導語：如何才能寫好一篇部門內部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財務管理內控制度對環保部門的重要性

內控制度主要是用來提高管理的效率，同時也是用來保證行政事業單位內部的防范風險以及內部管理的提升、事業任務能夠順利的完成。事業單位要想在當前激烈的市場競爭中站穩腳步，就需要建立一個比較完善的內部控制體系。財務管理內控制度是一個單位的所有員工，包括領導層和普通員工，一起實施的一個管理過程。它有以下幾個目標：一是使單位的資金和資產得到保護，保持完整；二是使單位的財務管理效率大大的提高；三是有效遵守與財務管理有關的法律法規；四是使財務信息變得真實，變得可靠。它有以下幾個特點：一是明確責任和權利；二是在動態中不斷改進和完善；三是能夠有效的進行監督和制衡。財務管理內控制度是現代管理的重要組成部分，它符合經濟發展的客觀規律，尤其在市場經濟條件下，它對不同單位的財務管理具有重要意義。對于環保部門來說，財務管理內控制度可以有效提高部門的內部管理水平，提高部門的資金風險意識，提高部門的工作效率，對部門的良好運行發揮著重要作用。完善環保部門財務管理內控制度，有利于提高了環保部門財務信息的公開透明度，有利于保證部門財政資金的安全彎針，有利于提高部門財務信息的質量。總之，財務管理內控制度對環保部門非常重要。

二、當前環保部門財務管理內控制度存在的問題

1.內控機制不完善

 沒有健全完善的內控管理機制是當前環保部門財務管理內控制度存在的一個突出問題。環保部門內控管理存在虛化的傾向，沒有有效的運行起來。內部控制機構不健全，機構中的人員配備存在不合理的現象，缺位頂替的現象時有發生。另外，財會崗位設置存在業務交叉，專業人員配置不足，導致財務部門和人員職責不明晰。內控制度不完善，在地方環保部門內控制度往往會被一些臨時性財經規章替代，處理問題還主要憑經驗，缺乏制度規范。

2.內控觀念落后

 所謂內控觀念落后，就是環保部門財務內控管理的意識比較淡薄。部門內部從領導到普通公務員，對財務內控制度的重要性缺乏足夠的認識，對內控機構的作用認識的不夠到位，對內部控制的知識比較陌生。環保部門對事業的發展非常重視，但是對內部管理的重視嚴重不足，內部控制只是走走形式，從內心不把內部控制當回事，認為這是財務部門的事，自己不用把關。

3.崗位分工不合理，財務人員綜合素質不高

 崗位分工不合理也是環保部門財務管理內控制度存在的一個重要問題。環保部門的預算編制內容十分有限，這就導致了財務管理工作的節奏比較快，對崗位人員的需求也比較緊張。在環保部門一崗多位的現象司空見慣，身兼數職的現象也比較常見。這種崗位分工的不合理，不利于部門預算審計工作，也不利預算執行的開展，影響人事考核的公平性和合理性。財務管理中人情因素較多，阻礙了財務管理水平的提高。此外，部分專職財務人員缺乏正規的專業教育，整體素質偏低，這也在一定程度上影響到單位財務核算工作。

三、完善環保部門財務管理內控制度的舉措

 為了進一步加強和改進規范全局系統財務管理，建立有效的激勵約束機制，嚴肅財經紀律，提高資金使用效率，綜合以上當前環保部門財務管理內控制度存在的問題，提出以下建議：

1.健全內控管理機制

局系統各單位要按照國家財政管理法律法規的要求和局系統財務管理制度的要求，抓緊修訂完善本單位的財務管理制度，形成權責分明、相互監督、有效制衡的內部控制機制。健全內控管理機制，要從兩方面入手。一是在環保部門內部成立專門的內控管理機構，該機構負責部門的財務管理工作，包括預算編制、決算編制等。給該機構配備合理的人員，提高財務管理方面的專業知識，讓該機構有效的運行起來。二是健全內控制度，內控制度既要體現內控管理的基本理念，也要明確內控管理的基本原則，還要說明內控管理的一些方法，在制度的指導下，內控機構可以更好的開展工作。具體從以下幾方面開展：建立健全崗位責任制，崗位之間相互分離、相互制約；完善會計工作系統，明確單位財務處理工作流程；建立有效的財務支出管理系統，建立健全相關制度并嚴格按制度執行，杜絕資金的浪費，進而提高資金的使用效率；加強對單位固定資產的管理，具體責任到人，規范對固定資產的保管和使用；定期對單位資產進行核對，要做到資金賬目和實物相符，一旦發現問題要及時查找并解決。此外，要建章立制，全面梳理內控制度。通過學習、培訓和競賽，對單位內控制度進行全面梳理，查漏補缺，修訂完善各項內控制度，理順審批程序，不折不扣的落實制度規定，進一步強化對干部嚴明財經紀律的教育、管理和監督。

2.強化財務內控管理意識

 環保部門上下要增強財務內控管理意識，充分認識到財務內控管理的重要性。單位領導班子尤其是相關負責人必須要重視財務工作，把加強財務制度建設、強化財務紀律作為黨風廉政建設和反腐敗斗爭的重點來抓。各單位領導要起到模范帶頭作用，認真學習國家財經政策及相關的法律法規，強化法律觀念，增強財務管理能力。不僅管理層要對財務內控管理重視起來，而且普通公務員也要對財務內控管理重視起來。嚴格實行財務預算和“收支兩條線”管理，按預算計劃開展活動。把財務內控管理制度落實到實處，各崗位工作人員要積極本崗位的工作，自覺遵守相關的規章制度。

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關鍵詞 預算部門 財務管理 內控制度

 集團公司的母公司是公司的出資者，當其將資本投入到子公司后，便形成了子公司的資產，每一個子公司都成為了獨立生產經營的單位。而在子公司生產和經營的過程中，資本的減少將會造成出資者獲得效益的降低，同時也會對資產原來的使用用途產生一定的改變，使得出資者設定的投資領域和投資額發生變化，這種變化必然會使得出資者預期的風險和效益產生變化，進而對投資者的權益產生影響。因此，對于集團公司的預算控制管理是十分必要和重要的。

一、預算部門財務管理內控制度存在的問題

 （1）集團公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關系，如資金上繳下撥、投資集權與分權、消費基金的控制與放開等，這些財務關系如果處理不好，集團公司會出現兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費用，虛盈實虧，由一個子公司或控股公司的巨額債務，把整個集團公司拖垮的案例屢見不鮮。

 （2）內控機制和機構不健全。企業沒有一套有針對性的內部控制制度，有些企業用一般財經規章制度代替內控制度，對業務流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經驗、靠慣例，機制根本不健全。有的部門領導由于內部控制意識淡薄。對內部控制機構作用和重要性認識模糊，致使財務管理內部控制機構不健全，人員配備不合理、不完善。

 （3）人員分工不到位，人員素質跟不上。由于人員緊張、編制不到位等因素限制，企業的內控崗位往往安排不盡合理，許多企業存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象，管理漏洞不少。再者，人員素質不高，不能滿足實施和完善單位內部控制制度的要求，其業務素質有待進一步提高。

 （4）預算控制力度不夠。隨著部門預算改革的推進，預算編制比較細化，為加強預算控制提供了依據，但缺乏力度。目前整體來講，預算編制還比較粗糙，部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。再則，預算的計劃性、科學性不強，部門負責人認為財政撥入本部門的錢就由自己支配，淡化專款專用的意識，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

二、預算部門完善財務管理內控制度的具體措施

（1）實行目標-目標成本預算管理模式

 “目標利潤一目標成本”預算管理模式集團公司的規模有大有小，對規模較小或成立初期的集團公司可以實行“目標利潤一目標成本”預算管理模式。在這一管理模式中，集團公司應本著“統一起跑線”的原則，按類別統一核定各類企業的資產回報率和收入、費用等指標，確定各經營部門及二級單位的目標利潤。目標利潤——目標成本管理模式在一定程度上會推動集團公司效益的提高，但這還是一種比較粗放的預算管理方式，在具體實施過程中，各企業注重的主要是總體的利潤指標，而資金的使用效率、資產質量等方面還沒有受到足夠的重視。

（2）加強內部控制自我評價、內部審計

 內控規范體系要求企業對內部控制進行自我評價，并經內部審計機構審計，明確企業董事會和管理層的責任，保證內部控制的有效性。內部控制體系的過程中， 財政和審計部門應當發揮十分重要的作用，建立規范的內審制度，定期對債權債務清理核實，尤其對跨年度的應收款加大催收力度，及時回收陳欠款項和個人借款，避免和減少資產流失，壞賬損失須經嚴格程序審批核定，完善資產處置，避免資產流失。

（3）加強部門預算控制

 在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。一方面應在支付環節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生；另一方面建議建立合理、規范的預算調節機制，賦予主管單位和財政部門一定的預算高速權力，使預算單位在實際情況發生變化時，可以快捷、簡便、高效地調整預算。三是在財務預算時限上，強調預算管理的時效性。

（4）提升內控人員的素質

 內控制度的制訂和貫徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質有責任心的專業人員。內控人員應該具備較強的管理能力，熟知財政法律法規和內部規章制度，還要有相關的財務知識。那么，預算部門就必須要不斷強化對內控人員的業務培訓，重視多種形式的知識和能力教育，及時更新內控人員的觀念，盡可能讓其具有很強的管理能力，從而建立起一支業務過硬、嚴以律已、思想業務素質好的內控人員隊伍。

 結束語：可以說，內控制度體系建設覆蓋了企業經營管理的方方面面，包含各個業務層級和各項業務環節，業務全、流程多、制度雜，基于公司整體內控制度體系和流程的構建，應首先確定內控缺陷，分析缺陷的性質和產生的原因，落實整改措施，及時處理和完善，以推進企業預算部門各項內部控制制度的建設性發展。總之，對于當下企業等有關組織機構來說，建立健全的預算部門的財務內控制度，是提高企業財務管理水平、提升市場競爭力的最有效方法。

參考文獻：

[1]趙晶.淺談完善預算部門財務管理的內控制度.中國市場.2012（5）.

[2]易凡煬.完善預算部門財務管理內控制度的思考.云南行政學院學報.2011.13（3）.

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理，促進企業發展，特制定本管理實施方案。

2制定原則

2．1.以提高經濟效益為中心的原則。

2．2．提高產品質量、降低原材料消耗和生產成本，強化企業管理的原則。

2．3．健全責任體制和約束機制，體現責、權、利相統一的原則。

2．4．不斷改進、不斷完善的原則。

3范圍

本方案規定了企業內部管理實施事宜，適用于企業內部的管理和考核。

4職責

4．1．企管部具體負責公司各車間、部門的綜合考核工作。

4．2．各職能部門根據各自職責按照本方案要求按期對相關內容進行監督、檢查，并

按信息傳遞要求按時向企管部提供信息。

4.3．綜合考核．的結果由管理副總經理審核，總經理批準后執行。

5管理形式

5．1.經濟責任制

5.1．1．經濟責任制實行“量化指標”考核和綜合管理的考核。

5．1．2.煉膠車間、分層帶車間、整芯帶車間、編織車間、V帶車間的生產實行保質

量目標、保產量、保質量、保綜合管理、保原材料消耗(成本)、保車間費用、保

安全生產的責任制形式。

5.13．動力車間實行保質量目標、保綜合管理、保煤耗、保維修費、保服務質量、

保安全生產的責任制形式。

5．1．4．V車間的銷售實行以貨款回收按比例提成包銷售人員工資、差旅費、業務費、

保工作質量、保服務質量的考核形式。

5．1．5．職能科室按照公司生產經營計劃相關指標、崗位工作標準，實行保質量目標、

保工作質量、服務質量、安全管理的責任制形式。

5．1．6．供銷部的銷售業務實行保銷售額、貨款回收、保銷售費用、保工作質量、保

服務質量的責任制形式。

5．2．部門領導負責制

5．2．1．執行董事(總經理)與副總經理、主管的部門負責人簽訂目標責任書，各副

總經理與各主管的部門負責人簽訂目標責任書，各級之間逐級負責。

5．2．2．各車間主任、部門負責人要認真學習和貫徹公司的質量方針和質量目標，嚴

格執行公司質量管理體系的規定，是公司質量管理體系有效運行的第一責任人。

5．2．3．車間主任、部門負責人負責做好員工的業務技術教育、質量意識教育及政治

思想教育，不斷提高員工整體素質。

5．2．4．車間主任、部門負責人應加強對本車間(部門)員工的安全生產的教育，出

現安全生產事故，承擔相應的責任。

5．2．5.各部門和車間應加強公司的企業文化建設，企管部每兩月出一期《銀帶簡

報》每期簡報時間間隔不超過60天，各車間在逢單月的20日前更換一次黑板報

(有兩塊黑板的應每月更換一塊)，努力營造一種積極向上、朝氣蓬勃的企業文化

氛圍，增強員工的凝聚力和向心力。

5．2．6．車間主任在確保本車間產量、質量、材料消耗、費用等指標完成的同時，做

好內部的綜合管理工作。

5．2．7．企管部根據公司用工需要和崗位定員情況，及時配置人員，車間、部門根據

需要向企管部提出申請，人員由企管部統一調配。各車間、部門無權私自用工。私

自用工者承擔由此引發的一切責任。

5．2．8．車間主任、部門負責人有權對本車間(部門)經公司考核后的月工資總額和

季度獎金進行二次分配。

5．2．9．工資二次分配時，應當按照車間或部門內部管理制度，按照“按勞分配”的

原則，依據各個崗位的技術復雜程度、勞動繁重程度、工作責任大小、工作態度以

及員工在其它方面的表現進行。公司允許截留工資，用于車間或部門內部活動的經

費支出，但截留工資不得超過當月工資總額(包括獎金)的3％。

5．2．10．車間應結合公司規定和本車間實際，就質量目標分解、工資分配、勞動紀律、

安全生產、工藝執行、設備管理、質量管理等方面制定內部管理制度，并在車間內

部管理中嚴格執行。車間內部管理制度在企管部備案。

5．2.11．車間主任、部門負責人有權根據生產任務的變化和工作需要，可以調整本

車間、部門人員的崗位，車間、部門人員請假執行公司《人力資源管理手冊》中的’

有關規定。

5．2．12．車間(部門)負責人有權對車間(部門)內部的技術革新、質量競賽、節能

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關鍵詞：高校；預算管理；改革

 隨著我國經濟迅猛發展，改革的步伐也在不斷加快，改革的涉及面也越來越廣，高校作為事業單位，且是非盈利性的，預算管理制度的改革就顯得尤為重要。各高校資金的使用狀況都與預算管理工作直接聯系，高校預算管理工作的好壞也直接影響著高校的發展情況。

一、高校預算管理

 高校預算管理制度隸屬于公共組織預算管理，高校預算管理制度質量的提升，可為相關部門提高資金利用的準確性，也是對政府、財政部門的更合理的撥款提供可靠保證。高等學校財務制度改革中有一項重要的內容即為預算管理，作為高校資金流動和財務活動的指向燈，預算管理的質量同高校發展直接掛鉤，那么如何做好預算管理，在預算管理執行過程中又要注意些什么呢，是當前高校科學健康發展應當著重注意的。《高等學校財務制度》中將高校預算管理作為一項重要的制度改革，在學校財務管理中，預算管理作為重中之重理應引起重視，直接關乎到高校各項活動的資金狀況。而在《事業單位財務規則》當中，從形式方面對高校預算管理進行了改革，取消了原有的預算管理形式，明確了新的執行辦法，即“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用”。新的高效預算管理制度，要求高校直屬管理部門及高校都應找準自己的定位，發揮應有的作用。

二、完善預算管理相關制度

 不以規矩，不能成方圓。社會的健康科學發展離不開各項法規制度的支持，所謂有法可依，有法必依。高校中的管理也是如此，建立高校內部相適宜的預算管理制度，高校的直屬管理部門應對高校預算管理的內容、執行情況和上報時間等作出明確規定。其中內容應主要包括高校的收支情況，執行情況。要保證收支平衡且如實匯報，上報時間同樣要嚴格按照主管部門的要求進行。一旦高校在預算執行中出現意外情況，應及時匯報，切忌私自處理。(一)預算管理崗位責任制。現階段高校內部預算管理制度已經初入軌道，但卻少有高校建立了崗位責任制。所以，高校預算管理制度應注重責任制的確立，使得部門及個人都能清楚自己的職責所在，使得各部門中的人皆對自己行駛的權利負責，充分發揮其工作能力，確保高校運行有質有量，以此有效的實現在管理中監督。(二)建立風險評估機制。隨著教育事業的改革，為了實現高校自身的發展，高校資金的獲取也應多元化。社會經濟發展迅速同樣社會發展形勢也日趨發雜，高校在發展自身的過程中應有規避各種風險的能力，所以風險評估機制也是高校發展中必不可少的組成部分，對高校的收與支進行考察，對高校預算中要進行的各項活動進行風險識別，并制定風險解決策略。(三)高校內部管理制度的建立。內部管理制度是一種以預防為主的制度，主要是通過內部管理防止內部人員的不正當行為的發生。高校預算管理制度同樣應注重內部管理的建設，通過有效的內部管理，規范管理行為和程序。通過對高校內部人員的管理以確保高校運營中預算的良好執行，從而可以降低風險。

三、健全高校預算管理制度

 領導是一個企業的核心，同樣高校內管理層也是高校運行的核心。任何一項工作的順利開展都離不開管理層的支持。高校預算管理制度的優化，要從高校預算管理組織機構抓起。(一)成立預算委員會。高校預算管理委員會一旦成立，即行駛高校內財務預算活動的最高權利，對高校內的各項活動、資金的收支具有最終決策權，并對整個高校的財務狀況有一個整體的掌握。(二)成立高校預算工作領導小組。由高校內部門負責人組成。該領導小組是高校的預算管理工作的主要負責人，各職能部門的工作開展也離不開該領導小組。預算控制辦公室的建立也是健全高校預算管理制度的重要組成部分，該辦公室的主要職責是監督和控制。(三)成立預算審計機構。高校審計機構的作用主要是定期對高校內的財務狀況進行審計，保證各項活動都在預算內進行，出現偏差及時糾正。另外，可以完成對高校全年的預算管理成果的檢驗，為高校的下一步的預算編制的制定提供參考。

四、完善高校績效評價體系

 高校績效，即高校的辦學效益，辦學效益有內外效益之分，高校內人、財、物所能發揮的效益即為內部效益，而外部效益主要指的是高校畢業生能否滿足社會的需求，能否滿足經濟發展的需要。(一)制定高校績效考核體系。高校的直屬管理部門應以我國高校預算管理現狀，為我國高校定制專門的績效考核體系，衡量各高校預算的完成情況。以定制的量表考核高校預算執行的質量，對不同高校的管理，可以實行績效公開制，對預算高效完成者予獎勵，完成不好的可適當減少經費撥款以示懲罰，通過獎懲制度提高高校對預算管理的重視度。(二)高校內部的預算績效考核。高校內部的預算績效考核是對預算的制定、執行及完成效果進行績效考核。各高校也應為自己量身定制一套考核標準和相應的制度，部門績效直接與預算管理的執行情況相連。為了使預算考核制度作用最大化，高校必須制定嚴格的考核標準且按標準執行。同高校績效考核類似，高校內部的預算績效考核也應有獎懲制度，執行力度好的予以獎勵，執行力度差的予以批評和適當懲罰。以此形成高校部門的“自主管理、自我激勵、自我完善”。

五、高校預算執行管理

 (一)將預算管理細化到每一天各部門按年初批復的年經費預算制定。當月的預算并交于財務處，財務處審批通過后下達月預算，部門內可將月預算進一步精化到日預算，然后嚴格執行。專項經費建立專款專用預算原則，以防止項目進行過程中的資金流向不明或高于原支出標準。財務部門需要定期對各部門的預算及執行就行考核，以保證預算管理正常有序進行。(二)嚴格預算執行結果的分析。對預算管理的全面分析包括事前預算分析、事中預算控制和事后結果分析。事前預算分析就是要對高校內資金使用狀況有大攬全局的概念，事中預算控制，是在高校各項活動或項目中做好監控管理，防止偏差出現或有問題及時糾正。事后結果分析則是對預算管理執行的結果評價，分析執行過程中的優缺點，為下一步的預算編制提供基礎。預算結果分析關系到下一年預算編制是否合理適用，執行過程中好的方面要沿襲，而不好的要及時采取措施進行改善和補救。(三)加強預算監管力度。任何一項工作的高效運行都離不開合理的監管，高校預算管理制度也是如此。高校預算委員會以及審計、財務部門，都有對預算工作執行的監督責任。對預算管理的監督，應抓住執行過程這個重點，核查執行過程中是否按著預算進行，是否經費使用透明合理，是否出現謀私利行為，是否有違相關法律法規等，一旦出現及時扼止。

六、將高校預算與發展戰略相結合

 高校作為非盈利事業單位，同許多企業一樣，應制定自身的發展戰略，高校的發展戰略即是為高校謀發展，指明了各部門的大方向，使其明白哪些事是必須做的，而哪些事又是無關緊要的。將高校發展戰略與預算管理相結合，是高校發展的必經之路。(一)制定高校戰略目標。高校的發展處于整個社會中也存在著競爭，高校應認清競爭中所處的位置，制定高校發展目標，目標的制定要切合實際，要有長遠的眼光。明確的目標就像燈塔，照亮著高校中每一個部門前進的路。(二)制定高校戰略管理模式。為了更好地實現戰略目標，高校中各部門都需為之付出努力。同時，高校戰略目標的實現也應與預算管理制度相結合。各執行部門按照戰略目標制定本部門全年的人、財、物的預算，并與之相應的制定預算考核制度。高校的預算管理部門則需要結合高校的發展戰略來考核各部門的預算情況是否合理及是否予以批準。

七、總結

 高校預算管理作為財務管理的重要組成成分，對高校的發展以及各項活動的展開都有非常重大的意義和作用。總而言之，只有從源頭上做起，提高高校直屬管理部門對高校預算管理的重視程度，上行下效，高校內才能加強重視，預算管理才能真正的發揮應有的作用，而不只是停留在了理論方面。通過借鑒以上措施，理應會對高校的發展及預算管理制度的進程起到很好地促進作用。隨著我國社會經濟和教育事業的發展，教育改革不斷深化，各項政策的不斷落實，我國高校預算管理制度定會越來越完善。

作者:魏建芳 單位:廣東輕工職業技術學院

參考文獻：

[1]龍英.高校績效預算管理制度研究[J].教育財會研究，2013，24(1)：26-29.

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(一)不斷推行精細量化預算管理理念，實時建立大預算管理平臺

 在預算編制過程中，設置專崗專員，指導各項目預算的編制，細化項目預算指標，將各項目細化后的預算匯總得出具體的預算指標，并經過預算管理委員會等機構審核后進行逐級下達。各單位根據公司下達的各項指標，進行逐級分散下達，通過公司、部門、下屬單位、科室、最終落實到個人這樣一個層級過程，形成全公司專人專崗、專項專責的指標落實模式。從而保證單列指標的相關工作到位。在考核和控制環節中，建立了相應的監察和考核機制，從基本支出的細化和項目編制、以及編制過程中本級財務批復預算的到位率均配有科學的標準以及公司以往月度計劃作為依據，以此為依據制定各下屬部門的耗費標準，在耗費標準內限額控制，提高資源的使用效率。實行動態的預算管理，在預算執行過程中，根據預算考核指標的執行情況，及時進行反饋，總結原因，找出解決問題的辦法，實時優化調整。

(二)加強目標作業成本管理，落實精細化成本費用管理

 通過加強目標作業成本管理，在財務管理中注重“標桿的力量”。加強財務職能管理部門與作業部門的溝通，深入了解作業流程，充分調研市場，確立作業部門內部作業的耗費標桿，并據此重視產品研發與設計，改善作業流程達到目標成本。同時，在核算成本費用過程中，以最小顆粒作為核算單元，將成本落實到部門、科室、個人，強化成本責任意識。對于公共消耗的、需要分攤的成本費用，按照“誰受益誰承擔”的原則，合理確定各收益單元之間的比例，進行合理分配。

(三)完善財務管理制度，建立健全精細化財務管理制度體系

 目前，我國有許多企業都在運用精細化財務管理，但是其管理成效并不是特別顯著。尚未建立健全精細化財務管理制度體系是精細化財務管理成效不顯著的重要原因。完善財務管理制度，通過制定相應的成本費用精細化核算管理制度、細化預算考核指標制度、細化預算編制制度等一系列制度，搭建精細化財務管理制度平臺，從制度上和流程上保障精細化財務管理的實施，落實成本責任制，輔以預算考核指標，引導企業做好精細化管理。健全的制度體系有助于管理的科學化、合理化、規范化和有效化，流程化的管理，有助于企業各個部門分工明確，通力協作，促進精細化財務管理的實現。由此觀之，完善財務管理制度，建立健全精細化財務管理制度體系，搭建良好的企業內部環境是企業實現精細化財務管理必要條件。

(四)健全企業的內控體系，保證及時管控風險

 建立和實施一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，是企業健康成長的內部保證，是實現精細化財務管理的先決條件。科學的內部控制體系以企業內部情況為始點，結合企業實際情況，合理保證企業經營管理合法合規，并借助內部評價、內部審計加大對企業管理的監管、督促，從企業內部的視角去有效地發現風險，防范風險，化解風險。

(五)提高財務管理人員水平

 提高財務管理人員水平，運用財務專業知識去指導業務，加大財務對業務支撐力度，保證企業精細化財務管理落實在業務的各個方面。提高人員的素質，加強財務管理隊伍的建設，主要措施如下：嚴格準入條件，在企業招聘選拔和任用財務人員時，除了要求財務專業知識和技能之外，財務人員的職業道德和品德也是企業應該關注的重要方面。強化內外部培訓。創造財務人員內部培訓機會，拓寬財務管理人員的知識面，普及前端業務知識，使其能更好的運用財務知識，去指導業務部門的精細化管理。當然也可以在企業內部實行傳幫帶，讓有經驗的資深財務人員，對新入的財務員工進行內部培訓，在更短時間內能勝任財務管理工作。與此同時，積極組織從事財務管理工作的員工進行外部培訓，更新現有財務管理知識，與時俱進，學習科學的精細化財務管理理念，從而提升企業的精細化財務管理水平。

二、結束語

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一、近年來開展內控制度建設活動的實踐及取得的成效

 自1999年人民銀行內審部門行使中央銀行再監督職能以來，內審部門在全面內審、專項檢查等檢查中將內控制度建設與執行情況作為一項重要內容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內控建設的要求廣泛開展補充建立新制度、修訂完善舊制度的活動。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內控制度在內的內控制度體系。

 通過開展內控制度建設活動，各單位、各部門對內控制度在強化內部管理，有效防范風險，提高工作質量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進一步的認識，排查內部風險點進而完善內部制約機制的自覺性有了一定程度的提高，單位領導及紀檢監察、內審部門等職能部門對內控制度執行情況的監督檢查力度逐漸加大，初步形成了內控制度先行、內控制度建立與執行并重的風氣和氛圍。

二、目前內控制度建設中存在的主要問題

 金融部門向來以內控制度嚴格而著稱，但近幾年部分機構在內控上卻出現了“外緊內松”的現象。這一點從全國各地不少金融機構發生的案件中可以得到答案，特別是最近發生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內控制度建設中查找不足。目前存在的主要問題有：

1、內控制度全面性難以界定

 內部控制制度是管理現代化的產物，主要內容包括：崗位責任制、內部牽制制度、各種工作程序、手續制度和內部審計制度，因此人民銀行內部控制制度主要為：金融監管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務管理制度、會計結算管理制度、國庫業務管理制度、貨幣發行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛制度等。盡管各種制度較多，但內控制度全面性方面只有原則性規定，在實際建制工作中缺乏具體判斷標準也即定量要求，導致內控制度評價、檢查時標準不一，不利于相關部門對內控制度的執行情況進行監督檢查和評價。現實的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標準或依據是什么？

2、內控制度的規范性不夠

 （1）有的基層行未結合本單位、本部門實際制定內控制度，有將上級行規章制度、全行性內控制度直接作為單位、部門內控制度的情況。

 （2）內控制度內容過于簡單且與相關制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強，不能為業務提供實際的指導；有些制度偏重于強調紀律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格的、經常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現象時有發生。這些制度上的不完善和不健全，導致內部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經營上的風險。

（3）內控制度未按照工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個部分制定。

3、內控制度的及時性不夠

 近年來，基層人民銀行根據自身的特點和業務發展的需要，不斷加強內控制度建設，出臺了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據上級行規章制度以及實際情況的變化及時修訂內控制度，以致內控制度缺乏系統性，并存在一定的滯后性。如有些新型業務已經開展，但制度尚未建立，致使運作上帶有盲目性。

三、對內控制度建設存在問題的原因分析

 1、對內控制度的重要性認識不足，錯誤地將內控制度建設工作理解為一項臨時任務、階段性工作。甚至，個別原來內控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

 2、由于內控制度建設的有關要求比較原則，導致部分單位、部門在開展內控制度建設工作上理解、做法不一。例如，部門內控制度包括工作制度與管理制度、業務流程與操作規程、崗位責任制與人員分工三個組成部分，但三者之間的相互關系如何沒有規定。我們認為應首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關規定、要求落實到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責任制具體體現在業務流程和操作規程中。又例如，部門崗位責任制如何制定未明確，有些部門即按部門現有人員來制定崗位責任制。我們認為應“因事設崗”而不應“因人設崗”。

 3、內控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內控制度建設，從內控制度的體系角度看是不完整的。我們認為，一個單位的內控制度應由全行性、部門性內控制度兩部分組成。全行性內控制度對全行各項管理活動進行規范、約束，部門性內控制度對部門各項業務活動進行規范、約

 束，兩者無重要性之分，其區別僅在于約束范圍的不同，即全行性內控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準則，部門性內控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準則。

4、內控制度建設的體制和機制存在缺陷

 （1）內審部門只是內控制度建設的牽頭、協調、監督、檢查部門，但實際工作中部分單位、部門誤認為內控制度建設是內審部門的工作，因而不是主動開展內控制度建設，而是等內審部門提出問題后再去修訂、完善制度。

 （2）內控制度評價效果不佳。各行雖然按規定成立了相關內控制度評價小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業務的人員畢竟是少數，評價缺少針對性，另一方面評價小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權威性。

 （3）發揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負有監督、指導、檢查的職責，在內控制度建設上也不應例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項業務和工作比較熟悉，對制度規定和崗位分工的原則要求比較了解。而現實的情況是內審部門在內控制度建設上單槍匹馬、孤軍奮戰。

四、增強內控制度建設規范性、有效性的建議

 首先應該解決好對內控制度的認識問題。對上級行下發的各項規章制度和業務操作規程，任何個人都無權擅自更改；在內部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領導干部都必須嚴格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責任。只有切實解決好這些認識問題，才能克服內部制度管理中的隨意性，提高內部制度的權威性，增強貫徹實施的自覺性，構筑起風險防范的“銅墻鐵壁”。

 1、為改變內審部門在內控制度建設工作上單槍匹馬、孤軍奮戰的狀況，充分發揮職能部門的作用，對內控制度建設工作要實行分工負責制：內審部門負責本行及下級行全行性內控制度的規范、統一工作，上級行職能部門在做好自身內控制度建設工作的同時，必須負責下級行職能部門的內控制度建設工作。

 2、為解決下級行內控制度建設上理解偏差的問題，同時避免上級行相關部門開展檢查、監督時標準執行不一可能導致下級行無所適從的問題，建議上級行內審部門、職能部門制定下發下級行全行性、部門性內控制度的目錄（目錄中規定的制度必須制定，除此之外可結合各行、各部門實際補充制定）。

 3、為解決下級行內控制度內容過于簡單、相關制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內審部門、職能部門將下級行現有已制定的全行性、部門性內控制度進行收集、整理，在此基礎上形成相對規范的各項制度藍本后印發下級行，由其結合自身實際參照制定各項內控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內控制度在制定的過程中必須合乎客觀實際，并考慮到其可操作性。因為制度是需要人去執行和為了規范操作的，好高騖遠、不切合實際的制度即使再嚴格、再全面而不具有可操作性也會失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執行，這就起不到制度應有的制約、規范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實現象。二是要注重制度的動態性、時效性。事物都是在不斷發展變化的，制度亦然，目前，因為各項改革的不斷深入，部分法規已不盡適應或相對滯后。因此，各單位、各部門應隨著業務的變化、中心工作的更替、重點的轉移、時間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時調整、修訂、補充和完善相關的內控制度，樹立動態的監督管理理念，避免內控制度對業務行為的不協調性和控制上的滯后，使內控建設緊跟形勢和業務發展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結合的方法，注重制度的可操作性和時效性，一定能較好地解決內控制度規范性問題。

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     財政派駐監察,作為財政部門履行職能的有效手段和創新機制,其核心就是通過向省直部門派駐財政監察組,立足于對財政政策的執行,全過程地動態追蹤預算資金的流動和使用情況,以確保財政專項轉移支付資金取得和使用的合法性、合規性和有效性,防范腐敗和違規行為的發生。真正使財政監督“關口”前移,通過事前審核,事中監控,事后檢查,建立貫穿財政管理全過程的財政監督檢查機制,以完善公共財政體系和提升財政管理水平為核心,重點專項檢查與日常巡回監督并重,保證財政運行規范、安全、有效。財政派駐監察機制,存在整體協調規律、周期發展規律、規范有序規律。整體協調規律是指財政派駐監察機制,作為財政運行機制中的重要組成部分,所涉及的財政收入狀況、財政支出管理、財政運行評價、財政風險預警、財政資金績效等各個方面、各個部門和各個領域存在相互促進、相互配合、相互聯系、相互制約和相互影響的關系。在推進財政改革的過程中,單項改革往往較難形成規模效應,必須從整體協調的角度,探索財政整體的改革與發展,實施制度改革與機制創新,尤其是財政監督要隨之跟進,財政派駐監察機制與部門預算、國庫集中支付和政府采購等改革相匹配。在不改變部門自主決策權、資金分配權和財政(財務)管理權的前提下,通過跟蹤性督察,以事前控制、事中監督為主,輔之以必要的事后專項檢查,以完善內部管理、規范部門行為、嚴肅查處違法違紀問題為目標管理模式,建立推進財政系統的懲防體系建設,探索建立財政監察長效監管機制。周期發展規律是指是指財政派駐監察機制,從一個較長的歷史過程看,在一定時期具有階段性、穩定性,同時又具有一定的周期性,也就是說當某項創新財政監督機制完善成熟之后并告一段落時,要有一個相對穩定的發展階段,以逐步推而廣之。隨著我國經濟不斷發展和社會不斷進步,以及政府宏觀調控經濟的方式轉變等種種原因,財政監督機制和管理方式又會出現不相適應的時候,新一輪財政監督機制創新在所難免。因此,財政監督制度改革循環往復地出現,其發展軌跡像一條波浪起伏的曲線,具有周期性。正如我國的財政管理體制和預算管理模式,就是在適應經濟體制改革和依法理財方式下不斷進行的創新。總之,適應公共財政體系的完善,財政監督機制的創新與改革周期發展規律客觀存在,是社會發展的必然趨勢,是歷史進程的必然結果。隨著我國經濟的快速發展和財政收支規模的不斷擴大,財政監督作為政府部門監督的重要組成部分,在保障財政收支安全完整和提高財政資金使用效益等方面,正在發揮極為重要的作用。規范有序規律是指財政派駐監察機制的運作方式,要遵循從不斷規范現有財政基本制度出發,向省直主管部門派駐財政監察組,針對預算編制、預算執行、預算調整及決算的真實性、合法性、程序性和效益性,力爭使財政管理機制和管理方式規范有序。例如要解決財政收入不能及時足額解繳入庫問題,必須推行國庫集中收付制度,切實清理各部門銀行賬戶,基本取消非稅收入過渡賬戶,將所有政府財政性資金按預算級次集中到國庫賬戶。所有財政支出都要通過預算安排,并由各級國庫集中直接支付,規范財政資金的統一調度和管理。再如實行部門預算,必須制定科學合理、符合實際的定員定額標準,改進和完善預算支出科目體系,細化預算編制。從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程,強化財政監督管理,并追蹤問效。努力實現財政管理的法制化、規范化、科學化、制度化,使財政管理盡快適應社會主義市場經濟發展的要求。

    二、深化財政派駐監察機制規律性認識

     從完善公共財政體系的角度,要把財政監督管理實踐中的軌跡分析綜合、概括提高,上升到理性的高度,認識財政派駐監察機制客觀發展的規律。從制度經濟學角度分析,制度創新是提高效益和效率的關鍵。同樣,財政監督機制的改革也能提高財政監督質量和效果。必須尋求一條適合財政管理實際的操作路徑,以預算編制、執行和績效監督為重心,以財政行為法治化為手段,以推行財政派駐監察機制為突破口,來實現財政監督機制的創新。公共財政預算管理體系,包括預算的編制、執行和監督三個基礎性環節,財政監督融入公共財政預算管理體系的重要性越來越突出,確保財政資金安全、規范和有效是財政監督的重要使命。從整體上看,財政派駐監察機制,具有預警、監控、糾偏、制裁和反饋的職能。從完善財政監督管理機制和創新財政監督方式入手,著眼于財政資金使用的安全性、規范性和有效性;著眼于加強對財政政策執行情況的監督,以保障各項財政改革的順利進行;著眼于創新財政監督模式,在財政監督工作過程中,有重點地調整財政監督檢查工作范圍。從派駐部門財政監察職責任務看,一是重點監督派駐部門內部控制制度及相關財政財務管理制度是否健全完善,重點關注在實際操作中是否按照制度嚴格執行;對派駐部門內控制度進行分析、評估,對發現的薄弱環節進行改進和完善。二是財政預算編制的監督。主要是對預算編制的合法性、真實性和科學性進行監督。預算編制是否堅持統籌兼顧、確保重點、厲行節約的原則;預算編制程序是否合法,是否經過必要的編制、審核、批準程序;列入預算的部門是否符合法律規定;列入預算的公共支出項目及支出結構是否符合國家法律規定;公共支出項目是否經過項目可行性論證,能否體現公眾的真實需要;財政預算編制過程中有無虛報冒領、套取財政資金行為等。三是財政預算執行的監督。主要是對預算執行的程序性、合法性及效益性進行監督。包括預算收入征收、繳納是否合規、及時,有無應征而不征、擅自減免等問題;財政預算支出有無任意調整支出科目、改變預算資金用途的現象;公共項目支出有無截留滯撥、虛列支出或超出支出范圍現象等。四是財政決算的監督。主要是對年終決算的真實性、完整性及合法性進行監督。五是財政政策效益監督與評價。對財政政策效果進行綜合評價,包括落實國家財政政策具體措施,以及落實本部門政策規定業務活動的有效性、效率性及效益性;在此基礎上,財政監察員對財政政策的目的、重點、效果進行分析和評價,提出糾正政策偏差的對策建議。從建立推進財政系統的懲防體系建設出發,確保財政資金使用安全和財政干部隊伍安全,實現堅持將財政監督工作貫穿于財政中心工作的大局之中,貫穿于財政管理體制、機制建設和改革的總體設計之中,貫穿于財政管理和內部人、財、事權的運行全過程之中。構建責任機制、教育機制、監督機制、懲治機制、制度機制和評估預警機制。深化對派駐財政監察機制的規律性認識,摸索財政派駐監察機制的整體協調規律、周期發展規律和規范有序規律,建立健全覆蓋財政運行全過程的監督機制,強化事前和事中監督,促進監督與管理有機融合。我們認為,應側重于以下幾個方面進行研究:

    (一)加大對財政資金事前審核和事中監控的滲透力度

     財政派駐監察機制,擴大了財政監督發揮作用的空間,客觀上適應了財政監督的方式與手段的創新,加強財政管理和促進財政改革的需要。不斷調整、豐富、發展和完善派駐財政監察機制的整體協調規律、周期發展規律和規范有序規律,能夠促進財政監督的方式多樣化、合理化、科學化、規范化和制度化。從長遠看,要突出制度合理設計安排這個導向。一是探索事前審查把關,就是財政監督關口前移,強化部門預算編制審核、重大財政支出項目論證、定員定額等政策制定的科學性。對部門預算編制和調整,在報請同級人大審批之前,由財政派駐監察組進行審查把關,依照國家法律法規和現行財政政策,審查預算編制與財政管理目標的符合程度,審查預算編制的合法性、合規性、有效性,避免或減少不合法或低效率的預算支出,促使財政資金發揮應有的使用效益。二是探索事中跟蹤監控,就是充分利用財政管理信息系統,逐步形成財政監督檢查信息與業務管理信息共享互動,力爭做到預算編制、執行和監督各業務主體之間信息溝通便捷,實現對部門預算執行情況的實時分析和監控。以財政部門國庫動態監控系統為依托,以互動機制平臺為手段,以疑點披露、反饋交流、政策及咨詢建議等為主要內容,以控制、反映、糾正部門預算執行中的違規問題,確保財政資金使用安全、規范、高效為目的而進行的預算執行監督控制。三是探索事后檢查稽核,就是對部門預算執行結果進行監督檢查,依據國家有關法律法規,對國家機關、企事業單位及其他組織涉及財政收支事項及其他相關事項的真實性、合法性和有效性,統籌安排和組織審查、稽核與監督檢查,通過事后監督檢查,評估財政性資金的使用效益,研究分析預算執行中存在問題,按照《財政違法行為處罰處分條例》及相關法規,查處財政、財務違法違紀行為。

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關鍵詞：管理機制

內控制度

完善

前言：

 企業正規化的發展離不開強有力的內部控制，而加強企業內控建設，完善企業內部控制管理機制益成為企業發展的關鍵點。本文筆者簡單介紹了目前我國企業內控制度中存在的問題，并就如何完善內控建設發展中暴露出的問題提出解決策略，以此健全與完善企業內控制度，保障企業管理機制的有效運行。

1.我國企業內部控制存在的問題

1.1我國企業管理層對內部控制認識不足

 當前社會中，作為我國中小型企業的管理者，對企業的內部控制制度沒有一個明確的概念，重視度明顯不足，這就導致企業在不按照規矩進行運營發展，內控制度完全失去了效果。在實際情況中很多企業將內部控制局限在會計控制，審計控制上，在企業的控制環境和風險評估范圍內考慮不足。甚至在有些企業中單一的就把內控制度局限于財務內部控制上。在提及企業內控，人們都會聯想到企業的財務部門內部控制與其他部門沒有關系，還有一些高層管理者認為企業內控會影響各部門之間的協作，有束縛作用，影響團隊工作效率，容易造成內部矛盾。以上都是當前我國企業管理者對企業內控認識不足的表現，這些現象足以影響企業的良好發展。

1.2我國企業內部控制制度建立不健全

 我國很多企業由于缺乏內控經驗，在建立內控制度時存在內容不符合本企業發展要求，設計不合規的情況。一些企業只有流程性的圖解，沒有完整的控制系統和操作詳解，例如在財務內控制度控制上沒有建立評價制度，經濟合同建立不健全。大多數企業只重視事中和事后重視，對企業的事前控制比較少。在人力資源控制上沒有一個明確的管理機制。很多管理者只是以高層領導命令下屬可為和不可為的管理企業。這只能是“上班”式的管理，不能對企業員工進行有效的監督。有些企業內部還有內審機構，在企業發生審計業務時也只是循規蹈矩，形同虛設，不能對企業財務真實情況做真實反映。

1.3我國企業內部控制風險意識淡薄

 當前我國企業面臨的外部競爭日益復雜，企業在經營過程中風險不斷提高，企業是企業按照既定的經營戰略，利用風險評估技術降低企業風險，但是如何控制和防范企業風險就成為重要因素之一，在我國企業風險意識不足的現象普遍存在，大部分管理者風險意識不足，導致企業沒有一個健全的風險預警系統，這就使企業在遇見突發時間時不能有效降低損失，使企業付出巨大的代價。

2.完善我國企業內部控制的解決對策

2.1提高企業對內部控制的重視程度

 落實法律法規，實行企業負責人責任制。企業負責人必須以戰略的眼光對待內部控制，要重視內部控制，帶頭自覺執行內控措施，積極實施內控政策，只有站在戰略的高度重視內部控制，借助政府企業才能躍上一個新的臺階。同時要像宣傳新會計準則、新稅法那樣，對內部控制進行廣泛宣傳和推介，改變企業將內部控制看做是一項制度性建設的錯誤觀念，使企業管理層和廣大員工充分認識到內部控制是包含企業經營活動各個環節的控制過程和活動，是一項復雜的系統工程。只有提高企業管理層和員工對內部控制的認識和理解，才能形成一個良好的內部控制氛圍，促進企業內部控制體系的建設和實施。

2.2健全企業內部控制制度

 內部控制制度是公司管理制度的重要組成部分，公司管理制度建設必然會促進內部控制制度的建設。中小企業應在遵守法律法規的前提下，結合實際情況，健全內部管理制度，制定規范嚴密的公司章程，設置科學高效的管理和監督機構，訂立科學嚴密的管理制度和操作規程，使內部控制工作有得力的組織和制度保障。組織制度是為防范風險、保護投資者的利益，為投資者服務的，與企業的產權結構相對應，通過建立適當的委托、契約關系，保證企業外部投資人的利益能夠得到企業內部人的有效維護。管理制度是為管理者服務的，是幫助管理者完成委托人交給的管理責任，同時證明自己有效履行了受托責任，應對開發、維護和評價內部控制制度負責。層次化的內部控制體系是通過明確各方關系人的權利和責任實現的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監督和控制之下，避免出現控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。

2.3提高企業風險管理意識

 企業風險管理主要以預防為主，防患于未然的管理方式，管理層可以通過制定相應的風險管理計劃，來降低企業所面臨的風險，同時，在企業內部建立相應監督機構后要對重點高風險區域進行不定期檢查，這樣可以及時發現企業內部存在的潛在風險。企業風險管理應貫穿和滲透于整個企業內部，要形成一個全過程的風險管理體制來轉移或避免意外發生。總之，為了實現企業內控管理的要求目標，企業應按照內控風險管理的要求充分利用風險控制的方法對企業日常管理活動中所發生的各種風險進行判斷和識別，及時對企業內控做出評價，從而及時發現和排除企業內控中存在的缺陷和不足，對于排查出有針對性的風險應做及時的處理并提出意見和建議，從而保證企業的管理活動按照正常的運行周期來進行，從而進一步加強和完善企業內部控制。

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關鍵詞：科研單位；內部會計控制；經營風險；資產安全

 隨著體制改革的不斷深化和制度的建立，越來越多的科研事業單位特別是轉制中的科研機構，都意識到要想在日趨激烈的市場競爭中求生存，圖，就必須建立和實施合理有效的內部會計控制。

1、內部控制的含義和

 內部控制是指以業務為主線，對單位內部生產經營和管理活動中涉及的人和事，以及作業流程的關鍵環節，實行以人為主的責、權、利的明確劃分，實施對業務體系和作業流程制度化、規范化、系列化的管理控制，使部門之間、部門內部、各有關人員之間，互為鉤稽，互相制約，責任清晰，以達到避免道德風險和經營風險，堵塞管理漏洞之管理機制。

 內部控制按照其目的的不同，可以分為：內部管理控制和內部會計控制。本文重點從財務管理的角度，探討一下科研事業單位在轉制過程中應如何建立和不斷完善內部會計控制制度。

2、建立和完善內部會計控制的意義和迫切性

 內部會計控制制度是各個單位貫徹執行國家法規及規章制度，保護資產的安全、完整，防止舞弊行為發生的重要基礎，也是強化單位內部管理，確保經營管理目標和政策有效實施的重要措施。建立并嚴格執行單位內部會計控制制度，對于有效地防范經營風險，保證會計工作和經營管理工作規范有序運行，提高會計信息質量等具有積極的作用。也是貫徹執行新《會計法》第二十七條的具體體現。第二十七條明確規定：各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度，這里所說的內部會計監督制度，實際上就是內部會計控制制度。

 但是長期以來，由于種種原因，科研單位大部分都沒有建立內部會計控制制度，造成會計信息失真，財務收支管理混亂，責任不清，監管不嚴，使國家和單位的財產遭受重大損失的現象時有發生。目前，大多數技術開發型的科研單位正處于由事業法人轉為企業法人的過渡時期，各單位都根據決定（粵發[1998]16號文）的精神在努力探索公有制多種實現形式，如采取吸收職工入股、將部分資產發包給職工個人、或將股權轉讓給職工個人或單位、舉辦民營科技企業等等。使科研機構的管理、運營機制發生了巨大的變化。因此，無論是從提高單位自身管理水平，還是從激烈的外部競爭環境來看，都迫切需要轉制的科研機構盡快建立和完善內部控制制度。

3、轉制過程中如何建立和完善內部會計控制制度

3.1建立嚴格的財務收支審批制度

 根據適度授權的原則，建立嚴格的財務收支審批制度，明確規定涉及會計及相關工作的授權批準范圍、權限、程序、責任等內容。

 長期以來，由于有“皇糧”的供給，科研單位在貨幣資金使用、采購與付款、成本費用管理等資金使用環節的控制比較薄弱。具體表現如下：

 （1）目前，很多單位都沒有建立嚴格的資金授權批準制度，審批權限、審批程序，審批人員的責任等更是沒有明確規定。因此，收支混亂，肆意揮霍、假公濟私、私設“小金庫”，責任不清，監督不嚴的現象普遍存在。

 （2）沒有意識到物資采購和款項支付的重要性，很多單位沒有專設采購部門與付款業務機構和人員，采購程序不明確，因此，物資采購隨意性大，哪個部門哪個人都可以購買，大宗物資和大型儀器設備的購置沒有經過集體審批、事先訂立合同、招標制度等環節來加以控制；物資購進后也沒有嚴格的驗收制度。使得物資采購價格奇高、以劣充優，缺斤短兩，采購人員吃“回扣”的現象常有發生，嚴重威脅著單位財產安全。

 （3）職工成本意識淡保以前，由于國家管理體制存在弊端，長期以來，科研單位的資金來源大都依靠國家撥款，用完了可以再要。使得科研單位對各項成本費用支出控制不嚴，浪費、重復購置的現象嚴重，職工成本意識薄弱。

 上述種種表現，都是科研單位轉制過程中的絆腳石，如果不及時加強這方面的內部管理，都將前進的步伐，嚴重的將功虧一簣。因此，嚴格建立和執行財務收支授權審批制度是強化內部會計監督不可缺少的措施。財務收支授權審批制度應包括：財務收支審批的人員和審批權限，財務收支審批程序，財務收支審批人員的責任等。

3.2明確會計相關人員的職責權限

 堅持不相容職務相互分離的原則，劃分并明確會計相關人員的職責權限和崗位責任。內部會計控制的關鍵是不相容職務的相互分離。新《會計法》明確規定：記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，實行崗位分離、相互制約的機制。如銀行印鑒的管理，出納人員的崗位責任，物資采購工作與驗收保管工作的相互分離，相互制約等都應當有明確而具體的制度規定。

3.3進一步規范單位內部的會計基礎

 使單位會計基礎工作盡快達標，是加強內部會計控制的前提和保障。財會工作是一項政策性、專業性很強的工作，沒有一定的業務水平和職業道德是難于勝任的。由于的原因，目前很多所的財會人員素質普遍偏低，會計基礎工作更是良莠不齊。從而導致反映經濟活動的會計信息不真實、不準確。所以抓好內部控制的當務之急應是盡快提高會計人員業務素質，加強業務培訓和基礎工作建設和會計職業道德建設，確保會計信息真實、準確。

3.4制定各類資產管理處置制度

 制定各類資產管理處置制度，如《流動資金管理制度》、《固定資產管理制度》、《無形資產管理制度》等。在各管理制度中，應對每類資產的處置做出明確的規定。確保單位資產的安全、完整。

 眾所周知，科研院所管理最薄弱、最混亂的環節就是固定資產的管理和處置。其原因是現在科研機構的大部分固定資產都是國家撥款購置的，購置的主要用途是為了科研實驗。由于課題實施而購進的儀器設備，有相當一部分的使用價值隨著課題項目的完成而完結，但實際上也有相當一部分儀器、設備具有通用性。一項課題結束后，由該課題實施時購進的儀器設備其使用價值仍然存在，還可以繼續為其它的課題使用。另外，在核算體制上執行事業單位的制度，購進后可一次性進入成本費用，不計提折舊。為此，使得大部分科研單位對固定資產都沒有明細核算，也沒有建立固定資產卡片。加上科研人員對固定資產的管理觀念淡薄，使得帳有實無，帳無實有的現象普遍存在。所以在進行資產處置時，往往會出現無章可循，隨意性較大，資產的安全完整很難得到保證。為此，必須制定相關的管理辦法，明確資產在購進、使用、保管、維護、處置等方面的相關權利責任部門和人員及程序，防止資產受到損害和流失。

3.5制定單位的《對外投資管理制度》，加強對外投資的管理

 ，科研機構在轉制過程中，為求搞活，壯大自己的經濟實力，各所都紛紛利用自己擁有的有形、無形資產進行對外投資，如舉辦合資公司、股份公司、聯營公司等，這種行動是積極的，但如果盲目投資，就可能出現資產投向不合理、投資效益不理想、投資期滿難收回等情況，把單位引到虧損的邊緣，從而使單位資產受到損害、職工的利益遭受損失。因此，必須制定單位的對外投資管理制度，在制度中明確規定立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的控制事在必行，以加強對外投資的管理、降低投資風險，保護單位、職工的利益。

3.6建立財產清查制度

 科研單位在轉制后，目標都是要成為科工貿一體化經營的型。隨著生產經營的規模在不斷的擴大，存貨品種、數量也在不斷增加。而且存貨的流動性強，在生產經營活動中，不斷地發生著收、發、存的變化過程，因此要求單位必須建立定期的清倉盤查制度，定期（一個月或一個季度）進行財產清查。它既是加強財物管理的一項重要制度，又是加強會計核算和會計控制的一項重要。通過清查，可以確定財產物資的實存數，核定帳實是否相符及查明不符的原因和責任，以便制定改進措施，做到帳實相符，保證會計資料真實、資產完整。

3.7建立健全內部審計制度是當務之急

 內部審計制度是強化內部會計監督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段。它的審計對象主要是原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等。實施內部審計又是單位內部會計控制的基本內容和方式，它的主要目標是對內控制度執行情況進行檢查，監督單位內部的各項規定的落實和執行情況，了解執行中存在的，反饋給單位領導，以便領導及時改進工作，完善制度。目前一般的科研機構都沒有意識到內部審計的重要性，因此都沒有設置內部審計崗位，建立內部審計制度。因此，加強內部審計制度的建設成了科研單位的當務之急。

 另外，內部會計控制制度，作為一種管理機制，它涵蓋的是所有參與單位經濟活動的部門和人員，涉及的是單位內部管理和會計核算基矗但歸根到底是對人和事的管理和控制。所以，我們在建立內控制度時，還必須認識到內控制度與工作效率、管理成本之間存在以下關系：

 （1）內控制度的效果與工作效率成反比。即內控制度建立得越細致、越完善，效果就會越明顯、越好，而工作效率就會越低。反之，則工作效率越高。

 （2）內控制度的效果與管理成本成正比。即內控制度建立得越細致、越完善，效果就會越明顯、越好，而所需的管理成本就會越高。

因此，我們在制定內控制度時，必須遵循成本效益原則，找出上述三者的平衡點，建立合理的內控制度。

4、結　語

篇10

1.建筑施工企業會計電算化已廣泛普及，但缺乏深層次發展和管理

 建筑施工企業會計電算化的應用不僅僅方便了會計核算，對會計信息工作的收集、整理和為企業提供信息等方面都提高了準確度和便捷度，對建筑施工企業財務分析、財務決策也提供一定的數據支持。當然，由于建筑施工企業整個行業的特殊性，點多面廣，內部人員整體素質有待提高，會計電算化在實際工作中往往局限于替代以往手工賬務工作，缺乏更深層次的發展和管理。

2.建筑施工企業會計電算化基礎管理工作十分薄弱

 由于建筑施工企業財務工作總體來說基礎管理工作十分薄弱，總體財務管理系統實行電算化管理還是缺乏系統性可操作性的制度和資源。一些中小建筑施工企業內部管理十分混亂，會計電算化工作也局限于替代手工記賬，也僅僅是減輕了會計工作人員的工作量，對整體會計決策、為公司戰略提供信息等方面還缺乏基礎性信息系統的配合。

二、建筑施工企業會計電算化中存在的主要問題

1.建筑施工企業缺少有適合本行業要求的電算化軟件

 目前，建筑施工企業所使用的財務系統無外乎用友、金蝶、速達、管家婆、新中大等比較主流的財務軟件系統，但這類綜合性的財務軟件系統，往往注重本軟件公司自身的開發特點，而且各個財務軟件相互之間不兼容，帳套數據不能有效傳輸；另一方面，由于當前建筑施工企業財務人員對計算機知識的缺乏和對會計電算化知識的薄弱，對財務軟件相關功能缺乏系統有效的應用，影響了建筑施工企業財務軟件對本公司財務整體決策的支持，未能有效的提供可參考性的決策信息，制約了建筑施工企業會計電算化的發展。

2.建筑施工企業會計電算化人才的短缺

 建筑施工企業由于行業自身的特點，往往戶外作業，作業環境相對艱苦，造成許多大中院校畢業生對建筑行業排斥，因而使整個建筑施工企業財務隊伍人員知識老化，財務隊伍人員斷層，對計算機應用不夠熟悉，而短期培訓很難取得明顯效果，因此，既精通建筑行業財務知識，又懂得電算化核算的復合型人才，對建筑施工企業來說，真的是求賢若渴。

3.建筑施工企業會計信息系統存在安全性風險、保密性差

 對任何一個行業來說，財務系統中的數據往往涉及到公司的機密，很大程度上反映了公司整體狀況，關系和決定了公司的生存與發展，對建筑施工企業來說，亦是如此。但目前，建筑施工企業由于各種原因，對財務系統的安全性不夠重視，對會計數據的保密性亦做的不夠好，存在著諸多隱患。這就需要建筑施工企業在日常工作中，重視對財務系統的整體防護，做好日常數據備份，采取有效措施維護財務數據安全。

三、建筑施工企業會計電算化中存在潛在風險

1.建筑施工企業內部管理的風險

 由于每個建筑施工企業配備財務人員素質各異，加之每個建筑施工企業財務管理制度設置和執行各異，就會使得建筑施工企業會計電算化在實際應用中存在一些問題，從而增加了會計部門內部管理的難度，對會計部門整體信息工作提出了新的問題。

2.建筑施工企業財務人員職責分配不完善帶來的風險

 在傳統手工的會計系統中，每個過程和工序都有專人負責，內部工作人員職責較為明確，而且相互制約，相互合作。在實行會計電算化后，通常授予管理員和操作員一定的權限，而在權限的授予和設置過程中，未能通盤考慮到整個財務體系，未能結合手工賬務系統時的經驗，在權限操作和訪問設置過程中，各道工序缺乏有序的牽制和控制，給財務工作帶來風險。

3.建筑施工企業信息存儲無紙化風險

 建筑施工企業實行電算化管理后，電子帳套的財務數據來源于最原始的記賬憑證。除了原始憑證和報表，其他會計信息資料都儲存于電腦中，這其中就存在隱性的財務信息風險。其次，在整個財務體系中，各道環節之間缺乏有效的控制，輸入錯誤或者結算錯誤，從而導致會計信息的不正確，影響了公司正常決策。

四、建筑施工企業會計電算化問題的解決對策

1.建立健全建筑施工企業完善的財務管理制度

 制度是保障。建筑施工企業要推行會計電算化管理，做好內控環境，就必須建立一整套適合本企業模式的規章制度，以相互制約、職權分離，在安全、保密的前提下，完善一系列管理制度，包括人員管理制度、崗位責任制度、電子檔案制度、操作管理制度、數據管理制度等等，從制度上進行規范和約束。

2.堅強建筑施工企業電算化人員的道德建設

 堅持以人為本，以人才為依托，完善用人機制，改善人才待遇，加強團隊精神，形成了一支思想素質高、技術素質高的“雙高”人才隊伍，充分發揮財務人員的主觀能動性。同時，加強財務人員的職業道德教育，增強建筑施工企業財務人員隊伍的主體誠信。

3.加強建筑施工企業會計電算化管理的內部審計，以保證會計信息的正確完整

 首先對會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確；其次審查機內數據與書面資料的一致性，做到賬表相符；再次要監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；最后對系統運行各環節進行審查，防止電算化實施過程存在的漏洞。

五、結語