導(dao)語：稅收征管數字化(hua)轉型(xing)思考一文來(lai)源于網友上傳，不代表本站(zhan)觀(guan)點，若需要原(yuan)創文章可咨詢客服老師，歡迎(ying)參考。

提要：隨著數字經濟的快速發展，如何實現稅收征管的數字化轉型成為當前研(yan)究的(de)(de)熱點。本(ben)文(wen)在(zai)(zai)(zai)分析政策背景、稅收征管現狀(zhuang)基礎(chu)上(shang)，指出(chu)稅收征管在(zai)(zai)(zai)稅制(zhi)結構、人才結構、數據(ju)共享(xiang)及(ji)挖掘方面存在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)問題，并提出(chu)解決對(dui)策。

關鍵詞：數字經(jing)濟(ji)；稅收征管；數字化轉(zhuan)型

數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)自20世(shi)紀90年代被首(shou)次(ci)提出(chu)(chu)之后，便得到了(le)廣(guang)泛的(de)(de)(de)(de)關注和(he)快速的(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)。為(wei)響應數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)的(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)，國(guo)內外政(zheng)府及組織積極(ji)制定(ding)各類(lei)政(zheng)策(ce)措施(shi)。OECD于(yu)2020年底發(fa)(fa)布《稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)3.0：稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)的(de)(de)(de)(de)數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)化(hua)轉(zhuan)型(xing)(xing)》報告，在全(quan)世(shi)界(jie)范圍內提出(chu)(chu)了(le)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)化(hua)轉(zhuan)型(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)構(gou)想。2021年3月中國(guo)“兩(liang)辦”印發(fa)(fa)《關于(yu)進(jin)一步(bu)深(shen)化(hua)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)改(gai)革的(de)(de)(de)(de)意見(jian)》（以下簡(jian)稱《意見(jian)》），明(ming)確指出(chu)(chu)：“全(quan)面(mian)推進(jin)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)化(hua)升級和(he)智(zhi)能化(hua)改(gai)造”。《意見(jian)》是(shi)新(xin)(xin)時(shi)代新(xin)(xin)征(zheng)(zheng)程稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)工作的(de)(de)(de)(de)新(xin)(xin)使命、新(xin)(xin)要(yao)求，是(shi)我國(guo)“十四五”時(shi)期全(quan)面(mian)推進(jin)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)化(hua)轉(zhuan)型(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)綱(gang)領性(xing)文(wen)件，具有里(li)程碑式的(de)(de)(de)(de)意義。我國(guo)作為(wei)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)發(fa)(fa)展(zhan)大國(guo)、強國(guo)，數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)逐漸成(cheng)為(wei)其最具活力、最具創新(xin)(xin)力、輻射最廣(guang)泛的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)形(xing)態(tai)，同(tong)時(shi)數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)也是(shi)稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)化(hua)轉(zhuan)型(xing)(xing)的(de)(de)(de)(de)新(xin)(xin)引(yin)擎和(he)新(xin)(xin)手(shou)(shou)段(duan)。數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)催生了(le)新(xin)(xin)業態(tai)、新(xin)(xin)模式，拓展(zhan)了(le)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)邊界(jie)，改(gai)變(bian)了(le)業務形(xing)態(tai)，如(ru)何(he)實現(xian)新(xin)(xin)興經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)業態(tai)和(he)商業模式無(wu)縫銜接，如(ru)何(he)創新(xin)(xin)征(zheng)(zheng)管(guan)手(shou)(shou)段(duan)，如(ru)何(he)利用我國(guo)經(jing)(jing)(jing)(jing)(jing)濟(ji)(ji)(ji)發(fa)(fa)展(zhan)優勢(shi)進(jin)行稅(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管(guan)的(de)(de)(de)(de)數(shu)字(zi)(zi)(zi)(zi)化(hua)轉(zhuan)型(xing)(xing)升級等(deng)策(ce)劃歸納為(wei)當前研究(jiu)的(de)(de)(de)(de)熱(re)點和(he)焦點問題。

一、發展現狀

伴隨著“大智移云(yun)物(wu)鏈”信息技術與經(jing)濟(ji)發展的不斷融合，促使(shi)數字(zi)經(jing)濟(ji)逐漸(jian)成為國民經(jing)濟(ji)的新引擎。

（一）數(shu)字經(jing)濟發展態勢良好

一方(fang)面數字(zi)經(jing)(jing)(jing)濟的(de)(de)產(chan)(chan)(chan)業(ye)規(gui)(gui)模(mo)得(de)到了(le)迅速增(zeng)長(chang)，2008～2020年(nian)(nian)我(wo)國(guo)數字(zi)經(jing)(jing)(jing)濟規(gui)(gui)模(mo)每年(nian)(nian)保(bao)持近(jin)15%的(de)(de)增(zeng)長(chang)比例(li)。據(ju)《中國(guo)互聯網發展報(bao)告2021》統計數據(ju)顯示，2020年(nian)(nian)中國(guo)數字(zi)經(jing)(jing)(jing)濟規(gui)(gui)模(mo)達(da)到39.2萬億(yi)元(yuan)，占GDP比重(zhong)達(da)38.6%，2021年(nian)(nian)其(qi)比重(zhong)有望超(chao)過40%。2021年(nian)(nian)，國(guo)家統計局公布(bu)《數字(zi)經(jing)(jing)(jing)濟及其(qi)核心產(chan)(chan)(chan)業(ye)統計分類（2021）》，為(wei)我(wo)國(guo)數字(zi)經(jing)(jing)(jing)濟規(gui)(gui)模(mo)的(de)(de)測(ce)算提供(gong)了(le)統一的(de)(de)標準(zhun)、口徑和范圍。另一方(fang)面數字(zi)經(jing)(jing)(jing)濟產(chan)(chan)(chan)業(ye)規(gui)(gui)模(mo)的(de)(de)增(zeng)長(chang)也促(cu)進了(le)企業(ye)法(fa)(fa)人(ren)規(gui)(gui)模(mo)的(de)(de)增(zeng)加。據(ju)國(guo)家統計局數據(ju)統計顯示，2011～2020年(nian)(nian)十年(nian)(nian)間我(wo)國(guo)的(de)(de)企業(ye)法(fa)(fa)人(ren)數目增(zeng)長(chang)了(le)兩倍，達(da)到了(le)近(jin)3，000萬。（圖1、圖2）

（二(er)）減稅(shui)降費政策(ce)有效(xiao)落實

近(jin)幾年，因新冠肺炎疫(yi)情及其他突(tu)發(fa)(fa)事項(xiang)的影(ying)響，致使(shi)部分省(sheng)市部分行業出(chu)現了經營困境，為促進經濟平穩發(fa)(fa)展，國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局先后(hou)發(fa)(fa)布實施了小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人免征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)公(gong)告、小(xiao)微企(qi)業的“六稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)兩費(fei)(fei)”減(jian)免政(zheng)(zheng)策(ce)、提高科技型(xing)中小(xiao)企(qi)業研(yan)發(fa)(fa)費(fei)(fei)用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前加(jia)計(ji)扣除比(bi)例公(gong)告、延續(xu)執行部分國(guo)(guo)家商品(pin)儲備稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠政(zheng)(zheng)策(ce)、生產生活性服務(wu)(wu)業增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)加(jia)計(ji)抵減(jian)政(zheng)(zheng)策(ce)的期限延長等一(yi)系列措施。減(jian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)降(jiang)費(fei)(fei)政(zheng)(zheng)策(ce)的落(luo)實，一(yi)方面(mian)促進了我國(guo)(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)政(zheng)(zheng)策(ce)的貫徹落(luo)實，使(shi)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人繳費(fei)(fei)人及時、準確、切實地享受國(guo)(guo)家的各項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)扶(fu)持(chi)(chi)；另一(yi)方面(mian)能夠緩解(jie)企(qi)業和個人的資金短缺壓力，維(wei)持(chi)(chi)企(qi)業正(zheng)常運營，促進其可(ke)持(chi)(chi)續(xu)發(fa)(fa)展。

（三）稅收征管不斷(duan)優化

隨(sui)著信(xin)息(xi)技術(shu)(shu)與稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管的(de)不斷融合，使(shi)得(de)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)(wu)(wu)、納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)用(yong)(yong)體(ti)(ti)系(xi)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管流程(cheng)(cheng)等逐漸優化(hua)(hua)。一(yi)是(shi)創新納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服(fu)務(wu)(wu)(wu)，積極推(tui)進“互聯網+稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)”，實現(xian)線上(shang)辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)全覆(fu)蓋(gai)，深(shen)化(hua)(hua)電子辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，提(ti)升(sheng)辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)效率，降(jiang)低辦(ban)(ban)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)成本。通過“融媒(mei)體(ti)(ti)”方式，建立云課程(cheng)(cheng)，開(kai)展線上(shang)直播(bo)，同時提(ti)供免(mian)費的(de)個性化(hua)(hua)、針對性納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)培(pei)訓(xun)服(fu)務(wu)(wu)(wu)，及時宣傳最新的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)費支持(chi)政策(ce)，針對重點稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)源企業，開(kai)展定(ding)制化(hua)(hua)、一(yi)對一(yi)涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專業服(fu)務(wu)(wu)(wu)，協(xie)助企業更好地(di)履(lv)行納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)(wu)(wu)。二是(shi)建立信(xin)息(xi)共享機制，同時又(you)加強了“銀稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)互動”機制，強化(hua)(hua)共享范圍，進行企業納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)用(yong)(yong)評(ping)級，進而采取進一(yi)步(bu)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)措施。三是(shi)廣泛運用(yong)(yong)大數據、智能化(hua)(hua)技術(shu)(shu)，促(cu)使(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管進一(yi)步(bu)優化(hua)(hua)，以金稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)三期(qi)、增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)票(piao)電子化(hua)(hua)、增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)發(fa)票(piao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)控2.0等系(xi)統(tong)為支撐，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)部門能夠將涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)息(xi)進行量化(hua)(hua)分析對比，構建“信(xin)用(yong)(yong)+風險”稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)監管新體(ti)(ti)系(xi)。

二、稅收征管存在的問題

隨著(zhu)經(jing)濟(ji)形態(tai)、商業經(jing)營方式等的更新進(jin)步(bu)，為經(jing)濟(ji)發(fa)展注(zhu)入了新的活力，但也給稅收征(zheng)(zheng)管帶(dai)來了挑戰(zhan)。當前稅收征(zheng)(zheng)管主要(yao)存在(zai)以下(xia)幾個問題：

（一）稅制結構有待優(you)化

數字經濟時代，產業數字化發展已成為數字經濟的核心產業，其比重也在逐年遞增，傳統稅收征管已不能滿足數字經濟發展的需求。電商經濟引發人們對于數字經濟稅收征管法律的思考，網絡經營(ying)主體(ti)(ti)的(de)(de)(de)市場(chang)準(zhun)入制(zhi)度誰來界定(ding)，交(jiao)易(yi)(yi)對象的(de)(de)(de)性質(zhi)怎么(me)認定(ding)，如何進行納稅(shui)登記，稅(shui)源如何管(guan)(guan)理，有無自然(ran)人納稅(shui)機制(zhi)，稅(shui)目(mu)、納稅(shui)客體(ti)(ti)、納稅(shui)地點(dian)這(zhe)些細節(jie)是什么(me)，等等，這(zhe)些暫未確定(ding)的(de)(de)(de)情況下，何談繳稅(shui)。同(tong)時(shi)，數字經濟下的(de)(de)(de)電(dian)子商務交(jiao)易(yi)(yi)已脫離了傳統的(de)(de)(de)買(mai)賣關(guan)(guan)系，其業務的(de)(de)(de)完成離不(bu)開電(dian)商平臺(tai)、第(di)三方(fang)支付平臺(tai)、資金的(de)(de)(de)流轉(zhuan)、物流的(de)(de)(de)配送等的(de)(de)(de)支持，相(xiang)(xiang)比于實體(ti)(ti)經營(ying)而言(yan)，其靈活性、隱蔽性、虛(xu)擬(ni)性使(shi)(shi)其易(yi)(yi)于脫離稅(shui)收監管(guan)(guan)，為(wei)稅(shui)收征(zheng)管(guan)(guan)帶來了巨大的(de)(de)(de)困難，因此(ci)稅(shui)制(zhi)結構應(ying)隨著數字經濟的(de)(de)(de)發展(zhan)不(bu)斷完善，使(shi)(shi)相(xiang)(xiang)關(guan)(guan)法律法規適應(ying)經濟的(de)(de)(de)發展(zhan)。

（二(er)）數據共享不完善(shan)

數(shu)字(zi)(zi)經濟下(xia)的(de)(de)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)事項其交易過(guo)程主(zhu)要(yao)依賴于(yu)互聯網與(yu)(yu)大(da)(da)(da)數(shu)據，借助于(yu)數(shu)字(zi)(zi)媒介完成，具有(you)高(gao)度(du)的(de)(de)流(liu)動性(xing)，數(shu)字(zi)(zi)企業擺(bai)脫了(le)實(shi)體的(de)(de)束縛，通(tong)過(guo)各種技術數(shu)段促(cu)使(shi)其交易相(xiang)對隱蔽，致使(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)機(ji)關難以(yi)開展有(you)效的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征管工作。一(yi)是(shi)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)共(gong)享(xiang)之(zhi)后產(chan)生新的(de)(de)責權利的(de)(de)劃(hua)分問(wen)題難以(yi)調(diao)整(zheng)，政(zheng)府的(de)(de)各職能部門(men)之(zhi)間(jian)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)局與(yu)(yu)銀(yin)行之(zhi)間(jian)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)局與(yu)(yu)電商(shang)平臺之(zhi)間(jian)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)局與(yu)(yu)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人之(zhi)間(jian)存(cun)(cun)在(zai)較多的(de)(de)利益(yi)紛(fen)爭，致使(shi)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)獲(huo)取(qu)難度(du)加大(da)(da)(da)，雖然部分信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)和資源實(shi)現了(le)共(gong)享(xiang)，但僅(jin)僅(jin)存(cun)(cun)在(zai)于(yu)形(xing)式上，根本無法(fa)實(shi)現完全(quan)的(de)(de)披露和共(gong)享(xiang)。二是(shi)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)的(de)(de)采集機(ji)制不完善，目前(qian)只(zhi)有(you)通(tong)過(guo)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人自行申報，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)(wu)局才能獲(huo)取(qu)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)，尤其是(shi)第三方數(shu)據，直(zhi)播(bo)帶貨(huo)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征收(shou)(shou)極大(da)(da)(da)地說明了(le)這個問(wen)題，自行申報的(de)(de)數(shu)據存(cun)(cun)在(zai)不完整(zheng)、不真實(shi)等問(wen)題，也影響了(le)風險評估(gu)及管理。三是(shi)政(zheng)務(wu)(wu)(wu)(wu)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)資源未完全(quan)公開，在(zai)法(fa)定主(zhu)動公開內容(rong)中(zhong)僅(jin)設(she)計宏觀(guan)性(xing)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)，鮮少涉(she)及職能部門(men)的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)，不同職能部門(men)間(jian)缺少信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)溝通(tong)和交流(liu)的(de)(de)平臺，共(gong)享(xiang)機(ji)制的(de)(de)建立并沒有(you)極大(da)(da)(da)地提高(gao)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)的(de)(de)質量，大(da)(da)(da)部分信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)較為零星且標準(zhun)不統一(yi)，無法(fa)納(na)入稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)管理當(dang)中(zhong)。

（三(san)）人(ren)力資源結(jie)構(gou)不合理

隨著國稅地稅的(de)合成，稅務(wu)系統(tong)的(de)人(ren)力資源無(wu)論(lun)是(shi)年(nian)(nian)齡結(jie)構(gou)、專業(ye)結(jie)構(gou)、知(zhi)識結(jie)構(gou)都需(xu)要重(zhong)新建構(gou)。原有(you)的(de)稅務(wu)人(ren)員多是(shi)年(nian)(nian)齡較(jiao)大的(de)人(ren)員，具有(you)較(jiao)為豐富的(de)稅收(shou)征管經驗，但(dan)思想相(xiang)對較(jiao)為傳統(tong)，積極性(xing)也(ye)相(xiang)對較(jiao)低，易于滿足，不能快速適(shi)應(ying)數字經濟的(de)快速發展的(de)要求。而(er)中(zhong)青年(nian)(nian)稅務(wu)人(ren)員雖然具有(you)較(jiao)強的(de)業(ye)務(wu)能力、適(shi)應(ying)性(xing)很強，但(dan)他(ta)們(men)在稅務(wu)局所占的(de)比例較(jiao)低，處于供不應(ying)求的(de)狀態。此外(wai)，每年(nian)(nian)國家公務(wu)員招(zhao)錄的(de)新成員多為應(ying)屆畢業(ye)生，具有(you)活力、積極性(xing)高、求知(zhi)欲(yu)強等特點。

（四）信息技術利用不充(chong)分(fen)

大(da)數據(ju)時(shi)代，各(ge)種新型信(xin)(xin)(xin)息技術不(bu)(bu)斷涌(yong)現，逐漸(jian)應用(yong)于(yu)(yu)經濟各(ge)個(ge)領(ling)域。首先(xian)，實名辦稅(shui)系統及電(dian)子(zi)稅(shui)務局廣(guang)泛建立，但未實現全(quan)面的(de)信(xin)(xin)(xin)息共享，因此存在(zai)部(bu)分納稅(shui)人(ren)身(shen)份信(xin)(xin)(xin)息無(wu)從考證的(de)現象，引來潛在(zai)的(de)風(feng)(feng)險；其次，稅(shui)務信(xin)(xin)(xin)息化不(bu)(bu)斷加強，各(ge)種信(xin)(xin)(xin)息、數據(ju)不(bu)(bu)斷進行錄入(ru)、交(jiao)換、使用(yong)等，然(ran)而其信(xin)(xin)(xin)息的(de)全(quan)面性(xing)卻不(bu)(bu)足，其安全(quan)性(xing)有(you)待提高(gao)；最(zui)后(hou)，大(da)數據(ju)稅(shui)收的(de)實時(shi)監(jian)控(kong)具有(you)行政局限(xian)性(xing)，僅省會或(huo)一線城(cheng)市能夠做(zuo)到實時(shi)監(jian)控(kong)，然(ran)而通(tong)過(guo)(guo)層層傳達、級(ji)級(ji)驗(yan)證而降低數據(ju)的(de)時(shi)效性(xing)，同時(shi)涉稅(shui)信(xin)(xin)(xin)息并未實現深(shen)入(ru)挖掘(jue)，不(bu)(bu)利(li)于(yu)(yu)可視化管理決(jue)策(ce)的(de)數字(zi)稅(shui)務。如何將涉稅(shui)信(xin)(xin)(xin)息通(tong)過(guo)(guo)技術手(shou)段實現數據(ju)挖掘(jue)是未來稅(shui)收征管的(de)趨(qu)勢，也是稅(shui)務風(feng)(feng)險管理的(de)關鍵。

三、數字化轉型路徑

面對數(shu)(shu)(shu)字經濟(ji)，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)管(guan)應(ying)迎(ying)接挑戰(zhan)，全面推進數(shu)(shu)(shu)字化(hua)升級(ji)和(he)(he)智能化(hua)改造，這也是(shi)《意見》指出的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)管(guan)的(de)(de)發展方向(xiang)。學習、借鑒(jian)和(he)(he)參考國內外的(de)(de)經驗借鑒(jian)不失為一種方法(fa)，一是(shi)美國的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)遵(zun)從法(fa)案、歐盟的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)字服務稅(shui)(shui)(shui)提案、英國的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)字稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)管(guan)系(xi)統(tong)、澳大利(li)亞的(de)(de)DVS和(he)(he)STP系(xi)統(tong)等；二是(shi)北京的(de)(de)兩級(ji)征(zheng)管(guan)架構、深(shen)圳的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務風(feng)險防控體系(xi)、成(cheng)都的(de)(de)智慧(hui)稅(shui)(shui)(shui)務平臺等。為實現稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)征(zheng)管(guan)的(de)(de)數(shu)(shu)(shu)字化(hua)升級(ji)轉(zhuan)型，可(ke)以(yi)從以(yi)下(xia)幾個方面著手(shou)：

（一(yi)）優化稅制結構，創(chuang)新征管(guan)方式

數字(zi)(zi)(zi)經(jing)濟(ji)的(de)(de)(de)快(kuai)速發展(zhan)，產生了大量(liang)數字(zi)(zi)(zi)經(jing)濟(ji)特征(zheng)(zheng)的(de)(de)(de)行業，但其交易(yi)多(duo)具有隱蔽性(xing)(xing)，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)主(zhu)體、計稅(shui)(shui)(shui)(shui)依據、征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)時間(jian)和(he)地點(dian)等難以確定(ding)，且目前有關(guan)數字(zi)(zi)(zi)經(jing)濟(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征(zheng)(zheng)管的(de)(de)(de)法(fa)(fa)律體系還不完善(shan)，無法(fa)(fa)真正實現有法(fa)(fa)可依，為(wei)此應盡(jin)快(kuai)做到(dao)以下工(gong)作，一是(shi)完善(shan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收實體法(fa)(fa)的(de)(de)(de)制定(ding)等工(gong)作，增強(qiang)(qiang)現代(dai)信息(xi)技術在稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征(zheng)(zheng)管的(de)(de)(de)應用，強(qiang)(qiang)化稅(shui)(shui)(shui)(shui)收征(zheng)(zheng)管的(de)(de)(de)確定(ding)性(xing)(xing)和(he)透明度；二(er)是(shi)健全稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)登記制度及(ji)(ji)扣繳義(yi)務(wu)制度，提升自然人(ren)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)積極性(xing)(xing)主(zhu)動性(xing)(xing)，加強(qiang)(qiang)第三(san)方支付平(ping)臺(tai)(tai)及(ji)(ji)交易(yi)平(ping)臺(tai)(tai)與稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)系統的(de)(de)(de)聯結性(xing)(xing)，協助稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)進行稅(shui)(shui)(shui)(shui)收監管和(he)風險(xian)監控；三(san)是(shi)將現代(dai)信息(xi)技術應用于征(zheng)(zheng)管當中，實現“數字(zi)(zi)(zi)治稅(shui)(shui)(shui)(shui)”。

（二）構(gou)建協同信息共享(xiang)機制

信(xin)(xin)息(xi)(xi)和(he)數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)是(shi)當今時(shi)代的(de)(de)(de)(de)主題，如何實(shi)現數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)在不(bu)同部(bu)門(men)(men)、不(bu)同區(qu)域(yu)、不(bu)同平(ping)(ping)(ping)臺間的(de)(de)(de)(de)協同共享(xiang)便是(shi)當前(qian)的(de)(de)(de)(de)主要(yao)任務(wu)之一。為促進(jin)稅收征管(guan)的(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)(shu)字化轉(zhuan)型，首先，應搭建(jian)不(bu)同稅務(wu)部(bu)門(men)(men)、不(bu)同職能部(bu)門(men)(men)間數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)及(ji)信(xin)(xin)息(xi)(xi)的(de)(de)(de)(de)獲取(qu)、流轉(zhuan)、儲(chu)存、使(shi)用等的(de)(de)(de)(de)平(ping)(ping)(ping)臺，促進(jin)信(xin)(xin)息(xi)(xi)的(de)(de)(de)(de)深化共享(xiang)；其次(ci)，加強(qiang)數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)質量(liang)管(guan)理(li)，無論是(shi)自(zi)主申報(bao)還是(shi)稅收部(bu)門(men)(men)采(cai)集的(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)，均(jun)要(yao)進(jin)行(xing)嚴格的(de)(de)(de)(de)質量(liang)要(yao)求(qiu)，規范化數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)提交標準，同時(shi)應及(ji)時(shi)進(jin)行(xing)質量(liang)的(de)(de)(de)(de)考核和(he)評價；最后(hou)，數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)共享(xiang)不(bu)單單是(shi)稅務(wu)部(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)(xi)共享(xiang)，也應加強(qiang)稅務(wu)部(bu)門(men)(men)與政府職能部(bu)門(men)(men)、金融(rong)機構、電商平(ping)(ping)(ping)臺的(de)(de)(de)(de)協調(diao)與配合，構建(jian)協作機制，及(ji)時(shi)進(jin)行(xing)數(shu)(shu)(shu)(shu)據(ju)(ju)的(de)(de)(de)(de)收集和(he)采(cai)集，同時(shi)有助于加強(qiang)對平(ping)(ping)(ping)臺間的(de)(de)(de)(de)監管(guan)。

（三）加強人才隊伍建設

傳統的稅(shui)收征管(guan)執法及(ji)工(gong)作(zuo)人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)，其業(ye)務技(ji)(ji)(ji)能(neng)(neng)(neng)主要是(shi)經(jing)(jing)濟(ji)管(guan)理，而數字(zi)經(jing)(jing)濟(ji)更(geng)多(duo)強調對(dui)于新(xin)型信息技(ji)(ji)(ji)術(shu)的應用，通(tong)過不同(tong)技(ji)(ji)(ji)術(shu)手段更(geng)高效、更(geng)便捷地實(shi)現征管(guan)工(gong)作(zuo)，因此需要從人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)結構(gou)、專業(ye)技(ji)(ji)(ji)能(neng)(neng)(neng)等(deng)方面進行(xing)稅(shui)務人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)隊(dui)伍(wu)的建設。一是(shi)強化人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)引進。通(tong)過公務員(yuan)招(zhao)錄，補充(chong)大量的具(ju)有(you)數字(zi)經(jing)(jing)濟(ji)技(ji)(ji)(ji)能(neng)(neng)(neng)的高等(deng)教育人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)，同(tong)時(shi)可以加強與(yu)企業(ye)及(ji)高校的合(he)作(zuo)，引入高級科研人(ren)(ren)(ren)(ren)員(yuan)，強化稅(shui)務隊(dui)伍(wu)的能(neng)(neng)(neng)力建設。二是(shi)進行(xing)優(you)化培訓(xun)。稅(shui)務系統針對(dui)新(xin)經(jing)(jing)濟(ji)形(xing)態及(ji)時(shi)提供定期及(ji)不定期的線下線上培訓(xun)以及(ji)征管(guan)經(jing)(jing)驗分享(xiang)，實(shi)現自我更(geng)新(xin)和積極式(shi)學習(xi)。此外，還應提供合(he)理的晉升渠道、優(you)勢的激勵機制等(deng)促進人(ren)(ren)(ren)(ren)才(cai)培養與(yu)發展。

（四(si)）強化(hua)數(shu)據綜合運用能力

通(tong)過人(ren)(ren)才(cai)隊(dui)伍的(de)(de)(de)(de)(de)建設，組建專業(ye)化(hua)(hua)團隊(dui)，專門(men)負(fu)責大(da)數(shu)(shu)據(ju)的(de)(de)(de)(de)(de)分(fen)析(xi)及(ji)數(shu)(shu)據(ju)挖掘工(gong)作，針對不同(tong)(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)涉稅(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)息(xi)進(jin)行專業(ye)化(hua)(hua)管(guan)(guan)理(li)，形成(cheng)價值分(fen)析(xi)報告，以數(shu)(shu)據(ju)為(wei)基礎開展(zhan)風險管(guan)(guan)控(kong)評(ping)價體系(xi)，探索納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)繳費人(ren)(ren)的(de)(de)(de)(de)(de)差異化(hua)(hua)管(guan)(guan)控(kong)。稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)字(zi)(zi)化(hua)(hua)轉型(xing)離不開稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)的(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)息(xi)化(hua)(hua)、智能(neng)化(hua)(hua)發展(zhan)，因(yin)而在(zai)(zai)(zai)協同(tong)(tong)共享(xiang)(xiang)機(ji)(ji)制(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)基礎上(shang)，開發統(tong)一的(de)(de)(de)(de)(de)征管(guan)(guan)系(xi)統(tong)，促進(jin)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)系(xi)統(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)統(tong)一性和全面性，實現日(ri)常事務的(de)(de)(de)(de)(de)高效管(guan)(guan)理(li)，通(tong)過“數(shu)(shu)字(zi)(zi)化(hua)(hua)+稅(shui)(shui)(shui)(shui)務”的(de)(de)(de)(de)(de)征管(guan)(guan)模式，提(ti)高信(xin)息(xi)技(ji)術的(de)(de)(de)(de)(de)應(ying)用以及(ji)數(shu)(shu)字(zi)(zi)化(hua)(hua)水平(ping)。當前，數(shu)(shu)字(zi)(zi)經(jing)濟已經(jing)成(cheng)為(wei)經(jing)濟發展(zhan)的(de)(de)(de)(de)(de)動力(li)(li)源(yuan)泉，涌(yong)現出了諸多經(jing)濟新形態，為(wei)我(wo)(wo)國的(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管(guan)(guan)帶來了機(ji)(ji)遇(yu)與挑(tiao)戰。本文在(zai)(zai)(zai)分(fen)析(xi)我(wo)(wo)國稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管(guan)(guan)現狀的(de)(de)(de)(de)(de)基礎上(shang)，指出了目前在(zai)(zai)(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)結構(gou)、數(shu)(shu)據(ju)共享(xiang)(xiang)、人(ren)(ren)才(cai)培養、技(ji)術應(ying)用等方面存(cun)在(zai)(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)典(dian)型(xing)問(wen)題，并提(ti)出了相(xiang)應(ying)對策，然而稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)征管(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)字(zi)(zi)化(hua)(hua)轉型(xing)之路仍任重而道遠，需要不同(tong)(tong)部(bu)門(men)、不同(tong)(tong)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)共同(tong)(tong)努力(li)(li)，朝著智慧稅(shui)(shui)(shui)(shui)務的(de)(de)(de)(de)(de)方向發展(zhan)。

作者:吳楠楠 單位:鄭(zheng)州財經學院