導語：如何才能寫好一(yi)篇煤炭企業風險，這就需要搜集整(zheng)理更多的(de)資料和文獻，歡迎閱讀由公務員(yuan)之家整(zheng)理的(de)十(shi)篇范文，供你借鑒(jian)。

篇1

關鍵(jian)詞：工程項目；風險管理；現狀；風險控制；對(dui)策研(yan)究(jiu)

一、風險管理系統模(mo)式的內涵

風險管(guan)(guan)理(li)是指(zhi)在(zai)意外損害發生(sheng)后(hou)，能(neng)夠使(shi)企業財務穩定、經營上(shang)正常的(de)有(you)效利用方(fang)法；是對威脅項(xiang)目(mu)(mu)(mu)目(mu)(mu)(mu)標(biao)實(shi)現的(de)一切因素予以確認、評(ping)價和(he)經濟控(kong)制的(de)方(fang)法。現代風險管(guan)(guan)理(li)理(li)論(lun)認為任何項(xiang)目(mu)(mu)(mu)都具(ju)有(you)風險，風險管(guan)(guan)理(li)是決(jue)定項(xiang)目(mu)(mu)(mu)成敗的(de)關(guan)鍵，施(shi)(shi)工(gong)風險管(guan)(guan)理(li)就是人(ren)們對施(shi)(shi)工(gong)中潛在(zai)的(de)意外損失進(jin)行(xing)辨識(shi)，評(ping)估(gu)(gu)，即(ji)在(zai)主觀上(shang)盡可能(neng)有(you)備無患或在(zai)無法避免時亦能(neng)尋求切實(shi)可行(xing)的(de)補(bu)償(chang)措(cuo)施(shi)(shi)，并根據具(ju)體情況采取相應措(cuo)施(shi)(shi)，從而(er)減少(shao)風險損失或進(jin)而(er)使(shi)風險為己所(suo)用。項(xiang)目(mu)(mu)(mu)風險管(guan)(guan)理(li)系(xi)統(tong)模式由四個部(bu)分組成，即(ji)風險識(shi)別、風險評(ping)估(gu)(gu)、風險分析和(he)風險控(kong)制。

第一，風險識(shi)(shi)別(bie)(bie)。風險識(shi)(shi)別(bie)(bie)是(shi)風險管理中的(de)(de)首(shou)要步驟(zou)，通過一定(ding)的(de)(de)方(fang)式，系統而全(quan)面(mian)地識(shi)(shi)別(bie)(bie)出影(ying)響建設工程目標實(shi)現的(de)(de)風險事件并加(jia)以(yi)適當(dang)歸類。風險識(shi)(shi)別(bie)(bie)的(de)(de)方(fang)法(fa)(fa)簡單介紹如下：專(zhuan)家調(diao)查法(fa)(fa)、財務(wu)報表(biao)法(fa)(fa)、流程圖法(fa)(fa)、初(chu)始清單法(fa)(fa)、經驗數據法(fa)(fa)、風險調(diao)查法(fa)(fa)。

第二(er)，風險(xian)(xian)評估(gu)。風險(xian)(xian)的(de)(de)存在是必然的(de)(de)，關鍵在于如何(he)去利(li)用、控制、管(guan)理(li)。要想進行管(guan)理(li)，風險(xian)(xian)評估(gu)分(fen)(fen)析是必不(bu)可缺的(de)(de)工(gong)(gong)作。通過風險(xian)(xian)評估(gu)分(fen)(fen)析，找出所有(you)可能(neng)的(de)(de)選擇(ze)方案，并分(fen)(fen)析任一決策所可能(neng)產生的(de)(de)各種結(jie)果，將風險(xian)(xian)事件的(de)(de)發生可能(neng)性和損失后(hou)果進行定(ding)量化(hua)的(de)(de)分(fen)(fen)析，確(que)定(ding)各種風險(xian)(xian)事件發生的(de)(de)概率及其對工(gong)(gong)程(cheng)目標影響的(de)(de)嚴重程(cheng)度或損失嚴重程(cheng)度。

第三，風(feng)險(xian)(xian)分(fen)析。為了解(jie)風(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)準(zhun)確(que)情況和(he)確(que)切的(de)(de)根源，尤其(qi)是I級風(feng)險(xian)(xian)，必需進(jin)行深刻的(de)(de)分(fen)析。風(feng)險(xian)(xian)分(fen)析是指應(ying)用各種風(feng)險(xian)(xian)分(fen)析技術，用定性、定量(liang)或(huo)兩者(zhe)相(xiang)結合(he)的(de)(de)方式(shi)處(chu)理不確(que)定性的(de)(de)過程。風(feng)險(xian)(xian)管理者(zhe)應(ying)辨證地看待風(feng)險(xian)(xian)分(fen)析的(de)(de)結果。

第四，風險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控制。風險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控制是(shi)(shi)指在風險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)識別和(he)(he)風險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)評估(gu)的基(ji)礎上采取(qu)各種(zhong)措施，以減(jian)少(shao)風險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)、避(bi)(bi)免(mian)事故發(fa)生的措施，對(dui)于(yu)工程項目(mu)進(jin)行風險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控制目(mu)的，就是(shi)(shi)最大(da)限度減(jian)少(shao)風險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)、避(bi)(bi)免(mian)事故發(fa)生，最終減(jian)少(shao)或避(bi)(bi)免(mian)財產(chan)損失和(he)(he)人員傷(shang)亡。提高對(dui)風險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)進(jin)行控制和(he)(he)管理，或者說是(shi)(shi)對(dui)風險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)的回應(ying)或分配。

二、我國煤炭企業風險管理現狀

（一）煤(mei)炭工程項目的特征

煤(mei)礦是一個高風(feng)險高危險的行(xing)業(ye)，屬采掘業(ye)，以天然(ran)資源(yuan)為勞動對象。煤(mei)炭工(gong)程(cheng)項目與其他工(gong)程(cheng)項目相比，有如下基本特征：

1、煤(mei)(mei)炭工程項目建設(she)周(zhou)期長、投資(zi)額大。一般的(de)(de)煤(mei)(mei)礦建設(she)要幾(ji)年甚至十幾(ji)年的(de)(de)時間(jian)，投資(zi)額巨(ju)大，要求(qiu)加強建設(she)項目的(de)(de)管理，提高投資(zi)效(xiao)益。

2、煤(mei)炭工程項目風險的(de)(de)不(bu)確定性(xing)。風險活動或事件(jian)的(de)(de)發(fa)生(sheng)(sheng)及(ji)其后(hou)果都具有不(bu)確定性(xing)。表現在：風險事件(jian)是(shi)否發(fa)生(sheng)(sheng)、何時發(fa)生(sheng)(sheng)，以(yi)及(ji)發(fa)生(sheng)(sheng)后(hou)造成的(de)(de)后(hou)果怎(zen)樣都是(shi)不(bu)確定的(de)(de)。礦山地(di)(di)質(zhi)條(tiao)件(jian)復雜(za)，生(sheng)(sheng)產過程中不(bu)可(ke)預(yu)見因(yin)素多。地(di)(di)下賦存(cun)的(de)(de)巖層和煤(mei)層是(shi)復雜(za)的(de)(de)，因(yin)此隨(sui)著采(cai)掘工作面向兩翼、向深部移動發(fa)展，必然帶來(lai)一系列的(de)(de)復雜(za)情(qing)況，諸如巖層、煤(mei)層、頂底板、水、火、有害氣體、煤(mei)塵、地(di)(di)壓和地(di)(di)溫的(de)(de)變化，對正常生(sheng)(sheng)產影(ying)響較大。但人(ren)們(men)可(ke)以(yi)根據(ju)歷史(shi)的(de)(de)記錄(lu)和經驗，對其發(fa)生(sheng)(sheng)的(de)(de)可(ke)能性(xing)和后(hou)果進行分析預(yu)測。

3、煤(mei)炭(tan)生(sheng)(sheng)產一般在地下進(jin)行作(zuo)業，工作(zuo)地點狹窄，準備與生(sheng)(sheng)產同時進(jin)行，且煤(mei)炭(tan)企(qi)業的生(sheng)(sheng)產是大量重物的轉移，運輸起來(lai)比較(jiao)復雜，生(sheng)(sheng)產所(suo)需(xu)的資源消耗很(hen)大。

4、煤(mei)炭(tan)(tan)生(sheng)產(chan)過程(cheng)中主要(yao)物(wu)資(zi)材(cai)料(liao)的(de)消耗不(bu)構(gou)成(cheng)(cheng)產(chan)品。煤(mei)炭(tan)(tan)生(sheng)產(chan)過程(cheng)中消耗的(de)主要(yao)材(cai)料(liao)如(ru)木(mu)材(cai)、水泥(ni)、鋼材(cai)等，只是(shi)一種(zhong)耗費，不(bu)構(gou)成(cheng)(cheng)產(chan)品（煤(mei)炭(tan)(tan)）的(de)實體，需要(yao)在生(sheng)產(chan)過程(cheng)中嚴格控制成(cheng)(cheng)本(ben)管(guan)理。

（二）煤炭工程(cheng)項目存在(zai)的問題

1、煤(mei)炭(tan)工(gong)(gong)程項(xiang)目(mu)(mu)不(bu)可(ke)預(yu)見(jian)因素(su)多。煤(mei)炭(tan)項(xiang)目(mu)(mu)工(gong)(gong)程由于(yu)工(gong)(gong)程規模大、施(shi)工(gong)(gong)周期長、施(shi)工(gong)(gong)難度(du)大、技(ji)術更新快(kuai)、參與人員多以(yi)及受環(huan)(huan)境影響等因素(su)，在工(gong)(gong)程項(xiang)目(mu)(mu)施(shi)工(gong)(gong)過程中必然(ran)存在許多不(bu)可(ke)預(yu)見(jian)的情況。如項(xiang)目(mu)(mu)在建過程中施(shi)工(gong)(gong)圖(tu)紙修改頻繁(fan)、周邊環(huan)(huan)境、社會環(huan)(huan)境、氣候(hou)因素(su)等，都對項(xiang)目(mu)(mu)能否按計(ji)劃施(shi)工(gong)(gong)帶(dai)來影響。

煤(mei)炭(tan)工程項(xiang)目具有的(de)復(fu)雜(za)多(duo)(duo)變、安全(quan)環(huan)保(bao)問題(ti)突出和(he)可預測難(nan)度較大的(de)這些特點，使其面(mian)(mian)臨的(de)風險也隨之增加。煤(mei)炭(tan)項(xiang)目從籌(chou)建(jian)到竣工開采(cai)使用(yong)普遍具有涉(she)及面(mian)(mian)廣、項(xiang)目規模大、周期(qi)長(chang)、資金占用(yong)多(duo)(duo)、內容復(fu)雜(za)等特點。一(yi)項(xiang)煤(mei)炭(tan)工程在(zai)投資決策、設(she)計、招投標、建(jian)設(she)實施及移交(jiao)運行各個(ge)階段均可能遭受風險。

由于(yu)煤(mei)炭(tan)屬不可(ke)再生性資(zi)(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)，煤(mei)炭(tan)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)所(suo)有(you)權(quan)屬國家。國家除對煤(mei)炭(tan)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)有(you)嚴格(ge)的立(li)法外，全(quan)面推行礦(kuang)產(chan)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)有(you)償使用制(zhi)度(du)(du)、設立(li)中央(yang)地質勘(kan)查基金(jin)、對礦(kuang)產(chan)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)稅進(jin)行調整(zheng)、建立(li)環境恢復保證金(jin)制(zhi)度(du)(du)，并實(shi)施(shi)資(zi)(zi)(zi)源(yuan)(yuan)(yuan)勘(kan)探和(he)開(kai)采許可(ke)證制(zhi)度(du)(du)，管理(li)體系(xi)較為嚴格(ge)。因(yin)此煤(mei)炭(tan)項目(mu)風(feng)險(xian)與國家政策密切相關。

2、煤(mei)炭企業施工(gong)(gong)(gong)(gong)中的安(an)全(quan)風險。工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)風險與工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目的投(tou)資施工(gong)(gong)(gong)(gong)和使(shi)用是(shi)相伴(ban)而生的。生產量越(yue)(yue)大(da)，工(gong)(gong)(gong)(gong)藝越(yue)(yue)復(fu)雜，施工(gong)(gong)(gong)(gong)風險就越(yue)(yue)多。煤(mei)礦(kuang)生產從投(tou)產到枯竭需要幾十年，工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)可能涉及(ji)建井、開拓、回采、通防、機(ji)電(dian)等多個(ge)工(gong)(gong)(gong)(gong)種以及(ji)不同(tong)專業的接(jie)(jie)口(kou)銜接(jie)(jie)，因而工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)施工(gong)(gong)(gong)(gong)過程(cheng)出現操作失誤(wu)、工(gong)(gong)(gong)(gong)程(cheng)缺陷、人員傷亡、設備材(cai)料壞損等情況是(shi)比(bi)較普遍的。

安全是煤(mei)炭企業(ye)的生命線。在煤(mei)炭項目建設與(yu)開發(fa)過(guo)程中，受地質狀況(kuang)及其他自然(ran)現(xian)象(xiang)的影響(xiang)，存(cun)在著發(fa)生水(shui)、火、瓦斯、頂(ding)板、煤(mei)塵和沖擊地壓等多種自然(ran)災害和違規(gui)作業(ye)的可能(neng)性，并(bing)由(you)此形成安全風險。

瓦(wa)斯(si)(si)濃度達到5%-15%時(shi)就會引起(qi)瓦(wa)斯(si)(si)爆炸，因此采掘(jue)空(kong)間內(nei)瓦(wa)斯(si)(si)濃度不允許超限（很(hen)多(duo)煤(mei)礦規定不超過(guo)1%）。引起(qi)瓦(wa)斯(si)(si)爆炸的原(yuan)因很(hen)多(duo)，其中瓦(wa)斯(si)(si)突出是(shi)一個(ge)重要原(yuan)因。瓦(wa)斯(si)(si)突出是(shi)指井(jing)下采掘(jue)過(guo)程中，由于地(di)質條(tiao)件(jian)等原(yuan)因，煤(mei)層所含(han)瓦(wa)斯(si)(si)氣(qi)體(ti)在瞬間涌出，甚至可以在1分鐘內(nei)涌出上(shang)萬噸煤(mei)或巖石，上(shang)百(bai)萬立方米瓦(wa)斯(si)(si)，高(gao)濃度的瓦(wa)斯(si)(si)氣(qi)體(ti)遇上(shang)高(gao)溫熱(re)源時(shi)，就會形(xing)成瓦(wa)斯(si)(si)爆炸。

只要是在井巷(xiang)掘進及工作面(mian)回采過(guo)程中，接近或(huo)溝通(tong)含(han)水層、含(han)水斷裂帶、地表水體、溶洞、被淹巷(xiang)道(dao)、陷落(luo)柱而(er)突(tu)然產生的突(tu)水事故稱礦(kuang)井突(tu)水。

沖(chong)擊地壓是指受采煤(mei)活動(dong)的(de)影響，礦(kuang)井及周邊地殼發(fa)生(sheng)變化、移動(dong)的(de)現象(xiang)。造成(cheng)(cheng)煤(mei)礦(kuang)沖(chong)擊地壓的(de)種類主要有頂(ding)板(ban)斷裂沖(chong)擊地壓、斷層沖(chong)擊地壓、煤(mei)體沖(chong)擊地壓等(deng)。礦(kuang)工(gong)不按安全操作規程違規作業(ye)也容(rong)易造成(cheng)(cheng)煤(mei)礦(kuang)事故的(de)發(fa)生(sheng)。

3、管(guan)(guan)(guan)理(li)人員風險意(yi)(yi)識(shi)(shi)不強。煤(mei)炭(tan)(tan)企(qi)業管(guan)(guan)(guan)理(li)是一(yi)項系(xi)統(tong)復雜的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)體(ti)系(xi)，具(ju)有(you)規(gui)范(fan)性(xing)(xing)(xing)(xing)、程(cheng)序性(xing)(xing)(xing)(xing)、技(ji)術性(xing)(xing)(xing)(xing)和(he)(he)(he)連(lian)續性(xing)(xing)(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)特質(zhi)。煤(mei)炭(tan)(tan)企(qi)業部分(fen)干(gan)部職工的(de)(de)(de)(de)(de)(de)思想觀念還不夠更新。由(you)于(yu)受傳(chuan)統(tong)體(ti)制的(de)(de)(de)(de)(de)(de)長期影響，煤(mei)炭(tan)(tan)企(qi)業內的(de)(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)些干(gan)部職工想問題、干(gan)工作仍然(ran)習慣(guan)于(yu)計(ji)劃經濟的(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)理(li)模式，缺乏市場意(yi)(yi)識(shi)(shi)、競(jing)爭意(yi)(yi)識(shi)(shi)、進取意(yi)(yi)識(shi)(shi)和(he)(he)(he)發(fa)展(zhan)(zhan)意(yi)(yi)識(shi)(shi)。企(qi)業發(fa)展(zhan)(zhan)戰(zhan)略(lve)缺乏創(chuang)(chuang)新性(xing)(xing)(xing)(xing)。我(wo)國的(de)(de)(de)(de)(de)(de)煤(mei)炭(tan)(tan)企(qi)業由(you)于(yu)長期處于(yu)國家(jia)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)集中管(guan)(guan)(guan)理(li)和(he)(he)(he)控制，煤(mei)炭(tan)(tan)企(qi)業習慣(guan)于(yu)沿(yan)用(yong)傳(chuan)統(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)(zhan)模式，在制定企(qi)業發(fa)展(zhan)(zhan)戰(zhan)略(lve)過程(cheng)中缺乏目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)性(xing)(xing)(xing)(xing)和(he)(he)(he)靈(ling)活性(xing)(xing)(xing)(xing)，致使創(chuang)(chuang)新意(yi)(yi)識(shi)(shi)弱(ruo)化，操(cao)作性(xing)(xing)(xing)(xing)、實用(yong)性(xing)(xing)(xing)(xing)、針對(dui)性(xing)(xing)(xing)(xing)不強，戰(zhan)略(lve)策略(lve)不能很好的(de)(de)(de)(de)(de)(de)把國家(jia)政(zheng)策法規(gui)與(yu)企(qi)業現有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)展(zhan)(zhan)現狀有(you)機(ji)地結合起來(lai)。

煤(mei)炭(tan)企(qi)業的(de)(de)信息(xi)化(hua)(hua)管理技(ji)術落后。長期以來，煤(mei)炭(tan)企(qi)業一直實(shi)行粗放的(de)(de)管理模式(shi)，雖然近幾年來對信息(xi)化(hua)(hua)的(de)(de)重(zhong)視有(you)所提高，但因(yin)(yin)為多種因(yin)(yin)素(su)的(de)(de)影響(xiang)，煤(mei)炭(tan)企(qi)業還沒有(you)真正實(shi)現市場化(hua)(hua)運作(zuo)，產品基(ji)本上仍按照計劃經濟的(de)(de)模式(shi)銷售(shou)，因(yin)(yin)而煤(mei)炭(tan)企(qi)業基(ji)本上沒有(you)太大(da)的(de)(de)生存危機意識。

4、經(jing)營(ying)(ying)管理風(feng)(feng)險。經(jing)營(ying)(ying)管理風(feng)(feng)險是指在項(xiang)目經(jing)營(ying)(ying)和(he)管理過程中，由于外部環境的變化或經(jing)營(ying)(ying)者的行(xing)為疏忽，直接影響到項(xiang)目的獲(huo)利能力。經(jing)營(ying)(ying)管理風(feng)(feng)險包(bao)括經(jing)營(ying)(ying)管理者的素質、管理人員平(ping)均受教育(yu)程度(du)、設備更新水(shui)平(ping)、固定資產(chan)增長率、產(chan)品集(ji)中程度(du)等(deng)(deng)等(deng)(deng)。

（1）人力資源是社會(hui)經濟發(fa)展的(de)重要而稀缺的(de)資源，人既(ji)是管(guan)理的(de)主體，又(you)是管(guan)理的(de)客體，員(yuan)工的(de)能(neng)力、工作意識和人力資源的(de)開發(fa)與管(guan)理直接影(ying)響項目管(guan)理水平。

（2）煤(mei)炭(tan)公司產(chan)品的(de)主要(yao)消費群體以電廠為(wei)主，主要(yao)客(ke)戶(hu)銷售所占(zhan)比例(li)較(jiao)高，隨(sui)著(zhu)市(shi)場的(de)變(bian)化，重要(yao)客(ke)戶(hu)的(de)流失(shi)或需求變(bian)動將(jiang)對未來(lai)銷售產(chan)生(sheng)較(jiao)大(da)影響，形成對主要(yao)客(ke)戶(hu)依賴(lai)的(de)風(feng)險。受價(jia)格利益的(de)趨(qu)動，部分煤(mei)炭(tan)企業急功(gong)近(jin)利，盲(mang)目提升產(chan)量(liang)。同時(shi)隨(sui)著(zhu)新能源的(de)開發，煤(mei)炭(tan)的(de)需求增(zeng)長幅度將(jiang)逐(zhu)步減緩(huan)，是今后煤(mei)炭(tan)企業發展必(bi)須重視(shi)的(de)一個(ge)的(de)問題。

（3）煤(mei)炭(tan)(tan)工(gong)程項目收(shou)入來源于(yu)煤(mei)炭(tan)(tan)銷(xiao)售收(shou)入，若煤(mei)炭(tan)(tan)市場(chang)發生重大波動，或由于(yu)替代能源研(yan)發導(dao)(dao)致煤(mei)炭(tan)(tan)市場(chang)結(jie)構發生變化或產品升級(ji)，將直接影響項目收(shou)益狀(zhuang)況。煤(mei)炭(tan)(tan)售價主要受煤(mei)質、市場(chang)供(gong)求、外部運輸條(tiao)件和服務態度影響。煤(mei)質不穩定，市場(chang)供(gong)過于(yu)求、運力不足、服務不到位都可能導(dao)(dao)致售價下降。

（4）煤炭工程(cheng)(cheng)項(xiang)目機械化程(cheng)(cheng)度較高(gao)，機電設(she)備門類繁多，設(she)備維護(hu)、更新對煤炭安(an)全開采(cai)有著(zhu)重要影響。

三、煤炭(tan)企(qi)業風險的應(ying)對(dui)措施(shi)

第(di)一，避免(mian)產量(liang)(liang)風(feng)(feng)險。在項(xiang)目(mu)的(de)(de)前期策劃階段，首先(xian)成立項(xiang)目(mu)風(feng)(feng)險管理(li)小組，聘請(qing)有資質(zhi)的(de)(de)地質(zhi)勘察(cha)隊對煤(mei)層的(de)(de)走向、傾角、厚(hou)度、層數以(yi)及煤(mei)田(tian)(tian)范圍內水文地質(zhi)情(qing)況(kuang)進(jin)行詳查，探明煤(mei)的(de)(de)地質(zhi)儲(chu)量(liang)(liang)，并精確(que)計算其可采儲(chu)量(liang)(liang)，以(yi)避免(mian)資源儲(chu)量(liang)(liang)不足風(feng)(feng)險。在項(xiang)目(mu)的(de)(de)可行性研究階段聘請(qing)有資質(zhi)的(de)(de)設計、咨(zi)詢單位設計幾個可行的(de)(de)煤(mei)田(tian)(tian)開(kai)拓和工藝(yi)布置(zhi)方案，進(jin)行多方面的(de)(de)技術經濟(ji)比(bi)較，優選出最優方案，并結合煤(mei)田(tian)(tian)可采儲(chu)量(liang)(liang)、外(wai)部運輸(shu)條件和市場供求情(qing)況(kuang)確(que)定礦井的(de)(de)設計年產量(liang)(liang)，以(yi)避免(mian)產量(liang)(liang)風(feng)(feng)險。

第二，防(fang)微杜漸，預防(fang)工程(cheng)(cheng)(cheng)安(an)(an)全(quan)風(feng)(feng)險。在項目的(de)(de)(de)投產運行階段，首先(xian)，保證環保、安(an)(an)全(quan)設(she)施的(de)(de)(de)正(zheng)常運行，派專人(ren)負(fu)責(ze)維修管理(li)環保、安(an)(an)全(quan)設(she)備。定期檢測排放的(de)(de)(de)廢水、廢氣、廢渣和噪音(yin)，發(fa)現超標(biao)，及時(shi)(shi)治理(li)，切實保證達到國(guo)家(jia)和地方(fang)規定的(de)(de)(de)排放標(biao)準(zhun)，并應符合環境總量(liang)控制(zhi)要(yao)求。盡可能(neng)對(dui)(dui)廢水、廢氣、廢渣進行綜合利(li)用(yong)，對(dui)(dui)地表(biao)塌陷(xian)區(qu)進行綜合治理(li)，注重場區(qu)周(zhou)圍(wei)的(de)(de)(de)綠化(hua)，預防(fang)環保、安(an)(an)全(quan)事故的(de)(de)(de)發(fa)生。其次，加(jia)(jia)強(qiang)(qiang)井(jing)下瓦(wa)斯濃度(du)的(de)(de)(de)檢測，當(dang)礦(kuang)井(jing)或(huo)采掘工作(zuo)面瓦(wa)斯涌(yong)出(chu)(chu)量(liang)較大，采用(yong)通風(feng)(feng)方(fang)法解決瓦(wa)斯問(wen)題不合理(li)、絕對(dui)(dui)瓦(wa)斯涌(yong)出(chu)(chu)量(liang)達到現行《煤(mei)礦(kuang)安(an)(an)全(quan)規程(cheng)(cheng)(cheng)》的(de)(de)(de)有關規定和開(kai)采有煤(mei)或(huo)瓦(wa)斯突出(chu)(chu)危險煤(mei)層時(shi)(shi)，必(bi)須(xu)建立地面永久抽放瓦(wa)斯系統或(huo)井(jing)下臨時(shi)(shi)抽放瓦(wa)斯系統。再次，加(jia)(jia)強(qiang)(qiang)科研，對(dui)(dui)常見的(de)(de)(de)礦(kuang)難(nan)事故機理(li)進行研究，找出(chu)(chu)針(zhen)對(dui)(dui)性強(qiang)(qiang)、成本低的(de)(de)(de)防(fang)范措施，并及時(shi)(shi)應用(yong)于實踐。最后(hou)，加(jia)(jia)強(qiang)(qiang)安(an)(an)全(quan)培訓，礦(kuang)工每次下井(jing)前，要(yao)溫(wen)習安(an)(an)全(quan)操(cao)作(zuo)規程(cheng)(cheng)(cheng)，強(qiang)(qiang)化(hua)安(an)(an)全(quan)意識(shi)。此(ci)外，通過購買職工意外傷害保險、工程(cheng)(cheng)(cheng)保險等轉(zhuan)移風(feng)(feng)險。

四、結論

有(you)位先哲曾經說過：“福兮(xi)禍所倚”。這(zhe)(zhe)句話辯(bian)證地揭示出“福與禍”，或“機遇與風險(xian)”兩者之間的(de)(de)關系。在煤炭(tan)工(gong)程項目中風險(xian)也(ye)是(shi)無(wu)處不(bu)在的(de)(de)，它們可能給施(shi)工(gong)項目帶來時間，資源和金錢方(fang)面的(de)(de)潛在損(sun)失(shi)，在當(dang)前我(wo)國施(shi)工(gong)企(qi)業(ye)風險(xian)意(yi)識(shi)淡薄，風險(xian)制度滯后的(de)(de)情況(kuang)下，本文(wen)提(ti)出的(de)(de)施(shi)工(gong)企(qi)業(ye)進(jin)行風險(xian)管理的(de)(de)方(fang)法，對施(shi)工(gong)項目中的(de)(de)風險(xian)進(jin)行分(fen)類(lei)識(shi)別和分(fen)析控制，無(wu)疑對施(shi)工(gong)項目合理規避風險(xian)，減(jian)少損(sun)失(shi)，提(ti)高效益是(shi)有(you)益的(de)(de)，這(zhe)(zhe)也(ye)有(you)利于(yu)

增強項目(mu)的抗(kang)風險能力(li)，提高施工企(qi)業風險管理水平。

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篇2

煤炭企(qi)業風險(xian)導向(xiang)審計(ji)試論

現代風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)導向(xiang)審(shen)計是指CPA通(tong)過對被(bei)審(shen)單位(wei)(wei)進行(xing)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)職業判(pan)斷，評價被(bei)審(shen)單位(wei)(wei)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)控(kong)制，確(que)定剩(sheng)余(yu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)，執行(xing)追加(jia)(jia)審(shen)計程序，將剩(sheng)余(yu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)降低到(dao)可(ke)接受水(shui)平。運用到(dao)煤(mei)炭(tan)企(qi)業，就是內(nei)部審(shen)計人(ren)員在對被(bei)審(shen)單位(wei)(wei)的(de)(de)(de)內(nei)部控(kong)制充分了解和評價的(de)(de)(de)基礎上，分析、判(pan)斷被(bei)審(shen)單位(wei)(wei)的(de)(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)所在及(ji)其(qi)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)程度(du)，把(ba)審(shen)計資源集中于(yu)高風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)的(de)(de)(de)審(shen)計領域，針(zhen)對不同(tong)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)因素狀(zhuang)況、程度(du)采(cai)取相(xiang)應的(de)(de)(de)審(shen)計策略，加(jia)(jia)強(qiang)對高風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)點的(de)(de)(de)實質性測試，將內(nei)部審(shen)計剩(sheng)余(yu)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)降低到(dao)最(zui)低水(shui)平。

一、風險導(dao)向審計的產生

風險導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)是(shi)在(zai)賬項導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)和(he)制(zhi)度基礎(chu)導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)基礎(chu)上發展(zhan)而來(lai)的(de)。賬項導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)是(shi)最初的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)方(fang)法(fa)關系，主要著眼于查(cha)錯防弊。適用于審(shen)(shen)(shen)計(ji)早(zao)期經濟業務不很復雜的(de)小規模企業。制(zhi)度基礎(chu)導向(xiang)審(shen)(shen)(shen)計(ji)主要將審(shen)(shen)(shen)計(ji)的(de)重點(dian)放在(zai)對(dui)(dui)內部控(kong)制(zhi)制(zhi)度各個(ge)控(kong)制(zhi)環節的(de)審(shen)(shen)(shen)查(cha)上。在(zai)這種審(shen)(shen)(shen)計(ji)模式下，審(shen)(shen)(shen)計(ji)人(ren)員首先通過對(dui)(dui)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位內部控(kong)制(zhi)制(zhi)度的(de)測(ce)試來(lai)確(que)定其(qi)可信賴程(cheng)度，而后(hou)根據內部控(kong)制(zhi)測(ce)試結果(guo)進一步對(dui)(dui)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位的(de)會(hui)計(ji)報表和(he)其(qi)他會(hui)計(ji)資料實施審(shen)(shen)(shen)計(ji)程(cheng)序。

隨(sui)著現代(dai)市場經(jing)(jing)濟的(de)發展，現代(dai)企業的(de)經(jing)(jing)營規(gui)模越(yue)來(lai)越(yue)大(da)，經(jing)(jing)營活動日(ri)趨復雜和多樣(yang)化。在這種情況(kuang)下，如果只注(zhu)重對(dui)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)(ji)單(dan)位內(nei)部控制的(de)評審(shen)，就可(ke)能錯誤(wu)確定(ding)重點(dian)審(shen)計(ji)(ji)(ji)領域，不利(li)于(yu)(yu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)質量；也可(ke)能使審(shen)計(ji)(ji)(ji)風險(xian)(xian)失控。于(yu)(yu)是(shi)，風險(xian)(xian)導向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)(ji)在彌補日(ri)益擴大(da)的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)期望差距的(de)社會(hui)因素中應(ying)運而生。

二、風險導向審計的(de)特點和(he)發展趨勢

（一）風險導向審計的特點

1.從(cong)宏(hong)觀(guan)上把握審(shen)計(ji)(ji)風險(xian)。風險(xian)導向審(shen)計(ji)(ji)工作的(de)(de)中(zhong)心實現了由內控(kong)測(ce)試到風險(xian)評估(gu)的(de)(de)轉變(bian)，風險(xian)評估(gu)的(de)(de)結(jie)果(guo)決(jue)定了審(shen)計(ji)(ji)人員需要關(guan)注(zhu)的(de)(de)高(gao)風險(xian)審(shen)計(ji)(ji)領域和重點審(shen)計(ji)(ji)項(xiang)目、審(shen)計(ji)(ji)資源的(de)(de)分配(pei)、審(shen)計(ji)(ji)證據的(de)(de)性(xing)(xing)質(zhi)和數量。在風險(xian)評估(gu)的(de)(de)過程中(zhong)，風險(xian)導向審(shen)計(ji)(ji)更加(jia)注(zhu)重宏(hong)觀(guan)因素分析，如：被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位(wei)所處的(de)(de)行業狀況，法律環境(jing)與(yu)監管(guan)環境(jing)，以(yi)及其他外部因素，被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位(wei)的(de)(de)性(xing)(xing)質(zhi)、被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位(wei)的(de)(de)目標、戰略以(yi)及相關(guan)經營風險(xian)等。

2.分(fen)析程(cheng)(cheng)序(xu)的大量(liang)運用(yong)。風(feng)(feng)險(xian)導向審計從風(feng)(feng)險(xian)評估到最終審計結論(lun)的確定均可(ke)運用(yong)分(fen)析程(cheng)(cheng)序(xu)。當使用(yong)分(fen)析程(cheng)(cheng)序(xu)比細節測試更能(neng)(neng)有效的將認定層(ceng)次的檢(jian)查風(feng)(feng)險(xian)降(jiang)至(zhi)可(ke)接收水平時，分(fen)析程(cheng)(cheng)序(xu)可(ke)以用(yong)作實質性(xing)程(cheng)(cheng)序(xu)。分(fen)析程(cheng)(cheng)序(xu)可(ke)以用(yong)在研究財(cai)務(wu)(wu)數(shu)據之間的關系，也可(ke)以用(yong)在研究財(cai)務(wu)(wu)數(shu)據和非(fei)財(cai)務(wu)(wu)數(shu)據之間的關系。分(fen)析程(cheng)(cheng)序(xu)的大量(liang)運用(yong)能(neng)(neng)夠(gou)更好地發現被審計單(dan)

位(wei)的重大錯報，提高(gao)審計的效率。

3.擴大審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內涵，注重(zhong)外(wai)部(bu)(bu)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)包括(kuo)了解(jie)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位及其(qi)(qi)環(huan)境獲(huo)(huo)取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)，包括(kuo)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位財務報表依據(ju)(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)會計(ji)(ji)記錄(lu)中含有(you)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信息(xi)和(he)其(qi)(qi)他信息(xi)。其(qi)(qi)他信息(xi)包括(kuo)從被審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)單(dan)位內部(bu)(bu)或外(wai)部(bu)(bu)獲(huo)(huo)取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)會計(ji)(ji)記錄(lu)以外(wai)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信息(xi)；審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)通過詢問、觀(guan)察和(he)檢(jian)查(cha)等審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)程序(xu)獲(huo)(huo)取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信息(xi)以及自(zi)身(shen)編制或獲(huo)(huo)取(qu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)可以通過合理(li)推斷得出結論的(de)(de)(de)(de)(de)(de)信息(xi)。這些(xie)都擴大了審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)內涵。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)需要從外(wai)部(bu)(bu)獲(huo)(huo)取(qu)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)，來證(zheng)(zheng)明風(feng)險評估結果(guo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)恰當性。另外(wai)，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)期望管理(li)層提供的(de)(de)(de)(de)(de)(de)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)來證(zheng)(zheng)明其(qi)(qi)舞弊行為(wei)顯然是不現實的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，通過與企業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)一般(ban)員(yuan)(yuan)工、供應(ying)商(shang)和(he)銷(xiao)售(shou)商(shang)等方面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)溝通所獲(huo)(huo)得的(de)(de)(de)(de)(de)(de)外(wai)部(bu)(bu)證(zheng)(zheng)據(ju)(ju)(ju)，是獲(huo)(huo)取(qu)相關線索的(de)(de)(de)(de)(de)(de)重(zhong)要途徑(jing)。

（二(er)）風險(xian)導向審(shen)計在(zai)我國(guo)的發(fa)展(zhan)趨勢

1.風(feng)險導向審計適(shi)應了(le)現代市場(chang)(chang)經濟環境的需要。市場(chang)(chang)經濟的高度不(bu)確定(ding)性使人們對審計的期望值(zhi)不(bu)斷(duan)提高，而風(feng)險導向審計正是(shi)適(shi)應了(le)公眾(zhong)對審計期望值(zhi)不(bu)斷(duan)提高的要求(qiu)而發(fa)展起來的，將(jiang)審計風(feng)險降低至可(ke)接受水平，以滿(man)足公眾(zhong)的要求(qiu)。

2.風(feng)(feng)險(xian)導向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)符合現代審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)目標(biao)多樣化的(de)(de)要(yao)求。風(feng)(feng)險(xian)導向審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)將被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)置于一個大的(de)(de)經(jing)濟環(huan)境(jing)中(zhong)，運用立體觀察(cha)的(de)(de)理論來判斷影響(xiang)企(qi)(qi)業(ye)經(jing)營風(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)各種(zhong)因(yin)素，從(cong)企(qi)(qi)業(ye)所處(chu)的(de)(de)行(xing)業(ye)狀況、監管環(huan)境(jing)、經(jing)營目標(biao)、戰(zhan)略規劃到經(jing)營方式、業(ye)務流程等內外部各個方面來分(fen)析評(ping)估審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)水平，把被審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)單位(wei)的(de)(de)經(jing)營風(feng)(feng)險(xian)植入到本身的(de)(de)風(feng)(feng)險(xian)評(ping)價中(zhong)去，并貫穿于審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)的(de)(de)全過程，從(cong)而(er)在審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)過程中(zhong)把重點放在審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)評(ping)估上，并通(tong)過審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)程序把審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)(feng)險(xian)降低到審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員可以(yi)接(jie)受的(de)(de)水平。

3.風(feng)險(xian)導向審(shen)(shen)計是(shi)對(dui)原有(you)的(de)審(shen)(shen)計資源進行(xing)重新(xin)調配。通過運用審(shen)(shen)計風(feng)險(xian)模型，對(dui)審(shen)(shen)計風(feng)險(xian)進行(xing)系(xi)統的(de)分析評(ping)(ping)價，以做出相應的(de)審(shen)(shen)計策略，將風(feng)險(xian)評(ping)(ping)估(gu)與審(shen)(shen)計程序緊密的(de)聯系(xi)起(qi)來，同時能據此將審(shen)(shen)計資源恰(qia)當(dang)地分配到高風(feng)險(xian)領(ling)域，提高審(shen)(shen)計質量(liang)與效率。

4.審計法(fa)律體系的不斷健全(quan)和完善為應(ying)用風險導向審計奠(dian)定了(le)基礎。《中(zhong)華人民共和國(guo)注冊(ce)會(hui)計師法(fa)》的頒布(bu)，會(hui)計準(zhun)則(ze)及(ji)指(zhi)南的實行等，構建了(le)中(zhong)國(guo)執業審計準(zhun)則(ze)體系。

5.審計(ji)(ji)(ji)人(ren)力資源的(de)發展為(wei)風(feng)險(xian)導向(xiang)審計(ji)(ji)(ji)提(ti)供了(le)人(ren)才保(bao)證。正規(gui)院校審計(ji)(ji)(ji)專(zhuan)業學歷(li)教(jiao)育，在(zai)職審計(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)培訓，注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)和審計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)考試制度等。這些措施都為(wei)我國審計(ji)(ji)(ji)職業界應用風(feng)險(xian)導向(xiang)審計(ji)(ji)(ji)提(ti)供了(le)人(ren)才保(bao)證和技術(shu)支持(chi)。

三、風(feng)險導向審(shen)計(ji)在(zai)煤炭企業中的應(ying)用

（一）風險導(dao)向(xiang)內部審計(ji)應用方法

風(feng)險(xian)導向內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)廣泛運用分析性程(cheng)序檢測(ce)被(bei)審計(ji)(ji)(ji)對象，其基本方法 包(bao)括審計(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)評估、分析性測(ce)試、控(kong)制測(ce)試、業(ye)務實質性測(ce)試、余額細節(jie)(jie)測(ce)試等。對于有(you)證據表明風(feng)險(xian)較低的(de)(de)領(ling)域，應依賴(lai)內(nei)部(bu)控(kong)制或分析性復核；對被(bei)認(ren)為(wei)風(feng)險(xian)較高(gao)的(de)(de)領(ling)域，實施(shi)大量的(de)(de)實質性測(ce)試和余額細節(jie)(jie)測(ce)試，使審計(ji)(ji)(ji)手段與審計(ji)(ji)(ji)目(mu)標更好地結合在一(yi)起，提高(gao)審計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)科(ke)學性、針對性和績效(xiao)性。對風(feng)險(xian)評估來(lai)提出(chu)風(feng)險(xian)管理的(de)(de)對策，有(you)效(xiao)降低所在組織(zhi)的(de)(de)風(feng)險(xian)，從而增加企業(ye)的(de)(de)價(jia)值，充分發揮內(nei)部(bu)審計(ji)(ji)(ji)的(de)(de)作用。

（二(er)）風險導向(xiang)審計在煤炭企業中(zhong)的作(zuo)用

1.參與風(feng)(feng)險(xian)(xian)管理(li)。風(feng)(feng)險(xian)(xian)導(dao)向內部審計(ji)首先確(que)認(ren)企業目標(biao)或某項交易的(de)目標(biao)，然后(hou)分析(xi)對這些目標(biao)產生影響的(de)風(feng)(feng)險(xian)(xian)，確(que)定審計(ji)風(feng)(feng)險(xian)(xian)水平和審計(ji)重點，提出風(feng)(feng)險(xian)(xian)防(fang)范和控(kong)制建(jian)議，最(zui)后(hou)通過后(hou)續審計(ji)，測(ce)定風(feng)(feng)險(xian)(xian)是否(fou)得到有效(xiao)防(fang)范和控(kong)制。這樣(yang)審計(ji)建(jian)議可以直接針(zhen)對企業實現目標(biao)過程中面臨(lin)的(de)主要問題和風(feng)(feng)險(xian)(xian)，并將事(shi)后(hou)評價(jia)反饋延伸到事(shi)前(qian)和事(shi)中，使內部審計(ji)成為企業價(jia)值鏈(lian)中的(de)必(bi)要環節(jie)。

2.促進內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)。作(zuo)為內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)一個(ge)重(zhong)要環節，內部(bu)審計(ji)是(shi)(shi)對內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)再控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)。建立內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度的(de)(de)(de)根本(ben)目(mu)的(de)(de)(de)，是(shi)(shi)為達到(dao)財務報(bao)告的(de)(de)(de)可(ke)靠性，經營活動(dong)的(de)(de)(de)效(xiao)(xiao)率(lv)和效(xiao)(xiao)果(guo)、相關法(fa)律法(fa)規的(de)(de)(de)遵循三個(ge)目(mu)標而提供合理(li)保證的(de)(de)(de)過(guo)程。這些目(mu)標也(ye)是(shi)(shi)對內部(bu)審計(ji)的(de)(de)(de)要求和標準(zhun)。可(ke)見(jian)，內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)(shi)內部(bu)審計(ji)的(de)(de)(de)基(ji)礎，也(ye)是(shi)(shi)風(feng)險導向內部(bu)審計(ji)進入企(qi)業治理(li)、風(feng)險管理(li)的(de)(de)(de)基(ji)礎。

3.促進煤炭企業治(zhi)(zhi)理(li)。內部(bu)(bu)審計人員長(chang)期立足于本企業的(de)具體(ti)崗位，比較熟悉企業的(de)業務并能夠隨時深入(ru)到生產(chan)經(jing)(jing)營(ying)的(de)全過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)和各(ge)個(ge)部(bu)(bu)門了解具體(ti)情況，深入(ru)到經(jing)(jing)營(ying)管(guan)(guan)理(li)的(de)各(ge)個(ge)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)，查找可能存在的(de)風險(xian)(xian)；通過(guo)積(ji)極持續地支持并參與風險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)，對(dui)風險(xian)(xian)管(guan)(guan)理(li)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)進行管(guan)(guan)理(li)和協調，向管(guan)(guan)理(li)層提(ti)出相關建(jian)議(yi)，從而促進煤炭企業的(de)治(zhi)(zhi)理(li)。

（三）煤炭企業風(feng)險導(dao)向內部審計運用

根據煤(mei)炭企(qi)業的(de)戰略目標，在煤(mei)炭營(ying)銷領域開展重點審計(ji)(ji)(ji)。“十二五”時期國家將進(jin)一(yi)步深化資源性產品價格和要(yao)素市場(chang)改革(ge)，因此，各煤(mei)炭企(qi)業一(yi)定要(yao)加強價格研判和市場(chang)風險(xian)預警機制(zhi)(zhi)建設，通過(guo)不(bu)斷的(de)評審與信息(xi)反(fan)饋，對(dui)市場(chang)營(ying)銷進(jin)行戰略控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)從而規避(bi)風險(xian)。對(dui)被審計(ji)(ji)(ji)單(dan)位的(de)內部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，企(qi)業的(de)經(jing)營(ying)環境(jing)，管理層的(de)誠信度等方面綜合地分析、評價，對(dui)審計(ji)(ji)(ji)風險(xian)的(de)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)始終貫穿于審計(ji)(ji)(ji)過(guo)程，將審計(ji)(ji)(ji)風險(xian)降到組織可接(jie)受的(de)水平。

四、做好風(feng)險(xian)導(dao)向內部審計

篇3

    一、風險(xian)導(dao)向審計的產(chan)生

    風險導(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)是在賬項導(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)和(he)制(zhi)(zhi)度基(ji)(ji)礎(chu)導(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)基(ji)(ji)礎(chu)上發展(zhan)而來的(de)(de)。賬項導(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)是最初的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)方法關系(xi),主(zhu)要著眼(yan)于查(cha)錯防(fang)弊。適用于審(shen)計(ji)(ji)早期經濟業務不很復雜的(de)(de)小規模企業。制(zhi)(zhi)度基(ji)(ji)礎(chu)導(dao)向(xiang)審(shen)計(ji)(ji)主(zhu)要將審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)重(zhong)點放在對(dui)內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度各個控制(zhi)(zhi)環節(jie)的(de)(de)審(shen)查(cha)上。在這種審(shen)計(ji)(ji)模式下,審(shen)計(ji)(ji)人員首先通過(guo)對(dui)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度的(de)(de)測試來確定其可信賴程(cheng)度,而后根據內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)測試結果進一步對(dui)被(bei)審(shen)計(ji)(ji)單位的(de)(de)會計(ji)(ji)報表和(he)其他(ta)會計(ji)(ji)資料實施審(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序。

    隨著(zhu)現(xian)(xian)代(dai)(dai)市場(chang)經(jing)濟(ji)的(de)發展,現(xian)(xian)代(dai)(dai)企業的(de)經(jing)營(ying)規模越來越大,經(jing)營(ying)活動日趨(qu)復雜和(he)多樣(yang)化。在這種情況下,如果只(zhi)注重(zhong)對(dui)被審(shen)(shen)(shen)計(ji)單位內部控(kong)制的(de)評審(shen)(shen)(shen),就可能(neng)錯誤確定(ding)重(zhong)點(dian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)領域,不利于審(shen)(shen)(shen)計(ji)質量;也可能(neng)使(shi)審(shen)(shen)(shen)計(ji)風險失(shi)控(kong)。于是,風險導向審(shen)(shen)(shen)計(ji)在彌補(bu)日益擴大的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)期望差距的(de)社會因素(su)中應運而生。

  ;  二、風險導向審計(ji)的特點和(he)發(fa)展(zhan)趨勢

篇4

關鍵詞：煤炭企業；法律風(feng)險；控(kong)制體系(xi)；建立(li)研究

在企(qi)業運(yun)營過(guo)程中，管理者(zhe)因操作管理不符合某種法(fa)(fa)律(lv)規范，管控與(yu)預測能力缺乏(fa)，致使企(qi)業的(de)(de)運(yun)營結(jie)(jie)果在預先期(qi)待(dai)的(de)(de)結(jie)(jie)果之外，事(shi)與(yu)愿違(wei)，企(qi)業相應會承(cheng)擔一定(ding)的(de)(de)法(fa)(fa)律(lv)責任，當然(ran)這(zhe)也伴隨一定(ding)的(de)(de)企(qi)業損失，于是法(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)便產生了。由于煤(mei)炭企(qi)業法(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)具有(you)不確定(ding)性和突發(fa)性，一旦企(qi)業不重視法(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)，意識不到其巨(ju)大(da)危害，法(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)將有(you)變為法(fa)(fa)律(lv)危機的(de)(de)可能，法(fa)(fa)律(lv)危機將使企(qi)業遭受巨(ju)大(da)的(de)(de)經濟損失，故建立法(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)控制體系勢(shi)在必行(xing)。

1.煤炭企業(ye)法律(lv)風(feng)險概述(shu)

所謂煤(mei)炭(tan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)險(xian)即企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)在運(yun)行(xing)過(guo)程中其行(xing)為和(he)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)規(gui)定不符，且缺乏(fa)管(guan)理控制和(he)預測意識(shi)(shi)，導(dao)致(zhi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)事前預測的(de)結果遠遠偏(pian)離實際結果，最終導(dao)致(zhi)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)承擔法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)責任和(he)面(mian)臨(lin)經濟損失。但法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)險(xian)也(ye)有很多不確定因素，大部分(fen)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)都不能認識(shi)(shi)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)險(xian)帶(dai)來的(de)影響危害(hai)，進而放任煤(mei)炭(tan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)險(xian)無限制的(de)發(fa)(fa)展，從風(feng)險(xian)逐(zhu)漸(jian)過(guo)渡(du)到危機，一旦(dan)轉換(huan)為法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)危機，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)很難掌控其發(fa)(fa)展情況，嚴(yan)重(zhong)破(po)壞(huai)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發(fa)(fa)展，甚(shen)至還會(hui)帶(dai)來破(po)產的(de)風(feng)險(xian)。所以健(jian)全煤(mei)炭(tan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)險(xian)控制能保(bao)證企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)避免(mian)損失，另(ling)一方面(mian)能保(bao)障企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)可(ke)持續(xu)發(fa)(fa)展，對推動(dong)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)依法(fa)(fa)經營(ying)(ying)、依法(fa)(fa)決策和(he)維護自身權益有著重(zhong)要(yao)的(de)促進作用。而企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)建立(li)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)險(xian)控制體系也(ye)成為經營(ying)(ying)運(yun)營(ying)(ying)不可(ke)缺少的(de)措(cuo)施，有利于企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)健(jian)康穩(wen)定發(fa)(fa)展。

2.影響(xiang)煤炭(tan)企業法(fa)律風險產生的制(zhi)約(yue)性因素

影響煤(mei)(mei)炭(tan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險產(chan)生的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)約性(xing)因素有(you)很多，如企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)決策不(bu)當，違規(gui)運營與(yu)生產(chan)，法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)意(yi)識(shi)(shi)淡(dan)(dan)薄(bo)、民事訴訟違約較多，維權意(yi)識(shi)(shi)弱、法(fa)(fa)(fa)(fa)人治理(li)結構缺(que)乏(fa)健全(quan)性(xing)，法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)體系(xi)不(bu)健全(quan)等(deng)等(deng)。但歸納起來主(zhu)要(yao)有(you)三種(zhong)(zhong)，即管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)目標(biao)(biao)模(mo)糊，管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)職(zhi)能(neng)(neng)欠(qian)缺(que)，管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)方(fang)(fang)(fang)式不(bu)科(ke)學(xue)。首先是煤(mei)(mei)炭(tan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)目標(biao)(biao)松散(san)，沒有(you)建(jian)立可持續(xu)發展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)理(li)念，將短期(qi)(qi)經(jing)濟效(xiao)益的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)追(zhui)求作為企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)發展(zhan)與(yu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)終極目標(biao)(biao)，這(zhe)種(zhong)(zhong)急功近利(li)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)心態(tai)，使企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)在面臨市場經(jing)濟的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)嚴峻壓力與(yu)挑(tiao)戰時，片面追(zhui)求企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)銷(xiao)(xiao)售(shou)成績的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)提高，打破了(le)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)銷(xiao)(xiao)售(shou)額與(yu)風(feng)(feng)(feng)險體系(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)平衡狀(zhuang)態(tai)，致(zhi)使法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)產(chan)生，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)可持續(xu)發展(zhan)戰略的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)(shi)(shi)現(xian)受到了(le)制(zhi)約。其次(ci)，煤(mei)(mei)炭(tan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)職(zhi)能(neng)(neng)缺(que)乏(fa)，致(zhi)使企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)員工(gong)存在極大的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)懶散(san)與(yu)惰性(xing)，工(gong)作效(xiao)果(guo)嚴重滯(zhi)后。煤(mei)(mei)炭(tan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)產(chan)生與(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)效(xiao)率低(di)下(xia)，管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)職(zhi)能(neng)(neng)不(bu)健全(quan)，管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)行為不(bu)力有(you)著直接(jie)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)關系(xi)。由于(yu)自身法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)意(yi)識(shi)(shi)和法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)責(ze)任(ren)淡(dan)(dan)薄(bo)，管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)職(zhi)能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)構建(jian)不(bu)能(neng)(neng)實(shi)(shi)(shi)現(xian)目標(biao)(biao)明確化、任(ren)務具體化，一些(xie)領域甚至出(chu)現(xian)了(le)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)空白的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)狀(zhuang)況，這(zhe)給煤(mei)(mei)炭(tan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)產(chan)生埋下(xia)了(le)隱患，影響著企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)長期(qi)(qi)穩定與(yu)健康發展(zhan)。最(zui)后，企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)風(feng)(feng)(feng)險管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)方(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)不(bu)當，不(bu)能(neng)(neng)基(ji)于(yu)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)實(shi)(shi)(shi)情建(jian)立科(ke)學(xue)、完善(shan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)信用風(feng)(feng)(feng)險管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)機制(zhi)，管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)方(fang)(fang)(fang)法(fa)(fa)(fa)(fa)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)科(ke)學(xue)與(yu)管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)手段的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)陳舊，使企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)風(feng)(feng)(feng)險管(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)實(shi)(shi)(shi)質性(xing)效(xiao)率低(di)下(xia)，于(yu)是一系(xi)列(lie)煤(mei)(mei)炭(tan)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險便浮(fu)現(xian)出(chu)來。

3.建立煤炭(tan)企業法律風險控制體系的可行性策略

(1)增強法律風(feng)險防范與控(kong)制意識

增強法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)防范(fan)與(yu)(yu)(yu)(yu)控(kong)制(zhi)(zhi)意(yi)(yi)識(shi)是(shi)建立法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)體(ti)系(xi)的(de)(de)(de)(de)基(ji)礎與(yu)(yu)(yu)(yu)前提，要(yao)(yao)(yao)做到這一點，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)主要(yao)(yao)(yao)應從(cong)兩(liang)方面(mian)著手：一是(shi)樹立煤炭企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)防范(fan)與(yu)(yu)(yu)(yu)控(kong)制(zhi)(zhi)觀(guan)念，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)要(yao)(yao)(yao)做到事(shi)先有效預(yu)防、過程中加強控(kong)制(zhi)(zhi)，事(shi)后要(yao)(yao)(yao)科學(xue)補救。將法(fa)律(lv)(lv)防范(fan)與(yu)(yu)(yu)(yu)控(kong)制(zhi)(zhi)理念貫徹與(yu)(yu)(yu)(yu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)生產與(yu)(yu)(yu)(yu)經(jing)(jing)(jing)營(ying)的(de)(de)(de)(de)方方面(mian)面(mian)，上至領導(dao)下至員工(gong)，都要(yao)(yao)(yao)正確認識(shi)市(shi)場的(de)(de)(de)(de)復雜性和(he)煤炭企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)的(de)(de)(de)(de)不確定(ding)(ding)、不穩定(ding)(ding)性與(yu)(yu)(yu)(yu)突發(fa)性，一旦(dan)出現法(fa)律(lv)(lv)訴訟案件(jian)，全企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應齊(qi)心協力積極應對(dui)。二是(shi)提高法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)的(de)(de)(de)(de)防范(fan)與(yu)(yu)(yu)(yu)控(kong)制(zhi)(zhi)意(yi)(yi)識(shi)，一些企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)領導(dao)往往只(zhi)注重追求企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)營(ying)的(de)(de)(de)(de)速度與(yu)(yu)(yu)(yu)效益，忽視了風(feng)險(xian)存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)客觀(guan)實(shi)在(zai)(zai)性，致使(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)濟損(sun)失嚴重。因此，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)領導(dao)者與(yu)(yu)(yu)(yu)管理者應在(zai)(zai)進行重大決(jue)策時，一定(ding)(ding)要(yao)(yao)(yao)廣泛吸納各方人(ren)士的(de)(de)(de)(de)意(yi)(yi)見(jian)，特別(bie)是(shi)專業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)法(fa)律(lv)(lv)人(ren)員，避免隨意(yi)(yi)、盲目決(jue)策帶(dai)來(lai)的(de)(de)(de)(de)法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)。另外，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)要(yao)(yao)(yao)經(jing)(jing)(jing)常開(kai)展(zhan)對(dui)員工(gong)的(de)(de)(de)(de)法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)培訓，不斷增強企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)用人(ren)員的(de)(de)(de)(de)風(feng)險(xian)控(kong)制(zhi)(zhi)意(yi)(yi)識(shi)。

(2)建立和健(jian)全法律風險(xian)責(ze)任(ren)體系

建(jian)立(li)健(jian)全法(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)險責(ze)任體(ti)系(xi)(xi)是(shi)推(tui)動法(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)險控(kong)制(zhi)體(ti)系(xi)(xi)有(you)效建(jian)立(li)的(de)(de)(de)重要(yao)手段，能有(you)效提高法(fa)(fa)(fa)律(lv)控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)高效性。當前，我國煤炭企業(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)險控(kong)制(zhi)體(ti)系(xi)(xi)不(bu)(bu)(bu)健(jian)全很(hen)大程度上(shang)是(shi)由法(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)險管(guan)理(li)(li)(li)責(ze)任體(ti)系(xi)(xi)的(de)(de)(de)缺失造成，因(yin)此，建(jian)立(li)健(jian)全法(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)險責(ze)任體(ti)系(xi)(xi)不(bu)(bu)(bu)可或缺。法(fa)(fa)(fa)律(lv)管(guan)理(li)(li)(li)責(ze)任體(ti)系(xi)(xi)的(de)(de)(de)欠缺與不(bu)(bu)(bu)完善(shan)主要(yao)體(ti)現在管(guan)理(li)(li)(li)職(zhi)責(ze)模糊，不(bu)(bu)(bu)具體(ti)，管(guan)理(li)(li)(li)協調統(tong)一(yi)(yi)性不(bu)(bu)(bu)強。建(jian)立(li)健(jian)全法(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)險管(guan)理(li)(li)(li)責(ze)任體(ti)系(xi)(xi)主要(yao)應堅持(chi)“管(guan)理(li)(li)(li)協調化(hua)(hua)、職(zhi)責(ze)明晰化(hua)(hua)、方(fang)式(shi)靈活化(hua)(hua)”的(de)(de)(de)原則，并(bing)且注重從三方(fang)面著手：一(yi)(yi)是(shi)進行分(fen)(fen)(fen)層(ceng)管(guan)理(li)(li)(li)。將煤炭企業(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)險管(guan)理(li)(li)(li)機(ji)構分(fen)(fen)(fen)為決策層(ceng)、管(guan)理(li)(li)(li)層(ceng)與實施層(ceng)，每一(yi)(yi)層(ceng)都要(yao)恪守(shou)職(zhi)責(ze)，嚴守(shou)法(fa)(fa)(fa)律(lv)規范，收集(ji)有(you)效法(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)險信息，盡(jin)可能杜絕法(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)險。二是(shi)進行分(fen)(fen)(fen)類管(guan)理(li)(li)(li)，就是(shi)將不(bu)(bu)(bu)同種類的(de)(de)(de)法(fa)(fa)(fa)律(lv)風(feng)(feng)險進行總(zong)結歸(gui)類，并(bing)下分(fen)(fen)(fen)到(dao)企業(ye)(ye)不(bu)(bu)(bu)同的(de)(de)(de)部分(fen)(fen)(fen)與崗位(wei)，加強各部門風(feng)(feng)險防范與控(kong)制(zhi)的(de)(de)(de)配合力度，弱化(hua)(hua)風(feng)(feng)險。

(3)推(tui)動(dong)法律風險預警機(ji)制的建(jian)立

大多數企(qi)(qi)業對(dui)(dui)(dui)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)產(chan)生的(de)因(yin)素(su)不(bu)夠了解，對(dui)(dui)(dui)其發(fa)生的(de)征兆也不(bu)夠清楚(chu)，這(zhe)就導致(zhi)其對(dui)(dui)(dui)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)識(shi)(shi)(shi)別(bie)與預(yu)警不(bu)夠全(quan)面(mian)客觀，對(dui)(dui)(dui)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)片(pian)面(mian)認識(shi)(shi)(shi)也一(yi)定(ding)(ding)(ding)程度上影(ying)響(xiang)著企(qi)(qi)業對(dui)(dui)(dui)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)源的(de)識(shi)(shi)(shi)別(bie)與判定(ding)(ding)(ding)。因(yin)此，有必(bi)要推動法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)預(yu)警機制的(de)建立與完(wan)善。首先，企(qi)(qi)業應提(ti)高對(dui)(dui)(dui)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)認識(shi)(shi)(shi)與了解，明(ming)確法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)識(shi)(shi)(shi)別(bie)主體與審核主體，加強預(yu)警意(yi)識(shi)(shi)(shi)，既能有效識(shi)(shi)(shi)別(bie)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)源，又能為解決風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)提(ti)供可行性方案(an)與措施。其次(ci)，企(qi)(qi)業各生產(chan)部(bu)(bu)門(men)都應對(dui)(dui)(dui)該部(bu)(bu)門(men)和自身崗位所涉及到的(de)法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)有一(yi)定(ding)(ding)(ding)的(de)認識(shi)(shi)(shi)，常懷預(yu)警之心，提(ti)高識(shi)(shi)(shi)別(bie)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)能力，在有條件的(de)企(qi)(qi)業，還可以督促每一(yi)個部(bu)(bu)門(men)建立法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控(kong)制網絡，全(quan)面(mian)檢測煤(mei)炭企(qi)(qi)業法(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)。

(4)注重(zhong)法律風險管(guan)理(li)流程的創新

注重(zhong)(zhong)法(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)流程(cheng)的(de)(de)創(chuang)新，是推動煤(mei)炭企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)法(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)控制(zhi)體系建立的(de)(de)又一(yi)重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)措施(shi)。創(chuang)新法(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)流程(cheng)主要(yao)(yao)可(ke)以(yi)從(cong)以(yi)下幾個(ge)方面踐行(xing)(xing)：一(yi)是企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)各部(bu)門法(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)管(guan)(guan)(guan)理(li)信息進(jin)(jin)行(xing)(xing)收集(ji)與(yu)(yu)積累。包括企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)各部(bu)門財務、生產、經營中(zhong)出(chu)現的(de)(de)各類潛在性風(feng)(feng)(feng)險(xian)，企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)要(yao)(yao)嚴格要(yao)(yao)求各部(bu)門遵循科(ke)學、有效的(de)(de)搜集(ji)方法(fa)，確保(bao)收集(ji)風(feng)(feng)(feng)險(xian)知識的(de)(de)可(ke)靠與(yu)(yu)實(shi)效性。二是做好對(dui)煤(mei)炭企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)法(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)的(de)(de)識別工作。在企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)不(bu)同的(de)(de)責任階層與(yu)(yu)管(guan)(guan)(guan)理(li)階層，都要(yao)(yao)嚴守法(fa)律(lv)法(fa)規和企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)管(guan)(guan)(guan)理(li)流程(cheng)規范，對(dui)相(xiang)關領(ling)域內出(chu)現的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)進(jin)(jin)行(xing)(xing)識別、描(miao)述與(yu)(yu)分類，考慮到(dao)風(feng)(feng)(feng)險(xian)所引起的(de)(de)法(fa)律(lv)后果，對(dui)識別的(de)(de)法(fa)律(lv)風(feng)(feng)(feng)險(xian)進(jin)(jin)行(xing)(xing)科(ke)學評估，為應(ying)對(dui)風(feng)(feng)(feng)險(xian)奠(dian)定基礎。三是采取積極的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)應(ying)對(dui)策略。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)要(yao)(yao)適(shi)當將風(feng)(feng)(feng)險(xian)控制(zhi)在企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)可(ke)以(yi)應(ying)對(dui)的(de)(de)范圍(wei)內，根據評估和控制(zhi)結(jie)果采取科(ke)學有效的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)解決措施(shi)。再(zai)者，基于風(feng)(feng)(feng)險(xian)環境的(de)(de)改變，要(yao)(yao)不(bu)斷完(wan)(wan)善與(yu)(yu)改進(jin)(jin)應(ying)對(dui)計劃(hua)，做到(dao)監(jian)督與(yu)(yu)完(wan)(wan)善并舉，提高風(feng)(feng)(feng)險(xian)解決效率(lv)。

(5)構建煤炭企業法律文化提高風險控(kong)制意識

首先(xian)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)應(ying)樹立(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)理(li)念(nian)，提(ti)(ti)前做(zuo)好(hao)(hao)預防和(he)(he)(he)事后(hou)補救工(gong)作(zuo)(zuo)。所(suo)謂事先(xian)預防提(ti)(ti)前給企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)注射免疫疫苗(miao)，使(shi)(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)從(cong)(cong)高(gao)(gao)(gao)層(ceng)(ceng)領導以(yi)及下屬員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)都具備防范(fan)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)意識(shi)。同時也(ye)(ye)要(yao)(yao)(yao)在(zai)過(guo)(guo)(guo)程中(zhong)做(zuo)好(hao)(hao)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)，這也(ye)(ye)是(shi)(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)實(shi)(shi)施法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)重(zhong)(zhong)中(zhong)之(zhi)重(zhong)(zhong)，可(ke)以(yi)說企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)有部門和(he)(he)(he)崗(gang)位在(zai)運(yun)(yun)行(xing)過(guo)(guo)(guo)程中(zhong)都能(neng)做(zuo)到有效控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)。而控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)目(mu)的(de)(de)在(zai)于將(jiang)威脅企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)運(yun)(yun)行(xing)和(he)(he)(he)發(fa)展的(de)(de)因(yin)素扼殺(sha)到搖籃里。但不(bu)(bu)可(ke)否認市(shi)場(chang)有一定的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)性(xing)(xing)和(he)(he)(he)復雜性(xing)(xing)，并(bing)不(bu)(bu)能(neng)完全(quan)避免法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)發(fa)生，所(suo)以(yi)事后(hou)補救成為企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)面法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)最后(hou)一層(ceng)(ceng)堡(bao)壘。一旦企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)面臨法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)訴訟，其(qi)(qi)內部法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)人員(yuan)(yuan)(yuan)就應(ying)根據案件實(shi)(shi)際情況制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定可(ke)行(xing)性(xing)(xing)應(ying)對措施，減少訴訟風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)損失，總的(de)(de)來說，煤(mei)(mei)炭企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)事先(xian)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)(shi)基礎，過(guo)(guo)(guo)程控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)(shi)關鍵(jian)，而事后(hou)補救十分重(zhong)(zhong)要(yao)(yao)(yao)。其(qi)(qi)次增強法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)意識(shi)；當前多數企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)高(gao)(gao)(gao)層(ceng)(ceng)都過(guo)(guo)(guo)于重(zhong)(zhong)視(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)濟發(fa)展速度，甚至(zhi)沒(mei)有法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)意識(shi)，也(ye)(ye)忽(hu)略了風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)客觀存在(zai)，從(cong)(cong)而導致企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)運(yun)(yun)營(ying)過(guo)(guo)(guo)程中(zhong)沒(mei)有達到預期(qi)(qi)設(she)計目(mu)標，進(jin)而給企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)帶來經(jing)(jing)(jing)濟損失。因(yin)此(ci)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)高(gao)(gao)(gao)層(ceng)(ceng)在(zai)針對經(jing)(jing)(jing)營(ying)管理(li)組(zu)做(zuo)出重(zhong)(zhong)大決策(ce)時應(ying)實(shi)(shi)行(xing)民主決策(ce)，增加透明度，積極聽(ting)取煤(mei)(mei)炭企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)工(gong)作(zuo)(zuo)人員(yuan)(yuan)(yuan)建(jian)議，避免因(yin)盲(mang)目(mu)決策(ce)而導致企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)(jing)(jing)濟損失。此(ci)外崗(gang)位不(bu)(bu)同，誘發(fa)其(qi)(qi)發(fa)生法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)因(yin)素也(ye)(ye)自(zi)然不(bu)(bu)同，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)有必(bi)要(yao)(yao)(yao)定期(qi)(qi)組(zu)織員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)接受(shou)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)培訓，同時根據實(shi)(shi)際情況制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)定法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)報告制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)度，促使(shi)(shi)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)高(gao)(gao)(gao)層(ceng)(ceng)和(he)(he)(he)員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)能(neng)及時掌握相(xiang)關法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)信息，可(ke)以(yi)說只(zhi)有提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)高(gao)(gao)(gao)層(ceng)(ceng)管理(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)意識(shi)，才能(neng)有效避免發(fa)生法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)。第三強化守法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)行(xing)為意識(shi)；企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)領導和(he)(he)(he)員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)應(ying)共同提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)思(si)想(xiang)境(jing)界(jie)，尤其(qi)(qi)決策(ce)者在(zai)作(zuo)(zuo)出決定前應(ying)先(xian)咨詢(xun)相(xiang)關法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)事項，保證經(jing)(jing)(jing)營(ying)不(bu)(bu)違法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)的(de)(de)經(jing)(jing)(jing)濟活動，那么企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)才能(neng)更(geng)快提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)管理(li)水平(ping)，為法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)打下堅實(shi)(shi)的(de)(de)基礎。綜上所(suo)述，在(zai)競爭激烈(lie)的(de)(de)市(shi)場(chang)經(jing)(jing)(jing)濟環境(jing)下，要(yao)(yao)(yao)想(xiang)實(shi)(shi)現企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)長期(qi)(qi)、穩定和(he)(he)(he)可(ke)持續發(fa)展，企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)在(zai)注重(zhong)(zhong)經(jing)(jing)(jing)濟增長與(yu)(yu)銷售效益的(de)(de)同時也(ye)(ye)要(yao)(yao)(yao)建(jian)立(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)體(ti)系，強化法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管理(li)的(de)(de)科(ke)學性(xing)(xing)與(yu)(yu)高(gao)(gao)(gao)效性(xing)(xing)，通過(guo)(guo)(guo)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)意識(shi)、建(jian)立(li)健全(quan)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)責任體(ti)系、建(jian)立(li)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)預警機制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)、注重(zhong)(zhong)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)管理(li)流程的(de)(de)優化與(yu)(yu)創新(xin)等方式推動煤(mei)(mei)炭企(qi)(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)法(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)體(ti)系的(de)(de)建(jian)立(li)。

【參考文獻】

[1]陳中強.淺析煤(mei)炭企(qi)業法(fa)律風險控制體系的建立(li)[J].東方企(qi)業文化(hua),2013,24:213-215.

[2]馮耀華.論煤炭企業法律風險防(fang)范(fan)體系的建立[J].東方企業文化,2007,07:8-9.

篇5

投(tou)資(zi)風險(xian)是指(zhi)投(tou)資(zi)的(de)(de)市場(chang)收益與期望市場(chang)收益偏離的(de)(de)大小與程度。而(er)風險(xian)分析是現(xian)代可行(xing)性(xing)(xing)研究(jiu)的(de)(de)必然(ran)要(yao)(yao)求(qiu)。根(gen)據統計分析,項(xiang)目前期進行(xing)的(de)(de)可行(xing)性(xing)(xing)研究(jiu)費用只占總投(tou)資(zi)的(de)(de)2%左(zuo)右,但對(dui)項(xiang)目生(sheng)命周(zhou)期影響占到90%以上[1]。因此，不斷(duan)提高對(dui)投(tou)資(zi)項(xiang)目可行(xing)性(xing)(xing)研究(jiu)工(gong)作(zuo)(zuo)重要(yao)(yao)性(xing)(xing)的(de)(de)認識，認真扎實地做好投(tou)資(zi)前期的(de)(de)研究(jiu)論(lun)證工(gong)作(zuo)(zuo)十分必要(yao)(yao)。

然而(er)，據統(tong)計，資源行(xing)業的(de)(de)企(qi)業在項目(mu)投資前期只(zhi)對個別項目(mu)進行(xing)風險(xian)(xian)評(ping)估(gu)分析的(de)(de)占40%，不(bu)進行(xing)風險(xian)(xian)分析的(de)(de)占20%。而(er)每個項目(mu)都做風險(xian)(xian)評(ping)估(gu)的(de)(de)企(qi)業只(zhi)占到10%[2]。以上(shang)數據表明，在資源行(xing)業，對投資風險(xian)(xian)評(ping)估(gu)的(de)(de)重視度是明顯(xian)不(bu)足的(de)(de)。

對于煤礦(kuang)(kuang)企業而言，其生(sheng)(sheng)產對象是不(bu)(bu)可(ke)再(zai)生(sheng)(sheng)的礦(kuang)(kuang)產資源，項目(mu)投資大(da)，不(bu)(bu)可(ke)預知的因(yin)素多，風(feng)險(xian)損失一旦(dan)發(fa)生(sheng)(sheng)，就(jiu)無法彌補[3]。因(yin)此(ci)礦(kuang)(kuang)業項目(mu)風(feng)險(xian)分(fen)析對煤炭企業是做好礦(kuang)(kuang)業項目(mu)投資的前(qian)提(ti)，加強風(feng)險(xian)投資的風(feng)險(xian)研究，規避風(feng)險(xian)，直接關系到項目(mu)投資主體的生(sheng)(sheng)存(cun)和發(fa)展(zhan)。

本文以現有研(yan)究為(wei)基礎，選取凈現值評(ping)價指標(biao)，建立適合煤炭企業自身特點的投資風險評(ping)估模型，并采用SPSS軟件對投資風險因素做(zuo)出統計(ji)分析。

1研究設計

1.1選取煤炭企業風險評估指標

在進行風(feng)險分析或經(jing)濟評價(jia)(jia)時，需要(yao)通(tong)過(guo)選(xuan)擇一(yi)些指標(biao)作為目標(biao)函數(shu)(shu)，然后經(jing)過(guo)對函數(shu)(shu)的值域變化(hua)范圍、期(qi)望的大小(xiao)、方差(cha)或標(biao)準差(cha)大小(xiao)來確定風(feng)險大小(xiao)。通(tong)常選(xuan)用的指標(biao)有投資收益(yi)率(lv)、等效最大投資周期(qi)、現(xian)值和凈(jing)現(xian)值、折現(xian)現(xian)金流通(tong)收益(yi)率(lv)等，本文采(cai)用的凈(jing)現(xian)值評價(jia)(jia)指標(biao)。

國內外關于經濟評(ping)價(jia)方面的(de)(de)(de)研究(jiu)主要(yao)是建立在密歇爾的(de)(de)(de)現金(jin)(jin)流(liu)量基礎之(zhi)上，凈(jing)現值(zhi)法是判別項(xiang)(xiang)目優劣的(de)(de)(de)比較成熟和科學的(de)(de)(de)方法[4]，它(ta)克服了傳統靜(jing)態經濟評(ping)價(jia)方法的(de)(de)(de)不足(zu)，不僅考(kao)慮(lv)了開發煤炭資(zi)(zi)源(yuan)的(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)投(tou)入(ru)與產出，而(er)(er)且考(kao)慮(lv)了資(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)時(shi)間價(jia)值(zhi)，在確定凈(jing)現值(zhi)的(de)(de)(de)同(tong)時(shi)還可(ke)以作資(zi)(zi)金(jin)(jin)的(de)(de)(de)內部收益率、回收周期、盈(ying)虧分析及(ji)敏感性(xing)分析，因而(er)(er)廣(guang)泛用(yong)于資(zi)(zi)產評(ping)估和礦產開發項(xiang)(xiang)目的(de)(de)(de)可(ke)行(xing)性(xing)研究(jiu)，一直(zhi)以來占據著風(feng)險項(xiang)(xiang)目投(tou)資(zi)(zi)決(jue)策的(de)(de)(de)核心地位。

凈現(xian)值(zhi)（NPV）是(shi)(shi)將項目計(ji)算(suan)期內各(ge)年凈現(xian)金流(liu)量(liang)，按照基(ji)準收益(yi)率(lv)折現(xian)到建設(she)期初的現(xian)值(zhi)之和，它是(shi)(shi)反映項目在(zai)壽命期內贏利能力(li)的動態評價指(zhi)標。其表達式(shi)(shi)根據(ju)情況不同有多種計(ji)算(suan)方式(shi)(shi)，若以(yi)每年年值(zhi)相同的情況來表示，則(ze)計(ji)算(suan)式(shi)(shi)為：

（1）

式中CI―年現金流(liu)人量；

CO―年現金流(liu)出量；

P―期初投資額；

n―壽命期；

i―社(she)會折(zhe)現率或財務(wu)基(ji)準收益率（或設定的折(zhe)現率）。

1.2建立煤炭企業風險(xian)分(fen)析模型

根據投(tou)入、產出關(guan)系(xi)，煤炭企業項(xiang)目的(de)(de)特有的(de)(de)技術經濟因素，以(yi)及(ji)根據成本管理中(zhong)的(de)(de)凈現(xian)金(jin)流(liu)的(de)(de)計算，將(jiang)NCF值經過貼現(xian)率折(zhe)現(xian)計算，得到礦(kuang)產項(xiang)目投(tou)資凈現(xian)值函數為(wei)：

（2）

（3）

n=12Z/（K?A） （4）

（5）

式中：

Q―月產煤數(shu)量；P一(yi)煤炭單位(wei)價(jia)格；

C―月產煤成本；F折舊一折舊費用；

a―所得(de)稅率；P一期初總投資；

n―礦井(jing)(jing)服務期限；Z―礦井(jing)(jing)設計可(ke)采儲量(liang)；

K―儲量備(bei)用系數(shu)；A―礦(kuang)井設計生產能力；

i―社會折(zhe)現率(lv)或財(cai)務基準收益率(lv)（或設定的折(zhe)現率(lv)）；

2煤炭企業投資(zi)風險(xian)評估(gu)模型應用案(an)例

2.1案例概況

選取陜西某集團(tuan)某煤礦投資項目的數(shu)據。該(gai)礦期初(chu)投資額898,718,700元，礦井(jing)預計服(fu)務年(nian)(nian)限為(wei)76.6年(nian)(nian)（919.20個月(yue)），礦井(jing)可(ke)采儲(chu)量(liang)為(wei)4,286,900噸(dun)，儲(chu)量(liang)備(bei)用系數(shu)為(wei)1.4，礦井(jing)設計生產能力為(wei)40,000噸(dun)/年(nian)(nian)，每月(yue)折舊費(fei)用平均3,174,673.44元，所得稅(shui)率按33%，社(she)會折現率取10%。

2.2風(feng)險因素的選擇

考(kao)慮到煤炭投資(zi)項目中，各(ge)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)因(yin)素對項目投資(zi)收(shou)益(yi)的影響(xiang)程度，本文(wen)確定煤炭產(chan)(chan)(chan)品的產(chan)(chan)(chan)量(liang)(liang)（Q）、單位售價(jia)（P）及礦井生產(chan)(chan)(chan)成本（C）這(zhe)三(san)個重要變(bian)量(liang)(liang)作為隨機輸入變(bian)量(liang)(liang)，進而(er)模擬確定目標(biao)變(bian)量(liang)(liang)的指(zhi)標(biao)值。因(yin)為無論市場(chang)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)、政治(zhi)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)、生產(chan)(chan)(chan)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)，還是(shi)環境保(bao)護風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)、金融(rong)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)等，都會對煤炭產(chan)(chan)(chan)品的產(chan)(chan)(chan)量(liang)(liang)、售價(jia)、成本產(chan)(chan)(chan)生影響(xiang)。

2.3對月產量、售價、月成本(ben)三(san)個風(feng)險(xian)變量進行分析

本文在(zai)統(tong)計(ji)(ji)(ji)分(fen)(fen)析(xi)過(guo)程中使用統(tong)計(ji)(ji)(ji)分(fen)(fen)析(xi)軟(ruan)件SPSS18.0。SPSS是世界上最早的統(tong)計(ji)(ji)(ji)分(fen)(fen)析(xi)軟(ruan)件，已有30余年的成長歷史(shi)。在(zai)國際學術界有條不成文的規定,即在(zai)國際學術交流中,凡(fan)是用SPSS軟(ruan)件完(wan)成的計(ji)(ji)(ji)算和(he)統(tong)計(ji)(ji)(ji)分(fen)(fen)析(xi),可以不必說(shuo)明算法,由此可見(jian)其影響(xiang)之大和(he)信譽之高(gao)。

圖1 月產量直方(fang)圖

SPSS的(de)基本功能包括數(shu)據管理、統(tong)計分(fen)析(xi)(xi)、圖表分(fen)析(xi)(xi)、輸(shu)出管理等。企業在生產經營中(zhong)，產生大量的(de)統(tong)計數(shu)據和檢(jian)(jian)測數(shu)據。本文(wen)通(tong)過對產量、售價、成本三個(ge)風險因素的(de)歷史值分(fen)別做(zuo)描述性統(tong)計、Q-Q圖檢(jian)(jian)驗以(yi)及非參(can)數(shu)檢(jian)(jian)驗，檢(jian)(jian)測出其風險變(bian)量服從的(de)分(fen)布特征。

2.3.1 繪制月產(chan)量直方圖

采用(yong)SPSS軟件中分(fen)析模塊，對月產量歷史數據做描(miao)述統(tong)計。繪制月產量直方圖(tu)，描(miao)述其(qi)分(fen)布特征，如圖(tu)1所示(shi)。

由月產量直方圖圖形特(te)征判斷，月產量大致符合正(zheng)態分(fen)布(bu)(bu)。則假設月產量服(fu)從正(zheng)態分(fen)布(bu)(bu)，對其做(zuo)進(jin)一步(bu)正(zheng)態分(fen)布(bu)(bu)檢驗(yan)。

2.3.2 對月產(chan)量進行(xing)正態分布Q-Q圖檢驗

由上述(shu)直(zhi)方圖圖形特征，已(yi)作出(chu)月產量服從正態(tai)分布假(jia)設。在SPSS分析模(mo)塊中，繼續(xu)做(zuo)月產量的描(miao)述(shu)統計正態(tai)Q-Q圖檢驗(yan)。檢驗(yan)結果(guo)如圖2所示(shi)。

圖2月產量的正態Q-Q圖

 從圖中可得，月(yue)產量的(de)各個散點(dian)基本(ben)分布在累積概率線上，即符合正態分布。

2.3.3 對月產量做K-S檢驗

為(wei)使分(fen)析更加精確，本文對月產(chan)量數據(ju)進一步做非參(can)數檢(jian)驗(yan)（K-S檢(jian)驗(yan)）。檢(jian)驗(yan)結果如表1。

表(biao)1K-S檢(jian)驗結果

從結果上看,漸近雙側的顯(xian)(xian)著(zhu)性(xing)達到了0.359，遠大于顯(xian)(xian)著(zhu)性(xing)水(shui)平0.05,所以原假設(she)成立,認為該項目(mu)月產(chan)量分布與理論正態分布無顯(xian)(xian)著(zhu)差(cha)異。也就是說月產(chan)量數(shu)據(ju)在0.05水(shui)平的顯(xian)(xian)著(zhu)性(xing)下通過了正態性(xing)檢驗。

2.3.4 結論

檢驗結(jie)果表明，月(yue)產量(liang)Q服從N（292578.088，118121.585）的正(zheng)(zheng)態(tai)分布。同理對煤炭售(shou)價(jia)、月(yue)生產成本做相關分析，得售(shou)價(jia)P符合(he)(he)N（366.908，36.189）的正(zheng)(zheng)態(tai)分布；月(yue)成本C符合(he)(he)N（21321842.06，9467248.6）的正(zheng)(zheng)態(tai)分布。

3結語

篇6

【關鍵詞】 煤炭企業(ye)； 內部(bu)控制； 風險評估； 指標體系

一、煤炭企業內(nei)部控制(zhi)風險評估指標體系的建立

煤炭企業(ye)的(de)內部控制(zhi)風險評估(gu)指(zhi)標體系設(she)計(ji)應遵循(xun)以下原則：

一(yi)(yi)是科(ke)學(xue)性(xing)(xing)和(he)系(xi)統性(xing)(xing)相結合的(de)(de)(de)原(yuan)(yuan)則。任何指(zhi)標(biao)(biao)(biao)體(ti)系(xi)都應該(gai)建立在(zai)一(yi)(yi)定(ding)的(de)(de)(de)理論(lun)基(ji)礎之上，科(ke)學(xue)性(xing)(xing)和(he)系(xi)統性(xing)(xing)是制定(ding)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)體(ti)系(xi)的(de)(de)(de)基(ji)本原(yuan)(yuan)則。二是全(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)性(xing)(xing)和(he)代表性(xing)(xing)相結合的(de)(de)(de)原(yuan)(yuan)則。指(zhi)標(biao)(biao)(biao)體(ti)系(xi)應具有(you)一(yi)(yi)定(ding)的(de)(de)(de)全(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)性(xing)(xing)，能全(quan)(quan)面(mian)(mian)(mian)反映(ying)煤炭(tan)企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部控制現狀，但也要采(cai)用(yong)有(you)代表性(xing)(xing)的(de)(de)(de)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)，避免主次不分(fen)。三是可操(cao)作性(xing)(xing)與可延(yan)(yan)續(xu)(xu)性(xing)(xing)相結合的(de)(de)(de)原(yuan)(yuan)則。選(xuan)取的(de)(de)(de)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)不僅要具有(you)可操(cao)作性(xing)(xing)，而且具有(you)在(zai)時(shi)間和(he)內(nei)(nei)容上的(de)(de)(de)延(yan)(yan)續(xu)(xu)性(xing)(xing)。四是定(ding)性(xing)(xing)和(he)定(ding)量相結合的(de)(de)(de)原(yuan)(yuan)則。該(gai)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)體(ti)系(xi)不能全(quan)(quan)是定(ding)性(xing)(xing)指(zhi)標(biao)(biao)(biao)或(huo)定(ding)量指(zhi)標(biao)(biao)(biao)，這樣(yang)都不能夠客觀評價煤炭(tan)企業(ye)(ye)內(nei)(nei)部控制水平，而應該(gai)兩者相結合起來。

筆者基于評(ping)(ping)價指(zhi)標體(ti)系(xi)設計原則和方法，結(jie)合煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)(tan)企(qi)業(ye)自身的特點(dian)，借(jie)鑒《2010年煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)(tan)行業(ye)風險評(ping)(ping)估(gu)(gu)報告》、2008年9月21日中(zhong)國煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)(tan)學會經濟管(guan)理專業(ye)委(wei)員會在山東(dong)威海(hai)舉辦(ban)的第九屆(jie)中(zhong)國煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)(tan)經濟管(guan)理論(lun)壇(tan)（論(lun)壇(tan)的主題是“企(qi)業(ye)全面風險管(guan)理與控(kong)制(zhi)”）、煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)(tan)行業(ye)內部(bu)控(kong)制(zhi)風險評(ping)(ping)估(gu)(gu)現狀及影響因素，提出了煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)(tan)行業(ye)內部(bu)控(kong)制(zhi)風險評(ping)(ping)估(gu)(gu)指(zhi)標體(ti)系(xi)。如表(biao)1所示。

二(er)、基于AHP法(fa)風(feng)險評(ping)估(gu)指標(biao)的評(ping)估(gu)方(fang)法(fa)

本文對于定性指標(biao)，采用(yong)調(diao)查(cha)問(wen)卷形式(shi)調(diao)查(cha)實證分析的(de)對象，根(gen)據其相(xiang)應高管對此(ci)問(wen)卷的(de)回(hui)答來確定相(xiang)應風(feng)險(xian)發(fa)生的(de)可能(neng)性及其影(ying)響程度。對于定量指標(biao)，本論文采用(yong)沃爾(er)評(ping)(ping)(ping)分法，結(jie)合風(feng)險(xian)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)的(de)相(xiang)關計算及綜(zong)合評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)來衡量煤炭(tan)企(qi)(qi)業內部(bu)控制風(feng)險(xian)，煤炭(tan)企(qi)(qi)業內部(bu)控制風(feng)險(xian)評(ping)(ping)(ping)估(gu)(gu)中三(san)級風(feng)險(xian)、二(er)級風(feng)險(xian)和企(qi)(qi)業加(jia)權(quan)平均風(feng)險(xian)值的(de)計算公式(shi)如下：

內部控制風險(xian)(xian)因素(su)三(san)級指標加(jia)權(quan)(quan)平均風險(xian)(xian)值=∑（風險(xian)(xian)子因素(su)各項分數×各對應子因素(su)權(quan)(quan)重(zhong)） 公(gong)式1

內部控制風險因素(su)(su)二(er)級指標加(jia)權平均風險值=∑（風險母因素(su)(su)各(ge)項(xiang)分數×各(ge)對應的母因素(su)(su)權重）公式2

煤(mei)炭企業內部控(kong)制風(feng)險(xian)因(yin)素綜合風(feng)險(xian)值=∑（風(feng)險(xian)類(lei)別各項分數×各對應的風(feng)險(xian)類(lei)別權重）公(gong)式3

用AHP法(fa)對指(zhi)標進行量化(hua)的具(ju)體步驟如下：

（一）構(gou)建兩兩比較判斷矩陣

從層(ceng)(ceng)次(ci)結(jie)構(gou)模(mo)型(xing)（遞階層(ceng)(ceng)次(ci)結(jie)構(gou)圖）的(de)第2層(ceng)(ceng)開始，對于(yu)從屬于(yu)（或影(ying)響）上(shang)一層(ceng)(ceng)每個因(yin)素的(de)同一層(ceng)(ceng)諸因(yin)素，用成(cheng)對比(bi)較法和1―9比(bi)較尺(chi)度構(gou)造成(cheng)對比(bi)矩陣，直到(dao)最下層(ceng)(ceng)。

其中，元素滿足：

bij>0（i，j=1，2，…，n）；bii=1（i=1，2，…n）；bji=1/bij（i≠j；i，j=1，2，…，n）

（二(er)）針對(dui)某一個標(biao)準(zhun)，計算各備(bei)選(xuan)元素的權重

目前，關于判(pan)斷矩陣權重計(ji)(ji)算(suan)的方(fang)法有(you)兩種(zhong)，即和(he)積法和(he)方(fang)根法。采(cai)用這兩種(zhong)方(fang)法計(ji)(ji)算(suan)最大特征值和(he)特征向量，從(cong)而求出相(xiang)應層次的排(pai)序權重。

（三）進(jin)行一致性檢驗

通過(guo)判(pan)斷(duan)矩陣可(ke)以(yi)計算針對(dui)某一(yi)準(zhun)則層各元素的相(xiang)對(dui)權重；然后進(jin)行(xing)一(yi)致(zhi)性檢驗(yan)。雖然在構(gou)造判(pan)斷(duan)矩陣A時并不要求判(pan)斷(duan)具(ju)有一(yi)致(zhi)性，但(dan)判(pan)斷(duan)偏離一(yi)致(zhi)性過(guo)大(da)也是不允許的，因此進(jin)行(xing)一(yi)致(zhi)性檢驗(yan)是很有必要的。

三、實證分析

以某煤炭集團為(wei)例，對其內(nei)部控制(zhi)進行風險評估，文中(zhong)對該(gai)公司(si)內(nei)控風險的(de)定性指(zhi)標(biao)結果(guo)采用專(zhuan)家打(da)分(fen)(fen)法(fa)獲得，即向專(zhuan)家發放調(diao)查問卷表，匯(hui)總(zong)專(zhuan)家打(da)分(fen)(fen)的(de)結果(guo)所獲得。對財務風險中(zhong)各(ge)指(zhi)標(biao)權重通過AHP方法(fa)計算得出；然(ran)后(hou)通過沃(wo)爾評分(fen)(fen)法(fa)計算相(xiang)應指(zhi)標(biao)的(de)標(biao)準評分(fen)(fen)。根據(ju)表1指(zhi)標(biao)體系，該(gai)公司(si)內(nei)部控制(zhi)風險評估綜合測算如(ru)表2所示。

經過定性和定量綜合(he)分析(xi)后，該(gai)公司內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)控制風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)程度值是1.69，屬于低度風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)，其(qi)(qi)中外(wai)(wai)部(bu)(bu)(bu)(bu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)占(zhan)綜合(he)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)值的(de)(de)15%，內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)85%，說明隨著煤炭(tan)行業的(de)(de)逐步市場化，該(gai)公司的(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)增大，值得企業關注。其(qi)(qi)中這(zhe)九(jiu)個風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)中宏觀(guan)經濟風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)占(zhan)外(wai)(wai)部(bu)(bu)(bu)(bu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)值（1.97）的(de)(de)47%，行業政策風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)占(zhan)外(wai)(wai)部(bu)(bu)(bu)(bu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)的(de)(de)32%，市場風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)17%，自然(ran)災害風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)4%，人力資源風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)占(zhan)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)值（1.66）的(de)(de)10%、安(an)全生產風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)57%、財(cai)務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)3%、研發風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)18%、營銷(xiao)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)12%。圖1反(fan)映了二(er)級指(zhi)標風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)因素(su)占(zhan)相應(ying)一級指(zhi)標因素(su)的(de)(de)綜合(he)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)比例。

通(tong)過上述內控風(feng)(feng)險評估結果，筆者(zhe)分析到該公司(si)存(cun)在如下需要控制的風(feng)(feng)險：

一(yi)是(shi)該公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)宏觀經(jing)濟(ji)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)占(zhan)外(wai)部風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)值(zhi)(zhi)(zhi)（1.97）的(de)(de)(de)(de)(de)47%。目(mu)前全(quan)球經(jing)濟(ji)格局仍(reng)處于重(zhong)(zhong)構階段(duan)，宏觀經(jing)濟(ji)環境(jing)存在許(xu)多的(de)(de)(de)(de)(de)不(bu)確定(ding)因(yin)素(su)，公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)應(ying)(ying)該把它(ta)作(zuo)為(wei)(wei)(wei)(wei)一(yi)個(ge)關(guan)(guan)鍵控制點(dian)加(jia)以(yi)(yi)管理。二是(shi)該公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)業(ye)(ye)政(zheng)策(ce)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)表(biao)現(xian)得比較(jiao)突(tu)出(chu)(chu)，此(ci)(ci)(ci)(ci)(ci)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)占(zhan)其(qi)(qi)相應(ying)(ying)一(yi)級指標(biao)綜合風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)值(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)比例為(wei)(wei)(wei)(wei)32%，其(qi)(qi)中(zhong)(zhong)資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)整(zheng)合風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)71.5%，資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)稅(shui)改革風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)19%，環境(jing)保護政(zheng)策(ce)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)6.3%，煤(mei)炭出(chu)(chu)口政(zheng)策(ce)3.2%。因(yin)此(ci)(ci)(ci)(ci)(ci)，該集團(tuan)領(ling)導層(ceng)要高度(du)(du)重(zhong)(zhong)視行(xing)業(ye)(ye)政(zheng)策(ce)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)，找到(dao)問題(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)癥結，從而(er)采取強(qiang)有(you)力(li)的(de)(de)(de)(de)(de)措施。三(san)是(shi)該公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)安(an)(an)(an)全(quan)生(sheng)產(chan)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)中(zhong)(zhong)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)(de)(de)安(an)(an)(an)全(quan)意(yi)識權重(zhong)(zhong)高達61.4%，這充(chong)分體現(xian)了人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)安(an)(an)(an)全(quan)意(yi)識在安(an)(an)(an)全(quan)生(sheng)產(chan)中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)作(zuo)用；安(an)(an)(an)全(quan)信(xin)(xin)息(xi)(xi)化(hua)水平權重(zhong)(zhong)26.8%，這意(yi)味著在人(ren)(ren)員(yuan)安(an)(an)(an)全(quan)意(yi)識加(jia)強(qiang)的(de)(de)(de)(de)(de)前提下(xia)，該集團(tuan)必須提高自身的(de)(de)(de)(de)(de)安(an)(an)(an)全(quan)信(xin)(xin)息(xi)(xi)化(hua)水平。四是(shi)在內(nei)部風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)中(zhong)(zhong)，該公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)研(yan)發(fa)(fa)(fa)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)占(zhan)其(qi)(qi)相應(ying)(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)一(yi)級指標(biao)綜合風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)值(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)比例為(wei)(wei)(wei)(wei)18%，其(qi)(qi)中(zhong)(zhong)研(yan)發(fa)(fa)(fa)經(jing)費(fei)的(de)(de)(de)(de)(de)合理規劃對(dui)此(ci)(ci)(ci)(ci)(ci)數值(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)影響程度(du)(du)為(wei)(wei)(wei)(wei)7.8%，研(yan)發(fa)(fa)(fa)人(ren)(ren)員(yuan)專業(ye)(ye)勝任力(li)為(wei)(wei)(wei)(wei)47.5%，研(yan)發(fa)(fa)(fa)設備匹配度(du)(du)為(wei)(wei)(wei)(wei)12.6%，研(yan)發(fa)(fa)(fa)信(xin)(xin)息(xi)(xi)的(de)(de)(de)(de)(de)及時性為(wei)(wei)(wei)(wei)32.1%。五是(shi)該公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)市(shi)場風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)占(zhan)綜合風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)值(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)比例為(wei)(wei)(wei)(wei)17%，其(qi)(qi)中(zhong)(zhong)海外(wai)煤(mei)炭生(sheng)產(chan)商加(jia)入對(dui)此(ci)(ci)(ci)(ci)(ci)數值(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)影響程度(du)(du)為(wei)(wei)(wei)(wei)2.8%，煤(mei)炭運輸風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)(wei)(wei)9.8%，煤(mei)炭資(zi)(zi)源(yuan)(yuan)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)(wei)(wei)63.6%，下(xia)游行(xing)業(ye)(ye)需(xu)煤(mei)波動風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)(wei)(wei)23.8%。六是(shi)在內(nei)部風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)中(zhong)(zhong)，雖然財務(wu)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)（公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)2010年(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)年(nian)報還(huan)沒有(you)披(pi)露(lu)，所(suo)以(yi)(yi)以(yi)(yi)上數據都來源(yuan)(yuan)于2009年(nian)的(de)(de)(de)(de)(de)年(nian)報）比重(zhong)(zhong)較(jiao)小（3%），但其(qi)(qi)中(zhong)(zhong)也有(you)值(zhi)(zhi)(zhi)得該公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)關(guan)(guan)注的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)，盈利能力(li)為(wei)(wei)(wei)(wei)對(dui)此(ci)(ci)(ci)(ci)(ci)數值(zhi)(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)影響程度(du)(du)竟達到(dao)78.2%，經(jing)營增長狀況為(wei)(wei)(wei)(wei)5.2%，收益分配風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)(wei)(wei)1.1%，債務(wu)償還(huan)能力(li)為(wei)(wei)(wei)(wei)11.2%，籌資(zi)(zi)風(feng)(feng)(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)(xian)(xian)為(wei)(wei)(wei)(wei)4.3%，該公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)應(ying)(ying)該高度(du)(du)重(zhong)(zhong)視其(qi)(qi)盈利能力(li)，把握住公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)(zi)本(ben)運作(zuo)，不(bu)斷提高主營業(ye)(ye)務(wu)利潤率(lv)、資(zi)(zi)本(ben)保值(zhi)(zhi)(zhi)增值(zhi)(zhi)(zhi)率(lv)，從而(er)更(geng)加(jia)完(wan)善(shan)公(gong)(gong)(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)財務(wu)控制。

此外，該公司的人力資源管(guan)理因(yin)(yin)素(su)中(zhong)人才聘(pin)、解(jie)機制因(yin)(yin)素(su)對此風險因(yin)(yin)素(su)的影響程度為38.6%；其次(ci)是激勵與約束機制為33.8%，該公司應及時關注(zhu)這兩大因(yin)(yin)素(su)。

結 語

煤炭(tan)(tan)企(qi)(qi)業內部控制(zhi)風(feng)險(xian)(xian)評估首(shou)先需要根據(ju)(ju)指(zhi)標體(ti)系設計(ji)的(de)原則(ze)，建(jian)立相應的(de)風(feng)險(xian)(xian)評估指(zhi)標體(ti)系；然后采(cai)用AHP方法構建(jian)風(feng)險(xian)(xian)評估數學模(mo)型(xing)；最后運用該(gai)模(mo)型(xing)對內部控制(zhi)風(feng)險(xian)(xian)評估進行(xing)分析(xi)。煤炭(tan)(tan)企(qi)(qi)業可依據(ju)(ju)此分析(xi)判(pan)斷其自身面臨的(de)重大風(feng)險(xian)(xian)，從而針對相應的(de)重大風(feng)險(xian)(xian)建(jian)立有效的(de)控制(zhi)活動。

【參考文獻】

［1］ 張修(xiu)鋒.上市公司內部控制的風險評估研究［D］.天津：天津財經(jing)大學，2009.

篇7

[關鍵詞]煤炭企業；財務(wu)風險(xian)；風險(xian)管(guan)理；公司治理；核心競爭力

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.018

[中圖分類號]F275；F426.21 [文(wen)獻標識碼]A [文(wen)章編號]1673-0194（2015）18-00-02

近年來，國內(nei)外(wai)經濟發展趨勢放緩(huan)、國內(nei)經濟政策不斷(duan)調整(zheng)、企(qi)業管理(li)(li)水(shui)平相對(dui)(dui)落(luo)后以及產(chan)品質(zhi)量難以滿足(zu)市場需求等諸多因素，加大了風(feng)險(xian)產(chan)生的概率。另(ling)外(wai)，作為(wei)企(qi)業內(nei)部的管理(li)(li)人(ren)員(yuan)和財務人(ren)員(yuan)對(dui)(dui)風(feng)險(xian)關注程度不夠也是導致企(qi)業財務風(feng)險(xian)發生的重要原因之(zhi)一。

當(dang)前，受投資需求持(chi)續低(di)迷的(de)經濟環境影(ying)響，作為傳統(tong)能源行(xing)業(ye)(ye)(ye)――煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)行(xing)業(ye)(ye)(ye)中的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)面臨(lin)著種(zhong)(zhong)種(zhong)(zhong)運營困(kun)難(nan)。我(wo)國是富(fu)煤(mei)、貧油、少氣的(de)國家，煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)行(xing)業(ye)(ye)(ye)經過(guo)2002-2011年(nian)的(de)“黃金十年(nian)”發展(zhan)之后，從(cong)2012年(nian)下半年(nian)開始由(you)于煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)消費(fei)增(zeng)速放緩(huan)而(er)產生產能過(guo)剩的(de)現(xian)(xian)象，且受進(jin)口煤(mei)大幅(fu)增(zeng)加(jia)等多種(zhong)(zhong)因素(su)的(de)影(ying)響，煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)行(xing)業(ye)(ye)(ye)進(jin)入(ru)發展(zhan)的(de)“寒冬期(qi)”。近年(nian)來我(wo)國煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)價格持(chi)續下跌、煤(mei)款拖欠現(xian)(xian)象嚴重、煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)庫存持(chi)續增(zeng)加(jia)，這導致我(wo)國煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)財務(wu)面臨(lin)較大困(kun)難(nan)，在(zai)此環境下我(wo)國煤(mei)炭(tan)(tan)(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的(de)財務(wu)風險不容忽視。

1 我國(guo)煤炭(tan)企(qi)業(ye)財(cai)務風險現狀及問(wen)題分析

1.1 治理結構不合理

企(qi)(qi)業(ye)(ye)財務管(guan)理存在(zai)風險，一般(ban)通過(guo)(guo)財務指標(biao)反映出(chu)來(lai)(lai)，而(er)(er)這(zhe)些異常與公(gong)司的(de)治理有(you)較大(da)(da)關系，因為公(gong)司治理是風險管(guan)理實(shi)施的(de)平(ping)臺，也是重要(yao)的(de)內部(bu)環境。從實(shi)際實(shi)施的(de)情況(kuang)來(lai)(lai)看，煤(mei)炭上市(shi)公(gong)司以國(guo)有(you)企(qi)(qi)業(ye)(ye)為主，雖然(ran)目前(qian)很(hen)多企(qi)(qi)業(ye)(ye)處于重組整合的(de)過(guo)(guo)程(cheng)中，但是大(da)(da)型(xing)煤(mei)炭企(qi)(qi)業(ye)(ye)國(guo)有(you)控(kong)股處于絕對控(kong)股地位(wei)，超過(guo)(guo)總股本的(de)50%，雖然(ran)體現出(chu)國(guo)家(jia)控(kong)制煤(mei)炭市(shi)場的(de)宏觀調控(kong)，但是國(guo)有(you)煤(mei)炭企(qi)(qi)業(ye)(ye)中的(de)股東(dong)大(da)(da)會、董事(shi)會等職能結構未發揮應有(you)作(zuo)用(yong)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)公(gong)司治理機(ji)制還存在(zai)由內部(bu)人(ren)控(kong)制，監事(shi)會起(qi)到的(de)作(zuo)用(yong)不(bu)大(da)(da)，股東(dong)大(da)(da)會的(de)召(zhao)開僅限于形式、而(er)(er)不(bu)注重實(shi)質等問題。

公司(si)缺乏完(wan)善的(de)(de)權利制衡機(ji)制，大型煤炭(tan)企(qi)(qi)業(ye)大多是(shi)國有企(qi)(qi)業(ye)或者(zhe)原國有企(qi)(qi)業(ye)改制的(de)(de)，董(dong)事長、總經理(li)、監事的(de)(de)任命多是(shi)上(shang)層(ceng)(ceng)領導(dao)委派，具有濃重的(de)(de)政(zheng)治(zhi)色(se)彩，并且企(qi)(qi)業(ye)經理(li)會(hui)成員(yuan)往往是(shi)董(dong)事會(hui)成員(yuan)兼任，這種人員(yuan)重疊使得公司(si)的(de)(de)制衡機(ji)制不能有效發揮，企(qi)(qi)業(ye)經理(li)層(ceng)(ceng)和監事會(hui)受董(dong)事局的(de)(de)控制導(dao)致(zhi)監督難(nan)以實現。

1.2 財務風險管(guan)理意識薄弱(ruo)

因(yin)(yin)經(jing)濟(ji)發展的不確定(ding)性(xing)，導(dao)致煤(mei)(mei)炭(tan)(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)的客觀存(cun)在(zai)，因(yin)(yin)為煤(mei)(mei)炭(tan)(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的不景氣，促使(shi)(shi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)不斷加大。在(zai)實際工(gong)(gong)作(zuo)過程中，煤(mei)(mei)炭(tan)(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)基(ji)層管(guan)理(li)人員(yuan)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)知識比(bi)較欠(qian)缺，財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)人員(yuan)忙于完成(cheng)份內(nei)工(gong)(gong)作(zuo)，對整個(ge)企(qi)(qi)業(ye)(ye)或(huo)者分公(gong)司(si)的財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)狀況難以全面把握。煤(mei)(mei)炭(tan)(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)因(yin)(yin)其行業(ye)(ye)特殊性(xing)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)下屬各級(ji)公(gong)司(si)較多，財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)層級(ji)多。基(ji)于以上種種原因(yin)(yin)使(shi)(shi)得煤(mei)(mei)炭(tan)(tan)企(qi)(qi)業(ye)(ye)的財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)人員(yuan)的財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)(feng)險(xian)意識薄弱(ruo)，在(zai)財(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)工(gong)(gong)作(zuo)中出現失誤或(huo)差(cha)錯，使(shi)(shi)公(gong)司(si)受到外部處罰(fa)，造成(cheng)一(yi)定(ding)的經(jing)濟(ji)損失和信(xin)譽損失。

1.3 企業內(nei)部財務(wu)活動管理不善

企(qi)業(ye)(ye)內部財務(wu)活(huo)動(dong)管(guan)理不善主要是煤(mei)炭企(qi)業(ye)(ye)為(wei)保證持續發展(zhan)導致的(de)債務(wu)結構不合理、資產負(fu)載率(lv)過(guo)高(gao)，經過(guo)對煤(mei)炭企(qi)業(ye)(ye)近幾年財務(wu)報表數(shu)據(ju)的(de)分析，煤(mei)炭企(qi)業(ye)(ye)的(de)資產負(fu)債率(lv)較(jiao)高(gao)，并且有逐年增加的(de)趨勢(shi)。大(da)型煤(mei)炭企(qi)業(ye)(ye)的(de)流動(dong)負(fu)債所占比(bi)例較(jiao)高(gao)，而(er)與此相對應的(de)流動(dong)資產的(de)比(bi)重卻較(jiao)小，使企(qi)業(ye)(ye)面臨很(hen)大(da)的(de)短(duan)期償債問題。

資(zi)(zi)產(chan)的流動(dong)性(xing)是指企業資(zi)(zi)產(chan)變為現(xian)金(jin)并(bing)保有購(gou)買力的能力，而(er)財務(wu)風險(xian)與(yu)資(zi)(zi)產(chan)流動(dong)息相關。隨著煤炭(tan)價格(ge)的下跌，很多(duo)煤炭(tan)企業的應收賬款增加(jia)，并(bing)且(qie)賬齡延長。煤炭(tan)貨(huo)(huo)幣資(zi)(zi)金(jin)缺少、存貨(huo)(huo)積壓、債務(wu)多(duo)等問題都是資(zi)(zi)產(chan)流動(dong)性(xing)不(bu)強的表現(xian)，也是引起企業風險(xian)的主要原因之一(yi)。

1.4 內部監控機制形(xing)同虛設(she)

內(nei)部(bu)審(shen)計是(shi)(shi)直接、全面、有效的(de)(de)自我監(jian)(jian)控(kong)(kong)手(shou)段，但(dan)也具(ju)(ju)有隨意性和不(bu)確定性。煤(mei)炭(tan)企(qi)(qi)業尤其是(shi)(shi)大(da)型煤(mei)炭(tan)企(qi)(qi)業是(shi)(shi)成立(li)時間較(jiao)長的(de)(de)大(da)型國有控(kong)(kong)股公司(si)，人事關(guan)系復(fu)雜，在(zai)(zai)利益分配中(zhong)涉及(ji)(ji)的(de)(de)人員(yuan)較(jiao)多，且(qie)現有公司(si)管理層次(ci)較(jiao)多，限制(zhi)及(ji)(ji)制(zhi)約因素錯綜(zong)復(fu)雜，從(cong)而(er)導致管理活動較(jiao)為(wei)被(bei)動，在(zai)(zai)此(ci)基礎上(shang)完善內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)機(ji)(ji)制(zhi)和相關(guan)政策對企(qi)(qi)業長久發展尤為(wei)重要(yao)。但(dan)一(yi)般煤(mei)炭(tan)企(qi)(qi)業未建立(li)起貫穿整(zheng)個公司(si)的(de)(de)財(cai)務監(jian)(jian)控(kong)(kong)機(ji)(ji)制(zhi)，存在(zai)(zai)財(cai)務監(jian)(jian)管力(li)度不(bu)足、監(jian)(jian)控(kong)(kong)不(bu)到位的(de)(de)情況。具(ju)(ju)體(ti)體(ti)現在(zai)(zai)監(jian)(jian)控(kong)(kong)部(bu)門的(de)(de)權威低(di)；內(nei)部(bu)審(shen)計作(zuo)用不(bu)大(da)、主要(yao)依靠(kao)外部(bu)審(shen)計成果；內(nei)部(bu)監(jian)(jian)控(kong)(kong)人員(yuan)兼職財(cai)務工作(zuo)、造(zao)成監(jian)(jian)控(kong)(kong)機(ji)(ji)制(zhi)不(bu)健全；在(zai)(zai)實施監(jian)(jian)控(kong)(kong)中(zhong)方法落后、效率低(di)下，增加了公司(si)發生財(cai)務風險的(de)(de)可能性。

1.5 多元投資成本(ben)高、效益低

煤(mei)炭(tan)企(qi)(qi)業(ye)多(duo)(duo)元投(tou)資是常(chang)態，并且近年來(lai)隨著煤(mei)炭(tan)價格的下(xia)跌，企(qi)(qi)業(ye)尋求(qiu)新的發展途徑(jing)，往(wang)(wang)往(wang)(wang)采用多(duo)(duo)元投(tou)資的方式。但(dan)是很多(duo)(duo)煤(mei)炭(tan)企(qi)(qi)業(ye)的多(duo)(duo)元投(tou)資成(cheng)本較(jiao)高，而取(qu)得的收益較(jiao)低，以兗(yan)礦(kuang)集團為例，在(zai)(zai)2000年到2013年間，兗(yan)礦(kuang)在(zai)(zai)國內(nei)和(he)國外不斷進行多(duo)(duo)元化(hua)布局，在(zai)(zai)國內(nei)形(xing)成(cheng)煤(mei)業(ye)、煤(mei)化(hua)、東華、物業(ye)、電鋁(lv)為產業(ye)布局的五大板塊(kuai)，但(dan)是在(zai)(zai)2013年各板塊(kuai)虧損嚴重，僅煤(mei)化(hua)虧損就達13億元。從企(qi)(qi)業(ye)管理角度看投(tou)資失誤或者效(xiao)益低下(xia)的原因有以下(xia)4個方面：第(di)一，缺(que)少(shao)專門的環境和(he)技術研(yan)究團隊與機(ji)構；第(di)二(er)，審批人員缺(que)乏足夠的專業(ye)性；第(di)三(san)，項目多(duo)(duo)由下(xia)屬單(dan)位提(ti)出，申報單(dan)位可(ke)能隱(yin)瞞數據(ju)或者虛(xu)報數據(ju)；第(di)四，企(qi)(qi)業(ye)對(dui)于重大項目的決策鏈(lian)條比較(jiao)長，影(ying)響了決策效(xiao)率。

2 煤(mei)炭企業財務風險管理對策

2.1 加強(qiang)公司治理

煤炭企(qi)業公司(si)(si)治(zhi)理(li)(li)(li)(li)(li)結構應以(yi)股東(dong)價值最大化為宗(zong)旨，并且要考慮小股東(dong)的(de)(de)(de)(de)利益(yi)(yi)，以(yi)保證股東(dong)之間(jian)的(de)(de)(de)(de)平(ping)等，而(er)董事(shi)應對全體股東(dong)負(fu)責，要對公司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)各項重大投資方案進行審(shen)(shen)議(yi)(yi)。在(zai)審(shen)(shen)議(yi)(yi)公司(si)(si)重大決策時應采用自(zi)上(shang)(shang)而(er)下和(he)(he)自(zi)下而(er)上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)多層(ceng)次討(tao)論和(he)(he)審(shen)(shen)議(yi)(yi)，最終形成一套系統的(de)(de)(de)(de)書面文件，以(yi)此作(zuo)為評(ping)價公司(si)(si)治(zhi)理(li)(li)(li)(li)(li)效(xiao)果(guo)的(de)(de)(de)(de)依(yi)據。煤炭企(qi)業經(jing)(jing)理(li)(li)(li)(li)(li)層(ceng)的(de)(de)(de)(de)決策水平(ping)、管理(li)(li)(li)(li)(li)水平(ping)、專(zhuan)業知(zhi)識能力(li)不(bu)僅影(ying)響(xiang)到公司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)營成果(guo)，還影(ying)響(xiang)公司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)長遠發(fa)展。首先要完善經(jing)(jing)理(li)(li)(li)(li)(li)人(ren)的(de)(de)(de)(de)獎懲制度，以(yi)公司(si)(si)效(xiao)益(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)增加(jia)來確定經(jing)(jing)理(li)(li)(li)(li)(li)人(ren)的(de)(de)(de)(de)物質(zhi)和(he)(he)精(jing)神獎勵，刺激和(he)(he)鼓(gu)勵經(jing)(jing)理(li)(li)(li)(li)(li)人(ren)更好地服(fu)務于(yu)公司(si)(si)。

2.2 提高財務(wu)風險(xian)管理意識，形成風險(xian)管理文化(hua)

財務(wu)(wu)(wu)報表(biao)能(neng)夠(gou)真實(shi)地反(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)公司的(de)(de)財務(wu)(wu)(wu)情況(kuang)(kuang)，資(zi)產(chan)負(fu)債(zhai)表(biao)能(neng)夠(gou)反(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)企(qi)業(ye)資(zi)產(chan)、負(fu)債(zhai)、所(suo)有者權益(yi)的(de)(de)結構(gou)信息；利(li)潤表(biao)能(neng)夠(gou)反(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)企(qi)業(ye)一定(ding)會計期間的(de)(de)經營成(cheng)果信息；現金(jin)流(liu)量表(biao)反(fan)(fan)(fan)映(ying)(ying)了(le)企(qi)業(ye)現金(jin)流(liu)入(ru)、流(liu)出(chu)量的(de)(de)增減變動情況(kuang)(kuang)。作為財務(wu)(wu)(wu)人(ren)員(yuan)在進(jin)行常規管理過程(cheng)中，需要樹立財務(wu)(wu)(wu)風險(xian)意識，從(cong)公司管理角度分析各項數(shu)據，發現財務(wu)(wu)(wu)數(shu)據背后的(de)(de)風險(xian)問題。

企(qi)業文化(hua)是企(qi)業發展內在支撐力，實現有(you)效(xiao)管(guan)理(li)(li)(li)企(qi)業財(cai)務(wu)風(feng)(feng)險(xian)的目的，不僅形成相(xiang)關(guan)制(zhi)度，還(huan)需要培育整個企(qi)業的風(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)(li)(li)意(yi)識(shi)和理(li)(li)(li)念，并融入企(qi)業文化(hua)中。首先(xian)加強(qiang)員(yuan)工(gong)對風(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)(li)(li)的認同，需要將風(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)(li)(li)的認識(shi)、手段通(tong)過(guo)各種渠道傳導到(dao)全體員(yuan)工(gong)，并得以認同；其次(ci)將風(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)(li)(li)意(yi)識(shi)轉化(hua)為員(yuan)工(gong)共同的認識(shi)和自覺(jue)行為，而(er)不是風(feng)(feng)險(xian)管(guan)理(li)(li)(li)僅僅是管(guan)理(li)(li)(li)層、財(cai)務(wu)部門的工(gong)作。

2.3 加強內(nei)部財務活(huo)動管理

煤炭企業為了更好地提(ti)高公司的(de)資(zi)(zi)(zi)金(jin)使用(yong)(yong)效率，實現整體資(zi)(zi)(zi)金(jin)供需平衡，首先，應做到集(ji)中資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)理、統(tong)(tong)一調度(du)、強化監管(guan)(guan)、統(tong)(tong)一過程控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)，通過完善財(cai)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理體制(zhi)(zhi)保(bao)證資(zi)(zi)(zi)金(jin)合理利用(yong)(yong)。所有(you)資(zi)(zi)(zi)金(jin)賬戶進行統(tong)(tong)一管(guan)(guan)理，建立(li)內(nei)部財(cai)務(wu)(wu)報告制(zhi)(zhi)度(du)，統(tong)(tong)一掌(zhang)握企業資(zi)(zi)(zi)金(jin)使用(yong)(yong)狀況。其次，要(yao)統(tong)(tong)一重(zhong)大(da)資(zi)(zi)(zi)金(jin)調度(du)權(quan)，日常資(zi)(zi)(zi)金(jin)管(guan)(guan)理權(quan)限予以下放，而對(dui)重(zhong)大(da)項目資(zi)(zi)(zi)金(jin)和(he)物資(zi)(zi)(zi)采購，由企業進行集(ji)中對(dui)外支付，以保(bao)證結算資(zi)(zi)(zi)金(jin)的(de)內(nei)部控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)。

企(qi)(qi)業(ye)長久發展需要資(zi)(zi)金(jin)保(bao)(bao)證(zheng)，為(wei)保(bao)(bao)證(zheng)在現有經濟環境(jing)下的(de)良性(xing)(xing)運(yun)行，企(qi)(qi)業(ye)需慎重考慮(lv)資(zi)(zi)金(jin)來源和結構。可(ke)合理規劃資(zi)(zi)本(ben)結構，優化債務(wu)比例，利用債務(wu)杠桿(gan)，選(xuan)擇風(feng)險(xian)較低(di)的(de)融資(zi)(zi)方(fang)式，這(zhe)不(bu)僅可(ke)以降低(di)財務(wu)風(feng)險(xian)，還可(ke)以節約財務(wu)成(cheng)本(ben)。另外要合理規劃債務(wu)期限，減少企(qi)(qi)業(ye)財務(wu)因集中支付(fu)利息而造(zao)成(cheng)資(zi)(zi)金(jin)流(liu)動性(xing)(xing)和償債能力的(de)減弱。為(wei)提(ti)高企(qi)(qi)業(ye)整體資(zi)(zi)產的(de)流(liu)動性(xing)(xing)，需加強對應收賬款和應收票據的(de)管理，并(bing)預先提(ti)留風(feng)險(xian)補償基金(jin)，增加企(qi)(qi)業(ye)的(de)風(feng)險(xian)自擔能力。按時提(ti)取應收賬款壞賬準(zhun)備(bei)，并(bing)根據經濟環境(jing)的(de)變化，適當(dang)調整提(ti)取比例。

2.4 建(jian)立獨立的(de)風險導向(xiang)型(xing)內部審(shen)計機制

一般將內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)稱為財務管(guan)理(li)的最(zui)后(hou)一道防線，適當的審(shen)計(ji)，不僅可(ke)(ke)以(yi)加強財務的控制(zhi)能(neng)力(li)，還有(you)助于提高企業的戰略管(guan)理(li)水(shui)平(ping)。獨立(li)性(xing)和權威性(xing)則(ze)是(shi)其發揮作用的保(bao)證(zheng)，所以(yi)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)機構應設置在監(jian)事會(hui)下，這可(ke)(ke)以(yi)有(you)效(xiao)保(bao)證(zheng)不受管(guan)理(li)層和被審(shen)計(ji)部門的制(zhi)約，提高內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)的獨立(li)性(xing)，并(bing)能(neng)為監(jian)事會(hui)獲得監(jian)督資源。

企業向風險(xian)(xian)導(dao)向型審(shen)計(ji)(ji)轉(zhuan)變首先要(yao)明確(que)概念(nian)，內部審(shen)計(ji)(ji)人員為保證(zheng)審(shen)計(ji)(ji)計(ji)(ji)劃和(he)經營計(ji)(ji)劃的一(yi)致性，要(yao)對風險(xian)(xian)進行系統分析，并(bing)在此基礎上使整個(ge)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)以風險(xian)(xian)管理(li)原則為保障(zhang)。風險(xian)(xian)管理(li)在企業管理(li)中作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)為關(guan)鍵流程，內部審(shen)計(ji)(ji)的工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)重點(dian)也轉(zhuan)向確(que)認風險(xian)(xian)及(ji)測(ce)試管理(li)風險(xian)(xian)，而不再將測(ce)試控制作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)為重點(dian)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)。因(yin)此，建(jian)(jian)立風險(xian)(xian)導(dao)向型審(shen)計(ji)(ji)就應以風險(xian)(xian)為起點(dian)，逐步建(jian)(jian)立通過確(que)證(zheng)和(he)咨(zi)詢活動為內部審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)提(ti)供反(fan)饋的機制，而且反(fan)饋控制要(yao)從事后反(fan)饋逐漸(jian)向事前控制和(he)事中反(fan)饋延伸。

2.5 保持核心(xin)競爭力，完善投(tou)資(zi)決策管理(li)

核心(xin)競爭(zheng)力(li)是(shi)企業(ye)(ye)(ye)多(duo)元發(fa)(fa)(fa)展的(de)中心(xin)，進行(xing)多(duo)元化(hua)發(fa)(fa)(fa)展有(you)助于(yu)維持企業(ye)(ye)(ye)的(de)競爭(zheng)優(you)勢(shi)，可(ke)確保(bao)企業(ye)(ye)(ye)的(de)長期穩定發(fa)(fa)(fa)展。一般煤(mei)(mei)炭(tan)企業(ye)(ye)(ye)的(de)核心(xin)競爭(zheng)力(li)仍是(shi)煤(mei)(mei)炭(tan)的(de)開(kai)采、礦井(jing)建設、煤(mei)(mei)炭(tan)銷售等。但是(shi)，在多(duo)元化(hua)發(fa)(fa)(fa)展中，因資(zi)源限制，在選(xuan)擇(ze)新(xin)(xin)的(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)和(he)市場前(qian)需要評估自身(shen)的(de)優(you)勢(shi)和(he)劣勢(shi)，以(yi)(yi)保(bao)證新(xin)(xin)的(de)業(ye)(ye)(ye)務(wu)與核心(xin)業(ye)(ye)(ye)務(wu)在資(zi)源和(he)管理(li)(li)上(shang)合理(li)(li)融合。如在煤(mei)(mei)炭(tan)銷售不景氣的(de)情況(kuang)下，煤(mei)(mei)炭(tan)企業(ye)(ye)(ye)可(ke)以(yi)(yi)發(fa)(fa)(fa)展煤(mei)(mei)電業(ye)(ye)(ye)務(wu)，利用自身(shen)煤(mei)(mei)炭(tan)產量優(you)勢(shi)進行(xing)發(fa)(fa)(fa)電，發(fa)(fa)(fa)電的(de)余熱可(ke)以(yi)(yi)進行(xing)供暖，保(bao)證資(zi)源的(de)合理(li)(li)利用。

另外，進(jin)一步(bu)健全(quan)投(tou)(tou)資(zi)(zi)決(jue)(jue)策(ce)機制(zhi)，明確(que)相(xiang)關(guan)部門(men)的(de)職(zhi)責界(jie)定。對(dui)決(jue)(jue)策(ce)過程進(jin)行(xing)嚴(yan)格的(de)監督和(he)(he)控制(zhi)。首先，要在企業現行(xing)的(de)投(tou)(tou)資(zi)(zi)決(jue)(jue)策(ce)管理(li)流程的(de)基(ji)礎上進(jin)一步(bu)完(wan)善，形成有(you)(you)效的(de)責任(ren)機制(zhi)，使有(you)(you)關(guan)部門(men)的(de)主(zhu)要工作職(zhi)責和(he)(he)任(ren)務得(de)以明確(que)；其次對(dui)投(tou)(tou)資(zi)(zi)決(jue)(jue)策(ce)進(jin)行(xing)系(xi)統而(er)全(quan)面的(de)風險(xian)(xian)估計和(he)(he)分(fen)析，以明確(que)投(tou)(tou)資(zi)(zi)決(jue)(jue)策(ce)是否(fou)可行(xing)。在對(dui)某(mou)一項目確(que)定是否(fou)投(tou)(tou)資(zi)(zi)前(qian)，需全(quan)面掌握該(gai)項目存在的(de)重大(da)風險(xian)(xian)，并對(dui)這些(xie)風險(xian)(xian)影響收(shou)益(yi)的(de)水平加以量化，為管理(li)層做(zuo)出科學合理(li)的(de)投(tou)(tou)資(zi)(zi)決(jue)(jue)策(ce)提供參考。建立(li)戰略與技術(shu)研(yan)究院，負責投(tou)(tou)資(zi)(zi)項目外部環境和(he)(he)技術(shu)應(ying)用的(de)研(yan)究與審(shen)核(he)。

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篇8

一、法律風險概述

企(qi)(qi)(qi)業法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)(xian)是(shi)一(yi)個不斷發展的概念，至今尚無(wu)一(yi)個為(wei)各界所(suo)公認的權威(wei)定(ding)義。一(yi)般定(ding)義為(wei)：由(you)企(qi)(qi)(qi)業外(wai)(wai)部(bu)法(fa)律(lv)(lv)環境(jing)發生變(bian)化，或由(you)于企(qi)(qi)(qi)業自(zi)身在(zai)內(nei)的法(fa)律(lv)(lv)主體未按(an)照法(fa)律(lv)(lv)規定(ding)或合同約定(ding)有效行使權利、履行義務，而對企(qi)(qi)(qi)業造成(cheng)負(fu)面(mian)法(fa)律(lv)(lv)后果的可能性。 法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)(xian)不是(shi)一(yi)種孤(gu)立的企(qi)(qi)(qi)業風(feng)險(xian)(xian)，它(ta)融通(tong)于企(qi)(qi)(qi)業的各種風(feng)險(xian)(xian)中，組(zu)成(cheng)很(hen)復(fu)雜，根據法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)(xian)的成(cheng)因，通(tong)常可以將法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)(xian)分為(wei)企(qi)(qi)(qi)業內(nei)部(bu)法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)(xian)和外(wai)(wai)部(bu)環境(jing)法(fa)律(lv)(lv)風(feng)險(xian)(xian)。

企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)險是指企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)管理、經營行為(wei)、經營決策等因素(su)引發(fa)的(de)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)險。外(wai)部(bu)(bu)(bu)(bu)環(huan)境(jing)(jing)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)險是指由于(yu)企(qi)(qi)業(ye)(ye)以外(wai)的(de)社會環(huan)境(jing)(jing)、法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)環(huan)境(jing)(jing)、政策環(huan)境(jing)(jing)等因素(su)引發(fa)的(de)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)險。外(wai)部(bu)(bu)(bu)(bu)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)險引發(fa)因素(su)不(bu)是企(qi)(qi)業(ye)(ye)自身所能(neng)夠(gou)控制(zhi)的(de)，因而不(bu)能(neng)從根本上杜絕外(wai)部(bu)(bu)(bu)(bu)環(huan)境(jing)(jing)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)險的(de)發(fa)生。企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)險引發(fa)因素(su)主(zhu)要來自企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)，是企(qi)(qi)業(ye)(ye)自身能(neng)夠(gou)掌控的(de)。所以筆者重點(dian)就企(qi)(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)法(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)風(feng)(feng)(feng)險進行陳(chen)述。

二、內部法(fa)律風險主要存在(zai)的(de)方面

(一)訴訟風險

訴(su)(su)訟風(feng)(feng)險，是(shi)指當(dang)事(shi)人在(zai)訴(su)(su)訟活動中可能遇(yu)到(dao)的一些爭議事(shi)實以(yi)外(wai)的因素，影響案件審(shen)理和執行，致使(shi)其合法(fa)權益無法(fa)實現的風(feng)(feng)險。主要風(feng)(feng)險是(shi)：

1、訴訟(song)時效(xiao)風(feng)險(xian)。這類案件形成的(de)時間久遠，往往當(dang)我們想到用(yong)(yong)法律(lv)(lv)途徑解(jie)決(jue)時，已經超過(guo)了訴訟(song)時效(xiao)。經辦案件時，主要考慮如何接接續訴訟(song)時效(xiao)，擇機的(de)防范措施，充分發揮法律(lv)(lv)事務部門(men)的(de)積(ji)極(ji)作(zuo)用(yong)(yong)，規避訴訟(song)時效(xiao)帶來的(de)法律(lv)(lv)風(feng)險(xian)。否則，會給企業造成巨大的(de)損失。

2、舉(ju)證(zheng)責任(ren)(ren)風(feng)險。隨著公民法(fa)律意識的(de)增強，勞動爭(zheng)議(yi)案(an)件和環(huan)境(jing)污染(ran)案(an)件不(bu)斷上(shang)升。特別是(shi)涉及(ji)環(huan)境(jing)污染(ran)、勞動爭(zheng)議(yi)，這類案(an)件最大的(de)風(feng)險所(suo)在(zai)是(shi)舉(ju)證(zheng)責任(ren)(ren)倒置。對于(yu)此類案(an)件，應分(fen)門別類，采取不(bu)同措施：在(zai)遭到有(you)可能(neng)承擔責任(ren)(ren)時，與對方(fang)(fang)達成訴訟外調解，或勸其(qi)撤訴，以節省訴訟費(fei)用(yong)；在(zai)對方(fang)(fang)訴訟請求無(wu)法(fa)律依據時，挖掘抗辯理由，積極應訴，力爭(zheng)讓法(fa)官(guan)接受我方(fang)(fang)的(de)理由重新(xin)分(fen)配(pei)舉(ju)證(zheng)責任(ren)(ren)。

3、行業(ye)風(feng)險。如塌陷地賠(pei)償案件(jian)，這(zhe)類案件(jian)是(shi)困擾煤炭行業(ye)的(de)一(yi)大(da)難題(ti)，這(zhe)種行業(ye)風(feng)險引發(fa)的(de)訴訟歷年不斷，而且標的(de)額(e)很高。對于這(zhe)類法律風(feng)險應審時度勢(shi)，盡可能(neng)采取積(ji)極措施防范(fan)和風(feng)險，在發(fa)生糾紛訴諸(zhu)司法救(jiu)濟時，積(ji)極收(shou)集整理相關證(zheng)據材料，認真分析訴訟的(de)利弊得(de)失，制定確(que)實可行的(de)訴訟方案，或者通過協調解決(jue)，盡可能(neng)把訴訟風(feng)險降到最(zui)小(xiao)。

(二)投資、合作風(feng)險

1、投資(zi)項目(mu)缺乏足夠(gou)的(de)(de)事(shi)(shi)前法(fa)(fa)律(lv)(lv)論(lun)證(zheng)(zheng)是造(zao)成法(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)險的(de)(de)重要(yao)原因。投資(zi)過程中(zhong)的(de)(de)很多問題不(bu)是靠日后(hou)修(xiu)(xiu)修(xiu)(xiu)補補能(neng)夠(gou)解(jie)決的(de)(de)。如(ru)果在初期就能(neng)走上正軌，比日后(hou)碰(peng)到法(fa)(fa)律(lv)(lv)問題再來考慮(lv)如(ru)何(he)解(jie)決和糾正所付(fu)出的(de)(de)代價(jia)要(yao)小(xiao)很多。投資(zi)項目(mu)缺乏足夠(gou)的(de)(de)事(shi)(shi)前法(fa)(fa)律(lv)(lv)論(lun)證(zheng)(zheng)，對(dui)嚴重的(de)(de)法(fa)(fa)律(lv)(lv)問題就不(bu)會有清(qing)醒的(de)(de)認識，所選(xuan)擇的(de)(de)商(shang)業模式有可(ke)能(neng)違反了國家法(fa)(fa)律(lv)(lv)。這種(zhong)違法(fa)(fa)行為(wei)無論(lun)后(hou)期的(de)(de)運作(zuo)如(ru)何(he)規范，如(ru)何(he)細(xi)致都不(bu)可(ke)能(neng)降低(di)法(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)險。一旦(dan)法(fa)(fa)律(lv)(lv)風(feng)險轉(zhuan)化為(wei)實(shi)(shi)實(shi)(shi)在在的(de)(de)法(fa)(fa)律(lv)(lv)障礙，企業將為(wei)此付(fu)出很大的(de)(de)代價(jia)。

2、項目(mu)合(he)作中信息不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)(dui)稱是造成法(fa)(fa)律(lv)風險(xian)(xian)的主要(yao)原(yuan)因(yin)。由于合(he)作各方(fang)站(zhan)在不(bu)(bu)同的角度，所持的心理(li)不(bu)(bu)一樣，造成一方(fang)掌(zhang)握信息，不(bu)(bu)愿意讓對(dui)(dui)(dui)(dui)方(fang)了(le)解，特別是可(ke)能(neng)影(ying)響價格的信息。信息上的不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)(dui)稱，導致無法(fa)(fa)弄(nong)清真實債(zhai)務(wu)和財產狀況，合(he)作后可(ke)能(neng)會出現(xian)大量債(zhai)務(wu)，收購方(fang)剛(gang)一進(jin)入就(jiu)(jiu)要(yao)替被(bei)收購方(fang)還(huan)債(zhai)。在投(tou)資、合(he)作中，要(yao)防范法(fa)(fa)律(lv)風險(xian)(xian)，就(jiu)(jiu)需(xu)要(yao)法(fa)(fa)律(lv)專業人員進(jin)行(xing)審慎(shen)調查，進(jin)行(xing)事前(qian)法(fa)(fa)律(lv)論(lun)證。盡可(ke)能(neng)多地掌(zhang)握真實信息，謹(jin)慎(shen)操作，不(bu)(bu)要(yao)盲目(mu)相(xiang)信對(dui)(dui)(dui)(dui)方(fang)，對(dui)(dui)(dui)(dui)合(he)作的全盤情況了(le)然(ran)于胸(xiong)。

(三)公司(si)方面風險

1、設(she)(she)立(li)不規(gui)(gui)范(fan)的法(fa)律風險。企業在設(she)(she)立(li)過程(cheng)中(zhong)的不規(gui)(gui)范(fan)行(xing)為(wei)，往往會為(wei)企業健康運(yun)行(xing)埋下隱患，并導致公司(si)(si)成立(li)后(hou)內(nei)部糾(jiu)(jiu)紛頻頻，甚至有的在公司(si)(si)成立(li)過程(cheng)中(zhong)就(jiu)產(chan)生了糾(jiu)(jiu)紛乃至公司(si)(si)無法(fa)成立(li)。如發(fa)起人出資(zi)不足(zu)、發(fa)起人違反出資(zi)義務，出資(zi)權利瑕疵等(deng)引發(fa)的糾(jiu)(jiu)紛,在公司(si)(si)解散過程(cheng)中(zhong),涉及公司(si)(si)清算、債務承擔等(deng)也會引發(fa)大量(liang)糾(jiu)(jiu)紛。

2、公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)法人治(zhi)理(li)制度不完善的(de)(de)風險。公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)決策必須根據(ju)《公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)法》和(he)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)章程做出。有(you)些公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)負責人對自(zi)己公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)章程根本沒有(you)詳細(xi)看(kan)過，譬如有(you)些合同或(huo)者決策必須經過股東會(hui)或(huo)董(dong)事會(hui)的(de)(de)同意，否則就是(shi)無(wu)效合同或(huo)者是(shi)無(wu)效的(de)(de)決議。

(四)日(ri)常(chang)經營管理方面(mian)風險(xian)

1、合同(tong)法(fa)律風險。在合同(tong)履(lv)行(xing)過程中(zhong)，不會(hui)依法(fa)行(xing)使《合同(tong)法(fa)》規定(ding)的同(tong)時履(lv)行(xing)抗辯(bian)權(quan)(quan)、先履(lv)行(xing)抗辯(bian)權(quan)(quan)、不安履(lv)行(xing)抗辯(bian)權(quan)(quan)和合同(tong)的解(jie)除權(quan)(quan)，致使從(cong)主動(dong)方(fang)成為被動(dong)方(fang)。

2、工商管(guan)理(li)缺失的法(fa)律風險。煤炭行業(ye)(ye)近(jin)幾年(nian)重組(zu)改制、破(po)產(chan)改制、收購(gou)重組(zu)等日益增多(duo)，企業(ye)(ye)設(she)立、變更、注(zhu)銷、年(nian)檢等工商管(guan)理(li)事務也隨之(zhi)增多(duo)。對有些分支(zhi)機構(gou)缺乏監管(guan)，由此形成債務而(er)連帶集團公司。

三、筆者認為雖(sui)然上述法律(lv)風(feng)險成因各異，表現形式不一(yi)，但其深層次的成因在于

(一)法(fa)律風險意(yi)識不強(qiang)

一是(shi)對投資中(zhong)的(de)(de)法律風險(xian)防(fang)范認識不足，沒有采(cai)取有效的(de)(de)防(fang)范措(cuo)施。二是(shi)對改革改制中(zhong)面臨的(de)(de)新模式、新風險(xian)，還是(shi)停留在原來的(de)(de)思維模式中(zhong)，思想(xiang)上準備不足。三是(shi)不善(shan)于(yu)總結經驗教訓，導致決(jue)策的(de)(de)法律風險(xian)不斷。四是(shi)缺乏完善(shan)的(de)(de)工作體系。

(二)法律機(ji)構不健(jian)全

隨(sui)著法律風(feng)險控制難度進(jin)一步(bu)增大。如(ru)不設立專門(men)的法律機構或配(pei)備專業(ye)化的法律人(ren)員，法律服務(wu)人(ren)員難以介(jie)入合(he)同審(shen)查、合(he)同談判、經(jing)(jing)(jing)(jing)營決策、項(xiang)目論證(zheng)、工程(cheng)招(zhao)投標等重要經(jing)(jing)(jing)(jing)營活(huo)動(dong)，造成各項(xiang)經(jing)(jing)(jing)(jing)濟活(huo)動(dong)缺少法律審(shen)查環節，埋下(xia)許多經(jing)(jing)(jing)(jing)濟隱患和(he)經(jing)(jing)(jing)(jing)營風(feng)險。

(三)法律(lv)人員素質不(bu)高

法律(lv)工(gong)作人員，多為(wei)兼職，在當前(qian)民事、經濟糾(jiu)紛(fen)日益增多的形勢下，往(wang)(wang)往(wang)(wang)不(bu)能及時(shi)有效地處理各種(zhong)訴(su)訟(song)糾(jiu)紛(fen)，往(wang)(wang)往(wang)(wang)是小事拖(tuo)成大事，好成壞事。

(四(si))對法律事務工作還不夠重(zhong)視

法(fa)(fa)律(lv)(lv)事務(wu)工作在各個單位(wei)還不(bu)同程(cheng)度地(di)存在“說(shuo)起(qi)來重要，干起(qi)來次要，忙(mang)起(qi)來不(bu)要”的現象(xiang)。比如(ru)，有的單位(wei)在對外投資(zi)中，沒(mei)有讓法(fa)(fa)律(lv)(lv)事務(wu)部(bu)(bu)門全過(guo)程(cheng)參(can)與，不(bu)進(jin)行法(fa)(fa)律(lv)(lv)論證(zheng)。當省國資(zi)委要求提(ti)供(gong)該項目(mu)的法(fa)(fa)律(lv)(lv)意(yi)見書(shu)(shu)時，又要讓法(fa)(fa)律(lv)(lv)事務(wu)部(bu)(bu)門在沒(mei)有參(can)與項目(mu)調查論證(zheng)的情(qing)況下(xia)馬上(shang)出具(ju)法(fa)(fa)律(lv)(lv)意(yi)見書(shu)(shu)，造成(cheng)工作很被動。

(五(wu))依法維權力度(du)不大

有(you)的(de)經營人員權利意(yi)識不強(qiang)，依法維護企業權益的(de)積極性不高，造成(cheng)一些外欠款項難以(yi)收回，形成(cheng)呆(dai)帳、壞帳，積累了較(jiao)大(da)數額的(de)不良資(zi)產。有(you)時會因忽視行(xing)使自己的(de)法律權利，造成(cheng)被動局(ju)面，導致難以(yi)挽回的(de)損失。

四、構建國(guo)有煤炭(tan)企業法律(lv)風險(xian)防范(fan)體系

如上所述，法(fa)律風(feng)險(xian)存在于(yu)公司經營中的各(ge)個(ge)領(ling)域、各(ge)個(ge)環(huan)節。有(you)(you)風(feng)險(xian)即有(you)(you)規避、控制(zhi)風(feng)險(xian)的辦法(fa)，這個(ge)辦法(fa)就是構(gou)建企業法(fa)律風(feng)險(xian)防范體(ti)(ti)系(xi)。筆者認為，應從以下及方面著手進行法(fa)律風(feng)險(xian)防范體(ti)(ti)系(xi)建設。主要(yao)內(nei)容包括：樹立(li)二(er)個(ge)理(li)念，完善三項制(zhi)度(du)，優(you)化兩個(ge)體(ti)(ti)系(xi)。

(一)樹立二個理念

1、樹(shu)立事(shi)(shi)前防范和過程控(kong)制(zhi)為(wei)主、事(shi)(shi)后(hou)救濟(ji)為(wei)輔的(de)法(fa)律風險(xian)(xian)防范理念(nian)。因此(ci)要樹(shu)立事(shi)(shi)前防范和過程控(kong)制(zhi)為(wei)主、事(shi)(shi)后(hou)救濟(ji)為(wei)輔的(de)法(fa)律風險(xian)(xian)防范理念(nian)。把法(fa)律咨詢論(lun)證(zheng)、審核把關滲透到(dao)生產經營的(de)各個環節,使法(fa)務工作由(you)救濟(ji)型(xing)向(xiang)預防型(xing)轉(zhuan)(zhuan)變(bian),由(you)參與(yu)型(xing)向(xiang)管理型(xing)轉(zhuan)(zhuan)變(bian),由(you)封(feng)閉型(xing)向(xiang)開放型(xing)轉(zhuan)(zhuan)變(bian),增強企業防范、控(kong)制(zhi)和化解法(fa)律風險(xian)(xian)的(de)能力。

2、樹立(li)企業法(fa)律風險(xian)(xian)(xian)防(fang)(fang)范(fan)(fan)融(rong)入(ru)理(li)(li)念。法(fa)律風險(xian)(xian)(xian)防(fang)(fang)范(fan)(fan)并(bing)沒(mei)有一(yi)個一(yi)勞(lao)永逸的(de)(de)一(yi)攬子解決(jue)方案，和其他大多(duo)數的(de)(de)管理(li)(li)一(yi)樣，是(shi)在以(yi)往的(de)(de)經驗教訓(xun)中(zhong)不(bu)斷地(di)總結并(bing)加以(yi)改進。法(fa)律風險(xian)(xian)(xian)防(fang)(fang)范(fan)(fan)功能必須(xu)有機地(di)融(rong)入(ru)企業原有的(de)(de)經營(ying)管理(li)(li)體系內，才能發(fa)揮其預防(fang)(fang)、控制(zhi)的(de)(de)功效。這也是(shi)將法(fa)律事務(wu)工作重(zhong)心前移，變事后(hou)處理(li)(li)，為事前預防(fang)(fang)，事中(zhong)控制(zhi)的(de)(de)保證。把法(fa)律風險(xian)(xian)(xian)防(fang)(fang)范(fan)(fan)成為一(yi)種常規性的(de)(de)管理(li)(li)工作，形(xing)成法(fa)律風險(xian)(xian)(xian)防(fang)(fang)范(fan)(fan)的(de)(de)新思維，并(bing)貫穿在企業的(de)(de)各個業務(wu)流程(cheng)中(zhong)，嵌入(ru)企業生(sheng)產經營(ying)的(de)(de)實際工作中(zhong)。

(二)完善三(san)項制度

1、完(wan)善企業總法(fa)(fa)(fa)律(lv)顧(gu)問(wen)(wen)制度(du)(du)(du)。一(yi)是(shi)堅持(chi)把總法(fa)(fa)(fa)律(lv)顧(gu)問(wen)(wen)制度(du)(du)(du)作(zuo)(zuo)為企業法(fa)(fa)(fa)制建(jian)設的中心環節(jie),全面推行總法(fa)(fa)(fa)律(lv)顧(gu)問(wen)(wen)制度(du)(du)(du)。二是(shi)造就一(yi)支(zhi)高(gao)素質法(fa)(fa)(fa)律(lv)顧(gu)問(wen)(wen)隊(dui)伍。企業法(fa)(fa)(fa)律(lv)事務機(ji)構和(he)法(fa)(fa)(fa)律(lv)顧(gu)問(wen)(wen)隊(dui)伍是(shi)總法(fa)(fa)(fa)律(lv)顧(gu)問(wen)(wen)制度(du)(du)(du)建(jian)設的重要內容，法(fa)(fa)(fa)律(lv)事務人員(yuan)的素質關(guan)系到企業法(fa)(fa)(fa)律(lv)風險(xian)防范工(gong)作(zuo)(zuo)的最終成效(xiao)。三是(shi)完(wan)善內部(bu)規章制度(du)(du)(du)，構建(jian)法(fa)(fa)(fa)務工(gong)作(zuo)(zuo)保(bao)障機(ji)制。四是(shi)加(jia)強機(ji)構建(jian)設，構筑法(fa)(fa)(fa)務工(gong)作(zuo)(zuo)體系。

2、完善法人(ren)(ren)治理制(zhi)度。首先，嚴格依(yi)據章程辦事(shi)，以公司(si)章程為行(xing)為準則(ze)。其(qi)次(ci)，建立健全以董事(shi)會(hui)為核(he)心的(de)公司(si)法人(ren)(ren)治理結(jie)構，保(bao)障重大決策的(de)科學(xue)性、民(min)主性，加(jia)強對(dui)企業的(de)戰略控制(zhi)。再(zai)次(ci)，所有經董事(shi)會(hui)、股(gu)東大會(hui)通(tong)過(guo)的(de)議(yi)案(an)、決議(yi)等法律(lv)文件，在提交前，都要經過(guo)法律(lv)部門審查把關。

3、完善重(zhong)大決(jue)(jue)策(ce)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)論證制度。保證法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)事(shi)務(wu)部門全過程參(can)(can)與企業(ye)重(zhong)大投資決(jue)(jue)策(ce)和(he)經營決(jue)(jue)策(ce)。充分論證各(ge)項決(jue)(jue)策(ce)的合法(fa)(fa)(fa)性(xing)和(he)法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)上(shang)的可行性(xing)，使企業(ye)的經營管理行為能夠經常處(chu)于有利的法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)地位，實現法(fa)(fa)(fa)律(lv)(lv)(lv)事(shi)務(wu)工作由傳統的事(shi)務(wu)向(xiang)管理型與參(can)(can)謀型并重(zhong)的轉變(bian)，真正成為各(ge)級領(ling)導決(jue)(jue)策(ce)和(he)管理的參(can)(can)謀助手。

（三）優化兩個(ge)體系(xi)

1.優(you)化合(he)(he)同(tong)(tong)管(guan)(guan)理(li)(li)體系(xi)。 一是完善合(he)(he)同(tong)(tong)管(guan)(guan)理(li)(li)制(zhi)(zhi)度(du)(du)。強(qiang)(qiang)化合(he)(he)同(tong)(tong)選商(shang)、談判、審(shen)查(cha)(cha)、訂立、履行(xing)(xing)等(deng)交易(yi)環(huan)(huan)節的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)(du)建設，從制(zhi)(zhi)度(du)(du)層面明(ming)確合(he)(he)同(tong)(tong)管(guan)(guan)理(li)(li)職(zhi)責、權限、流程等(deng)內容，實現合(he)(he)同(tong)(tong)管(guan)(guan)理(li)(li)全過程的(de)(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)(du)覆(fu)蓋(gai)，加(jia)強(qiang)(qiang)對(dui)(dui)(dui)合(he)(he)同(tong)(tong)管(guan)(guan)理(li)(li)薄弱環(huan)(huan)節的(de)(de)(de)(de)控制(zhi)(zhi)。二是加(jia)強(qiang)(qiang)合(he)(he)同(tong)(tong)法律審(shen)查(cha)(cha)制(zhi)(zhi)度(du)(du)。嚴格對(dui)(dui)(dui)合(he)(he)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)審(shen)查(cha)(cha)、把(ba)關，使合(he)(he)同(tong)(tong)條款更加(jia)嚴密、規(gui)范(fan)、完備、合(he)(he)法、有(you)(you)效。執行(xing)(xing)合(he)(he)同(tong)(tong)會(hui)審(shen)會(hui)簽(qian)(qian)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，對(dui)(dui)(dui)不(bu)經會(hui)審(shen)會(hui)簽(qian)(qian)的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)同(tong)(tong)或協(xie)議,不(bu)得報送領導簽(qian)(qian)字和加(jia)蓋(gai)印(yin)章。三是建立有(you)(you)效的(de)(de)(de)(de)合(he)(he)同(tong)(tong)管(guan)(guan)理(li)(li)責任追究制(zhi)(zhi)度(du)(du)。明(ming)確職(zhi)能部門在(zai)合(he)(he)同(tong)(tong)談判、審(shen)查(cha)(cha)、簽(qian)(qian)訂、履行(xing)(xing)等(deng)環(huan)(huan)節中的(de)(de)(de)(de)職(zhi)責分工。特(te)別是要加(jia)強(qiang)(qiang)對(dui)(dui)(dui)重大合(he)(he)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)理(li)(li),重點管(guan)(guan)好合(he)(he)同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)談判、起(qi)草、審(shen)查(cha)(cha)、簽(qian)(qian)訂、蓋(gai)章、執行(xing)(xing)、結算、反饋(kui)八個環(huan)(huan)節。

篇9

【關鍵詞】煤炭企(qi)業(ye) 風(feng)險控制(zhi) 影響因素

煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)企(qi)業(ye)(ye)財務(wu)風(feng)(feng)險是由(you)于(yu)一定時期內的(de)各(ge)種難以預測的(de)因素導致企(qi)業(ye)(ye)財務(wu)實際的(de)收益(yi)與計(ji)劃(hua)收益(yi)不(bu)同而造成企(qi)業(ye)(ye)利益(yi)受(shou)損的(de)可(ke)能性。煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)企(qi)業(ye)(ye)財務(wu)風(feng)(feng)險是在市場經濟下出現的(de)產物，財務(wu)風(feng)(feng)險要(yao)貫穿(chuan)整(zheng)理煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)企(qi)業(ye)(ye)經營的(de)始終，財務(wu)安全是企(qi)業(ye)(ye)生(sheng)存(cun)的(de)關鍵因素。因此積極(ji)有效地控(kong)制煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)企(qi)業(ye)(ye)的(de)財務(wu)風(feng)(feng)險，及(ji)時地處(chu)理企(qi)業(ye)(ye)財務(wu)中的(de)問題成為了煤(mei)(mei)(mei)炭(tan)(tan)企(qi)業(ye)(ye)健康發展的(de)重要(yao)渠道(dao)。

一、煤炭(tan)企業財務風險分(fen)析

總體說來煤(mei)炭(tan)(tan)企業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)具(ju)(ju)有(you)(you)客(ke)(ke)觀性(xing)(xing)，這(zhe)是(shi)由(you)于在(zai)(zai)激烈的(de)(de)(de)(de)(de)(de)市場環境中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)價值(zhi)規律是(shi)客(ke)(ke)觀性(xing)(xing)造(zao)成(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。特別是(shi)近(jin)幾年的(de)(de)(de)(de)(de)(de)煤(mei)炭(tan)(tan)行業的(de)(de)(de)(de)(de)(de)大(da)洗牌，市場供需關系(xi)(xi)變化(hua)迅(xun)速，造(zao)成(cheng)了(le)煤(mei)炭(tan)(tan)企業經營的(de)(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)性(xing)(xing)。雖然財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)(fa)生具(ju)(ju)有(you)(you)偶然性(xing)(xing)，但是(shi)在(zai)(zai)這(zhe)些出現偶然性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)危(wei)機(ji)背后有(you)(you)著(zhu)發(fa)(fa)(fa)生危(wei)機(ji)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)必然性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)存在(zai)(zai)。財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)(fa)生具(ju)(ju)有(you)(you)不(bu)(bu)規律性(xing)(xing)，財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)會(hui)不(bu)(bu)會(hui)發(fa)(fa)(fa)生，什么時間發(fa)(fa)(fa)生，產生破壞有(you)(you)多大(da)，這(zhe)是(shi)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)人(ren)員所(suo)不(bu)(bu)能夠全部(bu)掌握的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。但是(shi)在(zai)(zai)一(yi)定情況下財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)是(shi)具(ju)(ju)有(you)(you)可(ke)(ke)預(yu)測性(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。隨著(zhu)新型財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)理系(xi)(xi)統在(zai)(zai)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)管(guan)理中的(de)(de)(de)(de)(de)(de)應用，財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)自動預(yu)測和報警已(yi)成(cheng)為可(ke)(ke)能，但是(shi)畢竟財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)由(you)于具(ju)(ju)有(you)(you)其(qi)他的(de)(de)(de)(de)(de)(de)可(ke)(ke)能性(xing)(xing)因素的(de)(de)(de)(de)(de)(de)存在(zai)(zai)并(bing)不(bu)(bu)能完全是(shi)靠幾個(ge)指(zhi)標的(de)(de)(de)(de)(de)(de)衡量就可(ke)(ke)以實現的(de)(de)(de)(de)(de)(de)。另外財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)具(ju)(ju)有(you)(you)可(ke)(ke)變性(xing)(xing)，風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)也是(shi)變化(hua)多樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)，系(xi)(xi)統的(de)(de)(de)(de)(de)(de)更新永遠不(bu)(bu)能和市場同(tong)步，這(zhe)就要(yao)求了(le)我們財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)人(ren)員必須具(ju)(ju)有(you)(you)防范財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)風(feng)(feng)(feng)險(xian)(xian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)能力。

二、煤炭企業財務風險(xian)構成(cheng)因素

煤炭企業財務(wu)(wu)風(feng)險控制(zhi)有多個環節，這個風(feng)險是貫穿到(dao)企業經營始終的，所以(yi)要在多個環節控制(zhi)財務(wu)(wu)風(feng)險。

（一）籌資風險

煤炭(tan)企(qi)業(ye)(ye)在(zai)籌(chou)集資(zi)金過(guo)(guo)程中(zhong)存在(zai)財(cai)務風險，在(zai)煤炭(tan)企(qi)業(ye)(ye)的(de)擴大(da)(da)再生產還是日(ri)常的(de)生產經營(ying)(ying)中(zhong)都會(hui)遇到資(zi)金的(de)籌(chou)集問題，這(zhe)個資(zi)金大(da)(da)部(bu)分是借貸(dai)的(de)，由于在(zai)以后的(de)經營(ying)(ying)過(guo)(guo)程中(zhong)，市場形(xing)式(shi)變幻莫測的(de)情形(xing)下，如果籌(chou)資(zi)成本(ben)過(guo)(guo)高，造成整(zheng)個資(zi)本(ben)結(jie)構(gou)不(bu)合理，必然會(hui)在(zai)市場的(de)競爭中(zhong)有風險。如果債務規(gui)模過(guo)(guo)大(da)(da)，會(hui)使整(zheng)個企(qi)業(ye)(ye)背上沉重的(de)還款包袱，從而引發了(le)煤炭(tan)企(qi)業(ye)(ye)財(cai)務安(an)全。

（二）投資風險

煤炭企業在(zai)籌集資金后進行擴大生產或(huo)者投(tou)資其(qi)他產業會面臨(lin)著不能及時收(shou)回(hui)成本(ben)(ben)和利(li)(li)潤(run)，這個影響(xiang)(xiang)因素也是(shi)市場(chang)價(jia)值規律(lv)的(de)(de)作用造(zao)成的(de)(de)，但(dan)是(shi)也是(shi)有這個政(zheng)策(ce)、利(li)(li)率(lv)、匯(hui)率(lv)、購買力以及通(tong)貨膨脹等各方(fang)(fang)面的(de)(de)影響(xiang)(xiang)。煤炭企業在(zai)這個方(fang)(fang)面遇到的(de)(de)問題是(shi)非常巨大的(de)(de)，特別是(shi)在(zai)政(zheng)策(ce)方(fang)(fang)面，國家對于煤炭的(de)(de)低碳要求(qiu)使(shi)煤炭企業加大低碳方(fang)(fang)面的(de)(de)投(tou)入，由于成本(ben)(ben)回(hui)收(shou)較慢，風(feng)險也在(zai)增大。

（三）資金回收風險

在(zai)煤炭企業(ye)的(de)(de)經營(ying)過程中(zhong)，需要在(zai)生(sheng)(sheng)產(chan)過程中(zhong)注(zhu)入資金(jin)(jin)(jin)(jin)維(wei)護生(sheng)(sheng)產(chan)的(de)(de)順利進行，在(zai)煤炭產(chan)品實現(xian)其(qi)使用價值的(de)(de)時候必然跟隨著價值的(de)(de)實現(xian)，這個時候按照計劃(hua)資金(jin)(jin)(jin)(jin)回收(shou)，只(zhi)要是生(sheng)(sheng)產(chan)還在(zai)繼續這個鏈條就(jiu)不會斷裂。但是在(zai)企業(ye)流動資金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)轉化過程中(zhong)，時間(jian)上的(de)(de)差(cha)距使得回收(shou)資金(jin)(jin)(jin)(jin)和計劃(hua)資金(jin)(jin)(jin)(jin)數(shu)額不一致，產(chan)生(sheng)(sheng)了資金(jin)(jin)(jin)(jin)的(de)(de)回收(shou)風(feng)險(xian)。煤炭市(shi)場在(zai)整理能源市(shi)場中(zhong)變化是十分巨大的(de)(de)，時間(jian)上的(de)(de)差(cha)距是資金(jin)(jin)(jin)(jin)回籠的(de)(de)巨大風(feng)險(xian)。

三(san)、控制煤炭企業(ye)財務風(feng)險措(cuo)施

煤(mei)炭企(qi)業在其經營(ying)過程中的(de)風(feng)險是(shi)客觀存(cun)在的(de)，但是(shi)這個風(feng)險是(shi)可控的(de)，那(nei)作為煤(mei)炭企(qi)業的(de)財務人員怎么才能把這個風(feng)險降到最低呢(ni)？

（一）增強(qiang)風險(xian)(xian)意識和善(shan)于(yu)分(fen)析(xi)財務風險(xian)(xian)

增強財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)風(feng)險(xian)意(yi)識(shi)是(shi)控制(zhi)(zhi)煤炭企業(ye)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)險(xian)的(de)(de)最為(wei)重要的(de)(de)基(ji)礎。企業(ye)應該定期對(dui)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)員(yuan)進(jin)行相關的(de)(de)培訓和(he)(he)學習，提(ti)高(gao)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)員(yuan)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)險(xian)意(yi)識(shi)。提(ti)高(gao)對(dui)于(yu)(yu)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)險(xian)的(de)(de)認識(shi)和(he)(he)預測(ce)規避風(feng)險(xian)的(de)(de)能力。由于(yu)(yu)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)險(xian)的(de)(de)發(fa)生是(shi)可預測(ce)的(de)(de)，所以財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)員(yuan)應該應用財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)知識(shi)對(dui)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)險(xian)進(jin)行預測(ce)和(he)(he)預警(jing)，盡量(liang)(liang)把財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)險(xian)降到最低。對(dui)于(yu)(yu)中期的(de)(de)預警(jing)可以聘請專(zhuan)家對(dui)于(yu)(yu)現在(zai)的(de)(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)狀(zhuang)況和(he)(he)企業(ye)的(de)(de)經(jing)營狀(zhuang)況進(jin)行分析(xi)，結合(he)現在(zai)的(de)(de)市場環境綜合(he)評(ping)估(gu)，為(wei)煤炭企業(ye)的(de)(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)進(jin)行切脈。在(zai)日常的(de)(de)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)運作過程中應用分析(xi)和(he)(he)定量(liang)(liang)技(ji)術，引進(jin)風(feng)險(xian)控制(zhi)(zhi)軟(ruan)件，對(dui)企業(ye)財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)風(feng)險(xian)進(jin)行監督，以提(ti)高(gao)監督和(he)(he)預警(jing)水平(ping)。建立(li)收集、分析(xi)、處理和(he)(he)反饋(kui)機制(zhi)(zhi)，使財(cai)(cai)(cai)(cai)務(wu)(wu)(wu)狀(zhuang)況的(de)(de)信息流通更加流暢(chang)。

（二）制定合(he)理(li)的負債(zhai)額度(du)

煤(mei)炭(tan)(tan)企(qi)(qi)業(ye)由(you)于是屬于高資金(jin)投(tou)入(ru)的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)，所以(yi)在引進(jin)投(tou)資的(de)(de)時(shi)候(hou)要做到適(shi)(shi)度的(de)(de)負債(zhai)(zhai)經營。煤(mei)炭(tan)(tan)企(qi)(qi)業(ye)在確定其負債(zhai)(zhai)額(e)度的(de)(de)時(shi)候(hou)要借助(zhu)最佳的(de)(de)資本(ben)結構理論，科學地確定適(shi)(shi)度負債(zhai)(zhai)的(de)(de)“度” ，滿(man)足綜合資本(ben)成(cheng)本(ben)最低和企(qi)(qi)業(ye)價值(zhi)最大化(hua)的(de)(de)籌資額(e)。在實(shi)際工作中，“度”的(de)(de)選擇要與企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)具體情(qing)況相(xiang)適(shi)(shi)應。對一些生(sheng)產經營好(hao)、產品附加值(zhi)高、償債(zhai)(zhai)能(neng)(neng)力(li)強、資金(jin)周轉快的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)，負債(zhai)(zhai)比率可以(yi)適(shi)(shi)當高些；相(xiang)反，其負債(zhai)(zhai)比率應適(shi)(shi)當低些。例如，企(qi)(qi)業(ye)進(jin)行技(ji)術改造，需要籌集(ji)資金(jin)即(ji)負債(zhai)(zhai)，待項目(mu)(mu)完成(cheng)投(tou)入(ru)使用后，必須(xu)有(you)償債(zhai)(zhai)能(neng)(neng)力(li)，如果沒有(you)償債(zhai)(zhai)能(neng)(neng)力(li)或出現虧損，就說明資金(jin)投(tou)入(ru)不(bu)合理。總之，企(qi)(qi)業(ye)負債(zhai)(zhai)經營的(de)(de)目(mu)(mu)的(de)(de)是實(shi)現利益最大化(hua)，不(bu)能(neng)(neng)因為負債(zhai)(zhai)而(er)引發財務風險。

（三）科(ke)學管(guan)理應(ying)收賬款，加(jia)強資金控制

科(ke)學(xue)管(guan)理(li)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)，是規(gui)避(bi)財務風(feng)險(xian)(xian)的(de)重要(yao)舉措。應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)回(hui)(hui)收(shou)(shou)具有(you)不確定性，其(qi)所占流動資(zi)金(jin)比率不合理(li)，就有(you)引發財務風(feng)險(xian)(xian)的(de)可能(neng)性。為回(hui)(hui)避(bi)應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)管(guan)理(li)不善而(er)造成的(de)財務風(feng)險(xian)(xian)，煤炭企(qi)業(ye)的(de)財務部(bu)門和經營部(bu)門要(yao)共同(tong)制(zhi)定營銷策略，科(ke)學(xue)地(di)選擇銷售(shou)與結算方(fang)式(shi)(shi)，加強對應(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)款(kuan)的(de)控制(zhi)。對講誠信、有(you)支(zhi)付(fu)能(neng)力的(de)客(ke)戶(hu)，可以采取賒(she)銷的(de)方(fang)式(shi)(shi)，但累(lei)計賒(she)銷金(jin)額(e)一(yi)定控制(zhi)在客(ke)戶(hu)支(zhi)付(fu)能(neng)力的(de)范圍之內，結算時采取分期(qi)收(shou)(shou)款(kuan)、商業(ye)匯票等(deng)風(feng)險(xian)(xian)較小的(de)結算方(fang)式(shi)(shi)；對于那些償債能(neng)力差，誠信度一(yi)般的(de)客(ke)戶(hu)，則宜采取現(xian)銷方(fang)式(shi)(shi)，采取匯兌、支(zhi)票等(deng)結算方(fang)式(shi)(shi)。要(yao)加大清欠力度，利(li)用收(shou)(shou)賬(zhang)政策的(de)優勢催收(shou)(shou)貨款(kuan)。做(zuo)到企(qi)業(ye)財務風(feng)險(xian)(xian)可控的(de)良好(hao)局面。

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篇10

(一(yi))煤(mei)炭企業內(nei)部會計控制存(cun)在的(de)問題(ti)

1.對內部會計控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)的重視程(cheng)度不(bu)夠雖(sui)然我國大部分煤(mei)炭企(qi)(qi)業(ye)已將內部會計控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度的建立(li)列入企(qi)(qi)業(ye)發展(zhan)規劃(hua)，但事實上并未(wei)付(fu)諸實踐(jian)，有些企(qi)(qi)業(ye)雖(sui)然已經建立(li)相應(ying)的內部會計控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度，但是(shi)還不(bu)夠健全和完善，再加(jia)上管(guan)理者并未(wei)意(yi)識到內部會計控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度的重要性(xing)，導致制(zhi)(zhi)(zhi)度一直沒有得到健全，不(bu)具備基(ji)本的實操性(xing)，完全形(xing)同虛設，對企(qi)(qi)業(ye)的發展(zhan)形(xing)成了阻礙。

2.內(nei)部會(hui)(hui)計控制體(ti)系不完(wan)善，政(zheng)府監督不力目(mu)前，我(wo)國(guo)還(huan)沒有(you)一(yi)套完(wan)整地內(nei)部會(hui)(hui)計控制體(ti)系，政(zheng)府各部門缺(que)乏(fa)統一(yi)的監督標準，導致監督不力和監督困難(nan)。我(wo)國(guo)煤炭企業(ye)(ye)雖然正在從國(guo)有(you)企業(ye)(ye)到(dao)法人方向進行(xing)(xing)轉變，但目(mu)前仍以國(guo)有(you)控股居多，國(guo)有(you)資產管理(li)機(ji)構負責選派對董事(shi)會(hui)(hui)、監事(shi)會(hui)(hui)、經理(li)進行(xing)(xing)選派，這(zhe)樣就很難(nan)形成(cheng)相互制約(yue)和平衡(heng)的董事(shi)會(hui)(hui)、股東會(hui)(hui)、監事(shi)會(hui)(hui)。審計委員會(hui)(hui)缺(que)乏(fa)獨立性(xing)，很難(nan)發揮(hui)作用，權責不明。

3.企業內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)信息失(shi)(shi)真(zhen)有三(san)個(ge)因素導(dao)致會(hui)(hui)計(ji)信息失(shi)(shi)真(zhen)：首先是信息化(hua)處理技(ji)術的(de)運用(yong)。信息化(hua)處理技(ji)術的(de)應用(yong)雖然可(ke)以(yi)(yi)給企業內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)帶(dai)來極大(da)的(de)便利(li)，提(ti)高其(qi)工作效率，但(dan)在會(hui)(hui)計(ji)人(ren)員(yuan)將數(shu)據(ju)信息輸入(ru)到(dao)軟件或者(zhe)網(wang)(wang)絡(luo)上時(shi)，會(hui)(hui)發(fa)生軟件失(shi)(shi)靈或網(wang)(wang)絡(luo)故障的(de)現象，從而(er)使得會(hui)(hui)計(ji)數(shu)據(ju)信息失(shi)(shi)真(zhen)甚至丟失(shi)(shi)，并(bing)且這(zhe)是很(hen)難(nan)察覺(jue)的(de)。其(qi)次是人(ren)為(wei)因素。管理者(zhe)、會(hui)(hui)計(ji)人(ren)員(yuan)等可(ke)以(yi)(yi)對網(wang)(wang)絡(luo)系統進行(xing)操作，有接(jie)觸內部(bu)會(hui)(hui)計(ji)數(shu)據(ju)的(de)機會(hui)(hui)，他們一(yi)旦不認真(zhen)地履(lv)行(xing)職責，就會(hui)(hui)增加了(le)篡改、虛構、隱瞞以(yi)(yi)及(ji)詢私舞弊的(de)可(ke)能(neng)性，進一(yi)步導(dao)致信息失(shi)(shi)真(zhen)。最后(hou)是費用(yong)支(zhi)出過多。企業在追(zhui)求(qiu)自身發(fa)展的(de)過程中，往往批準一(yi)定比例的(de)業務費用(yong)，但(dan)對其(qi)適(shi)用(yong)范圍和具(ju)體(ti)額度沒有明確限制和監督(du)，導(dao)致資(zi)金利(li)用(yong)率低(di)下(xia)，浪(lang)費普遍，企業財產流失(shi)(shi)嚴(yan)重。

(二(er))問題的(de)原因分析(xi)

當前煤炭企(qi)業(ye)(ye)會計(ji)(ji)(ji)內部控(kong)(kong)制(zhi)問題的(de)成因可以(yi)歸納為(wei)兩點：一是企(qi)業(ye)(ye)內部會計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)制(zhi)度不(bu)(bu)(bu)夠完善，企(qi)業(ye)(ye)建立的(de)內部會計(ji)(ji)(ji)控(kong)(kong)制(zhi)體(ti)系不(bu)(bu)(bu)夠健全，缺乏(fa)操作性，監(jian)督基本形同虛設，缺乏(fa)有效的(de)激勵(li)機(ji)制(zhi)，導致操作信(xin)息的(de)現象極其普遍。另外，企(qi)業(ye)(ye)會計(ji)(ji)(ji)人(ren)員素質不(bu)(bu)(bu)高，責任(ren)意識(shi)淡薄，職業(ye)(ye)道(dao)德(de)缺失，容易受到利益驅(qu)動，而做出不(bu)(bu)(bu)道(dao)德(de)不(bu)(bu)(bu)合(he)法(fa)的(de)行為(wei)，進而降(jiang)低會計(ji)(ji)(ji)信(xin)息的(de)質量，導致信(xin)息失真嚴重。再加(jia)上會計(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)專(zhuan)業(ye)(ye)知(zhi)識(shi)掌握(wo)不(bu)(bu)(bu)夠，業(ye)(ye)務水平普遍不(bu)(bu)(bu)高，增加(jia)了信(xin)息失真的(de)可能性。

二、信息化環境下完善煤炭企(qi)業內(nei)部會計控制的對(dui)策

(一(yi))健全會計制度體系

建立完善科學(xue)的(de)(de)制(zhi)度體系，對會(hui)計事項(xiang)的(de)(de)辦(ban)理人(ren)(ren)(ren)員(yuan)、審批人(ren)(ren)(ren)員(yuan)、財(cai)務保管人(ren)(ren)(ren)員(yuan)及(ji)登記賬款(kuan)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)權利(li)、義務及(ji)責(ze)任進(jin)(jin)行明確規(gui)定(ding)，避免因權責(ze)不(bu)明，相互推(tui)諉的(de)(de)現象(xiang)發生(sheng)。加(jia)(jia)強(qiang)企業(ye)人(ren)(ren)(ren)員(yuan)培訓，調動會(hui)計人(ren)(ren)(ren)員(yuan)不(bu)斷學(xue)習(xi)的(de)(de)積極性,激(ji)發他們自主學(xue)習(xi)的(de)(de)欲(yu)望,掌握更(geng)多的(de)(de)內部會(hui)計控制(zhi)的(de)(de)相關知(zhi)識，及(ji)時進(jin)(jin)行知(zhi)識更(geng)新，將知(zhi)識靈活運用與實(shi)際工(gong)作中，對會(hui)計信息定(ding)期披露，提高經營管理的(de)(de)透明性，增加(jia)(jia)企業(ye)防范風險的(de)(de)能力。

(二)進行預算管理，提(ti)高資金的利用率(lv)

在(zai)信息(xi)化環境中，運(yun)用(yong)科學的(de)方法與技(ji)術，引導和(he)控制(zhi)企(qi)業資金(jin)(jin)的(de)利用(yong)，是企(qi)業內(nei)部會計控制(zhi)的(de)本(ben)(ben)質，因此(ci)有必要建立完善的(de)預算(suan)管理(li)體制(zhi)，明確(que)嚴明財(cai)務預算(suan)管理(li)責任，規范財(cai)務預算(suan)程序，確(que)保財(cai)務預算(suan)的(de)執行。在(zai)進行預算(suan)管理(li)時，以現金(jin)(jin)流量為核心，從利潤和(he)銷量上(shang)進行成本(ben)(ben)預算(suan)，并在(zai)實(shi)際工作(zuo)中分步(bu)落(luo)實(shi)，努力(li)(li)提(ti)高煤炭企(qi)業的(de)資金(jin)(jin)利用(yong)率，避(bi)免資金(jin)(jin)周轉(zhuan)不靈(ling)的(de)情況，提(ti)高企(qi)業抗風險的(de)能力(li)(li)。

(三)進行成本(ben)管(guan)理(li)，較少(shao)企業(ye)成本(ben)

加(jia)強成(cheng)本(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)可以有效提高經濟效益，對(dui)實(shi)現企業(ye)(ye)會計內部(bu)(bu)(bu)(bu)控制(zhi)(zhi)具有重要意(yi)義。煤炭企業(ye)(ye)進(jin)行(xing)成(cheng)本(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)可以按下列步驟進(jin)行(xing)：首先，明(ming)確(que)各部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)成(cheng)本(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)責(ze)(ze)(ze)任。將(jiang)企業(ye)(ye)年度(du)(du)總成(cheng)本(ben)目標進(jin)行(xing)分(fen)解(jie)，并(bing)將(jiang)細化后的(de)(de)(de)分(fen)成(cheng)本(ben)目標落實(shi)到各個具體的(de)(de)(de)職能部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)，使(shi)每(mei)個部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)清楚(chu)各自的(de)(de)(de)成(cheng)本(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)責(ze)(ze)(ze)任,從(cong)而更好地執(zhi)(zhi)行(xing)相應的(de)(de)(de)制(zhi)(zhi)度(du)(du)，規范操作行(xing)為。其(qi)次，對(dui)比(bi)以往完成(cheng)成(cheng)本(ben)目標的(de)(de)(de)情況(kuang),分(fen)析目前企業(ye)(ye)實(shi)際生產經營情況(kuang)的(de)(de)(de)好壞(huai)，健(jian)全成(cheng)本(ben)核算體系，完善獎(jiang)懲制(zhi)(zhi)度(du)(du),使(shi)其(qi)更加(jia)科(ke)學合理(li)(li)化,接著考核各個職能部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)成(cheng)本(ben)目標的(de)(de)(de)實(shi)現、成(cheng)本(ben)管(guan)(guan)理(li)(li)責(ze)(ze)(ze)任的(de)(de)(de)落實(shi)以及相關(guan)制(zhi)(zhi)度(du)(du)的(de)(de)(de)執(zhi)(zhi)行(xing)情況(kuang)。第三，檢查單位和(he)部(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)設備(bei)和(he)材料，統計利用率和(he)損(sun)壞(huai)率，鼓(gu)勵員工利用設備(bei)，避免重購(gou)和(he)資源浪費(fei)的(de)(de)(de)現象發生，從(cong)總體上降低企業(ye)(ye)成(cheng)本(ben)。

(四)加強財務監督

當前，煤炭(tan)企業會計內部(bu)控制體系和制度(du)(du)還(huan)存在諸多不(bu)合理(li)(li)之處(chu)，提高財(cai)務(wu)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)能(neng)力(li)迫在眉(mei)睫。加強財(cai)務(wu)的(de)(de)(de)日常監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)力(li)度(du)(du)，第一(yi)時間為(wei)財(cai)務(wu)監(jian)(jian)(jian)(jian)管部(bu)門提供企業的(de)(de)(de)財(cai)務(wu)數據，為(wei)了提高基層財(cai)務(wu)會計信(xin)(xin)息(xi)的(de)(de)(de)可(ke)(ke)信(xin)(xin)度(du)(du),可(ke)(ke)以深入(ru)基層對(dui)信(xin)(xin)息(xi)進行進一(yi)步對(dui)比(bi)核查(cha)。除此(ci)之外,子公司(si)的(de)(de)(de)預算執行情況也不(bu)能(neng)忽視(shi)，認真落實和貫徹企業財(cai)務(wu)管理(li)(li)政策,對(dui)子公司(si)定(ding)期進行監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)檢(jian)查(cha),凡是有紀律不(bu)嚴、數據不(bu)實、信(xin)(xin)息(xi)造(zao)假等(deng)問(wen)題，一(yi)經查(cha)實，一(yi)律嚴懲(cheng)，有力(li)打擊違法亂紀的(de)(de)(de)行為(wei),適當情況下加大懲(cheng)處(chu)力(li)度(du)(du),有效(xiao)杜(du)絕此(ci)類(lei)事件的(de)(de)(de)再次發生。最后,對(dui)資金收支情況進行監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)檢(jian)查(cha)，了解資金的(de)(de)(de)安(an)全狀態(tai)，并(bing)加強重視(shi)資金的(de)(de)(de)安(an)全監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)(du)。

三、總結