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摘要：隨著我國經濟社會的不斷發展，高等教育事業也得到了穩固的發展，高校教師的個人收入也開始呈現出顯著的上升趨勢，扣繳個人所得稅的人員數量和金額也在逐漸提高，充分驗證了個人所得稅在我國稅收規劃上所起到的關鍵作用。本文著重介紹了當前個稅改革背景下高校個稅籌劃的情況，找出目前所存在的問題，并給出與其對應的解決辦法，為高校合理、規范地進(jin)行(xing)稅收籌(chou)劃提供(gong)了實用的對照(zhao)辦法(fa)，從而(er)全面(mian)確保高校教師(shi)的利益。

關(guan)鍵詞：個(ge)稅改革；高校(xiao)；個(ge)稅籌(chou)劃(hua)

隨著我(wo)國高等教育(yu)事業的(de)(de)迅(xun)猛發(fa)展(zhan)，高校(xiao)教師的(de)(de)收(shou)(shou)入開始顯現出逐年(nian)遞增的(de)(de)現象，從高校(xiao)內部(bu)財務(wu)管(guan)理部(bu)門(men)(men)每月向上申報的(de)(de)稅收(shou)(shou)收(shou)(shou)入所獲得(de)的(de)(de)稅務(wu)局的(de)(de)反饋表上看(kan)，高校(xiao)內部(bu)的(de)(de)教師群(qun)體、校(xiao)外專家群(qun)體以及(ji)其(qi)他擁有勞務(wu)特性的(de)(de)工作(zuo)人員(yuan)也逐漸(jian)變成了稅務(wu)部(bu)門(men)(men)的(de)(de)重(zhong)點(dian)監察目標。

一、高(gao)校個人(ren)所得稅籌劃的收入組(zu)成結(jie)構

高校(xiao)教(jiao)(jiao)(jiao)師(shi)大(da)概分(fen)為教(jiao)(jiao)(jiao)學、行政、后勤(qin)等幾種(zhong)類別(bie)，不同職位(wei)的(de)教(jiao)(jiao)(jiao)師(shi)在收(shou)入(ru)上也有著(zhu)較大(da)的(de)差別(bie)。當然，真(zhen)實收(shou)入(ru)組成結構上也會有著(zhu)較大(da)的(de)區別(bie)，可以(yi)將(jiang)其大(da)致分(fen)為四種(zhong)類別(bie)。一是基(ji)本薪酬與績(ji)效獎金(jin)，主要是指該(gai)職位(wei)的(de)教(jiao)(jiao)(jiao)師(shi)真(zhen)實工作的(de)課時(shi)費(fei)(fei)用、輔導費(fei)(fei)用等，同時(shi)還包(bao)含了根據(ju)該(gai)職位(wei)教(jiao)(jiao)(jiao)師(shi)工作完成狀(zhuang)況，給其分(fen)發的(de)科研獎金(jin)和績(ji)效獎金(jin)。二是勞務(wu)報(bao)酬，是指該(gai)職位(wei)上教(jiao)(jiao)(jiao)師(shi)自(zi)身的(de)勞務(wu)報(bao)酬，比(bi)如(ru)(ru)審查費(fei)(fei)、監考費(fei)(fei)、答辯費(fei)(fei)等。三(san)是稿酬費(fei)(fei)用，主要是教(jiao)(jiao)(jiao)師(shi)所刊發的(de)學術論文和作品等方面的(de)收(shou)入(ru)。四是各種(zhong)補貼，比(bi)如(ru)(ru)餐(can)補、話補等。

二、個稅改革背(bei)景下高校(xiao)個稅籌劃現存問(wen)題

（一）政策宣傳(chuan)工作不到位

目前，很(hen)(hen)多高校教職(zhi)(zhi)人員(yuan)在開展工作的(de)(de)(de)時候(hou)，缺(que)少一(yi)定的(de)(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)籌劃(hua)觀念，對(dui)(dui)(dui)個(ge)人所(suo)(suo)必須(xu)繳(jiao)付的(de)(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)有著較為明顯(xian)的(de)(de)(de)不滿(man)情緒，片面(mian)認(ren)定個(ge)人所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)應該是財務管理部門的(de)(de)(de)事情，和自己沒(mei)有什么關系。而導(dao)致(zhi)這一(yi)方(fang)面(mian)問題的(de)(de)(de)因素有很(hen)(hen)多，這中間就(jiu)包括了政府稅(shui)(shui)(shui)務部門和高校方(fang)面(mian)對(dui)(dui)(dui)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)籌劃(hua)工作的(de)(de)(de)宣傳(chuan)(chuan)力度(du)較低，宣傳(chuan)(chuan)舉措(cuo)也(ye)沒(mei)有做到有針對(dui)(dui)(dui)性，宣傳(chuan)(chuan)次(ci)數太少，個(ge)稅(shui)(shui)(shui)軟件(jian)應用率不高等，讓高校教職(zhi)(zhi)人員(yuan)沒(mei)有辦法了解掌(zhang)握繳(jiao)納(na)(na)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)對(dui)(dui)(dui)其自身的(de)(de)(de)好處和影響(xiang)，嚴(yan)重阻(zu)礙(ai)了整體工作的(de)(de)(de)進(jin)展。

（二）各部門間交流不及時

高校(xiao)(xiao)(xiao)內(nei)部(bu)現行的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)資(zi)制度和(he)獎(jiang)金(jin)(jin)制度是隸屬于人事(shi)管(guan)理部(bu)門、財務管(guan)理部(bu)門的(de)(de)(de)(de)一項關鍵工(gong)(gong)(gong)作內(nei)容，對工(gong)(gong)(gong)資(zi)的(de)(de)(de)(de)規劃與教師(shi)工(gong)(gong)(gong)作量的(de)(de)(de)(de)考評，都必須經過教務處(chu)、科(ke)學(xue)研(yan)究(jiu)處(chu)等職能(neng)部(bu)門間(jian)的(de)(de)(de)(de)有(you)機(ji)協作達成。只有(you)各職能(neng)部(bu)門間(jian)做到相互配合(he)協作，才(cai)可以全面落實高校(xiao)(xiao)(xiao)個稅籌劃工(gong)(gong)(gong)作的(de)(de)(de)(de)最(zui)終目(mu)標，讓工(gong)(gong)(gong)作效(xiao)率(lv)和(he)質量得到最(zui)大(da)限(xian)度的(de)(de)(de)(de)提升。但是，現如今高校(xiao)(xiao)(xiao)各管(guan)理部(bu)門間(jian)缺少合(he)理、高效(xiao)的(de)(de)(de)(de)溝通交流機(ji)制，缺少體系化、規范化的(de)(de)(de)(de)劃分辦法，這樣就會導致(zhi)在學(xue)期(qi)結束或是年尾的(de)(de)(de)(de)時候(hou)，各職能(neng)部(bu)門和(he)校(xiao)(xiao)(xiao)內(nei)院(yuan)系大(da)多會采用一起分發科(ke)研(yan)獎(jiang)金(jin)(jin)和(he)績效(xiao)獎(jiang)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)(de)方法，進而(er)大(da)大(da)增(zeng)加了教師(shi)的(de)(de)(de)(de)課稅負擔。

（三）對納(na)稅籌劃的重視(shi)度不(bu)高

個(ge)人所得稅(shui)(shui)關乎每(mei)一位員(yuan)(yuan)工(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)自身利(li)益，因此納(na)稅(shui)(shui)籌劃工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)必須要得到高(gao)校(xiao)管理(li)人員(yuan)(yuan)和全體員(yuan)(yuan)工(gong)(gong)的(de)(de)(de)(de)高(gao)度重(zhong)視。由于高(gao)校(xiao)財務(wu)預算和人員(yuan)(yuan)劃分等(deng)方(fang)面(mian)因素的(de)(de)(de)(de)制約，高(gao)校(xiao)無法建立專門(men)的(de)(de)(de)(de)個(ge)稅(shui)(shui)管理(li)部(bu)門(men)，財務(wu)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)人員(yuan)(yuan)除了要開展日常工(gong)(gong)資(zi)核算和報銷以外，還必須要處理(li)上級部(bu)門(men)的(de)(de)(de)(de)各類報表填寫、報送工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，同時(shi)還要肩負(fu)起稅(shui)(shui)務(wu)籌劃工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，人員(yuan)(yuan)精力(li)和時(shi)間都非(fei)常緊張。而(er)且(qie)，個(ge)稅(shui)(shui)代扣代繳(jiao)方(fang)面(mian)的(de)(de)(de)(de)數據(ju)繁多(duo)復雜，每(mei)月都必須要定(ding)時(shi)、足額繳(jiao)付，這(zhe)樣的(de)(de)(de)(de)情(qing)況讓工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)人員(yuan)(yuan)的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)量在(zai)無形中(zhong)變得更(geng)加(jia)繁重(zhong)。稅(shui)(shui)收(shou)收(shou)入的(de)(de)(de)(de)金(jin)額直(zhi)(zhi)接(jie)關系到教師的(de)(de)(de)(de)個(ge)人收(shou)入，但和高(gao)校(xiao)的(de)(de)(de)(de)事業(ye)運轉資(zi)金(jin)、集體收(shou)益等(deng)并沒有(you)直(zhi)(zhi)接(jie)聯系，所以，導致高(gao)校(xiao)方(fang)對教師的(de)(de)(de)(de)個(ge)稅(shui)(shui)籌劃工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)沒有(you)應(ying)有(you)的(de)(de)(de)(de)重(zhong)視。

（四(si)）財(cai)務管理工(gong)作人員學習培訓機(ji)會少

因為和稅(shui)(shui)(shui)收制度相(xiang)關(guan)的(de)政(zheng)策(ce)規(gui)定越(yue)來越(yue)多，如果財務相(xiang)關(guan)工(gong)作人(ren)(ren)員缺少(shao)一定的(de)知(zhi)識積累，那么(me)就(jiu)(jiu)無法(fa)確(que)保全面貫(guan)徹落實稅(shui)(shui)(shui)收政(zheng)策(ce)規(gui)定，進(jin)而在開(kai)展(zhan)有(you)關(guan)工(gong)作的(de)時(shi)候將變(bian)得更(geng)為艱難，缺少(shao)制度性(xing)和合理性(xing)，沒有(you)政(zheng)策(ce)說服(fu)力。高校課稅(shui)(shui)(shui)來源非常廣闊，牽扯到的(de)稅(shui)(shui)(shui)種(zhong)也復雜多樣，在缺少(shao)準確(que)引(yin)導政(zheng)策(ce)的(de)基(ji)礎上，會使(shi)高校課稅(shui)(shui)(shui)扣繳工(gong)作的(de)開(kai)展(zhan)沒有(you)規(gui)范性(xing)。財務工(gong)作人(ren)(ren)員平時(shi)的(de)工(gong)作就(jiu)(jiu)十分繁忙，學(xue)(xue)習培訓的(de)機會相(xiang)對(dui)較(jiao)少(shao)。在新(xin)政(zheng)策(ce)出臺后，如果沒有(you)及時(shi)學(xue)(xue)習及培訓，財務人(ren)(ren)員就(jiu)(jiu)沒有(you)辦(ban)法(fa)合理、科學(xue)(xue)地避開(kai)納稅(shui)(shui)(shui)盲區，進(jin)而引(yin)發“多發少(shao)掙”的(de)狀況。

三、個稅(shui)改革背景下(xia)高校個稅(shui)籌劃的辦(ban)法

隨著我國提(ti)出的(de)(de)(de)“教(jiao)育(yu)強國”的(de)(de)(de)開展，我國對教(jiao)育(yu)事業各項(xiang)工(gong)(gong)作的(de)(de)(de)重(zhong)視度越(yue)來(lai)越(yue)高(gao)(gao)，要(yao)求也(ye)越(yue)來(lai)越(yue)嚴格，高(gao)(gao)校教(jiao)職(zhi)工(gong)(gong)的(de)(de)(de)收入也(ye)得(de)到(dao)了(le)提(ti)升(sheng)。與此(ci)同時，有(you)關稅(shui)收構架也(ye)在變得(de)日漸復雜，課(ke)稅(shui)金額(e)也(ye)有(you)了(le)明顯的(de)(de)(de)提(ti)升(sheng)，這樣的(de)(de)(de)情況(kuang)大(da)大(da)增加了(le)高(gao)(gao)校教(jiao)職(zhi)工(gong)(gong)的(de)(de)(de)課(ke)稅(shui)費用。在當前時代背景下，新個(ge)稅(shui)制(zhi)度改(gai)革實施的(de)(de)(de)時候，高(gao)(gao)校個(ge)稅(shui)籌劃辦法(fa)是解決現存問題的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)途徑。因此(ci)，必須(xu)要(yao)充分(fen)結合自身實際情況(kuang)，科(ke)學、合理、規范地(di)制(zhi)訂出一套教(jiao)職(zhi)工(gong)(gong)個(ge)稅(shui)繳納辦法(fa)。

（一）加大宣傳力度

目前，高校教(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)職(zhi)工(gong)對《財(cai)(cai)務(wu)(wu)稅(shui)(shui)法(fa)》的(de)(de)認識(shi)非常不(bu)到位(wei)也不(bu)全面，讓(rang)納稅(shui)(shui)籌(chou)劃工(gong)作(zuo)找(zhao)不(bu)到定位(wei)。財(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)理部門必須(xu)要根據當前高校教(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)職(zhi)工(gong)對稅(shui)(shui)收制度(du)的(de)(de)認知，主動加(jia)大(da)力度(du)宣傳和(he)(he)科普(pu)個人(ren)所得稅(shui)(shui)制度(du)，可以(yi)找(zhao)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)管(guan)理部門的(de)(de)工(gong)作(zuo)人(ren)員一同(tong)加(jia)入進(jin)來(lai)，協助進(jin)行宣傳高校個稅(shui)(shui)籌(chou)劃工(gong)作(zuo)，給高校教(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)師講授有關稅(shui)(shui)收制度(du)的(de)(de)原則(ze)和(he)(he)需求。除此之(zhi)外(wai)，高校可以(yi)充(chong)分利(li)用官網平臺，建(jian)立個人(ren)所得稅(shui)(shui)體(ti)制相關知識(shi)普(pu)及專欄，將稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)出臺的(de)(de)各(ge)類咨詢和(he)(he)稅(shui)(shui)收制度(du)，通過微信(xin)等(deng)軟件推送給教(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)師們，在(zai)線(xian)解決問(wen)題。在(zai)這一過程中(zhong)，匯(hui)集(ji)整(zheng)理教(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)師提(ti)出的(de)(de)各(ge)類問(wen)題，并向主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機構詳細詢問(wen)，最終通過文字、視頻等(deng)方(fang)式，向教(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)師們進(jin)行反饋(kui)，以(yi)此來(lai)逐(zhu)步提(ti)升教(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)師們的(de)(de)納稅(shui)(shui)觀念。在(zai)符合相關法(fa)律法(fa)規的(de)(de)前提(ti)下，讓(rang)其積(ji)極加(jia)入到納稅(shui)(shui)活(huo)動中(zhong)來(lai)，全面保障(zhang)教(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)師個人(ren)利(li)益，同(tong)時還能夠提(ti)升高校整(zheng)體(ti)工(gong)作(zuo)效率和(he)(he)質量。

（二）加強各部(bu)門之(zhi)間的協作能力

現如今，許多教師都片面地(di)以為(wei)個人的(de)(de)工資、獎(jiang)金(jin)主要取(qu)決于財務(wu)管(guan)理部(bu)(bu)門(men)，但事實上財務(wu)管(guan)理部(bu)(bu)門(men)僅是(shi)經(jing)手了(le)審查、分(fen)發、核算(suan)這幾個環(huan)節而已，決定教師工資標準和(he)計算(suan)方式的(de)(de)，還(huan)是(shi)由人事管(guan)理部(bu)(bu)門(men)、教務(wu)處等職能(neng)(neng)部(bu)(bu)門(men)和(he)教師一同協(xie)調(diao)完成。為(wei)了(le)合理、規(gui)范地(di)確保教師的(de)(de)各(ge)項(xiang)(xiang)權益，高校在每年開始時(shi)進(jin)行(xing)編制(zhi)預算(suan)工作。在開展此(ci)項(xiang)(xiang)工作的(de)(de)時(shi)候，應該對各(ge)個院系、職能(neng)(neng)部(bu)(bu)門(men)等規(gui)范地(di)進(jin)行(xing)安排(pai)，讓之后部(bu)(bu)門(men)間開展的(de)(de)交流協(xie)作工作能(neng)(neng)夠更加有(you)效，根據(ju)教師整年度(du)的(de)(de)工作量，編輯年度(du)報表，并把報表作為(wei)基(ji)礎(chu)，按照報表發放工資獎(jiang)金(jin)。這樣做不但滿足了(le)預算(suan)辦法(fa)的(de)(de)需要，還(huan)可以有(you)效規(gui)避不必(bi)要的(de)(de)問題(ti)，最大限度(du)地(di)保障教師的(de)(de)切身利益。

（三）改(gai)進年(nian)終(zhong)獎(jiang)發放機制(zhi)

根(gen)據(ju)我國與(yu)年(nian)終獎(jiang)有關(guan)的(de)法(fa)律規定(ding)，年(nian)終獎(jiang)應該(gai)是以12作為商數，且年(nian)每(mei)年(nian)終獎(jiang)只(zhi)可以發(fa)(fa)放一次。在(zai)新個稅(shui)(shui)改(gai)(gai)革的(de)調控下，這類方式(shi)也從(cong)中(zhong)得(de)到了改(gai)(gai)進(jin)(jin)，合理填補了納稅(shui)(shui)盲區(qu)。按(an)照(zhao)學校(xiao)目前的(de)真(zhen)實狀況，在(zai)開始分(fen)(fen)發(fa)(fa)年(nian)終獎(jiang)金(jin)(jin)的(de)時(shi)候，要做到在(zai)每(mei)個環節中(zhong)，各個職能(neng)部門能(neng)根(gen)據(ju)環節進(jin)(jin)行有效(xiao)、及時(shi)的(de)溝通(tong)交流，對每(mei)位教師的(de)年(nian)終獎(jiang)金(jin)(jin)總(zong)額進(jin)(jin)行及時(shi)、快速整理，特別是要注意對臨界(jie)點的(de)合理運用(yong)(yong)，從(cong)而最大限度地減少教師的(de)個稅(shui)(shui)負擔。除此之外，對年(nian)中(zhong)任意時(shi)間分(fen)(fen)發(fa)(fa)的(de)獎(jiang)金(jin)(jin)，應該(gai)充分(fen)(fen)關(guan)注年(nian)終獎(jiang)金(jin)(jin)適用(yong)(yong)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)的(de)提升，做到在(zai)不提升適用(yong)(yong)稅(shui)(shui)率(lv)(lv)的(de)情況下，合理選擇金(jin)(jin)額，并將其融入(ru)年(nian)終獎(jiang)金(jin)(jin)中(zhong)。

四、結語

綜(zong)上(shang)所(suo)述，在(zai)新個(ge)稅改革(ge)的(de)(de)大環(huan)境下，高校教師(shi)的(de)(de)個(ge)人所(suo)得稅籌(chou)(chou)劃(hua)辦法是受到關(guan)注最多的(de)(de)內(nei)容，為(wei)了(le)能夠更(geng)有效地確(que)保高校教師(shi)的(de)(de)自身(shen)利(li)益(yi)，必須逐漸改進優化(hua)納稅籌(chou)(chou)劃(hua)的(de)(de)相關(guan)內(nei)容體制，做到及時、快速地獲取(qu)最新的(de)(de)稅收制度，并對其進行深(shen)入的(de)(de)探討分析，全(quan)面掌握好(hao)最新的(de)(de)制度方案(an)，規避可能存在(zai)的(de)(de)各類潛藏風險。與此同時，在(zai)充分完成財務(wu)管理服務(wu)工作以(yi)后，還(huan)要合(he)理降低不必要的(de)(de)資金支出，預算核算工作要做到合(he)理、科學、規范地開展，以(yi)此達到高校教師(shi)自身(shen)利(li)益(yi)最大化(hua)的(de)(de)根本目標。

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作者：卞小華