導語：如何才能寫好一篇(pian)預算管控，這就需要搜(sou)集整理更多的資料和文(wen)(wen)獻，歡迎閱讀(du)由公(gong)務員之(zhi)家整理的十篇(pian)范文(wen)(wen)，供你借(jie)鑒。

篇1

實施現金流量預算管(guan)理(li)能(neng)夠(gou)合(he)(he)理(li)籌劃融資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)安排，降低籌資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)成(cheng)(cheng)本實施現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流量預(yu)算(suan)管(guan)理(li)，通過(guo)對集(ji)(ji)(ji)團資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)統(tong)籌調(diao)度(du)(du)、綜合(he)(he)平衡，科學(xue)安排各項(xiang)收支(zhi)時間序列分布，合(he)(he)理(li)掌(zhang)控(kong)預(yu)算(suan)期(qi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)余缺情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)，有效(xiao)(xiao)(xiao)緩解現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流量波動大，資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)存(cun)量高(gao)與支(zhi)付緊張情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)的(de)出現(xian)(xian)(xian)，消除“存(cun)貸兩頭大”的(de)狀況(kuang)(kuang)(kuang)，借(jie)助現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流量預(yu)算(suan)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)可(ke)以合(he)(he)理(li)安排融資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)規模(mo)、方式和(he)時間，在(zai)保障(zhang)電網建設和(he)生產經營資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)需求(qiu)的(de)基礎上，最大程度(du)(du)地降低對外籌資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)成(cheng)(cheng)本。實施現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流量預(yu)算(suan)管(guan)理(li)能(neng)夠(gou)有效(xiao)(xiao)(xiao)加強資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)管(guan)控(kong)，提高(gao)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)約化管(guan)理(li)水平資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)作為最核(he)心的(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)，是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)生存(cun)和(he)發(fa)展(zhan)的(de)命脈，現(xian)(xian)(xian)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)流量預(yu)算(suan)是企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)控(kong)制貨(huo)幣資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)收支(zhi)，組織(zhi)財務活動，平衡調(diao)度(du)(du)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)直接(jie)依據。它通過(guo)信(xin)息化手段(duan)實現(xian)(xian)(xian)集(ji)(ji)(ji)團資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)預(yu)算(suan)編制、匯(hui)總、執(zhi)行情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)數據采集(ji)(ji)(ji)、執(zhi)行差異(yi)分析、考核(he)結果自動生成(cheng)(cheng)，有利于企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)團掌(zhang)控(kong)資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)管(guan)理(li)情(qing)況(kuang)(kuang)(kuang)，通過(guo)加強對各成(cheng)(cheng)員公司資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)管(guan)理(li)，統(tong)一調(diao)配資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)，發(fa)揮集(ji)(ji)(ji)團資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)規模(mo)效(xiao)(xiao)(xiao)益(yi)和(he)協同效(xiao)(xiao)(xiao)應，實現(xian)(xian)(xian)核(he)心資(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)集(ji)(ji)(ji)中(zhong)管(guan)控(kong)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)約化發(fa)展(zhan)的(de)目標。

當前電網企(qi)業現金流量(liang)預算管理存(cun)在的問題(ti)

近年來(lai)，隨著(zhu)財務集(ji)約化管(guan)理(li)體(ti)(ti)系的(de)建設和(he)應用，電網企業在(zai)現(xian)金(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量預(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)方面取得了(le)長(chang)足的(de)進步。通(tong)過(guo)推行(xing)(xing)月(yue)度(du)(du)現(xian)金(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量預(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)，將年度(du)(du)預(yu)(yu)算(suan)按照時(shi)間(jian)序列進行(xing)(xing)分解(jie)，確保了(le)年度(du)(du)經(jing)營(ying)目標的(de)有序落實；通(tong)過(guo)將預(yu)(yu)算(suan)與現(xian)金(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)緊密銜(xian)接，控(kong)制預(yu)(yu)算(suan)項目執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)，增強了(le)預(yu)(yu)算(suan)的(de)調控(kong)力和(he)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)力；通(tong)過(guo)按月(yue)編制，按旬控(kong)制現(xian)金(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量，合(he)理(li)安排使用資金(jin)(jin)，有效的(de)控(kong)制了(le)融資規模。但受管(guan)理(li)體(ti)(ti)制和(he)思維習慣影(ying)響，目前企業現(xian)金(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量預(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)仍存在(zai)一些問(wen)題，管(guan)控(kong)基礎薄弱、信息化程度(du)(du)較(jiao)低等情況在(zai)不(bu)同程度(du)(du)制約現(xian)金(jin)(jin)流(liu)(liu)(liu)量預(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)水平的(de)提高。

隨著我(wo)國市場經濟(ji)的(de)(de)發展和會計制度(du)改革的(de)(de)深化，流(liu)動性已經超越贏利性，成為企業(ye)財務(wu)(wu)預(yu)算、管(guan)理(li)決策的(de)(de)重(zhong)要內容。目(mu)前，企業(ye)設(she)定的(de)(de)管(guan)理(li)目(mu)標多與營業(ye)收入和利潤情(qing)況(kuang)相(xiang)關，較(jiao)少關注良性現(xian)金流(liu)量問題，對現(xian)金流(liu)量預(yu)算管(guan)理(li)缺乏全局認(ren)識，片面認(ren)為現(xian)金流(liu)量管(guan)控是財務(wu)(wu)部門(men)(men)的(de)(de)事(shi)情(qing)，業(ye)務(wu)(wu)部門(men)(men)只要按期編制就(jiu)萬事(shi)大(da)吉(ji)了，公司員工(gong)主動參與意識不(bu)強，對預(yu)算的(de)(de)控制、分析(xi)和考核(he)功(gong)能缺乏統(tong)籌考慮。

一是(shi)管(guan)理制(zhi)(zhi)(zhi)度不(bu)(bu)健全。雖然企(qi)業已建立起較(jiao)為(wei)完備的(de)(de)預(yu)算(suan)管(guan)理制(zhi)(zhi)(zhi)度體(ti)系，但對(dui)于現(xian)金(jin)流量(liang)預(yu)算(suan)相關規(gui)定較(jiao)為(wei)籠統和(he)寬泛(fan)，實際操作執行(xing)(xing)中(zhong)缺乏有力的(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)度保障。二是(shi)預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)(zhi)不(bu)(bu)嚴謹。數據準確性(xing)往往受業務人(ren)員工(gong)作經(jing)驗、責任心等方(fang)面因素影(ying)響。預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)(zhi)缺乏科學的(de)(de)籌劃(hua)和(he)分(fen)析，根據經(jing)驗預(yu)估資金(jin)需求，準確性(xing)不(bu)(bu)高(gao)，隨意性(xing)較(jiao)大。三(san)是(shi)預(yu)算(suan)執行(xing)(xing)和(he)考核(he)不(bu)(bu)到位(wei)。企(qi)業內部對(dui)于現(xian)金(jin)流量(liang)執行(xing)(xing)數據敏感度不(bu)(bu)高(gao)，事(shi)中(zhong)控制(zhi)(zhi)(zhi)手段單一，事(shi)后分(fen)析、考核(he)機(ji)制(zhi)(zhi)(zhi)不(bu)(bu)健全，導致預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)(zhi)與執行(xing)(xing)控制(zhi)(zhi)(zhi)脫節，影(ying)響了預(yu)算(suan)執行(xing)(xing)的(de)(de)準確性(xing)。

目前，企業(ye)一(yi)體化信(xin)息管理系統尚處于建設和應用(yong)期，財務(wu)與業(ye)務(wu)前端的(de)信(xin)息交(jiao)互能(neng)(neng)力和集成(cheng)融合水平(ping)仍然較低，“信(xin)息孤(gu)島”制約著公司資金(jin)管理水平(ping)的(de)進一(yi)步提(ti)高。由于現金(jin)流量預算控制信(xin)息載體不(bu)(bu)健全或不(bu)(bu)完(wan)(wan)善，管理者難以通過信(xin)息系統獲取動態完(wan)(wan)整的(de)預算執行數(shu)據，無法實時精(jing)準分(fen)析(xi)資金(jin)管理現狀，資金(jin)管理科(ke)學決策支撐手(shou)段未能(neng)(neng)得(de)到充分(fen)發揮。

現(xian)金流量預算管(guan)理涉(she)及公(gong)司經(jing)營管(guan)理各個方(fang)面，不僅(jin)需要管(guan)理者有(you)(you)扎實的財務專業(ye)知識，還應(ying)具有(you)(you)豐(feng)富的電(dian)力、金融、法(fa)律(lv)、計算機等相關專業(ye)技能和常識。例如(ru)，在籌(chou)劃公(gong)司融資需求(qiu)，支(zhi)持管(guan)理決策、推進(jin)信息化建設等方(fang)面，高(gao)素質(zhi)管(guan)理人才(cai)(cai)有(you)(you)廣闊的空(kong)間進(jin)行作為，而目前這種(zhong)復合型的人才(cai)(cai)還相當匱乏，迫切需要培養和發展高(gao)水平的管(guan)理人才(cai)(cai)隊伍。

加強現(xian)金流量預算(suan)管理(li)的思考(kao)

實施現金(jin)流量(liang)預算管(guan)(guan)理(li)(li)(li)，是加(jia)強(qiang)企業(ye)(ye)資(zi)金(jin)集(ji)中管(guan)(guan)理(li)(li)(li)、預算集(ji)約調(diao)控(kong)的(de)重(zhong)(zhong)(zhong)要手段，對于提升(sheng)財(cai)務(wu)資(zi)源(yuan)的(de)“控(kong)制能(neng)力(li)”和(he)“配置(zhi)能(neng)力(li)”發揮著重(zhong)(zhong)(zhong)要作用(yong)。它強(qiang)調(diao)在全(quan)局的(de)高(gao)度(du)分析和(he)處理(li)(li)(li)問題，統籌(chou)配置(zhi)資(zi)源(yuan)，解決資(zi)源(yuan)分散帶來的(de)效率低(di)下問題。企業(ye)(ye)要重(zhong)(zhong)(zhong)視現金(jin)流量(liang)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)知識(shi)宣(xuan)貫和(he)培訓，努力(li)使“全(quan)員(yuan)參與、全(quan)過程(cheng)管(guan)(guan)控(kong)”理(li)(li)(li)念(nian)成為員(yuan)工的(de)共識(shi)，增強(qiang)廣大員(yuan)工的(de)積極性和(he)主動性，自覺自愿參與到管(guan)(guan)理(li)(li)(li)中來，避免由于財(cai)務(wu)人(ren)員(yuan)對生產經營(ying)過程(cheng)不熟悉導致預算指標脫離(li)實際的(de)情況。

健全(quan)機制(zhi)(zhi)(zhi)，夯實(shi)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)基礎。一(yi)是(shi)按(an)照(zhao)現(xian)(xian)代(dai)企(qi)(qi)業制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)和(he)(he)(he)全(quan)面風險(xian)管(guan)(guan)(guan)(guan)控(kong)(kong)要求，建(jian)立符(fu)合(he)本企(qi)(qi)業管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)實(shi)際(ji)，理(li)(li)念先進(jin)、內(nei)容(rong)全(quan)面、可(ke)操作性(xing)強(qiang)的(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)體(ti)系(xi)。梳理(li)(li)和(he)(he)(he)完善(shan)內(nei)部(bu)(bu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)流(liu)程，明確(que)職責分(fen)工，對企(qi)(qi)業現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)入、流(liu)出(chu)情況進(jin)行(xing)常態(tai)化檢(jian)查分(fen)析(xi)，科學(xue)有效地控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)偏(pian)差(cha)。二是(shi)在(zai)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)(zhi)環節(jie)，確(que)立“誰申請資(zi)金(jin)(jin)支(zhi)付(fu)(fu)，誰發起預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)(zhi)”的(de)(de)(de)(de)編(bian)報原則，通(tong)過將(jiang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)觸角向業務(wu)部(bu)(bu)門橫(heng)向延伸，實(shi)現(xian)(xian)全(quan)員參(can)與預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)。通(tong)過細化現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)管(guan)(guan)(guan)(guan)控(kong)(kong)緯度(du)(du)(du)(du)(du)到(dao)具(ju)體(ti)工程項目(mu)、費用科目(mu)和(he)(he)(he)往(wang)來(lai)單位，深化預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)縱(zong)向管(guan)(guan)(guan)(guan)控(kong)(kong)的(de)(de)(de)(de)精度(du)(du)(du)(du)(du)和(he)(he)(he)準(zhun)度(du)(du)(du)(du)(du)。涉及合(he)同(tong)的(de)(de)(de)(de)，通(tong)過合(he)同(tong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)系(xi)統直(zhi)接提(ti)取(qu)支(zhi)付(fu)(fu)信息，杜絕(jue)(jue)不(bu)對具(ju)體(ti)項目(mu)進(jin)行(xing)具(ju)體(ti)分(fen)析(xi)，簡單根據(ju)經驗報送現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)情況，使預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)(zhi)依據(ju)更(geng)加(jia)充分(fen)，數據(ju)更(geng)加(jia)準(zhun)確(que)。三是(shi)在(zai)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)環節(jie)，通(tong)過完善(shan)“年(nian)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)、季平衡、月(yue)計(ji)劃、旬調度(du)(du)(du)(du)(du)、日安排”的(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)模式，提(ti)升預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)剛(gang)性(xing)。將(jiang)現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)同(tong)資(zi)金(jin)(jin)支(zhi)付(fu)(fu)直(zhi)接關聯，按(an)照(zhao)年(nian)度(du)(du)(du)(du)(du)總量(liang)(liang)(liang)(liang)、月(yue)度(du)(du)(du)(du)(du)申報、旬計(ji)劃和(he)(he)(he)分(fen)項目(mu)支(zhi)出(chu)層(ceng)(ceng)層(ceng)(ceng)設控(kong)(kong)，未編(bian)制(zhi)(zhi)(zhi)月(yue)度(du)(du)(du)(du)(du)現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)或預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)額(e)度(du)(du)(du)(du)(du)不(bu)足的(de)(de)(de)(de)，不(bu)得進(jin)行(xing)資(zi)金(jin)(jin)支(zhi)付(fu)(fu)，杜絕(jue)(jue)隨(sui)意超預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)支(zhi)出(chu)的(de)(de)(de)(de)情況，促(cu)(cu)使基層(ceng)(ceng)單位和(he)(he)(he)業務(wu)部(bu)(bu)門提(ti)高(gao)對月(yue)度(du)(du)(du)(du)(du)現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)重(zhong)視程度(du)(du)(du)(du)(du)，使預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)準(zhun)確(que)性(xing)和(he)(he)(he)執行(xing)的(de)(de)(de)(de)嚴(yan)肅(su)性(xing)得到(dao)大(da)幅提(ti)升。四是(shi)在(zai)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)考(kao)評(ping)環節(jie)，將(jiang)現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)和(he)(he)(he)資(zi)產(chan)經營考(kao)核(he)工作相銜接，以考(kao)核(he)促(cu)(cu)提(ti)高(gao)，實(shi)現(xian)(xian)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)質量(liang)(liang)(liang)(liang)的(de)(de)(de)(de)整(zheng)體(ti)進(jin)步(bu)。制(zhi)(zhi)(zhi)定嚴(yan)格(ge)的(de)(de)(de)(de)現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)考(kao)核(he)制(zhi)(zhi)(zhi)度(du)(du)(du)(du)(du)，按(an)月(yue)開展現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)誤差(cha)率考(kao)核(he)，對于誤差(cha)偏(pian)大(da)的(de)(de)(de)(de)單位實(shi)施嚴(yan)格(ge)考(kao)核(he)，督(du)促(cu)(cu)各單位加(jia)強(qiang)現(xian)(xian)金(jin)(jin)流(liu)量(liang)(liang)(liang)(liang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)控(kong)(kong)。

篇2

關鍵詞：信息系(xi)統；控制

全(quan)面預算(suan)管(guan)理(li)(li)已經(jing)成為(wei)現代化企業(ye)不(bu)可或缺的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)管(guan)理(li)(li)模式，但(dan)從多(duo)數企業(ye)實(shi)施的(de)(de)(de)效果來看(kan)，預算(suan)真正能夠對(dui)經(jing)營目標進(jin)行(xing)有效控制的(de)(de)(de)并不(bu)多(duo)見，這里固然(ran)與部分企業(ye)管(guan)理(li)(li)基礎薄(bo)弱，高層領導重(zhong)視(shi)不(bu)夠，預算(suan)方案不(bu)符合企業(ye)實(shi)際等(deng)因素有關，但(dan)另(ling)外一個(ge)重(zhong)要(yao)原因就(jiu)是預算(suan)管(guan)控的(de)(de)(de)手(shou)段(duan)較落后，已難(nan)以適應現代企業(ye)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)需求(qiu)。借助(zhu)計算(suan)機(ji)技術，依賴(lai)網絡信(xin)息系統(tong)，搭建一個(ge)集(ji)財務(wu)與業(ye)務(wu)為(wei)一體的(de)(de)(de)預算(suan)管(guan)理(li)(li)信(xin)息系統(tong)是推行(xing)全(quan)面預算(suan)管(guan)控的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)手(shou)段(duan)。

一(yi)、預算(suan)管理信息系統建設(she)的必要性

作(zuo)者公司(si)（以下簡稱大屯公司(si)）地(di)處華東地(di)區，主業為(wei)煤炭生產，由于近年來煤價持續下跌，嚴重影響公司(si)的創效(xiao)能(neng)力和(he)發展，面對嚴峻的形勢，成本管控(kong)工作(zuo)顯得尤為(wei)重要(yao)。

目前公司(si)采用“專(zhuan)項預(yu)(yu)算(suan)(suan)”的(de)(de)形式(shi)(shi)作(zuo)為成本管控的(de)(de)主要手(shou)(shou)(shou)段，全(quan)部流程(cheng)均(jun)以(yi)(yi)手(shou)(shou)(shou)工(gong)(gong)的(de)(de)方式(shi)(shi)在(zai)電子(zi)表格中進行，這種手(shou)(shou)(shou)工(gong)(gong)管理(li)方式(shi)(shi)主要存在(zai)以(yi)(yi)下問題(ti)：（1）電子(zi)表格的(de)(de)預(yu)(yu)算(suan)(suan)編制(zhi)(zhi)模板已經不能適應公司(si)預(yu)(yu)算(suan)(suan)精細化(hua)管理(li)需(xu)求；（2）手(shou)(shou)(shou)工(gong)(gong)匯總數據(ju)量大，準確性差；（3）無(wu)法對(dui)預(yu)(yu)算(suan)(suan)進行全(quan)流程(cheng)管控；（4）歷史數據(ju)、實(shi)際數據(ju)沒有(you)(you)(you)集成，取數困難；（5）預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)執行、控制(zhi)(zhi)、分析(xi)沒有(you)(you)(you)形成體系(xi)，對(dui)差異(yi)沒有(you)(you)(you)閉環分析(xi)；（6）預(yu)(yu)算(suan)(suan)管理(li)與財務(wu)(wu)核算(suan)(suan)系(xi)統(tong)沒有(you)(you)(you)統(tong)一(yi)集成，手(shou)(shou)(shou)工(gong)(gong)操作(zuo)的(de)(de)業務(wu)(wu)及重復性工(gong)(gong)作(zuo)較多，影(ying)響工(gong)(gong)作(zuo)效率。

基于上(shang)述問題(ti)，大屯公司經過幾年的探(tan)索與實(shi)踐，針對企業(ye)自(zi)身行業(ye)特點，實(shi)施了全(quan)面預(yu)算(suan)管理信息系統項目建(jian)設。

二(er)、預算管理信息(xi)系統建設目標

預(yu)(yu)算管理信(xin)息系統將建設成為一個在(zai)線式，分(fen)級(ji)控制(zhi)(zhi)，數據實(shi)時交互(hu)，與ORACLE ERP及其他信(xin)息系統數據共享，集預(yu)(yu)算編制(zhi)(zhi)、預(yu)(yu)算跟(gen)蹤(zong)、預(yu)(yu)算分(fen)析、預(yu)(yu)算考核(he)為一體(ti)，實(shi)現事(shi)前計劃(hua)、事(shi)中控制(zhi)(zhi)、事(shi)后(hou)追溯、以流(liu)程為驅動(dong)的全面(mian)預(yu)(yu)算管控信(xin)息系統，旨在(zai)提升全面(mian)預(yu)(yu)算管控水平。

三、預算管理(li)信息系統(tong)流程及關(guan)鍵(jian)控制點

預(yu)算管(guan)(guan)理(li)信(xin)息(xi)系統流(liu)程設計是(shi)將(jiang)現(xian)有(you)的手(shou)工式專項(xiang)預(yu)算管(guan)(guan)理(li)納入(ru)信(xin)息(xi)系統平(ping)臺，將(jiang)公司預(yu)算管(guan)(guan)理(li)系統架構、年度預(yu)算編制(zhi)與核定(ding)、日(ri)常預(yu)算實施控制(zhi)通(tong)過信(xin)息(xi)系統有(you)機(ji)地(di)結(jie)合(he)起來，實現(xian)企(qi)業信(xin)息(xi)資(zi)源共享，提升(sheng)企(qi)業管(guan)(guan)理(li)效率(lv)和水平(ping)。

預算(suan)管理信息(xi)系統以(yi)“年度預算(suan)”為預算(suan)控制(zhi)基準，納(na)入(ru)管控的“預算(suan)項(xiang)目”，基于“一(yi)工(gong)程(cheng)一(yi)預算(suan)”的要求，按照“預算(suan)項(xiang)目”的格式存在(zai)。“預算(suan)項(xiang)目”定義(yi)的范圍較寬泛，可(ke)(ke)以(yi)是具體(ti)“采(cai)掘工(gong)程(cheng)、安裝(zhuang)、巷修”，也可(ke)(ke)是具體(ti)的明細物(wu)資，還可(ke)(ke)以(yi)是某一(yi)部門(men)的限額，具體(ti)關鍵控制(zhi)點如下：

1.對物資ORACLE ERP相關預算項目(mu)的(de)控制

通(tong)過建立(li)預(yu)算(suan)(suan)(suan)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)具(ju)體明(ming)細映射(she)關系(xi)(xi)，然后將預(yu)算(suan)(suan)(suan)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)推送至物資ERP系(xi)(xi)統，在物資ERP系(xi)(xi)統中的(de)成本中心（實施部門(men)）下(xia)，選擇已(yi)經立(li)項(xiang)(xiang)(xiang)的(de)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)。控制(zhi)原則：有預(yu)算(suan)(suan)(suan)且預(yu)算(suan)(suan)(suan)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)額(e)度(du)未超(chao)(chao)，可以正常實現領(ling)用(yong)；有預(yu)算(suan)(suan)(suan)，但(dan)所領(ling)預(yu)算(suan)(suan)(suan)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)額(e)度(du)超(chao)(chao)支，提示(shi)警示(shi)并要求更改(gai)；沒有立(li)項(xiang)(xiang)(xiang)或未建立(li)對(dui)應(ying)映射(she)關系(xi)(xi)，不允許(xu)領(ling)用(yong)。由此實現預(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)事前控制(zhi)。

2.對總賬ORACLE ERP相(xiang)關預算項目的控(kong)制(zhi)

總賬(zhang)ERP系統中控(kong)(kong)制(zhi)的(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算項(xiang)(xiang)目(mu)，在(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)算系統里實現(xian)控(kong)(kong)制(zhi)，在(zai)總賬(zhang)ERP系統中進行(xing)校(xiao)驗。控(kong)(kong)制(zhi)原則：有(you)(you)預(yu)(yu)(yu)(yu)算且預(yu)(yu)(yu)(yu)算項(xiang)(xiang)目(mu)額(e)度(du)未超，可以打(da)印“預(yu)(yu)(yu)(yu)算項(xiang)(xiang)目(mu)費(fei)用(yong)聯(lian)簽(qian)單(dan)(dan)”，再進行(xing)線下聯(lian)簽(qian)，報財務入賬(zhang)；有(you)(you)預(yu)(yu)(yu)(yu)算，但所(suo)領預(yu)(yu)(yu)(yu)算項(xiang)(xiang)目(mu)額(e)度(du)超支(zhi)，提示(shi)警示(shi)并要(yao)求(qiu)修(xiu)改至符(fu)合控(kong)(kong)制(zhi)要(yao)求(qiu)時，才能打(da)印“預(yu)(yu)(yu)(yu)算項(xiang)(xiang)目(mu)費(fei)用(yong)聯(lian)簽(qian)單(dan)(dan)”，進行(xing)線下聯(lian)簽(qian)、入賬(zhang)；沒有(you)(you)預(yu)(yu)(yu)(yu)算立項(xiang)(xiang)的(de)系統將(jiang)不能打(da)印“預(yu)(yu)(yu)(yu)算項(xiang)(xiang)目(mu)費(fei)用(yong)聯(lian)簽(qian)單(dan)(dan)”，由(you)此實現(xian)總賬(zhang)中預(yu)(yu)(yu)(yu)算項(xiang)(xiang)目(mu)的(de)事前控(kong)(kong)制(zhi)。

在總(zong)賬(zhang)ERP系(xi)統(tong)中，通過會計(ji)科目映射(she)關系(xi)，預算系(xi)統(tong)每(mei)天(tian)自動抓取總(zong)賬(zhang)ERP系(xi)統(tong)實際(ji)入(ru)賬(zhang)數(shu)據并進行(xing)(xing)校驗(yan)，對已經在預算系(xi)統(tong)中實施(shi)，而未(wei)在總(zong)賬(zhang)ERP入(ru)賬(zhang)的項目進行(xing)(xing)校驗(yan)提醒(xing)。

四、預算管理信息系(xi)統項目建(jian)設的特色及應用效(xiao)果

1.統籌(chou)兼顧、系統互(hu)驗、實時預警的管控特(te)色(se)

（1）預算(suan)管(guan)理(li)信息系統設計(ji)思路是以專(zhuan)(zhuan)項(xiang)預算(suan)管(guan)理(li)工(gong)作為重點；材料成本專(zhuan)(zhuan)項(xiang)預算(suan)管(guan)理(li)項(xiang)目化，非材料專(zhuan)(zhuan)項(xiang)預算(suan)管(guan)理(li)部門化，專(zhuan)(zhuan)項(xiang)預算(suan)歸(gui)口管(guan)理(li)的管(guan)理(li)模(mo)式。

（2）在不改(gai)變現有業務系統(tong)（ORACLE ERP物(wu)資系統(tong)）使用流程(cheng)和用戶操作習(xi)慣(guan)的(de)(de)情況(kuang)下，對(dui)業務系統(tong)做(zuo)局部改(gai)造，通過系統(tong)接口(kou)，在物(wu)資領用申(shen)請審(shen)批時與預算(suan)系統(tong)發生核(he)準校驗(yan)，達到(dao)實(shi)時控制的(de)(de)目(mu)的(de)(de)。

（3）完善總賬管(guan)控(kong)的(de)線(xian)下(xia)“費(fei)用聯簽”控(kong)制(zhi)方式，在(zai)費(fei)用申報請求時觸發(fa)相應預算(suan)(suan)項可用額度，采用“剛柔并濟(ji)”的(de)預算(suan)(suan)控(kong)制(zhi)規則(ze)，生成“費(fei)用聯簽審(shen)批單”并走線(xian)下(xia)的(de)聯簽審(shen)批流程。最后通過預算(suan)(suan)系統實(shi)時抓(zhua)取財務ORACLE ERP系統中(zhong)的(de)實(shi)際(ji)發(fa)生數(shu)據進(jin)行對比分(fen)析(xi)，達到(dao)預算(suan)(suan)實(shi)時控(kong)制(zhi)、調整糾偏的(de)目的(de)。

2.提高了公司(si)全面預算管控水平

預(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理信(xin)息系統(tong)實(shi)現了(le)在線(xian)式的(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)編制(zhi)和(he)嚴格的(de)全流程控(kong)(kong)制(zhi)；通(tong)過定義標(biao)準(zhun)化(hua)的(de)表(biao)格模版(ban)和(he)取數(shu)(shu)公式，統(tong)一了(le)數(shu)(shu)據口(kou)徑，提高(gao)了(le)數(shu)(shu)據準(zhun)確性；通(tong)過與ERP物資系統(tong)的(de)數(shu)(shu)據接口(kou)，實(shi)現了(le)材料預(yu)(yu)(yu)算(suan)的(de)實(shi)時控(kong)(kong)制(zhi)；通(tong)過總賬管(guan)控(kong)(kong)功能，滿足了(le)非材料專項預(yu)(yu)(yu)算(suan)的(de)管(guan)控(kong)(kong)目的(de)。

篇3

一(yi)、資金預(yu)算(suan)管理(li)對(dui)加強企(qi)業資金管控的重(zhong)要性

在市場競爭(zheng)日趨激烈(lie)的(de)(de)今天，如(ru)果對(dui)企業的(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)使用沒用計劃，很容易出現項目成本居高不(bu)下，企業資(zi)(zi)金(jin)量(liang)不(bu)足，資(zi)(zi)金(jin)周(zhou)轉困(kun)難，甚至危及(ji)企業生存現象。一個(ge)企業，只有做好資(zi)(zi)金(jin)預算管理(li)工作，才能減少企業生產的(de)(de)盲目性(xing)，提(ti)高企業回避財務風險的(de)(de)能力，提(ti)高企業經(jing)濟(ji)效益。

二、江(jiang)蘇連云港地質工程勘察院資金管控(kong)問題

江(jiang)蘇(su)連(lian)云(yun)港地質(zhi)工程(cheng)勘(kan)察院(yuan)（簡(jian)稱(cheng)工勘(kan)院(yuan)）是江(jiang)蘇(su)省(sheng)地質(zhi)礦(kuang)產勘(kan)查(cha)局下(xia)屬國有企業，成立于20世紀80年代中期(qi)，具備(bei)地質(zhi)勘(kan)察一級資質(zhi)，先后(hou)完(wan)成了浙江(jiang)省(sheng)臺州灣大(da)橋及接線(xian)工程(cheng)、青(qing)島―蘭州高速(su)公路寧夏六盤山隧(sui)道(dao)、赤道(dao)幾內亞跨海大(da)橋等一批標志性(xing)工程(cheng)的(de)勘(kan)察施工作業。

工(gong)(gong)勘院成立初期，由于該行業市場尚(shang)未(wei)飽合，利潤空間大，資金(jin)(jin)到位情況好，經營(ying)管理方(fang)式比較粗放(fang)。隨著(zhu)勘察市場的(de)(de)開放(fang)，企業資金(jin)(jin)面臨外部環境(jing)的(de)(de)沖擊和內部制度不適應的(de)(de)雙重考驗，企業出(chu)現現金(jin)(jin)流量(liang)不足，資金(jin)(jin)周轉困難等現象。從(cong)資金(jin)(jin)預算管理的(de)(de)角度分析(xi)，工(gong)(gong)勘院在資金(jin)(jin)管控上主要存(cun)在以(yi)下問(wen)題：

（一）項目施工無資金預算

項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)施工(gong)(gong)前(qian)沒有(you)制(zhi)定項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)資(zi)金(jin)預算，對施工(gong)(gong)過程中發(fa)生的現(xian)金(jin)流量不能進行有(you)效的監督控制(zhi)，項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)成本(ben)列支隨意性(xing)較大，造成資(zi)金(jin)浪費(fei)，項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)利(li)潤下降。

（二(er)）應收(shou)賬款清欠無計劃，未建立責任制(zhi)

由于應(ying)收(shou)賬款(kuan)清欠(qian)無計劃，未建(jian)立(li)責任制，使大量應(ying)收(shou)賬款(kuan)不能及時收(shou)回(hui)，工程墊資(zi)(zi)較多(duo)，資(zi)(zi)金周轉困難。

（三）缺少(shao)年度資(zi)金(jin)預算管理

年(nian)初未制定(ding)科學客觀的(de)資金計劃，不能在年(nian)初從整(zheng)體(ti)上把握全年(nian)所需資金，安排生產任務(wu)。企(qi)業(ye)生產較盲目，致使企(qi)業(ye)現金流量不足，資金周(zhou)轉(zhuan)困難，甚至難以維持(chi)正常的(de)生產所需。

三、工勘院加強資金預算(suan)管理(li)措(cuo)施

工勘院主要通(tong)過以下幾個措施強化(hua)資金預(yu)算(suan)管理，從而(er)加強企業資金管控水平：

（一）工程項目資金(jin)預算(suan)管(guan)理

項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)資(zi)(zi)金預算管(guan)理是對項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)運行具(ju)體(ti)環節(jie)現金流量進(jin)行管(guan)理控(kong)制(zhi)(zhi)的活(huo)動。工勘院的資(zi)(zi)金控(kong)制(zhi)(zhi)主要(yao)以項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)為主，而做好項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)資(zi)(zi)金控(kong)制(zhi)(zhi)的關(guan)鍵在于項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)成本的控(kong)制(zhi)(zhi)。

在(zai)實踐中，工勘院通過編制(zhi)符合本(ben)行業項(xiang)(xiang)目施工特點的《項(xiang)(xiang)目預決算表(biao)》對(dui)項(xiang)(xiang)目實施過程中的資(zi)金流量進(jin)行管控。該表(biao)由項(xiang)(xiang)目內容、預算情況(kuang)、決算情況(kuang)、預算執行情況(kuang)和(he)原因分析五部分組成(cheng)。

在承接項(xiang)(xiang)(xiang)目準備(bei)施工(gong)前(qian)要詳(xiang)細填寫該表的(de)項(xiang)(xiang)(xiang)目內容及預(yu)算情況(kuang)部分，經相關部門審(shen)核通過(guo)后，由財務部統籌安排(pai)資金，并在項(xiang)(xiang)(xiang)目實施過(guo)程中對(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)目資金情況(kuang)進行動(dong)態監控(kong)。如遇特殊(shu)原因(yin)，資金需(xu)求發生較大變化的(de)，需(xu)重(zhong)新調整預(yu)算并經審(shen)批后再安排(pai)項(xiang)(xiang)(xiang)目資金。

項(xiang)目完工(gong)后，要根據(ju)項(xiang)目支出(chu)詳(xiang)細如實(shi)填寫該(gai)表(biao)的決(jue)算情(qing)況(kuang)、預算執行情(qing)況(kuang)，并對(dui)執行情(qing)況(kuang)進行分析總(zong)結。經相關(guan)部門審(shen)核(he)通過后做為績效考核(he)的依據(ju)。

通(tong)過(guo)工程(cheng)項(xiang)目(mu)資金(jin)預(yu)算管理，使項(xiang)目(mu)資金(jin)得到了有(you)效的控制，提(ti)(ti)高了項(xiang)目(mu)的利潤水(shui)平，減(jian)少了資金(jin)浪費，也(ye)提(ti)(ti)高了單位(wei)的整體效益水(shui)平。

（二(er)）應收賬款清欠(qian)預算管理

應收(shou)賬款(kuan)(kuan)清欠(qian)預算管理(li)是把應收(shou)賬款(kuan)(kuan)清欠(qian)任(ren)務做為(wei)預算管理(li)內容，通過應收(shou)賬款(kuan)(kuan)清欠(qian)預算管理(li)可以加大企業的清欠(qian)力度，防(fang)止工程款(kuan)(kuan)拖欠(qian)，加速資金回(hui)收(shou)。

在(zai)實踐中，工(gong)勘(kan)院在(zai)每年年初(chu)編制全年應收賬款清(qing)欠預算，確定清(qing)欠任(ren)務，并(bing)責(ze)任(ren)到人，簽訂(ding)清(qing)欠責(ze)任(ren)書。每個(ge)季度進行(xing)清(qing)欠工(gong)作(zuo)總(zong)結，并(bing)對下一步清(qing)欠工(gong)作(zuo)進行(xing)安排部署(shu)。年度進行(xing)全年清(qing)欠工(gong)作(zuo)總(zong)結，根(gen)據工(gong)作(zuo)成效實行(xing)獎罰兌現。

通過應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款預算管理(li)工(gong)作的(de)實施，可以隨(sui)時掌握各完(wan)工(gong)項目的(de)資(zi)金到賬(zhang)(zhang)情況，尤其有利(li)于監控應(ying)收(shou)賬(zhang)(zhang)款的(de)催收(shou)工(gong)作，為工(gong)勘院的(de)正(zheng)常運轉提供了充分的(de)資(zi)金保障(zhang)。

（三）年度資金(jin)預(yu)算管理

年度資金預(yu)算管(guan)理是對企業(ye)全年收(shou)支情況(kuang)的計劃(hua)和管(guan)理，預(yu)算內容主(zhu)要涵蓋到賬收(shou)入(ru)、日(ri)常(chang)運行管(guan)理費用、項目墊資、清(qing)償外(wai)欠(qian)工程(cheng)款、人工費用、擬購置固定資金等項目。

篇4

改革開(kai)放(fang)以來，我(wo)國(guo)的(de)(de)(de)(de)經濟建(jian)設迅(xun)猛發展。現代化的(de)(de)(de)(de)企業管理模式已經在諸(zhu)多的(de)(de)(de)(de)企業集團中得(de)到(dao)了(le)推(tui)廣和普及(ji)。然而，由于理論和實(shi)踐(jian)經驗(yan)都相對偏少，很(hen)多企業集團在進行(xing)內部控(kong)制時(shi)，還存在很(hen)多問題有待(dai)解決。其中，預算(suan)管控(kong)作為內部控(kong)制的(de)(de)(de)(de)重要組成，其在實(shi)施的(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中，就存在一(yi)定的(de)(de)(de)(de)問題有待(dai)進一(yi)步解決。文章結(jie)合(he)當前(qian)企業集團預算(suan)管控(kong)過程(cheng)中存在的(de)(de)(de)(de)問題，探索相應的(de)(de)(de)(de)應對策略。

一(yi)、企業(ye)集(ji)團預算管控(kong)中存在的問(wen)題

（一）編制(zhi)管控問題(ti)

第一，集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管理工作(zuo)通常都是(shi)由(you)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管理委員(yuan)會(hui)(hui)主管，相關的(de)(de)(de)部(bu)(bu)門參與制定(ding)和執行(xing)，具(ju)體的(de)(de)(de)操(cao)作(zuo)則交(jiao)給(gei)財務部(bu)(bu)門，負責分子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)目標(biao)(biao)分解(jie)。集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)通常是(shi)將各(ge)全資分子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)擁有(you)產品(pin)產量或(huo)服(fu)務能力與核(he)(he)定(ding)的(de)(de)(de)單位(wei)利(li)潤相乘得(de)到的(de)(de)(de)總利(li)潤作(zuo)為(wei)年度預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)目標(biao)(biao)下達給(gei)全資分子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)。但是(shi)，這種(zhong)方式(shi)計(ji)算(suan)所得(de)的(de)(de)(de)利(li)潤是(shi)各(ge)全資分子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)主營(ying)業務利(li)潤，并非在年終考核(he)(he)中(zhong)使(shi)用(yong)的(de)(de)(de)全部(bu)(bu)凈利(li)潤。這種(zhong)做(zuo)法既(ji)不(bu)(bu)公(gong)(gong)(gong)平(ping)也(ye)不(bu)(bu)科(ke)學(xue)，與集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)制定(ding)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)原則相違背。一方面(mian)會(hui)(hui)人(ren)為(wei)造成(cheng)各(ge)分子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)完成(cheng)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)指標(biao)(biao)難(nan)度的(de)(de)(de)不(bu)(bu)同，拉(la)大經營(ying)者獎勵薪(xin)酬的(de)(de)(de)差(cha)距，產生不(bu)(bu)公(gong)(gong)(gong)平(ping)現(xian)象；另一方面(mian)還會(hui)(hui)使(shi)全資分子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)目標(biao)(biao)變得(de)相對寬松，達不(bu)(bu)到推動其(qi)(qi)創造更多效(xiao)益(yi)的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)，導(dao)(dao)致集(ji)團(tuan)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管控不(bu)(bu)能充分發揮作(zuo)用(yong)。更為(wei)嚴重的(de)(de)(de)是(shi)，這一問題使(shi)得(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)考核(he)(he)的(de)(de)(de)結果難(nan)以(yi)客(ke)觀(guan)評定(ding)全資分子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)(de)經營(ying)業績，容易導(dao)(dao)致集(ji)團(tuan)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)過于樂觀(guan)地看待其(qi)(qi)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)完成(cheng)情(qing)況，而難(nan)以(yi)發現(xian)其(qi)(qi)存在的(de)(de)(de)潛在風險。

第二，多(duo)數的(de)(de)(de)(de)(de)(de)集團(tuan)(tuan)(tuan)公(gong)(gong)司會采取初(chu)始目(mu)標(biao)質疑和(he)調整(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)方式進(jin)(jin)行預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)(zhi)控制(zhi)(zhi)(zhi)。但是(shi)，這(zhe)種(zhong)方法(fa)并不是(shi)非常科(ke)學以及合理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。首先，該(gai)方法(fa)很容(rong)易(yi)(yi)導致部分(fen)(fen)(fen)分(fen)(fen)(fen)子公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)算(suan)目(mu)標(biao)設定不平衡。進(jin)(jin)而使得批(pi)準的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)算(suan)目(mu)標(biao)同部分(fen)(fen)(fen)分(fen)(fen)(fen)子公(gong)(gong)司的(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)際經營實(shi)(shi)力(li)以及市場經營現(xian)(xian)狀不符(fu)。如此，很多(duo)目(mu)標(biao)設定較(jiao)低的(de)(de)(de)(de)(de)(de)分(fen)(fen)(fen)子公(gong)(gong)司，便會過(guo)于輕松實(shi)(shi)現(xian)(xian)目(mu)標(biao)，進(jin)(jin)而影響(xiang)到自身(shen)發展(zhan)潛(qian)力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)激發，而部分(fen)(fen)(fen)目(mu)標(biao)制(zhi)(zhi)(zhi)定過(guo)高(gao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)分(fen)(fen)(fen)子公(gong)(gong)司則很容(rong)易(yi)(yi)因為無法(fa)實(shi)(shi)現(xian)(xian)目(mu)標(biao)而“破罐子破摔”，進(jin)(jin)而影響(xiang)到集團(tuan)(tuan)(tuan)整(zheng)體的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)算(suan)目(mu)標(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)現(xian)(xian)。而且，這(zhe)種(zhong)做法(fa)很容(rong)易(yi)(yi)讓分(fen)(fen)(fen)子公(gong)(gong)司負責(ze)人過(guo)多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“干預(yu)”到集團(tuan)(tuan)(tuan)預(yu)期目(mu)標(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)定，進(jin)(jin)而使得集團(tuan)(tuan)(tuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)(zhi)缺乏(fa)客(ke)觀公(gong)(gong)正性(xing)，不利于企業(ye)集團(tuan)(tuan)(tuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)長遠(yuan)期戰略目(mu)標(biao)實(shi)(shi)現(xian)(xian)。

（二）預(yu)算執(zhi)行管控問題

第一(yi)，企業集團(tuan)的(de)(de)預(yu)算(suan)執(zhi)行(xing)過程(cheng)中，實際的(de)(de)執(zhi)行(xing)情況(kuang)勢(shi)必會同(tong)預(yu)算(suan)產生一(yi)定(ding)的(de)(de)差異(yi)，所以(yi)，很多(duo)(duo)企業集團(tuan)都會對(dui)(dui)預(yu)算(suan)的(de)(de)執(zhi)行(xing)進行(xing)跟(gen)蹤(zong)(zong)和控制(zhi)。但是(shi)(shi)，在實際的(de)(de)管理過程(cheng)中，很多(duo)(duo)企業集團(tuan)的(de)(de)預(yu)算(suan)執(zhi)行(xing)跟(gen)蹤(zong)(zong)、管控工作都存在一(yi)定(ding)的(de)(de)問題。例如，管控制(zhi)度有待規(gui)范，跟(gen)蹤(zong)(zong)結果利用率偏低等。很多(duo)(duo)企業集團(tuan)對(dui)(dui)預(yu)算(suan)執(zhi)行(xing)數據(ju)的(de)(de)跟(gen)蹤(zong)(zong)時(shi)間都是(shi)(shi)以(yi)月為(wei)單位的(de)(de)，但是(shi)(shi)，正常標準都是(shi)(shi)要對(dui)(dui)數據(ju)實時(shi)跟(gen)蹤(zong)(zong)。因(yin)為(wei)，很多(duo)(duo)問題一(yi)旦出現，沒有及時(shi)掌握，就(jiu)不可能再改變(bian)，跟(gen)蹤(zong)(zong)、管控的(de)(de)意義也就(jiu)不存在。

第二(er)，公(gong)司每年年末(mo)都會對一些下(xia)屬分子公(gong)司的預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)進行(xing)調整，但(dan)是在(zai)調整過程中，主觀隨意性(xing)過強，缺乏必要(yao)(yao)的預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)調整條件和規范的預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)調整程序。但(dan)是，這種調整沒有任何(he)制度依據(ju)，違背了預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)剛性(xing)原(yuan)則(ze)：預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)一經下(xia)達，原(yuan)則(ze)上不予調整，要(yao)(yao)在(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)期間，采取切實可行(xing)的措施，自行(xing)消化不利因(yin)素，確保各項預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)目標完成。集團當(dang)前的做法使得(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)約束乏力(li)，無(wu)法發揮預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)應有的作用(yong)。

（三）預(yu)算考評管(guan)理問題

第一，預(yu)算年度期末(mo)，企業集團會根據分(fen)子(zi)公司(si)(si)的預(yu)算執行狀況(kuang)進(jin)行適度考(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)核，并將考(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)核成績(ji)作為績(ji)效的重要(yao)參考(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)依據。因此，構建系(xi)統、完善的考(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)評(ping)機制(zhi)是非常重要(yao)的。調查發現，很(hen)多(duo)(duo)企業集團在年末(mo)考(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)評(ping)階段，均用(yong)統一的考(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)核標準(zhun)對(dui)(dui)全(quan)部(bu)分(fen)子(zi)公司(si)(si)進(jin)行考(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)評(ping)。這種考(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)評(ping)制(zhi)度對(dui)(dui)具有資源優勢的分(fen)子(zi)公司(si)(si)非常有利，但(dan)是，對(dui)(dui)其余的分(fen)子(zi)公司(si)(si)則存(cun)在不公正問題，以至于(yu)很(hen)多(duo)(duo)分(fen)子(zi)公司(si)(si)對(dui)(dui)這類考(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)(kao)評(ping)標準(zhun)產(chan)生很(hen)多(duo)(duo)不滿情緒，并在工(gong)作中產(chan)生一定的抵觸，致使工(gong)作效率下降(jiang)。

第二，企業集團的(de)年度預(yu)算管(guan)(guan)(guan)控過(guo)程評(ping)價不(bu)合理。預(yu)算管(guan)(guan)(guan)控評(ping)價主(zhu)要是(shi)(shi)對企業集團的(de)預(yu)算執行(xing)(xing)進(jin)行(xing)(xing)整年的(de)管(guan)(guan)(guan)控，對預(yu)算管(guan)(guan)(guan)控的(de)優(you)點和不(bu)足進(jin)行(xing)(xing)分析、改進(jin)，從而對分子(zi)公司的(de)財務進(jin)行(xing)(xing)合理控制，最終實現(xian)企業的(de)總體發(fa)展目(mu)標。然而，在實際的(de)管(guan)(guan)(guan)理過(guo)程中，多數企業集團都(dou)能夠對管(guan)(guan)(guan)控過(guo)程中的(de)優(you)勢與不(bu)足進(jin)行(xing)(xing)討論，但是(shi)(shi)，具(ju)體的(de)執行(xing)(xing)卻是(shi)(shi)效率略低。

二、企業集團預算(suan)管(guan)控策略

（一）分子公司預(yu)算目標合理(li)分解

結合(he)分(fen)(fen)(fen)(fen)子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)分(fen)(fen)(fen)(fen)類及不(bu)同(tong)的(de)管控重點(dian)，確定(ding)分(fen)(fen)(fen)(fen)子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)預算目標(biao)――凈(jing)利(li)(li)潤(run)、主(zhu)(zhu)營(ying)(ying)業務(wu)收(shou)入、成(cheng)本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)――的(de)分(fen)(fen)(fen)(fen)解(jie)(jie)順序：對于(yu)效益型(xing)(xing)分(fen)(fen)(fen)(fen)子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)，集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)應(ying)(ying)該按(an)照凈(jing)利(li)(li)潤(run)、主(zhu)(zhu)營(ying)(ying)業務(wu)收(shou)入、成(cheng)本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)的(de)順序分(fen)(fen)(fen)(fen)解(jie)(jie)；對于(yu)成(cheng)長(chang)型(xing)(xing)分(fen)(fen)(fen)(fen)子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)，集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)應(ying)(ying)該按(an)照主(zhu)(zhu)營(ying)(ying)業務(wu)收(shou)入、成(cheng)本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)、凈(jing)利(li)(li)潤(run)的(de)順序進行(xing)分(fen)(fen)(fen)(fen)解(jie)(jie)；而對于(yu)特殊分(fen)(fen)(fen)(fen)子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)，集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)應(ying)(ying)該按(an)照成(cheng)本(ben)費(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)、凈(jing)利(li)(li)潤(run)、主(zhu)(zhu)營(ying)(ying)業務(wu)收(shou)入的(de)順序進行(xing)分(fen)(fen)(fen)(fen)解(jie)(jie)。這種方式改善了集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)現(xian)有只分(fen)(fen)(fen)(fen)解(jie)(jie)凈(jing)利(li)(li)潤(run)目標(biao)，無法對分(fen)(fen)(fen)(fen)子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)自下而上的(de)預算編制(zhi)起到足夠的(de)引導和規(gui)范作用(yong)(yong)的(de)現(xian)狀，并體現(xian)出集(ji)團(tuan)(tuan)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)對不(bu)同(tong)類別分(fen)(fen)(fen)(fen)子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)戰略(lve)管控重點(dian)的(de)不(bu)同(tong)，有利(li)(li)于(yu)分(fen)(fen)(fen)(fen)子(zi)(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)進行(xing)相應(ying)(ying)的(de)預算編制(zhi)。

（二）將年初(chu)和年末的考評指標統一口徑

預(yu)算(suan)(suan)指(zhi)標(biao)(biao)的(de)完成率同分(fen)子(zi)公(gong)司(si)的(de)年薪(xin)以(yi)(yi)及獎金(jin)直接(jie)聯系，所以(yi)(yi)，預(yu)算(suan)(suan)下(xia)(xia)達指(zhi)標(biao)(biao)和考(kao)核(he)指(zhi)標(biao)(biao)一定(ding)要(yao)做到一致、統(tong)(tong)一。盡管(guan)，采取不統(tong)(tong)一的(de)考(kao)評指(zhi)標(biao)(biao)能(neng)夠激發(fa)部分(fen)分(fen)子(zi)公(gong)司(si)進(jin)行(xing)新項目投資，并(bing)獲取長期(qi)利益，但是，如果能(neng)夠對其年薪(xin)金(jin)額進(jin)行(xing)有效控制，便可以(yi)(yi)實(shi)現公(gong)平與效率兼顧(gu)。所以(yi)(yi)，在(zai)實(shi)際的(de)管(guan)理(li)過(guo)程中，企業集團(tuan)制定(ding)的(de)年初預(yu)算(suan)(suan)指(zhi)標(biao)(biao)要(yao)同年終的(de)考(kao)核(he)指(zhi)標(biao)(biao)保(bao)持高度統(tong)(tong)一，并(bing)在(zai)年薪(xin)、獎勵等方面進(jin)行(xing)適度調節，以(yi)(yi)便更好(hao)地(di)(di)維護分(fen)子(zi)公(gong)司(si)間的(de)發(fa)展(zhan)均(jun)衡，在(zai)科學(xue)和公(gong)平的(de)前提下(xia)(xia)，推(tui)動企業集團(tuan)更快、更好(hao)地(di)(di)實(shi)現企業的(de)整體戰略發(fa)展(zhan)目標(biao)(biao)。

（三）合理地規范預算執(zhi)行(xing)跟蹤、管控

為了(le)更好地實(shi)現(xian)(xian)企業(ye)(ye)的(de)預算執行跟蹤效(xiao)果，企業(ye)(ye)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)需(xu)要借助企業(ye)(ye)的(de)信(xin)息管(guan)理(li)系統(tong)對巨(ju)大的(de)信(xin)息數(shu)據進行采集(ji)(ji)(ji)和分(fen)(fen)析，從而有效(xiao)地實(shi)現(xian)(xian)事(shi)前、事(shi)中(zhong)以及事(shi)后控制。當分(fen)(fen)子(zi)公司(si)(si)(si)在實(shi)際的(de)經營管(guan)理(li)過(guo)程中(zhong)出現(xian)(xian)了(le)資(zi)金超額支(zhi)出，需(xu)要分(fen)(fen)子(zi)公司(si)(si)(si)的(de)執行層提出支(zhi)出申請(qing)，分(fen)(fen)子(zi)公司(si)(si)(si)的(de)管(guan)理(li)層在權限內進行審(shen)查，如果認(ren)定合(he)理(li)，則要上報給(gei)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)董事(shi)長，董事(shi)長審(shen)核(he)(he)批準后，上報給(gei)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)董事(shi)會，經過(guo)審(shen)核(he)(he)通過(guo)后，還(huan)需(xu)經過(guo)集(ji)(ji)(ji)團(tuan)財(cai)務部(bu)審(shen)核(he)(he)。

預(yu)算(suan)執行情(qing)況反饋時，企(qi)業集團的分子公(gong)司應該每月向集團分子公(gong)司上(shang)報銷(xiao)售(shou)、費用以(yi)及(ji)成(cheng)本(ben)等方面的預(yu)算(suan)執行情(qing)況。

（四）年末預算調整增加依據

預(yu)算(suan)(suan)調(diao)整(zheng)流程：當分(fen)子(zi)公(gong)司(si)(si)(si)出現重大事(shi)項(xiang)，導致公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)經營產生一(yi)定的(de)(de)影響(xiang)時，分(fen)子(zi)公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)總經理需要根據上報(bao)的(de)(de)具體情況進行適度的(de)(de)事(shi)項(xiang)編制調(diao)整(zheng)申(shen)(shen)(shen)請，并給出具體的(de)(de)期望調(diao)整(zheng)方案，并上報(bao)給集(ji)團(tuan)總公(gong)司(si)(si)(si)。集(ji)團(tuan)總公(gong)司(si)(si)(si)根據分(fen)子(zi)公(gong)司(si)(si)(si)的(de)(de)預(yu)算(suan)(suan)調(diao)整(zheng)申(shen)(shen)(shen)請，審核申(shen)(shen)(shen)請內容的(de)(de)合(he)理度，如果不符合(he)條(tiao)件，駁回申(shen)(shen)(shen)請。如果符合(he)條(tiao)件，則將申(shen)(shen)(shen)請提交(jiao)給預(yu)算(suan)(suan)委員會(hui)，并繼續(xu)進行下一(yi)步的(de)(de)預(yu)算(suan)(suan)調(diao)整(zheng)審核。

篇5

一、全面預算(suan)管理的內涵和(he)意義

全(quan)面預(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)是指企(qi)業(ye)在戰略(lve)目標的(de)指導下(xia)，對未來的(de)經營(ying)活動(dong)和(he)相應財(cai)務結果進(jin)(jin)行(xing)(xing)充(chong)分(fen)、全(quan)面的(de)預(yu)測和(he)籌劃，并(bing)通過(guo)對執行(xing)(xing)過(guo)程(cheng)的(de)監控，將實際(ji)完成情況(kuang)與預(yu)算(suan)目標不斷(duan)對比(bi)和(he)分(fen)析(xi)，從而(er)及時改善和(he)調(diao)整(zheng)經營(ying)過(guo)程(cheng)，以幫助管(guan)理(li)(li)者有效運行(xing)(xing)企(qi)業(ye)的(de)內部(bu)管(guan)理(li)(li)控制(zhi)方(fang)法。全(quan)面預(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)在企(qi)業(ye)管(guan)理(li)(li)控制(zhi)系統中的(de)關鍵作用體現在：全(quan)面預(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)是集團企(qi)業(ye)進(jin)(jin)行(xing)(xing)財(cai)務管(guan)控的(de)基本前提；全(quan)面預(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)有助于推動(dong)集團企(qi)業(ye)戰略(lve)目標的(de)細化；全(quan)面預(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)為集團企(qi)業(ye)進(jin)(jin)行(xing)(xing)績效考核提供基準(zhun)和(he)參照；全(quan)面預(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)是防范(fan)集團財(cai)務風險的(de)重要手段(duan)。

二、全面預算管(guan)理的具體內(nei)容

全面(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管理主要包括業(ye)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)、專(zhuan)項預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)和財(cai)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)三(san)部分(fen)。其中，業(ye)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)是指與(yu)企業(ye)日常經營活動直接相關的分(fen)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，專(zhuan)項預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)是指企業(ye)中不經常發生的、一次性(xing)的重要預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，這兩項分(fen)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)共同構成財(cai)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的編制(zhi)基礎。財(cai)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)從(cong)價值方面(mian)綜合反(fan)映了(le)業(ye)務(wu)(wu)(wu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)和專(zhuan)項預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，并最終將全面(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)落實到(dao)資金預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)和預(yu)(yu)(yu)(yu)計(ji)財(cai)務(wu)(wu)(wu)報(bao)表上。

三、全面預算管(guan)理(li)的實施路徑

1.全(quan)(quan)面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)組織體系(xi)。全(quan)(quan)面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)核(he)心在(zai)于(yu)“全(quan)(quan)面”二字，它具(ju)有(you)全(quan)(quan)員性(xing)(xing)和(he)全(quan)(quan)程(cheng)性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)特點。全(quan)(quan)員性(xing)(xing)體現在(zai)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)過程(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)全(quan)(quan)員發動，企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)全(quan)(quan)部(bu)機構和(he)人員都可以納入全(quan)(quan)面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)組織體系(xi)之中，按照權(quan)利(li)和(he)責(ze)任(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)不同(tong)被(bei)劃分為決策層、管(guan)理(li)(li)層、實(shi)施層和(he)考核(he)層，各(ge)層次(ci)的(de)(de)(de)(de)(de)設(she)置及(ji)具(ju)體權(quan)利(li)和(he)責(ze)任(ren)如下表所示：2.全(quan)(quan)面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)流程(cheng)。全(quan)(quan)面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)具(ju)體流程(cheng)可以概括(kuo)如下：在(zai)全(quan)(quan)面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)編制(zhi)階(jie)段，從經營計(ji)劃確立開始，由各(ge)單位(wei)編制(zhi)業(ye)(ye)務(wu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)草案(an)、投(tou)資(zi)部(bu)門(men)編制(zhi)專項(xiang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)草案(an)匯總上報(bao)至預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)委(wei)員會(hui)，同(tong)時財(cai)務(wu)管(guan)理(li)(li)部(bu)門(men)根據匯總資(zi)金(jin)(jin)缺(que)口編制(zhi)融資(zi)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)，經財(cai)務(wu)管(guan)理(li)(li)部(bu)門(men)領導審(shen)(shen)核(he)、董(dong)事會(hui)審(shen)(shen)閱后，召開預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)平衡會(hui)議，生成修生預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)、下達(da)年度(du)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)；在(zai)全(quan)(quan)面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行控制(zhi)階(jie)段，重點對(dui)銷售、成本和(he)資(zi)金(jin)(jin)等方面進行控制(zhi)；在(zai)全(quan)(quan)面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)分析(xi)階(jie)段，對(dui)各(ge)項(xiang)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)劃與實(shi)際執行結果(guo)進行對(dui)比分析(xi)，并確定差異、分析(xi)原因(yin)，同(tong)時對(dui)執行結果(guo)進行考核(he)與評價；在(zai)全(quan)(quan)面預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)整(zheng)個階(jie)段，為適應外部(bu)經營環境的(de)(de)(de)(de)(de)變化，還應當注意預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)調整(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)相(xiang)關事項(xiang)。

四、二級單(dan)位目前的預算管理(li)水平(ping)及實施(shi)全面預算管理(li)的重點

集團企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)全(quan)面預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)施(shi)(shi)重點(dian)在(zai)(zai)于(yu)二(er)(er)(er)級成員單(dan)位，隨著業(ye)(ye)務規模的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)斷擴大，目前(qian)二(er)(er)(er)級成員單(dan)位大多(duo)有(you)財務預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)和部門業(ye)(ye)務預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，但(dan)是預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)編(bian)制(zhi)過(guo)程和執(zhi)行(xing)(xing)情況存在(zai)(zai)以(yi)下(xia)一些問題：1.預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)缺(que)乏(fa)(fa)(fa)(fa)戰略的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)明確(que)指(zhi)導。二(er)(er)(er)級成員單(dan)位的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)多(duo)以(yi)年(nian)(nian)度預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)為(wei)(wei)(wei)主(zhu)，主(zhu)要(yao)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是對未(wei)來(lai)一年(nian)(nian)生產周期(qi)內收入、利(li)潤實(shi)(shi)現的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)計。在(zai)(zai)沒有(you)戰略規劃的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)環境下(xia)實(shi)(shi)行(xing)(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)，會(hui)重視(shi)短期(qi)活(huo)動(dong)，忽視(shi)長期(qi)目標(biao)(biao)(biao)(biao)，各期(qi)編(bian)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)銜(xian)接(jie)性差，各年(nian)(nian)度、季(ji)度和月(yue)份預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)推行(xing)(xing)無助(zhu)于(yu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)長期(qi)發(fa)展目標(biao)(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)現，這樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)只能(neng)(neng)起(qi)到預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)計成果，不(bu)(bu)能(neng)(neng)實(shi)(shi)現管(guan)(guan)理(li)(li)效果和價值增量(liang)。2.預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)經(jing)不(bu)(bu)起(qi)市(shi)(shi)場的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)檢驗(yan)。二(er)(er)(er)級成員單(dan)位在(zai)(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)過(guo)程中(zhong)忽視(shi)對市(shi)(shi)場的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)調研與(yu)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)測，使(shi)很多(duo)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)與(yu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)外部環境不(bu)(bu)相容，整(zheng)個預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)體系難以(yi)被市(shi)(shi)場接(jie)受。而且(qie)由(you)于(yu)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)缺(que)乏(fa)(fa)(fa)(fa)彈(dan)性，缺(que)乏(fa)(fa)(fa)(fa)對市(shi)(shi)場的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)變(bian)能(neng)(neng)力，這也使(shi)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)工作(zuo)(zuo)(zuo)難以(yi)推行(xing)(xing)。3.預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)與(yu)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)踐相脫節，缺(que)乏(fa)(fa)(fa)(fa)必要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)客(ke)觀性。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)多(duo)數以(yi)歷史(shi)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)值和過(guo)去的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)活(huo)動(dong)為(wei)(wei)(wei)基礎(chu)，確(que)定(ding)未(wei)來(lai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)值，沒有(you)認真地對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)未(wei)來(lai)活(huo)動(dong)作(zuo)(zuo)(zuo)評估，預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)值缺(que)乏(fa)(fa)(fa)(fa)客(ke)觀性，難以(yi)成為(wei)(wei)(wei)考(kao)核和評價員工的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)有(you)效基準。4.預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)工作(zuo)(zuo)(zuo)缺(que)乏(fa)(fa)(fa)(fa)整(zheng)合思想，沒有(you)融入總(zong)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)理(li)(li)念(nian)。多(duo)數預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)缺(que)乏(fa)(fa)(fa)(fa)較為(wei)(wei)(wei)完(wan)整(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)體系，僅羅列收入利(li)潤預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)、基建投資預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)等，沒有(you)銷售預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)、生產預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)、成本費(fei)用預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)、現金收支(zhi)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)在(zai)(zai)內的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)總(zong)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，不(bu)(bu)能(neng)(neng)將組織經(jing)營的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)各個階(jie)段有(you)機地聯系在(zai)(zai)一起(qi)。5.預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)缺(que)乏(fa)(fa)(fa)(fa)控制(zhi)和預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)分(fen)析(xi)。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)多(duo)為(wei)(wei)(wei)迎合內外部審計的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)需求，缺(que)乏(fa)(fa)(fa)(fa)對預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)施(shi)(shi)控制(zhi)，以(yi)及(ji)對預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)結果的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)分(fen)析(xi)和考(kao)核，造(zao)成有(you)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)、缺(que)執(zhi)行(xing)(xing)、少成效的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)尷尬局面。

五、基(ji)于以上問題(ti)分析，在推進全(quan)面預算管(guan)理的過程中，二級(ji)成(cheng)員單(dan)位應當(dang)以集(ji)團財務職能轉型為契機，做好以下幾方面工作(zuo)：

1.建立(li)(li)健全(quan)(quan)科(ke)(ke)學的(de)(de)(de)全(quan)(quan)面(mian)(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)組(zu)(zu)織機(ji)(ji)構(gou)和(he)(he)(he)制(zhi)度(du)體(ti)系(xi)。企業要實行(xing)全(quan)(quan)面(mian)(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)，必須建立(li)(li)科(ke)(ke)學的(de)(de)(de)全(quan)(quan)面(mian)(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)組(zu)(zu)織機(ji)(ji)構(gou)，并且明確各部(bu)門的(de)(de)(de)相關(guan)職責(ze)(ze)(ze)(ze)。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)委員(yuan)(yuan)會(hui)負責(ze)(ze)(ze)(ze)全(quan)(quan)面(mian)(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)組(zu)(zu)織、領(ling)導(dao)工(gong)作(zuo)，協調解(jie)決(jue)重(zhong)大(da)問(wen)題(ti)，通常可(ke)由單位(wei)主(zhu)(zhu)管(guan)(guan)(guan)領(ling)導(dao)擔任主(zhu)(zhu)任，由主(zhu)(zhu)管(guan)(guan)(guan)供應、生產、銷售等(deng)單位(wei)領(ling)導(dao)擔任副主(zhu)(zhu)任；委員(yuan)(yuan)由管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)部(bu)門有(you)(you)關(guan)專業負責(ze)(ze)(ze)(ze)人(ren)組(zu)(zu)成(cheng)(cheng)(cheng)。財務(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)部(bu)門具體(ti)負責(ze)(ze)(ze)(ze)日常工(gong)作(zuo)，對(dui)各基層(ceng)單位(wei)及(ji)(ji)職能(neng)(neng)(neng)部(bu)門的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)進(jin)行(xing)審查、匯總、平衡(heng)，對(dui)編(bian)制(zhi)及(ji)(ji)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)工(gong)作(zuo)進(jin)行(xing)指導(dao)、檢查。各基層(ceng)單位(wei)及(ji)(ji)職能(neng)(neng)(neng)部(bu)門為(wei)基礎預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)部(bu)門，負責(ze)(ze)(ze)(ze)編(bian)制(zhi)單位(wei)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)。2.以資(zi)金(jin)(jin)(jin)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)為(wei)突(tu)破(po)口(kou)，推(tui)進(jin)全(quan)(quan)面(mian)(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)能(neng)(neng)(neng)力(li)的(de)(de)(de)提(ti)(ti)升。目前(qian)，多(duo)數成(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)(yuan)單位(wei)已有(you)(you)固定的(de)(de)(de)部(bu)分(fen)年(nian)度(du)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，但大(da)多(duo)缺少月度(du)資(zi)金(jin)(jin)(jin)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)。目前(qian)，集(ji)團公司(si)推(tui)進(jin)的(de)(de)(de)資(zi)金(jin)(jin)(jin)集(ji)中管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)工(gong)作(zuo)事實上(shang)是在追求現(xian)金(jin)(jin)(jin)在集(ji)團內(nei)部(bu)的(de)(de)(de)“零(ling)在途(tu)”、“零(ling)庫存(cun)”。這種現(xian)金(jin)(jin)(jin)零(ling)庫存(cun)的(de)(de)(de)實現(xian)很大(da)程(cheng)度(du)上(shang)依賴(lai)于集(ji)團內(nei)部(bu)強勁的(de)(de)(de)溝通機(ji)(ji)制(zhi)和(he)(he)(he)完善的(de)(de)(de)集(ji)團內(nei)部(bu)操(cao)作(zuo)流(liu)程(cheng)、內(nei)部(bu)崗位(wei)職責(ze)(ze)(ze)(ze)、資(zi)金(jin)(jin)(jin)授權劃分(fen)等(deng)一系(xi)列制(zhi)度(du)。因為(wei)資(zi)金(jin)(jin)(jin)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)與各部(bu)門的(de)(de)(de)切(qie)身利(li)益緊密(mi)相關(guan)，資(zi)金(jin)(jin)(jin)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)有(you)(you)效實施(shi)一方面(mian)(mian)可(ke)以倒(dao)逼成(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)(yuan)單位(wei)全(quan)(quan)員(yuan)(yuan)樹立(li)(li)起(qi)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)理(li)(li)(li)(li)念，另(ling)一方面(mian)(mian)也可(ke)以幫助成(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)(yuan)單位(wei)建立(li)(li)起(qi)全(quan)(quan)面(mian)(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)的(de)(de)(de)組(zu)(zu)織機(ji)(ji)構(gou)。各成(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)(yuan)單位(wei)應當(dang)以此為(wei)契(qi)機(ji)(ji)，從(cong)資(zi)金(jin)(jin)(jin)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)入手，分(fen)步(bu)驟(zou)完成(cheng)(cheng)(cheng)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)指標的(de)(de)(de)建立(li)(li)和(he)(he)(he)各項(xiang)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)完善，從(cong)而(er)推(tui)進(jin)全(quan)(quan)面(mian)(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)能(neng)(neng)(neng)力(li)的(de)(de)(de)提(ti)(ti)升。3.大(da)力(li)推(tui)進(jin)信(xin)息(xi)化(hua)建設，保障全(quan)(quan)面(mian)(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)順利(li)實施(shi)。傳統的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)一般基于excel表格，但這種預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)工(gong)具存(cun)在信(xin)息(xi)匯總繁瑣、反映(ying)速度(du)緩慢、較(jiao)難實現(xian)數據對(dui)比分(fen)析的(de)(de)(de)缺點。因此應積極(ji)推(tui)動(dong)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)信(xin)息(xi)系(xi)統建設，具體(ti)的(de)(de)(de)實施(shi)重(zhong)點包(bao)括：構(gou)建覆蓋企業全(quan)(quan)部(bu)重(zhong)點業務(wu)、連接各級子(zi)公司(si)、體(ti)現(xian)中長期戰略規劃的(de)(de)(de)全(quan)(quan)面(mian)(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)信(xin)息(xi)系(xi)；通過信(xin)息(xi)化(hua)手段固化(hua)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)流(liu)程(cheng)，提(ti)(ti)高預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)效率(lv)和(he)(he)(he)標準化(hua)水平，提(ti)(ti)高預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)的(de)(de)(de)科(ke)(ke)學性和(he)(he)(he)執(zhi)行(xing)的(de)(de)(de)有(you)(you)效性；加強預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)信(xin)息(xi)化(hua)系(xi)統集(ji)成(cheng)(cheng)(cheng)，將企業的(de)(de)(de)會(hui)計核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)系(xi)統、資(zi)金(jin)(jin)(jin)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)系(xi)統、人(ren)力(li)資(zi)源(yuan)(yuan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)系(xi)統和(he)(he)(he)資(zi)源(yuan)(yuan)計劃系(xi)統（ERP系(xi)統）等(deng)資(zi)源(yuan)(yuan)配置系(xi)統實現(xian)互(hu)聯互(hu)通；充分(fen)利(li)用預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)(li)信(xin)息(xi)系(xi)統的(de)(de)(de)在線分(fen)析監(jian)測功能(neng)(neng)(neng)，及(ji)(ji)時追蹤分(fen)析預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)情(qing)況。

參考文獻：

[1]袁琳(lin)，等.資金集中(zhong)結算：制(zhi)(zhi)度完善與風險控制(zhi)(zhi)[J]．會(hui)計研究，2005年第(di)9期.

[2]李(li)國(guo)忠，等.企業集團預算控制模(mo)式及其選(xuan)擇[J].會計研究，2005年第4期.

[3]于增彪，等.我國集團公(gong)司預(yu)算管理運行體系的新模式[J].會計研究，2001年(nian)第(di)8期.

篇6

關鍵詞(ci)：資金(jin)預(yu)算編制；資金(jin)集中管控

中圖(tu)分類號(hao)：F232 文獻標識碼：A 文章(zhang)編(bian)號(hao)：1001-828X（2012）08-0-02

一、項目實施背景

隨著企業對(dui)資金的依(yi)賴程度越來越高，精(jing)心設計融資計劃，合(he)理(li)安(an)排資金使用的時間進度在當(dang)前財務管理(li)中(zhong)具有(you)相當(dang)重大的意(yi)見(jian)義(yi)。

二、項目實施目標

最終實(shi)現以(yi)總部為資(zi)金(jin)(jin)配置和管理調控中心，建立全面集(ji)中、統一(yi)管控的(de)“資(zi)金(jin)(jin)池”。最大限度發(fa)揮資(zi)金(jin)(jin)的(de)規模(mo)效益和協同效應。推行(xing)集(ji)中支(zhi)付，減少資(zi)金(jin)(jin)沉淀。

三、項目實(shi)施過程介紹

(一)月度現金流量預算，量入為出的(de)第一步

為了(le)管好資(zi)金(jin)，首先要強化月度(du)現(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)量預算(suan)的要求，建立和推行現(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)量預算(suan)管理機制(zhi)，并為合理編制(zhi)融資(zi)計劃(hua)提供依(yi)據(ju)。因此，項(xiang)目(mu)起(qi)點首先設(she)計月度(du)現(xian)(xian)金(jin)流(liu)(liu)量預算(suan)。

月度現(xian)金流量包(bao)括(kuo)了(le)(le)現(xian)金流入及(ji)現(xian)金支(zhi)出，其中現(xian)金支(zhi)出又分(fen)為工資性支(zhi)出、工程投資性支(zhi)出、費用性支(zhi)出、材料采購支(zhi)出、稅(shui)金支(zhi)出、營業外支(zhi)出等。因此需分(fen)別(bie)設計表(biao)(biao)單來進(jin)行編(bian)制(zhi)。系統分(fen)別(bie)設計了(le)(le)13張表(biao)(biao)單以滿足編(bian)制(zhi)的需要(yao)。表(biao)(biao)單樣(yang)式如圖：

由(you)于涉(she)及到全省近二十家(jia)單位需要填(tian)報數據，為了減少系統配(pei)置(zhi)的(de)(de)復雜(za)性，設定在省一級(ji)財務部(bu)、地區(qu)級(ji)財務部(bu)、地區(qu)局業務部(bu)門三個級(ji)層來(lai)分別進行數據填(tian)列及審核工作(zuo)。對(dui)于一些(xie)如(ru)收入等相對(dui)復雜(za)的(de)(de)流程(cheng)，僅需由(you)財務部(bu)門在系統中填(tian)報最終數據，其他數據在系統外完(wan)成(cheng)。流程(cheng)如(ru)下：

1.地(di)(di)市(shi)級單(dan)位(wei)業(ye)務部(bu)門填列完上述(shu)表單(dan)后，傳(chuan)遞(di)(di)到地(di)(di)市(shi)級單(dan)位(wei)財(cai)務部(bu)。2.地(di)(di)市(shi)局財(cai)務部(bu)審(shen)(shen)核(he)完成，匯(hui)總成月(yue)度預(yu)(yu)算報表傳(chuan)遞(di)(di)到省(sheng)(sheng)一級財(cai)務部(bu)相(xiang)關處室。系統(tong)自動將(jiang)工程表單(dan)流(liu)(liu)轉到資產管理崗位(wei)，其他(ta)表單(dan)流(liu)(liu)轉到預(yu)(yu)算管理崗位(wei)。3.省(sheng)(sheng)公司財(cai)務部(bu)相(xiang)關崗位(wei)，對(dui)所有(you)地(di)(di)市(shi)級單(dan)位(wei)上報的預(yu)(yu)算報表進行匯(hui)總審(shen)(shen)核(he)，如果對(dui)某一地(di)(di)市(shi)單(dan)位(wei)所報預(yu)(yu)算發現(xian)差異，可將(jiang)單(dan)據回(hui)退到基層(ceng)單(dan)位(wei)，地(di)(di)市(shi)單(dan)位(wei)需將(jiang)預(yu)(yu)算重新(xin)調整(zheng)后再傳(chuan)遞(di)(di)。反(fan)之審(shen)(shen)核(he)通過后，將(jiang)形成全省(sheng)(sheng)范圍內的月(yue)度現(xian)金流(liu)(liu)報表，同時(shi)在系統(tong)中進行并鎖定。

為了使月(yue)度(du)(du)現金流量(liang)編(bian)制(zhi)與年(nian)度(du)(du)的(de)預算有相對應的(de)聯(lian)系，防止隨(sui)意擴大支出范(fan)圍，設(she)定了月(yue)度(du)(du)資金預算編(bian)制(zhi)細(xi)度(du)(du)，即基建工(gong)程(cheng)類預算按(an)(an)工(gong)程(cheng)項(xiang)(xiang)目(mu)受年(nian)度(du)(du)預算控(kong)制(zhi)，按(an)(an)采購(gou)訂單編(bian)制(zhi)月(yue)度(du)(du)預算；其(qi)他(ta)工(gong)程(cheng)按(an)(an)項(xiang)(xiang)目(mu)受年(nian)度(du)(du)預算控(kong)制(zhi)，分批(pi)或按(an)(an)項(xiang)(xiang)目(mu)獨立申請(qing)月(yue)度(du)(du)預算；其(qi)他(ta)損益性費(fei)用按(an)(an)項(xiang)(xiang)目(mu)受年(nian)度(du)(du)預算控(kong)制(zhi)，按(an)(an)項(xiang)(xiang)目(mu)申請(qing)月(yue)度(du)(du)預算；

此步驟關鍵任務：

工程項(xiang)目、采購訂單數據能從財務(wu)管理(li)系統自動獲得，填報業務(wu)流程確定(ding)、賬(zhang)號整理(li)授權。

(二)支付控制，月度預算發揮作用的關鍵點

為了使資(zi)金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)受到月度現金(jin)流(liu)(liu)量的控(kong)(kong)制，系統(tong)設計資(zi)金(jin)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)申請(qing)時數據由(you)已(yi)的預算(suan)同(tong)步而來，并受現金(jin)流(liu)(liu)量預算(suan)的控(kong)(kong)制；付(fu)(fu)款(kuan)(kuan)申請(qing)發起由(you)用(yong)款(kuan)(kuan)業務(wu)(wu)部(bu)門(men)發起，財(cai)務(wu)(wu)部(bu)門(men)審批；支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)申請(qing)審批后(hou)采用(yong)電子(zi)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)的，系統(tong)自動(dong)生成電子(zi)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)通(tong)(tong)知單(dan)；電子(zi)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)指(zhi)令審核通(tong)(tong)過(guo)后(hou)傳(chuan)遞到銀行結算(suan)系統(tong)，由(you)銀行通(tong)(tong)道進行支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)處理，并向財(cai)務(wu)(wu)應用(yong)系統(tong)反饋支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)狀態(tai)并自動(dong)生成財(cai)務(wu)(wu)憑證。系統(tong)提供對支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)申請(qing)流(liu)(liu)程分支(zhi)(zhi)(zhi)條件、控(kong)(kong)制強度、控(kong)(kong)制方式自行配置功能；通(tong)(tong)過(guo)流(liu)(liu)程分支(zhi)(zhi)(zhi)控(kong)(kong)制業務(wu)(wu)是否集中支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)、限額(e)額(e)度審批。

關鍵任務：月(yue)度(du)現金流量(liang)與資金支付的關聯。

現(xian)金(jin)(jin)(jin)流量(liang)預(yu)(yu)算要(yao)與中電(dian)財的(de)(de)(de)資金(jin)(jin)(jin)支(zhi)付系統有(you)效對(dui)接，依(yi)據現(xian)金(jin)(jin)(jin)流量(liang)預(yu)(yu)算對(dui)各單位的(de)(de)(de)資金(jin)(jin)(jin)支(zhi)付行為進行在(zai)線監(jian)控。(既有(you)上報過月度預(yu)(yu)算的(de)(de)(de)項目才能填報支(zhi)付申請)

1.資金支(zhi)付(fu)申(shen)請應受月(yue)度現金流量(liang)預算的強控制，無預算不能申(shen)請；

2.通(tong)過關聯(lian)方案建立月度現金流量預算單據同(tong)資金支付單據的關系(xi)；

3.支(zhi)付申請從(cong)預(yu)算編制結果中選擇生成，支(zhi)付業務(wu)對象(工(gong)程、合同等)與預(yu)算科目和維度存在對應關系；

(三(san))資金體系，實(shi)現資金集中管理的前提

以企業內部金(jin)融機構作(zuo)為資金(jin)池運作(zuo)的(de)載體，依托工、農、中、建4家銀行(xing)的(de)現金(jin)管理系統，建立以資金(jin)池為核(he)心(xin)的(de)賬戶管理體系進行(xing)資金(jin)歸(gui)集。

應(ying)用(yong)(yong)企(qi)業(ye)內部金融機構資(zi)金結算系(xi)(xi)(xi)統(tong)平(ping)臺(tai)搭建與(yu)商(shang)業(ye)銀(yin)行(xing)信(xin)息(xi)溝通的(de)(de)通道。資(zi)金結算管理是承接(jie)財(cai)務(wu)應(ying)用(yong)(yong)系(xi)(xi)(xi)統(tong)與(yu)各商(shang)業(ye)銀(yin)行(xing)業(ye)務(wu)系(xi)(xi)(xi)統(tong)之間信(xin)息(xi)交互的(de)(de)結算信(xin)息(xi)中介，依托現有(you)業(ye)務(wu)運營系(xi)(xi)(xi)統(tong)，建設成資(zi)金結算信(xin)息(xi)交互處理中心。同時，開發財(cai)企(qi)接(jie)口，對(dui)(dui)內與(yu)財(cai)務(wu)應(ying)用(yong)(yong)、營銷管理應(ying)用(yong)(yong)等進行(xing)銜(xian)接(jie)；開發銀(yin)財(cai)接(jie)口，對(dui)(dui)外與(yu)各商(shang)業(ye)銀(yin)行(xing)的(de)(de)應(ying)用(yong)(yong)系(xi)(xi)(xi)統(tong)進行(xing)銜(xian)接(jie)，實現企(qi)、財(cai)、銀(yin)三大系(xi)(xi)(xi)統(tong)間的(de)(de)經(jing)濟業(ye)務(wu)信(xin)息(xi)無障礙雙向交互。

(四(si))集中支付，減少資金沉淀的方法

為了(le)盡可能(neng)減少基(ji)層(ceng)(ceng)單(dan)位的資金(jin)沉淀量，將大額資金(jin)的支付(fu)統一(yi)到省一(yi)級層(ceng)(ceng)面來集中支付(fu)，地區級單(dan)位只保留少量的營(ying)運資金(jin)。明確了(le)需集中支付(fu)的內容：

1.集中采購(gou)的設(she)備及(ji)大宗物資支(zhi)出；

2.限額以上工程款(kuan)支出；

3.集中辦理的財產保險費支出(chu)；

4.其他(ta)需要集中(zhong)支(zhi)付(fu)的款項(xiang)。

(集中(zhong)支付限(xian)額由(you)各單位根據實際情況自(zi)行確定，原則上不超過50萬元(yuan)。)

四、項目實施步(bu)驟介紹(shao)

召開啟動大會(hui)，確認實施(shi)計劃、上(shang)線范圍

開展差異(yi)分析，現狀(zhuang)問卷調研

流程收(shou)集、銀行(xing)數(shu)據信息(xi)收(shou)集

完(wan)成差異分析報告(gao)并(bing)確定(ding)流程

系統賬號流程配置

不斷改進系統(tong)控制實現方案

確定數據接口方案

按口通訊測試

管理報表開發

系統文檔整理

最終用戶培訓

五、系統(tong)設計中(zhong)功能的實現

為了滿足項目實施的(de)初衷，并使得上線后使用的(de)便利性，對系統開發時的(de)功能作了事先的(de)規定。

提(ti)供(gong)導(dao)入編制數(shu)據(ju)(ju)功能，支持EXCEL文(wen)件(jian)的(de)數(shu)據(ju)(ju)交互。用戶可(ke)以(yi)手工編制預算，可(ke)以(yi)根據(ju)(ju)定(ding)義的(de)取數(shu)公式自動(dong)獲得編制數(shu)據(ju)(ju)進行(xing)修改。

支持預算(suan)數據通過接口獲取，以減(jian)輕數據錄(lu)入量，減(jian)少不必要的重復(fu)勞動。

可以根據需要自動獲取(qu)上(shang)年或上(shang)期的(de)預(yu)算數和實(shi)際(ji)發生數并(bing)進(jin)行運算。預(yu)算編制人可以查看預(yu)算的(de)流轉情況或者審(shen)批(pi)狀態。

提(ti)供預(yu)算編制的版本(ben)管(guan)理功能(neng)。

手(shou)工錄入時支(zhi)持預算表(biao)暫存；提供打印、導出、預覽(lan)等功(gong)能。

對資金(jin)(jin)預算(suan)的執行(xing)結果，可以進行(xing)資金(jin)(jin)預算(suan)和實際支付情況的對比(bi)分析，找出(chu)預算(suan)偏差(cha)原因，不斷提高資金(jin)(jin)預算(suan)編制和執行(xing)的準確性(xing)。

六、項(xiang)目實施中需重點關注的(de)事項(xiang)

1.與(yu)財(cai)務核(he)算系統(tong)(tong)工程主(zhu)數據(ju)(ju)的(de)同步問(wen)題，因為(wei)各(ge)(ge)單位對(dui)工程管理水平不一樣(yang)，項目控制細度也不一樣(yang)，因此主(zhu)數據(ju)(ju)的(de)取得需(xu)要事先對(dui)各(ge)(ge)單位的(de)工程管理進行統(tong)(tong)一的(de)規范。

2.誰(shui)填報誰(shui)申請支付的模式會加大業(ye)務部門(men)的工作(zuo)量(liang)。因此在項目實施過(guo)程中領(ling)導的重視(shi)程度與項目的成敗有著決(jue)定性的作(zuo)用。

3.因(yin)為原來由網銀支付的動作被集成到系(xi)統中來，對資(zi)金的安(an)(an)全(quan)(quan)提(ti)出了更高的要求，因(yin)此對數(shu)據進(jin)行加密(mi)，用戶進(jin)行密(mi)鑰的分(fen)發及授權(quan)工作至關重要。必須建立(li)健全(quan)(quan)安(an)(an)全(quan)(quan)管理責(ze)任(ren)制，明確安(an)(an)全(quan)(quan)管理組(zu)織中每個人、每個部門的職責(ze)。系(xi)統能正確識別用戶身(shen)份(fen)、合理分(fen)配權(quan)限、明確操作責(ze)任(ren)。根據不同的安(an)(an)全(quan)(quan)要求，可(ke)以采(cai)用包括生(sheng)物認證(指紋、虹膜、聲音)、數(shu)字證書、用戶名口令認證等(deng)不同級別身(shen)份(fen)認證手段。

4.為(wei)了使(shi)年初(chu)預(yu)(yu)算(suan)(suan)能被用來作為(wei)月度現金流量(liang)支付的(de)重(zhong)要參照，保(bao)證預(yu)(yu)算(suan)(suan)科目(mu)與財務計賬(zhang)科目(mu)的(de)對應關系是很(hen)關鍵的(de)，因此(ci)在設計預(yu)(yu)算(suan)(suan)時即要考慮編制預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)便利性(xing)也(ye)要兼顧數據的(de)可(ke)比性(xing)。

5.培養企業內部的一支維護(hu)團隊。為了(le)使得系(xi)統能正(zheng)常地運行，培養一支內部運維團隊是必要的，即(ji)可以(yi)不斷地對系(xi)統系(xi)統進(jin)行完善(shan)修復，也(ye)可以(yi)為開發更(geng)多的作息集成模塊(kuai)奠定基礎(chu)。

七(qi)、項目最(zui)終達到(dao)的(de)效果

通(tong)過月度資金(jin)預算編制平衡全省資金(jin)存量，省公司可以據以進行資金(jin)頭寸的把握，便于融資計劃的生成。

通過月度(du)資金(jin)預(yu)算實現對工(gong)程(cheng)項(xiang)目的資金(jin)監管，降低(di)了工(gong)程(cheng)大額資金(jin)流出無法掌控的風險(xian)。

篇7

【關鍵詞】新形(xing)勢 部隊預算(suan)管控模式 建設途徑

隨著軍隊(dui)后勤建設(she)的(de)(de)不斷發(fa)展(zhan)，新形勢下部(bu)隊(dui)預(yu)算管理改革(ge)仍在(zai)持續進行。預(yu)算管理作(zuo)為經(jing)費(fei)管理的(de)(de)重(zhong)要方式，是促進軍隊(dui)建設(she)的(de)(de)權(quan)威手(shou)段，在(zai)實施的(de)(de)過程中存(cun)在(zai)著一些問(wen)題，嚴重(zhong)制(zhi)約著預(yu)算水(shui)平。本(ben)文由對預(yu)算管理中存(cun)在(zai)的(de)(de)問(wen)題入手(shou)，在(zai)控制(zhi)經(jing)費(fei)的(de)(de)基(ji)礎(chu)上，加強(qiang)預(yu)算法規(gui)的(de)(de)改革(ge)力度，創新管理體制(zhi)，提升部(bu)隊(dui)預(yu)算管控模式的(de)(de)綜合水(shui)平。

一、部(bu)隊預算管控模(mo)式中(zhong)存在的問題

（一）預算準確(que)性差。

預(yu)(yu)算(suan)(suan)準確(que)性(xing)差是部(bu)隊預(yu)(yu)算(suan)(suan)管理(li)過程中(zhong)普遍存(cun)在(zai)的(de)(de)問(wen)題，多因預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)金(jin)額(e)、項目與實際不符所(suo)致(zhi)，另外，輕重與主次的(de)(de)劃(hua)分(fen)，對(dui)預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)準確(que)性(xing)具有較大(da)影響(xiang)，有些部(bu)隊仍存(cun)在(zai)赤字預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)現象。年初預(yu)(yu)算(suan)(suan)時(shi)，財務(wu)人(ren)員經常對(dui)控制難度較大(da)的(de)(de)費(fei)用支出留出較大(da)缺(que)口，如(ru)水電費(fei)、車輛維修、燃油費(fei)等(deng)，會造成預(yu)(yu)算(suan)(suan)失誤較大(da)，此外，部(bu)位的(de)(de)特(te)殊性(xing)與執行任務(wu)的(de)(de)不定(ding)時(shi)性(xing)，一(yi)定(ding)程度上增加了(le)預(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)難度，使(shi)預(yu)(yu)算(suan)(suan)準確(que)性(xing)難以(yi)保障。

（二）預算實現(xian)度(du)差。

因(yin)部(bu)(bu)隊(dui)經費(fei)(fei)構成的(de)(de)特殊性，部(bu)(bu)隊(dui)預算(suan)管理部(bu)(bu)門缺乏(fa)(fa)對經費(fei)(fei)的(de)(de)良好控制，使(shi)得部(bu)(bu)分經費(fei)(fei)不(bu)能(neng)納(na)入到年度(du)預算(suan)中(zhong)去，此外，地方部(bu)(bu)隊(dui)事業型(xing)經費(fei)(fei)與部(bu)(bu)隊(dui)的(de)(de)行政經費(fei)(fei)預算(suan)缺乏(fa)(fa)有機結(jie)合，從(cong)而使(shi)預算(suan)的(de)(de)經費(fei)(fei)調節職能(neng)無法得到良好的(de)(de)發揮。

（三）預算監控力差。

預算(suan)監控力(li)差是指部(bu)隊對于(yu)本級財務部(bu)門編制(zhi)預算(suan)的(de)審(shen)批(pi)力(li)度不(bu)強，報(bao)批(pi)與審(shen)批(pi)過程缺乏有機結合，存在(zai)兩者(zhe)不(bu)相同的(de)現象。此外(wai)，預算(suan)項目與金(jin)額的(de)結算(suan)，仍存在(zai)差異，預算(suan)控制(zhi)力(li)度不(bu)佳。

（四）預算的(de)約束力差。

預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)審(shen)批(pi)與(yu)執(zhi)(zhi)行(xing)結果的一致性是預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)約束(shu)力的主要體現，但預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)實(shi)(shi)際(ji)(ji)執(zhi)(zhi)行(xing)過程中，通(tong)常會出(chu)現執(zhi)(zhi)行(xing)項目與(yu)金(jin)額與(yu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)審(shen)批(pi)不相(xiang)符的現象(xiang)，使得預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)審(shen)批(pi)結果與(yu)實(shi)(shi)際(ji)(ji)執(zhi)(zhi)行(xing)結果相(xiang)違背，實(shi)(shi)際(ji)(ji)支出(chu)超(chao)于(yu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)，削弱了預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)對經費的宏觀調控(kong)力。

二(er)、部隊(dui)預算管控模式的對策

（一）嚴格編(bian)制、審核預算。

對(dui)(dui)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)方案進行科學、認真的(de)(de)編制能夠保證預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)準(zhun)確(que)(que)性(xing)與合(he)理(li)性(xing)，首(shou)先，應準(zhun)確(que)(que)掌握各項經(jing)(jing)費(fei)的(de)(de)標(biao)準(zhun)，嚴格按照經(jing)(jing)費(fei)標(biao)準(zhun)編制預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，以保證各級(ji)部門(men)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)合(he)理(li)性(xing)；其(qi)次，各部門(men)應緊密(mi)結(jie)(jie)合(he)上級(ji)部門(men)下達的(de)(de)工作任務(wu)，進行年(nian)(nian)初預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，并(bing)明確(que)(que)任務(wu)的(de)(de)目標(biao)與內容，對(dui)(dui)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)分配進行統籌(chou)規劃；再次，仔細核(he)對(dui)(dui)往年(nian)(nian)經(jing)(jing)費(fei)結(jie)(jie)余(yu)，明確(que)(que)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)外經(jing)(jing)費(fei)的(de)(de)使(shi)用情況(kuang)，并(bing)在(zai)此基礎上將其(qi)納入預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，進行統籌(chou)安排(pai)；最后(hou)，應加強對(dui)(dui)審核(he)部門(men)對(dui)(dui)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)經(jing)(jing)費(fei)的(de)(de)審核(he)、監督力度(du)，使(shi)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)編制與審核(he)達到合(he)理(li)、高效、可靠，并(bing)經(jing)(jing)黨(dang)委會審核(he)批準(zhun)，全面保證預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)質量。

（二）加(jia)強(qiang)績效(xiao)考評。

績效考評(ping)制度的(de)(de)(de)(de)(de)(de)建(jian)立(li)對預算(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)效性(xing)提(ti)升(sheng)有(you)促進作(zuo)(zuo)用，部(bu)隊預算(suan)管(guan)理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)高水平(ping)(ping)與預算(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)效性(xing)密切相關，建(jian)立(li)科學的(de)(de)(de)(de)(de)(de)預算(suan)考核制度，是提(ti)升(sheng)預算(suan)質量的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要途徑。在預算(suan)編制與執行(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中(zhong)，加強績效與考評(ping)，對財(cai)(cai)務(wu)人員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)為具有(you)一定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)約束力，提(ti)升(sheng)其工作(zuo)(zuo)主動性(xing)，使其轉(zhuan)變財(cai)(cai)務(wu)收(shou)支的(de)(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)一工作(zuo)(zuo)內(nei)容，成為真(zhen)正的(de)(de)(de)(de)(de)(de)“理財(cai)(cai)者” 。因此，建(jian)立(li)嚴格(ge)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)績效考評(ping)體制，并(bing)嚴格(ge)執行(xing)，確定考核的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)容、方式，將預算(suan)經費(fei)管(guan)理責任落實到個人，結合質量評(ping)估要求，全面(mian)監(jian)督預算(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)審核及(ji)執行(xing)，以最大程(cheng)度體現預算(suan)管(guan)理的(de)(de)(de)(de)(de)(de)調控功能，提(ti)升(sheng)部(bu)隊經費(fei)管(guan)理水平(ping)(ping)。

（三(san)）嚴(yan)格(ge)預算執(zhi)行。

嚴格執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)，即為加強對預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)的約(yue)束力，控制(zhi)各級部門嚴格按照預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)花費(fei)經(jing)費(fei)，財務(wu)部門需按照預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)標準實(shi)施(shi)，部隊黨委按照預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)要求嚴格把關(guan)，做到(dao)隨(sui)時監督，實(shi)現各部門經(jing)費(fei)使(shi)用的透明(ming)度，在(zai)一定(ding)范圍內(nei)公開經(jing)費(fei)使(shi)用情況。若預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)的過程(cheng)中，存(cun)在(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)超支現象，多(duo)由于未嚴格預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)制(zhi)度所(suo)致，無法(fa)達(da)到(dao)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)與執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)的全面結(jie)合(he)，將預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)作為表面功夫，從而導致預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)與執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)結(jie)果嚴重(zhong)不(bu)符。建立合(he)理的考評體制(zhi)能(neng)夠明(ming)確相(xiang)(xiang)關(guan)人員(yuan)責任，設立相(xiang)(xiang)應的獎罰措(cuo)施(shi)，促使(shi)相(xiang)(xiang)關(guan)工作人員(yuan)的工作積極性的提(ti)升(sheng)。加強有關(guan)人員(yuan)對預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的思(si)想重(zhong)視是(shi)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)的基(ji)礎，只有思(si)想重(zhong)視與具體落實(shi)相(xiang)(xiang)結(jie)合(he)，才能(neng)達(da)到(dao)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)與執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)結(jie)果的統一，從而按照預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)實(shi)施(shi)，充(chong)分利(li)用有限的經(jing)費(fei)進行(xing)(xing)合(he)理資(zi)源配置。

（四(si)）健(jian)全預算(suan)法律(lv)、法規。

健全預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)法(fa)律、法(fa)規是實(shi)現(xian)科學(xue)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)的(de)基(ji)礎，應(ying)(ying)結(jie)合(he)部(bu)隊實(shi)際情況，將預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)法(fa)規與(yu)改革目標緊密(mi)結(jie)合(he)，確立部(bu)隊經(jing)(jing)費(fei)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)主(zhu)體地位，為(wei)管(guan)理(li)(li)工作提(ti)供法(fa)律依據。另(ling)外，應(ying)(ying)嚴格(ge)各(ge)項預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)法(fa)律、法(fa)規的(de)落(luo)實(shi)，加強預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)管(guan)理(li)(li)與(yu)控制。黨委根據預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)合(he)理(li)(li)分配各(ge)單位、部(bu)門(men)(men)的(de)經(jing)(jing)費(fei)流向，各(ge)事(shi)業部(bu)門(men)(men)根據預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)使用經(jing)(jing)費(fei)，財務部(bu)門(men)(men)作為(wei)經(jing)(jing)費(fei)審(shen)核(he)的(de)主(zhu)體，應(ying)(ying)依照預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)對(dui)各(ge)部(bu)門(men)(men)經(jing)(jing)費(fei)的(de)報銷、結(jie)算(suan)(suan)(suan)加大審(shen)查力度(du)，以(yi)(yi)及(ji)時發現(xian)執(zhi)行中出(chu)現(xian)的(de)問(wen)題，及(ji)時調(diao)整(zheng)，保(bao)證預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)各(ge)環(huan)節法(fa)律、法(fa)規的(de)具體落(luo)實(shi)，以(yi)(yi)達到預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)對(dui)科學(xue)部(bu)隊經(jing)(jing)費(fei)管(guan)理(li)(li)的(de)重(zhong)要作用。

 預算(suan)管(guan)控(kong)是部隊經(jing)費(fei)(fei)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)手段，是經(jing)費(fei)(fei)供(gong)應(ying)(ying)職(zhi)能(neng)實現的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)保(bao)障，是財(cai)務(wu)管(guan)理(li)工作的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)環節。在新形勢下，軍事準備的(de)(de)(de)良好供(gong)應(ying)(ying)、軍需(xu)資源的(de)(de)(de)合理(li)配置(zhi)，需(xu)充分認識預算(suan)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)(yao)性。通過(guo)嚴(yan)格編制(zhi)、審(shen)核預算(suan)，加(jia)強績效考評，嚴(yan)格預算(suan)執行(xing)，健全預算(suan)法律法規等手段，能(neng)夠加(jia)速預算(suan)管(guan)控(kong)模式建設(she)的(de)(de)(de)力度，為(wei)部隊經(jing)費(fei)(fei)的(de)(de)(de)合理(li)配置(zhi)打好基(ji)礎，從而(er)保(bao)障軍隊建設(she)的(de)(de)(de)財(cai)務(wu)供(gong)應(ying)(ying)，實現科學預算(suan)管(guan)理(li)的(de)(de)(de)基(ji)本職(zhi)能(neng)。

參考文獻：

[1]梁冰.淺議新形勢下消(xiao)防部隊預算管控模式的建(jian)設途徑[J].財經界（學術版），2011，11（12）.

[2]馬玉勝(sheng).化(hua)消防部(bu)隊預算管控探析(xi)[J].行政事業(ye)資產與財務(wu)，2009，13（11）.

[3]孫殿文，高利珍(zhen).集團公司(si)以價(jia)值創造為(wei)導向的(de)預算管(guan)控模(mo)式(shi)研(yan)究[J].2011年度中國總會計師(shi)優秀論文選，2012，12（11）.

篇8

目前高校內部(bu)審(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)管理(li)(li)尚未形(xing)(xing)成(cheng)體系，基本(ben)是依照內審(shen)審(shen)計(ji)(ji)法規(gui)體系中有(you)關(guan)審(shen)計(ji)(ji)程序、審(shen)計(ji)(ji)目標責任以(yi)及審(shen)計(ji)(ji)文(wen)本(ben)的(de)要求實施質(zhi)(zhi)量(liang)管理(li)(li)和考核。審(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)制(zhi)沒有(you)針對預(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)審(shen)計(ji)(ji)的(de)具(ju)體控(kong)制(zhi)內容(rong)和關(guan)鍵質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)制(zhi)點，使得預(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)審(shen)計(ji)(ji)的(de)項目管理(li)(li)不到(dao)位，質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)制(zhi)目標不明確，審(shen)計(ji)(ji)責任意識不強，責任制(zhi)流于形(xing)(xing)式。

提高高校預算執行審計(ji)質(zhi)量水平(ping)的有效途(tu)徑(jing)

1.建立健全預算(suan)執行審計質量控制體(ti)系。

首先要(yao)明確(que)預算(suan)執行審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)目標要(yao)求。緊跟學校(xiao)發展(zhan)目標確(que)立審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)重點(dian)(dian)，結(jie)合預算(suan)改(gai)革，通過(guo)(guo)(guo)真實(shi)性合法(fa)性的(de)(de)審(shen)(shen)查評價，重點(dian)(dian)檢查經費支出和(he)使(shi)用效益，控制支出分散和(he)算(suan)是浪費現(xian)象，了解實(shi)際執行結(jie)果與預算(suan)的(de)(de)偏(pian)差，并(bing)分析找出原因(yin)和(he)對策(ce)。其(qi)次要(yao)強化審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)現(xian)場過(guo)(guo)(guo)程的(de)(de)管理。主(zhu)(zhu)要(yao)審(shen)(shen)前準備、審(shen)(shen)前調(diao)查；審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)實(shi)施方案的(de)(de)編制、審(shen)(shen)議(yi)及調(diao)整；執行審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方案開展(zhan)現(xian)場審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)。第三要(yao)加強審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)現(xian)場過(guo)(guo)(guo)程的(de)(de)監控。主(zhu)(zhu)要(yao)通過(guo)(guo)(guo)檢查和(he)復核(he)的(de)(de)形式實(shi)現(xian)。監控的(de)(de)主(zhu)(zhu)體一是審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組內人(ren)(ren)員(yuan)，主(zhu)(zhu)要(yao)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組長或(huo)其(qi)授權人(ren)(ren)；二是審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)組外人(ren)(ren)員(yuan)，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)門(men)負責人(ren)(ren)或(huo)質(zhi)量檢查人(ren)(ren)。

第四是(shi)加強審計現場過程(cheng)(cheng)的(de)診(zhen)(zhen)斷(duan)和優化。過程(cheng)(cheng)診(zhen)(zhen)斷(duan)是(shi)對業(ye)務(wu)流程(cheng)(cheng)的(de)診(zhen)(zhen)斷(duan)，是(shi)通(tong)過利用專(zhuan)門(men)的(de)技(ji)術(shu)和方法對過程(cheng)(cheng)進(jin)(jin)行(xing)研究(jiu)找(zhao)出流程(cheng)(cheng)中的(de)“癥結”，進(jin)(jin)而分析原因，提出過程(cheng)(cheng)改進(jin)(jin)的(de)依據。

預算執(zhi)(zhi)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)不同于其(qi)他類(lei)型審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，強化(hua)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)前(qian)組織(zhi)準(zhun)(zhun)備(bei)、對被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)前(qian)調(diao)查、重(zhong)要性水平和(he)(he)(he)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)風險(xian)評估等(deng)環節尤為重(zhong)要。只有充分(fen)(fen)有效的(de)(de)準(zhun)(zhun)備(bei)和(he)(he)(he)分(fen)(fen)析，才能有效地(di)降低審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)風險(xian)、提(ti)高工作效率、確(que)保項(xiang)目質(zhi)量。了(le)解(jie)被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)對象基本情(qing)況(kuang)(kuang)，一般(ban)包(bao)括(kuo)單位(wei)人員(yuan)計(ji)(ji)劃編(bian)制(zhi)(zhi)和(he)(he)(he)實際(ji)編(bian)制(zhi)(zhi)情(qing)況(kuang)(kuang)，所屬單位(wei)、類(lei)型、了(le)解(jie)年度預算編(bian)制(zhi)(zhi)、批復和(he)(he)(he)調(diao)整(zheng)情(qing)況(kuang)(kuang)、收(shou)入及(ji)(ji)其(qi)構(gou)(gou)成(cheng)情(qing)況(kuang)(kuang)、支出及(ji)(ji)其(qi)構(gou)(gou)成(cheng)、往(wang)來(lai)款項(xiang)及(ji)(ji)其(qi)構(gou)(gou)成(cheng)、資(zi)產規(gui)模及(ji)(ji)其(qi)構(gou)(gou)成(cheng)，收(shou)費(fei)項(xiang)目、標準(zhun)(zhun)和(he)(he)(he)收(shou)入規(gui)模等(deng)、專線資(zi)金安(an)排(pai)的(de)(de)項(xiang)目數量、自己(ji)規(gui)模，計(ji)(ji)劃完(wan)成(cheng)期和(he)(he)(he)實際(ji)完(wan)成(cheng)情(qing)況(kuang)(kuang)，執(zhi)(zhi)行(xing)的(de)(de)會計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度、內控制(zhi)(zhi)度建立健全情(qing)況(kuang)(kuang)等(deng)，摸準(zhun)(zhun)基本情(qing)況(kuang)(kuang)有利于審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)從(cong)總(zong)體上(shang)把握被(bei)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單位(wei)的(de)(de)組織(zhi)結(jie)構(gou)(gou)、預算執(zhi)(zhi)行(xing)的(de)(de)基本情(qing)況(kuang)(kuang)，為深入開展(zhan)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)創造(zao)條(tiao)件(jian)。

第五要(yao)創新審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)技術和(he)方(fang)(fang)(fang)(fang)式方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)。隨著計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)信(xin)息(xi)系(xi)統(tong)(tong)應用(yong)的(de)不斷普及(ji)，對信(xin)息(xi)系(xi)統(tong)(tong)進(jin)(jin)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)逐漸成為審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工作(zuo)中一個新的(de)領域，因(yin)此，預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)應進(jin)(jin)一步適(shi)應信(xin)息(xi)技術發展的(de)要(yao)求，充分利用(yong)現代化(hua)(hua)信(xin)息(xi)手(shou)段，轉變審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)(fang)式，向以計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)為主(zhu)導(dao)、事中和(he)遠程審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)有機(ji)(ji)結(jie)(jie)合轉變，研(yan)究以網絡為基礎的(de)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)輔助審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)手(shou)段，建立審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)平臺(tai)，根(gen)(gen)據預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)目(mu)標及(ji)內容建立審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)數據模(mo)型，設計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)模(mo)塊，并積極探(tan)索實(shi)施(shi)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)聯網審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)，加大對預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)情況(kuang)實(shi)時監(jian)督和(he)動態監(jian)控(kong)。在審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)(fang)式方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)上，嘗試從(cong)系(xi)統(tong)(tong)論的(de)觀點(dian)出(chu)發，進(jin)(jin)行(xing)(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃管(guan)理(li)的(de)整體(ti)安排;引入(ru)矩陣式組織結(jie)(jie)構，強化(hua)(hua)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)項目(mu)統(tong)(tong)一組織實(shi)施(shi)的(de)管(guan)理(li);實(shi)施(shi)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與各部門的(de)自查(cha)自糾(jiu)相結(jie)(jie)合、預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與其(qi)他專業審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)相結(jie)(jie)合、預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)與績效審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)相結(jie)(jie)合的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)方(fang)(fang)(fang)(fang)式;建立具(ju)有預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)特點(dian)的(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)技術方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)體(ti)系(xi)，“通過案例方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)、建模(mo)方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)、邏(luo)輯論證、試驗方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)以及(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算機(ji)(ji)仿真等，對數據根(gen)(gen)據其(qi)形式不同(tong)運用(yong)不同(tong)的(de)建模(mo)工具(ju)方(fang)(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)進(jin)(jin)行(xing)(xing)處理(li)”，從(cong)中尋找規律(lv)，獲得正確的(de)演繹(yi)判斷評價(jia)。

第六要加強審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量(liang)(liang)控(kong)(kong)制。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量(liang)(liang)包括審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)質(zhi)量(liang)(liang)和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結果質(zhi)量(liang)(liang)，貫穿于(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)活動的(de)整(zheng)個(ge)過(guo)程，并直接(jie)影響到審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)職(zhi)能(neng)作(zuo)用的(de)發揮。而審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量(liang)(liang)控(kong)(kong)制是指“審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)組織(zhi)和審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員為使(shi)一定的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)過(guo)程、審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)行(xing)為乃(nai)至審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)結果達到規定的(de)質(zhi)量(liang)(liang)標(biao)(biao)準(zhun)，而采取(qu)計(ji)(ji)劃(hua)、制約、檢查、分析(xi)和反饋等措施(shi)以提高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質(zhi)量(liang)(liang)的(de)活動”。在(zai)整(zheng)個(ge)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)過(guo)程中進行(xing)持續、適當的(de)質(zhi)量(liang)(liang)控(kong)(kong)制，對(dui)于(yu)保證(zheng)預算執(zhi)行(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)能(neng)夠按(an)既定的(de)標(biao)(biao)準(zhun)運(yun)行(xing)，克服隨機因(yin)素、防范審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)風險、提高審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)信譽具有重要的(de)意義。

2.推行(xing)高校(xiao)預算執行(xing)績效審計建(jian)設。

高校預(yu)算執行(xing)績效(xiao)審計是對預(yu)算執行(xing)審計的經濟性、效(xiao)率(lv)性、效(xiao)果性進(jin)行(xing)檢查和評價的活動，已逐(zhu)步成為(wei)高校內部(bu)審計工作的重點。

（1）更新(xin)思(si)路、加強宣傳(chuan)。

為搞好高(gao)校預(yu)算執(zhi)行審(shen)計工作，應加強(qiang)審(shen)計宣傳，樹(shu)立績效審(shen)計觀念，只有破除傳統審(shen)計觀念對人(ren)們的束(shu)縛，才(cai)能從根本上提高(gao)人(ren)們對績效審(shen)計的重視程度。

（2）積(ji)極探索、完(wan)善制度。

在遵循《高校(xiao)(xiao)內部(bu)(bu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)實務(wu)指(zhi)南》第4號的(de)(de)基礎上(shang)，結合(he)(he)上(shang)級主管(guan)部(bu)(bu)門的(de)(de)預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)要求和(he)本(ben)學校(xiao)(xiao)預(yu)算(suan)(suan)管(guan)理財務(wu)管(guan)理現狀以及審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部(bu)(bu)門的(de)(de)綜合(he)(he)執(zhi)業(ye)水(shui)平，制定本(ben)單位的(de)(de)預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)制度，逐步探索建立公平科學的(de)(de)績效(xiao)(xiao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)評(ping)價指(zhi)標(biao)體系。為(wei)對(dui)高校(xiao)(xiao)本(ben)級及下屬(shu)部(bu)(bu)門預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)經濟性(xing)(xing)(xing)、效(xiao)(xiao)率(lv)性(xing)(xing)(xing)和(he)效(xiao)(xiao)果性(xing)(xing)(xing)進行(xing)(xing)客觀全面的(de)(de)評(ping)價和(he)考(kao)核提(ti)供制度依(yi)據。

（3）關口前(qian)移、全程跟蹤。

高校預(yu)(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行審計工作量大、情況復雜，必須事(shi)(shi)前介入(ru)，才能及(ji)時了解(jie)掌握(wo)學校各項資金(jin)的預(yu)(yu)算(suan)編制(zhi)、調整、執(zhi)(zhi)行和管(guan)理(li)情況，這些直接(jie)影響著(zhu)預(yu)(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行監督的力度和效(xiao)(xiao)(xiao)果。因此，應該(gai)通過提前介入(ru)預(yu)(yu)算(suan)編制(zhi)程(cheng)序(xu)，促進(jin)預(yu)(yu)算(suan)編制(zhi)的科(ke)學合理(li)；通過預(yu)(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行審計強化預(yu)(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行力度和過程(cheng)控制(zhi)；通過對(dui)預(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)的跟蹤問效(xiao)(xiao)(xiao)，降低(di)成本提高效(xiao)(xiao)(xiao)益，從而真正做到事(shi)(shi)前事(shi)(shi)中事(shi)(shi)后的全(quan)過程(cheng)監督。

整合(he)審計(ji)資源、審計(ji)成果共享

（1）提高審計人員素質，協調各方面關系，營造和諧(xie)的預(yu)算(suan)執行審計環(huan)境。

預(yu)(yu)算執(zhi)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)涉及面比較(jiao)大(da)，業務比較(jiao)復雜。因此，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)能否順利(li)進行(xing)，很大(da)程(cheng)度上取決(jue)于審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)素(su)質(zhi)。一(yi)是(shi)有計(ji)(ji)(ji)劃地組織審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)學習財稅(shui)專業知識(shi)和計(ji)(ji)(ji)算機審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)技術，提升審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)專業素(su)養。二是(shi)提高審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)文(wen)字表達和文(wen)書寫作(zuo)能力(li)，促(cu)進審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)核(he)查(cha)、分析、撰寫等綜合能力(li)水平的(de)提升，使審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)目標最終能實現，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)成果得到最有效的(de)運用。三是(shi)整合審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)資(zi)源，精心組織實施(shi)，倡導(dao)團(tuan)隊(dui)意(yi)識(shi)，以此來增強(qiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)隊(dui)伍的(de)戰斗力(li)和執(zhi)行(xing)力(li)，進一(yi)步提高預(yu)(yu)算執(zhi)行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)效能。

（2）借助外(wai)部力量(liang)開展(zhan)高校預算(suan)執行審計。

我國企業(ye)年報每年都要(yao)接(jie)受會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事務所(suo)的(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)(ji)，會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事務所(suo)的(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)(ji)人員在(zai)長期的(de)(de)執業(ye)過程中積累了豐富的(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)(ji)經驗，有效(xiao)的(de)(de)保證了審計(ji)(ji)(ji)(ji)工作的(de)(de)質(zhi)量。雖(sui)然高校與企業(ye)有很(hen)多不同，但(dan)從經濟(ji)性質(zhi)和內涵看，仍有不少地方可(ke)以相互借鑒，尤(you)其是現在(zai)很(hen)多企業(ye)在(zai)全面(mian)預算(suan)管理方面(mian)已積累了十分豐富的(de)(de)經驗。注冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師將審計(ji)(ji)(ji)(ji)企業(ye)的(de)(de)經驗，運用到(dao)高校預算(suan)執行審計(ji)(ji)(ji)(ji)中來，可(ke)以確保審計(ji)(ji)(ji)(ji)獨立性，提高審計(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)率(lv)，改(gai)善(shan)審計(ji)(ji)(ji)(ji)效(xiao)果。

（3）內外審(shen)計相結合，成果共享。

為了確保審(shen)計(ji)(ji)(ji)質(zhi)量，建(jian)議采(cai)用內(nei)外(wai)審(shen)計(ji)(ji)(ji)相結合(he)的方(fang)(fang)式。例如學校(xiao)校(xiao)級財務預(yu)算執行(xing)審(shen)計(ji)(ji)(ji)由(you)上級主管部門統一組織，委托(tuo)會計(ji)(ji)(ji)師事(shi)(shi)務所(suo)實(shi)施審(shen)計(ji)(ji)(ji)，并(bing)采(cai)取誰委托(tuo)誰付(fu)費(fei)的原(yuan)則，保證審(shen)計(ji)(ji)(ji)的獨(du)立性；學校(xiao)預(yu)算執行(xing)的事(shi)(shi)前、事(shi)(shi)中審(shen)計(ji)(ji)(ji)和所(suo)屬的二級核算單位(wei)、獨(du)立法(fa)人、非獨(du)立法(fa)人核算單位(wei)的年度(du)預(yu)、決算審(shen)計(ji)(ji)(ji)由(you)各校(xiao)內(nei)審(shen)機構(gou)組織實(shi)施。經了解，目前很多高校(xiao)采(cai)用以上方(fang)(fang)式，審(shen)計(ji)(ji)(ji)效果明顯。

會計(ji)(ji)師事(shi)務所對(dui)學(xue)校(xiao)一(yi)級(ji)財務預(yu)算執行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)時，可以充分利(li)用(yong)(yong)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)在預(yu)算執行(xing)的(de)事(shi)前、事(shi)中的(de)跟蹤審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)的(de)成(cheng)果(guo)，也可以結合內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)開展的(de)其他類型如專項資(zi)金審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)及審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)調(diao)查等項目成(cheng)果(guo)，提(ti)高(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工作效(xiao)率(lv)和效(xiao)果(guo)。也可以采用(yong)(yong)“交叉(cha)審(shen)(shen)(shen)(shen)”的(de)方式(shi)，主管部門組織所屬各高(gao)校(xiao)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員成(cheng)立(li)“預(yu)算執行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)組”，對(dui)下屬各高(gao)校(xiao)的(de)預(yu)算執行(xing)情況(kuang)進行(xing)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)，通過幾年的(de)時間(jian)輪審(shen)(shen)(shen)(shen)一(yi)次，既(ji)鍛煉了(le)隊伍，提(ti)高(gao)了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)員實踐能力，又增強了(le)團隊溝通協調(diao)和合作，保(bao)證了(le)審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)質量和審(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)執行(xing)效(xiao)果(guo)。

建立(li)健全預算執行審計公開制度

篇9

關鍵詞(ci)：信息管理系統；預算管控；決策(ce)支持(chi)

中圖分(fen)類(lei)號：F062.5 文(wen)獻識別碼：A 文(wen)章編號：1001-828X（2016）015-000-02

全(quan)面(mian)預算管(guan)理已作(zuo)(zuo)為現代企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)內部管(guan)理控(kong)制的(de)主要手段。實(shi)施有效的(de)預算管(guan)理必然會提高企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)核心競爭力，提高企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)精細化(hua)管(guan)理水平，從而帶動(dong)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)經營管(guan)理的(de)全(quan)面(mian)提升，促進企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)健康(kang)發展(zhan)。預算管(guan)理不僅是對企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)戰略目(mu)標在(zai)一(yi)定(ding)期(qi)間或一(yi)定(ding)階段的(de)細化(hua)和落(luo)實(shi)，更要在(zai)預算執行過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)，充分發揮過(guo)(guo)程(cheng)(cheng)控(kong)制和導向作(zuo)(zuo)用，確保企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)預算目(mu)標落(luo)實(shi)到(dao)實(shi)際經營中(zhong)去(qu)。

筆者所在(zai)企業(ye)(ye)屬于礦產資源(yuan)行(xing)業(ye)(ye)，目(mu)前該行(xing)業(ye)(ye)呈現出(chu)嚴重的(de)供大(da)于求局(ju)面，資源(yuan)價格大(da)幅度下滑，市(shi)場競爭(zheng)十分慘烈(lie)，利潤空間(jian)被大(da)大(da)壓(ya)縮，企業(ye)(ye)將處(chu)于“為生(sheng)存(cun)而(er)戰(zhan)”的(de)狀態(tai)。在(zai)這種困難的(de)市(shi)場環境下，更需提升自(zi)身的(de)經營管理(li)水平(ping)，切(qie)實(shi)做好全面預算管理(li)，在(zai)管理(li)風險可控(kong)中謀(mou)求良(liang)性(xing)發展(zhan)。

因此，處于市場困境(jing)中的(de)企(qi)業(ye)，一方面在(zai)制定經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)預(yu)算(suan)目標時(shi)(shi)要充分(fen)考(kao)慮市場風(feng)險(xian)，不可(ke)冒(mao)進(jin)，確定合理的(de)經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)目標；同時(shi)(shi)，對(dui)于預(yu)算(suan)執行(xing)過(guo)(guo)程(cheng)中的(de)跟蹤(zong)分(fen)析(xi)(xi)，及時(shi)(shi)糾偏就顯得更(geng)為重要。在(zai)不利的(de)市場環境(jing)下，只有(you)高效迅(xun)速地響應市場，才(cai)能立于不敗之地。如何(he)能做到及時(shi)(shi)反(fan)饋(kui)(kui)實際經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)與(yu)預(yu)算(suan)的(de)差異(yi)，分(fen)析(xi)(xi)差異(yi)原(yuan)因？在(zai)如今(jin)日益復雜(za)的(de)經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)活動中，只有(you)通(tong)過(guo)(guo)先進(jin)的(de)信息技術手段，第一時(shi)(shi)間對(dui)數據進(jin)行(xing)抓取、整(zheng)理，并進(jin)行(xing)對(dui)比分(fen)析(xi)(xi)，將結果(guo)反(fan)饋(kui)(kui)給(gei)經(jing)(jing)(jing)營(ying)(ying)(ying)(ying)決策者，才(cai)能有(you)效應對(dui)市場的(de)風(feng)險(xian)。以下筆者結合所(suo)在(zai)企(qi)業(ye)預(yu)算(suan)管(guan)控體系(xi)建設與(yu)實踐，提出以下應對(dui)舉措：

一、優化(hua)現有傳(chuan)統預(yu)算(suan)管控(kong)手段，實現跨區域(yu)預(yu)算(suan)管控(kong)，以適應(ying)公司境內外雙總(zong)部管理模式

傳統預(yu)算管控(kong)手段僅適應于原來(lai)同一(yi)品種(zhong)(zhong)在(zai)橫(heng)向業務(wu)單元(yuan)之(zhi)(zhi)(zhi)間沒(mei)有流(liu)動和不同業務(wu)單元(yuan)之(zhi)(zhi)(zhi)間很(hen)少混品種(zhong)(zhong)經營的情(qing)況(kuang)。這種(zhong)(zhong)管控(kong)與公(gong)司現行(xing)的業務(wu)形(xing)態已不相適應。在(zai)公(gong)司境(jing)內外雙總(zong)(zong)(zong)部(bu)的管理模式(shi)下，后續在(zai)境(jing)外成立(li)區(qu)域(yu)性(xing)公(gong)司，總(zong)(zong)(zong)部(bu)之(zhi)(zhi)(zhi)間、區(qu)域(yu)性(xing)公(gong)司與雙總(zong)(zong)(zong)部(bu)之(zhi)(zhi)(zhi)間的資金往來(lai)、存貨(huo)流(liu)轉(zhuan)會十分頻繁。因此，物流(liu)和資金流(liu)按品種(zhong)(zhong)在(zai)各總(zong)(zong)(zong)部(bu)和區(qu)域(yu)性(xing)公(gong)司之(zhi)(zhi)(zhi)間交叉的情(qing)況(kuang)會成為常(chang)態。

為(wei)應對公(gong)(gong)司總部(bu)(bu)及區域公(gong)(gong)司間業(ye)務(wu)頻(pin)繁交織的(de)經(jing)營特點，嘗試以品(pin)種為(wei)主線(xian)，打破(po)公(gong)(gong)司間的(de)界限，從某品(pin)種采購進(jin)(jin)入公(gong)(gong)司范圍內到銷(xiao)售出(chu)去之間產生的(de)所有實物流、資金流、單據流，對照經(jing)營預(yu)算(suan)管(guan)控(kong)目標進(jin)(jin)行自始至終的(de)不間斷跟蹤管(guan)控(kong)，能夠知道“它從哪來，現在哪，什(shen)么狀態(tai)，執(zhi)行差異，預(yu)警信息(xi)”等經(jing)營預(yu)算(suan)管(guan)控(kong)信息(xi)，為(wei)進(jin)(jin)行經(jing)營預(yu)算(suan)管(guan)控(kong)提供決(jue)策(ce)支持(chi)。因此，在經(jing)營管(guan)理(li)上力求(qiu)打破(po)公(gong)(gong)司界限，建立“業(ye)務(wu)板(ban)塊”概念，實現同品(pin)種板(ban)塊化(hua)管(guan)理(li)的(de)格局，將不同總部(bu)(bu)和區域公(gong)(gong)司的(de)同品(pin)種業(ye)務(wu)整合(he)在一起進(jin)(jin)行跟蹤管(guan)理(li)。

二(er)、細化成(cheng)(cheng)本費用核算，合理確(que)定成(cheng)(cheng)本費用分配方法，保證(zheng)各(ge)品種成(cheng)(cheng)本、利潤的準確(que)性，實(shi)現(xian)以品種為主線的多維度管理

在系統中建立(li)統一的物料代(dai)碼體(ti)系，實現板塊內同品種業務的銷售收入、銷售成本(ben)、銷售利潤的時時跟(gen)蹤，并(bing)根據預算管控目標的需要對數據進行(xing)挖掘(jue)，實現以(yi)品種為主(zhu)線的多維(wei)度(du)管理。

（一）板塊利潤管理

以(yi)合同(tong)為最(zui)小數據歸集單位，逐步延伸(shen)到以(yi)品種(zhong)、業(ye)務單元直至業(ye)務板(ban)塊維度(du)，針對合同(tong)損益、品種(zhong)結構(gou)、成(cheng)長性(xing)及總體業(ye)務情況等(deng)多維度(du)進(jin)行數據挖掘并量化分析。例如：板(ban)塊利潤預估(gu)(gu)表、業(ye)務單元利潤預估(gu)(gu)表、合同(tong)利潤預估(gu)(gu)表、品種(zhong)銷售毛利表等(deng)。

（二）板(ban)塊(kuai)庫存管理

以板塊為單位，對(dui)該板塊范圍內(nei)的各品種的庫(ku)(ku)存(cun)(cun)(cun)進行歸集，生成(cheng)(cheng)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)板塊的庫(ku)(ku)存(cun)(cun)(cun)明細表（庫(ku)(ku)存(cun)(cun)(cun)預估）表，剔(ti)除存(cun)(cun)(cun)貨(huo)在公司內(nei)部(bu)橫向流動(dong)時(shi)的“增值”（即對(dui)未真正實現對(dui)外(wai)銷(xiao)售時(shi)，內(nei)部(bu)銷(xiao)售的利潤對(dui)虛高存(cun)(cun)(cun)貨(huo)的成(cheng)(cheng)本及時(shi)進行剔(ti)除），真實體(ti)現庫(ku)(ku)存(cun)(cun)(cun)成(cheng)(cheng)本，綜合(he)反映(ying)業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)庫(ku)(ku)存(cun)(cun)(cun)信(xin)息（業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)數(shu)量(liang)、入庫(ku)(ku)時(shi)間(jian)、庫(ku)(ku)區、外(wai)部(bu)批次號、源頭供應商、質檢信(xin)息等(deng)）和財務(wu)(wu)(wu)(wu)庫(ku)(ku)存(cun)(cun)(cun)信(xin)息（財務(wu)(wu)(wu)(wu)數(shu)量(liang)、財務(wu)(wu)(wu)(wu)金(jin)額(e)、暫估數(shu)量(liang)、暫估金(jin)額(e)、跌價余額(e)等(deng)），為業(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)單元管(guan)理庫(ku)(ku)存(cun)(cun)(cun)提(ti)供支(zhi)撐。

三、開發運營(ying)分析功能，實(shi)現系統自(zi)動(dong)取數、關鍵指標(biao)監(jian)控、異動(dong)項目提示，為業(ye)務板(ban)塊進行預算執行過(guo)程控制提供決(jue)策支持(chi)功能

以(yi)板塊為(wei)單(dan)位(wei)，以(yi)品種為(wei)主線，綜(zong)合(he)供(gong)應商(shang)、客戶(hu)、合(he)同(tong)、單(dan)據(ju)、物流等(deng)關鍵(jian)要(yao)因，對(dui)公(gong)司業(ye)務(wu)運營情(qing)(qing)況(kuang)進(jin)行實(shi)時(shi)、多角度、全方位(wei)跟蹤與(yu)分(fen)析(xi)，比對(dui)主要(yao)指(zhi)(zhi)標完成情(qing)(qing)況(kuang)，并對(dui)業(ye)務(wu)運行中的(de)(de)異(yi)常(chang)波(bo)動(dong)及時(shi)預警。以(yi)合(he)同(tong)分(fen)析(xi)為(wei)例，從每月合(he)同(tong)的(de)(de)簽約情(qing)(qing)況(kuang)（合(he)同(tong)的(de)(de)類別、品種、數(shu)量(liang)、金額等(deng)），合(he)同(tong)的(de)(de)執行情(qing)(qing)況(kuang)（履約率、金額、數(shu)量(liang)等(deng)），合(he)同(tong)的(de)(de)結(jie)案情(qing)(qing)況(kuang)（結(jie)案率、結(jie)案周期等(deng)）與(yu)月度預算進(jin)行比對(dui)，找出差異(yi)大的(de)(de)指(zhi)(zhi)標進(jin)行監(jian)控和分(fen)析(xi)，找出日(ri)常(chang)業(ye)務(wu)運營中存(cun)在的(de)(de)偏差和風險進(jin)行及時(shi)糾(jiu)偏和完善。

四、建立(li)大后臺(tai)數據庫(ku)，支(zhi)持多層次經(jing)(jing)營分析體系，滿足不同經(jing)(jing)營層面的決策(ce)需求

在大數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)庫中，對各類(lei)(lei)經(jing)營數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)進(jin)行(xing)(xing)集中存(cun)放，通過數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)抽取方式，獲取各業(ye)務系(xi)統的(de)各類(lei)(lei)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)，滿(man)足多層次(ci)經(jing)營分析(xi)(xi)體系(xi)對基(ji)礎數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)的(de)需求。根(gen)據(ju)(ju)(ju)預算目標對分析(xi)(xi)指標設定預警指標值，將定期抽取的(de)分析(xi)(xi)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)與(yu)預警指標值進(jin)行(xing)(xing)對比分析(xi)(xi)，查(cha)明異常(chang)數(shu)(shu)據(ju)(ju)(ju)的(de)原因，及(ji)時反饋給相(xiang)關的(de)經(jing)營決策(ce)層，及(ji)時查(cha)漏糾偏。

總之，充分利用現(xian)代信(xin)(xin)息技(ji)術(shu)，開發(fa)和(he)建立一套適合(he)自身(shen)業務特點、符合(he)內控管(guan)理(li)要求(qiu)、能夠(gou)存儲(chu)足夠(gou)充分信(xin)(xin)息的全面預(yu)算(suan)(suan)管(guan)理(li)信(xin)(xin)息系統，使(shi)得(de)有(you)些在人工(gong)條(tiao)件下很難或幾乎不可(ke)能完成的事項，變得(de)簡單易行，從而使(shi)預(yu)算(suan)(suan)工(gong)作(zuo)開展更加深入和(he)具體，預(yu)算(suan)(suan)執行的過程控制和(he)導向(xiang)作(zuo)用更加突出，最終保(bao)證預(yu)算(suan)(suan)持(chi)續、科學、有(you)效地執行。

參考文獻：

[1]張長勝(sheng)，著.企業全(quan)面預(yu)算管理(li)[M].北京大(da)學出(chu)版社.

[2]劉勝強，著. 企業內部(bu)控制[M].清華大學(xue)出(chu)版(ban)社.

篇10

【關鍵詞】雙(shuang)鏈融(rong)合(he)；項目管控(kong)；實踐

一(yi)、“雙(shuang)鏈融合”的形成(cheng)背景

1.如何推進(jin)“雙鏈融合”是提升企業管(guan)理水平的(de)重要環節

財(cai)務(wu)(wu)是業(ye)(ye)務(wu)(wu)活(huo)動的(de)(de)價值反映，電網(wang)(wang)企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)(guan)理(li)與其他企(qi)業(ye)(ye)一(yi)樣，是一(yi)項全面(mian)(mian)、綜合的(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)活(huo)動，與電網(wang)(wang)企(qi)業(ye)(ye)各項業(ye)(ye)務(wu)(wu)活(huo)動有(you)著(zhu)非(fei)常密切的(de)(de)聯系(xi)。在實際工作中，由于(yu)財(cai)務(wu)(wu)與業(ye)(ye)務(wu)(wu)的(de)(de)專業(ye)(ye)壁(bi)壘(lei)，存在不(bu)少業(ye)(ye)務(wu)(wu)活(huo)動甚至已全部(bu)完成，財(cai)務(wu)(wu)賬面(mian)(mian)都未(wei)能(neng)及時(shi)完整反映；由于(yu)業(ye)(ye)務(wu)(wu)與財(cai)務(wu)(wu)的(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)角度不(bu)同，業(ye)(ye)務(wu)(wu)部(bu)門在考慮實施時(shi)未(wei)充分考慮公司(si)(si)的(de)(de)風險控制，造(zao)成后續公司(si)(si)經營(ying)風險難(nan)以有(you)效控制；在預(yu)算安排(pai)上，公司(si)(si)經營(ying)預(yu)算已基本完成安排(pai)時(shi)，才得知此(ci)時(shi)業(ye)(ye)務(wu)(wu)項目庫已完成儲備并需要(yao)安排(pai)實施，造(zao)成需要(yao)履行公司(si)(si)預(yu)算調整等一(yi)系(xi)列問(wen)題，給公司(si)(si)的(de)(de)經營(ying)造(zao)成不(bu)必(bi)要(yao)的(de)(de)麻煩。這(zhe)一(yi)系(xi)列的(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)問(wen)題的(de)(de)源頭(tou)在于(yu)財(cai)務(wu)(wu)、業(ye)(ye)務(wu)(wu)環節(jie)的(de)(de)脫節(jie)。如何推(tui)進“雙鏈融合”是企(qi)業(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)重(zhong)點和難(nan)點。

2.實現業務鏈(lian)上價值體(ti)現，是深(shen)化全面預算管(guan)理(li)的(de)客觀要求

近年(nian)(nian)來(lai)，電網公(gong)(gong)司(si)全面建設三集五(wu)大管(guan)理(li)(li)體(ti)(ti)系，要(yao)求(qiu)按(an)照專(zhuan)業(ye)(ye)化歸口的角(jiao)度實(shi)行(xing)專(zhuan)業(ye)(ye)管(guan)理(li)(li)的“縱深細”。為(wei)此，在(zai)公(gong)(gong)司(si)經營(ying)(ying)策略上推行(xing)了分專(zhuan)業(ye)(ye)預(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)控(kong)“+”動(dong)因管(guan)控(kong)手段，實(shi)行(xing)資本性項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)分年(nian)(nian)度內和跨年(nian)(nian)度強控(kong)，成本類項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)按(an)總體(ti)(ti)分配及“+”專(zhuan)業(ye)(ye)化歸口逐級審批控(kong)制，非項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)類預(yu)(yu)(yu)算(suan)根據(ju)形成動(dong)因“人員、資產、營(ying)(ying)業(ye)(ye)規模、行(xing)為(wei)、政策”等實(shi)行(xing)按(an)標準成本方式編制控(kong)制。這就要(yao)求(qiu)在(zai)深入(ru)本單(dan)位的各項(xiang)(xiang)(xiang)業(ye)(ye)務(wu)經營(ying)(ying)基礎上，將價值體(ti)(ti)現在(zai)業(ye)(ye)務(wu)鏈上各項(xiang)(xiang)(xiang)經營(ying)(ying)活動(dong)中。

二、“雙鏈融合”的內涵和特征

1.“雙鏈融合”的內涵

基(ji)于價值鏈(lian)(lian)(lian)的業財融合預算(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)模(mo)式(shi)(shi)借鑒(jian)價值鏈(lian)(lian)(lian)和作業鏈(lian)(lian)(lian)成本法的管(guan)(guan)理(li)(li)思想(xiang)，以內部價值鏈(lian)(lian)(lian)為(wei)基(ji)礎，以價值創造為(wei)指(zhi)導思想(xiang)，實現“業務流、資金流”上(shang)雙鏈(lian)(lian)(lian)集成的預算(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)模(mo)式(shi)(shi)。

2.“雙鏈融合(he)”的特征

特征(zheng)一：“雙鏈(lian)融合”是(shi)體(ti)現企業經(jing)營管理水(shui)平內在途徑

現(xian)行市場經(jing)(jing)濟的(de)(de)競(jing)(jing)爭(zheng)不(bu)僅(jin)是產品或勞(lao)務的(de)(de)競(jing)(jing)爭(zheng)，更是企(qi)業(ye)戰略的(de)(de)競(jing)(jing)爭(zheng)，企(qi)業(ye)戰略運(yun)作是企(qi)業(ye)經(jing)(jing)營成(cheng)敗(bai)的(de)(de)關鍵，企(qi)業(ye)內(nei)部價(jia)(jia)(jia)(jia)值鏈(lian)(lian)與業(ye)務鏈(lian)(lian)的(de)(de)融合(he)(he)正是落(luo)實企(qi)業(ye)戰略實施，提高企(qi)業(ye)經(jing)(jing)營管(guan)(guan)理(li)(li)水平的(de)(de)重要途徑。企(qi)業(ye)經(jing)(jing)營成(cheng)敗(bai)的(de)(de)關鍵是圍繞(rao)價(jia)(jia)(jia)(jia)值鏈(lian)(lian)的(de)(de)競(jing)(jing)爭(zheng)，它絕不(bu)是來(lai)(lai)源(yuan)于價(jia)(jia)(jia)(jia)值鏈(lian)(lian)的(de)(de)某個環節，而是來(lai)(lai)源(yuan)于整個價(jia)(jia)(jia)(jia)值鏈(lian)(lian)。在(zai)企(qi)業(ye)經(jing)(jing)營管(guan)(guan)理(li)(li)中(zhong)業(ye)財融合(he)(he)預(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)(li)不(bu)僅(jin)要覆蓋(gai)價(jia)(jia)(jia)(jia)值鏈(lian)(lian)中(zhong)每個環節，更重要的(de)(de)是必須體現(xian)不(bu)同活動之間的(de)(de)業(ye)務邏輯，強調(diao)業(ye)務驅動預(yu)算(suan)(suan)，從(cong)而實現(xian)預(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)閉環管(guan)(guan)理(li)(li)。

特(te)征(zheng)二：“雙鏈(lian)融合”是實施預算管理剛(gang)柔并濟(ji)的具體體現(xian)

預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)剛(gang)(gang)性(xing)是(shi)指(zhi)以物為(wei)(wei)本的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，是(shi)制度管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)。企業(ye)(ye)依靠(kao)(kao)嚴(yan)明的(de)(de)(de)(de)(de)組(zu)織(zhi)體系、嚴(yan)密的(de)(de)(de)(de)(de)規章制度、嚴(yan)格的(de)(de)(de)(de)(de)獎懲激勵手段對預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)過(guo)程進行控制，進而實(shi)現(xian)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)目標(biao)。預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)柔(rou)(rou)(rou)性(xing)是(shi)指(zhi)以人(ren)為(wei)(wei)本的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)。是(shi)指(zhi)在(zai)(zai)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)前(qian)提假設發生(sheng)變化(hua)、企業(ye)(ye)內(nei)外部環境(jing)發生(sheng)變化(hua)時，企業(ye)(ye)能(neng)夠快速而經濟地適(shi)(shi)應彈性(xing)變化(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)能(neng)力(li)。充(chong)滿人(ren)情(qing)味的(de)(de)(de)(de)(de)人(ren)本管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)是(shi)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)剛(gang)(gang)性(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)轉化(hua)和(he)升華。因(yin)此，在(zai)(zai)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)執行與(yu)落實(shi)過(guo)程中，既要依靠(kao)(kao)強有力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)剛(gang)(gang)性(xing)體制約(yue)束(shu)，又要輔以預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)柔(rou)(rou)(rou)性(xing)調(diao)節。既要保持(chi)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)中組(zu)織(zhi)、制定、程序(xu)、預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)執行及(ji)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)考評等方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)剛(gang)(gang)性(xing)，增強預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)(de)(de)可控性(xing)和(he)有效性(xing)。同時也(ye)需要在(zai)(zai)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)(de)編(bian)制、預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)指(zhi)標(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)分解及(ji)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)適(shi)(shi)時調(diao)整等方(fang)面保持(chi)可控范圍(wei)內(nei)的(de)(de)(de)(de)(de)柔(rou)(rou)(rou)性(xing)。由(you)于(yu)其企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)經營環境(jing)在(zai)(zai)不斷變化(hua)，預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)應適(shi)(shi)合(he)經營環境(jing)動(dong)態變化(hua)的(de)(de)(de)(de)(de)需要，同時企業(ye)(ye)價值鏈的(de)(de)(de)(de)(de)各項業(ye)(ye)務(wu)活(huo)動(dong)也(ye)在(zai)(zai)不斷發生(sheng)變化(hua)，因(yin)此“雙(shuang)鏈融合(he)”的(de)(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)應該與(yu)實(shi)踐活(huo)動(dong)保持(chi)一(yi)致(zhi)，及(ji)時修正(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)或業(ye)(ye)務(wu)活(huo)動(dong)，實(shi)現(xian)業(ye)(ye)務(wu)與(yu)財務(wu)的(de)(de)(de)(de)(de)充(chong)分融合(he)。

特征(zheng)三：“雙鏈融(rong)合”是推動(dong)全員績(ji)效提升的有效方法(fa)

電(dian)網企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)提(ti)升(sheng)需要(yao)依(yi)靠(kao)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)每(mei)一(yi)位(wei)員(yuan)工(gong)，全(quan)(quan)面預算的(de)(de)管(guan)理也涉及到(dao)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)每(mei)一(yi)個員(yuan)工(gong)。當前電(dian)網企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)業(ye)績(ji)(ji)關鍵指(zhi)標(biao)(biao)分為(wei)效(xiao)(xiao)率效(xiao)(xiao)益指(zhi)標(biao)(biao)和(he)核心業(ye)務(wu)(wu)指(zhi)標(biao)(biao)，目地就是(shi)(shi)要(yao)推(tui)動(dong)企(qi)(qi)業(ye)實現全(quan)(quan)員(yuan)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)有效(xiao)(xiao)提(ti)升(sheng)。“效(xiao)(xiao)率效(xiao)(xiao)益指(zhi)標(biao)(biao)”主(zhu)要(yao)是(shi)(shi)從財務(wu)(wu)角度反映，“核心業(ye)務(wu)(wu)指(zhi)標(biao)(biao)”主(zhu)要(yao)是(shi)(shi)從業(ye)務(wu)(wu)角度反映；企(qi)(qi)業(ye)內(nei)部推(tui)動(dong)業(ye)務(wu)(wu)鏈與(yu)財務(wu)(wu)鏈的(de)(de)“雙鏈融合”，正是(shi)(shi)有效(xiao)(xiao)實現企(qi)(qi)業(ye)關鍵業(ye)績(ji)(ji)目標(biao)(biao)，推(tui)動(dong)企(qi)(qi)業(ye)全(quan)(quan)員(yuan)績(ji)(ji)效(xiao)(xiao)提(ti)升(sheng)的(de)(de)有效(xiao)(xiao)方法。

三、“雙鏈融合”的主要做法

1.專業(ye)化歸口管控奠定(ding)了Y公司“雙鏈融合”的管理基礎

理(li)順專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)預(yu)算(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)路徑，優化管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)方式。過(guo)去(qu)Y公司的專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)預(yu)算(suan)在管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)上存在專(zhuan)(zhuan)(zhuan)業口與管(guan)(guan)(guan)(guan)控(kong)口不一致(zhi)，引起部分專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)預(yu)算(suan)業務實(shi)施(shi)與管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)上交叉，難(nan)以實(shi)現(xian)預(yu)算(suan)管(guan)(guan)(guan)(guan)控(kong)。針(zhen)對(dui)此類情況(kuang)，公司通過(guo)多次(ci)協調，從(cong)業務歸(gui)口和管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)歸(gui)口不同角度出發，明確各類專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)預(yu)算(suan)申報與管(guan)(guan)(guan)(guan)控(kong)職責，從(cong)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)路徑上理(li)順了歸(gui)集專(zhuan)(zhuan)(zhuan)項(xiang)(xiang)預(yu)算(suan)的渠道。

2.業財融(rong)合座談(tan)開會(hui)辟(pi)了Y公司“雙鏈融(rong)合”的有效途(tu)徑(jing)

拓展多元化(hua)溝通渠(qu)道(dao)，優化(hua)管(guan)(guan)理思路。以往因各業(ye)(ye)務(wu)職能(neng)部門所(suo)處的(de)不(bu)同專(zhuan)業(ye)(ye)管(guan)(guan)理角度，對(dui)同一項目(mu)存在管(guan)(guan)理斷(duan)點和分歧(qi)，為(wei)達到從(cong)項目(mu)申報時就能(neng)合(he)規(gui)的(de)儲(chu)備要求，公司(si)從(cong)上至下，積極(ji)謀(mou)劃， 通過(guo)開展業(ye)(ye)務(wu)、財務(wu)融合(he)座談(tan)會，專(zhuan)項業(ye)(ye)務(wu)推(tui)進會，分專(zhuan)業(ye)(ye)交流會等(deng)方式(shi)，集(ji)思廣益，通過(guo)縱向、橫向多元溝通方式(shi)，暢通業(ye)(ye)務(wu)訴(su)求渠(qu)道(dao)，確保項目(mu)預算儲(chu)備合(he)規(gui)管(guan)(guan)理目(mu)地(di)有(you)效(xiao)傳遞(di)。

3.預算編管控結(jie)合(he)詮釋了Y公司“雙(shuang)鏈融合(he)”的管控精髓

（1）在專(zhuan)項預算儲備安排上

專項(xiang)預(yu)算(suan)(suan)儲(chu)備是各業(ye)(ye)務部門依據(ju)業(ye)(ye)務發展規(gui)劃建立的(de)，用(yong)來解決電(dian)網企業(ye)(ye)要(yao)(yao)做哪些投(tou)(tou)(tou)資，投(tou)(tou)(tou)資時間和投(tou)(tou)(tou)資金額(e)，但(dan)電(dian)網企業(ye)(ye)財(cai)(cai)力(li)資源有限(xian)，如何將(jiang)其用(yong)在刀刃上，需(xu)要(yao)(yao)業(ye)(ye)務與財(cai)(cai)務一起，共同做好(hao)緊(jin)急、重(zhong)大(da)、重(zhong)要(yao)(yao)項(xiang)目(mu)安排(pai)與預(yu)算(suan)(suan)支(zhi)出(chu)，盡量避免因財(cai)(cai)力(li)有限(xian)需(xu)平(ping)衡投(tou)(tou)(tou)資造(zao)成(cheng)急需(xu)實施的(de)項(xiang)目(mu)被踢出(chu)。合理(li)安排(pai)儲(chu)備項(xiang)目(mu)預(yu)算(suan)(suan)。項(xiang)目(mu)預(yu)算(suan)(suan)支(zhi)出(chu)是下達投(tou)(tou)(tou)資計劃的(de)前(qian)提(ti)，也(ye)是公司年度(du)預(yu)算(suan)(suan)的(de)基礎，項(xiang)目(mu)支(zhi)出(chu)安排(pai)偏差過大(da)，不僅會(hui)導(dao)致(zhi)電(dian)網企業(ye)(ye)財(cai)(cai)力(li)受損，還會(hui)影響(xiang)資產經營管理(li)對標業(ye)(ye)績的(de)提(ti)升。

Y公司業(ye)務(wu)(wu)部(bu)門(men)在(zai)每年(nian)下半(ban)年(nian)左右，就未雨綢繆，提前(qian)籌劃，梳(shu)理來年(nian)需要安(an)排(pai)(pai)整改事項(xiang)(xiang)，并統一布置、整理收集(ji)，9月末之(zhi)前(qian)基(ji)本完成下年(nian)度(du)項(xiang)(xiang)目(mu)儲備(bei)安(an)排(pai)(pai)工作。財務(wu)(wu)部(bu)門(men)在(zai)每年(nian)三季度(du)，提前(qian)與(yu)業(ye)務(wu)(wu)部(bu)門(men)一起，在(zai)實時反(fan)饋當年(nian)專(zhuan)項(xiang)(xiang)預算執行情況的同時，還將年(nian)內(nei)各專(zhuan)項(xiang)(xiang)安(an)排(pai)(pai)從財務(wu)(wu)角度(du)上(shang)存在(zai)的審核難(nan)點(dian)、業(ye)務(wu)(wu)實施涉及的相關(guan)風險及專(zhuan)業(ye)沖突(tu)等問題，整理反(fan)饋供業(ye)務(wu)(wu)部(bu)門(men)參閱(yue)，為業(ye)務(wu)(wu)部(bu)門(men)安(an)排(pai)(pai)來年(nian)項(xiang)(xiang)目(mu)時做參考(kao)，避(bi)免出現(xian)被上(shang)級部(bu)門(men)審批(pi)排(pai)(pai)除(chu)。

財(cai)(cai)務部(bu)門通(tong)過省內統(tong)一的(de)項目編(bian)碼器(qi)，從源頭上(shang)建立閉環管理基礎(chu)，在預算龍(long)頭上(shang)提(ti)供財(cai)(cai)務專業建議、業務部(bu)門從專業安排上(shang)區分儲(chu)備級次(ci)(ci)和業務實施必要性為基礎(chu)，共同(tong)在年度(du)預算總體額度(du)內，實施預算總控(kong)、儲(chu)備級次(ci)(ci)、專業管控(kong)的(de)編(bian)管路徑(jing)，實現公(gong)司業務鏈與價(jia)值(zhi)鏈的(de)雙鏈融合。

（2）在預算內(nei)資金保障(zhang)上

為了(le)有效保障公(gong)司(si)各(ge)類預(yu)(yu)(yu)算安(an)排資金的(de)使(shi)用，YG公(gong)司(si)通(tong)過信息(xi)化系統(tong)-財務管控現(xian)金預(yu)(yu)(yu)算來實現(xian)資金的(de)調度，以確(que)保資金供(gong)應(ying)，增加資金使(shi)用效益。財務部(bu)門(men)(men)通(tong)過提前一周(zhou)向業務部(bu)門(men)(men)收集各(ge)專(zhuan)業現(xian)金預(yu)(yu)(yu)算需(xu)求，來籌集安(an)排次月的(de)各(ge)類現(xian)金預(yu)(yu)(yu)算支出，以滿足Y公(gong)司(si)內部(bu)不(bu)斷(duan)發(fa)展(zhan)的(de)經營需(xu)求。

在具體的(de)管控(kong)上，要求(qiu)業務部門(men)根據業務經營(ying)需要，合理安(an)排資(zi)金支(zhi)付時(shi)間(jian)序列，并按(an)月編制現金預算，細致到每一個具體項目、每一份訂單活(huo)(huo)動(dong)(dong)、需求(qiu)時(shi)間(jian)按(an)旬(xun)計劃；從而為財(cai)務部門(men)的(de)資(zi)金籌(chou)集明(ming)確了經營(ying)活(huo)(huo)動(dong)(dong)、投資(zi)活(huo)(huo)動(dong)(dong)與籌(chou)資(zi)活(huo)(huo)動(dong)(dong)提供了有力(li)的(de)基礎業務支(zhi)撐，便于及時(shi)籌(chou)措安(an)排不(bu)(bu)同(tong)時(shi)間(jian)和不(bu)(bu)同(tong)額度的(de)資(zi)金支(zhi)付與備付額度。

（3）在項目實(shi)施(shi)及決算轉資上

Y公(gong)司嚴格按照預算(suan)(suan)安排開展(zhan)各類項(xiang)目的節點跟蹤工(gong)作，及時開展(zhan)工(gong)程(cheng)完(wan)工(gong)結、決(jue)算(suan)(suan)工(gong)作，加快工(gong)程(cheng)資金(jin)清理，避免(mian)年末決(jue)算(suan)(suan)與(yu)支付高峰(feng)，為(wei)公(gong)司整(zheng)體預算(suan)(suan)實施有效控制提(ti)供管控參考(kao)。

建立(li)月度“項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預算執行(xing)(xing)(xing)一張(zhang)表(biao)”跟蹤機制(zhi)(zhi)。積極(ji)推行(xing)(xing)(xing)“項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)預算管控一張(zhang)表(biao)”制(zhi)(zhi)度，對公(gong)司專項(xiang)(xiang)(xiang)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)、省(sheng)控和自控項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)實行(xing)(xing)(xing)月度跟蹤，逐(zhu)條(tiao)分析(xi)，實現(xian)各類項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)實施全過程監控，為公(gong)司綜合(he)計劃與預算執行(xing)(xing)(xing)提供強(qiang)有力(li)的數據保(bao)障(zhang)。

建(jian)立“業(ye)務(wu)流(liu)執行節(jie)點(dian)”責任機制。Y公司對(dui)項目的執行，依照物(wu)資、非物(wu)資推進情(qing)況(kuang)逐條實行流(liu)程(cheng)節(jie)點(dian)分析，做(zuo)到(dao)招(zhao)標、采購(gou)以及服務(wu)確(que)認業(ye)務(wu)流(liu)程(cheng)全過(guo)程(cheng)監控到(dao)位，確(que)保每個業(ye)務(wu)節(jie)點(dian)，責任清(qing)晰，可圈可點(dian)，管理界(jie)面進一步明晰。

實現“項(xiang)目預(yu)(yu)算(suan)執(zhi)行全程”跟蹤監控。利用套裝(zhuang)軟件SAP系(xi)統，對項(xiang)目從預(yu)(yu)算(suan)下達到(dao)項(xiang)目結決算(suan)共十多個項(xiang)目預(yu)(yu)算(suan)執(zhi)行關(guan)鍵節點信息進(jin)行提(ti)取(qu)和整合(he)，按月或定(ding)時提(ti)取(qu)項(xiang)目預(yu)(yu)算(suan)執(zhi)行進(jin)度并實時反饋各管控部門(men)及管理層，體現方式不僅(jin)僅(jin)在“一張表”上，促進(jin)各部門(men)及時了解(jie)節點進(jin)度、及時協(xie)調(diao)解(jie)決和降低執(zhi)行差異。為(wei)項(xiang)目資(zi)金閉環(huan)跟蹤自業務(wu)發起(qi)至全面歸集(ji)提(ti)供了動態(tai)保障，實現項(xiang)目預(yu)(yu)算(suan)執(zhi)行全程跟蹤。

實(shi)施一個周期(qi)(qi)(qi)內“項(xiang)目(mu)清(qing)零(ling)制(zhi)”。所(suo)有(you)項(xiang)目(mu)資金(jin)計(ji)劃在期(qi)(qi)(qi)末通過系統關閉(bi)進行清(qing)零(ling)。及時清(qing)理關閉(bi)已(yi)完工項(xiang)目(mu)，針對各專業需要跨(kua)周期(qi)(qi)(qi)結轉項(xiang)目(mu)，須報Y公司預算統一歸(gui)口，并經(jing)Y公司預委會(hui)集(ji)體審議決策批(pi)準，由財務(wu)部門申報上級結轉下年。從(cong)而避(bi)免跨(kua)周期(qi)(qi)(qi)項(xiang)目(mu)資金(jin)計(ji)劃不斷疊加(jia)，實(shi)現(xian)項(xiang)目(mu)計(ji)劃與周期(qi)(qi)(qi)內預算的(de)有(you)效(xiao)銜(xian)接。

四(si)、“雙鏈融合”的(de)實施成(cheng)效

成效(xiao)一 ：明(ming)確(que)了項目預(yu)(yu)算(suan)管(guan)理各環節的(de)(de)責任主體。Y公(gong)司(si)通過建立健全綜(zong)合(he)計(ji)(ji)(ji)劃與(yu)(yu)預(yu)(yu)算(suan)管(guan)理組織體系(xi)，明(ming)確(que)各專業部(bu)門(men)負(fu)責人為綜(zong)合(he)計(ji)(ji)(ji)劃與(yu)(yu)預(yu)(yu)算(suan)執行(xing)監督成員，定期召開綜(zong)合(he)計(ji)(ji)(ji)劃與(yu)(yu)預(yu)(yu)算(suan)執行(xing)解析會，通報項目執行(xing)情況(kuang)，落實項目實施過程中的(de)(de)要求(qiu)，協同各專業部(bu)門(men)加(jia)強項目計(ji)(ji)(ji)劃與(yu)(yu)預(yu)(yu)算(suan)執行(xing)進度管(guan)控，提(ti)高綜(zong)合(he)計(ji)(ji)(ji)劃與(yu)(yu)預(yu)(yu)算(suan)執行(xing)力度。

成效二： 項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)預(yu)(yu)算執行(xing)進度顯著提升。自(zi)實(shi)施(shi)該責任分(fen)工(gong)、項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)預(yu)(yu)算管控以來，Y公司各月項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)預(yu)(yu)算完成情(qing)況大幅提升。通過(guo)(guo)做實(shi)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)預(yu)(yu)算全(quan)過(guo)(guo)程(cheng)管理，進一步加強了(le)業務預(yu)(yu)算和財(cai)務預(yu)(yu)算深(shen)度融合，提高(gao)了(le)預(yu)(yu)算的調控力(li)和執行(xing)力(li)。公司通過(guo)(guo)對項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)預(yu)(yu)算執行(xing)過(guo)(guo)程(cheng)實(shi)施(shi)分(fen)析、通報、考核等監(jian)控措(cuo)施(shi)，強力(li)推(tui)動(dong)了(le)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)實(shi)施(shi)各環節的進度，提高(gao)了(le)年(nian)度成本預(yu)(yu)算執行(xing)的均衡性，保障了(le)工(gong)程(cheng)投(tou)資決算全(quan)面完成。截止(zhi)2015年(nian)末，Y公司的企業負責人(ren)業績指(zhi)標(biao)：Y公司層面專項(xiang)(xiang)(xiang)預(yu)(yu)算完成率達96.17%，居(ju)全(quan)省前列。

成效三：減少資金(jin)沉(chen)淀(dian)，提高公司(si)經(jing)濟效益。自(zi)實(shi)施該責任分工體(ti)的項目(mu)預(yu)(yu)算(suan)管控以來(lai)，Y公司(si)各月現金(jin)預(yu)(yu)算(suan)準(zhun)確性均(jun)位居省(sheng)公司(si)前列，進一步減少資金(jin)沉(chen)淀(dian)、降低(di)省(sheng)內融資成本，提高了(le)集(ji)團公司(si)資金(jin)集(ji)中管理效應。Y公司(si)年(nian)(nian)度現金(jin)預(yu)(yu)算(suan)執行準(zhun)確率(lv)全(quan)省(sheng)首位；公司(si)流(liu)動(dong)資產(chan)周轉率(lv)由2014年(nian)(nian)的37次(ci)提高到2014年(nian)(nian)的117次(ci)，資金(jin)利用效果達上(shang)年(nian)(nian)3.16倍(bei)。

成效(xiao)四(si) ：公(gong)司(si)項(xiang)(xiang)(xiang)目管理(li)(li)及專項(xiang)(xiang)(xiang)預算管控工作取得了歷史性突(tu)破。Y公(gong)司(si)通過開(kai)展項(xiang)(xiang)(xiang)目預算管控和專項(xiang)(xiang)(xiang)資(zi)金跟(gen)蹤管理(li)(li)，明確責(ze)任(ren)、推進(jin)進(jin)度，優(you)化管理(li)(li)流程，強化全業(ye)務鏈上(shang)的(de)過程協調，全面清理(li)(li)并推動了公(gong)司(si)歷年(nian)(nian)來的(de)基建、技改資(zi)本類跨(kua)年(nian)(nian)度項(xiang)(xiang)(xiang)目各項(xiang)(xiang)(xiang)工作。

截至(zhi)2015年(nian)(nian)底，Y公(gong)(gong)司比往年(nian)(nian)提前近一(yi)個月(yue)完(wan)(wan)成了(le)當年(nian)(nian)成本性127個項目(mu)(mu)0.67億(yi)元(yuan)、資(zi)本性112個項目(mu)(mu)1.83億(yi)元(yuan)的(de)項目(mu)(mu)投資(zi)，并(bing)完(wan)(wan)成當年(nian)(nian)項目(mu)(mu)決(jue)算及(ji)投運(yun)增(zeng)資(zi)工(gong)作(zuo)，為Y公(gong)(gong)司年(nian)(nian)度決(jue)算及(ji)審計(ji)迎檢做好了(le)鋪墊、贏得了(le)時間。全面(mian)清(qing)理Y公(gong)(gong)司歷(li)年(nian)(nian)久拖(tuo)未(wei)決(jue)項目(mu)(mu)共115個，完(wan)(wan)成跨年(nian)(nian)項目(mu)(mu)投運(yun)增(zeng)資(zi)額(e)1.13億(yi)元(yuan)，完(wan)(wan)成已決(jue)算增(zeng)資(zi)349個項目(mu)(mu)預算資(zi)金龍頭的(de)關閉，不僅Y公(gong)(gong)司來(lai)年(nian)(nian)折舊資(zi)金增(zeng)加來(lai)源(yuan)，還為全面(mian)完(wan)(wan)成項目(mu)(mu)清(qing)理工(gong)作(zuo)清(qing)除了(le)隱患源(yuan)頭。