導(dao)語：如(ru)何才能寫好一(yi)篇預算執行(xing)情(qing)況(kuang)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文(wen)獻，歡迎閱(yue)讀由公務員(yuan)之(zhi)家整理的十(shi)篇范文(wen)，供你借鑒。

篇1

鄉鎮財(cai)政(zheng)收(shou)支預(yu)算(suan)在(zai)執行(xing)過程中(zhong)，常(chang)常(chang)會出現(xian)難(nan)以預(yu)料(liao)的(de)(de)新情況、新問題，如財(cai)政(zheng)收(shou)入的(de)(de)超(chao)收(shou)或短收(shou)對(dui)可用(yong)財(cai)力的(de)(de)影響(xiang)，支出預(yu)算(suan)中(zhong)余缺調劑(ji)等因素，都對(dui)預(yu)算(suan)執行(xing)產生(sheng)影響(xiang)。因此，對(dui)鄉鎮財(cai)政(zheng)預(yu)算(suan)收(shou)支執行(xing)情況必須經常(chang)檢(jian)查分析，才能及時發現(xian)問題，提(ti)出措施，解決問題。

筆者(zhe)根據實際工作(zuo)經(jing)驗，總結了以下兩種方(fang)法：

一是檢(jian)查(cha)分析，就是運(yun)用預算(suan)實績和(he)有(you)關資(zi)料(liao)(liao)(liao)進行對(dui)(dui)比(bi)(bi)分析。具體說來，檢(jian)查(cha)分析預算(suan)收(shou)支(zhi)執行情(qing)況(kuang)要(yao)有(you)全面(mian)、準確的(de)數據資(zi)料(liao)(liao)(liao)，不(bu)僅要(yao)有(you)當(dang)年(nian)本期資(zi)料(liao)(liao)(liao)，同時還要(yao)有(you)以往的(de)資(zi)料(liao)(liao)(liao)和(he)外(wai)地(di)(di)資(zi)料(liao)(liao)(liao)。整理匯總(zong)后，以本期完(wan)成(cheng)實績與(yu)年(nian)度(du)(du)預算(suan)對(dui)(dui)比(bi)(bi)，與(yu)上年(nian)同期對(dui)(dui)比(bi)(bi)，與(yu)先(xian)(xian)進地(di)(di)區對(dui)(dui)比(bi)(bi)，這樣可以比(bi)(bi)出進度(du)(du)的(de)快(kuai)慢(man)、增(zeng)減(jian)的(de)因素和(he)與(yu)先(xian)(xian)進地(di)(di)區的(de)差距。同時，要(yao)與(yu)鄉(xiang)鎮工農業總(zong)產值完(wan)成(cheng)情(qing)況(kuang)比(bi)(bi)，看財(cai)政收(shou)入的(de)增(zeng)長速度(du)(du)是否與(yu)之相適應。通過全面(mian)對(dui)(dui)比(bi)(bi)，抓(zhua)住對(dui)(dui)收(shou)支(zhi)影響較大的(de)問題(ti)，進行解(jie)剖分析，摸清情(qing)況(kuang)，提出措施，解(jie)決問題(ti)。

二是抓住重點，就是抓住檢查分析預算執行情況的重點方面。以下兩點可作為重中之重：首先，國家相關政策執行情況的檢查分析。要檢(jian)查(cha)分(fen)析(xi)(xi)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)是(shi)(shi)否(fou)按政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)，支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)是(shi)(shi)否(fou)按預(yu)(yu)(yu)算，追(zhui)加(jia)追(zhui)減是(shi)(shi)否(fou)按程序；工商稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)是(shi)(shi)否(fou)依(yi)法及時、足(zu)額組(zu)織入(ru)(ru)庫(ku)(ku)；其他預(yu)(yu)(yu)算收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)是(shi)(shi)否(fou)預(yu)(yu)(yu)算級次(ci)(ci)、分(fen)成比例正確劃分(fen)，有(you)無(wu)截留、挪(nuo)用(yong)現象(xiang)(xiang)；各(ge)項(xiang)專(zhuan)(zhuan)款是(shi)(shi)否(fou)按規定(ding)專(zhuan)(zhuan)款專(zhuan)(zhuan)用(yong)，有(you)無(wu)隨意(yi)調劑、擠占、挪(nuo)用(yong)情況。其次(ci)(ci)，預(yu)(yu)(yu)算收(shou)(shou)(shou)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)內容的(de)檢(jian)查(cha)分(fen)析(xi)(xi)。在(zai)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)方(fang)面(mian)，鄉鎮財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)主要有(you)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部門征(zheng)收(shou)(shou)(shou)的(de)納入(ru)(ru)預(yu)(yu)(yu)算管理的(de)非稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)和(he)稅(shui)(shui)務(wu)機關征(zheng)收(shou)(shou)(shou)的(de)屬于(yu)地(di)方(fang)部分(fen)的(de)工商稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)。財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部門征(zheng)收(shou)(shou)(shou)的(de)非稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)，除政(zheng)(zheng)(zheng)策(ce)(ce)因素(su)外，沒有(you)太大變(bian)化，相對穩定(ding)，且(qie)占鄉鎮財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)權重(zhong)較小。因此，檢(jian)查(cha)分(fen)析(xi)(xi)重(zhong)點(dian)應(ying)放在(zai)工商稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)上(shang)。要重(zhong)點(dian)檢(jian)查(cha)分(fen)析(xi)(xi)納稅(shui)(shui)對象(xiang)(xiang)（納稅(shui)(shui)人）應(ying)納稅(shui)(shui)額是(shi)(shi)否(fou)足(zu)額、及時入(ru)(ru)庫(ku)(ku)，有(you)無(wu)挪(nuo)用(yong)、拖欠、甚至偷漏現象(xiang)(xiang)；有(you)無(wu)違反規定(ding)退(tui)(tui)庫(ku)(ku)或應(ying)退(tui)(tui)未退(tui)(tui)以及金庫(ku)(ku)“空轉”等調劑財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)現象(xiang)(xiang)。在(zai)財(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)方(fang)面(mian)，主要看正常(chang)經費是(shi)(shi)否(fou)按進(jin)度撥付(fu)和(he)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)；有(you)無(wu)超預(yu)(yu)(yu)算使用(yong)，特別是(shi)(shi)行政(zheng)(zheng)(zheng)管理費和(he)其他事業費開(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)情況，檢(jian)查(cha)分(fen)析(xi)(xi)增(zeng)減情況，對于(yu)專(zhuan)(zhuan)項(xiang)款項(xiang)應(ying)重(zhong)點(dian)檢(jian)查(cha)，確保撥付(fu)按進(jin)度，支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出(chu)有(you)依(yi)據(ju)，使用(yong)有(you)效(xiao)果(guo)，專(zhuan)(zhuan)款專(zhuan)(zhuan)用(yong)。

（作者(zhe)單位：江蘇省灌南縣新安鎮(zhen)財政分局）

篇2

PDCA循環(huan)在高校動態預算管理(li)過(guo)程中的應用(yong)

（一）計(ji)(ji)劃階段（Plan）———預(yu)(yu)算(suan)(suan)編制(zhi)。計(ji)(ji)劃是(shi)PDCA循環(huan)的(de)(de)(de)起(qi)點(dian)(dian)，對應于高校(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理的(de)(de)(de)第一步(bu)便(bian)是(shi)預(yu)(yu)算(suan)(suan)編制(zhi)。按照(zhao)戴明循環(huan)大環(huan)帶小環(huan)的(de)(de)(de)原理，預(yu)(yu)算(suan)(suan)編制(zhi)環(huan)節可分(fen)為(wei)以下幾個步(bu)驟：1.分(fen)析高校(xiao)(xiao)(xiao)戰略(lve)目(mu)(mu)(mu)標(biao)(biao)(biao)，合理設(she)置(zhi)各部(bu)(bu)門(men)子目(mu)(mu)(mu)標(biao)(biao)(biao)預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理要服務(wu)于學校(xiao)(xiao)(xiao)整(zheng)體(ti)發展戰略(lve)和管(guan)理目(mu)(mu)(mu)標(biao)(biao)(biao)，在預(yu)(yu)算(suan)(suan)編制(zhi)環(huan)節，首先要將學校(xiao)(xiao)(xiao)戰略(lve)目(mu)(mu)(mu)標(biao)(biao)(biao)進行分(fen)解(jie)，根據各用(yong)款(kuan)部(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)工作(zuo)內容(rong)，確定各自(zi)的(de)(de)(de)子目(mu)(mu)(mu)標(biao)(biao)(biao)，形成(cheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理的(de)(de)(de)“關鍵點(dian)(dian)”，也就是(shi)對高校(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)算(suan)(suan)進行前饋控(kong)制(zhi)。2.結(jie)(jie)合目(mu)(mu)(mu)標(biao)(biao)(biao)，分(fen)配(pei)資源高校(xiao)(xiao)(xiao)年度總預(yu)(yu)算(suan)(suan)下達后(hou)，組織召(zhao)開校(xiao)(xiao)(xiao)內職能部(bu)(bu)門(men)負責人會議(yi)，根據設(she)置(zhi)的(de)(de)(de)各級各部(bu)(bu)門(men)年度目(mu)(mu)(mu)標(biao)(biao)(biao)結(jie)(jie)合部(bu)(bu)門(men)特(te)點(dian)(dian)分(fen)配(pei)預(yu)(yu)算(suan)(suan)資源，確定經費使用(yong)的(de)(de)(de)范圍及重點(dian)(dian)，按照(zhao)“二上二下”的(de)(de)(de)程序編制(zhi)預(yu)(yu)算(suan)(suan)。

（二(er)）實施(shi)階段(duan)(duan)（Do）———預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)及(ji)(ji)(ji)監(jian)督。實施(shi)階段(duan)(duan)是(shi)(shi)根(gen)據(ju)P階段(duan)(duan)的(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)成(cheng)果開(kai)展的(de)(de)(de)，因此(ci)是(shi)(shi)實現(xian)P階段(duan)(duan)目標(biao)(biao)的(de)(de)(de)關鍵(jian)環(huan)(huan)節(jie)。高校預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理的(de)(de)(de)實施(shi)階段(duan)(duan)即預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)階段(duan)(duan)，此(ci)階段(duan)(duan)嚴格(ge)有序(xu)地開(kai)展是(shi)(shi)實現(xian)高校預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理目標(biao)(biao)最關鍵(jian)的(de)(de)(de)環(huan)(huan)節(jie)。只有嚴格(ge)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，才能將(jiang)資(zi)金(jin)(jin)使用(yong)與(yu)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)相匹配，保證(zheng)資(zi)金(jin)(jin)使用(yong)效益(yi)。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)開(kai)展包括以下(xia)三(san)個(ge)方(fang)面：1.高校在(zai)(zai)下(xia)達各(ge)職能部(bu)門(men)(men)(men)當年預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)時，同(tong)(tong)時應(ying)下(xia)發(fa)(fa)資(zi)金(jin)(jin)使用(yong)審(shen)批權限及(ji)(ji)(ji)程(cheng)(cheng)序(xu)，各(ge)用(yong)款(kuan)部(bu)門(men)(men)(men)應(ying)按(an)照分配的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)經(jing)費，嚴格(ge)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)審(shen)批程(cheng)(cheng)序(xu)。在(zai)(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)過(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)，盡(jin)量保證(zheng)實際(ji)支(zhi)出項目與(yu)經(jing)費預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)項目相一致，進(jin)(jin)(jin)(jin)而為后期(qi)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)分析(xi)及(ji)(ji)(ji)評價做好準備。2.預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)過(guo)程(cheng)(cheng)應(ying)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)及(ji)(ji)(ji)時恰當的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)。由(you)于高校各(ge)用(yong)款(kuan)部(bu)門(men)(men)(men)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)制是(shi)(shi)在(zai)(zai)年初(chu)或者上年末(mo)完(wan)成(cheng)，與(yu)當年實際(ji)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang)并不一定完(wan)全(quan)(quan)吻合(he)，因此(ci)，高校應(ying)建(jian)立(li)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)適時調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)辦法，調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)時間可安排在(zai)(zai)每年6月底至(zhi)7月初(chu)。在(zai)(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)總額內(nei)(nei)的(de)(de)(de)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)事項，用(yong)款(kuan)部(bu)門(men)(men)(men)可自(zi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)在(zai)(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)總額內(nei)(nei)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)；如遇到(dao)未(wei)反映在(zai)(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)額度內(nei)(nei)的(de)(de)(de)特殊(shu)事項，用(yong)款(kuan)部(bu)門(men)(men)(men)應(ying)遵循相應(ying)的(de)(de)(de)追加(jia)審(shen)批程(cheng)(cheng)序(xu)，嚴格(ge)按(an)照預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)追加(jia)辦法進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)追加(jia)調(diao)整(zheng)(zheng)(zheng)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)。3.預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)監(jian)督。高校動(dong)態預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理的(de)(de)(de)核心(xin)是(shi)(shi)全(quan)(quan)過(guo)程(cheng)(cheng)監(jian)控預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang)，及(ji)(ji)(ji)時發(fa)(fa)現(xian)偏(pian)差，采(cai)取措(cuo)施(shi)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)修正，對高校預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)同(tong)(tong)期(qi)控制。因此(ci)，預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)監(jian)督是(shi)(shi)高校動(dong)態預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理的(de)(de)(de)重要體現(xian)，也(ye)是(shi)(shi)PDCA循環(huan)(huan)的(de)(de)(de)“精髓”。只有將(jiang)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)監(jian)督貫穿整(zheng)(zheng)(zheng)個(ge)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)過(guo)程(cheng)(cheng)，才能推(tui)動(dong)高校預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理工(gong)作(zuo)順利完(wan)成(cheng)。隨著網絡技(ji)術的(de)(de)(de)發(fa)(fa)展，高校可借助校內(nei)(nei)計算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)機網絡對預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)全(quan)(quan)程(cheng)(cheng)監(jian)督，建(jian)立(li)有效的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)監(jian)督機制。各(ge)用(yong)款(kuan)部(bu)門(men)(men)(men)可通(tong)過(guo)各(ge)自(zi)賬戶登(deng)錄自(zi)己(ji)部(bu)門(men)(men)(men)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理系統查看預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang)，財務部(bu)門(men)(men)(men)或預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理部(bu)門(men)(men)(men)可對各(ge)部(bu)門(men)(men)(men)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)(qing)況(kuang)(kuang)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)全(quan)(quan)盤監(jian)控，對于預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)中(zhong)已(yi)發(fa)(fa)生偏(pian)差的(de)(de)(de)部(bu)門(men)(men)(men)及(ji)(ji)(ji)時提醒(xing)、及(ji)(ji)(ji)時糾(jiu)正，防止發(fa)(fa)生更大(da)的(de)(de)(de)偏(pian)差。學(xue)校還應(ying)重視審(shen)計工(gong)作(zuo)在(zai)(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)監(jian)督過(guo)程(cheng)(cheng)中(zhong)的(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)，加(jia)強預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)決(jue)(jue)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)審(shen)計，將(jiang)審(shen)計工(gong)作(zuo)貫穿于預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理的(de)(de)(de)全(quan)(quan)過(guo)程(cheng)(cheng)，對預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)制、執(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)、決(jue)(jue)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)全(quan)(quan)過(guo)程(cheng)(cheng)進(jin)(jin)(jin)(jin)行(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)(xing)監(jian)控，更能提高預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)嚴肅性(xing)。

（三(san)）檢(jian)查(cha)階段(duan)（Check）———預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)評(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)。檢(jian)查(cha)是PDCA循環(huan)的(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)步驟(zou)，是對(dui)D階段(duan)的(de)(de)(de)成(cheng)果(guo)進(jin)(jin)(jin)行(xing)分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)評(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)評(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)環(huan)節屬于預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)事后(hou)控制階段(duan)，只(zhi)有對(dui)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)情況(kuang)進(jin)(jin)(jin)行(xing)及(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)恰(qia)當的(de)(de)(de)分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)，才能(neng)找(zhao)出(chu)(chu)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)過(guo)程中的(de)(de)(de)偏(pian)差及(ji)(ji)(ji)(ji)薄弱環(huan)節，提高(gao)(gao)(gao)(gao)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)質(zhi)量(liang)(liang)。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)評(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)主(zhu)要(yao)包(bao)括(kuo)以(yi)下(xia)兩個(ge)方面(mian)(mian)：1.進(jin)(jin)(jin)度(du)分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)。高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)部(bu)(bu)門(men)(men)可(ke)(ke)(ke)(ke)以(yi)對(dui)用(yong)款部(bu)(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)情況(kuang)分(fen)(fen)(fen)(fen)季(ji)度(du)、半年和(he)年度(du)三(san)個(ge)時(shi)間段(duan)進(jin)(jin)(jin)行(xing)分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)，將預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)中存(cun)在的(de)(de)(de)差異及(ji)(ji)(ji)(ji)時(shi)反(fan)饋給用(yong)款部(bu)(bu)門(men)(men)，幫助其自行(xing)查(cha)找(zhao)原(yuan)因(yin)(yin)。這種分(fen)(fen)(fen)(fen)階段(duan)進(jin)(jin)(jin)行(xing)的(de)(de)(de)評(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)，更能(neng)減(jian)少預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)偏(pian)差，保證預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)質(zhi)量(liang)(liang)。2.業績(ji)分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)。業績(ji)分(fen)(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)是指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)通過(guo)建(jian)立(li)(li)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)考(kao)核指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)，來評(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資金使用(yong)效(xiao)(xiao)益。在建(jian)立(li)(li)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)體(ti)系時(shi)應遵循財務(wu)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)和(he)非財務(wu)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)相結合(he)的(de)(de)(de)原(yuan)則(ze)，并結合(he)高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)自身(shen)的(de)(de)(de)性質(zhi)與特點。財務(wu)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)是反(fan)映(ying)高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)水平(ping)的(de)(de)(de)綜合(he)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)，其戰略目(mu)標(biao)(biao)(biao)是提高(gao)(gao)(gao)(gao)高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)資金管(guan)(guan)理(li)和(he)使用(yong)的(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)益。因(yin)(yin)此可(ke)(ke)(ke)(ke)以(yi)從(cong)高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)收(shou)支結構(gou)(gou)、資源(yuan)配置情況(kuang)、發(fa)展(zhan)能(neng)力等(deng)幾個(ge)方面(mian)(mian)出(chu)(chu)發(fa)考(kao)慮高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)績(ji)效(xiao)(xiao)評(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)，比(bi)如(ru)：財政補助收(shou)入(ru)比(bi)重(zhong)(zhong)(zhong)、教(jiao)(jiao)(jiao)學(xue)(xue)(xue)支出(chu)(chu)比(bi)重(zhong)(zhong)(zhong)、合(he)作(zuo)辦學(xue)(xue)(xue)支出(chu)(chu)比(bi)重(zhong)(zhong)(zhong)、設(she)備利用(yong)率(lv)(lv)、總(zong)資產保值增值率(lv)(lv)、重(zhong)(zhong)(zhong)點學(xue)(xue)(xue)科數量(liang)(liang)增長(chang)率(lv)(lv)等(deng)。非財務(wu)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)包(bao)括(kuo)三(san)個(ge)層(ceng)面(mian)(mian)：首(shou)先，學(xue)(xue)(xue)生及(ji)(ji)(ji)(ji)社會是高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)服(fu)務(wu)的(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)對(dui)象(xiang)，高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)要(yao)想持(chi)續發(fa)展(zhan)，必(bi)須使學(xue)(xue)(xue)生及(ji)(ji)(ji)(ji)社會對(dui)高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)提供(gong)的(de)(de)(de)服(fu)務(wu)感(gan)到(dao)滿(man)(man)意(yi)(yi)，因(yin)(yin)此，可(ke)(ke)(ke)(ke)用(yong)科研成(cheng)果(guo)轉(zhuan)化率(lv)(lv)、就(jiu)業率(lv)(lv)、為社會提供(gong)服(fu)務(wu)收(shou)入(ru)的(de)(de)(de)比(bi)重(zhong)(zhong)(zhong)等(deng)來衡(heng)量(liang)(liang)社會滿(man)(man)意(yi)(yi)度(du)；可(ke)(ke)(ke)(ke)用(yong)報到(dao)率(lv)(lv)、學(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)基礎設(she)施（包(bao)括(kuo)食宿）支出(chu)(chu)比(bi)重(zhong)(zhong)(zhong)、國(guo)家(jia)及(ji)(ji)(ji)(ji)省市級精品課程所占(zhan)比(bi)重(zhong)(zhong)(zhong)等(deng)來衡(heng)量(liang)(liang)學(xue)(xue)(xue)生滿(man)(man)意(yi)(yi)度(du)。其次，高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)內部(bu)(bu)管(guan)(guan)理(li)包(bao)括(kuo)行(xing)政管(guan)(guan)理(li)、教(jiao)(jiao)(jiao)學(xue)(xue)(xue)管(guan)(guan)理(li)以(yi)及(ji)(ji)(ji)(ji)學(xue)(xue)(xue)生管(guan)(guan)理(li)等(deng)，其相對(dui)應的(de)(de)(de)職(zhi)能(neng)部(bu)(bu)門(men)(men)也(ye)屬于高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)重(zhong)(zhong)(zhong)要(yao)的(de)(de)(de)用(yong)款部(bu)(bu)門(men)(men)，如(ru)：辦公室、教(jiao)(jiao)(jiao)務(wu)處及(ji)(ji)(ji)(ji)學(xue)(xue)(xue)生工作(zuo)管(guan)(guan)理(li)處等(deng)。具體(ti)的(de)(de)(de)評(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)也(ye)可(ke)(ke)(ke)(ke)按(an)照部(bu)(bu)門(men)(men)性質(zhi)進(jin)(jin)(jin)行(xing)設(she)置，如(ru)：教(jiao)(jiao)(jiao)學(xue)(xue)(xue)管(guan)(guan)理(li)可(ke)(ke)(ke)(ke)運用(yong)教(jiao)(jiao)(jiao)學(xue)(xue)(xue)支出(chu)(chu)占(zhan)總(zong)支出(chu)(chu)比(bi)重(zhong)(zhong)(zhong)、教(jiao)(jiao)(jiao)學(xue)(xue)(xue)質(zhi)量(liang)(liang)工程專項經(jing)費增長(chang)率(lv)(lv)、教(jiao)(jiao)(jiao)學(xue)(xue)(xue)設(she)備使用(yong)率(lv)(lv)等(deng)。最(zui)后(hou)，高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)教(jiao)(jiao)(jiao)師是高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)發(fa)展(zhan)的(de)(de)(de)主(zhu)體(ti)力量(liang)(liang)，高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)要(yao)依賴于教(jiao)(jiao)(jiao)師團隊的(de)(de)(de)學(xue)(xue)(xue)習努力及(ji)(ji)(ji)(ji)發(fa)展(zhan)。教(jiao)(jiao)(jiao)師學(xue)(xue)(xue)歷職(zhi)稱結構(gou)(gou)、教(jiao)(jiao)(jiao)師培(pei)訓支出(chu)(chu)增長(chang)率(lv)(lv)等(deng)都(dou)可(ke)(ke)(ke)(ke)以(yi)作(zuo)為評(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)高(gao)(gao)(gao)(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)在教(jiao)(jiao)(jiao)師發(fa)展(zhan)層(ceng)面(mian)(mian)的(de)(de)(de)評(ping)(ping)價(jia)(jia)(jia)(jia)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)。

（四）處理(li)(li)階段(duan)（Action）———預算(suan)(suan)(suan)評(ping)價(jia)結(jie)(jie)果應(ying)(ying)用(yong)。處理(li)(li)是PDCA循(xun)環(huan)(huan)的(de)(de)(de)總(zong)結(jie)(jie)提(ti)升(sheng)階段(duan)。PDCA循(xun)環(huan)(huan)的(de)(de)(de)重要特(te)征之一(yi)就(jiu)是階梯型推(tui)進(jin)管(guan)理(li)(li)水平(ping)，只(zhi)有將上一(yi)循(xun)環(huan)(huan)存在(zai)的(de)(de)(de)問題進(jin)行(xing)(xing)分析總(zong)結(jie)(jie)，并(bing)運用(yong)到(dao)下一(yi)個循(xun)環(huan)(huan)中，才能使得循(xun)環(huan)(huan)提(ti)高(gao)(gao)一(yi)個層次。借(jie)鑒這一(yi)理(li)(li)論，高(gao)(gao)校評(ping)價(jia)結(jie)(jie)果的(de)(de)(de)應(ying)(ying)用(yong)對于提(ti)高(gao)(gao)預算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)水平(ping)至關重要。預算(suan)(suan)(suan)評(ping)價(jia)結(jie)(jie)果的(de)(de)(de)應(ying)(ying)用(yong)主要包括以(yi)下三(san)個步(bu)驟：首先，將各部(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)預算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)情(qing)況(kuang)(kuang)、評(ping)價(jia)結(jie)(jie)果及時反(fan)饋(kui)給部(bu)(bu)門(men)負(fu)責人，并(bing)在(zai)一(yi)定(ding)(ding)范圍內進(jin)行(xing)(xing)公(gong)示(shi)；其(qi)次，由(you)財務部(bu)(bu)門(men)或(huo)預算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)部(bu)(bu)門(men)與各用(yong)款部(bu)(bu)門(men)進(jin)行(xing)(xing)溝通，分析預算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)成績(ji)、問題及改進(jin)措施；再次，根據預算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)評(ping)價(jia)結(jie)(jie)果進(jin)行(xing)(xing)適當的(de)(de)(de)獎懲，對預算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)情(qing)況(kuang)(kuang)較好的(de)(de)(de)部(bu)(bu)門(men)應(ying)(ying)給予(yu)一(yi)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)表揚和獎勵。對預算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)情(qing)況(kuang)(kuang)差(cha)、嚴重超支的(de)(de)(de)部(bu)(bu)門(men)，處以(yi)一(yi)定(ding)(ding)的(de)(de)(de)警(jing)告批評(ping)，適當調(diao)整其(qi)在(zai)下一(yi)年度(du)的(de)(de)(de)預算(suan)(suan)(suan)額度(du)；最后，對照預算(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)階段(duan)設置的(de)(de)(de)目(mu)(mu)標(biao)，找出未實(shi)現(xian)的(de)(de)(de)目(mu)(mu)標(biao)帶入下一(yi)個預算(suan)(suan)(suan)循(xun)環(huan)(huan)，為下一(yi)周期的(de)(de)(de)預算(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)做好鋪墊。

PDCA循環在高校動態預(yu)算管(guan)理中的實(shi)現基礎

（一）建立有(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)預算控制(zhi)制(zhi)度。PDCA循(xun)環(huan)是(shi)周(zhou)密的(de)(de)(de)(de)循(xun)環(huan)系統，反映(ying)的(de)(de)(de)(de)是(shi)事前(qian)、事中、事后的(de)(de)(de)(de)全(quan)過程(cheng)控制(zhi)。只有(you)建立有(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)預算控制(zhi)制(zhi)度，并嚴格按其規定執行(xing)，在(zai)預算管理的(de)(de)(de)(de)全(quan)過程(cheng)實施有(you)效(xiao)的(de)(de)(de)(de)控制(zhi)，才能(neng)使該(gai)循(xun)環(huan)達到預期的(de)(de)(de)(de)管理效(xiao)果。

（二）健(jian)全預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)機(ji)構(gou)。高校預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)是一項(xiang)系統工(gong)作，尤(you)其(qi)(qi)是動態預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)，從預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)編(bian)制開始到預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)評價結果(guo)應(ying)(ying)用(yong)為止(zhi)的(de)(de)(de)全過(guo)程(cheng)都需(xu)要(yao)溝(gou)通協調。因此，有條件的(de)(de)(de)高校應(ying)(ying)設立(li)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)機(ji)構(gou)，負責指(zhi)導確定(ding)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)目(mu)標、監(jian)督預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)執(zhi)行(xing)以及(ji)評價預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)執(zhi)行(xing)情(qing)況(kuang)等工(gong)作；如果(guo)無(wu)法設立(li)專門的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)機(ji)構(gou)，應(ying)(ying)當(dang)強(qiang)化(hua)審計機(ji)構(gou)或人員(yuan)在(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)中的(de)(de)(de)作用(yong)，用(yong)其(qi)(qi)監(jian)控預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)的(de)(de)(de)全過(guo)程(cheng)。

（三）建(jian)(jian)立校內信(xin)(xin)息(xi)交(jiao)流平臺(tai)。高(gao)校預(yu)算(suan)(suan)管理工作(zuo)不是(shi)孤立的(de)(de)，而(er)是(shi)需要多部門協作(zuo)才能完成。通過網絡信(xin)(xin)息(xi)技術建(jian)(jian)立校內信(xin)(xin)息(xi)交(jiao)流平臺(tai)，方便(bian)各(ge)用款部門與財務部門之間(jian)的(de)(de)溝通，也便(bian)于預(yu)算(suan)(suan)管理部門及時(shi)掌握預(yu)算(suan)(suan)執行(xing)情況及實際數據，提(ti)高(gao)預(yu)算(suan)(suan)管理的(de)(de)工作(zuo)效率及效果。

篇3

一(yi)、我國高校(xiao)預算(suan)執(zhi)行監督現實背(bei)景

（一(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)）現(xian)行體(ti)(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)。高等(deng)學(xue)校(xiao)預(yu)(yu)(yu)算(suan)體(ti)(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)處理(li)(li)(li)校(xiao)級(ji)和二級(ji)單(dan)(dan)位以及(ji)基層單(dan)(dan)位之間財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)關(guan)系的(de)(de)(de)(de)各(ge)(ge)種(zhong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)(de)(de)(de)總稱(cheng)，是(shi)高等(deng)學(xue)校(xiao)預(yu)(yu)(yu)算(suan)編制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、執行、決算(suan)以及(ji)實(shi)(shi)施(shi)預(yu)(yu)(yu)算(suan)監督的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度依(yi)據和法律(lv)依(yi)據，是(shi)學(xue)校(xiao)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)主要環節。我國高等(deng)學(xue)校(xiao)目前(qian)所實(shi)(shi)行的(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)體(ti)(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)有兩種(zhong)，“統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)領(ling)導、集中(zhong)管(guan)理(li)(li)(li)”為(wei)模式的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)和“統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)領(ling)導、分級(ji)管(guan)理(li)(li)(li)”的(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)(li)體(ti)(ti)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)。前(qian)者(zhe)是(shi)指學(xue)校(xiao)在(zai)(zai)統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)經政(zheng)策和規(gui)章制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度下，制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定(ding)統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)收支計(ji)劃，由學(xue)校(xiao)負(fu)責對(dui)預(yu)(yu)(yu)算(suan)編制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、執行、控制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、調整(zheng)及(ji)評(ping)價進行集中(zhong)管(guan)理(li)(li)(li)；后者(zhe)是(shi)指在(zai)(zai)明確校(xiao)內各(ge)(ge)級(ji)各(ge)(ge)單(dan)(dan)位權(quan)(quan)責關(guan)系和學(xue)校(xiao)統(tong)(tong)(tong)一(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)領(ling)導的(de)(de)(de)(de)基礎上，根(gen)據財(cai)(cai)(cai)權(quan)(quan)劃分、事權(quan)(quan)與(yu)財(cai)(cai)(cai)權(quan)(quan)相(xiang)結合的(de)(de)(de)(de)原則，學(xue)校(xiao)給予二級(ji)單(dan)(dan)位或基層單(dan)(dan)位一(yi)(yi)(yi)(yi)(yi)定(ding)的(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)(li)權(quan)(quan)利，實(shi)(shi)行學(xue)校(xiao)與(yu)各(ge)(ge)級(ji)單(dan)(dan)位的(de)(de)(de)(de)分級(ji)管(guan)理(li)(li)(li)。

1、“統一(yi)領導、集(ji)中管(guan)理”體(ti)(ti)制(zhi)的(de)(de)特點和作(zuo)用。這種財務(wu)管(guan)理體(ti)(ti)制(zhi)要求高校(xiao)內(nei)部(bu)(bu)(bu)只設(she)一(yi)級財務(wu)部(bu)(bu)(bu)門，統一(yi)領導學校(xiao)的(de)(de)財務(wu)事(shi)務(wu)，集(ji)中管(guan)理學校(xiao)的(de)(de)所有經費，在一(yi)級財務(wu)部(bu)(bu)(bu)門之外不(bu)設(she)同級財務(wu)機構，學校(xiao)所有財務(wu)收支(zhi)都必須通過一(yi)級財務(wu)部(bu)(bu)(bu)門，校(xiao)內(nei)各院系(xi)沒有任何財權，也沒有制(zhi)定院系(xi)內(nei)部(bu)(bu)(bu)財務(wu)規(gui)章制(zhi)度及實施辦法的(de)(de)權力。

在這(zhe)種體制(zhi)下學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)處(chu)的(de)管理權限有：（1）負責制(zhi)定學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)統一的(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)方(fang)針政(zheng)策和財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)規(gui)章制(zhi)度，報學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)財(cai)(cai)(cai)(cai)經(jing)工作委員(yuan)會(hui)批準后執行。（2）統一領(ling)導學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)的(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)事項，對(dui)學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)的(de)各(ge)項財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)事務(wu)(wu)(wu)集(ji)中(zhong)處(chu)理。（3）負責對(dui)學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)的(de)各(ge)項收(shou)(shou)入進行分配(pei)，并監督各(ge)院系分配(pei)的(de)經(jing)費按照學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)的(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)政(zheng)策和規(gui)章制(zhi)度使用。（4）負責對(dui)學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)的(de)各(ge)項財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)收(shou)(shou)支集(ji)中(zhong)核(he)算。學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)處(chu)負責對(dui)學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)的(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)收(shou)(shou)支提供集(ji)中(zhong)核(he)算，對(dui)整個學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)的(de)收(shou)(shou)入規(gui)模(mo)和支出水(shui)平(ping)進行核(he)算。

“統一領導、集中管理”的體制下，學(xue)校(xiao)內(nei)部(bu)各院(yuan)系不(bu)設立財(cai)務機構，不(bu)作(zuo)為學(xue)校(xiao)內(nei)部(bu)的獨(du)立核算單位(wei)，只是作(zuo)為學(xue)校(xiao)內(nei)部(bu)的支出報賬單位(wei)，享有有限(xian)的財(cai)權。

這種(zhong)財務(wu)(wu)管理體制的(de)積(ji)極作用是：（1）可以集中學(xue)校有限的(de)財力，完成學(xue)校各(ge)項教學(xue)科研任務(wu)(wu)；（2）有利于學(xue)校預(yu)算的(de)編制和執(zhi)行(xing)控制，保(bao)證(zheng)學(xue)校預(yu)算能順利實施(shi)；（3）保(bao)證(zheng)學(xue)校的(de)發展(zhan)不(bu)會偏(pian)離方向。

2、“統(tong)一領導、分級(ji)管(guan)理”體制的特點和(he)作用(yong)。這種財務管(guan)理體制優勢在于：在學校(xiao)統(tong)一領導的基礎上實行(xing)了院(yuan)系(xi)分級(ji)管(guan)理，較好(hao)的解(jie)決了集權(quan)和(he)分權(quan)的矛盾，在學校(xiao)教育(yu)總經費(fei)一定的情(qing)況下，有(you)利于促使院(yuan)系(xi)管(guan)好(hao)經費(fei)、合理使用(yong)，有(you)利于調動院(yuan)系(xi)的積(ji)極(ji)性。

在這種財務管(guan)理體(ti)制(zhi)(zhi)下學校也只設(she)財務處作為一(yi)級(ji)財務部門(men)，但賦予了各院(yuan)系(xi)一(yi)定(ding)的(de)(de)(de)財權，也會在規(gui)模較(jiao)大的(de)(de)(de)院(yuan)系(xi)設(she)立二級(ji)財務機構，院(yuan)系(xi)自行(xing)管(guan)理其創收(shou)經(jing)費(fei)的(de)(de)(de)財務收(shou)支，對學校分配(pei)給其分管(guan)的(de)(de)(de)經(jing)費(fei)自行(xing)安(an)排(pai)使(shi)用。學校財務處負(fu)責(ze)制(zhi)(zhi)定(ding)統一(yi)的(de)(de)(de)財務方針政(zheng)策和統一(yi)的(de)(de)(de)財務規(gui)章制(zhi)(zhi)度，負(fu)責(ze)學校總經(jing)費(fei)的(de)(de)(de)核算，控制(zhi)(zhi)監(jian)督各部門(men)的(de)(de)(de)經(jing)費(fei)使(shi)用按學校的(de)(de)(de)財務政(zheng)策和財務制(zhi)(zhi)度使(shi)用，保證院(yuan)系(xi)的(de)(de)(de)經(jing)費(fei)實施辦法不違反國(guo)家(jia)的(de)(de)(de)財務政(zheng)策。

也有一些學者認為高(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)現(xian)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)這兩(liang)種(zhong)預(yu)算(suan)體(ti)制都存在(zai)著不(bu)足和(he)(he)缺(que)陷，劉啟勝、劉謹認為高(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)現(xian)行(xing)(xing)體(ti)制無論采取(qu)哪種(zhong)方(fang)式，都不(bu)同(tong)程度(du)的(de)(de)(de)存在(zai)統一領導與財權分配的(de)(de)(de)矛(mao)盾，并從：（1）學校(xiao)(xiao)(xiao)過分強調財務集權限制了(le)院(yuan)系的(de)(de)(de)積極(ji)性(xing)和(he)(he)創造性(xing)的(de)(de)(de)發揮；（2）預(yu)算(suan)只(zhi)是(shi)學校(xiao)(xiao)(xiao)推行(xing)(xing)實施的(de)(de)(de)預(yu)算(suan)，編(bian)制程序和(he)(he)編(bian)制方(fang)法(fa)不(bu)合(he)理(li)，得(de)不(bu)到廣大教職員工的(de)(de)(de)認同(tong)和(he)(he)參(can)與；（3）機構設置(zhi)不(bu)合(he)理(li)，校(xiao)(xiao)(xiao)內部(bu)門各自為政，只(zhi)重(zhong)視(shi)部(bu)門利益，忽(hu)(hu)視(shi)學校(xiao)(xiao)(xiao)整體(ti)利益；（4）忽(hu)(hu)視(shi)對(dui)預(yu)算(suan)執行(xing)(xing)結(jie)果(guo)進(jin)行(xing)(xing)業績考核和(he)(he)激勵，不(bu)能(neng)調動教職員工的(de)(de)(de)積極(ji)性(xing)和(he)(he)創造性(xing)；（5）權責利不(bu)能(neng)有效結(jie)合(he)，影響財務目標的(de)(de)(de)實現(xian)，五(wu)個方(fang)面(mian)進(jin)行(xing)(xing)了(le)論證。

（二）高校(xiao)預算執行(xing)原則(ze)(ze)。在(zai)高校(xiao)預算執行(xing)原則(ze)(ze)方面的(de)研(yan)究(jiu)目(mu)前還比(bi)較少，從(cong)收(shou)集的(de)相(xiang)關(guan)文(wen)獻上看，有(you)(you)些學者(zhe)已經(jing)對(dui)這(zhe)個領域進行(xing)了關(guan)注(zhu)和研(yan)究(jiu)。比(bi)如，王宏堂認為(wei)，預算執行(xing)的(de)原則(ze)(ze)必須(xu)具(ju)備控制性(xing)；唐(tang)蓉則(ze)(ze)認為(wei)預算執行(xing)的(de)原則(ze)(ze)應該具(ju)備嚴肅性(xing)、有(you)(you)效性(xing)；陳(chen)軍(jun)認為(wei)，預算執行(xing)的(de)原則(ze)(ze)應該具(ju)備嚴肅性(xing)、權(quan)威性(xing)特點。

二(er)、我國高校預算執行監督現狀

（一）高(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行的內容。高(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行實際(ji)上是對高(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)編(bian)制(zhi)的具體實施(shi)，但不同的學(xue)者對預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行的內容又進行了進一步的分(fen)類(lei)。韓索民將高(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行的內容劃分(fen)為：1、指(zhi)標管理；2、追加預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)；3、調(diao)整預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)三項。伍吉東將高(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行做了更為詳細(xi)的劃分(fen)，他認為高(gao)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行工作的主要任(ren)務(wu)是：研究落實教(jiao)育(yu)收費政(zheng)策，支(zhi)(zhi)持學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)經濟和(he)(he)(he)教(jiao)學(xue)健康發展；制(zhi)定學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)收入和(he)(he)(he)支(zhi)(zhi)出(chu)的制(zhi)度(du)和(he)(he)(he)辦法；督(du)促(cu)學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)各(ge)收入征(zheng)收單(dan)位及(ji)時完(wan)成收入和(he)(he)(he)交款任(ren)務(wu)；根據年度(du)支(zhi)(zhi)出(chu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)和(he)(he)(he)季度(du)用款計(ji)劃，合理調(diao)度(du)、撥(bo)付(fu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)資金(jin)，監(jian)督(du)各(ge)用款單(dan)位用好預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)資金(jin)，節(jie)約開支(zhi)(zhi)，提(ti)高(gao)資金(jin)使用效率；學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)財(cai)(cai)務(wu)部門(men)必須按照財(cai)(cai)政(zheng)部門(men)的規(gui)定將收費收入和(he)(he)(he)各(ge)種預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)外收入繳入財(cai)(cai)政(zheng)專戶，實行收支(zhi)(zhi)兩(liang)條線，必須嚴格執(zhi)行則經制(zhi)度(du)，不得擅自擴大支(zhi)(zhi)出(chu)范(fan)圍、提(ti)高(gao)開支(zhi)(zhi)標準和(he)(he)(he)改變資金(jin)用途，以免遭受財(cai)(cai)政(zheng)和(he)(he)(he)審(shen)計(ji)部門(men)處(chu)罰而使學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)資金(jin)受損(sun)；編(bian)報、匯總分(fen)期的預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)收支(zhi)(zhi)執(zhi)行數字，分(fen)析預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)收支(zhi)(zhi)執(zhi)行情況，定期向學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)教(jiao)代會(hui)、學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)領(ling)導(dao)、總會(hui)計(ji)師、理財(cai)(cai)領(ling)導(dao)小(xiao)組和(he)(he)(he)學(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)上級(ji)財(cai)(cai)政(zheng)主管部門(men)報告預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行情況，并提(ti)出(chu)增收節(jie)支(zhi)(zhi)的建議。

（二）高校(xiao)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)存在(zai)的(de)(de)缺(que)陷。目前，高校(xiao)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)過程中(zhong)存在(zai)的(de)(de)問題還很多，張東軍認為(wei)主要表(biao)(biao)現為(wei)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)的(de)(de)不規(gui)范性及(ji)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)調整的(de)(de)隨意(yi)性。預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)下達后，對(dui)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)情況和執(zhi)行(xing)進度(du)沒能(neng)做出具(ju)體的(de)(de)跟蹤(zong)、分析、并編(bian)制預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)調節表(biao)(biao)。預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)調整時缺(que)乏民主性，也沒有建立一(yi)套真正的(de)(de)自(zi)上而下、嚴密且層(ceng)層(ceng)控制、層(ceng)層(ceng)暢通的(de)(de)監督(du)機制。歸納我國(guo)高校(xiao)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)的(de)(de)缺(que)陷，可(ke)具(ju)體分為(wei)：

1、預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執行中(zhong)的(de)(de)(de)(de)隨意(yi)性(xing)較大。實際中(zhong)很多(duo)高(gao)校(xiao)(xiao)或(huo)各(ge)學院(yuan)（部(bu)門）缺乏(fa)對預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)年度各(ge)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)指標(biao)的(de)(de)(de)(de)量化分(fen)析和科學論證，仍然(ran)按照“基數(shu)(shu)(shu)＋增(zeng)長”的(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)方法確定預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)數(shu)(shu)(shu)，等到(dao)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)(zi)金(jin)到(dao)位，各(ge)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)部(bu)門實際預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)支(zhi)出(chu)數(shu)(shu)(shu)與預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)支(zhi)出(chu)數(shu)(shu)(shu)產生差異(yi)時(shi)，就會出(chu)現人(ren)為(wei)改變預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)或(huo)頻繁申請增(zeng)加預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)情況。有些(xie)高(gao)校(xiao)(xiao)雖然(ran)建(jian)立了預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管理制度，明確了各(ge)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執行監(jian)督環節的(de)(de)(de)(de)責任，但卻有章不依，隨意(yi)更改預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，使(shi)得(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)形同虛設(she)。這種預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)混(hun)亂的(de)(de)(de)(de)局面(mian)，必然(ran)導致各(ge)學院(yuan)（部(bu)門）預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)(zi)金(jin)分(fen)配不科學，一些(xie)急需預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)部(bu)門可能拿不到(dao)足(zu)額的(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)(zi)金(jin)，而從(cong)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)分(fen)配中(zhong)受益(yi)取得(de)富余資(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)(de)(de)(de)部(bu)門又濫用預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)(zi)金(jin)，導致預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)(zi)金(jin)使(shi)用效益(yi)的(de)(de)(de)(de)低(di)下。

2、學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)沒有建立(li)統(tong)一(yi)的(de)(de)、科學(xue)(xue)有效(xiao)的(de)(de)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)監督(du)機制(zhi)。隨著(zhu)高(gao)校(xiao)(xiao)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)收入的(de)(de)多元化，高(gao)校(xiao)(xiao)也(ye)在提高(gao)服務收入的(de)(de)比例，各學(xue)(xue)院（部門）利用(yong)這種機會依(yi)靠學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)資產、品(pin)牌以(yi)及豐(feng)富的(de)(de)人力資源，開辦各種形式的(de)(de)學(xue)(xue)歷、學(xue)(xue)位班，收取一(yi)定的(de)(de)費(fei)用(yong)，開立(li)各種戶(hu)頭，違反了學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)的(de)(de)財(cai)務預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)政策。對(dui)二級(ji)學(xue)(xue)院（部門）可以(yi)設(she)立(li)賬戶(hu)的(de)(de)學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)，對(dui)這部分服務性收入也(ye)沒有納(na)入學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)的(de)(de)統(tong)一(yi)預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)，導致(zhi)學(xue)(xue)校(xiao)(xiao)整體預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)與二級(ji)學(xue)(xue)院預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)之(zhi)間的(de)(de)脫節。

3、缺乏預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)中的行(xing)(xing)政(zheng)問責(ze)(ze)制(zhi)度。對(dui)(dui)已建(jian)立統一(yi)(yi)有(you)效的預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管理監督機制(zhi)的高校(xiao)，預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管理中都(dou)明確了預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)中各環節(jie)的責(ze)(ze)任(ren)和(he)義(yi)務(wu)。之(zhi)所以(yi)會出現(xian)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)編(bian)制(zhi)是(shi)一(yi)(yi)回事，預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)是(shi)另一(yi)(yi)回事，預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)結果與預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)差距巨(ju)大的現(xian)象(xiang)，很(hen)重要的原因(yin)是(shi)學(xue)(xue)校(xiao)沒有(you)制(zhi)定相應的問責(ze)(ze)制(zhi)度和(he)懲罰措施。各部(bu)門在預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)中隨意開(kai)支，一(yi)(yi)旦超支立即申請增(zeng)加(jia)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)，破壞了預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的嚴肅性，對(dui)(dui)隨意增(zeng)加(jia)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的學(xue)(xue)院（部(bu)門）學(xue)(xue)校(xiao)很(hen)少(shao)對(dui)(dui)其(qi)展開(kai)調查(cha)，追(zhui)究責(ze)(ze)任(ren)，而追(zhui)加(jia)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)一(yi)(yi)旦申請獲(huo)得通過，便激勵了這種行(xing)(xing)為的發生(sheng)，同時也使得其(qi)他部(bu)門紛紛效仿，使整(zheng)個(ge)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)陷入混亂。

4、預(yu)算(suan)(suan)控制(zhi)(zhi)力(li)度(du)不(bu)(bu)(bu)夠(gou)。主要(yao)表現(xian)在事(shi)(shi)前，由于編(bian)(bian)制(zhi)(zhi)時間及指標下達(da)的(de)滯后(hou)(hou)，根本不(bu)(bu)(bu)可(ke)(ke)能(neng)進(jin)行(xing)事(shi)(shi)前控制(zhi)(zhi)。高(gao)校預(yu)算(suan)(suan)核(he)算(suan)(suan)年(nian)度(du)為每年(nian)1～12月份，但高(gao)校通常在3、4月份才開始(shi)進(jin)行(xing)預(yu)算(suan)(suan)編(bian)(bian)制(zhi)(zhi)，到(dao)5月份上(shang)級(ji)部門的(de)預(yu)算(suan)(suan)批復才下達(da)，等到(dao)預(yu)算(suan)(suan)指標分(fen)配到(dao)各院系時已接(jie)近第三季度(du)了(le)，成(cheng)了(le)實(shi)質上(shang)的(de)事(shi)(shi)后(hou)(hou)預(yu)算(suan)(suan)；事(shi)(shi)中(zhong)，通常沒(mei)有制(zhi)(zhi)定有效的(de)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)，使得預(yu)算(suan)(suan)控制(zhi)(zhi)無章(zhang)可(ke)(ke)循；事(shi)(shi)后(hou)(hou)，對(dui)預(yu)算(suan)(suan)執行(xing)情況(kuang)的(de)分(fen)析不(bu)(bu)(bu)夠(gou)詳細，與同(tong)行(xing)業的(de)比較不(bu)(bu)(bu)夠(gou)，導(dao)致(zhi)對(dui)以(yi)后(hou)(hou)年(nian)度(du)的(de)指導(dao)性不(bu)(bu)(bu)強。這(zhe)樣的(de)一種控制(zhi)(zhi)過程，既(ji)無法為預(yu)算(suan)(suan)執行(xing)中(zhong)的(de)偏差提供(gong)(gong)有益指導(dao)，又(you)無法找(zhao)到(dao)整個預(yu)算(suan)(suan)執行(xing)中(zhong)的(de)薄弱(ruo)環節，提供(gong)(gong)改進(jin)意見(jian)，造成(cheng)了(le)預(yu)算(suan)(suan)控制(zhi)(zhi)的(de)失效。

（三）預(yu)算(suan)(suan)監督方面(mian)的(de)問(wen)題。目前很多的(de)高校預(yu)算(suan)(suan)經批復(fu)后(hou)，在(zai)執行中卻出現偏離(li)預(yu)算(suan)(suan)的(de)情(qing)況。有(you)的(de)變更經費使用用途、有(you)的(de)隨意增減項目、有(you)的(de)對專用款項缺乏(fa)統一的(de)管(guan)理；尤(you)其是對預(yu)算(suan)(suan)下(xia)達后(hou)的(de)執行情(qing)況和進度(du)缺乏(fa)跟蹤和分析，使預(yu)算(suan)(suan)運行情(qing)況成為盲點，缺乏(fa)強有(you)力(li)的(de)監督機制。

三(san)、加(jia)強(qiang)我(wo)國高校預算執行監督(du)

（一）預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)有(you)效性(xing)環境條(tiao)(tiao)件分析。有(you)學者認為，高(gao)(gao)校(xiao)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)作為一種經濟(ji)活(huo)動，它必須(xu)在(zai)一定的(de)管(guan)(guan)理(li)環境條(tiao)(tiao)件下運行(xing)(xing)，為保證預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)的(de)有(you)效性(xing)，首(shou)先要建立(li)完善(shan)(shan)高(gao)(gao)校(xiao)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)運行(xing)(xing)環境條(tiao)(tiao)件。陸敏(min)提(ti)出建立(li)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)有(you)效性(xing)的(de)九個條(tiao)(tiao)件：（1）預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)組織體系(xi)建立(li)和(he)完善(shan)(shan)；（2）人人參與(yu)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)運作體系(xi)建立(li)和(he)完善(shan)(shan)；（3）適(shi)當的(de)會(hui)計制度；（4）健(jian)全的(de)組織構架；（5）切合實(shi)際的(de)期(qi)望；（6）充分的(de)意見溝通；（7）注重時效；（8）彈性(xing)原(yuan)則的(de)適(shi)當運用；（9）預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)編成的(de)與(yu)傳達(da)的(de)有(you)效性(xing)。劉謹也提(ti)出了高(gao)(gao)校(xiao)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)中(zhong)環境條(tiao)(tiao)件有(you)待改善(shan)(shan)的(de)四個方(fang)面：（1）高(gao)(gao)校(xiao)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)存(cun)在(zai)的(de)制度缺(que)陷；（2）高(gao)(gao)校(xiao)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)缺(que)乏系(xi)統的(de)評價指標；（3）高(gao)(gao)校(xiao)財(cai)(cai)務(wu)運行(xing)(xing)機制不健(jian)全；（4）高(gao)(gao)校(xiao)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理(li)人員(yuan)素質有(you)待提(ti)高(gao)(gao)。

（二）加強高校(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)算執(zhi)行(xing)情(qing)況審計力度。張(zhang)國英認為(wei)預(yu)(yu)(yu)算執(zhi)行(xing)情(qing)況審計是(shi)對預(yu)(yu)(yu)算的編(bian)制(zhi)、執(zhi)行(xing)、決算全過程實行(xing)全面審計。對高校(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)算執(zhi)行(xing)情(qing)況審計，可以促(cu)使學(xue)校(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)算部門(men)全面了(le)解(jie)、掌握學(xue)校(xiao)(xiao)財務狀況，監督學(xue)校(xiao)(xiao)預(yu)(yu)(yu)算的編(bian)制(zhi)、執(zhi)行(xing)和決算。

陳暉認為(wei)努力搞好高(gao)校(xiao)預算(suan)(suan)執行情況對審(shen)(shen)計(ji)具有(you)重(zhong)要意義，具體表(biao)現為(wei)：有(you)利(li)于加(jia)強財經紀律，規(gui)范財務行為(wei)，保證預算(suan)(suan)的(de)執行；有(you)利(li)于提高(gao)資(zi)金使用(yong)效益，加(jia)強宏觀管理(li)；有(you)利(li)于提高(gao)審(shen)(shen)計(ji)工作質量，達(da)到(dao)審(shen)(shen)計(ji)目(mu)的(de)。并且提出(chu)了以“全面審(shen)(shen)計(ji)，突出(chu)重(zhong)點”為(wei)指導思(si)想(xiang)；事(shi)(shi)前、事(shi)(shi)中和事(shi)(shi)后審(shen)(shen)計(ji)相結合；正確(que)運用(yong)各種審(shen)(shen)計(ji)方(fang)法和手段；正確(que)運用(yong)審(shen)(shen)計(ji)結果，寫好審(shen)(shen)計(ji)報告；正確(que)處理(li)各種關系的(de)五點建議。

（三(san)）做(zuo)好預(yu)算(suan)執行中的及時(shi)調整

1、預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)調整的(de)必要性。因(yin)(yin)為(wei)高校(xiao)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)是(shi)年度(du)財(cai)務計劃，其運行(xing)時(shi)間(jian)跨度(du)很大。因(yin)(yin)此，在預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)的(de)執(zhi)(zhi)行(xing)過(guo)程(cheng)中(zhong)(zhong)，由于(yu)種(zhong)種(zhong)意想(xiang)不(bu)到的(de)原(yuan)因(yin)(yin)，計劃和實(shi)際執(zhi)(zhi)行(xing)之間(jian)會出現差(cha)異，這就需要根(gen)據實(shi)際情(qing)況(kuang)的(de)變化進行(xing)合理的(de)調整。實(shi)際上，它是(shi)對預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)在執(zhi)(zhi)行(xing)過(guo)程(cheng)中(zhong)(zhong)偏離(li)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)編制目的(de)而做的(de)一種(zhong)補救行(xing)為(wei)，因(yin)(yin)此，它在預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)中(zhong)(zhong)是(shi)必不(bu)可(ke)少的(de)程(cheng)序。

2、預(yu)(yu)算(suan)調(diao)整(zheng)的規范性。預(yu)(yu)算(suan)調(diao)整(zheng)只能是(shi)必要(yao)的微調(diao)，而不是(shi)經(jing)常性的大幅度(du)調(diao)整(zheng)。否則，編制(zhi)預(yu)(yu)算(suan)就失去了應有的財務管理作(zuo)用，甚至導致學校(xiao)財務收支處(chu)于無序運行狀(zhuang)態。王小蘭認(ren)為對預(yu)(yu)算(suan)的調(diao)整(zheng)，應當做到調(diao)整(zheng)制(zhi)度(du)化，這也是(shi)完善學校(xiao)預(yu)(yu)算(suan)監督管理體(ti)制(zhi)，依法治校(xiao)的重要(yao)環節(jie)。

（四）建立與(yu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)監督相匹配(pei)的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)評價(jia)、獎(jiang)懲(cheng)制(zhi)度(du)。阮麗(li)芬認為建立相應(ying)的(de)(de)(de)績效考核制(zhi)度(du)，是預(yu)(yu)(yu)算(suan)管理得(de)以順利進(jin)行(xing)的(de)(de)(de)保證，預(yu)(yu)(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)結果必須與(yu)獎(jiang)懲(cheng)制(zhi)度(du)掛鉤(gou)，這是預(yu)(yu)(yu)算(suan)管理制(zhi)度(du)是否執(zhi)(zhi)行(xing)的(de)(de)(de)重要(yao)標志(zhi)。高校應(ying)結合自身的(de)(de)(de)特點，建立相應(ying)的(de)(de)(de)績效考核制(zhi)度(du)，將預(yu)(yu)(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)結果作為一(yi)項重要(yao)的(de)(de)(de)考核標準(zhun)。

張積勇認(ren)為學校(xiao)財經工(gong)作領導小組下(xia)應(ying)設置業績考核委員會，負責對預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)按季度和(he)年(nian)度進(jin)行(xing)(xing)評估(gu)，對當期實際發生數與(yu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)數之間存在的(de)(de)差異(yi)，不論它有(you)利還是(shi)不利，都要通報給預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)部(bu)(bu)門，由預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)部(bu)(bu)門認(ren)真分(fen)析其成(cheng)因(yin)，并寫明應(ying)采(cai)取的(de)(de)改進(jin)措施報財務處(chu)監督執(zhi)行(xing)(xing)。預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)評估(gu)的(de)(de)重點應(ying)放在差異(yi)形成(cheng)的(de)(de)原(yuan)因(yin)即應(ying)采(cai)取的(de)(de)措施上。通過(guo)分(fen)析差異(yi)出現的(de)(de)原(yuan)因(yin)，可(ke)以(yi)找(zhao)到管(guan)理中的(de)(de)強(qiang)項和(he)弱項，并總結(jie)(jie)經驗教訓，加強(qiang)管(guan)理。高校(xiao)可(ke)根據(ju)實際情(qing)(qing)況(kuang)，結(jie)(jie)合(he)對各部(bu)(bu)門預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)考核，制定相應(ying)的(de)(de)獎懲措施。對積極增收節(jie)支，將(jiang)相關收入(ru)納(na)入(ru)學校(xiao)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理、預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)及效益良好(hao)的(de)(de)部(bu)(bu)門給予一(yi)定的(de)(de)獎勵(li)。對預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)超(chao)支，設置預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)外(wai)資(zi)金(jin)等(deng)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)不好(hao)的(de)(de)部(bu)(bu)門處(chu)以(yi)一(yi)定的(de)(de)懲罰，如警告批評、取消該部(bu)(bu)門的(de)(de)評優資(zi)格、減少職稱評聘名額，在下(xia)一(yi)年(nian)度該部(bu)(bu)門的(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)指標中扣除一(yi)定的(de)(de)額度，等(deng)等(deng)。

篇4

關鍵詞：高校會計(ji)制度；內部會計(ji)報表；設(she)計(ji)要點(dian)

前言

高(gao)校(xiao)內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計(ji)報表(biao)是為了滿足(zu)會計(ji)信息使用者的(de)(de)需求(qiu)而誕生的(de)(de)，里面蘊(yun)含著(zhu)高(gao)校(xiao)內(nei)部(bu)(bu)(bu)的(de)(de)財務狀況(kuang)和學校(xiao)的(de)(de)具體(ti)收支情(qing)況(kuang)，以書面文(wen)件的(de)(de)形(xing)式呈現出來(lai)。內(nei)部(bu)(bu)(bu)會計(ji)報表(biao)相(xiang)對(dui)于對(dui)外報送的(de)(de)會計(ji)報表(biao)，具有針對(dui)性(xing)強及靈活性(xing)大(da)等特點(dian)，對(dui)提升會計(ji)管(guan)理效果具有重要作(zuo)用。該(gai)報表(biao)的(de)(de)誕生改(gai)變了傳統的(de)(de)會計(ji)管(guan)理方式，滿足(zu)了高(gao)校(xiao)內(nei)部(bu)(bu)(bu)財務管(guan)理的(de)(de)需求(qiu)。

一、高校(xiao)內部會計報表設計原(yuan)則

(一)相關性

高(gao)校(xiao)內(nei)(nei)部會(hui)計(ji)報表中(zhong)主要(yao)是顯示高(gao)校(xiao)內(nei)(nei)部的(de)(de)會(hui)計(ji)信(xin)(xin)息(xi)，各項(xiang)會(hui)計(ji)信(xin)(xin)息(xi)能(neng)夠滿足信(xin)(xin)息(xi)使用(yong)者的(de)(de)使用(yong)要(yao)求(qiu)，對確保(bao)高(gao)校(xiao)內(nei)(nei)部會(hui)計(ji)管理(li)部門的(de)(de)正確決策具有重(zhong)要(yao)作用(yong)，對科(ke)學決策提供(gong)重(zhong)要(yao)依據(ju)，確保(bao)高(gao)校(xiao)內(nei)(nei)部各項(xiang)會(hui)計(ji)管理(li)工作的(de)(de)高(gao)效(xiao)開展。

(二)重要性

高校內(nei)(nei)部的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)報表主(zhu)要(yao)是反應高校內(nei)(nei)部主(zhu)要(yao)的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)信息，而(er)不是顯示出所有的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)信息，在進行重要(yao)會(hui)(hui)計(ji)信息選擇(ze)時，主(zhu)要(yao)依據(ju)會(hui)(hui)計(ji)信息的(de)(de)性質(zhi)而(er)決定，進而(er)明(ming)確內(nei)(nei)部會(hui)(hui)計(ji)報表的(de)(de)重要(yao)內(nei)(nei)容。

(三)簡明性

高校內(nei)部(bu)會(hui)計報表(biao)具有簡明(ming)扼要(yao)、通俗易(yi)懂等特點，通過(guo)會(hui)計報表(biao)的(de)(de)記載，能(neng)使會(hui)計人員合理(li)梳理(li)會(hui)計指標(biao)(biao)及財務指標(biao)(biao)之間的(de)(de)關系，各項財務指標(biao)(biao)的(de)(de)設置不應(ying)過(guo)于(yu)復雜，應(ying)該選擇利于(yu)決策(ce)者決策(ce)的(de)(de)信息，強(qiang)化決策(ce)者的(de)(de)理(li)解(jie)能(neng)力及使用效果。

(四)靈活性

高校(xiao)內(nei)部(bu)(bu)會計報表(biao)的靈(ling)活性主要(yao)是指(zhi)各項會計報表(biao)的格(ge)式、編制時(shi)間、種類并不是固(gu)定不變(bian)的，會計管理部(bu)(bu)門的人員可以(yi)結合自(zi)身的實際(ji)使用(yong)需求及(ji)高校(xiao)的經濟業務開展(zhan)變(bian)化情況自(zi)行(xing)進行(xing)調(diao)整，能夠(gou)為(wei)信(xin)息(xi)使用(yong)者提供(gong)及(ji)時(shi)、可靠及(ji)專業化較(jiao)強的信(xin)息(xi)，確保(bao)各項信(xin)息(xi)使用(yong)的合理性。

二、高校內部會計(ji)報表體(ti)系(xi)構成(cheng)

新的(de)(de)(de)(de)(de)《高(gao)等(deng)學校(xiao)會(hui)(hui)計(ji)制度》中規定，高(gao)校(xiao)內部(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)主要是由會(hui)(hui)計(ji)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)及(ji)(ji)(ji)其(qi)相(xiang)關附注構(gou)成，所涉及(ji)(ji)(ji)到的(de)(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)主要包括(kuo)資產負(fu)債表(biao)(biao)(biao)(biao)、財(cai)政補助收(shou)(shou)入支(zhi)出(chu)(chu)表(biao)(biao)(biao)(biao)及(ji)(ji)(ji)收(shou)(shou)入支(zhi)出(chu)(chu)表(biao)(biao)(biao)(biao)構(gou)成。另(ling)外，高(gao)校(xiao)還可(ke)以(yi)結(jie)合自(zi)身(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)際(ji)使用(yong)需求(qiu)，自(zi)行去(qu)(qu)編制銀(yin)行貸(dai)款表(biao)(biao)(biao)(biao)、收(shou)(shou)入明細(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)、事業支(zhi)出(chu)(chu)明細(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)等(deng)方(fang)面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)。高(gao)校(xiao)內部(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)各項會(hui)(hui)計(ji)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)不(bu)是一成不(bu)變(bian)的(de)(de)(de)(de)(de)，高(gao)校(xiao)可(ke)以(yi)根(gen)據(ju)管理(li)者的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)際(ji)使用(yong)需求(qiu)和當前社會(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展趨勢，自(zi)行去(qu)(qu)進行報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)內部(bu)的(de)(de)(de)(de)(de)調(diao)節和整理(li)，也可(ke)以(yi)結(jie)合自(zi)身(shen)實(shi)際(ji)管理(li)工(gong)作的(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)難點需要，業務(wu)量的(de)(de)(de)(de)(de)多少及(ji)(ji)(ji)重(zhong)要性進行年(nian)報(bao)(bao)(bao)、季(ji)報(bao)(bao)(bao)及(ji)(ji)(ji)月報(bao)(bao)(bao)會(hui)(hui)計(ji)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)編制工(gong)作[1]。

三、高校內(nei)部會計報(bao)表設計方(fang)法

(一)資產負債(zhai)表(biao)設計(ji)方法

新的(de)(de)(de)(de)(de)(de)《高(gao)(gao)等(deng)學校(xiao)(xiao)會(hui)計(ji)制(zhi)度》改變了傳統的(de)(de)(de)(de)(de)(de)高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)會(hui)計(ji)管(guan)理制(zhi)度，創新了會(hui)計(ji)管(guan)理方法(fa)，在實(shi)際的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)用(yong)過程中(zhong)主要是采用(yong)國(guo)際通用(yong)做法(fa)，將原(yuan)會(hui)計(ji)制(zhi)度中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資產(chan)負(fu)(fu)債表(biao)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)支(zhi)出(chu)及收入類的(de)(de)(de)(de)(de)(de)要素剔除(chu)掉(diao)，對(dui)會(hui)計(ji)報表(biao)進行(xing)了重(zhong)(zhong)(zhong)新的(de)(de)(de)(de)(de)(de)編(bian)(bian)(bian)制(zhi)，將“負(fu)(fu)債＋凈資產(chan)＝資產(chan)”作(zuo)(zuo)為(wei)新的(de)(de)(de)(de)(de)(de)《高(gao)(gao)等(deng)學校(xiao)(xiao)會(hui)計(ji)制(zhi)度》中(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)(zhong)要內(nei)(nei)容(rong)，對(dui)提升高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)會(hui)計(ji)管(guan)理效(xiao)果，更(geng)好(hao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)反應(ying)高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)內(nei)(nei)部財務狀況發(fa)揮了重(zhong)(zhong)(zhong)要的(de)(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)(zuo)用(yong)。因(yin)此，高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)需要重(zhong)(zhong)(zhong)視內(nei)(nei)部資產(chan)負(fu)(fu)債表(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)編(bian)(bian)(bian)制(zhi)工(gong)作(zuo)(zuo)，將其作(zuo)(zuo)為(wei)高(gao)(gao)校(xiao)(xiao)會(hui)計(ji)管(guan)理工(gong)作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)一項重(zhong)(zhong)(zhong)要工(gong)作(zuo)(zuo)內(nei)(nei)容(rong)，將編(bian)(bian)(bian)制(zhi)內(nei)(nei)容(rong)、格式、指標等(deng)作(zuo)(zuo)為(wei)資產(chan)負(fu)(fu)債表(biao)編(bian)(bian)(bian)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)基礎性工(gong)作(zuo)(zuo)內(nei)(nei)容(rong)，確保編(bian)(bian)(bian)制(zhi)出(chu)來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)容(rong)能夠(gou)與對(dui)外報送的(de)(de)(de)(de)(de)(de)資產(chan)負(fu)(fu)債表(biao)保持一致(zhi)性，以便(bian)充分(fen)發(fa)揮資產(chan)負(fu)(fu)債表(biao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)(zhong)(zhong)要作(zuo)(zuo)用(yong)[2]。

(二)收入支出表設計方(fang)法(fa)

新的(de)(de)《高等學(xue)校會計(ji)制(zhi)度》出(chu)(chu)(chu)臺后，改(gai)變了(le)傳統的(de)(de)“事業支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)”科目的(de)(de)具體應用方(fang)法(fa)，將該科目拆(chai)分為科研事業支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)、行(xing)政管理支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)及教育事業支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)等幾個方(fang)面(mian)的(de)(de)內(nei)容，并且在收入(ru)(ru)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)表中(zhong)對(dui)這(zhe)幾方(fang)面(mian)的(de)(de)內(nei)容進(jin)行(xing)了(le)詳細(xi)的(de)(de)闡述，明確的(de)(de)反應了(le)這(zhe)幾方(fang)面(mian)的(de)(de)內(nei)容，由于(yu)收入(ru)(ru)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)表的(de)(de)設計(ji)方(fang)法(fa)發生改(gai)變，導致里面(mian)的(de)(de)內(nei)容也(ye)發生了(le)較大的(de)(de)變化，

(三)收入明(ming)細(xi)表設計(ji)方法

高(gao)校(xiao)的(de)收入明細(xi)表(biao)主要(yao)是反(fan)(fan)應高(gao)校(xiao)內部各項收入來源的(de)反(fan)(fan)應及(ji)展現，需要(yao)以月(yue)為期限進行(xing)編制(zhi)，能(neng)夠通過明細(xi)表(biao)明確高(gao)校(xiao)內部的(de)具體收支情況，

(四)財政(zheng)補貼收入(ru)支出表設計方(fang)法

財(cai)政(zheng)補貼收(shou)入支出表(biao)是(shi)高校(xiao)收(shou)入明細表(biao)中的(de)重要組成部分，編制的(de)時間主要集中在每年(nian)的(de)年(nian)末，能(neng)夠(gou)集中反映(ying)在一個會計年(nian)度內高校(xiao)財(cai)政(zheng)補貼的(de)收(shou)入、支出、結余(yu)及(ji)結轉情況(kuang)，通(tong)過查看(kan)財(cai)政(zheng)補貼收(shou)入支出表(biao)的(de)過程，能(neng)夠(gou)明確(que)高校(xiao)具體的(de)財(cai)政(zheng)補貼情況(kuang)，給人以(yi)清晰明了的(de)感覺。

(五(wu))事業支(zhi)出明細表設計方(fang)法

高(gao)校(xiao)內部的事業支(zhi)出(chu)明(ming)細(xi)表(biao)主(zhu)要(yao)是以(yi)月的形式對高(gao)校(xiao)每個月的支(zhi)出(chu)情況(kuang)(kuang)進行記(ji)錄(lu)的過(guo)程(cheng)，報表(biao)中(zhong)詳(xiang)細(xi)的記(ji)錄(lu)了高(gao)校(xiao)各項辦學經費的支(zhi)出(chu)情況(kuang)(kuang)，主(zhu)要(yao)包括高(gao)校(xiao)的工(gong)資福利(li)支(zhi)出(chu)、商品(pin)和(he)服務支(zhi)出(chu)、對個人(ren)和(he)家庭的補(bu)助情況(kuang)(kuang)，記(ji)錄(lu)了每項支(zhi)出(chu)的具(ju)體錢數，清晰的了解到每項支(zhi)出(chu)占有的具(ju)體比例。通(tong)過(guo)查看報表(biao)能夠明(ming)確高(gao)校(xiao)辦學經費的具(ju)體使用項目(mu)及(ji)學校(xiao)辦學的發展方向。

(六(liu))預算執行情況表設計方法

高校的(de)預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行情(qing)況(kuang)表(biao)(biao)(biao)(biao)以每月(yue)或者(zhe)每季的(de)頻(pin)率進(jin)行計算(suan)(suan)(suan)及(ji)(ji)編制的(de)預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行表(biao)(biao)(biao)(biao)，表(biao)(biao)(biao)(biao)中展現出(chu)了高校內(nei)(nei)部(bu)各(ge)(ge)項(xiang)預(yu)算(suan)(suan)(suan)具體的(de)執(zhi)行方法，管理者(zhe)通(tong)過對預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行情(qing)況(kuang)表(biao)(biao)(biao)(biao)內(nei)(nei)部(bu)的(de)數(shu)據信息(xi)進(jin)行分(fen)析，能夠及(ji)(ji)時掌握高校內(nei)(nei)部(bu)各(ge)(ge)項(xiang)預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行情(qing)況(kuang)，了解到了高校資(zi)(zi)金的(de)使用(yong)效率，同時通(tong)過對數(shu)據進(jin)行及(ji)(ji)時分(fen)析，能夠明確高校各(ge)(ge)項(xiang)預(yu)算(suan)(suan)(suan)資(zi)(zi)金的(de)具體執(zhi)行情(qing)況(kuang)。通(tong)常高校的(de)預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行情(qing)況(kuang)表(biao)(biao)(biao)(biao)主要(yao)(yao)保(bao)羅院級預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行情(qing)況(kuang)表(biao)(biao)(biao)(biao)、校級預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行情(qing)況(kuang)表(biao)(biao)(biao)(biao)、財政(zheng)項(xiang)目執(zhi)行情(qing)況(kuang)表(biao)(biao)(biao)(biao)等。預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行情(qing)況(kuang)表(biao)(biao)(biao)(biao)中顯(xian)示的(de)主要(yao)(yao)內(nei)(nei)容包括項(xiang)目名稱及(ji)(ji)其(qi)所屬部(bu)門、項(xiang)目代(dai)碼、本(ben)年(nian)預(yu)算(suan)(suan)(suan)數(shu)、本(ben)月(yue)支出(chu)數(shu)、累積支出(chu)及(ji)(ji)余額等項(xiang)目，詳細的(de)反應(ying)了高校的(de)具體預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行情(qing)況(kuang)，表(biao)(biao)(biao)(biao)格具有清(qing)晰明了特點(dian)，涉(she)及(ji)(ji)到的(de)項(xiang)目較多，要(yao)(yao)求會計人員(yuan)在進(jin)行該項(xiang)報表(biao)(biao)(biao)(biao)編制時，具有細心和耐心[3]。

四、結論

高(gao)(gao)校的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)表是高(gao)(gao)校內部會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)管理(li)工作的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)(yao)組(zu)成部分，會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)表的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)設計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)是一項復雜的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)系統性(xing)工程(cheng)，對會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)編(bian)(bian)制(zhi)人(ren)員的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)專(zhuan)業素質要(yao)(yao)求較高(gao)(gao)，能夠清晰的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)反映出(chu)高(gao)(gao)校具體(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)情況，清晰的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)顯示出(chu)了報(bao)(bao)表編(bian)(bian)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)具體(ti)情況。高(gao)(gao)校的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財務工作是學校內部核心的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)部門，掌(zhang)握著高(gao)(gao)校的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經濟命脈(mo)，要(yao)(yao)求財務管理(li)人(ren)員需要(yao)(yao)具備(bei)較強的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)責任感，在(zai)平(ping)時的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實踐中不斷學習、思考、創新及探(tan)索，認真(zhen)貫(guan)徹新《高(gao)(gao)等(deng)學校會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)制(zhi)度》中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)要(yao)(yao)求。高(gao)(gao)校的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)領導者需要(yao)(yao)意識到(dao)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)表編(bian)(bian)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重要(yao)(yao)性(xing)，積極參與到(dao)會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)表的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)編(bian)(bian)制(zhi)工作中，對促進會計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)報(bao)(bao)表編(bian)(bian)制(zhi)體(ti)系的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)創新及發展(zhan)具有(you)重要(yao)(yao)作用。

參考文獻：

[1]楊(yang)璐(lu).基于(yu)新《高等學校會計(ji)制度》的高校財務管理策(ce)略研究[D].湖(hu)南科技(ji)大學,2015.

篇5

關(guan)鍵詞：電力公司(si)；全面(mian)預(yu)算管(guan)理；信息化建設；優化路徑(jing)

自(zi)20世紀80年(nian)代開始(shi)，國(guo)內電力(li)行(xing)業(ye)開始(shi)了(le)以財(cai)務電算(suan)化(hua)為代表的(de)(de)管(guan)理(li)(li)信息化(hua)建(jian)(jian)(jian)設(she)。“十二五”期間(jian)，為解決信息孤(gu)島問題、實(shi)現(xian)(xian)全國(guo)網(wang)(wang)公(gong)(gong)司(si)(si)信息共享，國(guo)網(wang)(wang)公(gong)(gong)司(si)(si)信息化(hua)建(jian)(jian)(jian)設(she)完(wan)成(cheng)了(le)SG-ERP，實(shi)現(xian)(xian)了(le)覆蓋面更(geng)廣(guang)、集成(cheng)度(du)更(geng)深、智(zhi)能化(hua)更(geng)高、互動性更(geng)好和(he)可視化(hua)更(geng)優的(de)(de)信息化(hua)成(cheng)果。目(mu)前電力(li)公(gong)(gong)司(si)(si)預(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)信息系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)主(zhu)要運用ERP系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)和(he)財(cai)務管(guan)控系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)，系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)的(de)(de)應用主(zhu)要體(ti)現(xian)(xian)在預(yu)算(suan)編制(zhi)(zhi)和(he)強(qiang)化(hua)控制(zhi)(zhi)上。但(dan)作(zuo)為集團公(gong)(gong)司(si)(si)，特別是作(zuo)為資本密集型的(de)(de)電網(wang)(wang)企(qi)(qi)業(ye)，管(guan)理(li)(li)層級(ji)復雜(za)、操作(zuo)人(ren)員眾多、項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)建(jian)(jian)(jian)設(she)任務重，對(dui)預(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)提出了(le)更(geng)高的(de)(de)要求。而(er)目(mu)前在項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)管(guan)理(li)(li)方面，各業(ye)務模(mo)塊都(dou)各自(zi)建(jian)(jian)(jian)立一(yi)套自(zi)己的(de)(de)體(ti)系(xi)(xi)，如電網(wang)(wang)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)在天(tian)麗系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)建(jian)(jian)(jian)設(she)自(zi)己的(de)(de)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)儲備(bei)庫(ku)，生產性大修技改(gai)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)則在生產管(guan)理(li)(li)系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)構建(jian)(jian)(jian)自(zi)己的(de)(de)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)儲備(bei)庫(ku)，導致預(yu)算(suan)編制(zhi)(zhi)時(shi)需(xu)要從不(bu)(bu)(bu)同系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)對(dui)接(jie)數(shu)據(ju)(ju)，不(bu)(bu)(bu)僅(jin)不(bu)(bu)(bu)利(li)(li)于(yu)統(tong)(tong)(tong)一(yi)管(guan)理(li)(li)、統(tong)(tong)(tong)一(yi)推進、統(tong)(tong)(tong)一(yi)標準，而(er)且加大了(le)工(gong)作(zuo)量，增加了(le)核對(dui)難(nan)度(du)，影(ying)(ying)響(xiang)預(yu)算(suan)管(guan)理(li)(li)效率。另外(wai)，企(qi)(qi)業(ye)級(ji)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)管(guan)理(li)(li)平(ping)臺尚未建(jian)(jian)(jian)立，項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)可研文檔、估算(suan)數(shu)據(ju)(ju)主(zhu)要依(yi)賴線(xian)外(wai)溝通(tong)獲(huo)取，數(shu)據(ju)(ju)準確(que)性和(he)時(shi)效性難(nan)以保證(zheng)。同時(shi)各系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)間(jian)不(bu)(bu)(bu)相融合也(ye)不(bu)(bu)(bu)利(li)(li)于(yu)數(shu)據(ju)(ju)的(de)(de)整合、控制(zhi)(zhi)和(he)及(ji)時(shi)反饋(kui)，現(xian)(xian)在仍然(ran)(ran)不(bu)(bu)(bu)能做(zuo)到(dao)及(ji)時(shi)準確(que)的(de)(de)反映企(qi)(qi)業(ye)預(yu)算(suan)執行(xing)情(qing)況(kuang)，只能在預(yu)算(suan)一(yi)個周期后，如月、季、年(nian)之后通(tong)過財(cai)務報(bao)表分析預(yu)算(suan)執行(xing)情(qing)況(kuang)，不(bu)(bu)(bu)能做(zuo)到(dao)實(shi)時(shi)監控、跟蹤預(yu)算(suan)執行(xing)情(qing)況(kuang)，當然(ran)(ran)也(ye)就(jiu)不(bu)(bu)(bu)能及(ji)時(shi)做(zuo)到(dao)分析的(de)(de)改(gai)進，對(dui)確(que)保完(wan)成(cheng)預(yu)算(suan)目(mu)標，提升(sheng)預(yu)算(suan)科學性產生不(bu)(bu)(bu)利(li)(li)影(ying)(ying)響(xiang)。

一、進一步(bu)完善現(xian)有預(yu)算(suan)管理系統

以公司戰(zhan)略為(wei)(wei)導(dao)向，以完善(shan)預(yu)算閉環管(guan)(guan)理(li)(li)(li)機制(zhi)為(wei)(wei)重心，建(jian)立(li)支撐戰(zhan)略目(mu)(mu)標(biao)有效分解、公司資源合(he)(he)理(li)(li)(li)配置、投資效果合(he)(he)理(li)(li)(li)計量及經營績效公平(ping)考核的(de)(de)(de)企業(ye)級全面預(yu)算閉環管(guan)(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)。一(yi)是(shi)(shi)搭建(jian)涵(han)蓋(gai)立(li)項(xiang)(xiang)、儲(chu)備、執(zhi)行、分析(xi)的(de)(de)(de)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)全過(guo)程綜合(he)(he)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)平(ping)臺，促進立(li)項(xiang)(xiang)審(shen)核透明化(hua)(hua)(hua)、儲(chu)備管(guan)(guan)理(li)(li)(li)常(chang)態化(hua)(hua)(hua)、能(neng)力(li)需求平(ping)衡(heng)合(he)(he)理(li)(li)(li)化(hua)(hua)(hua)、執(zhi)行狀態清晰化(hua)(hua)(hua)，為(wei)(wei)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)投資決策(ce)、過(guo)程監控、分析(xi)評價提供系(xi)統支撐。二是(shi)(shi)基于(yu)將(jiang)各專業(ye)業(ye)務管(guan)(guan)理(li)(li)(li)系(xi)統與(yu)財務系(xi)統的(de)(de)(de)集成，構建(jian)技(ji)改、大修等專業(ye)類型項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)可(ke)研、儲(chu)備審(shen)核決策(ce)輔助工具，強化(hua)(hua)(hua)財務人員(yuan)在項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)可(ke)研、項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)儲(chu)備環節的(de)(de)(de)經濟性與(yu)合(he)(he)規性審(shen)查(cha)職能(neng)。三是(shi)(shi)進一(yi)步完善(shan)項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)預(yu)算編制(zhi)流(liu)程，優化(hua)(hua)(hua)損益性預(yu)算管(guan)(guan)理(li)(li)(li)流(liu)程，基于(yu)電網基建(jian)、技(ji)改、大修等項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)類型的(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li)(li)特點建(jian)立(li)共性與(yu)個性兼顧(gu)的(de)(de)(de)預(yu)算控制(zhi)體(ti)系(xi)，健全預(yu)算閉環管(guan)(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系(xi)。

二、自(zi)主研(yan)發和使用全鏈條預(yu)算管控(kong)系統

整合ERP、物(wu)資招(zhao)標(biao)、財務(wu)管控等系統(tong)信息，建(jian)立(li)全(quan)鏈(lian)條預算(suan)(suan)管控系統(tong)，對各類(lei)項(xiang)(xiang)目(mu)的預算(suan)(suan)下達(da)、需求提報、物(wu)資招(zhao)標(biao)、合同簽訂、合同履約、物(wu)資領(ling)用(yong)、財務(wu)入賬、項(xiang)(xiang)目(mu)結算(suan)(suan)、發票校驗等9個關(guan)鍵節點(dian)進行(xing)全(quan)程跟(gen)蹤監(jian)控；全(quan)面開展數(shu)據信息治理，按月抽(chou)取、分析(xi)、通報各專業(ye)、各單位項(xiang)(xiang)目(mu)預算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)情況(kuang)，促(cu)進項(xiang)(xiang)目(mu)支(zhi)出規(gui)(gui)范有序。逐步拓(tuo)展系統(tong)功能，融合項(xiang)(xiang)目(mu)可研(yan)經濟性與(yu)財務(wu)合規(gui)(gui)性審核、投(tou)(tou)資能力管控、投(tou)(tou)資與(yu)回報掛(gua)鉤、基(ji)建(jian)投(tou)(tou)資預算(suan)(suan)等管理要求，推(tui)進公司項(xiang)(xiang)目(mu)信息共享和項(xiang)(xiang)目(mu)全(quan)過程管控，實現項(xiang)(xiang)目(mu)可研(yan)、儲備(bei)、預算(suan)(suan)、創建(jian)、執(zhi)行(xing)、關(guan)閉等環節閉環管理，有力支(zhi)撐項(xiang)(xiang)目(mu)投(tou)(tou)資決策、過程監(jian)控和分析(xi)評(ping)價。

三、建立預(yu)算執行(xing)預(yu)警系統

為(wei)提升實時(shi)監(jian)(jian)控能(neng)力，建(jian)設(she)電力公(gong)(gong)司(si)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)警系(xi)(xi)統(tong)，實現(xian)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)情況的(de)實時(shi)反饋(kui)，保(bao)證預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)。一(yi)是對預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)之(zhi)內(nei)的(de)所有(you)經(jing)濟事項設(she)置警戒(jie)線，當(dang)偏(pian)差事項觸碰警戒(jie)線時(shi)，系(xi)(xi)統(tong)及(ji)時(shi)提醒預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)人員進(jin)(jin)行(xing)干預(yu)(yu)(yu)(yu)，必須(xu)采取必要(yao)的(de)措施方可取消報警，如(ru)拒絕(jue)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)或進(jin)(jin)行(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)調整，使預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)處于實時(shi)監(jian)(jian)控狀態，確保(bao)年度經(jing)營(ying)目標實現(xian)。二是開展公(gong)(gong)司(si)財務績(ji)效(xiao)評價(jia)，按照“兼顧(gu)運營(ying)效(xiao)率(lv)、風險防范和持續發展，促(cu)進(jin)(jin)發展質(zhi)量(liang)與效(xiao)益提升”的(de)總(zong)體要(yao)求(qiu)(qiu)，開展公(gong)(gong)司(si)財務績(ji)效(xiao)評價(jia)，研(yan)究國內(nei)外電網企業績(ji)效(xiao)課題，加(jia)強預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)指標的(de)過(guo)程跟(gen)蹤，推動(dong)將預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)要(yao)求(qiu)(qiu)納入執(zhi)行(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)警系(xi)(xi)統(tong)，確保(bao)公(gong)(gong)司(si)績(ji)效(xiao)優(you)(you)秀。我們相信，通過(guo)進(jin)(jin)一(yi)步(bu)完(wan)善(shan)現(xian)有(you)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)系(xi)(xi)統(tong)、自(zi)主研(yan)發和使用(yong)全鏈條(tiao)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)控系(xi)(xi)統(tong)、建(jian)立預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)警系(xi)(xi)統(tong)三(san)條(tiao)路徑(jing)，可以優(you)(you)化當(dang)前(qian)電力公(gong)(gong)司(si)全面(mian)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)信息化建(jian)設(she)路徑(jing)，使預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)方法更加(jia)科(ke)學、效(xiao)率(lv)更高、質(zhi)量(liang)更高。

參考文獻：

[1]朱峰.對電力企業(ye)財務預算(suan)管(guan)理的(de)研(yan)究(jiu)[J].企業(ye)研(yan)究(jiu)，2013(22).

[2]尹(yin)玉善(shan).電力企業信(xin)息化條件下的全(quan)面預算(suan)管理研究[J].當代會計，2013(09).

篇6

目前(qian)，企(qi)業在(zai)實施全面(mian)(mian)預(yu)算(suan)(suan)(suan)管理方面(mian)(mian)雖然(ran)作了大量工作，但效果卻(que)不盡(jin)人意，預(yu)算(suan)(suan)(suan)失控、花錢失控，投資與(yu)(yu)成本隨(sui)意調(diao)節(jie)，寅(yin)吃(chi)卯糧，造成編(bian)制(zhi)的(de)預(yu)算(suan)(suan)(suan)與(yu)(yu)執(zhi)(zhi)行(xing)的(de)結果偏(pian)差很(hen)大。特別在(zai)預(yu)算(suan)(suan)(suan)控制(zhi)調(diao)整(zheng)方面(mian)(mian)主要(yao)存在(zai)如下問題：一、重預(yu)算(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)，輕(qing)控制(zhi)。二、預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)過程(cheng)中缺(que)乏(fa)嚴格的(de)相互監(jian)督牽制(zhi)制(zhi)度，執(zhi)(zhi)行(xing)的(de)隨(sui)意性很(hen)大。三、對預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)情(qing)況進行(xing)差異分析和處(chu)理不夠，無(wu)法保證預(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)的(de)質(zhi)量和預(yu)算(suan)(suan)(suan)控制(zhi)的(de)效果。四、預(yu)算(suan)(suan)(suan)調(diao)整(zheng)缺(que)乏(fa)科學性，隨(sui)意調(diao)整(zheng)預(yu)算(suan)(suan)(suan)現(xian)象普遍。

針對企業目前在預算執(zhi)行過程中存在的上述(shu)不足，為確保企業預算總目標(biao)的實現，為此，必須在預算控制方面做(zuo)好以下工作(zuo)。

構建預算控制組織

為(wei)了使(shi)整個預(yu)算(suan)(suan)工作(zuo)有條(tiao)不紊地進行(xing)，應在企業內部(bu)專設一個預(yu)算(suan)(suan)委(wei)員會，其工作(zuo)重點(dian)應放在預(yu)算(suan)(suan)目標確定、業績評價和激勵制(zhi)度建立(li)三個方(fang)面(mian)。預(yu)算(suan)(suan)委(wei)員會應由企業最高領導(dao)如總(zong)經理、廠長等(deng)親自掛(gua)帥，使(shi)之真正成為(wei)全面(mian)預(yu)算(suan)(suan)管理的最高權(quan)力機(ji)構(gou)。預(yu)算(suan)(suan)委(wei)員會成員可由各(ge)部(bu)門(men)(men)主(zhu)要包括(kuo)供、產、銷和財務(wu)、人事等(deng)部(bu)門(men)(men)主(zhu)管領導(dao)組成。同(tong)時，將(jiang)預(yu)算(suan)(suan)委(wei)員會常(chang)設機(ji)構(gou)設在財務(wu)部(bu)門(men)(men)，明確財務(wu)部(bu)門(men)(men)是負(fu)責預(yu)算(suan)(suan)編(bian)制(zhi)、分析和實施控制(zhi)的主(zhu)管部(bu)門(men)(men)。

強化預算(suan)(suan)管(guan)理責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)，實(shi)(shi)現(xian)預算(suan)(suan)自主(zhu)控制。在企業(ye)各(ge)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)單位共同編制科(ke)學預算(suan)(suan)基(ji)礎上(shang)，企業(ye)預算(suan)(suan)目(mu)(mu)標一經制定后，必須將預算(suan)(suan)管(guan)理目(mu)(mu)標層(ceng)層(ceng)分(fen)解，明確各(ge)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)單位的(de)(de)目(mu)(mu)標和預算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)控制、考核的(de)(de)責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)，并使他(ta)們擁有相應的(de)(de)權力，加上(shang)與(yu)激勵制度相配合，這樣會(hui)更有利于責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)單位在執(zhi)行(xing)(xing)過程中對偏離預算(suan)(suan)的(de)(de)不利活動進(jin)行(xing)(xing)自我糾正，調動責(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)單位實(shi)(shi)行(xing)(xing)自我控制的(de)(de)積極性。

落實預算管理制度

企業應(ying)(ying)對預(yu)(yu)算編制(zhi)、跟蹤執(zhi)(zhi)行(xing)過(guo)程、差異分析及預(yu)(yu)算調(diao)整都(dou)應(ying)(ying)建(jian)立規范的(de)(de)(de)(de)流(liu)程，建(jian)立嚴(yan)格(ge)的(de)(de)(de)(de)授權(quan)(quan)批(pi)(pi)準制(zhi)度(du)。明確公司一(yi)(yi)(yi)(yi)級的(de)(de)(de)(de)主(zhu)管領導授權(quan)(quan)審批(pi)(pi)的(de)(de)(de)(de)權(quan)(quan)限和范圍，分工負責，各管一(yi)(yi)(yi)(yi)攤，在預(yu)(yu)算指標內(nei)進(jin)(jin)行(xing)審批(pi)(pi)，并承擔控制(zhi)預(yu)(yu)算的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟責任。通過(guo)落實制(zhi)度(du)使預(yu)(yu)算在執(zhi)(zhi)行(xing)過(guo)程中的(de)(de)(de)(de)每(mei)一(yi)(yi)(yi)(yi)部門、每(mei)一(yi)(yi)(yi)(yi)項業務的(de)(de)(de)(de)發生都(dou)受到預(yu)(yu)算的(de)(de)(de)(de)嚴(yan)格(ge)約束，對執(zhi)(zhi)行(xing)中不符合(he)預(yu)(yu)算規定的(de)(de)(de)(de)部分應(ying)(ying)經(jing)過(guo)制(zhi)度(du)規定的(de)(de)(de)(de)程序，由(you)具有相應(ying)(ying)權(quan)(quan)力的(de)(de)(de)(de)個(ge)人或機構審批(pi)(pi)才能準許發生，并進(jin)(jin)行(xing)相應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)算調(diao)整，由(you)此形成“硬約束”來(lai)保證企業預(yu)(yu)算的(de)(de)(de)(de)嚴(yan)格(ge)執(zhi)(zhi)行(xing)。

加強預算執行監控

企業預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)在本質(zhi)上是一個預(yu)(yu)(yu)期的(de)(de)(de)控(kong)制指標(biao)，實際經營過(guo)程中，需(xu)要與實際情況(kuang)進行(xing)比(bi)較，分(fen)(fen)析(xi)(xi)(xi)差異，監控(kong)執(zhi)(zhi)行(xing)情況(kuang)，找出差異形成(cheng)的(de)(de)(de)原因(yin)和責任，及時進行(xing)信息反(fan)饋，落實改進措施。為此，在預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管理過(guo)程中必須重視加強對預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)情況(kuang)的(de)(de)(de)跟(gen)蹤監控(kong)工作。財務部門作為預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)委員會(hui)執(zhi)(zhi)行(xing)機構，應該在預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)委員會(hui)的(de)(de)(de)領導下(xia)，利用經濟活動分(fen)(fen)析(xi)(xi)(xi)會(hui)的(de)(de)(de)形式，按(an)“以月(yue)保(bao)季，以季保(bao)年”的(de)(de)(de)原則，編制季、月(yue)滾動預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)，并建立(li)每(mei)周(zhou)資(zi)金調度會(hui)、組織預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)單位每(mei)月(yue)召開預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)情況(kuang)分(fen)(fen)析(xi)(xi)(xi)會(hui)等例會(hui)制度，形成(cheng)不(bu)同(tong)形式的(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)反(fan)饋報(bao)告。

建立計算機預算控制系統

企(qi)(qi)業(ye)全(quan)面預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)是復雜的(de)(de)系統工(gong)程(cheng)，在企(qi)(qi)業(ye)里(li)實行(xing)全(quan)面預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)，不借助計算(suan)(suan)(suan)機預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)控(kong)(kong)制(zhi)而單(dan)靠(kao)手工(gong)管(guan)理(li)將無法保證(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)實施的(de)(de)效果。比(bi)如為了能夠適時(shi)地掌握和(he)(he)控(kong)(kong)制(zhi)整個(ge)企(qi)(qi)業(ye)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行(xing)的(de)(de)情況(kuang)和(he)(he)各個(ge)責(ze)任單(dan)位(wei)的(de)(de)責(ze)任預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)履行(xing)情況(kuang)，就需要建立及時(shi)、高效的(de)(de)有(you)關預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行(xing)情況(kuang)的(de)(de)信息(xi)反饋(kui)系統，以便企(qi)(qi)業(ye)管(guan)理(li)者和(he)(he)各個(ge)責(ze)任單(dan)位(wei)的(de)(de)管(guan)理(li)者隨(sui)時(shi)了解預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行(xing)的(de)(de)進(jin)展情況(kuang)，并根據反饋(kui)信息(xi)做出相(xiang)應的(de)(de)決(jue)策(ce)來控(kong)(kong)制(zhi)經(jing)濟活動的(de)(de)實際狀況(kuang)脫離預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)差(cha)異(yi)，保證(zheng)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)目標的(de)(de)完成。

強調預算控制的基(ji)礎與核心

預算控制(zhi)以(yi)成(cheng)本(ben)(ben)控制(zhi)為基礎，現金流量控制(zhi)為核心。首先(xian)，預算控制(zhi)要(yao)深化目標(biao)成(cheng)本(ben)(ben)管理，從實際情況出發，找準影響(xiang)企(qi)業經濟效益的關鍵問題，瞄(miao)準國內(nei)外先(xian)進(jin)水平，制(zhi)訂降(jiang)低成(cheng)本(ben)(ben)、扭虧(kui)增效的各種(zhong)措施。積極依靠科技降(jiang)成(cheng)本(ben)(ben)等(deng)手段，加強(qiang)成(cheng)本(ben)(ben)、費用指(zhi)標(biao)的控制(zhi)，以(yi)確保(bao)企(qi)業利(li)潤(run)目標(biao)的完成(cheng)。

其次，通過控制(zhi)現金(jin)(jin)流(liu)量確(que)保(bao)(bao)(bao)收入項(xiang)目資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)及時回攏(long)及各項(xiang)費用的(de)(de)合(he)理支出。充分發(fa)揮企(qi)業(ye)內部財務(wu)結算(suan)中(zhong)心的(de)(de)功能(neng)，確(que)保(bao)(bao)(bao)資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)運用權力的(de)(de)高度集中(zhong)，形成資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)合(he)力。集中(zhong)運營資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)，減(jian)少資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)沉淀，降低(di)財務(wu)費用和財務(wu)風險，保(bao)(bao)(bao)證(zheng)企(qi)業(ye)生產、建設、投資(zi)(zi)(zi)等資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)合(he)理需求(qiu)，提高資(zi)(zi)(zi)金(jin)(jin)使(shi)用效率，有效控制(zhi)預算(suan)執(zhi)行情(qing)況。

篇7

關(guan)鍵詞(ci)：事業單(dan)位 預算執行 績效(xiao)考核指(zhi)標(biao) 效(xiao)率指(zhi)標(biao)

中圖(tu)分類(lei)號：C931.2 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-193-02

預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)作(zuo)(zuo)為事(shi)(shi)業(ye)單(dan)位(wei)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管理的關鍵環節，是(shi)一(yi)(yi)項基礎性(xing)工作(zuo)(zuo)。近(jin)年來，事(shi)(shi)業(ye)單(dan)位(wei)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)制(zhi)度的改革，對優化經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)投向投量、完善(shan)監(jian)督(du)約束機制(zhi)、提(ti)高(gao)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)審質量起到了積極的促進作(zuo)(zuo)用。但許(xu)多單(dan)位(wei)編(bian)制(zhi)完預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)后，在實(shi)(shi)際的預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)過程中，常(chang)常(chang)難以(yi)“對號(hao)入座”，以(yi)實(shi)(shi)際情況為由，不(bu)按預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)辦事(shi)(shi)，隨(sui)意調整，擅自突破(po)計劃。一(yi)(yi)些人認為編(bian)制(zhi)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)和執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)是(shi)兩回事(shi)(shi)，上報時一(yi)(yi)套，執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)時又是(shi)一(yi)(yi)套，使預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)失(shi)去它固有的嚴(yan)肅性(xing)，造成經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)開支(zhi)隨(sui)意，單(dan)位(wei)家底經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)出現超支(zhi)、滑(hua)坡(po)等嚴(yan)重現象，直(zhi)接影響了各項任(ren)務(wu)的完成。實(shi)(shi)行(xing)(xing)(xing)(xing)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)績(ji)效(xiao)考核，可以(yi)促進事(shi)(shi)業(ye)單(dan)位(wei)嚴(yan)格按照預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)從事(shi)(shi)各項活動，提(ti)高(gao)經(jing)費(fei)(fei)(fei)(fei)的使用效(xiao)益。

一、事業單位預算執(zhi)行績效考核的主要內容

1.預(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)的規范(fan)性。當前對于預(yu)(yu)算執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)的規范(fan)性，主(zhu)要(yao)(yao)考評以下(xia)六(liu)個(ge)方(fang)面：一(yi)是(shi)(shi)(shi)預(yu)(yu)算支(zhi)出是(shi)(shi)(shi)否(fou)符(fu)(fu)合(he)相(xiang)關法律法規的相(xiang)關規定(ding)，有無(wu)(wu)超(chao)指標、超(chao)計(ji)劃或自行(xing)(xing)擴大開支(zhi)范(fan)圍、提高支(zhi)出標準(zhun)以及(ji)截留轉移資(zi)金(jin)等(deng)問(wen)題(ti)(ti)；二是(shi)(shi)(shi)項目資(zi)金(jin)是(shi)(shi)(shi)否(fou)專(zhuan)款專(zhuan)用(yong)，有無(wu)(wu)轉移、挪用(yong)等(deng)問(wen)題(ti)(ti)；三是(shi)(shi)(shi)預(yu)(yu)算(外)收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)是(shi)(shi)(shi)否(fou)符(fu)(fu)合(he)事業單(dan)位政策規定(ding)，行(xing)(xing)政性收(shou)(shou)(shou)費或罰沒收(shou)(shou)(shou)入(ru)(ru)是(shi)(shi)(shi)否(fou)堅持“收(shou)(shou)(shou)支(zhi)兩(liang)條(tiao)線”的核(he)算原則，及(ji)時(shi)足額收(shou)(shou)(shou)繳，有無(wu)(wu)截留、坐支(zhi)或轉移賬(zhang)外等(deng)問(wen)題(ti)(ti)；四是(shi)(shi)(shi)銀(yin)行(xing)(xing)賬(zhang)戶開戶和(he)(he)使用(yong)是(shi)(shi)(shi)否(fou)合(he)規，資(zi)金(jin)來源(yuan)和(he)(he)運(yun)用(yong)是(shi)(shi)(shi)否(fou)正當合(he)法，有無(wu)(wu)賬(zhang)外“小金(jin)庫”等(deng)問(wen)題(ti)(ti)；五是(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)計(ji)基礎工作(zuo)是(shi)(shi)(shi)否(fou)健全，預(yu)(yu)算編(bian)報的基礎數據和(he)(he)資(zi)料是(shi)(shi)(shi)否(fou)完整、準(zhun)確，會(hui)(hui)計(ji)機(ji)構(gou)設置和(he)(he)會(hui)(hui)計(ji)人員(yuan)配備是(shi)(shi)(shi)否(fou)符(fu)(fu)合(he)要(yao)(yao)求，憑證(zheng)、報表的編(bian)制和(he)(he)歸(gui)檔是(shi)(shi)(shi)否(fou)合(he)規，會(hui)(hui)計(ji)人員(yuan)是(shi)(shi)(shi)否(fou)持證(zheng)上崗(gang)等(deng)。

2.預(yu)算執(zhi)行(xing)的安全(quan)性。對預(yu)算執(zhi)行(xing)安全(quan)性的考(kao)核，主(zhu)要(yao)是(shi)(shi)(shi)以下四(si)個方面(mian)：一是(shi)(shi)(shi)制度(du)管理(li)(li)(li)，主(zhu)要(yao)看(kan)預(yu)算財務管理(li)(li)(li)制度(du)的建立健全(quan)情況，制度(du)的制定(ding)是(shi)(shi)(shi)否(fou)合法、齊全(quan)、規(gui)范，制度(du)的執(zhi)行(xing)是(shi)(shi)(shi)否(fou)落(luo)實(shi)到(dao)位；二是(shi)(shi)(shi)內部控制，只要(yao)看(kan)內部會計(ji)監(jian)督職能是(shi)(shi)(shi)否(fou)落(luo)實(shi)，財務核算是(shi)(shi)(shi)否(fou)集中管理(li)(li)(li)和審批，重(zhong)大(da)財務事項是(shi)(shi)(shi)否(fou)集體研究決(jue)策；三是(shi)(shi)(shi)監(jian)督機(ji)制，主(zhu)要(yao)看(kan)財務核算是(shi)(shi)(shi)否(fou)公開透明(ming)，有(you)(you)無(wu)暗箱操(cao)作(zuo)(zuo)；四(si)是(shi)(shi)(shi)資金運(yun)作(zuo)(zuo)，主(zhu)要(yao)看(kan)資金管理(li)(li)(li)是(shi)(shi)(shi)否(fou)合規(gui)，有(you)(you)無(wu)挪用、隨意借用、大(da)額(e)現(xian)金支付(fu)等問題(ti)，有(you)(you)無(wu)因決(jue)策失誤，造(zao)成資金損失等。

3.預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)有效(xiao)(xiao)性(xing)(xing)。對(dui)于預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)有效(xiao)(xiao)性(xing)(xing)，主(zhu)要從(cong)“兩(liang)度(du)(du)(du)一率"進(jin)(jin)行(xing)(xing)績(ji)效(xiao)(xiao)考(kao)核(he)，即：預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)剛性(xing)(xing)度(du)(du)(du)、預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)失(shi)真度(du)(du)(du)和(he)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)有效(xiao)(xiao)率。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)剛性(xing)(xing)度(du)(du)(du)是指對(dui)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)編制(zhi)與執(zhi)行(xing)(xing)結果(guo)的(de)(de)吻合(he)程(cheng)度(du)(du)(du)進(jin)(jin)行(xing)(xing)對(dui)比考(kao)核(he)，分析(xi)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)中出(chu)現偏離的(de)(de)主(zhu)要原(yuan)因，評(ping)價預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)編審的(de)(de)合(he)理性(xing)(xing)和(he)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)嚴(yan)肅(su)性(xing)(xing)。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)失(shi)真度(du)(du)(du)是指對(dui)財務決(jue)算(suan)(suan)(suan)反映預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)結果(guo)的(de)(de)真實(shi)程(cheng)度(du)(du)(du)進(jin)(jin)行(xing)(xing)考(kao)核(he)，發現決(jue)算(suan)(suan)(suan)與預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)結果(guo)之(zhi)間存在的(de)(de)差異(yi)，分析(xi)失(shi)真原(yuan)因，評(ping)價決(jue)算(suan)(suan)(suan)編報的(de)(de)真實(shi)性(xing)(xing)和(he)完(wan)整性(xing)(xing)。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)有效(xiao)(xiao)率是指從(cong)經費(fei)數量、經費(fei)結構以及合(he)規性(xing)(xing)的(de)(de)角度(du)(du)(du)，對(dui)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)結果(guo)進(jin)(jin)行(xing)(xing)綜合(he)性(xing)(xing)考(kao)核(he)，分析(xi)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)保障力度(du)(du)(du)和(he)經費(fei)結構的(de)(de)科學(xue)性(xing)(xing)、合(he)理性(xing)(xing)，評(ping)價預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)實(shi)際效(xiao)(xiao)益。

預算(suan)執(zhi)行(xing)績(ji)效(xiao)考(kao)(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)的(de)(de)內容決(jue)定了(le)我們在對(dui)預算(suan)執(zhi)行(xing)主(zhu)體進行(xing)考(kao)(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)時所采取的(de)(de)形式(shi)和方(fang)法(fa)。如績(ji)效(xiao)考(kao)(kao)(kao)(kao)評(ping)與決(jue)算(suan)審核(he)(he)(he)相結(jie)合，從績(ji)效(xiao)考(kao)(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)的(de)(de)角度分析(xi)問(wen)題；績(ji)效(xiao)考(kao)(kao)(kao)(kao)評(ping)與縱橫比較相結(jie)合，客觀分析(xi)，綜合評(ping)判；采取設置績(ji)效(xiao)考(kao)(kao)(kao)(kao)評(ping)指標等方(fang)法(fa)，這些方(fang)法(fa)都是以績(ji)效(xiao)考(kao)(kao)(kao)(kao)評(ping)的(de)(de)內容為中(zhong)心(xin)展開的(de)(de)。因此，總(zong)體上講(jiang)，事業單(dan)位預算(suan)執(zhi)行(xing)績(ji)效(xiao)考(kao)(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)的(de)(de)組(zu)成內容決(jue)定了(le)對(dui)預算(suan)執(zhi)行(xing)主(zhu)體進行(xing)績(ji)效(xiao)考(kao)(kao)(kao)(kao)核(he)(he)(he)的(de)(de)形式(shi)及方(fang)法(fa)。

二、預算執行績(ji)效考核指(zhi)標的度量方法(fa)

對(dui)投入和(he)(he)產出(chu)(chu)以(yi)及由(you)投入引起收益(yi)(yi)(yi)(yi)和(he)(he)產出(chu)(chu)引起的(de)(de)(de)(de)成(cheng)本(ben)進行(xing)比較(jiao)(jiao)，是(shi)(shi)(shi)預算(suan)績效(xiao)評(ping)(ping)(ping)價(jia)的(de)(de)(de)(de)核(he)(he)心方(fang)(fang)法(fa)，但由(you)于(yu)考(kao)核(he)(he)的(de)(de)(de)(de)對(dui)象和(he)(he)評(ping)(ping)(ping)價(jia)的(de)(de)(de)(de)目(mu)的(de)(de)(de)(de)也(ye)不相(xiang)同(tong)，因此對(dui)成(cheng)本(ben)和(he)(he)收益(yi)(yi)(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)比較(jiao)(jiao)也(ye)有(you)多種度(du)量(liang)方(fang)(fang)法(fa)，事業(ye)單位(wei)預算(suan)執行(xing)績效(xiao)考(kao)核(he)(he)的(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)法(fa)一般(ban)有(you)以(yi)下(xia)7種：（1）成(cheng)本(ben)-效(xiao)益(yi)(yi)(yi)(yi)綜(zong)(zong)合分析法(fa)；（2）因素分析分析法(fa)；（3）公眾評(ping)(ping)(ping)判法(fa)；（4）最(zui)低成(cheng)本(ben)法(fa)；（5）歷史動(dong)態(tai)比較(jiao)(jiao)法(fa)；（6）費用(yong)職能(neng)比較(jiao)(jiao)法(fa)；（7）綜(zong)(zong)合指(zhi)數(shu)(shu)法(fa)。其(qi)中綜(zong)(zong)合指(zhi)數(shu)(shu)法(fa)是(shi)(shi)(shi)我國目(mu)前預算(suan)績效(xiao)評(ping)(ping)(ping)價(jia)中采用(yong)的(de)(de)(de)(de)主流(liu)方(fang)(fang)法(fa)，它(ta)是(shi)(shi)(shi)在(zai)(zai)多個評(ping)(ping)(ping)價(jia)指(zhi)數(shu)(shu)計(ji)算(suan)的(de)(de)(de)(de)基礎(chu)上，根據一定的(de)(de)(de)(de)權數(shu)(shu)計(ji)算(suan)出(chu)(chu)綜(zong)(zong)合經濟效(xiao)益(yi)(yi)(yi)(yi)指(zhi)數(shu)(shu)，由(you)綜(zong)(zong)合指(zhi)數(shu)(shu)得(de)出(chu)(chu)評(ping)(ping)(ping)價(jia)結(jie)論(lun)。綜(zong)(zong)合指(zhi)數(shu)(shu)是(shi)(shi)(shi)通過將各環(huan)節(jie)(jie)或各領域(yu)的(de)(de)(de)(de)經濟效(xiao)益(yi)(yi)(yi)(yi)單項(xiang)指(zhi)標值進行(xing)綜(zong)(zong)合，并(bing)(bing)一次說明總體和(he)(he)各個環(huan)節(jie)(jie)的(de)(de)(de)(de)經濟效(xiao)益(yi)(yi)(yi)(yi)水平。此方(fang)(fang)法(fa)較(jiao)(jiao)為(wei)全面、科學(xue)，且可(ke)(ke)同(tong)時適(shi)用(yong)于(yu)綜(zong)(zong)合考(kao)核(he)(he)、部門考(kao)核(he)(he)與(yu)項(xiang)目(mu)考(kao)核(he)(he)，但操作難度(du)較(jiao)(jiao)大，需要設計(ji)一套完備的(de)(de)(de)(de)體系予以(yi)支持(chi)。以(yi)上列舉的(de)(de)(de)(de)常用(yong)考(kao)核(he)(he)方(fang)(fang)法(fa)，并(bing)(bing)非孤立的(de)(de)(de)(de)存(cun)在(zai)(zai)，不同(tong)方(fang)(fang)法(fa)之間可(ke)(ke)以(yi)相(xiang)互交叉、借鑒應(ying)用(yong)，其(qi)關鍵(jian)在(zai)(zai)于(yu)能(neng)與(yu)考(kao)核(he)(he)目(mu)的(de)(de)(de)(de)和(he)(he)評(ping)(ping)(ping)價(jia)制度(du)體系中的(de)(de)(de)(de)其(qi)他元素密(mi)切配合，從而得(de)到準確、真實(shi)地(di)評(ping)(ping)(ping)價(jia)結(jie)論(lun)。

三、事業(ye)單位預算執行績效考核(he)效率指標的(de)建立

事業單位預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執行考(kao)核指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)庫包括單位預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執行綜合(he)考(kao)核指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)、部(bu)門分項預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執行考(kao)核指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)和項目經費預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執行考(kao)核指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)三(san)個方面的(de)內容。下面就(jiu)以效率指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)為例來進行說明。

1.單(dan)(dan)位(wei)預算(suan)執行(xing)績效(xiao)綜合考核(he)效(xiao)率指(zhi)標。單(dan)(dan)位(wei)預算(suan)執行(xing)績效(xiao)綜合考核(he)，是反(fan)映單(dan)(dan)位(wei)在特定(ding)時間內(nei)(如(ru)一(yi)(yi)年或者半年)預算(suan)執行(xing)的總(zong)體情況(kuang)(kuang)，是當(dang)前上級(ji)財務、審(shen)計部門對下級(ji)預算(suan)執行(xing)情況(kuang)(kuang)最常用的檢查方式(shi)和考核(he)方法，也是最能反(fan)映一(yi)(yi)個(ge)單(dan)(dan)位(wei)財務管理(li)狀(zhuang)況(kuang)(kuang)的，適用于任何一(yi)(yi)個(ge)級(ji)別(bie)的單(dan)(dan)位(wei)考核(he)。其效(xiao)率指(zhi)標的設置情況(kuang)(kuang)如(ru)表1所(suo)示。

綜合績效效率指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)可以分為單(dan)(dan)位(wei)(wei)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)進(jin)(jin)度指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)和預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管理(li)情(qing)況(kuang)落(luo)實(shi)(shi)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)進(jin)(jin)度指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)也就是預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)完(wan)(wan)成程度指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)，是通(tong)過(guo)計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)過(guo)程中實(shi)(shi)際(ji)完(wan)(wan)成數(shu)與(yu)(yu)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)計(ji)(ji)劃完(wan)(wan)成數(shu)的(de)(de)比率來(lai)反(fan)映預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)進(jin)(jin)展情(qing)況(kuang)的(de)(de)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)，分為預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)收(shou)入(ru)(ru)進(jin)(jin)度管理(li)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)和預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)支(zhi)(zhi)出(chu)進(jin)(jin)度管理(li)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)。通(tong)過(guo)考核(he)(he)該(gai)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)，可以從(cong)中找出(chu)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)與(yu)(yu)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)計(ji)(ji)劃之(zhi)間(jian)的(de)(de)差異，促使單(dan)(dan)位(wei)(wei)在預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)編(bian)制(zhi)時精打(da)細算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)，在執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)時一絲不(bu)茍。在三級指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)的(de)(de)設計(ji)(ji)上(shang)(shang)：（1）預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)收(shou)入(ru)(ru)進(jin)(jin)度管理(li)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)包(bao)括3個明(ming)細指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)，即(ji)：請(qing)領(ling)(ling)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)收(shou)入(ru)(ru)實(shi)(shi)現率、預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)外(wai)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)收(shou)入(ru)(ru)實(shi)(shi)現率、彌(mi)補(bu)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)收(shou)入(ru)(ru)實(shi)(shi)現率。這三個指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)通(tong)過(guo)計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)考核(he)(he)期(qi)(qi)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)實(shi)(shi)際(ji)收(shou)入(ru)(ru)金額與(yu)(yu)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)計(ji)(ji)劃收(shou)入(ru)(ru)金額之(zhi)間(jian)的(de)(de)比值，全面(mian)反(fan)映單(dan)(dan)位(wei)(wei)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)收(shou)入(ru)(ru)進(jin)(jin)度情(qing)況(kuang)。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)收(shou)入(ru)(ru)是按(an)年度確(que)定(ding)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)任務領(ling)(ling)報、結轉財力(li)的(de)(de)過(guo)程。請(qing)領(ling)(ling)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)收(shou)入(ru)(ru)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)按(an)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)準、實(shi)(shi)力(li)向上(shang)(shang)級領(ling)(ling)報的(de)(de)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)收(shou)入(ru)(ru)。預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)外(wai)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)收(shou)入(ru)(ru)是指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)當年國家對單(dan)(dan)位(wei)(wei)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)撥款之(zhi)外(wai)，由事業(ye)單(dan)(dan)位(wei)(wei)在完(wan)(wan)成任務的(de)(de)前提(ti)下，因地制(zhi)宜，發揮優勢，挖掘潛力(li)，自己組織的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)，是輔助財力(li)，主要包(bao)括專(zhuan)項收(shou)入(ru)(ru)、行(xing)政執(zhi)(zhi)(zhi)法收(shou)入(ru)(ru)、事業(ye)開發收(shou)入(ru)(ru)等。彌(mi)補(bu)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)收(shou)入(ru)(ru)是指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)單(dan)(dan)位(wei)(wei)或部門掌握(wo)的(de)(de)歷年結余經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)(也就是通(tong)常所說的(de)(de)家底經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei))，來(lai)源(yuan)于每年按(an)規定(ding)留(liu)用的(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)外(wai)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)和各級調劑使用的(de)(de)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)、代(dai)管經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)結余等，主要用于解決基層單(dan)(dan)位(wei)(wei)困難、補(bu)助職工生活等；（2）預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)支(zhi)(zhi)出(chu)進(jin)(jin)度管理(li)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)包(bao)括2個明(ming)細指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)，即(ji)：本級經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)直接支(zhi)(zhi)出(chu)率、對下供(gong)應經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)支(zhi)(zhi)出(chu)率。這兩個指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)通(tong)過(guo)計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)考核(he)(he)期(qi)(qi)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)實(shi)(shi)際(ji)支(zhi)(zhi)出(chu)與(yu)(yu)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)計(ji)(ji)劃支(zhi)(zhi)出(chu)之(zhi)間(jian)的(de)(de)比值，反(fan)映單(dan)(dan)位(wei)(wei)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)支(zhi)(zhi)出(chu)進(jin)(jin)度情(qing)況(kuang)；（3）預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管理(li)措施落(luo)實(shi)(shi)情(qing)況(kuang)指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)，即(ji)考核(he)(he)單(dan)(dan)位(wei)(wei)對照預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管理(li)規定(ding)，其預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)(suan)管理(li)是否(fou)落(luo)實(shi)(shi)，措施是否(fou)得當，是定(ding)性指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)。各指(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)(biao)(biao)(biao)(biao)通(tong)用數(shu)學公式表(biao)達如(ru)下：

收入(ru)實(shi)現率(lv)=考核期實(shi)際(ji)收入(ru)金(jin)額(e)/考核期預算計劃(hua)收入(ru)金(jin)額(e)×100%

2.部門分項預算執行績效考核效率指標

進(jin)行(xing)(xing)(xing)預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)考(kao)核(he)時，根(gen)據考(kao)核(he)工作(zuo)的(de)需(xu)要(yao)，在總體(ti)(ti)掌握單(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)的(de)基礎(chu)上(shang)，有(you)時還需(xu)要(yao)有(you)針對(dui)(dui)性(xing)地(di)對(dui)(dui)某(mou)些部門分項(xiang)預(yu)算(suan)(suan)的(de)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)作(zuo)進(jin)一步的(de)考(kao)核(he)，以(yi)便(bian)于(yu)更(geng)深入、全面地(di)掌握預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)。事業單(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)部門分項(xiang)預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)考(kao)核(he)，是在總體(ti)(ti)掌握單(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)的(de)基礎(chu)上(shang)，根(gen)據需(xu)要(yao)有(you)針對(dui)(dui)性(xing)的(de)對(dui)(dui)某(mou)些部門分項(xiang)預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)做進(jin)一步的(de)考(kao)核(he)，要(yao)以(yi)反(fan)映經費開(kai)支(zhi)管理情(qing)(qing)況(kuang)和(he)(he)事業成果(guo)為(wei)重點，是對(dui)(dui)單(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)綜合績(ji)效考(kao)核(he)的(de)細化和(he)(he)補(bu)充，以(yi)便(bian)更(geng)深入、更(geng)全面掌握預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)。部門分項(xiang)預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)考(kao)核(he)指(zhi)標設置(zhi)情(qing)(qing)況(kuang)如表2所(suo)示(shi)。

分(fen)項(xiang)預(yu)算(suan)執行(xing)效率(lv)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)為表2中(zhong)5個明細指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)，其中(zhong)，部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)進(jin)度(du)(du)率(lv)反(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)的(de)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)分(fen)項(xiang)預(yu)算(suan)執行(xing)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)，而其他4個指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)反(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)的(de)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)預(yu)算(suan)管(guan)理(li)措施落實(shi)情況(kuang)(kuang)的(de)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)。（1）部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)分(fen)項(xiang)預(yu)算(suan)執行(xing)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)。部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)分(fen)項(xiang)預(yu)算(suan)執行(xing)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)用(yong)來反(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)分(fen)項(xiang)預(yu)算(suan)執行(xing)過程中(zhong)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)進(jin)度(du)(du)情況(kuang)(kuang)的(de)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)。部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)進(jin)度(du)(du)率(lv)反(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)的(de)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)進(jin)展情況(kuang)(kuang)，用(yong)數(shu)學公式表達為：部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)進(jin)度(du)(du)率(lv)=考(kao)核(he)期實(shi)際(ji)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)出金(jin)額(e)(e)/考(kao)核(he)期預(yu)算(suan)計劃收(shou)入金(jin)額(e)(e)×100%；（2）部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)手(shou)(shou)續完備(bei)性(xing)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)，反(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)按照(zhao)規(gui)(gui)定落實(shi)各項(xiang)審批手(shou)(shou)續；（3）部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)憑證合規(gui)(gui)性(xing)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)，反(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)按照(zhao)規(gui)(gui)定落實(shi)，反(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)中(zhong)原始憑證是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)真(zhen)實(shi)、有(you)效；（4）部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)范圍合法性(xing)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)，是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)反(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)在規(gui)(gui)定的(de)范圍內開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)；（5）部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)經(jing)(jing)(jing)費(fei)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)與預(yu)算(suan)一致性(xing)指(zhi)(zhi)(zhi)標(biao)，是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)反(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)(men)在使用(yong)經(jing)(jing)(jing)費(fei)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)存在超預(yu)算(suan)、無預(yu)算(suan)開(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)(kai)支(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，項(xiang)目經(jing)(jing)(jing)費(fei)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)(fou)(fou)專款專用(yong)等情況(kuang)(kuang)。

3.項(xiang)目(mu)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)預(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)績效考核(he)(he)效率指(zhi)標。項(xiang)目(mu)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)預(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)考核(he)(he)，是指(zhi)上級(ji)單(dan)位用于(yu)解決重大活動的(de)(de)(de)開支、突發事項(xiang)的(de)(de)(de)開支或(huo)保(bao)障(zhang)專(zhuan)項(xiang)任(ren)務的(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)，隨著保(bao)障(zhang)任(ren)務的(de)(de)(de)不同(tong)，預(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)情況也有所不同(tong)，有些經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)開支由于(yu)情況特殊或(huo)任(ren)務緊急等(deng)原因，可(ke)能(neng)出現無(wu)預(yu)算(suan)、超預(yu)算(suan)等(deng)情況，有的(de)(de)(de)甚至(zhi)為(wei)了保(bao)障(zhang)突發事件(jian)，要等(deng)任(ren)務完成后才(cai)能(neng)補充、追加預(yu)算(suan)。因此，對(dui)這類(lei)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)預(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)情況進(jin)行(xing)(xing)考核(he)(he)存在一(yi)定的(de)(de)(de)難度，還(huan)需要具體情況具體對(dui)待(dai)。下(xia)面我們以(yi)有預(yu)算(suan)安排的(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)為(wei)例(li)，簡(jian)要介紹一(yi)下(xia)項(xiang)目(mu)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)預(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)考核(he)(he)指(zhi)標的(de)(de)(de)設置(zhi)要點。項(xiang)目(mu)經(jing)(jing)(jing)費(fei)(fei)預(yu)算(suan)執(zhi)(zhi)行(xing)(xing)考核(he)(he)指(zhi)標設置(zhi)如(ru)表3所示：

（1）項目(mu)(mu)經(jing)費(fei)(fei)(fei)管理(li)措施(shi)制(zhi)定情(qing)況(kuang)(kuang)指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)和(he)(he)落實情(qing)況(kuang)(kuang)指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)，反(fan)映的(de)(de)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)項目(mu)(mu)經(jing)費(fei)(fei)(fei)在預(yu)(yu)算執行中是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)針(zhen)對(dui)經(jing)費(fei)(fei)(fei)管理(li)的(de)(de)特點，及(ji)(ji)時(shi)制(zhi)定相關的(de)(de)管理(li)規定，并落實到實際工作(zuo)中；（2）項目(mu)(mu)經(jing)費(fei)(fei)(fei)預(yu)(yu)算執行保障(zhang)情(qing)況(kuang)(kuang)指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)和(he)(he)開支(zhi)情(qing)況(kuang)(kuang)指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)，反(fan)映的(de)(de)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)項目(mu)(mu)經(jing)費(fei)(fei)(fei)預(yu)(yu)算執行過程中，是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)及(ji)(ji)時(shi)、足額地保障(zhang)經(jing)費(fei)(fei)(fei)，確保事業任務完成；是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)對(dui)經(jing)費(fei)(fei)(fei)開支(zhi)進行監(jian)督(du)，確保開支(zhi)的(de)(de)合法性、合規性和(he)(he)合理(li)性；（3）項目(mu)(mu)經(jing)費(fei)(fei)(fei)收(shou)支(zhi)平衡情(qing)況(kuang)(kuang)指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)和(he)(he)預(yu)(yu)算執行達(da)到預(yu)(yu)期效果情(qing)況(kuang)(kuang)指(zhi)(zhi)標(biao)(biao)，反(fan)映的(de)(de)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)項目(mu)(mu)經(jing)費(fei)(fei)(fei)收(shou)支(zhi)是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)平衡，經(jing)費(fei)(fei)(fei)使用是(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)達(da)到了(le)預(yu)(yu)期的(de)(de)目(mu)(mu)的(de)(de)。

總(zong)之，通(tong)過事(shi)業單位預算(suan)(suan)執行(xing)績效考核的構建(jian)，能夠促(cu)進事(shi)業單位預算(suan)(suan)管理中各相關層面的平衡到(dao)位和各相關要素的全面優化，形成(cheng)整(zheng)個(ge)“預算(suan)(suan)編制―執行(xing)―決算(suan)(suan)”鏈的良性(xing)循環體制，使資(zi)源充(chong)分合理配置，實現預算(suan)(suan)管理工作(zuo)的升華。

參考文獻：

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篇8

關鍵詞：煤炭企業；預算；管(guan)理

中圖分(fen)類(lei)號(hao)：C29 文獻標識碼：A文章編(bian)號(hao)：

一、煤炭企業全面預算管理的組(zu)織(zhi)體(ti)系

煤(mei)炭企業全面預算管(guan)(guan)理(li)實(shi)行“橫向到(dao)邊, 縱向到(dao)底”的管(guan)(guan)理(li)組織體系, 組織體系應分為四個層次:

(一) 預算管理(li)決策層(ceng)

1、機構名稱: 預算管理領導(dao)組(zu)。

2、組(zu)成(cheng)人員: 董事(shi)長、黨委書(shu)記任(ren)組(zu)長,其(qi)他(ta)各位礦級副職領導(dao)任(ren)副組(zu)長, 成(cheng)員由生產、經營、財務(wu)、安全和監督(du)等職能部門負責人組(zu)成(cheng)。

3、主要職責: 審定(ding)、簽(qian)發預算管理辦法(fa)和措施(shi); 確定(ding)年度(du)預算編(bian)制的(de)重大前提條件的(de)年度(du)生產(chan)經(jing)營目標(biao); 審議、平衡年度(du)預算方案及預算調整方案; 協調解(jie)決預算編(bian)制和執行(xing)過程中存在的(de)問(wen)題, 做(zuo)出改進和完善(shan)預算管理的(de)決定(ding); 在預算執行(xing)情況的(de)定(ding)量(liang)分析基礎上進行(xing)定(ding)性分析。

(二) 預算管理職能部門

1、機構名稱: 預算管理辦(ban)公室。

2、組(zu)成人員(yuan)(yuan): 辦公室(shi)設在財務(wu)部門,由生產、經營、安(an)全、機電(dian)、技術、監督等職能部門的主管(guan)人員(yuan)(yuan)組(zu)成。

3、主(zhu)要職責(ze)(ze): 各職能(neng)部門要分工負責(ze)(ze), 組織各預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)責(ze)(ze)任部門的預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)編制工作, 并根據批(pi)準(zhun)的預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan), 組織各預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)責(ze)(ze)任部門執(zhi)行(xing); 負責(ze)(ze)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)管(guan)理(li)日常事務的協調以及跟(gen)蹤(zong)、監督預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)的執(zhi)行(xing)過程, 定期(qi)進行(xing)比率分析(xi)和(he)因素分析(xi), 及時(shi)報告預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)執(zhi)行(xing)情況(kuang), 實施預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)考核; 對預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)執(zhi)行(xing)過程中(zhong)出(chu)現的問題和(he)偏差(cha)及時(shi)進行(xing)修正和(he)調整, 并為決策提(ti)供(gong)有(you)效(xiao)信息。

(三) 預算(suan)管理責任部(bu)門

1、成員(yuan): 由(you)各科(ke)室(shi)及采、掘、開各隊,以及地(di)面其他輔助生(sheng)產(chan)單位組成(即橫向到邊(bian)) 。

2、主(zhu)要(yao)職(zhi)能(neng): 將預(yu)算(suan)指(zhi)標具體落(luo)實到生產(chan)經(jing)營和管(guan)理(li)中(zhong), 實現預(yu)算(suan)管(guan)理(li)與其他基礎(chu)管(guan)理(li)的有機(ji)結(jie)合; 提供(gong)預(yu)算(suan)管(guan)理(li)所需的各種實績的反(fan)饋, 為預(yu)算(suan)管(guan)理(li)職(zhi)能(neng)部(bu)門(men)進行預(yu)算(suan)編制(zhi)、預(yu)算(suan)跟蹤提供(gong)基礎(chu)數據。

(四) 預算管理執行單位

1、成員(yuan): 各科室及采(cai)、掘(jue)、開各隊, 以及地面其他輔(fu)助生產單位(wei)(wei)的各班(ban)組及每(mei)位(wei)(wei)在崗(gang)職(zhi)工(即縱向(xiang)到底) 。

2、主要職能: 在(zai)實際工(gong)作中, 按照預算指標安排完成各項生產任務, 記錄各項預算執行情(qing)(qing)況(kuang)的(de)基礎數據, 對當(dang)月預算指標的(de)完成情(qing)(qing)況(kuang)進行定量分析和(he)總結。

二(er)、煤炭企業全(quan)面預算管理的(de)流(liu)程

(一(yi)) 煤炭企業全面預算管理的原則(ze)

以(yi)提(ti)高企業(ye)整體經(jing)濟效益為(wei)(wei)(wei)根本出發點, 以(yi)經(jing)營目標制定(ding)為(wei)(wei)(wei)先導, 以(yi)過程控(kong)制為(wei)(wei)(wei)核心, 以(yi)有效獎懲為(wei)(wei)(wei)手段, 以(yi)全員參與為(wei)(wei)(wei)保障, 堅持量入(ru)為(wei)(wei)(wei)出, 量力而行, 注重(zhong)挖潛增效, 綜(zong)合平(ping)衡的原則。

圖1煤(mei)炭企業全面(mian)預算管理流程(cheng)圖

(二) 煤(mei)炭企業全面預算的編制

1、預(yu)(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)的(de)程(cheng)(cheng)序(見圖1) : 煤炭(tan)企業(ye)全面預(yu)(yu)算(suan)管理各項指標的(de)編(bian)制(zhi)(zhi)按照“自(zi)上(shang)而下, 自(zi)下而上(shang), 上(shang)下結合(he)”的(de)程(cheng)(cheng)序。自(zi)上(shang)而下的(de)過程(cheng)(cheng), 可(ke)將企業(ye)的(de)經(jing)營思想、經(jing)營目標、編(bian)制(zhi)(zhi)時間(jian)(jian)及編(bian)制(zhi)(zhi)方法層層落實(shi)(shi)。自(zi)下而上(shang)的(de)過程(cheng)(cheng), 可(ke)以使決策(ce)層及時了解(jie)經(jing)營目標在落實(shi)(shi)中存在的(de)問題及偏差, 預(yu)(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)(zhi)時間(jian)(jian)和(he)編(bian)制(zhi)(zhi)方法是否得當。上(shang)下結合(he)進一(yi)步促進了預(yu)(yu)算(suan)指標的(de)審核(he)、協調和(he)平衡(heng)。

2、預算(suan)編(bian)制的時(shi)間(jian): 以一(yi)年(nian)為(wei)一(yi)個預算(suan)期, 年(nian)度內按季度分解, 要求預算(suan)期間(jian)與會計期間(jian)保持一(yi)致。

3、預(yu)算(suan)(suan)(suan)編制的方法: 根據煤炭企業生產(chan)(chan)經營的特點, 采(cai)(cai)取滾(gun)動(dong)預(yu)算(suan)(suan)(suan)法與固定(ding)預(yu)算(suan)(suan)(suan)法相結合的預(yu)算(suan)(suan)(suan)編制方法。對按照一定(ding)比例計算(suan)(suan)(suan)或(huo)提(ti)取的費(fei)用, 采(cai)(cai)用固定(ding)預(yu)算(suan)(suan)(suan)法,對產(chan)(chan)品(pin)銷量和生產(chan)(chan)產(chan)(chan)量采(cai)(cai)用滾(gun)動(dong)預(yu)算(suan)(suan)(suan)法。

(三) 煤炭企業(ye)全(quan)面預算的(de)執(zhi)行及控制(見圖2)

1、預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)的執(zhi)行(xing): 預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)辦公(gong)室將(jiang)已(yi)由(you)決策層審核批準(zhun)的各(ge)(ge)(ge)項預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)分類下(xia)達到(dao)(dao)各(ge)(ge)(ge)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)責任部門, 各(ge)(ge)(ge)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)責任部門再將(jiang)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)下(xia)達到(dao)(dao)各(ge)(ge)(ge)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)執(zhi)行(xing)單位(wei)(wei)(wei), 各(ge)(ge)(ge)執(zhi)行(xing)單位(wei)(wei)(wei)嚴(yan)格(ge)按照各(ge)(ge)(ge)項預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)標(biao)準(zhun)組織(zhi)、安排生產和(he)資金的投入。在預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)過程中, 各(ge)(ge)(ge)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)單位(wei)(wei)(wei)每天要對預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)情況進(jin)(jin)行(xing)記錄, 每月(yue)(yue)月(yue)(yue)底對當月(yue)(yue)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)完成情況進(jin)(jin)行(xing)定(ding)量分析(xi)和(he)小結, 分析(xi)差異, 尋找(zhao)原因, 并向預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)職能(neng)部門反饋預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)情況,預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)(li)(li)(li)職能(neng)部門通過核算(suan)(suan)(suan)(suan)、分析(xi)、審核、調整等(deng)方法實現對預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)的有效執(zhi)行(xing)。

圖2煤炭(tan)企業全面預算的執行及(ji)控制圖

2、預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)控(kong)制(zhi): 在(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)過程(cheng)中運用不(bu)同的(de)(de)(de)(de)方(fang)(fang)(fang)法(fa), 對(dui)所有預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)單位(wei)進行(xing)(xing)協調、平衡(heng)和監督(du)。在(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)前(qian)(qian)期, 采(cai)取事前(qian)(qian)審(shen)(shen)批的(de)(de)(de)(de)控(kong)制(zhi)方(fang)(fang)(fang)法(fa), 制(zhi)止(zhi)不(bu)符合預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)目標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)活動(dong)運行(xing)(xing); 在(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)中, 采(cai)取監控(kong)、調整等方(fang)(fang)(fang)法(fa), 糾正偏離預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)目標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)經(jing)濟(ji)活動(dong); 在(zai)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)后期, 采(cai)取信息反饋(kui)、考(kao)核(he)評(ping)價(jia)等控(kong)制(zhi)方(fang)(fang)(fang)法(fa), 尋(xun)找預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)結果(guo)與預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)目標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)差異, 為下次預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)編(bian)(bian)制(zhi)、執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)提供參考(kao)和借鑒。內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)部(bu)門是(shi)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)監督(du)的(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)部(bu)門, 要(yao)對(dui)預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)制(zhi)度、預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)編(bian)(bian)制(zhi)、預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)(zhi)(zhi)行(xing)(xing)和預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)考(kao)核(he)進行(xing)(xing)全(quan)(quan)(quan)過程(cheng)的(de)(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)監控(kong), 采(cai)取定期的(de)(de)(de)(de)全(quan)(quan)(quan)面(mian)審(shen)(shen)計(ji)或抽查審(shen)(shen)計(ji)方(fang)(fang)(fang)式, 或者采(cai)取不(bu)定期的(de)(de)(de)(de)專項審(shen)(shen)計(ji)方(fang)(fang)(fang)式, 作為預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)一種重要(yao)方(fang)(fang)(fang)法(fa)。在(zai)整個(ge)控(kong)制(zhi)過程(cheng)中應建(jian)立健全(quan)(quan)(quan)內(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)制(zhi)度, 保證預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)機制(zhi)的(de)(de)(de)(de)有效運行(xing)(xing)及預(yu)(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)目標(biao)(biao)(biao)的(de)(de)(de)(de)實現。

(四) 煤炭企(qi)業(ye)全面預算的調整(zheng)

煤炭開采是(shi)(shi)地(di)下作業, 地(di)下的(de)(de)水、瓦期(qi)、地(di)壓等地(di)質條(tiao)件的(de)(de)變化, 都會直接影響生產的(de)(de)進行(xing), 從而影響預(yu)算(suan)(suan)的(de)(de)執(zhi)行(xing); 由(you)于(yu)預(yu)算(suan)(suan)編制與預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)存在(zai)時間上的(de)(de)差異, 以及預(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)中發現的(de)(de)錯誤等原因, 預(yu)算(suan)(suan)存在(zai)調(diao)整(zheng)的(de)(de)情況是(shi)(shi)不可(ke)避免的(de)(de)。預(yu)算(suan)(suan)調(diao)整(zheng)要視重要程度由(you)相應級別的(de)(de)管理層批準, 經預(yu)算(suan)(suan)管理辦公室審(shen)核。

(五) 煤炭企(qi)業(ye)全面預算(suan)的(de)分析與考核

1、預算的(de)分(fen)(fen)析(xi): 采用定量分(fen)(fen)析(xi)和(he)(he)(he)定性(xing)(xing)分(fen)(fen)析(xi)相結合的(de)方法。首先, 各(ge)預算執(zhi)行(xing)部門(men), 根據(ju)記錄(lu)的(de)預算執(zhi)行(xing)情(qing)況, 通(tong)過(guo)比較實際與(yu)預算之間的(de)數量、金額(e)關系和(he)(he)(he)差(cha)(cha)異, 分(fen)(fen)析(xi)預算執(zhi)行(xing)過(guo)程中(zhong)存(cun)在的(de)問題和(he)(he)(he)差(cha)(cha)距(ju); 其次, 各(ge)預算職能部門(men)根據(ju)預算執(zhi)行(xing)部門(men)上報的(de)預算執(zhi)行(xing)情(qing)況和(he)(he)(he)預算分(fen)(fen)析(xi), 進行(xing)比率分(fen)(fen)析(xi)和(he)(he)(he)因(yin)素分(fen)(fen)析(xi), 通(tong)過(guo)對(dui)各(ge)個預算項(xiang)目(mu)與(yu)相關指標相互影(ying)響(xiang)的(de)分(fen)(fen)析(xi)及各(ge)種(zhong)因(yin)素對(dui)預算完成情(qing)況的(de)影(ying)響(xiang)方向(xiang)和(he)(he)(he)影(ying)響(xiang)程度的(de)分(fen)(fen)析(xi), 確定預算指標的(de)完成程度, 揭示預算偏(pian)差(cha)(cha)的(de)原因(yin)。最后, 預算管理決(jue)策層根據(ju)企業發(fa)展(zhan)的(de)客觀實際對(dui)定量分(fen)(fen)析(xi)的(de)結果進行(xing)定性(xing)(xing)分(fen)(fen)析(xi), 對(dui)預算的(de)執(zhi)行(xing)和(he)(he)(he)控制進行(xing)“質”的(de)判斷。

2、預(yu)(yu)算的考核: 預(yu)(yu)算考核是煤炭企(qi)業全面預(yu)(yu)算管理的一項重要內(nei)容, 通過考核可以對企(qi)業的經營業績進(jin)行評價,完善全面預(yu)(yu)算管理系統的有(you)效措(cuo)施, 是實現預(yu)(yu)算約束與激勵作用的必要手段(duan)。

它以各級(ji)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執行主(zhu)體為(wei)考核對象, 以預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)目標(biao)(biao)為(wei)考核標(biao)(biao)準(zhun), 以預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)完成(cheng)狀況為(wei)考核中心(xin)。應建立預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)考核機構, 制定預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)考核制度, 確定預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)考核指標(biao)(biao)和獎(jiang)懲方案, 保(bao)證預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)考核的組(zu)織(zhi)實施, 把(ba)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)理(li)與單位領(ling)導的管(guan)理(li)責任、經濟利益與榮譽激勵有機結合(he)起來, 增強預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)的執行力與約束力。

三、煤炭企業全面預算管理的制(zhi)度建設

篇9

湖(hu)南(nan)省(sheng)氣象部門創(chuang)建“預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行實(shi)時(shi)智能(neng)(neng)分(fen)析預(yu)(yu)(yu)警(jing)系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)”，主要考(kao)慮利用(yong)(yong)科(ke)技手段加強預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行管(guan)理(li)，進一步提升(sheng)財(cai)務服務能(neng)(neng)力和水平，這是(shi)最(zui)根本的出發點。此項(xiang)目(mu)集合(he)了預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行管(guan)理(li)工(gong)作(zuo)創(chuang)新(xin)和技術手段創(chuang)新(xin)。在(zai)管(guan)理(li)上，通過預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行管(guan)理(li)模式創(chuang)新(xin)，實(shi)現(xian)進一步強化對預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行科(ke)學化管(guan)理(li)的工(gong)作(zuo)目(mu)標。在(zai)技術上，該系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)設計采(cai)用(yong)(yong)先進BS架(jia)構，掛接(jie)于湖(hu)南(nan)省(sheng)氣象局(ju)綜合(he)管(guan)理(li)信息系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)，集合(he)財(cai)政部國庫集中支付(fu)、預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)、A++6.06等系(xi)(xi)統(tong)(tong)(tong)(tong)數據，完成(cheng)對全(quan)省(sheng)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行的智能(neng)(neng)分(fen)析預(yu)(yu)(yu)警(jing)、風險防控(kong)和績效考(kao)評。

2.創新(xin)工作的主要內容

針(zhen)對現(xian)階段氣象(xiang)部(bu)(bu)(bu)門(men)實(shi)施預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)管(guan)(guan)理(li)主要采(cai)取手工(gong)(gong)統(tong)(tong)計(ji)(ji)、人(ren)工(gong)(gong)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)、每月多次通(tong)報等措施和手段，預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)管(guan)(guan)理(li)中(zhong)普遍存在不(bu)能(neng)(neng)(neng)及(ji)時掌(zhang)握預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)，重復(fu)統(tong)(tong)計(ji)(ji)工(gong)(gong)作(zuo)量大，資金支(zhi)(zhi)付(fu)風(feng)險(xian)不(bu)能(neng)(neng)(neng)實(shi)時防(fang)控等問題(ti)，我(wo)們依托湖南省(sheng)氣象(xiang)部(bu)(bu)(bu)門(men)綜合管(guan)(guan)理(li)信息系統(tong)(tong)、財政部(bu)(bu)(bu)國庫支(zhi)(zhi)付(fu)平(ping)臺、氣象(xiang)部(bu)(bu)(bu)門(men)財務核(he)算(suan)(suan)(suan)業務系統(tong)(tong)，采(cai)用(yong)(yong)(yong)(yong)現(xian)代計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)機(ji)技術(shu)，研發應(ying)用(yong)(yong)(yong)(yong)“預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)實(shi)時智(zhi)能(neng)(neng)(neng)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)預(yu)(yu)(yu)警(jing)(jing)(jing)系統(tong)(tong)”，創建了(le)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)管(guan)(guan)理(li)新模(mo)式。“預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)實(shi)時智(zhi)能(neng)(neng)(neng)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)預(yu)(yu)(yu)警(jing)(jing)(jing)系統(tong)(tong)”主要由預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)預(yu)(yu)(yu)警(jing)(jing)(jing)、支(zhi)(zhi)付(fu)風(feng)險(xian)預(yu)(yu)(yu)警(jing)(jing)(jing)、預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)績(ji)(ji)效考(kao)(kao)(kao)評(ping)三大部(bu)(bu)(bu)分(fen)(fen)(fen)組(zu)成，包括預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)圖(tu)形預(yu)(yu)(yu)警(jing)(jing)(jing)、專題(ti)報告查(cha)詢(xun)、總(zong)(zong)體支(zhi)(zhi)出(chu)進度(du)查(cha)詢(xun)、項(xiang)目(mu)匯總(zong)(zong)查(cha)詢(xun)、項(xiang)目(mu)支(zhi)(zhi)出(chu)進度(du)查(cha)詢(xun)、基(ji)(ji)本(ben)(ben)支(zhi)(zhi)出(chu)進度(du)查(cha)詢(xun)、支(zhi)(zhi)付(fu)風(feng)險(xian)預(yu)(yu)(yu)警(jing)(jing)(jing)、績(ji)(ji)效考(kao)(kao)(kao)評(ping)功能(neng)(neng)(neng)。預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)預(yu)(yu)(yu)警(jing)(jing)(jing)以圖(tu)像(xiang)方式顯(xian)示(shi)全(quan)(quan)省(sheng)各(ge)級(ji)氣象(xiang)部(bu)(bu)(bu)門(men)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)總(zong)(zong)體情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)、基(ji)(ji)本(ben)(ben)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)、項(xiang)目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)達標情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)，未達標單(dan)位用(yong)(yong)(yong)(yong)醒目(mu)的紅(hong)色(se)閃爍(shuo)標識(shi)；支(zhi)(zhi)付(fu)風(feng)險(xian)預(yu)(yu)(yu)警(jing)(jing)(jing)可以分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)全(quan)(quan)省(sheng)每一(yi)筆(bi)零余額支(zhi)(zhi)出(chu)的票據(ju)信息特(te)征，從(cong)文件(jian)規章制度(du)的邏輯關(guan)系中(zhong)尋找(zhao)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)支(zhi)(zhi)付(fu)行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)的可疑風(feng)險(xian)點，提示(shi)有關(guan)管(guan)(guan)理(li)人(ren)員(yuan)關(guan)注，是否存在違規行(xing)(xing)(xing)(xing)為(wei)的可能(neng)(neng)(neng)；預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)績(ji)(ji)效考(kao)(kao)(kao)評(ping)根據(ju)全(quan)(quan)省(sheng)氣象(xiang)部(bu)(bu)(bu)門(men)各(ge)級(ji)單(dan)位關(guan)鍵節點執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)進度(du)和當年目(mu)標管(guan)(guan)理(li)考(kao)(kao)(kao)核(he)計(ji)(ji)分(fen)(fen)(fen)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)，自動計(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)各(ge)單(dan)位預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)考(kao)(kao)(kao)核(he)評(ping)分(fen)(fen)(fen)情(qing)(qing)況(kuang)(kuang)。通(tong)過(guo)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)實(shi)時智(zhi)能(neng)(neng)(neng)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)預(yu)(yu)(yu)警(jing)(jing)(jing)系統(tong)(tong)的應(ying)用(yong)(yong)(yong)(yong)，我(wo)們實(shi)現(xian)了(le)全(quan)(quan)省(sheng)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)進度(du)的智(zhi)能(neng)(neng)(neng)分(fen)(fen)(fen)析(xi)(xi)統(tong)(tong)計(ji)(ji)、查(cha)詢(xun)預(yu)(yu)(yu)警(jing)(jing)(jing)、風(feng)險(xian)防(fang)控和績(ji)(ji)效考(kao)(kao)(kao)評(ping)，細化了(le)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)理(li)工(gong)(gong)作(zuo)，提高了(le)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執(zhi)行(xing)(xing)(xing)(xing)管(guan)(guan)理(li)水平(ping)，同時明顯(xian)減少了(le)財務管(guan)(guan)理(li)人(ren)員(yuan)的工(gong)(gong)作(zuo)量。

3.三個創新點

3.1技術創新，實(shi)現(xian)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行智(zhi)能(neng)化管(guan)(guan)理研發應用的(de)“預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行實(shi)時智(zhi)能(neng)分析(xi)預(yu)(yu)(yu)警系統”能(neng)夠實(shi)時查詢預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行管(guan)(guan)理中的(de)省市縣三級進(jin)(jin)度、執行分析(xi)分項目(mu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)、智(zhi)能(neng)分析(xi)收支(zhi)情(qing)況、及時防控財務風險、自動生成(cheng)績(ji)效(xiao)考(kao)評(ping)。系統還能(neng)通過手機短信(xin)提(ti)(ti)示進(jin)(jin)度未達(da)標單位(wei)、警示“三公”經費支(zhi)出比例、通報績(ji)效(xiao)考(kao)評(ping)結果等(deng)，及時為管(guan)(guan)理層(ceng)提(ti)(ti)供決策依據，提(ti)(ti)高預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行科(ke)學化、精細(xi)化管(guan)(guan)理水平(ping)，為預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行的(de)規(gui)范管(guan)(guan)理賦予了全(quan)方位(wei)定(ding)位(wei)和(he)新功能(neng)。

3.2理(li)念創(chuang)新(xin)，實(shi)現(xian)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)全(quan)過(guo)程管理(li)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)是綜合預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管理(li)的(de)一項(xiang)重(zhong)要過(guo)程管理(li)工作，全(quan)過(guo)程主要涉及預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)進度、預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)資金安全(quan)、預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)績效考評等方面(mian)。我們(men)通過(guo)分析現(xian)有(you)各(ge)崗(gang)(gang)位(支(zhi)付崗(gang)(gang)、預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)崗(gang)(gang)、項(xiang)目崗(gang)(gang)、財務主管領(ling)導崗(gang)(gang))工作流程和(he)數據流向特點(dian)，創(chuang)建了預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)實(shi)時(shi)(shi)智(zhi)能分析預(yu)(yu)警(jing)系(xi)統，智(zhi)能分析預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)數據，實(shi)時(shi)(shi)生成分析報告，較(jiao)傳(chuan)統手工方式更為及時(shi)(shi)、準確(que)、高效。同時(shi)(shi)完(wan)成了對(dui)全(quan)省預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)重(zhong)要時(shi)(shi)點(dian)智(zhi)能分析、對(dui)關鍵風(feng)險(xian)點(dian)提(ti)示預(yu)(yu)警(jing)和(he)風(feng)險(xian)防控，實(shi)現(xian)預(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)(xing)全(quan)過(guo)程科(ke)學管理(li)。

3.3方法(fa)創(chuang)(chuang)新，實現(xian)了(le)預(yu)算(suan)執(zhi)行(xing)風(feng)(feng)險(xian)防(fang)(fang)控動(dong)態(tai)化管(guan)(guan)理風(feng)(feng)險(xian)防(fang)(fang)控是加(jia)強預(yu)算(suan)管(guan)(guan)理的一(yi)項重要工(gong)作措施。我(wo)們通過創(chuang)(chuang)建應(ying)用“預(yu)算(suan)執(zhi)行(xing)實時(shi)智能分(fen)析(xi)預(yu)警系統”這(zhe)個預(yu)算(suan)支(zhi)出風(feng)(feng)險(xian)防(fang)(fang)控平臺，及(ji)時(shi)捕捉(zhuo)資金安全(quan)風(feng)(feng)險(xian)早期信號，建立了(le)風(feng)(feng)險(xian)防(fang)(fang)控政策法(fa)規模型，對(dui)銀行(xing)支(zhi)付、“三公”經費、政府(fu)采購、津補貼開支(zhi)等重點(dian)事項實施分(fen)析(xi)，實現(xian)了(le)預(yu)算(suan)執(zhi)行(xing)風(feng)(feng)險(xian)防(fang)(fang)控動(dong)態(tai)化管(guan)(guan)理。

4.創新工作成效

4.1提升了財務工(gong)作規范化水平將預(yu)算(suan)(suan)執行進(jin)度、預(yu)算(suan)(suan)績效考評(ping)、執行中風險防控等(deng)納入綜合管(guan)理(li)，有利(li)于部門預(yu)算(suan)(suan)科學規范管(guan)理(li)。

4.2保證了(le)預算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)進(jin)度(du)通過實時(shi)推送預算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)信息，加強預算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)管理，提(ti)高(gao)了(le)預算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)能力。2013年(nian)1-3季度(du)我省預算(suan)(suan)執(zhi)行(xing)進(jin)度(du)排名在往(wang)年(nian)落后的情況(kuang)下(xia)躍(yue)居全國(guo)前十，與(yu)2011年(nian)、2012年(nian)同期相比大幅提(ti)升。

4.3提高(gao)(gao)了(le)綜(zong)合管理效益預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行信(xin)(xin)息(xi)管理模塊覆蓋(gai)面(mian)廣，功能齊(qi)全，既能細化到四(si)級預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)單位(wei)，也能按各項目全省(sheng)生成(cheng)。通過實時(shi)發送預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行信(xin)(xin)息(xi)，提示及時(shi)查(cha)詢預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行進度，為管理層提供(gong)決(jue)策依據。手機短信(xin)(xin)預(yu)(yu)(yu)(yu)警實時(shi)通報，快捷高(gao)(gao)效，解決(jue)了(le)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行會(hui)議和(he)電話通報多、督辦成(cheng)本高(gao)(gao)的(de)(de)問題，提高(gao)(gao)了(le)行政效率(lv)。據統計(ji)，2013年僅(jin)減少同(tong)類預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)執(zhi)行會(hui)議文件和(he)通知就達到上年的(de)(de)70%以(yi)上。信(xin)(xin)息(xi)傳達時(shi)間由(you)以(yi)往的(de)(de)2-3天(tian)縮短至當天(tian)。

篇10

關鍵詞：預(yu)算管理(li)執(zhi)行數預(yu)算數

 中圖(tu)分(fen)類號：C29 文(wen)(wen)獻標識碼：A 文(wen)(wen)章編號：

1、預算(suan)管理總體構架(jia)

建(jian)立預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)平臺體系(xi)，必(bi)須(xu)(xu)要(yao)有相應的(de)組織(zhi)機構、人員、管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)辦法，還必(bi)須(xu)(xu)有滿足企(qi)業預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)要(yao)求的(de)思想理(li)(li)(li)念、預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)的(de)基礎數(shu)據(ju)、相對應的(de)流(liu)(liu)程管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)和(he)易操控的(de)預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)軟件等等。而在(zai)實踐運用中，基礎數(shu)據(ju)的(de)整理(li)(li)(li)加(jia)工(gong)(gong)、流(liu)(liu)程管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)和(he)軟件的(de)操作是一切預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)工(gong)(gong)作的(de)開始(shi)，如果(guo)連這些基礎工(gong)(gong)作都做(zuo)不好(hao)，就不必(bi)談企(qi)業的(de)全面(mian)預(yu)(yu)算(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)控了。

1.1、預算基礎

預(yu)算基礎是(shi)預(yu)算管理(li)的一(yi)切假設前提，必須根(gen)據企業的管理(li)要(yao)求，人為將一(yi)些因(yin)素進行整理(li)和(he)分類。

1.1.1、預(yu)算主體

首先(xian)就要(yao)明確預(yu)算(suan)(suan)(suan)主(zhu)體(ti)，是(shi)以項目制優先(xian)，還是(shi)以部(bu)門(men)制優先(xian)。如果要(yao)滿足企(qi)業(ye)的(de)矩陣(zhen)式管(guan)(guan)(guan)理(li)，也必須假定誰(shui)先(xian)誰(shui)后，可虛擬相應(ying)的(de)部(bu)門(men)或項目等(deng)；對于預(yu)算(suan)(suan)(suan)主(zhu)體(ti)的(de)級次，和對于各會計(ji)主(zhu)體(ti)賬套的(de)集(ji)中(zhong)預(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)，應(ying)統一(yi)(yi)考(kao)慮在(zai)內。而上述這一(yi)(yi)點，在(zai)會計(ji)電算(suan)(suan)(suan)化(hua)基礎工(gong)作中(zhong)就應(ying)前提(ti)考(kao)慮，使預(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)模(mo)塊的(de)各種參數與會計(ji)核算(suan)(suan)(suan)中(zhong)的(de)各類(lei)參數一(yi)(yi)致。各種參數就是(shi)預(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)軟件中(zhong)提(ti)到的(de)維(wei)度(du)概念，各種維(wei)度(du)組(zu)合(he)在(zai)一(yi)(yi)起(qi)就形成了預(yu)算(suan)(suan)(suan)模(mo)型。

1.1.2、預(yu)算模型(xing)

預算(suan)(suan)模型(xing)就是(shi)一個預算(suan)(suan)表的(de)基本表樣(yang)，將各(ge)種不(bu)同的(de)維(wei)度指(zhi)(zhi)定在表樣(yang)中的(de)縱向(xiang)和(he)橫向(xiang)，就形成一張(zhang)完整的(de)預算(suan)(suan)模型(xing)。當然預算(suan)(suan)模型(xing)中有(you)一些(xie)基本數(shu)(shu)據假(jia)設，如預算(suan)(suan)月、年、幣種、指(zhi)(zhi)標、業務方案等等，這些(xie)參數(shu)(shu)維(wei)是(shi)每(mei)張(zhang)預算(suan)(suan)模型(xing)中必備的(de)維(wei)度。

1.1.3、預(yu)算場景和預(yu)算計劃

預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)場(chang)景是預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)模(mo)型運(yun)用(yong)的(de)具體環境，預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)模(mo)型如果設(she)計(ji)合理(li)，可(ke)以使用(yong)多個期間，但(dan)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)場(chang)景基(ji)本上(shang)只能使用(yong)一(yi)(yi)個期間，下一(yi)(yi)個期間就必(bi)須重新(xin)建(jian)立預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)場(chang)景。與(yu)預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)場(chang)景孿生(sheng)的(de)是預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)計(ji)劃(hua)，其(qi)屬性(xing)一(yi)(yi)樣，有預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)場(chang)景必(bi)有預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)講劃(hua)，預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)場(chang)景一(yi)(yi)重建(jian)，預(yu)(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)計(ji)劃(hua)隨之而變。

1.1.4、預算控制(zhi)方案與(yu)公式

預(yu)算(suan)(suan)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)方(fang)案(an)(an)與(yu)公(gong)式是預(yu)算(suan)(suan)模型的(de)核(he)心(xin)內(nei)容(rong)，靈(ling)活多變的(de)公(gong)式和不(bu)同(tong)組合的(de)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)方(fang)案(an)(an)，能(neng)(neng)達到不(bu)同(tong)的(de)效(xiao)果(guo)。能(neng)(neng)將企業管(guan)理者的(de)預(yu)算(suan)(suan)理念轉為可執(zhi)行可操作(zuo)的(de)前提，就是采取不(bu)同(tong)的(de)取數(shu)公(gong)式和控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)方(fang)案(an)(an)來達到要求。公(gong)式取數(shu)與(yu)總賬系統的(de)客戶化設置密切(qie)相關，不(bu)同(tong)的(de)輔(fu)(fu)助核(he)算(suan)(suan)，在(zai)預(yu)算(suan)(suan)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)里均能(neng)(neng)取數(shu)，同(tong)類(lei)的(de)末級(ji)會計科目與(yu)輔(fu)(fu)助核(he)算(suan)(suan)檔案(an)(an)的(de)應用(yong)能(neng)(neng)產(chan)生不(bu)同(tong)預(yu)算(suan)(suan)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)效(xiao)果(guo)和工作(zuo)便捷。預(yu)算(suan)(suan)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)方(fang)案(an)(an)更是有單項控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)方(fang)案(an)(an)和特(te)殊控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)方(fang)案(an)(an)，當然在(zai)靈(ling)活多變的(de)維度(du)中，采用(yong)特(te)殊控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)方(fang)案(an)(an)更能(neng)(neng)滿足(zu)預(yu)算(suan)(suan)管(guan)理要求。

1.1.5、預算(suan)執行

預算執行是(shi)預算基礎最后一環，要想(xiang)達到自(zi)動取(qu)數(shu)控制(zhi)，自(zi)動取(qu)數(shu)更新，就(jiu)要進行控制(zhi)方案的(de)啟(qi)動，自(zi)動執行計劃(hua)的(de)創建(jian)。一般建(jian)議每天(tian)自(zi)動更新一次，更新時(shi)間為半夜。

上面是對預(yu)(yu)算(suan)基(ji)(ji)礎粗略的講述，預(yu)(yu)算(suan)基(ji)(ji)礎工作(zuo)(zuo)中還(huan)有預(yu)(yu)算(suan)的權限設置、表單的分配(pei)等。預(yu)(yu)算(suan)基(ji)(ji)礎工作(zuo)(zuo)與會計核算(suan)工作(zuo)(zuo)緊密(mi)相連，在這一點上，一定(ding)要(yao)引(yin)用高度重視，會計核算(suan)的客戶化工作(zuo)(zuo)必須考慮預(yu)(yu)算(suan)基(ji)(ji)礎工作(zuo)(zuo)的可控、易(yi)操作(zuo)(zuo)為前提。

1.2、預算模塊(kuai)與其(qi)他各模塊(kuai)之間的(de)關聯

預算控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)分事(shi)前控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)、事(shi)中(zhong)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)和事(shi)后控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，報(bao)(bao)銷管理(li)(li)、應(ying)(ying)收應(ying)(ying)付平臺的(de)(de)引入，就是將管理(li)(li)前置，通過不同(tong)種類的(de)(de)單據(ju)錄入，達到事(shi)前控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)管理(li)(li)要求。如應(ying)(ying)收應(ying)(ying)付管理(li)(li)中(zhong)的(de)(de)合同(tong)管理(li)(li)，一(yi)旦有合同(tong)收款(kuan)信息(xi)，系(xi)統會(hui)在(zai)合同(tong)收款(kuan)的(de)(de)對應(ying)(ying)日(ri)期(qi)，半自動或(huo)自動生(sheng)成憑證提示相應(ying)(ying)人員催收合同(tong)款(kuan)。預算模塊與總賬系(xi)統、報(bao)(bao)銷系(xi)統、固(gu)定資產等(deng)各(ge)節點均關(guan)聯，以達到事(shi)前控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)、事(shi)后控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)目的(de)(de)。

1.3、預(yu)算管理(li)機(ji)構(gou)及審批流程

實(shi)(shi)行(xing)“統一管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)，分級(ji)負(fu)(fu)責”的(de)(de)全(quan)(quan)面預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)體系(xi)。“統一管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)”就是(shi)法定代(dai)表人是(shi)全(quan)(quan)面預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)第一責任人。資金委員會是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)全(quan)(quan)面預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)決策機(ji)構(gou)，統一組(zu)織、管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)全(quan)(quan)面預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)工作。“分級(ji)負(fu)(fu)責”就是(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)屬各單(dan)(dan)(dan)位按照企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)安排部(bu)署，負(fu)(fu)責本單(dan)(dan)(dan)位預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)工作的(de)(de)組(zu)織、指標分解落(luo)實(shi)(shi)、執行(xing)過程(cheng)監控以及執行(xing)結果考評。全(quan)(quan)面預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)的(de)(de)組(zu)織包括預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)決策機(ji)構(gou)、預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)日常管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)機(ji)構(gou)、預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)執行(xing)機(ji)構(gou)、預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)監督(du)機(ji)構(gou)和預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)考評機(ji)構(gou)。預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)流程(cheng)：預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)數據(ju)錄入審批(pi)上報批(pi)復(fu)執行(xing)，對(dui)額外事項進行(xing)調整(zheng)和追加。預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)管(guan)(guan)(guan)理(li)(li)辦公室將批(pi)準的(de)(de)年度總預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)分解成一系(xi)列指標體系(xi)，以正(zheng)式文件下(xia)發各預(yu)算(suan)(suan)(suan)(suan)單(dan)(dan)(dan)位執行(xing)。

1.4、預算管控

1.4.1、確定預算(suan)目(mu)標

全(quan)面預(yu)算管理(li)按照經濟活(huo)動的責任(ren)、權限進行(xing)，以企(qi)業(ye)發展戰(zhan)略、年度目標為導向，圍繞經營目標實施，確保戰(zhan)略落地；以財務控(kong)制為基本手段(duan)，力求積極穩健，加強(qiang)風險控(kong)制；全(quan)面預(yu)算，全(quan)員(yuan)參與，全(quan)方位實施，全(quan)過(guo)程控(kong)制；統籌安排，科(ke)學(xue)合理(li)，效(xiao)益優(you)先，綜合平(ping)衡；量入為出，量力而行(xing)，精打細算，挖潛增效(xiao)；細化(hua)考核，有效(xiao)監督(du)，權責對等，激勵約束并重。

1.4.2、預算編制

預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)按照(zhao)“上下結(jie)合(he)、分級(ji)編(bian)制(zhi)、逐(zhu)級(ji)匯總、綜合(he)平(ping)衡(heng)”的(de)程序進行，按年(nian)度(du)(du)編(bian)制(zhi)。全面預(yu)算(suan)以年(nian)度(du)(du)預(yu)算(suan)報(bao)告的(de)形式反映，預(yu)算(suan)報(bao)告包括預(yu)算(suan)報(bao)表，預(yu)算(suan)編(bian)制(zhi)說明書，指標(biao)測算(suan)基礎，指標(biao)分解落實(shi)情(qing)況，以及(ji)相應的(de)執行控制(zhi)措施等。

根據(ju)預算執行機構的不同(tong)，全面(mian)預算分為(wei)生產(chan)單位全面(mian)預算、管理(li)部門(men)全面(mian)預算。

根(gen)據管理(li)部(bu)(bu)門費用既包(bao)括(kuo)部(bu)(bu)門工作人員(yuan)發生的直接費用，又包(bao)括(kuo)履行職能(neng)管理(li)時對(dui)相關費用承擔歸口管理(li)責任的特(te)點，將管理(li)部(bu)(bu)門的預算分為通用預算和專管預算兩類進(jin)行管理(li)：

1.4.3、預算執行與控制

預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)管(guan)理(li)以(yi)年度預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)目(mu)標為基(ji)本(ben)標準(zhun)，預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)一經確定，各(ge)(ge)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)單(dan)位都必(bi)須以(yi)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)為導向，強(qiang)化預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)剛性約(yue)束(shu)，抓好(hao)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行(xing)過程控(kong)制(zhi)(zhi),建(jian)(jian)立健全(quan)“誰(shui)主管(guan)，誰(shui)負(fu)責(ze)”的(de)(de)(de)(de)責(ze)任機制(zhi)(zhi)和相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)激(ji)勵約(yue)束(shu)機制(zhi)(zhi)，管(guan)好(hao)該花(hua)的(de)(de)(de)(de)錢，管(guan)住不該花(hua)的(de)(de)(de)(de)錢，杜絕浪費的(de)(de)(de)(de)錢，維(wei)護(hu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)嚴肅性，確保(bao)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)的(de)(de)(de)(de)執行(xing)力和控(kong)制(zhi)(zhi)力。建(jian)(jian)立預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行(xing)情況內部(bu)報告(gao)制(zhi)(zhi)度，健全(quan)內部(bu)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)信息系統，建(jian)(jian)立預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行(xing)情況的(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)警(jing)機制(zhi)(zhi)。各(ge)(ge)管(guan)理(li)部(bu)門應根據各(ge)(ge)自(zi)工作(zuo)(zuo)職責(ze)落實相(xiang)應的(de)(de)(de)(de)預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)執行(xing)監控(kong)責(ze)任，把預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)控(kong)制(zhi)(zhi)與業(ye)務管(guan)理(li)緊(jin)密(mi)結合起(qi)來，加強(qiang)監督檢查和考核，將預(yu)(yu)(yu)算(suan)(suan)(suan)監控(kong)真正納入到日常工作(zuo)(zuo)中。

1.4.4、預算(suan)調整與(yu)分析(xi)

在(zai)預(yu)算(suan)執行過程中，由于政策法(fa)規、市場(chang)環境(jing)、生產(chan)經(jing)(jing)營條件等(deng)發生重大不可抗拒的條件變化(hua)，致使(shi)預(yu)算(suan)編制基(ji)礎不成立，由各預(yu)算(suan)單位按照《預(yu)算(suan)調整(zheng)(zheng)（追加、變更）審(shen)批單》，按照預(yu)算(suan)管理流程，經(jing)(jing)審(shen)批后可以調整(zheng)(zheng)預(yu)算(suan)。