導語：如何才能寫好(hao)一(yi)篇監事會成員述職報告，這就(jiu)需(xu)要搜集整理更多(duo)的(de)資料(liao)和文獻(xian)，歡迎閱讀由(you)公務員之家整理的(de)十篇范文，供(gong)你借鑒。

篇1

   召開工作會議通知1    中心全(quan)體干部職工：

   經(jing)中心領導(dao)班(ban)子研(yan)究，決(jue)定于4月17日召開健康教育培(pei)訓(xun)工作會議。現將有關事(shi)項通知如下：

   一(yi)、會議地點：交(jiao)易中心三(san)樓會議室

   二、會議時問：4月17日下午3：O0;

   三、參(can)加對(dui)象(xiang);全(quan)體(ti)干部(bu)職工(gong);

   四、會議內容：動員干部(bu)職工積極參加健康教育培訓;

   請安排好工作，準時與會.

   20xx年x月x日

   召開工作(zuo)會議通(tong)知2

   司屬各(ge)部門：

   為全面總結20xx年(nian)(nian)工作，更好地開展(zhan)、部(bu)署20xx年(nian)(nian)工作，經公司(si)經營班子研究決定，于20xx年(nian)(nian)元(yuan)月(yue) 日召開貴陽鴻源燃氣建設(she)發(fa)展(zhan)有限公司(si)各部(bu)門(men)20xx年(nian)(nian)工作總結及(ji)年(nian)(nian)終述職報告會，現(xian)將有關事(shi)

   項通(tong)知如下：

   一、會(hui)議時(shi)間(jian)：20xx年元月 日(星期(qi) )上午(wu)8：30至(zhi)11：30，下午(wu)2：30至(zhi)5：30;

   二、會議地點：公司2樓會議室(shi);

   三(san)、會議(yi)主持：總經理彭祥祥;

   四、參會人(ren)員：公司經營班子(zi)、各部門、施工處負責人(ren)、部長助理;

   五(wu)、年終總結及述職(zhi)報告時間要求：

   (一)高層管理人(ren)員總結及述職時(shi)間每人(ren)不(bu)超過15分鐘;

   (二)中層(ceng)管理人(ren)員總(zong)結及述職時間(jian)每人(ren)不(bu)超過(guo)10分鐘;

   六(liu)、注意事項

   (一)請各參(can)會(hui)人(ren)員提前(qian)做好參(can)會(hui)準備，如因(yin)特殊情況(kuang)不能出(chu)席本次會(hui)議(yi)的，需以書面形(xing)式提前(qian)24小時(shi)通知行政部;

   (二(er))請統一著集團(tuan)公司工作服(fu)，如無工作服(fu)的單位及個人(ren)，請著正(zheng)裝出席;

   (三)會(hui)議期間請(qing)將手機關閉或調成(cheng)振動狀態，自覺維護(hu)會(hui)場(chang)(chang)秩(zhi)序(xu)，會(hui)議期間原則上不允許離開會(hui)場(chang)(chang)。

   xxxx

   20xx年xx月xx日

   召開工作會議通知3

   據公司(si)法、公司(si)章程和董(dong)事會議事規則(ze)規定，公司(si)定于XXX年(nian)XXX月X日召開XXX年(nian)度第X次董(dong)事會。

   一(yi)、會議安排

   1、時間：XXX年XX月XX日(星期X)上午幾點開(kai)始

   2、地(di)點(dian)：公司七(qi)樓第一會議室

   3、參(can)加(jia)人員：董事會成員

   4、列席人員：監事會成員、經理層(ceng)成員(yuan)、發展計劃部、財(cai)務審計部

   二、會(hui)議(yi)議(yi)題

   1、總經理(li)向董事會報告(gao)XXX年公司年度生產經營綜合(he)計劃。

   2、總(zong)會計(ji)師(shi)代表(biao)總(zong)經理(li)向(xiang)董事(shi)會報(bao)告XXX年(nian)度(du)財務決算(suan)(suan)和來年(nian)預算(suan)(suan)。

   請各位董(dong)事和(he)列席(xi)會(hui)議(yi)人(ren)員做好(hao)相應(ying)準備工作(zuo)，并屆時(shi)按(an)時(shi)參加會(hui)議(yi)，會(hui)議(yi)將對上述(shu)議(yi)題進(jin)行討論和(he)審議(yi)。審議(yi)后表決。

   請董事會(hui)秘書(shu)做好(hao)會(hui)議記錄。

   附：會(hui)議議題相關資(zi)料

   特此通(tong)知

篇2

【摘要】民(min)營(ying)上(shang)市(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)因為各(ge)種原因，內(nei)部控(kong)制(zhi)環境薄弱。從公(gong)(gong)司(si)(si)治理(li)結構層面看，民(min)營(ying)上(shang)市(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)內(nei)部控(kong)制(zhi)存在的風險, 主要是小股(gu)東是否(fou)能夠(gou)與大股(gu)東一樣獲得參加(jia)股(gu)東大會的權(quan)利，是否(fou)能夠(gou)過得到與大股(gu)東相同的信(xin)息。獨立(li)董事是為保護(hu)小股(gu)東而設(she)立(li)的，是內(nei)部控(kong)制(zhi)環境的重要組成部分。本(ben)文通過分析(xi)萬福生科(ke)舞弊案(an)例，對民(min)營(ying)上(shang)市(shi)(shi)公(gong)(gong)司(si)(si)設(she)立(li)獨立(li)董事從而優化內(nei)部控(kong)制(zhi)環境提出建議。

【關鍵詞(ci)】民營上(shang)市公(gong)司(si) 獨立董(dong)事(shi) 內部控制環境

一、引言

我國(guo)的(de)(de)(de)(de)獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)制(zhi)(zhi)度(du)從西方引(yin)入，意(yi)在(zai)完善公司(si)治(zhi)理(li)(li)機(ji)制(zhi)(zhi)。《企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)應(ying)用(yong)(yong)指引(yin)第1 號——組(zu)織架構》中(zhong)指出(chu)(chu)，企(qi)(qi)業(ye)治(zhi)理(li)(li)層面(mian)的(de)(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)風險(xian)(xian)為是(shi)否(fou)對有效保(bao)護了(le)(le)中(zhong)小股(gu)東的(de)(de)(de)(de)權利(li)，使中(zhong)小股(gu)東能夠和大股(gu)東以同等條件(jian)參加股(gu)東大會，獲得與大股(gu)東一致的(de)(de)(de)(de)信息(xi)，并行使相(xiang)應(ying)的(de)(de)(de)(de)權利(li)。獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)是(shi)代(dai)表中(zhong)小股(gu)東行使權力的(de)(de)(de)(de)，因此要(yao)在(zai)上市(shi)公司(si)中(zhong)建立(li)(li)(li)(li)(li)健全獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)制(zhi)(zhi)度(du)。《企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)基本(ben)規范(fan)》有關內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)環境規定指出(chu)(chu)，企(qi)(qi)業(ye)應(ying)當在(zai)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)會下設立(li)(li)(li)(li)(li)審(shen)(shen)計委員(yuan)會。獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)是(shi)審(shen)(shen)計委員(yuan)會的(de)(de)(de)(de)重要(yao)組(zu)成人員(yuan)。深(shen)入分(fen)(fen)析(xi)這些政(zheng)策(ce)，不(bu)(bu)難發現，獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)作為公司(si)治(zhi)理(li)(li)中(zhong)的(de)(de)(de)(de)一部(bu)(bu)(bu)分(fen)(fen)，影響企(qi)(qi)業(ye)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)環境。健全獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)制(zhi)(zhi)度(du)，能有效防范(fan)企(qi)(qi)業(ye)治(zhi)理(li)(li)層面(mian)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)，加強(qiang)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)環境。近年來，我國(guo)資本(ben)市(shi)場上不(bu)(bu)斷出(chu)(chu)現財務舞弊案件(jian)，人們認識到(dao)(dao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)(de)重要(yao)性，同時也對獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)信任度(du)降到(dao)(dao)了(le)(le)最低點，甚至(zhi)將(jiang)獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)稱(cheng)為“花瓶董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)”。因此，我國(guo)亟(ji)需加強(qiang)獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)在(zai)內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)(shen)計環境中(zhong)的(de)(de)(de)(de)巨大作用(yong)(yong)。本(ben)文(wen)從萬(wan)福生科的(de)(de)(de)(de)獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)特征入手，分(fen)(fen)析(xi)獨(du)(du)(du)立(li)(li)(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)和內(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)控(kong)制(zhi)(zhi)環境的(de)(de)(de)(de)關系。

二、民營上市公(gong)司獨立董(dong)事(shi)案例(li)分析

（一）案件簡介

萬(wan)福(fu)(fu)生科（湖(hu)南(nan)(nan)）農(nong)業(ye)開發(fa)(fa)股(gu)(gu)份有(you)限(xian)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)（以下簡稱(cheng)“萬(wan)福(fu)(fu)生科”）成立于2003 年，原為(wei)湖(hu)南(nan)(nan)省桃源縣湘魯萬(wan)福(fu)(fu)有(you)限(xian)責任(ren)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，后(hou)又更名為(wei)湖(hu)南(nan)(nan)湘魯萬(wan)福(fu)(fu)農(nong)業(ye)開發(fa)(fa)有(you)限(xian)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)。2009 年10 月經(jing)股(gu)(gu)東會審議通過(guo)，整(zheng)體變更設立萬(wan)福(fu)(fu)生科（湖(hu)南(nan)(nan)）農(nong)業(ye)開發(fa)(fa)股(gu)(gu)份有(you)限(xian)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)，法定代表人為(wei)龔(gong)永福(fu)(fu)。公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)股(gu)(gu)票(piao)（代碼(ma)300268）于2011 年9 月27 日在深(shen)圳(zhen)證券交(jiao)易所掛牌上市。公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)主(zhu)要從(cong)事稻(dao)米精(jing)深(shen)加工系列產品的(de)研發(fa)(fa)、生產和銷售，并獲得過(guo)很多(duo)榮(rong)譽稱(cheng)號。

2012 年(nian)9 月(yue)14 日，證(zheng)監會立(li)案稽(ji)查萬福生科涉(she)(she)嫌財務(wu)造假等(deng)違(wei)法違(wei)規行為。萬福生科成為涉(she)(she)嫌欺詐發行股票(piao)創業(ye)板第一股。2012 年(nian)9 月(yue)18 日企(qi)業(ye)停牌。2012 年(nian)10 月(yue)25 日企(qi)業(ye)2012 年(nian)中報(bao)更正公告(gao)，承認在2012 年(nian)半年(nian)報(bao)中虛(xu)增(zeng)(zeng)(zeng)營(ying)業(ye)收入(ru)187 590 816.61 元、虛(xu)增(zeng)(zeng)(zeng)營(ying)業(ye)成本145 558 495.31 元、虛(xu)增(zeng)(zeng)(zeng)利(li)潤(run)(run)(run)40 231 595.41 元，并(bing)反省(sheng)是因為公司放(fang)松(song)了內部(bu)管理，沒有很好地執行內部(bu)控制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度。2013年(nian)3 月(yue)2 日，該公司承認在2008 年(nian)至2011 年(nian)累計虛(xu)增(zeng)(zeng)(zeng)收入(ru)7.4 億(yi)元左(zuo)右，虛(xu)增(zeng)(zeng)(zeng)營(ying)業(ye)利(li)潤(run)(run)(run)1.8 億(yi)元左(zuo)右，虛(xu)增(zeng)(zeng)(zeng)凈利(li)潤(run)(run)(run)1.6 億(yi)元左(zuo)右。

經過9 個多月的(de)立案調查，中國證(zheng)監會(hui)對審計萬(wan)(wan)福生(sheng)科的(de)中磊(lei)會(hui)計師事務(wu)所罰(fa)(fa)(fa)以撤銷中磊(lei)所證(zheng)券(quan)服務(wu)業務(wu)許可，對萬(wan)(wan)福生(sheng)科處以30 萬(wan)(wan)元(yuan)罰(fa)(fa)(fa)款(kuan)(kuan)，對董事長處以30 萬(wan)(wan)元(yuan)罰(fa)(fa)(fa)款(kuan)(kuan)，對CFO 覃學(xue)軍處以25 萬(wan)(wan)元(yuan)的(de)罰(fa)(fa)(fa)款(kuan)(kuan)，并(bing)終身不得從事證(zheng)券(quan)業務(wu)或者(zhe)擔任(ren)上市公司(si)董事、監事、高級(ji)管(guan)理人員職務(wu)。

（二）案例分析

一個(ge)企業的(de)財(cai)務(wu)信息造假、違法經(jing)營在(zai)很大(da)程度上是由(you)于(yu)缺乏有效的(de)內(nei)部控制。在(zai)萬福生(sheng)科(ke)的(de)財(cai)務(wu)造假被曝光之前，三位獨立董事未缺席(xi)一次董事會會議(yi)，看似(si)勤勉，卻對企業的(de)各(ge)項決議(yi)均發表了(le)無保留意見。獨立董事制度流于(yu)形式。獨立董事的(de)嚴重(zhong)不稱職體(ti)現(xian)了(le)內(nei)部控制環境薄弱。

1. 萬福生科獨立董事分析

萬福(fu)生科在主要舞弊期間(jian)有三位(wei)獨立(li)(li)董(dong)事，滿足《關于上市公司獨立(li)(li)董(dong)事制度的(de)(de)指導意見(jian)(jian)》（以下(xia)(xia)簡稱指導意見(jian)(jian)）的(de)(de)最低要求。從專業(ye)背景看，其獨立(li)(li)董(dong)事中(zhong)有一位(wei)是會計(ji)師，其余兩位(wei)是經營領(ling)域(yu)方向的(de)(de)專家（見(jian)(jian)下(xia)(xia)表）。一個財務背景、兩個戰略背景的(de)(de)獨立(li)(li)董(dong)事，能(neng)夠對企業(ye)的(de)(de)生產(chan)經營提供(gong)高質量的(de)(de)獨立(li)(li)意見(jian)(jian)。

進(jin)一步分(fen)析分(fen)析萬福(fu)(fu)生科(ke)獨(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)董(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)成員的(de)(de)任職(zhi)期(qi)間。三(san)位(wei)(wei)(wei)獨(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)，兩(liang)位(wei)(wei)(wei)是2009 年(nian)開(kai)始任職(zhi)，一位(wei)(wei)(wei)是2010 年(nian)開(kai)始任職(zhi)。可以說(shuo)，在(zai)(zai)萬福(fu)(fu)生科(ke)主(zhu)要舞弊期(qi)間，三(san)位(wei)(wei)(wei)獨(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)參(can)與了(le)企業的(de)(de)工作(zuo)。從(cong)上(shang)市到(dao)(dao)2012 年(nian)9 月(yue)15 月(yue)日被中國證監(jian)會(hui)(hui)(hui)立(li)(li)(li)案稽查，萬福(fu)(fu)生科(ke)共召(zhao)開(kai)了(le)17 次(ci)(ci)董(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)會(hui)(hui)(hui)議（其中披(pi)露的(de)(de)有(you)10 次(ci)(ci)），獨(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)均未(wei)對董(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)決定事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)項提出異議。在(zai)(zai)2011、2012 年(nian)三(san)位(wei)(wei)(wei)獨(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)的(de)(de)述職(zhi)報(bao)告中均寫到(dao)(dao)全部出席(xi)了(le)本(ben)年(nian)度(du)的(de)(de)董(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)會(hui)(hui)(hui)。可見，萬福(fu)(fu)生科(ke)的(de)(de)獨(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)(shi)(shi)在(zai)(zai)表面(mian)上(shang)是“勤勉盡責”的(de)(de)。

從以上(shang)分析(xi)可以看出，萬福生(sheng)科的獨(du)(du)立董(dong)(dong)事(shi)在數量和(he)專(zhuan)業(ye)背景(jing)上(shang)均符(fu)合要求，積極參與董(dong)(dong)事(shi)會會議(yi)，卻并(bing)沒有察覺公(gong)司(si)舞(wu)弊。由此可知，萬福生(sheng)科對(dui)獨(du)(du)立董(dong)(dong)事(shi)屏(ping)蔽了公(gong)司(si)真實信息，獨(du)(du)立董(dong)(dong)事(shi)和(he)內部董(dong)(dong)事(shi)信息不對(dui)稱。

2. 萬福生(sheng)科獨立董事不作為的原(yuan)因分析

（1）一(yi)股(gu)(gu)獨大造成(cheng)信息不(bu)對稱。至2013 年(nian)，龔永(yong)福(fu)和(he)楊榮華夫(fu)婦并列為公司的第一(yi)大股(gu)(gu)東，直接分(fen)別持有(you)萬福(fu)生(sheng)科29.99% 和(he)29.99% 的股(gu)(gu)權(quan)，共同(tong)為公司的實際控制(zhi)人。再看萬福(fu)生(sheng)科管理(li)(li)層人員，在造假的2011 年(nian)和(he)2012 年(nian)，龔永(yong)福(fu)同(tong)時擔(dan)任著董(dong)事(shi)長(chang)和(he)總(zong)經(jing)理(li)(li)的職務(wu)（直至2013 年(nian)，證(zheng)監會對萬福(fu)生(sheng)科立案調查處罰后(hou)，龔永(yong)福(fu)才卸(xie)任總(zong)經(jing)理(li)(li)的職務(wu)）。董(dong)事(shi)長(chang)擁有(you)監督權(quan)和(he)決策權(quan)，總(zong)經(jing)理(li)(li)擁有(you)經(jing)營權(quan)和(he)部(bu)分(fen)決策權(quan)。龔永(yong)福(fu)既是企業(ye)的實際控制(zhi)人，又享有(you)監督權(quan)、決策權(quan)和(he)經(jing)營權(quan)，權(quan)力很(hen)大。

由(you)此能(neng)夠(gou)看(kan)出(chu)(chu)，由(you)于一(yi)股獨(du)(du)(du)大(da)使(shi)該(gai)(gai)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)控(kong)制權(quan)(quan)和所(suo)有(you)(you)權(quan)(quan)高(gao)度(du)(du)集中(zhong)(zhong)，帶有(you)(you)典型的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)家族企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)特征。在(zai)(zai)(zai)家族企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)中(zhong)(zhong)，因(yin)為利(li)益相(xiang)關者都是(shi)親屬或者朋友(you)，有(you)(you)著(zhu)共同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營(ying)理(li)念和目標，在(zai)(zai)(zai)一(yi)定時期內(nei)，控(kong)制權(quan)(quan)和所(suo)有(you)(you)權(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)集合，能(neng)使(shi)信(xin)息(xi)(xi)交換(huan)更加(jia)順利(li)，暢通，從而減少信(xin)息(xi)(xi)不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)。因(yin)此，掌握著(zhu)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)有(you)(you)權(quan)(quan)、控(kong)制權(quan)(quan)、經(jing)營(ying)權(quan)(quan)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)龔(gong)永福(fu)(fu)和楊榮華夫婦，在(zai)(zai)(zai)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)有(you)(you)絕(jue)對(dui)(dui)(dui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)話語權(quan)(quan)。但在(zai)(zai)(zai)這種權(quan)(quan)利(li)高(gao)度(du)(du)集中(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)環(huan)境中(zhong)(zhong)，獨(du)(du)(du)立(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)對(dui)(dui)(dui)董(dong)(dong)(dong)事(shi)會(hui)(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)部監督職能(neng)難以實現(xian)，造成(cheng)(cheng)獨(du)(du)(du)立(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)信(xin)息(xi)(xi)不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)，妨礙(ai)獨(du)(du)(du)立(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)對(dui)(dui)(dui)公(gong)(gong)司(si)(si)決策發表獨(du)(du)(du)立(li)意見(jian)。鄒麗娟(juan)作為一(yi)位經(jing)驗(yan)豐富的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)注冊(ce)會(hui)(hui)(hui)計師，若能(neng)夠(gou)知曉公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)狀況(kuang)，定會(hui)(hui)(hui)發現(xian)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)財(cai)務(wu)(wu)造假(jia)。再(zai)觀(guan)察另(ling)兩個作為“農(nong)業(ye)(ye)(ye)(ye)食品”行業(ye)(ye)(ye)(ye)專(zhuan)業(ye)(ye)(ye)(ye)人(ren)士的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)獨(du)(du)(du)立(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)，雖(sui)然(ran)在(zai)(zai)(zai)財(cai)務(wu)(wu)上不(bu)(bu)能(neng)給企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)建議(yi)，但在(zai)(zai)(zai)生(sheng)產決策上，如(ru)原(yuan)料稻(dao)谷(gu)、碎米(mi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)購買，也(ye)沒(mei)有(you)(you)提(ti)出(chu)(chu)意見(jian)，加(jia)重了(le)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營(ying)風(feng)險(xian)。另(ling)外，在(zai)(zai)(zai)2012 年(nian)(nian)(nian)上半年(nian)(nian)(nian)，循環(huan)經(jing)濟型稻(dao)米(mi)精深加(jia)工生(sheng)產線(xian)項(xiang)(xiang)目停(ting)產，該(gai)(gai)項(xiang)(xiang)目是(shi)萬(wan)(wan)福(fu)(fu)生(sheng)科(ke)在(zai)(zai)(zai)創業(ye)(ye)(ye)(ye)板(ban)募集資金的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)主要投產項(xiang)(xiang)目，占募集資金的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)63.4%。這屬于影響企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)經(jing)營(ying)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)重大(da)項(xiang)(xiang)目，應該(gai)(gai)要披露。從萬(wan)(wan)福(fu)(fu)生(sheng)科(ke)2011年(nian)(nian)(nian)9 月份至被證監會(hui)(hui)(hui)處罰前(qian)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)10 次董(dong)(dong)(dong)事(shi)會(hui)(hui)(hui)會(hui)(hui)(hui)議(yi)記(ji)錄發現(xian)，董(dong)(dong)(dong)事(shi)會(hui)(hui)(hui)會(hui)(hui)(hui)議(yi)中(zhong)(zhong)并沒(mei)有(you)(you)提(ti)及該(gai)(gai)項(xiang)(xiang)目停(ting)產的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)息(xi)(xi)，只在(zai)(zai)(zai)2012 年(nian)(nian)(nian)3 月16 日召開的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)董(dong)(dong)(dong)事(shi)會(hui)(hui)(hui)第(di)十(shi)三次會(hui)(hui)(hui)議(yi)上，對(dui)(dui)(dui)2011 年(nian)(nian)(nian)募集基金的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)使(shi)用情況(kuang)提(ti)及，獨(du)(du)(du)立(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)對(dui)(dui)(dui)其也(ye)沒(mei)有(you)(you)任何異議(yi)。在(zai)(zai)(zai)2012 年(nian)(nian)(nian)4 月24 日召開的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)第(di)十(shi)五次董(dong)(dong)(dong)事(shi)會(hui)(hui)(hui)會(hui)(hui)(hui)議(yi)公(gong)(gong)告(gao)決議(yi)中(zhong)(zhong)，更是(shi)認(ren)為萬(wan)(wan)福(fu)(fu)生(sheng)科(ke)《2012 年(nian)(nian)(nian)第(di)一(yi)季度(du)(du)報告(gao)全文》內(nei)容真(zhen)實、準確、完整且不(bu)(bu)存在(zai)(zai)(zai)虛假(jia)記(ji)載，這與后(hou)來的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)《更正》形成(cheng)(cheng)了(le)鮮(xian)明的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)對(dui)(dui)(dui)比。獨(du)(du)(du)立(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)對(dui)(dui)(dui)此也(ye)沒(mei)有(you)(you)發表反對(dui)(dui)(dui)意見(jian)。對(dui)(dui)(dui)此，人(ren)們可以推測(ce)，獨(du)(du)(du)立(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)對(dui)(dui)(dui)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)經(jing)營(ying)狀況(kuang)并不(bu)(bu)是(shi)十(shi)分了(le)解，這可能(neng)是(shi)信(xin)息(xi)(xi)不(bu)(bu)對(dui)(dui)(dui)稱(cheng)造成(cheng)(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)。

（2）獨(du)(du)(du)立董(dong)事(shi)(shi)薪酬低(di)，缺乏激(ji)勵(li)作(zuo)(zuo)用。萬福(fu)生科(ke)(ke)2011 和2012 的(de)(de)(de)年(nian)(nian)報披露的(de)(de)(de)薪酬為3.6 萬元，到了(le)2013 年(nian)(nian)僅為1.8 萬元，為所有(you)董(dong)事(shi)(shi)高(gao)管里最低(di)，且沒有(you)任(ren)何其他薪酬激(ji)勵(li)。獨(du)(du)(du)立董(dong)事(shi)(shi)要(yao)參與董(dong)事(shi)(shi)會(hui)議，每年(nian)(nian)應保證不(bu)少于十天的(de)(de)(de)時間對公司情(qing)況進行現場(chang)調(diao)查(cha)。如此低(di)的(de)(de)(de)薪酬，難免會(hui)引(yin)起獨(du)(du)(du)立董(dong)事(shi)(shi)對其工作(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)懈怠。這也從(cong)側(ce)面印證了(le)萬福(fu)生科(ke)(ke)對獨(du)(du)(du)立董(dong)事(shi)(shi)制度的(de)(de)(de)不(bu)重視(shi)。

三、民營上(shang)市公司(si)獨立董(dong)事強化對(dui)策

（一）建立合(he)理的股權結構(gou)

一股(gu)獨(du)大(da)是我國(guo)民(min)營(ying)上(shang)市公(gong)司(si)(si)普(pu)遍存在(zai)(zai)的(de)問題。控(kong)制權(quan)(quan)(quan)與股(gu)權(quan)(quan)(quan)分配直接相關(guan)。筆者(zhe)統計了截止2012年(nian)12 月31 日所有在(zai)(zai)深圳(zhen)創業(ye)(ye)板上(shang)市的(de)325 家民(min)營(ying)企(qi)業(ye)(ye)，發現至少有96 家企(qi)業(ye)(ye)的(de)實(shi)際控(kong)制人的(de)控(kong)制權(quan)(quan)(quan)大(da)于50% 且(qie)擁有公(gong)司(si)(si)所有權(quan)(quan)(quan)接近或者(zhe)大(da)于50%，約占所有民(min)營(ying)企(qi)業(ye)(ye)的(de)29.5%。

有接近(jin)1/3 的(de)(de)民(min)(min)營企(qi)業所(suo)有權(quan)(quan)和控(kong)(kong)制權(quan)(quan)一致，而這些(xie)企(qi)業中(zhong)，獨(du)立(li)(li)(li)董(dong)事(shi)(shi)(shi)占董(dong)事(shi)(shi)(shi)會比例(li)平(ping)(ping)均為(wei)38.53%，大都(dou)滿(man)足了《指導意見》的(de)(de)最低(di)要求。在權(quan)(quan)力(li)過于集中(zhong)，民(min)(min)營企(qi)業在不(bu)得不(bu)設置獨(du)立(li)(li)(li)董(dong)事(shi)(shi)(shi)監(jian)(jian)督(du)的(de)(de)情況(kuang)下(xia)，會更(geng)傾向于聘請一些(xie)會計、法律專業背景不(bu)強(qiang)的(de)(de)人士作為(wei)公(gong)司(si)(si)的(de)(de)獨(du)立(li)(li)(li)董(dong)事(shi)(shi)(shi)，削弱其監(jian)(jian)督(du)職能，加(jia)強(qiang)咨詢職能。這樣不(bu)僅監(jian)(jian)事(shi)(shi)(shi)會的(de)(de)外部(bu)監(jian)(jian)督(du)難(nan)以實現，對董(dong)事(shi)(shi)(shi)會內部(bu)監(jian)(jian)督(du)的(de)(de)獨(du)立(li)(li)(li)董(dong)事(shi)(shi)(shi)制度(du)也難(nan)以有效運行，何談(tan)讓獨(du)立(li)(li)(li)董(dong)事(shi)(shi)(shi)來(lai)提高內部(bu)控(kong)(kong)制質量，保護中(zhong)小投資者利益。因此(ci)，要讓民(min)(min)營上(shang)市公(gong)司(si)(si)蓬(peng)勃(bo)發(fa)展，應(ying)該平(ping)(ping)衡股權(quan)(quan)，降(jiang)低(di)公(gong)司(si)(si)實際控(kong)(kong)制人的(de)(de)股權(quan)(quan)，從(cong)而加(jia)強(qiang)獨(du)立(li)(li)(li)董(dong)事(shi)(shi)(shi)的(de)(de)話語權(quan)(quan)，發(fa)揮(hui)其監(jian)(jian)督(du)作用，從(cong)源頭上(shang)加(jia)強(qiang)內部(bu)控(kong)(kong)制環境。

（二）適當提高獨立董事比例

獨(du)(du)立(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)對監(jian)督(du)企業(ye)(ye)(ye)經營決策并提出獨(du)(du)立(li)(li)公(gong)正的(de)(de)(de)意見，更(geng)重(zhong)要的(de)(de)(de)是(shi)屬于(yu)董(dong)(dong)事(shi)會的(de)(de)(de)一(yi)員，適當(dang)增加(jia)獨(du)(du)立(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)席位，能(neng)(neng)更(geng)好地(di)對制衡(heng)其(qi)他內部董(dong)(dong)事(shi)。在(zai)(zai)董(dong)(dong)事(shi)會下設的(de)(de)(de)各種委(wei)員會中，獨(du)(du)立(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)要發(fa)揮巨大(da)的(de)(de)(de)作用(yong)，在(zai)(zai)數量上(shang)也應(ying)(ying)占(zhan)大(da)多數。同時應(ying)(ying)該豐富獨(du)(du)立(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)的(de)(de)(de)專業(ye)(ye)(ye)背(bei)(bei)景。最佳的(de)(de)(de)獨(du)(du)立(li)(li)董(dong)(dong)事(shi)背(bei)(bei)景應(ying)(ying)該涵蓋會計(ji)、戰略、法律等方(fang)面。這樣的(de)(de)(de)專業(ye)(ye)(ye)背(bei)(bei)景組(zu)合(he)，既能(neng)(neng)滿足上(shang)市公(gong)司咨詢(xun)的(de)(de)(de)需要，又(you)能(neng)(neng)加(jia)強對企業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)監(jian)督(du)，提高企業(ye)(ye)(ye)內部控制環境(jing)。

（三）完(wan)善獨立董(dong)事激勵約束(shu)機制

我國對(dui)獨(du)立董(dong)(dong)事的(de)(de)激(ji)(ji)勵，主要有聲譽(yu)激(ji)(ji)勵和薪(xin)酬(chou)(chou)激(ji)(ji)勵兩種。介于(yu)獨(du)立董(dong)(dong)事都是(shi)由一(yi)定威望的(de)(de)人士，聲譽(yu)激(ji)(ji)勵對(dui)其(qi)的(de)(de)作用有限。主要是(shi)薪(xin)酬(chou)(chou)激(ji)(ji)勵不夠。我國獨(du)立董(dong)(dong)事薪(xin)酬(chou)(chou)及待遇(yu)普遍較(jiao)低且(qie)差距明顯(xian)。wind 數(shu)據庫統計了至2014 年(nian)4 月28 日上市(shi)公司(si)獨(du)立董(dong)(dong)事的(de)(de)薪(xin)酬(chou)(chou)情況，發現近6 950 名獨(du)立董(dong)(dong)事獲得薪(xin)酬(chou)(chou)從(cong)1 000 元到150 萬元不等，甚至有些為(wei)零。在領取(qu)薪(xin)酬(chou)(chou)的(de)(de)6 950 名獨(du)立董(dong)(dong)事中，人均薪(xin)酬(chou)(chou)為(wei)6.84萬元，不及董(dong)(dong)事和高管(guan)薪(xin)酬(chou)(chou)的(de)(de)21%。就(jiu)如古人云：工欲善其(qi)事，必(bi)先利其(qi)器。薪(xin)酬(chou)(chou)低，必(bi)將產生懈怠心(xin)理，不會(hui)全(quan)力(li)投入工作。薪(xin)酬(chou)(chou)過高則(ze)無法保持獨(du)立性。

美(mei)國是最早要求董事(shi)(shi)(shi)會設置獨(du)立董事(shi)(shi)(shi)的國家(jia)。近年來，在(zai)美(mei)國獨(du)立董事(shi)(shi)(shi)薪(xin)酬(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)中(zhong)，現金薪(xin)酬(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)的支付比例有(you)所下降，越來越多的公司選擇了(le)股(gu)票(piao)薪(xin)酬(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)，逐漸形成了(le)股(gu)票(piao)與(yu)現金薪(xin)酬(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)為一體的二(er)元薪(xin)酬(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)結構。除了(le)最基本的職位(wei)薪(xin)酬(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)外，還有(you)直接與(yu)獨(du)立董事(shi)(shi)(shi)勤勉度和工作(zuo)業(ye)績(ji)直接掛鉤的會議費和服務報酬(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)。再(zai)加上引入股(gu)票(piao)薪(xin)酬(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)后(hou)，獨(du)立董事(shi)(shi)(shi)的薪(xin)酬(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)與(yu)企業(ye)經營(ying)績(ji)效相關，且從只有(you)現金薪(xin)酬(chou)(chou)(chou)(chou)(chou)的短期激勵轉為長期激勵。股(gu)票(piao)期權其實是對獨(du)立董事(shi)(shi)(shi)賦予獲利(li)的可能性。

中國這(zhe)種做(zuo)法(fa)也同樣適用。將公(gong)司(si)業績與獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)的(de)(de)盡(jin)職程度和獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)的(de)(de)薪(xin)酬(chou)(chou)掛鉤，更加(jia)(jia)能(neng)夠加(jia)(jia)強對(dui)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)會(hui)的(de)(de)監督(du)職能(neng)。且擁有(you)了(le)公(gong)司(si)少量股(gu)權（根據我國《上市公(gong)司(si)獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)制度》，為了(le)保持(chi)獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)性(xing)，獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)不(bu)(bu)得直接或間接持(chi)有(you)上市公(gong)司(si)已發行股(gu)份1% 以上。）的(de)(de)獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)，實質上成了(le)企業的(de)(de)小(xiao)股(gu)東，這(zhe)樣就將獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)的(de)(de)利(li)(li)益和小(xiao)股(gu)東的(de)(de)利(li)(li)益捆綁在一起，加(jia)(jia)強獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)的(de)(de)監督(du)職能(neng)。與激勵制度相適應的(de)(de)就是獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)的(de)(de)懲罰制度。萬福生科的(de)(de)獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)受到的(de)(de)懲罰力(li)度小(xiao)于內部董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)，如果獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)應對(dui)出(chu)具不(bu)(bu)適當的(de)(de)意見負責，與企業一同承擔連帶責任，這(zhe)樣就會(hui)對(dui)獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)起到警(jing)示(shi)和激勵的(de)(de)作用。因此，應該改革(ge)上市公(gong)司(si)獨(du)(du)(du)(du)立(li)(li)(li)董(dong)(dong)(dong)事(shi)(shi)(shi)薪(xin)酬(chou)(chou)制度，建立(li)(li)(li)科學合理的(de)(de)制度。

參考文獻

[1] 楊清(qing)香，俞麟，陳(chen)娜. 董事會特征與財務舞弊[J]. 會計(ji)研(yan)究(jiu)，2009（7）：64—70.

[2] 辛清泉，黃曼(man)麗，易浩然. 上(shang)市公司虛假陳述與獨立董(dong)事監管處(chu)罰—基于獨立董(dong)事個(ge)體視角的分析[J]. 管理世界，2013（5）：131-175.

[3] 楊(yang)洪常. 美(mei)國公司外部董事薪酬(chou)結構變(bian)更及其啟示(shi)[J]南京財經大學學報，2005（6）：70—74.

[4] 于鵬. 內部控制建設與獨立董(dong)事作用[J] 財政(zheng)監督，2012（11）：50—52.

[5] Eugene F .Fama，Michael C .Jensen Separation of ownership and control[J] .Journal of Law and Economics,1983.

[6] Beasley,An Empirical Analysis of the Relation Between the Board of Direc tor Compos ition and F inanc ial Statement Fraud[J],The Accounting Review,1996(4):443.