導語：如(ru)何才(cai)能寫好一(yi)篇(pian)(pian)會(hui)計核算風(feng)險點(dian)及防控(kong)措施(shi)，這就需要搜集整理(li)更多的資料和文(wen)獻(xian)，歡迎閱讀由公(gong)務員(yuan)之家整理(li)的十篇(pian)(pian)范(fan)文(wen)，供你借鑒。

篇1

（一(yi)）風險防(fang)控措施變(bian)化，弱化事后監督(du)效能發揮

會計核算系統通過再造業務處理流程，優化核算崗位設置，建立自動控制及校驗機制等，進一步提升會計核算風險防控手段。一是(shi)(shi)加強(qiang)系(xi)統(tong)(tong)(tong)用(yong)(yong)戶(hu)管(guan)理(li)(li)。會(hui)計(ji)(ji)核(he)算系(xi)統(tong)(tong)(tong)用(yong)(yong)戶(hu)設置實行(xing)(xing)(xing)(xing)雙簽制(zhi)，由上一級(ji)(ji)用(yong)(yong)戶(hu)雙人(ren)設置及審(shen)批；用(yong)(yong)戶(hu)登錄(lu)采用(yong)(yong)密碼加電(dian)子認證(zheng)證(zheng)書(shu)雙重(zhong)模式對(dui)身份(fen)進(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)驗證(zheng)，用(yong)(yong)戶(hu)操作(zuo)權限遵循分(fen)級(ji)(ji)管(guan)理(li)(li)、向下覆蓋的(de)原(yuan)則(ze)，有(you)效杜絕違規兼(jian)崗。二是(shi)(shi)強(qiang)化業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)過程(cheng)控制(zhi)。從加強(qiang)內部控制(zhi)的(de)角度(du)分(fen)析防控重(zhong)點(dian)，將風險(xian)管(guan)理(li)(li)規則(ze)嵌(qian)入(ru)(ru)核(he)算流程(cheng)。業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)參數(shu)實行(xing)(xing)(xing)(xing)分(fen)級(ji)(ji)管(guan)理(li)(li)、兩(liang)級(ji)(ji)審(shen)批原(yuan)則(ze)，并(bing)將重(zhong)要業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)參數(shu)設置及維護權限上收(shou)至總(zong)行(xing)(xing)(xing)(xing)。業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)流程(cheng)實施進(jin)(jin)程(cheng)干預(yu)，如授權控制(zhi)，業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)處(chu)理(li)(li)過程(cheng)中(zhong)(zhong)，向用(yong)(yong)戶(hu)提示符合條件(jian)的(de)授權信息，授權通過后業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)流程(cheng)才能進(jin)(jin)入(ru)(ru)下一環節。又(you)如ACS影(ying)像(xiang)審(shen)核(he)，須換(huan)人(ren)對(dui)憑證(zheng)影(ying)像(xiang)信息的(de)真實性及合法性審(shen)核(he)通過后才能發送(song)總(zong)行(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)處(chu)理(li)(li)中(zhong)(zhong)心；國(guo)庫(ku)會(hui)計(ji)(ji)數(shu)據集(ji)中(zhong)(zhong)系(xi)統(tong)(tong)(tong)對(dui)外(wai)劃(hua)轉資金(jin)（支出、退(tui)庫(ku)等）實行(xing)(xing)(xing)(xing)第(di)三(san)人(ren)審(shen)核(he)制(zhi)，對(dui)接收(shou)行(xing)(xing)(xing)(xing)行(xing)(xing)(xing)(xing)號、收(shou)款(kuan)人(ren)賬(zhang)號、金(jin)額等重(zhong)要要素(su)嚴(yan)格控制(zhi)，風險(xian)防范能力得以(yi)加強(qiang)。會(hui)計(ji)(ji)核(he)算風險(xian)關口(kou)的(de)前移(yi)，對(dui)事(shi)后監督(du)提出了新(xin)的(de)要求(qiu)，但現行(xing)(xing)(xing)(xing)事(shi)后監督(du)模式仍是(shi)(shi)傳統(tong)(tong)(tong)意義上“事(shi)后”的(de)復審(shen)和檢驗，監督(du)對(dui)象是(shi)(shi)會(hui)計(ji)(ji)核(he)算結果(guo)而非過程(cheng)。且(qie)由于目前除(chu)營業(ye)(ye)(ye)會(hui)計(ji)(ji)核(he)算配置了監督(du)子系(xi)統(tong)(tong)(tong)外(wai)，國(guo)庫(ku)、貨(huo)幣發行(xing)(xing)(xing)(xing)會(hui)計(ji)(ji)核(he)算系(xi)統(tong)(tong)(tong)均(jun)未(wei)對(dui)事(shi)后監督(du)留有(you)接口(kou)，風險(xian)監督(du)難(nan)以(yi)深入(ru)(ru)，事(shi)后監督(du)的(de)作(zuo)用(yong)(yong)無法有(you)效發揮。

（二）會計核算質量的(de)提升，促使事后監(jian)督重心轉(zhuan)移

近(jin)年來(lai)，人民(min)銀(yin)行通過(guo)強(qiang)化(hua)制度、執行、監督(du)(du)并重(zhong)的(de)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理，實施安(an)全、效率、效益的(de)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)改革，會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)風險(xian)防(fang)控(kong)(kong)能力不斷(duan)增強(qiang)，會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)質量穩(wen)步提(ti)高(gao)。一是會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)差(cha)錯(cuo)(cuo)(cuo)明顯(xian)減(jian)少。以人民(min)銀(yin)行福州中(zhong)心(xin)(xin)支(zhi)行（下稱“福州中(zhong)支(zhi)”）為例，轄內會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)業務(wu)差(cha)錯(cuo)(cuo)(cuo)數量和(he)差(cha)錯(cuo)(cuo)(cuo)率始終(zhong)保持在(zai)極低水(shui)平，并整體呈逐年下降的(de)趨勢。2009～2013年，轄內會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)差(cha)錯(cuo)(cuo)(cuo)數量分(fen)別為20筆、17筆、14筆、10筆和(he)6筆，差(cha)錯(cuo)(cuo)(cuo)率分(fen)別為萬分(fen)之0.28、0.27、0.24、0.23和(he)0.21。二是會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)差(cha)錯(cuo)(cuo)(cuo)程度較輕(qing)。福州中(zhong)支(zhi)轄內近(jin)年會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)差(cha)錯(cuo)(cuo)(cuo)均屬規(gui)(gui)(gui)范性(xing)問題和(he)賬務(wu)處理差(cha)錯(cuo)(cuo)(cuo)，未發生(sheng)資(zi)金(jin)損失或性(xing)質嚴(yan)重(zhong)的(de)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)事(shi)故(gu)。如會(hui)(hui)計(ji)憑證填制不規(gui)(gui)(gui)范、會(hui)(hui)計(ji)資(zi)料要素不完(wan)整、記(ji)賬串(chuan)戶或重(zhong)復記(ji)賬等(deng)，此類差(cha)錯(cuo)(cuo)(cuo)都(dou)可通過(guo)糾偏(pian)或賬務(wu)調整整改，對會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)資(zi)金(jin)安(an)全影響程度低。會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)質量的(de)不斷(duan)提(ti)高(gao)，促使事(shi)后監督(du)(du)重(zhong)心(xin)(xin)轉移(yi)，不能局限于單一的(de)合規(gui)(gui)(gui)性(xing)監督(du)(du)，停留在(zai)單純的(de)查錯(cuo)(cuo)(cuo)糾偏(pian)上，事(shi)后監督(du)(du)重(zhong)心(xin)(xin)應(ying)轉移(yi)到防(fang)控(kong)(kong)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)風險(xian)、防(fang)止資(zi)金(jin)損失上，應(ying)加強(qiang)對日常監督(du)(du)結果的(de)分(fen)析應(ying)用，通過(guo)開展會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)風險(xian)評估和(he)預警，針對監督(du)(du)中(zhong)發現(xian)的(de)問題和(he)內部控(kong)(kong)制存在(zai)的(de)薄弱環節(jie)，提(ti)出完(wan)善(shan)會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理的(de)意見和(he)建(jian)議(yi)，深化(hua)事(shi)后監督(du)(du)工作內涵，提(ti)升監督(du)(du)工作層次(ci)。

二、事(shi)后監(jian)督轉型實踐

事(shi)后(hou)監(jian)督轉型是(shi)順應會計核(he)算(suan)快速發(fa)展的(de)內在(zai)要求(qiu)，也是(shi)進一步提升事(shi)后(hou)監(jian)督效(xiao)能的(de)必要途徑。近年來(lai)，福州中(zhong)支堅(jian)持以風(feng)險控制(zhi)為導向，以績效(xiao)提升為根本，在(zai)事(shi)后(hou)監(jian)督轉型方(fang)面(mian)進行了有(you)益的(de)嘗試。

（一）探索(suo)監督工作機制

針對事后監督部門未實行條線管理、業務指導分散于不同部門的現狀，建立福建省人民銀行系統事后監督聯席會議制度，明確聯席會議是加強協作、交流經驗、共享信息的議事組織。確定聯席會議學習培訓、風險防范和發展規劃等十個方面的議題，充分發揮省會中心支行事后監督業務指導和協調作用。定期召開事后監督聯席會議，組織省內各事后監督部門交流工作經驗，探討履職中遇到的問題，提出進一步推進全省事后監督工作的建議及措施。開(kai)展(zhan)全(quan)省事(shi)后監(jian)督(du)(du)業(ye)務(wu)(wu)競賽，將(jiang)把好(hao)核(he)算(suan)質量關(guan)、加強資(zi)金風(feng)(feng)險防(fang)范作為競賽目標，以監(jian)督(du)(du)水平提升(sheng)為根本(ben)，鼓勵(li)事(shi)后監(jian)督(du)(du)管理(li)及(ji)(ji)手(shou)段創新，通過競賽推(tui)動(dong)全(quan)省監(jian)督(du)(du)水平的整體提升(sheng)。不定期舉辦事(shi)后監(jian)督(du)(du)專題業(ye)務(wu)(wu)培訓，邀(yao)請支付(fu)結(jie)算(suan)、國庫等(deng)業(ye)務(wu)(wu)主(zhu)管部門(men)介紹會計核(he)算(suan)業(ye)務(wu)(wu)發(fa)展(zhan)及(ji)(ji)風(feng)(feng)險防(fang)控重(zhong)點，增(zeng)強事(shi)后監(jian)督(du)(du)部門(men)對核(he)算(suan)業(ye)務(wu)(wu)及(ji)(ji)相關(guan)規章(zhang)制度的理(li)解和認識，適應(ying)會計核(he)算(suan)業(ye)務(wu)(wu)變化后監(jian)督(du)(du)工作需要(yao)。

（二）創新(xin)風險監督(du)手段

以防控會計(ji)核(he)(he)(he)算(suan)資(zi)金風(feng)險(xian)為(wei)核(he)(he)(he)心，探(tan)索(suo)構建風(feng)險(xian)導(dao)向型(xing)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)模式。按(an)季發出事(shi)(shi)后監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)風(feng)險(xian)提(ti)示，收集省(sheng)內事(shi)(shi)后監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)中發現的(de)(de)核(he)(he)(he)算(suan)問(wen)(wen)題(ti)，通過分(fen)(fen)析問(wen)(wen)題(ti)的(de)(de)性質、發生頻率(lv)及對資(zi)金安全的(de)(de)影響程度(du)(du)，將(jiang)問(wen)(wen)題(ti)分(fen)(fen)為(wei)事(shi)(shi)故、核(he)(he)(he)算(suan)差錯(cuo)(cuo)和(he)規范(fan)性問(wen)(wen)題(ti)三類，分(fen)(fen)別以紅、橙(cheng)、藍三色標識風(feng)險(xian)等(deng)級，向省(sheng)內各中心支行分(fen)(fen)管領導(dao)、核(he)(he)(he)算(suan)與監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)部門發出風(feng)險(xian)提(ti)示，提(ti)高事(shi)(shi)后監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)風(feng)險(xian)管理水平。每半年(nian)(nian)開展事(shi)(shi)后監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)業務分(fen)(fen)析，總(zong)結(jie)(jie)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)情況，分(fen)(fen)析核(he)(he)(he)算(suan)差錯(cuo)(cuo)特(te)點(dian)(dian)，探(tan)討差錯(cuo)(cuo)產生的(de)(de)原因，運(yun)用(yong)同期對比、發展趨勢(shi)預測等(deng)方式，加強對監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)結(jie)(jie)果(guo)的(de)(de)統計(ji)和(he)分(fen)(fen)析，排查(cha)核(he)(he)(he)算(suan)風(feng)險(xian)隱患。推動核(he)(he)(he)算(suan)業務分(fen)(fen)類監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)，將(jiang)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)對象按(an)辦理的(de)(de)業務范(fan)圍、業務量(liang)大(da)小(xiao)分(fen)(fen)類，將(jiang)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)內容按(an)資(zi)金風(feng)險(xian)程度(du)(du)劃分(fen)(fen)，將(jiang)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)時點(dian)(dian)按(an)月(yue)（年(nian)(nian)）末、節假日前后、一般工作日區分(fen)(fen)，明確(que)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)標準；對重點(dian)(dian)賬(zhang)戶、特(te)殊業務和(he)重要時點(dian)(dian)實施監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)與再(zai)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)，對資(zi)金風(feng)險(xian)較小(xiao)的(de)(de)業務進行合(he)規監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)，促進監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)工作由合(he)規監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)向風(feng)險(xian)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)轉化。開發國庫支付(fu)業務監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)軟件，對國庫會計(ji)核(he)(he)(he)算(suan)風(feng)險(xian)較大(da)的(de)(de)撥款(kuan)、退庫等(deng)資(zi)金出口環(huan)節實施電子監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)，并將(jiang)EX-CEL應用(yong)于國庫核(he)(he)(he)算(suan)平衡關系及操作日志(zhi)的(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)，防范(fan)國庫資(zi)金風(feng)險(xian)，提(ti)升事(shi)(shi)后監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)效率(lv)。

（三）促進(jin)監督(du)成(cheng)果(guo)運用

加(jia)強橫向(xiang)部(bu)(bu)門(men)(men)間(jian)業(ye)(ye)務交流，定(ding)期召開福州(zhou)(zhou)中支(zhi)事(shi)后(hou)(hou)監(jian)督(du)聯(lian)系協調(diao)會(hui)(hui)議(yi)(yi)，業(ye)(ye)務管理部(bu)(bu)門(men)(men)、核(he)算(suan)部(bu)(bu)門(men)(men)和事(shi)后(hou)(hou)監(jian)督(du)部(bu)(bu)門(men)(men)參(can)加(jia)。通報事(shi)后(hou)(hou)監(jian)督(du)情(qing)(qing)況，并就監(jian)督(du)中發現的(de)風(feng)險性、制(zhi)度性、操作(zuo)性問題(ti)進(jin)(jin)行(xing)探討(tao)。近年來，通過聯(lian)系協調(diao)會(hui)(hui)議(yi)(yi)提出50余條完善會(hui)(hui)計規章制(zhi)度、會(hui)(hui)計管理和內部(bu)(bu)控制(zhi)的(de)意(yi)見(jian)建(jian)(jian)議(yi)(yi)，大(da)多數被(bei)業(ye)(ye)務管理部(bu)(bu)門(men)(men)采納，或據此明確相(xiang)關(guan)制(zhi)度規定(ding)，或及(ji)(ji)時向(xiang)總行(xing)反映，有力(li)地推動會(hui)(hui)計核(he)算(suan)規范(fan)、安全開展(zhan)。建(jian)(jian)立信息(xi)共(gong)享(xiang)(xiang)平臺，結合(he)當(dang)前(qian)事(shi)后(hou)(hou)監(jian)督(du)工(gong)作(zuo)特點，依(yi)托(tuo)福州(zhou)(zhou)中支(zhi)內聯(lian)網，建(jian)(jian)立《事(shi)后(hou)(hou)監(jian)督(du)業(ye)(ye)務工(gong)作(zuo)平臺》，及(ji)(ji)時登載工(gong)作(zuo)動態、分析報告(gao)、會(hui)(hui)議(yi)(yi)紀要和風(feng)險提示等信息(xi)，促進(jin)(jin)全省(sheng)(sheng)事(shi)后(hou)(hou)監(jian)督(du)資源共(gong)享(xiang)(xiang)。建(jian)(jian)立會(hui)(hui)計核(he)算(suan)差(cha)錯案例庫，收集2009～2013年全省(sheng)(sheng)事(shi)后(hou)(hou)監(jian)督(du)發現的(de)差(cha)錯，界定(ding)差(cha)錯類型，描述差(cha)錯情(qing)(qing)況，形成電子(zi)監(jian)督(du)成果(guo)，供全省(sheng)(sheng)監(jian)督(du)部(bu)(bu)門(men)(men)與核(he)算(suan)部(bu)(bu)門(men)(men)借(jie)鑒參(can)考，提高監(jian)督(du)信息(xi)轉化(hua)運用的(de)效(xiao)果(guo)，有效(xiao)地發揮了事(shi)后(hou)(hou)監(jian)督(du)的(de)綜合(he)反映作(zuo)用。

三、新形勢下事后監督(du)轉型探討

近期，人民銀行(xing)總行(xing)下(xia)發(fa)了關于地(di)（市）中(zhong)心(xin)支(zhi)行(xing)內(nei)設機構調整的(de)意見，地(di)（市）中(zhong)心(xin)支(zhi)行(xing)不再保留(liu)事(shi)后(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)中(zhong)心(xin)，事(shi)后(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)職責按業(ye)務條線分別交由相關核算部(bu)門(men)履行(xing)，即由跨部(bu)門(men)監(jian)(jian)(jian)督(du)改由部(bu)門(men)內(nei)監(jian)(jian)(jian)督(du)。無論(lun)事(shi)后(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)部(bu)門(men)如何(he)調整，事(shi)后(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)職責仍將履行(xing)。面對會(hui)計(ji)核算和監(jian)(jian)(jian)督(du)機制(zhi)的(de)發(fa)展變化(hua)，事(shi)后(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)只有通過(guo)轉型才能適應更高的(de)新要求(qiu)。

（一）監督機制轉型(xing)

《中(zhong)(zhong)國(guo)人民銀(yin)行會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)辦法》將“會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)”改為(wei)“會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)”，體現(xian)了(le)事(shi)(shi)(shi)(shi)前(qian)、事(shi)(shi)(shi)(shi)中(zhong)(zhong)、事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)(hou)全過程控(kong)制的監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)理(li)(li)念。目(mu)前(qian)事(shi)(shi)(shi)(shi)前(qian)、事(shi)(shi)(shi)(shi)中(zhong)(zhong)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)由核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算部(bu)門(men)(men)(men)負責(ze)，事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)職(zhi)責(ze)由事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)部(bu)門(men)(men)(men)履(lv)行，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算風(feng)險控(kong)制相互(hu)關聯的整(zheng)體被(bei)人為(wei)分割，易形成(cheng)重(zhong)復監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)和監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)不到(dao)位的格局。應通(tong)過頂層設(she)計(ji)(ji)(ji)和底層推(tui)動，建立起適應會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算業(ye)務(wu)發展，符合資金(jin)風(feng)險防(fang)控(kong)需要(yao)(yao)的監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)機制。一要(yao)(yao)理(li)(li)順事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)管理(li)(li)機制。將各級分支(zhi)機構事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)職(zhi)責(ze)回歸(gui)營業(ye)、國(guo)庫、貨幣(bi)金(jin)銀(yin)等核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算部(bu)門(men)(men)(men)，在管理(li)(li)機制上實行自上而下的條線(xian)統一管理(li)(li)，融事(shi)(shi)(shi)(shi)前(qian)、事(shi)(shi)(shi)(shi)中(zhong)(zhong)、事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)于一體，統籌規劃會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算各環節風(feng)險防(fang)控(kong)，避免管理(li)(li)協調(diao)不暢、信息溝(gou)通(tong)脫節，重(zhong)復且無(wu)效(xiao)勞動等現(xian)象，有效(xiao)整(zheng)合監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)資源。二要(yao)(yao)構建大監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)機制。會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)要(yao)(yao)與(yu)(yu)業(ye)務(wu)管理(li)(li)部(bu)門(men)(men)(men)現(xian)場檢(jian)查(cha)、內(nei)審部(bu)門(men)(men)(men)內(nei)控(kong)檢(jian)查(cha)實現(xian)信息共享，職(zhi)責(ze)互(hu)補，加強(qiang)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)交(jiao)流、溝(gou)通(tong)、反饋(kui)力度(du)，發揮(hui)事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)成(cheng)果(guo)獨立性(xing)(xing)、及時性(xing)(xing)、全面性(xing)(xing)等特點，為(wei)業(ye)務(wu)管理(li)(li)部(bu)門(men)(men)(men)完善制度(du)建設(she)，加強(qiang)風(feng)險管理(li)(li)提供決策支(zhi)持。要(yao)(yao)運用事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)結(jie)果(guo)，確定會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算檢(jian)查(cha)方案，突出檢(jian)查(cha)的針(zhen)對性(xing)(xing)；要(yao)(yao)結(jie)合現(xian)場檢(jian)查(cha)情況，調(diao)整(zheng)日常(chang)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)重(zhong)點，促(cu)進(jin)現(xian)場檢(jian)查(cha)與(yu)(yu)日常(chang)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)互(hu)動互(hu)補，切(qie)實發揮(hui)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)合力。

（二）監(jian)督(du)模式(shi)轉(zhuan)型

目前(qian)，事(shi)后監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)仍停留在(zai)(zai)合(he)規(gui)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)層面，較多(duo)注重(zhong)微觀差錯的(de)(de)(de)(de)檢查，忽視對(dui)(dui)會(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)業務的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)(xian)評(ping)估與(yu)(yu)判斷(duan)，以及對(dui)(dui)潛在(zai)(zai)風險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)測與(yu)(yu)預警。要在(zai)(zai)合(he)規(gui)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)的(de)(de)(de)(de)基礎上，構建(jian)(jian)科學、系(xi)統的(de)(de)(de)(de)會(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)風險(xian)(xian)(xian)管理(li)模式，建(jian)(jian)立(li)風險(xian)(xian)(xian)識(shi)別、評(ping)價(jia)、預警和處置辦法(fa)，充(chong)分發揮事(shi)后監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)防控(kong)會(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)風險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)作(zuo)用。一是日常(chang)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)與(yu)(yu)風險(xian)(xian)(xian)分析相(xiang)結(jie)(jie)合(he)。突出(chu)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)重(zhong)點(dian)，加強對(dui)(dui)關鍵業務、特殊時點(dian)和要害崗位的(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)，堅持從(cong)動(dong)態、全面的(de)(de)(de)(de)角度出(chu)發，分析核(he)算(suan)(suan)(suan)過(guo)程、內部控(kong)制(zhi)、資金(jin)流動(dong)等風險(xian)(xian)(xian)防控(kong)環(huan)節，開展(zhan)風險(xian)(xian)(xian)監(jian)(jian)(jian)測和風險(xian)(xian)(xian)預警。二是差錯糾(jiu)正與(yu)(yu)管控(kong)措施(shi)相(xiang)結(jie)(jie)合(he)。對(dui)(dui)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)過(guo)程中發現(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)核(he)算(suan)(suan)(suan)差錯要從(cong)管理(li)層面、制(zhi)度層面分析，及時反饋和落(luo)實(shi)整改(gai)，促進會(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)規(gui)范(fan)操(cao)作(zuo)；對(dui)(dui)會(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)中出(chu)現(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)苗(miao)頭性、傾向性風險(xian)(xian)(xian)問題(ti)，要及時提(ti)出(chu)防范(fan)措施(shi)，堵(du)塞漏洞，排(pai)除隱患。三(san)是監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)結(jie)(jie)果(guo)與(yu)(yu)質量評(ping)價(jia)相(xiang)結(jie)(jie)合(he)。依據日常(chang)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)結(jie)(jie)果(guo)，對(dui)(dui)核(he)算(suan)(suan)(suan)過(guo)程、核(he)算(suan)(suan)(suan)結(jie)(jie)果(guo)和核(he)算(suan)(suan)(suan)管理(li)持續跟蹤、監(jian)(jian)(jian)測，定期評(ping)價(jia)會(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)狀(zhuang)況，針對(dui)(dui)人員配(pei)備、崗位設置、核(he)算(suan)(suan)(suan)操(cao)作(zuo)等方面存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)不(bu)足，要提(ti)出(chu)加強管理(li)的(de)(de)(de)(de)具體建(jian)(jian)議，實(shi)現(xian)(xian)由(you)真實(shi)性、合(he)規(gui)性為主的(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)向以資金(jin)風險(xian)(xian)(xian)防控(kong)為重(zhong)點(dian)的(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)方向轉變。

（三）監督手段轉(zhuan)型

相(xiang)對(dui)于(yu)不(bu)斷升級(ji)完善的(de)(de)(de)(de)會計(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)，事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)手段滯(zhi)后(hou)(hou)(hou)，特(te)別是(shi)占(zhan)整(zheng)(zheng)個事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)業(ye)(ye)務(wu)量(liang)70%以上(shang)的(de)(de)(de)(de)國庫會計(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)，仍(reng)以手工(gong)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)為(wei)(wei)主，缺(que)乏層級(ji)控(kong)(kong)制、自動(dong)(dong)識別和全面(mian)涵(han)蓋。借助科技力量(liang)，改進事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)手段，提升監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)效(xiao)(xiao)能(neng)(neng)是(shi)推進事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)轉(zhuan)型的(de)(de)(de)(de)必然選擇。一是(shi)開發監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)。改變目前(qian)國庫、貨幣發行會計(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)手工(gong)式、粗放式監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)狀(zhuang)況，探索(suo)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)與(yu)核(he)(he)算(suan)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)有(you)效(xiao)(xiao)對(dui)接(jie)，從(cong)(cong)核(he)(he)算(suan)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)提取原始數據，將人(ren)工(gong)核(he)(he)對(dui)、計(ji)(ji)算(suan)、校(xiao)驗等(deng)基礎(chu)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)功能(neng)(neng)以監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)替代；依托系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)功能(neng)(neng)，從(cong)(cong)日常業(ye)(ye)務(wu)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)、風險環(huan)節監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)控(kong)(kong)、重(zhong)要事(shi)(shi)(shi)(shi)項審批等(deng)不(bu)同角度(du)，實(shi)施重(zhong)點(dian)、實(shi)時(shi)、動(dong)(dong)態監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)，并對(dui)各類(lei)核(he)(he)算(suan)數據進行監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)測(ce)與(yu)統(tong)(tong)(tong)計(ji)(ji)分析(xi)。二是(shi)優(you)化(hua)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)功能(neng)(neng)。ACS監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)子系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)，不(bu)僅具備對(dui)特(te)定業(ye)(ye)務(wu)的(de)(de)(de)(de)實(shi)時(shi)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)功能(neng)(neng)，還(huan)通過設(she)定監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)條件對(dui)一般(ban)業(ye)(ye)務(wu)比例監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)，前(qian)移監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)關口、突(tu)出監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)重(zhong)點(dian)，相(xiang)比原有(you)憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)影像事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)復核(he)(he)式比對(dui)的(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)模(mo)式前(qian)進了(le)一大步。但仍(reng)存(cun)在(zai)優(you)化(hua)空間，如(ru)ACS憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)受理(li)(li)與(yu)賬(zhang)(zhang)務(wu)處理(li)(li)前(qian)后(hou)(hou)(hou)臺分離，營業(ye)(ye)網點(dian)與(yu)總行業(ye)(ye)務(wu)處理(li)(li)中(zhong)心(xin)(xin)各負其責，該模(mo)式下核(he)(he)算(suan)資金風險隱患理(li)(li)論上(shang)只存(cun)在(zai)于(yu)憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)影像的(de)(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)性與(yu)合規性，地（市）中(zhong)心(xin)(xin)支行監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)職責調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)后(hou)(hou)(hou)，憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)從(cong)(cong)核(he)(he)算(suan)到監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)環(huan)節的(de)(de)(de)(de)即(ji)時(shi)傳(chuan)遞成為(wei)(wei)可能(neng)(neng)，應(ying)將憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)影像監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)由(you)事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)為(wei)(wei)實(shi)時(shi)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)，避免監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)時(shi)效(xiao)(xiao)滯(zhi)后(hou)(hou)(hou)在(zai)風險防(fang)控(kong)(kong)上(shang)的(de)(de)(de)(de)局限。同時(shi)，對(dui)核(he)(he)算(suan)系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)能(neng)(neng)自動(dong)(dong)校(xiao)驗、核(he)(he)算(suan)環(huan)節已實(shi)施控(kong)(kong)制的(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)，如(ru)商業(ye)(ye)銀(yin)行通過ACS前(qian)置系(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)辦(ban)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)財政存(cun)款(kuan)、電(dian)子對(dui)賬(zhang)(zhang)業(ye)(ye)務(wu)等(deng)，可調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)事(shi)(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)頻(pin)率，將按(an)旬、按(an)日監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)改為(wei)(wei)按(an)月監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)，避免重(zhong)復勞動(dong)(dong)，提高監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)(du)效(xiao)(xiao)率。

（四）監督隊(dui)伍(wu)轉(zhuan)型

篇2

一(yi)、新形(xing)勢下(xia)農信社會計(ji)風險表(biao)現

㈠會計操作風險

農信社機構及員(yuan)工數量眾多(duo)(duo)，點多(duo)(duo)面廣(guang)，監督管理(li)工作相對(dui)而(er)言，難度較大(da)。一些員(yuan)工在工作中存(cun)(cun)在操(cao)作不(bu)規范，制度不(bu)落實的問(wen)題，從日常(chang)事務存(cun)(cun)、放、匯等業(ye)務的核算(suan)手里與審查憑證(zheng)、賬(zhang)務辦理(li)，到每日綜合核算(suan)，從會計(ji)手工操(cao)作到采用網絡(luo)進行賬(zhang)務處理(li)各項業(ye)務，其問(wen)題貫穿于會計(ji)工作的各個環節(jie)。

㈡會計核算風險

目(mu)前農信(xin)社(she)(she)采取的分級(ji)管理體制(zhi)的經(jing)營主(zhu)(zhu)體是各縣(xian)級(ji)聯社(she)(she)，而作為各級(ji)經(jing)營主(zhu)(zhu)體的各縣(xian)級(ji)聯社(she)(she)在支付保證、利潤指標、員工個人利益等種種壓力下，為了實(shi)現其目(mu)的，往往會(hui)弱化會(hui)計的監(jian)督、核(he)算職能。近年(nian)來，農信(xin)社(she)(she)發生(sheng)的眾(zhong)多經(jing)濟案件(jian)，一(yi)般都與會(hui)計核(he)算的某個環節失去控制(zhi)有(you)關。

㈢會計監督風險

目(mu)前(qian)，農(nong)信社的(de)(de)會計工作過(guo)于(yu)強(qiang)調其核(he)算職能(neng)(neng)，其對經營管理的(de)(de)分析(xi)、反饋(kui)、監督(du)職能(neng)(neng)趨于(yu)弱化，防范于(yu)化解經營風險(xian)的(de)(de)作用(yong)沒有得(de)到充分發揮。例(li)如在日(ri)常工作中注(zhu)重財務賬(zhang)目(mu)的(de)(de)處理，而缺乏對資金運(yun)動過(guo)程中的(de)(de)監督(du)，同(tong)時基于(yu)資金運(yun)轉狀況的(de)(de)風險(xian)預警(jing)機制(zhi)(zhi)和分析(xi)反饋(kui)機制(zhi)(zhi)尚未建立(li)，直(zhi)接導致農(nong)信社會計監督(du)存在較大風險(xian)。

㈣會計控制風險

農信社的(de)會計(ji)控(kong)制風(feng)險主(zhu)要體現在(zai)(zai)以下(xia)兩個方(fang)面，一(yi)方(fang)面，農信社會計(ji)內(nei)部控(kong)制，目前(qian)作為(wei)被分(fen)解的(de)單元分(fen)散在(zai)(zai)各項管(guan)理(li)(li)制度之中(zhong)。如會計(ji)內(nei)控(kong)制度規(gui)定了不同(tong)崗位的(de)不同(tong)職責，但是(shi)并沒(mei)有形(xing)成(cheng)一(yi)套環環相扣的(de)風(feng)險防范(fan)程序，因而難(nan)以及時發現并處(chu)理(li)(li)存在(zai)(zai)的(de)問題。另一(yi)方(fang)面，農信社目前(qian)的(de)會計(ji)內(nei)部控(kong)制制度建設嚴重滯后于(yu)會計(ji)電算化(hua)的(de)發展(zhan)，造成(cheng)了業務人員(yuan)與技術(shu)人員(yuan)的(de)權(quan)責分(fen)工不明，總體而言是(shi)管(guan)理(li)(li)交易(yi)授權(quan)密碼(ma)的(de)技術(shu)人員(yuan)權(quan)限過大，導致(zhi)組織內(nei)控(kong)缺乏的(de)風(feng)險。

一、農信社會計風險(xian)成(cheng)因(yin)分析

㈠市場經(jing)濟下，同(tong)業競(jing)爭加劇

隨著我國金(jin)融(rong)(rong)領域對外(wai)開放程度的不(bu)斷提(ti)高和金(jin)融(rong)(rong)體制(zhi)改革的不(bu)斷深入，導致(zhi)金(jin)融(rong)(rong)業(ye)同(tong)業(ye)競(jing)爭加劇，使得農(nong)村信用社會(hui)計(ji)風險增(zeng)加。農(nong)信社只有(you)主動出擊，提(ti)高市(shi)場(chang)(chang)占有(you)率，壯大自(zi)身實力，才能立足于在(zai)金(jin)融(rong)(rong)市(shi)場(chang)(chang)，同(tong)時，在(zai)市(shi)場(chang)(chang)競(jing)爭下(xia)，一些商業(ye)銀(yin)行通過高息攬(lan)儲、低息放貸等惡(e)意競(jing)爭手段，也加劇了農(nong)信社會(hui)計(ji)風險的形成。

㈡會計制度不完善

就目前而言，農(nong)信(xin)社雖然制定了(le)相(xiang)應的各項制度，但是隨(sui)著我(wo)國(guo)金(jin)融(rong)領(ling)域對外(wai)開放程(cheng)度的不斷(duan)提高(gao)和金(jin)融(rong)體制改革的不斷(duan)深入(ru)，現有會計制度無(wu)法滿足管(guan)理的需求(qiu)。主要表(biao)現在自主創新欠缺，導(dao)致(zhi)(zhi)制度的不適用。現有農(nong)村信(xin)用社體制沿用了(le)過多舊的規章制度，導(dao)致(zhi)(zhi)會計人員的職(zhi)責分(fen)工不明，出現虛假(jia)會計信(xin)息(xi)，造成會計風險。

㈢會計信息失真

會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)行(xing)(xing)為違規(gui)(gui)導(dao)致(zhi)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息失真(zhen)(zhen)問題(ti)的(de)(de)出現，加(jia)大了農(nong)信(xin)社(she)(she)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)風(feng)險(xian)發生(sheng)的(de)(de)可能(neng)。會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)工作是保證農(nong)信(xin)社(she)(she)健康(kang)運行(xing)(xing)的(de)(de)基(ji)礎工作，如(ru)果會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)行(xing)(xing)為違規(gui)(gui)，從而導(dao)致(zhi)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息的(de)(de)失真(zhen)(zhen)，不僅無(wu)法為防范會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)風(feng)險(xian)提(ti)(ti)供信(xin)息，而且(qie)會(hui)(hui)(hui)(hui)提(ti)(ti)高(gao)風(feng)險(xian)損失，主要表現在會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息失真(zhen)(zhen)會(hui)(hui)(hui)(hui)提(ti)(ti)高(gao)農(nong)信(xin)社(she)(she)資金被截留、盜竊(qie)、貪污的(de)(de)風(feng)險(xian)；其次，如(ru)果以(yi)失真(zhen)(zhen)的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息作為考核員工的(de)(de)依據信(xin)息，不僅無(wu)法對會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)行(xing)(xing)為進行(xing)(xing)規(gui)(gui)范，反而會(hui)(hui)(hui)(hui)使(shi)得違規(gui)(gui)問題(ti)趨于嚴(yan)重(zhong)，加(jia)大風(feng)險(xian)隱患。

㈣會計人員職業道德(de)及(ji)能力問題凸顯

傳統的(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)核(he)算模(mo)式(shi)下(xia)，依據同一會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)原始憑(ping)證進行(xing)明細(xi)與綜合核(he)算，實(shi)際發(fa)揮(hui)著不同會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)職位(wei)相(xiang)互監督(du)(du)、相(xiang)互制約的(de)作用。而隨(sui)著電算化(hua)的(de)發(fa)展，員工直接面對計(ji)算機(ji)，崗(gang)位(wei)之間的(de)監督(du)(du)與制約機(ji)制無法形成，因而缺乏(fa)了相(xiang)應的(de)監督(du)(du)機(ji)制。在缺乏(fa)有效監督(du)(du)的(de)情況下(xia)，會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)人員的(de)職業道德成為約束(shu)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)行(xing)為的(de)直接手段，同時，由于(yu)部分會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)人員業務能(neng)力(li)較(jiao)差(cha)，經營意識(shi)與法制意識(shi)淡薄，導致在農村信用社會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)核(he)算質量和會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)風(feng)險(xian)防范(fan)上難以保證。

三、加強會(hui)計風險管理的措(cuo)施和建議

㈠健(jian)全會計內部控制(zhi)制(zhi)度

加強(qiang)農(nong)信社會(hui)計風險管理，需要(yao)建立(li)健全(quan)(quan)內控(kong)責(ze)任機制(zhi)(zhi)(zhi)。完整的(de)內部(bu)會(hui)計控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度包括管理層(ceng)面(mian)和操作層(ceng)面(mian)，對管理層(ceng)而言，內部(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)方法的(de)制(zhi)(zhi)(zhi)定要(yao)根據相(xiang)應的(de)法律法規，才能更好的(de)從改進經營角(jiao)度對農(nong)信社會(hui)計風險的(de)內控(kong)提出要(yao)求；對操作層(ceng)而言，內控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)度需要(yao)遍布(bu)全(quan)(quan)部(bu)會(hui)計業務的(de)責(ze)任制(zhi)(zhi)(zhi)，并通(tong)過相(xiang)互制(zhi)(zhi)(zhi)約來(lai)實現內部(bu)的(de)平衡與(yu)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)。

㈡建(jian)立健全預警機制

近(jin)年來，農村信(xin)用(yong)社(she)電子化(hua)、網(wang)(wang)絡(luo)化(hua)設(she)施(shi)得到(dao)普及(ji)(ji)，具備了現代化(hua)信(xin)息(xi)處(chu)理的(de)物質基(ji)礎，因此(ci)基(ji)于電子化(hua)網(wang)(wang)絡(luo)構(gou)建科學、高效的(de)預(yu)(yu)警(jing)機制的(de)建立便成為可能。通過將預(yu)(yu)警(jing)與(yu)核(he)算(suan)建立于同(tong)一個數(shu)據平臺之上，在核(he)算(suan)數(shu)據錄入的(de)同(tong)時，預(yu)(yu)警(jing)系統能夠及(ji)(ji)時跟蹤反饋，并(bing)通過會計賬務(wu)核(he)算(suan)規律(lv)性確定預(yu)(yu)警(jing)方法，對(dui)會計核(he)算(suan)進(jin)行(xing)全(quan)過程(cheng)分(fen)析判(pan)斷(duan)，以此(ci)了解、監控農信(xin)社(she)的(de)的(de)財務(wu)、結構(gou)和業(ye)務(wu)的(de)相關信(xin)息(xi)。

㈢增強會(hui)計人員的風(feng)險防范意(yi)識與專業素質(zhi)

對(dui)(dui)于會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)防范，其根(gen)本(ben)在于增強會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)防范意(yi)(yi)識(shi)和專業(ye)(ye)素質。第一(yi)，要(yao)(yao)加強對(dui)(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)從(cong)(cong)業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)綜合(he)素質的(de)(de)(de)培(pei)訓(xun)力度，增強其專業(ye)(ye)技能(neng)的(de)(de)(de)掌握程(cheng)度，使得會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)從(cong)(cong)業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)業(ye)(ye)務能(neng)力與信(xin)用社(she)需(xu)(xu)要(yao)(yao)相符合(he)，并(bing)能(neng)夠隨著會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)電算化程(cheng)度的(de)(de)(de)不(bu)斷提(ti)高(gao)而不(bu)斷進步。第二，對(dui)(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)管理(li)采用激勵評價(jia)制度。為了(le)充分提(ti)高(gao)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)工作積(ji)極性，需(xu)(xu)要(yao)(yao)建(jian)立(li)一(yi)個(ge)合(he)理(li)的(de)(de)(de)考核以及評價(jia)制度，對(dui)(dui)于會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)從(cong)(cong)業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)工作給與客觀、合(he)理(li)的(de)(de)(de)評價(jia)。第三，要(yao)(yao)加強對(dui)(dui)基(ji)層會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)教育，提(ti)高(gao)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)從(cong)(cong)業(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)思想(xiang)道德修養，增強會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)自我約束(shu)意(yi)(yi)識(shi)與能(neng)力，提(ti)高(gao)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)意(yi)(yi)識(shi)。

㈣點面防控結合管理

由(you)于(yu)農信社(she)會(hui)計風險(xian)管理(li)(li)涉(she)及范圍較廣，因(yin)此在(zai)管理(li)(li)過程中(zhong)一方面要(yao)統籌全局，另一方面又要(yao)突出(chu)重點，抓住核心，通過點面結合(he)的(de)(de)方式實現(xian)會(hui)計風險(xian)的(de)(de)防控(kong)，在(zai)完善現(xian)有(you)會(hui)計防控(kong)體系(xi)的(de)(de)基礎上，建(jian)立(li)一個運行更加良好的(de)(de)會(hui)計風險(xian)監測、預警機(ji)制。

篇3

關鍵詞：建(jian)筑(zhu)施工企(qi)業；稅(shui)收籌劃；涉稅(shui)風險點；防范策略

營改增全面實施(shi)(shi)后，建(jian)(jian)筑施(shi)(shi)工(gong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)發(fa)生了(le)巨(ju)大變化。以此為背景(jing)，建(jian)(jian)筑施(shi)(shi)工(gong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)必須切實做好稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)工(gong)作，在(zai)(zai)(zai)保證稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)合(he)理性及(ji)合(he)法性的(de)前提(ti)下，降低稅(shui)(shui)(shui)負(fu)，提(ti)高自身的(de)利(li)潤(run)水平(ping)。在(zai)(zai)(zai)實踐(jian)中，建(jian)(jian)筑行業(ye)(ye)還存在(zai)(zai)(zai)著許多涉稅(shui)(shui)(shui)風(feng)險(xian)點(dian)，需要(yao)建(jian)(jian)筑施(shi)(shi)工(gong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)在(zai)(zai)(zai)實施(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)過程中，要(yao)制定有效的(de)風(feng)險(xian)規(gui)(gui)避(bi)措施(shi)(shi)，保障(zhang)自身稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)工(gong)作的(de)合(he)法性及(ji)合(he)規(gui)(gui)性，將稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)作用(yong)充分發(fa)揮出來(lai)。

一(yi)、建筑施(shi)工企業稅收籌劃(hua)的(de)特點和(he)意義

對(dui)(dui)(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)涵進(jin)行(xing)分(fen)(fen)析，主要(yao)(yao)是(shi)(shi)(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)依(yi)(yi)照現(xian)行(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)法(fa)(fa)律法(fa)(fa)規的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)求，在(zai)(zai)實(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)經營活動(dong)(dong)前制(zhi)定出科學(xue)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)案，從整體層面(mian)做(zuo)好稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)，合(he)(he)(he)理(li)(li)(li)、合(he)(he)(he)法(fa)(fa)地(di)(di)降低稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)涵十(shi)分(fen)(fen)豐(feng)富，包(bao)(bao)括稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負最(zui)低、企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)價值最(zui)大(da)(da)(da)化(hua)(hua)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)后利(li)潤最(zui)大(da)(da)(da)化(hua)(hua)等，不(bu)能(neng)單純地(di)(di)將其(qi)(qi)看(kan)作(zuo)是(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負減輕(qing)。1.建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)特(te)點(dian)在(zai)(zai)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)中(zhong)，施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)人(ren)員有(you)著(zhu)很(hen)(hen)強(qiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)流(liu)動(dong)(dong)性(xing)，要(yao)(yao)想(xiang)(xiang)對(dui)(dui)(dui)其(qi)(qi)進(jin)行(xing)集中(zhong)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)存(cun)在(zai)(zai)較大(da)(da)(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)難度，對(dui)(dui)(dui)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)項(xiang)(xiang)目(mu)也(ye)(ye)比較多(duo)。對(dui)(dui)(dui)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)特(te)點(dian)進(jin)行(xing)分(fen)(fen)析，主要(yao)(yao)體現(xian)在(zai)(zai)精(jing)細化(hua)(hua)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)方(fang)面(mian)，借助精(jing)細化(hua)(hua)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，可以(yi)(yi)適(shi)應建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)和(he)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)主體的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展變(bian)化(hua)(hua)，有(you)效(xiao)縮減企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)，降低企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負。在(zai)(zai)經濟新常態(tai)下，政府部門為(wei)了(le)(le)能(neng)夠(gou)進(jin)一(yi)步激發(fa)(fa)市場經濟活力(li)，推出了(le)(le)營改(gai)增(zeng)政策，這(zhe)(zhe)帶(dai)動(dong)(dong)了(le)(le)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)及(ji)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)金(jin)額的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)動(dong)(dong)[1]。建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)包(bao)(bao)括了(le)(le)房產稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、土地(di)(di)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、城鎮(zhen)土地(di)(di)使用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)等，不(bu)同(tong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)適(shi)用(yong)范圍不(bu)同(tong)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)對(dui)(dui)(dui)象不(bu)同(tong)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)內(nei)容各(ge)異，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)時間(jian)和(he)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)方(fang)式(shi)也(ye)(ye)存(cun)在(zai)(zai)很(hen)(hen)大(da)(da)(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)差異性(xing)，這(zhe)(zhe)也(ye)(ye)要(yao)(yao)求建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)實(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)，要(yao)(yao)做(zuo)到具(ju)體問題具(ju)體分(fen)(fen)析，不(bu)能(neng)盲目(mu)地(di)(di)對(dui)(dui)(dui)所(suo)有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目(mu)進(jin)行(xing)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)。2.建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)開展稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)意義首(shou)先，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)可以(yi)(yi)幫助企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)更好地(di)(di)控制(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)險。建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)存(cun)在(zai)(zai)點(dian)多(duo)、面(mian)廣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)特(te)點(dian)，工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)目(mu)建(jian)(jian)(jian)(jian)設周期(qi)長且具(ju)備多(duo)樣性(xing)，加(jia)上(shang)人(ren)員變(bian)動(dong)(dong)較大(da)(da)(da)，成本(ben)核算(suan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)中(zhong)面(mian)臨著(zhu)各(ge)種(zhong)困(kun)難，也(ye)(ye)在(zai)(zai)一(yi)定程(cheng)度上(shang)增(zeng)大(da)(da)(da)了(le)(le)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)險發(fa)(fa)生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)概(gai)率。稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)是(shi)(shi)(shi)在(zai)(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)允許的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)范圍內(nei)實(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)，其(qi)(qi)本(ben)身是(shi)(shi)(shi)一(yi)種(zhong)合(he)(he)(he)法(fa)(fa)行(xing)為(wei)，可以(yi)(yi)幫助企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)加(jia)強(qiang)對(dui)(dui)(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)效(xiao)控制(zhi)。其(qi)(qi)次(ci)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)能(neng)夠(gou)推動(dong)(dong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)利(li)益的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)大(da)(da)(da)化(hua)(hua)。建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)開展稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)核心目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，是(shi)(shi)(shi)降低自身稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負，實(shi)現(xian)效(xiao)益的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)大(da)(da)(da)化(hua)(hua)[2]。建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)空間(jian)巨大(da)(da)(da)，因為(wei)建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)目(mu)包(bao)(bao)含的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)環(huan)節(jie)眾多(duo)，無論是(shi)(shi)(shi)規劃(hua)(hua)(hua)設計(ji)還是(shi)(shi)(shi)物資采購，還是(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)建(jian)(jian)(jian)(jian)設，都需(xu)要(yao)(yao)實(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)，而建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)項(xiang)(xiang)目(mu)本(ben)身十(shi)分(fen)(fen)復(fu)雜，存(cun)在(zai)(zai)很(hen)(hen)多(duo)特(te)殊(shu)需(xu)求，例如轉包(bao)(bao)、分(fen)(fen)包(bao)(bao)、勞務分(fen)(fen)配等，使得建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)能(neng)夠(gou)依(yi)(yi)托科學(xue)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)，確保納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規范性(xing)，從而實(shi)現(xian)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)效(xiao)益的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)最(zui)大(da)(da)(da)化(hua)(hua)。最(zui)后，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)可以(yi)(yi)提高企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)水平(ping)(ping)。建(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)險產生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主要(yao)(yao)原因是(shi)(shi)(shi)缺(que)乏有(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部管(guan)(guan)理(li)(li)(li)。對(dui)(dui)(dui)于企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)而言，要(yao)(yao)想(xiang)(xiang)實(shi)現(xian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)系統性(xing)，必須(xu)在(zai)(zai)實(shi)施(shi)(shi)(shi)(shi)各(ge)項(xiang)(xiang)經濟活動(dong)(dong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程(cheng)中(zhong)，做(zuo)好相(xiang)關(guan)事(shi)項(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)，以(yi)(yi)此來實(shi)現(xian)事(shi)前籌(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)(hua)、事(shi)中(zhong)控制(zhi)和(he)事(shi)后分(fen)(fen)析。通過(guo)這(zhe)(zhe)樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式(shi)，可以(yi)(yi)推動(dong)(dong)經濟業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務處(chu)(chu)(chu)理(li)(li)(li)流(liu)程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規范化(hua)(hua)及(ji)合(he)(he)(he)法(fa)(fa)化(hua)(hua)，促(cu)進(jin)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)水平(ping)(ping)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)提高。

二、建(jian)筑施工企業實(shi)施稅收籌劃的措施

1.及(ji)時(shi)(shi)(shi)轉變稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)觀(guan)念當前，有(you)(you)不(bu)少建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)運(yun)營中存在(zai)(zai)忽視(shi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)，這(zhe)主要(yao)(yao)(yao)是(shi)因為(wei)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)層(ceng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)觀(guan)念和認(ren)識(shi)存在(zai)(zai)一(yi)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)局限性，將稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)等(deng)同于(yu)(yu)偷稅(shui)(shui)(shui)逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)，不(bu)敢觸碰(peng)[3]。實(shi)際上，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)具(ju)(ju)備(bei)合(he)(he)法(fa)、合(he)(he)規的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)特點，在(zai)(zai)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)中實(shi)施(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所有(you)(you)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作，都處于(yu)(yu)法(fa)律法(fa)規允許的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)范圍內，能(neng)夠通(tong)過(guo)(guo)法(fa)律允許的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式及(ji)手(shou)段(duan)，實(shi)現(xian)合(he)(he)法(fa)避稅(shui)(shui)(shui)，幫助(zhu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)降低稅(shui)(shui)(shui)負(fu)(fu)，提(ti)高(gao)(gao)效益。基于(yu)(yu)此(ci)，要(yao)(yao)(yao)想保(bao)(bao)(bao)(bao)證(zheng)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)順利實(shi)施(shi)(shi)(shi)，建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)層(ceng)必(bi)須及(ji)時(shi)(shi)(shi)轉變自身(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)認(ren)識(shi)，樹立(li)起正確(que)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)觀(guan)念，保(bao)(bao)(bao)(bao)證(zheng)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)經營中能(neng)夠有(you)(you)更多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)流動資金(jin)，以(yi)(yi)(yi)資金(jin)為(wei)支撐，體現(xian)出自身(shen)在(zai)(zai)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)拓展和項目(mu)承(cheng)包(bao)等(deng)方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)競爭優(you)勢。如(ru)(ru)果建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)本身(shen)采(cai)(cai)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)集(ji)團制，在(zai)(zai)賦予子分(fen)公司(si)(si)獨立(li)運(yun)營管(guan)(guan)理(li)(li)(li)權力(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)同時(shi)(shi)(shi)，也(ye)必(bi)須單獨設置稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)崗位，做(zuo)(zuo)好稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作。2.優(you)化(hua)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)合(he)(he)同簽訂建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)對(dui)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)合(he)(he)同進(jin)(jin)行(xing)(xing)簽訂時(shi)(shi)(shi)，需(xu)(xu)要(yao)(yao)(yao)確(que)保(bao)(bao)(bao)(bao)合(he)(he)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內容可(ke)以(yi)(yi)(yi)涵蓋(gai)設計(ji)、采(cai)(cai)購(gou)和施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)等(deng)各方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)，加強(qiang)與(yu)業(ye)(ye)(ye)(ye)主方(fang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)溝通(tong)和交流，確(que)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)設計(ji)價位應(ying)(ying)該(gai)保(bao)(bao)(bao)(bao)持(chi)(chi)在(zai)(zai)相(xiang)對(dui)較(jiao)低的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)，加強(qiang)對(dui)于(yu)(yu)采(cai)(cai)購(gou)、施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)等(deng)較(jiao)高(gao)(gao)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)價格管(guan)(guan)控(kong)(kong)，以(yi)(yi)(yi)此(ci)從整體層(ceng)面降低稅(shui)(shui)(shui)負(fu)(fu)[4]。3.加強(qiang)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)成(cheng)(cheng)(cheng)本管(guan)(guan)控(kong)(kong)對(dui)于(yu)(yu)加強(qiang)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)成(cheng)(cheng)(cheng)本管(guan)(guan)控(kong)(kong)，建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)在(zai)(zai)以(yi)(yi)(yi)下(xia)幾個方(fang)面進(jin)(jin)行(xing)(xing)改(gai)善(shan)。一(yi)是(shi)應(ying)(ying)該(gai)合(he)(he)理(li)(li)(li)地選(xuan)(xuan)(xuan)(xuan)擇(ze)材(cai)料供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)。材(cai)料供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)包(bao)含了(le)個體工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)商(shang)戶、一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)和小規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，不(bu)同供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)身(shen)份(fen)可(ke)以(yi)(yi)(yi)提(ti)供(gong)(gong)(gong)不(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)材(cai)料價格及(ji)票據。建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)對(dui)材(cai)料供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)進(jin)(jin)行(xing)(xing)選(xuan)(xuan)(xuan)(xuan)擇(ze)時(shi)(shi)(shi)，應(ying)(ying)該(gai)從現(xian)金(jin)流量、利潤情(qing)(qing)(qing)況(kuang)、稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)影響(xiang)等(deng)多(duo)個方(fang)面，做(zuo)(zuo)好綜合(he)(he)考量，并以(yi)(yi)(yi)此(ci)為(wei)基礎搭(da)建(jian)(jian)(jian)起相(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)數據分(fen)析(xi)模(mo)型(xing)，篩選(xuan)(xuan)(xuan)(xuan)出稅(shui)(shui)(shui)率(lv)低且(qie)凈利率(lv)較(jiao)高(gao)(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)。二(er)是(shi)應(ying)(ying)該(gai)做(zuo)(zuo)好施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)設備(bei)選(xuan)(xuan)(xuan)(xuan)擇(ze)。在(zai)(zai)建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程項目(mu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)建(jian)(jian)(jian)設中，需(xu)(xu)要(yao)(yao)(yao)使用(yong)(yong)到(dao)各種(zhong)(zhong)各樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)機(ji)械設備(bei)，如(ru)(ru)攪拌機(ji)、塔吊、挖掘機(ji)等(deng)，建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)需(xu)(xu)要(yao)(yao)(yao)從自身(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)際情(qing)(qing)(qing)況(kuang)出發(fa)，選(xuan)(xuan)(xuan)(xuan)擇(ze)購(gou)買(mai)或(huo)者租賃(lin)設備(bei)，看(kan)(kan)哪(na)一(yi)種(zhong)(zhong)方(fang)式的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資金(jin)壓(ya)力(li)(li)(li)更小，稅(shui)(shui)(shui)負(fu)(fu)更低。三(san)是(shi)應(ying)(ying)該(gai)重視(shi)勞務(wu)(wu)(wu)成(cheng)(cheng)(cheng)本選(xuan)(xuan)(xuan)(xuan)取。建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)項目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)需(xu)(xu)要(yao)(yao)(yao)大(da)量的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)力(li)(li)(li)支持(chi)(chi)，很(hen)多(duo)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)會選(xuan)(xuan)(xuan)(xuan)擇(ze)外包(bao)或(huo)者勞務(wu)(wu)(wu)派遣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式，甚(shen)至(zhi)會聘(pin)用(yong)(yong)臨時(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)，通(tong)過(guo)(guo)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)資單的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式納入成(cheng)(cheng)(cheng)本中[5]，但是(shi)，這(zhe)樣無法(fa)實(shi)現(xian)有(you)(you)效抵扣，會導(dao)致企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)人(ren)力(li)(li)(li)成(cheng)(cheng)(cheng)本的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)增大(da)。對(dui)此(ci)，建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)可(ke)以(yi)(yi)(yi)選(xuan)(xuan)(xuan)(xuan)擇(ze)勞務(wu)(wu)(wu)派遣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)用(yong)(yong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)方(fang)式，與(yu)勞務(wu)(wu)(wu)公司(si)(si)建(jian)(jian)(jian)立(li)起長期穩(wen)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)合(he)(he)作關系(xi)(xi)(xi)，通(tong)過(guo)(guo)簽訂合(he)(he)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)式來解決(jue)看(kan)(kan)臨時(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)問題，獲取能(neng)夠用(yong)(yong)于(yu)(yu)抵扣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)勞務(wu)(wu)(wu)成(cheng)(cheng)(cheng)本發(fa)票。在(zai)(zai)對(dui)勞務(wu)(wu)(wu)公司(si)(si)進(jin)(jin)行(xing)(xing)選(xuan)(xuan)(xuan)(xuan)擇(ze)時(shi)(shi)(shi)，同樣分(fen)為(wei)一(yi)般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)、小規模(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)和不(bu)具(ju)(ju)備(bei)勞務(wu)(wu)(wu)資質的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)個體，從企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)角度，需(xu)(xu)要(yao)(yao)(yao)關注其是(shi)否能(neng)夠提(ti)供(gong)(gong)(gong)增值稅(shui)(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)(yong)發(fa)票，看(kan)(kan)報(bao)價是(shi)否合(he)(he)理(li)(li)(li)，以(yi)(yi)(yi)此(ci)為(wei)依(yi)據，完成(cheng)(cheng)(cheng)納稅(shui)(shui)(shui)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)方(fang)案(an)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制定(ding)(ding)。4.完善(shan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)體系(xi)(xi)(xi)為(wei)了(le)完善(shan)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)體系(xi)(xi)(xi)，建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)(ying)做(zuo)(zuo)到(dao)：一(yi)是(shi)切實(shi)做(zuo)(zuo)好稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)人(ren)才(cai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)培(pei)養(yang)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作。建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)需(xu)(xu)要(yao)(yao)(yao)制定(ding)(ding)出科學的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)培(pei)訓計(ji)劃(hua)(hua)，不(bu)斷(duan)提(ti)高(gao)(gao)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)人(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)能(neng)力(li)(li)(li)，確(que)定(ding)(ding)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)目(mu)標方(fang)案(an)，實(shi)現(xian)對(dui)于(yu)(yu)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)險(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)(you)效防控(kong)(kong)。二(er)是(shi)應(ying)(ying)該(gai)建(jian)(jian)(jian)立(li)項目(mu)采(cai)(cai)購(gou)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)系(xi)(xi)(xi)統，從系(xi)(xi)(xi)統中查詢(xun)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)信息(xi)，獲取價格合(he)(he)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)供(gong)(gong)(gong)應(ying)(ying)商(shang)，這(zhe)樣能(neng)夠幫助(zhu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)更好地實(shi)施(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)，實(shi)現(xian)經營效率(lv)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)提(ti)高(gao)(gao)。三(san)是(shi)應(ying)(ying)該(gai)構建(jian)(jian)(jian)相(xiang)應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)風(feng)險(xian)控(kong)(kong)制系(xi)(xi)(xi)統[6]。建(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)施(shi)(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)實(shi)施(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)險(xian)控(kong)(kong)制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)(guo)程中，應(ying)(ying)建(jian)(jian)(jian)立(li)起風(feng)險(xian)預(yu)警(jing)系(xi)(xi)(xi)統，定(ding)(ding)期輸入納稅(shui)(shui)(shui)信息(xi)，對(dui)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)險(xian)進(jin)(jin)行(xing)(xing)預(yu)測，做(zuo)(zuo)好不(bu)合(he)(he)理(li)(li)(li)納稅(shui)(shui)(shui)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)分(fen)析(xi)和預(yu)防，保(bao)(bao)(bao)(bao)證(zheng)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)施(shi)(shi)(shi)效果。

三、建筑施工企業涉(she)稅風險點(dian)及(ji)防(fang)范策略分析

1.涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)點(dian)(dian)（1）業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務承(cheng)接(jie)環(huan)(huan)(huan)節(jie)(jie)部(bu)分(fen)(fen)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)(zai)對(dui)(dui)(dui)(dui)自(zi)(zi)(zi)身(shen)(shen)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務經(jing)(jing)(jing)營(ying)范(fan)圍進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)拓展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)時，存在(zai)(zai)(zai)著盲目(mu)(mu)性(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)，一(yi)(yi)味地(di)追求(qiu)經(jing)(jing)(jing)濟效(xiao)益(yi)(yi)提(ti)高，缺(que)乏(fa)對(dui)(dui)(dui)(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務情(qing)(qing)(qing)況(kuang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)深(shen)入了解(jie)，也(ye)沒有對(dui)(dui)(dui)(dui)承(cheng)包經(jing)(jing)(jing)營(ying)合(he)(he)同(tong)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)存在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)問題(ti)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)分(fen)(fen)析(xi)，不了解(jie)各(ge)種類(lei)型(xing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負情(qing)(qing)(qing)況(kuang)，這(zhe)(zhe)樣很(hen)容(rong)(rong)(rong)易(yi)影(ying)響(xiang)(xiang)其(qi)(qi)對(dui)(dui)(dui)(dui)于稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選(xuan)(xuan)擇，導(dao)致(zhi)(zhi)在(zai)(zai)(zai)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務承(cheng)接(jie)階段(duan)，出(chu)(chu)(chu)(chu)現(xian)(xian)(xian)(xian)相(xiang)(xiang)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)。（2）合(he)(he)同(tong)簽(qian)訂(ding)環(huan)(huan)(huan)節(jie)(jie)合(he)(he)同(tong)能(neng)(neng)(neng)夠(gou)(gou)為(wei)(wei)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)(zai)生產經(jing)(jing)(jing)營(ying)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)利(li)(li)益(yi)(yi)提(ti)供(gong)保(bao)障，對(dui)(dui)(dui)(dui)于企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)長遠、穩(wen)定(ding)(ding)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)具(ju)(ju)有重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)意義。建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)自(zi)(zi)(zi)身(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)性(xing)(xing)(xing)質(zhi)比較(jiao)特(te)殊，在(zai)(zai)(zai)合(he)(he)同(tong)簽(qian)訂(ding)環(huan)(huan)(huan)節(jie)(jie)，會(hui)(hui)涉(she)及(ji)(ji)許多方(fang)面(mian)(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)條(tiao)款，這(zhe)(zhe)也(ye)使得(de)合(he)(he)同(tong)簽(qian)訂(ding)環(huan)(huan)(huan)節(jie)(jie)同(tong)樣容(rong)(rong)(rong)易(yi)出(chu)(chu)(chu)(chu)現(xian)(xian)(xian)(xian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)。具(ju)(ju)體來講，一(yi)(yi)方(fang)面(mian)(mian)，部(bu)分(fen)(fen)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)(zai)合(he)(he)同(tong)簽(qian)訂(ding)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)存在(zai)(zai)(zai)明(ming)顯的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不合(he)(he)理(li)(li)(li)(li)(li)現(xian)(xian)(xian)(xian)象(xiang)(xiang)，沒有對(dui)(dui)(dui)(dui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)身(shen)(shen)份(fen)、業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務性(xing)(xing)(xing)質(zhi)、發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)類(lei)型(xing)等進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)明(ming)確(que)，很(hen)容(rong)(rong)(rong)易(yi)引發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)問題(ti)；另(ling)(ling)一(yi)(yi)方(fang)面(mian)(mian)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)改革(ge)持續深(shen)化背景下[7]，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務部(bu)門對(dui)(dui)(dui)(dui)于稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)越(yue)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)重(zhong)(zhong)視(shi)(shi)，要(yao)(yao)(yao)(yao)求(qiu)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)必須做(zuo)(zuo)到(dao)物(wu)流(liu)(liu)、資(zi)(zi)金(jin)(jin)流(liu)(liu)和(he)(he)(he)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)流(liu)(liu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)“三流(liu)(liu)一(yi)(yi)致(zhi)(zhi)”，而很(hen)多施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)(zai)傳統觀念(nian)(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)影(ying)響(xiang)(xiang)下，在(zai)(zai)(zai)合(he)(he)同(tong)簽(qian)訂(ding)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)并沒有能(neng)(neng)(neng)夠(gou)(gou)做(zuo)(zuo)到(dao)這(zhe)(zhe)一(yi)(yi)點(dian)(dian)，增(zeng)(zeng)大(da)(da)(da)了稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)概率(lv)。（3）會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)(he)算環(huan)(huan)(huan)節(jie)(jie)會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)(he)算是(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)(yi)個核(he)(he)(he)心環(huan)(huan)(huan)節(jie)(jie)，直接(jie)影(ying)響(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)質(zhi)量和(he)(he)(he)效(xiao)率(lv)。在(zai)(zai)(zai)實(shi)(shi)(shi)踐(jian)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)，部(bu)分(fen)(fen)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)程項目(mu)(mu)處(chu)于偏遠地(di)區，不具(ju)(ju)備開具(ju)(ju)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)條(tiao)件，而發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)又是(shi)(shi)會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)(he)算的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)(yao)(yao)(yao)憑據，在(zai)(zai)(zai)缺(que)失發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)下，會(hui)(hui)出(chu)(chu)(chu)(chu)現(xian)(xian)(xian)(xian)會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)(he)算原始單據違規(gui)(gui)(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)。同(tong)時，部(bu)分(fen)(fen)財務人(ren)(ren)員(yuan)缺(que)乏(fa)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)意識，在(zai)(zai)(zai)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)(he)算工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)過(guo)程中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)，存在(zai)(zai)(zai)較(jiao)大(da)(da)(da)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)隨(sui)意性(xing)(xing)(xing)，這(zhe)(zhe)樣很(hen)容(rong)(rong)(rong)易(yi)影(ying)響(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)效(xiao)果，導(dao)致(zhi)(zhi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)負擔的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)增(zeng)(zeng)大(da)(da)(da)。另(ling)(ling)外，營(ying)改增(zeng)(zeng)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)后，建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)面(mian)(mian)臨的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)力(li)度(du)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)一(yi)(yi)步(bu)增(zeng)(zeng)大(da)(da)(da)，帶(dai)動了會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)(he)算內(nei)(nei)容(rong)(rong)(rong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)拓展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)，也(ye)要(yao)(yao)(yao)(yao)求(qiu)會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)(he)算人(ren)(ren)員(yuan)具(ju)(ju)備更高的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)素養。部(bu)分(fen)(fen)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)(he)算人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)水平不高，會(hui)(hui)計(ji)核(he)(he)(he)算結果的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)質(zhi)量無法(fa)(fa)(fa)得(de)到(dao)保(bao)障，同(tong)樣容(rong)(rong)(rong)易(yi)引發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)問題(ti)。2.風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防范(fan)策(ce)(ce)(ce)略（1）重(zhong)(zhong)視(shi)(shi)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)想(xiang)要(yao)(yao)(yao)(yao)實(shi)(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)對(dui)(dui)(dui)(dui)于涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)點(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有效(xiao)規(gui)(gui)(gui)避(bi)(bi)，需(xu)要(yao)(yao)(yao)(yao)高度(du)重(zhong)(zhong)視(shi)(shi)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)。一(yi)(yi)是(shi)(shi)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)層(ceng)應該(gai)(gai)(gai)樹(shu)立起(qi)(qi)科(ke)學(xue)(xue)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)觀念(nian)(nian)[8]，做(zuo)(zuo)到(dao)主(zhu)動依法(fa)(fa)(fa)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，充(chong)分(fen)(fen)認(ren)(ren)識到(dao)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)點(dian)(dian)規(gui)(gui)(gui)避(bi)(bi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)性(xing)(xing)(xing)，從企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)際(ji)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)出(chu)(chu)(chu)(chu)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)，制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)出(chu)(chu)(chu)(chu)科(ke)學(xue)(xue)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)目(mu)(mu)標，為(wei)(wei)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)和(he)(he)(he)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)提(ti)供(gong)人(ren)(ren)力(li)物(wu)力(li)和(he)(he)(he)資(zi)(zi)金(jin)(jin)支持，確(que)保(bao)其(qi)(qi)能(neng)(neng)(neng)夠(gou)(gou)順(shun)利(li)(li)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)；二是(shi)(shi)應該(gai)(gai)(gai)增(zeng)(zeng)強(qiang)(qiang)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)層(ceng)和(he)(he)(he)基(ji)(ji)層(ceng)員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)意識，做(zuo)(zuo)好(hao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)(yao)(yao)性(xing)(xing)(xing)以(yi)及(ji)(ji)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)點(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)宣傳，使得(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)能(neng)(neng)(neng)夠(gou)(gou)形成對(dui)(dui)(dui)(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)類(lei)型(xing)及(ji)(ji)成因的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)準確(que)認(ren)(ren)知，開展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)全過(guo)程風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)，降低稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)概率(lv)，實(shi)(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)長遠健康發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)。（2）完(wan)善(shan)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)規(gui)(gui)(gui)避(bi)(bi)措施(shi)(shi)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)點(dian)(dian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)(gui)(gui)避(bi)(bi)涉(she)及(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)內(nei)(nei)容(rong)(rong)(rong)較(jiao)多，需(xu)要(yao)(yao)(yao)(yao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)結合(he)(he)自(zi)(zi)(zi)身(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)際(ji)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)，對(dui)(dui)(dui)(dui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)規(gui)(gui)(gui)避(bi)(bi)措施(shi)(shi)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)完(wan)善(shan)。一(yi)(yi)方(fang)面(mian)(mian)，建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應該(gai)(gai)(gai)完(wan)善(shan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)體系(xi)。需(xu)要(yao)(yao)(yao)(yao)對(dui)(dui)(dui)(dui)所有的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務環(huan)(huan)(huan)節(jie)(jie)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)，完(wan)善(shan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)規(gui)(gui)(gui)避(bi)(bi)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)，對(dui)(dui)(dui)(dui)制(zhi)(zhi)度(du)內(nei)(nei)容(rong)(rong)(rong)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)細化，積極學(xue)(xue)習行(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)先進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)驗(yan)，在(zai)(zai)(zai)加(jia)強(qiang)(qiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)規(gui)(gui)(gui)避(bi)(bi)防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)事后管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)同(tong)時，也(ye)應該(gai)(gai)(gai)將(jiang)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)理(li)(li)(li)(li)(li)念(nian)(nian)滲透到(dao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)營(ying)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)各(ge)個方(fang)面(mian)(mian)，及(ji)(ji)時發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)現(xian)(xian)(xian)(xian)存在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)和(he)(he)(he)問題(ti)[9]，并對(dui)(dui)(dui)(dui)問題(ti)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)解(jie)決。另(ling)(ling)一(yi)(yi)方(fang)面(mian)(mian)，建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應該(gai)(gai)(gai)對(dui)(dui)(dui)(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)評估及(ji)(ji)規(gui)(gui)(gui)避(bi)(bi)流(liu)(liu)程進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)規(gui)(gui)(gui)范(fan)。建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)需(xu)要(yao)(yao)(yao)(yao)從自(zi)(zi)(zi)身(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)著眼，做(zuo)(zuo)好(hao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)調研(yan)，對(dui)(dui)(dui)(dui)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)點(dian)(dian)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)分(fen)(fen)析(xi)，制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)出(chu)(chu)(chu)(chu)科(ke)學(xue)(xue)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)評估辦(ban)法(fa)(fa)(fa)，做(zuo)(zuo)好(hao)核(he)(he)(he)心稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)。此外，建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應該(gai)(gai)(gai)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)立相(xiang)(xiang)應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)監督(du)機制(zhi)(zhi)，對(dui)(dui)(dui)(dui)各(ge)個崗(gang)位在(zai)(zai)(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)責任進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)明(ming)確(que)，配(pei)合(he)(he)激勵機制(zhi)(zhi)和(he)(he)(he)獎懲機制(zhi)(zhi)，激發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)員(yuan)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)參與風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)積極性(xing)(xing)(xing)。（3）提(ti)高項目(mu)(mu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)能(neng)(neng)(neng)力(li)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)需(xu)要(yao)(yao)(yao)(yao)對(dui)(dui)(dui)(dui)照(zhao)現(xian)(xian)(xian)(xian)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)，開展(zhan)(zhan)(zhan)(zhan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)，就稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)征管(guan)(guan)(guan)(guan)對(dui)(dui)(dui)(dui)象(xiang)(xiang)和(he)(he)(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)明(ming)確(que)，以(yi)此為(wei)(wei)基(ji)(ji)礎，優(you)化企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)資(zi)(zi)源配(pei)置。應該(gai)(gai)(gai)做(zuo)(zuo)好(hao)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)，提(ti)高企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)項目(mu)(mu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)能(neng)(neng)(neng)力(li)，營(ying)造出(chu)(chu)(chu)(chu)良好(hao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)環(huan)(huan)(huan)境和(he)(he)(he)氛圍，幫助企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)更好(hao)地(di)應對(dui)(dui)(dui)(dui)可(ke)(ke)能(neng)(neng)(neng)出(chu)(chu)(chu)(chu)現(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)。此外，建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)需(xu)要(yao)(yao)(yao)(yao)加(jia)強(qiang)(qiang)與業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務對(dui)(dui)(dui)(dui)象(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)溝通(tong)和(he)(he)(he)交(jiao)流(liu)(liu)，做(zuo)(zuo)好(hao)勞務隊(dui)伍(wu)及(ji)(ji)材料供(gong)應商的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)選(xuan)(xuan)擇，確(que)保(bao)合(he)(he)作(zuo)(zuo)(zuo)對(dui)(dui)(dui)(dui)象(xiang)(xiang)具(ju)(ju)備開具(ju)(ju)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)資(zi)(zi)格。（4）充(chong)分(fen)(fen)運(yun)用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應該(gai)(gai)(gai)時刻關(guan)注(zhu)國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)及(ji)(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)改革(ge)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)化，對(dui)(dui)(dui)(dui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)制(zhi)(zhi)度(du)和(he)(he)(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)明(ming)確(que)，推動稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)目(mu)(mu)標的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)順(shun)利(li)(li)實(shi)(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)。營(ying)改增(zeng)(zeng)實(shi)(shi)(shi)施(shi)(shi)后，營(ying)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)被增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所取代，而增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)可(ke)(ke)以(yi)通(tong)過(guo)專(zhuan)(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)抵(di)扣，其(qi)(qi)本身(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)特(te)性(xing)(xing)(xing)要(yao)(yao)(yao)(yao)求(qiu)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應該(gai)(gai)(gai)高度(du)關(guan)注(zhu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)變(bian)化情(qing)(qing)(qing)況(kuang)，以(yi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)為(wei)(wei)依托，規(gui)(gui)(gui)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)存在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)點(dian)(dian)[10]，提(ti)高自(zi)(zi)(zi)身(shen)(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)濟效(xiao)益(yi)(yi)水平。（5）防控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)開具(ju)(ju)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)征管(guan)(guan)(guan)(guan)采用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)“以(yi)票(piao)(piao)(piao)(piao)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)”的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)形式(shi)，要(yao)(yao)(yao)(yao)求(qiu)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)筑(zhu)(zhu)(zhu)(zhu)施(shi)(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)(zai)(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)籌(chou)(chou)劃(hua)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)，能(neng)(neng)(neng)夠(gou)(gou)嚴格遵(zun)循相(xiang)(xiang)關(guan)政(zheng)(zheng)策(ce)(ce)(ce)法(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)(yao)(yao)求(qiu)，以(yi)最新的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律法(fa)(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)為(wei)(wei)依據，做(zuo)(zuo)好(hao)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)工(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)。企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應該(gai)(gai)(gai)構(gou)建(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)起(qi)(qi)完(wan)善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)審批(pi)(pi)流(liu)(liu)程，確(que)保(bao)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)開具(ju)(ju)是(shi)(shi)在(zai)(zai)(zai)實(shi)(shi)(shi)際(ji)經(jing)(jing)(jing)濟業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)務中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)實(shi)(shi)(shi)現(xian)(xian)(xian)(xian)，避(bi)(bi)免出(chu)(chu)(chu)(chu)現(xian)(xian)(xian)(xian)虛開發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)。在(zai)(zai)(zai)審批(pi)(pi)環(huan)(huan)(huan)節(jie)(jie)，可(ke)(ke)以(yi)由項目(mu)(mu)經(jing)(jing)(jing)辦(ban)人(ren)(ren)員(yuan)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)起(qi)(qi)，經(jing)(jing)(jing)項目(mu)(mu)主(zhu)管(guan)(guan)(guan)(guan)以(yi)及(ji)(ji)上級單位主(zhu)管(guan)(guan)(guan)(guan)部(bu)門相(xiang)(xiang)繼(ji)審批(pi)(pi)通(tong)過(guo)后，才(cai)可(ke)(ke)以(yi)正式(shi)對(dui)(dui)(dui)(dui)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)票(piao)(piao)(piao)(piao)進(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)開具(ju)(ju)，杜絕(jue)任何違規(gui)(gui)(gui)違法(fa)(fa)(fa)行(xing)(xing)為(wei)(wei)[11]。

四、結語

篇4

關鍵詞：企業集(ji)(ji)團 財(cai)務集(ji)(ji)中管理(li) 問題 措施

進入新時(shi)期后，隨著集(ji)(ji)團(tuan)公司(si)不斷(duan)發(fa)展壯大，其(qi)下屬子公司(si)在(zai)數量上不斷(duan)增加，在(zai)此背(bei)景下，如何對(dui)子公司(si)進行投(tou)資及(ji)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)資金監管，就成為集(ji)(ji)團(tuan)企(qi)(qi)業管理(li)高層及(ji)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)人員需要(yao)重點思考的(de)(de)問題。企(qi)(qi)業集(ji)(ji)團(tuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)集(ji)(ji)中管理(li)方(fang)式的(de)(de)出現，在(zai)契合企(qi)(qi)業集(ji)(ji)團(tuan)化特點的(de)(de)基礎上，能(neng)夠提高企(qi)(qi)業集(ji)(ji)團(tuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管理(li)的(de)(de)內(nei)控水(shui)平，保障企(qi)(qi)業集(ji)(ji)團(tuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管理(li)目標的(de)(de)實現。

一、企(qi)業集團財務集中管理基本概述(shu)

（一）企業集(ji)團財(cai)務集(ji)中管理(li)的內(nei)涵

企(qi)業(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)集(ji)中管(guan)理(li)，是指(zhi)企(qi)業(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)在信(xin)息技術及(ji)會計(ji)電算化(hua)的輔助下，通過對(dui)集(ji)團(tuan)(tuan)的分支機構財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)狀況及(ji)具體的財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)信(xin)息數據(ju)加以(yi)集(ji)中及(ji)共(gong)享，以(yi)實現企(qi)業(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)資源(yuan)整合、財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風險防(fang)控、財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)資金高效利用等財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)目(mu)標。

從企業集團(tuan)“母公(gong)(gong)司(si)―子(zi)公(gong)(gong)司(si)”財務(wu)管(guan)理關系(xi)上(shang)看，企業集團(tuan)財務(wu)集中管(guan)理是在對子(zi)公(gong)(gong)司(si)財務(wu)經營(ying)情況(kuang)加以(yi)內(nei)審(shen)及考核的基礎上(shang)，本著企業集團(tuan)發(fa)展(zhan)戰略要求，使母公(gong)(gong)司(si)及子(zi)公(gong)(gong)司(si)在財務(wu)管(guan)理上(shang)達到(dao)“目標一致”，在此(ci)過(guo)程對企業集團(tuan)內(nei)部財務(wu)集權和(he)財務(wu)分權關系(xi)加以(yi)權衡，最終(zhong)達到(dao)財務(wu)管(guan)理的協同化。

（二）企(qi)業集(ji)團財務集(ji)中管理的(de)優勢及(ji)作用

財務(wu)(wu)管理集(ji)(ji)中化(hua)(hua)是強(qiang)化(hua)(hua)總(zong)部對(dui)子公司的(de)(de)管理力(li)(li)度、增強(qiang)總(zong)部對(dui)子公司的(de)(de)財務(wu)(wu)控制力(li)(li)、規(gui)范財務(wu)(wu)資(zi)金使用(yong)(yong)、提高(gao)集(ji)(ji)團內部資(zi)金周(zhou)轉速(su)度及(ji)資(zi)金使用(yong)(yong)效率，優化(hua)(hua)總(zong)部資(zi)源(yuan)配(pei)置(zhi)，實現(xian)集(ji)(ji)團總(zong)體戰略的(de)(de)根本保(bao)障。其作用(yong)(yong)突(tu)出體現(xian)在(zai)以下兩方(fang)面：

首先(xian)，優(you)(you)化財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)成(cheng)本(ben)。現階(jie)段(duan)企業(ye)集團(tuan)在(zai)財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)中主要是采用分(fen)權管(guan)(guan)理(li)(li)(li)方式，財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)系統性(xing)及規范性(xing)不強(qiang)，企業(ye)集團(tuan)在(zai)進行投融(rong)資活動時，受制于財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)割裂(lie)屬性(xing)，不利于財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)成(cheng)本(ben)的(de)優(you)(you)化。而借助(zhu)于企業(ye)集團(tuan)財(cai)務(wu)(wu)集中管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，可以在(zai)資金(jin)的(de)融(rong)通及資金(jin)調度(du)使用上更加靈活，企業(ye)集團(tuan)對(dui)金(jin)融(rong)組織機構的(de)資金(jin)依賴度(du)也(ye)會(hui)降低(di)，可以促進財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)成(cheng)本(ben)的(de)優(you)(you)化。

其次(ci)(ci)，提高企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)內控能力，規避化(hua)解企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)風險。企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)避免了企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)分(fen)散化(hua)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)過(guo)(guo)程中，財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)鏈(lian)條及層次(ci)(ci)眾多而引發的(de)(de)資金周轉運作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)不規范(fan)的(de)(de)現象，通過(guo)(guo)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)模(mo)式(shi)下的(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)內控環節(jie)，可(ke)以(yi)使(shi)子公司資金運作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)更加規范(fan)合理(li)(li)。此外，企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)凸顯(xian)出財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)總監(jian)的(de)(de)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)用和職能，財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)總監(jian)通過(guo)(guo)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)資金核算、資金監(jian)管(guan)(guan)(guan)、財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)操作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)流(liu)程動態化(hua)監(jian)督等手段，可(ke)以(yi)有效(xiao)預測及防控企(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)中的(de)(de)風險隱患(huan)。

二、企業集(ji)團財務集(ji)中管(guan)理(li)實施中面臨的困難(nan)及存在的問(wen)題

企業(ye)集團(tuan)(tuan)財務(wu)(wu)集中管理在(zai)規范資(zi)(zi)(zi)金使用、增強總(zong)部對子公司(si)的(de)財務(wu)(wu)控制力、提高總(zong)部資(zi)(zi)(zi)源(yuan)配置、加速(su)集團(tuan)(tuan)內部資(zi)(zi)(zi)金周(zhou)轉、優化資(zi)(zi)(zi)金使用效率，實現集團(tuan)(tuan)總(zong)體戰略(lve)等環節作用顯著。但在(zai)具(ju)體實施中，尚存在(zai)以下(xia)幾方面的(de)困難(nan)及問題(ti)：

首先，在企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)具體(ti)實(shi)施(shi)模(mo)(mo)(mo)(mo)式(shi)上(shang)(shang)，由于企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)在財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)資(zi)金(jin)流(liu)量、經營發展狀況、企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)制度、企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)會(hui)人(ren)(ren)員能力上(shang)(shang)帶有(you)較(jiao)強(qiang)(qiang)的(de)(de)(de)(de)差異性，客觀上(shang)(shang)增(zeng)大(da)了企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)管(guan)(guan)理(li)(li)模(mo)(mo)(mo)(mo)式(shi)選擇的(de)(de)(de)(de)難(nan)度。當前(qian)較(jiao)為(wei)常見的(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)模(mo)(mo)(mo)(mo)式(shi)有(you)高度集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)型(xing)、委派分權型(xing)及(ji)雙軌復合(he)型(xing)等，每一模(mo)(mo)(mo)(mo)式(shi)都兼(jian)具優(you)缺點(dian)。其中(zhong)(zhong)(zhong)，高度集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)型(xing)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)及(ji)會(hui)計核算(suan)模(mo)(mo)(mo)(mo)式(shi)，可以(yi)有(you)效(xiao)整合(he)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)資(zi)源(yuan)，在人(ren)(ren)工(gong)成(cheng)本優(you)化及(ji)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)辦公(gong)(gong)費用(yong)節約(yue)上(shang)(shang)效(xiao)果明(ming)顯，也(ye)能夠(gou)促(cu)使企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)會(hui)計核算(suan)及(ji)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)更加規范。但(dan)該方案(an)在實(shi)施(shi)中(zhong)(zhong)(zhong)，也(ye)存(cun)在以(yi)下(xia)缺點(dian)：企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)員在經濟事項(xiang)過程監督控(kong)制上(shang)(shang)無(wu)法全(quan)面深入；制約(yue)影響企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)子公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)(de)(de)辦事效(xiao)率；不利于子公(gong)(gong)司(si)交通成(cheng)本節約(yue)；容易使子公(gong)(gong)司(si)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)人(ren)(ren)員的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)積極性受損，產生一定抵(di)觸情緒。委派分權型(xing)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)模(mo)(mo)(mo)(mo)式(shi)，其優(you)點(dian)如(ru)下(xia)：強(qiang)(qiang)化財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)員的(de)(de)(de)(de)事前(qian)控(kong)制及(ji)監督；促(cu)進企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)控(kong)制目標的(de)(de)(de)(de)實(shi)現(xian)；增(zeng)強(qiang)(qiang)子公(gong)(gong)司(si)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)工(gong)作(zuo)效(xiao)率。其缺點(dian)則(ze)體(ti)現(xian)在以(yi)下(xia)兩點(dian)：集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)資(zi)源(yuan)整合(he)效(xiao)率受限(xian)；財(cai)(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)成(cheng)本增(zeng)加。而復合(he)型(xing)管(guan)(guan)理(li)(li)模(mo)(mo)(mo)(mo)式(shi)兼(jian)具以(yi)上(shang)(shang)兩種模(mo)(mo)(mo)(mo)式(shi)的(de)(de)(de)(de)優(you)點(dian)，但(dan)容易造(zao)成(cheng)子公(gong)(gong)司(si)間(jian)的(de)(de)(de)(de)心理(li)(li)失衡。

其(qi)次，企(qi)業集團財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)集中管(guan)(guan)(guan)理在一定(ding)程度上會增大企(qi)業子公司(si)(si)(si)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理的壓力(li)，導(dao)致分(fen)公司(si)(si)(si)的參與積(ji)極(ji)性不高。企(qi)業集團財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)集中管(guan)(guan)(guan)理在實施中，如未(wei)對(dui)(dui)分(fen)公司(si)(si)(si)所在區域政(zheng)府的財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理要(yao)求及規定(ding)加以熟悉(xi)，在制定(ding)子公司(si)(si)(si)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)收付制度時，對(dui)(dui)子公司(si)(si)(si)的財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理人力(li)及物(wu)力(li)上的差異性沒(mei)有全面考慮(lv)而上收財(cai)(cai)(cai)(cai)權，極(ji)易導(dao)致子公司(si)(si)(si)在財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理效率與財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)支配資(zi)源間產生矛盾，最終(zhong)導(dao)致子公司(si)(si)(si)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理的積(ji)極(ji)性受挫。

三、提(ti)高(gao)企業集團財務集中管理方(fang)式成效的措施(shi)方(fang)法

為(wei)使企(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)充(chong)分發揮其資(zi)源(yuan)整合(he)及管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)協(xie)同職能(neng)(neng)，在企(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)財(cai)務管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)中(zhong)，母公(gong)司(si)和子(zi)公(gong)司(si)之間應(ying)秉持一(yi)體化及規范化的(de)要求(qiu)，采取財(cai)務集(ji)中(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)方式，以(yi)保(bao)障企(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)母子(zi)公(gong)司(si)財(cai)務運(yun)行協(xie)調有(you)序。在財(cai)務集(ji)中(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)中(zhong)，集(ji)團(tuan)(tuan)總部在功能(neng)(neng)定位上應(ying)著眼于以(yi)下幾點：第(di)一(yi)，財(cai)務戰(zhan)略(lve)決(jue)策(ce)及管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)；第(di)二，財(cai)務資(zi)本運(yun)營及產權管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)；第(di)三，財(cai)務人力資(zi)源(yuan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)；第(di)四(si)，財(cai)務控制(zhi)及管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)。具體地說，企(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)財(cai)務集(ji)中(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)措施方法如(ru)下：

（一）確定企業集團(tuan)財務集中管理的總體思路

企業(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)務集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管理(li)財(cai)務管理(li)在(zai)實施(shi)中(zhong)(zhong)要(yao)(yao)(yao)明確以(yi)下思路及(ji)要(yao)(yao)(yao)點：企業(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)務管理(li)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管理(li)需要(yao)(yao)(yao)企業(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)在(zai)財(cai)務制度(du)上(shang)及(ji)財(cai)務管理(li)體系(xi)上(shang)加(jia)以(yi)統一(yi)，例如，在(zai)會(hui)計(ji)(ji)核(he)算(suan)制度(du)，會(hui)計(ji)(ji)核(he)算(suan)報告程序上(shang)應保持統一(yi)；在(zai)財(cai)務預算(suan)管理(li)體制，財(cai)務預算(suan)管理(li)模式上(shang)要(yao)(yao)(yao)予以(yi)統一(yi)；在(zai)財(cai)務資(zi)金(jin)結(jie)算(suan)及(ji)財(cai)務資(zi)金(jin)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管理(li)上(shang)要(yao)(yao)(yao)實現統一(yi)化；子公(gong)司的股權管理(li)、股權收益分配(pei)、財(cai)務業(ye)績評價體系(xi)要(yao)(yao)(yao)保持一(yi)致。在(zai)企業(ye)集(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)各子公(gong)司的分賬(zhang)核(he)算(suan)上(shang)由總部財(cai)務管理(li)中(zhong)(zhong)心(xin)負責實施(shi)。

（二）明確(que)企(qi)業(ye)集團財務集中(zhong)管(guan)理(li)的財務制度及管(guan)理(li)目標

企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)實行(xing)(xing)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)集(ji)中(zhong)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)時(shi)，雖(sui)然企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)的(de)(de)子公(gong)司(si)(si)在(zai)(zai)會(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)及(ji)(ji)具體(ti)的(de)(de)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)環節仍(reng)保留一(yi)定(ding)的(de)(de)獨立性(xing)，但在(zai)(zai)會(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)口徑、財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)會(hui)計(ji)政策(ce)、資(zi)(zi)金預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)標(biao)準及(ji)(ji)指(zhi)標(biao)上應由企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)進行(xing)(xing)統一(yi)制(zhi)(zhi)定(ding)。財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)集(ji)中(zhong)化從本質上看，需要企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)做到財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)制(zhi)(zhi)度及(ji)(ji)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系的(de)(de)統一(yi)化，標(biao)準化，在(zai)(zai)會(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)制(zhi)(zhi)度及(ji)(ji)會(hui)計(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)報告及(ji)(ji)相關程序上、財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)體(ti)制(zhi)(zhi)及(ji)(ji)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)模式上、資(zi)(zi)金結(jie)算(suan)(suan)(suan)及(ji)(ji)資(zi)(zi)金集(ji)中(zhong)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)上、子公(gong)司(si)(si)的(de)(de)股(gu)權管(guan)(guan)理(li)(li)(li)及(ji)(ji)收益分(fen)配政策(ce)上、子公(gong)司(si)(si)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)業(ye)(ye)績評價體(ti)系等(deng)環節都要進行(xing)(xing)統一(yi)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，而企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)的(de)(de)子公(gong)司(si)(si)分(fen)賬核(he)算(suan)(suan)(suan)工作應由集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)中(zhong)心負責實施。通過對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)的(de)(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)集(ji)中(zhong)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度及(ji)(ji)目標(biao)加以統一(yi)及(ji)(ji)明確，可(ke)以實現(xian)企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)各(ge)構成(cheng)成(cheng)員在(zai)(zai)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)信息(xi)及(ji)(ji)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)資(zi)(zi)源上的(de)(de)共享及(ji)(ji)共贏。

（三）重視企業集團(tuan)財(cai)務集中(zhong)管理實施中(zhong)的(de)地區差異(yi)性(xing)，適當進(jin)行授權

企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)在(zai)(zai)(zai)(zai)進(jin)行(xing)財(cai)(cai)務(wu)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)時，要對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)各子公(gong)司之間(jian)的(de)(de)(de)差異性(xing)加(jia)以重視，在(zai)(zai)(zai)(zai)對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)子公(gong)司的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)狀況(kuang)及(ji)財(cai)(cai)務(wu)人(ren)力(li)及(ji)物(wu)(wu)力(li)配置充分了解(jie)，并對(dui)子公(gong)司所(suo)處區(qu)域的(de)(de)(de)政府財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)規章制度加(jia)以熟悉后，結(jie)合實際情況(kuang)，在(zai)(zai)(zai)(zai)保(bao)障財(cai)(cai)務(wu)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)整體(ti)框架不變的(de)(de)(de)基(ji)礎上，應對(dui)子公(gong)司的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)資(zi)源及(ji)人(ren)力(li)，物(wu)(wu)力(li)進(jin)行(xing)科學配備(bei)，以保(bao)障財(cai)(cai)務(wu)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)措施及(ji)方案(an)能夠在(zai)(zai)(zai)(zai)子公(gong)司內部(bu)得(de)到有(you)效(xiao)執行(xing)。此外(wai)，針對(dui)企(qi)(qi)業(ye)(ye)子公(gong)司在(zai)(zai)(zai)(zai)財(cai)(cai)務(wu)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)方式的(de)(de)(de)影響下產(chan)生的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)積極性(xing)受(shou)損的(de)(de)(de)現象(xiang)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)可以將財(cai)(cai)務(wu)權限適當(dang)下放，如(ru)在(zai)(zai)(zai)(zai)保(bao)障企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)財(cai)(cai)務(wu)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)效(xiao)果(guo)不受(shou)影響的(de)(de)(de)前提下，可以讓子公(gong)司結(jie)合自(zi)身實際情況(kuang)，自(zi)行(xing)制定資(zi)金預算方法，企(qi)(qi)業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)中(zhong)(zhong)心做好(hao)后續的(de)(de)(de)審計及(ji)監督工(gong)作，在(zai)(zai)(zai)(zai)調動(dong)企(qi)(qi)業(ye)(ye)子公(gong)司財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)積極性(xing)的(de)(de)(de)同時，做到財(cai)(cai)務(wu)風險的(de)(de)(de)及(ji)時防控。

（四）合理選擇(ze)企業集團(tuan)財(cai)務集中(zhong)管理的模(mo)式

在(zai)企業(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管(guan)(guan)理(li)模(mo)式(shi)上(shang)(shang)，高度集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)的資(zi)(zi)金管(guan)(guan)理(li)模(mo)式(shi)，通(tong)過對(dui)子(zi)(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)實(shi)行(xing)資(zi)(zi)金管(guan)(guan)理(li)收(shou)支兩條線，可以(yi)對(dui)子(zi)(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)的資(zi)(zi)金收(shou)支進行(xing)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管(guan)(guan)理(li)，其(qi)應(ying)用效果較好。其(qi)運(yun)作模(mo)式(shi)是(shi)將子(zi)(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)收(shou)支納入到總部的銀行(xing)賬(zhang)戶中(zhong)(zhong)，把子(zi)(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)原有(you)基本(ben)賬(zhang)戶確定為(wei)支出(chu)賬(zhang)戶，支出(chu)類(lei)款項(xiang)經由支出(chu)賬(zhang)戶進行(xing)結算(suan)，其(qi)在(zai)預算(suan)管(guan)(guan)理(li)上(shang)(shang)嚴格參照企業(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)中(zhong)(zhong)心(xin)(xin)辦法(fa)執行(xing)。在(zai)資(zi)(zi)金融資(zi)(zi)上(shang)(shang)由企業(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)中(zhong)(zhong)心(xin)(xin)負(fu)責(ze)，各子(zi)(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)進行(xing)協(xie)調(diao)。而在(zai)會計(ji)(ji)核算(suan)及(ji)(ji)(ji)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)上(shang)(shang)，將集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)式(shi)會計(ji)(ji)核算(suan)與委(wei)派式(shi)會計(ji)(ji)核算(suan)加(jia)以(yi)雙軌并(bing)行(xing)，可以(yi)結合(he)企業(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)(tuan)及(ji)(ji)(ji)其(qi)下屬子(zi)(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)的實(shi)際(ji)情況，對(dui)企業(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)(tuan)的業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)量、資(zi)(zi)產規模(mo)、發展前景(jing)，結合(he)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)的發展戰略進行(xing)分門(men)別類(lei)，以(yi)此確定企業(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)管(guan)(guan)理(li)中(zhong)(zhong)的會計(ji)(ji)核算(suan)是(shi)適用委(wei)派制還是(shi)更適合(he)采用集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)制，其(qi)靈活度較高。在(zai)實(shi)施上(shang)(shang)由企業(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)(tuan)統一委(wei)派子(zi)(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)的財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)負(fu)責(ze)人、出(chu)納及(ji)(ji)(ji)會計(ji)(ji)，在(zai)會計(ji)(ji)核算(suan)及(ji)(ji)(ji)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)上(shang)(shang)，也由企業(ye)集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)中(zhong)(zhong)心(xin)(xin)加(jia)以(yi)統一負(fu)責(ze)，撤(che)銷子(zi)(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)的財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)部，會計(ji)(ji)人員(yuan)統一集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)到集(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)團(tuan)(tuan)(tuan)(tuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)中(zhong)(zhong)心(xin)(xin)辦公(gong)(gong)，子(zi)(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)只設置財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)出(chu)納，在(zai)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)日常管(guan)(guan)理(li)中(zhong)(zhong)實(shi)行(xing)報賬(zhang)制。

四、結束語

企(qi)業(ye)集(ji)團(tuan)財務集(ji)中管(guan)理(li)模(mo)式(shi)(shi)，在(zai)優化企(qi)業(ye)財務資源(yuan)配置，防控企(qi)業(ye)集(ji)團(tuan)財務風險，提(ti)高企(qi)業(ye)集(ji)團(tuan)資產利用(yong)效率(lv)方面(mian)作(zuo)用(yong)顯著(zhu)。企(qi)業(ye)集(ji)團(tuan)在(zai)選擇財務集(ji)中管(guan)理(li)模(mo)式(shi)(shi)時，應(ying)結合自身的(de)(de)(de)實際(ji)情(qing)況(kuang)，建立符(fu)合自身實際(ji)的(de)(de)(de)財務集(ji)中管(guan)理(li)體系(xi)，為(wei)實現企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)經營發(fa)展戰略奠定基礎。

參考文獻：

篇5

關鍵詞 銀行 會(hui)計管理 經營(ying)風險

隨著(zhu)(zhu)世界經濟的一(yi)體化(hua)，商(shang)業(ye)(ye)銀行(xing)(xing)(xing)面臨著(zhu)(zhu)國內和(he)(he)(he)(he)國際(ji)雙重(zhong)市場的競爭。商(shang)業(ye)(ye)銀行(xing)(xing)(xing)為(wei)了(le)抵擋外資(zi)金融(rong)機構強烈的沖擊浪潮，僅僅抓重(zhong)點行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)、重(zhong)點客戶、重(zhong)點產品和(he)(he)(he)(he)重(zhong)點地域是遠遠不夠(gou)的，與(yu)此(ci)同時，還應(ying)該加強內部(bu)管理(li)。如何(he)對財(cai)務的合理(li)性、效率(lv)、標準和(he)(he)(he)(he)程序進行(xing)(xing)(xing)分析研究和(he)(he)(he)(he)把(ba)握，把(ba)創造價值的責任(ren)和(he)(he)(he)(he)權利有效地落實到位(wei)，建(jian)立起一(yi)個反(fan)應(ying)快、效率(lv)高、質量(liang)好(hao)，能夠(gou)和(he)(he)(he)(he)國內外金融(rong)同業(ye)(ye)們同臺競技的現(xian)代銀行(xing)(xing)(xing)，是商(shang)業(ye)(ye)銀行(xing)(xing)(xing)應(ying)該考慮的問題。

1商(shang)業銀(yin)行會計管理(li)現(xian)狀

隨著利(li)率(lv)市場(chang)化，金(jin)融(rong)脫媒和金(jin)融(rong)同業競(jing)爭(zheng)的(de)加(jia)劇，客觀(guan)上促進(jin)了金(jin)融(rong)機(ji)構(gou)必須進(jin)行(xing)市場(chang)細分(fen)，加(jia)強科學決策、分(fen)析，提高(gao)自身(shen)的(de)核心競(jing)爭(zheng)力，對(dui)銀(yin)行(xing)精細化管理(li)(li)水平的(de)要求更高(gao)。因此，近年來國內金(jin)融(rong)機(ji)構(gou)加(jia)強會(hui)計(ji)管理(li)(li)的(de)工(gong)作，試圖運(yun)用會(hui)計(ji)管理(li)(li)工(gong)作，對(dui)運(yun)營成(cheng)本進(jin)行(xing)綜合把控，并綜合資金(jin)成(cheng)本、風險(xian)成(cheng)本和資本成(cheng)本等信息(xi)，進(jin)行(xing)多維核算和分(fen)析。

2銀行(xing)會計管(guan)理的風(feng)險

2.1從(cong)業(ye)人員素質風險

近年來，隨著經(jing)濟的(de)(de)(de)快速發展(zhan)，各(ge)式(shi)各(ge)樣的(de)(de)(de)誘惑會(hui)逐漸削(xue)弱(ruo)人(ren)們的(de)(de)(de)思想。尤其是年輕的(de)(de)(de)會(hui)計團隊，很容易受到(dao)拜(bai)金主(zhu)義的(de)(de)(de)影響，失去了道(dao)德(de)底線(xian)，出(chu)現違規、違法(fa)行為。一些會(hui)計從業人(ren)員不僅(jin)服務質量差、法(fa)律意(yi)(yi)識淡(dan)薄，而(er)且風(feng)險(xian)防(fang)范和自我保護意(yi)(yi)識缺乏，存在著管理風(feng)險(xian)。

2.2會計制度(du)風險

銀(yin)(yin)行(xing)(xing)會(hui)計(ji)(ji)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)(du)不(bu)嚴(yan)格，人員(yuan)與崗位不(bu)匹配，容易導致銀(yin)(yin)行(xing)(xing)會(hui)計(ji)(ji)管理(li)風(feng)(feng)險(xian)。主要表現在(zai)各項規章(zhang)制(zhi)(zhi)度(du)(du)不(bu)健全、不(bu)完善，而引(yin)發的銀(yin)(yin)行(xing)(xing)風(feng)(feng)險(xian)，同時也(ye)存在(zai)由于制(zhi)(zhi)度(du)(du)不(bu)落實而產(chan)生的風(feng)(feng)險(xian)。例(li)如，部(bu)分會(hui)計(ji)(ji)部(bu)門或(huo)人員(yuan)違反(fan)會(hui)計(ji)(ji)賬務(wu)(wu)處理(li)的授權分責原則，越權處理(li)會(hui)計(ji)(ji)賬務(wu)(wu)；違反(fan)會(hui)計(ji)(ji)賬務(wu)(wu)處理(li)的規范化原則，不(bu)嚴(yan)格執行(xing)(xing)會(hui)計(ji)(ji)操作程序；違反(fan)賬務(wu)(wu)處理(li)監督(du)制(zhi)(zhi)約原則；違反(fan)保密原則，對會(hui)計(ji)(ji)工具和數據管理(li)不(bu)嚴(yan)；違反(fan)賬務(wu)(wu)核對原則，重賬務(wu)(wu)核算(suan)，輕賬務(wu)(wu)核對等(deng)，這些都極易誘發銀(yin)(yin)行(xing)(xing)風(feng)(feng)險(xian)的產(chan)生。

2.3會計(ji)結算風險

主(zhu)要是(shi)指票(piao)據(ju)風(feng)(feng)險(xian)，特別是(shi)在(zai)辦理商業匯票(piao)和銀(yin)行(xing)(xing)匯票(piao)過程(cheng)中(zhong)，一些不(bu)法(fa)分(fen)子(zi)(zi)偽造、變造票(piao)據(ju)進行(xing)(xing)詐騙(pian)活動。當前票(piao)據(ju)方面的(de)(de)詐騙(pian)活動之(zhi)所以猖獗，除了社會(hui)環(huan)境和不(bu)法(fa)分(fen)子(zi)(zi)利(li)用高科技實(shi)施作(zuo)(zuo)(zuo)案外，基(ji)主(zhu)要原因還(huan)在(zai)于(yu)(yu)我們銀(yin)行(xing)(xing)內部防范風(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)機(ji)制存在(zai)一定(ding)漏洞。少(shao)數(shu)可能受到利(li)欲熏心的(de)(de)銀(yin)行(xing)(xing)工作(zuo)(zuo)(zuo)人員利(li)用職務之(zhi)便(bian)，置法(fa)規、制度于(yu)(yu)不(bu)顧，違(wei)犯法(fa)規。同時也存在(zai)會(hui)計工作(zuo)(zuo)(zuo)人員責任心不(bu)強的(de)(de)狀態，工作(zuo)(zuo)(zuo)有(you)了失誤(wu)，就會(hui)發生(sheng)錯發、誤(wu)發、漏發等情況(kuang)。此外，電子(zi)(zi)匯劃(hua)業務也因為網絡安全(quan)的(de)(de)原因存在(zai)一定(ding)的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)。

3銀行會(hui)計管(guan)理體系(xi)的改進措施(shi)

3.1加強(qiang)業務流程的(de)改(gai)進

不斷借鑒金融(rong)理(li)論與國內外先進(jin)經(jing)驗，建立后(hou)(hou)臺業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)集中(zhong)管制(zhi)平臺，對會計業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)進(jin)行(xing)(xing)集中(zhong)處(chu)(chu)(chu)理(li)，實(shi)現低成本(ben)、專業(ye)(ye)、高效(xiao)的作業(ye)(ye)。將前后(hou)(hou)臺進(jin)行(xing)(xing)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)分離和職能分解，實(shi)施會計業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)流程再(zai)造(zao)。網(wang)(wang)點負責(ze)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)受理(li)、市場營(ying)銷與客戶服務(wu)(wu)(wu)(wu)等工作，后(hou)(hou)臺的業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)處(chu)(chu)(chu)理(li)中(zhong)心(xin)主要負責(ze)交易處(chu)(chu)(chu)理(li)賬務(wu)(wu)(wu)(wu)核算(suan)等相(xiang)關(guan)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)。網(wang)(wang)點負責(ze)單據的合(he)法性(xing)、真實(shi)性(xing)的審核，后(hou)(hou)臺業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)處(chu)(chu)(chu)理(li)中(zhong)心(xin)負責(ze)賬務(wu)(wu)(wu)(wu)的核算(suan)和合(he)理(li)處(chu)(chu)(chu)置。

3.2深化銀(yin)行內部控制(zhi)管理機制(zhi)

建立獨立會(hui)(hui)計(ji)核算管理(li)體制(zhi)，會(hui)(hui)計(ji)從業人員在賬務處(chu)理(li)中的(de)(de)一(yi)項重要(yao)依據是(shi)真實(shi)、客觀(guan)的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)憑證(zheng)。同時(shi)還(huan)要(yao)建立和不斷完善操作崗位的(de)(de)責(ze)任管理(li)體制(zhi)，做好風(feng)(feng)險控制(zhi)工(gong)作，首要(yao)加強(qiang)風(feng)(feng)險點的(de)(de)控制(zhi)，提高對(dui)(dui)會(hui)(hui)計(ji)內控風(feng)(feng)險工(gong)作的(de)(de)檢查與監督，強(qiang)化內審職能部(bu)門(men)對(dui)(dui)銀行會(hui)(hui)計(ji)工(gong)作的(de)(de)監督，同時(shi)要(yao)求(qiu)內部(bu)審計(ji)部(bu)門(men)增(zeng)(zeng)強(qiang)獨立性、專(zhuan)業性與權威性，不斷增(zeng)(zeng)強(qiang)對(dui)(dui)內部(bu)風(feng)(feng)險的(de)(de)控制(zhi)能力。

3.3提高(gao)會計核(he)算(suan)質量

銀(yin)(yin)行(xing)(xing)各(ge)級(ji)會(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)部門應當(dang)重(zhong)視提(ti)高(gao)會(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)質量，并努力使銀(yin)(yin)行(xing)(xing)會(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)工(gong)作(zuo)走(zou)向信(xin)息化(hua)、集(ji)中(zhong)化(hua)、規(gui)(gui)范(fan)化(hua)的(de)(de)(de)(de)道路。我們(men)所(suo)指(zhi)的(de)(de)(de)(de)集(ji)中(zhong)化(hua)，主(zhu)要(yao)是指(zhi)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)制度通過(guo)集(ji)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)式予以制定，而(er)且要(yao)采取(qu)分級(ji)管理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)管理(li)(li)方(fang)(fang)(fang)式，對銀(yin)(yin)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)日常經(jing)營活動進行(xing)(xing)集(ji)中(zhong)、全面的(de)(de)(de)(de)會(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)。信(xin)息化(hua)，就是指(zhi)會(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)過(guo)程中(zhong)，理(li)(li)所(suo)當(dang)然的(de)(de)(de)(de)應該采用現代化(hua)的(de)(de)(de)(de)計(ji)算(suan)(suan)(suan)機信(xin)息技術(shu)，保證會(hui)計(ji)信(xin)息全面、真(zhen)實、及時與客觀(guan)。對于(yu)規(gui)(gui)范(fan)化(hua)的(de)(de)(de)(de)會(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)工(gong)作(zuo)而(er)言，主(zhu)要(yao)是指(zhi)各(ge)級(ji)會(hui)計(ji)機構和管理(li)(li)部門以及相關會(hui)計(ji)人員，在銀(yin)(yin)行(xing)(xing)會(hui)計(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)過(guo)程中(zhong)所(suo)采用的(de)(de)(de)(de)統一性(xing)技術(shu)手段和方(fang)(fang)(fang)式、方(fang)(fang)(fang)法。

4 結論

經濟領(ling)域變(bian)幻莫測(ce)，我國商(shang)業銀行不斷(duan)推(tui)出新的(de)業務和(he)產品，交易(yi)品種日益變(bian)得(de)復雜，使(shi)得(de)網點柜員的(de)業務量的(de)不斷(duan)增(zeng)加，不可避免(mian)的(de)導(dao)致(zhi)業務辦(ban)理時間(jian)延長，銀行的(de)服(fu)務效率難以(yi)滿(man)足客戶(hu)的(de)當前需求。所以(yi)無論從銀行的(de)內(nei)外環境(jing)來(lai)看(kan)，增(zeng)強內(nei)部會計管(guan)理工作，對于提高服(fu)務質量、防控風險、創造收益都有重要的(de)作用。

參考文獻

篇6

【關鍵詞】信息技術 會(hui)計 風險(xian)防(fang)范 事后監督

為(wei)適(shi)應經(jing)濟金(jin)融的(de)改革和發展(zhan)，人民銀(yin)行(xing)會(hui)(hui)計(ji)不斷變革與創新，會(hui)(hui)計(ji)核算(suan)是其中一個(ge)重(zhong)要(yao)方面，信息技(ji)術對(dui)此較好地發揮了支撐(cheng)作(zuo)用。與傳統手工會(hui)(hui)計(ji)相比，信息技(ji)術環境下的(de)會(hui)(hui)計(ji)在授權(quan)控制(zhi)、業務(wu)流程(cheng)、監(jian)督處理(li)等方面發生巨(ju)大變化(hua)。事后監(jian)督作(zuo)為(wei)人民銀(yin)行(xing)會(hui)(hui)計(ji)防范資金(jin)風險的(de)重(zhong)要(yao)閘(zha)門，研究其面對(dui)信息技(ji)術環境帶來的(de)機遇和挑(tiao)戰，具有(you)重(zhong)要(yao)意(yi)義。

信(xin)(xin)息技術作(zuo)(zuo)為經(jing)濟發展的(de)(de)一種技術力(li)量，推動了(le)央行(xing)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)由手(shou)(shou)(shou)工模式(shi)(shi)向信(xin)(xin)息化(hua)方向邁進。以營業(ye)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)為例，核(he)(he)(he)算(suan)(suan)手(shou)(shou)(shou)段(duan)(duan)大(da)致可分為三個階(jie)(jie)段(duan)(duan)。第(di)(di)一階(jie)(jie)段(duan)(duan)1984年(nian)(nian)(nian)至(zhi)1994年(nian)(nian)(nian)主(zhu)要(yao)(yao)采用手(shou)(shou)(shou)工核(he)(he)(he)算(suan)(suan)方式(shi)(shi)，央行(xing)營業(ye)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)處(chu)于試驗階(jie)(jie)段(duan)(duan)，計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機(ji)處(chu)理只是輔助手(shou)(shou)(shou)段(duan)(duan)，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)操作(zuo)(zuo)相對落后(hou)。第(di)(di)二階(jie)(jie)段(duan)(duan)為會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)電算(suan)(suan)化(hua)階(jie)(jie)段(duan)(duan)。時(shi)間(jian)跨度(du)(du)為1994年(nian)(nian)(nian)至(zhi)2000年(nian)(nian)(nian)，以1993年(nian)(nian)(nian)開發的(de)(de)單機(ji)版央行(xing)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)系統為主(zhu)要(yao)(yao)標志，該系統的(de)(de)推廣運用將手(shou)(shou)(shou)工條件下(xia)的(de)(de)大(da)部(bu)分會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)工作(zuo)(zuo)由計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機(ji)來代替(ti)，提高了(le)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)的(de)(de)效率和(he)質量，但功(gong)(gong)能主(zhu)要(yao)(yao)體(ti)現在業(ye)務(wu)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)、賬務(wu)處(chu)理方面，未(wei)實現會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)的(de)(de)網(wang)絡化(hua)。第(di)(di)三階(jie)(jie)段(duan)(duan)為會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)(xin)息化(hua)階(jie)(jie)段(duan)(duan)。此階(jie)(jie)段(duan)(duan)從2002年(nian)(nian)(nian)至(zhi)今(jin)，在此階(jie)(jie)段(duan)(duan)，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)主(zhu)要(yao)(yao)以計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機(ji)和(he)網(wang)絡技術為手(shou)(shou)(shou)段(duan)(duan)，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)處(chu)理自動化(hua)，人機(ji)融(rong)合(he)程(cheng)度(du)(du)高度(du)(du)發展，逐(zhu)步實現集數據集中、信(xin)(xin)息共(gong)享、方便(bian)服(fu)務(wu)、綜合(he)管理等功(gong)(gong)能為一體(ti)化(hua)的(de)(de)綜合(he)系統。

一、信息技術對央行會計業務核算的影(ying)響

1.管理扁(bian)平(ping)化(hua)，會(hui)計(ji)具(ju)有開(kai)放性。央行(xing)會(hui)計(ji)數(shu)據集中(zhong)系(xi)(xi)統的(de)(de)上(shang)線(xian)運行(xing)，使會(hui)計(ji)主體由過(guo)去(qu)具(ju)體的(de)(de)分支機構變為總行(xing)唯一單(dan)位，消除了(le)(le)過(guo)去(qu)因地域限制(zhi)(zhi)而造成的(de)(de)會(hui)計(ji)信息割裂的(de)(de)狀況，實(shi)(shi)現(xian)(xian)了(le)(le)會(hui)計(ji)信息的(de)(de)全(quan)國縱(zong)向集中(zhong)，會(hui)計(ji)組織呈現(xian)(xian)扁(bian)平(ping)化(hua)的(de)(de)趨勢。同時數(shu)據集中(zhong)系(xi)(xi)統通過(guo)與(yu)各相(xiang)關(guan)系(xi)(xi)統的(de)(de)連(lian)接，實(shi)(shi)現(xian)(xian)了(le)(le)人民銀行(xing)各項會(hui)計(ji)業(ye)務(wu)數(shu)據的(de)(de)橫向整(zheng)合，突(tu)破了(le)(le)會(hui)計(ji)數(shu)據的(de)(de)部門限制(zhi)(zhi)，形(xing)成完整(zheng)的(de)(de)人民幣全(quan)國“一本賬”，為及時和(he)準確搜集數(shu)據、編制(zhi)(zhi)報表創造了(le)(le)便利(li)條件，對有效(xiao)防范風(feng)險和(he)提供決(jue)策發揮(hui)了(le)(le)重要作用。

2.會計(ji)(ji)理(li)(li)念由注重核算(suan)(suan)向管理(li)(li)型轉(zhuan)變(bian)。隨(sui)著會計(ji)(ji)數據集(ji)中系統的(de)(de)運(yun)用(yong)和完(wan)善(shan)，人民銀(yin)行會計(ji)(ji)可(ke)以隨(sui)時(shi)(shi)、隨(sui)地以任意的(de)(de)方式為各類(lei)使用(yong)者提(ti)供所需(xu)的(de)(de)金融服務。同時(shi)(shi)數據集(ji)中實現以后(hou)，人民銀(yin)行各種業(ye)務系統將集(ji)合成(cheng)一個綜(zong)合的(de)(de)管理(li)(li)信(xin)息系統，會計(ji)(ji)也將由注重單純的(de)(de)核算(suan)(suan)型向參與設計(ji)(ji)業(ye)務流程、調整(zheng)組織結構等(deng)方面轉(zhuan)變(bian)，這將促使會計(ji)(ji)工作人員(yuan)更多地關注和分析人民銀(yin)行的(de)(de)業(ye)務資金運(yun)營情況，并(bing)提(ti)供宏(hong)觀調控所需(xu)要的(de)(de)信(xin)息等(deng)。

3.信(xin)息(xi)資源從(cong)分(fen)散到集(ji)中(zhong)，更加(jia)全(quan)面和(he)及(ji)(ji)時(shi)。會(hui)(hui)計(ji)數據(ju)集(ji)中(zhong)系統的運用，將人民銀行原來分(fen)散在全(quan)國(guo)341個分(fen)支機(ji)構的數據(ju)信(xin)息(xi)實現全(quan)國(guo)集(ji)中(zhong)，這有利于減少數據(ju)的采集(ji)匯總(zong)環節，其資金信(xin)息(xi)可以即時(shi)生成(cheng)，從(cong)而使會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)的披露更加(jia)及(ji)(ji)時(shi)、充(chong)分(fen)和(he)全(quan)面，避(bi)免了因逐級匯總(zong)產生的信(xin)息(xi)失真(zhen)現象，同時(shi)可以為領(ling)導層(ceng)及(ji)(ji)時(shi)提供各分(fen)支機(ji)構、各種(zhong)業(ye)務(wu)情況，以便更好地(di)提供決(jue)策支持和(he)信(xin)息(xi)服務(wu)。

4.會(hui)(hui)計風險的(de)(de)(de)(de)表現(xian)形式將(jiang)出現(xian)新的(de)(de)(de)(de)變化。信(xin)息化會(hui)(hui)計在(zai)提(ti)高資(zi)金清算效率的(de)(de)(de)(de)同(tong)時，會(hui)(hui)計風險表現(xian)形式除(chu)現(xian)有(you)的(de)(de)(de)(de)操作風險、信(xin)用風險和法律風險外，傳輸過程中(zhong)數據的(de)(de)(de)(de)完整性(xing)、保密性(xing)、可(ke)用性(xing)構成的(de)(de)(de)(de)威脅日(ri)益(yi)受(shou)到重(zhong)視(shi)。這(zhe)是(shi)因為全(quan)(quan)國(guo)數據大(da)集中(zhong)系(xi)統(tong)(tong)一旦(dan)遭遇(yu)網(wang)絡堵塞(sai)或中(zhong)斷(duan)，影響的(de)(de)(de)(de)不只是(shi)一個區(qu)域，甚至(zhi)是(shi)全(quan)(quan)國(guo)的(de)(de)(de)(de)業(ye)務(wu)中(zhong)斷(duan)或系(xi)統(tong)(tong)癱瘓(huan)。因此，業(ye)務(wu)安(an)全(quan)(quan)也成了關注(zhu)重(zhong)點(dian)，具體(ti)需要(yao)關注(zhu)系(xi)統(tong)(tong)安(an)全(quan)(quan)、數據安(an)全(quan)(quan)以及內(nei)控制度等(deng)方面。

二、會計信息(xi)化對事后監(jian)督工(gong)作的(de)新挑戰

1.傳(chuan)統(tong)(tong)會(hui)(hui)計理念面(mian)臨變革，迫(po)切需(xu)要更新監督觀念。隨著信息技(ji)術的(de)(de)(de)(de)運用，會(hui)(hui)計核(he)算已(yi)經做到由電腦系統(tong)(tong)根據柜(ju)員輸入的(de)(de)(de)(de)業(ye)務信息自動完(wan)成，各項業(ye)務會(hui)(hui)計核(he)算的(de)(de)(de)(de)準(zhun)確(que)性已(yi)大大提高，而(er)且一(yi)些傳(chuan)統(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)內部控(kong)制措施(shi)被(bei)內置(zhi)到會(hui)(hui)計核(he)算軟(ruan)件中(zhong)，傳(chuan)統(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)以不(bu)(bu)相(xiang)容崗位職責分離(li)方式為重(zhong)點(dian)的(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)控(kong)制方式不(bu)(bu)需(xu)強調。若事后(hou)監督仍僅限于賬平、表對，只(zhi)注(zhu)重(zhong)會(hui)(hui)計核(he)算的(de)(de)(de)(de)準(zhun)確(que)性，面(mian)對越來(lai)越多的(de)(de)(de)(de)高科技(ji)作案(an)及深(shen)層次的(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)隱(yin)患，若不(bu)(bu)采用科技(ji)含(han)量高的(de)(de)(de)(de)監督手段和方法，將不(bu)(bu)能(neng)真正起(qi)到防范信息化條件下資(zi)金風(feng)險(xian)的(de)(de)(de)(de)作用。

2.監(jian)(jian)督手段落后，增(zeng)加了(le)事后監(jian)(jian)督的(de)(de)(de)難度(du)。在(zai)傳統條件(jian)下，各種會(hui)(hui)計(ji)(ji)資料(liao)的(de)(de)(de)核算都由紙質資料(liao)記載，若(ruo)會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)被(bei)篡改，將會(hui)(hui)留下痕(hen)跡(ji)，有清晰線索可尋。而在(zai)信(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)化(hua)條件(jian)下，會(hui)(hui)計(ji)(ji)人(ren)員(yuan)僅(jin)僅(jin)通過簡單(dan)的(de)(de)(de)數據(ju)錄入(ru)(ru)，就(jiu)會(hui)(hui)自(zi)動(dong)生成(cheng)財(cai)務報表(biao)、明(ming)細賬，中(zhong)間的(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)處(chu)理則由計(ji)(ji)算機按程序自(zi)動(dong)完(wan)成(cheng)，如(ru)國庫會(hui)(hui)計(ji)(ji)核算系(xi)統加入(ru)(ru)橫向聯網系(xi)統后，系(xi)統能夠(gou)實現數據(ju)與信(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)的(de)(de)(de)自(zi)動(dong)核對、校(xiao)驗及(ji)匹配(pei)處(chu)理。事后監(jian)(jian)督人(ren)員(yuan)面對大(da)(da)量的(de)(de)(de)數據(ju)信(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)，若(ruo)仍采用傳統手工監(jian)(jian)督方(fang)法，不(bu)僅(jin)難以(yi)實現信(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)與數據(ju)的(de)(de)(de)逐筆勾對，而且對大(da)(da)量的(de)(de)(de)數據(ju)信(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)也難以(yi)核查，這無(wu)疑給事后監(jian)(jian)督工作大(da)(da)大(da)(da)增(zeng)加了(le)難度(du)。

3.監督(du)內容不全面，導致風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)防范(fan)的(de)(de)力(li)(li)度(du)弱化。目(mu)(mu)前(qian)，央行事后監督(du)工作只注(zhu)重核算業(ye)務的(de)(de)賬(zhang)平、表對(dui)(dui)方(fang)面，對(dui)(dui)發現的(de)(de)問(wen)題(ti)也(ye)只是(shi)就問(wen)題(ti)談建議，對(dui)(dui)問(wen)題(ti)隱藏(zang)的(de)(de)潛在(zai)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)缺少深入分(fen)(fen)析(xi)，不能起到很好的(de)(de)警示作用。目(mu)(mu)前(qian)，雖然有(you)的(de)(de)分(fen)(fen)支機構通過(guo)對(dui)(dui)業(ye)務流程的(de)(de)分(fen)(fen)析(xi)，開(kai)展了風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)評(ping)估，但(dan)對(dui)(dui)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)分(fen)(fen)析(xi)也(ye)僅(jin)限于定性分(fen)(fen)析(xi)、歸類，對(dui)(dui)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)計量仍(reng)處在(zai)探索(suo)階段(duan)，尚沒有(you)形成統一的(de)(de)操作方(fang)法。究其原因，目(mu)(mu)前(qian)事后監督(du)模(mo)式只是(shi)全面復(fu)核，對(dui)(dui)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)較為集中(zhong)的(de)(de)重點部位(wei)和(he)環節缺乏針對(dui)(dui)性，同時缺少風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)預(yu)警監督(du)、科學分(fen)(fen)析(xi)方(fang)式和(he)監控(kong)手段(duan)，往(wang)往(wang)是(shi)浪費人力(li)(li)、財力(li)(li)，達不到真正(zheng)防范(fan)風(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)目(mu)(mu)的(de)(de)。

4.新(xin)的風(feng)險表現(xian)形式，向監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)人員提(ti)(ti)(ti)出了更高(gao)要求。信(xin)(xin)息環(huan)境下(xia)會(hui)計核(he)算風(feng)險發生的突然性(xing)、傳(chuan)染性(xing)都(dou)很(hen)強，危害(hai)也更大(da)(da)，這主要因為(wei)數據(ju)處理(li)是基于網絡信(xin)(xin)息技(ji)術，其風(feng)險表現(xian)形式不(bu)(bu)僅包括傳(chuan)輸介(jie)質不(bu)(bu)安全、管理(li)制度(du)不(bu)(bu)健全，還包括非法用戶越(yue)權(quan)對數據(ju)進行處理(li)等(deng)(deng)等(deng)(deng)。這與傳(chuan)統的事后監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)只采取非現(xian)場監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)，只注重對憑證表面情(qing)況監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)有(you)較大(da)(da)區(qu)別。信(xin)(xin)息技(ji)術環(huan)境下(xia)，事后監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)要開展高(gao)層次的監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)，不(bu)(bu)僅要關注微觀層面即(ji)操作性(xing)風(feng)險的監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)，而且需要從整體上多角度(du)、全方(fang)位(wei)來把握(wo)信(xin)(xin)息的真實性(xing)，并能夠及(ji)時反映和提(ti)(ti)(ti)供會(hui)計信(xin)(xin)息隱含的新(xin)情(qing)況、新(xin)問題(ti)，以及(ji)時為(wei)領導提(ti)(ti)(ti)供服務，這都(dou)為(wei)事后監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)人員提(ti)(ti)(ti)出了較高(gao)要求。

三、信(xin)息技術環境下(xia)事后監督的發展方(fang)向

隨著信息技(ji)術在央(yang)行(xing)會計(ji)核(he)算中的運用，傳統(tong)的事后監(jian)(jian)督(du)技(ji)術、方法(fa)和手(shou)段已受到極大(da)的沖擊和影響(xiang)，事后監(jian)(jian)督(du)為達到真正防范風險的目的，更新(xin)監(jian)(jian)督(du)觀念、開(kai)發監(jian)(jian)督(du)系統(tong)、創新(xin)監(jian)(jian)督(du)方法(fa)、培養復合型人(ren)才成為當務之急。

1.樹立(li)(li)以(yi)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)為本(ben)的(de)(de)(de)監(jian)督(du)理念，強(qiang)化(hua)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理。事(shi)后監(jian)督(du)作為央(yang)行風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)防范的(de)(de)(de)最后一道閘門(men)，面對會計信(xin)息(xi)化(hua)帶來的(de)(de)(de)影響，必須樹立(li)(li)科學(xue)的(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理理念，其目標是以(yi)會計核算業(ye)務(wu)流程為基礎，增(zeng)強(qiang)業(ye)務(wu)運(yun)行風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理能(neng)力，實(shi)現(xian)由業(ye)務(wu)復(fu)審向風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理的(de)(de)(de)戰略轉型，其監(jian)控(kong)(kong)重點(dian)為通過關(guan)注風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)演變(bian)的(de)(de)(de)內在(zai)(zai)規(gui)律，從風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)源(yuan)頭抓起，多維(wei)度、深層(ceng)次核查風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)事(shi)件的(de)(de)(de)驅(qu)動(dong)因素(su)，主動(dong)分析(xi)、預警和(he)披露(lu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)隱患(huan)，從而變(bian)被動(dong)的(de)(de)(de)業(ye)務(wu)復(fu)核為主動(dong)的(de)(de)(de)數據(ju)分析(xi)模(mo)式，變(bian)事(shi)后監(jian)督(du)為事(shi)前預警和(he)事(shi)中(zhong)篩查，實(shi)現(xian)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)制關(guan)口前移，同時進一步建立(li)(li)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)事(shi)件收集機制，以(yi)過濾(lv)、識別(bie)、分析(xi)、判斷風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)事(shi)件，實(shi)現(xian)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)事(shi)件分類(lei)、分級和(he)分層(ceng)管(guan)(guan)(guan)理，有(you)效預防各類(lei)潛在(zai)(zai)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)，切實(shi)提(ti)升風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)理質效。

2.開(kai)發綜合監(jian)(jian)(jian)督(du)系(xi)統(tong)(tong)(tong)，全面(mian)推進事(shi)后監(jian)(jian)(jian)督(du)的信(xin)息化(hua)。針對目前除(chu)營業會計，其他業務(wu)(wu)仍采用純人工(gong)監(jian)(jian)(jian)督(du)方式的情況(kuang)，建議總行開(kai)發包括會計、國庫、發行等(deng)業務(wu)(wu)的監(jian)(jian)(jian)督(du)系(xi)統(tong)(tong)(tong)，該系(xi)統(tong)(tong)(tong)具有(you)業務(wu)(wu)監(jian)(jian)(jian)督(du)、檔案管理和數據分析(xi)(xi)等(deng)功能一(yi)體的綜合監(jian)(jian)(jian)督(du)系(xi)統(tong)(tong)(tong)，以(yi)提高(gao)監(jian)(jian)(jian)督(du)系(xi)統(tong)(tong)(tong)的智能化(hua)。這樣一(yi)方面(mian)可以(yi)實現監(jian)(jian)(jian)督(du)手段和核算手段的完全匹(pi)配，解決監(jian)(jian)(jian)督(du)不到位(wei)、不全面(mian)的問題，大大提高(gao)了監(jian)(jian)(jian)督(du)效率(lv)和質量；另一(yi)方面(mian)可以(yi)充分利(li)用監(jian)(jian)(jian)督(du)結果(guo)(guo)，運用對比、趨勢(shi)分析(xi)(xi)等(deng)方法，開(kai)展(zhan)風險評估和預警，實現由事(shi)后向事(shi)前預警的轉(zhuan)變(bian)和發展(zhan)，以(yi)消除(chu)潛在(zai)風險隱患，同(tong)時(shi)可以(yi)及時(shi)分析(xi)(xi)各業務(wu)(wu)資(zi)金的變(bian)化(hua)情況(kuang)等(deng)，如準備金率(lv)變(bian)化(hua)對貨幣(bi)政策傳導機制的影響及效果(guo)(guo)，為(wei)領導宏(hong)觀調控提供重要參考。

3.創新監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)手段和方法，提(ti)高(gao)風險(xian)防范(fan)(fan)效能。在強調風險(xian)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)理(li)念和開(kai)發(fa)綜合監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)系統的(de)(de)(de)同時，還要強化(hua)事后(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)、過程監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)、重(zhong)點(dian)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)等方法。一是應將涉及(ji)(ji)資(zi)金進、出(chu)口的(de)(de)(de)核算(suan)業務，如同城票據(ju)(ju)提(ti)出(chu)、提(ti)入，同城票據(ju)(ju)科目掛(gua)賬(zhang)及(ji)(ji)銷賬(zhang)，暫收、暫付款項的(de)(de)(de)列賬(zhang)，重(zhong)要憑證的(de)(de)(de)使用(yong)及(ji)(ji)重(zhong)復打印等環節(jie)作為重(zhong)點(dian)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)對(dui)象；二是開(kai)展現(xian)場監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)，實(shi)現(xian)非現(xian)場監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)與現(xian)場監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)的(de)(de)(de)有(you)機結合，對(dui)核算(suan)部(bu)門不(bu)能僅僅靠每日提(ti)交的(de)(de)(de)重(zhong)要空(kong)白(bai)憑證使用(yong)及(ji)(ji)管理(li)情況、重(zhong)大事項審(shen)批情況等進行現(xian)場檢查，還要突破傳(chuan)統非現(xian)場監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)的(de)(de)(de)局限(xian)性，防范(fan)(fan)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)盲點(dian)；三是根據(ju)(ju)會(hui)計業務信息化(hua)的(de)(de)(de)發(fa)展，制定電(dian)子數據(ju)(ju)處理(li)環境下的(de)(de)(de)事后(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)工作規(gui)程，以便事后(hou)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)人員面(mian)對(dui)會(hui)計的(de)(de)(de)信息化(hua)環境有(you)據(ju)(ju)可查、有(you)章可循(xun)，切實(shi)增強監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)工作的(de)(de)(de)權威(wei)性和可操(cao)作性。

4.培(pei)養復(fu)合型事(shi)后(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)人才，全面(mian)(mian)提(ti)高(gao)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)質效。央(yang)行(xing)會計(ji)信(xin)息化的(de)發展，不僅要求事(shi)后(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)人員熟練掌(zhang)握相關業(ye)務流程(cheng)、規章制度，而且要能(neng)(neng)夠很好(hao)地把握業(ye)務的(de)風(feng)(feng)險(xian)環(huan)節和(he)風(feng)(feng)險(xian)點，以(yi)便在監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)工作(zuo)中(zhong)能(neng)(neng)夠靈敏捕捉業(ye)務的(de)潛在風(feng)(feng)險(xian)隱(yin)患(huan)，為構建風(feng)(feng)險(xian)預警模型奠定基礎(chu)。因(yin)此，面(mian)(mian)對新(xin)的(de)形勢和(he)要求，監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)人員應(ying)通過培(pei)訓和(he)自學及時(shi)更新(xin)業(ye)務知識，提(ti)升綜合業(ye)務素質，同時(shi)要培(pei)養職業(ye)判(pan)斷力，牢固樹立風(feng)(feng)險(xian)防(fang)范觀念，提(ti)高(gao)自身洞(dong)察、分(fen)析、防(fang)控(kong)風(feng)(feng)險(xian)的(de)能(neng)(neng)力，以(yi)推動監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)工作(zuo)向(xiang)智能(neng)(neng)化信(xin)息化方向(xiang)發展，發揮事(shi)后(hou)監(jian)(jian)(jian)督(du)(du)的(de)前瞻性和(he)有效性。

（作者為會計師、碩(shuo)士研究生）

參考文獻

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篇7

[關鍵詞]國(guo)庫；事(shi)后(hou)監督；全面風險(xian)管理；體系改革

10 13939/j cnki zgsc 2015 51 194

1 引 言

近年來(lai)，隨(sui)著財(cai)稅體(ti)(ti)(ti)制改革和國(guo)(guo)(guo)庫(ku)服務(wu)領(ling)域的(de)拓展，國(guo)(guo)(guo)庫(ku)資(zi)(zi)金(jin)收支總量快速增大(da)，國(guo)(guo)(guo)庫(ku)業務(wu)種類逐漸增加(jia)。同(tong)時，隨(sui)著《國(guo)(guo)(guo)庫(ku)會計數據集(ji)中(zhong)系(xi)(xi)(xi)統（TCBS）》、《國(guo)(guo)(guo)庫(ku)信息(xi)處(chu)理(li)(li)系(xi)(xi)(xi)統（TIPS）》和《國(guo)(guo)(guo)庫(ku)管(guan)理(li)(li)信息(xi)系(xi)(xi)(xi)統（TIMS）》（“3T”）等系(xi)(xi)(xi)統相繼上線運行(xing)，并與大(da)、小(xiao)額支付系(xi)(xi)(xi)統對接，基本實現(xian)(xian)(xian)(xian)了財(cai)稅庫(ku)銀橫(heng)向聯網、數據集(ji)中(zhong)處(chu)理(li)(li)、信息(xi)資(zi)(zi)源共(gong)享(xiang)，國(guo)(guo)(guo)庫(ku)核(he)算資(zi)(zi)金(jin)運轉體(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)從(cong)(cong)封閉向開放轉變，國(guo)(guo)(guo)庫(ku)資(zi)(zi)金(jin)風(feng)險點也(ye)隨(sui)之變化(hua)，且總體(ti)(ti)(ti)呈現(xian)(xian)(xian)(xian)出多樣化(hua)、復雜化(hua)、隱蔽化(hua)的(de)趨勢。目前(qian)來(lai)看，國(guo)(guo)(guo)庫(ku)事(shi)后監(jian)督(du)基本上限于對國(guo)(guo)(guo)庫(ku)業務(wu)操(cao)作結(jie)果的(de)監(jian)督(du)，主(zhu)要是對已經完成的(de)憑證、賬表、登記(ji)簿等資(zi)(zi)料進(jin)行(xing)復核(he)，查找(zhao)違規操(cao)作和業務(wu)差錯，進(jin)而督(du)促整(zheng)改，仍未(wei)實現(xian)(xian)(xian)(xian)實時監(jian)督(du)。本文通過(guo)分析國(guo)(guo)(guo)庫(ku)事(shi)后監(jian)督(du)的(de)現(xian)(xian)(xian)(xian)狀、不足(zu)，在借鑒商業銀行(xing)先進(jin)經驗的(de)基礎上，從(cong)(cong)全面(mian)風(feng)險管(guan)理(li)(li)的(de)視角，探索新型國(guo)(guo)(guo)庫(ku)事(shi)后監(jian)督(du)體(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)的(de)總體(ti)(ti)(ti)框架與運行(xing)機制，從(cong)(cong)根本上改變當(dang)前(qian)重結(jie)果復核(he)、輕風(feng)險控制的(de)簡單監(jian)督(du)模式(shi)，最終實現(xian)(xian)(xian)(xian)國(guo)(guo)(guo)庫(ku)事(shi)后監(jian)督(du)體(ti)(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)的(de)全面(mian)風(feng)險管(guan)理(li)(li)和動態實時監(jian)督(du)。

2 理論基礎及應(ying)用實踐

2 1 全面風(feng)險管理概念及(ji)框架

全(quan)面(mian)風(feng)(feng)險(xian)管理(li)（Enterprise Risk Management，ERM）是(shi)指管理(li)主(zhu)體(ti)圍繞總體(ti)經(jing)營目標，通(tong)過在管理(li)的(de)(de)(de)(de)各個(ge)環(huan)節和(he)經(jing)營過程中執行風(feng)(feng)險(xian)管理(li)的(de)(de)(de)(de)基本(ben)流程，培育(yu)良(liang)好的(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)管理(li)文(wen)化(hua)，建立健全(quan)全(quan)面(mian)風(feng)(feng)險(xian)管理(li)體(ti)系。ERM是(shi)20世紀90年代以(yi)來(lai)國際上興起(qi)的(de)(de)(de)(de)一種新的(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)管理(li)模式，它是(shi)隨著內部控制理(li)論的(de)(de)(de)(de)不斷(duan)完善和(he)升級而發展起(qi)來(lai)的(de)(de)(de)(de)，2004年美國COSO《企業(ye)風(feng)(feng)險(xian)管理(li)――整體(ti)框(kuang)架》。COSO的(de)(de)(de)(de)ERM框(kuang)架是(shi)個(ge)三維立體(ti)的(de)(de)(de)(de)框(kuang)架，如(ru)圖(tu)1所示。

圖1 ERM框(kuang)架示(shi)意(yi)

第一維(wei)(wei)度(du)(du)(du)（上面維(wei)(wei)度(du)(du)(du)）是目(mu)標(biao)體(ti)系，包括四類目(mu)標(biao)：戰略目(mu)標(biao)、運(yun)營(ying)目(mu)標(biao)、報告(gao)目(mu)標(biao)、合規(gui)目(mu)標(biao)；第二維(wei)(wei)度(du)(du)(du)（正面維(wei)(wei)度(du)(du)(du)）是管理要素，包括八個(ge)構(gou)成要素：內(nei)部環境、目(mu)標(biao)設定、事(shi)項(xiang)識別、風(feng)險評估、風(feng)險應對、控(kong)制活(huo)動、信息(xi)與溝(gou)通、監督(du)；第三維(wei)(wei)度(du)(du)(du)（側面維(wei)(wei)度(du)(du)(du)）是主體(ti)單(dan)元(yuan)，包括公(gong)司層面、分支機構(gou)、業務單(dan)位、子公(gong)司四個(ge)層面。

從實踐來看，ERM的(de)(de)具體(ti)運作就是以公司的(de)(de)治理機構和全體(ti)職工為主體(ti)，貫穿企業的(de)(de)整個經營管理活動(dong)，針對企業的(de)(de)所有層次和部門(men)，重點關注風(feng)險(xian)領域，識(shi)別(bie)可能(neng)影響(xiang)企業的(de)(de)潛在(zai)事(shi)項，分析各種風(feng)險(xian)事(shi)項，將風(feng)險(xian)控制(zhi)在(zai)風(feng)險(xian)偏好的(de)(de)范圍之內。

2 2 ERM理念(nian)在商業銀(yin)行會計核算監督(du)模式中的應(ying)用

2 2 1 監督方式(shi)和手段(duan)大(da)量采用先進的信(xin)息技術

商業銀行監(jian)管管理體(ti)系一般由(you)總行統一設計(ji)，采用計(ji)算機監(jian)督與人工監(jian)督相結合的方(fang)式，但(dan)主要以(yi)計(ji)算機監(jian)督為主；一般不實(shi)施全(quan)面監(jian)督，而是開展(zhan)以(yi)風(feng)險控制為導向的重點審核；對于(yu)監(jian)測模型以(yi)外的業務，根據可控風(feng)險暴露水平的高(gao)低實(shi)行抽檢。

2 2 2 風險識別與監控實時跟(gen)進、重(zhong)點突出

一(yi)是(shi)全面(mian)分析各類(lei)風險，建(jian)立(li)風險模型庫(ku)，分類(lei)監(jian)(jian)控網點業(ye)務(wu)(wu)風險；二(er)是(shi)對(dui)重點或(huo)可(ke)疑業(ye)務(wu)(wu)實(shi)(shi)(shi)行(xing)實(shi)(shi)(shi)時(shi)監(jian)(jian)督(du)(du)。使用遠程實(shi)(shi)(shi)時(shi)監(jian)(jian)控系統，對(dui)重點業(ye)務(wu)(wu)通過后臺監(jian)(jian)督(du)(du)人員授(shou)權，對(dui)可(ke)疑業(ye)務(wu)(wu)推(tui)送后臺進(jin)行(xing)核實(shi)(shi)(shi)等手(shou)段，實(shi)(shi)(shi)現(xian)實(shi)(shi)(shi)時(shi)監(jian)(jian)控；三(san)是(shi)對(dui)網點大額(e)現(xian)金業(ye)務(wu)(wu)，由(you)網點主管(guan)實(shi)(shi)(shi)時(shi)授(shou)權；四(si)是(shi)對(dui)已完(wan)成(cheng)業(ye)務(wu)(wu)次日再次進(jin)行(xing)抽樣(yang)監(jian)(jian)測，根據監(jian)(jian)測結果(guo)對(dui)可(ke)疑或(huo)需(xu)關注業(ye)務(wu)(wu)進(jin)行(xing)核實(shi)(shi)(shi)或(huo)追溯。商(shang)業(ye)銀行(xing)的事(shi)后監(jian)(jian)督(du)(du)突破了傳統賬務(wu)(wu)監(jian)(jian)督(du)(du)的范(fan)圍(wei)，監(jian)(jian)督(du)(du)觸(chu)角由(you)非現(xian)場賬務(wu)(wu)監(jian)(jian)督(du)(du)向(xiang)實(shi)(shi)(shi)時(shi)監(jian)(jian)督(du)(du)延伸(shen)，監(jian)(jian)督(du)(du)效(xiao)能(neng)由(you)查(cha)漏(lou)補缺向(xiang)全面(mian)風險監(jian)(jian)控轉型。

2 2 3 監督結(jie)果充分利用(yong)

商(shang)業銀行(xing)將監(jian)督(du)結(jie)果用來促進問題整(zheng)改以(yi)及作為網(wang)點(dian)風(feng)險控制水平的(de)(de)考(kao)(kao)核(he)依據(ju)。商(shang)業銀行(xing)在每個業務環(huan)節和每個風(feng)險點(dian)均設(she)置交叉檢(jian)查(cha)和重點(dian)監(jian)督(du)制度，由會(hui)計(ji)管理(li)部(bu)門（或事(shi)后(hou)(hou)監(jian)督(du)部(bu)門）制訂會(hui)計(ji)業務考(kao)(kao)核(he)制度，由事(shi)后(hou)(hou)監(jian)督(du)部(bu)門負責考(kao)(kao)核(he)，對檢(jian)查(cha)中(zhong)發現的(de)(de)問題要求(qiu)立即整(zheng)改，存在異議(yi)的(de)(de)報會(hui)計(ji)管理(li)部(bu)門協調或裁(cai)定，并根(gen)據(ju)考(kao)(kao)核(he)制度給予(yu)相應(ying)的(de)(de)處(chu)罰。

本(ben)文(wen)認為經過幾十年的(de)實踐(jian)發展，出于對國(guo)庫業務的(de)獨特性(xing)以及監(jian)督體系改造升級的(de)收益成本(ben)考慮，不能簡單(dan)照搬全(quan)面風險管理框架，而應堅持逐步落實全(quan)面風險管理理念的(de)思(si)路，對其框架借鑒性(xing)應用，這也是本(ben)文(wen)的(de)主(zhu)導思(si)想。

3 我國(guo)國(guo)庫事后(hou)監(jian)督體(ti)系演(yan)變及存(cun)在的不足

3 1 當前國庫事后監(jian)督(du)運行體系

當前國(guo)(guo)庫(ku)會(hui)(hui)(hui)計(ji)核算(suan)系(xi)統(tong)(tong)與處理流(liu)(liu)(liu)程(cheng)如圖(tu)2所(suo)示(shi)。從圖(tu)中(zhong)可以看出，國(guo)(guo)庫(ku)會(hui)(hui)(hui)計(ji)核算(suan)流(liu)(liu)(liu)程(cheng)以TCBS系(xi)統(tong)(tong)（國(guo)(guo)庫(ku)會(hui)(hui)(hui)計(ji)數據集中(zhong)系(xi)統(tong)(tong)）為中(zhong)心，連(lian)接財稅(shui)、海(hai)關、商業銀行和納稅(shui)人，通(tong)過TIPS系(xi)統(tong)(tong)（國(guo)(guo)庫(ku)信(xin)息處理系(xi)統(tong)(tong)）、支付系(xi)統(tong)(tong)（包括(kuo)大小額支付系(xi)統(tong)(tong)、同城清算(suan)系(xi)統(tong)(tong)等），處理預算(suan)收支以及(ji)其他國(guo)(guo)庫(ku)核算(suan)業務(wu)，全部處理完畢后(hou)(hou)，將形成(cheng)的(de)(de)憑證、賬表(biao)資料(liao)交給(gei)事后(hou)(hou)監(jian)督(du)進行“再復(fu)核”。也就(jiu)是(shi)說，事后(hou)(hou)監(jian)督(du)并未參與會(hui)(hui)(hui)計(ji)核算(suan)流(liu)(liu)(liu)程(cheng)，只(zhi)是(shi)對已形成(cheng)的(de)(de)核算(suan)資料(liao)進行事后(hou)(hou)復(fu)核，然后(hou)(hou)整理裝訂會(hui)(hui)(hui)計(ji)檔(dang)案。

圖2 當前國庫事后(hou)監(jian)督運行體系

3 2 當前國庫事后監督體系的不足

3 2 1 缺乏統一的全(quan)國性(xing)國庫監(jian)督(du)體(ti)系

一(yi)是(shi)(shi)管理體(ti)制缺乏系統性(xing)。從縱(zong)向來看(kan)，總行沒有專門(men)的(de)(de)監(jian)督(du)(du)管理部門(men)，其管理職能由(you)會(hui)計(ji)司負(fu)責；從橫向來看(kan)，有的(de)(de)事后監(jian)督(du)(du)部門(men)與國庫部門(men)同(tong)屬一(yi)個分管行長領導，有的(de)(de)則由(you)不同(tong)的(de)(de)行長分管；二是(shi)(shi)未(wei)(wei)開(kai)發(fa)統一(yi)的(de)(de)監(jian)督(du)(du)系統。總行始終未(wei)(wei)統一(yi)開(kai)發(fa)國庫監(jian)督(du)(du)系統，在TCBS系統（會(hui)計(ji)數據(ju)集中(zhong)系統）中(zhong)也無監(jian)督(du)(du)模塊或預留(liu)監(jian)督(du)(du)接口；三是(shi)(shi)制度建設薄弱，無統一(yi)的(de)(de)可操作(zuo)規范；四是(shi)(shi)風(feng)險評(ping)價粗略，無統一(yi)的(de)(de)細化評(ping)價標(biao)準。致使各地對于發(fa)現的(de)(de)風(feng)險，只(zhi)能根據(ju)自己(ji)的(de)(de)判斷(duan)與理解進(jin)行歸類。

3 2 2 風險監督不能(neng)貫徹于業(ye)務(wu)流程中

如圖2所示，國庫事(shi)(shi)后監督的模(mo)式設(she)計(ji)，將(jiang)事(shi)(shi)后監督排除在了國庫會(hui)計(ji)核(he)(he)算流程之(zhi)外，在無法(fa)(fa)參與會(hui)計(ji)核(he)(he)算環節(jie)的情(qing)況下，風險監督只是事(shi)(shi)后監督人員(yuan)對已完成(cheng)會(hui)計(ji)核(he)(he)算憑證、賬表資(zi)料等有關重點(dian)業務、重要(yao)環節(jie)、重要(yao)時(shi)點(dian)的特別關注，仍(reng)然屬于事(shi)(shi)后復核(he)(he)范疇，對于風險的發生(sheng)與控(kong)制無法(fa)(fa)及時(shi)發現并(bing)進(jin)行干預。

3 2 3 監督(du)時(shi)效(xiao)存在滯后性

目前國庫事(shi)后監督(du)(du)(du)仍(reng)停留在人(ren)工監督(du)(du)(du)階段(duan)，對(dui)憑證、賬表資料的審核(he)，仍(reng)然依賴(lai)監督(du)(du)(du)人(ren)員(yuan)手(shou)工翻閱憑證、核(he)對(dui)賬表。而且監督(du)(du)(du)人(ren)員(yuan)只能(neng)在核(he)算(suan)(suan)全部(bu)完成后能(neng)對(dui)核(he)算(suan)(suan)資料進(jin)行審核(he)、復(fu)核(he)，時(shi)效性滯后明顯。監督(du)(du)(du)時(shi)間(jian)最(zui)快為(wei)國庫業務結束后的次(ci)工作日（T+1），對(dui)于實(shi)行集中監督(du)(du)(du)的縣支行，受地理環境、交通條(tiao)件、憑證傳(chuan)遞手(shou)段(duan)等因素的影(ying)響，監督(du)(du)(du)時(shi)間(jian)可能(neng)是“T+N（N≥1）”，此時(shi)即使發現差(cha)錯(cuo)，相關資金也早已劃撥完畢，形成了(le)風險事(shi)實(shi)。

4 全(quan)面風險(xian)管(guan)理(li)視(shi)角下的全(quan)新國庫事后監(jian)督體系設計

4 1 設計原則

本(ben)文認為人民銀行(xing)應借鑒商業銀行(xing)核(he)算監督(du)的成(cheng)功經驗，結(jie)合全(quan)面(mian)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)管(guan)理(li)（ERM）理(li)論(lun)，按照“頂層設(she)計、統(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一(yi)管(guan)理(li)、風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)可控(kong)(kong)、突出(chu)(chu)信息(xi)技(ji)術”原則，建(jian)立全(quan)新的國(guo)庫事后(hou)監督(du)體系。其中(zhong)：頂層設(she)計是(shi)(shi)(shi)指由總行(xing)統(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一(yi)設(she)計、開發國(guo)庫監督(du)系統(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)；統(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一(yi)管(guan)理(li)是(shi)(shi)(shi)指由總行(xing)統(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一(yi)開發系統(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)、統(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一(yi)制(zhi)度管(guan)理(li)、統(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一(yi)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)評(ping)估、統(tong)(tong)(tong)(tong)(tong)一(yi)結(jie)果處理(li)；風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)制(zhi)是(shi)(shi)(shi)指國(guo)庫事后(hou)監督(du)應真正實現以風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)監督(du)為主(zhu)，對于(yu)(yu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)點能夠做到及(ji)時發現、處理(li)，置風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)于(yu)(yu)可控(kong)(kong)范圍之內；突出(chu)(chu)信息(xi)技(ji)術是(shi)(shi)(shi)指大量應用信息(xi)技(ji)術，實現風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)事件的自動篩選，同時提高(gao)監督(du)效(xiao)率。

4 2 模式選擇

為順應國(guo)庫(ku)核算系(xi)統的(de)發展趨勢，國(guo)庫(ku)事(shi)(shi)后監(jian)(jian)(jian)(jian)督實行(xing)集中(zhong)監(jian)(jian)(jian)(jian)督模式。可以(yi)(yi)集中(zhong)至中(zhong)心(xin)支(zhi)行(xing)層級(ji)，在現有機構和人員條件(jian)下，由中(zhong)支(zhi)國(guo)庫(ku)部(bu)門單獨設立事(shi)(shi)后監(jian)(jian)(jian)(jian)督崗位行(xing)使(shi)職(zhi)能；也可以(yi)(yi)借鑒部(bu)分(fen)(fen)商業(ye)銀行(xing)的(de)做(zuo)法，分(fen)(fen)行(xing)層級(ji)成立監(jian)(jian)(jian)(jian)督中(zhong)心(xin)，將部(bu)分(fen)(fen)重要業(ye)務(wu)集中(zhong)至分(fen)(fen)行(xing)層級(ji)監(jian)(jian)(jian)(jian)督，其余業(ye)務(wu)由中(zhong)支(zhi)負(fu)責監(jian)(jian)(jian)(jian)督。

4 3 具體設計

4 3 1 全面識別與評估(gu)風險點(dian)，建立風險模型數(shu)據庫

對國(guo)庫(ku)會(hui)計風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)進(jin)行(xing)(xing)全面分(fen)析、分(fen)類(lei)(lei)，建(jian)立完(wan)善國(guo)庫(ku)會(hui)計風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)數據庫(ku)，并設(she)定觸發風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)點(dian)的臨界(jie)值(zhi)，一旦發生風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)，由系統自動篩選并推(tui)送至監(jian)督系統進(jin)行(xing)(xing)實時監(jian)督。由于(yu)國(guo)庫(ku)資金(jin)核算(suan)(suan)要求絕對安(an)全且不(bu)以盈利為(wei)目標，所(suo)以對國(guo)庫(ku)業務核算(suan)(suan)產生影響的潛在事項(xiang)(xiang)均為(wei)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)類(lei)(lei)，可按照風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)性質進(jin)行(xing)(xing)分(fen)類(lei)(lei)，分(fen)為(wei)管理風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)、操作風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)、外部(bu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)三類(lei)(lei)。然后對已識別的風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)事項(xiang)(xiang)進(jin)行(xing)(xing)評估，用于(yu)監(jian)督系統對各(ge)級國(guo)庫(ku)核算(suan)(suan)業務的考(kao)核。

4 3 2 在TCBS系(xi)統(tong)中嵌(qian)入監督模塊或單獨(du)開發監督系(xi)統(tong)

若(ruo)(ruo)實(shi)現(xian)(xian)對(dui)風險事件的(de)實(shi)時(shi)(shi)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)，必須能夠實(shi)現(xian)(xian)對(dui)TCBS系(xi)(xi)(xi)統數(shu)(shu)據(ju)的(de)實(shi)時(shi)(shi)共(gong)享(xiang)或(huo)讀取。因此，對(dui)于(yu)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)系(xi)(xi)(xi)統的(de)設計，可以考(kao)慮借鑒ACS系(xi)(xi)(xi)統（中(zhong)央銀行會計核(he)算數(shu)(shu)據(ju)集中(zhong)系(xi)(xi)(xi)統）的(de)設計，在TCBS系(xi)(xi)(xi)統內部建立一個監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)模塊(kuai)；或(huo)者(zhe)單獨開發監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)系(xi)(xi)(xi)統，通過(guo)加密(mi)接口等方式實(shi)現(xian)(xian)對(dui)TCBS系(xi)(xi)(xi)統數(shu)(shu)據(ju)的(de)共(gong)享(xiang)或(huo)實(shi)時(shi)(shi)訪問(wen)。總(zong)之(zhi)，在功能設計上滿足監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)系(xi)(xi)(xi)統對(dui)TCBS數(shu)(shu)據(ju)的(de)需(xu)要。另外，監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)系(xi)(xi)(xi)統實(shi)現(xian)(xian)實(shi)時(shi)(shi)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)功能，TCBS系(xi)(xi)(xi)統應對(dui)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)人員(yuan)進行授權(quan)，當特(te)定(ding)條件的(de)風險事件發生并推送至監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)模塊(kuai)或(huo)系(xi)(xi)(xi)統時(shi)(shi)，監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)人員(yuan)擁(yong)有是(shi)否允許業務(wu)繼續進行處理(li)的(de)權(quan)限(xian)，即監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)人員(yuan)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)通過(guo)，該業務(wu)返回核(he)算人員(yuan)繼續后續處理(li)。若(ruo)(ruo)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)不通過(guo)，則(ze)該業務(wu)中(zhong)止，返回核(he)算人員(yuan)重新(xin)審核(he)。通過(guo)實(shi)施監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)，監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)人員(yuan)可以參(can)與到核(he)算流程中(zhong)，避免了監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)滯后的(de)問(wen)題。

4 3 3 更新升級配套措施，提高(gao)事后監督的時效性

改變現(xian)(xian)有的(de)(de)(de)核算(suan)(suan)資(zi)料紙質傳(chuan)遞(di)與(yu)(yu)保(bao)管的(de)(de)(de)現(xian)(xian)狀，將需要(yao)監督(du)的(de)(de)(de)會計(ji)資(zi)料，在(zai)業(ye)務(wu)(wu)處理(li)時，通過高(gao)速掃(sao)描技術(shu)，全(quan)部轉化成電子(zi)圖像(xiang)(xiang)信息存入計(ji)算(suan)(suan)機，并自動與(yu)(yu)相關業(ye)務(wu)(wu)處理(li)生(sheng)成聯系(xi)流水供(gong)比對。需要(yao)實時監督(du)的(de)(de)(de)重要(yao)業(ye)務(wu)(wu)，掃(sao)描圖像(xiang)(xiang)與(yu)(yu)業(ye)務(wu)(wu)處理(li)信息一起，同步供(gong)事后(hou)監督(du)人(ren)員(yuan)調閱，其(qi)(qi)(qi)(qi)他業(ye)務(wu)(wu)可(ke)以批量供(gong)事后(hou)監督(du)人(ren)員(yuan)當(dang)日(ri)或(huo)次日(ri)調閱。事后(hou)監督(du)人(ren)員(yuan)在(zai)各自的(de)(de)(de)終(zhong)端上即可(ke)通過讀取數據(ju)庫中的(de)(de)(de)記(ji)錄(lu)，審核會計(ji)憑(ping)證及(ji)其(qi)(qi)(qi)(qi)他資(zi)料，大大解(jie)決由于(yu)紙質憑(ping)證的(de)(de)(de)傳(chuan)遞(di)所帶來的(de)(de)(de)監督(du)時效(xiao)上的(de)(de)(de)滯后(hou)性。其(qi)(qi)(qi)(qi)中，中支及(ji)縣支行的(de)(de)(de)重要(yao)業(ye)務(wu)(wu)實現(xian)(xian)“T+0”，其(qi)(qi)(qi)(qi)他業(ye)務(wu)(wu)實現(xian)(xian)“T+0”或(huo)“T+1”，大大提(ti)高(gao)風(feng)險防(fang)控的(de)(de)(de)效(xiao)率。

4 3 4 監督成果網上反(fan)饋，風(feng)險控制水平自動歸集(ji)計算

監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)人員(yuan)對(dui)(dui)于在(zai)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)過(guo)程中發現(xian)的(de)(de)(de)問(wen)題(ti)，除實時(shi)(shi)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)、實時(shi)(shi)反饋(kui)的(de)(de)(de)外(wai)，其(qi)(qi)他的(de)(de)(de)也(ye)要及(ji)時(shi)(shi)通過(guo)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)系統網上反饋(kui)，以(yi)(yi)(yi)便(bian)(bian)核(he)(he)算人員(yuan)及(ji)時(shi)(shi)整(zheng)改。而監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)成果(guo)(guo)更重(zhong)要的(de)(de)(de)應用是(shi)：通過(guo)監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)結(jie)果(guo)(guo)，發現(xian)國(guo)(guo)庫(ku)會計(ji)(ji)管理與(yu)(yu)核(he)(he)算中的(de)(de)(de)疏(shu)漏與(yu)(yu)薄弱(ruo)環節，并提示采(cai)取(qu)有針對(dui)(dui)性的(de)(de)(de)措(cuo)施(shi)，確保國(guo)(guo)庫(ku)資金安全(quan)(quan)(quan)底(di)線。建(jian)立風(feng)險(xian)模型數據庫(ku)時(shi)(shi)，已按照一定的(de)(de)(de)方(fang)法對(dui)(dui)各(ge)類風(feng)險(xian)進行了分(fen)(fen)類與(yu)(yu)權重(zhong)設(she)定，因(yin)此，監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)系統可(ke)以(yi)(yi)(yi)根(gen)據日常監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)結(jie)果(guo)(guo)，自動歸集計(ji)(ji)算各(ge)國(guo)(guo)庫(ku)核(he)(he)算主體的(de)(de)(de)風(feng)險(xian)控制水平(ping)（以(yi)(yi)(yi)分(fen)(fen)值表示），并提供分(fen)(fen)類計(ji)(ji)算依據，使得各(ge)級(ji)國(guo)(guo)庫(ku)充分(fen)(fen)掌握風(feng)險(xian)點(dian)，便(bian)(bian)于采(cai)取(qu)針對(dui)(dui)性改進措(cuo)施(shi)。另(ling)外(wai)，監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)部門(men)也(ye)可(ke)以(yi)(yi)(yi)根(gen)據監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)結(jie)果(guo)(guo)分(fen)(fen)值高低，設(she)定對(dui)(dui)其(qi)(qi)所對(dui)(dui)應的(de)(de)(de)國(guo)(guo)庫(ku)核(he)(he)算主體的(de)(de)(de)關(guan)注(zhu)(zhu)程度。如(ru)設(she)定風(feng)險(xian)控制水平(ping)Y∈{95，100}，可(ke)以(yi)(yi)(yi)認定為安全(quan)(quan)(quan)；Y∈{90，95}，關(guan)注(zhu)(zhu)；Y∈{85，90}，重(zhong)點(dian)關(guan)注(zhu)(zhu)；Y∈{0，85}，危險(xian)。對(dui)(dui)于風(feng)險(xian)控制水平(ping)低的(de)(de)(de)，可(ke)采(cai)取(qu)現(xian)場監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)、加大抽查力度等措(cuo)施(shi)，促其(qi)(qi)提升監(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)(du)(du)(du)水平(ping)，保證(zheng)國(guo)(guo)庫(ku)業務安全(quan)(quan)(quan)運行。

4 3 5 監督體系(xi)改革中可借鑒其他領(ling)域(yu)先進經驗(yan)

如工商銀(yin)行(xing)業(ye)(ye)務(wu)(wu)集中處(chu)理(li)系(xi)統(tong)，對(dui)于(yu)大部分(fen)對(dui)公業(ye)(ye)務(wu)(wu)，采(cai)取設立業(ye)(ye)務(wu)(wu)處(chu)理(li)中心，各網點對(dui)憑證掃(sao)描、切片(pian)傳輸至總中心，由總中心業(ye)(ye)務(wu)(wu)人(ren)(ren)員分(fen)別錄入要素(su)處(chu)理(li)的(de)(de)(de)方式(shi)。人(ren)(ren)民銀(yin)行(xing)ACS系(xi)統(tong)（中央銀(yin)行(xing)會(hui)計(ji)核(he)算數據集中系(xi)統(tong)）也是(shi)(shi)采(cai)用(yong)這樣的(de)(de)(de)設計(ji)，對(dui)于(yu)所有業(ye)(ye)務(wu)(wu)，各網點只是(shi)(shi)對(dui)憑證進(jin)行(xing)掃(sao)描上傳，不(bu)進(jin)行(xing)賬務(wu)(wu)處(chu)理(li)。另外，印鑒(jian)是(shi)(shi)確定支付憑證是(shi)(shi)否合規的(de)(de)(de)重要因素(su)，但國庫對(dui)于(yu)印鑒(jian)的(de)(de)(de)審核(he)仍然采(cai)用(yong)人(ren)(ren)工肉眼鑒(jian)別的(de)(de)(de)方式(shi)，效率低，而且可能存(cun)在因疏忽等原因造成(cheng)的(de)(de)(de)審核(he)失誤，建議應用(yong)電子驗印系(xi)統(tong)，以(yi)提高其(qi)效率和可靠性。

5 結 論

在(zai)(zai)當前國(guo)庫業務處理(li)高度(du)(du)集中、高度(du)(du)電子化，資(zi)金(jin)流通(tong)即時到賬，風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)形式多樣且隱蔽(bi)性更強(qiang)的(de)(de)狀況(kuang)下，國(guo)庫事(shi)(shi)后(hou)監督(du)還(huan)停留在(zai)(zai)人工(gong)翻閱審核(he)(he)憑證階段(duan)，時效性滯后(hou)，不能(neng)很好地(di)適應控制風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)、保障資(zi)金(jin)安(an)全的(de)(de)要(yao)求。因此，本文(wen)在(zai)(zai)借(jie)鑒商(shang)業銀行(xing)(xing)會計監督(du)體系先進(jin)經驗(yan)的(de)(de)基礎上，將(jiang)全面(mian)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)（ERM）框(kuang)架(jia)的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)控理(li)念嵌入(ru)國(guo)庫事(shi)(shi)后(hou)監督(du)體系，按照“頂層設計、統一管(guan)理(li)、風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)可控、突出信息(xi)技術”原則(ze)，改(gai)革(ge)升級國(guo)庫事(shi)(shi)后(hou)監督(du)體系，將(jiang)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)監督(du)與控制貫穿于(yu)國(guo)庫核(he)(he)算流程(cheng)的(de)(de)每一個環節中，同(tong)時根(gen)據監督(du)結(jie)果對(dui)核(he)(he)算主體的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)控制水(shui)平(ping)進(jin)行(xing)(xing)評價，實施(shi)分級管(guan)理(li)，徹底改(gai)變當前國(guo)庫事(shi)(shi)后(hou)監督(du)的(de)(de)落后(hou)狀態，真正(zheng)發揮其對(dui)于(yu)國(guo)庫資(zi)金(jin)風(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)發現、控制、預警和管(guan)理(li)作用(yong)，確(que)保國(guo)庫資(zi)金(jin)運(yun)行(xing)(xing)安(an)全。

參考文獻：

[1]侯金鳳 事后監(jian)督視角下的國庫業務風險狀(zhuang)況及(ji)防(fang)范對(dui)策[J].金融發展研究，2009（12）

篇8

【關(guan)鍵詞】網絡環(huan)境 信息(xi)系(xi)統 風險控制(zhi)

隨著網絡(luo)技術的(de)(de)發展,電(dian)算(suan)(suan)(suan)化會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)系(xi)(xi)統(tong)日趨普及。網絡(luo)的(de)(de)廣泛應用在很大程(cheng)(cheng)度上(shang)彌補了(le)單機(ji)(ji)電(dian)算(suan)(suan)(suan)化系(xi)(xi)統(tong)的(de)(de)不(bu)足,使電(dian)算(suan)(suan)(suan)化會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)系(xi)(xi)統(tong)更加完善(shan)(shan),同時也對它提(ti)出了(le)新的(de)(de)要(yao)求。在網絡(luo)環(huan)(huan)境(jing)下(xia),經濟交(jiao)易及事(shi)項(xiang)的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)處理與(yu)相關(guan)業務程(cheng)(cheng)序(xu)都必須依賴良好的(de)(de)計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)系(xi)(xi)統(tong),而計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)機(ji)(ji)系(xi)(xi)統(tong)本(ben)(ben)身及系(xi)(xi)統(tong)運行的(de)(de)外(wai)部環(huan)(huan)境(jing)等都不(bu)同程(cheng)(cheng)度地存在著各(ge)種(zhong)不(bu)安(an)全隱(yin)患,會(hui)(hui)給(gei)會(hui)(hui)計(ji)(ji)系(xi)(xi)統(tong)帶來一定的(de)(de)風險,直接影響單位的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)核算(suan)(suan)(suan)和財產安(an)全。本(ben)(ben)文擬對網絡(luo)環(huan)(huan)境(jing)下(xia)會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)系(xi)(xi)統(tong)的(de)(de)風險進行分(fen)析,并就(jiu)如何防(fang)控風險進一步完善(shan)(shan)網絡(luo)會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)(xi)系(xi)(xi)統(tong)提(ti)出一些意見。

一、網絡環境下的會(hui)計信息系(xi)統

會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)系統(tong)(tong)以現代信(xin)息(xi)技術為手(shou)段,采用數據庫、網(wang)絡(luo)通訊等工具,利用計(ji)算(suan)(suan)機硬件(jian)、軟件(jian)及其(qi)他設備等資(zi)源,對(dui)業(ye)務活動(dong)中產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)進(jin)行采集、存(cun)儲和(he)處理(li)(li),完(wan)成會(hui)(hui)計(ji)核算(suan)(suan)任(ren)務,并能提(ti)供會(hui)(hui)計(ji)管(guan)理(li)(li)、分(fen)析、決策所需(xu)信(xin)息(xi)的(de)(de)(de)(de)系統(tong)(tong)。網(wang)絡(luo)會(hui)(hui)計(ji)是(shi)對(dui)會(hui)(hui)計(ji)主體發(fa)生(sheng)經(jing)濟(ji)事(shi)項引起的(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)要素的(de)(de)(de)(de)增減變動(dong),以計(ji)算(suan)(suan)機網(wang)絡(luo)為平(ping)臺進(jin)行核算(suan)(suan)和(he)監督,以求達到(dao)管(guan)理(li)(li)經(jing)濟(ji)活動(dong),提(ti)高經(jing)濟(ji)效益,實(shi)現會(hui)(hui)計(ji)目標(biao)的(de)(de)(de)(de)現代會(hui)(hui)計(ji)模式。從實(shi)質上來說,網(wang)絡(luo)會(hui)(hui)計(ji)是(shi)建立在網(wang)絡(luo)環境基(ji)礎上的(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)系統(tong)(tong)。

二(er)、網絡(luo)環境(jing)下會計信息系統的(de)風險

會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)系(xi)統(tong)風(feng)險是(shi)指會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)系(xi)統(tong)分析、設計(ji)(ji)、實施、運行、維護直到系(xi)統(tong)報廢(fei)的(de)(de)(de)全過程面臨(lin)的(de)(de)(de)風(feng)險。在網(wang)絡會(hui)(hui)計(ji)(ji)環境下(xia),電(dian)子符號代替(ti)了會(hui)(hui)計(ji)(ji)數(shu)據,磁介質代替(ti)了紙介質,從而使會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)的(de)(de)(de)準確性(xing)(xing)與(yu)安全性(xing)(xing)更(geng)易(yi)受到威脅(xie),更(geng)易(yi)導(dao)致網(wang)絡會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)的(de)(de)(de)失(shi)真(zhen)。由于(yu)網(wang)絡會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)系(xi)統(tong)的(de)(de)(de)開放性(xing)(xing)、處理的(de)(de)(de)分散性(xing)(xing)、數(shu)據的(de)(de)(de)共享(xiang)性(xing)(xing),極大地(di)改(gai)變了以(yi)往會(hui)(hui)計(ji)(ji)信(xin)息(xi)系(xi)統(tong)的(de)(de)(de)應(ying)用(yong)環境,產生了新(xin)的(de)(de)(de)風(feng)險。

(一)軟件技術和(he)系(xi)統(tong)故障帶來的風險(xian)

目前,很多國(guo)產的電(dian)算化(hua)會(hui)(hui)計軟(ruan)件已得到較(jiao)大發(fa)(fa)(fa)(fa)展,但仍存在一些技術上的問題。如(ru)(ru):由于會(hui)(hui)計信息化(hua)下(xia)進行數據更改的無痕跡性(xing)(xing),不(bu)易發(fa)(fa)(fa)(fa)現存在的問題。系(xi)統(tong)(tong)故障風險主(zhu)要(yao)可分為:一是系(xi)統(tong)(tong)開發(fa)(fa)(fa)(fa)和(he)(he)設計風險,如(ru)(ru)系(xi)統(tong)(tong)開發(fa)(fa)(fa)(fa)過(guo)程中技術不(bu)成熟(shu)或開發(fa)(fa)(fa)(fa)人(ren)員會(hui)(hui)計知(zhi)識了解不(bu)足等(deng);二是系(xi)統(tong)(tong)運行風險,即計算機(ji)硬(ying)件的毀損、丟失以及軟(ruan)件運行過(guo)程中的風險等(deng)。要(yao)提高會(hui)(hui)計核算軟(ruan)件的通用性(xing)(xing)和(he)(he)實用性(xing)(xing),可對(dui)購入的商(shang)(shang)業化(hua)軟(ruan)件進行二次開發(fa)(fa)(fa)(fa),并通過(guo)接口和(he)(he)系(xi)統(tong)(tong)集成的辦(ban)法克服(fu)二次開發(fa)(fa)(fa)(fa)軟(ruan)件和(he)(he)商(shang)(shang)品(pin)化(hua)軟(ruan)件不(bu)能共享的缺點(dian)。

(二(er))內部控制(zhi)弱化引起的風險

由于內部控制弱化(hua)(hua),使得財(cai)務(wu)數據更易(yi)被控制和操縱(zong),主要表現(xian)為授權(quan)控制下降、不相容職能(neng)分(fen)離和職責分(fen)工的(de)重要性下降以及憑證(zheng)、賬簿的(de)作用弱化(hua)(hua)。

(三)缺(que)乏(fa)監(jian)督審計(ji)引發的(de)風險

由于電(dian)算化會(hui)計(ji)制度的(de)不完善(shan),大部分(fen)會(hui)計(ji)核(he)算軟(ruan)件(jian)可審性(xing)極(ji)為軟(ruan)弱,因(yin)而給審計(ji)工作帶來許(xu)多困(kun)難。現(xian)有的(de)會(hui)計(ji)核(he)算軟(ruan)件(jian)缺乏(fa)設(she)立明晰的(de)審計(ji)線索的(de)設(she)計(ji)思想(xiang),不能保證審計(ji)部門利用計(ji)算機(ji)技術進行審計(ji)監督。

(四)安全風險

安全(quan)風(feng)險(xian)是(shi)指會計信息系(xi)統數據被破壞、丟失所帶來(lai)的風(feng)險(xian)。其主要可表現(xian)為(wei):軟件系(xi)統的安全(quan)缺陷、篡(cuan)改或非法調用程序(xu)的風(feng)險(xian)以及網絡隱患。

三、網絡環(huan)境下會計(ji)信息(xi)系統的(de)風(feng)險控制

會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)系統(tong)控(kong)制(zhi)是指為了保(bao)證會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)系統(tong)的正確(que)性(xing)、可靠性(xing)和(he)安全性(xing),提高會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)系統(tong)運營效率,確(que)保(bao)會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)的準確(que)可靠,利用(yong)各種(zhong)手(shou)段(duan)和(he)技術,對會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)系統(tong)實施管理和(he)控(kong)制(zhi)的過程。會(hui)(hui)計(ji)信(xin)息(xi)系統(tong)的風險控(kong)制(zhi)主要從(cong)組織(zhi)控(kong)制(zhi)、操作控(kong)制(zhi)、資源控(kong)制(zhi)、檔案控(kong)制(zhi)、環境控(kong)制(zhi)和(he)審計(ji)控(kong)制(zhi)等幾(ji)方面(mian)著手(shou)。

(一)組織控制

組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)是(shi)將組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)作為控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)對(dui)象和(he)(he)手段,通過建立起具有控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)能力的(de)(de)組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)結(jie)構、采(cai)用滿(man)足控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)要(yao)求的(de)(de)組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)流(liu)程(cheng)、構筑認(ren)同和(he)(he)重視控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)文化,達到(dao)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)目(mu)標。組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)是(shi)其他控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)實施和(he)(he)發揮作用的(de)(de)基礎。會計信(xin)息系統的(de)(de)組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)應該(gai)包括(kuo)進行合(he)理的(de)(de)職責分工(gong)、設置滿(man)足控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)要(yao)求的(de)(de)組(zu)(zu)(zu)織(zhi)(zhi)流(liu)程(cheng)等(deng)方面的(de)(de)工(gong)作。

(二)操作控制

實踐(jian)證明,權力必(bi)須受到制(zhi)約(yue),否則,失去(qu)制(zhi)約(yue)的權力極(ji)易導致舞弊。操(cao)(cao)作(zuo)控制(zhi)主要是(shi)建(jian)立(li)和(he)實施操(cao)(cao)作(zuo)管理(li)(li)(li)制(zhi)度(du),對(dui)系(xi)(xi)統(tong)(tong)使用、操(cao)(cao)作(zuo)規程(cheng)和(he)會(hui)計業務處理(li)(li)(li)幾(ji)方(fang)面做(zuo)出規定(ding)。操(cao)(cao)作(zuo)控制(zhi)中首先應該強(qiang)調系(xi)(xi)統(tong)(tong)使用和(he)管理(li)(li)(li)的計劃(hua)性。其次,要重(zhong)視(shi)操(cao)(cao)作(zuo)日志(zhi)。操(cao)(cao)作(zuo)日志(zhi)是(shi)操(cao)(cao)作(zuo)管理(li)(li)(li)的重(zhong)要手(shou)段,是(shi)對(dui)日常系(xi)(xi)統(tong)(tong)操(cao)(cao)作(zuo)情況的最基本、最全面和(he)最詳盡的反映。第(di)三,操(cao)(cao)作(zuo)控制(zhi)中除(chu)了要求各類操(cao)(cao)作(zuo)人員按照制(zhi)度(du)規定(ding)操(cao)(cao)作(zuo)系(xi)(xi)統(tong)(tong)外,還應該強(qiang)調員工的責任、能力和(he)可信賴程(cheng)度(du)。

(三)資源控制

會計信息系統的資源控制(zhi)包括(kuo)硬(ying)件資源控制(zhi)、軟件資源控制(zhi)和(he)數據資源控制(zhi)。

硬件(jian)設備(bei)(bei)本身(shen)的(de)控(kong)(kong)制措施一般(ban)由(you)設備(bei)(bei)生產廠家固化在設備(bei)(bei)中,它能自動(dong)查出某些類型(xing)的(de)錯誤,而無需程(cheng)序或操(cao)作(zuo)人員(yuan)輸入(ru)任何特殊指令(ling)。會計(ji)軟(ruan)件(jian)操(cao)作(zuo)系統的(de)資源控(kong)(kong)制措施因不(bu)同(tong)(tong)軟(ruan)件(jian)而不(bu)同(tong)(tong)。要提高(gao)會計(ji)核算(suan)(suan)軟(ruan)件(jian)的(de)通用(yong)性(xing)和實用(yong)性(xing),努力使(shi)會計(ji)軟(ruan)件(jian)的(de)運(yun)行(xing)環境向更高(gao)領域發(fa)展。數(shu)據資源控(kong)(kong)制的(de)重點是數(shu)據庫的(de)管(guan)理控(kong)(kong)制,在操(cao)作(zuo)系統中建立數(shu)據保護機構(gou),調(diao)用(yong)計(ji)算(suan)(suan)機機密文件(jian)時應(ying)登(deng)(deng)錄(lu)戶名、日(ri)期(qi)、使(shi)用(yong)方式和使(shi)用(yong)結果,修改文件(jian)和數(shu)據必須(xu)登(deng)(deng)錄(lu)備(bei)(bei)查。

(四)檔案控制

檔案(an)資料(liao)控制(zhi)主要是(shi)確(que)定檔案(an)、建立檔案(an)管理制(zhi)度(du)(包括檔案(an)保(bao)管制(zhi)度(du)、檔案(an)存取制(zhi)度(du)、檔案(an)作(zuo)廢制(zhi)度(du))兩方面。為(wei)確(que)保(bao)檔案(an)的真實性(xing)和(he)可靠(kao)性(xing),除(chu)了加強磁(ci)(ci)介(jie)質檔案(an)保(bao)管的防護(hu)措施(shi)外,如防磁(ci)(ci)、防潮、防火、防塵(chen)等,還(huan)應實行雙重保(bao)管,即紙(zhi)質檔案(an)和(he)磁(ci)(ci)介(jie)質檔案(an)分別保(bao)管或磁(ci)(ci)介(jie)質檔案(an)備雙份保(bao)管。

(五)環境控制

加強設備(bei)環境(jing)控制(zhi)(zhi),其控制(zhi)(zhi)措施主(zhu)要包括:采(cai)取防(fang)(fang)火、防(fang)(fang)水、防(fang)(fang)磁、防(fang)(fang)震、防(fang)(fang)掉電、防(fang)(fang)高低溫等措施,定期對硬件進行(xing)(xing)測(ce)試(shi),安裝防(fang)(fang)病毒軟(ruan)件等;另一方面建(jian)立多級存儲(chu)機制(zhi)(zhi)――設置財務軟(ruan)件系統(tong)自(zi)動備(bei)份系統(tong),并實行(xing)(xing)管理員定期集中(zhong)備(bei)份和賬(zhang)套主(zhu)管的日常備(bei)份制(zhi)(zhi)度。

(六)審計控制

網絡(luo)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)的發(fa)展(zhan)必然要(yao)求計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)要(yao)跟上(shang)它(ta)的步伐(fa)。計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作的發(fa)展(zhan)除了要(yao)有(you)(you)必要(yao)的法(fa)制保障外(wai),還(huan)有(you)(you)賴于計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)軟件的開發(fa)和(he)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)技術的不斷(duan)創新(xin)。計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)根據計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)(ji)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)準(zhun)則,通過各種有(you)(you)效的方法(fa)和(he)程序,對(dui)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)電算(suan)化(hua)環境中的計(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)機(ji)(ji)硬件和(he)財務(wu)軟件的安全(quan)、可靠、穩(wen)定、合法(fa)、管理等方面進行審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。

網絡(luo)會(hui)計(ji)環(huan)境下,會(hui)計(ji)信息系(xi)統的(de)(de)(de)風(feng)險是(shi)客觀存在的(de)(de)(de),而且(qie)更(geng)加隱秘。因此風(feng)險的(de)(de)(de)防范(fan)及(ji)規避的(de)(de)(de)難度(du)更(geng)大。針對網絡(luo)會(hui)計(ji)信息系(xi)統的(de)(de)(de)風(feng)險及(ji)成因,加強內部管理與(yu)控制(zhi),積極(ji)采取正確有效的(de)(de)(de)防范(fan)措施,進行(xing)嚴密(mi)監督與(yu)控制(zhi),最大限度(du)地(di)減(jian)小(xiao)會(hui)計(ji)系(xi)統的(de)(de)(de)風(feng)險,把風(feng)險控制(zhi)在最小(xiao)程(cheng)度(du),這是(shi)一(yi)個任(ren)重道遠、時刻不(bu)能松懈的(de)(de)(de)過程(cheng)。

主要參考文獻:

[1]王海林.試論會計信息(xi)系統(tong)運行階段(duan)的風險與控制(zhi)[J].會計之友(上旬刊),2009(1).

[2]王曉明.會(hui)計信息系統風險管理[J].合(he)作經濟與(yu)科(ke)技,2009(3).

篇9

關鍵(jian)詞：新時期(qi)；衛生系統；會計；集中(zhong)核算

引言

為深入(ru)貫徹落實國家有關深化醫藥衛(wei)生(sheng)體(ti)制改革文件精(jing)神，以縣級(ji)醫院為核(he)心，各衛(wei)生(sheng)醫療機(ji)構(gou)(gou)相結合(he)，組成緊密型(xing)一(yi)(yi)體(ti)化醫療共同(tong)體(ti)（簡稱醫供體(ti)）。醫療衛(wei)生(sheng)機(ji)構(gou)(gou)綜合(he)改革對財(cai)務管(guan)理(li)及數據提出了更高(gao)要(yao)求(qiu)(qiu)，以滿足決策(ce)者的(de)(de)(de)決策(ce)需求(qiu)(qiu)，同(tong)時在財(cai)務管(guan)理(li)規范化方面(mian)，要(yao)求(qiu)(qiu)醫療衛(wei)生(sheng)機(ji)構(gou)(gou)具備完(wan)善的(de)(de)(de)財(cai)務管(guan)理(li)流(liu)(liu)程，能夠確保資(zi)金收(shou)支流(liu)(liu)程的(de)(de)(de)完(wan)整性(xing)(xing)和(he)安全性(xing)(xing)。會(hui)計集(ji)中核(he)算通過專(zhuan)職(zhi)人員(yuan)和(he)電算化系統能夠提高(gao)運轉效率和(he)專(zhuan)業性(xing)(xing)，具有確保資(zi)金收(shou)支嚴格符合(he)財(cai)會(hui)制度的(de)(de)(de)優勢，是在統一(yi)(yi)資(zi)金管(guan)理(li)口徑下完(wan)成的(de)(de)(de)集(ji)中核(he)算，從而能夠從時效性(xing)(xing)、完(wan)整性(xing)(xing)等方面(mian)滿足新時期醫療衛(wei)生(sheng)系統財(cai)務管(guan)理(li)的(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)(qiu)。

一、會計集中核算(suan)的意義與運(yun)作模(mo)式

（一）應用意義

在(zai)(zai)衛(wei)(wei)(wei)生(sheng)(sheng)(sheng)系(xi)統(tong)(tong)(tong)實(shi)行(xing)(xing)會(hui)計(ji)集(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)能(neng)(neng)夠(gou)(gou)集(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)匯總(zong)(zong)資金收支(zhi)業務(wu)(wu)，實(shi)現賬(zhang)務(wu)(wu)處理(li)和(he)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)集(ji)(ji)(ji)(ji)約化(hua)(hua)，通(tong)(tong)過設立專門的(de)(de)(de)(de)集(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)機構能(neng)(neng)夠(gou)(gou)實(shi)現醫療衛(wei)(wei)(wei)生(sheng)(sheng)(sheng)資金在(zai)(zai)結構層(ceng)面的(de)(de)(de)(de)優化(hua)(hua)，從而(er)(er)提高醫療衛(wei)(wei)(wei)生(sheng)(sheng)(sheng)資金的(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)效(xiao)率及規范性。會(hui)計(ji)集(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)能(neng)(neng)夠(gou)(gou)起(qi)到盤活閑(xian)置(zhi)資金、提高庫(ku)存資金利用(yong)率，在(zai)(zai)一(yi)(yi)(yi)(yi)定程度(du)上(shang)有(you)效(xiao)降低了(le)醫院(yuan)運行(xing)(xing)整(zheng)體(ti)支(zhi)出(chu)。衛(wei)(wei)(wei)生(sheng)(sheng)(sheng)系(xi)統(tong)(tong)(tong)會(hui)計(ji)集(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)在(zai)(zai)提高信息化(hua)(hua)程度(du)和(he)質量(liang)方(fang)面具有(you)積極意義。《中(zhong)(zhong)華人(ren)民共(gong)和(he)國會(hui)計(ji)法》等財(cai)(cai)(cai)(cai)會(hui)法規對會(hui)計(ji)集(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)進行(xing)(xing)了(le)統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)規定，確定了(le)集(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)規范性和(he)總(zong)(zong)的(de)(de)(de)(de)依據。通(tong)(tong)過集(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)會(hui)計(ji)信息系(xi)統(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)運用(yong)，在(zai)(zai)醫療衛(wei)(wei)(wei)生(sheng)(sheng)(sheng)系(xi)統(tong)(tong)(tong)內部能(neng)(neng)夠(gou)(gou)實(shi)現財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)數據的(de)(de)(de)(de)交互式(shi)共(gong)享(xiang)，能(neng)(neng)夠(gou)(gou)在(zai)(zai)醫療衛(wei)(wei)(wei)生(sheng)(sheng)(sheng)系(xi)統(tong)(tong)(tong)內部建立起(qi)暢通(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)溝通(tong)(tong)渠道，確保財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)制度(du)和(he)規范的(de)(de)(de)(de)有(you)效(xiao)實(shi)施。衛(wei)(wei)(wei)生(sheng)(sheng)(sheng)系(xi)統(tong)(tong)(tong)會(hui)計(ji)集(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)能(neng)(neng)夠(gou)(gou)實(shi)現財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)調配，能(neng)(neng)夠(gou)(gou)提高會(hui)計(ji)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)人(ren)員工作效(xiao)率。醫供體(ti)是(shi)為整(zheng)合縣域內各醫療衛(wei)(wei)(wei)生(sheng)(sheng)(sheng)單位組建總(zong)(zong)醫院(yuan)，在(zai)(zai)總(zong)(zong)醫院(yuan)運作模(mo)(mo)式(shi)下，對下屬單位人(ren)、財(cai)(cai)(cai)(cai)、物實(shi)行(xing)(xing)統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)調配、統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)使(shi)用(yong)、統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)管(guan)(guan)理(li)、統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)分配。在(zai)(zai)人(ren)力資源(yuan)管(guan)(guan)理(li)結構上(shang)，下屬醫院(yuan)的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)人(ren)員直接(jie)在(zai)(zai)總(zong)(zong)醫院(yuan)辦公并由(you)總(zong)(zong)醫院(yuan)管(guan)(guan)理(li)。在(zai)(zai)這種(zhong)管(guan)(guan)理(li)模(mo)(mo)式(shi)下，會(hui)計(ji)集(ji)(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)能(neng)(neng)夠(gou)(gou)形(xing)成(cheng)獨(du)立的(de)(de)(de)(de)運作體(ti)系(xi)，從而(er)(er)杜絕(jue)了(le)下屬醫院(yuan)對財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)不利影響，確保了(le)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)透明(ming)度(du)和(he)運作質量(liang)。

（二）運作模式

衛(wei)(wei)生(sheng)(sheng)系(xi)(xi)(xi)統(tong)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，是指各醫(yi)(yi)療衛(wei)(wei)生(sheng)(sheng)單(dan)位(wei)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)工作(zuo)(zuo)，在(zai)總(zong)(zong)醫(yi)(yi)院(yuan)下(xia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)衛(wei)(wei)生(sheng)(sheng)系(xi)(xi)(xi)統(tong)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)(xin)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)，統(tong)一開設銀行賬戶，實(shi)行分(fen)戶核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，分(fen)戶監管(guan)，資金使用權和(he)審(shen)(shen)批權仍(reng)在(zai)各單(dan)位(wei)，各單(dan)位(wei)保留部(bu)分(fen)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)人員或只設報(bao)(bao)賬員。下(xia)屬(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)在(zai)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)流(liu)程(cheng)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)主要承(cheng)(cheng)擔(dan)原(yuan)始(shi)憑證(zheng)收集(ji)、填(tian)制(zhi)(zhi)(zhi)及(ji)初步審(shen)(shen)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)，并將原(yuan)始(shi)憑證(zheng)提交會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)(xin)進行會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)憑證(zheng)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，對具備關聯和(he)映(ying)射(she)業務(wu)(wu)關系(xi)(xi)(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)報(bao)(bao)銷憑證(zheng)進行分(fen)類(lei)處理(li)(li)(li)(li)(li)，實(shi)現(xian)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)憑證(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)批量管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)和(he)處置。在(zai)這(zhe)個(ge)流(liu)程(cheng)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)，通(tong)過(guo)共享能(neng)夠(gou)實(shi)現(xian)從基層醫(yi)(yi)院(yuan)向總(zong)(zong)醫(yi)(yi)院(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)信息流(liu)轉，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)(xin)利用會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)數(shu)據編制(zhi)(zhi)(zhi)報(bao)(bao)表(biao)，對數(shu)據進行分(fen)析，反映(ying)出經營情況。下(xia)屬(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)通(tong)過(guo)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)(xin)能(neng)夠(gou)獲取財(cai)務(wu)(wu)數(shu)據分(fen)析結果，對本單(dan)位(wei)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信息進行總(zong)(zong)體(ti)(ti)掌(zhang)握，為財(cai)務(wu)(wu)決策提供依據和(he)支(zhi)撐。現(xian)階段，大部(bu)分(fen)衛(wei)(wei)生(sheng)(sheng)系(xi)(xi)(xi)統(tong)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)施主要通(tong)過(guo)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)(xin)和(he)相(xiang)應制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)建設，實(shi)現(xian)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)落地。對下(xia)屬(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)架構采取有限的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)改革，重點在(zai)于取消下(xia)屬(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)財(cai)務(wu)(wu)部(bu)門的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)獨立核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)職能(neng)，但(dan)是在(zai)業務(wu)(wu)決策方面仍(reng)然(ran)保有下(xia)屬(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)獨立性。在(zai)這(zhe)種運(yun)作(zuo)(zuo)模(mo)(mo)式(shi)下(xia)，需要通(tong)過(guo)相(xiang)對暢(chang)通(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)流(liu)程(cheng)和(he)相(xiang)對完善的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)平臺(tai)，實(shi)現(xian)基層財(cai)務(wu)(wu)原(yuan)始(shi)數(shu)據的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)收集(ji)、匯(hui)總(zong)(zong)、核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)與(yu)(yu)分(fen)析，從數(shu)據源頭確保真實(shi)性。在(zai)內(nei)(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)(zhi)層面，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)需要同預算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)、合同管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)有機結合，強化(hua)(hua)(hua)資金管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)和(he)統(tong)一支(zhi)付，在(zai)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)上(shang)提高衛(wei)(wei)生(sheng)(sheng)系(xi)(xi)(xi)統(tong)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)標準化(hua)(hua)(hua)程(cheng)度(du)(du)。會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)運(yun)作(zuo)(zuo)模(mo)(mo)式(shi)需要集(ji)約化(hua)(hua)(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)組織管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)。在(zai)現(xian)階段集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)實(shi)踐中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)，通(tong)常將核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)內(nei)(nei)容與(yu)(yu)流(liu)程(cheng)進行拆分(fen)和(he)細化(hua)(hua)(hua)，實(shi)現(xian)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)化(hua)(hua)(hua)管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)和(he)“流(liu)水線”管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)。可以(yi)將核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)業務(wu)(wu)區分(fen)為內(nei)(nei)部(bu)報(bao)(bao)銷、固(gu)定(ding)資產管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)、稅務(wu)(wu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)等等多個(ge)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)，這(zhe)些(xie)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)都承(cheng)(cheng)擔(dan)著集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)總(zong)(zong)流(liu)程(cheng)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)部(bu)分(fen)功能(neng)，通(tong)過(guo)不(bu)同模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有機組合與(yu)(yu)搭(da)配，就能(neng)夠(gou)實(shi)現(xian)不(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)流(liu)程(cheng)。通(tong)過(guo)不(bu)同財(cai)務(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)(li)(li)(li)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)優化(hua)(hua)(hua)，能(neng)夠(gou)避免個(ge)別環(huan)節調整對總(zong)(zong)體(ti)(ti)流(liu)程(cheng)造(zao)成的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)連(lian)鎖反應，將影響控制(zhi)(zhi)(zhi)在(zai)模(mo)(mo)塊(kuai)(kuai)內(nei)(nei)部(bu)，從而提高了整個(ge)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)體(ti)(ti)系(xi)(xi)(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)穩定(ding)性和(he)整體(ti)(ti)性。

二、衛生系統會計集中核算存在的問題

（一）管(guan)理(li)會計財(cai)務意識淡薄

一是(shi)(shi)(shi)對(dui)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)優勢特點認識(shi)(shi)不足。衛(wei)生(sheng)系統會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)落地(di)后，與(yu)(yu)(yu)之(zhi)前的財(cai)(cai)務(wu)(wu)審批與(yu)(yu)(yu)核(he)(he)(he)算(suan)流程相(xiang)比，具有(you)更加鮮明的透明性(xing)，容(rong)易(yi)在實(shi)際應用中(zhong)(zhong)(zhong)導(dao)致部(bu)(bu)分(fen)下(xia)(xia)屬(shu)(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)感到(dao)(dao)不適應。下(xia)(xia)屬(shu)(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)領(ling)導(dao)層，認為資(zi)金(jin)支(zhi)付受(shou)限，同時(shi)基(ji)層財(cai)(cai)務(wu)(wu)管理(li)(li)人(ren)員群體中(zhong)(zhong)(zhong)，財(cai)(cai)務(wu)(wu)人(ren)員認為資(zi)金(jin)收(shou)支(zhi)是(shi)(shi)(shi)由會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)算(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)負責的，而(er)自己只是(shi)(shi)(shi)對(dui)資(zi)金(jin)收(shou)入的繳存進(jin)行初(chu)步(bu)審核(he)(he)(he)與(yu)(yu)(yu)管理(li)(li)，沒有(you)認識(shi)(shi)到(dao)(dao)衛(wei)生(sheng)系統會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)的優勢，可見下(xia)(xia)屬(shu)(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)在管理(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)財(cai)(cai)務(wu)(wu)方面(mian)意(yi)識(shi)(shi)較(jiao)為淡(dan)薄。二是(shi)(shi)(shi)對(dui)財(cai)(cai)務(wu)(wu)管理(li)(li)與(yu)(yu)(yu)實(shi)物管理(li)(li)結合(he)認識(shi)(shi)不足。由于(yu)管理(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)財(cai)(cai)務(wu)(wu)意(yi)識(shi)(shi)較(jiao)為淡(dan)薄，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)與(yu)(yu)(yu)固定(ding)資(zi)產管理(li)(li)無法實(shi)現有(you)機(ji)結合(he)，賬(zhang)(zhang)務(wu)(wu)管理(li)(li)與(yu)(yu)(yu)實(shi)物管理(li)(li)脫節(jie)嚴(yan)重。下(xia)(xia)屬(shu)(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)在固定(ding)資(zi)產購(gou)置過程中(zhong)(zhong)(zhong)，無法及(ji)時(shi)向(xiang)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)算(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)上交采購(gou)報(bao)(bao)銷憑(ping)證(zheng)(zheng)，造成(cheng)固定(ding)資(zi)產已經交付，但是(shi)(shi)(shi)無法對(dui)采購(gou)憑(ping)證(zheng)(zheng)進(jin)行集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)處理(li)(li)，這就會(hui)(hui)導(dao)致下(xia)(xia)屬(shu)(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)賬(zhang)(zhang)目與(yu)(yu)(yu)實(shi)物不相(xiang)符。同樣(yang)的，在財(cai)(cai)務(wu)(wu)信(xin)息反饋(kui)流程中(zhong)(zhong)(zhong)，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)算(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)獲取財(cai)(cai)務(wu)(wu)信(xin)息容(rong)易(yi)存在真實(shi)性(xing)和時(shi)效性(xing)問題。三(san)是(shi)(shi)(shi)管理(li)(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)財(cai)(cai)務(wu)(wu)意(yi)識(shi)(shi)淡(dan)薄主要是(shi)(shi)(shi)由于(yu)下(xia)(xia)屬(shu)(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)缺乏(fa)專(zhuan)(zhuan)業的專(zhuan)(zhuan)職(zhi)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員。在實(shi)施(shi)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)制(zhi)度之(zhi)后，下(xia)(xia)屬(shu)(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)專(zhuan)(zhuan)職(zhi)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員由總醫(yi)(yi)院(yuan)統一管理(li)(li)，在總醫(yi)(yi)院(yuan)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)算(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)統一辦公(gong)造成(cheng)部(bu)(bu)分(fen)下(xia)(xia)屬(shu)(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)報(bao)(bao)賬(zhang)(zhang)員缺乏(fa)專(zhuan)(zhuan)業財(cai)(cai)務(wu)(wu)知識(shi)(shi)，并且(qie)報(bao)(bao)賬(zhang)(zhang)工作只是(shi)(shi)(shi)絕大部(bu)(bu)分(fen)報(bao)(bao)賬(zhang)(zhang)員工作的一部(bu)(bu)分(fen)。

（二(er)）缺乏有力的內部監管

一是會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)對(dui)下(xia)(xia)(xia)屬醫(yi)院(yuan)(yuan)監(jian)(jian)管(guan)(guan)不(bu)(bu)到(dao)(dao)位(wei)(wei)。衛生(sheng)(sheng)系(xi)(xi)統實(shi)行(xing)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)后，下(xia)(xia)(xia)屬醫(yi)院(yuan)(yuan)普遍認為總(zong)醫(yi)院(yuan)(yuan)才是財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)風險防控、承擔財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)責任的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主體，從而在(zai)(zai)(zai)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)監(jian)(jian)管(guan)(guan)方面(mian)(mian)(mian)(mian)產(chan)生(sheng)(sheng)松(song)懈思想，導(dao)(dao)致(zhi)(zhi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)監(jian)(jian)管(guan)(guan)弱化甚至缺(que)(que)失(shi)。另外，會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)模式下(xia)(xia)(xia)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)需要(yao)(yao)(yao)處理(li)大量的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)憑證和(he)數(shu)據，在(zai)(zai)(zai)人員(yuan)配(pei)備和(he)自制(zhi)能(neng)(neng)力不(bu)(bu)足的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)下(xia)(xia)(xia)，很(hen)容易(yi)將(jiang)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)變成記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)人員(yuan)。在(zai)(zai)(zai)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)工作的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)人員(yuan)被大量的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)數(shu)據限制(zhi)在(zai)(zai)(zai)總(zong)醫(yi)院(yuan)(yuan)，很(hen)少有時(shi)間能(neng)(neng)夠(gou)到(dao)(dao)下(xia)(xia)(xia)屬醫(yi)院(yuan)(yuan)了(le)(le)(le)解(jie)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)，在(zai)(zai)(zai)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)憑證處理(li)和(he)資(zi)(zi)(zi)(zi)金收支(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)候并(bing)不(bu)(bu)能(neng)(neng)結合下(xia)(xia)(xia)屬醫(yi)院(yuan)(yuan)業務(wu)(wu)(wu)(wu)和(he)經營情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)，對(dui)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)(wu)票據是否真實(shi)、是否合法合規進行(xing)驗(yan)證，導(dao)(dao)致(zhi)(zhi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)監(jian)(jian)督功能(neng)(neng)無法得(de)到(dao)(dao)有效發揮。在(zai)(zai)(zai)這(zhe)(zhe)(zhe)樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)下(xia)(xia)(xia)，內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)監(jian)(jian)管(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)缺(que)(que)失(shi)就(jiu)(jiu)(jiu)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)導(dao)(dao)致(zhi)(zhi)個別下(xia)(xia)(xia)屬醫(yi)院(yuan)(yuan)通過虛(xu)開發票等多(duo)種(zhong)(zhong)違法違規手段套取資(zi)(zi)(zi)(zi)金形(xing)成小金庫。在(zai)(zai)(zai)實(shi)際經營活動中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)，容易(yi)產(chan)生(sheng)(sheng)不(bu)(bu)合理(li)資(zi)(zi)(zi)(zi)金支(zhi)出(chu)，這(zhe)(zhe)(zhe)部(bu)(bu)(bu)分支(zhi)出(chu)無法通過正(zheng)常流(liu)(liu)程在(zai)(zai)(zai)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)報(bao)銷和(he)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)(wu)(wu)(wu)處理(li)，因(yin)此(ci)就(jiu)(jiu)(jiu)為虛(xu)開發票、虛(xu)假報(bao)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)提供了(le)(le)(le)滋生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)土壤和(he)動力。二是在(zai)(zai)(zai)專(zhuan)款專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)方面(mian)(mian)(mian)(mian)監(jian)(jian)管(guan)(guan)不(bu)(bu)到(dao)(dao)位(wei)(wei)。由于(yu)(yu)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)模式下(xia)(xia)(xia)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)需要(yao)(yao)(yao)管(guan)(guan)理(li)多(duo)種(zhong)(zhong)類型的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)多(duo)筆專(zhuan)項(xiang)資(zi)(zi)(zi)(zi)金，難(nan)以(yi)對(dui)每一項(xiang)專(zhuan)用(yong)(yong)(yong)資(zi)(zi)(zi)(zi)金進行(xing)細化、專(zhuan)門(men)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)跟蹤管(guan)(guan)理(li)。在(zai)(zai)(zai)大部(bu)(bu)(bu)分情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)下(xia)(xia)(xia)，會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)只是將(jiang)下(xia)(xia)(xia)屬單(dan)位(wei)(wei)流(liu)(liu)轉過來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)金收支(zhi)單(dan)據入賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，對(dui)于(yu)(yu)專(zhuan)項(xiang)資(zi)(zi)(zi)(zi)金的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)用(yong)(yong)(yong)途、用(yong)(yong)(yong)款進度和(he)相應的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)專(zhuan)門(men)要(yao)(yao)(yao)求并(bing)不(bu)(bu)了(le)(le)(le)解(jie)，在(zai)(zai)(zai)專(zhuan)項(xiang)資(zi)(zi)(zi)(zi)金的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)用(yong)(yong)(yong)方面(mian)(mian)(mian)(mian)缺(que)(que)少內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)監(jian)(jian)管(guan)(guan)。這(zhe)(zhe)(zhe)種(zhong)(zhong)缺(que)(que)乏(fa)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)監(jian)(jian)管(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)還存(cun)在(zai)(zai)(zai)于(yu)(yu)固(gu)定資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)管(guan)(guan)理(li)流(liu)(liu)程之(zhi)(zhi)(zhi)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)。在(zai)(zai)(zai)衛生(sheng)(sheng)系(xi)(xi)統會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)體系(xi)(xi)下(xia)(xia)(xia)，會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)沒有能(neng)(neng)力每年對(dui)下(xia)(xia)(xia)屬醫(yi)院(yuan)(yuan)固(gu)定資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)進行(xing)全面(mian)(mian)(mian)(mian)盤點(dian)，這(zhe)(zhe)(zhe)就(jiu)(jiu)(jiu)在(zai)(zai)(zai)固(gu)定資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)實(shi)相符方面(mian)(mian)(mian)(mian)缺(que)(que)失(shi)了(le)(le)(le)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)監(jian)(jian)管(guan)(guan)，這(zhe)(zhe)(zhe)樣就(jiu)(jiu)(jiu)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)導(dao)(dao)致(zhi)(zhi)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)流(liu)(liu)失(shi)，甚至是在(zai)(zai)(zai)審計(ji)(ji)(ji)(ji)過程中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)出(chu)現(xian)盤虧的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)，這(zhe)(zhe)(zhe)是衛生(sheng)(sheng)系(xi)(xi)統會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)存(cun)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)較為嚴重(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)風險之(zhi)(zhi)(zhi)一。會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)體系(xi)(xi)下(xia)(xia)(xia)，會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)對(dui)下(xia)(xia)(xia)屬單(dan)位(wei)(wei)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)缺(que)(que)乏(fa)了(le)(le)(le)解(jie)是造(zao)成內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)監(jian)(jian)管(guan)(guan)缺(que)(que)失(shi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)原因(yin)之(zhi)(zhi)(zhi)一。雖然(ran)部(bu)(bu)(bu)分醫(yi)療衛生(sheng)(sheng)機(ji)構在(zai)(zai)(zai)這(zhe)(zhe)(zhe)方面(mian)(mian)(mian)(mian)做(zuo)(zuo)了(le)(le)(le)很(hen)多(duo)有益(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)嘗試，但是總(zong)體來看，會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)缺(que)(que)乏(fa)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)監(jian)(jian)管(guan)(guan)這(zhe)(zhe)(zhe)一問題尚沒有得(de)到(dao)(dao)根本性解(jie)決。例如在(zai)(zai)(zai)往(wang)來款項(xiang)處理(li)方面(mian)(mian)(mian)(mian)，會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)(zhong)心(xin)(xin)對(dui)資(zi)(zi)(zi)(zi)金往(wang)來情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)(kuang)無法做(zuo)(zuo)到(dao)(dao)全面(mian)(mian)(mian)(mian)跟蹤了(le)(le)(le)解(jie)，個別下(xia)(xia)(xia)屬單(dan)位(wei)(wei)出(chu)于(yu)(yu)各種(zhong)(zhong)原因(yin)又不(bu)(bu)能(neng)(neng)及時(shi)保障，這(zhe)(zhe)(zhe)就(jiu)(jiu)(jiu)導(dao)(dao)致(zhi)(zhi)很(hen)多(duo)往(wang)來款項(xiang)經過較長的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)記(ji)(ji)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)周期(qi)之(zhi)(zhi)(zhi)后形(xing)成呆賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)并(bing)最終被核(he)(he)(he)(he)銷，一定程度上再(zai)次造(zao)成了(le)(le)(le)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)流(liu)(liu)失(shi)。

（三）權責劃分不明確

一是(shi)會(hui)計責任主(zhu)(zhu)體(ti)不明(ming)確(que)(que)(que)。現階段，在(zai)(zai)新(xin)時期衛生(sheng)醫(yi)(yi)療系統(tong)改(gai)(gai)革的(de)背景下(xia)(xia)，很多醫(yi)(yi)療機(ji)構(gou)會(hui)計集中(zhong)核(he)算(suan)(suan)改(gai)(gai)革仍(reng)然處在(zai)(zai)探索與嘗試(shi)階段。在(zai)(zai)這(zhe)(zhe)一階段對于法律法規的(de)掌(zhang)握和(he)應(ying)用還不夠成(cheng)熟，同樣(yang)法律法規對這(zhe)(zhe)種(zhong)新(xin)的(de)核(he)算(suan)(suan)方(fang)(fang)式也沒有專門(men)的(de)針對性規定(ding)，這(zhe)(zhe)就容易導致在(zai)(zai)合規性方(fang)(fang)面存(cun)在(zai)(zai)問(wen)題(ti)(ti)，特(te)別是(shi)容易產生(sheng)權(quan)(quan)責劃分不明(ming)確(que)(que)(que)的(de)問(wen)題(ti)(ti)。例如在(zai)(zai)衛生(sheng)系統(tong)實施會(hui)計集中(zhong)核(he)算(suan)(suan)過程(cheng)中(zhong)，下(xia)(xia)屬(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)的(de)專職(zhi)會(hui)計人員由(you)總醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)統(tong)一管(guan)理(li)，下(xia)(xia)屬(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)領導層容易產生(sheng)承擔(dan)會(hui)計責任的(de)顧(gu)慮(lv)。這(zhe)(zhe)種(zhong)較為普(pu)遍的(de)顧(gu)慮(lv)事(shi)實上需要明(ming)確(que)(que)(que)會(hui)計集中(zhong)核(he)算(suan)(suan)產生(sheng)責任應(ying)當由(you)總醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)負責人承擔(dan)，還是(shi)由(you)下(xia)(xia)屬(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)負責人承擔(dan)。二是(shi)財務管(guan)理(li)權(quan)(quan)限不明(ming)確(que)(que)(que)。除會(hui)計責任風險，在(zai)(zai)財務管(guan)理(li)方(fang)(fang)面的(de)權(quan)(quan)利同樣(yang)存(cun)在(zai)(zai)劃分不明(ming)確(que)(que)(que)的(de)問(wen)題(ti)(ti)。權(quan)(quan)力劃分的(de)不明(ming)確(que)(que)(que)，容易導致下(xia)(xia)屬(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)財務管(guan)理(li)權(quan)(quan)限的(de)不明(ming)確(que)(que)(que)，最(zui)終導致下(xia)(xia)屬(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)在(zai)(zai)資(zi)金(jin)使用和(he)支出審批方(fang)(fang)面主(zhu)(zhu)動性不足(zu)。在(zai)(zai)這(zhe)(zhe)種(zhong)情(qing)況下(xia)(xia)，下(xia)(xia)屬(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)難(nan)以(yi)主(zhu)(zhu)動作為，在(zai)(zai)經營與管(guan)理(li)方(fang)(fang)面缺乏積極性，直接(jie)影(ying)響到醫(yi)(yi)院(yuan)(yuan)整(zheng)體(ti)的(de)發(fa)展趨勢和(he)盈利水平，間接(jie)影(ying)響到醫(yi)(yi)療衛生(sheng)人才(cai)以(yi)及(ji)病患資(zi)源逐漸流失，最(zui)終產生(sheng)難(nan)以(yi)估量的(de)遠期損失和(he)消極后果。

三、衛生系統會計集中核算的優化措(cuo)施(shi)

（一）統一思想(xiang)認(ren)識，定期培訓教育

衛(wei)(wei)(wei)生系統具有(you)(you)較強的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)性，在(zai)(zai)組織架構等(deng)方面具有(you)(you)與其他行業(ye)不(bu)同(tong)的(de)(de)特(te)(te)點(dian)。在(zai)(zai)衛(wei)(wei)(wei)生系統有(you)(you)效實(shi)施會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)，就必(bi)須統一思想(xiang)(xiang)認識(shi)，認識(shi)到行業(ye)的(de)(de)特(te)(te)殊性，深刻了(le)解衛(wei)(wei)(wei)生系統會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)存在(zai)(zai)的(de)(de)問題與不(bu)足，及時(shi)(shi)(shi)轉(zhuan)變思想(xiang)(xiang)、加強財務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)、優化財務(wu)(wu)流(liu)程。會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)心必(bi)須轉(zhuan)變思想(xiang)(xiang)，不(bu)能(neng)把(ba)自己作為單(dan)純的(de)(de)賬務(wu)(wu)處(chu)理(li)(li)中(zhong)(zhong)(zhong)心，在(zai)(zai)加強集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)同(tong)時(shi)(shi)(shi)，還(huan)需(xu)(xu)要(yao)(yao)不(bu)斷強化自身管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)職能(neng)。通(tong)(tong)過管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)職能(neng)和(he)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)思維的(de)(de)強化，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)心應當實(shi)現對(dui)(dui)下(xia)屬醫院(yuan)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)和(he)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作的(de)(de)垂直(zhi)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)和(he)監(jian)督監(jian)控，對(dui)(dui)于(yu)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)流(liu)程中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)要(yao)(yao)及時(shi)(shi)(shi)指(zhi)出(chu)日(ri)常工(gong)作中(zhong)(zhong)(zhong)存在(zai)(zai)的(de)(de)不(bu)足，指(zhi)導會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)及時(shi)(shi)(shi)改正，提高集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)全鏈條的(de)(de)運(yun)行效率。衛(wei)(wei)(wei)生系統實(shi)行會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)的(de)(de)關鍵在(zai)(zai)于(yu)執行統一的(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)標準。這就需(xu)(xu)要(yao)(yao)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)心定期(qi)組織培訓(xun)教(jiao)育，及時(shi)(shi)(shi)宣貫(guan)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)需(xu)(xu)要(yao)(yao)落實(shi)和(he)履行的(de)(de)制(zhi)度和(he)程序，從而有(you)(you)效提高會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)的(de)(de)質量。會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)業(ye)能(neng)力和(he)業(ye)務(wu)(wu)水平直(zhi)接(jie)影(ying)響(xiang)到會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)的(de)(de)質量和(he)效率，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)心應當對(dui)(dui)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)業(ye)務(wu)(wu)水平進行考(kao)評，通(tong)(tong)過考(kao)評與篩選(xuan)定期(qi)淘汰不(bu)符合要(yao)(yao)求的(de)(de)員(yuan)工(gong)。對(dui)(dui)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)培訓(xun)不(bu)應只涵蓋會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)工(gong)作，還(huan)應當通(tong)(tong)過培訓(xun)使會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)人(ren)(ren)員(yuan)對(dui)(dui)下(xia)屬醫院(yuan)經營情(qing)況和(he)運(yun)行特(te)(te)點(dian)有(you)(you)所了(le)解。

（二）完善相關(guan)制度(du)，強化內部監管

在會計(ji)集(ji)(ji)中(zhong)核(he)算(suan)(suan)模(mo)式下(xia)，制(zhi)度(du)建設(she)尤為(wei)重要(yao)。單位(wei)層(ceng)面要(yao)制(zhi)定內部授(shou)權審批制(zhi)度(du)規范業(ye)務(wu)(wu)(wu)活動行為(wei)，對業(ye)務(wu)(wu)(wu)活動不(bu)同環(huan)節(jie)審批人(ren)、責任人(ren)、經辦人(ren)等角(jiao)色(se)予以明確，從(cong)而有(you)效(xiao)(xiao)控制(zhi)經濟活動各(ge)個環(huan)節(jie)風險。此外(wai)，還需要(yao)合理設(she)置(zhi)內部控制(zhi)關鍵崗位(wei)，明確劃分(fen)(fen)職(zhi)責權限，實施相(xiang)應的(de)分(fen)(fen)離(li)措施，形成相(xiang)互制(zhi)約、相(xiang)互監督的(de)工(gong)(gong)(gong)作機制(zhi)。強(qiang)化內部監管(guan)不(bu)僅要(yao)完(wan)善集(ji)(ji)中(zhong)核(he)算(suan)(suan)管(guan)理制(zhi)度(du)，還需要(yao)在技術(shu)層(ceng)面提(ti)(ti)高(gao)監管(guan)水平(ping)。通過建立(li)高(gao)水平(ping)、高(gao)效(xiao)(xiao)率的(de)網絡版財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)數據平(ping)臺(tai)，能夠最(zui)大化地(di)實現財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)數據共享，有(you)利于衛生系(xi)統內部財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理人(ren)員(yuan)的(de)溝通。采用了(le)大數據技術(shu)的(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理平(ping)臺(tai)不(bu)僅能夠將(jiang)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)憑證(zheng)自動分(fen)(fen)類(lei)，便于集(ji)(ji)中(zhong)核(he)算(suan)(suan)會計(ji)人(ren)員(yuan)處理賬務(wu)(wu)(wu)，還能夠通過財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)數據分(fen)(fen)析、財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)報(bao)表(biao)的(de)編報(bao)為(wei)總醫院和(he)下(xia)屬醫院財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理部門(men)提(ti)(ti)供業(ye)務(wu)(wu)(wu)參考、提(ti)(ti)高(gao)會計(ji)集(ji)(ji)中(zhong)核(he)算(suan)(suan)運行效(xiao)(xiao)率和(he)工(gong)(gong)(gong)作質(zhi)量。具有(you)較(jiao)高(gao)信(xin)息化程度(du)的(de)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)信(xin)息系(xi)統還能夠對違法違規的(de)資金支出進行評判和(he)預警，進一步提(ti)(ti)高(gao)了(le)內部監管(guan)的(de)效(xiao)(xiao)率和(he)質(zhi)量。在總醫院模(mo)式下(xia)合理設(she)置(zhi)內部審計(ji)機構，安(an)排專業(ye)人(ren)員(yuan)負(fu)責，真正做到不(bu)兼容(rong)崗位(wei)相(xiang)分(fen)(fen)離(li)，消除(chu)各(ge)種不(bu)良問題(ti)影響(xiang)，提(ti)(ti)高(gao)醫療(liao)單位(wei)審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作水平(ping)。與此同時(shi)，單位(wei)領導應充(chong)分(fen)(fen)重視(shi)審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作，完(wan)善審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作體系(xi)，保證(zheng)單位(wei)審計(ji)工(gong)(gong)(gong)作有(you)序落實，將(jiang)對醫療(liao)單位(wei)健(jian)康發(fa)展(zhan)有(you)著(zhu)深遠意義(yi)。

（三）明確職責(ze)權限，完善核算(suan)內容(rong)

在(zai)完善制度、強(qiang)(qiang)化內(nei)部(bu)監管(guan)的(de)(de)(de)(de)同(tong)時，需(xu)要(yao)對會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)流(liu)程上各個(ge)環節需(xu)要(yao)承(cheng)擔的(de)(de)(de)(de)職責、需(xu)要(yao)授予的(de)(de)(de)(de)權限(xian)(xian)進(jin)行明(ming)確(que)(que)(que)(que)。針(zhen)對集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)不(bu)同(tong)環節，要(yao)確(que)(que)(que)(que)保崗位(wei)分離、有效規(gui)避風(feng)險。盡管(guan)實(shi)(shi)行了會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)，下(xia)屬(shu)(shu)單位(wei)仍然要(yao)加(jia)強(qiang)(qiang)財務(wu)管(guan)理(li)能(neng)力。集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)實(shi)(shi)行后，總醫(yi)(yi)院(yuan)必須在(zai)法律法規(gui)框架下(xia)明(ming)確(que)(que)(que)(que)下(xia)屬(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)財務(wu)管(guan)理(li)部(bu)門與(yu)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)心之間的(de)(de)(de)(de)權責劃分，特別(bie)是(shi)(shi)在(zai)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)事(shi)務(wu)處理(li)以(yi)及內(nei)部(bu)監督等方面明(ming)確(que)(que)(que)(que)職責，最(zui)終實(shi)(shi)現下(xia)屬(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)與(yu)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)(zhong)心相互監督，確(que)(que)(que)(que)保會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)真(zhen)實(shi)(shi)可(ke)靠(kao)。明(ming)確(que)(que)(que)(que)職責權限(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)同(tong)時，需(xu)要(yao)進(jin)一(yi)步完善會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)內(nei)容(rong)(rong)。集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)內(nei)容(rong)(rong)不(bu)應只關心下(xia)屬(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)經(jing)(jing)濟(ji)往(wang)來和(he)經(jing)(jing)營活(huo)動(dong)的(de)(de)(de)(de)客觀記錄，還需(xu)要(yao)從核(he)算(suan)(suan)(suan)內(nei)容(rong)(rong)上豐富(fu)管(guan)理(li)內(nei)容(rong)(rong)。在(zai)會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)過程中(zhong)(zhong)(zhong)，有必要(yao)加(jia)強(qiang)(qiang)原始憑(ping)證的(de)(de)(de)(de)復核(he)，通過數據(ju)匯(hui)總和(he)票據(ju)整(zheng)理(li)對下(xia)屬(shu)(shu)醫(yi)(yi)院(yuan)經(jing)(jing)濟(ji)活(huo)動(dong)的(de)(de)(de)(de)規(gui)范(fan)程度進(jin)行分析研究，確(que)(que)(que)(que)保會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)事(shi)項(xiang)與(yu)內(nei)容(rong)(rong)符合法律法規(gui)要(yao)求。結語在(zai)新時期，衛(wei)生(sheng)系(xi)統會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)正隨著醫(yi)(yi)療(liao)衛(wei)生(sheng)改革的(de)(de)(de)(de)深入(ru)不(bu)斷改進(jin)與(yu)變革。集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)化管(guan)理(li)已然成為提(ti)高(gao)醫(yi)(yi)療(liao)衛(wei)生(sheng)機(ji)構競爭力的(de)(de)(de)(de)重要(yao)途徑(jing)，而在(zai)這一(yi)途徑(jing)中(zhong)(zhong)(zhong)，會(hui)(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)是(shi)(shi)不(bu)可(ke)避免(mian)的(de)(de)(de)(de)。在(zai)這種模式下(xia)，不(bu)斷對集(ji)(ji)(ji)中(zhong)(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)進(jin)行優化完善、最(zui)大限(xian)(xian)度控(kong)制風(feng)險，才能(neng)夠提(ti)高(gao)醫(yi)(yi)療(liao)衛(wei)生(sheng)機(ji)構經(jing)(jing)濟(ji)效益，確(que)(que)(que)(que)保衛(wei)生(sheng)系(xi)統長遠(yuan)、持續發展。

參考文獻

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篇10

1.1內(nei)部控制的方法更趨(qu)合理(li)。

1.1.1內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)范圍變大。傳統的(de)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)主要局限于企(qi)業的(de)內(nei)部，而(er)網絡環境下會(hui)計電算化(hua)則是擴展到(dao)企(qi)業與(yu)企(qi)業之(zhi)(zhi)間(jian)、企(qi)業與(yu)客戶之(zhi)(zhi)間(jian)、企(qi)業與(yu)國家之(zhi)(zhi)間(jian)。利用互聯網的(de)優勢可以擴大企(qi)業的(de)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)范圍，實現內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)宏觀化(hua)。

1.1.2內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)對象的變化。傳統的內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)主(zhu)要是對人的控(kong)制(zhi)(zhi)，而在網絡環境下，無紙化作業使會計信息系統缺乏交易痕(hen)跡(ji)，因此，其內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)轉(zhuan)變為以人、機控(kong)制(zhi)(zhi)相結合(he)為主(zhu)。

1.1.3內(nei)部控制(zhi)方(fang)式的(de)(de)變(bian)化(hua)。內(nei)部控制(zhi)方(fang)式由單(dan)一的(de)(de)人(ren)工控制(zhi)轉為程序控制(zhi)和人(ren)工控制(zhi)相結合。會(hui)計電算化(hua)后，會(hui)計賬(zhang)(zhang)務的(de)(de)集中化(hua)處理，使(shi)會(hui)計部門(men)傳統的(de)(de)內(nei)部控制(zhi)措施(shi)如編(bian)制(zhi)科目(mu)匯總(zong)表、憑證(zheng)匯總(zong)表，試算平衡的(de)(de)檢(jian)查(cha)，總(zong)賬(zhang)(zhang)、明(ming)細賬(zhang)(zhang)的(de)(de)核對(dui)等自然(ran)而(er)然(ran)地消失了(le)。取(qu)而(er)代(dai)之的(de)(de)是計算機內(nei)部控制(zhi)措施(shi)，如憑證(zheng)借貸平衡校驗，余(yu)額發生額平衡檢(jian)查(cha)等。

1.2企(qi)業組織結構更加科學。

網絡環境下的(de)會計電(dian)算(suan)化為企(qi)(qi)業各類(lei)管理(li)人(ren)員提供了各種企(qi)(qi)業內(nei)外部(bu)信息(xi)和各種經營分析(xi)。于(yu)(yu)是，豐富(fu)全(quan)面(mian)的(de)決(jue)策(ce)(ce)信息(xi)與(yu)方(fang)便靈活的(de)決(jue)策(ce)(ce)功能(neng)將使企(qi)(qi)業的(de)管理(li)工(gong)作由原來僅限于(yu)(yu)少數高層人(ren)員轉變為更(geng)多的(de)中(zhong)層管理(li)人(ren)員。會計電(dian)算(suan)化提供的(de)可能(neng)，使企(qi)(qi)業中(zhong)許(xu)多管理(li)和技術人(ren)員參與(yu)決(jue)策(ce)(ce)工(gong)作，相(xiang)應地(di)許(xu)多決(jue)策(ce)(ce)問題也(ye)不(bu)必再層層上報(bao)，層層審批了。這種趨勢導致了企(qi)(qi)業決(jue)策(ce)(ce)權力(li)下移并逐步(bu)分散(san)化，企(qi)(qi)業改變了原來的(de)集權結構，使得組織結構更(geng)加科學合理(li)。

1.3會計核(he)(he)算(suan)(suan)的(de)效(xiao)率增強。在網(wang)絡環(huan)境下(xia)，會計工作人(ren)員(yuan)既可以(yi)利用計算(suan)(suan)機網(wang)絡完(wan)成最基本的(de)數(shu)據處理業務(wu)，也可以(yi)完(wan)成許多(duo)復雜的(de)勞動，比如繁(fan)瑣(suo)數(shu)據的(de)計算(suan)(suan)、多(duo)項數(shu)據的(de)校(xiao)對、復雜的(de)數(shu)據核(he)(he)算(suan)(suan)等。這樣，原(yuan)來必須(xu)由多(duo)人(ren)配合協作才(cai)能完(wan)成的(de)工作，現在依(yi)靠(kao)計算(suan)(suan)機網(wang)路技術(shu)，一個人(ren)就(jiu)可以(yi)完(wan)成，這使會計核(he)(he)算(suan)(suan)的(de)效(xiao)率大大提(ti)高。

2、網(wang)絡環境(jing)給會(hui)計電(dian)算化帶來(lai)的風險和(he)問題

網絡是(shi)一(yi)把雙刃劍，在(zai)它給企業的會計電(dian)算化帶來(lai)巨大便利(li)的同時(shi)，也帶來(lai)了(le)許多潛在(zai)的和不(bu)容忽視的風險和問題。

2.1內部(bu)控(kong)制方面的(de)風險(xian)。

在傳(chuan)(chuan)統(tong)的(de)(de)(de)會(hui)計(ji)系統(tong)中，原始(shi)(shi)的(de)(de)(de)信息(xi)被記錄在原始(shi)(shi)憑證(zheng)或紙制的(de)(de)(de)賬簿上(shang)，會(hui)計(ji)人(ren)員如果(guo)要修改一般會(hui)留下(xia)修改痕跡(ji)，而且一些重要的(de)(de)(de)會(hui)計(ji)信息(xi)還必(bi)須(xu)得到(dao)相關管理人(ren)員的(de)(de)(de)簽字和蓋章，這些都加(jia)強了會(hui)計(ji)信息(xi)的(de)(de)(de)安全性(xing)。在網(wang)絡傳(chuan)(chuan)輸和保存中，對電子數(shu)據的(de)(de)(de)修改、非法攔截、竊取、篡改、轉移、偽造、刪除、隱匿(ni)等卻可以不留任何痕跡(ji)，所有數(shu)據資料在網(wang)上(shang)無(wu)形存儲(chu)，更加(jia)加(jia)劇了風險的(de)(de)(de)隱蔽性(xing)與不確定性(xing)。

2.2開放式的網(wang)絡環(huan)境給會計電算化帶來風險。

網絡(luo)環境下會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)電算(suan)化(hua)是一個開放系(xi)統，其會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)信息也(ye)具有開放性(xing)(xing)。網絡(luo)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)系(xi)統的(de)(de)開放性(xing)(xing)與企業(ye)(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)運作(zuo)所要(yao)求的(de)(de)保(bao)密性(xing)(xing)和(he)安全(quan)性(xing)(xing)產(chan)生了劇(ju)烈的(de)(de)沖突，它使企業(ye)(ye)在享受網絡(luo)的(de)(de)便(bian)利的(de)(de)同(tong)時，也(ye)將自身暴露于風(feng)險之中，比如(ru)泄密、黑客的(de)(de)惡意攻(gong)(gong)擊(ji)等(deng)。黑客可能惡意攻(gong)(gong)擊(ji)網絡(luo)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)系(xi)統，通過非法(fa)竊取(qu)、惡意修改(gai)，或通過病毒木馬程序，致使系(xi)統癱瘓(huan)，從而給公司帶來不可估(gu)量(liang)的(de)(de)損失。

2.3會計從業(ye)人員的不適應性問(wen)題。

因為網(wang)絡環境下的(de)會(hui)(hui)計(ji)電算(suan)化(hua)，對于(yu)會(hui)(hui)計(ji)從業人(ren)(ren)員的(de)要(yao)求明顯提高，使得(de)傳統(tong)的(de)會(hui)(hui)計(ji)人(ren)(ren)員很難適應企業財務系統(tong)網(wang)絡化(hua)的(de)新形勢。目(mu)前，熟悉計(ji)算(suan)機(ji)網(wang)絡和(he)(he)網(wang)絡信息技(ji)術(shu)，掌握網(wang)絡會(hui)(hui)計(ji)常(chang)見故(gu)障(zhang)的(de)排除方法及(ji)相(xiang)應的(de)維護措(cuo)施(shi)，了解有關(guan)電子核算(suan)知(zhi)識和(he)(he)國(guo)際(ji)電子交易的(de)法律法規，具備商務經營管理(li)和(he)(he)國(guo)際(ji)社會(hui)(hui)文化(hua)背景(jing)知(zhi)識的(de)新型會(hui)(hui)計(ji)人(ren)(ren)員非常(chang)匱乏(fa)。

2.4會計信息法律規范問題。

網絡環境下會(hui)計電算(suan)化的(de)(de)(de)內在特(te)點決定了(le)它存在諸多潛在風險，這(zhe)就必(bi)然要求建立健全相應(ying)的(de)(de)(de)法(fa)律法(fa)規，來(lai)保證其(qi)健康的(de)(de)(de)發展。但是目前，有(you)關會(hui)計信息(xi)的(de)(de)(de)法(fa)律規范十分不(bu)健全，這(zhe)是一(yi)個亟待解決的(de)(de)(de)問題(ti)。

3、網(wang)絡環境下會(hui)計電算化的風(feng)險和(he)問題的對策(ce)

3.1嚴格(ge)內部控制管(guan)理。

首先，要(yao)加(jia)(jia)強(qiang)會(hui)計信息(xi)管(guan)理(li)，嚴(yan)格控(kong)制(zhi)和(he)(he)檢(jian)驗會(hui)計信息(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)錄(lu)入(ru)過程(cheng)。財務人員在會(hui)計信息(xi)輸入(ru)系統(tong)(tong)(tong)前要(yao)經過檢(jian)驗，并且(qie)分(fen)(fen)工錄(lu)入(ru)、各(ge)負其責(ze)、明確(que)責(ze)任(ren)。根(gen)據(ju)(ju)會(hui)計核算和(he)(he)網(wang)絡技(ji)術(shu)系統(tong)(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)特點，把相同(tong)類型的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)計信息(xi)分(fen)(fen)組錄(lu)入(ru)。應(ying)制(zhi)定錄(lu)入(ru)守則與操作(zuo)規程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)辦法;各(ge)種錄(lu)入(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)據(ju)(ju)均需(xu)經過嚴(yan)格的(de)(de)(de)(de)(de)審(shen)批并具有(you)(you)(you)完整、真實的(de)(de)(de)(de)(de)原始憑證;工作(zuo)人員不能擅自(zi)向任(ren)何(he)人提供(gong)任(ren)何(he)資料和(he)(he)數(shu)(shu)據(ju)(ju);發現輸入(ru)內容有(you)(you)(you)誤的(de)(de)(de)(de)(de)，需(xu)按系統(tong)(tong)(tong)提供(gong)的(de)(de)(de)(de)(de)功能加(jia)(jia)以改(gai)正，如編制(zhi)補(bu)充登(deng)(deng)記(ji)或(huo)負數(shu)(shu)沖正的(de)(de)(de)(de)(de)憑證加(jia)(jia)以改(gai)正;要(yao)做好(hao)日備份(fen)(fen)數(shu)(shu)據(ju)(ju)，同(tong)時(shi)還要(yao)有(you)(you)(you)周備份(fen)(fen)、月(yue)備份(fen)(fen)。其次，要(yao)健全該公司的(de)(de)(de)(de)(de)內部控(kong)制(zhi)。在操作(zuo)系統(tong)(tong)(tong)中建立數(shu)(shu)據(ju)(ju)保護機(ji)構，調用(yong)(yong)計算機(ji)機(ji)密文(wen)件(jian)時(shi)應(ying)登(deng)(deng)錄(lu)戶(hu)名(ming)、日期、使用(yong)(yong)方式和(he)(he)使用(yong)(yong)結果，修(xiu)改(gai)文(wen)件(jian)和(he)(he)數(shu)(shu)據(ju)(ju)必(bi)須登(deng)(deng)錄(lu)備查(cha)。同(tong)時(shi)系統(tong)(tong)(tong)可自(zi)動識別有(you)(you)(you)效的(de)(de)(de)(de)(de)終(zhong)端(duan)入(ru)口，當(dang)有(you)(you)(you)非法用(yong)(yong)戶(hu)企圖登(deng)(deng)錄(lu)或(huo)錯誤口令(ling)超限額(e)使用(yong)(yong)時(shi)，系統(tong)(tong)(tong)會(hui)鎖定終(zhong)端(duan)，凍結此用(yong)(yong)戶(hu)標識，記(ji)錄(lu)有(you)(you)(you)關情況，并立即報(bao)警。

3.2加強網(wang)絡計(ji)算機病(bing)毒的防控(kong)。

計(ji)(ji)算機病(bing)毒(du)會對(dui)(dui)計(ji)(ji)算機系統的(de)安全(quan)(quan)造成極大的(de)危害(hai)，而(er)在網絡環境下，病(bing)毒(du)借(jie)助網絡傳播(bo)甚為(wei)猖獗，而(er)且(qie)變種和更新也非常快(kuai)。因此，企業應采用先進的(de)網絡安全(quan)(quan)控制技(ji)術(如(ru)采取(qu)防(fang)火(huo)墻技(ji)術)來(lai)保護其內部會計(ji)(ji)信息。應加強對(dui)(dui)會計(ji)(ji)人員的(de)防(fang)范(fan)病(bing)毒(du)安全(quan)(quan)教育(yu)，建立健(jian)全(quan)(quan)并嚴格執行防(fang)范(fan)病(bing)毒(du)管理制度。

3.3加大對(dui)“復合(he)型”會計(ji)電算化(hua)人才的(de)培(pei)養力度。

網(wang)絡(luo)(luo)環境下(xia)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)電(dian)算(suan)(suan)化(hua)亟需大(da)量的既(ji)擅長會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)又(you)熟(shu)悉(xi)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)網(wang)絡(luo)(luo)的“復(fu)合型(xing)”人(ren)才。首(shou)先(xian)，應(ying)加(jia)快高(gao)校高(gao)層次的會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)電(dian)算(suan)(suan)化(hua)人(ren)才的培養(yang)。建(jian)議在(zai)大(da)專(zhuan)院校開設會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)電(dian)算(suan)(suan)化(hua)專(zhuan)業或在(zai)財會(hui)(hui)(hui)專(zhuan)業中增設計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)網(wang)絡(luo)(luo)專(zhuan)業知(zhi)識。其次，應(ying)加(jia)強對在(zai)職會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員的電(dian)算(suan)(suan)化(hua)和(he)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)網(wang)絡(luo)(luo)知(zhi)識培訓。使其更(geng)新知(zhi)識結(jie)構，提高(gao)業務(wu)素質，進而培養(yang)出一批(pi)具有較高(gao)計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)應(ying)用(yong)與維護(hu)能力，熟(shu)知(zhi)財務(wu)軟件知(zhi)識，精通計(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)(ji)網(wang)絡(luo)(luo)與會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)電(dian)算(suan)(suan)化(hua)相關知(zhi)識的會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員。