導語：個人所(suo)得稅(shui)匯算(suan)清繳優化(hua)措施一文來源于網友上傳，不代表本(ben)站觀點，若需要原創文章可(ke)咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：個人所得稅匯算清繳實施以來成效顯著，但是還存在納稅人操作失誤等風險問題。本文基于個稅匯算清繳參與者的調查問卷數據，從個人所得稅APP匯算渠道，分析個人所得稅匯算清繳面臨的風險問題，并提出優化個人所得稅匯算清繳的相關措施。

關鍵詞：個(ge)人所(suo)得稅；匯算清繳；個(ge)人所(suo)得稅APP

一、引言

為了更好地發揮(hui)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)收(shou)(shou)入分(fen)配調節作用，修訂后(hou)的(de)《中華人(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)國(guo)(guo)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法》于(yu)2019年(nian)(nian)1月1日起全面(mian)(mian)實(shi)施。這次(ci)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改革的(de)重要內容(rong)之一，就是(shi)進行(xing)居民(min)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)綜合所(suo)(suo)得(de)(de)(de)年(nian)(nian)度匯(hui)算(suan)（以(yi)(yi)下(xia)簡稱(cheng)“個(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)匯(hui)算(suan)清(qing)繳”）。同(tong)時，國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局于(yu)2018年(nian)(nian)12月31日上(shang)線了個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)APP，用于(yu)進行(xing)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)匯(hui)算(suan)清(qing)繳。該APP在(zai)貫徹(che)執行(xing)國(guo)(guo)家(jia)減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)降(jiang)(jiang)費政(zheng)策、提高(gao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)治理能(neng)力、提升稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)遵(zun)從度等方面(mian)(mian)發揮(hui)了積極(ji)作用，并得(de)(de)(de)到廣泛使(shi)用。然而，通過幾(ji)年(nian)(nian)的(de)實(shi)踐，在(zai)執行(xing)過程中難免存(cun)在(zai)一些問(wen)題。在(zai)數字稅(shui)(shui)(shui)(shui)務背景下(xia)，如何(he)完(wan)善和(he)優化匯(hui)算(suan)清(qing)繳系統，滿足廣大匯(hui)算(suan)清(qing)繳者的(de)需(xu)求，是(shi)需(xu)要解(jie)決的(de)實(shi)際問(wen)題。本文(wen)以(yi)(yi)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)APP在(zai)實(shi)踐中的(de)運用為研究對象，通過問(wen)卷調查的(de)形式(shi)，總結個(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)匯(hui)算(suan)清(qing)繳過程中存(cun)在(zai)的(de)問(wen)題，分(fen)析相關影響因素，并提出個(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)匯(hui)算(suan)清(qing)繳的(de)優化措施，促進國(guo)(guo)家(jia)減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)降(jiang)(jiang)費政(zheng)策貫徹(che)落實(shi)，提升稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)治理能(neng)力與稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)遵(zun)從度。

二、個稅年度匯算清繳概述

1.概念

個稅(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)度匯算清繳(jiao)(jiao)是指納稅(shui)(shui)年(nian)(nian)(nian)度結束(shu)后，居民個人(ren)（以下(xia)稱為“納稅(shui)(shui)人(ren)”）用(yong)四(si)項(xiang)綜合(he)(he)所得(de)（工資薪金、勞務報(bao)酬、稿酬、特許權(quan)使用(yong)費），減(jian)(jian)除(chu)年(nian)(nian)(nian)費用(yong)6萬元、專項(xiang)扣(kou)(kou)除(chu)、專項(xiang)附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)、依(yi)法確定的(de)其他扣(kou)(kou)除(chu)，以及(ji)符合(he)(he)條件的(de)公(gong)益慈善(shan)事業捐贈（以下(xia)簡稱“捐贈”）后的(de)應(ying)納稅(shui)(shui)所得(de)額(e)；按照綜合(he)(he)所得(de)稅(shui)(shui)率減(jian)(jian)去(qu)速算扣(kou)(kou)除(chu)數(shu)，計算年(nian)(nian)(nian)度最終應(ying)納稅(shui)(shui)額(e)；再減(jian)(jian)去(qu)年(nian)(nian)(nian)度已預(yu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)額(e)，對預(yu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)款進行(xing)全年(nian)(nian)(nian)匯算，實行(xing)多退少補的(de)過程。匯算清繳(jiao)(jiao)時間(jian)為取得(de)相關(guan)收(shou)入的(de)次年(nian)(nian)(nian)3月(yue)1日(ri)至6月(yue)30日(ri)。

2.計算公式

退(tui)（補）稅(shui)(shui)(shui)額=[（綜合(he)所(suo)(suo)得(de)(de)60000元專(zhuan)(zhuan)項扣(kou)除(chu)(chu)專(zhuan)(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除(chu)(chu)依法確定(ding)的(de)(de)其他扣(kou)除(chu)(chu)捐(juan)贈(zeng)）×適(shi)用稅(shui)(shui)(shui)率速算(suan)扣(kou)除(chu)(chu)數]年度內已(yi)預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)額。綜合(he)所(suo)(suo)得(de)(de)=工(gong)資(zi)薪金(jin)收(shou)入(ru)(ru)(ru)+勞務報(bao)酬收(shou)入(ru)(ru)(ru)×（120%）+特(te)許權(quan)使用費(fei)收(shou)入(ru)(ru)(ru)×（120%）+稿酬收(shou)入(ru)(ru)(ru)×（120%）×70%其他免(mian)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)入(ru)(ru)(ru)。專(zhuan)(zhuan)項扣(kou)除(chu)(chu)包括納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)按照國家規定(ding)的(de)(de)范圍和(he)標準，繳(jiao)納(na)(na)的(de)(de)基本養老保(bao)(bao)險(xian)、基本醫療保(bao)(bao)險(xian)、失(shi)業保(bao)(bao)險(xian)等社(she)會保(bao)(bao)險(xian)費(fei)和(he)住(zhu)房(fang)公積金(jin)。專(zhuan)(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除(chu)(chu)包括子女教育、繼續教育、大病(bing)醫療、住(zhu)房(fang)貸款利(li)息、住(zhu)房(fang)租金(jin)、贍養老人(ren)等項目。捐(juan)贈(zeng)指納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)將其所(suo)(suo)得(de)(de)對教育、扶貧、濟困等公益慈善事(shi)業進行(xing)捐(juan)贈(zeng)，捐(juan)贈(zeng)額未(wei)超過納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)申(shen)報(bao)的(de)(de)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額30%的(de)(de)部分(fen)。

3.辦理渠道

納稅(shui)(shui)人可(ke)(ke)通過(guo)三種(zhong)渠道(dao)(dao)(dao)辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)年(nian)度(du)匯算，即(ji)網絡(luo)辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)、郵寄(ji)辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)、稅(shui)(shui)務(wu)(wu)大(da)廳辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)。在信息化(hua)時代，網絡(luo)辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)是最高效、快(kuai)捷的(de)(de)辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)渠道(dao)(dao)(dao)，是納稅(shui)(shui)人優先(xian)選(xuan)擇(ze)的(de)(de)匯算辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)渠道(dao)(dao)(dao)，尤其是通過(guo)個(ge)人所得稅(shui)(shui)APP。部分(fen)納稅(shui)(shui)人由于不(bu)方便(bian)使(shi)用網絡(luo)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局提供了郵寄(ji)申報(bao)表的(de)(de)辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)渠道(dao)(dao)(dao)。還有一部分(fen)納稅(shui)(shui)人，既不(bu)方便(bian)使(shi)用網絡(luo)，也不(bu)方便(bian)使(shi)用郵寄(ji)渠道(dao)(dao)(dao)，可(ke)(ke)以選(xuan)擇(ze)到(dao)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)大(da)廳辦(ban)(ban)理(li)(li)(li)。

三、個稅匯算清繳的問卷調查分析

1.問卷調查設(she)計(ji)的(de)理論依據

本(ben)文(wen)設計調(diao)查問(wen)卷(juan)時，采(cai)用(yong)(yong)了(le)(le)技(ji)術(shu)(shu)接(jie)受(shou)(shou)模型(xing)中的(de)(de)(de)(de)一(yi)些(xie)(xie)變(bian)量(liang)(liang)(liang)因素(su)。Davis等人提出(chu)的(de)(de)(de)(de)技(ji)術(shu)(shu)接(jie)受(shou)(shou)模型(xing)(TAM)，主(zhu)要解釋用(yong)(yong)戶如(ru)何(he)接(jie)受(shou)(shou)和(he)使用(yong)(yong)一(yi)項(xiang)技(ji)術(shu)(shu)的(de)(de)(de)(de)問(wen)題。TAM包含了(le)(le)感(gan)知(zhi)有(you)(you)用(yong)(yong)性(xing)(xing)、感(gan)知(zhi)易用(yong)(yong)性(xing)(xing)和(he)外(wai)部(bu)變(bian)量(liang)(liang)(liang)等構(gou)面。外(wai)部(bu)變(bian)量(liang)(liang)(liang)是(shi)一(yi)些(xie)(xie)可測的(de)(de)(de)(de)因素(su)，本(ben)研(yan)(yan)究(jiu)根據技(ji)術(shu)(shu)任務(wu)(wu)(wu)(wu)與(yu)使用(yong)(yong)者的(de)(de)(de)(de)情境，在技(ji)術(shu)(shu)接(jie)受(shou)(shou)模型(xing)中引入服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)因素(su)。感(gan)知(zhi)易用(yong)(yong)性(xing)(xing)是(shi)用(yong)(yong)戶使用(yong)(yong)某一(yi)特(te)定系統時，感(gan)知(zhi)操作的(de)(de)(de)(de)容易程(cheng)(cheng)度(du)(du)；感(gan)知(zhi)有(you)(you)用(yong)(yong)性(xing)(xing)是(shi)用(yong)(yong)戶相信(xin)(xin)使用(yong)(yong)某種特(te)定系統，能(neng)提升(sheng)(sheng)自身工作表(biao)現的(de)(de)(de)(de)程(cheng)(cheng)度(du)(du)。龔良、張蕾（2019）指(zhi)出(chu)，為滿(man)足客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)需求(qiu)(qiu)，服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)要有(you)(you)適(shi)應(ying)客(ke)戶需求(qiu)(qiu)的(de)(de)(de)(de)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)內容、環(huan)境空間，以及(ji)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)者對客(ke)戶的(de)(de)(de)(de)響應(ying)能(neng)力，這幾項(xiang)指(zhi)標也應(ying)當(dang)用(yong)(yong)于評判個人所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)APP匯(hui)算(suan)清繳(jiao)系統的(de)(de)(de)(de)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)。其中，服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)內容包括匯(hui)算(suan)清繳(jiao)者的(de)(de)(de)(de)四項(xiang)綜合所(suo)(suo)得、專(zhuan)項(xiang)附加扣除、捐贈等基(ji)本(ben)信(xin)(xin)息的(de)(de)(de)(de)預填申報(bao)數(shu)據服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)，退補稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款及(ji)時性(xing)(xing)，計算(suan)申報(bao)方便(bian)準確性(xing)(xing)等；服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)環(huan)境空間包括APP的(de)(de)(de)(de)啟動、智慧程(cheng)(cheng)度(du)(du)等；響應(ying)能(neng)力是(shi)指(zhi)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)者遇到困(kun)難時，技(ji)術(shu)(shu)支持方、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)部(bu)門或代扣代繳(jiao)單位能(neng)及(ji)時幫(bang)助(zhu)解決(jue)問(wen)題的(de)(de)(de)(de)能(neng)力。何(he)晴、郭捷(jie)（2019）專(zhuan)注于研(yan)(yan)究(jiu)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人滿(man)意度(du)(du)與(yu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)遵從之間的(de)(de)(de)(de)關系，研(yan)(yan)究(jiu)結果表(biao)明，提升(sheng)(sheng)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)是(shi)促進稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)遵從的(de)(de)(de)(de)重要路徑。樊勇、李昊楠(nan)（2020）分析了(le)(le)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)管中的(de)(de)(de)(de)重要作用(yong)(yong)，研(yan)(yan)究(jiu)結果表(biao)明，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)提升(sheng)(sheng)能(neng)帶來(lai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠享受(shou)(shou)程(cheng)(cheng)度(du)(du)的(de)(de)(de)(de)變(bian)化。谷(gu)成(cheng)、孫璐（2017）同樣探索(suo)了(le)(le)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)管中的(de)(de)(de)(de)作用(yong)(yong)，認為在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)征(zheng)管中納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人就(jiu)是(shi)接(jie)受(shou)(shou)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)(de)客(ke)戶，完善稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)服(fu)(fu)(fu)(fu)(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)質(zhi)量(liang)(liang)(liang)是(shi)提高稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)管效率和(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)遵從水平(ping)的(de)(de)(de)(de)基(ji)本(ben)要求(qiu)(qiu)。

2.問卷調查樣本(ben)及數據來源

選取(qu)甘(gan)肅、陜西、青海、寧夏、新疆等地(di)(di)區(qu)使用過個(ge)人(ren)所得稅APP的(de)用戶作為調查對象(xiang)，收(shou)回調查問(wen)卷616份，刪除1份數(shu)據缺失問(wen)卷后，有效問(wen)卷615份。根(gen)據國家統計(ji)局2021年5月(yue)11日(ri)發布的(de)第七次人(ren)口(kou)普(pu)查公報顯示(shi)，西北地(di)(di)區(qu)常(chang)住總人(ren)口(kou)10352.78萬(wan)人(ren)，按(an)照(zhao)Thesurveysystem樣本(ben)數(shu)計(ji)算，在95%置信水(shui)平下的(de)置信區(qu)間，需(xu)要384份樣本(ben)，有效樣本(ben)足夠統計(ji)所需(xu)。

3.變量選擇

本(ben)文圍繞服務質量(liang)、感知有(you)用性、感知易用性等3個(ge)構面展開，每個(ge)構面分解(jie)為3~5個(ge)具體觀測變量(liang)，觀測變量(liang)參考了(le)國內外大量(liang)相關研究(jiu)。問卷采(cai)用7級(ji)量(liang)表(biao)(biao)設(she)計(ji)(ji)，“1”表(biao)(biao)示(shi)非常不同意(yi)，“7”表(biao)(biao)示(shi)非常同意(yi)。4.調(diao)查數(shu)據分析(xi)本(ben)研究(jiu)的數(shu)據分析(xi)主(zhu)要采(cai)用描(miao)述性統計(ji)(ji)，進行(xing)了(le)各構面平均數(shu)的計(ji)(ji)算，以便對各題項的集中程度進行(xing)描(miao)述。具體內容如表(biao)(biao)1所示(shi)。

四、個稅匯算清繳面臨的風險問題

調查問卷結果顯示(shi)，各題(ti)項平(ping)均(jun)(jun)數在5.086~5.385之間(jian)。說(shuo)明個稅(shui)匯算(suan)清繳者對個人所得稅(shui)APP在節約時間(jian)、提高(gao)效率、方便快捷(jie)等方面(mian)，具有(you)極大(da)認同(tong)；但是，平(ping)均(jun)(jun)數離最高(gao)分(fen)仍(reng)然有(you)一定(ding)的距(ju)離，說(shuo)明個人所得稅(shui)APP匯算(suan)渠道在實踐中，仍(reng)然面(mian)臨一定(ding)的風險問題(ti)。

1.影響國家稅收(shou)優惠政策落實(shi)

（1）為減輕納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)負擔，持續釋放(fang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收改革紅利，對(dui)年(nian)收入低于(yu)12萬元、補稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款不(bu)(bu)足400元的(de)(de)中低收入納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)，免除年(nian)度匯算(suan)義務。雖(sui)然(ran)(ran)國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)公告2019年(nian)第44號(hao)和(he)94號(hao)，分別界定了(le)需(xu)要匯算(suan)清(qing)繳(jiao)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)范(fan)圍和(he)不(bu)(bu)需(xu)要匯算(suan)清(qing)繳(jiao)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)范(fan)圍，但(dan)是(shi)一(yi)些(xie)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)仍然(ran)(ran)不(bu)(bu)知(zhi)道自(zi)己(ji)屬(shu)于(yu)哪一(yi)類。不(bu)(bu)需(xu)要補稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，應享(xiang)受(shou)(shou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收紅利的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)，在不(bu)(bu)知(zhi)情(qing)(qing)的(de)(de)情(qing)(qing)況(kuang)下補了(le)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)；需(xu)要退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)以享(xiang)受(shou)(shou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收優(you)惠(hui)的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)，在不(bu)(bu)知(zhi)情(qing)(qing)的(de)(de)情(qing)(qing)況(kuang)下放(fang)棄了(le)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。（2）根(gen)據全(quan)年(nian)一(yi)次性獎金(jin)(jin)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)，工資薪金(jin)(jin)中全(quan)年(nian)一(yi)次性獎金(jin)(jin)可(ke)以單獨(du)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。如果選(xuan)擇單獨(du)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，不(bu)(bu)在匯算(suan)清(qing)繳(jiao)的(de)(de)范(fan)圍內；也可(ke)以選(xuan)擇并入年(nian)度綜合(he)所(suo)得進行納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。個稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)年(nian)度匯算(suan)時，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)往(wang)往(wang)不(bu)(bu)能準確地判斷是(shi)否需(xu)要單獨(du)計稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，或者計入全(quan)年(nian)綜合(he)所(suo)得進行年(nian)度匯算(suan)清(qing)繳(jiao)。（3）納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)發生的(de)(de)大病醫療支出、捐贈支出、商業保險支出等費用扣除項，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)由于(yu)對(dui)APP界面不(bu)(bu)熟悉(xi)，對(dui)相關政(zheng)策(ce)(ce)不(bu)(bu)了(le)解(jie)，遺漏申報這些(xie)扣除項，放(fang)棄享(xiang)受(shou)(shou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)。

2.影響(xiang)稅收遵從度

（1）個人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)APP系(xi)統中，只(zhi)是(shi)預填了四項(xiang)綜(zong)合(he)所(suo)得(de)的(de)(de)(de)數據，而且(qie)只(zhi)有進入(ru)(ru)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)收入(ru)(ru)系(xi)統的(de)(de)(de)四項(xiang)綜(zong)合(he)所(suo)得(de)。納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)通過電商平臺等渠道取得(de)的(de)(de)(de)收入(ru)(ru)，游離于預填數據之外，只(zhi)能通過手工增加，可能出現漏(lou)填現象。在(zai)數字(zi)經濟(ji)時(shi)(shi)(shi)(shi)代(dai)，這些渠道的(de)(de)(de)收入(ru)(ru)已成(cheng)(cheng)為納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)重(zhong)要(yao)收入(ru)(ru)來源(yuan)。同時(shi)(shi)(shi)(shi)，由于信息(xi)不(bu)對稱(cheng)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部(bu)門(men)與納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)掌握的(de)(de)(de)信息(xi)不(bu)一(yi)致(zhi)，即使納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)漏(lou)稅(shui)(shui)(shui)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部(bu)門(men)也無法(fa)監控。（2）納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)不(bu)認真學習個稅(shui)(shui)(shui)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)(jiao)知識(shi)，錯誤地認為納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)是(shi)單(dan)位財(cai)務(wu)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)事(shi)情，平時(shi)(shi)(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)額已由單(dan)位代(dai)扣代(dai)繳(jiao)(jiao)(jiao)，自己不(bu)需要(yao)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)(jiao)。另外，部(bu)分納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)在(zai)注冊個人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)APP時(shi)(shi)(shi)(shi)，在(zai)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)方式上沒有選(xuan)擇(ze)單(dan)位代(dai)扣代(dai)繳(jiao)(jiao)(jiao)，而是(shi)選(xuan)擇(ze)自行申報(bao)，匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)(jiao)時(shi)(shi)(shi)(shi)自己又未申報(bao)。（3）個人(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)APP非(fei)智慧化，部(bu)分稅(shui)(shui)(shui)務(wu)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)的(de)(de)(de)業務(wu)水平無法(fa)勝(sheng)任匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)(jiao)工作，當納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)遇(yu)到(dao)特殊問題(ti)時(shi)(shi)(shi)(shi)，不(bu)能及時(shi)(shi)(shi)(shi)提(ti)供幫(bang)助。APP使用(yong)者比較關注稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)服(fu)務(wu)質量，當納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)遇(yu)到(dao)困難時(shi)(shi)(shi)(shi)，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部(bu)門(men)解決問題(ti)的(de)(de)(de)速度和(he)能力，會對他們(men)的(de)(de)(de)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)(jiao)造(zao)成(cheng)(cheng)影響。不(bu)易操作等問題(ti)不(bu)能及時(shi)(shi)(shi)(shi)解決，給納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)造(zao)成(cheng)(cheng)不(bu)好的(de)(de)(de)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)(jiao)體驗(yan)，導致(zhi)一(yi)部(bu)分納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)放棄匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)(jiao)。

3.影響納稅人信用

2020年個(ge)(ge)(ge)稅匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)時(shi)，只有(you)(you)(you)工資(zi)薪金(jin)收(shou)入(ru)(ru)具有(you)(you)(you)預填數(shu)(shu)據，其他(ta)項目(mu)通過手(shou)動處理(li)后才(cai)會出(chu)現預填數(shu)(shu)據。當年，部分(fen)具有(you)(you)(you)其他(ta)項目(mu)收(shou)入(ru)(ru)的(de)(de)納(na)(na)(na)稅人(ren)(ren)(ren)，匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)時(shi)就沒有(you)(you)(you)將其他(ta)項目(mu)收(shou)入(ru)(ru)納(na)(na)(na)入(ru)(ru)綜合(he)匯(hui)算(suan)(suan)，導(dao)(dao)致匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)金(jin)額計算(suan)(suan)錯誤(wu)。2021年，通過改進(jin)系統，個(ge)(ge)(ge)稅匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)時(shi)實(shi)現了四(si)項綜合(he)收(shou)入(ru)(ru)數(shu)(shu)據的(de)(de)全部預填功能(neng)(neng)。但(dan)是仍然沒有(you)(you)(you)專(zhuan)項附(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)、捐贈及其他(ta)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)項的(de)(de)預填數(shu)(shu)。個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)所得稅APP的(de)(de)使用(yong)者，大多數(shu)(shu)不具備專(zhuan)業稅務(wu)(wu)知(zhi)識，對稅收(shou)政(zheng)策的(de)(de)理(li)解和把握存在難(nan)度。如果納(na)(na)(na)稅人(ren)(ren)(ren)對專(zhuan)項附(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)理(li)解有(you)(you)(you)誤(wu)，可(ke)能(neng)(neng)導(dao)(dao)致申(shen)(shen)(shen)報數(shu)(shu)據有(you)(you)(you)誤(wu)，多申(shen)(shen)(shen)報退稅。比如，子(zi)女教育專(zhuan)項附(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，父(fu)母雙方都(dou)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，而(er)不是分(fen)別按(an)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)標準(zhun)的(de)(de)50%扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，或經約定(ding)后由其中一方按(an)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)標準(zhun)的(de)(de)100%扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)；對于學歷教育，父(fu)母與本人(ren)(ren)(ren)同時(shi)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)；住房貸(dai)款(kuan)利息支出(chu)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)非首(shou)套；同時(shi)享受住房貸(dai)款(kuan)利息專(zhuan)項附(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)與住房租金(jin)專(zhuan)項附(fu)加(jia)(jia)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。國家出(chu)臺(tai)了稅收(shou)優惠政(zheng)策，納(na)(na)(na)稅人(ren)(ren)(ren)需要(yao)(yao)做(zuo)好納(na)(na)(na)稅信用(yong)管理(li)，在誠(cheng)實(shi)守信的(de)(de)基礎上享受稅收(shou)紅利。但(dan)是，由于個(ge)(ge)(ge)稅匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)方式(shi)不完善，納(na)(na)(na)稅人(ren)(ren)(ren)只要(yao)(yao)申(shen)(shen)(shen)報就能(neng)(neng)扣(kou)(kou)(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，在預繳(jiao)環節就能(neng)(neng)享受，證(zheng)明材料自行(xing)留存，稅務(wu)(wu)機關事后抽(chou)查。稅務(wu)(wu)部門由于匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)工作量(liang)大、人(ren)(ren)(ren)員少，往(wang)往(wang)事后沒有(you)(you)(you)及時(shi)進(jin)行(xing)稅務(wu)(wu)稽查，導(dao)(dao)致納(na)(na)(na)稅人(ren)(ren)(ren)錯誤(wu)地申(shen)(shen)(shen)請退稅，影響了納(na)(na)(na)稅人(ren)(ren)(ren)的(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)(ren)(ren)信用(yong)。

4.稅務(wu)人員的任務(wu)量大

稅(shui)(shui)務部門(men)(men)通(tong)(tong)過(guo)大數據(ju)排查，統計出應補(bu)稅(shui)(shui)還(huan)未補(bu)稅(shui)(shui)，應退(tui)稅(shui)(shui)還(huan)未退(tui)稅(shui)(shui)的(de)(de)人(ren)(ren)(ren)員名(ming)單(dan)，聯(lian)系他們所在(zai)(zai)單(dan)位通(tong)(tong)知(zhi)本人(ren)(ren)(ren)；在(zai)(zai)個稅(shui)(shui)匯算(suan)(suan)清(qing)(qing)(qing)繳(jiao)即將(jiang)結(jie)束時(shi)，對(dui)于(yu)個稅(shui)(shui)匯算(suan)(suan)清(qing)(qing)(qing)繳(jiao)疑點較(jiao)多，需(xu)(xu)要匯算(suan)(suan)清(qing)(qing)(qing)繳(jiao)但沒有匯算(suan)(suan)清(qing)(qing)(qing)繳(jiao)人(ren)(ren)(ren)數較(jiao)多的(de)(de)單(dan)位，發放通(tong)(tong)知(zhi)和實(shi)地(di)走訪(fang)。代扣代繳(jiao)單(dan)位配合稅(shui)(shui)務部門(men)(men)多次催繳(jiao)，耗(hao)時(shi)耗(hao)力(li)。因此，需(xu)(xu)要對(dui)個人(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)APP功(gong)能進行升級改造，借(jie)用信息(xi)化手段解決問題(ti)，把稅(shui)(shui)務人(ren)(ren)(ren)員從煩瑣的(de)(de)、重復的(de)(de)業務工作中解脫出來，用于(yu)解決稅(shui)(shui)務治(zhi)理問題(ti)。

五、個稅匯算清繳的優化措施

1.打造智(zhi)慧化的(de)個人所(suo)得稅(shui)

APP調查(cha)問(wen)(wen)卷結果(guo)顯示，各題項(xiang)(xiang)的(de)(de)平均分值在(zai)(zai)5分多，說明個人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)APP在(zai)(zai)感知(zhi)有(you)用(yong)性(xing)(xing)、感知(zhi)易用(yong)性(xing)(xing)、服(fu)務(wu)質(zhi)量(liang)方(fang)(fang)面(mian)還(huan)不(bu)夠智(zhi)(zhi)能化(hua)(hua)、智(zhi)(zhi)慧化(hua)(hua)。通(tong)過(guo)借(jie)助大(da)數(shu)據(ju)、云計算(suan)、人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)工智(zhi)(zhi)能、區塊鏈等(deng)(deng)信(xin)息技術(shu)，開(kai)啟(qi)以數(shu)據(ju)的(de)(de)深(shen)度挖(wa)掘和融合應用(yong)為(wei)主要(yao)特征的(de)(de)智(zhi)(zhi)能改造，最終(zhong)形成(cheng)(cheng)具有(you)高(gao)(gao)集(ji)成(cheng)(cheng)功(gong)能、高(gao)(gao)安(an)全(quan)性(xing)(xing)能、高(gao)(gao)應用(yong)效(xiao)能的(de)(de)智(zhi)(zhi)慧匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)方(fang)(fang)式。在(zai)(zai)智(zhi)(zhi)慧化(hua)(hua)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)引(yin)領下，進(jin)一(yi)步(bu)實(shi)現(xian)自(zi)動(dong)算(suan)稅(shui)(shui)(shui)，提(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)辦理準(zhun)確(que)(que)度，防范化(hua)(hua)解(jie)風險，提(ti)(ti)(ti)升(sheng)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)遵(zun)從(cong)(cong)(cong)度，推進(jin)國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)收治理。（1）從(cong)(cong)(cong)感知(zhi)有(you)用(yong)性(xing)(xing)角度，及(ji)時全(quan)面(mian)地掌握(wo)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)申報需(xu)(xu)求(qiu)，精準(zhun)地服(fu)務(wu)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)。全(quan)面(mian)梳理個稅(shui)(shui)(shui)匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)申報中的(de)(de)風險點，有(you)針(zhen)對(dui)(dui)(dui)性(xing)(xing)地設置(zhi)提(ti)(ti)(ti)示提(ti)(ti)(ti)醒(xing)功(gong)能，引(yin)導納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)準(zhun)確(que)(que)填(tian)報。比如(ru)(ru)，對(dui)(dui)(dui)于備查(cha)資料(liao)，在(zai)(zai)系(xi)統(tong)中設置(zhi)上傳功(gong)能，方(fang)(fang)便(bian)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)部(bu)門審核時發現(xian)風險點。針(zhen)對(dui)(dui)(dui)全(quan)年(nian)(nian)一(yi)次性(xing)(xing)獎金，是(shi)單獨(du)計稅(shui)(shui)(shui)最優(you)，還(huan)是(shi)綜合所(suo)(suo)得(de)匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)最優(you)，可以依托大(da)數(shu)據(ju)平臺，通(tong)過(guo)系(xi)統(tong)自(zi)動(dong)計算(suan)最優(you)方(fang)(fang)案，自(zi)動(dong)識(shi)別并(bing)告知(zhi)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)。（2）從(cong)(cong)(cong)感知(zhi)易用(yong)性(xing)(xing)角度，重點解(jie)決納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)執行(xing)(xing)(xing)能力(li)不(bu)足的(de)(de)問(wen)(wen)題。通(tong)過(guo)個人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)APP智(zhi)(zhi)慧化(hua)(hua)建(jian)(jian)設，使(shi)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)不(bu)需(xu)(xu)要(yao)具備專(zhuan)業的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)知(zhi)識(shi)，就可以輕松完成(cheng)(cheng)個稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)。比如(ru)(ru)，針(zhen)對(dui)(dui)(dui)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)不(bu)清(qing)(qing)楚是(shi)否需(xu)(xu)要(yao)進(jin)行(xing)(xing)(xing)年(nian)(nian)度匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)，通(tong)過(guo)系(xi)統(tong)自(zi)動(dong)篩選，就可以判斷納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)是(shi)否需(xu)(xu)要(yao)進(jin)行(xing)(xing)(xing)年(nian)(nian)度匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)，并(bing)在(zai)(zai)登錄界(jie)面(mian)后進(jin)行(xing)(xing)(xing)提(ti)(ti)(ti)示。對(dui)(dui)(dui)于需(xu)(xu)要(yao)匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)的(de)(de)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)，把晦(hui)澀難懂的(de)(de)政策法規變成(cheng)(cheng)通(tong)俗(su)易懂的(de)(de)提(ti)(ti)(ti)示語，在(zai)(zai)容易出錯(cuo)的(de)(de)地方(fang)(fang)增加提(ti)(ti)(ti)醒(xing)語，引(yin)導匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)者按照提(ti)(ti)(ti)示語操(cao)作，回避相關風險。（3）從(cong)(cong)(cong)服(fu)務(wu)質(zhi)量(liang)角度，通(tong)過(guo)個人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)APP智(zhi)(zhi)慧化(hua)(hua)建(jian)(jian)設，基于目前四項(xiang)(xiang)綜合所(suo)(suo)得(de)的(de)(de)預(yu)填(tian)功(gong)能，進(jin)一(yi)步(bu)實(shi)現(xian)專(zhuan)項(xiang)(xiang)附加扣除、捐贈和商業保險等(deng)(deng)扣除項(xiang)(xiang)的(de)(de)全(quan)部(bu)預(yu)填(tian)，逐(zhu)步(bu)實(shi)現(xian)匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)信(xin)息全(quan)部(bu)通(tong)過(guo)系(xi)統(tong)自(zi)動(dong)提(ti)(ti)(ti)取、自(zi)動(dong)計算(suan)、自(zi)動(dong)生成(cheng)(cheng)，納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)只需(xu)(xu)要(yao)進(jin)行(xing)(xing)(xing)確(que)(que)認或(huo)修正信(xin)息，然后直接提(ti)(ti)(ti)交，提(ti)(ti)(ti)高(gao)(gao)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)的(de)(de)準(zhun)確(que)(que)性(xing)(xing)和遵(zun)從(cong)(cong)(cong)度。通(tong)過(guo)對(dui)(dui)(dui)所(suo)(suo)有(you)數(shu)據(ju)設置(zhi)預(yu)填(tian)功(gong)能模塊，能夠為(wei)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)減少風險、節省時間，減輕納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)匯(hui)(hui)(hui)(hui)算(suan)清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)負擔。

2.提高稅務部門的個稅匯算(suan)清(qing)繳管(guan)理水平

調查問(wen)卷中的服(fu)務(wu)質量角度(du)，題(ti)項(xiang)“當使(shi)用個人所得稅(shui)(shui)APP出現困難時(shi)，相(xiang)關(guan)部(bu)門能(neng)(neng)(neng)(neng)及(ji)時(shi)幫助解(jie)(jie)(jie)(jie)決(jue)”的平均分(fen)值5.086分(fen)，這項(xiang)分(fen)值最(zui)低，說明稅(shui)(shui)務(wu)部(bu)門業務(wu)人員(yuan)的回(hui)應解(jie)(jie)(jie)(jie)決(jue)能(neng)(neng)(neng)(neng)力還需要進(jin)一步(bu)提(ti)(ti)升。稅(shui)(shui)務(wu)部(bu)門應該運用大數據技(ji)(ji)術，收集和分(fen)析匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)問(wen)題(ti)，并整理(li)出解(jie)(jie)(jie)(jie)決(jue)方案(an)；當納(na)稅(shui)(shui)人在匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)過程(cheng)中遇到問(wen)題(ti)時(shi)，稅(shui)(shui)務(wu)部(bu)門業務(wu)人員(yuan)針(zhen)對相(xiang)關(guan)提(ti)(ti)問(wen)，能(neng)(neng)(neng)(neng)夠迅速回(hui)應，精(jing)準回(hui)答(da)，提(ti)(ti)高(gao)(gao)咨詢解(jie)(jie)(jie)(jie)答(da)的準確率，使(shi)納(na)稅(shui)(shui)人感覺匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)是一件(jian)很容(rong)易(yi)的事情(qing)，進(jin)而增強個稅(shui)(shui)匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)者的體驗感。同(tong)時(shi)，加強宣傳指導，借(jie)助小視頻、問(wen)答(da)手冊等形(xing)式，幫助納(na)稅(shui)(shui)人提(ti)(ti)高(gao)(gao)匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)操作(zuo)技(ji)(ji)能(neng)(neng)(neng)(neng)。另外(wai)，軟件(jian)公司要不(bu)斷提(ti)(ti)升業務(wu)人員(yuan)的技(ji)(ji)能(neng)(neng)(neng)(neng)水平，及(ji)時(shi)解(jie)(jie)(jie)(jie)決(jue)納(na)稅(shui)(shui)人在匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)過程(cheng)中遇到的信息系(xi)統(tong)(tong)、業務(wu)操作(zuo)等問(wen)題(ti)，確保(bao)系(xi)統(tong)(tong)穩(wen)定(ding)高(gao)(gao)效(xiao)運行。同(tong)時(shi)，稅(shui)(shui)務(wu)部(bu)門可以激勵(li)員(yuan)工(gong)發揮優勢，確保(bao)個稅(shui)(shui)匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)系(xi)統(tong)(tong)使(shi)用者能(neng)(neng)(neng)(neng)夠順利地完成(cheng)匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)工(gong)作(zuo)，并且讓納(na)稅(shui)(shui)人真正(zheng)能(neng)(neng)(neng)(neng)感受到個人所得稅(shui)(shui)APP提(ti)(ti)高(gao)(gao)了匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳(jiao)申報(bao)的效(xiao)率。

3.增(zeng)加(jia)稅收(shou)不遵從成本

（1）從(cong)(cong)(cong)(cong)法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)角度(du)，增加(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收不(bu)(bu)(bu)遵從(cong)(cong)(cong)(cong)的(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本。目前，相關(guan)法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)對個稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)匯(hui)(hui)(hui)算(suan)(suan)清繳(jiao)不(bu)(bu)(bu)遵從(cong)(cong)(cong)(cong)的(de)(de)(de)(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)懲罰較輕，國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局公(gong)告2021年第(di)2號(hao)第(di)十(shi)條規(gui)(gui)(gui)定(ding)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)因申報信(xin)息填寫錯誤造成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)年度(du)匯(hui)(hui)(hui)算(suan)(suan)多退或(huo)少繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)(de)(de)(de)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)主(zhu)動(dong)或(huo)經稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)提醒后(hou)及時改(gai)正的(de)(de)(de)(de)(de)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)可(ke)以按照“首違不(bu)(bu)(bu)罰”原則免予處罰。這讓一些納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)心存僥幸，不(bu)(bu)(bu)按規(gui)(gui)(gui)定(ding)進行個稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)匯(hui)(hui)(hui)算(suan)(suan)清繳(jiao)。納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收遵從(cong)(cong)(cong)(cong)度(du)除了道德(de)因素外(wai)，主(zhu)要來自(zi)法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)約(yue)束，因此從(cong)(cong)(cong)(cong)法(fa)(fa)律(lv)法(fa)(fa)規(gui)(gui)(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)角度(du)增加(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收不(bu)(bu)(bu)遵從(cong)(cong)(cong)(cong)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本，能夠(gou)提升納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)主(zhu)動(dong)匯(hui)(hui)(hui)算(suan)(suan)清繳(jiao)的(de)(de)(de)(de)(de)積極性。（2）從(cong)(cong)(cong)(cong)信(xin)用(yong)管理的(de)(de)(de)(de)(de)角度(du)，增加(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收不(bu)(bu)(bu)遵從(cong)(cong)(cong)(cong)的(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本。目前，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務部門(men)還沒有一套(tao)針(zhen)對自(zi)然人(ren)(ren)(ren)(ren)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)用(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)制(zhi)度(du)。國(guo)(guo)家發展改(gai)革委、國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局發布的(de)(de)(de)(de)(de)《關(guan)于加(jia)(jia)強個人(ren)(ren)(ren)(ren)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)用(yong)建(jian)設的(de)(de)(de)(de)(de)通知》中，要求針(zhen)對納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)失(shi)信(xin)行為(wei)建(jian)立修(xiu)復(fu)機(ji)制(zhi)。較低(di)的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收不(bu)(bu)(bu)遵從(cong)(cong)(cong)(cong)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本，無(wu)法(fa)(fa)形(xing)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)足夠(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)威懾力。因此，國(guo)(guo)家相關(guan)部門(men)應(ying)當從(cong)(cong)(cong)(cong)信(xin)用(yong)管理的(de)(de)(de)(de)(de)角度(du)，增加(jia)(jia)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收不(bu)(bu)(bu)遵從(cong)(cong)(cong)(cong)的(de)(de)(de)(de)(de)成(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)本，從(cong)(cong)(cong)(cong)而降低(di)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)(ren)匯(hui)(hui)(hui)算(suan)(suan)清繳(jiao)不(bu)(bu)(bu)遵從(cong)(cong)(cong)(cong)的(de)(de)(de)(de)(de)概率。

作者：李(li)彥興 汪精海(hai) 單位：甘(gan)肅(su)農(nong)業大學計(ji)劃財務處