導語(yu)：如何(he)才能(neng)寫好(hao)一篇(pian)往來核算(suan)，這就需要搜集整(zheng)理(li)更(geng)多的資料和文(wen)獻(xian)，歡迎閱(yue)讀由公務員之家整(zheng)理(li)的十篇(pian)范(fan)文(wen)，供你(ni)借(jie)鑒。

篇1

【關鍵詞(ci)】專業管(guan)理 科(ke)目集中核(he)算 管(guan)理

一、專業管理的目標描述

（一）專業管理的理念

以建立適應現代企業制度要求、科學高效的財務集約化管理體系為目標，增強公司財務監管能力、明確一本帳下混合公用賬務的責任劃分為目的，以財務與其他業務縱向集約、橫向融合、重點集中為基礎，以優化調整財務職責權限及組織結構為組織保障，全面統一會計科目、統一信息標準、統一業務流程、統一組織體系，針對合并利潤中心下（即一本帳）混合公用的往來科目在分析、控制、監督等重要管理職能沒有專人、專職、專管、造成了財務管理工作的“空擋”和“缺位”。為規避“三不管”現象監管職能的缺失，實施會計集中核算管(guan)理(li)(li)(li)變革，通過改變原(yuan)有(you)的(de)財務(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)(li)觀念，強(qiang)化集中賬(zhang)務(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)(li)監管(guan)職(zhi)能(neng)。對中心(xin)現有(you)的(de)財務(wu)(wu)人(ren)員進行科學合理(li)(li)(li)的(de)分(fen)配(pei)、理(li)(li)(li)清工作思路和工作目標，梳理(li)(li)(li)各自的(de)職(zhi)能(neng)責任(ren)范疇(chou)，建(jian)立對公用(yong)往來會計(ji)核算科目進行多人(ren)核算、專人(ren)負(fu)責管(guan)理(li)(li)(li)的(de)模式。

（二）專業管理(li)的(de)范圍和目標

會計(ji)集中(zhong)核(he)算管(guan)(guan)理(li)的范圍(wei)(wei)為利潤(run)中(zhong)心合并后具有(you)(you)多人核(he)算人員(yuan)共用往來(lai)科目核(he)算的單位，包(bao)括公司本部、財務中(zhong)心。通過(guo)改變(bian)(bian)原有(you)(you)的管(guan)(guan)理(li)理(li)念，重(zhong)新(xin)根(gen)據新(xin)環境的變(bian)(bian)化(hua)適應改變(bian)(bian)新(xin)的管(guan)(guan)理(li)變(bian)(bian)革，以此(ci)達到對公用往來(lai)科目進行系統全過(guo)程(cheng)的監督和管(guan)(guan)理(li)，劃清職責范圍(wei)(wei)、做到核(he)算與管(guan)(guan)理(li)監督合理(li)有(you)(you)效連接，避免出(chu)現“三不管(guan)(guan)”現象監管(guan)(guan)職能缺(que)失的管(guan)(guan)理(li)斷層、脫節的狀態，有(you)(you)效提升公司財務管(guan)(guan)理(li)水平(ping)。

（三(san)）專業管理的指(zhi)標體系及(ji)目標值

實行會(hui)計(ji)集中核算全過程管理及后評價(jia)，針對混(hun)合公用的(de)會(hui)計(ji)往(wang)來科目管理的(de)成效(xiao)，結賬、清(qing)算的(de)及時(shi)性、科目余額數據的(de)動態把握和(he)分析等建立控制(zhi)管理目標要(yao)求、時(shi)間節點與績效(xiao)管理評價(jia)。

二(er)、專業(ye)管理的主要做法

（1）其(qi)他(ta)應付款＼代(dai)扣職工款項＼工會(hui)經(jing)費(fei)：公司(si)本部各單位核(he)(he)算(suan)會(hui)計負責對各自核(he)(he)算(suan)的(de)(de)余額(e)進行清(qing)理后，每月將各核(he)(he)算(suan)單位的(de)(de)工會(hui)經(jing)費(fei)收入、支出(chu)、余額(e)，以(yi)電子表(biao)格的(de)(de)形式于次月5日(ri)前報給(gei)公司(si)機關主辦會(hui)計，以(yi)便匯(hui)總(zong)出(chu)全公司(si)的(de)(de)工會(hui)經(jing)費(fei)的(de)(de)明(ming)細表(biao)。

（2）其他應付款(kuan)＼代(dai)扣(kou)職(zhi)工款(kuan)項＼電(dian)費(fei)：公司本部各(ge)單位核(he)(he)算(suan)(suan)會計負(fu)責(ze)對(dui)各(ge)自核(he)(he)算(suan)(suan)的余額進(jin)行清(qing)理(li)、付款(kuan)。以后(hou)的每(mei)月，由往來科目(mu)負(fu)責(ze)人與物(wu)業管理(li)公司分單位對(dui)代(dai)扣(kou)電(dian)費(fei)進(jin)行核(he)(he)對(dui)，總金額核(he)(he)對(dui)一(yi)致后(hou)，由物(wu)業部門發起支付申請流程，最后(hou)統一(yi)由負(fu)責(ze)人進(jin)行付款(kuan)。

（3）應付(fu)職工(gong)薪酬＼職工(gong)工(gong)會經費：負責人(ren)按時查看各位核算會計(ji)是否按月將計(ji)提(ti)工(gong)會經費付(fu)給公司工(gong)會。并督(du)促未及時辦理(li)的核算會計(ji)進行賬(zhang)務處理(li)。

（4）其他應付款＼代(dai)扣(kou)職工(gong)款項＼房租(zu)：公(gong)司(si)本(ben)部各單位核算會(hui)計負責(ze)對(dui)(dui)各自核算的余額(e)進行(xing)清理、付款。以后的每月，由往來科目負責(ze)人與物(wu)業(ye)管(guan)理公(gong)司(si)分(fen)單位對(dui)(dui)代(dai)扣(kou)房租(zu)進行(xing)核對(dui)(dui)，總(zong)金額(e)核對(dui)(dui)一(yi)致后，由物(wu)業(ye)部門發起支(zhi)付申請(qing)流程(cheng)，最后統(tong)一(yi)由負責(ze)人進行(xing)付款。

（5）應(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)＼應(ying)交(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)＼進項稅(shui)(shui)(shui)：公司本部各單位核(he)(he)算會(hui)(hui)計負責(ze)每月(yue)(yue)(yue)(yue)核(he)(he)對(dui)各自核(he)(he)算的增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)(shui)額數(shu)(shu)、應(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)費(fei)科(ke)目借方發(fa)生數(shu)(shu)、增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)票(piao)(piao)抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)明細(xi)表，保證(zheng)三數(shu)(shu)一(yi)致，于每月(yue)(yue)(yue)(yue)27號(hao)（2月(yue)(yue)(yue)(yue)定為25號(hao)）中午12：00前將當(dang)月(yue)(yue)(yue)(yue)所(suo)有(you)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)票(piao)(piao)抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)聯、增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)發(fa)票(piao)(piao)抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)明細(xi)表核(he)(he)對(dui)一(yi)致后交(jiao)此科(ke)目負責(ze)人進行匯總（含抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)明細(xi)表電子(zi)檔）。若當(dang)月(yue)(yue)(yue)(yue)有(you)27號(hao)（25號(hao)）后新增(zeng)票(piao)(piao)的情況，仍應(ying)等同于當(dang)月(yue)(yue)(yue)(yue)業務(wu)處理，由責(ze)任核(he)(he)算會(hui)(hui)計及時(shi)反(fan)饋情況，盡快補齊附件。科(ke)目負責(ze)人負責(ze)每月(yue)(yue)(yue)(yue)的28日將核(he)(he)對(dui)無誤的增(zeng)票(piao)(piao)抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)聯和(he)抵(di)(di)(di)扣(kou)(kou)聯明細(xi)表交(jiao)給財務(wu)部稅(shui)(shui)(shui)務(wu)專責(ze)。

（6）其他應付款＼代扣職工款項＼企(qi)業年(nian)金(jin)：公(gong)司本部各(ge)單位(wei)核(he)算會計(ji)負責(ze)對各(ge)自核(he)算的余額(e)進行(xing)清理、付款。由往來科目負責(ze)人每(mei)月按時查看(kan)各(ge)位(wei)核(he)算會計(ji)是否按月將代扣企(qi)業年(nian)金(jin)付給公(gong)司社(she)保辦，并(bing)督促未及時辦理的核(he)算會計(ji)進行(xing)賬務處理。

（7）其他應付(fu)(fu)款＼代扣(kou)職工(gong)款項＼基本(ben)(ben)醫療保(bao)險：公司(si)本(ben)(ben)部各單位核算(suan)會計(ji)(ji)負責對各自核算(suan)的余(yu)額進行(xing)清理、付(fu)(fu)款。由往來科目負責人按時查看(kan)各位會計(ji)(ji)是(shi)否按月將代扣(kou)基本(ben)(ben)醫療保(bao)險付(fu)(fu)給公司(si)社保(bao)辦(ban)，并督促未及(ji)時辦(ban)理的核算(suan)會計(ji)(ji)進行(xing)賬務處理。

（8）其他應付款＼代扣職工款項＼其他代扣款：公司本(ben)(ben)部各(ge)(ge)單位核(he)算會計(ji)負(fu)責對各(ge)(ge)自核(he)算的余額進(jin)行清(qing)理核(he)對，并將清(qing)理的余額查明原因進(jin)行處理。以后公司本(ben)(ben)部各(ge)(ge)單位核(he)算會計(ji)需(xu)要(yao)用此科(ke)目進(jin)行帳務處理時(shi)，需(xu)向此科(ke)目負(fu)責人進(jin)行報(bao)備，并將發生額、余額以電子表(biao)格的形式報(bao)給科(ke)目負(fu)責人。

（9）其他(ta)應付(fu)(fu)款(kuan)＼代(dai)扣職工(gong)款(kuan)項(xiang)＼基本養老(lao)保(bao)險(xian)：公(gong)司本部各單位(wei)(wei)核(he)算會(hui)(hui)計(ji)負(fu)責對各自核(he)算的余額進(jin)行(xing)清理、付(fu)(fu)款(kuan)。由(you)此往來(lai)科目(mu)負(fu)責人按(an)時查(cha)看各位(wei)(wei)會(hui)(hui)計(ji)是否按(an)月(yue)將代(dai)扣基本基本養老(lao)保(bao)險(xian)付(fu)(fu)給公(gong)司社(she)保(bao)辦，并督促未及時辦理的核(he)算會(hui)(hui)計(ji)進(jin)行(xing)賬務(wu)處理。

三、專(zhuan)業(ye)管(guan)理(li)的主要措施

（一）流(liu)程(cheng)正常運(yun)行的組織管理保(bao)證

為(wei)有(you)效規范財(cai)務收支行(xing)為(wei)，提高資金(jin)使用效益，維護資金(jin)安全完整，加強對(dui)往(wang)(wang)來(lai)款項的核算(suan)管理(li)，特明確財(cai)務中心各(ge)單位核算(suan)會計對(dui)公共管理(li)科(ke)目(mu)實行(xing)專(zhuan)人輪流管理(li)模式，輪流期間為(wei)一(yi)年一(yi)輪，以(yi)確保混合(he)公用往(wang)(wang)來(lai)科(ke)目(mu)專(zhuan)人、專(zhuan)職(zhi)、專(zhuan)管到位。

（二）保證(zheng)流程正常運行(xing)的專業管理績效(xiao)考(kao)核與控制

隨著財務中(zhong)心(xin)的(de)(de)成(cheng)立，利潤中(zhong)心(xin)的(de)(de)合并，會計核算越(yue)(yue)來(lai)越(yue)(yue)集(ji)中(zhong)勢必(bi)導致人(ren)員和(he)業務的(de)(de)高度集(ji)中(zhong)，為推動(dong)因集(ji)中(zhong)而引發的(de)(de)公(gong)(gong)用往來(lai)科目(mu)(mu)管(guan)理的(de)(de)及(ji)時(shi)(shi)性和(he)準(zhun)確性，我公(gong)(gong)司對(dui)公(gong)(gong)用往來(lai)科目(mu)(mu)流程中(zhong)各環節制訂考(kao)核要(yao)求(qiu)，在必(bi)要(yao)時(shi)(shi)通(tong)過(guo)對(dui)集(ji)中(zhong)辦公(gong)(gong)及(ji)數據工(gong)作通(tong)報，明確責任人(ren)及(ji)負責人(ren)，與效(xiao)益(yi)掛鉤，通(tong)過(guo)公(gong)(gong)用往來(lai)核算科目(mu)(mu)管(guan)理的(de)(de)質量及(ji)清理的(de)(de)及(ji)時(shi)(shi)性進(jin)行(xing)績(ji)效(xiao)考(kao)核結(jie)果評定(ding)，最后根據考(kao)核結(jie)果進(jin)行(xing)績(ji)效(xiao)分配。

四、今后的改進方向(xiang)或對策(ce)

篇2

教(jiao)育局頒布的(de)(de)(de)(de)《中(zhong)(zhong)小學(xue)(xue)(xue)(xue)財(cai)務(wu)(wu)(wu)制度》中(zhong)(zhong)規定(ding)，“中(zhong)(zhong)小學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)要實行(xing)(xing)集中(zhong)(zhong)記賬(zhang)，分校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)，即(ji)在(zai)(zai)(zai)一定(ding)區(qu)域內(nei)設立會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)心(xin)(xin)，統一辦理(li)(li)(li)區(qu)域內(nei)中(zhong)(zhong)小學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)”。因(yin)此成立教(jiao)育系統會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)心(xin)(xin)的(de)(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)(de)在(zai)(zai)(zai)于把(ba)下屬(shu)每所學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)財(cai)務(wu)(wu)(wu)經(jing)(jing)濟活(huo)動處(chu)于財(cai)政全程監(jian)(jian)督(du)和控制，防(fang)范財(cai)務(wu)(wu)(wu)風險，杜絕了(le)(le)(le)私設小金庫、賬(zhang)外(wai)賬(zhang)、公款(kuan)私存等現(xian)象(xiang)的(de)(de)(de)(de)出現(xian)。學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)原(yuan)本的(de)(de)(de)(de)人(ren)(ren)事(shi)關(guan)系在(zai)(zai)(zai)學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)，學(xue)(xue)(xue)(xue)期結束由學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)對其進(jin)行(xing)(xing)業績考核(he)，現(xian)今會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)人(ren)(ren)事(shi)關(guan)系納入教(jiao)育系統會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)中(zhong)(zhong)心(xin)(xin)管(guan)理(li)(li)(li)，與(yu)學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)脫離了(le)(le)(le)人(ren)(ren)事(shi)關(guan)系，增強了(le)(le)(le)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)與(yu)監(jian)(jian)督(du)的(de)(de)(de)(de)獨立性，使會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)能夠堅持原(yuan)則，站穩立場，對會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)資(zi)料(liao)的(de)(de)(de)(de)真實性、合法(fa)性進(jin)行(xing)(xing)大(da)膽監(jian)(jian)督(du)，解決了(le)(le)(le)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信息(xi)失真、會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)秩(zhi)序混(hun)亂等問題，大(da)大(da)提高了(le)(le)(le)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信息(xi)質量(liang)。但目前會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)集中(zhong)(zhong)核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)工作狀況(kuang)是(shi)“財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)(li)”與(yu)“會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)、監(jian)(jian)督(du)”相分離，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)既不參與(yu)各學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)經(jing)(jing)濟活(huo)動，又不全程履行(xing)(xing)監(jian)(jian)督(du)職能，只(zhi)是(shi)在(zai)(zai)(zai)事(shi)后(hou)學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)報賬(zhang)員(yuan)來中(zhong)(zhong)心(xin)(xin)報賬(zhang)時以票(piao)據(ju)審核(he)進(jin)行(xing)(xing)監(jian)(jian)督(du)，而票(piao)據(ju)是(shi)否(fou)真實、合理(li)(li)(li)，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)難以發現(xian)。即(ji)使發現(xian)也(ye)無處(chu)罰權，對不符合規定(ding)票(piao)據(ju)，只(zhi)能按(an)相關(guan)政策予以拒付，無法(fa)真正(zheng)提高資(zi)金使用效益。特(te)別是(shi)往(wang)來款(kuan)業務(wu)(wu)(wu)方(fang)面(mian)，學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)在(zai)(zai)(zai)加(jia)強財(cai)務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)(li)(li)的(de)(de)(de)(de)同(tong)時往(wang)往(wang)忽略了(le)(le)(le)往(wang)來款(kuan)管(guan)理(li)(li)(li)，在(zai)(zai)(zai)往(wang)來賬(zhang)款(kuan)核(he)算(suan)(suan)(suan)(suan)和管(guan)理(li)(li)(li)方(fang)面(mian)存在(zai)(zai)(zai)不少(shao)問題，直接(jie)影響(xiang)學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)(de)資(zi)金周轉、會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信息(xi)的(de)(de)(de)(de)質量(liang)、領(ling)導的(de)(de)(de)(de)決策，甚至影響(xiang)單位的(de)(de)(de)(de)形(xing)象(xiang)，因(yin)此加(jia)強學(xue)(xue)(xue)(xue)校(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)(xiao)往(wang)來款(kuan)管(guan)理(li)(li)(li)勢在(zai)(zai)(zai)必行(xing)(xing)。

隨(sui)著我們區(qu)教育系統會(hui)(hui)計(ji)(ji)核算中心業(ye)務(wu)的(de)(de)不斷(duan)擴大，每位會(hui)(hui)計(ji)(ji)人員身兼(jian)3、4所學(xue)(xue)(xue)校(xiao)的(de)(de)會(hui)(hui)計(ji)(ji)業(ye)務(wu)，每天窮于應(ying)付(fu)(fu)(fu)(fu)日常會(hui)(hui)計(ji)(ji)核算，也(ye)往(wang)(wang)往(wang)(wang)忽視對往(wang)(wang)來(lai)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)監督管理。我區(qu)是(shi)市(shi)教育強(qiang)區(qu)，擁有豐厚的(de)(de)教育資(zi)源，每一所學(xue)(xue)(xue)校(xiao)特(te)別是(shi)辦(ban)學(xue)(xue)(xue)歷史悠久的(de)(de)學(xue)(xue)(xue)校(xiao)，都有許(xu)多(duo)(duo)社會(hui)(hui)業(ye)務(wu)往(wang)(wang)來(lai),因(yin)此往(wang)(wang)來(lai)款(kuan)(kuan)(kuan)上也(ye)占(zhan)有很(hen)多(duo)(duo)資(zi)金。學(xue)(xue)(xue)校(xiao)的(de)(de)往(wang)(wang)來(lai)款(kuan)(kuan)(kuan)包括：應(ying)收票據、應(ying)收賬款(kuan)(kuan)(kuan)、其他應(ying)收款(kuan)(kuan)(kuan)、暫付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)、預付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)、應(ying)付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)、暫存款(kuan)(kuan)(kuan)項(xiang)、其他應(ying)付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)等(deng)等(deng)，它們都是(shi)以(yi)會(hui)(hui)計(ji)(ji)手段反映學(xue)(xue)(xue)校(xiao)提供或接(jie)受勞務(wu)或購買商(shang)品(pin)時發生的(de)(de)債權和債務(wu)的(de)(de)關系記錄，是(shi)學(xue)(xue)(xue)校(xiao)收款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)權利和付(fu)(fu)(fu)(fu)款(kuan)(kuan)(kuan)的(de)(de)義務(wu)，具有法律(lv)效力。

二、縱觀(guan)我區教育系統形成往來款的原因:

(一(yi)(yi))校(xiao)長(chang)只(zhi)重視教學(xue)業(ye)務(wu)工(gong)作，工(gong)作繁(fan)忙(mang)，不關注財(cai)務(wu)往(wang)來(lai)管(guan)理，認為(wei)自己不占不拿就行(xing)了，比如沒有及時結清(qing)工(gong)程款等一(yi)(yi)些業(ye)務(wu)往(wang)來(lai)款，有學(xue)校(xiao)搬入新校(xiao)園已經三(san)年多，一(yi)(yi)些裝(zhuang)修工(gong)程結算還沒審計好，當初預付款支付多筆(bi)，收(shou)到對方(fang)單位(wei)的收(shou)款收(shou)據，學(xue)校(xiao)都(dou)做會計分(fen)錄：

借：應收賬款

貸：銀行存款

三年(nian)多(duo)這應(ying)收(shou)賬(zhang)款一直(zhi)掛賬(zhang)，學校沒有及時催辦，還沒拿(na)到工程款發票，會(hui)計不能(neng)結轉(zhuan)應(ying)收(shou)款，做會(hui)計分錄：

借：事業支出

貸：應收賬款

因此影響了學校會計核算的真實(shi)性(xing)和及時性(xing)。

（二）校(xiao)(xiao)長換(huan)任(ren)，接任(ren)領導認(ren)為(wei)不是自(zi)己在職時發生(sheng)的(de)業(ye)務，也不進行處理(li)。結(jie)果是一(yi)(yi)任(ren)壓一(yi)(yi)任(ren)，有(you)的(de)甚(shen)至壓了(le)三、四(si)任(ren)，至今未進行處理(li)。如：一(yi)(yi)所小學校(xiao)(xiao)往來(lai)(lai)款明細賬上一(yi)(yi)筆服裝廠應收款10萬，是早(zao)年學校(xiao)(xiao)下屬校(xiao)(xiao)辦廠的(de)一(yi)(yi)筆業(ye)務，十來(lai)(lai)年至今無(wu)人挑擔處理(li)。

（三）經辦人員責任心不強，辦好事情就以(yi)為“萬事大吉”，未對往來款進行及時(shi)(shi)清理，特別是一些(xie)金(jin)額較(jiao)小(xiao)的質保(bao)金(jin)，對方(fang)單位一年(nian)后未來催收(shou)，于是就一直掛(gua)賬(zhang)，沒有(you)及時(shi)(shi)處理。

（四）會(hui)計(ji)人(ren)員更換或退休，前任缺乏會(hui)計(ji)知識，責任心(xin)不(bu)(bu)強，往(wang)(wang)來(lai)款(kuan)項分類不(bu)(bu)恰當，科目設(she)置不(bu)(bu)合理(li)和規范，如(ru)：往(wang)(wang)來(lai)款(kuan)明細名稱(cheng)設(she)立“其他(ta)”，前任把小金(jin)(jin)額的(de)(de)不(bu)(bu)同(tong)類別的(de)(de)往(wang)(wang)來(lai)款(kuan)，如(ru)：個人(ren)養(yang)老金(jin)(jin)、個人(ren)工會(hui)費(fei)、個人(ren)公積金(jin)(jin)、伙食(shi)費(fei)、個別暫借款(kuan)等(deng)等(deng)都納入其中，十幾年(nian)下(xia)來(lai)，往(wang)(wang)來(lai)款(kuan)明細“其他(ta)”上的(de)(de)余額，估計(ji)連她自己(ji)都弄(nong)不(bu)(bu)清楚(chu)到底是哪(na)些(xie)往(wang)(wang)來(lai)，離任未(wei)(wei)交(jiao)待(dai)清楚(chu)，后任對單位往(wang)(wang)來(lai)款(kuan)項的(de)(de)真實狀況未(wei)(wei)認真清理(li)分析(xi)，也未(wei)(wei)及(ji)時向(xiang)單位領導匯(hui)報(bao)，造成核算不(bu)(bu)準確(que)，同(tong)一單位多頭設(she)戶，或者收(shou)(shou)回(hui)的(de)(de)往(wang)(wang)來(lai)款(kuan)做收(shou)(shou)入處理(li)沒有沖銷(xiao)掛賬(zhang)，結(jie)果每年(nian)結(jie)轉新帳只進行粗線條結(jie)轉。

由于以上等原因(yin)，隨著賬齡的增長(chang)， 出現(xian)無(wu)人認知的狀(zhuang)態，于是出現(xian)呆帳(zhang)死賬，造成資金嚴重損失。

三、加強學校(xiao)往(wang)來款管理的(de)對策

（一(yi)(yi)(yi)）領(ling)導認(ren)識要(yao)(yao)統一(yi)(yi)(yi)，一(yi)(yi)(yi)些校(xiao)長有本位主義思想(xiang)，對實(shi)施會(hui)(hui)計集(ji)(ji)中核(he)算(suan)認(ren)識不到位，認(ren)為(wei)資金的(de)使用(yong)權在學校(xiao)，“我(wo)的(de)錢我(wo)想(xiang)怎(zen)么花就這么花”，會(hui)(hui)計核(he)算(suan)中心只不過是各校(xiao)會(hui)(hui)計在一(yi)(yi)(yi)起集(ji)(ji)中辦理專項業務，本來會(hui)(hui)計就是記賬的(de)，還是有把學校(xiao)會(hui)(hui)計放在不重要(yao)(yao)地位的(de)思想(xiang)，學校(xiao)領(ling)導要(yao)(yao)轉變(bian)這一(yi)(yi)(yi)落后思想(xiang)。現今會(hui)(hui)計已經從(cong)“服務型”向“監督(du)型”轉型。

（二(er)）學校(xiao)(xiao)領(ling)導要掌握(wo)一定的(de)(de)(de)財務知識，不(bu)(bu)能只忙于(yu)學校(xiao)(xiao)教(jiao)育事(shi)業，還要關心學校(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)財務狀況，特別是往來(lai)款的(de)(de)(de)狀況，不(bu)(bu)能“新官不(bu)(bu)理(li)舊賬”，認為以(yi)前形(xing)成的(de)(de)(de)往來(lai)款于(yu)己(ji)無(wu)關，因此置之(zhi)不(bu)(bu)理(li)，不(bu)(bu)愿(yuan)意觸摸“燙手山芋(yu)”，從而造成“三角債”和呆死賬。不(bu)(bu)管(guan)是自己(ji)在(zai)任(ren)的(de)(de)(de)還是前任(ren)的(de)(de)(de)，都應本著負責的(de)(de)(de)精(jing)神，做(zuo)好催收工作，加快(kuai)學校(xiao)(xiao)資金周轉，維護(hu)學校(xiao)(xiao)形(xing)象，為學校(xiao)(xiao)的(de)(de)(de)發展做(zuo)出(chu)正確的(de)(de)(de)決策(ce)。

（三）提(ti)高會計(ji)(ji)人員(yuan)素質(zhi)，加(jia)強業(ye)務水(shui)平，會計(ji)(ji)集(ji)中(zhong)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)后(hou)(hou)，會計(ji)(ji)人員(yuan)應對核(he)(he)(he)算(suan)(suan)單(dan)位的(de)(de)監(jian)督由過(guo)去的(de)(de)事(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)監(jian)督變成了事(shi)(shi)(shi)前(qian)、事(shi)(shi)(shi)中(zhong)、事(shi)(shi)(shi)后(hou)(hou)全過(guo)程的(de)(de)監(jian)督，不僅要(yao)加(jia)強對財(cai)政法規的(de)(de)學習，熟練(lian)地(di)掌握和運用，而且要(yao)努力(li)提(ti)高綜(zong)合素質(zhi)，做好會計(ji)(ji)基礎核(he)(he)(he)算(suan)(suan)，科目設立要(yao)正確規范，善(shan)于從日(ri)常工作和生活中(zhong)了解掌握核(he)(he)(he)算(suan)(suan)單(dan)位的(de)(de)財(cai)務收支情況，及時敏銳地(di)發現核(he)(he)(he)算(suan)(suan)單(dan)位財(cai)務收支存(cun)在(zai)的(de)(de)問題，幫(bang)助核(he)(he)(he)算(suan)(suan)單(dan)位提(ti)出合理化建議(yi)。

（四）加強內審監督，特別是校長離任審計，對于往來款要及時(shi)做好(hao)移交清理(li)工(gong)作。要及時(shi)清理(li)并按(an)照規定辦理(li)結算，保證各(ge)項負債在規定期限內歸還。

（五）堅持“誰經辦、誰催收(shou)、誰負責(ze)”的(de)原則，做(zuo)到人員(yuan)、崗位、責(ze)任三(san)落實(shi)，在經辦人、責(ze)任人調離換崗時，應向(xiang)學校負責(ze)人報告清欠工(gong)作進展情況，完(wan)善交接制度(du)。負責(ze)人往來款的(de)催收(shou)工(gong)作應與學期考核(he)進行掛鉤。

（六(liu)）加強信息溝通(tong)工作(zuo)，中心會計人員應定期向(xiang)分管校領導報送應收(shou)、應付余額、賬齡、風險分析等資料(liao)，讓領導做到心中有(you)數，并與(yu)有(you)關人員多交(jiao)流溝通(tong)，上通(tong)下達，做好往來款賬目核對工作(zuo)。

（七(qi)）建立往(wang)來款管理(li)制度。 對個人出差學習等公務借(jie)款限定(ding)(ding)報(bao)銷時間(jian)，超過(guo)一定(ding)(ding)時間(jian)未(wei)能(neng)報(bao)銷，出具(ju)催收通知單。對外(wai)單位的往(wang)來款每年(nian)至少進行一次函證，超過(guo)3年(nian)未(wei)結(jie)清(qing)的要報(bao)校領導進行處理(li)。 要采取積極有(you)效措施，及(ji)時組織(zhi)結(jie)算和催收，防止(zhi)可(ke)能(neng)發生的意外(wai)或損(sun)失。

（八）學校要加強風險控(kong)制意識，對于重大事(shi)件，要集體決策決議審批或實行(xing)聯簽(qian)制度。

（九）要嚴格執行(xing)政府(fu)采購制度(du)，往來(lai)款(kuan)上有(you)利害關系(xi)的人員必(bi)須(xu)回避。

總之，合理有效地(di)防范與(yu)控制往來款的風險，教(jiao)育會計(ji)核算中心(xin)應高(gao)度(du)重視(shi)，加強監督，確保學校(xiao)的資金周轉及(ji)廉政建設。

參考文獻：

[1]廖云峰.淺談高等學校往來(lai)款項(xiang)的(de)管理(li)《經濟(ji)師(shi)》2007第7期(qi)

篇3

【關鍵詞】 計算機網絡 通信系統 現狀 融合

計(ji)算(suan)機(ji)網(wang)絡與(yu)通信系統在(zai)不斷發展的(de)過程中，已經(jing)呈現出(chu)相互促(cu)進發展的(de)良好局面。如今，新的(de)計(ji)算(suan)機(ji)網(wang)絡技術與(yu)通信系統在(zai)不斷出(chu)現，并且被廣泛運用，會(hui)使得兩者之間(jian)的(de)融合越來(lai)越緊密，其發展將會(hui)越來(lai)越好。

一、計算機網(wang)絡與通信系統概述

所謂(wei)計(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)網(wang)絡(luo)(luo)，簡單(dan)來(lai)(lai)說，就是(shi)目的(de)(de)在于實現資源共享的(de)(de)多個計(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)相互(hu)(hu)連接(jie)的(de)(de)計(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)系(xi)統的(de)(de)有效集合(he)。一個計(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)網(wang)絡(luo)(luo)主要有兩個組成部(bu)分，即通信設備和(he)傳輸介質。相互(hu)(hu)連接(jie)的(de)(de)計(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)系(xi)統與(yu)通信設備在地(di)理上是(shi)比較分散的(de)(de)，而且(qie)具有比較獨立的(de)(de)功(gong)能，是(shi)人們(men)利用(yong)通信線以不同形式連接(jie)起來(lai)(lai)的(de)(de)網(wang)絡(luo)(luo)軟(ruan)件與(yu)協議。計(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)網(wang)絡(luo)(luo)作為一個網(wang)絡(luo)(luo)操作系(xi)統，可以實現用(yong)戶的(de)(de)自動管理，能夠用(yong)于用(yong)戶資源的(de)(de)調用(yong)。而且(qie)整個計(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)網(wang)絡(luo)(luo)與(yu)大(da)的(de)(de)計(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)系(xi)統相同，對計(ji)算(suan)(suan)機(ji)(ji)網(wang)絡(luo)(luo)的(de)(de)廣(guang)大(da)用(yong)戶來(lai)(lai)說，具有良好的(de)(de)透(tou)明度(du)。

二(er)、計算機網絡與(yu)通信系統(tong)的現狀(zhuang)分析(xi)

近些年(nian)來，國內(nei)的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息通(tong)信(xin)(xin)(xin)在(zai)不(bu)(bu)斷發(fa)(fa)展(zhan)，為計算機(ji)(ji)網絡的(de)(de)(de)(de)進步與(yu)發(fa)(fa)展(zhan)提供了先進可靠的(de)(de)(de)(de)技術支持。如今單處(chu)理(li)器(qi)和(he)多(duo)處(chu)理(li)器(qi)的(de)(de)(de)(de)計算機(ji)(ji)界限在(zai)不(bu)(bu)斷縮小，而(er)(er)且局(ju)域網、廣域網與(yu)城(cheng)域網之間的(de)(de)(de)(de)區(qu)(qu)別也在(zai)不(bu)(bu)斷模糊(hu)，不(bu)(bu)管是比(bi)較(jiao)簡(jian)單的(de)(de)(de)(de)數(shu)(shu)據(ju)通(tong)信(xin)(xin)(xin)，還是視頻通(tong)信(xin)(xin)(xin)和(he)語音通(tong)信(xin)(xin)(xin)等，其界限都漸(jian)(jian)漸(jian)(jian)模糊(hu)，從(cong)而(er)(er)合而(er)(er)為一。現在(zai)的(de)(de)(de)(de)通(tong)信(xin)(xin)(xin)軟件已(yi)經(jing)越來越多(duo)樣化，數(shu)(shu)據(ju)通(tong)信(xin)(xin)(xin)設備(bei)和(he)通(tong)信(xin)(xin)(xin)數(shu)(shu)據(ju)處(chu)理(li)設備(bei)兩者的(de)(de)(de)(de)關系已(yi)經(jing)不(bu)(bu)存在(zai)本(ben)質區(qu)(qu)別，一系列(lie)的(de)(de)(de)(de)發(fa)(fa)展(zhan)已(yi)經(jing)促進通(tong)信(xin)(xin)(xin)產業(ye)與(yu)計算機(ji)(ji)之間的(de)(de)(de)(de)有(you)機(ji)(ji)結合，從(cong)而(er)(er)推動了計算機(ji)(ji)與(yu)手機(ji)(ji)等的(de)(de)(de)(de)通(tong)信(xin)(xin)(xin)網絡的(de)(de)(de)(de)不(bu)(bu)斷發(fa)(fa)展(zhan)。

三、計算機網絡與通信(xin)系(xi)統的發展趨勢(shi)分析

3.1 兩(liang)者的結合(he)發展分析

計(ji)算(suan)(suan)機(ji)網(wang)(wang)絡已經(jing)和(he)通(tong)(tong)(tong)信(xin)系(xi)統(tong)相(xiang)結合而(er)形成(cheng)計(ji)算(suan)(suan)機(ji)通(tong)(tong)(tong)信(xin)網(wang)(wang)絡，是一(yi)(yi)種(zhong)比(bi)較新(xin)型的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)通(tong)(tong)(tong)信(xin)方(fang)式。而(er)計(ji)算(suan)(suan)機(ji)通(tong)(tong)(tong)信(xin)網(wang)(wang)絡主要(yao)目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)在(zai)于滿足數據(ju)通(tong)(tong)(tong)信(xin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)需要(yao)，可(ke)以(yi)(yi)利用(yong)(yong)通(tong)(tong)(tong)信(xin)鏈(lian)路將(jiang)地(di)理位置(zhi)不(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)多臺具有獨立功能的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)計(ji)算(suan)(suan)機(ji)與(yu)(yu)終端設(she)備、附屬(shu)設(she)備等連接起來，從(cong)而(er)配備成(cheng)相(xiang)應先進的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)網(wang)(wang)絡軟件(jian)，從(cong)而(er)實現(xian)通(tong)(tong)(tong)信(xin)資源(yuan)共享的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)通(tong)(tong)(tong)信(xin)系(xi)統(tong)。如今，計(ji)算(suan)(suan)機(ji)產業(ye)和(he)通(tong)(tong)(tong)信(xin)產業(ye)之間不(bu)斷(duan)出(chu)現(xian)融合的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)趨勢，元器件(jian)制(zhi)造也向(xiang)著(zhu)(zhu)系(xi)統(tong)集成(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)向(xiang)發展(zhan)。而(er)集成(cheng)系(xi)統(tong)可(ke)以(yi)(yi)對(dui)各種(zhong)類(lei)型的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)數據(ju)與(yu)(yu)信(xin)息進行(xing)(xing)傳輸(shu)與(yu)(yu)處(chu)理，并且發展(zhan)很快。不(bu)管是信(xin)息技(ji)術(shu)還是對(dui)信(xin)息技(ji)術(shu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)標(biao)準進行(xing)(xing)制(zhi)定的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)相(xiang)關組織，都(dou)只能向(xiang)著(zhu)(zhu)實現(xian)各種(zhong)通(tong)(tong)(tong)信(xin)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)一(yi)(yi)公用(yong)(yong)網(wang)(wang)絡系(xi)統(tong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)方(fang)向(xiang)發展(zhan)，從(cong)而(er)可(ke)以(yi)(yi)通(tong)(tong)(tong)過計(ji)算(suan)(suan)機(ji)網(wang)(wang)絡對(dui)世界范圍內的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)息源(yuan)以(yi)(yi)及各種(zhong)類(lei)型的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)信(xin)息進行(xing)(xing)簡單(dan)而(er)且比(bi)較統(tong)一(yi)(yi)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)訪問。

3.2 兩(liang)者的融(rong)合趨勢分(fen)析(xi)

一(yi)般來說，信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)技(ji)(ji)術(shu)就是對(dui)人(ren)的(de)(de)自(zi)然信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)功(gong)能(neng)(neng)(neng)，即(ji)人(ren)們眼睛(jing)、耳朵和鼻(bi)子等(deng)(deng)方面的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)采(cai)集功(gong)能(neng)(neng)(neng)進行擴(kuo)展(zhan)與增(zeng)強的(de)(de)一(yi)項先進技(ji)(ji)術(shu)。而(er)人(ren)類(lei)的(de)(de)大腦(nao)具(ju)有(you)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)存貯(zhu)和信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)處理等(deng)(deng)功(gong)能(neng)(neng)(neng)，人(ren)類(lei)的(de)(de)神經和肌肉等(deng)(deng)可以實(shi)現(xian)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)傳輸功(gong)能(neng)(neng)(neng)。信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)技(ji)(ji)術(shu)以往的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)功(gong)能(neng)(neng)(neng)比較單一(yi)，而(er)如(ru)今已經漸(jian)漸(jian)實(shi)現(xian)了綜合性發展(zhan)，從而(er)適應了人(ren)們與社(she)會對(dui)各種信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)提出的(de)(de)綜合性需求。到目前為止，計算(suan)機與通信(xin)(xin)(xin)相結(jie)合而(er)形成了比較整體而(er)且(qie)先進的(de)(de)計算(suan)機網絡，有(you)利于信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)采(cai)集、信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)處理、信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)存貯(zhu)和信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)的(de)(de)傳輸與利用等(deng)(deng)方面的(de)(de)自(zi)然信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)功(gong)能(neng)(neng)(neng)綜合起來，從而(er)形成了對(dui)社(she)會影響(xiang)深(shen)遠的(de)(de)信(xin)(xin)(xin)息(xi)(xi)(xi)(xi)(xi)技(ji)(ji)術(shu)革(ge)命。

3.3 通信網(wang)絡(luo)監控的(de)發展分析

在(zai)計算機(ji)通信網(wang)絡中(zhong)，其監(jian)控功(gong)能(neng)比較薄弱。而如今電力通信網(wang)在(zai)不斷(duan)發(fa)展，實現了(le)通信網(wang)絡的(de)(de)(de)監(jian)控自(zi)動化(hua)，擺脫了(le)監(jian)控運行松散和效(xiao)率(lv)低下(xia)的(de)(de)(de)發(fa)展狀(zhuang)態(tai)，逐(zhu)漸向著現代化(hua)與專業化(hua)的(de)(de)(de)方向發(fa)展。通過對現代化(hua)監(jian)控技術(shu)的(de)(de)(de)運用，可(ke)以對通信網(wang)絡進(jin)行有(you)效(xiao)處理，從(cong)而促進(jin)其發(fa)展。

3.4 計算機通(tong)信的風(feng)險分(fen)析

在人們的(de)(de)(de)(de)日常(chang)信(xin)(xin)息(xi)交流(liu)與信(xin)(xin)息(xi)資(zi)(zi)源共享的(de)(de)(de)(de)過(guo)程中，計算(suan)機網(wang)絡技(ji)術可(ke)以通過(guo)其開放性與雙向性將(jiang)非需要(yao)信(xin)(xin)息(xi)侵入用(yong)戶的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)系統，從(cong)而(er)(er)非授權(quan)獲(huo)取(qu)(qu)網(wang)絡用(yong)戶的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)資(zi)(zi)源，盜取(qu)(qu)網(wang)絡用(yong)戶的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)隱私(si)，從(cong)而(er)(er)導致信(xin)(xin)息(xi)資(zi)(zi)源外泄，帶來(lai)比較消極的(de)(de)(de)(de)影響。因此，要(yao)確保計算(suan)機網(wang)絡通信(xin)(xin)的(de)(de)(de)(de)安(an)全可(ke)靠性，可(ke)以通過(guo)對(dui)網(wang)絡通信(xin)(xin)防火(huo)墻技(ji)術進行增強來(lai)實現，而(er)(er)且要(yao)對(dui)計算(suan)機網(wang)絡通信(xin)(xin)進行定期的(de)(de)(de)(de)風險(xian)評估，對(dui)各種(zhong)潛在風險(xian)采取(qu)(qu)有效措施來(lai)解決(jue)。

四、結束語

信(xin)(xin)息(xi)網絡(luo)環境(jing)的(de)規模越(yue)來越(yue)大(da)(da)，在(zai)迎來了發展機(ji)遇(yu)的(de)同(tong)(tong)時，也面臨著信(xin)(xin)息(xi)安全的(de)風(feng)險。因(yin)此，人們在(zai)不(bu)斷發展計算機(ji)通信(xin)(xin)網絡(luo)的(de)同(tong)(tong)時，還需(xu)要采取(qu)有效措施來做好風(feng)險管(guan)理(li)工作，比如智能(neng)化的(de)分析控(kong)制方(fang)法，從而在(zai)收(shou)獲(huo)理(li)想經(jing)濟效益與社會效益的(de)同(tong)(tong)時，在(zai)最大(da)(da)程度上降低風(feng)險。

參 考 文 獻

[1]羅鵬(peng)宇(yu).探討計算(suan)機網絡與(yu)通信系統(tong)現狀(zhuang)及發展[J].無線互聯(lian)科技，2013（3）：125～126

篇4

（一）銀行對賬

為了實時掌握(wo)銀(yin)行(xing)存(cun)款(kuan)(kuan)數(shu)額，企業要求(qiu)出納員(yuan)定期(qi)將企業存(cun)款(kuan)(kuan)記錄與銀(yin)行(xing)存(cun)款(kuan)(kuan)記賬進行(xing)核對(dui)，并編(bian)制存(cun)款(kuan)(kuan)余(yu)額調節表。

（二）部門核算

企業處理(li)賬務時，將與賬務變動相關的項目進(jin)行(xing)注(zhu)明，不僅要(yao)對其進(jin)行(xing)常(chang)規核算，還要(yao)能(neng)夠實現縱向和橫向查詢(xun)。

（三）往來核算

主要指企業賒(she)賬(zhang)(zhang)(zhang)、銷賬(zhang)(zhang)(zhang)等(deng)形成的(de)往來賬(zhang)(zhang)(zhang)目(mu)(mu)，通過核(he)算(suan)清理往來賬(zhang)(zhang)(zhang)戶。具體包括：個人往來、供貨商往來、銷售往來等(deng)。（四）項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)核(he)算(suan)幫助(zhu)企業管(guan)理者(zhe)掌握項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)進度的(de)功能，包括：項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)賬(zhang)(zhang)(zhang)單統(tong)計、項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)統(tong)計表(biao)等(deng)。上(shang)述幾種輔助(zhu)核(he)算(suan)之間存(cun)在一定(ding)的(de)聯系，為使(shi)用(yong)者(zhe)提供所有需要的(de)資(zi)料信息(xi)，從(cong)而提高管(guan)理人員的(de)工(gong)作(zuo)效率與(yu)管(guan)理水(shui)平(ping)。

二、輔助核算的具體應用

通過舉例說明(ming)輔助核(he)算的具體應(ying)用，其中往來核(he)算指供(gong)應(ying)商往來。

（一）部門核算

1.部(bu)門(men)(men)檔案設(she)(she)(she)置。利(li)用(yong)系(xi)統(tong)的(de)(de)(de)設(she)(she)(she)置功能(neng)將企業的(de)(de)(de)基本(ben)信息(xi)錄入(ru)到系(xi)統(tong)中，包(bao)括總經(jing)理辦公(gong)室、財務(wu)部(bu)、市場部(bu)等(deng)部(bu)門(men)(men)信息(xi)，系(xi)統(tong)就(jiu)可生成(cheng)部(bu)門(men)(men)核(he)算(suan)數據，為以(yi)后的(de)(de)(de)核(he)算(suan)提供參考(kao)資料。2.部(bu)門(men)(men)核(he)算(suan)科(ke)目(mu)的(de)(de)(de)設(she)(she)(she)置。部(bu)門(men)(men)檔案設(she)(she)(she)置成(cheng)功后還需要(yao)進(jin)(jin)行(xing)部(bu)門(men)(men)核(he)算(suan)科(ke)目(mu)設(she)(she)(she)置才能(neng)夠實現部(bu)門(men)(men)核(he)算(suan)功能(neng)。核(he)算(suan)科(ke)目(mu)包(bao)括管理費用(yong)與明(ming)細科(ke)目(mu)，所(suo)以(yi)，要(yao)對上述科(ke)目(mu)進(jin)(jin)行(xing)注明(ming)，明(ming)確核(he)算(suan)屬性。3.部(bu)門(men)(men)核(he)算(suan)在(zai)填(tian)制(zhi)(zhi)憑證(zheng)(zheng)時的(de)(de)(de)應用(yong)。在(zai)填(tian)制(zhi)(zhi)憑證(zheng)(zheng)時，如果用(yong)到了(le)注明(ming)屬性的(de)(de)(de)核(he)算(suan)科(ke)目(mu)，系(xi)統(tong)就(jiu)會(hui)要(yao)求輸入(ru)該科(ke)目(mu)所(suo)屬部(bu)門(men)(men)的(de)(de)(de)名(ming)稱或(huo)代碼。4.部(bu)門(men)(men)輔助賬(zhang)管理。包(bao)括部(bu)門(men)(men)輔助總賬(zhang)、詳細賬(zhang)單、任務(wu)執行(xing)報告、收支分(fen)析(xi)表等(deng)。通過對這(zhe)些賬(zhang)目(mu)的(de)(de)(de)分(fen)析(xi)，管理人員可以(yi)實時掌握業務(wu)情況，并對企業內所(suo)有核(he)算(suan)的(de)(de)(de)數額與余額按部(bu)門(men)(men)進(jin)(jin)行(xing)分(fen)析(xi)。

（二）往來核算

1.供(gong)(gong)(gong)應(ying)商分類(lei)以(yi)及(ji)檔案(an)設(she)置(zhi)。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)為(wei)(wei)了(le)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)方便(bian)會對對供(gong)(gong)(gong)應(ying)商進(jin)(jin)行分類(lei)，不同的(de)(de)(de)(de)標(biao)準可以(yi)分出不同類(lei)型的(de)(de)(de)(de)供(gong)(gong)(gong)應(ying)商，而不同類(lei)型的(de)(de)(de)(de)供(gong)(gong)(gong)應(ying)商中又(you)有若干供(gong)(gong)(gong)應(ying)商。所以(yi)，進(jin)(jin)行檔案(an)設(she)置(zhi)時(shi)(shi)(shi)應(ying)先建立供(gong)(gong)(gong)應(ying)商類(lei)別，之(zhi)后(hou)再將供(gong)(gong)(gong)應(ying)商錄(lu)入(ru)系統的(de)(de)(de)(de)不同類(lei)別中。結合上(shang)文的(de)(de)(de)(de)例子，M公司(si)可以(yi)將供(gong)(gong)(gong)應(ying)商分為(wei)(wei)短期(qi)、中期(qi)、長(chang)期(qi)三類(lei)。2.往(wang)來(lai)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)科(ke)(ke)(ke)目的(de)(de)(de)(de)設(she)置(zhi)。在(zai)上(shang)述例子中，應(ying)付賬(zhang)(zhang)(zhang)款就(jiu)(jiu)是往(wang)來(lai)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)科(ke)(ke)(ke)目，在(zai)科(ke)(ke)(ke)目設(she)置(zhi)時(shi)(shi)(shi)需要(yao)加以(yi)注明。電(dian)算(suan)(suan)(suan)化賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)處(chu)理(li)(li)系統中的(de)(de)(de)(de)往(wang)來(lai)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)功能(neng)(neng)具(ju)體包括余額(e)表(biao)、明細賬(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)、核(he)(he)對賬(zhang)(zhang)(zhang)單(dan)等(deng)。3.往(wang)來(lai)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)在(zai)填制憑(ping)證(zheng)(zheng)時(shi)(shi)(shi)的(de)(de)(de)(de)應(ying)用。企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)因(yin)為(wei)(wei)發生(sheng)經(jing)(jing)濟業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)而進(jin)(jin)行憑(ping)證(zheng)(zheng)填制時(shi)(shi)(shi)，若此(ci)經(jing)(jing)濟業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)屬(shu)于往(wang)來(lai)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)科(ke)(ke)(ke)目，賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)處(chu)理(li)(li)系統會提示使(shi)用者輸入(ru)供(gong)(gong)(gong)應(ying)商的(de)(de)(de)(de)信(xin)(xin)息(xi)，這些信(xin)(xin)息(xi)能(neng)(neng)夠為(wei)(wei)將來(lai)的(de)(de)(de)(de)計算(suan)(suan)(suan)統計提供(gong)(gong)(gong)依據。4.往(wang)來(lai)輔助(zhu)(zhu)賬(zhang)(zhang)(zhang)管理(li)(li)。系統在(zai)往(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)(zhang)清(qing)理(li)(li)中提供(gong)(gong)(gong)自(zi)動(dong)勾銷(xiao)功能(neng)(neng)，就(jiu)(jiu)是指把已經(jing)(jing)完(wan)成的(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)定期(qi)勾銷(xiao)。而輔助(zhu)(zhu)管理(li)(li)中的(de)(de)(de)(de)往(wang)來(lai)賬(zhang)(zhang)(zhang)清(qing)理(li)(li)則為(wei)(wei)使(shi)用者提供(gong)(gong)(gong)了(le)自(zi)動(dong)勾銷(xiao)賬(zhang)(zhang)(zhang)目的(de)(de)(de)(de)功能(neng)(neng)，作為(wei)(wei)自(zi)動(dong)勾銷(xiao)的(de)(de)(de)(de)補充，而且(qie)還能(neng)(neng)實現樟(zhang)木時(shi)(shi)(shi)間分析以(yi)及(ji)自(zi)動(dong)編(bian)制催款單(dan)據的(de)(de)(de)(de)功能(neng)(neng)。上(shang)述例子中，用戶(hu)利用賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)處(chu)理(li)(li)系統查(cha)詢(xun)到M公司(si)的(de)(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)目信(xin)(xin)息(xi)以(yi)及(ji)往(wang)來(lai)余額(e)，就(jiu)(jiu)可以(yi)獲悉供(gong)(gong)(gong)應(ying)商欠(qian)款的(de)(de)(de)(de)時(shi)(shi)(shi)間、數額(e)等(deng)情況。

（三）項目核算

項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)核(he)算(suan)(suan)(suan)與(yu)部門(men)核(he)算(suan)(suan)(suan)、往來核(he)算(suan)(suan)(suan)相比(bi)有很大的不同(tong)，下(xia)面就(jiu)結合實(shi)例(li)(li)進(jin)(jin)(jin)行(xing)具體(ti)說明。1.項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)核(he)算(suan)(suan)(suan)科目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)的設(she)(she)置(zhi)(zhi)。進(jin)(jin)(jin)行(xing)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)核(he)算(suan)(suan)(suan)首先(xian)要(yao)做的就(jiu)是設(she)(she)置(zhi)(zhi)核(he)算(suan)(suan)(suan)科目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)。電(dian)算(suan)(suan)(suan)化賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)(wu)處理(li)系(xi)統中對(dui)相關(guan)相關(guan)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)的核(he)算(suan)(suan)(suan)屬性(xing)加(jia)(jia)(jia)以注(zhu)明，在上述的例(li)(li)子中就(jiu)是將成本等科目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)設(she)(she)置(zhi)(zhi)為(wei)核(he)算(suan)(suan)(suan)科目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)。2.設(she)(she)置(zhi)(zhi)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)基礎(chu)檔(dang)案。項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)基礎(chu)檔(dang)案包括：項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)類(lei)別、項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)錄維護等。通過對(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)基礎(chu)檔(dang)案的設(she)(she)置(zhi)(zhi)可(ke)(ke)以對(dui)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)類(lei)別進(jin)(jin)(jin)行(xing)修改（增加(jia)(jia)(jia)或去除），重新進(jin)(jin)(jin)行(xing)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)分類(lei)，設(she)(she)置(zhi)(zhi)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)錄等。在例(li)(li)子中，管(guan)(guan)理(li)人(ren)(ren)員(yuan)應該(gai)增加(jia)(jia)(jia)一(yi)(yi)個(ge)類(lei)別（產(chan)(chan)(chan)(chan)成本核(he)算(suan)(suan)(suan)），為(wei)其制定一(yi)(yi)個(ge)科目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)（生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)成本），之后(hou)根據企(qi)業的管(guan)(guan)理(li)要(yao)求(qiu)設(she)(she)置(zhi)(zhi)兩個(ge)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)分類(lei)（內(nei)部生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)、委托生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)），對(dui)這些(xie)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)錄進(jin)(jin)(jin)行(xing)定義，為(wei)每一(yi)(yi)個(ge)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)分類(lei)命名(ming)，例(li)(li)如(ru)(ru)內(nei)部生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)下(xia)可(ke)(ke)命名(ming)為(wei)1號產(chan)(chan)(chan)(chan)品、2號產(chan)(chan)(chan)(chan)品；委托生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)下(xia)分為(wei)3號產(chan)(chan)(chan)(chan)品、4號產(chan)(chan)(chan)(chan)品，這么(me)做就(jiu)為(wei)企(qi)業設(she)(she)置(zhi)(zhi)了項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)基礎(chu)檔(dang)案。3.項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)核(he)算(suan)(suan)(suan)在填制憑(ping)證(zheng)時的應用。企(qi)業因為(wei)發生(sheng)(sheng)經濟業務(wu)(wu)而進(jin)(jin)(jin)行(xing)憑(ping)證(zheng)填制時，若(ruo)此經濟業務(wu)(wu)屬于項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)核(he)算(suan)(suan)(suan)科目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)，賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)(wu)管(guan)(guan)理(li)系(xi)統會要(yao)求(qiu)使用者輸(shu)入該(gai)業務(wu)(wu)所在的項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)分類(lei)。例(li)(li)如(ru)(ru)，在系(xi)統中操作“直接(jie)工資”時，系(xi)統就(jiu)會提示輸(shu)入“直接(jie)工資”所在的項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)名(ming)稱，例(li)(li)如(ru)(ru)是1號產(chan)(chan)(chan)(chan)品的生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)成本就(jiu)需(xu)要(yao)輸(shu)入“生(sheng)(sheng)產(chan)(chan)(chan)(chan)成本核(he)算(suan)(suan)(suan)”“、1號產(chan)(chan)(chan)(chan)品”等信息。4.項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)輔(fu)助(zhu)賬(zhang)(zhang)(zhang)管(guan)(guan)理(li)。擺闊項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)總(zong)賬(zhang)(zhang)(zhang)管(guan)(guan)理(li)與(yu)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)明細(xi)賬(zhang)(zhang)(zhang)管(guan)(guan)理(li)，還可(ke)(ke)以向(xiang)管(guan)(guan)理(li)者提供項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)統計(ji)表，幫助(zhu)管(guan)(guan)理(li)人(ren)(ren)員(yuan)實(shi)施掌(zhang)握(wo)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)完(wan)成情(qing)(qing)況(kuang)。在上述的例(li)(li)子中，管(guan)(guan)理(li)者可(ke)(ke)以賬(zhang)(zhang)(zhang)務(wu)(wu)處理(li)系(xi)統來查詢項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)總(zong)賬(zhang)(zhang)(zhang)與(yu)明細(xi)賬(zhang)(zhang)(zhang)，從(cong)而掌(zhang)握(wo)各個(ge)大項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)下(xia)的小項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)具體(ti)情(qing)(qing)況(kuang)。

三、輔助核算(suan)的(de)意義

輔助核算(suan)就(jiu)是在企業進(jin)行常規核算(suan)或分類核算(suan)的同時，按照往來單位、項目等(deng)進(jin)行核算(suan)。因此(ci)，在企業賬務處理(li)中(zhong)具有重大意(yi)義。

（一）能夠提高企業的核算(suan)與(yu)管(guan)理水平

利用輔助核(he)算，管理者(zhe)能夠根據企業(ye)(ye)的實際(ji)需求第一時間掌握各部門業(ye)(ye)務(wu)的進展，與客戶的溝通，供應商的業(ye)(ye)務(wu)往來以及各項目的具體信息(xi)，通過對信息(xi)的篩(shai)選與分析總(zong)結，提高管理者(zhe)的管理水平，提高生(sheng)產效率。

（二(er)）簡化企(qi)業賬戶(hu)設置

傳(chuan)統的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)賬務核(he)算(suan)(suan)中，尤其是(shi)(shi)(shi)與外界的(de)往(wang)來(lai)業(ye)(ye)(ye)務核(he)算(suan)(suan)，經常在(zai)總賬目(mu)下分置明細(xi)科目(mu)，例如在(zai)“應付(fu)款(kuan)”下設(she)(she)置每一個公(gong)司的(de)名(ming)稱等(deng)，進(jin)而核(he)算(suan)(suan)與每一個公(gong)司相關的(de)業(ye)(ye)(ye)務。這(zhe)種(zhong)方法的(de)弊端就是(shi)(shi)(shi)，當往(wang)往(wang)來(lai)公(gong)司或往(wang)來(lai)業(ye)(ye)(ye)務較多(duo)時，由于科目(mu)繁多(duo)，管理就變得很困難(nan)，不(bu)利于業(ye)(ye)(ye)務進(jin)行。而輔(fu)助(zhu)核(he)算(suan)(suan)將“應付(fu)款(kuan)”設(she)(she)置為總科目(mu)，通過輔(fu)助(zhu)賬展示(shi)項(xiang)目(mu)的(de)詳(xiang)細(xi)信(xin)息，這(zhe)樣做就監護了(le)賬戶，而賬務處理系統的(de)優點———存儲量(liang)大、運行速度快(kuai)、結(jie)(jie)果(guo)準確等(deng)更(geng)是(shi)(shi)(shi)得到了(le)充分的(de)發揮，使處理結(jie)(jie)果(guo)更(geng)全面、詳(xiang)細(xi)。

四、結束語

篇5

關鍵(jian)詞:會計(ji)信(xin)息化;會計(ji)科目;輔助核算

在(zai)(zai)(zai)經濟全球化(hua)(hua)趨(qu)勢下,信(xin)息(xi)化(hua)(hua)進程不斷加快,信(xin)息(xi)化(hua)(hua)已經成(cheng)(cheng)為(wei)當今時代的(de)(de)(de)突出標志(zhi)。在(zai)(zai)(zai)會計信(xin)息(xi)化(hua)(hua)過(guo)(guo)程中,作為(wei)整(zheng)個會計信(xin)息(xi)系統(tong)核(he)(he)心的(de)(de)(de)賬(zhang)(zhang)務處理(li)系統(tong),以資金流(liu)為(wei)核(he)(he)心反映(ying)企業(ye)全面管(guan)理(li)活(huo)動,可無(wu)縫鏈接(jie)其他業(ye)務子系統(tong),具(ju)備基本(ben)核(he)(he)算(suan)和輔(fu)助(zhu)核(he)(he)算(suan)功(gong)能。其基本(ben)核(he)(he)算(suan)功(gong)能主要是通過(guo)(guo)憑證的(de)(de)(de)錄入、審(shen)核(he)(he)、匯總、記賬(zhang)(zhang)、結賬(zhang)(zhang)等操作自動生(sheng)成(cheng)(cheng)總賬(zhang)(zhang)、明細賬(zhang)(zhang),最終由報表(biao)系統(tong)生(sheng)成(cheng)(cheng)會計報表(biao);輔(fu)助(zhu)核(he)(he)算(suan)功(gong)能突破了(le)傳統(tong)的(de)(de)(de)總賬(zhang)(zhang)和明細賬(zhang)(zhang)的(de)(de)(de)核(he)(he)算(suan)方(fang)式,提(ti)供了(le)靈活(huo)多變的(de)(de)(de)輔(fu)助(zhu)賬(zhang)(zhang)及相(xiang)應的(de)(de)(de)查詢統(tong)計等多種功(gong)能,為(wei)滿足企業(ye)內部(bu)管(guan)理(li)提(ti)供了(le)更詳盡有用的(de)(de)(de)核(he)(he)算(suan)信(xin)息(xi)。因此,如何在(zai)(zai)(zai)會計信(xin)息(xi)化(hua)(hua)環境下設(she)置(zhi)規范合理(li)的(de)(de)(de)會計科目,是值得廣大(da)財會人(ren)員探討的(de)(de)(de)問題。

一、設置會計科目(mu)的必要性

會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)科目(mu)是(shi)按(an)照會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)要(yao)素的(de)(de)具體構成進(jin)行科學分(fen)類而確立的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核算項目(mu),它是(shi)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)信(xin)息(xi)系(xi)統與具體單位的(de)(de)具體業(ye)務聯系(xi)的(de)(de)紐帶。設置會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)科目(mu)就是(shi)將(jiang)企業(ye)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)核算中所使用的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)科目(mu)逐一地按(an)系(xi)統要(yao)求描(miao)述給系(xi)統。

第一(yi),設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計科目可以分類反(fan)映(ying)企(qi)業(ye)不同的(de)經(jing)濟業(ye)務,將各(ge)種復雜(za)經(jing)濟業(ye)務轉變(bian)為(wei)有(you)規(gui)律、易識別的(de)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計核算信(xin)息,是(shi)設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)賬戶、進(jin)行(xing)賬務處理所(suo)(suo)必須(xu)遵守的(de)規(gui)則和(he)依據。第二,會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計科目設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)企(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計制(zhi)度(du)的(de)一(yi)個(ge)重要(yao)組成部分,是(shi)指導和(he)規(gui)范企(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計核算的(de)必要(yao)前(qian)提,是(shi)進(jin)行(xing)財(cai)務管(guan)理、會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計分析(xi)的(de)基(ji)礎。它(ta)直接影響企(qi)業(ye)經(jing)濟活動(dong)側重點的(de)反(fan)映(ying)和(he)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計信(xin)息的(de)真實性與(yu)準(zhun)確(que)性,直接影響會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計核算和(he)財(cai)務分析(xi)的(de)質量(liang)和(he)效果。第三,會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計科目設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計信(xin)息系(xi)(xi)統的(de)核心,反(fan)映(ying)整個(ge)企(qi)業(ye)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計核算和(he)財(cai)務管(guan)理的(de)體系(xi)(xi)結(jie)構,它(ta)是(shi)賬務系(xi)(xi)統所(suo)(suo)有(you)初始設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)中工(gong)作(zuo)量(liang)最(zui)大、最(zui)重要(yao)的(de)設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)之一(yi)。科目設(she)(she)(she)置(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)是(shi)否規(gui)范合理,對整個(ge)會(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)計信(xin)息系(xi)(xi)統的(de)應用(yong)至關重要(yao),用(yong)戶必須(xu)予以高(gao)度(du)重視。

二、設置會(hui)計科目的(de)原則

在會(hui)計(ji)信息化過程中,會(hui)計(ji)科目(mu)作為(wei)分類提供會(hui)計(ji)信息的(de)(de)一種(zhong)重要手段,其分類正確(que)與否決(jue)定(ding)(ding)著(zhu)會(hui)計(ji)信息的(de)(de)科學性、系統性,從(cong)而決(jue)定(ding)(ding)著(zhu)管理的(de)(de)有效性。由(you)于(yu)各(ge)單位經濟業務活動不同(tong),在具(ju)體設置(zhi)會(hui)計(ji)科目(mu)時要考慮各(ge)自的(de)(de)特點和具(ju)體情況,因此設置(zhi)會(hui)計(ji)科目(mu)必須(xu)遵循一定(ding)(ding)的(de)(de)原則,主要包括(kuo)以下方面(mian):

(一(yi))會計科(ke)目設置必須滿足會計制度的要求

為(wei)了適應(ying)我國宏(hong)觀管(guan)理的(de)需要(yao),保證對外(wai)提供會(hui)計信(xin)息指標口徑(jing)的(de)一(yi)致(zhi)性(xing)(xing)和可比性(xing)(xing),財(cai)政部根據《企業(ye)(ye)會(hui)計準(zhun)則》制(zhi)定了統一(yi)的(de)《企業(ye)(ye)會(hui)計制(zhi)度》,制(zhi)度中(zhong)相(xiang)應(ying)規定了統一(yi)的(de)會(hui)計科(ke)目名(ming)稱,并對每一(yi)科(ke)目的(de)使用作了詳細的(de)說明(ming)。企業(ye)(ye)在設置會(hui)計科(ke)目時,應(ying)根據提供會(hui)計信(xin)息的(de)要(yao)求,對一(yi)些主要(yao)科(ke)目的(de)設置及核算內容應(ying)保證與(yu)制(zhi)度相(xiang)一(yi)致(zhi)。

(二)會(hui)計(ji)科目設(she)置必(bi)須滿足會(hui)計(ji)核算與管理的要求

在會計(ji)信息(xi)(xi)化過(guo)(guo)程中(zhong),會計(ji)科(ke)目(mu)設(she)置要根(gen)據本(ben)單位經濟(ji)業(ye)(ye)(ye)務的(de)特(te)點,以全(quan)面核(he)算經濟(ji)業(ye)(ye)(ye)務的(de)全(quan)過(guo)(guo)程及結(jie)果為目(mu)的(de),使全(quan)部經濟(ji)業(ye)(ye)(ye)務在所設(she)的(de)科(ke)目(mu)體系(xi)(xi)中(zhong)都能得到(dao)反(fan)映。由于(yu)賬(zhang)務系(xi)(xi)統(tong)只有末級科(ke)目(mu)才允許有發生(sheng)額,才能接收各業(ye)(ye)(ye)務子系(xi)(xi)統(tong)轉入的(de)數(shu)(shu)據,因(yin)此要將各子系(xi)(xi)統(tong)中(zhong)的(de)核(he)算科(ke)目(mu)設(she)置為末級科(ke)目(mu)。會計(ji)報(bao)表(biao)是會計(ji)信息(xi)(xi)系(xi)(xi)統(tong)輸出的(de)重要信息(xi)(xi)之(zhi)一,報(bao)表(biao)中(zhong)各項數(shu)(shu)據應能方(fang)便地從機內賬(zhang)中(zhong)自動生(sheng)成。因(yin)此,凡是報(bao)表(biao)所用數(shu)(shu)據,需從賬(zhang)務系(xi)(xi)統(tong)取數(shu)(shu)的(de),都必須設(she)立相應科(ke)目(mu)。

會(hui)(hui)(hui)計(ji)工作(zuo)是一種經(jing)(jing)(jing)濟(ji)管理的(de)(de)活動,設置(zhi)會(hui)(hui)(hui)計(ji)科(ke)目(mu)(mu)既然是會(hui)(hui)(hui)計(ji)核(he)算的(de)(de)起(qi)點,就必(bi)須滿足經(jing)(jing)(jing)濟(ji)管理的(de)(de)要求。因(yin)此,應結合(he)本單位(wei)的(de)(de)具(ju)體情況,使科(ke)目(mu)(mu)設置(zhi)能充分、及時(shi)(shi)地提供經(jing)(jing)(jing)濟(ji)管理所(suo)需要的(de)(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)信息,為(wei)考核(he)、分析單位(wei)的(de)(de)經(jing)(jing)(jing)營狀況,實施控制(zhi),做出預測決(jue)策提供依(yi)據。但在(zai)具(ju)體工作(zuo)時(shi)(shi),既要防(fang)止科(ke)目(mu)(mu)過于(yu)繁(fan)瑣,增加會(hui)(hui)(hui)計(ji)核(he)算的(de)(de)工作(zuo)量(liang),又要防(fang)止科(ke)目(mu)(mu)過于(yu)簡(jian)單,造成(cheng)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)管理困難。

(三(san))會計科目設置要保持相(xiang)對(dui)穩定性(xing)

為了保證會(hui)計(ji)信息的連續性、可(ke)比性,便于不(bu)同時(shi)期、不(bu)同行業間的會(hui)計(ji)核算指標的分析和比較,提高會(hui)計(ji)信息的有效性,會(hui)計(ji)科(ke)(ke)目設(she)置(zhi)應在(zai)一定(ding)時(shi)期內保持相對穩(wen)定(ding),不(bu)宜經常變更。如會(hui)計(ji)科(ke)(ke)目在(zai)年度(du)中不(bu)能(neng)被刪除;如果已經使用,不(bu)能(neng)增設(she)下級(ji)明細科(ke)(ke)目。但是(shi),強調科(ke)(ke)目穩(wen)定(ding),并非要求科(ke)(ke)目絕(jue)對不(bu)能(neng)變更,當(dang)會(hui)計(ji)環境發(fa)生變化時(shi),科(ke)(ke)目也應隨之進行相應調整,以及時(shi)全面地反映(ying)經濟(ji)活動。

(四)會計科目設置要簡(jian)明易懂(dong)

會計(ji)(ji)核算(suan)的(de)目(mu)標就(jiu)是(shi)向各方(fang)使(shi)用(yong)者提供有用(yong)的(de)會計(ji)(ji)信息,以滿足(zu)他們的(de)判斷、決(jue)策需要。會計(ji)(ji)科(ke)目(mu)作為會計(ji)(ji)核算(suan)的(de)分類標識,科(ke)目(mu)名稱要簡單明了、通俗易懂,便(bian)于開設和運用(yong)賬戶;科(ke)目(mu)設置既要兼顧不同(tong)信息使(shi)用(yong)者的(de)需要,又要考(kao)慮會計(ji)(ji)信息的(de)成本,要突出重點(dian),對不重要的(de)信息要合并或刪減,還要考(kao)慮會計(ji)(ji)信息化的(de)特點(dian),每(mei)一(yi)個科(ke)目(mu)要加設固定的(de)科(ke)目(mu)編碼以方(fang)便(bian)計(ji)(ji)算(suan)機操作。

三、設置會計科目的方法

在會(hui)計(ji)信(xin)息化(hua)(hua)(hua)過(guo)程中,設置會(hui)計(ji)科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)有兩種方式:直(zhi)(zhi)接采用原有科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu),將已整(zheng)(zheng)理好(hao)的(de)科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)直(zhi)(zhi)接錄(lu)入計(ji)算(suan)機(ji);根據信(xin)息化(hua)(hua)(hua)的(de)特點和實際情況對原有科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)進(jin)行調整(zheng)(zheng)。前(qian)者容易造成科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)體系龐(pang)大,難(nan)以(yi)滿(man)足業(ye)務(wu)發(fa)展(zhan)的(de)要求(qiu),給系統的(de)實施和維護帶(dai)來困難(nan);后者主要通過(guo)設置會(hui)計(ji)科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)的(de)輔助核算(suan),可以(yi)簡(jian)化(hua)(hua)(hua)科(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)(mu)體系和進(jin)行縱向橫(heng)向的(de)信(xin)息查詢分(fen)析,符(fu)合(he)會(hui)計(ji)信(xin)息化(hua)(hua)(hua)環境的(de)特點和對會(hui)計(ji)信(xin)息質量(liang)的(de)要求(qiu),有助于提高(gao)核算(suan)和管理水平。

(一)設置單位往來科目

單(dan)(dan)位(wei)往(wang)(wang)來是(shi)指(zhi)本單(dan)(dan)位(wei)和(he)其(qi)他單(dan)(dan)位(wei)間發生的經(jing)濟(ji)業務(wu),包括客(ke)戶往(wang)(wang)來和(he)供應(ying)商往(wang)(wang)來。會(hui)計科目中(zhong)(zhong)有專門用于核算(suan)(suan)單(dan)(dan)位(wei)與(yu)本單(dan)(dan)位(wei)外部進行資金往(wang)(wang)來業務(wu)的科目,如(ru)應(ying)收賬款、應(ying)付賬款等。這些科目核算(suan)(suan)的業務(wu)涉及單(dan)(dan)位(wei)的債權(quan)債務(wu),與(yu)單(dan)(dan)位(wei)的經(jing)濟(ji)利益關系密切,特別(bie)是(shi)市場經(jing)濟(ji)條件(jian)下(xia)(xia)各單(dan)(dan)位(wei)對此類業務(wu)的核算(suan)(suan)和(he)管理(li)要求越來越高。在賬務(wu)系統中(zhong)(zhong)設置這類科目可采用以下(xia)(xia)三種方法:

第一,在(zai)總賬科目(mu)(mu)下直接設立多個(ge)二(er)級(ji)科目(mu)(mu)甚至三級(ji)科目(mu)(mu),每(mei)個(ge)二(er)級(ji)科目(mu)(mu)或三級(ji)科目(mu)(mu)對應(ying)一個(ge)往(wang)來單位(wei)名稱,但對最低級(ji)科目(mu)(mu)的賬類不能(neng)描述為單位(wei)往(wang)來核算。

1122 應收賬款

112201銷(xiao)售貨(huo)款(kuan)

11220101長(chang)春電(dian)機廠

112202 其他款項

11220201 廣州機械廠

第二(er)(er),在總賬科(ke)目下設立(li)劃(hua)分業務(wu)類(lei)型或往來(lai)單位類(lei)型的(de)(de)二(er)(er)級科(ke)目,并(bing)將各個(ge)二(er)(er)級科(ke)目的(de)(de)賬類(lei)描述為(wei)單位往來(lai)核算。通過(guo)系統的(de)(de)往來(lai)管(guan)理功(gong)能建立(li)各個(ge)往來(lai)單位的(de)(de)檔案資料,并(bing)可(ke)核算管(guan)理此類(lei)業務(wu)。

1122應收賬款

112201 銷售貨款 客戶核算

112202 其他款(kuan)項 客戶核算

第(di)三,僅(jin)設(she)立總(zong)賬科目,并將其賬類描述為單位往來核(he)算。同樣通過系統的往來管理功(gong)能可(ke)核(he)算管理此類業務。

1122 應收賬款 客戶核算

值得注意(yi)的(de)(de)是,當企業(ye)規模較大(da),往來(lai)業(ye)務(wu)(wu)頻繁(fan)時,將科目設(she)置(zhi)為單位(wei)往來(lai)輔助核(he)算,作為賬務(wu)(wu)系(xi)統(tong)(tong)中(zhong)的(de)(de)往來(lai)單位(wei)進(jin)行(xing)管(guan)(guan)理,或選用應(ying)(ying)收、應(ying)(ying)付(fu)系(xi)統(tong)(tong)管(guan)(guan)理。在(zai)這種情況下,前者往來(lai)業(ye)務(wu)(wu)的(de)(de)受控系(xi)統(tong)(tong)是賬務(wu)(wu)系(xi)統(tong)(tong),只進(jin)行(xing)總(zong)分(fen)類核(he)算,后(hou)者的(de)(de)受控系(xi)統(tong)(tong)是應(ying)(ying)收(應(ying)(ying)付(fu))系(xi)統(tong)(tong)。對于實現了賬務(wu)(wu)報表等財(cai)務(wu)(wu)子系(xi)統(tong)(tong)和供應(ying)(ying)鏈管(guan)(guan)理信息化的(de)(de)大(da)中(zhong)型企業(ye),采用應(ying)(ying)收(應(ying)(ying)付(fu))受控系(xi)統(tong)(tong)的(de)(de)上(shang)述第三種方法(fa)設(she)置(zhi)科目更理想。

(二)設置個人往來科(ke)目

個人(ren)往(wang)來(lai)(lai)是指單(dan)位與(yu)單(dan)位內部職工(gong)之間(jian)發生(sheng)的經濟往(wang)來(lai)(lai)業務(wu),如出差借款(kuan)、私人(ren)借款(kuan)等。會計科(ke)(ke)目中有專門用(yong)于(yu)核(he)算單(dan)位與(yu)本單(dan)位職工(gong)之間(jian)資金(jin)往(wang)來(lai)(lai)業務(wu)的科(ke)(ke)目,如其他應收款(kuan)等。為了清楚核(he)算管理這類(lei)資金(jin)往(wang)來(lai)(lai)業務(wu),在賬務(wu)系統中設置這類(lei)科(ke)(ke)目可(ke)采用(yong)以(yi)下方法(fa):

第一(yi),在總(zong)賬科(ke)(ke)(ke)目(mu)下直(zhi)接設立多個二(er)(er)級科(ke)(ke)(ke)目(mu),每個二(er)(er)級科(ke)(ke)(ke)目(mu)對應一(yi)個職(zhi)工名(ming)稱(cheng),通(tong)(tong)過這些二(er)(er)級科(ke)(ke)(ke)目(mu)核算每個職(zhi)工的資金往(wang)來,或者(zhe)通(tong)(tong)過二(er)(er)級科(ke)(ke)(ke)目(mu)劃分業務類型,再通(tong)(tong)過三級科(ke)(ke)(ke)目(mu)對應一(yi)個職(zhi)工名(ming)稱(cheng),但對最低(di)級科(ke)(ke)(ke)目(mu)的賬類不能描述為(wei)個人往(wang)來核算。

1221 其他應(ying)收款

122101 劉明

122102 李豐(feng)

第二(er)(er),在總(zong)賬(zhang)科(ke)目(mu)下設(she)立劃分業(ye)務(wu)類型的(de)二(er)(er)級(ji)科(ke)目(mu),并將各(ge)個(ge)二(er)(er)級(ji)科(ke)目(mu)的(de)賬(zhang)類描述(shu)為個(ge)人往(wang)來(lai)(lai)核(he)算。通過系統的(de)往(wang)來(lai)(lai)管(guan)理功能建立各(ge)個(ge)與單(dan)位有資金往(wang)來(lai)(lai)業(ye)務(wu)的(de)職員檔案資料,并可核(he)算管(guan)理此類業(ye)務(wu)。

1221其(qi)他應收款

122101 出差借款 個人核算

122102 私人借(jie)款 個人核算

第三(san),僅設立(li)總賬(zhang)科目,并將(jiang)其賬(zhang)類描述為個人往來核算。同樣通過(guo)系統的往來管理(li)功能可核算管理(li)此類業務。

1221 其他應(ying)收款 個(ge)人核算

(三)設(she)置部(bu)門核算科目

為了加強管(guan)理(li)(li)(li)(li),提高經(jing)濟效益,許(xu)多單位(wei)都(dou)實行了部(bu)(bu)門(men)(men)(men)核算(suan)(suan)。當某(mou)一(yi)賬(zhang)戶需要核算(suan)(suan)和反映(ying)不(bu)同的(de)(de)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)信息時(shi),可以使用(yong)(yong)(yong)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)核算(suan)(suan)。下面通(tong)過(guo)(guo)對管(guan)理(li)(li)(li)(li)費用(yong)(yong)(yong)科(ke)(ke)目(mu)的(de)(de)設(she)置介紹部(bu)(bu)門(men)(men)(men)核算(suan)(suan)科(ke)(ke)目(mu)的(de)(de)建(jian)立(li)(li)。在(zai)會計信息系統中,同樣可按(an)手工(gong)方式建(jian)立(li)(li)管(guan)理(li)(li)(li)(li)費用(yong)(yong)(yong)的(de)(de)一(yi)、二(er)級(ji)科(ke)(ke)目(mu),且對各(ge)(ge)個二(er)級(ji)科(ke)(ke)目(mu)的(de)(de)賬(zhang)類描述為部(bu)(bu)門(men)(men)(men)核算(suan)(suan),再通(tong)過(guo)(guo)系統部(bu)(bu)門(men)(men)(men)管(guan)理(li)(li)(li)(li)功能建(jian)立(li)(li)單位(wei)各(ge)(ge)個部(bu)(bu)門(men)(men)(men)的(de)(de)檔案(an)資(zi)料,這樣不(bu)僅可以核算(suan)(suan)某(mou)一(yi)會計期間的(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)(li)費用(yong)(yong)(yong)總(zong)(zong)額和各(ge)(ge)個具體(ti)的(de)(de)費用(yong)(yong)(yong)項(xiang)(xiang)目(mu)總(zong)(zong)額,而且還可核算(suan)(suan)某(mou)一(yi)會計期間內各(ge)(ge)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)的(de)(de)管(guan)理(li)(li)(li)(li)費用(yong)(yong)(yong)總(zong)(zong)額,以及各(ge)(ge)部(bu)(bu)門(men)(men)(men)各(ge)(ge)項(xiang)(xiang)管(guan)理(li)(li)(li)(li)費用(yong)(yong)(yong)的(de)(de)總(zong)(zong)額和各(ge)(ge)項(xiang)(xiang)管(guan)理(li)(li)(li)(li)費用(yong)(yong)(yong)在(zai)各(ge)(ge)個部(bu)(bu)門(men)(men)(men)的(de)(de)總(zong)(zong)額。某(mou)企業(ye)管(guan)理(li)(li)(li)(li)費用(yong)(yong)(yong)科(ke)(ke)目(mu)設(she)置如下:

6602管理費用

660201 辦(ban)公費 部門核算(suan)

660202 差旅費 部門核(he)算

660203 折(zhe)舊(jiu)費 部(bu)門核算

(四(si))設置項目核算科目

所(suo)謂項(xiang)目,一般被認為是專門(men)(men)的經營對象和(he)核(he)(he)(he)算(suan)(suan)對象。實(shi)際會計核(he)(he)(he)算(suan)(suan)時,經常(chang)要求將(jiang)圍繞一種產品、一項(xiang)工(gong)程(cheng)、一個科研等(deng)項(xiang)目所(suo)發(fa)生的所(suo)有收(shou)支,按費用或收(shou)入(ru)類別(bie)設立專門(men)(men)的明細賬,以便(bian)更好地完成對每個項(xiang)目投入(ru)產出及(ji)費用情況的核(he)(he)(he)算(suan)(suan)。如(ru)企(qi)業的產品成本(ben)、在建工(gong)程(cheng)、科研單位的科研課題(ti)等(deng)均可(ke)被設置為項(xiang)目核(he)(he)(he)算(suan)(suan)。某企(qi)業生產成本(ben)科目設置如(ru)下:

5001生產成本

500101 直接材料 項目(mu)核算

500102 直接人工 項目核(he)算

500103 制造費用 項目核算(suan)

500104 其他 項目(mu)核(he)算

(五)設置(zhi)日記賬和銀行賬科(ke)目

日(ri)記賬(zhang)(zhang)核算用(yong)于(yu)設置需生成日(ri)記賬(zhang)(zhang)式賬(zhang)(zhang)簿(bu)的(de)(de)會計(ji)科(ke)目。一般(ban)單(dan)(dan)(dan)位必須設置日(ri)記賬(zhang)(zhang)核算的(de)(de)科(ke)目有(you)庫存現(xian)金(jin)和(he)銀(yin)行(xing)(xing)存款。而銀(yin)行(xing)(xing)輔(fu)助賬(zhang)(zhang)科(ke)目一般(ban)為(wei)銀(yin)行(xing)(xing)存款類(lei)科(ke)目,銀(yin)行(xing)(xing)存款類(lei)科(ke)目有(you)特殊(shu)的(de)(de)核算要(yao)求,需要(yao)定期將(jiang)單(dan)(dan)(dan)位發生的(de)(de)經濟業(ye)務和(he)銀(yin)行(xing)(xing)出具(ju)的(de)(de)銀(yin)行(xing)(xing)對賬(zhang)(zhang)單(dan)(dan)(dan)進行(xing)(xing)核對,以生成銀(yin)行(xing)(xing)存款余額調(diao)節表(biao)。通(tong)過(guo)日(ri)記賬(zhang)(zhang)與銀(yin)行(xing)(xing)賬(zhang)(zhang)輔(fu)助核算管理,有(you)利于(yu)企業(ye)加強貨幣資金(jin)的(de)(de)控(kong)制和(he)管理。

1001 庫存現金 日記賬

1002 銀行(xing)存款 日記賬(zhang)、銀行(xing)賬(zhang)

(六)設置外幣(bi)和(he)數量賬科(ke)目

在賬(zhang)(zhang)務系(xi)統中,一般設(she)置外幣(bi)(bi)輔(fu)(fu)助賬(zhang)(zhang)的科目(mu)有銀行(xing)存款等(deng),設(she)置數量(liang)輔(fu)(fu)助賬(zhang)(zhang)的科目(mu)主要有原材(cai)料、庫存商品、產品銷售(shou)收入等(deng)。當某一賬(zhang)(zhang)戶需要核算和反映(ying)不同的外幣(bi)(bi)或數量(liang)信息時(shi),可(ke)以使用外幣(bi)(bi)或數量(liang)核算。

1002銀行存款 日記賬、銀行賬

100201 工(gong)行存款(kuan) 日記賬、銀行賬

100202 中行(xing)港(gang)幣 日記賬(zhang)、銀行(xing)賬(zhang)、外幣核算(港(gang)幣)

1405庫存商品

140501 甲產(chan)品 數量核算(件(jian))

只要企業(ye)有核算需求,任何(he)科目都可(ke)以設置為相應(ying)的輔助核算。在利用輔助核算功能時,應(ying)該廣開門路,看(kan)重核算與管理要求的本質(zhi),遵(zun)循“實(shi)質(zhi)重于形式”的原(yuan)則。只要需要,也可(ke)以綜(zong)合運用多種輔助核算。

隨著會計(ji)(ji)(ji)信息(xi)(xi)(xi)系(xi)統的(de)不斷(duan)發(fa)(fa)展,應充分發(fa)(fa)揮信息(xi)(xi)(xi)共享(xiang)、匯總及再處理(li)(li)的(de)優勢,設(she)置會計(ji)(ji)(ji)科目不僅按(an)業(ye)務(wu)內容(rong)和(he)(he)資金性(xing)質,而(er)且(qie)按(an)業(ye)務(wu)管理(li)(li)、會計(ji)(ji)(ji)統計(ji)(ji)(ji)和(he)(he)會計(ji)(ji)(ji)信息(xi)(xi)(xi)分析的(de)需(xu)(xu)求來進行(xing)。在實際工作中,既(ji)要(yao)結合(he)本單位的(de)實際情況,考慮企業(ye)管理(li)(li)的(de)需(xu)(xu)要(yao)和(he)(he)財務(wu)軟件本身具有的(de)功能特點,還要(yao)選擇適(shi)合(he)本單位需(xu)(xu)要(yao)的(de)會計(ji)(ji)(ji)科目設(she)置方法(fa),使用(yong)輔助(zhu)賬(zhang)強(qiang)化會計(ji)(ji)(ji)信息(xi)(xi)(xi)的(de)管理(li)(li)和(he)(he)控制(zhi),為企業(ye)的(de)預測、決(jue)策提供信息(xi)(xi)(xi)和(he)(he)依(yi)據。

參考文獻:

1、李暉.略談(tan)會計信息系統的會計科目設置(zhi)[J].中國(guo)管理信息化,2006(11).

2、康志烈.淺議設置會(hui)計科(ke)目(mu)的基本(ben)原則[J].交通(tong)財會(hui),2008(1).

篇6

隨著國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)部門(men)資金(jin)匯劃加入到現代化支付(fu)系(xi)統(tong)，國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)資金(jin)匯劃清算(suan)由過去單純的(de)(de)(de)“行庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)往來”核(he)算(suan)模(mo)式轉變為同城(cheng)票(piao)據交換(huan)、國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)內(nei)部往來、支付(fu)系(xi)統(tong)往來等多渠(qu)道的(de)(de)(de)資金(jin)匯劃模(mo)式，國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)部門(men)直(zhi)接(jie)走向資金(jin)清算(suan)的(de)(de)(de)前(qian)臺。這對加強國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)核(he)算(suan)管理提出了更高的(de)(de)(de)要(yao)求(qiu)，但從(cong)基(ji)(ji)層(ceng)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)會計核(he)算(suan)情況來看(kan)，還存(cun)在(zai)一(yi)些問題：一(yi)是(shi)現有國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)人員已不(bu)適應國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)業務發展的(de)(de)(de)需要(yao)。《中(zhong)國(guo)(guo)(guo)(guo)人民銀行國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)會計核(he)算(suan)與管理》規(gui)定，國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)會計業務共分3個組16個崗(gang)位，根據崗(gang)位基(ji)(ji)本要(yao)求(qiu)，國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)會計核(he)算(suan)管理至少需要(yao)8個人。而目前(qian)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)部門(men)，尤(you)其是(shi)基(ji)(ji)層(ceng)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)遠遠達不(bu)到要(yao)求(qiu)。國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)會計人員的(de)(de)(de)嚴重不(bu)足(zu)，勢必造成(cheng)(cheng)會計兼(jian)崗(gang)現象普遍存(cun)在(zai)，內(nei)控制度落實不(bu)到位，會計核(he)算(suan)的(de)(de)(de)質量(liang)和國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)資金(jin)風險(xian)防范(fan)將會大打(da)折扣，國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)會計人員不(bu)足(zu)將成(cheng)(cheng)為基(ji)(ji)層(ceng)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)(ku)資金(jin)最大的(de)(de)(de)潛在(zai)風險(xian)。

二(er)是管理制度落后，已不能適(shi)應國庫業務(wu)發展的需要。近年(nian)來，隨著(zhu)國庫會(hui)(hui)計核算(suan)電(dian)算(suan)化水平不斷提(ti)高，現有的國庫會(hui)(hui)計制度明顯滯后，亦不能涵蓋整個國庫核算(suan)業務(wu)的全過程，存在許多(duo)(duo)制度空(kong)白點。如國庫部門(men)加入(ru)現代(dai)化支付系統(tong)、開通內部往來、直接(jie)參(can)加同(tong)城(cheng)票(piao)據交換(huan)后，改(gai)變了(le)過去(qu)國庫資金(jin)清算(suan)單一(yi)的“行庫往來”方(fang)式，國庫資金(jin)清算(suan)方(fang)式變得快捷、多(duo)(duo)樣(yang)化，使國庫直接(jie)處于資金(jin)清算(suan)第一(yi)線，國庫資金(jin)的風險(xian)點明顯增多(duo)(duo)、增大。

《中華人民共(gong)和國(guo)(guo)(guo)國(guo)(guo)(guo)家(jia)金(jin)庫條(tiao)例》賦(fu)予了(le)國(guo)(guo)(guo)庫部門對國(guo)(guo)(guo)家(jia)預算(suan)資(zi)金(jin)收支的(de)監(jian)督職責，但現行的(de)《國(guo)(guo)(guo)庫條(tiao)例》還是80年(nian)代制(zhi)定(ding)的(de)，僅對國(guo)(guo)(guo)庫的(de)基本(ben)職責和權限作(zuo)了(le)原(yuan)則性規定(ding)，條(tiao)文過于(yu)籠統，職能定(ding)位(wei)不明確(que)，缺乏具體行使(shi)職能的(de)依據和手段，難(nan)以發揮國(guo)(guo)(guo)庫監(jian)管(guan)的(de)作(zuo)用，已明顯不適應(ying)新時期國(guo)(guo)(guo)庫業務發展的(de)需要(yao)。這樣(yang)造成了(le)國(guo)(guo)(guo)庫監(jian)管(guan)只能是監(jian)而(er)難(nan)管(guan)，監(jian)而(er)未管(guan)，國(guo)(guo)(guo)庫的(de)監(jian)督權無法得到(dao)有效施行，流于(yu)形式。

三(san)是(shi)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)系(xi)統(tong)及(ji)(ji)網(wang)(wang)(wang)絡安(an)全應進(jin)一(yi)步(bu)改(gai)善(shan)。隨著(zhu)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)電算(suan)(suan)(suan)化水(shui)平的提高以及(ji)(ji)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫系(xi)統(tong)內(nei)部(bu)、外(wai)部(bu)聯(lian)網(wang)(wang)(wang)步(bu)伐的加快，網(wang)(wang)(wang)絡、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)機(ji)以及(ji)(ji)系(xi)統(tong)安(an)全成(cheng)為國(guo)(guo)(guo)(guo)庫管理工作中的重要(yao)(yao)內(nei)容。從(cong)目(mu)前情況看，國(guo)(guo)(guo)(guo)庫會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)系(xi)統(tong)及(ji)(ji)網(wang)(wang)(wang)絡主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)存在(zai)(zai)以下(xia)幾方面問(wen)題(ti)(ti)：首先是(shi)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)機(ji)病毒問(wen)題(ti)(ti)。現在(zai)(zai)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)系(xi)統(tong)主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)通(tong)過MT和NOTES傳遞(di)各種(zhong)報(bao)表(biao)，MT與NOTES通(tong)過人(ren)行(xing)(xing)(xing)內(nei)部(bu)局(ju)域網(wang)(wang)(wang)傳輸數據。而(er)這種(zhong)半開放的網(wang)(wang)(wang)絡極易(yi)受(shou)到病毒攻(gong)擊。其次是(shi)網(wang)(wang)(wang)絡非法入侵問(wen)題(ti)(ti)。由于(yu)(yu)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)系(xi)統(tong)業(ye)務(wu)用機(ji)在(zai)(zai)人(ren)行(xing)(xing)(xing)局(ju)域網(wang)(wang)(wang)和其他機(ji)器處(chu)于(yu)(yu)同等地位，內(nei)聯(lian)網(wang)(wang)(wang)上任(ren)何一(yi)臺計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)(suan)機(ji)，只(zhi)要(yao)(yao)安(an)裝了國(guo)(guo)(guo)(guo)庫會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)系(xi)統(tong)（2.0版）軟件，就(jiu)(jiu)有(you)可(ke)能作為客戶(hu)端(duan)登陸服務(wu)器進(jin)行(xing)(xing)(xing)非法操(cao)作。由于(yu)(yu)現在(zai)(zai)內(nei)聯(lian)網(wang)(wang)(wang)未就(jiu)(jiu)重要(yao)(yao)部(bu)門(men)實行(xing)(xing)(xing)專門(men)的網(wang)(wang)(wang)絡安(an)全措施，只(zhi)能依(yi)靠簡單的口(kou)令(ling)密(mi)碼進(jin)行(xing)(xing)(xing)控制，很容易(yi)被解密(mi)遭受(shou)網(wang)(wang)(wang)絡遠(yuan)程攻(gong)擊。第三(san)是(shi)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)系(xi)統(tong)（2.0版）自身設計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)有(you)缺陷。如(ru)國(guo)(guo)(guo)(guo)庫會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)(suan)2.0程序中的權(quan)限(xian)分配(pei)機(ji)制不完善(shan)，表(biao)現為一(yi)級(ji)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)主(zhu)(zhu)管權(quan)限(xian)過大（例如(ru)可(ke)以建賬、用戶(hu)管理、參(can)數維護、刪除修改(gai)等），這些(xie)權(quan)限(xian)可(ke)能導致會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)主(zhu)(zhu)管處(chu)理業(ye)務(wu)“一(yi)手(shou)清”的問(wen)題(ti)(ti)。

四(si)是國(guo)庫(ku)內部(bu)往(wang)來業(ye)務(wu)處(chu)理(li)不(bu)能(neng)適(shi)應當(dang)前國(guo)庫(ku)會計電算化發展(zhan)的需(xu)要(yao)。國(guo)庫(ku)內部(bu)往(wang)來是不(bu)在(zai)同一人民銀行機構內的縣(xian)支庫(ku)與管轄國(guo)庫(ku)之(zhi)間資金清算的一種方式，它的開通(tong)，使(shi)縣(xian)支庫(ku)在(zai)人民銀行會計實行集(ji)中核算后，實現國(guo)庫(ku)業(ye)務(wu)獨立性(xing)。但從目前國(guo)庫(ku)內部(bu)往(wang)來運行情況(kuang)看(kan)，手工處(chu)理(li)環節(jie)太多，不(bu)能(neng)夠(gou)適(shi)應國(guo)庫(ku)會計電算化的發展(zhan)要(yao)求。

國庫內部(bu)往來(lai)(lai)一筆完整業(ye)務需(xu)要(yao)(yao)(yao)經過發(fa)起(qi)行(xing)記賬、復(fu)核、編制密(mi)(mi)押(ya)、復(fu)核密(mi)(mi)押(ya)、錄入密(mi)(mi)押(ya)、復(fu)核密(mi)(mi)押(ya)、生(sheng)成報單發(fa)送。接收(shou)行(xing)收(shou)到發(fa)起(qi)行(xing)的(de)支(zhi)付信息后(hou)(hou)，要(yao)(yao)(yao)核對密(mi)(mi)押(ya)正確后(hou)(hou)，打印(yin)報單，若資(zi)金的(de)收(shou)付為(wei)通過本庫國庫內部(bu)往來(lai)(lai)劃轉轄屬國庫的(de)，還要(yao)(yao)(yao)做發(fa)起(qi)行(xing)的(de)業(ye)務。由此可見，在國庫內部(bu)往來(lai)(lai)資(zi)金支(zhi)付實現(xian)了(le)(le)電子化后(hou)(hou)信息傳輸也實現(xian)了(le)(le)電子化。而處理過程卻是手工(gong)操作，這樣不僅增加了(le)(le)操作環節，使發(fa)生(sheng)錯誤的(de)概(gai)率增大。同時(shi)還造(zao)成了(le)(le)人力、物力、系(xi)統資(zi)源的(de)浪費，也增加了(le)(le)國庫資(zi)金的(de)風(feng)險(xian)點(dian)。

五(wu)是(shi)傳統的(de)(de)事(shi)后(hou)(hou)監督手(shou)段亦(yi)(yi)不(bu)能適應(ying)國(guo)庫(ku)業務(wu)發展的(de)(de)需要。目(mu)前(qian)，由于(yu)(yu)基(ji)層國(guo)庫(ku)人(ren)員不(bu)足，配備(bei)獨立的(de)(de)事(shi)后(hou)(hou)監督人(ren)員亦(yi)(yi)不(bu)能成為可能，且監督手(shou)段依然還是(shi)傳統的(de)(de)手(shou)工(gong)計(ji)算、翻(fan)閱、勾(gou)對(dui)(dui)等，工(gong)作量大，工(gong)作效率較低(di)。同時，對(dui)(dui)事(shi)后(hou)(hou)監督檢查的(de)(de)范圍也僅(jin)局(ju)限于(yu)(yu)對(dui)(dui)憑證要素填寫(xie)是(shi)否(fou)正確，金額大小寫(xie)是(shi)否(fou)相(xiang)符，印章是(shi)否(fou)齊全，帳表是(shi)否(fou)平衡(heng)等基(ji)礎性的(de)(de)會計(ji)核算方面(mian)的(de)(de)監督，對(dui)(dui)撥(bo)款(kuan)、退庫(ku)、更正等重點業務(wu)監督審查流于(yu)(yu)形式，不(bu)能進(jin)行再深入的(de)(de)跟蹤再監督。隨著當(dang)前(qian)財政(zheng)國(guo)庫(ku)體(ti)制改革的(de)(de)不(bu)斷深入，在國(guo)庫(ku)業務(wu)量巨增，風險點增多，監管難度大的(de)(de)情(qing)況下，基(ji)層國(guo)庫(ku)事(shi)后(hou)(hou)監督機(ji)制亦(yi)(yi)不(bu)能適應(ying)國(guo)庫(ku)業務(wu)發展的(de)(de)需要。

建議：

1、充實國(guo)庫(ku)(ku)會計人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)，提高(gao)國(guo)庫(ku)(ku)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)素質。加(jia)大對國(guo)庫(ku)(ku)會計人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)的培訓力度，努力提高(gao)國(guo)庫(ku)(ku)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)業務素質和管理水(shui)平，以(yi)盡快滿足國(guo)庫(ku)(ku)工作發(fa)展需要。

2、建立和完善現有的國(guo)庫法律、法規、制度。明確國(guo)庫在預算(suan)執行過程中的職(zhi)責及權(quan)限，同(tong)時針對(dui)業務的發展和國(guo)庫會(hui)計(ji)核算(suan)電(dian)算(suan)化程度的提高，對(dui)原有會(hui)計(ji)制度中一(yi)些滯后的規定進行修(xiu)訂、補充。

3、優化和完善國(guo)庫(ku)會計核算系(xi)統（2.0版）及(ji)國(guo)庫(ku)內部網(wang)絡建設(she)。建立(li)國(guo)庫(ku)會計系(xi)統專用網(wang)或在內聯網(wang)上設(she)立(li)國(guo)庫(ku)會計系(xi)統子網(wang)，以最大范圍的防(fang)止網(wang)絡攻擊(ji)事(shi)件(jian)的發(fa)生。

4、應(ying)(ying)進(jin)一(yi)步改進(jin)國庫(ku)(ku)內部往(wang)(wang)來(lai)業務處理程(cheng)序(xu)。一(yi)是(shi)(shi)應(ying)(ying)將國庫(ku)(ku)內部往(wang)(wang)來(lai)操(cao)作(zuo)(zuo)中編、核(he)密押由(you)手工(gong)操(cao)作(zuo)(zuo)方(fang)式改由(you)電(dian)(dian)子(zi)(zi)密押卡方(fang)式自動編、核(he)押，減(jian)少人工(gong)操(cao)作(zuo)(zuo)，增強保密性(xing)；二是(shi)(shi)國庫(ku)(ku)內部往(wang)(wang)來(lai)資金支付、信(xin)息(xi)傳(chuan)輸(shu)均已實現電(dian)(dian)子(zi)(zi)化，就應(ying)(ying)在核(he)算(suan)程(cheng)序(xu)中設(she)置(zhi)一(yi)個相應(ying)(ying)模塊，將資金、信(xin)息(xi)處理全(quan)程(cheng)由(you)計(ji)算(suan)機處理；三是(shi)(shi)可考慮將縣支庫(ku)(ku)國庫(ku)(ku)數據(ju)集中到中心支庫(ku)(ku)，實行國庫(ku)(ku)會計(ji)集中核(he)算(suan)，這(zhe)樣前(qian)端數據(ju)實行實時傳(chuan)輸(shu)，后端數據(ju)實時處理，將會大(da)大(da)提高了數據(ju)處理的時效性(xing)、準確性(xing)，減(jian)少了國庫(ku)(ku)資金風險點。

5、完善事(shi)后(hou)監(jian)督(du)(du)(du)機制(zhi)。一是(shi)開發國(guo)(guo)庫(ku)會計核算(suan)業(ye)務事(shi)后(hou)監(jian)督(du)(du)(du)系統(tong)軟件，通過計算(suan)機系統(tong)對國(guo)(guo)庫(ku)業(ye)務全(quan)程(cheng)實(shi)行監(jian)督(du)(du)(du)，將事(shi)后(hou)監(jian)督(du)(du)(du)人員從繁重的手工監(jian)督(du)(du)(du)中(zhong)脫(tuo)離出來，參(can)與到(dao)對撥款、退庫(ku)、更(geng)正等重點(dian)業(ye)務以及(ji)對各國(guo)(guo)庫(ku)風險(xian)點(dian)的監(jian)督(du)(du)(du)管理(li)中(zhong)去，以更(geng)有效地防范和化解國(guo)(guo)庫(ku)資金風險(xian)；二是(shi)加快財、稅、庫(ku)、行橫向(xiang)聯網及(ji)國(guo)(guo)庫(ku)業(ye)務無(wu)紙化進程(cheng)，減少國(guo)(guo)庫(ku)業(ye)務手工操(cao)作(zuo)環(huan)節(jie)和國(guo)(guo)庫(ku)資金風險(xian)點(dian)，確保國(guo)(guo)庫(ku)資金安全(quan)。

隨著國(guo)庫(ku)(ku)部(bu)門資金(jin)匯(hui)(hui)劃(hua)加(jia)入到(dao)現代化支付系(xi)統，國(guo)庫(ku)(ku)資金(jin)匯(hui)(hui)劃(hua)清算由過去單(dan)純(chun)的“行(xing)庫(ku)(ku)往來(lai)”核(he)算模式轉變為同城(cheng)票據交(jiao)換(huan)、國(guo)庫(ku)(ku)內部(bu)往來(lai)、支付系(xi)統往來(lai)等多(duo)渠(qu)道的資金(jin)匯(hui)(hui)劃(hua)模式，國(guo)庫(ku)(ku)部(bu)門直接走向(xiang)資金(jin)清算的前臺。這對加(jia)強國(guo)庫(ku)(ku)核(he)算管(guan)理提(ti)出了更(geng)高的要求(qiu)，但從基層(ceng)國(guo)庫(ku)(ku)會計(ji)核(he)算情(qing)況來(lai)看，還存(cun)在一些問題：

一(yi)是現有(you)國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)人(ren)員已(yi)不適應國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)業(ye)務發展的需(xu)要。《中國(guo)(guo)(guo)人(ren)民銀行國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)會計(ji)核(he)(he)算(suan)與管理》規(gui)定，國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)會計(ji)業(ye)務共分3個(ge)組16個(ge)崗(gang)位(wei)，根據(ju)崗(gang)位(wei)基本要求(qiu)，國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)會計(ji)核(he)(he)算(suan)管理至少需(xu)要8個(ge)人(ren)。而(er)目前國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)部門，尤其是基層國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)遠遠達不到(dao)要求(qiu)。國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)會計(ji)人(ren)員的嚴重不足，勢必造成(cheng)會計(ji)兼崗(gang)現象普遍存在，內控(kong)制度落實不到(dao)位(wei)，會計(ji)核(he)(he)算(suan)的質量和國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)資(zi)金風(feng)險(xian)防范將會大打折扣(kou)，國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)會計(ji)人(ren)員不足將成(cheng)為基層國(guo)(guo)(guo)庫(ku)(ku)(ku)(ku)資(zi)金最大 的潛在風(feng)險(xian)。

二是管理制(zhi)(zhi)度(du)落(luo)后，已不能(neng)適應國(guo)(guo)庫(ku)業務發展的(de)需(xu)要。近年來，隨(sui)著國(guo)(guo)庫(ku)會(hui)計(ji)(ji)核算(suan)(suan)電算(suan)(suan)化水(shui)平不斷提高，現有(you)的(de)國(guo)(guo)庫(ku)會(hui)計(ji)(ji)制(zhi)(zhi)度(du)明顯(xian)滯后，亦不能(neng)涵蓋整個國(guo)(guo)庫(ku)核算(suan)(suan)業務的(de)全(quan)過程，存在許多(duo)(duo)(duo)制(zhi)(zhi)度(du)空白點。如(ru)國(guo)(guo)庫(ku)部(bu)(bu)門(men)加入現代化支付系統(tong)、開通內(nei)部(bu)(bu)往來、直接(jie)參加同城票據(ju)交(jiao)換后，改變了過去國(guo)(guo)庫(ku)資(zi)金清算(suan)(suan)單一的(de)“行庫(ku)往來”方式(shi)，國(guo)(guo)庫(ku)資(zi)金清算(suan)(suan)方式(shi)變得快(kuai)捷、多(duo)(duo)(duo)樣(yang)化，使國(guo)(guo)庫(ku)直接(jie)處于資(zi)金清算(suan)(suan)第(di)一線，國(guo)(guo)庫(ku)資(zi)金的(de)風險點明顯(xian)增(zeng)多(duo)(duo)(duo)、增(zeng)大(da)。

《中華人民共和國(guo)(guo)國(guo)(guo)家金庫條例》賦予了國(guo)(guo)庫部(bu)門對國(guo)(guo)家預算資金收支(zhi)的(de)(de)(de)監(jian)督(du)職責，但現行(xing)的(de)(de)(de)《國(guo)(guo)庫條例》還是80年代制定(ding)的(de)(de)(de)，僅對國(guo)(guo)庫的(de)(de)(de)基(ji)本職責和權限作了原(yuan)則性規定(ding)，條文過于籠統，職能(neng)定(ding)位不明(ming)(ming)確，缺乏具體行(xing)使職能(neng)的(de)(de)(de)依據和手(shou)段(duan)，難以發(fa)揮國(guo)(guo)庫監(jian)管的(de)(de)(de)作用，已明(ming)(ming)顯不適應新(xin)時期國(guo)(guo)庫業務發(fa)展的(de)(de)(de)需(xu)要。這(zhe)樣造成了國(guo)(guo)庫監(jian)管只能(neng)是監(jian)而(er)難管，監(jian)而(er)未管，國(guo)(guo)庫的(de)(de)(de)監(jian)督(du)權無法得到有效(xiao)施行(xing)，流于形式。

三是(shi)國(guo)庫(ku)(ku)(ku)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)系統(tong)及(ji)網(wang)(wang)絡(luo)(luo)安(an)全(quan)應進(jin)一(yi)(yi)步改善。隨著國(guo)庫(ku)(ku)(ku)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)電算(suan)(suan)化水平的(de)(de)提高(gao)以(yi)及(ji)國(guo)庫(ku)(ku)(ku)系統(tong)內(nei)部(bu)、外部(bu)聯(lian)網(wang)(wang)步伐的(de)(de)加(jia)快，網(wang)(wang)絡(luo)(luo)、計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機以(yi)及(ji)系統(tong)安(an)全(quan)成為(wei)國(guo)庫(ku)(ku)(ku)管(guan)理工作(zuo)中的(de)(de)重(zhong)要(yao)(yao)內(nei)容。從(cong)目(mu)前情況看，國(guo)庫(ku)(ku)(ku)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)系統(tong)及(ji)網(wang)(wang)絡(luo)(luo)主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)存在以(yi)下幾方面問(wen)題(ti)：首先是(shi)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機病毒(du)問(wen)題(ti)。現在國(guo)庫(ku)(ku)(ku)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)系統(tong)主(zhu)(zhu)要(yao)(yao)通過(guo)MT和NOTES傳遞各種報表，MT與NOTES通過(guo)人行內(nei)部(bu)局域網(wang)(wang)傳輸(shu)數據。而這種半(ban)開放的(de)(de)網(wang)(wang)絡(luo)(luo)極易受到病毒(du)攻擊。其次是(shi)網(wang)(wang)絡(luo)(luo)非法入侵問(wen)題(ti)。由于國(guo)庫(ku)(ku)(ku)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)系統(tong)業(ye)務(wu)(wu)用(yong)機在人行局域網(wang)(wang)和其他機器(qi)處(chu)于同等(deng)(deng)地位(wei)，內(nei)聯(lian)網(wang)(wang)上任何(he)一(yi)(yi)臺計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)算(suan)(suan)機，只要(yao)(yao)安(an)裝了國(guo)庫(ku)(ku)(ku)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)系統(tong)（2.0版）軟(ruan)件，就(jiu)有可能(neng)作(zuo)為(wei)客戶端(duan)登陸服務(wu)(wu)器(qi)進(jin)行非法操(cao)作(zuo)。由于現在內(nei)聯(lian)網(wang)(wang)未就(jiu)重(zhong)要(yao)(yao)部(bu)門實行專門的(de)(de)網(wang)(wang)絡(luo)(luo)安(an)全(quan)措施，只能(neng)依靠簡單的(de)(de)口令(ling)密碼進(jin)行控制，很(hen)容易被解密遭(zao)受網(wang)(wang)絡(luo)(luo)遠程(cheng)(cheng)攻擊。第三是(shi)國(guo)庫(ku)(ku)(ku)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)系統(tong)（2.0版）自身設計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)有缺陷(xian)。如(ru)國(guo)庫(ku)(ku)(ku)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)核(he)(he)算(suan)(suan)2.0程(cheng)(cheng)序(xu)中的(de)(de)權限分配機制不完(wan)善，表現為(wei)一(yi)(yi)級會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)主(zhu)(zhu)管(guan)權限過(guo)大（例如(ru)可以(yi)建賬、用(yong)戶管(guan)理、參數維護、刪除修改等(deng)(deng)），這些權限可能(neng)導致(zhi)會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)主(zhu)(zhu)管(guan)處(chu)理業(ye)務(wu)(wu)“一(yi)(yi)手(shou)清”的(de)(de)問(wen)題(ti)。

四是國(guo)(guo)(guo)庫(ku)內(nei)部(bu)往來業務處(chu)理不(bu)能適應(ying)當前(qian)國(guo)(guo)(guo)庫(ku)會(hui)計電算化發展的(de)需(xu)要。國(guo)(guo)(guo)庫(ku)內(nei)部(bu)往來是不(bu)在(zai)同(tong)一人民銀行(xing)機(ji)構內(nei)的(de)縣(xian)(xian)支(zhi)(zhi)庫(ku)與管(guan)轄(xia)國(guo)(guo)(guo)庫(ku)之間(jian)資(zi)金清(qing)算的(de)一種方(fang)式，它的(de)開(kai)通(tong)，使縣(xian)(xian)支(zhi)(zhi)庫(ku)在(zai)人民銀行(xing)會(hui)計實(shi)行(xing)集中核算后(hou)，實(shi)現國(guo)(guo)(guo)庫(ku)業務獨立性。但從(cong)目前(qian)國(guo)(guo)(guo)庫(ku)內(nei)部(bu)往來運行(xing)情況看，手(shou)工(gong)處(chu)理環節太(tai)多，不(bu)能夠(gou)適應(ying)國(guo)(guo)(guo)庫(ku)會(hui)計電算化的(de)發展要求。

國庫(ku)(ku)(ku)內(nei)部(bu)往來(lai)一筆完整業務需要經過發(fa)起(qi)行記賬、復(fu)核(he)、編制(zhi)密(mi)(mi)押(ya)、復(fu)核(he)密(mi)(mi)押(ya)、錄入密(mi)(mi)押(ya)、復(fu)核(he)密(mi)(mi)押(ya)、生成(cheng)報單(dan)發(fa)送。接(jie)收行收到發(fa)起(qi)行的(de)(de)支付(fu)(fu)信息后(hou)，要核(he)對密(mi)(mi)押(ya)正確后(hou)，打印報單(dan)，若資(zi)金(jin)的(de)(de)收付(fu)(fu)為通過本庫(ku)(ku)(ku)國庫(ku)(ku)(ku)內(nei)部(bu)往來(lai)劃轉轄屬國庫(ku)(ku)(ku)的(de)(de)，還(huan)要做發(fa)起(qi)行的(de)(de)業務。由(you)此可見，在國庫(ku)(ku)(ku)內(nei)部(bu)往來(lai)資(zi)金(jin)支付(fu)(fu)實現了(le)電子化后(hou)信息傳輸也實現了(le)電子化。而處(chu)理過程(cheng)卻(que)是手工操(cao)作(zuo)，這樣不僅增加了(le)操(cao)作(zuo)環節，使(shi)發(fa)生錯誤的(de)(de)概率(lv)增大。同時還(huan)造成(cheng)了(le)人(ren)力(li)、物力(li)、系統資(zi)源的(de)(de)浪費，也增加了(le)國庫(ku)(ku)(ku)資(zi)金(jin)的(de)(de)風險點(dian)。

五是傳統(tong)的(de)事(shi)后監督(du)手(shou)段(duan)亦不能(neng)適應國庫(ku)業(ye)務(wu)(wu)發展的(de)需要(yao)。目前(qian)，由于基(ji)(ji)層(ceng)國庫(ku)人員不足，配備獨(du)立的(de)事(shi)后監督(du)人員亦不能(neng)成為可能(neng)，且監督(du)手(shou)段(duan)依然還是傳統(tong)的(de)手(shou)工(gong)計算(suan)、翻閱、勾對(dui)等(deng)，工(gong)作(zuo)量(liang)大(da)，工(gong)作(zuo)效率(lv)較低。同時(shi)，對(dui)事(shi)后監督(du)檢(jian)查的(de)范圍(wei)也僅(jin)局(ju)限于對(dui)憑證(zheng)要(yao)素填(tian)寫是否(fou)正確，金額大(da)小寫是否(fou)相符(fu)，印章是否(fou)齊全，帳表是否(fou)平衡等(deng)基(ji)(ji)礎性的(de)會計核算(suan)方面(mian)的(de)監督(du)，對(dui)撥(bo)款(kuan)、退庫(ku)、更(geng)正等(deng)重點(dian)業(ye)務(wu)(wu)監督(du)審查流于形式，不能(neng)進行再深入(ru)的(de)跟蹤再監督(du)。隨著當前(qian)財政國庫(ku)體制(zhi)改革的(de)不斷深入(ru)，在國庫(ku)業(ye)務(wu)(wu)量(liang)巨增(zeng)，風險點(dian)增(zeng)多，監管(guan)難(nan)度大(da)的(de)情況下，基(ji)(ji)層(ceng)國庫(ku)事(shi)后監督(du)機(ji)制(zhi)亦不能(neng)適應國庫(ku)業(ye)務(wu)(wu)發展的(de)需要(yao)。

建議：

1、充實國(guo)庫會計人(ren)(ren)(ren)員，提(ti)高國(guo)庫人(ren)(ren)(ren)員素(su)質(zhi)。加大對(dui)國(guo)庫會計人(ren)(ren)(ren)員的(de)培(pei)訓力度，努力提(ti)高國(guo)庫人(ren)(ren)(ren)員業務素(su)質(zhi)和管理(li)水平，以(yi)盡快滿(man)足國(guo)庫工作發展需要。

2、建立(li)和(he)完善現有(you)的(de)國(guo)庫法(fa)律(lv)、法(fa)規、制度。明確國(guo)庫在預(yu)算執行(xing)過程中(zhong)的(de)職責及權(quan)限，同(tong)時(shi)針對(dui)業務(wu)的(de)發展和(he)國(guo)庫會計核算電(dian)算化程度的(de)提高，對(dui)原有(you)會計制度中(zhong)一些滯后的(de)規定(ding)進行(xing)修(xiu)訂、補充。

3、優化和完善國庫(ku)(ku)會(hui)計核算系(xi)統（2.0版）及國庫(ku)(ku)內部網(wang)(wang)絡(luo)建(jian)設。建(jian)立國庫(ku)(ku)會(hui)計系(xi)統專用網(wang)(wang)或在(zai)內聯(lian)網(wang)(wang)上(shang)設立國庫(ku)(ku)會(hui)計系(xi)統子網(wang)(wang)，以(yi)最大范圍的防止網(wang)(wang)絡(luo)攻(gong)擊事件的發生。

篇7

【關鍵詞】集(ji)中核算體制(zhi)；國有資產(chan)；管理；問(wen)題；解決措(cuo)施

集中(zhong)核算(suan)是(shi)會計委派制(zhi)的創(chuang)新形式，集中(zhong)核算(suan)中(zhong)心(xin)的建立，對(dui)完善我國(guo)企事(shi)業(ye)單位各項制(zhi)度，提(ti)高(gao)業(ye)務運作(zuo)的規范化(hua)，強化(hua)內(nei)部(bu)管理(li)，組織會計監督，穩定各項財(cai)務工作(zuo)的運行起到了積極作(zuo)用。

一、現金管理

1、集中核(he)算體制(zhi)下(xia)現金管理中存(cun)在的問(wen)題

（1）在(zai)剛開始(shi)成(cheng)(cheng)立核(he)(he)算中心的(de)(de)(de)時候，對備(bei)用(yong)(yong)金賬(zhang)戶的(de)(de)(de)金額(e)(e)和(he)備(bei)用(yong)(yong)金額(e)(e)度(du)(du)的(de)(de)(de)核(he)(he)定(ding)一(yi)般(ban)是(shi)以業(ye)務(wu)(wu)估計量(liang)為基準的(de)(de)(de)。在(zai)不(bu)(bu)了解現(xian)金量(liang)的(de)(de)(de)前提下，核(he)(he)定(ding)額(e)(e)度(du)(du)只能(neng)是(shi)一(yi)個大概的(de)(de)(de)數(shu)據，當形勢(shi)和(he)業(ye)務(wu)(wu)量(liang)出(chu)現(xian)變(bian)化(hua)，之前的(de)(de)(de)備(bei)用(yong)(yong)金額(e)(e)度(du)(du)也會發(fa)生偏(pian)離。當備(bei)用(yong)(yong)金額(e)(e)度(du)(du)變(bian)大時，報(bao)賬(zhang)人員(yuan)就會將許多發(fa)票(piao)匯(hui)集在(zai)一(yi)張結報(bao)憑證(zheng)(zheng)中，將不(bu)(bu)同業(ye)務(wu)(wu)的(de)(de)(de)原始(shi)憑證(zheng)(zheng)匯(hui)總(zong)在(zai)同一(yi)張結報(bao)單(dan)上(shang)。第(di)(di)一(yi)，這種憑證(zheng)(zheng)匯(hui)總(zong)辦(ban)法與憑證(zheng)(zheng)匯(hui)總(zong)的(de)(de)(de)標準不(bu)(bu)相符合，不(bu)(bu)同業(ye)務(wu)(wu)的(de)(de)(de)原始(shi)憑證(zheng)(zheng)匯(hui)總(zong)在(zai)同一(yi)張結報(bao)單(dan)上(shang)，使得(de)原始(shi)憑證(zheng)(zheng)出(chu)現(xian)順(shun)序上(shang)的(de)(de)(de)顛(dian)倒和(he)錯亂，對結報(bao)、制(zhi)單(dan)和(he)審核(he)(he)工(gong)作產(chan)生非常不(bu)(bu)利(li)的(de)(de)(de)影響。第(di)(di)二(er)、匯(hui)總(zong)太多的(de)(de)(de)憑證(zheng)(zheng)將無法充分體現(xian)經濟業(ye)務(wu)(wu)的(de)(de)(de)全貌，失去了明細賬(zhang)該有的(de)(de)(de)直觀性和(he)精(jing)確(que)性，一(yi)方面(mian)不(bu)(bu)利(li)于(yu)會計信息的(de)(de)(de)獲得(de)，弱化(hua)了會計監督(du)職能(neng)；另一(yi)方面(mian)，對網(wang)上(shang)業(ye)務(wu)(wu)查詢(xun)產(chan)生限制(zhi)。當備(bei)用(yong)(yong)金額(e)(e)度(du)(du)變(bian)小時，單(dan)位可能(neng)疏于(yu)結報(bao)，或者不(bu)(bu)想追加備(bei)用(yong)(yong)金的(de)(de)(de)額(e)(e)度(du)(du)，造成(cheng)(cheng)單(dan)位尋求各種理由占用(yong)(yong)現(xian)金。

（2）單位到核算中心結報后，一(yi)般是以(yi)結算金(jin)額為(wei)準將銀(yin)行存款打入備(bei)用(yong)金(jin)賬(zhang)戶(hu)，以(yi)對備(bei)用(yong)金(jin)賬(zhang)戶(hu)金(jin)額進(jin)行補(bu)足。所以(yi)，備(bei)用(yong)金(jin)賬(zhang)面的(de)(de)金(jin)額與(yu)(yu)備(bei)用(yong)金(jin)賬(zhang)戶(hu)額度(du)看上(shang)去永遠一(yi)致。然而單位銀(yin)行備(bei)用(yong)金(jin)賬(zhang)戶(hu)的(de)(de)實(shi)際金(jin)額與(yu)(yu)備(bei)用(yong)金(jin)賬(zhang)面的(de)(de)金(jin)額卻不相(xiang)符(fu)合(he)。如果缺乏備(bei)用(yong)金(jin)賬(zhang)戶(hu)抽查制度(du)的(de)(de)監督管理，單從賬(zhang)面上(shang)將難以(yi)判(pan)斷備(bei)用(yong)金(jin)賬(zhang)戶(hu)的(de)(de)金(jin)額是否出現問題。

2、集中核算體制下針(zhen)對現(xian)金管理的(de)處理策略

（1）建(jian)立統計制度(du)，以月份(fen)或季度(du)為期限對備用(yong)金額度(du)和備用(yong)金賬戶(hu)的金額重新核定(ding)。

（2）建立抽查制度，對備(bei)(bei)用金和備(bei)(bei)用金賬戶進行定時(shi)或不定時(shi)的(de)抽查，增(zeng)強備(bei)(bei)用金和備(bei)(bei)用金賬戶使用的(de)規范性(xing)、嚴謹(jin)性(xing)與正規性(xing)。

（3）備(bei)用金(jin)賬(zhang)(zhang)戶(hu)對賬(zhang)(zhang)單(dan)(dan)由備(bei)用金(jin)賬(zhang)(zhang)戶(hu)開(kai)設行直接寄至核算(suan)中心(xin)。核算(suan)中心(xin)可以通(tong)過(guo)核對收支(zhi)了(le)解備(bei)用金(jin)賬(zhang)(zhang)戶(hu)的使用是(shi)否正常，同時可以向單(dan)(dan)位催交利(li)息(xi)款。

二、銀行存款管理

1、集中核(he)算(suan)體制(zhi)下銀行存款(kuan)管理中存在的問題

（1）集中(zhong)(zhong)核算(suan)體制(zhi)下，單位不記錄銀行(xing)存款備查(cha)賬(zhang)，僅(jin)僅(jin)簡單地對存款余額(e)進(jin)行(xing)核對，完全(quan)依(yi)靠(kao)于核算(suan)中(zhong)(zhong)心，銀行(xing)日記賬(zhang)被核算(suan)中(zhong)(zhong)心出納帳所取代(dai)。這一方面(mian)與備查(cha)賬(zhang)建賬(zhang)制(zhi)度(du)的要(yao)求不相符合，另一方面(mian)也違背了會計制(zhi)度(du)要(yao)求。

（2）銀(yin)行存款(kuan)面臨(lin)赤(chi)字，不(bu)得(de)不(bu)超預算使用資(zi)金(jin)。各(ge)單位(wei)(wei)的(de)分(fen)(fen)賬(zhang)戶(hu)(hu)是(shi)核(he)算中心(xin)總賬(zhang)戶(hu)(hu)下(xia)的(de)分(fen)(fen)賬(zhang)戶(hu)(hu)，核(he)算中心(xin)以總賬(zhang)戶(hu)(hu)對銀(yin)行結(jie)算，只(zhi)要核(he)算中心(xin)總賬(zhang)戶(hu)(hu)不(bu)出現赤(chi)字，銀(yin)行就(jiu)不(bu)能拒付各(ge)分(fen)(fen)賬(zhang)戶(hu)(hu)的(de)資(zi)金(jin)結(jie)報。由于會計(ji)核(he)算軟件沒有建立赤(chi)字報警(jing)機制，導致很多單位(wei)(wei)出現存款(kuan)赤(chi)字，使得(de)銀(yin)行結(jie)算紀律和財政預算執行面臨(lin)較大的(de)威脅。

2、集中核算體制下針(zhen)對銀行存款管(guan)理的(de)處理策略

（1）建立(li)銀行存款備查賬制(zhi)度(du)、建立(li)抽查制(zhi)度(du)、完(wan)善上門輔導等(deng)形式(shi)。對建賬有漏洞的單位要予以公(gong)示(shi)、批評。

（2）建(jian)立失物招領制度。對結(jie)算(suan)環(huan)節中當月和以前月份對不上的銀行賬，要(yao)以失物招領形式予以公(gong)告。在確認單位提供的證據充分(fen)的情況下，把款項落(luo)實(shi)到相應核算(suan)單位的分(fen)賬戶上。

（3）建(jian)立銀(yin)行結算(suan)系統(tong)的赤字(zi)報警(jing)機制，規(gui)避財(cai)政(zheng)赤字(zi)風險。

三、往來款管理

1、集(ji)中核算體制下往(wang)來款管理存在的問題

（1）部分事業(ye)單位長期掛賬(zhang)的(de)(de)應收(shou)款長時間不(bu)動，而且對象為經濟實體(ti)。這部分應收(shou)款掛賬(zhang)有的(de)(de)是單位過去(qu)辦的(de)(de)所屬實體(ti)避開國(guo)家政(zheng)策規定(ding)的(de)(de)程序直接通過應收(shou)款撥付資金形成的(de)(de)。形成經濟實體(ti)后(hou)，都在一定(ding)程度內存在諸(zhu)如破財(cai)、死賬(zhang)等虧(kui)損。較大的(de)(de)資金缺口又難(nan)以核銷，不(bu)得不(bu)長期掛賬(zhang)。

（2）虛構支(zhi)出，隱(yin)蔽收(shou)入。憑借往來款賬戶將費用長(chang)期掛(gua)(gua)賬，或在(zai)往來科目中借助(zhu)體外循環的方式核算收(shou)支(zhi)，避(bi)開財政收(shou)支(zhi)的監督環節(jie)。有些單位將部分收(shou)入和支(zhi)出掛(gua)(gua)賬，刻(ke)意修改收(shou)支(zhi)和結余，造成年度(du)決算報表無法反(fan)映事實(shi)，造成會(hui)計信(xin)息嚴重失(shi)真(zhen)。

（3）管理不健全，監督力度(du)不到(dao)位(wei)(wei)。會計集中核(he)算(suan)監督難(nan)以(yi)在(zai)時空上充分(fen)與各(ge)單(dan)位(wei)(wei)經濟業(ye)務活(huo)動相結合。核(he)算(suan)中心(xin)人(ren)員難(nan)以(yi)把握各(ge)核(he)算(suan)單(dan)位(wei)(wei)的(de)實際情況。除(chu)此之(zhi)外，核(he)算(suan)單(dan)位(wei)(wei)負(fu)責(ze)人(ren)對財務制(zhi)度(du)和往(wang)來款項管理制(zhi)度(du)的(de)建設(she)缺乏重視(shi)，造成各(ge)種往(wang)來款項最終成為死賬。

2、集中核算體制下針對往來款(kuan)管(guan)理的應對策略

（1）摸清思(si)路，回歸往(wang)(wang)來(lai)(lai)款的(de)本原。報賬(zhang)(zhang)(zhang)人(ren)員、經(jing)(jing)辦人(ren)等相關(guan)負(fu)責人(ren)可能在長(chang)期(qi)(qi)掛賬(zhang)(zhang)(zhang)的(de)幾年中已經(jing)(jing)更換了(le)，很(hen)多往(wang)(wang)來(lai)(lai)賬(zhang)(zhang)(zhang)怎樣形(xing)成的(de)、什么時間形(xing)成的(de)已經(jing)(jing)不得而(er)知。因此，核算中心一(yi)方面要建立并登記往(wang)(wang)來(lai)(lai)款二級(ji)明(ming)細賬(zhang)(zhang)(zhang)，另一(yi)方面還(huan)要充分發揮(hui)監督(du)職能，要求單位在一(yi)定期(qi)(qi)限內處理往(wang)(wang)來(lai)(lai)款，減(jian)少(shao)因長(chang)期(qi)(qi)掛賬(zhang)(zhang)(zhang)而(er)造成的(de)賬(zhang)(zhang)(zhang)面混亂問題。

（2）清產(chan)核資，對過去遺留下(xia)來的對外投(tou)資問題和(he)呆賬、死賬做(zuo)統一處理。要擴大(da)催收范圍、強化催收力度，對于確定收回無望的款項上(shang)報(bao)相關上(shang)級(ji)部門，以上(shang)級(ji)部門的批(pi)示為依準對不良資產(chan)做(zuo)出徹底(di)清除和(he)處理。

（3）提(ti)高(gao)重(zhong)(zhong)視力度(du)，強化管(guan)理水(shui)平。首先，要從上層(ceng)做(zuo)起，領導要守好(hao)(hao)關(guan)、把(ba)好(hao)(hao)關(guan)，對單位財(cai)務(wu)部門(men)及相關(guan)部門(men)的(de)往來款(kuan)(kuan)管(guan)理做(zuo)出(chu)嚴(yan)格監(jian)督和控制(zhi)。其(qi)次(ci)，要建立(li)責任追究(jiu)制(zhi)度(du)，配備(bei)專門(men)的(de)往來款(kuan)(kuan)管(guan)理人(ren)員，明確往來款(kuan)(kuan)管(guan)理過(guo)程中的(de)責任劃分。最后，建立(li)內部審計制(zhi)度(du)，提(ti)高(gao)往來款(kuan)(kuan)核算與管(guan)理的(de)水(shui)平，對違(wei)反財(cai)政、財(cai)務(wu)制(zhi)度(du)規定出(chu)借公(gong)款(kuan)(kuan)的(de)現象予以嚴(yan)重(zhong)(zhong)批評和教育，堅決杜絕虛列支出(chu)和利用往來款(kuan)(kuan)進行收(shou)支核算。

四、固定資產管理

1、集中核算體制下固定資產(chan)管理中存在的問題(ti)

（1）單位往(wang)(wang)往(wang)(wang)對現金和銀行存款(kuan)的重視程度高(gao)，而相比之(zhi)下，對固(gu)定資產(chan)重視程度則遠(yuan)遠(yuan)不夠(gou)。許(xu)多單位對固(gu)定資產(chan)既不計成本也不提(ti)折舊。對于(yu)上(shang)級部門(men)配置(zhi)的資產(chan)等新增的固(gu)定資產(chan)，缺乏正(zheng)規的賬務處(chu)理。

（2）盡管資(zi)產清查在一(yi)定(ding)(ding)程(cheng)度(du)和(he)一(yi)定(ding)(ding)范圍內能夠對固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產進行清理(li)，但(dan)是長時間(jian)積累形成的“大鍋飯”思想使得單位對固(gu)定(ding)(ding)資(zi)產的管理(li)不(bu)夠重視(shi)，致使引(yin)發(fa)清理(li)后再(zai)混(hun)亂、混(hun)亂后又清理(li)的惡性循環。

（3）房(fang)屋、設(she)備等固(gu)定資產出租、出借(jie)(jie)的(de)(de)收益不(bu)能及(ji)時有效地(di)入(ru)賬。由于入(ru)賬資金金額不(bu)是(shi)很大，逐(zhu)漸成為供單位消(xiao)費(fei)用的(de)(de)小金庫。更有甚(shen)者，一些閑置的(de)(de)設(she)備和儀器直接(jie)報廢，或無償供認(ren)借(jie)(jie)用。

2、集中核算體制下針對固(gu)定資產管理的應對策略

（1）把好購置關。由單位使用部門(men)制定(ding)固定(ding)資(zi)產購置計劃書(shu)，經有關部門(men)批(pi)準審(shen)核無誤(wu)后，將(jiang)所需(xu)要(yao)的固定(ding)資(zi)產編(bian)入單位預(yu)(yu)算，以預(yu)(yu)算為基準進(jin)行采購。

（2）強化入庫和驗(yan)收(shou)。驗(yan)收(shou)入庫時，管理人員(yuan)要與(yu)使用人員(yuan)同時在(zai)場(chang)、共同驗(yan)收(shou)。對于大型、昂貴(gui)、大宗物品，部門領導也(ye)必須參加現場(chang)驗(yan)收(shou)，嚴(yan)格決(jue)絕不合格的產品入庫。

（3）重(zhong)視維修(xiu)養護(hu)。建立專人(ren)負責(ze)制(zhi)度和(he)使用登記制(zhi)度。加強對(dui)維修(xiu)養護(hu)人(ren)員的崗位(wei)培訓工作。

（4）做好(hao)賬(zhang)(zhang)(zhang)簿記錄(lu)。核(he)算中心(xin)建立(li)固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)總賬(zhang)(zhang)(zhang)和二級(ji)明(ming)細賬(zhang)(zhang)(zhang)，單(dan)位(wei)(wei)財(cai)務部(bu)門(men)(men)建立(li)固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)三級(ji)明(ming)細賬(zhang)(zhang)(zhang)，保管人員建立(li)實物卡(ka)片賬(zhang)(zhang)(zhang)。加強固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)的賬(zhang)(zhang)(zhang)務核(he)對工作，單(dan)位(wei)(wei)財(cai)務部(bu)門(men)(men)與核(he)算中心(xin)配(pei)合，在每年年底單(dan)位(wei)(wei)財(cai)務部(bu)門(men)(men)將固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)三級(ji)明(ming)細賬(zhang)(zhang)(zhang)、實物卡(ka)片賬(zhang)(zhang)(zhang)與核(he)算中心(xin)固(gu)定資(zi)(zi)產(chan)(chan)總賬(zhang)(zhang)(zhang)、二級(ji)明(ming)細賬(zhang)(zhang)(zhang)核(he)對，做到(dao)賬(zhang)(zhang)(zhang)賬(zhang)(zhang)(zhang)相(xiang)(xiang)符、賬(zhang)(zhang)(zhang)卡(ka)相(xiang)(xiang)符。

實(shi)(shi)踐證明，盡管(guan)實(shi)(shi)行(xing)會計集中核算(suan)(suan)還存在(zai)一些(xie)問題(ti)，但(dan)在(zai)加強國有資產管(guan)理、改變會計核算(suan)(suan)方式、預算(suan)(suan)執行(xing)情況控制等方面都已顯示(shi)出(chu)會計集中核算(suan)(suan)制的優越性，是一項成(cheng)功的會計管(guan)理制度。

參考文獻：

[1]王(wang)世定(ding).會(hui)計委派(pai)制(zhi)與會(hui)計集中(zhong)(zhong)核(he)算全書[M].北京：中(zhong)(zhong)國財政經濟出版社，2002.

篇8

關鍵詞 行(xing)政事業單位 財務管理 基(ji)礎業務

前期組織進行了一次對(dui)鎮分部業務(wu)的網絡稽(ji)核，我參與了部分業務(wu)的稽(ji)查，通過稽(ji)查發(fa)現鎮分部基礎業務(wu)及財務(wu)管理還(huan)存在一些(xie)問(wen)題，以下談(tan)談(tan)我個(ge)人看法，供參考。

一、存在的問題

（1）記(ji)賬不(bu)及(ji)時(shi)。資金(jin)會計(ji)(ji)沒有及(ji)時(shi)傳(chuan)遞憑(ping)證給核算(suan)會計(ji)(ji)記(ji)賬；核算(suan)會計(ji)(ji)對鎮直單位當月的統發(fa)工資業務沒有及(ji)時(shi)進行會計(ji)(ji)核算(suan)；資金(jin)會計(ji)(ji)、核算(suan)會計(ji)(ji)不(bu)按時(shi)月結。

（2）會計科(ke)(ke)目(mu)(mu)設(she)(she)置不正確。“撥入經費(fei)(fei)(fei)”、“財政補(bu)助收入”沒(mei)(mei)有(you)(you)按支(zhi)(zhi)出功(gong)能科(ke)(ke)目(mu)(mu)的“項”級(ji)設(she)(she)置明(ming)(ming)(ming)細(xi)，仍(reng)使用“廣播事(shi)業(ye)費(fei)(fei)(fei)”、“財政離(li)退休(xiu)費(fei)(fei)(fei)”等舊科(ke)(ke)目(mu)(mu)；擅(shan)自增加“經費(fei)(fei)(fei)支(zhi)(zhi)出”、“事(shi)業(ye)支(zhi)(zhi)出”的款(kuan)級(ji)明(ming)(ming)(ming)細(xi)科(ke)(ke)目(mu)(mu)，如在“商品(pin)和(he)服務支(zhi)(zhi)出”科(ke)(ke)目(mu)(mu)下增設(she)(she)“小食堂(tang)支(zhi)(zhi)出”明(ming)(ming)(ming)細(xi)科(ke)(ke)目(mu)(mu)；“上級(ji)補(bu)助收入”沒(mei)(mei)有(you)(you)按資(zi)金(jin)來源(yuan)和(he)項目(mu)(mu)設(she)(she)置明(ming)(ming)(ming)細(xi)；固定資(zi)產(chan)沒(mei)(mei)有(you)(you)按“房屋建筑物”、“通(tong)用設(she)(she)備”設(she)(she)置二級(ji)科(ke)(ke)目(mu)(mu)和(he)按固定資(zi)產(chan)具體項目(mu)(mu)設(she)(she)置三級(ji)科(ke)(ke)目(mu)(mu)；“應(ying)繳財政專戶款(kuan)”沒(mei)(mei)有(you)(you)按資(zi)金(jin)的類別設(she)(she)置明(ming)(ming)(ming)細(xi)科(ke)(ke)目(mu)(mu)，直接以(yi)款(kuan)項名(ming)稱設(she)(she)置明(ming)(ming)(ming)細(xi)；往來科(ke)(ke)目(mu)(mu)特征設(she)(she)置為(wei)“一般”。

（3）記(ji)賬憑(ping)證摘要(yao)(yao)填寫不(bu)規范。記(ji)賬憑(ping)證沒(mei)有摘要(yao)(yao)或(huo)摘要(yao)(yao)不(bu)能準確反映(ying)經濟業務(wu)內(nei)容。表現(xian)為：往來(lai)款摘要(yao)(yao)不(bu)具體，如(ru)“欠(qian)往來(lai)款”或(huo)“收暫(zan)付(fu)款”等；收入(ru)款項摘要(yao)(yao)太籠統(tong)，如(ru)“收款”、“收其他收入(ru)”等；財政統(tong)發工(gong)資摘要(yao)(yao)表述(shu)很簡單，如(ru)“打(da)卡工(gong)資”、“銀行工(gong)資”等；支出報賬摘要(yao)(yao)不(bu)詳實，如(ru)“單位報來(lai)發票”、“各項經費支出”等。

（4）備用金管理(li)不到位。沒有(you)核(he)定單位備用金，銀(yin)行存款(kuan)隨(sui)進隨(sui)出(chu)，大進大出(chu)，沒有(you)通(tong)過支(zhi)出(chu)報賬(zhang)補充備用金；申請臨時專(zhuan)項(xiang)用款(kuan)頻繁，且數(shu)額較大，沒有(you)通(tong)過支(zhi)出(chu)報賬(zhang)及時抵減現(xian)金備用金；收財政(zheng)部門(men)轉(zhuan)移支(zhi)付(fu)通(tong)過現(xian)金結算；付(fu)基建工程款(kuan)、一(yi)事(shi)一(yi)議工程款(kuan)用現(xian)金支(zhi)付(fu)。

（5）會(hui)計核算(suan)不準確(que)。鎮(zhen)直(zhi)單(dan)位收(shou)入(ru)繳存(cun)財(cai)(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)時作(zuo)相(xiang)關收(shou)入(ru)核算(suan)，往(wang)來款(kuan)繳存(cun)財(cai)(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)時沒有作(zuo)往(wang)來款(kuan)核算(suan)，而在財(cai)(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)撥回時作(zuo)往(wang)來款(kuan)核算(suan)；支(zhi)出報賬(zhang)，編制兩(liang)張(zhang)(zhang)記賬(zhang)憑(ping)證(zheng)，將支(zhi)票存(cun)根與支(zhi)出發(fa)票分(fen)開(kai)記賬(zhang)，通(tong)過(guo)“現(xian)金(jin)”科(ke)目(mu)過(guo)渡；財(cai)(cai)政(zheng)統發(fa)離退休費，在“事業(ye)(ye)支(zhi)出”科(ke)目(mu)下作(zuo)兩(liang)筆相(xiang)反分(fen)錄的會(hui)計核算(suan)；鎮(zhen)直(zhi)單(dan)位購置固定資產，編制兩(liang)張(zhang)(zhang)記賬(zhang)憑(ping)證(zheng)，將購置固定資產的支(zhi)出與固定資產增加分(fen)開(kai)核算(suan)；核算(suan)會(hui)計記賬(zhang)用先“貸”后“借”；收(shou)財(cai)(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)撥上(shang)年度(du)繳存(cun)財(cai)(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)款(kuan)直(zhi)接在“事業(ye)(ye)基金(jin)”科(ke)目(mu)核算(suan)；鎮(zhen)直(zhi)單(dan)位抵繳收(shou)入(ru)通(tong)過(guo)“現(xian)金(jin)”科(ke)目(mu)過(guo)渡。

（6）沒有按時對(dui)賬。月末資金賬的分單位銀行存款(kuan)數與所屬各單位銀行存款(kuan)賬面數不一致。

（7）收(shou)入未及(ji)時(shi)足額(e)(e)繳存(cun)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)。鎮直(zhi)單位收(shou)入或往來(lai)款(kuan)沒有及(ji)時(shi)足額(e)(e)繳存(cun)財(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)，收(shou)入坐支后，從支出存(cun)款(kuan)戶(hu)(hu)(hu)提取(qu)現金補繳財(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)；繳存(cun)鎮財(cai)政(zheng)專(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)款(kuan)與繳存(cun)村級資(zi)金專(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)款(kuan)混庫。

（8）錯(cuo)賬(zhang)(zhang)更正(zheng)(zheng)(zheng)方法(fa)不正(zheng)(zheng)(zheng)確。用反記(ji)賬(zhang)(zhang)、反月結的方式更正(zheng)(zheng)(zheng)已登記(ji)入賬(zhang)(zhang)的記(ji)賬(zhang)(zhang)憑證；調整當(dang)年(nian)賬(zhang)(zhang)務直接用科目(mu)對沖方法(fa)進(jin)行更正(zheng)(zheng)(zheng)，調整以前(qian)年(nian)度賬(zhang)(zhang)務，不同(tong)科目(mu)之間用正(zheng)(zheng)(zheng)數(shu)和負數(shu)同(tong)時在(zai)借方進(jin)行沖正(zheng)(zheng)(zheng)。

二、幾點建議

（1）資(zi)金會(hui)(hui)(hui)計應及時傳遞憑證給(gei)核(he)算會(hui)(hui)(hui)計，核(he)算會(hui)(hui)(hui)計及時記(ji)賬；月(yue)(yue)底(di)核(he)算會(hui)(hui)(hui)計應將本(ben)月(yue)(yue)的統發工資(zi)業務(wu)入(ru)賬；若(ruo)當月(yue)(yue)沒有(you)業務(wu)發生(sheng)也應及時進(jin)行月(yue)(yue)結。

（2）“撥入(ru)(ru)(ru)經(jing)費(fei)（財(cai)政補助收入(ru)(ru)(ru)）”按撥入(ru)(ru)(ru)基(ji)本(ben)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)和項目(mu)(mu)(mu)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)設(she)(she)置(zhi)二(er)級科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)，并(bing)在(zai)二(er)級科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)下(xia)按“支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)功能分類科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)”的(de)“項”級科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)設(she)(she)置(zhi)三級明(ming)細(xi)(xi)；“經(jing)費(fei)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)”應(ying)按基(ji)本(ben)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)和項目(mu)(mu)(mu)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)設(she)(she)置(zhi)二(er)級科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)，并(bing)在(zai)二(er)級科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)下(xia)按“支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)經(jing)濟分類科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)”的(de)“款”級科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)設(she)(she)置(zhi)三級明(ming)細(xi)(xi)，根據需要可在(zai)三級科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)下(xia)增(zeng)添(tian)明(ming)細(xi)(xi)科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)；“上級補助收入(ru)(ru)(ru)”應(ying)按資(zi)金來(lai)源(yuan)和項目(mu)(mu)(mu)設(she)(she)置(zhi)明(ming)細(xi)(xi)；“應(ying)繳財(cai)政專(zhuan)戶款”按資(zi)金的(de)類別設(she)(she)置(zhi)明(ming)細(xi)(xi)；固定(ding)資(zi)產應(ying)按房(fang)屋建成筑(zhu)物、一般設(she)(she)備、專(zhuan)用設(she)(she)備等設(she)(she)置(zhi)二(er)級科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)，并(bing)在(zai)二(er)級科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)下(xia)按具(ju)體固定(ding)資(zi)產項目(mu)(mu)(mu)設(she)(she)置(zhi)明(ming)細(xi)(xi)；往來(lai)科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)的(de)科(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)(ke)目(mu)(mu)(mu)特征應(ying)設(she)(she)置(zhi)為“往來(lai)”。

（3）記賬憑證摘要應準確反(fan)映經濟業務的內容，摘要應具體，往來款應分戶填(tian)(tian)寫(xie)摘要，收入應按款項內容填(tian)(tian)寫(xie)摘要，財政統發(fa)工資(zi)應根據統發(fa)工資(zi)項目(mu)名稱填(tian)(tian)寫(xie)摘要，支出應根據明細科目(mu)填(tian)(tian)寫(xie)摘要。

（4）根據鎮直單位(wei)(wei)(wei)業務量大小，結(jie)合工作(zuo)環境情(qing)況，核(he)定備(bei)(bei)用(yong)金，用(yong)于單位(wei)(wei)(wei)日常零星(xing)開支需要，單位(wei)(wei)(wei)必(bi)須(xu)嚴(yan)格執行(xing)現(xian)金管理(li)和結(jie)算制(zhi)度，日常備(bei)(bei)用(yong)金通過支出報(bao)賬補充。因(yin)特殊情(qing)況必(bi)須(xu)使(shi)用(yong)現(xian)金而(er)日常備(bei)(bei)用(yong)金不足使(shi)用(yong)的，可辦理(li)臨(lin)時專項用(yong)款，在月內(nei)應(ying)督促(cu)單位(wei)(wei)(wei)及(ji)時辦理(li)支出報(bao)賬手續，沖(chong)減現(xian)金備(bei)(bei)用(yong)金。基建工程款、一(yi)事一(yi)議工程款、應(ying)辦理(li)轉賬結(jie)算。

（5）鎮(zhen)直(zhi)單(dan)(dan)位收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)款(kuan)項繳(jiao)存(cun)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)時(shi)，只通(tong)過(guo)“應繳(jiao)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)款(kuan)”科(ke)(ke)目(mu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)，待(dai)收(shou)(shou)(shou)(shou)到財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)撥(bo)款(kuan)時(shi)，作(zuo)相關收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)，鎮(zhen)直(zhi)單(dan)(dan)位往來(lai)款(kuan)繳(jiao)存(cun)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)時(shi)，一方(fang)面作(zuo)“應繳(jiao)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)款(kuan)”科(ke)(ke)目(mu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)，同時(shi)作(zuo)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)往來(lai)和(he)(he)單(dan)(dan)位或個(ge)人往來(lai)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)；支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)報賬(zhang)將支(zhi)(zhi)票(piao)存(cun)根(gen)與支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)發(fa)票(piao)一同附在(zai)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)報賬(zhang)單(dan)(dan)后，填制(zhi)一份記(ji)賬(zhang)憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)，通(tong)過(guo)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)類(lei)科(ke)(ke)目(mu)和(he)(he)銀(yin)行存(cun)款(kuan)科(ke)(ke)目(mu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)；財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)統發(fa)鎮(zhen)直(zhi)單(dan)(dan)位人員工(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)用(yong)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)功能分類(lei)科(ke)(ke)目(mu)和(he)(he)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)經(jing)濟分類(lei)科(ke)(ke)目(mu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)；鎮(zhen)直(zhi)單(dan)(dan)位購建固定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)通(tong)過(guo)“其他資(zi)(zi)(zi)(zi)本性支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)”科(ke)(ke)目(mu)進行明細(xi)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)，同時(shi)在(zai)同張(zhang)(zhang)記(ji)賬(zhang)憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)上作(zuo)固定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)增加(jia)的核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)；村（社區）購置固定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)直(zhi)接作(zuo)貨幣資(zi)(zi)(zi)(zi)金和(he)(he)固定(ding)(ding)資(zi)(zi)(zi)(zi)產(chan)(chan)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)；村級水費、兩河一閘資(zi)(zi)(zi)(zi)金通(tong)過(guo)“應付(fu)款(kuan)”科(ke)(ke)目(mu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)；預發(fa)村干(gan)工(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)先(xian)通(tong)過(guo)“應付(fu)工(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)”科(ke)(ke)目(mu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)，待(dai)鎮(zhen)政(zheng)(zheng)府批復后通(tong)過(guo)“管(guan)(guan)理費用(yong)―管(guan)(guan)理人員及固定(ding)(ding)員工(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)”科(ke)(ke)目(mu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)，村民組(zu)長工(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)應通(tong)過(guo)“管(guan)(guan)理費用(yong)―管(guan)(guan)理人員及固定(ding)(ding)員工(gong)(gong)(gong)工(gong)(gong)(gong)資(zi)(zi)(zi)(zi)”科(ke)(ke)目(mu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)；鎮(zhen)直(zhi)單(dan)(dan)位收(shou)(shou)(shou)(shou)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)撥(bo)上年(nian)度(du)繳(jiao)存(cun)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)款(kuan)視同當(dang)年(nian)繳(jiao)存(cun)財(cai)(cai)(cai)政(zheng)(zheng)專(zhuan)(zhuan)(zhuan)戶(hu)(hu)(hu)(hu)(hu)款(kuan)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)；鎮(zhen)直(zhi)單(dan)(dan)位抵支(zhi)(zhi)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)報賬(zhang)時(shi)，應分別(bie)填寫(xie)收(shou)(shou)(shou)(shou)支(zhi)(zhi)報賬(zhang)單(dan)(dan)，支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)填制(zhi)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)報賬(zhang)單(dan)(dan)，收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)填制(zhi)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)結算(suan)(suan)(suan)表并附抵繳(jiao)憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)，在(zai)同張(zhang)(zhang)記(ji)賬(zhang)憑(ping)(ping)證(zheng)(zheng)上作(zuo)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)、支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)核(he)(he)(he)(he)(he)(he)算(suan)(suan)(suan)。

（6）每月(yue)(yue)終了(le)，資(zi)金(jin)(jin)會(hui)(hui)計(ji)與(yu)核算會(hui)(hui)計(ji)核對(dui)分單位(wei)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)存(cun)(cun)款數，兩者賬(zhang)(zhang)面(mian)數一致后才月(yue)(yue)結；月(yue)(yue)底，資(zi)金(jin)(jin)會(hui)(hui)計(ji)與(yu)開戶(hu)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)進(jin)行(xing)(xing)款項核對(dui)，若發(fa)現與(yu)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)對(dui)賬(zhang)(zhang)單不一致，根據(ju)未達賬(zhang)(zhang)項編制銀(yin)(yin)行(xing)(xing)存(cun)(cun)款余(yu)額調節(jie)表；村級(ji)每次(ci)收(shou)入報(bao)賬(zhang)(zhang)資(zi)金(jin)(jin)會(hui)(hui)計(ji)與(yu)單位(wei)報(bao)賬(zhang)(zhang)員核對(dui)銀(yin)(yin)行(xing)(xing)存(cun)(cun)款，雙方在銀(yin)(yin)行(xing)(xing)存(cun)(cun)款結算表上簽字，每次(ci)支出報(bao)賬(zhang)(zhang)核算會(hui)(hui)計(ji)與(yu)單位(wei)報(bao)賬(zhang)(zhang)員核對(dui)備用(yong)金(jin)(jin)余(yu)額，雙方在備用(yong)金(jin)(jin)核對(dui)單上簽字。

（7）鎮(zhen)(zhen)直(zhi)單位各項(xiang)收入(ru)、往(wang)來款(kuan)(kuan)及時(shi)足額繳(jiao)(jiao)存(cun)財政(zheng)專戶(hu)；村(cun)級(ji)各項(xiang)收入(ru)、往(wang)來款(kuan)(kuan)、與農戶(hu)的內部(bu)往(wang)來款(kuan)(kuan)及時(shi)繳(jiao)(jiao)存(cun)村(cun)級(ji)資金專戶(hu)。鎮(zhen)(zhen)直(zhi)單位繳(jiao)(jiao)存(cun)鎮(zhen)(zhen)財政(zheng)專戶(hu)款(kuan)(kuan)與村(cun)級(ji)繳(jiao)(jiao)存(cun)村(cun)級(ji)資金專戶(hu)款(kuan)(kuan)不能(neng)混庫。

篇9

普(pu)光氣(qi)(qi)田工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設(she)(she)項目投(tou)(tou)資(zi)(zi)規模大(da)，屬高含(han)硫(liu)化(hua)氫氣(qi)(qi)田，所(suo)需(xu)設(she)(she)備和材(cai)(cai)料(liao)大(da)都為(wei)抗硫(liu)防腐產品(pin)，進(jin)口物資(zi)(zi)用量大(da)，性能特殊，制造工(gong)藝復雜(za)，技術(shu)含(han)量高，相(xiang)對普(pu)通材(cai)(cai)料(liao)、價格也很(hen)昂貴。在開(kai)發建(jian)設(she)(she)的(de)(de)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)，為(wei)了提高企(qi)業的(de)(de)經濟效益，抓住投(tou)(tou)資(zi)(zi)和成(cheng)本(ben)核(he)算(suan)(suan)(suan)是(shi)一個極(ji)其重(zhong)要的(de)(de)方面，而投(tou)(tou)資(zi)(zi)和成(cheng)本(ben)中(zhong)關(guan)鍵又是(shi)材(cai)(cai)料(liao)核(he)算(suan)(suan)(suan)。材(cai)(cai)料(liao)成(cheng)本(ben)在工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設(she)(she)中(zhong)占用很(hen)大(da)的(de)(de)比重(zhong)，管好、用好、控(kong)制好工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)材(cai)(cai)料(liao)十分重(zhong)要。所(suo)謂(wei)材(cai)(cai)料(liao)核(he)算(suan)(suan)(suan)就是(shi)用貨幣或實物數量形式，對酸(suan)性氣(qi)(qi)田工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設(she)(she)中(zhong)材(cai)(cai)料(liao)的(de)(de)消(xiao)耗(hao)活動(dong)進(jin)行(xing)(xing)記錄、計算(suan)(suan)(suan)、控(kong)制、監督、分析(xi)、考(kao)核(he)和比較，及時(shi)真實地反映(ying)工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設(she)(she)的(de)(de)投(tou)(tou)資(zi)(zi)成(cheng)本(ben)，控(kong)制好材(cai)(cai)料(liao)核(he)算(suan)(suan)(suan)是(shi)保證工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設(she)(she)項目順利運行(xing)(xing)及完成(cheng)投(tou)(tou)資(zi)(zi)的(de)(de)關(guan)鍵環節，在酸(suan)性氣(qi)(qi)田工(gong)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)建(jian)設(she)(she)過(guo)程(cheng)(cheng)(cheng)(cheng)中(zhong)，結合實際(ji)情況進(jin)行(xing)(xing)有益的(de)(de)探(tan)索和創新。

一、細(xi)化(hua)材料核(he)算單元，按子項目控(kong)制(zhi)材料投資(zi)計(ji)劃

按照中石化總部發(fa)展計(ji)劃部下達的(de)投(tou)資總額，材料投(tou)資由(you)普光分(fen)公(gong)司(si)計(ji)劃經營部分(fen)解為鉆井工程、采氣(qi)(qi)工程、集輸(shu)工程、公(gong)用工程、天然(ran)氣(qi)(qi)凈化廠(chang)工程等(deng)若(ruo)干個子項目，財務資產部按照子項目的(de)材料投(tou)資額加以(yi)核算(suan)和控制(zhi)。

普光分公(gong)(gong)司在(zai)具體的(de)(de)材(cai)(cai)料核(he)算(suan)(suan)過(guo)程(cheng)中，鉆井(jing)工(gong)(gong)(gong)程(cheng)項目按(an)(an)照(zhao)單(dan)井(jing)所需(xu)要的(de)(de)油(you)套管(guan)、井(jing)口(kou)、入井(jing)液等(deng)逐項進行核(he)算(suan)(suan)；集(ji)輸工(gong)(gong)(gong)程(cheng)按(an)(an)照(zhao)單(dan)站(zhan)場、集(ji)輸管(guan)線(xian)所需(xu)的(de)(de)設(she)備(bei)(bei)(bei)、鋼(gang)材(cai)(cai)、閥門、管(guan)件控(kong)制系統(tong)等(deng)材(cai)(cai)料對應(ying)進行核(he)算(suan)(suan)；公(gong)(gong)用工(gong)(gong)(gong)程(cheng)按(an)(an)照(zhao)配備(bei)(bei)(bei)的(de)(de)用電線(xian)路、通訊設(she)備(bei)(bei)(bei)、變電設(she)備(bei)(bei)(bei)等(deng)對應(ying)核(he)算(suan)(suan)；天然氣(qi)凈(jing)化廠按(an)(an)照(zhao)epc總承包協(xie)議規定的(de)(de)材(cai)(cai)料投(tou)(tou)資(zi)總額(e)加以(yi)核(he)算(suan)(suan)控(kong)制。所有(you)材(cai)(cai)料核(he)算(suan)(suan)均通過(guo)erp管(guan)理(li)系統(tong)中ps模塊下達(da)投(tou)(tou)資(zi)預算(suan)(suan)，按(an)(an)照(zhao)網(wang)絡(luo)作業號(hao)進行結算(suan)(suan)。通過(guo)細化材(cai)(cai)料核(he)算(suan)(suan)單(dan)元，普光氣(qi)田工(gong)(gong)(gong)程(cheng)建設(she)的(de)(de)材(cai)(cai)料投(tou)(tou)資(zi)很好(hao)的(de)(de)控(kong)制在(zai)下達(da)的(de)(de)額(e)度之內。

二、積(ji)極爭取國家的減(jian)稅免稅政策

加強材料核算管(guan)理，不斷探索新的(de)(de)(de)(de)途徑。在(zai)天然氣凈(jing)(jing)化(hua)廠epc總(zong)(zong)(zong)承包進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)抵(di)(di)扣及進(jin)口關稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)減(jian)免(mian)過程(cheng)中(zhong)，工(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目實(shi)行epc總(zong)(zong)(zong)承包模(mo)式，若完全按此(ci)模(mo)式運作(zuo)(zuo)，采(cai)購方(fang)為(wei)(wei)中(zhong)國(guo)石(shi)化(hua)工(gong)(gong)程(cheng)建(jian)設公(gong)司（以(yi)下簡稱sei），由(you)于該單(dan)位為(wei)(wei)非油氣勘探開發上游生(sheng)產企業，根據國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)法規定，由(you)此(ci)單(dan)位采(cai)購的(de)(de)(de)(de)工(gong)(gong)程(cheng)項(xiang)目的(de)(de)(de)(de)設備(bei)(bei)材料將(jiang)無(wu)法進(jin)行增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)抵(di)(di)扣和(he)(he)關稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)減(jian)免(mian)。但是(shi)sei是(shi)營業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，不是(shi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，開具不了(le)(le)(le)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用(yong)發票，取不到epc總(zong)(zong)(zong)承包中(zhong)的(de)(de)(de)(de)設備(bei)(bei)材料采(cai)購的(de)(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)專用(yong)發票，這(zhe)部分(fen)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)就無(wu)法抵(di)(di)扣。凈(jing)(jing)化(hua)廠概算投資(zi)含稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)104.7億(yi)(yi)元，如果無(wu)法抵(di)(di)扣將(jiang)直(zhi)接(jie)給普光(guang)(guang)(guang)分(fen)公(gong)司利益造成重(zhong)大損失。因此(ci)，為(wei)(wei)了(le)(le)(le)最大限度的(de)(de)(de)(de)享受國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收優惠政(zheng)策，認真研(yan)究(jiu)國(guo)家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)政(zheng)策，及時做好稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌劃工(gong)(gong)作(zuo)(zuo)，避免(mian)損失、節(jie)約投資(zi)，經(jing)過多次請示股份公(gong)司總(zong)(zong)(zong)部，反復與(yu)sei磋商(shang)與(yu)溝通，與(yu)各(ge)級稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部門進(jin)行請示和(he)(he)交流(liu)，最終(zhong)在(zai)征得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)部門的(de)(de)(de)(de)同(tong)(tong)(tong)意(yi)及不影響sei效益的(de)(de)(de)(de)前提(ti)下，提(ti)出了(le)(le)(le)采(cai)購方(fang)由(you)甲方(fang)直(zhi)接(jie)對(dui)供(gong)(gong)應(ying)方(fang)簽(qian)訂物資(zi)采(cai)購合同(tong)(tong)(tong)，改變了(le)(le)(le)原(yuan)由(you)sei直(zhi)接(jie)簽(qian)訂采(cai)購合同(tong)(tong)(tong)，變更為(wei)(wei)普光(guang)(guang)(guang)分(fen)公(gong)司對(dui)供(gong)(gong)應(ying)商(shang)直(zhi)接(jie)簽(qian)訂采(cai)購合同(tong)(tong)(tong)，sei為(wei)(wei)監督方(fang)的(de)(de)(de)(de)三方(fang)合同(tong)(tong)(tong)。經(jing)變更簽(qian)訂了(le)(le)(le)827份三方(fang)合同(tong)(tong)(tong)，合同(tong)(tong)(tong)金額不含稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)38.09億(yi)(yi)元，累(lei)計(ji)取得可抵(di)(di)扣的(de)(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額達(da)55350萬元。為(wei)(wei)工(gong)(gong)程(cheng)設備(bei)(bei)材料進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)抵(di)(di)扣和(he)(he)進(jin)口設備(bei)(bei)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)鋪平了(le)(le)(le)道路(lu)，開創(chuang)了(le)(le)(le)中(zhong)石(shi)化(hua)epc總(zong)(zong)(zong)承包抵(di)(di)扣進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)(he)減(jian)免(mian)進(jin)口環節(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)先例，為(wei)(wei)普光(guang)(guang)(guang)分(fen)公(gong)司節(jie)省了(le)(le)(le)大量投資(zi)。

嚴格(ge)按(an)照企業會計制(zhi)度，規范材料(liao)核算辦法(fa)，由epc總承(cheng)包的sei按(an)設計負責全面的技術驗收，所有進(jin)口(kou)設備(bei)登有臺賬，對進(jin)口(kou)的材料(liao)設備(bei)嚴格(ge)按(an)照出入(ru)庫程序辦理，加強庫存(cun)(cun)物(wu)資管理，加快(kuai)庫存(cun)(cun)資金周轉。

三、及(ji)時真實地反映工程建設項目(mu)中的材料采購成本

為了(le)加強材料核(he)(he)算(suan)，普(pu)光(guang)分公司不斷加強財(cai)務管(guan)理，制定(ding)材料預算(suan)管(guan)理機制。積極配合(he)畢(bi)馬威和中(zhong)石化各級審計部門的審計，以真實(shi)發生的業務為基礎規范材料核(he)(he)算(suan)，禁止為完成投資計劃和資金指標等(deng)隨意(yi)提(ti)前確(que)認(ren)往(wang)來(lai)款(kuan)項或不確(que)認(ren)往(wang)來(lai)款(kuan)項，據實(shi)結算(suan)工程建設(she)中(zhong)材料采購成本。

四、加(jia)強集團公司內部往來材料結算(suan)

積極(ji)配合(he)總部(bu)物裝部(bu)、國際事業公司開展物資集(ji)(ji)中(zhong)采購(gou)，料款集(ji)(ji)中(zhong)結(jie)算。普(pu)光氣田工程項目建設所需設備材料多數為進口(kou)物資，形成材料結(jie)算工作量很大，往來(lai)各單位增值稅發票、普(pu)通

票等原始單據直(zhi)接傳(chuan)(chuan)遞到普(pu)光分公司相對應(ying)業(ye)務(wu)員(yuan)，收到發票，材料(liao)檢(jian)驗合(he)格后及時辦理(li)出入庫，結轉工程建設(she)投(tou)資成本，確(que)保財(cai)務(wu)掛賬(zhang)(zhang)與資金(jin)結算準確(que)無(wu)誤(wu)。對于貨到票未到的材料(liao)采購業(ye)務(wu)，財(cai)務(wu)每月和業(ye)務(wu)部門核對應(ying)付賬(zhang)(zhang)款的暫(zan)估明細，包(bao)括供貨商、掛帳金(jin)額等，當月暫(zan)估入賬(zhang)(zhang)，消除雙方(fang)往(wang)(wang)(wang)來(lai)差異(yi)。不斷加強內(nei)部往(wang)(wang)(wang)來(lai)對賬(zhang)(zhang)管(guan)理(li)機制，設(she)置(zhi)專人牽頭(tou)負責往(wang)(wang)(wang)來(lai)對賬(zhang)(zhang)事項，做好信息溝通、單據傳(chuan)(chuan)遞、往(wang)(wang)(wang)來(lai)核對等工作，確(que)保每月和各單位往(wang)(wang)(wang)來(lai)核對準確(que)無(wu)誤(wu)，提(ti)高了進口物資材料(liao)結算速度。

五、完善材料(liao)核算管理制度(du)，防范(fan)財務風險

不斷完善材(cai)料(liao)核算(suan)管(guan)理制(zhi)度，材(cai)料(liao)核算(suan)管(guan)理中(zhong)存在(zai)的財(cai)務風險，及時掌握預測，進(jin)行(xing)避(bi)免。

首先是資(zi)(zi)金(jin)(jin)使(shi)用(yong)風險。資(zi)(zi)金(jin)(jin)分散使(shi)用(yong)，資(zi)(zi)金(jin)(jin)計劃(hua)不(bu)(bu)準確，資(zi)(zi)金(jin)(jin)支付條(tiao)件、時間、方式、金(jin)(jin)額不(bu)(bu)恰(qia)當，對(dui)酸(suan)性(xing)氣(qi)田工程(cheng)建設中材料預(yu)付款(kuan)和(he)工程(cheng)進度款(kuan)及(ji)時控制不(bu)(bu)嚴(yan)，影響資(zi)(zi)金(jin)(jin)安(an)全(quan)，造(zao)成(cheng)效益流失。

其次是財務結(jie)算風險，對多記(ji)、錯(cuo)記(ji)、漏(lou)記(ji)，導致賬物不(bu)符，財務數據不(bu)準確、不(bu)完整；貨到驗(yan)收合格不(bu)及時(shi)(shi)，結(jie)算不(bu)及時(shi)(shi)，影(ying)響企(qi)業(ye)商業(ye)信譽和形象。

材料(liao)(liao)采購資金集中管理、統一(yi)使用和嚴格控(kong)制(zhi)，是(shi)防范材料(liao)(liao)結(jie)算(suan)財(cai)務風險的有效措施。

篇10

[關鍵詞]實行 會計集中(zhong)核算 財務管(guan)理

作(zuo)為會(hui)(hui)計(ji)(ji)委派(pai)制的一種特殊形(xing)式,會(hui)(hui)計(ji)(ji)集中核(he)算(suan)是(shi)指由政(zheng)府組(zu)織成(cheng)(cheng)立(li)會(hui)(hui)計(ji)(ji)中心,在其(qi)資金所有(you)權、使用權、自不變的前提下(xia)取消同級機關事(shi)業單位(wei)的銀(yin)行賬戶、會(hui)(hui)計(ji)(ji)機構和會(hui)(hui)計(ji)(ji)崗位(wei),由會(hui)(hui)計(ji)(ji)核(he)算(suan)中心取而代之為其(qi)集中辦理會(hui)(hui)計(ji)(ji)核(he)算(suan)工作(zuo)或(huo)實行會(hui)(hui)計(ji)(ji)監督(du),使其(qi)成(cheng)(cheng)為集會(hui)(hui)計(ji)(ji)核(he)算(suan)、監督(du)、服務(wu)(wu)功能于一體的財務(wu)(wu)管理新模(mo)式。會(hui)(hui)計(ji)(ji)集中核(he)算(suan)自從在公共(gong)財政(zheng)體系實施之后,其(qi)在強化會(hui)(hui)計(ji)(ji)控(kong)制監督(du)、提高資金使用效率、遏制腐敗等違紀現象中起到了(le)非常(chang)大(da)的作(zuo)用,充分解決(jue)了(le)傳統會(hui)(hui)計(ji)(ji)分級核(he)算(suan)制下(xia)會(hui)(hui)計(ji)(ji)管理分散、各(ge)自為政(zheng)的難題,具有(you)歷史性的意義。

一(yi)、實(shi)行會(hui)計(ji)集中(zhong)核算的(de)成效及作用

首先(xian),會(hui)(hui)計集中(zhong)(zhong)核(he)(he)算的(de)(de)(de)實(shi)行增加了(le)會(hui)(hui)計核(he)(he)算工作(zuo)的(de)(de)(de)規范性,改善(shan)了(le)會(hui)(hui)計信(xin)息(xi)(xi)的(de)(de)(de)質量,提高了(le)會(hui)(hui)計核(he)(he)算工作(zuo)的(de)(de)(de)效(xiao)率(lv)(lv)。在(zai)實(shi)行會(hui)(hui)計集中(zhong)(zhong)核(he)(he)算后(hou)(hou),各核(he)(he)算單(dan)位只(zhi)需設置報賬員,其記賬工作(zuo)由會(hui)(hui)計集中(zhong)(zhong)核(he)(he)算中(zhong)(zhong)心完成,會(hui)(hui)計核(he)(he)算業務也相(xiang)應的(de)(de)(de)被納入了(le)后(hou)(hou)者的(de)(de)(de)管理(li)范疇,而后(hou)(hou)者通過信(xin)息(xi)(xi)化管理(li)方式的(de)(de)(de)運(yun)用,大(da)大(da)提高了(le)財務管理(li)工作(zuo)的(de)(de)(de)效(xiao)率(lv)(lv),從而使會(hui)(hui)計核(he)(he)算水平有了(le)質的(de)(de)(de)飛(fei)躍(yue)。

其次,財(cai)(cai)(cai)政資(zi)金(jin)(jin)的(de)調(diao)度趨于(yu)合(he)理(li)(li)化,資(zi)金(jin)(jin)的(de)使(shi)用效(xiao)益得到了(le)相應提(ti)高。在實行會(hui)計(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)算(suan)后(hou),財(cai)(cai)(cai)政所實行的(de)國庫單(dan)一(yi)賬(zhang)戶(hu)體系對(dui)于(yu)加強資(zi)金(jin)(jin)的(de)統一(yi)調(diao)度與管理(li)(li)具有(you)積極(ji)作(zuo)用;與此(ci)同時,資(zi)金(jin)(jin)流轉的(de)全(quan)過程交由會(hui)計(ji)集(ji)中(zhong)(zhong)核(he)(he)算(suan)中(zhong)(zhong)心(xin)核(he)(he)算(suan)和監督(du),可從(cong)根本上改變目(mu)前財(cai)(cai)(cai)政資(zi)金(jin)(jin)管理(li)(li)分(fen)散,各(ge)核(he)(he)算(suan)單(dan)位多頭開(kai)戶(hu)或重(zhong)復開(kai)戶(hu)的(de)混(hun)亂局面,并有(you)效(xiao)解決了(le)預算(suan)執行過程中(zhong)(zhong)資(zi)金(jin)(jin)被擅自擠(ji)占、截(jie)留、挪用的(de)現(xian)象,從(cong)而大(da)大(da)提(ti)高了(le)資(zi)金(jin)(jin)的(de)使(shi)用效(xiao)益,保證了(le)財(cai)(cai)(cai)政資(zi)金(jin)(jin)的(de)安全(quan)性。

最后,強化了(le)會(hui)計的(de)監督控制,減少了(le)核算(suan)(suan)單位財務收支(zhi)中(zhong)違(wei)規現(xian)象的(de)發(fa)(fa)生(sheng)。在(zai)實(shi)行(xing)會(hui)計集中(zhong)核算(suan)(suan)后,所(suo)有(you)被納入會(hui)計集中(zhong)核算(suan)(suan)中(zhong)心(xin)管理的(de)核算(suan)(suan)單位,其(qi)所(suo)發(fa)(fa)生(sheng)的(de)所(suo)有(you)支(zhi)出(chu)都需通(tong)過該(gai)中(zhong)心(xin)一(yi)個賬(zhang)戶(hu)予(yu)以管理,實(shi)行(xing)會(hui)計統一(yi)核算(suan)(suan),而該(gai)中(zhong)心(xin)有(you)權(quan)對各單位的(de)支(zhi)出(chu)事項(xiang)和憑證進行(xing)合理性、合法(fa)性審查,一(yi)經發(fa)(fa)現(xian)可有(you)權(quan)要求(qiu)相(xiang)關(guan)單位予(yu)以糾正(zheng)或補辦(ban),從而在(zai)大(da)(da)大(da)(da)減少了(le)違(wei)法(fa)違(wei)紀行(xing)為的(de)發(fa)(fa)生(sheng)機率。

二、實行會(hui)計集中核算(suan)后如(ru)何(he)加強財務管(guan)理(li)

1、健全(quan)相關內部控制制度

為了盡快(kuai)實(shi)現會(hui)(hui)(hui)計(ji)集(ji)(ji)中(zhong)核(he)(he)算(suan)與內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度的并軌,核(he)(he)算(suan)單(dan)位首先(xian)應根據會(hui)(hui)(hui)計(ji)集(ji)(ji)中(zhong)核(he)(he)算(suan)的特點完(wan)善內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)(zhi)度,例如針對會(hui)(hui)(hui)計(ji)集(ji)(ji)中(zhong)結算(suan)每日資金(jin)進出(chu)量(liang)大的特點,設置相應管(guan)控(kong)權(quan)限用以確保(bao)資金(jin)的安全(quan),而對于(yu)內(nei)部稽核(he)(he)和復核(he)(he)要(yao)實(shi)行不相容職位相分離制(zhi)(zhi)(zhi)度,通過明確分工來提(ti)高(gao)資金(jin)撥付、使用的安全(quan)性;其次,由于(yu)實(shi)行會(hui)(hui)(hui)計(ji)集(ji)(ji)中(zhong)核(he)(he)算(suan)后各(ge)核(he)(he)算(suan)單(dan)位的預算(suan)管(guan)理(li)體制(zhi)(zhi)(zhi)、會(hui)(hui)(hui)計(ji)主體地位未變,會(hui)(hui)(hui)計(ji)集(ji)(ji)中(zhong)核(he)(he)算(suan)中(zhong)心所(suo)執(zhi)行的會(hui)(hui)(hui)計(ji)監(jian)督管(guan)理(li),需(xu)要(yao)各(ge)單(dan)位內(nei)控(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)度體系的積極(ji)配合。

2、明(ming)確會計核算中心(xin)職(zhi)責(ze)

從(cong)實際來看(kan),會(hui)計集中核算(suan)(suan)中心(xin)主要負責(ze)本單(dan)(dan)位預算(suan)(suan)內(nei)、外資金(jin)(jin)的(de)(de)收(shou)(shou)支(zhi)(zhi)核算(suan)(suan)和(he)結算(suan)(suan),按照年初核定(ding)的(de)(de)經(jing)費(fei)收(shou)(shou)支(zhi)(zhi)預算(suan)(suan)執行(xing)資金(jin)(jin)撥付,實行(xing)單(dan)(dan)位審批,從(cong)而保(bao)證各(ge)單(dan)(dan)位經(jing)費(fei)的(de)(de)合(he)理、合(he)規、合(he)法使用。例如,對于(yu)各(ge)單(dan)(dan)位的(de)(de)零(ling)星現金(jin)(jin)支(zhi)(zhi)出(chu),實行(xing)備用金(jin)(jin)制度,備用金(jin)(jin)的(de)(de)留存數需依(yi)據該單(dan)(dan)位經(jing)費(fei)收(shou)(shou)支(zhi)(zhi)業務量的(de)(de)大小確定(ding),并定(ding)期根(gen)據其實際情(qing)況進行(xing)調整。再(zai)如,對于(yu)大額款(kuan)(kuan)項支(zhi)(zhi)付,會(hui)計核算(suan)(suan)中心(xin)需依(yi)據用款(kuan)(kuan)單(dan)(dan)位申請,經(jing)核定(ding)審批后(hou)將(jiang)該款(kuan)(kuan)項匯入采購中心(xin)或其他對方單(dan)(dan)位。

3、加(jia)強往來(lai)債(zhai)務(wu)債(zhai)權(quan)管理

在(zai)實(shi)行會計(ji)(ji)集中核算前,某些(xie)核算單(dan)(dan)(dan)位(wei)在(zai)預(yu)算外收(shou)(shou)入和其他收(shou)(shou)入的(de)界定的(de)入賬(zhang)上存在(zai)相當(dang)多的(de)問題(ti),有些(xie)單(dan)(dan)(dan)位(wei)將屬(shu)于收(shou)(shou)入性質的(de)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)作(zuo)為(wei)往來(lai)款(kuan)(kuan)直接記入中心賬(zhang)戶,有些(xie)單(dan)(dan)(dan)位(wei)對(dui)往來(lai)款(kuan)(kuan)缺乏管(guan)理(li),常常造成一旦支付往來(lai)款(kuan)(kuan)該單(dan)(dan)(dan)位(wei)賬(zhang)戶余額(e)不(bu)足的(de)問題(ti)。為(wei)此,在(zai)實(shi)行會計(ji)(ji)集中核算后,核算中心除了(le)需建立并(bing)登記往來(lai)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)明(ming)細(xi)賬(zhang)以外,還要將該明(ming)細(xi)賬(zhang)定期與下屬(shu)單(dan)(dan)(dan)位(wei)核對(dui),督促下級單(dan)(dan)(dan)位(wei)及時清收(shou)(shou)往來(lai)款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang),避免因長期掛賬(zhang)而形成的(de)壞賬(zhang)呆賬(zhang),充分降(jiang)低財務風險。

4、以(yi)服務為中心優化職能

作(zuo)為(wei)集監(jian)督(du)與服務(wu)(wu)于一體的(de)管理(li)機制(zhi),會計(ji)(ji)集中(zhong)核(he)算中(zhong)心要將職能定位(wei)于不僅(jin)僅(jin)是資金支付與會計(ji)(ji)核(he)算,更重要的(de)是會計(ji)(ji)監(jian)督(du)控制(zhi),以防止財(cai)(cai)務(wu)(wu)舞弊、資金擠(ji)占等違(wei)法違(wei)紀現象的(de)發(fa)生。為(wei)此(ci),中(zhong)心人員在(zai)執行會計(ji)(ji)監(jian)督(du)或控制(zhi)時,主要應從內部審(shen)批程序、財(cai)(cai)務(wu)(wu)開支標(biao)準(zhun)、相關列(lie)支渠道、政府(fu)采購程序等是否完備,是否專(zhuan)款(kuan)專(zhuan)用入手,對(dui)下屬單位(wei)的(de)會計(ji)(ji)核(he)算和財(cai)(cai)務(wu)(wu)管理(li)行為(wei)進行全(quan)方位(wei)、深(shen)層次(ci)的(de)監(jian)督(du),而(er)不應僅(jin)僅(jin)局限(xian)在(zai)下屬單位(wei)原始憑證合(he)法性(xing)的(de)審(shen)核(he)方面(mian)。

5、提高(gao)財(cai)務人員綜(zong)合(he)素質

為了盡快適應會(hui)計集(ji)(ji)中(zhong)核(he)(he)算后財(cai)(cai)務(wu)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)轉變(bian),一方面,財(cai)(cai)務(wu)人(ren)員要自(zi)(zi)覺(jue)加(jia)強理論(lun)知識學習,通(tong)過會(hui)計、財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理以(yi)(yi)及相關財(cai)(cai)經(jing)法(fa)規(gui)制(zhi)度的(de)(de)(de)學習,不斷提(ti)高(gao)自(zi)(zi)身的(de)(de)(de)綜合素(su)質(zhi)與(yu)財(cai)(cai)務(wu)管(guan)(guan)理水平(ping),以(yi)(yi)起到理性(xing)理財(cai)(cai)的(de)(de)(de)作(zuo)用;另一方面,會(hui)計集(ji)(ji)中(zhong)核(he)(he)算中(zhong)心或上級會(hui)計主管(guan)(guan)部門(men)要切實加(jia)強對(dui)會(hui)計信(xin)(xin)息系統的(de)(de)(de)培訓力度,使(shi)下屬(shu)單位的(de)(de)(de)財(cai)(cai)務(wu)人(ren)員能夠更(geng)好的(de)(de)(de)適應財(cai)(cai)務(wu)信(xin)(xin)息化的(de)(de)(de)需求(qiu),這對(dui)于提(ti)高(gao)財(cai)(cai)務(wu)工(gong)作(zuo)效率、資金管(guan)(guan)理水平(ping)、風險防范(fan)能力以(yi)(yi)及會(hui)計信(xin)(xin)息質(zhi)量無疑(yi)有著極其重要的(de)(de)(de)意義。

三、總結

綜上所述,在實行會計(ji)集中核(he)(he)算后,核(he)(he)算單(dan)(dan)位的財務管理(li)職能發生了巨(ju)大轉變,其不但需要對核(he)(he)算單(dan)(dan)位的會計(ji)機構及人員管理(li)體(ti)制進行適(shi)當調(diao)整,而且還要將會計(ji)職能與部門利(li)益進行權(quan)衡,因此(ci)會給(gei)核(he)(he)算單(dan)(dan)位的財務管理(li)工作帶(dai)來一定(ding)的不適(shi)應(ying)性,為此(ci)各核(he)(he)算單(dan)(dan)位應(ying)從上述措施入手,積(ji)極配合與適(shi)應(ying)這種管理(li)職能及其模式的相應(ying)轉變,從而為下一階段工作奠定(ding)良好的基礎。

參考文獻:

[1]柳馳.會計(ji)集中核算后如何加強財務(wu)管理[J].武漢(han)冶金管理干(gan)部(bu)學院學報,2008;1