導語：內部(bu)經濟責任審計工作風險防控措施一文(wen)來源于網(wang)友上傳，不代(dai)表本(ben)站觀點，若需要(yao)原創文(wen)章(zhang)可(ke)咨(zi)詢客服老師(shi)，歡(huan)迎參考。

［摘要］隨著經濟發展，鐵路行業加強內部經濟責任審計工作的風險防控成為一項重要工作。鑒于此，文章從鐵路行業內部經濟責任審計工作遇到的風險入手，研究鐵路行業內部經濟責任審計工作中常見的風險，并針對相關風險提出防控措施，旨在加(jia)強鐵路行(xing)業(ye)內(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)的(de)素質培養，從而(er)建設完(wan)善(shan)的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)管理(li)機制，增(zeng)強審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)的(de)獨(du)立(li)性，以進一步為鐵路行(xing)業(ye)內(nei)部經濟責任審(shen)(shen)計(ji)(ji)工作(zuo)風險防控提供一定的(de)參考。

［關鍵詞］鐵路行(xing)業；內部經濟責任審計(ji)；風險防控(kong)

1鐵路行業內部經濟責任審計工作現狀

1.1鐵路行(xing)業內部經濟責任審計(ji)工作的(de)作用(yong)

在(zai)鐵路(lu)行(xing)業(ye)(ye)中，內部(bu)經濟(ji)(ji)責(ze)任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)部(bu)門是鐵路(lu)行(xing)業(ye)(ye)內部(bu)管理(li)的(de)重要部(bu)門。在(zai)經濟(ji)(ji)新常(chang)態(tai)下，鐵路(lu)行(xing)業(ye)(ye)內部(bu)經濟(ji)(ji)責(ze)任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)要實時(shi)適應鐵路(lu)行(xing)業(ye)(ye)的(de)發展(zhan)目(mu)標，積極適應社會(hui)變化，將審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)的(de)目(mu)標落(luo)到實處，落(luo)實監督工作(zuo)(zuo)，促進鐵路(lu)行(xing)業(ye)(ye)中各部(bu)門員工做好(hao)本職工作(zuo)(zuo)，調(diao)整鐵路(lu)行(xing)業(ye)(ye)的(de)整體工作(zuo)(zuo)模式，對鐵路(lu)行(xing)業(ye)(ye)中不(bu)合理(li)的(de)工作(zuo)(zuo)模式進行(xing)改革，開(kai)展(zhan)獨立的(de)內部(bu)經濟(ji)(ji)責(ze)任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)，這(zhe)對鐵路(lu)行(xing)業(ye)(ye)的(de)長(chang)久(jiu)發展(zhan)有重大的(de)影響(xiang)與意義。

1.2鐵路行(xing)業內(nei)部(bu)經(jing)濟責(ze)任審計工作面(mian)臨(lin)的挑(tiao)戰

內(nei)(nei)部經濟(ji)責任(ren)審計工作(zuo)是圍繞鐵(tie)路(lu)行(xing)業(ye)管(guan)(guan)理工作(zuo)開展的。當前，在社會經濟(ji)格局調整后，鐵(tie)路(lu)行(xing)業(ye)的管(guan)(guan)理模(mo)式也(ye)隨(sui)之調整。鐵(tie)路(lu)行(xing)業(ye)要(yao)及時(shi)強(qiang)化工作(zuo)模(mo)式，以(yi)落實內(nei)(nei)部經濟(ji)責任(ren)審計工作(zuo)的建設。優質(zhi)的理論和實踐(jian)相結合的工作(zuo)方案是內(nei)(nei)部經濟(ji)責任(ren)審計工作(zuo)要(yao)具(ju)備的，以(yi)便(bian)提升鐵(tie)路(lu)行(xing)業(ye)內(nei)(nei)部經濟(ji)責任(ren)審計部門(men)對內(nei)(nei)部工作(zuo)的管(guan)(guan)理能力(li)。

2鐵路行業內部經濟責任審計工作中常見的風險

2.1鐵路(lu)行業(ye)內部經濟責任審計專(zhuan)業(ye)人(ren)員缺失

（1）在當(dang)前(qian)社會(hui)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)中，鐵(tie)路(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)(yuan)大多不(bu)是(shi)(shi)由(you)專業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)(yuan)擔任(ren)(ren)(ren)，而是(shi)(shi)由(you)鐵(tie)路(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)領(ling)導(dao)(dao)從其他(ta)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)調任(ren)(ren)(ren)，或其他(ta)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)(yuan)轉崗進入(ru)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)開展(zhan)(zhan)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)。（2）大多數鐵(tie)路(lu)(lu)企業(ye)(ye)(ye)都沒有(you)認(ren)識(shi)到內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)才(cai)培養的(de)(de)重(zhong)要性(xing)，由(you)財(cai)務管理(li)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)門(men)員(yuan)(yuan)工(gong)(gong)(gong)處理(li)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)。但(dan)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)對專業(ye)(ye)(ye)性(xing)有(you)很高(gao)的(de)(de)要求(qiu)，這(zhe)樣不(bu)僅導(dao)(dao)致(zhi)(zhi)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)缺(que)乏(fa)標(biao)準(zhun)性(xing)、獨立性(xing)、專業(ye)(ye)(ye)性(xing)，還會(hui)導(dao)(dao)致(zhi)(zhi)內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)難(nan)(nan)以完(wan)成目標(biao)。（3）在鐵(tie)路(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)中，內(nei)(nei)(nei)(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)(yuan)容易受到專業(ye)(ye)(ye)水平的(de)(de)限(xian)制，這(zhe)對鐵(tie)路(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)長期發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)有(you)不(bu)利(li)影響(xiang)，導(dao)(dao)致(zhi)(zhi)鐵(tie)路(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)戰略發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)目標(biao)難(nan)(nan)以按時完(wan)成。目前(qian)，社會(hui)中很多鐵(tie)路(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)員(yuan)(yuan)缺(que)乏(fa)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)意識(shi)，對審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)重(zhong)要性(xing)認(ren)識(shi)不(bu)足，這(zhe)成為審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)(zuo)難(nan)(nan)以達(da)到理(li)想要求(qiu)的(de)(de)一(yi)大阻(zu)礙，對鐵(tie)路(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)長期發(fa)(fa)展(zhan)(zhan)將產生不(bu)利(li)影響(xiang)。

2.2審(shen)計工作在鐵路行業內部沒(mei)有起(qi)到提前(qian)防控風險的作用

（1）重(zhong)事(shi)后審計(ji)(ji)、輕事(shi)前預(yu)防(fang)。部(bu)分企業對事(shi)前的預(yu)防(fang)控制重(zhong)視不(bu)足，往往是等到“東窗事(shi)發”再(zai)去“緊(jin)急滅火”。（2）忽視了經營活動開展前的風險預(yu)測和(he)事(shi)中的防(fang)范、分析，無法對經濟(ji)(ji)活動進行全(quan)程監控，內部(bu)經濟(ji)(ji)責任審計(ji)(ji)的職能也沒有(you)在風險管理中得到更好的發揮。

2.3鐵路(lu)行業(ye)內(nei)部經濟責任(ren)審計機構(gou)建設不完(wan)善

鐵(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)設置不(bu)(bu)夠完(wan)善(shan)(shan)，會導致鐵(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作缺乏獨立性(xing)。鐵(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)設置不(bu)(bu)完(wan)善(shan)(shan)，是很多(duo)(duo)鐵(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)都存在(zai)(zai)的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險。在(zai)(zai)實際(ji)工(gong)作期間，內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)建立不(bu)(bu)夠完(wan)善(shan)(shan)，成(cheng)為一大(da)風(feng)險。在(zai)(zai)相對(dui)發展較(jiao)好(hao)的(de)(de)(de)(de)(de)地區，鐵(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)更加(jia)標準化，其(qi)內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作機(ji)(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)設置較(jiao)為合理(li)(li)(li)。現階(jie)段，很多(duo)(duo)鐵(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)企業(ye)(ye)(ye)都已經(jing)(jing)(jing)認識(shi)到經(jing)(jing)(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)重要性(xing)，但(dan)在(zai)(zai)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)設置方(fang)面仍是各(ge)自按(an)照各(ge)自的(de)(de)(de)(de)(de)規(gui)定(ding)(ding)進行(xing)(xing)(xing)(xing)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)和(he)運行(xing)(xing)(xing)(xing)，這是因為許多(duo)(duo)鐵(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)企業(ye)(ye)(ye)缺乏健全的(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)金(jin)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)制(zhi)(zhi)度和(he)體(ti)系。從(cong)目(mu)前來看，鐵(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)(jing)(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)還(huan)(huan)不(bu)(bu)是特(te)別完(wan)善(shan)(shan)，尤其(qi)是管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)機(ji)(ji)構(gou)(gou)方(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)還(huan)(huan)有(you)很多(duo)(duo)漏洞，因此要想保證鐵(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)施工(gong)項(xiang)目(mu)順(shun)利(li)(li)(li)完(wan)成(cheng)，而且在(zai)(zai)工(gong)程完(wan)成(cheng)之后順(shun)利(li)(li)(li)投入使用，就必須要加(jia)強對(dui)鐵(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)，完(wan)善(shan)(shan)有(you)關經(jing)(jing)(jing)濟(ji)責(ze)(ze)(ze)任(ren)(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機(ji)(ji)構(gou)(gou)的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)體(ti)制(zhi)(zhi)。這是因為法(fa)律(lv)具有(you)一定(ding)(ding)權威性(xing)，在(zai)(zai)法(fa)律(lv)基礎上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)也具有(you)一定(ding)(ding)強制(zhi)(zhi)性(xing)，有(you)助于監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)工(gong)作更加(jia)順(shun)利(li)(li)(li)開展。除了要加(jia)大(da)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)力度，監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)門(men)還(huan)(huan)可以把(ba)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)權力給予(yu)所有(you)人(ren)，落實群眾(zhong)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)，發動(dong)群眾(zhong)對(dui)項(xiang)目(mu)的(de)(de)(de)(de)(de)全過(guo)程進行(xing)(xing)(xing)(xing)監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)。除此之外，監(jian)(jian)(jian)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)部(bu)(bu)門(men)還(huan)(huan)要制(zhi)(zhi)定(ding)(ding)嚴格的(de)(de)(de)(de)(de)管(guan)(guan)(guan)(guan)(guan)理(li)(li)(li)體(ti)系，對(dui)一些(xie)違反法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)行(xing)(xing)(xing)(xing)為給予(yu)處罰，凈(jing)化市場整體(ti)環境，讓一些(xie)人(ren)無法(fa)從(cong)中(zhong)牟利(li)(li)(li)。

2.4內部(bu)經濟責任(ren)審(shen)計工作質量(liang)不達標，審(shen)計報告(gao)運用(yong)不足(zu)

內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)客觀性(xing)、獨立性(xing)對內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)量(liang)有很大的(de)(de)影響。客觀獨立的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)有利于內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)(ji)成(cheng)果(guo)的(de)(de)轉化應用(yong)。鐵路(lu)行(xing)業的(de)(de)服務能(neng)力(li)和綜合(he)實踐(jian)能(neng)力(li)需要靠高質(zhi)(zhi)量(liang)的(de)(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)來(lai)提高，但(dan)鐵路(lu)行(xing)業內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)中(zhong)對審(shen)計(ji)(ji)報告的(de)(de)運用(yong)不足(zu)、效果(guo)不好(hao)。內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)質(zhi)(zhi)量(liang)不達標(biao)，有一部(bu)(bu)分原因在(zai)(zai)(zai)相關(guan)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)人員(yuan)身上。在(zai)(zai)(zai)鐵路(lu)項(xiang)目建設的(de)(de)過程中(zhong)，對人員(yuan)專業能(neng)力(li)的(de)(de)評判有很多(duo)種標(biao)準，企業要做(zuo)到(dao)讓每一個人才(cai)都(dou)可以充分發揮自己(ji)的(de)(de)長處，這樣(yang)有利于項(xiang)目更(geng)好(hao)地開展。要根據(ju)具(ju)體情況分析(xi)每個項(xiang)目的(de)(de)特(te)點(dian)，之(zhi)后根據(ju)每一個項(xiang)目的(de)(de)特(te)點(dian)安排不同的(de)(de)人才(cai)負責(ze)(ze)，對企業內(nei)(nei)的(de)(de)人才(cai)進行(xing)合(he)理劃分，這樣(yang)才(cai)能(neng)在(zai)(zai)(zai)項(xiang)目施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)時達到(dao)最(zui)好(hao)的(de)(de)效果(guo)。此(ci)外，企業還需要綜合(he)考慮施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)單位施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)人員(yuan)的(de)(de)能(neng)力(li)。施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)人員(yuan)只有做(zuo)到(dao)科學管(guan)理，才(cai)可以在(zai)(zai)(zai)施(shi)工(gong)(gong)(gong)(gong)時發揮最(zui)大的(de)(de)作(zuo)(zuo)用(yong)，才(cai)更(geng)有利于鐵路(lu)行(xing)業內(nei)(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)質(zhi)(zhi)量(liang)的(de)(de)提高。

3鐵路行業內部經濟責任審計工作風險防控措施

3.1加強鐵(tie)路行業內部經(jing)濟責任審計人員的綜合(he)素(su)質培養

我國鐵(tie)(tie)(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)在不斷發展變革中逐(zhu)漸出(chu)現了新領(ling)域，其中，審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)需要(yao)發揮(hui)新的(de)(de)咨詢和服務(wu)作(zuo)(zuo)用(yong)(yong)，這對鐵(tie)(tie)(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)的(de)(de)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)是一(yi)個挑戰，對鐵(tie)(tie)(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)內(nei)部經(jing)濟責任審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)提(ti)(ti)出(chu)了更高(gao)(gao)(gao)的(de)(de)要(yao)求。對此(ci)，鐵(tie)(tie)(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)應做(zuo)到(dao)以(yi)(yi)下幾點。（1）加強(qiang)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)綜(zong)合素質(zhi)建(jian)設，從(cong)用(yong)(yong)人(ren)(ren)機制開始，從(cong)多(duo)個層面入手，提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)綜(zong)合工(gong)作(zuo)(zuo)能(neng)力(li)(li)［1］。（2）定期對內(nei)部經(jing)濟責任審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)素質(zhi)進(jin)行(xing)(xing)(xing)測評，實時把握(wo)內(nei)部經(jing)濟責任審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)能(neng)力(li)(li)，以(yi)(yi)提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)鐵(tie)(tie)(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)入門標準和鐵(tie)(tie)(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)內(nei)部人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)業(ye)務(wu)水(shui)平，同時加強(qiang)對鐵(tie)(tie)(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)內(nei)部經(jing)濟責任審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)培訓，提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)能(neng)力(li)(li)。（3）建(jian)立完(wan)善的(de)(de)鐵(tie)(tie)(tie)(tie)路(lu)(lu)(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)用(yong)(yong)人(ren)(ren)機制，做(zuo)到(dao)獎罰(fa)分明，為優(you)秀員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)提(ti)(ti)供晉升空間，提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)積極性。（4）加強(qiang)作(zuo)(zuo)風建(jian)設。企業(ye)內(nei)部審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)部門每天都會(hui)經(jing)手大(da)筆(bi)資金，還需要(yao)和形形色色的(de)(de)人(ren)(ren)打(da)交道，一(yi)不小心就容易被有心人(ren)(ren)利用(yong)(yong)，所以(yi)(yi)工(gong)作(zuo)(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)工(gong)作(zuo)(zuo)作(zuo)(zuo)風必須加強(qiang)。例(li)如，加強(qiang)廉政(zheng)建(jian)設、反對浪費、單(dan)獨審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)與常(chang)規審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)相結合、監督“三公”經(jing)費的(de)(de)使用(yong)(yong)等(deng)，通過作(zuo)(zuo)風建(jian)設進(jin)一(yi)步提(ti)(ti)高(gao)(gao)(gao)審(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)綜(zong)合素質(zhi)。

3.2鐵路(lu)行業內部建立完善的審(shen)計(ji)管理機制(zhi)，增強審(shen)計(ji)工作(zuo)的獨立性(xing)

鐵路(lu)行(xing)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)的審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)工作管(guan)理(li)機制應做到獨(du)(du)立規(gui)范(fan)。獨(du)(du)立是指(zhi)鐵路(lu)行(xing)業(ye)領導(dao)層決策(ce)和執行(xing)系統活動的獨(du)(du)立性(xing)，以(yi)及鐵路(lu)行(xing)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)遵循(xun)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)管(guan)理(li)機制的獨(du)(du)立性(xing)。對此(ci)，鐵路(lu)行(xing)業(ye)可采取(qu)以(yi)下幾點措施。（1）在管(guan)理(li)層中(zhong)設置審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)領導(dao)委(wei)員(yuan)會(hui)。這是因(yin)為審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)員(yuan)會(hui)應當是一個(ge)獨(du)(du)立的存(cun)在，審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)委(wei)員(yuan)會(hui)應做到監督鐵路(lu)行(xing)業(ye)發(fa)展的獨(du)(du)立和規(gui)范(fan)性(xing)，代表公司領導(dao)層發(fa)表審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)評價。需注(zhu)意的是，鐵路(lu)行(xing)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)的獨(du)(du)立性(xing)是指(zhi)鐵路(lu)行(xing)業(ye)內(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門單獨(du)(du)存(cun)在，不是其(qi)他(ta)部(bu)(bu)門兼職審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)。（2）內(nei)部(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責任(ren)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)人員(yuan)要面向校園和社會(hui)單獨(du)(du)招聘，不能(neng)從其(qi)他(ta)部(bu)(bu)門直接調任(ren)，若要從其(qi)他(ta)部(bu)(bu)門調任(ren)，必(bi)須經(jing)過培(pei)訓才能(neng)上(shang)崗。

3.3鐵(tie)路(lu)行(xing)業領導層(ceng)應重視審計(ji)工作在鐵(tie)路(lu)行(xing)業中的作用

審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)(men)(men)應(ying)直(zhi)接隸屬于企業(ye)(ye)(ye)(ye)領(ling)導(dao)(dao)層，只有(you)(you)(you)企業(ye)(ye)(ye)(ye)領(ling)導(dao)(dao)者(zhe)才可(ke)以(yi)對審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)(men)(men)進(jin)行(xing)(xing)(xing)調動和(he)調整，而其他部(bu)門(men)(men)(men)(men)無權干預(yu)審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)(men)(men)的(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)。在此前提下，其他部(bu)門(men)(men)(men)(men)想要(yao)(yao)與(yu)審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)(men)(men)進(jin)行(xing)(xing)(xing)合作(zuo)，必須由企業(ye)(ye)(ye)(ye)領(ling)導(dao)(dao)層批準(zhun)，這可(ke)以(yi)更好地(di)確(que)立企業(ye)(ye)(ye)(ye)審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)(men)(men)的(de)(de)(de)地(di)位(wei)。根(gen)據我國(guo)相關法律(lv)(lv)法規(gui)(gui)的(de)(de)(de)規(gui)(gui)定(ding)，企業(ye)(ye)(ye)(ye)內的(de)(de)(de)員工(gong)包括領(ling)導(dao)(dao)層都(dou)要(yao)(yao)遵守法律(lv)(lv)法規(gui)(gui)，對于企業(ye)(ye)(ye)(ye)中違反(fan)法律(lv)(lv)法規(gui)(gui)的(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)人(ren)員應(ying)當嚴(yan)肅處理，這是審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)(men)(men)要(yao)(yao)做的(de)(de)(de)主(zhu)要(yao)(yao)工(gong)作(zuo)，以(yi)便凸顯(xian)審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)(men)(men)在企業(ye)(ye)(ye)(ye)中的(de)(de)(de)重要(yao)(yao)地(di)位(wei)。因此，要(yao)(yao)保(bao)證審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)獨立性，審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)(men)(men)就(jiu)必須擁有(you)(you)(you)一定(ding)的(de)(de)(de)懲罰(fa)權力(li)。通(tong)常(chang)情況(kuang)下，審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)(men)(men)的(de)(de)(de)工(gong)作(zuo)范圍主(zhu)要(yao)(yao)包括以(yi)下幾方面。（1）企業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)生(sheng)產(chan)經營全(quan)過(guo)程。審(shen)計(ji)(ji)部(bu)門(men)(men)(men)(men)監(jian)(jian)(jian)(jian)管(guan)工(gong)作(zuo)要(yao)(yao)貫穿于鐵(tie)路(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)生(sheng)產(chan)的(de)(de)(de)全(quan)過(guo)程，做到事(shi)(shi)事(shi)(shi)監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)。（2）監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)鐵(tie)路(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)經濟發(fa)展(zhan)時存在的(de)(de)(de)風險及其是否有(you)(you)(you)承擔風險的(de)(de)(de)能(neng)力(li)，監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)鐵(tie)路(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)執行(xing)(xing)(xing)情況(kuang)，監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)鐵(tie)路(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)員工(gong)和(he)財產(chan)管(guan)理的(de)(de)(de)全(quan)過(guo)程，監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)鐵(tie)路(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)活動結束后(hou)給鐵(tie)路(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)帶來的(de)(de)(de)利益是否達到預(yu)期標(biao)準(zhun)，監(jian)(jian)(jian)(jian)督(du)鐵(tie)路(lu)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)經濟能(neng)否實現利益最大化［2］。

3.4鐵路行(xing)業應建立完(wan)善的內部經濟責任審(shen)計體系

企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)需要(yao)完善的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)(shen)計(ji)制度(du)來規(gui)(gui)范。鐵(tie)路行業(ye)(ye)中(zhong)完善的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)(shen)計(ji)制度(du)需要(yao)從職責(ze)(ze)、權利、人(ren)(ren)才培養等(deng)多(duo)個方面入(ru)手(shou)，建設審(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)門(men)的(de)(de)(de)完善機(ji)制。企(qi)業(ye)(ye)要(yao)將審(shen)(shen)計(ji)部(bu)(bu)(bu)門(men)人(ren)(ren)員(yuan)招聘納入(ru)鐵(tie)路行業(ye)(ye)的(de)(de)(de)規(gui)(gui)章(zhang)制度(du)，對(dui)審(shen)(shen)計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)展(zhan)開的(de)(de)(de)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)也(ye)要(yao)有(you)明確的(de)(de)(de)規(gui)(gui)定。除此之外，企(qi)業(ye)(ye)要(yao)對(dui)鐵(tie)路行業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)進(jin)(jin)行細致的(de)(de)(de)劃(hua)分，包括審(shen)(shen)計(ji)經(jing)營(ying)、審(shen)(shen)計(ji)專項(xiang)等(deng)，分清審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)主(zhu)次，根據企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)運營(ying)情況，在(zai)不(bu)(bu)(bu)同(tong)階段選擇不(bu)(bu)(bu)同(tong)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)項(xiang)目，對(dui)企(qi)業(ye)(ye)項(xiang)目進(jin)(jin)行有(you)效監督，以求(qiu)實(shi)現企(qi)業(ye)(ye)利益最大化。同(tong)時，由于(yu)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)管(guan)理過于(yu)復雜，時間也(ye)比較長，資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)管(guan)理工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)人(ren)(ren)員(yuan)需要(yao)及時對(dui)施工(gong)(gong)(gong)過程中(zhong)的(de)(de)(de)資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)流動進(jin)(jin)行核算(suan)，每一(yi)(yi)項(xiang)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)都要(yao)及時完成(cheng)，這(zhe)樣(yang)才能為資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)的(de)(de)(de)運轉縮短時間。資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)管(guan)理人(ren)(ren)員(yuan)及時核算(suan)好(hao)每一(yi)(yi)筆資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)，這(zhe)樣(yang)不(bu)(bu)(bu)僅可以提(ti)高資(zi)(zi)金(jin)(jin)(jin)使用(yong)的(de)(de)(de)準(zhun)確性，還可以提(ti)高后(hou)期收尾工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)效率。鐵(tie)路行業(ye)(ye)應健(jian)全審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)規(gui)(gui)章(zhang)制度(du)，健(jian)全鐵(tie)路行業(ye)(ye)審(shen)(shen)計(ji)跟蹤制度(du)，對(dui)企(qi)業(ye)(ye)內(nei)部(bu)(bu)(bu)經(jing)濟(ji)責(ze)(ze)任(ren)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)的(de)(de)(de)不(bu)(bu)(bu)足及時作(zuo)(zuo)(zuo)出調整和(he)改(gai)善，防止(zhi)由于(yu)審(shen)(shen)計(ji)工(gong)(gong)(gong)作(zuo)(zuo)(zuo)做得不(bu)(bu)(bu)到位對(dui)企(qi)業(ye)(ye)運營(ying)產生影響［3-4］。

3.5強化審計報告在審計工作中(zhong)的(de)運用

在(zai)鐵路(lu)行(xing)業(ye)的(de)(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)中(zhong)(zhong)，客觀獨立的(de)(de)(de)內(nei)部(bu)經濟(ji)責任(ren)審計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)有(you)利于內(nei)部(bu)經濟(ji)責任(ren)審計(ji)(ji)(ji)成果的(de)(de)(de)轉(zhuan)化應用。鐵路(lu)行(xing)業(ye)內(nei)部(bu)經濟(ji)責任(ren)審計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)人(ren)員(yuan)應加(jia)強(qiang)對審計(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)的(de)(de)(de)運(yun)用，如增強(qiang)鐵路(lu)行(xing)業(ye)中(zhong)(zhong)審計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)(de)效(xiao)果、擴大審計(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)運(yun)用的(de)(de)(de)范圍、加(jia)強(qiang)對風險的(de)(de)(de)改進工(gong)作(zuo)等，以(yi)確保徹底防(fang)范審計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)中(zhong)(zhong)面臨(lin)的(de)(de)(de)鐵路(lu)行(xing)業(ye)風險［5］。一般來說，審計(ji)(ji)(ji)報(bao)告(gao)的(de)(de)(de)合(he)理使用可以(yi)避免很多(duo)審計(ji)(ji)(ji)風險，達到完善企業(ye)制(zhi)度(du)的(de)(de)(de)效(xiao)果。鐵路(lu)行(xing)業(ye)內(nei)部(bu)完善的(de)(de)(de)審計(ji)(ji)(ji)管理機制(zhi)可以(yi)為鐵路(lu)行(xing)業(ye)長期穩定發展提供重(zhong)要保障。

4結語

鐵(tie)(tie)路(lu)行業(ye)內(nei)(nei)部(bu)經(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)要根據市場的(de)(de)實(shi)際(ji)情況進(jin)行調整改進(jin)，以保障(zhang)(zhang)可以給鐵(tie)(tie)路(lu)行業(ye)帶來(lai)更大的(de)(de)經(jing)濟利(li)(li)益，保障(zhang)(zhang)鐵(tie)(tie)路(lu)行業(ye)能夠實(shi)現(xian)長遠發展(zhan)的(de)(de)戰(zhan)略目標(biao)。企業(ye)要從審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)門的(de)(de)建設入手，分清審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)(de)主次(ci)，有(you)針對性地防范鐵(tie)(tie)路(lu)行業(ye)面臨(lin)的(de)(de)風(feng)險，同時要加(jia)強審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)中(zhong)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)報告的(de)(de)使用，防止因為審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)不(bu)到位(wei)給鐵(tie)(tie)路(lu)行業(ye)帶來(lai)損失(shi)。審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)門的(de)(de)建設要從實(shi)際(ji)展(zhan)開，對鐵(tie)(tie)路(lu)行業(ye)內(nei)(nei)部(bu)經(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人員的(de)(de)綜合素質(zhi)進(jin)行培養，保證內(nei)(nei)部(bu)經(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)門的(de)(de)獨立性和有(you)效性。內(nei)(nei)部(bu)經(jing)濟責任(ren)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)在鐵(tie)(tie)路(lu)行業(ye)的(de)(de)發展(zhan)中(zhong)具有(you)重要的(de)(de)地位(wei)，鐵(tie)(tie)路(lu)行業(ye)領導層應重視審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)在鐵(tie)(tie)路(lu)行業(ye)中(zhong)的(de)(de)開展(zhan)，充分發揮審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)門的(de)(de)監督(du)作(zuo)用，實(shi)現(xian)鐵(tie)(tie)路(lu)行業(ye)經(jing)濟利(li)(li)益最大化。

主要參考文獻

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作(zuo)者：伊(yi)蒙 單位：中國鐵路武(wu)漢局集團(tuan)有限(xian)公司(si)