(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)轉型環(huan)境(jing)所帶來的(de)(de)(de)(de)(de)各(ge)種(zhong)(zhong)機會(hui),并以(yi)此實現最終的(de)(de)(de)(de)(de)盈利。

《新智囊》:今年的(de)C-SOX細則已經出臺,這對中國企業(ye)的(de)挑戰很大,SAP怎(zen)么看待這個問(wen)題?

SAP:4月(yue)26號五部(bu)委再(zai)次(ci)了關于內控(kong)的(de)(de)指導意見,也就是(shi)(shi)(shi)我們俗(su)稱的(de)(de)“C-SOX”。合規(gui)和風(feng)險(xian)管(guan)(guan)控(kong)這(zhe)方面一直(zhi)是(shi)(shi)(shi)SAP重點的(de)(de)努力方向。我們正(zheng)在幫助中(zhong)國的(de)(de)企業達到(dao)新的(de)(de)C-SOX的(de)(de)要求。無(wu)論是(shi)(shi)(shi)中(zhong)國的(de)(de)C-SOX還(huan)是(shi)(shi)(shi)國際上的(de)(de)SOX,合規(gui)都是(shi)(shi)(shi)企業一定要做(zuo)到(dao)的(de)(de),但是(shi)(shi)(shi)不僅(jin)僅(jin)要合規(gui),還(huan)必須(xu)要有風(feng)險(xian)的(de)(de)控(kong)制(zhi),要有公(gong)司(si)的(de)(de)治理(li),因此(ci),GRC(公(gong)司(si)治理(li)、風(feng)險(xian)控(kong)制(zhi)和合規(gui))才是(shi)(shi)(shi)真正(zheng)意義(yi)上的(de)(de)企業性能(neng)管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)核心。我們要讓我們的(de)(de)客(ke)戶能(neng)夠充分(fen)地了解所有的(de)(de)風(feng)險(xian)和機會,這(zhe)樣才能(neng)做(zuo)出非(fei)常良好的(de)(de)決策,這(zhe)一直(zhi)是(shi)(shi)(shi)SAP公(gong)司(si)戰(zhan)略(lve)的(de)(de)重要組成(cheng)部(bu)分(fen)。

風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)其(qi)實包括各(ge)種各(ge)樣(yang)的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian),涉及財(cai)務方(fang)面的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)、運(yun)營的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)、戰略方(fang)面的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian),以及環境(jing)方(fang)面的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)等等。作為(wei)一(yi)個企業的(de)(de)CFO,不(bu)能只(zhi)看到合(he)規的(de)(de)問題,而更(geng)多地(di)是(shi)要有一(yi)個全盤的(de)(de)視角(jiao)來看待所有的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian),只(zhi)有這樣(yang),才(cai)能把相關的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)控制(zhi)與企業自身的(de)(de)運(yun)營系統聯(lian)系在一(yi)起。

《新智(zhi)囊》:CFO轉型的(de)(de)問題,不(bu)僅(jin)僅(jin)是(shi)CFO的(de)(de)問題,而是(shi)企業所有(you)管理層都面臨領(ling)導力(li)的(de)(de)提升問題。要(yao)具(ju)備這樣(yang)一個戰略的(de)(de)思維(wei)和視野,SAP在這方(fang)面如何幫助企業應對挑戰?

SAP:SAP的(de)(de)技術能(neng)夠使各(ge)種信息(xi)(xi)為企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部和(he)外(wai)部使用,以此幫助企(qi)(qi)業(ye)(ye)作(zuo)出相應的(de)(de)決策。這些(xie)信息(xi)(xi)可(ke)以在一個很廣泛的(de)(de)區域內(nei)被人們所(suo)使用,包括(kuo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部所(suo)有的(de)(de)相關人員,也包括(kuo)企(qi)(qi)業(ye)(ye)外(wai)部各(ge)個相關的(de)(de)社區。信息(xi)(xi)本身能(neng)夠以一種非(fei)常快速和(he)可(ke)靠的(de)(de)方式提供給生態系統中各(ge)方各(ge)面(mian)的(de)(de)人員,這樣就(jiu)能(neng)讓企(qi)(qi)業(ye)(ye)把各(ge)個行(xing)業(ye)(ye)或者各(ge)個部門的(de)(de)信息(xi)(xi)綜合起來做出決策,而(er)不僅僅是(shi)在企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)上層進行(xing)決策。CFO正(zheng)(zheng)是(shi)使上述(shu)這些(xie)轉型(xing)能(neng)夠真正(zheng)(zheng)實現的(de)(de)關鍵(jian)角色。

在講(jiang)到CFO轉(zhuan)型(xing)(xing)的(de)過程中,實際上有兩個方面的(de)支(zhi)柱是我們應該關(guan)注的(de):第(di)一(yi)就是數(shu)據(ju)的(de)可用(yong)性,對于整個生態系(xi)統來說,如何(he)使用(yong)各種已(yi)有的(de)數(shu)據(ju),無論(lun)這些數(shu)據(ju)是企(qi)業(ye)(ye)預置型(xing)(xing)(On-Premise)、按(an)需隨選(xuan)型(xing)(xing)(On-Demand)還是移動應用(yong)型(xing)(xing)(On-Device),如何(he)使它(ta)們都能(neng)夠很好地被企(qi)業(ye)(ye)各個部門所使用(yong);第(di)二個支(zhi)柱是如何(he)能(neng)夠培養企(qi)業(ye)(ye)在運行這種應用(yong)方面的(de)能(neng)力(li)。

CFO要有未來視(shi)角

《新(xin)智囊》:CFO要擔當“變(bian)革代言人”的角色(se),其轉(zhuan)型的關鍵就(jiu)是既要關注當前的需(xu)求,同(tong)時(shi)又要積極地預見未來(lai)。對于未來(lai),SAP的看法包括(kuo)在業務和戰略(lve)上的配合是怎(zen)樣的?

SAP:CFO3.0的(de)(de)(de)(de)概念不僅僅適用(yong)于(yu)CFO的(de)(de)(de)(de)轉(zhuan)型,它完全(quan)適用(yong)于(yu)SAP未來(lai)技(ji)(ji)術(shu)的(de)(de)(de)(de)發(fa)展,也就(jiu)是(shi)(shi)說SAP的(de)(de)(de)(de)技(ji)(ji)術(shu)實(shi)際(ji)上(shang)涵蓋了很(hen)多方面(mian)(mian),比如說從優化核心流程到數據轉(zhuan)型,當然數據轉(zhuan)型涉及到財務數據、人力資源等(deng)各個(ge)系統(tong)一直到商(shang)業智能,是(shi)(shi)全(quan)面(mian)(mian)技(ji)(ji)術(shu)發(fa)展的(de)(de)(de)(de)路線。我(wo)們(men)的(de)(de)(de)(de)技(ji)(ji)術(shu)要使得更廣泛(fan)的(de)(de)(de)(de)用(yong)戶群能夠獲(huo)得更多的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi)和知識(shi),讓用(yong)戶和客戶能夠充分利用(yong)自己所(suo)獲(huo)得的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi),作(zuo)出相應的(de)(de)(de)(de)商(shang)業方面(mian)(mian)的(de)(de)(de)(de)決(jue)策。這(zhe)些信(xin)(xin)息(xi)(xi)本身應該(gai)是(shi)(shi)非常可(ke)靠的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi),而且這(zhe)些信(xin)(xin)息(xi)(xi)應該(gai)是(shi)(shi)可(ke)執行的(de)(de)(de)(de),并且是(shi)(shi)能夠在適當和正(zheng)確(que)的(de)(de)(de)(de)時間里提供給正(zheng)確(que)的(de)(de)(de)(de)用(yong)戶。所(suo)以,這(zhe)就(jiu)是(shi)(shi)我(wo)們(men)所(suo)說的(de)(de)(de)(de)SAP的(de)(de)(de)(de)企業預置型、按(an)需隨(sui)選型、移動應用(yong)型通過我(wo)們(men)的(de)(de)(de)(de)內存計算平臺來(lai)幫助企業實(shi)現(xian)全(quan)面(mian)(mian)的(de)(de)(de)(de)轉(zhuan)型。

在(zai)過去這些年中,我(wo)們(men)一(yi)直引以(yi)為豪的(de)(de)就是(shi)我(wo)們(men)總是(shi)緊緊地與客戶聯系在(zai)一(yi)起,讓客戶和(he)我(wo)們(men)一(yi)起發展(zhan)和(he)壯大(da)(da),所(suo)以(yi)當講到企業(ye)(ye)轉(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)的(de)(de)時候,更多的(de)(de)還是(shi)要看到整個企業(ye)(ye)網絡的(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing)或(huo)者(zhe)是(shi)商(shang)(shang)(shang)業(ye)(ye)網絡的(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing),不僅僅是(shi)在(zai)公司(si)或(huo)企業(ye)(ye)內部(bu)的(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing),而是(shi)涉及到整個運行(xing)的(de)(de)商(shang)(shang)(shang)業(ye)(ye)環境的(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing),這個商(shang)(shang)(shang)業(ye)(ye)環境或(huo)者(zhe)是(shi)商(shang)(shang)(shang)業(ye)(ye)網絡要考慮到這個企業(ye)(ye)的(de)(de)供應商(shang)(shang)(shang),或(huo)者(zhe)是(shi)它的(de)(de)客戶,或(huo)者(zhe)是(shi)供應商(shang)(shang)(shang)的(de)(de)供應商(shang)(shang)(shang)。只有(you)實現了所(suo)有(you)大(da)(da)環境的(de)(de)轉(zhuan)(zhuan)型(xing)(xing),才能使所(suo)有(you)網絡中的(de)(de)相關部(bu)門或(huo)人員都能夠(gou)充滿(man)競爭力。

至于說SAP如何幫(bang)助(zhu)這(zhe)些(xie)企(qi)業實(shi)現這(zhe)些(xie)轉(zhuan)(zhuan)型(xing),實(shi)際上我們有(you)一(yi)個產品或(huo)者是一(yi)個解(jie)決方案叫做BTC(商業轉(zhuan)(zhuan)型(xing)咨詢(xun) Business Transformation Consultant)。這(zhe)樣一(yi)種(zhong)咨詢(xun)的(de)服務是我們向客戶(hu)提供的(de),而(er)且我們總是與客戶(hu)一(yi)起幫(bang)助(zhu)他們實(shi)現自身轉(zhuan)(zhuan)型(xing)。只有(you)這(zhe)樣,你才(cai)能(neng)(neng)看到一(yi)個企(qi)業具體的(de)CFO是怎樣進行轉(zhuan)(zhuan)型(xing)的(de),而(er)我們所提供的(de)咨詢(xun)和解(jie)決方案就(jiu)能(neng)(neng)夠幫(bang)助(zhu)客戶(hu)實(shi)現他們的(de)轉(zhuan)(zhuan)型(xing)目標。

《新智囊》:通過(guo)SAP和眾(zhong)多(duo)客戶的(de)CFO的(de)接觸,在遵循(xun)企業內部控(kong)制的(de)過(guo)程當中(zhong),目(mu)前CFO們的(de)感(gan)受和角色轉型(xing)的(de)狀態(tai)是什么樣的(de)?

SAP:在風(feng)(feng)險管(guan)控方(fang)面,我們可以(yi)看到(dao)不(bu)同(tong)的(de)(de)反應,有些(xie)人覺得這是(shi)(shi)一(yi)些(xie)額外的(de)(de)工作,是(shi)(shi)強加給他們的(de)(de)工作,但是(shi)(shi)他們必須(xu)要遵循(xun)(xun)合(he)規所以(yi)必須(xu)要做(zuo)。我們也(ye)發現真正比較優秀的(de)(de)CFO,利(li)用這個機(ji)遇把(ba)(ba)自己與財務有關的(de)(de)工作進行梳(shu)理,最好的(de)(de)CFO還會把(ba)(ba)整個合(he)規和(he)風(feng)(feng)險管(guan)控不(bu)僅(jin)僅(jin)看作是(shi)(shi)一(yi)個需要遵循(xun)(xun)的(de)(de)事情,而是(shi)(shi)把(ba)(ba)它看作成(cheng)一(yi)個企業(ye)核心的(de)(de)競(jing)爭力,或者是(shi)(shi)一(yi)個商業(ye)的(de)(de)機(ji)會,一(yi)個和(he)別的(de)(de)企業(ye)形成(cheng)差異性的(de)(de)東西。

現在(zai)C-SOX其(qi)(qi)實(shi)(shi)還只是(shi)(shi)適用于(yu)為(wei)數有限的(de)(de)(de)中國企(qi)(qi)業(ye)(ye),其(qi)(qi)實(shi)(shi)作為(wei)中國企(qi)(qi)業(ye)(ye)來說,我們更希望(wang)看到中國企(qi)(qi)業(ye)(ye)能夠真正意義(yi)上(shang)(shang)把我們所講到的(de)(de)(de)GRC的(de)(de)(de)解(jie)決方(fang)案,看作是(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)實(shi)(shi)現有控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)下(xia)的(de)(de)(de)成長(chang)的(de)(de)(de)非常關(guan)鍵的(de)(de)(de)要(yao)素(su)。所謂“有控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)成長(chang)”就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)說企(qi)(qi)業(ye)(ye)要(yao)發展自己(ji)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)務,同(tong)時也要(yao)對自己(ji)的(de)(de)(de)環境和風險有很好的(de)(de)(de)控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi),而(er)不是(shi)(shi)說這(zhe)個企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)業(ye)(ye)務像坐過山車一(yi)樣上(shang)(shang)上(shang)(shang)下(xia)下(xia)有急(ji)劇的(de)(de)(de)變化。中國企(qi)(qi)業(ye)(ye)應該都能夠奔著“有控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)之下(xia)的(de)(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)增長(chang)”這(zhe)一(yi)目標去發展,而(er)SAP所提(ti)供的(de)(de)(de)平臺(tai)就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)使得企(qi)(qi)業(ye)(ye)有控(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)成長(chang)成為(wei)可能。

篇5

    (1)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)節約以南海(hai)東(dong)部(bu)(bu)地區(qu)單層(ceng)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)為(wei)(wei)例,目前有(you)南海(hai)勝利號FPSO、南海(hai)盛開號FPSO、南海(hai)發現號FPSO、HYSY111FPSO使(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)單層(ceng)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)進(jin)(jin)行外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)。按照“一(yi)用(yong)(yong)(yong)以備(bei)(bei)”的(de)(de)(de)(de)(de)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)使(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)習慣,共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)需(xu)采(cai)(cai)辦8組(zu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)。而(er)(er)形成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈(quan)(quan)(quan)后(hou),采(cai)(cai)油(you)(you)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)公(gong)(gong)(gong)司僅(jin)需(xu)在(zai)確保(bao)各作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)正常(chang)(chang)使(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)基礎上(shang),再購買(mai)1-2組(zu)備(bei)(bei)用(yong)(yong)(yong)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)即(ji)可。即(ji)整個南海(hai)東(dong)部(bu)(bu)地區(qu)最多僅(jin)需(xu)5-6組(zu)雙層(ceng)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)即(ji)可在(zai)絕大多數(shu)情(qing)況下保(bao)障作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)正常(chang)(chang)使(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong),大大降低了(le)(le)購買(mai)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)。而(er)(er)采(cai)(cai)油(you)(you)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)公(gong)(gong)(gong)司也(ye)(ye)可以選擇與軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)生產(chan)廠家形成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)戰略聯盟。公(gong)(gong)(gong)司在(zai)進(jin)(jin)行大批軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)采(cai)(cai)辦時(shi)(shi)(shi),會(hui)優(you)先考慮合(he)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)廠家,而(er)(er)廠家則會(hui)優(you)先為(wei)(wei)采(cai)(cai)油(you)(you)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)公(gong)(gong)(gong)司生產(chan)外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan),并(bing)以低于市(shi)場(chang)價銷售給采(cai)(cai)油(you)(you)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)公(gong)(gong)(gong)司。這也(ye)(ye)從根(gen)本(ben)上(shang)為(wei)(wei)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)節約了(le)(le)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)。此外(wai)(wai)(wai),共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈(quan)(quan)(quan)內(nei)備(bei)(bei)用(yong)(yong)(yong)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)不需(xu)要太多,這也(ye)(ye)大大減少了(le)(le)場(chang)地、人力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)需(xu)求(qiu),節約了(le)(le)外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)整體管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)。(2)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)控風(feng)險(xian)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)加(jia)(jia)入外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈(quan)(quan)(quan)后(hou),通過(guo)由采(cai)(cai)油(you)(you)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)公(gong)(gong)(gong)司共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)同(tong)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)、購買(mai)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)保(bao)險(xian)、派專人管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)、為(wei)(wei)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)制定外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)檢測、更換、連接等計劃(hua)方(fang)案、周期性的(de)(de)(de)(de)(de)對(dui)(dui)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)進(jin)(jin)行檢查(cha)、為(wei)(wei)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)備(bei)(bei)用(yong)(yong)(yong)應急軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)等工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)來(lai)確保(bao)整個軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)過(guo)程中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)得到有(you)效(xiao)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)控。而(er)(er)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)僅(jin)需(xu)要對(dui)(dui)使(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)負(fu)責。(3)操(cao)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)便捷在(zai)外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈(quan)(quan)(quan)中(zhong),各作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)僅(jin)需(xu)向采(cai)(cai)油(you)(you)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)公(gong)(gong)(gong)司提(ti)出外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)技術服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)相(xiang)關需(xu)求(qiu),采(cai)(cai)油(you)(you)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)公(gong)(gong)(gong)司將(jiang)會(hui)根(gen)據作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)要求(qiu)完(wan)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)相(xiang)應計劃(hua)和作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)方(fang)案, 在(zai)提(ti)交作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)確認(ren)后(hou)再進(jin)(jin)行相(xiang)關工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)。顯而(er)(er)易(yi)見,這種作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)模式為(wei)(wei)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)徹底省(sheng)去了(le)(le)中(zhong)間(jian)環節的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(包括時(shi)(shi)(shi)間(jian)、人力(li)等),大大減輕了(le)(le)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)負(fu)擔。采(cai)(cai)油(you)(you)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)公(gong)(gong)(gong)司將(jiang)為(wei)(wei)整個共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈(quan)(quan)(quan)內(nei)的(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)承(cheng)擔外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)技術服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)和實施工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo),而(er)(er)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)則只需(xu)提(ti)出服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)需(xu)求(qiu)、使(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)即(ji)可。(4)資源(yuan)利用(yong)(yong)(yong)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈(quan)(quan)(quan)建立初期, 各作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)備(bei)(bei)用(yong)(yong)(yong)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)還未(wei)被完(wan)全消(xiao)耗。在(zai)這樣的(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況下,采(cai)(cai)油(you)(you)服(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)公(gong)(gong)(gong)司可以通過(guo)整合(he)資源(yuan),集中(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式將(jiang)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)備(bei)(bei)用(yong)(yong)(yong)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)統(tong)一(yi)起來(lai),然后(hou)根(gen)據共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈(quan)(quan)(quan)內(nei)各作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)的(de)(de)(de)(de)(de)需(xu)求(qiu)情(qing)況,對(dui)(dui)備(bei)(bei)用(yong)(yong)(yong)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)進(jin)(jin)行共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong),使(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)時(shi)(shi)(shi)可按照共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈(quan)(quan)(quan)內(nei)認(ren)可的(de)(de)(de)(de)(de)費(fei)率進(jin)(jin)行收費(fei)。此舉(ju)不僅(jin)可以對(dui)(dui)備(bei)(bei)用(yong)(yong)(yong)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)進(jin)(jin)行充(chong)分有(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)利用(yong)(yong)(yong),避免資源(yuan)浪費(fei),同(tong)時(shi)(shi)(shi)也(ye)(ye)可以變(bian)廢(fei)為(wei)(wei)寶,為(wei)(wei)備(bei)(bei)用(yong)(yong)(yong)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)所有(you)者(zhe)(zhe)增加(jia)(jia)額外(wai)(wai)(wai)的(de)(de)(de)(de)(de)收入。上(shang)述(shu)四點(dian)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)為(wei)(wei)外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈(quan)(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)(de)主要優(you)勢,從商務(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)角度來(lai)講,對(dui)(dui)于開拓外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)市(shi)場(chang)、吸(xi)引(yin)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)者(zhe)(zhe)加(jia)(jia)入外(wai)(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈(quan)(quan)(quan)有(you)著積(ji)極作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)(yong)(yong)。

    同樣以(yi)(yi)(yi)南(nan)海東部(bu)地區外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈為(wei)(wei)例(li),外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)費(fei)(fei)(fei)(fei)目前按照(zhao)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)租金的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)形式(shi)收(shou)取,而(er)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)租金的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)確定(ding)(ding)(ding)則(ze)(ze)以(yi)(yi)(yi)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)購入的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)CIF價(jia)格和(he)(he)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)費(fei)(fei)(fei)(fei)率(lv)(lv)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)乘(cheng)積為(wei)(wei)準。因(yin)此,確定(ding)(ding)(ding)一(yi)(yi)個(ge)合(he)適的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)費(fei)(fei)(fei)(fei)率(lv)(lv),對外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)模式(shi)在中(zhong)國(guo)海域的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)推廣有著舉足輕重的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)。以(yi)(yi)(yi)下(xia)將(jiang)重點討論如(ru)何(he)確定(ding)(ding)(ding)合(he)適的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)費(fei)(fei)(fei)(fei)率(lv)(lv)。(1)外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)期(qi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)確認(ren)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)期(qi)是(shi)指(zhi)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)在使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)壽命內的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)平均正(zheng)常(chang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)時(shi)(shi)間(jian),通(tong)(tong)常(chang)也可(ke)以(yi)(yi)(yi)看作(zuo)(zuo)(zuo)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)回(hui)報時(shi)(shi)間(jian)。根據OCIMF的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)標(biao)準以(yi)(yi)(yi)及廠家(jia)(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)指(zhi)導說明,主(zhu)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)壽命通(tong)(tong)常(chang)為(wei)(wei)5-8年(nian)(nian)(nian)(nian),而(er)特殊管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)壽命通(tong)(tong)常(chang)為(wei)(wei)2.5-5年(nian)(nian)(nian)(nian)。同時(shi)(shi)按照(zhao)廠家(jia)(jia)和(he)(he)OCIMF的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)建議要求外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)每(mei)(mei)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)一(yi)(yi)到(dao)(dao)兩年(nian)(nian)(nian)(nian),必須要返(fan)回(hui)陸地進(jin)行一(yi)(yi)次檢測(ce)作(zuo)(zuo)(zuo)業,以(yi)(yi)(yi)確保(bao)外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)持續(xu)性。(2)新購置(zhi)(zhi)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)價(jia)值(zhi)定(ding)(ding)(ding)義(yi)(僅(jin)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)于(yu)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)服務(wu)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan))新購置(zhi)(zhi)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)價(jia)值(zhi)(A)是(shi)指(zhi)采油服務(wu)公(gong)(gong)司通(tong)(tong)過(guo)甲方(fang)認(ren)可(ke)指(zhi)定(ding)(ding)(ding)其他(ta)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)生產廠家(jia)(jia)招標(biao)購置(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)新軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)總(zong)價(jia),即(ji)中(zhong)國(guo)境(jing)內CIF價(jia)格。包(bao)括(kuo)但不(bu)(bu)(bu)僅(jin)限(xian)于(yu)購置(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)離岸價(jia)(FOB),運費(fei)(fei)(fei)(fei)、保(bao)險費(fei)(fei)(fei)(fei)、關(guan)稅(shui)(shui)(shui)和(he)(he)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)等(deng)(deng),若國(guo)家(jia)(jia)相關(guan)政策確定(ding)(ding)(ding)此類物資進(jin)口時(shi)(shi)不(bu)(bu)(bu)征收(shou)關(guan)稅(shui)(shui)(shui),則(ze)(ze)新購置(zhi)(zhi)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)價(jia)值(zhi)中(zhong)扣(kou)除(chu)關(guan)稅(shui)(shui)(shui)和(he)(he)增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)部(bu)分(fen)(fen)。(3)外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)賠償(chang)(chang)價(jia)值(zhi)此賠償(chang)(chang)價(jia)值(zhi)主(zhu)要用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)于(yu)在使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)過(guo)程中(zhong),外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)發(fa)(fa)生了(le)事故(gu)而(er)導致報廢(fei)以(yi)(yi)(yi)后(hou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)賠償(chang)(chang)價(jia)格指(zhi)導。若報廢(fei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)賠償(chang)(chang)價(jia)值(zhi)在保(bao)險賠付(fu)范圍以(yi)(yi)(yi)內,則(ze)(ze)不(bu)(bu)(bu)考(kao)慮此項;否(fou)(fou)則(ze)(ze)將(jiang)需由(you)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)方(fang)賠償(chang)(chang)保(bao)險賠付(fu)范圍之(zhi)外(wai)(wai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)。100%A:(新軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)值(zhi)):是(shi)指(zhi)未(wei)(wei)經(jing)(jing)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)或(huo)(huo)儲存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)期(qi)不(bu)(bu)(bu)超(chao)過(guo)2年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan);80%A:是(shi)指(zhi)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)1年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)未(wei)(wei)損(sun)壞(huai)(huai)(huai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)或(huo)(huo)儲存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)期(qi)為(wei)(wei)2-3年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan);60%A:是(shi)指(zhi)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)1-2年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)未(wei)(wei)損(sun)壞(huai)(huai)(huai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)或(huo)(huo)儲存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)期(qi)為(wei)(wei)3-4年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan);40%A:是(shi)指(zhi)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)2-3年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)未(wei)(wei)損(sun)壞(huai)(huai)(huai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)或(huo)(huo)儲存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)期(qi)為(wei)(wei)4-5年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan);20%A:是(shi)指(zhi)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)3-4年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)未(wei)(wei)損(sun)壞(huai)(huai)(huai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)或(huo)(huo)儲存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)期(qi)為(wei)(wei)5-6年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan);0值(zhi):是(shi)指(zhi)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)5年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)未(wei)(wei)損(sun)壞(huai)(huai)(huai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)或(huo)(huo)儲存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)期(qi)為(wei)(wei)7-10年(nian)(nian)(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan);注釋:如(ru)果(guo)在使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)過(guo)程中(zhong),軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)發(fa)(fa)生了(le)損(sun)壞(huai)(huai)(huai),但經(jing)(jing)維修后(hou)仍可(ke)繼續(xu)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong),除(chu)非(fei)另(ling)有規定(ding)(ding)(ding),否(fou)(fou)則(ze)(ze)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)將(jiang)按“新購軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)價(jia)值(zhi)定(ding)(ding)(ding)義(yi)”中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規定(ding)(ding)(ding)核(he)算(suan)(suan)(suan)當前價(jia)值(zhi)。如(ru)果(guo)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)受到(dao)(dao)破(po)壞(huai)(huai)(huai)且無法維修,則(ze)(ze)應(ying)被(bei)視為(wei)(wei)零值(zhi)。應(ying)以(yi)(yi)(yi)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)為(wei)(wei)最(zui)小單位(wei)計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)時(shi)(shi)間(jian)、儲存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)時(shi)(shi)間(jian)和(he)(he)存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)儲價(jia)值(zhi)。(4)外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)技術服務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟臨(lin)界值(zhi)分(fen)(fen)析(xi)采油服務(wu)公(gong)(gong)司提(ti)供外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)技術服務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)價(jia)格基(ji)于(yu)如(ru)下(xia)幾(ji)個(ge)參數的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)假(jia)設:油管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)原(yuan)值(zhi)為(wei)(wei)A;軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)正(zheng)常(chang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)年(nian)(nian)(nian)(nian)限(xian)5年(nian)(nian)(nian)(nian)(60個(ge)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue));成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)回(hui)報時(shi)(shi)間(jian)4年(nian)(nian)(nian)(nian)(48個(ge)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue))(考(kao)慮了(le)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)在正(zheng)常(chang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)期(qi)內的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)庫存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)時(shi)(shi)間(jian))期(qi)望投資盈(ying)利率(lv)(lv)10%(IRR);管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)控制占經(jing)(jing)營(ying)收(shou)入的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)5%;綜合(he)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)為(wei)(wei)經(jing)(jing)營(ying)收(shou)入的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)8.3%;無須進(jin)行20%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)備(bei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)庫存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)。基(ji)于(yu)以(yi)(yi)(yi)上假(jia)設,一(yi)(yi)根外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)租金應(ying)包(bao)括(kuo)如(ru)下(xia)幾(ji)個(ge)部(bu)分(fen)(fen):a.保(bao)證10%盈(ying)利率(lv)(lv)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)基(ji)本(ben)(ben)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)為(wei)(wei):A*[0.1/12*(1+0.1/12)^48]/[(1+0.1/12)^48-1]=0.025363A;b.管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)為(wei)(wei)上述(shu)(shu)項的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de) 5%0.025363A*5%=0.00126815A;c.繳稅(shui)(shui)(shui)為(wei)(wei)上述(shu)(shu)兩項合(he)計(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)8.3% (0.025363A+0.00126815A)*8.3%=0.00221Ad.因(yin)此外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)臨(lin)界值(zhi)報價(jia)應(ying)不(bu)(bu)(bu)低于(yu)上述(shu)(shu)三(san)項的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)總(zong)和(he)(he): (0.025363A+0.00126815A+0.00221A)=0.02884115A≈0.028842A通(tong)(tong)過(guo)上述(shu)(shu)計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)可(ke)知(zhi),如(ru)果(guo)一(yi)(yi)根新購置(zhi)(zhi)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)可(ke)以(yi)(yi)(yi)達到(dao)(dao)其原(yuan)值(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)2.8842%,那(nei)么,在承擔了(le)應(ying)該(gai)支付(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)和(he)(he)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)后(hou),可(ke)以(yi)(yi)(yi)保(bao)證這根軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)初期(qi)投資的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)在5年(nian)(nian)(nian)(nian)(實際使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)時(shi)(shi)間(jian)為(wei)(wei)4年(nian)(nian)(nian)(nian))內的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)入可(ke)以(yi)(yi)(yi)實現每(mei)(mei)年(nian)(nian)(nian)(nian)10%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)投資盈(ying)利率(lv)(lv)。在此臨(lin)界條(tiao)件下(xia),作(zuo)(zuo)(zuo)業者(zhe)(zhe)(zhe)連續(xu)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)一(yi)(yi)根軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)4年(nian)(nian)(nian)(nian),共(gong)(gong)(gong)(gong)需繳納(na)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)為(wei)(wei)1.384416A。如(ru)果(guo)采油服務(wu)公(gong)(gong)司需要為(wei)(wei)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)圈庫存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)20%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)備(bei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan),那(nei)么同樣在保(bao)證期(qi)望投資盈(ying)利率(lv)(lv)10%(IRR)、管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)控制占經(jing)(jing)營(ying)收(shou)入的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)5%和(he)(he)綜合(he)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)(lv)為(wei)(wei)經(jing)(jing)營(ying)收(shou)入的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)8.3%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)前提(ti)下(xia),計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)出臨(lin)界月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)費(fei)(fei)(fei)(fei)率(lv)(lv)應(ying)該(gai)為(wei)(wei)0.0339146。下(xia)面我們分(fen)(fen)析(xi)作(zuo)(zuo)(zuo)業者(zhe)(zhe)(zhe)正(zheng)常(chang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)時(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)花費(fei)(fei)(fei)(fei)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben):若按照(zhao)“一(yi)(yi)備(bei)一(yi)(yi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)”的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)理念,假(jia)定(ding)(ding)(ding)10%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)折扣(kou)率(lv)(lv)或(huo)(huo)利率(lv)(lv), 在軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)5年(nian)(nian)(nian)(nian)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)期(qi)內,作(zuo)(zuo)(zuo)業者(zhe)(zhe)(zhe)實際每(mei)(mei)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)花費(fei)(fei)(fei)(fei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)應(ying)該(gai)是(shi):2A*[0.1/12*(1+0.1/12)^60]/[(1+0.1 /12)^60-1]=0.04244A;而(er)同等(deng)(deng)假(jia)定(ding)(ding)(ding)條(tiao)件下(xia),無須進(jin)行20%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)備(bei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)庫存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)臨(lin)界共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)僅(jin)為(wei)(wei)0.028994A,須進(jin)行20%的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)備(bei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)庫存(cun)(cun)(cun)(cun)(cun)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)月(yue)(yue)(yue)(yue)(yue)臨(lin)界共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)使(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)(yong)僅(jin)為(wei)(wei)0.0339146A,遠遠低于(yu)作(zuo)(zuo)(zuo)業者(zhe)(zhe)(zhe)自己(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)操作(zuo)(zuo)(zuo)成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)。從上述(shu)(shu)計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)結果(guo)可(ke)知(zhi):外(wai)(wai)輸(shu)(shu)軟(ruan)(ruan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)共(gong)(gong)(gong)(gong)享(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)模式(shi)能夠在成(cheng)(cheng)(cheng)本(ben)(ben)方(fang)面為(wei)(wei)作(zuo)(zuo)(zuo)業者(zhe)(zhe)(zhe)帶來(lai)顯著的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)節約。

    外(wai)輸軟(ruan)管(guan)(guan)共享的優(you)勢已經說明了外(wai)輸軟(ruan)管(guan)(guan)共享模式在技術方(fang)(fang)面(mian)和(he)風險(xian)管(guan)(guan)控方(fang)(fang)面(mian)能夠(gou)為區域內的軟(ruan)管(guan)(guan)使(shi)用方(fang)(fang)提供全方(fang)(fang)位(wei)的保(bao)(bao)障;而成(cheng)本(ben)分析(xi)計算則體現出了軟(ruan)管(guan)(guan)共享模式在經濟(ji)性方(fang)(fang)面(mian)的顯著優(you)勢。從(cong)上述可知:若(ruo)能夠(gou)選擇一個合適的月費率,確保(bao)(bao)軟(ruan)管(guan)(guan)提供方(fang)(fang)和(he)軟(ruan)管(guan)(guan)使(shi)用方(fang)(fang)達(da)到雙贏(ying),在中國(guo)海域內推廣(guang)外(wai)輸軟(ruan)管(guan)(guan)共享模式是可行的。

篇6

1.1會計基(ji)礎管理的理念

順義(yi)公司堅持(chi)以應(ying)用(yong)流(liu)程標(biao)準、成本標(biao)準、內(nei)控標(biao)準為重(zhong)點狠抓財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)基(ji)礎(chu)管(guan)理，以強(qiang)化(hua)(hua)結算支付監(jian)督(du)、財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)稽核監(jian)督(du)為重(zhong)點強(qiang)化(hua)(hua)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)管(guan)控職能，強(qiang)化(hua)(hua)會計實務(wu)標(biao)準化(hua)(hua)建設，強(qiang)化(hua)(hua)業務(wu)過程精益控制，積(ji)極促(cu)進財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)與(yu)業務(wu)的協同融(rong)合，夯實了會計基(ji)礎(chu)，規范了財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)管(guan)理，持(chi)續提升公司財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)管(guan)理水(shui)平。

1.2會計基礎管理的目(mu)標

公司財(cai)務基礎工作(zuo)管理(li)目標是以制(zhi)度(du)的(de)規范化(hua)、執行(xing)的(de)剛性化(hua)、管理(li)的(de)精細化(hua)帶動效益提升的(de)持(chi)續化(hua)。

財務(wu)(wu)基礎(chu)工作(zuo)(zuo)的規范與(yu)否，直接決定了財務(wu)(wu)管理工作(zuo)(zuo)的效(xiao)率與(yu)效(xiao)果。只有規范，才能不斷提升(sheng)財務(wu)(wu)信息(xi)質量(liang)，提高會計(ji)信息(xi)的可比性、有效(xiao)性，才能發(fa)揮“價(jia)值(zhi)(zhi)創造引領者(zhe)、資源配置調控(kong)者(zhe)、經營(ying)決策支持者(zhe)、財務(wu)(wu)風(feng)險監(jian)管者(zhe)”的職能作(zuo)(zuo)用，持續提升(sheng)財務(wu)(wu)資源配置能力(li)和(he)價(jia)值(zhi)(zhi)創造能力(li)。

2、專業管理的主要(yao)做(zuo)法

2.1制度全覆蓋(gai)，公司經營有據(ju)可依

目前(qian)公司(si)總部(bu)下達財(cai)務(wu)(wu)(wu)類(lei)通(tong)用(yong)制度(du)(du)(du)33項，涵(han)蓋(gai)了(le)內部(bu)控制、公司(si)產(chan)權、資(zi)金及(ji)(ji)稅務(wu)(wu)(wu)、成本及(ji)(ji)預算、工程(cheng)及(ji)(ji)資(zi)產(chan)、以及(ji)(ji)一般管理(li)等財(cai)務(wu)(wu)(wu)方(fang)面(mian)的制度(du)(du)(du)，對所屬供電公司(si)的業務(wu)(wu)(wu)起到了(le)指導作(zuo)用(yong)。2015年(nian)組織(zhi)對33個通(tong)用(yong)制度(du)(du)(du)進行普考，每個財(cai)務(wu)(wu)(wu)人員對33個通(tong)用(yong)制度(du)(du)(du)當應知應會，通(tong)過(guo)周(zhou)自(zi)測(ce)、集中閉卷月考等方(fang)式(shi)推進通(tong)用(yong)制度(du)(du)(du)全員覆蓋(gai)，強化制度(du)(du)(du)意(yi)識、規范日常業務(wu)(wu)(wu)。

為(wei)進一步加強(qiang)規(gui)章(zhang)制(zhi)度建設，健全制(zhi)度體系，確保制(zhi)度能有效落實(shi)，同時(shi)加強(qiang)公(gong)(gong)司(si)財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理，強(qiang)化(hua)財(cai)務(wu)監督，保證資金安全流轉，落實(shi)公(gong)(gong)司(si)的精細化(hua)、標準化(hua)管(guan)(guan)理要求(qiu)，公(gong)(gong)司(si)財(cai)務(wu)資產部嚴(yan)格(ge)遵守國(guo)家財(cai)務(wu)會計法規(gui)，依據公(gong)(gong)司(si)總(zong)部通行報(bao)銷管(guan)(guan)理辦法中的相關(guan)要求(qiu)，結合公(gong)(gong)司(si)具體情況(kuang)及現代財(cai)務(wu)管(guan)(guan)理理念(nian)，重新梳理編制(zhi)了公(gong)(gong)司(si)費用(yong)報(bao)銷實(shi)用(yong)手冊(ce)。

2.2規(gui)范標準，提升核算質量

根據公司總部《會(hui)(hui)計(ji)基礎規范》相(xiang)關要求，對本公司會(hui)(hui)計(ji)基礎資料管(guan)理進一(yi)步(bu)規范，包括會(hui)(hui)計(ji)憑(ping)證制作規范、發票驗證情況、會(hui)(hui)計(ji)業務(wu)(wu)附件規范、費用(yong)報銷管(guan)理辦(ban)法、資金支付授權管(guan)理制度(du)等(deng)內容，保(bao)證了會(hui)(hui)計(ji)信息的正確(que)性(xing)(xing)、真實(shi)性(xing)(xing)、準確(que)性(xing)(xing)。在公司《費用(yong)報銷管(guan)理辦(ban)法》基礎之(zhi)上，這(zhe)一(yi)舉措鞏固了歷次財(cai)務(wu)(wu)專項檢(jian)查成果(guo)，夯實(shi)了會(hui)(hui)計(ji)基礎工作。

例如(ru)在會計憑證(zheng)制作規范和發票驗證(zheng)方面，完善(shan)細化了費用(yong)報(bao)銷單據(ju)，如(ru)下圖所示(shi)：

2.3著(zhu)力提高財務集約化管理(li)對標指標，提升(sheng)財務管理(li)質量

認(ren)真開展財(cai)務(wu)集(ji)(ji)約(yue)化(hua)管(guan)理對標(biao)(biao)工作(zuo)，有針(zhen)對性(xing)的(de)提出(chu)指標(biao)(biao)提升方案，擬(ni)寫了針(zhen)對提高“會計(ji)集(ji)(ji)中核(he)算工作(zuo)規范性(xing)、加(jia)強工程財(cai)務(wu)管(guan)理工作(zuo)成(cheng)(cheng)效(xiao)(xiao)、資(zi)本集(ji)(ji)中運作(zuo)工作(zuo)成(cheng)(cheng)效(xiao)(xiao)、資(zi)金集(ji)(ji)中管(guan)理工作(zuo)成(cheng)(cheng)效(xiao)(xiao)、預算集(ji)(ji)約(yue)調控工作(zuo)成(cheng)(cheng)效(xiao)(xiao)、風險在線監控工作(zuo)成(cheng)(cheng)效(xiao)(xiao)、財(cai)稅籌(chou)劃管(guan)理工作(zuo)成(cheng)(cheng)效(xiao)(xiao)、依法治企工作(zuo)完成(cheng)(cheng)情況、財(cai)務(wu)專業大比武綜合成(cheng)(cheng)績”等(deng)九(jiu)大管(guan)理對標(biao)(biao)指標(biao)(biao)的(de)分析及提升方案，全面促進公(gong)司加(jia)強財(cai)務(wu)管(guan)理，提升財(cai)務(wu)核(he)算質量，創先(xian)爭優。

2.4強化風險控(kong)制

1）健全財(cai)(cai)務風險管理體系，提升財(cai)(cai)務風險防控能力

研究外部監(jian)管(guan)環境下的財(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)控(kong)新舉措，一(yi)是加大宣傳力(li)度，將財(cai)(cai)務(wu)(wu)風險(xian)(xian)防(fang)控(kong)意識深入人(ren)心，將財(cai)(cai)務(wu)(wu)風險(xian)(xian)管(guan)理在公司深化推進；二是結合內控(kong)標準流(liu)程，將風險(xian)(xian)管(guan)理與(yu)制度辦法、業務(wu)(wu)流(liu)程、具體崗位(wei)進行(xing)整合固化，提升財(cai)(cai)務(wu)(wu)風險(xian)(xian)防(fang)控(kong)力(li)度；三是加強對財(cai)(cai)務(wu)(wu)風險(xian)(xian)的動(dong)態跟蹤和(he)分析(xi)，利用(yong)外部檢(jian)查和(he)財(cai)(cai)務(wu)(wu)內部稽(ji)核(he)手段完善順義公司財(cai)(cai)務(wu)(wu)風險(xian)(xian)防(fang)控(kong)風險(xian)(xian)點控(kong)制方法，制定長效機制，在日(ri)常工(gong)作中杜絕風險(xian)(xian)隱患(huan)發生。

2）持續開(kai)展內(nei)控自查工作，“封堵(du)漏洞”有的放矢。

根據北京公司內(nei)部(bu)控制方案以及測試(shi)方法，進行內(nei)控自查，組織各相關部(bu)門開展財務(wu)內(nei)控標準流程(cheng)的評價，及時發現了(le)位內(nei)控執(zhi)行過程(cheng)中的薄弱環節(jie)，并提出(chu)應對建議，監(jian)督落實整改措施(shi)，確(que)保了(le)內(nei)部(bu)控制有效運(yun)行。

3）提升財務稽(ji)核(he)監督防控能(neng)力，強(qiang)化財務決策支撐作用

依托在(zai)(zai)線稽(ji)(ji)核(he)平臺，利用內外部監督檢查(cha)成果，加(jia)大(da)日常稽(ji)(ji)核(he)力度，針對經(jing)營管(guan)理中的薄弱環(huan)節，做好事前、事中、事后的財務(wu)(wu)(wu)監督工作(zuo)；結合(he)本單位實際(ji)，認真開(kai)展現(xian)場(chang)專項稽(ji)(ji)核(he)工作(zuo)，及(ji)時查(cha)遺補缺，分析問(wen)題(ti)，鞏固、擴(kuo)大(da)專項稽(ji)(ji)核(he)工作(zuo)成果；秉承“管(guan)理建議為(wei)主，考(kao)核(he)懲戒為(wei)輔”的原則開(kai)展財務(wu)(wu)(wu)稽(ji)(ji)核(he)，在(zai)(zai)服務(wu)(wu)(wu)中體(ti)現(xian)工作(zuo)成效和(he)管(guan)理效益；建立(li)報告機(ji)制和(he)整改落(luo)實監督機(ji)制，實現(xian)稽(ji)(ji)核(he)閉(bi)環(huan)管(guan)理，強化(hua)財務(wu)(wu)(wu)稽(ji)(ji)核(he)的決策(ce)支(zhi)持和(he)價值(zhi)管(guan)理作(zuo)用。

3、評估與改進

3.1根據專(zhuan)業管(guan)(guan)理(li)(li)(li)面臨的(de)(de)內(nei)(nei)外部環(huan)境(jing)變化(hua)或國內(nei)(nei)標桿(gan)單位專(zhuan)業發(fa)展情(qing)況，評(ping)估專(zhuan)業管(guan)(guan)理(li)(li)(li)標準(zhun)、制度(du)的(de)(de)執行情(qing)況，業務流程(cheng)的(de)(de)科學性，技術水平(ping)和(he)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)手段的(de)(de)先(xian)進(jin)性，制度(du)和(he)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)適應性和(he)有效性等，發(fa)現專(zhuan)業管(guan)(guan)理(li)(li)(li)仍存(cun)在的(de)(de)問題和(he)差距，明確今后(hou)的(de)(de)改進(jin)方向(xiang)。

3.2專(zhuan)業(ye)管(guan)理存在(zai)的問(wen)題及(ji)對策

1）資(zi)金集中(zhong)管(guan)理方面，在途資(zi)金管(guan)理及支付退票率(lv)，兩(liang)項指標不太穩定，較容易出現問題，對(dui)每(mei)月造成較大在途資(zi)金的用(yong)電大戶應加強協(xie)調工作，各個付款業務部門對(dui)供應商銀(yin)行(xing)信(xin)息正(zheng)確性(xing)應予以充(chong)分(fen)核實，可以要(yao)求對(dui)方單位提(ti)供賬戶信(xin)息確認單以保證(zheng)賬戶信(xin)息的正(zheng)確性(xing)；

2）資本集中(zhong)運作(zuo)方面，設備資產(chan)(chan)對(dui)(dui)應(ying)率較低，須繼續(xu)加強對(dui)(dui)該項指標的重(zhong)視及做好(hao)相(xiang)關協調工作(zuo)，從工程組織部門(men)形成資產(chan)(chan)源頭(tou)開始，過程管控，使得資產(chan)(chan)設備一一對(dui)(dui)應(ying)，對(dui)(dui)存量資產(chan)(chan)應(ying)盡(jin)快梳理未(wei)對(dui)(dui)應(ying)設備卡片并建立相(xiang)應(ying)固定資產(chan)(chan)卡片；

3）預(yu)算集約調控方面，資(zi)本(ben)性(xing)業務(wu)子預(yu)算全(quan)過(guo)程(cheng)執行完(wan)成率完(wan)成較(jiao)低，主要原(yuan)因對于財務(wu)部(bu)門(men)來說(shuo)相關工程(cheng)組(zu)織(zhi)方面內容較(jiao)多，且難(nan)以(yi)掌(zhang)控，因此(ci)須加強協調工作，由工程(cheng)組(zu)織(zhi)部(bu)門(men)積極(ji)配(pei)合完(wan)成該項指標。

4、下一(yi)步財務(wu)基礎工(gong)作提升(sheng)思(si)路及(ji)努力(li)方向(xiang)

4.1 進一步豐富制度，提升風險管(guan)理水(shui)平(ping)

隨著財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)集(ji)(ji)約化深(shen)化應用工作的(de)推進(jin)，為豐富供(gong)電公司(si)層面(mian)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)制度做出貢(gong)獻，按照財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)標準，深(shen)化細化集(ji)(ji)中(zhong)核算，著力(li)強化會計監督，強化財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)在業(ye)務(wu)(wu)中(zhong)的(de)參與和控(kong)制，做到(dao)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)控(kong)制向業(ye)務(wu)(wu)延(yan)伸，充分(fen)行使財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)當家理(li)財(cai)(cai)(cai)的(de)角色。

4.2 加強財會知識、業(ye)務培訓(xun)工作

公(gong)司每年(nian)舉辦會(hui)(hui)計(ji)集(ji)(ji)中核算培訓(xun)班，從最新會(hui)(hui)計(ji)政(zheng)策實(shi)務(wu)(wu)標準(zhun)、財務(wu)(wu)集(ji)(ji)約化相(xiang)關業(ye)務(wu)(wu)知識(shi)(shi)、財務(wu)(wu)管(guan)控和ERP業(ye)務(wu)(wu)操作應用等(deng)方面，通過開展(zhan)財會(hui)(hui)知識(shi)(shi)和業(ye)務(wu)(wu)培訓(xun)工作，結合各業(ye)務(wu)(wu)崗位調(diao)考，以(yi)考促學(xue)，促進各財務(wu)(wu)人員(yuan)學(xue)習財務(wu)(wu)及相(xiang)關專業(ye)知識(shi)(shi)，提升公(gong)司財務(wu)(wu)人員(yuan)專業(ye)素質和技能(neng)，增強對(dui)會(hui)(hui)計(ji)實(shi)務(wu)(wu)標準(zhun)的(de)理(li)解力和執行力。

4.3加強(qiang)監督考核，形(xing)成管理閉環。

公(gong)司建立會計(ji)實務(wu)標準執(zhi)行(xing)通(tong)(tong)報(bao)制(zhi)度，按(an)月(yue)跟蹤各單(dan)位會計(ji)實務(wu)標準執(zhi)行(xing)情(qing)況，按(an)月(yue)通(tong)(tong)報(bao)各縣公(gong)司執(zhi)行(xing)情(qing)況，通(tong)(tong)報(bao)情(qing)況發送(song)至所屬市公(gong)司財務(wu)負責人，并抄送(song)總會計(ji)師。對(dui)執(zhi)行(xing)優秀的單(dan)位予以通(tong)(tong)報(bao)表揚；對(dui)相對(dui)落后單(dan)位進行(xing)重點指導(dao)，幫助(zhu)查找具體原因加以改進。通(tong)(tong)過表揚先進單(dan)位，幫助(zhu)困(kun)難(nan)單(dan)位的考評機(ji)制(zhi)，營造了“比學(xue)趕(gan)超”良(liang)好氛圍(wei)。

4.4以協同(tong)監督為抓手，加強與(yu)業務(wu)部門(men)的有效銜接

根(gen)據以(yi)往各項審(shen)(shen)計(ji)檢查(cha)工(gong)(gong)作(zuo)所(suo)提出的要(yao)求，特別是針(zhen)對(dui)在(zai)建工(gong)(gong)程歷史遺留問(wen)題，經過與基建部(bu)(bu)溝(gou)通得到了(le)解決。對(dui)于(yu)2012和2013年(nian)工(gong)(gong)程審(shen)(shen)計(ji)出現(xian)的問(wen)題，財務部(bu)(bu)提前做(zuo)好相關審(shen)(shen)核工(gong)(gong)作(zuo)，在(zai)工(gong)(gong)作(zuo)量大的情(qing)況(kuang)下，積極協調(diao)事(shi)務所(suo)規范出具竣(jun)工(gong)(gong)決算報告(gao)，嚴格執行(xing)公司工(gong)(gong)程竣(jun)工(gong)(gong)決算審(shen)(shen)核制度。對(dui)于(yu)2014年(nian)的工(gong)(gong)程竣(jun)工(gong)(gong)決算項目，及時做(zuo)到事(shi)中審(shen)(shen)核、監(jian)督。審(shen)(shen)計(ji)檢查(cha)明確了(le)各業(ye)務部(bu)(bu)門的職(zhi)責，有效(xiao)推進工(gong)(gong)程結(jie)算、決算等工(gong)(gong)作(zuo)的順利開(kai)展。

4.5夯實會(hui)計(ji)基礎(chu)工(gong)作，提高管理水平

篇7

[關鍵(jian)詞]管控(kong)模(mo)式(shi) 效應 規劃 戰略(lve)

一、管理方式

母公司以房地產(chan)為(wei)主(zhu)業務單(dan)一,子公司涵蓋建筑(zhu)安裝(zhuang)、物業服務、裝(zhuang)飾廣告、酒店、幼(you)兒園(yuan)、康(kang)體健身(shen)中心和農場等行業,服務對象從相(xiang)(xiang)對單(dan)一,技術和目(mu)標市(shi)場相(xiang)(xiang)對穩定,到目(mu)前涉(she)及多個領域和相(xiang)(xiang)關行業。

(一(yi))子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)一(yi)切決策權均由子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)制(zhi)定,報母公(gong)(gong)(gong)司(si)審(shen)核,審(shen)核通過后由子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)負責執行;

(二)子(zi)公司董(dong)事、經理人員由(you)母公司現有(you)人員選拔、派遣、任命;

(三)子(zi)公(gong)司采取(qu)母公(gong)司的會(hui)計體系;分公(gong)司采取(qu)總公(gong)司的會(hui)計體系。

二、管理模式的基本(ben)分類(lei)

隨著“某時代花園(yuan)”高(gao)(gao)端社(she)區和五星級“某國(guo)際酒店”等項目(mu)的(de)相(xiang)繼啟動,不僅(jin)產品、服務(wu)變(bian)得日益復雜,產品、服務(wu)的(de)標準化程度也相(xiang)應(ying)提高(gao)(gao),而且因(yin)客(ke)源市場分布廣泛帶來(lai)的(de)經營(ying)環(huan)境(jing)不確定性風險增多,故宜采用集權與分權相(xiang)結合的(de)管理(li)方式。

(一)集權管理

1、子公司(si)關鍵的(de)決策(ce)和經營活動高度集中(zhong)于母(mu)公司(si),母(mu)公司(si)對(dui)重大的(de)投資、融(rong)資決策(ce)進行會簽制(zhi)(zhi),母(mu)公司(si)對(dui)子進行戰略控制(zhi)(zhi);非關鍵重大的(de)決策(ce)則下放(fang)給子公司(si),子公司(si)擁有日常經營自。

2、子公司(si)的高層人事由總公司(si)統(tong)一安排。

3、子公(gong)司(si)的(de)項目投資、資金籌(chou)集、分紅方(fang)案以及自由資本金的(de)籌(chou)集等(deng)都(dou)集中于母公(gong)司(si)。

4、子公司(si)財務(wu)主管由母(mu)公司(si)統(tong)一(yi)委(wei)派,接受(shou)母(mu)公司(si)的財務(wu)監督,并(bing)在(zai)集團公司(si)內部對資金調劑余缺、統(tong)籌(chou)使用,以減低整體財務(wu)成本費用。

5、母公司(si)按考(kao)核標準對子公司(si)的經(jing)營業績(ji)進行考(kao)核評價(jia)。

6、公司成(cheng)員信(xin)息、技術、知識是共享(xiang)的(de)。

(二)分權管理

對子公司非核心業務(wu)或業務(wu)活動,可采(cai)取:放松監管,減少投資,資產剝離,在市(shi)場中優(you)勝劣汰自(zi)生自(zi)滅;對那些能耗高(gao)、收益低的項目,以市(shi)場外購等方(fang)式(shi)來實現。

三、具體管理內容

(一)戰略發展

以(yi)資本運作為(wei)龍頭,以(yi)傳(chuan)統產業(ye)為(wei)主線(xian),以(yi)創新力和團隊合作為(wei)兩翼,深(shen)入分(fen)析核心(xin)業(ye)務(wu)目(mu)標市(shi)場,改善(shan)核心(xin)業(ye)務(wu)運營管理(li),挖掘(jue)現有財務(wu)業(ye)績的提(ti)升力,采取集中的市(shi)場滲透策略,開(kai)拓相關(guan)業(ye)務(wu),樹(shu)立品牌和聲譽的新形象。

(二)人事管理

當(dang)企業(ye)越(yue)辦越(yue)大時,企業(ye)發展的(de)動(dong)力也必須越(yue)來越(yue)大,這時,企業(ye)發展的(de)主(zhu)要(yao)動(dong)力和內部管理(li)(li)的(de)首要(yao)責任(ren)(ren)(ren)就演變成了“培(pei)養分擔管理(li)(li)責任(ren)(ren)(ren)的(de)新(xin)創業(ye)者”。控股子(zi)公司董事長、總(zong)經(jing)理(li)(li)統一(yi)由母(mu)公司任(ren)(ren)(ren)命,績(ji)(ji)效考(kao)核和管理(li)(li)每(mei)(mei)一(yi)年為一(yi)屆,每(mei)(mei)半年述職一(yi)次,根據業(ye)績(ji)(ji)實行(xing)動(dong)態聘(pin)任(ren)(ren)(ren)制(zhi)。其它人員則由子(zi)公司負責任(ren)(ren)(ren)命。績(ji)(ji)效考(kao)核和管理(li)(li)每(mei)(mei)半年考(kao)核一(yi)次,開展競聘(pin)上(shang)崗(gang)制(zhi),根據工作(zuo)業(ye)績(ji)(ji),實行(xing)末(mo)位(wei)淘汰制(zhi)。勞動(dong)工資總(zong)額(e)由母(mu)公司總(zong)量控制(zhi)管理(li)(li)。

(三)財務管理

母公司(si)(si)負責制定財(cai)務(wu)(wu)管(guan)理體系,包括母公司(si)(si)對子公司(si)(si)所(suo)擁(yong)有的(de)財(cai)務(wu)(wu)權限、財(cai)務(wu)(wu)制度、預算(suan)管(guan)理控制的(de)基本原則和編制內(nei)容以(yi)及考評(ping)辦(ban)法;并適時監督子公司(si)(si)的(de)財(cai)務(wu)(wu)活(huo)動,提出財(cai)務(wu)(wu)改進意見,以(yi)達到提高企(qi)業(ye)(ye)的(de)舉債能力(li)和資(zi)信(xin)等級之目的(de),使企(qi)業(ye)(ye)能抓住(zhu)機會,迅速(su)行(xing)動,創造價值。

(四)投資管理

對(dui)子(zi)公司的對(dui)外(wai)投(tou)資(zi)實行集中(zhong)管(guan)理(li),子(zi)公司只(zhi)有對(dui)外(wai)投(tou)資(zi)的建議權,沒(mei)有對(dui)外(wai)投(tou)資(zi)的決(jue)策(ce)權。

四(si)、母公(gong)司(si)與子公(gong)司(si)的管理控制模式(shi)

(一)管控模式(shi)的組成部分

主要由核心層(ceng)企業和緊密層(ceng)企業兩部分組(zu)成(見圖(tu)l一1)。

圖中B1一B4為(wei)母(mu)公(gong)司(si)持股(gu)(50一100)%股(gu)權。業務不僅(jin)具有上下游(you)關系(xi),且價(jia)值鏈(橫向(xiang)、縱向(xiang))一體化(hua)傾向(xiang)明顯(xian)。母(mu)公(gong)司(si)核(he)心企業由兩(liang)部分組(zu)成,大寫(xie)B和小寫(xie)b構成。

C1一(yi)C4為母公司持股50%以上且業(ye)(ye)務(wu)具(ju)有相關多元或(huo)無關多元特征的緊密層(ceng)企(qi)業(ye)(ye)。

其中(zhong):A為某房(fang)地產開發(fa)有限(xian)公司(si)(si)(母(mu)公司(si)(si)附加其上)是管(guan)理中(zhong)心和投資利潤中(zhong)心。

B1一B4對(dui)外為獨立法人(ren)企業(ye),對(dui)內為A的二級核算(suan)單位或虛擬法人(ren),它主要從事生產經營(ying)活動,是A的經營(ying)中(zhong)心或利潤中(zhong)心。

b1一b4是生(sheng)產(chan)、服務中(zhong)(zhong)心,是屬(shu)于B的成本中(zhong)(zhong)心或費用中(zhong)(zhong)心。

具體:

B1為某房地產開發有限公司;

b1為若干個(ge)開發(fa)(fa)項目――如:商品住宅(zhai)開發(fa)(fa)部;

B2為某建筑工程有限公(gong)司(子公(gong)司);

b2為若干(gan)個建筑項目部;

B3為(wei)某(mou)物業(ye)服務有(you)限公(gong)司(si)(子公(gong)司(si));

b3為(wei)n個住宅(zhai)小區物業服務(wu)部;

B4為某(mou)廣告裝璜有限公司(si)(子(zi)公司(si));

b4為經理負責制(zhi)下(xia)的(de)施工班組。

C1 C2 C3 C4 C5 C6…為已成(cheng)立的或將要成(cheng)立的緊密層子公(gong)司。

(二)管控層級(ji)的組成部分(fen)

集團(tuan)公司內(nei)部采取:董事長――運營委員會――子公司――項目部四級模式

1、公司以董事(shi)長為最(zui)高領導者;

2、運營委(wei)員會負責公(gong)司的(de)重大經(jing)營活動。包括戰略規劃(hua)、人(ren)事任免、投資(zi)決策、市場定位、產品、服務(wu)、資(zi)源與能力組合,子公(gong)司經(jing)營計(ji)劃(hua)審批等。成(cheng)員主要(yao)由公(gong)司總(zong)裁、總(zong)經(jing)理(li)、副經(jing)理(li)總(zong)、財務(wu)總(zong)監、稅務(wu)總(zong)監、技術總(zong)監、子公(gong)司董事長(chang)、子公(gong)司總(zong)經(jing)理(li)以(yi)及外聘(pin)專業顧問(wen)組成(cheng);

3、規模較(jiao)大的子(zi)公司(si)擁有職(zhi)能(neng)部門(men)和業務(wu)部門(men);規模較(jiao)小的子(zi)公司(si)只(zhi)設業務(wu)和職(zhi)能(neng)人(ren)員(yuan);

4、子公(gong)司是母公(gong)司的生產經營性單位(wei),在市(shi)場中優勝劣汰、自生自滅;

5、集團公司職能(neng)部門主要(yao)職責:

策劃(hua)規劃(hua)部:市場(chang)調研、整體(ti)策劃(hua)、項目規劃(hua)、項目開發研究(jiu)、整體(ti)系統設計、系統維(wei)護等;

計劃(hua)財(cai)務部:項目(mu)資(zi)(zi)金的籌集、融(rong)資(zi)(zi)、投(tou)資(zi)(zi)項目(mu)的清算、稅務申報、外部報表(biao)報送;

行政(zheng)人(ren)事(shi)部:文秘、后(hou)勤、人(ren)力資源檔案、法律事(shi)務(wu)、公關接待(dai)、黨、團、工等;

內(nei)(nei)審監察部:內(nei)(nei)控方(fang)案的(de)設(she)計、制定、稽核辦(ban)法的(de)實施、采購流(liu)程(cheng)、預算方(fang)案、統(tong)計等;

消防安保部(bu):負責消防安保制度(du)的(de)制定、執行;

客(ke)服中心:品牌維護、客(ke)戶資(zi)源(yuan)管理、電(dian)子商務(wu)等。

6、對(dui)子公司更多地(di)培(pei)育并(bing)開發那些(xie)能(neng)夠帶來增殖效應和利潤的業(ye)(ye)(ye)(ye)務活動,以(yi)保持企業(ye)(ye)(ye)(ye)持續的競爭優勢。也(ye)就是(shi)企業(ye)(ye)(ye)(ye)更集中(zhong)于它們擅長(chang)的核心業(ye)(ye)(ye)(ye)務領域,以(yi)提高(gao)對(dui)企業(ye)(ye)(ye)(ye)特有知識或資源的積累。

(三)完善(shan)與管控模式相配(pei)套的(de)管理內容

1、規范運(yun)營(ying)委員會的決策(ce)行為。根據(ju)企業現實(shi)情況設計溝通機(ji)制(zhi)(zhi),減少內部交(jiao)流(liu)成(cheng)本,形成(cheng)不同層次的信息傳遞制(zhi)(zhi)度、業務匯(hui)報制(zhi)(zhi)度、權限(xian)約束(shu)審批制(zhi)(zhi)度,使子公司(si)經營(ying)運(yun)作在“陽光下(xia)”充分發揮。

2、完(wan)善獨(du)(du)(du)立(li)(li)責(ze)(ze)任(ren)(ren)和有(you)限(xian)責(ze)(ze)任(ren)(ren)原則,母公(gong)(gong)(gong)司(si)是獨(du)(du)(du)立(li)(li)的法人實體(ti),在法律(lv)地位上獨(du)(du)(du)立(li)(li)承擔(dan)責(ze)(ze)任(ren)(ren)。子公(gong)(gong)(gong)司(si)對(dui)外同(tong)樣獨(du)(du)(du)立(li)(li)承擔(dan)債務和責(ze)(ze)任(ren)(ren),子公(gong)(gong)(gong)司(si)破產時對(dui)外的債務等都由子公(gong)(gong)(gong)司(si)獨(du)(du)(du)立(li)(li)承擔(dan),破產時不涉及母公(gong)(gong)(gong)司(si)。母公(gong)(gong)(gong)司(si)對(dui)子公(gong)(gong)(gong)司(si)的責(ze)(ze)任(ren)(ren)以(yi)出資額為限(xian),承擔(dan)有(you)限(xian)責(ze)(ze)任(ren)(ren)。

3、針對子公(gong)司管理(li)者(zhe)的職責、權限、權利(li)、義(yi)務(wu)等相關內容進行規(gui)范化管理(li),同時梳理(li)相應的管理(li)程序和(he)業務(wu)流(liu)程,把縱、橫向管理(li)流(liu)、財務(wu)流(liu)、信息流(liu)等進行程序化設計。

4、公(gong)司(si)本著(zhu)“精簡(jian)高(gao)效、柔性生產、敏捷服務(wu)、快速反應”的管理(li)思路進(jin)行(xing)偏(pian)平化(hua)組織設計,對具體部門崗(gang)位要(yao)求,達到因事設人、一人多(duo)職、一職多(duo)能。

5、完(wan)善“四定”(定編、定崗、定責、定酬)工作。

五、母(mu)子公司的(de)管(guan)控模(mo)式

母子(zi)(zi)公司(si)管(guan)(guan)控(kong)模式既是一(yi)個理論問題(ti),又是一(yi)個操作性很強的實(shi)踐問題(ti),所涉(she)內容很多。母子(zi)(zi)公司(si)通過多年對(dui)這種管(guan)(guan)控(kong)模式的探(tan)索,使各(ge)子(zi)(zi)公司(si)從不同角度進(jin)行(xing)對(dui)比,從而對(dui)整(zheng)體(ti)構架(jia)進(jin)行(xing)調整(zheng)。避免新成立的子(zi)(zi)公司(si)出(chu)現(xian)致命的缺(que)陷,使用統籌(chou)學的方(fang)法對(dui)企業管(guan)(guan)控(kong)模式進(jin)行(xing)研究,并不斷(duan)反饋總結,確(que)保企業整(zheng)體(ti)平衡發展。以上所涉(she)及(ji)的有(you)關問題(ti)仍有(you)待于(yu)通過實(shi)踐進(jin)一(yi)步深入探(tan)討驗證。■

參考文獻:

篇8

關鍵詞：集團公司 資金 集中管理(li) 財務

一、引言

若將集(ji)團(tuan)公司(si)看作(zuo)(zuo)(zuo)為人的(de)(de)話，那么(me)資(zi)金就是血液。在集(ji)團(tuan)公司(si)所(suo)開展的(de)(de)生產(chan)經營活動中，資(zi)金作(zuo)(zuo)(zuo)為其一(yi)個最基(ji)本的(de)(de)要素(su)，在整個活動過程中，資(zi)金管(guan)理始終(zhong)貫穿于(yu)其中，有(you)著非常重要的(de)(de)地(di)位與作(zuo)(zuo)(zuo)用。資(zi)金管(guan)理為財務管(guan)理的(de)(de)一(yi)個集(ji)中表現，在集(ji)團(tuan)公司(si)中，只有(you)抓住這一(yi)中心內(nei)容(rong)，采取各(ge)種(zhong)切實(shi)可行且有(you)效(xiao)地(di)管(guan)控方式，強化資(zi)金的(de)(de)流轉，這樣才可使集(ji)團(tuan)公司(si)經濟(ji)效(xiao)益得(de)到提高。

二、實施(shi)集團公(gong)司資金集中管(guan)理的(de)重要性(xing)

第一(yi)(yi)，實施資金(jin)(jin)(jin)(jin)集中管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)為集團公司強化其系(xi)統(tong)內部管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)一(yi)(yi)個必(bi)然要(yao)(yao)求(qiu)。在企(qi)業(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)中，其核(he)心為財務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)，而財務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)核(he)心則為資金(jin)(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)，資金(jin)(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)核(he)心內容(rong)為集中管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)。企(qi)業(ye)要(yao)(yao)想(xiang)獲得更(geng)好(hao)的(de)生(sheng)存與(yu)發展(zhan)，在內必(bi)須要(yao)(yao)增(zeng)強企(qi)業(ye)財務(wu)(wu)資金(jin)(jin)(jin)(jin)方面(mian)的(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)，在外(wai)應積極(ji)推動(dong)企(qi)業(ye)生(sheng)產(chan)(chan)經營(ying)技術的(de)進步。因在集團公司中，成(cheng)員企(qi)業(ye)和(he)(he)母公司之(zhi)間具有相同法人地位，各(ge)自為獨立利(li)益的(de)主體，對此，在生(sheng)產(chan)(chan)經營(ying)中，這(zhe)些(xie)成(cheng)員企(qi)業(ye)避免不了會出現一(yi)(yi)種(zhong)局部利(li)益最(zui)大化傾向現象，若(ruo)任意讓這(zhe)種(zhong)傾向發展(zhan)，很容(rong)易使(shi)成(cheng)員企(qi)業(ye)所(suo)制定的(de)財務(wu)(wu)目標(biao)和(he)(he)集團所(suo)制定的(de)整體財務(wu)(wu)目標(biao)之(zhi)間存在著(zhu)差(cha)距，繼而產(chan)(chan)生(sheng)各(ge)種(zhong)各(ge)樣的(de)矛盾，鑒于(yu)這(zhe)種(zhong)情況，必(bi)須要(yao)(yao)從資金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)源頭來增(zeng)強其管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)，采取集中管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)方式，才可有效防(fang)止(zhi)這(zhe)種(zhong)局面(mian)的(de)出現。

第二，實(shi)施資(zi)(zi)金(jin)集(ji)中(zhong)管(guan)理(li)(li)可(ke)使財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)資(zi)(zi)源(yuan)聚(ju)合(he)優勢(shi)得(de)以充(chong)分地發揮(hui)，便于(yu)集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)成本的(de)(de)降低。在集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)中(zhong)，很(hen)可(ke)能出(chu)現某一子企業(ye)因業(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)增(zeng)長速度較快(kuai)，出(chu)現了(le)資(zi)(zi)金(jin)較為短缺(que)的(de)(de)現象(xiang)，而另外一子企業(ye)因業(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)增(zeng)長處于(yu)平穩狀態，出(chu)現了(le)一種(zhong)資(zi)(zi)金(jin)結(jie)余(yu)卻得(de)不(bu)(bu)到有(you)效(xiao)且充(chong)分應(ying)用(yong)(yong)的(de)(de)現象(xiang)，若(ruo)對資(zi)(zi)金(jin)不(bu)(bu)進(jin)行(xing)集(ji)中(zhong)管(guan)理(li)(li)與調劑應(ying)用(yong)(yong)，必(bi)然會導(dao)致(zhi)集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)整(zheng)個(ge)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)資(zi)(zi)源(yuan)出(chu)現嚴重浪(lang)費與分配不(bu)(bu)公(gong)(gong)等問題。對此，實(shi)施集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)資(zi)(zi)金(jin)集(ji)中(zhong)管(guan)理(li)(li)，由(you)集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)總部來對各成員(yuan)企業(ye)的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)資(zi)(zi)源(yuan)進(jin)行(xing)統(tong)一整(zheng)合(he)與重組(zu)，繼(ji)而使財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)資(zi)(zi)源(yuan)聚(ju)合(he)優勢(shi)得(de)以充(chong)分地發揮(hui)。由(you)集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)來創設一個(ge)良(liang)好(hao)且合(he)理(li)(li)的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)環境(jing)，集(ji)中(zhong)應(ying)用(yong)(yong)這些沉淀(dian)資(zi)(zi)金(jin)，達到資(zi)(zi)金(jin)集(ji)中(zhong)管(guan)理(li)(li)、合(he)理(li)(li)分配應(ying)用(yong)(yong)以及統(tong)一籌集(ji)的(de)(de)目的(de)(de)，提高資(zi)(zi)金(jin)應(ying)用(yong)(yong)率，使資(zi)(zi)金(jin)收(shou)益可(ke)得(de)到相應(ying)的(de)(de)擴大，從而實(shi)現最大化(hua)的(de)(de)綜合(he)效(xiao)益。

第三，實施資(zi)金集(ji)(ji)中管理(li)可(ke)增強集(ji)(ji)團公(gong)司(si)自(zi)身財務(wu)監(jian)督控制力(li)度，控制并降低集(ji)(ji)團公(gong)司(si)可(ke)能會發生的(de)各種(zhong)資(zi)金風險，便于集(ji)(ji)團公(gong)司(si)對各子公(gong)司(si)的(de)控制，確保資(zi)金使用的(de)可(ke)靠性與(yu)(yu)安全(quan)性，動(dong)態控制企業(ye)所有的(de)生產(chan)經(jing)營活動(dong)，規范各子公(gong)司(si)資(zi)金管理(li)行為，提(ti)高與(yu)(yu)維護集(ji)(ji)團公(gong)司(si)的(de)信用與(yu)(yu)形象(xiang)。

三、集團公司資金集中管(guan)理具(ju)體(ti)措施

（一）資金管理

1、資金管理原則

第一(yi)(yi)，集(ji)(ji)中性。從國內(nei)(nei)外集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司的實際發(fa)展情(qing)況(kuang)來看，在(zai)(zai)事(shi)權上(shang)可分(fen)散，但是在(zai)(zai)財(cai)權上(shang)必須要集(ji)(ji)中。如果在(zai)(zai)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司內(nei)(nei)未形成(cheng)一(yi)(yi)套(tao)高度集(ji)(ji)中且(qie)(qie)科學的資(zi)(zi)金管(guan)理系(xi)統，未有一(yi)(yi)個相應的信(xin)息平臺，同時(shi)其資(zi)(zi)金結算(suan)以及財(cai)務(wu)數據不夠集(ji)(ji)中，缺乏規范(fan)且(qie)(qie)統一(yi)(yi)的資(zi)(zi)金調(diao)控(kong)機制，就會導致集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司難以準(zhun)確、合理、全面(mian)且(qie)(qie)及時(shi)地掌握公(gong)(gong)司整個生(sheng)產(chan)經營過程中的信(xin)息。基于集(ji)(ji)中性原則所實施的資(zi)(zi)金管(guan)理，便(bian)于對集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司進(jin)行快速且(qie)(qie)有效的管(guan)控(kong)，為集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司發(fa)展目標(biao)的實現提供相應的資(zi)(zi)金保障和支(zhi)撐。

第二，協同性。該原(yuan)則主要(yao)(yao)包括以下(xia)內容(rong)：即不(bu)同職(zhi)能間(jian)資金的投(tou)入比(bi)例(li)關(guan)(guan)系必須要(yao)(yao)合理，不(bu)同產品間(jian)資金投(tou)放比(bi)例(li)關(guan)(guan)系必須要(yao)(yao)合理，戰略資金和戰術資金間(jian)的比(bi)例(li)關(guan)(guan)系必須要(yao)(yao)合理等。

第三，效(xiao)益(yi)性(xing)和權變性(xing)。效(xiao)益(yi)性(xing)這(zhe)一原則要(yao)求(qiu)集團公司應(ying)盡量把(ba)資(zi)金投放至可提(ti)升企業(ye)經濟效(xiao)益(yi)的(de)項目上，促使更多的(de)資(zi)金能夠參(can)與到周轉。而權變性(xing)則要(yao)求(qiu)集團公司資(zi)金管理和投放不可一成不變，應(ying)結合社會市(shi)場外部環(huan)境(jing)所發生(sheng)的(de)各種變化對其(qi)進行相(xiang)應(ying)地調整。

2、資金管理措施

第一，將集團公司(si)(si)最(zui)大價值的實現作為資(zi)金(jin)(jin)管理的首要目(mu)標(biao)，對集團公司(si)(si)的資(zi)金(jin)(jin)進行集中管理，并對資(zi)金(jin)(jin)資(zi)源進行合(he)理且(qie)科(ke)學地(di)配置，強(qiang)化(hua)資(zi)金(jin)(jin)周轉，增(zeng)強(qiang)對集團公司(si)(si)內(nei)部(bu)的管控(kong)，有(you)效(xiao)(xiao)監管其(qi)運營(ying)資(zi)金(jin)(jin)，控(kong)制(zhi)并降(jiang)低其(qi)財務(wu)風險，通過(guo)專業化(hua)、統一化(hua)且(qie)合(he)理化(hua)運作方式，使財務(wu)風險得到(dao)有(you)效(xiao)(xiao)地(di)規(gui)避。同時還應加強(qiang)集團公司(si)(si)資(zi)產負(fu)債(zhai)情況與水平的管控(kong)，充分發(fa)揮其(qi)自身所具備的資(zi)金(jin)(jin)聚合(he)優(you)勢，提高(gao)集團公司(si)(si)的形象以及信(xin)譽。

第二，銀(yin)(yin)行(xing)(xing)賬戶的集(ji)(ji)(ji)中(zhong)管理(li)，通過信息(xi)化方(fang)式(shi)，借助于(yu)網(wang)絡管理(li)手段(duan)來對所屬的所有外部(bu)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)賬戶進行(xing)(xing)管理(li)，對集(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)公司中(zhong)各(ge)子公司的銀(yin)(yin)行(xing)(xing)賬戶余(yu)額采取一種(zhong)零余(yu)額的管理(li)方(fang)式(shi)。同時還可采取大額資金集(ji)(ji)(ji)中(zhong)管理(li)、支(zhi)付的方(fang)式(shi)，集(ji)(ji)(ji)中(zhong)支(zhi)付稅務及(ji)養老統籌(chou)資金等。此外，還應該加強銀(yin)(yin)行(xing)(xing)關系管控(kong)，基于(yu)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)與企(qi)業之間關系的明(ming)確(que)與定位，爭取成為銀(yin)(yin)行(xing)(xing)的優(you)質客戶，并且對所合作(zuo)的這些銀(yin)(yin)行(xing)(xing)實施合理(li)且科學地(di)選(xuan)擇，有針對性地(di)來構建銀(yin)(yin)企(qi)合作(zuo)方(fang)案，確(que)保集(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)公司可得到全方(fang)位、及(ji)時、完善(shan)且符合集(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)公司實際情況的各(ge)種(zhong)金融服務。

第三，實施(shi)資(zi)(zi)金(jin)跨平(ping)臺管控(kong)(kong)，即將現代化通(tong)信技(ji)術(shu)與軟(ruan)件(jian)技(ji)術(shu)作為(wei)管控(kong)(kong)的(de)(de)(de)基礎，優化并(bing)改進跨平(ping)臺資(zi)(zi)金(jin)集(ji)中管理模式，構建(jian)一個完善(shan)且科學的(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)管理系統(tong)。在某(mou)一時(shi)間段，向集(ji)團公(gong)司(si)內股(gu)東(dong)、審計部門以(yi)(yi)及(ji)稅部門等提供較為(wei)詳盡的(de)(de)(de)財(cai)務資(zi)(zi)料以(yi)(yi)及(ji)資(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)實際(ji)使用情況(kuang)，主動接受有關(guan)部門的(de)(de)(de)監控(kong)(kong)以(yi)(yi)及(ji)檢查，從而有效防止銀行或者(zhe)各審計部門等對于(yu)集(ji)團公(gong)司(si)的(de)(de)(de)誤(wu)解，加強集(ji)團公(gong)司(si)內外環境(jing)間資(zi)(zi)金(jin)信息的(de)(de)(de)聯系與流動。

（二）財務管理

第一(yi)，構(gou)(gou)建(jian)(jian)并完(wan)善(shan)集團(tuan)公(gong)司(si)財務管(guan)理制度(du)，所(suo)采用(yong)的(de)(de)財務管(guan)理模式必須要和集團(tuan)公(gong)司(si)自(zi)身(shen)的(de)(de)整(zheng)體發展吻(wen)合，在集團(tuan)公(gong)司(si)所(suo)進行(xing)的(de)(de)財務活動中，凡(fan)是(shi)涉(she)及到財務的(de)(de)環節以及要素不僅要保持(chi)相對(dui)(dui)獨立，同(tong)時還應(ying)互相交(jiao)錯，加強(qiang)集團(tuan)公(gong)司(si)內(nei)部(bu)結(jie)構(gou)(gou)的(de)(de)優化，對(dui)(dui)會計核(he)算進行(xing)統一(yi)地組織，將集團(tuan)公(gong)司(si)各財務關(guan)系理順(shun)。此外，在集團(tuan)公(gong)司(si)內(nei)部(bu)還應(ying)構(gou)(gou)建(jian)(jian)相應(ying)的(de)(de)財務監測預(yu)警制度(du)，分(fen)析(xi)(xi)并評價集團(tuan)公(gong)司(si)當前財務的(de)(de)現狀以及其未來的(de)(de)發展，正(zheng)確(que)分(fen)析(xi)(xi)和評判財務分(fen)析(xi)(xi)。

第(di)二，集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)因其自身具備市場(chang)(chang)開發、資產規模、技術以(yi)及管理等(deng)優勢(shi)，在資本(ben)市場(chang)(chang)中(zhong)具有主導的(de)作用(yong)，當前在國內企業的(de)資本(ben)經營上，常用(yong)的(de)一種方式(shi)為購(gou)并(bing)。在購(gou)并(bing)時，集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)財務部(bu)門應事先(xian)對社會市場(chang)(chang)實施評(ping)估，并(bing)對目標公(gong)(gong)(gong)司(si)進(jin)行盡職調(diao)查(cha)，全面且系統地(di)分析購(gou)并(bing)需要支付的(de)資金(jin)以(yi)及所獲(huo)得的(de)綜合收益。除此之(zhi)外，還應構建更為健全的(de)內部(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)制(zhi)度，在集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)內部(bu)，其審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)門應該(gai)和財務部(bu)門分開，從(cong)而確保其審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)權(quan)威性(xing)、公(gong)(gong)(gong)平性(xing)以(yi)及公(gong)(gong)(gong)正性(xing)。

第三，在集(ji)團公司(si)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管理過程中，不(bu)只是(shi)簡單的事后報賬(zhang)、算賬(zhang)以(yi)及(ji)記賬(zhang)，而是(shi)應(ying)該樹立(li)一種正(zheng)確且科學的財(cai)(cai)務(wu)(wu)管理觀念，對集(ji)團公司(si)中的財(cai)(cai)務(wu)(wu)進行集(ji)中管理和實時(shi)監控。同時(shi)還應(ying)構建相(xiang)(xiang)應(ying)的財(cai)(cai)務(wu)(wu)報告機制(zhi)，制(zhi)定相(xiang)(xiang)應(ying)的財(cai)(cai)務(wu)(wu)指標考(kao)核(he)制(zhi)度，從(cong)而提高其管理水平(ping)。

參考文獻：

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篇9

一、加強電力(li)企業內部控(kong)制的意義

（一）加強電力企業內部控制有利于(yu)推動企業深化改革

電(dian)力(li)(li)企(qi)業是(shi)我國(guo)國(guo)民(min)(min)經(jing)(jing)(jing)濟支(zhi)柱，影響著國(guo)民(min)(min)日常生活和社(she)(she)會(hui)主(zhu)義市場(chang)經(jing)(jing)(jing)濟的(de)(de)(de)(de)發(fa)展。加強內部(bu)控(kong)制(zhi)管(guan)理，提升其經(jing)(jing)(jing)濟效益是(shi)國(guo)家(jia)對(dui)企(qi)業內部(bu)控(kong)制(zhi)建設的(de)(de)(de)(de)要求， 也是(shi)電(dian)力(li)(li)改(gai)革的(de)(de)(de)(de)方向。面對(dui)自主(zhu)經(jing)(jing)(jing)營、自主(zhu)發(fa)展和自負盈虧的(de)(de)(de)(de)現象，電(dian)力(li)(li)企(qi)業必(bi)須加強內部(bu)控(kong)制(zhi)管(guan)理，減少浪(lang)費和損(sun)失，降(jiang)低生產成本，逐步建立約束和激勵(li)相結合的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)營體制(zhi)[1]。社(she)(she)會(hui)主(zhu)義經(jing)(jing)(jing)濟體制(zhi)下(xia)，電(dian)力(li)(li)企(qi)業必(bi)須生產出社(she)(she)會(hui)需要的(de)(de)(de)(de)產品，創造價值的(de)(de)(de)(de)同時為自身發(fa)展積累資金。

（二(er)）加強電力企業內部控制是(shi)資源配置優化的要求

電(dian)力企(qi)業(ye)設(she)(she)施(shi)分散(san)、投入(ru)大、資(zi)金集中(zhong)(zhong)，只有提(ti)高企(qi)業(ye)的(de)管(guan)理(li)能(neng)力才能(neng)提(ti)高企(qi)業(ye)的(de)生產力，創(chuang)造大量的(de)社會(hui)財富(fu)。國(guo)(guo)家每年在電(dian)力設(she)(she)施(shi)建設(she)(she)中(zhong)(zhong)投入(ru)大量的(de)資(zi)金，要(yao)求電(dian)力企(qi)業(ye)必須(xu)加強內部(bu)控制管(guan)理(li)，否(fou)則國(guo)(guo)有資(zi)產流失，嚴(yan)重損害人民利益，引起物價變化，降(jiang)低(di)經濟發展(zhan)速度。

（三）加強(qiang)電力企業內(nei)部控制有(you)利于滿足(zu)新的經濟(ji)環(huan)境要求

隨著經濟全球(qiu)化和信息技(ji)術的(de)(de)(de)飛速發(fa)展，我國(guo)加(jia)入世界貿易組織后，進一步深化經濟體制的(de)(de)(de)改革和電力(li)企(qi)業的(de)(de)(de)改革，市(shi)場競爭力(li)越(yue)來越(yue)激烈，電力(li)企(qi)業原先(xian)擁(yong)有(you)的(de)(de)(de)政(zheng)策優勢逐漸瓦(wa)解，傳統(tong)的(de)(de)(de)管(guan)理(li)模式(shi)無法適(shi)應新(xin)的(de)(de)(de)經濟環境。因此企(qi)業必須較強(qiang)內部(bu)管(guan)理(li)控制，開(kai)拓創新(xin)，加(jia)快國(guo)際化、信息化和市(shi)場化的(de)(de)(de)建設，提(ti)高市(shi)場競爭力(li)。

（四）加強電(dian)力企業(ye)內部管(guan)理控制可以防范經濟(ji)違法犯(fan)罪行為

電力(li)企(qi)(qi)業目前備受矚目，仍屬于壟斷競(jing)爭(zheng)行業，若有職員出現違法(fa)行為(wei)，自身受到(dao)法(fa)律制裁的(de)(de)(de)同時嚴重影響到(dao)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)經(jing)濟效益，損害(hai)企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)社會形象和誠信，有可(ke)能引起(qi)社會的(de)(de)(de)仇視(shi)和唾(tuo)罵，阻礙企(qi)(qi)業的(de)(de)(de)發展[2]。產(chan)生違法(fa)犯罪的(de)(de)(de)行為(wei)主(zhu)要是電力(li)企(qi)(qi)業內(nei)部(bu)管理(li)控制制度不健全，管理(li)者不能及時有效阻止。

二、電力(li)企業(ye)內部(bu)管理控制目(mu)前主要存在(zai)的問題

（一）?炔(gui)抗芾碇貧炔(gui)喚∪?，缺乏監督

電力(li)企(qi)業內部(bu)控制(zhi)制(zhi)度(du)直接關系(xi)著電力(li)企(qi)業的(de)生存和(he)發展(zhan)，雖然國(guo)家一(yi)系(xi)列的(de)法律(lv)法規管理(li)電力(li)企(qi)業，但實際操(cao)作時并不能嚴格(ge)執(zhi)行，有法不依、執(zhi)法不嚴。此外因為缺乏完(wan)善的(de)內部(bu)管理(li)控制(zhi)制(zhi)度(du)，會計信息失真也逐漸暴露，影(ying)響企(qi)業的(de)決策和(he)發展(zhan)[3]。

內(nei)部(bu)審(shen)計的(de)主要職責(ze)是進(jin)行(xing)監督和(he)評(ping)價企業(ye)(ye)的(de)內(nei)控行(xing)為(wei)，具有權威性(xing)和(he)獨(du)立性(xing)。目(mu)前(qian)我國電力企業(ye)(ye)內(nei)部(bu)審(shen)計監督職能逐漸(jian)弱化(hua)，喪失權威性(xing)和(he)地(di)位，內(nei)部(bu)審(shen)計人員缺乏責(ze)任(ren)心和(he)意識，綜合素質較低。

（二(er)）電力企(qi)業內部風險意(yi)識淡薄(bo)

隨著(zhu)國(guo)家(jia)改革的日益深化，市場各個經(jing)濟體(ti)系都面臨著(zhu)市場競(jing)爭的壓(ya)力(li)(li)(li)，因為(wei)電(dian)力(li)(li)(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)是國(guo)有(you)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)，并且缺(que)乏必(bi)要的風(feng)險(xian)(xian)觀。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)要想(xiang)將各類風(feng)險(xian)(xian)降(jiang)至(zhi)最低，必(bi)須建立健全風(feng)險(xian)(xian)評估體(ti)系和(he)(he)風(feng)險(xian)(xian)預警體(ti)系[4]。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部管理人(ren)員和(he)(he)工作人(ren)員缺(que)乏風(feng)險(xian)(xian)意識，沒有(you)危機感(gan)(gan)和(he)(he)緊迫感(gan)(gan)。在巨大的市場競(jing)爭壓(ya)力(li)(li)(li)下，電(dian)力(li)(li)(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)無(wu)法及時、有(you)效、準確地預測、控制風(feng)險(xian)(xian)，阻礙(ai)了電(dian)力(li)(li)(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的生存和(he)(he)發展。

（三）內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度(du)執行力度(du)較差

現在大多數(shu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)沒(mei)(mei)有建立(li)一個(ge)有權威性的(de)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，如COSO報告，執(zhi)行的(de)是普遍受(shou)用(yong)的(de)電力企(qi)(qi)(qi)業(ye)內部(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，沒(mei)(mei)有結合企(qi)(qi)(qi)業(ye)自(zi)己(ji)的(de)實際情況，缺(que)乏個(ge)性，導致企(qi)(qi)(qi)業(ye)內部(bu)(bu)管理控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)(du)執(zhi)行力度(du)(du)較差，成效較差。甚至有的(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)內部(bu)(bu)的(de)管理控(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)(du)只(zhi)是為應付上級(ji)，形同虛設[5]。

（四）企業內部分工不(bu)明確(que)

分(fen)工明確是企業有(you)效運行的基礎，但因為電(dian)力企業內部管理(li)控(kong)制(zhi)制(zhi)度不(bu)完善，很多職員(yuan)對自己的職責不(bu)明確，出現重(zhong)復做工或(huo)工作遺漏、無人負責等現象，各個系統之間(jian)條塊分(fen)割，使得(de)重(zhong)要信息不(bu)能及時有(you)效傳遞(di)或(huo)傳遞(di)失控(kong)，嚴重(zhong)影響企業的生(sheng)產效率。

（五）企業內部(bu)員(yuan)工(gong)綜(zong)合素(su)質較低

電力企(qi)業(ye)的(de)工(gong)(gong)作人(ren)員(yuan)(yuan)學(xue)歷、經(jing)驗參差(cha)(cha)不(bu)齊，人(ren)員(yuan)(yuan)素(su)質(zhi)差(cha)(cha)距(ju)較大，尤其在會計控制方面，會計人(ren)員(yuan)(yuan)綜合素(su)質(zhi)不(bu)平(ping)衡，平(ping)常的(de)工(gong)(gong)作也只是單一的(de)信息核算，經(jing)常出現心不(bu)在焉、粗(cu)心大意、里外串通，甚至貪污受賄、責任(ren)推諉情況，影響企(qi)業(ye)的(de)運行發(fa)展。因此工(gong)(gong)作人(ren)員(yuan)(yuan)必須(xu)是有較高(gao)的(de)職業(ye)素(su)養的(de)綜合人(ren)才，而不(bu)僅是掌握(wo)財(cai)會知識。

三、加強(qiang)電力企業(ye)內(nei)部(bu)控(kong)制制度的(de)具體措施

（一）建立健全內部(bu)控制制度，加(jia)強監督檢(jian)查(cha)

電(dian)力企業(ye)的(de)各項管(guan)理層必須提高(gao)認識，依法從嚴治企，規范經營(ying)，逐步完善(shan)內部(bu)控制(zhi)系統，建(jian)立相(xiang)關的(de)考核制(zhi)度(du)和激(ji)勵體制(zhi)，完善(shan)電(dian)力企業(ye)的(de)組織結構，健全企業(ye)相(xiang)關重(zhong)大決策(ce)的(de)審批制(zhi)度(du)，各部(bu)門間相(xiang)互(hu)制(zhi)約、相(xiang)互(hu)協作，共同(tong)促進(jin)企業(ye)的(de)運行和發展。

加(jia)強(qiang)和完善電力企業(ye)(ye)的內(nei)部(bu)審計制度，增強(qiang)權(quan)威性(xing)(xing)和獨(du)立性(xing)(xing)，設置內(nei)審部(bu)門，主要負(fu)責：資產(chan)負(fu)債表審計、損益表審計、財務(wu)審計、經(jing)營審計等，直接向監(jian)事會負(fu)責，為企業(ye)(ye)查遺補漏，促(cu)進企業(ye)(ye)加(jia)強(qiang)內(nei)部(bu)管(guan)理(li)，提(ti)高經(jing)濟效益[6]。

電(dian)力企(qi)業(ye)(ye)的(de)主管(guan)部(bu)(bu)門和企(qi)業(ye)(ye)外(wai)部(bu)(bu)中介機構的(de)一項重(zhong)要(yao)工作是(shi)評(ping)價電(dian)力企(qi)業(ye)(ye)的(de)內(nei)部(bu)(bu)管(guan)控制度(du)(du)(du)的(de)完(wan)善(shan)程度(du)(du)(du)和有效性(xing)，作出客觀公正(zheng)的(de)評(ping)價。電(dian)力企(qi)業(ye)(ye)各個管(guan)理層聯合企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)紀檢監察部(bu)(bu)和審(shen)計部(bu)(bu)要(yao)定期(qi)對下(xia)層的(de)制度(du)(du)(du)執行情況做檢查，保(bao)證實施到位，防治(zhi)違反內(nei)控制度(du)(du)(du)的(de)行為(wei)。

電力(li)(li)企(qi)業(ye)的(de)(de)財政、稅務、審計(ji)各部門(men)要分工(gong)合理，彼此(ci)之間加(jia)強交流，可(ke)實行崗位(wei)責任制，形成外(wai)部強大的(de)(de)監督(du)系統(tong) ，加(jia)強執法力(li)(li)度。同時嚴格監管注冊師的(de)(de)職業(ye)質量，對企(qi)業(ye)內部違法亂紀行為可(ke)借助媒(mei)體，如：新聞、廣播(bo)、報刊進行公開播(bo)報，增加(jia)企(qi)業(ye)的(de)(de)威懾(she)力(li)(li)。

（二）增(zeng)強(qiang)企業的風(feng)險管控意(yi)識

企業必須在生產經營的(de)(de)各(ge)個環節(jie)融入風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)思想 ，健(jian)(jian)全(quan)風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)控體系，時刻存在危險(xian)(xian)(xian)意(yi)識和風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)。第一、加強風(feng)險(xian)(xian)(xian)預(yu)警系統的(de)(de)建(jian)設(she)，保(bao)證(zheng)企業能夠及(ji)時預(yu)測風(feng)險(xian)(xian)(xian)，提高各(ge)部門的(de)(de)抗風(feng)險(xian)(xian)(xian)意(yi)識，充分做好準(zhun)備(bei)，最大限度的(de)(de)降低風(feng)險(xian)(xian)(xian)，減少損失；第二(er)、建(jian)立風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)考核制度，提高風(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)效率和效果，健(jian)(jian)全(quan)長效管(guan)(guan)(guan)理(li)機制，實現企業規(gui)范經營和安全(quan)經營[7]。

（三）提高電力企(qi)業(ye)工作人員的綜(zong)合素養

全(quan)面開展培訓(xun)工(gong)作，加強所有(you)員工(gong)的業務技能，通過建立考核制(zhi)度和嚴格(ge)的晉升制(zhi)度，提(ti)高(gao)對企(qi)業的責(ze)任心(xin)，實行(xing)薪資與績效掛鉤，提(ti)高(gao)工(gong)作人(ren)?T的工(gong)作積極性，從而提(ti)高(gao)電力(li)企(qi)業內部(bu)(bu)各項工(gong)作的管理水平(ping)，加強電力(li)企(qi)業內部(bu)(bu)控制(zhi)水平(ping)。

（四）加(jia)強電(dian)力企(qi)業內部控(kong)制信息系(xi)統建設

結(jie)合電力(li)企(qi)業的(de)(de)(de)實際情(qing)況，提高(gao)(gao)(gao)對EPR系(xi)(xi)統(tong)的(de)(de)(de)使用(yong)率，通過信(xin)息(xi)技術提高(gao)(gao)(gao)電力(li)企(qi)業內部管理(li)控(kong)制效率[8]。結(jie)合企(qi)業的(de)(de)(de)發展戰略和(he)經營管理(li)，構建(jian)一(yi)體(ti)化(hua)的(de)(de)(de)信(xin)息(xi)平臺(tai)，確(que)保信(xin)息(xi)系(xi)(xi)統(tong)暢通無(wu)阻，加強EPR信(xin)息(xi)系(xi)(xi)統(tong)的(de)(de)(de)建(jian)設(she)；其次聯合電力(li)企(qi)業的(de)(de)(de)人(ren)力(li)資(zi)源、項目投資(zi)、市(shi)場營銷、財務資(zi)金、安(an)全(quan)生產管理(li)職能，全(quan)部整(zheng)合編入(ru)信(xin)息(xi)系(xi)(xi)統(tong)，提高(gao)(gao)(gao)信(xin)息(xi)傳(chuan)輸的(de)(de)(de)效率，并注重信(xin)息(xi)系(xi)(xi)統(tong)的(de)(de)(de)安(an)全(quan)管理(li)，避免信(xin)息(xi)外泄。

篇10

關(guan)鍵詞：金融穩定；金融風(feng)險；金融市場；金融基礎設(she)施；評估報告

Abstract：In 2008, Shandong province’s economy appeared to go downward. In the process, the macroeconomic management policy turned around in time and exerted counter-cyclical effect; in particular, the financial system played a positive role in supporting economic development，structural upgrade and growth mode transfer. The banking industry manifested the strong ability to resist risk, and other financial industries fluctuated obviously. In the next, the regional financial stability will be dependent on the effectiveness of the execution of macroeconomic management policy, which could reverse the downtrend of economy as soon as possible.

Key Words：financial stability，financial risks，financial market ，financial infrastructure，assessment report

中圖(tu)分類號：F830文獻標識碼(ma)：B文章(zhang)編號：1674-2265（2009）04-0007-05

一(yi)、區域經濟(ji)運行與金融穩定

（一）經濟發展(zhan)取得多(duo)方面突(tu)破

2008年(nian)(nian)(nian)，山東(dong)省認真貫徹各項宏觀政策，努力把握調控方向(xiang)、節奏和(he)力度，積(ji)極應對前所未有(you)的困難(nan)和(he)壓力，實現(xian)了經濟平穩較(jiao)快發(fa)展(zhan)。一是(shi)(shi)(shi)經濟總(zong)(zong)量邁上(shang)新(xin)(xin)臺階。區(qu)域(yu)生產總(zong)(zong)值(zhi)逾3萬億(yi)元(yuan)(yuan)，連續(xu)18年(nian)(nian)(nian)保(bao)(bao)持兩位數增(zeng)速(su)。二是(shi)(shi)(shi)結(jie)構(gou)調整繼續(xu)推進。第(di)一產業增(zeng)加(jia)值(zhi)突破3000億(yi)元(yuan)(yuan)；第(di)三(san)產業增(zeng)速(su)領(ling)先第(di)二產業1.9個(ge)(ge)百(bai)分(fen)點(dian)(dian)，占比(bi)與(yu)全國的差距較(jiao)上(shang)年(nian)(nian)(nian)縮(suo)(suo)小0.43個(ge)(ge)百(bai)分(fen)點(dian)(dian)。三(san)是(shi)(shi)(shi)消費(fei)、投(tou)資(zi)的協同拉力增(zeng)強。消費(fei)持續(xu)增(zeng)長，與(yu)投(tou)資(zi)增(zeng)速(su)差由2003年(nian)(nian)(nian)的37.9個(ge)(ge)百(bai)分(fen)點(dian)(dian)縮(suo)(suo)小到(dao)0.1個(ge)(ge)百(bai)分(fen)點(dian)(dian)；投(tou)資(zi)結(jie)構(gou)優化，三(san)產投(tou)資(zi)加(jia)速(su)17.1個(ge)(ge)百(bai)分(fen)點(dian)(dian)。四是(shi)(shi)(shi)經濟發(fa)展(zhan)方式持續(xu)轉變。7大裝備制造(zao)業增(zeng)加(jia)值(zhi)和(he)利(li)潤(run)增(zeng)速(su)超過(guo)平均(jun)水平16.1和(he)15.1個(ge)(ge)百(bai)分(fen)點(dian)(dian)，高(gao)(gao)(gao)(gao)新(xin)(xin)技術(shu)產業比(bi)重提(ti)高(gao)(gao)(gao)(gao)1.5個(ge)(ge)百(bai)分(fen)點(dian)(dian)；萬元(yuan)(yuan)GDP能(neng)耗持續(xu)下(xia)降，COD和(he)SO2排放分(fen)別(bie)下(xia)降5.7%和(he)7.2%。五是(shi)(shi)(shi)國民收入(ru)全面增(zeng)長。地方財(cai)政收入(ru)增(zeng)速(su)繼續(xu)高(gao)(gao)(gao)(gao)于GDP水平，稅(shui)收占比(bi)提(ti)高(gao)(gao)(gao)(gao)0.3個(ge)(ge)百(bai)分(fen)點(dian)(dian)；規模以上(shang)工業利(li)潤(run)增(zeng)速(su)高(gao)(gao)(gao)(gao)于產值(zhi)1.2個(ge)(ge)百(bai)分(fen)點(dian)(dian)；城(cheng)鄉(xiang)居民收入(ru)分(fen)別(bie)連續(xu)7年(nian)(nian)(nian)和(he)5年(nian)(nian)(nian)保(bao)(bao)持兩位數升勢。

（二）經(jing)濟發展(zhan)中面對的不確(que)定性增多(duo)

當(dang)前(qian)最主(zhu)要的(de)(de)風(feng)險是2008年下半年以來形成(cheng)的(de)(de)收縮效應循產業鏈條(tiao)傳遞，經(jing)(jing)濟(ji)(ji)下行壓力加大。因子分析顯示，2008年反(fan)映經(jing)(jing)濟(ji)(ji)增(zeng)長潛力的(de)(de)因子持續上(shang)升；反(fan)映經(jing)(jing)濟(ji)(ji)增(zeng)長協調性、工(gong)業經(jing)(jing)濟(ji)(ji)成(cheng)本和經(jing)(jing)濟(ji)(ji)增(zeng)長穩定性的(de)(de)因子均大幅下行。目前(qian)比較突出(chu)的(de)(de)問題有：

一(yi)是(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)投資(zi)意愿下(xia)降。2008年，全(quan)省工業(ye)(ye)利潤增速為(wei)6年來(lai)最低，虧損(sun)企(qi)(qi)業(ye)(ye)虧損(sun)額增長(chang)3.2倍。377戶監測企(qi)(qi)業(ye)(ye)4季度投資(zi)指數(shu)為(wei)-7.9%，同(tong)比(bi)(bi)下(xia)降21.9%。二是(shi)(shi)外需制約加(jia)重。全(quan)省8個(ge)主要出口行(xing)業(ye)(ye)貿易額和利潤大(da)(da)幅下(xia)挫，受(shou)影響產(chan)品(pin)的(de)范(fan)圍由勞動密集(ji)型(xing)向資(zi)金(jin)技術密集(ji)型(xing)蔓延(yan)。規模(mo)以上企(qi)(qi)業(ye)(ye)出口業(ye)(ye)務增速降至(zhi)(zhi)7年來(lai)最低。三(san)是(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)經(jing)營壓力加(jia)大(da)(da)。企(qi)(qi)業(ye)(ye)投資(zi)和存貨價值損(sun)失較(jiao)重，資(zi)金(jin)周轉減緩(huan)。規模(mo)以上工業(ye)(ye)企(qi)(qi)業(ye)(ye)增加(jia)值和銷(xiao)售收入增速均降至(zhi)(zhi)近7年最低點(dian)。377戶監測企(qi)(qi)業(ye)(ye)4季度資(zi)金(jin)周轉指數(shu)和利息保(bao)障倍數(shu)降至(zhi)(zhi)5年來(lai)的(de)最低點(dian)。四是(shi)(shi)房(fang)(fang)(fang)地(di)產(chan)市場持續低迷拖累經(jing)濟增長(chang)。2008年商品(pin)房(fang)(fang)(fang)施工和銷(xiao)售面積增長(chang)率(lv)同(tong)比(bi)(bi)分別下(xia)降1.3和13.8個(ge)百分點(dian)；房(fang)(fang)(fang)屋空置面積增長(chang)率(lv)提高19.6個(ge)百分點(dian)。房(fang)(fang)(fang)地(di)產(chan)業(ye)(ye)行(xing)業(ye)(ye)關聯(lian)性強，其走勢對經(jing)濟全(quan)局影響重大(da)(da)。

二(er)、金(jin)融業與金(jin)融穩定

（一(yi)）金(jin)融業發展與改革

1. 金(jin)融發(fa)展取得較(jiao)好成效(xiao)。銀(yin)行業(ye)保持較(jiao)高發(fa)展水平，對經濟(ji)周期(qi)(qi)的反(fan)調(diao)節(jie)作用增強(qiang)；證券業(ye)在股(gu)市(shi)大幅(fu)波(bo)動中實現盈利(li)，期(qi)(qi)貨市(shi)場交易量創歷(li)年(nian)(nian)最好水平；保險業(ye)市(shi)場潛力進一步釋放，保費收(shou)入增幅(fu)比上年(nian)(nian)提高6.6個百分點。

2. 金(jin)融服(fu)務(wu)繼續改(gai)善。銀(yin)行業(ye)向縣域延伸加快，城商行縣域覆蓋面升至42%，股份制銀(yin)行新設8家(jia)縣（市）機構；新型農(nong)村金(jin)融機構設立16家(jia)。金(jin)融業(ye)的服(fu)務(wu)密(mi)度和服(fu)務(wu)效率總體改(gai)善。

3. 金融改(gai)革持(chi)續推(tui)進。已改(gai)制國有(you)銀行(xing)(xing)深化(hua)經濟資本管理和績效(xiao)考核機(ji)制。農行(xing)(xing)山東(dong)省分行(xing)(xing)轄區各縣域(yu)支行(xing)(xing)全面推(tui)行(xing)(xing)“三農”事業部改(gai)革。恒豐銀行(xing)(xing)及3家城商行(xing)(xing)與戰略投資者合(he)作(zuo)；農村合(he)作(zuo)機(ji)構資格股取消(xiao)進度達36.6%。

4. 金融創(chuang)(chuang)新活躍。信(xin)貸產(chan)(chan)品(pin)、理財(cai)產(chan)(chan)品(pin)體系(xi)日益豐富，國際業務產(chan)(chan)品(pin)創(chuang)(chuang)新加快(kuai)。農(nong)村金融方面，房屋抵(di)押(ya)、林權(quan)抵(di)押(ya)、土地經(jing)營(ying)權(quan)流轉(zhuan)等開(kai)始試(shi)點。政策性農(nong)業保(bao)險試(shi)點縣由20個增至60個。證券(quan)公司資(zi)產(chan)(chan)證券(quan)化、集(ji)合理財(cai)等創(chuang)(chuang)新型業務開(kai)始起步(bu)。

（二）金融業穩健性評估

1. 銀行(xing)業穩健性評估

（1）核心穩(wen)健性(xing)(xing)(xing)指(zhi)標大(da)(da)幅改(gai)善(shan)。參照(zhao)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)業(ye)穩(wen)健性(xing)(xing)(xing)核心指(zhi)標綜合測(ce)度(du)顯(xian)示，2008年(nian)(nian)(nian)各(ge)類銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)業(ye)機(ji)(ji)(ji)構(gou)穩(wen)健性(xing)(xing)(xing)評估值較上(shang)年(nian)(nian)(nian)大(da)(da)幅提高(gao)7.5個百(bai)分(fen)(fen)點(dian)(dian)(dian)，改(gai)善(shan)幅度(du)高(gao)于上(shang)年(nian)(nian)(nian)。一是資(zi)(zi)本(ben)充足率(lv)大(da)(da)幅提高(gao)。全(quan)省法(fa)(fa)人機(ji)(ji)(ji)構(gou)資(zi)(zi)本(ben)凈額(e)增長1.3倍(bei)，資(zi)(zi)本(ben)充足率(lv)提高(gao)3.4個百(bai)分(fen)(fen)點(dian)(dian)(dian)。二是資(zi)(zi)產(chan)質量相對穩(wen)定(ding)。銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)業(ye)機(ji)(ji)(ji)構(gou)不(bu)良(liang)貸(dai)款賬面(mian)余額(e)和不(bu)良(liang)率(lv)分(fen)(fen)別下(xia)降34.7%和4個百(bai)分(fen)(fen)點(dian)(dian)(dian)。年(nian)(nian)(nian)累計(ji)處置(zhi)不(bu)良(liang)貸(dai)款832.6億(yi)元(yuan)。表外業(ye)務墊(dian)款較上(shang)年(nian)(nian)(nian)下(xia)降27.8%。三(san)是盈利(li)快速增加。全(quan)省銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)業(ye)機(ji)(ji)(ji)構(gou)凈利(li)潤增長36.3%，平(ping)均(jun)資(zi)(zi)產(chan)利(li)潤率(lv)較上(shang)年(nian)(nian)(nian)提高(gao)14個基點(dian)(dian)(dian)。手續費收入和投資(zi)(zi)收益占營(ying)業(ye)凈收入比例提高(gao)1.1個百(bai)分(fen)(fen)點(dian)(dian)(dian)。四是撥(bo)(bo)備(bei)缺口顯(xian)著縮小。專項準備(bei)缺口減少535.4億(yi)元(yuan)，撥(bo)(bo)備(bei)覆蓋率(lv)提高(gao)17.2個百(bai)分(fen)(fen)點(dian)(dian)(dian)，歷年(nian)(nian)(nian)虧損(sun)掛賬下(xia)降61.6%。五(wu)是流動性(xing)(xing)(xing)漸(jian)趨(qu)寬松。四季度(du)以來(lai)，銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)(xing)體系流動性(xing)(xing)(xing)由一度(du)偏(pian)緊(jin)轉(zhuan)為充裕。年(nian)(nian)(nian)末(mo)，全(quan)省法(fa)(fa)人機(ji)(ji)(ji)構(gou)簡(jian)單加總(zong)的備(bei)付率(lv)為7.2%；法(fa)(fa)人機(ji)(ji)(ji)構(gou)凈存放同業(ye)規模增長85%。六是負債穩(wen)定(ding)性(xing)(xing)(xing)增強(qiang)。年(nian)(nian)(nian)末(mo)法(fa)(fa)人機(ji)(ji)(ji)構(gou)核心負債率(lv)為55.2%，同比提高(gao)4.8個百(bai)分(fen)(fen)點(dian)(dian)(dian)，支撐(cheng)了機(ji)(ji)(ji)構(gou)加大(da)(da)長期資(zi)(zi)產(chan)配置(zhi)，中長期貸(dai)款增幅高(gao)于全(quan)部貸(dai)款3.7個百(bai)分(fen)(fen)點(dian)(dian)(dian)。

（2）潛在(zai)風險(xian)(xian)及脆弱性(xing)仍(reng)然(ran)突出。一(yi)是不(bu)(bu)良(liang)(liang)(liang)資(zi)產處置難(nan)(nan)度(du)逐漸加大，預計損失(shi)率(lv)(lv)(lv)(lv)較高(gao)(gao)。存量不(bu)(bu)良(liang)(liang)(liang)貸(dai)款(kuan)(kuan)中(zhong)(zhong)(zhong)，逾期(qi)半(ban)年以(yi)上(shang)(shang)的(de)占69.6%。五級分(fen)(fen)類中(zhong)(zhong)(zhong)可(ke)疑和損失(shi)類貸(dai)款(kuan)(kuan)占比(bi)(bi)56%。不(bu)(bu)良(liang)(liang)(liang)貸(dai)款(kuan)(kuan)處置難(nan)(nan)度(du)加大，現(xian)金收(shou)回比(bi)(bi)率(lv)(lv)(lv)(lv)僅為19.5%。年末(mo)，全省不(bu)(bu)良(liang)(liang)(liang)非(fei)信(xin)(xin)貸(dai)資(zi)產187億(yi)元(yuan)，預計損失(shi)率(lv)(lv)(lv)(lv)73%。表內應收(shou)未收(shou)息增長79.4%，有10.1億(yi)元(yuan)已歸入不(bu)(bu)良(liang)(liang)(liang)資(zi)產。二是貸(dai)款(kuan)(kuan)質量向下(xia)遷(qian)徙率(lv)(lv)(lv)(lv)高(gao)(gao)企，行(xing)業(ye)性(xing)信(xin)(xin)貸(dai)風險(xian)(xian)突出。四(si)(si)季度(du)不(bu)(bu)良(liang)(liang)(liang)貸(dai)款(kuan)(kuan)率(lv)(lv)(lv)(lv)出現(xian)明顯(xian)反彈，法人機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)反彈1.5個(ge)百(bai)分(fen)(fen)點(dian)(dian)。全年貸(dai)款(kuan)(kuan)向下(xia)遷(qian)徙率(lv)(lv)(lv)(lv)高(gao)(gao)于(yu)(yu)向上(shang)(shang)遷(qian)徙率(lv)(lv)(lv)(lv)5.9個(ge)百(bai)分(fen)(fen)點(dian)(dian)。一(yi)般加工業(ye)不(bu)(bu)良(liang)(liang)(liang)貸(dai)款(kuan)(kuan)率(lv)(lv)(lv)(lv)明顯(xian)上(shang)(shang)升。下(xia)半(ban)年來，房地(di)產業(ye)信(xin)(xin)用風險(xian)(xian)呈現(xian)升勢，年末(mo)不(bu)(bu)良(liang)(liang)(liang)貸(dai)款(kuan)(kuan)率(lv)(lv)(lv)(lv)3.3%，其(qi)中(zhong)(zhong)(zhong)法人機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)為4.7%。三是信(xin)(xin)貸(dai)集中(zhong)(zhong)(zhong)風險(xian)(xian)進(jin)一(yi)步(bu)積聚。政策性(xing)和股份制銀(yin)行(xing)十大客(ke)戶(hu)(hu)貸(dai)款(kuan)(kuan)占比(bi)(bi)均超過30%；農(nong)信(xin)(xin)社有6家(jia)(jia)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)占比(bi)(bi)20%以(yi)上(shang)(shang)。大客(ke)戶(hu)(hu)預警(jing)戶(hu)(hu)數比(bi)(bi)上(shang)(shang)年增加27戶(hu)(hu)。四(si)(si)是利率(lv)(lv)(lv)(lv)下(xia)行(xing)沖(chong)擊銀(yin)行(xing)盈利。四(si)(si)季度(du)利率(lv)(lv)(lv)(lv)水平明顯(xian)下(xia)降(jiang)，加權平均利率(lv)(lv)(lv)(lv)同比(bi)(bi)降(jiang)低(di)0.65個(ge)百(bai)分(fen)(fen)點(dian)(dian)，78.8%的(de)調查機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)凈息差減少在(zai)100個(ge)基點(dian)(dian)以(yi)上(shang)(shang)。壓力測試顯(xian)示(shi)，城商行(xing)面(mian)臨的(de)利率(lv)(lv)(lv)(lv)風險(xian)(xian)大于(yu)(yu)農(nong)村合作機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)，全省城商行(xing)綜合測算的(de)利率(lv)(lv)(lv)(lv)風險(xian)(xian)敏感度(du)為105.2%。五是部(bu)分(fen)(fen)中(zhong)(zhong)(zhong)小機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)脆弱性(xing)明顯(xian)。農(nong)村合作機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)全部(bu)授信(xin)(xin)關(guan)聯度(du)高(gao)(gao)達92.4%，仍(reng)有30家(jia)(jia)資(zi)本充足率(lv)(lv)(lv)(lv)為負值。14%的(de)法人機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)核心(xin)負債(zhai)率(lv)(lv)(lv)(lv)低(di)于(yu)(yu)40%，29.3%的(de)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)流動性(xing)缺(que)口率(lv)(lv)(lv)(lv)低(di)于(yu)(yu)-10%的(de)警(jing)戒值。高(gao)(gao)負債(zhai)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)偏多，貸(dai)存比(bi)(bi)高(gao)(gao)于(yu)(yu)90%的(de)機(ji)(ji)(ji)構(gou)(gou)(gou)(gou)(gou)有11家(jia)(jia)。

2. 證券業穩健性評估

（1）證券(quan)業穩健(jian)經營(ying)的(de)基礎改(gai)善。一是抗風險(xian)能力(li)增(zeng)強。法人券(quan)商凈(jing)資本增(zeng)長96.5%，自營(ying)股票市(shi)值占凈(jing)資產的(de)比例下降19.89個百(bai)分(fen)點(dian)。齊(qi)魯證券(quan)在全(quan)國分(fen)類評級(ji)(ji)中跨越兩級(ji)(ji)，成為(wei)31家(jia)(jia)A類公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)之一。二是企業上(shang)(shang)市(shi)和后備(bei)資源培育取得進展。全(quan)年有(you)(you)18家(jia)(jia)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)IPO，11家(jia)(jia)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)再(zai)融(rong)資，境內(nei)融(rong)資額占全(quan)國的(de)2.83%，較上(shang)(shang)年提高1.28個百(bai)分(fen)點(dian)。后備(bei)上(shang)(shang)市(shi)企業增(zeng)加(jia)93.92%。三(san)是上(shang)(shang)市(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)風險(xian)有(you)(you)效化解。轄區96家(jia)(jia)境內(nei)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)，前3季度主營(ying)業務收(shou)入(ru)和凈(jing)利潤分(fen)別(bie)(bie)增(zeng)長10.5%和30.7%。8家(jia)(jia)特(te)別(bie)(bie)處理(li)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)中，6家(jia)(jia)已(yi)撤銷退(tui)市(shi)風險(xian)警示或特(te)別(bie)(bie)處理(li)。9家(jia)(jia)上(shang)(shang)市(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)(si)實施并購重(zhong)組。

（2）證(zheng)券(quan)期貨業(ye)抗風(feng)(feng)險(xian)能(neng)力(li)面臨考驗。一是(shi)(shi)法(fa)人券(quan)商(shang)業(ye)務結構風(feng)(feng)險(xian)較大。齊魯證(zheng)券(quan)和中(zhong)信(xin)萬通證(zheng)券(quan)的經紀業(ye)務占營業(ye)收入比例(li)分別(bie)達97.95%和75.15%，受市場(chang)波(bo)動(dong)影響，2008年(nian)(nian)凈(jing)利潤(run)下降(jiang)52.5%。據齊魯證(zheng)券(quan)測算(suan)，券(quan)商(shang)盈虧平衡點(dian)處于深滬兩市成交額500億元左右，市場(chang)不景氣可(ke)能(neng)導致財務風(feng)(feng)險(xian)。二是(shi)(shi)股(gu)權(quan)價值低迷(mi)風(feng)(feng)險(xian)突(tu)出。2008年(nian)(nian)全(quan)省(sheng)上市公司市值損(sun)失5048億元，股(gu)權(quan)衍生(sheng)的抵押、擔(dan)保融資和資本市場(chang)再融資能(neng)力(li)下降(jiang)。三是(shi)(shi)負財富效應(ying)影響消費信(xin)心和能(neng)力(li)。年(nian)(nian)末上證(zheng)綜(zong)指距離250日(ri)均線有40%的距離，估算(suan)全(quan)省(sheng)投資者損(sun)失超過(guo)700億元。四(si)是(shi)(shi)期貨市場(chang)與(yu)現貨市場(chang)規模不匹配。山東(dong)省(sheng)大宗產品(pin)現貨資源豐富，但轄內期貨機構數(shu)(shu)量少(shao)，交割倉(cang)庫數(shu)(shu)量占全(quan)國市場(chang)份(fen)額一直在4.5%左右徘(pai)徊。

3. 保險(xian)業(ye)穩健(jian)性評估(gu)。2008年，保險(xian)業(ye)整體(ti)實(shi)力增強(qiang)。財險(xian)公司扭轉了(le)持續虧損局面，利潤(run)率(lv)提(ti)高(gao)15.74個百(bai)分點(dian)；綜合(he)費(fei)用率(lv)低于(yu)全國平(ping)均水平(ping)2.8個百(bai)分點(dian)。壽險(xian)業(ye)務(wu)結構(gou)優化，內(nei)涵價值較高(gao)的保障型產(chan)品及續期業(ye)務(wu)高(gao)于(yu)全國7.9和(he)5.35個百(bai)分點(dian)。市場集中度不斷降(jiang)低，人身險(xian)市場的CR4（最大4家機(ji)構(gou)市場占比之和(he)）較上(shang)年下(xia)降(jiang)5.73個百(bai)分點(dian)。

但保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)業(ye)(ye)存(cun)在(zai)問題依(yi)然(ran)突(tu)出：一(yi)是總(zong)體發(fa)展(zhan)水平(ping)偏(pian)低(di)(di)。保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)費(fei)收(shou)(shou)入占全(quan)國比重較上年(nian)下(xia)降0.24個百分點。雖然(ran)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)密度、深度分別提高(gao)33.74%和(he)0.24個百分點，但仍低(di)(di)于(yu)全(quan)國平(ping)均水平(ping)。二是市(shi)(shi)場(chang)結構問題突(tu)出。財產險(xian)(xian)(xian)長期過度依(yi)賴車險(xian)(xian)(xian)業(ye)(ye)務(wu)(wu)，車險(xian)(xian)(xian)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)費(fei)收(shou)(shou)入占比78.54%，企(qi)財險(xian)(xian)(xian)增速僅為(wei)2.79%，其它險(xian)(xian)(xian)種大(da)幅度萎縮。投資(zi)型人身險(xian)(xian)(xian)發(fa)展(zhan)迅(xun)猛，保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)障型產品(pin)(pin)(pin)發(fa)展(zhan)不(bu)(bu)足，傳(chuan)統類(lei)壽(shou)險(xian)(xian)(xian)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)費(fei)收(shou)(shou)入占比僅為(wei)15.08%，投連險(xian)(xian)(xian)、萬能險(xian)(xian)(xian)業(ye)(ye)務(wu)(wu)大(da)幅上揚49.72%。三是業(ye)(ye)務(wu)(wu)波(bo)動(dong)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)加(jia)大(da)。產險(xian)(xian)(xian)市(shi)(shi)場(chang)呈現(xian)(xian)收(shou)(shou)縮苗頭，新車保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)、企(qi)財險(xian)(xian)(xian)、貨運險(xian)(xian)(xian)下(xia)半年(nian)增勢放緩。部分壽(shou)險(xian)(xian)(xian)產品(pin)(pin)(pin)非正常退保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)較高(gao)，退保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)率達3.54%。銀郵投資(zi)連結險(xian)(xian)(xian)、躉繳產品(pin)(pin)(pin)市(shi)(shi)場(chang)波(bo)動(dong)隱(yin)患較大(da)。四是盈(ying)利壓力上升。財險(xian)(xian)(xian)業(ye)(ye)務(wu)(wu)費(fei)率不(bu)(bu)斷降低(di)(di)，車險(xian)(xian)(xian)和(he)企(qi)財險(xian)(xian)(xian)平(ping)均費(fei)率分別下(xia)降0.22和(he)0.01個百分點。壽(shou)險(xian)(xian)(xian)預(yu)定利率偏(pian)高(gao)，一(yi)年(nian)期存(cun)款利率低(di)(di)于(yu)壽(shou)險(xian)(xian)(xian)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)單2.5%的預(yu)定最(zui)低(di)(di)負債成本，保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)投資(zi)以固定收(shou)(shou)益類(lei)資(zi)產為(wei)主，“利差損”風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)加(jia)大(da)。銀代業(ye)(ye)務(wu)(wu)手續費(fei)從2-3%逐步上升到7-8%，處(chu)于(yu)虧損邊緣(yuan)。五(wu)是聲譽(yu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)不(bu)(bu)斷積累。某人壽(shou)公司銷售誤導引(yin)發(fa)投保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)人集(ji)中投訴、退保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)事件；賠付效率較低(di)(di)；信貸(dai)保(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)(bao)險(xian)(xian)(xian)業(ye)(ye)務(wu)(wu)出現(xian)(xian)理賠糾紛。

4. 金融業(ye)綜合經營狀況

（1）金(jin)融控(kong)(kong)股公司(si)發展(zhan)狀況。2008年(nian)，轄內2家金(jin)融控(kong)(kong)股公司(si)（以下分別簡稱國(guo)際信托(tuo)和萊鋼(gang)(gang)(gang)集(ji)團(tuan)）發展(zhan)態勢總體(ti)良好。一(yi)是(shi)(shi)金(jin)融控(kong)(kong)股架構穩定。國(guo)際信托(tuo)向泰(tai)信基金(jin)公司(si)增資(zi)，控(kong)(kong)股格局穩定。萊鋼(gang)(gang)(gang)集(ji)團(tuan)金(jin)融股權架構未受山東鋼(gang)(gang)(gang)鐵集(ji)團(tuan)組(zu)建(jian)影響，對齊魯證(zheng)券(quan)控(kong)(kong)股比例下降5.72個百分點，仍(reng)為控(kong)(kong)股單(dan)位。二是(shi)(shi)經營(ying)狀況出現(xian)分化。國(guo)際信托(tuo)2008年(nian)主業發展(zhan)較快，并表總資(zi)產和利潤(run)大幅增長(chang)。萊鋼(gang)(gang)(gang)集(ji)團(tuan)年(nian)內經營(ying)波動較大，投資(zi)收(shou)入和利潤(run)總額(e)大幅下降。三是(shi)(shi)風(feng)險管控(kong)(kong)能力加強。國(guo)際信托(tuo)實(shi)施了自營(ying)與信托(tuo)業務(wu)分離。萊鋼(gang)(gang)(gang)集(ji)團(tuan)突出防控(kong)(kong)關聯交易風(feng)險。

兩家金(jin)融控(kong)(kong)股公(gong)司的(de)主要風(feng)險(xian)點：一是(shi)監管規(gui)范缺失(shi)，現行法律法規(gui)未對金(jin)融控(kong)(kong)股公(gong)司明(ming)確界定，市場(chang)準入、業(ye)(ye)務監管缺位，分業(ye)(ye)監管難以約束母(mu)公(gong)司特(te)別是(shi)實(shi)業(ye)(ye)型(xing)控(kong)(kong)股公(gong)司的(de)行為。二(er)是(shi)實(shi)業(ye)(ye)型(xing)控(kong)(kong)股公(gong)司負債率(lv)較高。萊鋼(gang)集團(tuan)負債率(lv)69.7%，貸款(kuan)余額較年初增加(jia)75.69億元，行業(ye)(ye)經營風(feng)險(xian)加(jia)大。

（2）交叉(cha)性金融業務(wu)發展狀況。交叉(cha)性金融業務(wu)呈以下特(te)點：一是與(yu)股票市場關聯(lian)度高的(de)(de)業務(wu)大(da)幅(fu)(fu)調整，證(zheng)(zheng)券(quan)(quan)(quan)交易(yi)第三方(fang)存管戶和銀(yin)行(xing)基(ji)金業務(wu)同(tong)比大(da)幅(fu)(fu)下降。二是基(ji)于信托關系的(de)(de)理財類產(chan)品(pin)快(kuai)速增(zeng)長，人民幣理財客(ke)戶同(tong)比增(zeng)長59%，銷售額增(zeng)長177%；投(tou)資(zi)性險(xian)(xian)種保(bao)費收入增(zeng)長52.87%。三是銀(yin)行(xing)間市場跨行(xing)業交易(yi)風險(xian)(xian)防范增(zeng)強。銀(yin)行(xing)機(ji)構向證(zheng)(zheng)券(quan)(quan)(quan)公司、保(bao)險(xian)(xian)及基(ji)金機(ji)構的(de)(de)拆借和證(zheng)(zheng)券(quan)(quan)(quan)回購業務(wu)均大(da)幅(fu)(fu)下降，且期限縮短。四是資(zi)產(chan)管理類工具快(kuai)速發展，22.7億(yi)元信貸資(zi)產(chan)證(zheng)(zheng)券(quan)(quan)(quan)化出表；企業年(nian)金托管額較上年(nian)增(zeng)長38.8%，托管企業增(zeng)加24.2%。

交叉性業務(wu)風(feng)險有所上(shang)升。部分增長較快的投資(zi)性產(chan)品虧損引發(fa)的投資(zi)者質疑和(he)索賠增多(duo)。監(jian)管(guan)和(he)風(feng)險控(kong)制體系長期缺位(wei)，不利于交叉性金融業務(wu)穩健拓展。

5. 金融業(ye)(ye)監管(guan)(guan)評(ping)估。2008年，全省金融業(ye)(ye)監管(guan)(guan)效(xiao)能繼續(xu)提升(sheng)。一是監管(guan)(guan)體系(xi)建設(she)加(jia)快。人民銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)完(wan)善了(le)反洗錢現(xian)場(chang)檢查和(he)(he)支付(fu)結(jie)算等(deng)制(zhi)度；外管(guan)(guan)局(ju)制(zhi)定了(le)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)執行(xing)(xing)外匯管(guan)(guan)理規(gui)定情況(kuang)考核辦(ban)法；銀(yin)(yin)(yin)監局(ju)完(wan)成了(le)非現(xian)場(chang)監管(guan)(guan)部門分設(she)，建立起風險(xian)(xian)早(zao)期(qi)預警系(xi)統；證監局(ju)實施股價(jia)異動和(he)(he)信(xin)息披露(lu)(lu)聯動監管(guan)(guan)；保(bao)監局(ju)加(jia)強(qiang)行(xing)(xing)業(ye)(ye)誠(cheng)信(xin)測評(ping)，規(gui)范了(le)銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)等(deng)制(zhi)度。二是執法力(li)度加(jia)強(qiang)，各監管(guan)(guan)部門繼續(xu)加(jia)大對(dui)違規(gui)行(xing)(xing)為(wei)的查處(chu)和(he)(he)市(shi)場(chang)環(huan)境(jing)整治力(li)度。三是風險(xian)(xian)防范、督導成效(xiao)明顯，銀(yin)(yin)(yin)監局(ju)督促銀(yin)(yin)(yin)行(xing)(xing)業(ye)(ye)主動暴露(lu)(lu)隱性不(bu)良貸款113億元，查處(chu)“假按揭”并(bing)糾正超比例授(shou)信(xin)等(deng)風險(xian)(xian)行(xing)(xing)為(wei)；保(bao)險(xian)(xian)業(ye)(ye)出臺行(xing)(xing)業(ye)(ye)服務質(zhi)量規(gui)范和(he)(he)票決制(zhi)。

金融監(jian)管面臨的(de)突(tu)出問題(ti)：一是監(jian)管合作停留(liu)在(zai)一事(shi)一議的(de)層面，部門(men)間工作配合缺(que)乏深度。二是對(dui)金融業相(xiang)關的(de)中(zhong)介機(ji)構(gou)監(jian)管不(bu)足(zu)。三(san)是對(dui)高(gao)風(feng)險(xian)機(ji)構(gou)監(jian)管不(bu)到位(wei)，部分相(xiang)對(dui)脆弱法人銀行的(de)風(feng)險(xian)行為(wei)未得到及時有效控制(zhi)。

三(san)、金融市場與金融穩定(ding)

（一）貨幣市場(chang)交易(yi)劇增(zeng)，風險(xian)降低(di)

省內機構在銀(yin)行間市場交易(yi)量(liang)突(tu)破4萬(wan)億元(yuan)，大幅增(zeng)長(chang)56.8%，其中，現券交易(yi)劇增(zeng)2.4倍，債券回購占比65.6%。自省外(wai)累計凈(jing)融入資金1.95萬(wan)億元(yuan)，增(zeng)長(chang)26.4%，資金流入居(ju)全(quan)國第4位。

隨著(zhu)市(shi)場(chang)資(zi)金由(you)結構(gou)性趨緊轉向充裕，年末(mo)(mo)，拆(chai)借和(he)質押(ya)式(shi)債(zhai)券(quan)回購加(jia)權(quan)平均利率分(fen)別創歷史(shi)和(he)2005年以來新低。降(jiang)息預(yu)期(qi)促使(shi)會員調整投(tou)資(zi)結構(gou)，固息債(zhai)券(quan)占新增持(chi)債(zhai)的(de)97%，余(yu)額(e)占比85.5%，較年初上升6個百分(fen)點。年末(mo)(mo)，全省市(shi)場(chang)參與者持(chi)債(zhai)余(yu)額(e)1067億元(yuan)，增長51%。VaR實證表明，在95%的(de)置信(xin)水平下，質押(ya)式(shi)回購存量和(he)持(chi)有(you)債(zhai)券(quan)的(de)最大損(sun)失為 20.17億元(yuan)，比上年下降(jiang)61%。

（二）票(piao)據(ju)市(shi)場活躍，收益水(shui)平下移

2008年(nian)政策和(he)經濟環(huan)境均促使票據(ju)供給增(zeng)加(jia)，商業票據(ju)累計簽發(fa)額(e)增(zeng)長22%。8月(yue)份以(yi)后，為釋放流(liu)動(dong)性和(he)維持頭寸管理靈活(huo)性，銀行(xing)(xing)票據(ju)貼(tie)現(xian)激增(zeng)。年(nian)末銀行(xing)(xing)承(cheng)兌(dui)、貼(tie)現(xian)余(yu)額(e)增(zeng)長35.6%和(he)51.5%。票據(ju)貼(tie)現(xian)率市場(chang)化(hua)水平(ping)提高，轄(xia)內(nei)7家(jia)全國(guo)性銀行(xing)(xing)、3家(jia)地方法人銀行(xing)(xing)實現(xian)與Shibor直接掛鉤；貼(tie)現(xian)率由年(nian)初最高的近8%降至3%左右，貼(tie)現(xian)收益下移。

票(piao)據(ju)市場擴容(rong)隱含(han)的風(feng)險：一是銀行(xing)承兌匯票(piao)風(feng)險敞口加大(da)，銀行(xing)資產風(feng)險上升(sheng)；二是無真實貿易背景的融(rong)資性票(piao)據(ju)存在(zai)較大(da)道德風(feng)險。

（三）外匯市場參與度提高，衍(yan)生業務發展緩(huan)慢

全年外(wai)匯市場會(hui)員交易62.1億美元(yuan)，增(zeng)長62.6%。其(qi)中，結售匯占(zhan)97.6%，提升(sheng)0.5個(ge)(ge)百(bai)分點(dian)；詢價(jia)方(fang)式(shi)交易增(zeng)長81%，比(bi)重96.6%，升(sheng)高10個(ge)(ge)百(bai)分點(dian)。遠期業(ye)務雖然(ran)增(zeng)長105%，但只占(zhan)交易總(zong)量的1%。

商業(ye)銀(yin)行代客外匯(hui)衍生(sheng)產品交易僅占涉(she)外收(shou)支總額的5%左右，其中遠期(qi)結售匯(hui)占85％。外匯(hui)掉期(qi)業(ye)務剛剛起步，其它衍生(sheng)業(ye)務尚未(wei)開展。目(mu)前政銀(yin)企均(jun)對外匯(hui)衍生(sheng)產品較(jiao)為生(sheng)疏，相(xiang)關的會計(ji)、稅務、統計(ji)監(jian)管等制度建設(she)不健全，公眾運用市場工(gong)具規避、對沖匯(hui)率風險的能力偏弱。

（四(si)）黃金交易大幅(fu)增長(chang)，市(shi)場風(feng)險積(ji)累

2008年國際(ji)金(jin)(jin)融市場低迷，推動黃金(jin)(jin)市場升(sheng)溫。全省金(jin)(jin)交(jiao)(jiao)(jiao)所11家綜(zong)合類會員交(jiao)(jiao)(jiao)易增長(chang)77%，自營交(jiao)(jiao)(jiao)易增長(chang)173%。商業銀(yin)行紙(zhi)黃金(jin)(jin)成交(jiao)(jiao)(jiao)量和(he)成交(jiao)(jiao)(jiao)額分(fen)別增長(chang)2.92和(he)3.24倍，平均成交(jiao)(jiao)(jiao)價(jia)(jia)格(ge)上升(sheng)7.8%。伴隨(sui)國際(ji)金(jin)(jin)融市場震蕩(dang)和(he)美元變動，金(jin)(jin)價(jia)(jia)波動的風(feng)險(xian)加(jia)大。

（五）民間借貸放量擴張，利(li)率水平攀(pan)升

年內(nei)民間(jian)借(jie)(jie)貸發生額(e)逐(zhu)季減緩，與信貸調(diao)控反(fan)向變化，對正(zheng)規金(jin)融的(de)替代特征明(ming)顯。3114個(ge)監測樣本全(quan)年累計(ji)借(jie)(jie)入資金(jin)增長84.37%，償(chang)債率為98.9%，處于較(jiao)高水平。雖然年內(nei)法定(ding)利率頻繁調(diao)整，但民間(jian)借(jie)(jie)貸利率持續(xu)攀升，全(quan)年加權(quan)平均(jun)利率13.23%，升高1.03個(ge)百(bai)分點，顯示民間(jian)借(jie)(jie)貸資金(jin)需求(qiu)旺盛。目(mu)前，98.1%的(de)民間(jian)借(jie)(jie)貸主體(ti)(ti)為個(ge)體(ti)(ti)工商(shang)戶和中小企業，經營面臨(lin)的(de)困難增多(duo)，借(jie)(jie)貸違約(yue)風險(xian)上升。據省(sheng)高級法院統計(ji)，前11個(ge)月全(quan)省(sheng)借(jie)(jie)款合同糾紛超過10萬(wan)件，同比上升31.9%。

（六）直接融資(zi)下(xia)降，融資(zi)方式多樣化

2008年(nian)直接(jie)融(rong)資(zi)結(jie)構顯著變化，轄區中期票(piao)據發行實現零突破，有2家大型企業(ye)獲(huo)得發行注冊資(zi)格；全省28家非金融(rong)公司累(lei)計運用債(zhai)務融(rong)資(zi)工具籌(chou)措資(zi)金645.6億(yi)元(yuan)(yuan)，居全國(guo)前(qian)列。商業(ye)銀行次級債(zhai)規模擴大，已有4家商業(ye)銀行累(lei)計發行次級債(zhai)券17億(yi)元(yuan)(yuan)，當年(nian)新增(zeng)5億(yi)元(yuan)(yuan)。但由于股票(piao)市場(chang)低(di)迷，融(rong)資(zi)功能(neng)暫失，全年(nian)直接(jie)融(rong)資(zi)量、占比同比分別

下(xia)降56.6億元和7.2個百分(fen)點。

四、金(jin)融基礎設(she)施與金(jin)融穩定

一是金(jin)(jin)融(rong)法(fa)(fa)律制度(du)進一步健(jian)全(quan)，金(jin)(jin)融(rong)法(fa)(fa)治環境繼續(xu)改(gai)善，落實(shi)銀(yin)行債(zhai)權、依法(fa)(fa)經營、法(fa)(fa)律監督等(deng)環節改(gai)善明(ming)顯(xian)。全(quan)年銀(yin)行業機構訴(su)(su)訟立案和(he)(he)標的分別(bie)增長16.03%和(he)(he)30.16%，案件(jian)勝訴(su)(su)率和(he)(he)勝訴(su)(su)案件(jian)執行率有所提高。

二是現代化支(zhi)(zhi)付體系(xi)(xi)高效運轉。支(zhi)(zhi)票(piao)影像交換系(xi)(xi)統(tong)年(nian)處(chu)理業務量成倍增加，電(dian)子(zi)支(zhi)(zhi)付方式比(bi)重提高；單(dan)位(wei)和(he)個人(ren)結算賬(zhang)戶入庫量同(tong)比(bi)增長13.7%和(he)14.18%；支(zhi)(zhi)付體系(xi)(xi)應急備災系(xi)(xi)統(tong)建(jian)設取得顯著(zhu)進展(zhan)。

三(san)是信(xin)(xin)用(yong)體系不斷完(wan)(wan)善。信(xin)(xin)用(yong)信(xin)(xin)息入庫(ku)戶(hu)數和日(ri)均查(cha)詢次數逐年(nian)(nian)提高，非銀行信(xin)(xin)息采集入庫(ku)取得突(tu)破，應(ying)收賬款抵押登(deng)記、查(cha)詢量位居全(quan)國前列；全(quan)年(nian)(nian)評(ping)級(ji)機構簽定評(ping)級(ji)協(xie)議、完(wan)(wan)成評(ping)級(ji)報告同(tong)比(bi)增長(chang)86%和218%；全(quan)省建立農民(min)信(xin)(xin)用(yong)檔案和評(ping)定信(xin)(xin)用(yong)農戶(hu)分別同(tong)比(bi)增長(chang)15.5%和18.9%；征信(xin)(xin)系統已加載中小企業(ye)信(xin)(xin)息9.5萬戶(hu)。

四是反洗錢制度(du)、操(cao)作(zuo)規程和管理(li)系統繼續完善，擴展了部門間合(he)作(zuo)聯動機制；金(jin)融機構實現大(da)額和可疑交易報(bao)(bao)告(gao)“總對總”聯網報(bao)(bao)送(song)；向偵察機關報(bao)(bao)案(an)、協查案(an)件(jian)及涉案(an)金(jin)額大(da)幅(fu)度(du)增長(chang)。

五是發行基金調撥滿足(zu)經(jing)濟社(she)會(hui)發展(zhan)需要。監測顯示(shi)，現(xian)金需求滿足(zu)率上(shang)升17.03%，人(ren)民幣整潔度提高1.61%；反假(jia)貨(huo)幣工作持續推(tui)進，城鄉反假(jia)貨(huo)幣網絡(luo)不斷(duan)擴展(zhan)，全年收繳假(jia)幣量大幅增長。

六是金融機(ji)(ji)構基礎管(guan)理(li)準(zhun)則有效貫徹。公(gong)司治(zhi)理(li)水平不斷改(gai)進，據對法人(ren)(ren)(ren)機(ji)(ji)構高(gao)管(guan)、風控人(ren)(ren)(ren)員(yuan)和監管(guan)部門負責人(ren)(ren)(ren)員(yuan)調查，“銀行(xing)業法人(ren)(ren)(ren)機(ji)(ji)構公(gong)司治(zhi)理(li)”的(de)綜合評價為8.56分(fen)（10分(fen)制），其中(zhong)“公(gong)司治(zhi)理(li)結構建(jian)立健全(quan)”、“高(gao)管(guan)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)任(ren)職情(qing)況”分(fen)值位于(yu)前(qian)兩位。新會(hui)(hui)計(ji)(ji)準(zhun)則逐步推行(xing)，多數機(ji)(ji)構實現了和新會(hui)(hui)計(ji)(ji)準(zhun)則的(de)對接。

金(jin)融(rong)(rong)基礎設(she)施建設(she)應(ying)(ying)關注的主(zhu)要(yao)方面(mian)：一(yi)是清(qing)算(suan)(suan)窗口“開啟”管(guan)理有待規范。2008年山東轄內大額(e)支付系(xi)統(tong)直接參(can)與者先后(hou)出現(xian)9次清(qing)算(suan)(suan)窗口“開啟”事件，反映出機(ji)構流動性(xing)(xing)管(guan)理、內部(bu)資金(jin)調度、上下協(xie)調等制(zhi)度和(he)(he)操作存在漏(lou)洞。二是支付體(ti)系(xi)法(fa)律制(zhi)度需要(yao)進一(yi)步健(jian)全。票(piao)據業務(wu)電子化處理、銀行卡(ka)當事人的權利義務(wu)關系(xi)界定和(he)(he)套現(xian)懲(cheng)戒、消(xiao)除“零點法(fa)則”在金(jin)融(rong)(rong)機(ji)構破產中的應(ying)(ying)用(yong)等具體(ti)問(wen)題，需要(yao)法(fa)律與制(zhi)度確認和(he)(he)規范。三是反洗錢制(zhi)度落實(shi)尚(shang)不到位。部(bu)分金(jin)融(rong)(rong)機(ji)構未制(zhi)定客(ke)戶風(feng)險等級(ji)劃分標準，對客(ke)戶基本(ben)信(xin)(xin)息登記不完整、不嚴格；存在可疑易(yi)漏(lou)報、重報、虛報、防衛性(xing)(xing)報送問(wen)題；有關數據過度依(yi)賴計算(suan)(suan)機(ji)自動識別，缺乏人工分析。四是農村信(xin)(xin)用(yong)體(ti)系(xi)建設(she)滯后(hou)。金(jin)融(rong)(rong)部(bu)門應(ying)(ying)密切配合政府的行政主(zhu)導(dao)職能(neng)，共同建立守(shou)信(xin)(xin)激勵(li)、失信(xin)(xin)懲(cheng)戒機(ji)制(zhi)，健(jian)全農村信(xin)(xin)用(yong)組織體(ti)系(xi)，不斷適應(ying)(ying)金(jin)融(rong)(rong)支持的需要(yao)。

五、總體評(ping)估與政策建議

（一）區域(yu)金融穩(wen)定總體評(ping)估

綜合評(ping)分(fen)法量化(hua)評(ping)估(gu)顯示，2008年山東省(sheng)金(jin)(jin)融(rong)穩定(ding)狀(zhuang)況綜合分(fen)值(zhi)為75分(fen)，比(bi)上(shang)年提高3分(fen)。主要得益于銀(yin)行業(ye)(ye)、保(bao)險(xian)業(ye)(ye)和金(jin)(jin)融(rong)基礎(chu)設施改善，尤其是銀(yin)行業(ye)(ye)評(ping)分(fen)大幅提高25.3%；保(bao)險(xian)業(ye)(ye)和金(jin)(jin)融(rong)生態環境評(ping)價值(zhi)分(fen)別(bie)增長13.9%和8.4%。區域經濟和證(zheng)券業(ye)(ye)評(ping)估(gu)值(zhi)有(you)所降(jiang)低，其中宏(hong)觀經濟評(ping)分(fen)值(zhi)下(xia)降(jiang)4.3%，表明經濟波動正(zheng)在沖擊金(jin)(jin)融(rong)穩定(ding)；證(zheng)券業(ye)(ye)評(ping)估(gu)值(zhi)比(bi)上(shang)年下(xia)降(jiang)6.1%。

（二）對策建議